ЗАКОН  УКРАЇНИ

Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi

     Верховна Рада України постановляє:

     I. Внести до Податкового кодексу України (Вiдомостi Верховної Ради України, 2011 р., NN 13 - 17, ст. 112) такi змiни:

     1. У пунктi 14.1 статтi 14:

     доповнити пiдпунктом 14.1.71¹ такого змiсту:

     "14.1.71¹. Звичайна цiна майна, робiт, послуг при визначеннi бази оподаткування резидентами Дiя Сiтi - платниками податку, що сплачують податок на прибуток пiдприємств на особливих умовах, при здiйсненнi операцiй, якi є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу (крiм визначення бази оподаткування у разi здiйснення контрольованих операцiй), визначається на рiвнi цiни договору, але не нижче цiни придбання майна (робiт, послуг), а для необоротних активiв - не нижче балансової (залишкової) вартостi за даними бухгалтерського облiку, що склалася станом на початок календарного мiсяця, протягом якого здiйснюються операцiї продажу (вiдчуження), лiквiдацiї таких необоротних активiв.

     Для майна (крiм необоротних активiв), робiт, послуг, вироблених (створених, наданих) платником податку, звичайна цiна визначається на рiвнi цiни договору, але не нижче виробничої собiвартостi, яка розрахована за правилами бухгалтерського облiку вiдповiдно до принципiв, методiв i процедур, визначених в облiковiй полiтицi платника податку. Якщо в облiковiй полiтицi такi принципи, методи i процедури не визначенi, контролюючий орган самостiйно розраховує виробничу собiвартiсть вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi";

     пiдпункт 14.1.170 пiсля слiв "заробiтної плати" доповнити словами "та/або у виглядi дивiдендiв";

     доповнити пiдпунктами 14.1.282, 14.1.282¹, 14.1.283 i 14.1.284 такого змiсту:

     "14.1.282. резидент Дiя Сiтi - у значеннi, визначеному Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi";

     14.1.282¹. резидент Дiя Сiтi - платник податку, що сплачує податок на прибуток пiдприємств на особливих умовах (далi - резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах), - резидент Дiя Сiтi, який у порядку, передбаченому пунктом 141.10 статтi 141 цього Кодексу, обрав або перейшов на вiдповiдний режим оподаткування. Резиденти Дiя Сiтi, якi не обрали (не перейшли) на вiдповiдний режим оподаткування, сплачують податок на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах та вважаються резидентами Дiя Сiтi, що не є платниками податку на особливих умовах;

     14.1.283. спецiалiсти резидента Дiя Сiтi - гiг-спецiалiсти, що виконують роботу (надають послуги) на замовлення та на користь (в iнтересах) резидента Дiя Сiтi на пiдставi гiг-контракту, укладеного в порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", та/або особи, якi перебувають iз резидентом Дiя Сiтi у трудових вiдносинах;

     14.1.284. реєстр Дiя Сiтi - у значеннi, визначеному Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi".

     2. Пункт 19¹1.1 статтi 19¹ доповнити пiдпунктом 19¹.1.53¹ такого змiсту:

     "19¹.1.53¹. надають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзацiю державної полiтики у сферi цифрової економiки, iнформацiю, необхiдну для визначення вiдповiдностi юридичної особи вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої, пунктами 3, 10 частини другої та пунктом 3 частини третьої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi".

     3. У статтi 39:

     1) у пунктi 39.1:

     пiдпункт 39.1.1 доповнити словами "(об'єкта оподаткування -у випадках, якщо застосування принципу "витягнутої руки" передбачено цим Кодексом або мiжнародними договорами)";

     пiдпункт 39.1.2 пiсля слiв "Обсяг оподатковуваного прибутку" доповнити словами "(об'єкта оподаткування)";

     пiдпункт 39.1.3 пiсля слiв "включається до оподатковуваного прибутку" доповнити словами "(об'єкта оподаткування)";

     2) у пiдпунктi 39.2.1 пункту 39.2:

     абзац перший пiдпункту 39.2.1.1 викласти в такiй редакцiї:

     "39.2.1.1. Контрольованими операцiями є господарськi операцiї платника податкiв, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств платника податкiв (для резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах - на фiнансовий результат до оподаткування, визначений у фiнансовiй звiтностi згiдно з нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку або мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi), а саме";

     абзац перший пiдпункту 39.2.1.4 викласти в такiй редакцiї:

     "39.2.1.4. Господарською операцiєю для цiлей трансфертного цiноутворення є всi види операцiй, договорiв або домовленостей, документально пiдтверджених або непiдтверджених, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств платника податкiв (для резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах - на фiнансовий результат до оподаткування, визначений у фiнансовiй звiтностi згiдно з нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку або мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi), зокрема, але не виключно".

     4. Друге речення абзацу п'ятого пункту 50.1 статтi 50 пiсля слiв i цифр "до статтi 39 цього Кодексу" доповнити словами i цифрами "або при визначеннi бази оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.3 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу у разi здiйснення контрольованих операцiй, якщо їх умови не вiдповiдають принципу "витягнутої руки".

     5. Пункт 57.1¹ статтi 57 доповнити пiдпунктом 57.1¹.8 такого змiсту:

     "57.1¹.8. Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах звiльняються вiд обов'язку сплати авансових внескiв з податку на прибуток у разi виплати дивiдендiв".

     6. У пунктi 70.16 статтi 70:

     абзац перший пiсля слiв "за своїм мiсцезнаходженням" доповнити словами "або централiзовано в електронному виглядi (для органiв виконавчої влади)";

     пiдпункт 70.16.7¹ викласти в такiй редакцiї:

     "70.16.7¹. центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi мiграцiї (iммiграцiї та емiграцiї), у тому числi протидiї нелегальнiй (незаконнiй) мiграцiї, громадянства, реєстрацiї фiзичних осiб, бiженцiв та iнших визначених законодавством категорiй, не пiзнiше наступного робочого дня пiсля дня внесення у встановленому законодавством порядку до Єдиного державного демографiчного реєстру iнформацiї - про реєстрацiю/зняття з реєстрацiї мiсця проживання/перебування фiзичної особи, а також про серiї (за наявностi) та номери недiйсних паспортiв".

     7. Пункт 72.1 статтi 72 доповнити пiдпунктом 72.1.7 такого змiсту:

     "72.1.7. вiд центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзацiю державної полiтики у сферi цифрової економiки, iнформацiю про вiдповiднiсть резидентiв Дiя Сiтi вимогам Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", зокрема щодо включення/виключення платникiв податкiв до/з реєстру Дiя Сiтi".

     8. Абзац другий пiдпункту 75.1.1 пункту 75.1 статтi 75 викласти в такiй редакцiї:

     "Предметом камеральної перевiрки також може бути своєчаснiсть подання податкових декларацiй (розрахункiв) та/або своєчаснiсть реєстрацiї податкових накладних та/або розрахункiв коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрi податкових накладних, акцизних накладних та/або розрахункiв коригування до акцизних накладних у Єдиному реєстрi акцизних накладних, виправлення помилок у податкових накладних та/або своєчаснiсть сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов'язання виключно на пiдставi даних, що зберiгаються (опрацьовуються) у вiдповiдних iнформацiйних базах, повнота нарахування та своєчаснiсть сплати податку на доходи фiзичних осiб та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування у разi невiдповiдностi резидента Дiя Сiтi вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої та пунктом 10 частини другої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi".

     9. Пункт 134.1 статтi 134 доповнити пiдпунктом 134.1.8 такого змiсту:

     "134.1.8. операцiї резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах, що пiдлягають оподаткуванню згiдно з пунктом 135.2 статтi 135, пунктом 137.10 статтi 137 та пунктом 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу".

     10. Статтю 135 доповнити пунктом 135.2 такого змiсту:

     "135.2. Базою оподаткування операцiй резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах є грошове вираження об'єкта оподаткування, розрахованого за правилами, визначеними цим пунктом та пiдпунктом 141.9¹.3 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу. У разi здiйснення операцiй, якi є об'єктом оподаткування, у формi, вiдмiннiй вiд грошової, базою оподаткування є вартiсть такої операцiї, визначена на рiвнi не нижче звичайної цiни.

     Така база оподаткування операцiй резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах визначається виходячи з вартостi операцiї без зменшення на суму утриманого податку на доходи нерезидента.

