ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

вiд 15 грудня 2004 року	N 637

Про затвердження Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2005 р. за N 40/10320

     Вiдповiдно до статтi 33 Закону України "Про Нацiональний банк України" та з метою удосконалення готiвкових розрахункiв Правлiння Нацiонального банку України постановляє:

     1. Затвердити Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi, що додається.

     2. Визнати такими, що втратили чиннiсть:

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 19.02.2001 N 72 "Про затвердження Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 15.03.2001 за N 237/5428;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 01.08.2001 N 311 "Про затвердження Змiн до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 21.08.2001 за N 731/5922;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 16.10.2001 N 432 "Про внесення змiн до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 02.11.2001 за N 926/6117;

     пiдпункт 1.12 постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 04.12.2001 N 495 "Про приведення у вiдповiднiсть до законодавства про судочинство нормативно-правових актiв Нацiонального банку України", зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 10.12.2001 за N 1022/6213;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 05.03.2003 N 81 "Про внесення змiн до окремих нормативно-правових актiв Нацiонального банку України", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 04.04.2003 за N 268/7589;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 18.06.2003 N 256 "Про затвердження змiн до деяких нормативно-правових актiв Нацiонального банку України", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 27.06.2003 за N 527/7848;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 25.07.2003 N 313 "Про внесення змiни до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 29.07.2003 за N 649/7970;

     пункти 1, 2 постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 18.02.2004 N 62 "Про внесення змiн до деяких нормативно-правових актiв Нацiонального банку України", зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 09.03.2004 за N 303/8902;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 19.02.2001 N 69 "Про затвердження Iнструкцiї про органiзацiю роботи з готiвкового обiгу установами банкiв України", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 12.03.2001 за N 216/5407;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 01.08.2001 N 312 "Про затвердження Змiн до Iнструкцiї про органiзацiю роботи з готiвкового обiгу установами банкiв України", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 21.08.2001 за N 732/5923;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 23.07.2002 N 259 "Про затвердження Змiн до Iнструкцiї про органiзацiю роботи з готiвкового обiгу установами банкiв України", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 07.08.2002 за N 634/6922;

     постанову Правлiння Нацiонального банку України вiд 04.06.2003 N 234 "Про внесення змiн до окремих нормативно-правових актiв Нацiонального банку України", зареєстровану в Мiнiстерствi юстицiї України 11.06.2003 за N 477/7798.

     3. Департаменту готiвково-грошового обiгу (Н. В. Дорофєєва) пiсля державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України довести змiст цiєї постанови до вiдома територiальних управлiнь Нацiонального банку України та банкiв України для використання в роботi.

     4. Контроль за виконанням цiєї постанови покласти на заступника Голови В. Л. Кротюка.

     5. Постанова набирає чинностi через 10 днiв пiсля офiцiйного опублiкування.

В. о. Голови

А. П. Яценюк

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 15 грудня 2004 р. N 637
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2005 р. за N 40/10320

Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi

     Це Положення розроблено вiдповiдно до статтi 33 Закону України "Про Нацiональний банк України", визначає порядок ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi України пiдприємствами (пiдприємцями), а також окремi питання органiзацiї банками роботи з готiвкою.

1. Загальнi положення

     1.1. Вимоги цього Положення не поширюються на:

     а) розташованi на територiї України iноземнi дипломатичнi, консульськi та iншi офiцiйнi представництва, мiжнароднi органiзацiї та їх фiлiї, що користуються iмунiтетом i дипломатичними привiлеями;

     б) представництва iноземних органiзацiй i фiлiй, якi не здiйснюють пiдприємницької дiяльностi.

     Ведення касових операцiй операторами (пiдприємствами) поштового зв'язку регулюється Порядком ведення касових операцiй пiдприємствами зв'язку України, затвердженим наказом Державного комiтету зв'язку України вiд 02.02.98 N 26, зареєстрованим в Мiнiстерствi юстицiї України 26.08.98 за N 529/2969.

     1.2. У цьому Положеннi нижчезазначенi термiни вживаються в такому значеннi:

     виплати, пов'язанi з оплатою працi, - виплати, що вiднесенi до фонду оплати працi, а також до iнших виплат, що не належать до цього фонду згiдно з Iнструкцiєю зi статистики заробiтної плати, затвердженою наказом Державного комiтету статистики України вiд 13.01.2004 N 5 i зареєстрованою в Мiнiстерствi юстицiї України 27.01.2004 за N 114/8713;

     вiдокремленi пiдроздiли - фiлiї, представництва, вiддiлення та iншi структурнi пiдроздiли, що надiляються частиною майна господарських органiзацiй, здiйснюючи щодо цього майна право оперативного використання чи iнше речове право, передбачене законодавством України;

     готiвка (готiвковi кошти) - грошовi знаки нацiональної валюти України - банкноти i монети, у тому числi обiговi, пам'ятнi та ювiлейнi монети, якi є дiйсними платiжними засобами;

     готiвкова виручка (виручка) - сума фактично одержаних готiвкових коштiв вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) i позареалiзацiйнi надходження;

     готiвковi розрахунки - платежi готiвкою пiдприємств (пiдприємцiв) та фiзичних осiб за реалiзовану продукцiю (товари, виконанi роботи, наданi послуги), а також за операцiями, якi безпосередньо не пов'язанi з реалiзацiєю продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та iншого майна;

     депонована заробiтна плата - готiвковi кошти, що одержанi пiдприємствами (пiдприємцями) для виплат, пов'язаних з оплатою працi, та не виплаченi в установлений строк окремим фiзичним особам;

     журнал реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв - документ, що застосовується для реєстрацiї прибуткових та видаткових касових ордерiв та iнших касових документiв. Форму журналу встановлено наказом Мiнiстерства статистики України вiд 15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного облiку касових операцiй";

     картковий рахунок - банкiвський поточний рахунок, на якому облiковуються операцiї за платiжними картками;

     каса - примiщення або мiсце здiйснення готiвкових розрахункiв, а також приймання, видачi, зберiгання готiвкових коштiв, iнших цiнностей, касових документiв;

     касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здiйснення первинного облiку готiвки в касi. Форму касової книги установлено наказом Мiнiстерства статистики України вiд 15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного облiку касових операцiй";

     касовий ордер - первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачi) готiвки з каси. Форму касових ордерiв установлено наказом Мiнiстерства статистики України вiд 15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного облiку касових операцiй";

     касовi документи - документи (касовi ордери та платiжнi чи розрахунково-платiжнi вiдомостi, розрахунковi документи, вiдомостi), за допомогою яких вiдповiдно до законодавства України оформляються касовi операцiї, звiти про використання коштiв, а також вiдповiднi журнали встановленої форми для реєстрацiї цих документiв та книги облiку;

     касовi операцiї - операцiї пiдприємств (пiдприємцiв) мiж собою та з фiзичними особами, що пов'язанi з прийманням i видачею готiвки пiд час проведення розрахункiв через касу з вiдображенням цих операцiй у вiдповiдних книгах облiку;

     книга облiку - касова книга, книга облiку доходiв i витрат, книга облiку прийнятих та виданих касиром грошей або книга облiку розрахункових операцiй;

     книга облiку доходiв i витрат - документ установленої форми, що застосовується вiдповiдно до законодавства України для вiдображення руху готiвки. Форму вiдповiдної книги облiку доходiв i витрат установлено Державною податковою адмiнiстрацiєю України;

     книга облiку прийнятих та виданих касиром грошей - книга, що застосовується для облiку готiвки та сплачених документiв. Форму зазначеної книги встановлено наказом Мiнiстерства статистики України вiд 15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного облiку касових операцiй";

     книга облiку розрахункових операцiй (далi - КОРО) - прошнурована i належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що мiстить щоденнi звiти, якi складаються на пiдставi вiдповiдних розрахункових документiв щодо руху готiвкових коштiв, товарiв (послуг);

     корпоративна картка - платiжна картка, емiтована на iм'я довiреної особи клiєнта - юридичної особи або пiдприємця;

     лiмiт залишку готiвки в касi (далi - лiмiт каси) - граничний розмiр суми готiвки, що може залишатися в касi в позаробочий час;

     оператори поштового зв'язку - нацiональний оператор та iншi оператори (пiдприємства) поштового зв'язку, якi згiдно iз Законом України "Про поштовий зв'язок" мають повноваження щодо виконання вiдповiдних послуг з поштового зв'язку;

     операцiйний час - частина операцiйного дня банку, протягом якої приймаються документи на переказ i документи на вiдкликання, що мають бути обробленi, переданi та виконанi цим банком протягом цього самого робочого дня. Тривалiсть операцiйного часу встановлюється банком самостiйно та закрiплюється в його внутрiшнiх нормативних актах;

     оприбуткування готiвки - проведення пiдприємствами i пiдприємцями облiку готiвки в касi на повну суму її фактичних надходжень у касовiй книзi, книзi облiку доходiв i витрат, книзi облiку розрахункових операцiй;

     переказ готiвки - унесення певної суми готiвки пiдприємством (пiдприємцем) або фiзичною особою з метою її зарахування на рахунки вiдповiдного пiдприємства (пiдприємця) чи фiзичної особи або видачi одержувачу в готiвковiй формi;

     пiдприємець - фiзична особа, яка здiйснює пiдприємницьку дiяльнiсть;

     пiдприємства - юридичнi особи (крiм банкiв) незалежно вiд органiзацiйно-правової форми та форми власностi (їх вiдокремленi пiдроздiли), що є учасниками вiдносин у сферi господарювання, зокрема суб'єкти господарювання, якi здiйснюють пiдприємницьку дiяльнiсть, а також iншi суб'єкти господарювання, органи державної влади та органи мiсцевого самоврядування;

     позареалiзацiйнi надходження - надходження вiд операцiй, що безпосередньо не пов'язанi з реалiзацiєю продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та iншого майна (включаючи основнi засоби, нематерiальнi активи, продукцiю допомiжного та обслуговуючого виробництва), у тому числi погашення дебiторської заборгованостi, заборгованостi за позиками, безоплатно одержанi кошти, вiдшкодування матерiальних збиткiв, внески до статутного капiталу, платежi за надане в лiзинг (оренду) майно, роялтi, дохiд (проценти) вiд володiння корпоративними правами, повернення невикористаних пiдзвiтних сум, iншi надходження;

     реєстратор розрахункових операцiй (далi - РРО) - пристрiй або програмно-технiчний комплекс, у якому реалiзованi фiскальнi функцiї i який призначений для реєстрацiї розрахункових операцiй пiд час продажу товарiв (надання послуг), операцiй з купiвлi-продажу iноземної валюти та/або реєстрацiї кiлькостi проданих товарiв (наданих послуг);

     розрахункова книжка (далi - РК) - належним чином зброшурована та прошнурована книжка, зареєстрована в органах державної податкової служби України, що мiстить номернi розрахунковi квитанцiї, якi видаються покупцям у визначених Законом України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг" випадках, коли не застосовуються реєстратори розрахункових операцiй;

     розрахунковий документ - документ встановлених форми та змiсту (касовий чек, товарний чек, розрахункова квитанцiя, проїзний документ тощо), що пiдтверджує факт продажу (повернення) товарiв, надання послуг, отримання (повернення) коштiв, купiвлi-продажу iноземної валюти, надрукований у випадках, передбачених Законом України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг", i зареєстрований у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцiй або заповнений вручну;

     торговець - суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, який вiдповiдно до договору з еквайром або платiжною органiзацiєю приймає до обслуговування платiжнi iнструменти з метою проведення оплати вартостi товарiв чи послуг (уключаючи послуги з видачi грошей у готiвковiй формi).

