ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

вiд 20.10.2004 р.	N 9363/6/15-1316

     ДПА України розглянула лист ЗАТ стосовно порядку оподаткування доходу нерезиденту, який є клiєнтом фiлiї банку, що знаходиться на консолiдованiй сплатi податку на прибуток, i повiдомляє.

     Вiдповiдно до п. 13.2 ст. 13 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств" (у редакцiї Закону України вiд 22.05.97 р. N 283/97-ВР, зi змiнами та доповненнями (далi - Закон)) резидент або постiйне представництво нерезидента, що здiйснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом вiд провадження господарської дiяльностi (у тому числi на рахунки нерезидента, що ведуться в гривнях), крiм доходiв, зазначених у п. 13.3 - 13.6, зобов'язанi утримувати податок з таких доходiв, зазначених у п. 13.1 цiєї статтi, за ставкою у розмiрi 15 вiдсоткiв вiд їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету пiд час такої виплати, якщо iнше не передбачене нормами мiжнародних угод, якi набрали чинностi.

     Вiдповiдальнiсть за утримання та перерахування до бюджету податкiв, зазначених, зокрема, у ст. 13 Закону, несуть платники податку, якi провадять вiдповiднi виплати. Перерахування податкiв, зазначених в ст. 13, здiйснюється до/або разом iз здiйсненням таких виплат (п. 16.13 ст. 16 Закону).

     Вiдповiдно до пп. 2.1.1 п. 2.1 ст. 2 Закону платниками податку з числа резидентiв є суб'єкти господарської дiяльностi, бюджетнi, громадськi та iншi пiдприємства, установи та органiзацiї, якi здiйснюють дiяльнiсть, спрямовану на отримання прибутку як на територiї України, так i за її межами.

     Разом з тим абзацом першим пп. 2.1.3 п. 2.1 ст. 2 Закону платниками податку визначено фiлiї, вiддiлення та iншi вiдокремленi пiдроздiли платникiв податку, зазначених у пп. 2.1.1 п. 2.1 ст. 2 Закону, що не мають статусу юридичної особи, розташованi на територiї iншої, нiж такий платник податку, територiальної громади.

     Таким чином, при виплатi доходу нерезиденту вiдповiдно до п. 13.2 ст. 13 Закону фiлiя банку - платник податку на прибуток зобов'язана утримати податок з таких доходiв, який перераховується до бюджету за мiсцезнаходження фiлiї.

     При цьому до податкового органу за мiсцезнаходженням фiлiї банку разом з Розрахунком податкового зобов'язання зi сплати консолiдованого податку на прибуток пiдприємства (затвердженим наказом ДПА України вiд 10.02.2003 р. N 68, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 05.03.2003 р. N 182/7503) надається Звiт про виплаченi доходи, утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентiв (додаток 1 до Порядку надання звiтiв про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентiв, затвердженого наказом ДПА України вiд 16.01.98 р. N 28, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 30.01.98 р. N 56/2496).

     Сума сплаченого податку на доходи нерезидентiв вiдображається банком - консолiдованим платником податку на прибуток у рядку 19.2 Декларацiї з податку про прибуток банку (затвердженої наказом ДПА України вiд 31.03.2003 р. N 148, зареєстрованим у Мiнiстерствi юстицiї України 10.04.2003 р. N 281/7602).

Заступник Голови

В. Копилов