ЗАКОН УКРАЇНИ

Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо скасування мораторiю на проведення податкових перевiрок

Верховна Рада України постановляє:

I. Внести до пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України (Вiдомостi Верховної Ради України, 2011 р., NN 13 - 17, ст. 112) такi змiни:

1. У пiдпунктi 69.2:

1) в абзацi дев'ятому цифри i слова "69.2¹. Установити, що тимчасово, на перiод з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX" замiнити цифрами i словами "69.2¹. Установити, що тимчасово, на перiод з 1 серпня 2023 року до 1 грудня 2023 року";

2) абзаци десятий - чотирнадцятий, шiстнадцятий i сiмнадцятий виключити.

2. Доповнити пiдпунктом 69.2² такого змiсту:

"69.2². Документальнi та фактичнi перевiрки пiд час дiї воєнного стану проводяться за наявностi безпечних умов для їх проведення, а саме безпечного:

доступу, допуску до територiй, примiщень та iншого майна, що використовуються для провадження господарської дiяльностi та/або є об'єктами оподаткування, або використовуються для отримання доходiв (прибутку), або пов'язанi з iншими об'єктами оподаткування таких платникiв податкiв;

доступу, допуску до документiв, довiдок про фiнансово-господарську дiяльнiсть, отриманi доходи, видатки платникiв податкiв та до iншої iнформацiї, пов'язаної з обчисленням та сплатою податкiв, зборiв, платежiв, про дотримання вимог законодавства, здiйснення контролю за яким покладено на контролюючi органи, а також до фiнансової i статистичної звiтностi у порядку та на пiдставах, визначених законом;

проведення iнвентаризацiї основних засобiв, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв, зняття залишкiв товарно-матерiальних цiнностей, готiвки.

Документальнi та фактичнi перевiрки, якi були розпочатi (поновленi), але не можуть бути завершенi у зв'язку з виникненням обставин, зазначених у цьому пiдпунктi, або у зв'язку з поданням платниками податкiв повiдомлень та з урахуванням вимог, передбачених пiдпунктом 69.28 цього пункту, та/або за вмотивованою заявою платника податкiв, зупиняються до завершення дiї таких обставин та/або усунення перешкод щодо проведення перевiрки за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке оформлюється наказом, копiя якого надсилається платнику податкiв до електронного кабiнету платника податкiв з одночасним надiсланням на електронну адресу (адреси) платника податкiв iнформацiї про вид документа, дату та час його надiслання до електронного кабiнету. Такi обставини зупиняють перебiг строку проведення перевiрки з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк. Не пiдлягають зупиненню документальнi перевiрки з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.1 (в частинi документальних позапланових перевiрок платникiв податкiв, щодо яких отримано iнформацiю, що свiдчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходiв, отриманих нерезидентами, iз джерелом їх походження з України), 78.1.8 (в частинi декларування бюджетного вiдшкодування), 78.1.21 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу.

Документальнi перевiрки, що були розпочатi та не завершенi до 24 лютого 2022 року, крiм перевiрок, для яких згiдно з пiдпунктами 1 - 4 пiдпункту 69.35¹ цього пункту дiє мораторiй, поновлюються на невикористаний строк.

Документ, надiсланий контролюючим органом до електронного кабiнету, вважається врученим платнику податкiв, якщо вiн сформований з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електроннi довiрчi послуги".

3. В абзацi першому пiдпункту 69.35 слова i цифри "до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX" замiнити словами i цифрами "до 1 грудня 2023 року".

4. Доповнити пiдпунктами 69.35¹ i 69.35² такого змiсту:

"69.35¹. Тимчасово, з 1 грудня 2023 року, дiє мораторiй:

1) на проведення документальних перевiрок платникiв єдиного податку першої та другої груп (крiм перевiрок, пов'язаних з припиненням пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця, та/або таких, що проводяться на звернення платника податкiв) - до 1 грудня 2024 року;

2) на проведення документальних перевiрок платникiв податкiв, податкова адреса яких станом на дату початку тимчасової окупацiї є тимчасово окупованi Росiйською Федерацiєю територiї України, - до останнього числа мiсяця, в якому була завершена тимчасова окупацiя вiдповiдних територiй, а в разi змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження, крiм документальних позапланових перевiрок:

що проводяться виключно на звернення платника податкiв;

