.png)
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
м.Київ
| вiд 19.03.2001 | N 111 |
|---|
Про затвердження Положення про порядок
нарахування, термiни сплати i подання розрахунку
акцизного збору та змiн до наказiв ДПА України
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 2 квiтня 2001 р. за N 295/5486 |
Вiдповiдно до Закону
України "Про порядок погашення зобов'язань
платникiв податкiв перед бюджетами та державними
цiльовими фондами" та постанови
Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 18 сiчня 2001 року N 28
"Про внесення змiн до постанови Кабiнету
Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275"
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору (додається).
2. Начальнику Головного управлiння акцизного збору та монiторингу ринку пiдакцизних товарiв Козодою О.С. подати цей наказ до Мiнiстерства юстицiї для державної реєстрацiї.
3. Начальнику управлiння справами Коваленку В.В. у 10-денний термiн пiсля державної реєстрацiї наказу забезпечити його тиражування i надсилання державним податковим адмiнiстрацiям в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi.
4. У наказi Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 3 серпня 1999 року N 404 "Про затвердження форми звiту про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садiвництва i хмелярства", зареєстрованому в Мiнiстерствi юстицiї України 5 серпня 1999 року за N 534/927:
у пунктi 2 слова "до 20 числа мiсяця" замiнити на слова "не пiзнiше 20 числа мiсяця";
у додатку до наказу "Звiт про суму нарахованого збору на розвиток виноградарства, садiвництва i хмелярства":
у графi "Показники" рядка 1 слова "за звiтний мiсяць" виключити;
у назвi графи "Наростаючим пiдсумком з початку звiтного перiоду" слово " перiоду" замiнити на слово "року".
5. У пунктi 3 Порядку позбавлення статусу податкового агента, затвердженого наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 6 сiчня 2000 року N 4 i зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2000 року за N 16/4237, слова "до 15-го числа" замiнити на слова "не пiзнiше 20-го числа".
6. Визнати таким, що втратив чиннiсть, наказ Головної державної податкової iнспекцiї України вiд 25 грудня 1995 року N 99 "Про затвердження Положення про строки сплати акцизного збору i подання розрахунку акцизного збору", зареєстрований в Мiнiстерствi юстицiї України 29 грудня 1995 року за N 488/1024 (iз змiнами i доповненнями).
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.
| Голова | М.Я.Азаров |
| Затверджено Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України 19.03.2001 N 111 |
|
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 2 квiтня 2001 р. за N 295/5486 |
Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору
1. Загальнi положення
1.1. Це Положення визначає порядок нарахування та сплати акцизного збору платниками акцизного збору, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору.
1.2. Платники акцизного збору визначенi статтею 2 Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України "Про акцизний збiр" та статтею 2 Закону України "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби".
1.3. Об'єкти оподаткування акцизним збором визначенi Декретом Кабiнету Мiнiстрiв України "Про акцизний збiр" та Законом України "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби".
1.4. Перелiк товарiв (продукцiї), на якi встановлено ставки акцизного збору та їх розмiр, визначений вiдповiдними законами України.
2. Порядок обчислення акцизного збору
2.1. Акцизний збiр обчислюється у твердих ставках у гривнях або в євро з одиницi реалiзованих (переданих, ввезених в Україну) товарiв (продукцiї) або за ставками у вiдсотках до обороту з реалiзацiї (передачi) товарiв (продукцiї).
2.2. Акцизний збiр, обчислений в євро, з товарiв (продукцiї), що виробленi i реалiзуються в Українi, сплачується у валютi України за валютним (обмiнним) курсом Нацiонального банку України, що дiє на перший день кварталу, в якому здiйснюється реалiзацiя товару (продукцiї), i залишається незмiнним протягом кварталу.
3. Порядок нарахування акцизного збору
3.1. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена в грошовому еквiвалентi до фiзичної одиницi вимiру товару, обчислюється таким чином:
при застосуваннi ставки акцизного збору у гривнях за формулою
А = С х К,
де А - сума акцизного збору; С - ставка акцизного збору; К - кiлькiсть товару, визначена у фiзичних одиницях вимiру, визначених вiдповiдним законом;
при застосуваннi ставки акцизного збору в євро за формулою
А = С х Є х К,
де А - сума акцизного збору; С - ставка акцизного збору; Є - курс гривнi до євро за станом на перший день вiдповiдного кварталу; К - кiлькiсть товару, визначена у фiзичних одиницях вимiру, визначених вiдповiдним законом.
3.2. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена у вiдсотках, обчислюється за формулою
А = С х В,
де А - сума акцизного збору; С - ставка акцизного збору; В - вартiсть.
4. Порядок подання розрахунку акцизного збору
4.1. Платники акцизного збору щомiсячно не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за звiтним, складають i подають до органiв державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї розрахунок акцизного збору (далi - Розрахунок) за формою згiдно з додатком 1 до цього Положення. Порядок складання платниками Розрахунку наведено в додатку 2.
