ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
Законами України
вiд 23 грудня 2010 року N 2856-VI,
вiд 7 квiтня 2011 року N 3205-VI,
вiд 7 квiтня 2011 року N 3221-VI,
вiд 21 квiтня 2011 року N 3292-VI,
вiд 12 травня 2011 року N 3320-VI
(змiни внесенi Законом України вiд 12 травня 2011 року N 3320-VI
дiють до 31 грудня 2011 року),
вiд 19 травня 2011 року N 3387-VI,
вiд 7 липня 2011 року N 3609-VI,
вiд 7 липня 2011 року N 3610-VI,
вiд 8 липня 2011 року N 3675-VI
(змiни, внесенi пiдпунктом 1 пункту 2 роздiлу I Закону України
вiд 8 липня 2011 року N 3675-VI, вводяться в дiю одночасно з набранням чинностi
ормативно-правовим актом Кабiнету Мiнiстрiв України щодо визначення
обсягiв та порядку ввезення товарiв, що пiдпадають
пiд пiльговий режим оподаткування),
вiд 20 вересня 2011 року N 3741-VI,
вiд 4 листопада 2011 року N 4014-VI,
(змiни, внесенi Законом України вiд 4 листопада 2011 року N 4014-VI, набирають чинностi
з 1 сiчня 2012 року, крiм змiн, внесених пiдпунктом 10, абзацами двадцять третiм, сто чотирнадцятим
сто п'ятнадцятим i сто шiстнадцятим пiдпункту 14 пункту 1 роздiлу I
Закону України вiд 4 листопада 2011 року N 4014-VI),
вiд 17 листопада 2011 року N 4057-VI,
вiд 22 грудня 2011 року N 4268-VI,
вiд 22 грудня 2011 року N 4220-VI,
вiд 22 грудня 2011 року N 4235-VI
(змiни, передбаченi пунктом 1 роздiлу I Закону України
вiд 22 грудня 2011 року N 4235-VI до пiдпункту 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215
щодо збiльшення ставок акцизного податку на спирт етиловий та iншi спиртовi
дистиляти, алкогольнi напої, набирають чинностi з 1 квiтня 2012 року),
вiд 22 грудня 2011 року N 4238-VI,
вiд 22 грудня 2011 року N 4268-VI,
вiд 22 грудня 2011 року N 4279-VI,
вiд 23 лютого 2012 року N 4453-VI,
вiд 13 квiтня 2012 року N 4652-VI,
вiд 24 квiтня 2012 року N 4661-VI,
вiд 15 травня 2012 року N 4677-VI,
вiд 24 травня 2012 року N 4834-VI,
вiд 7 червня 2012 року N 4915-VI,
вiд 21 червня 2012 року N 5019-VI,
вiд 4 липня 2012 року N 5043-VI,
вiд 5 липня 2012 року N 5083-VI,
вiд 5 липня 2012 року N 5091-VI,
вiд 6 липня 2012 року N 5180-VI,
вiд 6 вересня 2012 року N 5211-VI,
вiд 2 жовтня 2012 року N 5412-VI,
(змiни, внесенi пунктом 2 роздiлу I Закону України вiд 2 жовтня 2012 року N 5412-VI,
набирають чинностi з 14 листопада 2012 року;
змiни, внесенi пунктом 8 та пiдпунктом 1 пункту 19 роздiлу I Закону України
вiд 2 жовтня 2012 року N 5412-VI, набирають чинностi з 20 листопада 2012 року;
змiни, внесенi пiдпунктом 2 пункту 1, пунктами 3, 4, 5, пiдпунктом 2 пункту 6,
пунктами 7, 9, пiдпунктом "б" пiдпункту 2 пункту 19 роздiлу I
Закону України вiд 2 жовтня 2012 року N 5412-VI,
набирають чинностi з 1 сiчня 2013 року),
вiд 2 жовтня 2012 року N 5413-VI,
вiд 2 жовтня 2012 року N 5414-VI,
вiд 6 листопада 2012 року N 5471-VI,
вiд 20 листопада 2012 року N 5503-VI,
вiд 6 грудня 2012 року N 5515-VI,
вiд 6 грудня 2012 року N 5519-VI,
вiд 4 липня 2013 року N 403-VII,
вiд 4 липня 2013 року N 404-VII,
вiд 4 липня 2013 року N 407-VII,
вiд 4 липня 2013 року N 408-VII,
вiд 4 липня 2013 року N 422-VII,
вiд 3 вересня 2013 року N 427-VII,
вiд 5 вересня 2013 року N 443-VII,
вiд 24 жовтня 2013 року N 657-VII,
(змiни, внесенi пунктами 1 - 4, 6 - 52, пiдпунктами 2, 4 пункту 53 роздiлу I
Закону України вiд 24 жовтня 2013 року N 657-VII,
набирають чинностi з 1 сiчня 2014 року),
вiд 19 грудня 2013 року N 713-VII,
вiд 16 сiчня 2014 року N 719-VII,
вiд 16 сiчня 2014 року N 721-VII,
(змiни, внесенi Законом України вiд 16 сiчня 2014 року N 721-VII, втратили чиннiсть
у зв'язку з втратою чинностi Законом України вiд 16 сiчня 2014 року N 721-VII
згiдно iз Законом України вiд 28 сiчня 2014 року N 732-VII),
вiд 16 сiчня 2014 року N 727-VII,
(змiни, внесенi Законом України вiд 16 сiчня 2014 року N 727-VII, втратили чиннiсть
у зв'язку з втратою чинностi Законом України вiд 16 сiчня 2014 року N 727-VII
згiдно iз Законом України вiд 28 сiчня 2014 року N 732-VII),
вiд 28 сiчня 2014 року N 736-VII,
вiд 23 лютого 2014 року N 767-VII,
вiд 13 березня 2014 року N 879-VII,
вiд 27 березня 2014 року N 1166-VII,
вiд 8 квiтня 2014 року N 1191-VII,
вiд 10 квiтня 2014 року N 1200-VII,
вiд 13 травня 2014 року N 1260-VII,
вiд 20 травня 2014 року N 1275-VII,
вiд 1 липня 2014 року N 1561-VII,
вiд 4 липня 2014 року N 1588-VII,
вiд 31 липня 2014 року N 1621-VII,
вiд 12 серпня 2014 року N 1636-VII,
вiд 12 серпня 2014 року N 1638-VII,
вiд 14 серпня 2014 року N 1654-VII,
вiд 2 вересня 2014 року N 1658-VII
(змiни, внесенi Законом України вiд 2 вересня 2014 року N 1658-VII,
поширюються у тому числi на продукцiю оборонного призначення,
яка перебувала пiд митним контролем, але не була випущена
для вiльного обiгу на територiї України до дня набрання чинностi
Законом України вiд 2 вересня 2014 року N 1658-VII,
крiм тiєї, що пiдпадає пiд визначення пункту 2
Закону України вiд 2 вересня 2014 року N 1658-VII),
вiд 2 вересня 2014 року N 1668-VII,
вiд 7 жовтня 2014 року N 1690-VII
(змiни, внесенi абзацом чотирнадцятим пункту 3 роздiлу I
Закону України вiд 7 жовтня 2014 року N 1690-VII
в частинi реєстрацiї податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних,
набирають чинностi з 1 сiчня 2015 року),
вiд 25 грудня 2014 року N 54-VIII,
вiд 25 грудня 2014 року N 63-VIII,
вiд 28 грудня 2014 року N 71-VIII,
вiд 28 грудня 2014 року N 72-VIII,
вiд 13 лютого 2015 року N 206-VIII,
вiд 2 березня 2015 року N 211-VIII,
вiд 2 березня 2015 року N 215-VIII,
вiд 18 березня 2015 року N 263-VIII,
вiд 9 квiтня 2015 року N 321-VIII,
вiд 9 квiтня 2015 року N 332-VIII,
вiд 21 квiтня 2015 року N 344-VIII,
вiд 23 квiтня 2015 року N 364-VIII,
вiд 23 квiтня 2015 року N 366-VIII,
вiд 12 травня 2015 року N 381-VIII,
вiд 14 травня 2015 року N 420-VIII,
вiд 22 травня 2015 року N 482-VIII,
вiд 18 червня 2015 року N 548-VIII,
вiд 30 червня 2015 року N 555-VIII,
вiд 30 червня 2015 року N 557-VIII,
вiд 1 липня 2015 року N 569-VIII,
вiд 15 липня 2015 року N 609-VIII,
вiд 16 липня 2015 року N 643-VIII,
вiд 17 липня 2015 року N 652-VIII,
вiд 17 липня 2015 року N 653-VIII,
вiд 17 липня 2015 року N 654-VIII,
вiд 17 липня 2015 року N 655-VIII,
вiд 17 вересня 2015 року N 702-VIII,
вiд 24 листопада 2015 року N 812-VIII,
вiд 23 грудня 2015 року N 903-VIII,
вiд 24 грудня 2015 року N 909-VIII,
вiд 12 квiтня 2016 року N 1084-VIII,
вiд 31 травня 2016 року N 1389-VIII,
вiд 2 червня 2016 року N 1411-VIII,
вiд 6 жовтня 2016 року N 1665-VIII,
вiд 6 жовтня 2016 року N 1667-VIII,
вiд 20 грудня 2016 року N 1791-VIII,
вiд 20 грудня 2016 року N 1795-VIII,
вiд 21 грудня 2016 року N 1797-VIII,
вiд 23 лютого 2017 року N 1910-VIII,
вiд 23 березня 2017 року N 1988-VIII,
вiд 23 березня 2017 року N 1989-VIII,
вiд 13 липня 2017 року N 2143-VIII,
вiд 7 вересня 2017 року N 2146-VIII,
вiд 7 листопада 2017 року N 2176-VIII,
вiд 9 листопада 2017 року N 2198-VIII,
вiд 7 грудня 2017 року N 2245-VIII,
вiд 22 березня 2018 року N 2374-VIII,
вiд 22 травня 2018 року N 2440-VIII,
вiд 19 червня 2018 року N 2463-VIII,
вiд 3 липня 2018 року N 2477-VIII,
вiд 10 липня 2018 року N 2497-VIII,
вiд 6 вересня 2018 року N 2530-VIII,
вiд 8 листопада 2018 року N 2611-VIII,
вiд 23 листопада 2018 року N 2628-VIII,
вiд 16 травня 2019 року N 2725-VIII,
вiд 19 вересня 2019 року N 116-IX,
вiд 20 вересня 2019 року N 129-IX,
вiд 4 жовтня 2019 року N 190-IX,
вiд 3 грудня 2019 року N 314-IX,
вiд 3 грудня 2019 року N 323-IX,
вiд 5 грудня 2019 року N 344-IX,
вiд 5 грудня 2019 року N 354-IX,
вiд 18 грудня 2019 року N 391-IX,
вiд 20 грудня 2019 року N 425-IX,
вiд 16 сiчня 2020 року N 466-IX,
вiд 4 лютого 2020 року N 490-IX,
вiд 17 березня 2020 року N 530-IX,
вiд 17 березня 2020 року N 532-IX,
вiд 17 березня 2020 року N 533-IX,
вiд 30 березня 2020 року N 540-IX,
вiд 13 травня 2020 року N 591-IX,
вiд 14 липня 2020 року N 786-IX,
вiд 21 липня 2020 року N 821-IX,
вiд 17 вересня 2020 року N 905-IX,
вiд 4 листопада 2020 року N 962-IX,
вiд 17 листопада 2020 року N 1005-IX,
вiд 1 грудня 2020 року N 1016-IX,
вiд 1 грудня 2020 року N 1017-IX,
вiд 4 грудня 2020 року N 1072-IX,
вiд 17 грудня 2020 року N 1115-IX,
вiд 17 грудня 2020 року N 1117-IX,
вiд 2 березня 2021 року N 1293-IX,
вiд 13 квiтня 2021 року N 1383-IX,
вiд 15 квiтня 2021 року N 1402-IX,
вiд 3 червня 2021 року N 1525-IX,
вiд 15 червня 2021 року N 1539-IX,
вiд 1 липня 2021 року N 1600-IX,
(який застосовується до податкових
перiодiв, починаючи з 1 серпня 2021 року),
вiд 1 липня 2021 року N 1605-IX,
вiд 1 липня 2021 року N 1617-IX,
вiд 15 липня 2021 року N 1660-IX,
вiд 30 листопада 2021 року N 1914-IX
(змiни, внесенi окремими пунктами роздiлу I Закону України
вiд 30 листопада 2021 року N 1914-IX, набирають чинностi з 22 грудня 2021 року;
змiни, внесенi пiдпунктами 1, 3 пункту 31, абзацом четвертим пiдпункту 1, абзацом
другим пiдпункту 9 пункту 95 роздiлу I Закону України вiд 30 листопада 2021 року N 1914-IX,
застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року, змiни, внесенi окремими пунктами роздiлу I Закону України
вiд 30 листопада 2021 року N 1914-IX, набирають чинностi з 1 травня 2022 року;
змiни, внесенi пунктом 9 роздiлу I Закону України вiд 30 листопада 2021 року N 1914-IX,
набирають чинностi з 1 липня 2022 року),
вiд 14 грудня 2021 року N 1946-IX,
вiд 17 грудня 2021 року N 1984-IX,
вiд 25 сiчня 2022 року N 1998-IX,
вiд 17 лютого 2022 року N 2082-IX,
вiд 3 березня 2022 року N 2118-IX,
вiд 15 березня 2022 року N 2120-IX,
вiд 15 березня 2022 року N 2139-IX
(який дiє протягом вiйськового та/або надзвичайного стану),
вiд 24 березня 2022 року N 2142-IX,
вiд 1 квiтня 2022 року N 2173-IX,
вiд 14 квiтня 2022 року N 2192-IX,
вiд 21 квiтня 2022 року N 2214-IX,
вiд 12 травня 2022 року N 2260-IX,
вiд 12 травня 2022 року N 2261-IX,
вiд 22 травня 2022 року N 2273-IX,
вiд 31 травня 2022 року N 2284-IX,
вiд 31 травня 2022 року N 2290-IX,
вiд 19 червня 2022 року N 2308-IX,
вiд 21 червня 2022 року N 2325-IX,
вiд 21 червня 2022 року N 2330-IX,
вiд 29 липня 2022 року N 2480-IX,
вiд 15 серпня 2022 року N 2516-IX
(змiни до пункту 12 пiдроздiлу 9⁴ роздiлу XX, внесенi Законом України
вiд 15 серпня 2022 року N 2516-IX, набирають чинностi з 1 вересня 2022 року),
вiд 15 серпня 2022 року N 2520-IX,
вiд 20 вересня 2022 року N 2600-IX
(змiни, внесенi пунктом 3 та абзацами другим - четвертим пункту 9 роздiлу I
Закону України вiд 20 вересня 2022 року N 2600-IX, набирають чинностi з 9 жовтня 2022 року),
вiд 20 вересня 2022 року N 2606-IX,
вiд 21 вересня 2022 року N 2618-IX,
вiд 6 жовтня 2022 року N 2643-IX,
вiд 6 жовтня 2022 року N 2654-IX,
вiд 3 листопада 2022 року N 2719-IX,
вiд 3 листопада 2022 року N 2720-IX,
(який вводиться в дiю з 1 сiчня 2023 року),
вiд 16 листопада 2022 року N 2747-IX,
вiд 1 грудня 2022 року N 2823-IX,
вiд 13 грудня 2022 року N 2836-IX,
вiд 12 сiчня 2023 року N 2876-IX,
вiд 12 сiчня 2023 року N 2881-IX,
вiд 12.01.2023р. N 2888-IX
вiд 6 лютого 2023 року N 2906-IX,
вiд 7 лютого 2023 року N 2918-IX,
вiд 20 березня 2023 року N 2970-IX,
вiд 10 квiтня 2023 року N 3019-IX,
вiд 11 квiтня 2023 року N 3050-IX,
вiд 29 травня 2023 року N 3123-IX,
вiд 10 червня 2023 року N 3157-IX,
вiд 29 червня 2023 року N 3173-IX,
вiд 29 червня 2023 року N 3193-IX,
вiд 30 червня 2023 року N 3219-IX,
вiд 28 липня 2023 року N 3287-IX,
вiд 9 серпня 2023 року N 3303-IX,
вiд 10 серпня 2023 року N 3317-IX,
вiд 10 серпня 2023 року N 3325-IX,
вiд 9 листопада 2023 року N 3453-IX,
вiд 21 листопада 2023 року N 3474-IX,
вiд 20 грудня 2023 року N 3522-IX,
вiд 16 сiчня 2024 року N 3553-IX,
вiд 23 лютого 2024 року N 3603-IX,
вiд 9 травня 2024 року N 3706-IX,
вiд 21 травня 2024 року N 3721-IX,
вiд 18 червня 2024 року N 3813-IX,
вiд 16 липня 2024 року N 3853-IX,
вiд 18 липня 2024 року N 3878-IX

(З 1 сiчня 2025 року до цього Кодексу будуть внесенi змiни, передбаченi вiдповiдними пунктами роздiлу I Закону України вiд 7 грудня 2017 року N 2245-VIII)

(З 1 сiчня 2026 року до цього Кодексу будуть внесенi змiни згiдно iз Законом України вiд 29 червня 2023 року N 3173-IX)

(З 1 жовтня 2024 року до цього Кодексу будуть внесенi змiни, передбаченi пунктом 5 роздiлу I Закону України вiд 9 травня 2024 року N 3706-IX)

(З 1 жовтня 2024 року, з 1 сiчня 2025 року до цього Кодексу будуть внесенi змiни, передбаченi пiдпунктом 1 пункту 2, пунктами 7, 8, 14, 15, 20, 21, пiдпунктом 3 пункту 26 роздiлу I Закону України вiд 18 червня 2024 року N 3813-IX)

(З 1 грудня 2024 року, з 1 сiчня 2025 року до цього Кодексу будуть внесенi змiни, передбаченi пiдпунктами 2 i 3 пункту 1, пiдпунктом 1 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 18 липня 2024 року N 3878-IX)

(Змiни до пункту 119.2 статтi 119, передбаченi пунктом 3 роздiлу I Закону України вiд 19 вересня 2019 року N 116-IX, внесенi не будуть у зв'язку з викладенням цiєї статтi з 23 травня 2020 року у новiй редакцiї Законом України вiд 16 сiчня 2020 року N 466-IX)

(Змiни до абзацу третього пiдпункту 2 пункту 291.4 статтi 291, передбаченi абзацом другим пункту 15 роздiлу I Закону України вiд 20 вересня 2019 року N 129-IX, внесенi не будуть у зв'язку з викладенням цього абзацу з 23 травня 2020 року у новiй редакцiї Законом України вiд 16 сiчня 2020 року N 466-IX)

(Змiни, передбаченi пiдпунктами 2, 3, 8 - 10, 12 - 17, абзацом другим пiдпункту 18, абзацами третiм - шостим пiдпункту 21 пункту 1 роздiлу I Закону України вiд 31 липня 2014 року N 1621-VII, з 1 сiчня 2015 року внесенi не будуть у зв'язку з виключенням цих пунктiв Законом України вiд 28 грудня 2014 року N 71-VIII)

(На часткову змiну положень статтi 220 цього Кодексу виробники або iмпортери тютюнових виробiв можуть подати у мiсяцi, в якому опублiковано Закон України вiд 22 грудня 2011 року N 4235-VI, нову декларацiю про встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, включаючи останнiй робочий день цього календарного мiсяця згiдно iз Законом України вiд 22 грудня 2011 року N 4235-VI)

(У текстi Кодексу: слова "центральний орган державної податкової служби", "центральний орган державної податкової служби України" в усiх вiдмiнках замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики" у вiдповiдному вiдмiнку; слова "Мiнiстерство фiнансiв України" в усiх вiдмiнках замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики" у вiдповiдному вiдмiнку; слова "орган Державного казначейства України", "орган Державного казначейства" в усiх вiдмiнках i числах замiнено словами "орган, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв" у вiдповiдному вiдмiнку та числi; слова "орган державної митної служби" в усiх вiдмiнках замiнено словами "митний орган" у вiдповiдному вiдмiнку; слова "спецiально уповноважений центральний орган виконавчої влади в галузi митної справи" в усiх вiдмiнках замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi митної справи" у вiдповiдному вiдмiнку; слова "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалiзацiю державної економiчної полiтики" в усiх вiдмiнках замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi економiчного розвитку" у вiдповiдному вiдмiнку; слова "центральний орган виконавчої влади з питань земельних ресурсiв" у всiх вiдмiнках i числах замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин" у вiдповiдному вiдмiнку i числi згiдно iз Законом України вiд 5 липня 2012 року N 5083-VI)

(У текстi Кодексу: слова "в органi державної податкової служби" в усiх вiдмiнках i числах замiнено словами "у контролюючому органi" у вiдповiдному вiдмiнку i числi, а слова "орган державної податкової служби, митний орган", "орган державної податкової служби", "орган податкової служби", "податковий орган", "державна податкова служба", "митний орган" в усiх вiдмiнках i числах - словами "контролюючий орган" у вiдповiдному вiдмiнку i числi; слова "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi митної справи", "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику", "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики", "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi митної справи" в усiх вiдмiнках замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує, державну податкову i митну полiтику" у вiдповiдному вiдмiнку; слова "податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв)" в усiх вiдмiнках i числах замiнено словами "податкiв, зборiв, платежiв" у вiдповiдному вiдмiнку i числi згiдно iз Законом України вiд 4 липня 2013 року N 404-VII)

(У текстi Кодексу слова "iнвалiд", "дитина-iнвалiд", "громадськi органiзацiї iнвалiдiв" в усiх вiдмiнках i числах замiнено вiдповiдно словами "особа з iнвалiднiстю", "дитина з iнвалiднiстю", "громадськi об'єднання осiб з iнвалiднiстю" у вiдповiдному вiдмiнку i числi згiдно iз Законом України вiд 5 грудня 2019 року N 344-IX)

(У текстi Кодексу, крiм роздiлу XVIII2 "Податкова мiлiцiя": слова "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику" у всiх вiдмiнках замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику" у вiдповiдному вiдмiнку; слова "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику", "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику" у всiх вiдмiнках замiнено словами "центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику" у вiдповiдному вiдмiнку згiдно iз Законом України вiд 16 сiчня 2020 року N 466-IX)

(У текстi Кодексу слова "рад об'єднаних територiальних громад, що створенi згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад", "та рад об'єднаних територiальних громад, що створенi згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад", "або рад об'єднаних територiальних громад, що створенi згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад" в усiх вiдмiнках i числах виключено згiдно iз Законом України вiд 21 червня 2022 року N 2330-IX)

(У текстi Кодексу слова "реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта" у всiх вiдмiнках i числах замiнено словами "реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та номер паспорта" у вiдповiдному вiдмiнку i числi згiдно iз Законом України вiд 12 сiчня 2023 року N 2888-IX)

(У текстi Кодексу слова "законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електроннi довiрчi послуги" у всiх вiдмiнках замiнено словами "законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" у вiдповiдному вiдмiнку згiдно iз Законом України вiд 7 лютого 2023 року N 2918-IX)

(У текстi Кодексу слова "на територiях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Росiйської Федерацiї" замiнено словами "на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України" згiдно iз Законом України вiд 11 квiтня 2023 року N 3050-IX)

(У текстi Кодексу слова "Законом України "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" замiнено словами "Законом України "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" згiдно iз Законом України вiд 29 червня 2023 року N 3193-IX)

(У текстi Кодексу слова "реабiлiтацiйна установа" в усiх вiдмiнках i числах замiнено словами "реабiлiтацiйний заклад" у вiдповiдному вiдмiнку i числi згiдно iз Законом України вiд 16 сiчня 2024 року N 3553-IX)

(У текстi Кодексу слово "цiлiсний" у всiх вiдмiнках i числах замiнено словом "єдиний" у вiдповiдному вiдмiнку i числi згiдно iз Законом України вiд 18 червня 2024 року N 3813-IX)

РОЗДIЛ I. ЗАГАЛЬНI ПОЛОЖЕННЯ

     Стаття 1. Сфера дiї Податкового кодексу України

     1.1. Податковий кодекс України регулює вiдносини, що виникають у сферi справляння податкiв i зборiв, зокрема визначає вичерпний перелiк податкiв та зборiв, що справляються в Українi, та порядок їх адмiнiстрування, платникiв податкiв та зборiв, їх права та обов'язки, компетенцiю контролюючих органiв, повноваження i обов'язки їх посадових осiб пiд час адмiнiстрування податкiв та зборiв, а також вiдповiдальнiсть за порушення податкового законодавства.

     Цим Кодексом визначаються функцiї та правовi основи дiяльностi контролюючих органiв, визначених пунктом 41.1 статтi 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     1.2. Правила оподаткування товарiв, що перемiщуються через митний кордон України, визначаються цим Кодексом, крiм правил оподаткування товарiв митом, якi встановлюються Митним кодексом України та iншими законами з питань митної справи.

     1.3. Цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов'язань або стягнення податкового боргу з осiб, на яких поширюються судовi процедури, визначенi Кодексом України з процедур банкрутства, з банкiв, на якi поширюються норми Закону України "Про систему гарантування вкладiв фiзичних осiб", проведення комплексних перевiрок з метою виявлення фiнансових рахункiв та погашення зобов'язань зi сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування (крiм особливостей функцiонування єдиного рахунку, подання звiтностi щодо суми нарахованого єдиного внеску), зборiв на обов'язкове державне пенсiйне страхування з окремих видiв господарських операцiй.

     1.4. Встановлення i скасування зборiв на обов'язкове державне пенсiйне страхування з окремих видiв господарських операцiй, їх розмiрiв та механiзмiв справляння здiйснюються вiдповiдно до Закону України "Про збiр на обов'язкове державне пенсiйне страхування".

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 16.01.2014р. N 721-VII, змiни, внесенi Законом України вiд 16.01.2014р. N 721-VII, втратили чиннiсть у зв'язку з втратою чинностi Законом України вiд 16.01.2014р. N 721-VII згiдно iз Законом України вiд 28.01.2014р. N 732-VII, вiд 23.02.2014р. N 767-VII, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 03.12.2019р. N 323-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 2. Внесення змiн до Податкового кодексу України

     2.1. Змiна положень цього Кодексу може здiйснюватися виключно шляхом внесення змiн до цього Кодексу.

     Стаття 3. Податкове законодавство України

     3.1. Податкове законодавство України складається з Конституцiї України; цього Кодексу; Митного кодексу України та iнших законiв з питань митної справи у частинi регулювання правовiдносин, що виникають у зв'язку з оподаткуванням митом операцiй з перемiщення товарiв через митний кордон України (далi - законами з питань митної справи); чинних мiжнародних договорiв, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України i якими регулюються питання оподаткування; нормативно-правових актiв, прийнятих на пiдставi та на виконання цього Кодексу та законiв з питань митної справи; рiшень Верховної Ради Автономної Республiки Крим, органiв мiсцевого самоврядування з питань мiсцевих податкiв та зборiв, прийнятих за правилами, встановленими цим Кодексом.

     3.2. Якщо мiжнародним договором, згода на обов'язковiсть якого надана Верховною Радою України, встановлено iншi правила, нiж тi, що передбаченi цим Кодексом, застосовуються правила мiжнародного договору.

     3.3. Порядок адмiнiстрування податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування (далi - єдиний внесок) та iнших платежiв вiдповiдно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, визначається виключно податковим законодавством, законодавством про збiр та ведення облiку єдиного внеску.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 4. Основнi засади податкового законодавства України

     4.1. Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:

     4.1.1. загальнiсть оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановленi цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згiдно з положеннями цього Кодексу;

     4.1.2. рiвнiсть усiх платникiв перед законом, недопущення будь-яких проявiв податкової дискримiнацiї - забезпечення однакового пiдходу до всiх платникiв податкiв незалежно вiд соцiальної, расової, нацiональної, релiгiйної приналежностi, форми власностi юридичної особи, громадянства фiзичної особи, мiсця походження капiталу;

     4.1.3. невiдворотнiсть настання визначеної законом вiдповiдальностi у разi порушення податкового законодавства;

     4.1.4. презумпцiя правомiрностi рiшень платника податку в разi, якщо норма закону чи iншого нормативно-правового акта, виданого на пiдставi закону, або якщо норми рiзних законiв чи рiзних нормативно-правових актiв припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язкiв платникiв податкiв або контролюючих органiв, внаслiдок чого є можливiсть прийняти рiшення на користь як платника податкiв, так i контролюючого органу;

     4.1.5. фiскальна достатнiсть - встановлення податкiв та зборiв з урахуванням необхiдностi досягнення збалансованостi витрат бюджету з його надходженнями;

     4.1.6. соцiальна справедливiсть - установлення податкiв та зборiв вiдповiдно до платоспроможностi платникiв податкiв;

     4.1.7. економiчнiсть оподаткування - установлення податкiв та зборiв, обсяг надходжень вiд сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адмiнiстрування;

     4.1.8. нейтральнiсть оподаткування - установлення податкiв та зборiв у спосiб, який не впливає на збiльшення або зменшення конкурентоздатностi платника податкiв;

     4.1.9. стабiльнiсть - змiни до будь-яких елементiв податкiв та зборiв не можуть вноситися пiзнiш як за шiсть мiсяцiв до початку нового бюджетного перiоду, в якому будуть дiяти новi правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податковi пiльги не можуть змiнюватися протягом бюджетного року;

     4.1.10. рiвномiрнiсть та зручнiсть сплати - установлення строкiв сплати податкiв та зборiв, виходячи iз необхiдностi забезпечення своєчасного надходження коштiв до бюджетiв для здiйснення витрат бюджету та зручностi їх сплати платниками;

     4.1.11. єдиний пiдхiд до встановлення податкiв та зборiв - визначення на законодавчому рiвнi усiх обов'язкових елементiв податку.

     4.2. Загальнодержавнi, мiсцевi податки та збори, справляння яких не передбачено цим Кодексом, сплатi не пiдлягають.

     4.3. Податковi перiоди та строки сплати податкiв та зборiв установлюються, виходячи з необхiдностi забезпечення своєчасного надходження коштiв до бюджетiв, з урахуванням зручностi виконання платником податкового обов'язку та зменшення витрат на адмiнiстрування податкiв та зборiв.

     4.4. Установлення i скасування податкiв та зборiв, а також пiльг їх платникам здiйснюються вiдповiдно до цього Кодексу Верховною Радою України, а також Верховною Радою Автономної Республiки Крим, сiльськими, селищними, мiськими радами у межах їх повноважень, визначених Конституцiєю України та законами України.

     4.5. При встановленнi або розширеннi iснуючих податкових пiльг такi пiльги застосовуються з наступного бюджетного року.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII)

     Стаття 5. Спiввiдношення податкового законодавства з iншими законодавчими актами

     5.1. Поняття, правила та положення, установленi цим Кодексом та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання вiдносин, передбачених статтею 1 цього Кодексу.

     5.2. У разi якщо поняття, термiни, правила та положення iнших актiв суперечать поняттям, термiнам, правилам та положенням цього Кодексу, для регулювання вiдносин оподаткування застосовуються поняття, термiни, правила та положення цього Кодексу.

     5.3. Iншi термiни, що застосовуються у цьому Кодексi i не визначаються ним, використовуються у значеннi, встановленому iншими законами.

     Стаття 6. Поняття податку та збору

     6.1. Податком є обов'язковий, безумовний платiж до вiдповiдного бюджету або на єдиний рахунок, що справляється з платникiв податку вiдповiдно до цього Кодексу.

     6.2. Збором (платою, внеском) є обов'язковий платiж до вiдповiдного бюджету або на єдиний рахунок, що справляється з платникiв зборiв, з умовою отримання ними спецiальної вигоди, у тому числi внаслiдок вчинення на користь таких осiб державними органами, органами мiсцевого самоврядування, iншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дiй.

     6.3. Сукупнiсть загальнодержавних та мiсцевих податкiв та зборiв, що справляються в установленому цим Кодексом порядку, становить податкову систему України.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 04.10.2019р. N 190-IX)

     Стаття 7. Загальнi засади встановлення податкiв i зборiв

     7.1. Пiд час встановлення податку обов'язково визначаються такi елементи:

     7.1.1. платники податку;

     7.1.2. об'єкт оподаткування;

     7.1.3. база оподаткування;

     7.1.4. ставка податку;

     7.1.5. порядок обчислення податку;

     7.1.6. податковий перiод;

     7.1.7. строк та порядок сплати податку;

     7.1.8. строк та порядок подання звiтностi про обчислення i сплату податку.

     7.2. Пiд час встановлення податку можуть передбачатися податковi пiльги та порядок їх застосування.

     7.3. Будь-якi питання щодо оподаткування регулюються цим Кодексом i не можуть встановлюватися або змiнюватися iншими законами України, крiм законiв, що мiстять виключно положення щодо внесення змiн до цього Кодексу та/або положення, якi встановлюють вiдповiдальнiсть за порушення норм податкового законодавства.

     7.4. Елементи податку, визначенi в пунктi 7.1 цiєї статтi, пiдстави для надання податкових пiльг та порядок їх застосування визначаються виключно цим Кодексом.

     Стаття 8. Види податкiв та зборiв

     8.1. В Українi встановлюються загальнодержавнi та мiсцевi податки та збори.

     8.2. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановленi цим Кодексом i є обов'язковими до сплати на усiй територiї України, крiм випадкiв, передбачених цим Кодексом.

     8.3. До мiсцевих належать податки та збори, що встановленi вiдповiдно до перелiку i в межах граничних розмiрiв ставок, визначених цим Кодексом, рiшеннями сiльських, селищних, мiських рад у межах їх повноважень i є обов'язковими до сплати на територiї вiдповiдних територiальних громад.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII)

     Стаття 9. Загальнодержавнi податки та збори

     9.1. До загальнодержавних податкiв належать:

     9.1.1. податок на прибуток пiдприємств;

     9.1.2. податок на доходи фiзичних осiб;

     9.1.3. податок на додану вартiсть;

     9.1.4. акцизний податок;

     9.1.5. екологiчний податок;

     9.1.6. рентна плата;

     9.1.7. мито.

     9.2. Вiдносини, пов'язанi з установленням та справлянням мита, регулюються митним законодавством, якщо iнше не передбачено цим Кодексом.

     9.3. Зарахування загальнодержавних податкiв та зборiв до державного i мiсцевих бюджетiв здiйснюється вiдповiдно до Бюджетного кодексу України.

     9.4. Установлення загальнодержавних податкiв та зборiв, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 10. Мiсцевi податки

     10.1. До мiсцевих податкiв належать:

     10.1.1. податок на майно;

     10.1.2. єдиний податок.

     10.2. До мiсцевих зборiв належать:

     10.2.1. збiр за мiсця для паркування транспортних засобiв;

     10.2.2. туристичний збiр.

     10.2¹. Мiсцевi ради обов'язково установлюють єдиний податок та податок на майно (в частинi транспортного податку та плати за землю, крiм земельного податку за лiсовi землi).

     10.3. Мiсцевi ради в межах повноважень, визначених цим Кодексом, вирiшують питання вiдповiдно до вимог цього Кодексу щодо встановлення податку на майно (в частинi податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки) та встановлення збору за мiсця для паркування транспортних засобiв, туристичного збору та земельного податку за лiсовi землi.

     10.4. Установлення мiсцевих податкiв та зборiв, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

     10.5. Зарахування мiсцевих податкiв та зборiв до вiдповiдних мiсцевих бюджетiв здiйснюється вiдповiдно до Бюджетного кодексу України.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII)

     Стаття 11. Спецiальнi податковi режими

     11.1. Спецiальнi податковi режими встановлюються та застосовуються у випадках i порядку, визначених виключно цим Кодексом.

     11.2. Спецiальний податковий режим - система заходiв, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорiй господарюючих суб'єктiв.

     11.3. Спецiальний податковий режим може передбачати особливий порядок визначення елементiв податку та збору, звiльнення вiд сплати окремих податкiв та зборiв.

     11.4. Не визнаються спецiальними режимами податковi режими, не визначенi такими цим Кодексом.

     Стаття 12. Повноваження Верховної Ради України, Верховної Ради Автономної Республiки Крим, сiльських, селищних, мiських рад щодо податкiв та зборiв

     12.1. Верховна Рада України встановлює на територiї України загальнодержавнi податки та збори i визначає:

     12.1.1. перелiк загальнодержавних податкiв та зборiв;

     12.1.2. перелiк мiсцевих податкiв та зборiв, установлення яких належить до компетенцiї сiльських, селищних, мiських рад;

     12.1.3. положення, визначенi в пунктах 7.1, 7.2 статтi 7 цього Кодексу щодо загальнодержавних податкiв та зборiв;

     12.1.4. положення, визначенi в пунктах 7.1, 7.2 статтi 7 цього Кодексу щодо мiсцевих податкiв та зборiв.

     12.2. До повноважень Верховної Ради Автономної Республiки Крим належать:

     12.2.1. установлення на територiї Автономної Республiки Крим рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (крiм рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення), рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, у межах їх граничних ставок, визначених цим Кодексом;

     12.2.2. змiна розмiру ставок рентної плати, передбаченої пiдпунктом 12.2.1 цього пункту, у межах її граничних ставок, визначених цим Кодексом, у порядку, встановленому цим Кодексом;

     12.2.3. визначення розмiру i надання додаткових податкових пiльг у межах сум, що надходять до бюджету Автономної Республiки Крим вiдповiдно до статтi 69 Бюджетного кодексу України.

     12.3. Сiльськi, селищнi, мiськi ради в межах своїх повноважень приймають рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та зборiв та податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв i зборiв до 15 липня року, що передує бюджетному перiоду, в якому планується застосовування встановлюваних мiсцевих податкiв та/або зборiв, та про внесення змiн до таких рiшень.

     На перiод дiї воєнного чи надзвичайного стану в Українi на територiях, де тимчасово не здiйснюють свої повноваження вiдповiднi сiльськi, селищнi, мiськi ради, рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв та/або надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв мають право приймати вiдповiднi вiйськовi адмiнiстрацiї та вiйськово-цивiльнi адмiнiстрацiї у порядку, передбаченому цим Кодексом для сiльських, селищних, мiських рад.

     Рiшення органiв, зазначених у частинi третiй статтi 33 Кодексу цивiльного захисту України (крiм керiвникiв суб'єктiв господарювання), про обов'язкову евакуацiю населення є пiдставою для обов'язкового прийняття вiдповiдним органом мiсцевого самоврядування або вiйськовою адмiнiстрацiєю чи вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю (на територiях, де тимчасово не здiйснюють свої повноваження вiдповiднi сiльськi, селищнi, мiськi ради) в межах територiй, щодо яких прийнято рiшення про обов'язкову евакуацiю населення, рiшень про встановлення податкових пiльг зi сплати плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, для фiзичних та юридичних осiб.

     До таких рiшень органiв мiсцевого самоврядування, вiйськових адмiнiстрацiй або вiйськово-цивiльних адмiнiстрацiй та/або рiшень про внесення змiн до таких рiшень не застосовуються вимоги пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статтi 4, пiдпунктiв 12.3.3, 12.3.4 i 12.3.7 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статтi 12 цього Кодексу, законiв України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi", "Про державну допомогу суб'єктам господарювання" та частини четвертої статтi 15 Закону України "Про доступ до публiчної iнформацiї".

     Органи мiсцевого самоврядування, вiйськовi адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльнi адмiнiстрацiї зобов'язанi щокварталу у 15-денний строк пiсля закiнчення податкового (звiтного) кварталу подавати контролюючим органам за мiсцем розташування земельних дiлянок, земельних часток (паїв), об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, станом на перше число вiдповiдного кварталу, iнформацiю щодо рiшень про встановлення податкових пiльг зi сплати плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, для фiзичних та юридичних осiб, прийнятих на пiдставi рiшень органiв, зазначених у частинi третiй статтi 33 Кодексу цивiльного захисту України (крiм керiвникiв суб'єктiв господарювання), про обов'язкову евакуацiю населення.

     Така iнформацiя надається в електронному виглядi у порядку та за формою, затвердженими Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     12.3.1. Встановлення мiсцевих податкiв та зборiв здiйснюється у порядку, визначеному цим Кодексом.

     12.3.2. При прийняттi рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв обов'язково визначаються об'єкт оподаткування, платник податкiв i зборiв, розмiр ставки, податковий перiод та iншi обов'язковi елементи, визначеннi статтею 7 цього Кодексу з дотриманням критерiїв, встановлених роздiлом XII цього Кодексу для вiдповiдного мiсцевого податку чи збору.

     12.3.3. Сiльськi, селищнi, мiськi ради та ради об'єднаних територiальних громад, створенi згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, надсилають у десятиденний строк з дня прийняття рiшень, але не пiзнiше 25 липня року, що передує бюджетному перiоду, в якому планується застосовування встановлених мiсцевих податкiв та/або зборiв та податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв, до контролюючого органу, в якому перебувають на облiку платники вiдповiдних мiсцевих податкiв та/або зборiв, в електронному виглядi iнформацiю щодо ставок та податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв у порядку та за формою, затвердженими Кабiнетом Мiнiстрiв України, та копiї прийнятих рiшень про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв та про внесення змiн до таких рiшень.

     Якщо в рiшеннi органу мiсцевого самоврядування про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв, а також податкових пiльг з їх сплати не визначено термiн його дiї, таке рiшення є чинним до прийняття нового рiшення.

     Контролюючi органи не пiзнiше 25 серпня поточного року складають зведену iнформацiю про розмiр та дату встановлення ставок мiсцевих податкiв та/або зборiв на вiдповiдних територiях, а також про встановленi на вiдповiдних територiях податковi пiльги та подають її в електроннiй формi центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Контролюючi органи вiдповiдно до Бюджетного кодексу України подають органам мiсцевого самоврядування у розрiзi джерел доходiв звiтнiсть:

     про суми нарахованих та сплачених податкiв та/або зборiв, суми податкового боргу та надмiрно сплачених до мiсцевих бюджетiв податкiв та/або зборiв на вiдповiдних територiях - щомiсячно, не пiзнiше 10 числа мiсяця, що настає за звiтним;

     про суми списаного безнадiйного податкового боргу; суми розстрочених i вiдстрочених грошових зобов'язань та/або податкового боргу платникiв податкiв, якi повиннi бути сплаченi до мiсцевих бюджетiв на вiдповiдних територiях; суми наданих податкових пiльг, включаючи втрати доходiв бюджету вiд їх надання, - щокварталу, не пiзнiше 25 днiв пiсля закiнчення звiтного кварталу.

     Звiтнiсть у розрiзi платникiв податкiв надається контролюючим органом за запитом органу мiсцевого самоврядування протягом 20 днiв з моменту отримання ним запиту.

     Порядок надання звiтностi у розрiзi платникiв податкiв органам мiсцевого самоврядування затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше 25 вересня поточного року оприлюднює на своєму офiцiйному веб-сайтi зведену iнформацiю про розмiр та дату встановлення на вiдповiдних територiях ставок мiсцевих податкiв та/або зборiв, а також про встановленi на вiдповiдних територiях податковi пiльги.

     Орган мiсцевого самоврядування у десятиденний строк з дня затвердження технiчної документацiї з нормативної грошової оцiнки земель направляє в електроннiй формi до контролюючого органу та центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин, iнформацiю про нормативну грошову оцiнку земель у порядку та за формою, затвердженими Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Порядок обмiну iнформацiєю мiж органами мiсцевого самоврядування та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин, визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин, не пiзнiше 15 липня поточного року оприлюднює на своєму офiцiйному веб-сайтi зведену iнформацiю про проведену нормативну грошову оцiнку земель.

     12.3.4. Рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв офiцiйно оприлюднюється вiдповiдним органом мiсцевого самоврядування до 25 липня року, що передує бюджетному перiоду, в якому планується застосовування встановлюваних мiсцевих податкiв та/або зборiв або змiн (плановий перiод). В iншому разi норми вiдповiдних рiшень застосовуються не ранiше початку бюджетного перiоду, що настає за плановим перiодом.

     12.3.5. У разi якщо до 15 липня року, що передує бюджетному перiоду, в якому планується застосування мiсцевих податкiв та/або зборiв, сiльська, селищна, мiська рада або рада об'єднаних територiальних громад, створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, не прийняла рiшення про встановлення вiдповiдних мiсцевих податкiв та/або зборiв, що є обов'язковими згiдно з нормами цього Кодексу, такi податки та/або збори справляються виходячи з норм цього Кодексу iз застосуванням ставок, якi дiяли до 31 грудня року, що передує бюджетному перiоду, в якому планується застосування таких мiсцевих податкiв та/або зборiв.

     12.3.6. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, затверджує форми податкових декларацiй (розрахункiв) з мiсцевих податкiв та зборiв згiдно з порядком, встановленим цим Кодексом, а у разi потреби надає методичнi рекомендацiї щодо їх заповнення.

     12.3.7. Не дозволяється сiльським, селищним, мiським радам встановлювати iндивiдуальнi пiльговi ставки мiсцевих податкiв та зборiв для окремих юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв i фiзичних осiб або звiльняти їх вiд сплати таких податкiв та зборiв.

     Дiя абзацу першого цього пiдпункту не поширюється на прийняття сiльськими, селищними, мiськими радами, вiйськовими адмiнiстрацiями та вiйськово-цивiльними адмiнiстрацiями рiшень про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв на пiдставi заяв платникiв податкiв про визнання земельних дiлянок непридатними для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами (з обов'язковим зазначенням кадастрових номерiв таких земельних дiлянок), а також про внесення змiн до таких рiшень.

     Рiшення про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв на пiдставi заяв платникiв податкiв про визнання земельних дiлянок непридатними для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами повиннi прийматися на кожний календарний рiк окремо, за умови наявностi вiдповiдних заяв платникiв податкiв, та на перiод не бiльше нiж до кiнця поточного календарного року.

     12.3.8. На перiод дiї воєнного чи надзвичайного стану сiльськi, селищнi, мiськi ради мають право приймати рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв та податкових пiльг iз сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв без застосування процедур, передбачених Законом України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi". У разi введення воєнного чи надзвичайного стану в окремих мiсцевостях України положення цього пiдпункту поширюється виключно на представницькi органи територiальних громад вiдповiдних адмiнiстративно-територiальних одиниць, на територiї яких введено воєнний чи надзвичайний стан.

     12.4. До повноважень сiльських, селищних, мiських рад, вiйськових адмiнiстрацiй та вiйськово-цивiльних адмiнiстрацiй щодо податкiв та зборiв належать:

     12.4.1. встановлення ставок мiсцевих податкiв та зборiв в межах ставок, визначених цим Кодексом;

     12.4.2. визначення перелiку податкових агентiв згiдно iз статтею 268 цього Кодексу;

     12.4.3. прийняття рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та зборiв, змiну розмiру їх ставок, об'єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пiльг, яке тягне за собою змiну податкових зобов'язань платникiв податкiв та яке набирає чинностi з початку бюджетного перiоду.

     12.4.4. виключено;

     12.4.5. надання iнформацiї контролюючим органам за мiсцезнаходженням земельних дiлянок щодо видiлених земельних дiлянок у натурi (на мiсцевостi) власникам земельних часток (паїв) на пiдставi рiшень органу мiсцевого самоврядування з наданням копiй таких документiв:

     документа, що посвiдчує особу та пiдтверджує громадянство України (паспорта громадянина);

     реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв;

     кадастрового плану земельної дiлянки з проекту землеустрою щодо органiзацiї територiї земельних часток (паїв);

     сертифiката на право на земельну частку (пай) (за наявностi).

     Така iнформацiя надається в електронному виглядi у порядку та за формою, затвердженими Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     12.4.6. надання iнформацiї контролюючим органам за мiсцезнаходженням земельних дiлянок щодо рiшень про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв, прийнятих на пiдставi заяв платникiв податкiв про визнання земельних дiлянок непридатними для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами. Така iнформацiя надається в електронному виглядi у порядку та за формою, затвердженими Кабiнетом Мiнiстрiв України, протягом 10 календарних днiв з дня прийняття вiдповiдного рiшення з обов'язковим зазначенням кадастрових номерiв земельних дiлянок, щодо яких прийнято вiдповiдне рiшення.

     12.5. Офiцiйно оприлюднене рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв, а також змiну розмiру їх ставок, об'єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пiльг або про внесення змiн до таких рiшень є нормативно-правовим актом з питань оподаткування мiсцевими податками та зборами, який набирає чинностi з урахуванням строкiв, передбачених пiдпунктом 12.3.4 цiєї статтi.

     Платники мiсцевих податкiв та зборiв при визначеннi своїх податкових зобов'язань можуть використовувати зведену iнформацiю, розмiщену на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику. Такi платники звiльняються вiд вiдповiдальностi у разi, якщо у зведенiй iнформацiї, розмiщенiй на офiцiйному веб-сайтi, виявлено помилку, що мiстить розбiжностi мiж даними контролюючих органiв та даними офiцiйно оприлюдненого рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв або про внесення змiн до таких рiшень. У такому разi до таких платникiв податку штрафнi санкцiї та пеня, передбаченi цим Кодексом за порушення податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, що спричиненi такою помилкою, не застосовуються, пiдстав для притягнення платника податкiв та/або його посадових осiб до вiдповiдальностi немає.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 24.03.2022р. N 2142-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX)

     Стаття 13. Усунення подвiйного оподаткування

     13.1. Доходи, отриманi резидентом України (крiм фiзичних осiб) з джерел за межами України, враховуються пiд час визначення його об'єкта та/або бази оподаткування у повному обсязi.

     13.2. При визначеннi об'єкта та/або бази оподаткування витрати, здiйсненi резидентом України (крiм фiзичних осiб) у зв'язку з отриманням доходiв з джерел походження за межами України, враховуються у порядку i розмiрах, встановлених цим Кодексом.

     13.3. Доходи, отриманi фiзичною особою - резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального рiчного оподаткованого доходу, крiм доходiв, що не пiдлягають оподаткуванню в Українi вiдповiдно до положень цього Кодексу чи мiжнародного договору, згода на обов'язковiсть якого надана Верховною Радою України.

     13.4. Суми податкiв та зборiв, сплаченi за межами України, зараховуються пiд час розрахунку податкiв та зборiв в Українi за правилами, встановленими цим Кодексом.

     13.5. Для отримання права на зарахування податкiв та зборiв, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати вiд державного органу країни, де отримується такий дохiд (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довiдку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довiдка пiдлягає легалiзацiї у вiдповiднiй країнi, вiдповiднiй закордоннiй дипломатичнiй установi України, якщо iнше не передбачено чинними мiжнародними договорами України.

     Стаття 14. Визначення понять

     14.1. У цьому Кодексi поняття вживаються в такому значеннi:

     14.1.1. аваль - вексельне поручительство, згiдно з яким банк бере на себе вiдповiдальнiсть перед векселедержателем за виконання векселедавцем оплати податкового векселя, яке оформляється шляхом проставляння гарантiйного напису банку на кожному примiрнику податкового векселя;

     14.1.1¹. адмiнiстрування податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування (далi - єдиний внесок) та iнших платежiв вiдповiдно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи (далi - податкiв, зборiв, платежiв) - це сукупнiсть рiшень та процедур контролюючих органiв i дiй їх посадових осiб, що визначають iнституцiйну структуру податкових та митних вiдносин, органiзовують iдентифiкацiю, облiк платникiв податкiв i платникiв єдиного внеску та об'єктiв оподаткування, забезпечують сервiсне обслуговування платникiв податкiв, органiзацiю та контроль за сплатою податкiв, зборiв, платежiв вiдповiдно до порядку, встановленого законом;

     14.1.1². актив з права користування - визнаний орендарем згiдно з вимогами мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi актив, який представляє право орендаря використовувати базовий актив протягом строку оренди;

     14.1.2. виключено;

     14.1.3. амортизацiя - систематичний розподiл вартостi основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатацiї);

     14.1.4. акцизний податок - непрямий податок на споживання окремих видiв товарiв (продукцiї), визначених цим Кодексом як пiдакцизнi, що включається до цiни таких товарiв (продукцiї);

     14.1.4¹. електронна марка акцизного податку - сукупнiсть даних, що складається з унiкального iдентифiкатора та iнших даних Електронної системи обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, яка дає змогу iдентифiкувати кожну одиницю товару (продукцiї), що пiдлягає маркуванню, на всiх етапах перемiщення товару (продукцiї);

     14.1.4². пiдроблена електронна марка акцизного податку - графiчний елемент, який своїм виглядом iмiтує графiчний елемент електронної марки акцизного податку та iнформацiя про який вiдсутня в Електроннiй системi обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, або графiчний елемент електронної марки акцизного податку, нанесений на товар (продукцiю), що пiдлягає маркуванню, повторно (крiм повторного нанесення графiчного елемента електронної марки акцизного податку на товар (продукцiю), що пiдлягає маркуванню, виробником/iмпортером пiсля усунення виявлених недолiкiв вiдповiдно до пункту 234.7 статтi 234 цього Кодексу);

     14.1.4³. унiкальний iдентифiкатор - унiкальний лiтерно-цифровий код, що складається з серiйного номера електронної марки акцизного податку та iнших даних, формується за допомогою програмних засобiв Електронної системи обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та дає змогу iдентифiкувати кожну окрему одиницю товару (продукцiї), що пiдлягає маркуванню;

     14.1.4⁴. унiкальний груповий iдентифiкатор - унiкальний iдентифiкатор, що мiстить iнформацiю про одиничнi унiкальнi iдентифiкатори, дозволяє iдентифiкувати групу товарiв (продукцiї), що пiдлягають маркуванню;

     14.1.4⁵. графiчний елемент електронної марки акцизного податку - вiдображення унiкального iдентифiкатора електронної марки акцизного податку у виглядi Датаматрiкс коду (DataMatrix), що нанесений на фiзичний носiй або безпосередньо на пачку (одиничну упаковку) тютюнового виробу або пляшку (одиничну упаковку) алкогольного напою, або ємнiсть (одиничну упаковку) з рiдиною, що використовується в електронних сигаретах, який забезпечує можливiсть iдентифiкувати кожну одиницю товару (продукцiї), що пiдлягає маркуванню, на всiх етапах перемiщення такого товару (продукцiї) та отримати iнформацiю про такий товар (продукцiю), що мiститься в Електроннiй системi обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах. Разом з графiчним елементом електронної марки акцизного податку забезпечується нанесення елементiв, придатних для читання людиною у форматi перших дванадцяти символiв унiкального iдентифiкатора;

     14.1.4⁶. серiйний номер електронної марки акцизного податку - послiдовнiсть лiтер i цифр, що генеруються в автоматичному режимi програмними засобами Електронної системи обiгу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, на дату формування замовлення на формування електронної марки акцизного податку;

     14.1.5. алкогольнi напої - продукти, одержанi шляхом спиртового бродiння цукровмiсних матерiалiв або виготовленi на основi харчових спиртiв з вмiстом спирту етилового понад 0,5 вiдсотка об'ємних одиниць, якi зазначенi у товарних позицiях 2203, 2204, 2205, 2206 (крiм квасу "живого" бродiння), 2208 згiдно з УКТ ЗЕД, а також з вмiстом спирту етилового 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць та бiльше, якi зазначенi у товарних позицiях 2103 90 30 00, 2106 90 згiдно з УКТ ЗЕД;

     14.1.6. акцизний склад - це:

     а) спецiально обладнанi примiщення на обмеженiй територiї (далi - примiщення), розташованi на митнiй територiї України, де пiд контролем постiйних представникiв контролюючого органу розпорядник акцизного складу провадить свою господарську дiяльнiсть шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змiшування, розливу, пакування, фасування, зберiгання, одержання чи видачi, а також реалiзацiї спирту етилового, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв;

     б) примiщення або територiя на митнiй територiї України, де розпорядник акцизного складу провадить свою господарську дiяльнiсть шляхом вироблення, оброблення (перероблення), змiшування, розливу, навантаження-розвантаження, зберiгання, реалiзацiї пального.

     а) примiщення вiдокремлених пiдроздiлiв розпорядника акцизного складу, якi використовуються ним виключно для пакування, фасування, зберiгання, одержання чи видачi маркованих марками акцизного податку горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв, вiдвантажених з акцизного складу, а також для здiйснення оптової та/або роздрiбної торгiвлi вiдповiдно до отриманої розпорядником акцизного складу лiцензiї;

     б) примiщення або територiя, на кожнiй з яких загальна мiсткiсть розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберiгання пального не перевищує 200 кубiчних метрiв, а суб'єкт господарювання (крiм платника єдиного податку четвертої групи) - власник або користувач такого примiщення або територiї отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 1000 кубiчних метрiв (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальнi колонки в мiсцях роздрiбної торгiвлi пальним, на якi отримано вiдповiднi лiцензiї), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки i не здiйснює операцiй з реалiзацiї та зберiгання пального iншим особам.

     Критерiй, визначений цим пiдпунктом, щодо загальної мiсткостi ємностей для навантаження-розвантаження та зберiгання пального не застосовується до ємностей суб'єктiв господарювання, якi є розпорядниками хоча б одного акцизного складу;

     в) примiщення або територiя незалежно вiд загальної мiсткостi розташованих ємностей для навантаження-розвантаження та зберiгання пального, власником або користувачем яких є суб'єкт господарювання - платник єдиного податку четвертої групи, який отримує протягом календарного року пальне в обсягах, що не перевищують 10000 кубiчних метрiв (без урахування обсягу пального, отриманого через паливороздавальнi колонки в мiсцях роздрiбної торгiвлi пальним, на якi отримано вiдповiднi лiцензiї), та використовує пальне виключно для потреб власного споживання i не здiйснює операцiй з реалiзацiї та зберiгання пального iншим особам;

     г) паливний бак як ємнiсть для зберiгання пального безпосередньо в транспортному засобi або обладнаннi чи пристрої;

     ґ) примiщення або територiя, у тому числi платника податку, де зберiгається або реалiзується виключно пальне у споживчiй тарi ємнiстю до 5 лiтрiв включно, отримане вiд виробника або особи, яка здiйснила його розлив у таку тару;

     14.1.6¹. акцизний склад пересувний - транспортний засiб (автомобiльний, залiзничний, морський, рiчковий, повiтряний, магiстральний трубопровiд), на якому перемiщується та/або зберiгається пальне або спирт етиловий на митнiй територiї України.

     Транспортний засiб набуває статусу акцизного складу пересувного протягом перiоду його використання для:

     а) перемiщення в ньому митною територiєю України пального або спирту етилового, що реалiзується (крiм пального або спирту етилового, що перемiщується митною територiєю України прохiдним транзитом або внутрiшнiм транзитом, визначеним пiдпунктом "а" пункту 2 частини другої статтi 91 Митного кодексу України);

     б) зберiгання в ньому пального або спирту етилового на митнiй територiї України;

     в) ввезення пального або спирту етилового на митну територiю України, з якого сплачено акцизний податок або на умовах, визначених статтею 229 цього Кодексу.

     Транспортний засiб, в якому перемiщується та/або зберiгається пальне або спирт етиловий, право власностi на якi належить декiльком розпорядникам акцизного складу пересувного, є декiлькома акцизними складами пересувними, кiлькiсть яких дорiвнює кiлькостi власникiв пального або спирту етилового, що перемiщується та/або зберiгається в такому транспортному засобi.

     Транспортний засiб, в якому перемiщується та/або зберiгається пальне або спирт етиловий, право власностi на якi переходить вiд одного суб'єкта господарювання до iншого, вважається iншим акцизним складом пересувним.

     Не є акцизним складом пересувним:

     транспортний засiб, що використовується суб'єктом господарювання, який не є розпорядником акцизного складу та платником акцизного податку, для перемiщення на митнiй територiї України власного пального або спирту етилового для потреб власного споживання чи промислової переробки;

     паливний бак транспортного засобу;

     14.1.7. оскарження рiшень контролюючих органiв - оскарження платником податку податкового повiдомлення - рiшення про визначення сум грошового зобов'язання платника податкiв або будь-якого рiшення контролюючого органу в порядку i строки, якi встановленi цим Кодексом за процедурами адмiнiстративного оскарження, або в судовому порядку;

     14.1.8. аукцiон (публiчнi торги) - публiчний спосiб продажу активiв з метою отримання максимальної виручки вiд продажу активiв у визначений час i в установленому мiсцi;

     14.1.9. залишкова вартiсть основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв для цiлей роздiлу III - сума залишкової вартостi таких засобiв та активiв, яка визначається як рiзниця мiж первiсною вартiстю i сумою розрахованої амортизацiї вiдповiдно до положень роздiлу III цього Кодексу;

     14.1.10. бартерна (товарообмiнна) операцiя - господарська операцiя, яка передбачає проведення розрахункiв за товари (роботи, послуги) у негрошовiй формi в рамках одного договору;

     14.1.10¹. Багатостороння угода CRS - багатостороння угода компетентних органiв про автоматичний обмiн iнформацiєю про фiнансовi рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), укладена вiдповiдно до статтi 6 Конвенцiї про взаємну адмiнiстративну допомогу в податкових справах;

     14.1.10². Багатостороння угода CbC (для цiлей статтi 39 цього Кодексу) - багатостороння угода компетентних органiв про автоматичний обмiн звiтами у розрiзi країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports), укладена вiдповiдно до статтi 6 Конвенцiї про взаємну адмiнiстративну допомогу в податкових справах;

     14.1.10³. Угода QCAA (для цiлей статтi 39 цього Кодексу) - угода, укладена мiж компетентними органами України та iноземної юрисдикцiї, якi є сторонами чинного мiжнародного договору, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, яка передбачає автоматичний обмiн звiтами у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй мiж Україною i такою iноземною юрисдикцiєю (Qualifying Competent Authority Agreement), у тому числi Багатостороння угода CbC;

     14.1.11. безнадiйна заборгованiсть - заборгованiсть, що вiдповiдає однiй з таких ознак:

     а) заборгованiсть за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давностi;

     б) прострочена заборгованiсть померлої фiзичної особи, за вiдсутностi у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;

     в) прострочена заборгованiсть осiб, якi у судовому порядку визнанi безвiсно вiдсутнiми, оголошенi померлими;

     г) виключено;

     ґ) прострочена понад 180 днiв заборгованiсть особи, розмiр сукупних вимог кредитора за якою не перевищує мiнiмально встановленого законодавством розмiру безспiрних вимог кредитора для порушення провадження у справi про банкрутство, а для фiзичних осiб - заборгованiсть, що не перевищує 25 вiдсоткiв мiнiмальної заробiтної плати (у розрахунку на рiк), встановленої на 1 сiчня звiтного податкового року (у разi вiдсутностi законодавчо затвердженої процедури банкрутства фiзичних осiб);

     д) актив у виглядi корпоративних прав або не боргових цiнних паперiв, емiтента яких визнано банкрутом або припинено як юридичну особу у зв'язку з його лiквiдацiєю;

     е) сума залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня кожного року;

     є) прострочена заборгованiсть фiзичної або юридичної особи, не погашена внаслiдок недостатностi майна зазначеної особи, за умови, що дiї щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованостi;

     ж) заборгованiсть, стягнення якої стало неможливим у зв'язку з дiєю обставин непереборної сили, стихiйного лиха (форс-мажорних обставин), пiдтверджених у порядку, передбаченому законодавством;

     з) заборгованiсть суб'єктiв господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичнi особи у зв'язку з їх лiквiдацiєю;

     и) заборгованiсть фiзичної особи, яка залишилася непогашеною перед iпотекодержателем пiсля здiйснення згiдно iз статтею 36 Закону України "Про iпотеку" звернення стягнення на предмет iпотеки шляхом позасудового врегулювання на пiдставi договору, якщо законом або договором передбачено, що пiсля завершення такого позасудового врегулювання будь-якi наступнi вимоги iпотекодержателя щодо виконання боржником - фiзичною особою основного зобов'язання є недiйсними;

     i) заборгованiсть особи за договором про споживчий кредит або iншим договором, анульована згiдно з пунктами 12 i 16 роздiлу IV "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України "Про споживче кредитування".

     До безнадiйної заборгованостi банкiв та небанкiвських фiнансових установ може бути вiднесена сума боргу за фiнансовим кредитом, у тому числi сума основної заборгованостi та/або сума нарахованих доходiв, за яким прострочення погашення суми боргу (його частини) становить понад 360 днiв, крiм боргу за фiнансовими кредитами осiб:

     пов'язаних з таким кредитором;

     якi перебувають з таким кредитором у трудових вiдносинах;

     якi перебували з таким кредитором у трудових вiдносинах, та перiод мiж датою звiльнення таких осiб та датою прощення їхньої заборгованостi не перевищує три роки;

     14.1.12. базова ставка фрахту - сума фрахту, включаючи витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження та складування (схову) товарiв, збiльшена на суму витрат за рейс судна або iншого транспортного засобу, сплачуваних (вiдшкодовуваних) фрахтувальником згiдно з укладеним договором фрахтування;

     14.1.13. безоплатно наданi товари, роботи, послуги:

     а) товари, що надаються згiдно з договорами дарування, iншими договорами, за якими не передбачається грошова або iнша компенсацiя вартостi таких товарiв чи їх повернення, або без укладення таких договорiв;

     б) роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсацiї їх вартостi;

     в) товари, переданi юридичнiй чи фiзичнiй особi на вiдповiдальне зберiгання i використанi нею;

     14.1.14. бiоетанол - спирт етиловий зневоджений, який виготовлений з бiомаси або iз спирту етилового-сирцю для використання як бiопаливо або бiокомпонент та належить до товарної позицiї 2207 згiдно з УКТ ЗЕД;

     14.1.15. будiвлi - земельнi полiпшення, що складаються з несучих та огороджувальних або сполучених (несуче-огороджувальних) конструкцiй, якi утворюють наземнi або пiдземнi примiщення, призначенi для проживання або перебування людей, розмiщення майна, тварин, рослин, збереження iнших матерiальних цiнностей, провадження економiчної дiяльностi;

     14.1.16. виробнича дотацiя з бюджету - фiнансова допомога з боку держави, що надається суб'єкту господарювання на безповоротнiй основi з метою змiцнення його фiнансово-економiчного становища та/або для забезпечення виробництва товарiв, виконання робiт, надання послуг;

     14.1.17. бюджетна установа - у значеннi, наведеному у Бюджетному кодексi України;

     14.1.18. бюджетне вiдшкодування - вiдшкодування вiд'ємного значення податку на додану вартiсть на пiдставi пiдтвердження правомiрностi сум бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть за результатами перевiрки платника;

     14.1.19. виключено;

     14.1.20. виключено;

     14.1.21. виключено;

     14.1.21¹. Ввезення товарiв на митну територiю України, вивезення товарiв за межi митної територiї України - сукупнiсть дiй, пов'язаних iз перемiщенням товарiв через митний кордон України у будь-який спосiб у вiдповiдному напрямку, вiдповiдно до Митного кодексу України;

     14.1.22. векселедавець для цiлей роздiлу VI цього Кодексу - суб'єкт господарювання - виробник, який одержує:

     з акцизного складу спирт етиловий для виробництва алкогольних напоїв, визначених статтею 225, а також для виробництва окремих видiв продукцiї, визначених пунктом 229.1 статтi 229 роздiлу VI цього Кодексу;

     з нафтопереробного пiдприємства або ввозить на митну територiю України нафтопродукти, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, для їх використання залежно вiд напряму, визначеного пунктами 229.2 - 229.8 статтi 229 роздiлу VI цього Кодексу;

     14.1.23. векселедержатель для цiлей роздiлу VI - контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця;

     14.1.24. великий платник податкiв - юридична особа або постiйне представництво нерезидента на територiї України, у якої обсяг доходу вiд усiх видiв дiяльностi за останнi чотири послiдовнi податковi (звiтнi) квартали перевищує еквiвалент 50 мiльйонiв євро, визначений за середньозваженим офiцiйним курсом Нацiонального банку України за той самий перiод, або загальна сума податкiв, зборiв, платежiв, сплачених до Державного бюджету України, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, крiм митних платежiв, за такий самий перiод перевищує еквiвалент 1,5 мiльйона євро, визначений за середньозваженим офiцiйним курсом Нацiонального банку України за той самий перiод;

     14.1.25. виключено;

     14.1.26. виноробна продукцiя - вина винограднi натуральнi, вина натуральнi крiпленi, шампанськi, iгристi, газованi, вермути, брендi, сусло виноградне та iншi виноматерiали, коньяки, iншi алкогольнi напої з винограду, плодiв та ягiд;

     14.1.26¹. промiжнi продукти - вина та iншi збродженi напої (у тому числi сумiшi iз зброджених напоїв та сумiшi на основi зброджених напоїв) з фактичною мiцнiстю бiльше 1,2 % об., але не бiльше 22 % об., вiднесенi до кодiв 2204, 2205, 2206 00 (вина та iншi збродженi напої без додавання спирту етилового, в iншому мiсцi не зазначенi; вина та iншi збродженi напої з додаванням спирту етилового) згiдно з УКТЗЕД;

     14.1.27. виключено;

     14.1.28. вироблена продукцiя - загальний обсяг продукцiї, видобутої вiдповiдно до угоди про розподiл продукцiї i доставленої в пункт вимiру;

     14.1.28¹. виробництво пiдакцизних товарiв (продукцiї) - технологiчний процес, в тому числi змiшування, здiйснення якого внаслiдок змiни форми, властивостей або складу сировини, напiвфабрикатiв або готової продукцiї призводить до отримання пiдакцизних товарiв (продукцiї, у тому числi сировини), надання таким товарам iнших властивостей, що призводить або не призводить до збiльшення обсягiв таких товарiв;

     14.1.29. вiдновлювальнi джерела енергiї - джерела вiтрової, сонячної, геотермальної енергiї, енергiї хвиль та припливiв, гiдроенергiї, енергiї бiомаси, газу з органiчних вiдходiв, газу каналiзацiйно-очисних станцiй, бiогазiв;

     14.1.30. вiдокремленi пiдроздiли - у значеннi, визначеному Цивiльним кодексом України. Для роздiлу IV цього Кодексу - у визначеннi Господарського кодексу України;

     14.1.31. вiдчуження майна - будь-якi дiї платника податкiв, унаслiдок вчинення яких такий платник податкiв у порядку, передбаченому законом, втрачає право власностi на майно, що належить такому платнику податкiв, або право користування, зокрема, природними ресурсами, що у визначеному законодавством порядку наданi йому в користування;

     14.1.32. вiдповiдальне зберiгання - господарська операцiя, що здiйснюється платником податкiв i передбачає передачу згiдно з договорами схову матерiальних цiнностей на зберiгання iншiй фiзичнiй чи юридичнiй особi без права використання у господарському оборотi такої особи з подальшим поверненням таких матерiальних цiнностей платнику податкiв без змiни якiсних або кiлькiсних характеристик;

     14.1.33. виключено;

     14.1.33¹. власна сiльськогосподарська продукцiя - сiльськогосподарська продукцiя (сiльськогосподарськi товари), що пiдпадає пiд визначення груп 1 - 24 УКТ ЗЕД, якщо така продукцiя вирощується, вiдгодовується, виловлюється, збирається, виготовляється, виробляється, переробляється безпосередньо виробником цiєї продукцiї - власником, орендарем або користувачем на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, або на давальницьких умовах;

     14.1.34. власники земельних дiлянок - юридичнi та фiзичнi особи (резиденти i нерезиденти), якi вiдповiдно до закону набули права власностi на землю в Українi, а також територiальнi громади та держава щодо земель комунальної та державної власностi вiдповiдно;

     14.1.35. вуглеводнева сировина - нафта, природний газ (у тому числi нафтовий (попутний) газ, газ (метан) вугiльних родовищ, газ сланцевих товщ, газ центрально-басейнового типу, газ колекторiв щiльних порiд), газовий конденсат, що є товарною продукцiєю;

     14.1.36. господарська дiяльнiсть - дiяльнiсть особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалiзацiєю товарiв, виконанням робiт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу i проводиться такою особою самостiйно та/або через свої вiдокремленi пiдроздiли, а також через будь-яку iншу особу, що дiє на користь першої особи, зокрема за договорами комiсiї, доручення та агентськими договорами;

     14.1.37. господарська дiяльнiсть гiрничого пiдприємства з видобування корисних копалин для цiлей роздiлу IX цього Кодексу - дiяльнiсть гiрничого пiдприємства, яка охоплює процеси добування та первинної переробки корисних копалин;

     14.1.37¹. виключено;

     14.1.38. грошове зобов'язання в мiжнародних правовiдносинах - зобов'язання платника податкiв сплатити до бюджету iноземної держави вiдповiдну суму коштiв у порядку та строки, визначенi законодавством такої iноземної держави;

     14.1.39. грошове зобов'язання платника податкiв - сума коштiв, яку платник податкiв повинен сплатити до вiдповiдного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов'язання та/або iнше зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, та/або штрафну (фiнансову) санкцiю, що справляється з платника податкiв у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, а також санкцiї за порушення законодавства у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi та пеня;

     14.1.40. гудвiл (вартiсть дiлової репутацiї) - нематерiальний актив, вартiсть якого визначається як рiзниця мiж ринковою цiною та балансовою вартiстю активiв пiдприємства як єдиного майнового комплексу, що виникає в результатi використання кращих управлiнських якостей, домiнуючої позицiї на ринку товарiв, послуг, нових технологiй тощо. Вартiсть гудвiлу не пiдлягає амортизацiї i не враховується пiд час визначення витрат платника податку, щодо активiв якого виник такий гудвiл;

     14.1.41. давальницька сировина - сировина, матерiали, напiвфабрикати, комплектуючi вироби, енергоносiї, що є власнiстю одного суб'єкта господарювання (замовника) i передаються iншому суб'єкту господарювання (виробнику) для виробництва готової продукцiї, з подальшим переданням або поверненням такої продукцiї або її частини їх власниковi або за його дорученням iншiй особi.

     Абзац другий виключено;

     14.1.42. данi державного земельного кадастру - сукупнiсть вiдомостей i документiв про мiсце розташування та правовий режим земельних дiлянок, їх оцiнку, класифiкацiю земель, кiлькiсну та якiсну характеристики, розподiл серед власникiв землi та землекористувачiв, пiдготовлених вiдповiдно до закону;

     14.1.43. дебiтор - особа, у якої внаслiдок минулих подiй утворилася заборгованiсть перед iншою особою у формi певної суми коштiв, їх еквiваленту або iнших активiв;

     14.1.44. депозит (вклад) - кошти, якi надаються фiзичними чи юридичними особами в управлiння резиденту, визначеному фiнансовою органiзацiєю згiдно iз законодавством України, або нерезиденту на строк або на вимогу та пiд процент на умовах видачi на першу вимогу або повернення зi спливом встановленого договором строку. Залучення депозитiв може здiйснюватися у формi випуску (емiсiї) ощадних (депозитних) сертифiкатiв. Правила здiйснення депозитних операцiй встановлюються: для банкiвських депозитiв - Нацiональним банком України вiдповiдно до законодавства; для депозитiв (внескiв) до iнших фiнансових установ - державним органом, визначеним законом;

     14.1.44¹. державнi цiннi папери - облiгацiї внутрiшнiх i зовнiшнiх державних позик та казначейськi зобов'язання України, розмiщенi центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику та/або реалiзує державну бюджетну полiтику у сферi управлiння державним боргом та гарантованим державою боргом;

     14.1.45. дериватив - документ, що засвiдчує право та/або зобов'язання придбати чи продати у майбутньому цiннi папери, матерiальнi або нематерiальнi активи, а також кошти на визначених ним умовах. Порядок випуску та обiгу деривативiв установлюється законодавством;

     До деривативiв належать:

     14.1.45.1. своп - цивiльно-правова угода про здiйснення обмiну потоками платежiв (готiвкових або безготiвкових) чи iншими активами, розрахованими на пiдставi цiни (котирування) базового активу, в тому числi процентних ставок, в межах суми, визначеної договором на конкретну дату платежiв (дату проведення розрахункiв) протягом дiї контракту;

     14.1.45.2. опцiон - цивiльно-правовий договiр, згiдно з яким одна сторона контракту одержує право на придбання (продаж) базового активу, а iнша сторона бере на себе безумовне зобов'язання продати (придбати) базовий актив у майбутньому протягом строку дiї опцiону чи на встановлену дату (дату виконання) за визначеною пiд час укладання такого контракту цiною базового активу. За умовами опцiону покупець виплачує продавцю премiю опцiону;

     14.1.45.3. форвардний контракт - цивiльно-правовий договiр, за яким продавець зобов'язується у майбутньому в установлений строк передати базовий актив у власнiсть покупця на визначених умовах, а покупець зобов'язується прийняти в установлений строк базовий актив i сплатити за нього цiну, визначену таким договором. Форвардний контракт виконується шляхом постачання базового активу та його оплати коштами або проведення мiж сторонами контракту грошових розрахункiв без постачання базового активу.

     Усi умови форварду визначаються сторонами контракту пiд час його укладення.

     Укладення форвардiв та їх обiг здiйснюються поза органiзатором торгiвлi стандартизованими строковими контрактами;

     14.1.45.4. ф'ючерсний контракт (ф'ючерс) - стандартизований строковий контракт, за яким продавець зобов'язується у майбутньому в установлений строк (дата виконання зобов'язань за ф'ючерсним контрактом) передати базовий актив у власнiсть покупця на визначених специфiкацiєю умовах, а покупець зобов'язується прийняти базовий актив i сплатити за нього цiну, визначену сторонами контракту на дату його укладення.

     Ф'ючерсний контракт виконується вiдповiдно до його специфiкацiї шляхом постачання базового активу та його оплати коштами або проведення мiж сторонами контракту грошових розрахункiв без постачання базового активу.

     Виконання зобов'язань за ф'ючерсом забезпечується шляхом створення вiдповiдних умов органiзатором торгiвлi стандартизованими строковими контрактами;

     14.1.46. дiяльнiсть у сферi розваг - господарська дiяльнiсть юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв, що полягає у проведеннi лотерей, а також розважальних iгор, участь в яких не передбачає одержання її учасниками грошових або майнових призiв (виграшiв), зокрема бiльярд, кегельбан, боулiнг, настiльнi iгри, дитячi вiдеоiгри тощо;

     14.1.47. додатковi блага - кошти, матерiальнi чи нематерiальнi цiнностi, послуги, iншi види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохiд не є заробiтною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язкiв трудового найму або не є винагородою за цивiльно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крiм випадкiв, прямо передбачених нормами роздiлу IV цього Кодексу);

     14.1.48. заробiтна плата для цiлей роздiлу IV цього Кодексу - основна та додаткова заробiтна плата, iншi заохочувальнi та компенсацiйнi виплати, якi виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з вiдносинами трудового найму згiдно iз законом;

     14.1.49. дивiденди - платiж, що здiйснюється юридичною особою, в тому числi емiтентом корпоративних прав, iнвестицiйних сертифiкатiв чи iнших цiнних паперiв, на користь власника таких корпоративних прав, iнвестицiйних сертифiкатiв та iнших цiнних паперiв, що засвiдчують право власностi iнвестора на частку (пай) у майнi (активах) емiтента, у зв'язку з розподiлом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського облiку.

     Для цiлей оподаткування до дивiдендiв прирiвнюються також:

     платiж у грошовiй чи негрошовiй формi, що здiйснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасникiв) у зв'язку з розподiлом чистого прибутку (його частини);

     суми доходiв у виглядi платежiв за цiннi папери (корпоративнi права), що виплачуються на користь нерезидента, зазначеного в пiдпунктах "а", "в", "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, у контрольованих операцiях понад суму, яка вiдповiдає принципу "витягнутої руки";

     вартiсть товарiв (робiт, послуг), крiм цiнних паперiв та деривативiв), що придбаваються у нерезидента, зазначеного в пiдпунктах "а", "в", "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, у контрольованих операцiях понад суму, яка вiдповiдає принципу "витягнутої руки";

     сума заниження вартостi товарiв (робiт, послуг), якi продаються нерезиденту, зазначеному в пiдпунктах "а", "в", "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, у контрольованих операцiях порiвняно iз сумою, яка вiдповiдає принципу "витягнутої руки";

     виплата в грошовiй або негрошовiй формi, що здiйснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника - нерезидента України у зв'язку зi зменшенням статутного капiталу, викупом юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капiталi, виходом учасника зi складу господарського товариства або iншої аналогiчної операцiї мiж юридичною особою та її учасником, у розмiрi, що призводить до зменшення нерозподiленого прибутку юридичної особи;

     14.1.50. добавки на основi бiоетанолу - бiокомпоненти моторного палива, отриманi шляхом синтезу iз застосуванням бiоетанолу або змiшуванням бiоетанолу з органiчними сполуками та паливом, одержаними з вуглеводневої сировини, в яких вмiст бiоетанолу вiдповiдає вимогам нормативних документiв та якi належать до бiопалива;

     14.1.51. добування корисних копалин - сукупнiсть технологiчних операцiй з вилучення, зокрема з покладiв дна водойм, та перемiщення, у тому числi тимчасове зберiгання, на поверхню частини надр (гiрничих порiд, рудної сировини тощо), що вмiщує кориснi копалини та спецiальних видiв робiт з добування корисних копалин, до яких вiдноситься пiдземна газифiкацiя та виплавляння, хiмiчне та бактерiальне вилуговування, дражна та гiдравлiчна розробка розсипних родовищ, гiдравлiчний транспорт гiрничих порiд покладiв дна водойм;

     14.1.52. договiр довгострокового страхування життя - договiр страхування життя строком на п'ять i бiльше рокiв, який передбачає страхову виплату одноразово або у виглядi ануїтету, якщо застрахована особа дожила до закiнчення термiну дiї договору страхування чи подiї, передбаченої у договорi страхування, або досягла вiку, визначеного договором. Такий договiр не може передбачати часткових виплат протягом перших п'яти рокiв його дiї, крiм тих, що здiйснюються у разi настання страхових випадкiв, пов'язаних iз смертю чи хворобою застрахованої особи або нещасним випадком, що призвело до встановлення застрахованiй особi iнвалiдностi I або II групи чи встановлення iнвалiдностi особi, яка не досягла вiсiмнадцятирiчного вiку. При цьому платник податку - роботодавець не може бути вигодонабувачем за такими договорами страхування життя;

     14.1.52¹. договiр добровiльного медичного страхування - договiр страхування, який передбачає страхову виплату, що здiйснюється закладам охорони здоров'я у разi настання страхового випадку, пов'язаного iз хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договiр має також передбачати мiнiмальний строк його дiї один рiк та повернення страхових платежiв виключно страхувальнику при достроковому розiрваннi договору;

     14.1.52². договiр страхування додаткової пенсiї - це договiр страхування, який передбачає обов'язок страховика щодо здiйснення страхової виплати (виплат) та/або виплат у виглядi ануїтету в разi досягнення застрахованою особою пенсiйного вiку, визначеного за заявою застрахованої особи у договорi страхування вiдповiдно до законодавства з урахуванням того, що такий пенсiйний вiк не може бути меншим бiльше нiж на 10 рокiв вiд пенсiйного вiку, який надає право на пенсiю за загальнообов'язковим державним пенсiйним страхуванням. Дострокове припинення договору до досягнення застрахованою особою зазначеного в договорi пенсiйного вiку неможливе, крiм випадкiв: наявностi медично пiдтвердженого критичного стану здоров'я (онкозахворювання, iнсульт тощо) або встановлення застрахованiй особi iнвалiдностi I або II групи; виїзду страхувальника та/або застрахованої особи на постiйне проживання за межi України; смертi застрахованої особи. Вигодонабувачем за таким договором може бути лише застрахована особа або спадкоємцi вiдповiдно до законодавства. Особливостi змiни страховика за договором страхування додаткової пенсiї встановлюються вiдповiдно до закону;

     14.1.53. документ iноземної держави, за яким здiйснюється стягнення суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах - рiшення компетентного органу iноземної держави про нарахування податкового боргу до бюджету такої держави, що на запит зазначеного компетентного органу вiдповiдно до мiжнародного договору України пiдлягає виконанню на територiї України;

     14.1.54. дохiд з джерелом їх походження з України - будь-який дохiд, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числi вiд будь-яких видiв їх дiяльностi на територiї України (включаючи виплату (нарахування) винагороди iноземними роботодавцями), її континентальному шельфi, у виключнiй (морськiй) економiчнiй зонi, у тому числi, але не виключно, доходи у виглядi:

     а) процентiв, дивiдендiв, роялтi та будь-яких iнших пасивних (iнвестицiйних) доходiв, сплачених резидентами України або постiйними представництвами нерезидентiв в Українi;

     б) доходiв вiд надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Українi, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих в Українi портiв;

     в) доходiв вiд продажу рухомого та нерухомого майна, доходiв вiд вiдчуження корпоративних прав, цiнних паперiв, у тому числi акцiй українських емiтентiв;

     г) доходiв, отриманих у виглядi внескiв та премiй на страхування i перестрахування ризикiв на територiї України;

     ґ) доходiв страховикiв - резидентiв вiд страхування ризикiв страхувальникiв - резидентiв за межами України;

     д) iнших доходiв вiд дiяльностi, у тому числi пов'язаних з повною або частковою переуступкою прав та обов'язкiв за угодами про розподiл продукцiї на митнiй територiї України або на територiях, що перебувають пiд контролем контролюючих органiв (у зонах митного контролю, на спецiалiзованих лiцензiйних митних складах тощо);

     е) спадщини, подарункiв, виграшiв, призiв;

     є) заробiтної плати, iнших виплат та винагород, виплачених вiдповiдно до умов трудового та цивiльно-правового договору;

     ж) доходiв вiд зайняття пiдприємницькою та незалежною професiйною дiяльнiстю;

     з) доходiв вiд вiдчуження прав на видобуток та розробку родовищ корисних копалин, мiнеральних джерел та iнших природних ресурсiв;

     и) прибуткiв вiд вiдчуження акцiй, часток, корпоративних або iнших аналогiчних прав в iноземних компанiях, органiзацiях, утворених вiдповiдно до законодавства iнших держав (iноземнi юридичнi особи), якi вiдповiдають таким умовам:

     1) у будь-який момент часу впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, вартiсть акцiй, часток, корпоративних або iнших аналогiчних прав iноземної юридичної особи на 50 i бiльше вiдсоткiв утворюється за рахунок акцiй, часток в українськiй юридичнiй особi, якi належать зазначенiй iноземнiй юридичнiй особi прямо або опосередковано, та

     2) у будь-який момент часу впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, вартiсть акцiй, часток в українськiй юридичнiй особi на 50 i бiльше вiдсоткiв утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Українi та належить такiй українськiй юридичнiй особi або використовується такою українською юридичною особою на пiдставi договору операцiйної або фiнансової оренди (лiзiнгу) чи аналогiчного договору, i таке використання має вiдображатися в облiку такої юридичної особи як актив, у тому числi актив з права користування, згiдно з вимогами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     i) прибуткiв нерезидентiв вiд вiдчуження акцiй, корпоративних прав у статутному капiталi юридичної особи - резидента України, за умови що у будь-який час впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, вартiсть таких акцiй, корпоративних прав на 50 i бiльше вiдсоткiв утворювалася за рахунок нерухомого майна, що розташовано в Українi та належить такiй юридичнiй особi - резиденту України або використовується такою юридичною особою - резидентом України на пiдставi договору операцiйної або фiнансової оренди (лiзiнгу) чи аналогiчного договору, i таке використання має вiдображатися в облiку такої юридичної особи як актив, у тому числi актив з права користування, згiдно з вимогами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     Вартiсть акцiй, часток, корпоративних або iнших аналогiчних прав (для цiлей абзацу другого пiдпункту "и" та пiдпункту "i" цього пiдпункту) та нерухомого майна (для цiлей абзацу третього пiдпункту "и" та пiдпункту "i" цього пiдпункту) визначається на пiдставi балансової (залишкової) вартостi за даними бухгалтерського облiку як найвища сума у будь-який момент часу впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, та пiдлягає порiвнянню з вартiстю iншого майна (активiв) згiдно з балансовою (залишковою) вартiстю за даними бухгалтерського облiку такої юридичної особи;

     14.1.55. дохiд, отриманий з джерел за межами України, - будь-який дохiд, отриманий резидентами, у тому числi вiд будь-яких видiв їх дiяльностi за межами митної територiї України, включаючи проценти, дивiденди, роялтi та будь-якi iншi види пасивних доходiв, спадщину, подарунки, виграшi, призи, доходи вiд виконання робiт (надання послуг) за цивiльно-правовими та трудовими договорами, вiд надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портiв, доходи вiд продажу майна, розташованого за межами України, дохiд вiд вiдчуження iнвестицiйних активiв, у тому числi корпоративних прав, цiнних паперiв тощо; iншi доходи вiд будь-яких видiв дiяльностi за межами митної територiї України або територiй, непiдконтрольних контролюючим органам;

     14.1.56. виключено;

     14.1.56. електронна адреса - адреса електронної пошти платника податкiв, що складається з iдентифiкатора, позначки "@" та доменного iменi, що використовується платником податкiв для листування з державними, у тому числi контролюючими, органами та повiдомляється шляхом внесення адреси електронної пошти до облiкових даних платника податкiв, зокрема в електронному кабiнетi;

     14.1.56¹. електронна iдентифiкацiя - процедура використання iдентифiкацiйних даних особи в електроннiй формi, якi однозначно визначають фiзичну особу, юридичну особу або представника фiзичної чи юридичної особи. Дозволенi для використання технологiї для iдентифiкацiї платникiв податкiв в електронному кабiнетi платника податкiв визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     14.1.56². електронний кабiнет - сукупнiсть iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, призначених для взаємодiї мiж платниками податкiв та державними, у тому числi контролюючими, органами з питань реалiзацiї прав та обов'язкiв, визначених цим Кодексом та iншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи, та нормативно-правовими актами, прийнятими на пiдставi та на виконання цього Кодексу та iнших законiв, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи.

     Взаємодiя реалiзується через:

     портальне рiшення для користувачiв - платникiв податкiв, робота в якому здiйснюється он-лайн (через мережу Iнтернет у режимi реального часу) та не вимагає обов'язкового використання спецiалiзованого клiєнтського застосування;

     портальне рiшення для користувачiв - державних органiв, у тому числi контролюючих;

     програмний iнтерфейс (API), що дає змогу реалiзувати повноту функцiоналу електронного кабiнету;

     iншi засоби, бази даних, реєстри, що ведуться в електронному виглядi, iнформацiйнi, телекомунiкацiйнi, iнформацiйно-телекомунiкацiйнi системи центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Порядок функцiонування електронного кабiнету визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     14.1.56³. електронна сигарета - вирiб, який може бути використаний для споживання (вдихання) парiв, що утворюються внаслiдок нагрiвання компонентами такого виробу рiдин, що мiстять або не мiстять нiкотин. Електроннi сигарети можуть бути одноразовими або багаторазовими;

     14.1.56⁴. рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, - рiдкi сумiшi хiмiчних речовин, що мiстять або не мiстять нiкотин, використовуються для створення пари в електронних сигаретах та мiстяться, зокрема, в картриджах, заправних контейнерах та iнших ємностях;

     14.1.56⁵. електроннi послуги - послуги, якi постачаються через мережу Iнтернет, автоматизовано, за допомогою iнформацiйних технологiй та переважно без втручання людини, у тому числi шляхом встановлення спецiального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевiзiйних приймачах чи iнших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

     а) постачання електронних примiрникiв, надання доступу до зображень, текстiв та iнформацiї, у тому числi, але не виключно, пiдписка на електроннi газети, журнали, книги, надання доступу та/або завантаження фотографiй, графiчних зображень, вiдеоматерiалiв;

     б) надання доступу до баз даних, у тому числi користування пошуковими системами та службами каталогiв у мережi Iнтернет;

     в) постачання електронних примiрникiв (електронно-цифрової iнформацiї) та/або надання доступу до аудiовiзуальних творiв, вiдео- та аудiотворiв на замовлення, iгор, включаючи постачання послуг з участi в таких iграх, постачання послуг з доступу до телевiзiйних програм (каналiв) чи їх пакетiв, крiм доступу до телевiзiйних програм одночасно з їх транслюванням через телевiзiйну мережу;

     г) надання доступу до iнформацiйних, комерцiйних, розважальних електронних ресурсiв та iнших подiбних ресурсiв, зокрема, але не виключно, розмiщених на платформах спiльного доступу до iнформацiї чи вiдеоматерiалiв;

     ґ) постачання послуг з дистанцiйного навчання в мережi Iнтернет, проведення та надання якого не потребує участi людини, у тому числi шляхом надання доступу до вiртуальних класiв, освiтнiх ресурсiв, у яких учнi виконують завдання онлайн, а оцiнки виставляються автоматично, без участi людини (або з мiнiмальною її участю);

     д) надання хмарної послуги в частинi надання обчислювальних ресурсiв, ресурсiв зберiгання або систем електронних комунiкацiй за допомогою технологiй хмарних обчислень;

     е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числi електронних примiрникiв, надання доступу до них, а також дистанцiйне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;

     є) надання рекламних послуг у мережi Iнтернет, мобiльних додатках та на iнших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числi шляхом розмiщення банерних рекламних повiдомлень на веб-сайтах, веб-сторiнках чи веб-порталах.

     З метою застосування цього пiдпункту до електронних послуг, зазначених в абзацi першому цього пiдпункту, не вiдносяться такi операцiї:

     постачання товарiв/послуг, замовлення (бронювання) яких здiйснюється через мережу Iнтернет, за допомогою мобiльних додаткiв та iнших електронних ресурсiв, а фактичне постачання здiйснюється без використання мережi Iнтернет (зокрема, послуги з розмiщення, винаймання автомобiлiв, послуги закладiв харчування з постачання продукцiї, послуги пасажирського транспорту та iншi подiбнi послуги);

     постачання товарiв та/або iнших послуг, вiдмiнних вiд електронних послуг, у складi яких є електроннi послуги, у разi якщо вартiсть електронних послуг включена до загальної вартостi таких товарiв/послуг;

     постачання послуг з дистанцiйного навчання в мережi Iнтернет, у разi якщо мережа Iнтернет використовується виключно як засiб комунiкацiї мiж викладачем i слухачем;

     постачання примiрникiв творiв у галузi науки, лiтератури i мистецтва на матерiальних носiях;

     надання консультацiйних послуг електронною поштою;

     надання послуг з доступу до мережi Iнтернет;

     14.1.56⁶. електронний резидент (е-резидент) - iноземець, який досяг 18-рiчного вiку, не є податковим резидентом України, отримав вiдповiднi квалiфiкованi електроннi довiрчi послуги та iнформацiя про якого внесена до iнформацiйної системи "Е-резидент";

     14.1.57. екологiчний податок - загальнодержавний обов'язковий платiж, що справляється з фактичних обсягiв викидiв у атмосферне повiтря, скидiв у воднi об'єкти забруднюючих речовин, розмiщення вiдходiв, фактичного обсягу радiоактивних вiдходiв, що тимчасово зберiгаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радiоактивних вiдходiв та з фактичного обсягу радiоактивних вiдходiв, накопичених до 1 квiтня 2009 року;

     14.1.58. емiсiйний дохiд - сума перевищення надходжень, отриманих емiтентом вiд емiсiї (випуску) власних акцiй (iнших корпоративних прав) та iнвестицiйних сертифiкатiв, над номiнальною вартiстю таких акцiй (iнших корпоративних прав) та iнвестицiйних сертифiкатiв (пiд час їх первинного розмiщення), або над цiною зворотного викупу пiд час наступних розмiщень iнвестицiйних сертифiкатiв та акцiй iнвестицiйних фондiв;

     14.1.59. житлово-комунальнi пiдприємства - суб'єкти господарювання, якi безпосередньо виробляють, створюють та/або надають житлово-комунальнi послуги (застосовується до роздiлу XVI цього Кодексу);

     14.1.59¹. Загальний стандарт звiтностi CRS - загальний стандарт звiтностi та належної перевiрки iнформацiї про фiнансовi рахунки, який включає коментарi до нього (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS), схвалений Радою Органiзацiї економiчного спiвробiтництва та розвитку 15 липня 2014 року (iз змiнами та доповненнями);

     14.1.60. єдиний реєстр податкових накладних - реєстр вiдомостей щодо податкових накладних та розрахункiв коригування, який ведеться центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, в електронному виглядi згiдно з наданими платниками податку на додану вартiсть електронними документами;

     14.1.60¹. Єдиний реєстр акцизних накладних - реєстр вiдомостей щодо акцизних накладних, який ведеться центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, в електронному виглядi згiдно з наданими платниками акцизного податку електронними документами;

	(з 01.01.2025р. пункт 14.1 статтi 14 буде доповнено пiдпунктом 14.1.602 вiдповiдно до абзацiв другого - восьмого пiдпункту 4 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII)
	(з 01.01.2025р. пiдпункт 14.1.602 пункту 14.1 статтi 14 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй пiдпунктом 2 пункту 1 роздiлу I Закону України вiд 18.07.2024р. N 3878-IX)

     14.1.61. заходи нетарифного регулювання:

     1 - лiцензування i квотування зовнiшньоекономiчних операцiй;

     2 - застосування спецiальних заходiв щодо iмпорту товарiв в Україну;

     3 - процедура реєстрацiї зовнiшньоекономiчних контрактiв;

     4 - процедура видачi лiцензiй на право iмпорту, експорту - спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробiв;

     5 - дозвiльна система служби експортного контролю;

     6 - сертифiкацiя товарiв, що ввозяться в Україну;

     7 - дозвiльна система органiв державної влади, що здiйснюють санiтарно-епiдемiологiчний, ветеринарний, фiтосанiтарний, екологiчний та iншi види контролю;

     8 - реєстрацiя лiкарських засобiв, виробiв медичного призначення, iмунобiологiчних препаратiв, харчових добавок;

     9 - застосування державного пробiрного контролю;

     14.1.62. виключено;

     14.1.63. виключено;

     14.1.64. виключено;

     14.1.65. виключено;

     14.1.66. виключено;

     14.1.67. виключено;

     14.1.68. виключено;

     14.1.69. виключено;

     14.1.70. виключено;

     14.1.71. звичайна цiна - цiна товарiв (робiт, послуг), визначена сторонами договору, якщо iнше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна цiна вiдповiдає рiвню ринкових цiн. Це визначення не поширюється на операцiї, що визнаються контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу.

     У разi якщо цiни (нацiнки) на товари (роботи, послуги) пiдлягають державному регулюванню згiдно iз законодавством, звичайною вважається цiна, встановлена вiдповiдно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мiнiмальна цiна продажу або iндикативна цiна. У такому разi звичайною цiною вважається цiна, визначена сторонами договору, але не нижче за мiнiмальну або iндикативну цiну.

     Якщо пiд час здiйснення операцiї обов'язковим є проведення оцiнки, вартiсть об'єкта оцiнки є пiдставою для визначення звичайної цiни для цiлей оподаткування.

     Пiд час проведення аукцiону (публiчних торгiв) звичайною вважається цiна, яка склалася за результатами такого аукцiону (публiчних торгiв), обов'язковiсть проведення якого передбачено законом.

     Якщо постачання товарiв (робiт, послуг) здiйснюється на пiдставi форвардного або ф'ючерсного контракту, звичайною цiною є цiна, яка вiдповiдає форварднiй або ф'ючерснiй цiнi на дату укладення такого контракту.

     Якщо продаж (вiдчуження) товарiв, у тому числi майна, переданого у заставу позичальником з метою забезпечення вимог кредитора, здiйснюється у примусовому порядку згiдно iз законодавством, звичайною цiною є цiна, сформована пiд час такого продажу;

     14.1.71¹. Звичайна цiна майна, робiт, послуг при визначеннi бази оподаткування резидентами Дiя Сiтi - платниками податку, що сплачують податок на прибуток пiдприємств на особливих умовах, при здiйсненнi операцiй, якi є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу (крiм визначення бази оподаткування у разi здiйснення контрольованих операцiй), визначається на рiвнi цiни договору, але не нижче цiни придбання майна (робiт, послуг), а для необоротних активiв - не нижче балансової (залишкової) вартостi за даними бухгалтерського облiку, що склалася станом на початок календарного мiсяця, протягом якого здiйснюються операцiї продажу (вiдчуження), лiквiдацiї таких необоротних активiв.

     Для майна (крiм необоротних активiв), робiт, послуг, вироблених (створених, наданих) платником податку, звичайна цiна визначається на рiвнi цiни договору, але не нижче виробничої собiвартостi, яка розрахована за правилами бухгалтерського облiку вiдповiдно до принципiв, методiв i процедур, визначених в облiковiй полiтицi платника податку. Якщо в облiковiй полiтицi такi принципи, методи i процедури не визначенi, контролюючий орган самостiйно розраховує виробничу собiвартiсть вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     14.1.72. земельний податок - обов'язковий платiж, що справляється з власникiв земельних дiлянок та земельних часток (паїв), а також постiйних землекористувачiв (далi - податок для цiлей роздiлу XIII цього Кодексу);

     14.1.73. землекористувачi - юридичнi та фiзичнi особи (резиденти i нерезиденти), якi користуються земельними дiлянками державної та комунальної власностi:

     на правi постiйного користування;

     на умовах оренди;

     14.1.74. земельна дiлянка - частина земної поверхнi з установленими межами, певним мiсцем розташування, цiльовим (господарським) призначенням та з визначеними щодо неї правами;

     14.1.75. земельне полiпшення - результати будь-яких заходiв, що призводять до змiни якiсних характеристик земельної дiлянки та її вартостi. До земельних полiпшень належать матерiальнi об'єкти, розташованi у межах земельної дiлянки, перемiщення яких є неможливим без їх знецiнення та змiни призначення, а також результати господарської дiяльностi або проведення певного виду робiт (змiна рельєфу, полiпшення ґрунтiв, розмiщення посiвiв, багаторiчних насаджень, iнженерної iнфраструктури тощо);

     14.1.76. землi сiльськогосподарського призначення - землi, наданi для виробництва сiльськогосподарської продукцiї, здiйснення сiльськогосподарської науково-дослiдної та навчальної дiяльностi, розмiщення вiдповiдної виробничої iнфраструктури, у тому числi iнфраструктури оптових ринкiв сiльськогосподарської продукцiї, або призначенi для цих цiлей;

     14.1.77. землi сiльськогосподарського призначення для цiлей глави 1 роздiлу XIV цього Кодексу - землi, наданi для виробництва сiльськогосподарської продукцiї;

     14.1.78. землi житлової та громадської забудови - земельнi дiлянки в межах населених пунктiв, якi використовуються для розмiщення житлової забудови, громадських будiвель i споруд, iнших об'єктiв загального користування;

     14.1.78¹. землi залiзничного транспорту - до земель залiзничного транспорту належать землi смуг вiдведення залiзниць пiд залiзничним полотном та його облаштуванням, станцiями з усiма будiвлями i спорудами енергетичного, локомотивного, вагонного, колiйного, вантажного i пасажирського господарства, сигналiзацiї та зв'язку, водопостачання, каналiзацiї; пiд захисними та укрiплювальними насадженнями, службовими, культурно-побутовими будiвлями та iншими спорудами, необхiдними для забезпечення роботи залiзничного транспорту;

     14.1.79. значнi запаси корисних копалин - запаси корисних копалин, розмiр яких перевищує незначнi запаси корисних копалин;

     14.1.80. iдентичнi товари (роботи, послуги) - товари (роботи, послуги), що мають однаковi характернi для них основнi ознаки.

     При цьому пiд iдентичними розумiються товари, що мають однаковi ознаки з оцiнюваними товарами, у тому числi такi, як:

     фiзичнi характеристики;

     якiсть та репутацiя на ринку;

     країна виробництва (походження);

     виробник;

     14.1.81. iнвестицiї - господарськi операцiї, якi передбачають придбання основних засобiв, нематерiальних активiв, корпоративних прав та/або цiнних паперiв в обмiн на кошти або майно. Iнвестицiї подiляються на:

     а) капiтальнi iнвестицiї - господарськi операцiї, що передбачають придбання будинкiв, споруд, iнших об'єктiв нерухомої власностi, iнших основних засобiв i нематерiальних активiв, що пiдлягають амортизацiї вiдповiдно до норм цього Кодексу;

     б) фiнансовi iнвестицiї - господарськi операцiї, що передбачають придбання корпоративних прав, цiнних паперiв, деривативiв та/або iнших фiнансових iнструментiв. Фiнансовi iнвестицiї подiляються на:

     прямi iнвестицiї - господарськi операцiї, що передбачають внесення коштiв або майна в обмiн на корпоративнi права, емiтованi юридичною особою при їх розмiщеннi такою особою;

     портфельнi iнвестицiї - господарськi операцiї, що передбачають купiвлю цiнних паперiв, деривативiв та iнших фiнансових активiв за кошти на фондовому ринку або бiржовому товарному ринку;

     в) реiнвестицiї - господарськi операцiї, що передбачають здiйснення капiтальних або фiнансових iнвестицiй за рахунок прибутку, отриманого вiд iнвестицiйних операцiй;

     14.1.81¹. iнвестицiйний прибуток для цiлей роздiлу IV цього Кодексу - дохiд у виглядi позитивної рiзницi мiж доходом, отриманим платником податку вiд проведення операцiй з цiнними паперами з урахуванням курсової рiзницi, деривативами та корпоративними правами, випущеними в iнших, нiж цiннi папери, формах, та витратами на придбання таких iнвестицiйних активiв;

     14.1.82. iнвестицiйна складова - кошти, передбаченi в тарифi на виробництво, передачу та постачання електричної енергiї, виробництво, транспортування та постачання теплової енергiї, а також транспортування, зберiгання та постачання природного газу лiцензiата як частина прибутку, що залишається в розпорядженнi суб'єкта господарювання для цiльового фiнансування видаткiв, пов'язаних iз вiдновленням, реконструкцiєю, модернiзацiєю основних засобiв (у тому числi заходiв з пiдвищення безпеки та дотримання екологiчних норм) та будiвництвом нових об'єктiв пiдприємств паливно-енергетичного комплексу, перелiк яких встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     14.1.83. термiн "iнвестор" для цiлей оподаткування вiдповiдно до роздiлу XVIII цього Кодексу вживається у значеннi, наведеному в Законi України "Про угоди про розподiл продукцiї".

     При укладаннi багатосторонньої угоди iнвесторами визначається оператор угоди, на якого покладаються функцiї, передбаченi Законом України "Про угоди про розподiл продукцiї", у тому числi ведення облiку i сплати податкових зобов'язань у порядку, визначеному угодою.

     У разi створення iнвестором - нерезидентом для виконання угоди постiйного представництва на територiї України представництво для цiлей оподаткування розглядається як iнвестор (оператор).

     У статтях цього Кодексу, якими регулюється оподаткування при виконаннi угоди про розподiл продукцiї, пiд термiном "iнвестор (оператор)" розумiється "iнвестор" при виконаннi угоди про розподiл продукцiї за участю одного iнвестора та "iнвестор та/або оператор" - при виконаннi багатосторонньої угоди про розподiл продукцiї за участю кiлькох iнвесторiв залежно вiд умов такої багатосторонньої угоди;

     14.1.84. iншi термiни для цiлей роздiлу III використовуються у значеннях, визначених Законом України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку i мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi, введеними в дiю вiдповiдно до законодавства;

     14.1.85. iнжинiринг - надання послуг (виконання робiт) iз складення технiчних завдань, проектних пропозицiй, проведення наукових дослiджень i технiко-економiчних обстежень, виконання iнженерно-розвiдувальних робiт з будiвництва об'єктiв, розроблення технiчної документацiї, проектування та конструкторського опрацювання об'єктiв технiки i технологiї, надання консультацiї та авторського нагляду пiд час монтажних та пусконалагоджувальних робiт, а також надання консультацiй, пов'язаних iз такими послугами (роботами);

     14.1.86. iнститути спiльного iнвестування (далi - IСI) - iнвестицiйнi фонди та взаємнi фонди iнвестицiйних компанiй, корпоративнi iнвестицiйнi фонди та пайовi iнвестицiйнi фонди, створенi вiдповiдно до законодавства;

     14.1.86¹. iнформацiйна система "Е-резидент" - iнформацiйна система, що є складовою частиною Єдиного державного веб-порталу електронних послуг, у рамках якої здiйснюється збирання, накопичення, обробка, захист, облiк та надання iнформацiї про електронного резидента (е-резидента);

     14.1.87. iпотечний житловий кредит - фiнансовий кредит, що надається фiзичнiй особi банкiвською чи iншою фiнансовою установою вiдповiдно до закону строком не менш як на п'ять повних календарних рокiв для фiнансування витрат, пов'язаних з придбанням квартири (кiмнати) чи житлового будинку (його частини) або будiвництвом житлового будинку (його частини), що надаються у власнiсть позичальника, з прийняттям кредитором такого житла (землi, що знаходиться пiд таким житловим будинком, у тому числi присадибної дiлянки) у заставу;

     14.1.88. iпотечний сертифiкат (у тому числi iпотечний сертифiкат участi та iпотечний сертифiкат з фiксованою дохiднiстю) - iпотечний цiнний папiр, забезпечений iпотечними активами або iпотеками вiдповiдно до закону;

     14.1.88¹. кондицiї на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр для цiлей роздiлу IX цього Кодексу - сукупнiсть технiко-технологiчних та фiнансово-економiчних вимог до провадження господарської дiяльностi гiрничого пiдприємства з видобування корисних копалин, якi забезпечують рацiональне використання об'єкта (дiлянки) надр, у тому числi економiчно ефективне видобування корисних копалин за видами товарної продукцiї гiрничого пiдприємства, що розроблена та затверджена на перiод 5 рокiв у порядку, визначеному законодавством з регулювання гiрничих вiдносин;

     14.1.89. консолiдований iпотечний борг - зобов'язання за договорами про iпотечний кредит, реформованi кредитодавцем вiдповiдно до закону;

     14.1.89¹. термiн "кооперативнi виплати" вживається у значеннi, наведеному в Законi України "Про кооперацiю";

     14.1.90. корпоративнi права - права особи, частка якої визначається у статутному капiталi (майнi) господарської органiзацiї, що включають правомочностi на участь цiєї особи в управлiннi господарською органiзацiєю, отримання певної частки прибутку (дивiдендiв) даної органiзацiї та активiв у разi лiквiдацiї останньої вiдповiдно до закону, а також iншi правомочностi, передбаченi законом та статутними документами;

     14.1.91. кориснi копалини - природнi мiнеральнi утворення органiчного i неорганiчного походження у надрах, у тому числi будь-якi пiдземнi води, а також техногеннi мiнеральнi утворення в мiсцях видалення вiдходiв виробництва та втрат продуктiв переробки мiнеральної сировини, якi можуть бути використанi у сферi матерiального виробництва i споживання безпосередньо або пiсля первинної переробки;

     14.1.92. виключено;

     14.1.93. кошти - гривня або iноземна валюта;

     14.1.94. компенсацiйна продукцiя - частина виробленої продукцiї, що передається у власнiсть iнвестора в рахунок компенсацiї його витрат;

     14.1.95. кредитор - юридична або фiзична особа, яка має пiдтвердженi у встановленому порядку вимоги щодо грошових зобов'язань до боржника, у тому числi щодо виплати заборгованостi iз заробiтної плати працiвникам боржника, а також контролюючi органи - щодо податкiв та зборiв;

     14.1.96. кузови, що використовувалися для транспортних засобiв, визначених у товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД - кузови, якi вже були встановленi на транспортних засобах або з моменту виготовлення яких минуло бiльше одного року;

     14.1.96¹. курсова рiзниця для цiлей роздiлу IV цього Кодексу - позитивна рiзниця мiж офiцiйним обмiнним курсом iноземної валюти до гривнi, установленим Нацiональним банком України на день придбання та на день продажу (погашення, iншого вiдчуження) цiнного паперу, у разi якщо такий цiнний папiр номiнований в iноземнiй валютi;

     14.1.97. лiзингова операцiя (крiм операцiй з фрахтування (чартеру) морських суден та iнших транспортних засобiв) - передача основних засобiв у володiння та користування фiзичним та/або юридичним особам (лiзингоодержувачам) за плату та на визначений строк.

     Лiзинговi операцiї здiйснюються у виглядi оперативного лiзингу (оренди), фiнансового лiзингу, операцiй iз зворотного лiзингу.

     Лiзинговi операцiї подiляються на:

     а) оперативний лiзинг (оренда) - операцiя юридичної чи фiзичної особи (лiзингодавця/орендодавця), за якою лiзингодавець/орендодавець передає iншiй особi (лiзингоодержувачу/орендарю) основнi засоби, придбанi або виготовленi лiзингодавцем/орендодавцем, на умовах iнших, нiж тi, що передбачаються фiнансовим лiзингом;

     б) фiнансовий лiзинг - господарська операцiя юридичної особи (лiзингодавця), за якою лiзингодавець передає лiзингоодержувачу майно, яке є основним засобом i придбане або виготовлене лiзингодавцем, а також усi ризики та винагороди, пов'язанi з правом володiння та користування об'єктом фiнансового лiзингу.

     Термiни "фiнансовий лiзинг" та "фiнансова оренда" для цiлей цього Кодексу є тотожними.

     Лiзинг вважається фiнансовим за наявностi хоча б однiєї з таких умов:

     об'єкт лiзингу передається на строк, протягом якого амортизується не менш як 75 вiдсоткiв його первiсної вартостi, а лiзингоодержувач зобов'язаний на пiдставi лiзингового договору та протягом строку його дiї придбати об'єкт лiзингу з подальшим переходом права власностi вiд лiзингодавця до лiзингоодержувача за цiною, визначеною у такому лiзинговому договорi;

     балансова (залишкова) вартiсть об'єкта лiзингу на момент закiнчення дiї лiзингового договору, передбаченого таким договором, становить не бiльш як 25 вiдсоткiв первiсної вартостi цiни такого об'єкта лiзингу, що дiє на початок строку дiї лiзингового договору;

     сума лiзингових платежiв, зазначених у договорi лiзингу на момент укладення такого договору, дорiвнює первiснiй вартостi об'єкта лiзингу або перевищує її;

     майно, що передається у лiзинг, виготовлене за замовленням лiзингоодержувача та пiсля закiнчення дiї лiзингового договору не може бути використаним iншими особами, крiм лiзингоодержувача, виходячи з його технологiчних та якiсних характеристик.

     Пiд термiном "строк фiнансового лiзингу" слiд розумiти передбачений лiзинговим договором строк, який розпочинається з дати передання ризикiв, пов'язаних iз зберiганням або використанням майна, чи права на отримання будь-яких вигод чи винагород, пов'язаних з його використанням, або будь-яких iнших прав, що слiдують з прав на володiння, користування або розпоряджання таким майном, лiзингоодержувачу та закiнчується строком закiнчення дiї лiзингового договору, включаючи будь-який перiод, протягом якого лiзингоодержувач має право прийняти одноосiбне рiшення про продовження строку лiзингу згiдно з умовами договору.

     Незалежно вiд того, регулюється господарська операцiя нормами цього пiдпункту чи нi, сторони договору мають право пiд час укладення договору (правочину) визначити таку операцiю як оперативний лiзинг без права подальшої змiни статусу такої операцiї до закiнчення дiї вiдповiдного договору;

     в) зворотний лiзинг - операцiя, що здiйснюється фiзичною чи юридичною особою i передбачає продаж основних засобiв фiнансовiй установi (лiзингодавцю) з одночасним зворотним отриманням таких основних засобiв такою фiзичною чи юридичною особою (лiзингоодержувачем) в оперативний лiзинг (оренду) або фiнансовий лiзинг;

     г) виключено;

     ґ) виключено;

     14.1.97¹. оренда житла з викупом - господарська операцiя юридичної особи (орендодавця), за якою орендодавець вiдповiдно до договору оренди житла з викупом передає другiй сторонi - фiзичнiй особi (особi-орендарю) майновi права на нерухомiсть, будiвництво якої не завершено, та/або житло за плату на довготривалий (до 30 рокiв) строк, пiсля закiнчення якого або достроково, за умови повної сплати орендних платежiв та вiдсутностi iнших обтяжень та обмежень на таке житло, житло переходить у власнiсть орендаря. Оренда житла з викупом може передбачати вiдступлення права вимоги на платежi за договором оренди житла з викупом;

     14.1.97². оренда житлових примiщень - операцiя, що передбачає надання житлового будинку, квартири або їх частини її власником у володiння та користування орендарю на визначений строк для цiльового використання за орендну плату;

     14.1.98. лiсовi землi - земельнi дiлянки, на яких розташованi лiсовi дiлянки;

     14.1.99. лiцензiя - у значеннi, наведеному в Господарському кодексi України;

     14.1.100. ломбардна операцiя - операцiя, що здiйснюється фiзичною чи юридичною особою, з отримання коштiв вiд юридичної особи, що є фiнансовою установою, згiдно iз законодавством України, пiд заставу товарiв або валютних цiнностей. Ломбарднi операцiї є рiзновидом кредиту пiд заставу;

     14.1.101. лотерея - масова гра незалежно вiд її назви, умовами проведення якої передбачається розiграш призового (виграшного) фонду мiж її гравцями, приз (виграш) в якiй має випадковий характер i територiя проведення якої не обмежується одним примiщенням (будiвлею). Дiяльнiсть з проведення лотерей регулюється спецiальним законом. Не вважаються лотереєю iгри, що проводяться на безоплатних засадах юридичними особами та фiзичними особами - пiдприємцями i мають на метi рекламування їх товару (платної послуги), сприяння їх продажу (наданню) за умови, що органiзатори цих iгор витрачають на їх проведення свiй прибуток (дохiд);

     14.1.102. магазин безмитної торгiвлi - заклад торгiвлi товарами, що знаходяться в митному режимi безмитної торгiвлi вiдповiдно до глав 22 та 60 Митного кодексу України;

     14.1.103. материнськi компанiї - юридичнi особи, якi є власниками iнших юридичних осiб або здiйснюють контроль над такими юридичними особами, як пов'язанi особи;

     14.1.103¹. материнська компанiя мiжнародної групи компанiй (для цiлей статтi 39 цього Кодексу) - учасник мiжнародної групи компанiй, який одночасно вiдповiдає таким критерiям:

     безпосередньо чи опосередковано володiє корпоративними правами iнших учасникiв мiжнародної групи компанiй (або фактично контролює таких учасникiв), i частка такого володiння є достатньою для включення фiнансової звiтностi таких iнших учасникiв мiжнародної групи компанiй до консолiдованої фiнансової звiтностi такої мiжнародної групи компанiй вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi або iнших мiжнародно визнаних стандартiв фiнансової звiтностi, або пiдготовка консолiдованої фiнансової звiтностi була б обов'язковою для такої компанiї у разi, якщо б акцiї (корпоративнi права) одного з учасникiв вiдповiдної мiжнародної групи компанiй перебували в обiгу на нацiональному та/або iноземному органiзованому фондовому ринку (фондовiй бiржi);

     фiнансова звiтнiсть такого учасника не пiдлягає включенню до консолiдованої звiтностi жодного з iнших учасникiв мiжнародної групи компанiй згiдно з мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi або iншими мiжнародно визнаними стандартами фiнансової звiтностi;

     14.1.104. майданчики для платного паркування - площа територiї (землi), що належить на правах власностi територiальнiй громадi або державi, на якiй вiдповiдно до рiшення органу мiсцевого самоврядування здiйснюється платне паркування транспортних засобiв;

     14.1.105. майно - у значеннi, наведеному в Цивiльному кодексi України;

     14.1.106. максимальнi роздрiбнi цiни - цiни, встановленi на пiдакцизнi товари (продукцiю з урахуванням усiх видiв податкiв (зборiв). Акцизний податок з реалiзованих суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв не включається до максимальної роздрiбної цiни.

     Максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю) встановлюються для тютюнових виробiв, тютюну, промислових замiнникiв тютюну та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, виробниками або iмпортерами товарiв (продукцiї) шляхом декларування таких цiн у порядку, встановленому цим Кодексом. Продаж суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв, на якi встановлюються максимальнi роздрiбнi цiни, не може здiйснюватися за цiнами, вищими за максимальнi роздрiбнi цiни, збiльшенi на суму акцизного податку з роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв;

     14.1.107. марка акцизного податку - спецiальний знак для маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, вiднесений до документiв суворого облiку, який пiдтверджує сплату акцизного податку, легальнiсть ввезення та реалiзацiї на територiї України цих виробiв;

     14.1.108. маркетинговi послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функцiонування дiяльностi платника податкiв у сферi вивчання ринку, стимулювання збуту продукцiї (робiт, послуг), полiтики цiн, органiзацiї та управлiннi руху продукцiї (робiт, послуг) до споживача та пiсляпродажного обслуговування споживача в межах господарської дiяльностi такого платника податкiв. До маркетингових послуг належать, у тому числi: послуги з розмiщення продукцiї платника податку в мiсцях продажу, послуги з вивчення, дослiдження та аналiзу споживчого попиту, внесення продукцiї (робiт, послуг) платника податку до iнформацiйних баз продажу, послуги зi збору та розповсюдження iнформацiї про продукцiю (роботи, послуги);

     14.1.109. маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, - наклеювання марки акцизного податку на пляшку (упаковку) алкогольного напою, пачку (упаковку) тютюнового виробу чи ємнiсть (упаковку) з рiдиною, що використовується в електронних сигаретах, в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України щодо виробництва, зберiгання та продажу марок акцизного податку;

     14.1.110. виключено;

     14.1.110. методолог електронного кабiнету - центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику;

     14.1.111. виключено;

     14.1.111. методологiчна помилка електронного кабiнету - невiдповiднiсть методологiї та/або алгоритмiв роботи електронного кабiнету положенням податкового законодавства, яка призводить до помилки, в тому числi в розрахунку об'єкта оподаткування, суми податку, суми надмiрної сплати податку, суми пенi, штрафних санкцiй, показникiв формули обрахунку, якi використовуються в електронних системах адмiнiстрування, iнших показникiв, що впливають на права та обов'язки платникiв податкiв;

     14.1.112. мiнеральна сировина для цiлей роздiлу IX цього Кодексу - товарна продукцiя гiрничого пiдприємства, що є результатом господарської дiяльностi гiрничого пiдприємства з видобування корисних копалин з дотриманням встановлених кондицiй на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр за видами товарної продукцiї гiрничого пiдприємства;

     14.1.113. митнi платежi - податки, що вiдповiдно до цього Кодексу або митного законодавства справляються пiд час перемiщення або у зв'язку з перемiщенням товарiв через митний кордон України та контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи;

     14.1.113¹. митнi режими - вживається у значеннi, наведеному в Митному кодексi України;

     14.1.113². мiжнароднi поштовi вiдправлення, мiжнароднi експрес-вiдправлення, несупроводжуваний багаж, особистi речi, ручна поклажа, супроводжуваний багаж - вживаються у значеннях, наведених у Митному кодексi України;

     14.1.113³. мiжнародна група компанiй (для цiлей статтi 39 цього Кодексу) - двi або бiльше юридичнi особи або утворення без статусу юридичної особи, якi є податковими резидентами рiзних юрисдикцiй (держав, територiй) (зокрема якщо хоча б одна з таких осiб є податковим резидентом однiєї iноземної юрисдикцiї (держави, територiї), який провадить господарську дiяльнiсть через постiйне представництво в iншiй юрисдикцiї (державi, територiї) та пов'язанi мiж собою за критерiями володiння або контролю таким чином, що згiдно з мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi або iншими мiжнародно визнаними стандартами фiнансової звiтностi обов'язковою є пiдготовка консолiдованої фiнансової звiтностi або пiдготовка консолiдованої фiнансової звiтностi була б обов'язковою у разi, якщо б акцiї (корпоративнi права) одного з таких учасникiв мiжнародної групи компанiй перебували в обiгу на нацiональному та/або iноземному органiзованому фондовому ринку (фондовiй бiржi);

     14.1.114. мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання - мiнiмальна величина податкового зобов'язання зi сплати акцизного податку з сигарет та цигарок, сигарил, виражена у твердiй сумi за 1000 штук сигарет одного найменування, реалiзованих на митнiй територiї України чи ввезених на митну територiю України;

     14.1.114¹. виключено;

     14.1.114². мiнiмальне податкове зобов'язання - мiнiмальна величина податкового зобов'язання iз сплати податкiв, зборiв, платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, пов'язаних з виробництвом та реалiзацiєю власної сiльськогосподарської продукцiї та/або з власнiстю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфiтевзисом, постiйним користуванням) земельними дiлянками, вiднесеними до сiльськогосподарських угiдь, розрахована вiдповiдно до цього Кодексу. Сума мiнiмальних податкових зобов'язань, визначених щодо кожної iз земельних дiлянок, право користування якими належить однiй юридичнiй або фiзичнiй особi, у тому числi фiзичнiй особi - пiдприємцю, є загальним мiнiмальним податковим зобов'язанням;

     14.1.115. надмiру сплаченi грошовi зобов'язання - суми коштiв, якi на певну дату зарахованi до вiдповiдного бюджету або на єдиний рахунок понад нарахованi суми грошових зобов'язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату;

     14.1.116. недержавне пенсiйне забезпечення - пенсiйне забезпечення, яке здiйснюється недержавними пенсiйними фондами, страховими органiзацiями та банками вiдповiдно до Закону України "Про недержавне пенсiйне забезпечення" та/або страховими органiзацiями за договорами страхування довiчної пенсiї вiдповiдно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування" та/або страховиками за договорами страхування додаткової пенсiї вiдповiдно до пiдпункту 14.1.52² пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     14.1.117. виключено;

     14.1.118. незначнi запаси корисних копалин - запаси корисних копалин, що визначаються за критерiями, якi встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     14.1.119. нелiсовi землi - земельнi дiлянки, зайнятi чагарниками, комунiкацiями, сiльськогосподарськими угiддями, водами i болотами, малопродуктивними землями тощо;

     14.1.120. виключено;

     14.1.121. неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї - неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, якi не є платниками податку на прибуток пiдприємств вiдповiдно до пункту 133.4 статтi 133 цього Кодексу;

     14.1.122. нерезиденти - це:

     а) iноземнi компанiї, органiзацiї, партнерства та iншi об'єднання осiб, утворенi вiдповiдно до законодавства iнших держав, їх зареєстрованi (акредитованi або легалiзованi) вiдповiдно до законодавства України фiлiї, представництва та iншi вiдокремленi пiдроздiли з мiсцезнаходженням на територiї України, а також правовi утворення без статусу юридичної особи, створенi вiдповiдно до законодавства iноземних держав або територiй, якi не є резидентами України, вiдповiдно до положень цього Кодексу;

     б) дипломатичнi представництва, консульськi установи та iншi офiцiйнi представництва iнших держав i мiжнародних органiзацiй в Українi;

     в) фiзичнi особи, якi не є резидентами України.

     Якщо вiдповiдно до вимог укладеного Україною мiжнародного договору, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, згода на обов'язковiсть якого надана Верховною Радою України, або укладеного на його пiдставi мiжвiдомчого договору та цього Кодексу фiнансовий агент зобов'язаний перевiряти та встановлювати, резидентом якої держави є власник або контролююча особа власника рахунку, положення цього пiдпункту застосовуються в частинi, що не суперечить правилам мiжнародного договору;

     14.1.122¹. нерезиденти, що мають офшорний статус, - нерезиденти, розташованi на територiї офшорних зон, крiм нерезидентiв, якi надали платнику податку виписку з правоустановчих документiв, легалiзовану у встановленому законодавством порядку, що свiдчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента;

     14.1.123. несiльськогосподарськi угiддя - господарськi шляхи i прогони, полезахиснi лiсовi смуги та iншi захиснi насадження, крiм вiднесених до земель лiсогосподарського призначення, землi пiд господарськими будiвлями i дворами, землi пiд iнфраструктурою оптових ринкiв сiльськогосподарської продукцiї, землi тимчасової консервацiї тощо;

     14.1.124. новий транспортний засiб - транспортний засiб, що не має актiв державної реєстрацiї уповноважених органiв, у тому числi iноземних, якi дають право на його експлуатацiю;

     14.1.124¹ нова свердловина (в цiлях реалiзацiї положень роздiлу IX цього Кодексу) - свердловина, бурiння якої розпочато вiд денної поверхнi суходолу (рiвня нуль метрiв згiдно з проектом свердловини) пiсля 1 сiчня 2018 року, що пiдтверджується актом про введення в експлуатацiю бурової установки;

     14.1.125. нормативна грошова оцiнка земельних дiлянок для цiлей роздiлу XII, глави 1 роздiлу XIV цього Кодексу - капiталiзований рентний дохiд iз земельної дiлянки, визначений вiдповiдно до законодавства центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин;

     14.1.125¹. норматив витрат на виплати страховим посередникам - гранично допустима величина будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та iншим особам за наданi послуги щодо укладання (пролонгацiї) договорiв страхування, встановлена для цiлей цього Кодексу за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здiйснює державне регулювання у сферi ринкiв фiнансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     14.1.126. обсяг видобутої вуглеводневої сировини:

     а) для цiлей роздiлу XI - обсяг нафти, природного газу (у тому числi супутнього (нафтового) газу), газового конденсату у значеннi, наведеному в пiдпунктi 14.1.128 цiєї статтi, що у порядку визначеному в правилах видобування вуглеводневої сировини, взятий на облiк безпосередньо пiсля пунктiв їх пiдготовки iз застосуванням засобiв приладового облiку;

     б) для цiлей роздiлу XVIII - вироблена продукцiя у значеннi, наведеному в Законi України "Про угоди про розподiл продукцiї". У випадках, коли вироблена продукцiя облiковується та використовується iнвестором як паливо або сировина, обсяг видобутої вуглеводневої сировини визначається в порядку, передбаченому пiдпунктом "а" цього пункту;

     14.1.127. обсяг вантажу - обсяг за договором мiж перевiзником та вантажовiдправником, що пiдлягає транспортуванню (перемiщенню) засобами трубопровiдного транспорту згiдно з iстотними умовами (обсяги, строки та вiдповiднi маршрути) вiдповiдного договору з надання транспортних послуг;

     14.1.128. обсяг видобутих корисних копалин (мiнеральної сировини) - обсяг товарної продукцiї гiрничого пiдприємства, види якої встановленi затвердженими кондицiями на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр, що вiдповiдно до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 9 "Запаси" облiковується гiрничим пiдприємством як запаси - активи, вартiсть яких може бути достовiрно визначена, для яких iснує iмовiрнiсть отримання їх власником - суб'єктом господарювання економiчної вигоди, пов'язаної з їх використанням як товару, та якi складаються з: сировини, призначеної для обслуговування iншого, нiж класифiковане в секцiї В КВЕД ДК 009:2010, виробництва, у тому числi шляхом виконання господарських договорiв про послуги з давальницькою сировиною, та адмiнiстративних потреб; готової продукцiї, що виготовлена на гiрничому пiдприємствi, у тому числi шляхом виконання господарських договорiв про послуги з давальницькою сировиною, що призначена для продажу i вiдповiдає технiчним та якiсним характеристикам, передбаченим договором або нормативно-правовим актом;

     14.1.129. об'єкти житлової нерухомостi - будiвлi, вiднесенi вiдповiдно до законодавства до житлового фонду, дачнi та садовi будинки;

     14.1.129.1. Будiвлi, зареєстрованi згiдно iз законодавством як об'єкти житлової нерухомостi, а також їх складовi частини, якi є самостiйними об'єктами нерухомого майна, зокрема, включають:

     а) житловий будинок - будiвля капiтального типу, споруджена з дотриманням вимог, встановлених законом, iншими нормативно-правовими актами, i призначена для постiйного у нiй проживання. Житловi будинки подiляються на житловi будинки садибного типу та житловi будинки квартирного типу рiзної поверховостi. Житловий будинок садибного типу - житловий будинок, розташований на окремiй земельнiй дiлянцi, який складається iз житлових та допомiжних (нежитлових) примiщень (передпокiй, кухня, коридор, веранда, вбиральня, комора, примiщення для автономної системи опалення, пральня тощо);

     б) прибудова до житлового будинку - частина будинку, розташована поза контуром його капiтальних зовнiшнiх стiн, i яка має з основною частиною будинку одну (або бiльше) спiльну капiтальну стiну;

     в) квартира - iзольоване помешкання в житловому будинку, призначене та придатне для постiйного у ньому проживання;

     г) котедж - одно-, пiвтораповерховий будинок невеликої житлової площi для постiйного чи тимчасового проживання з присадибною дiлянкою;

     ґ) кiмнати у багатосiмейних (комунальних) квартирах - iзольованi помешкання в квартирi, в якiй мешкають двоє чи бiльше квартиронаймачiв;

     14.1.129.2. садовий будинок - будинок для лiтнього (сезонного) використання, який в питаннях нормування площi забудови, зовнiшнiх конструкцiй та iнженерного обладнання не вiдповiдає нормативам, установленим для житлових будинкiв;

     14.1.129.3. дачний будинок - житловий будинок для використання протягом року з метою позамiського вiдпочинку;

     14.1.129¹. об'єкти нежитлової нерухомостi - будiвлi, їх складовi частини, що не є об'єктами житлової нерухомостi. До об'єктiв нежитлової нерухомостi вiдносяться:

     а) будiвлi готельнi - готелi, мотелi, кемпiнги, пансiонати, ресторани та бари, туристичнi бази, гiрськi притулки, табори для вiдпочинку, будинки вiдпочинку;

     б) будiвлi офiснi - будiвлi фiнансового обслуговування, адмiнiстративно-побутовi будiвлi, будiвлi для конторських та адмiнiстративних цiлей;

     в) будiвлi торговельнi - торговi центри, унiвермаги, магазини, критi ринки, павiльйони та зали для ярмаркiв, станцiї технiчного обслуговування автомобiлiв, їдальнi, кафе, закусочнi, бази та склади пiдприємств торгiвлi й громадського харчування, будiвлi пiдприємств побутового обслуговування;

     г) гаражi - гаражi (наземнi й пiдземнi) та критi автомобiльнi стоянки;

     ґ) будiвлi промисловi та склади;

     д) будiвлi для публiчних виступiв (казино, iгорнi будинки);

     е) господарськi (присадибнi) будiвлi - допомiжнi (нежитловi) примiщення, до яких належать сараї, хлiви, гаражi, лiтнi кухнi, майстернi, вбиральнi, погреби, навiси, котельнi, бойлернi, трансформаторнi пiдстанцiї тощо;

     є) iншi будiвлi;

     14.1.130. одиниця площi оподатковуваної земельної дiлянки:

     у межах населеного пункту - 1 (один) метр квадратний (кв. метр);

     за межами населеного пункту - 1 (один) гектар (га);

     14.1.131. однорiднi (подiбнi) товари (роботи, послуги) - товари (роботи, послуги), що не є iдентичними, але мають схожi характеристики i складаються iз схожих компонентiв, у результатi чого виконують однаковi функцiї порiвняно з товарами, що оцiнюються, та вважаються комерцiйно взаємозамiнними.

     Для визначення товарiв однорiдними (подiбними) враховуються такi ознаки:

     якiсть та дiлова репутацiя на ринку;

     наявнiсть торговельної марки;

     країна виробництва (походження);

     виробник;

     рiк виробництва;

     новий чи вживаний;

     термiн придатностi;

     14.1.132. виключено;

     14.1.133. виключено;

     14.1.134. операцiя з давальницькою сировиною - операцiя з переробки (обробки, збагачення чи використання) давальницької сировини (незалежно вiд кiлькостi замовникiв i виконавцiв, а також етапiв (операцiй)) з метою одержання готової продукцiї за вiдповiдну плату. До операцiй з давальницькою сировиною належать операцiї, в яких сировина замовника на конкретному етапi її переробки становить не менш як 20 вiдсоткiв загальної вартостi готової продукцiї;

     14.1.135. оподаткування для цiлей роздiлу IX цього Кодексу - оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин, оподаткування рентною платою за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, оподаткування рентною платою за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України, оподаткування рентною платою за спецiальне використання води, оподаткування рентною платою за спецiальне використання лiсових ресурсiв, оподаткування рентною платою за транспортування нафти i нафтопродуктiв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiєю України;

     14.1.136. орендна плата для цiлей роздiлу XII цього Кодексу - обов'язковий платiж за користування земельною дiлянкою державної або комунальної власностi на умовах оренди;

     14.1.137. орган стягнення - державний орган, уповноважений здiйснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та iншими законами України;

     14.1.137¹. уповноважена особа контролюючого органу - посадова (службова) особа контролюючого органу, уповноважена керiвником такого органу на виконання певних його функцiй в порядку, передбаченому цим Кодексом;

     14.1.138. основнi засоби - матерiальнi активи, у тому числi запаси корисних копалин наданих у користування дiлянок надр (крiм вартостi землi, незавершених капiтальних iнвестицiй, автомобiльних дорiг загального користування, бiблiотечних i архiвних фондiв, матерiальних активiв, вартiсть яких не перевищує 20000 гривень, невиробничих основних засобiв i нематерiальних активiв), що призначаються платником податку для використання у господарськiй дiяльностi платника податку, вартiсть яких перевищує 20000 гривень i поступово зменшується у зв'язку з фiзичним або моральним зносом та очiкуваний строк корисного використання (експлуатацiї) яких з дати введення в експлуатацiю становить понад один рiк (або операцiйний цикл, якщо вiн довший за рiк);

     14.1.139. особа для цiлей роздiлу V цього Кодексу - будь-яка iз зазначених нижче осiб:

     а) юридична особа, створена вiдповiдно до закону у будь-якiй органiзацiйно-правовiй формi, у тому числi пiдприємство з iноземними iнвестицiями, яка:

     або є платником податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом, крiм єдиного податку;

     або є платником єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартiсть;

     або є платником єдиного податку за ставкою, що передбачає включення податку на додану вартiсть до складу єдиного податку, i добровiльно переходить у встановленому цим Кодексом порядку на сплату єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартiсть;

     б) фiзична особа - пiдприємець, яка:

     або є платником податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом, крiм єдиного податку;

     або є платником єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартiсть;

     або є платником єдиного податку за ставкою, що передбачає включення податку на додану вартiсть до складу єдиного податку, i добровiльно переходить у встановленому цим Кодексом порядку на сплату єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартiсть;

     в) юридична особа, фiзична особа, фiзична особа - пiдприємець, яка ввозить товари на митну територiю України;

     г) постiйне представництво;

     ґ) iнвестор (оператор) вiдповiдно до угоди про розподiл продукцiї, на якого покладено ведення податкового облiку з податку на додану вартiсть за угодою про розподiл продукцiї;

     д) особа-нерезидент, яка не має постiйного представництва та постачає на митнiй територiї України фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть, електроннi послуги, у тому числi шляхом надання доступу до електронних послуг через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей, якi здiйснюються з використанням iнформацiйних технологiй i систем, для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями та/або постачає такi електроннi послуги за посередницькими договорами вiд власного iменi, але за дорученням надавача електронних послуг.

     Положення цього пiдпункту не поширюється на нерезидентiв, якi:

     постачають електроннi послуги за посередницькими договорами, у разi якщо у рахунках (квитанцiях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелiк таких електронних послуг та їх фактичного постачальника;

     здiйснюють виключно обробку платежiв за електроннi послуги i не беруть участi у наданнi таких електронних послуг;

     постачають електроннi послуги безпосередньо через своє постiйне представництво в Українi.

     Для цiлей оподаткування двi чи бiльше особи, якi здiйснюють спiльну дiяльнiсть без утворення юридичної особи, вважаються окремою особою у межах такої дiяльностi.

     Облiк результатiв спiльної дiяльностi ведеться платником податку, уповноваженим на це iншими сторонами згiдно з умовами договору, окремо вiд облiку господарських результатiв такого платника податку.

     Для цiлей оподаткування господарськi вiдносини мiж учасниками спiльної дiяльностi прирiвнюються до вiдносин на основi окремих цивiльно-правових договорiв.

