Следующая >>
Стаття 160. Особливостi оподаткування нерезидентiв
160.1. Будь-якi доходи, отриманi нерезидентом iз джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку i за ставками, визначеними цiєю статтею.
Для цiлей цього пункту пiд доходами, отриманими нерезидентом iз джерелом їх походження з України, розумiються:
а) проценти, дисконтнi доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числi проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом;
б) дивiденди, якi сплачуються резидентом;
в) роялтi;
г) фрахт та доходи вiд iнжинiрингу;
ґ) лiзингова/орендна плата, що сплачується резидентами або постiйними представництвами на користь нерезидента - лiзингодавця/орендодавця за договорами оперативного лiзингу/оренди;
д) доходи вiд продажу нерухомого майна, розташованого на територiї України, яке належить нерезиденту, у тому числi майна постiйного представництва нерезидента;
е) прибуток вiд здiйснення операцiй iз торгiвлi цiнними паперами, деривативами або iншими корпоративними правами, визначений вiдповiдно до норм цього роздiлу;
є) доходи, отриманi вiд провадження спiльної дiяльностi на територiї України, доходи вiд здiйснення довгострокових контрактiв на територiї України;
ж) винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освiтньої, релiгiйної, спортивної, розважальної дiяльностi на територiї України;
з) брокерська, комiсiйна або агентська винагорода, отримана вiд резидентiв або постiйних представництв iнших нерезидентiв стосовно брокерських, комiсiйних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постiйним представництвом на територiї України на користь резидентiв;
и) внески та премiї на страхування або перестрахування ризикiв в Українi (у тому числi страхування ризикiв життя) або страхування резидентiв вiд ризикiв за межами України;
i) доходи, одержанi вiд дiяльностi у сферi розваг (крiм дiяльностi з проведення державної грошової лотереї);
ї) доходи у виглядi благодiйних внескiв та пожертв на користь нерезидентiв;
й) iншi доходи вiд провадження нерезидентом (постiйним представництвом цього або iншого нерезидента) господарської дiяльностi на територiї України, за винятком доходiв у виглядi виручки або iнших видiв компенсацiї вартостi товарiв/виконаних робiт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту вiд такого нерезидента (постiйного представництва), у тому числi вартостi послуг iз мiжнародного зв'язку чи мiжнародного iнформацiйного забезпечення.
160.2. Резидент або постiйне представництво нерезидента, що здiйснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крiм постiйного представництва нерезидента на територiї України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом вiд провадження господарської дiяльностi (у тому числi на рахунки нерезидента, що ведуться в нацiональнiй валютi), крiм доходiв, зазначених у пунктах 160.3 - 160.6 цiєї статтi, зобов'язанi утримувати податок з таких доходiв, зазначених у пунктi 160.1 цiєї статтi, за ставкою в розмiрi 15 вiдсоткiв їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету пiд час такої виплати, якщо iнше не передбачено положеннями мiжнародних договорiв України з країнами резиденцiї осiб, на користь яких здiйснюються виплати, що набрали чинностi.
160.3. Прибутки нерезидентiв, отриманi у виглядi доходiв вiд безпроцентних (дисконтних) облiгацiй чи казначейських зобов'язань, оподатковуються за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статтi 151 цього роздiлу, у такому порядку:
базою оподаткування є прибуток, який розраховується як рiзниця мiж номiнальною вартiстю безпроцентних (дисконтних) цiнних паперiв, сплаченою або нарахованою їх емiтентом, та цiною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку;
з метою здiйснення податкового контролю придбання або продаж зазначених у цьому пiдпунктi цiнних паперiв може здiйснюватися вiд iменi та за рахунок нерезидента виключно його постiйним представництвом або резидентом, який працює вiд iменi, за рахунок та за дорученням такого нерезидента;
зазначенi резидент або постiйне представництво нерезидента несуть вiдповiдальнiсть за повне та своєчасне нарахування та внесення до бюджету податкiв, утриманих пiд час виплати нерезиденту доходiв вiд володiння процентними або безпроцентними (дисконтними) цiнними паперами. Центральний орган державної податкової служби встановлює порядок надання резидентами або постiйними представництвами нерезидента розрахунку податкових зобов'язань нерезидентiв та звiтiв про утримання та внесення до вiдповiдного бюджету податкiв, встановлених цим пунктом.
Резиденти, якi працюють вiд iменi, за рахунок та за дорученням нерезидента на ринку процентних або безпроцентних (дисконтних) облiгацiй чи казначейських зобов'язань, самостiйно подають органу державної податкової служби за мiсцем свого розташування звiт про утримання та внесення до вiдповiдного бюджету податкiв, встановлених цим пунктом.
