ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
вiд 13 жовтня 2020 року | N 141 |
---|
Про внесення змiн до деяких нормативно-правових
актiв Нацiонального банку України
Вiдповiдно до статей 7, 15, 41, 56 Закону України "Про Нацiональний банк України", статтi 68 Закону України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть", з метою вдосконалення нормативно-правових актiв, якi встановлюють порядок ведення бухгалтерського облiку в банках України, Правлiння Нацiонального банку України постановляє:
1. У заголовку та пунктi 1 постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 10 грудня 2004 року N 625 "Про затвердження Iнструкцiї з бухгалтерського облiку запасiв матерiальних цiнностей банкiв України", зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 27 грудня 2004 року за N 1650/10249, слова "матерiальних цiнностей" виключити.
2. Затвердити Змiни до Iнструкцiї з бухгалтерського облiку запасiв матерiальних цiнностей банкiв України, затвердженої постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 10 грудня 2004 року N 625, зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 27 грудня 2004 року за N 1650/10249 (зi змiнами), що додаються.
3. Абзаци перший та другий пункту 1 роздiлу VIII Iнструкцiї з бухгалтерського облiку операцiй в iноземнiй валютi та банкiвських металах у банках України, затвердженої постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 17 листопада 2004 року N 555, зареєстрованої в Мiнiстерствi юстицiї України 29 листопада 2004 року за N 1511/10110 (у редакцiї постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 05 листопада 2013 року N 437) (зi змiнами), викласти в такiй редакцiї:
"1. Банк вiдображає в бухгалтерському облiку операцiї на умовах маржинальної торгiвлi за дорученням клiєнтiв такими бухгалтерськими проводками:
1) перерахування, поповнення клiєнтом суми гарантiйного внеску для здiйснення операцiй на умовах маржинальної торгiвлi:".
4. Департаменту бухгалтерського облiку (Богдан Лукасевич) пiсля офiцiйного опублiкування довести до вiдома банкiв України iнформацiю про прийняття цiєї постанови.
5. Контроль за виконанням цiєї постанови покласти на заступника Голови Нацiонального банку України Ярослава Матузку.
6. Постанова набирає чинностi з дня, наступного за днем її офiцiйного опублiкування.
Голова | К. Шевченко |
ЗАТВЕРДЖЕНО Постанова Правлiння Нацiонального банку України 13 жовтня 2020 року N 141 |
Змiни до Iнструкцiї з бухгалтерського облiку запасiв матерiальних цiнностей банкiв України
1. У заголовку Iнструкцiї слова "матерiальних цiнностей" виключити.
2. У главi 1:
1) пункт 1.3 викласти в такiй редакцiї:
"1.3. Банк визнає запаси активом, якщо є iмовiрнiсть того, що банк отримає в майбутньому економiчнi вигоди, пов'язанi з їх використанням, а їх вартiсть може бути достовiрно визначена.
До складу запасiв включаються запаси, що призначенi для забезпечення безперервної роботи банку, надання послуг.";
2) главу пiсля пункту 1.3 доповнити новим пунктом 1.4 такого змiсту:
"1.4. У цiй Iнструкцiї термiни вживаються в такому значеннi:
1) запаси - активи, якi утримуються для продажу пiд час звичайної дiяльностi, перебувають у процесi виробництва для такого продажу або є у формi основних чи допомiжних матерiалiв для споживання у виробничому процесi або пiд час надання послуг;
2) чиста вартiсть реалiзацiї - попередньо оцiнена цiна продажу в умовах звичайної дiяльностi за вирахуванням попередньо оцiнених витрат на реалiзацiю.
Iншi термiни, якi вживаються в цiй Iнструкцiї, використовуються в значеннях, визначених законодавчими актами України, нормативно-правовими актами Нацiонального банку, мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi.".
У зв'язку з цим пункти 1.4 - 1.11 уважати вiдповiдно пунктами 1.5 - 1.12;
3) пункти 1.5, 1.6 викласти в такiй редакцiї:
"1.5. Запаси, що придбанi, в облiку вiдображаються за первiсною вартiстю (собiвартiстю), уключаючи витрати на придбання, доставку, податки, збори та iншi обов'язковi платежi (крiм тих, що згодом вiдшкодовуються банку), за балансовим рахунком 3400 Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв України, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 11 вересня 2017 року N 89 (зi змiнами) (далi - План рахункiв).
1.6. Банк здiйснює передавання запасiв зi складу в експлуатацiю або їх реалiзацiю за вартiстю, що визначається за однiєю з таких формул:
1) "перше надходження - перший видаток" (далi - ФIФО);
2) середньозваженої собiвартостi;
3) конкретної iдентифiкованої iндивiдуальної собiвартостi вiдповiдної одиницi запасiв.
Вартiсть запасiв, переданих в експлуатацiю та використаних для пiдтримання об'єкта основних засобiв у робочому станi, вiдображається за рахунками витрат, а використаних для полiпшення об'єкта основних засобiв - за рахунками капiтальних iнвестицiй.";
4) абзац другий пункту 1.7 виключити;
5) пункти 1.11, 1.12 викласти в такiй редакцiї:
"1.11. Банк вiдображає в бухгалтерському облiку вартiсть придбаних заготовок платiжних карток за вiдповiдними балансовими рахунками з облiку запасiв з вiднесенням вартостi використаних заготовок на витрати в мiру їх використання вiдповiдно до облiкової полiтики.