     Порядок податкового облiку та звiтностi про результати спiльної дiяльностi встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     14.1.139¹. особа, уповноважена на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я - у значеннi, наведеному в Основах законодавства України про охорону здоров'я;

     14.1.140. офiцiйний валютний курс (валютний курс) - у значеннi, наведеному в Законi України "Про Нацiональний банк України";

     14.1.141. паливо моторне сумiшеве - види палива, отриманi в результатi змiшування палива, одержаного з нафтової сировини, з бiоетанолом та добавками на основi бiоетанолу, бiодизелю або iншими бiокомпонентами, вмiст яких вiдповiдає вимогам нормативних документiв на паливо моторне сумiшеве;

     14.1.141¹. пальне - нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумiшеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, iншi товари, зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу;

     14.1.142. пересувне джерело забруднення - транспортний засiб, рух якого супроводжується викидом в атмосферу забруднюючих речовин;

     14.1.143. передавальнi пристрої - земельнi полiпшення, створенi для виконання спецiальних функцiй з передачi енергiї, речовини, сигналу, iнформацiї тощо будь-якого походження та виду на вiдстань (лiнiї електропередачi, трубопроводи, водопроводи, тепловi та газовi мережi, лiнiї зв'язку тощо);

     14.1.144. пиво - насичений дiоксидом вуглецю пiнистий алкогольний напiй iз вмiстом спирту етилового вiд 0,5 вiдсотка об'ємних одиниць, отриманий пiд час бродiння охмеленого сусла пивними дрiжджами, що вiдноситься до товарної групи УКТ ЗЕД за кодом 2203 00;

     14.1.144¹. документ для цiлей цього Кодексу - документ, створений у паперовiй або електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги", складення та/або подання, та/або надiслання якого передбачається цим Кодексом, iншими нормативно-правовими актами, прийнятими на пiдставi та на виконання цього Кодексу, та/або пов'язане з реалiзацiєю прав та обов'язкiв платника податкiв, та/або контролюючих органiв згiдно iз нормами цього Кодексу;

     14.1.141². партнерство - об'єднання двох або бiльше осiб, створене вiдповiдно до законодавства iноземної юрисдикцiї на пiдставi або вiдповiдно до договору для ведення дiяльностi з метою отримання прибутку або досягнення iншої спiльної мети;

     14.1.145. пiдакцизнi товари (продукцiя) - товари за кодами згiдно з УКТ ЗЕД, на якi цим Кодексом встановлено ставки акцизного податку;

     14.1.146. виключено;

     14.1.146¹. пiдзвiтний рахунок - фiнансовий рахунок, який вiдповiдає визначенню термiна "американський пiдзвiтний рахунок" вiдповiдно до Угоди FATCA та/або визначається як пiдзвiтний рахунок вiдповiдно до правил Загального стандарту звiтностi CRS для цiлей Багатосторонньої угоди CRS;

     14.1.147. плата за землю - обов'язковий платiж у складi податку на майно, що справляється у формi земельного податку або орендної плати за земельнi дiлянки державної i комунальної власностi;

     14.1.148. плата за марки акцизного податку - плата, що вноситься вiтчизняними виробниками та iмпортерами алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, за покриття витрат з виробництва, зберiгання та реалiзацiї марок акцизного податку. Розмiр плати за марки акцизного податку встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     14.1.149. платник рентної плати для цiлей роздiлу IX цього Кодексу - платник рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, платник рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, платник рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України, платник рентної плати за спецiальне використання води, платник рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв, платник рентної плати за транспортування нафти i нафтопродуктiв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiєю України;

     14.1.150. первинна переробка (збагачення) мiнеральної сировини для цiлей роздiлу IX цього Кодексу, як вид господарської дiяльностi гiрничого пiдприємства, включає сукупнiсть операцiй iз: збирання, дроблення або мелення, сушки, сортування за будь-якими фiзичними властивостями дроблених або мелених гiрських порiд або мiнеральних утворень iз застосуванням будь-яких технологiчних процесiв сортування, якi забезпечують отримання гiрничим пiдприємством товарної продукцiї, види якої встановленi затвердженими кондицiями на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр;

     14.1.151. виключено;

     14.1.151¹. передпродажна пiдготовка для цiлей роздiлу IX цього Кодексу, як вид господарської дiяльностi гiрничого пiдприємства, включає технологiчнi операцiї, якi обранi гiрничим пiдприємством для забезпечення: виконання умов договорiв постачання товарної продукцiї гiрничого пiдприємства або дотримання вимог до споживчих властивостей товарної продукцiї гiрничого пiдприємства (брикетування, агломерування та/або огрудкування (iз або без термiчної обробки); пакування, у тому числi бутелювання);

     14.1.152. погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, пiдтверджене вiдповiдним документом;

     14.1.153. податкова вимога - письмова вимога контролюючого органу до платника податкiв щодо погашення суми податкового боргу;

     14.1.154. податковий борг в мiжнародних правовiдносинах - грошове зобов'язання з урахуванням штрафних санкцiй, пенi за їх наявностi та витрат, пов'язаних з його стягненням, несплачене в установлений строк, що на пiдставi вiдповiдного документа iноземної держави є предметом стягнення, яке може бути звернуто вiдповiдно до мiжнародного договору України;

     14.1.155. податкова застава - спосiб забезпечення сплати платником податкiв грошового зобов'язання та пенi, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на пiдставах, встановлених цим Кодексом.

     У разi невиконання платником податкiв грошового зобов'язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному цим Кодексом, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави;

     14.1.156. податкове зобов'язання - сума коштiв, яку платник податкiв, у тому числi податковий агент, повинен сплатити до вiдповiдного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збiр на пiдставi, в порядку та строки, визначенi податковим законодавством (у тому числi сума коштiв, визначена платником податкiв у податковому векселi та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштiв, сформована за рахунок податкових пiльг, що були використанi платником податкiв не за цiльовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України;

     14.1.156¹. податкове зобов'язання (для цiлей роздiлу V цього Кодексу) - загальна сума податку на додану вартiсть, одержана (нарахована) платником податку в звiтному (податковому) перiодi, та/або сума коштiв, сформована за рахунок податкових пiльг, що були використанi платником податкiв не за цiльовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом;

     14.1.157. податкове повiдомлення-рiшення - письмове повiдомлення контролюючого органу (рiшення) про обов'язок платника податкiв сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та iншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючi органи, або внести вiдповiднi змiни до податкової звiтностi;

     14.1.158. податкове повiдомлення в мiжнародних правовiдносинах - письмове повiдомлення контролюючого органу про обов'язок платника податкiв сплатити суму грошового зобов'язання, визначену документом iноземної держави, за яким здiйснюється погашення такої суми грошового зобов'язання вiдповiдно до мiжнародного договору України;

     14.1.158¹. податкове повiдомлення особi-нерезиденту - повiдомлення, яке надається нерезиденту та включає:

     1) податкове повiдомлення особi-нерезиденту, зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, - повiдомлення в електроннiй формi, надiслане центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, про обов'язок особи-нерезидента сплатити суму грошового зобов'язання з податку на додану вартiсть, визначену вiдповiдно до цього Кодексу;

     2) податкове повiдомлення особi-нерезиденту, не зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, - письмове повiдомлення про обов'язок особи-нерезидента зареєструватися як платник податку на додану вартiсть вiдповiдно до статтi 208¹ цього Кодексу, яке надсилається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, до компетентного органу iноземної держави для iнформування особи-нерезидента;

     3) податкове повiдомлення особi-нерезиденту про порушення вимог CRS - письмове повiдомлення про обов'язок особи-нерезидента сплатити суму грошового зобов'язання та/або виконати iншi вимоги статтi 39³ цього Кодексу в частинi, що стосується виконання Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS;

     14.1.158². виключено;

     14.1.159. пов'язанi особи - юридичнi та/або фiзичнi особи, та/або утворення без статусу юридичної особи, вiдносини мiж якими можуть впливати на умови або економiчнi результати їх дiяльностi чи дiяльностi осiб, яких вони представляють, з урахуванням таких критерiїв:

     а) для юридичних осiб:

     одна юридична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов'язаних осiб) володiє корпоративними правами iншої юридичної особи у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв (крiм мiжнародних, фiнансових органiзацiй, якi вiдповiдно до мiжнародних договорiв України надiленi привiлеями та iмунiтетами, та суб'єктiв господарювання, власником iстотної участi у розмiрi 75 i бiльше вiдсоткiв у яких є такi мiжнароднi фiнансовi органiзацiї);

     одна i та сама юридична або фiзична особа безпосередньо та/або опосередковано володiє корпоративними правами у кожнiй такiй юридичнiй особi у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв;

     одна i та сама юридична або фiзична особа приймає рiшення щодо призначення (обрання) одноособових виконавчих органiв кожної такої юридичної особи;

     одна i та сама юридична або фiзична особа приймає рiшення щодо призначення (обрання) 50 i бiльше вiдсоткiв складу колегiального виконавчого органу або наглядової ради кожної такої юридичної особи;

     принаймнi 50 вiдсоткiв складу колегiального виконавчого органу та/або наглядової ради кожної такої юридичної особи складають однi i тi самi фiзичнi особи;

     одноособовi виконавчi органи таких юридичних осiб призначенi (обранi) за рiшенням однiєї i тiєї самої особи (власника або уповноваженого ним органу);

     юридична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 i бiльше вiдсоткiв складу її колегiального виконавчого органу або наглядової ради;

     кiнцевим бенефiцiарним власником (контролером) таких юридичних осiб є одна i та сама фiзична особа;

     повноваження одноособового виконавчого органу таких юридичних осiб здiйснює одна i та сама особа;

     сума всiх кредитiв (позик), поворотної фiнансової допомоги вiд однiєї юридичної особи (крiм банкiв та мiжнародних фiнансових органiзацiй, якi вiдповiдно до мiжнародних договорiв України надiленi привiлеями та iмунiтетами, та суб'єктiв господарювання, власником iстотної участi у розмiрi 75 i бiльше вiдсоткiв у яких є такi мiжнароднi фiнансовi органiзацiї) та/або кредитiв (позик), поворотної фiнансової допомоги вiд iнших юридичних осiб, гарантованих однiєю юридичною особою (крiм банкiв та мiжнародних фiнансових органiзацiй, якi вiдповiдно до мiжнародних договорiв України надiленi привiлеями та iмунiтетами, та суб'єктiв господарювання, власником iстотної участi у розмiрi 75 i бiльше вiдсоткiв у яких є такi мiжнароднi фiнансовi органiзацiї), стосовно iншої юридичної особи, перевищує суму власного капiталу бiльше нiж у 3,5 раза (для фiнансових установ та компанiй, що провадять виключно лiзингову дiяльнiсть, - бiльше нiж у 10 разiв). При цьому сума таких кредитiв (позик), поворотної фiнансової допомоги та власного капiталу визначається як середнє арифметичне значення (на початок та кiнець звiтного перiоду). Положення цього абзацу не поширюються на суму кредитiв (позик), залучених пiд державнi гарантiї;

(з 01.01.2025р. пiдпункт "а" пiдпункту 14.1.159 пункту 14.1 статтi 14 буде доповнено абзацами вiдповiдно до абзацiв другого - четвертого пiдпункту 1 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 18 червня 2024 року 18.06.2024р. N 3813-IX)

     б) для фiзичної особи та юридичної особи:

     фiзична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов'язаних осiб) володiє корпоративними правами юридичної особи у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв;

     фiзична особа має право призначати (обирати) одноособовий виконавчий орган такої юридичної особи або призначати (обирати) не менш як 50 вiдсоткiв складу її колегiального виконавчого органу або наглядової ради;

     фiзична особа здiйснює повноваження одноособового виконавчого органу в такiй юридичнiй особi;

     фiзична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 i бiльше вiдсоткiв складу її колегiального виконавчого органу або наглядової ради;

     фiзична особа є кiнцевим бенефiцiарним власником (контролером) юридичної особи;

     сума всiх кредитiв (позик), поворотної фiнансової допомоги вiд фiзичної особи, наданих юридичнiй особi, та/або будь-яких кредитiв (позик), поворотної фiнансової допомоги вiд iнших фiзичних осiб, наданих юридичнiй особi, якi надаються пiд гарантiї цiєї фiзичної особи, перевищують суму власного капiталу бiльше нiж у 3,5 раза (для фiнансових установ та компанiй, що провадять виключно лiзингову дiяльнiсть, - бiльше нiж у 10 разiв). При цьому сума таких кредитiв (позик), поворотної фiнансової допомоги та власного капiталу визначається як середнє арифметичне значення (на початок та кiнець звiтного перiоду);

     в) для фiзичних осiб - чоловiк (дружина), батьки (у тому числi усиновлювачi), дiти (повнолiтнi/неповнолiтнi, у тому числi усиновленi), повнорiднi та неповнорiднi брати i сестри, опiкун, пiклувальник, дитина, над якою встановлено опiку чи пiклування.

     Усi корпоративнi права, якi належать (безпосередньо та/або опосередковано) юридичнiй особi в iншiй юридичнiй особi, є сумою часток корпоративних прав, якi:

     безпосередньо належать такiй юридичнiй особi в iншiй юридичнiй особi;

     належать будь-якiй iз пов'язаних сторiн такої юридичної особи в iншiй юридичнiй особi.

     Для цiлей визначення, чи володiє фiзична особа безпосередньо та/або опосередковано корпоративними правами у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв у юридичнiй особi, усi корпоративнi права, якi належать (безпосередньо та/або опосередковано) фiзичнiй особi, є сумою часток корпоративних прав, якi:

     безпосередньо та/або опосередковано належать такiй фiзичнiй особi в юридичнiй особi через володiння корпоративними правами;

     належать будь-яким пов'язаним особам такої фiзичної особи у зазначенiй юридичнiй особi (без врахування осiб, пов'язаних з такою фiзичною особою через пряме та/або опосередковане володiння корпоративними правами).

     Якщо фiзична особа визнається пов'язаною з iншими особами вiдповiдно до пiдпункту 14.1.159 цього пункту, такi особи визнаються пов'язаними мiж собою.

     У разi здiйснення господарських операцiй утвореннями без статусу юридичної особи з пов'язаною особою будь-якого з учасникiв договору про спiльну дiяльнiсть, розмiр вкладiв яких у спiльне майно становить 25 i бiльше вiдсоткiв, пов'язаними визнаються утворення без статусу юридичної особи (договору про спiльну дiяльнiсть) i така пов'язана особа будь-якого з учасникiв такого договору.

     Розмiр частки володiння корпоративними правами розраховується у разi:

     опосередкованого володiння (в одному ланцюгу) - шляхом множення часток володiння корпоративними правами;

     володiння через кiлька ланцюгiв - шляхом пiдсумовування часток володiння корпоративними правами в кожному ланцюгу.

     У разi коли частка володiння корпоративними правами кожної особи в наступнiй юридичнiй особi в ланцюгу становить 20 i бiльше вiдсоткiв, усi особи такого ланцюга є пов'язаними (незалежно вiд результатiв множення).

(з 01.01.2025р. до абзацу тринадцятого пiдпункту "в" пiдпункту 14.1.159 пункту 14.1 статтi 14 будуть внесенi змiни, передбаченi абзацом шостим пiдпункту 1 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Пряма або опосередкована участь держави в юридичних особах не є пiдставою для визнання таких юридичних осiб пов'язаними. Такi платники податкiв можуть бути визнанi пов'язаними з iнших пiдстав, передбачених цим пiдпунктом.

     За наявностi обставин, зазначених в абзацi першому цього пiдпункту, юридичнi та/або фiзичнi особи, якi є сторонами господарської операцiї, мають право самостiйно визнати себе для цiлей оподаткування пов'язаними особами з пiдстав, не передбачених у пiдпунктах "а" - "в" цього пiдпункту.

     Контролюючий орган у судовому порядку може довести пов'язанiсть осiб на основi фактiв i обставин, що одна юридична або фiзична особа здiйснювала фактичний контроль за бiзнес-рiшеннями iншої юридичної особи, утворення без статусу юридичної особи та/або що та сама фiзична або юридична особа здiйснювала фактичний контроль за бiзнес-рiшеннями кожної юридичної особи та/або утворення без статусу юридичної особи.

(з 01.01.2025р. до абзацу шiстнадцятого пiдпункту "в" пiдпункту 14.1.159 пункту 14.1 статтi 14 будуть внесенi змiни, передбаченi абзацом сьомим пiдпункту 1 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     14.1.160. пенсiйний внесок - кошти, внесенi до недержавного пенсiйного фонду, страхової органiзацiї або на пенсiйний депозитний рахунок до банкiвської установи у межах недержавного пенсiйного забезпечення чи сплаченi до Накопичувального пенсiйного фонду загальнообов'язкового державного пенсiйного страхування (далi - Накопичувальний фонд) вiдповiдно до закону. Для цiлей оподаткування пенсiйний внесок не є єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування;

     14.1.161. пенсiйний вклад - кошти, внесенi на пенсiйний депозитний рахунок, вiдкритий у банкiвськiй установi згiдно з договором пенсiйного вкладу вiдповiдно до закону;

     14.1.162. пеня - сума коштiв у виглядi вiдсоткiв, нарахована на суми податкових зобов'язань та/або на суми штрафних (фiнансових) санкцiй, не сплачених у встановленi законодавством строки, а також нарахована в iнших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або iншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи;

     14.1.163. перша реєстрацiя транспортного засобу - реєстрацiя транспортного засобу, яка здiйснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Українi вперше;

     14.1.164. план - графiк документальних виїзних перевiрок - перелiк платникiв податкiв, що пiдлягають плановiй перевiрцi контролюючими органами у вiдповiдний перiод календарного року;

     14.1.165. податок, платник податку, оподаткування, оподатковуваний прибуток для цiлей роздiлу III цього Кодексу - податок на прибуток пiдприємств, платник податку на прибуток пiдприємств, оподаткування податком на прибуток пiдприємств, прибуток, який пiдлягає оподаткуванню;

     14.1.166. податок, платник податку, оподаткування, оподатковуваний дохiд для цiлей роздiлу IV цього Кодексу - податок на доходи фiзичних осiб, платник податку на доходи фiзичних осiб, оподаткування податком на доходи фiзичних осiб, дохiд фiзичної особи, який пiдлягає оподаткуванню;

     14.1.167. операцiя РЕПО - операцiя купiвлi (продажу) цiнних паперiв iз зобов'язанням зворотного їх продажу (купiвлi) через визначений строк за заздалегiдь обумовленою цiною, що здiйснюється на основi єдиного договору РЕПО. В цiлях цього Кодексу строк мiж датами виконання першої та другої частин операцiї РЕПО (строк РЕПО) не може перевищувати одного року;

     14.1.168. виключено;

     14.1.169. виключено;

     14.1.170. податкова знижка для фiзичних осiб, якi не є суб'єктами господарювання, - документально пiдтверджена сума (вартiсть) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарiв (робiт, послуг) у резидентiв - фiзичних або юридичних осiб протягом звiтного року, на яку дозволяється зменшення його загального рiчного оподатковуваного доходу, одержаного за наслiдками такого звiтного року у виглядi заробiтної плати та/або у виглядi дивiдендiв, у випадках, визначених цим Кодексом;

     14.1.171. податкова iнформацiя - у значеннi, визначеному Законом України "Про iнформацiю";

     14.1.172. податкова консультацiя - iндивiдуальна податкова консультацiя та узагальнююча податкова консультацiя, що надаються в порядку, передбаченому цим Кодексом;

     14.1.172¹. iндивiдуальна податкова консультацiя - роз'яснення контролюючого органу, надане платнику податкiв щодо практичного використання окремих норм податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, та зареєстроване в єдиному реєстрi iндивiдуальних податкових консультацiй;

     14.1.172². Угода FATCA - Угода мiж Урядом України та Урядом Сполучених Штатiв Америки для полiпшення виконання податкових правил i застосування положень Закону США "Про податковi вимоги до iноземних рахункiв" (FATCA);

     14.1.173. узагальнююча податкова консультацiя - оприлюднення позицiї центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, щодо практичного використання окремих норм податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, що склалася за результатами узагальнення iндивiдуальних податкових консультацiй, наданих контролюючими органами платникам податкiв, та/або у разi виявлення обставин, що свiдчать про неоднозначнiсть окремих норм такого законодавства;

     14.1.174. виключено;

     14.1.175. податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податкiв у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пенi, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

     14.1.176. податковий вексель, авальований банком (податкова розписка) (далi - податковий вексель для цiлей роздiлу VI цього Кодексу), - простий вексель, авальований банком, що видається векселедавцем: до отримання з акцизного складу спирту етилового, до отримання з нафтопереробного пiдприємства нафтопродуктiв, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, або до ввезення нафтопродуктiв, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, на митну територiю України i є забезпеченням виконання ним зобов'язання сплатити суму акцизного податку у строк, визначений статтями 225, 229 цього Кодексу;

     14.1.176¹. виключено;

     14.1.177. податковий пост - пост, що утворюється на територiї пiдприємств, де виробляються продукти з використанням пiдакцизних товарiв, на якi встановлено нульову ставку податку, що визначенi у статтi 229 цього Кодексу. На податковому посту здiйснюють постiйний безпосереднiй контроль постiйнi представники контролюючого органу за мiсцем його розташування;

     14.1.178. податок на додану вартiсть - непрямий податок, який нараховується та сплачується вiдповiдно до норм роздiлу V цього Кодексу;

     14.1.179. податкове зобов'язання для цiлей роздiлу V цього Кодексу - загальна сума податку на додану вартiсть, одержана (нарахована) платником податку в звiтному (податковому) перiодi;

     14.1.180. податковий агент щодо податку на доходи фiзичних осiб - юридична особа (її фiлiя, вiддiлення, iнший вiдокремлений пiдроздiл), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, iнвестор (оператор) за угодою про розподiл продукцiї, якi незалежно вiд органiзацiйно-правового статусу та способу оподаткування iншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовiй або негрошовiй формi) зобов'язанi нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений роздiлом IV цього Кодексу, до бюджету вiд iменi та за рахунок фiзичної особи з доходiв, що виплачуються такiй особi, вести податковий облiк, подавати податкову звiтнiсть контролюючим органам та нести вiдповiдальнiсть за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та роздiлом IV цього Кодексу;

     14.1.181. податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартiсть має право зменшити податкове зобов'язання звiтного (податкового) перiоду, визначена згiдно з роздiлом V цього Кодексу;

     14.1.182. помилково сплаченi грошовi зобов'язання - суми коштiв, якi на певну дату надiйшли до вiдповiдного бюджету та/або на єдиний рахунок вiд юридичних осiб (їх фiлiй, вiддiлень, iнших вiдокремлених пiдроздiлiв, що не мають статусу юридичної особи) або фiзичних осiб (якi мають статус суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi або не мають такого статусу), що не є платниками таких грошових зобов'язань, та у випадках, передбачених статтею 35¹ цього Кодексу;

     14.1.182¹. технiчна помилка - будь-якi порушення у роботi складових частин електронного кабiнету, що не є методологiчною та/або технiчною помилками, у тому числi їх повне зупинення, що унеможливлює взаємодiю платника податкiв з контролюючим органом;

     14.1.182². технiчний збiй - будь-якi порушення у роботi складових частин електронного кабiнету, що не є методологiчною та/або технiчною помилками, у тому числi їх повне зупинення, що унеможливлює взаємодiю платника податкiв з контролюючим органом;

     14.1.183. послуга з надання персоналу - господарська або цивiльно-правова угода, вiдповiдно до якої особа, що надає послугу (резидент або нерезидент), направляє у розпорядження iншої особи (резидента або нерезидента) одну або декiлькох фiзичних осiб для виконання визначених цiєю угодою функцiй. Угода про надання персоналу може передбачати укладання зазначеними фiзичними особами трудової угоди або трудового контракту iз особою, у розпорядження якої вони направленi. Iншi умови надання персоналу (у тому числi винагорода особи, що надає послугу) визначаються угодою сторiн;

     14.1.184. виключено;

     14.1.185. постачання послуг - будь-яка операцiя, що не є постачанням товарiв, чи iнша операцiя з передачi права на об'єкти права iнтелектуальної власностi та iншi нематерiальнi активи чи надання iнших майнових прав стосовно таких об'єктiв права iнтелектуальної власностi, а також надання послуг, що споживаються в процесi вчинення певної дiї або провадження певної дiяльностi.

     З метою оподаткування постачанням послуг, зокрема є:

     а) досягнення домовленостi утримуватися вiд певної дiї або вiд конкуренцiї з третьою особою чи надання дозволу на будь-яку дiю за умови укладення договору;

     б) постачання послуг за рiшенням органу державної влади чи органу мiсцевого самоврядування або в примусовому порядку;

     в) постачання послуг iншiй особi на безоплатнiй основi;

     г) передача результатiв виконаних робiт, наданих послуг платнику податку, уповноваженому згiдно з договором вести облiк результатiв спiльної дiяльностi без утворення юридичної особи, а також їх повернення таким платником податку пiсля закiнчення спiльної дiяльностi;

     ґ) передача (внесення) виконаних робiт, наданих послуг як вклад у спiльну дiяльнiсть без утворення юридичної особи, а також повернення послуг;

     д) постачання послуг з розмiщення знаку вiдповiдної торгової марки або самого товару чи послуги в кiнофiльмi, серiалi або телевiзiйнiй програмi, якi є вiзуальними (глядачi лише бачать продукт або знак торговельної марки, продукт чи торговельна марка згадується у розмовi персонажа; товар, послуга чи торговельна марка органiчно вплiтаються в сюжет i є його частиною);

     14.1.186. податок; оподаткування; платник податку; оподатковувана операцiя для цiлей роздiлу V цього Кодексу - вiдповiдно податок на додану вартiсть; оподаткування податком на додану вартiсть; платник податку на додану вартiсть; операцiя, яка пiдлягає оподаткуванню податком на додану вартiсть;

     14.1.187. податок, платник податку, оподаткування, ставка податку для цiлей роздiлу VI цього Кодексу - акцизний податок, платник акцизного податку, оподаткування акцизним податком, ставка акцизного податку;

     14.1.188. виключено;

     14.1.189. виключено;

     14.1.190. покупець марок акцизного податку - суб'єкт господарювання, який вiдповiдно до законодавства України є платником акцизного податку з алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах;

     14.1.191. постачання товарiв - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числi продаж, обмiн чи дарування такого товару, а також постачання товарiв за рiшенням суду.

     З метою застосування термiна "постачання товарiв" електрична та теплова енергiя, газ, пар, вода, повiтря, охолоджене чи кондицiйоване, вважаються товаром.

     Постачанням товарiв також вважаються:

     а) фактична передача матерiальних активiв iншiй особi на пiдставi договору про фiнансовий лiзинг (повернення матерiальних активiв згiдно з договором про фiнансовий лiзинг) чи iншої домовленостi, вiдповiдно до якої оплата вiдстрочена, але право власностi на матерiальнi активи передається не пiзнiше дати здiйснення останнього платежу;

     б) передача права власностi на матерiальнi активи за рiшенням органу державної влади або органу мiсцевого самоврядування чи вiдповiдно до законодавства;

     в) будь-яка iз зазначених дiй платника податку щодо матерiальних активiв, якщо платник податку мав право на вiднесення сум податку до податкового кредиту у разi придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна iншiй особi; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарськiй дiяльностi платника податку для його подальшого використання з метою, не пов'язаною iз господарською дiяльнiстю такого платника податку; передача у межах балансу платника податку майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операцiях, для його використання в операцiях, що звiльняються вiд оподаткування або не пiдлягають оподаткуванню);

     г) передача (внесення) товарiв (у тому числi необоротних активiв) як вклад у спiльну дiяльнiсть без утворення юридичної особи, а також їх повернення;

     ґ) виключено;

     д) лiквiдацiя платником податку за власним бажанням необоротних активiв, якi перебувають у такого платника;

     е) передача товарiв згiдно з договором, за яким сплачується комiсiя (винагорода) за продаж чи купiвлю.

     Не є постачанням товарiв випадки, коли основнi виробничi засоби або невиробничi засоби лiквiдуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслiдок дiї обставин непереборної сили, а також в iнших випадках, коли така лiквiдацiя здiйснюється без згоди платника податку, у тому числi в разi викрадення необоротних активiв, або коли платник податку надає контролюючому органу вiдповiдний документ про знищення, розiбрання або перетворення необоротних активiв в iнший спосiб, внаслiдок чого необоротний актив не може використовуватися за первiсним призначенням;

     Не вважаються постачанням товарiв операцiї з реалiзацiї вiдповiдно до кримiнального процесуального законодавства України товарiв, визначених частиною сьомою статтi 293 Митного кодексу України, що здiйснюються особами, зазначеними у пунктi 180.2² статтi 180 цього Кодексу;

     14.1.192. виключено;

     14.1.193. постiйне представництво - постiйне мiсце дiяльностi, через яке повнiстю або частково проводиться господарська дiяльнiсть нерезидента в Українi, зокрема: мiсце управлiння; фiлiя; офiс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвiдки природних ресурсiв; шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке iнше мiсце видобутку природних ресурсiв; склад або примiщення, що використовується для доставки товарiв, сервер.

     З метою оподаткування термiн "постiйне представництво" включає:

     а) будiвельний майданчик, будiвельний, складальний або монтажний об'єкт чи пов'язану з ними наглядову дiяльнiсть, якщо загальна тривалiсть робiт, пов'язана з таким майданчиком, об'єктом чи дiяльнiстю (в рамках одного проекту або пов'язаних мiж собою проектiв), що виконуються нерезидентом через спiвробiтникiв або iнший персонал, найнятий ним для таких цiлей, перевищує 12 мiсяцiв;

     б) надання послуг нерезидентом (крiм послуг з надання персоналу), у тому числi консультацiйних, через спiвробiтникiв, найнятих ним для таких цiлей, якщо така дiяльнiсть провадиться (в рамках одного проекту або проекту, що пов'язаний з ним) в Українi протягом перiоду або перiодiв, загальна тривалiсть яких становить бiльш як 183 днi у будь-якому дванадцятимiсячному перiодi;

     в) осiб, якi на пiдставi договору, iншого правочину або фактично мають та звичайно реалiзують повноваження вести переговори щодо суттєвих умов правочинiв, внаслiдок чого нерезидентом укладаються договори (контракти) без суттєвої змiни таких умов, та/або укладати договори (контракти) вiд iменi нерезидента, у разi, якщо зазначена дiяльнiсть здiйснюється особою в iнтересах, за рахунок та/або на користь виключно одного нерезидента та/або пов'язаних iз ним осiб - нерезидентiв;

     г) осiб, якi на пiдставi договору, iншого правочину або фактично мають i звичайно реалiзують повноваження утримувати (зберiгати) запаси (товари), що належать нерезиденту, iз складу яких здiйснюється поставка запасiв (товарiв) вiд iменi нерезидента, крiм резидентiв - утримувачiв складу тимчасового зберiгання або митного складу.

     Для цiлей застосування пiдпунктiв "а" i "б" цього пiдпункту при розрахунку загального перiоду, протягом якого нерезидент здiйснює дiяльнiсть в Українi, до повних послiдовних або непослiдовних календарних мiсяцiв тривалостi проекту (або пов'язаних мiж собою проектiв), виконання робiт або надання послуг нерезидентом в Українi додаються:

     тривалiсть дiяльностi нерезидента в Українi, що здiйснюється протягом кiлькох послiдовних або непослiдовних перiодiв, якi окремо є меншими за повний календарний мiсяць, але в сукупностi перевищують 30 днiв, та

     тривалiсть дiяльностi пов'язаних осiб цього нерезидента в Українi, якщо така дiяльнiсть тiсно пов'язана з дiяльнiстю нерезидента, визначеною у пiдпунктах "а" i "б" цього пiдпункту, та здiйснюється протягом кiлькох послiдовних або непослiдовних перiодiв, якi дорiвнюють повному календарному мiсяцю або якi окремо є меншими за повний календарний мiсяць, але в сукупностi перевищують 30 днiв.

     Для цiлей застосування пiдпунктiв "в" i "г" цього пiдпункту про наявнiсть в особи фактичних повноважень здiйснювати в iнтересах, за рахунок та/або на користь нерезидента дiяльнiсть, яка має ознаки постiйного представництва, може, зокрема, але не виключно, свiдчити:

     надання нерезидентом обов'язкових до виконання вказiвок (у тому числi засобами електронного зв'язку або шляхом передачi електронних носiїв) та їх виконання особою;

     наявнiсть в особи та використання нею електронної адреси корпоративної електронної пошти нерезидента та/або його пов'язаних осiб для комунiкацiї з нерезидентом та/або з третiми особами, з якими нерезидент уже уклав або в подальшому буде укладати договори чи iншi правочини;

     реалiзацiя особою права володiння або розпорядження запасами (товарами) чи iншими активами нерезидента в Українi або їх значною часткою на пiдставi вiдповiдних вказiвок нерезидента;

     наявнiсть в особи примiщень, орендованих вiд власного iменi для зберiгання майна, придбаного за рахунок нерезидента або яке належить нерезиденту чи третiм особам та пiдлягає передачi третiм особам за вказiвкою нерезидента, або для iнших цiлей, визначених нерезидентом.

     Нерезидент не вважається таким, що має постiйне представництво в Українi, якщо вiн здiйснює господарську дiяльнiсть через посередника - резидента, але при цьому надання резидентом агентських, довiрчих, комiсiйних та iнших подiбних посередницьких послуг з продажу чи придбання товарiв (робiт, послуг) за рахунок, в iнтересах та/або на користь нерезидента здiйснюється в рамках основної (звичайної) дiяльностi резидента та на звичайних умовах. Якщо посередник - резидент дiє виключно або майже виключно за рахунок, в iнтересах та/або на користь одного або кiлькох осiб - нерезидентiв, якi є пов'язаними особами, такий посередник не може вважатися таким, що дiє в рамках основної (звичайної) дiяльностi стосовно будь-якої з пов'язаних осiб - нерезидентiв, та визнається постiйним представництвом такого нерезидента в Українi або кожної особи - нерезидента, якщо такi нерезиденти є пов'язаними особами.

     Постiйним представництвом не є:

     а) використання будiвель або споруд виключно з метою зберiгання, демонстрацiї товарiв чи виробiв, що належать нерезиденту;

     б) зберiгання запасiв (товарiв або виробiв), що належать нерезиденту, виключно з метою зберiгання або демонстрацiї;

     в) зберiгання запасiв (товарiв або виробiв), що належать нерезиденту, виключно з метою переробки iншим пiдприємством;

     г) утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно з метою закупiвлi товарiв чи виробiв або для збору iнформацiї для нерезидента;

     ґ) направлення у розпорядження особи фiзичних осiб у межах виконання угод про послуги з надання персоналу;

     д) утримання постiйного мiсця дiяльностi з iншою метою.

     Утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно для здiйснення будь-якої комбiнацiї видiв дiяльностi, зазначених у пiдпунктах "а" - "д" цього пiдпункту, за умови, що такi види дiяльностi (їх комбiнацiя) мають пiдготовчий або допомiжний характер для такого нерезидента, не є постiйним представництвом.

     Постiйне представництво нерезидента в Українi визнається також у разi, якщо дiяльнiсть в Українi здiйснюють декiлька нерезидентiв пов'язаних осiб, якщо така дiяльнiсть у сукупностi виходить за межi дiяльностi пiдготовчого або допомiжного характеру для такої групи нерезидентiв - пов'язаних осiб. У такому разi постiйне представництво визнається для кожного такого нерезидента - пов'язаної особи. Даний абзац застосовується лише у випадку, коли дiяльнiсть таких нерезидентiв - пов'язаних осiб в Українi становить у сукупностi взаємодоповнюючi функцiї тiсно пов'язаного бiзнес-процесу.

     Визнання особи контролюючою особою вiдповiдно до положень статтi 39² цього Кодексу не є постiйним представництвом;

     14.1.194. постiйний представник (представники) контролюючого органу на акцизному складi - призначена наказом контролюючого органу за мiсцем розташування акцизного складу посадова особа, яка здiйснює постiйний безпосереднiй контроль за дотриманням установленого порядку виробництва, оброблення (перероблення), змiшування, розливу, пакування, фасування, зберiгання, одержання чи видачi пiдакцизних товарiв (продукцiї) у порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     14.1.195. працiвник - фiзична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцiю згiдно з укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) вiдповiдно до закону;

     14.1.196. прибуткова продукцiя для цiлей роздiлу XVIII цього Кодексу - частина виробленої продукцiї, що розподiляється мiж iнвестором i державою та визначається як рiзниця мiж виробленою i компенсацiйною продукцiєю;

     14.1.197. проведення лотереї - господарська дiяльнiсть, яка включає в себе прийняття сплати участi у лотереї (ставок), проведення розiграшiв призового (виграшного) фонду лотереї, виплату виграшiв (видачу призiв), а також iншi операцiї, що забезпечують проведення лотереї;

     14.1.198. продавець марок акцизного податку - контролюючi органи;

     14.1.199. продукцiя для цiлей роздiлу XVIII цього Кодексу - кориснi копалини загальнодержавного та мiсцевого значення (мiнеральна сировина), що видобуваються (виробляються) пiд час розробки родовищ корисних копалин;

     14.1.200. призовий (виграшний) фонд - сукупнiсть виграшiв (призiв), а саме коштiв, майна, майнових прав, якi пiдлягають виплатi (видачi) гравцям у разi їх виграшу в лотерею вiдповiдно до оприлюднених умов її випуску та проведення;

     14.1.201. виключено;

     14.1.202. продаж (реалiзацiя) товарiв - будь-якi операцiї, що здiйснюються згiдно з договорами купiвлi-продажу, мiни, поставки та iншими господарськими, цивiльно-правовими договорами, якi передбачають передачу прав власностi на такi товари за плату або компенсацiю незалежно вiд строкiв її надання, а також операцiї з безоплатного надання товарiв. Не вважаються продажем товарiв операцiї з надання товарiв у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки, схову (вiдповiдального зберiгання), доручення, довiрчого управлiння, оперативного лiзингу (оренди), iнших цивiльно-правових договорiв, якi не передбачають передачi прав власностi на такi товари;

     14.1.203. продаж результатiв робiт (послуг) - будь-якi операцiї господарського, цивiльно-правового характеру з виконання робiт, надання послуг, надання права на користування або розпоряджання товарами, у тому числi нематерiальними активами та iншими об'єктами власностi, що не є товарами, за умови компенсацiї їх вартостi, а також операцiї з безоплатного надання результатiв робiт (послуг). Продаж результатiв робiт (послуг) включає, зокрема, надання права на користування товарами за договорами оперативного лiзингу (оренди), продажу, передачi права вiдповiдно до авторських або лiцензiйних договорiв, а також iншi способи передачi об'єктiв авторського права, патентiв, знакiв для товарiв i послуг, iнших об'єктiв права iнтелектуальної, у тому числi промислової власностi;

     14.1.204. простий вексель, авальований банком, - цiнний папiр, який посвiдчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця або його наказ банку сплатити пiсля настання строку платежу визначену суму векселедержателю.

     Вексель засвiдчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити до Державного бюджету України вiдповiдну суму коштiв i є податковим зобов'язанням, визначеним векселедавцем самостiйно i узгодженим з дня взяття на облiк векселя контролюючим органом за мiсцезнаходженням векселедавця, а в разi, якщо законодавством передбачено вiдстрочення iз сплати митних платежiв, - з дня митного оформлення товарiв у вiдповiдний режим;

     14.1.205. прибудинкова територiя - територiя навколо багатоквартирного будинку, визначена на пiдставi вiдповiдної мiстобудiвної та землевпорядної документацiї в межах вiдповiдної земельної дiлянки, на якiй розташованi багатоквартирний будинок i належнi до нього будiвлi i споруди, та необхiдна для обслуговування багатоквартирного будинку та забезпечення задоволення житлових, соцiальних i побутових потреб власникiв (спiввласникiв) та наймачiв (орендарiв) квартир, а також нежитлових примiщень, розташованих у багатоквартирному будинку;

     14.1.206. проценти - дохiд, який сплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора як плата за використання залучених на визначений або невизначений строк коштiв або майна.

     До процентiв включаються:

     а) платiж за використання коштiв або товарiв (робiт, послуг), отриманих у кредит;

     б) платiж за використання коштiв, залучених у депозит;

     в) платiж за придбання товарiв у розстрочку;

     г) платiж за володiння та користування майном згiдно з договорами фiнансового лiзингу (фiнансової оренди) (без урахування частини лiзингового платежу, що надається в рахунок компенсацiї частини вартостi об'єкта фiнансового лiзингу);

     ґ) винагорода (дохiд) орендодавця як частина орендного платежу за договором оренди житла з викупом, сплачена фiзичною особою платнику податку, на користь якого вiдступлено право на отримання таких платежiв.

     Проценти нараховуються у виглядi вiдсоткiв на основну суму заборгованостi чи вартостi майна або у виглядi фiксованих сум. У разi якщо залучення коштiв здiйснюється шляхом продажу облiгацiй, казначейських зобов'язань чи ощадних (депозитних) сертифiкатiв, емiтованих позичальником, або шляхом врахування векселiв та здiйснення операцiй з придбання цiнних паперiв iз зворотним викупом, сума процентiв визначається шляхом нарахування їх на номiнал такого цiнного паперу, виплати фiксованої премiї чи виграшу або шляхом визначення рiзницi мiж цiною розмiщення (продажу) та цiною погашення (зворотного викупу) такого цiнного паперу.

     Платежi за iншими цивiльно-правовими договорами незалежно вiд того, встановленi вони в абсолютних (фiксованих) цiнах або у вiдсотках суми договору або iншої вартiсної бази, не є процентами;

     14.1.207. пункт вимiру - пункт, у якому вiдповiдно до угоди про розподiл продукцiї проводиться вимiр виробленої продукцiї та її розподiл на компенсацiйну та прибуткову;

     14.1.208. виключено;

     14.1.209. пункт приймання (вiдправлення) та призначення - пункт, що для вiдповiдного вантажу визначається як прикордонний пункт, перевалювальний комплекс, пункт тимчасового зберiгання вантажу, у тому числi пiдземне сховище природного газу, на територiї України до його перемiщення за межi держави, пункт переробки вантажу на територiї України до перемiщення вантажу за її межi;

     14.1.210. виключено;

     14.1.211. виключено;

     14.1.212. реалiзацiя пiдакцизних товарiв (продукцiї) - будь-якi операцiї на митнiй територiї України, що передбачають вiдвантаження пiдакцизних товарiв (продукцiї) згiдно з договорами купiвлi-продажу, мiни, поставки та iншими господарськими, цивiльно-правовими договорами з передачею прав власностi або без такої, за плату (компенсацiю) або без такої, незалежно вiд строкiв її надання, а також безоплатного вiдвантаження товарiв, у тому числi з давальницької сировини, реалiзацiя суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв.

     Реалiзацiя пального або спирту етилового для цiлей роздiлу VI цього Кодексу - будь-якi операцiї з фiзичної передачi (вiдпуску, вiдвантаження) пального або спирту етилового з переходом права власностi на таке пальне або спирт етиловий чи без такого переходу, за плату (компенсацiю) чи без такої плати на митнiй територiї України з акцизного складу / акцизного складу пересувного:

     до акцизного складу;

     до акцизного складу пересувного;

     для власного споживання чи промислової переробки;

     будь-яким iншим особам.

     Поняття "реалiзацiя спирту етилового" застосовується виключно для суб'єктiв господарювання, що здiйснюють дiяльнiсть з виробництва спирту етилового.

     Не вважаються реалiзацiєю пального операцiї з фiзичної передачi (вiдпуску, вiдвантаження) пального на митнiй територiї України:

     у споживчiй тарi ємнiстю до 5 лiтрiв (включно), крiм операцiй з реалiзацiї такого пального його виробниками;

     при використаннi пального суб'єктами господарювання, якi не є розпорядниками акцизного складу / акцизного складу пересувного, що передано (вiдпущено, вiдвантажено) платником акцизного податку таким суб'єктам господарювання виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки.

     На перiод дiї правового режиму воєнного стану, надзвичайного стану не вважаються реалiзацiєю пального:

     операцiї з фiзичної передачi (вiдпуску, вiдвантаження) пального на митнiй територiї України, що здiйснюються у зв'язку з примусовим вiдчуженням або вилученням такого пального для потреб держави вiдповiдно до Закону України "Про передачу, примусове вiдчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану", за умови якщо у майбутньому його попереднiм власником або уповноваженою ним особою не буде здiйснено заходiв щодо отримання компенсацiї за примусово вiдчужене або вилучене пальне;

     операцiї з фiзичної передачi (вiдпуску, вiдвантаження) пального на митнiй територiї України, що здiйснюються у зв'язку з його передачею Збройним Силам України та добровольчим формуванням територiальних громад, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам мiсцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi цивiльного захисту, сил цивiльного захисту та/або закладам охорони здоров'я державної, комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй без попереднього або наступного вiдшкодування їх вартостi;

     операцiї з фiзичної передачi (вiдпуску, вiдвантаження) пального на митнiй територiї України як гуманiтарної допомоги у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     До власного споживання також вiдносяться операцiї iз заправлення пальним за договорами пiдряду при одночасному виконаннi таких умов:

     а) замовники за договорами пiдряду не здiйснюють реалiзацiю пального iншим особам, крiм реалiзацiї бензолу поза межами митної територiї України в митному режимi експорту;

     б) заправлення здiйснюється в паливний бак машин, механiзмiв, технiки та обладнання для агропромислового комплексу, паливний бак транспортних засобiв спецiального призначення або паливний бак спецiального обладнання чи пристрою, якi:

     призначенi для виконання робiт на землях сiльськогосподарського або лiсового призначення, на землях, наданих гiрничим пiдприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, а також для виконання робiт з будiвництва дорiг;

     належать iншим особам;

     виконують роботи протягом строку дiї договору пiдряду виключно на зазначених у цьому пунктi землях, що перебувають у власностi або користуваннi замовника;

     в) транспортнi засоби, що здiйснюють заправлення в паливний бак машин, механiзмiв, технiки та обладнання для агропромислового комплексу, у паливний бак транспортних засобiв спецiального призначення або в паливний бак спецiального обладнання чи пристрою, зазначенi в пiдпунктi "б" цього пiдпункту, повиннi бути обладнанi витратомiрами-лiчильниками на кожному мiсцi вiдпуску пального наливом з такого транспортного засобу.

     Реалiзацiя суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв - продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, тютюну, промислових замiнникiв тютюну та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, безпосередньо громадянам та iншим кiнцевим споживачам для їх особистого некомерцiйного використання незалежно вiд форми розрахункiв, у тому числi на розлив у ресторанах, кафе, барах, iнших об'єктах громадського харчування.

     Для цiлей оподаткування акцизним податком з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв зiпсованi, знищенi товари, або товари, наявнiсть чи мiсцезнаходження яких не пiдтверджено таким суб'єктом господарювання, у тому числi товари, нестача яких виявлена за результатами iнвентаризацiї, проведеної суб'єктом господарювання роздрiбної торгiвлi (у тому числi на вимогу контролюючого органу, надану згiдно з пiдпунктом 20.1.9 пункту 20.1 статтi 20 цього Кодексу пiд час перевiрки контролюючим органом), вважаються проданими безпосередньо громадянам та iншим кiнцевим споживачам для їх особистого некомерцiйного використання. Ця норма не застосовується до випадкiв, передбачених пунктом 216.3 статтi 216 цього Кодексу;

     Не вважаються реалiзацiєю пiдакцизних товарiв операцiї з реалiзацiї вiдповiдно до кримiнального процесуального законодавства України пiдакцизних товарiв, визначених частиною сьомою статтi 293 Митного кодексу України, що здiйснюються особами, зазначеними у пунктi 212.2¹ статтi 212 цього Кодексу.

     14.1.213. резиденти - це:

     а) юридичнi особи та їх вiдокремленi особи, якi утворенi та провадять свою дiяльнiсть вiдповiдно до законодавства України з мiсцезнаходженням як на її територiї, так i за її межами;

     б) дипломатичнi представництва, консульськi установи та iншi офiцiйнi представництва України за кордоном, якi мають дипломатичнi привiлеї та iмунiтет;

     в) фiзична особа - резидент - фiзична особа, яка має мiсце проживання в Українi.

     У разi якщо фiзична особа має мiсце проживання також в iноземнiй державi, вона вважається резидентом, якщо така особа має мiсце постiйного проживання в Українi; якщо особа має мiсце постiйного проживання також в iноземнiй державi, вона вважається резидентом, якщо має бiльш тiснi особистi чи економiчнi зв'язки (центр життєвих iнтересiв) в Українi. У разi якщо державу, в якiй фiзична особа має центр життєвих iнтересiв, не можна визначити, або якщо фiзична особа не має мiсця постiйного проживання у жоднiй з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Українi не менше 183 днiв (включаючи день приїзду та вiд'їзду) протягом перiоду або перiодiв податкового року.

     Достатньою (але не виключною) умовою визначення мiсця знаходження центру життєвих iнтересiв фiзичної особи є мiсце постiйного проживання членiв її сiм'ї або її реєстрацiї як суб'єкта пiдприємницької дiяльностi.

     Якщо неможливо визначити резидентський статус фiзичної особи, використовуючи попереднi положення цього пiдпункту, фiзична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

     Якщо всупереч закону фiзична особа - громадянин України має також громадянство iншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залiк податкiв, сплачених за кордоном, передбаченого цим Кодексом або нормами мiжнародних угод України.

     Якщо фiзична особа є особою без громадянства i на неї не поширюються положення абзацiв першого - четвертого цього пiдпункту, то її статус визначається згiдно з нормами мiжнародного права.

     Достатньою пiдставою для визначення особи резидентом є самостiйне визначення нею основного мiсця проживання на територiї України у порядку, встановленому цим Кодексом, або її реєстрацiя як самозайнятої особи.

     У разi якщо у роздiлi IV цього Кодексу використовується термiн "резидент" у вiдповiдних вiдмiнках, пiд цим термiном розумiється "фiзична особа - резидент".

     Абзац дванадцятий виключено;

     Для цiлей цього пiдпункту не вважається достатньою умовою визначення мiсця знаходження центру життєвих iнтересiв фiзичної особи набуття особою статусу електронного резидента (е-резидента);

     14.1.213¹. Реєстр керiвникiв платникiв податкiв - боржникiв - реєстр вiдомостей про керiвникiв юридичних осiб або постiйних представництв нерезидентiв, стосовно яких згiдно з рiшенням суду застосовано тимчасове обмеження у правi виїзду за межi України у зв'язку з наявнiстю у таких юридичних осiб або постiйних представництв нерезидентiв непогашеного податкового боргу у сумi та у строки, визначенi цим Кодексом.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, веде та оприлюднює такий Реєстр у вiдкритому доступi на своєму офiцiйному веб-порталi.

     Порядок ведення Реєстру керiвникiв платникiв податкiв - боржникiв затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     До зазначеного Реєстру вносяться такi данi:

     назва платника податкiв та код згiдно з ЄДРПОУ юридичної особи або постiйного представництва нерезидента;

     прiзвище, iм'я, по батьковi (за наявностi) керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника (згiдно з вiдомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, наданих вiдповiдно до Закону України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань");

     дата та номер судового рiшення, що набрало законної сили, яким встановлено тимчасове обмеження у правi виїзду за межi України;

     сума податкового боргу станом на дату прийняття судового рiшення;

     сума податкового боргу станом на поточну дату;

     дата початку дiї тимчасового обмеження;

     дата закiнчення дiї тимчасового обмеження;

     пiдстави для закiнчення дiї тимчасового обмеження;

     14.1.214. виключено;

     14.1.215. виключено;

     14.1.216. рециркулюючий газ - природний газ, який повернуто (закачано) в один або декiлька нафтогазоносних покладiв такого родовища (свердловини) для пiдтримання в них необхiдних пластового тиску або пластової енергiї вiдповiдно до затверджених в установленому законодавством порядку проекту промислової або дослiдно-промислової розробки родовища (покладу), а також до комплексного проекту його облаштування.

     Джерелом походження рециркулюючого газу може бути природний газ: видобутий надрокористувачем iз наданої йому в користування дiлянки нафтогазоносних надр, для якої вiдповiдним проектом передбачено повернення такого газу в надра; видобутий на iншiй, нiж зазначена вище, дiлянцi надр, що контролюється надрокористувачем та переданий (iз внесенням вiдповiдної рентної плати) ним для використання на такому родовищi; придбаний надрокористувачем у третiх осiб для використання на такому родовищi;

     14.1.217. рентна плата - загальнодержавний податок, який справляється за користування надрами для видобування корисних копалин; за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин; за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України; за спецiальне використання води; за спецiальне використання лiсових ресурсiв; за транспортування нафти i нафтопродуктiв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiєю України;

     14.1.218. ринок товарiв (робiт, послуг) - сфера обiгу товарiв (робiт, послуг), що визначається виходячи з можливостi покупця (продавця) без значних додаткових витрат придбати (реалiзувати) товар (роботи, послуги) на найближчiй для покупця (продавця) територiї;

     14.1.219. ринкова цiна - цiна, за якою товари (роботи, послуги) передаються iншому власнику за умови, що продавець бажає передати такi товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровiльнiй основi, обидвi сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володiють достатньою iнформацiєю про такi товари (роботи, послуги), а також цiни, якi склалися на ринку iдентичних (а за їх вiдсутностi - однорiдних) товарiв (робiт, послуг) у порiвняних економiчних (комерцiйних) умовах;

     14.1.220. рiк виготовлення транспортного засобу - календарна дата виготовлення транспортного засобу (день, мiсяць, рiк); для транспортних засобiв, календарну дату виготовлення яких визначити неможливо, - 1 сiчня року виготовлення, зазначеного в реєстрацiйних документах;

     14.1.221. податковий ризик (комплаєнс-ризик) - ймовiрнiсть невиконання платником податкiв податкового обов'язку щодо взяття його на облiк як платника податкiв, реєстрацiї платником окремих видiв податкiв, подання (своєчасного подання) податкової звiтностi, декларування (повного декларування), сплати (своєчасної та повної сплати) платником податкiв податкових зобов'язань, iнших податкових обов'язкiв, невиконання платником податкiв iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи;

     14.1.221¹. комплаєнс - система заходiв та процедур, що здiйснюються контролюючими органами, визначеними пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, з метою пiдвищення рiвня добровiльного виконання податкових та iнших обов'язкiв платниками податкiв вiдповiдно до вимог податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, та зменшення ймовiрностi настання податкового ризику (комплаєнс-ризику);

     14.1.222. роботодавець - юридична особа (її фiлiя, вiддiлення, iнший вiдокремлений пiдроздiл чи її представництво) або самозайнята особа, яка використовує найману працю фiзичних осiб на пiдставi укладених трудових договорiв (контрактiв) та несе обов'язки iз сплати їм заробiтної плати, а також нарахування, утримання та сплати податку на доходи фiзичних осiб до бюджету, нарахувань на фонд оплати працi, iншi обов'язки, передбаченi законами.

     Для цiлей роздiлу IV цього Кодексу до роботодавця прирiвнюються юридична особа (її фiлiя, вiддiлення, iнший вiдокремлений пiдроздiл чи її представництво), постiйне представництво нерезидента або самозайнята особа, якi нараховують (виплачують) дохiд за виконання роботи та/або надання послуги згiдно iз цивiльно-правовим договором у разi, якщо буде встановлено, що вiдносини за таким договором фактично є трудовими;

     14.1.223. розмiщення вiдходiв - постiйне (остаточне) перебування або захоронення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи об'єктах (мiсцях розмiщення вiдходiв, сховищах, полiгонах, комплексах, спорудах, дiлянках надр тощо), на використання яких отримано дозволи уповноважених органiв;

     14.1.224. розпорядник акцизного складу - суб'єкт господарювання, який одержав лiцензiю на право виробництва спирту етилового, алкогольних напоїв, зареєстрований платником акцизного податку, або суб'єкт господарювання - платник акцизного податку, який здiйснює виробництво, оброблення (перероблення), змiшування, розлив, навантаження-розвантаження, зберiгання, реалiзацiю пального на акцизному складi та має документи, що пiдтверджують право власностi або користування примiщеннями та/або територiєю, що вiдносяться до акцизного складу;

     14.1.224¹. розпорядник акцизного складу пересувного - суб'єкт господарювання - платник акцизного податку, який є власником пального або здiйснює дiяльнiсть з виробництва спирту етилового та який з використанням транспортного засобу незалежно вiд того, кому належить такий транспортний засiб:

     реалiзує або зберiгає пальне або спирт етиловий;

     ввозить пальне на митну територiю Українi, з якого сплачено акцизний податок або на умовах, визначених статтею 229 цього Кодексу.

     При переходi вiд одного суб'єкта господарювання до iншого права власностi на пальне або спирт етиловий, що перемiщується та/або зберiгається у транспортному засобi, вiдбувається змiна розпорядника акцизного складу пересувного.

     Не є розпорядником акцизного складу пересувного суб'єкт господарювання (перевiзник, експедитор), який здiйснює транспортування пального або спирту етилового;

     14.1.225. роялтi - будь-який платiж, в тому числi платiж, що сплачується користувачем об'єктiв авторського права i (або) сумiжних прав на користь органiзацiй колективного управлiння, вiдповiдно до Закону України "Про ефективне управлiння майновими правами правовласникiв у сферi авторського права i (або) сумiжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об'єкта права iнтелектуальної власностi, а саме на будь-якi лiтературнi твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп'ютернi програми, iншi записи на носiях iнформацiї, вiдео- або аудiокасети, кiнематографiчнi фiльми або плiвки для радiо- чи телевiзiйного мовлення, передачi (програми) органiзацiй мовлення, iншi аудiовiзуальнi твори, будь-якi права, якi охороняються патентом, будь-якi зареєстрованi торговельнi марки (знаки на товари i послуги), права iнтелектуальної власностi на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права iнтелектуальної власностi на iнформацiю щодо промислового, комерцiйного або наукового досвiду (ноу-хау).

     Не вважаються роялтi платежi, отриманi:

     як винагорода за використання комп'ютерної програми, якщо умови використання обмеженi функцiональним призначенням такої програми та її вiдтворення обмежене кiлькiстю копiй, необхiдних для такого використання (використання "кiнцевим споживачем");

     за придбання примiрникiв (копiй, екземплярiв) об'єктiв iнтелектуальної власностi, у тому числi в електроннiй формi, для використання за своїм функцiональним призначенням для кiнцевого споживання або для перепродажу такого примiрника (копiї, екземпляра);

     за придбання речей (у тому числi носiїв iнформацiї), в яких втiленi або на яких мiстяться об'єкти права iнтелектуальної власностi, визначенi в абзацi першому цього пiдпункту, у користування, володiння та/або розпорядження особи;

     за передачу прав на об'єкти права iнтелектуальної власностi, якщо умови передачi прав на об'єкт права iнтелектуальної власностi надають право особi, яка отримує такi права, продати або здiйснити вiдчуження в iнший спосiб права iнтелектуальної власностi або оприлюднити (розголосити) секретнi креслення, моделi, формули, процеси, права iнтелектуальної власностi на iнформацiю щодо промислового, комерцiйного або наукового досвiду (ноу-хау), крiм випадкiв, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов'язковим згiдно iз законодавством України;

     за передачу права на розповсюдження примiрникiв програмної продукцiї без права на їх вiдтворення або якщо їх вiдтворення обмежено використанням кiнцевим споживачем;

     14.1.226. самозайнята особа - платник податку, який є фiзичною особою - пiдприємцем або провадить незалежну професiйну дiяльнiсть за умови, що така особа не є працiвником в межах такої пiдприємницької чи незалежної професiйної дiяльностi.

     Незалежна професiйна дiяльнiсть - участь фiзичної особи у науковiй, лiтературнiй, артистичнiй, художнiй, освiтнiй або викладацькiй дiяльностi, дiяльнiсть лiкарiв, приватних нотарiусiв, приватних виконавцiв, адвокатiв, арбiтражних керуючих (розпорядникiв майна, керуючих санацiєю, лiквiдаторiв), аудиторiв, бухгалтерiв, оцiнщикiв, iнженерiв чи архiтекторiв, особи, зайнятої релiгiйною (мiсiонерською) дiяльнiстю, iншою подiбною дiяльнiстю за умови, що така особа не є працiвником або фiзичною особою - пiдприємцем (за виключенням випадку, передбаченого пунктом 65.9 статтi 65 цього Кодексу) та використовує найману працю не бiльш як чотирьох фiзичних осiб;

     14.1.226¹. сервiсне обслуговування платникiв - надання адмiнiстративних, консультацiйних, довiдкових, iнформацiйних, електронних та iнших послуг, пов'язаних з реалiзацiєю прав та обов'язкiв платника вiдповiдно до вимог податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган;

     14.1.227. середньооблiкова кiлькiсть працiвникiв - кiлькiсть працiвникiв у юридичних осiб, визначена за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi статистики, з урахуванням усiх найманих працiвникiв i осiб, що працюють за цивiльно-правовими договорами та за сумiсництвом бiльш як один календарний мiсяць, а також найманих працiвникiв представництв, фiлiй, вiддiлень та iнших вiдокремлених пiдроздiлiв в еквiвалентi повної зайнятостi, крiм найманих працiвникiв, якi перебувають у вiдпустцi у зв'язку з вагiтнiстю та пологами та у вiдпустцi по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством вiку;

	(з 01.01.2025р. пункт 14.1 статтi 14 буде доповнено пiдпунктом 14.1.2271 вiдповiдно до абзацу другого пiдпункту 7 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII)
	(з 01.01.2025р. пiдпункт 14.1.2271 пункту 14.1 статтi 14 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй пiдпунктом 3 пункту 1 роздiлу I Закону України вiд 18.07.2024р. N 3878-IX)

     14.1.227². синдикований фiнансовий кредит - кошти, що надаються кiлькома банками-резидентами та/або банками-нерезидентами, або нерезидентами, що квалiфiкуються як банкiвська установа згiдно iз законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами та/або нерезидентами, якi мають згiдно з вiдповiдним законодавством статус небанкiвських фiнансових установ, а також iноземною державою або її офiцiйними агентствами, мiжнародними фiнансовими органiзацiями та iншими кредиторами-нерезидентами (учасники синдикату кредиторiв) у межах одного кредитного договору в певних частках юридичним особам на визначений строк для цiльового використання та пiд процент. Виплата доходу учасникам синдикату кредиторiв може здiйснюватися через агента, номiнального утримувача (номiнального власника) або посередника щодо такого доходу;

     14.1.228. виключено;

     14.1.229. спецiально вiдведенi автостоянки - площа територiї (землi), що належить на правах власностi територiальнiй громадi або державi, яка визначається органами мiсцевого самоврядування iз встановленням правил щодо вiдповiдальностi за збереження транспортного засобу.

     До спецiально вiдведених автостоянок можуть належати комунальнi гаражi, стоянки, паркiнги (будiвлi, споруди, їх частини), якi побудованi за рахунок коштiв мiсцевого бюджету з метою здiйснення органiзацiї паркування транспортних засобiв.

     Не належать до спецiально вiдведених автостоянок гаражi, автостоянки, власники або користувачi яких є платниками земельного податку або орендної плати за земельнi дiлянки державної i комунальної власностi, а також земельнi дiлянки, що належать до прибудинкових територiй;

     14.1.230. стацiонарне джерело забруднення - пiдприємство, цех, агрегат, установка або iнший нерухомий об'єкт, що зберiгає свої просторовi координати протягом певного часу i здiйснює викиди забруднюючих речовин в атмосферу та/або скиди забруднюючих речовин у воднi об'єкти;

     14.1.231. розумна економiчна причина (дiлова мета) - причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податкiв має намiр одержати економiчний ефект у результатi господарської дiяльностi.

     Економiчний ефект, зокрема, але не виключно, передбачає прирiст (збереження) активiв платника податкiв та/або їх вартостi, а так само створення умов для такого приросту (збереження) в майбутньому.

     Для цiлей оподаткування вважається, що операцiя здiйснена з нерезидентами, не має розумної економiчної причини (дiлової мети), якщо:

     головною цiллю або однiєю з головних цiлей операцiї є несплата (неповна сплата) суми податкiв та/або зменшення обсягу оподатковуваного прибутку платника податкiв;

     у зiставних умовах особа не була б готова придбати (продати) такi товари, роботи (послуги), нематерiальнi активи, iншi предмети господарських операцiй, вiдмiннi вiд товарiв, у непов'язаних осiб.

     Цей пiдпункт застосовується для цiлей статтi 39 цього Кодексу, в тому числi при доведеннi обставин, що свiдчать про вiдсутнiсть дiлової мети, у випадках, визначених пунктом 140.5 статтi 140 цього Кодексу, якi передбачають застосування вiдповiдних положень статтi 39 цього Кодексу;

     14.1.232. сертифiкат фонду операцiй з нерухомiстю - цiнний папiр, що засвiдчує право його власника на отримання доходу вiд iнвестування в операцiї з нерухомiстю вiдповiдно до закону;

     14.1.233. сiльськогосподарськi угiддя - рiлля, багаторiчнi насадження, сiножатi, пасовища та перелоги;

     14.1.234. сiльськогосподарська продукцiя (сiльськогосподарськi товари) - продукцiя/товари, що пiдпадають пiд визначення груп 1 - 24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому такi товари (продукцiя) вирощуються, вiдгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником цих товарiв (продукцiї), а також продукти обробки та переробки цих товарiв (продукцiї), якщо вони були придбанi або виробленi на власних або орендованих потужностях (площах) для продажу, переробки або внутрiшньогосподарського споживання;

     14.1.235. сiльськогосподарський товаровиробник - юридична особа незалежно вiд органiзацiйно-правової форми або фiзична особа - пiдприємець, яка займається виробництвом сiльськогосподарської продукцiї та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрiшнiх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числi власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здiйснює операцiї з її постачання.

     Абзац другий виключено;

     14.1.236. виключено;

     14.1.237. спирт етиловий - всi види ректифiкованого спирту етилового, бiоетанол, iншi види спирту етилового, зазначенi у товарних позицiях 2207 та 2208 згiдно з УКТ ЗЕД;

     14.1.237¹. спиртовий дистилят - спирт, отриманий шляхом дистиляцiї (перегонки) пiсля спиртового бродiння сiльськогосподарської продукцiї, який не має характеристик спирту етилового, зберiгає аромат i смак використаної сировини та вiдповiдає товарнiй позицiї 2208 згiдно з УКТ ЗЕД.

     14.1.238. споруди - земельнi полiпшення, що не належать до будiвель i призначенi для виконання спецiальних технiчних функцiй;

     14.1.239. виключено;

     14.1.240. ставка земельного податку для цiлей роздiлу XII цього Кодексу - законодавчо визначений рiчний розмiр плати за одиницю площi оподатковуваної земельної дiлянки;

     14.1.241. суб'єкт владних повноважень - у значеннi, визначеному Кодексом адмiнiстративного судочинства України;

     14.1.241¹. Термiн "кiнцевий бенефiцiарний власник" вживається у значеннi, наведеному в Законi України "Про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення;

     14.1.242. виключено;

     14.1.242. технiчний адмiнiстратор електронного кабiнету (далi - технiчний адмiнiстратор) - центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, що здiйснює заходи iз розробки, створення, впровадження та супроводження програмного забезпечення електронного кабiнету, вiдповiдає за виконання всiх етапiв життєвого циклу такого програмного забезпечення, за його технiчне i технологiчне забезпечення, впровадження, функцiонування, оновлення, модифiкацiю, усунення помилок, забезпечення цiлiсностi та автентичностi вихiдного програмного коду; здiйснює технiчнi та технологiчнi заходи з надання, блокування та анулювання доступу до електронного кабiнету, вiдповiдає за збереження та захист даних цих електронних сервiсiв;

     14.1.243. виключено;

     14.1.244. товари - матерiальнi та нематерiальнi активи, у тому числi земельнi дiлянки, земельнi частки (паї), а також цiннi папери та деривативи, що використовуються у будь-яких операцiях, крiм операцiй з їх випуску (емiсiї) та погашення.

     В цiлях оподаткування операцiй з перемiщення майна та енергiї через митний кордон України термiн "товари" вживається у значеннi, визначеному Митним кодексом України;

     14.1.245. товарний кредит - товари (роботи, послуги), що передаються резидентом або нерезидентом у власнiсть юридичних чи фiзичних осiб на умовах договору, що передбачає вiдстрочення остаточних розрахункiв на визначений строк та пiд процент. Товарний кредит передбачає передачу права власностi на товари (роботи, послуги) покупцевi (замовниковi) у момент пiдписання договору або в момент фiзичного отримання товарiв (робiт, послуг) таким покупцем (замовником), незалежно вiд часу погашення заборгованостi;

     14.1.246. виключено;

     14.1.247. виключено;

     14.1.248. виключено;

     14.1.249. торгiвля у розстрочку - господарська операцiя, яка передбачає продаж резидентом або нерезидентом товарiв фiзичним чи юридичним особам на умовах розстрочення кiнцевого розрахунку, на визначений строк та пiд процент.

     Торгiвля у розстрочку передбачає передачу товарiв у розпорядження покупця в момент здiйснення першого внеску (завдатку) з передачею права власностi на такi товари пiсля кiнцевого розрахунку.

     Правила торгiвлi у розстрочку фiзичним особам установлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     14.1.250. виключено;

     14.1.251. транспортнi засоби, що використовувалися, - транспортнi засоби, на якi уповноваженими державними органами, в тому числi iноземними, виданi реєстрацiйнi документи, що дають право експлуатувати такi транспортнi засоби;

     14.1.251¹. виключено;

     14.1.252. тютюновi вироби - сигарети з фiльтром або без фiльтру, цигарки, сигари, сигарили, а також люльковий, нюхальний, смоктальний, жувальний тютюн, махорка та iншi вироби з тютюну чи його замiнникiв, iншi вiдмiннi вiд рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, нiкотиновмiснi продукти, їх замiнники для курiння, нюхання, смоктання, жування чи вдихання без горiння шляхом нагрiвання;

     14.1.253. умовне звiльнення вiд оподаткування митними платежами - звiльнення вiд сплати митних платежiв, застосування якого передбачає дотримання певних умов та обмежень пiд час використання товарiв i транспортних засобiв комерцiйного призначення, розпорядження ними пiсля їх випуску;

     14.1.254. умовне звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть та акцизним податком у разi ввезення товарiв на митну територiю України - звiльнення (умовне повне або умовне часткове) вiд сплати нарахованого податкового зобов'язання у разi розмiщення товарiв у митних режимах, що передбачають звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог митного режиму, встановлених Митним кодексом України;

     14.1.254¹. уповноважений учасник (для цiлей статтi 39 цього Кодексу) - учасник мiжнародної групи компанiй, уповноважений такою мiжнародною групою компанiй на пiдготовку та подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй вiд iменi такої мiжнародної групи компанiй до податкового органу юрисдикцiї (держави, територiї), в якiй зареєстрований такий учасник або в якiй його дiяльнiсть зумовлює утворення постiйного представництва;

     14.1.254². учасник мiжнародної групи компанiй (для цiлей статтi 39 цього Кодексу):

     а) будь-яка окрема господарська одиниця мiжнародної групи компанiй (зокрема українська чи iноземна юридична особа або утворення без статусу юридичної особи), яку включено до консолiдованої фiнансової звiтностi такої мiжнародної групи компанiй для цiлей такої звiтностi або яка обов'язково мала бути включена до консолiдованої фiнансової звiтностi у разi, якщо б акцiї (корпоративнi права) такої окремої господарської одиницi мiжнародної групи компанiй перебували в обiгу на нацiональному та/або iноземному органiзованому фондовому ринку (фондовiй бiржi);

     б) будь-яка така господарська одиниця мiжнародної групи компанiй, яку виключено з консолiдованої фiнансової звiтностi такої мiжнародної групи компанiй вiдповiдно до критерiїв, визначених для цiлей складання зазначеної звiтностi (щодо володiння чи контролю мiж юридичними особами або утворенням без статусу юридичної особи, матерiальностi такої господарської одиницi для мiжнародної групи компанiй тощо);

     в) будь-яке постiйне представництво будь-якої господарської одиницi мiжнародної групи компанiй, зазначеної у пiдпунктах "а" i "б" цього пiдпункту, за умови що така господарська одиниця складає окрему фiнансову звiтнiсть щодо такого постiйного представництва для фiнансових, регуляторних чи податкових цiлей або для цiлей внутрiшнього управлiнського контролю;

     14.1.255. вiдступлення права вимоги - операцiя з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною компенсацiєю вартостi такого боргу кредитору або без такої компенсацiї;

     14.1.256. виключено;

     14.1.257. фiнансова допомога - фiнансова допомога, надана на безповоротнiй або поворотнiй основi.

     Безповоротна фiнансова допомога - це:

     сума коштiв, передана платнику податкiв згiдно з договорами дарування, iншими подiбними договорами або без укладення таких договорiв;

     сума безнадiйної заборгованостi, вiдшкодована кредитору позичальником пiсля списання такої безнадiйної заборгованостi;

     сума заборгованостi одного платника податкiв перед iншим платником податкiв, що не стягнута пiсля закiнчення строку позовної давностi;

     основна сума кредиту або депозиту, що наданi платнику податкiв без встановлення строкiв повернення такої основної суми, за винятком кредитiв, наданих пiд безстроковi облiгацiї, та депозитiв до запитання у банкiвських установах, а також сума процентiв, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних).

     абзац сьомий виключено.

     Поворотна фiнансова допомога - сума коштiв, що надiйшла платнику податкiв у користування за договором, який не передбачає нарахування процентiв або надання iнших видiв компенсацiй у виглядi плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення;

     14.1.257¹. фiнансовий агент - будь-яка особа (крiм фiзичної особи), яка вiдповiдає визначенню звiтної фiнансової установи України, у значеннi, наведеному в Угодi FATCA, та/або пiдзвiтної фiнансової установи вiдповiдно до Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS, та яка вiдповiдно до цього Кодексу та iнших актiв законодавства, ухвалених на виконання положень Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS, зобов'язана застосовувати заходи належної комплексної перевiрки до фiнансових рахункiв, подавати звiт про пiдзвiтнi рахунки до контролюючого органу, виконувати iншi обов'язки та нести вiдповiдальнiсть за порушення цих обов'язкiв у порядку, встановленому законом.

     Регулятори ринкiв фiнансових послуг у межах повноважень, визначених законодавчими актами у сферi регулювання дiяльностi з надання фiнансових послуг, встановлюють перелiки небанкiвських фiнансових установ, якi зобов'язанi виконувати обов'язки фiнансових агентiв вiдповiдно до вимог Угоди FATCA.

     Для цiлей виконання вимог Угоди FATCA не є фiнансовими агентами особи, визначенi в Додатку II до Угоди FATCA.

     Для цiлей Багатосторонньої угоди CRS особи, якi зобов'язанi виконувати обов'язки фiнансових агентiв (є пiдзвiтними фiнансовими установами), визначаються вiдповiдно до правил зазначеної Угоди, Загального стандарту звiтностi CRS та нормативно-правових актiв центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, для реалiзацiї Багатосторонньої угоди CRS;

     14.1.258. фiнансовий кредит - кошти, що надаються банком-резидентом або нерезидентом, що квалiфiкується як банкiвська установа згiдно iз законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами i нерезидентами, якi мають згiдно з вiдповiдним законодавством статус небанкiвських фiнансових установ, а також iноземною державою або його офiцiйними агентствами, мiжнародними фiнансовими органiзацiями та iншими кредиторами - нерезидентами юридичнiй чи фiзичнiй особi на визначений строк для цiльового використання та пiд процент;

     14.1.258¹. фiнансовий рахунок - рахунок, вiдкритий фiнансовим агентом, або договiр, укладений фiнансовим агентом.

     Для цiлей цього Кодексу до фiнансових рахункiв належать банкiвськi рахунки, платiжнi рахунки, рахунки у цiнних паперах, iншi види рахункiв, договори, якi вiдповiдають критерiям, визначеним Угодою FATCA та/або Багатосторонньою угодою CRS. Для цiлей Багатосторонньої угоди CRS термiн "фiнансовий рахунок" застосовується та тлумачиться вiдповiдно до положень Загального стандарту звiтностi CRS;

     14.1.259. фонд банкiвського управлiння - кошти учасникiв фондiв банкiвського управлiння та iншi активи, що перебувають у довiрчому управлiннi уповноваженого банку вiдповiдно до закону;

     14.1.260. фрахт - винагорода (компенсацiя), що сплачується за договорами перевезення, найму або пiднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для:

     перевезення вантажiв та пасажирiв морськими або повiтряними суднами;

     перевезення вантажiв залiзничним або автомобiльним транспортом;

     14.1.261. цiльове призначення земельної дiлянки - використання земельної дiлянки за призначенням, визначеним на пiдставi документацiї iз землеустрою у встановленому законодавством порядку;

     14.1.262. частка сiльськогосподарського товаровиробництва для цiлей глави 1 роздiлу XIV цього Кодексу - питома вага доходу сiльськогосподарського товаровиробника, отриманого вiд реалiзацiї сiльськогосподарської продукцiї власного виробництва та продуктiв її переробки, у загальнiй сумi його доходу, що враховується пiд час визначення права такого товаровиробника на реєстрацiю як платника податку;

     14.1.263. членами сiм'ї фiзичної особи першого ступеня спорiднення для цiлей роздiлу IV цього Кодексу вважаються її батьки, її чоловiк або дружина, дiти такої фiзичної особи, у тому числi усиновленi.

     Членами сiм'ї фiзичної особи другого ступеня спорiднення для цiлей роздiлу IV цього Кодексу вважаються її рiднi брати та сестри, її баба та дiд з боку матерi i з боку батька, онуки;

     14.1.264. хронометраж - процес спостереження за веденням господарської дiяльностi платника податкiв, який здiйснюється пiд час проведення фактичних перевiрок та застосовується контролюючими органами з метою встановлення реальних показникiв щодо дiяльностi платника податкiв, яка здiйснюється на вiдповiдному мiсцi її провадження;

     14.1.265. штрафна санкцiя (фiнансова санкцiя, штраф) - плата у виглядi фiксованої суми та/або вiдсоткiв, що справляється з осiб, що вчинили податкове правопорушення або порушення iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, а також штрафнi санкцiї за порушення у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi;

     14.1.266. касовий метод для цiлей оподаткування згiдно з роздiлом V цього Кодексу - метод податкового облiку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштiв на рахунки платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг, на електронний гаманець у емiтента електронних грошей та/або на рахунки в органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, у касу платника податкiв або дата отримання iнших видiв компенсацiй вартостi поставлених (або тих, що пiдлягають поставцi) ним товарiв (послуг), а дата вiднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштiв з рахункiв платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг, з електронних гаманцiв у емiтента електронних грошей та/або з рахункiв в органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, дата видачi з каси платника податкiв або дата надання iнших видiв компенсацiй вартостi поставлених (або тих, що пiдлягають поставцi) йому товарiв (послуг);

     14.1.267. позика - грошовi кошти, що надаються резидентами, якi є фiнансовими установами, або нерезидентами, крiм нерезидентiв, якi мають офшорний статус, позичальнику на визначений строк iз зобов'язанням їх повернення та сплатою процентiв за користування сумою позики;

     14.1.268. пасивнi доходи - доходи, отриманi у виглядi:

     процентiв на поточний або депозитний (вкладний) банкiвський рахунок, на вклад (депозит) у кредитних спiлках, iнших процентiв (у тому числi дисконтних доходiв);

     процентного або дисконтного доходу за iменним ощадним (депозитним) сертифiкатом;

     плати (вiдсоткiв), що розподiляється вiдповiдно до пайових членських внескiв членiв кредитної спiлки;

     доходу, який виплачується компанiєю, що управляє активами iнституту спiльного iнвестування, на розмiщенi активи вiдповiдно до закону, включаючи дохiд, що виплачується (нараховується) емiтентом у результатi викупу (погашення) цiнних паперiв iнституту спiльного iнвестування, який визначається як рiзниця мiж сумою, отриманою вiд викупу, та сумою коштiв або вартiстю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числi емiтенту) у зв'язку з придбанням таких цiнних паперiв, як компенсацiя їх вартостi;

     доходу за iпотечними цiнними паперами (iпотечними облiгацiями та сертифiкатами) вiдповiдно до закону;

     вiдсоткiв (дисконту), отриманих власником облiгацiї вiд їх емiтента вiдповiдно до закону;

     доходу за сертифiкатом фонду операцiй з нерухомiстю та доходу, отриманого платником податку в результатi викупу (погашення) управителем сертифiкатiв фонду операцiй з нерухомiстю в порядку, визначеному проспектом емiсiї сертифiкатiв;

     iнвестицiйного прибутку, включаючи прибуток вiд операцiй з державними цiнними паперами та з борговими зобов'язаннями Нацiонального банку України з урахуванням курсової рiзницi;

     роялтi;

     дивiдендiв;

     страхових виплат i вiдшкодувань;

     14.1.269. Platts - мiжнародна, глобальна унiфiкована система iнформацiйного монiторингу за динамiкою ринку та цiноутворенням у галузi добувної та паливно-енергетичної промисловостi;

     14.1.270. показники Platts - iндекси, що офiцiйно визначенi свiтовим iнформацiйним агентством Platts та є базою для використання суб'єктами господарської дiяльностi;

     14.1.271. дохiд суб'єктiв, якi здiйснюють випуск та проведення лотерей, вiд операцiй з випуску та проведення лотерей складається з доходу, що залишився пiсля формування призового (виграшного) фонду та суми безнадiйної заборгованостi, визначеної пiдпунктом "е" пiдпункту 14.1.11 цього пункту.

     Дохiд суб'єктiв, якi здiйснюють випуск та проведення лотерей, що залишився пiсля формування призового (виграшного) фонду, - частина коштiв, що становить рiзницю мiж загальною сумою доходiв, отриманих вiд прийняття ставок у лотерею, та сумою сформованого призового (виграшного) фонду лотереї вiдповiдно до умов її проведення.

     Для цiлей цього пiдпункту пiд загальною сумою доходiв, отриманих вiд прийняття ставок у лотерею, розумiється сума грошових коштiв, отриманих у готiвковiй та/або безготiвковiй формi в касу та/або на рахунки оператора лотерей;

     14.1.272. квас "живого" бродiння - напiй iз вмiстом спирту етилового не бiльше 1,2 вiдсотка об'ємних одиниць, отриманий пiд час бродiння квасного сусла, що вiдноситься до товарних позицiй 2202 та 2206 згiдно з УКТ ЗЕД;

     14.1.273. виключено;

     14.1.274. виключено;

     14.1.275. виключено;

     14.1.276. виключено;

     14.1.277. внутрiшнiй туризм для цiлей роздiлу XII цього Кодексу - перемiщення в межах територiї України громадян України та/або осiб, якi постiйно проживають на територiї України, в пiзнавальних, професiйно-дiлових чи iнших цiлях.

     В'їзний туризм для цiлей роздiлу XII цього Кодексу - прибуття на територiю України та/або перемiщення в межах територiї України осiб, якi постiйно не проживають на територiї України, в пiзнавальних, професiйно-дiлових чи iнших цiлях.

     14.1.277¹. бюджетний грант - цiльова допомога у виглядi коштiв або майна, що надаються на безоплатнiй i безповоротнiй основi за рахунок коштiв державного та/або мiсцевих бюджетiв, мiжнародної технiчної допомоги для реалiзацiї проекту або програми у сферах культури, туризму та у секторi креативних iндустрiй, спорту та iнших гуманiтарних сферах у порядку, встановленому законом. Перелiк надавачiв бюджетних грантiв визначає Кабiнет Мiнiстрiв України;

     14.1.278. система облiку даних реєстраторiв розрахункових операцiй (далi - СОД РРО) - iнформацiйна система, призначена для збору, зберiгання, використання даних реєстраторiв розрахункових операцiй та програмних реєстраторiв розрахункових операцiй (у тому числi електронних копiй розрахункових документiв та фiскальних звiтних чекiв, створених реєстраторами розрахункових операцiй та програмними реєстраторами розрахункових операцiй), перевiрки справжностi та достовiрностi розрахункових документiв.

     Користувачам-покупцям (споживачам) через Електронний кабiнет, що функцiонує вiдповiдно до статтi 42¹ цього Кодексу, забезпечується можливiсть:

     контролю справжностi та достовiрностi розрахункових документiв, що зберiгаються в СОД РРО.

     Порядок функцiонування СОД РРО визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     14.1.279. iнвестицiйне золото для цiлей роздiлу V цього Кодексу - золото у виглядi:

     а) зливкiв або пластин масою, прийнятою на ринках зливкового золота 995-ї або вищої проби, незалежно вiд того, чи воно представлене в цiнних паперах;

     б) золотих монет 900-ї або вищої проби, викарбуваних пiсля 1800 року, якi є або були законним платiжним засобом у країнi походження та продаються за цiною, яка не перевищує ринкову вартiсть золота, що мiститься в монетах, бiльше нiж на 80 вiдсоткiв.

     Ринковою вартiстю золота є вартiсть золота за облiковою цiною банкiвських металiв, що оприлюднюється Нацiональним банком України на сторiнцi офiцiйного Iнтернет-представництва Нацiонального банку України;

     14.1.280. активи фiзичної особи для цiлей пiдроздiлу 9⁴ "Особливостi застосування одноразового (спецiального) добровiльного декларування активiв фiзичних осiб" роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу - грошовi активи фiзичної особи, майно, майновi права;

     14.1.281. грошовi активи фiзичної особи для цiлей пiдроздiлу 9⁴ "Особливостi застосування одноразового (спецiального) добровiльного декларування активiв фiзичних осiб" роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу - кошти в нацiональнiй та iноземнiй валютах, розмiщенi на рахунках в українських та iноземних банках, грошовi внески до кредитних спiлок та iнших небанкiвських фiнансових установ, права грошової вимоги (у тому числi кошти, позиченi третiм особам за договором позики), оформленi у письмовiй формi з юридичною особою або нотарiально посвiдченi у разi виникнення права вимоги декларанта до фiзичної особи, а також активи у банкiвських металах, пам'ятнi банкноти та монети, електроннi грошi;

     14.1.282. резидент Дiя Сiтi - у значеннi, визначеному Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi";

     14.1.282¹. резидент Дiя Сiтi - платник податку, що сплачує податок на прибуток пiдприємств на особливих умовах (далi - резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах), - резидент Дiя Сiтi, який у порядку, передбаченому пунктом 141.10 статтi 141 цього Кодексу, обрав або перейшов на вiдповiдний режим оподаткування. Резиденти Дiя Сiтi, якi не обрали (не перейшли) на вiдповiдний режим оподаткування, сплачують податок на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах та вважаються резидентами Дiя Сiтi, що не є платниками податку на особливих умовах;

     14.1.283. спецiалiсти резидента Дiя Сiтi - гiг-спецiалiсти, що виконують роботу (надають послуги) на замовлення та на користь (в iнтересах) резидента Дiя Сiтi на пiдставi гiг-контракту, укладеного в порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", та/або особи, якi перебувають iз резидентом Дiя Сiтi у трудових вiдносинах;

     14.1.284. реєстр Дiя Сiтi - у значеннi, визначеному Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi".

     14.2. Для цiлей цього Кодексу до цiнних паперiв прирiвнюються борговi зобов'язання Нацiонального банку України.

     14.3. Для цiлей цього Кодексу внесення (перерахування, надходження, сплата, зарахування) коштiв платником податку на єдиний рахунок у випадках, передбачених статтею 35¹ цього Кодексу, вважається внесенням (перерахуванням, надходженням, сплатою, зарахуванням) коштiв таким платником податку до бюджету.

     14.4. Для цiлей цього Кодексу, якщо ним прямо не передбачено iнше, мiжнароднi договори, що мiстять положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, включають Конвенцiю про взаємну адмiнiстративну допомогу у податкових справах, мiжнародний договiр України про уникнення подвiйного оподаткування та iншi мiжнароднi договори про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, згоду на обов'язковiсть яких надано Верховною Радою України, а також укладенi на їх пiдставi мiжвiдомчi договори.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 22.12.2011р. N 4238-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 04.07.2013р. N 407-VII, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 16.01.2014р. N 721-VII, змiни, внесенi Законом України вiд 16.01.2014р. N 721-VII, втратили чиннiсть у зв'язку з втратою чинностi Законом України вiд 16.01.2014р. N 721-VII згiдно iз Законом України вiд 28.01.2014р. N 732-VII, вiд 23.02.2014р. N 767-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII,вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 12.08.2014р. N 1638-VII, вiд 07.10.2014р. N 1690-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 09.04.2015р. N 321-VIII, вiд 15.07.2015р. N 609-VIII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.02.2017р. N 1910-VIII, вiд 07.09.2017р. N 2146-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 03.12.2019р. N 323-IX, вiд 05.12.2019р. N 354-IX, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.03.2020р. N 532-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 01.12.2020р. N 1016-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 13.04.2021р. N 1383-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 1 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 15.06.2021р. N 1539-IX, вiд 01.07.2021р. N 1605-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 01.12.2022р. N 2823-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 29.06.2023р. N 3173-IX, вiд 29.06.2023р. N 3193-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX, вiд 18.07.2024р. N 3878-IX)

     Стаття 15. Платники податкiв

     15.1. Платниками податкiв визнаються фiзичнi особи (резиденти i нерезиденти України), юридичнi особи (резиденти i нерезиденти України) та їх вiдокремленi пiдроздiли, якi мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять дiяльнiсть (операцiї), що є об'єктом оподаткування згiдно з цим Кодексом або податковими законами, i на яких покладено обов'язок iз сплати податкiв та зборiв згiдно з цим Кодексом.

     15.2. Кожний з платникiв податкiв може бути платником податку за одним або кiлькома податками та зборами.

     Стаття 16. Обов'язки платника податкiв

     16.1. Платник податкiв зобов'язаний:

     16.1.1. стати на облiк у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

     16.1.2. вести в установленому порядку облiк доходiв i витрат, складати звiтнiсть, що стосується обчислення i сплати податкiв та зборiв;

     16.1.3. подавати до контролюючих органiв у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацiї, звiтнiсть та iншi документи, пов'язанi з обчисленням i сплатою податкiв та зборiв;

     16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмiрах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

     16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органiв (у випадках, визначених законодавством) документи з облiку доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних iз визначенням об'єктiв оподаткування (податкових зобов'язань), первиннi документи, регiстри бухгалтерського облiку, фiнансову звiтнiсть, iншi документи, пов'язанi з обчисленням та сплатою податкiв та зборiв. У письмовiй вимозi обов'язково зазначаються конкретний перелiк документiв, якi повинен надати платник податкiв, та пiдстави для їх надання;

     16.1.6. подавати контролюючим органам iнформацiю, вiдомостi про суми коштiв, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пiльг (суми отриманих пiльг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пiльг - пiльг, що надаються за умови використання коштiв, вивiльнених у суб'єкта господарювання внаслiдок надання пiльги, у визначеному державою порядку);

     16.1.7. подавати контролюючим органам iнформацiю в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

     16.1.8. виконувати законнi вимоги контролюючих органiв щодо усунення виявлених порушень законiв з питань оподаткування та митної справи i пiдписувати акти (довiдки) про проведення перевiрки;

     16.1.9. не перешкоджати законнiй дiяльностi посадової особи контролюючого органу пiд час виконання нею службових обов'язкiв та виконувати законнi вимоги такої посадової особи;

     16.1.10. повiдомляти контролюючим органам за мiсцем облiку такого платника про його лiквiдацiю або реорганiзацiю протягом трьох робочих днiв з дня прийняття вiдповiдного рiшення (крiм випадкiв, коли обов'язок здiйснювати таке повiдомлення покладено законом на орган державної реєстрацiї);

     16.1.11. повiдомляти контролюючi органи про змiну мiсцезнаходження юридичної особи та змiну мiсця проживання фiзичної особи - пiдприємця;

     16.1.12. забезпечувати збереження документiв, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строкiв, установлених цим Кодексом;

     16.1.13. допускати посадових осiб контролюючого органу пiд час проведення ними перевiрок до обстеження примiщень, територiй (крiм житла громадян), що використовуються для одержання доходiв чи пов'язанi з утриманням об'єктiв оподаткування, а також для проведення перевiрок з питань обчислення i сплати податкiв та зборiв у випадках, встановлених цим Кодексом;

     16.1.14. використовувати електронний кабiнет для листування з контролюючими органами в електроннiй формi у разi подання звiтностi в електроннiй формi, а також пiсля проходження електронної iдентифiкацiї он-лайн в електронному кабiнетi, крiм платникiв податкiв, якi вiдмовилися вiд використання електронного кабiнету в порядку, встановленому цим Кодексом, та платникiв податкiв, якi не визначили спосiб взаємодiї iз контролюючим органом;

     16.1.15. забезпечувати надання посадовими (службовими) особами платника податку письмових пояснень на письмовий запит контролюючого органу з питань, що стосуються предмета перевiрки, та їх документального пiдтвердження;

     16.1.16. визначати, змiнювати уповноважених осiб платника податкiв, якi мають право користуватися електронним кабiнетом, зокрема щодо пiдписання, подання, отримання ними документiв та iнформацiї через електронний кабiнет, та визначати їхнi повноваження.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX)

     Стаття 17. Права платника податкiв

     17.1. Платник податкiв має право:

     17.1.1. безоплатно отримувати у контролюючих органах, у тому числi i через мережу Iнтернет, iнформацiю про податки та збори i нормативно-правовi акти, що їх регулюють, порядок облiку та сплати податкiв та зборiв, права та обов'язки платникiв податкiв, повноваження контролюючих органiв та їх посадових осiб щодо здiйснення податкового контролю;

     17.1.2. представляти свої iнтереси в контролюючих органах самостiйно, через податкового агента або уповноваженого представника;

     17.1.3. обирати самостiйно, якщо iнше не встановлено цим Кодексом, метод ведення облiку доходiв i витрат;

     17.1.4. користуватися податковими пiльгами за наявностi пiдстав у порядку, встановленому цим Кодексом;

     17.1.5. одержувати розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу в порядку i на умовах, встановлених цим Кодексом;

     17.1.6. бути присутнiм пiд час проведення перевiрок та надавати пояснення з питань, що виникають пiд час таких перевiрок, та за власною iнiцiативою пояснення з питань, що не запитувалися контролюючим органом, ознайомлюватися та отримувати акти (довiдки) перевiрок, проведених контролюючими органами, перед пiдписанням актiв (довiдок) про проведення перевiрки, у разi наявностi зауважень щодо змiсту (тексту) складених актiв (довiдок) пiдписувати їх iз застереженням та подавати контролюючому органу письмовi заперечення в порядку, встановленому цим Кодексом;

     17.1.7. оскаржувати в порядку, встановленому цим Кодексом, рiшення, дiї (бездiяльнiсть) контролюючих органiв (посадових осiб), у тому числi надану йому у паперовiй або електроннiй формi iндивiдуальну податкову консультацiю, яка йому надана, а також узагальнюючу податкову консультацiю;

     17.1.8. вимагати вiд контролюючих органiв проведення перевiрки вiдомостей та фактiв, що можуть свiдчити на користь платника податкiв;

     17.1.9. на нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) вiдомостей про такого платника без його письмової згоди та вiдомостей, що становлять конфiденцiйну iнформацiю, державну, комерцiйну чи банкiвську таємницю та стали вiдомi пiд час виконання посадовими особами службових обов'язкiв, крiм випадкiв, коли це прямо передбачено законами;

     17.1.10. на залiк чи повернення надмiру сплачених, а також надмiру стягнутих сум податкiв та зборiв, пенi, штрафiв у порядку, встановленому цим Кодексом;

     17.1.11. на повне вiдшкодування шкоди, заподiяної незаконними дiями (бездiяльнiстю) контролюючих органiв (їх посадових осiб), у встановленому законом порядку;

     17.1.12. виключено;

     17.1.13. самостiйно обирати спосiб взаємодiї з контролюючим органом в електроннiй формi через електронний кабiнет, якщо iнше не встановлено цим Кодексом;

     17.1.14. реалiзовувати через електронний кабiнет права та обов'язки, передбаченi цим Кодексом та якi можуть бути реалiзованi в електроннiй формi засобами електронного зв'язку;

     17.1.15. подавати декларацiю та iншi документи в паперовiй формi у разi виникнення технiчних та/або методологiчних помилок чи технiчного збою в роботi електронного кабiнету (наявнiсть помилки/збою має бути пiдтверджена технiчним адмiнiстратором та/або методологом електронного кабiнету, або згiдно з повiдомленням на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, або рiшенням суду), якщо подання таких документiв в електроннiй формi не є обов'язковим вiдповiдно до цього Кодексу;

     17.1.16. надавати за власною iнiцiативою письмовi пояснення та/або документи щодо обставин, якi пiдтверджують вiдсутнiсть його вини у вчиненому податковому правопорушеннi, в порядку, встановленому цим Кодексом;

     17.1.17. вiдкрито застосовувати технiчнi прилади i технiчнi засоби, що мають функцiї фото- i кiнозйомки, вiдеозапису, засоби фото- i кiнозйомки, вiдеозапису; вiдкрито здiйснювати звукозапис, фото-, вiдеофiксацiю (вiдеозйомку), накопичувати та використовувати таку мультимедiйну iнформацiю (фото, вiдео-, звукозапис) пiд час проведення перевiрок.

     17.1.18. взаємодiяти з контролюючим органом у режимi вiдеоконференцiї у випадках, передбачених цим Кодексом, з метою надання усних пояснень.

     17.2. Платник податку має також iншi права, передбаченi законом.

     17.3. Права платника податку, передбаченi цим Кодексом та iншими законодавчими актами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи, можуть бути обмеженi у разi застосування до платника податкiв спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй) у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї".

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 18. Податковi агенти

     18.1. Податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходiв, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податкiв до вiдповiдного бюджету вiд iменi та за рахунок коштiв платника податкiв.

     18.2. Податковi агенти прирiвнюються до платникiв податку i мають права та виконують обов'язки, встановленi цим Кодексом для платникiв податкiв.

     Стаття 19. Представники платника податкiв

     19.1. Платник податкiв веде справи, пов'язанi зi сплатою податкiв, особисто або через свого представника. Особиста участь платника податкiв в податкових вiдносинах не позбавляє його права мати свого представника, як i участь податкового представника не позбавляє платника податкiв права на особисту участь у таких вiдносинах.

     19.2. Представниками платника податкiв визнаються особи, якi можуть здiйснювати представництво його законних iнтересiв та ведення справ, пов'язаних iз сплатою податкiв, на пiдставi закону або довiреностi. Довiренiсть, видана платником податкiв - фiзичною особою на представництво його iнтересiв та ведення справ, пов'язаних iз сплатою податкiв, має бути засвiдчена вiдповiдно до чинного законодавства.

     19.3. Представник платника податкiв користується правами, встановленими цим Кодексом для платникiв податкiв.

     Стаття 19¹. Функцiї контролюючих органiв

     19¹.1. Контролюючi органи, визначенi пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, виконують такi функцiї, крiм особливостей, передбачених для державних податкових iнспекцiй статтею 19³ цього Кодексу:

     19¹.1.1. здiйснюють адмiнiстрування податкiв, зборiв, платежiв, у тому числi проводять вiдповiдно до законодавства перевiрки та звiрки платникiв податкiв;

     19¹.1.2. контролюють своєчаснiсть подання платниками податкiв та платниками єдиного внеску передбаченої законом звiтностi (декларацiй, розрахункiв та iнших документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв, зборiв, платежiв), своєчаснiсть, достовiрнiсть, повноту нарахування та сплати податкiв, зборiв, платежiв;

     19¹.1.3. надають адмiнiстративнi послуги платникам податкiв, зборiв, платежiв;

     19¹.1.4. здiйснюють контроль за встановленими законом строками проведення розрахункiв в iноземнiй валютi, за додержанням порядку приймання готiвки для виконання платiжних операцiй (крiм приймання готiвки банками), за дотриманням суб'єктами господарювання установлених законодавством обов'язкових вимог щодо забезпечення можливостi розрахункiв за товари (послуги) з використанням електронних платiжних засобiв, порядку проведення готiвкових розрахункiв за товари (послуги), проведення розрахункових операцiй, а також за наявнiстю лiцензiй на провадження видiв господарської дiяльностi, що пiдлягають лiцензуванню вiдповiдно до закону, наявнiстю торгових патентiв;

     19¹.1.5. здiйснюють контроль за додержанням виконавчими органами сiльських, селищних рад порядку прийняття та облiку податкiв i зборiв вiд платникiв податкiв, своєчаснiстю i повнотою перерахування зазначених сум до бюджету;

     19¹.1.6. здiйснюють контроль за правомiрнiстю бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть;

     19¹.1.7. реєструють та ведуть облiк платникiв податкiв, платникiв єдиного внеску, об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, проводять диференцiацiю платникiв податкiв;

     19¹.1.8. забезпечують достовiрнiсть та повноту облiку платникiв податкiв та платникiв єдиного внеску, об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням;

     19¹.1.9. формують та ведуть Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв, Єдиний банк даних про платникiв податкiв - юридичних осiб, реєстри, ведення яких покладено законодавством на контролюючi органи;

     19¹.1.9¹. формують та ведуть Реєстр отримувачiв бюджетної дотацiї для розвитку сiльськогосподарських товаровиробникiв та стимулювання виробництва сiльськогосподарської продукцiї вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку сiльського господарства України";

     19¹.1.10. забезпечують ведення облiку податкiв, зборiв, платежiв та єдиного внеску;

     19¹.1.10¹. виключено;

     19¹.1.11. забезпечують перегляд рiшень контролюючих органiв нижчого рiвня у встановленому законодавством порядку;

     19¹.1.12. виключено;

     19¹.1.13. здiйснюють лiцензування дiяльностi суб'єктiв господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, оптової торгiвлi спиртом, оптової та роздрiбної торгiвлi алкогольними напоями, тютюновими виробами i рiдинами, що використовуються в електронних сигаретах, та контроль за таким виробництвом;

     19¹.1.14. здiйснюють контроль у сферi виробництва, обiгу та реалiзацiї пiдакцизних товарiв, контроль за їх цiльовим використанням, забезпечують мiжгалузеву координацiю у цiй сферi;

     19¹.1.15. забезпечують контроль за прийняттям декларацiй про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю), встановленi виробником або iмпортером, та узагальненням вiдомостей, зазначених у таких декларацiях, для органiзацiї роботи та контролю за повнотою обчислення i сплати акцизного податку;

     19¹.1.16. здiйснюють заходи щодо запобiгання та виявлення порушень законодавства у сферi виробництва та обiгу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального;

     19¹.1.17. проводять роботу щодо боротьби з незаконним виробництвом, перемiщенням, обiгом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального;

     19¹.1.18. органiзовують роботу, пов'язану iз замовленням марок акцизного податку, їх зберiганням, продажем, вiдбором зразкiв, з метою проведення експертизи щодо їх автентичностi та здiйснюють контроль за наявнiстю таких марок на пляшках (упаковках) з алкогольними напоями, пачках (упаковках) тютюнових виробiв, ємностях (упаковках) з рiдинами, що використовуються в електронних сигаретах, пiд час їх транспортування, зберiгання i реалiзацiї;

     19¹.1.19. забезпечують контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, якi провадять роздрiбну торгiвлю тютюновими виробами, вимог законодавства щодо максимальних роздрiбних цiн на тютюновi вироби, встановлених виробниками або iмпортерами таких виробiв;

     19¹.1.20. забезпечують контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, якi провадять оптову або роздрiбну торгiвлю алкогольними напоями, вимог законодавства щодо мiнiмальних оптово-вiдпускних або роздрiбних цiн на такi напої;

     19¹.1.21. органiзовують роботу та здiйснюють контроль за застосуванням арешту майна платника податкiв та/або зупинення видаткових операцiй на його рахунках / електронних гаманцях у банку, iншiй фiнансовiй установi, небанкiвському надавачу платiжних послуг / емiтентi електронних грошей;

     19¹.1.22. здiйснюють погашення податкового боргу, стягнення недоїмки iз сплати єдиного внеску та iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи;

     19¹.1.23. органiзовують роботу з виявлення, облiку, зберiгання, оцiнки та розпорядження безхазяйним майном та iншим майном, що переходить у власнiсть держави, а також з облiку, попередньої оцiнки, зберiгання майна, вилученого та конфiскованого за порушення митного i податкового законодавства;

     19¹.1.24. здiйснюють розстрочення, вiдстрочення та реструктуризацiю грошових зобов'язань та/або податкового боргу, недоїмки iз сплати єдиного внеску, а також списання безнадiйного податкового боргу;

     19¹.1.25. розробляють та надають пропозицiї щодо нормативно-правових актiв з питань, що належать до компетенцiї контролюючих органiв;

     19¹.1.26 виключено;

     19¹.1.27. забезпечують розвиток, впровадження та технiчне супроводження iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем i технологiй, автоматизацiю процедур, зокрема органiзацiю впровадження електронних сервiсiв для суб'єктiв господарювання контролюючими органами;

     19¹.1.28. надають iндивiдуальнi податковi консультацiї, iнформацiйно-довiдковi послуги з питань податкового та iншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючi органи;

     19¹.1.29. забезпечують iнформування громадськостi про реалiзацiю державної податкової полiтики;

     19¹.1.30. розробляють пропозицiї до проектiв мiжнародних договорiв України з питань оподаткування та забезпечують виконання укладених мiжнародних договорiв;

     19¹.1.31. надають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, узагальнену практику застосування законодавства з питань оподаткування, законодавства з питань сплати єдиного внеску;

     19¹.1.32. органiзовують взаємодiю та обмiн iнформацiєю з державними органами iнших держав згiдно iз законодавством, мiжнародними договорами України, здiйснюють мiжнародне спiвробiтництво у податковiй сферi;

     19¹.1.32¹. органiзовують взаємодiю та обмiн iнформацiєю з регуляторами ринкiв фiнансових послуг, визначеними законами України у сферi регулювання дiяльностi з надання фiнансових послуг, з метою здiйснення контролю за виконанням фiнансовими агентами вимог статтi 39³ цього Кодексу та забезпечення виконання Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS.

     19¹.1.33. подають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, та центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, звiти та iнформацiю про надходження податкiв, зборiв, платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи;

     19¹.1.34. забезпечують визначення в установлених цим Кодексом, iншими законами України випадках сум податкових та грошових зобов'язань платникiв податкiв, застосування i своєчасне стягнення сум передбачених законом штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) за порушення податкового, валютного та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи;

     19¹.1.34¹. здiйснюють заходи щодо забезпечення виконання рiшень про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятих у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї";

     19¹.1.35. вживають заходiв до виявлення, аналiзу та перевiрки фiнансових операцiй, якi можуть бути пов'язанi з легалiзацiєю (вiдмиванням) доходiв, одержаних злочинним шляхом, або фiнансуванням тероризму, щодо вiдповiдностi законодавству;

     19¹.1.36. забезпечують iншим державним органам у встановлених законом випадках доступ до iнформацiї з баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику;

     19¹.1.37. здiйснюють контроль та забезпечують надання допомоги у стягненнi податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах за запитами компетентних органiв iноземних держав;

     19¹.1.38. забезпечують стягнення сум простроченої заборгованостi суб'єктiв господарювання перед державою (Автономною Республiкою Крим, обласною радою чи мiською територiальною громадою) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республiкою Крим, обласною радою чи мiською територiальною громадою) або пiд державнi (мiсцевi) гарантiї, а також за кредитами iз бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) в порядку, визначеному цим Кодексом або iншим законом, включаючи погашення такої заборгованостi за рахунок майна цього суб'єкта господарювання;

     19¹.1.39. здiйснюють вiдомчий контроль та внутрiшнiй аудит за додержанням вимог законодавства i виконанням службових обов'язкiв у контролюючих органах, на пiдприємствах, в установах, органiзацiях, що належать до сфери їх управлiння;

     19¹.1.40. органiзовують збiр податкової iнформацiї та вносять її до iнформацiйних баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику;

     19¹.1.41. органiзовує iнформацiйно-аналiтичне забезпечення та органiзовує автоматизацiю процесiв адмiнiстрування контролюючими органами;

     19¹.1.41¹. здiйснюють комплаєнс у межах повноважень, визначених цим Кодексом;

     19¹.1.42. погоджують рiшення Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку щодо встановлення ознак фiктивностi емiтента цiнних паперiв, а також щодо встановлення порядку визначення емiтента цiнних паперiв таким, що вiдповiдає ознакам фiктивностi;

     19¹.1.43. здiйснюють монiторинг виконання показникiв розрахункiв з бюджетом та державними цiльовими фондами, затверджених фiнансовими планами державних пiдприємств, господарських органiзацiй, у статутному капiталi яких є корпоративнi права, що належать державi, їхнiми дочiрнiми пiдприємствами;

     19¹.1.44. надають квалiфiкованi електроннi довiрчi послуги (як вiдокремленi пункти реєстрацiї квалiфiкованого надавача електронних довiрчих послуг центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику);

     19¹.1.45. звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством;

     19¹.1.46. використовують пiд час виконання своїх посадових (службових) обов'язкiв податкову iнформацiю з iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем та iнших джерел, отриману в порядку та спосiб, визначений цим Кодексом;

     19¹.1.47. надають консультацiї платникам податкiв щодо користування iнформацiйно-телекомунiкацiйними системами пiд час сплати податкiв, зборiв;

     19¹.1.48. складають звiтнiсть щодо стану розрахункiв платникiв iз бюджетом та сплати єдиного внеску, а також iнших показникiв роботи за напрямами дiяльностi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику;

     19¹.1.49. iнформують органи державної влади про стан розрахункiв платникiв податкiв з бюджетами та сплати єдиного внеску;

     19¹.1.50. iнформують органи мiсцевого самоврядування про стан розрахункiв з мiсцевими бюджетами;

     19¹.1.51. здiйснюють контроль за своєчаснiстю, достовiрнiстю, повнотою нарахування та сплати частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унiтарними пiдприємствами та їх об'єднаннями, а також господарськими товариствами, у статутному капiталi яких є державна та/або комунальна власнiсть;

     19¹.1.52. здiйснюють контроль за своєчаснiстю, достовiрнiстю, повнотою нарахування та сплати до бюджету дивiдендiв на державну частку господарськими товариствами, у статутному капiталi яких є корпоративнi права держави, а також господарськими товариствами, 50 i бiльше вiдсоткiв акцiй (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капiталах господарських товариств, частка держави в яких становить 100 вiдсоткiв;

     19¹.1.52¹. здiйснюють контроль за своєчаснiстю та повнотою сплати авансових внескiв з податку на прибуток пiдприємств платниками податку, якi здiйснюють дiяльнiсть з торгiвлi валютними цiнностями у готiвковiй формi;

     19¹.1.53. подають органам мiсцевого самоврядування звiтнiсть, визначену пiдпунктом 12.3.3 пункту 12.3 статтi 12 цього Кодексу, у тому числi по платниках податкiв - юридичних особах;

     19¹.1.53¹. надають центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзацiю державної полiтики у сферi цифрової економiки, iнформацiю, необхiдну для визначення вiдповiдностi юридичної особи вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої, пунктами 3, 10 частини другої та пунктом 3 частини третьої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi;

     19¹.1.54. здiйснюють iншi функцiї, визначенi законом.

     19¹.2. Контролюючi органи, визначенi пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, виконують такi функцiї:

     19¹.2.1. органiзовують та здiйснюють ведення облiку i адмiнiстрування мита, акцизного податку, податку на додану вартiсть, iнших податкiв, якi вiдповiдно до податкового, митного та iншого законодавства справляються у зв'язку iз ввезенням (пересиланням) товарiв на митну територiю України або територiю вiльної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарiв з митної територiї України або територiї вiльної митної зони, забезпечують контроль за своєчаснiстю, достовiрнiстю, повнотою їх нарахування та сплати у повному обсязi платниками податкiв до вiдповiдного бюджету пiд час перемiщення товарiв через митний кордон України та пiсля завершення операцiй з митного контролю та митного оформлення;

     19¹.2.2. формують та ведуть Єдиний державний реєстр авторизованих економiчних операторiв;

     19¹.2.3. здiйснюють iншi функцiї, визначенi законом.

(Доповнено статтею 191 згiдно iз Законом України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 03.11.2022р. N 2720-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 19². Функцiї центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, в частинi забезпечення формування та реалiзацiї податкової та митної полiтики

     19².1. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, в частинi забезпечення формування та реалiзацiї податкової та митної полiтики виконує такi функцiї:

     19².1.1. здiйснює координацiю дiяльностi контролюючих органiв;

     19².1.2. затверджує нормативно-правовi акти з питань, що належать до компетенцiї контролюючих органiв;

     19².1.3. прогнозує, аналiзує надходження податкiв, зборiв, платежiв, визначених Податковим та Митним кодексами України, Законом України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування", джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономiчних показникiв, законодавства, угод про вступ до мiжнародних органiзацiй, iнших мiжнародних договорiв України на надходження податкiв, зборiв, платежiв, надає пропозицiї щодо збiльшення їх обсягу та зменшення втрат бюджету;

     19².1.4. узагальнює практику застосування законодавства з питань оподаткування, законодавства з питань сплати єдиного внеску, розробляє проекти нормативно-правових актiв;

     19².1.5. видає узагальнюючi податковi консультацiї вiдповiдно до цього Кодексу;

     19².1.6. здiйснює процедури взаємного узгодження вiдповiдно до мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування;

     19².1.7. виконує iншi функцiї, передбаченi законом.

(Доповнено статтею 192 згiдно iз Законом України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 19³. Функцiї державних податкових iнспекцiй

     19³.1. Державнi податковi iнспекцiї:

     19³.1.1. здiйснюють сервiсне обслуговування платникiв податкiв;

     19³.1.2. здiйснюють реєстрацiю та ведення облiку платникiв податкiв та платникiв єдиного внеску, об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням;

     19³.1.3. формують та ведуть Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв, Єдиний банк даних про платникiв податкiв - юридичних осiб, реєстри, ведення яких покладено законодавством на контролюючi органи, визначенi пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу;

     19³.1.4. виконують iншi функцiї сервiсного обслуговування платникiв податкiв, визначенi законом.

(Доповнено статтею 193 згiдно iз Законом України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 20. Права контролюючих органiв

     20.1. Контролюючi органи мають право:

     20.1.1. запрошувати платникiв податкiв, зборiв, платежiв або їхнiх представникiв для перевiрки правильностi нарахування та своєчасностi сплати податкiв, зборiв, платежiв, дотримання вимог законодавства з iнших питань, у тому числi законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, або фiнансуванню тероризму, контроль за додержанням якого покладено на контролюючi органи. Письмовi повiдомлення про такi запрошення надсилаються в порядку, встановленому статтею 42 цього Кодексу, не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до дня запрошення, в яких зазначаються пiдстави запрошення, дата i час, на якi запрошується платник податкiв (представник платника податкiв);

(змiни до статтi 20 щодо нової редакцiї пiдпункту 20.1.1 пункту 20.1 не внесенi. Порядок набрання чинностi зазначених змiн визначено в абзацi другому пункту 1 роздiлу II "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     20.1.1¹. аналiзувати фiнансовий стан платника податкiв, що має податковий борг, та стан забезпечення такого боргу податковою заставою;

     20.1.2. для здiйснення функцiй, визначених законом, отримувати безоплатно вiд платникiв податкiв, у тому числi благодiйних та iнших неприбуткових органiзацiй, усiх форм власностi у порядку, визначеному законодавством, довiдки, копiї документiв, засвiдченi пiдписом платника або його посадовою особою та скрiпленi печаткою (за наявностi), про фiнансово-господарську дiяльнiсть, отриманi доходи, видатки платникiв податкiв та iншу iнформацiю, пов'язану з обчисленням та сплатою податкiв, зборiв, платежiв, про дотримання вимог законодавства, здiйснення контролю за яким покладено на контролюючi органи, а також фiнансову i статистичну звiтнiсть у порядку та на пiдставах, визначених законом;

     20.1.3. отримувати безоплатно вiд державних органiв, органiв мiсцевого самоврядування, пiдприємств, установ та органiзацiй усiх форм власностi та їх посадових осiб, у тому числi вiд органiв, якi забезпечують ведення вiдповiдних державних реєстрiв (кадастрiв), iнформацiю, документи i матерiали щодо платникiв податкiв, а у визначених цим Кодексом випадках - стосовно керiвникiв юридичних осiб або постiйних представництв нерезидентiв-боржникiв;

     20.1.4. проводити вiдповiдно до законодавства перевiрки i звiрки платникiв податкiв (крiм Нацiонального банку України), у тому числi пiсля проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення;

     20.1.5. отримувати безоплатно вiд платникiв податкiв, а також вiд Нацiонального банку України, банкiв, iнших фiнансових установ, небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей довiдки у порядку та на пiдставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законiв, що визначають порядок розкриття зазначеними особами iнформацiї, що мiстить банкiвську таємницю, таємницю надавача платiжних послуг, iнформацiю щодо дотримання встановлених Нацiональним банком України граничних строкiв розрахункiв за операцiями з експорту та iмпорту товарiв у порядку, передбаченому Законом України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть", а на пiдставi рiшення суду - iнформацiю про обсяг та обiг коштiв / електронних грошей на рахунках у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг, електронних гаманцях, iнформацiю про договори боржника про зберiгання цiнностей або надання боржнику в майновий найм (оренду) iндивiдуального банкiвського сейфа, що охороняється банком;

     20.1.5¹. отримувати безоплатно вiд фiнансових агентiв iнформацiю та документи в обсягах, у порядку та на пiдставах, визначених цим Кодексом, з урахуванням законiв, що визначають порядок розкриття iнформацiї з обмеженим доступом;

     20.1.6. запитувати та вивчати пiд час проведення перевiрок первиннi документи, що використовуються в бухгалтерському облiку, регiстри, фiнансову, статистичну та iншу звiтнiсть, пов'язану з обчисленням i сплатою податкiв, зборiв, платежiв, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючi органи;

     20.1.7. отримувати вiд платникiв податкiв, платникiв єдиного внеску та надавати у межах, передбачених законом, документи в електронному виглядi;

     20.1.8. пiд час проведення перевiрок у платникiв податкiв - фiзичних осiб, а також у посадових осiб платникiв податкiв - юридичних осiб та платникiв єдиного внеску перевiряти документи, що посвiдчують особу, а також документи, що пiдтверджують посаду посадових осiб та/або осiб, якi фактично здiйснюють розрахунковi операцiї;

     20.1.9. вимагати пiд час проведення перевiрок вiд платникiв податкiв, що перевiряються, проведення iнвентаризацiї основних засобiв, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв, зняття залишкiв товарно-матерiальних цiнностей, готiвки з використанням iнформацiї та документiв щодо результатiв такої iнвентаризацiї за наслiдками таких перевiрок або пiд час наступних заходiв податкового контролю;

     20.1.10. здiйснювати контроль за додержанням законодавства з питань регулювання обiгу готiвки (крiм банкiв), порядку проведення готiвкових розрахункiв за товари (послуги), за наявнiстю лiцензiй на провадження видiв господарської дiяльностi, що пiдлягають лiцензуванню вiдповiдно до закону, торгових патентiв, за додержанням порядку приймання готiвки для подальшого переказу (крiм приймання готiвки банками), за дотриманням суб'єктами господарювання установлених законодавством обов'язкових вимог щодо забезпечення можливостi розрахункiв за товари (послуги) з використанням електронних платiжних засобiв;

     20.1.11. проводити контрольнi розрахунковi операцiї до початку перевiрки платника податкiв щодо дотримання ним порядку проведення готiвкових розрахункiв та застосування реєстраторiв розрахункових операцiй та/або програмних реєстраторiв розрахункових операцiй. Товари, отриманi службовими (посадовими) особами контролюючих органiв пiд час проведення контрольної розрахункової операцiї, пiдлягають поверненню платнику податкiв у непошкодженому виглядi. У разi неможливостi повернення такого товару вiдшкодування витрат здiйснюється вiдповiдно до законодавства з питань захисту прав споживачiв;

     20.1.12. вимагати пiд час проведення перевiрок вiд посадових або службових осiб платника податкiв залучення повноважних осiб для спiльного з працiвниками контролюючого органу зняття показань внутрiшнiх та зовнiшнiх лiчильникiв, якими обладнанi технiчнi пристрої, що використовуються у процесi провадження дiяльностi, що перевiряється;

     20.1.13. доступу пiд час проведення перевiрок до територiй, примiщень (крiм житла громадян) та iншого майна, що використовуються для провадження господарської дiяльностi та/або є об'єктами оподаткування, або використовуються для отримання доходiв (прибутку), або пов'язанi з iншими об'єктами оподаткування та/або можуть бути джерелом погашення податкового боргу;

     20.1.14. у разi виявлення порушення вимог податкового чи iншого законодавства України, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, надсилати платникам податкiв письмовi запити щодо надання засвiдчених належним чином копiй документiв;

     20.1.15. вимагати пiд час проведення перевiрок вiд керiвникiв та iнших посадових осiб пiдприємств, установ та органiзацiй, а також фiзичних осiб - пiдприємцiв та фiзичних осiб, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, усунення виявлених порушень законодавства;

     20.1.16. користуватися у службових справах засобами зв'язку, що належать платникам податкiв, з їх дозволу або з дозволу посадових осiб таких платникiв;

     20.1.17. залучати у разi потреби фахiвцiв, експертiв та перекладачiв, застосовувати пiд час виконання податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, фотозйомку та вiдеозапис;

     20.1.18. визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов'язань платникiв податкiв;

     20.1.19. застосовувати до платникiв податкiв передбаченi законом фiнансовi (штрафнi) санкцiї (штрафи) за порушення податкового чи iншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючi органи; стягувати до бюджетiв та державних цiльових фондiв суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмiрi, встановлених цим Кодексом та iншими законами України; стягувати суми недоїмки iз сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованостi суб'єктiв господарювання перед державою (Автономною Республiкою Крим чи територiальною громадою мiста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республiкою Крим чи територiальною громадою мiста) або пiд державнi (мiсцевi) гарантiї, а також за кредитами iз бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та iншими законами України;

     20.1.19¹. виконувати рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятi у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", у сферах вiдносин, якi регулюються цим Кодексом та iншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи;

     20.1.20. одержувати безоплатно необхiднi вiдомостi для ведення Єдиного реєстру податкових накладних, Єдиного реєстру акцизних накладних, формування iнформацiйного фонду Державного реєстру фiзичних осiб - платникiв податкiв вiд платникiв податкiв, а також Нацiонального банку України та його установ - про суми доходiв, виплачених фiзичним особам, та утриманих з них податкiв, зборiв, платежiв; вiд органiв, уповноважених проводити державну реєстрацiю суб'єктiв, видавати лiцензiї на провадження видiв господарської дiяльностi, що пiдлягають лiцензуванню вiдповiдно до закону, - про державну реєстрацiю та видачу лiцензiй суб'єктам господарської дiяльностi; вiд органiв, що здiйснюють реєстрацiю фiзичних осiб, - про громадян, якi прибули на проживання до вiдповiдного населеного пункту чи вибули з нього; вiд органiв державної реєстрацiї актiв цивiльного стану - про фiзичних осiб, якi померли; iнформацiю, необхiдну для забезпечення реєстрацiї та облiку платникiв податкiв, об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням;

     20.1.21. одержувати безоплатно вiд органiв статистики данi, необхiднi для використання у проведеннi аналiзу фiнансово-господарської дiяльностi пiдприємств, установ, органiзацiй усiх форм власностi;

     20.1.22. отримувати вiд нотарiусiв за письмовим запитом iнформацiю про вступ фiзичної особи у права спадкоємця з обов'язковим зазначенням повних даних про таку особу та даних про майно, отримане за правом спадкування;

     20.1.23. надавати вiдповiдно до закону iнформацiю з Державного реєстру фiзичних осiб - платникiв податкiв та реєстру страхувальникiв органам державної влади, Пенсiйному фонду України та фондам загальнообов'язкового державного соцiального страхування;

     20.1.24. отримувати безоплатно вiд органiв, що забезпечують ведення вiдповiдних державних реєстрiв (кадастрiв), iнформацiю, необхiдну для здiйснення повноважень контролюючих органiв щодо забезпечення погашення податкового боргу платника податкiв. У випадках, передбачених законом, податковий керуючий має право на безпосереднiй доступ до iнформацiї про боржникiв, якi мiстяться в державних базах даних i реєстрах, у тому числi електронних. Строк надання iнформацiйних довiдок цими органами на письмовi запити контролюючих органiв не може перевищувати п'яти робочих днiв з дня отримання таких запитiв;

     20.1.25. приймати рiшення про змiну основного та неосновного мiсця облiку великих платникiв податкiв, зняття їх з облiку та переведення до територiального органу центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, що здiйснює податкове супроводження великих платникiв податкiв (його структурних пiдроздiлiв), та iнших територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику;

     20.1.26. користуватися iнформацiйними базами даних державних органiв, державними, у тому числi урядовими, системами зв'язку i комунiкацiй, мережами спецiального зв'язку та iншими технiчними засобами вiдповiдно до закону;

     20.1.27. застосовувати до банкiв, iнших фiнансових установ, небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей, якi не подали вiдповiдним контролюючим органам в установлений законом строк повiдомлення про вiдкриття або закриття рахункiв / електронних гаманцiв платникiв податкiв або розпочали здiйснення видаткових операцiй за рахунком / електронним гаманцем платника податкiв до отримання повiдомлення вiдповiдного контролюючого органу про взяття рахунка / електронного гаманця на облiк у такому органi, фiнансовi (штрафнi) санкцiї (штрафи) в установленому цим Кодексом розмiрi;

     20.1.28. стягувати з банкiв, iнших фiнансових установ, небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей, органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, пеню за несвоєчасне виконання ними рiшень суду, рiшень керiвника органу стягнення (його заступника або уповноваженої особи) у випадках, передбачених цим Кодексом, та платiжних iнструкцiй платникiв податкiв про сплату податкiв, зборiв, платежiв;

     20.1.29. приймати рiшення про розстрочення та вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, а також про списання безнадiйного податкового боргу у порядку, передбаченому законодавством;

     20.1.30. звертатися до суду, у тому числi подавати позови до пiдприємств, установ, органiзацiй та фiзичних осiб, щодо визнання оспорюванних правочинiв недiйсними та застосування визначених законодавством заходiв, пов'язаних iз визнанням правочинiв недiйсними, а також щодо стягнення в дохiд держави коштiв, отриманих за нiкчемними договорами;

     20.1.31. звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцiй платника податкiв на рахунках / електронних гаманцях такого платника податкiв у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг, емiтентах електронних грошей (крiм операцiй з видачi заробiтної плати та сплати податкiв, зборiв, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податкiв, погашення податкового боргу), у тому числi при недопущеннi посадових осiб контролюючих органiв до обстеження територiй та примiщень;

     20.1.32. звертатися до суду, якщо платник податкiв перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, щодо зупинення видаткових операцiй на рахунках / електронних гаманцях платника податкiв шляхом накладення арешту на цiннi папери та/або кошти та iншi цiнностi такого платника податкiв, що знаходяться в банку, iншiй фiнансовiй установi, небанкiвському надавачу платiжних послуг, емiтентi електронних грошей (крiм операцiй з видачi заробiтної плати та сплати податкiв, зборiв, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податкiв, погашення податкового боргу), та зобов'язання такого платника податкiв виконати законнi вимоги податкового керуючого, передбаченi цим Кодексом;

     20.1.33. звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та iншi цiнностi, що знаходяться в банку, iншiй фiнансовiй установi, небанкiвському надавачу платiжних послуг, емiтентi електронних грошей, платника податкiв, який має податковий борг, у разi якщо у такого платника податкiв вiдсутнє майно та/або його балансова вартiсть менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу;

     20.1.34. звертатися до суду щодо стягнення коштiв платника податкiв, який має податковий борг, з рахункiв у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг, електронних гаманцiв в емiтентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податкiв, на суму податкового боргу або його частини;

     20.1.34¹. звертатися до суду щодо надання дозволу на погашення усiєї суми податкового боргу або його частини за рахунок майна платника податкiв, що перебуває у податковiй заставi;

     20.1.35. звертатися до суду щодо стягнення з дебiторiв платника податкiв, який має податковий борг, сум дебiторської заборгованостi, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на контролюючий орган, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податкiв;

     20.1.35¹. звертатися до суду щодо зобов'язання платника податкiв, який має податковий борг, укласти договiр щодо переведення права вимоги дебiторської заборгованостi цього платника на контролюючий орган;

     20.1.35². звертатися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у правi виїзду керiвникiв юридичних осiб або постiйних представництв нерезидентiв-боржникiв за межi України у разi невиконання податкового обов'язку щодо сплати грошових зобов'язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постiйного представництва нерезидента податкового боргу;

     20.1.36. звертатися до суду щодо нарахування та сплати податкових зобов'язань, коригування вiд'ємного значення об'єкта оподаткування або iнших показникiв податкової звiтностi у результатi застосування звичайних цiн;

     20.1.37. звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення фiзичною особою - пiдприємцем пiдприємницької дiяльностi та/або про визнання недiйсними установчих (засновницьких) документiв суб'єктiв господарювання;

     20.1.38. звертатися до суду iз заявою про вилучення оригiналiв первинних фiнансово-господарських та бухгалтерських документiв у випадках, передбачених цим Кодексом;

     20.1.39. звертатися до суду iз заявами щодо порушення справ про банкрутство;

     20.1.40. звертатися до суду щодо застосування санкцiй, пов'язаних iз забороною органiзацiї i проведення азартних iгор на територiї України;

     20.1.40¹. звертатися до суду щодо визнання осiб пов'язаними на основi фактiв i обставин, що одна особа здiйснювала фактичний контроль за бiзнес-рiшеннями iншої юридичної особи та/або що та сама фiзична або юридична особа здiйснювала фактичний контроль за бiзнес-рiшеннями кожної юридичної особи;

     20.1.40². звертатися до суду щодо вилучення в дохiд держави (конфiскацiю) пального або спирту етилового, транспортних засобiв, ємностей та обладнання у разi виявлення фактiв, зазначених у статтi 228 цього Кодексу;

     20.1.41. складати стосовно платникiв податкiв - фiзичних осiб та посадових осiб платникiв податкiв - юридичних осiб протоколи про адмiнiстративнi правопорушення та виносити постанови у справах про адмiнiстративнi правопорушення у порядку, встановленому законом;

     20.1.42. 20.1.42. здiйснювати управлiння податковими ризиками в межах повноважень, визначених цим Кодексом;

     20.1.43. проводити у визначеному законодавством порядку перевiрку показникiв, пов'язаних iз визначенням об'єктiв оподаткування та iз своєчаснiстю, достовiрнiстю, повнотою нарахування та сплатою усiх передбачених цим Кодексом податкiв та зборiв, виконанням законодавства з iнших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи;

     20.1.44. проводити перевiрку правильностi та повноти визначення фiнансового результату до оподаткування згiдно з бухгалтерським облiком вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     20.1.45. здiйснювати щоденну обробку даних та iнформацiї електронного кабiнету, необхiдних для виконання покладених на них функцiй з адмiнiстрування податкового законодавства та законодавства з iнших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, що включає, зокрема, прийняття, обробку та аналiз документiв та даних платникiв податкiв, здiйснення повноважень, передбачених законом, якi можуть бути реалiзованi в електроннiй формi за допомогою засобiв електронного зв'язку;

     20.1.46. пiд час проведення перевiрки та розгляду результатiв перевiрки отримувати письмовi пояснення вiд посадових (службових) осiб з питань, що стосуються предмета перевiрки, та їх документальне пiдтвердження, у тому числi щодо здiйснення особою господарської дiяльностi без державної реєстрацiї;

     20.1.47. отримувати пояснення вiд роботодавцiв та/або їх працiвникiв, та/або осiб, праця яких використовується без документального оформлення, пiд час проведення перевiрок з питань дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових вiдносин з працiвниками (найманими особами), дотримання податковим агентом податкового законодавства щодо оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числi без документального оформлення) заробiтної плати, у тому числi внаслiдок неукладення платником податкiв трудових договорiв з найманими особами згiдно iз законом;

     20.1.48. вiдкрито застосовувати технiчнi прилади i технiчнi засоби, що мають функцiї фото- i кiнозйомки, вiдеозапису, засоби фото- i кiнозйомки, вiдеозапису; вiдкрито здiйснювати звукозапис, фото-, вiдеофiксацiю (вiдеозйомку), накопичувати та використовувати таку мультимедiйну iнформацiю (фото, вiдео-, звукозапис) пiд час проведення перевiрок;

     20.1.49. здiйснювати iншi повноваження, передбаченi законом;

     20.1.50. отримувати безоплатно вiд банкiв у порядку, встановленому Законом України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть" та цим Кодексом, iнформацiю щодо операцiй за рахунками електронних резидентiв (е-резидентiв), а саме вiдомостi на визначену дату або за визначений перiод часу про операцiї зарахування коштiв на рахунки, призначення платежу, iдентифiкацiйнi данi та номер рахунку контрагента.

     20.1¹. Контролюючi органи, визначенi пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, мають право:

     20.1¹.1. одержувати безоплатно в установленому порядку вiд державних органiв та органiв мiсцевого самоврядування, пiдприємств, установ та органiзацiй незалежно вiд форми власностi та їх посадових осiб, платникiв податкiв iнформацiю, документи i матерiали, що стосуються облiку i адмiнiстрування мита, акцизного податку, податку на додану вартiсть, iнших податкiв, якi вiдповiдно до податкового, митного та iншого законодавства справляються у зв'язку iз ввезенням (пересиланням) товарiв на митну територiю України або територiю вiльної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарiв з митної територiї України або територiї вiльної митної зони;

     20.1¹.2. проводити аналiз та здiйснювати управлiння ризиками з метою визначення форм та обсягiв митного контролю;

     20.1¹.3. здiйснювати iншi повноваження, передбаченi законом.

     20.2. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, приймає рiшення про реєстрацiю / вiдмову в реєстрацiї податкових накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     20.3. Контролюючим органам забороняється вимагати вiд платника податкiв надання:

     iнформацiї, що була отримана контролюючим органом ранiше в установленому законом порядку, в тому числi iнформацiї, що мiститься та опрацьовується в iнформацiйних базах, що ведуться вiдповiдно до статтi 74 цього Кодексу;

     документiв, у яких мiстяться вiдомостi, внесенi до вiдповiдних iнформацiйних баз, що ведуться вiдповiдно до статтi 74 цього Кодексу.

     20.4. Керiвник територiального органу центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, має право надавати посадовим (службовим) особам такого органу (його структурних пiдроздiлiв) повноваження на виконання певних функцiй, передбачених цим Кодексом, законодавством з питань сплати єдиного внеску, законодавством з iнших питань, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, в межах повноважень, визначених вiдповiдним положенням про такий територiальний орган.

     Керiвник центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, має право надавати посадовим (службовим) особам апарату такого органу, територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, повноваження на виконання певних функцiй, передбачених цим Кодексом, законодавством з питань сплати єдиного внеску, iншим законодавством, контроль за дотримання якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, законодавством про державну службу та iншими законами.

     Перелiк делегованих повноважень визначається положенням про центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, яке затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України, та положеннями про територiальний орган центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, якi затверджуються центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та пiдлягає погодженню з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Керiвники територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, призначаються на посади та звiльняються з посади керiвником центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, вiдповiдно до законодавства про державну службу без погодження з головами мiсцевих державних адмiнiстрацiй.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.04.2011р. N 3205-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 21. Обов'язки i вiдповiдальнiсть посадових та службових осiб контролюючих органiв

     21.1. Посадовi та службовi особи контролюючих органiв зобов'язанi:

     21.1.1. дотримуватися Конституцiї України та дiяти виключно у вiдповiдностi з цим Кодексом та iншими законами України, iншими нормативними актами;

     21.1.2. забезпечувати сумлiнне виконання покладених на контролюючi органи функцiй;

     21.1.3. забезпечувати ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органiв вiдповiдно до їх повноважень;

     21.1.4. не допускати порушень прав та охоронюваних законом iнтересiв громадян, пiдприємств, установ, органiзацiй;

     21.1.5. коректно та уважно ставитися до платникiв податкiв, їх представникiв та iнших учасникiв вiдносин, що виникають пiд час реалiзацiї норм цього Кодексу та iнших законiв, не принижувати їх честi та гiдностi;

     21.1.6. не допускати розголошення iнформацiї з обмеженим доступом, що одержується, використовується, зберiгається пiд час реалiзацiї функцiй, покладених на контролюючi органи.

     Не вважається розголошенням iнформацiї з обмеженим доступом та/або поширенням персональних даних без згоди суб'єкта персональних даних надання контролюючим органом на користь органiв мiсцевого самоврядування iнформацiї, передбаченої абзацом сьомим пiдпункту 12.3.3 пункту 12.3 статтi 12 цього Кодексу;

     21.1.7. надавати органам державної влади та органам мiсцевого самоврядування на їх письмовий запит вiдкриту податкову iнформацiю в порядку, встановленому законом;

     21.1.7¹. за результатами перевiрки повiдомляти банк, що обслуговує платника податкiв, про вiдсутнiсть факту порушення встановлених Нацiональним банком України граничних строкiв розрахункiв за операцiями з експорту та iмпорту товарiв, iнформацiя щодо яких була отримана вiд Нацiонального банку України, банкiв.

     Форма та порядок повiдомлення банкiв контролюючим органом встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     21.1.8. оприлюднювати на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, перелiк уповноважених осiб контролюючих органiв, визначених пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, та переданих таким особам функцiй у випадках, передбачених цим Кодексом;

     21.1.8¹. оприлюднювати на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, перелiк уповноважених осiб контролюючих органiв, визначених пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, та переданих таким особам функцiй у випадках, передбачених цим Кодексом та Митним кодексом України;

     21.1.9. використовувати данi та iнформацiю, отриманi через електронний кабiнет, необхiднi для виконання покладених на них функцiй з адмiнiстрування податкiв, зборiв, митних платежiв та реалiзацiї державної податкової та державної митної полiтики в межах наданих їм повноважень;

     21.1.10. вносити до iнформацiйних баз даних iнформацiю з документiв, отриманих вiд платникiв податкiв у паперовiй формi, а також iнформацiю про взаємодiю з платниками податкiв, отриману в iншiй формi;

     21.1.11. невiдкладно розмiстити на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, повiдомлення про виявлення технiчних та/або методологiчних помилок чи технiчного збою в роботi електронного кабiнету iз зазначенням дати та часу їх початку, а також невiдкладно вжити всiх необхiдних заходiв для усунення таких технiчних та/або методологiчних помилок чи технiчного збою, за результатами яких розмiстити на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, повiдомлення про їх усунення iз зазначенням дати та часу їх завершення;

     21.1.12. взаємодiяти з платниками податкiв у випадках, передбачених цим Кодексом, у режимi вiдеоконференцiї.

     21.2. За невиконання або неналежне виконання своїх обов'язкiв посадовi (службовi) особи контролюючих органiв несуть вiдповiдальнiсть згiдно iз законом;

     21.2.1. за прийняття неправомiрного рiшення, яким визначаються податковi (грошовi) зобов'язання платнику податкiв, посадова (службова) особа контролюючого органу, яка прийняла таке рiшення, а також безпосереднiй керiвник такої посадової особи несуть вiдповiдальнiсть згiдно iз законом.

     Повторне протягом останнiх дванадцяти мiсяцiв прийняття неправомiрного рiшення, яким визначаються податковi (грошовi) зобов'язання платникiв податкiв, посадовою (службовою) особою контролюючого органу, яка прийняла таке рiшення, є пiдставою для застосування до такої посадової (службової) особи дисциплiнарного стягнення у порядку, передбаченому законом.

     21.2.2. Незаконна вiдмова у наданнi iндивiдуальної податкової консультацiї є пiдставою для застосування до винної посадової (службової) особи контролюючого органу дисциплiнарного стягнення у порядку, передбаченому законом.

     21.3. Шкода, завдана платнику податкiв неправомiрними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю посадової або службової особи контролюючого органу, вiдшкодовується за рахунок коштiв державного бюджету, передбачених для фiнансування цього органу, незалежно вiд вини цiєї особи.

     21.4. Посадова або службова особа контролюючого органу несе перед державою вiдповiдальнiсть в порядку регресу в розмiрi виплаченого з бюджету вiдшкодування через неправомiрнi рiшення, дiї чи бездiяльнiсть цiєї посадової (службової) особи.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX)

     Стаття 21¹. Реалiзацiя спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй)

     21¹.1. Контролюючi органи виконують рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятi у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", шляхом здiйснення таких заходiв:

     анулювання лiцензiй на право здiйснення дiяльностi у сферi виробництва та обiгу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального - у разi застосування санкцiї щодо анулювання або зупинення лiцензiй та iнших дозволiв, одержання (наявнiсть) яких є умовою для здiйснення певного виду дiяльностi;

     вiдмова/зупинення у поверненнi помилково та/або надмiру сплачених сум податкiв та зборiв, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, пенi, штрафiв - у разi застосування санкцiї щодо зупинення виконання економiчних та фiнансових зобов'язань;

     вiдмова в наданнi розстрочення (вiдстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу), а також у прийняттi рiшення про перенесення строкiв сплати розстрочених (вiдстрочених) сум - у разi застосування санкцiї щодо зупинення виконання економiчних та фiнансових зобов'язань;

     зупинення/вiдмова в наданнi бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть - у разi застосування санкцiї щодо зупинення виконання економiчних та фiнансових зобов'язань.

