Следующая >>
Стаття 166. Податкова знижка
166.1. Право платника податку на податкову знижку.
166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за наслiдками звiтного податкового року;
166.1.2. пiдстави для нарахування податкової знижки iз зазначенням конкретних сум вiдображаються платником податку у рiчнiй податковiй декларацiї.
166.2. Документальне пiдтвердження витрат, що включаються до податкової знижки.
166.2.1. До податкової знижки включаються фактично здiйсненi протягом звiтного податкового року платником податку витрати, пiдтвердженi вiдповiдними платiжними та розрахунковими документами, зокрема квитанцiями, фiскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копiями договорiв, що iдентифiкують продавця товарiв (робiт, послуг) i їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути вiдображено вартiсть таких товарiв (робiт, послуг) i строк їх продажу (виконання, надання);
166.2.2. оригiнали зазначених у пiдпунктi 166.2.1 цього пункту документiв не надсилаються органу державної податкової служби, але пiдлягають зберiганню платником податку протягом строку давностi, встановленого цим Кодексом.
166.3. Перелiк витрат, дозволених до включення до податкової знижки.
Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслiдками звiтного податкового року, визначеного з урахуванням положень пункту 164.6 статтi 164 цього Кодексу, такi фактично здiйсненi ним протягом звiтного податкового року витрати:
166.3.1. частину суми процентiв, сплачених таким платником податку за користування iпотечним житловим кредитом, що визначається вiдповiдно до статтi 175 цього Кодексу;
166.3.2. суму коштiв або вартiсть майна, переданих платником податку у виглядi пожертвувань або благодiйних внескiв неприбутковим органiзацiям, зареєстрованим в Українi та внесеним до Реєстру неприбуткових органiзацiй та установ на дату передачi таких коштiв та майна, у розмiрi, що не перевищує 4 вiдсотки суми його загального оподатковуваного доходу такого звiтного року;
166.3.3. суму коштiв, сплачених платником податку на користь закладiв освiти для компенсацiї вартостi здобуття середньої професiйної або вищої освiти такого платника податку та/або члена його сiм'ї першого ступеня спорiднення, який не одержує заробiтної плати. Така сума не може перевищувати розмiру доходу, визначеного в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний мiсяць навчання протягом звiтного податкового року;
166.3.4. суму коштiв, сплачених платником податку на користь закладiв охорони здоров'я для компенсацiї вартостi платних послуг з лiкування такого платника податку або члена його сiм'ї першого ступеня спорiднення, у тому числi для придбання лiкiв (донорських компонентiв, протезно-ортопедичних пристосувань, виробiв медичного призначення для iндивiдуального користування iнвалiдiв), а також суму коштiв, сплачених платником податку, визнаного в установленому порядку iнвалiдом, на користь протезно-ортопедичних пiдприємств, реабiлiтацiйних установ для компенсацiї вартостi платних послуг з реабiлiтацiї, технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, наданих такому платнику податку або його дитинi-iнвалiду у розмiрах, що не перекриваються виплатами з фондiв загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування, крiм:
а) косметичного лiкування або косметичної хiрургiї, включаючи косметичне протезування, не пов'язаних з медичними показаннями, водолiкування та гелiотерапiї, не пов'язаних з лiкуванням хронiчних захворювань;
б) протезування зубiв з використанням дорогоцiнних металiв, порцеляни та гальванопластики;
в) абортiв (крiм абортiв, якi проводяться за медичними показаннями або коли вагiтнiсть стала наслiдком зґвалтування);
г) операцiй iз змiни статi;
ґ) лiкування венеричних захворювань (крiм СНIДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);
д) лiкування тютюнової чи алкогольної залежностi;
е) придбання лiкiв, медичних засобiв та пристосувань, оплати вартостi медичних послуг, якi не включено до перелiку життєво необхiдних, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;
166.3.5. суму витрат платника податку на сплату страхових платежiв (страхових внескiв, страхових премiй) та пенсiйних внескiв, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсiйному фонду, банкiвськiй установi за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсiйного забезпечення, за пенсiйним контрактом з недержавним пенсiйним фондом, а також внескiв на банкiвський пенсiйний депозитний рахунок, на пенсiйнi вклади та рахунки учасникiв фондiв банкiвського управлiння як такого платника податку, так i членiв його сiм'ї першого ступеня спорiднення, якi не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних мiсяцiв звiтного податкового року, протягом яких дiяв договiр страхування):
а) при страхуваннi платника податку або за пенсiйним контрактом з недержавним пенсiйним фондом платника податку, або на банкiвський пенсiйний депозитний рахунок, пенсiйний вклад, рахунок учасника фонду банкiвського управлiння чи за їх сукупнiстю - суму, визначену в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу;
б) при страхуваннi члена сiм'ї платника податку першого ступеня спорiднення або за пенсiйним контрактом з недержавним пенсiйним фондом, або на банкiвський пенсiйний депозитний рахунок, пенсiйний вклад, рахунок учасника фонду банкiвського управлiння на користь такого члена сiм'ї чи за їх сукупнiстю - 50 вiдсоткiв суми, визначеної в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого члена сiм'ї;
166.3.6. суму витрат платника податку на:
оплату допомiжних репродуктивних технологiй згiдно з умовами, встановленими законодавством, але не бiльше нiж сума, що дорiвнює третинi доходу у виглядi заробiтної плати за звiтний податковий рiк;
оплату вартостi державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;
166.3.7. суму коштiв, сплачених платником податку у зв'язку iз переобладнанням транспортного засобу, що належить платниковi податку, з використанням у виглядi палива моторного сумiшевого, бiоетанолу, бiодизелю, стиснутого або скрапленого газу, iнших видiв бiопалива;
166.3.8. суми витрат платника податку на сплату видаткiв на будiвництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числi на погашення пiльгового iпотечного житлового кредиту, наданого на такi цiлi, та процентiв за ним.
166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.
166.4.1. Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстрацiйний номер облiкової картки платника податку, а так само резиденту - фiзичнiй особi, яка через свої релiгiйнi переконання вiдмовилась вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомила про це вiдповiдний орган державної податкової служби i має про це вiдмiтку у паспортi;
166.4.2. загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звiтному податковому роцi, не може перевищувати суми рiчного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробiтна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статтi 164 цього Кодексу;
166.4.3. якщо платник податку до кiнця податкового року, наступного за звiтним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслiдками звiтного податкового року, таке право на наступнi податковi роки не переноситься.
166.5. Центральний орган державної податкової служби провадить безоплатнi роз'яснення порядку документального пiдтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларацiї, у тому числi шляхом проведення вiдповiдних навчань, семiнарiв тощо, забезпечує безоплатне надання бланкiв податкових декларацiй з цього податку, iнших розрахункiв, передбачених цим роздiлом, податковими органами за першим запитом платника цього податку.
.png)
