ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ

вiд 19 квiтня 2005 року	N 144

Про затвердження Змiн до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 6 травня 2005 р. за N 475/10755

     Вiдповiдно до Закону України вiд 25 березня 2005 року N 2505-IV "Про внесення змiн до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рiк" та деяких iнших законодавчих актiв України" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Українi", наказую:

     1. Затвердити Змiни до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору, затвердженого наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 19 березня 2001 року N 111 та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 2 квiтня 2001 року за N 295/5486, що додаються.

     2. Департаменту з питань адмiнiстрування акцизного збору i контролю за виробництвом та обiгом пiдакцизних товарiв (Гончар I. М.):

     2.1. Подати цей наказ до Мiнiстерства юстицiї України для державної реєстрацiї.

     2.2. Пiсля державної реєстрацiї цього наказу надати Департаменту автоматизацiї процесiв оподаткування змiни алгоритму контролю розрахунку акцизного збору для внесення вiдповiдних змiн до програмного забезпечення.

     3. Департаменту обслуговування платникiв податкiв (Косарчук В. П.) у 10-денний строк вiд дня державної реєстрацiї цього наказу довести його через засоби масової iнформацiї до вiдома платникiв податкiв.

     4. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.

В. о. Голови

Г. М. Оперенко

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 19 квiтня 2005 р. N 144
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 6 травня 2005 р. за N 475/10755

Змiни до Положення про порядок нарахування, термiни сплати i подання розрахунку акцизного збору

     1. Пункт 2.1 роздiлу 2 "Порядок обчислення акцизного збору" доповнити абзацами четвертим - шостим такого змiсту:

     "Акцизний збiр обчислюється за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї:

     для товарiв, що виробленi на митнiй територiї України, виходячи з їх вартостi за цiнами реалiзацiї, без податку на додану вартiсть;

     для товарiв, що iмпортуються на митну територiю України, виходячи з їх вартостi за цiнами реалiзацiї, без податку на додану вартiсть (але не менше митної вартостi таких товарiв з урахуванням сум ввiзного мита без податку на додану вартiсть)".

     2. Доповнити роздiл 2 "Порядок обчислення акцизного збору" новим пунктом 2.4 такого змiсту:

     "2.4. Акцизний збiр обчислюється комбiновано, тобто за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї, але не менше установленої твердої суми з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) для пiдакцизних товарiв, на якi чинним законодавством України встановлено такi ставки".

     3. Пункт 3.2 роздiлу 3 "Порядок нарахування акцизного збору" викласти в такiй редакцiї:

     "3.2. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена у вiдсотках до обороту з реалiзацiї, обчислюється в такому порядку.

     Спочатку визначається оподаткований оборот за встановленими виробником або iмпортером максимальними роздрiбними цiнами, без врахування податку на додану вартiсть та акцизного збору, окремо за кожним видом товару (продукцiї) за формулою

о = (м - а - п) х к,

     де о - оподаткований оборот, м - максимальна роздрiбна цiна за кожним видом товару (продукцiї), а - сума акцизного збору в складi максимальної роздрiбної цiни, п - сума податку на додану вартiсть у складi максимальної роздрiбної цiни, к - кiлькiсть товару в одиницях вимiру, на якi встановлено максимальну роздрiбну цiну.

     Пiсля визначення оборотiв з реалiзацiї обчислюється сума акцизного збору за кожним видом товару, на який встановлено максимальну роздрiбну цiну, за формулою

а = с х о,

     де а - сума акцизного збору за ставками у вiдсотках до обороту з реалiзацiї за кожним видом товару, с - ставка акцизного збору у вiдсотках до обороту з реалiзацiї, о - оподаткований оборот за кожним видом товару".

     4. Пункт 3.3 роздiлу 3 "Порядок нарахування акцизного збору" викласти в такiй редакцiї:

     "3.3. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена одночасно у вiдсотках до обороту з реалiзацiї та у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї), обчислюється шляхом додавання сум акцизного збору, обчислених за такими ставками за кожним видом товару за кожною максимальною роздрiбною цiною окремо, за формулою

а = а₁ + а₂,

     де а₁ - сума акцизного збору, обчислена за ставками у вiдсотках до обороту з реалiзацiї, а₂ - сума акцизного збору, обчислена за ставками у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї).

