МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м. Київ

21.07.2017	N 657

Про затвердження Змiн до Порядку оформлення результатiв документальних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та iншого законодавства платниками податкiв - юридичними особами та їх вiдокремленими пiдроздiлами

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 серпня 2017 р. за N 1022/30890

     Вiдповiдно до абзацу десятого пункту 5 роздiлу II Закону України вiд 21 грудня 2016 року N 1797-VIII "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо покращення iнвестицiйного клiмату в Українi", пiдпункту 5 пункту 4 Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 серпня 2014 року N 375, наказую:

     1. Затвердити Змiни до Порядку оформлення результатiв документальних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та iншого законодавства платниками податкiв - юридичними особами та їх вiдокремленими пiдроздiлами, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 20 серпня 2015 року N 727, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 26 жовтня 2015 року за N 1300/27745, що додаються.

     2. Департаменту податкової полiтики Мiнiстерства фiнансiв України у встановленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     3. Наказ набирає чинностi з дня, що настає за днем його офiцiйного опублiкування.

     4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою та покладаю на в. о. Голови Державної фiскальної служби України Продана М. В.

Мiнiстр	О. Данилюк
ПОГОДЖЕНО:
В. о. Голови Державної фiскальної служби України	М. В. Продан
В. о. Голови правлiння Пенсiйного фонду України	В. Г. Машкiн

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 21 липня 2017 року N 657
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 серпня 2017 р. за N 1022/30890

Змiни
до Порядку оформлення результатiв документальних перевiрок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та iншого законодавства платниками податкiв - юридичними особами та їх вiдокремленими пiдроздiлами

     1. У роздiлi II:

     1) у пунктi 2 слова "або його законними представниками" виключити;

     2) у пунктi 6:

     в абзацi першому слова "на паперовому носiї" виключити;

     в абзацi другому слово "Титульний" замiнити словами "При складаннi акта (довiдки) на паперовому носiї титульний";

     доповнити пiсля абзацу другого абзацом третiм такого змiсту:

     "Також на титульному аркушi акта (довiдки) зазначаються iнформацiя про мiсцезнаходження контролюючого органу, який проводив перевiрку, номери телефону, телефаксу та адреса електронної пошти.".

     У зв'язку з цим абзаци третiй, четвертий вважати вiдповiдно абзацами четвертим, п'ятим;

     3) у пунктi 9 слова "вiдмови у допуску посадових осiб контролюючого органу до проведення перевiрки або" виключити.

     2. У роздiлi III:

     1) пункти 2 - 4 викласти в такiй редакцiї:

     "2. Вступна частина акта (довiдки) документальної перевiрки повинна мiстити такi данi:

     мiсцезнаходження платника податкiв чи мiсце розташування об'єкта права власностi, стосовно якого проводиться така перевiрка, номери телефону, телефаксу та адреса електронної пошти;

     повне i скорочене (за наявностi) найменування платника податкiв вiдповiдно до установчих документiв, податковий номер платника податкiв (код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний (облiковий) номер платника);

     пiдстави для проведення перевiрки вiдповiдно до закону;

     iнформацiя про план (перелiк питань) перевiрки платника податкiв, який є невiд'ємною частиною акта (довiдки) документальної перевiрки (у разi проведення перевiрок щодо дотримання законодавства з питань державної митної справи - програму з перелiком питань перевiрки);

     дата видачi та номер направлення / посвiдчення на право проведення документальної виїзної перевiрки, найменування контролюючого органу, який його виписав, реквiзити наказу про проведення перевiрки. Якщо документальна перевiрка здiйснюється на пiдставi судових рiшень вiдповiдно до пiдпункту 78.1.11 пункту 78.1 статтi 78 глави 8 роздiлу II Податкового кодексу або частини десятої статтi 346 Митного кодексу, зазначаються вiдповiднi обов'язковi реквiзити цих рiшень;

     iнформацiя про вручення пiд пiдпис або надсилання копiї наказу про проведення перевiрки, про ознайомлення пiд пiдпис з направленням(и) / посвiдченням на право проведення перевiрки (вручення їх копiй у випадках, передбачених законом);

     iнформацiя про вiдмову платника податкiв (керiвника платника податкiв або уповноваженої ним особи) розписатися у направленнi на проведення перевiрки (у разi проведення перевiрок дотримання законодавства з питань державної митної справи - у посвiдченнi) та про факт складання посадовими особами контролюючого органу акта, який засвiдчує факт такої вiдмови;

