ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м.Київ

вiд 04.11.99	N 612

Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова

Зареєстровано в Мiнiстерствi  юстицiї України 29 листопада 1999 р. за N 819/4112

     Вiдповiдно до пункту "б" статтi 5 Указу Президента України вiд 27.06.99 N 731/99 "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiї мiста Харкова" НАКАЗУЮ:

     1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова (додається).

     2. Начальнику Головного управлiння прямих податкiв Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.

     3. Головному редактору журналу "Вiсник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублiкувати Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

     4. Начальнику Головного управлiння по роботi з платниками податкiв Сисоєву В.О., пiсля державної реєстрацiї наказу, через засоби масової iнформацiї довести до вiдома платникiв податку Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова.

     5. Начальнику управлiння справами Коваленку В.В. у 10-денний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу в Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адмiнiстрацiї в Харкiвськiй областi.

     6. Головi державної податкової адмiнiстрацiї у Харкiвськiй областi Вишневськiй М.К. довести вказаний Порядок до пiдвiдомчих органiв державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на мiсцевому та обласному рiвнях приймання та комп'ютерну обробку звiтностi щодо надходження податку на прибуток вiд пiдприємств, що отримали податковi пiльги з цього податку згiдно iз Указом Президента України "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiї мiста Харкова", i щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.

     7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.

Голова

М.Я.Азаров

 

	Затверджено Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України 04.11.99 N 612
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 29 листопада 1999 р. за N 819/4112

Порядок
обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова

     Цей Порядок розроблено на виконання норм Указу Президента України вiд 27.06.99 N 731/99 "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiї мiста Харкова".

     1. Порядок визначає особливостi обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова.

     2. Дiя цього Порядку поширюється на дiючi пiдприємства, на яких проведено реструктуризацiю, реконструкцiю, перепрофiлювання, якi зареєстрованi на територiї мiста Харкова i реалiзують вiдповiдно до укладеного з виконавчим комiтетом Харкiвської мiської ради договору (контракту) на територiї мiста Харкова в прiоритетних видах економiчної дiяльностi iнвестицiйний проект (далi - суб'єкти пiдприємницької дiяльностi) кошторисною вартiстю не менше:

     500 тис. доларiв США - у харчовiй промисловостi та переробленнi сiльськогосподарських продуктiв, текстильнiй промисловостi та пошиттi одягу, виробництвi готового одягу, хутра, шкiри та шкiряного взуття, фармацевтичному виробництвi, сферi освiти, охорони здоров'я та соцiальної допомоги;

     700 тис. доларiв США - у будiвництвi, виробництвi будiвельних матерiалiв, транспортi, сферi асенiзацiї та обробленнi вiдходiв;

     1 млн. доларiв США - у сферi дослiджень i розробок у галузi природничих наук, виробництвi електроенергiї, газу та води;

     3 млн. доларiв США - у металургiї та обробленнi металу, виробництвi машин та устаткування, електричного, електронного i транспортного устаткування.

     Цей порядок застосовується до iнвестицiйних проектiв з 1 сiчня 2000 року.

     3. Спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiї мiста Харкова, передбачає звiльнення на три роки вiд оподаткування прибутку, одержаного суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, в частинi, одержанiй вiд освоєння iнвестицiй, яке здiйснюється шляхом реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, на пiдставi документiв окремого (бухгалтерського, податкового) облiку.

     Прибуток названих пiдприємств, одержаний вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту з четвертого по шостий рiк включно, оподатковується за ставкою 50 вiдсоткiв дiючої ставки оподаткування.

     4. Пiльги, передбаченi пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а саме з того звiтного (податкового) перiоду, в якому було отримано такий прибуток i не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом господарської дiяльностi вiд освоєння iнвестицiй, що були здiйсненi за рахунок бюджетних коштiв усiх рiвнiв, у тому числi за рахунок коштiв Державного iнновацiйного фонду. Першим роком термiну застосування пiльгового режиму вважається рiк, у будь-якому iз звiтних (податкових) кварталiв якого отримано перший прибуток.

     Приклад

     За результатами роботи II кварталу 2000 року за iнвестицiйним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цiлому за результатами 2000 року отримано збиток. Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталi 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається вiдлiк пiльгового термiну незалежно вiд наслiдкiв фiнансово-господарської дiяльностi.

     5. Iнвестицiї, якi одержують у виглядi:

     коштiв;

     матерiальних цiнностей;

     нематерiальних активiв, вартiсть яких у конвертованiй валютi пiдтверджено згiдно iз законами (процедурами) держави iнвестора або мiжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцiнкою в Українi, включаючи легалiзованi на територiї України авторськi права, права на винаходи, кориснi моделi, промисловi зразки, знаки для товарiв i послуг, ноу-хау тощо.

     Такi iнвестицiї не включаються до валового доходу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, який здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, при обчисленнi прибутку, що звiльняється вiд оподаткування згiдно з пунктом 3 цього Порядку.

