Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України

вiд 17 травня 1999 року	N 261

Про затвердження Порядку застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 21 травня 1999 р. за N 323/3616

     З метою реалiзацiї положень статтi 19 Закону України "Про систему оподаткування" , пункту 18.1 статтi 18 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств" , на виконання пункту 4 постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 8 травня 1999 року N 773 "Про часткове погашення i добровiльну замiну облiгацiй внутрiшньої державної позики 1998 року додаткового випуску" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Українi", НАКАЗУЮ:

     1. Затвердити Порядок застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики, що додається.

     2. Начальнику управлiння мiжнародних зв'язкiв Гладуну Ю. В. подати цей наказ до Мiнiстерства юстицiї України для державної реєстрацiї.

     3. Начальнику Головного управлiння по роботi з платниками податкiв Сисоєву В. О. та головному редактору журналу "Вiсник податкової служби України" Кудрицькому Д. А. довести Порядок через засоби масової iнформацiї до вiдома платникiв податкiв.

     4. Начальнику управлiння справами Коваленку В. В. у п'ятиденний термiн пiсля державної реєстрацiї наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адмiнiстрацiям в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi.

     5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Шитрю О.I.

Голова

М. Я. Азаров

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 17 травня 1999 р. N 261
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 21 травня 1999 р. за N 323/3616

Порядок
застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики

     1. Загальнi положення

     1.1. Порядок застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики (далi - Порядок), розроблено вiдповiдно до Законiв України "Про державну податкову службу в Українi" , "Про систему оподаткування", "Про оподаткування прибутку пiдприємств", постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 8 травня 1999 року N 773 "Про часткове погашення i добровiльну замiну облiгацiй внутрiшньої державної позики 1998 року додаткового випуску" та мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування.

     1.2. Цей Порядок застосовується до нерезидентiв, якi мають право на переваги вiдповiдно до мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування (далi - мiжнароднi договори) щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики, та не проводять господарської дiяльностi в Українi через постiйнi представництва.

     1.3. Право на використання переваг мiжнародного договору щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики, реалiзується шляхом звiльнення (зменшення) або шляхом повернення (вiдшкодування) нерезиденту суми перевищення податку на вказанi доходи, сплаченого вiдповiдно до чинного законодавства України, понад суму податку, яка була б сплачена з вказаних доходiв вiдповiдно до положень мiжнародного договору.

     1.4. До органiв державної податкової служби подається належним чином складена Заява про звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики (додаток 1), або Заява про повернення податку з доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики (додаток 2).

     1.5. Форми Заяв мiстять письмове пiдтвердження iноземного компетентного органу про те, що заявник є резидентом у цiй країнi. Письмове пiдтвердження може бути подане окремо вiд заяви за формою, встановленою iноземним компетентним органом, якщо це погоджено мiж компетентними органами України та країни, резидентом якої є заявник. Опис цих форм доводиться Державною податковою адмiнiстрацiєю України вiдповiдним органам державної податкової служби.

     2. Складання та подання Заяви про звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики

     2.1. Заява про звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики (далi - Заява про звiльнення), складається та подається до органу державної податкової служби за мiсцезнаходженням резидента, який виплачує такi доходи.

     2.2. Заява про звiльнення складається та подається до органiв державної податкової служби безпосередньо нерезидентом, який одержує та є власником вказаних у заявi доходiв, або уповноваженою нерезидентом особою. Якщо Заява про звiльнення подається уповноваженою особою, то така особа повинна також пiдтвердити вiдповiднi повноваження.