     iнформацiя про вiдмову в допуску посадових осiб контролюючого органу до проведення перевiрки iз зазначенням перiодiв недопуску та про складенi акти, що засвiдчують такi факти, iз зазначенням пояснень та заявлених причин вiдмови;

     iнформацiя про пiдписання (отримання) або вiдмову у пiдписаннi (отриманнi) актiв, що засвiдчують факт вiдмови у допуску до проведення перевiрки (складених посадовими особами контролюючого органу) та/або наданнi письмових пояснень платником податкiв до зазначених актiв (при складеннi актiв, якi засвiдчують факт вiдмови у допуску, вiдповiдно до вимог статтi 81 Податкового кодексу - наводиться також iнформацiя про складення вiдповiдних актiв, що засвiдчують такi факти);

     посади, назва структурного пiдроздiлу, найменування контролюючого органу, звання, прiзвища, iмена, по батьковi посадових осiб, що проводили перевiрку;

     вид перевiрки (документальна планова або позапланова, виїзна або невиїзна перевiрка);

     перiод, за який проводилася документальна перевiрка дiяльностi платника податкiв. У разi невiдповiдностi перiоду, за який перевiряються питання дотримання валютного та iншого законодавства, сплати єдиного внеску такий перiод зазначається окремо;

     iнформацiя про надсилання (вручення) платнику податкiв повiдомлення про проведення документальної перевiрки (у випадках, передбачених законом);

     iнформацiя про наявнiсть журналу реєстрацiї перевiрок платника податкiв та вчинення в ньому запису про проведення перевiрки;

     прiзвище, iм'я, по батьковi керiвника платника податкiв або iнших посадових чи уповноважених осiб платника податкiв, що представляють його iнтереси у встановленому законом порядку, з вiдома та/або у присутностi яких проведено перевiрку;

     iнформацiя про останню попередню документальну планову перевiрку (документальну позапланову перевiрку з усiх питань) iз зазначенням найменування контролюючого органу, що проводив перевiрку, дати та номера акта перевiрки, перiоду перевiрки (встановленi порушення та вжитi заходи щодо усунення виявлених недолiкiв). Аналогiчно наводиться iнформацiя про iншi перевiрки, результати яких впливають на проведення та висновки цiєї перевiрки.

     3. Загальнi положення акта (довiдки) документальної планової перевiрки (вiдповiднi додатки до загальних положень) повиннi мiстити такi данi:

     1) строк проведення документальної перевiрки (дату початку та дату закiнчення перевiрки) iз зазначенням (у разi наявностi):

     строку продовження або перенесення строкiв проведення документальної перевiрки;

     строку зупинення документальної перевiрки.

     При цьому зазначаються реквiзити наказiв контролюючого органу про зупинення, продовження або перенесення строкiв її проведення (у разi їх складання).

     При проведеннi документальних перевiрок дотримання законодавства з питань державної митної справи також iз зазначенням:

     строку мiж початком перевiрки та наданням платником податкiв документiв i вiдомостей, необхiдних для проведення перевiрки (у разi необхiдностi);

     строку мiж врученням платнику податкiв, що перевiряється, або його уповноваженим особам письмового запиту про надання документiв (їх копiй), пояснень, довiдок та iнформацiї (у тому числi в електронному виглядi), необхiдних для проведення перевiрки, та їх наданням (у разi їх надання);

     строку мiж направленням запитiв на проведення зустрiчних звiрок платникiв податкiв (у разi необхiдностi їх проведення) та отриманням матерiалiв таких звiрок;

     2) iнформацiя про посадових осiб платника податкiв, керiвника та/або осiб, вiдповiдальних за фiнансово-господарську дiяльнiсть за перiод, що перевiряється, iз зазначенням розпорядчих документiв про призначення та звiльнення iз займаної посади;

     3) данi про реєстрацiю (перереєстрацiю) платника податкiв, данi про взяття на облiк в контролюючих органах, реєстрацiйнi данi, в тому числi платника податку на додану вартiсть (далi - ПДВ), єдиного податку, єдиного внеску, код основного виду економiчної дiяльностi (для постiйних представництв або представництв нерезидентiв додатково зазначити основний вид дiяльностi нерезидента - головної компанiї), клас професiйного ризику виробництва (при проведеннi перевiрок єдиного внеску);

