ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ

21.12.2010	N 974/1597/499

Про затвердження Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 29 грудня 2010 р. за N 1386/18681

     Вiдповiдно до статей 2, 8 Закону України "Про державну податкову службу в Українi", статтi 43 Податкового кодексу України, частини другої статтi 45 та частини другої статтi 78 Бюджетного кодексу України наказуємо:

     1. Затвердити Порядок взаємодiї органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань, що додається.

     2. Департаменту облiку та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України (Терещенко В. В.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України в установленому порядку.

     3. Департаменту методологiї з обслуговування бюджетiв, бухгалтерського облiку та звiтностi Державного казначейства України (Сушко Н. I.) довести цей наказ до вiдома Головних управлiнь Державного казначейства в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi.

     4. Визнати таким, що втратив чиннiсть, наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України, Мiнiстерства фiнансiв України, Державного казначейства України вiд 03.02.2005 N 58/78/22 "Про затвердження Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв", зареєстрований в Мiнiстерствi юстицiї України 18.02.2005 за N 247/10527.

     5. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.

     6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адмiнiстрацiї України Малiкова В. О., першого заступника Мiнiстра фiнансiв України Копилова В. А. та заступникiв голови Державного казначейства України вiдповiдно до розподiлу обов'язкiв.

Голова Державної податкової адмiнiстрацiї України	О. О. Папаiка
Мiнiстр фiнансiв України	Ф. О. Ярошенко
Голова Державного казначейства України	С. I. Харченко
ПОГОДЖЕНО:
Голова лiквiдацiйної комiсiї Державного комiтету України з питань регуляторної полiтики та пiдприємництва	Г. Яцишина

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України, Мiнiстерства фiнансiв України, Державного казначейства України 21.12.2010 N 974/1597/499
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 29 грудня 2010 р. за N 1386/18681

ПОРЯДОК
взаємодiї органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань

     1. Цей Порядок регламентує взаємовiдносини органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань.

     Дiя цього Порядку не розповсюджується на:

     а) вiдшкодування податку на додану вартiсть;

     б) повернення платникам податкiв сум акцизного податку, сплачених на пiдставi пiдпунктiв 222.1.2 та 222.1.3 пункту 222.1, пiдпункту 222.2.2 пункту 222.2 статтi 222, статей 225 та 229 роздiлу IV Податкового кодексу України, крiм сум акцизного податку, сплачених за придбання акцизних марок, у разi повернення їх продавцям вiдповiдно до пункту 226.16 статтi 226 роздiлу IV Податкового кодексу України;

     в) виконання рiшень судiв щодо безспiрного списання коштiв, помилково або надмiру зарахованих до бюджетiв.

     2. У цьому Порядку термiни вживаються у значеннi, визначеному в Податковому кодексi України та Бюджетному кодексi України.

     3. У разi наявностi у платника податкового боргу повернення помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань проводиться лише пiсля повного погашення такого податкового боргу платником податкiв.

     4. У разi коли у поточному роцi порiвняно з минулим роком згiдно iз законодавством вiдбулася змiна напряму зарахування податку (збору) до бюджету, повернення платнику податку вiдповiдної суми помилково та/або надмiру сплаченого грошового зобов'язання здiйснюється з того бюджету, до якого зараховується у поточному бюджетному роцi платiж, що пiдлягає поверненню.

     Якщо платiж, що повертається, сплачено до загального (спецiального) фонду державного або мiсцевих бюджетiв, але згiдно з законодавством не передбачено серед джерел формування бюджетiв у поточному бюджетному роцi, повернення здiйснюється з рахункiв, на яких облiковуються кошти вiд зарахувань iнших надходжень вiдповiдного бюджету.

     5. Повернення помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань у випадках, передбачених податковим законодавством, здiйснюється виключно на пiдставi заяви платника податку (за винятком повернення надмiру утриманих (сплачених) сум податку на доходи фiзичних осiб, якi розраховуються органом державної податкової служби на пiдставi поданої платником податкiв податкової декларацiї за звiтний календарний рiк шляхом проведення перерахунку за загальним рiчним оподатковуваним доходом платника податку), яка може бути подана протягом 1095 днiв вiд дня виникнення помилково та/або надмiру сплаченої суми.

     6. Заява подається платником податку до органу державної податкової служби за мiсцем перебування на податковому облiку в довiльнiй формi.

