.png)
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
м.Київ
| вiд 07.09.2001 | N 354 |
|---|
Про затвердження Порядку облiку та обчислення
прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного
проекту на територiї прiоритетного розвитку у
Волинськiй областi
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 26 вересня 2001 р. за N 842/6033 |
На виконання пункту 4 статтi
9 Закону України "Про спецiальний режим
iнвестицiйної дiяльностi на територiї
прiоритетного розвитку у Волинськiй областi"
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок облiку та обчислення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi (додається).
2. Начальнику Головного управлiння оподаткування прибутку та вiдрахувань до цiльових фондiв Жеребних А.М. подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.
3. Головному редактору журналу "Вiсник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублiкувати цей наказ i Порядок облiку та обчислення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.
4. Начальнику Головного управлiння масово-роз'яснювальної роботи Сисоєву В.О. через засоби масової iнформацiї довести до вiдома платникiв податку наказ i Порядок облiку та обчислення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.
5. Начальнику управлiння справами Коваленку В.В. у 10-денний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу в Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адмiнiстрацiї у Волинськiй областi.
6. Головi державної податкової адмiнiстрацiї у Волинськiй областi Пекарчуку В.С. довести вказаний наказ до пiдвiдомчих органiв державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити приймання та комп'ютерну обробку звiтностi щодо надходження податку на прибуток вiд пiдприємств, що отримали податковi пiльги з цього податку згiдно iз Законом України "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi", i щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази даних ДПА України.
7. Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 15.11.99 N 626 "Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд iнвестування в реконструкцiю або модернiзацiю дiючого пiдприємства, яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi", зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 25.11.99 за N 814/4107, вважати таким, що втратив чиннiсть.
8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
| Голова | М.Я.Азаров |
| Затверджено Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України 07.09.2001 N 354 |
|
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 26 вересня 2001 р. за N 842/6033 |
ПОРЯДОК
облiку та обчислення прибутку, одержаного вiд
реалiзацiї iнвестицiйного проекту на територiї
прiоритетного розвитку у Волинськiй областi
Цей Порядок розроблено вiдповiдно до Закону України "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi" (далi - Закон).
1. Спецiальний правовий режим пiдприємницької дiяльностi, установлений на територiї прiоритетного розвитку, застосовується виключно пiд час реалiзацiї на цiй територiї затверджених у встановленому порядку iнвестицiйних проектiв до суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi - юридичних осiб, якi уклали договiр (контракт) щодо умов реалiзацiї iнвестицiйного проекту з виконавчим комiтетом Нововолинської мiської ради.
2. Порядок визначає особливостi облiку та обчислення прибутку в частинi, одержанiй вiд освоєння iнвестицiї, новоствореного, перепрофiльованого, реструктуризованого, реканструйованого пiдприємства, що реалiзує iнвестицiйний проект на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi.
3. Дiя цього Порядку застосовується до суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi - юридичних осiб, якi реалiзують iнвестицiйний проект вартiстю, визначеною пунктом 4 статтi 9 зазначеного Закону.
4. У разi невиконання або неналежного виконання суб'єктом пiдприємницької дiяльностi умов договору (контракту), укладеного з виконавчим комiтетом Нововолинської мiської ради, такий суб'єкт пiдприємницької дiяльностi несе майнову та iншу вiдповiдальнiсть, передбачену законом та вiдповiдним договором (контрактом).
5. Вiдповiдно до спецiального режиму iнвестицiйної дiяльностi звiльняється на три роки вiд оподаткування прибутку, новоствореного, перепрофiльованого, реструктуризованого, реконструйованого пiдприємства, що реалiзує iнвестицiйний проект, у частинi, одержанiй вiд освоєння iнвестицiй, на пiдставi документiв окремого облiку.
Прибуток таких пiдприємств, одержаний вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту з четвертого по шостий рiк включно, оподатковується за ставкою у розмiрi 50 вiдсоткiв дiючої ставки оподаткування.
6. Пiльги, передбаченi пунктом 5 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання зазначеними пiдприємствами першого прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а саме: з того звiтного перiоду, у якому було отримано такий прибуток, i не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом господарської дiяльностi вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, що були здiйсненi за рахунок бюджетних коштiв усiх рiвнiв, у тому числi за рахунок коштiв Державного iнновацiйного фонду. Першим роком термiну застосування пiльгового режиму вважається рiк, у будь-якому iз звiтних кварталiв якого отримано перший прибуток.
Приклад
За результатами роботи II кварталу 2000 року за iнвестицiйним проектом отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цiлому за результатами 2000 року отримано збиток. Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталi 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається вiдлiк пiльгового термiну незалежно вiд наслiдкiв фiнансово-господарської дiяльностi.
