МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

22.05.2012	N 582

Про затвердження Порядку планування митними органами документальних виїзних перевiрок та Порядку проведення митними органами зустрiчних звiрок

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 06 червня 2012 р. за N 899/21211

     Вiдповiдно до частини третьої статтi 346, частини п'ятої статтi 348 Митного кодексу України вiд 13 березня 2012 року N 4495-VI та з метою забезпечення єдиного пiдходу до планування документальних виїзних перевiрок суб'єктiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi та впровадження єдиного порядку направлення запитiв на проведення зустрiчних звiрок, оформлення, накопичення та реалiзацiї їх матерiалiв наказую:

     1. Затвердити Порядок планування митними органами документальних виїзних перевiрок, що додається.

     2. Затвердити Порядок проведення митними органами зустрiчних звiрок, що додається.

     3. Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку Мiнiстерства фiнансiв України (Чмерук М. О.) та Департаменту боротьби з контрабандою, аналiзу ризикiв та протидiї корупцiї Державної митної служби України (Попiвняк О. I.) в установленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     4. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.

     5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Мiнiстра фiнансiв України Мярковського А. I. та заступника Голови Державної митної служби України Дериволкова С. Д.

Мiнiстр	Ю. Колобов
ПОГОДЖЕНО:
Голова Державної служби України з питань регуляторної полiтики та розвитку пiдприємництва	М. Бродський

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 22.05.2012 N 582
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 06 червня 2012 р. за N 899/21211

Порядок
планування митними органами документальних виїзних перевiрок

I. Формування квартального плану

     1.1. Формування квартального плану проведення митницями планових документальних виїзних перевiрок пiдприємств (далi - план) митницями здiйснюється вiдповiдно до прiоритетних напрямiв контрольно-перевiрочної роботи, якi доводяться до вiдома митниць уповноваженим митним органом, який координує дiяльнiсть митних органiв при плануваннi, проведеннi перевiрок та реалiзацiї їх матерiалiв (далi - Уповноважений митний орган).

     1.2. Сформований проект плану за формою, наведеною у додатку 1 до цього Порядку, у строк до 1 числа другого мiсяця кварталу, що передує кварталу, на який здiйснюється формування плану, направляється до Уповноваженого митного органу.

     1.3. Проект плану супроводжується пояснювальною запискою, яка в обов'язковому порядку мiстить такi вiдомостi за попереднiх три роки зовнiшньоекономiчної дiяльностi пiдприємства, яке пропонується включити до плану:

     iнформацiю про попереднi перевiрки (документальнi плановi виїзнi, документальнi позаплановi виїзнi, документальнi невиїзнi);

     вiдомостi стосовно кiлькостi та характеру зовнiшньоекономiчних операцiй за перiод, який пiдлягає перевiрцi (кiлькiсть митних декларацiй iз зазначенням загальної фактурної та митної вартостi, умов поставки, характеру угоди (у розрiзi митних режимiв), податкових пiльг, типових товарiв, стосовно яких здiйснювались зовнiшньоекономiчнi операцiї);

     обґрунтування необхiдностi проведення перевiрки пiдприємства в цьому кварталi, включення пiдприємства до плану тощо.

     1.4. За результатами опрацювання проекту плану Уповноваженим митним органом приймається рiшення про погодження проекту плану, направленого митницями, або з урахуванням змiн, внесених Уповноваженим митним органом. Про погодження проекту плану митницi повiдомляються Уповноваженим митним органом у строк до 1 числа мiсяця, який передує кварталу, на який здiйснюється формування плану.

     1.5. З метою узгодження плану на предмет одночасного проведення перевiрок погоджений Уповноваженим митним органом проект плану у строк до 5 числа мiсяця, що передує кварталу, на який здiйснюється формування плану, направляється митницями до органiв державної податкової служби для узгодження.

     1.6. Органи державної податкової служби iнформують митницi про необхiднiсть проведення одночасних планових перевiрок щодо пiдприємств, включених до проекту плану, до 20 числа останнього мiсяця поточного кварталу.

     1.7. Погодженi органами державної податкової служби проекти планiв, складених за формою, наведеною у додатку 2 до цього Порядку, у строк до 25 числа мiсяця, що передує кварталу, на який здiйснюється формування плану, направляються митницями до Уповноваженого митного органу для затвердження загального плану проведення митницями документальних планових виїзних перевiрок (далi - Загальний план).

II. Формування Загального плану

     2.1. Загальний план затверджується наказом керiвника Уповноваженого митного органу за формою, наведеною у додатку 3 до цього Порядку.

     2.2. Витяг iз затвердженого Загального плану направляється до вiдповiдної митницi Уповноваженим митним органом у строк до 30 числа мiсяця, що передує кварталу, на який здiйснюється формування плану.

