ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Про деякi питання оподаткування предметiв, якi ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
листом Державної митної служби України
вiд 24 березня 1997 року N 11/2-2560,

     Для використання в оперативнiй роботi з метою вдосконалення оподаткування предметiв (товарiв), якi ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну, повiдомляємо наступне:

     I. Види платежiв, що нараховуються та справляються при ввезеннi (пересиланнi - далi ввезеннi) предметiв (товарiв) громадянами на митну територiю України.*

     Предмети (товари), якi ввозяться на митну територiю України громадянами, пiдлягають оподаткуванню митом, митним та акцизним зборами, податком на добавлену вартiсть згiдно з такими законодавчими актами:

• Митним кодексом України;

• Декретом Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену вартiсть";

• Декретом Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26.12.92 р. N 18-92 "Про акцизний збiр";

• Декретом Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 11.01.93 р. N 2-93 "Про порядок обкладання митом предметiв, якi ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну";

• Декретом Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 11.03.93 р. N 4-93 "Про Єдиний митний тариф";

• Законом України вiд 15.09.95 р. N 329/95-ВР "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби";

• Законом України вiд 16.11.95 р. N 432/95-ВР "Про деякi питання оподаткування пiдакцизних товарiв";

• Законом України вiд 06.02.96 р. N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору та ввiзного мита на тютюновi вироби";

• Постановою Верховної Ради України вiд 05.05.96 р. N 162/96-ВР "Про проект Закону України про порядок обкладення податками предметiв, якi перемiщуються громадянами через митний кордон України";

• Законом України вiд 07.05.96 р. N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору та ввiзного мита на спирт етиловий та алкогольнi напої";

• Законом України вiд 16.05.96 р. N 202/96-ВР "Про внесення змiни до статтi 2 Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України "Про податок на добавлену вартiсть";

• Законом України вiд 24.05.96 р. N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi транспортнi засоби та шини до них";

• Законом України вiд 11.07.96 р. N 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi товари (продукцiю)";

• постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02.03.94 р. N 133 "Про внесення змiн до ставок митних зборiв" (до 04.03.97 р.), постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.01.97 р. N 65 "Про ставки митних зборiв" (з 04.03.97 р.);

• постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.08.96 р. N 1010 "Про вдосконалення порядку ввезення (пересилання) громадянами предметiв (товарiв) в Україну";

• постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 24.10.96 р. N 1282 "Про мiнiмальну митну вартiсть iмпортних автомобiлiв та шин до них";

• постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 18.11.96 р. N 1408 "Про встановлення iндикативних цiн на iмпортнi тютюновi вироби, що застосовуються при обчисленнi розмiрiв сплати податку на добавлену вартiсть";

• постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02.12.96 р. N 1433 "Про встановлення мiнiмальної митної вартостi на iмпортнi лiкеро-горiлчанi вироби та пиво";

• постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.01.97 р. N 64 "Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 24 жовтня 1996 р. N 1282";

• постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 24.01.97 р. N 75 "Про внесення змiн до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 24 жовтня 1996 р. N 1282".

     1. МИТО

     Нараховується та справляється на предмети (товари) вiдповiдно до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 11.01.93 р. N 2-93, Постанови Верховної Ради України вiд 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України вiд 24.05.96 р. N 216/96-ВР, Закону України вiд 11.07.96 р. N 313/96-ВР, постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.08.96 р. N 1010, крiм предметiв (товарiв):

• загальною вартiстю, що не перевищує суму, еквiвалентну 200 ЕКЮ (або одиничного неподiльного предмета вартiстю до 300 ЕКЮ), за винятком вино-горiлчаних, тютюнових виробiв, транспортних засобiв, запасних частин та шин до них;

• горiлчаних виробiв у кiлькостi 1 лiтра, вина - 2 лiтрiв, тютюнових виробiв - 200 цигарок (або 200 грамiв цих виробiв) на одну особу;

• особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються) на митну територiю України пiд зобов'язання про їх зворотне вивезення або з метою транзиту;

• речей, у т. ч. транспортних засобiв, що ввозяться (пересилаються) при переселеннi на постiйне мiсце проживання в Україну;

• що входять до складу спадщини, вiдкритої на користь громадян-резидентiв за межами України;

• що ввозяться пiсля їх тимчасового вивезення за наявностi документiв, що засвiдчують факт їх тимчасового вивезення;

• що ввозяться громадянами-резидентами у виглядi призiв (нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком транспортних засобiв та предметiв промислового призначення;

• ввезених тимчасово пiд зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними та фiзичними особами, якi згiдно з мiжурядовими угодами України та мiжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звiльняються вiд оподаткування митом, при їх вiдчуженнi з дозволу митних органiв (на транспортнi засоби згiдно з дiючим порядком така пiльга поширюється пiсля закiнчення 2-рiчного термiну пiсля їх ввезення на митну територiю України);

• транспортних засобiв, якi не входять до товарних груп, визначених у Законi України вiд 24.05.96 р. N 216/96-ВР, та запасних частин, вироблених у державах-учасницях СНД.