     При визначеннi податкового зобов'язання iз сплати акцизного збору на тютюновi вироби за кожнi 1000 штук реалiзованого товару (продукцiї), що обчислюється одночасно за встановленою законодавством ставкою акцизного збору у твердих сумах за 1000 штук реалiзованого товару (продукцiї) на вiдповiднi тютюновi вироби та в процентах до обороту з реалiзацiї товару (продукцiї), розмiр такого зобов'язання не може бути меншим 22 вiдсоткiв вiд максимальної роздрiбної цiни на кожну власну назву тютюнових виробiв за 1000 штук реалiзованого товару (продукцiї) (без податку на додану вартiсть та акцизного збору).

     Пiсля визначення сум акцизного збору за кожним видом товару, на який встановлено максимальну роздрiбну цiну, визначається сума податкового зобов'язання, обчислена одночасно за ставками у вiдсотках до обороту з реалiзацiї та за ставками у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) за формулою

А = S а,

     де А - сума податкового зобов'язання, а - сума акцизного збору, обчислена за кожною максимальною роздрiбною цiною за кожним видом товару".

     5. Доповнити роздiл 3 "Порядок нарахування акцизного збору" пунктами 3.4 та 3.5 такого змiсту:

     "3.4. Сума акцизного збору, якщо ставка встановлена у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї, обчислюється у такому порядку.

     Спочатку визначається оподаткований оборот за цiнами реалiзацiї, без урахування податку на додану вартiсть, за кожною цiною реалiзацiї за кожним видом товару (продукцiї) окремо за формулою

о = (ц - п) х к,

     де о - оподаткований оборот, ц - цiна реалiзацiї, п - сума податку на додану вартiсть у цiнi реалiзацiї, к - кiлькiсть реалiзованого товару (продукцiї).

     Пiсля визначення оборотiв обчислюється сума акцизного збору за кожним видом товарiв за формулою

а = с х о, 

     де а - сума акцизного збору за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї, с - ставка акцизного збору у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї, о - оподаткований оборот за кожним видом товару (продукцiї).

     3.5. Сума акцизного збору, якщо встановлена комбiнована ставка, тобто за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї, але не менше встановленої твердої суми з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) для пiдакцизних товарiв, на якi чинним законодавством України встановлено такi ставки, обчислюється за кожним видом товару (продукцiї) за формулами:

а = а₁ > а₂,

а = а₂ > а₁,

     де а - сума акцизного збору за комбiнованими ставками за кожним видом товару, а₁ - сума акцизного збору, обчислена за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї, а₂ - сума акцизного збору, обчислена за ставками у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї).

     Тобто сума акцизного збору, обчислена за комбiнованими ставками, дорiвнює сумi акцизного збору, обчисленiй за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї у разi, якщо вона бiльша за суму акцизного збору, обчислену за ставками у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї).

     I навпаки, сума акцизного збору, обчислена за комбiнованими ставками, дорiвнює сумi акцизного збору, обчисленiй за ставками у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) у разi, якщо вона бiльша за суму акцизного збору, обчислену за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї.

     Пiсля визначення сум акцизного збору за кожним видом товару (продукцiї), визначається загальна сума податкового зобов'язання за комбiнованими ставками за формулою

А = S а,

     де А - загальна сума податкового зобов'язання за комбiнованими ставками, а - сума акцизного збору, обчислена за ставками у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї або за ставками у твердих сумах, за кожним видом товару (продукцiї)".

     6. У роздiлi I додатка 1 "Розрахунок акцизного збору" графи 2 "Код товару за Гармонiзованою системою опису та кодування товарiв" та 2а "Код товару за УКТ ЗЕД" замiнити на графу 2 "Код товару за УКТ ЗЕД".

     7. Роздiл III додатка 1 "Розрахунок акцизного збору" пiсля розшифровки оборотiв з продажу, обчислених за максимальними роздрiбними цiнами на пiдакцизнi товари (продукцiю), установленими виробником або iмпортером таких товарiв, доповнити частиною такого змiсту:

     "До розрахунку повинна додаватись розшифровка оподатковуваних оборотiв, обчислених за цiнами реалiзацiї, за наведеною формою:

(реєстрацiйний N розрахунку,до якого додається розшифровка)

Розшифровка оподатковуваних оборотiв, обчислених за цiнами реалiзацiї

за ______ мiсяць 200_ року

(назва пiдприємства, П. I. Б., для фiзичної особи - СПД)

		Кiлькiсть сторiнок   Номер сторiнки
(код за ЄДРПОУ)
(iдентифiкацiйний номер за ДРФО)

грн.