4.1.1. Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, що отримують спирт етиловий неденатурований, призначений для переробки на iншу пiдакцизну продукцiю, i зобов'язанi видати органам державної податкової служби податковий вексель вiдповiдно до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275 "Про затвердження Порядку видачi та погашення податкових векселiв, що пiдтверджують зобов'язання iз сплати суми акцизного збору i видаються суб'єктами пiдприємницької дiяльностi у разi отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на iншу пiдакцизну продукцiю" (iз змiнами i доповненнями), щомiсячно не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за звiтним, складають i подають до органiв державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї Розрахунок за формою згiдно з додатком 3. Порядок складання платниками Розрахунку наведено в додатку 4.
4.2. У Розрахунку вказуються всi передбаченi в ньому показники. У разi незаповнення того чи iншого показника через його вiдсутнiсть у вiдповiднiй графi Розрахунку ставиться прокреслення. Розрахунок заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарської машинки, принтерiв, засобiв механiзацiї та iнших засобiв, якi забезпечують збереження цих записiв протягом установленого термiну зберiгання звiтностi.
4.3. У Розрахунку не повинно бути пiдчисток, помарок, виправлень. Виправлення помилок у Розрахунку проводиться з дотриманням вимог Положення про документальне забезпечення записiв у бухгалтерському облiку, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 24 травня 1995 року N 88 ( z0168-95 ) та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 5 червня 1995 року за N 168/704.
Орган державної податкової служби не приймає до розгляду Розрахунок:
що має пiдчистки або дописки, закресленi слова (цифри), а також написанi олiвцем;
текст або цифри в якому неможливо прочитати внаслiдок пошкодження, наприклад, документи, залитi чорнилом, затертi тощо.
4.4. У разi, коли у майбутнiх податкових перiодах платник акцизного збору самостiйно виявляє помилки, що мiстяться у ранiше поданому ним Розрахунку, такий платник акцизного збору зобов'язаний подати новий Розрахунок, що мiстить виправленi показники.
4.5. Оригiнал Розрахунку подається платником акцизного збору до органу державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї. Подання ксерокопiї не припускається.
4.6. Данi, наведенi в Розрахунку, повиннi пiдтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського облiку.
4.7. Достовiрнiсть даних пiдтверджується пiдписами керiвника пiдприємства i головного бухгалтера та засвiдчується печаткою.
4.8. Розрахунок подається платником акцизного збору незалежно вiд того, виникло у звiтному перiодi у платника податкове зобов'язання, чи нi.
4.9. Якщо останнiй день термiну подання Розрахунку припадає на вихiдний або святковий день, то останнiм днем вважається наступний за вихiдним або святковим робочий день. Термiни подання Розрахунку, а вiдповiдно i термiни сплати акцизного збору, якi припадають на вихiдний (неробочий) або святковий день, переносяться на перший робочий день пiсля вихiдного або святкового дня.
4.10. Розрахунок за добровiльним рiшенням платника акцизного збору може бути надано органу державної податкової служби в електроннiй формi за умови реєстрацiї електронного пiдпису пiдзвiтних осiб у порядку, визначеному законодавством.
4.11. Платник акцизного збору, що не подає Розрахунок у термiни, зазначенi у пунктi 4.1 цього Положення, сплачує штраф у розмiрi десяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян за кожне таке неподання або затримку.
5. Продовження граничних термiнiв подання Розрахунку
5.1. Граничнi термiни для подання Розрахунку акцизного збору, визначенi пунктом 4.1 цього Положення, пiдлягають продовженню керiвником податкового органу (його заступником) за письмовим запитом платника акцизного збору, якщо такий платник акцизного збору протягом зазначених термiнiв:
перебував за межами України;
перебував у плаваннi на морських суднах за кордоном України у складi команди (екiпажу) таких суден;
перебував у мiсцях позбавлення волi за вироком суду;
мав обмежену свободу пересування у зв'язку з ув'язненням чи полоном на територiї iнших держав або через iншi обставини непереборної сили, пiдтвердженi документально;
був визнаний за рiшенням суду безвiсно вiдсутнiм або перебував у розшуку у випадках, передбачених законодавством.
5.1.1. Штрафнi санкцiї, зазначенi у пунктi 4.11, не застосовуються протягом часу продовження граничних термiнiв подання Розрахунку згiдно з нормами пункту 5.1.
5.1.2. Норми цього пункту поширюються на посадових осiб юридичної особи, у разi, коли протягом зазначених граничних термiнiв така юридична особа не мала iнших посадових осiб, уповноважених вiдповiдно до законодавства нараховувати, стягувати та вносити до бюджету акцизний збiр, а також вести податковий облiк та звiтнiсть.
6. Термiни сплати акцизного збору
6.1. Суми акцизного збору, що пiдлягають сплатi, визначаються платниками самостiйно вiдповiдно до чинного законодавства.
6.2. Пiдприємства - виробники алкогольних напоїв сплачують акцизний збiр на третiй робочий день пiсля здiйснення обороту з реалiзацiї.
