ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

вiд 29.07.2004 р.	N 14170/7/23-5317

Про штрафи за порушення строкiв декларування валютних цiнностей

До Державної податкової адмiнiстрацiї України останнiм часом надходять в значнiй кiлькостi запити пiдпорядкованих податкових органiв щодо механiзму застосування штрафних санкцiй до суб'єктiв пiдприємництва за невиконання вимог щодо строкiв декларування валютних цiнностей та iншого майна.

Указом Президента України вiд 18.06.94 р. N 319/94 "Про невiдкладнi заходи щодо повернення в Україну валютних цiнностей, що незаконно знаходяться за її межами" встановлена обов'язковiсть щоквартального декларування суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, незалежно вiд форм власностi, наявностi належних їм валютних цiнностей, якi знаходяться за межами України.

Декларування валютних цiнностей, доходiв та майна здiйснюється суб'єктами пiдприємницької дiяльностi за наведеною формою в регiональних вiддiленнях Нацiонального банку України та

в державних податкових iнспекцiях за мiсцем знаходження суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi.

Форма Декларацiї про валютнi цiнностi, доходи та майно, що належать резиденту України i знаходяться за її межами, затверджена наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 25.12.95 р. N 207 та зареєстрована в Мiнiстерствi юстицiї України 11.01.96 р. за N 18/1043 (далi - Декларацiя).

Вiдповiдно до пункту 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 08.02.2000 р. N 49, невиконання резидентами вимог щодо строкiв декларування валютних цiнностей та iншого майна тягне за собою вiдповiдальнiсть у виглядi накладення штрафу в розмiрi 1 неоподатковуваного мiнiмуму доходiв громадян за кожний день порушення.

З метою єдиного пiдходу податкових органiв при застосуваннi штрафних санкцiй до суб'єктiв пiдприємництва за невиконання вимог щодо строкiв декларування валютних цiнностей та iншого майна Державна податкова адмiнiстрацiя України повiдомляє наступне:

днем початку вiдлiку розрахунку штрафу вважати наступний день пiсля закiнчення термiну подачi Декларацiї за звiтний перiод до органiв податкової служби;

днем закiнчення вiдлiку розрахунку штрафу, вважати:

- день закiнчення перевiрки при умовi, що пiдприємство мало на останню звiтну дату валютнi цiнностi, майно або товари, якi знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених термiнiв та якi на дату проведення перевiрки не були повернутi. Перевiрка здiйснена у наступному звiтному перiодi.

Приклад. Пiдприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютнi цiнностi, майно або товари, якi знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених термiнiв та якi на дату проведення перевiрки (08.12.2003 р.) не були повернутi. Декларацiя станом на 01.10.2003 р. не подавалася.

Розрахунок штрафних санкцiй здiйснюється з 26.10.2003 р. по 08.12.2003 р.:

- день закiнчення перевiрки при умовi, що пiдприємство мало на останню звiтну дату валютнi цiнностi, майно або товари, якi знаходяться за кордоном, з перевищенням законодавчо встановлених термiнiв, якi на дату проведення перевiрки були повернутi та перевiрка здiйснена у наступному звiтному перiодi.

Приклад. Пiдприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютнi цiнностi, майно або товари, якi знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених термiнiв, якi були повернутi 10.12.2003 р. Перевiрка дотримання вимог валютного законодавства здiйснена 19.12.2003 р. Декларацiя станом на 01.10.2003 р. не подавалася.

Розрахунок штрафних санкцiй здiйснюється з 26.10.2003 р. по 19.12.2003 р.:

- день звiтної дати, на яку пiдприємству слiд подати Декларацiю з вiдображенням повернення валютних цiнностей, майна або товарiв, при умовi, що вони повернутi на територiю України та перевiрки здiйснена в наступний за звiтним перiод.

Приклад. Пiдприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютнi цiнностi, майно або товари, якi знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених термiнiв, якi були повернутi 10.12.2003 р. Перевiрка дотримання вимог валютного законодавства здiйснена 19.01.2004 р. Декларацiя станом на 01.10.2003 р. та на 01.01.2004 р. не подавалася.

Розрахунок штрафних санкцiй здiйснюється з 26.10.2003 р. по 01.01.2004 р.:

- день звiтної дати, на яку пiдприємству слiд подати Декларацiю з вiдображенням повернення валютних цiнностей, майна або товарiв при умовi, що вони повернутi на територiю України та перевiрка здiйснена через тривалий промiжок часу вiд звiтного перiоду.

Приклад. Пiдприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютнi цiнностi, майно або товари, якi знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених термiнiв, якi були повернутi 10.12.2003 р. Перевiрка дотримання вимог валютного законодавства здiйснена 19.05.2004 р. Декларацiя станом на 01.10.2003 р. та на 01.01.2004 р. не подавалася.

Розрахунок штрафних санкцiй здiйснюється з 26.10.2003 р. по 01.01.2004 р.;

При цьому повiдомляємо, що у разi якщо суб'єкт зовнiшньоекономiчної дiяльностi мав валютнi цiнностi за межами України протягом звiтного року та не здiйснював їх декларування на кожну звiтну дату, то розрахунок штрафу здiйснюється за кожний звiтний перiод окремо.

Стосовно неподання або несвоєчасного подання резидентами України Декларацiї про валютнi цiнностi, доходи та майно, що належать резиденту України i знаходяться за її межами, у разi якщо заповнений тiльки V роздiл "Iнформацiйнi вiдомостi" Декларацiї (за вiдсутностi валютних цiнностей та майна за межами України), Державна податкова адмiнiстрацiя України повiдомляє, що Нацiональним банком України, листом вiд 06.02.2004 р. N 43-810/766-1041 викладена позицiя стосовно незастосування в даному випадку штрафних санкцiй, передбачених пунктом 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 08.02.2000 р. N 49.

Враховуючи викладене, Державна податкова адмiнiстрацiя України повiдомляє, що при здiйсненнi контролю за дотриманням вимог валютного законодавства суб'єктами зовнiшньоекономiчної дiяльностi в роботi необхiдно керуватися пунктом 5 листа ДПА України вiд 08.10.2003 р. N 15657/7/23-5317.

Заступник Голови

В. Копилов

"Баланс", N 43, 26 жовтня 2004 р.