     4) перелiк вiдокремлених пiдроздiлiв, а також об'єктiв, пов'язаних iз оподаткуванням, у тому числi iз зазначенням тих, якi здiйснюють зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть;

     5) iнформацiя про види дiяльностi, якi здiйснював платник податкiв за перiод, що перевiрявся, та види дiяльностi, що потребували отримання дозволiв, лiцензiй, патентiв, свiдоцтв на право здiйснення таких видiв дiяльностi (номер i дата їх видачi, найменування органу, що їх видав, строк (термiн) їх дiї);

     6) iнформацiя про дебiторську (кредиторську) заборгованiсть, операцiї з векселями та цiнними паперами;

     7) данi про розмiр статутного капiталу, засновникiв (для постiйних представництв або представництв нерезидентiв зазначити повну назву та країну нерезидента - головної компанiї), розмiр їх внескiв до статутного капiталу, форму внесення (у разi необхiдностi), а також код за ЄДРПОУ, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовились вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi), реєстрацiйний (облiковий) номер (для постiйних представництв або представництв нерезидентiв);

     8) iнформацiя про те, чи є платник податкiв засновником (учасником), акцiонером iнших платникiв податкiв;

     9) данi про наявнiсть рахункiв у банках та iнших фiнансових установах iз зазначенням iнформацiї щодо надання повiдомлення про їх вiдкриття (закриття); про лiцензiї Нацiонального банку України, якщо їх отримання передбачено законом;

     10) iнформацiя про документи, якi використанi при перевiрцi, згрупованi за типами (вказати перiод охоплення їх перевiркою та метод - суцiльний, вибiрковий);

     11) iнформацiя про запити, якi у разi необхiдностi наданi (надiсланi) посадовим особам платника податкiв (керiвнику платника податкiв або уповноваженiй ним особi) щодо надання для проведення перевiрки документiв (копiй документiв), пояснень, довiдок, iнформацiї тощо.

     Такi запити пiдписуються посадовими особами, що проводять перевiрку, та вручаються платнику податкiв (керiвнику платника податкiв або уповноваженiй ним особi) пiд пiдпис. У разi неможливостi вручити запит безпосередньо посадовим особам платника податкiв (керiвнику платника податкiв або уповноваженiй(им) ним особi(ам)) такi запити можуть бути пiдписанi керiвником контролюючого органу (його заступником або уповноваженою особою) та надiсланi платнику податкiв у порядку, встановленому статтею 42 глави 1 роздiлу II Податкового кодексу;

     12) iнформацiя про складенi акти про ненадання у визначений у запитi строк (вiдмови вiд надання) або надання не в повному обсязi документiв (їх копiй), пояснень, довiдок та iнформацiї, акти вiдмови керiвника платника податкiв або уповноваженої ним особи вiд пiдписання зазначених актiв.

     Акти, що засвiдчують такi факти, складаються у довiльнiй формi iз зазначенням посади, прiзвища, iменi, по батьковi керiвника платника податкiв або уповноваженої ним особи та перелiку ненаданих документiв, а також причин вiдмови в їх наданнi;

     13) iнформацiя про прийнятi рiшення контролюючим органом щодо продовження строку надання документiв (їх копiй) за письмовою заявою керiвника платника податкiв або уповноваженої ним особи;

     14) iнформацiя про оформлення актiв довiльної форми про передачу документiв, що мiстять комерцiйну таємницю або є конфiденцiйними, для огляду, вивчення та їх повернення, пiдписанi посадовими особами контролюючого органу та уповноваженими особами суб'єктiв господарювання (у разi складання);

     15) iнформацiя про направлення запитiв на проведення зустрiчних звiрок, запитiв до iнших органiв державної влади, до страхових компанiй та банкiвських установ, запитiв до уповноважених органiв iноземних країн тощо (у разi їх направлення). Також в актi (довiдцi) документальної перевiрки вiдображаються iнформацiя, отримана на запити, та результати проведення зустрiчних звiрок;

     16) iнформацiя про проведенi платником податкiв пiд час здiйснення перевiрки iнвентаризацiї його основних фондiв, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв, у тому числi зняття залишкiв товарно-матерiальних цiнностей, готiвки, а також iнформацiя щодо iнвентаризацiї документiв, розрахункiв (у разi її проведення);

     17) iнформацiя про проведений аналiз фiнансово-господарської дiяльностi платника податкiв (у разi його здiйснення);

     18) загальнi положення акта (довiдки) документальної позапланової перевiрки повиннi мiстити данi, передбаченi цим пунктом, залежно вiд питань, що пiдлягали перевiрцi. Загальнi положення акта (довiдки) перевiрки дотримання законодавства з питань державної митної справи повиннi мiстити передбаченi цим пунктом данi, якi стосуються перевiрки iз зазначених питань.