Ця норма застосовується у разi:
реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, виготовленої зi спирту етилового, придбаного без сплати акцизного збору (до введення в дiю постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275 "Про затвердження Порядку видачi та погашення податкових векселiв, що пiдтверджують зобов'язання iз сплати суми акцизного збору i видаються суб'єктами пiдприємницької дiяльностi у разi отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на iншу пiдакцизну продукцiю");
реалiзацiї алкогольних напоїв з умiстом спирту етилового вiд 1,2 до 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць (слабоалкогольних напоїв), якi вiдповiдно до законодавства не пiдлягають маркуванню марками акцизного збору;
реалiзацiї алкогольних напоїв, виготовлених без використання спирту етилового.
6.3. Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, якi отримують спирт етиловий для переробки на iншу пiдакцизну продукцiю, що пiдлягає маркуванню марками акцизного збору, зобов'язанi видати органам державної податкової служби податковий вексель вiдповiдно до Порядку видачi та погашення податкових векселiв, що пiдтверджують зобов'язання iз сплати суми акцизного збору i видаються суб'єктами пiдприємницької дiяльностi у разi отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на iншу пiдакцизну продукцiю, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275 "Про затвердження Порядку видачi та погашення податкових векселiв, що пiдтверджують зобов'язання iз сплати суми акцизного збору i видаються суб'єктами пiдприємницької дiяльностi у разi отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на iншу пiдакцизну продукцiю", сплачують суми акцизного збору при придбаннi марок акцизного збору протягом не бiльше 90 календарних днiв вiд дня отримання спирту етилового.
6.4. Пiдприємства вторинного виноградного виноробства сплачують акцизний збiр при придбаннi акцизних марок на суму, розраховану iз ставок акцизного збору на готову продукцiю, вироблену з виноградних виноматерiалiв чи сусла, з використанням спирту етилового.
6.5. Пiдприємства - виробники тютюнових виробiв сплачують акцизний збiр щомiсячно до 16 числа наступного за звiтним мiсяця, виходячи з фактичного обсягу реалiзацiї тютюнових виробiв за минулий мiсяць;
6.6. Власники (замовники) тютюнових виробiв та виноматерiалiв, виготовлених у межах України з використанням давальницької сировини, сплачують акцизний збiр не пiзнiше дня одержання готової продукцiї;
6.7. Платники акцизного збору (крiм зазначених у пунктах 6.2-6.6) зобов'язанi самостiйно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданому ними Розрахунку, протягом 10 календарних днiв, наступних за останнiм днем подання Розрахунку.
6.8. Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, що придбавають пiдакцизнi товари (крiм спирту етилового), якi є сировиною для виробництва iнших пiдакцизних товарiв i вiдповiдно до законодавства не пiдлягають оподаткуванню акцизним збором, повиннi обов'язково мати довiдку податкового органу за мiсцем реєстрацiї за формою, наведеною у додатку 5 до цього Положення. Один примiрник довiдки надається цими пiдприємствами суб'єктам пiдприємницької дiяльностi, у яких отримано пiдакцизнi товари (сировину) без акцизного збору, для подання останнiми податковому органу до розшифровок неоподатковуваних оборотiв Розрахунку.
7. Особливостi нарахування та сплати акцизного збору при здiйсненi експортно-iмпортних операцiй
7.1. Акцизний збiр не справляється при реалiзацiї пiдприємствами - виробниками пiдакцизних товарiв на експорт за iноземну валюту за умови документального пiдтвердження здiйснення експортної операцiї, а саме:
довiдкою установи банку про надходження коштiв у iноземнiй валютi на розрахунковий рахунок платника;
копiєю вантажної митної декларацiї з вiдмiткою прикордонної митницi про перетин товаром митного кордону України, скрiпленою особовою номерною печаткою працiвника митницi.
7.2. Сплата акцизного збору суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, громадянами України, iноземними громадянами та особами без громадянства, якi ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територiю України, здiйснюється одночасно iз сплатою iнших митних платежiв, тобто до або пiд час подання митної декларацiї (проведення митних процедур).
Ця норма iз сплати акцизного збору не поширюється на алкогольнi напої та тютюновi вироби, сплата акцизного збору за якими здiйснюється безпосередньо до Державного бюджету України при придбаннi акцизних марок у їх продавця.
7.3. Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, якi вiдповiдно до законодавства набули статусу податкового агента i ввезли (iмпортували) на митну територiю України пiдакцизнi товари (продукцiю) без сплати акцизного збору, перераховують до бюджету акцизний збiр протягом 7 календарних днiв, наступних за датою продажу (вiдчуження) пiдакцизного товару (продукцiї), та не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за звiтним, подають органам державної податкової служби щомiсячний звiт за встановленою формою згiдно з додатком 1 або 2 до Порядку позбавлення статусу податкового агента, затвердженого наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 6 сiчня 2000 року N 4 i зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2000 року за N 16/4237.
