ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАКАЗ

29.07.2004	N 439/551

Про затвердження Порядку взаємодiї митних i податкових органiв при органiзацiї та проведеннi планових i позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 29 липня 2004 р. за N 984/9582

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України,
Державної митної служби України
вiд 11 грудня 2006 року N 758/1105

(У заголовку та текстi наказу слова "спiльних планових i позапланових" замiнено словами "планових i позапланових виїзних" згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11 грудня 2006 року N 758/1105)

     На виконання статтi 5 Указу Президента України вiд 23 червня 2004 року N 671 "Про невiдкладнi заходи щодо пiдвищення ефективностi справляння податку на додану вартiсть" та з метою забезпечення належного контролю з боку податкових та митних органiв за дотриманням вимог чинного законодавства суб'єктами зовнiшньоекономiчної дiяльностi шляхом проведення спiльних перевiрок, уникнення дублювання при проведеннi вiдповiдних заходiв та якiсної реалiзацiї матерiалiв наказуємо:

     1. Затвердити Порядок взаємодiї митних i податкових органiв при органiзацiї та проведеннi планових i позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi (додається).

     2. Керiвникам структурних пiдроздiлiв Державної митної служби України, начальникам регiональних митниць, митниць та керiвникам пiдроздiлiв Державної податкової адмiнiстрацiї України, державних податкових адмiнiстрацiй в областях, мiстах Києвi та Севастополi забезпечити взаємодiю згiдно з вимогами цього Порядку i керуватися ним при органiзацiї та проведеннi перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi.

     3. Визначити, що вповноваженими пiдроздiлами Державної митної служби України та Державної податкової адмiнiстрацiї України, якi координують дiяльнiсть митних та податкових органiв при плануваннi, проведеннi перевiрок та реалiзацiї їх матерiалiв, є Центральне бюро аналiзу ризикiв та аудиту Державної митної служби України (Конєв О. I.), Департамент контрольно-перевiрочної роботи (Джигалов С. О.), Департамент оподаткування фiзичних осiб (Дубель В. С.) Державної податкової адмiнiстрацiї України.

(пункт 3 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     4. У разi службової необхiдностi структурним пiдроздiлам Державної митної служби України та Державної податкової адмiнiстрацiї України в межах власної компетенцiї надавати уповноваженим пiдроздiлам, що визначенi цим наказом як такi, що координують дiяльнiсть митних та податкових органiв при плануваннi, проведеннi одночасних перевiрок та реалiзацiї їх матерiалiв, необхiдну практичну та методичну допомогу.

(пункт 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     5. Департаменту правової роботи (Очич Ю.М.) та Центральному бюро аналiзу ризикiв та аудиту Державної митної служби України (Конєв О.I.), Департаменту контрольно-перевiрочної роботи (Джигалов С.О.), Головному управлiнню податкової мiлiцiї (в.о. начальника Дмитрук П.П.), Департаменту правового забезпечення (Зав'ялов В.М.) Державної податкової адмiнiстрацiї України зареєструвати цей наказ у встановленому порядку в Мiнiстерствi юстицiї України.

     6. Департаменту органiзацiйного забезпечення Державної митної служби України (Галицький В.Ф.) i управлiнню справами Державної податкової адмiнiстрацiї України (Гошовський М.В.) забезпечити тиражування i розсилку цього наказу вiдповiдно митним органам i податковим адмiнiстрацiям у АР Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi та висвiтлення в засобах масової iнформацiї пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

     7. Управлiнню iнформацiйного забезпечення та митної статистики Державної митної служби України (Нiколайчук О.О.), Департаменту контрольно-перевiрочної роботи (Джигалов С.О.), Департаменту автоматизацiї процесiв оподаткування (Семирга М.I.) Державної податкової адмiнiстрацiї України розробити та погодити форми обмiну iнформацiєю та встановити термiни формування та передачi iнформацiї мiж Державною митною службою України та Державною податковою адмiнiстрацiєю України.

     8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Голови Державної митної служби України Iванюка М.М. та заступника Голови Державної податкової адмiнiстрацiї України Копилова В.А.

Голова Державної податкової адмiнiстрацiї України	Ф.О.Ярошенко
В.о. Голови Державної митної служби України	В.Я.Лозко

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України 29.07.2004 N 439/551
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 6 серпня 2004 р. за N 984/9582

Порядок
взаємодiї митних i податкових органiв при органiзацiї та проведеннi планових i позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi

(назва Порядку iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

1. Загальнi положення

     1.1. Цей порядок визначає взаємодiю митних i податкових органiв при органiзацiї та проведеннi планових i позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi (далi - суб'єкти). Порядок розроблено вiдповiдно до вимог Митного кодексу України, Закону України "Про державну податкову службу в Українi", Указу Президента України вiд 23 липня 1998 року N 817 "Про деякi заходи з дерегулювання пiдприємницької дiяльностi", Указу Президента України вiд 23.06.2004 N 671 "Про невiдкладнi заходи щодо пiдвищення ефективностi справляння податку на додану вартiсть", Порядку координацiї проведення планових виїзних перевiрок органами виконавчої влади, уповноваженими здiйснювати контроль за нарахуванням i сплатою податкiв та зборiв (обов'язкових платежiв), який затверджено постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 21 липня 2005 року N 619, та iнших нормативно-правових актiв України.

