Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України

вiд 16 грудня 1999 року

N 705

Про затвердження Порядку обчислення прибутку суб'єктiв вiльної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування, та Порядку складання й подання звiту про цiльове використання пiльг з податку на прибуток суб'єктами вiльної економiчної зони "Порто-франко"

Зареєстровано
в Мiнiстерствi юстицiї України
28 грудня 1999 р. за N 918/4211

На виконання пункту 3 статтi 12 Указу Президента України вiд 28.06.99 N 760/99 "Про вiльну економiчну зону "Порто-франко" на територiї Одеського морського торговельного порту" НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок обчислення прибутку суб'єктiв вiльної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування, та Порядок складання й подання звiту про цiльове використання пiльг з податку на прибуток суб'єктами вiльної економiчної зони "Порто-франко" (додаються).

2. Начальнику Головного управлiння прямих податкiв Фурману А. П. подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.

3. Головному редактору журналу "Вiсник податкової служби України" Кудрицькому Д. А. опублiкувати Порядок обчислення прибутку суб'єктiв вiльної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування, та Порядок складання й подання звiту про цiльове використання пiльг з податку на прибуток суб'єктами вiльної економiчної зони "Порто-франко" пiсля їх державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

4. Начальнику Головного управлiння по роботi з платниками податкiв Сисоєву В. О. через засоби масової iнформацiї довести до вiдома платникiв податку Порядок обчислення прибутку суб'єктiв вiльної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування, та Порядок складання й подання звiту про цiльове використання пiльг з податку на прибуток суб'єктами вiльної економiчної зони "Порто-франко" пiсля їх державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

5. Начальнику управлiння справами Коваленку В. В. в 10-денний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу в Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адмiнiстрацiї в Одеськiй областi.

6. Головi державної податкової адмiнiстрацiї в Одеськiй областi Палатному М. В. довести вказанi Порядки до пiдвiдомчих органiв державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначених Порядкiв i забезпечити на мiсцевому та обласному рiвнях приймання та комп'ютерну обробку звiтностi щодо надходження податку на прибуток вiд пiдприємств, що отримали податковi пiльги з цього податку згiдно iз Указом Президента України "Про вiльну економiчну зону "Порто-франко" на територiї Одеського морського торговельного порту" , i щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г. М.

Голова

М. Я. Азаров

	ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 16 грудня 1999 р. N 705
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 28 грудня 1999 р. за N 918/4211

ПОРЯДОК
обчислення прибутку суб'єктiв вiльної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування

Цей Порядок розроблено вiдповiдно до Указу Президента України вiд 28.06.99 N 760/99 "Про вiльну економiчну зону "Порто-франко" на територiї Одеського морського торговельного порту".

1. Цей Порядок визначає особливостi обчислення прибутку суб'єктiв вiльної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування.

2. Дiя цього Порядку поширюється на суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi, - юридичних осiб, створених вiдповiдно до законодавства України на територiї зони "Порто-франко" i зареєстрованих у встановленому порядку як суб'єкти зони "Порто-франко", якi реалiзують на цiй територiї iнвестицiйнi проекти кошторисною вартiстю, еквiвалентною не менш як 1 млн. доларiв США, на пiдставi укладеного з органом господарського розвитку та управлiння договору (контракту) про реалiзацiю на територiї зони "Порто-франко" схваленого iнвестицiйного проекту (далi - суб'єкти ВЕЗ "Порто-франко").

3. Спецiальний режим економiчної дiяльностi передбачає звiльнення на три роки вiд оподаткування прибутку, одержаного суб'єктами ВЕЗ "Порто-франко" вiд реалiзацiї вказаних у пунктi 2 цього Порядку iнвестицiйних проектiв.

З четвертого по шостий рiк прибуток таких суб'єктiв ВЕЗ "Порто-франко" оподатковується за ставкою 50 вiдсоткiв дiючої ставки оподаткування.

Це положення не поширюється на частину прибутку, одержаного вiд здiйснення iнвестицiй за рахунок бюджетних коштiв усiх рiвнiв та коштiв Державного iнновацiйного фонду.

