.png)
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
| вiд 6 вересня 2004 року | N 519 |
|---|
Про затвердження Порядку обчислення прибутку,
одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого
пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю
або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на
територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй
областi
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 17 вересня 2004 р. за N 1177/9776 |
На виконання пункту 3 статтi 6 Закону України вiд 18 листопада 2003 року N 1250-IV
"Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi
на територiях прiоритетного розвитку в
Чернiгiвськiй областi" наказую:
1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi (додається).
2. Департаменту методологiї (Пiхоцький В. Ф.) подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.
3. Департаменту громадських зв'язкiв та масово-роз'яснювальної роботи (Косарчук В. П.) через засоби масової iнформацiї довести до вiдома платникiв податку Порядок обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi, пiсля його державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.
4. Управлiнню справами (Гошовський М. В.) у 10-денний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу в Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити його тиражування та надсилання до Державної податкової адмiнiстрацiї у Чернiгiвськiй областi.
5. Головi Державної податкової адмiнiстрацiї в Чернiгiвськiй областi Осипенку В. В. довести вказаний Порядок до пiдвiдомчих органiв державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на мiсцевому та обласному рiвнях приймання та комп'ютерну обробку звiтностi щодо надходження податку на прибуток вiд пiдприємств, що отримали податковi пiльги з цього податку згiдно iз Законом України "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi", i щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази Державної податкової адмiнiстрацiї України.
6. Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 19.11.99 N 647 "Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi", зареєстрований в Мiнiстерствi юстицiї України 30.11.99 за N 822/4115, вважати таким, що втратив чиннiсть.
7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Воссiна О. М.
| Голова | Ф. О. Ярошенко |
| ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 6 вересня 2004 р. N 519 |
|
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 17 вересня 2004 р. за N 1177/9776 |
ПОРЯДОК
обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння
iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому
проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке
здiйснює свою дiяльнiсть на територiї
прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi
Цей Порядок розроблено вiдповiдно до Закону України вiд 18.11.2003 N 1250-IV "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi".
1. Порядок визначає особливостi обчислення прибутку на дiючих пiдприємствах, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi.
2. Дiя цього Порядку поширюється на дiючi пiдприємства, на яких проведено реконструкцiю або модернiзацiю, якi зареєстрованi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi i реалiзують вiдповiдно до укладеного з органами мiсцевого самоврядування (мiсцевою державною адмiнiстрацiєю) договору (контракту) схвалений Радою з питань територiй прiоритетного розвитку на вказаних територiях у прiоритетних видах економiчної дiяльностi iнвестицiйний проект (далi - суб'єкти пiдприємницької дiяльностi) кошторисною вартiстю, еквiвалентною не менше нiж:
200 тис. доларiв США - у сiльському господарствi, харчовiй, переробнiй, легкiй, целюлозно-паперовiй промисловостi, обробленнi деревини, виробництвi виробiв з деревини та меблiв, у сферi охорони здоров'я, освiти, культури;
300 тис. доларiв США - у будiвництвi, туристсько-рекреацiйнiй сферi;
500 тис. доларiв США - у видобувнiй промисловостi, виробництвi машин i устаткування, неметалевих мiнеральних виробiв, хiмiчному виробництвi, транспортi.
3. Спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi, встановлений на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi, застосовується до проектiв, iнвестицiї за якими почали надходити пiсля набрання чинностi Указом Президента України вiд 27.06.99 N 729/99 "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi" або Законом України вiд 18.11.2003 N 1250-IV "Про спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi" i з моменту укладення суб'єктом пiдприємницької дiяльностi договору (контракту) з органом мiсцевого самоврядування (мiсцевою державною адмiнiстрацiєю).
4. Спецiальний режим iнвестицiйної дiяльностi на територiях прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi передбачає звiльнення на три роки вiд оподаткування прибутку, одержаного новоствореним, у тому числi в процесi реорганiзацiї, пiдприємством вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, а також дiючим пiдприємством, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю, у частинi, одержанiй вiд освоєння iнвестицiй, на пiдставi документiв окремого (бухгалтерського, податкового) облiку.