2. Вимоги до органiзацiї готiвкових розрахункiв

     2.1. Пiдприємства (пiдприємцi), якi вiдкрили поточнi рахунки в банках i зберiгають на цих рахунках свої кошти, здiйснюють розрахунки за своїми грошовими зобов'язаннями, що виникають у господарських вiдносинах, прiоритетно в безготiвковiй формi, а також у готiвковiй формi (з дотриманням чинних обмежень) у порядку, установленому законодавством України.

     2.2. Пiдприємства (пiдприємцi) здiйснюють розрахунки готiвкою мiж собою i з фiзичними особами (громадянами України, iноземцями, особами без громадянства, якi не здiйснюють пiдприємницької дiяльностi) через касу як за рахунок готiвкової виручки, так i за рахунок коштiв, одержаних iз банкiв. Зазначенi розрахунки проводяться також шляхом переказу готiвки для сплати вiдповiдних платежiв.

     Пiдприємства (пiдприємцi) здiйснюють облiк операцiй з готiвкою у вiдповiдних книгах облiку.

     2.3. Гранична сума готiвкового розрахунку одного пiдприємства (пiдприємця) з iншим пiдприємством (пiдприємцем) протягом одного дня за одним або кiлькома платiжними документами встановлюється вiдповiдною постановою Правлiння Нацiонального банку України. Платежi понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготiвковiй формi. Кiлькiсть пiдприємств (пiдприємцiв), з якими здiйснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

     Зазначенi обмеження стосуються також розрахункiв готiвкою мiж пiдприємствами в оплату за товари, що придбанi на виробничi (господарськi) потреби за рахунок коштiв, одержаних за корпоративними картками.

     Зазначенi обмеження не поширюються на:

     а) розрахунки пiдприємств (пiдприємцiв) з фiзичними особами, бюджетами та державними цiльовими фондами;

     б) добровiльнi пожертвування та благодiйну допомогу;

     в) розрахунки пiдприємств (пiдприємцiв) за спожиту ними електроенергiю;

     г) використання коштiв, виданих на вiдрядження;

     ґ) розрахунки пiдприємств (пiдприємцiв) мiж собою пiд час закупiвлi сiльськогосподарської продукцiї. Перелiк товарiв, що належать до цiєї продукцiї (далi - сiльськогосподарська продукцiя), визначений Законом України "Про державну пiдтримку сiльського господарства України".

     У разi здiйснення пiдприємствами готiвкових розрахункiв з iншими пiдприємствами (пiдприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмiрi перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишкiв готiвки в касi на кiнець дня платника готiвки одноразово в день здiйснення цiєї операцiї, з подальшим порiвнянням одержаної розрахункової суми iз затвердженим лiмiтом каси.

     2.4. Якщо пiдприємство (пiдприємець) вiдповiдно до законодавства України приймає до обслуговування платiжнi картки з метою проведення оплати вартостi товарiв чи послуг i оснащене платiжним термiналом (у тому числi з'єднаним чи поєднаним з РРО), то таке пiдприємство (пiдприємець) може за рахунок готiвкової виручки або коштiв, отриманих iз банку, надавати держателю платiжної картки Нацiональної системи масових електронних платежiв та iнших платiжних систем (якщо така послуга передбачена їх правилами) послуги з видачi готiвки з друкуванням квитанцiї платiжного термiнала (або розрахункового документа) та вiдображенням таких операцiй у вiдповiднiй книзi облiку.

     Нацiональний банк України має право встановлювати обмеження з видачi готiвки за платiжними картками.

     Обмеження з видачi готiвки за платiжними картками можуть встановлюватися платiжною органiзацiєю вiдповiдної платiжної системи та банками - членами цiєї системи.

     2.5. Якщо пiдприємства (пiдприємцi) та фiзичнi особи здiйснюють готiвковi розрахунки без вiдкриття поточного рахунку шляхом унесення до банкiв готiвки для подальшого її перерахування на рахунки iнших пiдприємств (пiдприємцiв) або фiзичних осiб, то такi розрахунки для платникiв коштiв є готiвковими, а для отримувачiв коштiв безготiвковими.

     2.6. Уся готiвка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готiвкових коштiв) та в повнiй сумi оприбутковуватися.

     Оприбуткуванням готiвки в касах пiдприємств, якi проводять готiвковi розрахунки з оформленням їх касовими ордерами i веденням касової книги вiдповiдно до вимог глави 4 цього Положення, є здiйснення облiку готiвки в повнiй сумi її фактичних надходжень у касовiй книзi на пiдставi прибуткових касових ордерiв.

     У разi проведення готiвкових розрахункiв iз застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готiвки є здiйснення облiку зазначених готiвкових коштiв у повнiй сумi їх фактичних надходжень у книзi облiку розрахункових операцiй на пiдставi фiскальних звiтних чекiв РРО (даних РК).

     Пiдприємствам, яким Законом України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг" надано право проводити розрахунки готiвкою iз споживачами без використання РРО та РК i специфiка функцiонування яких унеможливлює оформлення ними кожної операцiї касовим ордером (продаж проїзних i перевiзних документiв; бiлетiв державних лотерей; квиткiв на вiдвiдування культурно-спортивних i видовищних закладiв тощо), дозволяється оприбутковувати готiвку наприкiнцi робочого дня за сукупнiстю операцiй у цiлому за робочий день з оформленням касовими документами i вiдображенням у вiдповiднiй книзi облiку.

     Суми готiвки, що оприбутковуються, мають вiдповiдати сумам, визначеним у вiдповiдних касових (розрахункових) документах.

     2.7. Виходячи з потреби прискорення обiгу готiвкових коштiв i своєчасного їх надходження до кас банкiв для пiдприємств, що здiйснюють операцiї з готiвкою в нацiональнiй валютi, установлюються лiмiт каси та строки здавання готiвкової виручки (готiвки) вiдповiдно до вимог глави 5 цього Положення.

     Банкам i пiдприємцям лiмiт каси та строки здавання готiвкової виручки (готiвки) не встановлюються.

     2.8. Пiдприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готiвкову виручку (готiвку) в межах, що не перевищують установлений лiмiт каси. Готiвкова виручка (готiвка), що перевищує встановлений лiмiт каси, обов'язково здається до банкiв для її зарахування на банкiвськi рахунки. Вiдокремленi пiдроздiли пiдприємств - юридичних осiб можуть здавати готiвкову виручку (готiвку) безпосередньо до кас таких юридичних осiб або до будь-якого банку для її переказу i зарахування на банкiвськi рахунки зазначених юридичних осiб. За вiдсутностi банкiв готiвкова виручка (готiвка) може здаватися до операторiв поштового зв'язку для її переказу на банкiвськi рахунки пiдприємства.

     Здавання готiвкової виручки (готiвки) здiйснюється самостiйно або через вiдповiднi служби, яким згiдно iз законодавством України надано право на перевезення валютних цiнностей та iнкасацiю коштiв.

     Здавання готiвкової виручки (готiвки) може здiйснюватися для зарахування на будь-який банкiвський рахунок пiдприємства (пiдприємця) на його вибiр.

     2.9. Готiвкова виручка (готiвка) пiдприємств (пiдприємцiв), у тому числi готiвка, одержана з банку, використовуються ними для забезпечення потреб, що виникають у процесi їх функцiонування, а також для проведення розрахункiв з бюджетами та державними цiльовими фондами за податками i зборами (обов'язковими платежами).

     Пiдприємства не повиннi накопичувати готiвкову виручку (готiвку) у своїх касах понад установлений лiмiт каси для здiйснення потрiбних витрат до настання строкiв цих виплат.

     2.10. Пiдприємства мають право зберiгати у своїй касi готiвку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати працi, а також пенсiй, стипендiй, дивiдендiв (доходу), понад установлений лiмiт каси протягом трьох робочих днiв, уключаючи день одержання готiвки в банку. Для проведення цих виплат працiвникам вiддалених вiдокремлених пiдроздiлiв пiдприємств залiзничного транспорту та морських портiв готiвка може зберiгатися в їх касах понад установлений лiмiт каси протягом п'яти робочих днiв, уключаючи день одержання готiвки в банку. Готiвка, що одержана в банку на iншi виплати, має видаватися пiдприємством своїм працiвникам у той самий день. Суми готiвки, що одержанi в банку i не використанi за призначенням протягом установлених вище строкiв, повертаються пiдприємством до банку не пiзнiше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касi (у межах установленого лiмiту).

     Пiдприємство має право зберiгати в касi готiвку для виплат, якi належать до фонду оплати працi та здiйснюються за рахунок виручки, понад установлений йому лiмiт каси протягом трьох робочих днiв з дня настання строкiв цих виплат у сумi, що зазначена в переданих до каси платiжних (розрахунково-платiжних) вiдомостях (далi - видатковi вiдомостi).

     2.11. Видача готiвкових коштiв пiд звiт або на вiдрядження (далi - пiд звiт) здiйснюється вiдповiдно до законодавства України.

     Видача готiвкових коштiв пiд звiт на закупiвлю сiльськогосподарської продукцiї та заготiвлю вторинної сировини, крiм металобрухту, дозволяється на строк не бiльше 10 робочих днiв вiд дня видачi готiвкових коштiв пiд звiт, а на всi iншi виробничi (господарськi) потреби на строк не бiльше двох робочих днiв, уключаючи день отримання готiвкових коштiв пiд звiт.

     Якщо пiдзвiтнiй особi одночасно видана готiвка як на вiдрядження, так i для вирiшення в цьому вiдрядженнi виробничих (господарських) питань (у тому числi для закупiвлi сiльськогосподарської продукцiї у населення та заготiвлi вторинної сировини), то строк, на який видана готiвка пiд звiт на цi завдання, може бути продовжено до завершення термiну вiдрядження.

     Видача вiдповiднiй особi готiвкових коштiв пiд звiт проводиться за умови звiтування нею у встановленому порядку за ранiше отриманi пiд звiт суми.

     Звiтування за одержанi пiд звiт готiвковi кошти здiйснюється вiдповiдно до законодавства України.

     2.12. Фiзичнi особи - довiренi особи пiдприємств (юридичних осiб), якi вiдповiдно до законодавства України одержали готiвку з карткового рахунку iз застосуванням корпоративної платiжної картки або особистої платiжної картки, використовують її за призначенням без оприбуткування в касi. Зазначенi довiренi особи подають до бухгалтерiї пiдприємства звiт про використання коштiв разом iз пiдтвердними документами в установленi строки i порядку, що визначенi для пiдзвiтних осiб законодавством України, а також документи про одержання готiвки з карткового рахунку (чек банкомата, копiя видаткового ордера, довiдки за встановленими формами, слiп, квитанцiя торговельного термiнала тощо) разом з невитраченим залишком готiвки.