4. Пiльги, передбаченi пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання суб'єктами ВЕЗ "Порто-франко" першого прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а саме з того звiтного (податкового) перiоду, в якому було отримано такий прибуток. Першим роком термiну застосування пiльгового режиму вважається рiк, у будь-якому iз звiтних (податкових) кварталiв якого отримано перший прибуток.

Приклад

За результатами роботи II кварталу 2000 року за iнвестицiйним проектом отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збитки. У цiлому за результатами 2000 року отримано збитки.

Ураховуючи, що перший прибуток було отримано у III кварталi 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається вiдлiк пiльгового термiну незалежно вiд наслiдкiв фiнансово-господарської дiяльностi.

5. Iнвестицiї одержують у виглядi:

коштiв;

матерiальних цiнностей;

нематерiальних активiв, вартiсть яких у конвертованiй валютi пiдтверджено згiдно iз законами (процедурами) держави iнвестора або мiжнародними торговельними звичаями, а також пiдтверджено експертною оцiнкою в Українi, включаючи легалiзованi на територiї України авторськi права, права на винаходи, кориснi моделi, промисловi зразки, знаки для товарiв i послуг, ноу-хау тощо.

Такi iнвестицiї не включаються до валового доходу суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко" при обчисленнi прибутку, що звiльняється вiд оподаткування згiдно з пунктом 4 цього Порядку.

6. Прибуток суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", отриманий вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, визначається таким чином:

6.1. Якщо вироблена продукцiя (роботи, послуги) фiлiї, вiддiлення, iншого вiдокремленого структурного пiдроздiлу, цеху (дiльницi) суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", на яких реалiзується iнвестицiйний проект, продається зовнiшньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого суб'єктом ВЕЗ "Порто-франко" вiд продажу товарiв (робiт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням iнвестицiй, на суму валових витрат суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко" у зв'язку з пiдготовкою, органiзацiєю, веденням цього виробництва, продажем продукцiї (виконанням робiт, наданням послуг) i охороною працi, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статтi 5 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", а також на суму амортизацiйних вiдрахувань, нараховану на основнi засоби вiдповiдно до статтi 8 цього Закону.

При цьому прибуток визначається на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби суб'єктами ВЕЗ "Порто-франко" за своїм мiсцезнаходженням у термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток такого суб'єкта.

6.2. Якщо продукцiя, виготовлена в результатi реалiзацiї iнвестицiйного проекту, споживається в технологiчному процесi виробництва продукцiї (виконання робiт, надання послуг) на зазначеному суб'єктi ВЕЗ "Порто-франко", то прибуток платника податку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту визначається з урахуванням економiчного ефекту, отриманого вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби суб'єктами ВЕЗ "Порто-франко" за своїм мiсцезнаходженням у термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства. Цей розрахунок пiдтверджується первинними документами податкового облiку.

6.3. Прибуток, визначений згiдно з пiдпунктами 6.1 i 6.2 пункту 6 цього Порядку, звiльняється вiд оподаткування i враховується при обчисленнi оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорiвнює сумi прибутку, розрахованого як добуток коефiцiєнта (що дорiвнює вiдношенню витрат на виробництво й амортизацiю структурного пiдроздiлу до суми валових витрат й амортизацiї пiдприємства в цiлому) та суми загального прибутку пiдприємства вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

7. Якщо суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" займається кiлькома видами пiдприємницької дiяльностi, то пiльга в оподаткуваннi прибутку застосовується тiльки до прибутку, одержаного вiд того виду дiяльностi, що передбачений iнвестицiйним проектом. За таким видом дiяльностi суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" повинен вести окремий податковий облiк для визначення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

8. Прибуток, отриманий вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, повинен дорiвнювати прибутку, визначеному цим суб'єктом ВЕЗ "Порто-франко" на пiдставi даних податкового облiку.

Прибуток як результат реалiзацiї iнвестицiйних проектiв вiдображається у вiдповiдних документах податкової звiтностi й дорiвнює прибутку, визначеному згiдно з пунктом 6 цього Порядку.

9. Якщо суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" на момент отримання iнвестицiй мав вiд'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згiдно з чинним законодавством, то пiльга, зазначена в пунктi 3 цього Порядку в оподаткуваннi прибутку такого суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", обчисленого вiдповiдно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зi звiтного (податкового) року, визначеного згiдно з пунктом 4 цього Порядку.

10. Якщо в будь-якому звiтному (податковому) перiодi отримано прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко" за цей самий перiод має вiд'ємне значення (збиток), то пiльга, зазначена в пунктi 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим пiдсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим пiдсумком з початку року згiдно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого пiдприємством.

Перевищення суми прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звiтний (податковий) рiк не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових перiодах.

Приклад урахування суми пiльгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.

11. Вiдповiдальнiсть за правильнiсть нарахування та своєчаснiсть сплати податкiв несуть суб'єкти ВЕЗ "Порто-франко" вiдповiдно до чинного законодавства.

12. Якщо протягом звiтного податкового перiоду вiдбувається часткове або повне вiдчуження iнвестицiї, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко", який отримав iнвестицiю, зобов'язаний в повному обсязi сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звiтному (податковому) перiодi.

Дiя цього пункту не поширюється на суб'єктiв ВЕЗ "Порто-франко", на яких з урахуванням вiдчуження частки iнвестицiї обсяг iнвестицiй залишається не менше 1 млн. дол. США.

13. У разi реалiзацiї суб'єктом ВЕЗ "Порто-Франко" декiлькох iнвестицiйних проектiв, щодо кожного з таких проектiв ведеться окремий податковий облiк.

Такий суб'єкт ВЕЗ "Порто-франко" подає до органу державної податкової служби за мiсцем своєї реєстрацiї як платника податку розрахунки щодо реалiзацiї iнвестицiйних проектiв у порядку й за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектiв.

Начальник Головного
управлiння прямих податкiв
А. П. Фурман

Додаток 1
до Порядку обчислення прибутку суб'єктiв спецiальної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування

РОЗРАХУНОК
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу
(фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта вiльної економiчної зони "Порто-франко", продукцiя якого (пiдроздiлу) виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту й пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства ______________________________________________________________

Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ Код за КВЕД ..

Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту ________________________________

_______________________________________________________________________________

Дата укладення договору (контракту) про реалiзацiю iнвестицiйного проекту ..

Кошторисна вартiсть iнвестицiйного проекту еквiвалентна _____________ тис. дол. США

_________________________________________________________________________________

(номер та дата свiдоцтва про реєстрацiю суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко")

Податковий перiод року квартал пiврiччя 9 мiсяцiв рiк

Вiдмiтка про одержання розрахунку

Дата, штамп органу державної податкової служби

Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	За звiтний квартал	Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року
Дохiд структурного пiдроздiлу суб'єкта ВЕЗ "Порто-франко", на якому реалiзовано iнвестицiйний проект, Д_с	1.1
Амортизацiйнi вiдрахування структурного пiдроздiлу, А_с	1.2
Витрати структурного пiдроздiлу, В_с	1.3
Прибуток вiд упровадження iнвестицiйного проекту на пiдставi окремого податкового облiку за структурним пiдроздiлом, П_с = (Д_с - В_с - А_с)	1.4
Валовий дохiд пiдприємства, ВД_п	1.5
Валовi витрати пiдприємства, ВВ_п	1.6
Амортизацiйнi вiдрахування, А_п	1.7
Загальний оподатковуваний прибуток пiдприємства на пiдставi Декларацiї про прибуток пiдприємства, О_пп = (ВД_п - ВВ_п - А_п)	1.8
Питома вага валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань структурного пiдроздiлу в загальнiй сумi валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = (В_с + А_с)/(ВВ_п + А_п)	1.9
Частка прибутку структурного пiдроздiлу в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, П_д = (О_пп х D)	1.10
Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, П_п = (П_с у межах П_д)	1.11

Керiвник платника податку	________________________ (прiзвище, iнiцiали)	_______________________ (пiдпис)
Головний бухгалтер	________________________ (прiзвище, iнiцiали)	_______________________ (пiдпис)

М. П.

Додаток 2
до Порядку обчислення прибутку суб'єктiв спецiальної економiчної зони "Порто-франко", який звiльняється вiд оподаткування

РОЗРАХУНОК
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу
(фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта вiльної економiчної зони "Порто-франко", продукцiя якого (пiдроздiлу) виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту й не пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства ____________________________________________________________

Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ Код за КВЕД ..

Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту ______________________________

_____________________________________________________________________________