що проводяться з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу;

платникiв податкiв, щодо яких отримано податкову iнформацiю, що свiдчить про порушення платником податкiв вимог валютного законодавства в частинi дотримання граничних строкiв надходження товарiв за iмпортними операцiями та/або валютної виручки за експортними операцiями;

3) на проведення документальних перевiрок платникiв податкiв, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дiй є територiя, на якiй ведуться активнi бойовi дiї, - до останнього числа мiсяця, в якому було завершено бойовi дiї на вiдповiднiй територiї, а в разi змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження, крiм документальних позапланових перевiрок:

що проводяться виключно на звернення платника податкiв;

що проводяться з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу;

4) на проведення документальних перевiрок платникiв податкiв, податкова адреса яких станом на дату початку можливих бойових дiй є територiя можливих бойових дiй, - до останнього числа мiсяця, в якому була припинена можливiсть бойових дiй на вiдповiднiй територiї, а в разi змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження, крiм документальних позапланових перевiрок:

що проводяться виключно на звернення платника податкiв;

що проводяться з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.1 (в частинi документальних позапланових перевiрок платникiв податкiв, щодо яких отримано iнформацiю, що свiдчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходiв, отриманих нерезидентами, iз джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентiв, якi здiйснюють/здiйснювали свою дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, платникiв податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), платникiв податкiв, якi надають/надавали фiнансовi, платiжнi послуги), 78.1.2 (в частинi контролю за трансфертним цiноутворенням), 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу;

5) на проведення фактичних перевiрок за мiсцезнаходженням об'єктiв оподаткування чи об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, якi станом на дату початку тимчасової окупацiї були розташованi на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, - до дати завершення тимчасової окупацiї вiдповiдних територiй;

6) на проведення фактичних перевiрок за мiсцезнаходженням об'єктiв оподаткування чи об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, якi станом на дату початку активних бойових дiй були розташованi на територiях, на яких ведуться активнi бойовi дiї, - до дати завершення бойових дiй на вiдповiдних територiях;

7) на проведення фактичних перевiрок за мiсцезнаходженням об'єктiв оподаткування чи об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, якi станом на дату початку можливих бойових дiй були розташованi на територiях можливих бойових дiй (крiм перевiрок платникiв податкiв, якi здiйснюють дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), купiвлi/продажу iноземної валюти, суб'єктiв, якi провадять господарську дiяльнiсть без державної реєстрацiї як суб'єкта господарювання) - до дати завершення можливих бойових дiй на вiдповiдних територiях.

Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

Дати завершення тимчасової окупацiї, завершення бойових дiй, припинення можливостi бойових дiй визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

69.35². Установити, що з 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно до плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на 2023 та 2024 роки можуть бути включенi виключно:

1) платники податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї;

2) платники податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес);

3) платники податкiв, якi надають/надавали фiнансовi, платiжнi послуги;

4) нерезиденти, якi здiйснюють/здiйснювали в Українi дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, та/або вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва нерезидента, якi вiдповiдають хоча б одному з таких критерiїв:

рiвень зростання податку на прибуток на 50 i бiльше вiдсоткiв менший, нiж рiвень зростання доходiв платника податкiв;

декларування нарахованої заробiтної плати за вiдсутностi декларування об'єкта оподаткування податком на прибуток або декларування доходу, звiльненого вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України;

5) iншi платники податкiв, якi на основi показникiв, сформованих за пiдсумками 2021 календарного року, вiдповiдають хоча б одному з таких критерiїв:

рiвень сплати податку на прибуток на 50 i бiльше вiдсоткiв менший, нiж рiвень сплати податку у вiдповiднiй галузi. Цей критерiй не поширюється на платникiв єдиного податку;

рiвень сплати податку на додану вартiсть на 50 i бiльше вiдсоткiв менший, нiж рiвень сплати податку у вiдповiднiй галузi. Цей критерiй не поширюється на платникiв податкiв, у яких операцiї з вивезення товарiв за межi митної територiї України становлять 25 i бiльше вiдсоткiв загального обсягу постачання та одночасно рiвень сплати податку на прибуток становить не менше 50 вiдсоткiв рiвня сплати податку на прибуток у вiдповiднiй галузi;

дебiторська заборгованiсть перевищує кредиторську заборгованiсть бiльше нiж у два рази;

