АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

     Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видiв товарiв (продукцiї), визначених Податковим кодексом України як пiдакцизнi, що включається до цiни таких товарiв (продукцiї).

     Перелiк пiдакцизних товарiв та ставки акцизного податку визначено статтею 215 Податкового кодексу України.

     До пiдакцизних товарiв належать:

  • спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво (крiм квасу "живого" бродiння);

  • тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;

  • пальне;

  • автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли, транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортнi засоби для перевезення вантажiв;

  • електрична енергiя.

     Види ставок акцизного податку:

  • адвалорнi,

  • специфiчнi,

  • адвалорнi та специфiчнi одночасно.

     Платниками акцизного податку є:

  • Особа, яка виробляє пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України, у тому числi з давальницької сировини.

  • Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.

  • Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню, вiдповiдно до митного законодавства.

  • Особа, яка реалiзує або передає у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизнi товари (продукцiю), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законом вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

  • Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, що передбачають звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких вимог.

  • Особа - власник ввезеного на митну територiю України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобiль, з якого справляється акцизний податок.

     Об'єктами оподаткування є операцiї з:

  • ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України;

  • реалiзацiї або передачi у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизних товарiв (продукцiї), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законодавством, вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України;

  • переобладнання ввезеного на митну територiю України транспортного засобу у пiдакцизний легковий автомобiль.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi не пiдлягають оподаткуванню:

  • вивезення (експорту) пiдакцизних товарiв (продукцiї) платником податку за межi митної територiї України. Товари (продукцiя) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межi митної територiї України, якщо їх вивезення (експортування) засвiдчене належно оформленою митною декларацiєю, у тому числi, якщо вiдвантаження вiдбулося у звiтному перiодi, а вивезення (експортування) - у наступному звiтному перiодi i на дату подання декларацiї з акцизного податку за звiтний мiсяць наявна така митна декларацiя;

  • ввезення на митну територiю України ранiше експортованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), у яких виявлено недолiки, що перешкоджають реалiзацiї цих товарiв на митнiй територiї країни iмпортера, для їх повернення експортеру. Такi пiдакцизнi товари (продукцiя) ввозяться їх продавцем (експортером) без подальшої реалiзацiї на митнiй територiї України.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi звiльняються вiд оподаткування наведено в пунктi 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

     У разi обчислення акцизного податку iз застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку.

     При визначеннi бази оподаткування перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 391 Податкового кодексу України.

     Митна вартiсть товарiв, що ввозяться на митну територiю України, визначається вiдповiдно до Митного кодексу України.

     У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.

     У разi обчислення податку iз застосуванням одночасно адвалорних та специфiчних ставок податку базою оподаткування є база, визначена вiдповiдно до пунктiв 214.1 та 214.4 статтi 214 Податкового кодексу України.

     Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України є дата подання контролюючому органу митної декларацiї для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi здiйснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобiль, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, є дата видачi документа про вiдповiднiсть переобладнаного автомобiля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пiзнiше дати подання документiв до органу, що здiйснює державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї такого транспортного засобу.

     Слiд пам'ятати, що у разi ввезення в Україну пiдакцизних товарiв умовою пропуску через митний кордон є оформлення попередньої декларацiї зi сплатою при її оформленнi всiх належних платежiв (ввiзного мита, ПДВ, акцизного податку) (див. роздiл "Контроль доставки").