     135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

     135.2.1.1. дивiдендiв, якi виплачуються на користь власника корпоративних прав (крiм власника корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах) у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi, за винятком дивiдендiв, якi нараховуються на користь акцiонера/учасника юридичної особи - емiтента у виглядi акцiй (часток, паїв), за умови що таке нарахування жодним чином не змiнює пропорцiй (часток) участi всiх акцiонерiв/учасникiв у статутному капiталi емiтента та в результатi якого збiльшується статутний капiтал емiтента на сукупну номiнальну вартiсть нарахованих дивiдендiв.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до сум, якi для цiлей оподаткування прирiвнюються до дивiдендiв вiдповiдно до абзацiв четвертого - шостого пiдпункту 14.1.49 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     135.2.1.2. коштiв та/або вартостi майна, якi повертаються (яке повертається) або виплачуються (передається) (в тому числi сума дивiдендiв, якi нараховувалися, але не виплачувалися) власнику корпоративних прав (акцiй, часток, паїв), який не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з виходом такого власника iз складу учасникiв/акцiонерiв юридичної особи - емiтента таких корпоративних прав (акцiй, часток, паїв), лiквiдацiєю такої юридичної особи - емiтента, зворотним викупом резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах власних корпоративних прав (акцiй, часток, паїв) у сумi, що перевищує:

     а) вартiсть внеску, здiйсненого засновником, акцiонером або учасником до статутного капiталу юридичної особи, що є платником податку. Вартiсть внеску до статутного капiталу, здiйсненого за рахунок дивiдендiв, якi нараховуються на користь акцiонера/учасника юридичної особи - емiтента у виглядi акцiй (часток, паїв) без фактичної виплати на користь акцiонера/учасника, за умови що таке нарахування жодним чином не змiнює пропорцiй (часток) участi всiх акцiонерiв/учасникiв у статутному капiталi емiтента, для цiлей застосування цiєї норми вважається (визначається) такою, що дорiвнює нулю (крiм випадкiв, якщо сума прибутку, за рахунок якого нарахованi такi дивiденди, була оподаткована податком на прибуток або з суми таких дивiдендiв було сплачено авансовий внесок з податку на прибуток). Якщо внесок був здiйснений у формi, вiдмiннiй вiд грошової (крiм випадку нарахування дивiдендiв на користь акцiонера/учасника юридичної особи - емiтента у виглядi акцiй (часток, паїв), за умови що таке нарахування жодним чином не змiнює пропорцiй (часток) участi всiх акцiонерiв/учасникiв у статутному капiталi емiтента), вартiсть такого внеску визначається на пiдставi установчих документiв, а якщо таке визначення не здiйснюється, то вважається, що вартiсть такого внеску дорiвнює нулю;

     та/або

     б) вартiсть придбання акцiй (часток, паїв). Вартiсть придбання акцiй (часток, паїв) враховується для розрахунку суми перевищення у разi, якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження таких акцiй (часток, паїв) здiйснювалися на територiї України (у тому числi якщо переказ коштiв було iнiцiйовано з рахунку, вiдкритого в українському банку, а його завершення вiдбулося за кордоном або якщо переказ коштiв було iнiцiйовано за кордоном, а його завершення (зарахування коштiв) вiдбулося на рахунок, вiдкритий в українському банку). Якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження акцiй (часток, паїв) здiйснювалися не на територiї України або якщо розрахунки здiйснювалися у формi, вiдмiннiй вiд грошової, вважається, що вартiсть придбання таких акцiй (часток, паїв) дорiвнює нулю, крiм випадкiв, якщо вартiсть вiдповiдної операцiї була врахована при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток та/або об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб. Для цiлей цього пiдпункту суми коштiв та/або вартiсть майна (у тому числi вартiсть внеску, вартiсть придбання акцiй (часток, паїв), що вираженi в iноземнiй валютi, перераховуються у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, визначеним Нацiональним банком України на день повернення (виплати, передачi) коштiв та/або майна власнику корпоративних прав.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй з повернення (виплати, передачi) коштiв та/або майна на користь власника корпоративних прав - фiзичної особи, якщо вартiсть таких операцiй враховується при визначеннi об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб за правилами пункту 170.2 статтi 170 цього Кодексу;

     135.2.1.2¹. коштiв та/або вартостi майна, якi виплачуються (яке передається) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з погашенням або зворотним викупом резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах цiнних паперiв власної емiсiї (крiм акцiй, зазначених у пiдпунктi 135.2.1.2 цього пункту) в сумi, що перевищує вартiсть придбання таких цiнних паперiв (у тому числi при їх первинному розмiщеннi). Вартiсть придбання цiнних паперiв враховується для розрахунку суми перевищення у разi, якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження таких цiнних паперiв здiйснювалися на територiї України (у тому числi якщо переказ коштiв було iнiцiйовано з рахунку, вiдкритого в українському банку, а його завершення вiдбулося за кордоном або якщо переказ коштiв було iнiцiйовано за кордоном, а його завершення (зарахування коштiв) вiдбулося на рахунок, вiдкритий в українському банку). Якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження цiнних паперiв здiйснювалися не на територiї України або якщо розрахунки здiйснювалися у формi, вiдмiннiй вiд грошової, вважається, що вартiсть придбання таких цiнних паперiв дорiвнює нулю, крiм випадкiв, якщо вартiсть вiдповiдної операцiї була врахована при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток та/або об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб.

     Для цiлей цього пiдпункту суми коштiв та/або вартiсть майна, що вираженi в iноземнiй валютi, перераховуються у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, визначеним Нацiональним банком України на день виплати (передачi) коштiв та/або майна особi.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй з виплати коштiв та/або передачi майна на користь фiзичної особи, якщо вартiсть таких операцiй враховується при визначеннi об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб за правилами пункту 170.2 статтi 170 цього Кодексу;

     135.2.1.3. коштiв та/або вартостi майна, якi сплачуються (повертається) в межах спiльної дiяльностi в сумi, що перевищує суму коштiв та/або вартiсть майна, наданих (наданого) у спiльну дiяльнiсть.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до коштiв та/або вартостi майна, що сплачуються (повертається) резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах.

     Для цiлей цього пiдпункту вартiстю майна, наданого у спiльну дiяльнiсть, є його грошова оцiнка, визначена за погодженням мiж учасниками спiльної дiяльностi та вiдображена в первинних документах та/або в договорi про спiльну дiяльнiсть;

     135.2.1.4. коштiв, сплачених протягом податкового (звiтного) перiоду на виконання боргових зобов'язань (у значеннi пункту 140.1 статтi 140 цього Кодексу) у виглядi процентiв (у тому числi тих, що були включенi до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв на користь осiб, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах.

     Положення цього пункту не застосовуються до сум процентiв (у тому числi тих, що були включенi до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв, виплачених на користь:

     а) нерезидентiв (крiм випадкiв, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi). Оподаткування таких операцiй з нерезидентами регулюється нормами пiдпункту 135.2.1.5 цього пiдпункту;

     б) банкiв-резидентiв;

     135.2.1.5. коштiв, сплачених протягом податкового (звiтного) перiоду на виконання боргових зобов'язань (у значеннi пункту 140.1 статтi 140 цього Кодексу) у виглядi процентiв (у тому числi тих, що були включенi до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв:

     а) пов'язанiй особi - нерезиденту; або

     б) нерезиденту, якщо сукупна сума боргових зобов'язань (у значеннi пункту 140.1 статтi 140 цього Кодексу, включаючи нарахованi, але не виплаченi проценти, штрафи та пенi) резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах перед всiма нерезидентами перевищує суму його власного капiталу бiльш як у 3,5 раза.

     Таке перевищення визначається за результатами податкового (звiтного) року, виходячи з суми боргових зобов'язань, зазначених в абзацi першому цього пiдпункту, та суми власного капiталу, яка для цiлей цього пiдпункту визначається як середнє арифметичне значення спiввiдношення таких боргових зобов'язань та власного капiталу на початок та кiнець податкового (звiтного) року.

     Пiд час розрахунку такого перевищення не враховуються:

     суми, отриманi вiд мiжнародної фiнансової органiзацiї, членом якої є Україна або щодо якої Україна зобов'язалася забезпечувати правовий режим, який надається iншим мiжнародним фiнансовим органiзацiям чи резидентам;

     суми кредитiв (позик), отриманих пiд державнi гарантiї за рiшенням Кабiнету Мiнiстрiв України;

     суми боргових зобов'язань, що виникли за операцiями з нерезидентами, якi зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, а також з нерезидентами, зазначеними у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

     в) нерезидентам, що зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, а також нерезидентам, зазначеним у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до сум коштiв, сплачених протягом податкового (звiтного) перiоду на користь мiжнародної фiнансової органiзацiї, членом якої є Україна або щодо якої Україна зобов'язалася забезпечувати правовий режим, який надається iншим мiжнародним фiнансовим органiзацiям чи резидентам, або на користь iноземного банку, який не є нерезидентом, визначеним у пiдпунктi "в" цього пiдпункту;

     135.2.1.6. вартостi майна (робiт, послуг), наданого (наданих) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсацiї його (їх) вартостi (у тому числi безоплатно наданих товарiв (робiт, послуг), за винятком:

     а) наданого (наданих) неприбутковим органiзацiям, оподаткування операцiй з якими регулюється пiдпунктами 135.2.1.8 i 135.2.1.8¹ цього пiдпункту;

     б) розповсюдженого (розповсюджених) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах (у тому числi iз залученням третiх осiб) пiд час проведення рекламних (маркетингових) заходiв, за умови що звичайна цiна одиницi товару (робiт, послуг), що використовується в рекламному (маркетинговому) заходi як окрема одиниця розповсюдження, не перевищує розмiру двох прожиткових мiнiмумiв для працездатної особи, встановлених законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     в) якщо вартiсть такого майна (робiт, послуг) пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу згiдно iз статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згiдно з пунктом 170.7 статтi 170 цього Кодексу;

     г) додаткових благ, що надаються резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах на користь спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi, якщо такi додатковi блага не оподатковуються податком на доходи фiзичних осiб через вiдсутнiсть персонiфiкованого облiку.