     Iнформацiя, передбачена у пiдпунктах 11 - 16 цього пункту, може зазначатись у загальних положеннях або в описовiй частинi акта (довiдки) перевiрки (у разi необхiдностi її використання для обґрунтування виявлених порушень).

     4. Описова частина акта (довiдки) документальної перевiрки складається таким чином:

     1) результати документальної перевiрки дотримання податкового законодавства групуються за окремими видами податкiв, зборiв вiдповiдно до затвердженого плану (перелiку питань) перевiрки. У цiй частинi акта (довiдки) документальної перевiрки вiдображаються задекларованi платником податкiв у податковiй та iншiй звiтностi показники, результати перевiрки цих показникiв та робиться вiдповiдний запис щодо встановлення або невстановлення порушень. При цьому до акта (довiдки) документальної перевiрки у разi необхiдностi додаються вiдповiднi аналiтичнi таблицi. Крiм того, наводяться данi про наявнiсть та результати перевiрки пiльг, наданих вiдповiдно до законiв (код пiльги, на яку суму i на який податок, збiр отримано пiльги з розбивкою за роками в межах звiтних перiодiв, що перевiряються);

     2) у разi встановлення перевiркою порушень податкового законодавства за кожним вiдображеним в актi документальної перевiрки фактом порушення необхiдно:

     викласти змiст порушення з посиланням на конкретнi пункти i статтi законодавчих актiв (мiжнародних договорiв, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України i якими регулюються питання оподаткування), що порушенi платником податкiв, зазначити перiод (календарний день, мiсяць, квартал, пiврiччя, три квартали, рiк) фiнансово-господарської дiяльностi платника податкiв та господарську операцiю, при здiйсненнi якої вчинено це порушення;

     викласти змiст порушень (у разi їх встановлення), в тому числi щодо правильностi та повноти визначення фiнансового результату до оподаткування згiдно з бухгалтерським облiком вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати податкiв та зборiв, виконання законодавства з iнших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи;

     зазначити первиннi документи, на пiдставi яких вчинено записи у податковому та бухгалтерському облiку, навести регiстри бухгалтерського облiку, кореспонденцiю рахункiв операцiй та iншi документи, пов'язанi з обчисленням i сплатою податкiв, зборiв, та докази, що пiдтверджують наявнiсть факту порушення;

     у разi вiдсутностi первинних документiв, документiв податкового або бухгалтерського облiку, iнших документiв, що пiдтверджують факт порушення, або у разi ненадання їх для перевiрки - зазначити перелiк цих документiв;

     у разi отримання пiд час перевiрки копiй документiв, якi пiдтверджують факт виявленого порушення, про це робиться запис iз вiдображенням пiдстав для їх отримання, а також перелiку цих документiв;

     у разi вiдмови посадових осiб платника податкiв (керiвника платника податкiв або уповноважених ним осiб) надати документи та/або копiї документiв посадовiй особi контролюючого органу така особа складає акт у довiльнiй формi, що засвiдчує факт вiдмови, iз зазначенням посади, прiзвища, iменi, по батьковi посадової особи платника податкiв, уповноваженої здiйснювати вiд його iменi юридичнi дiї, та перелiку документiв (копiй документiв), якi йому запропоновано подати, факт складання такого акта вiдображається в актi (довiдцi) документальної перевiрки;

     у разi надання посадовими особами платника податкiв (керiвником платника податкiв або уповноваженою ним особою) посадовим особам контролюючого органу письмових пояснень щодо встановлених порушень податкового законодавства та/або причин ненадання первинних та iнших документiв, що пiдтверджують встановленi порушення, або їх копiй факти надання таких пояснень необхiдно вiдобразити в актi документальної перевiрки;