У разi коли iнвестицiя у таке пiдприємство є еквiвалентною не менше 500 тис. доларiв США, з четвертого по шостий рiк прибуток, одержаний вiд реалiзацiї iнвестицiйних проектiв, оподатковується за ставкою у розмiрi 50 вiдсоткiв дiючої ставки оподаткування.
5. Пiльга, передбачена пунктом 4 цього Порядку, застосовується з моменту одержання першого прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а саме: з того звiтного (податкового) перiоду, в якому було отримано такий прибуток, i не поширюється на частину прибутку, одержаного суб'єктом пiдприємницької дiяльностi вiд здiйснення iнвестицiй за рахунок коштiв бюджетiв усiх рiвнiв, у тому числi за рахунок коштiв спецiалiзованих державних небанкiвських iнновацiйних фiнансово-кредитних установ. Першим роком строку застосування пiльгового режиму вважається рiк, у будь-якому зi звiтних (податкових) кварталiв якого отримано перший прибуток.
Приклад:
За результатами роботи II кварталу 2004 року за iнвестицiйним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цiлому за результатами 2004 року отримано збиток.
Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталi 2004 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2004 року) починається вiдлiк пiльгового термiну незалежно вiд наслiдкiв фiнансово-господарської дiяльностi.
6. Iнвестицiї, одержанi вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту у виглядi:
коштiв;
матерiальних цiнностей;
нематерiальних активiв, вартiсть яких у конвертованiй валютi пiдтверджено згiдно iз законами (процедурами) держави iнвестора або мiжнародними торгiвельними звичаями, а також експертною оцiнкою в Українi, включаючи легалiзованi на територiї України авторськi права, права на винаходи, кориснi моделi, промисловi зразки, знаки для товарiв i послуг, ноу-хау тощо, не включаються до валового доходу пiдприємства при обчисленнi прибутку, що звiльняється вiд оподаткування вiдповiдно до пункту 4 цього Порядку.
7. Прибуток суб'єкта пiдприємницької дiяльностi вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту визначається таким чином:
7.1. Якщо вироблена продукцiя (роботи, послуги) фiлiї, вiддiлення, iншого вiдокремленого структурного пiдроздiлу, цеху (дiльницi) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, на яких реалiзується iнвестицiйний проект, продається зовнiшньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого пiдприємством вiд продажу товарiв (робiт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням iнвестицiй, на суму валових витрат пiдприємства у зв'язку з пiдготовкою, органiзацiєю, веденням цього виробництва, продажем продукцiї (робiт, послуг) та охороною працi, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статтi 5 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", а також на суму амортизацiйних вiдрахувань, нараховану на основнi засоби вiдповiдно до статей 8 та 9 цього Закону.
При цьому у валовi витрати вiдноситься частка загальногосподарських витрат, яка розраховується за питомою вагою прямих витрат структурного пiдроздiлу, що реалiзує iнвестицiйний проект, у прямих витратах пiдприємства загалом. Прибуток визначається на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу (фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 1). Цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi як платникiв податку у термiни, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства, i за добровiльним рiшенням платника податкiв може бути поданий в електроннiй формi, за умови дотримання чинного законодавства, що регулює цi питання.
Зазначений вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких iнвестицiйнi проекти запроваджено в цiлому на пiдприємствi.
7.2. Якщо продукцiя, виготовлена у результатi реалiзацiї iнвестицiйного проекту, споживається у технологiчному процесi виробництва продукцiї (виконаних робiт, наданих послуг) на зазначеному пiдприємствi, то прибуток платника податку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту визначається з урахуванням економiчного ефекту, отриманого вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, на пiдставi розрахунку обчислення прибутку структурного пiдроздiлу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого виготовлена в результатi впровадження iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за межi пiдприємства (додаток 2). Цей розрахунок подається органам державної податкової служби за мiсцем реєстрацiї суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi як платникiв податку в строки, установленi для подання декларацiї про прибуток пiдприємства, i пiдтверджується первинними документами податкового облiку. За добровiльним рiшенням платника податкiв зазначений розрахунок може бути поданий в електроннiй формi, за умови дотримання чинного законодавства, що регулює цi питання.