     2.13. Пiдприємства (пiдприємцi) пiд час здiйснення розрахункiв iз споживачами за готiвку зобов'язанi приймати у сплату за продукцiю (товари, роботи, послуги) без обмежень банкноти i монети (у тому числi обiговi, пам'ятнi, ювiлейнi монети, зношенi банкноти та монети) усiх номiналiв, якi випускає Нацiональний банк України в обiг, що є дiйсним платiжним засобом i не викликають сумнiву в їх справжностi та платiжностi. Крiм того, пiдприємства та пiдприємцi мають забезпечувати наявнiсть у касi банкнот i монет для видачi здачi.

3. Порядок оформлення касових операцiй

     3.1. Касовi операцiї оформляються касовими ордерами, видатковими вiдомостями, розрахунковими документами, документами за операцiями iз застосуванням платiжних карток тощо, якi згiдно iз законодавством України пiдтверджували б факт продажу (повернення) товарiв, надання послуг, отримання (повернення) готiвкових коштiв.

     3.2. Касовi операцiї, що проводяться вiдповiдно до Закону України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг", оформляються згiдно з вимогами цього Закону.

     3.3. Приймання готiвки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, пiдписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керiвником пiдприємства.

     Про приймання пiдприємствами готiвки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвiдчена вiдбитком печатки цього пiдприємства квитанцiя (що є вiдривною частиною прибуткового касового ордера) за пiдписами головного бухгалтера або працiвника пiдприємства, який на це уповноважений керiвником.

     Пiд час роботи з готiвкою касири (особи, що виконують їх функцiї) керуються правилами визначення платiжностi банкнот i монет Нацiонального банку України.

     3.4. Видача готiвки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими вiдомостями. Документи на видачу готiвки мають пiдписувати керiвник i головний бухгалтер або працiвник пiдприємства, який на це уповноважений керiвником. До видаткових ордерiв можуть додаватися заява на видачу готiвки, розрахунки тощо.

     Якщо на доданих до видаткових касових ордерiв документах, заявах, рахунках тощо є дозвiльний напис керiвника пiдприємства, то його пiдпис на видаткових касових ордерах не обов'язковий.

     Пiдприємства, що займаються закупiвлею товарiв сiльськогосподарської продукцiї, проведення розрахункiв за якi не врегульовано законодавством України, можуть проводити видачу готiвки здавальникам такої сiльськогосподарської продукцiї за вiдомостями, в яких зазначаються прiзвища здавальникiв, їх адреси, обсяги зданої продукцiї i сума виплаченої готiвки, що засвiдчуються пiдписом здавальника.

     3.5. У разi видачi окремим фiзичним особам готiвки (у тому числi працiвникам пiдприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою вiдомiстю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замiнює, записує його найменування i номер, ким i коли вiн виданий. Фiзична особа розписується у видатковому касовому ордерi або видатковiй вiдомостi про одержання готiвки iз зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копiйок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова вiдомiсть складена на видачу готiвки кiльком особам, то одержувачi також пред'являють паспорти чи документи, що їх замiнюють, i розписуються у вiдповiднiй графi документа.

     Для виведення залишку готiвки в касi не приймаються видатковi касовi ордери або видатковi вiдомостi, в яких видача готiвки з каси не пiдтверджена пiдписом одержувача.

     Видача готiвки особам, яких немає в штатному розписi пiдприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу або за окремою видатковою вiдомiстю.

     Якщо пiдприємство (пiдприємець) надає держателям платiжних карток послуги з видачi готiвки за допомогою платiжного термiнала (iмпринтера), то на пiдставi квитанцiй платiжного термiнала (слiпiв) таким пiдприємством складається видатковий касовий ордер на загальну суму проведених операцiй за день та здiйснюється вiдповiдний запис у касовiй книзi.

     3.6. Видачу готiвки касир проводить тiльки особi, зазначенiй у видатковому касовому ордерi або видатковiй вiдомостi.

     Якщо видача готiвки проводиться за довiренiстю, оформленою у встановленому порядку згiдно iз законодавством України, у тому числi й особи, що не має змоги у зв'язку з хворобою або з iнших поважних причин поставити пiдпис власноручно, то в текстi ордера пiсля прiзвища, iменi та по батьковi одержувача готiвки бухгалтер зазначає прiзвище, iм'я та по батьковi особи, якiй довiрено одержати готiвку. У разi видачi готiвки за видатковою вiдомiстю перед пiдписом про одержання грошей касир робить у нiй напис "За довiренiстю". Видача готiвки за довiренiстю проводиться вiдповiдно до вимог, передбачених у пунктi 3.5 цiєї глави. Довiренiсть залишається в касира i додається до видаткового касового ордера або видаткової вiдомостi.

     3.7. Приймання одержаної з банку готiвки в касу та видача готiвки з каси для здавання її до банку оформляються вiдповiдними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з вiдображенням такої касової операцiї в касовiй книзi.

     Документом, що свiдчить про здавання виручки до банку, є вiдповiдна квитанцiя до прибуткового документа банку на внесення готiвки, засвiдчена пiдписами вiдповiдальних осiб банку та вiдбитком печатки (штампа) банку. Документом, що свiдчить про здавання виручки до банку через iнкасаторiв, є копiя супровiдної вiдомостi до сумки з готiвковою виручкою (готiвкою), засвiдчена пiдписом та вiдбитком печатки iнкасатора-збирача.

     3.8. Виплати, пов'язанi з оплатою працi, проводяться касиром пiдприємства або за видатковими касовими ордерами на кожного одержувача чи за видатковими вiдомостями.

     На титульнiй сторiнцi видаткової вiдомостi робиться дозвiльний напис про видачу готiвки за пiдписами керiвника i головного бухгалтера або осiб, уповноважених керiвником, iз зазначенням строкiв видачi готiвки i суми (гривень - словами, копiйок - цифрами).

     У централiзованих бухгалтерiях, що обслуговують бюджетнi установи, на загальну суму готiвки, виданої для виплат, пов'язаних з оплатою працi, складається один видатковий касовий ордер, дата i номер якого проставляються на кожнiй видатковiй вiдомостi.

     Одноразовi видачi готiвки на виплати, пов'язанi з оплатою працi, окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.

     3.9. Пiсля закiнчення встановлених строкiв виплат, пов'язаних з оплатою працi за видатковими вiдомостями, касир зобов'язаний:

     у видатковiй вiдомостi проти прiзвища осiб, яким не здiйснено виплату, поставити вiдбиток штампа або зробити напис "Депоновано";

     скласти реєстр депонованих сум;

     у кiнцi видаткової вiдомостi зазначити фактично виплачену суму та недоодержану суму виплат, яка пiдлягає депонуванню, звiрити цi суми iз загальним пiдсумком за видатковою вiдомiстю i засвiдчити напис своїм пiдписом. Якщо готiвковi кошти видавалися не касиром, а iншою особою, то на вiдомостi додатково робиться напис "Готiвку за вiдомiстю видав (пiдпис)";

     здiйснити вiдповiдний запис у касовiй книзi згiдно з виписаним бухгалтерiєю видатковим касовим ордером на фактично видану суму за видатковою вiдомiстю.

     Бухгалтер робить перевiрку записiв, зроблених касирами у видаткових вiдомостях, та здiйснює пiдрахунок виданих i депонованих за ними сум. Депонованi суми, що пiдлягають здаванню в банк, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.

     3.10. Прибутковi касовi ордери i квитанцiї до них, а також видатковi касовi ордери i видатковi вiдомостi мають заповнюватися бухгалтером чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобiв чи iншими способами, якi забезпечили б належне збереження цих записiв протягом установленого для зберiгання документiв термiну.

     У касових ордерах зазначається пiдстава для їх складання i перелiчуються доданi до них документи. Видача касових ордерiв i видаткових вiдомостей на руки особам, що вносять або одержують готiвку, забороняється.

     Приймання i видача готiвки за касовими ордерами може проводитися тiльки в день їх складання.

     Виправлення в касових ордерах та видаткових вiдомостях забороняються.

     У касових ордерах, якi оформляються на загальну суму проведених пiдприємством касових операцiй (видача готiвки за видатковими вiдомостями, платiжними картками, здавання готiвки до банку, отримання готiвки з банку за чеком та оприбуткування її в касi тощо), реквiзит "Одержав" або "Прийнято вiд" не заповнюється.

     3.11. Касовi ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналi реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв. Видатковi касовi ордери, що оформленi на пiдставi видаткових вiдомостей на виплати, пов'язанi з оплатою працi, реєструються пiсля здiйснення цих виплат.

     Реєстрацiя касових ордерiв i видаткових вiдомостей може здiйснюватися за допомогою комп'ютерних засобiв, якi забезпечують формування i роздрукування потрiбних касових документiв. Водночас у документi "Вкладний аркуш журналу реєстрацiї прибуткових i видаткових касових ордерiв", який формується i роздруковується за вiдповiдний день, забезпечується також формування даних для облiку руху коштiв за цiльовим призначенням.

     3.12. Пiд час одержання касових ордерiв або видаткових вiдомостей касир зобов'язаний перевiрити:

     наявнiсть i справжнiсть на документах вiдповiдних пiдписiв, а на видатковiй вiдомостi - дозвiльного напису керiвника пiдприємства або осiб, якi ним уповноваженi;

     правильнiсть оформлення документiв, наявнiсть усiх реквiзитiв;

     наявнiсть перелiчених у документах додаткiв.

     У разi невиконання хоча б однiєї iз зазначених вимог касир повертає документи для вiдповiдного оформлення.

     Касовi ордери або видатковi вiдомостi одразу ж пiсля одержання або видачi за ними готiвки пiдписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться вiдбиток штампа або напис "Оплачено" iз зазначенням дати (число, мiсяць, рiк).

     3.13. Касовi документи пiсля складання касиром звiту та оброблення цього звiту комплектуються в хронологiчному порядку, нумеруються, переплiтаються в окремi папки та зберiгаються вiдповiдно до законодавства матерiально вiдповiдальною особою, на яку покладено обов'язок зберiгання документiв, в окремому сейфi або спецiальному примiщеннi, що передається пiд охорону.

     Виносити з примiщення пiдприємства касовi документи дозволяється тiльки за наявностi письмового дозволу керiвника або головного бухгалтера. У цьому разi до кiнця робочого дня зазначенi документи обов'язково мають бути повернутi до примiщення пiдприємства.

     3.14. У касових документах пiд час позначення сум нацiональної грошової одиницi гривнi може використовуватись її графiчний знак - .

     3.15. Довiдки за касовими документами (пiдписанi керiвником i головним бухгалтером) видаються вiдповiдним органам на їхню вимогу у випадках, передбачених законодавством України.

