ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

вiд 26 вересня 2022 року	N 209

Про внесення змiн до деяких нормативно-правових актiв Нацiонального банку України

     Вiдповiдно до статей 7, 15, 41, 56 Закону України "Про Нацiональний банк України", статтi 68 Закону України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть", з метою вдосконалення нормативно-правових актiв, якi встановлюють вимоги щодо органiзацiї бухгалтерського облiку в банках України, Правлiння Нацiонального банку України постановляє:

     1. Унести до постанови Правлiння Нацiонального банку України вiд 04 липня 2018 року N 75 "Про затвердження Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку, бухгалтерського контролю пiд час здiйснення операцiйної дiяльностi в банках України" такi змiни:

     1) заголовок викласти в такiй редакцiї:

"Про затвердження Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку в банках України";

     2) пункт 1 викласти в такiй редакцiї:

     "1. Затвердити Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку в банках України, що додається.".

     2. Затвердити Змiни до Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку в банках України, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 04 липня 2018 року N 75, що додаються.

     3. Департаменту бухгалтерського облiку (Богдан Лукасевич) пiсля офiцiйного опублiкування довести до вiдома банкiв України iнформацiю про прийняття цiєї постанови.

     4. Контроль за виконанням цiєї постанови покласти на першого заступника Голови Нацiонального банку України Катерину Рожкову.

     5. Постанова набирає чинностi з дня, наступного за днем її офiцiйного опублiкування.

В. о. Голови

Юрiй ГЕЛЕТIЙ

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Постанова Правлiння Нацiонального банку України 26 вересня 2022 року N 209

Змiни до Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку, бухгалтерського контролю пiд час здiйснення операцiйної дiяльностi в банках України

     1. Заголовок викласти в такiй редакцiї:

"Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку в банках України".

     2. У роздiлi I:

     1) пункт 2 викласти в такiй редакцiї:

     "2. Це Положення встановлює основнi вимоги щодо органiзацiї бухгалтерського облiку в банках України.";

     2) у пунктi 3:

     пiдпункт 6 викласти в такiй редакцiї:

     "6) клiєнтськi рахунки - рахунки, за якими облiковуються кошти, розпорядником яких є клiєнти банку. До клiєнтських рахункiв належать кореспондентськi, поточнi, вкладнi (депозитнi) рахунки, рахунки умовного зберiгання (ескроу), розрахунковi рахунки;";

     пiдпункти 8 - 10, 12 виключити;

     пiдпункт 13 викласти в такiй редакцiї:

     "13) оцiнка - процес визначення грошових сум, за якими мають визнаватися i вiдображатися елементи фiнансових звiтiв у Звiтi про фiнансовий стан (Баланс) та у Звiтi про прибутки i збитки та iнший сукупний дохiд (Звiт про фiнансовi результати); основа оцiнки - певна iдентифiкована властивiсть (наприклад, iсторична собiвартiсть, справедлива вартiсть чи вартiсть виконання) статтi, що оцiнюється. Застосування основи оцiнки до активу чи зобов'язання породжує оцiнку цього активу чи зобов'язання та вiдповiдних доходiв i витрат;";

     пункт пiсля пiдпункту 16 доповнити новим абзацом такого змiсту:

     "Термiн "операцiйний день" уживається в значеннi, викладеному в Законi України "Про платiжнi послуги".";

     пiдпункт 17 виключити;

     3) пункт 4 викласти в такiй редакцiї:

     "4. Банк самостiйно визначає систему органiзацiї бухгалтерського облiку, ураховуючи вимоги законодавства України та цього Положення.";

     4) у пунктi 5:

     перше речення абзацу першого виключити;

     абзац другий викласти в такiй редакцiї:

     "Вимоги до iнформацiйного забезпечення, що використовується банком, зазначенi в додатку до цього Положення.";

     5) в абзацi другому пункту 8 слова "технологiчнi зв'язки" замiнити словом "взаємозв'язки";

     6) пункти 13, 14, 16 викласти в такiй редакцiї:

