Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України

вiд 19 листопада 1999 року	N 647

Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 30 листопада 1999 р. за N 822/4115

     На виконання пункту 2 статтi 5 Указу Президента України вiд 27.06.99 N 729/99 "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi" НАКАЗУЮ:

     1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi (додається).

     2. Начальнику Головного управлiння прямих податкiв Фурману А. П. подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.

     3. Головному редактору журналу "Вiсник податкової служби України" Кудрицькому Д. А. опублiкувати Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi, пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

     4. Начальнику Головного управлiння по роботi з платниками податкiв Сисоєву В. О. через засоби масової iнформацiї довести до вiдома платникiв податку Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi, пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

     5. Начальнику управлiння справами Коваленку В. В. у 10-денний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу в Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адмiнiстрацiї в Чернiгiвськiй областi.

     6. Головi державної податкової адмiнiстрацiї у Чернiгiвськiй областi Осипенку В. В. довести вказаний Порядок до пiдвiдомчих органiв державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на мiсцевому й обласному рiвнях приймання та комп'ютерну обробку звiтностi щодо надходження податку на прибуток вiд пiдприємств, що отримали податковi пiльги з цього податку згiдно з Указом Президента України "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi", i щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.

     7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г. М.

Голова

М.Я. Азаров

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 19 листопада 1999 р. N 647
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 30 листопада 1999 р. за N 822/4115

ПОРЯДОК
обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi

     Цей Порядок розроблено вiдповiдно до Указу Президента України вiд 27.06.99 N 729/99 "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi".

     1. Цей Порядок визначає особливостi обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю, яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi.

     2. Дiя цього Порядку поширюється на дiючi пiдприємства, на яких проведено реконструкцiю або модернiзацiю, якi зареєстрованi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi i реалiзують вiдповiдно до укладеного з органами мiсцевого самоврядування (мiсцевою державною адмiнiстрацiєю) договору (контракту) на цих територiях в прiоритетних видах економiчної дiяльностi iнвестицiйний проект, схвалений Радою з питань територiй прiоритетного розвитку (далi - суб'єкти пiдприємницької дiяльностi), кошторисною вартiстю, еквiвалентною не менше:

     200 тис. доларiв США - у сiльському господарствi, харчовiй, переробнiй, легкiй, целюлозно-паперовiй промисловостi, обробленнi деревини, виробництвi виробiв з деревини та меблiв, у сферi охорони здоров'я, освiти, культури:

• 300 тис. доларiв США - у будiвництвi, туристсько-рекреацiйнiй сферi;

• 500 тис. доларiв США - у видобувнiй промисловостi, виробництвi машин i устаткування, неметалевих мiнеральних виробiв, хiмiчному виробництвi, транспортi.

     Цей Порядок застосовується до iнвестицiйних проектiв з 1 сiчня 2000 року.

     3. Спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi передбачає звiльнення на три роки вiд оподаткування прибутку суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi в частинi, одержанiй вiд освоєння iнвестицiй, що здiйснюється шляхом реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, визначених пунктом 2 цього Порядку, на пiдставi документiв окремого (бухгалтерського, податкового) облiку.

     Якщо iнвестицiя у таке пiдприємство є еквiвалентною не менше 500 тис. дол. США, то з четвертого по шостий рiк прибуток, одержаний вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, таких суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi оподатковується за ставкою в розмiрi 50 вiдсоткiв дiючої ставки оподаткування.

     4. Положення, передбаченi пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а саме з того звiтного (податкового) перiоду, у якому було отримано такий прибуток, i не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом господарської дiяльностi вiд освоєння iнвестицiй, що були здiйсненi за рахунок бюджетних коштiв усiх рiвнiв, у тому числi за рахунок коштiв Державного iнновацiйного фонду. Першим роком термiну застосування пiльгового режиму вважається рiк, у будь-якому зi звiтних (податкових) кварталiв якого отримано перший прибуток.

     Приклад.

     За результатами роботи II кварталу 2000 року за iнвестицiйним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цiлому за результатами 2000 року отримано збиток.

     Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталi 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається вiдлiк пiльгового термiну незалежно вiд наслiдкiв фiнансово-господарської дiяльностi.

     5. Iнвестицiї одержують у виглядi:

     коштiв;

     матерiальних цiнностей;

     нематерiальних активiв, вартiсть яких у конвертованiй валютi пiдтверджено згiдно iз законами (процедурами) держави iнвестора або мiжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцiнкою в Українi, включаючи легалiзованi на територiї України авторськi права, права на винаходи, кориснi моделi, промисловi зразки, знаки для товарiв i послуг, ноу-хау тощо.