     Для цiлей цього пiдпункту:

     безоплатно наданим майном вважається також майно, нестача якого виявлена пiд час iнвентаризацiї, за умови що балансова вартiсть такого вiдсутнього майна станом на дату проведення iнвентаризацiї перевищує 5 вiдсоткiв сукупної балансової вартостi вiдповiдної однорiдної групи майна, щодо якого проводиться iнвентаризацiя (крiм списання нестачi у межах норм природного убутку), та платник податку не звернувся до вiдповiдних органiв iз заявою про вчинення кримiнального правопорушення чи притягнення винних осiб до вiдповiдальностi або не вжив заходiв до стягнення суми компенсацiї iз зберiгача, страхової компанiї тощо у зв'язку з такою нестачею;

     однорiдна група майна означає сукупнiсть майна, що об'єднується за ознакою однорiдностi сировини i матерiалу, призначення, способу виробництва тощо. Якщо платником податку визначено однорiдну групу майна вiдповiдно до облiкової полiтики пiдприємства, використовуються вiдповiднi положення облiкової полiтики пiдприємства;

     135.2.1.7. фiнансової допомоги: наданої особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, якщо така фiнансова допомога не пiдлягає поверненню; наданої пов'язанiй особi (фiзичнiй або юридичнiй), яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, незалежно вiд наявностi умови про повернення; наданої непов'язанiй особi (фiзичнiй або юридичнiй), яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, якщо фiнансова допомога не була повернута протягом 12 календарних мiсяцiв, починаючи з мiсяця, наступного за календарним мiсяцем, в якому була видана сума фiнансової допомоги, або якщо до закiнчення зазначеного 12-мiсячного строку заборгованiсть за такою фiнансовою допомогою була визнана безнадiйною згiдно з пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу або була припинена внаслiдок прощення боргу, за винятком:

     а) суми фiнансової допомоги, наданої неприбутковим органiзацiям, оподаткування операцiй з якими регулюється пiдпунктами 135.2.1.8 та 135.2.1.8¹ цього пiдпункту;

     б) суми фiнансової допомоги, яка пiдлягає поверненню, наданої вiдповiдно до положень колективного договору або за рiшенням органу управлiння платника податку фiзичнiй особi, яка є спецiалiстом резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах i водночас не є пов'язаною з таким платником податку особою, з урахуванням норм пiдпункту 137.10.4.5 пiдпункту 137.10.4 пункту 137.10 статтi 137 цього Кодексу;

     в) суми фiнансової допомоги, яка пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу згiдно iз статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згiдно з пунктом 170.7 статтi 170 цього Кодексу;

     г) суми заборгованостi за товари (роботи, послуги), поставленi резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах фiзичнiй особi, що була прощена таким резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, яка пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу згiдно iз статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згiдно з пунктом 170.7 статтi 170 цього Кодексу;

     ґ) сум, якi визначенi як безповоротна фiнансова допомога вiдповiдно до абзацiв четвертого - шостого пiдпункту 14.1.257 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     д) членських (вступних) та/або цiльових внескiв до iноземних (мiжнародних) органiзацiй та установ у сумi, що не перевищує 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, на одну органiзацiю;

     135.2.1.8. наданої безповоротної фiнансової допомоги та/або вартостi безоплатно наданого платником податку майна (робiт, послуг) протягом податкового (звiтного) року неприбутковим органiзацiям, визначеним пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, в розмiрi, що перевищує 0,5 вiдсотка суми чистого доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), вiдображеного у фiнансовiй звiтностi платника податку за попереднiй звiтний (податковий) рiк, крiм неприбуткової органiзацiї, до якої застосовуються положення пiдпункту 135.2.1.8¹ цього пiдпункту;

     135.2.1.8¹. наданої безповоротної фiнансової допомоги та/або вартостi безоплатно наданого платником податку майна (робiт, послуг) протягом податкового (звiтного) року неприбутковiй органiзацiї, що визначена пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу i є нацiональним закладом вищої освiти вiдповiдно до Закону України "Про вищу освiту", в розмiрi, що перевищує 1 вiдсоток суми чистого доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), вiдображеного у фiнансовiй звiтностi платника податку за попереднiй звiтний (податковий) рiк;

     135.2.1.9. коштiв та/або вартостi майна (в тому числi необоротних активiв), сплачених (переказаних) та/або наданого (наданих) нерезиденту (крiм випадкiв, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi), у зв'язку з:

     135.2.1.9.1. переказом коштiв на рахунки нерезидентiв для виконання боргових зобов'язань за кредитами та позиками (у тому числi процентiв, комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi), якщо такi кредити (позики) не були зарахованi на рахунки в українських банках або не були спрямованi на оплату майна, яке знаходиться на територiї України або було iмпортоване на митну територiю України;

     135.2.1.9.2. погашенням зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв на користь нерезидентiв - пов'язаних осiб та/або нерезидентiв, що зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, та/або нерезидентiв, зазначених у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

     135.2.1.9.3. вкладенням в об'єкти iнвестицiй (зокрема створення юридичних осiб за кордоном; вiдкриття фiлiй, iнших вiдокремлених пiдроздiлiв платника податку за кордоном; створення та/або утримання постiйного мiсця дiяльностi, через яке повнiстю або частково здiйснюється господарська дiяльнiсть платника податку за кордоном; придбання майна, в тому числi (але не виключно) необоротних активiв, корпоративних прав та цiнних паперiв i їх похiдних iноземних емiтентiв, прав власностi на нерухоме майно, розташоване за межами України), якщо такi об'єкти iнвестицiй розташованi за межами територiї України, за винятком:

     а) сплати членських (вступних) та/або цiльових внескiв до iноземних (мiжнародних) органiзацiй та установ у сумi, що не перевищує 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, на одну органiзацiю;

     б) придбання майна (в тому числi необоротних активiв), що знаходиться за кордоном, якщо воно iмпортується (ввозиться) на митну територiю України до моменту здiйснення оплати або протягом 365 календарних днiв, або в iншi строки, передбаченi висновком центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, про перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством, з дня перерахування коштiв (у тому числi отриманих за договором комiсiї, доручення або з iнших аналогiчних пiдстав) за кордон в оплату його придбання;

     в) придбання майна з метою подальшого продажу без його ввезення на митну територiю України виключно за умови, що зарахування коштiв вiд такого подальшого продажу на рахунки, вiдкритi в українських банках, здiйснюється протягом 365 календарних днiв з дня перерахування коштiв в оплату придбання такого майна;

     г) майна, що знаходиться на митнiй територiї України (у тому числi корпоративних прав та цiнних паперiв i їх похiдних емiтентiв - резидентiв України), якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах отримує його до моменту здiйснення оплати або протягом 365 календарних днiв з дня перерахування коштiв в оплату його придбання;

     ґ) вкладення в об'єкти iнвестицiй, що є нематерiальними активами;

     135.2.1.9.4. придбанням робiт (послуг), за винятком:

     а) придбання робiт (послуг), якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах отримує результати робiт (послуг) до моменту здiйснення оплати або протягом 365 календарних днiв, або в iншi строки, передбаченi висновком центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, про перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством, з дня перерахування коштiв (у тому числi отриманих за договором комiсiї, доручення або з iнших аналогiчних пiдстав) за кордон в оплату придбання робiт (послуг);

     б) придбання робiт (послуг) з метою їх подальшого продажу за кордоном виключно за умови, що зарахування коштiв вiд такого подальшого продажу на рахунки, вiдкритi в українських банках, здiйснюється протягом 365 календарних днiв з дня перерахування коштiв за кордон в оплату придбання робiт (послуг);

     в) придбання електронних послуг (у тому числi за моделями хмарних послуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата яких здiйснюється у виглядi фiксованого платежу за надання таких послуг на умовах передплати (пiдписки). У разi якщо придбання робiт (послуг) передбачає їх поетапне надання/виконання, строки розраховуються для кожного етапу окремо.

