Следующая >>
Стаття 169. Перерахунок податку та податковi соцiальнi пiльги
169.1. Перелiк податкових соцiальних пiльг.
З урахуванням норм абзацу першого пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 цiєї статтi платник податку має право на зменшення суми загального мiсячного оподатковуваного доходу, отримуваного вiд одного роботодавця у виглядi заробiтної плати, на суму податкової соцiальної пiльги:
169.1.1. у розмiрi, що дорiвнює 100 вiдсоткам розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи (у розрахунку на мiсяць), встановленому законом на 1 сiчня звiтного податкового року, - для будь-якого платника податку;
169.1.2. у розмiрi, що дорiвнює 100 вiдсоткам суми пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.1 цього пункту, - для платника податку, який утримує двох чи бiльше дiтей вiком до 18 рокiв, - у розрахунку на кожну таку дитину;
169.1.3. у розмiрi, що дорiвнює 150 вiдсоткам суми пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який:
а) є одинокою матiр'ю (батьком), вдовою (вдiвцем) або опiкуном, пiклувальником - у розрахунку на кожну дитину вiком до 18 рокiв;
б) утримує дитину-iнвалiда - у розрахунку на кожну таку дитину вiком до 18 рокiв;
в) є особою, вiднесеною законом до першої або другої категорiй осiб, якi постраждали внаслiдок Чорнобильської катастрофи, включаючи осiб, нагороджених грамотами Президiї Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в лiквiдацiї наслiдкiв Чорнобильської катастрофи;
г) є учнем, студентом, аспiрантом, ординатором, ад'юнктом;
ґ) є iнвалiдом I або II групи, у тому числi з дитинства, крiм iнвалiдiв, пiльга яким визначена пiдпунктом "б" пiдпункту 169.1.4 цього пункту;
д) є особою, якiй присуджено довiчну стипендiю як громадянину, що зазнав переслiдувань за правозахисну дiяльнiсть, включаючи журналiстiв;
е) є учасником бойових дiй на територiї iнших країн у перiод пiсля Другої свiтової вiйни, на якого поширюється дiя Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту", крiм осiб, визначених у пiдпунктi "б" пiдпункту 169.1.4 цього пункту;
169.1.4. у розмiрi, що дорiвнює 200 вiдсоткам суми пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який є:
а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соцiалiстичної Працi або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма i бiльше медалями "За вiдвагу";
б) учасником бойових дiй пiд час Другої свiтової вiйни або особою, яка у той час працювала в тилу, та iнвалiдом I i II групи, з числа учасникiв бойових дiй на територiї iнших країн у перiод пiсля Другої свiтової вiйни, на яких поширюється дiя Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту";
в) колишнiм в'язнем концтаборiв, гетто та iнших мiсць примусового утримання пiд час Другої свiтової вiйни або особою, визнаною репресованою чи реабiлiтованою;
г) особою, яка була насильно вивезена з територiї колишнього СРСР пiд час Другої свiтової вiйни на територiю держав, що перебували у станi вiйни з колишнiм СРСР або були окупованi фашистською Нiмеччиною та її союзниками;
ґ) особою, яка перебувала на блокаднiй територiї колишнього Ленiнграда (Санкт-Петербург, Росiйська Федерацiя) у перiод з 8 вересня 1941 року по 27 сiчня 1944 року.
169.2. Вибiр мiсця отримання (застосування) податкової соцiальної пiльги.
169.2.1. Податкова соцiальна пiльга застосовується до нарахованого платнику податку мiсячного доходу у виглядi заробiтної плати тiльки за одним мiсцем його нарахування (виплати).
169.2.2. Платник податку подає роботодавцю заяву про самостiйне обрання мiсця застосування податкової соцiальної пiльги (далi - заява про застосування пiльги).
