МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

21.03.2012	N 377

Про затвердження Порядку оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 25 квiтня 2012 р. за N 622/20935

     Вiдповiдно до Митного кодексу України, пунктiв 5, 9 та 12 Порядку проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23 грудня 2004 року N 1730, пункту 9 Порядку проведення митними органами невиїзних документальних перевiрок, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02 лютого 2011 року N 71, та Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого Указом Президента України вiд 08 квiтня 2011 року N 446, наказую:

     1. Затвердити Порядок оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок, що додається.

     2. Визнати таким, що втратив чиннiсть, наказ Державної митної служби України вiд 30 березня 2006 року N 254 "Про затвердження Порядку оформлення результатiв проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України", зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 01 червня 2006 року за N 653/12527.

     3. Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку Мiнiстерства фiнансiв України (Чмерук М. О.) та Департаменту боротьби з контрабандою, аналiзу ризикiв та протидiї корупцiї Державної митної служби України (Попiвняк О. I.) у встановленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     4. Цей наказ набирає чинностi через 10 днiв з дня його офiцiйного опублiкування.

     5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Мiнiстра фiнансiв України Мярковського А. I. та заступника Голови Державної митної служби України Дериволкова С. Д.

Мiнiстр	Ю. Колобов
ПОГОДЖЕНО:
Заступник Мiнiстра економiчного розвитку i торгiвлi України - керiвник апарату	В. П. Павленко

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 21.03.2012 N 377
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 25 квiтня 2012 р. за N 622/20935

Порядок
оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок

I. Загальнi положення

     1.1. Цей Порядок розроблено вiдповiдно до вимог Митного кодексу України, Податкового кодексу України, Порядку проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23 грудня 2004 року N 1730, Порядку проведення митними органами невиїзних документальних перевiрок, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02 лютого 2011 року N 71, для використання посадовими особами митних органiв при оформленнi результатiв проведення митними органами перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України (далi - виїзна перевiрка), та невиїзних документальних перевiрок у частинi дотримання платниками податкiв вимог законодавства з питань митної справи, своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати податкiв i зборiв, контроль за справлянням яких покладено законом на митнi органи.

     1.2. Термiни в цьому Порядку вживаються в такому значеннi:

     акт про вiдмову в допуску до проведення виїзної перевiрки - документ, який складається посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки, у разi вiдмови платником податкiв в допуску до проведення виїзної перевiрки;

     акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки - документ, який засвiдчує вiдмову платника податкiв вiд пiдписання акта перевiрки;

     акт про проведення перевiрки (далi - акт перевiрки) - службовий документ, який пiдтверджує факт проведення перевiрки, вiдображає її результати, зокрема виявленi й систематизованi за тематичною однорiднiстю порушення законодавства України з питань митної справи;

     програма проведення перевiрки - документ, який визначає тему й перелiк питань, розроблених митним органом з урахуванням специфiки дiяльностi платника податкiв, якi висвiтлюються в актi виїзної перевiрки;

     промiжний акт перевiрки - службовий документ, який складається в разi виявлення пiд час виїзної перевiрки фактiв порушень платником податкiв законодавства з питань митної справи, якi вимагають ужиття термiнових заходiв щодо їх усунення;

     робочий план - документ, який складається на основi програми виїзної перевiрки й визначає конкретнi завдання та їх виконавцiв, строк виконання цих завдань;

     строк проведення перевiрки - промiжок часу мiж датою початку i датою закiнчення перевiрки. Датою закiнчення перевiрки є дата пiдписання посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки, акта перевiрки.

II. Документальне оформлення перевiрок

     2.1. Перевiрки проводяться на пiдставi наказу митного органу.

     Наказ про проведення перевiрки повинен мiстити такi вiдомостi:

     номер, дату наказу, найменування митного органу, що здiйснює перевiрку;

     посади, прiзвища, iмена та по батьковi посадових осiб, уповноважених на проведення документальної перевiрки, з обов'язковим визначенням керiвника групи з проведення перевiрки у разi проведення перевiрки бiльше нiж однiєю посадовою особою митного органу;

     найменування платника податкiв;

     код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiю та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi);

     мiсцезнаходження платника податкiв, щодо якого здiйснюється перевiрка;

     пiдставу для проведення перевiрки;

     перiод, за який проводитиметься перевiрка;

     строк проведення перевiрки;

     строк, у який керiвник групи з проведення перевiрки повинен доповiсти керiвництву митного органу про результати перевiрки.