     Такi iнвестицiї не включаються до валового доходу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi при обчисленнi прибутку, що звiльняється вiд оподаткування згiдно з пунктом 3 цього Порядку.

     6. Прибуток суб'єкта пiдприємницької дiяльностi визначається таким чином:

     6.1. Якщо вироблена продукцiя (роботи, послуги) фiлiї, вiддiлення, iншого вiдокремленого структурного пiдроздiлу, цеху (дiльницi) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, на яких реалiзується iнвестицiйний проект, продається зовнiшньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого пiдприємством вiд продажу товарiв (робiт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням iнвестицiй, на суму валових витрат пiдприємства у зв'язку з пiдготовкою, органiзацiєю, веденням цього виробництва, продажем продукцiї (робiт, послуг) i охороною працi, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статтi 5 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", а також на суму амортизацiйних вiдрахувань, нараховану на основнi засоби вiдповiдно до статтi 8 цього Закону.

     При цьому прибуток визначається на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi реалiзацiї iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства.

     Указаний вище Порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких iнвестицiйнi проекти запроваджено в цiлому на пiдприємствi.

     6.2. Якщо продукцiя, виготовлена в результатi реалiзацiї iнвестицiйного проекту, споживається у технологiчному процесi виробництва продукцiї (виконаних робiт, наданих послуг) на зазначеному пiдприємствi, то прибуток суб'єкта пiдприємницької дiяльностi вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту визначається з урахуванням економiчного ефекту, отриманого вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi як платникiв податку в термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства, i пiдтверджується первинними документами податкового облiку.

     6.3. Прибуток, визначений згiдно з пiдпунктами 6.1 i 6.2 пункту 6 цього Порядку, звiльняється вiд оподаткування i враховується при обчисленнi оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорiвнює сумi прибутку, розрахованого як добуток коефiцiєнта (що дорiвнює вiдношенню витрат на виробництво й амортизацiю структурного пiдроздiлу до суми валових витрат й амортизацiї пiдприємства в цiлому) та суми загального прибутку пiдприємства вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

     7. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi займається кiлькома видами пiдприємницької дiяльностi, то пiльга в оподаткуваннi прибутку застосовується тiльки до прибутку, одержаного вiд того виду дiяльностi, що передбачений iнвестицiйним проектом. За таким видом дiяльностi суб'єкт пiдприємницької дiяльностi повинен вести окремий податковий облiк для визначення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.

     8. Прибуток, отриманий вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, повинен дорiвнювати прибутку, визначеному цим пiдприємством на пiдставi даних податкового облiку.

     Прибуток як результат реалiзацiї iнвестицiйних проектiв вiдображається у вiдповiдних документах податкової звiтностi i дорiвнює прибутку, визначеному згiдно з пунктом 6 цього Порядку.

     9. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi на момент отримання iнвестицiй мав вiд'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки), визначене згiдно з чинним податковим законодавством, то пiльга, зазначена в пунктi 3 цього Порядку в оподаткуваннi прибутку такого суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, обчисленого вiдповiдно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зi звiтного (податкового) року, визначеного згiдно з пунктом 4 даного Порядку.

     10. Якщо в будь-якому звiтному (податковому) перiодi отримано прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта пiдприємницької дiяльностi за цей же перiод має вiд'ємне значення (збиток), то пiльга, зазначена в пунктi 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим пiдсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим пiдсумком з початку року згiдно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого пiдприємством.

     Перевищення суми прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звiтний (податковий) рiк не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових перiодах.

     Приклад урахування суми пiльгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.

     11. Вiдповiдальнiсть за правильнiсть нарахування та своєчаснiсть сплати податкiв несуть суб'єкти пiдприємницької дiяльностi вiдповiдно до чинного законодавства.

     12. Якщо протягом звiтного податкового перiоду вiдбувається часткове або повне вiдчуження iнвестицiї, визначеної пунктом 5 цього Порядку, то суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, який отримав iнвестицiю, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звiтному (податковому) перiодi.

     13. У разi реалiзацiї суб'єктом пiдприємницької дiяльностi декiлькох iнвестицiйних проектiв щодо кожного з таких проектiв ведеться окремий податковий облiк.

     Таке пiдприємство подає до податкового органу за мiсцем своєї реєстрацiї як платника податку розрахунки щодо реалiзацiї iнвестицiйного проекту в порядку i за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектiв.