Податкова соцiальна пiльга починає застосовуватися до нарахованих доходiв у виглядi заробiтної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пiльги та документiв, що пiдтверджують таке право. Роботодавець вiдображає у податковiй звiтностi всi випадки застосування або незастосування податкової соцiальної пiльги згiдно з отриманими вiд платникiв податку заявами про застосування пiльги, а також заявами про вiдмову вiд такої пiльги.
Перелiк таких документiв та порядок їх подання визначає Кабiнет Мiнiстрiв України.
169.2.3. Податкова соцiальна пiльга не може бути застосована до:
доходiв платника податку, iнших нiж заробiтна плата;
заробiтної плати, яку платник податку протягом звiтного податкового мiсяця отримує одночасно з доходами у виглядi стипендiї, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнiв, студентiв, аспiрантiв, ординаторiв, ад'юнктiв, вiйськовослужбовцiв, що виплачуються з бюджету;
доходу самозайнятої особи вiд провадження пiдприємницької дiяльностi, а також iншої незалежної професiйної дiяльностi.
Податкова соцiальна пiльга до заробiтної плати державних службовцiв застосовується пiд час її нарахування до завершення нарахування таких доходiв без подання вiдповiдних заяв, зазначених у пiдпунктi 169.2.2 цього пункту, але з поданням пiдтвердних документiв для встановлення розмiру пiльги.
169.2.4. Якщо платник податку порушує норми цього пункту, внаслiдок чого, зокрема, податкова соцiальна пiльга застосовується також пiд час отримання iнших доходiв протягом будь-якого звiтного податкового мiсяця або за кiлькома мiсцями отримання доходiв, такий платник податку втрачає право на отримання податкової соцiальної пiльги за всiма мiсцями отримання доходу починаючи з мiсяця, в якому мало мiсце таке порушення, та закiнчуючи мiсяцем, в якому право на застосування податкової соцiальної пiльги вiдновлюється.
Платник податку може вiдновити право на застосування податкової соцiальної пiльги, якщо вiн подасть заяву про вiдмову вiд такої пiльги всiм роботодавцям iз зазначенням мiсяця, коли вiдбулося таке порушення, на пiдставi чого кожний роботодавець нараховує i утримує вiдповiдну суму недоплати податку та штраф у розмiрi 100 вiдсоткiв суми цiєї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разi, коли сума виплати недостатня, - за рахунок наступних виплат. Якщо сума недоплати та/або штрафу не були утриманi податковим агентом за рахунок доходу платника податку, то такi суми включаються до рiчної податкової декларацiї такого платника податку. При цьому право на застосування податкової соцiальної пiльги вiдновлюється з податкового мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повнiстю погашаються.
Центральний орган державної податкової служби встановлює також порядок iнформування роботодавцiв платника податку про наявнiсть порушень ним норм пiдпункту 169.2.1 цього пункту, виявлених на пiдставi даних податкової звiтностi чи документальних перевiрок, а також порядок iнформування роботодавця про позбавлення платника податку або про вiдновлення його права на податкову соцiальну пiльгу.
169.3. Вибiр розмiру податкової соцiальної пiльги та строк її дiї.
169.3.1. У разi якщо платник податку має право на застосування податкової соцiальної пiльги з двох i бiльше пiдстав, зазначених у пунктi 169.1 цiєї статтi, застосовується одна податкова соцiальна пiльга з пiдстави, що передбачає її найбiльший розмiр, за умови дотримання процедур, визначених пiдпунктом 169.4.1 пункту 169.4 цiєї статтi, крiм випадку, передбаченого пiдпунктом "б" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, податкова соцiальна пiльга за яким додається до пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.2 цього пункту у разi, якщо особа утримує двох i бiльше дiтей, у тому числi дитину-iнвалiда (дiтей-iнвалiдiв).
169.3.2. Платник податку, який має право на застосування податкової соцiальної пiльги бiльшої, нiж передбачена пiдпунктом 169.1.1 пункту 169.1 цiєї статтi, зазначає про таке право у заявi про застосування пiльги, до якої додає вiдповiднi пiдтверднi документи.