     2.2. Для проведення виїзних перевiрок посадовiй особi митного органу на пiдставi наказу митного органу видається посвiдчення на право проведення такої перевiрки, форму якого наведено в додатку 1 до цього Порядку. Посвiдчення на право проведення виїзної перевiрки завiряється пiдписом керiвника митного органу та гербовою печаткою.

     Посвiдчення на право проведення виїзної перевiрки реєструється в журналi облiку видачi посвiдчень на право проведення такої перевiрки посадовими особами митного органу, форму якого наведено в додатку 2 до цього Порядку.

     2.3. Проведенню виїзної перевiрки передують пiдготовка, вивчення матерiалiв про дiяльнiсть платника податкiв, отриманих вiд правоохоронних, податкових та iнших органiв, а також iнформацiї, отриманої вiд структурних пiдроздiлiв митного органу, а саме: даних про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть, претензiйно-позовну роботу, застосованi санкцiї, наявнiсть фактiв порушення вимог законодавства при здiйсненнi зовнiшньоекономiчних операцiй, у тому числi фактiв порушення митних правил.

     На основi вивчення цих матерiалiв посадовою особою, уповноваженою на проведення виїзної перевiрки, розробляється програма проведення перевiрки, яка затверджується керiвником митного органу.

     Пiд час проведення виїзної перевiрки в разi потреби до програми проведення перевiрки можуть вноситися змiни та доповнення за погодженням з керiвником митного органу.

     Якщо виїзну перевiрку здiйснює одна посадова особа митного органу, то робочий план її проведення не складається.

     2.4. Пiд час проведення виїзної перевiрки посадовi особи митного органу для отримання документiв, пояснень, довiдок, копiй документiв та iншої iнформацiї (у тому числi в електронному виглядi), наявної у платника податкiв, готують письмовий запит на iм'я керiвника або головного бухгалтера, у разi їх вiдсутностi - на iм'я особи, уповноваженої на пiдпис фiнансових документiв, iз зазначенням iнформацiї, необхiдної для проведення перевiрки, та строку, протягом якого необхiдно надати запитуванi документи (iнформацiю).

     Запит складається в двох примiрниках i вручається платнику податкiв, перевiрку якого розпочато, в один iз таких способiв:

     а) особисто пiд розписку iз зазначенням на другому примiрнику запиту прiзвища, iменi та по батьковi, посади особи, якiй вручено запит, її пiдпису, дати;

     б) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на другому примiрнику запиту номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї платника податкiв та з пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу), яка здiйснила реєстрацiю.

     2.5. У разi вiдмови платника податкiв вiд надання запитуваної iнформацiї керiвник, головний бухгалтер або iнша особа, уповноважена на пiдпис фiнансових документiв, не пiзнiше наступного робочого дня пiсля вручення запиту надає посадовiй особi, уповноваженiй на проведення перевiрки, вiд якої отримано запит, письмове пояснення з обґрунтуванням вiдмови в наданнi документiв, пояснень, довiдок, копiй документiв та iншої iнформацiї, наявної у платника податкiв.

     2.6. Якщо платник податкiв вiдмовляє в допуску до проведення виїзної перевiрки за наявностi законних пiдстав для її проведення, то посадовими особами митного органу складається акт про вiдмову в допуску до проведення такої перевiрки. Форма акта про вiдмову в допуску до проведення виїзної перевiрки наведена в додатку 3 до цього Порядку.

     2.7. Акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки пiдписується посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки.

     2.8. Акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки складається у двох примiрниках, якi розподiляються таким чином:

     один примiрник акта залишається в митному органi, посадовi особи якого уповноваженi на проведення перевiрки платника податкiв;

     один примiрник акта надається платнику податкiв, посадовими особами якого вiдмовлено в допуску до проведення перевiрки.

     2.9. Акт про вiдмову в допуску до проведення перевiрки вручається платнику податкiв в один iз таких способiв:

     а) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї акта номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї платника податкiв та з пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу), яка здiйснила реєстрацiю;

     б) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.

     2.10. Керiвник групи з проведення виїзної перевiрки визначає питання, дослiдження яких передбачає наявнiсть спецiальних знань, i надає у зв'язку з цим керiвниковi митного органу або його заступниковi пропозицiї щодо залучення до проведення перевiрки на будь-якiй стадiї спецiалiстiв i експертiв.

     Характер роботи спецiалiстiв та експертiв, питання, якi вони повиннi дослiдити, i строк надання ними висновкiв визначаються керiвником групи з проведення перевiрки.