160.4. Не пiдлягають оподаткуванню доходи, отриманi нерезидентами у виглядi процентiв або доходу (дисконту) на державнi цiннi папери або облiгацiї мiсцевих позик, або борговi цiннi папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або мiсцевими гарантiями, проданi або розмiщенi нерезидентам за межами територiї України через уповноважених агентiв - нерезидентiв, або процентiв, сплачених нерезидентам за отриманi державою або до бюджету Автономної Республiки Крим чи мiського бюджету позики (кредити або зовнiшнi запозичення), якi вiдображаються в Державному бюджетi України або мiсцевих бюджетах чи кошторисi Нацiонального банку України, або за кредити (позики), якi отриманi суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями.
160.5. Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 вiдсоткiв у джерела виплати таких доходiв за рахунок цих доходiв.
При цьому:
базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;
особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такi доходи, незалежно вiд того, є вiн платником цього податку чи нi, а також є вiн суб'єктом спрощеного оподаткування чи нi.
160.6. Страховики або iншi резиденти, якi здiйснюють страховi платежi (страховi внески, страховi премiї) та страховi виплати (страховi вiдшкодування) у межах договорiв страхування або перестрахування ризикiв, у тому числi страхування життя на користь нерезидентiв, зобов'язанi оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином:
у межах договорiв iз обов'язкових видiв страхування, за якими страховi виплати (страховi вiдшкодування) здiйснюються на користь фiзичних осiб - нерезидентiв, а також за договорами страхування у межах системи мiжнародних договорiв "Зелена карта" - за ставкою 0 вiдсоткiв;
у межах договорiв страхування ризикiв за межами України, за якими страховi виплати (страховi вiдшкодування) здiйснюються на користь нерезидентiв, крiм ризикiв, зазначених в абзацi другому цього пункту, - за ставкою 4 вiдсотки суми, що перераховується, за власний рахунок страховика у момент здiйснення перерахування такої суми;
пiд час укладання договорiв страхування або перестрахування ризику безпосередньо iз страховиками та перестраховиками-нерезидентами, рейтинг фiнансової надiйностi (стiйкостi) яких вiдповiдає вимогам, установленим нацiональною комiсiєю, що здiйснює державне регулювання у сферi ринкiв фiнансових послуг (у тому числi через або за посередництвом перестрахових брокерiв, якi в порядку, визначеному такою нацiональною комiсiєю, пiдтверджують, що перестрахування здiйснено в перестраховика, рейтинг фiнансової надiйностi (стiйкостi) якого вiдповiдає вимогам, установленим зазначеною нацiональною комiсiєю), а також пiд час укладання договорiв перестрахування з обов'язкового страхування цивiльної вiдповiдальностi оператора ядерної установки за шкоду, яка може бути заподiяна внаслiдок ядерного iнциденту, - за ставкою 0 вiдсоткiв;
в iнших випадках, нiж зазначенi в абзацах другому - четвертому цього пункту, - за ставкою 12 вiдсоткiв суми таких виплат за власний рахунок у момент здiйснення перерахування таких виплат.
160.7. Резиденти, якi здiйснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, пiд час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 вiдсоткiв суми таких виплат за власний рахунок.
160.8. Суми прибуткiв нерезидентiв, якi провадять свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постiйне представництво прирiвнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою дiяльнiсть незалежно вiд такого нерезидента.
У разi якщо нерезидент провадить свою дiяльнiсть не лише в Українi, а й за її межами, i при цьому не визначає прибуток вiд своєї дiяльностi, що ведеться ним через постiйне представництво в Українi, сума прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, визначається на пiдставi складення нерезидентом вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi, погодженого з органом державної податкової служби за мiсцезнаходженням постiйного представництва.
У разi неможливостi визначити шляхом прямого пiдрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається органом державної податкової служби як рiзниця мiж доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефiцiєнта 0,7.
160.9. Резиденти, якi надають агентськi, довiрчi, комiсiйнi та iншi подiбнi послуги з продажу чи придбання товарiв, робiт, послуг за рахунок i на користь тiльки даного нерезидента (в тому числi укладення договорiв з iншими резидентами вiд iменi i на користь даного нерезидента), утримують i перераховують до вiдповiдного бюджету податок iз доходу, отриманого таким нерезидентом iз джерел в Українi, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибуткiв нерезидентiв, що проводять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво. При цьому такi резиденти не пiдлягають додатковiй реєстрацiї в органах державної податкової служби як платники податку.
Положення цього пункту не поширюються на випадки надання резидентами агентських, довiрчих, комiсiйних та iнших подiбних посередницьких послуг з продажу чи придбання товарiв, робiт, послуг за рахунок i на користь нерезидентiв у випадку, якщо вони надають зазначенi послуги в рамках своєї основної (звичайної) дiяльностi.
.png)