     "13. Органiзацiя бухгалтерського облiку в банку повинна забезпечувати:

     1) розподiл обов'язкiв i повноважень щодо вiдображення операцiй у бухгалтерському облiку;

     2) належне документування всiх операцiй. Програмне забезпечення, яке використовується для документування операцiй банку, повинно забезпечити ведення протоколу про всi операцiї та дiї вiдповiдальних виконавцiв у захищенiй вiд модифiкацiї формi;

     3) своєчасне, повне та достовiрне вiдображення операцiй у регiстрах бухгалтерського облiку;

     4) накопичення та надання докладної iнформацiї за кожною операцiєю з обов'язковим зазначенням даних про її учасникiв iз визначенням балансових i позабалансових вимог та зобов'язань, можливих змiн за цими операцiями, сум нарахованих, отриманих або сплачених доходiв i витрат, а також iнших параметрiв, що забезпечують складання звiтностi банку;

     5) визначення наявних та можливих операцiйних ризикiв i управлiння ними;

     6) систему бухгалтерського контролю;

     7) конфiденцiйнiсть iнформацiї про кожну операцiю та її контрагентiв (iнформацiя про операцiю передається вiдповiдними каналами зв'язку тiльки в зашифрованому виглядi).

     14. Банк вiдображає операцiї в облiкових регiстрах у тому звiтному перiодi, у якому вони здiйсненi.

     Банк за операцiями, здiйсненими протягом операцiйного дня обов'язково формує оборотно-сальдовий баланс / оборотно-сальдову вiдомiсть, регiстри аналiтичного облiку та iншi регiстри за операцiями, що здiйснюються з використанням вiдповiдного програмного забезпечення.";

     "16. Банк самостiйно встановлює правила документообороту за операцiями з урахуванням вимог нормативно-правових актiв Нацiонального банку України та умов укладених договорiв iз метою забезпечення здiйснення операцiй вiдповiдно до розподiлу обов'язкiв, своєчасного формування (прийняття до виконання) первинних документiв, вiдображення iнформацiї про операцiї в регiстрах бухгалтерського облiку та виконання процедур контролю.";

     7) пункти 17 - 21 виключити.

     3. У роздiлi II:

     1) абзац перший пункту 25 викласти в такiй редакцiї:

     "25. Бухгалтерський облiк можуть здiйснювати працiвники будь-якого структурного пiдроздiлу банку, якщо це передбачено їх функцiональними (посадовими) обов'язками. Усi працiвники, якi здiйснюють бухгалтерський облiк, з питань ведення бухгалтерського облiку пiдпорядковуються головному бухгалтеру банку.";

     2) пункт 28 викласти в такiй редакцiї:

     "28. На головного бухгалтера не можуть покладатися обов'язки керiвника банку за тимчасової його вiдсутностi, а також обов'язки щодо безпосереднього виконання бухгалтерських операцiй.";

     3) у пунктi 36:

     абзац перший викласти в такiй редакцiї:

     "36. Облiкова полiтика банку має бути послiдовною (iз року в рiк). Облiкова полiтика може змiнюватися, якщо змiна:";

     пiдпункт 1 викласти в такiй редакцiї:

     "1) вимагається мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi та нормативно-правовими актами Нацiонального банку України;".

     4. У роздiлi III:

     1) пункт 44 виключити;

     2) пункт 46 викласти в такiй редакцiї:

     "46. Вiдображення в облiку операцiй банку i його клiєнтiв за безготiвковими розрахунками здiйснюється на пiдставi платiжних iнструкцiй, наданих/складених вiдповiдно до нормативно-правових актiв Нацiонального банку України з питань безготiвкових розрахункiв та виконання мiжбанкiвських платiжних операцiй в Українi в нацiональнiй валютi.";

     3) пункти 47 - 50 виключити;

     4) пункт 51 викласти в такiй редакцiї:

     "51. Первиннi документи в паперовiй/електроннiй формi повиннi мати такi обов'язковi реквiзити:

     1) назву документа (форми);

     2) дату складання;

     3) найменування клiєнта/банку, прiзвище, власне iм'я та по батьковi (за наявностi) фiзичної особи, який/яка склав/склала документ / вiд iменi якого/якої складений документ;

     4) змiст та обсяг операцiї (пiдстави для її здiйснення) та одиницю її вимiру;

     5) посади осiб, вiдповiдальних за здiйснення операцiї та правильнiсть її оформлення;

     6) особистий пiдпис або iншi данi, що дають змогу iдентифiкувати особу, яка брала участь у здiйсненнi операцiї.