     2.11. Для проведення невиїзної документальної перевiрки платниковi податкiв рекомендованим листом з повiдомленням про вручення або особисте вручення йому чи його уповноваженому представниковi пiд розписку надсилається письмове повiдомлення про дату початку та мiсце проведення перевiрки.

III. Оформлення акта перевiрки

     3.1. За результатами перевiрки оформляється акт перевiрки, який повинен складатися з трьох частин: вступної, описової, висновку та iнформативних додаткiв (за їх навностi).

     3.2. Вступна частина акта перевiрки.

     Вступна частина акта перевiрки повинна мiстити такi данi:

     дату пiдписання акта перевiрки (число, мiсяць, рiк пiдписання акта посадовими особами, що проводили перевiрку);

     мiсцезнаходження платника податкiв;

     номер акта перевiрки;

     пiдставу для проведення перевiрки;

     посади, назву структурного пiдроздiлу, найменування митного органу, прiзвища, iмена та по батьковi посадових осiб митного органу, уповноважених на проведення перевiрки;

     тип перевiрки (планова виїзна, позапланова виїзна, документальна невиїзна);

     перiод, за який проводиться перевiрка платника податкiв;

     iнформацiю про направлення повiдомлення платнику податкiв про проведення перевiрки (у разi проведення планової виїзної або невиїзної документальної перевiрки);

     iнформацiю про проведення попередньої перевiрки платника податкiв (планової, позапланової чи невиїзної документальної) iз зазначенням митного органу, який її проводив;

     iнформацiю про використанi пiд час перевiрки документи iз зазначенням охопленого перiоду дiяльностi платника податкiв.

     Пiд час проведення невиїзної документальної перевiрки вiдомостi стосовно реєстрацiйних даних, мiсцезнаходження, керiвництва платника податкiв переносяться з облiкової картки суб'єкта зовнiшньоекономiчної дiяльностi.

     За результатами проведення виїзної перевiрки до вступної частини акта перевiрки також вносяться такi вiдомостi:

     дата та номер посвiдчення на право проведення перевiрки, найменування митного органу, який його видав;

     iнформацiя, з вiдома яких посадових осiб платника податкiв проведено перевiрку;

     iнформацiя про наявнiсть у журналi реєстрацiї перевiрок запису про проведення перевiрки;

     спосiб проведення перевiрки (суцiльний, вибiрковий);

     тривалiсть проведення перевiрки (у разi призупинення перевiрки зазначити строк такого призупинення);

     iнформацiя про посадових осiб платника податкiв (керiвник i головний бухгалтер), вiдповiдальних за фiнансово-господарську дiяльнiсть за перiод, що перевiряється, iз зазначенням наказiв про призначення та звiльнення iз займаної посади;

     данi про державну реєстрацiю платника податкiв (назва документа, найменування органу державної реєстрацiї, дата, реєстрацiйний номер);

     код форми власностi, пiдпорядкованiсть для платникiв податкiв з державною формою власностi;

     данi про розмiр статутного капiталу платника податкiв, його засновникiв, розмiр їх внескiв до статутного капiталу, форму внесення, код платника податкiв за ЄДРПОУ;

     перелiк вiдокремлених пiдроздiлiв платника податкiв, якi здiйснюють зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть, iз зазначенням їх мiсцезнаходження;

     iнформацiя про основнi види дiяльностi платника податкiв, у тому числi у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi.

     3.3. Описова частина акта перевiрки.

     3.3.1. В описовiй частинi акта перевiрки зазначаються такi вiдомостi:

     загальнi вiдомостi про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть платника податкiв (у разi проведення виїзної перевiрки);

     сукупнiсть дiй, здiйснених посадовими особами митного органу, результат яких дає змогу однозначно стверджувати про дотримання або недотримання платником податкiв вимог законодавства України з питань митної справи;

     виявленi факти порушень законодавства України з питань митної справи, зокрема розмiр заниженого (завищеного) податкового зобов'язання, на пiдставi якого здiйснено донарахування митних платежiв, справляння яких покладено на митнi органи.

