АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

     Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видiв товарiв (продукцiї), визначених Податковим кодексом України як пiдакцизнi, що включається до цiни таких товарiв (продукцiї).

     Перелiк пiдакцизних товарiв та ставки акцизного податку визначено статтею 215 Податкового кодексу України.

     До пiдакцизних товарiв належать:

• спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво (крiм квасу "живого" бродiння);

• тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;

• пальне;

• автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли, транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортнi засоби для перевезення вантажiв;

• електрична енергiя.

     Види ставок акцизного податку:

• адвалорнi,

• специфiчнi,

• адвалорнi та специфiчнi одночасно.

     Платниками акцизного податку є:

• Особа, яка виробляє пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України, у тому числi з давальницької сировини.

• Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.

• Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню, вiдповiдно до митного законодавства.

• Особа, яка реалiзує або передає у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизнi товари (продукцiю), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законом вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

• Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, що передбачають звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких вимог.

• Особа - власник ввезеного на митну територiю України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобiль, з якого справляється акцизний податок.

     Об'єктами оподаткування є операцiї з:

• ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України;

• реалiзацiї або передачi у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизних товарiв (продукцiї), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законодавством, вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України;

• переобладнання ввезеного на митну територiю України транспортного засобу у пiдакцизний легковий автомобiль.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi не пiдлягають оподаткуванню:

• вивезення (експорту) пiдакцизних товарiв (продукцiї) платником податку за межi митної територiї України. Товари (продукцiя) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межi митної територiї України, якщо їх вивезення (експортування) засвiдчене належно оформленою митною декларацiєю, у тому числi, якщо вiдвантаження вiдбулося у звiтному перiодi, а вивезення (експортування) - у наступному звiтному перiодi i на дату подання декларацiї з акцизного податку за звiтний мiсяць наявна така митна декларацiя;

• ввезення на митну територiю України ранiше експортованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), у яких виявлено недолiки, що перешкоджають реалiзацiї цих товарiв на митнiй територiї країни iмпортера, для їх повернення експортеру. Такi пiдакцизнi товари (продукцiя) ввозяться їх продавцем (експортером) без подальшої реалiзацiї на митнiй територiї України.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi звiльняються вiд оподаткування наведено в пунктi 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

     У разi обчислення акцизного податку iз застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку.

     При визначеннi бази оподаткування перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ Податкового кодексу України.

     Митна вартiсть товарiв, що ввозяться на митну територiю України, визначається вiдповiдно до Митного кодексу України.

     У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.

     У разi обчислення податку iз застосуванням одночасно адвалорних та специфiчних ставок податку базою оподаткування є база, визначена вiдповiдно до пунктiв 214.1 та 214.4 статтi 214 Податкового кодексу України.

     Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України є дата подання контролюючому органу митної декларацiї для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi здiйснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобiль, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, є дата видачi документа про вiдповiднiсть переобладнаного автомобiля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пiзнiше дати подання документiв до органу, що здiйснює державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї такого транспортного засобу.

     Слiд пам'ятати, що у разi ввезення в Україну пiдакцизних товарiв умовою пропуску через митний кордон є оформлення попередньої декларацiї зi сплатою при її оформленнi всiх належних платежiв (ввiзного мита, ПДВ, акцизного податку) (див. роздiл "Контроль доставки").

