МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ

НАКАЗ
м. Київ

24.11.2023	N 656

Про внесення змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21 жовтня 2015 року N 916

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 11 грудня 2023 р. за N 2158/41214

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
наказом Мiнiстерства фiнансiв України
вiд 15 грудня 2023 року N 701

     Вiдповiдно до Закону України вiд 20 березня 2023 року N 2970-IX "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо iмплементацiї мiжнародного стандарту автоматичного обмiну iнформацiєю про фiнансовi рахунки" та пiдпункту 5 пункту 4 Положення про Мiнiстерство фiнансiв України, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 серпня 2014 року N 375, наказую:

(преамбула iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 15.12.2023 р. N 701)

     1. У заголовку та пунктi 1 наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21 жовтня 2015 року N 916 "Про затвердження Порядку оформлення i подання скарг платниками податкiв та їх розгляду контролюючими органами", зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 23 грудня 2015 року за N 1617/28062, пiсля слiв "платниками податкiв", "платниками податкiв" доповнити словами "та iншими особами", "та iншими особами" вiдповiдно.

     2. Затвердити Змiни до Порядку оформлення i подання скарг платниками податкiв та їх розгляду контролюючими органами, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21 жовтня 2015 року N 916, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 23 грудня 2015 року за N 1617/28062, що додаються.

     3. Департаменту мiжнародного оподаткування в установленому порядку забезпечити:

     подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;

     оприлюднення цього наказу.

     4. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.

     5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Мiнiстра фiнансiв України Воробей С. I. та Голову Державної податкової служби України.

Мiнiстр	Сергiй МАРЧЕНКО
ПОГОДЖЕНО:
В. о. Голови Державної податкової служби України	Тетяна КIРIЄНКО
Перший заступник Мiнiстра цифрової трансформацiї України	Олексiй ВИСКУБ

 

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 24 листопада 2023 року N 656

Змiни
до Порядку оформлення i подання скарг платниками податкiв та їх розгляду контролюючими органами, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21 жовтня 2015 року N 916, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 23 грудня 2015 року за N 1617/28062

     1. У заголовку цього Порядку пiсля слiв "платниками податкiв" доповнити словами "та iншими особами".

     2. Абзац перший пункту 2 роздiлу I викласти у такiй редакцiї:

     "2. Цим Порядком визначено процедуру оскарження платниками податкiв податкових повiдомлень-рiшень або iнших рiшень контролюючих органiв (далi - рiшення), а також податкових повiдомлень особi-нерезиденту, визначених пiдпунктом 14.1.158¹ пункту 14.1 статтi 14 роздiлу I Податкового кодексу України.".

     3. Доповнити новим роздiлом такого змiсту:

"XI. Особливостi розгляду скарг осiб-нерезидентiв, якi є власниками рахункiв вiдповiдно до статтi 39³ роздiлу I Податкового кодексу України, на податковi повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS

     1. Порядок розгляду скарг осiб-нерезидентiв, якi є власниками рахункiв вiдповiдно до статтi 39³ роздiлу I Податкового кодексу України, на податковi повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS, складенi вiдповiдно до пiдпункту 39³.9.2 пункту 39³.9 статтi 39³ роздiлу I Податкового кодексу України, здiйснюється у порядку, визначеному пунктом 56.25 статтi 56 глави 4 роздiлу II Податкового кодексу України. Питання, не врегульованi у цьому роздiлi, регулюються вiдповiдно до правил, встановлених роздiлами I - X цього Порядку.

(абзац третiй пункту 3 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 15.12.2023 р. N 701)

     2. Особа-нерезидент, яка є власником рахунку вiдповiдно до статтi 39³ роздiлу I Податкового кодексу України, може подати до контролюючого органу скаргу протягом 90 календарних днiв з дня отримання особою-нерезидентом податкового повiдомлення особi-нерезиденту про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS, складеного вiдповiдно до пiдпункту 39³.9.2 пункту 39³.9 статтi 39³ роздiлу I Податкового кодексу України.

     3. Скарга особи-нерезидента на податкове повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS подається в письмовiй формi та мiстить таку iнформацiю:

     вiдомостi, що дають змогу iдентифiкувати особу-нерезидента, яка подає скаргу: iм'я (прiзвище, середнє iм'я / по батьковi (за наявностi), iм'я) фiзичної особи або повне найменування органiзацiї; адреса проживання / мiсцезнаходження особи-нерезидента; iдентифiкацiйний номер платника податкiв (IПН) фiзичної особи або органiзацiї у юрисдикцiї податкового резидентства;

     найменування контролюючого органу, який склав податкове повiдомлення;

     найменування компетентного органу iноземної юрисдикцiї, який вручив податкове повiдомлення особi-нерезиденту;

     реквiзити оскаржуваного податкового повiдомлення;

     дата отримання податкового повiдомлення особою-нерезидентом;

     пiдстави, за якими оскаржується податкове повiдомлення, обставини справи, якi, на думку особи-нерезидента, встановленi контролюючим органом неправильно чи не встановленi взагалi;

     обґрунтування незгоди особи-нерезидента iз податковим повiдомленням з посиланням на норми законодавства;

     клопотання особи, яка подає скаргу (у разi наявностi), вiдповiдно до роздiлу VI цього Порядку;

     вiдомостi про оскарження податкового повiдомлення до суду;

     адресу, на яку слiд надiслати рiшення, прийняте за результатами розгляду скарги (у разi подання скарги безпосередньо до контролюючого органу);

     перелiк документiв, якi додаються до скарги (у разi наявностi).

