ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V Податкового кодексу України.

     При здiйсненнi зовнiшньоекономiчної дiяльностi платниками податку є (див. статтю 180 Податкового кодексу України):

  • будь-яка особа, що ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

  • особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

  • особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз Податковим кодексом України, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Об'єктом оподаткування (див. статтю 185 Податкового кодексу України) є операцiї платникiв податку з:

  • ввезення товарiв на митну територiю України;

  • вивезення товарiв за межi митної територiї України.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

     Не є об'єктом оподаткування (див. пункт 196.1 статтi 196 Податкового кодексу України) операцiї з:

  • ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

  • ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

  • ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

  • ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

  • ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

  • ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

  • ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин.

     Податкове зобов'язання виникає:

  • в разi експорту товарiв - з дати оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства (див. пункт 187.1 статтi 187 Податкового кодексу України);

  • у разi ввезення товарiв на митну територiю України - з дати подання митної декларацiї для митного оформлення (див. пункт 187.8 статтi 187 Податкового кодексу України).

     Ставки податку (див. пункт 193.1 статтi 193 Податкового кодексу України) встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

  • 20 вiдсоткiв;

  • 0 вiдсоткiв;

  • 7 вiдсоткiв по операцiях з:
    ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;
    ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я.

     Базою оподаткування (див. пункт 190.1 статтi 190 Податкового кодексу України) для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.
     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.
     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї.

     Перелiк операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть, наведено в статтi 197 Податкового кодексу України.