     Касовi документи можуть вилучатися у випадках, передбачених законодавством України.

4. Порядок ведення касової книги та обов'язки касира

     4.1. З метою забезпечення здiйснення розрахункiв готiвкою пiдприємства повиннi мати касу, а їх керiвники мають забезпечити належне облаштування цiєї каси та надiйне зберiгання готiвкових коштiв у нiй. Якщо з вини керiвникiв не були створенi належнi умови для забезпечення схоронностi коштiв пiд час їх зберiгання i транспортування, то вони несуть за це вiдповiдальнiсть у встановленому законодавством України порядку.

     Зберiгання в касi готiвки та iнших цiнностей, що не належать цьому пiдприємству, забороняється.

     4.2. Усi надходження i видачу готiвки в нацiональнiй валютi пiдприємства вiдображають у касовiй книзi.

     Кожне пiдприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для облiку операцiй з готiвкою в нацiональнiй валютi (без урахування кас вiдокремлених пiдроздiлiв).

     Вiдокремленi пiдроздiли пiдприємств, якi проводять операцiї з приймання готiвки за продану продукцiю (товари, роботи, послуги) з оформленням її прибутковим касовим ордером, а також з видачi готiвки на виплати, пов'язанi з оплатою працi, виробничi (господарськi) потреби, iншi операцiї з оформленням їх видатковими касовими ордерами i вiдомостями, ведуть касову книгу, що видається i оформляється пiдприємством - юридичною особою, до складу якого вони входять.

     Вiдокремленi пiдроздiли пiдприємств, страховi агенти, брокери, розповсюджувачi лотерей, якi здiйснюють готiвковi розрахунки iз застосуванням РРО або РК та веденням КОРО, але не проводять операцiй з приймання (видачi) готiвки за касовими ордерами, а також пiдприємцi касової книги не ведуть.

     Аркушi касової книги мають бути пронумерованi, прошнурованi та скрiпленi вiдбитком печатки пiдприємства (юридичної особи). Кiлькiсть аркушiв у касовiй книзi засвiдчується пiдписами керiвника i головного бухгалтера пiдприємства (юридичної особи).

     Записи в касовiй книзi здiйснюються у двох примiрниках (через копiювальний папiр) чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою. Першi примiрники, що є невiдривною частиною аркуша касової книги - "Вкладнi аркушi касової книги", залишаються в касовiй книзi. Другi примiрники, що є вiдривною частиною аркуша касової книги - "Звiт касира", є документом, за яким касири звiтують щодо руху грошей у касi. Першi i другi примiрники мають однаковi номери.

     Виправлення в касовiй книзi, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зробленi, то вони засвiдчуються пiдписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його замiщує.

     4.3. Записи в касовiй книзi проводяться касиром за операцiями одержання або видачi готiвки за кожним касовим ордером i видатковою вiдомiстю в день її надходження або видачi. За вiдсутностi руху готiвки в касi протягом робочого дня записи в касовiй книзi в цей день можуть не провадитися.

     Щоденно в кiнцi робочого дня касир пiдсумовує операцiї за день, виводить залишок готiвки в касi на початок наступного дня i передає до бухгалтерiї як звiт касира другi примiрники, що є вiдривною частиною аркуша касової книги (копiю записiв у касовiй книзi за день), з прибутковими i видатковими касовими ордерами пiд пiдпис у касовiй книзi. Готiвка, яка видана за видатковими вiдомостями на виплати, пов'язанi з оплатою працi, вiдображається в касовiй книзi пiсля закiнчення строкiв цих виплат (згiдно з пунктом 2.10 цього Положення), а закриття вищезазначених документiв та виписка вiдповiдних видаткових касових ордерiв здiйснюються в порядку, визначеному в пунктi 3.9 цього Положення.

     Якщо бухгалтерiя та касир пiдприємства (юридичної особи) не працюють у вихiднi та святковi днi, а його вiдокремлений пiдроздiл, який використовує пiд час розрахункiв РРО (РК), у цi днi працює, але не веде касової книги, то записи в касовiй книзi юридичної особи здiйснюються наступного робочого дня пiдприємства - юридичної особи.

     Пiдприємства, що мають вiдокремленi пiдроздiли, якi проводять касовi операцiї з вiдображенням їх в касовiй книзi i режим роботи яких не спiвпадає з розпорядком функцiонування бухгалтерiї пiдприємства - юридичної особи, внутрiшнiм документом визначають порядок взаємодiї вiдокремлених пiдроздiлiв iз бухгалтерiєю пiдприємства (юридичної особи) вiдповiдно до вимог законодавства України, зокрема визначення часу робочих змiн, забезпечення бухгалтерського облiку касових операцiй тощо.

     4.4. Пiдприємства за умови забезпечення належного зберiгання касових документiв можуть вести касову книгу в електроннiй формi за допомогою комп'ютерних засобiв. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, має забезпечувати вiзуальне вiдображення i роздрукування кожної з двох частин аркуша касової книги ("Вкладний аркуш касової книги" та "Звiт касира"), якi за формою i змiстом мають вiдтворювати форму та змiст касової книги в паперовiй формi.

     Записи в касовiй книзi здiйснюються на пiдставi вiдповiдної iнформацiї з касових документiв. Записи в касовiй книзi мають робитися до початку наступного робочого дня (тобто iз залишками на кiнець попереднього дня), а також мiстити всi реквiзити, що передбаченi формою касової книги. Сторiнки касової книги мають нумеруватися автоматично в порядку зростання з початку року.

     У разi роздрукування "Вкладного аркуша касової книги" у кiнцi мiсяця має автоматично роздруковуватися загальна кiлькiсть аркушiв касової книги за цей мiсяць, а в разi роздрукування в кiнцi року - їх загальна кiлькiсть за рiк.

     Пiсля роздрукування "Вкладного аркуша касової книги" i "Звiту касира" касир зобов'язаний перевiрити правильнiсть складання цих документiв, пiдписати їх i передати "Звiт касира" разом з вiдповiдними касовими документами до бухгалтерiї пiд пiдпис у "Вкладному аркушi касової книги".

     "Вкладний аркуш касової книги" протягом року зберiгається касиром окремо за кожний мiсяць. Пiсля закiнчення календарного року (або залежно вiд потреби) "Вкладний аркуш касової книги" формується в пiдшивки в хронологiчному порядку. Загальна кiлькiсть аркушiв за рiк засвiдчується пiдписами керiвника i головного бухгалтера пiдприємства - юридичної особи, а пiдшивки формуються в книгу, яка скрiплюється вiдбитком печатки пiдприємства (юридичної особи).

     Пiсля закiнчення календарного року касова книга на електронних носiях має передаватися для зберiгання вiдповiдно до законодавства України.

     4.5. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера або працiвника пiдприємства, який на це уповноважений керiвником.

     4.6. За наявностi в пiдприємства кiлькох касирiв старший касир перед початком робочого дня видає iншим касирам авансом потрiбну для видаткових операцiй суму готiвки пiд пiдпис у книзi облiку прийнятих та виданих касиром грошей.

     Касири в кiнцi робочого дня зобов'язанi скласти звiт про одержання авансу i готiвки, прийнятих (виданих) за вiдповiдними касовими документами, i здати залишок готiвки та касовi документи за проведеними операцiями старшому касиру пiд пiдпис у книзi облiку прийнятих та виданих касиром грошей.

     Про аванси, одержанi для оплати працi та виплати стипендiй, касир зобов'язаний скласти звiт у встановлений строк з урахуванням дня їх одержання. До закiнчення цього строку касири зобов'язанi щоденно здавати старшому касиру залишки готiвки, яка не видана за видатковими вiдомостями. Готiвка здається старшому касиру пiд пiдпис у книзi облiку прийнятих та виданих касиром грошей iз зазначенням сум.

     За наявностi в пiдприємства тiльки одного касира облiк прийнятої та виданої готiвки веде цей касир.

     4.7. Керiвник пiдприємства в разi зарахування на роботу касира укладає з ним договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть та ознайомлює його пiд пiдпис iз вимогами цього Положення.

     4.8. Касир вiдповiдно до законодавства України несе повну матерiальну вiдповiдальнiсть за збереження всiх прийнятих ним цiнностей. Касиру забороняється передовiряти виконання дорученої йому роботи iншим особам.

     На пiдприємствах, якi мають одного касира, у разi потреби тимчасової його замiни виконання обов'язкiв касира покладається на iншого працiвника за письмовим наказом керiвника. З цим працiвником укладається договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть на час виконання ним обов'язкiв касира.

     У разi вiдсутностi касира (у зв'язку з хворобою тощо) цiнностi, що переданi йому пiд вiдповiдальнiсть, перераховуються iншим касиром, якому вони передаються, у присутностi керiвника та головного бухгалтера або в присутностi комiсiї, призначеної керiвником пiдприємства. Про результати перерахування i передавання цiнностей складається акт за пiдписами зазначених осiб.

     Пiдприємства, штатним розписом яких не передбачено посади касира, виконання його обов'язкiв можуть покладати вiдповiдно до письмового розпорядження керiвника на бухгалтера чи iншого працiвника, з яким укладається договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть.

     4.9. На пiдприємствах, якi мають вiдокремленi пiдроздiли або обслуговуються централiзованими бухгалтерiями, оплату працi, виплати допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатнiстю, стипендiй та премiй можуть проводити за письмовим наказом керiвника iншi, крiм касирiв, особи, з якими укладається договiр, передбачений пунктом 4.7 цiєї глави, i на яких покладаються обов'язки, установленi для касирiв цим Положенням.

     4.10. З метою контролю за схороннiстю готiвкових коштiв на пiдприємствах проводяться iнвентаризацiї кас. Для проведення iнвентаризацiї каси, що має здiйснюватися згiдно з наказом керiвника, призначається комiсiя, яка пiсля закiнчення iнвентаризацiї каси складає акт про результати iнвентаризацiї наявних коштiв (додаток 1).

     Комiсiя перевiряє наявнiсть коштiв шляхом повного перерахування всiх готiвкових коштiв, що є в касi, цiнних паперiв, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примiрниках i пiдписується членами iнвентаризацiйної комiсiї та матерiально вiдповiдальною особою.

     Один примiрник акта передається до бухгалтерiї пiдприємства, другий - залишається у матерiально вiдповiдальної особи.

     До початку iнвентаризацiї всi матерiально вiдповiдальнi особи (особи, якi вiдповiдають за збереження коштiв) дають розписку, визначену в додатку 1.

     У разi змiни матерiально вiдповiдальних осiб акт складається в трьох примiрниках (для матерiально вiдповiдальної особи, яка здала цiнностi, матерiально вiдповiдальної особи, яка прийняла цiнностi, а також бухгалтерiї).

     Iнвентаризацiя кас проводиться на кожному пiдприємствi у строки, що встановленi керiвником, з покупюрним перерахуванням усiх готiвкових коштiв i перевiркою iнших цiнностей, що зберiгаються в касi. Залишок готiвки в касi звiряється з даними облiку за книгами облiку. Готiвка, що зберiгається в касi, але не пiдтверджена касовими документами, вважається надлишком готiвки в касi. У разi застосування пiдприємством у розрахунках РРО звiряється сума наявної готiвки на мiсцi проведення касиром розрахунку iз сумою, зазначеною в звiтi РРО (в РК та КОРО). У разi виявлення пiд час iнвентаризацiї нестачi або надлишку цiнностей у касi в актi зазначається сума нестачi або надлишку i з'ясовуються обставини їх виникнення. Сума нестачi вiдшкодовується вiдповiдно до законодавства України, а надлишок оприбутковується в касi та зараховується в дохiд вiдповiдного пiдприємства.

     У разi автоматизованого ведення касової книги слiд проводити перевiрку правильностi роботи програмних засобiв оброблення касових документiв.

     Вищi органiзацiї (за їх наявностi) на всiх пiдвiдомчих пiдприємствах, а також аудитори (аудиторськi фiрми) вiдповiдно до укладених договорiв пiд час проведення документальних ревiзiй обов'язково проводять iнвентаризацiю кас i перевiряють дотримання порядку ведення касових операцiй. У господарських товариствах, якщо це передбачено їх статутом, такi ревiзiї проводять ревiзiйнi комiсiї.

     Перевiрки дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою здiйснюють визначенi законодавством України органи контролю вiдповiдно до їх компетенцiї (далi - органи контролю).

5. Порядок визначення строкiв здавання готiвкової виручки (готiвки) та розрахунку лiмiту каси

     5.1. Строки здавання пiдприємствами готiвкової виручки (готiвки) для її зарахування на рахунки в банках визначаються пiдприємством i встановлюються за погодженням з вiдповiдним банком (у якому вiдкрито рахунок пiдприємства, на який зараховуються кошти) вiдповiдно до таких вимог:

     а) для пiдприємств, що розташованi в населених пунктах, де є банки i готiвка здається до банкiв (а за вiдсутностi банкiв - до операторiв поштового зв'язку), - щодня (у день надходження готiвкової виручки (готiвки) до їх кас);

     б) для пiдприємств, у яких час закiнчення робочого дня (змiни), що встановлений правилами внутрiшнього трудового розпорядку i графiками змiнностi вiдповiдно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готiвкової виручки (готiвки) в день її надходження, - наступного за днем надходження готiвкової виручки (готiвки) до каси дня;

     в) для пiдприємств, що розташованi в населених пунктах, де немає банкiв чи операторiв поштового зв'язку, - не рiдше нiж один раз на п'ять робочих днiв.

     Пiдприємства (юридичнi особи), якi здiйснюють страхову дiяльнiсть та дiяльнiсть з випуску i проведення лотерей, установлюють строки здавання готiвкової виручки (готiвки) для страхових агентiв i розповсюджувачiв лотерей, якi дiють на пiдставi укладених договорiв, з урахуванням специфiки їх функцiонування (режиму роботи у вечiрнi години, вихiднi та святковi днi) та обсягiв виручки, що здається, але не рiдше одного разу на п'ять робочих днiв.

     Якщо пiдприємства працюють у вихiднi та святковi днi i не мають змоги, через вiдсутнiсть вiдповiдної домовленостi з банком на iнкасацiю, здати одержану ними за цi днi готiвкову виручку (готiвку), то вона має здаватися пiдприємствами до банку протягом операцiйного часу наступного робочого дня банку та пiдприємства.

     Установленi згiдно iз зазначеними вимогами строки здавання готiвкової виручки (готiвки) пiдприємствами узгоджуються з банком i визначаються в договорах банкiвського рахунку мiж пiдприємствами та банками.

     Якщо пiдприємство в окремi днi не має перевищення лiмiту каси, то таке пiдприємство може в цi днi не здавати в установленi строки готiвку.

     5.2. Установлення лiмiту каси проводиться пiдприємствами самостiйно на пiдставi розрахунку встановлення лiмiту залишку готiвки в касi (додаток 2), що пiдписується головним (старшим) бухгалтером та керiвником пiдприємства (або уповноваженою ним особою). До розрахунку приймається строк здавання пiдприємством готiвкової виручки (готiвки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений вiдповiдним договором банкiвського рахунку. Для кожного пiдприємства та його вiдокремленого пiдроздiлу складається окремий розрахунок встановлення лiмiту залишку готiвки в касi.

     Установлений лiмiт каси затверджується внутрiшнiми наказами (розпорядженнями) пiдприємства. Для вiдокремлених пiдроздiлiв лiмiт каси встановлюється i доводиться до їх вiдома вiдповiдними внутрiшнiми наказами (розпорядженнями) пiдприємства - юридичної особи.

     Пiдприємства, що розпочинають свою дiяльнiсть, на першi три мiсяцi їх роботи лiмiт каси встановлюють вiдповiдно до прогнозних розрахункiв. Установлений з урахуванням прогнозних розрахункiв лiмiт каси переглядається за фактичними показниками дiяльностi вiдповiдно до вимог цього Положення.

     5.3. Лiмiт каси пiдприємствами сфери торгiвлi, громадського харчування та послуг установлюється на пiдставi розрахунку середньоденного надходження готiвки до каси. Для iнших пiдприємств лiмiт каси встановлюється на пiдставi розрахунку середньоденного надходження готiвки до каси або її середньоденної видачi з каси, за рiшенням керiвника пiдприємства або уповноваженої ним особи.

     5.4. Кожне пiдприємство визначає лiмiт каси з урахуванням режиму i специфiки його роботи, вiддаленостi вiд банку, обсягу касових оборотiв (надходжень i видаткiв) за всiма рахунками, установлених строкiв здавання готiвки, тривалостi операцiйного часу банку, наявностi домовленостi пiдприємства з банком на iнкасацiю тощо:

     для пiдприємств, якi мають строк здавання готiвкової виручки (готiвки) в банк щодня (у день її надходження до каси) або наступного дня вiд дня її надходження до каси, - у розмiрах, що потрiбнi для забезпечення їх роботи на початку робочого дня, але не бiльше розмiру середньоденного надходження готiвки до каси (за три будь-якi мiсяцi поспiль з останнiх дванадцяти);

     для пiдприємств, якi мають строк здавання готiвкової виручки (готiвки) в банк, передбачений пiдпунктом "в" пункту 5.1 цiєї глави, - у розмiрах, що залежать вiд установлених строкiв здавання готiвкової виручки (готiвки) та її суми, але не бiльше п'ятикратного розмiру середньоденних надходжень готiвки (за три будь-якi мiсяцi поспiль з останнiх дванадцяти);

     для пiдприємств, лiмiти каси яким установлюються згiдно з фактичними витратами готiвки (крiм виплат, пов'язаних з оплатою працi, стипендiй, пенсiй, дивiдендiв), - не бiльше розмiру середньоденної видачi готiвки (за три будь-якi мiсяцi поспiль з останнiх дванадцяти).

     5.5. Пiдприємства, що виробляють та перероблюють сiльськогосподарську продукцiю, рiзних органiзацiйно-правових форм (акцiонернi товариства, агрофiрми тощо) можуть установлювати (переглядати) лiмiт каси на перiод заготiвлi та перероблення сiльськогосподарської продукцiї згiдно з фактичними показниками їх касових оборотiв (надходжень або видачi готiвки) за будь-якi три мiсяцi сезону виробництва (перероблення) сiльськогосподарської продукцiї попереднього року.

     5.6. Лiмiт каси для пiдприємств сфери грального бiзнесу, уключаючи гральнi будинки, казино, iгровi автомати з грошовим виграшем тощо, установлюється з урахуванням особливостей дiяльностi та режиму роботи цих закладiв вiдповiдно до перелiку та правил ведення азартних iгор та затвердженого положення про призовий фонд у межах середньоденної видачi готiвки, але не бiльше нiж максимально можливий виграш вiдвiдувача.

     5.7. Релiгiйним органiзацiям (релiгiйнi громади, управлiння i центри, монастирi, релiгiйнi братства, мiсiонерськi товариства (мiсiї), духовнi навчальнi заклади), якi не здiйснюють виробничої або iншого виду пiдприємницької дiяльностi, лiмiт каси та строки здавання готiвки не встановлюються.

     5.8. Державне казначейство України самостiйно визначає порядок установлення лiмiту каси в його касi та касах бюджетних установ i органiзацiй, що ним обслуговуються. Строки здавання готiвки з кас Державного казначейства України та бюджетних установ установлюються вiдповiдно до вимог пункту 5.1 цiєї глави.

     5.9. Якщо пiдприємством лiмiт каси не встановлено (незалежно вiд причин такого невстановлення), то лiмiт такої каси вважається нульовим. У цьому разi вся готiвка, що перебуває в його касi на кiнець робочого дня i не здана пiдприємством вiдповiдно до вимог цього Положення, вважається понадлiмiтною.

     Якщо лiмiт каси встановлено з перевищенням граничних розмiрiв, визначених пунктом 5.4 цiєї глави, то вiн уважається встановленим на рiвнi зазначених граничних розмiрiв. У цьому разi сума зазначених перевищень уважається понадлiмiтною.

     5.10. Готiвковi кошти не вважаються понадлiмiтними в день їх надходження, якщо вони були зданi в сумi, що перевищує встановлений лiмiт каси, до обслуговуючих банкiв не пiзнiше наступного робочого дня банку (протягом операцiйного часу його роботи) або були використанi пiдприємством (без попереднього здавання їх до банку i одночасного отримання з каси банку на зазначенi потреби) наступного дня на господарськi потреби.

     Не вважаються понадлiмiтними в день їх надходження i тi готiвковi кошти, що надiйшли до кас пiдприємств у вихiднi та святковi днi та були зданi в сумi, що перевищує встановлений лiмiт каси, до обслуговуючих банкiв наступного робочого дня банку (протягом операцiйного часу його роботи) та пiдприємства або були використанi пiдприємством (без попереднього здавання їх до банку i одночасного отримання з каси банку на зазначенi потреби) наступного робочого дня на господарськi потреби.

     5.11. Пiдприємства, якi встановлюють строк здавання готiвкової виручки (готiвки) вiдповiдно до пiдпункту "в" пункту 5.1 цiєї глави, мають здавати понадлiмiтну готiвку для її зарахування на рахунки пiдприємства в банку не пiзнiше наступного робочого дня незалежно вiд установленого строку здавання готiвкової виручки (готiвки).

     5.12. Установлений лiмiт каси та строки здавання готiвкової виручки (готiвки) можуть переглядатися у зв'язку iз змiнами законодавства України або за наявностi вiдповiдних факторiв об'єктивного характеру (змiни в надходженнях/видатках готiвки, внутрiшнього трудового розпорядку/графiкiв змiнностi тощо). Документи (нормативно-правовi акти, внутрiшнi документи (розрахунки) пiдприємства, що затвердженi (пiдписанi) керiвником або уповноваженою ним особою), на пiдставi яких переглянуто лiмiт каси, строки здавання готiвкової виручки (готiвки), додаються до вiдповiдних наказiв (розпоряджень), договорiв банкiвського рахунку пiдприємства.

     5.13. Затвердженi банками до набрання чинностi цим Положенням загальнi лiмiти залишку готiвки в касi пiдприємства та строки здавання виручки чиннi до їх перегляду, який здiйснюється з метою забезпечення вiдповiдностi цих показникiв чинним вимогам у порядку, визначеному цим Положенням.

     5.14. Керiвники пiдприємств несуть вiдповiдальнiсть за дотримання вимог цього Положення щодо встановлення лiмiту каси та за достовiрнiсть вiдповiдних показникiв, що зазначенi в розрахунку встановлення лiмiту залишку готiвки в касi.

6. Особливостi органiзацiї банками роботи з готiвкою

     6.1. З метою забезпечення максимального i своєчасного здавання виручки пiдприємствами до банкiв та дотримання ними лiмiтiв залишку готiвки в касi банки можуть створювати каси для приймання готiвкової виручки (готiвки) в робочi, вихiднi та святковi днi та пiсляоперацiйний час.

     6.2. Банки розглядають пропозицiї пiдприємств, на якi поширюється дiя цього Положення, щодо строкiв здавання готiвкової виручки (готiвки) i в разi дотримання пiдприємствами вимог цього Положення (зокрема, викладених у пунктi 5.1) погоджують цi строки та зазначають їх у договорах банкiвського рахунку.

     Банк не повинен укладати з пiдприємством, на яке поширюється дiя цього Положення, договiр банкiвського рахунку, якщо пiдприємство в ньому визначає такий строк здавання готiвкової виручки (готiвки), що не вiдповiдає вимогам цього Положення.

     6.3. Проведення працiвниками банкiв банкiвських касових операцiй iз клiєнтами, передбачених Iнструкцiєю про касовi операцiї в банках України, затвердженою постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 14.08.2003 N 337 i зареєстрованою в Мiнiстерствi юстицiї України 05.09.2003 за N 768/8089, iз змiнами, за межами касового вузла банку забороняється, крiм доставки працiвниками уповноважених банкiв пенсiй та грошової допомоги за мiсцем проживання одержувача.

     6.4. Видача готiвки пiд звiт працiвникам банкiв у випадках, передбачених законодавством України, проводиться з їх кас, а також з використанням корпоративних платiжних карток або особистих платiжних карток працiвникiв. Пiдзвiтнi особи зобов'язанi подати до бухгалтерiї банку разом iз невикористаним залишком готiвки звiт про використання коштiв (незалежно вiд того, отриманi цi кошти з каси банку або через вiдповiднi платiжнi картки) у строки, визначенi законодавством України.

7. Контроль за дотриманням порядку ведення операцiй з готiвкою

     7.1. Вимоги цiєї глави застосовуються пiд час перевiрок пiдприємств (пiдприємцiв) органами контролю, якi дiють згiдно iз законодавством України. Перiодичнiсть проведення цих перевiрок та строк, протягом якого вони здiйснюються, визначають безпосередньо органи контролю.

     7.2. Перелiк пiдприємств (пiдприємцiв), що пiдлягають зазначеним перевiркам за конкретнi перiоди, визначається з урахуванням обсягiв здiйснюваних ними операцiй з готiвкою.

     Пiд час перевiрок з'ясовуються структура пiдприємства, кiлькiсть вiдкритих поточних рахункiв пiдприємства (пiдприємця) у банках, наявнiсть у пiдприємства (пiдприємця) податкового боргу, результати ранiше здiйснених перевiрок, дотримання ними порядку ведення операцiй з готiвкою.

     Органи контролю беруть участь у проведеннi спiльних перевiрок.

     Перевiрка безпосередньо за мiсцезнаходженням пiдприємства (пiдприємця) здiйснюється на пiдставi документiв, визначених законодавством України за певний перiод - квартал, пiврiччя, рiк тощо (але не менше нiж один раз на три мiсяцi).

     7.3. Вiдповiдальнiсть за дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою покладається на пiдприємцiв, керiвникiв пiдприємств. Особи, якi виннi в порушеннi порядку ведення операцiй з готiвкою, притягуються до вiдповiдальностi в установленому законодавством України порядку.

     У разi виявлення порушень установленого порядку ведення операцiй з готiвкою органи державної податкової служби України застосовують до порушникiв штрафнi санкцiї на пiдставi подання органiв контролю згiдно з законодавством України.

     7.4. Якщо перевiркою пiдприємства (пiдприємця) було виявлено порушення, то за її результатами складається акт про перевiрку дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою (далi - акт про перевiрку) (додаток 3) у трьох примiрниках, у якому викладається змiст порушення з вiдповiдним обґрунтуванням. Акт про перевiрку має мiстити висновки про результати перевiрки, а також рекомендацiї керiвництву пiдприємства (пiдприємцю) щодо усунення виявлених недолiкiв. Акт про перевiрку пiдписують службовi особи, якi проводили перевiрку, а також керiвник та головний бухгалтер пiдприємства (пiдприємець). Перший примiрник надсилається органам державної податкової служби України за мiсцем державної реєстрацiї пiдприємства (пiдприємця) для вжиття заходiв, що передбаченi законодавством України, другий - передається безпосередньо вiдповiдному пiдприємству (пiдприємцю), третiй примiрник залишається в документах органу контролю. Якщо порушень не виявлено, то службовi особи, якi проводили перевiрку, складають довiдку за довiльною формою, у якiй зазначаються назва пiдприємства, що перевiрялося, термiн перевiрки, посилання на законодавство України, згiдно з яким проводилася перевiрка, питання, що перевiрялися. Зазначену довiдку пiдписують службовi особи, якi проводили перевiрку, а також керiвник та головний бухгалтер пiдприємства (пiдприємець).

     7.5. Керiвник пiдприємства або особа, що його замiщує, пiдприємець має право пiд час складання акта про перевiрку не погодитися з результатами перевiрки i надати щодо цього вiдповiднi обґрунтованi зауваження (пояснення) у письмовiй формi, якi додаються до акта про перевiрку. Результати перевiрки дотримання порядку ведення касових операцiй розглядаються керiвництвом пiдприємства (пiдприємцем), як правило, у триденний строк пiсля її закiнчення.

     7.6. Залежно вiд специфiки функцiонування пiдприємства (пiдприємця), що перевiряється, та завдань органiв контролю пiд час перевiрки можуть розглядатися й iншi питання, якi не включено до цiєї глави та використовуватися iншi форми актiв.

     7.7. Пiд час перевiрок здiйснюється контроль за виконанням пiдприємством вимог цього Положення, що пов'язанi з веденням касової книги та оформленням операцiй з приймання та видачi готiвки з каси, веденням вiдповiдних касових документiв.

     7.8. Пiд час перевiрок з'ясовується наявнiсть у пiдприємства касової книги, а також вiдповiднiсть її оформлення вимогам законодавства України. Крiм того, перевiряється правильнiсть ведення касової книги, оформлення в нiй касових операцiй iз приймання та видачi готiвкових коштiв (у тому числi за строками), вiдповiднiсть зазначених у нiй сум прийнятої до каси або виданої з неї готiвки даним прибуткових i видаткових касових ордерiв, якiсть i своєчаснiсть записiв касира згiдно iз зазначеними в касовiй книзi касовими документами, наявнiсть пiдпису бухгалтера, який перевiрив записи в касовiй книзi за кiлькiстю отриманих ним касових ордерiв, правильнiсть пiдрахунку в касовiй книзi фактичних залишкiв готiвки в касi на кiнець дня тощо.

     7.9. Пiд час перевiрки з'ясовується правильнiсть заповнення всiх реквiзитiв прибуткових i видаткових касових ордерiв та видаткових вiдомостей (проставлення потрiбних дат, номерiв, сум, зазначенням пiдстав для їх виписки, наявнiсть пiдписiв службових осiб i одержувачiв коштiв, вiдбиткiв печаток та штампiв, пiдписiв про отримання готiвки, правильнiсть оформлення депонованих сум тощо). За окремими видатковими вiдомостями можуть вибiрково перераховуватися суми виплаченої готiвки.

     7.10. Пiд час перевiрки встановлюються наявнiсть у пiдприємства журналу реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв та книги облiку прийнятих та виданих касиром грошей i правильнiсть їх ведення, а також правильнiсть вiдображення в касових документах номерiв кореспондуючих рахункiв, вiдповiднiсть мiж кореспонденцiєю рахункiв, унесених до касової книги та зазначених в касових ордерах, наявнiсть потрiбних виправдних документiв, що додаються до касових ордерiв (заяви, накладнi, рахунки, довiдки тощо), i позначок про їх погашення. У касових документах, якi викликають сумнiви щодо їх справжностi, перевiряється достовiрнiсть пiдписiв одержувачiв коштiв i службових осiб, якi дають пояснення щодо цього.

     7.11. Виявленi в результатi перевiрки порушення i висновки про ведення касової книги та касових документiв зазначаються в роздiлi I акта про перевiрку.

     7.12. Особлива увага пiд час перевiрки має придiлятися встановленню повноти та своєчасностi оприбуткування в касах готiвкових надходжень, одержаних пiдприємством (за реалiзовану продукцiю, проданi товари, виконанi роботи, наданi послуги i за позареалiзацiйнi операцiї тощо).

     7.13. Пiд час перевiрки аналiзується загальний стан касових оборотiв надходжень готiвки з кас банку до кас на пiдставi банкiвських виписок за поточними рахунками пiдприємства.

     7.14. Звiряються банкiвськi виписки (за сумами коштiв, що одержанi з банку, i датами) та вiдповiднi записи в касовiй книзi з даними прибуткових касових ордерiв. У разi потреби можуть також порiвнюватися данi корiнцiв грошових чекiв iз виписками банку.

     7.15. Уся готiвка, що надходить до кас, має своєчасно та в повнiй сумi оприбутковуватися. Порядок оприбуткування готiвки в касах, у тому числi i пiд час розрахункiв iз застосуванням РРО (РК), визначено в пунктi 2.6 цього Положення.

     7.16. Пiд час перевiрки органами контролю повного i своєчасного оприбуткування коштiв, що надiйшли до каси вiд здiйснення господарської дiяльностi, записи в касовiй книзi звiряються за сумами та строками з даними вiдповiдних прибуткових касових ордерiв (iз залученням у разi потреби таких виправдних документiв: розрахункових документiв, квитанцiй до прибуткових касових ордерiв, рахункiв-фактур, товарно-транспортних i податкових накладних тощо). Перевiряється також проведення записiв щодо реєстрацiї зазначених ордерiв (за сумами i датами) у журналi реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв.

     7.17. За потребою поглибленої перевiрки повного оприбуткування в касi готiвкових коштiв, одержаних з рiзних джерел, можуть аналiзуватися також обороти за вiдомiстю журналу-ордера 1 за дебетом субрахунку 301 "Каса в нацiональнiй валютi" порiвняно з оборотами за кредитом кожного кореспондуючого рахунку/субрахунку (311 "Поточнi рахунки в нацiональнiй валютi", 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами", 63 "Розрахунки з постачальниками та пiдрядниками", 661 "Розрахунки за заробiтною платою", 662 "Розрахунки з депонентами", 681 "Розрахунки за авансами одержаними" та iнших рахункiв) з подальшим порiвнянням їх iз вiдповiдними записами в касовiй книзi та даними документiв, якi пiдтверджують фактичне одержання пiдприємством певних сум готiвки у вiдповiднi строки.

     7.18. Крiм того, для контролю за повним i своєчасним оприбуткуванням готiвки конкретним пiдприємством органи контролю можуть застосовувати вiдповiднi зустрiчнi документальнi перевiрки, що здiйснюються безпосередньо у пiдприємств-покупцiв (замовникiв), якi сплатили готiвковi кошти, шляхом залучення вiдповiдних первинних документiв та взаємного звiряння касових документiв отримувачiв готiвки з даними покупцiв.

     7.19. Пiд час перевiрки органи контролю мають брати до уваги те, що за наявностi в касi пiдприємства готiвки, яка не пiдтверджена прибутковими касовими ордерами, вона вважається неоприбуткованою в касi та зараховується в дохiд пiдприємства.

     7.20. Виявленi пiд час перевiрки порушення порядку оприбуткування надходжень готiвки вiдображаються в роздiлi II акта про перевiрку.

     7.21. Пiд час перевiрки дотримання пiдприємством лiмiту каси визначається наявнiсть самостiйно встановленого лiмiту каси та вiдповiднiсть його розрахунку вимогам цього Положення, уточнюються за наказами, розпорядженнями чи iншими розпорядчими документами суми самостiйно доведених пiдприємством (юридичною особою) лiмiтiв кас своїм вiдокремленим пiдроздiлам.

     7.22. Пiд час перевiрок з'ясовується те, як пiдприємство дотримується встановленого лiмiту каси, строкiв i порядку здавання готiвкової виручки. Крiм того, має враховуватися те, що кошти, якi одержанi з каси банку або спрямованi з виручки на виплати, пов'язанi з оплатою працi, можуть вiдповiдно до пункту 2.10 цього Положення протягом трьох - п'яти робочих днiв зберiгатися в касi понад установлений лiмiт каси.

     7.23. Для визначення понадлiмiтних залишкiв готiвки в касi порiвнюються записи про фактичнi її залишки в касi за касовою книгою з установленим лiмiтом каси за кожний день незалежно вiд того, здiйснювалися в цей день касовi обороти (надходження i витрати готiвки) чи нi. Якщо в перiодi, що перевiряється, виявлено перевищення лiмiту каси, то з'ясовується, протягом якого часу (у днях) i якi понадлiмiтнi суми не здавалися в установленi строки до банку i з якої причини, а також загальна сума понадлiмiтних залишкiв.

Зразок розрахунку понадлiмiтних залишкiв готiвки в касi

(грн.)

Дата	Залишок готiвки на початок дня	Надходження готiвки до каси	Видача готiвки з каси	Залишок готiвки на кiнець дня	У тому числi за платiжними вiдомостями в днi виплат, пов'язаних з оплатою працi	Лiмiт каси	Понадлiмiтнi залишки за кожний день
04.10.2004	10	250	80	180	-	100	80
05.10.2004	180	100	140	140	-	100	40
06.10.2004	140	-	-	140	-	100	40
07.10.2004	140	-	-	140	-	100	40
08.10.2004	140	210	340	10	-	100	-
09.10.2004	10	570	90	490	300	100	90
10.10.2004	490	320	350	460	300	100	60
11.10.2004	460	190	390	260	-	100	160
Усього							510

     Готiвковi кошти, що не вважаються понадлiмiтними вiдповiдно до пункту 5.10 цього Положення, для розрахунку понадлiмiтних залишкiв готiвки в касi не беруться.

     7.24. Пiд час перевiрок мають також ураховуватися особливостi визначення понадлiмiтних залишкiв i порядку їх здавання до кас банкiв пiдприємствами сфери торгiвлi, громадського харчування та послуг згiдно з пунктом 5.10 цього Положення.

     7.25. У разi виявлення пiд час перевiрок видаткових касових ордерiв або видаткових вiдомостей, у яких видача готiвки з каси не пiдтверджена пiдписом одержувача (абзац другий пункту 3.5 цього Положення), сума готiвки за такими видатковими документами додається до залишку готiвки в касi виключно в день, у якому оформлено зазначенi видатковi документи, i надалi зазначена сума не береться для розрахунку понадлiмiтних залишкiв готiвки.

     7.26. Пiд час здiйснення цих перевiрок у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг також звертається увага на обов'язковiсть забезпечення постiйної наявностi в касах пiдприємств, що перевiряються, розмiнної монети для видачi здачi.

     7.27. Виявленi порушення встановленого лiмiту каси вiдображаються у таблицi роздiлу III акта про перевiрку (зазначаються данi про дiючий лiмiт каси, фактичнi залишки готiвки в касi в тi днi, коли було перевищено її лiмiт, а також розрахунок загальної суми перевищення встановлених лiмiтiв за кожний день).

     7.28. Пiд час перевiрки систематизуються згiдно iз банкiвськими документами всi випадки одержання пiдприємством (пiдприємцем) значних сум готiвкових коштiв, а за потребою використовуються також вiдповiднi данi банкiв, у яких вiдкрито його поточнi рахунки.

     7.29. Пiд час перевiрки аналiзуються обсяги готiвки, перiодичнiсть та структура її видачi, динамiка порiвняно з попереднiми перiодами. Звертається увага також на строки вiдкриття пiдприємством (пiдприємцем) рахунку; проведення ним операцiй, що не є економiчно виправданими або суперечать законодавству України (якi не вiдповiдають характеру його дiяльностi; перекази значних сум готiвки на рахунки фiзичних осiб; надходження i вилучення з рахункiв готiвки в сумах, що перевищують звичайний грошовий обiг цього пiдприємства (пiдприємця); унесення на рахунки готiвки з подальшим переказуванням її в стислi строки iншому пiдприємству; систематичне або повне зняття значних сум готiвки в день її надходження на рахунок тощо).

     7.30. Аналiзується також видача готiвки, яку пiдприємство (пiдприємець), що перевiряється, одержувало (одержував) зi свого рахунку регулярно протягом короткого перiоду (тижня, декади, мiсяця).

     7.31. Виявленi в результатi перевiрки порушення зазначаються в роздiлi IV акта про перевiрку.

     7.32. Пiд час перевiрки встановлюється дотримання пiдприємством чинного порядку витрачання готiвкової виручки.

     7.33. Пiд час перевiрки береться до уваги, що у разi наявностi у пiдприємства податкового боргу виплати готiвкою здiйснюються з урахуванням вимог Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами".

     7.34. Пiд час перевiрки органи контролю встановлюють, у якi перiоди пiдприємство (пiдприємець), що перевiряється, мало (мав) податковий борг, що облiковується в органах державної податкової служби України.

     7.35. Пiд час перевiрки встановлюються факти проведення пiдприємством у цi перiоди виплат, пов'язаних з оплатою працi, за наявностi в нього податкового боргу. Для цього за записами в касовiй книзi та за видатковими вiдомостями i видатковими касовими ордерами встановлюються суми i дати здiйснення цих виплат iз каси пiдприємства. На пiдставi касової книги та прибуткових касових ордерiв виявляються також джерела надходжень коштiв (з банку або з виручки) за сумами i датами, за рахунок яких здiйснювалися вищезазначенi виплати.

     Також слiд звертати увагу на тi випадки, коли за однiєю з видаткових вiдомостей частина виплат здiйснювалася за рахунок коштiв, одержаних в банку, а iнша частина - за рахунок готiвкової виручки.

     7.36. З метою перевiрки витрачання готiвки з виручки на виплати, пов'язанi з оплатою працi, можуть також використовуватися: мiсячний (квартальний) бухгалтерський баланс (Положення (стандарт) бухгалтерського облiку 2), Головна книга, журнали-ордери, касовi книги, касовi ордери, видатковi вiдомостi, банкiвськi виписки тощо.

     7.37. Данi про виявленi порушення (конкретнi дати та суми) зазначаються в роздiлi V акта про перевiрку.

     7.38. Метою перевiрки щодо порядку видачi готiвки пiд звiт та її використання є здiйснення контролю за дотриманням пiдприємствами встановленого порядку видачi готiвкових коштiв пiд звiт (у тому числi на вiдрядження) та їх використання вiдповiдно до вимог цього Положення та iнших нормативно-правових актiв.

     7.39. Пiд час проведення перевiрок аналiзується порядок видачi пiдприємствами сум пiд звiт, виявляються факти неправомiрної видачi готiвки пiд звiт працiвникам, якi повнiстю не розрахувалися за попередньо виданi їм кошти, факти несвоєчасного звiтування, а також випадки передавання пiдзвiтних коштiв одним працiвником iншому тощо.

     7.40. Пiд час перевiрки можуть аналiзуватися данi бухгалтерських регiстрiв, зокрема тих, у яких за дебетом вiдображаються кошти, виданi з каси пiд звiт, i вiдшкодування перевитрат за звiтами про використання коштiв, а за кредитом - суми витрат за звiтами про використання коштiв, що пiдтвердженi бухгалтерiєю, та повернення невикористаних коштiв. Дебетове сальдо визначає суму заборгованостi пiдзвiтних осiб пiдприємству, кредитове - суму перевитрат пiдзвiтних осiб за звiтами про використання коштiв. Такий аналiз дає змогу визначити напрями використання пiдзвiтних сум, виявити порушення пiд час їх видачi.

     7.41. Пiд час перевiрки звiтiв про використання коштiв для вирiшення господарських питань особлива увага придiляється дотриманню пiдзвiтними особами встановлених термiнiв складання та подання до бухгалтерiї вiдповiдних звiтiв, своєчаснiсть повернення до каси пiдприємств залишку невикористаних коштiв (одночасно з вiдповiдним звiтом), наявнiсть оригiналiв пiдтвердних документiв, їх погашення тощо. Крiм того, ураховується те, що подання звiтiв про використання коштiв iз порушенням установлених термiнiв може дозволятися лише у зв'язку з тимчасовою непрацездатнiстю пiдзвiтної особи або за iнших обставин, що мають документальне пiдтвердження.

     7.42. До уваги береться також i те, що не повиннi порушуватися строки та умови видачi готiвки пiд звiт, визначенi законодавством України, зокрема пунктом 2.11 цього Положення.

     7.43. Пiд час перевiрки правильностi оформлення видач готiвки пiд звiт як на вiдрядження, так i на iншi потреби встановлюється достовiрнiсть пiдтвердних документiв, що додаються до звiтiв про використання коштiв.

     7.44. Також слiд звертати увагу на повне i своєчасне звiтування пiдзвiтних осiб у разi використання ними пiд час вiдрядження значних сум пiдзвiтних коштiв для вирiшення господарських питань.