     3.3.2. У разi виявлення перевiркою порушень законодавства України з питань митної справи необхiдно:

     порiвняти вiдповiднiсть даних, якi мiстяться в документах, поданих платником податкiв пiд час митного оформлення, фактичним даним, виявленим пiд час перевiрки, на пiдставi первинних документiв платника податкiв (у разi проведення виїзної перевiрки);

     чiтко викласти змiст порушення з посиланням на конкретнi норми законодавства, порушенi платником податкiв;

     вказати первиннi документи, що свiдчать про наявнiсть порушення, з подальшим вiдображенням зазначених у них операцiй (навести кореспонденцiю рахункiв операцiй) у регiстрах, вiдомостях, головнiй книзi, балансi тощо (у разi проведення виїзної перевiрки);

     зазначити перелiк документiв, не наданих пiд час проведення виїзної перевiрки (у разi вiдмови платника податкiв надати посадовим особам митного органу письмовi пояснення щодо причин ненадання документiв факт вiдмови вiдображається в актi перевiрки).

     Рiшення щодо правильностi визначення заявлених у митних декларацiях кодiв товарiв згiдно з Українською класифiкацiєю товарiв зовнiшньоекономiчної дiяльностi, митної вартостi та країни походження товарiв, пiдстави для звiльнення вiд оподаткування митними платежами окремими документами не оформляються, а зазначаються в актi перевiрки.

     3.4. Висновок.

     3.4.1. У цiй частинi акта перевiрки вiдображається узагальнений опис виявлених перевiркою порушень законодавства України з питань митної справи з посиланням на норми законодавства.

     3.4.2. Виявленi пiд час перевiрки податковi зобов'язання платника податкiв законодавства України вiдображаються в актi перевiрки в нацiональнiй валютi України в розрiзi митних платежiв з обов'язковим зазначенням необхiдностi сплати коштiв до бюджету.

     3.4.3. Акт перевiрки повинен обов'язково мiстити роз'яснення платнику податкiв процедури оскарження акта перевiрки.

     3.4.4. У випадку проведення виїзної перевiрки пiсля пiдписiв посадових осiб митного органу, уповноважених на проведення перевiрки, перевiряючим вчиняється запис про те, що первиннi документи, якi були використанi пiд час проведення виїзної перевiрки, достовiрнi, наданi в повному обсязi, додаткових документiв, якi свiдчили б про дiяльнiсть платника податкiв за перiод, що перевiрявся, немає, а також зазначаються посади, iнiцiали, прiзвища керiвника та головного бухгалтера платника податкiв, а за їх вiдсутностi - посадових осiб платника податкiв, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, поряд з якими зазначенi посадовi особи платника податкiв проставляють свої пiдписи.

     Керiвник або головний бухгалтер платника податкiв, а за їх вiдсутностi - посадова особа платника податкiв, яка має право пiдпису фiнансових документiв, засвiдчують, що з обов'язками, правами, вiдповiдальнiстю та порядком оскарження рiшень i дiй посадових осiб митного органу ознайомленi, другий примiрник акта перевiрки з додатками (зазначити кiлькiсть аркушiв) отримали.

     3.4.5. Вiдображається кiлькiсть складених примiрникiв акта перевiрки.

     3.4.6. Акт перевiрки складається у трьох примiрниках для виїзної перевiрки або у двох примiрниках для невиїзної документальної перевiрки.

     Один примiрник акта перевiрки надається платнику податкiв.

     3.5. Пiд час проведення виїзної перевiрки у тих випадках, коли за виявленими фактами порушень необхiдно вжити термiнових заходiв щодо їх усунення, у перiод перевiрки, ще до її закiнчення, складається промiжний акт перевiрки.

     Промiжний акт перевiрки складається в довiльнiй формi та є складовою частиною акта перевiрки.

     3.6. Iнформативнi додатки до акта перевiрки.

     3.6.1. До iнформативних додаткiв до акта перевiрки належать:

     акти iнвентаризацiї основних фондiв, товарно-матерiальних цiнностей i коштiв;

     акти обстеження виробничих, складських, торговельних та iнших примiщень платника податкiв;

     акти контрольних обмiрiв обсягiв будiвельних, монтажних, ремонтних та iнших робiт, контрольних запускiв сировини i матерiалiв у виробництво, контрольних аналiзiв сировини, матерiалiв, готової продукцiї тощо;

     розрахунки донарахованих сум митних платежiв;

     iншi матерiали, що пiдтверджують наявнiсть або вiдсутнiсть фактiв порушень законодавства України з питань митної справи (вiдомостi, таблицi тощо);

     документ, що пiдтверджує вилучення документiв, якщо вилучення мало мiсце, у випадках та в порядку, передбачених законом.

     Iнформативнi додатки повиннi бути пiдписанi уповноваженими посадовими особами митного органу, а також керiвником i головним бухгалтером платника податкiв, а за їх вiдсутностi - iншими посадовими особами платника податкiв, якi мають право пiдпису фiнансових документiв.

