Документ набуває чинності з: 26.03.2025

ЗАКОН  УКРАЇНИ

Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо врахування положень Рекомендацiй Ради Органiзацiї економiчного спiвробiтництва та розвитку стосовно податкових заходiв для подальшої боротьби з пiдкупом iноземних посадових осiб у мiжнародних дiлових операцiях

     Верховна Рада України постановляє:

     I. Внести до Податкового кодексу України (Вiдомостi Верховної Ради України, 2011 р., NN 13 - 17, ст. 112) такi змiни:

     1. Пункт 14.1 статтi 14 доповнити пiдпунктами 14.1.241² - 14.1.241⁴ такого змiсту:

     "14.1.241². термiн "неправомiрна вигода" вживається у значеннi, наведеному у примiтцi до статтi 364¹ Кримiнального кодексу України;

     14.1.241³. термiн "службова особа" для цiлей застосування передбачених цим Кодексом податкових наслiдкiв у зв'язку з наданням неправомiрної вигоди означає будь-яку особу з перелiку осiб, визначених пунктом 1 примiтки до статтi 364 та/або примiткою до статтi 369² Кримiнального кодексу України, а також будь-яку службову особу iноземної держави;

     14.1.241⁴. термiн "службова особа iноземної держави" означає будь-яку особу з перелiку осiб, визначених частиною четвертою статтi 18 Кримiнального кодексу України та/або пунктом 2 примiтки до статтi 364 Кримiнального кодексу України".

     2. Пункт 19¹.1 статтi 19¹ доповнити пiдпунктом 19¹.1.53² такого змiсту:

     "19¹.1.53². повiдомляють Нацiональне антикорупцiйне бюро України про:

     факти зазначення платником податкiв у податковiй декларацiї з податку на прибуток пiдприємств рiзницi, визначеної пiдпунктом 140.6.1 пункту 140.6 статтi 140 цього Кодексу, або об'єкта оподаткування, визначеного пiдпунктом 141.9¹.2.16 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу;

     обставини (факти), що можуть свiдчити про здiйснення операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави, виявленi пiд час документальних перевiрок платникiв податкiв;

     випадки отримання вiд компетентних органiв iноземної держави iнформацiї, що свiдчить про здiйснення операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави".

     3. Статтю 22 доповнити пунктом 22.2 такого змiсту:

     "22.2. Забороняється зменшувати об'єкт оподаткування (дохiд (прибуток), його частину) на суму витрат в операцiях:

     здiйснених з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави), та/або

     за сукупнiстю умов здiйснення яких виникають пiдстави вважати, що наявнi обставини (факти) можуть свiдчити про здiйснення таких операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави).

     Забороняється застосовувати положення цього Кодексу, що можуть призвести до зменшення об'єкта оподаткування щодо результатiв операцiй, передбачених абзацами другим i третiм цього пункту, в тому числi до їх оподаткування у складi об'єкта оподаткування за ставкою податку, меншою за базову (основну) ставку, а також використовувати iншi податковi пiльги щодо таких операцiй чи їх результатiв.

     Вимоги цього пункту не обмежують застосування iнших положень цього Кодексу щодо особливостей визначення об'єкта оподаткування у разi ведення платником податкiв дiяльностi, забороненої законом чи здiйснення якої є пiдставою для застосування заходiв кримiнально-правового характеру або притягнення до кримiнальної вiдповiдальностi платника податкiв та/або його посадових осiб вiдповiдно до закону".

     4. Пункт 44.4 статтi 44 доповнити абзацом другим такого змiсту:

     "У разi отримання платником податкiв згiдно з пунктом 86.14 статтi 86 цього Кодексу вiд контролюючого органу iнформацiї про виявленi обставини (факти), що можуть свiдчити про здiйснення операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави, документи, визначенi пунктом 44.1 цiєї статтi, якщо вони пiдтверджують зазначенi обставини (факти) та/або є пiдставою для вiдображення в облiку операцiй, пов'язаних iз зазначеними обставинами (фактами), зберiгають протягом строкiв, передбачених пунктом 44.3 цiєї статтi, збiльшених на 1095 днiв".