     21¹.2. Пiдставою для здiйснення контролюючим органом заходiв, визначених пунктом 21¹.1 цiєї статтi, є рiшення про застосування (внесення змiн) спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийняте у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї".

(Доповнено статтею 211 згiдно iз Законом України вiд 10.08.2023р. N 3317-IX)

     Стаття 22. Об'єкт оподаткування

     22.1. Об'єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохiд (прибуток) або його частина, обороти з реалiзацiї товарiв (робiт, послуг), операцiї з постачання товарiв (робiт, послуг) та iншi об'єкти, визначенi податковим законодавством, з наявнiстю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника податкового обов'язку.

     Стаття 23. База оподаткування

     23.1. Базою оподаткування визнаються конкретнi вартiснi, фiзичнi або iншi характеристики певного об'єкта оподаткування.

     База оподаткування - це фiзичний, вартiсний чи iнший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка i який використовується для визначення розмiру податкового зобов'язання.

     23.2. База оподаткування i порядок її визначення встановлюються цим Кодексом для кожного податку окремо.

     23.3. У випадках, передбачених цим Кодексом, один об'єкт оподаткування може утворювати кiлька баз оподаткування для рiзних податкiв.

     23.4. У випадках, передбачених цим Кодексом, конкретна вартiсна, фiзична або iнша характеристика певного об'єкта оподаткування може бути базою оподаткування для рiзних податкiв.

     Стаття 24. Одиниця вимiру бази оподаткування

     24.1. Одиницею вимiру бази оподаткування визнається конкретна вартiсна, фiзична або iнша характеристика бази оподаткування або її частини, щодо якої застосовується ставка податку.

     24.2. Одиниця вимiру бази оподаткування є єдиною для розрахунку i облiку податку.

     24.3. Однiй базi оподаткування повинна вiдповiдати одна одиниця вимiру бази оподаткування.

     Стаття 25. Ставка податку

     25.1. Ставкою податку визнається розмiр податкових нарахувань на (вiд) одиницю (одиницi) вимiру бази оподаткування.

     Стаття 26. Базова (основна) ставка податку

     26.1. Базовою (основною) ставкою податку визначається ставка, що визначена такою для окремого податку вiдповiдним роздiлом цього Кодексу.

     26.2. У випадках, передбачених цим Кодексом, пiд час обчислення одного i того самого податку можуть використовуватися декiлька базових (основних) ставок.

     Стаття 27. Гранична ставка податку

     27.1. Граничною ставкою податку визнається максимальний або мiнiмальний розмiр ставки за певним податком, встановлений цим Кодексом.

     Стаття 28. Абсолютна та вiдносна ставки податку

     28.1. Абсолютною (специфiчною) є ставка податку, згiдно з якою розмiр податкових нарахувань встановлюється як фiксована величина стосовно кожної одиницi вимiру бази оподаткування.

     28.2. Вiдносною (адвалорною) визнається ставка податку, згiдно з якою розмiр податкових нарахувань встановлюється у вiдсотковому або кратному вiдношеннi до одиницi вартiсного вимiру бази оподаткування.

     Стаття 29. Обчислення суми податку

     29.1. Обчислення суми податку здiйснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку iз/без застосуванням вiдповiдних коефiцiєнтiв.

     29.2. Специфiчнi ставки, фiксованi ставки та показники, встановленi цим Кодексом у вартiсному вимiрi, пiдлягають iндексацiї в порядку, визначеному цим Кодексом.

     Стаття 30. Податковi пiльги

     30.1. Податкова пiльга - передбачене податковим та митним законодавством звiльнення платника податкiв вiд обов'язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмiрi за наявностi пiдстав, визначених пунктом 30.2 цiєї статтi.

     30.2. Пiдставами для надання податкових пiльг є особливостi, що характеризують певну групу платникiв податкiв, вид їх дiяльностi, об'єкт оподаткування або характер та суспiльне значення здiйснюваних ними витрат.

     30.3. Платник податкiв вправi використовувати податкову пiльгу з моменту виникнення вiдповiдних пiдстав для її застосування i протягом усього строку її дiї.

     30.4. Платник податкiв вправi вiдмовитися вiд використання податкової пiльги (крiм податкових пiльг з податку на додану вартiсть) чи зупинити її використання на один або декiлька податкових перiодiв, якщо iнше не передбачено цим Кодексом. Податковi пiльги, не використанi платником податкiв, не можуть бути перенесенi на iншi податковi перiоди, зарахованi в рахунок майбутнiх платежiв з податкiв та зборiв або вiдшкодованi з бюджету.

     30.5. Податковi пiльги, порядок та пiдстави їх надання встановлюються з урахуванням вимог законодавства України про захист економiчної конкуренцiї виключно цим Кодексом, рiшеннями Верховної Ради Автономної Республiки Крим та органiв мiсцевого самоврядування, прийнятими вiдповiдно до цього Кодексу.

     30.6. Суми податку та збору, не сплаченi суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пiльг, облiковуються таким суб'єктом - платником податкiв. Облiк зазначених коштiв ведеться в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     30.7. Контролюючi органи складають зведену iнформацiю про суми податкових пiльг юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв та визначають втрати доходiв бюджету внаслiдок надання податкових пiльг.

     30.8. Контролюючi органи здiйснюють контроль за правильнiстю надання та облiку податкових пiльг, а також їх цiльовим використанням, за наявностi законодавчого визначення напрямiв використання (щодо умовних податкових пiльг) та своєчасним поверненням коштiв, не сплачених до бюджету внаслiдок надання пiльги, у разi її надання на поворотнiй основi.

     30.9. Податкова пiльга надається шляхом:

     а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;

     б) зменшення податкового зобов'язання пiсля нарахування податку та збору;

     в) встановлення зниженої ставки податку та збору;

     г) звiльнення вiд сплати податку та збору.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 31. Строк сплати податку та збору

     31.1. Строком сплати податку та збору визнається перiод, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку iз сплати конкретного виду податку i завершується останнiм днем строку, протягом якого такий податок чи збiр повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збiр, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

     Момент виникнення податкового обов'язку платника податкiв, у тому числi податкового агента, визначається календарною датою.

     31.2. Строк сплати податку та збору обчислюється роками, кварталами, мiсяцями, декадами, тижнями, днями або вказiвкою на подiю, що повинна настати або вiдбутися.

     31.3. Строк сплати податку та збору встановлюється вiдповiдно до податкового законодавства для кожного податку окремо. Змiна платником податку, податковим агентом або представником платника податку чи контролюючим органом встановленого строку сплати податку та збору забороняється, крiм випадкiв, передбачених цим Кодексом.

     Стаття 32. Змiна строку сплати податку та збору

     32.1. Змiна строку сплати податку та збору здiйснюється шляхом перенесення встановленого податковим законодавством строку сплати податку та збору або його частини на бiльш пiзнiй строк.

     32.2. Змiна строку сплати податку здiйснюється у формi розстрочення або вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу.

     32.3. Змiна строку сплати податку не скасовує дiючого i не створює нового податкового обов'язку.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 33. Податковий перiод

     33.1. Податковим перiодом визнається встановлений цим Кодексом перiод часу, з урахуванням якого вiдбувається обчислення та сплата окремих видiв податкiв та зборiв.

     33.2. Податковий перiод може складатися з кiлькох звiтних перiодiв.

     33.3. Базовий податковий (звiтний) перiод - перiод, за який платник податкiв зобов'язаний здiйснювати розрахунки податкiв, подавати податковi декларацiї (звiти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податкiв та зборiв, крiм випадкiв, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостiйно визначити суму податкового зобов'язання платника податку.

     Стаття 34. Види податкового перiоду

     34.1. Податковим перiодом може бути:

     34.1.1. календарний рiк;

     34.1.2. календарне пiврiччя;

     34.1.3. календарнi три квартали;

     34.1.4. календарний квартал;

     34.1.5. календарний мiсяць;

     34.1.6. календарний день.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI)

     Стаття 35. Порядок сплати податкiв та зборiв

     35.1. Сплата податкiв та зборiв здiйснюється в грошовiй формi у нацiональнiй валютi України, крiм випадкiв, передбачених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

     35.2. Сплата податкiв та зборiв здiйснюється в готiвковiй або безготiвковiй формi (у тому числi з використанням електронних грошей), крiм випадкiв, передбачених цим Кодексом або законами з питань митної справи. Для цiлей цього Кодексу обов'язок платника податку щодо сплати податкiв та зборiв на єдиний рахунок, визначений статтею 35¹ цього Кодексу, вважається виконаним з моменту, коли iнiцiювання переказу є завершеним для такого платника податкiв згiдно iз Законом України "Про платiжнi послуги".

     35.3. Порядок сплати податкiв та зборiв встановлюється цим Кодексом або законами з питань митної справи для кожного податку окремо.

     35.4. На офiцiйному веб-порталi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, оприлюднюється:

     щоденно iнформацiя про суб'єктiв господарювання, якi мають податковий борг, iз зазначенням керiвникiв таких суб'єктiв господарювання та сум податкового боргу в розрiзi платежiв i територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, iз зазначенням керiвникiв таких територiальних органiв;

     щомiсячно:

     iнформацiя щодо сплати податкiв суб'єктами природних монополiй та суб'єктами господарювання, якi є платниками рентної плати за користування надрами;

     iнформацiя про фiзичних осiб, якi мають податковий борг, iз зазначенням прiзвища, iменi, по батьковi (за наявностi), дати народження фiзичної особи, сум податкового боргу в розрiзi платежiв i територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, iз зазначенням керiвникiв таких територiальних органiв;

     iнформацiя щодо сплати податкiв i зборiв суб'єктами господарювання, якi зареєстрованi платниками акцизного податку з реалiзацiї пального, та/або отримали лiцензiї на право виробництва або зберiгання пального (крiм зберiгання пального, яке не реалiзується iншим особам i використовується виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки), оптової або роздрiбної торгiвлi пальним.

     Форма такої iнформацiї та порядок її оприлюднення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Контролюючий орган не несе вiдповiдальностi за оприлюднення iнформацiї, передбаченої у цьому пунктi, яка є помилковою, внаслiдок зазначення платником податкiв неправильних реквiзитiв у документах про сплату податкiв i зборiв, невиконання обов'язку щодо надання контролюючим органам iнформацiї про змiну у своїх даних чи даних про об'єкти оподаткування або з iнших причин, незалежних вiд контролюючих органiв.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 35¹. Єдиний рахунок

     35¹.1. Єдиний рахунок - це рахунок, вiдкритий у центральному органi виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, для центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, який може використовуватися платником податкiв для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податкiв та зборiв, передбачених цим Кодексом, єдиного внеску та iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи.

     Єдиний рахунок не може використовуватися платником податкiв для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податку на додану вартiсть, акцизного податку з реалiзацiї пального та спирту етилового, а також для сплати частини чистого прибутку (доходу) до бюджету державними та комунальними унiтарними пiдприємствами та їх об'єднаннями.

     Не допускається прийняття на єдиний рахунок електронних грошей.

     35¹.2. Повiдомлення про використання або про вiдмову вiд використання єдиного рахунку подається платником податкiв в електроннiй формi через електронний кабiнет у порядку, встановленому статтею 42¹ цього Кодексу.

     Платник податкiв має право повiдомити про використання або про вiдмову вiд використання єдиного рахунку один раз протягом календарного року.

     Використання єдиного рахунку платником податкiв розпочинається з дня, наступного за днем подання ним повiдомлення про використання єдиного рахунку.

     У разi вiдмови платника податкiв вiд використання єдиного рахунку таке використання припиняється починаючи з першого числа мiсяця наступного календарного року.

     35¹.3. З початком використання єдиного рахунку платник податкiв зобов'язаний здiйснювати сплату грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податкiв та зборiв, єдиного внеску, iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, через єдиний рахунок, крiм випадкiв, передбачених абзацом другим пункту 35¹.1 цiєї статтi.

     У разi порушення положень, визначених абзацом першим цього пункту, кошти, сплаченi таким платником податку на iншi рахунки, вiдкритi центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, для сплати грошових зобов'язань та/або податкового боргу з податкiв та зборiв, єдиного внеску, iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, вважаються помилково сплаченими грошовими зобов'язаннями.

     35¹.4. Для перерахування коштiв, що надходять на єдиний рахунок, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, щоденно, крiм вихiдних, святкових та неробочих днiв, формує, пiдписує та надсилає до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, зведений реєстр платежiв з єдиного рахунку iз зазначенням платiжних реквiзитiв отримувачiв коштiв та iншої iнформацiї вiдповiдно до законодавства.

     Зведений реєстр платежiв з єдиного рахунку включає данi всiх реєстрiв платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремих платникiв податкiв.

     Зведений реєстр платежiв з єдиного рахунку є пiдставою для центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, для перерахування платежiв зазначеним у ньому отримувачам.

     35¹.5. Для формування реєстру платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, керується:

     податковою iнформацiєю, що мiститься в поданих платником податкiв платiжних iнструкцiях на зарахування коштiв на єдиний рахунок;

     податковою iнформацiєю, що мiститься в поданих платником податкiв податкових декларацiях (розрахунках), за якими настав строк сплати податкових зобов'язань вiдповiдно до положень цього Кодексу, з урахуванням даних поданих уточнюючих декларацiй (розрахункiв);

     вiдомостями, що мiстяться в поданих платниками звiтах з єдиного внеску, за якими настав строк сплати зобов'язань вiдповiдно до положень Закону України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування";

     iншою податковою iнформацiєю вiдповiдно до положень цього Кодексу.

     Платiжнi iнструкцiї на зарахування коштiв на єдиний рахунок використовуються для сплати платежiв, передбачених абзацом першим пункту 35¹.1 цiєї статтi.

     Податковi декларацiї (розрахунки, звiти з єдиного внеску), за якими настав строк сплати податкових зобов'язань (зобов'язань з єдиного внеску), використовуються для сплати вiдповiдних платежiв, якщо обов'язок щодо здiйснення такої сплати вiдповiдно до цього Кодексу, Закону України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування", iнших актiв законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи, виникає пiсля подання платником податкiв податкової декларацiї.

     35¹.6. Реєстр платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв формується щоденно, крiм вихiдних, святкових та неробочих днiв, центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, у межах коштiв, сплачених на єдиний рахунок таким платником податкiв, та з урахуванням наявних у такого платника сум помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань вiдповiдно до пункту 35¹.8 цього Кодексу з дотриманням такої черговостi сплати:

     у першу чергу - недоїмка з єдиного внеску;

     у другу чергу - податковий борг у межах вiдповiдного податку або збору, заборгованостi з iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, згiдно з черговiстю його виникнення, з урахуванням положень пункту 131.2 статтi 131 цього Кодексу;

     у третю чергу - грошовi зобов'язання, визначенi на пiдставi податкових повiдомлень-рiшень, у хронологiчному порядку надходження платiжних iнструкцiй на зарахування коштiв на єдиний рахунок, якщо такi платiжнi iнструкцiї мiстять iнформацiю про дату та номер вiдповiдного податкового повiдомлення-рiшення;

     у четверту чергу - визначенi платником податку (податковим агентом) грошовi зобов'язання iз загальнодержавних податкiв та зборiв, мiсцевих податкiв, єдиного внеску у хронологiчному порядку надходження платiжних iнструкцiй на зарахування коштiв на єдиний рахунок, якщо такi платiжнi iнструкцiї мiстять iнформацiю про призначення вiдповiдного платежу та його одержувача;

     у п'яту чергу - грошовi зобов'язання iз загальнодержавних податкiв та зборiв у хронологiчному порядку надходження податкових декларацiй (розрахункiв) у сумi податкових зобов'язань вiдповiдного податкового перiоду, з урахуванням строкiв сплати;

     у шосту чергу - грошовi зобов'язання з мiсцевих податкiв у хронологiчному порядку надходження податкових декларацiй (розрахункiв) у сумi податкових зобов'язань вiдповiдного податкового перiоду, з урахуванням строкiв сплати;

     у сьому чергу - iншi платежi, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, у хронологiчному порядку надходження платiжних iнструкцiй на зарахування коштiв на єдиний рахунок, якщо такi платiжнi iнструкцiї мiстять iнформацiю про призначення вiдповiдного платежу та його одержувача.

     35¹.7. При формуваннi Реєстру платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв з метою визначення одержувачiв платежiв з коштiв, що надходять на єдиний рахунок, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, використовує:

     iнформацiю про одержувача платежу, зазначену платником податкiв у вiдповiдному платiжнiй iнструкцiї на зарахування коштiв на єдиний рахунок. Якщо одержувачiв декiлька, також враховується iнформацiя про розподiл коштiв мiж ними, у разi її зазначення;

     iнформацiю про одержувача платежу, зазначену платником податкiв у декларацiї (розрахунку, звiтi з єдиного внеску) з вiдповiдного платежу з коштiв, що надходять на єдиний рахунок, з урахуванням даних останньої уточнюючої декларацiї (розрахунку, звiту з єдиного внеску). Якщо одержувачiв декiлька, враховується прiоритетнiсть розподiлу коштiв, визначена платником податкiв у такiй податковiй декларацiї (розрахунку, звiтi з єдиного внеску).

     У разi виявлення помилок чи розбiжностей у зазначенiй платником податкiв iнформацiї у платiжнiй iнструкцiї на зарахування коштiв на єдиний рахунок, внаслiдок чого центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не може визначити належнiсть платежу вiдповiдному одержувачу, сума такого платежу (його частина) не включається до Реєстру платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв та вважається помилково сплаченими грошовими зобов'язаннями. При цьому платнику податкiв у день формування Реєстру платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв надсилається повiдомлення в електронний кабiнет про виявленi помилки чи розбiжностi.

     35¹.8. Суми помилково та/або надмiру сплачених платником податкiв грошових зобов'язань (зобов'язань з єдиного внеску) i пенi, за даними контролюючого органу, вважаються коштами, що надiйшли на єдиний рахунок, i враховуються центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, при формуваннi Реєстру платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв на дату формування такого Реєстру.

     Платник податкiв має право через електронний кабiнет визначити напрям використання суми помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi, наявних на дату формування Реєстру платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв, якi повиннi враховуватися при формуваннi такого Реєстру.

     Положення цього пункту не позбавляють платника податкiв права на повернення помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань i пенi у порядку, визначеному статтею 43 цього Кодексу.

     35¹.9. Реєстр платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв, який був надiсланий до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, у складi зведеного реєстру платежiв з єдиного рахунку, стає доступним для перегляду таким платником податку через електронний кабiнет у порядку, передбаченому статтею 42¹ цього Кодексу.

     35¹.10. Порядок функцiонування єдиного рахунку та виконання норм цiєї статтi центральними органами виконавчої влади встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

(Доповнено статтею 351 згiдно iз Законом України вiд 04.10.2019р. N 190-IX, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 36. Податковий обов'язок

     36.1. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку i строки, визначенi цим Кодексом, законами з питань митної справи.

     36.2. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

     36.3. Податковий обов'язок є безумовним i першочерговим стосовно iнших неподаткових обов'язкiв платника податкiв, крiм випадкiв, передбачених законом.

     36.4. Виконання податкового обов'язку може здiйснюватися платником податкiв самостiйно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

     36.5. Вiдповiдальнiсть за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податкiв, крiм випадкiв, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

     Стаття 37. Виникнення, змiна i припинення податкового обов'язку

     37.1. Пiдстави для виникнення, змiни i припинення податкового обов'язку, порядок i умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи.

     37.2. Податковий обов'язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов'язує сплату ним податку.

     37.3. Пiдставами для припинення податкового обов'язку, крiм його виконання, є:

     37.3.1. лiквiдацiя юридичної особи;

     37.3.2. смерть фiзичної особи, визнання її недiєздатною або безвiсно вiдсутньою;

     37.3.3. втрата особою ознак платника податку, якi визначенi цим Кодексом;

     37.3.4. скасування податкового обов'язку у передбачений законодавством спосiб.

     Стаття 38. Виконання податкового обов'язку

     38.1. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязi платником вiдповiдних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

     38.2. Сплата податку та збору здiйснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

     38.3. Спосiб, порядок та строки виконання податкового обов'язку встановлюються цим Кодексом та законами з питань митної справи.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI)

     Стаття 38¹. Визначення мiнiмального податкового зобов'язання

     38¹.1. Мiнiмальне податкове зобов'язання (МПЗ).

     38¹.1.1. Мiнiмальне податкове зобов'язання (МПЗ) щодо земельної дiлянки, нормативна грошова оцiнка якої проведена, обчислюється за формулою:

     МПЗ = НГОд х К х М / 12,

     де:

     МПЗ - мiнiмальне податкове зобов'язання;

     НГОд - нормативна грошова оцiнка вiдповiдної земельної дiлянки з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного вiдповiдно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;

     К - коефiцiєнт, який становить 0,05;

     М - кiлькiсть календарних мiсяцiв, протягом яких земельна дiлянка перебуває у власностi, орендi, користуваннi на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) платника податкiв.

     38¹.1.2. Мiнiмальне податкове зобов'язання (МПЗ) щодо земельної дiлянки, нормативна грошова оцiнка якої не проведена, обчислюється за формулою:

     МПЗ = НГО х S х К х М / 12,

     де:

     МПЗ - мiнiмальне податкове зобов'язання;

     НГО - нормативна грошова оцiнка 1 гектара рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або по областi з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного вiдповiдно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю;

     S - площа земельної дiлянки, гектарах;

     К - коефiцiєнт, що становить 0,05;

     М - кiлькiсть календарних мiсяцiв, протягом яких земельна дiлянка перебуває у власностi, орендi, користуваннi на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) платника податкiв.

     38¹.1.3. При обчисленнi мiнiмального податкового зобов'язання платниками єдиного податку четвертої групи - фiзичними особами - пiдприємцями, якi провадять дiяльнiсть виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого вiдповiдно до Закону України "Про фермерське господарство", коефiцiєнт "К", визначений у пiдпунктах 38¹.1.1 i 38¹.1.2 цього пункту, застосовується у половинному розмiрi.

     38¹.1.4. Мiнiмальне податкове зобов'язання визначається за перiод володiння (користування) земельною дiлянкою, який припадає на вiдповiдний податковий (звiтний) рiк.

     38¹.2. Мiнiмальне податкове зобов'язання не визначається для:

     земельних дiлянок, що використовуються дачними (дачно-будiвельними) та садiвничими (городницькими) кооперативами (товариствами), а також набутi у власнiсть/користування членами цих кооперативiв (товариств) у результатi приватизацiї (купiвлi/продажу, оренди) у межах земель, що належали цим кооперативам (товариствам) на правi колективної власностi чи перебували у їх постiйному користуваннi;

     земель запасу;

     невитребуваних земельних часток (паїв), розпорядниками яких є органи мiсцевого самоврядування, крiм таких земельних часток (паїв), переданих органами мiсцевого самоврядування в оренду;

     земельних дiлянок зон вiдчуження та безумовного (обов'язкового) вiдселення, що зазнали радiоактивного забруднення внаслiдок Чорнобильської катастрофи;

     земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, якi належать фiзичним особам на правi власностi та/або на правi користування та станом на 1 сiчня 2022 року знаходилися у межах населених пунктiв;

     земельних дiлянок, земельних часток (паїв), за якi не нараховувалися та не сплачувалися плата за землю або єдиний податок четвертої групи, що перебувають у консервацiї, або забрудненi вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рiшення про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв на пiдставi заяв платникiв податкiв про визнання земельних дiлянок непридатними для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами.

     Мiнiмальне податкове зобов'язання для земельних дiлянок, земельних часток (паїв), передбачених абзацом сьомим цього пункту, не визначається за перiод, за який не визначається плата за землю або єдиний податок четвертої групи.

     38¹.3. У разi передачi земельних дiлянок в оренду (суборенду), емфiтевзис або iнше користування мiнiмальне податкове зобов'язання визначається для орендарiв, користувачiв на iнших умовах таких земельних дiлянок у порядку, визначеному цим Кодексом.

     38¹.4. У разi переходу права власностi або права користування, у тому числi оренди, емфiтевзису, суборенди, на земельну дiлянку, вiднесену до сiльськогосподарських угiдь, вiд одного власника, орендаря, користувача на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) до iншого власника, орендаря, користувача на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) протягом календарного року та за умови державної реєстрацiї такого права вiдповiдно до законодавства, мiнiмальне податкове зобов'язання щодо такої земельної дiлянки визначається для попереднього власника, орендаря, користувача на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) за перiод з 1 сiчня такого календарного року до початку мiсяця, в якому припинилося право власностi на таку земельну дiлянку, або в якому така земельна дiлянка передана в користування (оренду, суборенду, емфiтевзис), а для нового власника, орендаря або користувача на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) - починаючи з мiсяця, в якому вiн набув право власностi або право користування, у тому числi оренди, емфiтевзису, суборенди на таку земельну дiлянку, та враховується у складi загального мiнiмального податкового зобов'язання кожного з таких власникiв або користувачiв.

     У разi вiдсутностi державної реєстрацiї переходу права власностi або права користування, у тому числi оренди, емфiтевзису, суборенди, на земельну дiлянку, вiднесену до сiльськогосподарських угiдь, вiд одного власника, орендаря, користувача на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) до iншого власника, орендаря, користувача на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) протягом календарного року мiнiмальне податкове зобов'язання щодо такої земельної дiлянки визначається для попереднього власника, орендаря, користувача на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) на загальних пiдставах за податковий (звiтний) рiк.

(Доповнено статтею 381 згiдно iз Законом України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 11.04.2023р. N 3050-IX)

     Стаття 39. Трансфертне цiноутворення

     39.1. Принцип "витягнутої руки"

     39.1.1. Платник податку, який бере участь у контрольованiй операцiї, повинен визначати обсяг його оподатковуваного прибутку вiдповiдно до принципу "витягнутої руки" (об'єкта оподаткування - у випадках, якщо застосування принципу "витягнутої руки" передбачено цим Кодексом або мiжнародними договорами).

     39.1.2. Обсяг оподатковуваного прибутку (об'єкта оподаткування), отриманого платником податку, який бере участь в однiй чи бiльше контрольованих операцiях, вважається таким, що вiдповiдає принципу "витягнутої руки", якщо умови зазначених операцiй не вiдрiзняються вiд умов, що застосовуються мiж непов'язаними особами у спiвставних неконтрольованих операцiях.

     39.1.3. Якщо умови в однiй чи бiльше контрольованих операцiях не вiдповiдають принципу "витягнутої руки", прибуток, який був би нарахований платнику податкiв в умовах контрольованої операцiї, що вiдповiдає зазначеному принципу, включається до оподатковуваного прибутку (об'єкта оподаткування) платника податку.

     39.1.4. Встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" проводиться за методами, визначеними пунктом 39.3 цiєї статтi, з метою перевiрки правильностi, повноти нарахування та сплати податку на прибуток пiдприємств.

     39.2. Контрольованi операцiї

     39.2.1. Засади визначення операцiй контрольованими:

     39.2.1.1. Контрольованими операцiями є господарськi операцiї платника податкiв, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств платника податкiв (для резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах - на фiнансовий результат до оподаткування, визначений у фiнансовiй звiтностi згiдно з нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку або мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi), а саме:

     а) господарськi операцiї, що здiйснюються з пов'язаними особами - нерезидентами, в тому числi у випадках, визначених пiдпунктом 39.2.1.5 цього пiдпункту;

     б) зовнiшньоекономiчнi господарськi операцiї з продажу та/або придбання товарiв та/або послуг через комiсiонерiв-нерезидентiв;

     в) господарськi операцiї, що здiйснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 цього пiдпункту, або якi є резидентами цих держав;

(з 01.01.2025р. до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 будуть внесенi змiни, передбаченi абзацом другим пiдпункту 1 пункту 7 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     г) господарськi операцiї, що здiйснюються з нерезидентами, якi не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числi з доходiв, отриманих за межами держави реєстрацiї таких нерезидентiв, та/або не є податковими резидентами держави, в якiй вони зареєстрованi як юридичнi особи. Перелiк органiзацiйно-правових форм таких нерезидентiв в розрiзi держав (територiй) затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi внесення змiн до перелiку органiзацiйно-правових форм нерезидентiв у розрiзi держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до цього пiдпункту, вони набирають чинностi з 1 сiчня звiтного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такi змiни.

     Якщо нерезидентом, органiзацiйно-правова форма якого включена до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" цього пiдпункту, у звiтному роцi сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), господарськi операцiї платника податкiв з таким нерезидентом за вiдсутностi критерiїв, визначених пiдпунктами "а" - "в" цього пiдпункту, визнаються неконтрольованими;

     ґ) господарськi операцiї (у тому числi внутрiшньогосподарськi розрахунки), що здiйснюються мiж нерезидентом та його постiйним представництвом в Українi.

(з 01.01.2025р. пiдпункт "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй абзацами третiм, четвертим пiдпункту 1 пункту 7 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     39.2.1.2. Пiд час визначення перелiку держав (територiй) для цiлей пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 цього пiдпункту Кабiнет Мiнiстрiв України враховує такi критерiї:

     держави (територiї), у яких ставка податку на прибуток пiдприємств (корпоративний податок) на 5 i бiльше вiдсоткових пунктiв нижча, нiж в Українi, або якi надають суб'єктам господарювання пiльговi режими оподаткування, або в яких особливостi розрахунку бази оподаткування фактично дозволяють суб'єктам господарювання не сплачувати податок на прибуток пiдприємств (корпоративний податок) або сплачувати його за ставкою, на 5 i бiльше вiдсоткових пунктiв нижчою, нiж в Українi;

     держави, з якими Україною не укладенi мiжнароднi договори з положеннями про обмiн iнформацiєю;

     держави, компетентнi органи яких не забезпечують своєчасний та повний обмiн податковою та фiнансовою iнформацiєю на запити центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику.

     Операцiї з контрагентом, зареєстрованим у державi (на територiї), включенiй до зазначеного перелiку, визнаються контрольованими з 1 сiчня звiтного року, наступного за календарним роком, у якому держави (територiї) було включено до такого перелiку.

	(з 01.01.2025р. пiдпункт 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй пiдпунктом 2 пункту 7 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)
	(з 01.01.2025р. пiдпункт 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 буде доповнено пiдпунктом 39.2.1.21 вiдповiдно до пiдпункту 3 пункту 7 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     39.2.1.3. виключено;

     39.2.1.4. Господарською операцiєю для цiлей трансфертного цiноутворення є всi види операцiй, договорiв або домовленостей, документально пiдтверджених або непiдтверджених, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств платника податкiв (для резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах - на фiнансовий результат до оподаткування, визначений у фiнансовiй звiтностi згiдно з нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку або мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi), зокрема, але не виключно:

     а) операцiї з товарами, такими як сировина, готова продукцiя тощо;

     б) операцiї з придбання (продажу) послуг;

     в) операцiї з нематерiальними активами, такими як роялтi, лiцензiї, плата за використання патентiв, товарних знакiв, ноу-хау тощо, а також з будь-якими iншими об'єктами iнтелектуальної власностi;

     г) фiнансовi операцiї, включаючи лiзинг, участь в iнвестицiях, кредитах, комiсiї за гарантiю тощо;

     ґ) операцiї з купiвлi чи продажу корпоративних прав, акцiй або iнших iнвестицiй, купiвлi чи продажу довгострокових матерiальних i нематерiальних активiв;

     д) операцiї (у тому числi внутрiшньогосподарськi розрахунки), що здiйснюються мiж нерезидентом та його постiйним представництвом в Українi;

     е) операцiї, у результатi яких обсяг доходу та/або фiнансовий результат платника податку зменшується внаслiдок повної або часткової, безповоротної або тимчасової передачi функцiй разом з матерiальними та/або нематерiальними активами (або без них), вигодами, ризиками та можливостями iншому платнику податку (iншiй особi) в тих випадках, коли у взаємовiдносинах мiж непов'язаними особами така передача не здiйснювалася б без компенсацiї, незалежно вiд того, чи вiдображенi такi операцiї у бухгалтерському облiку.

     39.2.1.5. Якщо в ланцюгу господарських операцiй мiж платником податкiв та нерезидентом, передбачених пiдпунктом 39.2.1.1 цього пункту, право власностi на предмет (результат) такої операцiї перш нiж перейти вiд платника податкiв до такого нерезидента (у разi експортних операцiй) або перш нiж перейти вiд такого нерезидента до платника податкiв (у разi iмпортних операцiй) переходить до однiєї або декiлькох осiб i операцiя мiж вiдповiдним резидентом та жодною з таких осiб не визнавалася платником податку контрольованою операцiєю, така операцiя вважається контрольованою операцiєю мiж платником податкiв та таким нерезидентом, якщо особи, до яких перейшло право власностi:

     не виконують у такiй сукупностi операцiй iстотних функцiй, пов'язаних з придбанням (продажем) товарiв (робiт, послуг);

     не використовують у такiй сукупностi операцiй iстотних активiв та/або не приймають на себе iстотних ризикiв для органiзацiї придбання (продажу) товарiв (робiт, послуг).

     Для цiлей цього пiдпункту:

     пiд iстотними функцiями розумiються функцiї, якi платник податкiв та нерезидент - сторони контрольованої операцiї не могли б виконати самостiйно у своїй звичайнiй дiяльностi без залучення iнших осiб та використання активiв таких осiб;

     пiд iстотними активами розумiються активи, використання яких є необхiдним пiд час здiйснення таких операцiй та якi вiдсутнi у платника податкiв та нерезидента - сторiн контрольованої операцiї;

     пiд iстотними ризиками розумiються ризики, прийняття яких є обов'язковим для дiлової практики таких операцiй.

     39.2.1.6. Неконтрольованi операцiї - будь-якi господарськi операцiї, не передбаченi пiдпунктами 39.2.1.1 i 39.2.1.5 пiдпункту 39.2.1 цього пункту, що здiйснюються мiж непов'язаними особами.

     39.2.1.7. Господарськi операцiї, передбаченi пiдпунктами 39.2.1.1 (крiм операцiй, що здiйснюються мiж нерезидентом та його постiйним представництвом в Українi) i 39.2.1.5 цього пiдпункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такi умови:

     рiчний дохiд платника податкiв вiд будь-якої дiяльностi, визначений за правилами бухгалтерського облiку, перевищує 150 мiльйонiв гривень (за вирахуванням непрямих податкiв) за вiдповiдний податковий (звiтний) рiк;

     обсяг таких господарських операцiй платника податкiв з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського облiку, перевищує 10 мiльйонiв гривень (за вирахуванням непрямих податкiв) за вiдповiдний податковий (звiтний) рiк.

     Господарськi операцiї, що здiйснюються мiж нерезидентом та його постiйним представництвом в Українi, визнаються контрольованими, якщо обсяг таких господарських операцiй, визначений за правилами бухгалтерського облiку, перевищує 10 мiльйонiв гривень (за вирахуванням непрямих податкiв) за вiдповiдний податковий (звiтний) рiк.

     39.2.1.8. Умови, за яких господарськi операцiї визнаються такими, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки":

     якщо цiни (нацiнки) на товари (роботи, послуги) пiдлягають державному регулюванню згiдно iз законодавством, цiна вважається такою, що вiдповiдає принципу "витягнутої руки", якщо вона встановлена вiдповiдно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мiнiмальна (максимальна) цiна (нацiнка) продажу або iндикативна цiна. У такому разi цiна операцiї, що вiдповiдає принципу "витягнутої руки", визначається вiдповiдно до цiєї статтi, але не може бути меншою за мiнiмальну цiну (нацiнку) або iндикативну цiну та бiльшою за максимальну цiну (нацiнку);

     якщо пiд час здiйснення операцiї обов'язковим є проведення оцiнки, вартiсть об'єкта оцiнки є пiдставою для встановлення вiдповiдностi принципу "витягнутої руки" для цiлей оподаткування;

     у разi проведення аукцiону (публiчних торгiв), обов'язковiсть проведення якого визначена законом, умови, якi склалися за результатами такого аукцiону (публiчних торгiв), визнаються такими, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки";

     якщо продаж (вiдчуження) товарiв, у тому числi майна, переданого у заставу позичальником з метою забезпечення вимог кредитора, здiйснюється у примусовому порядку згiдно iз законодавством, умови, сформованi пiд час такого продажу, визнаються такими, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки".

     39.2.1.9. Обсяг господарських операцiй платника податкiв для цiлей пiдпункту 39.2.1.7 цього пiдпункту обраховується за цiнами, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки".

     39.2.2. Зiставлення комерцiйних та фiнансових умов операцiй

     39.2.2.1. Для цiлей цього Кодексу контрольованi операцiї визнаються зiставними з неконтрольованими, якщо:

     немає значних вiдмiнностей мiж ними, що можуть iстотно вплинути на фiнансовий результат пiд час застосування вiдповiдного методу трансфертного цiноутворення;

     такi вiдмiнностi можуть бути усуненi шляхом коригування умов та фiнансових результатiв контрольованої або неконтрольованої операцiї для уникнення впливу таких вiдмiнностей на зiставнiсть.

     39.2.2.2. Пiд час визначення зiставностi операцiй аналiзуються такi елементи контрольованої та зiставних операцiй:

     характеристика товарiв (робiт, послуг), якi є предметом операцiї;

     функцiї, якi виконуються сторонами операцiї, активи, що ними використовуються, умови розподiлу мiж сторонами операцiї ризикiв та вигод, розподiл вiдповiдальностi мiж сторонами операцiї та iншi умови операцiї (далi - функцiональний аналiз);

     стала практика вiдносин та умови договорiв, укладених мiж сторонами операцiї, якi iстотно впливають на цiни товарiв (робiт, послуг);

     економiчнi умови дiяльностi сторiн операцiї, включаючи аналiз вiдповiдних ринкiв товарiв (робiт, послуг), якi iстотно впливають на цiни товарiв (робiт, послуг);

     бiзнес-стратегiї сторiн операцiї (за наявностi), якi iстотно впливають на цiни товарiв (робiт, послуг).

     У разi вiдсутностi або недостатностi iнформацiї про окремi неконтрольованi операцiї для визначення показникiв рентабельностi може використовуватися фiнансова iнформацiя юридичних осiб, якi здiйснюють дiяльнiсть, зiставну iз контрольованою операцiєю, за умови наявностi iнформацiї про те, що зазначенi юридичнi особи не здiйснюють операцiї з пов'язаними особами.

     Визначення зiставностi юридичних осiб здiйснюється з урахуванням їх галузевої специфiки та вiдповiдних видiв дiяльностi, що здiйснюються ними в зiставних з контрольованою операцiєю економiчних (комерцiйних) умовах.

     39.2.2.3. Визначення зiставностi комерцiйних та/або фiнансових умов операцiй з умовами контрольованої операцiї може здiйснюватися, зокрема, але не виключно, за результатами аналiзу:

     кiлькостi товарiв, обсягу виконаних робiт (наданих послуг);

     строкiв виконання господарських зобов'язань;

     умов проведення платежiв пiд час здiйснення операцiї;

     офiцiйного курсу гривнi до iноземної валюти, встановленого Нацiональним банком України, у разi використання такої валюти у розрахунках пiд час здiйснення операцiї, змiни такого курсу;

     розмiру звичайних надбавок чи знижок до цiни товарiв (робiт, послуг), зокрема знижок, зумовлених сезонними та iншими коливаннями споживчого попиту на товари (роботи, послуги), втратою товарами споживчих якостей, закiнченням (наближенням дати закiнчення) строку зберiгання (придатностi, реалiзацiї), збутом нелiквiдних або низьколiквiдних товарiв;

     розподiлу прав та обов'язкiв мiж сторонами операцiї, визначених за результатами функцiонального аналiзу.

     39.2.2.4. Аналiз функцiй, якi виконуються сторонами операцiї, пiд час визначення зiставностi комерцiйних та/або фiнансових умов операцiй з умовами контрольованої та неконтрольованих операцiй може проводитися з урахуванням матерiальних та нематерiальних активiв, що перебувають у розпорядженнi сторiн операцiї та використовуються в цiлях отримання доходу.

     До таких функцiй, зокрема, але не виключно, належать:

     дизайн i технологiчне розроблення товарiв;

     виробництво товарiв;

     складення товарiв чи їх компонентiв;

     монтаж та/або установлення обладнання;

     проведення науково-дослiдних та дослiдно-конструкторських робiт;

     придбання товарно-матерiальних цiнностей;

     здiйснення оптового чи роздрiбного продажу;

     надання послуг з ремонту, гарантiйного обслуговування;

     маркетинг, реклама товарiв (робiт, послуг);

     зберiгання товарiв;

     транспортування товарiв;

     страхування;

     надання консультацiй, iнформацiйне обслуговування;

     ведення бухгалтерського облiку;

     юридичне обслуговування;

     надання персоналу;

     надання агентських, довiрчих, комiсiйних та iнших подiбних посередницьких послуг з продажу товарiв (робiт, послуг);

     здiйснення контролю якостi;

     навчання та/або професiйна пiдготовка, перепiдготовка або пiдвищення квалiфiкацiї персоналу;

     органiзацiя збуту товарiв (робiт, послуг) iз залученням третiх осiб, якi мають досвiд вiдповiдної роботи;

     здiйснення стратегiчного управлiння, у тому числi визначення цiнової полiтики, стратегiї виробництва та реалiзацiї товарiв (робiт, послуг), обсягiв продажу та асортименту товарiв (робiт, послуг), їх споживчих якостей, а також здiйснення оперативного управлiння.

     Визначення та аналiз функцiй, якi виконуються сторонами операцiї, здiйснюються на пiдставi укладених договорiв, даних бухгалтерського облiку, фактичних дiй сторiн операцiї та фактичних обставин її проведення вiдповiдно до сутi операцiї.

     39.2.2.5. Пiд час визначення зiставностi комерцiйних та/або фiнансових умов зiставних операцiй з умовами контрольованої операцiї також можуть враховуватися ризики сторiн операцiї, пов'язанi з провадженням господарської дiяльностi, що впливають на умови операцiї, зокрема, але не виключно, такi:

     виробничi ризики, включаючи ризик неповного завантаження виробничих потужностей;

     ризик змiни ринкових цiн на придбанi матерiали та вироблену продукцiю внаслiдок змiни економiчної кон'юнктури, iнших ринкових умов;

     ризик знецiнення виробничих запасiв, втрати товарами споживчих якостей;

     ризики, пов'язанi iз втратою майна чи майнових прав;

     ризики, пов'язанi iз змiною офiцiйного курсу гривнi до iноземної валюти, встановленого Нацiональним банком України, процентних ставок, кредитнi ризики;

     ризик, пов'язаний з вiдсутнiстю результатiв проведення науково-дослiдних та дослiдно-конструкторських робiт;

     iнвестицiйнi ризики, пов'язанi з можливими фiнансовими втратами внаслiдок помилок, допущених пiд час здiйснення iнвестицiй, включаючи вибiр об'єкта iнвестування;

     ризик заподiяння шкоди навколишньому природному середовищу;

     абзац десятий виключено;

     ризик зниження рiвня споживчого попиту на товари (роботи, послуги).

     Аналiз ризикiв, якi беруть на себе сторони контрольованої операцiї пiд час визначення зiставностi комерцiйних та/або фiнансових умов операцiї з умовами неконтрольованих операцiй, здiйснюється з урахуванням таких критерiїв:

     а) визначення та характеристика суттєвих економiчних ризикiв, якi беруть на себе сторони операцiї на пiдставi укладених договорiв;

     б) чи здiйснює сторона, яка бере ризик, контроль за створенням ризику та управлiнням ним, а також чи має спроможнiсть i повноваження робити це;

     в) чи має особа, яка бере ризик, фiнансову спроможнiсть понести такий ризик та ресурси, необхiднi для покриття такого ризику;

     г) визначення фактичної поведiнки сторiн операцiї у зв'язку зi здiйсненням контролю за суттєвими економiчними ризиками, зокрема, визначення, яка сторона операцiї здiйснює контроль або вживає заходiв для мiнiмiзацiї таких ризикiв, яка сторона отримує негативнi наслiдки, викликанi прийняттям таких ризикiв, яка сторона має фiнансову спроможнiсть нести такi ризики;

     ґ) визначення з урахуванням попереднiх критерiїв, чи вiдповiдає фактична поведiнка сторiн операцiї умовам взяття ризикiв, передбачених договорами, зокрема:

     чи виконують сторони операцiї умови договорiв;

     чи здiйснює сторона, яка бере ризик, контроль за ризиком i чи має фiнансову спроможнiсть понести такий ризик та/або можливостi i ресурси для його покриття.

     39.2.2.6. Пiд час визначення зiставностi характеристик ринкiв товарiв (робiт, послуг) можуть враховуватися, зокрема, але не виключно, такi фактори:

     географiчне мiсцезнаходження ринкiв та їх обсяги;

     наявнiсть конкуренцiї на ринках, вiдносна конкурентоспроможнiсть продавцiв та покупцiв на ринку;

     наявнiсть на ринку однорiдних (подiбних) товарiв (робiт, послуг);

     попит та пропозицiя на ринку, а також купiвельна спроможнiсть споживачiв;

     рiвень державного регулювання ринкових процесiв;

     рiвень розвитку виробничої i транспортної iнфраструктури;

     iншi характеристики ринку, що впливають на цiни товарiв (робiт, послуг).

     39.2.2.7. Пiд час визначення зiставностi комерцiйних та/або фiнансових умов зiставних операцiй з умовами контрольованої операцiї може проводитися аналiз комерцiйних стратегiй сторiн операцiй, до яких, зокрема, але не виключно, належать стратегiї, спрямованi на оновлення та удосконалення власної продукцiї, вихiд на новi ринки збуту товарiв (робiт, послуг).

     39.2.2.8. Виключено.

     39.2.2.9. Пiд час визначення зiставностi комерцiйних та/або фiнансових умов зiставних операцiй з умовами контрольованої операцiї також можуть враховуватися характеристики активiв, використаних сторонами у контрольованiй операцiї, зокрема, але не виключно:

     тип активу (виробниче обладнання, нематерiальнi активи, фiнансовi активи тощо);

     природа активу (вiк, ринкова вартiсть, розташування, наявнiсть прав захисту тощо).

     Визначення та аналiз впливу нематерiальних активiв на умови контрольованої та зiставних операцiй здiйснюються з урахуванням, зокрема, але не виключно:

     юридичного володiння нематерiальними активами та договiрних умов їх використання;

     категорiї та характеристики нематерiальних активiв (ексклюзивнiсть, ступiнь i тривалiсть правового захисту, географiчна сфера застосування, термiн корисного використання, стадiя розробки тощо);

     договiрної та фактичної дiяльностi сторiн, пов'язаної з розробкою, вдосконаленням, пiдтримкою, захистом i експлуатацiєю таких активiв.

     39.2.2.10. Якщо фактичнi умови здiйсненої контрольованої операцiї не вiдповiдають умовам укладеного (письмового) договору та/або фактичнi дiї сторiн контрольованої операцiї i фактичнi обставини її проведення вiдрiзняються вiд умов такого договору, комерцiйнi та/або фiнансовi характеристики контрольованої операцiї для цiлей трансфертного цiноутворення визначаються згiдно з фактичними дiями сторiн операцiї та фактичними умовами її проведення.

     39.2.2.11. Якщо контрольована операцiя фактично здiйснена, але документально не оформлена (не пiдтверджена), для цiлей трансфертного цiноутворення вона має розглядатися згiдно з фактичною поведiнкою сторiн операцiї та фактичними умовами її проведення, зокрема, враховуються функцiї, якi фактично виконувалися сторонами операцiї, активи, якi фактично використовувалися, i ризики, якi фактично прийняла на себе та контролювала кожна iз сторiн.

     Якщо сторони контрольованої операцiї не надають достатнього обґрунтування фактичної поведiнки сторiн операцiї та фактичних умов її проведення, функцiї, ризики, активи розподiляються на користь сторони контрольованої операцiї, яка є резидентом України.

     39.2.2.12. Якщо комерцiйнi та/або фiнансовi характеристики контрольованої операцiї для цiлей трансфертного цiноутворення, визначенi згiдно з фактичними дiями сторiн операцiї та фактичними умовами її проведення, вiдрiзняються вiд умов, що застосовуються мiж непов'язаними особами з урахуванням наявностi розумної економiчної причини (дiлової мети) у зiставних обставинах, та буде встановлено, що непов'язанi особи, якi дiють у зiставних умовах та ведуть себе комерцiйно рацiонально з урахуванням альтернативних варiантiв, реально доступних для кожної iз сторiн угоди, не вступали б у таку контрольовану операцiю, контролюючий орган має право при розрахунку фiнансового результату платника податку до оподаткування не враховувати (не визнавати) таку контрольовану операцiю або операцiя може бути замiнена альтернативним варiантом з метою визначення умов договору (контракту), якi були б узгодженi непов'язаними особами, що дiють комерцiйно рацiонально у зiставних умовах.

     При визначеннi альтернативних варiантiв для операцiї, реально доступних для кожної iз сторiн угоди, необхiдно враховувати, чи були iншi реалiстичнi варiанти, доступнi для будь-якої iз сторiн, що привели б до вигiднiшого економiчного ефекту, якби така сторона укладала угоду з непов'язаними особами замiсть укладання угоди з пов'язаними особами.

     При збiльшеннi фiнансового результату до оподаткування платника податкiв унаслiдок неврахування (невизнання) контрольованої операцiї вiдповiдно до вимог абзацу першого цього пiдпункту iншi коригування, передбаченi статтею 39 цього Кодексу, не застосовуються, а в разi замiни операцiї альтернативним варiантом вiдповiднiсть умов такої альтернативної операцiї принципу "витягнутої руки" визначається з урахуванням вимог пункту 39.3 статтi 39 цього Кодексу.

     Обов'язок доведення обставин, передбачених цим пiдпунктом, покладається на контролюючий орган.

     39.3. Методи встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки"

     39.3.1. Встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" здiйснюється за одним iз таких методiв:

     39.3.1.1. порiвняльної неконтрольованої цiни;

     39.3.1.2. цiни перепродажу;

     39.3.1.3. "витрати плюс";

     39.3.1.4. чистого прибутку;

     39.3.1.5. розподiлення прибутку.

     39.3.2. Критерiї використання методiв встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки"

     39.3.2.1. Вiдповiднiсть умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" визначається за допомогою застосування методу трансфертного цiноутворення, який є найбiльш доцiльним до фактiв та обставин здiйснення контрольованої операцiї, крiм випадкiв, коли цим Кодексом визначенi вимоги щодо обов'язковостi застосування конкретного методу встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки" для контрольованих операцiй певного виду.

     Найбiльш доцiльний метод трансфертного цiноутворення обирається з урахуванням таких критерiїв:

     доцiльностi обраного методу вiдповiдно до характеру контрольованої операцiї, що визначається, зокрема, на основi результатiв функцiонального аналiзу контрольованої операцiї (з урахуванням виконуваних функцiй, використовуваних активiв i понесених ризикiв);

     наявностi повної та достовiрної iнформацiї, необхiдної для застосування обраного методу та/або методiв трансфертного цiноутворення;

     ступеня зiставностi мiж контрольованими i неконтрольованими операцiями, включаючи надiйнiсть коригувань зiставностi, якщо такi застосовуються, якi можуть використовуватися для усунення розбiжностей мiж такими операцiями.

     Платник податку з урахуванням зазначених критерiїв використовує будь-який метод, який вiн вважає найбiльш доцiльним, однак у разi, якщо iснує можливiсть застосування i методу порiвняльної неконтрольованої цiни, i будь-якого iншого методу, застосовується метод порiвняльної неконтрольованої цiни.

     У разi якщо з урахуванням таких критерiїв метод цiни перепродажу або метод "витрати плюс" та метод чистого прибутку або розподiлення прибутку можуть застосовуватися платником податку з однаковою надiйнiстю, застосовується метод цiни перепродажу або метод "витрати плюс".

     Платник податку може не застосовувати бiльше одного методу для визначення того, чи вiдповiдають умови контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки".

     Якщо платник податкiв використав метод, що вiдповiдає положенням цiєї статтi, встановлення контролюючим органом вiдповiдностi умов контрольованих операцiй платника податкiв принципу "витягнутої руки" базується на тому методi трансфертного цiноутворення, який застосовується платником податкiв, за винятком випадкiв, якщо контролюючий орган обґрунтує, що метод, який застосовується платником податкiв, не є найбiльш доцiльним.

     Контролюючий орган не має права застосовувати пiд час встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй платника податкiв принципу "витягнутої руки" iнший метод трансфертного цiноутворення, нiж зазначений у договорi про попереднє узгодження цiноутворення.

     39.3.2.2. Якщо пiд час застосування методiв трансфертного цiноутворення порiвняння цiни або рентабельностi в контрольованiй операцiї проводиться з цiнами або показниками рентабельностi кiлькох зiставних неконтрольованих операцiй або юридичних осiб, якi не здiйснюють операцiї з пов'язаними особами, обов'язково використовується дiапазон цiн (рентабельностi).

     39.3.2.3. Якщо цiна в контрольованiй операцiї або вiдповiдний показник рентабельностi контрольованої операцiї перебуває:

     в межах дiапазону, вважається, що умови контрольованої операцiї вiдповiдають принципу "витягнутої руки";

     поза межами дiапазону цiн (рентабельностi), розрахунок податкових зобов'язань платника податкiв у контрольованiй операцiї проводиться вiдповiдно до цiни (показника рентабельностi), яка (який) дорiвнює значенню медiани такого дiапазону (крiм випадкiв проведення платниками податкiв самостiйного коригування вiдповiдно до пiдпункту 39.5.4 пункту 39.5 цiєї статтi).

     Порядок розрахунку дiапазону цiн (рентабельностi) та медiани дiапазону цiн (рентабельностi) затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Застосування для цiлей оподаткування медiани дiапазону цiн (рентабельностi) здiйснюється за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що пiдлягає сплатi до бюджету.

     39.3.2.4. Вибiр показника рентабельностi може здiйснюватися з урахуванням, зокрема, але не виключно, таких факторiв:

     виду дiяльностi сторони контрольованої операцiї;

     розподiлу функцiй, ризикiв, активiв сторiн;

     економiчної обґрунтованостi обраного показника;

     незалежностi показника вiд доходiв та/або витрат, визнаних в операцiях мiж пов'язаними сторонами та/або в контрольованих операцiях.

     39.3.2.5. Пiд час визначення рiвня рентабельностi контрольованих операцiй можуть бути використанi фiнансовi показники, якi забезпечують встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки", зокрема, але не виключно:

     а) валова рентабельнiсть, що визначається як вiдношення валового прибутку до чистого доходу (виручки) вiд реалiзацiї товарiв (робiт, послуг), розрахованого без урахування акцизного податку, мита, податку на додану вартiсть, iнших податкiв та зборiв;

     б) валова рентабельнiсть собiвартостi, що визначається як вiдношення валового прибутку до собiвартостi реалiзованих товарiв (робiт, послуг);

     в) чиста рентабельнiсть, що визначається як вiдношення прибутку вiд операцiйної дiяльностi до чистого доходу (виручки) вiд реалiзацiї товарiв (робiт, послуг), розрахованого без урахування акцизного податку, мита, податку на додану вартiсть, iнших податкiв та зборiв;

     г) чиста рентабельнiсть витрат, що визначається як вiдношення прибутку вiд операцiйної дiяльностi до суми собiвартостi реалiзованих товарiв (робiт, послуг) та операцiйних витрат (адмiнiстративних витрат, витрат на збут та iнших), пов'язаних з реалiзацiєю товарiв (робiт, послуг);

     ґ) рентабельнiсть операцiйних витрат, що визначається як вiдношення валового прибутку до операцiйних витрат (адмiнiстративних витрат, витрат на збут та iнших), пов'язаних з реалiзацiєю товарiв (робiт, послуг);

     д) рентабельнiсть активiв, що визначається як вiдношення прибутку вiд операцiйної дiяльностi до поточної ринкової вартостi необоротних та оборотних активiв (крiм поточних фiнансових iнвестицiй i грошових коштiв та їх еквiвалентiв), що прямо або опосередковано використовуються у контрольованiй операцiї. У разi вiдсутностi необхiдної iнформацiї про поточну ринкову вартiсть активiв рентабельнiсть активiв може визначатися на основi даних бухгалтерської звiтностi;

     е) рентабельнiсть капiталу, що визначається як вiдношення прибутку вiд операцiйної дiяльностi до капiталу (сума необоротних та оборотних активiв, крiм поточних фiнансових iнвестицiй i грошових коштiв та їх еквiвалентiв, крiм поточних зобов'язань).

     39.3.2.6. Показники рентабельностi для цiлей цiєї статтi визначаються на пiдставi даних бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi, вiдображених за нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку або мiжнародними стандартами вiдповiдно до стандартiв бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi, що використовуються в Українi, з вiдповiдним коригуванням для забезпечення зiставностi показникiв.

     39.3.2.7. У разi застосування методiв, зазначених у пiдпунктах 39.3.1.2 - 39.3.1.4 пiдпункту 39.3.1 пункту 39.3 цiєї статтi, здiйснюється вибiр сторони, для якої перевiряється показник вiдповiдно до обраного методу трансфертного цiноутворення (далi - сторона, що дослiджується).

     Вибiр сторони, що дослiджується, повинен здiйснюватися вiдповiдно до виконаних кожною стороною контрольованої операцiї функцiй, використаних пiд час здiйснення контрольованих операцiй активiв та прийнятих економiчних (комерцiйних) ризикiв, пов'язаних iз здiйсненням такої операцiї.

     Пiд час вибору сторони, що дослiджується, аналiзується застосовнiсть обраного методу (комбiнацiї методiв) до кожної iз сторiн контрольованої операцiї. Стороною, що дослiджується, обирається сторона:

     щодо якої застосування такого методу (комбiнацiї методiв) є найбiльш обґрунтованим;

     для якої можна знайти найбiльш зiставнi операцiї та/або зiставнi особи;

     щодо якої є найбiльш повна та документально пiдтверджена iнформацiя про фiнансовi показники контрольованої операцiї, якi використовуються для розрахунку показникiв рентабельностi, передбачених пiдпунктом 39.3.2.5 цього пiдпункту;

     яка:

     виконує найменш складнi функцiї щодо контрольованої операцiї;

     приймає найменшi економiчнi (комерцiйнi) ризики стосовно контрольованої операцiї;

     не володiє об'єктами нематерiальних активiв, якi мають значний вплив на рiвень рентабельностi.

     У разi здiйснення зовнiшньоекономiчних операцiй сторона, для якої перевiряється показник вiдповiдно до обраного методу трансфертного цiноутворення, не обов'язково повинна бути резидентом.

     39.3.2.8. Пiд час визначення дiапазону рентабельностi використовується:

     iнформацiя про зiставнi неконтрольованi операцiї згiдно з пiдпунктом "а" пiдпункту 39.5.3.1 пiдпункту 39.5.3 пункту 39.5 цiєї статтi, здiйсненi протягом звiтного (податкового) перiоду (року), в якому здiйснена контрольована операцiя; або

     iнформацiя про зiставних юридичних осiб на пiдставi даних бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi, вiдображених за нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку або мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi, згiдно з пiдпунктом "б" пiдпункту 39.5.3.1 пiдпункту 39.5.3 пункту 39.5 цiєї статтi за звiтний (податковий) перiод (рiк), у якому здiйснена контрольована операцiя, або за декiлька податкових перiодiв (рокiв).

     Пiд час використання декiлькох податкових перiодiв (рокiв) розраховується середньозважене значення показника рентабельностi для зiставної особи.

     Порядок визначення середньозваженого значення показника рентабельностi визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     39.3.2.9. Iнформацiя про зiставних юридичних осiб для розрахунку фiнансових показникiв, зазначених у пiдпунктi 39.3.2.5 цього пiдпункту, використовується у разi одночасного дотримання таких умов:

     1) якщо зiставна юридична особа проводить дiяльнiсть, зiставну з дiяльнiстю сторони контрольованої операцiї, що дослiджується, та виконує зiставнi функцiї, пов'язанi з такою дiяльнiстю. Зiставлення дiяльностi визначається, зокрема, але не виключно, з урахуванням видiв економiчної дiяльностi згiдно з КВЕД ДК 009:2010, а також мiжнародними класифiкаторами;

     2) якщо зiставна юридична особа не має збиткiв за даними бухгалтерської (фiнансової) звiтностi бiльш нiж в одному звiтному перiодi у перiодах, якi використовуються для розрахунку вiдповiдних фiнансових показникiв;

     3) якщо зiставна юридична особа не володiє прямо та/або опосередковано корпоративними правами iншої юридичної особи з часткою такої участi у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв та/або не має як учасника (акцiонера) юридичну особу з часткою прямої (опосередкованої) участi у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв.

     39.3.3. Метод порiвняльної неконтрольованої цiни

     39.3.3.1. Метод порiвняльної неконтрольованої цiни полягає у порiвняннi цiни, застосованої у контрольованiй операцiї, з цiною у зiставнiй (зiставних) неконтрольованiй (неконтрольованих) операцiї (операцiях), якi фактично здiйсненi платником податкiв (iншими особами) або на пiдставi iнформацiї, отриманої з джерел, визначених пiдпунктом 39.5.3 пункту 39.5 цiєї статтi.

     39.3.3.2. Виключено.

     39.3.3.3. Порiвняння цiни контрольованої операцiї з цiною зiставних неконтрольованих операцiй проводиться на пiдставi iнформацiї про цiни, застосованi протягом перiоду, який аналiзується, зокрема iнформацiї про цiни на найближчу до дня здiйснення контрольованої операцiї дату.

     У разi здiйснення контрольованої операцiї на пiдставi форвардного або ф'ючерсного контракту порiвняння цiн проводиться на пiдставi iнформацiї про форварднi або ф'ючерснi цiни на найближчу до дати укладення вiдповiдного форвардного або ф'ючерсного контракту дату (за умови, що платник податкiв повiдомить центральний орган виконавчої влади, що реалiзує податкову та митну полiтику, про укладення такого контракту засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" протягом 10 робочих днiв з дня укладення вiдповiдного форвардного або ф'ючерсного контракту).

     Форма такого повiдомлення та порядок його подання затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39.3.3.4. Для контрольованих операцiй з сировинними товарами встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки" здiйснюється за методом порiвняльної неконтрольованої цiни.

     Для цiлей цього пiдпункту пiд сировинними товарами розумiються товари, для яких непов'язанi особи у якостi орiєнтира (еталона) для встановлення цiни неконтрольованих операцiй використовують котирувальнi цiни. Перелiк сировинних товарiв визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Пiд час застосування методу порiвняльної неконтрольованої цiни для контрольованих операцiй iз сировинними товарами порiвняння цiни контрольованої операцiї може проводитись iз цiною зiставних неконтрольованих операцiй, якi фактично здiйсненi платником податкiв або iншими особами з непов'язаними особами, та/або з котирувальними цiнами.

     У разi використання цiни неконтрольованих операцiй у якостi зiставної для контрольованої операцiї, такi неконтрольованi операцiї повиннi бути регулярними, з декiлькома контрагентами та в обсягах, спiвставних тим, якi використовувались у контрольованiй операцiї.

     Котирувальнi цiни, якi використовуються для порiвняння з цiнами контрольованих операцiй, мають вiдповiдати умовам зiставностi, визначеним пiдпунктом 39.2.2 пункту 39.2 цiєї статтi.

     У разi наявностi мiж умовами контрольованої операцiї та умовами неконтрольованих операцiй або умовами, що визначають котирувальну цiну на сировиннi товари, значних вiдмiнностей, що суттєво впливають на цiну угод iз сировинними товарами, здiйснюються вiдповiднi коригування.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, оприлюднює рекомендований (невиключний) перелiк джерел iнформацiї для отримання котирувальних цiн на своєму офiцiйному веб-порталi до початку звiтного року.

     Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, може визначати вiдповiдно до вимог та методiв, передбачених статтею 39 цього Кодексу, окремi порядки встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї щодо сировинних товарiв принципу "витягнутої руки". Такi порядки та змiни до них повиннi бути затвердженi до 1 липня поточного року та набирають чинностi не ранiше нiж з 1 сiчня року, наступного за роком їх затвердження. У разi затвердження таких порядкiв, встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки" для контрольованих операцiй з сировинними товарами здiйснюється платниками податкiв i контролюючими органами з урахуванням вимог вiдповiдного порядку.

     39.3.3.5. Платник податкiв, що здiйснює контрольованi операцiї iз сировинними товарами, повiдомляє центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, про укладення вiдповiдного договору (контракту) за формою та в порядку, передбаченими пiдпунктом 39.3.3.3 пiдпункту 39.3.3 цього пункту.

     Направлення платником такого повiдомлення є пiдтвердженням того, що узгодження суттєвих умов договору (контракту), зокрема характеристик та цiни товарiв, обсягу, умов постачання, оплати та вiдповiдальностi, здiйснювалося сторонами контрольованої операцiї на момент укладення такої угоди.

     Якщо iнформацiя, зазначена у повiдомленнi, узгоджується iз фактичною поведiнкою сторiн або з iншими фактами контрольованої операцiї, порiвняння цiни контрольованої операцiї з котирувальними цiнами проводиться на найближчу дату до дати цiноутворення, узгодженої сторонами контрольованої операцiї.

     39.3.3.6. Якщо платник податку не направить повiдомлення вiдповiдно до пiдпункту 39.3.3.5 пiдпункту 39.3.3 цього пiдпункту або

     iнформацiя, зазначена в повiдомленнi, не вiдповiдає договiрним умовам, або

     сторонами операцiї пiсля направлення повiдомлення будуть внесенi змiни до умов договору (контракту) щодо характеристик, цiни, загальної вартостi, кiлькостi та обсягу товарiв, умов постачання та оплати, вiдповiдальностi сторiн, або

     умови такого договору (контракту) не узгоджуються з фактичною поведiнкою сторiн операцiї та фактичними умовами її проведення,

     контролюючий орган проводить порiвняння цiни контрольованої операцiї з котирувальними цiнами на дату переходу права власностi предмета контрольованої операцiї або дату вiдвантаження товару згiдно з товарно-транспортним документом (коносамент або iнший документ залежно вiд транспортного засобу) вiдповiдно до умов та фактичних обставин здiйснення такої контрольованої операцiї.

     39.3.3.7. У разi якщо для порiвняння цiни контрольованої операцiї iз сировинними товарами використовувався дiапазон котирувальних цiн, зазначений у джерелi iнформацiї, мiнiмальне та максимальне значення такого дiапазону вiдповiдає мiнiмальному та максимальному значенню дiапазону цiн для цiлей пiдпункту 39.3.2.3 пiдпункту 39.3.2 пункту 39.3 та пiдпункту 39.5.4 пункту 39.5 цiєї статтi.

     У разi використання декiлькох дiапазонiв котирувальних цiн проводиться розрахунок дiапазону цiн згiдно з порядком, передбаченим абзацом четвертим пiдпункту 39.3.2.3 пiдпункту 39.3.2 цього пункту.

     39.3.3.8. У разi застосування платником податкiв для встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй iз сировинними товарами принципу "витягнутої руки" методiв, зазначених у пiдпунктах 39.3.1.2 - 39.3.1.5 пiдпункту 39.3.1 цього пункту, платник податкiв у документацiї з трансфертного цiноутворення повинен:

     обґрунтувати неможливiсть застосування методу порiвняльної неконтрольованої цiни або те, що метод порiвняльної неконтрольованої цiни не є найбiльш доцiльним щодо фактiв та обставин здiйснення контрольованої операцiї;

     зазначити iнформацiю про всiх осiб, якi брали участь у ланцюгу постачання таких товарiв вiд виробника (постачальника) до першої непов'язаної особи або особи - нерезидента, який не вiдповiдає критерiям, визначеним пiдпунктами "в" - "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 цiєї статтi. Iнформацiя має мiстити данi про рiвень показникiв рентабельностi цих осiб, якi є найбiльш доцiльними, виходячи iз фактiв та обставин їх дiяльностi у ланцюгу постачання.

     У разi якщо платник податкiв не надасть такої iнформацiї, контролюючий орган має право самостiйно визначити рiвень цiни контрольованої операцiї, що вiдповiдає принципу "витягнутої руки", за методом порiвняльної неконтрольованої цiни з урахуванням вимог пiдпункту 39.3.3.4 пiдпункту 39.3.3 цього пункту.

     39.3.4. Метод цiни перепродажу

     39.3.4.1. Метод цiни перепродажу полягає у порiвняннi валової рентабельностi вiд перепродажу товарiв (робiт, послуг), придбаних у контрольованiй операцiї, з валовою рентабельнiстю вiд перепродажу товарiв (робiт, послуг), яка отримується у зiставних неконтрольованих операцiях.

     39.3.4.2. Метод цiни перепродажу може використовуватися, зокрема, але не виключно, якщо пiд час перепродажу товару здiйснюються такi операцiї:

     пiдготовка товару до перепродажу та його транспортування (подiл товарiв на партiї, формування поставок, сортування, перепакування);

     змiшування товарiв, якщо характеристики кiнцевої продукцiї (напiвфабрикатiв) iстотно не вiдрiзняються вiд характеристик змiшуваних товарiв.

     39.3.5. Метод "витрати плюс"

     39.3.5.1. Метод "витрати плюс" полягає у порiвняннi валової рентабельностi собiвартостi продажу товарiв (робiт, послуг) у контрольованiй операцiї з аналогiчним показником рентабельностi у зiставних неконтрольованих операцiях.

     39.3.5.2. Метод "витрати плюс" може застосовуватися, зокрема, але не виключно, пiд час:

     виконання робiт (надання послуг) особами, якi є пов'язаними з отримувачами результатiв таких робiт (послуг);

     операцiй з продажу товарiв, сировини або напiвфабрикатiв за договорами мiж пов'язаними особами;

     операцiй з продажу товарiв (робiт, послуг) за довгостроковими договорами (контрактами) мiж пов'язаними особами.

     39.3.6. Метод чистого прибутку

     39.3.6.1. Метод чистого прибутку полягає у порiвняннi вiдповiдного фiнансового показника рентабельностi у контрольованiй операцiї (чистого прибутку на основi вiдповiдної бази (витрати, продаж, активи) або показника рентабельностi операцiйних витрат) з вiдповiдним показником рентабельностi у зiставнiй (зiставних) неконтрольованiй (неконтрольованих) операцiї (операцiях).

     39.3.6.2. Метод чистого прибутку використовується, зокрема, у разi вiдсутностi або недостатностi iнформацiї, на пiдставi якої можна обґрунтовано зробити висновок про достатнiй рiвень зiставностi умов контрольованої операцiї з умовами зiставної (зiставних) неконтрольованої (неконтрольованих) операцiї (операцiй) пiд час використання методiв, визначених пiдпунктами 39.3.3 - 39.3.5 пункту 39.3 цiєї статтi.

     39.3.7. Метод розподiлення прибутку

     39.3.7.1. Метод розподiлення прибутку полягає у видiленнi кожнiй особi, що бере участь у контрольованiй (контрольованих) операцiї (операцiях), частини загального прибутку (або збитку), отриманого за результатами здiйснення такої операцiї, яку б iнша непов'язана особа отримала вiд участi у зiставнiй (зiставних) неконтрольованiй (неконтрольованих) операцiї (операцiях).

     39.3.7.2. Якщо сторони контрольованих операцiй, сукупний прибуток яких пiдлягає розподiленню з урахуванням положень пiдпункту 39.3.7 цього пункту, ведуть бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть на пiдставi рiзних форм та методiв бухгалтерського облiку, для цiлей застосування методу розподiлення прибутку бухгалтерська i фiнансова звiтнiсть повинна бути приведена у вiдповiднiсть з єдиними методологiчними засадами бухгалтерського облiку.

     39.3.7.3. Метод розподiлення прибутку може використовуватися, зокрема, але не виключно, у разi наявностi:

     iстотного взаємозв'язку мiж контрольованими операцiями та iншими операцiями, що здiйснюються сторонами контрольованої операцiї з пов'язаними з ними особами;

     у сторiн контрольованої операцiї прав на володiння (користування) об'єктами нематерiальних активiв, що iстотно впливають на рiвень рентабельностi, отриманої сторонами контрольованої операцiї за результатами здiйснення такої контрольованої операцiї.

     39.3.7.4. Розподiлення прибутку мiж сторонами контрольованих операцiй проводиться на пiдставi результатiв оцiнки їх внеску в сукупний прибуток вiдповiдно до критерiїв, що базуються на об'єктивних даних та пiдтверджуються iнформацiєю у зiставних операцiях та/або внутрiшнiми даними сторiн контрольованих операцiй з урахуванням виконаних кожною з таких сторiн функцiй, використаних пiд час здiйснення контрольованих операцiй активiв та прийнятих економiчних (комерцiйних) ризикiв, пов'язаних з таким здiйсненням.

     39.3.7.5. Для цiлей пiдпункту 39.3.7 цього пункту сукупним прибутком всiх сторiн контрольованих операцiй є сума прибутку вiд таких контрольованих операцiй всiх сторiн контрольованих операцiй за перiод, що аналiзується. При цьому залишковий прибуток (збиток) визначається як рiзниця мiж сукупним прибутком (збитком), отриманим за результатами здiйснення контрольованих операцiй, та сумою розрахункового прибутку (збитку) всiх сторiн контрольованих операцiй.

     39.3.7.6. Розрахунковий прибуток (збиток) визначається на основi методiв, передбачених пiдпунктами 39.3.1.2 - 39.3.1.4 пiдпункту 39.3.1 цього пункту, для кожної особи, що є стороною контрольованих операцiй, на основi дiапазону цiн товарiв (робiт, послуг) або показникiв рентабельностi для кожної сторони з урахуванням виконаних такою стороною функцiй, використаних активiв та прийнятих комерцiйних ризикiв, що є типовими для зiставних операцiй.

     39.3.7.7. Визначення пiдсумкової величини прибутку (збитку) кожної сторони контрольованих операцiй здiйснюється шляхом пiдсумовування вiдповiдних розрахункового прибутку (збитку) i залишкового прибутку (збитку).

     39.3.7.8. Для розподiлу мiж сторонами контрольованих операцiй сукупного або залишкового прибутку (збитку) всiх сторiн зазначених операцiй можуть враховуватися, зокрема, але не виключно, такi показники:

     розмiр витрат, понесених кожною iз сторiн контрольованих операцiй у зв'язку iз створенням нематерiальних активiв, використання яких впливає на розмiр фактично отриманого прибутку (збитку) вiд контрольованих операцiй;

     характеристика персоналу, залученого кожною стороною контрольованих операцiй, включаючи його чисельнiсть i квалiфiкацiю; витрачений персоналом час; обсяг витрат на оплату працi, що мають вплив на розмiр фактично отриманого прибутку (понесеного збитку) кожною стороною контрольованих операцiй;

     ринкова вартiсть активiв, що були використанi кожною стороною контрольованих операцiй та мали вплив на розмiр фактично отриманого прибутку (збитку) контрольованих операцiй;

     iншi показники, якi пов'язанi з виконанням функцiй, використанням активiв, прийнятими комерцiйними ризиками та розмiром фактично отриманого прибутку (збитку) кожною стороною контрольованих операцiй.

     39.3.8. Платник податку має право визначити вiдповiднiсть умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" за сукупнiстю декiлькох контрольованих операцiй iз однiєю особою, поєднаних за принципом групування.

     Принцип групування передбачає можливiсть об'єднання операцiй для застосування методiв встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки", зазначених у пiдпунктах 39.3.4 - 39.3.7 пункту 39.3 цiєї статтi, в тому числi для розрахунку показникiв рентабельностi, встановлених пiдпунктом 39.3.2.5 пiдпункту 39.3.2 пункту 39.3 цiєї статтi, у разi якщо такi операцiї є тiсно взаємопов'язаними чи є продовженням одна одної або мають безперервний чи регулярний характер. До таких операцiй, зокрема, можуть належати:

     придбання (продаж) товарiв (робiт, послуг) за довгостроковими договорами, зокрема, операцiї за якими здiйснюються протягом усього звiтного (податкового) перiоду;

     передача (отримання) прав на використання рiзних нематерiальних активiв, пов'язаних iз одним товаром (послугою);

     придбання (продаж) серiї тiсно пов'язаних продуктiв (продуктової групи) та/або послуг;

     придбання (продаж) рiзних товарiв (робiт, послуг) за умови, що один товар (робота, послуга) або одна група товарiв (робiт, послуг) створює попит на iнший товар (роботу, послугу) або групу товарiв (робiт, послуг).

     39.3.9. Пiд час розрахунку показника рентабельностi щодо окремої контрольованої операцiї (сукупностi згрупованих контрольованих операцiй вiдповiдно до пiдпункту 39.3.8 цього пункту) для визначення операцiйних витрат та доходiв, безпосередньо пов'язаних з такою операцiєю, використовується найбiльш обґрунтований алгоритм розподiлу, що вiдповiдає економiчнiй сутi контрольованої операцiї та характеру понесених витрат чи отриманих доходiв.

     39.3.10. Для контрольованих операцiй, передбачених пiдпунктами "в" i "е" пiдпункту 39.2.1.4 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 цiєї статтi, у разi вiдсутностi достовiрної iнформацiї про зiставнi неконтрольованi операцiї, та, як наслiдок, неможливостi встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" за методами, визначеними у пiдпунктi 39.3.1 цього пункту, визначення вартостi нематерiальних активiв або розмiру вiдповiдної компенсацiї може здiйснюватися за методикою зiставної оцiнки вартостi, яка ґрунтується на розрахунку поточної вартостi (дисконтованої вартостi) майбутнiх грошових потокiв.

     Розрахунок поточної вартостi (дисконтованої вартостi) майбутнiх грошових потокiв здiйснюється вiдповiдно до Нацiональних або Мiжнародних стандартiв оцiнки.

     39.4. Складення та подання звiтностi для податкового контролю

     39.4.1. Для цiлей податкового контролю за трансфертним цiноутворенням звiтним перiодом є календарний рiк.

     39.4.2. Платники податкiв, якi у звiтному роцi здiйснювали контрольованi операцiї, зобов'язанi подавати до 1 жовтня року, що настає за звiтним, звiт про контрольованi операцiї.

     Платники податкiв, якi є учасниками вiдповiдної мiжнародної групи компанiй та у звiтному роцi здiйснювали контрольованi операцiї, зобов'язанi подавати до 1 жовтня року, що настає за звiтним, повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй.

     Звiт про контрольованi операцiї та повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй подаються центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     39.4.2.1. У звiтi про контрольованi операцiї зазначається iнформацiя про всi контрольованi операцiї, здiйсненi платником податкiв у звiтному перiодi.

     У разi якщо платником податку виявлено, що у ранiше поданому звiтi про контрольованi операцiї iнформацiя надана не в повному обсязi, мiстить помилки або недолiки, такий платник податкiв має право подати:

     новий звiт до закiнчення граничного строку подання звiту про контрольованi операцiї за такий самий звiтний перiод;

     уточнюючий звiт у разi його подання пiсля закiнчення граничного строку для вiдповiдного звiтного перiоду.

     Подання платником податку уточнюючого звiту про контрольованi операцiї не звiльняє вiд вiдповiдальностi, передбаченої пiдпунктами 120.4 i 120.6 статтi 120 цього Кодексу.

     Платник податкiв пiд час проведення документальних перевiрок не має права подавати звiт (уточнюючий звiт) про контрольованi операцiї за звiтний перiод, який перевiряється.

     Форма та порядок складання звiту про контрольованi операцiї встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39.4.2.2. Повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй має мiстити, зокрема, таку iнформацiю:

     а) данi про материнську компанiю мiжнародної групи компанiй, до якої входить платник податкiв, зокрема її назву, данi про державу (територiю) податкового резидентства, державу (територiю) реєстрацiї (якщо вiдрiзняється вiд держави/територiї податкового резидентства), iдентифiкацiйний (реєстрацiйний) номер (код), присвоєний материнськiй компанiї як платнику податкiв у державi (територiї) її реєстрацiї, будь-якi iншi iдентифiкацiйнi (реєстрацiйнi) номери (коди) материнської компанiї та їх тип, iнформацiю про адресу (адреси) материнської компанiї (адреса мiсцезнаходження, адреса мiсця здiйснення пiдприємницької дiяльностi тощо);

     б) данi про учасника мiжнародної групи компанiй, який є уповноваженим учасником такої мiжнародної групи компанiй на подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, до якої входить платник податкiв (за наявностi такого уповноваженого учасника), зокрема його назву, данi про державу (територiю) податкового резидентства, державу (територiю) реєстрацiї (якщо вiдрiзняється вiд держави/територiї податкового резидентства), iдентифiкацiйний (реєстрацiйний) номер (код), присвоєний учаснику мiжнародної групи компанiй як платнику податкiв у державi (територiї) його реєстрацiї, будь-якi iншi iдентифiкацiйнi (реєстрацiйнi) номери (коди) учасника мiжнародної групи компанiй та їх тип, iнформацiю про адресу (адреси) такого учасника мiжнародної групи компанiй (адреса мiсцезнаходження, адреса мiсця здiйснення пiдприємницької дiяльностi тощо);

     в) дата, яка є останнiм днем фiнансового року, за який складається консолiдована фiнансова звiтнiсть мiжнародної групи компанiй, а якщо така звiтнiсть не складається - дата закiнчення фiнансового року вiдповiдно до внутрiшнiх положень материнської компанiї мiжнародної групи компанiй;

     г) iнформацiя про розмiр сукупного консолiдованого доходу мiжнародної групи компанiй за фiнансовий рiк, що передує звiтному, розрахований згiдно iз стандартами бухгалтерського облiку, якi застосовує материнська компанiя мiжнародної групи компанiй.

     У разi якщо законодавство iноземної юрисдикцiї податкового резидентства материнської компанiї не передбачає вимоги щодо подання звiтiв у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй для цiлей автоматичного обмiну податковою та фiнансовою iнформацiєю, у повiдомленнi про участь у мiжнароднiй групi компанiй зазначається також iнформацiя про те, що материнська компанiя мiжнародної групи компанiй не зобов'язана подавати звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй.

     Форма та порядок складання повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39.4.3. Платники податкiв, що здiйснюють контрольованi операцiї, повиннi складати та зберiгати документацiю з трансфертного цiноутворення за кожний звiтний перiод.

     39.4.4. На запит центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, платники податкiв протягом 30 календарних днiв з дня отримання запиту подають документацiю з трансфертного цiноутворення щодо контрольованих операцiй, зазначених у запитi.

     Документацiя з трансфертного цiноутворення подається платником податкiв до контролюючого органу, зазначеного у запитi.

     39.4.5. Запит надсилається не ранiше 1 жовтня року, що настає за календарним роком, в якому таку контрольовану операцiю (операцiї) було здiйснено.

     39.4.6. Документацiя з трансфертного цiноутворення (сукупнiсть документiв або єдиний документ, складений у довiльнiй формi) повинна мiстити таку iнформацiю:

     а) данi про особу (осiб), яка є стороною контрольованої операцiї, та про пов'язаних осiб платника податкiв (у звiтному перiодi, в якому здiйснювалася контрольована операцiя, та на момент подання документацiї), а саме:

     контрагента (контрагентiв) контрольованої операцiї;

     фiзичних осiб, якi є кiнцевими бенефiцiарними власниками (контролерами) платника податкiв (за наявностi);

     осiб, якi безпосередньо (опосередковано) володiють корпоративними правами платника податкiв у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв;

     осiб, корпоративними правами яких у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв безпосередньо (опосередковано) володiє платник податкiв.

     Данi повиннi бути такими, що дають змогу iдентифiкувати таких пов'язаних осiб (включаючи найменування держав (територiй), податковими резидентами яких є такi особи, код особи, встановлений у державi (країнi) їх реєстрацiї) та розкривати iнформацiю щодо критерiїв визнання таких осiб пов'язаними;

     б) загальний опис дiяльностi групи компанiй (включаючи материнську компанiю та її дочiрнi пiдприємства), у тому числi органiзацiйну структуру такої групи, опис господарської дiяльностi цiєї групи, полiтику трансфертного цiноутворення, iнформацiю про осiб, яким платник податкiв надає мiсцевi управлiнськi звiти (назва держави, на територiї якої такi особи утримують свої головнi офiси);

     в) опис структури управлiння платника податкiв, схема його органiзацiйної структури iз зазначенням загальної кiлькостi працюючих осiб та в розрiзi окремих пiдроздiлiв платника податкiв станом на дату операцiї або на кiнець звiтного перiоду;

     г) опис дiяльностi та стратегiї дiлової активностi, що провадиться платником податкiв, зокрема, економiчнi умови дiяльностi, аналiз вiдповiдних ринкiв товарiв (робiт, послуг), на яких проводить свою дiяльнiсть платник податкiв, основнi конкуренти;

     ґ) вiдомостi про участь платника податкiв у реструктуризацiї бiзнесу або передачi нематерiальних активiв у звiтному або попередньому роцi з поясненням аспектiв цих операцiй, що вплинули або впливають на дiяльнiсть платника податкiв;

     д) опис контрольованої операцiї iз зазначенням ланцюга постачання (створення вартостi) товарiв (робiт, послуг) у контрольованiй операцiї.

     Опис операцiй з придбання (продажу) товарiв, робiт (послуг), нематерiальних активiв, iнших предметiв господарських операцiй, вiдмiнних вiд товарiв, має мiстити обґрунтування економiчної доцiльностi (економiчної вигоди, що отримується в результатi здiйснення контрольованої операцiї у порiвняннi iз неконтрольованими операцiями, якi є реально доступними альтернативними варiантами такої контрольованої операцiї) i наявностi дiлової мети їх придбання (продажу);

     е) опис товарiв (робiт, послуг), включаючи фiзичнi характеристики, якiсть i репутацiю на ринку, країну походження i виробника, наявнiсть товарного знаку та iншу iнформацiю, пов'язану з якiсними характеристиками товару (роботи, послуги).

     Абзац другий виключено;

     є) вiдомостi про фактично проведенi розрахунки у контрольованiй операцiї (сума та валюта платежiв, дата, платiжнi документи);

     ж) чинники, якi вплинули на формування та встановлення цiни, зокрема бiзнес-стратегiї сторiн операцiї (за наявностi), якi iстотно впливають на цiни товарiв (робiт, послуг);

     з) функцiональний аналiз контрольованої операцiї: вiдомостi про функцiї осiб, що є сторонами (беруть участь) у контрольованiй операцiї, про використанi ними активи, пов'язанi з такою контрольованою операцiєю, та економiчнi (комерцiйнi) ризики, якi такi особи враховували пiд час здiйснення контрольованої операцiї;

     и) економiчний та порiвняльний аналiз:

     суму отриманих доходiв (прибутку) та/або суму понесених витрат (збитку) внаслiдок здiйснення контрольованої операцiї, рiвень рентабельностi;

     обґрунтування вибору методу, який застосовано для визначення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки", фiнансового показника згiдно з пiдпунктом 39.3.2.5 пiдпункту 39.3.2 пункту 39.3 цiєї статтi та сторони, що дослiджувалася згiдно з пiдпунктом 39.3.2.7 пiдпункту 39.3.2 пункту 39.3 цiєї статтi;

     обґрунтування вибору та iнформацiя про зiставнi операцiї (зiставних осiб) i джерела iнформацiї, якi використовувалися для аналiзу;

     обґрунтування використання пiд час визначення дiапазону рентабельностi вiдповiдно до пiдпункту 39.3.2.8 пiдпункту 39.3.2 пункту 39.3 цiєї статтi iнформацiї за декiлька податкових перiодiв (рокiв) та розрахунок середньозваженого значення показника рентабельностi;

     розрахунок дiапазону цiн (рентабельностi);

     опис та розрахунок проведених коригувань згiдно з пiдпунктом 39.2.2.1 пiдпункту 39.2.2 пункту 39.2 цiєї статтi.

     Фiнансовi показники, що використовувалися пiд час розрахунку показникiв рентабельностi контрольованої операцiї, мають бути пiдтвердженi даними бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi сторони контрольованої операцiї, що дослiджувалася згiдно з пiдпунктом 39.3.2.7 пiдпункту 39.3.2 пункту 39.3 цiєї статтi.

     У разi якщо стороною контрольованої операцiї здiйснюється постачання (продаж) товарiв, робiт, послуг, iнших предметiв за контрольованими операцiями декiльком особам, i для цiлей встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки" здiйснюється порiвняння показника рентабельностi такого постачальника, документацiя має мiстити опис алгоритму розподiлу витрат постачальника, понесених для здiйснення таких операцiй, якi враховуються пiд час розрахунку показника рентабельностi. Такий опис має мiстити iнформацiю про економiчне обґрунтування вибору алгоритму розподiлу витрат, методику його застосування, а також фактичний розрахунок, здiйснений вiдповiдно до обраної методики;

     i) вiдомостi про проведене платником податку самостiйне або пропорцiйне коригування податкової бази та сум податку вiдповiдно до пiдпунктiв 39.5.4 i 39.5.5 пункту 39.5 цiєї статтi (у разi його проведення);

     ї) якщо платник входить до мiжнародної групи компанiй:

     копiї iстотних внутрiшньогрупових угод, що впливають на цiноутворення в контрольованiй операцiї;

     копiї договорiв про попереднє узгодження цiноутворення, податкових роз'яснень компетентних органiв держав (територiй), що застосовуються в угодах мiж учасниками мiжнародної групи компанiй щодо контрольованої операцiї i в пiдготовцi яких не брав участi центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику;

     й) копiя аудиторського висновку щодо бухгалтерської (фiнансової) звiтностi платника податкiв за звiтний перiод (звiтнi перiоди), за якi подається документацiя з трансфертного цiноутворення (якщо його наявнiсть є обов'язковою для платника податкiв);

     к) копiї договорiв (контрактiв) та будь-якi доповнення до них, за якими здiйснювалася контрольована операцiя;

     39.4.7. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, має право надiслати запит з вимогою надати глобальну документацiю з трансфертного цiноутворення (майстер-файл) платнику податкiв, що входить до складу мiжнародної групи компанiй, якщо сукупний консолiдований дохiд мiжнародної групи компанiй за фiнансовий рiк, що передує звiтному року, розрахований згiдно зi стандартами бухгалтерського облiку, якi застосовує материнська компанiя мiжнародної групи компанiй, дорiвнює або перевищує еквiвалент 50 мiльйонiв євро.

     Запит на подання глобальної документацiї (майстер-файла) може бути направлений не ранiше дванадцяти мiсяцiв i не пiзнiше тридцяти шести мiсяцiв з дати закiнчення фiнансового року, встановленого мiжнародною групою компанiй, до якої належить такий платник податкiв, а у разi вiдсутностi вiдомостей про встановлений мiжнародною групою компанiй фiнансовий рiк - не ранiше дванадцяти мiсяцiв i не пiзнiше тридцяти шести мiсяцiв пiсля закiнчення звiтного року.

     Глобальна документацiя з трансфертного цiноутворення (майстер-файл) має бути надана платником податкiв до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 90 календарних днiв з дня отримання запиту.

     Якщо в Українi зареєстрованi два та бiльше платникiв податкiв, що входять до складу однiєї i тiєї ж мiжнародної групи компанiй, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, направляє запит про надання глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файла) лише одному з таких платникiв податкiв за своїм вибором.

     У разi порушення таким платником податкiв термiну, визначеного абзацом третiм цього пiдпункту, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, має право направити запит про надання глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файла) за той самий перiод iншому платнику податкiв, що входить до складу тiєї самої мiжнародної групи компанiй. При цьому перший платник податкiв не звiльняється вiд виконання обов'язку з надання центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файла).

     Запит про надання глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файла) платнику податкiв не направляється, якщо така документацiя вже надана вiдповiдно до цього пiдпункту центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, будь-яким iншим платником податкiв, що входить до складу тiєї самої мiжнародної групи компанiй.

     Глобальна документацiя з трансфертного цiноутворення (майстер-файл) - сукупнiсть документiв або єдиний документ, складений у довiльнiй формi, що має мiстити iнформацiю про:

     а) органiзацiйну структуру мiжнародної групи компанiй (у виглядi графiчної схеми) iз зазначенням осiб, якi є учасниками мiжнародної групи компанiй, їх органiзацiйно-правових форм, структуру власностi (iз зазначенням часток володiння) та держави i територiї, у яких зазначенi особи здiйснюють свою дiяльнiсть;

     б) загальний опис дiяльностi мiжнародної групи компанiй, що включає в себе:

     опис ключових факторiв, що впливають на фiнансовий результат мiжнародної групи компанiй;

     опис ланцюгiв постачання та утворення вартостi найбiльших за показником виручки мiжнародної групи компанiй п'яти товарiв (робiт, послуг), а також ланцюгiв постачання будь-яких iнших товарiв (робiт, послуг, iнших об'єктiв цивiльних прав), частка яких становить бiльше 5 вiдсоткiв виручки мiжнародної групи компанiй за фiнансовий рiк, i основних географiчних ринкiв, на яких реалiзуються (виконуються, надаються) зазначенi товари (роботи, послуги);

     перелiк та стислий опис суттєвих договорiв з надання (отримання) послуг, робiт, укладених мiж учасниками мiжнародної групи (крiм договорiв, пов'язаних з проведенням науково-дослiдних та дослiдно-конструкторських робiт), у тому числi опис функцiональних можливостей основних учасникiв мiжнародної групи, задiяних у наданнi таких послуг, робiт, полiтики з трансфертного цiноутворення щодо розподiлу вартостi послуг та визначення цiн на оплату внутрiшньогрупових послуг;

     стислий функцiональний аналiз дiяльностi учасникiв мiжнародної групи компанiй, що мають суттєвий вплив на фiнансовий результат цiєї групи, в тому числi опис основних функцiй, що виконуються, активiв, що використовуються, економiчних (комерцiйних) ризикiв, що приймаються;

     iнформацiю про основнi угоди щодо реструктуризацiї бiзнесу, придбання та вiдчуження активiв, що вiдбувалися протягом фiнансового року;

     в) нематерiальнi активи, якi використовуються мiжнародною групою компанiй в своїй дiяльностi, зокрема:

     опис стратегiї розвитку мiжнародної групи компанiй щодо розробки, володiння i використання нематерiальних активiв, у тому числi розмiщення основних науково-дослiдних центрiв i органiв управлiння ними;

     перелiк та опис нематерiальних активiв (груп нематерiальних активiв), що мають iстотний вплив на цiноутворення компанiй мiжнародної групи, iз зазначенням учасникiв такої мiжнародної групи компанiй, якi володiють такими активами на правi власностi або iншому правi (користування, володiння та/або розпорядження);

     перелiк суттєвих договорiв, пов'язаних з нематерiальними активами, укладених мiж учасниками мiжнародної групи компанiй, у тому числi лiцензiйних угод, домовленостей щодо покриття витрат, основних угод щодо надання науково-дослiдних послуг;

     опис полiтики трансфертного цiноутворення мiжнародної групи компанiй щодо проведення науково-дослiдних та дослiдно-конструкторських робiт i нематерiальних активiв;

     опис суттєвих операцiй з передачi нематерiальних активiв мiж учасниками мiжнародної групи компанiй протягом вiдповiдного фiнансового року iз зазначенням назв таких учасникiв, держав реєстрацiї та юрисдикцiй, де вони провадять свою дiяльнiсть, компенсацiй, що здiйснювалися у звiтному (податковому) перiодi, та рiвня винагород (компенсацiйних виплат), пов'язаних з такою передачею;

     г) фiнансову дiяльнiсть мiжнародної групи компанiй, зокрема:

     загальний опис, яким чином фiнансується така група, включаючи iнформацiю про фiнансування, залучене вiд осiб, якi не є учасниками мiжнародної групи компанiй;

     зазначення усiх учасникiв мiжнародної групи компанiй, якi здiйснюють централiзовану внутрiшньогрупову фiнансову дiяльнiсть для учасникiв цiєї групи, з iнформацiєю щодо держав (територiй), якi є мiсцем реєстрацiї таких учасникiв, та/або мiсця знаходження органу їх управлiння;

     загальний опис полiтики трансфертного цiноутворення щодо фiнансування учасникiв мiжнародної групи компанiй;

     ґ) консолiдовану фiнансову звiтнiсть мiжнародної групи компанiй за останнiй фiнансовий рiк, а у разi її вiдсутностi - iншу консолiдовану звiтнiсть, пiдготовлену для управлiнських, податкових або iнших цiлей;

     д) перелiк i стислий опис iснуючих одностороннiх договорiв про попереднє узгодження цiноутворення, податкових роз'яснень компетентних органiв держав (територiй), якi застосовуються в угодах мiж учасниками мiжнародної групи компанiй i пов'язанi з розподiлом доходiв мiж державами (територiями).

     39.4.8. Документацiя з трансфертного цiноутворення та глобальна документацiя з трансфертного цiноутворення (майстер-файл) подаються платником податкiв державною мовою в паперовому виглядi або в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     У разi подання разом iз документацiєю документiв, викладених iноземною мовою, платник податкiв одночасно подає переклад таких документiв державною мовою.

     Засвiдчення автентичностi перекладу документацiї з трансфертного цiноутворення та глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файла) державною мовою не здiйснюється.

     Значення вартiсних показникiв глобальної документацiї можуть зазначатися у валютi, в якiй материнська компанiя мiжнародної групи компанiй складає консолiдовану фiнансову звiтнiсть.

     39.4.9. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, має право надiслати платнику податкiв запит з вимогою додатково подати протягом 30 календарних днiв з дати його отримання iнформацiю вiдповiдно до пiдпунктiв 39.4.6 i 39.4.7 пункту 39.4 цiєї статтi та/або обґрунтування вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" у разi встановлення однiєї з таких обставин:

     подана платником податкiв документацiя з трансфертного цiноутворення не мiстить iнформацiї в обсязi, зазначеному в пiдпунктi 39.4.6 пункту 39.4 цiєї статтi, та/або не мiстить належного обґрунтування вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки";

     подана платником податкiв глобальна документацiя з трансфертного цiноутворення (майстер-файл) не мiстить iнформацiї в обсязi, зазначеному в пiдпунктi 39.4.7 пункту 39.4 цiєї статтi.

     Зазначена додаткова iнформацiя є невiд'ємною частиною документацiї з трансфертного цiноутворення та/або глобальної документацiї (майстер-файла).

     39.4.10. Платник податкiв - резидент України, що належить до мiжнародної групи компанiй, у випадках, визначених цим пiдпунктом, зобов'язаний подавати до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй подається у разi, якщо сукупний консолiдований дохiд мiжнародної групи компанiй, до якої входить платник податкiв, за фiнансовий рiк, що передує звiтному, розрахований згiдно iз стандартами бухгалтерського облiку, якi застосовує материнська компанiя мiжнародної групи компанiй (за вiдсутностi iнформацiї - вiдповiдно до мiжнародних стандартiв бухгалтерського облiку), дорiвнює або перевищує вiдповiдний показник мiнiмального розмiру сукупного консолiдованого доходу, визначений пiдпунктом 39.4.10² цього пункту, та за наявностi однiєї з таких обставин:

     платник податкiв є материнською компанiєю мiжнародної групи компанiй;

     материнська компанiя мiжнародної групи компанiй уповноважує платника податкiв - резидента України на подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй до контролюючого органу;

     вiдповiдно до вимог законодавства юрисдикцiї податкового резидентства материнської компанiї мiжнародної групи компанiй подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй вiд такої мiжнародної групи компанiй не вимагається;

     мiж Україною та вiдповiдною iноземною юрисдикцiєю податкового резидентства материнської компанiї мiжнародної групи компанiй є чинний мiжнародний договiр, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, але не набрала чинностi вiдповiдна угода QCAA станом на дату закiнчення фiнансового року, за який згiдно з пiдпунктом 39.4.11 цього пункту має бути поданий звiт у розрiзi країн щодо такої мiжнародної групи компанiй;

     мiж Україною та вiдповiдною iноземною юрисдикцiєю податкового резидентства материнської компанiї мiжнародної групи компанiй є чинний мiжнародний договiр, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, але наявнi факти системного невиконання вiдповiдної угоди QCAA. Про наявнiсть таких фактiв (у тому числi виявлених на пiдставi повiдомлення iноземної юрисдикцiї податкового резидентства уповноваженого учасника мiжнародної групи компанiй про системне невиконання вiдповiдної угоди QCAA, наданого компетентному органу України) центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, повiдомляє платника податкiв - резидента України, який належить до мiжнародної групи компанiй, материнська компанiя якої є податковим резидентом такої iноземної юрисдикцiї. Зазначене повiдомлення надсилається протягом 10 робочих днiв з дня встановлення передбачених цим абзацом фактiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Якщо бiльше нiж один учасник такої мiжнародної групи компанiй є платником податкiв - резидентом України, зазначене повiдомлення надсилається одному з них за вибором центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Для цiлей цього пiдпункту системне невиконання угоди QCAA щодо iноземної юрисдикцiї означає, що iноземна юрисдикцiя податкового резидентства вiдповiдного учасника мiжнародної групи компанiй має чинну угоду QCAA з Україною, але призупинила автоматичний обмiн звiтами у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй з причин, вiдмiнних вiд тих, що вiдповiдають умовам такої угоди, або iншим чином тривало i послiдовно не надає в автоматичному режимi до України звiти у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, що знаходяться в її розпорядженнi, про мiжнароднi групи компанiй, якi мають учасникiв в Українi.

     Якщо бiльше нiж один учасник мiжнародної групи компанiй є платником податкiв - резидентом України та наявнi одна або декiлька обставин, визначених абзацами п'ятим - сьомим цього пiдпункту, мiжнародна група компанiй може призначити одного з таких учасникiв уповноваженим на подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй. Про таке призначення уповноважений учасник мiжнародної групи компанiй повiдомляє центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, шляхом подання повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй, визначеного пiдпунктом 39.4.2 цього пункту. У разi якщо з пiдстав, передбачених цим абзацом, уповноважений учасник мiжнародної групи компанiй подає уточнене повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй i таке подання здiйснюється не пiзнiше 10 числа мiсяця, наступного за тим, в якому цей учасник мiжнародної групи компанiй одержав iнформацiю про своє призначення уповноваженим учасником мiжнародної групи компанiй, штраф за надання недостовiрної iнформацiї у повiдомленнi про участь у мiжнароднiй групi компанiй, передбачений пунктом 120.5 статтi 120 цього Кодексу, не застосовується.

     39.4.10¹. За наявностi однiєї або декiлькох обставин, передбачених абзацами п'ятим - сьомим пiдпункту 39.4.10 цього пункту, платник податкiв - резидент України, який належить до мiжнародної групи компанiй, звiльняється вiд подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй стосовно вiдповiдного фiнансового року, визначеного пiдпунктом 39.4.11 цього пункту, якщо одночасно виконуються такi умови:

     1) мiжнародна група компанiй, учасником якої є такий платник податкiв, подала звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй стосовно вiдповiдного фiнансового року через iншого уповноваженого учасника мiжнародної групи компанiй в iноземнiй юрисдикцiї його податкового резидентства за такий фiнансовий рiк;

     2) подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй здiйснюється не пiзнiше граничної дати подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, визначеної пiдпунктом 39.4.11 цього пункту;

     3) законодавство iноземної юрисдикцiї податкового резидентства уповноваженого учасника материнської компанiї передбачає вимоги щодо подання звiтiв у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй для цiлей автоматичного обмiну податковою та фiнансовою iнформацiєю;

     4) iноземна юрисдикцiя податкового резидентства уповноваженого учасника мiжнародної групи компанiй має чинну угоду QCAA з Україною станом на дату закiнчення фiнансового року, за який згiдно з пiдпунктом 39.4.11 цього пункту має бути подано звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй щодо такої мiжнародної групи компанiй;

     5) iноземна юрисдикцiя податкового резидентства уповноваженого учасника мiжнародної групи компанiй не повiдомила компетентний орган України про системне невиконання вiдповiдної угоди QCAA;

     6) учасник мiжнародної групи компанiй повiдомив податковi органи юрисдикцiї свого податкового резидентства про те, що вiн уповноважений на подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй за вiдповiдну мiжнародну групу компанiй (якщо таке повiдомлення передбачено законодавством юрисдикцiї податкового резидентства цього учасника мiжнародної групи компанiй);

     7) платник податкiв - резидент України, який належить до тiєї самої мiжнародної групи компанiй, повiдомив центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, про учасника мiжнародної групи компанiй, який є уповноваженим учасником такої мiжнародної групи компанiй на подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, шляхом подання повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй, визначеного пiдпунктом 39.4.2 цього пункту.

     39.4.10². Для цiлей подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй застосовуються такi показники мiнiмального розмiру сукупного консолiдованого доходу мiжнародної групи компанiй, до якої входить платник податкiв:

     еквiвалент 750 мiльйонiв євро - для обставин, визначених абзацом третiм пiдпункту 39.4.10 цього пункту;

     еквiвалент 750 мiльйонiв євро - для обставин, визначених абзацами четвертим - сьомим пiдпункту 39.4.10 цього пункту, але якщо законодавством iноземної юрисдикцiї податкового резидентства материнської компанiї мiжнародної групи компанiй або уповноваженого учасника материнської компанiї (у разi його призначення материнською компанiєю) визначено iнший розмiр сукупного консолiдованого доходу мiжнародної групи компанiй, деномiнований не в євро, який згiдно iз законодавством такої iноземної юрисдикцiї застосовується для цiлей подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй (за наявностi такого законодавства), граничним розмiром для обставин подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, визначених абзацами четвертим - сьомим пiдпункту 39.4.10 цього пункту, вважається такий iнший розмiр.

     39.4.11. Звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй мiстить iнформацiю в розрiзi кожної юрисдикцiї (держави, територiї), у якiй зареєстрований учасник вiдповiдної мiжнародної групи компанiй або в якiй мiжнародна група компанiй здiйснює свою дiяльнiсть, та щодо кожного учасника такої мiжнародної групи компанiй, зокрема, але не виключно:

     а) назву держави (територiї), вiдповiдно до законодавства якої учасник мiжнародної групи компанiй заснований, та держави (територiї), резидентом якої вiн є;

     б) загальну суму доходiв (виручки) за фiнансовий рiк, за який складається звiт у розрiзi країн, у тому числi з розбивкою на суму доходiв (виручки) вiдповiдно до угод, укладених учасниками цiєї мiжнародної групи компанiй i пов'язаними особами, та суму доходiв (виручки) за угодами з непов'язаними особами;

     в) суму прибутку (збитку) до оподаткування за фiнансовий рiк, за який складається звiт у розрiзi країн;

     г) суму сплаченого податку на прибуток пiдприємств (корпоративного податку) або його аналога у фiнансовому роцi, за який складається звiт у розрiзi країн;

     ґ) суму нарахованого податку на прибуток пiдприємств (корпоративного податку) або його аналога за фiнансовий рiк, за який складається звiт у розрiзi країн;

     д) розмiр статутного капiталу (зареєстрованого статутного капiталу) на дату закiнчення фiнансового року, за який складається звiт у розрiзi країн;

     е) суму нерозподiленого (накопиченого) прибутку на дату закiнчення фiнансового року, за який складається звiт у розрiзi країн;

     є) чисельнiсть працiвникiв за фiнансовий рiк, за який складається звiт у розрiзi країн;

     ж) балансову вартiсть матерiальних активiв (iнших, нiж грошовi кошти або грошовi еквiваленти, нематерiальнi активи, фiнансовi активи) на дату закiнчення фiнансового року, за який складається звiт у розрiзi країн;

     з) основнi види дiяльностi, що здiйснюються учасниками мiжнародної групи компанiй;

     и) данi щодо кожного учасника мiжнародної групи компанiй, до якої входить платник податкiв, зокрема його назву, данi про державу (територiю) податкового резидентства, державу (територiю) реєстрацiї (якщо вiдрiзняється вiд держави / територiї податкового резидентства), iдентифiкацiйний (реєстрацiйний) номер (код), присвоєний учаснику мiжнародної групи компанiй як платнику податкiв у державi (територiї) його реєстрацiї, будь-якi iншi iдентифiкацiйнi (реєстрацiйнi) номери (коди) учасника мiжнародної групи компанiй та їх тип, iнформацiю про адресу (адреси) такого учасника мiжнародної групи компанiй (адреса мiсцезнаходження, адреса мiсця здiйснення пiдприємницької дiяльностi тощо).

     Форма звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй та порядок його заповнення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй складається за фiнансовий рiк, встановлений материнською компанiєю мiжнародної групи компанiй, що може не збiгатися з календарним роком, та подається не пiзнiше дванадцяти мiсяцiв пiсля останнього дня такого фiнансового року (у разi вiдсутностi вiдомостей про встановлений материнською компанiєю мiжнародної групи компанiй фiнансовий рiк - протягом дванадцяти мiсяцiв пiсля закiнчення календарного року).

     39.4.11¹. Якщо контролюючий орган виявляє помилки у поданому звiтi у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй або отримує повiдомлення про такi помилки вiд компетентного органу iншої юрисдикцiї на пiдставi угоди QCAA, вiн повiдомляє платника податкiв про необхiднiсть виправлення помилок або уточнення iнформацiї у поданому звiтi у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй. Платник податкiв зобов'язаний подати уточнений звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй з вiдповiдними виправленнями або надати пояснення засобами електронного зв'язку в порядку, передбаченому статтею 42 цього Кодексу, не пiзнiше 30 календарних днiв з дня отримання повiдомлення контролюючого органу.

     39.4.12. Звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, поданий платником податкiв вiдповiдно до пiдпункту 39.4.10 цього пiдпункту, є об'єктом автоматичного обмiну податковою та фiнансовою iнформацiєю.

     39.4.13. Iнформацiя звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, який отримано центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, вiд платника податкiв вiдповiдно до пiдпункту 39.4.10 цього пiдпункту та/або в рамках мiжнародних угод щодо автоматичного обмiну податковою та фiнансовою iнформацiєю, використовується для цiлей оцiнки ризикiв трансфертного цiноутворення пiд час проведення монiторингу контрольованих операцiй та не може бути самостiйною пiдставою для проведення коригування обсягу оподатковуваного прибутку платника податкiв.

     39.4.14. Iнформацiя звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, отриманого центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, в рамках мiжнародних угод щодо автоматичного обмiну податковою та фiнансовою iнформацiєю, є iнформацiєю з обмеженим доступом з урахуванням вимог статтi 22 Конвенцiї про взаємну адмiнiстративну допомогу в податкових справах.

     39.4.15. Для цiлей пiдпунктiв 39.4.7 i 39.4.10 цього пiдпункту розрахунок сукупного консолiдованого доходу мiжнародної групи компанiй здiйснюється вiдповiдно до офiцiйного курсу гривнi щодо євро (середнiй за перiод) за календарний рiк, що передує звiтному року.

     39.5. Податковий контроль за встановленням вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки"

     39.5.1. Податковий контроль за встановленням вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки" здiйснюється шляхом монiторингу контрольованих операцiй, опитування з питань трансфертного цiноутворення та проведення перевiрок з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки".

     39.5.1.1. Монiторинг умов контрольованих операцiй здiйснюється шляхом аналiзу звiтiв про контрольованi операцiї, документацiї з трансфертного цiноутворення, отриманих, зокрема, на пiдставi запитiв, надiсланих вiдповiдно до пiдпунктiв 39.4.4 та 39.4.8 пункту 39.4 цiєї статтi, будь-яких iнших iнформацiйних джерел, та шляхом отримання податкової iнформацiї вiдповiдно до статтi 73 цього Кодексу.

     З метою встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки" посадовi особи контролюючого органу пiд час проведення аналiзу звiтiв про контрольованi операцiї та/або документацiї з трансфертного цiноутворення, поданих платником податкiв вiдповiдно до пункту 39.4 цiєї статтi, мають право проводити опитування уповноважених осiб та/або працiвникiв платника податкiв.

     Порядок проведення монiторингу контрольованих операцiй та опитування встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39.5.1.2. У разi якщо контролюючий орган пiд час виконання функцiй податкового контролю виявив факти проведення платником податкiв контрольованих операцiй, звiт про якi вiдповiдно до пiдпункту 39.4.2 пункту 39.4 цiєї статтi не подано, вiн надсилає повiдомлення про виявленi контрольованi операцiї центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику. Повiдомлення надсилається засобами електронного зв'язку не пiзнiше 5 робочих днiв iз дня виявлення таких операцiй.

     Днем виявлення контролюючим органом фактiв проведення платником податкiв контрольованих операцiй, звiт про якi вiдповiдно до пiдпункту 39.4.2 пункту 39.4 цiєї статтi не подано, є дата складання акта документальної перевiрки, в якому зафiксовано такий факт.

     39.5.2. Перевiрка з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" проводиться вiдповiдно до положень глави 8 роздiлу II цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених цiєю статтею.

     39.5.2.1. Перевiрка з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" може бути проведена контролюючим органом у разi:

     надання платником податкiв документацiї з трансфертного цiноутворення вiдповiдно до пiдпункту 39.4.4 пункту 39.4 цiєї статтi;

     неподання платником податкiв чи подання з порушенням вимог пункту 39.4 цiєї статтi звiту про контрольованi операцiї, документацiї з трансфертного цiноутворення, глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файла), звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй;

     подання платником податкiв заяви про намiр провести пропорцiйне коригування.

     39.5.2.2. Порядок проведення перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39.5.2.3. Надання платником податкiв документiв вiдбувається згiдно з вимогами пунктiв 85.2 i 85.3 статтi 85 цього Кодексу протягом 10 робочих днiв з дати початку перевiрки.

     У разi необхiдностi отримання пiд час проведення перевiрки додаткових документiв та/або iнформацiї щодо:

     здiйснення фiнансово-господарських операцiй, пов'язаних iз контрольованою операцiєю;

     господарських операцiй iз непов'язаними особами, що можуть визнаватись зiставними з контрольованою операцiєю;

     пiдтвердження або спростування iнформацiї, наведеної платником у поданому звiтi про контрольованi операцiї, документацiї з трансфертного цiноутворення, глобальнiй документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файла);

     даних, зазначених у звiтi у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, до якої входить платник податкiв;

     iнших документiв та iнформацiї, необхiдних для встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки";

     зазначенi документи та/або iнформацiя надаються платником податкiв протягом 15 робочих днiв з дати отримання запиту вiд посадових (службових) осiб контролюючого органу, якi проводять перевiрку.

     Посадовi (службовi) особи контролюючого органу, якi проводять перевiрку з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", мають право отримувати вiд платника податкiв або його законних представникiв копiї документiв, що належать до предмета перевiрки. Такi копiї повиннi бути засвiдченi пiдписом платника податкiв або його посадової особи.

     У разi якщо документи, що належать до предмета перевiрки, створювалися платником податкiв в електроннiй формi, платник податкiв має право надати копiї таких документiв засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     39.5.2.4. Контролюючий орган не має права проводити бiльше однiєї перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" одного платника податкiв протягом календарного року. Контролюючий орган не має права повторно проводити перевiрку з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" платника податкiв, якi вже були перевiренi (крiм випадкiв, зазначених у пiдпунктах 78.1.5, 78.1.12 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу).

     39.5.2.5. Виключено.

     39.5.2.6. Проведення перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" не перешкоджає проведенню перевiрок, визначених статтею 75 цього Кодексу.

     39.5.2.7. Строк проведення перевiрки платника податкiв з питань дотримання принципу "витягнутої руки" обчислюється з дня прийняття рiшення про її проведення до дня складення акта (довiдки) про проведення такої перевiрки.

     Термiн проведення перевiрки платника податкiв з питань дотримання принципу "витягнутої руки" переривається у разi розгляду судом позовiв платника податкiв з питань, пов'язаних з призначенням, проведенням або предметом такої перевiрки, до завершення судових процедур.

     39.5.2.8. Тривалiсть перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" не повинна перевищувати 18 мiсяцiв.

     Кожнi шiсть мiсяцiв проведення перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" контролюючий орган надає платнику податкiв iнформацiю про поточний стан проведення перевiрки.

     39.5.2.9. У разi необхiдностi отримання iнформацiї вiд iноземних державних органiв, проведення експертизи та/або перекладу на українську мову документiв, необхiдних для дослiдження вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки", строк проведення перевiрки за рiшенням керiвника (заступника керiвника) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, може бути продовжений на строк, що не перевищує 12 мiсяцiв.

     39.5.2.10. Пiд час перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" можуть бути перевiренi господарськi операцiї з урахуванням строку, передбаченого пунктом 102.1 статтi 102 цього Кодексу.

     39.5.2.11. Якщо платник податкiв використав найбiльш доцiльний метод встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки" згiдно з критерiями, передбаченими пунктом 39.3 цiєї статтi, такий метод використовується пiд час перевiрки контролюючим органом.

     Якщо контролюючим органом доведено, що застосований платником податкiв метод (комбiнацiя методiв) не дає змоги найбiльш обґрунтовано встановити вiдповiднiсть умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки", вiн має право застосувати iншi методи (комбiнацiю методiв) для встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки".

     39.5.2.12. Застосування методiв (комбiнацiї методiв) встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки", не встановлених цiєю статтею, забороняється.

     39.5.2.13. Контролюючий орган, який проводить перевiрку з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", має право:

     а) надсилати запити про надання документiв (iнформацiї) щодо контрольованої операцiї iншим платникам податкiв вiдповiдно до пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 статтi 73 цього Кодексу, якi:

     є сторонами контрольованої операцiї, що перевiряється, або

     були задiянi в ланцюгу постачання товарiв (робiт, послуг, iнших об'єктiв цивiльних прав), що є предметом контрольованої операцiї, або

     з урахуванням iнформацiї, отриманої вiд платника податкiв та/або вiд iнших суб'єктiв iнформацiйних вiдносин, володiють iнформацiєю, необхiдною для визначення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки".

     У разi ненадання платниками податкiв, зазначеними у пiдпунктi "а" цього пiдпункту, документiв (iнформацiї) на запит контролюючого органу, який проводить перевiрку з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", та/або надання неповної iнформацiї контролюючий орган має право провести зустрiчну звiрку таких платникiв податкiв у порядку, передбаченому пунктом 73.5 статтi 73 цього Кодексу;

     б) проводити опитування посадових осiб та/або працiвникiв платникiв податкiв, якi є сторонами контрольованої операцiї. Платники податкiв зобов'язанi забезпечити можливiсть посадовим особам, якi проводять перевiрку з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", провести опитування вiдповiдних посадових осiб або працiвникiв;

     в) надсилати запити компетентним органам iноземних держав щодо предмета та обставин здiйснення контрольованої операцiї та/або щодо господарської дiяльностi та фiнансової звiтностi нерезидента - сторони контрольованої операцiї;

     г) проводити зустрiчi з платником податкiв (уповноваженими ним особами) для обговорення методiв визначення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки", застосованої контролюючим органом пiд час перевiрки;

     ґ) вiдвiдувати та проводити з дозволу платника податкiв огляд примiщень, об'єктiв та споруд, де провадиться дiяльнiсть платника податкiв, пов'язана з проведенням контрольованої операцiї.

     39.5.2.14. Результати перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" оформляються у формi акта (довiдки), що складається у двох примiрниках, пiдписується посадовими особами, якi проводили перевiрку та платником податкiв або його представником.

     39.5.2.15. Якщо за результатами перевiрки виявлено, що умови контрольованої операцiї вiдрiзняються вiд умов, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки", що призвело до невiрного розрахунку обсягу оподатковуваного прибутку платника податку та/або заниження суми податку, складається акт перевiрки. Якщо такi порушення вiдсутнi, складається довiдка.

     39.5.2.16. У разi якщо за результатами перевiрок, що не стосуються трансфертного цiноутворення, або платником податкiв самостiйно вже були донарахованi податковi зобов'язання на пiдставi коригування цiн та обмежень рiвня витрат та доходiв за такими операцiями, суми донарахованих податкових зобов'язань за результатами такої перевiрки та/або самостiйного донарахування зараховуються в погашення нарахованих податкiв за результатами перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки".

     39.5.2.17. Форма акта (довiдки) про результати перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" та вимоги до його (її) складення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Акт про результати перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" повинен мiстити документально пiдтвердженi факти вiдхилення умов контрольованої операцiї вiд умов, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки", обґрунтування того, що таке вiдхилення спричинило неправильний розрахунок обсягу оподатковуваного прибутку платника податку та/або заниження суми податку iз наведенням вiдповiдних розрахункiв.

     39.5.2.18. У разi вiдмови платника податкiв або його представника вiд пiдписання акта (довiдки) про результати перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" посадовими особами контролюючого органу складається вiдповiдний акт, що засвiдчує факт такої вiдмови.

     39.5.2.19. Акт (довiдка) перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" повинен бути вручений протягом двох робочих днiв з дати його складення платнику податкiв, щодо якого проводилася перевiрка, або його представнику пiд розписку.

     39.5.2.20. У разi незгоди платника податкiв або його представника з висновками перевiрки або фактами та даними, викладеними в актi про результати перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", вони мають право подати свої заперечення протягом 30 днiв з дня отримання акта. При цьому платник податкiв має право подати разом iз запереченнями або в погоджений строк документи (їх завiренi копiї), що пiдтверджують обґрунтованiсть заперечень.

     Такi заперечення розглядаються протягом 30 робочих днiв, що настають за днем їх отримання, а платнику податкiв надсилається вiдповiдь у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, для надсилання (вручення) податкових повiдомлень-рiшень.

     39.5.2.21. Прийняття податкового повiдомлення-рiшення за результатами перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" здiйснюється у порядку, передбаченому статтею 86 цього Кодексу, але не ранiше закiнчення термiну для надання платником заперечень, визначеного пiдпунктом 39.5.2.20 цього пункту.

     39.5.2.22. Оскарження податкових повiдомлень-рiшень, прийнятих за результатами перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", здiйснюється вiдповiдно до статтi 56 цього Кодексу.

     39.5.2.23. Виключено.

     39.5.3. Джерела iнформацiї, що використовуються для встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки"

     39.5.3.1. Платник податкiв та контролюючий орган використовують джерела iнформацiї, якi мiстять вiдомостi, що дають можливiсть зiставити комерцiйнi та фiнансовi умови операцiй згiдно з пiдпунктом 39.2.2 пункту 39.2 цiєї статтi, зокрема:

     а) iнформацiю про зiставнi неконтрольованi операцiї платника податкiв, а також iнформацiю про зiставнi неконтрольованi операцiї його контрагента - сторони контрольованої операцiї з непов'язаними особами;

     б) будь-якi iнформацiйнi джерела, що мiстять вiдкриту iнформацiю та надають iнформацiю про зiставнi операцiї та осiб;

     в) iншi джерела iнформацiї, з яких iнформацiя отримана платником податкiв з дотриманням вимог законодавства та якi надають iнформацiю про зiставнi операцiї та осiб, за умови що платник податкiв надасть таку iнформацiю контролюючому органу;

     г) iнформацiю, отриману контролюючим органом у рамках укладених Україною мiжнародних угод.

     39.5.3.2. Якщо платник податкiв з метою встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" за методами, визначеними пунктом 39.3 цiєї статтi, використав джерела iнформацiї, передбаченi пiдпунктом 39.5.3.1 пiдпункту 39.5.3 цього пункту, контролюючий орган використовує тi самi джерела iнформацiї, якщо не доведено, що iншi джерела iнформацiї дають можливiсть отримати вищий рiвень зiставностi комерцiйних та фiнансових умов операцiй.

     39.5.3.3. Для зiставлення з метою оподаткування умов контрольованих операцiй з умовами неконтрольованих операцiй контролюючий орган не має права використовувати iнформацiю, яка не є загальнодоступною (зокрема iнформацiю, доступ до якої наявний тiльки у органiв державної влади).

     Вимоги цього пiдпункту не стосуються податкової iнформацiї, отриманої контролюючим органом пiд час проведення перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" вiдповiдно до пiдпункту 39.5.2.13 пiдпункту 39.5.2 цього пункту.

     39.5.4. Самостiйне коригування

     39.5.4.1. У разi застосування платником податкiв пiд час здiйснення контрольованих операцiй умов, що не вiдповiдають принципу "витягнутої руки", та/або не вiдповiдають розумнiй економiчнiй причинi (дiловiй метi), платник податкiв має право самостiйно провести коригування цiни контрольованої операцiї i сум податкових зобов'язань за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що пiдлягає сплатi до бюджету;

     розрахувавши свої податковi зобов'язання вiдповiдно до:

     максимального значення дiапазону цiн (рентабельностi), якщо цiна / показник рентабельностi контрольованої операцiї була вище максимального значення дiапазону цiн (рентабельностi); та/або

     мiнiмального значення дiапазону цiн (рентабельностi), якщо цiна / показник рентабельностi контрольованої операцiї була нижче мiнiмального значення дiапазону цiн (рентабельностi).

     39.5.4.2. Самостiйне коригування є коригуванням платником податкiв цiни контрольованої операцiї, за результатами якого розрахована цiна вiдповiдає принципу "витягнутої руки", навiть якщо така цiна вiдрiзняється вiд фактичної цiни, встановленої пiд час здiйснення контрольованої операцiї.

     Сума податкового зобов'язання, розрахованого за результатами самостiйного коригування, пiдлягає сплатi у строки, визначенi статтею 57 цього Кодексу.

     39.5.4.3. Платник податку не має права проводити самостiйне коригування цiни контрольованих операцiй та/або сум податкових зобов'язань пiд час проведення перевiрки платника податкiв з питань дотримання принципу "витягнутої руки" таких контрольованих операцiй.

     39.5.5. Пропорцiйне коригування

     39.5.5.1. Для цiлей цiєї статтi пiд пропорцiйним коригуванням розумiється право однiєї сторони контрольованої операцiї на проведення коригування своїх податкових зобов'язань за результатами коригування податкових зобов'язань iншої сторони контрольованої операцiї виходячи з умов, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки".

     39.5.5.2. Виключено.

     39.5.5.2. Право на звернення щодо проведення пропорцiйного коригування виникає у платника податкiв на пiдставi чинного мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування пiсля отримання вiд пов'язаної особи сторони контрольованої операцiї, яка є резидентом держави, з якою укладено вiдповiдний мiжнародний договiр, повiдомлення про фактичне проведення цiєю особою коригування податкових зобов'язань виходячи з умов, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки".

     На пiдставi отриманого повiдомлення платник податкiв має право звернутися до контролюючого органу iз заявою про намiр провести пропорцiйне коригування у звiтному перiодi або перiодах, протягом яких здiйснювалися такi контрольованi операцiї. До заяви додаються розрахунок суми пропорцiйного коригування для кожного звiтного перiоду, iншi документи, якi стали пiдставою для проведення коригування iншою стороною контрольованої операцiї, та документацiя з трансфертного цiноутворення.

     Контролюючий орган розглядає заяву платника податкiв протягом 30 робочих днiв з дня її отримання та за результатами розгляду приймає одне з таких рiшень:

     надiслати повiдомлення про можливiсть проведення пропорцiйного коригування;

     повнiстю або частково вiдмовити у проведеннi пропорцiйного коригування у разi необґрунтованостi такого коригування або вiдсутностi необхiдних документiв - з обов'язковим обґрунтуванням пiдстав такої вiдмови платнику податкiв;

     призначити перевiрку з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" для вивчення пiдстав для проведення пропорцiйного коригування. Перевiрка здiйснюється у порядку, визначеному пiдпунктом 39.5.2 цiєї статтi. За результатами перевiрки контролюючий орган приймає рiшення про можливiсть проведення пропорцiйного коригування або повну чи часткову вiдмову у проведеннi пропорцiйного коригування.

     39.5.5.3. Виключено.

     39.5.5.3. У разi повної або часткової вiдмови контролюючим органом у проведеннi пропорцiйного коригування платник податкiв має право звернутися до центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження вiдповiдно до мiжнародних договорiв України про усунення подвiйного оподаткування.

     39.5.5.4. Виключено.

     39.5.5.5. Виключено.

     39.5.5.6. Виключено.

     39.5.5.7. Виключено.

     39.5.5.8. Виключено.

     39.5.5.9. Виключено.

     39.5.5.10. Виключено.

     39.5.5.11. Виключено.

     39.6. Попереднє узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях

     39.6.1. Великий платник податкiв має право звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, iз заявою про попереднє узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях.

     Попереднє узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях є процедурою мiж великим платником податкiв та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, пiд час якої узгоджуються критерiї для визначення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй, що здiйснюються або будуть здiйсненi великим платником податкiв, принципу "витягнутої руки" на пiдставi договору на обмежений строк.

     39.6.1.1. Предметом попереднього узгодження цiноутворення можуть бути, зокрема, але не виключно:

     види та/або перелiк товарiв (робiт, послуг), що є предметом контрольованих операцiй;

     методи або комбiнацiя методiв встановлення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки";

     перелiк джерел iнформацiї, якi передбачається використати для встановлення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки";

     строк, на який узгоджуються цiни у контрольованих операцiях;

     допустиме вiдхилення вiд встановленого рiвня економiчних умов здiйснення контрольованих операцiй;

     порядок, строки подання та перелiк документiв, якi пiдтверджують дотримання узгоджених цiн у контрольованих операцiях.

     39.6.1.2. Iншi умови попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях визначаються за згодою сторiн.

     39.6.2. За результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях укладається договiр, який пiдписується керiвником великого платника податкiв або його уповноваженою особою та керiвником (заступником керiвника) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику.

     39.6.2.1. Договiр, укладений за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях мiж великим платником податкiв та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, має одностороннiй характер.

     39.6.2.2. У разi залучення до процедури попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях iноземного державного органу, уповноваженого адмiнiструвати податки i збори в державi, резидентом якої є сторона контрольованої операцiї (за умови наявностi мiжнародного договору (конвенцiї) про уникнення подвiйного оподаткування мiж Україною i такою державою), договiр, укладений за результатами такого узгодження мiж великим платником податкiв та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, має двостороннiй характер.

     У разi залучення до процедури попереднього узгодження цiноутворення двох i бiльше державних органiв, уповноважених адмiнiструвати податки i збори в державi, резидентом якої є сторона (сторони) контрольованої операцiї (за умови наявностi мiжнародних договорiв (конвенцiй) про уникнення подвiйного оподаткування мiж Україною i такими державами), договiр, укладений за результатами такого узгодження мiж великим платником податкiв та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, має багатостороннiй характер.

     39.6.2.3. Виключено.

     39.6.2.4. Порядок попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях, за результатами якого укладаються договори, що мають одностороннiй, двостороннiй та багатостороннiй характер, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Зазначений порядок має включати, зокрема, але не виключно:

     процедуру подання та розгляду заявки про проведення процедури попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях;

     перелiк документiв, подання яких є необхiдним для проведення процедури попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях;

     пiдстави для внесення змiн до чинного договору, укладеного за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях, продовження строку його дiї або дострокового припинення;

     пiдстави для припинення процедури попереднього узгодження цiноутворення;

     пiдстави для припинення або продовження строку дiї договору про попереднє узгодження цiноутворення.

     39.6.2.5. У разi дотримання умов договору про попереднє узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях контролюючi органи не мають права приймати рiшення про донарахування податкових зобов'язань, штрафiв, пенi щодо контрольованих операцiй, якi є предметом такого договору.

     У разi недотримання умов договору про узгодження цiноутворення платником податкiв такий договiр втрачає силу з дати набрання ним чинностi. Контролюючi органи мають право приймати рiшення про донарахування податкових зобов'язань, штрафiв, пенi щодо контрольованих операцiй, якi є предметом такого договору, умови яких не вiдповiдають принципу "витягнутої руки".

     39.6.2.6. Договiр, укладений за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях, набирає чинностi з дати, узгодженої центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, та великим платником податкiв залежно вiд обставин та особливостей контрольованих операцiй, якi є предметом такого договору.

     За згодою сторiн дiя договору, укладеного за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях, може бути поширена на весь звiтний перiод, в якому укладено такий договiр, та/або до звiтних перiодiв, що передують набранню чинностi таким договором.

     39.6.2.7. У разi дотримання великим платником податкiв умов договору, укладеного за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях, та за умови незмiнностi узгоджених критерiїв для визначення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй, що є предметом договору, принципу "витягнутої руки", дiя такого договору може бути подовжена на узгоджений сторонами строк.

     39.6.3. Стабiльнiсть умов договору, укладеного за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях:

     39.6.3.1. Умови договору, укладеного за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях, залишаються незмiнними у разi змiни податкового законодавства в частинi регулювання вiдносин, що виникають при укладаннi такого договору, внесення до нього змiн, припинення його дiї або втрати платником податкiв статусу великого платника податкiв.

     39.6.3.2. У разi внесення до податкового законодавства змiн, що впливають на дiяльнiсть великого платника податкiв та/або на критерiї для визначення вiдповiдностi умов контрольованих операцiй принципу "витягнутої руки", сторони договору, укладеного за результатами попереднього узгодження цiноутворення у контрольованих операцiях, мають право внести до його тексту вiдповiднi змiни.

     У разi незгоди однiєї iз сторiн iз запропонованими змiнами дiя договору припиняється.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3610-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 13.05.2014р. N 1260-VII, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 15.07.2015р. N 609-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 39¹. Особливостi застосування валютних курсiв при нарахуваннi митних та податкових платежiв

     39¹.1. Для цiлей визначення податкових зобов'язань зi сплати митних платежiв застосовується офiцiйний курс валюти України до iноземної валюти, встановлений Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня подання митної декларацiї, а у разi якщо митна декларацiя не подається, - дня визначення податкових зобов'язань.

     Для цiлей визначення податкових зобов'язань зi сплати податкiв i зборiв застосовується офiцiйний курс валюти України до iноземної валюти, встановлений Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин:

     дня подання особою-нерезидентом податкової декларацiї щодо постачання електронних послуг;

     дня виникнення (визначення) податкових зобов'язань для iнших платникiв/операцiй/податкових зобов'язань, якщо iнше не передбачено цим Кодексом.

(Доповнено статтею 391 згiдно iз Законом України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, у редакцiї Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 2 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р.)

     Стаття 39². Контрольованi iноземнi компанiї

     39².1. Визначення контрольованої iноземної компанiї

     39².1.1. Контрольованою iноземною компанiєю визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в iноземнiй державi або територiї, яка визнається такою, що знаходиться пiд контролем фiзичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України вiдповiдно до правил, визначених цим Кодексом.

     Юридичною особою може визнаватися корпоративне утворення (об'єднання) або органiзацiя, надiлена правом володiти активами, мати права та обов'язки та здiйснювати дiяльнiсть вiд власного iменi та незалежно вiд засновникiв, учасникiв або форми власностi. Наявнiсть у контрольованої iноземної компанiї статусу юридичної особи визнається вiдповiдно до законодавства її реєстрацiї.

     У випадках, передбачених цiєю статтею, до контрольованої iноземної компанiї може прирiвнюватися iноземне утворення без статусу юридичної особи.

     Утворенням без статусу юридичної особи визнається утворення, створене на пiдставi правочину або зареєстроване вiдповiдно до законодавства iноземної держави (територiї) без створення юридичної особи, яке вiдповiдно до законодавства та/або документiв, що регулюють її дiяльнiсть (особистого закону), має право здiйснювати дiяльнiсть, спрямовану на отримання доходу (прибутку) в iнтересах своїх учасникiв, партнерiв, засновникiв, довiрителiв або iнших вигодоотримувачiв.

     Утворення без статусу юридичної особи можуть включати, зокрема, але не виключно, партнерства, трасти, фонди, iншi установи та органiзацiї, створенi на пiдставi правочину або закону iноземної держави (територiї). До утворень без статусу юридичної особи прирiвнюються особи - нерезиденти, органiзацiйно-правова форма яких включена до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, якi вiдповiдно до особистого закону не є юридичними особами.

(з 01.01.2025р. до абзацу п'ятого пiдпункту 392.1.1 пункту 392.1 статтi 392 будуть внесенi змiни, передбаченi пiдпунктом 1 пункту 8 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     39².1.2. З урахуванням положень цiєї статтi контролюючою особою є фiзична особа або юридична особа - резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої iноземної компанiї.

     Зокрема, iноземна компанiя визнається контрольованою iноземною компанiєю, якщо фiзична особа - резидент України або юридична особа - резидент України (далi - контролююча особа):

     а) володiє часткою в iноземнiй юридичнiй особi у розмiрi бiльше нiж 50 вiдсоткiв, або

     б) володiє часткою в iноземнiй юридичнiй особi у розмiрi бiльше нiж 10 вiдсоткiв, за умови що декiлька фiзичних осiб - резидентiв України та/або юридичних осiб - резидентiв України володiють частками в iноземнiй юридичнiй особi, розмiр яких у сукупностi становить 50 i бiльше вiдсоткiв, або

     в) окремо або разом з iншими резидентами України - пов'язаними особами здiйснює фактичний контроль над iноземною юридичною особою.

     Фiзична особа - резидент України або юридична особа - резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їх володiння часткою у контрольованiй iноземнiй компанiї реалiзовано через пряме або опосередковане володiння в iншiй юридичнiй особi - резидентi України, за умови якщо остання визнається контролюючою особою згiдно з цим пунктом та на неї покладається зобов'язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї.

     39².1.3. Пiд часткою в iноземнiй юридичнiй особi розумiються корпоративнi права, права в утвореннi без статусу юридичної особи, до активiв якої входить частка у юридичнiй особi, чи будь-якi iншi аналогiчнi права та/або правомочностi, що надають фiзичнiй або юридичнiй особi право:

     а) впливу на вiдповiдну частку голосiв у вищому органi управлiння iноземної юридичної особи (загальних зборах акцiонерiв, учасникiв або iншому аналогiчному органi), та/або

     б) на отримання вiдповiдної частини прибутку iноземної юридичної особи, та/або

     в) блокування рiшення про розподiл частини прибутку iноземної юридичної особи, та/або

     г) на отримання вiдповiдної частини активiв iноземної юридичної особи у разi її лiквiдацiї або припинення.

     У разi якщо вiдповiдно до належного фiзичнiй особi розмiру частки обсяги прав, передбаченi пiдпунктами "а" - "в" цього пiдпункту, є рiзними, для цiлей цього Кодексу приймається найбiльше значення такої частки.

     39².1.4. Для цiлей визначення володiння фiзичною або юридичною особою вiдповiдною часткою в iноземнiй юридичнiй особi усi права, що належать такiй фiзичнiй або юридичнiй особi, вважаються сумою часток, якi:

     належать такiй фiзичнiй або юридичнiй особi безпосередньо або опосередковано через iнших осiб, у тому числi через утворення без статусу юридичної особи;

     належать будь-яким пов'язаним особам такої фiзичної або юридичної особи безпосередньо або опосередковано через iнших осiб.

     Розмiр частки опосередкованого володiння розраховується:

     у разi володiння через один ланцюг осiб, якi володiють частками одна в iншiй, - шляхом множення часток;

     у разi володiння через кiлька ланцюгiв осiб, якi володiють частками одна в iншiй, - шляхом пiдсумовування часток у кожному такому ланцюгу.

     При цьому для цiлей розрахунку опосередкованого володiння, у разi якщо особа фактично володiє часткою в розмiрi понад 50 вiдсоткiв (через один або кiлька ланцюгiв) над юридичною особою у ланцюгу, вважається, що фiзична особа володiє часткою в такiй юридичнiй особi у розмiрi 100 вiдсоткiв.

     У разi якщо особа здiйснює фактичний контроль над наступною юридичною особою у ланцюгу, вважається, що така особа володiє часткою в наступнiй юридичнiй особi у розмiрi 100 вiдсоткiв.

     Особа вважається такою, що володiє часткою в iншiй юридичнiй особi, у разi:

     володiння на пiдставi права власностi, або

     якщо право власностi на вiдповiдну частку юридично належить iншим особам, якi дiють в iнтересах такої особи.

     39².1.5. Особа вважається такою, що володiє часткою в iншiй юридичнiй особi, у разi, якщо така особа є засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, iншого утворення без статусу юридичної особи, до активiв якого входить зазначена частка, або учасником (партнером з повною або обмеженою вiдповiдальнiстю) партнерства, до активiв якого входить частка в юридичнiй особi.