     3.6.2. Для повноти вiдображення фiнансово-господарської дiяльностi платника податкiв, а також для документування фактiв виявлених порушень до акта перевiрки додаються пояснення посадових осiб платника податкiв, наданi пiд час виїзної перевiрки.

     3.6.3. Усi копiї документiв, якi стосуються предмета перевiрки й отриманi посадовими особами митного органу, повиннi бути пiдписанi посадовими особами платника податкiв, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, та засвiдченi печаткою.

     3.6.4. Додатки до акта перевiрки є його невiд'ємною частиною.

     3.7. У разi потреби у використаннi в текстi акта перевiрки скорочених назв i загальноприйнятих абревiатур при першому вживаннi вiдповiдне словосполучення наводиться повнiстю з одночасною вказiвкою в дужках його скороченої назви або абревiатури, якi будуть використовуватися далi в текстi.

     3.8. В актi перевiрки, розрахунках та iнших матерiалах, якi є додатками до акта перевiрки, не допускаються рiзного роду виправлення цифрових показникiв, дат та iнших даних.

     3.9. Вартiснi показники в актi перевiрки вiдображаються в нацiональнiй валютi України. За потреби можливе вiдображення в актi перевiрки вартiсних показникiв в iноземнiй валютi. У цьому випадку в актi перевiрки повиннi мiститися данi, якi дають змогу розрахувати їх еквiвалент у нацiональнiй валютi України.

     3.10. Iнформацiя, що мiститься в актi перевiрки, не пiдлягає розголошенню, а також передаванню в iншi органи, за винятком випадкiв, передбачених законодавством.

IV. Порядок пiдписання, реєстрацiї та зберiгання акта перевiрки

     4.1. Порядок пiдписання акта перевiрки.

     4.1.1. Акт перевiрки пiдписується уповноваженими посадовими особами митного органу, якi проводили перевiрку, та керiвником i головним бухгалтером платника податкiв, а за їх вiдсутностi - iншими посадовими особами платника податкiв, якi мають право пiдпису фiнансових документiв.

     4.1.2. У нижньому правому кутi кожної сторiнки акта перевiрки керiвник групи з проведення перевiрки проставляє свiй пiдпис.

     4.1.3. Примiрники акта перевiрки вручаються для ознайомлення та пiдписання керiвниковi або головному бухгалтеру платника податкiв, а за їх вiдсутностi - iншим посадовим особам платника податкiв, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, разом iз супровiдним листом в один iз таких способiв:

     а) особисто пiд розписку;

     б) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї супровiдного листа номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї платника податкiв та з пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу) платника податкiв, яка здiйснила реєстрацiю;

     в) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.

     У супровiдному листi за пiдписом керiвника групи з проведення перевiрки зазначається кiлькiсть примiрникiв акта перевiрки, переданих для ознайомлення та пiдписання платнику податкiв, iз зазначенням кiлькостi аркушiв акта перевiрки та додаткiв до нього, дати передавання акта перевiрки для ознайомлення та пiдписання, строку пiдписання, з урахуванням вимог пiдпункту 4.1.4 цього пункту, способу передавання пiдписаних примiрникiв акта перевiрки до митного органу, посадовими особами якого здiйснено перевiрку.

     У разi коли пошта не може вручити платнику податкiв (або його уповноваженому представниковi) акт перевiрки через його вiдсутнiсть за мiсцезнаходженням, його вiдмову прийняти акт перевiрки, незнаходження фактичного мiсця розташування (мiсцезнаходження) платника податкiв або з iнших причин, акт перевiрки вважається врученим платнику податкiв у день, зазначений поштовою службою в повiдомленнi про вручення iз зазначенням причин невручення.

     4.1.4. Керiвник i головний бухгалтер платника податкiв, а за їх вiдсутностi - iншi посадовi особи платника податкiв, якi мають право пiдпису фiнансових документiв, ознайомлюються та пiдписують акт перевiрки протягом не бiльше двох робочих днiв з дати його вручення (надходження).

     4.1.5. У разi незгоди платника податкiв з висновками акта перевiрки такий платник зобов'язаний пiдписати акт перевiрки iз зауваженнями, якi вiн має право надати разом з пiдписаними примiрниками акта.

     4.1.6. Зауваження або заперечення до акта перевiрки в письмовiй формi подаються митному органу, посадовi особи якого проводили перевiрку, у строк не пiзнiше п'яти робочих днiв з дня вручення (надходження) акта перевiрки для ознайомлення та пiдписання.

