АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

     Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видiв товарiв (продукцiї), визначених Податковим кодексом України як пiдакцизнi, що включається до цiни таких товарiв (продукцiї).

     Перелiк пiдакцизних товарiв та ставки акцизного податку визначено статтею 215 Податкового кодексу України.

     До пiдакцизних товарiв належать:

• спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво (крiм квасу "живого" бродiння);

• тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;

• пальне;

• автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли, транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортнi засоби для перевезення вантажiв;

• електрична енергiя.

     Види ставок акцизного податку:

• адвалорнi,

• специфiчнi,

• адвалорнi та специфiчнi одночасно.

     Платниками акцизного податку є:

• Особа, яка виробляє пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України, у тому числi з давальницької сировини.

• Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.

• Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню, вiдповiдно до митного законодавства.

• Особа, яка реалiзує або передає у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизнi товари (продукцiю), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законом вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

• Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, що передбачають звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких вимог.

• Особа - власник ввезеного на митну територiю України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобiль, з якого справляється акцизний податок.

     Об'єктами оподаткування є операцiї з:

• ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України;

• реалiзацiї або передачi у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизних товарiв (продукцiї), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законодавством, вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України;

• переобладнання ввезеного на митну територiю України транспортного засобу у пiдакцизний легковий автомобiль.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi не пiдлягають оподаткуванню:

• вивезення (експорту) пiдакцизних товарiв (продукцiї) платником податку за межi митної територiї України. Товари (продукцiя) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межi митної територiї України, якщо їх вивезення (експортування) засвiдчене належно оформленою митною декларацiєю, у тому числi, якщо вiдвантаження вiдбулося у звiтному перiодi, а вивезення (експортування) - у наступному звiтному перiодi i на дату подання декларацiї з акцизного податку за звiтний мiсяць наявна така митна декларацiя;

• ввезення на митну територiю України ранiше експортованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), у яких виявлено недолiки, що перешкоджають реалiзацiї цих товарiв на митнiй територiї країни iмпортера, для їх повернення експортеру. Такi пiдакцизнi товари (продукцiя) ввозяться їх продавцем (експортером) без подальшої реалiзацiї на митнiй територiї України.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi звiльняються вiд оподаткування наведено в пунктi 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

     У разi обчислення акцизного податку iз застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку.

     При визначеннi бази оподаткування перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ Податкового кодексу України.

     Митна вартiсть товарiв, що ввозяться на митну територiю України, визначається вiдповiдно до Митного кодексу України.

     У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.

     У разi обчислення податку iз застосуванням одночасно адвалорних та специфiчних ставок податку базою оподаткування є база, визначена вiдповiдно до пунктiв 214.1 та 214.4 статтi 214 Податкового кодексу України.

     Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України є дата подання контролюючому органу митної декларацiї для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi здiйснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобiль, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, є дата видачi документа про вiдповiднiсть переобладнаного автомобiля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пiзнiше дати подання документiв до органу, що здiйснює державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї такого транспортного засобу.

     Слiд пам'ятати, що у разi ввезення в Україну пiдакцизних товарiв умовою пропуску через митний кордон є оформлення попередньої декларацiї зi сплатою при її оформленнi всiх належних платежiв (ввiзного мита, ПДВ, акцизного податку) (див. роздiл "Контроль доставки").