7.4. Особливостi справляння акцизного збору в разi здiйснення операцiй з давальницькою сировиною у зовнiшньоекономiчних вiдносинах визначенi Законом України "Про операцiї з давальницькою сировиною у зовнiшньоекономiчних вiдносинах" та розпорядженням Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 18 червня 1999 року N 580-р.
| Начальник Головного управлiння акцизного збору та монiторингу ринку пiдакцизних товарiв | О.С.Козодой |
| Додаток 1 до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору |
|||||
| Штамп пiдприємства __________________ тел.______________ До органу державної податкової
|
Одержано "___"______ 200_ р. Вхiдний N __________ Штамп i пiдпис особи, вiдповiдальної за прийняття розрахунку _______ |
| Назва та адреса пiдприємства |  |
Iдентифiкацiйний код платника
__________________________
__________________________
Розрахунок акцизного збору
за _________________ 200_ р.
(мiсяць)
Роздiл I. Обчислення акцизного збору
Курс 1 євро на перший день ____ кварталу _______ грн.
| N з/п |
Код товару за Гармонi- зованою системою опису та кодування товарiв |
Назва товарiв згiдно з вказаним кодом, їх фактична мiсткiсть, об'єм цилiндра та iншi показники |
Одиниця вимiру товару | Обороти з реалiзацiї (передачi) пiдакцизних товарiв (продукцiї) |
Ставки акцизного збору у твердих ставках або у вiдсотках |
Сума податкового зобов'язання, грн. |
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| оподатковуванi | неоподатковуванi | |||||||||||
| для обчислення акцизного збору (1000 шт., л, 1000 кг, куб.см, грн.) |
для визначення обороту з реалiзацiї (шт., л, кг, грн.) |
за твердими ставками акцизного збору |
за ставками акцизного збору у вiдсотках |
за твердими ставками акцизного збору |
за ставками акцизного збору у вiдсотках |
з одиницi вимiру згiдно з законом (%, євро, грн.) |
у перерахунку на одиницю вимiру товару (євро, грн.) |
несплачена через отримання пiльг |
пiдлягає сплатi до бюджету |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Усього | ||||||||||||
Роздiл II. Результати перерахунку акцизного збору
1. Сума, сплачена в рахунок платежiв, щоденними платежами ________________ грн.
2. Сума, що пiдлягає доплатi за цим Розрахунком (позитивне значення рiзницi мiж пiдсумком графи 13 роздiлу I та пунктом 1 роздiлу II Розрахунку) __________________ грн. (платiжний документ _______________ дата _________ N _________)
3. Пiдлягає поверненню з бюджету надмiру сплачених сум податкового зобов'язання (пiдсумок пункту 1 роздiлу II мiнус пiдсумок графи 13 роздiлу I Розрахунку) ________ грн.
Роздiл III. Зменшення акцизного збору при експортi пiдакцизних товарiв при розрахунках за iноземну валюту
1. Сума акцизного збору, яка пiдлягає вiдображенню в особовому рахунку платника та зарахуванню в рахунок чергових платежiв чи вiдшкодуванню з бюджету*:
| |
грн. |
| (цифрами та лiтерами) |
___________________
* До Розрахунку платником
обов'язково додається письмова заява з
документальним пiдтвердженням здiйснення
експортної операцiї:
а) довiдкою установи банку про надходження коштiв в iноземнiй валютi на поточний рахунок платника акцизного збору;
б) копiєю вантажної митної декларацiй з вiдмiткою прикордонної митницi про перетин товаром митного кордону України, скрiпленою особовою номерною печаткою працiвника митницi.
До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотiв, якi не пiдлягають оподаткуванню (сума обороту, назва пiдакцизного товару, кiлькiсть та вартiсть пiльгової продукцiї, назва та реквiзити споживача, напрям реалiзацiї, пункт i стаття законодавчого акта, яким встановлена така пiльга). Розшифровка, пiдписана керiвником i головним бухгалтером та завiрена печаткою, додається на окремому аркушi.
| "___"______________ 200_ р. (дата складання розрахунку) |
|
Вiдмiтка працiвника органу державної податкової служби про проведення сум акцизного збору в особовому рахунку платника:
| нараховано (графа 13 Роздiлу I) | |
грн. |
| (цифрами та лiтерами) |
| за термiн | |
| (дата) |
| зменшено (пункт 1 Роздiлу III) | |
грн. |
| (цифрами та лiтерами) |
| за термiн | |
| (дата) |
| "___"______________ 200_ р. (дата проведення) |
|
| Необхiднiсть подання для проведення документальної перевiрки за виявленими порушеннями |
| |
| (змiст порушення) |
| Дата проведення документальної перевiрки та її результат |
| |
|
| Додаток 2 до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору |
Порядок складання платниками розрахунку акцизного збору
Розрахунок акцизного збору складається в такому порядку:
1. У графi 2 "Код товару за Гармонiзованою системою опису та кодування товарiв" вказується код товарiв (продукцiї), на якi Законами України вiд 6 лютого 1996 року N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на тютюновi вироби", вiд 7 травня 1996 року N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на спирт етиловий та алкогольнi напої", вiд 24 травня 1996 року N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi транспортнi засоби" та вiд 11 липня 1996 року N 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi товари (продукцiю)" встановлено ставки акцизного збору.