     5. У статтi 50:

     1) доповнити пунктом 50.1¹ такого змiсту:

     "50.1¹. У разi отримання платником податкiв згiдно з пунктом 86.14 статтi 86 цього Кодексу вiд контролюючого органу iнформацiї про виявленi обставини (факти), що можуть свiдчити про здiйснення операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави, i при визначеннi об'єкта оподаткування були врахованi витрати за результатами таких операцiй (для резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах - щодо операцiй), що призвело до зменшення об'єкта оподаткування та/або заниження податкового зобов'язання, такий платник має право подати до контролюючого органу уточнюючий розрахунок за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод, у якому зазначенi витрати призвели до зменшення об'єкта оподаткування та/або заниження податкового зобов'язання.

     У разi подання уточнюючого розрахунку згiдно з абзацом першим цього пункту платник податкiв зобов'язаний нарахувати i сплатити суму недоплати та штраф у розмiрi 9 вiдсоткiв такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Уточнюючий розрахунок подається протягом 90 календарних днiв з дати отримання вiд контролюючого органу повiдомлення згiдно з пунктом 86.14 статтi 86 цього Кодексу.

     Подання уточнюючого розрахунку з пiдстав та в порядку, визначених абзацом першим цього пункту, пiсля спливу строку, встановленого абзацом другим цього пункту, та до набрання законної сили обвинувальним вироком суду за вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, стосовно особи - платника податкiв або будь-яких iнших осiб, якi дiяли вiд iменi та/або в iнтересах такого платника податкiв, але не пiзнiше 1095 днiв пiсля завершення звiтного (податкового) перiоду, в якому виникло зменшення об'єкта оподаткування та/або заниження податкового зобов'язання, тягне за собою обов'язок платника податку сплатити суму недоплати та штраф у розмiрi 18 вiдсоткiв такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

     Якщо операцiї з надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави мали вплив на об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств у кiлькох податкових (звiтних) перiодах, такий розрахунок подається за кожний такий перiод з урахуванням показникiв уточнюючих розрахункiв, поданих за попереднi податковi (звiтнi) перiоди";

     2) у пунктi 50.3 слова "поданої за перiод, що перевiрявся, або" замiнити словами i цифрами "поданої за перiод, що перевiрявся, крiм випадку подання уточнюючого розрахунку згiдно з вимогами пункту 50.1¹ цiєї статтi, або".

     6. Пункт 72.1 статтi 72 доповнити пiдпунктом 72.1.8 такого змiсту:

     "72.1.8. з Єдиного державного реєстру судових рiшень - обвинувальнi вироки суду, що набрали законної сили, за вчинення кримiнальних правопорушень, передбачених статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, стосовно осiб - платникiв податкiв або будь-яких iнших осiб, якi дiяли вiд iменi та/або в iнтересах таких платникiв податкiв, iз зазначенням у текстi вироку вiдомостей, що не можуть бути розголошенi у текстах судових рiшень, вiдкритих для загального доступу в Єдиному державному реєстрi судових рiшень".

     7. Пункт 78.1 статтi 78 доповнити пiдпунктом 78.1.28 такого змiсту:

     "78.1.28. стосовно платника податкiв або будь-яких iнших осiб, якi дiяли вiд iменi та/або в iнтересах платника податкiв, набрав законної сили обвинувальний вирок суду за вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, i наслiдком таких дiянь могло стати зменшення об'єкта оподаткування та/або заниження податкового зобов'язання, визначених згiдно з вимогами цього Кодексу.

     Документальна позапланова перевiрка з пiдстав, визначених цим пiдпунктом, проводиться без дотримання строку давностi, визначеного абзацами першим i другим пункту 102.1 статтi 102 цього Кодексу, та незалежно вiд того, чи проводилися документальнi перевiрки такого платника податкiв з вiдповiдного податку, щодо якого могло бути допущено зменшення об'єкта оподаткування та/або заниження податкового зобов'язання, за всi податковi (звiтнi) перiоди, в яких операцiї платника податкiв, що можуть бути iдентифiкованi на пiдставi обвинувального вироку суду як такi, що були здiйсненi з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави), вплинули на показники податкової звiтностi платника податку".