	Закон України ВР № 2137-III від 07.12.2000 Про внесення змiн до Закону України "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на спирт етиловий та алкогольнi напої"
	Закон України ВР № 2134-III від 07.12.2000 Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України щодо регулювання ринку автомобiлiв в Українi
	Закон України ВР № 2138-III від 07.12.2000 Про внесення змiн до Закону України "Про ставки акцизного збору та ввiзного мита на тютюновi вироби"
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/4-004-ЕП від 04.01.2001
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/3-040-ЕП від 10.01.2001 Щодо Законiв України вiд 07.12.2000 NN 2134-III, 2137-III, 2138-III
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/3-121-ЕП від 15.01.2001
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/3-168-ЕП від 17.01.2001 В доповнення до листа ДМСУ вiд 10.01.2001 N 15/3-040-ЕП
	Лист ВР № 06-10/713 від 15.12.2000
	Постанова КМУ № 28 від 18.01.2001 Про внесення змiни до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 р. N 275
	Лист ДПАУ № 127/5/21-0216 від 11.01.2001 До доручення Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 05.12.2000 за N 18868/9
	Лист ДПАУ № 290/7/91-0217 від 12.01.2001 Щодо сплати акцизного збору при iмпортуваннi алкогольних та тютюнових виробiв
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-519-ЕП від 06.02.2001 Щодо зарахування ввiзного мита за кодом бюджетної класифiкацiї 150105
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-515-ЕП від 06.02.2001 В доповнення до листа ДМСУ вiд 17.01.2001 N 15/3-168-ЕП
	Лист ДПАУ № 14/2/21-0110 від 12.01.2001 Про виконання норм законодавства відповідно до сплати акцизного збору
	Лист ДМСУ (до 2012) № 04/09-721-ЕП від 16.02.2001 Про митне оформлення транспортних засобiв
	Наказ ДПАУ № 109/188 від 16.03.2001 Про затвердження Порядку здiйснення митними органами контролю за сплатою платниками податкiв пдв та акцизного збору, якi справляються при ввезеннi товарiв та iнших предметiв на митну територiю України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 2/15-1544-ЕП від 29.03.2001
	Лист ДМСУ (до 2012) № 2/15-1565-ЕП від 30.03.2001
	Наказ ДПАУ № 111 від 19.03.2001 Про затвердження Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору та змiн до наказiв ДПА України
	Закон України ВР № 2324-III від 22.03.2001 Про внесення змiн до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України "Про акцизний збiр"
	Лист ДМСУ (до 2012) № 3/15-2232-ЕП від 03.05.2001 Щодо Закону України вiд 22.03.2001 N 2324-III
	Лист ДМСУ (до 2012) № 1/13-2349-ЕП від 07.05.2001 Про застосування вимог Закону України "Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України щодо регулювання ринку автомобiлiв в Українi"
	Лист ДПАУ № 6236/7/21-0117 від 16.05.2001 Про змiни в законодавствi з акцизного збору
	Лист ДМСУ (до 2012) № 14/14-3236-ЕП від 02.07.2001
	Лист ДМСУ (до 2012) № 3/14-3291-ЕП від 03.07.2001
	Лист ДПАУ № 7773/7/21-0117 від 12.06.2001 Щодо обкладення акцизним збором ювелірних виробів
	Лист ДПАУ № 9189/7/16-1217 від 10.07.2001 Стосовно пільгового режиму обкладення податком лікарських засобів
	Лист ДМСУ (до 2012) № 6/21-3783-ЕП від 31.07.2001
	Лист ДМСУ (до 2012) № 6/21-4170-ЕП від 28.08.2001 Про ставки акцизного збору на складовi спиртовi напiвфабрикати
	Наказ ДПАУ № 325 від 14.08.2001 Про змiни до наказу ДПА України
	Наказ ДПАУ № 331 від 21.08.2001 Про затвердження Положення про Департамент з питань адмiнiстрування акцизного збору i контролю за виробництвом та обiгом пiдакцизних товарiв
	Лист ДМСУ (до 2012) № 4/09-4514-ЕП від 21.09.2001 Про позначення транзитних товарiв марками акцизного збору
	Наказ ДМСУ (до 2012) № 609 від 13.09.2001 Про внесення змiн та доповнень до наказiв Держмитслужби України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 3/15-4995-ЕП від 25.10.2001 Щодо нарахування та справляння акцизного збору при ввезеннi громадянами пiдакцизних товарiв
	Наказ ДМСУ (до 2012) № 663 від 12.10.2001 Про внесення змiн до Iнструкцiї про порядок справляння акцизного збору в разi ввезення товарiв суб'єктами зовнiшньоекономiчної дiяльностi на митну територiю України
	Закон України ВР № 2779-III від 15.11.2001 Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України щодо державної пiдтримки автомобiлебудiвної промисловостi України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 3/14-6065-ЕП від 27.12.2001
	Закон України ВР № 2895-III від 13.12.2001 Про внесення змiн до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України "Про акцизний збiр"
	Постанова КМУ № 1758 від 27.12.2001 Про внесення змiн та визнання такими, що втратили чиннiсть, деяких рiшень Кабiнету Мiнiстрiв України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-15-253-ЕП від 10.01.2002 Щодо Закону України вiд 13.12.01 N 2895-III
	Лист Держпідприємництва (до 2011) № 5-532/6100 від 09.10.2001
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-16-2654-ЕП від 22.03.2002 Щодо автоматизованого контролю за заповненням графи 47 ВМД
	Наказ ДПАУ № 107 від 15.03.2002 Про втрату чинностi Iнструкцiї про порядок обчислення i сплати ПДВ та акцизного збору за товари, ввезенi iз-за меж України, i товари, що експортуються за межi України
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-16-5298-ЕП від 14.06.2002 Щодо автоматизованого контролю за заповненням графи 47 ВМД
	Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-15-10123-ЕП від 28.10.2002 Про оподаткування акцизним збором
	Лист ДПАУ № 1083/21-2017 від 04.04.2002
	Указ ПУ № 443/98 від 08.05.1998 Про заходи щодо регулювання реалiзацiї спирту етилового та алкогольних напоїв
	Постанова КМУ № 1782 від 16.11.2002 Про внесення змiн до Порядку видачi та погашення податкових векселiв, що пiдтверджують зобов'язання iз сплати суми акцизного збору
	Закон України ВР № 195-IV від 24.10.2002 Про внесення змiн до деяких законiв України про оподаткування, виробництво та обiг пiдакцизних товарiв
	Постанова КМУ № 1874 від 12.12.2002 Про внесення змiн до перелiку пунктiв пропуску, через якi ввозяться з метою iмпорту та транзиту, а також вивозяться алкогольнi напої та тютюновi вироби, на якi встановлено акциз

Сторінки