Міждержавна угода від 06.11.2000
Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Грецької Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i на майно
Лист ДПАУ № 3354/6/16-1215-8 від 15.05.2001
Лист ДПАУ № 19416/7/16-1315-05 від 24.12.1999
Закон України ВР № 2484-III від 29.05.2001
Про ратифiкацiю Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом Грецької Республiки про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв
Лист ДПАУ № 811/7/12-0117 від 23.01.2001
Про пiдтвердження статусу резидента iноземної держави при застосуваннi мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування
Міждержавна угода від 30.10.2000
Конвенцiя мiж Урядом України i Швейцарською Федеральною Радою про уникнення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи i на капiтал
Лист ДМСУ (до 2012) № 2/09-4150-ЕП від 23.08.2001
Щодо митного оформлення сiльськогосподарської продукцiї, отриманої громадянами-резидентами як натуроплата за виконану роботу
Лист ДМСУ (до 2012) № 2/09-4241-ЕП від 03.09.2001
Щодо митного оформлення сiльськогосподарської продукцiї, отриманої громадянами-резидентами як натуроплата за виконану роботу
Лист ДПАУ № 11008/7/16-1215-26 від 15.08.2001
Лист ДПАУ № 11063/7/16-1201 від 15.08.2001
Про порядок обкладення податком на додану вартiсть при перемiщеннi через митний кордон України об'єктiв iнтелектуальної власностi
Лист ДПАУ № 273/4/16-1110 від 29.06.2001
Лист ДПАУ № 3678/6/16-1215-26 від 12.06.2001
Міждержавна угода від 22.03.2001
Конвенцiя мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Союзним Урядом Союзної Республiки Югославiя про уникнення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи i капiтал
Лист ДПАУ № 6317/5/16-1216 від 06.09.2001
Щодо оподаткування податком на додану вартiсть операцiй iз ввезення товарiв iз Росiйської Федерацiї
Постанова КМУ № 1270 від 26.09.2001
Про впорядкування вiдшкодування податку на додану вартiсть та розрахункiв з бюджетом
Лист ДПАУ № 12142/7/16-1201 від 10.09.2001
Про податок на додану вартiсть
Закон України ВР № 2737-III від 20.09.2001
Про ратифiкацiю Конвенцiї мiж Урядом України i Урядом Республiки Iндiя про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи
Міждержавна угода від 07.04.1999
Конвенцiя мiж Урядом України i Урядом Республiки Iндiя про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи i капiтал
Лист ДПАУ № 11468/7/16-1217-20 від 22.08.2001
Про ПДВ за операцiями, що виконуються в рамках мiжнародного договору
Закон України ВР № 2757-III від 04.10.2001
Про ратифiкацiю Конвенцiї мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Союзним Урядом Союзної Республiки Югославiя про уникнення подвiйного оподаткування стосовно податкiв на доходи i капiтал
Наказ Мінекономіки (до 2011) № 242/419 від 18.10.2001
Про пiдтвердження пiльг щодо звiльнення вiд сплати ПДВ товарiв, що надходять в Україну у виглядi мiжнародної технiчної допомоги в рамках реалiзацiї Програми Тасiс
Лист ДПАУ № 13469/7/17-0517 від 08.10.2001
Лист Держпідприємництва (до 2011) № 2-222/5971 від 03.10.2001
Про розгляд листа
Лист ДПАУ № 7154/6/23-3216 від 08.11.2001
Щодо застосування угоди про уникнення подвiйного оподаткування
Лист ВАСУ № 01-8/1271 від 23.11.2001
Про деякi питання практики вирiшення спорiв, пов'язаних iз застосуванням законодавства про податки
Лист ДПАУ № 2466/7/16-1217-26 від 28.02.2001
Постанова КМУ № 1659 від 13.12.2001
Про внесення змiни до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 вересня 2001 р. N 1270
Лист ДПАУ № 288/5/16-1216 від 17.01.2001
Лист ДПАУ № 15055/7/16-1217-12 від 07.11.2001
Лист ДМСУ (до 2012) № 3/15-5970-ЕП від 21.12.2001
Щодо умовного нарахування податку на додану вартiсть
Закон України ВР № 2831-III від 29.11.2001
Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України з питань оподаткування
Лист ДПАУ № 823/6/1-1313 від 17.02.2000
Лист ДПАУ № 7153/6/16-1215-26 від 08.11.2001
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-918-ЕП від 30.01.2002
У доповнення до листа Держмитслужби вiд 09.01.02 N 11/3-16-194-ЕП
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-14-9701 від 10.12.2001
Лист ДПАУ № 1083/7/12-0117 від 21.01.2002
Про набуття чинності Українсько-югославською конвенцією про уникнення подвійного оподаткування
Лист ДПАУ № 1084/7/12-0117 від 21.01.2002
Про набуття чинності Українсько-індійською конвенцією про уникнення подвійного оподаткування
Лист ДПАУ № 9530/5/16-1216 від 29.01.2002
Лист ДПАУ № 1281/7/12-0117 від 24.01.2002
Міждержавна угода від 22.05.1996
Угода мiж Урядом України i Урядом Iсламської Республiки Iран про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доход i майно
Постанова КМУ № 243 від 01.03.2002
Про вдосконалення механiзму бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть за операцiями з експорту продукцiї
Міждержавна угода від 29.09.1999
Конвенцiя мiж Кабiнетом Мiнiстрiв України i Урядом Республiки Корея про уникнення подвiйного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податкiв на доходи та капiтал
Постанова КМУ № 982 від 01.09.1997
Про затвердження перелiку товарiв спецiального призначення для iнвалiдiв, операцiї з продажу яких звiльняються вiд обкладення податком на додану вартiсть
Лист ДПАУ № 1301/7/16-1217 від 24.01.2002
Про Закон України вiд 15.11.2001 р. N 2779-III
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-2201-ЕП від 12.03.2002
Про скасування листа Держмитслужби вiд 19.03.99 N 15/1-821-ЕП
Лист Держпідприємництва (до 2011) № 2-222/157 від 11.01.2002
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-2370-ЕП від 15.03.2002
До листа Держмитслужби вiд 05.04.2000 N 15/3-1198-ЕП
Лист ДПАУ № 1797/6/16-0018 від 30.03.1999
Лист ДПАУ № 16-1170-26/11-10085 від 05.12.1997
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-1522 від 19.02.2002

Сторінки

Copyright © 2024 НТФ «Интес»
Все права сохранены.