.png)
ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
| вiд 30 березня 2006 року | N 254 |
|---|
Про затвердження Порядку оформлення результатiв
проведення митними органами на пiдприємствах
перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i
транспортних засобiв, що перемiщуються через
митний кордон України
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 1 червня 2006 р. за N 653/12527 |
На виконання вимог Порядку
проведення митними органами на пiдприємствах
перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i
транспортних засобiв, що перемiщуються через
митний кордон України, затвердженого постановою
Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23.12.2004 N 1730, та з
метою документування результатiв проведених
перевiрок наказую:
1. Затвердити Порядок оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України (додається).
2. Т. в. о. начальника Департаменту аналiзу ризикiв та аудиту (Жиляєв I. В.) та директору Юридичного департаменту (Мельник М. В.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.
3. Начальникам митних органiв:
3.1. Довести цей наказ до вiдома особового складу та забезпечити дотримання його вимог.
3.2. Iнформувати про вимоги цього наказу платникiв податкiв шляхом висвiтлення його в мiсцевих засобах масової iнформацiї та на наочних стендах у мiсцях розташування вiдповiдних пiдроздiлiв митних органiв.
4. Установити, що цей наказ набирає чинностi через 5 днiв пiсля його офiцiйного опублiкування.
5. Контроль за виконанням наказу покласти на т. в. о. начальника Департаменту аналiзу ризикiв та аудиту Жиляєва I. В.
| Голова Служби | О. Б. Єгоров |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| Голова Державного комiтету України з питань регуляторної полiтики та пiдприємництва | А. В. Дашкевич |
| Мiнiстр фiнансiв України | В. Пинзеник |
| Голова Державної податкової адмiнiстрацiї України | О. I. Кiрєєв |
| ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної митної служби України вiд 30 березня 2006 р. N 254 |
|
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 1 червня 2006 р. за N 653/12527 |
Порядок
оформлення результатiв проведення митними
органами на пiдприємствах перевiрок системи
звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв,
що перемiщуються через митний кордон України
1. Загальнi положення
1.1. Цей Порядок розроблено вiдповiдно до вимог статей 41, 60 i 69 Митного кодексу України, Порядку проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23.12.2004 N 1730, для використання посадовими особами митних органiв при оформленнi результатiв перевiрки системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, у частинi дотримання пiдприємствами вимог законодавства з питань митної справи.
1.2. Термiни вживаються в цьому Порядку в такому значеннi:
акт про проведення перевiрки стану дотримання на пiдприємствi законодавства України з питань митної справи (далi - акт перевiрки) - службовий документ, який пiдтверджує факт проведення перевiрки, вiдображає її результати, зокрема виявленi й систематизованi за тематичною однорiднiстю порушення законодавства України з питань митної справи;
акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки - документ, який складається посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки, у разi вiдмови посадових осiб пiдприємства в допуску до проведення перевiрки;
акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки - документ, який засвiдчує вiдмову посадових осiб пiдприємства вiд пiдписання акта перевiрки;
пiдприємство - будь-яка юридична особа, а також громадянин, який здiйснює пiдприємницьку дiяльнiсть без створення юридичної особи;
програма проведення перевiрки - документ, який визначає тему й перелiк питань, розроблених митним органом з урахуванням специфiки дiяльностi пiдприємства, якi висвiтлюються в актi перевiрки;
промiжний акт перевiрки - службовий документ, який складається в разi виявлення фактiв порушень пiдприємством законодавства з питань митної справи, якi вимагають ужиття термiнових заходiв щодо їх усунення;
робочий план - документ, який складається на основi програми перевiрки й визначає конкретнi завдання та їх виконавцiв, строк виконання цих завдань;
строк проведення перевiрки - це промiжок часу мiж датою початку i датою закiнчення перевiрки. Датою закiнчення перевiрки є дата пiдписання акта перевiрки.
2. Пiдстави для проведення перевiрок та основнi принципи їх проведення
2.1. Право на проведення перевiрки надається посадовим особам митного органу вiдповiдно до законодавства України за наявностi посвiдчення на право проведення перевiрки, форму якого наведено в додатку 1 до цього Порядку. Посвiдчення на право проведення перевiрки завiряється гербовою печаткою та пiдписом керiвника митного органу.
Посвiдчення на право проведення перевiрки реєструється в журналi облiку видачi посвiдчень на право проведення перевiрки посадовими особами митного органу, форму якого наведено в додатку 2 до цього Порядку.