     7.45. Пiд час проведення перевiрки щодо дотримання порядку видачi готiвки пiд звiт на вiдрядження встановлюється наявнiсть розпорядчих документiв (наказу, розпорядження) на службовi вiдрядження, правильнiсть ведення записiв у журналi реєстрацiї посвiдчень на вiдрядження, дотримання граничної тривалостi службового вiдрядження, наявнiсть позначок у посвiдченнi про вiдрядження, своєчаснiсть звiтування за витраченi пiд час вiдрядження кошти, правильнiсть вiдшкодування витрат працiвникам тощо.

     7.46. Факти подання звiту про використання коштiв до бухгалтерiї в установленi строки без одночасного повернення до каси невикористаних пiдзвiтних сум є порушенням порядку видачi готiвки пiд звiт i її використання.

     7.47. Данi про виявленi пiд час перевiрки порушення зазначаються в роздiлi VI акта про перевiрку.

     7.48. Для контролю за дотриманням пiдприємствами (пiдприємцями) установлених обмежень пiд час здiйснення мiж ними готiвкових розрахункiв перевiряються розрахунковi операцiї конкретного пiдприємства (пiдприємця) - платника готiвкових коштiв.

     Пiд час такої перевiрки має враховуватися те, що такi готiвковi розрахунки можуть здiйснюватися пiдприємствами (пiдприємцями) протягом дня з iншими пiдприємствами (пiдприємцями) за одним чи кiлькома платiжними документами, а також те, що зазначенi обмеження не стосуються розрахункiв пiдприємств (пiдприємцiв) iз фiзичними особами та iнших випадкiв, якi визначенi цим Положенням.

     Якщо готiвковi розрахунки пiдприємства (пiдприємцiв) перевищують установлену граничну суму, то надлишкова їх сума додається розрахунково до фактичних залишкiв готiвки в касi платника готiвки одноразово (того самого дня, в який було здiйснено цю операцiю), а одержана сума порiвнюється iз затвердженим лiмiтом каси. Зазначенi обмеження стосуються всiх видiв операцiй iз готiвкою, пов'язаних як з реалiзацiєю продукцiї (товарiв, робiт, послуг), так i з позареалiзацiйними операцiями.

     7.49. Для перевiрки використовуються потрiбнi касовi та розрахунковi документи пiдприємства (пiдприємця) (касова книга, касовi ордери, журнал реєстрацiї прибуткових i видаткових касових документiв, звiти працiвникiв щодо витрачання пiдзвiтних сум), а також документи, що пiдтверджують здiйсненi покупцем (замовником) витрати готiвки пiд час придбання товарiв, оплати наданих послуг та виконаних робiт (касовi та товарнi чеки, розрахунковi квитанцiї, квитанцiї до прибуткових касових ордерiв, iншi розрахунковi документи, а також рахунки-фактури, податковi накладнi, договори на поставку продукцiї, надання послуг, виконання робiт, товарно-транспортнi накладнi тощо).

     7.50. Пiд час перевiрки пiдприємства (пiдприємця) аналiзуються записи в касовiй книзi, книзi облiку придбаних товарiв (виконаних робiт, наданих послуг), данi касових ордерiв, звiтiв пiдзвiтних осiб та iнших пiдтвердних документiв. Порушення встановлених обмежень на здiйснення готiвкових розрахункiв виявляються шляхом порiвняння фактичних витрат готiвки платникiв готiвкових коштiв за придбанi товари (виконанi роботи, наданi послуги) за конкретним розрахунком, що пiдтверджено вiдповiдними обґрунтувальними документами, з чинними обмеженнями. У разi потреби можуть здiйснюватися зустрiчнi перевiрки пiдприємств (пiдприємцiв) з порiвнянням даних (за сумами i строками) вiдповiдних касових документiв платникiв i одержувачiв готiвкових коштiв.

     7.51. У разi виявлення фактiв порушення встановлених обмежень пiд час розрахункiв пiдприємств (пiдприємцiв) вони зазначаються з наведенням їх конкретних розмiрiв у таблицi роздiлу VII акта про перевiрку.

     7.52. Контроль за встановленням i дотриманням пiдприємствами встановлених лiмiтiв каси та строкiв здавання готiвкової виручки з каси здiйснюють органи державної податкової служби України.

Директор Департаменту готiвково-грошового обiгу	Н. В. Дорофєєва
ПОГОДЖЕНО:
Заступник Голови Державної податкової адмiнiстрацiї України	В. А. Копилов

 

	Додаток 1 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi
(найменування пiдприємства)

Акт N ____
про результати iнвентаризацiї наявних коштiв
"___" _____________ 200_ року,
що зберiгаються ___________________________

Розписка

Цим актом засвiдчую, що до початку проведення iнвентаризацiї всi видатковi i прибутковi документи на кошти, якi зданi до бухгалтерiї, i всi кошти, що надiйшли пiд мою вiдповiдальнiсть, оприбуткованi, а тi, що вибули, списанi за видатками.     Матерiально вiдповiдальна особа

(посада)		(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)

На пiдставi наказу (розпорядження) вiд "___" ____________  200_ року N ____ проведена iнвентаризацiя коштiв за станом на "___" ____________ 200_ року.     Пiд час iнвентаризацiї встановлено такий обсяг коштiв:

	грн. ______ коп.
	грн. ______ коп.
	грн. ______ коп.
	грн. ______ коп.

Пiдсумок фактичної наявностi

грн. ______ коп.

	.
(словами)

За облiковими даними

грн. ______ коп.

	Пiдсумки iнвентаризацiї: надлишок		, нестача		.
Голова комiсiї

(посада)		(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)
Члени комiсiї:

(посада)		(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)
Пiдтверджую, що кошти, зазначенi в актi, є на зберiганнi пiд мою вiдповiдальнiсть.

	Матерiально вiдповiдальна особа		.
		(пiдпис)
"___" ____________ 200_ року.

	Пояснення причин, унаслiдок яких виникли надлишки або нестачi

.

Матерiально вiдповiдальна особа

.

	Рiшення керiвника пiдприємства

.

"___" _____________ 200_ року.     Примiтка. Акт складається з метою вiдображення результатiв iнвентаризацiї наявних коштiв (готiвки, цiнних паперiв тощо), що зберiгаються в касi пiдприємства.

 

Додаток 2 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi

Розрахунок
встановлення лiмiту залишку готiвки в касi

_____________________________________________
(найменування пiдприємства)
_____________________________________________
(мiсцезнаходження пiдприємства)

1. Касовi обороти

N з/п	Найменування показникiв	Фактично за три будь-якi мiсяцi поспiль з останнiх дванадцяти, що передують строку встановлення (перегляду) лiмiту каси
1	Готiвкова виручка (надходження до кас, крiм сум, що одержанi з банкiв)
2	Середньоденнi надходження (рядок 1 роздiлити на кiлькiсть робочих днiв пiдприємства за три мiсяцi)
3	Виплачено готiвкою на рiзнi потреби (крiм виплат, пов'язаних з оплатою працi, пенсiй, стипендiй, дивiдендiв)
4	Середньоденна видача готiвки (рядок 1 роздiлити на кiлькiсть робочих днiв пiдприємства за три мiсяцi)

 

Найменування показника	Установлено пiдприємством
1. Лiмiт залишку готiвки в касi

 

Найменування показника	Визначається строк здавання готiвкової виручки (готiвки) та зазначаються реквiзити договорiв банкiвських рахункiв
2. Строки здавання готiвкової виручки (готiвки)

 

Керiвник пiдприємства	Головний (старший) бухгалтер
"___" ____________ 200_ року. М. П.	"___" ____________ 200_ року.

 

Додаток 3 до Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Українi

АКТ
про перевiрку дотримання порядку ведення операцiй з готiвкою

вiд "___" ____________ 200_ року.

	Найменування пiдприємства (пiдприємця) та форма власностi
(номер рахунку в банку)
(мiсцезнаходження (мiсце проживання))

Iдентифiкацiйний код платника за ЄДРПОУ

Iдентифiкацiйний номер платника за ДРФО

.

I. Ведення касової книги i касових документiв, їх оформлення

.

II. Оприбуткування надходжень готiвки
(грн.)

Показники	Перiод, за який здiйснюється перевiрка (мiсяцi)
	1	2	3
1	2	3	4
1. Залишок каси на початок мiсяця
2. Надходження готiвкової виручки
3. Оприбутковано фактично
4. Видано пiдприємством
5. Залишок каси на кiнець мiсяця

Висновки щодо правильностi оприбуткування надходжень готiвки:

.

III. Дотримання встановленого лiмiту залишку готiвки в касi
(грн.)

Перiод (днi) перевищення лiмiту каси	Установлений лiмiт каси	Фактичнi залишки готiвки в касi	У тому числi в днi виплат на оплату працi за платiжними вiдомостями	Перевищення встановленого лiмiту каси (гр. 3 - гр. 4 - гр. 2)
1	2	3	4	5

Висновки щодо дотримання встановленого лiмiту каси, порядку i строкiв здавання виручки, а також наявностi розмiнної монети:

.

IV. Одержання пiдприємством значних сум готiвки

Висновки щодо використання одержаних пiдприємством у банку значних сум готiвки:

.

V. Дотримання порядку витрачання готiвки з виручки
(грн.)

Наявнiсть податкового боргу (перiоди)	Виплати, що пов'язанi з оплатою працi i здiйсненi за рахунок виручки за наявностi податкового боргу
	дата	сума
1	2	3

Висновки щодо витрачання готiвки з виручки на виплати, пов'язанi з оплатою працi:

.

VI. Дотримання порядку видачi готiвки пiд звiт та її використання
(грн.)

Показники	Видача готiвки, у тому числi:
	на вiдрядження				на закупiвлю сiльськогосподарської продукцiї та вторинної сировини		на iншi виробничi (господарськi) потреби
	усього		у т. ч. суми на господарськi потреби пiд час вiдрядження
	дата	сума	дата	сума	дата	сума	дата	сума
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Видано пiд звiт
Здано звiт про використання коштiв
Здано невитрачений залишок пiдзвiтної суми

Висновки щодо дотримання установленого порядку видачi готiвки пiд звiт та її використання:

.

VII. Дотримання граничних обмежень на здiйснення готiвкових розрахункiв
(грн.)

Розмiр здiйсненого платежу з перевищенням граничної суми		Пiдприємство - платник готiвки
дата	сума
1	2	3

Висновки щодо дотримання граничних обмежень пiд час здiйснення готiвкових розрахункiв:

.

VIII. Iншi порушення встановленого порядку ведення касових операцiй

.

Нормативно-правовi акти, якими передбачена вiдповiдальнiсть за встановленi порушення та загальнi висновки i пропозицiї працiвникiв органiв контролю, що проводили перевiрку:

.

Представник органу контролю
	(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)
Керiвник пiдприємства (пiдприємець), що перевiрялося
	(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)
Головний бухгалтер
	(пiдпис)		(прiзвище, iм'я, по батьковi)

     Примiтка. Залежно вiд специфiки деяких видiв господарської дiяльностi та завдань, що покладенi на органи контролю, до акта про перевiрку цими органами можуть уноситися змiни.