Заступник начальника Головного управлiння прямих податкiв

Т. Б. Савченко

 

Додаток 1 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi

РОЗРАХУНОК
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства _________________________________________________________ Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ ˜˜˜˜˜˜˜˜     Код за КВЕД ˜˜˜˜˜.˜˜.˜ Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту ________________________ ____________________________________________________________________________ Дата укладення договору (контракту) з органом мiсцевого самоврядування (мiсцевою державною адмiнiстрацiєю) на реалiзацiю iнвестицiйного проекту ˜˜.˜˜.˜˜ Кошторисна вартiсть iнвестицiйного проекту, еквiвалентна не менше _____ тис. дол. США Податковий перiод     ˜˜˜˜ року   ˜ квартал  ˜пiврiччя   ˜9 мiсяцiв   ˜ рiк

Вiдмiтка про одержання розрахунку

Дата, штамп органу державної податкової служби

Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	За звiтний квартал	Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року
Дохiд структурного пiдроздiлу дiючого пiдприємства, на якому реалiзовано iнвестицiйний проект, Дс	1.1
Амортизацiйнi вiдрахування структурного пiдроздiлу, Ас	1.2
Витрати структурного пiдроздiлу, Вс	1.3
Прибуток вiд упровадження iнвестицiйного проекту на пiдставi окремого податкового облiку за структурним пiдроздiлом, Пс = (Дс - Вс - Ас)	1.4
Валовий дохiд пiдприємства, ВДп	1.5
Валовi витрати пiдприємства, ВВп	1.6
Амортизацiйнi вiдрахування, Ап	1.7
Загальний оподатковуваний прибуток пiдприємства на пiдставi Декларацiї про прибуток пiдприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап)	1.8
Питома вага валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань структурного пiдроздiлу в загальнiй сумi валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = (Вс + Ас)/(ВВп + Ап)	1.9
Частка прибутку структурного пiдроздiлу в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (Опп х D)	1.10
Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пс у межах Пд)	1.11

 

Керiвник платника податку  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)  Головний бухгалтер  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)

М. П.

 

Додаток 2 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi

РОЗРАХУНОК
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства

Назва пiдприємства ______________________________________________________________ Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ ˜˜˜˜˜˜˜˜    Код за КВЕД ˜˜˜˜˜.˜˜.˜ Назва та дата початку реалiзацiї iнвестицiйного проекту _____________________________ _________________________________________________________________________________ Дата укладення договору (контракту) з органом мiсцевого самоврядування (мiсцевою державною адмiнiстрацiєю) на реалiзацiю iнвестицiйного проекту ˜˜.˜˜.˜˜ Кошторисна вартiсть iнвестицiйного проекту, еквiвалентна не менше _____ тис. дол. США Податковий перiод    ˜˜˜˜  року       ˜ квартал    ˜ пiврiччя    ˜ 9 мiсяцiв       ˜ рiк

Вiдмiтка про одержання розрахунку

Дата, штамп органу державної податкової служби

 

 

 

 

Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком

Показники	Код рядка	За звiтний квартал	Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року
Прибуток як економiчний ефект вiд упровадження iнвестицiйного проекту, визначений за розрахунком пiдприємства, Пе	1.1
Валовi витрати пiдприємства, ВВп	1.2
Амортизацiйнi вiдрахування, Ап	1.3
Питома вага суми економiчного ефекту вiд упровадження iнвестицiйного проекту в структурному пiдроздiлi дiючого пiдприємства в сумi валових витрат i амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = Пе/(ВВп + Ап)	1.4
Валовий дохiд пiдприємства, ВДп	1.5
Оподатковуваний прибуток пiдприємства, ОПп = (ВДп - ВВп - Ап)	1.6
Частка прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на структурному пiдроздiлi в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (ОПп х D)	1.7
Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пе у межах Пд)	1.8

 

Керiвник платника податку  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)  Головний бухгалтер  ____________________ (прiзвище, iнiцiали)  ____________________ (пiдпис)

М. П.

 

Додаток 3 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi

Приклад урахування
пiльгового прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, на якому реалiзується iнвестицiйний проект

Показники	I квартал	II квартал	6 мiс.	III квартал	9 мiс.	IV квартал	Рiк	I квартал	II квартал	6 мiс.
Прибуток, одержаний структурним пiдроздiлом суб'єкта пiдприємницької дiяльностi вiд упровадження iнвестицiйного проекту i розрахований згiдно з пунктом 6 Порядку	100	150	250	50	300	70	370	10	20	30
Загальний прибуток пiдприємства згiдно з Декларацiєю про прибуток пiдприємства	-	500	500	100	600	- 620	- 20	80	- 30	50
Сума пiльгового прибутку, що враховується при обчисленнi загального оподатковуваного прибутку суб'єкта пiдприємницької дiяльностi	-	150	250	50	300	-	-	10	-	30