N з/п	Код товару за УКТ ЗЕД	Опис товару згiдно з УКТ ЗЕД	Власна назва пiдакцизного товару	Цiна реалiзацiї продукцiї	Цiна реалiзацiї продукцiї без ПДВ	Кiлькiсть реалiзованої (переданої) продукцiї	Оподатко- вуваний оборот
1	2	3	4	5	6	7	8

Керiвник пiдприємства

(прiзвище та пiдпис)

Головний бухгалтер		(прiзвище та пiдпис)"
	М. П.

     8. У пунктi 1 додатка 2 "Порядок складання платниками розрахунку акцизного збору" слова "Код товару за Гармонiзованою системою опису та кодування товарiв" замiнити на слова "Код товару за УКТ ЗЕД" та слова "i ввiзного мита" вилучити.

     9. Пiдпункти 5.2 та 5.4 пункту 5 додатка 2 "Порядок складання платниками розрахунку акцизного збору" пiсля слiв "без податку на додану вартiсть та акцизного збору" доповнити словами "або обороти з реалiзацiї (без податку на додану вартiсть)".

     10. У пiдпунктi "в" пункту 10 додатка 2 "Порядок складання платниками розрахунку акцизного збору" слова "Наприклад, фактично реалiзовано ювелiрних виробiв на суму 20000 грн.; ставка акцизного збору встановлена в розмiрi 55 вiдсоткiв до обороту. Нарахована сума акцизного збору складає 11000 грн. (20000 грн. х 55) : 100, тобто (графа 7 х графу 10)" вилучити.

     11. Пiдпункт "г" пункту 10 додатка 2 "Порядок складання платниками розрахунку акцизного збору" викласти в такiй редакцiї:

     "г) за товарами (продукцiєю), на якi встановленi ставки акцизного збору одночасно за ставками у вiдсотках до обороту з реалiзацiї та у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї), податкове зобов'язання обчислюється шляхом додавання суми акцизного збору, обчисленої за ставками у вiдсотках до обороту з продажу, до суми акцизного збору, обчисленої за ставками у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї).

     При обчисленнi податкового зобов'язання iз сплати акцизного збору на тютюновi вироби сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у вiдсотках до обороту з реалiзацiї товару (продукцiї), порiвнюється з 22 вiдсотками максимальної роздрiбної цiни за кожною власною назвою тютюнових виробiв (без податку на додану вартiсть та акцизного збору), помноженими на обсяги реалiзованого товару (продукцiї), i до нарахування приймається та сума, яка має бiльше значення.

     Приклад 1

     Максимальна роздрiбна цiна на сигарети з фiльтром за власною назвою "Екстра" становить - 3,46 грн., без податку на додану вартiсть i акцизного збору - 2,36 грн.

     Фактичнi обсяги реалiзацiї сигарет з фiльтром - 5000 пачок або 100000 штук сигарет.

     Оборот з реалiзацiї, обчислений за максимальною роздрiбною цiною (без податку на додану вартiсть та акцизного збору), складає 11800 грн. (2,36 грн. х 5000 пачок).

     Акцизний збiр обчислюється:

     а) за ставками у твердих сумах з одиницi продукцiї:

     обсяги реалiзацiї сигарет з фiльтром - 100000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету, - 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиницi продукцiї складає 1150 грн. (100000 х 0,0115, тобто графа 6 х на графу 11);

     б) за ставками у вiдсотках до обороту з реалiзацiї товару (продукцiї):

     оборот з реалiзацiї складає 11800 грн., ставка акцизного збору у вiдсотках до обороту - 8 %, нарахована сума акцизного збору складає 944 грн. (11800 грн. х 8) : 100, тобто графа 7 х на графу 10а);

     в) сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у вiдсотках до обороту з реалiзацiї товару, складає 2094 грн. (1150 грн. + 944 грн.);

     22 вiдсотки максимальної роздрiбної цiни (без податку на додану вартiсть i акцизного збору), помноженi на обсяги реалiзованого товару, складають 2596 грн. (22 % х 2,36 х 5000 пачок). Обчисленi суми порiвнюються, до нарахування береться сума 2596 грн., у розрахунку записується в графi 13.

     Приклад 2

     Максимальна роздрiбна цiна на сигарети з фiльтром за власною назвою "Космос" становить 1,53 грн., без податку на додану вартiсть i акцизного збору - 0,97 грн.

     Фактичнi обсяги реалiзацiї сигарет з фiльтром - 5000 пачок або 100000 штук сигарет.

     Оборот з реалiзацiї, обчислений за максимальною роздрiбною цiною (без податку на додану вартiсть та акцизного збору), складає 4850 грн. (0,97 грн. х 5000 пачок).