     2.3. Керiвник митницi зобов'язаний забезпечити участь необхiдної кiлькостi посадових осiб у проведеннi такою митницею документальної планової виїзної перевiрки пiдприємства.

     2.4. Не пiдлягають включенню до Загального плану перевiрки пiдприємства, дати актiв останнiх документальних планових виїзних перевiрок яких припадають на попереднi 12 мiсяцiв, а пiдприємства, якi отримали статус уповноважених економiчних операторiв, - на попереднi 30 мiсяцiв.

     2.5. Проведення митницями документальних планових виїзних перевiрок здiйснюється за перiод дiяльностi пiдприємства з урахуванням строкiв давностi, встановлених Податковим кодексом України. Проведення перевiрок з питань, якi були предметом попереднiх перевiрок, не допускається.

     2.6. Документальнi плановi виїзнi перевiрки, якi проводяться митницями, мають комплексний характер. Проведення митницями документальних планових виїзних перевiрок за окремими напрямами здiйснення зовнiшньоекономiчних операцiй не допускається.

III. Внесення змiн до планiв

     3.1. Замiна пiдприємств у планах або включення до планiв iнших пiдприємств та внесення змiн до термiнiв проведення перевiрок допускаються виключно у разi наявностi об'єктивних обставин (лiквiдацiя, банкрутство пiдприємства, припинення його дiяльностi на тривалий час, обставини непереборної сили).

     3.2. За наявностi пiдстав, визначених пунктом 3.1 цього роздiлу, митниця звертається до Уповноваженого митного органу iз пропозицiями щодо внесення змiн до плану, в яких наводить детальне обґрунтування необхiдностi таких змiн. Уповноважений митний орган розглядає пропозицiї та надає вiдповiдь митницi протягом двох робочих днiв.

     3.3. У разi погодження Уповноваженим митним органом змiн до плану такi змiни надсилаються митницею до органiв державної податкової служби.

     3.4. Органи державної податкової служби погоджують змiни до плану у разi, якщо:

     пiдприємство, яке пропонується включити до плану, не включене до нього органами державної податкової служби;

     на пiдприємствi, яке пропонується включити до плану, на момент отримання листа митницi не розпочато перевiрку органами державної податкової служби, якщо така перевiрка запланована у вiдповiдному кварталi.

     3.5. Органи державної податкової служби iнформують митний орган про погодження змiн до плану протягом двох робочих днiв з дня отримання пропозицiй вiд митницi. У свою чергу митниця зобов'язана поiнформувати Уповноважений митний орган про погодження органами державної податкової служби запропонованих змiн.

     3.6. Змiни до плану пiдлягають затвердженню наказом Уповноваженого митного органу.

     3.7. Iнформацiї щодо формування плану присвоюється гриф "Для службового користування".

Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку

М. О. Чмерук

 

Додаток 1 до Порядку планування митними органами документальних виїзних перевiрок

Форма

Проект плану
проведення ____________ митницею у ____ кварталi 20__ року документальних планових виїзних перевiрок пiдприємств

N з/п	Повне найменування пiдприємства, податкова адреса	Код за ЄДРПОУ	Мiсяць початку проведення перевiрки	Перiод, за який проводиться перевiрка

Начальник митницi

____________ (пiдпис)

________________________ (П. I. Б.)

Керiвник пiдроздiлу митного аудиту	____________		________________________
	(пiдпис)		(П. I. Б.)

 

Додаток 2 до Порядку планування митними органами документальних виїзних перевiрок

Форма

План
проведення ____________ митницею у ____ кварталi 20__ року документальних планових виїзних перевiрок пiдприємств

N з/п	Повне найменування пiдприємства, податкова адреса	Код за ЄДРПОУ	Мiсяць початку проведення перевiрки	Перiод, за який проводиться перевiрка	Тривалiсть проведення перевiрки	Одночасно/ неодночасно iз органом державної податкової служби

Начальник митницi

____________ (пiдпис)

________________________ (П. I. Б.)

Керiвник пiдроздiлу митного аудиту	____________		________________________
	(пiдпис)		(П. I. Б.)

 

Додаток 3 до Порядку планування митними органами документальних виїзних перевiрок

Форма

Загальний план
проведення митницями у ____ кварталi 20__ року документальних планових виїзних перевiрок пiдприємств

N з/п	Митниця	Повне найменування пiдприємства, податкова адреса	Код за ЄДРПОУ	Мiсяць початку проведення перевiрки	Перiод, за який проводиться перевiрка	Тривалiсть проведення перевiрки	Одночасно/ неодночасно iз органом державної податкової служби

Начальник Уповноваженого
митного органу	____________ (пiдпис)		________________________ (П. I. Б.)

