АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

     Акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видiв товарiв (продукцiї), визначених Податковим кодексом України як пiдакцизнi, що включається до цiни таких товарiв (продукцiї).

     Перелiк пiдакцизних товарiв та ставки акцизного податку визначено статтею 215 Податкового кодексу України.

     До пiдакцизних товарiв належать:

• спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво (крiм квасу "живого" бродiння);

• тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;

• пальне;

• автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли, транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортнi засоби для перевезення вантажiв;

• електрична енергiя.

     Види ставок акцизного податку:

• адвалорнi,

• специфiчнi,

• адвалорнi та специфiчнi одночасно.

     Платниками акцизного податку є:

• Особа, яка виробляє пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України, у тому числi з давальницької сировини.

• Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.

• Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню, вiдповiдно до митного законодавства.

• Особа, яка реалiзує або передає у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизнi товари (продукцiю), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законом вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

• Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, що передбачають звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких вимог.

• Особа - власник ввезеного на митну територiю України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобiль, з якого справляється акцизний податок.

     Об'єктами оподаткування є операцiї з:

• ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України;

• реалiзацiї або передачi у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизних товарiв (продукцiї), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законодавством, вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України;

• переобладнання ввезеного на митну територiю України транспортного засобу у пiдакцизний легковий автомобiль.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi не пiдлягають оподаткуванню:

• вивезення (експорту) пiдакцизних товарiв (продукцiї) платником податку за межi митної територiї України. Товари (продукцiя) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межi митної територiї України, якщо їх вивезення (експортування) засвiдчене належно оформленою митною декларацiєю, у тому числi, якщо вiдвантаження вiдбулося у звiтному перiодi, а вивезення (експортування) - у наступному звiтному перiодi i на дату подання декларацiї з акцизного податку за звiтний мiсяць наявна така митна декларацiя;

• ввезення на митну територiю України ранiше експортованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), у яких виявлено недолiки, що перешкоджають реалiзацiї цих товарiв на митнiй територiї країни iмпортера, для їх повернення експортеру. Такi пiдакцизнi товари (продукцiя) ввозяться їх продавцем (експортером) без подальшої реалiзацiї на митнiй територiї України.

     Операцiї з пiдакцизними товарами, якi звiльняються вiд оподаткування наведено в пунктi 213.3 статтi 213 Податкового кодексу України.

     У разi обчислення акцизного податку iз застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку.

     При визначеннi бази оподаткування перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ Податкового кодексу України.

     Митна вартiсть товарiв, що ввозяться на митну територiю України, визначається вiдповiдно до Митного кодексу України.

     У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.

     У разi обчислення податку iз застосуванням одночасно адвалорних та специфiчних ставок податку базою оподаткування є база, визначена вiдповiдно до пунктiв 214.1 та 214.4 статтi 214 Податкового кодексу України.

     Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України є дата подання контролюючому органу митної декларацiї для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi здiйснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобiль, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, є дата видачi документа про вiдповiднiсть переобладнаного автомобiля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пiзнiше дати подання документiв до органу, що здiйснює державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї такого транспортного засобу.

     Слiд пам'ятати, що у разi ввезення в Україну пiдакцизних товарiв умовою пропуску через митний кордон є оформлення попередньої декларацiї зi сплатою при її оформленнi всiх належних платежiв (ввiзного мита, ПДВ, акцизного податку) (див. роздiл "Контроль доставки").