     3) виявленi факти однотипних порушень та порушень, якi повторюються, групуються у вiдомостi або таблицi, що додаються до акта документальної перевiрки. Зазначенi вiдомостi або таблицi повиннi мiстити повний перелiк однотипних порушень податкового законодавства iз зазначенням звiтного перiоду, до якого вони належать (назва, дата i номер документа, вiдповiдно до якого здiйснено операцiю, суть операцiї). Зазначенi додатки повиннi бути пiдписанi посадовими особами контролюючого органу, якi проводили перевiрку, а також посадовими особами платника податкiв (керiвником платника податкiв або уповноваженою ним особою);

     4) результати документальної перевiрки з питань дотримання вимог валютного законодавства, законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, або фiнансуванню тероризму чи фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, оформляються аналогiчно результатам перевiрки з питань дотримання вимог податкового законодавства;

     5) у разi встановлення порушення у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi необхiдно вiдобразити такi вiдомостi: номер, дату зовнiшньоекономiчного договору (контракту) та його суму; у разi реєстрацiї договору (контракту) у центральному органi виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi економiчного розвитку, - номер та дату його реєстрацiї; країну нерезидента, який є стороною зовнiшньоекономiчного договору (контракту); найменування фiнансової установи нерезидента, через яку здiйснюються розрахунки за договором (контрактом), найменування фiнансової установи резидента, через яку здiйснюються розрахунки за договором (контрактом); номенклатуру товарiв договору (контракту) згiдно з кодами Української класифiкацiї товарiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi; суму простроченої заборгованостi, що виникла при виконаннi договору (контракту);

     6) результати документальної перевiрки щодо дотримання вимог законодавства про збiр та ведення облiку єдиного внеску оформляються аналогiчно результатам перевiрки дотримання вимог податкового законодавства.

     При цьому обов'язковому дослiдженню та вiдображенню в актi (довiдцi) документальної перевiрки пiдлягають питання, визначенi програмою перевiрки, зокрема такi питання:

     ведення первинних документiв про нарахування, обчислення та сплату єдиного внеску;

     достовiрнiсть та повнота вiдображення у звiтностi сум, на якi нараховується та з яких утримується єдиний внесок;

     правильнiсть нарахування та утримання єдиного внеску;

     правомiрнiсть застосування та правильнiсть обчислення понижуючого коефiцiєнта до ставки єдиного внеску;

     повнота сплати єдиного внеску (авансових платежiв) одночасно з виплатою сум заробiтної плати (доходу), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок. Результати перевiрки щодо сплати суми єдиного внеску (авансових платежiв) одночасно з виплатою сум заробiтної плати (доходу), на суми якої нараховується єдиний внесок, оформляються в таблицi окремим додатком, який додається до акта (довiдки) перевiрки;

     виявленi факти порушень банкiвськими установами встановленого порядку перерахування коштiв для сплати сум єдиного внеску;

     7) результати документальної перевiрки щодо дотримання вимог законодавства з питань державної митної справи оформляються аналогiчно результатам перевiрки дотримання вимог податкового та валютного законодавства.

     Обов'язковому дослiдженню та вiдображенню в актi (довiдцi) документальної перевiрки пiдлягають питання, визначенi програмою (перелiком питань) перевiрки, затвердженою наказом контролюючого органу про призначення перевiрки, зокрема такi питання:

     правильнiсть визначення бази оподаткування, своєчаснiсть, достовiрнiсть, повнота нарахування та сплати митних платежiв;

     обґрунтованiсть та законнiсть надання (отримання) пiльг i звiльнення вiд оподаткування (у разi наявностi);

     правильнiсть класифiкацiї згiдно з УКТ ЗЕД товарiв, щодо яких проведено митне оформлення;

     вiдповiднiсть фактичного використання перемiщених через митний кордон України товарiв заявленiй метi такого перемiщення та/або вiдповiднiсть фiнансових i бухгалтерських документiв, звiтiв, договорiв (контрактiв), калькуляцiй, iнших документiв платника податкiв, що перевiряється, iнформацiї, зазначенiй у митнiй декларацiї, декларацiї митної вартостi, за якими проведено митне оформлення товарiв у вiдповiдному митному режимi;

     законнiсть перемiщення товарiв через митний кордон України, у тому числi ввезення товарiв на територiю вiльної митної зони або їх вивезення з цiєї територiї.