2. У графi 3 "Назва товару згiдно з вказаним кодом, їх фактична мiсткiсть спирту, об'єм цилiндра та iншi показники" вказується назва згрупованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), яка заповнюється вiдповiдно до назви товарiв (продукцiї), передбаченої вказаними законами в залежностi та iз зазначенням конкретної характеристики, властивої для кожного товару (групи або пiдгрупи) (фактична мiсткiсть спирту, об'єм цилiндра та iнше).
3. У графi 4 "Одиниця вимiру товару для обчислення акцизного збору (шт., л, куб. см, кг, грн.)" вказується безпосередньо та одиниця вимiру, яка приведена до одиницi вимiру пiдакцизного товару, передбаченого зазначеними законами, i яка використовується для обчислення акцизного збору (з алкогольних напоїв - л, автомобiлiв - куб. см, сигар - 100 шт., сигарет - 1000 шт., бензинiв - 1000 кг та iншi).
4. У графi 5 "Одиниця вимiру товару для визначення обороту з реалiзацiї (шт., л, кг, грн.)" проставляється кiлькiсна одиниця вимiру, аналогiчна кiлькiснiй одиницi, за якою ведеться облiк реалiзацiї продукцiї на пiдприємствi (алкогольнi напої - л, автомобiлi - шт., сигари, сигарети - шт., бензин - кг та iншi).
5. У графах 6, 7, 8, 9 - "Обороти з реалiзацiї (передачi) пiдакцизних товарiв (продукцiї), оподатковуванi та неоподатковуванi" проставляються оподатковуванi та/чи неоподатковуванi обороти у вiдповiдних величинах вимiру (кiлькiсних, сумарних), за якими на пiдприємствi ведеться окремий облiк реалiзацiї пiдакцизної продукцiї i обчислення акцизного збору яких проводиться за твердими ставками акцизного збору та за ставками акцизного збору у вiдсотках:
5.1. у графi 6 "Обороти з реалiзацiї (передачi) пiдакцизних товарiв (продукцiї) оподатковуванi за твердими ставками акцизного збору" проставляються обороти продукцiї в кiлькiсних величинах вимiру;
5.2. у графi 7 "Обороти з реалiзацiї (передачi) пiдакцизних товарiв (продукцiї), оподатковуванi за ставками акцизного збору у вiдсотках" проставляються обороти продукцiї у сумарних величинах вимiру.
Наприклад, пiдприємством реалiзовано ювелiрних виробiв на суму 20000 грн., тодi в графi 6 ставиться прокреслення, а в графi 7 зазначається 20000;
5.3. у графi 8 "Обороти з реалiзацiї (передачi) пiдакцизних товарiв (продукцiї) неоподатковуванi за твердими ставками акцизного збору" проставляються обороти продукцiї в кiлькiсних величинах вимiру, якi на пiдставi чинного законодавства не пiдлягають оподаткуванню акцизним збором за твердими ставками акцизного збору, передбаченими для його обчислення;
5.4. у графi 9 "Обороти з реалiзацiї (передачi) пiдакцизних товарiв (продукцiї) неоподатковуванi за ставками акцизного збору у вiдсотках" проставляються обороти продукцiї в сумарних величинах вимiру, якi на пiдставi чинних законодавчих норм не пiдлягають оподаткуванню акцизним збором за ставками, передбаченими для обчислення акцизного збору у вiдсотках.
6. В обов'язковому порядку до зазначеного Розрахунку додається розшифровка-пiдтвердження неоподатковуваних оборотiв, розмiр яких повинен бути еквiвалентним вказаному в графi 8 та/або 9. Розшифровка обов'язково повинна мiстити iнформацiю про назву пiдакцизного товару (продукцiї), його кiлькiсть та вартiсть, назву та реквiзити споживача, напрям реалiзацiї пiдакцизних товарiв, обгрунтування неоподатковуваних оборотiв iз посиланням на конкретнi статтi та пункти законодавчих актiв. Розшифровка має бути пiдписана керiвником та головним бухгалтером пiдприємства - платника акцизного збору.
7. У графi 10 "Ставки акцизного збору у твердих ставках або у вiдсотках з одиницi вимiру згiдно з законом (%, євро, грн.)" проставляється та ставка акцизного збору, яка встановлена зазначеними законами для обчислення акцизного збору на продукцiю у вiдповiднiй одиницi вимiру.
8. У графi 11 "Ставки акцизного збору у твердих ставках або у вiдсотках у перерахунку на одиницю вимiру товару (євро, грн )" проставляється ставка акцизного збору в євро, гривнях або у вiдсотках, розмiр якої перераховано вiдповiдно до фактичної характеристики реалiзованої продукцiї (вмiсту спирту, об'єму цилiндра двигуна автомобiля, розмiру екрана телевiзора та iнших характеристик, властивих конкретнiй продукцiї).
