ДЕРЖАВНА ФIСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
МIЖРЕГIОНАЛЬНЕ ГОЛОВНЕ УПРАВЛIННЯ ДФС - ЦЕНТРАЛЬНИЙ ОФIС З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКIВ

Щодо розрахунку вартiсного критерiю контрольованої операцiї

     Мiжрегiональне головне управлiння ДФС - Центральний офiс з ОВП розглянуло лист <...> щодо розрахунку вартiсного критерiю контрольованої операцiї та в межах своїх повноважень повiдомляє наступне.

     Вiдповiдно до пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України (далi - Кодекс) для цiлей нарахування податку на прибуток пiдприємств контрольованими є господарськi операцiї, що впливають на об'єкт оподаткування платника податкiв, однiєю iз сторiн яких є нерезидент, зареєстрований у державi (на територiї), що включена до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Операцiї з контрагентом, зареєстрованим у державi (на територiї), включенiй до зазначеного перелiку, визнаються контрольованими з дати включення держави (територiї) до такого перелiку.

     Протягом 2015 року дiяло декiлька затверджених розпорядженнями Кабiнету Мiнiстрiв України вiдповiдних перелiкiв, а саме:

     - Перелiк держав (територiй), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 i бiльше вiдсоткових пунктiв нижчi, нiж в Українi, затверджений розпорядженням Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 25.12.2013 N 1042 (дiяв до 14.05.2015).

     У зазначений перiод дiї розпорядження до перелiку таких країн вiднесено нерезидентiв з країною реєстрацiї - Грузiя. Австрiйська Республiка в зазначеному перелiку вiдсутня.

     - Перелiк держав (територiй), якi вiдповiдають критерiям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, затверджений розпорядженням Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 14.05.2015 N 449-р (термiн дiї з 14.05.2015 до 16.09.2015).

     У зазначений перiод дiї розпорядження до перелiку таких країн вiднесено нерезидентiв з країною реєстрацiї - Грузiя та Австрiйська Республiка. Змiнами, внесеними розпорядженням Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 01.07.2015 N 677-р "Про внесення змiни у додаток до розпорядження Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 14.05.2015 N 449-р", Австрiйську Республiку виключено з перелiку (розпорядження набрало чинностi з 01.08.2015).

     - Перелiк держав (територiй), якi вiдповiдають критерiям, установленим пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, затверджений розпорядженням Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 16.09.2015 N 977-р (дiє з 16.09.2015).

     У зазначеному розпорядженнi нерезиденти з країною реєстрацiї Грузiя та Австрiйська Республiка до перелiку таких країн не включенi.

     Таким чином, враховуючи вищевикладене, операцiї, здiйсненi у перiоди з 01.01.2015 по 13.05.2015, 01.08.2015 по 31.12.2015 з нерезидентами, зареєстрованими в Австрiйськiй Республiцi, не вважаються контрольованими вiдповiдно до положень пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу та не пiдлягають вiдображенню у Звiтi про контрольованi операцiї.

     Операцiї, здiйсненi у перiод з 16.09.2015 по 31.12.2015 з нерезидентами, зареєстрованими в Грузiї, не вважаються контрольованими вiдповiдно до положень пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу та не пiдлягають вiдображенню у Звiтi про контрольованi операцiї.