     2.3. У роздiлi I зазначаються данi про нерезидента. Назва нерезидента українською й iноземною мовами та iдентифiкацiйний код нерезидента вказуються друкованими лiтерами або цифрами (одна лiтера чи цифра в кожнiй клiтинцi). Окремi слова в назвi нерезидента, країни або в адресi роздiляються мiж собою незаповненою клiтинкою. Якщо iнше не передбачено у формi Заяви про звiльнення або в цьому Порядку, то всi назви вказуються українською мовою. Якщо нерезидент є фiзичною особою, то назвою нерезидента є його повне iм'я. З метою складання цiєї Заяви iноземною мовою застосовується офiцiйна мова країни, де нерезидент має постiйне мiсце перебування або проживання, якщо ця мова використовує латинський алфавiт або кирилицю. Якщо ж офiцiйна мова використовує iнший алфавiт, то iноземною мовою для складання цiєї Заяви є англiйська мова. Iдентифiкацiйним кодом нерезидента в країнi його резиденцiї є iдентифiкацiйний номер, який нерезидент використовує при поданнi податкових декларацiй та iнших податкових документiв до податкових органiв у країнi своєї резиденцiї.

     2.4. У роздiлi II зазначаються данi про уповноважену особу (якщо вона є). Iдентифiкацiйний номер за Державним реєстром фiзичних осiб - платникiв податкiв або iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ вказується для уповноваженої особи в залежностi вiд того, є уповноважена особа вiдповiдно фiзичною чи юридичною особою.

     2.5. У роздiлi III вказується календарний рiк, у якому виплачуватимуться вiдповiднi доходи. Заява про звiльнення подається до органiв державної податкової служби до моменту першої виплати доходу нерезиденту в цьому роцi.

     2.6. У роздiлi IV вказуються вiдомостi про джерело доходу. При цьому вказуються номер та дата договору (контракту), за яким буде виплачуватись цей доход, та ставка податку за мiжнародним договором. Нерезидент або уповноважена особа можуть додати до Заяви про звiльнення документи, якi пiдтверджують вказанi вiдомостi. Нерезидент або уповноважена особа пiдтверджують достовiрнiсть зазначених у Заявi про звiльнення даних.

     2.7. Роздiл V заповнює податковий орган країни, в якiй заявник є резидентом, якщо iнше не передбачено, вiдповiдно до пункту 1.5 цього Порядку. Заповнення цього роздiлу повинно вiдбуватися до подання цiєї Заяви до органу державної податкової служби.

     2.8. Роздiл VI заповнюється органом державної податкової служби України. Орган державної податкової служби в десятиденний термiн перевiряє вiдповiднiсть даних, зазначених у Заявi про звiльнення, фактичним даним та положенням мiжнародного договору. Пiсля цього керiвник органу державної податкової служби або його заступник приймає рiшення про звiльнення нерезидента вiд утримання податку (утримання його за ставкою нижчою, нiж передбачено законодавством України) при виплатi йому доходiв. У разi вiдмови нерезиденту або його уповноваженiй особi направляється вiдповiдь з обґрунтуванням вiдмови. Так, може бути вiдмовлено у випадку, коли резидентство нерезидента не пiдтверджено належним чином; характер дiяльностi нерезидента в Українi не вiдповiдає умовам, на яких зменшення податку або звiльнення вiд оподаткування доходiв нерезидента надається вiдповiдно до зазначеної у Заявi про звiльнення угоди; нерезидент не є фактичним володарем доходiв, якi йому було сплачено.

     2.9. Заява про звiльнення заповнюється у трьох примiрниках. При отриманнi цих примiрникiв на них робиться вiдмiтка органу державної податкової служби України про отримання, пiсля чого 3-й примiрник повертається нерезиденту або його уповноваженiй особi. Пiсля винесення рiшення про звiльнення (зменшення) 2-й примiрник з вiдповiдними вiдмiтками передається нерезиденту або його уповноваженiй особi для передачi особi, яка має виплачувати доход з утриманням податку за ставкою, передбаченою мiжнародним договором.

     3. Складання та подання Заяви про повернення податку за облiгацiями внутрiшньої державної позики

     3.1. Заява про повернення податку з доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики (далi - Заява про повернення), складається та подається до органiв державної податкової служби, якщо нерезидент вважає, що сума податку, який було утримано при виплатi йому доходiв, перевищує суму податку, яка має бути утримана з нього вiдповiдно до мiжнародного договору. Заява про повернення подається до органу державної податкової служби за мiсцезнаходженням резидента, який виплатив такi доходи.

     3.2. Заява про повернення складається та подається до органiв державної податкової служби безпосередньо нерезидентом, який одержує та є власником вказаних у заявi доходiв, або уповноваженою нерезидентом особою. Якщо Заява про повернення подається уповноваженою особою, то така особа повинна також пiдтвердити вiдповiднi повноваження.

     3.3. Роздiли I, II i V заповнюються вiдповiдно до вимог пунктiв 2.3, 2.4 i 2.7 цього Порядку.

     3.4. У роздiлi III вказуються вiдомостi про джерело доходу. При цьому вказуються номер та дата договору (контракту), за яким було виплачено цей доход, виплачена сума доходу та вiдповiдно сума податку, а також ставка податку за мiжнародним договором. Нерезидент або уповноважена особа можуть додати до Заяви про повернення документи, якi пiдтверджують вказанi вiдомостi.

     3.5. У роздiлi IV вказуються назва банку та номер рахунку особи, що виплатила доход для повернення зайво сплаченої суми податку. Нерезидент або уповноважена особа пiдтверджують достовiрнiсть зазначених у Заявi про повернення даних.

     3.6. Роздiл VI заповнюється органом державної податкової служби. Орган державної податкової служби України перевiряє данi, зазначенi в Заявi про повернення, щодо вiдповiдностi фактичним даним та положенням мiжнародного договору. При цьому перевiряється також Звiт про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентiв, затверджений наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 16 сiчня 1998 року N 28 i зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 30 сiчня 1998 року за N 56/2496. Пiсля цього керiвник органу державної податкової служби або його заступник приймає рiшення про повернення вiдповiдних сум нерезиденту або про вiдмову у поверненнi. У разi вiдмови нерезиденту або його уповноваженiй особi направляється вiдповiдь з обґрунтуванням вiдмови. Так, може бути вiдмовлено, зокрема, якщо вiдповiдно до даних звiту про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентiв доходи, вказанi в Заявi про повернення, були фактично сплаченi без утримання податку вiдповiдно до внутрiшнього законодавства України, з причин, зазначених у пунктi 2.8 цього Порядку.

     3.7. Заява про повернення заповнюється у чотирьох примiрниках. При отриманнi цих примiрникiв на них робиться вiдмiтка органу державної податкової служби України про отримання, пiсля чого 4-й примiрник повертається нерезиденту або його уповноваженiй особi. Пiсля винесення рiшення про повернення 2-й примiрник з вiдповiдними вiдмiтками передається вiдповiдному органу Державного казначейства разом з висновком за формою N 2 (додаток 2 до Iнструкцiї про особливостi застосування Декрету Кабiнету Мiнiстрiв вiд 21 сiчня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податкiв i неподаткових платежiв", затвердженої наказом Мiнiстерством фiнансiв України вiд 2 листопада 1993 року N 84 i зареєстрованої у Мiнiстерствi юстицiї України 15 листопада 1993 року за N 169), а 3-й примiрник з вiдповiдними вiдмiтками - нерезиденту або його уповноваженiй особi для передачi особi, що виплатила дохiд.

     3.8. Повернення зайво сплачених сум податку здiйснюється на рахунок особи, що виплатила дохiд. 3-й примiрник Заяви про повернення з вiдповiдними вiдмiтками державного податкового органу є пiдставою для перерахування повернутих сум податку нерезиденту.

 

Додаток 1 до Порядку застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики

 

До ДПI у ________________________________

Примiрник

Вiдмiтка про отримання

Заява
про звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики

I.

Назва нерезидента (українською мовою)

Назва нерезидента (iноземною мовою)

Адреса

Країна

Iдентифiкацiйний код нерезидента в країнi резиденцiї

II. Якщо заява заповнюється i подається за дорученням нерезидента iншою особою (уповноваженою особою), то слiд указати:

Назва (iм'я) уповноваженої особи
Адреса, телефон
Iдентифiкацiйний номер за ДРФО											для уповноваженої особи - фiзичної особи
Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ									для уповноваженої особи - юридичної особи

III.

Звiльнення на ________ рiк

IV.

Вiдомостi про джерело доходу

Назва (iм'я) особи, що виплатила дохiд

Адреса, телефон

Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ

для особи - юридичної особи

Договiр (контракт)

Номер

Дата ___.___.___

Ставка податку

Код валюти

Додаток на _____ арк.

Заявляю, що:

- зазначенi доходи не пов'язанi з дiяльнiстю на територiї України через постiйне представництво (постiйну базу);

- отримувач має фактичне право на отримання цих доходiв.

Цим пiдтверджую достовiрнiсть зазначених даних

Посада

Iм'я

Пiдпис _________________________

Дата ___.___.___

М. П.

V.

Заповнюється уповноваженим податковим органом iноземної держави
Цим пiдтверджується, що заявник дiйсно є особою з постiйним мiсцем перебування в _______________________________ у розумiннi договору про уникнення подвiйного                              (назва країни)  оподаткування мiж Україною та ___________________________.
Назва податкового органу
Дата та мiсце заповнення
Посада та iм'я уповноваженої особи	М. П.
Пiдпис

VI.

Заповнюється державним податковим органом

Iз задекларованого у роздiлi IV доходу:

А. Податок не пiдлягає утриманню

Посадова особа державного податкового органу

__________________________ (П. I. Б.)                          (Пiдпис)

Б. Податок має бути утриманий за ставкою

%

Посадова особа державного податкового органу	__________________________ (П. I. Б.)                          (Пiдпис)
Начальник державного податкового органу	__________________________ (П. I. Б.)                          (Пiдпис)

М. П.

"____"________________ ____ року

 

Додаток 2 до Порядку застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики

 

До ДПI у ________________________________

Примiрник

Вiдмiтка про отримання

Заява
про повернення податку з доходiв нерезидентiв, отриманих за облiгацiями внутрiшньої державної позики

I.

Назва нерезидента (українською мовою)

Назва нерезидента (iноземною мовою)

Адреса

Країна

Iдентифiкацiйний код нерезидента в країнi резиденцiї

II. Якщо заява заповнюється i подається за дорученням нерезидента iншою особою (уповноваженою особою), то слiд указати:

Назва (iм'я) уповноваженої особи
Адреса, телефон
Iдентифiкацiйний номер за ДРФО											для уповноваженої особи - фiзичної особи
Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ									для уповноваженої особи - юридичної особи

III.

Вiдомостi про джерело доходу

Назва (iм'я) особи, що виплатила дохiд

Адреса, телефон

Iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ

для особи - юридичної особи

Договiр (контракт)

Номер

Дата ___.___.___

Вид доходу

Код валюти

Сума отриманого доходу

Сума податку вiдповiдно до закону

Сума податку вiдповiдно до договору

Ставка податку

%

Сума, яка пiдлягає поверненню

Додаток на _____ арк.

IV.

Суму, яка пiдлягає поверненню, прошу перерахувати:

Назва банку

Рахунок

МФО

Заявляю, що:

- зазначенi доходи не пов'язанi з дiяльнiстю на територiї України через постiйне представництво (постiйну базу);

- отримувач має фактичне право на отримання цих доходiв.

Цим пiдтверджую достовiрнiсть зазначених даних

Посада

Iм'я

Пiдпис _________________________

Дата ___.___.___

М. П.

V.

Заповнюється уповноваженим податковим органом iноземної держави
Цим пiдтверджується, що заявник дiйсно є особою з постiйним мiсцем перебування в _______________________________ у розумiннi договору про уникнення подвiйного                         (назва країни)  оподаткування мiж Україною та ___________________________.
Назва податкового органу
Дата та мiсце заповнення
Посада та iм'я уповноваженої особи	М. П.
Пiдпис

VI.

Заповнюється державним податковим органом

Пiдлягає поверненню:

Сума словами

Сума цифрами

Посадова особа державного податкового органу	__________________________ (П. I. Б.)                   (Пiдпис)
Начальник державного податкового органу	__________________________ (П. I. Б.)                   (Пiдпис)

М. П.

"____"________________ ____ року