(пункт 1.1 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     1.2. Зазначений Порядок розроблений з метою взаємодiї митних та податкових органiв при органiзацiї та проведеннi планових i позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi, забезпечення належного контролю з боку податкових та митних органiв за дотриманням вимог чинного законодавства зазначеними суб'єктами шляхом проведення перевiрок.

(абзац перший пункту 1.2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     Запровадження зазначеного Порядку надасть можливiсть удосконалити контроль за суб'єктами зовнiшньоекономiчної дiяльностi, установити єдиний пiдхiд до вiдбору зазначених суб'єктiв для пiдготовки та проведення виїзних планових та позапланових перевiрок їх дiяльностi.

(абзац другий пункту 1.2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

2. Форми взаємодiї митних та податкових органiв:

     обмiн iнформацiєю, яка становить взаємний iнтерес, про обсяги експортно-iмпортних операцiй, джерела придбання товарiв, iншою iнформацiєю щодо дiяльностi суб'єктiв;

     створення спiльних груп для вiдпрацювання конкретних фактiв, пов'язаних з незаконним обiгом товарiв, завищенням (заниженням) вартостi товарiв при їх ввезеннi (вивезеннi) на митну територiю України, безпiдставного застосуванням пiльг iз сплати податкiв при iмпортi та експортi товарiв;

     проведення одночасних планових та позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi, обмiн iнформативними листами щодо стану взаємодiї мiж податковими i митними органами, а також проблемних питань, що виникають при здiйсненнi одночасних планових та позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi;

(абзац четвертий роздiлу 2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     аналiз умов i причин, що сприяють порушенню законодавства, внесення пропозицiй щодо їх усунення до вiдповiдних мiнiстерств та iнших центральних органiв виконавчої влади;

     узагальнення пiдсумкiв виконання спiльних завдань.

3. Планування одночасних планових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi

(назва роздiлу 3 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     3.1. Уповноважений пiдроздiл Державної митної служби України в термiн до 3 числа другого мiсяця кварталу надає Державнiй податковiй адмiнiстрацiї України пропозицiї щодо включення суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi до плану-графiка на наступний квартал.

     Державною податковою адмiнiстрацiєю України аналiзуються отриманi пропозицiї та в термiн до 10 числа другого мiсяця кварталу надсилаються до регiональних органiв державної податкової служби для розгляду питання щодо включення останнiх до плану-графiка на наступний квартал та визначення термiнiв проведення перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi, якi включенi до плану-графiка.

     Регiональнi митницi, митницi до 5 числа останнього мiсяця поточного кварталу погоджують з вiдповiдними органами державної податкової служби плани-графiки на наступний квартал щодо одночасного проведення планових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi.

(пункт 3.1 у редакцiї наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     3.2. Вiдбiр суб'єктiв, якi потребують включення до планiв-графiкiв планових виїзних перевiрок, здiйснюється податковими та митними органами на пiдставi попереднього аналiзу iнформацiї щодо їх зовнiшньоекономiчної дiяльностi шляхом застосування критерiїв ризику, наявностi певної iнформацiї, яка свiдчить про порушення вимог чинного законодавства.

     Визначення перелiку критерiїв ризику щодо зовнiшньоекономiчних операцiй суб'єктiв та їх постiйне поновлення i корегування здiйснюють уповноваженi пiдроздiли.

     3.3. З метою якiсного планування одночасних планових виїзних перевiрок, забезпечення включення до планiв-графiкiв планових виїзних перевiрок суб'єктiв, що потребують перевiрки, наказами митних та податкових органiв визначаються посадовi особи, якi вiдповiдають за своєчасне погодження зазначених планiв-графiкiв.

(пункт 3.3 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     3.4. Уповноваженими пiдроздiлами в межах звiтного перiоду можуть надсилатись пропозицiї митним та податковим органам щодо включення до планiв-графiкiв планових виїзних перевiрок визначених суб'єктiв, критерiїв оцiнки ризикiв, якi використовуються при визначеннi об'єктiв контролю.

     3.5. Пункт 3.5 вилучено

(згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

4. Проведення одночасних планових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi

(назва роздiлу 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     4.1. Податковим органом одночасно з повiдомленням суб'єкта зовнiшньоекономiчної дiяльностi не пiзнiше нiж за десять днiв до дня проведення перевiрки проводиться iнформування митного органу.

(пункт 4.1 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     4.2. У разi отримання вiд податкового органу повiдомлення про початок проведення перевiрки суб'єкта, керiвник митного органу повинен забезпечити одночасне проведення перевiрки посадовими особами митних органiв.