7. До валового доходу пiдприємства, нарахованого з метою оподаткування, не включається одержана згiдно з iнвестицiйним проектом, що реалiзується у встановленому порядку, сума iнвестицiй у виглядi:
коштiв;
матерiальних цiнностей;
нематерiальних активiв, включаючи легалiзованi на територiї України авторськi права, права на винаходи, кориснi моделi, промисловi зразки, знаки для товарiв i послуг, ноу-хау тощо, вартiсть яких у конвертованiй валютi пiдтверджено згiдно iз законами (процедурами) країни iнвестора або мiжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцiнкою в Українi.
8. Прибуток, одержаний вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту суб'єктом пiдприємницької дiяльностi, обчислюється таким чином:
8.1. Якщо вироблена продукцiя (роботи, послуги) вiдокремленого структурного пiдроздiлу, цеху (дiльницi) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, на яких реалiзується iнвестицiйний проект, продається зовнiшньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого пiдприємством вiд продажу товарiв (робiт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням iнвестицiї, на суму валових витрат пiдприємства у зв'язку з пiдготовкою, органiзацiєю, веденням цього виробництва, продажем продукцiї (робiт, послуг) i охороною працi, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статтi 5 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", а також на суму амортизацiйних вiдрахувань, нараховану на основнi фонди i нематерiальнi активи вiдповiдно до статтi 8, а також на суму амортизацiї, обчислену згiдно зi статтею 9 цього Закону.
При цьому прибуток визначається на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства.
Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких iнвестицiйнi проекти запроваджено в цiлому на пiдприємствi.
8.2. Якщо продукцiя, виготовлена в результатi реалiзацiї iнвестицiйного проекту, споживається у технологiчному процесi виробництва продукцiї (виконання робiт, надання послуг) на зазначеному пiдприємствi, то прибуток платника податку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту визначається з урахуванням економiчного ефекту, отриманого вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства. Цей розрахунок пiдтверджується первинними документами податкового i бухгалтерського облiку.
8.3. Прибуток, визначений згiдно з пiдпунктами 8.1 i 8.2 пункту 8 цього Порядку, оподатковується вiдповiдно до пункту 5 цього Порядку i враховується при обчисленнi оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорiвнює сумi прибутку, розрахованого як добуток коефiцiєнта (що дорiвнює вiдношенню витрат на виробництво й амортизацiю структурного пiдроздiлу до суми валових витрат i амортизацiї пiдприємства в цiлому) та суми загального прибутку пiдприємства вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.
9. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi займається кiлькома видами пiдприємницької дiяльностi, то пiльга в оподаткуваннi прибутку застосовується тiльки до прибутку, одержаного вiд того виду дiяльностi, що передбачений iнвестицiйним проектом. За таким видом дiяльностi суб'єкт пiдприємницької дiяльностi повинен вести окремий облiк для визначення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.
10. Прибуток, отриманий вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, повинен дорiвнювати прибутку, визначеному цим суб'єктом пiдприємницької дiяльностi на пiдставi даних податкового облiку. Прибуток як результат реалiзацiї iнвестицiйних проектiв вiдображається у вiдповiдних документах податкової звiтностi i дорiвнює прибутку, визначеному згiдно з пунктом 8 цього Порядку.
11. Якщо в будь-якому звiтному (податковому) перiодi отримано прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта пiдприємницької дiяльностi за цей самий перiод має вiд'ємне значення (збиток), то пiльга, зазначена в пунктi 5 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого накопичувальним пiдсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого накопичувальним пiдсумком з початку року згiдно з пунктом 8 цього Порядку в межах прибутку, отриманого пiдприємством.
Перевищення суми прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звiтний (податковий) рiк не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових перiодах.
Приклад урахування суми пiльгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.
12. Вiдповiдальнiсть за правильнiсть нарахування та своєчаснiсть сплати податкiв несуть суб'єкти пiдприємницької дiяльностi вiдповiдно до чинного законодавства.
13. Якщо протягом звiтного податкового перiоду вiдбувається часткове або повне вiдчуження iнвестицiї, визначеної пунктами 3 та 7 цього Порядку, то суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, який отримав iнвестицiю, зобов'язаний сплатити податок на прибуток, одержаний в такому звiтному (податковому) перiодi.
Дiя цього пункту не поширюється на пiдприємства, на яких, з урахуванням вiдчуження частки iнвестицiї, обсяг iнвестицiй залишається не менше зазначеного пунктом 3 цього Порядку.
