ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

• будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

• особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

• особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

• ввезення товарiв на митну територiю України;

• вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

• ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

• ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

• ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

• в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

• у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

• 20 вiдсоткiв;

• 0 вiдсоткiв;

• 7 вiдсоткiв по операцiях з:
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
  ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

	Лист ДПАУ № 14303/7/16-1121 від 27.10.2000 Про оподаткування ПДВ паливно-мастильних матерiалiв
	Лист ДПАУ № 14352/7/16-1220-26 від 31.10.2000
	Наказ ДПАУ № 568 від 02.11.2000 Про внесення змiн до податкової звiтностi з податку на додану вартiсть
	Закон України ВР № 2133-III від 07.12.2000 Про внесення змiни до статтi 11 Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Лист ДПАУ № 5162/6/12-0116 від 14.09.2000 Про розгляд листа
	Лист ДПАУ № 16054/7/16-1220-26 від 01.12.2000 Про податок на додану вартiсть за операцiями з давальницької сировини
	Лист ДМСУ (до 2012) № 14/3-198-ЕП від 17.01.2001
	Лист ДПАУ № 16121/7/16-1220-4 від 04.12.2000
	Лист ДМСУ (до 2012) № 13/13-311-ЕП від 24.01.2001
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-366-ЕП від 29.01.2001 Щодо мiсця митного оформлення засобiв захисту рослин, при ввезеннi яких в Україну у сплату ПДВ надаються податковi векселi
	Закон України ВР № 334/94-ВР від 28.12.1994 Про оподаткування прибутку пiдприємств
	Лист ДПАУ № 16638/7/16-1220-26 від 13.12.2000 Щодо оподаткування ПДВ транспортно-експедицiйних послуг
	Лист ДПАУ № 1614/6/16-1313 від 24.03.1999
	Лист ДПАУ № 6895/6/16-1220-26 від 13.12.2000 Про податок на додану вартiсть щодо транспортно-експедицiйних послуг
	Закон України ВР № 2233-III від 18.01.2001 Про внесення змiни до Закону України "Про податок на додану вартiсть"
	Лист МЗС № 21/8-077-75 від 19.01.2001
	Лист ДПАУ № 15861/7/16-0115-26 від 28.11.2000 Щодо застосування окремих положень ст. 8 Закону України вiд 03.04.97 за N 168/97-ВР "Про податок на додану вартiсть"
	Лист ДПАУ № 15863/7/16-0115-26 від 28.11.2000 Щодо вiдшкодування ПДВ з операцiй по експорту товарiв
	Лист ДМСУ (до 2012) № 04/09-721-ЕП від 16.02.2001 Про митне оформлення транспортних засобiв
	Лист ВР № 06-10/738 від 22.12.2000
	Лист ДПАУ № 10468/5/16-1314 від 21.12.1999
	Лист ДПАУ № 1454/7/12-0117 від 05.02.2001
	Лист ДПАУ № 8863/5/16-1218 від 25.12.2000
	Лист ДПАУ № 92/6/16-1217-14 від 12.01.2001 Про операцiї з давальницькою сировиною у ЗЕД
	Міждержавна угода від 01.03.1985 Конвенція між Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік та Урядом Іспанії про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна
	Міждержавна угода від 05.09.1986 Угода між Союзом Радянських Соціалістичних Республік та Швейцарською Конфедерацією з податкових питань
	Міждержавна угода від 18.01.1986 Конвенцiя мiж Урядом СРСР та Урядом Японiї про уникнення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи
	Міждержавна угода від 20.11.1988 Угода мiж урядом Союзу Радянських Соцiалiстичних Республiк та урядом Республiки Iндiя про уникнення подвiйного оподаткування доходiв
	Міждержавна угода від 26.02.1985 Конвенцiя мiж Урядом Союзу Радянських Соцiалiстичних Республiк та Урядом Iталiйської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування доходiв
	Міждержавна угода від 31.07.1987 Угода мiж Урядом Союзу Радянських Соцiалiстичних Республiк та Урядом Малайзiї про уникнення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи
	Лист ВР № 06-10/113 від 23.02.2001
	Лист ДПАУ № 556/7/16-1217-14 від 18.01.2001
	Лист ДПАУ № 17230/7/16-1220-26 від 25.12.2000 Про податок на додану вартість
	Лист ДПАУ № 1573/7/16-1201 від 08.02.2001 Про оподаткування ПДВ перевезення транзитом вантажiв через територiю України
	Наказ ДПАУ № 109/188 від 16.03.2001 Про затвердження Порядку здiйснення митними органами контролю за сплатою платниками податкiв пдв та акцизного збору, якi справляються при ввезеннi товарiв та iнших предметiв на митну територiю України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 2/15-1544-ЕП від 29.03.2001
	Лист ДПАУ № 210/7/16-1313 від 10.01.2000 Мiжнароднi перевезення за бартером
	Міждержавна угода від 09.02.2000 Конвенцiя мiж Україною i Португальською Республiкою про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i на капiтал
	Міждержавна угода від 09.02.2000 Протокол до Конвенцiї мiж Україною i Португальською Республiкою про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход
	Закон України ВР № 2326-III від 22.03.2001 Про ратифiкацiю Конвенцiї мiж Україною i Португальською Республiкою про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи
	Лист ДПАУ № 1610/5/16-1216 від 11.03.2001
	Лист ДПАУ № 140/6/16-1313 від 12.01.2000
	Лист ДПАУ № 15860/7/16-0115-10 від 28.11.2000
	Лист ДПАУ № 419/7/16-1217-26 від 16.01.2001
	Лист ДПАУ № 2373/5/16-1216 від 05.04.2001
	Міждержавна угода від 30.07.1999 Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Азербайджанської Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження ухилень вiд сплати податкiв на доход i майно
	Лист ДМСУ (до 2012) № 1/13-2349-ЕП від 07.05.2001 Про застосування вимог Закону України "Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України щодо регулювання ринку автомобiлiв в Українi"
	Постанова КМУ № 470 від 06.05.2001 Про затвердження Порядку звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв згiдно з мiжнародними договорами України про уникнення подвiйного оподаткування
	Лист ДПАУ № 2044/6/16-1215-8 від 26.04.2001
	Лист ДПАУ № 5011/7/16-1217-23 від 18.04.2001

Сторінки