169.3.3. Податкова соцiальна пiльга, передбачена пiдпунктом 169.1.2 та пiдпунктами "а", "б" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, надається до кiнця року, в якому дитина досягає 18 рокiв, а у разi її смертi до досягнення зазначеного вiку - до кiнця року, на який припадає смерть. Право на отримання такої податкової соцiальної пiльги втрачається у разi позбавлення платника податку батькiвських прав або якщо вiн вiдмовляється вiд дитини чи передає дитину на державне утримання, у тому числi у закладах для дiтей-сирiт i дiтей, позбавлених батькiвського пiклування, незалежно вiд того, чи береться плата за таке утримання, чи нi, а також якщо дитина стає курсантом на умовах її повного утримання, починаючи з податкового мiсяця, в якому вiдбулася така подiя.
Надання податкової соцiальної пiльги, передбаченої пiдпунктами "в" - "е" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, зупиняється з податкового мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому платник податку втрачає статус, визначений у цих пiдпунктах.
169.3.4. Податкова соцiальна пiльга надається з урахуванням останнього мiсячного податкового перiоду, в якому платник податку помер або оголошується судом померлим чи визнається судом безвiсно вiдсутнiм, або втрачає статус резидента, або був звiльнений з мiсця роботи.
169.4. Перерахунок податку, перерахунок та обмеження податкової соцiальної пiльги.
169.4.1. Податкова соцiальна пiльга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звiтного податкового мiсяця як заробiтна плата (iншi прирiвнянi до неї вiдповiдно до законодавства виплати, компенсацiї та винагороди), якщо його розмiр не перевищує суми, що дорiвнює розмiру мiсячного прожиткового мiнiмуму, дiючого для працездатної особи на 1 сiчня звiтного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
При цьому граничний розмiр доходу, який дає право на отримання податкової соцiальної пiльги одному з батькiв у випадку та у розмiрi, передбачених пiдпунктом 169.1.2 та пiдпунктами "а" i "б" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, визначається як добуток суми, визначеної в абзацi першому цього пiдпункту, та вiдповiдної кiлькостi дiтей.
Якщо платник податку отримує доходи у виглядi заробiтної плати за перiод її збереження згiдно iз законодавством, у тому числi за час вiдпустки або перебування платника податку на лiкарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соцiальної пiльги, та в iнших випадках їх оподаткування, такi доходи (їх частина) вiдносяться до вiдповiдних податкових перiодiв їх нарахування.
169.4.2. Роботодавець платника податку зобов'язаний здiйснити, у тому числi за мiсцем застосування податкової соцiальної пiльги, з урахуванням положень абзацу третього пункту 167.1 статтi 167 цього Кодексу, перерахунок суми доходiв, нарахованих такому платнику податку у виглядi заробiтної плати, а також суми наданої податкової соцiальної пiльги:
а) за наслiдками кожного звiтного податкового року пiд час нарахування заробiтної плати за останнiй мiсяць звiтного року;
б) пiд час проведення розрахунку за останнiй мiсяць застосування податкової соцiальної пiльги у разi змiни мiсця її застосування за самостiйним рiшенням платника податку або у випадках, визначених пiдпунктом 169.2.3 пункту 169.2 цiєї статтi;
в) пiд час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудовi вiдносини з таким роботодавцем.
169.4.3. Роботодавець та/або податковий агент має право здiйснювати перерахунок сум нарахованих доходiв, утриманого податку за будь-який перiод та у будь-яких випадках для визначення правильностi оподаткування, незалежно вiд того, чи має платник податку право на застосування податкової соцiальної пiльги.
169.4.4. Якщо внаслiдок здiйсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (пiсля його оподаткування) за вiдповiдний мiсяць, а в разi недостатностi суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходiв наступних мiсяцiв, до повного погашення суми такої недоплати.
Якщо внаслiдок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудовi вiдносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останнiй звiтний перiод, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслiдками звiтного податкового року та сплачується самим платником.
.png)