     2. АКЦИЗНИЙ ЗБIР

     Нараховується та справляється на предмети (товари) вiдповiдно до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26.12.92 р. N 18-92, Закону України вiд 16.11.95 р. N 432/95-ВР, Постанови Верховної Ради України вiд 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України вiд 24.05.96 р. N 216/96-ВР, Закону України вiд 11.07.96 р. N 313/96-ВР, постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.08.96 р. N 1010, крiм предметiв (товарiв):

• загальною вартiстю, що не перевищує суму, еквiвалентну 200 ЕКЮ (або одиничного неподiльного предмета вартiстю до 300 ЕКЮ), за винятком вино-горiлчаних, тютюнових виробiв, транспортних засобiв та шин до них;

• горiлчаних виробiв у кiлькостi 1 лiтра, вина - 2 лiтрiв, тютюнових виробiв - 200 цигарок (або 200 грамiв цих виробiв) на одну особу;

• особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються) на митну територiю України пiд зобов'язання про їх зворотне вивезення;

• речей, у т. ч. транспортних засобiв, що ввозяться (пересилаються) при переселеннi на постiйне мiсце проживання в Україну;

• що входять до складу спадщини, вiдкритої на користь громадян-резидентiв за межами України;

• що ввозяться пiсля їх тимчасового вивезення за наявностi документiв, що засвiдчують факт їх тимчасового вивезення;

• що ввозяться громадянами-резидентами у виглядi призiв (нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком транспортних засобiв та предметiв промислового призначення;

• ввезених тимчасово пiд зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними та фiзичними особами, якi згiдно з мiжурядовими угодами України та мiжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звiльняються вiд оподаткування акцизним збором, при їх вiдчуженнi з дозволу митних органiв (на транспортнi засоби згiдно з дiючим порядком така пiльга поширюється пiсля закiнчення 2-рiчного термiну пiсля їх ввезення на митну територiю України). 3. ПОДАТОК НА ДОБАВЛЕНУ ВАРТIСТЬ Нараховується та справляється на предмети (товари) вiдповiдно до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26.12.96 р. N 14-92, Закону України вiд 16.11.95 р. N 432/95-ВР, Постанови Верховної Ради України вiд 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України вiд 16.05.96 р. N 202/96-ВР, постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.08.96 р. N 1010, постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02.12.96 р. N 1433, крiм предметiв (товарiв):

• зазначених у перелiку ст.5 Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену вартiсть";

• загальною вартiстю, що не перевищує суму, еквiвалентну 200 ЕКЮ (або одиничного неподiльного предмета вартiстю до 300 ЕКЮ), за винятком вино-горiлчаних, тютюнових виробiв, транспортних засобiв, запасних частин та шин до них;

• горiлчаних виробiв у кiлькостi 1 лiтра, вина - 2 лiтрiв, тютюнових виробiв - 200 цигарок (або 200 грамiв цих виробiв) на одну особу;

• особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються) на митну територiю України пiд зобов'язання про їх зворотне вивезення або з метою транзиту;

• речей, у т. ч. транспортних засобiв, що ввозяться (пересилаються) при переселеннi на постiйне мiсце проживання в Україну;

• що входять до складу спадщини, вiдкритої на користь громадян-резидентiв за межами України;

• що ввозяться пiсля їх тимчасового вивезення за наявностi документiв, що засвiдчують факт їх тимчасового вивезення;

• що ввозяться громадянами-резидентами у виглядi призiв (нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком транспортних засобiв та предметiв промислового призначення;

• ввезених тимчасово пiд зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними та фiзичними особами, якi згiдно з мiжурядовими угодами України та мiжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звiльняються вiд оподаткування податком на добавлену вартiсть, при їх вiдчуженнi з дозволу митних органiв (на транспортнi засоби згiдно з дiючим порядком така пiльга поширюється пiсля закiнчення 2-рiчного термiну пiсля їх ввезення на митну територiю України).

     II. Порядок нарахування i справляння мита, акцизного i митного зборiв, податку на добавлену вартiсть та митного оформлення при ввезеннi (пересиланнi) предметiв (товарiв) громадянами в Україну.

     Нарахування та справляння мита, акцизного та митного зборiв, податку на добавлену вартiсть здiйснюється у порядку, передбаченому наказом Держмиткому вiд 17.01.96 р. N 19, останнiм абзацем листа Держмиткому вiд 23.10.96 р. N 11/6-7893, листом Держмитслужби вiд 09.12.96 р. N 11/2-9125.

     При цьому мито, акцизний збiр, податок на добавлену вартiсть нараховуються з урахуванням тiєї частини митної вартостi предметiв (товарiв), яка перевищує суму, еквiвалентну 200 екю. У разi ввезення одиничного неподiльного предмета вартiстю, що перевищує еквiвалент 300 екю, мито, акцизний збiр, податок на добавлену вартiсть нараховуються з урахуванням усiєї суми митної вартостi такого предмета.