     Залежно вiд характеру операцiї та технологiї оброблення облiкової iнформацiї до первинних документiв можуть уключатися додатковi реквiзити (печатка, номер документа, пiдстава для здiйснення операцiї).

     Банк має право самостiйно визначати iншi додатковi реквiзити первинних документiв у паперовiй/електроннiй формi.";

     5) у пунктi 53 слова "електроннi документи" замiнити словами "платiжнi iнструкцiї в електроннiй формi".

     5. У роздiлi IV:

     1) у пiдпунктi 1 пункту 59 слово "особовi" замiнити словом "клiєнтськi";

     2) абзац перший пункту 60 викласти в такiй редакцiї:

     "60. Клiєнтськi рахунки та рахунки з облiку внутрiшньобанкiвських операцiй є регiстрами аналiтичного облiку, що вмiщують записи про операцiї, здiйсненi протягом операцiйного дня.";

     3) пункти 61 - 64 викласти в такiй редакцiї:

     "61. Форма клiєнтських рахункiв затверджується банком самостiйно залежно вiд можливостей програмного забезпечення. Клiєнтськi рахунки та виписки з них мають мiстити такi обов'язковi реквiзити:

     1) номер клiєнтського рахунку;

     2) дату здiйснення останньої (попередньої) операцiї;

     3) дату здiйснення поточної операцiї;

     4) код Єдиного iдентифiкатора Нацiонального банку України (далi - ID НБУ) банку, у якому вiдкрито рахунок;

     5) код валюти;

     6) сума вхiдного залишку за рахунком;

     7) код ID НБУ банку-кореспондента;

     8) номер рахунку кореспондента;

     9) номер документа;

     10) суму операцiї (вiдповiдно за дебетом або кредитом);

     11) сума оборотiв за дебетом та кредитом рахунку;

     12) суму вихiдного залишку.

     62. Виписки з клiєнтських рахункiв є пiдтвердженням виконаних за операцiйний день операцiй i призначаються для видачi або вiдсилання клiєнту.

     Порядок, перiодичнiсть друкування та форма надання виписок (у паперовiй/електроннiй формi) iз клiєнтських рахункiв обумовлюються договором банкiвського рахунку, що укладається мiж банком i клiєнтом пiд час вiдкриття рахунку.

     63. Виписка з клiєнтського рахунку може слугувати первинним документом, що пiдтверджує факт списання/зарахування коштiв з/на цього/цей рахунку/рахунок клiєнта, якщо вона мiстить такi реквiзити:

     1) назву документа (форми);

     2) дату складання;

     3) найменування клiєнта/банку, прiзвище, власне iм'я та по батьковi (за наявностi) фiзичної особи;

     4) змiст та обсяг операцiї (пiдстави для її здiйснення) та одиницю її вимiру за кожною операцiєю, вiдображенiй у виписцi з рахунку клiєнта;

     5) особистий пiдпис або iншi данi, що дають змогу iдентифiкувати особу, яка брала участь у складаннi виписки з рахунку клiєнта / печатку банку.