     8. Статтю 86 доповнити пунктом 86.14 такого змiсту:

     "86.14. У разi виявлення контролюючим органом за результатами документальної перевiрки обставин (фактiв), що можуть свiдчити про здiйснення операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави, незалежно вiд розмiру такої вигоди, контролюючий орган надсилає:

     Нацiональному антикорупцiйному бюро України повiдомлення про виявлення таких обставин (фактiв) у порядку iнформацiйної взаємодiї, що визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, i Нацiональним антикорупцiйним бюро України, - протягом 15 робочих днiв пiсля завершення документальної перевiрки;

     платнику податкiв iнформацiю про факт надсилання повiдомлення згiдно з абзацом другим цього пункту та про зазначенi в ньому обставини (факти) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, - наступного робочого дня пiсля надсилання вiдповiдного повiдомлення до Нацiонального антикорупцiйного бюро України.

     З метою виявлення зазначених обставин (фактiв) контролюючий орган керується перелiком, оприлюдненим на офiцiйному веб-сайтi Нацiонального антикорупцiйного бюро України вiдповiдно до пункту 12 частини першої статтi 16 Закону України "Про Нацiональне антикорупцiйне бюро України".

     9. Статтю 102 доповнити пунктом 102.2¹ такого змiсту:

     "102.2¹. Грошове зобов'язання може бути нараховане без дотримання строку давностi, визначеного абзацами першим i другим пункту 102.1 цiєї статтi, якщо стосовно платника податкiв або будь-якої особи, яка дiяла вiд його iменi та/або в його iнтересах, набрав законної сили обвинувальний вирок суду за вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, i наслiдком таких дiянь могло стати зменшення об'єкта оподаткування та/або заниження податкового зобов'язання, визначених згiдно з вимогами цього Кодексу".

     10. Статтю 111 доповнити пунктом 111.6 такого змiсту:

     "111.6. Повiдомлення платнику податкiв (або будь-яким iншим особам, якi дiяли вiд його iменi та/або в його iнтересах) про пiдозру у вчиненнi кримiнального правопорушення щодо надання неправомiрної вигоди не може ґрунтуватися виключно на фактi внесення таким платником податкiв змiн до ранiше поданої податкової звiтностi згiдно з пунктом 50.1¹ статтi 50 цього Кодексу та/або на фактi здiйснення ним коригування (збiльшення) фiнансового результату до оподаткування (прибутку або збитку) згiдно з пiдпунктом 140.6.1 пункту 140.6 статтi 140 цього Кодексу, або визначення об'єкта оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.16 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу".

     11. У статтi 120:

     1) в абзацi сьомому пункту 120.3 цифри i слова "50 розмiрiв прожиткового мiнiмуму" замiнити цифрами i словами "100 розмiрiв прожиткового мiнiмуму";

     2) у пунктi 120.6:

     в абзацi четвертому слова i цифри "але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року" замiнити словами i цифрами "але не бiльше суми, що дорiвнює одному з двох значень, що є меншим за розмiром, - або 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, або 0,5 вiдсотка суми контрольованих операцiй, незадекларованих у поданому звiтi про контрольованi операцiї";

     в абзацi восьмому цифри i слова "100 розмiрiв прожиткового мiнiмуму" замiнити цифрами i словами "50 розмiрiв прожиткового мiнiмуму".

     12. У статтi 123:

     1) абзац перший пункту 123.2 пiсля слова i цифр "пунктом 123.1" доповнити словами i цифрами "(крiм дiянь, передбачених пунктом 123.2¹)";

     2) доповнити пунктом 123.2¹ такого змiсту:

     "123.2¹. Вчинення платником податкiв дiянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання на пiдставi пiдпункту 54.3.2 пункту 54.3 статтi 54 цього Кодексу iз коригуванням фiнансового результату до оподаткування вiдповiдних податкових (звiтних) перiодiв на рiзницю, передбачену пiдпунктом 140.6.2 пункту 140.6 статтi 140 цього Кодексу, або визначення об'єктiв оподаткування резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах за операцiями, визначеними пiдпунктом 141.9¹.2.17 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, або внаслiдок неврахування (невизнання) контролюючим органом витрат з пiдстав, визначених абзацами шостим i сьомим пiдпункту 177.4.5 пункту 177.4 статтi 177 або абзацами шостим i сьомим пункту 178.3 статтi 178 цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв суми визначеного податкового зобов'язання".