     При визначеннi бази оподаткування за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.9 цього пiдпункту, вартiсть таких операцiй, виражена в iноземнiй валютi, перераховується у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України на дату сплати (переказу) коштiв та/або передачi (надання) майна нерезиденту;

     135.2.1.10. вартостi майна (робiт, послуг), наданих особi, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсацiї вартостi такого майна (робiт, послуг), крiм продажу (надання) майна (робiт, послуг) пiсля отримання оплати або за умови, що зарахування коштiв вiд такого продажу (надання) на рахунки резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах, вiдкритi в українських банках, здiйснюється протягом 365 календарних днiв, наступних за днем:

     а) митного оформлення продукцiї, якщо предметом операцiї є експорт (вивезення з України) майна;

     б) передачi ризикiв, пов'язаних з правом власностi на майно, якщо предметом операцiї є реалiзацiя майна на територiї України або майна, що перебуває за кордоном, без його ввезення та вивезення;

     в) оформлення в письмовiй формi (у паперовому або електронному виглядi) акта, рахунка (iнвойсу) або iншого документа, що засвiдчує їх надання, якщо предметом операцiї є надання робiт, послуг, прав iнтелектуальної власностi та/ або iнших майнових або немайнових прав;

     г) отримання вiд особи, яка за дорученням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах здiйснює реалiзацiю його майна (робiт, послуг) шляхом надання доступу через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей з використанням iнформацiйних технологiй i систем для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями, звiту про обсяги та вартiсть реалiзованих за дорученням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах майна (робiт, послуг), крiм випадкiв, якщо у рахунках (квитанцiях), наданих такою особою покупцям (замовникам), визначено перелiк майна (робiт, послуг) та їх фактичного постачальника. Для цiлей цього пiдпункту база оподаткування визначається виходячи з вартостi реалiзацiї майна (робiт, послуг), але не нижче їх звичайної цiни. У разi якщо вартiсть майна (робiт, послуг) визначена в iноземнiй валютi, вона перераховується у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України на дату передачi майна (надання робiт, послуг). Положення цього пiдпункту не поширюються на операцiї резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах з платниками податку на прибуток пiдприємств та неприбутковими органiзацiями, визначеними пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу;

     135.2.1.11. коштiв та/або вартостi майна (робiт, послуг), перерахованих (переданого) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, який провадить дiяльнiсть за рахунок та за дорученням нерезидента, на користь такого нерезидента (уповноваженої ним особи) в межах вiдповiдного договору комiсiї, доручення, агентського договору чи аналогiчних договорiв, за винятком:

     а) суми коштiв та/або вартостi майна (робiт, послуг), якi були наданi (було надане) нерезидентом для виконання договору та повертаються нерезиденту (або уповноваженiй таким нерезидентом особi);

     б) вартостi майна, робiт, послуг, якi були закупленi за дорученням та за рахунок нерезидента за кошти, отриманi безпосередньо для здiйснення такої закупiвлi, крiм випадкiв, якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах має ознаки постiйного представництва такого нерезидента;

     в) суми коштiв вiд продажу майна (за винятком корпоративних прав та цiнних паперiв), робiт, послуг, наданих нерезидентом для продажу, крiм випадкiв, якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах має ознаки постiйного представництва такого нерезидента;

     г) суми коштiв, сплачених нерезидентом (безпосередньо або через повiреного) за придбання на територiї України цiнних паперiв або корпоративних прав (у тому числi суми коштiв або вартiсть майна, за рахунок яких здiйснювався внесок), кошти вiд продажу яких повертаються платником податку - резидентом на користь нерезидента;

     135.2.1.12. роялтi, сплаченого особi, що не є резидентом Дiя Сiтi платником податку на особливих умовах, протягом податкового (звiтного) року в обсязi, що перевищує суму доходiв вiд роялтi, збiльшену на 4 вiдсотки чистого доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), за даними фiнансової звiтностi (без врахування доходу вiд роялтi) за рiк, що передує звiтному. Для платникiв податку, зареєстрованих протягом звiтного (податкового) року (новостворених), у яких вiдсутня фiнансова звiтнiсть за попереднiй звiтний рiк, 4 вiдсотки чистого доходу розраховуються за даними фiнансової звiтностi за поточний рiк. Положення цього пiдпункту не застосовуються до: сум роялтi, якi оподатковуються вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.13 цього пiдпункту (крiм випадкiв, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi); сум роялтi, нарахованих (виплачених) фiзичнiй особi, за умови що з цiєї суми утримано (сплачено) податок на доходи фiзичних осiб;

     135.2.1.13. роялтi, сплаченого на користь:

     а) нерезидентiв, що зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, а також на користь нерезидентiв, зазначених у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

     б) нерезидента щодо об'єктiв, права iнтелектуальної власностi стосовно яких вперше виникли у резидента України. У разi виникнення розбiжностей щодо визначення контролюючим органом та платником податку особи, у якої вперше виникли (були набутi) права iнтелектуальної власностi на об'єкт iнтелектуальної власностi, такий контролюючий орган зобов'язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi iнтелектуальної власностi, для отримання вiдповiдного висновку;

     в) нерезидента, який не пiдлягає оподаткуванню щодо роялтi в державi, резидентом якої вiн є;

     г) нерезидента, який не є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) роялтi, крiм випадкiв, якщо бенефiцiар (фактичний власник) надав право отримувати роялтi iншим особам;

     ґ) iнститутiв спiльного iнвестування. Положення цього пiдпункту не застосовується у разi, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi;

     135.2.1.14. коштiв та/або вартостi майна, виплачених (переданого) як внесок засновника та/або учасника до статутного капiталу особи, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах; як внесок у спiльну дiяльнiсть особi, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у довiрче управлiння особi, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах;

     135.2.1.15. коштiв та/або вартостi майна (крiм податку на додану вартiсть, якщо вiн застосовується), виплачених (переданого) у зв'язку з придбанням майна, робiт, послуг (крiм роялтi) у платникiв єдиного податку протягом податкового (звiтного) року в розмiрi, що перевищує 20 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний (податковий) перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах, якi зареєстрованi протягом звiтного (податкового) року (новостворенi), у поточному календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього пiдпункту, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод.

     У разi якщо на дату виплати коштiв та/або передачi майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього пiдпункту застосовуються до таких операцiй за результатами податкового (звiтного) перiоду, в якому резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку;

     135.2.1.16. коштiв, переказаних з рахункiв резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах в українських банках на рахунки такого платника, вiдкритi за кордоном.

     У разi здiйснення резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах операцiй з переказу (виплати) коштiв, розмiщених на рахунках, вiдкритих за кордоном, такi операцiї не пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ (крiм пiдпунктiв 141.9¹.2.15 i 141.9¹.3) статтi 141 цього Кодексу, за умови що такi кошти були оподаткованi вiдповiдно до абзацу першого цього пiдпункту;

     135.2.1.17. коштiв та/або вартостi майна, сплачених (переданого) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах та є пов'язаною особою та/або особою - платником податку на прибуток пiдприємств, прибуток якого звiльнений вiд оподаткування в рахунок погашення зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.9.2 цього пiдпункту, та операцiй з фiзичними особами, дохiд яких пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу".

     11. У статтi 136:

     1) пункт 136.5 викласти в такiй редакцiї:

     "136.5. Податок на дохiд, визначений як об'єкт оподаткування у пiдпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, та на операцiї резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах, визначенi як об'єкт оподаткування у пiдпунктi 134.1.8 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, є частиною податку на прибуток";

     2) доповнити пунктом 136.8 такого змiсту:

     "136.8. Пiд час провадження дiяльностi резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах вiдповiдно до Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi" ставка податку встановлюється у розмiрi 9 вiдсоткiв бази оподаткування, визначеної вiдповiдно до положень пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ (крiм пiдпунктiв 141.9¹.3 i 141.9¹.4) статтi 141 цього Кодексу".

     12. Статтю 137 доповнити пунктом 137.10 такого змiсту:

     "137.10. Особливостi обчислення та сплати податку на прибуток пiдприємств резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах

     137.10.1. Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах самостiйно визначають суму податку, що пiдлягає сплатi до бюджету. Податок, що пiдлягає сплатi до бюджету резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, визначається з урахуванням положень, передбачених пунктом 135.2 статтi 135, цим пунктом та пунктом 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу. Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах не визначають окремо об'єкт оподаткування, передбачений пiдпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу.

     Сума податку, що пiдлягає сплатi до бюджету резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах за кожною окремою операцiєю вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, цього пункту та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, зменшується на суму податку на доходи нерезидента, нарахованого (сплаченого) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах за вiдповiдною операцiєю згiдно з пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу. При цьому сума зменшення не може перевищувати суму податку, розраховану вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, цього пункту та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу.