7.3. Прибуток, визначений згiдно з пiдпунктами 7.1 i 7.2 пункту 7 цього Порядку, звiльняється вiд оподаткування i враховується при обчисленнi оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорiвнює сумi прибутку, розрахованого як добуток коефiцiєнта (який дорiвнює вiдношенню витрат на виробництво й амортизацiю структурного пiдроздiлу до суми валових витрат й амортизацiї пiдприємства в цiлому) та суми загального прибутку пiдприємства вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.
8. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi займається кiлькома видами пiдприємницької дiяльностi, то пiльга в оподаткуваннi прибутку застосовується тiльки до прибутку, одержаного вiд того виду дiяльностi, що передбачений iнвестицiйним проектом. За таким видом дiяльностi суб'єкт пiдприємницької дiяльностi повинен вести окремий податковий облiк для визначення прибутку, одержаного вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту.
9. Прибуток як результат реалiзацiї iнвестицiйних проектiв вiдображається у вiдповiдних документах податкової звiтностi i дорiвнює прибутку, визначеному згiдно з пунктом 7 цього Порядку.
10. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi на момент отримання iнвестицiй мав вiд'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки), визначене згiдно з Законом України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", то пiльга, зазначена в пунктi 4 цього Порядку, застосовується зi звiтного (податкового) року, визначеного згiдно з пунктом 5 даного Порядку.
11. Якщо в будь-якому звiтному (податковому) перiодi отримано прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта пiдприємницької дiяльностi за цей перiод має вiд'ємне значення (збиток), то пiльга, зазначена в пунктi 4 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим пiдсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим пiдсумком з початку року згiдно з пунктом 7 цього Порядку у межах прибутку, отриманого пiдприємством.
Перевищення суми прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звiтний (податковий) рiк не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових перiодах.
Приклад урахування суми пiльгового прибутку наведений у додатку 3 до цього Порядку.
12. Вiдповiдальнiсть за правильнiсть нарахування та своєчаснiсть сплати податкiв несуть суб'єкти пiдприємницької дiяльностi вiдповiдно до чинного законодавства.
13. Якщо протягом звiтного податкового перiоду вiдбувається часткове або повне вiдчуження iнвестицiї, визначеної пунктами 2 та 6 цього Порядку, то суб'єкт пiдприємницької дiяльностi, який отримав iнвестицiю, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звiтному (податковому) перiодi.
Дiя цього пункту не поширюється на суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi, у яких, з урахуванням вiдчуження частки iнвестицiї, обсяг iнвестицiй залишається не менше нiж зазначений у пунктi 2 цього Порядку.
14. У разi реалiзацiї суб'єктом пiдприємницької дiяльностi декiлькох iнвестицiйних проектiв, за кожним iз таких проектiв ведеться окремий податковий облiк.
Такий суб'єкт пiдприємницької дiяльностi подає до органу державної податкової служби за мiсцем своєї реєстрацiї як платника податку розрахунки щодо реалiзацiї iнвестицiйного проекту в порядку i за формою, що визначено пунктом 7 цього Порядку щодо кожного з таких проектiв.
