Следующая >>
Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначеннi оподатковуваного прибутку
139.1. Не включаються до складу витрат:
139.1.1. витрати, не пов'язанi з провадженням господарської дiяльностi, а саме витрати на:
органiзацiю та проведення прийомiв, презентацiй, свят, розваг та вiдпочинку, придбання та розповсюдження подарункiв (крiм благодiйних внескiв та пожертвувань неприбутковим органiзацiям, визначених статтею 157 цього Кодексу, та витрат, пов'язаних iз провадженням рекламної дiяльностi, якi регулюються нормами пiдпункту 140.1.5 пункту 140.1 статтi 140 цього Кодексу).
Обмеження, передбаченi абзацом другим цього пiдпункту, не стосуються платникiв податку, основною дiяльнiстю яких є:
органiзацiя прийомiв, презентацiй i свят за замовленням та за рахунок iнших осiб;
придбання лотерейних бiлетiв, iнших документiв, що засвiдчують право участi в лотереї;
фiнансування особистих потреб фiзичних осiб за винятком виплат, передбачених статтями 142 i 143 цього Кодексу, та в iнших випадках, передбачених нормами цього роздiлу;
139.1.2. платежi платника податку в сумi вартостi товару на користь комiтента, принципала тощо за договорами комiсiї, агентськими договорами та iншими аналогiчними договорами, перерахованi платником на виконання цих договорiв;
139.1.3. суми попередньої (авансової) оплати товарiв, робiт, послуг;
139.1.4. витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитiв (крiм повернення поворотної фiнансової допомоги, включеної до складу доходiв вiдповiдно до пiдпункту 135.5.6 пункту 135.5 статтi 135 цього Кодексу);
139.1.5. витрати на придбання, виготовлення, будiвництво, реконструкцiю, модернiзацiю та iнше полiпшення основних засобiв та витрати, пов'язанi з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематерiальних активiв, якi пiдлягають амортизацiї згiдно зi статтями 144 - 148 цього Кодексу, з урахуванням пунктiв 146.11 i 146.12 статтi 146 та пункту 148.5 статтi 148 цього Кодексу;
139.1.6. суми податку на прибуток, а також податкiв, установлених пунктом 153.3 статтi 153 та статтею 160 цього Кодексу; податку на додану вартiсть, включеного до цiни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, податкiв на доходи фiзичних осiб, якi вiдраховуються iз сум виплат таких доходiв згiдно з роздiлом IV цього Кодексу.
Для платникiв податку, якi не зареєстрованi як платники податку на додану вартiсть, до складу витрат входять суми податкiв на додану вартiсть, сплачених у складi цiни придбання товарiв, робiт, послуг, вартiсть яких належить до витрат такого платника податку.
У разi якщо платник податку, зареєстрований як платник податку на додану вартiсть, одночасно проводить операцiї з продажу товарiв (виконання робiт, надання послуг), що оподатковуються податком на додану вартiсть та звiльненi вiд оподаткування або не є об'єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартiсть, сплачений у складi витрат на придбання товарiв, робiт, послуг, якi входять до складу витрат, та основних засобiв i нематерiальних активiв, що пiдлягають амортизацiї, включається вiдповiдно до витрат або вартiсть вiдповiдного об'єкта основних засобiв чи нематерiального активу збiльшується на суму, що не включена до податкового кредиту такого платника податку згiдно з роздiлом V цього Кодексу;
У разi якщо платник податку на додану вартiсть вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу визначає базу оподаткування для нарахування податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть виходячи iз винагороди (маржинального прибутку, маржi), податок на додану вартiсть, сплачений у складi витрат на придбання товарiв (послуг), якi входять до складу витрат та основних засобiв чи нематерiальних активiв, що пiдлягають амортизацiї, включається вiдповiдно до витрат або до вартостi вiдповiдного об'єкта основних засобiв чи нематерiального активу;
139.1.7. витрати на утримання органiв управлiння об'єднань платникiв податку, включаючи утримання материнських компанiй, якi є окремими юридичними особами;
139.1.8. дивiденди;
139.1.9. витрати, не пiдтвердженi вiдповiдними розрахунковими, платiжними та iншими первинними документами, обов'язковiсть ведення i зберiгання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського облiку та нарахування податку.
У разi втрати, знищення або зiпсуття зазначених документiв платник податку має право письмово заявити про це органу державної податкової служби та здiйснити заходи, необхiднi для поновлення таких документiв. Письмова заява має бути надiслана до/або разом iз поданням розрахунку податкових зобов'язань за звiтний податковий перiод. Платник податкiв зобов'язаний вiдновити втраченi, знищенi або зiпсованi документи протягом 90 календарних днiв з дня, що настає за днем надходження такої заяви до органу державної податкової служби, митного органу.
Якщо платник податку поновить зазначенi документи в наступних податкових перiодах, пiдтвердженi витрати включаються до витрат за податковий перiод, на який припадає таке поновлення;
139.1.10. сума збору за провадження деяких видiв пiдприємницької дiяльностi, яка враховується у зменшення податкового зобов'язання платника податку в порядку, передбаченому пунктами 152.1 i 152.2 статтi 152 цього Кодексу;
139.1.11. суми штрафiв та/або неустойки чи пенi за рiшенням сторiн договору або за рiшенням вiдповiдних державних органiв, суду, якi пiдлягають сплатi платником податку;
139.1.12. витрати, понесенi у зв'язку iз придбанням товарiв (робiт, послуг) та iнших матерiальних i нематерiальних активiв у фiзичної особи - пiдприємця, що сплачує єдиний податок (крiм витрат, понесених у зв'язку iз придбанням робiт, послуг у фiзичної особи - платника єдиного податку, яка здiйснює дiяльнiсть у сферi iнформатизацiї);
139.1.13. витрати, понесенi (нарахованi) у звiтному перiодi у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робiт) з консалтингу, маркетингу, реклами (крiм витрат, здiйснених (нарахованих) на користь постiйних представництв нерезидентiв, якi пiдлягають оподаткуванню згiдно з пунктом 160.8 статтi 160 цього Кодексу) в обсязi, що перевищує 4 вiдсотки доходу (виручки) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку) за рiк, що передує звiтному.
При цьому до складу витрат не включаються у повному обсязi витрати, понесенi (нарахованi) у звiтному перiодi у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робiт) з консалтингу, маркетингу, реклами у випадку, якщо особа, на користь якої здiйснюються вiдповiднi платежi, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статтi 161 цього Кодексу;
139.1.14. витрати, понесенi (нарахованi) у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робiт) з iнжинiрингу (крiм витрат, нарахованих на користь постiйних представництв нерезидентiв, якi пiдлягають оподаткуванню згiдно з пунктом 160.8) у обсязi, що перевищує 5 вiдсоткiв митної вартостi обладнання, iмпортованого згiдно з вiдповiдним контрактом, а також у випадках, визначених пiдпунктом 139.1.15 пункту 139.1 статтi 139 цього Кодексу;
139.1.15. витрати, нарахованi у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робiт) з iнжинiрингу, не включаються до складу витрат, якщо виконується будь-яка з умов:
а) особа, на користь якої нараховується плата за послуги iнжинiрингу, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статтi 161 цього Кодексу;
б) особа, на користь якої нараховується плата за такi послуги, не є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) такої плати за послуги.
.png)