     137.10.2. У разi здiйснення оподатковуваної операцiї у вiдмiннiй вiд грошової формi резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах зобов'язаний самостiйно перевiрити вiдповiднiсть цiни договору звичайнiй цiнi та визначити базу оподаткування на рiвнi не нижче звичайної цiни. Якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах не визначив базу оподаткування на рiвнi не нижче звичайної цiни, контролюючий орган самостiйно визначає рiзницю мiж звичайною цiною та договiрною (контрактною) вартiстю операцiї, що пiдлягає оподаткуванню, а також податковi зобов'язання платника податку.

     137.10.3. Базовий податковий (звiтний) перiод дорiвнює календарному року. Для зареєстрованого у встановленому законом порядку резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах перший податковий (звiтний) перiод починається з першого числа мiсяця, що настає за податковим (звiтним) кварталом, в якому:

     137.10.3.1. такий платник податку набув статусу резидента Дiя Сiтi, якщо заява про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах подана до уповноваженого органу пiд час звернення про набуття статусу резидента Дiя Сiтi згiдно з абзацом першим пiдпункту 141.10.2 пункту 141.10 статтi 141 цього Кодексу;

     137.10.3.2. такий платник податку подав заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах згiдно з абзацом другим пiдпункту 141.10.2 пункту 141.10 статтi 141 цього Кодексу;

     137.10.3.3. стосовно такого платника податку до реєстру Дiя Сiтi внесено запис на пiдставi рiшення суду, що набрало законної сили, про визнання протиправним та скасування рiшення уповноваженого органу про втрату статусу резидента Дiя Сiтi в порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi" (якщо до прийняття уповноваженим органом рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi, що визнано протиправним та скасовано судом, такий резидент пiдлягав оподаткуванню як резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах);

     137.10.3.4. стосовно такого платника податку до реєстру Дiя Сiтi внесено запис на пiдставi рiшення суду, що набрало законної сили, про визнання протиправним та скасування рiшення уповноваженого органу про повернення заяви про набуття статусу резидента Дiя Сiтi або про вiдмову в набуттi статусу резидента Дiя Сiтi (якщо разом iз заявою про набуття статусу резидента Дiя Сiтi подано заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах).

     137.10.4. Податковi зобов'язання визначаються у податковiй декларацiї, що подається за результатами податкового (звiтного) року, протягом якого за операцiями, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, вiдбулася одна з таких подiй:

     137.10.4.1. сплачено кошти готiвкою або з рахункiв в українських банках (у тому числi у зв'язку з наданням фiнансової допомоги, яка не пiдлягає поверненню, переказом коштiв на рахунки платника податку за кордоном) та/або надано (передано ризики, пов'язанi з правом власностi, або результати виконання робiт, надання послуг) майно (у тому числi товари), роботи, послуги;

     137.10.4.2. зарахування зустрiчних вимог, вiдступлення права вимоги чи переведення боргу, внаслiдок чого припиняються зобов'язання платника податку за операцiями, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу;

     137.10.4.3. сплив 12-мiсячний строк починаючи з мiсяця, наступного за календарним мiсяцем, в якому видано поворотну фiнансову допомогу, яка залишилася неповернутою на кiнець такого 12-мiсячного строку, або до закiнчення 12-мiсячного строку заборгованiсть за такою фiнансовою допомогою визнано безнадiйною згiдно з пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, або припинено внаслiдок прощення боргу;

     137.10.4.4. сплив 365-денний строк (або строк, визначений у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) з дня виплати коштiв та/або передачi майна (у тому числi за кордон), якщо такi кошти чи майно залишаються неповернутими або платник податку не отримав у рахунок сплачених коштiв майно чи результати виконаних робiт (наданих послуг), або в оплату наданих майна, робiт, послуг кошти (не провiв залiк зустрiчних вимог, внаслiдок якого припиняється зобов'язання платника податку iз сплати коштiв або вивезення майна за кордон);

     137.10.4.5. припинено трудовi вiдносини або розiрвано гiг-контракт з фiзичною особою, яка отримала фiнансову допомогу вiд платника податку вiдповiдно до положень колективного договору або за рiшенням вищого органу управлiння платника податку, якщо на дату припинення трудових вiдносин чи розiрвання гiг-контракту сума коштiв, отримана як фiнансова допомога, залишається неповернутою (повнiстю або частково);

     137.10.4.6. проведено iнвентаризацiю, за результатами якої виявлено нестачу товарiв;

     137.10.4.7. сплачено лiзинговi платежi за договором фiнансового лiзингу з нерезидентом (у частинi суми, що вiдшкодовує вартiсть об'єкта фiнансового лiзингу), якщо об'єкт лiзингу, що знаходиться за кордоном, не ввезено в Україну протягом 365 календарних днiв з дня здiйснення першого лiзингового платежу;

     137.10.4.8. за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, здiйснено перехiд права власностi на майно або складено акт чи iнший документ вiдповiдно до вимог законодавства, який пiдтверджує виконання робiт або надання послуг.

     137.10.4¹. При визначеннi податкових зобов'язань за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.7 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 та пiдпункту 141.9¹.2.6 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, вiдлiк 12-мiсячного строку зупиняється, якщо заборгованiсть за виданою платником податку фiнансовою допомогою не погашено у зв'язку з:

     а) невиконанням - боржником своїх зобов'язань i зверненням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах до суду з вимогою про стягнення такої заборгованостi до закiнчення спливу 12-мiсячного строку. У такому разi податковi зобов'язання визначаються за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого сплив тримiсячний строк з дня набрання законної сили рiшенням суду;

     б) дiєю обставин непереборної сили, стихiйного лиха (форс-мажорних обставин), наявнiсть яких пiдтверджено документами, виданими компетентним органом вiдповiдної держави. У такому разi вiдлiк 12-мiсячного строку зупиняється на перiод дiї таких обставин.

     137.10.4². При визначеннi податкових зобов'язань за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпунктiв 135.2.1.9.3, 135.2.1.9.4 i 135.2.1.10 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 та пiдпунктiв 141.9¹.2.7 i 141.9¹.2.8 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, вiдлiк 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) зупиняється, якщо заборгованiсть, що виникла внаслiдок сплати резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах коштiв (надання майна, виконання робiт, надання послуг) не погашається у зв'язку з:

     а) невиконанням боржником своїх зобов'язань i зверненням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах до суду з вимогою про стягнення такої заборгованостi до закiнчення спливу 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством). У такому разi податковi зобов'язання визначаються за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого сплив тримiсячний строк з дня набрання законної сили рiшенням суду;

     б) дiєю обставин непереборної сили, стихiйного лиха (форс-мажорних обставин), наявнiсть яких пiдтверджено документами, виданими компетентним органом вiдповiдної держави. У такому разi вiдлiк 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) зупиняється на перiод дiї таких обставин.

     137.10.5. Якщо резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах повнiстю або частково повернутi (у тому числi пiсля завершення 12-мiсячного строку або 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) кошти або майно, ранiше наданi платником податку за результатами здiйснення операцiї, за якою резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах визначив суму податкових зобов'язань та сплатив вiдповiдну суму до бюджету, сплачений податок у вiдповiднiй сумi вiдображається резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах як зменшення податкових зобов'язань у податковiй декларацiї за податковий (звiтний) перiод, в якому резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах повернуто кошти або майно.

     Для цiлей цього пiдпункту повернення резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах коштiв або майна включає також:

     а) погашення заборгованостi, що виникла за операцiями iз сплати резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах коштiв (надання майна, виконання робiт, надання послуг) особам, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, за якими резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах визначив суму податкових зобов'язань та сплатив вiдповiдну суму до бюджету;

     б) повернення коштiв (майна), що були сплаченi (передане) у зв'язку iз вкладенням в об'єкти iнвестицiй, розташованi за межами територiї України, а також одержання коштiв (майна) вiд продажу (iншого вiдчуження) таких об'єктiв iнвестицiй або як компенсацiї (вiдшкодування) їх вартостi, за умови що пiд час здiйснення операцiй з вкладення коштiв (майна) в такi об'єкти iнвестицiй резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах визначив суму податкових зобов'язань та сплатив вiдповiдну суму до бюджету.

     Кошти та/або майно вважаються повернутими резиденту Дiя Сiтi, якщо кошти зарахованi на вiдкритi в українських банках рахунки резидента Дiя Сiтi, а майно передане резиденту Дiя Сiтi на митнiй територiї України або ввезене на митну територiю України.

     У разi якщо суми коштiв та/або вартiсть майна, що повертаються резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах, вираженi в iноземнiй валютi, вони перераховуються у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, за яким розраховувалася база оподаткування пiд час визначення резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах податкових зобов'язань.