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 22.05.2012 N 582
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 06 червня 2012 р. за N 900/21212

Порядок
проведення митними органами зустрiчних звiрок

I. Загальнi положення

     1.1. Цей Порядок визначає механiзм та процедуру проведення митними органами зустрiчних звiрок.

     1.2. Посадовi особи митних органiв пiд час проведення документальної виїзної перевiрки пiдприємства з метою з'ясування питань перевiрки мають право проводити зустрiчнi звiрки.

     1.3. Зустрiчна звiрка полягає у зiставленнi та дослiдженнi iнформацiї, яка мiститься у митних декларацiях, декларацiях митної вартостi та доданих до них комерцiйних та iнших документах, з метою пiдтвердження виду та обсягу операцiй з товарами i транспортними засобами комерцiйного призначення та здiйснених розрахункiв для з'ясування їх реальностi та достовiрностi.

     1.4. Пiдставою для проведення зустрiчної звiрки є потреба у перевiрцi вiдомостей, отриманих вiд особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцiй з товарами, перемiщеними через митний кордон України, у тому числi ввезеними на територiю вiльної митної зони або вивезеними з цiєї територiї, чи вiд будь-якої iншої особи, яка може володiти документами та даними, необхiдними для прийняття рiшення за результатами перевiрки (далi - Особа), якщо така Особа не надасть пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень на письмовий запит митного органу протягом трьох робочих днiв з дати отримання запиту.

II. Проведення зустрiчних звiрок

     2.1. З метою проведення зустрiчної звiрки митний орган, що iнiцiює проведення такої звiрки (далi - Iнiцiатор), надсилає митному органу, у зонi дiяльностi якого знаходиться податкова адреса Особи (далi - Виконавець), запит про проведення зустрiчної звiрки (далi - Запит). Такий Запит реєструється як вихiдна кореспонденцiя у загальному порядку.

     2.2. Iнiцiатор зобов'язаний зазначити у Запитi такi вiдомостi:

     найменування Iнiцiатора;

     найменування Виконавця;

     найменування платника податкiв;

     код за ЄДРПОУ/реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiю та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi) (далi - код);

     вид перевiрки, яка проводиться стосовно платника податкiв;

     найменування Особи, щодо якої слiд провести зустрiчну звiрку, та її код;

     iнформацiю, яку необхiдно зiставити та дослiдити;

     iншi вiдомостi.

     2.3. Зустрiчна звiрка може бути проведена Iнiцiатором самостiйно у разi, коли податкова адреса Особи знаходиться у зонi дiяльностi такого Iнiцiатора.

     2.4. Отриманий Виконавцем Запит реєструється як вхiдна кореспонденцiя у загальному порядку.

     2.5. Пiсля отримання Запиту структурний пiдроздiл Виконавця, визначений його керiвником (заступником керiвника) вiдповiдальним за проведення зустрiчної звiрки (далi - Вiдповiдальний пiдроздiл), у той самий день проводить аналiз iнформацiї, наявної у Виконавця, та її документального пiдтвердження.

     У разi вiдсутностi у Виконавця запитуваної iнформацiї та її документального пiдтвердження Виконавець протягом двох робочих днiв з дня отримання Запиту надсилає завiрений печаткою Запит про надання пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень Особi за її податковою адресою рекомендованим листом з повiдомленням про вручення чи особисто вручає Особi або її уповноваженому представниковi пiд розписку. Такий Запит реєструється як вихiдна кореспонденцiя у загальному порядку.

     У Запитi до Особи зазначаються вiдомостi, передбаченi пунктом 2.2 цього роздiлу.

     2.6. Особа, якiй надiслано Запит про надання пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень, зобов'язана протягом трьох робочих днiв з дня отримання Запиту надати пояснення та необхiднi документальнi пiдтвердження.

     2.7. У разi вiдсутностi у Виконавця на четвертий робочий день з дня отримання Особою Запиту пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень щодо надiсланого Запиту Виконавець проводить зустрiчну звiрку.

     Виконавець зобов'язаний провести зустрiчну звiрку Особи, якiй надiслано Запит про надання пояснень та необхiдних документальних пiдтверджень, у разi виявлення неповноти або недостовiрностi вiдомостей, зазначених такою Особою у її поясненнях та пiдтвердних документах. З цiєю метою Виконавцю надаються два робочих днi для оцiнки та дослiдження повноти i достовiрностi вiдомостей, зазначених Особою у її поясненнях та пiдтвердних документах.

     У разi потреби до проведення зустрiчних звiрок Виконавцем можуть залучатися працiвники iнших митних органiв (у тому числi Iнiцiатора).