2.2. Перевiрка проводиться за мiсцезнаходженням пiдприємства.
2.3. Проведенню перевiрки передують пiдготовка, вивчення матерiалiв про дiяльнiсть пiдприємства, отриманих вiд правоохоронних, у тому числi податкових, та iнших органiв, а також iнформацiї, отриманої вiд структурних пiдроздiлiв митного органу, а саме: даних про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть, претензiйно-позовну роботу, застосованi санкцiї, наявнiсть фактiв порушення вимог законодавства при здiйсненнi зовнiшньоекономiчних операцiй, у тому числi фактiв порушення митних правил, тощо.
На основi вивчення цих матерiалiв посадовою особою, уповноваженою на проведення перевiрки, розробляється програма її проведення.
Програма проведення перевiрки затверджується керiвником митного органу.
Пiд час проведення перевiрки в разi потреби до програми її проведення можуть уноситися змiни та доповнення.
На основi затвердженої програми проведення перевiрки складається робочий план проведення перевiрки.
Якщо перевiрку здiйснює одна посадова особа митного органу, то робочий план її проведення не складається.
Проведення перевiрки призначається наказом митного органу.
Наказ про проведення перевiрки повинен мiстити такi вiдомостi:
посади, прiзвища, iмена та по батьковi посадових осiб, уповноважених на проведення перевiрки, з обов'язковим визначенням керiвника групи з проведення перевiрки, у разi проведення перевiрки бiльше нiж однiєю посадовою особою митного органу;
найменування пiдприємства;
iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО;
пiдставу для проведення перевiрки;
перiод, за який проводитиметься перевiрка;
строк проведення перевiрки;
строк, у який керiвник групи з проведення перевiрки повинен доповiсти керiвництву митного органу про результати перевiрки.
2.4. Пiд час проведення перевiрки посадовi особи митного органу для отримання документiв, пояснень, довiдок, копiй документiв та iншої iнформацiї, наявної на пiдприємствi, готують письмовий запит на iм'я керiвника або головного бухгалтера, у разi їх вiдсутностi - на iм'я особи, уповноваженої на пiдпис фiнансових документiв, iз зазначенням iнформацiї, необхiдної для надання до перевiрки, та строку, протягом якого необхiдно надати запитуванi документи (iнформацiю).
Запит складається в двох примiрниках i вручається посадовiй особi пiдприємства, якiй його адресовано, в один iз зазначених способiв:
а) особисто пiд розписку iз зазначенням на другому примiрнику запиту прiзвища, iм'я та по батьковi, посади, пiдпису, дати;
б) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на другому примiрнику запиту номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї пiдприємства та пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу), яка здiйснила реєстрацiю.
У разi вiдмови посадових осiб пiдприємства вiд надання запитуваної iнформацiї керiвник, головний бухгалтер або iнша особа, уповноважена на пiдпис фiнансових документiв, не пiзнiше наступного робочого дня пiсля вручення запиту надає посадовiй особi, уповноваженiй на проведення перевiрки, вiд якої отримано запит, письмове пояснення з обґрунтуванням вiдмови в наданнi документiв, пояснень, довiдок, копiй документiв та iншої iнформацiї, наявної на пiдприємствi.
2.5. За результатами перевiрки складається акт перевiрки.
Примiрна форма акта перевiрки встановлюється Державною митною службою України.
2.6. У разi необхiдностi використання в текстi акта перевiрки скорочених назв i загальноприйнятих абревiатур при першому вживаннi вiдповiдне словосполучення наводиться повнiстю з одночасною вказiвкою в дужках його скороченої назви або абревiатури, якi будуть використовуватися далi в текстi.
2.7. В актi перевiрки, розрахунках та iнших матерiалах, якi є додатками до акта перевiрки, не допускаються рiзного роду виправлення цифрових показникiв, дат та iнших даних.
2.8. Вартiснi показники в актi перевiрки вiдображаються в нацiональнiй валютi України. За потреби можливе вiдображення в актi перевiрки вартiсних показникiв в iноземнiй валютi, у цьому випадку в актi перевiрки повиннi мiститися данi, якi дають змогу розрахувати їх еквiвалент у нацiональнiй валютi України.
2.9. Iнформацiя, що мiститься в актi перевiрки, не пiдлягає розголошенню, а також переданню в iншi органи, за винятком випадкiв, передбачених законодавством.