     64. Банк станом на 01 сiчня надає клiєнтам виписки за їх рахунками. Клiєнти складають у письмовiй/електроннiй формi пiдтвердження про залишки на їх рахунках станом на 01 сiчня. Порядок пiдтвердження залишкiв коштiв за клiєнтськими рахунками передбачається в договорах банкiвського рахунку. Залишки коштiв за клiєнтськими рахунками є пiдтвердженими, якщо пiдтвердження про них банк не отримав протягом мiсяця.";

     4) у пунктi 65 слово "особових" виключити;

     5) пункт 69 викласти в такiй редакцiї:

     "69. Пiдсумок первинних документiв за кожний робочий день має бути звiрений з оборотно-сальдовим балансом / оборотно-сальдовою вiдомiстю. Банк самостiйно визначає порядок звiряння, формування та зберiгання документiв згiдно з його внутрiшнiми документами (правилами, положеннями) та нормативно-правовими актами Нацiонального банку України.".

     6. У роздiлi V:

     1) у пунктi 75:

     в абзацi першому слова "юридичним i фiзичним особам" замiнити словом "клiєнтам";

     пiдпункт 2 викласти в такiй редакцiї:

     "2) номер клiєнтського/внутрiшньобанкiвського рахунку;".

     7. У роздiлi VI:

     1) роздiл пiсля пункту 79 доповнити новим пунктом 79¹ такого змiсту:

     "79¹. Банк для визначення строку зберiгання первинних документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку повинен користуватися вiдповiдним нормативно-правовим актом Нацiонального банку України, який визначає строки зберiгання кожної категорiї документiв, що утворюються в дiяльностi банку.";

     2) пункт 82 виключити.

     8. У роздiлi VII:

     1) заголовок роздiлу VII викласти в такiй редакцiї:

"VII. Бухгалтерський контроль";

     2) перше речення абзацу другого пункту 90 виключити;

     3) пункт 92 викласти в такiй редакцiї:

     "92. Бухгалтерський контроль дає змогу упевнитися, що:

     1) операцiї проводяться за дозволом керiвника банку або уповноваженої ним особи;

     2) операцiї вiдображаються згiдно з вимогами облiкової полiтики банку;

     3) система аналiтичного облiку дає змогу вiдстежувати використання ресурсiв i рух активiв банку;

     4) розпорядження активами та вiдображення операцiй у бухгалтерському облiку здiйснюються лише в межах наданих повноважень;

     5) виявленi недолiки усуваються належним чином;

     6) iнвентаризацiя активiв та зобов'язань проводиться з певною регулярнiстю;

     7) дотримуються вимоги нормативно-правових актiв Нацiонального банку України з питань бухгалтерського облiку;

     8) забезпечується:

     вiдображення в бухгалтерському облiку всiх операцiй, здiйснених протягом операцiйного дня банку;

     наявнiсть бухгалтерської документацiї, що забезпечується шляхом звiряння записiв в облiкових регiстрах з облiковими документами, перевiряння та дотримання арифметичної точностi записiв, пiдбиття пiдсумкiв бухгалтерських записiв, повiдомлення про помилки i розбiжностi;

     регулярне та своєчасне порiвняння (вивiряння) записiв у регiстрах бухгалтерського облiку з первинними документами та/або вiдповiдними активами;

     повнота, достовiрнiсть, своєчаснiсть складання та подання фiнансової, статистичної, управлiнської, податкової та iншої звiтностi.";

     4) у пунктi 94 слова "(попереднього та поточного)" виключити;

     5) у пунктi 95 слово "попереднього" виключити;

     6) абзац перший пункту 96 викласти в такiй редакцiї:

     "96. Контроль, що здiйснюється в момент проведення та пiдтвердження операцiї, передбачає перевiрку вiдповiдностi операцiй вимогам нормативно-правових актiв Нацiонального банку України та забезпечується шляхом перевiрки:";

     7) пункт 97 виключити;

     8) пункт 101 викласти в такiй редакцiї:

     "101. Вiдповiдальнi виконавцi передають облiкову iнформацiю з пiдсистем до системи автоматизацiї банкiвських операцiй для вiдображення операцiй на балансових (позабалансових) рахунках головної книги пiсля завершення процедури контролю та в разi потреби - додаткового контролю.";

     9) у пунктi 102 слово "Поточний" виключити;

     10) пункти 103, 105 викласти в такiй редакцiї:

     "103. Бухгалтерський контроль здiйснюється з метою:

     1) забезпечення систематичної перевiрки стану бухгалтерського облiку;

     2) виявлення систематичних i типових помилок та правильного вiдображення операцiй на рахунках бухгалтерського облiку;

     3) належного оформлення виконаних операцiй;

     4) дотримання порядку звiряння аналiтичного облiку з синтетичним, формування облiкових документiв, проведення iнвентаризацiй, розподiлу повноважень пiд час виконання облiкових операцiй;

     5) перевiрки стану виправлення/усунення помилок та врахування зауважень i пропозицiй за результатами перевiрок.