     Акцизний збiр обчислюється:

     а) за ставками у твердих сумах з одиницi продукцiї:

     обсяги реалiзацiї сигарет з фiльтром - 100000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету, - 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиницi продукцiї складає 1150 грн. (100000 х 0,0115, тобто графа 6 х на графу 11);

     б) за ставками у вiдсотках до обороту з реалiзацiї товару (продукцiї):

     оборот з реалiзацiї складає 4850 грн., ставка акцизного збору у вiдсотках до обороту - 8 %, нарахована сума акцизного збору складає 388 грн. (4850 грн. х 8 : 100, тобто графа 7 х на графу 10а);

     в) сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у вiдсотках до обороту з реалiзацiї товару, складає 1538 грн. (1150 грн. + 388 грн.).

     22 вiдсотки максимальної роздрiбної цiни (без податку на додану вартiсть i акцизного збору), помноженi на обсяги реалiзованого товару, складають 1067 грн. (22 % х 0,97 х 5000 пачок). Обчисленi суми порiвнюються, до нарахування береться сума 1538 грн., у розрахунку записується в графi 13".

     12. Пункт 10 додатка 2 доповнити пiдпунктом "д" такого змiсту:

     д) за товарами (продукцiєю), на якi встановленi ставки акцизного збору у вiдсотках до обороту з цiни реалiзацiї (без податку на додану вартiсть), сума акцизного збору обчислюється, виходячи з оборотiв з реалiзацiї, обчислених за цiнами реалiзацiї (без податку на додану вартiсть) (графа 7), помножених на вiдсоткову ставку акцизного збору (графа 10а), порiвнюється з сумою акцизного збору, обчисленою за ставками акцизного збору у твердих сумах з одиницi продукцiї та обсягiв реалiзацiї, i до нарахування приймається та сума, яка має бiльше значення.

     Приклад

     Цiна реалiзацiї бензину за 1000 кг А-76 складає - 2900 грн., без податку на додану вартiсть - 2417 гривень.

     Фактичнi обсяги реалiзацiї бензину А-76 - 1500000 кг.

     Оборот, обчислений за цiнами реалiзацiї (без податку на додану вартiсть), складає 3625,5 тис. грн. (2417 х 1500000 : 1000).

     Акцизний збiр обчислюється:

     а) за ставками акцизного збору у вiдсотках до обороту:

     оборот, обчислений за цiнами реалiзацiї (без податку на додану вартiсть), складає 3625,5 тис. грн., ставка акцизного збору у вiдсотках - 20 %, нарахована сума акцизного збору складає - 725,1 тис. грн. (3625,5 х 20 %);

     б) за ставками у твердих сумах з одиницi продукцiї:

     обсяги реалiзованої продукцiї складають 1500000 кг, ставка акцизного збору перерахована на 1 кг - 0,06 євро, нарахована сума акцизного збору складає 90,0 тис. євро (0,06 х 1500000) або 612 тис. грн. (90,0 х 6,8 грн.). Обчисленi суми порiвнюються, до нарахування береться сума 725,1 тис. гривень".

     13. У графi 2 роздiлу I додатка 3 "Розрахунок акцизного збору" слова "Код товару за Гармонiзованою системою опису та кодування товарiв" замiнити на слова "Код товару за УКТ ЗЕД".

     14. Пункт 1 додатка 4 "Порядок складання розрахунку акцизного збору суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, якi видають податковий вексель вiдповiдно до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275" викласти в такiй редакцiї:

     "1. У графi 2 "Код товару за УКТ ЗЕД" указується код товарiв, на якi Законом України "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольнi напої" встановлено ставки акцизного збору".

     15. У пунктi 2 додатка 4 "Порядок складання розрахунку акцизного збору суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, якi видають податковий вексель вiдповiдно до постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 27 лютого 1999 року N 275" третє речення викласти в такiй редакцiї:

     "Код виробiв за УКТ ЗЕД - 2208 60 11 00, 2208 70 10 00".

     16. У всьому текстi додатка 6 "Довiдка про суми акцизного збору (до розрахунку акцизного збору за ____________ 200_ року), якi збiльшують або зменшують податковi зобов'язання внаслiдок виправлення самостiйно виявленої помилки, допущеної в попереднiх звiтних перiодах" слова "Код товару за Гармонiзованою системою опису та кодування товарiв" замiнити на слова "Код виробiв за УКТ ЗЕД".

Директор Департаменту з питань адмiнiстрування акцизного збору i контролю за виробництвом та обiгом пiдакцизних товарiв

I. М. Гончар