АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

     Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видiв товарiв (продукцiї), визначених Податковим кодексом України як пiдакцизнi, що включається до цiни таких товарiв (продукцiї).

     Перелiк пiдакцизних товарiв та ставки акцизного податку визначено статтею 215 Податкового кодексу України.

     До пiдакцизних товарiв належать:

  • спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво (крiм квасу "живого" бродiння);

  • тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;

  • пальне;

  • автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли, транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортнi засоби для перевезення вантажiв;

  • електрична енергiя.

     Види ставок акцизного податку:

  • адвалорнi,

  • специфiчнi,

  • адвалорнi та специфiчнi одночасно.

     Платниками акцизного податку є:

  • Особа, яка виробляє пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України, у тому числi з давальницької сировини.

  • Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.

  • Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню, вiдповiдно до митного законодавства.

  • Особа, яка реалiзує або передає у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизнi товари (продукцiю), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законом вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

  • Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, що передбачають звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких вимог.

  • Особа - власник ввезеного на митну територiю України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобiль, з якого справляється акцизний податок.

     Об'єктами оподаткування є операцiї з:

  • ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України;

  • реалiзацiї або передачi у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизних товарiв (продукцiї), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законодавством, вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України;

  • переобладнання ввезеного на митну територiю України транспортного засобу у пiдакцизний легковий автомобiль.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi не пiдлягають оподаткуванню:

  • вивезення (експорту) пiдакцизних товарiв (продукцiї) платником податку за межi митної територiї України. Товари (продукцiя) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межi митної територiї України, якщо їх вивезення (експортування) засвiдчене належно оформленою митною декларацiєю, у тому числi, якщо вiдвантаження вiдбулося у звiтному перiодi, а вивезення (експортування) - у наступному звiтному перiодi i на дату подання декларацiї з акцизного податку за звiтний мiсяць наявна така митна декларацiя;

  • ввезення на митну територiю України ранiше експортованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), у яких виявлено недолiки, що перешкоджають реалiзацiї цих товарiв на митнiй територiї країни iмпортера, для їх повернення експортеру. Такi пiдакцизнi товари (продукцiя) ввозяться їх продавцем (експортером) без подальшої реалiзацiї на митнiй територiї України.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi звiльняються вiд оподаткування наведено в пунктi 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

     У разi обчислення акцизного податку iз застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку.

     При визначеннi бази оподаткування перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 391 Податкового кодексу України.

     Митна вартiсть товарiв, що ввозяться на митну територiю України, визначається вiдповiдно до Митного кодексу України.

     У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.

     У разi обчислення податку iз застосуванням одночасно адвалорних та специфiчних ставок податку базою оподаткування є база, визначена вiдповiдно до пунктiв 214.1 та 214.4 статтi 214 Податкового кодексу України.

     Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України є дата подання контролюючому органу митної декларацiї для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi здiйснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобiль, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, є дата видачi документа про вiдповiднiсть переобладнаного автомобiля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пiзнiше дати подання документiв до органу, що здiйснює державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї такого транспортного засобу.

     Слiд пам'ятати, що у разi ввезення в Україну пiдакцизних товарiв умовою пропуску через митний кордон є оформлення попередньої декларацiї зi сплатою при її оформленнi всiх належних платежiв (ввiзного мита, ПДВ, акцизного податку) (див. роздiл "Контроль доставки").

Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-10.15/4146-ЕП від 30.04.2009
Щодо законiв України вiд 31.03.09 N 1201-VI та N 1202-VI
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/723-ЕП від 29.05.2009
Щодо митного оформлення окремих пiдакцизних товарiв
Закон України ВР № 1534-VI від 23.06.2009
Про внесення змiн до законiв України "Про Державний бюджет України на 2009 рiк" та "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi товари (продукцiю)"
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/8-10.15/6808-ЕП від 15.07.2009
Щодо Закону України вiд 23.06.2009 N 1534-VI
Розпорядження КМУ № 861-р від 24.07.2009
Про опублiкування специфiчних ставок акцизного збору та мiнiмального податкового зобов'язання iз сплати акцизного збору на тютюновi вироби, визначених з урахуванням iндексу споживчих цiн
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-10.15/7215-ЕП від 29.07.2009
Лист ДПАУ № 11930/7/21-0117 від 05.06.2009
Про оподаткування акцизним збором
Постанова КМУ № 242 від 05.03.2009
Деякi питання використання спирту етилового для виробництва лiкарських засобiв
Постанова ВР № 365/96-ВР від 12.09.1996
Про перелiк товарiв (продукцiї), на якi встановлюється акцизний збiр
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/3-10.15/8317-ЕП від 31.08.2009
Про внесення змiн та доповнень до листа Держмитслужби вiд 06.01.04 N 11/5-15-4-ЕП
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/1393-ЕП від 21.10.2009
Щодо Закону України вiд 31.03.09 N 1202-VI
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/1568-ЕП від 26.11.2009
Щодо митного оформлення окремих пiдакцизних товарiв
Постанова КМУ № 1386 від 23.12.2009
Про внесення змiни до пункту 5 Порядку випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, авальованих банком (податкових розписок), що видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового
Розпорядження КМУ № 736-р від 01.07.2009
Питання опублiкування специфiчних ставок акцизного збору та мiнiмального податкового зобов'язання iз сплати акцизного збору на тютюновi вироби, ставок акцизного збору на спирт етиловий
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/87 від 26.01.2010
Щодо митного оформлення окремих пiдакцизних товарiв
Постанова КМУ № 195 від 11.02.2010
Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 5 березня 2009 р. N 242
Закон України ВР № 1883-VI від 11.02.2010
Про внесення змiн до Закону України "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольнi напої" щодо ставки акцизного збору на спиртовi дистиляти та спиртнi напої
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/345-ЕП від 13.03.2010
Наказ ДПАУ № 237 від 09.04.2010
Про затвердження Узагальнюючого податкового роз'яснення щодо деяких питань з оподаткування акцизним збором
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/47-ЕП від 11.01.2011
Лист ДМСУ (до 2012) № 11.1/2-12.2/17605-ЕП від 30.12.2011
Щодо надання роз'яснень
Лист ДМСУ (до 2012) № 11.1/1.2-12/2/13909-ЕП від 11.12.2012
Про митне оформлення марок акцизного податку
Лист Держмитслужби № 15/15-01-02/7/5149 від 25.05.2020
Щодо змiн у законодавствi
Постанова КМУ № 381 від 02.06.2010
Про доповнення пункту 20 Положення про виробництво, зберiгання, продаж марок акцизного збору з голографiчними захисними елементами i маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробiв
Закон України ВР № 2275-VI від 20.05.2010
Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/946-ЕП від 24.06.2010
Щодо митного оформлення окремих пiдакцизних товарiв
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/880-ЕП від 14.06.2010
Лист ДПАУ № 1741/6/32-0715 від 26.02.2009
Розпорядження КМУ № 1533-р від 28.07.2010
Про опублiкування специфiчних ставок акцизного збору, мiнiмального податкового зобов'язання iз сплати акцизного збору на тютюновi вироби та ставок акцизного збору на спирт етиловий i алкогольнi напої
Постанова КМУ № 643 від 28.07.2010
Про внесення змiн у додаток до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 5 березня 2009 р. N 242
Лист ДПАУ № 6930/6/32-0414 від 16.07.2010
Лист ДПАУ № 16272/7/21-0217 від 11.08.2010
Щодо справляння акцизного збору при експортi
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/1471-ЕП від 27.09.2010
Щодо митного оформлення окремих пiдакцизних товарiв
Наказ ДПАУ № 740 від 28.09.2010
Про внесення змiн до наказу ДПА вiд 22.04.2008 N 273
Постанова КМУ № 1039 від 10.11.2010
Про внесення змiни до пункту 1 постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 червня 2003 р. N 926
Лист ДПАУ № 23929/7/21-0217 від 05.11.2010
Про декларування податкових зобов'язань з акцизного збору в зв'язку з змiною ставок
Лист ДПАУ № 6987/Н/32-0715 від 18.10.2010
Кодекс ВР № 2755-VI від 02.12.2010
Податковий кодекс України
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-10.15/17100-ЕП від 28.12.2010
Щодо Закону України N 1109-V вiд 31.05.07
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/11-10.19/17550-ЕП від 31.12.2010
Постанова КМУ № 1251 від 27.12.2010
Про затвердження Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/7-10.10/707-ЕП від 17.01.2011
Про постанову Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.12.2010 N 1251
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-10.09/870-ЕП від 19.01.2011
Лист ДМСУ (до 2012) № 15/147-ЕП від 27.01.2011
Щодо митного оформлення окремих пiдакцизних товарiв
Наказ ДПАУ № 1021 від 24.12.2010
Про затвердження форм заявок-розрахункiв на виготовлення та придбання марок акцизного податку, звiту про використання марок акцизного податку та журналiв для облiку марок акцизного податку
Наказ ДПАУ № 1030 від 24.12.2010
Про затвердження форми Декларацiї акцизного податку, Порядку заповнення та подання Декларацiї акцизного податку
Наказ ДМСУ (до 2012) № 1535/1027 від 24.12.2010
Про затвердження форми Декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю), Порядку складання та подання декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари
Постанова КМУ № 1260 від 27.12.2010
Про затвердження Порядку проведення розрахунку суми зменшення акцизного податку
Наказ ДПАУ № 33 від 19.01.2011
Про затвердження Порядку роботи податкових постiв, установлених на пiдприємствах суб'єктiв господарювання, що використовують легкi та важкi дистиляти за нульовою ставкою акцизного податку
Лист ДМСУ (до 2012) № 11/2-10.15/2097-ЕП від 09.02.2011
Про порядок розрахункiв з державним бюджетом на 2011 рiк

Сторінки

Copyright © 2024 НТФ «Интес»
Все права сохранены.