     6. Прибуток, одержаний вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту суб'єктом пiдприємницької дiяльностi, обчислюється таким чином:

     6.1. Якщо вироблена продукцiя (роботи, послуги) фiлiї, вiддiлення, iншого вiдокремленого структурного пiдроздiлу, цеху (дiльницi), на яких реалiзується iнвестицiйний проект, продається зовнiшньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого пiдприємством вiд продажу товарiв (робiт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням iнвестицiй, на суму валових витрат пiдприємства у зв'язку з пiдготовкою, органiзацiєю, веденням цього виробництва, продажем продукцiї (робiт, послуг) i охороною працi, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статтi 5 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств" ( 334/94-ВР ), а також на суму амортизацiйних вiдрахувань, нараховану на основнi засоби вiдповiдно до статтi 8 цього Закону.

     При цьому прибуток визначається на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, що здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова i продукцiя якого, виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту, пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї таких суб'єктiв як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства.

     Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких iнвестицiйнi проекти запроваджено в цiлому на пiдприємствi.

     6.2. Якщо продукцiя, виготовлена в результатi реалiзацiї iнвестицiйного проекту, споживається у технологiчному процесi виробництва продукцiї (виконаних робiт, наданих послуг) на зазначеному пiдприємствi, то прибуток платника податку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту визначається з урахуванням економiчного ефекту, отриманого вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, що здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова i продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту та не пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї таких суб'єктiв як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства. Цей розрахунок пiдтверджується первинними документами податкового облiку.

     6.3. Прибуток, визначений згiдно з пiдпунктами 6.1 i 6.2 пункту 6 цього Порядку, звiльняється вiд оподаткування i враховується при обчисленнi оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорiвнює сумi прибутку, розрахованого як добуток коефiцiєнта (що дорiвнює вiдношенню витрат на виробництво й амортизацiю структурного пiдроздiлу до суми валових витрат й амортизацiї пiдприємства в цiлому) та суми загального прибутку пiдприємства вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

     7. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi займається кiлькома видами пiдприємницької дiяльностi, то пiльга в оподаткуваннi прибутку застосовується тiльки до прибутку, одержаного вiд того виду дiяльностi, що передбачений iнвестицiйним проектом. За таким видом дiяльностi суб'єкт пiдприємницької дiяльностi повинен вести окремий податковий облiк для визначення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

     8. Прибуток, отриманий вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, повинен дорiвнювати прибутку, визначеному цим пiдприємством на пiдставi даних податкового облiку. Прибуток як результат реалiзацiї iнвестицiйних проектiв вiдображається у вiдповiдних документах податкової звiтностi i дорiвнює прибутку, визначеному згiдно з пунктом 6 цього Порядку.

     9. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, що здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, на момент отримання iнвестицiй мав вiд'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згiдно з чинним податковим законодавством, то пiльга, зазначена в пунктi 3 цього Порядку в оподаткуваннi прибутку такого дiючого пiдприємства, обчисленого вiдповiдно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зi звiтного (податкового) року, визначеного згiдно з пунктом 4 даного Порядку.

     10. Якщо в будь-якому звiтному (податковому) перiодi отримано прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, який здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, за цей же перiод має вiд'ємне значення (збиток), то пiльга, зазначена в пунктi 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим пiдсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим пiдсумком з початку року згiдно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого пiдприємством.

     Перевищення суми прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звiтний (податковий) рiк не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових перiодах.

     Приклад урахування суми пiльгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.

     11. Вiдповiдальнiсть за правильнiсть нарахування та своєчаснiсть сплати податкiв несуть суб'єкти пiдприємницької дiяльностi вiдповiдно до чинного законодавства.

     12. Якщо протягом звiтного податкового перiоду вiдбувається часткове або повне вiдчуження iнвестицiї, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, який отримав iнвестицiю, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звiтному (податковому) перiодi.

     Дiя цього пункту не розповсюджується на пiдприємства, на яких з урахуванням вiдчуження частки iнвестицiї обсяг iнвестицiй залишається не менше зазначеного пунктом 2 цього Порядку.

     13. У разi реалiзацiї суб'єктом пiдприємницької дiяльностi, який здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, декiлькох iнвестицiйних проектiв, щодо кожного з таких проектiв ведеться окремий податковий облiк.

     Таке пiдприємство подає до органу державної податкової служби за мiсцем своєї реєстрацiї як платника податку розрахунки щодо реалiзацiї iнвестицiйного проекту в порядку i за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектiв.