(пункт 4.2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     4.3. При внесеннi змiн до планiв-графiкiв планових виїзних перевiрок податковим органом iнформується вiдповiдний митний орган.

(пункт 4.3 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     4.4. У разi неможливостi одночасного проведення планових перевiрок митними i податковими органами (вiдсутнiсть умов працi для всiх перевiряючих, неможливiсть спiльної роботи суб'єкта зовнiшньоекономiчної дiяльностi (його посадових осiб), дiяльнiсть якого пiдлягає перевiрцi, одночасно з усiма перевiряючими) вони проводяться за згодою суб'єкта зовнiшньоекономiчної дiяльностi в погодженi з ним строки, що не перешкоджають провадженню його господарської дiяльностi.

(роздiл 4 доповнено новим пунктом 4.4 згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105, у зв'язку з цим пункт 4.4 вважати пунктом 4.5)

     4.5. За результатами проведених одночасних планових виїзних перевiрок службовими особами митного та податкового органiв складаються окремi акти (довiдки) вiдповiдно до компетенцiї, якi пiдписуються суб'єктом зовнiшньоекономiчної дiяльностi або його посадовими особами (для юридичних осiб), чи в яких ставиться вiдмiтка про складення акта щодо вiдмови вiд пiдпису, i службовими особами контролюючих органiв, та один примiрник яких вручається суб'єкту зовнiшньоекономiчної дiяльностi. За результатами розгляду матерiалiв перевiрок у встановленому порядку в межах компетенцiї кожного контролюючого органу приймаються вiдповiднi рiшення, якi надсилаються (вручаються) суб'єкту зовнiшньоекономiчної дiяльностi, та вживаються заходи в порядку, встановленому законодавством.

(пункт 4.5 у редакцiї наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

5. Порядок взаємодiї при проведеннi планових та позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi

(назва роздiлу 5 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     5.1. Митнi та податковi органи у встановленому законодавством порядку здiйснюють у необхiдному обсязi обмiн наявною iнформацiєю стосовно дiяльностi суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi та в разi потреби вживають заходiв щодо органiзацiї i проведення позапланових виїзних перевiрок зазначених суб'єктiв з дотриманням вимог законодавства.

(пункт 5.1 у редакцiї наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     5.2. У разi встановлення митними та податковими органами пiд час здiйснення планових та позапланових виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi порушень законодавства щодо своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), стосовно яких вони не є контролюючими органами, про зазначенi порушення вони повiдомляють вiдповiднi контролюючi органи, до компетенцiї яких належить контроль, для вжиття ними заходiв вiдповiдно до законодавства.

(пункт 5.2 у редакцiї наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     5.3. Пункт 5.3 вилучено

(згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

6. Прикiнцевi положення

     6.1. Уповноваженими пiдроздiлами постiйно здiйснюється взаємообмiн iнформацiєю щодо необхiдностi проведення контрольних заходiв певної спрямованостi, у тому числi спiльних, стосовно визначення конкретних об'єктiв контролю, якостi матерiалiв проведених перевiрок, їх результатiв та вжиття необхiдних заходiв.

     6.2. Керiвництвом уповноважених пiдроздiлiв щоквартально проводяться робочi зустрiчi, метою яких є визначення подальших напрямiв спiвпрацi, унесення в межах компетенцiї пропозицiй керiвництву Державної митної служби України та Державної податкової адмiнiстрацiї України щодо полiпшення службової дiяльностi податкових та митних органiв, проведення перевiрок суб'єктiв.

(пункт 6.2 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)

     6.3. У разi службової необхiдностi уповноваженими пiдроздiлами за погодженням з керiвництвом Державної митної служби України та Державної податкової адмiнiстрацiї України можуть створюватися спiльнi робочi групи, метою дiяльностi яких може бути опрацювання iнформацiї зовнiшньоекономiчної дiяльностi суб'єктiв, розробка критерiїв ризику i нормативно-правових актiв, проведення спiльних контрольних заходiв тощо.

     6.4. Захист даних щодо погоджених планiв-графiкiв планових виїзних перевiрок суб'єктiв, якi є iнформацiєю з обмеженим доступом, здiйснюється податковими та митними органами в установленому нормативно-правовими актами порядку. При обмiнi iнформацiєю сторони впроваджують органiзацiйно-технiчнi заходи, якi забезпечують захист iнформацiї з обмеженим доступом, що передається. Iнформацiя може бути використана виключно для цiлей, викладених в цьому Порядку, i не може бути передана третiм особам.

	(пункт 6.4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Державної митної служби України вiд 11.12.2006р. N 758/1105)
Директор Департаменту контрольно-перевiрочної роботи Державної податкової адмiнiстрацiї України	С.О.Джигалов
Перший заступник начальника Центрального бюро аналiзу ризикiв та аудиту Державної митної служби України	О.В.Гоя