     39².1.5.1. Засновник трасту, установи, iншого утворення без статусу юридичної особи, до активiв якого входить зазначена частка в юридичнiй особi, не вважається таким, що володiє цiєю часткою, якщо додержуються одночасно такi умови:

     а) така особа не має права надавати прямо або опосередковано розпорядження про виплату на її користь прибутку або доходу такого утворення без статусу юридичної особи;

     б) така особа не має права розпоряджатися прямо або опосередковано прибутком або доходом такого утворення без статусу юридичної особи;

     в) така особа не має права на повернення їй майна, що входить до складу активiв утворення без статусу юридичної особи (майно передано на умовах безвiдкличностi). Умова, встановлена цим пiдпунктом, вважається виконаною, якщо засновник такого утворення без статусу юридичної особи не має права на повернення майна, що входить до активiв такого утворення, як протягом iснування такого утворення, так i у разi його лiквiдацiї (припинення);

     г) така особа, дiючи окремо або спiльно з iншими бенефiцiарами чи вигодонабувачами такого утворення без статусу юридичної особи, не має права припинення такого утворення без статусу юридичної особи, зокрема, але не виключно шляхом лiквiдацiї, розiрвання договору трастового управлiння;

     ґ) така особа не здiйснює фактичний контроль над утворенням без статусу юридичної особи, у розумiннi, передбаченому пiдпунктом 39².1.6 пункту 39².1 цiєї статтi.

     39².1.5.2. Особа, яка не є засновником трасту, установи, утворення без статусу юридичної особи, до активiв якого входить частка особи в юридичнiй особi, вважається такою, що володiє цiєю часткою, у разi додержання хоча б однiєї з таких умов:

     а) така особа має (юридично або фактично) право вимагати нарахування та виплати доходу (прибутку) такого утворення без статусу юридичної особи;

     б) така особа має право (прямо або опосередковано) розпоряджатися майном, що входить до складу активiв такого утворення без статусу юридичної особи;

     в) така особа має право отримати майно, що входить до активiв такого утворення без статусу юридичної особи у разi його лiквiдацiї (припинення), крiм випадкiв отримання майна у разi лiквiдацiї (припинення) такого утворення без волевиявлення цiєї особи;

     г) така особа здiйснює фактичний контроль над утворенням без статусу юридичної особи у розумiннi, передбаченому пiдпунктом 39².1.6 пункту 39².1 цiєї статтi.

     39².1.5.3. Особа, яка є засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, iншого утворення без статусу юридичної особи, разом iз повiдомленням про заснування утворення без статусу юридичної особи має право надати пiдтвердження про вiдповiднiсть її вимогам пiдпункту 39².1.5.1 пiдпункту 39².1.5 пункту 39².1 цiєї статтi.

     На пiдтвердження вiдповiдностi особи, яка є засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, iншого утворення без статусу юридичної особи, вимогам пiдпункту 39².1.5.1 пiдпункту 39².1.5 пункту 39².1 цiєї статтi, такою особою повиннi надаватися такi документи:

     1) повiдомлення особи, що здiйснює управлiння та/або контроль iноземного утворення без статусу юридичної особи (зокрема, але не виключно, трастового керуючого), що повинно мiстити:

     а) твердження про вiдсутнiсть прав, зазначених у пiдпунктi 39².1.5.1 пiдпункту 39².1.5 пункту 39².1 цiєї статтi, у засновника згiдно з договором та/або особистим законом, та/або установчими документами такого iноземного утворення без статусу юридичної особи;

     б) твердження про регулювання та/або лiцензування особи, що здiйснює управлiння та/або контроль iноземного утворення без статусу юридичної особи, щодо її управлiння таким утворенням вiдповiдно до договору та/або особистого закону, та/або установчих документiв такого iноземного утворення або у разi, якщо така особа, що здiйснює управлiння та/або контроль iноземного утворення без статусу юридичної особи, не є регульованою та/або лiцензованою, твердження, що вона адмiнiструється адмiнiстратором, що регулюється та/або лiцензується вiдповiдно до особистого закону;

     в) нотарiально засвiдчений пiдпис особи, що здiйснює управлiння та/або контроль iноземного утворення без статусу юридичної особи, а у разi якщо така особа не є регульованою та/або лiцензованою, то нотарiально засвiдчений пiдпис адмiнiстратора такої особи, що регулюється та /або лiцензується вiдповiдно до особистого закону. Документ повинен бути належним чином легалiзований вiдповiдно до вимог дiючого законодавства України; або

     2) витяг з трастової угоди у виглядi iнформацiї щодо iменi засновника трасту, трастового керуючого, протектора (якщо призначений), бенефiцiара/бенефiцiарiв (якщо призначений/призначенi) та вiдомостей, зазначених у пiдпунктi 39².1.5.1 пiдпункту 39².1.5 пункту 39².1 цiєї статтi, за нотарiально засвiдченим пiдписом особи, що здiйснює управлiння та/або контроль iноземного утворення без статусу юридичної особи, а у разi, якщо така особа не є регульованою та/або лiцензованою, то нотарiально засвiдченим пiдписом адмiнiстратора такої особи, що регулюється та/або лiцензується вiдповiдно до особистого закону. Витяг повинен бути належним чином легалiзований вiдповiдно до вимог законодавства України; або

     3) юридичний висновок, адресований засновнику, за законодавством країни заснування дiскрецiйного безвiдкличного трасту, пiдтверджуючий вiдомостi, зазначенi в пiдпунктi 39².1.5.1 пiдпункту 39².1.5 пункту 39².1 цiєї статтi, наданий юридичною фiрмою або iншою особою, яка має право надавати юридичнi або адвокатськi послуги, дiяльнiсть якої пiдлягає обов'язковому лiцензуванню або регулюванню вiдповiдно до особистого закону. Пiдписи осiб мають бути нотарiально засвiдченi та документ повинен бути належним чином легалiзований вiдповiдно до вимог законодавства України.

     Особа, що здiйснює управлiння та/або контроль iноземного утворення без статусу юридично) особи, щорiчно надає засновнику письмове пiдтвердження щодо вiдповiдностi цього засновника умовам, передбаченим пiдпунктом 39².1.5.1 пiдпункту 39².1.5 пункту 39².1 цiєї статтi.

     У подальшому таке письмове пiдтвердження не надсилається контролюючому органу, але має бути надане особою, яка є засновником трасту, власником частки майна фонду, установи, iншого утворення без статусу юридичної особи, контролюючому органу на його вимогу в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Обов'язок доведення невiдповiдностi засновника умовам, передбаченим цим пiдпунктом, покладається на контролюючий орган.

     39².1.6. Особа вважається такою, що здiйснює фактичний контроль над юридичною особою, у разi, якщо така особа має можливiсть здiйснювати суттєвий або вирiшальний вплив на рiшення такої юридичної особи щодо укладення угод, розпорядження активами та прибутком, припинення дiяльностi незалежно вiд юридичного оформлення такого впливу.

     Для цiлей цiєї статтi фактичний контроль встановлюється на пiдставi, зокрема, але не виключно, хоча б однiєї з таких обставин:

     а) надання особою зобов'язуючих вказiвок органам управлiння юридичної особи;

     б) ведення особою перемовин щодо укладення правочинiв юридичною особою та узгодження суттєвих умов таких правочинiв, якi в подальшому лише формально затверджуються органами управлiння юридичної особи або виконуються органами управлiння юридичної особи без подальшого додаткового затвердження;

     в) наявнiсть у особи довiреностi на здiйснення суттєвих правочинiв вiд iменi юридичної особи, що видана на термiн бiльш нiж один рiк, та не передбачає попереднього погодження таких правочинiв органами управлiння юридичної особи;

     г) здiйснення особою операцiй за банкiвськими рахунками юридичної особи або наявнiсть можливостi блокувати операцiї за такими рахунками;

     ґ) зазначення особи в якостi засновника (бенефiцiара, фактичного вигодонабувача) юридичної особи пiд час вiдкриття рахункiв такою юридичною особою, крiм випадкiв, якщо активи такої юридичної особи є частиною активiв трасту, фонду, установи, iншого утворення без статусу юридичної особи, засновником (бенефiцiаром, фактичним вигодонабувачем) якого є така особа.

     Здiйсненням фактичного контролю над iноземним утворенням без статусу юридичної особи в цiлях застосування цiєї статтi визнається здiйснення або можливiсть здiйснення вирiшального впливу на рiшення особи чи осiб, якi здiйснюють управлiння активами такого утворення, прийняття рiшень або можливiсть прийняття рiшень про замiну осiб, якi здiйснюють управлiння активами такого утворення, а також здiйснення або можливiсть здiйснення вирiшального впливу на рiшення щодо розподiлу прибутку вiдповiдно до особистого закону та/або установчих документiв такого утворення.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до фiзичної особи, яка виконує посадовi обов'язки директора чи iншої посадової особи юридичної особи вiдповiдно до її статутних документiв, та/або до фахiвцiв у галузi права, аудиту, бухгалтерського облiку, довiрчого управлiння власнiстю, якi дiють на користь та в iнтересах такої юридичної особи з дотриманням належних професiйних стандартiв (зокрема, але не виключно, адвокати, аудитори, трастовi керуючi, протектори, гарантори, енфорсери, менеджери фондiв, страховщики). У разi якщо зазначенi в цьому абзацi особи дiють на користь та в iнтересах фiзичної особи, виконуючи, при цьому, обов'язковi до виконання вказiвки такої фiзичної особи, вважається, що така фiзична особа здiйснює фактичний контроль над юридичною особою.

     У разi нарахування грошових зобов'язань з податку на доходи фiзичних осiб та/або штрафних санкцiй на пiдставi визнання контролюючим органом фiзичної особи такою, що здiйснює фактичний контроль над юридичною особою, фiзична особа має право оскаржити таке рiшення в адмiнiстративному або судовому порядку, передбаченому цим Кодексом. При цьому обов'язок доведення, що фiзична особа здiйснює фактичний контроль над юридичною особою, покладається на контролюючий орган.

     39².2. Оподаткування прибутку контрольованої iноземної компанiї

     39².2.1. Платником податку щодо прибутку контрольованої iноземної компанiї є контролююча особа.

     Якщо одна фiзична або юридична особа володiє часткою або контролює частку в розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв у контрольованiй iноземнiй компанiї спiльно з iншими фiзичними та/або юридичними особами, та при цьому жодна з осiб самостiйно не визначить себе контролюючою особою щодо такої частки у повному розмiрi, вважається, що всi зазначенi особи є контролюючими особами для контрольованої iноземної компанiї у рiвних частках (незалежно вiд того, чи досягає розмiр частки кожного з них 25 вiдсоткiв).

     39².2.2. Об'єктом оподаткування для податку на доходи фiзичних осiб (податку на прибуток пiдприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї, пропорцiйна частцi, якою володiє або яку контролює така фiзична (юридична) особа на останнiй день вiдповiдного звiтного перiоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, що обчислюється вiдповiдно до правил, визначених цiєю статтею. Зазначена частина прибутку контрольованої iноземної компанiї:

     включається до складу загального рiчного оподатковуваного доходу контролюючої особи в порядку, визначеному пунктом 170.13 статтi 170 цього Кодексу, або

     за результатами звiтного податкового року збiльшує об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств контролюючої особи в порядку, визначеному роздiлом III цього Кодексу.

     39².2.3. Скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, який було включено до об'єкта оподаткування однiєї контролюючої особи в порядку, передбаченому цим Кодексом, не може бути повторно включено до об'єкта оподаткування iншої контролюючої особи або контролюючих осiб.

     39².3. Порядок обчислення скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї, що оподатковується в Українi.

     39².3.1. Для цiлей цiєї статтi скоригованим прибутком контрольованої iноземної компанiї визнається прибуток контрольованої iноземної компанiї до оподаткування вiдповiдно до даних її неконсолiдованої фiнансової звiтностi, складеної за звiтний календарний рiк (якщо звiтний рiк не вiдповiдає календарному року - за перiоди, що закiнчуються у вiдповiдному календарному роцi) вiдповiдно до стандартiв бухгалтерського облiку, що застосовуються контрольованою iноземною компанiєю, та строкiв для пiдготовки такої звiтностi у вiдповiднiй iноземнiй юрисдикцiї.

     У разi якщо згiдно iз законодавством iноземної юрисдикцiї податкового резидентства контрольованої iноземної компанiї не передбачено обов'язку складання фiнансової звiтностi, контролююча особа повинна забезпечити складання фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     У разi наявностi у контролюючого органу сумнiвiв щодо достовiрностi поданої фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї контролюючий орган має право вимагати надання письмового висновку аудиторської компанiї, що пiдтверджує фiнансову звiтнiсть контрольованої iноземної компанiї, не ранiше нiж через 15 мiсяцiв пiсля завершення звiтного перiоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї.

     Такий письмовий висновок має надаватися аудиторською компанiєю, що має право на проведення аудиту фiнансової звiтностi у вiдповiднiй iноземнiй юрисдикцiї, та не може мiстити негативний висновок або вiдмову вiд надання висновку.

     39².3.2. При розрахунку скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї враховуються такi особливостi:

     39².3.2.1. фiнансовий результат вiд операцiй контрольованої iноземної компанiї з цiнними паперами, iншими корпоративними правами, деривативами розраховується з урахуванням особливостей, передбачених цим пiдпунктом.

     Якщо за результатами звiтного перiоду контрольованою iноземною компанiєю отримано вiд'ємний загальний фiнансовий результат вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав (загальна сума збиткiв вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав з урахуванням суми вiд'ємного фiнансового результату вiд таких операцiй та/або вiд'ємного загального результату переоцiнки цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав, не врахованих у попереднiх податкових перiодах, перевищує загальну суму прибуткiв вiд таких операцiй), сума такого вiд'ємного значення загального фiнансового результату за операцiями з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав зменшує загальний фiнансовий результат контрольованої iноземної компанiї вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав наступних податкових (звiтних) перiодiв, що настають за податковим (звiтним) перiодом виникнення зазначеного вiд'ємного значення фiнансового результату.

     Якщо за результатами звiтного перiоду контрольованою iноземною компанiєю отримано позитивний загальний фiнансовий результат вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав (загальна сума прибуткiв вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав перевищує загальну суму збиткiв вiд таких операцiй з урахуванням суми вiд'ємного фiнансового результату вiд таких операцiй та/або вiд'ємного загального результату переоцiнки цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав, не врахованих у попереднiх податкових перiодах), сума позитивного загального фiнансового результату вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав збiльшує фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду контрольованої iноземної компанiї.

     Пiд час обрахунку скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї не враховуються:

     сума уцiнки, врахована у фiнансовому результатi до оподаткування у поточному податковому (звiтному) перiодi на iнструменти власного капiталу, перекласифiкованi у фiнансовi зобов'язання вiдповiдно до стандартiв фiнансової звiтностi, якi застосовує контрольована iноземна компанiя;

     втрати вiд iнвестицiй в асоцiйованi, дочiрнi та спiльнi пiдприємства, розрахованi за методом участi в капiталi або методом пропорцiйної консолiдацiї;

     сума вiд'ємного загального результату переоцiнки цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав (загальна сума уцiнок цiнних паперiв та/або iнших корпоративних прав перевищує загальну суму їх дооцiнок за податковий (звiтний) перiод) (крiм державних цiнних паперiв або облiгацiй мiсцевих позик), вiдображена у складi фiнансового результату до оподаткування звiтного перiоду вiдповiдно до стандартiв фiнансової звiтностi, що застосовує контрольована iноземна компанiя;

     39².3.2.2. витрати контрольованої iноземної компанiї вiд уцiнки необоротних активiв (основних фондiв та нематерiальних активiв) визнаються виключно в момент реалiзацiї (вiдчуження) таких необоротних активiв або у разi проведення дооцiнки таких необоротних активiв у межах суми проведеної дооцiнки;

     39².3.2.3. витрати контрольованої iноземної компанiї на нарахування процентiв за борговими зобов'язаннями враховуються у сумi, що не перевищує 30 вiдсоткiв суми фiнансового результату до оподаткування, фiнансових витрат та суми амортизацiйних вiдрахувань контрольованої iноземної компанiї за даними фiнансової звiтностi звiтного (податкового) перiоду, в якому здiйснюється нарахування таких процентiв.

     Положення абзацу першого цього пiдпункту не застосовуються:

     а) до частини процентних витрат контрольованої iноземної компанiї, якi є вищими рiвня витрат, розрахованих за принципом "витягнутої руки" вiдповiдно до правил, встановлених статтею 39 цього Кодексу. Такi витрати враховуються при розрахунку скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї з урахуванням пiдпункту 39².3.2.4 цього пункту. У такому разi положення абзацу першого цього пiдпункту застосовуються до частини процентних витрат, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки";

     б) до частини процентних витрат контрольованої iноземної компанiї за сумою кредиту (позики), який було отримано шляхом розмiщення iноземних боргових цiнних паперiв на iноземному органiзованому фондовому ринку (фондовiй бiржi), що входить до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України, або вiд непов'язаної особи, з метою надання контрольованою iноземною компанiєю кредиту (позики) пов'язанiй особi - резиденту України за умови, що рiзниця мiж ставкою надання кредиту (позики) контрольованою iноземною компанiєю пов'язанiй особi - резиденту України i ставкою кредитування (запозичення), пiд яку контрольованою iноземною компанiєю було отримано вiдповiдний кредит (позику), не перевищує 50 базисних пунктiв.

     Пiд час обрахунку скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї не враховуються витрати на формування резервiв за сумнiвною заборгованiстю, iншою дебiторською заборгованiстю, а також доходи вiд розформування зазначених резервiв.

     Витрати на списання безнадiйної заборгованостi враховуються виключно у випадку, якщо така заборгованiсть вiдповiдає ознакам, передбаченим пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     39².3.2.4. доходи i витрати контрольованої iноземної компанiї за операцiями з нерезидентами - пов'язаними особами, нерезидентами, що зареєстрованi у державах (на територiях), що включенi до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, а також з нерезидентами, органiзацiйно-правова форма яких включена до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, визначаються з дотриманням принципу витягнутої руки".

(з 01.01.2025р. абзац перший пiдпункту 392.3.2.4 пiдпункту 392.3.2 пункту 392.3 статтi 392 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй абзацом другим пiдпункту 2 пункту 8 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     У разi якщо доходи контрольованої iноземної компанiї за такими операцiями є нижчими рiвня доходiв, розрахованих за принципом "витягнутої руки" вiдповiдно до правил, встановлених статтею 39 цього Кодексу, доходи контрольованої iноземної компанiї збiльшуються на таку рiзницю. Якщо контрагентом контрольованої iноземної компанiї при здiйсненнi зазначених операцiй була iнша контрольована iноземна компанiя, така iнша контрольована iноземна компанiя має право на пропорцiйне коригування фiнансового результату за такою операцiєю на таку рiзницю у бiк зменшення.

     У разi якщо витрати контрольованої iноземної компанiї за такими операцiями є вищими рiвня витрат, розрахованих за принципом "витягнутої руки" вiдповiдно до правил, встановлених статтею 39 цього Кодексу, скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї збiльшується на таку рiзницю. Якщо контрагентом контрольованої iноземної компанiї при здiйсненнi зазначених операцiй була iнша контрольована iноземна компанiя, така iнша контрольована iноземна компанiя має право на пропорцiйне коригування фiнансового результату за такою операцiєю на таку рiзницю у бiк зменшення.

     Контролюючий орган може зобов'язати контролюючу особу надати документацiю з трансфертного цiноутворення щодо операцiй контрольованої iноземної компанiї iз будь-якою особою, зазначеною в цьому пiдпунктi, у разi якщо загальний обсяг операцiй контрольованої iноземної компанiї з такою особою перевищує 10 мiльйонiв гривень за календарний рiк, а загальний дохiд такої контрольованої iноземної компанiї перевищує 150 мiльйонiв гривень за календарний рiк. Контролююча особа протягом 60 календарних днiв з дня отримання такої вимоги зобов'язана надати за власним вибором документацiю з трансфертного цiноутворення, складену вiдповiдно до вимог статтi 39 цього Кодексу, або документацiю з трансфертного цiноутворення, складену вiдповiдно до вимог законодавства iноземної держави (територiї), в якiй зареєстрована контрольована iноземна компанiя, з перекладом такої документацiї на українську мову.

     У разi якщо контролююча особа не подає документацiю з трансфертного цiноутворення, контролюючий орган збiльшує розмiр прибутку контрольованої iноземної компанiї до оподаткування на 30 вiдсоткiв вартостi доходiв або витрат, щодо яких не було подано документацiю з трансфертного цiноутворення.

     У разi якщо контролюючий орган встановлює невiдповiднiсть поданої документацiї з трансфертного цiноутворення вимогам статтi 39 цього Кодексу, контролюючий орган має право самостiйно визначити розмiр доходiв та витрат контрольованої iноземної компанiї за такими операцiями вiдповiдно до вимог статтi 39 цього Кодексу та вiдповiдним чином збiльшити розмiр прибутку контрольованої iноземної компанiї до оподаткування.

     У звiтi про контрольованi iноземнi компанiї вiдображається перелiк операцiй iз нерезидентами - пов'язаними особами, нерезидентами, що зареєстрованi у державах (на територiях), що включенi до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, а також з нерезидентами, органiзацiйно-правова форма яких включена до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

(з 01.01.2025р. абзац сьомий пiдпункту 392.3.2.4 пiдпункту 392.3.2 пункту 392.3 статтi 392 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй абзацом третiм пiдпункту 2 пункту 8 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     39².3.2.5. у разi якщо контрольована iноземна компанiя володiє часткою в iншiй iноземнiй юридичнiй особi, яка визнається контрольованою iноземною компанiєю для тiєї самої контролюючої особи, скоригований прибуток першої контрольованої iноземної компанiї зменшується на суму нарахованих доходiв вiд участi в капiталi в iншiй контрольованiй iноземнiй компанiї та на суму нарахованих доходiв у виглядi дивiдендiв, що виплачуються або пiдлягають виплатi на користь першої компанiї вiд другої компанiї, часткою у якiй вона володiє.

     Для цiлей цiєї статтi термiн "дивiденди" використовується у значеннi, визначеному стандартами фiнансової звiтностi, якi застосовуються при складаннi фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї, прибуток якої пiдлягає зменшенню за правилами цього пiдпункту;

     39².3.2.6. у разi якщо контрольована iноземна компанiя прямо або опосередковано отримує дохiд через постiйне представництво на територiї України, скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї пiдлягає коригуванню шляхом зменшення на суму прибутку, отриманого через таке постiйне представництво;

     39².3.2.7. у разi якщо контрольована iноземна компанiя прямо або опосередковано володiє частками в юридичних особах, зареєстрованих в Українi, скоригований прибуток такої контрольованої iноземної компанiї зменшується на суму нарахованих доходiв вiд участi в капiталi в таких юридичних особах, зареєстрованих в Українi, та на суму нарахованих доходiв у виглядi дивiдендiв, що виплачуються або пiдлягають виплатi на користь контрольованої iноземної компанiї вiд юридичної особи, зареєстрованої в Українi.

     39².3.3. Скоригований прибуток кожної контрольованої iноземної компанiї визначається окремо. У разi якщо скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї звiтного року має вiд'ємне значення, такий збиток не зменшує прибуток до оподаткування iнших контрольованих iноземних компанiй звiтного року, однак може бути врахований у зменшення прибутку до оподаткування цiєї самої контрольованої iноземної компанiї у майбутнiх звiтних роках.

     39².3.4. Скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, визначений в iноземнiй валютi, пiдлягає перерахунку в гривню за середньозваженим офiцiйним курсом Нацiонального банку України за звiтний (податковий) перiод.

     39².3.5. Контролююча особа самостiйно здiйснює розрахунок скоригованого прибутку кожної контрольованої iноземної компанiї на пiдставi фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї iз застосуванням особливостей, встановлених пiдпунктом 39².3.2 цього пункту, та визначає частку скоригованого прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, пропорцiйно частцi у цiй контрольованiй iноземнiй компанiї, якою вона володiє.

     39².3.6. У разi якщо дохiд (прибуток) контрольованої iноземної компанiї до оподаткування згiдно з фiнансовою звiтнiстю буде в подальшому скоригований контролюючими органами юрисдикцiї фактичного мiсцезнаходження (реєстрацiї) контрольованої iноземної компанiї, контролююча особа зобов'язана зробити перерахунок скоригованого прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, та подати уточнюючу податкову декларацiю без застосування будь-яких фiнансових санкцiй, передбачених цим Кодексом.

     Контролюючий орган має право направити контролюючiй особi запит щодо надання документального пiдтвердження фактiв коригування контролюючими органами юрисдикцiї фактичного мiсцезнаходження (реєстрацiї) контрольованої iноземної компанiї доходу (прибутку) такої контрольованої iноземної компанiї. Платник податкiв протягом 15 робочих днiв з дня отримання запиту зобов'язаний надати належним чином засвiдченi копiї документiв.

     39².3.7. У разi якщо пiд час проведення перевiрки контролюючий орган встановлює, що контролююча особа розрахувала скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї з порушенням вимог цiєї статтi, контролюючий орган самостiйно здiйснює перерахунок скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї вiдповiдно до вимог цiєї статтi.

     39².4. Звiльнення вiд оподаткування прибутку контрольованої iноземної компанiї

     39².4.1. Скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї не пiдлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств контролюючої особи у разi додержання таких умов:

     а) мiж Україною та iноземною юрисдикцiєю мiсцезнаходження (реєстрацiї) контрольованої iноземної компанiї є чинний договiр про уникнення подвiйного оподаткування або про обмiн податковою iнформацiєю та

     б) виконується будь-яка з таких умов:

     контрольована iноземна компанiя фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, що є не меншою за базову (основну) ставку податку на прибуток пiдприємств в Українi, визначену пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу, або є меншою за таку ставку не бiльше нiж на п'ять вiдсоткових пунктiв, або

     частка пасивних доходiв контрольованої iноземної компанiї становить не бiльше 50 вiдсоткiв загальної суми доходiв контрольованої iноземної компанiї iз всiх джерел.

     У разi якщо частка пасивних доходiв контрольованої iноземної компанiї становить бiльше 50 вiдсоткiв загальної суми доходiв контрольованої iноземної компанiї iз всiх джерел, для цiлей застосування цiєї статтi такi доходи визнаються активними, за умови що контрольована iноземна компанiя:

     фактично виконує суттєвi функцiї, несе ризики та використовує активи в операцiях, що призводять до отримання вiдповiдних активних доходiв;

     має необхiднi ресурси для виконання зазначених функцiй, управлiння ризиками та використання активiв (квалiфiкований персонал, основнi фонди у власностi або користуваннi, достатнiй власний капiтал тощо).

     Для цiлей цiєї статтi ефективна ставка податку на прибуток пiдприємств розраховується шляхом дiлення суми витрат зi сплати податку на прибуток пiдприємств на суму прибутку до оподаткування за даними фiнансової звiтностi за вiдповiдний календарний рiк та множення на 100 вiдсоткiв.

     39².4.2. Незалежно вiд виконання умов, передбачених пiдпунктом 39².4.1 пункту 39².4 цiєї статтi, скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї не пiдлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств контролюючої особи у разi, якщо виконується будь-яка з таких умов:

     39².4.2.1. загальний сукупний дохiд усiх контрольованих iноземних компанiй однiєї контролюючої особи iз всiх джерел за даними фiнансової звiтностi не перевищує еквiвалент 2 мiльйони євро на кiнець звiтного перiоду;

     39².4.2.2. контрольована iноземна компанiя є публiчною компанiєю, акцiї (частки) якої перебувають в обiгу на визнанiй фондовiй бiржi. Перелiк бiрж та вимоги до визнання акцiй (часток) публiчних компанiй такими, що перебувають в обiгу на зазначенiй фондовiй бiржi, встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Таке звiльнення поширюється на всi контрольованi iноземнi компанiї, включенi до консолiдованої фiнансової звiтностi такої публiчної контрольованої iноземної компанiї, а також на iншi iноземнi компанiї, пов'язанi з публiчною контрольованою iноземною компанiєю в частинi дивiдендiв, якi походять вiд такої публiчної контрольованої iноземної компанiї.

     У разi якщо контрольована iноземна компанiя, на яку поширюється таке звiльнення, виплачує дивiденди на користь контрольованої iноземної компанiї, яка не є публiчною компанiєю, такi дивiденди враховуються при розрахунку скоригованого прибутку такої контрольованої iноземної компанiї на загальних пiдставах;

     39².4.2.3. контрольована iноземна компанiя є органiзацiєю, яка вiдповiдно до законодавства вiдповiдної iноземної юрисдикцiї здiйснює благодiйну дiяльнiсть та не розподiляє доходи на користь її засновникiв (учасникiв).

     39².4.3. У разi якщо прибуток контрольованої iноземної компанiї звiльняється вiд оподаткування вiдповiдно до положень цього пункту, контролююча особа звiльняється вiд обов'язку розраховувати скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї вiдповiдно до положень пiдпункту 39².3.2 цього Кодексу.

     39².4.4. Контролююча особа має право добровiльно вiдмовитися вiд звiльнення вiд оподаткування прибутку контрольованої iноземної компанiї вiдповiдно до положень пiдпункту 39².4.1 або 39².4.2 цього Кодексу та прийняти рiшення про оподаткування прибутку контрольованої iноземної компанiї шляхом подання вiдповiдної заяви у довiльнiй формi одночасно з поданням звiту про контрольованi iноземнi компанiї.

     39².5. Складання та подання звiту про контрольованi iноземнi компанiї та повiдомлень про набуття або припинення участi у контрольованих iноземних компанiях

     39².5.1. Для цiлей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої iноземної компанiї звiтним (податковим) перiодом є календарний рiк або iнший звiтний перiод контрольованої iноземної компанiї, що закiнчується протягом календарного року.

     39².5.2. Контролюючi особи зобов'язанi подавати звiт про контрольованi iноземнi компанiї до контролюючого органу одночасно з поданням рiчної декларацiї про майновий стан i доходи або податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за вiдповiдний календарний рiк засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     До звiту про контрольованi iноземнi компанiї в обов'язковому порядку додаються завiренi належним чином копiї фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї, що пiдтверджують розмiр прибутку контрольованої iноземної компанiї за звiтний (податковий) рiк. Якщо граничнi строки пiдготовки фiнансової звiтностi у вiдповiднiй iноземнiй юрисдикцiї спливають пiзнiше граничних строкiв подання рiчної декларацiї про майновий стан i доходи або податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств, такi копiї фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї подаються разом iз рiчною декларацiєю про майновий стан i доходи або податковою декларацiєю з податку на прибуток пiдприємств за наступний звiтний (податковий) перiод.

     39².5.3. У звiтi про контрольованi iноземнi компанiї зазначаються:

     а) найменування контрольованої iноземної компанiї, її адреса, органiзацiйно-правова форма, номери податкової реєстрацiї (за наявностi), номери державної реєстрацiї;

     б) розмiр частки, якою володiє контролююча особа в контрольованiй iноземнiй компанiї;

     в) структура володiння часткою в контрольованiй iноземнiй компанiї у разi опосередкованого володiння такою часткою;

     г) iнформацiя про розмiр доходу (виручки) вiд реалiзацiї товарiв (робiт, послуг) контрольованої iноземної компанiї, прибутку вiд операцiйної дiяльностi та прибутку до оподаткування вiдповiдно до даних фiнансової звiтностi;

     ґ) розрахунок скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї вiдповiдно до вимог цiєї статтi, розмiру такого прибутку, що включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи;

     д) iнформацiя про пiдстави звiльнення вiд оподаткування прибутку контрольованої iноземної компанiї вiдповiдно до положень цiєї статтi;

     е) суми дивiдендiв, отриманих контрольованою iноземною компанiєю безпосередньо або опосередковано через ланцюг пiдконтрольних юридичних осiб вiд українських юридичних осiб;

     є) суми прибутку контрольованої iноземної компанiї, що були фактично виплаченi на користь контролюючої особи;

     ж) перелiк операцiй контрольованої iноземної компанiї iз нерезидентами - пов'язаними особами, нерезидентами, що зареєстрованi у державах (на територiях), що включенi до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, а також з нерезидентами, органiзацiйно-правова форма яких включена до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

(з 01.01.2025р. пiдпункт "ж" пiдпункту 392.5.3 пункту 392.5 статтi 392 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй пiдпунктом 3 пункту 8 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     з) кiлькiсть працiвникiв контрольованої iноземної компанiї станом на кiнець звiтного (податкового) року;

     и) iнформацiя про суму прибутку контрольованої iноземної компанiї, отриманого вiд постiйного представництва в Українi.

     39².5.4. У разi якщо контролююча особа не має можливостi забезпечити складання фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї та/або здiйснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї до дати граничного строку подання рiчної декларацiї про майновий стан i доходи або податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств, така контролююча особа подає звiт про контрольованi iноземнi компанiї за скороченою формою, який мiстить лише вiдомостi, передбаченi пiдпунктами "а" - "в" пiдпункту 39².5.3 цього пункту.

     Контролююча особа зобов'язана подати повний звiт про контрольованi iноземнi компанiї до кiнця календарного року, наступного за звiтним (податковим) роком. У разi якщо вiдповiдно до такого звiту загальний оподатковуваний дохiд, об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств контролюючої особи збiльшується, така особа до кiнця календарного року, наступного за звiтним (податковим) роком, подає уточнюючу рiчну декларацiю про майновий стан i доходи або податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств. При цьому штрафнi санкцiї та/або пеня не застосовуються.

     39².5.5. Фiзична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов'язана повiдомляти контролюючий орган про:

     кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в iноземнiй юридичнiй особi або початок здiйснення фактичного контролю над iноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фiзичної (юридичної) особи контролюючою особою вiдповiдно до вимог цiєї статтi;

     заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

     кожне вiдчуження частки в iноземнiй юридичнiй особi або припинення здiйснення фактичного контролю над iноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фiзичної (юридичної) особи контролюючою особою вiдповiдно до вимог цiєї статтi;

     лiквiдацiю або вiдчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

     Повiдомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днiв з дня такого набуття (початку здiйснення фактичного контролю) або вiдчуження (припинення фактичного контролю). Форма i порядок надсилання такого повiдомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Вимоги цього пiдпункту не застосовуються, якщо контрольована iноземна компанiя є публiчною компанiєю, вимоги до якої встановленi пiдпунктом 39².4.2.2 пiдпункту 39².4.2 пункту 39².4 цiєї статтi.

     39².5.6. Форма звiту про контрольованi iноземнi компанiї, скорочена форма звiту про контрольованi iноземнi компанiї та порядок їх заповнення i подання встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39².5.7. Контролююча особа зобов'язана забезпечити складання окремої фiнансової звiтностi за мiжнародними стандартами за партнерство, траст чи iнше утворення без статусу юридичної особи, частка у якому їй належить, та розраховувати скоригований прибуток, що пiдлягає оподаткуванню за правилами, визначеними для контрольованих iноземних компанiй щодо такого утворення, крiм таких випадкiв:

     а) контролююча особа особисто набула майновi права на частку в активах, доходах чи прибутку трасту, фонду чи iншого утворення без статусу юридичної особи та вiдображає доходи, отриманi через таке утворення, у власнiй декларацiї про майновий стан i доходи (податковiй декларацiї з податку на прибуток пiдприємств), або

     б) безпосереднiм власником частки у партнерствi, трастi, фондi або iншому утвореннi без статусу юридичної особи є контрольована iноземна компанiя, яка враховує прибуток, отриманий через або вiд такого утворення, при складаннi власної фiнансової звiтностi.

     Якщо вiдповiдно до положень цього пiдпункту контролююча особа зобов'язана складати фiнансову звiтнiсть за партнерство, траст чи iнше утворення без статусу юридичної особи, вiдповiдне утворення прирiвнюється з метою оподаткування до контрольованої iноземної компанiї.

     Об'єктом оподаткування для податку на доходи фiзичних осiб (податку на прибуток пiдприємств) контролюючої особи є частина скоригованого прибутку вiдповiдного утворення без статусу юридичної особи, пропорцiйна частцi, якою володiє або яку контролює така фiзична (юридична) особа, що обчислюється вiдповiдно до правил, визначених цiєю статтею для контрольованих iноземних компанiй.

     39².6. Податковий контроль за контрольованими iноземними компанiями

     39².6.1. Контролюючий орган має право направити платнику податкiв запит про надання додаткових пояснень щодо контрольованої iноземної компанiї, якщо є податкова iнформацiя про те, що:

     а) платник податкiв є контролюючою особою та не подав звiт про контрольованi iноземнi компанiї, та/або

     б) вiдомостi, зазначенi платником податкiв у звiтi про контрольованi iноземнi компанiї, не вiдповiдають дiйсностi або мiстять помилки.

     39².6.2. На запит контролюючого органу платник податкiв протягом двох мiсяцiв з дня отримання запиту зобов'язаний надати вiдповiдь з поясненням фактiв, викладених у такому запитi з належним чином засвiдченими копiями вiдповiдних документiв.

     39².6.3. У разi якщо будь-який контролюючий орган, iнший орган державної влади, банк, iнша фiнансова установа, небанкiвський надавач платiжних послуг, емiтент електронних грошей виявили факти, що свiдчать про володiння фiзичною (юридичною) особою - резидентом України часткою в iноземнiй юридичнiй особi, такий орган, банк, iнша фiнансова установа, небанкiвський надавач платiжних послуг, емiтент електронних грошей надсилають повiдомлення про це центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику. Повiдомлення надсилається засобами електронного зв'язку не пiзнiше п'яти робочих днiв з дня виявлення зазначених фактiв.

     39².6.4. Перевiрка контролюючої особи проводиться вiдповiдно до положень глави 8 роздiлу II цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених цiєю статтею.

     39².6.4.1. Пiдставами для перевiрки контролюючої особи є:

     а) отримання контролюючим органом податкової iнформацiї, що свiдчить про неподання платником податкiв або подання з порушенням вимог статтi 39² цього Кодексу звiту про контрольованi iноземнi компанiї;

     б) ненадання контролюючому органу вiдповiдi згiдно з пiдпунктом 39².6.2 цього пункту.

     39².6.4.2. Порядок проведення перевiрки контролюючої особи встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39².6.4.3. Пiд час проведення перевiрки контролююча особа зобов'язана забезпечити надання контролюючому органу за його запитом копiй первинних документiв щодо окремих або всiх операцiй контрольованої iноземної компанiї. Документи подаються протягом одного мiсяця з дати отримання платником податку вiдповiдного запиту в засвiдчених копiях. У разi подання документiв англiйською мовою переклад українською мовою не вимагається.

     У разi необхiдностi отримання додаткових документiв, що пiдтверджують здiйснення фiнансово-господарських операцiй контрольованої iноземної компанiї пiд час проведення перевiрки, вони надаються платником податкiв протягом 30 календарних днiв з дати отримання додаткового запиту контролюючого органу.

     У разi наявностi сумнiвiв щодо достовiрностi або повноти наданих документiв або ненадання повного комплекту документiв контролюючий орган може вимагати вiд контролюючої особи надання аудиторського висновку щодо фiнансової звiтностi контрольованої iноземної компанiї, який не може мiстити вiдмову вiд надання висновку або негативного висновку.

     При наданнi контролюючою особою аудиторського висновку аудиторської компанiї, що має право на проведення аудиту фiнансової звiтностi у вiдповiднiй iноземнiй юрисдикцiї, що пiдтверджує фiнансовi результати контрольованої iноземної компанiї, такий аудиторський висновок є достатнiм документом, на основi якого визначається прибуток контрольованої iноземної компанiї до оподаткування та обчислюється скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї. Подання контролюючою особою такого аудиторського висновку не потребує надання нею додаткових документiв для пiдтвердження прибутку контрольованої iноземної компанiї до оподаткування.

     39².6.4.4. Контролюючий орган не має права проводити бiльше однiєї перевiрки контролюючої особи протягом двох календарних рокiв.

     39².6.4.5. Проведення перевiрки контролюючої особи не перешкоджає проведенню перевiрок, визначених статтею 75 цього Кодексу.

     39².6.4.6. Строк проведення перевiрки контролюючої особи обчислюється з дня прийняття рiшення про її проведення до дня складення довiдки (акта) про проведення такої перевiрки. Тривалiсть перевiрки контролюючої особи не повинна перевищувати шiсть мiсяцiв.

     У разi необхiдностi отримання iнформацiї вiд компетентних органiв iноземних держав проведення експертизи та/або перекладу українською мовою документiв, необхiдних для дослiдження вiдповiдностi умов дiяльностi контрольованої iноземної компанiї та/або її контролюючої особи правилам цього Кодексу про контрольованi iноземнi компанiї, строк проведення перевiрки за рiшенням керiвника (заступника керiвника) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, може бути продовжений на строк, що не перевищує шiсть мiсяцiв.

     39².6.4.7. Посадовi особи контролюючого органу, якi проводять перевiрку додержання правил про контрольованi iноземнi компанiї, мають право надiслати особам, якi є сторонами операцiй iноземної юридичної особи та/або iншими учасниками iноземної юридичної особи, запит про надання документiв (iнформацiї) та/або провести зустрiчну звiрку в порядку, передбаченому статтею 73 цього Кодексу, та/або провести опитування посадових осiб або iнших працiвникiв iноземної особи та/або пов'язаних iз нею юридичних осiб.

     Платник податкiв зобов'язаний сприяти посадовим особам, якi проводять перевiрку контролюючої особи, у забезпеченнi можливостi проведення опитування вiдповiдних посадових осiб або працiвникiв контрольованої iноземної компанiї. За вiдсутностi можливостi проведення опитування на територiї України дане опитування може бути проведене шляхом вiдеоконференцiй, що можуть забезпечуватися платником податкiв.

     39².6.4.8. Результати перевiрки контролюючої особи оформляються у формi акта (довiдки), що складається у двох примiрниках, пiдписується посадовими особами, якi проводили перевiрку, та контролюючою особою або її представником.

     Форма акта (довiдки) про результати перевiрки контролюючої особи та вимоги до його (її) складення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Акт (довiдка) про результати перевiрки контролюючої особи повинен бути вручений протягом двох робочих днiв з дати його складення контролюючiй особi, стосовно якої проводилася перевiрка, або її представнику, що засвiдчується пiдписом вiдповiдної особи.

     У разi вiдмови контролюючої особи або її представника вiд пiдписання акта (довiдки) про результати перевiрки контролюючої особи посадовими особами контролюючого органу складається вiдповiдний акт, що засвiдчує факт такої вiдмови.

     39².6.4.9. У разi незгоди контролюючої особи або її представника з висновками перевiрки або фактами та даними, викладеними в актi про результати перевiрки, вони мають право подати свої заперечення протягом 30 календарних днiв з дня отримання акта. При цьому контролююча особа має право подати разом iз запереченнями або пiсля подання заперечень у строк, узгоджений з контролюючим органом, документи (їх завiренi копiї), що пiдтверджують обґрунтованiсть заперечень.

     Такi заперечення розглядаються протягом 30 робочих днiв, що настають за днем їх отримання, а платнику податкiв надсилається вiдповiдь у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, для надсилання (вручення) податкових повiдомлень-рiшень.

     39².6.4.10. Прийняття податкового повiдомлення-рiшення за результатами перевiрки контролюючої особи здiйснюється у порядку, передбаченому статтею 86 цього Кодексу, але не ранiше закiнчення термiну для надання платником заперечень, визначеного пiдпунктом 39².6.4.9 цього пункту.

     39².6.4.11. Оскарження податкових повiдомлень-рiшень, прийнятих за результатами перевiрки контролюючої особи, здiйснюється вiдповiдно до статтi 56 цього Кодексу.

(Доповнено статтею 392 згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX)

     Стаття 39³. Мiжнародний автоматичний обмiн iнформацiєю та подання звiтностi про пiдзвiтнi рахунки

     39³.1. Загальнi положення

     39³.1.1. Ця стаття визначає основнi вимоги до встановлення фiнансовими агентами пiдзвiтних рахункiв та подання звiтiв про пiдзвiтнi рахунки для цiлей Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS. Питання, не врегульованi цим Кодексом, визначаються вiдповiдно до Угоди FATCA, Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS, а також iнших актiв законодавства, ухвалених на виконання положень Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS.

     39³.1.2. Для цiлей Угоди FATCA та Багатосторонньої угоди CRS термiни, визначенi цим Кодексом, мають застосовуватися та тлумачитися з урахуванням Угоди FATCA, Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS, вiдповiдно у частинi, в якiй вони не суперечать Угодi FATCA та Загальному стандарту звiтностi CRS, залежно вiд того, для цiлей якого мiжнародного договору застосовується вiдповiдний термiн.

     39³.1.3. У цiй статтi поняття "заходи належної комплексної перевiрки" означає:

     а) для цiлей Угоди FATCA - заходи, визначенi у Додатку 1 до Угоди FATCA;

     б) для цiлей Багатосторонньої угоди CRS - заходи, визначенi у роздiлах II - VII Загального стандарту звiтностi CRS.

     39³.1.4. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, встановлює порядок застосування Загального стандарту звiтностi CRS (далi - Порядок застосування CRS). Правила Порядку застосування CRS включають положення роздiлiв I - VIII Загального стандарту звiтностi CRS з урахуванням змiн та доповнень, допустимих або передбачених зазначеним стандартом.

     39³.1.5. У цiй статтi термiни "власник рахунку" та "контролююча особа" (або "контролюючi особи") вживаються у значеннi, наведеному в Угодi FATCA або Загальному стандартi звiтностi CRS для цiлей Багатосторонньої угоди CRS, залежно вiд того, для цiлей виконання якого мiжнародного договору вживається термiн. Для встановлення контролюючої особи контрольна частка участi в юридичнiй особi визначається вiдповiдно до мiри (рiвня, ступеня, частки) здiйснення вирiшального впливу (контролю), встановленого пунктом 30 частини першої статтi 1 Закону України "Про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення".

     39³.2. Належна комплексна перевiрка фiнансових рахункiв

     39³.2.1. З метою виявлення пiдзвiтних рахункiв фiнансовi агенти зобов'язанi вживати заходiв належної комплексної перевiрки за правилами, що пiдлягають застосуванню вiдповiдно до пiдпункту 39³.1.3 пункту 39³.1 цiєї статтi.

     39³.2.2. У випадках, визначених Угодою FATCA та/або Загальним стандартом звiтностi CRS, фiнансовi агенти повиннi вимагати, а власники рахункiв зобов'язанi надавати фiнансовим агентам:

     1) документи самостiйної оцiнки стосовно себе та/або стосовно контролюючих осiб вiдповiдно до вимог Додатка 1 до Угоди FATCA для встановлення (перевiрки) статусу зазначеної американської особи;

     2) документ самостiйної оцiнки статусу податкового резидентства стосовно себе та/або стосовно контролюючих осiб вiдповiдно до вимог Загального стандарту звiтностi CRS для встановлення держави (територiї), резидентом якої є власник рахунку та/або контролююча особа (далi - документ самостiйної оцiнки CRS);

     3) iншу iнформацiю та/або документи, необхiднi фiнансовому агенту для вжиття заходiв належної комплексної перевiрки фiнансових рахункiв, встановлення їх пiдзвiтностi та складання звiтностi за пiдзвiтними рахунками на виконання вимог Угоди FATCA та/або Загального стандарту звiтностi CRS вiдповiдно до пiдпункту 39³.1.3 пункту 39³.1 цiєї статтi.

     39³.2.2.1. Власники рахункiв зобов'язанi протягом 30 календарних днiв повiдомити фiнансовому агенту про змiну свого статусу податкового резидентства для цiлей Загального стандарту звiтностi CRS та/або їх статусу для цiлей Угоди FATCA та/або про змiну вiдповiдного статусу контролюючої особи.

     Якщо пiд час застосування заходiв належної комплексної перевiрки фiнансовий агент має пiдстави вважати, що особа одночасно є резидентом України та щонайменше однiєї iншої юрисдикцiї, для цiлей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS така особа вважається резидентом вiдповiдної iншої юрисдикцiї.

     39³.2.2.2. У випадках та обсязi, визначених Угодою FATCA та Загальним стандартом звiтностi CRS, пiд час проведення перевiрки статусу податкового резидентства власника рахунку та/або його контролюючих осiб фiнансовi агенти мають право використовувати наявну iнформацiю та документи, отриманi вiдповiдно до законодавства про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення.

     39³.2.2.3. Якщо у випадках, визначених Угодою FATCA та/або Загальним стандартом звiтностi CRS, пiд час або пiсля застосування процедур належної комплексної перевiрки фiнансовий агент дiзнається або вiн має пiдстави вважати (має пiдозру), що рахунок належить до пiдзвiтних, але щодо рахунку власником рахунку подано документи самостiйної оцiнки стосовно себе та/або стосовно контролюючих осiб та/або iншу iнформацiю та/або документи, якi вказують на те, що рахунок не є пiдзвiтним, фiнансовий агент зобов'язаний надiслати на адресу власника рахунку запит з вимогою про надання пояснень та iнформацiї, що стосуються пiдозри.

     Власник рахунку зобов'язаний надати фiнансовому агенту пояснення та iнформацiю, що стосуються пiдозри, протягом 30 календарних днiв з дня отримання запиту.

     39³.2.2.4. Ненадання власником рахунку документiв, визначених пiдпунктом 39³.2.2 пункту 39³.2 цiєї статтi, неповiдомлення фiнансового агента про змiну статусу податкового резидентства або ненадання протягом 30 календарних днiв з дня отримання запиту фiнансового агента запитуваної iнформацiї та/або документiв, або надання iнформацiї та/або документiв, що не спростовують пiдозру фiнансового агента щодо пiдзвiтностi рахунку, є пiдставою для вiдмови фiнансового агента у встановленнi дiлових вiдносин, вiдмови у наданнi фiнансових послуг або для вiдмови в подальшому наданнi послуг, у тому числi для розiрвання договiрних вiдносин з власником рахунку. У разi розiрвання договiрних вiдносин з власником рахунку фiнансовий агент повертає залишок коштiв власнику такого рахунку та не несе вiдповiдальностi за спричиненi власнику рахунку збитки, пов'язанi з розiрванням договiрних вiдносин. Якщо пiсля розiрвання договiрних вiдносин власник рахунку вiдсутнiй у мiсцi виконання зобов'язання або ухиляється вiд прийняття виконання, фiнансовий агент перераховує залишок коштiв або вносить цiннi папери, що належать такому власнику рахунку, у депозит нотарiуса (нотарiальної контори) у встановленому законодавством порядку. Фiнансовий агент здiйснює перерахування коштiв або внесення цiнних паперiв у депозит нотарiуса (нотарiальної контори) протягом 30 календарних днiв з дня повiдомлення власника рахунку про розiрвання договiрних вiдносин. Регулятори ринкiв фiнансових послуг у межах повноважень, визначених законодавством у сферi регулювання дiяльностi з надання фiнансових послуг, можуть встановлювати особливостi та порядок розiрвання дiлових вiдносин за iнiцiативою фiнансових агентiв (залежно вiд специфiки їхньої дiяльностi) на виконання вимог цiєї статтi.

     39³.2.2.5. Якщо фiнансовому агенту стане вiдомо або вiн має пiдстави вважати (iснує пiдозра), що власник рахунку надав йому неповну або недостовiрну iнформацiю, внаслiдок чого iнформацiя про рахунок, яка повинна була бути включена до звiту про пiдзвiтнi рахунки, не була включена до ранiше поданого звiту, фiнансовий агент зобов'язаний звернутися до власника рахунку з вимогою про надання пояснень, що стосуються пiдозри. Якщо у строк, встановлений фiнансовим агентом (але не пiзнiше 90 календарних днiв з дня отримання запиту фiнансового агента), власник рахунку не надасть документи, визначенi пiдпунктом 39³.2.2 пункту 39³.2 цiєї статтi, та/або пояснення, що спростовують таку пiдозру, фiнансовий агент повинен вважати встановленим факт надання власником рахунку недостовiрної або неповної iнформацiї. Фiнансовий агент зобов'язаний невiдкладно, але не пiзнiше 10 календарних днiв з дня встановлення факту надання власником рахунку неповної або недостовiрної iнформацiї, надати контролюючому органу повну iнформацiю про пiдзвiтний рахунок, щодо якого було надано неповну або недостовiрну iнформацiю (подати виправлений звiт про пiдзвiтнi рахунки). Якщо факт надання власником рахунку неповної або недостовiрної iнформацiї встановлено щодо депонента - iнвестора iнституту спiльного iнвестування, до якого застосовуються правила пункту 39³.11 цiєї статтi, фiнансовий агент у такий самий строк повiдомляє про це також компанiю з управлiння активами, яка здiйснює управлiння активами цього iнституту спiльного iнвестування.

     39³.2.3. Фiнансовий агент, який вiдповiдає критерiям пiдзвiтної фiнансової установи вiдповiдно до Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS, зобов'язаний застосовувати процедури належної комплексної перевiрки для визначення пiдзвiтних рахункiв з дати встановлення пiдзвiтностi фiнансової установи, незалежно вiд дати взяття фiнансового агента на облiк у контролюючому органi, вiдповiдно до пункту 39³.3 цiєї статтi.

     39³.3. Облiк фiнансових агентiв, якi є пiдзвiтними фiнансовими установами для цiлей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS

     39³.3.1. Фiнансовi агенти, якi є пiдзвiтними фiнансовими установами для цiлей Багатосторонньої угоди CRS та вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS, зобов'язанi подати заяву про взяття їх на облiк у контролюючому органi протягом 60 календарних днiв пiсля встановлення фiнансовим агентом статусу пiдзвiтної фiнансової установи. Порядок встановлення статусу пiдзвiтної фiнансової установи вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39³.3.1.1. Контролюючий орган бере на облiк фiнансового агента протягом двох робочих днiв з дня отримання заяви фiнансового агента та зобов'язаний надiслати повiдомлення про взяття фiнансового агента на облiк або про вiдмову у взяттi на облiк iз зазначенням пiдстави у порядку, визначеному вiдповiдно до пiдпункту 39³.3.3 цього пункту. Пiдставою для вiдмови у взяттi фiнансового агента на облiк є подання заяви про взяття на облiк щодо особи, яка вже зареєстрована як пiдзвiтна фiнансова установа.

     У день взяття на облiк контролюючим органом фiнансовому агенту надсилається повiдомлення (квитанцiя) iз зазначенням дати взяття його на облiк.

     Облiк юридичних осiб - пiдзвiтних фiнансових установ (крiм корпоративних iнвестицiйних фондiв) ведеться за податковими номерами таких осiб. Взяття на облiк партнерства, трасту, iнституту спiльного iнвестування чи правового утворення, яке не є юридичною особою, але вiдповiдає критерiям пiдзвiтної фiнансової установи для цiлей Загального стандарту звiтностi CRS, здiйснюється шляхом додаткового взяття на облiк компанiї з управлiння активами чи iншої юридичної особи, яка вiдповiдно до закону або договору уповноважена або зобов'язана подавати звiтнiсть вiд iменi такого правового утворення.

     39³.3.2. Фiнансовий агент, який перестає вiдповiдати критерiям пiдзвiтної фiнансової установи вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS, знiмається з облiку в контролюючому органi пiсля подання вiдповiдної заяви про зняття з облiку.

     39³.3.2.1. Разом iз заявою фiнансовий агент подає документи та iншу iнформацiю, яка обґрунтовує наявнiсть пiдстави для зняття з облiку.

     39³.3.2.2. Протягом 30 календарних днiв пiсля отримання заяви фiнансового агента про зняття з облiку контролюючий орган повiдомляє такого фiнансового агента про зняття його з облiку або про необхiднiсть надання фiнансовим агентом додаткової iнформацiї для обґрунтування пiдстави для зняття з облiку iз зазначенням строку її надання.

     Рiшення про зняття фiнансового агента з облiку або про вiдмову у зняттi з облiку приймається контролюючим органом не пiзнiше 90 календарних днiв пiсля отримання заяви.

     39³.3.3. Порядок взяття на облiк та зняття з облiку фiнансових агентiв, якi є пiдзвiтними фiнансовими установами для цiлей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Подання заяв та iнших документiв для взяття фiнансових агентiв на облiк як пiдзвiтних фiнансових установ та для зняття їх з облiку здiйснюється в електроннiй формi засобами електронного зв'язку з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     39³.3.4. Фiнансовий агент, щодо якого розпочато процедуру припинення, за його заявою знiмається з облiку в контролюючому органi пiсля закриття (припинення) фiнансовим агентом усiх пiдзвiтних рахункiв та подання звiту про пiдзвiтнi рахунки за перiод, у якому закрито останнiй пiдзвiтний рахунок. У разi лiквiдацiї вiдповiдно до Закону України "Про систему гарантування вкладiв фiзичних осiб" банку, щодо якого Нацiональним банком України прийнято рiшення про вiдкликання банкiвської лiцензiї та лiквiдацiю, зняття банку з облiку в контролюючому органi як пiдзвiтної фiнансової установи здiйснюється за заявою уповноваженої особи Фонду гарантування вкладiв фiзичних осiб на лiквiдацiю банку, поданою протягом 10 робочих днiв з дня подання звiту про пiдзвiтнi рахунки за перiод, у якому закрито останнiй пiдзвiтний рахунок.

     39³.3.5. Зняття з облiку фiнансового агента здiйснюється за самостiйним рiшенням контролюючого органу, якщо стосовно фiнансового агента до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань внесено запис про припинення юридичної особи. Зазначене рiшення контролюючий орган приймає протягом трьох робочих днiв пiсля надходження вiдомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань.

     39³.4. Подання звiту про пiдзвiтнi рахунки

     39³.4.1. Фiнансовi агенти зобов'язанi щороку, до 1 липня, подавати до контролюючого органу звiт про пiдзвiтнi рахунки.

     39³.4.2. Звiтним перiодом вважається попереднiй календарний рiк, якщо Угодою FATCA або Багатосторонньою угодою CRS вiдповiдно не встановлено iншi правила.

     39³.4.3. У звiтi про пiдзвiтнi рахунки, що подається для цiлей виконання вимог Угоди FATCA або Багатосторонньої угоди CRS, фiнансовий агент надає iнформацiю про всi пiдзвiтнi рахунки за звiтний перiод в обсязi, визначеному Угодою FATCA або роздiлом I Загального стандарту звiтностi CRS.

     39³.4.4. Звiт про пiдзвiтнi рахунки подається виключно в електроннiй формi. Форма звiту про пiдзвiтнi рахунки, формат (стандарт) його заповнення та подання фiнансовими агентами до контролюючого органу встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39³.4.5. Контролюючий орган здiйснює збiр iнформацiї вiд фiнансових агентiв, зберiгання, захист такої iнформацiї та передачу вiдомостей до компетентного органу iноземної юрисдикцiї чи фiнансовому агенту, вiд якого вона була отримана (у разi необхiдностi виправлення або уточнення iнформацiї щодо фiнансового рахунку, який веде такий фiнансовий агент). Забороняється надання контролюючим органом iнформацiї щодо пiдзвiтних рахункiв (у тому числi отриманої вiд компетентних органiв iноземних держав) iншим особам, у тому числi правоохоронним чи iншим державним органам, органам мiсцевого самоврядування, юридичним та фiзичним особам (у тому числi тим, про яких надано iнформацiю у звiтi про пiдзвiтнi рахунки), крiм випадкiв надання такої iнформацiї вiдповiдно до вимог Кримiнального процесуального кодексу України.

     39³.5. Зберiгання документiв, що пiдтверджують здiйснення фiнансовим агентом заходiв належної комплексної перевiрки

     Фiнансовi агенти (крiм компанiй з управлiння активами) зобов'язанi зберiгати документи, визначенi пiдпунктом 39³.2.2 пункту 39³.2 цiєї статтi (у тому числi електроннi), їх копiї, записи, данi, iнформацiю та документи щодо заходiв, вжитих фiнансовими агентами для виконання вимог цiєї статтi, у тому числi усi документи, наданi особами, яким фiнансовим агентом було вiдмовлено у встановленнi дiлових вiдносин (включаючи листування, опитувальники, довiдки, звiти, запити, результати будь-якого аналiзу пiд час проведення належної комплексної перевiрки клiєнта), не менше 1825 днiв з дня, наступного за граничним строком подання звiту про пiдзвiтнi рахунки, для складення якого використовуються або якого стосуються зазначенi документи.

     Вимоги цього пункту щодо зберiгання iнформацiї та документiв застосовуються до всiх фiнансових рахункiв незалежно вiд того, чи були вони встановленi як пiдзвiтнi рахунки. Строк зберiгання для iнформацiї та документiв, складених чи отриманих пiд час перевiрки фiнансових рахункiв, якi не були визначенi як пiдзвiтнi рахунки у певному звiтному перiодi, розраховується починаючи з дня, наступного за граничним строком подання звiту про пiдзвiтнi рахунки, за той самий звiтний перiод.

     Компанiї з управлiння активами, якi вiдповiдно до вимог пункту 39³.11 цiєї статтi виконують обов'язки щодо подання звiтiв про пiдзвiтнi рахунки за iнститути спiльного iнвестування, зобов'язанi протягом строку, встановленого цим пунктом, зберiгати повiдомлення, отриманi вiд депозитарних установ, якi ведуть рахунки у цiнних паперах депонентiв - iнвесторiв iнститутiв спiльного iнвестування, а також будь-яку iншу iнформацiю та документи, що пiдтверджують здiйснення компанiями з управлiння активами заходiв для перевiрки правильностi визначення пiдзвiтностi рахункiв у вiдповiдних повiдомленнях вiд депозитарних установ.

     39³.6. Запобiгання дiянням та практицi, спрямованим на ухилення вiд виконання зобов'язань за Загальним стандартом звiтностi CRS та вiд виявлення пiдзвiтних рахункiв для цiлей Багатосторонньої угоди CRS

     39³.6.1. Якщо фiнансовий агент, власник рахунку або iнша особа вчиняють правочин або здiйснюють дiяння чи операцiю та з умов правочину або фактичної поведiнки сторiн операцiї або дiяння випливає, що головною метою або однiєю з основних цiлей такого правочину, дiяння чи операцiї є уникнення встановлення пiдзвiтностi фiнансового рахунку або уникнення виконання фiнансовим агентом його зобов'язань щодо встановлення пiдзвiтних рахункiв, складання та подання звiту про пiдзвiтнi рахунки вiдповiдно до вимог цiєї статтi, то для цiлей перевiрки фiнансових рахункiв та iдентифiкацiї пiдзвiтних рахункiв вважається, що вiдповiдний правочин, дiяння або операцiя не були укладенi (здiйсненi) або не мали мiсця.

     39³.6.2. Контролюючий орган протягом п'яти робочих днiв повiдомляє фiнансового агента про правочин, дiю або операцiю, що могли призвести до невстановлення пiдзвiтного рахунку, який веде фiнансовий агент.

     На пiдставi повiдомлення контролюючого органу фiнансовий агент зобов'язаний застосувати заходи належної комплексної перевiрки до фiнансового рахунку для встановлення пiдзвiтностi та надати контролюючому органу iнформацiю про цей фiнансовий рахунок у повному обсязi протягом 30 календарних днiв з дня отримання вiдповiдного повiдомлення. Контролюючий орган у повiдомленнi має право встановити для фiнансового агента iнший (продовжений) строк для надання iнформацiї про фiнансовий рахунок. До фiнансового агента, який своєчасно надав контролюючому органу повну iнформацiю про пiдзвiтний рахунок, не застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї, передбаченi цим Кодексом, за подання неповної або недостовiрної iнформацiї у ранiше поданому звiтi про пiдзвiтнi рахунки щодо цього фiнансового рахунку.

     39³.6.3. Фiнансовий агент, який сам є стороною правочину або учасником операцiї, спрямованої на уникнення виконання ним зобов'язань щодо встановлення пiдзвiтних рахункiв або складання та подання звiтностi про пiдзвiтнi рахунки, вважається таким, що не виконує зобов'язань, передбачених пунктами 39³.2 - 39³.5 цiєї статтi, та несе вiдповiдальнiсть, визначену цим Кодексом, за вчинення правопорушення щодо кожного фiнансового рахунку, iнформацiю про який не було надано у звiтi про пiдзвiтнi рахунки.

     39³.6.4. Контролюючий орган зобов'язаний надати iнформацiю про порушення фiнансовим агентом вимог цiєї статтi, що також може свiдчити про iснування ризику невиконання таким фiнансовим агентом вимог законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення, до Нацiонального банку України та Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку щодо фiнансових агентiв, державне регулювання та нагляд за дiяльнiстю яких вони здiйснюють.

     39³.7. Контроль за поданням звiтiв про пiдзвiтнi рахунки

     39³.7.1. Камеральнiй перевiрцi пiдлягає своєчаснiсть подання фiнансовими агентами звiтiв про пiдзвiтнi рахунки, виправлених звiтiв про пiдзвiтнi рахунки та надання фiнансовими агентами вiдповiдi на запити (повiдомлення) контролюючого органу, що надсилаються у випадках, визначених цiєю статтею. Камеральна перевiрка може бути проведена протягом 30 календарних днiв, що настають за останнiм днем граничного строку подання звiту, виправленого звiту про пiдзвiтнi рахунки або вiдповiдi на запит контролюючого органу, а якщо такi документи були наданi пiзнiше - за днем їх фактичного подання.

     39³.7.2. Якщо контролюючий орган отримує повiдомлення про помилки у поданому звiтi про пiдзвiтнi рахунки вiд уповноваженого органу Сполучених Штатiв Америки вiдповiдно до Угоди FATCA або вiд компетентного органу iншої юрисдикцiї на пiдставi Багатосторонньої угоди CRS, контролюючий орган протягом п'яти робочих днiв з дня отримання такого повiдомлення повiдомляє фiнансового агента про необхiднiсть виправлення помилок або уточнення iнформацiї у поданому звiтi. Фiнансовий агент зобов'язаний подати виправлений звiт про пiдзвiтнi рахунки або надати пояснення не пiзнiше 30 календарних днiв з дня отримання повiдомлення вiд контролюючого органу.

     39³.7.3. Фiнансовий агент, який самостiйно виявив помилки у ранiше поданому звiтi про пiдзвiтнi рахунки пiсля 1 липня року, наступного за звiтним, зобов'язаний подати до контролюючого органу виправлений звiт не пiзнiше 10 календарних днiв з дня виявлення помилки.

     39³.7.4. У разi своєчасного виправлення фiнансовим агентом помилок у звiтi про пiдзвiтнi рахунки у строки, визначенi цим пунктом, передбаченi цим Кодексом штрафи за неподання або несвоєчасне подання звiту про пiдзвiтнi рахунки та за подання звiту з помилками не застосовуються (крiм штрафiв за правопорушення, вчиненi умисно або внаслiдок невиконання чи порушення фiнансовим агентом правил належної комплексної перевiрки).

     39³.7.5. Якщо за результатами камеральної перевiрки контролюючий орган виявляє неподання фiнансовим агентом звiту про пiдзвiтнi рахунки у встановлений строк або несвоєчасне подання звiту, або неподання чи несвоєчасне подання виправленого звiту або вiдповiдi на запит (повiдомлення), надiсланий контролюючим органом за правилами цiєї статтi, контролюючий орган складає акт, у якому викладається опис обставин вчиненого правопорушення, встановленого пiд час камеральної перевiрки. Результати камеральної перевiрки оформлюються у порядку, встановленому статтею 86 цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених цiєю статтею.

     39³.7.6. Якщо пiд час застосування заходiв належної комплексної перевiрки у фiнансового агента наявнi фiнансовi рахунки, якi вiдповiдають умовам, визначеним пунктами B(5), C(5)(c) та C(7) роздiлу III Загального стандарту звiтностi CRS, вiдповiднi рахунки вважаються незадокументованими рахунками.

     Якщо у поданому фiнансовим агентом звiтi про пiдзвiтнi рахунки наявна iнформацiя про незадокументованi рахунки, контролюючий орган надсилає фiнансовому агенту запит для встановлення причини наявностi незадокументованих рахункiв. Фiнансовий агент зобов'язаний надати вiдповiдь на запит щодо незадокументованих рахункiв не пiзнiше 30 календарних днiв з дня отримання запиту контролюючого органу.

     У разi неотримання контролюючим органом вiдповiдi на запит вiд фiнансового агента або за результатами аналiзу отриманої вiдповiдi контролюючий орган має право призначити позапланову документальну перевiрку фiнансового агента з питань дотримання ним вимог щодо проведення належної комплексної перевiрки фiнансових рахункiв вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS.

     39³.7.7. Перевiрка з питань дотримання фiнансовими агентами вимог цiєї статтi проводиться вiдповiдно до положень глави 8 роздiлу II цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених цiєю статтею.

     39³.7.8. Контролюючий орган надсилає фiнансовим агентам повiдомлення та запити, передбаченi цим пунктом, а фiнансовi агенти надають на них вiдповiдi в електроннiй формi засобами електронного зв'язку з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     39³.8. Особливостi здiйснення контролю за виконанням фiнансовими агентами вимог Загального стандарту звiтностi CRS

     39³.8.1. Контроль за виконанням фiнансовими агентами та власниками рахункiв вимог цiєї статтi щодо Загального стандарту звiтностi CRS здiйснюється шляхом монiторингу дiяльностi фiнансових агентiв та проведення перевiрок.

     39³.8.2. Монiторинг дiяльностi фiнансових агентiв здiйснюється шляхом аналiзу звiтiв про пiдзвiтнi рахунки, податкової звiтностi фiнансових агентiв, iнформацiї, отриманої вiд компетентних органiв iноземних держав, Нацiонального банку України, Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку, будь-яких iнших iнформацiйних джерел, шляхом отримання податкової iнформацiї вiдповiдно до статтi 73 цього Кодексу. У межах монiторингу та за результатами аналiзу iнформацiї контролюючий орган може проводити опитування фiнансових агентiв.

     39³.8.2.1. Опитування проводиться контролюючим органом шляхом надсилання запитiв про опитування фiнансовому агенту або групi фiнансових агентiв, у дiяльностi яких виявлено ризик невиконання або порушення вимог цiєї статтi, а також iнших актiв законодавства, ухвалених на виконання положень Загального стандарту звiтностi CRS. Фiнансовий агент зобов'язаний надати iнформацiю на запит про опитування протягом 30 календарних днiв з дня отримання запиту. Контролюючий орган має право встановити iнший (продовжений) строк для надання вiдповiдi, про що зазначається у запитi про опитування.

     Опитування одного фiнансового агента не може проводитися частiше нiж один раз протягом календарного року.

     39³.8.2.2. Якщо за результатами опитування фiнансового агента контролюючий орган виявляє можливi порушення фiнансовим агентом вимог цiєї статтi та iнших актiв законодавства, ухвалених на виконання положень Загального стандарту звiтностi CRS, контролюючий орган має право призначити позапланову документальну перевiрку фiнансового агента з питань дотримання ним вимог Загального стандарту звiтностi CRS.

     39³.8.2.3. Порядок здiйснення монiторингу дiяльностi фiнансових агентiв (включаючи опитування) встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39³.8.3. Положення пiдпунктiв 39³.8.2.1 - 39³.8.2.3 пiдпункту 39³.8.2 пункту 39³.8 цiєї статтi не застосовуються пiд час здiйснення контролюючими органами контролю за дотриманням фiнансовими агентами вимог Угоди FATCA.

     39³.9. Особливостi здiйснення контролю за нерезидентами - власниками рахункiв та їх контролюючими особами

     39³.9.1. Якщо пiд час перевiрки фiнансового агента або на пiдставi повiдомлення вiд компетентного органу iншої юрисдикцiї, отриманого вiдповiдно до Багатосторонньої угоди CRS, контролюючий орган виявляє факти, що свiдчать про порушення або про можливе порушення вимог цiєї статтi власником рахунку або його контролюючою особою, контролюючий орган на пiдставi акта (довiдки) перевiрки фiнансового агента або повiдомлення вiд компетентного органу:

     якщо власник рахунку перебуває на облiку в контролюючому органi - призначає стосовно нього позапланову документальну перевiрку в загальному порядку, визначеному цим Кодексом;

     якщо власник рахунку є нерезидентом, який не перебуває на облiку в контролюючому органi, - вживає заходiв, передбачених пiдпунктом 39³.9.2 пункту 39³.9 цiєї статтi.

     39³.9.2. Якщо власник рахунку є нерезидентом, який не перебуває на облiку в контролюючому органi, контролюючий орган надсилає податкове повiдомлення особi-нерезиденту за порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. При цьому копiя наказу про проведення документальної позапланової перевiрки власнику рахунку не надсилається та акт перевiрки не складається.

     39³.9.3. Податкове повiдомлення особi-нерезиденту, передбачене цiєю статтею, має мiстити:

     вмотивовану пiдставу для його складання та/або нарахування грошового зобов'язання;

     суму грошового зобов'язання, яку має сплатити особа-нерезидент (у разi її визначення);

     граничний строк та порядок сплати такого грошового зобов'язання;

     реквiзити поточного рахунку в iноземнiй валютi, вiдкритого центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в уповноваженому банку, на який сплачується грошове зобов'язання;

     граничний строк та порядок оскарження податкового повiдомлення.

     Форма податкового повiдомлення особi-нерезиденту за порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS встановлюється державною та англiйською мовами та затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     39³.9.4. Сума грошового зобов'язання, зазначена у податковому повiдомленнi особi-нерезиденту за порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS, пiдлягає сплатi протягом 90 календарних днiв з дня отримання такого податкового повiдомлення або може бути оскаржена у порядку, передбаченому пунктом 56.25 статтi 56 цього Кодексу.

     39³.9.5. Правила проведення та оформлення результатiв перевiрок, передбаченi роздiлом II цього Кодексу, застосовуються пiд час здiйснення перевiрок власникiв рахункiв у частинi, що не суперечить вимогам цiєї статтi.

     39³.10. Звiт про пiдзвiтнi рахунки не є податковою декларацiєю фiнансового агента або її частиною та не прирiвнюється до податкової звiтностi фiнансового агента чи власника рахунку та/або його контролюючої особи. Норми цiєї статтi є спецiальними щодо iнших норм цього Кодексу в частинi визначення правил пiдготовки, подання та перевiрки звiтiв про пiдзвiтнi рахунки. Штрафнi (фiнансовi) санкцiї, передбаченi цим Кодексом за порушення вимог зберiгання первинних документiв, ведення та подання податкової звiтностi, не застосовуються за порушення вимог цiєї статтi.

     39³.11. Виконання вимог цiєї статтi iнститутами спiльного iнвестування та iншими фiнансовими агентами, якi не є юридичними особами

     39³.11.1. Якщо пайовий iнвестицiйний фонд або будь-яке iнше правове утворення без статусу юридичної особи є пiдзвiтною фiнансовою установою вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS, обов'язки, передбаченi цiєю статтею, покладаються на особу, яка вiдповiдно до закону чи договору дiє вiд iменi або за рахунок активiв такого правового утворення та/або веде фiнансовий рахунок.

     39³.11.2. Виконання вимог цiєї статтi щодо iнститутiв спiльного iнвестування, якi є пiдзвiтними фiнансовими установами, покладається на:

     1) депозитарнi установи, якi вiдповiдно до законодавства про депозитарну дiяльнiсть ведуть рахунки у цiнних паперах депонентiв (далi - депозитарна установа), на якi зараховуються/переказуються цiннi папери iнститутiв спiльного iнвестування, у частинi застосування заходiв належної комплексної перевiрки та встановлення пiдзвiтностi таких рахункiв;

     2) компанiю з управлiння активами щодо кожного корпоративного та/або пайового iнвестицiйного фонду, активами якого вона управляє, у частинi перевiрки правильностi встановлення пiдзвiтностi фiнансових рахункiв та подання звiтiв про пiдзвiтнi рахунки.

     Якщо iнвестор iнституту спiльного iнвестування є депонентом за кiлькома рахунками в цiнних паперах, якi вiдкриває (веде) бiльше нiж одна депозитарна установа та на якi зараховуються/переказуються цiннi папери цього iнституту спiльного iнвестування, кожна депозитарна установа виконує обов'язки, передбаченi цим пунктом, та зобов'язана надавати компанiї з управлiння активами iнформацiю щодо рахунку в цiнних паперах у порядку, визначеному пiдпунктом 39³.11.3 цього пункту.

     39³.11.3. Кожна депозитарна установа, яка вiдкриває (веде) рахунок у цiнних паперах депонента - iнвестора iнституту спiльного iнвестування, виконує обов'язки iз здiйснення належної комплексної перевiрки цього рахунку та встановлює пiдзвiтнiсть рахунку. Депозитарна установа зобов'язана не пiзнiше 30 календарних днiв пiсля завершення кожного календарного пiврiччя надавати компанiї з управлiння активами повiдомлення про депонентiв, якi придбали цiннi папери iнститутiв спiльного iнвестування, управлiння активами яких здiйснює така компанiя з управлiння активами, та повiдомляти про змiни обставин, що впливають на визначення податкового статусу таких депонентiв або їх контролюючих осiб. Формат та форма такого повiдомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, за погодженням з Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку.

     На пiдставi iнформацiї, отриманої вiд депозитарної установи, компанiя з управлiння активами перевiряє правильнiсть визначення пiдзвiтностi рахункiв та включає iнформацiю про пiдзвiтнi рахунки до звiту про пiдзвiтнi рахунки. Для перевiрки отриманих вiдомостей, а також для надання вiдповiдi на запит контролюючого органу щодо поданого звiту про пiдзвiтнi рахунки компанiя з управлiння активами має право запитувати, отримувати i використовувати документи, що пiдтверджують вiдомостi, наданi депозитарними установами, а депозитарнi установи зобов'язанi надавати копiї пiдтверджуючих документiв протягом 10 календарних днiв з дня отримання запиту вiд компанiї з управлiння активами.

     Депозитарна установа несе вiдповiдальнiсть за порушення вимог цiєї статтi у частинi здiйснення належної комплексної перевiрки та визначення пiдзвiтностi рахунку в цiнних паперах, а також за повноту та своєчаснiсть надання iнформацiї компанiї з управлiння активами, але не несе вiдповiдальнiсть за включення iнформацiї про цей рахунок до звiту про пiдзвiтнi рахунки.

     39³.11.4. У разi ненадання депозитарною установою у встановлений строк повiдомлення про депонентiв компанiї з управлiння активами або надання у повiдомленнi неповних вiдомостей, або ненадання компанiї з управлiння активами вiдповiдi на її запит, надiсланий за правилами цього пункту, компанiя з управлiння активами має право подати до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, заяву iз скаргою на таку депозитарну установу. До заяви додаються документи, що засвiдчують факт ненадання депозитарною установою повiдомлення з iнформацiєю про депонентiв, надання неповної iнформацiї або ненадання нею вiдповiдi на запит компанiї з управлiння активами.

     На пiдставi отриманої заяви iз скаргою контролюючий орган надсилає депозитарнiй установi запит для встановлення причини ненадання iнформацiї компанiї з управлiння активами. Депозитарна установа зобов'язана надати компанiї з управлiння активами повну iнформацiю, надання якої передбачене цiєю статтею, та повiдомити про це контролюючий орган або надати вiдповiдь на запит контролюючого органу з обґрунтуванням причини неможливостi надання такої iнформацiї не пiзнiше п'яти календарних днiв з дня отримання запиту контролюючого органу.

     У разi неотримання контролюючим органом вiдповiдi на запит вiд депозитарної установи або за результатами аналiзу отриманої вiдповiдi депозитарної установи контролюючий орган має право призначити позапланову документальну перевiрку депозитарної установи з питань дотримання нею вимог щодо здiйснення належної комплексної перевiрки фiнансових рахункiв вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS.

     39³.11.5. Звiт про пiдзвiтнi рахунки подається щодо кожного iнституту спiльного iнвестування окремо. Компанiя з управлiння активами несе встановлену цим Кодексом вiдповiдальнiсть за подання звiту про пiдзвiтнi рахунки щодо кожного корпоративного та/або пайового iнвестицiйного фонду, активами якого вона управляє.

     39³.11.6. Порядок взаємодiї фiнансових агентiв для виконання вимог цiєї статтi щодо iнститутiв спiльного iнвестування, а також формат та форма заяви компанiї з управлiння активами iз скаргою про ненадання депозитарною установою iнформацiї, передбаченої цим пунктом, встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики, за погодженням з Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку.

     Iншi положення цiєї статтi застосовуються до компанiй з управлiння активами та до депозитарних установ з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом. Депозитарна установа виконує власнi зобов'язання як пiдзвiтної фiнансової установи вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS, у тому числi подає звiти про пiдзвiтнi рахунки у загальному порядку, визначеному цiєю статтею.

(Доповнено статтею 393 згiдно iз Законом України вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

РОЗДIЛ II. АДМIНIСТРУВАННЯ ПОДАТКIВ, ЗБОРIВ, ПЛАТЕЖIВ

ГЛАВА 1. ЗАГАЛЬНI ПОЛОЖЕННЯ

     Стаття 40. Сфера застосування цього роздiлу

     40.1. Цей роздiл визначає порядок адмiнiстрування податкiв та зборiв, визначених у роздiлi I цього Кодексу, а також порядок контролю за дотриманням вимог податкового та iншого законодавства у випадках, коли здiйснення такого контролю покладено на контролюючi органи.

     У разi якщо iншими роздiлами цього Кодексу або законами з питань митної справи визначається спецiальний порядок адмiнiстрування окремих податкiв, зборiв, платежiв, використовуються правила, визначенi в iншому роздiлi або законi з питань митної справи.

     Стаття 41. Контролюючi органи та органи стягнення

     41.1. Контролюючими органами є:

     41.1.1. податковi органи (центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальнi органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крiм випадкiв, визначених пiдпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання iншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, чи його територiальнi органи;

     41.1.2. митнi органи (центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, його територiальнi органи) - щодо дотримання законодавства з питань митної справи та оподаткування митом, акцизним податком, податком на додану вартiсть, iншими податками та зборами, якi вiдповiдно до податкового, митного та iншого законодавства справляються у зв'язку iз ввезенням (пересиланням) товарiв на митну територiю України або територiю вiльної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарiв з митної територiї України або територiї вiльної митної зони.

     41.2. Порядок обмiну iнформацiєю мiж центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальними органами та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, його територiальними органами для цiлей виконання функцiй контролюючих органiв визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     41.3. Державнi податковi iнспекцiї є структурними пiдроздiлами територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та дiють на пiдставi положень про такi територiальнi органи, затверджених центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, в межах функцiй, визначених статтею 19³ цього Кодексу.

     41.4. Органами стягнення є виключно контролюючi органи, визначенi пiдпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноваженi здiйснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зi сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державнi виконавцi в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зi сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотарiусiв не дозволяється.

     41.5. Повноваження i функцiї контролюючих органiв визначаються цим Кодексом, Митним кодексом України та законами України.

     Розмежування повноважень i функцiональних обов'язкiв контролюючих органiв визначається законодавством України.

     41.6. Iншi державнi органи не мають права проводити перевiрки своєчасностi, достовiрностi, повноти нарахування та сплати податкiв i зборiв, у тому числi на запит правоохоронних органiв.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, у редакцiї Закону України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 42. Листування платникiв податкiв та контролюючих органiв

     42.1. Податковi повiдомлення - рiшення, податковi вимоги або iншi документи з питань адмiнiстрування податкiв, зборiв, платежiв, податкового контролю, у тому числi з питань проведення перевiрок, звiрок, адресованi контролюючим органом платнику податкiв, повиннi бути складенi у письмовiй формi, вiдповiдним чином пiдписанi та у випадках, передбачених законодавством, завiренi печаткою такого контролюючого органу, i вiдображатися в електронному кабiнетi.

     42.2. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надiсланi у порядку, визначеному пунктом 42.4 цiєї статтi, надiсланi за адресою (мiсцезнаходженням, податковою адресою) платника податкiв рекомендованим листом з повiдомленням про вручення або особисто врученi платнику податкiв (його представнику).

     42.3. Якщо платник податкiв у порядку та у строки, визначенi статтею 66 цього Кодексу, повiдомив контролюючий орган про змiну податкової адреси, вiн на перiод з дня державної реєстрацiї змiни податкової адреси до дня внесення змiн до облiкових даних такого платника податкiв звiльняється вiд виконання вимог документiв, надiсланих йому контролюючим органом за попередньою податковою адресою та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.

     42.4. Платники податкiв, якi подають звiтнiсть в електроннiй формi та/або пройшли електронну iдентифiкацiю онлайн в електронному кабiнетi, можуть здiйснювати листування з контролюючими органами засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги". Для осiб, якi є фiнансовими агентами, листування з контролюючим органом в електроннiй формi є обов'язковим у випадках, визначених цим Кодексом.

     Листування контролюючих органiв з платниками податкiв, зазначеними в абзацi першому цього пункту, якi подали заяву про бажання отримувати документи через електронний кабiнет, а також з фiнансовими агентами у випадках, визначених цим Кодексом, здiйснюється засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" шляхом надiслання документа в електронний кабiнет з одночасним надiсланням платнику податкiв на його електронну адресу (адреси) iнформацiї про вид документа, дату та час його надiслання в електронний кабiнет.

     Документ, надiсланий контролюючим органом в електронний кабiнет, вважається врученим платнику податкiв або фiнансовому агенту, якщо вiн сформований з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" та є доступним в електронному кабiнетi.

     Датою вручення платнику податкiв або фiнансовому агенту документа є дата, зазначена у квитанцiї про доставку у текстовому форматi, що вiдправляється з електронного кабiнету автоматично та свiдчить про дату та час доставки документа платнику податкiв / фiнансовому агенту. У разi якщо доставка документа вiдбулася пiсля 18 години, датою вручення документа платнику податкiв / фiнансовому агенту вважається наступний робочий день. Якщо доставка вiдбулася у вихiдний чи святковий день, датою вручення документа платнику податкiв / фiнансовому агенту вважається перший робочий день, що настає за вихiдним або святковим днем.

     У разi неотримання контролюючим органом квитанцiї про доставку документа в електронний кабiнет протягом двох робочих днiв з дня його надiслання такий документ у паперовiй формi на третiй робочий день з дня вiдправлення з електронного кабiнету надсилається за адресою (мiсцезнаходженням, податковою адресою) платника податкiв / фiнансового агента рекомендованим листом з повiдомленням про вручення або особисто вручається платнику податкiв / фiнансовому агенту (його представнику).

     При цьому строк доставки документа в електронний кабiнет, визначений абзацом п'ятим цього пункту, не зараховується до строку надiслання документiв, визначеного цим Кодексом.

     Платник податкiв (крiм фiнансового агента у частинi листування з контролюючим органом з питань, визначених статтею 39³ цього Кодексу) один раз протягом року може надiслати до контролюючого органу через електронний кабiнет заяву про вiдмову отримувати документи через електронний кабiнет. Датою завершення листування платника податкiв через електронний кабiнет є дата, зазначена у квитанцiї про доставку контролюючому органу заяви про вiдмову отримувати документи через електронний кабiнет.

     42.5. У разi якщо платник податкiв не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабiнет, листування з платником податкiв здiйснюється шляхом надiслання за адресою (мiсцезнаходженням, податковою адресою) платника податкiв рекомендованим листом з повiдомленням про вручення або особисто вручаються платнику податкiв (його представнику).

     У разi якщо пошта не може вручити платнику податкiв документ у зв'язку з вiдсутнiстю за мiсцезнаходженням посадових осiб платника податкiв, їхньою вiдмовою прийняти документ, незнаходження фактичного мiсця розташування (мiсцезнаходження) платника податкiв або з iнших причин, документ вважається врученим платнику податкiв у день, зазначений поштовою службою в повiдомленнi про вручення iз зазначенням причини невручення.

     На вимогу платника податкiв, який отримав документ в електроннiй формi, контролюючий орган надає такому платнику податкiв вiдповiдний документ у паперовiй формi протягом трьох робочих днiв з дня надходження вiдповiдної вимоги (у паперовiй або електроннiй формi) платника податкiв.

     42.6. Електронний документообiг мiж платником податкiв та контролюючим органом здiйснюється вiдповiдно до цього Кодексу, законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" без укладення вiдповiдного договору.

     Керiвник платника податкiв визначає, змiнює перелiк уповноважених осiб платника податкiв, якi надiляються правом пiдписання, подання, отримання ними документiв та iнформацiї через електронний кабiнет вiд iменi платника податкiв, та визначає їхнi повноваження.

     Платник податкiв стає суб'єктом електронного документообiгу пiсля надсилання до контролюючого органу першого будь-якого електронного документа у встановленому форматi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Електронний документообiг мiж платником податкiв та контролюючим органом припиняється виключно у випадках:

     отримання iнформацiї вiд квалiфiкованого надавача електронних довiрчих послуг про завершення строку чинностi (або скасування) квалiфiкованого сертифiката вiдкритого ключа керiвника платника податкiв;

     отримання iнформацiї з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань про змiну керiвника платника податкiв;

     отримання iнформацiї з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань про державну реєстрацiю припинення юридичної особи;

     наявностi в Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв iнформацiї про припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця чи незалежної професiйної дiяльностi фiзичної особи;

     наявностi в Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв iнформацiї про закриття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв у зв'язку зi смертю.

     Порядок обмiну електронними документами платника податкiв та контролюючого органу затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

	(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI)
	(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 42¹. Електронний кабiнет

     42¹.1. Електронний кабiнет створюється та функцiонує за такими принципами:

     прозоростi - обов'язкового оприлюднення методологiї реалiзацiї положень цього Кодексу в роботi електронного кабiнету;

     контрольованостi - забезпечення можливостi незалежної перевiрки коректностi роботи електронного кабiнету через тестового платника (платникiв) на емуляторi, створеному на веб-сайтi методолога електронного кабiнету на предмет вiдсутностi помилок у програмному забезпеченнi, унеможливлення несанкцiонованого втручання у роботу програмного забезпечення електронного кабiнету, що означає порушення цiлiсностi та автентичностi вихiдного програмного коду;

     iнтеграцiї iз системами, що використовуються платниками податкiв, - у вiдкритому, вiльному доступi розмiщуються API програмного iнтерфейсу для електронного обмiну даними (EDI - Electronic data interchange);

     своєчасностi усунення технiчних та/або методологiчних помилок - забезпечення оприлюднення на офiцiйному веб-сайтi методолога електронного кабiнету реєстру технiчних та/або методологiчних помилок, виявлених платниками податкiв, технiчним адмiнiстратором та/або методологом електронного кабiнету, iз визначенням рiвня критичностi таких помилок та встановленням строкiв для їх усунення, iнформування всiх користувачiв електронного кабiнету про факт виявлення технiчної та/або методологiчної помилки, а також про факт її усунення та вiдновлення роботи електронного кабiнету в повному обсязi;

     автоматизованостi - максимальної автоматизацiї процесiв створення, прийняття, реєстрацiї, оброблення, зберiгання документiв, оброблення та вiдображення даних (показникiв) документiв та iнших облiкових даних платника податкiв;

     повноти функцiоналу - наявностi такого iнтерфейсу електронного сервiсу, який забезпечує можливiсть реалiзацiї прав та обов'язкiв платника податкiв, отримання документiв, передбачених законодавством, та iнформацiї, що стосується такого платника податкiв, онлайн (через Iнтернет у режимi реального часу) або через програмний iнтерфейс (АРI), iншими засобами iнформацiйних, телекомунiкацiйних, iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем;

     спрощення процедури взаємодiї платникiв податкiв та контролюючого органу та прискорення електронного документообiгу мiж ними;

     здiйснення автоматизованого внесення до журналу всiх дiй (подiй), що вiдбуваються в електронному кабiнетi, включаючи, зокрема, фiксацiю дати i часу вiдправлення, отримання документiв через електронний кабiнет та будь-якої змiни даних, доступних в електронному кабiнетi, за допомогою квалiфiкованої електронної позначки часу. Iнформацiя про дату i час надсилання та отримання документiв, iншої кореспонденцiї з iдентифiкацiєю вiдправника та отримувача зберiгається безстроково i може бути отримана через електронний кабiнет у виглядi електронного документа, в тому числi у виглядi квитанцiї у текстовому форматi;

     заборони втручання, створення обмежень у функцiонуваннi та/або можливостей у використаннi платниками податкiв електронного кабiнету, що передбаченi цим Кодексом;

     прiоритетностi документiв, що надходять вiд державних, у тому числi контролюючих, органiв, початок роботи в електронному кабiнетi з автоматичного вiдкриття повiдомлень, що надходять вiд державних органiв, та/або блокування можливостi надiслання документiв платником податкiв до отримання таким платником податкiв документiв, що надiйшли до його електронного кабiнету вiд державних органiв.

     42¹.2. Електронний кабiнет забезпечує можливiсть реалiзацiї платниками податкiв прав та обов'язкiв, визначених цим Кодексом та iншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи, та нормативно-правовими актами, прийнятими на пiдставi та на виконання цього Кодексу та iнших законiв, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи, в тому числi, шляхом:

     перегляду iнформацiї про платника податкiв, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв'язку з облiком платникiв податкiв та адмiнiструванням податкiв, зборiв, митних платежiв, єдиного внеску, здiйсненням податкового контролю, у тому числi данi оперативного облiку податкiв, зборiв, єдиного внеску (у тому числi данi iнтегрованих карток платникiв податкiв), данi системи електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, данi системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, а також одержання такої iнформацiї у виглядi документа, який формується автоматизовано шляхом вивантаження вiдповiдної iнформацiї з електронного кабiнету з накладенням квалiфiкованого електронного пiдпису посадової особи контролюючого органу вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги";

     подання платником податкiв повiдомлення про використання та про вiдмову вiд використання єдиного рахунку;

     визначення напряму використання суми помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань i пенi вiдповiдно до статтi 35¹ цього Кодексу;

     перегляду iнформацiї по єдиному рахунку, у тому числi з Реєстру платежiв з єдиного рахунку в розрiзi окремого платника податкiв;

     проведення звiрки розрахункiв платникiв податкiв з державним та мiсцевими бюджетами, а також одержання документа, що пiдтверджує стан розрахункiв, який формується автоматизовано шляхом вивантаження вiдповiдної iнформацiї з електронного кабiнету з накладенням квалiфiкованого електронного пiдпису посадової особи контролюючого органу вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги";

     управлiння сумами помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi вiдповiдно до положень цього Кодексу, в тому числi шляхом подачi заяви про повернення помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та/або пенi;

     автоматизованого визначення обов'язкових для заповнення та подання форм податкової звiтностi та рахункiв для сплати податкiв i зборiв конкретного платника податкiв;

     заповнення, перевiрки та подання податкових декларацiй, звiтностi до контролюючого органу;

     реєстрацiї, коригування податкових накладних / розрахункiв в Єдиному реєстрi податкових накладних та акцизних накладних в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     перегляду iнформацiї про податковi накладнi / розрахунки коригування, реєстрацiя яких в Єдиному реєстрi податкових накладних зупинена;

     доступу платникiв податкiв до системи електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть у розрiзi поточних значень всiх доданкiв та вiд'ємникiв, передбачених пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, в режимi перегляду у реальному часi та доступу до даних Єдиного реєстру податкових накладних, включаючи можливiсть формування, перевiрки та пiдтвердження податкових накладних, складених платником податку чи його контрагентами за вчиненими мiж ними правочинами, для цiлей формування податкового кредиту платником податкiв, перевiрки та визначення дати i часу реєстрацiї таких накладних та/або розрахункiв коригування, а також перегляд iнформацiї про незареєстрованi податковi накладнi та/або розрахунки коригування до них, поданi на реєстрацiю платником податкiв, iз зазначенням причини вiдмови у їх реєстрацiї;

     отримання платниками податкiв копiй наказiв про проведення перевiрок, повiдомлень про проведення перевiрок, актiв (довiдок) перевiрок, вiдповiдних запитiв та iнших документiв, складених у зв'язку з проведенням та за результатами перевiрок i звiрок, передбачених цим Кодексом, а також у зв'язку з розглядом заперечень платникiв податкiв до результатiв перевiрок та/або пояснень платника податкiв;

     отримання платником податкiв iнформацiї (повiдомлення) про взаємодiю у режимi вiдеоконференцiї з контролюючим органом, визначеним пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, у випадках, передбачених цим Кодексом;

     забезпечення можливостi адмiнiстративного оскарження рiшень контролюючих органiв, у тому числi подання заперечень на акт або довiдку, якими оформленi результати перевiрки, подання скарги на податкове повiдомлення-рiшення або iнше рiшення, дiю або бездiяльнiсть контролюючого органу чи посадової особи контролюючого органу тощо;

     iнформування про статус контрагентiв за публiчно доступними даними iнформацiйних ресурсiв центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, iнших реєстрiв та баз даних, якi ведуться згiдно з цим Кодексом, включаючи надання iнформацiї про контрагентiв платника податкiв, щодо яких прийнято рiшення про лiквiдацiю юридичної особи, про анулювання реєстрацiї платника податку на додану вартiсть або яких притягнуто до вiдповiдальностi за порушення законiв з питань оподаткування (виключно пiсля остаточного узгодження санкцiй та зобов'язань);

     взяття на облiк, внесення змiн до облiкових вiдомостей (включаючи, але не обмежуючись, внесення або змiну iнформацiї про осiб, якi мають право пiдписувати податкову звiтнiсть, та квалiфiкованих сертифiкатiв вiдкритих ключiв квалiфiкованих електронних пiдписiв та/або печаток (за наявностi), зняття з облiку, переходу на спецiальнi режими оподаткування та iнших реєстрацiйних дiй;

     подання звернень та iнших документiв для отримання лiцензiй.

     реєстрацiї контролюючим органом реєстраторiв розрахункових операцiй та/або програмних реєстраторiв розрахункових операцiй у разi, якщо така реєстрацiя передбачена законодавством, подання звiтностi, пов'язаної iз застосуванням реєстратора розрахункових операцiй, книг облiку розрахункових операцiй та розрахункових книжок, подання електронних копiй розрахункових документiв i фiскальних звiтних чекiв, подання iнформацiї про обсяг розрахункових операцiй, виконаних у готiвковiй та/або у безготiвковiй формi, або про обсяг операцiй з торгiвлi валютними цiнностями в готiвковiй формi тощо;

     подання повiдомлення про технiчну та/або методологiчну помилку, що виявлена в роботi електронного кабiнету;

     отримання будь-якого документа, що стосується такого платника податкiв та має бути виданий йому контролюючим органом згiдно iз законодавством України, або iнформацiї з баз даних про такого платника податкiв шляхом вивантаження вiдповiдної iнформацiї з електронного кабiнету з накладенням квалiфiкованого електронного пiдпису посадової особи контролюючого органу вiдповiдно до вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги";

     забезпечення взаємодiї платникiв податкiв з контролюючими органами з iнших питань, передбачених цим Кодексом, яка може бути реалiзована в електроннiй формi засобами електронного зв'язку;

     подання звернення на отримання iндивiдуальної податкової консультацiї в електроннiй формi. У разi необхiдностi платники податкiв можуть прикрiпити до звернення копiї необхiдних документiв;

     визначення, змiни уповноважених осiб платника податкiв, якi мають право користуватися електронним кабiнетом, зокрема щодо пiдписання, подання, отримання ними документiв та iнформацiї через електронний кабiнет та визначення їхнiх повноважень;

     отримання платником податкiв податкової iнформацiї про iнших платникiв податкiв за попередньо наданою згодою таких осiб, а також одержання такої iнформацiї у виглядi документа за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує фiнансову полiтику, в електронному виглядi з накладенням печатки контролюючого органу.

     Платник податкiв через електронний кабiнет може надати контролюючому органу згоду на розкриття iншому платнику податкiв податкової iнформацiї про нього у самостiйно визначеному обсязi.

     42¹.3. Майновi права на програмне забезпечення електронного кабiнету є державною власнiстю.

     42¹.4. Методолог електронного кабiнету забезпечує:

     а) визначення методологiчних та методичних основ створення та функцiонування електронного кабiнету;

     б) пiдготовку та затвердження технiчного завдання на розроблення, оновлення, модифiкацiю, усунення помилок програмного забезпечення електронного кабiнету;

     в) затвердження та перевiрку алгоритмiв роботи програмного забезпечення на вiдповiднiсть вимогам законодавства;

     г) цiлiснiсть та автентичнiсть вихiдного програмного коду електронного кабiнету;

     ґ) збереження даних, що мiстяться в електронному кабiнетi;

     д) здiйснення контролю за збереженням даних, що мiстяться в електронному кабiнетi, за вiдсутнiстю технiчного втручання в данi або пiдмiни даних в електронному кабiнетi;

     е) встановлення строку усунення технiчної та/або методологiчної помилки в роботi електронного кабiнету з урахуванням критичностi виявленої помилки та технiчної можливостi її усунення;

     є) здiйснення iнших функцiй, необхiдних для забезпечення функцiонування електронного кабiнету;

     ж) встановлення строкiв актуалiзацiї iнформацiї в електронному кабiнетi, визначеної абзацами другим i восьмим пункту 42¹.2 цiєї статтi.

     42¹.5. Платник податкiв (крiм платника податкiв, який набув статусу електронного резидента (е-резидента) стає користувачем електронного кабiнету та набуває право подавати звiтнiсть в електроннiй формi i вести листування засобами електронного зв'язку в електроннiй формi пiсля проходження в електронному кабiнетi електронної iдентифiкацiї онлайн з використанням квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" або тих сервiсiв iдентифiкацiї, використання яких дозволяється методологом електронного кабiнету.

     Забороняється вимагати вiд платника податкiв вчинення додаткових дiй, не передбачених цим пунктом, для того щоб отримати право користування електронним кабiнетом.

     Єдиною пiдставою для вiдмови у проходженнi електронної iдентифiкацiї платника податкiв в електронному кабiнетi є недiйснiсть його квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, або iншого засобу електронної iдентифiкацiї з аналогiчним рiвнем довiри вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги", у тому числi у зв'язку iз закiнченням строку дiї вiдповiдного квалiфiкованого сертифiката електронного пiдпису".

     Платник податкiв, що пройшов iдентифiкацiю в електронному кабiнетi, самостiйно визначає спосiб взаємодiї з контролюючим органом, а саме в загальному порядку чи в електроннiй формi, про що робить вiдповiдну позначку в електронному кабiнетi з одночасним обов'язковим зазначенням своєї електронної адреси (адрес). У разi змiни електронної адреси платник податкiв зобов'язаний не пiзнiше наступного робочого дня внести вiдповiднi змiни до своїх облiкових даних в електронному кабiнетi.

     Починаючи з дня, наступного за днем обрання платником податкiв електронної форми взаємодiї з контролюючим органом через електронний кабiнет, крiм вихiдних та святкових днiв, взаємодiя мiж ними, яка може бути реалiзована в електроннiй формi засобами електронного зв'язку, здiйснюється через електронний кабiнет.

     Платник податкiв шляхом надсилання через електронний кабiнет вiдповiдного повiдомлення з документальним пiдтвердженням фактiв, викладених у ньому (у виглядi електронного документа з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" або скан-копiї вiдповiдних документiв), має право виправити неточну, неповну чи застарiлу iнформацiю про себе, доступ до якої надається йому через електронний кабiнет (крiм вiдомостей, якi контролюючi органи отримують з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань згiдно iз Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань").

     Контролюючий орган зобов'язаний внести вiдповiднi виправлення до iнформацiйних баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, пiсля встановлення достовiрностi та/або верифiкацiї даних, протягом двох робочих днiв з моменту отримання повiдомлення. Контролюючий орган звiльняється вiд такого обов'язку у випадках, якщо платником податкiв не було надано пiдтвердження фактiв, викладених у повiдомленнi.

     42¹.6. Електронний кабiнет працює постiйно (24 години на дату кожного календарного дня), крiм часу, необхiдного для його технiчного обслуговування. Проведення технiчного обслуговування електронного кабiнету у день, на який припадає граничний строк подання податкових декларацiй, та з 8 до 20 години будь-якого iншого календарного дня забороняється. Технiчне обслуговування електронного кабiнету проводиться у порядку, що визначається методологом електронного кабiнету.

     42¹.7. У разi виявлення платником податкiв технiчної та/або методологiчної помилки у роботi електронного кабiнету вiн має право надiслати через електронний кабiнет або в iнший спосiб повiдомлення про виявлену технiчну та/або методологiчну помилку. Повiдомлення про методологiчну помилку надсилається методологу електронного кабiнету. Повiдомлення про технiчну помилку надсилається одночасно методологу електронного кабiнету та технiчному адмiнiстратору.

     42¹.8. Методолог електронного кабiнету зобов'язаний провести перевiрку наявностi методологiчної помилки протягом 72 годин пiсля надходження повiдомлення вiд платника податкiв, крiм вихiдних та святкових днiв, про результати якої повiдомити платнику податкiв у цей самий строк. Якщо методолог електронного кабiнету визнає наявнiсть методологiчної помилки, вiн зобов'язаний усунути її у строк, що визначається ним з урахуванням критичностi виявленої помилки та технiчної можливостi її усунення. Якщо методологiчна помилка призводить до порушення прав платникiв податкiв або передбачає притягнення платникiв податкiв до вiдповiдальностi, методолог надсилає в електронний кабiнет та на електронну адресу (адреси) платника податкiв документ, яким повiдомляє про iснування методологiчної помилки та про час, необхiдний для її усунення та вiдновлення порушених прав платникiв податкiв. Про усунення методологiчної помилки методолог повiдомляє платникам податкiв шляхом надiслання вiдповiдного документа iз повiдомленням в електронний кабiнет та на електронну адресу (адреси) платникiв податкiв.

     42¹.9. Технiчний адмiнiстратор зобов'язаний провести перевiрку наявностi технiчної помилки протягом 72 годин пiсля надходження повiдомлення вiд платника податкiв, крiм вихiдних та святкових днiв, про результати якої повiдомити методологу електронного кабiнету та платнику податкiв у цей самий строк. Якщо технiчний адмiнiстратор визнає наявнiсть технiчної помилки, вiн зобов'язаний усунути таку технiчну помилку протягом строку, визначеного методологом електронного кабiнету, з урахуванням критичностi виявленої помилки та технiчної можливостi її усунення. Якщо технiчна помилка призводить до порушення прав платникiв податкiв або передбачає притягнення платникiв податкiв до вiдповiдальностi, технiчний адмiнiстратор надсилає в електронний кабiнет та на електронну адресу (адреси) платникiв податкiв документ, яким повiдомляє всiм платникам податкiв про iснування технiчної помилки та про час, необхiдний для її усунення i вiдновлення порушених прав платникiв податкiв. Про усунення технiчної помилки технiчний адмiнiстратор повiдомляє платникам податкiв шляхом надiслання вiдповiдного документа iз повiдомленням в електронний кабiнет та на електронну адресу (адреси) платникiв податкiв.

     42¹.10. У разi якщо у роботi електронного кабiнету виявлена технiчна та/або методологiчна помилка чи технiчнi збої i така помилка/збої визнанi технiчним адмiнiстратором та/або методологом електронного кабiнету або згiдно з повiдомленням на офiцiйному веб-порталi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, або її iснування пiдтверджено рiшенням суду, пiдстави для притягнення платника податкiв та/або його посадових осiб до адмiнiстративної, кримiнальної вiдповiдальностi за порушення податкового законодавства, що були зумовленi виключно технiчною та/або методологiчною помилкою чи технiчним збоєм у роботi електронного кабiнету, вiдсутнi.

     42¹.11. Якщо технiчний адмiнiстратор або методолог не надсилає вiдповiдi про результати перевiрки повiдомлення про технiчну та/або методологiчну помилку у встановлений цим Кодексом строк або заперечує наявнiсть технiчної та/або методологiчної помилки у роботi електронного кабiнету, то платник податкiв має право звернутися до суду за захистом своїх прав та охоронюваних iнтересiв, про що повiдомляє контролюючому органу, технiчному адмiнiстратору та методологу електронного кабiнету через електронний кабiнет. Протягом всього часу судового розгляду такого звернення платника податкiв забороняється визначати платнику податкiв грошове зобов'язання, застосовувати штрафнi санкцiї та нараховувати пеню, iнiцiювати притягнення платника податкiв та/або його посадових осiб до адмiнiстративної, кримiнальної вiдповiдальностi за порушення податкового законодавства, що були зумовленi технiчною та/або методологiчною помилкою у роботi електронного кабiнету.

(Доповнено статтею 421 згiдно iз Законом України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 43. Умови повернення помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi

     43.1. Помилково та/або надмiру сплаченi суми грошового зобов'язання пiдлягають поверненню платнику вiдповiдно до цiєї статтi та статтi 301 Митного кодексу України, крiм випадкiв наявностi у такого платника податкового боргу.

     Не пiдлягають поверненню помилково та/або надмiру сплаченi суми грошових зобов'язань та пенi платникам податку, щодо яких (та/або щодо засновникiв (учасникiв), кiнцевих бенефiцiарних власникiв яких) у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", прийнятi рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), протягом строку застосування таких санкцiй.

     43.2. У разi наявностi у платника податкiв податкового боргу, повернення помилково та/або надмiру сплаченої суми грошового зобов'язання на рахунок такого платника податкiв у банку або небанкiвському надавачу платiжних послуг, або на єдиний рахунок, або шляхом повернення готiвковими коштами за чеком, у разi вiдсутностi у платника податкiв рахунку в банку, небанкiвському надавачу платiжних послуг, проводиться лише пiсля повного погашення такого податкового боргу платником податкiв.

     43.3. Обов'язковою умовою для здiйснення повернення сум грошового зобов'язання та пенi є подання платником податкiв заяви про таке повернення (крiм повернення надмiру утриманих (сплачених) сум податку з доходiв фiзичних осiб, якi повертаються контролюючим органом на пiдставi поданої платником податкiв податкової декларацiї за звiтний календарний рiк за результатами проведення перерахунку його загального рiчного оподатковуваного доходу) протягом 1095 днiв вiд дня виникнення помилково та/або надмiру сплаченої суми та/або пенi.

     43.4. Платник податкiв подає заяву про повернення помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi у довiльнiй формi, в якiй зазначає напрям перерахування коштiв: на рахунок платника податкiв у банку, небанкiвському надавачу платiжних послуг; на єдиний рахунок (у разi його використання); на погашення грошового зобов'язання та/або податкового боргу з iнших платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, незалежно вiд виду бюджету; повернення у готiвковiй формi коштiв у разi вiдсутностi у платника податкiв рахунку в банку, небанкiвському надавачу платiжних послуг.

     43.4¹. У разi повернення надмiру сплачених податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть у порядку, визначеному пунктом 200¹.5 статтi 200¹ цього Кодексу, такi кошти пiдлягають поверненню виключно на рахунок платника в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, а у разi його вiдсутностi на момент звернення платника податкiв iз заявою на повернення надмiру сплачених податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть чи на момент фактичного повернення коштiв - шляхом перерахування на рахунок платника податкiв у банку, небанкiвському надавачу платiжних послуг.

     Повернення у випадках, визначених законодавством, сум податку на додану вартiсть, контроль за справлянням яких покладено на контролюючий орган, визначений пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, при ввезеннi товарiв на митну територiю України здiйснюється в частинi, що не перевищує суму, обчислену вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу на момент оформлення митної декларацiї/аркуша коригування, на пiдставi яких здiйснюватиметься таке повернення.

     43.5. Контролюючий орган не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до закiнчення двадцятиденного строку з дня подання платником податкiв заяви готує висновок про повернення належних сум коштiв з вiдповiдного бюджету або з єдиного рахунку та подає його для виконання вiдповiдному органовi, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв.

     У разi якщо повернення сум податку на доходи фiзичних осiб, якi повертаються контролюючим органом на пiдставi поданої платником податкiв податкової декларацiї за звiтний календарний рiк за результатами проведення перерахунку його загального рiчного оподатковуваного доходу, вiдповiдне повiдомлення надсилається контролюючим органом до органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до закiнчення шiстдесятиденного строку з дня отримання вiдповiдної податкової декларацiї.

     На пiдставi отриманого висновку орган, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, протягом п'яти робочих днiв здiйснює повернення помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань та пенi платникам податкiв у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Контролюючий орган несе вiдповiдальнiсть згiдно iз законом за несвоєчаснiсть передачi органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для виконання висновку про повернення вiдповiдних сум коштiв з вiдповiдного бюджету або з єдиного рахунку.

     43.6. Повернення помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань платникам податкiв здiйснюється з бюджету, у який такi кошти були зарахованi, або з єдиного рахунку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 44. Вимоги до пiдтвердження даних, визначених у податковiй звiтностi, а також документального пiдтвердження виконання вимог податкового та iншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючi органи

     44.1. Для цiлей оподаткування платники податкiв зобов'язанi вести облiк доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних з визначенням об'єктiв оподаткування та/або податкових зобов'язань, на пiдставi первинних документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку, фiнансової звiтностi, iнших документiв, iнформацiї, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв i зборiв, ведення яких передбачено законодавством.

     Платникам податкiв забороняється формування показникiв податкової звiтностi, митних декларацiй на пiдставi даних, не пiдтверджених документами, що визначенi абзацом першим цього пункту.

     У випадках, передбачених статтею 216 Цивiльного кодексу України, платники податкiв мають право вносити вiдповiднi змiни до податкової звiтностi у порядку, визначеному статтею 50 цього Кодексу.

     Вимоги цiєї статтi щодо облiку доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних з визначенням об'єктiв оподаткування та/або податкових зобов'язань, на пiдставi первинних документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку, фiнансової звiтностi, iнших документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв i зборiв, застосовуються також до нерезидентiв, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво (незалежно вiд наявностi у нерезидента зареєстрованого (акредитованого, легалiзованого) вiдокремленого пiдроздiлу), та до iноземних юридичних осiб, визначених у пiдпунктi 133.1.5 пункту 133.1 статтi 133 цього Кодексу.

     44.2. Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує данi бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi щодо доходiв, витрат та фiнансового результату до оподаткування.

     Платники податку, якi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" застосовують мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi, ведуть облiк доходiв i витрат та визначають об'єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такi платники податку при застосуваннi положень цього Кодексу, в яких мiститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського облiку, застосовують вiдповiднi мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi.

     Юридичнi особи - платники єдиного податку, якi вiдповiдають критерiям, визначеним пiдпунктом 3 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу, ведуть спрощений бухгалтерський облiк доходiв та витрат з метою обрахунку об'єкта оподаткування за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Абзац четвертий виключено.

     Нерезиденти, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, для обрахунку об'єкта оподаткування податком на прибуток використовують данi бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi щодо доходiв, витрат та фiнансового результату до оподаткування, що стосуються дiяльностi (операцiй), що здiйснюється цими нерезидентами через постiйнi представництва, у тому числi якщо такi данi враховуються нерезидентами при складаннi фiнансової звiтностi щодо дiяльностi за межами України чи консолiдованої фiнансової звiтностi.

     Iноземнi компанiї, визначенi пiдпунктом 133.1.5 пункту 133.1 статтi 133 цього Кодексу, ведуть облiк доходiв i витрат та визначають об'єкт оподаткування з податку на прибуток пiдприємств за мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi з урахуванням положень цього Кодексу. Такi платники податку пiд час застосування положень цього Кодексу, в яких мiститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського облiку, застосовують вiдповiднi мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi.

     44.3. Платники податкiв зобов'язанi забезпечити зберiгання документiв та iнформацiї, визначених пунктом 44.1 цiєї статтi, а також документiв, пов'язаних iз виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, протягом визначених законодавством строкiв, але не менше:

     44.3.1. 2555 днiв - для документiв та iнформацiї, необхiдних для здiйснення податкового контролю, вiдповiдно до статей 39 i 39², пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу;

     44.3.2. 1825 днiв - для первинних документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку, фiнансової звiтностi, iнших документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв i зборiв, ведення яких передбачено законодавством, що складаються особами, визначеними пунктом 133.1 статтi 133, пiдпунктом 133.2.2 пункту 133.2 та пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, а також юридичними особами, якi обрали спрощену систему оподаткування, за винятком документiв, до яких застосовується бiльш тривалий строк зберiгання згiдно з пiдпунктом 44.3.1 цього пункту;

     44.3.3. 1095 днiв - для iнших документiв, на якi не поширюються вимоги пiдпунктiв 44.3.1 та 44.3.2 цього пункту;

     44.3.4. 1095 днiв - для документiв, пов'язаних з виконанням вимог iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, включаючи дозвiльнi документи.

     Строки зберiгання документiв та iнформацiї, визначенi цим пунктом, розраховуються з дня подання податкової звiтностi чи iншої звiтностi, передбаченої цим Кодексом, для складення якої використовуються зазначенi документи та/або iнформацiя, а в разi її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного строку подання такої звiтностi, а для документiв, пов'язаних з виконанням вимог iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, - з дня здiйснення вiдповiдної господарської операцiї (для вiдповiдних дозвiльних документiв - з дня завершення строку їх дiї).

     У разi лiквiдацiї платника податкiв документи, визначенi пунктом 44.1 цiєї статтi, за перiод дiяльностi платника податкiв не менш як 1825 днiв (2555 днiв - для документiв та iнформацiї, необхiдних для здiйснення податкового контролю, вiдповiдно до статей 39 i 39², пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу), що передували датi лiквiдацiї платника податкiв, у встановленому законодавством порядку передаються до архiву.

     Передбаченi цим пунктом строки зберiгання документiв та iнформацiї продовжуються на перiод зупинення вiдлiку строку давностi у випадках, передбачених пунктом 102.3 статтi 102 цього Кодексу.

     44.4. Якщо документи, визначенi у пунктi 44.1 цiєї статтi, пов'язанi з предметом перевiрки, проведенням процедури адмiнiстративного оскарження прийнятого за її результатами податкового повiдомлення-рiшення або судового розгляду, такi документи повиннi зберiгатися до закiнчення перевiрки та передбаченого законом строку оскарження прийнятих за її результатами рiшень та/або вирiшення справи судом, але не менше строкiв, передбачених пунктом 44.3 цiєї статтi.

     44.5. У разi втрати, пошкодження або дострокового знищення документiв, зазначених в пунктах 44.1 i 44.3 цiєї статтi, платник податкiв зобов'язаний у п'ятиденний строк з дня такої подiї письмово повiдомити (iз наданням оформлених вiдповiдно до законодавства документiв, пiдтверджуючих настання подiї, що призвела до такої втрат, пошкодження або дострокового знищення документiв) контролюючий орган за мiсцем облiку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звiтностi, та контролюючий орган, яким було здiйснено митне оформлення вiдповiдної митної декларацiї, надано авторизацiю вiдповiдно до Митного кодексу України або дозвiл на застосування спецiальних (у тому числi транзитних) спрощень.

     Платник податкiв зобов'язаний вiдновити втраченi документи протягом 90 календарних днiв з дня, що настає за днем надходження повiдомлення до контролюючого органу.

     У разi надання платником податкiв у порядку та строки, визначенi абзацом першим цього пiдпункту, повiдомлення та неможливостi проведення перевiрки платника податкiв у зв'язку з втратою, пошкодженням або достроковим знищенням платником податкiв документiв строки проведення таких перевiрок (крiм перевiрок, визначених статтею 200 цього Кодексу) переносяться до дати вiдновлення та надання документiв до перевiрки в межах визначених цим пiдпунктом строкiв, але на строк не бiльше нiж 120 днiв.

     У разi не вiдновлення документiв, зазначених у пунктах 44.1 i 44.3 цiєї статтi, або їх повторної втрати, пошкодження чи дострокового знищення, що вiдбулися пiсля використання платником податкiв права на їх вiдновлення у порядку, передбаченому цим пунктом, вважається, що такi документи були вiдсутнi у такого платника податкiв на час складення такої звiтностi або на час виконання ним вимог митного, валютного та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи.

     44.6. У разi якщо до закiнчення перевiрки або у термiни, визначенi в пунктi 86.7 статтi 86 цього Кодексу, платник податкiв не надає посадовим особам контролюючого органу, якi проводять перевiрку, документи (незалежно вiд причин такого ненадання, крiм випадкiв виїмки документiв або iншого вилучення правоохоронними органами), що пiдтверджують показники, вiдображенi таким платником податкiв у податковiй звiтностi, вважається, що такi документи були вiдсутнi у такого платника податкiв на час складення такої звiтностi.

     Якщо платник податкiв пiсля закiнчення перевiрки та до прийняття рiшення контролюючим органом за результатами такої перевiрки надає в порядку пункту 86.7 статтi 86 цього Кодексу документи, що пiдтверджують показники, вiдображенi таким платником податкiв у податковiй звiтностi, не наданi пiд час перевiрки, такi документи повиннi бути врахованi контролюючим органом пiд час розгляду ним питання про прийняття рiшення.

     44.7. У разi якщо посадова особа контролюючого органу, яка здiйснює перевiрку, вiдмовляється з будь-яких причин вiд врахування документiв, наданих платником податкiв пiд час проведення перевiрки, платник податкiв має право до закiнчення перевiрки надiслати листом з повiдомленням про вручення та з описом вкладеного або надати безпосередньо до контролюючого органу, який проводить перевiрку, копiї таких документiв (засвiдченi печаткою платника податкiв (за наявностi печатки) та пiдписом платника податкiв - фiзичної особи або посадової особи платника податкiв - юридичної особи).

     Абзац другий виключено.

     У разi якщо пiд час проведення перевiрки платник податкiв надає документи менше нiж за три днi до дня її завершення або коли надiсланi у передбаченому абзацом першим цього пункту порядку документи надiйшли до контролюючого органу менше нiж за три днi до дня завершення перевiрки, проведення перевiрки продовжується на строк, визначений статтею 82 цього Кодексу.

     У разi якщо надiсланi у передбаченому абзацом першим цього пункту порядку документи надiйшли до контролюючого органу пiсля завершення перевiрки, контролюючий орган має право не приймати рiшення за результатами проведеної перевiрки та призначити позапланову документальну перевiрку такого платника податкiв.

     44.8. Вiдокремленi пiдроздiли, якi визначенi платником окремого податку, повиннi вести облiк з такого податку за правилами, встановленими цим Кодексом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

     Стаття 44¹. Документи про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв нерезидентiв, якi ведуть господарську дiяльнiсть або отримують доходи в Українi

     44¹.1. Вимоги цiєї статтi застосовуються до таких осiб:

     а) нерезидентiв, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво (незалежно вiд наявностi зареєстрованого вiдокремленого пiдроздiлу);

     б) iноземних юридичних осiб, визначених пiдпунктом 133.1.5 пункту 133.1 статтi 133 цього Кодексу.

     Вимоги цiєї статтi не застосовуються до нерезидентiв, якi вiдповiдають умовам пункту 44¹.4 цiєї статтi.

     44¹.2. Особи, визначенi пунктом 44¹.1 цiєї статтi, зобов'язанi встановлювати власну структуру власностi та усiх кiнцевих бенефiцiарних власникiв, регулярно оновлювати i зберiгати вiдповiдну iнформацiю на територiї України та надавати її до контролюючого органу у випадках та в обсязi, передбачених цiєю статтею. Iнформацiя про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв повинна зберiгатися не менше 1825 днiв з дня, наступного за завершенням звiтного року, якого вона стосується.

     Термiни "кiнцевий бенефiцiарний власник" та "структура власностi" вживаються у цiй статтi у значеннях, наведених у Законi України "Про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення".

     Повiдомлення про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв осiб, визначених пунктом 44¹.1 цiєї статтi, вперше подається до контролюючого органу в електроннiй формi у строки, встановленi цим Кодексом для подання квартальної податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств.

     Вимоги до форми та змiсту структури власностi для нерезидентiв визначаються вiдповiдно до Положення про форму та змiст структури власностi, що затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Порядок надання повiдомлення про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв особами, визначеними цiєю статтею, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Особи зобов'язанi пiдтримувати iнформацiю про усiх своїх кiнцевих бенефiцiарних власникiв та власну структуру власностi в актуальному станi, оновлювати її та повiдомляти контролюючий орган про змiни протягом 30 робочих днiв з дня їх виникнення.

     Повiдомлення про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв не є частиною податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств.

     Обов'язки, передбаченi цим пунктом, виконуються особами, визначеними пунктом 44¹.1 цiєї статтi, самостiйно або шляхом призначення уповноваженого банку у порядку, встановленому пунктом 44¹.3 цiєї статтi.

     44¹.3. Положення цього пункту застосовуються до осiб, визначених пунктом 44¹.1 цiєї статтi, якi мають щонайменше один рахунок у банку, що здiйснює дiяльнiсть згiдно iз законодавством України.

     44¹.3.1. Особа, визначена пунктом 44¹.1 цiєї статтi, має право прийняти рiшення про незастосування вимог пункту 44¹.2 цiєї статтi щодо самостiйного подання iнформацiї про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв до контролюючого органу та делегувати обов'язок щодо надання вiдповiдної iнформацiї банку (або банкам), у якому (у яких) така особа має рахунок (рахунки). Про прийняте рiшення вiдповiдна особа зазначає у повiдомленнi про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв.

     Положення пункту 44¹.3 цiєї статтi застосовуються, починаючи зi звiтного кварталу, за який було повiдомлено про вiдповiдне рiшення.

     44¹.3.2. Особа, яка вiдповiдає вимогам пункту 44¹.3 цiєї статтi, письмово у довiльнiй формi повiдомляє про вiдповiдне рiшення кожний банк (далi - уповноважений банк).

     44¹.3.3. Уповноважений банк, якому делеговано повноваження щодо надання iнформацiї, передбаченої пунктом 44¹.2 цiєї статтi, зобов'язаний надавати таку iнформацiю на запит контролюючого органу протягом 10 робочих днiв з дня отримання запиту.

     44¹.3.4. Особа, яка вiдповiдає вимогам пункту 44¹.3 цiєї статтi, має право змiнити уповноважений банк або рiшення про застосування цього пункту та самостiйно надавати до контролюючого органу iнформацiю, передбачену пунктом 44¹.2 цiєї статтi, зазначивши про це у повiдомленнi про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв.

     44¹.4. Не зобов'язанi розкривати iнформацiю про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв згiдно з вимогами цiєї статтi нерезиденти, якi вiдповiдають щонайменше однiй iз таких умов:

     а) власником iстотної участi у розмiрi понад 75 вiдсоткiв у такiй особi є мiжнароднi фiнансовi органiзацiї, якi вiдповiдно до мiжнародних договорiв України надiленi привiлеями та iмунiтетами;

     б) нерезидент є публiчною компанiєю, акцiї якої допущенi до торгiв на iноземному органiзованому фондовому ринку (фондовiй бiржi), включеному до перелiку, який формується вiдповiдно до вимог частини восьмої статтi 5¹ Закону України "Про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення".

(Доповнено статтею 441 згiдно iз Законом України вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 44². Фiнансова звiтнiсть та документи трастiв, управлiння якими здiйснюють резиденти України

     44².1. Фiзичнi та юридичнi особи - резиденти України, якi на договiрнiй основi здiйснюють управлiння дiяльнiстю, активами або майном трасту (є довiрчими власниками) або виконують обов'язки адмiнiстратора такого трасту, зобов'язанi:

     1) повiдомляти контролюючий орган про укладення та припинення договору щодо управлiння або адмiнiстрування трасту;

     2) зберiгати на територiї України та надавати на запит контролюючого органу вiдомостi про засновникiв, довiрчого власника, захисникiв (за наявностi), вигодоодержувачiв (вигодонабувачiв) або групу вигодоодержувачiв (вигодонабувачiв), а також про будь-яких iнших фiзичних осiб, якi є кiнцевими бенефiцiарними власниками трасту (у тому числi через ланцюг контролю/володiння);

     3) зберiгати на територiї України та надавати на запит контролюючого органу окрему фiнансову звiтнiсть щодо трасту, а також документи, визначенi пунктом 44.1 статтi 44 цього Кодексу, якi пiдтверджують данi такої звiтностi.

     44².2. Повiдомлення про укладення договору щодо управлiння або адмiнiстрування трасту надсилається до контролюючого органу протягом 30 календарних днiв з дня його укладення або припинення. Форма i порядок надсилання такого повiдомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     44².3. Термiни "траст", "кiнцевий бенефiцiарний власник", "вигодоодержувач (вигодонабувач) трасту" вживаються у цiй статтi у значеннях, наведених у Законi України "Про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення".

     Вимоги до форми та змiсту вiдомостей, передбачених пiдпунктом 2 пункту 44².1 цiєї статтi, визначаються вiдповiдно до Положення про форму та змiст структури власностi, що затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Управителi та адмiнiстратори трастiв зобов'язанi пiдтримувати вiдомостi про всiх кiнцевих бенефiцiарних власникiв та про структуру власностi трастiв в актуальному станi, оновлювати її та забезпечувати надання контролюючому органу за його запитом вiдомостей, передбачених цiєю статтею, протягом 10 календарних днiв з дати отримання вiдповiдного запиту.

     44².4. Фiнансова звiтнiсть трасту має бути складена вiдповiдно до вимог, встановлених законодавством, що регулює дiяльнiсть трасту (особистим законом). Якщо особистий закон не вимагає складати фiнансову звiтнiсть для трасту, особи, зазначенi у пунктi 44².1 цiєї статтi, зобов'язанi забезпечити складання окремої фiнансової звiтностi за мiжнародними стандартами.

     Управитель або адмiнiстратор трасту зобов'язаний забезпечити надання контролюючому органу за його запитом копiй документiв, передбачених цiєю статтею, протягом 30 календарних днiв з дати отримання вiдповiдного запиту. Документи надаються в засвiдчених копiях та з перекладом українською мовою. У разi подання документiв англiйською мовою переклад українською мовою не вимагається.

     Документи щодо трасту зберiгаються протягом строку не менше 1825 днiв з дня завершення звiтного перiоду, якого вони стосуються, та не менше 1825 днiв з дня припинення трасту або припинення договору, за яким здiйснюється управлiння або адмiнiстрування трасту, залежно вiд того, який строк настане ранiше.

     44².5. Вимоги цiєї статтi застосовуються до осiб, якi є управителями або адмiнiстраторами трастiв, незалежно вiд того, чи застосовуються до кiнцевих бенефiцiарних власникiв вiдповiдних трастiв вимоги статтi 39² цього Кодексу.

(Доповнено статтею 442 згiдно iз Законом України вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 45. Податкова адреса

     45.1. Платник податкiв - фiзична особа зобов'язаний визначити свою податкову адресу.

     Податковою адресою платника податкiв - фiзичної особи визнається мiсце її проживання, за яким вона береться на облiк як платник податкiв у контролюючому органi.

     Платник податкiв - фiзична особа може мати одночасно не бiльше однiєї податкової адреси.

     Податковою адресою платника податкiв - електронного резидента (е-резидента) визнається електронна адреса, зазначена такою особою у заявi про набуття статусу електронного резидента (е-резидента).

     45.2. Податковою адресою юридичної особи (вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи) є мiсцезнаходження такої юридичної особи, вiдомостi про що мiстяться у Єдиному державному реєстрi юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань.

     Податковою адресою пiдприємства, переданого у довiрче управлiння, є мiсцезнаходження довiрчого власника.

     45.3. Платник податкiв, який обирає спосiб взаємодiї з контролюючим органом засобами електронного зв'язку в електроннiй формi, зобов'язаний пiд час обрання способу взаємодiї повiдомити контролюючому органу свою електронну адресу (адреси) шляхом внесення цiєї iнформацiї до своїх облiкових даних через електронний кабiнет.

	(з 01.01.2018р. статтю 45 доповнено пунктом 45.3 вiдповiдно до пункту 17 роздiлу I Закону України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)
	(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

ГЛАВА 2. ПОДАТКОВА ЗВIТНIСТЬ

     Стаття 46. Податкова декларацiя (розрахунок)

     46.1. Податкова декларацiя, розрахунок, звiт (далi - податкова декларацiя) - документ, що подається платником податкiв (у тому числi вiдокремленим пiдроздiлом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановленi законом, на пiдставi якого здiйснюється нарахування та/або сплата грошового зобов'язання, у тому числi податкового зобов'язання або вiдображаються обсяги операцiї (операцiй), доходiв (прибуткiв), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звiльнення платника податку вiд обов'язку нарахування i сплати податку i збору, чи документ, що свiдчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

     Митнi декларацiї прирiвнюються до податкових декларацiй для цiлей нарахування та/або сплати податкових зобов'язань.

     Розрахунки (у тому числi розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку), якi подаються до контролюючих органiв вiдповiдно до iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, прирiвнюються до податкової декларацiї.

     Додатки до податкової декларацiї є її невiд'ємною частиною.

     46.2. Платник податку на прибуток (крiм платникiв податку на прибуток, якi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" зобов'язанi оприлюднювати рiчну фiнансову звiтнiсть та рiчну консолiдовану фiнансову звiтнiсть разом з аудиторським звiтом) подає разом з вiдповiдною податковою декларацiєю квартальну або рiчну фiнансову звiтнiсть у порядку, передбаченому для подання податкової декларацiї з урахуванням вимог статтi 137 цього Кодексу.

     Платники податку на прибуток, якi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" зобов'язанi оприлюднювати рiчну фiнансову звiтнiсть та рiчну консолiдовану фiнансову звiтнiсть разом з аудиторським звiтом, подають разом з податковою декларацiєю за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод звiт про фiнансовий стан (баланс) та звiт про прибутки та збитки та iнший сукупний дохiд (звiт про фiнансовi результати), складенi до перевiрки фiнансової звiтностi аудитором. Звiт про фiнансовий стан (баланс) та звiт про прибутки та збитки та iнший сукупний дохiд (звiт про фiнансовi результати) подаються платниками податку згiдно з цим абзацом за формою, визначеною згiдно з Законом України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", у порядку, передбаченому для подання податкової декларацiї з урахуванням вимог статтi 137 цього Кодексу.

     Фiнансова звiтнiсть або звiт про фiнансовий стан (баланс) та звiт про прибутки та збитки та iнший сукупний дохiд (звiт про фiнансовi результати), що подаються вiдповiдно до абзацiв першого та другого цього пункту, є додатком до податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств (звiту про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї, розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку) та її невiд'ємною частиною.

     Платники податку на прибуток, якi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" зобов'язанi оприлюднювати рiчну фiнансову звiтнiсть та рiчну консолiдовану фiнансову звiтнiсть разом з аудиторським звiтом, подають контролюючому органу рiчну фiнансову звiтнiсть, яка пiдлягає оприлюдненню разом з аудиторським звiтом у строк не пiзнiше 10 червня року, наступного за звiтним. У разi неподання (несвоєчасного подання) рiчної фiнансової звiтностi, яка пiдлягає оприлюдненню разом з аудиторським звiтом, застосовується вiдповiдальнiсть, передбачена пунктом 120.1 статтi 120 цього Кодексу, для подання податкових декларацiй (розрахункiв).

     Для частини чистого прибутку (доходу) податковими (звiтними) перiодами є календарнi: квартал, пiврiччя, три квартали, рiк. Для господарських товариств, корпоративнi права яких частково належать державi, та господарських товариств, 50 i бiльше вiдсоткiв акцiй (часток, паїв) яких належать господарським товариствам, частка держави в яких становить 100 вiдсоткiв, що не прийняли рiшення про нарахування дивiдендiв до 1 травня року, який настає за звiтним, податковим (звiтним) перiодом є календарний рiк.

     При цьому розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку складається наростаючим пiдсумком та подається до контролюючих органiв разом з фiнансовою звiтнiстю у строки, передбаченi статтею 49 цього Кодексу.

     Платники податку на прибуток - виробники сiльськогосподарської продукцiї, якi обрали рiчний податковий (звiтний) перiод вiдповiдно до пiдпункту 137.4.1 пункту 137.4 статтi 137 цього Кодексу, складають та подають з вiдповiдною податковою декларацiєю фiнансову звiтнiсть за перше пiврiччя минулого звiтного року, за минулий звiтний рiк та за перше пiврiччя поточного звiтного року.

     Платники частини чистого прибутку (доходу) та/або дивiдендiв на державну частку подають розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, та фiнансову звiтнiсть.

     Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, визначенi пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, подають звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, та рiчну фiнансову звiтнiсть.

     46.3. Якщо згiдно з правилами, визначеними цим Кодексом, податкова звiтнiсть з окремого податку складається наростаючим пiдсумком, податкова декларацiя за результатами останнього податкового перiоду року прирiвнюється до рiчної податкової декларацiї. У такому разi рiчна податкова декларацiя не подається.

     46.4. Якщо платник податкiв вважає, що форма податкової декларацiї, визначена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, збiльшує або зменшує його податковi зобов'язання, всупереч нормам цього Кодексу з такого податку чи збору, вiн має право зазначити цей факт у спецiально вiдведеному мiсцi в податковiй декларацiї.

     У разi необхiдностi платник податкiв може подати разом з такою податковою декларацiєю доповнення до такої декларацiї, якi складенi за довiльною формою, що вважатиметься невiд'ємною частиною податкової декларацiї. Таке доповнення подається з поясненням мотивiв його подання. Платник податкiв, який подає звiтнiсть в електроннiй формi, подає таке доповнення в електроннiй формi.

     46.5. Форма податкової декларацiї встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     У такому ж порядку встановлюються форми податкових декларацiй з мiсцевих податкiв i зборiв, що є обов'язковими для застосування їх платниками (податковими агентами).

     Форма декларацiї про майновий стан i доходи (податкової декларацiї) встановлюється з урахуванням особливостей, визначених пунктом 179.9 статтi 179 цього Кодексу.

     Форма спрощеної податкової декларацiї, що передбачена абзацом другим пункту 49.2 статтi 49 цього Кодексу, та порядок переходу платникiв податкiв на подання такої декларацiї встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Форма спрощеної податкової декларацiї, що передбачена абзацом третiм пункту 49.2 статтi 49 цього Кодексу, а також особливостi її складання та подання встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Форма, порядок та строки подання митної декларацiї, а також порядок прийняття контролюючим органом митної декларацiї визначаються з урахуванням вимог митного законодавства України.

     Державнi органи, якi встановлюють вiдповiдно до цього пункту форми податкових декларацiй, зобов'язанi оприлюднити такi форми для використання їх платниками податкiв.

     46.6. Якщо в результатi запровадження нового податку або змiни правил оподаткування змiнюються форми податкової звiтностi, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, який затвердив такi форми, зобов'язаний оприлюднити новi форми звiтностi.

     До визначення нових форм декларацiй (розрахункiв), якi набирають чинностi для складання звiтностi за податковий перiод, що настає за податковим перiодом, у якому вiдбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацiй (розрахункiв), чиннi до такого визначення.

     Пiсля внесення змiн до нормативно-правових актiв з питань оподаткування центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, повинен здiйснити заходи, пов'язанi з оприлюдненням та застосуванням таких змiн.

     Вимоги статей 46 - 50 цього Кодексу не поширюються на декларування товарiв (продукцiї), ввезених на митну територiю України або вивезених з неї вiдповiдно до митного законодавства України (крiм випадкiв, визначених у цих статтях), а також на iнше iнформацiйне декларування, яке мiстить економiчнi вiдомостi про суб'єктiв оподаткування, що не стосуються обчислення податкiв.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 19.09.2019р. N 116-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 3 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 47. Особи, якi несуть вiдповiдальнiсть за складення податкової звiтностi

     47.1. Вiдповiдальнiсть за неподання, порушення порядку заповнення документiв податкової звiтностi, порушення строкiв їх подання контролюючим органам, недостовiрнiсть iнформацiї, наведеної у зазначених документах, несуть:

     47.1.1. юридичнi особи, резиденти або нерезидент України, якi вiдповiдно до цього Кодексу визначенi платниками податкiв, а також їх посадовi особи.

     Вiдповiдальнiсть за порушення податкового законодавства вiдокремленим пiдроздiлом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої вiн входить;

     47.1.2. фiзичнi особи - платники податкiв та їх законнi чи уповноваженi представники у випадках, передбачених законом;

     47.1.3. податковi агенти.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 48. Складення податкової декларацiї

     48.1. Податкова декларацiя складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному положеннями пункту 46.5 статтi 46 цього Кодексу та чинному на час її подання.

     Форма податкової декларацiї повинна мiстити необхiднi обов'язковi реквiзити i вiдповiдати нормам та змiсту вiдповiдних податку та збору.

     48.2. Обов'язковi реквiзити - це iнформацiя, яку повинна мiстити форма податкової декларацiї та за вiдсутностi якої документ втрачає визначений цим Кодексом статус iз настанням передбачених законом юридичних наслiдкiв.

     48.3. Податкова декларацiя повинна мiстити такi обов'язковi реквiзити:

     тип документа (звiтний, уточнюючий, звiтний новий);

     звiтний (податковий) перiод, за який подається податкова декларацiя;

     звiтний (податковий) перiод, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);

     повне найменування (прiзвище, iм'я, по батьковi) платника податкiв згiдно з реєстрацiйними документами;

     код платника податкiв згiдно з Єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України або податковий номер;

     реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiю та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi);

     мiсцезнаходження (мiсце проживання) платника податкiв;

     найменування контролюючого органу, до якого подається звiтнiсть;

     дата подання звiту (або дата заповнення - залежно вiд форми);

     iнформацiя про додатки, що додаються до податкової декларацiї та є її невiд'ємною частиною;

     iнiцiали, прiзвища та реєстрацiйнi номери облiкових карток або iншi вiдомостi, визначенi в абзацi сьомому цього пункту, посадових осiб платника податкiв;

     пiдписи платника податку - фiзичної особи та/або посадових осiб платника податку, визначених цим Кодексом, засвiдченi печаткою платника податку (за наявностi).

