ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

Щодо округлення значення вiдсотка при розподiлу ПДВ

     Державна податкова адмiнiстрацiя України розглянула лист <...> щодо порядку округлення платником ПДВ отриманої величини при визначеннi частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) мiж оподатковуваними та неоподатковуваними операцiями i повiдомляє.

     Вiдповiдно до пункту 199.1 статтi 199 Податкового кодексу України (далi - Кодекс) у разi якщо придбанi та/або виготовленi товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операцiях, а частково - нi, до сум податку, якi платник має право вiднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку пiд час їх придбання або виготовлення, яка вiдповiдає частцi використання таких товарiв/послуг в оподатковуваних операцiях.

     Вiдповiдно до пункту 199.2 статтi 199 Кодексу частка використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) мiж оподатковуваними та неоподатковуваними операцiями визначається у вiдсотках як вiдношення обсягiв з постачання оподатковуваних операцiй (без урахування сум податку) за попереднiй календарний рiк до сукупних обсягiв постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцiй (без урахування сум податку) за цей же попереднiй календарний рiк. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

     Форма розрахунку (перерахунку) частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами/послугами, необоротними активами мiж оподатковуваними та неоподатковуваними операцiями затверджена наказом ДПА України вiд 25.01.2011 р. N 41 "Про затвердження форм та порядку заповнення i подання податкової звiтностi з податку на додану вартiсть".

     Вiдповiдно до пункту 6 роздiлу III Порядку заповнення i подання податкової звiтностi з податку на додану вартiсть ДПА України вiд 25.01.2011 р. N 41 "Про затвердження форм та порядку заповнення i подання податкової звiтностi з податку на додану вартiсть" усi показники у податковiй звiтностi проставляються у гривнях без копiйок з вiдповiдним округленням за загальновстановленими правилами.

     Враховуючи викладене, при визначеннi частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбаними (ввезеними) товарами (послугами) мiж оподатковуваними та неоподатковуваними операцiями (визначається у вiдсотках) платник ПДВ визначає значення вiдсотка, за яким здiйснюється розподiл податкового кредиту, з урахуванням округлення результату за загальновстановленими правилами до двох знакiв пiсля коми. При цьому всi показники в податковiй звiтностi з ПДВ проставляються у гривнях без копiйок з вiдповiдним округленням за загальновстановленими правилами.

     Наприклад:

     1) якщо значення колонки 3 таблицi 1 (Д7) (додаток 7) до податкової декларацiї з податку на додану вартiсть дорiвнює 3000 грн., а значення колонки 4 таблицi 1 (Д7) (додаток 7) дорiвнює 1400 грн., то значення колонки 5 таблицi 1 (Д7) (додаток 7) має дорiвнювати 46,67 %;

     2) якщо значення колонки 3 таблицi 1 (Д7) (додаток 7) дорiвнює 7000 грн., а значення колонки 4 таблицi 1 (Д7) (додаток 7) дорiвнює 2270 грн., то значення колонки 5 таблицi 1 (Д7) (додаток 7) має дорiвнювати 32,43 %.