     2.8. У разi встановлення фактiв, що не дають змоги провести зустрiчну звiрку, зокрема у зв'язку iз встановленням вiдсутностi Особи за податковою адресою, Вiдповiдальний пiдроздiл не пiзнiше двох робочих днiв вiд дати надходження Запиту складає акт про неможливiсть проведення зустрiчної звiрки, реєструє його у Журналi реєстрацiї довiдок про результати проведення зустрiчних звiрок (актiв про неможливiсть проведення зустрiчних звiрок, актiв про неявку для пiдписання, актiв вiдмови вiд пiдписання довiдки про результати проведення зустрiчної звiрки) (далi - Журнал реєстрацiї довiдок/актiв), форма якого наведена у додатку до цього Порядку.

     2.9. Обов'язок здiйснення вiдповiдних заходiв (направлення Запитiв, здiйснення монiторингу вiдповiдей, що надходять, тощо) з метою забезпечення своєчасного та у повному обсязi проведення зустрiчних звiрок покладається на Iнiцiатора.

     Обов'язок направлення Запиту на податкову адресу Особи та забезпечення проведення зустрiчної звiрки покладається на Виконавця, у зонi дiяльностi якого знаходиться податкова адреса такої Особи.

III. Оформлення результатiв зустрiчних звiрок

     3.1. За результатами проведення зустрiчної звiрки складається довiдка довiльної форми про результати проведення зустрiчної звiрки (далi - Довiдка) у двох примiрниках, яка реєструється в Журналi реєстрацiї довiдок/актiв.

     3.2. Довiдка у десятиденний строк пiсля завершення звiрки надається для пiдписання Особi або її уповноваженому представнику.

     3.3. У Довiдцi зазначаються такi вiдомостi:

     найменування Виконавця;

     найменування Iнiцiатора;

     найменування та код платника податкiв, щодо якого проводиться документальна виїзна перевiрка;

     найменування та код Особи;

     перелiк iнформацiї, яку необхiдно було зiставити та дослiдити;

     вiдомостi, якi встановленi за результатами звiрки;

     реквiзити документiв, на пiдставi яких встановленi факти за результатами звiрки;

     iншi вiдомостi.

     3.4. У разi вiдмови Особи або її уповноваженого представника вiд пiдписання Довiдки або неявки її для пiдписання посадовими особами Виконавця складається вiдповiдний акт у довiльнiй формi, що засвiдчує факт такої вiдмови (неявки), який реєструється в Журналi реєстрацiї довiдок/актiв.

IV. Передача результатiв проведеної зустрiчної звiрки

     4.1. Електроннi копiї пiдписаного керiвником або заступником керiвника Виконавця супровiдного листа про результати проведення зустрiчної звiрки, складеної Довiдки, iнших документiв та наданих Особою матерiалiв не пiзнiше наступного робочого дня вiд дати пiдписання Довiдки (вiдмови вiд пiдписання, неявки для пiдписання) надсилаються до Iнiцiатора.

     У разi неможливостi проведення Виконавцем зустрiчної звiрки Особи вiн надсилає Iнiцiатору належним чином засвiдченi копiї наявних матерiалiв, що пiдтверджують цей факт, матерiалiв щодо вжитих заходiв з метою проведення зустрiчної звiрки, а також iнших наявних у Виконавця матерiалiв, що мають або можуть мати вiдношення до питань, визначених у Запитi, i пiдтверджують або не пiдтверджують вiдомостi щодо платника податкiв, наведенi у такому Запитi.

     4.2. Результати зустрiчної звiрки можуть бути використанi виключно для пiдтвердження або спростування iнформацiї, що мiститься у митних декларацiях, декларацiях митної вартостi, а також доданих до них комерцiйних та iнших документах.

     4.3. Результати проведеної зустрiчної звiрки пiдлягають врахуванню Iнiцiатором при формуваннi висновкiв документальної виїзної перевiрки платника податкiв та долучаються до матерiалiв такої перевiрки.

Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку

М. О. Чмерук

 

Додаток до Порядку проведення митними органами зустрiчних звiрок

Форма

Журнал реєстрацiї довiдок про результати проведення зустрiчних звiрок (актiв про неможливiсть проведення зустрiчних звiрок, актiв про неявку для пiдписання, актiв вiдмови вiд пiдписання довiдки про результати проведення зустрiчної звiрки)

___________________________________________________________________________________
(найменування митного органу)

N з/п	Дата складання довiдки (акта)	Назва документа (довiдка/акт)	Код особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцiй з товарами*	Найменування особи, безпосередньо або опосередковано залученої до операцiй з товарами	Код платника податкiв*	Найменування платника податкiв	П. I. Б. посадової особи, яка проводить звiрку, iз зазначенням керiвника групи з проведення такої звiрки	Результати звiрки (при складаннi довiдки)	Причини неможливостi проведення звiрки (при складаннi акта про неможливiсть проведення зустрiчної звiрки)	Примiтки
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

____________
* Зазначається код за ЄДРПОУ/реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi).