ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Міждержавна угода від 24.10.1995 Конвенцiя мiж Україною та Королiвством Нiдерландiв про усунення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи i майно та попередження податкового ухилення i уникнення
	Міждержавна угода від 24.12.1993 Угода мiж Урядом України i Урядом Республiки Бiлорусь про уникнення подвiйного оподаткування та запобiгання ухиленню вiд сплати податкiв стосовно податкiв на доходи i майно
	Міждержавна угода від 29.08.1995 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Молдова про уникнення подвiйного оподаткування доходiв i майна та попередження податкових ухилень
	Міждержавна угода від 02.03.1998 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Македонiя про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на капiтал
	Міждержавна угода від 04.03.1994 Конвенцiя мiж Урядом України та Урядом Сполучених Штатiв Америки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи та капiтал
	Міждержавна угода від 04.12.1995 Угода мiж Урядом України i Урядом Китайської Народної Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Міждержавна угода від 08.02.1995 Угода мiж Урядом України та Урядом Росiйської Федерацiї про уникнення подвiйного оподаткування доходiв i майна та попередження ухилень вiд сплати податкiв
	Міждержавна угода від 08.04.1996 Угода мiж Урядом України i Урядом Соцiалiстичної Республiки В'єтнам про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i капiтал
	Міждержавна угода від 09.07.1996 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Казахстан про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи
	Міждержавна угода від 11.04.1996 Угода мiж Урядом України i Урядом Республiки Iндонезiя про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи
	Міждержавна угода від 14.02.1997 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Грузiї про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на майно
	Міждержавна угода від 14.10.1994 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Фiнляндiя про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Міждержавна угода від 16.10.1997 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Австрiя про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на майно
	Міждержавна угода від 16.10.1997 Угода мiж Урядом України i Урядом Киргизької Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження ухилень вiд сплати податкiв на доходи i капiтал
	Міждержавна угода від 20.05.1996 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Королiвства Бельгiї про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Наказ ДМСУ (до 2012) № 531 від 20.09.2000 Про внесення змiн та доповнень до Перелiку товарiв та iнших предметiв, митне оформлення яких при ввезеннi на територiю України здiйснюється iз застосуванням податкових пiльг
	Міждержавна угода від 20.11.1995 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Болгарiї про уникнення подвiйного оподаткування доходiв i майна та попередження податкових ухилень
	Міждержавна угода від 23.09.1996 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Литовської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на майно
	Міждержавна угода від 10.05.1996 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Естонської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i майно
	Міждержавна угода від 27.11.1996 Угода мiж Урядом України i Урядом Турецької Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i майно
	Міждержавна угода від 29.01.1998 Конвенцiя мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Урядом Туркменiстану про уникнення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи i на майно
	Міждержавна угода від 29.03.1996 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Румунiї про уникнення подвiйного оподаткування та попередження ухилень вiд сплати податкiв стосовно доходу i капiталу
	Міждержавна угода від 29.10.1982 Угода між Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік та Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна
	Міждержавна угода від 30.01.1997 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Французької Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Міждержавна угода від 30.06.1997 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Чеської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i майно
	Закон України ВР № 1954-III від 14.09.2000 Про пiдтримку олiмпiйського, паралiмпiйського руху та спорту вищих досягнень в Українi
	Лист ДПАУ № 2753/6/16-1220-26 від 25.05.2000
	Лист ДПАУ № 5203/6/12-0116 від 18.10.2000
	Міждержавна угода від 10.09.1996 Угода мiж Урядом України i Урядом Республiки Хорватiя про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на майно
	Лист ДПАУ № 11297/11/16-1314 від 22.10.1998
	Лист ДПАУ № 1378/7/16-1220-26 від 01.02.2000
	Лист ДПАУ № 18412/7/16-1313 від 07.12.1999
	Лист ДПАУ № 4388/6/16-0013 від 02.08.2000
	Лист ДПАУ № 4800/6/16-1313 від 22.08.2000
	Лист ДПАУ № 497/7/16-1220-26 від 02.08.2000
	Лист ДПАУ № 6157/6/16-1313 від 28.10.1999
	Лист ДПАУ № 6611/5/16-1218 від 28.07.1999
	Постанова ВР № 1017-XIV від 07.09.1999 Про проект Закону України про внесення доповнення до Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Лист ДПАУ № 4138/6/16-1313 від 20.07.2000
	Лист ДПАУ № 1477/7/16-1313 від 03.02.2000
	Лист ДПАУ № 18764/7/16-1314 від 14.12.1999
	Лист ВР № 06-10/958 від 29.12.1997 Витяг з протоколу засідання комітету з питань фiнансiв i банкiвської дiяльностi 25 грудня 1997 року
	Лист ДПАУ № 12693/7/16-1220-23 від 20.09.2000
	Лист ДПАУ № 13735/7/16-1220-23 від 16.10.2000
	Лист ДПАУ № 5516/6/16-1220-26 від 05.10.2000 Про бюджетне вiдшкодування ПДВ
	Лист ДПАУ № 7406/5/16-1218 від 31.10.2000
	Постанова КМУ № 1730 від 22.11.2000 Деякi питання випуску, обiгу та погашення векселiв, якi видаються на суму податку на додану вартiсть при ввезеннi (пересиланнi) товарiв на митну територiю України
	Лист ДПАУ № 15251/7/16-1201 від 16.11.2000 До окремих питань справляння ПДВ
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-5777 від 27.05.1999 Щодо включення ПДВ до контрактної вартостi товару
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/3-4711-ЕП від 05.12.2000

Сторінки