Наприклад:
а) за бензин (код 2710 00 330) при встановленiй законом ставцi акцизного збору 60 євро за 1000 кг в графi 11 проставляється 0,06 євро, тобто знаходимо ставку акцизного збору за 1 кг бензину (60 євро : 1000 кг);
б) за сигари при повнiй ставцi акцизного збору 20 грн. з 100 штук у 11 графi проставляється 0,2 грн, тобто знаходимо ставку акцизного збору за одну сигару (20 грн. : 100 штук).
в) за сигарети при повнiй ставцi акцизного збору 10 грн. з 1000 штук в 11 графi проставляється 0,01 грн., тобто знаходимо ставку акцизного збору за одну сигарету (10 грн. : 1000 штук).
9. У графi 12 "Сума податкового зобов'язання несплачена через отримання пiльг, грн." проставляється сума акцизного збору, яка обчислюється виходячи iз неоподатковуваних оборотiв (графа 8 та/або 9) в порядку, зазначеному в пунктi 9.
10. У графi 13 "Сума податкового зобов'язання пiдлягає сплатi до бюджету, грн" вказується сума акцизного збору, обчислена виходячи iз фактичних обсягiв реалiзацiї продукцiї:
а) за товарами (продукцiєю), на якi встановленi фiксованi ставки акцизного збору в гривнях, сума акцизного збору обчислюється, виходячи iз фактичних обсягiв реалiзацiї (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю вимiру (графа 11).
б) за товарами (продукцiєю), на якi встановленi фiксованi ставки акцизного збору в євро, сума акцизного збору обчислюється, виходячи iз фактичних обсягiв реалiзацiї (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю вимiру (графа 11) та на курс євро, встановлений Нацiональним банком України в нацiональнiй валютi України за станом на перший день кварталу, в якому здiйснюється реалiзацiя цiєї продукцiї. Наприклад, фактичнi обсяги реалiзацiї бензину 25000 кг; ставка акцизного збору, перерахована на 1 кг, складає 0,06 грн; курс 1 євро на перший день кварталу становить 5,5 грн. Нарахована сума акцизного збору складає 8250 грн. (25000 х 0,06 х 5,5), тобто: графа 6 х графу 11 х курс 1 євро на перший день кварталу);
в) за товарами (продукцiєю), на якi встановленi ставки акцизного збору у вiдсотках до оборотiв з реалiзацiї, сума акцизного збору обчислюється виходячи iз фактичних обсягiв реалiзацiї (графа 7), помножених на вiдсоткову ставку акцизного збору (графа 10).
Наприклад,
фактично реалiзовано ювелiрних виробiв на суму 20000 грн.; ставка акцизного збору встановлена в розмiрi 55 вiдсоткiв до обороту. Нарахована сума акцизного збору складає 11000 грн. (20000 грн. х 55) : 100, тобто (графа 7 х графу 10).
11. Заповнюється роздiл II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порiвняння пiдсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 13 роздiлу I "Обчислення акцизного збору") з пiдсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 роздiлу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка пiдлягає сплатi до бюджету чи зарахуванню в рахунок чергових платежiв.
12. Роздiл III "Зменшення акцизного збору при експортi пiдакцизних товарiв при розрахунках за iноземну валюту" заповнюється у разi необхiдностi.
| Додаток 3 до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору |
| Штамп пiдприємства __________________ тел.______________ До органу державної податкової
|
Одержано "___"______ 200_ р. Вхiдний N __________ Штамп i пiдпис особи, вiдповiдальної за прийняття розрахунку _______ |
| Назва та адреса пiдприємства | |
Розрахунок акцизного збору
за _________________ 200_ р.
(мiсяць)
Роздiл I. Обчислення акцизного збору
| N з/п |
Код товару за Гармонi- зованою системою опису та кодування товарiв |
Назва товару |
Мiсткiсть спирту (%) |
Ємнiсть пляшки (л) |
Кiлькiсть пляшок |
Оподатковуваний оборот (л) |
Ставки акцизного збору згiдно з (у гривнях за одиницю вимiру продукцiї |
Сума податкового зобов'язання, грн. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| усього | у перерахунку на 100- вiдсот- ковий спирт |
за векселями, термiн оплати яких настав у звiтному мiсяцi |
пiдлягає збiльшенню (+) або зменшенню (-): |
iншi нарахування |
пiдлягає сплатi до бюджету |
|||||||||
| на фактичнi втрати (-) |
у зв'язку iз змiною ставок (+), (-) |
експорт до бюджету |
||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Усього: | ||||||||||||||
Роздiл II. Результати перерахунку акцизного збору
1. Суми, сплаченi в рахунок платежiв, що пiдлягали сплатi за звiтний мiсяць, щоденними платежами, при придбаннi марок акцизного збору для маркування готової продукцiї, виготовленої з використанням спирту етилового, отриманого пiд зобов'язання сплатити акцизний збiр за податковим векселем, у зв'язку зi змiною ставок акцизного збору, iншi платежi, всього _____________ грн.