     137.10.6. Якщо договiр фiнансового лiзингу з нерезидентом не передбачає ввезення предмета лiзингу, що знаходиться за кордоном, на митну територiю України протягом 365 календарних днiв з дня здiйснення першого лiзингового платежу, виплата лiзингових платежiв (у частинi суми, що вiдшкодовує вартiсть об'єкта фiнансового лiзингу) прирiвнюється до операцiї iз здiйснення iнвестицiй в об'єкти iнвестицiй, розташованi за межами територiї України.

     137.10.7. Якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах здiйснює зарахування зустрiчних вимог, вiдступлення права вимоги чи переведення боргу, внаслiдок чого припиняються його зобов'язання, за операцiями, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, здiйснення такого зарахування зустрiчних вимог, вiдступлення права вимоги чи переведення боргу прирiвнюється до об'єкта оподаткування.

     137.10.8. Платник податку, який був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, зобов'язаний перейти до сплати податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах починаючи з:

     а) першого числа року, наступного за податковим (звiтним) роком, в якому резидент Дiя Сiтi не вiдповiдав вимогам пункту 4 частини першої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", незалежно вiд дати внесення до реєстру Дiя Сiтi запису про втрату платником податку статусу резидента Дiя Сiтi;

     б) першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому до реєстру Дiя Сiтi внесено запис про втрату платником податку статусу резидента Дiя Сiтi з iнших пiдстав, передбачених Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi". При цьому такий платник податку подає рiчну декларацiю з податку на прибуток резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах за податковий (звiтний) перiод, що закiнчується останнiм днем кварталу, в якому до реєстру Дiя Сiтi внесено запис про втрату ним статусу резидента Дiя Сiтi.

     137.10.9. У разi якщо запис про втрату платником податку, що був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, статусу резидента Дiя Сiтi було здiйснено за результатами судового оскарження платником податку рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi, що не було скасовано, такий платник податку зобов'язаний перейти до сплати податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому уповноваженим органом прийнято рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi.

     При цьому такий платник податку зобов'язаний у строк, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, подати уточнюючу (уточнюючi) податкову декларацiю (декларацiї) з податку на прибуток пiдприємств за вiдповiднi звiтнi перiоди, нарахувати податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах без застосування штрафних санкцiй та сплатити його у строки, визначенi статтею 57 цього Кодексу".

     13. Пункт 140.5 статтi 140 доповнити пiдпунктом 140.5.17 такого змiсту:

     "140.5.17. на суму вартостi майна, робiт, послуг (крiм роялтi), придбаного (придбаних) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах у платникiв єдиного податку протягом податкового (звiтного) року, в розмiрi, що перевищує 20 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, якi зареєстрованi протягом звiтного (податкового) року (новостворенi), у поточному календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього пiдпункту, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод.

     У разi якщо на дату отримання майна, робiт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такi майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здiйснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку".

     14. У статтi 141:

     1) пункт 141.4 доповнити пiдпунктом 141.4.12 такого змiсту:

     "141.4.12. Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах, якi здiйснюють на користь нерезидентiв виплату доходiв, зазначених в абзацах четвертому - шостому пiдпункту 14.1.49 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, не утримують податок з таких доходiв за правилами, встановленими пiдпунктом 141.4.2 цього пункту, якщо суми таких доходiв пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 пiдпункту 141.9¹.2 та пiдпункту 141.9¹.3 пункту 141.9¹ цiєї статтi за ставкою, передбаченою пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу";

     2) доповнити пунктами 141.9¹ - 141.11 такого змiсту:

     "141.9¹. Особливостi оподаткування резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах

     141.9¹.1. Резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток пiдприємств за ставками, визначеними вiдповiдно до пунктiв 136.1 та 136.8 статтi 136 цього Кодексу.

     141.9¹.2. Об'єктом оподаткування резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах є операцiї з:

     141.9¹.2.1. виплати дивiдендiв власнику корпоративних прав (крiм власника корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.1 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.2. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi з повернення (виплати, передачi) внескiв та/або iнших сум власнику корпоративних прав (крiм власника корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах) у зв'язку з виходом такого власника iз складу учасникiв/акцiонерiв юридичної особи - емiтента таких корпоративних прав, лiквiдацiєю такої юридичної особи - емiтента, зворотним викупом резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах власних акцiй (часток, паїв) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.2 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.2¹. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з погашенням або зворотним викупом цiнних паперiв власної емiсiї (крiм акцiй, зазначених у пiдпунктi 135.2.1.2 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу) в сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.21 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.3. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi з повернення внескiв або суми, що перевищує суму внескiв, особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах та яка надала майно у спiльну дiяльнiсть, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.3 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.4. виплати процентiв (у тому числi включених до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв на користь осiб, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, у сумi та за правилами, встановленими пiдпунктами 135.2.1.4, 135.2.1.5 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до:

     а) орендних (лiзингових) платежiв, крiм процентiв та комiсiй за договорами фiнансового лiзингу;

     б) платежiв у рахунок погашення заборгованостi резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах за отримане ним майно (роботи, послуги), включаючи суми, що визнаються вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi як фiнансовi витрати, крiм процентiв, комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, визначених абзацом першим цього пiдпункту;

     в) платежiв у рахунок повернення одержаної суми позики, кредиту та/або iншого запозичення;

     141.9¹.2.5. передачi майна (надання робiт, послуг) (передачi ризикiв, пов'язаних з правом власностi, або передачi результатiв робiт, послуг) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсацiї його (їх) вартостi, у тому числi з безоплатної передачi майна (робiт, послуг) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.6 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.6. виплати (надання) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, фiнансової допомоги в сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.81 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.7. виплати (переказу), що здiйснюється у грошовiй формi та/або у вiдмiннiй вiд грошової формi на користь нерезидента (крiм випадкiв здiйснення таких операцiй нерезидентом через його постiйне представництво в Українi) у зв'язку з:

     а) погашенням боргових зобов'язань (у тому числi процентiв, комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi) за кредитами (позиками), що не зарахованi на рахунки в українських банках або не спрямованi на оплату майна, що знаходиться на територiї України або iмпортоване на митну територiю України;

     б) погашенням зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до вимог цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв;

     в) вкладенням в об'єкти iнвестицiй (у тому числi придбанням майна), розташованi за межами територiї України;

     г) придбанням робiт (послуг) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.9 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.8. передачi майна (виконання робiт, надання послуг) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, за договором, що передбачає виплату компенсацiї вартостi такого майна (робiт, послуг) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.10 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.9. виплати коштiв та/або передачi майна (виконання робiт, надання послуг) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, який провадить дiяльнiсть за рахунок та за дорученням нерезидента, на користь такого нерезидента (уповноваженої ним особи) в межах вiдповiдного договору комiсiї, доручення, агентського договору чи аналогiчних договорiв у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.11 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.10. виплати роялтi особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктами 135.2.1.12, 135.2.1.13 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.11. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi у зв'язку iз здiйсненням внеску до статутного капiталу або у спiльну дiяльнiсть, в довiрче управлiння, якщо отримувачем таких коштiв та/або майна є особа, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.14 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.12. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi у зв'язку з придбанням майна (робiт, послуг) у платникiв єдиного податку в сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.15 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.13. переказу коштiв з рахункiв резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах в українських банках на рахунки такого платника, вiдкритi за кордоном, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.16 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.14. переказу (сплати) коштiв та/або передачi майна особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з погашенням зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до вимог цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.17 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу. Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.7 цього пiдпункту;

     141.9¹.2.15. господарськi операцiї, що визнаються контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу, якщо їх умови не вiдповiдають принципу "витягнутої руки", у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 141.9¹.3 цього пункту.

     141.9¹.3. Порядок визначення бази оподаткування пiд час здiйснення контрольованих операцiй, умови яких не вiдповiдають принципу "витягнутої руки"

     Незалежно вiд особливостей, визначених цим пунктом, якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах здiйснює контрольованi операцiї, визначенi статтею 39 цього Кодексу, умови яких не вiдповiдають принципу "витягнутої руки", база оподаткування податком на прибуток пiдприємств за такими операцiями, що оподатковується за ставкою, визначеною вiдповiдно до пункту 136.1 статтi 136 цього Кодексу, визначається окремо на рiвнi:

     перевищення цiни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договiрною (контрактною) вартiстю (вартiстю, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) реалiзованого (реалiзованих) майна (робiт, послуг);

     перевищення договiрної (контрактної) вартостi (вартостi, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) придбаного (придбаних) майна (робiт, послуг) над цiною, визначеною за принципом "витягнутої руки".