загальна сума витрат, вiдображених у податковiй декларацiї про майновий стан i доходи, становить 75 або бiльше вiдсоткiв суми загального рiчного доходу, задекларованого у такiй декларацiї, за умови що сума загального рiчного доходу, отриманого вiд провадження пiдприємницької дiяльностi, становить 10 мiльйонiв гривень i бiльше;

нарахування та/або виплата податковим агентом - юридичною особою доходiв у виглядi заробiтної плати в розмiрi менше середньої заробiтної плати у вiдповiднiй галузi у вiдповiдному регiонi (за основним мiсцем облiку в територiальному органi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику).

Передбаченi цим пiдпунктом рiвнi сплати вiдповiдного податку по галузях та показники середньої заробiтної плати у вiдповiднiй галузi за регiонами, сформованi на основi показникiв за пiдсумками 2021 календарного року, публiкуються на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 10 календарних днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо скасування мораторiю на проведення податкових перевiрок". При цьому для цiлей цього пiдпункту галузь визначається за видами економiчної дiяльностi на рiвнi класу згiдно з КВЕД 009:2010.

При формуваннi плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на 2024 рiк враховуються показники позитивної динамiки:

рiвнiв сплати податку на прибуток та податку на додану вартiсть по вiдповiднiй галузi за дев'ять мiсяцiв 2023 року. Пiсля настання граничних строкiв для подання рiчної звiтностi враховуються показники за 2023 рiк. У разi якщо податковим (звiтним) перiодом для податку на прибуток платника податкiв є календарний рiк, враховуються показники за попереднiй рiк;

рiвнiв нарахування та/або виплати податковим агентом - юридичною особою доходiв у виглядi заробiтної плати за дев'ять мiсяцiв 2023 року. Пiсля настання граничних строкiв для подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за четвертий квартал 2023 року враховуються показники за чотири квартали 2023 року.

При цьому формування плану-графiка проведення документальних планових перевiрок та внесення змiн до нього здiйснюються без урахування вимог, передбачених пунктом 77.2 статтi 77 цього Кодексу.

Внесення змiн до плану-графiка може здiйснюватися щомiсячно з урахуванням обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин), наявностi/вiдсутностi безпечних умов для проведення перевiрок, визначених пiдпунктом 69.2² цього пункту, та з урахуванням вимог, встановлених цим пiдпунктом.

Оновлений план-графiк оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше останнього числа мiсяця, в якому було затверджено такий оновлений план-графiк.

Документальна перевiрка платника податкiв, який був включений до оновленого плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на поточний рiк вiдповiдно до пiдпунктiв 4 i 5 цього пiдпункту, може бути розпочата не ранiше нiж через два мiсяцi з дня оприлюднення оновленого плану-графiка.

Документальнi плановi перевiрки платникiв податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), та платникiв податкiв, що надають фiнансовi, платiжнi послуги, можуть розпочинатися не ранiше нiж через 30 календарних днiв, наступних за датою оприлюднення оновленого плану-графiка, за умови надiслання (вручення) таким платникам (їх представникам) не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до дня проведення перевiрки у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копiї наказу про проведення документальної планової перевiрки та письмового повiдомлення iз зазначенням дати початку проведення такої перевiрки".

5. В абзацi першому пiдпункту 69.36 слова i цифри "передбаченi пiдпунктами 69.2¹ та 69.35 цього пункту" замiнити словами i цифрами "проводяться згiдно з пiдпунктами 69.2², 69.35¹ та 69.35² цього пункту".

II. Прикiнцевi положення

1. Цей Закон набирає чинностi з 1 грудня 2023 року, але не ранiше дня, наступного за днем його опублiкування.

2. Внести до роздiлу VIII "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2011 р., N 2 - 3, ст. 11 iз наступними змiнами) такi змiни:

1) в абзацi першому пункту 9²³ слова i цифри "до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX" замiнити словами i цифрами "до 1 грудня 2023 року";

2) доповнити пунктом 9²⁵ такого змiсту:

"9²⁵. З 1 грудня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, документальнi перевiрки правильностi нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску проводяться з урахуванням особливостей, визначених пунктом 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України".

Президент України

В. ЗЕЛЕНСЬКИЙ

м. Київ
9 листопада 2023 року
N 3453-IX