     Обов'язковим реквiзитом заяви є визначення платником податку напрямiв перерахування коштiв, що повертаються як помилково та/або надмiру сплаченi:

     на поточний рахунок платника податку в банку;

     на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на органи державної податкової служби, незалежно вiд виду бюджету;

     готiвковими коштами за чеком у разi вiдсутностi у платника податкiв рахунку в банку.

     7. Орган державної податкової служби на пiдставi даних особових рахункiв платникiв готує висновок за формою згiдно з додатком 1 до цього Порядку, два примiрники Реєстру висновкiв за платежами, належними державному бюджету, за формою згiдно з додатком 2 до цього Порядку, та три примiрники Реєстру висновкiв за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами, за формою згiдно з додатком 3 до цього Порядку. Згiдно iз зазначеними реєстрами орган державної податкової служби України, вiдповiдний мiсцевий фiнансовий орган та орган Державного казначейства України проводять приймання-передавання висновкiв про повернення помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань.

     За платежами, належними державному бюджету, орган державної податкової служби в строк не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до закiнчення двадцятиденного строку з дня подання платником податкiв заяви готує та передає висновки згiдно з Реєстром висновкiв за платежами, належними державному бюджету, для виконання вiдповiдному територiальному органу Державного казначейства України.

     За платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами, орган державної податкової служби в строк не пiзнiше нiж за сiм робочих днiв до закiнчення двадцятиденного строку з дня подання платником податкiв заяви готує та передає висновки згiдно з Реєстром висновкiв за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами, для погодження вiдповiдному мiсцевому фiнансовому органу.

     Мiсцевий фiнансовий орган у строк не пiзнiше нiж протягом двох робочих днiв здiйснює погодження отриманих висновкiв шляхом завiрення пiдписом керiвника мiсцевого фiнансового органу, засвiдченим печаткою, та повертає їх згiдно з Реєстром висновкiв за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами, вiдповiдному органу державної податкової служби.

     Орган державної податкової служби не пiзнiше наступного робочого дня вiд дати отримання висновку, погодженого мiсцевим фiнансовим органом, передає його згiдно з Реєстром висновкiв за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами, територiальному органу Державного казначейства України.

     8. Орган державної податкової служби несе вiдповiдальнiсть згiдно iз законом за несвоєчаснiсть передачi територiальному органу Державного казначейства України для виконання висновку про повернення вiдповiдних сум коштiв iз бюджету.

     9. Висновки про повернення помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань реєструються органами Державного казначейства України в Журналi облiку висновкiв, який ведеться на паперових носiях або в електронному виглядi (додаток 4).

     10. На пiдставi отриманих висновкiв органи Державного казначейства України здiйснюють повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань вiдповiдно до Порядку повернення коштiв, помилково або надмiрно зарахованих до державного та мiсцевих бюджетiв, затвердженого наказом Державного казначейства України вiд 10.12.2002 N 226 та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 25.12.2002 за N 1000/7288 (в редакцiї наказу Державного казначейства України вiд 29.05.2008 N 181).

     11. Повернення помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань готiвкою фiзичним особам, що не мають рахункiв у банках, здiйснюється органами Державного казначейства України:

     з вiдповiдних рахункiв, вiдкритих органами Державного казначейства України в банках, уповноважених згiдно з укладеними договорами здiйснювати виплату готiвки на пiдставi чека, виписаного на iм'я фiзичної особи;

     з рахункiв банкiв, уповноважених згiдно з укладеними договорами здiйснювати виплату готiвки за реєстром одержувачiв коштiв (далi - Реєстр), пiдготовленим органом державної податкової служби, в якому зазначаються: прiзвище, iм'я та по батьковi одержувача, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi), сума, що пiдлягає поверненню;

     поштовим переказом на адресу, визначену у заявi платника податкiв або у податковiй декларацiї фiзичної особи, через пiдприємства поштового зв'язку за Реєстром, пiдготовленим органом державної податкової служби.

     Орган Державного казначейства України протягом п'яти робочих днiв повiдомляє орган державної податкової служби про перерахування сум помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань на рахунки банкiв та до пiдприємств поштового зв'язку, уповноважених здiйснювати готiвковi розрахунки з платниками податкiв, пiсля чого орган державної податкової служби у строк не пiзнiше п'яти робочих днiв повiдомляє платникiв податкiв про можливiсть отримання належних їм коштiв.

     Оплата послуг банкiв та пiдприємств поштового зв'язку при поверненнi платникам податкiв готiвкою помилково та/або надмiру сплачених (утриманих) сум грошових зобов'язань здiйснюється за рахунок коштiв бюджету, з якого повертається цей податок.