     4.1.7. Правильнiсть обґрунтування фактiв, викладених у запереченнях або зауваженнях, поданих платником податкiв до пiдписаного акта перевiрки, посадовi особи митного органу повиннi ретельно перевiрити та в строк протягом п'яти робочих днiв, що настають за днем їх отримання, надiслати платнику податкiв письмовий висновок, який пiдписується керiвником митного органу.

     4.1.8. Письмовий висновок, наданий митним органом на заперечення або зауваження до акта перевiрки, вручається платнику податкiв в один iз зазначених способiв:

     а) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї висновку номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї платника податкiв та з пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу) платника податкiв, яка здiйснила реєстрацiю;

     б) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.

     4.1.9. Якщо протягом строку, зазначеного в пiдпунктi 4.1.6 цього пункту, заперечення або зауваження стосовно акта перевiрки не надiйдуть, то митний орган має право вжити заходiв, передбачених законодавством.

     У разi проведення перевiрки iншим митним органом, нiж той, який здiйснював нарахування митних платежiв, матерiали перевiрки для вжиття заходiв за результатами перевiрки передаються до митного органу, який здiйснював нарахування митних платежiв.

     4.1.10. У виняткових випадках, за письмовим зверненням платника податкiв, строк подання заперечень чи зауважень може бути продовжений керiвником митного органу, за дорученням якого проводилася перевiрка.

     4.1.11. У разi вiдмови посадових осiб платника податкiв (а за їх вiдсутностi - iнших посадових осiб, якi мають право пiдпису фiнансових документiв) вiд ознайомлення та/або пiдписання акта перевiрки посадовi особи митного органу, уповноваженi на проведення перевiрки, засвiдчують це вiдповiдним актом за своїми пiдписами.

     Акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки оформлюється окремо стосовно кожної посадової особи платника податкiв, яка вiдмовилась вiд пiдписання акта перевiрки.

     Форма акта про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки наведена в додатку 4 до цього Порядку.

     За такою самою формою складається акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки та iнших документiв (довiдок, розрахункiв на пiдтвердження виявлених виїзною перевiркою порушень законодавства України з питань митної справи).

     При цьому в актi перевiрки робиться вiдмiтка про ознайомлення з актом перевiрки (чи вiдмову вiд ознайомлення) керiвника та головного бухгалтера платника податкiв, а за їх вiдсутностi - iнших посадових осiб платника податкiв, якi мають право пiдпису фiнансових документiв.

     4.1.12. Акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки пiдписується посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки, та вручається платнику податкiв в один iз таких способiв:

     а) через канцелярiю (загальний вiддiл) iз зазначенням на копiї акта номера та дати реєстрацiї в журналi вхiдної кореспонденцiї платника податкiв та з пiдписом посадової особи канцелярiї (загального вiддiлу) платника податкiв, яка здiйснила реєстрацiю;

     б) рекомендованим поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення.

     4.2. Порядок реєстрацiї та зберiгання акта перевiрки.

     4.2.1. Акт перевiрки реєструється в журналi реєстрацiї актiв перевiрок, форму якого наведено в додатку 5 до цього Порядку.

     Акт перевiрки реєструється вiдразу пiсля пiдписання його посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевiрки.

     Якщо перевiрка проводилась за межами населеного пункту, в якому розташовано митний орган, то реєстрацiя акта здiйснюється в день повернення з вiдрядження керiвника групи з проведення перевiрки.

     4.2.2. Акт про вiдмову вiд пiдписання платником податкiв акта перевiрки пiсля його складання реєструється в журналi реєстрацiї актiв про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки або про вiдмову у допуску до проведення виїзної перевiрки, форму якого наведено в додатку 6 до цього Порядку.

     4.2.3. Журнали реєстрацiї актiв прошнуровуються, сторiнки нумеруються, скрiплюються печаткою митного органу.

     4.2.4. Пiсля завершення перевiрки всi матерiали формуються в окрему справу, яка зберiгається в митному органi протягом п'яти рокiв.

     До примiрника акта перевiрки, що зберiгається в митному органi, додаються документи, що пiдтверджують факт поштового вiдправлення та вручення акта перевiрки адресату.

Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку

М. О. Чмерук

 

	Додаток 1 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок
	Форма

ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

(найменування митного органу)

(мiсцезнаходження, тел./факс)

Посвiдчення
на право проведення виїзної перевiрки N ___________

вiд "___" ____________ 20__ року

	доручається
(займана посада, прiзвище, iм'я, по батьковi посадової особи митного органу, уповноваженої на проведення перевiрки)

провести перевiрку стану дотримання		(		)
	(найменування платника податкiв)		(код за ЄДРПОУ)

законодавства України з питань митної справи за перiод

.

Пiдстава:
	(пiдстава для проведення перевiрки вiдповiдно до законодавства)

Посвiдчення дiйсне до

при пред'явленнi службового посвiдчення.

(посада керiвника митного органу)	(пiдпис) М. П.	(П. I. Б.)

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

Про початок проведення перевiрки повiдомлено платника податкiв: повiдомлення вiд "___" ____________ 20__ року N ______ Платника податкiв про прибуття для проведення перевiрки повiдомлено

(посада посадової особи платника податкiв, П. I. Б.)

	"___" ____________ 20__ року.
			(пiдпис)

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

Строк дiї посвiдчення продовжено до "___" ____________ 20__ року.

(посада керiвника митного органу)	(пiдпис)	(П. I. Б.)

 

	Додаток 2 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок
	Форма

ЖУРНАЛ
облiку видачi посвiдчень на право проведення виїзної перевiрки посадовими особами

(найменування митного органу)

N з/п	N посвiдчення та дата його видачi	П. I. Б. посадової особи митного органу, уповноваженої на проведення перевiрки	Посада	Найменування платника податкiв	Тип перевiрки (планова / позапланова)	Пiдстава для проведення перевiрки	Дата початку перевiрки	Тривалiсть проведення перевiрки	Строк дiї посвiдчення	Примiтка
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

 

	Додаток 3 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок
	Форма

АКТ
про вiдмову в допуску до проведення виїзної перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи

	(		)
(найменування платника податкiв)		(код за ЄДРПОУ платника податкiв)

___ ____________ ____ N __________
(дата)	(мiсцезнаходження платника податкiв)

На пiдставi
	(пiдстава для проведення перевiрки)

робоча група у складi
	(посади уповноважених посадових осiб митних органiв, прiзвища, iмена, по батьковi)

"___" ____________ 20 __ року прибула для проведення перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи за перiод з "___" ____________ 20__ року по "___" ____________ 20 __ року на

	.
(найменування платника податкiв)

Платника податкiв повiдомлено про початок проведення планової виїзної перевiрки повiдомленням вiд ___ ____________ ____ N _______________, яке отримано ______________.

Керiвнику

(посада, прiзвище, iм'я, по батьковi керiвника платника податкiв або за його вiдсутностi - посадової особи платника податкiв, яка має право пiдпису фiнансових документiв)

були пред'явленi посвiдчення на право проведення перевiрки вiд ___ ____________ ____ N ______, який (яка) пiсля ознайомлення з зазначеними документами, без заявлення мотивiв вiдмовив (вiдмовила) у допуску до проведення перевiрки посадовим особам митного органу (у разi заявлення мотивiв замiсть слiв "без заявлення мотивiв" наводяться заявленi мотиви).

(посада посадової особи платника податкiв, яка вiдмовила в допуску уповноважених на проведення перевiрки посадових осiб митного органу до проведення перевiрки, її прiзвище та iнiцiали в давальному вiдмiнку)

роз'яснено, що перевiрка стану дотримання законодавства з питань митної справи здiйснюється митними органами вiдповiдно до Митного кодексу України, постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23 грудня 2004 року N 1730 "Про затвердження Порядку проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України". Цей акт складено у ___ примiрниках.

(посада уповноваженої особи митного органу)		(пiдпис)		(iнiцiали, прiзвище)
(посада уповноваженої особи митного органу)		(пiдпис)		(iнiцiали, прiзвище)
(посада уповноваженої особи митного органу)		(пiдпис)		(iнiцiали, прiзвище)

 

	Додаток 4 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами перевiрокФорма

АКТ
про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи

	(		)
(найменування платника податкiв)		(код за ЄДРПОУ платника податкiв)

___ ____________ ____ N __________
(дата)	(мiсцезнаходження платника податкiв)

На пiдставi
	(пiдстава для проведення перевiрки)

робоча група у складi
	(посади уповноважених посадових осiб митних органiв, прiзвища, iмена, по батьковi)

проведена перевiрка стану дотримання законодавства України з питань митної справи

(найменування платника податкiв)

за перiод з "___" ____________ 20 __ року до "___" ____________ 20 __ року, результати якої оформлено актом про проведення перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи (далi - акт перевiрки) вiд "___" ____________ 20 __ року. Акт перевiрки "___" ____________ 20 __ року пред'явлено для ознайомлення та пiдписання посадовiй особi

(посада, прiзвище, iм'я, по батьковi, найменування платника податкiв)

яка пiсля ознайомлення з ним без заявлення мотивiв вiдмовилась вiд його пiдписання (у разi заявлення мотивiв вiдмови вiд пiдписання замiсть слiв "без заявлення мотивiв" наводяться заявленi мотиви).