2.10. Якщо пiдприємство вiдмовляє в допуску до проведення перевiрки за наявностi законних пiдстав для її проведення, то посадовими особами митного органу складається акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки. Форма акта про вiдмову в допуску до проведення перевiрки наведена в додатку 3 до цього Порядку.
2.11. Акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки пiдписується посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки.
2.12. Акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки складається у трьох примiрниках, якi розподiляються таким чином:
один примiрник акта залишається в митному органi, посадовi особи якого прибули на пiдприємство для проведення перевiрки;
один примiрник акта надається пiдприємству, посадовими особами якого вiдмовлено в допуску до проведення перевiрки;
один примiрник акта надсилається податковому органу, на облiку якого перебуває пiдприємство.
2.13. Акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки вручається пiдприємству в один iз зазначених способiв:
а) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї акта номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї пiдприємства та пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу), яка здiйснила реєстрацiю;
б) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.
2.14. Керiвник групи з проведення перевiрки визначає питання, що вимагають спецiальних знань, i надає у зв'язку з цим керiвниковi митного органу або його заступниковi пропозицiї щодо залучення на договiрних засадах до проведення перевiрки на будь-якiй стадiї спецiалiстiв i експертiв.
Рiшення про залучення до проведення перевiрки спецiалiстiв i експертiв приймає керiвник митного органу чи його заступник за поданням керiвника групи з проведення перевiрки. Характер роботи спецiалiстiв та експертiв, питання, якi вони повиннi дослiдити, i строк надання ними висновкiв визначаються керiвником групи з проведення перевiрки.
3. Структура i змiст акта перевiрки
Акт перевiрки повинен складатися з трьох частин: вступної, описової, висновку та iнформативних додаткiв.
3.1. Вступна частина акта перевiрки
Вступна частина акта перевiрки повинна мiстити такi данi:
дату пiдписання акта перевiрки (число, мiсяць, рiк пiдписання акта посадовими особами, що проводили перевiрку, та керiвником i головним бухгалтером пiдприємства (у разi їх вiдсутностi - посадовими особами, якi мають право пiдпису фiнансових документiв));
мiсцезнаходження / мiсце проживання;
номер акта перевiрки;
пiдставу для проведення перевiрки;
дату та номер посвiдчення на право проведення перевiрки, найменування митного органу, який його видав;
посади, назву структурного пiдроздiлу, найменування митного органу, прiзвища, iмена та по батьковi посадових осiб митного органу, уповноважених на проведення перевiрки;
тип перевiрки (планова, позапланова);
перiод, за який проводиться перевiрка пiдприємства;
iнформацiю про направлення повiдомлення пiдприємству про проведення перевiрки (у разi проведення планової перевiрки);
iнформацiю, з вiдома яких посадових осiб пiдприємства проведено перевiрку;
iнформацiю про наявнiсть журналу реєстрацiї перевiрок та вчинення в ньому запису про проведення перевiрки;
спосiб проведення перевiрки (суцiльний, вибiрковий);
тривалiсть проведення перевiрки (за потреби зазначити перерву в роботi);
iнформацiю про посадових осiб, вiдповiдальних за фiнансово-господарську дiяльнiсть пiдприємства (керiвник i головний бухгалтер) за перiод, що перевiряється, iз зазначенням наказiв про призначення та звiльнення iз займаної посади;
данi про державну реєстрацiю пiдприємства (назва документа, найменування органу реєстрацiї, дата, реєстрацiйний номер);
код форми власностi, пiдпорядкованiсть для державних пiдприємств;
мiсцезнаходження вiдповiдно до установчих документiв / мiсце проживання;
фактичну адресу iз зазначенням номерiв телефонiв пiдприємства;
данi про розмiр статутного фонду пiдприємства, його засновникiв, розмiр їх внескiв до статутного фонду, форму внесення (у разi необхiдностi), а також iдентифiкацiйнi коди за ЄДРПОУ - для юридичних осiб;
перелiк вiдокремлених пiдроздiлiв пiдприємства, якi здiйснюють зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть, iз зазначенням їх мiсцезнаходження;
iнформацiю про основнi види дiяльностi, якi здiйснювало пiдприємство, у тому числi у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi;
iнформацiю про проведення попередньої перевiрки (планової чи позапланової) iз зазначенням митного органу, який її проводив;
iнформацiю про зустрiчнi перевiрки, проведенi в ходi перевiрки, про надiсланi митним органом, посадовi особи якого проводять перевiрку, запити про їх проведення до iнших митних органiв;
iнформацiю про використанi в ходi перевiрки документи iз зазначенням охопленого перiоду дiяльностi пiдприємства.