Заступник начальника Головного управлiння прямих податкiв

Т.Б.Савченко

 

Додаток 1 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова

Розрахунок
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) дiючого пiдприємства, яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства _________________________________________________________________________  Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ ˜˜˜˜˜˜˜˜  Код за КВЕД ˜˜˜˜˜.˜˜.˜  Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту __________________________________________ __________________________________________________________________________________________  Дата укладення договору (контракту) з виконавчим комiтетом Харкiвської мiської ради на реалiзацiю iнвестицiйного проекту ˜˜.˜˜.˜˜ Кошторисна вартiсть iнвестицiйного проекту, еквiвалентна не менше _________ тис. дол. США  Податковий перiод ˜˜˜˜ року     ˜ квартал  ˜ пiврiччя  ˜ 9 мiсяцiв  ˜ рiк

Вiдмiтка про одержання розрахунку

Дата, штамп органу державної податкової служби

 

 

 

Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	За звiтний квартал	Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року
Дохiд структурного пiдроздiлу дiючого пiдприємства, на якому реалiзовано iнвестицiйний проект, Дс	1.1
Амортизацiйнi вiдрахування структурного пiдроздiлу, Ас	1.2
Витрати структурного пiдроздiлу, Вс	1.3
Прибуток вiд упровадження iнвестицiйного проекту на пiдставi окремого податкового облiку за структурним пiдроздiлом, Пс = (Дс - Вс - Ас)	1.4
Валовий дохiд пiдприємства, ВДп	1.5
Валовi витрати пiдприємства, ВВп	1.6
Амортизацiйнi вiдрахування, Ап	1.7
Загальний оподатковуваний прибуток пiдприємства на пiдставi Декларацiї про прибуток пiдприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап)	1.8
Питома вага валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань структурного пiдроздiлу в загальнiй сумi валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = (Вс + Ас)/(ВВп + Ап)	1.9
Частка прибутку структурного пiдроздiлу в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (Опп х D)	1.10
Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пс у межах Пд)	1.11

 

Керiвник платника податку	__________________ (прiзвище, iнiцiали)	___________________ (пiдпис)
Головний бухгалтер	__________________ (прiзвище, iнiцiали)	___________________ (пiдпис)	М. П.

 

Додаток 2 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова

 

 

 

 

Розрахунок
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) дiючого пiдприємства, що здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства _________________________________________________________________________  Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ ˜˜˜˜˜˜˜˜  Код за КВЕД ˜˜˜˜˜.˜˜.˜  Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту __________________________________________ __________________________________________________________________________________________  Дата укладення договору (контракту) з виконавчим комiтетом Харкiвської мiської ради на реалiзацiю iнвестицiйного проекту ˜˜.˜˜.˜˜ Кошторисна вартiсть iнвестицiйного проекту, еквiвалентна не менше _________ тис. дол. США  Податковий перiод ˜˜˜˜ року     ˜ квартал  ˜ пiврiччя  ˜ 9 мiсяцiв  ˜ рiк

Вiдмiтка про одержання розрахунку

Дата, штамп органу державної податкової служби

 

 

 

Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	За звiтний квартал	Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року
Прибуток як економiчний ефект вiд упровадження iнвестицiйного проекту, визначений за розрахунком пiдприємства, Пе	1.1
Валовi витрати пiдприємства, ВВп	1.2
Амортизацiйнi вiдрахування, Ап	1.3
Питома вага суми економiчного ефекту вiд упровадження iнвестицiйного проекту в структурному пiдроздiлi дiючого пiдприємства в сумi валових витрат i амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = Пе/(ВВп + Ап)	1.4
Валовий доход пiдприємства, ВДп	1.5
Оподатковуваний прибуток пiдприємства, ОПп = (ВДп - ВВп - Ап)	1.6
Частка прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на структурному пiдроздiлi в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (ОПп х D)	1.7
Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пе у межах Пд)	1.8

 

Керiвник платника податку	__________________ (прiзвище, iнiцiали)	___________________ (пiдпис)
Головний бухгалтер	__________________ (прiзвище, iнiцiали)	___________________ (пiдпис)	М. П.

       

Додаток 3 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова

 

 

 

 

Приклад урахування
пiльгового прибутку структурного пiдроздiлу дiючого пiдприємства, який здiйснює свою дiяльнiсть на територiї мiста Харкова, на якому реалiзується iнвестицiйний проект

Показники	I квартал	II квартал	6 мiс.	III квартал	9 мiс.	IV квартал	Рiк	I квартал	II квартал	6 мiс.
Прибуток, одержаний структурним пiдроздiлом дiючого пiдприємства вiд упровадження iнвестицiйного проекту i розрахований згiдно з пунктом 6 Порядку	100	150	250	50	300	70	370	10	20	30
Загальний прибуток пiдприємства згiдно з декларацiєю про прибуток пiдприємства	-	500	500	100	600	-620	-20	80	-30	50
Сума пiльгового прибутку, що враховується при обчисленнi загального оподатковуваного прибутку дiючого пiдприємства	-	150	250	50	300	-	-	10	-	30