     12. Надмiру утримана (сплачена) сума податку на доходи фiзичних осiб пiдлягає поверненню платнику податку протягом 60 календарних днiв вiд дня отримання органом державної податкової служби податкової декларацiї на поточний рахунок, вказаний у податковiй декларацiї, у разi його наявностi у платника податку, або на рахунок банку, який здiйснюватиме виплату коштiв готiвкою, або на рахунок пiдприємства поштового зв'язку за податковою адресою платника податку, зазначеною в податковiй декларацiї.

     Якщо останнiй день строку виплати зазначеної суми надмiру сплаченого податку на доходи фiзичних осiб припадає на вихiдний, святковий або iнший неробочий день, днем закiнчення строку такої виплати є перший за ним робочий день.

     Повернення надмiру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фiзичних осiб на поточний рахунок платника податку здiйснюється органом Державного казначейства України на пiдставi висновку, поданого органом державної податкової служби до вiдповiдного органу Державного казначейства України не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до закiнчення шiстдесятиденного строку вiд дня отримання органами державної податкової служби податкової декларацiї.

     Повернення надмiру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фiзичних осiб готiвкою здiйснюється:

     на пiдставi чека на одержання готiвки, виписаного на iм'я фiзичної особи;

     на пiдставi Реєстру, складеного органом державної податкової служби у чотирьох примiрниках, у якому зазначаються: прiзвище, iм'я та по батьковi одержувача, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi), сума, що пiдлягає поверненню, та дата отримання податкової декларацiї (при поверненнi через пiдприємства поштового зв'язку додатково зазначається податкова адреса одержувача коштiв, зазначена у податковiй декларацiї).

     Один примiрник Реєстру, пiдписаний керiвником органу державної податкової служби або його заступником, а також працiвником, який його виписав, i скрiплений печаткою, разом з двома примiрниками Реєстру (без пiдписiв та скрiплення печаткою) та висновком, погодженим вiдповiдним мiсцевим фiнансовим органом, не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до закiнчення шiстдесятиденного строку вiд дня отримання органом державної податкової служби податкової декларацiї за загальним рiчним оподатковуваним доходом платника податку передаються до органу Державного казначейства України. Крiм того, органу Державного казначейства України надається один примiрник Реєстру в електронному виглядi.

     Орган Державного казначейства України перевiряє правильнiсть оформлення всiх документiв, готує платiжне доручення на повернення коштiв фiзичним особам готiвкою та здiйснює повернення надмiру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до Порядку повернення коштiв, помилково або надмiрно зарахованих до державного та мiсцевих бюджетiв, затвердженого наказом Державного казначейства України вiд 10.12.2002 N 226 та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 25.12.2002 за N 1000/7288 (в редакцiї наказу Державного казначейства України вiд 29.05.2008 N 181). У платiжному дорученнi зазначаються реквiзити банку, який здiйснюватиме виплату коштiв готiвкою, або реквiзити пiдприємства поштового зв'язку, з рахунку якого будуть сплачуватися перекази одержувачам.

     Два примiрники Реєстру пiдписуються керiвником органу Державного казначейства України (його заступником) i головним бухгалтером та скрiплюються печаткою, пiсля чого один примiрник одночасно з перерахуванням коштiв передається до установи банку або пiдприємства поштового зв'язку, якi здiйснюватимуть повернення платникам податку надмiру утриманого (сплаченого) податку на доходи фiзичних осiб готiвкою згiдно з зазначеним Реєстром, а другий примiрник Реєстру залишається в органi Державного казначейства України.

     Оплата послуг банкiв та пiдприємств поштового зв'язку при поверненнi платникам податкiв надмiру утриманого (сплаченого) податку на доходи фiзичних осiб здiйснюється за рахунок коштiв бюджету, з якого повертається цей податок.

Директор Департаменту облiку та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України	В. В. Терещенко
Директор Департаменту монiторингу адмiнiстрування платежiв Мiнiстерства фiнансiв України	В. I. Нiколайченко
Директор Департаменту методологiї з обслуговування бюджетiв, бухгалтерського облiку та звiтностi Державного казначейства України	Н. I. Сушко

 

Штамп органу державної податкової служби

Додаток 1 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань

ВИСНОВОК

N _______

вiд "___" ____________ 20__ року

(найменування органу державної податкової служби)

щодо заяви або результатiв розрахунку за загальним рiчним оподатковуваним доходом фiзичної особи

(дата та номер реєстрацiї в органi державної податкової служби податкової декларацiї)