3.2. Описова частина акта перевiрки
3.2.1. В описовiй частинi акта перевiрки зазначаються:
загальнi вiдомостi про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть пiдприємства;
сукупнiсть дiй, здiйснених посадовими особами митного органу на пiдприємствi, результат яких дає змогу однозначно стверджувати про дотримання або недотримання пiдприємством вимог законодавства України з питань митної справи;
виявленi факти порушень законодавства України з питань митної справи, зокрема, розмiр заниженого (завищеного) податкового зобов'язання, на пiдставi якого здiйснено донарахування податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) справляння яких покладено на митнi органи.
3.2.2. У разi виявлення перевiркою порушень законодавства України з питань митної справи необхiдно:
порiвняти вiдповiднiсть даних, якi мiстяться в документах, поданих пiдприємством пiд час митного оформлення, фактичним даним, виявленим у ходi перевiрки, на пiдставi первинних документiв пiдприємства;
чiтко викласти змiст порушення з посиланням на конкретнi норми законодавства, порушенi пiдприємством;
зазначити первиннi документи, що свiдчать про наявнiсть порушення, з подальшим вiдображенням зазначених у них операцiй (навести кореспонденцiю рахункiв операцiй) у регiстрах, вiдомостях, головнiй книзi, балансi тощо;
зазначити перелiк документiв, не наданих пiд час проведення перевiрки (у разi вiдмови посадових осiб пiдприємства надати посадовим особам митного органу письмовi пояснення щодо причин ненадання документiв факт вiдмови вiдобразити в актi перевiрки).
3.2.3. У тих випадках, коли за виявленими фактами порушень необхiдно вжити термiнових заходiв щодо їх усунення, у перiод перевiрки, не чекаючи на її закiнчення, складається промiжний акт перевiрки.
Промiжний акт перевiрки складається в довiльнiй формi та є складовою частиною акта перевiрки.
3.3. Висновок
3.3.1. У цiй частинi акта перевiрки вiдображається узагальнений опис виявлених перевiркою порушень законодавства України з питань митної справи з посиланням на норми законодавства.
3.3.2. Виявленi пiд час перевiрки порушення пiдприємством законодавства України з питань митної справи вiдображаються в актi перевiрки в нацiональнiй валютi України в розрiзi видiв податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) з обов'язковим зазначенням необхiдностi сплати коштiв до бюджету.
3.3.3. Акт перевiрки повинен обов'язково мiстити роз'яснення пiдприємству процедури оскарження акта перевiрки.
3.3.4. Пiсля пiдписiв посадових осiб митного органу, уповноважених на проведення перевiрки, вчиняється запис про те, що первиннi документи, якi були використанi пiд час проведення перевiрки, достовiрнi, наданi в повному обсязi та додаткових документiв, якi свiдчили б про дiяльнiсть пiдприємства за перiод, що перевiрявся, немає та зазначаються посади, iнiцiали, прiзвища керiвника та головного бухгалтера, а за їх вiдсутностi - посадових осiб пiдприємства, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, поряд з якими зазначенi посадовi особи пiдприємства проставляють свої пiдписи.
Пiсля цього керiвник або головний бухгалтер пiдприємства, а за їх вiдсутностi - посадова особа пiдприємства, яка має право пiдпису фiнансових документiв, засвiдчують, що з обов'язками, правами, вiдповiдальнiстю та порядком оскарження рiшень i дiй посадових осiб митного органу ознайомленi та другий примiрник акта перевiрки з додатками (зазначити кiлькiсть аркушiв) отримали.
3.3.5. Вiдображається кiлькiсть складених примiрникiв акта перевiрки.
3.3.6. Акт перевiрки складається у трьох примiрниках, якi розподiляються таким чином:
один примiрник акта залишається в митному органi, посадовi особи якого здiйснювали перевiрку;
один примiрник акта надається пiдприємству, перевiрку якого було здiйснено;
у випадках, визначених у пунктi 4.2.2 цього Порядку, один примiрник акта надсилається податковому органу, на облiку якого перебуває пiдприємство.