     48.4. У окремих випадках, коли це вiдповiдає сутностi податку або збору та є необхiдним для його адмiнiстрування, форма податкової декларацiї додатково може мiстити такi обов'язковi реквiзити:

     вiдмiтка про звiтування за спецiальним режимом;

     код виду економiчної дiяльностi (КВЕД);

     код органу мiсцевого самоврядування за КАТОТТГ;

     код адмiнiстративно-територiальної одиницi за КАТОТТГ;

     iндивiдуальний податковий номер згiдно з даними реєстру платникiв податку на додану вартiсть за звiтний (податковий) перiод;

     дата та номер рiшення про включення неприбуткової органiзацiї до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй;

     ознака неприбутковостi органiзацiї;

     повне найменування нерезидента;

     мiсцезнаходження нерезидента;

     назва та код держави резиденцiї нерезидента;

     код нерезидента, що присвоєно державою, резидентом якої вiн є.

     48.5. Податкова декларацiя повинна бути пiдписана:

     48.5.1. керiвником платника податкiв або уповноваженою особою, а також особою, яка вiдповiдає за ведення бухгалтерського облiку та подання податкової декларацiї до контролюючого органу. У разi ведення бухгалтерського облiку та подання податкової декларацiї безпосередньо керiвником платника податку така податкова декларацiя пiдписується таким керiвником;

     Достатнiм пiдтвердженням справжностi документа податкової звiтностi є наявнiсть оригiналу пiдпису уповноваженої особи на документi у паперовiй формi або наявнiсть накладеного на електронний документ квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     48.5.2. фiзичною особою - платником податкiв або його представником;

     48.5.3. особою, вiдповiдальною за ведення бухгалтерського облiку та подання податкової декларацiї згiдно iз договором про спiльну дiяльнiсть або угодою про розподiл продукцiї.

     48.6. Якщо податкова декларацiя подається податковими агентами - юридичними особами, вона повинна бути пiдписана керiвником такого агента та особою, яка вiдповiдає за ведення бухгалтерського облiку та подання податкової декларацiї такого агента, а якщо податковим агентом є платник податкiв - фiзична особа - таким платником податкiв.

     48.7. Податкова звiтнiсть, складена з порушенням норм цiєї статтi, не вважається податковою декларацiєю, крiм випадкiв, встановлених пунктом 46.4 статтi 46 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 49. Подання податкової декларацiї до контролюючих органiв

     49.1. Податкова декларацiя подається за звiтний перiод в установленi цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на облiку платник податкiв.

     49.2. Платник податкiв зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звiтний перiод, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разi наявностi показникiв, якi пiдлягають декларуванню, вiдповiдно до вимог цього Кодексу подавати податковi декларацiї щодо кожного окремого податку, платником якого вiн є. Цей абзац застосовується до всiх платникiв податкiв, в тому числi платникiв, якi перебувають на спрощенiй системi оподаткування облiку та звiтностi.

     Платники податку на прибуток пiдприємств, якi оподатковуються за ставкою нуль вiдсоткiв вiдповiдно до пункту 44 пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення цього Кодексу", подають контролюючим органам декларацiї (розрахунки) з податку на прибуток пiдприємств за спрощеною формою у порядку, встановленому цим Кодексом.

     Платники податку на додану вартiсть, зареєстрованi вiдповiдно до пункту 208¹.2 статтi 208¹ цього Кодексу, подають до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, спрощену податкову декларацiю вiдповiдно до пункту 208¹.8 статтi 208¹ цього Кодексу.

     49.2¹. Платники, визначенi пiдпунктом 212.1.15 пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу, а також iншi платники акцизного податку, якi мають дiючi лiцензiї на право здiйснення дiяльностi з пiдакцизною продукцiєю, яка пiдлягає лiцензуванню згiдно iз законодавством, зобов'язанi за кожний встановлений цим Кодексом звiтний перiод подавати податковi декларацiї незалежно вiд того, чи провадили такi платники господарську дiяльнiсть у звiтному перiодi.

     49.3. Податкова декларацiя подається за вибором платника податкiв, якщо iнше не передбачено цим Кодексом, в один iз таких способiв:

     а) особисто платником податкiв або уповноваженою на це особою;

     б) надсилається поштою з повiдомленням про вручення та з описом вкладення;

     в) засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Єдиною пiдставою для неприйняття податкової декларацiї засобами електронного зв'язку в електроннiй формi є недiйснiсть квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, такого платника податкiв вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги", у тому числi у зв'язку iз закiнченням строку дiї вiдповiдного квалiфiкованого сертифiката електронного пiдпису, за умови що така податкова декларацiя вiдповiдає всiм вимогам електронного документа, мiстить достовiрнi обов'язковi реквiзити та надана у форматi, доступному для її технiчної обробки".

     49.4. Платники податкiв, що належать до великих та середнiх пiдприємств, подають податковi декларацiї контролюючому органу в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Податкова звiтнiсть з податку на додану вартiсть подається в електроннiй формi контролюючому органу всiма платниками цього податку з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Фiнансова звiтнiсть, звiт про фiнансовий стан (баланс) та звiт про прибутки та збитки та iнший сукупний дохiд (звiт про фiнансовi результати), що подаються згiдно з вимогами пункту 46.2 статтi 46 цього Кодексу, подаються в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" до контролюючих органiв платниками податку на прибуток пiдприємств та неприбутковими пiдприємствами, установами, органiзацiями, якi подають податкову звiтнiсть в електроннiй формi.

     Абзац четвертий виключено.

     Абзац п'ятий виключено.

     49.4¹. Квалiфiкований надавач електронних довiрчих послуг центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, безоплатно надає платникам податкiв квалiфiкованi електроннi довiрчi послуги.

     49.5. У разi надсилання податкової декларацiї поштою, платник податку зобов'язаний здiйснити таке вiдправлення на адресу вiдповiдного контролюючого органу не пiзнiше нiж за п'ять днiв до закiнчення граничного строку подання податкової декларацiї, визначеного цiєю статтею, а при поданнi податкової звiтностi в електроннiй формi, - не пiзнiше закiнчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

     49.6. У разi втрати або зiпсуття поштового вiдправлення чи затримки його вручення контролюючому органу з вини оператора поштового зв'язку, такий оператор несе вiдповiдальнiсть вiдповiдно до закону.

     Платник податкiв протягом п'яти робочих днiв з дня отримання повiдомлення про втрату або зiпсуття поштового вiдправлення зобов'язаний надiслати поштою або надати особисто (за його вибором) контролюючому органу другий примiрник податкової декларацiї разом з копiєю повiдомлення про втрату або зiпсуття поштового вiдправлення.

     49.7. Незалежно вiд факту втрати або зiпсуття такого поштового вiдправлення чи затримки його вручення платник податкiв зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, самостiйно визначену ним у такiй податковiй декларацiї, протягом строкiв, установлених цим Кодексом.

     49.8. Прийняття податкової декларацiї є обов'язком контролюючого органу. Пiд час прийняття податкової декларацiї уповноважена посадова особа контролюючого органу, в якому перебуває на облiку платник податкiв, зобов'язана перевiрити наявнiсть та достовiрнiсть заповнення всiх обов'язкових реквiзитiв, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 статтi 48 цього Кодексу. Iншi показники, зазначенi в податковiй декларацiї платника податкiв, до її прийняття перевiрцi не пiдлягають.

     49.9. За умови дотримання платником податкiв вимог цiєї статтi посадова особа контролюючого органу, в якому перебуває на облiку платник податкiв, зобов'язана зареєструвати податкову декларацiю платника датою її фактичного отримання контролюючим органом.

     За умови дотримання вимог, встановлених статтями 48 i 49 цього Кодексу податкова декларацiя, надана платником, також вважається прийнятою:

     49.9.1. за наявностi на всiх аркушах, з яких складається податкова декларацiя та, за бажанням платника податкiв, на її копiї, вiдмiтки (штампу) контролюючого органу, яким отримана податкова декларацiя, iз зазначенням дати її отримання, або квитанцiї про прийняття податкової декларацiї у разi її подання засобами електронного зв'язку, або поштового повiдомлення з вiдмiткою про вручення контролюючому органу, у разi надсилання податкової декларацiї поштою;

     49.9.2. у разi, якщо контролюючий орган iз дотриманням вимог пункту 49.11 цiєї статтi не надає платнику податкiв повiдомлення про вiдмову у прийняттi податкової декларацiї або у випадках, визначених цим пунктом, не надсилає його платнику податкiв у встановлений цiєю статтею строк.

     49.10. Вiдмова посадової особи контролюючого органу прийняти податкову декларацiю з будь-яких причин, не визначених цiєю статтею, у тому числi висунення будь-яких не визначених цiєю статтею передумов щодо такого прийняття (включаючи змiну показникiв такої податкової декларацiї, зменшення або скасування вiд'ємного значення об'єктiв оподаткування, сум бюджетних вiдшкодувань, незаконного збiльшення податкових зобов'язань тощо) забороняється.

     49.11. У разi подання платником податкiв до контролюючого органу податкової декларацiї, заповненої з порушенням вимог пунктiв 48.3 та 48.4 статтi 48, а також недотримання вимог абзацiв першого - третього пункту 49.4 статтi 49 цього Кодексу контролюючий орган зобов'язаний надати такому платнику податкiв письмове повiдомлення про вiдмову у прийняттi його податкової декларацiї iз зазначенням причин такої вiдмови:

     49.11.1. у разi отримання такої податкової декларацiї, надiсланої поштою або засобами електронного зв'язку, - протягом п'яти робочих днiв з дня її отримання;

     49.11.2. у разi отримання такої податкової декларацiї особисто вiд платника податку або його представника - протягом трьох робочих днiв з дня її отримання.

     49.12. У разi отримання вiдмови контролюючого органу у прийняттi податкової декларацiї платник податкiв має право:

     49.12.1. подати податкову декларацiю та сплатити штраф у разi порушення строку її подання;

     49.12.2. оскаржити рiшення контролюючого органу у порядку, передбаченому статтею 56 цього Кодексу.

     49.13. У разi якщо в установленому законодавством порядку буде встановлено факт неправомiрної вiдмови контролюючим органом (посадовою особою) у прийняттi податкової декларацiї, остання вважається прийнятою у день її фактичного отримання контролюючим органом.

     49.14. За кожною заявою платника податкiв щодо порушення посадовою особою контролюючого органу цiєї статтi в обов'язковому порядку проводиться службове розслiдування вiдповiдно до закону.

     За результатами такого розслiдування винна посадова особа контролюючого органу притягується до вiдповiдальностi вiдповiдно до закону.

     49.15. Податкова декларацiя вважається неподаною за умови порушення норм пунктiв 48.3 i 48.4 статтi 48, абзацiв першого - третього пункту 49.4 статтi 49 цього Кодексу та надання або надсилання контролюючим органом платнику податкiв повiдомлення про вiдмову у прийняттi його податкової декларацiї, зокрема засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" для податкових декларацiй, поданих у такий спосiб.

     49.16. Незалежно вiд наявностi вiдмови у прийняттi податкової декларацiї платник податкiв зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостiйно визначене ним у такiй податковiй декларацiї, протягом строкiв, установлених цим Кодексом.

     49.17. Виключено

     49.18. Податковi декларацiї, крiм випадкiв, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звiтний (податковий) перiод, що дорiвнює:

     49.18.1. календарному мiсяцю (у тому числi в разi сплати мiсячних авансових внескiв) - протягом 20 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) мiсяця;

     49.18.2. календарному кварталу або календарному пiврiччю (у тому числi в разi сплати квартальних або пiврiчних авансових внескiв) - протягом 40 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) кварталу (пiврiччя);

     49.18.3. календарному року, крiм випадкiв, передбачених пiдпунктом 49.18.4 цього пункту - протягом 60 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) року;

     49.18.4. календарному року для платникiв податку на доходи фiзичних осiб, у тому числi самозайнятих осiб - до 1 травня року, що настає за звiтним, крiм випадкiв, передбачених роздiлом IV цього Кодексу;

     49.18.5. виключено;

     49.18.6. календарному року для платникiв податку на прибуток (у тому числi платникiв частини чистого прибутку (доходу)), для податкової декларацiї (у тому числi розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку), яка розраховується наростаючим пiдсумком за рiк, - протягом 60 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) року;

     49.18.7. календарному року для платникiв дивiдендiв на державну частку (у тому числi господарських товариств, корпоративнi права яких частково належать державi, та господарських товариств, 50 i бiльше вiдсоткiв акцiй (часток, паїв) яких належать господарським товариствам, частка держави в яких становить 100 вiдсоткiв, якi не прийняли рiшення про нарахування дивiдендiв до 1 травня року, що настає за звiтним) для розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку - до 1 липня року, що настає за звiтним;

     49.18.8. якщо платник податкiв лiквiдується чи реорганiзується (у тому числi до закiнчення податкового (звiтного) перiоду), декларацiя з рентної плати, екологiчного податку, мiсцевих податкiв i зборiв може подаватися за податковий (звiтний) перiод, на який припадає дата лiквiдацiї чи реорганiзацiї, до закiнчення такого звiтного перiоду.

     49.19. Якщо податкова декларацiя за квартал, пiврiччя, три квартали або рiк розраховується наростаючим пiдсумком на пiдставi показникiв базових податкових перiодiв, з яких складаються такi квартал, пiврiччя, три квартали або рiк (без урахування авансових внескiв), згiдно з вiдповiдним роздiлом цього Кодексу, зазначена податкова декларацiя подається у строки, визначенi пунктом 49.18 цiєї статтi для такого базового звiтного (податкового) перiоду, крiм податкової декларацiї з податку на прибуток та розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку, якi розраховуються наростаючим пiдсумком за рiк.

     Для платникiв частини чистого прибутку (доходу) податковими (звiтними) перiодами є календарнi: квартал, пiврiччя, три квартали, рiк. При цьому розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку складається наростаючим пiдсумком та подається до контролюючих органiв разом з фiнансовою звiтнiстю у строки, передбаченi пунктом 49.18.2 статтi 49 цього Кодексу (крiм платникiв, визначених пiдпунктом 49.18.7 пункту 49.18 статтi 49 цього Кодексу).

     Для платникiв дивiдендiв на державну частку (господарськi товариства, корпоративнi права яких частково належать державi, та господарськi товариства, 50 i бiльше вiдсоткiв акцiй (часток, паїв) яких належать господарським товариствам, частка держави в яких становить 100 вiдсоткiв), податковими (звiтними) перiодами є календарний рiк. При цьому розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку складається та подається до контролюючих органiв разом з фiнансовою звiтнiстю до 1 липня року, що настає за звiтним.

     Господарськi товариства, у статутному капiталi яких є корпоративнi права держави, та господарськi товариства, 50 i бiльше вiдсоткiв акцiй (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капiталах господарських товариств, частка держави в яких становить 100 вiдсоткiв, якi не прийняли рiшення про нарахування дивiдендiв до 1 травня року, що настає за звiтним, подають один раз на рiк до 1 липня року, що настає за звiтним, розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивiдендiв на державну частку, складений за пiдсумками року, що передує звiтному.

     Для цiлей цього Кодексу пiд термiном "базовий звiтний (податковий) перiод" слiд розумiти перший звiтний (податковий) перiод року, визначений вiдповiдним роздiлом цього Кодексу.

     49.20. Якщо останнiй день строку подання податкової декларацiї припадає на вихiдний або святковий день, то останнiм днем строку вважається операцiйний день, що настає за вихiдним або святковим днем.

     Граничнi строки подання податкової декларацiї можуть бути збiльшенi за правилами та на пiдставах, якi передбаченi цим Кодексом.

     49.21. Якщо згiдно з вiдповiдним роздiлом цього Кодексу з питань окремого податку, збору звiтний (податковий) перiод не встановлено, податкова декларацiя подається та податкове зобов'язання сплачується у строки, передбаченi цим пунктом для мiсячного базового звiтного (податкового) перiоду, крiм випадкiв, коли подання податкової декларацiї не передбачено таким роздiлом цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.04.2012р. N 4661-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 4 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 15.08.2022р. N 2520-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 50. Внесення змiн до податкової звiтностi

     50.1. У разi якщо у майбутнiх податкових перiодах (з урахуванням строкiв давностi, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податкiв самостiйно (у тому числi за результатами електронної перевiрки) виявляє помилки, що мiстяться у ранiше поданiй ним податковiй декларацiї (крiм обмежень, визначених цiєю статтею), вiн зобов'язаний надiслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларацiї за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

     Платник податкiв має право не подавати такий розрахунок, якщо вiдповiднi уточненi показники зазначаються ним у складi податкової декларацiї за будь-який наступний податковий перiод, протягом якого такi помилки були самостiйно (у тому числi за результатами електронної перевiрки) виявленi.

     У разi якщо показники оприлюдненої разом з аудиторським звiтом рiчної фiнансової звiтностi зазнали змiн порiвняно з показниками звiту про фiнансовий стан (баланс) та звiту про прибути та збитки та iнший сукупний дохiд (звiту про фiнансовi результати), що подаються разом з податковою декларацiєю згiдно з абзацом другим пункту 46.2 статтi 46 цього Кодексу, та такi змiни вплинули на показники ранiше поданої рiчної податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод, платники податку на прибуток, якi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" зобов'язанi оприлюднювати рiчну фiнансову звiтнiсть та рiчну консолiдовану фiнансову звiтнiсть разом з аудиторським звiтом, подають уточнюючий розрахунок до рiчної податкової декларацiї у строк не пiзнiше 10 червня року наступного за звiтним.

     Платник податкiв, який самостiйно (у тому числi за результатами електронної перевiрки) виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових перiодiв, зобов'язаний, за винятком випадкiв, установлених пунктом 50.2 цiєї статтi:

     а) або надiслати уточнюючий розрахунок i сплатити суму недоплати та штраф у розмiрi трьох вiдсоткiв вiд такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовується у разi подання уточнюючого розрахунку до податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за попереднiй податковий (звiтний) рiк з метою здiйснення самостiйного коригування вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу або при визначеннi бази оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.3 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу у разi здiйснення контрольованих операцiй, якщо їх умови не вiдповiдають принципу "витягнутої руки", у строк не пiзнiше 1 жовтня року, наступного за звiтним;

     б) або вiдобразити суму недоплати у складi декларацiї з цього податку, що подається за податковий перiод, наступний за перiодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збiльшену на суму штрафу у розмiрi п'яти вiдсоткiв вiд такої суми, з вiдповiдним збiльшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

     Якщо пiсля подачi декларацiї за звiтний перiод платник податкiв подає нову декларацiю з виправленими показниками до закiнчення граничного строку подання декларацiї за такий самий звiтний перiод або подає у наступних податкових перiодах уточнюючу декларацiю внаслiдок виконання вимог пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу, то штрафи, визначенi у цьому пунктi, не застосовуються.

     50.2. Платник податкiв пiд час проведення документальних планових та позапланових перевiрок (з урахуванням термiнiв продовження, зупинення або перенесення термiнiв її проведення) не має права подавати уточнюючi податковi декларацiї (розрахунки) до поданих ним ранiше податкових декларацiй з вiдповiдного податку i збору за звiтний (податковий) перiод, який перевiряється контролюючим органом.

     Це правило не поширюється на випадки, встановленi абзацом третiм пункту 50.1 статтi 50 цього Кодексу.

     50.3. У разi якщо платник податкiв подає уточнюючий розрахунок до податкової декларацiї, поданої за перiод, що перевiрявся, або не подає уточнюючий розрахунок протягом 20 робочих днiв пiсля дати складення довiдки про проведення електронної перевiрки, якою встановлено порушення податкового законодавства, вiдповiдний контролюючий орган має право на проведення позапланової перевiрки платника податкiв за вiдповiдний перiод.

     50.4. Якщо платник мiсцевих податкiв (у частинi податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, плати за землю та єдиного податку четвертої групи) пiсля закiнчення граничного строку подання звiтної декларацiї подає декларацiю у зв'язку зi змiнами об'єкта та/або бази оподаткування (на пiдставi даних, внесених до вiдповiдних державних реєстрiв), то штрафи не застосовуються.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX)

     Стаття 51. Подання звiтностi про суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, i суми утриманого з них податку, а також суми нарахованого єдиного внеску

     51.1. Платники податкiв, у тому числi податковi агенти, платники єдиного внеску, зобов'язанi подавати контролюючим органам у строки, встановленi цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, з розбивкою по мiсяцях звiтного кварталу.

     51.2. У визначених цим Кодексом випадках розрахунки подаються в електронному виглядi.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 19.09.2019р. N 116-IX)

ГЛАВА 3. ПОДАТКОВI КОНСУЛЬТАЦIЇ

     Стаття 52. Податкова консультацiя

     52.1. За зверненням платникiв податкiв у паперовiй або електроннiй формi контролюючий орган, визначений пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, надає їм безоплатно iндивiдуальнi податковi консультацiї з питань практичного застосування окремих норм податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, протягом 25 календарних днiв, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.

     Звернення платникiв податкiв на отримання iндивiдуальної податкової консультацiї у паперовiй або електроннiй формi повинно мiстити:

     найменування для юридичної особи або прiзвище, iм'я, по батьковi для фiзичної особи, податкову адресу, а також номер засобу зв'язку та адресу електронної пошти, якщо такi наявнi;

     код згiдно з ЄДРПОУ (для юридичних осiб) або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (для фiзичних осiб) або серiю та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдному контролюючому органу i мають вiдмiтку у паспортi);

     зазначення, в чому полягає практична необхiднiсть отримання податкової консультацiї (наведення фактичних обставин);

     власноручний пiдпис або квалiфiкований електронний пiдпис, або удосконалений електронний пiдпис, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, платника податкiв вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги";

     дату звернення.

     На звернення платника податкiв, що не вiдповiдає вимогам, зазначеним у цьому пунктi, iндивiдуальна податкова консультацiя не надається, а надсилається вiдповiдь за пiдписом керiвника (заступника керiвника або уповноваженої особи) у паперовiй або електроннiй формi у порядку та строки, передбаченi Законом України "Про звернення громадян".

     Уповноважена особа центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, може прийняти рiшення про продовження строку розгляду звернення на отримання iндивiдуальної податкової консультацiї понад 25-денний строк, але не бiльше 15 календарних днiв, та письмово повiдомити про це платнику податкiв у паперовiй або електроннiй формi до закiнчення строку, визначеного абзацом першим цього пункту.

     На iндивiдуальну податкову консультацiю або вiдповiдь, що накладається квалiфiкований електронний пiдпис уповноваженої посадової особи контролюючого органу з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     52.2. Iндивiдуальна податкова консультацiя має iндивiдуальний характер i може використовуватися виключно платником податкiв, якому надано таку консультацiю.

     52.3. За вибором платника податкiв iндивiдуальна податкова консультацiя надається в уснiй, у паперовiй або електроннiй формi. Iндивiдуальна податкова консультацiя, надана у паперовiй або електроннiй формi, обов'язково повинна мiстити назву - iндивiдуальна податкова консультацiя, реєстрацiйний номер в єдиному реєстрi iндивiдуальних податкових консультацiй, опис питань, що порушуються платником податкiв, з урахуванням фактичних обставин, зазначених у зверненнi платника податкiв, обґрунтування застосування норм законодавства та висновок з питань практичного використання таких норм законодавства.

     52.4. Iндивiдуальнi податковi консультацiї надаються:

     в уснiй формi - контролюючим органом, визначеним пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, а також державними податковими iнспекцiями;

     у паперовiй та електроннiй формах - контролюючим органом, визначеним пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, крiм державних податкових iнспекцiй.

     Iндивiдуальна податкова консультацiя, надана у паперовiй або електроннiй формi, пiдлягає реєстрацiї в єдиному реєстрi iндивiдуальних податкових консультацiй та розмiщенню на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, без зазначення найменування (прiзвища, iм'я, по батьковi) платника податкiв, коду згiдно з ЄДРПОУ (реєстрацiйного номера облiкової картки) та його податкової адреси.

     Доступ до зазначених даних єдиного реєстру iндивiдуальних податкових консультацiй та офiцiйного веб-сайту є безоплатним та вiльним. Порядок ведення та форма єдиного реєстру iндивiдуальних податкових консультацiй визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     52.5. Територiальний орган центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, зобов'язаний надiслати центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, iндивiдуальну податкову консультацiю протягом 15 календарних днiв, що настають за днем отримання звернення платника податкiв на отримання iндивiдуальної податкової консультацiї, для розгляду питання про внесення вiдомостей про таку консультацiю до єдиного реєстру iндивiдуальних податкових консультацiй, про що повiдомляє платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, отримавши iндивiдуальну податкову консультацiю вiд територiального органу (вiдокремленого пiдроздiлу) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 15 календарних днiв, що настають за днем отримання такої консультацiї, але не бiльше 40 календарних днiв, що настають за днем отримання контролюючим органом вiдповiдного звернення платникiв податкiв, приймає одне iз таких рiшень:

     про внесення вiдомостей про iндивiдуальну податкову консультацiю до єдиного реєстру iндивiдуальних податкових консультацiй, про що повiдомляє протягом одного робочого дня з моменту прийняття рiшення контролюючий орган, який йому пiдпорядковується;

     про вiдмову у внесеннi вiдомостей до єдиного реєстру iндивiдуальних податкових консультацiй, з одночасним наданням платнику податкiв вiд свого iменi iндивiдуальної податкової консультацiї та внесенням вiдомостей про таку консультацiю до зазначеного реєстру, про що повiдомляє протягом одного робочого дня з моменту прийняття рiшення територiальний орган (вiдокремлений пiдроздiл) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та платника податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу;

     про вiдмову у внесеннi вiдомостей до єдиного реєстру iндивiдуальних податкових консультацiй у разi, якщо в єдиному реєстрi iндивiдуальних податкових консультацiй уже мiститься аналогiчна iндивiдуальна податкова консультацiя, надана такому платнику податкiв з цих самих питань, якi зазначенi у запитi такого платника податкiв, про що повiдомляє протягом одного робочого дня з моменту прийняття рiшення контролюючий орган, який йому пiдпорядковується, та платника податкiв.

     52.6. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, проводить перiодичне узагальнення iндивiдуальних податкових консультацiй, а також аналiзує обставини, що свiдчать про неоднозначнiсть окремих норм податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, шляхом надання узагальнюючих податкових консультацiй, якi затверджуються наказом цього органу.

     Узагальнюючi податковi консультацiї пiдлягають оприлюдненню на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, протягом п'яти календарних днiв з дня їх надання.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX)

     Стаття 53. Наслiдки застосування податкових консультацiй

     53.1. Абзац перший виключено.

     Абзац другий виключено.

     У разi коли положення iндивiдуальної податкової консультацiї суперечать положенням узагальнюючої податкової консультацiї, застосовуються положення узагальнюючої податкової консультацiї.

     Платник податкiв та/або податковий агент, якi дiяли вiдповiдно до податкової консультацiї, не звiльняються вiд обов'язку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.

     53.2. Платник податкiв може оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультацiї або надану йому у паперовiй або електроннiй формi iндивiдуальну податкову консультацiю як правовий акт iндивiдуальної дiї, якi, на думку такого платника податкiв, суперечать нормам або змiсту вiдповiдного податку чи збору.

     Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультацiї або iндивiдуальної податкової консультацiї є пiдставою для надання нової податкової консультацiї з урахуванням висновкiв суду.

     Протягом 30 календарних днiв з дня набрання законної сили рiшенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультацiї або iндивiдуальної податкової консультацiї центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, або контролюючий орган з урахуванням висновкiв суду зобов'язанi опублiкувати узагальнюючу податкову консультацiю або надати платнику податкiв iндивiдуальну податкову консультацiю.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз закономи України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

ГЛАВА 4. ВИЗНАЧЕННЯ СУМИ ПОДАТКОВИХ ТА/АБО ГРОШОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ПЛАТНИКА ПОДАТКIВ, ПОРЯДОК ЇХ СПЛАТИ ТА ОСКАРЖЕННЯ РIШЕНЬ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНIВ

     Стаття 54. Визначення сум податкових та грошових зобов'язань

     54.1. Крiм випадкiв, передбачених податковим законодавством, платник податкiв самостiйно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пенi, яку зазначає у податковiй (митнiй) декларацiї або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановленi цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пенi вважається узгодженою.

     54.2. Грошове зобов'язання щодо суми податкових зобов'язань з податку, що пiдлягає утриманню та сплатi (перерахуванню) до бюджету в разi нарахування/виплати доходу на користь платника податку - фiзичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не вiд податкового агента, в момент виникнення податкового зобов'язання, який визначається за календарною датою, встановленою роздiлом IV цього Кодексу для граничного строку сплати податку до вiдповiдного бюджету.

     54.3. Контролюючий орган зобов'язаний самостiйно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збiльшення) суми бюджетного вiдшкодування та/або зменшення (збiльшення) вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть платника податкiв, передбачених цим Кодексом або iншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фiзичних осiб, задекларовану до повернення з бюджету у зв'язку iз використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

     54.3.1. платник податкiв не подає в установленi строки податкову (митну) декларацiю, а при здiйсненнi заходiв податкового контролю встановлено факти здiйснення платником податкiв дiяльностi, що призвела до виникнення об'єктiв оподаткування, наявностi показникiв, якi пiдлягають декларуванню, вiдповiдно до вимог цього Кодексу та наявностi дiючих лiцензiй на право здiйснення дiяльностi з пiдакцизною продукцiєю, яка пiдлягає лiцензуванню згiдно iз законодавством;

     54.3.2. данi перевiрок результатiв дiяльностi платника податкiв, крiм електронної перевiрки, свiдчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, суми бюджетного вiдшкодування та/або вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть платника податкiв, або завищення суми податку на доходи фiзичних осiб, що пiдлягає поверненню з бюджету у зв'язку iз використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) декларацiях, уточнюючих розрахунках;

     54.3.3. згiдно з податковим та iншим законодавством особою, вiдповiдальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, застосування штрафних (фiнансових) санкцiй та нарахування пенi, у тому числi за порушення у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi, є контролюючий орган;

     54.3.4. виключено;

     54.3.5. данi перевiрок щодо утримання податкiв у джерела виплати, в тому числi податкового агента, свiдчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до вiдповiдних бюджетiв податкiв i зборiв, передбачених цим Кодексом, у тому числi податку на доходи фiзичних осiб таким податковим агентом;

     54.3.6. результати митного контролю, отриманi пiсля закiнчення процедури митного оформлення та випуску товарiв, свiдчать про заниження або завищення податкових зобов'язань, визначених платником податкiв у митних декларацiях.

     54.4. У разi надходження вiд уповноважених органiв iноземних держав документально пiдтверджених вiдомостей щодо країни походження, вартiсних, кiлькiсних або якiсних характеристик, якi мають значення для оподаткування товарiв i предметiв при ввезеннi (пересиланнi) на митну територiю України або територiю вiльної митної зони або вивезеннi (пересиланнi) товарiв i предметiв з митної територiї України або територiї вiльної митної зони, якi вiдрiзняються вiд задекларованих пiд час митного оформлення, контролюючий орган має право самостiйно визначити базу оподаткування та податковi зобов'язання платника податкiв шляхом проведення дiй, визначених пунктом 54.3 цiєї статтi, на пiдставi вiдомостей, зазначених у таких документах.

     54.5. Якщо згiдно з нормами цiєї статтi сума грошового зобов'язання розраховується контролюючим органом, платник податкiв не несе вiдповiдальностi за своєчаснiсть, достовiрнiсть i повноту нарахування такої суми, проте несе вiдповiдальнiсть за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання i має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 55. Скасування рiшень контролюючих органiв

     55.1. Податкове повiдомлення-рiшення про визначення суми грошового зобов'язання платника податкiв або будь-яке iнше рiшення контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рiвня пiд час проведення процедури його адмiнiстративного оскарження та в iнших випадках у разi встановлення невiдповiдностi таких рiшень актам законодавства.

     Абзац другий виключено.

     55.2. Контролюючими органами вищого рiвня для цiлей цього Кодексу є:

     центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, - для територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, їх структурних пiдроздiлiв (у тому числi для державних податкових iнспекцiй);

     центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, - для територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 56. Оскарження рiшень контролюючих органiв

     56.1. Рiшення, прийнятi контролюючим органом, можуть бути оскарженi в адмiнiстративному або судовому порядку.

     56.2. У разi якщо платник податкiв вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов'язання або прийняв будь-яке iнше рiшення, що суперечить законодавству або виходить за межi повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або iншими законами України, такий платник має право звернутися iз скаргою про перегляд цього рiшення до контролюючого органу вищого рiвня.

     56.3. Скарга подається до контролюючого органу вищого рiвня у письмовiй або електроннiй формi засобами електронного зв'язку (за потреби - з належним чином засвiдченими копiями документiв, розрахунками та доказами, якi платник податкiв вважає за потрiбне надати з урахуванням вимог пункту 44.6 статтi 44 цього Кодексу) протягом 10 робочих днiв, що настають за днем отримання платником податкiв податкового повiдомлення-рiшення або iншого рiшення контролюючого органу, що оскаржується.

     Подання скарги в електроннiй формi засобами електронного зв'язку здiйснюється платниками податкiв, якi подають звiтнiсть в електроннiй формi та/або пройшли електронну iдентифiкацiю онлайн в електронному кабiнетi, з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Протягом шести мiсяцiв з дати закiнчення строку, встановленого абзацом першим цього пункту, платник податкiв має право подати скаргу разом з клопотанням про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адмiнiстративному порядку та копiями пiдтверджуючих документiв поважностi причин його пропуску (за наявностi). У скарзi може мiститися клопотання про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адмiнiстративному порядку. Контролюючий орган вищого рiвня, розглядаючи клопотання платника податкiв, поновлює пропущений строк на подання скарги в адмiнiстративному порядку, якщо визнає причини його пропуску поважними.

     Скарги на рiшення територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику. У скарзi платник податкiв має право заявити про своє бажання бути присутнiм особисто або через свого представника при розглядi скарги, у тому числi в режимi вiдеоконференцiї, а контролюючий орган зобов'язаний повiдомити такого платника податкiв про дату, час та мiсце / спосiб розгляду скарги не пiзнiше нiж за п'ять календарних днiв до дати розгляду такої скарги. Iнформацiя (повiдомлення) про розгляд контролюючим органом матерiалiв скарги у режимi вiдеоконференцiї надсилається платнику податкiв в електронному виглядi в електронний кабiнет. Вiдсутнiсть платника податкiв (його представника), повiдомленого в передбаченому цим пунктом порядку про дату, час та мiсце / спосiб розгляду скарги (у тому числi у режимi вiдеоконференцiї), не є перешкодою для розгляду скарги.

     Скарги на рiшення територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, в частинi виконання функцiй контролюючого органу вiдповiдно до пiдпункту 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику.

     56.3¹. Скарги на рiшення територiальних органiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, прийнятi контролюючим органом щодо нерезидентiв, якi здiйснюють в Українi дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, подаються до контролюючого органу вищого рiвня протягом строкiв, визначених пунктом 56.3 цiєї статтi, стосовно:

     а) рiшення про взяття на податковий облiк нерезидента;

     б) податкове повiдомлення-рiшення, винесене у зв'язку з визначенням грошового зобов'язання у порядку, передбаченому пiдпунктом 141.4.2 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу;

     в) податкове повiдомлення-рiшення, винесене у зв'язку з визначенням грошового зобов'язання у порядку, передбаченому пунктами 117.1 та 117.4 статтi 117 цього Кодексу;

     г) податкове повiдомлення-рiшення, винесене у зв'язку з визначенням грошового зобов'язання, передбаченого пунктом 133.3 статтi 133 цього Кодексу.

     Зазначенi в цьому пунктi скарги нерезидентiв, якi здiйснюють в Українi дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, розглядаються у загальному порядку, визначеному для контролюючого органу вищого рiвня.

     Абзац сьомий виключено.

     56.4. Пiд час процедури адмiнiстративного оскарження обов'язок доведення того, що будь-яке нарахування, здiйснене контролюючим органом у випадках, визначених цим Кодексом, або будь-яке iнше рiшення контролюючого органу є правомiрним, покладається на контролюючий орган.

     Обов'язок доведення правомiрностi нарахування або прийняття будь-якого iншого рiшення контролюючим органом у судовому оскарженнi встановлюється процесуальним законом.

     56.5. Платник податкiв одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рiвня зобов'язаний письмово або в електроннiй формi засобами електронного зв'язку (з дотриманням вимог, визначених пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу) повiдомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов'язання або прийнято iнше рiшення, про оскарження його податкового повiдомлення-рiшення або будь-якого iншого рiшення.

     56.6. Виключено.

     56.7. У разi прийняття контролюючим органом вищого рiвня рiшення про вiдмову платнику податкiв у поновленнi пропущеного строку на подання скарги в адмiнiстративному порядку або порушення платником податкiв вимог пункту 56.3 цiєї статтi (крiм випадкiв, коли платником податкiв було подано клопотання про поновлення пропущеного строку на подання скарги в адмiнiстративному порядку), поданi платником податкiв скарги не розглядаються та повертаються йому iз зазначенням причин повернення.

     56.8. Контролюючий орган, який розглядає скаргу платника податкiв, зобов'язаний прийняти вмотивоване рiшення та надiслати його протягом 20 календарних днiв, наступних за днем отримання скарги, на адресу платника податкiв засобами поштового зв'язку (з повiдомленням про вручення) чи електронного зв'язку (з дотриманням вимог, визначених пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу) або надати йому пiд розписку.

     56.9. Керiвник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу може прийняти рiшення про продовження строку розгляду скарги платника податкiв понад 20-денний строк, визначений у пунктi 56.8 цiєї статтi, але не бiльше 60 календарних днiв, та письмово або в електроннiй формi засобами електронного зв'язку (з дотриманням вимог, визначених пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу) повiдомити про це платника податкiв до закiнчення строку, визначеного у пунктi 56.8 цiєї статтi.

     Якщо вмотивоване рiшення за скаргою платника податкiв не надсилається платнику податкiв протягом 20-денного строку або протягом строку, продовженого за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, така скарга вважається повнiстю задоволеною на користь платника податкiв з дня, наступного за останнiм днем зазначених строкiв.

     Скарга вважається також повнiстю задоволеною на користь платника податкiв, якщо рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу про продовження строкiв її розгляду не було надiслано платнику податкiв до закiнчення 20-денного строку, зазначеного в абзацi першому цього пункту.

     56.10. Рiшення центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та рiшення центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, прийнятi за розглядом скарги платника податкiв, є остаточними i не пiдлягають подальшому адмiнiстративному оскарженню, але можуть бути оскарженi в судовому порядку.

     56.11. Не пiдлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостiйно визначене платником податкiв.

     56.12. Якщо вiдповiдно до цього Кодексу контролюючий орган самостiйно визначає грошове зобов'язання платника податкiв за причинами, не пов'язаними iз порушенням податкового законодавства, такий платник податкiв має право на адмiнiстративне оскарження рiшень контролюючого органу протягом 30 календарних днiв, що настають за днем надходження податкового повiдомлення-рiшення (рiшення) контролюючого органу.

     56.13. У разi коли останнiй день строкiв, зазначених у цiй статтi, припадає на вихiдний або святковий день, останнiм днем таких строкiв вважається перший робочий день, що настає за вихiдним або святковим днем.

     56.14. Строки подання скарги на податкове повiдомлення-рiшення або будь-яке iнше рiшення контролюючого органу можуть бути продовженi за правилами i на пiдставах, визначених пунктом 102.6 статтi 102 цього Кодексу.

     56.15. Скарга, подана iз дотриманням строкiв, визначених абзацом першим пункту 56.3 цiєї статтi, зупиняє виконання платником податкiв грошових зобов'язань, визначених у податковому повiдомленнi-рiшеннi (рiшеннi), на строк вiд дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закiнчення процедури адмiнiстративного оскарження.

     Протягом зазначеного строку податковi вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошового зобов'язання, що оскаржується, вважається неузгодженою.

     56.16. Днем подання скарги вважається день фактичного отримання скарги вiдповiдним контролюючим органом, а в разi надсилання скарги поштою - дата отримання вiддiленням поштового зв'язку вiд платника податкiв поштового вiдправлення iз скаргою, яка зазначена вiддiленням поштового зв'язку в повiдомленнi про вручення поштового вiдправлення або на конвертi.

     56.17. Процедура адмiнiстративного оскарження закiнчується:

     56.17.1. днем, наступним за останнiм днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повiдомлення-рiшення або будь-яке iнше рiшення вiдповiдного контролюючого органу у разi, коли така скарга не була подана у строк, передбачений абзацом першим пункту 56.3 цiєї статтi;

     56.17.2. днем отримання платником податкiв рiшення вiдповiдного контролюючого органу про повне задоволення скарги;

     56.17.3. днем отримання платником податкiв рiшення центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику;

     56.17.3¹. днем отримання платником податкiв рiшення центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику;

     56.17.4. виключено;

     56.17.5. днем звернення платника податкiв до контролюючого органу iз заявою про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань що оскаржувались.

     День закiнчення процедури адмiнiстративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податкiв, крiм випадку, передбаченого пiдпунктом 108¹.2.2 пункту 108¹.2 статтi 108¹ цього Кодексу.

     56.18. З урахуванням строкiв давностi, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податкiв має право оскаржити в судi податкове повiдомлення-рiшення або iнше рiшення контролюючого органу у будь-який момент пiсля отримання такого рiшення.

     Рiшення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не пiдлягає адмiнiстративному оскарженню.

     Процедура адмiнiстративного оскарження вважається досудовим порядком вирiшення спору.

     При зверненнi платника податкiв до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рiшення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рiшенням законної сили.

     56.19. У разi коли до подання позовної заяви проводилася процедура адмiнiстративного оскарження, платник податкiв має право оскаржити в судi податкове повiдомлення-рiшення або iнше рiшення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання протягом мiсяця, що настає за днем закiнчення процедури адмiнiстративного оскарження вiдповiдно до пункту 56.17 цiєї статтi.

     56.20. Вимоги до оформлення скарги, порядок подання та розгляду скарг встановлюється центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     56.21. У разi коли норма цього Кодексу чи iншого нормативно-правового акта, виданого на пiдставi цього Кодексу, або коли норми рiзних законiв чи рiзних нормативно-правових актiв, або коли норми одного i того ж нормативно-правового акта суперечать мiж собою та припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язкiв платникiв податкiв або контролюючих органiв, внаслiдок чого є можливiсть прийняти рiшення на користь як платника податкiв, так i контролюючого органу, рiшення приймається на користь платника податкiв.

     56.22. Якщо платник податкiв оскаржує рiшення контролюючого органу в адмiнiстративному порядку та/або до суду, повiдомлення особi про пiдозру у вчиненнi кримiнального правопорушення щодо ухилення вiд сплати податкiв не може ґрунтуватися виключно на цьому рiшеннi до закiнчення процедури адмiнiстративного оскарження або до остаточного вирiшення справи судом.

     Початок досудового розслiдування стосовно платника податкiв або повiдомлення про пiдозру у вчиненнi кримiнального правопорушення його службовим (посадовим) особам не може бути пiдставою для зупинення провадження у справi або залишення без розгляду скарги (позову) такого платника податкiв, поданої до суду в межах процедури оскарження рiшень контролюючих органiв.

     56.23. Оскарження рiшення про вiдмову в реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних здiйснюється у порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України, з урахуванням таких особливостей:

     56.23.1. скарга на рiшення, передбаченi цим пунктом, подається в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України, до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 10 робочих днiв, що настають за днем прийняття рiшення, що оскаржується;

     56.23.2. платник податкiв, який подав скаргу на рiшення, передбаченi цим пунктом, має право брати участь у розглядi матерiалiв скарги особисто або через свого представника в режимi вiдеоконференцiї. Iнформацiя (повiдомлення) про розгляд контролюючим органом матерiалiв скарги у режимi вiдеоконференцiї надсилається платнику податкiв в електронному виглядi в електронний кабiнет не пiзнiше нiж за п'ять календарних днiв до дати розгляду такої скарги. Вiдсутнiсть платника податкiв (його представника), повiдомленого в передбаченому цим пунктом порядку про дату, час та спосiб розгляду контролюючим органом матерiалiв скарги в режимi вiдеоконференцiї, не є перешкодою для розгляду скарги;

     56.23.3. скарга на рiшення, передбаченi цим пунктом, розглядається в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України, комiсiєю центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом:

     10 календарних днiв, наступних за днем отримання такої скарги, якщо платник податкiв, який подав скаргу, не виявив бажання взяти участь у розглядi скарги;

     30 календарних днiв, наступних за днем отримання такої скарги, якщо платник податкiв, який подав скаргу, виявив бажання взяти участь у розглядi скарги.

     Термiн розгляду скарги не може бути продовжений;

     56.23.4. якщо вмотивоване рiшення за скаргою платника податкiв на рiшення, передбаченi цим пунктом, не надсилається платнику податкiв протягом строку, визначеного пiдпунктом 56.23.3 цього пункту, така скарга вважається повнiстю задоволеною на користь платника податкiв з наступного дня пiсля закiнчення зазначеного строку;

     56.23.5. подання скарги на рiшення, передбаченi цим пунктом, додаткiв до скарги, заяви про вiдкликання скарги, надсилання iнформацiї (повiдомлень), передбачених цим пунктом, рiшення за результатами розгляду такої скарги здiйснюються в електроннiй формi засобами електронного зв'язку з дотриманням вимог цього Кодексу, законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг", "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги";

     3) абзац перший пiдпункту 56.24.1 пункту 56.24 доповнити реченнями такого змiсту: "У скарзi особа-нерезидент, зареєстрована як платник податку на додану вартiсть, має право заявити про своє бажання бути присутньою при розглядi скарги, у тому числi в режимi вiдеоконференцiї, а контролюючий орган зобов'язаний повiдомити таку особу-нерезидента про дату, час та мiсце / спосiб розгляду скарги не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до дати розгляду такої скарги шляхом надiслання вiдповiдного документа в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, та на електронну адресу (адреси) особи-нерезидента. Вiдсутнiсть особи-нерезидента, повiдомленої в передбаченому цим пунктом порядку про дату, час та мiсце / спосiб розгляду скарги, не є перешкодою для розгляду скарги";

     4) абзац перший пункту 56.25 доповнити реченнями такого змiсту: "У скарзi особа-нерезидент має право заявити про своє бажання бути присутньою при розглядi скарги, у тому числi в режимi вiдеоконференцiї, а контролюючий орган зобов'язаний повiдомити таку особу-нерезидента про дату, час та мiсце / спосiб розгляду скарги не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до дати розгляду такої скарги шляхом надiслання вiдповiдного документа в електроннiй формi на електронну адресу (адреси) особи-нерезидента. Вiдсутнiсть особи-нерезидента, повiдомленої в передбаченому цим пунктом порядку про дату, час та мiсце / спосiб розгляду скарги, не є перешкодою для розгляду скарги.

     56.24. Особа-нерезидент може подати до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, скаргу протягом 90 календарних днiв, що настають за днем отримання особою-нерезидентом податкового повiдомлення нерезиденту, складеного вiдповiдно до статтi 58¹ цього Кодексу.

     56.24.1. Скарга на податкове повiдомлення особi-нерезиденту, зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, подається в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом електронної iдентифiкацiї державною або англiйською мовою.

     Скарга на податкове повiдомлення особi-нерезиденту, не зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, подається в порядку, встановленому мiжнародними договорами України, а в разi вiдсутностi мiжнародного договору України з країною особи-нерезидента - у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     56.24.2. Скарга на податкове повiдомлення особi-нерезиденту розглядається протягом 90 календарних днiв, що настають за днем отримання такої скарги центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику. Термiн розгляду скарги не може бути продовжений.

     Якщо протягом 90 календарних днiв вмотивоване рiшення за скаргою не надсилається:

     особi-нерезиденту, зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги,

     особi-нерезиденту, не зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, у порядку, встановленому мiжнародними договорами України, а в разi вiдсутностi мiжнародного договору України з країною особи-нерезидента - у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України,

     така скарга вважається повнiстю задоволеною на користь особи-нерезидента з дня, наступного за останнiм днем зазначеного строку.

     Порядок розгляду скарги особи-нерезидента на податкове повiдомлення особi-нерезиденту встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     56.24.3. Рiшення за скаргою на податкове повiдомлення особi-нерезиденту, зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, надсилається в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням про надсилання такого рiшення на електронну адресу особи-нерезидента, зазначену нею при реєстрацiї вiдповiдно до статтi 208¹ цього Кодексу. Рiшення за скаргою на податкове повiдомлення особi-нерезиденту, не зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, надсилається в порядку, визначеному мiжнародними договорами України, а в разi вiдсутностi мiжнародного договору України з країною особи-нерезидента - у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Форма рiшення за скаргою на податкове повiдомлення особi-нерезиденту встановлюється державною та англiйською мовами та затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     56.25. Особа-нерезидент, яка є власником рахунку вiдповiдно до статтi 39³ цього Кодексу, може подати до контролюючого органу скаргу протягом 90 календарних днiв з дня отримання особою-нерезидентом податкового повiдомлення особi-нерезиденту про порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS, складеного вiдповiдно до пункту 39³.9 статтi 39³ цього Кодексу.

     Скарга, подана з дотриманням строку, визначеного абзацом першим цього пункту, зупиняє виконання платником податкiв грошових зобов'язань, визначених у податковому повiдомленнi, на строк вiд дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закiнчення процедури адмiнiстративного оскарження.

     56.25.1. Скарга на податкове повiдомлення особi-нерезиденту за порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS розглядається контролюючим органом протягом 90 календарних днiв з дня її отримання. Строк розгляду скарги не може бути продовжено.

     Якщо протягом 90 календарних днiв вмотивоване рiшення за скаргою не надiслано особi-нерезиденту, така скарга вважається повнiстю задоволеною на користь особи-нерезидента з дня, наступного за останнiм днем зазначеного строку.

     Порядок розгляду скарги на податкове повiдомлення особi-нерезиденту за порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     56.25.2. Форма рiшення за скаргою на податкове повiдомлення особi-нерезиденту за порушення вимог Загального стандарту звiтностi CRS встановлюється державною та англiйською мовами i затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 13.04.2012р. N 4652-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пiдпунктом 6 пункту 5 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 57. Строки сплати податкового зобов'язання

     57.1. Платник податкiв зобов'язаний самостiйно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданiй ним податковiй декларацiї, протягом 10 календарних днiв, що настають за останнiм днем вiдповiдного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларацiї, крiм випадкiв, встановлених цим Кодексом.

     Податковий агент зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостiйно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фiзичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбаченi цим Кодексом.

     Суму податкового зобов'язання, визначену у митнiй декларацiї, платник податкiв зобов'язаний сплатити до/або на день подання митної декларацiї.

     Абзац четвертий виключено.

     Абзац п'ятий виключено.

     Абзац шостий виключено.

     Абзац сьомий виключено.

     Абзац восьмий виключено.

     Абзац дев'ятий виключено.

     Абзац десятий виключено.

     Абзац одинадцятий виключено.

     Абзац дванадцятий виключено.

     Якщо граничний строк сплати податкового зобов'язання припадає на вихiдний або святковий день, останнiм днем сплати податкового зобов'язання вважається операцiйний день, що настає за вихiдним або святковим днем.

     57.1¹. Порядок сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток при виплатi дивiдендiв

     57.1¹.1. У разi прийняття рiшення щодо виплати дивiдендiв платник податку на прибуток - емiтент корпоративних прав, на якi нараховуються дивiденди, проводить зазначенi виплати власнику таких корпоративних прав незалежно вiд того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними статтею 137 цього Кодексу.

     57.1¹.2. Крiм випадкiв, передбачених пiдпунктом 57.1¹.3 цього пункту, емiтент корпоративних прав, який приймає рiшення про виплату дивiдендiв своїм акцiонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок iз податку на прибуток.

     Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивiдендiв, що пiдлягають виплатi, над значенням об'єкта оподаткування за вiдповiдний податковий (звiтний) рiк, за результатами якого виплачуються дивiденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене. У разi наявностi непогашеного грошового зобов'язання авансовий внесок розраховується зi всiєї суми дивiдендiв, що пiдлягають виплатi. Авансовий внесок обчислюється за базовою (основною) ставкою, встановленою статтею 136 цього Кодексу. Сума дивiдендiв, що пiдлягає виплатi, не зменшується на суму авансового внеску.

     При цьому у разi якщо дивiденди виплачуються за неповний календарний рiк, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об'єкту оподаткування, обчислене пропорцiйно кiлькостi мiсяцiв, за якi сплачуються дивiденди. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивiдендiв.

     Сума попередньо сплачених протягом податкового (звiтного) перiоду авансових внескiв з податку на прибуток пiд час виплати дивiдендiв пiдлягає зарахуванню у зменшення нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток, задекларованого у податковiй декларацiї за такий податковий (звiтний) перiод.

     У разi якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звiтного перiоду, перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання пiдприємством - емiтентом корпоративних прав за такий податковий (звiтний) перiод, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступних податкових (звiтних) перiодiв до повного його погашення, а пiд час отримання вiд'ємного значення об'єкта оподаткування такого наступного перiоду - на зменшення податкових зобов'язань майбутнiх податкових (звiтних) перiодiв до повного його погашення.

     Сума сплачених авансових внескiв з податку на прибуток при виплатi дивiдендiв не пiдлягає поверненню платнику податкiв або зарахуванню в рахунок погашення грошових зобов'язань з iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв).

     У разi виплати дивiдендiв у формi, вiдмiннiй вiд грошової (крiм випадкiв, передбачених пiдпунктом 57.1¹.3 цього пункту), базою для нарахування авансового внеску згiдно з абзацами першим та другим цього пiдпункту є вартiсть такої виплати, визначена у рiшеннi про виплату дивiдендiв, або вартiсть такої виплати, розрахована вiдповiдно до принципу "витягнутої руки" в операцiях, визнаних вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу контрольованими. Обов'язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку за визначеною статтею 136 цього Кодексу базовою (основною) ставкою покладається на будь-якого емiтента корпоративних прав (крiм платникiв єдиного податку), що є резидентом, незалежно вiд того, чи користується такий емiтент пiльгами iз сплати податку, передбаченими цим Кодексом, чи у виглядi застосування ставки податку iншої, нiж встановлена статтею 136 цього Кодексу базова (основна) ставка.

     Це положення поширюється також на державнi некорпоратизованi, казеннi або комунальнi пiдприємства, якi зараховують суми дивiдендiв у розмiрi, встановленому органом виконавчої влади, до сфери управлiння якого належать такi пiдприємства, вiдповiдно до державного або мiсцевого бюджету.

     При цьому якщо платiж особою називається дивiдендом, такий платiж оподатковується пiд час виплати згiдно з нормами, визначеними згiдно з положеннями цього пункту, незалежно вiд того, чи є особа платником податку.

     57.1¹.3. Авансовий внесок, передбачений пiдпунктом 57.1¹.2 цього пункту, не справляється у разi виплати дивiдендiв:

     на користь власникiв корпоративних прав материнської компанiї, що сплачуються в межах сум доходiв такої компанiї, отриманих у виглядi дивiдендiв вiд iнших осiб. Якщо сума виплат дивiдендiв на користь власникiв корпоративних прав материнської компанiї перевищує суму отриманих такою компанiєю дивiдендiв, дивiденди, сплаченi в межах такого перевищення, пiдлягають оподаткуванню за правилами, встановленими пiдпунктом 57.1¹.2 цього пункту. З метою оподаткування материнська компанiя веде наростаючим пiдсумком облiк дивiдендiв, отриманих нею вiд iнших осiб, та дивiдендiв, сплачених на користь власникiв корпоративних прав такої компанiї, i вiдображає у податковiй звiтностi дивiденди в порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     платником податку на прибуток, прибуток якого звiльнений вiд оподаткування вiдповiдно до положень цього Кодексу, у розмiрi прибутку, звiльненого вiд оподаткування у перiод, за який виплачуються дивiденди;

     фiзичним особам.

     57.1¹.4. Виплата дивiдендiв на користь фiзичних осiб (у тому числi нерезидентiв) за акцiями або корпоративними правами, якi мають статус привiлейованих або iнший статус, що передбачає виплату фiксованого розмiру дивiдендiв чи суми, яка є бiльшою за суму виплат, розраховану на будь-яку iншу акцiю (корпоративне право), емiтовану таким платником податку, прирiвнюється з метою оподаткування до виплати заробiтної плати з вiдповiдним оподаткуванням.

     При цьому така виплата не пiдлягає оподаткуванню як дивiденди згiдно з положеннями роздiлу IV цього Кодексу.

     Абзац третiй виключено.

     57.1¹.5. Авансовий внесок з податку на прибуток, сплачений у зв'язку з нарахуванням/сплатою дивiдендiв, є невiд'ємною частиною податку на прибуток та не може розцiнюватися як податок, який справляється пiд час репатрiацiї дивiдендiв (їх сплатi на користь нерезидентiв) вiдповiдно до пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу або мiжнародних договорiв України.

     57.1¹.6 Iнститути спiльного iнвестування звiльняються вiд обов'язку сплати авансових внескiв з податку на прибуток у разi виплати дивiдендiв.

     57.1¹.7. Авансовi внески не справляються/не нараховуються на суми операцiй, якi для цiлей оподаткування прирiвнюються до дивiдендiв вiдповiдно до абзацiв четвертого - сьомого пiдпункту 14.1.49 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     57.1¹.8. Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах звiльняються вiд обов'язку сплати авансових внескiв з податку на прибуток у разi виплати дивiдендiв.

     57.2. У разi коли вiдповiдно до цього Кодексу або iнших законiв України контролюючий орган самостiйно визначає податкове зобов'язання платника податкiв з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, та надсилає (вручає) податкове/податковi повiдомлення-рiшення про сплату суми/сум платнику податку, такий платник податкiв зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначенi в цьому Кодексi та в статтi 297 Митного кодексу України, а якщо такi строки не визначено, - протягом 30 календарних днiв, що настають за днем отримання податкового повiдомлення-рiшення про таке нарахування.

     57.3. У разi визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за пiдставами, зазначеними у пiдпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статтi 54 цього Кодексу, платник податкiв зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 робочих днiв, що настають за днем отримання податкового повiдомлення-рiшення, крiм випадкiв, коли протягом такого строку такий платник податкiв розпочинає процедуру оскарження рiшення контролюючого органу.

     У разi оскарження рiшення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податкiв зобов'язаний самостiйно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафнi санкцiї за їх наявностi протягом 10 робочих днiв, наступних за днем такого узгодження.

     57.4. Пеня та штрафнi санкцiї, нарахованi на суму грошового зобов'язання (її частку), скасовану за результатами адмiнiстративного чи судового оскарження, також пiдлягають скасуванню, а якщо такi пеня та санкцiї були сплаченi, вони пiдлягають зарахуванню в рахунок погашення податкового боргу, грошових зобов'язань або поверненню в порядку, встановленому статтею 43 цього Кодексу.

     57.5. Фiзичнi особи - платники податкiв повиннi сплачувати податки i збори, що встановленi цим Кодексом, через банки (у тому числi iз застосуванням єдиного рахунку в порядку, визначеному статтею 35¹ цього Кодексу) або небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей.

     У разi якщо зазначенi особи проживають у сiльськiй (селищнiй) мiсцевостi, вони можуть сплачувати податки i збори через каси сiльських (селищних) рад за квитанцiєю про прийняття податкiв i зборiв, форма якої встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 403-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX)

     Стаття 58. Податкове повiдомлення-рiшення

     58.1. Контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податкiв податкове повiдомлення-рiшення, якщо сума грошового зобов'язання платника податкiв, передбаченого податковим або iншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, розраховується контролюючим органом вiдповiдно до статтi 54 цього Кодексу (крiм декларування товарiв, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевiрки контролюючим органом встановлено факт:

     невiдповiдностi суми бюджетного вiдшкодування сумi, заявленiй у податковiй декларацiї;

     завищення розмiру задекларованого вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть, розрахованої платником податкiв вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу;

     заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковiй (митнiй) декларацiї, або суми податкового кредиту, заявленої у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть, крiм випадкiв, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесеннi iнших податкових повiдомлень-рiшень за результатами перевiрки;

     завищення сум податку на доходи фiзичних осiб, що пiдлягає поверненню з бюджету, заявлених у податкових декларацiях, зокрема при використаннi права на податкову знижку вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу;

     наявностi помилок при визначеннi обов'язкових реквiзитiв податкової накладної та/або вiдсутностi реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної протягом граничних строкiв, передбачених цим Кодексом.

     58.1.1. Податкове повiдомлення-рiшення мiстить:

     1) суму та пiдставу для визначення (нарахування/зменшення) грошового зобов'язання та/або податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податкiв, та/або суму та пiдставу для зменшення бюджетного вiдшкодування та/або зменшення вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть, та/або зменшення податку на доходи фiзичних осiб, задекларованого до повернення з бюджету, зокрема при використаннi права на податкову знижку, та/або збiльшення/зменшення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковiй декларацiї, або суми податкового кредиту, заявленої у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть, та посилання на норми цього Кодексу та/або iншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючi органи, вiдповiдно до яких здiйснено їх розрахунок;

     2) попередження про необхiднiсть складення та реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкової накладної / розрахунку коригування до неї або про необхiднiсть виправлення помилок, допущених пiд час зазначення реквiзитiв податкової накладної (у випадках, передбачених цим Кодексом);

     3) граничнi строки сплати грошового зобов'язання та/або строки виправлення платником податкiв показникiв податкової звiтностi та/або реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкової накладної / розрахунку коригування до неї або виправлення помилок, допущених пiд час зазначення реквiзитiв податкової накладної;

     4) попередження про наслiдки невиконання податкового повiдомлення-рiшення в установлений строк;

     5) граничнi строки, передбаченi цим Кодексом для оскарження податкового повiдомлення-рiшення.

     У податковому повiдомленнi-рiшеннi зазначається або додається до нього детальний розрахунок податкового зобов'язання (за наявностi) та штрафних фiнансових санкцiй.

     58.1.2. У разi якщо податкове повiдомлення-рiшення прийнято за результатами документальної перевiрки та є процесуальною пiдставою притягнення особи до фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкового правопорушення, воно додатково до iнформацiї, наведеної у пунктi 58.1.1 цiєї статтi, повинно мiстити:

     1) обґрунтовану пiдставу для визначення (нарахування/зменшення) грошового зобов'язання та/або податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податкiв, та/або зменшення суми бюджетного вiдшкодування та/або зменшення вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть, та/або зменшення податку на доходи фiзичних осiб, задекларованого до повернення з бюджету, зокрема при використаннi права на податкову знижку, та/або заниження чи завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковiй декларацiї, або суми податкового кредиту, заявленої у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть у виглядi фактичної пiдстави, а саме викладення стислого змiсту щодо виявлених перевiркою порушень вимог податкового, валютного та iншого законодавства з наведенням iнформацiї щодо:

     обставин вчинених правопорушень, якi вiдображенi в актi перевiрки, а також встановленi при розглядi наданих платником податкiв вiдповiдно до пiдпункту 16.1.5 пункту 16.1 статтi 16 та пункту 86.7 статтi 86 роздiлу I цього Кодексу письмових пояснень та їх документального пiдтвердження (зокрема щодо обставин, що стосуються подiї правопорушення, та вжитих платником податкiв заходiв щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та iншi фактичнi данi, що пiдтверджують зазначенi обставини);

     перiоду (календарний день або мiсяць, квартал, пiврiччя, три квартали, рiк) фiнансово-господарської дiяльностi платника податкiв, при здiйсненнi якої вчинено цi порушення;

     розрахунку суми податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податкiв, та/або зменшення бюджетного вiдшкодування та/або зменшення вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть, та/або зменшення суми податку на доходи фiзичних осiб, задекларованої до повернення з бюджету при використаннi права на податкову знижку, та/або заниження чи завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковiй декларацiї, або суми податкового кредиту, заявленої у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть;

     у разi якщо перевiркою виявлено факти заниження (ненарахування та/або неутримання) платником податкiв, у тому числi податковим агентом, податкових зобов'язань - додатково зазначається граничний строк сплати таких податкових зобов'язань, у тому числi за вiдповiднi податковi (звiтнi) перiоди, по яких виявлено таке заниження (ненарахування та/або неутримання);

     надання або ненадання платником податкiв заперечень, письмових пояснень та додаткових документiв, зокрема щодо обставин виявлених порушень, наданої платником податкiв iнформацiї, яка спростовує наявнiсть його вини, наявностi пом'якшуючих обставин або обставин, що звiльняють вiд фiнансової вiдповiдальностi вiдповiдно до цього Кодексу;

     нормативної пiдстави - посилання на норму цього Кодексу та/або iншого закону, контроль за виконанням якого покладено на контролюючi органи, вiдповiдно до якої було зроблено розрахунок або перерахунок грошових зобов'язань платника податкiв;

     2) посилання на акт документальної перевiрки;

     3) детальний розрахунок штрафних санкцiй (фiнансових санкцiй, штрафiв), у тому числi штрафних санкцiй або пенi, за порушення iншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на контролюючi органи, а також посилання на норми цього Кодексу та/або iншого законодавства, вiдповiдно до якого було зроблено такий розрахунок;

     4) iнформацiю щодо наявностi обставин, якi вiдповiдно до цього Кодексу пом'якшують, обтяжують або звiльняють вiд фiнансової вiдповiдальностi.

     58.2. Форма та порядок надiслання податкового повiдомлення-рiшення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Податкове повiдомлення-рiшення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом iз штрафними санкцiями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фiнансовою) санкцiєю за порушення норм iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строкiв розрахункiв у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi.

     У разi зменшення (збiльшення) контролюючим органом суми бюджетного вiдшкодування та/або зменшення вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть платнику податкiв надсилаються (вручаються) окремi податковi повiдомлення-рiшення.

     Контролюючий орган веде реєстр виданих податкових повiдомлень-рiшень щодо платникiв податкiв.

     У Єдиному реєстрi податкових повiдомлень-рiшень контролюючих органiв, надiсланих (вручених) платникам податкiв, мiститься iнформацiя про:

     1) дати складання, надiслання (вручення) та отримання платником податкiв податкового повiдомлення-рiшення;

     2) дату вiдкликання або змiни податкового повiдомлення-рiшення;

     3) визначену суму (нарахування/зменшення) грошового зобов'язання та/або податкового зобов'язання, що повинен сплатити платник податкiв, та/або зменшення суми бюджетного вiдшкодування та/або зменшення вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть, та/або зменшення податку на доходи фiзичних осiб, задекларованого до повернення з бюджету, зокрема при використаннi права на податкову знижку, та/або заниження чи завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковiй декларацiї, або суми податкового кредиту, заявленої у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть, та дати настання граничного строку їх сплати;

     4) стан узгодження сум, зазначених у пунктi 3 цiєї частини;

     5) строки сплати сум, зазначених у пунктi 3 цiєї частини;

     6) виникнення податкового боргу платника податкiв, дату та номер податкової вимоги;

     7) оскарження податкового повiдомлення-рiшення в адмiнiстративному або судовому порядку.

     У Єдиному реєстрi податкових повiдомлень-рiшень контролюючих органiв, надiсланих (вручених) платникам податкiв, може мiститися iнша iнформацiя.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, є технiчним адмiнiстратором Єдиного реєстру податкових повiдомлень-рiшень контролюючих органiв, надiсланих (вручених) платникам податкiв.

     Для цiлей внесення вiдомостей до Єдиного реєстру податкових повiдомлень-рiшень контролюючих органiв, надiсланих (вручених) платникам податкiв, технiчним адмiнiстратором надається доступ центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, його територiальним органам до Єдиного реєстру податкових повiдомлень-рiшень контролюючих органiв, надiсланих (вручених) платникам податкiв.

     Порядок iнформацiйної взаємодiї мiж центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальними органами та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, його територiальними органами щодо надання доступу до Єдиного реєстру податкових повiдомлень-рiшень контролюючих органiв, надiсланих (вручених) платникам податкiв, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     58.3. Податкове повiдомлення-рiшення надсилається (вручається) платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     58.4. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 13.04.2012р. N 4652-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 58¹. Податкове повiдомлення особi-нерезиденту

     58¹.1. Податкове повiдомлення особi-нерезиденту, не зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, надсилається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, до компетентного органу iноземної держави для iнформування особи-нерезидента, якщо особа-нерезидент не зареєструвалася як платник податку на додану вартiсть у випадках та порядку, передбачених статтею 208¹ цього Кодексу.

     58¹.2. Податкове повiдомлення особi-нерезиденту, зареєстрованiй як платник податку на додану вартiсть, надсилається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, якщо така особа-нерезидент:

     не подає спрощену податкову декларацiю у встановлений термiн;

     не сплачує узгоджену суму грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть у встановлений термiн;

     здiйснює iнше порушення вимог цього Кодексу, за яке вiдповiдно до цього Кодексу передбачена вiдповiдальнiсть у виглядi штрафної (фiнансової) санкцiї.

     Таке податкове повiдомлення надсилається в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на електронну адресу особи-нерезидента, зазначену нею при реєстрацiї як платника податку на додану вартiсть вiдповiдно до статтi 208¹ цього Кодексу, протягом 30 календарних днiв пiсля спливу встановлених термiнiв сплати узгодженої суми податкових зобов'язань та/або подання спрощеної податкової декларацiї та/або встановлення факту iншого порушення вимог цього Кодексу.

     58¹.3. Податкове повiдомлення особi-нерезиденту, зазначене у цiй статтi, повинно мiстити:

     пiдставу для його складання та/або нарахування грошового зобов'язання;

     суму грошового зобов'язання, що повинна сплатити особа-нерезидент;

     граничнi строки та порядок сплати такого грошового зобов'язання;

     реквiзити валютного рахунка, вiдкритого центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в уповноваженому банку, на який сплачується грошове зобов'язання;

     попередження про необхiднiсть подання спрощеної податкової декларацiї;

     граничнi строки та порядок оскарження такого податкового повiдомлення.

     До податкового повiдомлення особi-нерезиденту додається розрахунок грошового зобов'язання.

     Форма податкового повiдомлення особi-нерезиденту i розрахунку грошового зобов'язання встановлюються державною та англiйською мовами та затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     58¹.4. Сума грошового зобов'язання, зазначена у податковому повiдомленнi особi-нерезиденту, пiдлягає сплатi протягом 90 календарних днiв, що настають за днем отримання такого податкового повiдомлення, або оскарженню у порядку, передбаченому пунктом 56.24 статтi 56 цього Кодексу.

     58¹.5. Несплачена узгоджена сума грошового зобов'язання, зазначена у податковому повiдомленнi, стягується вiдповiдно до статтi 104¹ цього Кодексу. При цьому норми статей 59, 60, 87 - 101 цього Кодексу не застосовуються.

(Доповнено статтею 581 згiдно iз Законом України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 6 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р.)

     Стаття 59. Податкова вимога

     59.1. У разi коли у платника податкiв виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повiдомлення-рiшення.

     Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за мiсцем облiку платника податкiв, в якому облiковується податковий борг платника податкiв.

     Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямованi на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податкiв не перевищує ста вiсiмдесяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян. У разi збiльшення загальної суми податкового боргу до розмiру, що перевищує сто вiсiмдесят неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податкiв. Строк давностi, визначений пунктом 102.4 статтi 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не ранiше дня виникнення податкового боргу у сумi, що перевищує сто вiсiмдесят неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян.

     59.2. Виключено.

     59.3. Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не ранiше першого робочого дня пiсля закiнчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

     Податкова вимога повинна мiстити вiдомостi про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмiр податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливi наслiдки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активiв, якi вiдповiдно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливi дату та час проведення публiчних торгiв з їх продажу.

     59.4. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податкiв, якi самостiйно подали податковi декларацiї, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановленi цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повiдомлення-рiшення.

     59.5. У разi якщо у платника податкiв, якому надiслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збiльшується (зменшується), погашенню пiдлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що iснує на день погашення.

     У разi якщо пiсля направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змiнилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязi, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 60. Вiдкликання податкового повiдомлення-рiшення i податкової вимоги

     60.1. Податкове повiдомлення-рiшення або податкова вимога вважаються вiдкликаними, якщо:

     60.1.1. сума податкового боргу самостiйно погашається платником податкiв або органом стягнення;

     60.1.2. контролюючий орган скасовує ранiше прийняте податкове повiдомлення-рiшення про нарахування суми грошового зобов'язання або податкову вимогу;

     60.1.3. контролюючий орган зменшує нараховану суму грошового зобов'язання ранiше прийнятого податкового повiдомлення-рiшення або суму податкового боргу, визначену в податковiй вимозi;

     60.1.4. рiшенням суду, що набрало законної сили, скасовується повiдомлення-рiшення контролюючого органу або сума податкового боргу, визначена в податковiй вимозi;

     60.1.5. рiшенням суду, що набрало законної сили, зменшується сума грошового зобов'язання, визначена у податковому повiдомленнi-рiшеннi контролюючого органу, або сума податкового боргу, визначена в податковiй вимозi.

     60.2. У випадках, визначених пiдпунктом 60.1.1 пункту 60.1 цiєї статтi, податкова вимога вважається вiдкликаною у день, протягом якого вiдбулося погашення суми податкового боргу в повному обсязi.

     60.3. У випадках, визначених пiдпунктом 60.1.2 пункту 60.1 цiєї статтi, податкове повiдомлення-рiшення або податкова вимога вважаються вiдкликаними з дня прийняття контролюючим органом рiшення про скасування такого податкового повiдомлення-рiшення або податкової вимоги.

     60.4. У випадках, визначених пiдпунктами 60.1.3 i 60.1.5 пункту 60.1 цiєї статтi, податкове повiдомлення-рiшення або податкова вимога вважаються вiдкликаними з дня надходження до платника податкiв податкового повiдомлення-рiшення або податкової вимоги, якi мiстять зменшену суму грошового зобов'язання або податкового боргу.

     60.5. У випадках, визначених пiдпунктом 60.1.4 пункту 60.1 цiєї статтi, податкове повiдомлення-рiшення або податкова вимога вважаються вiдкликаними у день набрання законної сили вiдповiдним рiшенням суду.

     60.6. Якщо нарахована сума грошового зобов'язання або податкового боргу збiльшується внаслiдок їх адмiнiстративного оскарження, ранiше надiслане (вручене) податкове повiдомлення-рiшення або податкова вимога не вiдкликаються. На суму збiльшення грошового зобов'язання надсилається окреме податкове повiдомлення-рiшення, а на суму збiльшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається (не вручається).

     60.7. Виключено.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII)

ГЛАВА 5. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ

     Стаття 61. Визначення податкового контролю та повноваження органiв державної влади щодо його здiйснення

     61.1. Податковий контроль - система заходiв, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, з метою контролю правильностi нарахування, повноти i своєчасностi сплати податкiв i зборiв, а також дотримання законодавства з питань регулювання обiгу готiвки, проведення розрахункових та касових операцiй, патентування, лiцензування та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи.

     Абзац другий виключено.

     61.2. Податковий контроль здiйснюється органами, зазначеними у статтi 41 цього Кодексу, в межах їх повноважень, встановлених цим Кодексом.

     61.3. Органи Служби безпеки України, Нацiональної полiцiї України, прокуратури, iншi правоохороннi органи та їх службовi (посадовi) особи не можуть брати безпосередньої участi у перевiрках, що проводяться контролюючими органами, та проводити перевiрки суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi з питань оподаткування.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX)

     Стаття 62. Способи здiйснення податкового контролю

     62.1. Податковий контроль здiйснюється шляхом:

     62.1.1. ведення облiку платникiв податкiв;

     62.1.2. iнформацiйно-аналiтичного забезпечення дiяльностi контролюючих органiв;

     62.1.3. перевiрок та звiрок вiдповiдно до вимог цього Кодексу, а також перевiрок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють вiдповiдну сферу правовiдносин;

     62.1.4. монiторингу контрольованих операцiй та опитування посадових, уповноважених осiб та/або працiвникiв платника податкiв вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу.

     62.1.5. облiку та монiторингу дiяльностi фiнансових агентiв вiдповiдно до статтi 39³ цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

ГЛАВА 6. ОБЛIК ПЛАТНИКIВ ПОДАТКIВ

     Стаття 63. Загальнi положення щодо облiку платникiв податкiв

     63.1. Облiк платникiв податкiв ведеться з метою створення умов для здiйснення контролюючими органами контролю за правильнiстю нарахування, своєчаснiстю i повнотою сплати податкiв, нарахованих фiнансових санкцiй, дотримання податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи.

     63.2. Взяттю на облiк або реєстрацiї у контролюючих органах пiдлягають всi платники податкiв.

     Взяття на облiк у контролюючих органах юридичних осiб, їх вiдокремлених пiдроздiлiв, у тому числi нерезидентiв, зазначених у пунктi 64.5 статтi 64 цього Кодексу, а також самозайнятих осiб здiйснюється незалежно вiд наявностi обов'язку щодо сплати того або iншого податку та збору.

     63.3. З метою проведення податкового контролю платники податкiв пiдлягають реєстрацiї або взяттю на облiк у контролюючих органах за мiсцезнаходженням юридичних осiб, вiдокремлених пiдроздiлiв юридичних осiб, мiсцем проживання особи (основне мiсце облiку), а також за мiсцем розташування (реєстрацiї) їх пiдроздiлiв, рухомого та нерухомого майна, об'єктiв оподаткування або об'єктiв, якi пов'язанi з оподаткуванням або через якi провадиться дiяльнiсть (неосновне мiсце облiку).

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, може прийняти рiшення про змiну основного та неосновного мiсця облiку великого платника податкiв, у тому числi визначити, що облiк такого платника податкiв здiйснює територiальний орган центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, який здiйснює супроводження великих платникiв податкiв, та його структурнi пiдроздiли в разi створення.

     Об'єктами оподаткування i об'єктами, пов'язаними з оподаткуванням, є майно та дiї, у зв'язку з якими у платника податкiв виникають обов'язки щодо сплати податкiв та зборiв. Такi об'єкти за кожним видом податку та збору визначаються згiдно з вiдповiдним роздiлом цього Кодексу.

     Платник податкiв зобов'язаний стати на облiк у вiдповiдних контролюючих органах за основним та неосновним мiсцем облiку, повiдомляти про всi об'єкти оподаткування i об'єкти, пов'язанi з оподаткуванням, контролюючi органи за основним мiсцем облiку згiдно з порядком облiку платникiв податкiв.

     Заява про взяття на облiк платника податкiв за неосновним мiсцем облiку подається у вiдповiдний контролюючий орган протягом 10 робочих днiв пiсля створення вiдокремленого пiдроздiлу, реєстрацiї рухомого чи нерухомого майна чи вiдкриття об'єкта чи пiдроздiлу, через якi провадиться дiяльнiсть або якi пiдлягають оподаткуванню.

     63.4. Взяття на облiк платникiв податкiв - юридичних осiб та їх вiдокремлених пiдроздiлiв здiйснюється пiсля їх державної реєстрацiї чи включення вiдомостей про них до вiдповiдних державних реєстрiв на умовах, що визначаються законодавчими актами України, крiм випадкiв, визначених цим Кодексом, коли органами реєстрацiї є контролюючi органи або коли проведення державної реєстрацiї платника податкiв у вiдповiдному статусi законодавством не передбачається.

     63.5. Всi фiзичнi особи - платники податкiв та зборiв реєструються у контролюючих органах шляхом включення вiдомостей про них до Державного реєстру фiзичних осiб - платникiв податкiв у порядку, визначеному цим Кодексом.

     Фiзичнi особи - пiдприємцi та особи, якi мають намiр провадити незалежну професiйну дiяльнiсть, пiдлягають взяттю на облiк як самозайнятi особи у контролюючих органах згiдно з цим Кодексом.

     63.6. Облiк платникiв податкiв у контролюючих органах ведеться за податковими номерами. Податковим номером є:

     1) iдентифiкацiйний код юридичної особи (резидента), вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи (резидента i нерезидента) в Єдиному державному реєстрi пiдприємств i органiзацiй України;

     2) облiковий номер, який присвоюється контролюючими органами у разi взяття на облiк:

     компанiям, органiзацiям, утвореним вiдповiдно до законодавства iнших держав;

     iноземним дипломатичним представництвам та консульським установам, представництвам мiжнародних органiзацiй в Українi;

     уповноваженим особам за договорами про спiльну дiяльнiсть, управителям майна за договорами управлiння майном, iнвесторам (операторам) за угодами про розподiл продукцiї, виконавцям проектiв (програм) мiжнародної технiчної допомоги та представництвам донорських установ в Українi, iншим особам та платникам у разi додаткового взяття їх на облiк;

     3) реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв - фiзичної особи.

     Порядок визначення податкового номера встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Облiк осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган, ведеться за прiзвищем, iм'ям, по батьковi, серiєю (за наявностi) та номером дiючого паспорта громадянина України у формi книжечки або номером дiючого паспорта громадянина України у формi картки, що оформлений iз застосуванням засобiв Єдиного державного демографiчного реєстру (далi - серiя та номер паспорта). До паспортiв громадянина України з числа зазначених осiб вноситься вiдмiтка, що свiдчить про наявнiсть права здiйснювати будь-якi платежi за серiєю та номером паспорта. Така вiдмiтка вноситься:

     контролюючими органами - до паспортiв громадян України у формi книжечки. Порядок внесення такої вiдмiтки встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики;

     органом, що здiйснює оформлення паспорта громадянина України у формi картки, у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Iнформацiйна взаємодiя мiж Державним реєстром фiзичних осiб - платникiв податкiв та Єдиним державним демографiчним реєстром щодо обмiну вiдомостями про податковий номер (реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв) або право здiйснювати платежi за серiєю (за наявностi) та номером паспорта здiйснюється в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, та центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi мiграцiї (iммiграцiї та емiграцiї), у тому числi протидiї нелегальнiй (незаконнiй) мiграцiї, громадянства, реєстрацiї фiзичних осiб, бiженцiв та iнших визначених законодавством категорiй мiгрантiв;

     63.7. Контролюючий орган зазначає податковий номер або серiю (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi) у всiх свiдоцтвах, довiдках, в iнших документах або повiдомленнях, що видаються платнику податкiв або надсилаються йому.

     Кожен платник податкiв зазначає податковий номер або серiю (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi) в усiх податкових декларацiях (розрахунках, звiтах), платiжних iнструкцiях щодо податкiв i зборiв, у фiнансових документах, а також в iнших випадках, передбачених законодавством.

     63.8. Особливостi облiку платникiв податкiв за окремими податками, а також окремих категорiй платникiв податкiв установлюються вiдповiдними роздiлами цього Кодексу.

     63.9. Документи, що подаються платниками податкiв для взяття на облiк у контролюючих органах, перевiряються у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, i в разi виявлення помилок або подання недостовiрних вiдомостей повертаються для виправлення. Платники податкiв, якi не подали протягом 5 календарних днiв, наступних за днем отримання повернутих документiв, виправлених документiв для взяття на облiк у контролюючих органах або повторно подали такi документи з помилками, несуть вiдповiдальнiсть вiдповiдно до закону.

     63.10. Центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, визначаються:

     63.10.1. порядок облiку платникiв податкiв i зборiв;

     63.10.2. перелiк документiв, якi подаються для взяття на облiк платникiв податкiв, а також порядок подання таких документiв;

     63.10.3. форми заяв, свiдоцтв та документiв з питань реєстрацiї та облiку платникiв податкiв.

     63.11. Контролюючi органи забезпечують достовiрнiсть даних про платникiв податкiв в Єдиному банку даних про платникiв податкiв - юридичних осiб та Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв, реєстрi платникiв податку на додану вартiсть, реєстрi неприбуткових органiзацiй та iнших реєстрах, що формуються та ведуться контролюючими органами згiдно з цим Кодексом, їх захист вiд несанкцiонованого доступу, оновлення, архiвування та вiдновлення даних.

     63.12. Iнформацiя, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв'язку з облiком платникiв податкiв, вноситься до iнформацiйних баз даних.

     63.13. З метою постiйного забезпечення органiв державної влади, органiв мiсцевого самоврядування, юридичних та фiзичних осiб iнформацiєю центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, оприлюднює на єдиному державному реєстрацiйному веб-порталi юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань та власному офiцiйному веб-сайтi данi про взяття на облiк як платникiв податкiв юридичних осiб, їх вiдокремлених пiдроздiлiв та самозайнятих осiб не пiзнiше наступного робочого дня пiсля взяття на облiк.

     Доступ до зазначених веб-порталу та веб-сайту є безоплатним та вiльним.

     Зазначенi данi мiстять такi вiдомостi про платника податкiв:

     податковий номер (для юридичної особи та її вiдокремленого пiдроздiлу);

     найменування для юридичної особи або прiзвище, iм'я, по батьковi для фiзичної особи;

     мiсцезнаходження;

     дата та номер запису про взяття на облiк;

     найменування та iдентифiкацiйний код контролюючого органу за основним мiсцем облiку платника податкiв;

     вiдомостi про надiслання вiдповiдним контролюючим органом до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань вiдомостей у зв'язку з припиненням юридичної особи, що передбаченi законодавством.

     63.14. Для цiлей цiєї глави датою отримання документiв (вiдомостей, заяв, запитiв та iнших документiв) є:

     для поданих у паперовому виглядi - дата надходження до вiдповiдного контролюючого органу;

     для поданих у електронному виглядi - час та дата надходження такого електронного документа, що зазначенi в електронному повiдомленнi (квитанцiї), сформованому програмним забезпеченням центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, у форматi, затвердженому в установленому законодавством порядку.

     Якщо документ, поданий у електронному виглядi, надiйшов пiзнiше 16 години робочого (операцiйного) дня, датою його отримання вважається наступний пiсля нього робочий (операцiйний) день.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 64. Взяття на облiк юридичних осiб та вiдокремлених пiдроздiлiв юридичних осiб

     64.1. Взяття на облiк за основним мiсцем облiку юридичних осiб та їх вiдокремлених пiдроздiлiв, вiдокремлених пiдроздiлiв юридичних осiб, утворених вiдповiдно до законодавства iноземної держави, у тому числi постiйних представництв, як платникiв податкiв та зборiв у контролюючих органах здiйснюється на пiдставi вiдомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, наданих згiдно iз Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань", у день отримання зазначених вiдомостей контролюючими органами.

     Данi про взяття на облiк юридичних осiб та їх вiдокремлених пiдроздiлiв, вiдокремлених пiдроздiлiв юридичних осiб, утворених вiдповiдно до законодавства iноземної держави, як платникiв податкiв i зборiв у контролюючих органах передаються до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань у день взяття на облiк таких платникiв податкiв у порядку, встановленому Мiнiстерством юстицiї України та центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     64.2. Взяття на облiк за основним мiсцем облiку платникiв податкiв - юридичних осiб та вiдокремлених пiдроздiлiв юридичних осiб, для яких законом установленi особливостi їх державної реєстрацiї та якi не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, здiйснюється у день отримання вiдповiдної заяви, яку платник податкiв зобов'язаний подати у десятиденний строк пiсля державної реєстрацiї (легалiзацiї, акредитацiї чи засвiдчення факту створення iншим способом).

     64.3. Взяття на облiк юридичних осiб та їх вiдокремлених пiдроздiлiв, вiдокремлених пiдроздiлiв юридичних осiб, утворених вiдповiдно до законодавства iноземної держави, як платникiв податкiв i зборiв у контролюючих органах згiдно з пунктом 64.1 цiєї статтi пiдтверджується вiдомостями, оприлюдненими на порталi електронних сервiсiв вiдповiдно до Закону України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань".

     У разi взяття на облiк юридичних осiб та їх вiдокремлених пiдроздiлiв як платникiв податкiв i зборiв у контролюючих органах згiдно з пунктом 64.2 цiєї статтi цим юридичним особам та вiдокремленим пiдроздiлам юридичних осiб не пiзнiше наступного робочого дня з дня взяття на облiк за основним мiсцем облiку надсилається (видається) довiдка про взяття на облiк.

     64.4. Вiйськовi частини зобов'язанi протягом 10 календарних днiв пiсля реєстрацiї вiйськової частини як суб'єкта господарювання стати на облiк у контролюючому органi за мiсцем своєї дислокацiї згiдно iз пунктом 64.2 цiєї статтi.

     64.5. Нерезиденти (iноземнi юридичнi компанiї, органiзацiї), якi здiйснюють в Українi дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, або придбавають нерухоме майно або отримують майновi права на таке майно в Українi, або вiдкривають рахунки в банках України (крiм кореспондентських рахункiв, що вiдкриваються банкам-нерезидентам), в iнших фiнансових установах, у небанкiвських надавачах платiжних послуг, або вiдкривають електроннi гаманцi в емiтентах електронних грошей вiдповiдно до статтi 64 Закону України "Про платiжнi послуги", або набувають право власностi на iнвестицiйний актив, визначений абзацами третiм - шостим пiдпункту "е" пiдпункту 141.4.1 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу, в iншого нерезидента, який не має постiйного представництва в Українi, зобов'язанi стати на облiк у контролюючих органах.

     Взяття на облiк у контролюючому органi нерезидента здiйснюється при настаннi першої iз подiй, визначеної в абзацi першому цього пункту, не пiзнiше наступного робочого дня з дня надходження вiд нерезидента вiдповiдної заяви, яку вiн зобов'язаний подати:

     у десятиденний строк пiсля акредитацiї (реєстрацiї, легалiзацiї) на територiї України вiдокремленого пiдроздiлу - до контролюючого органу за мiсцезнаходженням вiдокремленого пiдроздiлу;

     до придбання нерухомого майна або отримання майнових прав на таке майно в Українi - до контролюючого органу за мiсцезнаходженням нерухомого майна;

     до вiдкриття рахунку / електронного гаманця в Українi - до контролюючого органу за мiсцезнаходженням установи (вiддiлення) банку, iншої фiнансової установи, небанкiвського надавача платiжних послуг / емiтента електронних грошей, в яких вiдкривається рахунок / електронний гаманець;

     до дати здiйснення першої оплати за iнвестицiйний актив, що придбавається, - до контролюючого органу за мiсцезнаходженням української юридичної особи, акцiї, корпоративнi права якої формують вартiсть iнвестицiйного активу, що є предметом такого правочину.

     До заяви додаються копiї таких документiв (з пред'явленням оригiналiв):

     витягу з вiдповiдного бiзнес-реєстру (торговельного, банкiвського або iншого реєстру, в якому фiксується факт державної реєстрацiї компанiї, органiзацiї), виданого в країнi реєстрацiї iноземної компанiї, органiзацiї та легалiзованого в установленому порядку, якщо iнше не передбачено мiжнародними договорами, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, що супроводжується нотарiально засвiдченим перекладом українською мовою;

     документа, що пiдтверджує присвоєння iдентифiкацiйного (реєстрацiйного, облiкового) номера (коду) нерезидента в країнi його реєстрацiї, якщо у витягу з вiдповiдного бiзнес-реєстру не зазначенi вiдомостi про такий номер (код), що супроводжується нотарiально засвiдченим перекладом українською мовою;

     документа, яким пiдтверджуються повноваження представника нерезидента. У разi якщо такий документ виданий в країнi реєстрацiї нерезидента, вiн повинен бути легалiзований в установленому порядку, якщо iнше не передбачено мiжнародними договорами, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, та супроводжуватися нотарiально засвiдченим перекладом українською мовою;

     документа про акредитацiю (реєстрацiю, легалiзацiю) вiдокремленого пiдроздiлу iноземної компанiї, органiзацiї на територiї України, якщо нерезидент здiйснює в Українi дiяльнiсть через вiдокремлений пiдроздiл.

     Абзац дванадцятий виключено.

     У разi встановлення контролюючим органом за результатами податкового контролю ознак ведення нерезидентом господарської дiяльностi на територiї України, зазначеної в абзацах третьому - п'ятому цього пункту, без взяття на податковий облiк нерезидента, зокрема здiйснення резидентом дiяльностi в iнтересах нерезидента через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi, що має ознаки постiйного представництва, контролюючим органом призначається перевiрка такої дiяльностi. Порядок проведення перевiрки для цiлей цього пункту визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, з урахуванням особливостей, визначених цим Кодексом.

     Якщо перевiркою встановлено ведення нерезидентом дiяльностi через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйне представництво в Українi без взяття на податковий облiк, контролюючий орган складає акт перевiрки, який надсилається нерезиденту в порядку, визначеному пунктом 86.13 статтi 86 цього Кодексу. На пiдставi акта перевiрки контролюючим органом може бути прийнято рiшення про взяття на облiк такого нерезидента в Українi без заяви нерезидента та отримання заперечення до акта перевiрки.

     У разi реєстрацiї особи-нерезидента як платника податку на додану вартiсть вiдповiдно до пункту 208¹.2 статтi 208¹ цього Кодексу одночасно автоматично здiйснюється взяття на облiк такої особи-нерезидента.

     Порядок взяття на облiк нерезидентiв у контролюючих органах встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Порядок повiдомлення нерезидентiв про взяття на облiк як платникiв податкiв встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     64.6. На облiку у контролюючих органах повиннi перебувати угоди про розподiл продукцiї, договори управлiння майном (крiм договорiв щодо операцiй, визначених у другому реченнi абзацу другого пiдпункту 5 пункту 180.1 статтi 180 цього Кодексу) та договори про спiльну дiяльнiсть на територiї України без створення юридичних осiб, на якi поширюються особливостi податкового облiку та оподаткування дiяльностi за такими договорами (угодами), визначенi цим Кодексом.

     У контролюючих органах не облiковуються договори про спiльну дiяльнiсть, на якi не поширюються особливостi податкового облiку та оподаткування спiльної дiяльностi, визначенi цим Кодексом. Кожен учасник таких договорiв перебуває на облiку у контролюючих органах та виконує обов'язки платника податкiв самостiйно.

     Абзац третiй виключено.

     Взяття на облiк договору або угоди здiйснюється шляхом додаткового взяття на облiк управителя майна, учасника договору про спiльну дiяльнiсть або угоди про розподiл продукцiї як платника податкiв - вiдповiдального за утримання та внесення податкiв до бюджету пiд час виконання договору або угоди.

     Абзац п'ятий виключено.

     64.7. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, визначає порядок облiку платникiв податкiв у контролюючих органах та порядок формування Реєстру великих платникiв податкiв на вiдповiдний рiк з урахуванням критерiїв, визначених цим Кодексом для великих платникiв податкiв.

     У разi включення платника податкiв до Реєстру великих платникiв податкiв на нього поширюються особливостi, визначенi цим Кодексом для великих платникiв податкiв.

     Пiсля включення платника податкiв до Реєстру великих платникiв податкiв та отримання повiдомлення центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, про таке включення платник податкiв зобов'язаний стати на облiк за основним мiсцем облiку в територiальному органi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, який здiйснює супроводження великих платникiв податкiв, з початку податкового перiоду (календарного року), на який сформовано Реєстр, та за неосновним мiсцем облiку в такому територiальному органi центрального органу виконавчої влади або його структурних пiдроздiлах щодо наявних у межах населеного пункту за мiсцезнаходженням територiального органу центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, який здiйснює супроводження великих платникiв податкiв, об'єктiв оподаткування або об'єктiв, якi пов'язанi з оподаткуванням за перелiком, визначеним центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, або через якi провадиться дiяльнiсть такого великого платника податкiв.

     Щодо великих платникiв податкiв, якi самостiйно не стали на облiк у територiальному органi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, який здiйснює супроводження великих платникiв податкiв, або його структурних пiдроздiлах, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, приймає рiшення про змiну основного та неосновного мiсця облiку таких великих платникiв податкiв та переведення їх на облiк у територiальний орган центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, який здiйснює супроводження великих платникiв податкiв, або його структурнi пiдроздiли.

     Абзац п'ятий виключено.

     У разi прийняття рiшення про переведення великого платника податкiв на облiк у територiальний орган центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, який здiйснює супроводження великих платникiв податкiв чи iнший контролюючий орган, вiдповiднi контролюючi органи зобов'язанi протягом 20 календарних днiв пiсля прийняття такого рiшення здiйснити взяття на облiк / зняття з облiку такого платника податкiв.

     Великий платник податкiв, щодо якого центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, прийнято рiшення про переведення на облiк у контролюючий орган, що здiйснює супроводження великих платникiв податкiв, чи iнший контролюючий орган, пiсля взяття його на облiк за новим мiсцем облiку зобов'язаний сплачувати податки за мiсцем попереднього облiку у контролюючих органах, а подавати податкову звiтнiсть та виконувати iншi обов'язки, передбаченi цим Кодексом, за новим мiсцем облiку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 23.12.2010р. N 2856-VI, вiд 07.04.2011р. N 3205-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 7 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 65. Облiк самозайнятих осiб

     65.1. Взяття на облiк фiзичних осiб - пiдприємцiв (крiм тих, що набули статусу електронного резидента (е-резидента) у контролюючих органах здiйснюється за податковою адресою на пiдставi вiдомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, наданих державним реєстратором згiдно iз Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань".

     65.2. Облiк самозайнятих осiб здiйснюється шляхом внесення до Державного реєстру фiзичних осiб - платникiв податкiв (далi - Державний реєстр) записiв про державну реєстрацiю або припинення пiдприємницької дiяльностi, незалежної професiйної дiяльностi, перереєстрацiю, постановку на облiк, зняття з облiку, внесення змiн стосовно самозайнятої особи, а також вчинення iнших дiй, якi передбаченi Порядком облiку платникiв податкiв, зборiв.

     65.3. Для взяття на облiк фiзичної особи, яка має намiр провадити незалежну професiйну дiяльнiсть, така особа повинна подати заяву та документи особисто (надiслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до контролюючого органу за мiсцем постiйного проживання.

     65.4. Контролюючий орган вiдмовляє в розглядi документiв, поданих для взяття на облiк особи, яка здiйснює незалежну професiйну дiяльнiсть, у разi:

     65.4.1. наявностi обмежень на провадження незалежної професiйної дiяльностi, встановлених законодавством;

     65.4.2. коли документи поданi за неналежним мiсцем облiку;

     65.4.3. коли документи не вiдповiдають встановленим вимогам, поданi не в повному обсязi або коли зазначенi в рiзних документах вiдомостi є взаємно невiдповiдними;

     65.4.4. коли фiзична особа вже взята на облiк як самозайнята особа;

     65.4.5. неподання для реєстрацiї особою, яка має намiр провадити незалежну професiйну дiяльнiсть, свiдоцтва про реєстрацiю чи iншого документа (дозволу, сертифiката тощо), що пiдтверджує право фiзичної особи на провадження незалежної професiйної дiяльностi.

     Пiсля усунення причин, що були пiдставою для вiдмови у взяттi на облiк самозайнятої особи, фiзична особа може повторно подати документи для взяття на облiк.

     65.5. Взяття на облiк самозайнятої особи здiйснюється контролюючим органом у день отримання вiдповiдних вiдомостей вiд державного реєстратора (для фiзичних осiб - пiдприємцiв) або прийняття заяви (для осiб, якi здiйснюють незалежну професiйну дiяльнiсть).

     Данi про взяття на облiк фiзичної особи - пiдприємця передаються до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань у день взяття на облiк у порядку, встановленому Мiнiстерством юстицiї України та центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Взяття на облiк фiзичної особи - пiдприємця пiдтверджується вiдомостями, оприлюдненими на порталi електронних сервiсiв вiдповiдно до Закону України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань.

     65.6. Видача та замiна довiдки про взяття на облiк платника податкiв здiйснюється безоплатно.

     65.7. Фiзичнiй особi, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, довiдка про взяття на облiк платника податкiв видається контролюючим органом iз зазначенням строку, якщо такий строк вказаний у свiдоцтвi про реєстрацiю чи iншому документi (дозволi, сертифiкатi тощо), що пiдтверджує право фiзичної особи на провадження незалежної професiйної дiяльностi.

     65.8. Довiдка про взяття на облiк самозайнятої особи втрачає чиннiсть з моменту виникнення змiн у даних про фiзичну особу, якi зазначаються у такiй довiдцi, та пiдлягає замiнi у контролюючому органi.

     65.9. Якщо фiзична особа зареєстрована як пiдприємець та при цьому така особа провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, така фiзична особа облiковується у контролюючих органах як фiзична особа - пiдприємець з ознакою провадження незалежної професiйної дiяльностi.

     65.10. Внесення до Державного реєстру запису про припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця чи незалежної професiйної дiяльностi фiзичної особи здiйснюється у разi:

     65.10.1. внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань запису про державну реєстрацiю припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи пiдприємця - з дати державної реєстрацiї припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця;

     65.10.2. припинення або зупинення незалежної професiйної дiяльностi або змiни органiзацiйної форми вiдповiдної дiяльностi з незалежної (iндивiдуальної) на iншу - з дати прийняття уповноваженим органом вiдповiдного рiшення або iншої дати, визначеної законом, що регулює реєстрацiю вiдповiдної незалежної професiйної дiяльностi, датою припинення, зупинення або змiни органiзацiйної форми вiдповiдної дiяльностi з незалежної (iндивiдуальної) на iншу;

     65.10.3. закiнчення строку дiї свiдоцтва про реєстрацiю чи iншого документа (дозволу, сертифiката тощо) - з дати закiнчення такого строку;

     65.10.4. анулювання чи скасування згiдно iз законодавством свiдоцтва про реєстрацiю чи iншого документа (дозволу, сертифiката тощо), що пiдтверджує право фiзичної особи на провадження незалежної професiйної дiяльностi, або скасування реєстрацiйної дiї щодо державної реєстрацiї фiзичної особи пiдприємцем - з дати такого анулювання чи скасування.

     Державна реєстрацiя (реєстрацiя) припинення пiдприємницької чи незалежної професiйної дiяльностi фiзичної особи або внесення до Державного реєстру запису про припинення такої дiяльностi фiзичною особою не припиняє її зобов'язань, що виникли пiд час провадження пiдприємницької чи незалежної професiйної дiяльностi, та не змiнює строкiв, порядкiв виконання таких зобов'язань та застосування штрафних санкцiй i нарахування пенi за їх невиконання.

     У разi якщо пiсля внесення до Державного реєстру запису про припинення пiдприємницької чи незалежної професiйної дiяльностi фiзична особа продовжує провадити таку дiяльнiсть, вважається, що вона розпочала таку дiяльнiсть без взяття її на облiк як самозайнятої особи.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

     Стаття 66. Внесення змiн до облiкових даних платникiв податкiв, крiм фiзичних осiб, якi не зареєстрованi пiдприємцями та не провадять незалежну професiйну дiяльнiсть

     66.1. Пiдставами для внесення змiн до облiкових даних платникiв податкiв є:

     66.1.1. iнформацiя органiв державної реєстрацiї;

     66.1.2. iнформацiя банкiв, iнших фiнансових установ, небанкiвських надавачiв платiжних послуг про вiдкриття (закриття) рахункiв платникiв податкiв та iнформацiя емiтентiв електронних грошей про вiдкриття (закриття) електронних гаманцiв платникiв податкiв;

     66.1.3. документально пiдтверджена iнформацiя, що надається платниками податкiв;

     66.1.4. iнформацiя суб'єктiв iнформацiйного обмiну, уповноважених вчиняти будь-якi реєстрацiйнi дiї стосовно платника податкiв;

     66.1.5. рiшення суду, що набрало законної сили;

     66.1.6. данi перевiрок платникiв податкiв.

     66.2. Внесення змiн до облiкових даних платникiв податкiв здiйснюється у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     66.3. У разi проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження або мiсця проживання платника податкiв, внаслiдок якої змiнюється контролюючий орган, в якому на облiку перебуває платник податкiв, а також у разi змiни податкової адреси платника податкiв, контролюючими органами за попереднiм та новим мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) платника податкiв проводяться процедури вiдповiдно зняття з облiку/взяття на облiк такого платника податкiв.

     Пiдставою для зняття з облiку платника податкiв в одному контролюючому органi i взяття на облiк в iншому є надходження хоча б до одного з цих органiв даних, що свiдчать про належну державну реєстрацiю таких змiн органами державної реєстрацiї.

     У такому разi платник податкiв, визначений у пунктi 64.2 статтi 64 цього Кодексу, зобов'язаний подати контролюючому органу за новим мiсцезнаходженням вiдповiдну заяву у десятиденний строк вiд дня реєстрацiї змiни мiсцезнаходження (мiсця проживання) згiдно з порядком облiку платникiв податкiв. У разi неподання такої заяви протягом 10 календарних днiв платник податкiв або посадовi особи платника податкiв несуть вiдповiдальнiсть вiдповiдно до закону.

     66.4. Платники податкiв - юридичнi особи та їх вiдокремленi пiдроздiли зобов'язанi подати контролюючому органу вiдомостi стосовно осiб, вiдповiдальних за ведення бухгалтерського та/або податкового облiку юридичної особи, її вiдокремлених пiдроздiлiв, у 10-денний строк з дня взяття на облiк чи виникнення змiн у облiкових даних платникiв податкiв, шляхом подання заяви у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Вiдповiдальнiсть за неподання такої iнформацiї визначається цим Кодексом.

     66.5. У разi виникнення змiн у даних або внесення змiн до документiв, що подаються для взяття на облiк згiдно з цiєю главою, крiм змiн, якi вносяться до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, та змiн, про якi платник податкiв повiдомив за основним мiсцем облiку, платник податкiв зобов'язаний подати контролюючому органу, в якому вiн облiковується, уточненi документи протягом 10 календарних днiв з дня внесення змiн до зазначених документiв.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 67. Пiдстави та порядок зняття з облiку у контролюючих органах юридичних осiб, їх вiдокремлених пiдроздiлiв та самозайнятих осiб

     67.1. Пiдставами для зняття з облiку у контролюючих органах юридичної особи, її вiдокремлених пiдроздiлiв, вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи, утвореної вiдповiдно до законодавства iноземної держави, та самозайнятих осiб є:

     67.1.1. повiдомлення чи документальне пiдтвердження державного реєстратора чи iншого органу державної реєстрацiї про проведення державної реєстрацiї припинення юридичної особи, вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи, вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи, утвореної вiдповiдно до законодавства iноземної держави.

     Абзац другий виключено.

     Абзац третiй виключено;

     67.1.2. наявнiсть хоча б однiєї з пiдстав, визначених пунктом 65.10 статтi 65 цього Кодексу для самозайнятої особи.

     Абзац другий виключено.

     Абзац третiй виключено.

     67.2. Контролюючi органи в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рiшення щодо:

     припинення юридичних осiб або пiдприємницької дiяльностi фiзичних осiб - пiдприємцiв;

     скасування державної реєстрацiї припинення юридичних осiб або пiдприємницької дiяльностi фiзичних осiб - пiдприємцiв;

     скасування державної реєстрацiї змiн до установчих документiв.

     67.3. У разi припинення юридичної особи її вiдокремленi пiдроздiли пiдлягають зняттю з облiку в контролюючих органах.

     Порядок зняття з облiку у контролюючих органах юридичних осiб, їх вiдокремлених пiдроздiлiв та самозайнятих осiб встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     67.4. Договори про спiльну дiяльнiсть, договори управлiння майном та угоди про розподiл продукцiї знiмаються з облiку у контролюючих органах пiсля їх припинення, розiрвання, закiнчення строку дiї чи пiсля досягнення мети, для якої вони були укладенi, визнання їх недiйсними у судовому порядку, а також у разi втрати ознак платника податку, якi визначенi цим Кодексом.

     67.5. Нерезиденти, визначенi у пунктi 64.5 статтi 64 цього Кодексу, знiмаються з облiку у контролюючих органах пiсля вiдчуження нерухомого майна та/або закриття всiх рахункiв / електронних гаманцiв у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг, емiтентах електронних грошей та/або закриття на територiї України вiдокремлених пiдроздiлiв, у тому числi постiйних представництв, за умови вiдсутностi на територiї України iнших об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням.

     Порядок зняття з облiку нерезидентiв у контролюючих органах встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     У разi анулювання реєстрацiї особи-нерезидента як платника податку на додану вартiсть вiдповiдно до пункту 208¹.3 статтi 208¹ цього Кодексу одночасно автоматично здiйснюється зняття з облiку такої особи-нерезидента.

     Особа-нерезидент, у якої на дату анулювання реєстрацiї як платника податку на додану вартiсть вiдповiдно до пункту 208¹.3 статтi 208¹ цього Кодексу наявний податковий борг або не виконанi податковi зобов'язання, автоматично знiмається з облiку пiсля погашення боргу та виконання зобов'язань, визначених цим Кодексом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 8 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 68. Iнформацiя, що подається для облiку платникiв податкiв органами державної реєстрацiї суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi та iншими органами

     68.1. Технiчний адмiнiстратор Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань у день проведення реєстрацiйної дiї повинен передати до iнформацiйних систем контролюючих органiв вiдомостi, документи, запити, передбаченi Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань".

     68.2. Центральний депозитарiй цiнних паперiв, який веде облiкову систему часток товариств з обмеженою вiдповiдальнiстю та товариств з додатковою вiдповiдальнiстю (далi - облiкова система часток товариств), у день початку облiку часток таких товариств, внесення змiн до облiкової системи часток товариств щодо власникiв часток товариства або розмiру часток власникiв товариства зобов'язаний безоплатно в електронному виглядi передати до iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, вiдомостi (iнформацiю) про товариство з обмеженою вiдповiдальнiстю або товариство з додатковою вiдповiдальнiстю, всiх власникiв часток такого товариства та розмiр часток вiдповiдних власникiв, а у разi якщо вiдповiдна частка товариств є об'єктом державної чи комунальної власностi - про суб'єкта управлiння об'єктами державної або комунальної власностi, який виконує функцiї з управлiння вiдповiдною часткою товариства.

     Порядок електронної iнформацiйної взаємодiї мiж Центральним депозитарiєм цiнних паперiв та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, за погодженням з Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку.

     68.3. Органи, що ведуть облiк або реєстрацiю рухомого майна та iнших активiв, якi є об'єктом оподаткування, зобов'язанi повiдомляти про власникiв та/або користувачiв такого рухомого майна та iнших активiв, розмiщених на вiдповiднiй територiї, або про транспортнi засоби, зареєстрованi в цих органах, та їх власникiв контролюючi органи за своїм мiсцезнаходженням щомiсяця, але не пiзнiше 10 числа наступного мiсяця. Порядок такого повiдомлення встановлює Кабiнет Мiнiстрiв України.

     68.4. Державнi органи повиннi подавати контролюючим органам iншу iнформацiю у випадках, передбачених цим Кодексом та iншими нормативно-правовими актами України.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, у редакцiї Закону України вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 69. Вимоги до вiдкриття та закриття рахункiв платникiв податкiв у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг та електронних гаманцiв в емiтентах електронних грошей

     69.1. Банки, iншi фiнансовi установи, небанкiвськi надавачi платiжних послуг, емiтенти електронних грошей вiдкривають вiдповiднi рахунки / електроннi гаманцi, передбаченi законодавством України, платникам податкiв - юридичним особам (резидентам i нерезидентам) незалежно вiд органiзацiйно-правової форми, вiдокремленим пiдроздiлам та представництвам юридичних осiб, для яких законом установленi особливостi їх державної реєстрацiї та якi не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, фiзичним особам, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, за наявностi документiв, виданих контролюючими органами, що пiдтверджують взяття їх на облiк у таких органах, або виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань (для осiб, взяття на облiк яких у контролюючих органах здiйснюється на пiдставi вiдомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, наданих державним реєстратором згiдно iз Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань") чи iнформацiї з цього реєстру, отриманої банком, iншою фiнансовою установою, небанкiвським надавачем платiжних послуг, емiтентом електронних грошей вiдповiдно до закону, iз зазначенням даних про взяття на облiк у контролюючих органах як платника податкiв;

     69.2. Банки, iншi фiнансовi установи, небанкiвськi надавачi платiжних послуг, емiтенти електронних грошей зобов'язанi надiслати повiдомлення про вiдкриття або закриття рахунку / електронного гаманця платника податкiв - юридичної особи (резидента i нерезидента), у тому числi вiдкритого через його вiдокремленi пiдроздiли, чи самозайнятої фiзичної особи до контролюючого органу, в якому облiковується платник податкiв, у день вiдкриття/закриття рахунку / електронного гаманця.

     У разi вiдкриття або закриття рахунка платника податкiв - банку, у тому числi вiдкритого через його вiдокремленi пiдроздiли, повiдомлення надсилається в порядку, визначеному цим пунктом, лише в разi вiдкриття або закриття кореспондентського рахунка.

     У разi вiдкриття або закриття власного кореспондентського рахунка банки зобов'язанi надiслати повiдомлення до контролюючого органу, в якому облiковуються, в строки, визначенi цим пунктом.

     69.2¹. Обов'язки, передбаченi цiєю статтею, щодо направлення до контролюючого органу повiдомлення про вiдкриття рахунку власнику часток товариства в облiковiй системi часток товариств або закриття такого рахунку мають бути виконанi депозитарною установою або Центральним депозитарiєм цiнних паперiв, з якою (яким) цим власником укладений договiр щодо обслуговування рахунку (рахункiв) учасника товариства. Вiдповiдне повiдомлення направляється в день укладення/припинення (розiрвання) такого договору або закриття будь-якого з рахункiв, що обслуговувалися вiдповiдно до цього договору.

     Обов'язки, передбаченi цiєю статтею, щодо направлення до контролюючого органу повiдомлення про вiдкриття рахунку умовного зберiгання (ескроу) часток товариства або про закриття такого рахунку мають бути виконанi Центральним депозитарiєм цiнних паперiв, з яким укладено договiр рахунку умовного зберiгання (ескроу) часток товариства:

     про вiдкриття рахунку умовного зберiгання (ескроу) часток товариства, якi облiковуються в облiковiй системi часток, - у день вiдкриття вiдповiдного рахунку;

     про закриття рахунку умовного зберiгання (ескроу) часток товариства, якi облiковуються в облiковiй системi часток, - у день припинення облiку частки товариства на рахунку ескроу, у тому числi у зв'язку з розiрванням такого договору.

     Початок проведення операцiй в облiковiй системi часток товариств за рахунком власника часток товариства здiйснюється за правилами пункту 69.4 цiєї статтi, крiм проведення безумовних операцiй.

     69.3. Контролюючий орган не пiзнiше наступного робочого дня з дня отримання повiдомлення вiд банку, iншої фiнансової установи, небанкiвського надавача платiжних послуг, емiтента електронних грошей про вiдкриття рахунку / електронного гаманця зобов'язаний направити повiдомлення про взяття рахунку / електронного гаманця на облiк або про вiдмову у взяттi контролюючим органом рахунку / електронного гаманця на облiк iз зазначенням пiдстав у порядку, визначеному цим Кодексом.

     Якщо контролюючий орган протягом строку, встановленого абзацом першим цього пункту, не направив повiдомлення про вiдмову у взяттi рахунку / електронного гаманця на облiк, такий рахунок / електронний гаманець вважається взятим на облiк у контролюючому органi за мовчазною згодою - у час та дату отримання вiдповiдною установою повiдомлення (квитанцiї) контролюючого органу про пiдтвердження факту прийняття повiдомлення до оброблення згiдно з порядком подання повiдомлень, встановленим вiдповiдно до пункту 69.5 цiєї статтi.

     69.4. Датою початку видаткових операцiй за рахунком / електронним гаманцем платника податкiв, визначеного пунктом 69.1 цiєї статтi (крiм банку), у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг, емiтентах електронних грошей є дата отримання банком або iншою фiнансовою установою, небанкiвським надавачем платiжних послуг, емiтентом електронних грошей повiдомлення контролюючого органу про взяття рахунку / електронного гаманця на облiк у контролюючих органах або дата, визначена як дата взяття на облiк у контролюючому органi за мовчазною згодою згiдно з абзацом другим пункту 69.3 цiєї статтi.

     69.5. Порядок подання та форма i змiст повiдомлень про вiдкриття/закриття рахункiв / електронних гаманцiв платникiв податкiв у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг, емiтентах електронних грошей, перелiк пiдстав для вiдмови контролюючих органiв у взяттi рахункiв / електронних гаманцiв на облiк визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, за погодженням з вiдповiдними державними органами, якi регулюють дiяльнiсть фiнансових установ;

     69.6. Виключено.

     69.7. Фiзичнi особи - пiдприємцi та особи, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, зобов'язанi повiдомляти про свiй статус банки, iншi фiнансовi установи, небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей, в яких такi особи вiдкривають рахунки / електроннi гаманцi;

     69.8. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.04.2015р. N 344-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 03.12.2019р. N 323-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 70. Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв

     70.1. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, формує та веде Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв (далi - Державний реєстр).

     До Державного реєстру вноситься iнформацiя про осiб, якi є:

     громадянами України;

     iноземцями та особами без громадянства, якi постiйно проживають в Українi;

     iноземцями та особами без громадянства, якi не мають постiйного мiсця проживання в Українi, але вiдповiдно до законодавства зобов'язанi сплачувати податки в Українi або є засновниками юридичних осiб, створених на територiї України, або набули статусу електронного резидента (е-резидента).

     Облiк фiзичних осiб - платникiв податкiв, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган, ведеться в окремому реєстрi Державного реєстру за прiзвищем, iм'ям, по батьковi та серiєю i номером паспорта без використання реєстрацiйного номера облiкової картки.

     Абзац сьомий виключено.

     70.2. До облiкової картки фiзичної особи - платника податкiв та повiдомлення (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв) вноситься така iнформацiя:

     70.2.1. прiзвище, iм'я та по батьковi;

     70.2.2. дата народження;

     70.2.3. мiсце народження (країна, область, район, населений пункт);

     70.2.4. мiсце проживання, а для iноземних громадян - також громадянство;

     70.2.5. серiя, номер свiдоцтва про народження, паспорта (аналогiчнi данi iншого документа, що посвiдчує особу), ким i коли виданий;

     70.2.6. унiкальний номер запису в Єдиному державному демографiчному реєстрi (у разi внесення iнформацiї про особу до Єдиного державного демографiчного реєстру).

     70.3. До iнформацiйної бази Державного реєстру включаються такi данi про фiзичних осiб:

     70.3.1. джерела отримання доходiв;

     70.3.2. об'єкти оподаткування;

     70.3.3. сума нарахованих та/або отриманих доходiв;

     70.3.4. сума нарахованих та/або сплачених податкiв;

     70.3.5. iнформацiя про податкову знижку та податковi пiльги платника податкiв;

     70.3.6. унiкальний номер запису в Єдиному державному демографiчному реєстрi на пiдставi даних розпорядника такого реєстру, наданих у порядку iнформацiйної взаємодiї вiдповiдно до законодавства.

     70.4. До Державного реєстру вносяться вiдомостi про державну реєстрацiю, реєстрацiю та взяття на облiк фiзичних осiб - пiдприємцiв i осiб, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть. Такi вiдомостi включають:

     70.4.1. дати, номери записiв, свiдоцтв та iнших документiв, а також пiдстави державної реєстрацiї, реєстрацiї та взяття на облiк, припинення пiдприємницької чи незалежної професiйної дiяльностi, iншi реєстрацiйнi данi;

     70.4.2. iнформацiю про державну реєстрацiю, реєстрацiю та взяття на облiк змiн у даних про особу, замiну чи продовження дiї довiдок про взяття на облiк;

     70.4.3. мiсце провадження дiяльностi, телефони та iншу додаткову iнформацiю для зв'язку з фiзичною особою - пiдприємцем чи особою, яка здiйснює незалежну професiйну дiяльнiсть;

     70.4.4. види дiяльностi;

     70.4.5. громадянство та номер, що використовується пiд час оподаткування в країнi громадянства, - для iноземцiв;

     70.4.6. системи оподаткування iз зазначенням перiодiв її дiї.

     70.5. Фiзична особа - платник податкiв незалежно вiд вiку (як резидент, так i нерезидент), для якої ранiше не формувалася облiкова картка платника податкiв та яка не включена до Державного реєстру, зобов'язана особисто або через законного представника чи уповноважену особу подати вiдповiдному контролюючому органу облiкову картку фiзичної особи - платника податкiв, яка є водночас заявою для реєстрацiї в Державному реєстрi, та пред'явити документ, що посвiдчує особу.

     Облiкова картка фiзичної особи - платника податкiв може бути подана в електроннiй формi засобами електронних комунiкацiй з дотриманням вимог законодавства у сферi електронних довiрчих послуг, електронного документообiгу, надання публiчних (електронних публiчних) послуг.

     Подання iноземцем заяви на набуття статусу електронного резидента (е-резидента) прирiвнюється до особистого подання до вiдповiдного контролюючого органу облiкової картки фiзичної особи - платника податкiв та заяви для реєстрацiї в Державному реєстрi.

     Фiзична особа - платник податкiв, яка через свої релiгiйнi переконання вiдмовляється вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв, зобов'язана особисто подати вiдповiдному контролюючому органу повiдомлення та документи для забезпечення її облiку за прiзвищем, iм'ям, по батьковi i серiєю та номером паспорта, а також пред'явити паспорт.

     Фiзична особа подає облiкову картку фiзичної особи - платника податкiв або повiдомлення (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв) до контролюючого органу за своєю податковою адресою, а фiзична особа, яка не має постiйного мiсця проживання в Українi, - контролюючому органу за мiсцем отримання доходiв або за мiсцезнаходженням iншого об'єкта оподаткування.

     Для заповнення облiкової картки фiзичної особи - платника податкiв використовуються данi документа, що посвiдчує особу. Для заповнення повiдомлення (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв) використовуються данi паспорта.

     Форма облiкової картки фiзичної особи - платника податкiв та повiдомлення (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв) i порядок їх подання встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Фiзична особа несе вiдповiдальнiсть згiдно iз законом за достовiрнiсть iнформацiї, що подається для реєстрацiї у Державному реєстрi.

     70.6. Органи державної реєстрацiї актiв цивiльного стану, органи, що здiйснюють реєстрацiю фiзичних осiб, зобов'язанi подавати вiдповiдним контролюючим органам iнформацiю щодо змiни даних, якi включаються до облiкової картки фiзичної особи - платника податкiв, щомiсяця, але не пiзнiше 10 числа наступного мiсяця.

     Порядок подання такої iнформацiї та взаємодiї суб'єктiв iнформацiйних вiдносин визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     70.7. Фiзичнi особи - платники податкiв зобов'язанi подавати контролюючим органам вiдомостi про змiну даних, якi вносяться до облiкової картки або повiдомлення (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв i мають вiдмiтку у паспортi), протягом мiсяця з дня виникнення таких змiн шляхом подання вiдповiдної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     70.8. Про проведення державної реєстрацiї фiзичної особи - платника податкiв у Державному реєстрi та внесення змiн до даних, якi мiстяться у Державному реєстрi, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, iнформує територiальний орган.

     70.9. За зверненням платника податкiв, його законного представника або уповноваженої особи контролюючий орган видає документ, що засвiдчує реєстрацiю у Державному реєстрi, крiм осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi.

     У такому документi зазначається реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв.

     Порядок формування реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв визначається та затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Форма документа i порядок його видачi встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Пiдтвердженням достовiрностi реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв є документ, що засвiдчує реєстрацiю особи у Державному реєстрi (картка платника податкiв), або данi про реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв з Державного реєстру, внесенi до паспорта громадянина України або свiдоцтва про народження.

     Особа за власним вибором пред'являє один iз зазначених документiв для надання даних про реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв.

     Особа може пред'явити копiю документа, що засвiдчує реєстрацiю особи в Державному реєстрi, у тому числi i в електронному виглядi, за умови наявностi в одержувача iнформацiї технiчної можливостi здiйснити перевiрку вiдповiдностi реєстрацiйних даних фiзичної особи даним Державного реєстру в електроннiй формi iнформацiйно-телекомунiкацiйними засобами з використанням засобiв технiчного та криптографiчного захисту iнформацiї вiдповiдно до вимог законодавства з питань захисту iнформацiї.

     70.10. Контролюючим органом за мiсцем проживання фiзичної особи - платника податкiв на прохання такої особи до паспорту можуть бути внесенi (сьома, восьма або дев'ята сторiнки) данi про реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв з Державного реєстру.

     70.11. У разi виявлення недостовiрних даних або помилок у поданiй облiковiй картцi або повiдомленнi (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв) фiзичнiй особi може бути вiдмовлено у реєстрацiї та/або внесеннi вiдмiтки до паспорта або продовжено строк реєстрацiї.

     70.12. Реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi) використовуються органами державної влади та органами мiсцевого самоврядування, юридичними особами незалежно вiд органiзацiйно-правових форм, включаючи Нацiональний банк України, банки, iншi фiнансовi установи, небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей, бiржi, особами, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, фiзичними особами - пiдприємцями, а також фiзичними особами в усiх документах, якi мiстять iнформацiю про об'єкти оподаткування фiзичних осiб або про сплату податкiв, зокрема у разi:

     70.12.1. виплати доходiв, з яких утримуються податки згiдно iз законодавством України. Фiзичнi особи зобов'язанi подавати iнформацiю про реєстрацiйний номер облiкової картки юридичним та фiзичним особам, що виплачують їм доходи;

     70.12.2. укладення цивiльно-правових договорiв, предметом яких є об'єкти оподаткування та щодо яких виникають обов'язки щодо сплати податкiв i зборiв;

     70.12.3. вiдкриття рахункiв у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг, електронних гаманцiв в емiтентах електронних грошей, а також у платiжних iнструкцiях пiд час здiйснення фiзичними особами безготiвкових розрахункiв;

     70.12.4. заповнення фiзичними особами, визначеними у пунктi 70.1 цiєї статтi, митних декларацiй пiд час перетину митного кордону України;

     70.12.5. сплати фiзичними особами податкiв i зборiв;

     70.12.6. проведення державної реєстрацiї фiзичних осiб - пiдприємцiв або видачi таким особам спецiальних дозволiв (лiцензiй тощо) на провадження деяких видiв господарської дiяльностi, а також реєстрацiї незалежної професiйної дiяльностi;

     70.12.7. реєстрацiї майна та iнших активiв фiзичних осiб, що є об'єктом оподаткування, або прав на нього;

     70.12.8. подання контролюючим органам декларацiй про доходи, майно та iншi активи;

     70.12.9. реєстрацiї транспортних засобiв, що переходять у власнiсть фiзичних осiб;

     70.12.10. оформлення фiзичним особам пiльг, субсидiй та iнших соцiальних виплат з державних цiльових фондiв;

     70.12.11. в iнших випадках, визначених законами України та iншими нормативно-правовими актами.

     70.13. Документи, пов'язанi з проведенням операцiй, передбачених пунктом 70.12 цiєї статтi, якi не мають реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв або серiї та номера паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi), вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства України.

     70.14. контролюючий орган зазначає реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi) у всiх повiдомленнях, що надсилаються йому.

     Кожен платник податкiв зазначає реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi) в усiх звiтних або iнших документах, а також в iнших випадках, передбачених законодавством України.

     70.15. Вiдомостi з Державного реєстру:

     70.15.1. використовуються контролюючими органами виключно для здiйснення контролю за дотриманням податкового законодавства України;

     70.15.2. є iнформацiєю з обмеженим доступом, крiм вiдомостей про взяття на облiк фiзичних осiб - пiдприємцiв та осiб, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть;

     70.15.3. передаються до Єдиного державного демографiчного реєстру для проведення верифiкацiї даних про фiзичних осiб вiдповiдно до частин четвертої та сьомої статтi 34 Закону України "Про публiчнi електроннi реєстри" в обсягах та порядку, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     70.16. Органи виконавчої влади та органи мiсцевого самоврядування, юридичнi особи, самозайнятi особи, податковi агенти подають безоплатно в порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України, контролюючим органам за своїм мiсцезнаходженням або централiзовано в електронному виглядi (для органiв виконавчої влади) iнформацiю про фiзичних осiб, що пов'язана з реєстрацiєю таких осiб як платникiв податкiв, нарахуванням, сплатою податкiв i контролем за дотриманням податкового законодавства України, iз зазначенням реєстрацiйних номерiв облiкових карток платника податкiв або серiї (за наявностi) та номера паспорта (для фiзичних осiб, якi мають вiдмiтку у паспортi про право здiйснювати будь-якi платежi за серiєю та номером паспорта), зокрема:

     70.16.1. органи виконавчої влади та органи мiсцевого самоврядування, юридичнi особи та фiзичнi особи - пiдприємцi, податковi агенти - про дату прийняття на роботу або звiльнення з роботи фiзичних осiб протягом 40 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) кварталу, а також iнформацiю, передбачену статтею 51 цього Кодексу;

     70.16.2. органи, що здiйснюють державну реєстрацiю транспортних засобiв, - про транспортнi засоби, щодо яких у фiзичних осiб виникає або припиняється право власностi, щомiсяця, але не пiзнiше 10 числа наступного мiсяця;

     70.16.3. органи державної реєстрацiї морських, рiчкових та повiтряних суден - про судна, щодо яких у фiзичних осiб виникає або припиняється право власностi, щомiсяця, але не пiзнiше 10 числа наступного мiсяця;

     70.16.4. органи державної реєстрацiї актiв цивiльного стану - про фiзичних осiб, якi померли (для закриття облiкових карток), а також про змiну фiзичними особами прiзвища, iменi, по батьковi, дати i мiсця народження, щомiсяця, але не пiзнiше 10 числа наступного мiсяця;

     70.16.5. органи, що здiйснюють реєстрацiю приватної нотарiальної, адвокатської, iншої незалежної професiйної дiяльностi та видають свiдоцтва про право на провадження такої дiяльностi, - про видачу або анулювання реєстрацiйного посвiдчення - у п'ятиденний строк вiд дня провадження вiдповiдної дiї;

     70.16.6. органи державної реєстрацiї прав на нерухоме майно - про оподатковуване нерухоме майно, щодо якого у фiзичних та юридичних осiб виникає або припиняється право власностi, у строки та порядку, встановленому пiдпунктом 266.7.4 пункту 266.7 статтi 266 цього Кодексу;

     70.16.7. органи опiки i пiклування, навчальнi заклади, заклади охорони здоров'я, заклади соцiального захисту населення та iншi заклади, що вiдповiдно до законодавства здiйснюють опiку, пiклування або управлiння майном пiдопiчного, зобов'язанi повiдомляти про встановлення опiки над фiзичними особами, визнаними судом недiєздатними, опiку, пiклування i управлiння майном малолiтнiх, iнших неповнолiтнiх фiзичних осiб, фiзичних осiб, обмежених судом у дiєздатностi, дiєздатних фiзичних осiб, над якими встановлене пiклування у формi патронажу, пiклування або управлiння майном фiзичних осiб, визнаних судом безвiсно вiдсутнiми, а також про подальшi змiни, пов'язанi iз зазначеною опiкою, пiклуванням або управлiнням майном, у контролюючi органи за мiсцем свого перебування не пiзнiше, як протягом п'яти календарних днiв вiд дня прийняття вiдповiдного рiшення;

     70.16.7¹. центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi мiграцiї (iммiграцiї та емiграцiї), у тому числi протидiї нелегальнiй (незаконнiй) мiграцiї, громадянства, реєстрацiї фiзичних осiб, бiженцiв та iнших визначених законодавством категорiй мiгрантiв, не пiзнiше наступного робочого дня пiсля дня внесення у встановленому законодавством порядку до Єдиного державного демографiчного реєстру iнформацiї - про реєстрацiю/зняття з реєстрацiї мiсця проживання/перебування фiзичної особи, а також про серiї (за наявностi) та номери недiйсних паспортiв;

     70.16.8. iншi органи виконавчої влади та органи мiсцевого самоврядування - iнформацiю про iншi об'єкти оподаткування.

     70.17. Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв формується на основi Державного реєстру фiзичних осiб - платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв. Облiковим карткам фiзичних осiб, якi на момент набрання чинностi цим Кодексом зареєстрованi у Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв, присвоюються номери, що вiдповiдають iдентифiкацiйним номерам платникiв податкiв - фiзичних осiб. Документи про реєстрацiю фiзичних осiб у Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв, виданi контролюючими органами у порядку, визначеному законодавством, що дiяло до набрання чинностi цим Кодексом, вважаються дiйсними для всiх випадкiв, передбачених для використання реєстрацiйних номерiв облiкових карток фiзичних осiб, не пiдлягають обов'язковiй замiнi та є такими, що засвiдчують реєстрацiю фiзичних осiб у Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 13.03.2014р. N 879-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 70¹. Пiдстави та порядок набуття i втрати статусу електронного резидента (е-резидента)

     70¹.1. Iноземець має право набути статус електронного резидента (е-резидента) пiсля подання ним через iнформацiйну систему "Е-резидент" заяви про набуття статусу електронного резидента (е-резидента), його iдентифiкацiї та надання квалiфiкованих електронних довiрчих послуг.

     70¹.2. Не можуть бути електронними резидентами (е-резидентами):

     а) громадяни України;

     б) iноземцi, якi мають право на постiйне проживання в Українi чи є податковими резидентами України;

     в) особи без громадянства;

     г) особи, якi отримують доходи з джерелом походження з України за товари, роботи, послуги (крiм пасивних доходiв);

     ґ) особи, якi є громадянами (пiдданими), резидентами або особами, мiсцем постiйного проживання (перебування, реєстрацiї) яких є держави (юрисдикцiї), не включенi до Перелiку держав, громадяни або резиденти яких можуть набути статус електронного резидента (е-резидента).

     Перелiк держав, громадяни або резиденти яких можуть набути статус електронного резидента (е-резидента), встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзацiю державної полiтики у сферi цифрової економiки, за погодженням iз центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення, у порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     До Перелiку держав, громадяни або резиденти яких можуть набути статус електронного резидента (е-резидента), не може бути включена держава:

     визнана державою-агресором та/або державою-окупантом щодо України;

     включена до перелiку високоризикових держав (юрисдикцiй) FATF, щодо яких застосовуються посиленi заходи належної перевiрки та/або контрзаходи з метою захисту мiжнародної фiнансової системи вiд постiйних та значних ризикiв вiдмивання коштiв, фiнансування тероризму та фiнансування розповсюдження зброї масового знищення ("чорний список" FATF);

     включена до перелiку держав (територiй), якi мають стратегiчнi недолiки у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення вiдповiдно до заяв FATF ("сiрий список" FATF);

     визначена Європейською комiсiєю як країна iз слабкими режимами запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення.

     70¹.3. Порядок набуття та скасування статусу електронного резидента (е-резидента), iдентифiкацiї осiб, якi мають намiр набути статус електронного резидента (е-резидента), та надання їм доступу до квалiфiкованих електронних довiрчих послуг визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Взяття на облiк електронного резидента (е-резидента) здiйснюється контролюючим органом на пiдставi вiдомостей, отриманих вiд iнформацiйної системи "Е-резидент".

     70¹.4. Пiдставами для скасування статусу електронного резидента (е-резидента) є:

     а) подання iноземцем заяви про скасування статусу електронного резидента (е-резидента) за власним бажанням;

     б) анулювання статусу електронного резидента (е-резидента) на пiдставi рiшення центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзацiю державної полiтики у сферi цифрової економiки, у разi отримання iнформацiї про:

     смерть особи, визнання її безвiсно вiдсутньою;

     обмеження цивiльної дiєздатностi особи або визнання її недiєздатною;

     невiдповiднiсть особи вимогам пункту 70¹.2 цiєї статтi;

     в) закiнчення строку дiї документа про вiдповiднiсть засобу квалiфiкованого електронного пiдпису або позитивного експертного висновку за результатами державної експертизи у сферi криптографiчного захисту iнформацiї засобу квалiфiкованого електронного пiдпису, який використовує електронний резидент (е-резидент), за умови що електронний резидент (е-резидент) не здiйснить протягом одного мiсяця з дня завершення строку дiї вiдповiдного документа отримання засобу квалiфiкованого електронного пiдпису з чинним документом про вiдповiднiсть або з позитивним експертним висновком за результатами державної експертизи у сферi криптографiчного захисту iнформацiї.

     Iноземець втрачає статус електронного резидента (е-резидента) з дня, наступного за днем внесення запису про скасування статусу електронного резидента (е-резидента) до iнформацiйної системи "Е-резидент".

     Порядок формування та ведення iнформацiйної системи "Е-резидент" та доступу до неї контролюючих органiв i податкових агентiв платникiв єдиного податку встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     70¹.5. У разi отримання iнформацiї про втрату особою статусу електронного резидента (е-резидента) контролюючий орган автоматично здiйснює зняття з облiку такої особи як електронного резидента (е-резидента).

(Доповнено статтею 701 згiдно iз Законом України вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

ГЛАВА 7. IНФОРМАЦIЙНО-АНАЛIТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДIЯЛЬНОСТI КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНIВ

     Стаття 71. Визначення iнформацiйно-аналiтичного забезпечення дiяльностi контролюючого органу

     71.1. Iнформацiйно-аналiтичне забезпечення дiяльностi контролюючих органiв - комплекс заходiв, що координується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, щодо збору, опрацювання та використання iнформацiї, необхiдної для виконання покладених на контролюючi органи функцiй.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 72. Збiр податкової iнформацiї

     72.1. Для iнформацiйно-аналiтичного забезпечення дiяльностi контролюючого органу використовується iнформацiя, що надiйшла:

     72.1.1. вiд платникiв податкiв та податкових агентiв, зокрема iнформацiя:

     72.1.1.1. що мiститься в податкових декларацiях, розрахунках, звiтах про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї, визначеної пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, iнших звiтних документах;

     72.1.1.2. що мiститься у наданих великими платниками податкiв в електроннiй формi копiях документiв з облiку доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних iз визначенням об'єктiв оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, якi ведуться в електроннiй формi, регiстрах бухгалтерського облiку, фiнансовiй звiтностi, iнших документах, пов'язаних з обчисленням та сплатою податкiв i зборiв;

     72.1.1.3. про фiнансово-господарськi операцiї платникiв податкiв;

     72.1.1.4. про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй, програмних реєстраторiв розрахункових операцiй, у тому числi електроннi копiї розрахункових документiв та фiскальних звiтних чекiв, поданих до контролюючих органiв. Для цiлей цього пiдпункту термiни вживаються у значеннях, наведених у Законi України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг";

     72.1.2. вiд органiв виконавчої влади, органiв мiсцевого самоврядування та Нацiонального банку України, зокрема iнформацiя:

     72.1.2.1. про об'єкти оподаткування, що надаються та/або реєструються такими органами. Зазначена iнформацiя повинна мiстити, зокрема, вид, характеристики, iндивiдуальнi ознаки об'єкта оподаткування (в разi наявностi), за якими його можна iдентифiкувати;

     72.1.2.2. про результати здiйснення державного контролю за господарською дiяльнiстю платника податкiв;

     72.1.2.3. що мiститься у звiтних документах (крiм персонiфiкованої статистичної iнформацiї), якi подаються платником податкiв органам виконавчої влади та/або органам мiсцевого самоврядування;

     72.1.2.4. про встановленi органами мiсцевого самоврядування ставки мiсцевих податкiв, зборiв та наданi такими органами податковi пiльги;

     72.1.2.5. про дозволи, лiцензiї, патенти, свiдоцтва на право провадження окремих видiв дiяльностi, яка повинна мiстити, зокрема:

     найменування платника податкiв, якому виданi такi дозволи, лiцензiї, патенти;

     податковий номер або реєстрацiйний номер облiкової картки фiзичної особи;

     вид дозвiльного документа;

     вид дiяльностi, на провадження якої видано дозвiльний документ;

     дату видачi дозвiльного документа;

     строк дiї дозвiльного документа, iнформацiю про припинення (зупинення) дiї дозвiльного документа iз зазначенням пiдстав такого припинення (зупинення);

     сплату належних платежiв за видачу дозвiльного документа;

     перелiк мiсць провадження дiяльностi, на яку видано дозвiльний документ;

     72.1.2.6. про експортнi та iмпортнi операцiї платникiв податкiв;

     72.1.2.7. перелiки фiнансових установ, професiйних учасникiв ринкiв капiталу, iнститутiв спiльного iнвестування та осiб, якi не є фiнансовими установами, але мають право надавати окремi види фiнансових послуг;

     72.1.3. вiд банкiв, iнших фiнансових установ - iнформацiя про наявнiсть та рух коштiв на рахунках платника податкiв, звiти про пiдзвiтнi рахунки, поданi вiд фiнансових агентiв;

     72.1.4. вiд органiв влади iнших держав, мiжнародних органiзацiй або нерезидентiв;

     72.1.5. за наслiдками податкового контролю;

     72.1.6. для iнформацiйно-аналiтичного забезпечення дiяльностi також використовується iнша iнформацiя, оприлюднена вiдповiдно до законодавства та/або добровiльно чи за запитом надана контролюючому органу в установленому законом порядку, а також iнформацiя, наведена у скарзi покупця (споживача) щодо порушення платником податкiв встановленого порядку проведення розрахункових операцiй iз застосуванням реєстраторiв розрахункових операцiй та/або програмних реєстраторiв розрахункових операцiй.

     72.1.7. вiд центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзацiю державної полiтики у сферi цифрової економiки, iнформацiю про вiдповiднiсть резидентiв Дiя Сiтi вимогам Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", зокрема щодо включення/виключення платникiв податкiв до/з реєстру Дiя Сiтi.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 03.12.2019р. N 323-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 73. Отримання податкової iнформацiї контролюючими органами

     73.1. Iнформацiя, визначена у статтi 72 цього Кодексу, безоплатно надається контролюючим органам перiодично або на окремий письмовий запит контролюючого органу у термiни, визначенi пунктом 73.2 цього Кодексу.

     73.2. До iнформацiї, що надається перiодично, належить iнформацiя, визначена у пiдпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в частинi обов'язку платника податкiв надавати розшифровку податкового кредиту та податкових зобов'язань у розрiзi контрагентiв, передбачених роздiлом V цього Кодексу), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 пiдпункту 72.1.2, пiдпунктi 72.1.5 статтi 72 цього Кодексу.

     У разi коли iншими роздiлами цього Кодексу не визначено iншi строки надання такої iнформацiї:

     73.2.1. iнформацiя, зазначена у пiдпунктах 72.1.2.1 та 72.1.2.5 пiдпункту 72.1.2 пункту 72.1 статтi 72 цього Кодексу, надається органами виконавчої влади та органами мiсцевого самоврядування щомiсяця протягом 10 календарних днiв мiсяця, що настає за звiтним;

     73.2.2. iнформацiя, зазначена у пiдпунктi 72.1.2.3 пiдпункту 72.1.2 пункту 72.1 статтi 72 цього Кодексу, надається органами виконавчої влади та органами мiсцевого самоврядування протягом 10 календарних днiв з дня подання такої звiтностi вiдповiдному органу виконавчої влади або органу мiсцевого самоврядування. Органами державної статистики iнформацiя надається вiдповiдно до плану державних статистичних спостережень;

     73.2.3. iнформацiя, зазначена у пiдпунктi 72.1.2.4 пiдпункту 72.1.2 пункту 72.1 статтi 72 цього Кодексу, надається органами мiсцевого самоврядування не пiзнiше 10 календарних днiв з дати набрання чинностi вiдповiдним рiшенням.

     73.2.4. виключено.

     Порядок подання iнформацiї контролюючим органам визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     73.3. Контролюючi органи мають право звернутися до платникiв податкiв та iнших суб'єктiв iнформацiйних вiдносин iз письмовим запитом про надання iнформацiї (вичерпний перелiк та пiдстави надання якої встановлено законом), необхiдної для виконання покладених на контролюючi органи функцiй, завдань, та її документального пiдтвердження.

     Такий запит пiдписується керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу i має мiстити:

     1) пiдстави для надсилання запиту вiдповiдно до цього пункту iз зазначенням iнформацiї, яка це пiдтверджує;

     2) перелiк iнформацiї, яка запитується, та перелiк документiв, якi пропонується надати;

     3) печатку контролюючого органу.

     73.3.1. Письмовий запит про надання iнформацiї надсилається платнику податкiв або iншому суб'єкту iнформацiйних вiдносин за наявностi хоча б однiєї з таких пiдстав:

     1) за результатами аналiзу податкової iнформацiї, отриманої у встановленому законом порядку, виявлено факти, якi можуть свiдчити про порушення платником податкiв податкового, валютного законодавства, законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, iз обов'язковим зазначенням таких фактiв у запитi;

     2) для визначення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" пiд час здiйснення податкового контролю за трансфертним цiноутворенням вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу та/або для визначення рiвня звичайних цiн у випадках, визначених цим Кодексом;

     3) виявлено недостовiрнiсть даних, що мiстяться у податковiй декларацiї, поданiй платником податкiв;

     4) стосовно платника податкiв подано скаргу про ненадання таким платником податкiв:

     податкової накладної покупцю або про допущення продавцем товарiв/послуг помилок пiд час зазначення обов'язкових реквiзитiв податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статтi 201 цього Кодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термiнiв реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування;

     акцизної накладної покупцю або про порушення порядку заповнення та/або порядку реєстрацiї акцизної накладної;

     5) у разi проведення зустрiчної звiрки;

     6) виявлено помилку або недостовiрнiсть даних, що мiстяться у звiтi про пiдзвiтнi рахунки, поданому фiнансовим агентом, або вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS фiнансовим агентом подано звiт про пiдзвiтнi рахунки з вiдомостями про незадокументованi рахунки, або виявлено подання власником рахунку недостовiрних вiдомостей фiнансовому агенту;

     7) отримано повiдомлення вiд компетентного органу iноземної юрисдикцiї, з якою Україною укладено мiжнародний договiр, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, згоду на обов'язковiсть якого надано Верховною Радою України, або укладено на його пiдставi мiжвiдомчий договiр, про виявлення таким органом помилки, неповних або недостовiрних даних, наданих фiнансовим агентом щодо пiдзвiтного рахунку особи, яка є резидентом вiдповiдної iноземної юрисдикцiї, або про iнше порушення чи невиконання фiнансовим агентом зобов'язань, передбачених Угодою FATCA або Загальним стандартом звiтностi CRS, у тому числi про участь фiнансового агента або його клiєнта у правочинах або операцiях, передбачених пунктом 39³.6 статтi 39³ цього Кодексу;

     8) отримано запит про надання iнформацiї вiд компетентного органу iноземної держави на пiдставi мiжнародного договору, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, та iнформацiї, яка запитується, немає у розпорядженнi контролюючого органу;

     9) в iнших випадках, визначених цим Кодексом.

     73.3.2. Запит вважається належним чином врученим, якщо його надiслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     73.3.3. Платники податкiв та iншi суб'єкти iнформацiйних вiдносин зобов'язанi надавати iнформацiю, визначену в запитi контролюючого органу, та її документальне пiдтвердження (крiм проведення зустрiчної звiрки) протягом 15 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання запиту (якщо iнше не передбачено цим Кодексом), у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     У разi проведення зустрiчної звiрки платники податкiв та iншi суб'єкти iнформацiйних вiдносин зобов'язанi надавати iнформацiю, визначену в запитi контролюючого органу, протягом 10 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання запиту, та документальне пiдтвердження цiєї iнформацiї на вимогу контролюючого органу у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     73.3.4. У разi якщо запит складено з порушенням вимог, визначених абзацами першим - п'ятим пункту 73.3 статтi 73 цього Кодексу, платник податкiв звiльняється вiд обов'язку надання вiдповiдi на такий запит.

     У разi отримання платником податкiв запиту про надання iнформацiї та її документального пiдтвердження, якi вже надавалися цим платником податкiв за попереднiми запитами цього контролюючого органу, такий платник податкiв має право надати контролюючому органу iнформацiю про дату та номер листа, якими зазначена iнформацiя та її документальне пiдтвердження надавалися такому контролюючому органу. У такому разi платник податкiв звiльняється вiд обов'язку надання iнформацiї та її документального пiдтвердження в цiй частинi.

     Iнформацiя на запит контролюючого органу надається Нацiональним банком України, банками, iншими фiнансовими установами, небанкiвськими надавачами платiжних послуг, емiтентами електронних грошей безоплатно у порядку та обсягах, встановлених законами України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть" та "Про платiжнi послуги".

     Порядок отримання iнформацiї контролюючими органами за їх письмовим запитом визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     73.3.5. Iнформацiя на запит контролюючого органу надається банками, небанкiвськими надавачами платiжних послуг, емiтентами електронних грошей, особами, якi є фiнансовими агентами, та iншими суб'єктами, якi вiдповiдно до законодавства України зобов'язанi зберiгати iнформацiю, що запитується, безоплатно та в обсягах, необхiдних для виконання контролюючими органами мiжнародних зобов'язань, визначених Конвенцiєю про взаємну адмiнiстративну допомогу в податкових справах, мiжнародним договором України про уникнення подвiйного оподаткування та iншим мiжнародним договором, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, згоду на обов'язковiсть якого надано Верховною Радою України, або укладеними на їх пiдставi мiжвiдомчими договорами.

     Розкриття такої iнформацiї надавачами платiжних послуг з обслуговування рахунку, iншими фiнансовими установами та особами, якi не є фiнансовими установами, але мають право надавати окремi фiнансовi послуги, державне регулювання та нагляд за дiяльнiстю яких здiйснює Нацiональний банк України, здiйснюється у порядку, встановленому Нацiональним банком України, iншими фiнансовими агентами - у порядку, встановленому Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку, у межах повноважень, визначених законодавством у сферi регулювання дiяльностi з надання фiнансових послуг.

     73.3.6. Якщо на пiдставi мiжнародного договору, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю, компетентний орган iноземної держави звертається до контролюючого органу iз запитом (далi - iноземний запит), що мiстить прохання про неповiдомлення платника податкiв про факт звернення iноземного компетентного органу, контролюючий орган у запитi, який надсилається платнику податкiв чи iншiй особi, зазначає, що запит надсилається на пiдставi пiдпункту 8 пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 цiєї статтi, без розкриття змiсту iноземного запиту.

     Контролюючий орган має право надiслати запит суб'єкту первинного фiнансового монiторингу на пiдставi пiдпункту 8 пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 цiєї статтi, за умови дотримання всiх таких вимог:

     1) iнформацiя, що запитується в iноземному запитi, вiдсутня у розпорядженнi контролюючого органу;

     2) особа, якiй надсилається запит контролюючого органу, зобов'язана зберiгати iнформацiю, яка є предметом запиту, або має доступ до неї вiдповiдно до положень законодавства.

     Якщо запит надсилається особi на пiдставi пiдпункту 8 пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 цiєї статтi (у зв'язку зi збором iнформацiї для компетентного органу iноземної держави), положення цiєї статтi не повиннi тлумачитися як такi, що дозволяють банку або iншому надавачу платiжних послуг з обслуговування рахунку вiдмовляти в наданнi iнформацiї на запит контролюючого органу виключно на пiдставi того, що iнформацiя, що запитується, є iнформацiєю з обмеженим доступом (у тому числi iнформацiєю, що становить банкiвську таємницю).

     73.4. Iнформацiя про наявнiсть та рух коштiв/електронних грошей на рахунках/електронних гаманцях платника податкiв надається в обсягах бiльших, нiж передбачено пунктом 73.3 цiєї статтi, банками, iншими фiнансовими установами, небанкiвськими надавачами платiжних послуг, емiтентами електронних грошей контролюючим органам за рiшенням суду. Для отримання такої iнформацiї контролюючий орган звертається до суду.

     Правила, встановленi цим пунктом, не застосовуються до:

     1) запитiв про надання фiнансовими агентами iнформацiї про фiнансовi рахунки в обсягах, визначених Угодою FATCA, Багатосторонньою угодою CRS та Загальним стандартом звiтностi CRS;

     2) запитiв, якi надсилаються контролюючим органом на пiдставi пiдпункту 8 пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 цiєї статтi для цiлей збору iнформацiї для компетентного органу iноземної держави вiдповiдно до Конвенцiї про взаємну адмiнiстративну допомогу в податкових справах, мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування або iншого мiжнародного договору, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей.

     73.5. З метою отримання податкової iнформацiї, необхiдної у зв'язку з проведенням перевiрок, контролюючi органи мають право здiйснювати зустрiчнi звiрки даних суб'єктiв господарювання щодо платника податкiв.

     Пiд час зустрiчної звiрки:

     здiйснюється зiставлення даних, отриманих вiд платникiв податкiв та iнших суб'єктiв iнформацiйних вiдносин, з метою документального пiдтвердження господарських вiдносин з платником податкiв та зборiв, а також пiдтвердження вiдносин, виду, обсягу i якостi операцiй та розрахункiв, що здiйснювалися мiж ними, для з'ясування повноти їх вiдображення в облiку платника податкiв;

     забезпечується отримання податкової iнформацiї, необхiдної для визначення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" у випадках, передбачених пiдпунктом 39.5.2.13 пiдпункту 39.5.2 пункту 39.5 статтi 39 цього Кодексу.

     Пiд час проведення зустрiчної звiрки з'ясовуються лише питання, зазначенi у письмовому запитi контролюючого органу на проведення зустрiчної звiрки.

     Форма запиту контролюючого органу на проведення зустрiчної звiрки встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Зустрiчнi звiрки не є перевiрками i проводяться в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     За результатами зустрiчних звiрок складається довiдка, що надається суб'єкту господарювання у десятиденний строк.

     Повторне проведення зустрiчних звiрок контролюючими органами з одного i того самого питання заборонено.

     73.6. Iнформацiя, що надiйшла до контролюючих органiв вiд компетентного органу iноземної держави вiдповiдно до мiжнародних договорiв, що мiстять положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, або укладених на їх пiдставi мiжвiдомчих договорiв, є iнформацiєю з обмеженим доступом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 03.12.2019р. N 323-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 74. Обробка та використання податкової iнформацiї

     74.1. Податкова iнформацiя, зiбрана вiдповiдно до цього Кодексу, зберiгається в базах даних Iнформацiйних, телекомунiкацiйних та iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем (далi - Iнформацiйнi системи) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Iнформацiйнi системи i засоби їх забезпечення, розробленi, виготовленi або придбанi центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, є державною власнiстю.

     Система захисту податкової iнформацiї, що зберiгається в базах даних Iнформацiйних систем, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Внесення iнформацiї до баз даних Iнформацiйних систем та її опрацювання здiйснюються контролюючим органом, визначеним пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, а також контролюючим органом, визначеним пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, в порядку iнформацiйної взаємодiї вiдповiдно до пункту 41.2 статтi 41 цього Кодексу.

     Перелiк Iнформацiйних систем визначається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     74.2. Виключено.

     74.3. Зiбрана податкова iнформацiя та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на контролюючi органи функцiй та завдань, а також центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, для формування та реалiзацiї єдиної державної податкової та митної полiтики.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

ГЛАВА 8. ПЕРЕВIРКИ

     Стаття 75. Види перевiрок

     75.1. Контролюючi органи мають право проводити камеральнi, документальнi (плановi або позаплановi; виїзнi або невиїзнi) та фактичнi перевiрки.

     Камеральнi та документальнi перевiрки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичнi перевiрки - цим Кодексом та iншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи.

     Види документальних перевiрок, порядок планування, проведення та оформлення їх результатiв, що проводяться контролюючим органом, визначеним пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, встановлюються Митним кодексом України.

     75.1.1. Камеральною вважається перевiрка, яка проводиться у примiщеннi контролюючого органу виключно на пiдставi даних, зазначених у податкових декларацiях (розрахунках) платника податкiв, та даних системи електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть (даних центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкриваються рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацiй), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, даних СОД РРО.

     Предметом камеральної перевiрки також можуть бути:

     1) своєчаснiсть подання податкових декларацiй (розрахункiв);

     2) своєчаснiсть реєстрацiї податкових накладних та/або розрахункiв коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрi податкових накладних, акцизних накладних та/або розрахункiв коригування до акцизних накладних у Єдиному реєстрi акцизних накладних, виправлення помилок у податкових накладних;

     3) своєчаснiсть сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов'язання виключно на пiдставi даних, що зберiгаються (опрацьовуються) у вiдповiдних iнформацiйних базах;

     4) повнота нарахування та своєчаснiсть сплати податку на доходи фiзичних осiб та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування у разi невiдповiдностi резидента Дiя Сiтi вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої та пунктом 10 частини другої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi";

     5) своєчаснiсть подання заяви про взяття на облiк фiнансових агентiв вiдповiдно до вимог статтi 39³ цього Кодексу;

     6) своєчаснiсть подання фiнансовими агентами звiтiв про пiдзвiтнi рахунки, виправлених звiтiв про пiдзвiтнi рахунки;

     7) своєчаснiсть надання фiнансовими агентами вiдповiдi на запити (повiдомлення) контролюючого органу, що надсилаються у випадках, визначених статтею 39³ цього Кодексу;

     8) своєчаснiсть подання повiдомлення про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв вiдповiдно до вимог пункту 44¹.2 статтi 44¹ цього Кодексу;

     9) своєчаснiсть подання особою, яка здiйснює управлiння або адмiнiстрування трасту, повiдомлення про укладення договору щодо управлiння або адмiнiстрування трасту або про припинення такого договору, фiнансової звiтностi, копiй первинних документiв та iншої iнформацiї щодо трасту на запит контролюючого органу у випадках, передбачених статтею 44² цього Кодексу;

     10) своєчаснiсть надання iнформацiї на запит контролюючого органу вiдповiдно до пункту 44¹.3 статтi 44¹, пiдпунктiв 6 - 8 пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 статтi 73 цього Кодексу;

     11) своєчаснiсть та повнота сплати узгодженої суми грошового зобов'язання у виглядi авансового внеску з податку на прибуток пiдприємств, визначеного вiдповiдно до пункту 141.13 статтi 141 цього Кодексу, на пiдставi даних Реєстру пунктiв обмiну iноземної валюти.

     75.1.2. Документальною перевiркою вважається перевiрка, предметом якої є своєчаснiсть, достовiрнiсть, повнота нарахування та сплати усiх передбачених цим Кодексом податкiв та зборiв, а також дотримання валютного та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових вiдносин з працiвниками (найманими особами) та яка проводиться на пiдставi податкових декларацiй (розрахункiв), фiнансової, статистичної та iншої звiтностi, регiстрiв податкового та бухгалтерського облiку, ведення яких передбачено законом, первинних документiв, якi використовуються в бухгалтерському та податковому облiку i пов'язанi з нарахуванням i сплатою податкiв та зборiв, виконанням вимог iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документiв та податкової iнформацiї, у тому числi за результатами перевiрок iнших платникiв податкiв.

     Документальна планова перевiрка проводиться вiдповiдно до плану-графiка перевiрок.

     Пiд час здiйснення планових перевiрок платникiв податкiв, якi є фiнансовими агентами, предметом перевiрки також є дотримання фiнансовими агентами вимог статтi 39³ цього Кодексу.

     Не може бути предметом планової документальної перевiрки питання дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", крiм випадкiв перевiрки дотримання платником податкiв вимог пiдпунктiв 140.5.4, 140.5.5¹, 140.5.6 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу.

     Документальна позапланова перевiрка не передбачається у планi роботи контролюючого органу i проводиться за наявностi хоча б однiєї з пiдстав, визначених цим Кодексом.

     Документальною виїзною перевiркою вважається перевiрка, яка проводиться за мiсцезнаходженням платника податкiв чи мiсцем розташування об'єкта права власностi, стосовно якого проводиться така перевiрка.

     Документальною невиїзною перевiркою вважається перевiрка, яка проводиться в примiщеннi контролюючого органу.

     Документальною невиїзною позаплановою електронною перевiркою за заявою платника податкiв (далi - електронна перевiрка) вважається перевiрка, що проводиться на пiдставi заяви, поданої платником податкiв з незначним ступенем ризику, визначеним вiдповiдно до пункту 77.2 статтi 77 цього Кодексу, до контролюючого органу, в якому вiн перебуває на податковому облiку. Заява подається за 10 календарних днiв до очiкуваного початку проведення електронної перевiрки, але не ранiше офiцiйного повiдомлення центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, про запровадження проведення такої перевiрки для вiдповiдних платникiв податкiв: якi застосовують спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi; суб'єктiв господарювання мiкро-, малого; середнього пiдприємництва; iнших платникiв податкiв. Форма заяви, порядок її подання, прийняття рiшення про проведення електронної перевiрки встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     75.1.3. Фактичною вважається перевiрка, що здiйснюється за мiсцем фактичного провадження платником податкiв дiяльностi, розташування господарських або iнших об'єктiв права власностi такого платника. Така перевiрка здiйснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обiгу готiвки, порядку здiйснення платниками податкiв розрахункових операцiй, ведення касових операцiй, наявностi лiцензiй, свiдоцтв, у тому числi про виробництво та обiг пiдакцизних товарiв, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових вiдносин з працiвниками (найманими особами).

     Абзац другий виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.04.2011р. N 3205-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 03.11.2022р. N 2720-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 76. Порядок проведення камеральної перевiрки

     76.1. Камеральна перевiрка проводиться посадовими особами контролюючого органу без будь-якого спецiального рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) такого органу або направлення на її проведення.

     Камеральнiй перевiрцi пiдлягає вся податкова звiтнiсть суцiльним порядком.

     Згода платника податкiв на перевiрку та його присутнiсть пiд час проведення камеральної перевiрки не обов'язкова.

     76.2. Порядок оформлення результатiв камеральної перевiрки здiйснюється вiдповiдно до вимог статтi 86 цього Кодексу.

     76.3. Камеральна перевiрка податкової декларацiї або уточнюючого розрахунку може бути проведена лише протягом 30 календарних днiв, що настають за останнiм днем граничного строку їх подання, а якщо такi документи були наданi пiзнiше, - за днем їх фактичного подання, крiм камеральної перевiрки податкової декларацiї або уточнюючого розрахунку (у разi подання), у складi яких подано заяву про повернення суми бюджетного вiдшкодування, строк проведення якої визначений статтею 200 цього Кодексу.

     Камеральна перевiрка з iнших питань проводиться з урахуванням строкiв давностi, визначених статтею 102 цього Кодексу.

     76.4. Камеральнi перевiрки з питань, визначених статтею 39³ цього Кодексу, проводяться з урахуванням вимог статтi 39³ цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 77. Порядок проведення документальних планових перевiрок

     77.1. Документальна планова перевiрка повинна бути передбачена у планi-графiку проведення планових документальних перевiрок.

     План-графiк документальних планових перевiрок на поточний рiк оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, до 25 грудня року, що передує року, в якому будуть проводитися такi документальнi плановi перевiрки.

     77.2. До плану-графiка проведення документальних планових перевiрок вiдбираються платники податкiв, якi мають ризик щодо несплати податкiв та зборiв, невиконання iншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючi органи.

     Перiодичнiсть проведення документальних планових перевiрок платникiв податкiв визначається залежно вiд ступеня ризику в дiяльностi таких платникiв податкiв, який подiляється на високий, середнiй та незначний. Платники податкiв з незначним ступенем ризику включаються до плану-графiка не частiше, нiж раз на три календарних роки, середнiм - не частiше нiж раз на два календарних роки, високим - не частiше одного разу на календарний рiк.

     Порядок формування, затвердження плану-графiка та внесення змiн до нього, а також перелiк ризикiв та їх подiл за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Внесення змiн до плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на поточний рiк допускається не частiше одного разу в першому та одного разу в другому кварталi такого року, крiм випадкiв коли змiни пов'язанi iз змiнами найменування платника податкiв, що вже був включений до плану-графiка, та/або виправлення технiчних помилок.

     Документальна перевiрка платника податкiв, який був включений до плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на поточний рiк внаслiдок внесення змiн у такому роцi (iнших нiж змiни найменування платника податкiв, що вже був включений до плану-графiка, та/або виправлення технiчних помилок), може бути розпочата не ранiше 1 липня поточного року в разi внесення змiн до плану-графiка проведення документальних перевiрок на поточний рiк у першому кварталi такого року i не ранiше 1 жовтня поточного року в разi внесення змiн до плану-графiка проведення документальних перевiрок на поточний рiк у другому кварталi такого року.

     Оновлений план-графiк оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, до 30 числа останнього мiсяця кварталу (у випадках змiн найменування платника податкiв, що вже був включений до плану-графiка, та/або виправлення технiчних помилок - до 30 числа мiсяця, що передує мiсяцю, в якому будуть проводитися такi документальнi плановi перевiрки).

     Платники податкiв - юридичнi особи, що вiдповiдають критерiям, визначеним пунктом 44 пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу, та у яких сума сплаченого до бюджету податку на додану вартiсть становить не менше п'яти вiдсоткiв вiд задекларованого доходу за звiтний податковий перiод, а також самозайнятi особи, сума сплачених податкiв яких становить не менше п'яти вiдсоткiв вiд задекларованого доходу за звiтний податковий перiод, включаються до плану-графiка не частiше, нiж раз на три календарних роки. Зазначена норма не поширюється на таких платникiв податкiв у разi порушення ними статей 45, 49, 50, 51, 57 цього Кодексу.

     77.3. Забороняється проведення документальної планової перевiрки за окремими видами зобов'язань перед бюджетами, крiм правильностi обчислення, повноти i своєчасностi сплати митних платежiв, податкiв, зборiв та єдиного внеску при виплатi (нарахуваннi) доходiв фiзичним особам податку з доходiв фiзичних осiб та зобов'язань за бюджетними позиками i кредитами, що гарантованi бюджетними коштами.

     77.4. Про проведення документальної планової перевiрки керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу приймається рiшення, яке оформлюється наказом.

     Право на проведення документальної планової перевiрки платника податкiв надається лише у випадку, коли йому (його представнику) не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до дня проведення зазначеної перевiрки надiслано (вручено) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копiю наказу про проведення документальної планової перевiрки та письмове повiдомлення iз зазначенням дати початку проведення такої перевiрки.

     77.5. У разi планування перевiрок одного й того самого платника податкiв контролюючими органами та органами державного фiнансового контролю у звiтному перiодi такi перевiрки проводяться зазначеними органами одночасно. Порядок координацiї проведення таких перевiрок та залучення до перевiрок iнших органiв, передбачених законом, визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     77.6. Допуск посадових осiб контролюючих органi до проведення документальної планової виїзної перевiрки здiйснюється згiдно iз статтею 81 цього Кодексу. Документальна планова невиїзна перевiрка здiйснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.

     77.7. Строки проведення документальної планової перевiрки встановленi статтею 82 цього Кодексу.

     77.8. Перелiк матерiалiв, якi можуть бути пiдставою для висновкiв пiд час проведення документальної планової перевiрки, та порядок надання платниками податкiв документiв для такої перевiрки встановлено статтями 83, 85 цього Кодексу.

     77.9. Порядок оформлення результатiв документальної планової перевiрки встановлено статтею 86 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 78. Порядок проведення документальних позапланових перевiрок

     78.1. Документальна позапланова перевiрка здiйснюється за наявностi хоча б однiєї з таких пiдстав:

     78.1.1. отримано податкову iнформацiю, що свiдчить про порушення платником податкiв валютного, податкового законодавства, законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення та iншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, якщо платник податкiв не надасть пояснення та їх документальнi пiдтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податкiв вiдповiдно валютного, податкового законодавства, законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення та iншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, протягом 15 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання запиту;

     78.1.2. платником податкiв не подано в установлений законом строк податкову декларацiю, розрахунки, звiтнiсть для податкового контролю за трансфертним цiноутворенням вiдповiдно до пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу, якщо їх подання передбачено законом.

     78.1.3. платником податкiв подано контролюючому органу уточнюючий розрахунок з вiдповiдного податку за перiод, який перевiрявся контролюючим органом;

     78.1.4. виявлено недостовiрнiсть даних, що мiстяться у податкових декларацiях, поданих платником податкiв, якщо платник податкiв не надасть пояснення та їх документальнi пiдтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено виявлену недостовiрнiсть даних та вiдповiдну декларацiю протягом 15 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання запиту;

     78.1.5. платником податкiв подано в установленому порядку контролюючому органу заперечення до акта перевiрки в порядку, визначеному пунктом 86.7 статтi 86 цього Кодексу, або скаргу на прийняте за її результатами податкове повiдомлення-рiшення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатiв вiдповiдної перевiрки або скасування прийнятого за її результатами податкового повiдомлення-рiшення у разi якщо платник податкiв у своїй скарзi (запереченнях) посилається на обставини, що не були дослiдженi пiд час перевiрки, та об'єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевiрки. Така перевiрка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження.

     Наказ про проведення документальної позапланової перевiрки з пiдстав, зазначених у цьому пiдпунктi, видається:

     у разi розгляду заперечення до акта перевiрки - контролюючим органом, який проводив перевiрку;

     пiд час проведення процедури адмiнiстративного оскарження - контролюючим органом вищого рiвня, який розглядає скаргу платника податкiв.

     На пiдставi зазначеного у цьому пунктi наказу контролюючим органом, якому доручено здiйснення перевiрки додатково видається наказ у порядку, передбаченому пунктом 81.1 статтi 81 цього Кодексу;

     78.1.6. виключено;

     78.1.7. розпочато процедуру реорганiзацiї юридичної особи (крiм перетворення), припинення юридичної особи або пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця, закриття постiйного представництва чи вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи, в тому числi iноземної компанiї, органiзацiї, порушено провадження у справi про визнання банкрутом платника податкiв або подано заяву про зняття з облiку платника податкiв;

     78.1.8. платником подано декларацiю, в якiй заявлено до вiдшкодування з бюджету податок на додану вартiсть, за наявностi пiдстав для перевiрки, визначених у роздiлi V цього Кодексу, та/або з вiд'ємним значенням з податку на додану вартiсть, яке становить бiльше 100 тис. гривень.

     Документальна позапланова перевiрка з пiдстав, визначених у цьому пiдпунктi, проводиться виключно щодо законностi декларування заявленого до вiдшкодування з бюджету податку на додану вартiсть та/або з вiд'ємного значення з податку на додану вартiсть, яке становить бiльше 100 тис. гривень;

     78.1.9. щодо платника податку подано скаргу:

     про ненадання таким платником податкiв податкової накладної покупцю або про допущення продавцем товарiв/послуг помилок при зазначеннi обов'язкових реквiзитiв податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статтi 201 цього Кодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термiнiв реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування у разi ненадання таким платником податкiв протягом 15 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання письмового запиту контролюючого органу, в якому зазначається iнформацiя iз скарги, пояснень та документального пiдтвердження на цей запит;

     або

     про ненадання таким платником податкiв акцизної накладної покупцю або про порушення порядку заповнення та/або порядку реєстрацiї акцизної накладної у разi ненадання таким платником податкiв протягом 15 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання письмового запиту контролюючого органу, в якому зазначається iнформацiя iз скарги, пояснень та документального пiдтвердження на цей запит;

     78.1.10. виключено;

     78.1.11. виключено;

     78.1.12. контролюючим органом вищого рiвня в порядку контролю за дiями або бездiяльнiстю посадових осiб контролюючого органу нижчого рiвня здiйснено перевiрку документiв обов'язкової звiтностi платника податкiв або матерiалiв документальної перевiрки, проведеної контролюючим органом нижчого рiвня, i виявлено невiдповiднiсть висновкiв акта перевiрки вимогам законодавства або неповне з'ясування пiд час перевiрки питань, що повиннi бути з'ясованi пiд час перевiрки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податкiв вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи.

     Наказ про проведення документальної позапланової перевiрки в цьому випадку приймається контролюючим органом вищого рiвня лише у тому разi, коли стосовно посадових осiб контролюючого органу нижчого рiвня, якi проводили документальну перевiрку зазначеного платника податкiв, розпочато дисциплiнарне провадження або їм повiдомлено про пiдозру у вчиненнi кримiнального правопорушення;

     На пiдставi такого наказу контролюючим органом, якому доручено здiйснення перевiрки додатково видається наказ у порядку, передбаченому пунктом 81.1 статтi 81 цього Кодексу.

     78.1.13. у разi отримання iнформацiї про ухилення податковим агентом вiд оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числi без документального оформлення) заробiтної плати, пасивних доходiв, додаткових благ, iнших виплат та вiдшкодувань, що пiдлягають оподаткуванню, у тому числi внаслiдок неукладення платником податкiв трудових договорiв з найманими особами згiдно iз законом, а також здiйснення особою господарської дiяльностi без державної реєстрацiї. Така перевiрка проводиться виключно з питань, що стали пiдставою для проведення такої перевiрки;

     78.1.14. у разi отримання документально пiдтвердженої iнформацiї та даних, що свiдчать про невiдповiднiсть умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" та/або встановлення невiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" у порядку, передбаченому пiдпунктом 39.5.1.1 пiдпункту 39.5.1 пункту 39.5 статтi 39 цього Кодексу;

     78.1.15. неподання платником податкiв або подання з порушенням вимог пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу звiту про контрольованi операцiї, повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй, звiту в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, глобальної документацiї (майстер-файлу) та/або документацiї з трансфертного цiноутворення;

     78.1.16. отримано звiт про контрольованi операцiї, надiсланий платником податкiв вiдповiдно до пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу. У такому разi перевiрка проводиться виключно з питань контролю трансфертного цiноутворення;

     78.1.17. платником податкiв не подано в установлений пунктом 50.3 статтi 50 цього Кодексу строк уточнюючий розрахунок для виправлення помилок, виявлених за результатами електронної перевiрки, проведеної за заявою платника податкiв;

     78.1.18. виявлено розбiжностi даних, що мiстяться у зареєстрованих акцизних накладних / розрахунках коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних та декларацiях з акцизного податку, поданих платником акцизного податку, що реалiзує пальне або спирт етиловий;

     78.1.19. платником податкiв не надано для проведення зустрiчної звiрки iнформацiю, визначену у запитi контролюючого органу, протягом 10 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання запиту. Така перевiрка проводиться виключно з питань, зазначених у запитi контролюючого органу;

     78.1.20. платником податку подано заяву про проведення перевiрки до поданої заявки на поповнення обсягiв залишку пального вiдповiдно до пункту 29 пiдроздiлу 5 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу;

     78.1.21. контролюючим органом пiсля проведення документальної планової перевiрки або документальної позапланової перевiрки отримано iнформацiю та/або документи вiд iноземних державних органiв, якi стосуються питань, що були охопленi пiд час попереднiх перевiрок платника податкiв та свiдчать про порушення платником податкiв податкового, валютного та iншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючi органи. Така перевiрка проводиться виключно щодо питань, що стали пiдставою для проведення такої перевiрки;

     78.1.22. у разi отримання iнформацiї, що свiдчить про ведення нерезидентом господарської дiяльностi через постiйне представництво на територiї України, вiдповiдно до вимог пiдпункту 14.1.193 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, без взяття на податковий облiк.

     78.1.23. фiнансовим агентом не подано заяву про взяття його на облiк у випадках та порядку, передбачених пунктом 39³.3 статтi 39³ цього Кодексу, або не надано вiдповiдь чи надано неповну вiдповiдь пiд час здiйснення контролюючим органом опитування фiнансового агента вiдповiдно до пункту 39³.8 статтi 39³ цього Кодексу, або виявлено порушення чи можливе порушення фiнансовим агентом вимог статтi 39³ цього Кодексу;

     78.1.24. неподання фiнансовим агентом звiту про пiдзвiтнi рахунки, неподання або подання виправленого звiту про пiдзвiтнi рахунки з порушенням строкiв, визначених пунктом 39³.7 статтi 39³ цього Кодексу, або подання фiнансовим агентом звiту про пiдзвiтнi рахунки з iнформацiєю про незадокументованi рахунки вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS, або ненадання фiнансовим агентом вiдповiдi на запит контролюючого органу щодо незадокументованих рахункiв, ненадання депозитарною установою повiдомлення про депонентiв - iнвесторiв iнститутiв спiльного iнвестування, надання у повiдомленнi неповних вiдомостей або ненадання депозитарною установою вiдповiдi на запит контролюючого органу у випадках, визначених пунктом 39³.11 статтi 39³ цього Кодексу;

     78.1.25. виявлено неповноту або недостовiрнiсть даних, що мiстяться у звiтi про пiдзвiтнi рахунки, поданому фiнансовим агентом, у тому числi в результатi отриманого повiдомлення вiд компетентного органу iноземної юрисдикцiї, з якою Україною укладено мiжнародний договiр, що мiстить положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, про виявлення таким органом помилки, неповних або недостовiрних даних, наданих фiнансовим агентом щодо пiдзвiтного рахунку особи, яка є резидентом вiдповiдної iноземної юрисдикцiї, або про невиконання чи порушення фiнансовим агентом зобов'язань, передбачених таким мiжнародним договором, у тому числi про участь фiнансового агента або його клiєнта у правочинах або операцiях, передбачених пунктом 39³.6 статтi 39³ цього Кодексу;

     78.1.26. особою не надано у встановлений строк пояснення, документи або iншу iнформацiю на письмовий запит контролюючого органу, надiсланий вiдповiдно до пункту 44¹.3 статтi 44¹, пiдпункту 8 пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 статтi 73 цього Кодексу;

     78.1.27. виявлено можливе порушення вимог статтi 39³ цього Кодексу власником рахунку або його контролюючою особою.

     78.2. Обмеження у пiдставах проведення перевiрок платникiв податкiв, визначенi цим Кодексом, не поширюються на перевiрки, що проводяться на звернення платника податкiв.

     Контролюючим органам забороняється проводити документальнi позаплановi перевiрки, якi передбаченi пiдпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу, у разi, якщо питання, що є предметом такої перевiрки, були охопленi пiд час попереднiх перевiрок платника податкiв.

     78.3. Працiвникам податкової мiлiцiї забороняється брати участь у проведеннi планових та позапланових виїзних перевiрок платникiв податкiв, що проводяться контролюючими органами, якщо такi перевiрки не пов'язанi з веденням оперативно-розшукових справ або здiйсненням кримiнального провадження стосовно таких платникiв податкiв (посадових осiб платникiв податкiв), що знаходяться в їх провадженнi. Перевiрки платникiв податкiв податковою мiлiцiєю проводяться у межах повноважень, визначених законом, та в порядку, передбаченому Законом України "Про оперативно-розшукову дiяльнiсть", Кримiнальним процесуальним кодексом України та iншими законами України.

     78.4. Про проведення документальної позапланової перевiрки керiвник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рiшення, яке оформлюється наказом.

     Право на проведення документальної позапланової перевiрки платника податкiв (крiм перевiрок, передбачених пiдпунктом 78.1.22 пункту 78.1 цiєї статтi) надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевiрки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копiю наказу про проведення документальної позапланової перевiрки.

     78.5. Допуск посадових осiб контролюючих органi до проведення документальної позапланової виїзної перевiрки здiйснюється згiдно iз статтею 81 цього Кодексу. Документальна позапланова невиїзна перевiрка здiйснюється у порядку, передбаченому статтею 79 цього Кодексу.

     78.6. Строки проведення документальної позапланової перевiрки встановленi статтею 82 цього Кодексу.

     78.7. Перелiк матерiалiв, якi можуть бути пiдставою для висновкiв пiд час проведення документальної позапланової перевiрки, та порядок надання платниками податкiв документiв для такої перевiрки встановлено статтями 83, 85 цього Кодексу.

     78.8. Порядок оформлення результатiв документальної позапланової перевiрки встановлено статтею 86 цього Кодексу.

     78.9. Перевiрка платника податкiв з питань повноти нарахування i сплати податкiв та зборiв пiд час здiйснення контрольованих операцiй проводиться з урахуванням особливостей, визначених статтею 39 цього Кодексу.

     78.10. Позапланова перевiрка осiб, призначена з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.23 - 78.1.25 пункту 78.1 цiєї статтi, може проводитися з усiх питань, що стосуються виконання вимог статтi 39³ цього Кодексу, та не обмежується питаннями, якi стали пiдставою для призначення перевiрки.

     Пiд час проведення позапланової перевiрки контролюючий орган має право запитувати в осiб, на яких поширюються вимоги статтi 39³ цього Кодексу, усi документи та iнформацiю, передбаченi пунктом 39³.5 статтi 39³ цього Кодексу, включаючи, але не обмежуючись документами та iнформацiєю, необхiдними для перевiрки:

     повноти та достовiрностi iнформацiї, поданої фiнансовим агентом у звiтi про пiдзвiтнi рахунки;

     наявностi та достатностi пiдстав для невключення певної iнформацiї до звiту про пiдзвiтнi рахунки;

     забезпечення фiнансовим агентом виконання та фактичного виконання ним усiх обов'язкiв, передбачених статтею 39³ цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 13.04.2012р. N 4652-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 79. Особливостi проведення документальної невиїзної перевiрки

     79.1. Документальна невиїзна перевiрка здiйснюється у разi прийняття керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу рiшення про її проведення та за наявностi пiдстав для проведення документальної перевiрки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу. Документальна невиїзна перевiрка здiйснюється на пiдставi зазначених у пiдпунктi 75.1.2 пункту 75.1 статтi 75 цього Кодексу документiв та даних, наданих платником податкiв у визначених цим Кодексом випадках, або отриманих в iнший спосiб, передбачений законом.

     79.2. Документальна позапланова невиїзна перевiрка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на пiдставi рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податкiв (його представнику) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копiї наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевiрки та письмового повiдомлення про дату початку та мiсце проведення такої перевiрки.

     У разi надiслання (вручення) вiдповiдно до статтi 42 цього Кодексу платнику податкiв (його представнику) копiї наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевiрки та письмового повiдомлення про дату початку та мiсце проведення позапланової невиїзної перевiрки, шляхом надсилання за адресою (мiсцезнаходженням, податковою адресою) платника податкiв рекомендованим листом з повiдомленням про вручення документальна позапланова невиїзна перевiрка (крiм перевiрки, визначеної статтею 200 цього Кодексу) розпочинається не ранiше 30 календарного дня з дати надсилання такого повiдомлення та копiї наказу.

     Виконання умов цiєї статтi надає посадовим особам контролюючого органу право розпочати проведення документальної невиїзної перевiрки.

     79.3. Присутнiсть платникiв податкiв пiд час проведення документальних невиїзних перевiрок не обов'язкова.

     79.4. Виключено.

     79.5. За наявностi письмового звернення платника податкiв замiсть документальної невиїзної перевiрки може проводитися документальна виїзна перевiрка.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 80. Порядок проведення фактичної перевiрки

     80.1. Фактична перевiрка здiйснюється без попередження платника податкiв (особи).

     80.2. Фактична перевiрка може проводитися на пiдставi рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копiя якого вручається платнику податкiв або його уповноваженому представнику, або особам, якi фактично проводять розрахунковi операцiї, пiд розписку до початку проведення такої перевiрки, та за наявностi хоча б однiєї з таких пiдстав:

     80.2.1. у разi коли за результатами перевiрок iнших платникiв податкiв виявлено факти, якi свiдчать про можливi порушення платником податкiв законодавства щодо виробництва та обiгу пiдакцизних товарiв, здiйснення платником податкiв розрахункових операцiй, ведення касових операцiй, наявностi патентiв, лiцензiй та iнших документiв, контроль за наявнiстю яких покладено на контролюючi органи, та виникає необхiднiсть перевiрки таких фактiв;

     80.2.2. у разi наявностi та/або отримання в установленому законодавством порядку iнформацiї вiд державних органiв або органiв мiсцевого самоврядування, яка свiдчить про можливi порушення платником податкiв законодавства, контроль за яким покладено на контролюючi органи, зокрема, щодо здiйснення платниками податкiв розрахункових операцiй, у тому числi iз забезпеченням можливостi проведення розрахункiв за товари (послуги) з використанням електронних платiжних засобiв, ведення касових операцiй, наявностi патентiв, лiцензiй, та iнших документiв, контроль за наявнiстю яких покладено на контролюючi органи, виробництва та обiгу пiдакцизних товарiв;

     80.2.3. письмового звернення покупця (споживача), оформленого вiдповiдно до закону, про порушення платником податкiв установленого порядку проведення розрахункових операцiй, у тому числi незабезпечення можливостi проведення розрахункiв за товари (послуги) з використанням електронних платiжних засобiв, касових операцiй, патентування або лiцензування;

     80.2.4. неподання суб'єктом господарювання в установлений законом строк обов'язкової звiтностi про використання реєстраторiв розрахункових операцiй та/або програмних реєстраторiв розрахункових операцiй, розрахункових книжок та книг облiку розрахункових операцiй, подання їх iз нульовими показниками;

     80.2.5. у разi наявностi та/або отримання в установленому законодавством порядку iнформацiї про порушення вимог законодавства в частинi виробництва, облiку, зберiгання та транспортування спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, i пального та цiльового використання спирту платниками податкiв, обладнання акцизних складiв витратомiрами-лiчильниками та/або рiвномiрами-лiчильниками, та/або масовими витратомiрами, а також здiйснення функцiй, визначених законодавством у сферi регулювання виробництва i обiгу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, пального;

     80.2.6. у разi виявлення за результатами попередньої перевiрки порушення законодавства з питань, визначених у пунктi 75.1.3;

     80.2.7. у разi наявностi та/або отримання в установленому законодавством порядку iнформацiї про використання працi найманих осiб без належного оформлення трудових вiдносин та виплати роботодавцями доходiв у виглядi заробiтної плати без сплати податкiв до бюджету, а також здiйснення фiзичною особою пiдприємницької дiяльностi без державної реєстрацiї.

     80.3. Фактична перевiрка, що здiйснюється за наявностi пiдстави, визначеної у пунктi 80.2.6, може бути проведена для контролю щодо припинення порушення законодавства з питань, визначених у пунктi 75.1.3, одноразово протягом 12 мiсяцiв з дати складання акта за результатами попередньої перевiрки.

     80.4. Перед початком фактичної перевiрки, з питань дотримання порядку здiйснення розрахункових операцiй та ведення касових операцiй, посадовими особами контролюючих органiв на пiдставi пiдпункту 20.1.10 пункту 20.1 статтi 20 цього Кодексу може бути проведена контрольна розрахункова операцiя.

     80.5. Допуск посадових осiб контролюючих органi до проведення фактичної перевiрки здiйснюється згiдно iз статтею 81 цього Кодексу.

     80.6. Пiд час проведення фактичної перевiрки в частинi дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових вiдносин з працiвниками (найманими особами), в тому числi тим, яким установлено випробування, перевiряється наявнiсть належного оформлення трудових вiдносин, з'ясовуються питання щодо ведення облiку роботи, виконаної працiвником, облiку витрат на оплату працi, вiдомостi про оплату працi працiвника. Для з'ясування факту належного оформлення трудових вiдносин з працiвником, який здiйснює трудову дiяльнiсть, можуть використовуватися документи, що посвiдчують особу, або iншi документи, якi дають змогу її iдентифiкувати (посадове посвiдчення, посвiдчення водiя, санiтарна книжка тощо).

     80.7. Фактична перевiрка проводиться двома i бiльше посадовими особами контролюючого органу у присутностi посадових осiб суб'єкта господарювання або його представника та/або особи, що фактично здiйснює розрахунковi операцiї.

     80.8. Пiд час проведення перевiрки посадовими особами, якi здiйснюють таку перевiрку, може проводитися хронометраж господарських операцiй. За результатами хронометражу складається довiдка, яка пiдписується посадовими особами контролюючого органу та посадовими особами суб'єкта господарювання або його представника та/або особами, що фактично здiйснюють господарськi операцiї.

     80.9. Строки проведення фактичної перевiрки встановленi статтею 82 цього Кодексу.

     80.10. Порядок оформлення результатiв фактичної перевiрки встановлено статтею 86 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.04.2011р. N 3205-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 31.05.2022р. N 2284-IX)

     Стаття 81. Умови та порядок допуску посадових осiб контролюючих органiв до проведення документальних виїзних та фактичних перевiрок

     81.1. Посадовi особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевiрки, фактичної перевiрки за наявностi пiдстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надiслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документiв:

     направлення на проведення такої перевiрки, в якому зазначаються дата видачi, найменування контролюючого органу, реквiзити наказу про проведення вiдповiдної перевiрки, найменування та реквiзити суб'єкта (прiзвище, iм'я, по батьковi фiзичної особи - платника податку, який перевiряється) або об'єкта, перевiрка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), пiдстави, дата початку та тривалiсть перевiрки, посада та прiзвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевiрку. Направлення на перевiрку у такому випадку є дiйсним за наявностi пiдпису керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скрiплений печаткою контролюючого органу;

     копiї наказу про проведення перевiрки, в якому зазначаються дата видачi, найменування контролюючого органу, найменування та реквiзити суб'єкта (прiзвище, iм'я, по батьковi фiзичної особи - платника податку, який перевiряється) та у разi проведення перевiрки в iншому мiсцi - адреса об'єкта, перевiрка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевiрка), пiдстави для проведення перевiрки, визначенi цим Кодексом, дата початку i тривалiсть перевiрки, перiод дiяльностi, який буде перевiрятися. Наказ про проведення перевiрки є дiйсним за наявностi пiдпису керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скрiплення печаткою контролюючого органу;

     службового посвiдчення осiб (належним чином оформленого вiдповiдним контролюючим органом документа, що засвiдчує посадову (службову) особу), якi зазначенi в направленнi на проведення перевiрки.

     Непред'явлення або ненадiслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податкiв (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, якi фактично проводять розрахунковi операцiї) цих документiв або пред'явлення зазначених документiв, що оформленi з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є пiдставою для недопущення посадових (службових) осiб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевiрки.

     Вiдмова платника податкiв та/або посадових (службових) осiб платника податкiв (його представникiв або осiб, якi фактично проводять розрахунковi операцiї) вiд допуску до перевiрки на iнших пiдставах, нiж визначенi в абзацi п'ятому цього пункту, не дозволяється.

     При пред'явленнi направлення платнику податкiв та/або посадовим (службовим) особам платника податкiв (його представникам або особам, якi фактично проводять розрахунковi операцiї) такi особи розписуються у направленнi iз зазначенням свого прiзвища, iменi, по батьковi, посади, дати i часу ознайомлення.

     У разi вiдмови платника податкiв та/або посадових (службових) осiб платника податкiв (його представникiв або осiб, якi фактично проводять розрахунковi операцiї) розписатися у направленнi на перевiрку посадовими (службовими) особами контролюючого органу складається акт, який засвiдчує факт вiдмови. У такому випадку акт про вiдмову вiд пiдпису у направленнi на перевiрку є пiдставою для початку проведення такої перевiрки.

     81.2. У разi вiдмови платника податкiв та/або посадових (службових) осiб платника податкiв (його представникiв або осiб, якi фактично проводять розрахунковi операцiї) у допуску посадових (службових) осiб контролюючого органу до проведення перевiрки посадовими (службовими) особами контролюючого органу за мiсцем проведення перевiрки, невiдкладно складається та реєструється в контролюючому органi не пiзнiше наступного робочого дня у двох примiрниках акт, що засвiдчує факт вiдмови, iз зазначенням заявлених причин вiдмови, один примiрник якого вручається пiд пiдпис, вiдразу пiсля його складання, платнику податкiв та/або уповноваженiй особi платника податкiв.

     Посадова (службова) особа платника податкiв (його представник або особа, яка фактично проводить розрахунковi операцiї) має право надати свої письмовi пояснення до складеного контролюючим органом акта.

     У разi вiдмови платника податкiв та/або його посадових (службових) осiб (представникiв або осiб, якi фактично проводять розрахунковi операцiї) пiдписати акт, що засвiдчує факт вiдмови у допуску до проведення перевiрки, та/або у разi вiдмови отримати примiрник цього акта чи надати письмовi пояснення до нього, посадовими (службовими) особами контролюючого органу складається акт, що засвiдчує такий факт, та реєструється в контролюючому органi не пiзнiше наступного робочого дня.

     У разi якщо при органiзацiї документальної планової та позапланової виїзної або фактичної перевiрки встановлено неможливiсть її проведення, посадовими (службовими) особами контролюючого органу невiдкладно складається та пiдписується акт про неможливiсть проведення перевiрки, який не пiзнiше наступного робочого дня реєструється в контролюючому органi. До такого акта додаються матерiали, що пiдтверджують факти, наведенi в такому актi. Зазначений акт та матерiали надсилаються контролюючим органом платнику податку в порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     81.3. Пiд час проведення перевiрок посадовi (службовi) особи органiв державної служби повиннi дiяти у межах повноважень, визначених цим Кодексом.

     Керiвники i вiдповiднi посадовi особи юридичних осiб та фiзичнi особи - платники податкiв пiд час перевiрки, що проводиться контролюючими органами, зобов'язанi виконувати вимоги контролюючих органiв щодо усунення виявлених порушень законiв про оподаткування i пiдписати акт (довiдку) про проведення перевiрки та мають право надати заперечення на цей акт (довiдку).

     При проведеннi перевiрок посадовi (службовi) особи контролюючого органу не мають права вимагати у платника податкiв отримувати витяг iз вiдповiдного реєстру про взяття такого платника податкiв на облiк вiдповiдно до вимог цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 82. Строки проведення виїзних перевiрок

     82.1. Тривалiсть перевiрок, визначених у статтi 77 цього Кодексу, не повинна перевищувати 30 робочих днiв для великих платникiв податкiв, щодо суб'єктiв малого пiдприємництва - 10 робочих днiв, iнших платникiв податкiв - 20 робочих днiв.

     Продовження строкiв проведення перевiрок, визначених у статтi 77 цього Кодексу, можливе за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не бiльш як на 15 робочих днiв для великих платникiв податкiв, щодо суб'єктiв малого пiдприємництва - не бiльш як на 5 робочих днiв, iнших платникiв податкiв - не бiльш як на 10 робочих днiв.

     82.2. Тривалiсть перевiрок, визначених у статтi 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днiв для великих платникiв податкiв, щодо суб'єктiв малого пiдприємництва - 5 робочих днiв, для фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi не мають найманих працiвникiв, за наявностi умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочi днi, iнших платникiв податкiв - 10 робочих днiв.

     Продовження строкiв проведення перевiрок, визначених у статтi 78 цього Кодексу, можливе за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не бiльш як на 10 робочих днiв для великих платникiв податкiв, щодо суб'єктiв малого пiдприємництва - не бiльш як на 2 робочих днi, iнших платникiв податкiв - не бiльш як на 5 робочих днiв.

     Документальна позапланова перевiрка з пiдстав, визначених у пiдпунктi 78.1.7 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу, для фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi не мають найманих працiвникiв, проводиться у строк, визначений абзацом першим цього пункту, за наявностi за два останнi календарнi роки одночасно таких умов:

     платником податку подано податкову декларацiю про вiдсутнiсть доходiв вiд провадження господарської дiяльностi;

     платник податку не зареєстрований як платник податку на додану вартiсть;

     в контролюючих органах вiдсутня податкова iнформацiя щодо:

     використання платником податку найманої працi фiзичних осiб;

     вiдкритих платником податку рахункiв у банках та iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг / електронних гаманцях в емiтентах електронних грошей.

     У разi якщо пiд час проведення перевiрки платник податкiв надає документи менше нiж за три робочi днi до дня її завершення або якщо надiсланi у порядку, передбаченому абзацом першим пункту 44.7 статтi 44 роздiлу I цього Кодексу, документи надiйшли до контролюючого органу менше нiж за три робочi днi до дня завершення перевiрки, проведення перевiрки може бути додатково продовжено до строкiв, встановлених цим пунктом на строк три робочi днi.

     82.3. Тривалiсть перевiрок, визначених статтею 80 цього Кодексу, не повинна перевищувати 10 дiб.

     Продовження строку таких перевiрок здiйснюється за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу не бiльш як на 5 дiб.

     Пiдставами для подовження строку перевiрки є:

     82.3.1. заява суб'єкта господарювання (у разi необхiдностi подання ним документiв, якi стосуються питань перевiрки);

     82.3.2. змiнний режим роботи або пiдсумований облiк робочого часу суб'єкта господарювання та/або його господарських об'єктiв.

     82.4. Проведення документальної планової та позапланової перевiрки платника податкiв, крiм платника податкiв - суб'єкта малого пiдприємництва, може бути зупинено за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що оформляється наказом, копiя якого не пiзнiше наступного робочого дня вручається платнику податкiв чи його уповноваженому представнику пiд розписку або надсилається платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.

     Зупинення документальної планової, позапланової перевiрки перериває перебiг строку проведення перевiрки в разi вручення платнику податкiв або його уповноваженому представнику в порядку, визначеному абзацом першим цього пункту, наказу про зупинення такої перевiрки.

     При цьому перевiрка може бути зупинена на загальний строк, що не перевищує 30 робочих днiв, а в разi необхiдностi проведення експертизи, отримання iнформацiї вiд iноземних державних органiв щодо дiяльностi платника податкiв, завершення розгляду судом позовiв з питань, пов'язаних з предметом перевiрки, вiдновлення платником податкiв втрачених документiв перевiрка може бути зупинена на строк, необхiдний для завершення таких процедур.

     Загальний термiн проведення перевiрок, визначених у пунктах 200.10 та 200.11 статтi 200 цього Кодексу, з урахуванням установлених цим пунктом строкiв зупинення не може перевищувати 40 календарних днiв.

     82.5. У разi порушення посадовими (службовими особами) контролюючого органу строку, визначеного абзацом другим пункту 85.4 статтi 85 цього Кодексу, за заявою платника податкiв проведення документальної виїзної планової та позапланової перевiрки повинно бути зупинено на строк не менше нiж п'ять робочих днiв.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 83. Матерiали, якi є пiдставами для висновкiв пiд час проведення перевiрок

     83.1. Для посадових осiб контролюючих органiв пiд час проведення перевiрок пiдставами для висновкiв є:

     83.1.1. документи, визначенi цим Кодексом;

     83.1.2. податкова iнформацiя;

     83.1.3. експертнi висновки, наданi вiдповiдно до статтi 84 цього Кодексу та iнших законiв України;

     83.1.4. судовi рiшення;

     83.1.5. виключено;

     83.1.6. податковi консультацiї, iншi матерiали, отриманi в порядку та у спосiб, передбаченi цим Кодексом або iншими законами, контроль за дотриманням яких покладений на контролюючi органи;

     83.1.7. мультимедiйна iнформацiя (фото, вiдео-, звукозапис), отримана (виготовлена) контролюючими органами.

(Iззмiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 84. Проведення експертизи пiд час здiйснення податкового контролю контролюючими органами

     84.1. Експертиза проводиться у разi, коли для вирiшення питань, що мають значення для здiйснення податкового контролю, необхiднi спецiальнi знання у галузi науки, мистецтва, технiки, економiки та в iнших галузях. Залучення експерта здiйснюється на договiрних засадах та за рахунок коштiв сторони, що є iнiцiатором залучення експерта.

     84.2. Експертиза призначається за заявою платника податкiв або за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, в яких зазначаються:

     84.2.1. пiдстави для залучення експерта;

     84.2.2. прiзвище, iм'я та по батьковi експерта;

     84.2.3. реквiзити платника податкiв, стосовно якого здiйснюється податковий контроль;

     84.2.4. питання, поставленi до експерта;

     84.2.5. документи, предмети та iншi матерiали, якi подаються на розгляд експерта.

     84.3. Контролюючий орган, керiвник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу якого призначив проведення експертизи, зобов'язаний ознайомити платника податкiв (його представника) з рiшенням про проведення експертизи, а пiсля закiнчення експертизи - з висновком експерта.

     84.4. виключено.

     84.5. Експерт має право ознайомлюватися з поданими йому матерiалами, якi стосуються предмета експертизи, та просити надання додаткових матерiалiв.

     Експерт має право вiдмовитися вiд надання висновку, якщо поданих матерiалiв недостатньо або такий експерт не володiє необхiдними знаннями для проведення зазначеної експертизи.

     84.6. За надання завiдомо неправдивого висновку експерт несе вiдповiдальнiсть вiдповiдно до закону.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 85. Надання платниками податкiв документiв

     85.1. Забороняється витребування документiв вiд платника податкiв будь-якими посадовими (службовими) особами контролюючих органiв у випадках, не передбачених цим Кодексом.

     85.2. Платник податкiв зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органiв у повному обсязi всi документи, що належать або пов'язанi з предметом перевiрки. Такий обов'язок виникає у платника податкiв пiсля початку перевiрки.

     При цьому великий платник податкiв на запит контролюючого органу зобов'язаний також надати посадовим (службовим) особам контролюючих органiв засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" копiї таких документiв, що створюються ним в електроннiй формi з облiку доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних iз визначенням об'єктiв оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку, фiнансової звiтностi, iнших документiв, пов'язаних з обчисленням та сплатою податкiв i зборiв, не пiзнiше двох робочих днiв, наступних за днем отримання запиту.

     Для платникiв податкiв, якi вiдповiдно до цього пункту зобов'язанi надавати iнформацiю в електронному виглядi, загальний формат та порядок подачi такої iнформацiї визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. У разi невстановлення електронного формату та порядку надання такої iнформацiї платник податкiв звiльняється вiд обов'язку подання її в електроннiй формi.

     Для проведення електронної перевiрки платник податкiв забезпечує подання до контролюючого органу засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" документiв, якi вiдповiдно до цього Кодексу пов'язанi з обчисленням та сплатою податкiв i зборiв (якщо такi документи створюються таким платником податкiв в електроннiй формi та зберiгаються на машинних носiях iнформацiї). Загальний формат та порядок подання такої iнформацiї встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     85.3. Документи, що мiстять комерцiйну таємницю або є конфiденцiйними, передаються окремо iз зазначенням посадової (службової) особи, що їх отримала. Передача таких документiв для їх огляду, вивчення i їх повернення оформляються актом у довiльнiй формi, який пiдписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податкiв (його представник).

     85.4. При проведеннi перевiрок посадовi (службовi) особи контролюючого органу мають право отримувати у платникiв податкiв належним чином завiренi копiї первинних фiнансово-господарських, бухгалтерських та iнших документiв, що свiдчать про приховування (заниження) об'єктiв оподаткування, несплату податкiв, зборiв, платежiв, порушення вимог iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи. Такi копiї повиннi бути засвiдченi пiдписом платника податкiв або його посадової особи та скрiпленi печаткою (за наявностi).

     Вiдповiдний запит на отримання копiй документiв повинен бути поданий посадовою (службовою) особою контролюючого органу не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до дати закiнчення перевiрки.

     85.5. Забороняється вилучення оригiналiв первинних, фiнансово-господарських, бухгалтерських та iнших документiв за винятком випадкiв, передбачених кримiнальним процесуальним законодавством.

     85.6. У разi вiдмови платника податкiв або його законних представникiв надати копiї документiв посадовiй (службовiй) особi контролюючого органу така особа складає акт у довiльнiй формi, що засвiдчує факт вiдмови, iз зазначенням посади, прiзвища, iменi, по батьковi платника податкiв (його законного представника) та перелiку документiв, якi йому запропоновано подати. Зазначений акт пiдписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податкiв або його законним представником. У разi вiдмови платника податкiв або його законного представника вiд пiдписання зазначеного акта в ньому вчиняється вiдповiдний запис.

     85.7. Отримання копiй документiв оформляється описом. Копiя опису, складеного посадовими (службовими) особами контролюючого органу, вручається пiд пiдпис платнику податкiв або його законному представнику. Якщо платник податкiв або його законний представник вiдмовляється вiд засвiдчення опису або вiд пiдпису про отримання копiї опису, то посадовi (службовi) особи контролюючого органу, якi отримують копiї, роблять вiдмiтку про вiдмову вiд пiдпису.

     85.8. Посадова (службова) особа контролюючого органу, яка проводить перевiрку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати вiд платника податкiв або його законних представникiв копiї документiв, що належать до предмета перевiрки. Такi копiї повиннi бути засвiдченi пiдписом платника податкiв або його посадової особи та скрiпленi печаткою (за наявностi).

     85.9. У разi коли до початку або пiд час проведення перевiрки оригiнали первинних документiв, облiкових та iнших регiстрiв, фiнансової та статистичної звiтностi, iнших документiв з питань обчислення i сплати податкiв та зборiв, а також виконання вимог iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, були вилученi правоохоронними та iншими органами, зазначенi органи зобов'язанi надати для проведення перевiрки контролюючому органу копiї зазначених документiв або забезпечити доступ до перевiрки таких документiв.

     Такi копiї, засвiдченi печаткою та пiдписами посадових (службових) осiб правоохоронних та iнших органiв, якими було здiйснено вилучення оригiналiв документiв, або яким було забезпечено доступ до перевiрки вилучених документiв, повиннi бути наданi протягом трьох робочих днiв з дня отримання письмового запиту контролюючого органу.

     У разi якщо документи, зазначенi в абзацi першому цього пункту, було вилучено правоохоронними та iншими органами, термiни проведення такої перевiрки, у тому числi розпочатої, переносяться до дати отримання вказаних копiй документiв або забезпечення доступу до них.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 13.04.2012р. N 4652-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 86. Оформлення результатiв перевiрок

     86.1. Результати перевiрок (крiм камеральних та електронних перевiрок) оформлюються у формi акта або довiдки, якi пiдписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податкiв або їх законними представниками (у разi наявностi). У разi встановлення пiд час перевiрки порушень складається акт. Якщо такi порушення вiдсутнi, складається довiдка.

     Акт (довiдка), складений за результатами перевiрки та пiдписаний посадовими особами, якi проводили перевiрку, або особами, уповноваженими на це у встановленому порядку, у строки, визначенi цим Кодексом, надається платнику податкiв або його законному представнику, який зобов'язаний його пiдписати.

     Акт перевiрки - документ, який складається у передбачених цим Кодексом випадках, пiдтверджує факт проведення перевiрки та вiдображає її результати.

     Акт перевiрки не може розглядатися як заява або повiдомлення про вчинення кримiнального правопорушення щодо ухилення вiд сплати податкiв.

     Довiдка перевiрки - документ який складається у передбачених цим Кодексом випадках, пiдтверджує факт проведення перевiрки та вiдображає її результати i є носiєм доказової iнформацiї про невстановлення фактiв порушень вимог податкового, валютного та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи.

     Строк складення акта (довiдки) про результати перевiрки не зараховується до строку проведення перевiрки, встановленого цим Кодексом (з урахуванням його продовження).

     У разi незгоди платника податкiв з висновками акта (довiдки) такий платник зобов'язаний пiдписати такий акт (довiдку) перевiрки iз запереченнями, якi вiн має право надати разом з пiдписаним примiрником акта (довiдки) або окремо у строки, передбаченi цим Кодексом.

     Матерiали перевiрки - це:

     акт (довiдка) перевiрки з iнформативними додатками, якi є його невiд'ємною частиною;

     заперечення, наданi платником податкiв до акта (довiдки) перевiрки (у разi їх наявностi на час розгляду);

     пояснення та їх документальне пiдтвердження, якi наданi платником податкiв вiдповiдно до пiдпункту 16.1.15 пункту 16.1 статтi 16 та вiдповiдно до абзацу другого пiдпункту 17.1.6 пункту 17.1 статтi 17 роздiлу I цього Кодексу.

     Порядок оформлення результатiв перевiрок, що проводяться контролюючими органами, визначеними пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, та надання заперечень до них визначається Митним кодексом України.

     86.2. За результатами камеральної перевiрки у разi встановлення порушень складається акт у двох примiрниках, який пiдписується посадовими особами такого органу, якi проводили перевiрку, i пiсля реєстрацiї у контролюючому органi вручається або надсилається для пiдписання протягом трьох робочих днiв платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     86.3. Акт (довiдка) документальної виїзної перевiрки, що визначено статтями 77 i 78 цього Кодексу, складається у двох примiрниках, пiдписується посадовими особами контролюючого органу, якi проводили перевiрку, та реєструється у контролюючому органi протягом п'яти робочих днiв з дня, що настає за днем закiнчення установленого для проведення перевiрки строку (для платникiв податкiв, якi мають фiлiї та/або перебувають на консолiдованiй сплатi, - протягом 10 робочих днiв).

     У разi вiдмови платника податкiв або його законних представникiв вiд пiдписання акта (довiдки) посадовими особами контролюючого органу складається вiдповiдний акт, що засвiдчує факт такої вiдмови. Один примiрник акта або довiдки про результати виїзної планової чи позапланової документальної перевiрки у день його пiдписання або вiдмови вiд пiдписання вручається або надсилається платнику податкiв чи його законному представнику у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     Вiдмова платника податкiв або його законних представникiв вiд пiдписання акта перевiрки або отримання його примiрника не звiльняє платника податкiв вiд обов'язку сплатити визначенi контролюючим органом за результатами перевiрки грошовi зобов'язання.

     У разi вiдмови платника податкiв або його законних представникiв вiд отримання примiрника акта або довiдки про результати перевiрки або неможливостi його вручення та пiдписання у зв'язку з вiдсутнiстю платника податкiв або його законних представникiв за мiсцезнаходженням такий акт або довiдка надсилається платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. У зазначених у цьому абзацi випадках контролюючим органом складається вiдповiдний акт.

     86.4. Акт (довiдка) документальної невиїзної перевiрки складається у двох примiрниках, пiдписується посадовими особами контролюючого органу, якi проводили перевiрку, та реєструється у контролюючому органi протягом п'яти робочих днiв з дня, що настає за днем закiнчення установленого для проведення перевiрки строку (для платникiв податкiв, якi мають фiлiї та/або перебувають на консолiдованiй сплатi, - протягом 10 робочих днiв).

     Акт (довiдка) документальної невиїзної перевiрки не пiзнiше наступного робочого дня пiсля його реєстрацiї вручається особисто платнику податкiв чи його представникам або надсилається у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. У разi вiдмови платника податкiв або його представникiв вiд пiдписання акта (довiдки) перевiрки посадовими особами контролюючого органу складається вiдповiдний акт, що засвiдчує факт такої вiдмови. Вiдмова платника податкiв або його представникiв вiд пiдписання акта перевiрки не звiльняє такого платника податкiв вiд обов'язку сплатити визначенi контролюючим органом за результатами перевiрки грошовi зобов'язання. Заперечення по акту перевiрки розглядаються у порядку i строки, передбаченi пунктом 86.7 цiєї статтi. Податкове повiдомлення-рiшення приймається у порядку i строки, передбаченi пунктом 86.8 цiєї статтi.

     86.5. Акт (довiдка) про результати фактичних перевiрок, визначених статтею 80 цього Кодексу, складається у двох примiрниках, пiдписується посадовими особами контролюючих органiв, якi проводили перевiрку, реєструється не пiзнiше наступного робочого дня пiсля закiнчення перевiрки. Акт (довiдка) про результати зазначених перевiрок пiдписується особою, яка здiйснювала розрахунковi операцiї, платником податкiв та його законними представниками (у разi наявностi).

     Абзац другий виключено.

     Пiдписання акта (довiдки) таких перевiрок особою, яка здiйснювала розрахунковi операцiї, платником податкiв та/або його представниками та посадовими особами контролюючого органу, якi проводили перевiрку, здiйснюється за мiсцем проведення перевiрки або у примiщеннi контролюючого органу.

     У разi вiдмови платника податкiв, його законних представникiв або особи, яка здiйснювала розрахунковi операцiї, вiд пiдписання акта (довiдки), посадовими особами контролюючого органу складається акт, що засвiдчує факт такої вiдмови. Один примiрник акта або довiдки про результати перевiрки не пiзнiше наступного робочого дня пiсля його складення реєструється в журналi реєстрацiї актiв контролюючого органу i не пiзнiше наступного дня пiсля його реєстрацiї вручається або надсилається платнику податкiв, його законному представнику або особi, яка здiйснювала розрахунковi операцiї.

     У разi вiдмови платника податкiв або його законних представникiв вiд отримання примiрника акта (довiдки) перевiрки чи неможливостi його вручення платнику податкiв або його законним представникам чи особi, яка здiйснювала розрахунковi операцiї з будь-яких причин, такий акт або довiдка надсилається платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу для надсилання (вручення) податкових повiдомлень-рiшень. У зазначених в цьому абзацi випадках контролюючим органом складається вiдповiдний акт або робиться позначка в актi або довiдцi про результати перевiрки.

     86.6. Вiдмова платника податкiв або його законних представникiв чи особи, яка здiйснювала розрахунковi операцiї, вiд пiдписання акта перевiрки або отримання його примiрника не звiльняє платника податкiв вiд обов'язку сплатити визначенi контролюючим органом за результатами перевiрки грошовi зобов'язання.

     86.7. У разi незгоди платника податкiв або його представникiв з висновками перевiрки чи фактами i даними, викладеними в актi (довiдцi) перевiрки (крiм документальної позапланової перевiрки, проведеної у порядку, встановленому пiдпунктом 78.1.5 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу), вони мають право подати свої заперечення та додатковi документи i пояснення, зокрема, але не виключно, документи, що пiдтверджують вiдсутнiсть вини, наявнiсть пом'якшуючих обставин або обставин, що звiльняють вiд фiнансової вiдповiдальностi вiдповiдно до цього Кодексу, до контролюючого органу, який проводив перевiрку платника податкiв, протягом 10 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання акта (довiдки).

     Такi заперечення, додатковi документи i пояснення є невiд'ємною частиною матерiалiв перевiрки.

     86.7.1. Акт перевiрки, заперечення до акта перевiрки та/або додатковi документи i пояснення, у разi їх подання платником податку у визначеному цим пунктом порядку (далi - матерiали перевiрки), розглядаються комiсiєю такого контролюючого органу з питань розгляду заперечень та пояснень до актiв перевiрок (далi - комiсiя з питань розгляду заперечень), яка є постiйно дiючим колегiальним органом контролюючого органу. Склад комiсiї та порядок її роботи затверджуються наказом керiвника контролюючого органу.

     Розгляд матерiалiв перевiрки здiйснюється комiсiєю з питань розгляду заперечень контролюючого органу протягом 10 робочих днiв, що настають за днем отримання заперечень до акта перевiрки та/або додаткових документiв i пояснень вiдповiдно до цього пункту (днем завершення перевiрки, проведеної у зв'язку з необхiднiстю з'ясування обставин, що не були дослiдженi пiд час перевiрки та зазначенi у запереченнях, додаткових документах та поясненнях), та платнику податкiв надсилається вiдповiдь у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     86.7.2. У разi отримання вiд платника податкiв у визначеному цим пунктом порядку заперечень до акта перевiрки та/або додаткових документiв i пояснень контролюючий орган зобов'язаний повiдомити платника податкiв про дату, час та мiсце / спосiб розгляду матерiалiв перевiрки, у тому числi в режимi вiдеоконференцiї. Таке повiдомлення надсилається платнику податкiв протягом двох робочих днiв з дня отримання вiд нього заперечень та/або додаткових документiв i пояснень, але не пiзнiше нiж за чотири робочi днi до дня їх розгляду. Iнформацiя (повiдомлення) про розгляд контролюючим органом, визначеним пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, матерiалiв перевiрки в режимi вiдеоконференцiї надсилається платнику податкiв в електронному виглядi в електронний кабiнет

     86.7.3. Платник податкiв має право брати участь у розглядi матерiалiв перевiрки особисто або через свого представника, у тому числi в режимi вiдеоконференцiї, про що зазначає у поданих запереченнях. Безпосередньо пiд час розгляду матерiалiв перевiрки платник податкiв має право надавати письмовi (крiм випадкiв розгляду матерiалiв перевiрки у режимi вiдеоконференцiї) та/або уснi пояснення з приводу предмета розгляду.

     Вiдсутнiсть платника податку або його представника, повiдомленого в передбаченому цiєю статтею порядку про час i мiсце розгляду матерiалiв перевiрки, не є перешкодою для розгляду матерiалiв перевiрки.

     86.7.4. Пiд час розгляду матерiалiв перевiрки комiсiя з питань розгляду заперечень:

     встановлює, чи вчинив платник податку, щодо якого було складено акт перевiрки, порушення податкового, валютного та/або iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи;

     розглядає обставини вчинених правопорушень, якi вiдображенi в актi перевiрки, а також встановленi при розглядi наданих платником податкiв вiдповiдно до цього пункту письмових пояснень та їх документального пiдтвердження (зокрема щодо обставин, що стосуються подiї правопорушення, та вжитих платником податкiв заходiв щодо дотримання правил та норм законодавства, з посиланням на документи та iншi фактичнi данi, що пiдтверджують зазначенi обставини);

     дослiджує питання наявностi або вiдсутностi обставин, що виключають вину у вчиненнi правопорушення (крiм правопорушень, вiдповiдальнiсть за якi настає незалежно вiд наявностi вини), пом'якшують або звiльняють вiд вiдповiдальностi;

     дослiджує питання щодо необхiдностi проведення перевiрки у порядку, встановленому пiдпунктом 78.1.5 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу;

     визначає розмiр грошових зобов'язань та/або суму зменшення бюджетного вiдшкодування та/або зменшення вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть, та/або суму зменшення податку на доходи фiзичних осiб, задекларованого до повернення з бюджету, зокрема при використаннi права на податкову знижку, та/або заниження чи завищення суми податкових зобов'язань, заявленої у податковiй декларацiї, або суми податкового кредиту, заявленої у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть, а також необхiднiсть надсилання (вручення) платнику податкiв вiдповiдного податкового повiдомлення-рiшення у випадках, передбачених цим Кодексом.

     При розглядi матерiалiв перевiрки контролюючим органом дослiджуються всi наявнi фактичнi данi, що стосуються предмета розгляду, у тому числi документи, наданi платником податкiв або витребуванi у нього, письмовi та уснi пояснення платника податку, iншi фактичнi данi, що наявнi або доступнi контролюючому органу.

     За результатами розгляду матерiалiв перевiрки комiсiя з розгляду заперечень приймає висновок, що є невiд'ємною частиною матерiалiв перевiрки.

     У разi встановлення необхiдностi проведення позапланової документальної перевiрки у порядку, встановленому пiдпунктом 78.1.5 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу, висновок за результатами розгляду матерiалiв перевiрки приймається комiсiєю з питань розгляду заперечень пiсля проведення такої перевiрки з урахуванням її результатiв.

     У разi незгоди платника податкiв або його представникiв з висновками перевiрки чи фактами i даними, викладеними в актi (довiдцi) перевiрки, проведеної на пiдставi пiдпункту 78.1.5 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу у зв'язку з розглядом наданих у порядку, визначеному цим пунктом, заперечень до акта (довiдки) перевiрки, або розглядом скарги на прийняте контролюючим органом податкове повiдомлення-рiшення, вони мають право подати свої заперечення до контролюючого органу, який проводив таку перевiрку, протягом п'яти робочих днiв з дня, наступного за днем отримання акта (довiдки). Розгляд таких заперечень окремо не здiйснюється. Такi заперечення долучаються до матерiалiв перевiрки або матерiалiв щодо розгляду скарги, а наведенi в них факти та данi враховуються контролюючим органом при формуваннi у передбаченому цим пiдпунктом порядку висновку за результатами розгляду матерiалiв перевiрки або пiд час розгляду скарги на прийняте податкове повiдомлення-рiшення у порядку, встановленому статтею 56 цього Кодексу.

     86.7.5. Податкове повiдомлення-рiшення приймається керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу на пiдставi висновку комiсiї контролюючого органу з питань розгляду заперечень протягом п'яти робочих днiв, наступних за днем прийняття такого висновку комiсiєю i надання (надсилання) письмової вiдповiдi платнику податкiв, у порядку, визначеному пiдпунктом 86.7.1 цього пункту.

     Контролюючим та iншим державним органам забороняється використовувати акт перевiрки як пiдставу для висновкiв стосовно взаємовiдносин платника податкiв з його контрагентами, якщо за результатами складання акта перевiрки податкове повiдомлення-рiшення не надiслано (не вручено) платнику податкiв або воно вважається вiдкликаним вiдповiдно до пiдпунктiв 60.1.2 та 60.1.4 пункту 60.1 статтi 60 цього Кодексу.

     86.8. Податкове повiдомлення-рiшення приймається в порядку, передбаченому статтею 58 цього Кодексу, керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу протягом п'ятнадцяти робочих днiв з дня, наступного за днем вручення платнику податкiв, його представнику або особi, яка здiйснювала розрахунковi операцiї, акта перевiрки, та надсилається (вручається) платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     За наявностi заперечень посадових осiб платника податкiв до акта перевiрки та додаткових документiв i пояснень, зокрема документiв, що пiдтверджують вiдсутнiсть вини, наявнiсть пом'якшуючих обставин або обставин, що звiльняють вiд фiнансової вiдповiдальностi вiдповiдно до цього Кодексу, поданих у порядку, встановленому цiєю статтею, податкове повiдомлення-рiшення приймається в порядку та строки, визначенi пунктом 86.7 цiєї статтi.

     86.9. Виключено.

     86.10. В актi перевiрки зазначаються як факти заниження, так i факти завищення податкових зобов'язань платника.

     86.11. За результатами електронної перевiрки складається довiдка у двох примiрниках, що пiдписується посадовими особами контролюючого органу, якi проводили перевiрку, та реєструється у контролюючому органi протягом трьох робочих днiв з дня закiнчення установленого для проведення перевiрки строку (для платникiв податкiв, якi мають фiлiї та/або перебувають на консолiдованiй сплатi, - протягом п'яти робочих днiв).

     Довiдка електронної перевiрки пiсля її реєстрацiї вручається особисто платнику податкiв або його законним представникам для ознайомлення та пiдписання протягом п'яти робочих днiв з дня вручення.

     У разi незгоди платника податкiв або його законних представникiв з висновками перевiрки чи фактами i даними, викладеними в довiдцi, складенiй за результатами електронної перевiрки, вони зобов'язанi пiдписати таку довiдку та мають право подати свої заперечення, якi є невiд'ємною частиною такої довiдки, разом з пiдписаним примiрником довiдки.

     Такi заперечення розглядаються контролюючим органом протягом п'яти робочих днiв з дня їх отримання та платнику податкiв надсилається вiдповiдь у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу для надсилання (вручення) податкових повiдомлень-рiшень. Така вiдповiдь є невiд'ємною частиною довiдки про проведення електронної перевiрки. Платник податку (його уповноважена особа та/або представник) має право брати участь у розглядi заперечень, у тому числi в режимi вiдеоконференцiї, про що вiн зазначає у поданих запереченнях.

     86.12. Результати перевiрок з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки" оформлюються з урахуванням особливостей, визначених статтею 39 цього Кодексу.

     86.13. Акт (довiдка) за результатами перевiрки дiяльностi нерезидента через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйне представництво в Українi без взяття на облiк у контролюючому органi, надсилається нерезиденту в порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, або надається уповноваженому представнику нерезидента чи надсилається до компетентного органу держави, резидентом якої є нерезидент. У разi отримання вiд нерезидента письмових заперечень на акт (довiдку) такi заперечення розглядаються у порядку, визначеному цим Кодексом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 13.04.2012р. N 4652-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

ГЛАВА 9. ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ПЛАТНИКIВ ПОДАТКIВ

     Стаття 87. Джерела сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податкiв

     87.1. Джерелами самостiйної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податкiв є будь-якi власнi кошти, у тому числi тi, що отриманi вiд продажу товарiв (робiт, послуг), майна, випуску цiнних паперiв, зокрема корпоративних прав, отриманi як позика (кредит), та з iнших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цiєю статтею, а також суми надмiру сплачених платежiв до вiдповiдних бюджетiв.

     Джерелом самостiйної сплати грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть є суми коштiв, джерела яких зазначенi в абзацi першому цього пункту та облiковуються в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть. У разi сплати податкових зобов'язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов'язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштiв до бюджету здiйснюється безпосередньо з рахункiв платника податкiв, вiдкритих у банках, небанкiвських надавачах платiжних послуг.

     Сплату грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податкiв з вiдповiдного платежу може бути здiйснено також:

     а) за рахунок надмiру сплачених сум такого платежу (без заяви платника);

     б) за рахунок помилково та/або надмiру сплачених сум з iнших платежiв (на пiдставi вiдповiдної заяви платника) до вiдповiдних бюджетiв з урахуванням особливостей, визначених у пунктi 43.4¹ статтi 43 цього Кодексу;

     в) за рахунок суми бюджетного вiдшкодування з податку на додану вартiсть (на пiдставi вiдповiдної заяви платника) до Державного бюджету України.

     Не можуть бути джерелом погашення податкового боргу, крiм погашення податкового боргу з податку на додану вартiсть (крiм податкового боргу, що виник до 1 липня 2015 року), кошти на рахунку платника в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть. Для погашення такого податкового боргу за рахунок коштiв на рахунку платника податкiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть центральний орган виконавчої влади, що реалiзує податкову i митну полiтику, за умови наявностi пiдстав, передбачених статтею 95 цього Кодексу, надсилає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, у якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, реєстр, у якому зазначаються найменування платника податкiв, податковий та iндивiдуальний податковий номер платника податкiв та сума податкового боргу, що пiдлягає перерахуванню до бюджету (крiм сум податкового боргу за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартiсть, що пiдлягали сплатi до державного бюджету та за якими сформовано реєстр для перерахування коштiв до державного бюджету з рахунка у системi електронного адмiнiстрування вiдповiдно до пункту 200.2 статтi 200 цього Кодексу). Порядок формування та надсилання центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, такого реєстру визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     87.2. Джерелами погашення податкового боргу платника податкiв є будь-яке майно такого платника податкiв з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також iншими законодавчими актами.

     87.3. Не можуть бути використанi як джерела погашення податкового боргу платника податкiв:

     87.3.1. майно платника податкiв, надане ним у заставу iншим особам (на час дiї такої застави), якщо така застава зареєстрована згiдно iз законом у вiдповiдних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави;

     87.3.2. майно, яке належить на правах власностi iншим особам та перебуває у володiннi або користуваннi платника податкiв, у тому числi (але не виключно) майно, передане платнику податкiв у лiзинг, оренду, схов (вiдповiдальне зберiгання), ломбардний схов, на комiсiю (консигнацiю); давальницька сировина, надана пiдприємству для переробки, крiм її частини, що надається платнику податкiв як оплата за такi послуги, а також майно iнших осiб, прийнятi платником податкiв у заставу чи заклад, довiрче та будь-якi iншi види агентського управлiння;

     87.3.3. майновi права iнших осiб, наданi платнику податкiв у користування або володiння, а також немайновi права, у тому числi права iнтелектуальної (промислової) власностi, переданi в користування такому платнику податкiв без права їх вiдчуження;

     87.3.4. Кошти кредитiв або позик, наданих платнику податкiв кредитно-фiнансовою установою, що облiковуються на позичкових рахунках, вiдкритих такому платнику податкiв, суми акредитивiв, що виставленi на iм'я платника податкiв, але не вiдкритi, суми авансових платежiв та попередньої оплати за контрактами пiдприємств суднобудiвної промисловостi (клас 35.11 група 35 КВЕД ДК 009:2005), отриманi вiд замовникiв морських та рiчкових суден та iнших плавучих засобiв.

     87.3.5. майно, включене до складу єдиних майнових комплексiв державних пiдприємств, якi не пiдлягають приватизацiї, у тому числi казенних пiдприємств. Порядок вiднесення майна до такого, що включається до складу єдиного майнового комплексу державного пiдприємства, встановлюється Фондом державного майна України;

     87.3.6. майно, вiльний обiг якого заборонено згiдно iз законодавством України;

     87.3.7. майно, що не може бути предметом застави вiдповiдно до Закону України "Про заставу";

     87.3.8. кошти iнших осiб, наданi платнику податкiв у вклад (депозит) або довiрче управлiння, а також власнi кошти юридичної особи, що використовуються для виплат заборгованостi з основної заробiтної плати за фактично вiдпрацьований час фiзичним особам, якi перебувають у трудових вiдносинах з такою юридичною особою.

     87.4. Посадовi особи, у тому числi державнi виконавцi, якi прийняли рiшення про використання майна, визначеного пунктом 87.3 цiєї статтi, як джерела погашення грошового зобов'язання або податкового боргу платника податкiв несуть вiдповiдальнiсть вiдповiдно до закону.

     87.5. У разi якщо здiйснення заходiв щодо погашення податкового боргу платника податкiв шляхом стягнення коштiв, якi перебувають у його власностi, не привело до повного погашення суми податкового боргу або у разi недостатностi у платника коштiв для погашення податкового боргу, контролюючий орган визначає дебiторську заборгованiсть платника податкiв, строк погашення якої настав, джерелом погашення податкового боргу такого платника податкiв.

     Контролюючий орган укладає з платником податкiв договiр щодо переведення права вимоги такої дебiторської заборгованостi. Така дебiторська заборгованiсть продовжує залишатися активом платника податкiв, що має податковий борг, про що зазначається в договорi мiж платником податкiв i контролюючим органом, та повинна бути вiдповiдним чином розкрита в примiтках до фiнансової звiтностi.

     Податковий борг продовжує облiковуватися за платником податкiв, у якого вiн виник, до надходження коштiв до бюджету за рахунок стягнення цiєї дебiторської заборгованостi. Контролюючий орган повiдомляє платнику податкiв про таке надходження в п'ятиденний строк з дня отримання вiдповiдного документа.

     У разi вiдмови платника податкiв, що має податковий борг, вiд укладення з контролюючим органом договору щодо переведення права вимоги дебiторської заборгованостi такий контролюючий орган звертається до суду щодо зобов'язання платника податкiв укласти зазначений договiр.

     87.6. У разi вiдсутностi у платника податкiв, що є фiлiєю, вiдокремленим пiдроздiлом юридичної особи, майна, достатнього для погашення його грошового зобов'язання або податкового боргу, джерелом погашення грошового зобов'язання або податкового боргу такого платника податкiв є майно такої юридичної особи, на яке може бути звернено стягнення згiдно з цим Кодексом.

     Порядок застосування пунктiв 87.5 i 87.6 цiєї статтi визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     87.7. Забороняється будь-яка уступка грошового зобов'язання або податкового боргу платника податкiв третiм особам. Положення цього пункту не поширюються на випадки, коли гарантами повного та своєчасного погашення грошових зобов'язань платника податкiв є iншi особи, якщо таке право передбачено цим Кодексом.

     87.8. Додатково до джерел, визначених у пунктi 87.1 цiєї статтi, джерелом погашення податкового боргу банкiв, небанкiвських фiнансових установ, у тому числi страхових органiзацiй, можуть бути кошти, незалежно вiд джерел їх походження та без застосування обмежень, визначених у пiдпунктах 87.3.4 та 87.3.8 пункту 87.3 цiєї статтi, у сумi, яка не перевищує суму їх власного капiталу (без урахування страхових та прирiвняних до них обов'язкових резервiв, сформованих вiдповiдно до закону). Визначення розмiру власного капiталу здiйснюється вiдповiдно до законодавства України.

     87.9. У разi наявностi у платника податкiв податкового боргу контролюючi органи зобов'язанi зарахувати кошти, що сплачує такий платник податкiв, в рахунок погашення податкового боргу згiдно з черговiстю його виникнення незалежно вiд напряму сплати, визначеного платником податкiв. У такому ж порядку вiдбувається зарахування коштiв, що надiйдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податкiв вiдповiдно до статтi 95 цього Кодексу або за рiшенням суду у випадках, передбачених законом.

     Спрямування коштiв платником податкiв на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крiм випадкiв спрямування цих коштiв на виплату заробiтної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування.

     87.10. З моменту винесення судом ухвали про порушення провадження у справi про банкрутство платника податкiв порядок погашення грошових зобов'язань, якi включенi до конкурсних кредиторських вимог контролюючих органiв до такого боржника, визначається згiдно з Кодексом України з процедур банкрутства без застосування норм цього Кодексу.

     87.11. Орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фiзичної особи. Стягнення податкового боргу за рiшенням суду здiйснюється державною виконавчою службою вiдповiдно до закону про виконавче провадження.

     87.12. У разi якщо податковий борг виник за операцiями, що виконувалися в межах договорiв про спiльну дiяльнiсть, джерелом погашення такого податкового боргу є майно платникiв податкiв, що є учасниками такого договору.

     87.13. У разi несплати протягом 240 календарних днiв з дня вручення платнику податкiв податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мiльйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у правi виїзду керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника за межi України - до погашення такого податкового боргу.

     Вимоги абзацу першого цього пункту не застосовується у разi наявностi зобов'язання держави щодо повернення юридичнiй особi або постiйному представництву нерезидента-боржника помилково та/або надмiру сплачених ним грошових зобов'язань, бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть, якщо загальна сума непогашеної заборгованостi держави перед боржником дорiвнює або перевищує суму податкового боргу такого боржника.

     Тимчасове обмеження у правi виїзду керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника за межi України встановлюється як забезпечувальний захiд виконання судового рiшення або рiшення керiвника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

     У разi запровадження тимчасового обмеження у правi виїзду керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника за межi України згiдно з рiшенням суду, яке набрало законної сили, контролюючий орган не пiзнiше наступного робочого дня з дня отримання рiшення суду:

     iнформує про це центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi охорони державного кордону, в порядку обмiну iнформацiєю, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, спiльно з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони державного кордону;

     розмiщує вiдповiдну iнформацiю в Реєстрi керiвникiв платникiв податкiв - боржникiв.

     Не пiзнiше наступного робочого дня з дня зарахування коштiв на вiдповiдний рахунок органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, та/або в iнших випадках погашення податкового боргу в сумi, зазначенiй у рiшеннi суду станом на дату прийняття такого рiшення суду, або у разi отримання iнформацiї з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань про змiну керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника, або у разi початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника контролюючий орган:

     iнформує про зазначене центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi охорони державного кордону, в порядку обмiну iнформацiєю, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, спiльно з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони державного кордону, що є пiдставою для скасування встановленого тимчасового обмеження у правi виїзду керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника за межi України;

     розмiщує вiдповiдну iнформацiю в Реєстрi керiвникiв платникiв податкiв - боржникiв.

     87.14. Закiнчення дiї тимчасового обмеження у правi виїзду керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника здiйснюється у разi погашення суми податкового боргу, зазначеної у рiшеннi суду, у зв'язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разi отримання iнформацiї з Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань про змiну керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника, або у разi початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 01.07.2021р. N 1605-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 88. Змiст податкової застави

     88.1. З метою забезпечення виконання платником податкiв своїх обов'язкiв, визначених цим Кодексом, майно платника податкiв, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

     88.2. Право податкової застави виникає згiдно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

     88.3. У разi якщо податковий борг виник за операцiями, що виконувалися в межах договорiв про спiльну дiяльнiсть, у податкову заставу передається майно платника податкiв, який згiдно з умовами договору був вiдповiдальним за перерахування податкiв до бюджету та/або майно, яке внесене у спiльну дiяльнiсть та/або є результатом спiльної дiяльностi платникiв податкiв. У разi недостатностi майна такого платника податкiв у податкову заставу передається майно iнших учасникiв договору про спiльну дiяльнiсть у розмiрах, пропорцiйних їх участi у такiй спiльнiй дiяльностi.

     Стаття 89. Виникнення права податкової застави

     89.1. Право податкової застави виникає:

     89.1.1. у разi несплати у строки, встановленi цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостiйно визначеної платником податкiв у податковiй декларацiї, - з дня, що настає за останнiм днем зазначеного строку;

     89.1.2. у разi несплати у строки, встановленi цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостiйно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу;

     89.1.3. у випадку, визначеному в пунктi 100.11 статтi 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань.

     89.2. З урахуванням положень цiєї статтi право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податкiв, яке перебуває в його власностi (господарському вiданнi або оперативному управлiннi) у день виникнення такого права i балансова вартiсть якого вiдповiдає сумi податкового боргу платника податкiв, крiм випадкiв, передбачених пунктом 89.5 цiєї статтi, а також на iнше майно, на яке платник податкiв набуде прав власностi у майбутньому.

     У разi якщо балансова вартiсть майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою нiж сума податкового боргу платника податкiв, право податкової застави поширюється на таке майно.

     У разi якщо балансова вартiсть такого майна не визначена, його опис здiйснюється за результатами оцiнки, яка проводиться вiдповiдно до Закону України "Про оцiнку майна, майнових прав та професiйну оцiночну дiяльнiсть в Українi".

     У разi збiльшення суми податкового боргу складається акт опису до суми, вiдповiдної сумi податкового боргу платника податкiв, у порядку, передбаченому цiєю статтею.

     Право податкової застави не поширюється на майно, визначене пiдпунктом 87.3.7 пункту 87.3 статтi 87 цього Кодексу, на iпотечнi активи, що належать емiтенту та є забезпеченням вiдповiдного випуску iпотечних сертифiкатiв з фiксованою дохiднiстю, на грошовi доходи вiд цих iпотечних активiв до повного виконання емiтентом зобов'язань за цим випуском iпотечних сертифiкатiв з фiксованою дохiднiстю, а також на склад iпотечного покриття та грошовi доходи вiд нього до повного виконання емiтентом зобов'язань за вiдповiдним випуском звичайних iпотечних облiгацiй.

     Право податкової застави не застосовується, якщо загальна сума податкового боргу платника податкiв не перевищує ста вiсiмдесяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян.

     89.3. Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.

     До акта опису включається лiквiдне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

     Опис майна у податкову заставу здiйснюється на пiдставi рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред'являється платнику податкiв, що має податковий борг.

     Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затвердженi центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Вiдмова платника податкiв вiд пiдписання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави, не звiльняє такого платника податкiв вiд поширення права податкової застави на описане майно. У такому випадку опис здiйснюється у присутностi не менш як двох понятих.

     89.4. У разi якщо платник податкiв не допускає податкового керуючого для здiйснення опису майна такого платника податкiв у податкову заставу та/або не подає документiв, необхiдних для такого опису, податковий керуючий складає акт вiдмови платника податкiв вiд опису майна у податкову заставу.

     Контролюючий орган звертається до суду щодо зупинення видаткових операцiй на рахунках / електронних гаманцях платника податкiв, заборону вiдчуження таким платником податкiв майна та зобов'язання такого платника податкiв допустити податкового керуючого для опису майна у податкову заставу.

     Зупинення видаткових операцiй на рахунках / електронних гаманцях платника податкiв та заборона вiдчуження таким платником податкiв майна дiють до дня складення акта опису майна платника податкiв у податкову заставу податковим керуючим або акта про вiдсутнiсть майна, що може бути описано у податкову заставу, або погашення податкового боргу в повному обсязi. Податковий керуючий не пiзнiше робочого дня, що настає за днем складення цих актiв, зобов'язаний надiслати банкам, iншим фiнансовим установам, небанкiвським надавачам платiжних послуг, емiтентам електронних грошей, а також платнику податкiв рiшення про складення актiв, яке є пiдставою для поновлення видаткових операцiй та скасування заборони на вiдчуження майна.

     89.5. У разi якщо на момент складення акта опису майно вiдсутнє або його балансова вартiсть менша вiд суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на iнше майно, на яке платник податкiв набуде право власностi у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязi.

     Платник податкiв зобов'язаний не пiзнiше робочого дня, наступного за днем набуття права власностi на будь-яке майно, повiдомити контролюючий орган про наявнiсть такого майна. Контролюючий орган зобов'язаний протягом трьох робочих днiв з дня отримання зазначеного повiдомлення прийняти рiшення щодо включення такого майна до акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави та балансова вартiсть якого вiдповiдає сумi податкового боргу платника податкiв, або вiдмовити платнику податкiв у включеннi такого майна до акта опису.

     У разi якщо контролюючий орган приймає рiшення про включення майна до акта опису, складається вiдповiдний акт опису, один примiрник якого надсилається платнику податкiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

     До прийняття вiдповiдного рiшення контролюючим органом платник податкiв не має права вiдчужувати таке майно.

     У разi порушення платником податкiв вимог цього пункту вiн несе вiдповiдальнiсть згiдно iз законом.

     89.6. Якщо майно платника податкiв є неподiльним i його балансова вартiсть бiльша вiд суми податкового боргу, таке майно пiдлягає опису у податкову заставу у повному обсязi.

     89.7. Замiна предмета застави може здiйснюватися тiльки за згодою контролюючого органу.

     89.8. Контролюючий орган зобов'язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у вiдповiдному державному реєстрi.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 90. Податковий прiоритет

     90.1. Прiоритет податкової застави щодо прiоритету iнших обтяжень (включаючи iншi застави) встановлюється вiдповiдно до закону.

     Стаття 91. Податковий керуючий

     91.1. У разi наявностi у платника податкiв податкового боргу керiвник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за мiсцем реєстрацiї платника податкiв, що має податковий борг, призначає такому платнику податкового керуючого. Податковий керуючий повинен бути посадовою (службовою) особою контролюючого органу. Податковий керуючий має права та обов'язки, визначенi цим Кодексом.

     91.2. Порядок призначення та звiльнення, а також функцiї та повноваження податкового керуючого визначає центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     91.3. Податковий керуючий описує майно платника податкiв, що має податковий борг, в податкову заставу, здiйснює перевiрку стану збереження майна, яке перебуває у податковiй заставi, проводить опис майна, на яке поширюється право податкової застави, для його продажу у випадках, передбачених цим Кодексом, одержує вiд боржника iнформацiю про операцiї iз заставленим майном, а в разi його вiдчуження без згоди контролюючого органу (за умови, коли наявнiсть такої згоди має бути обов'язковою згiдно з вимогами цього Кодексу) вимагає пояснення вiд платника податкiв або його службових (посадових) осiб, здiйснює пiдготовку документiв для звернення до суду з поданням про встановлення тимчасового обмеження у правi виїзду керiвника юридичної особи або постiйного представництва нерезидента-боржника за межi України. У разi продажу в рахунок погашення податкового боргу майна платника податкiв, на яке поширюється право податкової застави, податковий керуючий має право отримувати вiд такого платника податкiв документи, що засвiдчують право власностi на зазначене майно.

     У разi вiдмови платника податкiв вiд пiдписання акта опису майна, на яке поширюється право податкової застави, податковий керуючий має право залучати до опису майна платника податкiв не менш як двох понятих.

     91.4. У разi якщо платник податкiв, що має податковий борг, перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, такий податковий керуючий складає акт про перешкоджання платником податкiв виконанню таких повноважень у порядку та за формою, що встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Контролюючий орган звертається до суду щодо зупинення видаткових операцiй на рахунках / електронних гаманцях платника податкiв та зобов'язання такого платника податкiв виконати законнi вимоги податкового керуючого, передбаченi цим Кодексом. Строк, на який можуть бути зупиненi видатковi операцiї, визначається судом, але не бiльше двох мiсяцiв.

     Зупинення видаткових операцiй на рахунках / електронних гаманцях платника податкiв може бути достроково скасовано за рiшенням податкового керуючого або суду.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 92. Узгодження операцiй iз заставленим майном

     92.1. Платник податкiв зберiгає право користування майном, що перебуває у податковiй заставi, якщо iнше не передбачено законом.

     Платник податкiв може вiдчужувати майно, що перебуває у податковiй заставi, тiльки за згодою контролюючого органу, а також у разi, якщо контролюючий орган впродовж десяти днiв з моменту отримання вiд платника податкiв вiдповiдного звернення не надав такому платнику податкiв вiдповiдi щодо надання (ненадання) згоди.

     У разi якщо в податковiй заставi перебуває лише готова продукцiя, товари та товарнi запаси, платник податкiв може вiдчужувати таке майно без згоди контролюючого органу за кошти за цiнами, що не є меншими за звичайнi, та за умови, що кошти вiд такого вiдчуження будуть направленi в повному обсязi в рахунок виплати заробiтної плати, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування та/або погашення податкового боргу.

     92.2. У разi вiдчуження або оренди, або надання у лiзинг майна, яке перебуває у податковiй заставi, платник податкiв за згодою контролюючого органу зобов'язаний замiнити його iншим майном такої самої або бiльшої вартостi. Зменшення вартостi замiненого майна допускається тiльки за згодою контролюючого органу за умови часткового погашення податкового боргу.

     92.3. У разi здiйснення операцiй з майном, яке перебуває у податковiй заставi, без попередньої згоди контролюючого органу платник податкiв несе вiдповiдальнiсть вiдповiдно до закону.

     92.4. Не вимагається згода контролюючого органу на вiдчуження у процесi приватизацiї державного або комунального майна у складi єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства, якщо договором купiвлi-продажу об'єкта приватизацiї передбачено зобов'язання покупця щодо погашення у повному обсязi суми податкового боргу, у зв'язку з яким виникло право податкової застави, не пiзнiше шести календарних мiсяцiв з дати переходу права власностi на об'єкт приватизацiї.

     При цьому таке майно не звiльняється з податкової застави до повного погашення податкового боргу його покупцем.

     У випадку, передбаченому абзацом першим цього пункту, положення пунктiв 92.1 - 92.3 цiєї статтi не застосовуються.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 01.07.2021р. N 1605-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 93. Припинення податкової застави

     93.1. Майно платника податкiв звiльняється з податкової застави з дня:

     93.1.1. отримання контролюючим органом пiдтвердження повного погашення суми податкового боргу та/або розстрочених (вiдстрочених) грошових зобов'язань та процентiв за користування розстроченням (вiдстроченням) в установленому законодавством порядку;

     93.1.2. визнання податкового боргу безнадiйним;

     93.1.3. набрання законної сили вiдповiдним рiшенням суду про припинення податкової застави у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства;

     93.1.4. отримання платником податкiв внаслiдок проведення процедури адмiнiстративного або судового оскарження або в iнших випадках, передбачених статтею 55 цього Кодексу, рiшення вiдповiдного органу про визнання протиправними та/або скасування ранiше прийнятих рiшень щодо нарахування суми грошового зобов'язання;

     93.1.5. виключено.

     93.1.6. отримання платником податкiв згоди контролюючого органу на вiдчуження майна, що перебуває у податковiй заставi, вiдповiдно до статтi 92 цього Кодексу.

     93.2. Пiдставою для звiльнення майна платника податкiв з-пiд податкової застави та її виключення з вiдповiдних державних реєстрiв є вiдповiдний документ, що засвiдчує закiнчення будь-якої з подiй, визначених пунктом 93.1 цiєї статтi.

     93.3. Порядок застосування податкової застави встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     93.4. У разi продажу майна, що перебуває у податковiй заставi, вiдповiдно до статтi 95 цього Кодексу таке майно звiльняється з податкової застави (iз внесенням змiн до вiдповiдних державних реєстрiв) з дня отримання контролюючим органом пiдтвердження про надходження коштiв до бюджету вiд такого продажу.

     93.5. У разi продажу у процесi приватизацiї єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства таке майно звiльняється з податкової застави (iз внесенням змiн до вiдповiдних державних реєстрiв) з дня отримання контролюючим органом пiдтвердження повного погашення податкового боргу покупцем об'єкта приватизацiї.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 94. Адмiнiстративний арешт майна

     94.1. Адмiнiстративний арешт майна платника податкiв (далi - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податкiв його обов'язкiв, визначених законом.

     94.2. Арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин:

     94.2.1. платник податкiв порушує правила вiдчуження майна, що перебуває у податковiй заставi;

     94.2.2. фiзична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон;

     94.2.3. платник податкiв вiдмовляється вiд проведення документальної або фактичної перевiрки за наявностi законних пiдстав для її проведення або вiд допуску посадових осiб контролюючого органу;

     94.2.4. вiдсутнi дозволи (лiцензiї) на здiйснення господарської дiяльностi, а також у разi вiдсутностi реєстраторiв розрахункових операцiй та/або програмних реєстраторiв розрахункових операцiй, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крiм випадкiв, визначених законодавством;

     94.2.5. вiдсутня реєстрацiя особи як платника податкiв у контролюючому органi, якщо така реєстрацiя є обов'язковою вiдповiдно до цього Кодексу, або коли платник податкiв, що отримав податкове повiдомлення або має податковий борг, вчиняє дiї з переведення майна за межi України, його приховування або передачi iншим особам;

     94.2.6. платник податкiв вiдмовляється вiд проведення перевiрки стану збереження майна, яке перебуває у податковiй заставi;

     94.2.7. платник податкiв не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу;

     94.2.8. платник податкiв (його посадовi особи або особи, якi здiйснюють готiвковi розрахунки та/або провадять дiяльнiсть, що пiдлягає лiцензуванню) вiдмовляється вiд проведення вiдповiдно до вимог цього Кодексу iнвентаризацiї основних засобiв, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв (зняття залишкiв товарно-матерiальних цiнностей, готiвки);

     94.2.9. нерезидент розпочинає та/або здiйснює господарську дiяльнiсть через постiйне представництво на територiї України без взяття на податковий облiк, що пiдтверджується актом перевiрки.

     94.3. Арешт майна полягає у заборонi платнику податкiв вчиняти щодо свого майна, яке пiдлягає арешту, дiї, зазначенi у пунктi 94.5 цiєї статтi.

     94.4. Арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податкiв, крiм майна, на яке не може бути звернено стягнення вiдповiдно до закону, та коштiв на рахунку платника податкiв.

     94.5. Арешт майна може бути повним або умовним.

     Повним арештом майна визнається заборона платнику податкiв на реалiзацiю прав розпорядження або користування його майном. У цьому випадку ризик, пов'язаний iз втратою функцiональних чи споживчих якостей такого майна, покладається на орган, який прийняв рiшення про таку заборону.

     Умовним арештом майна визнається обмеження платника податкiв щодо реалiзацiї прав власностi на таке майно, який полягає в обов'язковому попередньому отриманнi дозволу керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу на здiйснення платником податкiв будь-якої операцiї з таким майном. Зазначений дозвiл може бути виданий керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу, якщо за висновком податкового керуючого здiйснення платником податкiв окремої операцiї не призведе до збiльшення його податкового боргу або до зменшення ймовiрностi його погашення.

     94.6. Керiвник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу за наявностi однiєї з обставин, визначених у пунктi 94.2 цiєї статтi, приймає рiшення про застосування арешту майна платника податкiв, яке надсилається:

     94.6.1. платнику податкiв з вимогою тимчасово зупинити вiдчуження його майна;

     94.6.2. iншим особам, у володiннi, розпорядженнi або користуваннi яких перебуває майно такого платника податкiв, з вимогою тимчасово зупинити його вiдчуження.

     Арешт коштiв на рахунку / електронному гаманцi платника податкiв здiйснюється виключно на пiдставi рiшення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

     Звiльнення коштiв з-пiд арешту банк, iнша фiнансова установа, небанкiвський надавач платiжних послуг, емiтент електронних грошей здiйснює за рiшенням суду.

     94.7. Арешт майна може бути також застосований до товарiв, якi виготовляються, зберiгаються, перемiщуються або реалiзуються з порушенням правил, визначених митним законодавством України чи законодавством з питань оподаткування акцизним податком, та товарiв, у тому числi валютних цiнностей, якi продаються з порушенням порядку, визначеного законодавством, якщо їх власника не встановлено.

     У цьому випадку службовi (посадовi) особи контролюючих органiв або iнших правоохоронних органiв вiдповiдно до їх повноважень тимчасово затримують таке майно iз складенням протоколу, який повинен мiстити вiдомостi про причини такого затримання з посиланням на порушення конкретної законодавчої норми; опис майна, його родових ознак i кiлькостi; вiдомостi про особу (особи), в якої було вилучено такi товари (за їх наявностi); перелiк прав та обов'язкiв таких осiб, що виникають у зв'язку з таким вилученням. Форма зазначеного протоколу затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Керiвник пiдроздiлу правоохоронного органу, у пiдпорядкуваннi якого перебуває службова (посадова) особа, яка склала протокол про тимчасове затримання майна, зобов'язаний невiдкладно поiнформувати керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, на територiї якого здiйснено таке затримання, з обов'язковим врученням примiрника протоколу.

     На пiдставi вiдомостей, зазначених у протоколi, керiвник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рiшення про накладення арешту на таке майно або вiдмову в ньому шляхом неприйняття такого рiшення.

     Рiшення про накладення арешту на майно повинне бути прийняте до 24 години робочого дня, що настає за днем складення протоколу про тимчасове затримання майна, але коли вiдповiдно до законодавства України контролюючий орган закiнчує роботу ранiше, то такий строк закiнчується на час такого закiнчення роботи.

     У разi якщо рiшення про арешт майна не приймається протягом зазначеного строку, майно вважається звiльненим з-пiд режиму тимчасового затримання, а посадовi чи службовi особи, якi перешкоджають такому звiльненню, несуть вiдповiдальнiсть вiдповiдно до закону.

     94.8. При накладеннi арешту на майно у випадках, визначених пунктом 94.7 цiєї статтi, рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу невiдкладно вручається особi (особам, зазначеним у пунктi 94.6 цiєї статтi), зазначенiй у протоколi про тимчасове затримання майна, без виконання положень пункту 94.6 цiєї статтi.

     94.9. У разi якщо мiсцезнаходження осiб, зазначених у протоколi про тимчасове затримання майна, не виявлено або коли майно було затримано, а осiб, яким воно належить на правi власностi чи iнших правах, не встановлено, рiшення про арешт майна приймається керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу без вручення його особам, зазначеним у пунктi 94.6 цiєї статтi.

     94.10. Арешт на майно може бути накладено рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, обґрунтованiсть якого протягом 96 годин має бути перевiрена судом.

     Зазначений строк не може бути продовжений в адмiнiстративному порядку, у тому числi за рiшенням iнших державних органiв, крiм випадкiв, коли власника майна, на яке накладено арешт, не встановлено (не виявлено). У цих випадках таке майно перебуває пiд режимом адмiнiстративного арешту протягом строку, визначеного законом для визнання його безхазяйним, або у разi якщо майно є таким, що швидко псується, - протягом граничного строку, визначеного законодавством. Порядок операцiй з майном, власника якого не встановлено, визначається законодавством з питань поводження з безхазяйним майном.

     Строк, визначений цим пунктом, не включає добовi години, що припадають на вихiднi та святковi днi.

     94.11. Рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу щодо арешту майна може бути оскаржене платником податкiв в адмiнiстративному або судовому порядку.

     У всiх випадках, коли контролюючий орган вищого рiвня або суд скасовує рiшення про арешт майна, контролюючий орган вищого рiвня проводить службове розслiдування щодо мотивiв прийняття керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу рiшення про арешт майна та приймає рiшення про притягнення винних до вiдповiдальностi вiдповiдно до закону.

     94.12. При прийняттi рiшення про арешт майна банку, небанкiвського надавача платiжних послуг, емiтента електронних грошей арешт не може бути накладено на кошти, що знаходяться на кореспондентському рахунку банку, розрахунковому рахунку небанкiвського надавача платiжних послуг, емiтента електронних грошей.

     94.13. Платник податкiв має право на вiдшкодування збиткiв та немайнової шкоди, завданих контролюючим органом внаслiдок неправомiрного застосування арешту майна такого платника податкiв, за рахунок коштiв державного бюджету, передбачених контролюючим органам, згiдно iз законом. Рiшення про таке вiдшкодування приймається судом.

     94.14. Функцiї виконавця рiшення про арешт майна платника податкiв покладаються на податкового керуючого або iншого працiвника контролюючого органу, призначеного його керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу. Виконавець рiшення про арешт:

     94.14.1. надсилає рiшення про арешт майна вiдповiдно до пункту 94.6 цiєї статтi;

     94.14.2. органiзовує опис майна платника податкiв.

     94.15. Опис майна платника податкiв проводиться у присутностi його посадових осiб чи їх представникiв, а також понятих.

     У разi вiдсутностi посадових осiб платника податкiв або їх представникiв опис його майна здiйснюється у присутностi понятих.

     Для проведення опису майна у разi потреби залучається оцiнювач.

     Представникам платника податкiв, майно якого пiдлягає адмiнiстративному арешту, роз'яснюються їх права та обов'язки.

     Понятими не можуть бути працiвники контролюючих органiв або правоохоронних органiв, а також iншi особи, участь яких як понятих обмежується Законом України "Про виконавче провадження".

     94.16. Пiд час опису майна платника податкiв особи, якi його проводять, зобов'язанi пред'явити посадовим особам такого платника податкiв або їх представникам вiдповiдне рiшення про накладення адмiнiстративного арешту, а також документи, якi засвiдчують їх повноваження на проведення такого опису. За результатами проведення опису майна платника податкiв складається протокол, який мiстить опис та перелiк майна, що арештовується, iз зазначенням назви, кiлькостi, мiр ваги та iндивiдуальних ознак та за умови присутностi оцiнювача, вартостi, визначеної таким оцiнювачем. Усе майно, що пiдлягає опису, пред'являється посадовим особам платника податкiв або їх представникам i понятим, а за вiдсутностi посадових осiб або їх представникiв - понятим, для огляду.

     94.17. Посадова особа контролюючого органу, яка виконує рiшення про адмiнiстративний арешт майна платника податкiв, визначає порядок його збереження та охорони.

     94.18. Виконання заходiв, передбачених пунктами 94.15 - 94.17 цiєї статтi, у перiод з 20-ї години до 9-ї години наступного дня не допускається.

     94.19. Припинення адмiнiстративного арешту майна платника податкiв здiйснюється у зв'язку з:

     94.19.1. вiдсутнiстю протягом строку, зазначеного у пунктi 94.10, рiшення суду про визнання арешту обґрунтованим;

     94.19.2. погашенням податкового боргу платника податкiв;

     94.19.3. усуненням платником податкiв причин застосування адмiнiстративного арешту;

     94.19.4. лiквiдацiєю платника податкiв, у тому числi внаслiдок проведення процедури банкрутства;

     94.19.5. наданням вiдповiдному контролюючого органу третьою особою належних доказiв про належнiсть арештованого майна до об'єктiв права власностi цiєї третьої особи;

     94.19.6. скасуванням судом або контролюючим органом рiшення керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу про арешт;

     94.19.7. прийняттям судом рiшення про припинення адмiнiстративного арешту;

     94.19.8. пред'явленням платником податкiв дозволiв (лiцензiй) на провадження дiяльностi, а також документа, що пiдтверджує реєстрацiю реєстраторiв розрахункових операцiй та/або програмних реєстраторiв розрахункових операцiй, здiйснену в установленому законодавством порядку, крiм випадкiв, визначених законодавством;

     94.19.9. фактичним проведенням платником податкiв iнвентаризацiї основних засобiв, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв, у тому числi зняття залишкiв товарно-матерiальних цiнностей, готiвки;

     94.19.10. взяттям контролюючим органом на податковий облiк нерезидента на пiдставi акта перевiрки.

     94.20. У випадках, визначених пiдпунктами 94.19.2 - 94.19.4, 94.19.8, 94.19.9, 94.19.10 пункту 94.19 цiєї статтi, рiшення щодо звiльнення з-пiд арешту майна приймається контролюючим органом протягом двох робочих днiв, що наступають за днем, коли контролюючому органу стало вiдомо про виникнення пiдстав припинення адмiнiстративного арешту.

     У разi якщо рiшення про звiльнення майна з-пiд арешту прийнято щодо арешту, який було визнано судом обґрунтованим, контролюючий орган повiдомляє про своє рiшення вiдповiдний суд не пiзнiше наступного робочого дня.

     94.21. У разi якщо майно платника податкiв звiльняється з-пiд адмiнiстративного арешту у випадках, визначених пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторне накладення адмiнiстративного арешту з пiдстав накладення першого арешту не дозволяється.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.04.2011р. N 3205-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 95. Продаж майна, що перебуває у податковiй заставi

     95.1. Контролюючий орган здiйснює за платника податкiв i на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податкiв шляхом стягнення коштiв, якi перебувають у його власностi, а в разi їх недостатностi - шляхом продажу майна такого платника податкiв, яке перебуває у податковiй заставi.

     95.2. Стягнення коштiв та продаж майна платника податкiв провадяться не ранiше нiж через 30 календарних днiв з дня надiслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

     95.3. Стягнення коштiв з рахункiв / електронних гаманцiв платника податкiв у банках, небанкiвських надавачах платiжних послуг / емiтентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податкiв, та з рахункiв платникiв податкiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, вiдкритих у центральному органi виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, здiйснюється за рiшенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмiрi суми податкового боргу або його частини.

     Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усiєї суми податкового боргу за рахунок майна платника податкiв, що перебуває у податковiй заставi.

     Рiшення суду щодо надання вказаного дозволу є пiдставою для прийняття контролюючим органом рiшення про погашення усiєї суми податкового боргу. Рiшення контролюючого органу пiдписується керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скрiплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелiк вiдомостей, якi зазначаються у такому рiшеннi, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     95.4. Контролюючий орган на пiдставi рiшення суду здiйснює стягнення коштiв у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готiвки, що належить такому платнику податкiв. Стягнення готiвкових коштiв здiйснюється у порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     95.5. Вилученi вiдповiдно до цiєї статтi готiвковi кошти вносяться посадовою особою контролюючого органу до банку в день їх стягнення для перерахування до вiдповiдного бюджету або до державного цiльового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податкiв, а в разi використання платником податкiв єдиного рахунку - на такий рахунок, а у разi погашення податкового боргу з податку на додану вартiсть за задекларованими до сплати податковими зобов'язаннями за перiоди, починаючи з 1 липня 2015 року, визначеними платником податкiв у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть або уточнюючому розрахунку, такi кошти вносяться на рахунок платника в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть. У разi неможливостi внесення зазначених коштiв протягом того самого дня їх необхiдно внести в банк наступного робочого дня. Забезпечення збереження зазначених коштiв до моменту їх внесення в банк здiйснюється вiдповiдним контролюючим органом.

     У разi якщо податковий борг виник у результатi несплати грошових зобов'язань та/або пенi, визначених платником податкiв у податкових декларацiях або уточнюючих розрахунках, що подаються контролюючому органу в установленi цим Кодексом строки, стягнення коштiв за рахунок готiвки, що належить такому платнику податкiв, та/або коштiв з рахункiв / електронних гаманцiв такого платника у банках, небанкiвських надавачах платiжних послуг / емiтентах електронних грошей здiйснюється за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг не сплачується протягом 90 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного строку його сплати, та вiдсутностi/наявностi у меншiй сумi непогашеного зобов'язання держави щодо повернення такому платнику податкiв помилково та/або надмiру сплачених ним грошових зобов'язань, та/або бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть. У разi наявностi непогашеного зобов'язання держави перед платником податкiв у сумi, що є меншою за суму податкового боргу, ця норма застосовується в межах рiзницi мiж сумою податкового боргу та сумою зобов'язання держави.

     У таких випадках:

     рiшення про стягнення коштiв з рахункiв / електронних гаманцiв такого платника податкiв у банках, небанкiвських надавачах платiжних послуг / емiтентах електронних грошей є вимогою стягувача до боржника, що пiдлягає негайному та обов'язковому виконанню шляхом iнiцiювання переказу у платiжнiй системi за правилами вiдповiдної платiжної системи;

     рiшення про стягнення готiвкових коштiв вручається такому платнику податкiв i є пiдставою для стягнення.

     Стягнення готiвкових коштiв здiйснюється у порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     95.6. У разi якщо сума коштiв, отримана у результатi продажу майна платника податкiв, перевищує суму його грошового зобов'язання та податкового боргу, рiзниця перераховується на рахунки такого платника податкiв або його правонаступникiв.

     95.7. Продаж майна платника податкiв здiйснюється на публiчних торгах та/або через торгiвельнi органiзацiї.

     Продаж майна платника податкiв на публiчних торгах здiйснюється у такому порядку:

     95.7.1. майно, яке може бути згруповано та стандартизовано, пiдлягає продажу за кошти виключно на бiржових торгах, якi проводяться бiржами, що створенi вiдповiдно до закону.

     Пропозицiя щодо кожного продажу заставного майна надсилається до усiх бiрж, якi мають лiцензiю на право здiйснення дiяльностi з органiзацiї торгiвлi продукцiєю на товарних бiржах.

     Контролюючий орган укладає вiдповiдний договiр з бiржою, яка запропонувала найнижчу вартiсть послуг за реалiзацiю заставного майна;

     95.7.2. цiннi папери - на органiзованих ринках капiталу в порядку, встановленому Законом України "Про ринки капiталу та органiзованi товарнi ринки".

     95.7.3. iнше майно, об'єкти рухомого чи нерухомого майна, а також єдинi майновi комплекси пiдприємств пiдлягають продажу за кошти виключно на цiльових аукцiонах, якi органiзовуються за поданням вiдповiдного контролюючого органу на зазначених бiржах.

     95.8. Майно, що швидко псується, а також iнше майно, обсяги якого не є достатнiми для органiзацiї прилюдних торгiв, пiдлягають продажу за кошти на комiсiйних умовах через органiзацiї торгiвлi, визначенi контролюючим органом на конкурсних засадах.

     Майно боржника, щодо обiгу якого встановлено обмеження законом, продається на закритих торгах, якi проводяться на умовах змагальностi. У таких закритих торгах беруть участь особи, якi вiдповiдно до законодавства можуть мати зазначене майно у власностi чи на пiдставi iншого речового права.

     95.9. У разi якщо продажу пiдлягає єдиний майновий комплекс пiдприємства, майно якого перебуває у державнiй або комунальнiй власностi, чи якщо згiдно iз законодавством з питань приватизацiї для вiдчуження майна пiдприємства необхiдна попередня згода органу приватизацiї або iншого державного органу, уповноваженого здiйснювати управлiння корпоративними правами, продаж майна такого пiдприємства органiзовується державним органом приватизацiї за поданням вiдповiдного контролюючого органу iз дотриманням законодавства з питань приватизацiї. При цьому iншi способи приватизацiї, крiм грошової, не дозволяються.

     Державний орган приватизацiї зобов'язаний органiзувати продаж єдиного майнового комплексу протягом 60 календарних днiв з дня надходження подання контролюючого органу.

     95.10. З метою реалiзацiї майна, яке перебуває у податковiй заставi, проводиться експертна оцiнка вартостi такого майна для визначення початкової цiни його продажу. Така оцiнка проводиться у порядку, визначеному Законом України "Про оцiнку майна, майнових прав та професiйну оцiночну дiяльнiсть в Українi".

     95.11. Не проводиться оцiнка майна, яке може бути згруповано або стандартизовано чи має курсову (поточну) бiржову вартiсть та/або перебуває у лiстингу товарних бiрж.

     95.12. Платник податкiв має право самостiйно здiйснити оцiнку шляхом укладення договору з оцiнювачем. Якщо платник податкiв самостiйно не здiйснює оцiнку протягом одного мiсяця з дня прийняття рiшення про реалiзацiю майна, контролюючий орган самостiйно укладає договiр про проведення оцiнки майна.

     95.13. Пiд час продажу майна на товарних бiржах контролюючий орган укладає вiдповiдний договiр з членом товарної бiржi, який вчиняє дiї з продажу такого майна за дорученням контролюючого органу на умовах найкращої цiнової пропозицiї.

     95.14. Покупець майна, яке перебуває у податковiй заставi, набуває права власностi на таке майно вiдповiдно до умов, визначених у договорi купiвлi-продажу, що укладається за результатами проведених торгiв.

     Договiр купiвлi-продажу майна, що укладається за результатами проведених торгiв, обов'язково має бути пiдписаний платником податкiв - боржником, майно якого було продано на торгах.

     У разi вiдмови боржника вiд пiдписання договору купiвлi-продажу такий договiр пiдписується керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу, за дорученням якого здiйснювався продаж майна, у присутностi не менш як двох понятих.

     95.15. Порядок збiльшення або зменшення початкової цiни продажу майна платника податкiв визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, крiм випадкiв, визначених пунктом 95.9 цiєї статтi, якi регулюються законодавством про приватизацiю.

     95.16. Iнформацiя про склад майна платникiв податкiв, призначеного для продажу, оприлюднюється вiдповiдною бiржею. Компенсацiя витрат, пов'язаних з органiзацiєю i проведенням торгiв з продажу майна платника податкiв, що перебуває у податковiй заставi, та оплата банкiвських послуг за перерахування коштiв до вiдповiдного бюджету здiйснюються у порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України, за рахунок коштiв, отриманих вiд реалiзацiї такого майна, та за рахунок стягнутих коштiв.

     95.17. Iнформацiя про час та умови проведення прилюдних торгiв майном платникiв податкiв оприлюднюється вiдповiдною бiржею.

     95.18. Iнформацiя, зазначена у пунктi 95.17 цiєї статтi, та порядок її оприлюднення визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     95.19. Платник податкiв або будь-яка iнша особа, яка здiйснює управлiння майном платника податкiв або контроль за їх використанням, зобов'язанi забезпечити за першою вимогою безперешкодний доступ податкового керуючого та учасникiв публiчних торгiв до огляду та оцiнки майна, що пропонується для продажу, а також безперешкодне набуття прав власностi на таке майно особою, яка придбала їх на публiчних торгах.

     95.20. Якщо платник податкiв у будь-який момент до укладення договору купiвлi-продажу його майна повнiстю погашає суму податкового боргу, контролюючий орган скасовує рiшення про проведення його продажу та вживає заходiв щодо зупинення торгiв.

     95.21. Операцiї з продажу визначеного у цiй статтi майна на бiржових торгах, аукцiонах не пiдлягають нотарiальному посвiдченню.

     95.22. Контролюючий орган звертається до суду щодо стягнення з дебiторiв платника податку, що має податковий борг, сум дебiторської заборгованостi, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на контролюючi органи, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податкiв. Сума коштiв, що надходить у результатi стягнення дебiторської заборгованостi, в повному обсязi (але в межах суми податкового боргу) зараховується до вiдповiдного бюджету чи державного цiльового фонду в рахунок погашення податкового боргу платника податкiв. Сума дебiторської заборгованостi, що стягнута понад суму податкового боргу, передається у розпорядження платника податку.

     95.23. Виключено.

     95.24. У разi якщо сума коштiв, отримана в результатi продажу майна платника податкiв, є недостатньою для погашення податкового боргу платника податкiв, податковий керуючий здiйснює додатковий опис майна у податкову заставу в порядку, визначеному статтею 89 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 96. Погашення податкового боргу державних пiдприємств, якi не пiдлягають приватизацiї, та комунальних пiдприємств

     96.1. У разi якщо сума коштiв, отримана вiд продажу внесеного в податкову заставу майна комунального пiдприємства, не покриває суму його податкового боргу i витрат, пов'язаних з органiзацiєю та проведенням публiчних торгiв, або у разi вiдсутностi у такого боржника власного майна, що вiдповiдно до законодавства України може бути внесено в податкову заставу та вiдчужено, контролюючий орган зобов'язаний звернутися до органу мiсцевого самоврядування чи органу виконавчої влади, до сфери управлiння якого належить майно такого платника податкiв, з поданням щодо прийняття рiшення про:

     96.1.1. видiлення коштiв мiсцевого бюджету на сплату податкового боргу такого платника податкiв. Рiшення про фiнансування таких витрат розглядається на найближчiй сесiї вiдповiдної ради;

     96.1.2. затвердження плану досудової санацiї такого платника податкiв, який передбачає погашення його податкового боргу;

     96.1.3. лiквiдацiю такого платника податкiв та призначення лiквiдацiйної комiсiї;

     96.1.4. прийняття сесiєю вiдповiдної ради рiшення щодо порушення справи про банкрутство платника податкiв.

     96.2. У разi якщо сума коштiв, отримана вiд продажу внесеного в податкову заставу майна державного пiдприємства, яке не пiдлягає приватизацiї, у тому числi казенного пiдприємства, не покриває суму податкового боргу такого платника податкiв i витрат, пов'язаних з органiзацiєю та проведенням публiчних торгiв, або у разi вiдсутностi майна, що вiдповiдно до законодавства України може бути внесено в податкову заставу та вiдчужено, контролюючий орган зобов'язаний звернутися до органу виконавчої влади, до сфери управлiння якого належить такий платник податкiв, з поданням щодо прийняття рiшення про:

     96.2.1. надання вiдповiдної компенсацiї з бюджету за рахунок коштiв, призначених для утримання такого органу виконавчої влади, до сфери управлiння якого належить такий платник податкiв;

     96.2.2. досудову санацiю такого платника податкiв за рахунок коштiв державного бюджету;

     96.2.3. лiквiдацiю такого платника податкiв та призначення лiквiдацiйної комiсiї;

     96.2.4. виключення платника податкiв iз перелiку об'єктiв державної власностi, якi не пiдлягають приватизацiї вiдповiдно до закону, з метою порушення справи про банкрутство, у порядку, встановленому законодавством України.

     96.3. Вiдповiдь щодо прийняття одного iз зазначених у пунктах 96.1 та 96.2 цiєї статтi рiшень надсилається контролюючому органу протягом 30 календарних днiв з дня направлення звернення.

     У разi неотримання зазначеної вiдповiдi у визначений цим пунктом строк або отримання вiдповiдi про вiдмову у задоволеннi його вимог контролюючий орган зобов'язаний звернутися до суду iз позовною заявою про звернення стягнення податкового боргу на кошти державного органу чи органу мiсцевого самоврядування, в управлiннi якого перебуває таке державне (комунальне) пiдприємство або його майно.

     96.4. Виникнення у державного або комунального пiдприємства податкового боргу є пiдставою для розiрвання трудового договору (контракту) з керiвником такого пiдприємства.

     96.5. Трудовi договори (контракти), що укладаються з керiвником державного або комунального пiдприємства, повиннi мiстити положення про зазначену вiдповiдальнiсть, що є їх iстотною умовою.

     Норми цього пункту не поширюються на випадки виникнення податкового боргу внаслiдок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) або невиконання або неналежного виконання державними органами зобов'язань щодо оплати товарiв (робiт, послуг), придбаних у такого платника податкiв за рахунок бюджетних коштiв, з надання платнику податкiв субсидiй або дотацiй, передбачених законодавством або з повернення платнику податкiв надмiру внесених податкiв та зборiв чи їх бюджетного вiдшкодування згiдно з цим Кодексом та податковим законодавством України.

     96.6. Будь-якi договори про передачу акцiй (iнших корпоративних прав), що перебувають у державнiй або комунальнiй власностi, в управлiння третiм особам повиннi мiстити зобов'язання таких третiх осiб щодо недопущення виникнення податкового боргу пiсля такої передачi, а також умову щодо припинення дiї договору в разi виникнення податкового боргу, право вiдповiдно держави або територiальної громади на одностороннє (позасудове) розiрвання таких договорiв у разi виникнення такого податкового боргу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI)

     Стаття 97. Погашення грошових зобов'язань або податкового боргу в разi лiквiдацiї платника податкiв, не пов'язаної з банкрутством

     97.1. У цiй статтi пiд лiквiдацiєю платника податкiв розумiється лiквiдацiя платника податкiв як юридичної особи або державна реєстрацiя припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи чи реєстрацiя у вiдповiдному уповноваженому органi припинення незалежної професiйної дiяльностi фiзичної особи (якщо така реєстрацiя була умовою ведення незалежної професiйної дiяльностi), внаслiдок якої вiдбувається закриття їх рахункiв / електронних гаманцiв та/або втрата їх статусу як платника податкiв вiдповiдно до законодавства.

     97.2. У разi якщо власник або уповноважений ним орган приймає рiшення про лiквiдацiю платника податкiв, не пов'язану з банкрутством, майно зазначеного платника податкiв використовується у черговостi, визначенiй вiдповiдно до законiв України.

     97.3. У разi якщо внаслiдок лiквiдацiї платника податкiв частина його грошових зобов'язань чи податкового боргу залишається непогашеною у зв'язку з недостатнiстю майна, така частина погашається за рахунок майна засновникiв або учасникiв такого пiдприємства, якщо вони несуть повну або додаткову вiдповiдальнiсть за зобов'язаннями платника податкiв згiдно iз законом, у межах повної або додаткової вiдповiдальностi, а в разi лiквiдацiї фiлiї, вiддiлення чи iншого вiдокремленого пiдроздiлу юридичної особи - за рахунок юридичної особи незалежно вiд того, чи є вона платником податку, стосовно якого виникло грошове зобов'язання або виник податковий борг такої фiлiї, вiддiлення, iншого вiдокремленого пiдроздiлу.

     У разi державної реєстрацiї припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи чи реєстрацiї у вiдповiдному уповноваженому органi припинення незалежної професiйної дiяльностi фiзичної особи (якщо така реєстрацiя була умовою ведення незалежної професiйної дiяльностi), погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу здiйснюється за рахунок майна зазначеної особи.

     В iнших випадках грошовi зобов'язання або податковий борг, що залишаються непогашеними пiсля лiквiдацiї платника податкiв, вважаються безнадiйним боргом i пiдлягають списанню в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     97.4. Особою, вiдповiдальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податкiв, є:

     97.4.1. стосовно платника податкiв, який лiквiдується, - лiквiдацiйна комiсiя або iнший орган, що проводить лiквiдацiю згiдно iз законодавством України;

     97.4.2. щодо фiлiй, вiддiлень, iнших вiдокремлених пiдроздiлiв платника податкiв, що лiквiдуються, - такий платник податкiв;

     97.4.3. стосовно фiзичної особи - пiдприємця або фiзичної особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, - така фiзична особа;

     97.4.4. стосовно фiзичної особи, яка померла або визнана судом безвiсно вiдсутньою або оголошена померлою чи визнана недiєздатною, - особи, якi вступають у права спадщини або уповноваженi здiйснювати розпорядження майном такої особи;

     97.4.5. щодо кооперативiв, кредитних спiлок або iнших колективних господарств - їх члени (пайовики) солiдарно;

     97.4.6. щодо iнвестицiйних фондiв - iнвестицiйна компанiя, яка здiйснює управлiння таким iнвестицiйним фондом.

     97.5. У разi якщо платник податкiв, що лiквiдується, має суми надмiру сплачених грошових зобов'язань або суми невiдшкодованих податкiв з вiдповiдного бюджету, такi суми пiдлягають залiку в рахунок його грошових зобов'язань або податкового боргу перед таким бюджетом.

     97.6 У разi якщо суми надмiру сплачених грошових зобов'язань або суми невiдшкодованих податкiв з вiдповiдного бюджету перевищують суми грошових зобов'язань або податкового боргу перед таким бюджетом, суми перевищення використовуються для погашення грошових зобов'язань або податкового боргу перед iншими бюджетами, а за вiдсутностi таких зобов'язань (боргу) перераховуються у розпорядження такого платника податкiв. Порядок проведення залiкiв, визначених у цьому пунктi, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 98. Порядок погашення грошових зобов'язань або податкового боргу у разi реорганiзацiї платника податкiв або передачi єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства в оренду чи концесiю, або продажу єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства у процесi приватизацiї

     98.1. Пiд реорганiзацiєю платника податкiв у цiй статтi розумiється змiна його правового статусу, яка передбачає будь-яку з таких дiй або їх поєднання:

     98.1.1. для господарських товариств - змiна органiзацiйно-правового статусу товариства, що тягне за собою змiну коду згiдно з Єдиним державним реєстром юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань;

     98.1.2. злиття платникiв податкiв, а саме передача майна платника податкiв до статутних капiталiв iнших платникiв податкiв, унаслiдок чого вiдбувається лiквiдацiя платника податкiв, який зливається з iншими;

     98.1.3. подiл платника податкiв на декiлька осiб, а саме подiл його майна мiж статутними капiталами новоутворених юридичних осiб та/або фiзичними особами, внаслiдок якого вiдбувається лiквiдацiя юридичного статусу платника податкiв, який подiляється;

     98.1.4. видiлення з платника податкiв iнших платникiв податкiв, а саме передача частини майна платника податкiв, що реорганiзується, до статутних капiталiв iнших платникiв податкiв, якi створюються власниками корпоративних прав платника податкiв, що реорганiзується, та внаслiдок якого не вiдбувається лiквiдацiя платника податкiв, що реорганiзується;

     98.1.5. реєстрацiю фiзичної особи як суб'єкта господарювання без скасування її попередньої реєстрацiї як iншого суб'єкта господарювання або з таким скасуванням.

     98.2. У разi якщо власник платника податкiв або уповноважений ним орган приймає рiшення про реорганiзацiю такого платника податкiв або єдиний майновий комплекс державного чи комунального пiдприємства передається в оренду чи концесiю, або здiйснюється продаж єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства, грошовi зобов'язання чи податковий борг пiдлягає врегулюванню в такому порядку:

     98.2.1. якщо реорганiзацiя здiйснюється шляхом змiни найменування, органiзацiйно-правового статусу або мiсця реєстрацiї платника податкiв, пiсля реорганiзацiї вiн набуває усiх прав i обов'язкiв щодо погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу, якi виникли до його реорганiзацiї;

     98.2.2. якщо реорганiзацiя здiйснюється шляхом об'єднання двох або бiльше платникiв податкiв в одного платника податкiв з лiквiдацiєю платникiв податкiв, що об'єдналися, об'єднаний платник податкiв набуває усiх прав i обов'язкiв щодо погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу всiх платникiв податкiв, що об'єдналися;

     98.2.3. якщо реорганiзацiя здiйснюється шляхом подiлу платника податкiв на двi або бiльше особи з лiквiдацiєю такого платника податкiв, що розподiляється, усi платники податкiв, якi виникнуть пiсля такої реорганiзацiї, набувають усiх прав i обов'язкiв щодо погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу, якi виникли до такої реорганiзацiї;

     98.2.4. у разi передачi в оренду чи концесiю єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства платник податкiв - орендар чи концесiонер пiсля прийняття єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства в оренду чи концесiю набуває усiх прав i обов'язкiв щодо погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу, якi виникли у державного або комунального пiдприємства до передачi єдиного майнового комплексу в оренду чи концесiю;

     98.2.5. у разi продажу у процесi приватизацiї єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства покупець набуває усiх прав та обов'язкiв щодо погашення податкового боргу державного або комунального пiдприємства, що залишився непогашеним на момент переходу права власностi на об'єкт приватизацiї.