     У разi якщо сума (її частина), визначена згiдно з абзацами другим - четвертим цього пiдпункту як база оподаткування за окремою контрольованою операцiєю:

     а) була оподаткована податком на доходи нерезидента вiдповiдно до пункту 141.4 цiєї статтi, вiдповiдна сума нарахованого (сплаченого) податку на доходи нерезидента зараховується у зменшення суми податку, що пiдлягає сплатi за такою контрольованою операцiєю вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 пiдпункту 141.9¹.2 цього пункту за базовою (основною) ставкою;

     б) у попереднiх податкових (звiтних) перiодах була включена до бази оподаткування, визначеної згiдно з пiдпунктом 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу, сума податку, нарахована (сплачена) в попереднiх податкових (звiтних) перiодах на таку суму (її частину) за ставкою, визначеною пунктом 136.8 статтi 136 цього Кодексу, зараховується у зменшення суми податку, що пiдлягає сплатi за такою контрольованою операцiєю вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 пiдпункту 141.9¹.2 цього пункту за базовою (основною) ставкою.

     Загальна сума, на яку може бути зменшено податок вiдповiдно до пiдпунктiв "а" i "б" цього пiдпункту, не може перевищувати суму такого податку, розраховану за базовою (основною) ставкою вiд бази оподаткування, визначеної згiдно з абзацами другим - четвертим цього пiдпункту.

     У разi якщо сума (її частина), визначена згiдно з абзацами другим - четвертим цього пiдпункту як база оподаткування за контрольованою операцiєю, в наступних звiтних (податкових) перiодах пiдлягатиме включенню до бази оподаткування за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 (крiм пiдпункту 141.9¹.2.15) цього пункту за ставкою, визначеною згiдно з пунктом 136.8 статтi 136 цього Кодексу, така сума (її частина) враховуватиметься у зменшення бази оподаткування, що розраховується вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу, за такими операцiями.

     141.9¹.4. Якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах є контролюючою особою, окремим об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, є скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, визначений вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу.

     141.10. Для переходу на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах або вiдмови вiд такого оподаткування юридична особа подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою вiдповiдну заяву.

     Форма заяви, порядок її подання та розгляду контролюючим органом встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     141.10.1. Заява про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах подається засобами електронного зв'язку в електроннiй формi (у тому числi до уповноваженого органу пiд час звернення про набуття статусу резидента Дiя Сiтi у порядку, встановленому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi") з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електроннi довiрчi послуги".

     141.10.2. Юридичнi особи, якi подали заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах до уповноваженого органу пiд час звернення про набуття статусу резидента Дiя Сiтi вiдповiдно до пiдпункту 141.10.1 цього пункту, вважаються резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах з першого числа мiсяця, наступного за кварталом, у якому юридичну особу внесено до реєстру Дiя Сiтi.

     Резидент Дiя Сiтi, який є платником податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, може прийняти рiшення про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах шляхом подання вiдповiдної заяви до контролюючого органу не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу. Такий резидент Дiя Сiтi вважається платником податку на особливих умовах з першого числа мiсяця, наступного за кварталом, у якому до контролюючого органу подана вiдповiдна заява. Резидент Дiя Сiтi, який є платником податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, може здiйснити перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах один раз протягом календарного року.

     141.10.3. Юридична особа, яка внесена до реєстру Дiя Сiтi, але не подала заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах, вважається резидентом Дiя Сiтi - платником податку на загальних пiдставах.

     141.10.4. Для вiдмови вiд оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах резидент Дiя Сiтi не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку нового календарного року подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою засобами електронного зв'язку заяву в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електроннi довiрчi послуги".

     141.11. У разi здiйснення резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах операцiї, що пiдлягає оподаткуванню одночасно з двох чи бiльше пiдстав, передбачених пiдпунктами 141.9¹.2.1 - 141.9¹.2.14 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ цiєї статтi, оподаткування здiйснюється один раз за максимальною базою оподаткування. Якщо така операцiя пiдлягає оподаткуванню також вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 цiєї статтi, також застосовуються норми пiдпункту 141.9¹.3 пункту 141.9¹ цiєї статтi".

     15. У пiдпунктi 164.2.16 пункту 164.2 статтi 164:

     1) пiдпункт "в" викласти в такiй редакцiї:

     "в) роботодавцем-резидентом за свiй рахунок за договорами недержавного пенсiйного забезпечення платника податку та/або за договорами добровiльного медичного страхування в межах 30 вiдсоткiв нарахованої заробiтної плати такому працiвнику";

     2) доповнити пiдпунктом "г" такого змiсту:

     "г) резидентом Дiя Сiтi за свiй рахунок за договорами недержавного пенсiйного забезпечення та/або за договорами добровiльного медичного страхування платника податку - гiг-спецiалiста в межах 30 вiдсоткiв нарахованої винагороди такому гiг-спецiалiсту".

     16. У статтi 166:

     1) у пунктi 166.3:

     абзац другий пiсля слiв "цього Кодексу" доповнити словами "або у виглядi дивiдендiв, крiм сум дивiдендiв, якi не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу";

     доповнити пiдпунктом 166.3.10 такого змiсту:

     "166.3.10. суми витрат платника податку на придбання акцiй (iнших корпоративних прав), емiтентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дiя Сiтi згiдно з частиною третьою статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", за умови що такi витрати були понесенi платником податку до набуття емiтентом статусу резидента Дiя Сiтi або впродовж перiоду, коли такий резидент Дiя Сiтi вiдповiдав вимозi, встановленiй пунктом 3 частини третьої статтi 5 зазначеного Закону";

     2) у пунктi 166.4:

     пiдпункт 166.4.2 викласти в такiй редакцiї:

     "166.4.2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звiтному податковому роцi, не може перевищувати суми рiчного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробiтна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статтi 164 цього Кодексу, крiм випадку, визначеного пiдпунктом 166.4.4 цього пункту";

     доповнити пiдпунктом 166.4.4 такого змiсту:

     "166.4.4. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звiтному податковому роцi, у разi включення до податкової знижки витрат, передбачених пiдпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цiєї статтi, не може перевищувати суми рiчного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у виглядi дивiдендiв, крiм сум дивiдендiв, що не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу.

     У разi отримання платником податкiв протягом звiтного року доходiв, якi оподатковувалися за рiзними ставками податку, сума податку, на яку зменшуються податковi зобов'язання у зв'язку з реалiзацiєю права платника податку на податкову знижку, зазначену в абзацi першому цього пiдпункту, визначається у такому порядку:

     визначення часток (у вiдсотках) доходiв, оподаткованих за рiзними ставками податку, в загальнiй сумi рiчного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзацi першому цього пiдпункту;

     визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у виглядi дивiдендiв, крiм сум дивiдендiв, що не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу, на суму здiйснених платником податкiв протягом звiтного податкового року витрат, передбачених пiдпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цiєї статтi;

     визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена вiдповiдно до абзацу третього цього пiдпункту для вiдповiдної ставки податку;

     визначення суми податку, на яку зменшуються податковi зобов'язання у зв'язку з реалiзацiєю платником податку права на податкову знижку, як рiзницi мiж сумою податку, утриманого протягом звiтного року з оподатковуваного доходу, зазначеного в абзацi першому цього пiдпункту, та розрахунковою сумою податку, визначеною вiдповiдно до абзацу п'ятого цього пiдпункту".

     17. У статтi 170:

     1) пункт 170.5 доповнити пiдпунктом 170.5.5 такого змiсту:

     "170.5.5. Не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку дивiденди, якi нараховуються на його користь емiтентом корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, за умови що таким резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах не здiйснювалася виплата дивiдендiв за акцiями або iншими корпоративними правами протягом двох календарних рокiв поспiль";

     2) доповнити пунктом 170.14¹ такого змiсту:

     "170.14¹. Особливостi оподаткування доходiв спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi

     170.14¹.1. Податковим агентом платника податку - спецiалiста резидента Дiя Сiтi пiд час нарахування (виплати) на його користь доходiв у виглядi заробiтної плати, iнших заохочувальних та компенсацiйних виплат або iнших виплат i винагород, якi нараховуються (виплачуються, надаються) платнику податку у зв'язку з трудовими вiдносинами чи у зв'язку з виконанням гiг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", є резиденти Дiя Сiтi.

     170.14¹.2. За ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу, оподатковуються доходи платника податку - спецiалiста резидента Дiя Сiтi, що виплачуються на його користь резидентом Дiя Сiтi у виглядi:

     а) заробiтної плати;

     б) винагороди за гiг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", у тому числi винагороди за створення та перехiд прав на твори, створенi за замовленням;

     в) авторської винагороди за створення службового твору та перехiд прав на службовi твори.