3.4. Iнформативнi додатки до акта перевiрки
3.4.1. До iнформативних додаткiв до акта перевiрки вiдносяться:
акти iнвентаризацiї основних фондiв, товарно-матерiальних цiнностей i коштiв;
акти обстеження виробничих, складських, торговельних та iнших примiщень пiдприємства;
акти контрольних обмiрiв обсягiв будiвельних, монтажних, ремонтних та iнших робiт, контрольних запускiв сировини i матерiалiв у виробництво, контрольних аналiзiв сировини, матерiалiв, готової продукцiї тощо;
розрахунки донарахованих сум податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв);
акти зустрiчних перевiрок;
iншi матерiали, що пiдтверджують наявнiсть або вiдсутнiсть фактiв порушень законодавства України з питань митної справи (вiдомостi, таблицi тощо);
документ, що пiдтверджує вилучення документiв, якщо вилучення мало мiсце, у випадках та в порядку, передбачених законом.
Зазначенi додатки повиннi бути пiдписанi уповноваженими посадовими особами митного органу, а також керiвником i головним бухгалтером пiдприємства, а за їх вiдсутностi - iншими посадовими особами, якi мають право пiдпису фiнансових документiв. Акти зустрiчних перевiрок пiдписуються посадовими особами митного органу, якi провели перевiрку, та посадовими особами пiдприємства, якi мають право пiдпису фiнансових документiв.
3.4.2. Для повноти вiдображення фiнансово-господарської дiяльностi пiдприємства, а також для документування фактiв виявлених порушень до акта перевiрки додаються пояснення посадових осiб пiдприємства, наданi у ходi перевiрки.
3.4.3. Усi копiї документiв, якi стосуються предмета перевiрки й отриманi посадовими особами митного органу, повиннi бути пiдписанi посадовими особами пiдприємства, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, та засвiдченi печаткою.
3.4.4. Додатки до акта перевiрки є його невiд'ємною частиною.
4. Порядок пiдписання, реєстрацiї та зберiгання акта перевiрки
4.1. Порядок пiдписання акта перевiрки
4.1.1. Акт перевiрки складається в трьох примiрниках i пiдписується уповноваженими посадовими особами митного органу, якi проводили перевiрку, та керiвником i головним бухгалтером пiдприємства, а за їх вiдсутностi - iншими посадовими особами, якi мають право пiдпису фiнансових документiв.
4.1.2. У нижньому правому кутi кожної сторiнки акта перевiрки керiвник групи з проведення перевiрки проставляє свiй пiдпис.
4.1.3. Примiрники акта перевiрки вручаються для ознайомлення та пiдписання керiвниковi або головному бухгалтеру, а за їх вiдсутностi - iншим посадовим особам, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, разом iз супровiдним листом в один iз зазначених способiв:
а) особисто пiд розписку;
б) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї супровiдного листа номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї пiдприємства та пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу), яка здiйснила реєстрацiю;
в) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.
У супровiдному листi за пiдписом керiвника групи з проведення перевiрки зазначається кiлькiсть примiрникiв акта перевiрки, переданих для ознайомлення та пiдписання посадовим особам пiдприємства, iз зазначенням кiлькостi аркушiв акта перевiрки та додаткiв до нього, дати передання акта перевiрки для ознайомлення та пiдписання, строку пiдписання, з урахуванням вимог пiдпункту 4.1.4 цього пункту, порядок передання пiдписаних примiрникiв акта перевiрки до митного органу, посадовими особами якого здiйснено перевiрку.
4.1.4. Керiвник i головний бухгалтер пiдприємства, а за їх вiдсутностi - iншi посадовi особи, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, ознайомлюються та пiдписують акт перевiрки протягом не бiльше двох робочих днiв з дати його вручення (надходження).
4.1.5. За наявностi заперечень або зауважень до акта перевiрки керiвник i головний бухгалтер пiдприємства, а у разi їх вiдсутностi - iншi посадовi особи, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, пiдписують акт iз застереженням про це перед своїми пiдписами.
4.1.6. Зауваження або заперечення до акта перевiрки в письмовiй формi подаються митному органу, посадовi особи якого проводили перевiрку, у строк не пiзнiше 5 робочих днiв з дня вручення (надходження) акта перевiрки для ознайомлення та пiдписання.
4.1.7. Правильнiсть обґрунтування фактiв, викладених у запереченнях або зауваженнях, поданих до пiдписаного акта перевiрки, посадовi особи митного органу повиннi ретельно перевiрити та в строк не пiзнiше 15 робочих днiв з дня отримання заперечень або зауважень дати на них письмовий висновок, який пiдписується керiвником митного органу.