     У разi погашення покупцем суми податкового боргу у повному обсязi та у визначений договором купiвлi-продажу строк, але не пiзнiше шести календарних мiсяцiв з дати переходу права власностi на об'єкт приватизацiї, штрафнi санкцiї i пеня, передбаченi статтями 124 i 129 цього Кодексу, на такi сплаченi суми не застосовуються (не нараховуються), а застосованi (нарахованi) пiдлягають анулюванню.

     Зазначенi зобов'язання чи борг розподiляються мiж новоутвореними платниками податкiв пропорцiйно часткам балансової вартостi майна, отриманого ними у процесi реорганiзацiї згiдно з розподiльним балансом.

     У разi якщо одна чи бiльше новоутворених осiб не є платниками податкiв, щодо яких виникли грошовi зобов'язання або борг платника податкiв, який був реорганiзований, зазначенi грошовi зобов'язання чи податковий борг повнiстю розподiляються мiж особами, що є платниками таких податкiв, пропорцiйно часткам отриманого ними майна, без урахування майна, наданого особам, що не є платниками таких податкiв.

     98.3. Реорганiзацiя платника податкiв шляхом видiлення з його складу iншого платника податкiв або внесення частини майна платника податкiв до статутного капiталу iншого платника податкiв без лiквiдацiї платника податкiв, який реорганiзується, не тягне за собою розподiлу грошових зобов'язань чи податкового боргу мiж таким платником податкiв та особами, утвореними у процесi його реорганiзацiї, чи встановлення їх солiдарної вiдповiдальностi за порушення податкового законодавства, крiм випадкiв, коли за висновками контролюючого органу така реорганiзацiя може призвести до неналежного погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платником податкiв, який реорганiзується. Рiшення про застосування солiдарної або розподiльної вiдповiдальностi за порушення податкового законодавства може бути прийняте контролюючим органом у разi, коли майно платника податкiв, що реорганiзується, перебуває у податковiй заставi на момент прийняття рiшення про таку реорганiзацiю.

     98.4. Платник податкiв, майно якого передане в податкову заставу, або той, що скористався правом реструктуризацiї податкового боргу, зобов'язаний завчасно повiдомити контролюючий орган про прийняття рiшення щодо проведення будь-яких видiв реорганiзацiї та подати контролюючому органу план такої реорганiзацiї. У разi коли контролюючий орган встановлює, що план реорганiзацiї призводить або може у майбутньому призвести до неналежного погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу, вiн має право прийняти рiшення про:

     98.4.1. розподiл суми грошових зобов'язань або податкового боргу мiж платниками податкiв, що виникають у результатi реорганiзацiї, з урахуванням очiкуваної прибутковостi (лiквiдностi) кожного такого платника податкiв без застосування принципу пропорцiйного розподiлу, встановленого пунктами 98.2 i 98.3 цiєї статтi;

     98.4.2. погашення грошових зобов'язань або податкового боргу, забезпечених податковою заставою, до проведення такої реорганiзацiї;

     98.4.3. встановлення солiдарної вiдповiдальностi за сплату грошових зобов'язань платника податкiв, який реорганiзується, щодо всiх осiб, утворених у процесi реорганiзацiї, що тягне за собою застосування режиму податкової застави щодо всього майна таких осiб;

     98.4.4. поширення права податкової застави на майно платника податкiв, який створюється шляхом об'єднання iнших платникiв податкiв, якщо один або бiльше з них мали грошовi зобов'язання або податковий борг, забезпечений податковою заставою.

     98.5. Прийнятi вiдповiдно до пункту 98.4 цiєї статтi рiшення контролюючого органу можуть бути оскарженi в порядку та у строки, визначенi цим Кодексом для оскарження грошового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом.

     98.6. Проведення реорганiзацiї з порушенням правил, визначених пунктом 98.4 цiєї статтi, тягне за собою вiдповiдальнiсть, встановлену законом.

     98.7. Реорганiзацiя платника податкiв не змiнює строкiв погашення грошових зобов'язань або податкового боргу платниками податкiв, утвореними у результатi такої реорганiзацiї.

     98.8. У разi якщо платник податкiв, що реорганiзується, має суми надмiру сплачених грошових зобов'язань, такi суми пiдлягають залiку в рахунок його непогашених грошових зобов'язань або податкового боргу за iншими податками. Зазначена сума розподiляється мiж бюджетами та державними цiльовими фондами пропорцiйно загальним сумам грошового зобов'язання або податкового боргу такого платника податкiв.

     98.9. У разi якщо сума надмiру сплачених грошових зобов'язань або невiдшкодованих податкiв та зборiв платника податкiв перевищує суму грошових зобов'язань або податкового боргу з iнших податкiв, сума перевищення перераховується в розпорядження правонаступникiв такого платника податкiв пропорцiйно його частцi в майнi, що розподiляється, згiдно з розподiльним балансом або передаточним актом, а у разi отримання єдиного майнового комплексу державного або комунального пiдприємства в оренду чи концесiю сума перевищення перераховується в розпорядження платника податкiв - орендаря чи концесiонера згiдно з передаточним балансом або актом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 17.11.2011р. N 4057-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 99. Порядок виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу фiзичної особи (у тому числi фiзичної особи - пiдприємця, фiзичної особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть) у разi її смертi або визнання безвiсно вiдсутньою чи недiєздатною, а також малолiтньої/неповнолiтньої особи

     99.1. Виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу фiзичної особи (у тому числi фiзичної особи - пiдприємця, фiзичної особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть) у разi її смертi або оголошення судом померлою здiйснюється її спадкоємцями, якi прийняли спадщину (крiм держави), в межах вартостi майна, що успадковується, та пропорцiйно частцi у спадщинi на дату її вiдкриття.

     Претензiї спадкоємцям пред'являються контролюючими органами в порядку, встановленому цивiльним законодавством України для пред'явлення претензiй кредиторами спадкодавця.

     Пiсля закiнчення строку прийняття спадщини грошовi зобов'язання та/або податковий борг спадкодавця стають грошовими зобов'язаннями та/або податковим боргом спадкоємцiв.

     Протягом строку прийняття спадщини на грошовi зобов'язання та/або податковий борг спадкодавцiв пеня не нараховується.

     У разi переходу спадщини до держави грошовi зобов'язання померлої фiзичної особи припиняються.

     99.2. Грошовi зобов'язання малолiтнiх/неповнолiтнiх осiб виконуються їх батьками (усиновителями), опiкунами (пiклувальниками) до набуття малолiтнiми/неповнолiтнiми особами цивiльної дiєздатностi в повному обсязi.

     Батьки (усиновителi) малолiтнiх/неповнолiтнiх i малолiтнi/неповнолiтнi у разi невиконання грошових зобов'язань малолiтнiх/неповнолiтнiх несуть солiдарну майнову вiдповiдальнiсть за погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу.

     99.3. Виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу фiзичної особи (у тому числi фiзичної особи - пiдприємця, фiзичної особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть), яка визнана судом недiєздатною, здiйснюється її опiкуном за рахунок майна такої фiзичної особи у порядку, встановленому цим Кодексом.

     Опiкун недiєздатної особи виконує грошовi зобов'язання, що виникли на день визнання її недiєздатною та/або погашає податковий борг за рахунок майна, на яке може бути звернуто стягнення згiдно iз законом, такої фiзичної особи.

     99.4. Виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу фiзичної особи (у тому числi фiзичної особи - пiдприємця, фiзичної особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть), яка визнана судом безвiсно вiдсутньою, здiйснюється особою, на яку в установленому порядку покладено здiйснення опiки над майном безвiсно вiдсутньої особи.

     Особа, яка здiйснює опiку над майном безвiсно вiдсутньої особи, виконує грошовi зобов'язання, що виникли на день визнання її безвiсно вiдсутньою та/або погашає податковий борг, за рахунок майна такої фiзичної особи, на яке може бути звернуто стягнення згiдно iз законом.

     99.5. Батьки (усиновителi) та опiкуни (пiклувальники) малолiтнiх/неповнолiтнiх, опiкуни недiєздатних, особи, на яких покладено здiйснення опiки над майном безвiсно вiдсутнiх (законнi представники платникiв податкiв - фiзичних осiб), повиннi вiд iменi вiдповiдних фiзичних осiб:

     99.5.1. подати за наявностi пiдстав контролюючому органу заяву для реєстрацiї таких фiзичних осiб у Державному реєстрi фiзичних осiб - платникiв податкiв та у випадках, передбачених цим Кодексом, iншу iнформацiю, необхiдну для ведення зазначеного Державного реєстру;

     99.5.2. своєчасно подавати належним чином заповненi декларацiї про доходи та майно;

     99.5.3. у випадках, передбачених цим Кодексом, вести облiк доходiв i витрат;

     99.5.4. виконувати iншi обов'язки, визначенi цим Кодексом.

     99.6. Законнi представники платникiв податкiв - фiзичних осiб несуть вiдповiдальнiсть, передбачену цим Кодексом та iншими законами для платникiв податкiв, за невиконання обов'язкiв, зазначених у пунктi 99.5 цiєї статтi.

     99.7. Якщо майна недiєздатної або безвiсно вiдсутньої особи недостатньо для забезпечення виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу такої фiзичної особи, а також для сплати нарахованих штрафних (фiнансових) санкцiй, то суми податкового боргу списуються у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     99.8. У разi скасування судом рiшення про визнання фiзичної особи безвiсно вiдсутньою або прийняття рiшення про поновлення цивiльної дiєздатностi фiзичної особи, яка визнавалася недiєздатною, грошове зобов'язання такої фiзичної особи вiдновлюється в частинi сум податкiв, списаних вiдповiдно до пункту 99.7 цiєї статтi. Штрафнi (фiнансовi) санкцiї у такому разi не сплачуються за перiод з дня набрання законної сили рiшенням суду про визнання фiзичної особи безвiсно вiдсутньою чи недiєздатною до дня набрання законної сили рiшеннями про скасування рiшення про визнання фiзичної особи безвiсно вiдсутньою чи рiшення про поновлення цивiльної дiєздатностi фiзичної особи.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 100. Розстрочення та вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податкiв

     100.1. Розстроченням, вiдстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строкiв сплати платником податкiв його грошових зобов'язань або податкового боргу пiд проценти, розмiр яких дорiвнює розмiру 120 вiдсоткiв рiчних облiкової ставки Нацiонального банку України, дiючої на день прийняття контролюючим органом рiшення про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу.

     Якщо до складу розстроченої (вiдстроченої) суми входить пеня, то для розрахунку процентiв береться сума за вирахуванням суми пенi.

     100.2. Платник податкiв має право звернутися до контролюючого органу iз заявою про розстрочення та вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Платник податкiв, який звертається до контролюючого органу iз заявою про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання.

     100.3. Розстрочення та вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу в межах процедури вiдновлення платоспроможностi боржника здiйснюються вiдповiдно до законодавства з питань банкрутства.

     100.4. Пiдставою для розстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податкiв є надання ним достатнiх доказiв iснування обставин, перелiк яких визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, що свiдчать про наявнiсть загрози виникнення або накопичення податкового боргу такого платника податкiв, а також економiчного обґрунтування, яке свiдчить про можливiсть погашення грошових зобов'язань та податкового боргу та/або збiльшення податкових надходжень до вiдповiдного бюджету внаслiдок застосування режиму розстрочення, протягом якого вiдбудуться змiни полiтики управлiння виробництвом чи збутом такого платника податкiв.

     100.5. Пiдставою для вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податкiв є надання ним доказiв, перелiк яких визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, що свiдчать про наявнiсть дiї обставин непереборної сили, що призвели до загрози виникнення або накопичення податкового боргу такого платника податкiв, а також економiчного обґрунтування, яке свiдчить про можливiсть погашення грошових зобов'язань або податкового боргу та/або збiльшення податкових надходжень до вiдповiдного бюджету внаслiдок застосування режиму вiдстрочення, протягом якого вiдбудуться змiни полiтики управлiння виробництвом чи збутом такого платника податкiв.

     100.6. Розстроченi суми грошових зобов'язань або податкового боргу (в тому числi окремо - суми штрафних (фiнансових) санкцiй) погашаються рiвними частками починаючи з мiсяця, що настає за тим мiсяцем, у якому прийнято рiшення про надання такого розстрочення.

     100.7. Вiдстроченi суми грошових зобов'язань або податкового боргу погашаються рiвними частками починаючи з будь-якого мiсяця, визначеного вiдповiдним контролюючим органом чи вiдповiдним органом мiсцевого самоврядування, який згiдно iз пунктом 100.8 цiєї статтi затверджує рiшення про розстрочення або вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, але не пiзнiше закiнчення 12 календарних мiсяцiв з дня виникнення такого грошового зобов'язання або податкового боргу, або одноразово у повному обсязi.

     100.8. Рiшення про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу, а також про перенесення строкiв сплати розстрочених, вiдстрочених сум або їх частки приймається у такому порядку:

     стосовно загальнодержавних податкiв та зборiв - керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу з урахуванням особливостей, визначених пунктом 100.9 цiєї статтi;

     стосовно мiсцевих податкiв та зборiв - керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та затверджується фiнансовим органом мiсцевого органу виконавчої влади, до бюджету якого зараховуються такi мiсцевi податки та збори.

     100.9. Рiшення про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу, а також про перенесення строкiв сплати розстрочених, вiдстрочених сум або їх частки щодо загальнодержавних податкiв та зборiв на строк, що виходить за межi одного та/або бiльше бюджетних рокiв, крiм випадкiв, передбачених цим пунктом, приймається керiвником (його заступником або уповноваженою особою) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, про що повiдомляється центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Рiшення про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу, а також про перенесення строкiв сплати розстрочених, вiдстрочених сум або їх частки щодо загальнодержавних податкiв та зборiв на строк, що виходить за межi одного та/або бiльше бюджетних рокiв, у разi, якщо сума, заявлена до розстрочення, вiдстрочення, або сума розстрочених, вiдстрочених грошових зобов'язань чи податкового боргу, щодо яких переносяться строки сплати, становить 10 мiльйонiв гривень та бiльше, приймається керiвником (його заступником або уповноваженою особою) центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Рiшення про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу, а також про перенесення строкiв сплати розстрочених, вiдстрочених сум, якщо сума попередньо наданого розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу не була погашена, приймається за вмотивованим та обґрунтованим рiшенням керiвника (заступника керiвника) центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     100.10. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, формує та веде у вiдкритому доступi Реєстр заяв про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу, який щодня опублiковує на своєму офiцiйному веб-сайтi.

     До зазначеного реєстру вносяться такi данi за кожною з поданих заяв:

     назва платника податкiв та код згiдно з ЄДРПОУ (для юридичних осiб) або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (для фiзичних осiб) або серiя та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомили про це вiдповiдному контролюючому органу i мають вiдмiтку у паспортi);

     дата подання заяви про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу;

     вид заяви (про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу);

     сума грошового зобов'язання чи податкового боргу, заявленого до розстрочення, вiдстрочення;

     вид податку/збору, грошове зобов'язання чи податковий борг за яким заявлений до розстрочення, вiдстрочення;

     рiшення контролюючого органу за результатами розгляду заяви, номер та дата такого рiшення;

     дата та номер договору про розстрочення, вiдстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу;

     строк дiї договору про розстрочення, вiдстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу;

     вартiсть майна, переданого у податкову заставу.

     Заяви про розстрочення, вiдстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу вносяться до Реєстру заяв про розстрочення, вiдстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу протягом операцiйного дня їх отримання у хронологiчному порядку їх надходження.

     Порядок ведення та форма Реєстру заяв про розстрочення, вiдстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     100.11. Розстрочення, вiдстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу надається окремо за кожним податком i збором.

     Якщо сума грошового зобов'язання чи податкового боргу, заявлена до розстрочення, вiдстрочення, становить 1 мiльйон гривень i бiльше, розстрочення, вiдстрочення надається лише за умови:

     передачi у податкову заставу майна платника податкiв, балансова вартiсть якого дорiвнює або перевищує заявлену до розстрочення, вiдстрочення суму грошового зобов'язання, - у разi розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань;

     перебування у податковiй заставi майна платника податкiв, балансова вартiсть якого дорiвнює або перевищує заявлену до розстрочення, вiдстрочення суму податкового боргу, - у разi розстрочення, вiдстрочення податкового боргу.

     Строки сплати розстрочених, вiдстрочених сум або їх частки можуть бути перенесенi шляхом прийняття окремого рiшення та внесення вiдповiдних змiн до договорiв розстрочення, вiдстрочення.

     100.12. Договори про розстрочення (вiдстрочення) можуть бути достроково розiрванi:

     100.12.1. з iнiцiативи платника податкiв - при достроковому погашеннi розстроченої суми грошового зобов'язання та податкового боргу або вiдстроченої суми грошового зобов'язання або податкового боргу, щодо яких була досягнута домовленiсть про розстрочення, вiдстрочення;

     100.12.2. з iнiцiативи контролюючого органу в разi, якщо:

     з'ясовано, що iнформацiя, подана платником податкiв при укладеннi зазначених договорiв, виявилася недостовiрною, перекрученою або неповною;

     платник податкiв визнається таким, що має податковий борг iз грошових зобов'язань, якi виникли пiсля укладення зазначених договорiв;

     платник податкiв порушує умови погашення розстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу або вiдстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу.

     100.13. Порядок розстрочення та вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податкiв встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     100.14. Розстрочення, вiдстрочення податкового боргу не звiльняють майно платника податкiв з податкової застави.

     100.15. Платники податку, щодо яких (та/або щодо засновникiв (учасникiв), кiнцевих бенефiцiарних власникiв яких) у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", прийнятi рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), протягом строку застосування таких санкцiй не мають права на одержання розстрочення (вiдстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу), а також на перенесення строкiв сплати розстрочених (вiдстрочених) сум. сум.

     Розстрочення (вiдстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платникiв податку, щодо яких (та/або щодо засновникiв (учасникiв), кiнцевих бенефiцiарних власникiв яких) на дату прийняття рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятого у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", не минув строк дiї договору про розстрочення, вiдстрочення грошового зобов'язання чи податкового боргу, залишаються дiючими за вiдсутностi пiдстав для розiрвання договору про розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань (податкового боргу), визначених цiєю статтею.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 101. Списання безнадiйного податкового боргу

     101.1. Списанню пiдлягає безнадiйний податковий борг, у тому числi пеня та штрафнi санкцiї, нарахованi на такий податковий борг.

     101.2. Пiд термiном "безнадiйний" розумiється:

     101.2.1. податковий борг платника податку, визнаного в установленому порядку банкрутом, вимоги щодо якого не були задоволенi у зв'язку з недостатнiстю майна банкрута;

     101.2.2. податковий борг фiзичної особи, яка:

     визнана у судовому порядку недiєздатною, безвiсно вiдсутньою або оголошена померлою, у разi недостатностi майна, на яке може бути звернуто стягнення згiдно iз законом;

     померла, у разi недостатностi майна, на яке може бути звернуто стягнення згiдно iз законом;

     понад 720 днiв перебуває у розшуку;

     101.2.3. податковий борг платника податкiв, у тому числi податкового агента, стосовно якого минув строк давностi, встановлений пунктом 102.4 статтi 102 цього Кодексу;

     101.2.4. податковий борг платника податкiв, що виник внаслiдок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);

     101.2.5. податковий борг платника податкiв, щодо якого до Державного реєстру внесено запис про його припинення на пiдставi рiшення суду;

     101.2.6. податковий борг банку, щодо якого наявне рiшення Фонду гарантування вкладiв фiзичних осiб про затвердження звiту про завершення лiквiдацiї банку або рiшення Нацiонального банку України про затвердження лiквiдацiйного балансу, ухвалення остаточного звiту лiквiдатора i завершення лiквiдацiйної процедури.

     101.3. У разi якщо фiзична особа, яка у судовому порядку визнана безвiсно вiдсутньою або оголошена померлою, з'являється або якщо фiзичну особу, яка перебувала у розшуку понад 720 днiв, розшукано, списана заборгованiсть таких осiб пiдлягає вiдновленню та стягненню у загальному порядку з дотриманням строкiв позовної давностi починаючи з дня вiдновлення такого податкового боргу.

     101.4. Органи стягнення вiдкликають платiжнi iнструкцiї, якими передбачено стягнення пенi, штрафних санкцiй та безнадiйного податкового боргу, списаних вiдповiдно до цього Кодексу.

     101.5. Контролюючi органи щокварталу здiйснюють списання безнадiйного податкового боргу. Порядок такого списання встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 102. Строки давностi та їх застосування

     102.1. Контролюючий орган, крiм випадкiв, визначених пунктом 102.2 цiєї статтi, має право провести перевiрку та самостiйно визначити суму грошових зобов'язань платника податкiв у випадках, визначених цим Кодексом, не пiзнiше закiнчення 1095 дня (2555 дня - у разi проведення перевiрки вiдповiдно до статей 39 i 39², застосування вимог пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу), що настає за останнiм днем граничного строку подання податкової декларацiї, звiту про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї, визначеної пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларацiя була надана пiзнiше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податкiв вважається вiльним вiд такого грошового зобов'язання (в тому числi вiд нарахованої пенi), а спiр стосовно такої декларацiї та/або податкового повiдомлення не пiдлягає розгляду в адмiнiстративному або судовому порядку.

     У разi подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларацiї або уточнюючої декларацiї контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов'язань в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацiєю протягом 1095 днiв (2555 дня - у разi проведення перевiрки вiдповiдно до статей 39 i 39², застосування вимог пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу) з дня подання уточнюючого розрахунку (декларацiї).

     У разi виявлення за результатами перевiрки порушень iнших вимог податкового законодавства, безпосередньо не пов'язаних з декларуванням податкових зобов'язань платником податкiв, а також порушень вимог iншого, крiм податкового, законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, контролюючий орган, крiм випадкiв, визначених пунктом 102.2 цiєї статтi, має право самостiйно визначити суму штрафних санкцiй (фiнансових санкцiй, штрафiв) платника податкiв не пiзнiше 1095 дня з дня вчинення вiдповiдного правопорушення.

     З мiсцевих податкiв та/або зборiв, за якими передбачено подання рiчної податкової декларацiї, контролюючий орган, крiм випадкiв, визначених пунктом 102.2 цiєї статтi, має право за результатами перевiрки самостiйно визначити суму грошових зобов'язань, у разi виявлення ним за результатами перевiрки заниження суми визначеного платником податкiв податкового зобов'язання з цих податкiв, не пiзнiше закiнчення 1095 дня, що настає за останнiм днем граничного строку сплати цих податкiв, визначених вiдповiдними роздiлами цього Кодексу.

     102.2. Грошове зобов'язання може бути нараховане або провадження у справi про стягнення такого податку може бути розпочате без дотримання строку давностi, визначеного в абзацi першому пункту 102.1 цiєї статтi, якщо:

     102.2.1. податкову декларацiю за перiод, протягом якого виникло податкове зобов'язання, не було подано;

     102.2.2. посадову особу платника податкiв (фiзичну особу - платника податкiв) засуджено за ухилення вiд сплати зазначеного грошового зобов'язання або у кримiнальному провадженнi винесено рiшення про його закриття з нереабiлiтуючих пiдстав, яке набрало законної сили.

     Контролюючий орган має право проводити перевiрку з питань дотримання вимог статтi 39³ цього Кодексу фiнансовими агентами та власниками рахункiв та визначати суму штрафних санкцiй (фiнансових санкцiй, штрафiв) у випадках та розмiрах, визначених цим Кодексом, не пiзнiше 1825 дня, що настає за останнiм днем граничного строку подання звiту про пiдзвiтнi рахунки, а якщо вiдповiдний звiт був поданий пiзнiше - за днем його фактичного подання. Строк давностi, визначений цим абзацом, не застосовується щодо перевiрки фiнансового агента, який не подав звiт про пiдзвiтнi рахунки за звiтний перiод у визначеному цим Кодексом порядку.

     102.3. Вiдлiк строку давностi зупиняється на будь-який перiод, протягом якого:

     102.3.1. платник податкiв перебуває поза межами України, якщо таке перебування є безперервним та дорiвнює чи є бiльшим за 183 днi;

     102.3.2. контролюючому органу згiдно iз законом та/або рiшенням суду заборонено проводити перевiрку (перевiрки) платника податкiв;

     102.3.3. контролюючим органом зупинено продовжено, перенесено строки проведення перевiрки у порядку, передбаченому статтями 44, 82 та 85 цього Кодексу або Митним кодексом України;

     102.3.4. контролюючий орган не може провести перевiрку та самостiйно визначити суму грошових зобов'язань платника податкiв у зв'язку iз:

     складанням акта про неможливiсть проведення перевiрки (крiм випадку визнання незаконними дiй iз складання такого акта);

     недопущенням платником податкiв посадових осiб контролюючого органу до перевiрки при дотриманнi умов контролюючим органом:

     а) визначеним пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, передбачених статтею 81 цього Кодексу;

     б) визначеним пiдпунктом 41.1.2 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, передбачених статтею 349 Митного кодексу України;

     оскарженням платником податкiв у судовому порядку рiшення контролюючого органу про проведення перевiрки (крiм випадкiв визнання протиправним та/або скасування такого рiшення);

     102.3.5. здiйснюється адмiнiстративне або судове оскарження платником податкiв рiшення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання.

     102.4. У разi якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закiнчення строку давностi, визначеного у пунктi 102.1 цiєї статтi, податковий борг, що виник у зв'язку з вiдмовою у самостiйному погашеннi такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днiв з дня виникнення податкового боргу, крiм випадкiв, передбачених абзацом третiм пункту 59.1 статтi 59 цього Кодексу. Якщо платiж стягується за рiшенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадiйним.

     102.5. Заяви про повернення надмiру сплачених грошових зобов'язань або про їх вiдшкодування у випадках, передбачених цим Кодексом, можуть бути поданi не пiзнiше 1095 дня, що настає за днем виникнення такої переплати або отримання права на таке вiдшкодування.

     102.6. Граничнi строки для подання податкової декларацiї, скарги про перегляд рiшень контролюючого органу, заяви про повернення надмiру сплачених грошових зобов'язань пiдлягають продовженню керiвником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу за письмовою заявою платника податкiв, якщо такий платник податкiв протягом зазначених строкiв:

     102.6.1. перебував за межами України;

     102.6.2. перебував у плаваннi на морських суднах за кордоном України у складi команди (екiпажу) таких суден;

     102.6.3. перебував у мiсцях позбавлення волi за вироком суду;

     102.6.4. мав обмежену свободу пересування у зв'язку з ув'язненням чи полоном на територiї iнших держав або внаслiдок iнших обставин непереборної сили, пiдтверджених документально;

     102.6.5. був визнаний за рiшенням суду безвiсно вiдсутнiм або перебував у розшуку у випадках, передбачених законом.

     Штрафнi санкцiї, визначенi цим Кодексом, не застосовуються протягом строкiв продовження граничних строкiв подання податкової декларацiї згiдно з цим пунктом.

     102.7. Дiя пункту 102.6 цiєї статтi поширюється на:

     102.7.1. платникiв податкiв - фiзичних осiб;

     102.7.2. посадових осiб юридичної особи у разi, якщо протягом зазначених граничних строкiв така юридична особа не мала iнших посадових осiб, уповноважених вiдповiдно до законодавства України нараховувати, стягувати та вносити до бюджету податки, а також вести бухгалтерський облiк, складати та подавати податкову звiтнiсть.

     102.8. Порядок застосування пунктiв 102.6 - 102.7 цiєї статтi встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     102.9. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 13.04.2012р. N 4652-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 24.03.2022р. N 2142-IX, вiд 12.05.2022р. N 2260-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

ГЛАВА 10. ЗАСТОСУВАННЯ МIЖНАРОДНИХ ДОГОВОРIВ ТА ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ЗА ЗАПИТАМИ КОМПЕТЕНТНИХ ОРГАНIВ IНОЗЕМНИХ ДЕРЖАВ

     Стаття 103. Порядок застосування мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування стосовно повного або часткового звiльнення вiд оподаткування доходiв нерезидентiв iз джерелом їх походження з України

     103.1. Застосування правил мiжнародного договору України здiйснюється шляхом звiльнення вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України, зменшення ставки податку або шляхом повернення рiзницi мiж сплаченою сумою податку i сумою, яку нерезиденту необхiдно сплатити вiдповiдно до мiжнародного договору України.

     103.2. Особа (податковий агент) має право самостiйно застосувати звiльнення вiд оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену вiдповiдним мiжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо вiдповiдна умова передбачена мiжнародним договором) i є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр України. У разi отримання синдикованого фiнансового кредиту особа (податковий агент) застосовує ставку податку, передбачену вiдповiдним мiжнародним договором України, на дату виплати процентiв або iнших доходiв, отриманих iз джерел в Українi, учасникам синдикату кредиторiв з урахуванням того, резидентом якої юрисдикцiї є кожен учасник синдикованого кредиту, та пропорцiйно до його частки у межах кредитного договору, за умови що вiн є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, незалежно вiд того, виплата здiйснюється через агента чи напряму.

     Застосування мiжнародного договору України в частинi звiльнення вiд оподаткування або застосування пониженої ставки податку дозволяється тiльки за умови надання нерезидентом особi (податковому агенту) документа, який пiдтверджує статус податкового резидента згiдно з вимогами пункту 103.4 цiєї статтi.

     Податковi вигоди у виглядi звiльнення вiд оподаткування або застосування пониженої ставки податку, передбаченi мiжнародним договором, не надаються стосовно вiдповiдного виду доходу або прибутку, якщо головною або переважною метою здiйснення вiдповiдної господарської операцiї нерезидента з резидентом України було безпосереднє або опосередковане отримання переваг, якi надаються мiжнародним договором у виглядi звiльнення вiд оподаткування або застосування пониженої ставки податку. Ця норма не застосовується, якщо буде встановлено, що отримання таких переваг вiдповiдає об'єкту та цiлям мiжнародного договору України. У разi якщо мiжнародним договором, згода на обов'язковiсть якого надана Верховною Радою України, встановленi iншi правила, нiж передбаченi цим пунктом, застосовуються вiдповiднi правила мiжнародного договору.

     У разi якщо отримувач доходу є нерезидентом, який не є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, дозволяється застосування мiжнародного договору України з країною, резидентом якої є вiдповiдний бенефiцiарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу, в частинi звiльнення вiд оподаткування або застосування пониженої ставки податку, за умови надання особi (податковому агенту) таких документiв:

     а) вiд отримувача доходу - заяви у довiльнiй формi про вiдсутнiсть у нього статусу бенефiцiарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, а також про наявнiсть такого статусу у нерезидента, який надав документи, зазначенi у пiдпунктi "б" цього пункту;

     б) вiд бенефiцiарного (фактичного) отримувача (власника) доходу - заяви у довiльнiй формi про наявнiсть у такого нерезидента статусу бенефiцiарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та документiв, якi пiдтверджують такий статус (зокрема, але не виключно, лiцензiї, договори, офiцiйнi листи компетентних органiв), а також документа, який пiдтверджує статус податкового резидента згiдно з вимогами пункту 103.4 цiєї статтi.

     103.3. Бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цiлей застосування пониженої ставки податку згiдно з правилами мiжнародного договору України до дивiдендiв, процентiв, роялтi, винагород тощо нерезидента, отриманих iз джерел в Українi (якщо вiдповiдна умова передбачена мiжнародним договором), вважається особа, що має право на отримання таких доходiв та є вигодоотримувачем щодо них (має право фактично розпоряджатися таким доходом).

     При цьому бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не є юридична або фiзична особа, навiть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номiнальним утримувачем (номiнальним власником) або виконує лише посередницькi функцiї щодо такого доходу, про що, зокрема, можуть свiдчити такi ознаки:

     зазначена особа не має достатньо повноважень або у випадку, пiдтвердженому фактами та обставинами, не має права користуватися та розпоряджатися таким доходом, та/або зазначена особа передає отриманий дохiд або переважну його частину на користь iншої особи незалежно вiд способу оформлення такої передачi та зазначена особа не виконує суттєвих функцiй, не використовує значнi активи та не несе суттєвi ризики в операцiї з такої передачi, та/або зазначена особа не має вiдповiдних ресурсiв (квалiфiкованого персоналу, основних засобiв у володiннi або користуваннi, достатнього власного капiталу тощо), необхiдних для фактичного виконання функцiй, використання активiв та управлiння ризиками, пов'язаних з отриманням вiдповiдного виду доходу, якi лише формально покладаються (використовуються, приймаються) на зазначену особу у зв'язку iз здiйсненням операцiї з такої передачi.

     Якщо нерезидент - безпосереднiй отримувач доходу з джерелом походження з України не є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) такого доходу, пiд час виплати такого доходу застосовуються положення мiжнародного договору України з країною, резидентом якої є вiдповiдний бенефiцiарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу. У випадку, передбаченому цим абзацом, обов'язок доведення того, що нерезидент є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) такого доходу покладається на такого нерезидента або на нерезидента, який звертається iз заявою до контролюючого органу про повернення зайво утриманого податку.

     Для цiлей застосування цього пункту у випадках, коли резиденти - суб'єкти кiнематографiї України сплачують роялтi нерезидентам за сублiцензiйними договорами за використання або за надання права на використання аудiовiзуальних творiв (у тому числi фiльмiв), а також об'єктiв авторського права та/або сумiжних прав, що використовуються при виробництвi (створеннi) аудiовiзуальних творiв (у тому числi фiльмiв), такi нерезиденти вважаються бенефiцiарними (фактичними) отримувачами (власниками) щодо таких роялтi.

     103.4. Пiдставою для звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 i 103.6 цiєї статтi, особi (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довiдки (або її нотарiально засвiдченої копiї), яка пiдтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр України (далi - довiдка), а також iнших документiв, якщо це передбачено мiжнародним договором України.

     103.5. Довiдка видається компетентним (уповноваженим) органом вiдповiдної країни, визначеним мiжнародним договором України, за формою, затвердженою згiдно iз законодавством вiдповiдної країни, i повинна бути належним чином легалiзована, перекладена вiдповiдно до законодавства України.

     103.6. У разi потреби така довiдка може бути затребувана у нерезидента особою, яка виплачує йому доходи, або контролюючим органом пiд час розгляду питання про повернення сум надмiру сплачених грошових зобов'язань на iншу дату, що передує датi виплати доходiв.

     У разi потреби особа, яка виплачує доходи нерезидентовi, може звернутися до контролюючого органу за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) щодо здiйснення центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, запиту до компетентного органу країни, з якою укладено мiжнародний договiр України, про пiдтвердження зазначеної у довiдцi iнформацiї.

     103.7. При здiйсненнi юридичними особами - резидентами України операцiй з iноземними банками, пов'язаних з виплатою процентiв, пiдтвердження факту, що такий iноземний банк є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр України, не вимагається, якщо це пiдтверджується витягом з мiжнародного каталогу "International Bank Identifier Code" (видання S.W.I.F.T., Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).

     103.8. Особа, яка виплачує доходи нерезидентовi у звiтному (податковому) роцi, у разi подання нерезидентом довiдки з iнформацiєю за попереднiй звiтний податковий перiод (рiк) може застосувати правила мiжнародного договору України, зокрема щодо звiльнення (зменшення) вiд оподаткування, у звiтному (податковому) роцi з отриманням довiдки пiсля закiнчення звiтного (податкового) року.

     103.9. Особа, яка виплачує доходи нерезидентовi, зобов'язана у разi здiйснення у звiтному перiодi (кварталi) виплат нерезидентам доходiв iз джерелом їх походження з України подавати контролюючому органу за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) звiт про виплаченi доходи, утриманi та перерахованi до бюджету податки на доходи нерезидентiв у строки та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     103.10. У разi неподання нерезидентом довiдки вiдповiдно до пункту 103.4 цiєї статтi доходи нерезидента iз джерелом їх походження з України пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до законодавства України з питань оподаткування.

     103.11. У разi якщо нерезидент вважає, що з його доходiв було утримано суму податку, яка перевищує суму, належну до сплати вiдповiдно до правил мiжнародного договору України, розгляд питання про вiдшкодування рiзницi здiйснюється на пiдставi подання до контролюючого органу за мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) особи, яка виплатила доходи нерезидентовi та утримала з них податок, заяви про повернення суми податку на доходи iз джерелом їх походження з України.

     Необхiднi документи подаються нерезидентом або посадовою (уповноваженою) особою, яка повинна пiдтвердити свої повноваження вiдповiдно до законодавства України.

     103.12. Контролюючий орган перевiряє вiдповiднiсть даних, зазначених у заявi та пiдтвердних документах, фактичним даним та вiдповiдному мiжнародному договору України, а також факт перерахування до бюджету вiдповiдних сум податку особою, яка виплатила доходи нерезидентовi.

     У разi пiдтвердження факту зайвого утримання сум податку контролюючий орган приймає рiшення про повернення вiдповiдної суми нерезидентовi, копiї якого надаються особi, яка пiд час виплати доходiв нерезидентовi утримала податок, та нерезидентовi (уповноваженiй особi). Висновок про повернення сум надмiру сплаченого податку надсилається до вiдповiдного органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв.

     У разi вiдмови в поверненнi суми податку контролюючий орган зобов'язаний надати нерезидентовi (уповноваженiй особi) обґрунтовану вiдповiдь.

     103.13. Орган, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, на пiдставi висновку контролюючого органу перераховує кошти у розмiрi, визначеному у висновку, на рахунок особи, яка надмiру утримала податок з доходiв нерезидента.

     103.14. Особа, яка здiйснила виплату доходу нерезидентовi, повертає йому рiзницю мiж сумою податку, яка була утримана, та сумою, належною до сплати вiдповiдно до мiжнародного договору України, пiсля отримання копiї рiшення контролюючого органу про повернення суми надмiру сплачених грошових зобов'язань або пiсля зарахування коштiв вiд вiдповiдного органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв.

     Кошти, якi за рiшенням контролюючого органу повиннi повертатись особi, яка зайво утримала податок з доходiв нерезидента, можуть бути зарахованi в рахунок сплати iнших податкових зобов'язань такої особи за її письмовою заявою, яка подається пiд час розгляду заяви нерезидента про повернення надмiру утриманих сум податку. У цьому разi висновок про повернення надмiру сплаченої суми податку до вiдповiдного органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, не надсилається.

     103.15. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, забезпечує публiкацiю на своєму офiцiйному веб-сайтi текстiв та/або перекладiв текстiв чинних мiжнародних договорiв України, що мiстять положення про обмiн iнформацiєю для податкових цiлей, державною мовою.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.11.2017р. N 2176-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 104. Порядок надання допомоги у стягненнi податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах

     104.1. Надання допомоги у стягненнi податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах, за мiжнародними договорами України, здiйснюється в порядку, передбаченому цим Кодексом, з урахуванням визначених цiєю статтею особливостей.

     104.2. Контролюючий орган пiсля отримання документа iноземної держави, за яким здiйснюється стягнення суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах, у тридцятиденний строк визначає вiдповiднiсть такого документа мiжнародним договорам України. У разi невiдповiдностi такого документа повертає його компетентному органу iноземної держави. Якщо зазначений документ визнано таким, що вiдповiдає мiжнародним договорам України, контролюючий орган надсилає платнику податкiв податкове повiдомлення в мiжнародних правовiдносинах у порядку, передбаченому статтею 42 цього Кодексу.

     104.3. Податковий борг в мiжнародних правовiдносинах перераховується у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, визначеним Нацiональним банком України на день надсилання такому платнику податкiв податкового повiдомлення.

     Стаття 104¹. Порядок надання допомоги у стягненнi податкiв в мiжнародних правовiдносинах на прохання контролюючого органу

     104¹.1. Надання компетентним органом iноземної держави на прохання контролюючого органу допомоги у стягненнi податкiв на пiдставi вiдповiдного документа, визначеного статтями 39³, 56, 58¹ цього Кодексу, здiйснюється вiдповiдно до мiжнародних договорiв України.

     104¹.2. Контролюючий орган з метою стягнення несплаченої узгодженої суми грошового зобов'язання платника податкiв пiсля спливу 90 календарних днiв з дня надiслання вiдповiдного документа звертається до компетентного органу iноземної держави, резидентом якої є така особа, про надання адмiнiстративної допомоги вiдповiдно до пункту 104¹.1 цiєї статтi.

(Доповнено статтею 1041 згiдно iз Законом України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 9 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законом вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 105. Узгодження суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах

     105.1. У разi якщо платник податкiв вважає, що податковий борг в мiжнародних правовiдносинах, визначений контролюючим органом на пiдставi документа iноземної держави, за яким здiйснюється стягнення суми податкового боргу, не вiдповiдає дiйсностi, такий платник податкiв має право протягом десяти календарних днiв, що настають за днем отримання податкового повiдомлення в мiжнародних правовiдносинах про визначення податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах, подати через контролюючий орган компетентному органу iноземної держави скаргу про перегляд такого рiшення.

     105.2. У перiод оскарження суми грошового зобов'язання в мiжнародних правовiдносинах таке зобов'язання не може бути податковим боргом до отримання вiд компетентного органу iноземної держави остаточного документа про нарахування податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах. Такий документ надсилається контролюючим органом платнику податкiв разом з податковим повiдомленням в мiжнародних правовiдносинах у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу. Таке податкове повiдомлення в мiжнародних правовiдносинах не пiдлягає адмiнiстративному оскарженню.

     105.3. На розгляд заяв платникiв податкiв про перегляд рiшення компетентного органу iноземної держави не поширюються норми статтi 56 цього Кодексу.

     Стаття 106. Вiдкликання податкових повiдомлень в мiжнародних правовiдносинах або податкових вимог

     106.1. Податкове повiдомлення в мiжнародних правовiдносинах або податковi вимоги вважаються вiдкликаними, якщо компетентний орган iноземної держави скасовує або змiнює документ iноземної держави, за яким здiйснюється стягнення суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах. Такi податковi повiдомлення в мiжнародних правовiдносинах або податковi вимоги вважаються вiдкликаними з дня отримання контролюючим органом документа компетентного органу iноземної держави рiшення про скасування або змiну ранiше нарахованої суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах, який виник в iноземнiй державi.

     Стаття 107. Заходи щодо стягнення суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах

     107.1. Контролюючий орган самостiйно перераховує у гривнi суму податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах та здiйснює заходи щодо стягнення суми податкового боргу платника податку не пiзнiше закiнчення 1095 дня, що настає за останнiм днем граничного строку сплати податку i збору в iноземнiй державi, зазначеного у документi компетентного органу iноземної держави, за яким здiйснюється стягнення суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах. Граничний строк стягнення податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах визначається вiдповiдно до пункту 102.4 статтi 102 цього Кодексу, якщо iнше не передбачено мiжнародним договором України.

     Стаття 108. Нарахування пенi та штрафних санкцiй на суму податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах

     108.1. Пеня не нараховується на суму податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах при виконаннi документа iноземної держави, за яким здiйснюється стягнення суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах.

     108.2. Штрафнi санкцiї на суму податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах не накладаються при виконаннi документа iноземної держави, за яким здiйснюється стягнення суми податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах.

     Стаття 108¹. Порядок проведення процедури взаємного узгодження

     108¹.1. Процедура взаємного узгодження.

     108¹.1.1. Якщо особа вважає, що в результатi дiї або рiшення контролюючого органу України або вiдповiдного органу влади iншої країни вона пiддається чи пiддаватиметься оподаткуванню, що не вiдповiдає положенням мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування, вона може, незалежно вiд засобiв правового захисту, передбачених цим Кодексом, подати заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження в порядку, визначеному цiєю статтею.

     108¹.1.2. Право на подання заяви про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження, передбаченою цiєю статтею, мають особи (резиденти або нерезиденти), якщо таке право передбачене чинним мiжнародним договором України про уникнення подвiйного оподаткування.

     108¹.1.3. Заява про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження подається платником податкiв до компетентного органу України.

     Для цiлей цiєї статтi компетентним органом України є центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, якщо iнше не передбачено мiжнародним договором України про уникнення подвiйного оподаткування, або уповноважений ним iнший орган.

     У разi якщо iнше не передбачено мiжнародним договором України про уникнення подвiйного оподаткування, рiшення щодо делегування повноважень стосовно проведення процедури взаємного узгодження iншому органу приймається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Якщо компетентний орган України уповноважив iнший орган проводиш процедуру взаємного узгодження, вiдповiдний уповноважений компетентний орган невiдкладно повiдомляє компетентний орган iншої країни, з якою укладено мiжнародний договiр, про отримання вiдповiдних повноважень.

     108¹.1.4. Вимоги до заяви про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження та порядок розгляду заяви (справи) встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     108¹.1.5. З метою забезпечення однозначностi або усунення розбiжностей у тлумаченнi та/або застосуваннi положень мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування або з метою проведення консультацiй щодо уникнення подвiйного оподаткування у випадках, не охоплених безпосередньо положеннями мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування, процедура взаємного узгодження може бути iнiцiйована контролюючим органом.

     108¹.2. Заява про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження.

     108¹.2.1. Заява про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження подається платником податкiв до компетентного органу до початку або пiсля проведення податкової перевiрки, у тому числi перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки", з описом обставин, якi свiдчать про можливiсть порушення прав платника податкiв, що випливають з мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування.

     Заява про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження подається платником податкiв за результатами проведення податкової перевiрки пiсля отримання рiшення за результатами оскарження результатiв податкової перевiрки в адмiнiстративному порядку протягом 10 робочих днiв.

     Платник податкiв одночасно з такою заявою письмово повiдомляє контролюючий орган про подання заяви про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження щодо обставин, викладених в актi перевiрки, на пiдставi якого видано податкове повiдомлення-рiшення.

     108¹.2.2. У разi отримання контролюючим органом вiд платника податкiв повiдомлення про подану заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження, рiшення контролюючого органу про визначення грошових зобов'язань з питань, порушених у заявi, вважається неузгодженим до дня завершення розгляду заяви (справи) за процедурою взаємного узгодження або, якщо у прийняттi заяви вiдмовлено, до дати направлення повiдомлення про вiдмову.

     108¹.2.3. Платник податкiв має право подати заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження не пiзнiше 1095 календарних днiв з дати узгодження грошового зобов'язання, визначеного за результатами податкової перевiрки, у тому числi перевiрки з питань дотримання платником податкiв принципу "витягнутої руки".

     108¹.2.4. Особа, яка є резидентом України та вважає, що в результатi дiї або рiшення органу державної влади iноземної держави вона пiддається чи пiддаватиметься оподаткуванню, яке не вiдповiдає положенням мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування, має право подати заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження до компетентного органу України протягом 1095 календарних днiв з дати отримання повiдомлення про вчинення дiї або прийняття рiшення вiдповiдним органом iноземної держави.

     108¹.3. Розгляд заяви у справi за процедурою взаємного узгодження.

     108¹.3.1. Компетентний орган України здiйснює розгляд заяви платника податкiв та встановлює, чи пiдлягає справа розгляду за процедурою взаємного узгодження.

     Пiд час розгляду заяви компетентний орган України здiйснює перевiрку документiв, наданих платником податкiв, на вiдповiднiсть вимогам до заяви про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження, встановленою вiдповiдно до пiдпункту 108¹.1.4 пункту 108¹.1 цiєї статтi, та перевiряє наявнiсть пiдстав для розгляду або вiдмови у розглядi справи за процедурою взаємного узгодження згiдно з мiжнародним договором України про уникнення подвiйного оподаткування, на пiдставi якого подано заяву.

     108¹.3.2. Пiд час розгляду заяви компетентний орган України має право запитувати у платника податкiв додатковi документи та пояснення, що стосуються обставин, викладених у заявi, або вимагати усунення порушень, допущених платником податкiв пiд час складання документiв.

     108¹.3.3. За результатами розгляду заяви яка вiдповiдає вимогам, встановленим пiдпунктом 108¹.1.4 пункту 108¹.1 цiєї статтi, компетентний орган України не пiзнiше 60 робочих днiв з дати отримання заяви вiд платника податкiв повiдомляє платника податкiв у письмовiй формi про початок розгляду або вiдмову в розглядi справи за процедурою взаємного узгодження iз зазначенням причини вiдмови.

     108¹.4. Пiдставами для вiдмови у прийняттi заяви до розгляду за процедурою взаємного узгодження є:

     подання платником податкiв заяви, яка не вiдповiдає вимогам цiєї статтi, або неусунення платником податкiв порушень, допущених при складаннi заяви, на письмову вимогу компетентного органу України у строки, визначенi у вимозi;

     ненадання платником податкiв документiв або обґрунтованих пояснень на письмовий запит компетентного органу України або ненадання пояснень про причину неможливостi надання таких документiв чи iнформацiї;

     вiдсутнiсть порушення прав платника податкiв, передбачених мiжнародним договором України про уникнення подвiйного оподаткування;

     наявнiсть розпочатого, але не закiнченого оскарження в адмiнiстративному або судовому порядку з тих самих питань, щодо яких подана заява про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження;

     судове рiшення стосовно тих самих питань, щодо яких подана заява про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження.

     Вiдмова платника податкiв вiд участi у консультацiях з компетентним органом iноземної держави пiд час розгляду справи вiдповiдно до пiдпункту 108¹.5.2 пункту 108¹.5 цiєї статтi не є пiдставою для вiдмови у задоволеннi його заяви.

     108¹.5. Розгляд справи за процедурою взаємного узгодження.

     108.5.1. Датою початку розгляду справи за процедурою взаємного узгодження вважається дата повiдомлення направленого платнику податкiв вiдповiдно до пiдпункту 108¹.3.3 пункту 108.3 цiєї статтi, якщо iнше не встановлено положеннями чинного мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування.

     108¹.5.2. Компетентний орган України звертається до компетентного органу держави, з якою укладено мiжнародний договiр, на пiдставi якого подано заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження.

     Пiд час розгляду справи у разi необхiдностi компетентний орган України має право залучати представникiв платника податкiв до консультацiй з компетентним органом iншої країни, у тому числi в режимi вiдеоконференцiї. Участь платника податкiв на етапi розгляду справи за процедурою взаємного узгодження не є обов'язковою.

     108¹.5.3. За результатами проведення консультацiй з компетентним органом iншої країни за процедурою взаємного узгодження компетентний орган України повiдомляє платника податкiв та контролюючий орган у письмовiй формi про результати розгляду справи.

     108¹.5.4. Процедура взаємного узгодження може бути припинена у будь-який момент на пiдставi заяви платника податкiв про її припинення.

     108¹.6. Особливостi проведення процедури взаємного узгодження у разi нарахування податкових зобов'язань контролюючими органами України.

     108¹.6.1. Компетентний орган повiдомляє контролюючий орган про результати розгляду заяви (справи) не пiзнiше п'яти робочих днiв, що настають за днем прийняття вiдповiдного рiшення. Контролюючi органи не мають права приймати будь-якi рiшення, якi протирiчать домовленостям, досягнутим у рамках процедури взаємного узгодження, та мають забезпечити реалiзацiю таких досягнутих домовленостей, у тому числi шляхом перегляду узгоджених податкових зобов'язань в адмiнiстративному порядку.

     108¹.6.2. Якщо компетентнi органи досягли домовленостей, якими визнано повнiстю або частково, що платник податку пiддавався або пiддається оподаткуванню, яке не вiдповiдає умовам мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування, контролюючий орган у разi, якщо податковi повiдомлення-рiшення за результатами перевiрки були прийнятi - скасовує цi податковi повiдомлення-рiшення i направляє платнику податкiв новi податковi повiдомлення-рiшення в межах суми, обґрунтованiсть нарахування якої була визнана в межах домовленостей мiж компетентними органами.

     108¹.6.3. При проведеннi процедури взаємного узгодження платник податкiв зобов'язаний:

     пiдтримувати актуальнiсть iнформацiї, матерiалiв та документiв, наданих компетентним органам для проведення процедури взаємного узгодження;

     iнформувати про будь-якi змiни у фактах чи обставинах, якi зумовили виникнення пiдстав для проведення процедури взаємного узгодження.

     108¹.6.4. Процедура взаємного узгодження не може проводитися одночасно з оскарженням в адмiнiстративному або судовому порядку щодо того самого рiшення контролюючого органу.

     Рiшення контролюючого органу не може бути оскаржене в адмiнiстративному порядку пiсля досягнення домовленостей за результатами його розгляду за процедурою взаємного узгодження.

     Якщо платник податку не згоден з результатами домовленостей, досягнутих мiж компетентними органами за процедурою взаємного узгодження, вiн має право оскаржити рiшення контролюючого органу в судовому порядку вiдповiдно до пункту 56.18 статтi 56 цього Кодексу.

(Доповнено статтею 1081 згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

ГЛАВА 11. ВIДПОВIДАЛЬНIСТЬ

     Стаття 109. Загальнi положення

     109.1. Податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) дiяння (дiя чи бездiяльнiсть) платника податку (в тому числi осiб, прирiвняних до нього), контролюючих органiв та/або їх посадових (службових) осiб, iнших суб'єктiв у випадках, прямо передбачених цим Кодексом.

     Дiяння вважаються вчиненими умисно, якщо iснують доведенi контролюючим органом обставини, якi свiдчать, що платник податкiв удавано, цiлеспрямовано створив умови, якi не можуть мати iншої мети, крiм як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених цим Кодексом та iншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи.

     109.2. Порушення податкового законодавства та порушень вимог, встановлених iншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, тягне за собою вiдповiдальнiсть, передбачену цим Кодексом та iншими законами України.

     109.3. У випадках, визначених пунктами 123.2 - 123.5 статтi 123, пунктами 124.2, 124.3 статтi 124, пунктами 125¹.2 - 125¹.4 статтi 125¹ цього Кодексу, необхiдною умовою притягнення особи до фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкового правопорушення є встановлення контролюючими органами вини особи.

     109.4. Контролюючi органи несуть вiдповiдальнiсть за вчинення податкових правопорушень незалежно вiд наявностi вини.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 110. Суб'єкти, якi притягаються до вiдповiдальностi за вчинення податкових правопорушень

     110.1. Платники податкiв, податковi агенти, а також iншi суб'єкти у випадках, прямо передбачених цим Кодексом, несуть фiнансову вiдповiдальнiсть за вчинення податкових правопорушень.

     110.2. Фiзична особа - платник податку несе фiнансову вiдповiдальнiсть за умови наявностi на момент вчинення податкового правопорушення повної цивiльної дiєздатностi.

     110.3. Контролюючi органи несуть вiдповiдальнiсть у виглядi вiдшкодування шкоди особi, стосовно якої було вчинено податкове правопорушення, вiдповiдно до положень статтi 114 цього Кодексу. Контролюючi органи несуть вiдповiдальнiсть за вчинення податкових правопорушень посадовими (службовими) особами таких контролюючих органiв.

     110.4. Законнi представники платникiв податкiв - фiзичних осiб згiдно зi статтею 242 Цивiльного кодексу України у разi невиконання обов'язкiв, визначених цим Кодексом, несуть фiнансову вiдповiдальнiсть, встановлену для платникiв податкiв.

     110.5. Юридична особа - платник податку несе фiнансову вiдповiдальнiсть за вчинення податкових правопорушень її вiдокремленими пiдроздiлами.

(У редакцiї Закону України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 111. Вiдповiдальнiсть за порушення законiв з питань оподаткування та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи

     111.1. За порушення законiв з питань оподаткування та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, застосовуються такi види юридичної вiдповiдальностi:

     111.1.1. фiнансова;

     111.1.2. адмiнiстративна;

     111.1.3. кримiнальна.

     111.2. Фiнансова вiдповiдальнiсть за порушення законiв з питань оподаткування та iншого законодавства встановлюється та застосовується згiдно з цим Кодексом та iншими законами. Фiнансова вiдповiдальнiсть, що встановлюється згiдно з цим Кодексом, застосовується у виглядi штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв).

     Фiнансова вiдповiдальнiсть, що встановлюється згiдно з iншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючi органи, може застосовуватися у виглядi штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) та/або пенi.

     111.3. Притягнення фiзичної або юридичної особи до фiнансової вiдповiдальностi за податкове правопорушення не звiльняє фiзичну особу чи посадових (службових) осiб/юридичної особи у передбачених законом випадках вiд юридичної вiдповiдальностi iнших видiв.

     Притягнення фiзичної або юридичної особи до фiнансової вiдповiдальностi за податкове правопорушення, що передбачає встановлення контролюючими органами вини особи, не передбачає презумпцiї наявностi вини фiзичної особи чи посадових (службових) осiб юридичної особи у випадках притягнення фiзичної особи чи посадових (службових) осiб юридичної особи до юридичної вiдповiдальностi iнших видiв та не звiльняє вiд обов'язку її доведення в порядку, передбаченому законом.

     111.4. Особа вважається такою, що вчинила правопорушення повторно, якщо вона була притягнута до вiдповiдальностi у встановленому цим Кодексом порядку.

     111.5. Триваюче правопорушення - безперервне невиконання норм цього Кодексу платником податкiв, який вчинив певнi дiї чи допустив бездiяльнiсть i не вчиняв подальших дiй для його усунення до моменту виявлення такого правопорушення контролюючим органом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 17.12.2020р. N 1117-IX)

     Стаття 112. Загальнi умови притягнення до фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкових правопорушень та порушення iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи

     112.1. Особа може бути притягнута до фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкового правопорушення за умови наявностi в її дiяннi (дiї або бездiяльностi) вини, крiм випадкiв, передбачених цим Кодексом.

     112.2. Особа вважається винною у вчиненнi правопорушення, якщо буде встановлено, що вона мала можливiсть для дотримання правил та норм, за порушення яких цим Кодексом передбачена вiдповiдальнiсть, проте не вжила достатнiх заходiв щодо їх дотримання.

     Вжитi платником податкiв заходи щодо дотримання правил та норм податкового законодавства вважаються достатнiми, якщо контролюючий орган не доведе, що, вчиняючи певнi дiї або допускаючи бездiяльнiсть, за якi передбачена вiдповiдальнiсть, платник податкiв дiяв нерозумно, недобросовiсно та без належної обачностi.

     112.3. Особа не може бути притягнута до фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкового правопорушення iнакше, як на пiдставах i в порядку, передбачених цим Кодексом.

     112.4. Особа не може бути притягнута двiчi до вiдповiдальностi одного виду за вчинення одного i того самого податкового правопорушення.

     112.5. Пiдставою для притягнення особи до фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкового правопорушення та стягнення штрафу є податкове повiдомлення-рiшення, що вiдповiдає вимогам, визначеним пунктом 58.1 статтi 58 цього Кодексу.

     112.6. Притягнення або звiльнення особи вiд фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкового правопорушення не звiльняє її вiд виконання податкового обов'язку.

     112.7. У разi якщо контролюючий орган не доведе, що платник податкiв мав можливiсть для дотримання правил та норм, за порушення яких цим Кодексом передбачена вiдповiдальнiсть, проте не вжив достатнiх заходiв щодо їх дотримання, платник податкiв не може бути притягнутий до вiдповiдальностi за таке порушення. Положення цього пункту застосовуються виключно в разi, якщо умовою притягнення до фiнансової вiдповiдальностi за податкове правопорушення є наявнiсть вини платника податкiв.

     Порядок доведення обставин, за яких особа може бути притягнута до фiнансової вiдповiдальностi за вчинене податкове правопорушення, в межах судового провадження визначається процесуальним законодавством.

     Усi сумнiви щодо наявностi обставин, за яких особа може бути притягнута до вiдповiдальностi за порушення податкового законодавства та iншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючий орган, трактуються на користь такої особи.

     112.8. Обставинами, що звiльняють вiд фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкових правопорушень та порушення iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, є:

     112.8.1. сплив строкiв давностi застосування штрафiв за вчинення податкового правопорушення;

     112.8.2. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) особою, яка дiяла у вiдповiдностi до iндивiдуальної податкової консультацiї, наданої такому платнику податкiв у паперовiй або електроннiй формi, за умови, що така консультацiя зареєстрована в єдиному реєстрi iндивiдуальних податкових консультацiй, або до узагальнюючої податкової консультацiї та/або до висновку об'єднаної палати, Великої Палати Верховного Суду щодо застосування норми права, вiд якого в подальшому було вiдступлено;

     112.8.3. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) особою, яка дiяла у вiдповiдностi до правових висновкiв Верховного Суду, викладених у рiшеннi за результатами розгляду зразкової справи, якi в подальшому було змiнено за наслiдками перегляду Великою Палатою Верховного Суду;

     112.8.4. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) внаслiдок незаконних рiшень, дiй або бездiяльностi контролюючих органiв;

     112.8.5. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) з вини банку, органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, небанкiвського надавача платiжних послуг, еквайра, емiтента електронних грошей (щодо податкових правопорушень, передбачених статтями 124 i 125¹ цього Кодексу).

     112.6. Притягнення або звiльнення особи вiд фiнансової вiдповiдальностi за вчинення податкового правопорушення не звiльняє її вiд виконання податкового обов'язку, а також iншого обов'язку, передбаченого цим Кодексом, порушення якого стало пiдставою для притягнення до вiдповiдальностi.

     112.8.7. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) внаслiдок виявлення в роботi електронного кабiнету технiчної та/або методологiчної помилки чи технiчного збою в роботi електронного кабiнету i визнання такої помилки/збою технiчним адмiнiстратором та/або методологом електронного кабiнету або згiдно з повiдомленням на офiцiйному вебсайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, або пiдтвердження її/його iснування рiшенням суду, якщо порушення були зумовленi виключно технiчною та/або методологiчною помилкою чи технiчним збоєм у роботi електронного кабiнету.

     Ненарахування штрафiв та/або пенi за порушення, що були зумовленi виключно технiчною та/або методологiчною помилкою чи технiчним збоєм у роботi електронного кабiнету, закрiплюється (реалiзується) у програмному забезпеченнi, яке застосовується для автоматичного розрахунку штрафiв та/або пенi за порушення податкового законодавства;

     112.8.8. самостiйне виправлення платником податкiв з дотриманням порядку, вимог та обмежень, передбачених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що мiстяться у ранiше поданих ним податкових декларацiях та розрахунках (уточнюючих податкових декларацiях та розрахунках), за умови сплати самостiйно донарахованих податкових зобов'язань та штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв), передбачених пунктом 50.1 статтi 50 цього Кодексу (щодо правопорушення, передбаченого пунктом 123.1 статтi 123 цього Кодексу).

     Невиконання платником податкiв вимог, передбачених абзацами третiм - п'ятим пункту 50.1 статтi 50 цього Кодексу, в частинi самостiйного нарахування та сплати штрафу, передбаченого цим пунктом, тягне за собою накладення штрафу вiдповiдно до пункту 120.2 статтi 120 цього Кодексу;

     112.8.8¹. помилкова сплата платником податкiв, у тому числi податковим агентом, грошового зобов'язання на iнший бюджетний рахунок (без порушення законодавчо визначеного строку сплати податку або узгодженої суми грошового зобов'язання до бюджету). Умовою пiдтвердження таких обставин є вчинення платником дiй, передбачених статтею 43 цього Кодексу, щодо повернення помилково сплачених грошових зобов'язань;

     112.8.9. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) внаслiдок обставин непереборної сили (форс-мажору);

     112.8.10. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) особою, яка дiяла вiдповiдно до консультацiї з питань практичного застосування окремих норм законодавства України з питань митної справи, наданої в письмовiй або електроннiй формi, а також до узагальнюючої консультацiї, зокрема на пiдставi того, що у подальшому такi консультацiї були змiненi або скасованi;

     112.8.11. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) особою, яка дiяла вiдповiдно до наданого попереднього рiшення митного органу про застосування окремих положень законодавства України з питань митної справи, у тому числi в разi, якщо таке рiшення в подальшому було вiдкликано з причин, встановлених пунктами 2, 3 частини сьомої статтi 23 Митного кодексу України;

     112.8.12. iншi випадки звiльнення вiд фiнансової вiдповiдальностi, передбаченi цим Кодексом або Митним кодексом України.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 112¹. Обставини, що пом'якшують вiдповiдальнiсть особи

     112¹.1. До обставин, що пом'якшують вiдповiдальнiсть особи за вчинення правопорушень, належать:

     112¹.1.1. вчинення дiяння пiд впливом погрози, примусу або через матерiальну, службову чи iншу залежнiсть;

     112¹.1.2. вчинення дiяння при збiгу тяжких особистих чи сiмейних обставин;

     112¹.1.3. самостiйне повiдомлення платником податкiв про вчинене ним правопорушення (крiм складiв правопорушень, передбачених статтями 123 та 125¹ цього Кодексу).

     112¹.2. Контролюючий орган може визнати обставинами що пом'якшують вiдповiдальнiсть особи, також i iншi обставини, не передбаченi пунктом 112¹.1 цiєї статтi.

(Доповнено статтею 1121 згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 113. Штрафнi (фiнансовi) санкцiї (штрафи)

     113.1. Граничнi строки застосування штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) до платникiв податкiв вiдповiдають строкам давностi для нарахування грошових зобов'язань, визначеним статтею 102 цього Кодексу.

     113.2. Перебiг строку давностi для застосування штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) зупиняється у випадках, визначених пунктом 102.3 статтi 102 цього Кодексу.

     113.3. У разi вчинення платником податкiв двох або бiльше порушень iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, штрафнi (фiнансовi) санкцiї (штрафи) застосовуються за кожне вчинене разове та триваюче порушення окремо.

     113.5. Перебiг строку давностi для застосування штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) вiдновлюється з дня, наступного за днем усунення передбачених пунктом 102.3 статтi 102 цього Кодексу обставин, що були пiдставою для зупинення його вiдлiку (перебiгу).

     113.6. У разi наявностi хоча б однiєї обставини, що пом'якшує вiдповiдальнiсть, розмiр штрафу становить 50 вiдсоткiв вiд розмiру, встановленого вiдповiдною статтею цього Кодексу.

     113.7. У разi застосування контролюючими органами до платника податкiв штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) за порушення законiв з питань оподаткування та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, такому платнику податкiв надсилаються (вручаються) податковi повiдомлення-рiшення.

     113.8. За одне податкове правопорушення контролюючий орган може застосувати тiльки один вид штрафної (фiнансової) санкцiї (штрафу), передбаченої цим Кодексом та iншими законами України.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 114. Вiдшкодування шкоди, заподiяної протиправними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю контролюючих органiв

     114.1. Особа, чиї права та/або законнi iнтереси порушено, має право на вiдшкодування шкоди, заподiяної протиправними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб.

     Шкода, заподiяна протиправними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб, вiдшкодовується державою за рахунок коштiв державного бюджету незалежно вiд вини контролюючого органу, його посадових (службових) осiб.

     114.2. Шкода, заподiяна протиправними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб, що визнаються податковими правопорушеннями вiдповiдно до цього Кодексу, вiдшкодовується в повному обсязi в порядку, передбаченому законодавством про вiдшкодування шкоди.

     Особа, чиї права порушенi, за наявностi обставин, передбачених пунктом 128.2 статтi 128 цього Кодексу, має право заявити вимоги про вiдшкодування шкоди, заподiяної протиправними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб, у розмiрi однiєї мiнiмальної заробiтної плати, встановленої станом на дату визнання таких рiшень, дiй чи бездiяльностi незаконними, у порядку, передбаченому законодавством. У такому разi доведенню пiдлягає лише протиправнiсть рiшень, дiй чи бездiяльностi стосовно особи.

     У передбачених абзацом другим цього пункту випадках шкода понад встановлений розмiр вiдшкодуванню не пiдлягає.

     114.3. Шкода, заподiяна протиправними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб, може включати:

     114.3.1. вартiсть втраченого, пошкодженого або знищеного майна платника податкiв, визначена вiдповiдно до вимог законодавства;

     114.3.2. додатковi витрати, понесенi платником податку внаслiдок протиправних рiшень, дiй чи бездiяльностi контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб (штрафнi санкцiї, сплаченi контрагентам платника податку, вартiсть додаткових робiт, послуг, додатково витрачених матерiалiв тощо);

     114.3.3. документально пiдтвердженi витрати, пов'язанi з адмiнiстративним та/або судовим оскарженням (крiм сум, що пiдлягають вiдшкодуванню в порядку розподiлу судових витрат згiдно iз процесуальним законодавством) незаконних (протиправних) рiшень, дiй або бездiяльностi контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб (юридичний супровiд, не пов'язаний iз захистом, наданим адвокатом, вiдрядження працiвникiв або представникiв платника податку, залучення експертiв, отримання необхiдних доказiв, виготовлення копiй документiв тощо). Сума такого вiдшкодування не повинна перевищувати 50 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої на 1 сiчня календарного року, в якому приймається вiдповiдне судове рiшення або рiшення iншого органу, у передбачених законом випадках.

     114.4. Шкода, заподiяна платнику податкiв внаслiдок податкового правопорушення контролюючого органу, вiдшкодовується за рiшенням суду.

     114.5. Положення цiєї статтi не застосовуються у разi, якщо шкода, заподiяна бездiяльнiстю контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб, зумовлена дiєю правового режиму воєнного, надзвичайного стану.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX)

     Стаття 115. Виключена.

(згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 116. Вiдчуження майна, що перебуває в податковiй заставi, без згоди контролюючого органу

     116.1. Вiдчуження платником податкiв майна, що перебуває в податковiй заставi, без попередньої згоди контролюючого органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згiдно з цим Кодексом, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi вартостi вiдчуженого майна.

(У редакцiї Закону України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 117. Порушення встановленого порядку взяття на облiк (реєстрацiї) у контролюючих органах

     117.1. Неподання у строки та у випадках, передбачених цим Кодексом, заяв або документiв для взяття на облiк у вiдповiдному контролюючому органi, реєстрацiї змiн мiсцезнаходження чи внесення iнших змiн до своїх облiкових даних, неподання виправлених документiв для взяття на облiк чи внесення змiн, подання з помилками чи у неповному обсязi, неподання вiдомостей стосовно осiб, вiдповiдальних за ведення бухгалтерського облiку та/або складення податкової звiтностi, вiдповiдно до вимог встановлених цим Кодексом, -

     тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осiб у розмiрi 340 гривень, на юридичних осiб, вiдокремленi пiдроздiли юридичної особи чи юридичну особу, вiдповiдальну за нарахування та сплату податкiв до бюджету пiд час виконання договору про спiльну дiяльнiсть, - 1020 гривень.

     У разi неусунення таких порушень або за тi самi дiї, вчиненi протягом року особою, до якої були застосованi штрафи за таке порушення, -

     тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осiб у розмiрi 680 гривень, на юридичних осiб, вiдокремленi пiдроздiли юридичної особи чи юридичну особу, вiдповiдальну за нарахування та сплату податкiв до бюджету пiд час виконання договору про спiльну дiяльнiсть, - 2040 гривень.

     117.2. Виключено.

     117.3. Здiйснення суб'єктами господарювання операцiй з реалiзацiї пального або спирту етилового без реєстрацiї таких суб'єктiв платниками акцизного податку у порядку, передбаченому цим Кодексом, -

     тягне за собою накладення штрафу на юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв у розмiрi 100 вiдсоткiв вартостi реалiзованого пального або спирту етилового.

     117.4. Ведення нерезидентом (iноземною юридичною компанiєю, органiзацiєю) дiяльностi через вiдокремлений пiдроздiл, у тому числi постiйне представництво, без взяття на податковий облiк у порядку, передбаченому цим Кодексом, -

     тягне за собою накладення штрафу на нерезидента в розмiрi 100000 гривень.

     117.5. Здiйснення особою-нерезидентом операцiй з постачання на митнiй територiї України електронних послуг фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим як платники податку на додану вартiсть, без реєстрацiї такої особи-нерезидента як платника податку на додану вартiсть вiдповiдно до статтi 208¹ цього Кодексу -

     тягне за собою накладення штрафу на таку особу-нерезидента у 30 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     117.6. Неподання фiнансовим агентом заяви про взяття його на облiк як пiдзвiтної фiнансової установи вiдповiдно до вимог пункту 39³.3 статтi 39³ цього Кодексу -

     тягне за собою накладення штрафу у 20 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Сплата такого штрафу не звiльняє фiнансового агента вiд обов'язку реєстрацiї та виконання iнших вимог статтi 39³ цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 10 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 118. Порушення строку та порядку подання iнформацiї про вiдкриття або закриття банкiвських рахункiв, звiту про пiдзвiтнi рахунки

     118.1. Неподання банками, iншими фiнансовими установами, небанкiвськими надавачами платiжних послуг, емiтентами електронних грошей вiдповiдним контролюючим органам в установлений статтею 69 цього Кодексу строк повiдомлення про вiдкриття або закриття рахункiв / електронних гаманцiв платникiв податкiв -

     тягне за собою накладення штрафу у розмiрi 680 гривень за кожний випадок неподання або затримки.

     118.2. Здiйснення видаткових операцiй за рахунком / електронним гаманцем платника податкiв до отримання повiдомлення вiдповiдного контролюючого органу про взяття рахунку на облiк у контролюючих органах -

     тягне за собою накладення штрафу на банк, iншу фiнансову установу, небанкiвського надавача платiжних послуг, емiтента електронних грошей в розмiрi 10 вiдсоткiв суми всiх операцiй за весь перiод до отримання такого повiдомлення, здiйснених з використанням таких рахункiв (крiм операцiй з перерахування коштiв до бюджетiв або державних цiльових фондiв), але не менш як 1700 гривень.

     118.3. Неповiдомлення фiзичними особами - пiдприємцями та особами, що проводять незалежну професiйну дiяльнiсть, про свiй статус банку, iншiй фiнансовiй установi, небанкiвському надавачу платiжних послуг / емiтенту електронних грошей при вiдкриттi рахунку / електронного гаманця -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 680 гривень за кожний випадок неповiдомлення.

     118.4. Виключено.

	(з 01.01.2024р. пункт 118.4 статтi 118 буде виключено згiдно з пунктом 23 роздiлу I Закону України вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)
	(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 03.12.2019р. N 323-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 118¹. Порушення вимог щодо виявлення пiдзвiтних рахункiв та подання звiтностi для автоматичного обмiну iнформацiєю про фiнансовi рахунки

     118¹.1. Неподання фiнансовим агентом звiту про пiдзвiтнi рахунки вiдповiдно до вимог статтi 39³ цього Кодексу -

     тягне за собою накладення штрафу у 100 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Сплата такого штрафу не звiльняє фiнансового агента вiд обов'язку подання звiту про пiдзвiтнi рахунки.

     118¹.2. Ненадання у встановлений строк депозитарною установою повiдомлення про депонентiв - iнвесторiв iнститутiв спiльного iнвестування компанiї з управлiння активами або надання у повiдомленнi неповних вiдомостей, або ненадання компанiї з управлiння активами вiдповiдi на її запит, надiсланий вiдповiдно до пункту 39³.11 статтi 39³ цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу у 30 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Сплата такого штрафу не звiльняє депозитарну установу вiд обов'язку подання iнформацiї та документiв про депонентiв - iнвесторiв iнститутiв спiльного iнвестування компанiї з управлiння активами.

     118¹.3. Несвоєчасне подання фiнансовим агентом звiту про пiдзвiтнi рахунки або несвоєчасне подання фiнансовим агентом виправленого звiту про пiдзвiтнi рахунки на вимогу контролюючого органу з порушенням встановлених строкiв, визначених статтею 39³ цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу у 0,5 розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звiту про пiдзвiтнi рахунки, але не бiльше 100 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Сплата такого штрафу не звiльняє фiнансового агента вiд обов'язку подання звiту про пiдзвiтнi рахунки та виправлення помилок у ранiше поданому звiтi.

     118¹.4. Подання фiнансовим агентом звiту про пiдзвiтнi рахунки з неповними або недостовiрними вiдомостями чи помилками -

     тягне за собою накладення штрафу у 0,5 розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     У разi вчинення в одному звiтi порушень щодо двох i бiльше фiнансових рахункiв розрахунок суми штрафу здiйснюється шляхом додавання розмiрiв штрафiв за кожен фiнансовий рахунок, щодо якого було подано помилкову, неповну або недостовiрну iнформацiю.

     Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується у разi, якщо недостовiрнi вiдомостi або помилки у звiтi про пiдзвiтнi рахунки виникли з незалежних вiд фiнансового агента причин та/або у зв'язку з поданням власником фiнансового рахунку недостовiрної iнформацiї, за умови що фiнансовий агент:

     вжив необхiдних заходiв належної комплексної перевiрки для виявлення пiдзвiтних рахункiв i перевiрки статусу податкового резидентства власникiв рахункiв та контролюючих осiб таких власникiв рахункiв;

     своєчасно, у строк, встановлений статтею 39³ цього Кодексу, повiдомив контролюючий орган про пiдзвiтний рахунок, щодо якого власником фiнансового рахунку були наданi неповнi або недостовiрнi вiдомостi.

     Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується, якщо фiнансовий агент подав звiт про пiдзвiтнi рахунки з помилкою або помилками, якщо вiдповiднi помилки не вплинули на виявлення пiдзвiтного рахунку та на правильнiсть iдентифiкацiї держави або територiї, резидентом якої є власник рахунку та/або його контролюючi особи, а також на правильнiсть iдентифiкацiї осiб, для яких вiдповiдний рахунок є пiдзвiтним.

     Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується, якщо пiсля виявлення помилки фiнансовий агент подав виправлений звiт самостiйно або у вiдповiдь на отримане повiдомлення контролюючого органу у строки, визначенi статтею 39³ цього Кодексу.

     118¹.5. Дiї, передбаченi пунктом 118¹.4 цiєї статтi, вчиненi фiнансовим агентом внаслiдок невиконання, неналежного виконання або порушення правил належної комплексної перевiрки, визначених пiдпунктом 39³.1.3 пункту 39³.1 статтi 39³ цього Кодексу, а також умисне невключення до звiту про пiдзвiтнi рахунки iнформацiї про пiдзвiтний рахунок -

     тягнуть за собою накладення штрафу у розмiрi 5 вiдсоткiв розмiру залишку або вартостi кожного фiнансового рахунку, щодо якого було подано неповнi, помилковi або недостовiрнi вiдомостi або щодо якого не було подано iнформацiю у звiтi про пiдзвiтнi рахунки, але не менше розмiру однiєї мiнiмальної заробiтної плати та не бiльше 200 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Розрахунок суми штрафу здiйснюється шляхом додавання розмiрiв штрафiв за кожен фiнансовий рахунок, щодо якого було подано помилкову, неповну або недостовiрну iнформацiю, та за кожен фiнансовий рахунок, який не було включено до звiту про пiдзвiтнi рахунки.

     118¹.6. Порушення фiнансовими агентами вимог щодо строкiв зберiгання документiв та iнформацiї щодо фiнансових рахункiв в обсязi, визначеному статтею 39³ цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi однiєї мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Тi самi порушення, що призвели до невключення пiдзвiтного рахунку до звiту про пiдзвiтнi рахунки або порушення строкiв зберiгання (або вiдсутностi) документiв самостiйної оцiнки CRS особи, для якої рахунок є пiдзвiтним, -

     тягнуть за собою накладення штрафу у 50 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     118¹.7. Систематичне умисне (бiльше двох разiв протягом безперервного перiоду у 24 календарнi мiсяцi) або iнше iстотне порушення фiнансовим агентом вимог статтi 39³ Кодексу в частинi, що стосується виконання Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS, -

     тягне за собою накладення штрафу у розмiрi 1 вiдсотка суми доходу (виручки) фiнансового агента за даними його окремої фiнансової звiтностi за календарний рiк, що передує року, в якому застосовано штраф.

     Штраф, передбачений цим пунктом, застосовується контролюючим органом виключно за результатами проведення документальної перевiрки фiнансового агента.

     Для цiлей застосування штрафної (фiнансової) санкцiї, передбаченої цим пунктом, про наявнiсть iстотного порушення фiнансовим агентом вимог статтi 39³ цього Кодексу свiдчить щонайменше одна з таких умов:

     1) фiнансовий агент не надав вiдповiдь або документи, або iншу iнформацiю на запити контролюючого органу, що стосуються виконання фiнансовим агентом вимог Загального стандарту звiтностi CRS, три або бiльше разiв протягом безперервного перiоду у 24 календарнi мiсяцi;

     2) фiнансовий агент не надав документи, що пiдтверджують здiйснення ним заходiв належної комплексної перевiрки вiдповiдно до правил роздiлiв II - VII Загального стандарту звiтностi CRS, або документи самостiйної оцiнки CRS щодо щонайменше 25 вiдсоткiв загальної кiлькостi фiнансових рахункiв цього фiнансового агента;

     3) до фiнансового агента протягом двох календарних рокiв поспiль було застосовано щонайменше три штрафи, передбаченi не менш як двома пунктами цiєї статтi, але фiнансовий агент не усунув порушення, що стали пiдставами для застосування до нього штрафiв, протягом трьох мiсяцiв з дати застосування останнього штрафу (або дати узгодження вiдповiдного грошового зобов'язання, якщо рiшення про застосування штрафу було оскаржено фiнансовим агентом).

     Якщо фiнансовий агент вчинив бiльше одного правопорушення, за яке передбачена вiдповiдальнiсть згiдно з цiєю статтею, штрафна (фiнансова) санкцiя, передбачена цим пунктом, поглинає iншi штрафи, передбаченi цiєю статтею за порушення вимог статтi 39³ цього Кодексу в частинi виконання вимог Загального стандарту звiтностi CRS, якi могли б бути застосованi за кожне окреме правопорушення, що стало причиною застосування цього пункту.

     118¹.8. Умисне надання власником рахунку документiв самостiйної оцiнки CRS стосовно себе та/або стосовно його контролюючих осiб у випадках, передбачених статтею 39³ цього Кодексу, з недостовiрними вiдомостями, що призвело до невстановлення пiдзвiтностi рахунку для власника рахунку та/або для його контролюючих осiб, -

     тягне за собою накладення штрафу у 100 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Сплата такого штрафу не звiльняє власника рахунку вiд обов'язку власника рахунку щодо надання документiв самостiйної оцiнки CRS стосовно себе та/або стосовно його контролюючих осiб у випадках, передбачених статтею 39³ цього Кодексу, з достовiрними вiдомостями.

(Доповнено статтею 1181 згiдно iз Законом України вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 119. Порушення платником податкiв порядку подання iнформацiї про фiзичних осiб - платникiв податкiв

     119.1. Неподання, подання з порушенням встановлених строкiв, подання не в повному обсязi, з недостовiрними вiдомостями або з помилками податкової звiтностi про суми доходiв, нарахованих (сплачених) на користь платника податкiв, суми утриманого з них податку, а також суми, нарахованi (виплаченi) фiзичним особам за товари (роботи, послуги), якщо такi недостовiрнi вiдомостi або помилки призвели до зменшення та/або збiльшення податкових зобов'язань платника податку та/або до змiни платника податку, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 1020 гривень.

     Тi самi дiї, вчиненi платником податкiв, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -

     тягнуть за собою накладення штрафу у розмiрi 2040 гривень.

     Передбаченi цим пунктом штрафи не застосовуються у випадках, якщо недостовiрнi вiдомостi або помилки в податковiй звiтностi про суми доходiв, нарахованi (сплаченi) на користь платника податкiв, суми утриманого з них податку, а також суми, нарахованi (виплаченi) фiзичним особам за товари (роботи, послуги), виникли у зв'язку з виконанням податковим агентом вимог пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу та були виправленi вiдповiдно до вимог статтi 50 цього Кодексу.

     119.2. Оформлення документiв, що мiстять iнформацiю про об'єкти оподаткування фiзичних осiб або про сплату податкiв без зазначення реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв, у випадку, коли законодавство вимагає вiд особи-резидента отримання такого номера, або з використанням недостовiрного реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв, крiм випадкiв, визначених пунктом 119.1 цiєї статтi, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 340 гривень.

(змiни до пункту 119.2 статтi 119, передбаченi пунктом 3 роздiлу I Закону України вiд 19.09.2019р. N 116-IX, внесенi не будуть у зв'язку з викладенням статтi 119 з 23.05.2020р. у новiй редакцiї Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     119.3. Штрафи, передбаченi пунктами 119.1 i 119.2 цiєї статтi, не застосовуються у випадках, якщо помилки щодо реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв у податковiй звiтностi про суми доходiв, нарахованi (сплаченi) на користь платника податкiв, суми утриманого з них податку були виправленi податковими агентами самостiйно, у тому числi протягом 30 календарних днiв з дня надходження повiдомлень про помилки, виявленi контролюючим органом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, у редакцiї Закону України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 119¹. Порушення порядку подання iнформацiї контролюючим органам про угоди щодо оренди об'єктiв нерухомостi

     119¹.1. Порушення нотарiусом порядку та/або строкiв подання iнформацiї щодо посвiдчення договорiв оренди об'єктiв нерухомостi в разi вчинення такої нотарiальної дiї -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 680 гривень за кожне таке порушення.

     119¹.2. Порушення суб'єктом господарювання, який провадить посередницьку дiяльнiсть, пов'язану з наданням послуг з оренди нерухомостi (рiєлтером), порядку та/або строкiв подання iнформацiї про укладенi за його посередництвом цивiльно-правовi договори (угоди) про оренду нерухомостi -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 680 гривень за кожне таке порушення.

     119¹.3. Дiї, передбаченi пунктами 119¹.1 i 119¹.2 цiєї статтi, вчиненi суб'єктом, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 1360 гривень за кожне таке порушення.

(Доповнено статтею 1191 згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 120. Неподання або несвоєчасне подання податкової звiтностi або невиконання вимог щодо внесення змiн до податкової звiтностi

     120.1. Неподання (крiм випадкiв, якщо податкова декларацiя не подається вiдповiдно до пункту 49.2 статтi 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податкiв або iншими особами, зобов'язаними нараховувати i сплачувати податки та збори, платежi, контроль за сплатою яких покладено на контролюючi органи, податкових декларацiй (розрахункiв), а також iншої звiтностi, обов'язок подання якої до контролюючих органiв передбачено цим Кодексом, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 340 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

     Тi самi дiї, вчиненi платником податкiв, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

     120.1.1. виключено.

     120.2. Невиконання платником податкiв вимог, передбачених абзацами третiм - п'ятим пункту 50.1 статтi 50 цього Кодексу, щодо умов самостiйного внесення змiн до податкової звiтностi в частинi самостiйного нарахування та сплати штрафу, передбаченого цим пунктом, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 5 вiдсоткiв вiд суми самостiйно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати) та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи.

     При самостiйному донарахуваннi платником податкiв з дотриманням порядку, вимог та обмежень, передбачених статтею 50 цього Кодексу, суми податкових зобов'язань та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, штрафи, передбаченi цiєю главою Кодексу, не застосовуються.

     120.3. Неподання платником податкiв звiту про контрольованi операцiї та/або документацiї з трансфертного цiноутворення, та/або глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файлу), та/або звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, та/або повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй вiдповiдно до вимог статтi 39 цього Кодексу -

     тягне за собою накладення штрафу (штрафiв) у розмiрi:

     300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, - у разi неподання звiту про контрольованi операцiї;

     З вiдсоткiв суми контрольованих операцiй, щодо яких не була подана документацiя, визначена пiдпунктами 39.4.6 та 39.4.9 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу, але не бiльше 200 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, - у разi неподання глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файлу), визначеної пiдпунктами 39.4.7 та 39.4.9 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу;

     1000 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, - у разi неподання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй;

     50 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, - у разi неподання повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй.

     Сплата таких фiнансових санкцiй (штрафiв) не звiльняє платника податкiв вiд обов'язку подання звiту про контрольованi операцiї та/або документацiї з трансфертного цiноутворення, та/або глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файлу), та/або звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, та/або повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй.

     Неподання платником податкiв звiту про контрольованi операцiї та/або документацiї з трансфертного цiноутворення, та/або глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файлу), та/або звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, та/або повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй пiсля спливу 30 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного строку сплати штрафу (штрафiв), передбаченого цим пунктом, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 5 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожен календарний день неподання звiту про контрольованi операцiї та/або документацiї з трансфертного цiноутворення, та/або глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файлу), та/або звiту в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, та/або повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй, але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     120.4. Невключення до поданого звiту про контрольованi операцiї iнформацiї про всi здiйсненi протягом звiтного перiоду контрольованi операцiї та/або невключення до поданого звiту в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй iнформацiї вiдповiдно до вимог статтi 39 цього Кодексу -

     тягне за собою накладення штрафу (штрафiв) у розмiрi:

     1 вiдсотка суми контрольованих операцiй, незадекларованих у поданому звiтi про контрольованi операцiї, але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за всi незадекларованi контрольованi операцiї, здiйсненi у вiдповiдному звiтному роцi;

     1 вiдсотка суми доходу (виручки) учасника мiжнародної групи компанiй, iнформацiя про якого в порушення вимог цього Кодексу не вiдображена у звiтi в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, але не бiльше 1000 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     Неподання платником податкiв уточнюючого звiту про контрольованi операцiї пiсля спливу 30 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного строку сплати штрафу (штрафiв), передбаченого цим пунктом, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi одного розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожен календарний день неподання уточнюючого звiту про контрольованi операцiї, але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     120.5. Надання недостовiрної iнформацiї в повiдомленнi про участь у мiжнароднiй групi компанiй та/або у звiтi в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй -

     тягне за собою накладення штрафу (штрафiв) у розмiрi:

     50 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, - у разi надання недостовiрної iнформацiї в повiдомленнi про участь у мiжнароднiй групi компанiй;

     200 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, - у разi надання недостовiрної iнформацiї у звiтi в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй щодо учасника мiжнародної групи компанiй.

     Сплата таких штрафiв не звiльняє платника податкiв вiд обов'язку подання уточнюючого повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй та/або уточнюючого звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй (у тому числi на пiдставi повiдомлення контролюючого органу про виявленi помилки у звiтi у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй).

     Неподання уточнюючого звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй протягом 30 календарних днiв з дня одержання повiдомлення контролюючого органу про виявленi помилки у звiтi у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй вважається несвоєчасним поданням платником податкiв звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, за яке застосовується штраф, визначений абзацом сьомим пункту 120.6 цiєї статтi, за кожний календарний день несвоєчасного подання звiту в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, починаючи з 31 календарного дня з дня одержання повiдомлення контролюючого органу про виявленi помилки у звiтi у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй.

     Штраф, передбачений цим пунктом, не застосовується, якщо платник податкiв подав повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй та/або звiт у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй з помилками, якi не вплинули на правильнiсть iдентифiкацiї держави або територiї, резидентом якої є один або декiлька учасникiв мiжнародної групи компанiй, та/або на правильнiсть iдентифiкацiї кожного з учасникiв вiдповiдної мiжнародної групи компанiй, та/або на правильнiсть iдентифiкацiї юрисдикцiї подання звiту в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, i такий платник виправив помилки шляхом подання уточнюючого повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй та/або звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй самостiйно або не пiзнiше 30 календарних днiв з дня одержання повiдомлення контролюючого органу про виявленi помилки у звiтi у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй;

     120.6. Несвоєчасне подання платником податкiв звiту про контрольованi операцiї та/або документацiї з трансфертного цiноутворення, та/або глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файлу), та/або звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, та/або повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй, у тому числi несвоєчасне подання уточненого звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй на вимогу контролюючого органу або несвоєчасне декларування контрольованих операцiй у поданому звiтi вiдповiдно до вимог пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу -

     тягне за собою накладення штрафу (штрафiв) у розмiрi:

     одного розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звiту про контрольованi операцiї, але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     одного розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний календарний день несвоєчасного декларування контрольованих операцiй в поданому звiтi про контрольованi операцiї в разi подання уточнюючого звiту, але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     двох розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання документацiї з трансфертного цiноутворення, визначеної пiдпунктами 39.4.6 i 39.4.9 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу, але не бiльше 200 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     трьох розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення, визначеної пiдпунктами 39.4.7 i 39.4.9 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу, але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     десяти розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звiту в розрiзi країн мiжнародної групи компанiй (у тому числi несвоєчасне подання уточненого звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй на вимогу контролюючого органу), але не бiльше 1000 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     одного розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй, але не бiльше 100 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     120.7. Неподання контролюючою особою звiту про контрольованi iноземнi компанiї -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 100 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     Несвоєчасне подання контролюючою особою звiту про контрольованi iноземнi компанiї -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi одного розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожен календарний день неподання, але не бiльше 50 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     Невiдображення контролюючою особою у звiтi про контрольованi iноземнi компанiї вiдомостей щодо наявних контрольованих iноземних компанiй та/або невiдображення iнформацiї, визначеної пiдпунктами "г" - "з" пiдпункту 39².5.3 пункту 39².5 статтi 39² цього Кодексу, щодо наявних контрольованих iноземних компанiй -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 3 вiдсоткiв суми доходу контрольованих iноземних компанiй або 25 вiдсоткiв скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї за вiдповiдний рiк, не вiдображених у звiтi про контрольованi iноземнi компанiї, залежно вiд того, яке з таких значень є бiльшим, але не бiльше 1000 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожен факт невiдображення контрольованої iноземної компанiї та/або за всi невiдображенi суми.

     Неповiдомлення контролюючою особою контролюючого органу про набуття частки в iноземнiй юридичнiй особi, утвореннi без статусу юридичної особи, або про початок здiйснення фактичного контролю за iноземною юридичною особою, або про вiдчуження частки в iноземнiй юридичнiй особi, або про припинення здiйснення фактичного контролю над iноземною юридичною особою у строки, передбаченi пiдпунктом 39².5.5 пункту 39².5 статтi 39² цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний такий факт.

     Неподання або подання не в повному обсязi контролюючою особою документацiї з трансфертного цiноутворення, iнших копiй первинних документiв щодо контрольованої iноземної компанiї на запит контролюючого органу у випадках, передбачених статтею 39² цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 3 вiдсоткiв вiд суми доходу контрольованої iноземної компанiї, щодо яких не було подано документацiю та/або копiї первинних документiв, але не бiльше 1000 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     Сплата таких фiнансових санкцiй (штрафiв) не звiльняє платника податку вiд обов'язку подання звiту про контрольованi iноземнi компанiї та пiдтверджувальних документiв, передбачених статтею 39² цього Кодексу.

     Неподання звiту про контрольованi iноземнi компанiї протягом 30 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного строку сплати фiнансових санкцiй (штрафiв), передбачених цим пунктом, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi п'яти розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожен календарний день неподання звiту про контрольованi iноземнi компанiї, але не бiльше 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 13.05.2014р. N 1260-VII, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 15.07.2015р. N 609-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 120¹. Порушення строкiв реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних та допущення помилок при зазначеннi обов'язкових реквiзитiв податкової накладної

     120¹.1. Порушення платниками податку на додану вартiсть граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних (крiм податкової накладної / розрахунку коригування, складеної на операцiї з постачання товарiв/послуг, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть; податкової накладної / розрахунку коригування, складеної на операцiї, що оподатковуються за нульовою ставкою; податкової накладної, складеної вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у разi здiйснення операцiй, визначених пiдпунктами "а" - "г" цього пункту, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної вiдповiдно до статтi 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної; податкової накладної, складеної вiдповiдно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статтi 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної) тягне за собою накладення на платника податку на додану вартiсть, на якого вiдповiдно до вимог статей 192 i 201 цього Кодексу покладено обов'язок щодо такої реєстрацiї, штрафу в розмiрi:

     10 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї до 15 календарних днiв;

     20 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї вiд 16 до 30 календарних днiв;

     30 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї вiд 31 до 60 календарних днiв;

     40 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї вiд 61 до 365 календарних днiв;

     50 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї на 366 i бiльше календарних днiв.

     У разi порушення платниками податку на додану вартiсть граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних тягне за собою накладення на платника податку на додану вартiсть, на якого вiдповiдно до вимог статей 192 i 201 цього Кодексу покладено обов'язок щодо такої реєстрацiї, штрафу в розмiрi 2 вiдсоткiв обсягу постачання (без податку на додану вартiсть), але не бiльше 1020 гривень, при реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних:

     податкової накладної / розрахунку коригування, складеної на операцiї з постачання товарiв/послуг, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть;

     податкової накладної / розрахунку коригування, складеної на операцiї, що оподатковуються за нульовою ставкою;

     податкової накладної, складеної вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у разi здiйснення операцiй, визначених пiдпунктами "а" - "г" пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної;

     податкової накладної, складеної вiдповiдно до статтi 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної;

     податкової накладної, складеної вiдповiдно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статтi 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної.

     У разi зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних згiдно з пунктом 201.16 статтi 201 цього Кодексу штрафнi санкцiї, передбаченi цим пунктом, не застосовуються на перiод зупинення такої реєстрацiї до прийняття рiшення щодо вiдновлення реєстрацiї таких податкових накладних / розрахункiв коригування.

     У разi реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної до початку проведення перевiрки, предметом якої є дотримання вимог цього Кодексу щодо своєчасностi реєстрацiї таких документiв в Єдиному реєстрi податкових накладних, штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 120¹.2 цiєї статтi, не застосовуються.

     120¹.2. Вiдсутнiсть реєстрацiї протягом граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних (крiм податкової накладної / розрахунку коригування, складеної на операцiї з постачання товарiв/послуг, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть; податкової накладної / розрахунку коригування, складеної на операцiї, що оподатковуються за нульовою ставкою, податкової накладної, складеної вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у разi здiйснення операцiй, визначених пiдпунктами "а" - "г" пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної вiдповiдно до статтi 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної складеної вiдповiдно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статтi 201 цього Кодексу), що зазначена в податковому повiдомленнi-рiшеннi, складеному за результатами перевiрки контролюючого органу, - тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв суми податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть, зазначеної у такiй податковiй накладнiй та/або розрахунку коригування до податкової накладної, або вiд суми податку на додану вартiсть, нарахованого за операцiєю з постачання товарiв/послуг, якщо податкову накладну на таку операцiю не складено. У разi зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних згiдно з пунктом 201.16 статтi 201 цього Кодексу штрафнi санкцiї, передбаченi цим пунктом, не застосовуються на перiод зупинення такої реєстрацiї до прийняття вiдповiдного рiшення щодо вiдновлення реєстрацiї таких податкових накладних / розрахункiв коригування.

     Вiдсутнiсть реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної, зазначених в абзацi першому цього пункту, пiсля спливу 10 календарних днiв, наступних за днем отримання платником податку податкового повiдомлення-рiшення, - тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв суми податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй та/або розрахунку коригування до податкової накладної або вiд суми податку на додану вартiсть, нарахованого за операцiєю з постачання товарiв/послуг, якщо податкову накладну на таку операцiю не складено.

     У разi реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної, зазначених в абзацi першому цього пункту, протягом 10 календарних днiв, наступних за днем отримання платником податку податкового повiдомлення-рiшення, штрафнi санкцiї, передбаченi абзацом другим цього пункту та пунктом 120¹.1 цiєї статтi, не застосовуються.

     У разi вiдсутностi реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних податкової накладної / розрахунку коригування, складеної на операцiї з постачання товарiв/послуг, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть, та/або податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операцiї, що оподатковуються за нульовою ставкою податкової накладної, складеної вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у разi здiйснення операцiй, визначених пiдпунктами "а" - "г" пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної вiдповiдно до статтi 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної вiдповiдно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статтi 201 цього Кодексу, протягом граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних, що зазначена в податковому повiдомленнi-рiшеннi, складеному за результатами перевiрки контролюючого органу - тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмiрi 5 вiдсоткiв обсягу постачання (без податку на додану вартiсть), але не бiльше 3400 гривень.

     120¹.3. Допущення продавцем товарiв/послуг помилок пiд час зазначення обов'язкових реквiзитiв податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статтi 201 цього Кодексу, виявлених контролюючим органом за результатами перевiрки, проведеної за заявою покупця, - тягне за собою накладення на платника податку - продавця штрафу в розмiрi 170 гривень та зобов'язання виправити такi помилки.

     Невиконання податкового повiдомлення-рiшення контролюючого органу з попередженням про необхiднiсть виправлення платником податкiв - продавцем зазначених в абзацi першому цього пункту помилок протягом 10 календарних днiв, наступних за днем його отримання, - тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу в розмiрi:

     10 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок протягом 15 календарних днiв;

     20 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок у строк вiд 16 до 30 календарних днiв;

     30 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок у строк вiд 31 до 60 календарних днiв;

     40 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок у строк вiд 61 до 90 календарних днiв;

     50 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок у строк вiд 91 до 120 календарних днiв;

     60 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок у строк вiд 121 до 150 календарних днiв;

     70 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок у строк вiд 151 до 180 календарних днiв;

     100 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в такiй податковiй накладнiй, - у разi невиправлення помилок пiсля спливу 181 календарного дня.

(Доповнено статтею 1201 згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, у редакцiї Закону України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 09.11.2017р. N 2198-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX)

     Стаття 120². Порушення порядку реєстрацiї акцизних накладних та розрахункiв коригування до таких акцизних накладних в Єдиному реєстрi акцизних накладних

     120².1. Порушення платниками акцизного податку граничних термiнiв реєстрацiї перших примiрникiв акцизних накладних / перших примiрникiв розрахункiв коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрi акцизних накладних, встановлених статтею 231 цього Кодексу, або вiдсутнiсть їх складання чи реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних, встановлених за результатами проведення документальної перевiрки, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi:

     2 вiдсотки суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування, або 2 вiдсотки суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, на якi не складенi або не зареєстрованi акцизнi накладнi, - у разi порушення термiну реєстрацiї або вiдсутностi реєстрацiї до 15 календарних днiв;

     10 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування, або 10 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, на якi не складенi або не зареєстрованi акцизнi накладнi, - у разi порушення термiну реєстрацiї або вiдсутностi реєстрацiї вiд 16 до 30 календарних днiв;

     20 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування, або 20 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, на якi не складенi або не зареєстрованi акцизнi накладнi, - у разi порушення термiну реєстрацiї або вiдсутностi реєстрацiї вiд 31 до 60 календарних днiв;

     30 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування, або 30 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, на якi не складенi або не зареєстрованi акцизнi накладнi, - у разi порушення термiну реєстрацiї або вiдсутностi реєстрацiї вiд 61 до 90 календарних днiв;

     40 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування, або 40 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, на якi не складенi або не зареєстрованi акцизнi накладнi, - у разi порушення термiну реєстрацiї або вiдсутностi реєстрацiї на 91 i бiльше календарних днiв.

     120².2. Вiдсутнiсть з вини платника акцизного податку реєстрацiї першого примiрника акцизної накладної / першого примiрника розрахунку коригування до акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних пiсля спливу 10 календарних днiв з дня отримання платником податку податкового повiдомлення-рiшення про застосування штрафу вiдповiдно до пункту 120².1 цiєї статтi, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, на якi платник податку зобов'язаний скласти таку акцизну накладну / розрахунок коригування.

     При реєстрацiї першого примiрника акцизних накладних / першого примiрника розрахунку коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, за вiдсутнiсть реєстрацiї яких до платника акцизного податку було застосовано штраф, передбачений цим пунктом або пунктом 120².1 цiєї статтi, штрафи за порушення платником акцизного податку граничних термiнiв реєстрацiї першого примiрника такої акцизної накладної / такого першого примiрника розрахункiв коригування до акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних, передбаченi пунктом 120².1 цiєї статтi, не застосовуються.

     Вiдсутнiсть з вини платника акцизного податку, який отримав пальне або спирт етиловий, реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних другого примiрника акцизної накладної / другого примiрника розрахунку коригування протягом бiльш як 120 календарних днiв пiсля граничного термiну реєстрацiї другого примiрника акцизної накладної / розрахунку коригування -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 2 вiдсоткiв суми акцизного податку з вiдповiдних обсягiв пального або спирту етилового, зазначених у такiй акцизнiй накладнiй / розрахунку коригування.

     120².3. Сума акцизного податку для цiлей пунктiв 120².1 i 120².2 цiєї статтi визначається за ставкою, що встановлена на дату реалiзацiї пального, та курсом Нацiонального банку України, що дiє на перший день кварталу, в якому здiйснюється реалiзацiя пального, а для спирту етилового - за ставкою, що встановлена на дату реалiзацiї спирту етилового.

(Доповнено статтею 1202 згiдно iз Законом України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX)

     Стаття 121. Порушення встановлених законодавством строкiв зберiгання документiв з питань обчислення i сплати податкiв та зборiв, а також документiв, пов'язаних iз виконанням вимог iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи

     121.1. Незабезпечення платником податкiв зберiгання первинних документiв, облiкових та iнших регiстрiв, бухгалтерської та статистичної звiтностi, iнших документiв з питань обчислення i сплати податкiв та зборiв протягом установлених статтею 44 цього Кодексу строкiв їх зберiгання та/або ненадання платником податкiв контролюючим органам оригiналiв документiв (крiм документiв, отриманих з Єдиного реєстру податкових накладних) чи їх копiй при здiйсненнi податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 1020 гривень.

     Тi самi дiї, вчиненi платником податкiв, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 2040 гривень.

     121.2. Ненадання вiдповiдi на запит, неподання або подання не в повному обсязi платником податкiв, фiнансовим агентом або iншою особою документiв чи iншої iнформацiї на запит контролюючого органу, надiсланий вiдповiдно до пiдстав, передбачених пiдпунктами 6 - 8 пiдпункту 73.3.1 пункту 73.3 статтi 73 Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу у 5 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний такий факт.

     Неподання або подання не в повному обсязi платником податкiв документiв чи iншої iнформацiї на запит контролюючого органу в iнших випадках, передбачених статтею 73 Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi однiєї мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний такий факт.

     Сплата таких фiнансових санкцiй (штрафiв) не звiльняє особу вiд обов'язку подання iнформацiї.

     121.3. Неподання або подання не в повному обсязi iнформацiї про структуру власностi або про кiнцевого бенефiцiарного власника самостiйно або на запит контролюючого органу у випадках, передбачених статтею 44¹ цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу у 5 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний такий факт.

     Сплата таких фiнансових санкцiй (штрафiв) не звiльняє вiд обов'язку подання iнформацiї, передбаченої статтею 44¹ цього Кодексу.

     Штраф застосовується до платникiв податкiв, визначених пунктом 44¹.1 статтi 44¹ цього Кодексу, якi у встановленому порядку повiдомили контролюючий орган про самостiйне подання iнформацiї до контролюючого органу. У разi призначення платником податкiв уповноваженого банку, на якого покладається обов'язок надання iнформацiї на запит контролюючого органу вiдповiдно до пункту 44¹.3 статтi 44¹ цього Кодексу, штраф застосовується до уповноваженого банку.

     121.4. Неповiдомлення резидентом України про укладення договору щодо управлiння або адмiнiстрування трасту, або про припинення такого договору у строки, передбаченi статтею 44² цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу у 5 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний такий факт.

     Сплата штрафу не звiльняє вiдповiдальну особу вiд обов'язку подання повiдомлення про укладення договору щодо управлiння або адмiнiстрування трасту, або про припинення такого договору.

     121.5. Неподання або подання не в повному обсязi особою, яка здiйснює управлiння або адмiнiстрування трасту, фiнансової звiтностi, копiй первинних документiв та iншої iнформацiї щодо трасту на запит контролюючого органу у випадках, передбачених статтею 44² цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення штрафу в 10 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, за кожний такий факт.

     Сплата таких фiнансових санкцiй (штрафiв) не звiльняє вiдповiдну особу вiд обов'язку подання iнформацiї та документiв, передбачених статтею 44² цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX)

     Стаття 122. Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фiзичною особою - пiдприємцем

     122.1. Несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязi фiзичною особою - платником єдиного податку, визначеною пiдпунктами 1 i 2 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу, авансових внескiв єдиного податку в порядку та у строки, визначенi цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку вiдповiдно до цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 123. Штрафнi (фiнансовi) санкцiї (штрафи) у разi визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, зменшення бюджетного вiдшкодування або виявлення фактiв використання податкових пiльг не за цiльовим призначенням чи всупереч умовам чи цiлям їх надання

     123.1. Вчинення платником податкiв дiянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, зменшення суми бюджетного вiдшкодування та/або вiд'ємного значення суми податку на додану вартiсть платника податкiв на пiдставах, визначених пiдпунктами 54.3.1, 54.3.2 (крiм випадкiв зменшення суми податку на доходи фiзичних осiб, задекларованої до повернення з бюджету у зв'язку iз використанням права на податкову знижку), 54.3.6 пункту 54.3 статтi 54 цього Кодексу, -

     тягне за собою накладення на платника податкiв штрафу в розмiрi 10 вiдсоткiв суми визначеного податкового зобов'язання та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, завищеної суми бюджетного вiдшкодування.

     123.2. Дiяння, передбаченi пунктом 123.1 цiєї статтi, вчиненi умисно, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 25 вiдсоткiв вiд суми визначеного податкового зобов'язання та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, завищеної суми бюджетного вiдшкодування.

     123.3. Дiяння, передбаченi пунктом 123.2 цiєї статтi, вчиненi повторно протягом 1095 календарних днiв, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв суми визначеного податкового зобов'язання та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, завищеної суми бюджетного вiдшкодування.

     123.4. Використання платником податкiв (посадовими особами платника податкiв) сум, що не сплаченi до бюджету внаслiдок отримання (застосування) податкової пiльги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз законом з питань вiдповiдного податку, збору, платежу, крiм iншої вiдповiдальностi, визначеної цим Кодексом, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi сум, що були використанi не за призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям надання таких пiльг.

     123.5. Дiяння передбаченi пунктом 123.4 цiєї статтi, вчиненi умисно, -

     тягнуть за собою накладення штрафу у подвiйному розмiрi сум, що були використанi не за призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям надання таких пiльг.

     123.6. Сплата штрафу не звiльняє таких осiб вiд вiдповiдальностi за умисне ухилення вiд оподаткування.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, у редакцiї Закону України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 123¹. Порушення вимог до договорiв довгострокового страхування життя чи договорiв страхування в межах недержавного пенсiйного забезпечення, зокрема, страхування додаткової пенсiї

     Якщо договiр довгострокового страхування життя чи договiр страхування в межах недержавного пенсiйного забезпечення, зокрема, договiр страхування додаткової пенсiї, протягом перших п'яти рокiв його дiї розривається з будь-яких причин, крiм випадку, передбаченого абзацом четвертим цiєї статтi, до закiнчення мiнiмального строку його дiї або до настання вiдповiдного страхового випадку, встановлених цим Кодексом та iншим законодавством, в результатi чого вiдбувається часткова страхова виплата, виплата викупної суми чи повне припинення зобов'язань страховика за таким договором перед таким платником податку або порушуються iншi вимоги, встановленi цим Кодексом до таких договорiв, а також вимоги до договорiв добровiльного медичного страхування, крiм випадку, передбаченого абзацом четвертим цiєї статтi, то платник податку - страхувальник, який визнав у бухгалтерському облiку витрати, зобов'язаний збiльшити фiнансовий результат до оподаткування звiтного перiоду на суму таких попередньо сплачених платежiв, внескiв, премiй iз нарахуванням пенi в розмiрi 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на кiнець звiтного перiоду, в якому вiдбулося розiрвання договору або такий договiр перестав вiдповiдати вимогам, передбаченим цим Кодексом.

     Податковi зобов'язання страховика у зв'язку з обставинами, зазначеними в абзацi першому цього пiдпункту, за перiод до кiнця звiтного перiоду, в якому вiдбулося розiрвання договору довгострокового страхування життя чи договору страхування в межах недержавного пенсiйного забезпечення, зокрема, договору страхування додаткової пенсiї, або такий договiр чи договiр добровiльного медичного страхування перестав вiдповiдати вимогам, передбаченим цим Кодексом, корегуванню не пiдлягають.

     Штрафнi санкцiї за заниження об'єкта оподаткування з податку на прибуток у випадках, визначених цим пiдпунктом, як до страховика, так i до платника податку не застосовуються.

     Договiр довгострокового страхування життя, договiр медичного страхування чи договiр страхування в межах недержавного пенсiйного забезпечення, зокрема, договiр страхування додаткової пенсiї, в якому страхувальником є роботодавець, може передбачати:

     змiну страхувальника (роботодавця) на нового страхувальника, яким може бути або новий роботодавець, або застрахована особа, у разi звiльнення застрахованої особи;

     змiну страховика на нового страховика.

     При цьому така змiна страхувальника (страховика) повинна пiдтверджуватися тристоронньою угодою мiж страхувальником (страховиком), новим страхувальником (страховиком) та страховиком (страхувальником), за умови отримання вiдповiдної згоди вiд застрахованої особи у порядку, визначеному законодавством та/або договором страхування.

(Доповнено статтею 1231 згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 124. Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язання

     124.1. У разi якщо платник податкiв не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крiм грошового зобов'язання у виглядi штрафних (фiнансових) санкцiй, застосованих до нього на пiдставi цього Кодексу чи iншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючi органи, а також пенi, застосованої до нього на пiдставi цього Кодексу чи iншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючi органи) протягом строкiв, визначених цим Кодексом, такий платник податкiв притягується до вiдповiдальностi у виглядi штрафу в таких розмiрах:

     при затримцi до 30 календарних днiв включно, наступних за останнiм днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмiрi 5 вiдсоткiв погашеної суми податкового боргу;

     при затримцi бiльше 30 календарних днiв, наступних за останнiм днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмiрi 10 вiдсоткiв погашеної суми податкового боргу.

     Якщо зарахування коштiв з електронного рахунку в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть в оплату узгодженої суми грошового зобов'язання, визначеного в уточнюючому розрахунку до податкової декларацiї, здiйснюється на наступний операцiйний день, штрафи, визначенi у цьому пунктi, не застосовуються.

     124.1¹. У разi порушення платником податкiв строку сплати до бюджету суми акцизного податку, передбаченого абзацом другим пiдпункту 222.1.2 пункту 222.1 статтi 222 цього Кодексу, такий платник податкiв притягується до вiдповiдальностi у виглядi штрафу в розмiрi 10 вiдсоткiв вiд суми такого акцизного податку.

     124.2. Дiяння, передбаченi пунктами 124.1, 124.1¹ цiєї статтi вчиненi умисно, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 25 вiдсоткiв вiд суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов'язання.

     124.3. Дiяння, передбаченi пунктом 124.2 цiєї статтi, вчиненi повторно протягом 1095 календарних днiв або якi призвели до прострочення сплати грошового зобов'язання на строк бiльше 90 календарних днiв, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв вiд суми несплаченого (несвоєчасно сплаченого) грошового зобов'язання.

     124.4. 124.4. За порушення строку зарахування податкiв до бюджетiв або державних цiльових фондiв, установлених Законом України "Про платiжнi послуги", з вини банку, органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, небанкiвського надавача платiжних послуг, еквайра, емiтента електронних грошей такий банк/орган, небанкiвський надавач платiжних послуг, емiтент електронних грошей сплачує штрафи в розмiрах, установлених пунктом 124.1 цiєї статтi.

     124.5. У разi якщо контролюючий орган не надiслав (не вручив) фiзичнiй особi податкове/податковi повiдомлення-рiшення з податку на майно у строки, встановленi вiдповiдними нормами цього Кодексу, фiзичнi особи звiльняються вiд вiдповiдальностi, передбаченої цим Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання.

(У редакцiї Закону України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 125. Виключена.

(згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 125¹. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податкiв у джерела виплати

     125¹.1. Ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязi податкiв платником податкiв, у тому числi податковим агентом, до або пiд час виплати доходу на користь нерезидента або iншого платника податкiв, а також нерезидентом, на якого покладено обов'язок сплачувати податок у порядку, встановленому роздiлом III цього Кодексу, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 10 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає нарахуванню та/або сплатi до бюджету.

     125¹.2. Тi самi дiї, вчиненi умисно, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 25 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає нарахуванню та/або сплатi до бюджету.

     125¹.3. Дiяння, передбаченi пунктом 125¹.2 цiєї статтi, вчиненi повторно протягом 1095 календарних днiв, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає нарахуванню та/або сплатi до бюджету.

     125¹.4. Дiяння, передбаченi пунктом 125¹.2 цiєї статтi, вчиненi протягом 1095 днiв втретє та бiльше, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 75 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає нарахуванню та/або сплатi до бюджету.

     Вiдповiдальнiсть за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслiдок вчинення таких дiй, та обов'язок щодо погашення такого податкового боргу, у тому числi пенi, покладається на податкового агента. При цьому платник податку отримувач таких доходiв звiльняється вiд обов'язку погашення такої суми податкових зобов'язань або податкового боргу, крiм випадкiв, встановлених роздiлом IV цього Кодексу.

     Податковий агент звiльняється вiд вiдповiдальностi вiдповiдно до цього пункту, якщо ненарахування, неутримання та/або неперерахування податку на доходи фiзичних осiб самостiйно виявляється податковим агентом при проведеннi перерахунку цього податку, передбаченого пунктом 169.4 статтi 169 цього Кодексу, та виправляється в наступних податкових перiодах протягом податкового (звiтного) року згiдно з нормами цього Кодексу.

(Доповнено статтею 1251 згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 126. Порушення порядку подання банками чи iншими фiнансовими установами податкової iнформацiї контролюючим органам

     126.1. Неподання або подання податкової iнформацiї банками, iншими фiнансовими установами, небанкiвськими надавачами платiжних послуг, емiтентами електронних грошей з порушенням строку, визначеного цим Кодексом, контролюючим органам -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 680 гривень.

     Тi самi дiяння вчиненi протягом року пiсля застосування штрафу, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 1360 гривень.

	(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI)
	(змiни, передбаченi пунктом 32 роздiлу I Закону України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, внесенi не будуть у зв'язку з виключенням пункту 32 роздiлу I Закону України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI згiдно iз Законом України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI)
	(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 126¹. Порушення правил утримання та сплати (перерахування) податкiв податковими агентами платникiв єдиного податку

     126¹.1. Неутримання та/або несплата (неперерахування), та/або сплата (перерахування) не в повному обсязi єдиного податку податковим агентом платника єдиного податку третьої групи -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 10 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає утриманню та/або сплатi до бюджету.

     126¹.2. Тi самi дiї, вчиненi умисно, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 25 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає утриманню та/або сплатi до бюджету.

     126¹.3. Дiяння, передбаченi пунктом 126¹.2 цiєї статтi, вчиненi повторно протягом 1095 календарних днiв, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає утриманню та/або сплатi до бюджету.

     126¹.4. Дiяння, передбаченi пунктом 126¹.2 цiєї статтi, вчиненi протягом 1095 днiв втретє та бiльше разiв, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 75 вiдсоткiв суми податку, що пiдлягає утриманню та/або сплатi до бюджету.

(Доповнено статтею 1261 згiдно iз Законом України вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

     Стаття 127. Виключена.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, виключена згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 17.12.2020р. N 1117-IX)

     Стаття 128. Податковi правопорушення контролюючих органiв

     128.1. Податковими правопорушеннями контролюючих органiв є протиправнi рiшення, дiї або бездiяльнiсть контролюючих органiв, їх посадових (службових) осiб, вчинення яких є пiдставою для вiдшкодування шкоди особi, чиї права порушенi, вiдповiдно до закону.

     128.2. Податковими порушеннями, вiдшкодування шкоди за вчинення яких згiдно з пунктом 114.2 статтi 114 цього Кодексу допускається внаслiдок доведення лише факту його вчинення, є:

     128.2.1. прийняття незаконного рiшення, а так само вчинення незаконних дiянь (дiй або бездiяльностi) контролюючим органом та/або його посадовими (службовими) особами, що призвели до безпiдставної вiдмови в набуттi, а так само до безпiдставної втрати особою статусу платника податку або платника одного з податкiв, набуття та/або анулювання (втрата) якого вiдбувається за рiшенням контролюючого органу;

     128.2.2. невнесення або несвоєчасне внесення контролюючим органом даних до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування та/або порушення строкiв початку проведення камеральної перевiрки, передбаченої пунктом 200.10 статтi 200 цього Кодексу, а у випадках, визначених пунктом 200.11 статтi 200 цього Кодексу, перевiрки, зазначеної у такому пунктi, якщо за результатами таких протиправних дiянь було порушено строки повернення сум бюджетного вiдшкодування;

     128.2.3. прийняття посадовими (службовими) особами контролюючого органу рiшення про використання майна, визначеного пунктом 87.3 статтi 87 цього Кодексу, як джерела погашення грошового зобов'язання або податкового боргу платника податкiв;

     128.2.4. перешкоджання посадовими (службовими) особами контролюючого органу звiльненню майна особи з-пiд режиму тимчасового затримання;

     128.2.5. незаконне застосування посадовими (службовими) особами контролюючого органу арешту майна або коштiв на рахунках;

     128.2.6. безпiдставне внесення посадовими (службовими) особами контролюючого органу даних про наявнiсть податкового боргу платника податкiв або несвоєчасне внесення чи невнесення даних про вiдсутнiсть податкового боргу платника податкiв.

(У редакцiї Закону України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 128¹. Порушення правил облiку, виробництва та обiгу пального або спирту етилового на акцизних складах та/або мiсцях виробництва окремих видiв продукцiї

     128¹.1. Необладнання та/або вiдсутнiсть реєстрацiї в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi рiвнемiра-лiчильника на введеному в експлуатацiю резервуарi, розташованому на акцизному складi, та/або витратомiра-лiчильника на мiсцi вiдпуску пального наливом з акцизного складу, розташованого на акцизному складi, а також необладнання та/або вiдсутнiсть реєстрацiї в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового витратомiра-лiчильника спирту етилового, та/або масового витратомiра на мiсцi отримання та вiдпуску спирту етилового, розташованого на акцизному складi, та/або мiсцi отримання/вiдпуску спирту етилового у виробництво продукцiї, визначеної у пiдпунктах "д" - "ж" пiдпункту 229.1.1 пункту 229.1 статтi 229 цього Кодексу, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 20000 гривень за кожний необладнаний резервуар та/або незареєстрований рiвнемiр-лiчильник, а також за кожне необладнане мiсце вiдпуску пального наливом з акцизного складу або за кожне мiсце отримання та вiдпуску спирту етилового, та/або незареєстрований витратомiр-лiчильник / витратомiр-лiчильник спирту етилового, та/або масовий витратомiр.

     Повторне протягом року вчинення на тому самому акцизному складi та/або мiсцi отримання/вiдпуску спирту етилового у виробництво продукцiї, визначеної у пiдпунктах "д" - "ж" пiдпункту 229.1.1 пункту 229.1 статтi 229 цього Кодексу, будь-якого з порушень, передбачених абзацом першим цього пункту, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 50000 гривень за кожний необладнаний резервуар та/або незареєстрований рiвнемiр-лiчильник, а також за кожне необладнане мiсце вiдпуску пального наливом з акцизного складу або за кожне мiсце отримання та вiдпуску спирту етилового, та/або незареєстрований витратомiр-лiчильник / витратомiр-лiчильник спирту етилового, та/або масовий витратомiр.

     128¹.2. Вiдсутнiсть з вини платника податку реєстрацiї акцизних складiв у системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового платником податку - розпорядником акцизного складу -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 1000000 гривень.

     Тi самi дiї, вчиненi платником податкiв, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -

     тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 2000000 гривень.

     128¹.3. Незабезпечення з вини розпорядника акцизного складу своєчасного подання до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, електронних документiв, що мiстять данi про фактичнi залишки пального та обсяг обiгу пального або спирту етилового, -

     тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 1000 гривень за кожний неподаний електронний документ.

(Доповнено статтею 1281 згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 31.05.2022р. N 2284-IX)

ГЛАВА 12. ПЕНЯ

     Стаття 129. Пеня

     129.1. Нарахування пенi розпочинається:

     129.1.1. при нарахуваннi контролюючим органом податкового зобов'язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов'язаних з проведенням перевiрки, або при нарахуваннi контролюючим органом грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевiрки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнiм днем граничного строку сплати платником податкiв такого зобов'язання, визначеного в податковому повiдомленнi-рiшеннi згiдно iз цим Кодексом;

     129.1.2. при нарахуваннi контролюючим органом за результатами перевiрки податкового зобов'язання та/або iншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючi органи, у разi виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнiм днем граничного строку сплати платником податкiв цього зобов'язання за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод, щодо якого виявлено заниження, та за весь перiод заниження (у тому числi за перiод адмiнiстративного та/або судового оскарження);

     129.1.3. при нарахуваннi суми грошового зобов'язання, визначеного платником податкiв або податковим агентом, у тому числi у разi внесення змiн до податкової звiтностi внаслiдок самостiйного виявлення платником податкiв помилок вiдповiдно до статтi 50 цього Кодексу, - пiсля спливу 90 календарних днiв, наступних за останнiм днем граничного строку сплати грошового зобов'язання;

     129.1.4. при виявленнi контролюючим органом за результатами перевiрки заниження податковим агентом податкового зобов'язання при нарахуваннi (виплатi) оподатковуваного доходу на користь нерезидентiв або iнших платникiв податкiв та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податкiв до або пiд час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або iншого платника податкiв - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнiм днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

     129.1.5. у випадку несвоєчасного повернення надмiру/помилково сплачених платежiв, а також несвоєчасного вiдшкодування сум податку на додану вартiсть - починаючи з першого дня, наступного за останнiм днем граничного строку повернення таких коштiв.

     129.2. У разi скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов'язання (його частини) у порядку адмiнiстративного та/або судового оскарження пеня, нарахована на таке грошове зобов'язання (його частину) або на виявлене заниження податкового зобов'язання, скасовується.

     129.3. Нарахування пенi закiнчується (крiм пенi, передбаченої пiдпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цiєї статтi):

     129.3.1. у день зарахування коштiв на вiдповiдний рахунок органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв на вiдповiдний рахунок платника податкiв, та/або в iнших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань;

     129.3.2. у день проведення взаєморозрахункiв непогашених зустрiчних грошових зобов'язань вiдповiдного бюджету перед таким платником податкiв;

     129.3.3. у день запровадження мораторiю на задоволення вимог кредиторiв (при винесеннi вiдповiдної ухвали суду у справi про банкрутство або прийняттi вiдповiдного рiшення Нацiональним банком України);

     129.3.4. при прийняттi рiшення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

     129.3.4¹. Нарахування пенi, передбаченої пiдпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цiєї статтi, закiнчується в день настання строку погашення грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевiрки. Така пеня нараховується в день закiнчення її нарахування за весь перiод заниження податкового зобов'язання, починаючи з дня, визначеного пiдпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цiєї статтi, по день закiнчення.

     Нарахування пенi, передбаченої пiдпунктом 129.1.4 пункту 129.1 цiєї статтi, закiнчується:

     у разi виявлення контролюючим органом факту несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) визначених податковим агентом сум податкових зобов'язань - у день сплати (погашення) податковим агентом цих сум податкових зобов'язань;

     у разi виявлення контролюючим органом факту заниження податковим агентом податкових зобов'язань при нарахуваннi (виплатi) оподатковуваного доходу на користь нерезидентiв або iнших платникiв податкiв - у день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевiрки. Для податкових агентiв, якi занизили податковi зобов'язання при нарахуваннi (виплатi) оподатковуваного доходу на користь нерезидентiв, така пеня нараховується в день закiнчення її нарахування за весь перiод заниження податкового зобов'язання, починаючи з дня, визначеного пiдпунктом 129.1.4 пункту 129.1 цiєї статтi, по день закiнчення.

     Для податкових агентiв, якi виплачують оподатковуванi доходи на користь iнших платникiв податкiв, така пеня нараховується за весь перiод заниження податкового зобов'язання, починаючи з дня, визначеного пiдпунктом 129.1.4 пункту 129.1 цiєї статтi, по день настання строку погашення визначеного контролюючим органом податкового зобов'язання.

     У разi часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пенi, нарахованої на таку частку.

     129.4. На суми грошового зобов'язання, визначеного пiдпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цiєї статтi (включаючи суму штрафних санкцiй за їх наявностi та без урахування суми пенi) та в iнших випадках визначення пенi вiдповiдно до вимог цього Кодексу, якщо її розмiр не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 вiдсоткiв рiчних облiкової ставки Нацiонального банку України, дiючої на кожний такий день.

     На суми заниження податкового зобов'язання, визначеного пiдпунктами 129.1.2 та 129.1.4 пункту 129.1 цiєї статтi, нараховується пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов'язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом, з розрахунку 120 вiдсоткiв рiчних облiкової ставки Нацiонального банку України, дiючої на кожний такий день.

     На суми грошового зобов'язання, визначеного пiдпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цiєї статтi (включаючи суму штрафних санкцiй за їх наявностi та без урахування суми пенi), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнiм днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, включаючи день погашення, iз розрахунку 100 вiдсоткiв рiчних облiкової ставки Нацiонального банку України, дiючої на кожний такий день.

     На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов'язань вiдповiдно до пiдпункту 129.1.4 пункту 129.1 цiєї статтi контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов'язання, з розрахунку 120 вiдсоткiв рiчних облiкової ставки Нацiонального банку України, дiючої на кожний такий день.

     129.5. Зазначений розмiр пенi застосовується щодо всiх платникiв та всiх видiв податкiв, зборiв та iнших грошових зобов'язань, крiм пенi, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi, що встановлюється вiдповiдним законодавством.

     129.6. 129.6. За порушення строку зарахування податкiв до бюджетiв або державних цiльових фондiв, установлених Законом України "Про платiжнi послуги", з вини банку, органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, небанкiвського надавача платiжних послуг, еквайра, емiтента електронних грошей такий банк/орган, небанкiвський надавач платiжних послуг, емiтент електронних грошей сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафи у розмiрах, встановлених цим Кодексом.

     129.7. Не вважається порушенням строку перерахування податкiв, зборiв, платежiв з вини банку порушення, вчинене внаслiдок регулювання Нацiональним банком України економiчних нормативiв такого банку, що призводить до нестачi вiльного залишку коштiв на такому кореспондентському рахунку, крiм випадкiв, коли банк повернув платiжнi iнструкцiї без виконання або платник податкiв звернувся до банку, що вiднесений до категорiї неплатоспроможних, та iнiцiювання сплати коштiв не було завершене.

     Якщо у майбутньому банк або його правонаступники вiдновлюють платоспроможнiсть, вiдлiк строку зарахування податкiв, зборiв та iнших платежiв розпочинається з моменту такого вiдновлення.

     129.8. При стягненнi коштiв i майна платникiв податкiв - клiєнтiв банкiв, користувачiв небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей, страхувальникiв страхових органiзацiй або членiв iнших небанкiвських фiнансових установ, утворених вiдповiдно до закону, контролюючi органи або державнi виконавцi не мають права звертати стягнення на залишки коштiв на кореспондентських рахунках банкiв, розрахункових рахунках небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей, а також на страховi та прирiвнянi до них резерви банкiв, страхових органiзацiй або фiнансових установ, що сформованi вiдповiдно до законодавства України.

     129.9. Виключено.

     129.9. Пеня не нараховується, а нарахована пеня пiдлягає анулюванню в таких випадках:

     129.9.1. закiнчення 1095 дня, що настає за днем, коли у контролюючого органу вiдповiдно до цього Кодексу виникло право нарахувати пеню платнику податкiв;

     129.9.2. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) особою, що дiяла у вiдповiдностi до iндивiдуальної чи узагальнюючої податкової консультацiї та/або висновку про застосування норми права Верховного Суду України;

     129.9.3. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) внаслiдок незаконних рiшень, дiй або бездiяльностi контролюючих органiв, визнаних такими у встановленому законом порядку;

     129.9.4. вчинення дiяння (дiї чи бездiяльностi) з вини банку, органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, небанкiвського надавача платiжних послуг, еквайра, емiтента електронних грошей;

     129.9.5. виявлення в роботi електронного кабiнету технiчної та/або методологiчної помилки чи технiчного збою i визнання такої помилки/збою технiчним адмiнiстратором та/або методологом електронного кабiнету або згiдно з повiдомленням на офiцiйному вебсайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, або пiдтвердження її iснування рiшенням суду, якщо порушення були зумовленi виключно технiчною та/або методологiчною помилкою чи технiчним збоєм у роботi електронного кабiнету;

     129.9.6. протягом строку прийняття спадщини на грошовi зобов'язання та/або податковий борг спадкодавцiв;

     129.9.7. вчинення дiяння (дiї або бездiяльностi) особою внаслiдок введення воєнного, надзвичайного стану;

     129.9.8. у разi помилкової сплати платником податкiв, у тому числi податковим агентом, грошового зобов'язання на iнший бюджетний рахунок (без порушення законодавчо визначеного строку сплати податку або узгодженої суми грошового зобов'язання до бюджету). Умовою пiдтвердження таких обставин є вчинення платником дiй, передбачених статтею 43 цього Кодексу, щодо повернення помилково сплачених грошових зобов'язань;

     129.9.9. в iнших випадках, передбачених цим Кодексом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 130. Зупинення строкiв нарахування пенi

     130.1. У разi якщо в межах процедури адмiнiстративного оскарження було прийнято рiшення про продовження строкiв розгляду скарги платника податкiв понад строки, визначенi цим Кодексом, пеня не нараховується протягом таких додаткових строкiв незалежно вiд результатiв адмiнiстративного оскарження.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 131. Порядок сплати пенi

     131.1. Нарахованi контролюючим органом суми пенi самостiйно сплачуються платником податкiв.

     131.2. При погашеннi суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податкiв, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разi повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податкiв, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафiв, в останню чергу зараховуються в рахунок пенi.

     Якщо платник податкiв не виконує встановленої цим пунктом черговостi платежiв або не визначає її у платiжнiй iнструкцiї (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостiйно здiйснює такий розподiл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.

     131.3. Суми пенi зараховуються до бюджетiв, до яких згiдно iз законом зараховуються вiдповiднi податки.

     131.4. Нарахованi суми пенi на користь платника податку виплачуються йому в порядку, передбаченому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 132. Порядок нарахування пенi у разi порушення умов, за яких надавалося звiльнення (умовне звiльнення) вiд оподаткування при ввезеннi товарiв на митну територiю України

     132.1. У разi порушення умов митних режимiв, при розмiщеннi в якi надано умовне звiльнення вiд оподаткування, а також у разi порушення умов щодо цiльового використання товарiв, при ввезеннi яких надано звiльнення вiд оподаткування вiдповiдно до цього Кодексу, особа, вiдповiдальна за дотримання митного режиму, а також особа, вiдповiдальна за дотримання умов, за яких надається звiльнення вiд оподаткування (щодо цiльового використання товарiв), зобов'язанi сплатити суму податкового зобов'язання, на яку було надано звiльнення (умовне звiльнення), та пеню, нараховану на суму такого податкового зобов'язання за перiод з дня надання звiльнення (умовного звiльнення) вiд оподаткування до дня оплати.

     У разi направлення претензiй щодо сплати податкових зобов'язань гаранту пеня нараховується на строк, що не перевищує 3 мiсяцi з дня, що наступає за днем закiнчення строку виконання зобов'язань, забезпечених гарантiєю.

     Пiд час здiйснення перевезень на умовах Митної конвенцiї про мiжнародне перевезення вантажiв iз застосуванням книжки МДП 1975 року нарахування пенi призупиняється на строк до трьох мiсяцiв з дня отримання претензiї гарантiйним об'єднанням i поновлюється, якщо пiсля закiнчення цього строку претензiя залишається неврегульованою.

     132.2. Для цiлей обчислення пенi строком сплати митних платежiв вважається:

     132.2.1. при використаннi товарiв в iнших цiлях, нiж тi, у зв'язку з якими було надано звiльнення (умовне звiльнення) вiд оподаткування митними платежами, - перший день, коли особою було порушено обмеження щодо користування та розпорядження товарами.

     Якщо такий день установити неможливо, строком сплати митних платежiв уважається день прийняття митним органом митної декларацiї на такi товари;

     132.2.2. при порушеннi вимог i умов митних процедур, що вiдповiдно до податкового законодавства тягне за собою обов'язок щодо сплати митних платежiв - день здiйснення такого порушення. Якщо такий день установити неможливо - строком сплати митних платежiв уважається день початку дiї вiдповiдної митної процедури;

     132.2.3. в iнших випадках - день виникнення обов'язку щодо сплати митних платежiв.

     132.3. У разi якщо платник податкiв до початку його перевiрки контролюючим органом самостiйно виявляє факт заниження податкового зобов'язання та погашає його, пеня не нараховується.

     Це правило не застосовується, якщо:

     а) платник податкiв не подає податкову декларацiю за перiод, протягом якого вiдбулося таке заниження;

     б) судом встановлено вчинення кримiнального правопорушення посадовими особами платника податкiв або фiзичною особою - платником податкiв щодо умисного ухилення вiд сплати зазначеного податкового зобов'язання.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 14.07.2020р. N 786-IX)

РОЗДIЛ III. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПIДПРИЄМСТВ

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.07.2011р. N 3610-VI. вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 21.06.2012р. N 5019-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 02.10.2012р. N 5414-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 403-VII, вiд 03.09.2013р. N 427-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 20.05.2014р. N 1275-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII; у редакцiї Закону України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 133. Платники податку

     133.1. Платниками податку - резидентами є:

     133.1.1. суб'єкти господарювання - юридичнi особи, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть як на територiї України, так i за її межами, крiм юридичних осiб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цiєї статтi.

     Суб'єкти господарювання юридичнi особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезиденту iз джерелом їх походження з України в порядку, визначеному пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу. При цьому платники єдиного податку четвертої групи не є платниками податку при виплатi доходiв, визначених абзацами четвертим - шостим пiдпункту 14.1.49 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     Суб'єкти господарювання юридичнi особи, що обрали спрощену систему оподаткування, є платниками податку при отриманнi скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї, що оподатковується в порядку, визначеному статтею 39² та цим роздiлом;

     133.1.2. Виключено;

     133.1.3. Управитель фонду операцiй з нерухомiстю, який здiйснює дiяльнiсть вiдповiдно до Закону України "Про фiнансово-кредитнi механiзми i управлiння майном при будiвництвi житла та операцiях з нерухомiстю" щодо операцiй i результатiв дiяльностi iз довiрчого управлiння, що здiйснюється таким управителем через фонд;

     133.1.4. фiзичнi особи пiдприємцi, у тому числi такi, що обрали спрощену систему оподаткування, та фiзичнi особи, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, щодо виплачених нерезиденту доходiв (прибуткiв) iз джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу.

     133.1.5. юридичнi особи, що утворенi вiдповiдно до законодавства iнших країн (iноземнi компанiї) та мають мiсце ефективного управлiння на територiї України.

     Мiсцем ефективного управлiння вважається Україна, якщо дотримується одна або декiлька з таких умов щодо iноземної компанiї чи її видiв дiяльностi:

     а) проведення зборiв виконавчого органу iноземної компанiї регулярнiше в Українi, нiж у будь-якiй iншiй країнi;

     б) прийняття управлiнських рiшень i здiйснення iншої поточної (операцiйної) дiяльностi iноземної компанiї її посадовими особами переважно здiйснюється з України;

     в) фактичне управлiння дiяльнiстю iноземної компанiї переважно здiйснюється з України, незалежно вiд наявностi в осiб, якi здiйснюють таке управлiння, формальних (юридичних) повноважень для такого управлiння.

     У разi якщо iноземна компанiя може бути визнана такою, що має мiсце ефективного управлiння в iншiй iноземнiй державi, мiсцем управлiння такої iноземної компанiї визначається Україна, якщо в Українi виконується хоча б одна з таких умов:

     управлiння банкiвськими рахунками iноземної компанiї;

     ведення бухгалтерського або управлiнського облiку iноземної компанiї;

     управлiння персоналом iноземної компанiї.

     Iноземна компанiя має право самостiйно визнати себе податковим резидентом України з 1 сiчня календарного року, в якому вiдповiдну заяву за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, подано до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     У разi якщо iноземною компанiєю буде подано заяву про визнання податковим резидентом України в перiод з 1 до 31 грудня календарного року, першим податковим (звiтним) перiодом буде рiк, наступний за роком, в якому була подана заява.

     Iноземна компанiя має право вiдмовитися вiд статусу податкового резидента України на пiдставi вiдповiдної заяви до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, та за результатами вiдповiдної перевiрки контролюючого органу. Вiдмова iноземною компанiєю вiд податкового резидентства прирiвнюється до лiквiдацiї юридичної особи. Оподаткування доходу, що виплачується у зв'язку з вiдмовою iноземною компанiєю вiд податкового резидентства, здiйснюється на рiвнi акцiонерiв або iнших осiб, якi мають право на отримання такого доходу.