     13. Пiдпункт 133.4.4 пункту 133.4 статтi 133 викласти в такiй редакцiї:

     "133.4.4. Встановлення контролюючим органом вiдповiдно до положень цього Кодексу факту використання неприбутковою органiзацiєю доходiв (прибуткiв) для цiлей iнших, нiж передбаченi пiдпунктом 133.4.2 цього пункту, або встановлення факту використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї з метою надання неправомiрної вигоди пiд час вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третiх осiб), незалежно вiд розмiру неправомiрної вигоди, є пiдставою для виключення такої органiзацiї з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй i нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств, штрафних санкцiй i пенi вiдповiдно до цього Кодексу. Податковi зобов'язання, штрафнi санкцiї i пеня нараховуються починаючи з першого числа мiсяця, в якому вчинено таке порушення".

     14. У пiдпунктi 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134:

     1) абзаци восьмий i дев'ятий викласти в такiй редакцiї:

     "Для платникiв податку, у яких рiчний дохiд вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за правилами бухгалтерського облiку, за останнiй рiчний звiтний перiод не перевищує 40 мiльйонiв гривень, об'єкт оподаткування може визначатися без коригування фiнансового результату до оподаткування на всi рiзницi (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4, пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статтi 140 цього Кодексу), визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу. Платник податку, у якого рiчний дохiд (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за правилами бухгалтерського облiку, за останнiй рiчний звiтний перiод не перевищує 40 мiльйонiв гривень, має право прийняти рiшення про незастосування коригування фiнансового результату до оподаткування на всi рiзницi (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4, пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статтi 140 цього Кодексу), визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу, не бiльше одного разу протягом безперервної сукупностi рокiв, у кожному з яких виконується зазначений критерiй щодо розмiру доходу. Про прийняте рiшення платник податку зазначає у податковiй звiтностi з цього податку, що подається за перший рiк такої безперервної сукупностi рокiв. У подальшi роки такої сукупностi рокiв коригування фiнансового результату також не застосовуються, крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4, пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статтi 140 цього Кодексу.

     Якщо у платника податку, який прийняв рiшення про незастосування коригування фiнансового результату до оподаткування на всi рiзницi (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4, пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статтi 140 цього Кодексу), визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу, в будь-якому наступному роцi рiчний дохiд (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за правилами бухгалтерського облiку, за останнiй рiчний звiтний перiод перевищує 40 мiльйонiв гривень, такий платник податку визначає об'єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фiнансового результату до оподаткування на всi рiзницi, визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу";

     2) доповнити абзацом тринадцятим такого змiсту:

     "При визначеннi об'єкта оподаткування згiдно з цим пiдпунктом не враховуються витрати за результатами операцiй, здiйснених платником податку з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави). У разi якщо такi витрати визнанi платником податку у податковому (звiтному) перiодi вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, при визначеннi об'єкта оподаткування здiйснюється коригування фiнансового результату до оподаткування з урахуванням положень пункту 140.6 статтi 140 цього Кодексу".

     15. У пунктi 136.8 статтi 136 слова i цифри "(крiм пiдпунктiв 141.9¹.3 i 141.9¹.4)" замiнити словами i цифрами "(крiм пiдпунктiв 141.9¹.2.16, 141.9¹.2.17, 141.9¹.3, 141.9¹.4)".

     16. Статтю 140 доповнити пунктом 140.6 такого змiсту:

     "140.6. Заборона врахування при визначеннi об'єкта оподаткування витрат за операцiями, здiйсненими з метою надання неправомiрної вигоди

     140.6.1. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму витрат, визнаних платником податку у бухгалтерському облiку вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, якщо у платника податку за сукупнiстю умов здiйснення операцiї є пiдстави вважати, що наявнi обставини (факти) свiдчать про здiйснення такої операцiї з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави).

     Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується за податковий (звiтний) перiод, у якому витрати були визнанi платником податку у бухгалтерському облiку вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     Для цiлей застосування цього пiдпункту при розглядi обставин (фактiв), пов'язаних з вiдповiдною операцiєю, що можуть свiдчити про її здiйснення з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi, платник податку враховує фактичнi дiї сторiн операцiї та фактичнi обставини здiйснення операцiї вiдповiдно до її сутi, а для операцiї, пов'язаної iз службовою особою iноземної держави, також керується перелiком, оприлюдненим на офiцiйному веб-сайтi Нацiонального антикорупцiйного бюро України вiдповiдно до пункту 12 частини першої статтi 16 Закону України "Про Нацiональне антикорупцiйне бюро України".

     140.6.2. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму витрат, визнаних платником податку у бухгалтерському облiку вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, якщо контролюючий орган не враховує (не визнає) таку суму витрат, внаслiдок того, що вiдповiдно до законодавства встановлено, що операцiя здiйснена вiд iменi та/або в iнтересах платника податку з метою надання неправомiрної вигоди пiд час вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третiх осiб), незалежно вiд розмiру неправомiрної вигоди.

     Обов'язок щодо здiйснення коригування фiнансового результату до оподаткування, передбаченого цим пiдпунктом, покладається на контролюючий орган. При цьому:

     при визначеннi загальної суми витрат, яку контролюючий орган не враховує (не визнає) при обчисленнi податкового зобов'язання платника податку, контролюючий орган враховує результати коригування платником податку фiнансового результату до оподаткування вiдповiдних податкових (звiтних) перiодiв на рiзницю, передбачену пiдпунктом 140.6.1, а також вимоги пiдпункту 140.6.3 цього пункту щодо вiдповiдної операцiї;

     загальна сума витрат, яку контролюючий орган не враховує (не визнає) при визначеннi податкового зобов'язання платника податку, обчислюється за кожний податковий (звiтний) перiод, в якому такi витрати мали вплив на об'єкт оподаткування, за весь промiжок часу, починаючи з податкового (звiтного) перiоду, в якому результати здiйсненої операцiї були вiдображенi у бухгалтерському облiку платника податку, до податкового (звiтного) перiоду (включно), в якому вiдповiдно до законодавства встановлено, що вiдповiдна операцiя здiйснена вiд iменi та/або в iнтересах платника податку з метою надання неправомiрної вигоди пiд час вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третiх осiб), незалежно вiд розмiру неправомiрної вигоди.

     140.6.3. При застосуваннi положень пiдпунктiв 140.6.1 i 140.6.2 цього пункту до операцiй, якi здiйснювалися iз залученням основних засобiв та/або нематерiальних активiв, фiнансовий результат до оподаткування кожного з податкових (звiтних) перiодiв, у якому здiйснювалося таке залучення, збiльшується на суму амортизацiї основних засобiв та/або нематерiальних активiв, розраховану вiдповiдно до положень пункту 138.3 статтi 138 цього Кодексу. Таке коригування фiнансового результату до оподаткування здiйснюється виключно у разi, якщо у вiдповiдному податковому (звiтному) перiодi на зазначену суму амортизацiї зменшено фiнансовий результат до оподаткування за правилами пункту 138.2 статтi 138 цього Кодексу. При цьому сума нарахованої амортизацiї основних засобiв та/або нематерiальних активiв вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, на яку збiльшується фiнансовий результат до оподаткування згiдно з абзацом другим пункту 138.1 статтi 138 цього Кодексу, не враховується при визначеннi суми витрат для цiлей пiдпунктiв 140.6.1 i 140.6.2 цього пункту".

     17. Пiдпункт 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 доповнити пiдпунктами 141.9¹.2.16 i 141.9¹.2.17 такого змiсту:

     "141.9¹.2.16. операцiя, якщо за сукупнiстю умов її здiйснення у платника податку є пiдстави вважати, що наявнi обставини (факти) свiдчать про здiйснення операцiї з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави).

     Об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств за такою операцiєю оподатковується за базовою (основною) ставкою, визначеною пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу.