4.1.8. Письмовий висновок, наданий митним органом на заперечення або зауваження до акта перевiрки, вручається пiдприємству в один iз зазначених способiв:
а) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї висновку номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї пiдприємства та пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу), яка здiйснила реєстрацiю;
б) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.
4.1.9. Якщо протягом строку, зазначеного в пiдпунктi 4.1.6 цього пункту, заперечення або зауваження стосовно акта перевiрки не надiйдуть, то митний орган має право вжити заходiв, передбачених законодавством.
У разi проведення перевiрки iншим митним органом, нiж той, який здiйснював нарахування податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), матерiали перевiрки для вжиття заходiв за результатами перевiрки передаються до митного органу, який здiйснював нарахування податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв).
4.1.10. У виняткових випадках за письмовим зверненням керiвника пiдприємства строк подання заперечень чи зауважень може бути продовжений керiвником митного органу, за дорученням якого проводилася перевiрка.
4.1.11. У разi вiдмови посадових осiб пiдприємства (а за їх вiдсутностi - iнших посадових осiб, якi мають право пiдпису фiнансових документiв) вiд ознайомлення та/або пiдписання акта перевiрки посадовi особи митного органу, уповноваженi на проведення перевiрки, засвiдчують це вiдповiдним актом за своїми пiдписами.
Акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки оформлюється окремо стосовно кожної посадової особи пiдприємства, яка вiдмовилась вiд пiдписання акта перевiрки.
Форма акта про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки наведена в додатку 4 до цього Порядку.
За такою самою формою рекомендується складання акта про вiдмову вiд пiдписання й iнших документiв (довiдок, розрахункiв тощо на пiдтвердження виявлених перевiркою порушень законодавства України з питань митної справи).
При цьому в актi перевiрки робиться вiдмiтка про ознайомлення (чи вiдмову вiд ознайомлення) керiвника та головного бухгалтера пiдприємства (а за їх вiдсутностi - iнших посадових осiб, якi мають право пiдпису фiнансових документiв) з актом перевiрки.
4.1.12. Акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки пiдписується посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки.
4.1.13. Акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки складається у трьох примiрниках, якi розподiляються таким чином:
один примiрник акта залишається в митному органi, посадовi особи якого здiйснювали перевiрку;
один примiрник акта надається пiдприємству, перевiрку якого було здiйснено;
у випадках, визначених у пунктi 4.2.2 цього Порядку, один примiрник акта надсилається податковому органу, на облiку якого перебуває пiдприємство.
4.1.14. Акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки вручається пiдприємству в один iз зазначених способiв:
а) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї акта номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї пiдприємства та пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу), яка здiйснила реєстрацiю;
б) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.
4.1.15. Акт перевiрки реєструється вiдразу пiсля пiдписання його керiвником i головним бухгалтером пiдприємства (а за їх вiдсутностi - iншими посадовими особами, якi мають право пiдпису фiнансових документiв).
У разi вiдмови посадових осiб пiдприємства (а за їх вiдсутностi - iнших посадових осiб, якi мають право пiдпису фiнансових документiв) вiд ознайомлення та/або пiдписання акта перевiрки акт перевiрки реєструється в день складання акта про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки.
Якщо перевiрка проводилася за межами населеного пункту, в якому розташовано митний орган, то реєстрацiя акта здiйснюється в день повернення керiвника групи з проведення перевiрки з вiдрядження.
4.1.16. До першого примiрника акта перевiрки, що зберiгається в митному органi, додаються документи, що пiдтверджують факт поштового вiдправлення та вручення акта перевiрки адресату.
4.2. Порядок реєстрацiї та зберiгання акта перевiрки
4.2.1. Акт перевiрки реєструється в журналi реєстрацiї актiв про проведення перевiрок, форму якого наведено в додатку 5 до цього Порядку.
4.2.2. Iнформацiя про факти порушень, виявленi в ходi проведення перевiрки, наслiдками яких можуть бути порушення податкового законодавства, з одним примiрником акта перевiрки та необхiдними додатками надсилається до податкового органу, на облiку якого перебуває платник податкiв, протягом 5-ти робочих днiв пiсля реєстрацiї акта перевiрки.
4.2.3. Акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки пiсля його складання реєструється в журналi реєстрацiї актiв про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки або в допуску до проведення перевiрки, форму якого наведено в додатку 6 до цього Порядку.
4.2.4. Журнали реєстрацiї актiв прошнуровуються, сторiнки нумеруються, скрiплюються печаткою митного органу.
4.2.5. Пiсля завершення перевiрки всi матерiали формуються в окрему справу, яка зберiгається в митному органi протягом п'яти рокiв.
| Т. в. о. начальника Департаменту аналiзу ризикiв та аудиту | I. В. Жиляєв |
| Додаток 1 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України |
|
| Форма |
ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
 |
| (найменування митного органу) |
| |
| (мiсцезнаходження, тел./факс) |
Посвiдчення на право проведення перевiрки N ___________
вiд "___" ____________ 200_ року
| |
доручається |
| (займана посада, прiзвище, iм'я, по батьковi посадової особи митного органу, уповноваженої на проведення перевiрки) |
| провести перевiрку стану дотримання | |
( | |
) |
| (найменування / П. I. Б.) | (iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО) |
| законодавства України з питань митної справи за перiод | |
. |
| Пiдстава: | |
| (пiдстава для проведення перевiрки вiдповiдно до законодавства) |
| Посвiдчення дiйсне до | |
при пред'явленнi службового посвiдчення. |
| |
|
|
||
| (посада керiвника митного органу) | (пiдпис) | (П. I. Б.) | ||
| М. П. | ||||
---------------------------------------------------------------------------------------------------
| Про початок проведення перевiрки повiдомлено
пiдприємство: повiдомлення N ______ вiд "___" ____________ 200_ року. |
| Про прибуття на пiдприємство для проведення перевiрки повiдомлено |
| |
| (посада посадової особи пiдприємства, П. I. Б.) |
| |
"___" ____________ 200_ року. | |
|
| (пiдпис) |
---------------------------------------------------------------------------------------------------
| Строк дiї посвiдчення продовжено до "___" ____________ 200_ року. |
| |
|
|
||
| (посада керiвника митного органу) | (пiдпис) | (П. I. Б.) | ||
| М. П. | ||||
| Додаток 2 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України |
|
| Форма |
ЖУРНАЛ
облiку видачi посвiдчень на право проведення
перевiрки посадовими особами
| |
| (найменування митного органу) |
| N з/п | N посвiдчення та дата його видачi | П. I. Б. посадової особи, уповноваженої на проведення перевiрки | Посада | Найменування / П. I. Б. (iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО) | Тип перевiрки (планова / позапланова) | Пiдстава для проведення перевiрки | Дата початку перевiрки | Тривалiсть проведення перевiрки | Строк дiї посвiдчення | Примiтка |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Додаток 3 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України |
|
| Форма |
АКТ
про вiдмову в допуску до проведення перевiрки
стану дотримання
| |
( | |
) |
| (найменування / П. I. Б.) | (iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО) |
законодавства України з питань митної справи
| |
|
| (дата) | (мiсцезнаходження / мiсце проживання) |
| На пiдставi | |
| (пiдстава для проведення перевiрки) |
| робоча група у складi | |
| (посади уповноважених посадових осiб митних органiв, прiзвища, iм'я, по батьковi) |
| "___" ____________ 200_ року прибула для проведення перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи за перiод з "___" ____________ 200_ року до "___" ____________ 200_ року на |
| |
. |
| (найменування пiдприємства) |
| Пiдприємство повiдомлено про початок проведення планової перевiрки повiдомленням вiд ___ ____________ ____ N _______________, яке отримано ______________. |
| Керiвнику | |
| (посада, прiзвище, iм'я, по батьковi керiвника або за його вiдсутностi - посадової особи, яка має право пiдпису фiнансових документiв) |
| були пред'явленi посвiдчення на право проведення перевiрки вiд ___ ____________ ____ N ______, який пiсля ознайомлення з названими документами без заявлення мотивiв вiдмовив у допуску до проведення перевiрки посадовим особам митного органу (у разi заявлення мотивiв замiсть слiв "без заявлення мотивiв" наводяться заявленi мотиви). |
| |
| (зазначають посаду особи, яка вiдмовила в допуску до проведення перевiрки, |
| |
, |
| її прiзвище та iнiцiали - все в давальному вiдмiнку) |
| роз'яснено, що перевiрка стану дотримання законодавства з питань митної справи здiйснюється митними органами вiдповiдно до Митного кодексу України, постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23.12.2004 N 1730 "Про затвердження Порядку проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України". |
| Цей акт складено у ___ примiрниках. |
| |
|
|
||
| (посада вповноваженої особи митного органу) | (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) | ||
| |
|
|
||
| (посада вповноваженої особи митного органу) | (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) | ||
| |
|
|
||
| (посада вповноваженої особи митного органу) | (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) |