у тому числi:
1.1. Щоденними платежами ________ грн.
1.2. При придбаннi марок акцизного збору ________ грн.
1.3. У зв'язку зi змiною ставок акцизного збору ________ грн.
1.4. Iншi платежi ________ грн.
2. Сума, що пiдлягає доплатi за Розрахунком (позитивне значення рiзницi мiж пiдсумком графи 15 роздiлу I та пiдсумком пункту 1 роздiлу II Розрахунку) ____________ грн. (платiжний документ _____________ дата _______ N __________)
3. Надмiру сплачена сума податкового зобов'язання (пiдсумок пункту 1 роздiлу II мiнус пiдсумок графи 15 роздiлу I розрахунку) пiдлягає залiку чи поверненню з бюджету тiльки за умови пiдтвердження наявностi суми зайво сплаченого податку за результатами обов'язкової перевiрки ____________ грн.
Роздiл III. Зменшення акцизного збору при експортi
1. Сума акцизного збору, яка пiдлягає вiдображенню в особовому рахунку платника та зарахуванню в рахунок погашення податкових векселiв*
| |
грн. |
| (цифрами та лiтерами) |
___________________
* До Розрахунку платником
обов'язково додається письмова заява з
документальним пiдтвердженням здiйснення
експортної операцiї, а саме:
а) довiдкою установи банку про надходження коштiв в iноземнiй валютi на розрахунковий рахунок векселедавця;
б) копiєю вантажної митної декларацiї з вiдмiткою прикордонної митницi про перетин товаром митного кордону України, скрiпленою особовою номерною печаткою працiвника митницi.
До Розрахунку повинна додаватися розшифровка оборотiв, якi не пiдлягають оподаткуванню (сума обороту, назва товару, мiсткiсть спирту етилового, обсяги продукцiї - всього та в перерахунку на 100-вiдсотковий спирт, назва та реквiзити споживача, напрям реалiзацiї, пункт i стаття законодавчого акта, яким встановлена зазначена пiльга). Розшифровка, пiдписана керiвником i головним бухгалтером та завiрена печаткою, додається на окремому аркушi.
| "___"______________ 200_ р. (дата складання розрахунку) |
|
Вiдмiтка працiвника органу державної податкової служби про проведення сум акцизного збору в особовому рахунку платника:
| нараховано (графа 15 Роздiлу I) | |
грн. |
| (цифрами та лiтерами) |
| за термiн | |
| (дата) |
| зменшено (пункт 1 Роздiлу III) | |
грн. |
| (цифрами та лiтерами) |
| за термiн | |
| (дата) |
| "___"______________ 200_ р. (дата проведення) |
|
| Вiдмiтка працiвника органу державної податкової служби про: результати попередньої перевiрки |
| |
| (змiст порушення, дата попередньої перевiрки) |
| Необхiднiсть подання для проведення документальної перевiрки за виявленими порушеннями |
| |
| (змiст порушення) |
| Дата проведення документальної перевiрки та її результат | |
|
| Додаток 4 до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору |
Порядок складання розрахунку акцизного збору суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, якi видають податковий вексель вiдповiдно до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275
1. У графi 2 "Код товару за Гармонiзованою системою опису та кодування товарiв" вказується код товарiв, на якi Законом України вiд 7 травня 1996 року N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на спирт етиловий та алкогольнi напої" (зi змiнами та доповненнями, внесеними Законами України вiд 18 лютого 1997 року N 74/97-ВР, вiд 12 червня 1997 року N 339/97-ВР, вiд 12 лютого 1998 року N 121/98-ВР, вiд 11 грудня 1998 року N 311-XIV встановлено ставки акцизного збору.
2. У графi 3 "Назва товару" вказується назва згрупованих пiдакцизних товарiв. Наприклад, пiдприємство реалiзувало широкий асортимент алкогольних напоїв, у т.ч. горiлку "Княжий келих" та "Золотi ворота" 40% вмiсту спирту, лiкери "Полуничний", "Вишневий" 30% вмiсту спирту. Код виробiв за Гармонiзованою системою опису та кодування товарiв - 2208.90550, 2208.90790. Тодi в графi 3 проводиться такий запис: в одному рядку - горiлка, в другому рядку - лiкер.
3. У графi 4 "Мiсткiсть спирту" вказується мiсткiсть спирту в конкретнiй продукцiї. Наприклад, 40%, 30% тощо.
4. У графi 5 "Ємнiсть пляшки" вказується ємнiсть пляшки в лiтрах. Наприклад, 0,5 л, 0,7 л тощо.
5. У графi 6 "Кiлькiсть пляшок" вказується кiлькiсть пляшок конкретної назви продукцiї. Наприклад, 100, 50 тощо.
6. У графi 7 "Оподатковуваний оборот, усього" вказується оподатковуваний оборот у лiтрах (графа 6 х графу 5). Наприклад, 100 х 0,5 = 50 лiтрiв.