     Стягнення мита, акцизного i митного зборiв, податку на добавлену вартiсть та митне оформлення предметiв (товарiв), що ввозяться в Україну громадянами, якi не мають свiдоцтва про державну реєстрацiю пiдприємництва, здiйснюється за документами форми МД-1 та МД-4. При ввезеннi товарiв в Україну безпосередньо власником їх митне оформлення та стягнення необхiдних видiв платежiв (крiм транспортних засобiв i номерних агрегатiв до них) проводиться на прикордоннiй митницi.

     Стягнення мита, акцизного i митного зборiв, податку на добавлену вартiсть та митне оформлення предметiв (товарiв), що ввозяться в Україну громадянами-пiдприємцями здiйснюється iз заповненням унiфiкованого адмiнiстративного документа форми МД-2 (МД-3) (з урахуванням того, що здiйснюється iмпорт товару).

     Стягнення мита, акцизного i митного зборiв, податку на добавлену вартiсть та митне оформлення предметiв (товарiв), якi пересилаються громадянами в Україну у мiжнародних поштових вiдправленнях через мережi мiжнародного поштового зв'язку, здiйснюється у порядку, передбаченому листом Держмиткому вiд 26.03.96 р. N 11/2-1992.

     Предмети (товари), що надходять в Україну у вантажних вiдправленнях на адресу громадян, пропускаються за умови сплати цими громадянами належних податкiв незалежно вiд вартостi предметiв (товарiв). У таких випадках пiльги надаються тiльки особам, якi згiдно з мiжурядовими угодами України та мiжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звiльняються вiд оподаткування у разi отримання предметiв для особистого споживання.

     III. Особливостi нарахування i справляння мита, акцизного i митного зборiв, податку на добавлену вартiсть при ввезеннi (пересиланнi) громадянами в Україну транспортних засобiв, запасних частин та шин до них, вино-горiлчаних i тютюнових виробiв.

     При ввезеннi громадянами в Україну транспортних засобiв та шин до них, якi входять до товарних груп, визначених у Законi України вiд 24.05.96 р. N 216/96-ВР, мито та акцизний збiр нараховуються i справляються за ставками, затвердженими цим Законом, незалежно вiд їх вартостi.

     Податок на добавлену вартiсть нараховується i справляється з урахуванням мiнiмальної митної вартостi iмпортних автомобiлiв та шин до них, установлених постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 24.10.96 р. N 1282, постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.01.97 р. N 64, постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 24.01.97 р. N 75.

     При ввезеннi громадянами в Україну шин, якi не входять до товарних груп, визначених у Законi України вiд 24.05.96 р. N 216/96-ВР, мито на них нараховується i справляється згiдно з пунктом 1 постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.08.96 р. N 1010.

     При ввезеннi громадянами в Україну транспортних засобiв, якi не входять до товарних груп, визначених у Законi України вiд 24.05.96 р. N 216/96-ВР, та запасних частин до них, мито нараховується i справляється за ставками згiдно з додатком до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 11.01.93 р. N 2-93, незалежно вiд їх вартостi (крiм транспортних засобiв та запасних частин, вироблених у державах-учасницях СНД).

     Податок на добавлену вартiсть нараховується i справляється з урахуванням митної вартостi, яка визначається у порядку, передбаченому роздiлом II даного листа.

     При вiдчуженнi з дозволу митних органiв транспортних засобiв, ввезених тимчасово пiд зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними i фiзичними особами, якi згiдно з мiжурядовими угодами України та мiжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звiльняються вiд оподаткування митом, акцизним збором та податком на добавлену вартiсть, до закiнчення 2-рiчного термiну пiсля їх ввезення на митну територiю України, такi транспортнi засоби пiдлягають обкладенню всiма видами податкiв без застосування пiльг.

     При ввезеннi громадянами в Україну вино-горiлчаних i тютюнових виробiв мито, акцизний збiр та податок на добавлену вартiсть нараховуються i справляються згiдно з Законом України вiд 15.09.95 р. N 329/95-ВР, Законом України вiд 06.02.96 р. N 30/96-ВР, Законом України вiд 07.05.96 р. N 178/96-ВР,пунктом 1 постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27.08.96 р. N 1010, постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 18.11.96 р. N 1408, постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02.12.96 р. N 1433:

• на горiлчанi вироби - з кiлькостi бiльш як 1 лiтр;

• на вино - з кiлькостi бiльш як 2 лiтра;

• на тютюновi вироби - з кiлькостi бiльш як 200 цигарок (або 200 грамiв цих виробiв) на одну особу.

      Листи Держмиткому вiд 11.07.96 р. N 11/1-5106, вiд 11.07.96 р. N 11/3-5122, вiд 06.08.96 р. N 11/2-5797, вiд 30.07.96 р. N 11/2-5609, вiд 24.09.96 р. N 11/6-7083, вiд 27.09.96 р. N 11/6-7246 вважати такими, що втратили чиннiсть.