(посадова особа платника податкiв, стосовно якої складено акт про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки,

	,
найменування платника податкiв, який пiдлягав перевiрцi, прiзвище, iнiцiали цiєї посадової особи платника податкiв у давальному вiдмiнку)

роз'яснено, що вiдповiдно до Порядку проведення митними органами на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23 грудня 2004 року N 1730, та Порядку проведення митними органами невиїзних документальних перевiрок, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 02 лютого 2011 року N 71, акт перевiрки є кiнцевим результатом перевiрки стану дотримання законодавства України з питань митної справи. Цей акт складено у ___ примiрниках.

(посада уповноваженої особи митного органу)		(пiдпис)		(iнiцiали, прiзвище)
(посада уповноваженої особи митного органу)		(пiдпис)		(iнiцiали, прiзвище)
(посада уповноваженої особи митного органу)		(пiдпис)		(iнiцiали, прiзвище)

 

	Додаток 5 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок
	Форма

Журнал реєстрацiї актiв перевiрок стану дотримання
законодавства України з питань митної справи

(найменування митного органу)

N з/п	Номер акта перевiрки*	Код платника податкiв**	Найме- нування / П. I. Б. платника податкiв	Тип перевiрки (планова, позапланова виїзна, невиїзна документальна)	П. I. Б. керiвника групи з проведення перевiрки	Дата складання акта перевiрки	Перевiрений перiод з _____ по _____	Донараховано митних платежiв (грн)***			Дата передання матерiалiв до правоохоронних органiв	Примiтка
								всього	митнi платежi	штрафнi санкцiї
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

____________
     * Номер акта перевiрки формується за такою схемою:

хххх	/	х	/	ххххххххх	/	хххххххххх	/,
1		2		3		4

     де 1 - порядковий номер за журналом реєстрацiї актiв перевiрок (у порядку зростання протягом поточного року, починаючи з одиницi);
     2 - остання цифра року, у якому проведено перевiрку;
     3 - дев'ятизначний код митного органу, посадовi особи якого провели перевiрку (код митного органу визначається вiдповiдно до Класифiкатора митних органiв України та їх структурних пiдроздiлiв, спецiалiзованих митних установ та органiзацiй);
     4 - код платника**. У разi, якщо код платника мiстить менше десяти символiв, на початку проставляються символи "0".

     При формуваннi номера акта невиїзної документальної перевiрки перед номером акта проставляється лiтера "н".

     ** Зазначається код за ЄДРПОУ / реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний орган державної податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi).

     *** Суми зазначаються в розрiзi видiв митних платежiв.

 

	Додаток 6 до Порядку оформлення результатiв проведення митними органами перевiрок
	Форма

Журнал реєстрацiї актiв про вiдмову вiд пiдписання
акта перевiрки або вiдмову у допуску до проведення виїзної перевiрки

(найменування митного органу)

N з/п	Дата реєстрацiї акта	Реєстрацiйний номер акта *	Змiст акта (про вiдмову вiд пiдписання акта перевiрки або вiдмову у допуску до проведення перевiрки)	Код платника податкiв за ЄДРПОУ	Найменування платника податкiв	П. I. Б. керiвника групи з проведення перевiрки	П. I. Б. посадових осiб платника податкiв	Примiтка
1	2	3	4	5	6	7	8	9

____________
     * Номер акта перевiрки формується за такою схемою:

хххх	/	х	/	ххххххххх	/	00хххххххх	/,
1		2		3		4

     де 1 - порядковий номер за журналом реєстрацiї актiв перевiрок (у порядку зростання протягом поточного року, починаючи з одиницi);
     2 - остання цифра року, у якому проведено перевiрку;
     3 - дев'ятизначний код митного органу, посадовi особи якого провели перевiрку (код митного органу визначається вiдповiдно до Класифiкатора митних органiв України та їх структурних пiдроздiлiв, спецiалiзованих митних установ та органiзацiй);
     4 - код за ЄДРПОУ.