	Закон України ВР № 5503-VI від 20.11.2012 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податкiв i зборiв
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/1-15.1/26-ЕП від 04.01.2013 Щодо Закону України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податкiв i зборiв"
	Постанова КМУ № 10 від 09.01.2013 Про внесення змiни до Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/1-15.1/100-ЕП від 15.01.2013 Щодо заповнення окремих граф митної декларацiї
	Лист ДМСУ (до 2012) № 15/1-15.1/130-ЕП від 17.01.2013 [Щодо збiльшення ставки акцизного податку на пиво]
	Наказ Мінфіну № 430 від 27.03.2013 Про затвердження Порядку роботи податкових постiв, установлених на пiдприємствах суб'єктiв господарювання, якi використовують речовини, що використовуються як компоненти моторних палив
	Лист ДПСУ (до 2012) № 2802/6/15-5215 від 25.02.2013 Щодо обкладення акцизним податком операцiй з урахування векселiв у банку
	Постанова КМУ № 390 від 29.05.2013 Про визначення пунктiв пропуску через державний кордон України, через якi здiйснюється перемiщення пiдакцизних товарiв, та визнання такими, що втратили чиннiсть, деяких актiв Кабiнету Мiнiстрiв України
	Закон України ВР № 399-VII від 04.07.2013 Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України щодо повернення державного контролю та виробництва державними пiдприємствами документiв та бланкiв
	Наказ Мiндоходiв № 344 від 12.08.2013 Про визнання таким, що втратив чиннiсть, наказу Держмитслужби вiд 23.08.2005 N 782
	Постанова КМУ № 813 від 07.11.2013 Про внесення змiн до пункту 3 Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
	Наказ Мiнiнфраструктури № 1006/782 від 10.12.2013 Про затвердження Порядку використання електронних накладних УМВС (СМГС), ЦIМ/УМВС (ЦИМ/СМГС, CIM/SMGS), ЦIМ (СIМ) для декларування товарiв, що не є пiдакцизними
	Закон України ВР № 713-VІІ від 19.12.2013 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставок окремих податкiв
	Наказ Мiндоходiв № 11 від 14.01.2014 Про визнання таким, що втратив чиннiсть, наказу Державної митної служби України вiд 23 травня 2011 року N 409
	Лист Мiндоходiв № 6700/7/99-99-19-04-03-17 від 24.03.2014 Про оподаткування акцизним податком переобладнаного транспортного засобу
	Закон України ВР № 1166-VII від 27.03.2014 Про запобiгання фiнансової катастрофи та створення передумов для економiчного зростання в Українi
	Лист Мiндоходiв № 7530/7/99-99-24-04-17 від 01.04.2014 Щодо Закону України вiд 27.03.2014 N 1166-VII
	Закон України ВР № 1191-VII від 08.04.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вiдмiни екологiчного податку за утилiзацiю знятих з експлуатацiї транспортних засобiв та оподаткування акцизним податком операцiй з переобладнання
	Закон України ВР № 1200-VII від 10.04.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо усунення окремих неузгодженостей норм законодавства
	Лист Мiндоходiв № 99-24/1.2-02-03/1760 від 09.04.2014 Про надання перехiдної таблицi щодо класифiкацiї окремих нафтопродуктiв
	Лист Мiндоходiв № 9346/7/99-99-24-04-17 від 22.04.2014 Щодо Закону України вiд 10.04.2014 N 1200-VII
	Закон України ВР № 1621-VII від 31.07.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України
	Постанова КМУ № 332 від 13.08.2014 Про внесення змiни до перелiку пунктiв пропуску через державний кордон України для автомобiльного та залiзничного сполучення, через якi здiйснюється перемiщення спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв
	Закон України ВР № 1638-VII від 12.08.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо посилення контролю за обiгом пiдакцизних товарiв та уточнення окремих податкових норм
	Роз'яснення ДФСУ від 06.10.2014 Якi товари належать до пiдакцизних груп товарiв
	Постанова КМУ № 499 від 01.10.2014 Про внесення змiн до постанов Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 25 червня 2001 р. N 702 i вiд 27 грудня 2010 р. N 1251
	Роз'яснення ДФСУ від 14.10.2014 Особливостi оподаткування акцизним податком на територiї ВЕЗ "Крим"
	Лист ДФСУ № 9217/7/99-99-24-04-17 від 03.11.2014 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 99-25/1-04/5438 від 13.11.2014 Про надання iнформацiї
	Постанова КМУ № 627 від 19.11.2014 Деякi питання запровадження марок акцизного податку нового зразка для алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
	Лист ДФСУ № 10248/7/99-99-21-02-17 від 12.11.2014 Щодо погашення векселiв
	Постанова КМУ № 721 від 29.12.2014 Про внесення змiни до пункту 4 постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 19 листопада 2014 р. N 627
	Закон України ВР № 71-VIII від 28.12.2014 Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо податкової реформи
	Лист ДФСУ № 17137/7/99-99-24-02-02-17 від 29.12.2014 Про митне оформлення товарiв
	Лист ДФСУ № 19/99-99-25-01-18 від 06.01.2015 Щодо застосування кодiв видiв податкiв
	Лист ДФСУ № 45/7/99-99-25-01-01-17 від 05.01.2015 Про надання iнформацiї
	Лист ДФСУ № 83/99-99-25-01-18 від 16.01.2015 У доповнення до службової записки вiд 06.01.2015 N 19/99-99-25-01-18 [щодо оподаткування акцизним податком електроенергiї]
	Лист ДФСУ № 1519/7/99-99-19-03-03-17 від 20.01.2015 Про забезпечення сплати акцизного податку з роздрiбного продажу
	Наказ Мінфіну № 14 від 23.01.2015 Про затвердження форми декларацiї акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларацiї акцизного податку
	Лист ДФСУ № 6036/7/99-99-19-03-03-17 від 23.02.2015 Щодо порядку декларування акцизного податку
	Наказ Мінфіну № 9 від 23.01.2015 Про затвердження Порядку роботи представникiв контролюючих органiв на акцизних складах та податкових постах, що утворюються на територiї пiдприємств, де виробляється продукцiя з використанням спирту
	Постанова КМУ № 117 від 18.03.2015 Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 29 травня 2013 р. N 390
	Наказ Мінфіну № 359 від 25.03.2015 Про затвердження форми Декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю), Порядку складання та подання Декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю)
	Постанова КМУ № 296 від 14.05.2015 Деякi питання запровадження марок акцизного податку нового зразка для алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
	Постанова КМУ № 297 від 14.05.2015 Про внесення змiн до Положення про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробiв
	Лист ДФСУ № 1329/99-99-24-02-01-18 від 02.06.2015 Про форматно-логiчний контроль прийняття МД
	Лист ДФСУ № 20301/7/99-99-24-02-01-17 від 08.06.2015 Про виконання вимог Митного кодексу України
	Лист ДФСУ № 1388/99-99-24-02-01-18 від 05.06.2015 Про форматно-логiчний контроль прийняття МД
	Лист ДФСУ № 1505/99-99-24-02-01-18 від 18.06.2015 Про форматно-логiчний контроль прийняття МД
	Лист ДФСУ № 1514/99-99-24-02-01-18 від 18.06.2015 Про форматно-логiчний контроль прийняття МД

Сторінки