| Додаток 4 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України |
|
| Форма |
АКТ
про вiдмову вiд пiдписання акта про проведення
перевiрки стану дотримання
| |
( | |
) |
| (найменування / П. I. Б.) | (iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО) |
законодавства України з питань митної справи
| |
|
| (дата) | (мiсцезнаходження / мiсце проживання) |
| На пiдставi | |
| (пiдстава для проведення перевiрки) |
| робочою групою у складi | |
| (посади уповноважених посадових осiб митних органiв, прiзвища, iм'я, по батьковi) |
| проведена перевiрка стану дотримання законодавства України з питань митної справи |
| |
| (найменування пiдприємства) |
| за перiод з "___" ____________ 200_ року до "___" ____________ 200_ року, результати якої оформлено актом про проведення перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи (далi - акт перевiрки) вiд "___" ____________ 200_ року. |
| Акт перевiрки "___" ____________ 200_ року пред'явлено для ознайомлення та пiдписання посадовiй особi |
| |
, |
| (посада, прiзвище, iм'я, по батьковi) |
| яка пiсля ознайомлення з ним без заявлення мотивiв вiдмовилась вiд його пiдписання (у разi заявлення мотивiв вiдмови вiд пiдписання замiсть слiв "без заявлення мотивiв" наводяться заявленi мотиви). |
| |
| (зазначають посаду особи, стосовно якої складено акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки, |
| |
| найменування пiдприємства, яке пiдлягало перевiрцi, прiзвище, iнiцiали цiєї особи - все в давальному вiдмiнку) |
| роз'яснено, що вiдповiдно до Порядку проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23.12.2004 N 1730, акт перевiрки є кiнцевим результатом перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи. |
| Цей акт складено у ___ примiрниках. |
| |
|
|
||
| (посада вповноваженої особи митного органу) | (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) | ||
| |
|
|
||
| (посада вповноваженої особи митного органу) | (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) | ||
| |
|
|
||
| (посада вповноваженої особи митного органу) | (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) |
| Додаток 5 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України |
|
| Форма |
Журнал реєстрацiї актiв про проведення перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи на пiдприємствi
| |
| (найменування митного органу) |
| N з/п | Номер акта перевiрки* | Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО | Найменування / П. I. Б. | Тип перевiрки (планова, позапланова) | П. I. Б. керiвника групи з проведення перевiрки | Дата складання акта | Перевiрений перiод з _____ до _____ | Донараховано податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) (грн)** | Дата передання матерiалiв до правоохоронних органiв | Примiтка | ||
| разом | сума | штрафнi санкцiї | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
____________
* Номер акта перевiрки формується
за такою схемою:
| хххх | / | х | / | ххххххххх | / | 00хххххххх | /, |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
де 1 - порядковий номер за журналом реєстрацiї актiв перевiрок (у порядку зростання протягом поточного року, починаючи з одиницi);
2 - остання цифра року, у якому проведено перевiрку;
3 - дев'ятизначний код митного органу, посадовi особи якого провели перевiрку (код митного органу визначається вiдповiдно до Класифiкатора митних органiв України та їх структурних пiдроздiлiв та спецiалiзованих митних установ та органiзацiй, затвердженого наказом Державної митної служби України вiд 26.04.2006 N 335 (iз змiнами));
4 - iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО (перед 8- значним кодом за ЄДРПОУ проставляються два нулi).
** Суми зазначаються в розрiзi видiв податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв).
| Додаток 6 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України |
|
| Форма |
Журнал реєстрацiї актiв про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки або у допуску до проведення перевiрки
| |
| (найменування митного органу) |
| N з/п | Дата реєстрацiї акта | Реєстрацiйний номер акта * | Змiст акта (про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки або у допуску до проведення перевiрки) | Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ / iдентифiкацiйний номер за ДРФО | Найменування / П. I. Б. | П. I. Б. керiвника групи з проведення перевiрки | П. I. Б. посадових осiб пiдприємства | Примiтка |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
____________
* Реєстрацiйний номер акта
формується за схемою, наведеною в додатку 5 до
Порядку оформлення результатiв проведення
митними органами на пiдприємствах перевiрок
системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних
засобiв, що перемiщуються через митний кордон
України.