платника податкiв
	(найменування та код за ЄДРПОУ платника податкiв - юридичної особи або
прiзвище, iм'я та по батьковi та реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв - фiзичної особи (серiя та номер паспорта)*, його податкова адреса**)

про повернення з бюджету
	(назва податку, збору та код класифiкацiї доходiв бюджету)

на суму
	(цифрами та словами)

За даними особового рахунку та/або iнших документiв (зазначити)

у платника податкiв станом на "___" ____________ 20__ року облiковується помилково та/або надмiру сплачений

(назва податку, збору та код класифiкацiї доходiв бюджету)

у сумi		,
	(цифрами та словами)

що утворився з "___" ____________ 20__ року та зарахований на рахунок N

за		, вiдкритий в		,
	(код класифiкацiї доходiв бюджету)		(найменування, реквiзити органу Державного казначейства України)

платiжним дорученням вiд "___" ____________ 20__ року N _____. Зазначена сума пiдлягає:

1. Перерахуванню на поточний рахунок платника (код виду сплати 107)

,

вiдкритий
	(найменування, реквiзити банку)

2. Перерахуванню на рахунок N		бюджету
			(вид бюджету)

(найменування, реквiзити органу Державного казначейства України)

на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з iнших платежiв (код виду сплати 108). 3. Поверненню готiвковими коштами через банки або пiдприємства поштового зв'язку платникам згiдно з реєстром одержувачiв коштiв N _______, що додається (код виду сплати 107). 4. Поверненню готiвковими коштами за чеком у разi вiдсутностi у платника податкiв рахунку в банку.

____________
     * Заповнюється для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi.
     ** Заповнюється у разi повернення надмiру утриманого (сплаченого) податку на доходи фiзичних осiб.

Керiвник (заступник керiвника) органу державної податкової служби
	(пiдпис, П. I. Б.) М. П.
Погоджено:
Керiвник мiсцевого фiнансового органу
	(пiдпис, П. I. Б.) М. П.

 

	Додаток 2 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань
(найменування органу державної податкової служби)

Реєстр висновкiв
за платежами, належними державному бюджету,

вiд "___" ____________ 20__ року N ____

N з/п	Висновок		Платник податку		Сума (грн.)	Примiтки
	номер	дата	код за ЄДРПОУ та/або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (серiя та номер паспорта)*	найменування (для юридичної особи) або прiзвище, iм'я та по батьковi (для фiзичної особи)
1	2	3	4	5	6	7

Кiлькiсть висновкiв: _____________шт.

____________
     * Заповнюється для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi.

Керiвник органу державної податкової служби
		(пiдпис)	(П. I. Б.)
		М. П.
Отримав
	(пiдпис представника органу Державного казначейства України)	(дата)	(П. I. Б.)

 

	Додаток 3 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань
(найменування органу державної податкової служби)

Реєстр висновкiв
за платежами, належними мiсцевим бюджетам, та платежами, якi пiдлягають розподiлу мiж державним та мiсцевими бюджетами,

вiд "___" ____________20__ року N ____

N з/п	Висновок		Платник податку		Сума (грн.)	Примiтки
	номер	дата	код за ЄДРПОУ та/або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (серiя та номер паспорта)*	найменування (для юридичної особи) або прiзвище, iм'я та по батьковi (для фiзичної особи)
1	2	3	4	5	6	7

Кiлькiсть висновкiв: _____________ шт.

____________
     * Заповнюється для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi.

Керiвник органу державної податкової служби
		(пiдпис)	(П. I. Б.)
		М. П.
Отримав
	(пiдпис представника мiсцевого фiнансового органу)	(дата)	(П. I. Б.)
Отримав
(пiдпис представника органу державної податкової служби)	(дата)	(П. I. Б.)
Отримав
	(пiдпис представника органу Державного казначейства України)	(дата)	(П. I. Б.)

 

	Додаток 4 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби, мiсцевих фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених сум грошових зобов'язань
(найменування органу Державного казначейства України)

Журнал облiку висновкiв

N з/п	Висновок		Платник податку		Код бюджетної класифiкацiї доходiв та назва платежу, що повертається	Сума до повернення	Пiдлягає перерахуванню		Номер, дата платiжного доручення
	номер	дата	код за ЄДРПОУ та/або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (серiя та номер паспорта)*	найменування (для юридичної особи) або прiзвище, iм'я та по батьковi (для фiзичної особи)			з рахунку	на рахунок
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

____________
     * Заповнюється для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi.