ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

Про розгляд листа

     Державна податкова адмiнiстрацiя України розглянула лист Державної податкової адмiнiстрацiї у Одеськiй областi вiд 12.01.2005 N 520/23-5014 щодо використання ЗАТ "Одеський коньячний завод" iндивiдуальної лiцензiї на вiдкриття та використання рахунку в закордонному банку та повiдомляє наступне.

     Виходячи, зi змiсту листа ЗАТ "Одеський коньячний завод" має представництво в м. Вiдень (Австрiя), якому вiдкрито поточний рахунок у банку-нерезидентi "Raiffeisen Zentralbank Osterreich AG" (Австрiя).

     ЗАТ "Одеський коньячний завод" отримано iндивiдуальну лiцензiю Нацiонального банку України на вiдкриття та використання рахунку в закордонному банку вiд 29.12.2002 N 50 (iз змiнами вiд 07.03.2003 N 28-117/1131-1726), строк дiї якої з 01.01.2003 до 01.04.2004.

     Умовами даної лiцензiї визначено, що сальдо на рахунку пiдприємства в закордонному банку на 1-е число кожного наступного мiсяця не може перевищувати 37500,0 євро.

     Листом Управлiння Нацiонального банку України в Одеськiй областi вiд 12.01.2004 N 15-420/228-БТ на адресу ДПА в Одеськiй областi доведено, що згiдно звiтiв про рух та залишкiв валютних коштiв на рахунку, вiдкритому у закордонному банку станом на 01.01.2003, 01.11.2003 та 01.12.2003, встановлено дебетове сальдо, що не передбачено умовами iндивiдуальної лiцензiї Нацiонального банку України вiд 29.12.2002 N 50.

     Вiдповiдно до статтi 5 пункту 4 "д" Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 19.02.93 N 15-93 "Про систему валютного регулювання i валютного контролю" (далi - Декрет) Нацiональний банк України надає резидентам України iндивiдуальнi лiцензiї на вiдкриття рахункiв в iноземних банках.

     На термiн дiї зазначеної лiцензiї порядок отримання та пролонгацiї лiцензiй на вiдкриття юридичними особами - резидентами України будь-яких видiв рахункiв в iноземних банках був визначений Положенням про порядок надання iндивiдуальної лiцензiї на вiдкриття юридичними особами - резидентами України рахункiв в iноземних банках (далi - Положення), затвердженим постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 05.05.99 N 221, яке на даний час втратило чиннiсть.

     При цьому, режим надходження та використання коштiв в iноземнiй валютi за зазначеним в iндивiдуальнiй лiцензiї рахунком визначається умовами iндивiдуальної лiцензiї.

     Порушення юридичною особою - резидентом України порядку вiдкриття та використання рахунка за межами України тягне за собою вiдповiдальнiсть, передбачену статтею 16 Декрету.

     Указом Президента України вiд 27.06.99 N 734/99 "Про регулювання порядку отримання резидентами кредитiв, позик в iноземнiй валютi вiд нерезидентiв та застосування штрафних санкцiй за порушення валютного законодавства" (далi - Указ), встановлено, що договори, якi передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами, по отриманих вiд них кредитах в iноземнiй валютi, пiдлягають реєстрацiї у Нацiональному банку України.

     Вiдповiдно до статтi 2 Указу, у разi одержання резидентами кредитiв, позик в iноземнiй валютi вiд нерезидентiв без реєстрацiї договорiв до резидентiв застосовуються фiнансовi санкцiї - штрафи у сумi, еквiвалентнiй одному вiдсотку розмiру одержаного кредиту чи позики i перерахованiй у нацiональну валюту України за офiцiйним обмiнним курсом Нацiонального банку України на день одержання кредиту, позики, з подальшою обов'язковою реєстрацiєю зазначених договорiв.

     Оскiльки ЗАТ "Одеський коньячний завод" отримував короткостроковi кредити вiд нерезидента без реєстрацiйного свiдоцтва Нацiонального банку України та зважаючи на неможливiсть визначення суми такого кредиту, до резидента України застосовується вiдповiдальнiсть, передбачена пiдпунктом 1.1 пункту 1 Порядку застосування штрафних санкцiй за порушення валютного законодавства, затвердженого наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 04.10.99 N 542, у сумi, еквiвалентнiй одному вiдсотку розмiру дебетового сальдо, перерахованого у нацiональну валюту України за офiцiйним обмiнним курсом Нацiонального банку України на дату виникнення такого сальдо.