14. У разi реалiзацiї суб'єктом пiдприємницької дiяльностi декiлькох iнвестицiйних проектiв щодо кожного з таких проектiв ведеться окремий облiк. Таке пiдприємство подає до органу державної податкової служби за мiсцем своєї реєстрацiї як платника податку розрахунки щодо реалiзацiї iнвестицiйного проекту в порядку i за формою, що визначенi пунктом 8 цього Порядку щодо кожного з таких проектiв.
| Начальник Головного Управлiння | А.М.Жеребних |
| Додаток 1 до Порядку облiку та обчислення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi |
Розрахунок
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу
(дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької
дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в
результатi впровадження iнвестицiйного проекту i
пiдлягає продажу за межi пiдприємства
|
|||||||||||||||||||||||
Вiдмiтка про одержання
розрахунку
|
Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
| Показники | Код рядка |
За звiтний квартал |
Накопичувальним пiдсумком з початку звiтного року |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дохiд структурного пiдроздiлу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, на якому реалiзовано iнвестицiйний проект, Дс | 1.1 | ||
| Амортизацiйнi вiдрахування структурного пiдроздiлу, Ас | 1.2 | ||
| Витрати структурного пiдроздiлу, Вс | 1.3 | ||
| Прибуток вiд упровадження iнвестицiйного проекту на пiдставi окремого податкового облiку за структурним пiдроздiлом, Пс = (Дс - Вс- Ас) | 1.4 | ||
| Валовий дохiд пiдприємства, ВДп | 1.5 | ||
| Валовi витрати пiдприємства, ВВп | 1.6 | ||
| Амортизацiйнi вiдрахування, Ап | 1.7 | ||
| Загальний оподатковуваний прибуток пiдприємства на пiдставi Декларацiї про прибуток пiдприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап) | 1.8 | ||
| Питома вага валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань структурного пiдроздiлу в загальнiй сумi валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = (Вс + Ас)/(ВВп + Ап) | 1.9 | ||
| Частка прибутку структурного пiдроздiлу в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд= (Опп х D) | 1.10 | ||
| Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пс у межах Пд) |
1.11 |
|
М. П. |
| Додаток 2 до Порядку облiку та обчислення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi |
Розрахунок
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу
(дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької
дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в
результатi впровадження iнвестицiйного проекту i
не пiдлягає продажу за межi пiдприємства
|
|||||||||||||||||||||||
Вiдмiтка про одержання
розрахунку
|
Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
| Показники | Код рядка |
За звiтний квартал |
Накопичувальним пiдсумком з початку звiтного року |
|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибуток як економiчний ефект вiд упровадження iнвестицiйного проекту, визначений за розрахунком пiдприємства, Пе | 1.1 | ||
| Валовi витрати пiдприємства, ВВп | 1.2 | ||
| Амортизацiйнi вiдрахування, Ап | 1.3 | ||
| Питома вага суми економiчного ефекту вiд упровадження iнвестицiйного проекту в структурному пiдроздiлi суб'єкта пiдприємницької дiяльностi у сумi валових витрат i амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = Пе/(ВВп + Ап) | 1.4 | ||
| Валовий дохiд пiдприємства, ВДп | 1.5 | ||
| Оподатковуваний прибуток пiдприємства, ОПп = (ВДп - ВВп - Ап) | 1.6 | ||
| Частка прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на структурному пiдроздiлi в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (ОПп х D) | 1.7 | ||
| Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = ( Пе у межах Пд) | 1.8 |
|
М. П. |
| Додаток 3 до Порядку облiку та обчислення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на територiї прiоритетного розвитку у Волинськiй областi |
Приклад урахування
пiльгового прибутку структурного пiдроздiлу
суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, на якому
реалiзується iнвестицiйний проект
| Показники | I квартал |
II квартал |
6 мiс. |
III квартал |
9 мiс. |
IV рiк квартал |
рiк | I квартал |
II квартал |
6 мiс. |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Прибуток з урахуванням вiд'ємного значення
об'єкта оподаткування, одержаний структурним
пiдроздiлом вiд упровадження iнвестицiйного
проекту, розрахований згiдно з пунктом 8 Порядку
(рядок 56 додатка Т до Декларацiї про прибуток пiдприємства) |
100 | 150 | 250 | 50 | 300 | -70 | 300 | -10 | 20 | 20 |
| Оподатковуваний прибуток з урахуванням вiд'ємного значення об'єкта оподаткування, отриманого за результатами попереднього звiтного кварталу i перенесеного на наступнi звiтнi перiоди (рядок 39 Декларацiї про прибуток пiдприємства) | - | 500 | 500 | 100 | 600 | -620 | 600 | 80 | -30 | 80 |
| Сума пiльгового прибутку, що враховується при обчисленнi загального оподатковуваного прибутку суб'єкта пiдприємницької дiяльностi | - | 150 | 250 | 50 | 300 | - | 300 | - | 20 |