Лист ДФСУ № 1734/6/99-99-15-03-03-15/IПК від 23.08.2017
[Щодо права виробник пiдакцизних товарiв застосовувати положення пп. 217.6 п. 217 Кодексу i зменшити суму акцизного податку до сплати для пального]
Лист ДФСУ № 1946/IПК/03-20-13-09-07 від 14.09.2017
[Щодо розмiру ставки акцизного податку при оподаткуваннi операцiї з переобладнання ввезеного на митну територiю України транспортного засобу у пiдакцизний легковий автомобiль типу фургон]
Лист ДФСУ № 2271/99-99-18-02-02-18 від 28.09.2017
Про форматно-логiчний контроль прийняття МД
Наказ Мінфіну № 708 від 21.08.2017
Про внесення змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 11 лютого 2016 року N 50
Лист ДФСУ № 2258/6/99-99-12-01-02-15/IПК від 17.10.2017
Про створення акцизного складу
Закон України ВР № 2245-VIII від 07.12.2017
Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень у 2018 роцi
Постанова КМУ № 1082 від 27.12.2017
Деякi питання використання спирту етилового для виробництва лiкарських засобiв
Лист ДФСУ № 93/7/99-99-19-01-01-17 від 02.01.2018
Про надання iнформацiї
Лист ДФСУ № 19/6/99-99-12-02-02-15/IПК від 03.01.2018
Про застосування ставки акцизного податку
Лист ДФСУ № 234/IПК/28-10-01-03-11 від 19.01.2018
[Щодо окремих норм податкового законодавства платника акцизного податку]
Лист ДФСУ № 1014/6/99-99-12-02-02-15/IПК від 15.03.2018
Про надання iндивiдуальної податкової консультацiї
Лист ДФСУ № 1145/6/99-99-15-03-03-15/IПК від 21.03.2018
[Щодо акцизного податку i можливостi використання положень пiдпункту 217.6 статтi 217 Кодексу]
Постанова КМУ № 257 від 04.04.2018
Деякi питання маркування тютюнових виробiв
Лист ДФСУ № 2360/6/99-99-12-01-03-15/IПК від 29.05.2018
[Щодо змiни зразка марок акцизного податку]
Лист ДФСУ № 3625/IПК/20-40-40-01-16 від 21.08.2018
[Щодо декларування максимальних роздрiбних цiн стосовно товарiв, якi класифiкуються за кодом 2403 11 00 00 УКТ ЗЕД ("тютюн для кальяна")]
Постанова КМУ № 844 від 17.10.2018
Про внесення змiн до Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
Лист ДФСУ № 4499/6/99-99-15-03-03-15/IПК від 22.10.2018
[Щодо оподаткування акцизним податком продукцiї у випадку повернення якiсної пiдакцизної продукцiї]
Закон України ВР № 2612-VIII від 08.11.2018
Про внесення змiн до Митного кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо ввезення транспортних засобiв на митну територiю України
Закон України ВР № 2611-VIII від 08.11.2018
Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобiв
Лист ДФСУ № 36983/7/99-99-18-02-02-17 від 27.11.2018
[Щодо справляння акцизного податку з транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи кiлькома), за специфiчною ставкою]
Лист ДФСУ № 37135/7/99-99-19-01-01-17 від 28.11.2018
Про надання iнформацiї
Лист ДФСУ № 36884/7/99-99-19-01-01-17 від 26.11.2018
Про надання iнформацiї
Лист ДФСУ № 36690/7/99-99-19-01-01-17 від 24.11.2018
[Щодо митного оформлення транспортного засобу]
Закон України ВР № 2628-VIII від 23.11.2018
Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо покращення адмiнiстрування та перегляду ставок окремих податкiв i зборiв
Закон України ВР № 2648-VIII від 06.12.2018
Про внесення змiн до Закону України "Про Державний бюджет України на 2018 рiк"
Лист ДФСУ № 37985/7/99-99-19-01-01-17 від 06.12.2018
Про надання iнформацiї
Лист ДФСУ № 40672/7/99-99-19-01-01-17 від 29.12.2018
[Щодо справляння акцизного податку за повною ставкою у разi вiдчуження протягом 365 днiв транспортного засобу, ввезеного за зниженими ставками акцизного податку]
Лист ДФСУ № 40348/7/99-99-12-03-03-17 від 27.12.2018
[Щодо погашення податкових векселiв, виданих виробниками та iмпортерами бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв]
Лист ДФСУ № 40851/7/99-99-19-01-01-17 від 29.12.2018
Про надання iнформацiї
Лист ДФСУ № 3102/7/99-99-18-01-03-17 від 31.01.2019
[Щодо пiльгового оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобiв громадян]
Лист ДФСУ № 152/6/99-99-12-02-02-15/IПК від 16.01.2019
[Щодо можливостi ввезення на митну територiю України iмпортних алкогольних напоїв у ємностях 10 л., не маркованих марками акцизного податку]
Лист ДФСУ № 415/6/99-99-12-01-02-15/IПК від 06.02.2019
[Щодо застосування норм Закону України вiд 23.11.2018 N 2628-VIII]
Лист ДФСУ № 5580/7/99-99-15-03-03-17 від 20.02.2019
[Щодо декларування суб'єктами господарювання операцiй з бензинами авiацiйними або паливом для реактивних двигунiв]
Лист ДФСУ № 2073/6/99-99-12-02-02-15/IПК від 10.05.2019
[Щодо практичного застосування норм роздiлу VI Кодексу]
Лист ДФСУ № 2900/6/99-99-12-02-02-15/IПК від 25.06.2019
[Щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства з питань акцизного податку]
Лист ДФСУ № 23348/7/99-99-18-02-02-17 від 19.07.2019
[Щодо наведення у митних декларацiях коду виду умови оподаткування пального акцизним податком]
Лист ДФСУ № 23510/7/99-99-18-02-02-17 від 22.07.2019
[Щодо правил наведення у митних декларацiях коду виду умови оподаткування пального акцизним податком]
Наказ Мінфіну № 189 від 08.05.2019
Про затвердження Змiн до форми декларацiї акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларацiї акцизного податку
Закон України ВР № 391-IX від 18.12.2019
Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо покращення адмiнiстрування акцизного податку
Постанова КМУ № 1144 від 11.12.2019
Про внесення змiни до Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
Лист ДПСУ № 704/7/99-00-17-03-01-07 від 16.01.2020
[Щодо визначення бази оподаткування акцизним податком тих видiв тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, одиницею вимiру якої є вага нетто таких виробiв]
Постанова КМУ № 74 від 12.02.2020
Деякi питання маркування алкогольних напоїв
Постанова КМУ № 97 від 12.02.2020
Про внесення змiн до Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
Закон України ВР № 466-IX від 16.01.2020
Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi
Лист Держмитслужби № 15/15-01-02/7/1220 від 28.05.2020
Про надання iнформацiї
Лист Держмитслужби № 16-4/16-02-02/7/1302 від 03.06.2020
Про оподаткування акцизним податком iмпорту нафтопродуктiв
Закон України ВР № 786-IX від 14.07.2020
Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо функцiонування електронного кабiнету та спрощення роботи фiзичних осiб - пiдприємцiв
Постанова КМУ № 1037 від 29.10.2020
Деякi питання маркування марками акцизного податку тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах
Закон України ВР № 1117-IX від 17.12.2020
Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо забезпечення збору даних та iнформацiї, необхiдних для декларування окремих об'єктiв оподаткування
Наказ Мінфіну № 747 від 08.12.2020
Про затвердження Змiн до форми декларацiї акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларацiї акцизного податку

Сторінки

Copyright © 2024 НТФ «Интес»
Все права сохранены.