ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

Н А К А З
м.Київ

вiд 11.03.2002	N 98

Про внесення змiн та доповнень до наказiв Державної податкової адмiнiстрацiї України

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 2 квiтня 2002 р. за N 327/6615

     Вiдповiдно до Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами", керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Українi" НАКАЗУЮ:

     1. Затвердити змiни та доповнення до:

     1.1. Iнструкцiї про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фiнансових) санкцiй органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 17.03.2001 N 110, зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 23.03.2001 за N 268/5459, що додаються;

     1.2. Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повiдомлень платникам податкiв, затвердженого наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 21.06.2001 N 253, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 06.07.2001 за N 567/5758, що додаються.

     2. Начальнику Головного управлiння податкового аудиту та валютного контролю Гуржiю С.Г. в установленому порядку подати цей наказ до Мiнiстерства юстицiї України для державної реєстрацiї.

     3. Начальнику Головного управлiння АIС "Податки" юридичних осiб Семирзi М.I. у двомiсячний термiн внести змiни до програмного забезпечення АРМiв згiдно з вiдповiдними технiчними вимогами.

     4. Начальнику управлiння справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу забезпечити його тиражування та надсилання органам державної податкової служби усiх рiвнiв.

     5. Начальнику Головного управлiння масово-роз'яснювальної роботи Сисоєву В.О. в десятиденний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу забезпечити його офiцiйне оприлюднення.

     6. Цей наказ набуває чинностi через 10 днiв пiсля державної реєстрацiї.

     7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.

Голова

М.Я.Азаров

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України 11.03.2002 N 98
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 2 квiтня 2002 р. за N 327/6615

Змiни та доповнення
до Iнструкцiї про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фiнансових) санкцiй органами державної податкової служби

     1. З назви Iнструкцiї слова "та стягнення сум" вилучити.

     2. У пiдпункт 2.3 пункту 2 пiсля слова "штрафна" включити слово: "(фiнансова)".

     3. У пiдпункт 2.5 пункту 2 пiсля слiв "передбачених законодавством" доповнити словами "у тому числi за порушення у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi".

     4. Пiдпункт 2.5 пункту 2 доповнити абзацом другим такого змiсту:

     "податкове повiдомлення-рiшення - це рiшення керiвника податкового органу (його заступника) щодо обов'язку платника податкiв сплатити донараховану суму податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв), застосованих штрафних (фiнансових) санкцiй (у тому числi пенi за порушення у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi) за порушення податкового та iншого законодавства, що приймається за результатами перевiрки платника податкiв, рiшення про застосування сум штрафних санкцiй за порушення граничних строкiв сплати узгодженого податкового зобов'язання, штраф за самостiйне вiдчуження активiв, якi перебувають у податковiй заставi та потребують обов'язкової попередньої згоди податкового органу на таке вiдчуження (далi - податкове повiдомлення)".

     5. Пункт 3 пiсля слiв "вiдповiдно до" доповнити словами "законодавчих та iнших".

     6. Пiдпункт 6.1.2 пункту 6 викласти в такiй редакцiї:

     "6.1.2. Якщо платник податкiв не подає у встановленi термiни податкову декларацiю i контролюючий орган самостiйно визначає суму податкового зобов'язання платника податкiв, у тому числi за даними документальних перевiрок, то додатково за кожний звiтний податковий перiод, в якому виникає податкове зобов'язання, до штрафу, установленого пiдпунктом 6.1.1 цього пункту, платник податкiв сплачує штраф у розмiрi десяти вiдсоткiв суми податкового зобов'язання за кожний повний або неповний мiсяць затримки податкової декларацiї, але не бiльше п'ятдесяти вiдсоткiв суми нарахованого податкового зобов'язання та не менше десяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян".

     7. У пiдпунктах 6.1.3 та 6.1.4 пункту 6 слова "або завищення" вилучити.

     8. Пiдпункт 6.1.3 пункту 6 доповнити новим абзацом такого змiсту:

     "З метою практичного застосування цього пiдпункту перiодом, на який припадає недоплата, слiд уважати перiод, на який припадає граничний термiн подання податкової декларацiї".

     9. Пiдпункт 6.1.6 пункту 6 викласти в такiй редакцiї:

     "6.1.6. У разi, якщо платник податкiв декларує переоцiненi (завищенi) або недооцiненi (заниженi) об'єкти оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов'язання (з конкретного податку, збору, обов'язкового платежу) у великих розмiрах, до такого платника застосовуються штрафнi санкцiї у розмiрi 50 вiдсоткiв вiд суми недоплати, але не менше ста неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян.

