Ліквідація нерезидента не є підставою для звільнення від нарахування пені за прострочення ЗЕД-розрахунків

Не передбачено виключень щодо зупинення строків розрахунків або звільнення від пені у разі ліквідації нерезидента. Навіть якщо іноземна компанія перебуває в стані банкрутства або ліквідації, зобов’язання резидента щодо валютного контролю залишаються чинними

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповідає, що відповідно до законодавства, зокрема Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», резиденти зобов’язані дотримуватись граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями. У разі їх порушення нараховується пеня у розмірі 0,3% за кожен день прострочення – незалежно від причин затримки оплати, включно з ліквідацією нерезидента-контрагента.

Нарахування пені: коли та як

Пеня нараховується у разі, якщо кошти не надійшли на рахунок українського резидента у визначений термін:

• 365 днів – загальний строк за валютним законодавством (до воєнного стану);
• 180 днів – строк, встановлений НБУ під час дії воєнного стану (з 5 квітня 2022 року).

Відлік строку здійснюється:

• з моменту митного оформлення товару (для товарного експорту);
• з дати складання документів, що підтверджують надання послуг/прав (інвойс, акт тощо).
   

Коли пеня не нараховується

Нарахування пені може бути зупинене лише у випадку, якщо резидент подає позов до суду або міжнародного арбітражу на нерезидента з вимогою стягнення заборгованості. У такому разі пеня не нараховується з дня прийняття позову до розгляду.

Проте, якщо суд або арбітраж:

• відмовляє у відкритті справи;
• відмовляє в задоволенні позову;
• визнає документ про стягнення таким, що не підлягає виконанню, – то строк знову поновлюється, і пеня нараховується включно за період зупинки.
   

Ліквідація нерезидента – не виняток

Законом не передбачено жодних виключень щодо зупинення строків розрахунків або звільнення від пені у разі ліквідації нерезидента. Навіть якщо іноземна компанія перебуває в стані банкрутства або ліквідації, зобов’язання українського резидента щодо валютного контролю залишаються чинними.

Остаточні висновки – за результатами перевірки

Рішення про доцільність нарахування пені може бути прийняте лише після проведення документальної перевірки. У процесі аналізуються:

• умови зовнішньоекономічного договору;
• первинні документи;
• дані бухгалтерського обліку;
• хід та результати судового розгляду (за наявності).