| Директор Департаменту методологiї | В. Ф. Пiхоцький |
| Додаток 1 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi |
РОЗРАХУНОК
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу
(фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта
пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого
виготовлена в результатi впровадження
iнвестицiйного проекту i пiдлягає продажу за межi
пiдприємства
|
| Вiдмiтка про одержання розрахунку | ||
|
Одиниця вимiру: у тис. грн. з одним десятковим знаком
| Показники | Код рядка | За звiтний квартал | Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року |
| Дохiд структурного пiдроздiлу дiючого пiдприємства, на якому реалiзовано iнвестицiйний проект, Дс | 1.1 | ||
| Амортизацiйнi вiдрахування структурного пiдроздiлу, Ас | 1.2 | ||
| Витрати структурного пiдроздiлу, Вс | 1.3 | ||
| Прибуток вiд впровадження iнвестицiйного проекту на пiдставi окремого податкового облiку за структурним пiдроздiлом, Пс = (Дс - Вс - Ас) | 1.4 | ||
| Валовий дохiд пiдприємства, ВДп | 1.5 | ||
| Валовi витрати пiдприємства, ВВп | 1.6 | ||
| Амортизацiйнi вiдрахування, Ап | 1.7 | ||
| Загальний оподатковуваний прибуток пiдприємства на пiдставi декларацiї про прибуток пiдприємства, Опп = (ВДп - ВВп - Ап) | 1.8 | ||
| Питома вага валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань структурного пiдроздiлу в загальнiй сумi валових витрат i нарахованих амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = (Вс + Ас) / (ВВп + Ап) | 1.9 | ||
| Частка прибутку структурного пiдроздiлу в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (Опп х D) | 1.10 | ||
| Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пс у межах Пд) | 1.11 |
|
| Директор Департаменту методологiї |
В. Ф. Пiхоцький |
| Додаток 2 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi |
РОЗРАХУНОК
обчислення прибутку структурного пiдроздiлу
(фiлiї, вiддiлення, дiльницi, цеху) суб'єкта
пiдприємницької дiяльностi, продукцiя якого
виготовлена в результатi впровадження
iнвестицiйного проекту i не пiдлягає продажу за
межi пiдприємства
|
| Вiдмiтка про одержання розрахунку | ||
|
Одиниця вимiру: у тис грн. з одним десятковим знаком
| Показники | Код рядка | За звiтний квартал | Наростаючим пiдсумком з початку звiтного року |
| Прибуток як економiчний ефект вiд впровадження iнвестицiйного проекту, визначений за розрахунком пiдприємства, Пе | 1.1 | ||
| Валовi витрати пiдприємства, ВВп | 1.2 | ||
| Амортизацiйнi вiдрахування, Ап | 1.3 | ||
| Питома вага суми економiчного ефекту вiд впровадження iнвестицiйного проекту в структурному пiдроздiлi дiючого пiдприємства в сумi валових витрат i амортизацiйних вiдрахувань пiдприємства, D = Пе / (ВВп + Ап) | 1.4 | ||
| Валовий дохiд пiдприємства, ВДп | 1.5 | ||
| Оподатковуваний прибуток пiдприємства, ОПп = (ВДп - ВВп - Ап) | 1.6 | ||
| Частка прибутку вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту на структурному пiдроздiлi в загальному оподатковуваному прибутку пiдприємства, Пд = (ОПп х D) | 1.7 | ||
| Прибуток вiд реалiзацiї iнвестицiйного проекту, що пiдлягає врахуванню при визначеннi об'єкта оподаткування, Пп = (Пе у межах Пд) | 1.8 |
|
| Директор Департаменту методологiї |
В. Ф. Пiхоцький |
| Додаток 3 до Порядку обчислення прибутку, одержаного вiд освоєння iнвестицiй дiючого пiдприємства, на якому проведено реконструкцiю або модернiзацiю i яке здiйснює свою дiяльнiсть на територiї прiоритетного розвитку в Чернiгiвськiй областi |
ПРИКЛАД ОБЛIКУ
пiльгового прибутку структурного пiдроздiлу
суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, на якому
реалiзується iнвестицiйний проект
| Показники | I квартал | II квартал | 6 мiс. | III квартал | 9 мiс. | IV квартал | Рiк | I квартал | II квартал | 6 мiс. |
| Прибуток, отриманий структурним пiдроздiлом дiючого пiдприємства вiд упровадження iнвестицiйного проекту i розрахований згiдно з пунктом 7 Порядку | 100 | 150 | 250 | 50 | 300 | 70 | 370 | 10 | 20 | 30 |
| Загальний прибуток пiдприємства згiдно з декларацiєю про прибуток пiдприємства | - | 500 | 500 | 100 | 600 | -620 | -20 | 80 | -30 | 50 |
| Сума пiльгового прибутку, що враховується при обчисленнi загального оподатковуваного прибутку дiючого пiдприємства | - | 150 | 250 | 50 | 300 | - | - | 10 | - | 30 |
| Директор Департаменту методологiї |
В. Ф. Пiхоцький |