     У разi встановлення перевiркою порушень законодавства з питань державної митної справи необхiдно:

     чiтко викласти змiст порушення з посиланням на конкретнi пункти i статтi законодавчих актiв, що порушенi платником податкiв;

     зазначити невiдповiднiсть даних, якi мiстяться в документах, поданих платником податкiв для здiйснення митного оформлення, фактичним даним, виявленим пiд час перевiрки, на пiдставi первинних документiв платника податкiв;

     вказати первиннi документи та iншi матерiали, що свiдчать про наявнiсть порушень.

     Окремо зазначається iнформацiя про виявленi порушення, що передбачають вжиття заходiв нетарифного регулювання зовнiшньоекономiчної дiяльностi.

     Рiшення щодо правильностi визначення заявлених у митних декларацiях кодiв товарiв згiдно з УКТ ЗЕД, митної вартостi та країни походження товарiв, пiдстави для звiльнення вiд оподаткування митними платежами окремими документами не оформляються, а зазначаються в актi (довiдцi) документальної перевiрки;

     8) в актi (довiдцi) документальної перевiрки щодо дотримання законодавства з питань державної митної справи зазначається вiдповiдна iнформацiя, якщо при проведеннi перевiрки посадовими особами контролюючого органу здiйснювались вiдбiр проб та зразкiв товарiв, контрольнi аналiзи сировини, матерiалiв i готової продукцiї, контрольнi запуски у виробництво сировини та матерiалiв, якi перебували або перебувають пiд митним контролем чи використовувалися платником податкiв, що перевiряється, у виробництвi готової продукцiї, виготовленої iз сировини та матерiалiв, помiщених у вiдповiдний митний режим, призначалось проведення уповноваженими експертами контрольних обмiрiв обсягiв будiвельних, монтажних, ремонтних та iнших робiт;

     9) в актi (довiдцi) документальної перевiрки зазначається iнформацiя про проведення огляду виробничих, складських, торговельних та iнших примiщень платника податкiв, що перевiряється, з вiдображенням результатiв такого огляду у вiдповiдному актi (у разi його проведення);

     10) в актi (довiдцi) документальної перевiрки вiдображається iнформацiя про складання протоколiв про порушення митних правил у порядку, визначеному Митним кодексом, або протоколiв про iншi адмiнiстративнi правопорушення (у разi їх складання пiд час проведення перевiрок);

     11) в актi (довiдцi) документальної перевiрки вiдображається iнформацiя щодо наявностi контрольованих операцiй та повноти їх вiдображення у поданiй платником звiтностi;";

     2) у пунктi 5:

     у пiдпунктi 3 слова "за видами порушень" виключити;

     у пiдпунктi 5 слово "направлення" замiнити словом "надсилання", слова "або його законним представникам" замiнити словами "(керiвнику платника податкiв або уповноваженiй ним особi)".

     3. У роздiлi IV:

     1) у пунктi 1:

     в абзацi другому:

     слова "керiвником (заступником керiвника)" замiнити словами "керiвником (заступником керiвника або уповноваженою особою)";

     пiсля слова "план" доповнити словами "(перелiк питань)";

     пiсля слова "програма" доповнити словами "з перелiком питань";

     в абзацi п'ятому слова "зменшення (збiльшення) суми бюджетного вiдшкодування" замiнити словами "зменшення суми бюджетного вiдшкодування";

     в абзацi сьомому:

     слова "або його законних представникiв" замiнити словами "(керiвника платника податкiв або уповноваженої ним особи)";

     доповнити словами "в тому числi щодо дiй (бездiяльностi) посадових осiб контролюючого органу, що проводили документальну перевiрку";

     в абзацi восьмому слова "його законних представникiв" замiнити словами "уповноваженої ним особи";

     пiсля абзацу дев'ятого доповнити абзацами десятим та одинадцятим такого змiсту:

     "акт вiдмови керiвника платника податкiв або уповноваженої ним особи вiд пiдписання (отримання) акта, що засвiдчує факт вiдмови у допуску до проведення перевiрки, та/або надання письмових пояснень платником податкiв;

     запити, наданi (надiсланi) посадовим особам платника податкiв (керiвнику платника податкiв або уповноваженiй ним особi) щодо надання окремих документiв (копiй документiв), пояснень, довiдок, iнформацiї тощо, якi необхiднi для проведення перевiрки;".

     У зв'язку з цим абзаци десятий - двадцятий вважати вiдповiдно абзацами дванадцятим - двадцять третiм;

     2) в абзацi першому пункту 2:

     слова "або його законними представниками" замiнити словами "(керiвником платника податкiв або уповноваженою ним особою)";

     доповнити словами "та є його (її) невiд'ємною частиною".