     Особа-нерезидент може додавати до скарги належним чином засвiдченi копiї документiв, якi така особа-нерезидент вважає за необхiдне надати.

     4. Скарга особи-нерезидента на податкове повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS пiдписується особисто особою-нерезидентом, яка її подає, або її представником, уповноваженим на пiдписання скарги. Якщо скарга пiдписується представником особи-нерезидента, до неї додається оригiнал або належним чином завiрена копiя документа, який засвiдчує повноваження такого представника.

     Особа-нерезидент, яка подала скаргу, має право до прийняття контролюючим органом рiшення за результатами розгляду такої скарги вiдкликати її повнiстю або частково шляхом надсилання контролюючому органу письмової заяви про її вiдкликання (вiдмову вiд скарги) повнiстю чи частково.

     5. Скарга на податкове повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS подається особою-нерезидентом особисто або через свого представника безпосередньо до уповноваженого контролюючого органу, яким видано податкове повiдомлення, що оскаржується, або поштовим вiдправленням з повiдомленням про вручення та описом вкладення. Якщо скарга подається безпосередньо до уповноваженого контролюючого органу, у нiй обов'язково вказується адреса, на яку слiд надiслати рiшення, прийняте за результатами розгляду скарги.

     Уповноважений контролюючий орган протягом п'яти робочих днiв з дня отримання скарги особи-нерезидента на податкове повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS передає її для розгляду до контролюючого органу вищого рiвня вiдповiдно до правил пiдвiдомчостi розгляду скарг у роздiлi II цього Порядку.

     6. Скарга особи-нерезидента на податкове повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS розглядається контролюючим органом протягом 90 календарних днiв з дня її отримання. Строк розгляду скарги не може бути продовжено.

     Якщо протягом 90 календарних днiв вмотивоване рiшення за скаргою не надiслано особi-нерезиденту, така скарга вважається повнiстю задоволеною на користь особи-нерезидента з дня, наступного за останнiм днем зазначеного строку.

     7. Контролюючий орган у разi розгляду скарги особи-нерезидента, яка є власником рахунку вiдповiдно до статтi 39³ роздiлу I Податкового кодексу України, перевiряє правомiрнiсть та обґрунтованiсть податкового повiдомлення про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS, що оскаржується, та приймає рiшення про результати розгляду скарги на податкове повiдомлення особi-нерезиденту за порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS, складене вiдповiдно до пункту 39³.9 статтi 39³ роздiлу I Податкового кодексу України, за формою згiдно з додатком 3 до цього Порядку.".

     4. Доповнити цей Порядок новим додатком, що додається.

	(пункт 4 iз змiнами, внесеними згiдно з наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 15.12.2023 р. N 701)
Директор Департаменту мiжнародного оподаткування	Людмила ПАЛАМАР

 

Додаток 3 до Порядку оформлення i подання скарг платниками податкiв та iншими особами та їх розгляду контролюючими органами (пункт 7 роздiлу XI)

 

На спецiалiзованому бланку контролюючого органу для листування iноземними мовами "___" ___________ 20__ року N ___   (iм'я (прiзвище, середнє iм'я / по батьковi (за наявностi), iм'я) фiзичної особи або повне найменування органiзацiї)   (iдентифiкацiйний номер платника податкiв (IПН) фiзичної особи або органiзацiї у юрисдикцiї податкового резидентства)   (електронна адреса особи-нерезидента) Рiшення про результати розгляду скарги на податкове повiдомлення особi-нерезиденту про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS, складене вiдповiдно до пiдпункту 393.9.2 пункту 393.9 статтi 393 роздiлу I Податкового кодексу України Я,   , (власне iм'я, прiзвище, посада особи, що розглянула скаргу) розглянув скаргу   (iм'я (прiзвище, середнє iм'я / по батьковi (за наявностi), iм'я) фiзичної особи або повне найменування органiзацiї)   (вiдомостi про предмет оскарження, дата прийняття скарги до розгляду) i встановив таке   . (перелiк документiв, якi були взятi до уваги при розглядi скарги, дата i номер податкового повiдомлення, стисле викладення вимог особи, яка подала скаргу) Вiдповiдно до   . (викладаються результати дослiдження матерiалiв скарги та докази, на яких ґрунтуються висновки посадової особи контролюючого органу, яка розглядала скаргу, а також посилання на конкретнi пункти та статтi законiв України та iнших нормативно-правових актiв, якими обґрунтовано вiдповiдь на скаргу) За таких обставин   . (висновок про задоволення чи часткове задоволення скарги або про вiдмову в задоволеннi вимог особи, викладених у скарзi, зазначаються вказiвки контролюючого органу) У разi незгоди   (iм'я (прiзвище, середнє iм'я / по батьковi (за наявностi), iм'я) фiзичної особи або повне найменування органiзацiї) з прийнятим рiшенням воно може бути оскаржене в судовому порядку протягом мiсяця, що настає за днем отримання особою цього рiшення.     (посада) (власне iм'я, прiзвище керiвника контролюючого органу (його заступника або уповноваженої особи))

Переклад англiйською мовою