     За результатами бухгалтерського контролю з'ясовуються причини порушень правил здiйснення операцiй, ведення бухгалтерського облiку, забезпечується вжиття заходiв щодо їх усунення та опрацьовуються механiзми недопущення аналогiчних помилок надалi.";

     "105. Головний бухгалтер залежно вiд обсягу операцiй у банку визначає працiвникiв, якi залучаються до здiйснення контролю та перевiрок.".

     9. У роздiлi VIII:

     1) заголовок роздiлу VIII викласти в такiй редакцiї:

"VIII. Звiтнiсть та iнвентаризацiя";

     2) пункт 108 виключити;

     3) пункт 114 викласти в такiй редакцiї:

     "114. Пiд час проведення iнвентаризацiї активiв банку рiзниця мiж облiкованими та наявними активами пiдлягає облiку, якщо:

     1) фактична кiлькiсть активiв є нижчою, нiж облiкована, i рiзниця мiж сумами не може бути пiдтверджена бухгалтерськими документами чи iншим чином згiдно iз вiдповiдними законодавчими та нормативно-правовими актами. Така рiзниця визнається витратами банку i нестача вiдшкодовується вiдповiдно до законодавства України;

     2) фактична кiлькiсть є вищою, нiж облiкована кiлькiсть, i рiзниця мiж цими сумами не може бути пiдтверджена бухгалтерськими документами або iншим чином згiдно iз вiдповiдними законодавчими та нормативно-правовими актами. Така рiзниця є доходом банку.";

     4) роздiл пiсля пункту 114 доповнити новим пунктом 114¹ такого змiсту:

     "114¹. Пiд час проведення iнвентаризацiї зобов'язань банку перевiряється повнота їх визнання (обґрунтованiсть сум, вiдображених на вiдповiдних аналiтичних рахунках) згiдно iз законодавством України, мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi та умовами укладених договорiв.

     За результатами iнвентаризацiї зобов'язань у бухгалтерському облiку вiдображаються коригування сум зобов'язань банку.";

     5) четверте речення пункту 118 виключити.

     10. У додатку до Положення:

     1) заголовок викласти в такiй редакцiї:

"Вимоги до iнформацiйного забезпечення, що використовується банком";

     2) пункти 1, 2 викласти в такiй редакцiї:

     "1. Iнформацiйне забезпечення, що використовується банком, уключає програмно-технiчнi комплекси автоматизацiї банкiвської дiяльностi, взаємозв'язки для обмiну iнформацiєю мiж ними, телекомунiкацiйну iнфраструктуру, внутрiшнi нормативнi документи та iнструкцiї щодо їх застосування.

     2. Банк розробляє вимоги до iнформацiйного забезпечення з урахуванням потреб бiзнес-процесiв, кращого свiтового досвiду управлiння iнформацiйними технологiями та iнформацiйною безпекою вiдповiдно до нормативно-правових актiв Нацiонального банку України.";

     3) у пунктi 3:

     в абзацi першому слова "операцiйної дiяльностi" виключити;

     у пiдпунктi 1 слова "операцiйної дiяльностi" виключити;

     4) у пунктi 4:

     в абзацi першому слова "операцiйної дiяльностi" виключити;

     у пiдпунктi 7 слово "фiнансової" виключити;

     5) в абзацi першому пункту 5 слова "операцiйної дiяльностi" виключити;

     6) в абзацi першому пункту 8 слова "операцiйної дiяльностi" виключити.