     4. У роздiлi V:

     1) слова по тексту "або його законними представниками" у всiх вiдмiнках замiнити словами "(керiвником платника податкiв або уповноваженою ним особою)" у вiдповiдних вiдмiнках;

     2) абзац другий пункту 1 викласти в такiй редакцiї:

     "У разi виникнення спiрних питань та/або надання заперечень, додаткових документiв щодо встановлених перевiркою порушень такi питання та заперечення можуть бути винесенi на розгляд постiйних комiсiй iз розгляду спiрних питань при вiдповiдних контролюючих органах.";

     3) в абзацi сьомому пункту 4 слова "платнику податкiв чи його законному представнику" замiнити словами "платнику податкiв (керiвнику платника податкiв або уповноваженiй ним особi)";

     4) у пунктi 6:

     в абзацi першому слова та цифри "до контролюючого органу за основним мiсцем облiку такого платника податкiв (при проведеннi документальної перевiрки дотримання законодавства з питань державної митної справи - до контролюючого органу, який проводив перевiрку) протягом 5 робочих днiв з дня отримання" замiнити словами та цифрами "та/або додатковi документи в порядку, визначеному Податковим кодексом та Митним кодексом, до контролюючого органу, який проводив перевiрку протягом 5 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання (при проведеннi документальної перевiрки дотримання законодавства з питань державної митної справи - протягом 5 робочих днiв з дня отримання)";

     в абзацi другому цифру "5" замiнити цифрою "7";

     доповнити пiсля слова "днiв" словами "(для перевiрок дотримання законодавства з питань державної митної справи - протягом п'яти робочих днiв)";

     абзац третiй викласти в такiй редакцiї:

     "Платник податку (керiвник платника податкiв або уповноважена ним особа) має право брати участь у розглядi заперечень та/або додаткових документiв, про що такий платник податкiв зазначає у запереченнях та/або листi про надання додаткових документiв у порядку, визначеному пунктом 44.7 статтi 44 глави 1 роздiлу II Податкового кодексу. У разi якщо платник податку виявив бажання взяти участь у розглядi його заперечень до акта (довiдки) та/або додаткових документiв, зазначивши про це в запереченнi та/або листi про надання додаткових документiв у порядку, визначеному Податковим кодексом, контролюючий орган зобов'язаний повiдомити такого платника податку про мiсце i час проведення розгляду. Таке повiдомлення надсилається платнику податкiв не пiзнiше наступного робочого дня з дня отримання вiд нього заперечень та/або листа про надання додаткових документiв у порядку, визначеному Податковим кодексом та Митним кодексом, але не пiзнiше нiж за чотири робочих днi (для перевiрок дотримання законодавства з питань державної митної справи - не пiзнiше нiж за два робочих днi) до дня їх розгляду. Повiдомлення має бути надiслано у порядку, встановленому статтею 42 глави 1 роздiлу II Податкового кодексу.";

     доповнити абзац четвертий пiсля слова "керiвника" словами "(його заступника або уповноваженої особи)";

     в абзацi п'ятому:

     доповнити пiсля слова "заперечення" словами "та/або додатковi документи";

     доповнити пiсля слiв "змiст заперечень," словами "перелiк документiв та їх змiст";

     доповнити пiсля слiв "обґрунтованостi заперечень" словами "та/або можливостi врахування додаткових документiв";

     в абзацi шостому слова "(заступником керiвника) або особою, яка виконує його обов'язки" замiнити словами "(його заступником або уповноваженою особою)";

     доповнити абзац сьомий пiсля слiв "за результатами розгляду заперечень" словами "та/або додаткових документiв";

     в абзацi восьмому слова "(заступником керiвника) або особою, яка виконує його обов'язки" замiнити словами "(його заступником або уповноваженою особою)";

     в абзацi дев'ятому:

     доповнити пiсля слова "заперечень" словами "та/або додаткових документiв";

     слова "(заступником керiвника) або особою, яка виконує його обов'язки" замiнити словами "(його заступником або уповноваженою особою)";

     5) в абзацi другому пункту 7 слова "поштового вiдправлення та вручення" замiнити словами "надсилання (вручення)".

В. о. директора Департаменту податкової полiтики

Л. П. Максименко