	Закон України ВР № 1402-IX від 15.04.2021 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо справляння податкiв i зборiв, iнших обов'язкових платежiв, об'єктом оподаткування якими є транспортнi засоби
	Наказ Мінфіну № 102 від 15.02.2021 Про затвердження форм заявок-розрахункiв на виготовлення та придбання марок акцизного податку, перелiкiв марок акцизного податку, звiту про використання марок акцизного податку та журналiв для облiку марок
	Лист Держмитслужби № 15/571 від 01.06.2021 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Наказ Мінфіну № 218 від 15.04.2021 Про внесення змiн до Форми декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю) та Порядку складання та подання Декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари
	Постанова КМУ № 901 від 26.08.2021 Про внесення змiн до Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах
	Закон України ВР № 1914-IX від 30.11.2021 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень
	Лист Держмитслужби № 15-01/1682 від 23.12.2021 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Наказ Мінфіну № 664 від 13.12.2021 Про затвердження Змiн до деяких нормативно-правових актiв Мiнiстерства фiнансiв України
	Лист Держмитслужби № 15-01/165 від 04.02.2022 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Лист ДПСУ № 209/99-00-21-03-03-07 від 02.02.2022 [Щодо належного декларування податкових зобов'язань з акцизного податку]
	Лист Держмитслужби № 15/15-01-03/7/971 від 18.02.2022 Про iнформування
	Закон України ВР № 2120-IX від 15.03.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо дiї норм на перiод дiї воєнного стану
	Закон України ВР № 2139-IX від 15.03.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо запровадження диференцiйованої рентної плати за видобування газу природного
	Наказ Мінфіну № 84 від 18.02.2022 Про внесення змiн до форми Заявки-розрахунку на придбання марок акцизного податку для маркування алкогольних напоїв
	Закон України ВР № 2142-IX від 24.03.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо вдосконалення законодавства на перiод дiї воєнного стану
	Лист Держмитслужби № 08-1/10/7/1720 від 06.04.2022 [Щодо Закону України вiд 24 березня 2022 року N 2142-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо вдосконалення законодавства на перiод воєнного стану"]
	Закон України ВР № 2325-IX від 21.06.2022 Про внесення змiн до Податкового кодексy України та iнших законодавчих актiв України щодо перегляду окремих пiльг з оподаткування
	Лист Держмитслужби № 08-1/15-01-03/7/3617 від 30.06.2022 Про iнформування
	Лист Держмитслужби № 10/10-01/7/162 від 30.06.2022 [Щодо набрання чинностi Законом України вiд 21 червня 2022 року N 2325-IX]
	Наказ Мінфіну № 151 від 31.05.2022 Про затвердження Змiн до форми декларацiї акцизного податку i Порядку заповнення та подання декларацiї акцизного податку
	Лист ДПСУ № 216/IПК/20-40-09-05-09 від 28.01.2022 [Щодо митного оформлення алкогольних напоїв]
	Лист ДПСУ № 218/IПК/99-00-09-03-02-06 від 28.01.2022 [Щодо сплати акцизного податку з тютюнових виробiв]
	Лист ДПСУ № 262/IПК/99-00-21-03-02-06 від 31.01.2022 [Щодо визначення бази оподаткування ПДВ i акцизним податком для операцiй з постачання на митнiй територiї України тютюнової продукцiї та операцiй з ввезення на митну територiю України тютюнової продукцiї]
	Лист Держмитслужби № 15/15-04-01/7/3103 від 01.09.2022 Про надання iнформацiї
	Закон України ВР № 2618-IX від 21.09.2022 Про внесення змiн до роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо ставок акцизного податку на перiод дiї правового режиму воєнного, надзвичайного стану
	Лист ДПСУ № 4763/IПК/99-00-21-03-03-06 від 22.12.2021 [Щодо отримання iндивiдуальної податкової консультацiї стосовно належностi пiчного палива до пiдакцизних товарiв]
	Постанова КМУ № 1125 від 08.10.2022 Про внесення змiн до Порядку електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового
	Лист Держмитслужби № 15-01/1254 від 27.12.2022 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Лист Держмитслужби № 15-01/1249 від 26.12.2022 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Наказ Мінфіну № 482 від 30.12.2022 Про затвердження Змiн до Класифiкатора особливостей перемiщення товарiв через митний кордон України, Класифiкатора звiльнень вiд сплати митних платежiв при ввезеннi товарiв на митну територiю України
	Лист Держмитслужби № 15-01/46 від 12.01.2023 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Постанова КМУ № 303 від 07.04.2023 Про внесення змiн до пункту 5 Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах
	Постанова КМУ № 618 від 19.06.2023 Деякi питання маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах
	Лист ДПСУ № 7333/5/99-00-09-03-02-05 від 15.06.2023 [Щодо обсягiв ввезеного на митну територiю України пального або спирту етилового]
	Лист Держмитслужби № 15-01/983 від 30.06.2023 Про внесення iнформацiї до АСМО "Iнспектор"
	Постанова КМУ № 676 від 04.07.2023 Про внесення до деяких постанов Кабiнету Мiнiстрiв України змiн щодо платiжних послуг
	Наказ Мінфіну № 414 від 28.07.2023 Про внесення змiн до деяких нормативно-правових актiв Мiнiстерства фiнансiв України
	Закон України ВР № 3553-IX від 16.01.2024 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо приведення деяких норм у вiдповiднiсть iз Законом України "Про Митний тариф України" та уточнення окремих положень

Сторінки