     170.14¹.3. Положення пiдпункту 170.14¹.2 цього пункту застосовуються до загального (рiчного) оподатковуваного доходу у виглядi заробiтної плати чи винагороди, що нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв'язку з трудовими вiдносинами чи у зв'язку з виконанням гiг-контракту, розмiр якого не перевищує еквiвалент 240 тисяч євро за календарний рiк за офiцiйним курсом гривнi щодо євро, встановленим Нацiональним банком України станом на 1 сiчня звiтного податкового року. При цьому в цiлях розрахунку такого розмiру до нього не включається дохiд спецiалiста резидента Дiя Сiтi, оподаткований податковим агентом - резидентом Дiя Сiтi у порядку, передбаченому пiдпунктами 170.14¹.4 - 170.14¹.5 цього пункту, за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу. У разi якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмiр, до суми такого перевищення застосовується ставка, встановлена пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, при цьому платник податкiв зобов'язаний вiдобразити суму такого перевищення у складi загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу за вiдповiдний звiтний рiк та подати рiчну декларацiю про майновий стан i доходи (податкову декларацiю) вiдповiдно до цього Кодексу i самостiйно сплатити податок з суми такого перевищення.

     170.14¹.4. У разi якщо запис про втрату податковим агентом статусу резидента Дiя Сiтi здiйснено за результатами судового оскарження рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi, що не було скасовано, такий податковий агент зобов'язаний у строк, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, самостiйно нарахувати та сплатити (перерахувати) за власний рахунок до бюджету податок за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, щодо доходiв спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi, передбачених пiдпунктами "а" - "в" пiдпункту 170.14¹.2 цього пункту, що були виплаченi протягом перiоду з дня прийняття уповноваженим органом рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi до дня внесення запису про втрату податковим агентом статусу резидента Дiя Сiтi. При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi.

     170.14¹.5. У разi якщо податковий агент - резидент Дiя Сiтi у вiдповiдний календарний мiсяць не вiдповiдав вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", такий податковий агент зобов'язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску самостiйно нарахувати податок за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, щодо доходiв спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi, передбачених у пiдпунктах "а" - "б" пiдпункту 170.14¹.2 цього пункту, що були виплаченi протягом такого календарного мiсяця, та сплатити його до подання податкового розрахунку.

     При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi".

     18. Пiдпункт 298.2.3 пункту 298.2 статтi 298 доповнити пiдпунктом 10 такого змiсту:

     "10) у разi набуття платником податку статусу резидента Дiя Сiтi з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому платник податку набув статус резидента Дiя Сiтi".

     19. Пункт 299.10 статтi 299 доповнити пiдпунктом 6 такого змiсту:

     "6) набуття платником податку статусу резидента Дiя Сiтi - в останнiй день календарного кварталу, в якому платник податку набув статус резидента Дiя Сiтi".

     20. Пiдроздiл 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" доповнити пунктами 59 - 62 такого змiсту:

     "59. Норми, визначенi пiдпунктом 135.2.1.15 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135, пiдпунктом 141.9¹.2.12 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 сiчня 2024 року.

     Установити, що у 2024 роцi розмiри придбання майна, робiт, послуг (крiм роялтi) у платника єдиного податку протягом податкового (звiтного) року, передбаченi пiдпунктом 135.2.1.15 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135, пiдпунктом 141.9¹1.2.12 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, визначаються в розмiрi, що перевищує 50 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), за попереднiй рiчний звiтний перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах, якi зареєстрованi протягом 2024 року (новостворенi), у цьому календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод.

     60. У разi якщо платник податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах здiйснив перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi платника податку на особливих умовах або якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах здiйснив перехiд на оподаткування податком на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, такi платники податку визначають об'єкт оподаткування з урахуванням цього пункту.

     У разi здiйснення емiтентом корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, операцiї з виплати дивiдендiв за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого такий емiтент корпоративних прав не був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, така операцiя пiдлягає оподаткуванню вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу в сумi перевищення дивiдендiв, що виплачуються, над значенням об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств за такий податковий (звiтний) перiод.

     У разi якщо емiтент корпоративних прав, який не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, приймає рiшення про виплату своїм акцiонерам (власникам) дивiдендiв за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого вiн був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, такий емiтент нараховує податок на прибуток, що розраховується з суми дивiдендiв, що виплачуються, за ставкою, встановленою пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу. Такий податок пiдлягає сплатi у строки, визначенi пунктом 57.1 статтi 57 цього Кодексу.

     З суми дивiдендiв, що пiдлягають оподаткуванню згiдно з цим пунктом, не справляється авансовий внесок з податку на прибуток пiдприємств, передбачений пунктом 57.1¹ статтi 57 цього Кодексу.

     Операцiї резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах з виплати коштiв та/або передачi майна (робiт, послуг) на користь осiб, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, у рахунок погашення зобов'язань, що виникли в перiод до переходу на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах, пiдлягають оподаткуванню за правилами, передбаченими пунктом 135.2 статтi 135, пунктом 137.10 статтi 137 та пунктом 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу.

     61. Виплата коштiв та/або передача майна (робiт, послуг) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах у рахунок погашення зобов'язань, що виникли перед особою, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, не пiдлягає оподаткуванню вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, за умови що на день виплати коштiв та/або передачi майна (робiт, послуг) така особа є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах.

     62. Положення пiдпункту 140.5.17 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 сiчня 2024 року.

     Установити, що у 2024 роцi розмiри придбання майна, робiт, послуг (крiм роялтi) у платника єдиного податку протягом податкового (звiтного) року, передбаченi пiдпунктом 140.5.17 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу, визначаються в розмiрi, що перевищує 50 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, якi зареєстрованi протягом 2024 року (новостворенi), у цьому календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод".

     II. Прикiнцевi та перехiднi положення

     1. Цей Закон набирає чинностi з 1 сiчня 2022 року.

     2. Внести до Закону України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2011 р., N 2 - 3, ст. 11 iз наступними змiнами) такi змiни:

     1) частину шосту статтi 4 викласти в такiй редакцiї:

     "6. Особи, зазначенi у пунктах 4 i 5 частини першої цiєї статтi, якi мають основне мiсце роботи або уклали гiг-контракт з резидентом Дiя Сiтi в порядку та на умовах, передбачених Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", звiльняються вiд сплати за себе єдиного внеску за мiсяцi звiтного перiоду, за якi роботодавцем (резидентом Дiя Сiтi) сплачено страховий внесок за таких осiб у розмiрi не менше мiнiмального страхового внеску. Такi особи можуть бути платниками єдиного внеску за умови самостiйного визначення ними бази нарахування за мiсяцi звiтного перiоду, за якi роботодавцем (резидентом Дiя Сiтi) сплачено страховий внесок за таких осiб у розмiрi менше мiнiмального страхового внеску. Самостiйно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, встановлену цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмiр мiнiмального страхового внеску";

     2) статтю 8 пiсля частини чотирнадцятої доповнити новою частиною такого змiсту:

     "14¹. Єдиний внесок для платника - резидента Дiя Сiтi, який у календарному мiсяцi вiдповiдав вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої, пунктом 10 частини другої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", встановлюється:

     а) на суму нарахованої кожнiй застрахованiй особi заробiтної плати за видами виплат, якi включають основну та додаткову заробiтну плату, iншi заохочувальнi та компенсацiйнi виплати, у тому числi в натуральнiй формi, що визначаються вiдповiдно до Закону України "Про оплату працi", - у розмiрi мiнiмального страхового внеску;

     б) на суму винагороди фiзичним особам за виконання робiт (надання послуг) за гiг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", - у розмiрi мiнiмального страхового внеску".

     3. Протягом строку, визначеного частиною другою статтi 3 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", держава гарантує стабiльнiсть визначених цим Законом умов оподаткування резидентiв Дiя Сiтi, а також залучених ними працiвникiв та гiг-спецiалiстiв.

     Гарантiї стабiльностi умов оподаткування не поширюються на змiни законодавства України, що стосуються питань оборони, нацiональної безпеки, забезпечення громадського порядку та охорони довкiлля.

     4. Кабiнету Мiнiстрiв України у тримiсячний строк з дня набрання чинностi цим Законом:

     прийняти нормативно-правовi акти, необхiднi для реалiзацiї цього Закону;

     привести свої нормативно-правовi акти у вiдповiднiсть iз цим Законом;

     забезпечити прийняття мiнiстерствами та iншими центральними органами виконавчої влади їх нормативно-правових актiв, необхiдних для реалiзацiї цього Закону, та приведення їх нормативно-правових актiв у вiдповiднiсть iз цим Законом.

     5. Кабiнету Мiнiстрiв України протягом трьох мiсяцiв розробити механiзм компенсацiї коштiв, виплачених платникам податку у зв'язку з реалiзацiєю права на податкову знижку, у разi якщо платник податку на доходи фiзичних осiб сплачує податок до iншого бюджету.

     6. Кабiнету Мiнiстрiв України у 2022 роцi поiнформувати Верховну Раду України про стан виконання цього Закону.

Президент України

В. ЗЕЛЕНСЬКИЙ

м. Київ
14 грудня 2021 року
N 1946-IX