     Для цiлей застосування цього пiдпункту при розглядi обставин (фактiв), пов'язаних з вiдповiдною операцiєю, що можуть свiдчити про її здiйснення з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi, платник податку враховує фактичнi дiї сторiн операцiї та фактичнi обставини здiйснення операцiї вiдповiдно до її сутi, а для операцiї, пов'язаної iз службовою особою iноземної держави, також керується перелiком, оприлюдненим на офiцiйному веб-сайтi Нацiонального антикорупцiйного бюро України вiдповiдно до пункту 12 частини першої статтi 16 Закону України "Про Нацiональне антикорупцiйне бюро України";

     141.9¹.2.17. операцiя, якщо вiдповiдно до законодавства встановлено, що така операцiя здiйснена вiд iменi та/або в iнтересах платника податку з метою надання неправомiрної вигоди пiд час вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третiх осiб), незалежно вiд розмiру неправомiрної вигоди.

     Об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств за такою операцiєю оподатковується за базовою (основною) ставкою, визначеною пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу".

     18. У пiдпунктi 164.2.12 пункту 164.2 статтi 164 слово "хабар" замiнити словами "неправомiрна вигода".

     19. Пiдпункт 177.4.5 пункту 177.4 статтi 177 доповнити абзацами шостим - восьмим такого змiсту:

     "витрати, щодо яких за сукупнiстю умов здiйснення операцiї є пiдстави вважати, що наявнi обставини (факти) свiдчать про її здiйснення з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави);

     витрати, якi контролюючий орган не враховує (не визнає) внаслiдок того, що вiдповiдно до законодавства встановлено, що операцiя здiйснена вiд iменi та/або в iнтересах платника податку з метою надання неправомiрної вигоди пiд час вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третiх осiб), незалежно вiд розмiру неправомiрної вигоди.

     Для цiлей застосування абзацу шостого цього пiдпункту при розглядi обставин (фактiв), пов'язаних з вiдповiдною операцiєю, що можуть свiдчити про її здiйснення з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi, враховуються фактичнi дiї сторiн операцiї та фактичнi обставини здiйснення операцiї вiдповiдно до її сутi, а для операцiї, пов'язаної iз службовою особою iноземної держави, також керуються перелiком, оприлюдненим на офiцiйному веб-сайтi Нацiонального антикорупцiйного бюро України вiдповiдно до пункту 12 частини першої статтi 16 Закону України "Про Нацiональне антикорупцiйне бюро України".

     20. Пункт 178.3 статтi 178 доповнити абзацами п'ятим - восьмим такого змiсту:

     "Не включаються до складу витрат особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть:

     витрати, щодо яких за сукупнiстю умов здiйснення операцiї є пiдстави вважати, що наявнi обставини (факти) свiдчать про її здiйснення з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi (у тому числi службовiй особi iноземної держави);

     витрати, якi контролюючий орган не враховує (не визнає) внаслiдок того, що вiдповiдно до законодавства встановлено, що операцiя здiйснена вiд iменi та/або в iнтересах платника податку з метою надання неправомiрної вигоди пiд час вчинення кримiнального правопорушення, передбаченого статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третiх осiб), незалежно вiд розмiру неправомiрної вигоди.

     Для цiлей застосування абзацу шостого цього пункту при розглядi обставин (фактiв), пов'язаних з вiдповiдною операцiєю, що можуть свiдчити про її здiйснення з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi, враховуються фактичнi дiї сторiн операцiї та фактичнi обставини здiйснення операцiї вiдповiдно до її сутi, а для операцiї, пов'язаної iз службовою особою iноземної держави, також керуються перелiком, оприлюдненим на офiцiйному веб-сайтi Нацiонального антикорупцiйного бюро України вiдповiдно до пункту 12 частини першої статтi 16 Закону України "Про Нацiональне антикорупцiйне бюро України".

     21. Пiдроздiл 10 роздiлу XX "Перехiднi положення" доповнити пунктом 74 такого змiсту:

     "74. Положення цього Кодексу щодо обов'язку повiдомлення контролюючими органами Нацiонального антикорупцiйного бюро України, передбаченого пiдпунктом 19¹.1.53² пункту 19¹.1 статтi 19¹ цього Кодексу, обов'язку платника податкiв зберiгати документи, визначенi пунктом 44.1 статтi 44 цього Кодексу, протягом строкiв, передбачених абзацом другим пункту 44.4 статтi 44 цього Кодексу, права платника податкiв надати уточнюючий розрахунок, обов'язку платника податкiв нарахувати i сплатити штраф згiдно з пунктом 50.1¹ статтi 50 цього Кодексу, повiдомлення контролюючими органами Нацiонального антикорупцiйного бюро України та iнформування платника податкiв згiдно з пунктом 86.14 статтi 86 цього Кодексу, обов'язку платника податкiв здiйснити коригування (збiльшення) фiнансового результату до оподаткування (прибутку або збитку) згiдно з вимогами пiдпунктiв 140.6.1 та 140.6.3 пункту 140.6 статтi 140 цього Кодексу або визначення об'єкта оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.16 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, здiйснення коригування (збiльшення) фiнансового результату до оподаткування платника податкiв контролюючим органом (прибутку або збитку) згiдно з вимогами пiдпунктiв 140.6.2 та 140.6.3 пункту 140.6 статтi 140 цього Кодексу або визначення об'єкта оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.17 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, заборони включення до складу витрат пiдприємця та до складу витрат особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, витрат з пiдстав, визначених абзацами шостим i сьомим пiдпункту 177.4.5 пункту 177.4 статтi 177 цього Кодексу, чи витрат з пiдстав, визначених абзацами шостим i сьомим пункту 178.3 статтi 178 цього Кодексу, застосовуються з першого податкового (звiтного) перiоду, наступного за тим, в якому перелiк обставин (фактiв), що можуть свiдчити про здiйснення операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави, буде вперше оприлюднено на офiцiйному веб-сайтi Нацiонального антикорупцiйного бюро України та буде затверджено порядок, передбачений абзацом другим пункту 86.14 статтi 86 цього Кодексу".

     II. Прикiнцевi положення

     1. Цей Закон набирає чинностi через три мiсяцi з дня його опублiкування, крiм пункту 3 цього роздiлу, який набирає чинностi з дня опублiкування цього Закону.

     2. Внести змiни до таких законiв України:

     1) статтю 3 Закону України "Про доступ до судових рiшень" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2006 р., N 15, ст. 128 iз наступними змiнами) доповнити частиною шостою такого змiсту:

     "6. Державна судова адмiнiстрацiя України забезпечує надання з Єдиного державного реєстру судових рiшень центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, в електроннiй формi обвинувальних вирокiв суду, якi набрали законної сили, за вчинення кримiнальних правопорушень, передбачених статтями 369, 369² Кримiнального кодексу України, стосовно осiб - платникiв податкiв або будь-яких iнших осiб, якi дiяли вiд iменi та/або в iнтересах таких платникiв податкiв, iз зазначенням у текстi вироку вiдомостей, що не можуть бути розголошенi в текстах судових рiшень, вiдкритих для загального доступу в Єдиному державному реєстрi судових рiшень";

     2) частину першу статтi 16 Закону України "Про Нацiональне антикорупцiйне бюро України" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2014 р., N 47, ст. 2051; 2015 р., N 17, ст. 118; 2020 р., N 2, ст. 5) доповнити пунктом 12 такого змiсту:

     "12) за результатами аналiзу судової практики, мiжнародної практики у сферi попередження, виявлення, припинення, розслiдування та розкриття корупцiйних правопорушень формує та затверджує за погодженням iз центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, перелiк обставин (фактiв), що можуть свiдчити про здiйснення операцiй з метою надання неправомiрної вигоди службовiй особi iноземної держави, та оприлюднює його на своєму офiцiйному веб-сайтi".

     3. Кабiнету Мiнiстрiв України у тримiсячний строк з дня опублiкування цього Закону забезпечити прийняття мiнiстерствами та iншими центральними органами виконавчої влади нормативно-правових актiв, необхiдних для реалiзацiї цього Закону.

Президент України

В. ЗЕЛЕНСЬКИЙ

м. Київ
4 грудня 2024 року
N 4112-IX