     Заниженням податкового зобов'язання у великих розмiрах уважається сума недоплати, яка встановлюється на рiвнi, визначеному Кримiнальним кодексом України.

     У разi, коли платника податкiв (посадову особу платника податкiв) засуджено за скоєння злочину щодо ухилення вiд сплати податкiв, видається нове податкове повiдомлення, в якому сума штрафних санкцiй визначається у розмiрi 50 вiдсоткiв вiд суми недоплати, але не менше ста неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян, з врахуванням ранiше застосованих i сплачених сум штрафних санкцiй.

     При цьому податкове повiдомлення вручається платнику згiдно з вимогами, установленими Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повiдомлень платникам податкiв, затвердженим наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 21.06.2001 N 253, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 06.07.2001 за N 567/5758 (зi змiнами та доповненнями)".

     10. Перший абзац пiдпункту 6.1.7 пiсля слiв "не сплачує" доповнити словами "(не погашає)".

     11. Пiдпункт 6.1.7 пiсля п'ятого абзацу доповнити абзацами шостим - шiстнадцятим такого змiсту:

     "При цьому, складається податкове повiдомлення за формою та згiдно з вимогами, установленими Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повiдомлень платникам податкiв, затвердженим наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 21.06.2001 N 253, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 06.07.2001 за N 567/5758 (зi змiнами та доповненнями).

     Повiдомлення про застосування штрафiв, зазначених у цьому пiдпунктi, складається в залежностi вiд термiну затримки сплати (погашення) узгодженого податкового зобов'язання:

     1) при затримцi до 30 календарних днiв включно, наступних за останнiм днем граничного строку сплати (погашення) узгодженої суми податкового зобов'язання, на наступний день пiсля закiнчення зазначених 30 календарних днiв повiдомлення про застосування штрафу приймається у розмiрi десяти вiдсоткiв вiд суми фактично сплаченого (погашеного) за цей перiод податкового боргу.

     Тобто, повiдомлення приймається одне на всю суму сплаченого (погашеного) податкового боргу за перiод з 1 до 30 календарного дня незалежно вiд кiлькостi випадкiв сплати за вказаний перiод;

     2) при затримцi вiд 31 до 90 календарних днiв включно, наступних за останнiм днем граничного строку сплати (погашення) узгодженої суми податкового зобов'язання, на наступний день пiсля закiнчення зазначених 90 календарних днiв повiдомлення про застосування штрафу приймається у розмiрi двадцяти вiдсоткiв вiд суми фактично сплаченого (погашеного) за цей перiод податкового боргу.

     Аналогiчно до попереднього повiдомлення приймається одне повiдомлення за весь перiод;

     3) при затримцi, що є бiльшою 90 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного строку сплати (погашення) узгодженої суми податкового зобов'язання, повiдомлення приймається у розмiрi п'ятдесяти вiдсоткiв вiд суми фактично сплаченого (погашеного) податкового боргу.

     При цьому орган державної податкової служби у вищезазначеному порядку складає повiдомлення про застосування штрафу за фактично сплаченi (погашенi) iз затримкою узгодженi суми податкових зобов'язань з урахуванням термiну затримки такої сплати, яке надсилається платнику в порядку, установленому Законом.

     У разi несплати узгодженої суми штрафу в установлений термiн така сума визнається сумою податкового боргу i до неї застосовуються процедури стягнення на загальних пiдставах.

     У разi прийняття рiшення про розстрочення (вiдстрочення) податкового зобов'язання платника та, якщо договiр про розстрочення (вiдстрочення) укладається пiзнiше дня прийняття вiдповiдного рiшення, то таке рiшення на вiдповiдну суму є пiдставою для скасування штрафу, визначеного цим пiдпунктом, за перiод з початку дiї розстрочки (вiдстрочки) до дати пiдписання договору.

     Зазначенi в пiдпунктi 6.1.7 цiєї Iнструкцiї штрафнi (фiнансовi) санкцiй не поширюються на суми штрафних (фiнансових) санкцiй та пенi".

     Абзац 6 пiдпункту 6.1.7 вилучити.

     12. Пiдпункт 6.1.8 пункту 6 доповнити другим абзацом такого змiсту:

     "При цьому складається податкове повiдомлення за формою та згiдно з вимогами, встановленими Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повiдомлень платникам податкiв, затвердженим наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 21.06.2001 N 253, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 06.07.2001 за N 567/5758 (iз змiнами та доповненнями)".

     13. Пункт 6 доповнити пiдпунктом 6.1.10 такого змiсту:

     "6.1.10. Штрафнi санкцiї, визначенi пiдпунктами 6.1.1 - 6.1.6 та 6.1.9 цього пункту, застосовуються незалежно вiд стану розрахунку платника податкiв з бюджетами, iснування податкового боргу чи переплати платника податкiв за податками (зборами, обов'язковими платежами)".

     14. Пункт 7 доповнити абзацом другим такого змiсту:

     "При цьому платник податкiв зобов'язаний подати нову податкову декларацiю, що мiстить виправленi помилки". У зв'язку з цим, абзаци другий - п'ятий пункту 7 уважати вiдповiдно абзацами третiм - шостим.

     15. Пункт 8 викласти в новiй редакцiї:

     "8. Iншi штрафнi (фiнансовi) санкцiї, якi встановлюються нормативно-правовими актами, контроль за виконанням вимог яких покладено на органи державної податкової служби, застосовуються в частинi, що не суперечить Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами" та в розмiрах, визначених такими нормативно-правовими актами.

     При цьому дiя Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами" щодо таких штрафних (фiнансових) санкцiй розповсюджується в частинi процедури узгодження належних до сплати штрафних (фiнансових) санкцiй, порядку виписки та вручення податкового повiдомлення".

     16. Третiй абзац пункту 9 пiсля слiв "не пiдтверджену документально" доповнити такими словами:

     "незалежно вiд виду та типу податкової декларацiї (повна, скорочена)".

     17. Пункт 9 пiсля третього абзацу доповнити абзацами четвертим та п'ятим такого змiсту:

     "Штрафнi санкцiї згiдно з абзацами другим та третiм цього пункту застосовуються в порядку та розмiрах, визначених пiдпунктом 6.1.3 пункту 6 цiєї Iнструкцiї.

     У разi, якщо в результатi перевiрки зменшується сума податку на додану вартiсть, заявлена до вiдшкодування, яка не була вiдшкодована з бюджету, штрафнi санкцiї не застосовуються".

     18. Пункт 10 викласти в такiй редакцiї:

     "10. У разi порушення платником податкiв норм, передбачених Законом України "Про державне регулювання виробництва i торгiвлi спиртом етиловим i плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами", органи державної податкової служби застосовують фiнансовi санкцiї у виглядi штрафiв у межах їх компетенцiї".

     19. Пункт 11 викласти у такiй редакцiї:

     "11. Зазначенi в пiдпунктах 6.1.1 - 6.1.7 цiєї Iнструкцiї штрафнi санкцiї застосовуються щодо податкiв, iнших платежiв i внескiв, за якими встановлено обов'язкове подання органам державної податкової служби податкових декларацiй".

     20. Пункт 13 викласти в такiй редакцiї:

     "13. Податкове повiдомлення-рiшення за наслiдками розгляду матерiалiв перевiрки приймає керiвник органу державної податкової служби або його заступник за формою та згiдно з вимогами, установленими Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повiдомлень платникам податкiв, затвердженим наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 21.06.2001 N 253, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 06.07.2001 за N 567/5758 (зi змiнами та доповненнями)".

     21. Пункт 14 викласти в такiй редакцiї:

     "14. Вiдповiдальнiсть за повноту i своєчаснiсть сплати донарахованих податкiв, iнших платежiв, застосованих сум штрафних (фiнансових) санкцiй несуть платники податкiв".

     22. Пункт 15 викласти в такiй редакцiї:

     "15. Сплата (стягнення) штрафних (фiнансових) санкцiй, передбачених цiєю Iнструкцiєю, та iнших штрафних (фiнансових) санкцiй, застосування i стягнення яких чинним законодавством вiднесено до компетенцiї органiв державної податкової служби, здiйснюється у порядку, визначеному Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами".

     Сплата штрафних (фiнансових) санкцiй, за винятком штрафних санкцiй за порушення податкового законодавства, здiйснюється у термiни, зазначенi безпосередньо в законах України.

     Якщо актом законодавства встановлено штрафнi (фiнансовi) санкцiї i не визначено конкретних термiнiв сплати в податковому повiдомленнi, то необхiдно запропонувати платнику здiйснити сплату у термiни, визначенi Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами".

     23. Пункт 16 викласти у такiй редакцiї:

     "16. Оскарження податкових повiдомлень-рiшень органiв державної податкової служби здiйснюється у порядку, установленому Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами") та Положенням про порядок подання та розгляду скарг платникiв податкiв органами державної податкової служби, затвердженим наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 02.03.2001 N 82 та зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 15.03.2001 за N 238/5429".

     24. Додатки 1-3 до Iнструкцiї вилучити.

Начальник Головного управлiння податкового аудиту та валютного контролю

С.Г.Гуржiй