7. У графi 8 "Оподатковуваний оборот у перерахунку на 100вiдсотковий спирт" зазначається оподатковуваний оборот, перерахований на 100-вiдсотковий спирт (гр.7 х гр.4 : 100). Наприклад, 50 х 40 : 100 = 20 лiтрiв 100-вiдсоткового спирту.
8. У графi 9 "Ставки акцизного збору згiдно iз законом (у гривнях за одиницю вимiру продукцiї)" проставляється ставка акцизного збору в грн., яка дiє згiдно з законом для обчислення акцизного збору на одиницю вимiру продукцiї. Наприклад, 16 грн. за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту.
9. У графах 10 -15 зазначається сума акцизного збору, яка пiдлягає сплатi за векселями, термiн оплати яких настав у звiтному мiсяцi незалежно вiд дати видачi векселя:
у графi 10 вказується сума акцизного збору, зазначена у векселях. Наприклад, загальна сума акцизного збору, зазначена у векселях, становить 9450 тис. грн.;
у графi 11 вказується сума акцизного збору, нарахована на фактично понесенi втрати спирту етилового (у межах встановлених норм) у процесi виробництва готової продукцiї. Наприклад, до Розрахунку включено 25 векселiв i зазначена в них сума акцизного збору становить 9450 тис. грн. До цих векселiв надано розрахунки суми акцизного збору, яка пiдлягає погашенню на суму фактичних втрат спирту етилового за формою згiдно з додатком 3 до Порядку, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275. Загальна сума акцизного збору, зазначена у рядку 7 таких розрахункiв, становить 48 тис. грн., вiд'ємне значення якої, тобто "- 48" вказується у графi 11;
у графi 12 вказується сума акцизного збору у зв'язку iз змiною ставок акцизного збору, яка може мати як вiд'ємне, так i позитивне значення. Наприклад, не вiдбувалося змiни ставок. Тодi в графi 12 зазнається "0" або "-";
у графi 13 вказується сума акцизного збору, нарахована на продукцiю, яка реалiзована на експорт. Наприклад, 2420 тис. грн. У графi 13 зазначається вiд'ємне значення цiєї суми, тобто "- 2450".
10. У графi 14 "Сума податкового зобов'язання, iншi нарахування, грн." вказуються суми акцизного збору, якi пiдлягають сплатi в звiтному мiсяцi i не пiдтверджуються виданим податковим векселем на сплату цих сум до бюджету, наприклад, у разi продажу пiдакцизної продукцiї, виготовленої зi спирту етилового, придбаного без сплати акцизного збору до введення в дiю постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275, тобто до 4 березня 1999 року.
При цьому слiд звернути увагу, що сплата акцизного збору до бюджету в цьому разi проводиться згiдно з пунктом 4 статтi 7 Закону України "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби". Зазначена норма сплати акцизного збору до бюджету застосовується i в разi продажу алкогольних напоїв iз вмiстом спирту етилового вiд 1,2 до 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць (слабоалкогольних напоїв), якi вiдповiдно до законодавства не пiдлягають маркуванню марками акцизного збору.
Наприклад, сума акцизного збору, нарахована на продукцiю, яка була вироблена iз спирту, придбаного до 4 березня 1999 року, i реалiзована в звiтному мiсяцi, становить 1080 грн. У графi 14 вказується 1080 грн.
11. У графi 15 "Сума податкового зобов'язання пiдлягає сплатi до бюджету, грн." вказується сума акцизного збору, яку необхiдно сплатити до бюджету (гр.10 + гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14). Наприклад, 9450000 - 48000 - 2450000 + 1080 = 6953080 грн. Зазначене податкове зобов'язання вважається узгодженим вiд дня подання Розрахунку i пiдлягає нарахування в особовiй картцi платника акцизного збору.
12. Заповнюється роздiл II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порiвняння пiдсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 15 роздiлу I "Обчислення акцизного збору") з пiдсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 роздiлу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка пiдлягає доплатi до бюджету чи пiдлягає залiку чи поверненню з бюджету.
13. Роздiл III "Зменшення акцизного збору при експортi" заповнюється у разi необхiдностi.
| Додаток 5 до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору |
Орган державної податкової
|
||||
| "___"________________ 200_ р. |
Довiдка
| видана | |
| (повна назва та адреса пiдприємства, код за ЄДРПОУ) | |
| |
|
| про те, що воно є виробником пiдакцизних товарiв | |
| |
|
| (повний перелiк пiдакцизних товарiв) | |
| |
|
| |
, |
має лiцензiю на виробництво пiдакцизних товарiв, якi пiдлягають лiцензуванню, є платником акцизного збору i вiдповiдно до чинного законодавства (пункт "б" статтi 3 Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 грудня 1992 року N 18-92 "Про акцизний збiр"; пункт "в" статтi 3 Закону України "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби") має право на отримання пiдакцизних товарiв (сировини) без акцизного збору для виробництва пiдакцизних товарiв у межах України. |
| Начальник органу державної податкової | |
| служби в | |
| (областi, мiстi, районi) | |
| |
|
|
| (пiдпис) | (прiзвище) |
М.П.