1.12. Банк вiдображає в бухгалтерському облiку суму для формування оцiночного резерву пiд очiкуванi збитки за дебiторською заборгованiстю (далi - резерв), списання дебiторської заборгованостi за рахунок резерву, погашення контрагентами ранiше списаної за рахунок резерву дебiторської заборгованостi вiдповiдно до Iнструкцiї з бухгалтерського облiку операцiй iз фiнансовими iнструментами в банках України, затвердженої постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 21 лютого 2018 року N 14 (зi змiнами).";
6) главу пiсля пункту 1.12 доповнити новим пунктом 1.13 такого змiсту:
"1.13. Бухгалтерський облiк операцiй iз запасами, ювiлейними i пам'ятними монетами карбованцевого номiналу здiйснюється за вiдповiдними рахунками Плану рахункiв.".
3. Главу 2 викласти в такiй редакцiї:
"2. Формули визначення вартостi запасiв
2.1. Банк визнає запаси, що придбанi, за їх первiсною вартiстю (собiвартiстю).
Для визначення вартостi одиницi запасiв (однорiдних, придбаних за рiзними цiнами, виданих зi складу в експлуатацiю або для реалiзацiї та оцiнки їх кiнцевих запасiв) застосовуються формули, наведенi в пунктi 1.6 глави 1 цiєї Iнструкцiї.
2.2. Формула ФIФО передбачає, що одиницi запасiв, якi надiйшли на склад першими, першими i передаються в експлуатацiю.
2.3. Формула середньозваженої собiвартостi передбачає, що пiд час кожного надходження запасiв на склад середньозважена собiвартiсть кожної одиницi товару на складi має бути перерахована. Банк надалi здiйснює передавання запасiв зi складу в експлуатацiю за цiєю вартiстю, доки на склад не надiйдуть новi запаси i не вiдбудеться новий перерахунок середньої вартостi запасiв. Вартiсть кожної одиницi запасiв визначається як середня величина вартостi запасiв на початок облiкового перiоду та вартостi подiбних запасiв, придбаних протягом цього облiкового перiоду. Середньозважена вартiсть одиницi запасiв дорiвнює сумi вартостi наявних та отриманих запасiв, роздiленiй на кiлькiсть одиниць запасiв.
2.4. Формула конкретної iдентифiкованої iндивiдуальної собiвартостi вiдповiдної одиницi запасiв передбачає ведення запасiв за кожною окремою одиницею запасiв, що придбанi в експлуатацiю або реалiзованi.
За конкретною iдентифiкованою iндивiдуальною собiвартiстю оцiнюються запаси, що не можуть замiнювати один одного.
2.5. Для всiх одиниць запасiв, що мають однаковий характер та використання, застосовується лише одна iз наведених формул.
Вибрана формула визначення вартостi запасiв визначається облiковою полiтикою банку.".
4. У главi 3:
1) пункт 3.1 виключити.
У зв'язку з цим пункти 3.2 - 3.6 уважати вiдповiдно пунктами 3.1 - 3.5;
2) в абзацi четвертому пiдпункту "б" пункту 3.5 цифри "7442" замiнити цифрами "7450".
5. У главi 4:
1) пункт 4.1 викласти в такiй редакцiї:
"4.1. Банк припиняє визнання запасiв у балансi внаслiдок передавання їх в експлуатацiю, списання за непридатнiстю для подальшого їх використання, недостачi, безоплатного передавання, реалiзацiї.";
2) в абзацi п'ятому пункту 4.2 цифри "7442" замiнити цифрами "7450";
3) пiдпункт "в" пункту 4.7 викласти в такiй редакцiї:
"в) у разi вiдшкодування вартостi запасiв здiйснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
1001, 1200, 2620;
Кредит
3552.";
4) у першому реченнi абзацу першого пункту 4.8 слова та цифри "одним iз методiв, зазначених у пунктi 1.5" замiнити словами та цифрами "однiєю iз формул, зазначеною в пунктi 1.6".
6. У главi 5:
1) абзаци перший, сьомий пункту 5.1 викласти в такiй редакцiї:
"5.1. Банк-заставодавець здiйснює облiк запасiв, переданих у заставу, за окремим аналiтичним рахунком балансового рахунку 3400 Плану рахункiв.";
"Банк-заставодавець списує вартiсть запасiв, наданих у заставу, з позабалансового рахунку 9510 Плану рахункiв пiсля виконання зобов'язань, що вiдображається такою бухгалтерською проводкою:";
2) абзац перший пункту 5.2 викласти в такiй редакцiї:
"5.2. Банк-заставодержатель здiйснює облiк запасiв, прийнятих у заставу, за справедливою вартiстю за позабалансовим рахунком 9500 Плану рахункiв, що вiдображається в бухгалтерському облiку такою проводкою:";
3) абзац шостий пункту 5.4 викласти в такiй редакцiї:
"Банк одночасно списує вартiсть заставного майна, що облiковується за позабалансовим рахунком 9500 Плану рахункiв.".
7. Пункт 6.5 глави 6 виключити.
8. Главу 7 виключити.
9. У текстi Iнструкцiї:
1) слова "запаси матерiальних цiнностей", "господарськi матерiали", "матерiальнi цiнностi", "цiнностi" у всiх вiдмiнках та числах замiнити вiдповiдно словом "запаси" у вiдповiдних вiдмiнках та числах;
2) слово "перерахування" у всiх вiдмiнках та числах замiнити словом "переказ" у вiдповiдних вiдмiнках та числах.