     Порядок взяття на облiк та зняття з облiку iноземної компанiї, а також порядок проведення перевiрки контролюючого органу у зв'язку з вiдмовою iноземною компанiєю вiд податкового резидентства встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Iноземна компанiя, що отримала статус платника податку - резидента, не визнається контрольованою iноземною компанiєю.

     Юридична особа, визнана нерезидентом України вiдповiдно до мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування, автоматично визнається платником податку нерезидентом.

     133.2. Платниками податку - нерезидентами є:

     133.2.1. юридичнi особи, якi утворенi в будь-якiй органiзацiйно-правовiй формi та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та органiзацiй, що мають дипломатичнi привiлеї або iмунiтет згiдно з мiжнародними договорами України;

     133.2.2. нерезиденти, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво та/або отримують доходи iз джерелом походження з України, та iншi нерезиденти, на яких покладено обов'язок сплачувати податок у порядку, встановленому цим роздiлом.

     133.3. Нерезидент стає на облiк у контролюючому органi за мiсцезнаходженням свого постiйного представництва до початку своєї господарської дiяльностi через таке представництво у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Нерезидент, який розпочав господарську дiяльнiсть через своє постiйне представництво до реєстрацiї в контролюючому органi, вважається таким, що ухиляється вiд оподаткування, а одержанi ним прибутки вважаються прихованими вiд оподаткування.

     Нерезиденти, що дiють вiдповiдно до положень Рамкової угоди мiж Україною та Європейським банком реконструкцiї та розвитку стосовно дiяльностi Чорнобильського фонду "Укриття" в Українi та Угоди про грант (Проект ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) мiж Європейським банком реконструкцiї та розвитку як Розпорядником коштiв, наданих згiдно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцiєю, можуть провадити свою господарську дiяльнiсть без реєстрацiї у контролюючому органi.

     133.4. Не є платниками податку неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї у порядку та на умовах, встановлених цим пунктом.

     133.4.1. Неприбутковим пiдприємством, установою та органiзацiєю для цiлей оподаткування податком на прибуток пiдприємств є пiдприємство, установа та органiзацiя (далi - неприбуткова органiзацiя), що одночасно вiдповiдає таким вимогам:

     утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює дiяльнiсть вiдповiдної неприбуткової органiзацiї;

     установчi документи якої (або установчi документи органiзацiї вищого рiвня, на пiдставi яких дiє неприбуткова органiзацiя вiдповiдно до закону) мiстять заборону розподiлу отриманих доходiв (прибуткiв) або їх частини серед засновникiв (учасникiв у розумiннi Цивiльного кодексу України), членiв такої органiзацiї, працiвникiв (крiм оплати їхньої працi, нарахування єдиного соцiального внеску), членiв органiв управлiння та iнших пов'язаних з ними осiб. Для цiлей цього абзацу не вважається розподiлом отриманих доходiв (прибуткiв) фiнансування видаткiв, визначених пiдпунктом 133.4.2 цього пункту;

     установчi документи якої (або установчi документи органiзацiї вищого рiвня, на пiдставi яких дiє неприбуткова органiзацiя вiдповiдно до закону) передбачають передачу активiв однiй або кiльком неприбутковим органiзацiям вiдповiдного виду, iншим юридичним особам, що здiйснюють недержавне пенсiйне забезпечення вiдповiдно до закону (для недержавних пенсiйних фондiв), або зарахування до доходу бюджету у разi припинення юридичної особи (у результатi її лiквiдацiї, злиття, подiлу, приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на об'єднання та асоцiацiї об'єднань спiввласникiв багатоквартирних будинкiв та житлово-будiвельнi кооперативи;

     внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй.

     Положення абзацiв третього i четвертого цього пiдпункту щодо вимог наявностi установчих документiв не поширюються на бюджетнi установи.

     Зареєстрованi установи та органiзацiї (новостворенi), якi подали в установленому порядку документи для внесення до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй пiд час або протягом 10 днiв з дня державної реєстрацiї створення юридичної особи та якi за результатами розгляду цих документiв внесенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, для цiлей оподаткування податком на прибуток пiдприємств вважаються неприбутковими органiзацiями з дня державної реєстрацiї створення юридичної особи.

     Установи та органiзацiї, якi пiд час або протягом 10 днiв з дня державної реєстрацiї змiн до вiдомостей про юридичну особу подали документи про внесення до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй i за результатами розгляду цих документiв внесенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, для цiлей оподаткування податком на прибуток пiдприємств вважаються неприбутковими органiзацiями з дня державної реєстрацiї змiн до вiдомостей про юридичну особу.

     133.4.2. Доходи (прибутки) неприбуткової органiзацiї використовуються виключно для фiнансування видаткiв на утримання такої неприбуткової органiзацiї, реалiзацiї мети (цiлей, завдань) та напрямiв дiяльностi, визначених її установчими документами.

     Доходи неприбуткових релiгiйних органiзацiй використовуються також для здiйснення неприбуткової (добродiйної) дiяльностi, передбаченої законом для релiгiйних органiзацiй, у тому числi надання гуманiтарної допомоги, здiйснення благодiйної дiяльностi, милосердя.

     133.4.3. У разi недотримання неприбутковою органiзацiєю вимог, визначених цим пунктом, а для релiгiйної органiзацiї - вимог, визначених абзацом другим пiдпункту 133.4.1 i пiдпунктом 133.4.2 цього пункту, така неприбуткова органiзацiя зобов'язана подати у строк, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, звiт про використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї за перiод з початку року (або з початку визнання органiзацiї неприбутковою в установленому порядку, якщо таке визнання вiдбулося пiзнiше) по останнiй день мiсяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити i сплатити суму самостiйно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток. Податкове зобов'язання розраховується виходячи iз суми операцiї (операцiй) нецiльового використання активiв. Така неприбуткова органiзацiя виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй та вважається платником податку на прибуток для цiлей оподаткування з першого дня мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому вчинено таке порушення.

     За перiод з першого дня мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому вчинено таке порушення, по 31 грудня податкового (звiтного) року така неприбуткова органiзацiя зобов'язана щокварталу подавати до контролюючого органу податкову декларацiю з податку на прибуток (з наростаючим пiдсумком), сплачувати податок у строк, визначений для квартального перiоду та подавати фiнансову звiтнiсть у порядку, встановленому для платникiв податку на прибуток.

     З наступного податкового (звiтного) року така неприбуткова органiзацiя подає податкову декларацiю з податку на прибуток i фiнансову звiтнiсть та сплачує податок на прибуток у порядку, встановленому цим роздiлом для платникiв податку на прибуток.

     133.4.4. Встановлення контролюючим органом вiдповiдно до норм цього Кодексу факту використання неприбутковою органiзацiєю доходiв (прибуткiв) для цiлей iнших, нiж передбаченi пiдпунктом 133.4.2 цього пункту, є пiдставою для виключення такої органiзацiї з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй i нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств, штрафних санкцiй i пенi вiдповiдно до норм цього Кодексу. Податковi зобов'язання, штрафнi санкцiї i пеня нараховуються, починаючи з першого числа мiсяця, в якому вчинено таке порушення.

     133.4.5. Порядок ведення Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, включення неприбуткових пiдприємств, установ та органiзацiй до Реєстру та виключення з Реєстру встановлює Кабiнет Мiнiстрiв України.

     133.4.6. До неприбуткових органiзацiй, що вiдповiдають вимогам цього пункту i не є платниками податку, зокрема, можуть бути вiднесенi:

     бюджетнi установи;

     громадськi об'єднання, полiтичнi партiї, творчi спiлки, релiгiйнi органiзацiї, благодiйнi органiзацiї, пенсiйнi фонди;

     спiлки, асоцiацiї та iншi об'єднання юридичних осiб;

     житлово-будiвельнi кооперативи (з першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вiдповiдно до закону здiйснено прийняття в експлуатацiю закiнченого будiвництвом житлового будинку i такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будiвельним (житловим) кооперативом), дачнi (дачно-будiвельнi), садiвничi та гаражнi (гаражно-будiвельнi) кооперативи (товариства);

     об'єднання спiввласникiв багатоквартирного будинку, асоцiацiї власникiв жилих будинкiв;

     професiйнi спiлки, їх об'єднання та органiзацiї профспiлок, а також органiзацiї роботодавцiв та їх об'єднання;

     сiльськогосподарськi обслуговуючi кооперативи, кооперативнi об'єднання сiльськогосподарських обслуговуючих кооперативiв;

     iншi юридичнi особи, дiяльнiсть яких вiдповiдає вимогам цього пункту.

     133.4.7. Для неприбуткових органiзацiй, якi вiдповiдають вимогам цього пункту та внесенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, встановлюється рiчний податковий (звiтний) перiод, крiм випадкiв, передбачених пiдпунктом 133.4.3 цього пункту.

     133.5. Не є платниками податку суб'єкти господарювання, що застосовують спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi, визначенi главою 1 роздiлу XIV цього Кодексу, крiм випадкiв, передбачених абзацами другим та третiм пiдпункту 133.1.1 та пiдпункту 133.1.4 пункту 133.1 цiєї статтi.

     133.6. Нацiональний банк України здiйснює розрахунки з Державним бюджетом України вiдповiдно до Закону України "Про Нацiональний банк України".

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 18.03.2015р. N 263-VIII, вiд 23.04.2015р. N 364-VIII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 134. Об'єкт оподаткування

     134.1. Об'єктом оподаткування є:

     134.1.1. прибуток iз джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збiльшення або зменшення) фiнансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фiнансовiй звiтностi пiдприємства вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, на рiзницi, якi визначенi вiдповiдними положеннями цього Кодексу.

     Якщо вiдповiдно до цього роздiлу передбачено здiйснення коригування шляхом збiльшення фiнансового результату до оподаткування, то в цьому разi вiдбувається:

     зменшення вiд'ємного значення фiнансового результату до оподаткування (збитку);

     збiльшення позитивного значення фiнансового результату до оподаткування (прибутку).

     Якщо вiдповiдно до цього роздiлу передбачено здiйснення коригування шляхом зменшення фiнансового результату до оподаткування, то в цьому разi вiдбувається:

     збiльшення вiд'ємного значення фiнансового результату до оподаткування (збитку);

     зменшення позитивного значення фiнансового результату до оподаткування (прибутку).

     Для платникiв податку, у яких рiчний дохiд вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за правилами бухгалтерського облiку за останнiй рiчний звiтний перiод не перевищує сорока мiльйонiв гривень, об'єкт оподаткування може визначатися без коригування фiнансового результату до оподаткування на усi рiзницi (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу), визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу. Платник податку, у якого рiчний дохiд (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за правилами бухгалтерського облiку за останнiй рiчний звiтний перiод не перевищує сорока мiльйонiв гривень, має право прийняти рiшення про незастосування коригувань фiнансового результату до оподаткування на усi рiзницi (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу), визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу, не бiльше одного разу протягом безперервної сукупностi рокiв в кожному з яких виконується цей критерiй щодо розмiру доходу. Про прийняте рiшення платник податку зазначає у податковiй звiтностi з цього податку, що подається за перший рiк в такiй безперервнiй сукупностi рокiв. В подальшi роки такої сукупностi коригування фiнансового результату також не застосовуються (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу).

     Якщо у платника, який прийняв рiшення про незастосування коригувань фiнансового результату до оподаткування на усi рiзницi (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу), визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу, в будь-якому наступному роцi рiчний дохiд (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за правилами бухгалтерського облiку за останнiй рiчний звiтний перiод перевищує сорок мiльйонiв гривень, такий платник визначає об'єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фiнансового результату до оподаткування на усi рiзницi, визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу.

     Для цiлей цього пiдпункту до рiчного доходу вiд будь-якої дiяльностi, визначеного за правилами бухгалтерського облiку, включається дохiд (виручка) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), iншi операцiйнi доходи, фiнансовi доходи та iншi доходи.

     Платники податку на прибуток - виробники сiльськогосподарської продукцiї, якi обрали рiчний податковий (звiтний) перiод вiдповiдно до пiдпункту 137.4.1 пункту 137.4 статтi 137 цього Кодексу, фiнансовий результат до оподаткування за податковий (звiтний) перiод обчислюють шляхом зменшення фiнансового результату до оподаткування за минулий звiтний рiк на фiнансовий результат до оподаткування за перше пiврiччя такого року та збiльшення на фiнансовий результат до оподаткування за перше пiврiччя поточного звiтного року, що визначенi вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     Для платникiв податку, визначених пiдпунктом 133.1.5 пункту 133.1 статтi 133 цього Кодексу, не є об'єктом оподаткування прибуток iз джерелом походження за межами України;

     134.1.2. дохiд за договорами страхування, визначений згiдно з пiдпунктом 141.1.2 пункту 141.1 статтi 141 цього Кодексу;

     134.1.3. дохiд (прибуток) нерезидента, що пiдлягає оподаткуванню згiдно з пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу, з джерелом походження з України;

     134.1.4. дохiд суб'єктiв, якi здiйснюють випуск та проведення лотерей, пiдлягає оподаткуванню згiдно з пунктом 141.8 статтi 141 цього Кодексу;

     134.1.5. дохiд органiзаторiв азартних iгор, отриманий вiд дiяльностi у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор, крiм доходу, отриманого вiд органiзацiї та проведення азартних iгор у залах гральних автоматiв, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю, що пiдлягає оподаткуванню згiдно з пунктом 141.5 статтi 141 цього Кодексу;

     134.1.6. дохiд, отриманий вiд органiзацiї та проведення азартних iгор у залах гральних автоматiв, що пiдлягає оподаткуванню згiдно з пунктом 141.5 статтi 141 цього Кодексу;

     134.1.7. скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, визначений вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу.

     Такий об'єкт оподаткування визначається окремо вiд об'єктiв оподаткування, визначених пiдпунктами 134.1.1 - 134.1.6 цього пункту.

     У разi наявностi декiлькох контрольованих iноземних компанiй об'єкт оподаткування визначається окремо по кожнiй такiй компанiї;

     134.1.8. операцiї резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах, що пiдлягають оподаткуванню згiдно з пунктом 135.2 статтi 135, пунктом 137.10 статтi 137 та пунктом 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX)

     Стаття 135. База оподаткування

     135.1. Базою оподаткування є грошове вираження об'єкту оподаткування, визначеного згiдно iз статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень цього Кодексу.

     135.2. Базою оподаткування операцiй резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах є грошове вираження об'єкта оподаткування, розрахованого за правилами, визначеними цим пунктом та пiдпунктом 141.9¹.3 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу. У разi здiйснення операцiй, якi є об'єктом оподаткування, у формi, вiдмiннiй вiд грошової, базою оподаткування є вартiсть такої операцiї, визначена на рiвнi не нижче звичайної цiни.

     Така база оподаткування операцiй резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах визначається виходячи з вартостi операцiї без зменшення на суму утриманого податку на доходи нерезидента.

     135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

     135.2.1.1. дивiдендiв, якi виплачуються на користь власника корпоративних прав (крiм власника корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах) у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi, за винятком дивiдендiв, якi нараховуються на користь акцiонера/учасника юридичної особи - емiтента у виглядi акцiй (часток, паїв), за умови що таке нарахування жодним чином не змiнює пропорцiй (часток) участi всiх акцiонерiв/учасникiв у статутному капiталi емiтента та в результатi якого збiльшується статутний капiтал емiтента на сукупну номiнальну вартiсть нарахованих дивiдендiв.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до сум, якi для цiлей оподаткування прирiвнюються до дивiдендiв вiдповiдно до абзацiв четвертого - шостого пiдпункту 14.1.49 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     135.2.1.2. коштiв та/або вартостi майна, якi повертаються (яке повертається) або виплачуються (передається) (в тому числi сума дивiдендiв, якi нараховувалися, але не виплачувалися) власнику корпоративних прав (акцiй, часток, паїв), який не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з виходом такого власника iз складу учасникiв/акцiонерiв юридичної особи - емiтента таких корпоративних прав (акцiй, часток, паїв), лiквiдацiєю такої юридичної особи - емiтента, зворотним викупом резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах власних корпоративних прав (акцiй, часток, паїв) у сумi, що перевищує:

     а) вартiсть внеску, здiйсненого засновником, акцiонером або учасником до статутного капiталу юридичної особи, що є платником податку. Вартiсть внеску до статутного капiталу, здiйсненого за рахунок дивiдендiв, якi нараховуються на користь акцiонера/учасника юридичної особи - емiтента у виглядi акцiй (часток, паїв) без фактичної виплати на користь акцiонера/учасника, за умови що таке нарахування жодним чином не змiнює пропорцiй (часток) участi всiх акцiонерiв/учасникiв у статутному капiталi емiтента, для цiлей застосування цiєї норми вважається (визначається) такою, що дорiвнює нулю (крiм випадкiв, якщо сума прибутку, за рахунок якого нарахованi такi дивiденди, була оподаткована податком на прибуток або з суми таких дивiдендiв було сплачено авансовий внесок з податку на прибуток). Якщо внесок був здiйснений у формi, вiдмiннiй вiд грошової (крiм випадку нарахування дивiдендiв на користь акцiонера/учасника юридичної особи - емiтента у виглядi акцiй (часток, паїв), за умови що таке нарахування жодним чином не змiнює пропорцiй (часток) участi всiх акцiонерiв/учасникiв у статутному капiталi емiтента), вартiсть такого внеску визначається на пiдставi установчих документiв, а якщо таке визначення не здiйснюється, то вважається, що вартiсть такого внеску дорiвнює нулю;

     та/або

     б) вартiсть придбання акцiй (часток, паїв). Вартiсть придбання акцiй (часток, паїв) враховується для розрахунку суми перевищення у разi, якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження таких акцiй (часток, паїв) здiйснювалися на територiї України (у тому числi якщо переказ коштiв було iнiцiйовано з рахунку, вiдкритого в українському банку, а його завершення вiдбулося за кордоном або якщо переказ коштiв було iнiцiйовано за кордоном, а його завершення (зарахування коштiв) вiдбулося на рахунок, вiдкритий в українському банку). Якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження акцiй (часток, паїв) здiйснювалися не на територiї України або якщо розрахунки здiйснювалися у формi, вiдмiннiй вiд грошової, вважається, що вартiсть придбання таких акцiй (часток, паїв) дорiвнює нулю, крiм випадкiв, якщо вартiсть вiдповiдної операцiї була врахована при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток та/або об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб. Для цiлей цього пiдпункту суми коштiв та/або вартiсть майна (у тому числi вартiсть внеску, вартiсть придбання акцiй (часток, паїв), що вираженi в iноземнiй валютi, перераховуються у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, визначеним Нацiональним банком України на день повернення (виплати, передачi) коштiв та/або майна власнику корпоративних прав.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй з повернення (виплати, передачi) коштiв та/або майна на користь власника корпоративних прав - фiзичної особи, якщо вартiсть таких операцiй враховується при визначеннi об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб за правилами пункту 170.2 статтi 170 цього Кодексу;

     135.2.1.2¹. коштiв та/або вартостi майна, якi виплачуються (яке передається) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з погашенням або зворотним викупом резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах цiнних паперiв власної емiсiї (крiм акцiй, зазначених у пiдпунктi 135.2.1.2 цього пункту) в сумi, що перевищує вартiсть придбання таких цiнних паперiв (у тому числi при їх первинному розмiщеннi). Вартiсть придбання цiнних паперiв враховується для розрахунку суми перевищення у разi, якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження таких цiнних паперiв здiйснювалися на територiї України (у тому числi якщо переказ коштiв було iнiцiйовано з рахунку, вiдкритого в українському банку, а його завершення вiдбулося за кордоном або якщо переказ коштiв було iнiцiйовано за кордоном, а його завершення (зарахування коштiв) вiдбулося на рахунок, вiдкритий в українському банку). Якщо розрахунки у грошовiй формi мiж сторонами купiвлi-продажу, iншого вiдчуження цiнних паперiв здiйснювалися не на територiї України або якщо розрахунки здiйснювалися у формi, вiдмiннiй вiд грошової, вважається, що вартiсть придбання таких цiнних паперiв дорiвнює нулю, крiм випадкiв, якщо вартiсть вiдповiдної операцiї була врахована при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток та/або об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб.

     Для цiлей цього пiдпункту суми коштiв та/або вартiсть майна, що вираженi в iноземнiй валютi, перераховуються у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, визначеним Нацiональним банком України на день виплати (передачi) коштiв та/або майна особi.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй з виплати коштiв та/або передачi майна на користь фiзичної особи, якщо вартiсть таких операцiй враховується при визначеннi об'єкта оподаткування податком на доходи фiзичних осiб за правилами пункту 170.2 статтi 170 цього Кодексу;

     135.2.1.3. коштiв та/або вартостi майна, якi сплачуються (повертається) в межах спiльної дiяльностi в сумi, що перевищує суму коштiв та/або вартiсть майна, наданих (наданого) у спiльну дiяльнiсть.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до коштiв та/або вартостi майна, що сплачуються (повертається) резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах.

     Для цiлей цього пiдпункту вартiстю майна, наданого у спiльну дiяльнiсть, є його грошова оцiнка, визначена за погодженням мiж учасниками спiльної дiяльностi та вiдображена в первинних документах та/або в договорi про спiльну дiяльнiсть;

     135.2.1.4. коштiв, сплачених протягом податкового (звiтного) перiоду на виконання боргових зобов'язань (у значеннi пункту 140.1 статтi 140 цього Кодексу) у виглядi процентiв (у тому числi тих, що були включенi до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв на користь осiб, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах.

     Положення цього пункту не застосовуються до сум процентiв (у тому числi тих, що були включенi до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв, виплачених на користь:

     а) нерезидентiв (крiм випадкiв, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi). Оподаткування таких операцiй з нерезидентами регулюється нормами пiдпункту 135.2.1.5 цього пiдпункту;

     б) банкiв-резидентiв;

     135.2.1.5. коштiв, сплачених протягом податкового (звiтного) перiоду на виконання боргових зобов'язань (у значеннi пункту 140.1 статтi 140 цього Кодексу) у виглядi процентiв (у тому числi тих, що були включенi до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв:

     а) пов'язанiй особi - нерезиденту; або

     б) нерезиденту, якщо сукупна сума боргових зобов'язань (у значеннi пункту 140.1 статтi 140 цього Кодексу, включаючи нарахованi, але не виплаченi проценти, штрафи та пенi) резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах перед всiма нерезидентами перевищує суму його власного капiталу бiльш як у 3,5 раза.

     Таке перевищення визначається за результатами податкового (звiтного) року, виходячи з суми боргових зобов'язань, зазначених в абзацi першому цього пiдпункту, та суми власного капiталу, яка для цiлей цього пiдпункту визначається як середнє арифметичне значення спiввiдношення таких боргових зобов'язань та власного капiталу на початок та кiнець податкового (звiтного) року.

     Пiд час розрахунку такого перевищення не враховуються:

     суми, отриманi вiд мiжнародної фiнансової органiзацiї, членом якої є Україна або щодо якої Україна зобов'язалася забезпечувати правовий режим, який надається iншим мiжнародним фiнансовим органiзацiям чи резидентам;

     суми кредитiв (позик), отриманих пiд державнi гарантiї за рiшенням Кабiнету Мiнiстрiв України;

     суми боргових зобов'язань, що виникли за операцiями з нерезидентами, якi зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, а також з нерезидентами, зазначеними у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

(з 01.01.2025р. абзац шостий пiдпункту "б" пiдпункту 135.2.1.5 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй абзацами другим, третiм пiдпункту 1 пункту 20 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     в) нерезидентам, що зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, а також нерезидентам, зазначеним у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу.

(з 01.01.2025р. абзац перший пiдпункту "в" пiдпункту 135.2.1.5 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй абзацами четвертим, п'ятим пiдпункту 1 пункту 20 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до сум коштiв, сплачених протягом податкового (звiтного) перiоду на користь мiжнародної фiнансової органiзацiї, членом якої є Україна або щодо якої Україна зобов'язалася забезпечувати правовий режим, який надається iншим мiжнародним фiнансовим органiзацiям чи резидентам, або на користь iноземного банку, який не є нерезидентом, визначеним у пiдпунктi "в" цього пiдпункту;

     135.2.1.6. вартостi майна (робiт, послуг), наданого (наданих) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсацiї його (їх) вартостi (у тому числi безоплатно наданих товарiв (робiт, послуг), за винятком:

     а) наданого (наданих) неприбутковим органiзацiям, оподаткування операцiй з якими регулюється пiдпунктами 135.2.1.8 i 135.2.1.8¹ цього пiдпункту;

     б) розповсюдженого (розповсюджених) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах (у тому числi iз залученням третiх осiб) пiд час проведення рекламних (маркетингових) заходiв, за умови що звичайна цiна одиницi товару (робiт, послуг), що використовується в рекламному (маркетинговому) заходi як окрема одиниця розповсюдження, не перевищує розмiру двох прожиткових мiнiмумiв для працездатної особи, встановлених законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     в) якщо вартiсть такого майна (робiт, послуг) пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу згiдно iз статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згiдно з пунктом 170.7 статтi 170 цього Кодексу;

     г) додаткових благ, що надаються резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах на користь спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi, якщо такi додатковi блага не оподатковуються податком на доходи фiзичних осiб через вiдсутнiсть персонiфiкованого облiку.

     Для цiлей цього пiдпункту:

     безоплатно наданим майном вважається також майно, нестача якого виявлена пiд час iнвентаризацiї, за умови що балансова вартiсть такого вiдсутнього майна станом на дату проведення iнвентаризацiї перевищує 5 вiдсоткiв сукупної балансової вартостi вiдповiдної однорiдної групи майна, щодо якого проводиться iнвентаризацiя (крiм списання нестачi у межах норм природного убутку), та платник податку не звернувся до вiдповiдних органiв iз заявою про вчинення кримiнального правопорушення чи притягнення винних осiб до вiдповiдальностi або не вжив заходiв до стягнення суми компенсацiї iз зберiгача, страхової компанiї тощо у зв'язку з такою нестачею;

     однорiдна група майна означає сукупнiсть майна, що об'єднується за ознакою однорiдностi сировини i матерiалу, призначення, способу виробництва тощо. Якщо платником податку визначено однорiдну групу майна вiдповiдно до облiкової полiтики пiдприємства, використовуються вiдповiднi положення облiкової полiтики пiдприємства;

     135.2.1.7. фiнансової допомоги: наданої особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, якщо така фiнансова допомога не пiдлягає поверненню; наданої пов'язанiй особi (фiзичнiй або юридичнiй), яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, незалежно вiд наявностi умови про повернення; наданої непов'язанiй особi (фiзичнiй або юридичнiй), яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, якщо фiнансова допомога не була повернута протягом 12 календарних мiсяцiв, починаючи з мiсяця, наступного за календарним мiсяцем, в якому була видана сума фiнансової допомоги, або якщо до закiнчення зазначеного 12-мiсячного строку заборгованiсть за такою фiнансовою допомогою була визнана безнадiйною згiдно з пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу або була припинена внаслiдок прощення боргу, за винятком:

     а) суми фiнансової допомоги, наданої неприбутковим органiзацiям, оподаткування операцiй з якими регулюється пiдпунктами 135.2.1.8 та 135.2.1.8¹ цього пiдпункту;

     б) суми фiнансової допомоги, яка пiдлягає поверненню, наданої вiдповiдно до положень колективного договору або за рiшенням органу управлiння платника податку фiзичнiй особi, яка є спецiалiстом резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах i водночас не є пов'язаною з таким платником податку особою, з урахуванням норм пiдпункту 137.10.4.5 пiдпункту 137.10.4 пункту 137.10 статтi 137 цього Кодексу;

     в) суми фiнансової допомоги, яка пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу згiдно iз статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згiдно з пунктом 170.7 статтi 170 цього Кодексу;

     г) суми заборгованостi за товари (роботи, послуги), поставленi резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах фiзичнiй особi, що була прощена таким резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, яка пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу або не включається до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу згiдно iз статтею 165 цього Кодексу та/або не оподатковується згiдно з пунктом 170.7 статтi 170 цього Кодексу;

     ґ) сум, якi визначенi як безповоротна фiнансова допомога вiдповiдно до абзацiв четвертого - шостого пiдпункту 14.1.257 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     д) членських (вступних) та/або цiльових внескiв до iноземних (мiжнародних) органiзацiй та установ у сумi, що не перевищує 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, на одну органiзацiю;

     135.2.1.8. наданої безповоротної фiнансової допомоги та/або вартостi безоплатно наданого платником податку майна (робiт, послуг) протягом податкового (звiтного) року неприбутковим органiзацiям, визначеним пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, в розмiрi, що перевищує 0,5 вiдсотка суми чистого доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), вiдображеного у фiнансовiй звiтностi платника податку за попереднiй звiтний (податковий) рiк, крiм неприбуткової органiзацiї, до якої застосовуються положення пiдпункту 135.2.1.8¹ цього пiдпункту;

     135.2.1.8¹. наданої безповоротної фiнансової допомоги та/або вартостi безоплатно наданого платником податку майна (робiт, послуг) протягом податкового (звiтного) року неприбутковiй органiзацiї, що визначена пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу i є нацiональним закладом вищої освiти вiдповiдно до Закону України "Про вищу освiту", в розмiрi, що перевищує 1 вiдсоток суми чистого доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), вiдображеного у фiнансовiй звiтностi платника податку за попереднiй звiтний (податковий) рiк;

     135.2.1.9. коштiв та/або вартостi майна (в тому числi необоротних активiв), сплачених (переказаних) та/або наданого (наданих) нерезиденту (крiм випадкiв, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi), у зв'язку з:

     135.2.1.9.1. переказом коштiв на рахунки нерезидентiв для виконання боргових зобов'язань за кредитами та позиками (у тому числi процентiв, комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi), якщо такi кредити (позики) не були зарахованi на рахунки в українських банках або не були спрямованi на оплату майна, яке знаходиться на територiї України або було iмпортоване на митну територiю України;

     135.2.1.9.2. погашенням зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв на користь нерезидентiв - пов'язаних осiб та/або нерезидентiв, що зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, та/або нерезидентiв, зазначених у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

(з 01.01.2025р. пiдпункт 135.2.1.9.2 пiдпункту 135.2.1.9 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй пiдпунктом 2 пункту 20 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     135.2.1.9.3. вкладенням в об'єкти iнвестицiй (зокрема створення юридичних осiб за кордоном; вiдкриття фiлiй, iнших вiдокремлених пiдроздiлiв платника податку за кордоном; створення та/або утримання постiйного мiсця дiяльностi, через яке повнiстю або частково здiйснюється господарська дiяльнiсть платника податку за кордоном; придбання майна, в тому числi (але не виключно) необоротних активiв, корпоративних прав та цiнних паперiв i їх похiдних iноземних емiтентiв, прав власностi на нерухоме майно, розташоване за межами України), якщо такi об'єкти iнвестицiй розташованi за межами територiї України, за винятком:

     а) сплати членських (вступних) та/або цiльових внескiв до iноземних (мiжнародних) органiзацiй та установ у сумi, що не перевищує 300 розмiрiв прожиткового мiнiмуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, на одну органiзацiю;

     б) придбання майна (в тому числi необоротних активiв), що знаходиться за кордоном, якщо воно iмпортується (ввозиться) на митну територiю України до моменту здiйснення оплати або протягом 365 календарних днiв, або в iншi строки, передбаченi висновком центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, про перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством, з дня перерахування коштiв (у тому числi отриманих за договором комiсiї, доручення або з iнших аналогiчних пiдстав) за кордон в оплату його придбання;

     в) придбання майна з метою подальшого продажу без його ввезення на митну територiю України виключно за умови, що зарахування коштiв вiд такого подальшого продажу на рахунки, вiдкритi в українських банках, здiйснюється протягом 365 календарних днiв з дня перерахування коштiв в оплату придбання такого майна;

     г) майна, що знаходиться на митнiй територiї України (у тому числi корпоративних прав та цiнних паперiв i їх похiдних емiтентiв - резидентiв України), якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах отримує його до моменту здiйснення оплати або протягом 365 календарних днiв з дня перерахування коштiв в оплату його придбання;

     ґ) вкладення в об'єкти iнвестицiй, що є нематерiальними активами;

     135.2.1.9.4. придбанням робiт (послуг), за винятком:

     а) придбання робiт (послуг), якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах отримує результати робiт (послуг) до моменту здiйснення оплати або протягом 365 календарних днiв, або в iншi строки, передбаченi висновком центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, про перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством, з дня перерахування коштiв (у тому числi отриманих за договором комiсiї, доручення або з iнших аналогiчних пiдстав) за кордон в оплату придбання робiт (послуг);

     б) придбання робiт (послуг) з метою їх подальшого продажу за кордоном виключно за умови, що зарахування коштiв вiд такого подальшого продажу на рахунки, вiдкритi в українських банках, здiйснюється протягом 365 календарних днiв з дня перерахування коштiв за кордон в оплату придбання робiт (послуг);

     в) придбання електронних послуг (у тому числi за моделями хмарних послуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата яких здiйснюється у виглядi фiксованого платежу за надання таких послуг на умовах передплати (пiдписки). У разi якщо придбання робiт (послуг) передбачає їх поетапне надання/виконання, строки розраховуються для кожного етапу окремо.

     При визначеннi бази оподаткування за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.9 цього пiдпункту, вартiсть таких операцiй, виражена в iноземнiй валютi, перераховується у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України на дату сплати (переказу) коштiв та/або передачi (надання) майна нерезиденту;

     135.2.1.10. вартостi майна (робiт, послуг), наданих особi, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсацiї вартостi такого майна (робiт, послуг), крiм продажу (надання) майна (робiт, послуг) пiсля отримання оплати або за умови, що зарахування коштiв вiд такого продажу (надання) на рахунки резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах, вiдкритi в українських банках, здiйснюється протягом 365 календарних днiв, наступних за днем:

     а) митного оформлення продукцiї, якщо предметом операцiї є експорт (вивезення з України) майна;

     б) передачi ризикiв, пов'язаних з правом власностi на майно, якщо предметом операцiї є реалiзацiя майна на територiї України або майна, що перебуває за кордоном, без його ввезення та вивезення;

     в) оформлення в письмовiй формi (у паперовому або електронному виглядi) акта, рахунка (iнвойсу) або iншого документа, що засвiдчує їх надання, якщо предметом операцiї є надання робiт, послуг, прав iнтелектуальної власностi та/ або iнших майнових або немайнових прав;

     г) отримання вiд особи, яка за дорученням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах здiйснює реалiзацiю його майна (робiт, послуг) шляхом надання доступу через електронний iнтерфейс, надання технiчних, органiзацiйних, iнформацiйних та iнших можливостей з використанням iнформацiйних технологiй i систем для встановлення контактiв та укладення угод мiж продавцями i покупцями, звiту про обсяги та вартiсть реалiзованих за дорученням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах майна (робiт, послуг), крiм випадкiв, якщо у рахунках (квитанцiях), наданих такою особою покупцям (замовникам), визначено перелiк майна (робiт, послуг) та їх фактичного постачальника. Для цiлей цього пiдпункту база оподаткування визначається виходячи з вартостi реалiзацiї майна (робiт, послуг), але не нижче їх звичайної цiни. У разi якщо вартiсть майна (робiт, послуг) визначена в iноземнiй валютi, вона перераховується у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України на дату передачi майна (надання робiт, послуг). Положення цього пiдпункту не поширюються на операцiї резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах з платниками податку на прибуток пiдприємств та неприбутковими органiзацiями, визначеними пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу;

     135.2.1.11. коштiв та/або вартостi майна (робiт, послуг), перерахованих (переданого) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, який провадить дiяльнiсть за рахунок та за дорученням нерезидента, на користь такого нерезидента (уповноваженої ним особи) в межах вiдповiдного договору комiсiї, доручення, агентського договору чи аналогiчних договорiв, за винятком:

     а) суми коштiв та/або вартостi майна (робiт, послуг), якi були наданi (було надане) нерезидентом для виконання договору та повертаються нерезиденту (або уповноваженiй таким нерезидентом особi);

     б) вартостi майна, робiт, послуг, якi були закупленi за дорученням та за рахунок нерезидента за кошти, отриманi безпосередньо для здiйснення такої закупiвлi, крiм випадкiв, якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах має ознаки постiйного представництва такого нерезидента;

     в) суми коштiв вiд продажу майна (за винятком корпоративних прав та цiнних паперiв), робiт, послуг, наданих нерезидентом для продажу, крiм випадкiв, якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах має ознаки постiйного представництва такого нерезидента;

     г) суми коштiв, сплачених нерезидентом (безпосередньо або через повiреного) за придбання на територiї України цiнних паперiв або корпоративних прав (у тому числi суми коштiв або вартiсть майна, за рахунок яких здiйснювався внесок), кошти вiд продажу яких повертаються платником податку - резидентом на користь нерезидента;

     135.2.1.12. роялтi, сплаченого особi, що не є резидентом Дiя Сiтi платником податку на особливих умовах, протягом податкового (звiтного) року в обсязi, що перевищує суму доходiв вiд роялтi, збiльшену на 4 вiдсотки чистого доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), за даними фiнансової звiтностi (без врахування доходу вiд роялтi) за рiк, що передує звiтному. Для платникiв податку, зареєстрованих протягом звiтного (податкового) року (новостворених), у яких вiдсутня фiнансова звiтнiсть за попереднiй звiтний рiк, 4 вiдсотки чистого доходу розраховуються за даними фiнансової звiтностi за поточний рiк. Положення цього пiдпункту не застосовуються до: сум роялтi, якi оподатковуються вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.13 цього пiдпункту (крiм випадкiв, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi); сум роялтi, нарахованих (виплачених) фiзичнiй особi, за умови що з цiєї суми утримано (сплачено) податок на доходи фiзичних осiб;

     135.2.1.13. роялтi, сплаченого на користь:

     а) нерезидентiв, що зареєстрованi у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 39.2.1.1 та пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, або якi є резидентами цих держав, а також на користь нерезидентiв, зазначених у пiдпунктi "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

(з 01.01.2025р. пiдпункт "а" пiдпункту 135.2.1.13 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй пiдпунктом 3 пункту 20 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     б) нерезидента щодо об'єктiв, права iнтелектуальної власностi стосовно яких вперше виникли у резидента України. У разi виникнення розбiжностей щодо визначення контролюючим органом та платником податку особи, у якої вперше виникли (були набутi) права iнтелектуальної власностi на об'єкт iнтелектуальної власностi, такий контролюючий орган зобов'язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi iнтелектуальної власностi, для отримання вiдповiдного висновку;

     в) нерезидента, який не пiдлягає оподаткуванню щодо роялтi в державi, резидентом якої вiн є;

     г) нерезидента, який не є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) роялтi, крiм випадкiв, якщо бенефiцiар (фактичний власник) надав право отримувати роялтi iншим особам;

     ґ) iнститутiв спiльного iнвестування. Положення цього пiдпункту не застосовується у разi, якщо вiдповiднi операцiї здiйснюються нерезидентом через його постiйне представництво в Українi;

     135.2.1.14. коштiв та/або вартостi майна, виплачених (переданого) як внесок засновника та/або учасника до статутного капiталу особи, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах; як внесок у спiльну дiяльнiсть особi, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у довiрче управлiння особi, що не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах;

     135.2.1.15. коштiв та/або вартостi майна (крiм податку на додану вартiсть, якщо вiн застосовується), виплачених (переданого) у зв'язку з придбанням майна, робiт, послуг (крiм роялтi) у платникiв єдиного податку протягом податкового (звiтного) року в розмiрi, що перевищує 20 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний (податковий) перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах, якi зареєстрованi протягом звiтного (податкового) року (новостворенi), у поточному календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього пiдпункту, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод.

     У разi якщо на дату виплати коштiв та/або передачi майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього пiдпункту застосовуються до таких операцiй за результатами податкового (звiтного) перiоду, в якому резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку;

     135.2.1.16. коштiв, переказаних з рахункiв резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах в українських банках на рахунки такого платника, вiдкритi за кордоном.

     У разi здiйснення резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах операцiй з переказу (виплати) коштiв, розмiщених на рахунках, вiдкритих за кордоном, такi операцiї не пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ (крiм пiдпунктiв 141.9¹.2.15 i 141.9¹.3) статтi 141 цього Кодексу, за умови що такi кошти були оподаткованi вiдповiдно до абзацу першого цього пiдпункту;

     135.2.1.17. коштiв та/або вартостi майна, сплачених (переданого) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах та є пов'язаною особою та/або особою - платником податку на прибуток пiдприємств, прибуток якого звiльнений вiд оподаткування в рахунок погашення зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.9.2 цього пiдпункту, та операцiй з фiзичними особами, дохiд яких пiдлягає оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 14.12.2021р. N 1946-IX)

     Стаття 136. Ставки податку

     136.1. Базова (основна) ставка податку становить 18 вiдсоткiв.

     136.1¹. Базова (основна) ставка податку становить 25 вiдсоткiв для цiлей:

     а) оподаткування прибутку банку, визначеного вiдповiдно до пiдпункту 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу;

     б) оподаткування скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї банку, визначеного вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу;

     в) застосування положень пункту 57.1¹ статтi 57 цього Кодексу до виплати дивiдендiв банками.

     136.2. Пiд час провадження страхової дiяльностi юридичних осiб - резидентiв одночасно iз ставкою податку на прибуток, визначеною у пунктi 136.1 цiєї статтi, ставки податку на дохiд встановлюються у таких розмiрах:

     136.2.1. 3 вiдсотки за договорами страхування вiд об'єкта оподаткування, що визначається у пiдпунктi 141.1.2 пункту 141.1 статтi 141 цього Кодексу;

     136.2.2. 0 вiдсоткiв за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровiльного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсiйного забезпечення, зокрема договорiв страхування додаткової пенсiї, та визначених пiдпунктами 14.1.52, 14.1.52¹, 14.1.52² i 14.1.116 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     136.3. Ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 вiдсоткiв застосовуються до доходiв нерезидентiв i прирiвняних до них осiб iз джерелом їх походження з України у випадках, встановлених пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу.

     136.4. Пiд час провадження дiяльностi у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор одночасно iз ставкою податку на прибуток, визначеною у пунктi 136.1 цiєї статтi, ставка податку на дохiд встановлюється у розмiрi:

     136.4.1. 10 вiдсоткiв вiд доходу, отриманого вiд органiзацiї та проведення азартних iгор у залах гральних автоматiв;

     136.4.2. 18 вiдсоткiв вiд доходу, отриманого вiд дiяльностi у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор, крiм доходу, отриманого вiд органiзацiї та проведення азартних iгор у залах гральних автоматiв, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю.

     136.5. Податок на дохiд, визначений як об'єкт оподаткування у пiдпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, та на операцiї резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах, визначенi як об'єкт оподаткування у пiдпунктi 134.1.8 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, є частиною податку на прибуток.

     136.6. Пiд час провадження дiяльностi з випуску та проведення лотерей встановлюється ставка податку на дохiд вiд суми доходiв, визначених пiдпунктом 134.1.4 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, у розмiрi 30 вiдсоткiв з урахуванням положень пункту 48 пiдроздiлу 4 роздiлу XX цього Кодексу.

     136.7. До об'єкта оподаткування, визначеного пiдпунктом 134.1.7 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, застосовується базова (основна) ставка податку.

     136.8. Пiд час провадження дiяльностi резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах вiдповiдно до Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi" ставка податку встановлюється у розмiрi 9 вiдсоткiв бази оподаткування, визначеної вiдповiдно до положень пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ (крiм пiдпунктiв 141.9¹.3 i 141.9¹.4) статтi 141 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX)

     Стаття 137. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток пiдприємств

     137.1. Податок нараховується платником самостiйно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, вiд бази оподаткування, визначеної згiдно зi статтею 135 цього Кодексу.

     137.2. Податок, що пiдлягає сплатi до бюджету платниками податку, якi провадять страхову дiяльнiсть, визначається в порядку, передбаченому пунктом 141.1 статтi 141 цього Кодексу.

     137.3. Вiдповiдальнiсть за повноту утримання та своєчаснiсть перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктi 57.1¹ статтi 57 та 141.4 статтi 141 цього Кодексу, покладається на платникiв податку, якi здiйснюють вiдповiднi виплати.

     137.4. Податковими (звiтними) перiодами для податку на прибуток пiдприємств, крiм випадкiв, передбачених пунктом 137.5 цiєї статтi, є календарнi: квартал, пiврiччя, три квартали, рiк. При цьому податкова декларацiя розраховується наростаючим пiдсумком. Податковий (звiтний) перiод починається з першого календарного дня податкового (звiтного) перiоду i закiнчується останнiм календарним днем податкового (звiтного) перiоду, крiм:

     137.4.1. виробникiв сiльськогосподарської продукцiї, якi можуть обрати рiчний податковий (звiтний) перiод, який починається з 1 липня минулого звiтного року i закiнчується 30 червня поточного звiтного року.

     Для цiлей оподаткування податком на прибуток до пiдприємств, основною дiяльнiстю яких є виробництво сiльськогосподарської продукцiї, належать пiдприємства, дохiд яких вiд продажу сiльськогосподарської продукцiї власного виробництва за попереднiй податковий (звiтний) рiк перевищує 50 вiдсоткiв загальної суми доходу;

     137.4.2. у разi якщо особа ставиться на облiк контролюючим органом як платник податку протягом податкового (звiтного) перiоду, перший податковий (звiтний) перiод розпочинається з дати, на яку припадає початок такого облiку, i закiнчується останнiм календарним днем такого податкового (звiтного) перiоду;

     137.4.3. якщо платник податку лiквiдується (у тому числi до закiнчення першого податкового (звiтного) перiоду), останнiм податковим (звiтним) перiодом вважається перiод, на який припадає дата лiквiдацiї.

     137.5. Рiчний податковий (звiтний) перiод встановлюється для таких платникiв податку:

     а) платникiв податку, якi зареєстрованi протягом звiтного (податкового) року (новостворенi), що сплачують податок на прибуток на пiдставi рiчної податкової декларацiї за перiод дiяльностi у звiтному (податковому) роцi;

     б) виробникiв сiльськогосподарської продукцiї;

     в) платникiв податку, у яких рiчний дохiд вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), за попереднiй рiчний звiтний перiод, не перевищує 40 мiльйонiв гривень. При цьому до рiчного доходу вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв), визначеного за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включається дохiд (виручка) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг), iншi операцiйнi доходи, фiнансовi доходи та iншi доходи;

     г) фiзичних осiб - пiдприємцiв, у тому числi таких, якi обрали спрощену систему оподаткування, та фiзичних осiб, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, щодо виплачених нерезиденту доходiв (прибуткiв) iз джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу;

     ґ) суб'єктiв господарювання юридичних осiб, якi обрали спрощену систему оподаткування, щодо виплачених нерезиденту доходiв (прибуткiв) iз джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу;

     д) суб'єктiв господарювання юридичних осiб, якi обрали спрощену систему оподаткування, щодо отриманого скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї, що оподатковується в порядку, визначеному статтею 39² та цим роздiлом.

     137.6. Виключено.

     137.7. Нерезидент щороку може отримувати вiд контролюючого органу пiдтвердження українською мовою щодо сплати податку у паперовiй або електроннiй формi у порядку, передбаченому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     137.8. Платники податку на дохiд: суб'єкти, якi здiйснюють випуск та проведення лотерей, щоквартально сплачують податок на дохiд у порядку i в строки, якi встановленi для квартального податкового (звiтного) перiоду з поданням податкової декларацiї з податку на прибуток.

     137.9. Сума податку на прибуток пiдприємств, що пiдлягає сплатi до бюджету контролюючою особою iз прибутку контрольованої iноземної компанiї, зменшується на суму корпоративного податку або аналогiчного податку, що стягується згiдно iз законодавством iноземних держав, фактично сплаченого контрольованою iноземною компанiєю, включаючи податки, утриманi у джерела виплати iз суми доходу, отриманого контрольованою iноземною компанiєю. Сума, на яку може бути зменшений податок на прибуток пiдприємства, визначається як загальна сума податку, що фактично сплачена контрольованою iноземною компанiєю за результатами вiдповiдного податкового (звiтного) перiоду, пропорцiйна частцi контролюючої особи в такiй контрольованiй iноземнiй компанiї, вiдображенiй у звiтi про контрольованi iноземнi компанiї.

     Сума зменшення податку на прибуток пiдприємств не може перевищувати суму податкового зобов'язання юридичної особи щодо прибутку такої контрольованої iноземної компанiї.

     137.10. Особливостi обчислення та сплати податку на прибуток пiдприємств резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах

     137.10.1. Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах самостiйно визначають суму податку, що пiдлягає сплатi до бюджету. Податок, що пiдлягає сплатi до бюджету резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, визначається з урахуванням положень, передбачених пунктом 135.2 статтi 135, цим пунктом та пунктом 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу. Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах не визначають окремо об'єкт оподаткування, передбачений пiдпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу.

     Сума податку, що пiдлягає сплатi до бюджету резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах за кожною окремою операцiєю вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, цього пункту та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, зменшується на суму податку на доходи нерезидента, нарахованого (сплаченого) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах за вiдповiдною операцiєю згiдно з пунктом 141.4 статтi 141 цього Кодексу. При цьому сума зменшення не може перевищувати суму податку, розраховану вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, цього пункту та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу.

     137.10.2. У разi здiйснення оподатковуваної операцiї у вiдмiннiй вiд грошової формi резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах зобов'язаний самостiйно перевiрити вiдповiднiсть цiни договору звичайнiй цiнi та визначити базу оподаткування на рiвнi не нижче звичайної цiни. Якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах не визначив базу оподаткування на рiвнi не нижче звичайної цiни, контролюючий орган самостiйно визначає рiзницю мiж звичайною цiною та договiрною (контрактною) вартiстю операцiї, що пiдлягає оподаткуванню, а також податковi зобов'язання платника податку.

     137.10.3. Базовий податковий (звiтний) перiод дорiвнює календарному року. Для зареєстрованого у встановленому законом порядку резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах перший податковий (звiтний) перiод починається з першого числа мiсяця, що настає за податковим (звiтним) кварталом, в якому:

     137.10.3.1. такий платник податку набув статусу резидента Дiя Сiтi, якщо заява про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах подана до уповноваженого органу пiд час звернення про набуття статусу резидента Дiя Сiтi згiдно з абзацом першим пiдпункту 141.10.2 пункту 141.10 статтi 141 цього Кодексу;

     137.10.3.2. такий платник податку подав заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах згiдно з абзацом другим пiдпункту 141.10.2 пункту 141.10 статтi 141 цього Кодексу;

     137.10.3.3. стосовно такого платника податку до реєстру Дiя Сiтi внесено запис на пiдставi рiшення суду, що набрало законної сили, про визнання протиправним та скасування рiшення уповноваженого органу про втрату статусу резидента Дiя Сiтi в порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi" (якщо до прийняття уповноваженим органом рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi, що визнано протиправним та скасовано судом, такий резидент пiдлягав оподаткуванню як резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах);

     137.10.3.4. стосовно такого платника податку до реєстру Дiя Сiтi внесено запис на пiдставi рiшення суду, що набрало законної сили, про визнання протиправним та скасування рiшення уповноваженого органу про повернення заяви про набуття статусу резидента Дiя Сiтi або про вiдмову в набуттi статусу резидента Дiя Сiтi (якщо разом iз заявою про набуття статусу резидента Дiя Сiтi подано заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах).

     137.10.4. Податковi зобов'язання визначаються у податковiй декларацiї, що подається за результатами податкового (звiтного) року, протягом якого за операцiями, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, вiдбулася одна з таких подiй:

     137.10.4.1. сплачено кошти готiвкою або з рахункiв в українських банках, небанкiвських надавачах платiжних послуг / електронних гаманцiв, вiдкритих в емiтентах електронних грошей (у тому числi у зв'язку з наданням фiнансової допомоги, яка не пiдлягає поверненню, переказом коштiв на рахунки платника податку за кордоном) та/або надано (передано ризики, пов'язанi з правом власностi, або результати виконання робiт, надання послуг) майно (у тому числi товари), роботи, послуги;

     137.10.4.2. зарахування зустрiчних вимог, вiдступлення права вимоги чи переведення боргу, внаслiдок чого припиняються зобов'язання платника податку за операцiями, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу;

     137.10.4.3. сплив 12-мiсячний строк починаючи з мiсяця, наступного за календарним мiсяцем, в якому видано поворотну фiнансову допомогу, яка залишилася неповернутою на кiнець такого 12-мiсячного строку, або до закiнчення 12-мiсячного строку заборгованiсть за такою фiнансовою допомогою визнано безнадiйною згiдно з пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, або припинено внаслiдок прощення боргу;

     137.10.4.4. сплив 365-денний строк (або строк, визначений у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) з дня виплати коштiв та/або передачi майна (у тому числi за кордон), якщо такi кошти чи майно залишаються неповернутими або платник податку не отримав у рахунок сплачених коштiв майно чи результати виконаних робiт (наданих послуг), або в оплату наданих майна, робiт, послуг кошти (не провiв залiк зустрiчних вимог, внаслiдок якого припиняється зобов'язання платника податку iз сплати коштiв або вивезення майна за кордон);

     137.10.4.5. припинено трудовi вiдносини або розiрвано гiг-контракт з фiзичною особою, яка отримала фiнансову допомогу вiд платника податку вiдповiдно до положень колективного договору або за рiшенням вищого органу управлiння платника податку, якщо на дату припинення трудових вiдносин чи розiрвання гiг-контракту сума коштiв, отримана як фiнансова допомога, залишається неповернутою (повнiстю або частково);

     137.10.4.6. проведено iнвентаризацiю, за результатами якої виявлено нестачу товарiв;

     137.10.4.7. сплачено лiзинговi платежi за договором фiнансового лiзингу з нерезидентом (у частинi суми, що вiдшкодовує вартiсть об'єкта фiнансового лiзингу), якщо об'єкт лiзингу, що знаходиться за кордоном, не ввезено в Україну протягом 365 календарних днiв з дня здiйснення першого лiзингового платежу;

     137.10.4.8. за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, здiйснено перехiд права власностi на майно або складено акт чи iнший документ вiдповiдно до вимог законодавства, який пiдтверджує виконання робiт або надання послуг.

     137.10.4¹. При визначеннi податкових зобов'язань за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1.7 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 та пiдпункту 141.9¹.2.6 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, вiдлiк 12-мiсячного строку зупиняється, якщо заборгованiсть за виданою платником податку фiнансовою допомогою не погашено у зв'язку з:

     а) невиконанням - боржником своїх зобов'язань i зверненням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах до суду з вимогою про стягнення такої заборгованостi до закiнчення спливу 12-мiсячного строку. У такому разi податковi зобов'язання визначаються за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого сплив тримiсячний строк з дня набрання законної сили рiшенням суду;

     б) дiєю обставин непереборної сили, стихiйного лиха (форс-мажорних обставин), наявнiсть яких пiдтверджено документами, виданими компетентним органом вiдповiдної держави. У такому разi вiдлiк 12-мiсячного строку зупиняється на перiод дiї таких обставин.

     137.10.4². При визначеннi податкових зобов'язань за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпунктiв 135.2.1.9.3, 135.2.1.9.4 i 135.2.1.10 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 та пiдпунктiв 141.9¹.2.7 i 141.9¹.2.8 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, вiдлiк 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) зупиняється, якщо заборгованiсть, що виникла внаслiдок сплати резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах коштiв (надання майна, виконання робiт, надання послуг) не погашається у зв'язку з:

     а) невиконанням боржником своїх зобов'язань i зверненням резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах до суду з вимогою про стягнення такої заборгованостi до закiнчення спливу 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством). У такому разi податковi зобов'язання визначаються за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого сплив тримiсячний строк з дня набрання законної сили рiшенням суду;

     б) дiєю обставин непереборної сили, стихiйного лиха (форс-мажорних обставин), наявнiсть яких пiдтверджено документами, виданими компетентним органом вiдповiдної держави. У такому разi вiдлiк 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) зупиняється на перiод дiї таких обставин.

     137.10.5. Якщо резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах повнiстю або частково повернутi (у тому числi пiсля завершення 12-мiсячного строку або 365-денного строку (строку, визначеного у висновку центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, на перевищення строкiв розрахункiв, визначених законодавством) кошти або майно, ранiше наданi платником податку за результатами здiйснення операцiї, за якою резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах визначив суму податкових зобов'язань та сплатив вiдповiдну суму до бюджету, сплачений податок у вiдповiднiй сумi вiдображається резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах як зменшення податкових зобов'язань у податковiй декларацiї за податковий (звiтний) перiод, в якому резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах повернуто кошти або майно.

     Для цiлей цього пiдпункту повернення резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах коштiв або майна включає також:

     а) погашення заборгованостi, що виникла за операцiями iз сплати резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах коштiв (надання майна, виконання робiт, надання послуг) особам, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, за якими резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах визначив суму податкових зобов'язань та сплатив вiдповiдну суму до бюджету;

     б) повернення коштiв (майна), що були сплаченi (передане) у зв'язку iз вкладенням в об'єкти iнвестицiй, розташованi за межами територiї України, а також одержання коштiв (майна) вiд продажу (iншого вiдчуження) таких об'єктiв iнвестицiй або як компенсацiї (вiдшкодування) їх вартостi, за умови що пiд час здiйснення операцiй з вкладення коштiв (майна) в такi об'єкти iнвестицiй резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах визначив суму податкових зобов'язань та сплатив вiдповiдну суму до бюджету.

     Кошти та/або майно вважаються повернутими резиденту Дiя Сiтi, якщо кошти зарахованi на вiдкритi в українських банках рахунки резидента Дiя Сiтi, а майно передане резиденту Дiя Сiтi на митнiй територiї України або ввезене на митну територiю України.

     У разi якщо суми коштiв та/або вартiсть майна, що повертаються резиденту Дiя Сiтi - платнику податку на особливих умовах, вираженi в iноземнiй валютi, вони перераховуються у гривнi за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, за яким розраховувалася база оподаткування пiд час визначення резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах податкових зобов'язань.

     137.10.6. Якщо договiр фiнансового лiзингу з нерезидентом не передбачає ввезення предмета лiзингу, що знаходиться за кордоном, на митну територiю України протягом 365 календарних днiв з дня здiйснення першого лiзингового платежу, виплата лiзингових платежiв (у частинi суми, що вiдшкодовує вартiсть об'єкта фiнансового лiзингу) прирiвнюється до операцiї iз здiйснення iнвестицiй в об'єкти iнвестицiй, розташованi за межами територiї України.

     137.10.7. Якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах здiйснює зарахування зустрiчних вимог, вiдступлення права вимоги чи переведення боргу, внаслiдок чого припиняються його зобов'язання, за операцiями, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, здiйснення такого зарахування зустрiчних вимог, вiдступлення права вимоги чи переведення боргу прирiвнюється до об'єкта оподаткування.

     137.10.8. Платник податку, який був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, зобов'язаний перейти до сплати податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах починаючи з:

     а) першого числа року, наступного за податковим (звiтним) роком, в якому резидент Дiя Сiтi не вiдповiдав вимогам пункту 4 частини першої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", незалежно вiд дати внесення до реєстру Дiя Сiтi запису про втрату платником податку статусу резидента Дiя Сiтi;

     б) першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому до реєстру Дiя Сiтi внесено запис про втрату платником податку статусу резидента Дiя Сiтi з iнших пiдстав, передбачених Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi". При цьому такий платник податку подає рiчну декларацiю з податку на прибуток резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах за податковий (звiтний) перiод, що закiнчується останнiм днем кварталу, в якому до реєстру Дiя Сiтi внесено запис про втрату ним статусу резидента Дiя Сiтi.

     137.10.9. У разi якщо запис про втрату платником податку, що був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, статусу резидента Дiя Сiтi було здiйснено за результатами судового оскарження платником податку рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi, що не було скасовано, такий платник податку зобов'язаний перейти до сплати податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому уповноваженим органом прийнято рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi.

     При цьому такий платник податку зобов'язаний у строк, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, подати уточнюючу (уточнюючi) податкову декларацiю (декларацiї) з податку на прибуток пiдприємств за вiдповiднi звiтнi перiоди, нарахувати податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах без застосування штрафних санкцiй та сплатити його у строки, визначенi статтею 57 цього Кодексу.

     137.11. Платники податку, якi здiйснюють дiяльнiсть з торгiвлi валютними цiнностями у готiвковiй формi, зобов'язанi сплачувати авансовi внески з податку на прибуток пiдприємств за кожний пункт обмiну iноземної валюти, внесений до Реєстру пунктiв обмiну iноземної валюти станом на перше число поточного мiсяця. Авансовi внески та податок на прибуток пiдприємств, що пiдлягає сплатi до бюджету платниками податку, якi здiйснюють дiяльнiсть з торгiвлi валютними цiнностями у готiвковiй формi, визначаються у порядку, передбаченому пунктом 141.13 статтi 141 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 03.11.2022р. N 2720-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 138. Рiзницi, якi виникають при нарахуваннi амортизацiї необоротних активiв

     138.1. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується:

     на суму нарахованої амортизацiї основних засобiв та/або нематерiальних активiв вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму уцiнки та втрат вiд зменшення корисностi основних засобiв або нематерiальних активiв, включених до витрат звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму залишкової вартостi окремого об'єкта основних засобiв або нематерiальних активiв, визначеної вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, у разi лiквiдацiї або продажу такого об'єкта;

     на суму залишкової вартостi окремого об'єкта невиробничих основних засобiв та/або невиробничих нематерiальних активiв, визначеної вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, у разi лiквiдацiї або продажу такого об'єкта;

     на суму витрат на ремонт, реконструкцiю, модернiзацiю або iншi полiпшення невиробничих основних засобiв чи невиробничих нематерiальних активiв, вiднесених до витрат вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     138.2. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується:

     на суму розрахованої амортизацiї основних засобiв та/або нематерiальних активiв вiдповiдно до пункту 138.3 цiєї статтi;

     на суму залишкової вартостi окремого об'єкта основних засобiв або нематерiальних активiв, визначеної з урахуванням положень цiєї статтi Кодексу, у разi лiквiдацiї або продажу такого об'єкта;

     на суму дооцiнки основних засобiв або нематерiальних активiв у межах попередньо вiднесених до витрат уцiнки вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму вигiд вiд вiдновлення корисностi основних засобiв або нематерiальних активiв у межах попередньо вiднесених до витрат втрат вiд зменшення корисностi основних засобiв або нематерiальних активiв вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму первiсної вартостi придбання або виготовлення окремого об'єкта невиробничих основних засобiв та/або невиробничих нематерiальних активiв та витрат на їх ремонт, реконструкцiю, модернiзацiю або iншi полiпшення, у тому числi вiднесених до витрат вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, у разi продажу такого об'єкта невиробничих основних засобiв та/або нематерiальних активiв, але не бiльше суми доходу (виручки), отриманої вiд такого продажу.

     138.3. Порядок розрахунку амортизацiї основних засобiв або нематерiальних активiв для визначення об'єкта оподаткування

     138.3.1. Розрахунок амортизацiї основних засобiв та нематерiальних активiв здiйснюється вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi з урахуванням обмежень, встановлених пiдпунктом 14.1.138 пункту 14.1 статтi 14 роздiлу I цього Кодексу, пiдпунктами 138.3.2 - 138.3.4 цього пункту. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизацiї, передбаченi нацiональними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку.

     Для розрахунку амортизацiї вiдповiдно до положень цього пункту визначається вартiсть основних засобiв та нематерiальних активiв без урахування їх переоцiнки (уцiнки, дооцiнки), проведеної вiдповiдно до положень бухгалтерського облiку.

     Амортизацiя не нараховується за перiод невикористання (експлуатацiї) основних засобiв у господарськiй дiяльностi у зв'язку з їх консервацiєю.

     138.3.2. Не пiдлягають амортизацiї та проводяться за рахунок вiдповiдних джерел:

     вартiсть гудвiлу;

     витрати на придбання / самостiйне виготовлення невиробничих основних засобiв, невиробничих нематерiальних активiв;

     витрати на ремонт, реконструкцiю, модернiзацiю або iншi полiпшення невиробничих основних засобiв, невиробничих нематерiальних активiв.

     Термiни "невиробничi основнi засоби", "невиробничi нематерiальнi активи" означають вiдповiдно основнi засоби, нематерiальнi активи, не призначенi для використання в господарськiй дiяльностi платника податку.

     Для цiлей розрахунку рiзницi, на яку збiльшується фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдно до пункту 140.2 статтi 140 цього Кодексу, платник податкiв зобов'язаний вести окремий облiк процентiв, що були капiталiзованi (пiдлягали включенню до собiвартостi необоротного активу) вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     138.3.3. Мiнiмально допустимi строки амортизацiї основних засобiв та iнших необоротних активiв (крiм випадку застосування виробничого методу нарахування амортизацiї):

Групи	Мiнiмально допустимi строки корисного використання, рокiв
група 1 - земельнi дiлянки	-
група 2 - капiтальнi витрати на полiпшення земель, не пов'язанi з будiвництвом	15
група 3 - будiвлi	20
споруди	15
передавальнi пристрої	10
група 4 - машини та обладнання	5
З них: електронно-обчислювальнi машини, iншi машини для автоматичного оброблення iнформацiї, пов'язанi з ними засоби зчитування або друку iнформацiї, пов'язанi з ними комп'ютернi програми (крiм програм, витрати на придбання яких визнаються роялтi, та/або програм, якi визнаються нематерiальним активом), iншi iнформацiйнi системи, комутатори, маршрутизатори, модулi, модеми, джерела безперебiйного живлення та засоби їх пiдключення до телекомунiкацiйних мереж, телефони (в тому числi стiльниковi), мiкрофони i рацiї, вартiсть яких перевищує 20000 гривень	2
група 5 - транспортнi засоби	5
група 6 - iнструменти, прилади, iнвентар, меблi	4
група 7 - тварини	6
група 8 - багаторiчнi насадження	10
група 9 - iншi основнi засоби	12
група 10 - бiблiотечнi фонди, збереження Нацiонального архiвного фонду України	-
група 11 - малоцiннi необоротнi матерiальнi активи	-
група 12 - тимчасовi (нетитульнi) споруди	5
група 13 - природнi ресурси	-
група 14 - iнвентарна тара	6
група 15 - предмети прокату	5
група 16 - довгостроковi бiологiчнi активи	7

     Мiнiмально допустимi строки амортизацiї основних засобiв та iнших необоротних активiв використовуються з урахуванням наступного.

     У разi коли строки корисного використання (експлуатацiї) об'єкта основних засобiв в бухгалтерському облiку менше нiж мiнiмально допустимi строки амортизацiї основних засобiв та iнших необоротних активiв, то для розрахунку амортизацiї використовуються строки, встановленi цим пiдпунктом.

     У разi коли строки корисного використання (експлуатацiї) об'єкта основних засобiв в бухгалтерському облiку дорiвнюють або є бiльшими, нiж тi, що встановленi цим пiдпунктом, то для розрахунку амортизацiї використовуються строки корисного використання (експлуатацiї) об'єкта основних засобiв, встановленi в бухгалтерському облiку.

     138.3.4. Строки нарахування амортизацiї нематерiальних активiв:

Групи	Строк дiї права користування
група 1 - права користування природними ресурсами (право користування надрами, iншими ресурсами природного середовища, геологiчною та iншою iнформацiєю про природне середовище)	Вiдповiдно до правовстановлюючого документа
група 2 - права користування майном (право користування земельною дiлянкою, крiм права постiйного користування земельною дiлянкою вiдповiдно до закону, право користування будiвлею, право на оренду примiщень тощо)	Вiдповiдно до правовстановлюючого документа
група 3 - права на комерцiйнi позначення (права на торговельнi марки (знаки для товарiв i послуг), комерцiйнi (фiрмовi) найменування тощо), крiм тих, витрати на придбання яких визнаються роялтi	Вiдповiдно до правовстановлюючого документа
група 4 - права на об'єкти промислової власностi (право на винаходи, кориснi моделi, промисловi зразки, сорти рослин, породи тварин, компонування (топографiї) iнтегральних мiкросхем, комерцiйнi таємницi, в тому числi ноу-хау, захист вiд недобросовiсної конкуренцiї тощо), крiм тих, витрати на придбання яких визнаються роялтi	Вiдповiдно до правовстановлюючого документа, але не менш як 5 рокiв
група 5 - авторське право та сумiжнi з ним права (право на лiтературнi, художнi, музичнi твори, комп'ютернi програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компiляцiї даних (баз даних), фонограми, вiдеограми, передач (програми) органiзацiй мовлення тощо), крiм тих, витрати на придбання яких визнаються роялтi	Вiдповiдно до правовстановлюючого документа, але не менш як 2 роки
група 6 - iншi нематерiальнi активи (право на ведення дiяльностi, використання економiчних та iнших привiлеїв тощо)	Вiдповiдно до правовстановлюючого документа

     Якщо вiдповiдно до правовстановлюючого документа строк дiї права користування нематерiального активу не встановлено, такий строк корисного використання визначається платником податку самостiйно, але не може становити менше двох та бiльше 10 рокiв.

     138.4. Вимоги пунктiв 138.1 - 138.3 цiєї статтi не застосовуються до операцiй з активами з права користування за договорами оренди.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 139. Рiзницi, що виникають при формуваннi резервiв (забезпечень)

     139.1. Забезпечення для вiдшкодування наступних (майбутнiх) витрат

     139.1.1. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується:

     на суму витрат на створення забезпечень (резервiв) для вiдшкодування наступних (майбутнiх) витрат (крiм забезпечення (резерву) витрат на оплату вiдпусток працiвникам, iнших виплат, пов'язаних з оплатою працi, та витрат на сплату єдиного соцiального внеску, що нараховується на такi виплати) вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     139.1.2. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується:

     на суму використання створених забезпечень (резервiв) витрат (крiм забезпечення (резерву) витрат на оплату вiдпусток працiвникам, iнших виплат, пов'язаних з оплатою працi, та витрат на сплату єдиного соцiального внеску, що нараховується на такi виплати), сформованого вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму коригування (зменшення) забезпечень (резервiв) для вiдшкодування наступних (майбутнiх) витрат (крiм забезпечення (резерву) на вiдпустки працiвникам, iнших виплат, пов'язаних з оплатою працi, та витрат на сплату єдиного соцiального внеску, що нараховується на такi виплати), на яку збiльшився фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     139.2. Резерв сумнiвних боргiв або резерв очiкуваних кредитних збиткiв (зменшення корисностi активiв).

     139.2.1. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується:

     на суму витрат на формування резерву сумнiвних боргiв або резерв очiкуваних кредитних збиткiв (зменшення корисностi активiв) вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму витрат вiд списання дебiторської заборгованостi понад суму резерву сумнiвних боргiв або понад резерв очiкуваних кредитних збиткiв (зменшення корисностi активiв).

     139.2.2. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується:

     на суму коригування (зменшення) резерву сумнiвних боргiв або резерв очiкуваних кредитних збиткiв (зменшення корисностi активiв), на яку збiльшився фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму списаної дебiторської заборгованостi (у тому числi за рахунок створеного резерву сумнiвних боргiв або резерв очiкуваних кредитних збиткiв (зменшення корисностi активiв), що вiдповiдає ознакам, визначеним пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     Положення абзацiв другого i третього цього пiдпункту не застосовуються державними унiтарними пiдприємствами та господарськими товариствами, у статутному капiталi яких бiльше 50 вiдсоткiв акцiй (часток) належать державi, облiкова полiтика яких у частинi визначення методiв обчислення величини резерву сумнiвних боргiв (резерву очiкуваних кредитних збиткiв) та способу визначення коефiцiєнта сумнiвностi не погоджена з власником (власниками) або уповноваженим ним органом (посадовою особою) вiдповiдно до законодавства.

     139.3. Резерви банкiв та небанкiвських фiнансових установ

     139.3.1. Банки та небанкiвськi фiнансовi установи, крiм страхових компанiй, недержавних пенсiйних фондiв, корпоративних iнвестицiйних фондiв та адмiнiстраторiв недержавних пенсiйних фондiв, визнають для оподаткування резерв за активами згiдно з вимогами мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi з урахуванням вимог пiдпунктiв 139.3.2 - 139.3.4 цього пункту.

     139.3.2. Використання резерву у зв'язку iз припиненням визнання активу згiдно з вимогами мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi не змiнює фiнансовий результат до оподаткування, крiм випадкiв, визначених пiдпунктами 139.3.3 та 139.3.4 цього пункту.

     139.3.3. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується:

     1) на суму використання резерву для списання (вiдшкодування) активу, який не вiдповiдає ознакам, визначеним пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     2) на суму використання резерву у зв'язку iз припиненням визнання активу при прощеннi заборгованостi фiзичних осiб, якi є пов'язаними з таким кредитором або перебувають з таким кредитором у трудових вiдносинах, або перебували з таким кредитором у трудових вiдносинах i перiод мiж датою припинення трудових вiдносин таких осiб та датою прощення їхньої заборгованостi не перевищує три роки.

     Сума використання резерву у зв'язку iз припиненням визнання активу при прощеннi кредитором заборгованостi iнших осiб, не визначених пiдпунктом 2 цього пiдпункту, не змiнює фiнансовий результат до оподаткування.

     139.3.4. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується:

     1) виключено;

     2) на суму списання у попереднiх звiтних перiодах активу, який у звiтному перiодi набув ознак, визначених пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     3) виключено;

     4) на суму доходiв (зменшення витрат) вiд погашення ранiше списаної за рахунок резерву заборгованостi, яка не вiдповiдає ознакам, визначеним пiдпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     139.3.5. Коригування фiнансового результату до оподаткування у зв'язку iз створенням та використанням банками та небанкiвськими фiнансовими установами резервiв (забезпечень), у тому числi за наданими зобов'язаннями з кредитування, гарантiями, поручительствами, акредитивами, акцептами, авалями, крiм резервiв, зазначених у попереднiх пiдпунктах цього пункту, здiйснюється у порядку, встановленому пунктом 139.1 цiєї статтi.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 140. Рiзницi, якi виникають при здiйсненнi фiнансових операцiй

     140.1. Оподаткування процентiв за борговими зобов'язаннями

     Пiд борговими зобов'язаннями для цiлей даного пункту слiд розумiти зобов'язання за будь-якими кредитами, позиками, депозитами, операцiями РЕПО, зобов'язання за договорами фiнансового лiзингу та iншими запозиченнями незалежно вiд їх юридичного оформлення.

     Капiталiзованi проценти, що збiльшили собiвартiсть необоротних активiв вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi враховуються при розрахунку суми перевищення вiдповiдно до пункту 140.2 цiєї статтi у перiодi нарахування амортизацiї вiдповiдних об'єктiв основних засобiв.

     140.2. Для платника податку, у якого сума боргових зобов'язань, визначених пунктом 140.1 цiєї статтi, що виникли за операцiями з нерезидентами, перевищує суму власного капiталу бiльше нiж у 3,5 раза, фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському облiку процентiв за кредитами, позиками та iншими борговими зобов'язаннями (крiм процентiв, що пiдлягають капiталiзацiї вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi до моменту введення вiдповiдного активу в експлуатацiю), що виникли за операцiями з нерезидентами, понад 30 вiдсоткiв суми розрахованого об'єкта оподаткування податком на прибуток звiтного (податкового) перiоду, в якому здiйснюється нарахування таких процентiв, збiльшеного на суму фiнансових витрат за даними фiнансової звiтностi та суми амортизацiйних вiдрахувань за даними податкової звiтностi того самого звiтного (податкового) перiоду.

     Сума боргових зобов'язань, що виникли за операцiями з нерезидентами, та сума власного капiталу для цiлей цього пункту визначається як середнє арифметичне значень таких боргових зобов'язань та вiдповiдно власного капiталу на початок та кiнець звiтного податкового перiоду з урахуванням процентiв, зазначених у пунктi 140.3 цiєї статтi.

     Для цiлей цього пункту об'єкт оподаткування визначається згiдно iз статтею 134 цього Кодексу з коригуванням фiнансового результату до оподаткування на усi рiзницi, визначенi вiдповiдно до положень цього роздiлу, крiм:

     вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв;

     рiзницi, визначеної цим пунктом.

     Якщо у звiтному (податковому) перiодi показник, розрахований вiдповiдно до абзацу першого цього пункту, має вiд'ємне значення, фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на всю суму процентiв, що виникли за операцiями з нерезидентами, нарахованих у цьому звiтному (податковому) перiодi.

     Для цiлей цього пункту до суми процентних витрат, що виникли за операцiями з нерезидентами, нарахованих протягом звiтного (податкового) перiоду, додається частка амортизацiйних вiдрахувань, що припадає на суму таких процентних витрат, капiталiзованих у складi вартостi необоротного активу до моменту введення його в експлуатацiю. Платник податку в кожному окремому звiтному (податковому) перiодi визначає частку амортизацiйних вiдрахувань iз вартостi вiдповiдного необоротного активу, що припадає на суму таких капiталiзованих процентiв, виходячи iз застосовного методу амортизацiї та строку корисного використання вiдповiдного необоротного активу.

     У разi перевищення суми процентних витрат за контрольованими операцiями над рiвнем, визначеним вiдповiдно до принципу "витягнутої руки", положення цього пункту застосовуються до суми процентних витрат, що вiдповiдають принципу "витягнутої руки". Положення цього абзацу застосовуються за наслiдками звiтного (податкового) року.

     Норми цього пункту не застосовуються та фiнансовий результат до оподаткування не збiльшується на суму процентiв, що пiдлягають капiталiзацiї вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi та не впливають на фiнансовий результат до оподаткування платника податкiв у звiтному (податковому) перiодi, до моменту введення вiдповiдного необоротного активу в експлуатацiю.

     Коригування, передбаченi цим пунктом, не здiйснюються щодо:

     а) суми процентiв, визнаних такими, що не вiдповiдають принципу "витягнутої руки" згiдно iз статтею 39 цього Кодексу;

     б) суми процентiв, що нарахованi на користь мiжнародних фiнансових органiзацiй, якi вiдповiдно до мiжнародних договорiв України надiленi привiлеями та iмунiтетом за кредитами (позиками), отриманими суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями;

     в) суми процентiв, що нарахованi на користь iноземних банкiв.

     Норми цього пункту не застосовуються до фiнансових установ та компанiй, що займаються виключно лiзинговою дiяльнiстю.

     140.3. Проценти, якi перевищують суму обмеження, визначеного пунктом 140.2 цiєї статтi, якi збiльшили фiнансовий результат до оподаткування, зменшують фiнансовий результат до оподаткування майбутнiх звiтних податкових перiодiв у сумi, зменшенiй щорiчно на 5 вiдсоткiв вiд суми процентiв, що залишилися не врахованими у зменшення фiнансового результату до оподаткування, з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 140.2 цiєї статтi.

     140.4. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується:

     140.4.1. на суму нарахованих доходiв вiд участi в капiталi iнших платникiв податку на прибуток пiдприємств, платникiв єдиного податку та на суму нарахованих доходiв у виглядi дивiдендiв, що пiдлягають виплатi на його користь вiд iнших платникiв цього податку (крiм iнститутiв спiльного iнвестування та платникiв, прибуток яких звiльняється вiд оподаткування вiдповiдно до положень цього Кодексу, у розмiрi прибутку, звiльненого вiд оподаткування);

     140.4.2. на суму нарахованих доходiв у виглядi дивiдендiв, що пiдлягає виплатi на його користь вiд контрольованої iноземної компанiї в межах, що не перевищує суму, на яку збiльшувався об'єкт оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 134.1.7 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу.

     Норми цього пiдпункту застосовуються за результатами податкового (звiтного) року.

     У разi якщо платник податку зобов'язаний зменшити фiнансовий результат до оподаткування на суму нарахованих доходiв у виглядi дивiдендiв, зазначених у цьому пiдпунктi, а також вiдповiдно до положень пiдпункту 140.4.3 цього пункту, коригування вiдповiдно до положень цього пiдпункту не здiйснюється;

     140.4.3. на суму нарахованих доходiв вiд участi в капiталi нерезидентiв (у тому числi контрольованих iноземних компанiй) та на суму нарахованих доходiв у виглядi дивiдендiв, що пiдлягають виплатi на його користь вiд такого нерезидента, за умови, що доля участi в капiталi нерезидента становить щонайменше 10 вiдсоткiв протягом календарного року та такий нерезидент не входить до перелiку держав (територiй), визначених вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу (крiм держав (територiй), з якими є чиннi мiжнароднi договори України про уникнення подвiйного оподаткування доходiв).

(з 01.01.2025р. до абзацу першого пiдпункту 140.4.3 пункту 140.4 статтi 140 будуть внесенi змiни, передбаченi пiдпунктом 1 пункту 21 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Якщо у попереднiх податкових (звiтних) перiодах (з урахуванням строкiв, встановлених статтею 102 цього Кодексу) дивiденди фактично сплачувалися нерезидентом на користь резидента в перiод до досягнення таким резидентом календарного року безперервного володiння участю в капiталi нерезидента i такий дохiд пiдлягав оподаткуванню, резидент має право подати уточнюючу податкову декларацiю за вiдповiднi попереднi податковi (звiтнi) перiоди та застосувати положення цього пiдпункту пiсля досягнення одного року безперервного володiння часткою в капiталi вiдповiдного нерезидента, якщо виконуються iншi умови, за яких дозволяється коригування шляхом зменшення фiнансового результату до оподаткування на суму нарахованого доходу у виглядi дивiдендiв;

     140.4.4. на суму вiд'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крiм великих платникiв податкiв) минулих податкових (звiтних) рокiв.

     Великi платники податкiв зменшують фiнансовий результат до оподаткування на частину суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв до повного його погашення у такому порядку.

     Великi платники податкiв мають право зменшувати фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду (прибуток, збиток або нульове значення) не бiльше нiж на 50 вiдсоткiв непогашеної суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв.

     Сума вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв, не погашена позитивним значенням об'єкта оподаткування податкового (звiтного) року, зменшує фiнансовий результат до оподаткування (прибуток, збиток або нульове значення) майбутнiх податкових (звiтних) перiодiв у розмiрi не бiльше 50 вiдсоткiв такої непогашеної суми до її повного погашення.

     Якщо непогашена сума вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв становить не бiльше 10 вiдсоткiв позитивного значення об'єкта оподаткування податкового (звiтного) перiоду, обрахованого вiдповiдно до пiдпункту 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу без урахування непогашеного вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв, така сума вiд'ємного значення зменшує фiнансовий результат до оподаткування цього податкового (звiтного) перiоду в повному обсязi.

     Положення цього пiдпункту застосовуються з урахуванням пунктiв 3 та 4² пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу.

     Для цiлей цього пiдпункту погашеними вважаються суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв, для яких одночасно виконуються двi такi умови:

     а) цi суми були включенi до розрахунку об'єкта оподаткування майбутнiх податкових (звiтних) перiодiв;

     б) за рахунок цих сум було зменшено позитивне значення об'єкта оподаткування (прибуток) вiдповiдних податкових (звiтних) рокiв, обраховане вiдповiдно до пiдпункту 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу без урахування непогашеного вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв;

     140.4.5. платником податку правонаступником на суму вiд'ємного значення об'єкта оподаткування платника податку, що реорганiзується шляхом:

     приєднання, злиття, перетворення у перiодi затвердження передавального акта;

     подiлу, видiлу у перiодi затвердження розподiльчого балансу пропорцiйно до отриманої частки майна згiдно з розподiльчим балансом.

     При проведеннi реорганiзацiї вiд'ємне значення об'єкта оподаткування податкового (звiтного) перiоду, що облiковувалося у платника податку, що припиняється, на дату затвердження передавального акта або розподiльчого балансу, зменшує фiнансовий результат до оподаткування платника податку правонаступника в сумi, що не перевищує суму власного капiталу платника податку, що припиняється, станом на кiнець попереднього податкового (звiтного) року та за умови, що платник податку, що припиняється, та платник податку - правонаступник були пов'язаними особами бiльше нiж вiсiмнадцять послiдовних мiсяцiв до дати завершення приєднання (злиття);

     140.4.6. на суму уцiнки, врахованої у фiнансовому результатi до оподаткування в поточному податковому (звiтному) перiодi на iнструменти власного капiталу, перекласифiкованi у фiнансовi зобов'язання вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     140.4.7. на суму субсидiй, отриманих платником податку суб'єктом кiнематографiї України для повернення частини квалiфiкованих витрат вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку кiнематографiї в Українi", здiйснених при виробництвi (створеннi) фiльму та включених до складу доходiв звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     140.4.8. на суму бюджетних грантiв, отриманих платником податку та включених до складу доходiв звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     140.5. Фiнансовий результат податкового (звiтного) перiоду збiльшується:

     140.5.1. на суму перевищення цiни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договiрною (контрактною) вартiстю (вартiстю, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися при формуваннi фiнансового результату до оподаткування згiдно з правилами бухгалтерського облiку) реалiзованих товарiв (робiт, послуг) при здiйсненнi контрольованих операцiй у випадках, визначених статтею 39 цього Кодексу.

     Норми цього пiдпункту застосовуються за результатами податкового (звiтного) року;

     140.5.2. на суму перевищення договiрної (контрактної) вартостi (вартостi, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися при формуваннi фiнансового результату до оподаткування згiдно з правилами бухгалтерського облiку) придбаних товарiв (робiт, послуг) над цiною, визначеною за принципом "витягнутої руки", при здiйсненнi контрольованих операцiй у випадках, визначених статтею 39 цього Кодексу.

     Норми цього пiдпункту застосовуються за результатами податкового (звiтного) року.

     140.5.2¹. на суму операцiї, яку контролюючий орган не враховує (не визнає) внаслiдок застосування пiдпункту 39.2.2.12 пiдпункту 39.2.2 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу.

     При збiльшеннi фiнансового результату до оподаткування податкового (звiтного) перiоду платника податкiв вiдповiдно до вимог цього пiдпункту iншi коригування, передбаченi пiдпунктами 140.5.1 i 140.5.2 цього пункту щодо такої операцiї, не застосовуються.

     Обов'язок здiйснення коригування фiнансового результату до оподаткування, передбаченого цим пiдпунктом, покладається на контролюючий орган, а сума цього коригування щодо такої операцiї зменшується на суми коригувань, передбачених пiдпунктами 140.5.1 i 140.5.2 цього пункту, якщо платник податку самостiйно вже застосував цi коригування щодо такої операцiї.

     140.5.3. на суму втрат вiд iнвестицiй в асоцiйованi, дочiрнi та спiльнi пiдприємства, розрахованих за методом участi в капiталi або методом пропорцiйної консолiдацiї;

     140.5.4. на суму 30 вiдсоткiв вартостi товарiв, у тому числi необоротних активiв (крiм активiв з права користування за договорами оренди), робiт та послуг (крiм операцiй, зазначених у пунктi 140.2 та пiдпунктi 140.5.6 цього пункту, та операцiй, визнаних контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу), придбаних у:

     неприбуткових органiзацiй, внесених до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй на дату такого придбання, крiм випадкiв, коли сума вартостi товарiв, у тому числi необоротних активiв (крiм активiв з права користування за договорами оренди), робiт та послуг, придбаних у таких органiзацiй, сукупно протягом звiтного (податкового) року не перевищує 25 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, та крiм бюджетних установ, Накопичувального фонду, недержавних пенсiйних фондiв i неприбуткової органiзацiї, яка є об'єднанням страховикiв, якщо участь страховика у такому об'єднаннi є умовою проведення дiяльностi такого страховика вiдповiдно до закону;

     нерезидентiв (у тому числi пов'язаних осiб - нерезидентiв), зареєстрованих у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

     нерезидентiв, органiзацiйно-правова форма яких включена до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, якi не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числi податок з доходiв, отриманих за межами держави реєстрацiї таких нерезидентiв, та/або не є податковими резидентами держави, в якiй вони зареєстрованi як юридичнi особи.

(з 01.01.2025р. абзац четвертий пiдпункту 140.5.4 пункту 140.5 статтi 140 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй абзацами другим, третiм пiдпункту 2 пункту 21 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на всю суму вартостi товарiв, у тому числi необоротних активiв (крiм активiв з права користування за договорами оренди), робiт та послуг (крiм операцiй, зазначених у пунктi 140.2 i пiдпунктi 140.5.6 цього пункту, та операцiй, визнаних контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу), придбаних у нерезидентiв, визначених абзацами третiм i четвертим цього пiдпункту, якщо такi операцiї не мають дiлової мети. Обов'язок доведення обставин, передбачених цим абзацом, покладається на контролюючий орган iз застосуванням вiдповiдних положень статтi 39 цього Кодексу. При цьому iншi коригування, передбаченi цим пiдпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операцiї зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом першим цього пiдпункту, якщо платник податку самостiйно вже застосував це коригування щодо такої операцiї.

     Вимоги цього пiдпункту не застосовуються платником податку, якщо операцiя не є контрольованою та сума таких витрат пiдтверджується платником податку за цiнами, визначеними за принципом "витягнутої руки" вiдповiдно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звiту.

     При цьому якщо цiна придбання товарiв, у тому числi необоротних активiв (крiм активiв з права користування за договорами оренди), робiт та послуг перевищує їх цiну, визначену за принципом "витягнутої руки" вiдповiдно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, коригування фiнансового результату до оподаткування здiйснюється на розмiр рiзницi мiж вартiстю придбання та вартiстю, визначеною виходячи з рiвня цiни, визначеної за принципом "витягнутої руки".

     У випадку незастосування вимог цього пiдпункту на пiдставi абзацу шостого цього пiдпункту, якщо контролюючий орган не враховує (не визнає) таку операцiю за результатами аналiзу вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу, фiнансовий результат до оподаткування збiльшується у порядку, передбаченому абзацом першим пiдпункту 140.5.2¹ пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу. При цьому iншi коригування, передбаченi цим пiдпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операцiї зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом сьомим цього пiдпункту, якщо платник податку самостiйно вже застосував це коригування щодо такої операцiї.

     Норми цього пiдпункту застосовуються за результатами податкового (звiтного) року;

     140.5.5. Виключено.

     140.5.5¹. на суму 30 вiдсоткiв вартостi товарiв, у тому числi необоротних активiв, робiт та послуг (крiм операцiй, визнаних контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу), реалiзованих на користь:

     нерезидентiв зареєстрованих у державах (на територiях), включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу;

     нерезидентiв, органiзацiйно-правова форма яких включена до перелiку затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, якi не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числi податок з доходiв, отриманих за межами держави реєстрацiї таких нерезидентiв, та/або не є податковими резидентами держави, в якiй вони зареєстрованi як юридичнi особи.

(з 01.01.2025р. абзац третiй пiдпункту 140.5.51 пункту 140.5 статтi 140 буде викладено у новiй редакцiї, передбаченiй абзацами четвертим, п'ятим пiдпункту 2 пункту 21 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на всю суму вартостi товарiв, у тому числi необоротних активiв, робiт та послуг (крiм операцiй, визнаних контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу), реалiзованих на користь у нерезидентiв, визначених абзацами другим та третiм цього пiдпункту, якщо такi операцiї не мають дiлової мети. Обов'язок доведення обставин, передбачених цим абзацом, покладається на контролюючий орган iз застосуванням вiдповiдних положень статтi 39 цього Кодексу. При цьому iншi коригування, передбаченi цим пiдпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операцiї зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом першим цього пiдпункту, якщо платник податку самостiйно вже застосував це коригування щодо такої операцiї.

     Вимоги цього пiдпункту не застосовуються платником податку, якщо операцiя не є контрольованою та сума таких доходiв пiдтверджується платником податку за цiнами, визначеними за принципом "витягнутої руки" вiдповiдно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звiту.

     При цьому, якщо цiна реалiзацiї товарiв, у тому числi необоротних активiв, робiт та послуг є нижчою за цiну, визначену вiдповiдно до принципу "витягнутої руки", встановленого статтею 39 цього Кодексу, коригування фiнансового результату до оподаткування здiйснюється на розмiр рiзницi мiж вартiстю, визначеною виходячи з рiвня цiни, визначеної за принципом "витягнутої руки", та вартiстю реалiзацiї.

     У випадку незастосування вимог цього пiдпункту на пiдставi абзацу п'ятого цього пiдпункту, якщо контролюючий орган не враховує (не визнає) таку операцiю за результатами аналiзу вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу, фiнансовий результат до оподаткування збiльшується у порядку, передбаченому абзацом першим пiдпункту 140.5.2¹ пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу. При цьому iншi коригування, передбаченi цим пiдпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операцiї зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом шостим цього пiдпункту, якщо платник податку самостiйно вже застосував це коригування щодо такої операцiї.

     Норми цього пiдпункту застосовуються за результатами податкового (звiтного) року;

     140.5.6. на суму витрат по нарахуванню роялтi (крiм операцiй, визнаних контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу) на користь нерезидента (у тому числi нерезидента, зареєстрованого у державах (на територiях), зазначених у пiдпунктi 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу), що перевищує суму доходiв вiд роялтi, збiльшену на 4 вiдсотки чистого доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) за даними фiнансової звiтностi за рiк, що передує звiтному (крiм суб'єктiв господарювання, якi провадять дiяльнiсть у сферi телебачення i радiомовлення вiдповiдно до Закону України "Про телебачення i радiомовлення"), а для банкiв - в обсязi, що перевищує 4 вiдсотки доходу вiд операцiйної дiяльностi (за вирахуванням податку на додану вартiсть) за рiк, що передує звiтному.

(з 01.01.2025р. до абзацу першого пiдпункту 140.5.6 пункту 140.5 статтi 140 будуть внесенi змiни, передбаченi абзацом шостим пiдпункту 2 пункту 21 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на всю суму витрат по нарахуванню роялтi (крiм операцiй, визнаних контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу) на користь нерезидента (у тому числi нерезидента, зареєстрованого у державах (на територiях), зазначених у пiдпунктi 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу), якщо такi операцiї не мають дiлової мети. Обов'язок доведення обставин, передбачених цим абзацом, покладається на контролюючий орган iз застосуванням вiдповiдних положень статтi 39 цього Кодексу. При цьому iншi коригування, передбаченi цим пiдпунктом, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операцiї зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом першим цього пiдпункту, якщо платник податку самостiйно вже застосував це коригування щодо такої операцiї.

(з 01.01.2025р. до абзацу другого пiдпункту 140.5.6 пункту 140.5 статтi 140 будуть внесенi змiни, передбаченi абзацом шостим пiдпункту 2 пункту 21 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Вимоги цього пiдпункту не застосовуються платником податку, якщо:

     операцiя не є контрольованою та сума таких витрат пiдтверджується платником податку за цiнами, визначеними за принципом "витягнутої руки", вiдповiдно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але без подання звiту.

     У випадку незастосування вимог цього пiдпункту на пiдставi абзацiв третього та четвертого цього пiдпункту фiнансовий результат до оподаткування збiльшується у порядку, передбаченому пiдпунктом 140.5.2¹ пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу. При цьому iншi коригування, передбаченi цим пiдпунктом, не застосовуються.

     Норми цього пiдпункту застосовуються за результатами податкового (звiтного) року;

     140.5.7. на суму витрат по нарахуванню роялтi у повному обсязi, якщо роялтi нарахованi на користь:

     1) виключено;

     2) нерезидента, який не є бенефiцiарним (фактичним) отримувачем (власником) роялтi, за виключенням випадкiв, коли бенефiцiар (фактичний власник) надав право отримувати роялтi iншим особам.

     Для цiлей застосування цього пiдпункту у випадках, коли резиденти - суб'єкти кiнематографiї України сплачують роялтi нерезидентам за сублiцензiйними договорами за використання або за надання права на використання аудiовiзуальних творiв (у тому числi фiльмiв), а також об'єктiв авторського права та/або сумiжних прав, що використовуються при виробництвi (створеннi) аудiовiзуальних творiв (у тому числi фiльмiв), такi нерезиденти вважаються бенефiцiарними (фактичними) отримувачами (власниками) щодо таких роялтi;

     3) нерезидента щодо об'єктiв, права iнтелектуальної власностi щодо яких вперше виникли у резидента України.

     У разi виникнення розбiжностей мiж контролюючим органом та платником податку стосовно визначення особи, у якої вперше виникли (були набутi) права iнтелектуальної власностi на об'єкт iнтелектуальної власностi, такi контролюючi органи зобов'язанi звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi iнтелектуальної власностi, для отримання вiдповiдного висновку.

     Вимоги цього пiдпункту не застосовуються до випадкiв нарахування суб'єктом кiнематографiї роялтi за використання об'єктiв права iнтелектуальної власностi (фiльмiв, лiтературних творiв, музичних творiв, творiв образотворчого мистецтва, фотографiчних творiв, фонограм, вiдеограм), крiм випадкiв, коли резидент України - суб'єкт кiнематографiї, у якого виникли майновi авторськi та сумiжнi права внаслiдок створення (виготовлення) ним вказаних творiв, якщо вiн у подальшому передав чи здiйснив вiдчуження майнових авторських або сумiжних прав нерезиденту та здiйснює нарахування роялтi за використання цього об'єкта;

     4) нерезидента, який не пiдлягає оподаткуванню у вiдношеннi роялтi в державi, резидентом якої вiн є;

     5) особи, яка сплачує податок у складi iнших податкiв, крiм фiзичних осiб, якi оподатковуються в порядку, встановленому роздiлом IV цього Кодексу;

     6) юридичної особи, яка вiдповiдно до цього Кодексу звiльнена вiд сплати цього податку чи сплачує цей податок за ставкою, iншою, нiж встановлена цим Кодексом базова (основна) ставка.

     Вимоги цього пiдпункту не застосовуються платником податку у випадках нарахування роялтi на користь правовласникiв як винагороди за використання об'єктiв авторського права i (або) сумiжних прав чи як вiдрахування на користь правовласникiв на пiдставi договорiв, укладених таким платником податку з органiзацiями колективного управлiння вiдповiдно до Закону України "Про ефективне управлiння майновими правами правовласникiв у сферi авторського права i (або) сумiжних прав";

     Абзац дев'ятий виключено;

     абзац десятий виключено;

     абзац одинадцятий виключено;

     абзац дванадцятий виключено;

     140.5.8. на суму вiдсоткiв та дооцiнки, врахованих у фiнансовому результатi до оподаткування у поточному податковому (звiтному) перiодi на iнструменти власного капiталу, перекласифiкованi у фiнансовi зобов'язання вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     140.5.9. на суму коштiв або вартостi товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звiтного (податкового) року неприбутковим органiзацiям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй на дату такого перерахування коштiв, передачi товарiв, робiт, послуг (крiм неприбуткової органiзацiї, яка є об'єднанням страховикiв, якщо участь страховика у такому об'єднаннi є умовою проведення дiяльностi такого страховика вiдповiдно до закону, та неприбуткових органiзацiй, до яких застосовуються положення пiдпункту 140.5.14 цього пункту), у розмiрi, що перевищує 4 вiдсотки оподатковуваного прибутку попереднього звiтного року.

     Вимоги цього пiдпункту не поширюються на сплату банком обов'язкових зборiв вiдповiдно до Закону України "Про систему гарантування вкладiв фiзичних осiб", а також на сплату платниками податку iнших платежiв, здiйснення яких є обов'язковою умовою для проведення професiйної дiяльностi вiдповiдно до законодавства України.

     Положення абзацу першого цього пiдпункту не застосовується до безоплатно поставлених (переданих) особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, товарiв, за умови, що:

     1) такi товари на день укладення договору про їх закупiвлю були включенi до Перелiку лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що закуповуються за кошти державного бюджету для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України, та

     2) такi товари були придбанi особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, за рахунок коштiв державного бюджету, передбачених для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я.

     Положення абзацу першого цього пiдпункту не застосовується до безоплатно поставлених (переданих) особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, товарiв, за умови, що такi товари були придбанi за кошти грантiв (субгрантiв) для виконання програм Глобального фонду для боротьби iз СНIДом, туберкульозом та малярiєю в Українi вiдповiдно до закону.

     Положення абзацу першого цього пiдпункту не застосовується до безоплатно поставлених (переданих) суб'єктами господарювання державного сектору економiки органам виконавчої влади, до сфери управлiння яких належать такi суб'єкти, нематерiальних активiв, якi створенi, модернiзованi та/або придбанi за рахунок коштiв державного бюджету в рамках виконання проектiв iнформатизацiї та/або програм електронного урядування, та/або отриманi за результатами реалiзацiї проектiв мiжнародної технiчної допомоги;

     140.5.10. на суму перерахованої безповоротної фiнансової допомоги (безоплатно наданих товарiв, робiт, послуг) особам, що не є платниками податку (крiм фiзичних осiб, якi є платниками податку на доходи фiзичних осiб), платникам податку, якi є пов'язаними особами (у разi якщо отримувачем фiнансової допомоги (безоплатно наданих товарiв, робiт, послуг) задекларовано вiд'ємне значення об'єкта оподаткування за податковий (звiтний) рiк, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фiнансову допомогу (безоплатно наданi товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складi витрат при визначеннi фiнансового результату до оподаткування), та платникам податку, якi оподатковуються за ставкою 0 вiдсоткiв вiдповiдно до пункту 44 пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу, крiм безповоротної фiнансової допомоги (безоплатно наданих товарiв, робiт, послуг), перерахованої неприбутковим органiзацiям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй на дату такого перерахування коштiв, передачi товарiв, робiт, послуг, для яких застосовується положення пiдпункту 140.5.9 цього пункту;

     на суму повної або часткової компенсацiї один раз на календарний рiк вартостi путiвок на вiдпочинок, оздоровлення та лiкування на територiї України платника податку та/або його дiтей вiком до 18 рокiв роботодавцем, який є платником податку на прибуток, якщо така компенсацiя вiдповiдно до цього Кодексу не включається до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу фiзичної особи - платника податку на доходи фiзичних осiб;

     140.5.11. на суму витрат вiд визнаних штрафiв, пенi, неустойок, вiдшкодування збиткiв, компенсацiї неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв, у тому числi у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi, на користь осiб, якi не є платниками податку (крiм фiзичних осiб, якi є платниками податку на доходи фiзичних осiб), та на користь платникiв податку, якi оподатковуються за ставкою 0 вiдсоткiв вiдповiдно до пункту 44 пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу, а також на суму штрафiв, пенi, нарахованих контролюючими органами та iншими органами державної влади за порушення вимог законодавства;

     140.5.12. виключено;

     140.5.13. на суму витрат, понесених платником податку у поточному звiтному перiодi за рахунок ранiше отриманих субсидiй для повернення частини квалiфiкованих витрат вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку кiнематографiї в Українi", але не бiльше суми такої субсидiї, здiйснених при виробництвi (створеннi) фiльму та включених до складу витрат поточного звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     140.5.14. на суму коштiв або вартостi товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звiтного (податкового) року суб'єктам сфери фiзичної культури i спорту, а саме дитячо-юнацьким спортивним школам, центрам олiмпiйської пiдготовки, школам вищої спортивної майстерностi, центрам фiзичної культури i спорту осiб з iнвалiднiстю, спортивним федерацiям з олiмпiйських видiв спорту, що є неприбутковими органiзацiями, внесеними до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, на дату такого перерахування коштiв, передачi товарiв, робiт, послуг у розмiрi, що перевищує 8 вiдсоткiв оподатковуваного прибутку попереднього звiтного року;

     140.5.15. виключено;

     140.5.16. на суму витрат, пов'язаних iз виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звiтному перiодi за рахунок таких грантiв (але не бiльше суми таких грантiв) та включених до складу витрат поточного звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     140.5.17. на суму вартостi майна, робiт, послуг (крiм роялтi), придбаного (придбаних) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах у платникiв єдиного податку протягом податкового (звiтного) року, в розмiрi, що перевищує 20 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, якi зареєстрованi протягом звiтного (податкового) року (новостворенi), у поточному календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього пiдпункту, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод.

     У разi якщо на дату отримання майна, робiт, послуг постачальник не є платником єдиного податку, такi майно, роботи, послуги вважаються придбаними у платника єдиного податку, за умови що на дату здiйснення попередньої оплати постачальник був платником єдиного податку.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 23.12.2015р. N 903-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.11.2017р. N 2176-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 17.12.2020р. N 1117-IX; iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 17.03.2020р. N 532-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 141. Особливостi оподаткування окремих видiв дiяльностi та операцiй

     141.1. Особливостi оподаткування страховика

     141.1.1. Страховики сплачують податок на прибуток за ставкою, визначеною вiдповiдно до пункту 136.1 статтi 136 цього роздiлу, та податок на дохiд за ставкою, визначеною вiдповiдно до пiдпунктiв 136.2.1 та 136.2.2 пункту 136.2 статтi 136 цього Кодексу.

     Нарахований страховиком податок на дохiд за ставкою, визначеною в пiдпунктi 136.2.1 пункту 136.2 статтi 136 цього Кодексу, є рiзницею, яка зменшує фiнансовий результат до оподаткування такого страховика.

     141.1.2. Об'єкт оподаткування страховика, до якого застосовується ставка, визначена вiдповiдно до пiдпунктiв 136.2.1 та 136.2.2 пункту 136.2 статтi 136 цього Кодексу, розраховується як сума страхових платежiв, страхових внескiв, страхових премiй, нарахованих за договорами страхування i спiвстрахування. При цьому страховi платежi, страховi внески, страховi премiї за договорами спiвстрахування включаються до складу об'єкта оподаткування страховика тiльки в розмiрi його частки страхової премiї, передбаченої договором спiвстрахування.

     Страховi платежi, страховi внески, страховi премiї за договорами перестрахування до об'єкта оподаткування, до якого застосовується ставка, визначена вiдповiдно до пiдпунктiв 136.2.1 i 136.2.2 пункту 136.2 статтi 136 цього Кодексу, не включаються.

     141.1.3. Фiнансовий результат до оподаткування страховика збiльшується:

     на позитивну рiзницю мiж приростом (убутком) сформованих у вiдповiдному звiтному перiодi вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi страховими резервами, крiм тих, що не впливають на формування фiнансового результату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховикiв у страхових резервах), та приростом (убутком) вiдповiдних резервiв, розрахованих за методикою, визначеною Нацiональним банком України (за вирахуванням прав вимоги до перестраховикiв у страхових резервах);

     на позитивну рiзницю мiж сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та iншим особам за наданi послуги щодо укладання (пролонгацiї) договорiв страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам, розрахованих за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здiйснює державне регулювання у сферi ринкiв фiнансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     141.1.4. Фiнансовий результат до оподаткування страховика зменшується:

     на вiд'ємну рiзницю мiж приростом (убутком) сформованих у вiдповiдному звiтному перiодi вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi страховими резервами, крiм тих, що не впливають на формування фiнансового результату до оподаткування страховика (за вирахуванням прав вимоги до перестраховикiв у страхових резервах), та приростом (убутком) вiдповiдних резервiв, розрахованих за методикою, визначеною Нацiональним банком України (за вирахуванням прав вимоги до перестраховикiв у страхових резервах).

     141.1.5. Коригування фiнансового результату до оподаткування у зв'язку iз створенням та використанням страховиками iнших резервiв (забезпечень), нiж зазначенi у пунктi 141.1 цiєї статтi, здiйснюється у порядку, встановленому пунктом 139.1 статтi 139 цього Кодексу.

     141.2. Рiзницi щодо операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв

     141.2.1. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується:

     на суму вiд'ємного фiнансового результату вiд продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв, вiдображеного у складi фiнансового результату до оподаткування податкового (звiтного) перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму вiд'ємного загального результату переоцiнки цiнних паперiв (загальна сума уцiнок цiнних паперiв перевищує загальну суму їх дооцiнок за податковий (звiтний) перiод) (крiм державних цiнних паперiв або облiгацiй мiсцевих позик), вiдображеного у складi фiнансового результату до оподаткування податкового (звiтного) перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     141.2. Рiзницi щодо операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв

     141.2.1. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується:

     на суму вiд'ємного фiнансового результату вiд продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв, вiдображеного у складi фiнансового результату до оподаткування звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     на суму вiд'ємного загального результату переоцiнки цiнних паперiв (загальна сума уцiнок цiнних паперiв перевищує загальну суму їх дооцiнок за звiтний перiод) (крiм державних цiнних паперiв або облiгацiй мiсцевих позик), вiдображеного у складi фiнансового результату до оподаткування звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     141.2.2. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується:

     на суму позитивного фiнансового результату вiд продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв, вiдображеного у складi фiнансового результату до оподаткування звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     141.2.3. Платники податку окремо визначають загальний фiнансовий результат за операцiями з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     141.2.4. Якщо за результатами звiтного перiоду отримано вiд'ємний загальний фiнансовий результат вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв (загальна сума збиткiв вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв з урахуванням суми вiд'ємного фiнансового результату вiд таких операцiй та/або вiд'ємного загального результату переоцiнки цiнних паперiв, не врахованих у попереднiх податкових (звiтних) перiодах, перевищує загальну суму прибуткiв вiд таких операцiй), сума такого вiд'ємного значення загального фiнансового результату за операцiями з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв зменшує загальний фiнансовий результат вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв наступних податкових (звiтних) перiодiв, що наступають за податковим (звiтним) перiодом виникнення зазначеного вiд'ємного значення фiнансового результату.

     141.2.5. Якщо за результатами звiтного перiоду платником податку отримано позитивний загальний фiнансовий результат вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв (загальна сума прибуткiв вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв перевищує загальну суму збиткiв вiд таких операцiй з урахуванням суми вiд'ємного фiнансового результату вiд таких операцiй та/або вiд'ємного загального результату переоцiнки цiнних паперiв, не врахованих у попереднiх податкових (звiтних) перiодах), сума позитивного загального фiнансового результату вiд операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв збiльшує фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду платника податку.

     141.2.6. Положення цього пункту не поширюються на:

     1) операцiї платникiв податку з розмiщення, погашення, викупу та наступного продажу, конвертацiї цiнних паперiв власного випуску, а також векселедавцiв, заставодавцiв та iнших осiб, що видали неемiсiйний цiнний папiр, пiд час видачi та погашення таких цiнних паперiв;

     2) операцiї РЕПО, операцiї з врахування векселiв, iншi операцiї з цiнними паперами, якi вiдповiдно до положень (стандартiв) бухгалтерського облiку визнаються кредитними;

     3) операцiї з деривативами.

     141.3. Оподаткування прибутку, отриманого платником податку в умовах дiї угоди про розподiл продукцiї, здiйснюється з урахуванням особливостей, встановлених роздiлом XVIII цього Кодексу.

     141.4. Особливостi оподаткування нерезидентiв

     141.4.1. Доходи, отриманi нерезидентом iз джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку i за ставками, визначеними цiєю статтею. Для цiлей цього пункту такими доходами є:

     а) проценти, дисконтнi доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числi проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом;

     б) дивiденди, якi сплачуються резидентом;

     в) роялтi;

     г) фрахт та доходи вiд iнжинiрингу;

     ґ) лiзингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лiзингодавця/орендодавця за договорами оперативного лiзингу/оренди;

     д) доходи вiд продажу чи iншого вiдчуження нерухомого майна або неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi чи подiльного об'єкта незавершеного будiвництва, розташованого чи який пiсля прийняття в експлуатацiю закiнченого будiвництвом об'єкта буде розташований на територiї України, що належать нерезиденту;

     е) прибуток вiд здiйснення операцiй з продажу або iншого вiдчуження наступних iнвестицiйних активiв:

     цiнних паперiв, деривативiв або iнших корпоративних прав у статутному капiталi юридичних осiб резидентiв, крiм тих, що знаходяться в обiгу на фондовiй бiржi, що входить до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "а" пiдпункту 141.4.11 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу;

     акцiй, корпоративних прав, часток в iноземних компанiях, органiзацiях, утворених вiдповiдно до законодавства iнших держав (iноземнi юридичнi особи), крiм тих, що знаходяться в обiгу на фондовiй бiржi, що входить до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "а пiдпункту 141.4.11 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу, що вiдповiдають таким умовам:

     а) у будь-який момент часу впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, вартiсть акцiй, часток, корпоративних або iнших аналогiчних прав iноземної юридичної особи на 50 i бiльше вiдсоткiв утворюється за рахунок акцiй, часток в українськiй юридичнiй особi, якi належать зазначенiй iноземнiй юридичнiй особi прямо або опосередковано, та

     б) у будь-який момент часу впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, вартiсть акцiй, часток в українськiй юридичнiй особi на 50 i бiльше вiдсоткiв утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Українi та належить такiй українськiй юридичнiй особi або використовується такою українською юридичною особою на пiдставi договору операцiйної або фiнансової оренди (лiзiнгу) чи аналогiчного договору, i таке використання має вiдображатися в облiку такої юридичної особи як актив, у тому числi актив з права користування, згiдно з вимогами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     акцiй, корпоративних прав у статутному капiталi юридичної особи - резидента України, за умови що у будь-який час впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, вартiсть таких акцiй, корпоративних прав на 50 i бiльше вiдсоткiв утворювалась за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Українi та належить такiй юридичнiй особi - резиденту України або використовується такою юридичною особою - резидентом України на пiдставi договору операцiйної або фiнансової оренди (лiзiнгу) чи аналогiчного договору, i таке використання має вiдображатися в облiку такої юридичної особи як актив, у тому числi актив з права користування, згiдно з вимогами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     Вартiсть акцiй, часток, корпоративних або iнших аналогiчних прав (для цiлей абзацiв четвертого та шостого пiдпункту "е" цього пiдпункту) та нерухомого майна (для цiлей абзацiв п'ятого та шостого пiдпункту "е" цього пiдпункту) визначається на пiдставi балансової (залишкової) вартостi за даними бухгалтерського облiку як найвища сума у будь-який момент часу впродовж 365 днiв, що передують продажу або iншому вiдчуженню, та пiдлягає порiвнянню з вартiстю iншого майна (активiв) згiдно з балансовою (залишковою) вартiстю за даними бухгалтерського облiку такої юридичної особи;

     є) доходи, отриманi вiд провадження спiльної дiяльностi на територiї України, доходи вiд здiйснення довгострокових контрактiв на територiї України;

     ж) винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освiтньої, релiгiйної, спортивної, розважальної дiяльностi на територiї України;

     з) брокерська, комiсiйна або агентська винагорода, отримана вiд резидентiв або постiйних представництв iнших нерезидентiв щодо брокерських, комiсiйних або агентських послуг, наданих нерезидентом на територiї України на користь резидентiв;

     и) внески та премiї на страхування або перестрахування ризикiв в Українi (у тому числi страхування ризикiв життя) або страхування резидентiв вiд ризикiв за межами України;

     i) доходи, одержанi вiд дiяльностi у сферi розваг (крiм дiяльностi з проведення лотереї);

     ї) доходи у виглядi благодiйних внескiв та пожертвувань на користь нерезидентiв;

     й) доходи вiд вiдчуження прав на видобуток та розробку родовищ корисних копалин, мiнеральних джерел та iнших природних ресурсiв, розташованих на територiї України, що належать нерезиденту;

     к) iншi доходи вiд провадження нерезидентом господарської дiяльностi на територiї України, крiм доходiв у виглядi виручки або iнших видiв компенсацiї вартостi товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постiйному представництву iншого нерезидента) вiд такого нерезидента, у тому числi вартостi послуг iз мiжнародного зв'язку чи мiжнародного iнформацiйного забезпечення.

     Не є доходами для цiлей цього пункту субсидiї для повернення частини квалiфiкованих витрат, передбачених Законом України "Про державну пiдтримку кiнематографiї в Українi".

     141.4.2. Резидент, у тому числi фiзична особа - пiдприємець, фiзична особа, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, або суб'єкт господарювання (юридична особа чи фiзична особа пiдприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або iнший нерезидент, який провадить господарську дiяльнiсть через постiйне представництво на територiї України, якi здiйснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числi на рахунки нерезидента, що ведуться в нацiональнiй валютi), утримують податок з таких доходiв, зазначених у пiдпунктi 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмiрi 15 вiдсоткiв (крiм доходiв, зазначених у пiдпунктах 141.4.4 - 141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету пiд час такої виплати, якщо iнше не передбачено положеннями мiжнародних договорiв України з країнами резиденцiї осiб, на користь яких здiйснюються виплати, що набрали чинностi. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходiв нерезидентiв, що отримуються ними через їх постiйнi представництва на територiї України.

     У разi якщо резидент (крiм платникiв єдиного податку четвертої групи) здiйснює на користь нерезидента виплату доходiв, зазначених в абзацах четвертому шостому пiдпункту 14.1.49 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, у сумi, що перевищує суму, що вiдповiдає принципу "витягнутої руки", або виплачує iншi доходи, прирiвнянi згiдно з цим Кодексом до дивiдендiв, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких iнших доходiв податок на доходи нерезидента за ставкою в розмiрi 15 вiдсоткiв (якщо iнша ставка не встановлена мiжнародним договором, згоду на обов'язковiсть якого надано Верховною Радою України). Такий податок має бути сплачений до граничної дати подання звiту про контрольованi операцiї за вiдповiдний звiтний (податковий) рiк.

     Якщо дохiд виплачується нерезиденту у будь-якiй формi, вiдмiннiй вiд грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з вiдповiдного доходу пiд час виплати (у тому числi пiд час виплат доходiв, прирiвняних за цим Кодексом до дивiдендiв), такий податок пiдлягає нарахуванню та сплатi виходячи з такого розрахунку:

     Пс = СД * 100 / (100 - СП) - СД, де:

     Пс - сума податку до сплати;

     СД - сума виплаченого доходу;

     СП - ставка податку, встановлена цим пiдпунктом.

     Абзац восьмий виключено.

     У разi якщо нерезидент набуває право власностi на iнвестицiйний актив, визначений абзацами третiм - шостим пiдпункту "е" пiдпункту 141.4.1 цього пункту, у iншого нерезидента, який не має постiйного представництва в Українi вiдповiдно до норм цього пункту, нерезидент, який набуває право власностi, зобов'язаний утримати податок з прибутку вiд вiдчуження iнвестицiйного активу, виплаченого на користь iншого нерезидента, за ставкою в розмiрi 15 вiдсоткiв та за його рахунок, задекларувати та перераховувати до бюджету України податок пiд час такої виплати, якщо iнше не передбачено положеннями мiжнародних договорiв України з країною резиденцiї особи, на користь яких здiйснюється виплата, що набрали чинностi.

     Такий нерезидент - покупець зобов'язаний не пiзнiше дати здiйснення першої оплати за iнвестицiйний актив, що придбавається, стати на облiк у контролюючому органi за мiсцезнаходженням української юридичної особи, акцiї, корпоративнi права якої формують вартiсть iнвестицiйного активу, що є предметом такого правочину. Взяття на облiк таких нерезидентiв здiйснюється в порядку, встановленому пунктом 64.5 статтi 64 цього Кодексу.

     Прибуток вiд здiйснення операцiй, визначених у пiдпунктi "е" пiдпункту 141.4.1 цього пункту, визначається як позитивна рiзниця мiж доходом, отриманим вiд продажу або iншого вiдчуження iнвестицiйного активу, та документально пiдтвердженими витратами на придбання такого активу. Якщо на вимогу особи, яка вiдповiдно до цього пiдпункту є вiдповiдальною за сплату податку з прибутку вiд здiйснення такої операцiї, нерезидент, який вiдчужує iнвестицiйний актив, не надає документи, що пiдтверджують витрати на придбання такого активу, базою оподаткування податком на такий прибуток є вартiсть операцiї з вiдчуження iнвестицiйного активу.

     141.4.3. Прибутки нерезидентiв, отриманi у виглядi доходiв вiд безпроцентних (дисконтних) облiгацiй чи казначейських зобов'язань, оподатковуються за ставкою, встановленою пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу, з урахуванням того, що:

     базою оподаткування є прибуток, який розраховується як рiзниця мiж номiнальною вартiстю безпроцентних (дисконтних) цiнних паперiв, сплаченою або нарахованою їх емiтентом, та цiною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку;

     з метою здiйснення податкового контролю придбання або продаж зазначених у цьому пiдпунктi цiнних паперiв може здiйснюватися вiд iменi та за рахунок нерезидента виключно його постiйним представництвом або резидентом, який працює вiд iменi, за рахунок та за дорученням такого нерезидента;

     зазначенi резидент або постiйне представництво нерезидента несуть вiдповiдальнiсть за повноту та своєчаснiсть нарахування та внесення до бюджету податкiв, що справляються пiд час виплати нерезиденту доходiв вiд володiння процентними або безпроцентними (дисконтними) цiнними паперами. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, встановлює порядок надання резидентами або постiйними представництвами нерезидента розрахунку податкових зобов'язань нерезидентiв та звiтiв про справляння та внесення до вiдповiдного бюджету податкiв, встановлених цим пунктом.

     Резиденти, якi працюють вiд iменi, за рахунок та за дорученням нерезидента на ринку процентних або безпроцентних (дисконтних) облiгацiй чи казначейських зобов'язань, самостiйно подають контролюючому органу за своїм мiсцезнаходженням розрахунок (звiт) про справляння та внесення до вiдповiдного бюджету податкiв, встановлених цим пунктом.

     141.4.4. Сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, у тому числi фiзичною особою - пiдприємцем, фiзичною особою, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, або суб'єктом господарювання (юридичною особою чи фiзичною особою пiдприємцем), який обрав спрощену систему оподаткування, або iншим нерезидентом, який провадить господарську дiяльнiсть через постiйне представництво за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 вiдсоткiв у джерела виплати таких доходiв за рахунок цих доходiв. При цьому:

     базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;

     особами, уповноваженими справляти податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такi доходи, незалежно вiд того, чи є вiн платником податку, а також суб'єктом спрощеного оподаткування.

     141.4.5. Страховики або iншi резиденти, у тому числi фiзичнi особи - пiдприємцi, фiзичнi особи, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, або суб'єкти господарювання (юридичнi особи чи фiзичнi особи - пiдприємцi), якi обрали спрощену систему оподаткування, iнший нерезидент, який провадить господарську дiяльнiсть через постiйне представництво, якi здiйснюють страховi платежi (страховi внески, страховi премiї) та страховi виплати (страховi вiдшкодування) у межах договорiв страхування або перестрахування ризикiв, у тому числi страхування життя на користь нерезидентiв, зобов'язанi оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином:

     у межах договорiв iз обов'язкових видiв страхування, за якими страховi виплати (страховi вiдшкодування) здiйснюються на користь фiзичних осiб - нерезидентiв, а також за договорами страхування у межах системи мiжнародних договорiв "Зелена карта", а також за договорами страхування пасажирських перевезень цивiльної авiацiї - за ставкою 0 вiдсоткiв;

     у межах договорiв страхування ризикiв за межами України, за якими страховi виплати (страховi вiдшкодування) здiйснюються на користь нерезидентiв, крiм ризикiв, зазначених в абзацi другому цього пiдпункту, - за ставкою 4 вiдсотки суми, що перераховується, за власний рахунок страховика у момент здiйснення перерахування такої суми;

     пiд час укладання договорiв страхування або перестрахування безпосередньо iз страховиками та перестраховиками - нерезидентами, якi вiдповiдають вимогам щодо перестрахування у страховикiв (перестраховикiв) - нерезидентiв, установленим Нацiональним банком України (у тому числi через або за посередництвом страхових та/або перестрахових брокерiв), а також пiд час укладання договорiв перестрахування з розмiщення ризикiв в iноземних ядерних пулах за дорученням членiв ядерного страхового пулу - за ставкою 0 вiдсоткiв;

     в iнших випадках, нiж зазначенi в абзацах другому - четвертому цього пункту, - за ставкою 12 вiдсоткiв суми таких платежiв (виплат) за власний рахунок у момент здiйснення перерахування таких виплат.

     141.4.6. Виключено.

     141.4.7. Суми прибуткiв нерезидентiв, якi провадять свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постiйне представництво прирiвнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою дiяльнiсть незалежно вiд такого нерезидента.

     Постiйне представництво визначає обсяг оподатковуваного прибутку, отриманого протягом звiтного (податкового) перiоду, вiдповiдно до принципу "витягнутої руки". Оподатковуваний прибуток постiйного представництва має вiдповiдати прибутку незалежного пiдприємства, що здiйснює таку саму або аналогiчну дiяльнiсть у таких самих або аналогiчних умовах i дiє в повнiй незалежностi вiд нерезидента, постiйним представництвом якого воно є.

     Обсяг оподатковуваного прибутку постiйного представництва розраховується вiдповiдно до положень статтi 39 цього Кодексу.

     141.4.8. Виключено.

     141.4.9. Абзац перший виключено.

     Суми податку на прибуток, отриманий з iноземних джерел, що сплаченi суб'єктами господарювання за кордоном, зараховуються пiд час сплати ними податку в Українi. При цьому зарахуванню пiдлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим роздiлом.

     Розмiр зарахованих сум податку з iноземних джерел протягом податкового (звiтного) перiоду не може перевищувати суми податку, що пiдлягає сплатi в Українi таким платником податку протягом такого перiоду.

     Не пiдлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов'язань такi податки, сплаченi в iнших країнах:

     податок на капiтал/майно та прирiст капiталу;

     поштовi податки;

     податки на реалiзацiю (продаж);

     iншi непрямi податки незалежно вiд того, пiдпадають вони пiд категорiю прибуткових податкiв чи оподатковуються iншими податками згiдно iз законодавством iноземних держав.

     Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здiйснюється за умови подання письмового пiдтвердження контролюючого органу iншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявностi чинного мiжнародного договору України про уникнення подвiйного оподаткування доходiв.

     Абзац десятий виключено.

     141.4.10. Не пiдлягають оподаткуванню доходи, отриманi нерезидентами у виглядi процентiв або доходу (дисконту) або прибутку вiд здiйснення операцiй з продажу або iншого вiдчуження державних цiнних паперiв або облiгацiй мiсцевих позик, або боргових цiнних паперiв, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або мiсцевими гарантiями (крiм прибутку нерезидентiв, зареєстрованих у державах (на територiях) включених до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, вiд здiйснення операцiй з продажу або iншого вiдчуження державних цiнних паперiв або облiгацiй мiсцевих позик, або боргових цiнних паперiв, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або мiсцевими гарантiями), або у виглядi iнших доходiв за державними цiнними паперами, що виплачуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику та/або реалiзує державну бюджетну полiтику у сферi управлiння державним боргом та гарантованим державою боргом, або у виглядi процентiв, сплачених нерезидентам за отриманi державою або до бюджету Автономної Республiки Крим чи мiського бюджету позики (кредити або зовнiшнi запозичення), що вiдображаються в Державному бюджетi України або мiсцевих бюджетах чи вiднесенi до витрат Нацiонального банку України, або за кредити (позики), що отриманi суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями.

     141.4.11. Доходи нерезидентiв у виглядi процентiв за позиками або фiнансовими кредитами, наданими резидентам, оподатковуються за ставкою в розмiрi 5 вiдсоткiв у джерела виплати таких доходiв та за рахунок таких доходiв з одночасно дотриманням таких умов:

     а) кошти, наданi нерезидентом за позикою або фiнансовим кредитом, залученi ним шляхом розмiщення iноземних боргових цiнних паперiв на iноземнiй фондовiй бiржi, що входить до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     б) кошти, наданi нерезидентом за позикою або фiнансовим кредитом, залученi з метою надання (прямо або опосередковано) резиденту позики або фiнансового кредиту;

     в) нерезидент, якому виплачуються проценти, та/або уповноважена ним особа (якщо проценти виплачуються через таку особу) не є резидентами юрисдикцiй, якi на дату розмiщення нерезидентом iноземних боргових цiнних паперiв включенi до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу.

     141.5. Особливостi оподаткування дiяльностi у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор

     141.5.1. Суб'єкти, що здiйснюють дiяльнiсть у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у пунктi 136.1 статтi 136 цього Кодексу, сплачують податок на дохiд за ставками, визначеними у пiдпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статтi 136 цього Кодексу.

     Нарахований суб'єктом, що здiйснює дiяльнiсть у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор, податок на дохiд за ставками, визначеними в пiдпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статтi 136 цього Кодексу, не є рiзницею та не зменшує фiнансовий результат до оподаткування такого суб'єкта.

     141.6. Особливостi оподаткування iнститутiв спiльного iнвестування та суб'єктiв недержавного пенсiйного забезпечення

     141.6.1. Звiльняються вiд оподаткування кошти спiльного iнвестування, а саме: кошти, внесенi засновниками корпоративного фонду, кошти та iншi активи, залученi вiд учасникiв iнституту спiльного iнвестування, доходи вiд здiйснення операцiй з активами iнституту спiльного iнвестування, доходи, нарахованi за активами iнституту спiльного iнвестування, та iншi доходи вiд дiяльностi iнституту спiльного iнвестування (вiдсотки за позиками, оренднi (лiзинговi) платежi, роялтi тощо).

     Для цiлей цього пiдпункту пiд активами iнституту спiльного iнвестування розумiється сформована (оплачена) за рахунок коштiв спiльного iнвестування сукупнiсть майна, корпоративних прав, нерухомостi (в тому числi у виглядi неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi та/або подiльного об'єкта незавершеного будiвництва), майнових прав, вимог та iнших активiв, передбачених законами та нормативно-правовими актами Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку.

     141.6.2. Звiльняються вiд оподаткування суми коштiв у виглядi внескiв, якi надходять до платникiв податку, що здiйснюють недержавне пенсiйне забезпечення вiдповiдно до закону, вiд вкладникiв пенсiйних фондiв, вкладникiв пенсiйних депозитних рахункiв та осiб, якi уклали договори страхування вiдповiдно до Закону України "Про недержавне пенсiйне забезпечення", а також осiб, якi уклали договори страхування ризику настання iнвалiдностi або смертi учасника недержавного пенсiйного фонду вiдповiдно до зазначеного Закону.

     141.7. Виключено.

     141.8. Особливостi оподаткування суб'єктiв, якi здiйснюють випуск та проведення лотерей.

     Дохiд суб'єктiв, якi здiйснюють випуск та проведення лотерей, вiд операцiй з випуску та проведення лотерей пiдлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною у пунктi 136.6 статтi 136 цього Кодексу.

     Прибуток суб'єктiв, що здiйснюють випуск та проведення лотерей, вiд здiйснення iншої дiяльностi, яка не пов'язана iз випуском та проведенням лотерей, нараховується та сплачується за правилами цього роздiлу за базовою (основною) ставкою податку.

     Нарахований суб'єктами, що здiйснюють випуск та проведення лотерей, податок на дохiд за ставкою, визначеною в пунктi 136.6 статтi 136 цього Кодексу, не є рiзницею та не зменшує фiнансовий результат до оподаткування такого суб'єкта.

     141.9. Особливостi визначення загального мiнiмального податкового зобов'язання платникiв податку - власникiв, орендарiв, користувачiв на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь.

     141.9.1. Платник податку зобов'язаний у складi податкової декларацiї за податковий (звiтний) рiк подавати додаток з розрахунком загального мiнiмального податкового зобов'язання.

     У такому додатку, зокрема, зазначаються:

     кадастровi номери земельних дiлянок, для яких визначається мiнiмальне податкове зобов'язання, їх нормативна грошова оцiнка та площа;

     сума загального мiнiмального податкового зобов'язання, сума мiнiмального податкового зобов'язання щодо кожної земельної дiлянки окремо;

     загальна сума сплачених платником податку податкiв, зборiв, платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, пов'язаних з виробництвом та реалiзацiєю власної сiльськогосподарської продукцiї та/або з власнiстю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфiтевзисом, постiйним користуванням) земельними дiлянками, вiднесеними до сiльськогосподарських угiдь, та визначених вiдповiдно до пiдпункту 141.9.2 або 141.9.3 пункту 141.9 статтi 141 цього Кодексу витрат на оренду земельних дiлянок (далi у цьому пунктi - загальна сума сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок) протягом податкового (звiтного) року;

     рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     141.9.2. Для платника податку, у якого частка сiльськогосподарського товаровиробництва за податковий (звiтний) рiк, розрахована вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв, рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок обчислюється шляхом вiднiмання вiд загального мiнiмального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     До суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок вiдносяться:

     податок на прибуток пiдприємств;

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб, якi перебувають з платником податку у трудових або цивiльно-правових вiдносинах (крiм доходiв, якi сплаченi за придбання товарiв у фiзичних осiб), з доходiв за договорами оренди, суборенди, емфiтевзису земельних дiлянок сiльськогосподарського призначення;

     єдиний податок (у разi переходу у податковому (звiтному) роцi iз спрощеної системи оподаткування на загальну);

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь;

     рентна плата за спецiальне використання води;

     20 вiдсоткiв витрат на сплату орендної плати за вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь земельнi дiлянки, орендодавцями яких є юридичнi особи, та/або якi перебувають у державнiй чи комунальнiй власностi.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     141.9.3. Для платника податкiв, у якого частка сiльськогосподарського товаровиробництва за податковий (звiтний) рiк, розрахована вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, становить менше 75 вiдсоткiв, рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок обчислюється шляхом вiднiмання вiд загального мiнiмального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     До суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок вiдносяться:

     податок на прибуток пiдприємств у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб, якi перебувають з платником податку у трудових або цивiльно-правових вiдносинах (крiм доходiв, якi сплаченi за придбання товарiв у фiзичних осiб), у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб за договорами оренди, суборенди, емфiтевзису земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь;

     єдиний податок платника єдиного податку четвертої групи (у разi переходу у податковому (звiтному) роцi iз спрощеної системи оподаткування на загальну);

     єдиний податок платника єдиного податку третьої групи (у разi переходу у податковому (звiтному) роцi iз спрощеної системи оподаткування на загальну) у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь;

     рентна плата за спецiальне використання води у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     20 вiдсоткiв витрат на сплату орендної плати за вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь земельнi дiлянки, орендодавцями яких є юридичнi особи, та/або якi перебувають у державнiй чи комунальнiй власностi.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     141.9.4. У разi використання земельної дiлянки на правi емфiтевзису податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр, сплаченi пiд час здiйснення виплат за таким договором емфiтевзису, щорiчно враховуються у частцi, розрахованiй пропорцiйно до рiчної суми нарахованої амортизацiї на нематерiальний актив у виглядi права користування земельною дiлянкою за договором емфiтевзису.

     141.9.5. При позитивному значеннi рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок платник податку зобов'язаний збiльшити визначену в податковiй декларацiї суму податку на прибуток пiдприємств, що пiдлягає сплатi до бюджету, на суму такого позитивного значення та сплатити таку збiльшену суму податку до бюджету в порядку та строки, визначенi цим Кодексом для сплати податку на прибуток пiдприємств.

     У разi визначення платником податку вiд'ємного значення об'єкта оподаткування у податковому (звiтному) роцi позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок пiдлягає сплатi до бюджету в порядку та строки, визначенi цим Кодексом для сплати податку на прибуток пiдприємств.

     Сума податку на прибуток пiдприємств у частинi позитивного значення такої рiзницi не враховується у загальнiй сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок у наступному податковому (звiтному) роцi.

     Позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок є частиною зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств.

     141.9¹. Особливостi оподаткування резидентiв Дiя Сiтi - платникiв податку на особливих умовах

     141.9¹.1. Резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток пiдприємств за ставками, визначеними вiдповiдно до пунктiв 136.1 та 136.8 статтi 136 цього Кодексу.

     141.9¹.2. Об'єктом оподаткування резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах є операцiї з:

     141.9¹.2.1. виплати дивiдендiв власнику корпоративних прав (крiм власника корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.1 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.2. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi з повернення (виплати, передачi) внескiв та/або iнших сум власнику корпоративних прав (крiм власника корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах) у зв'язку з виходом такого власника iз складу учасникiв/акцiонерiв юридичної особи - емiтента таких корпоративних прав, лiквiдацiєю такої юридичної особи - емiтента, зворотним викупом резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах власних акцiй (часток, паїв) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.2 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.2¹. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з погашенням або зворотним викупом цiнних паперiв власної емiсiї (крiм акцiй, зазначених у пiдпунктi 135.2.1.2 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу) в сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.21 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.3. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi з повернення внескiв або суми, що перевищує суму внескiв, особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах та яка надала майно у спiльну дiяльнiсть, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.3 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.4. виплати процентiв (у тому числi включених до суми основного боргу (тiла кредиту), комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi, що пов'язанi iз залученням та/або використанням коштiв на користь осiб, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, у сумi та за правилами, встановленими пiдпунктами 135.2.1.4, 135.2.1.5 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу.

     Положення цього пiдпункту не застосовуються до:

     а) орендних (лiзингових) платежiв, крiм процентiв та комiсiй за договорами фiнансового лiзингу;

     б) платежiв у рахунок погашення заборгованостi резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах за отримане ним майно (роботи, послуги), включаючи суми, що визнаються вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi як фiнансовi витрати, крiм процентiв, комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, визначених абзацом першим цього пiдпункту;

     в) платежiв у рахунок повернення одержаної суми позики, кредиту та/або iншого запозичення;

     141.9¹.2.5. передачi майна (надання робiт, послуг) (передачi ризикiв, пов'язаних з правом власностi, або передачi результатiв робiт, послуг) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсацiї його (їх) вартостi, у тому числi з безоплатної передачi майна (робiт, послуг) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.6 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.6. виплати (надання) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, фiнансової допомоги в сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.81 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.7. виплати (переказу), що здiйснюється у грошовiй формi та/або у вiдмiннiй вiд грошової формi на користь нерезидента (крiм випадкiв здiйснення таких операцiй нерезидентом через його постiйне представництво в Українi) у зв'язку з:

     а) погашенням боргових зобов'язань (у тому числi процентiв, комiсiй, iнших винагород, вiдшкодувань, штрафiв, пенi) за кредитами (позиками), що не зарахованi на рахунки в українських банках або не спрямованi на оплату майна, що знаходиться на територiї України або iмпортоване на митну територiю України;

     б) погашенням зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до вимог цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв;

     в) вкладенням в об'єкти iнвестицiй (у тому числi придбанням майна), розташованi за межами територiї України;

     г) придбанням робiт (послуг) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.9 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.8. передачi майна (виконання робiт, надання послуг) особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, за договором, що передбачає виплату компенсацiї вартостi такого майна (робiт, послуг) у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.10 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.9. виплати коштiв та/або передачi майна (виконання робiт, надання послуг) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, який провадить дiяльнiсть за рахунок та за дорученням нерезидента, на користь такого нерезидента (уповноваженої ним особи) в межах вiдповiдного договору комiсiї, доручення, агентського договору чи аналогiчних договорiв у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.11 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.10. виплати роялтi особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктами 135.2.1.12, 135.2.1.13 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.11. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi у зв'язку iз здiйсненням внеску до статутного капiталу або у спiльну дiяльнiсть, в довiрче управлiння, якщо отримувачем таких коштiв та/або майна є особа, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.14 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.12. виплати у грошовiй формi та/або вiдмiннiй вiд грошової формi у зв'язку з придбанням майна (робiт, послуг) у платникiв єдиного податку в сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.15 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.13. переказу коштiв з рахункiв резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах в українських банках на рахунки такого платника, вiдкритi за кордоном, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.16 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу;

     141.9¹.2.14. переказу (сплати) коштiв та/або передачi майна особi, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, у зв'язку з погашенням зобов'язань за визнаними штрафами, пенею, неустойкою, вiдшкодуванням збиткiв, компенсацiєю неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих вiдповiдно до вимог цивiльного законодавства та цивiльно-правових договорiв, у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 135.2.1.17 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу. Положення цього пiдпункту не застосовуються до операцiй, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.7 цього пiдпункту;

     141.9¹.2.15. господарськi операцiї, що визнаються контрольованими вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу, якщо їх умови не вiдповiдають принципу "витягнутої руки", у сумi, визначенiй за правилами, встановленими пiдпунктом 141.9¹.3 цього пункту.

     141.9¹.3. Порядок визначення бази оподаткування пiд час здiйснення контрольованих операцiй, умови яких не вiдповiдають принципу "витягнутої руки"

     Незалежно вiд особливостей, визначених цим пунктом, якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах здiйснює контрольованi операцiї, визначенi статтею 39 цього Кодексу, умови яких не вiдповiдають принципу "витягнутої руки", база оподаткування податком на прибуток пiдприємств за такими операцiями, що оподатковується за ставкою, визначеною вiдповiдно до пункту 136.1 статтi 136 цього Кодексу, визначається окремо на рiвнi:

     перевищення цiни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договiрною (контрактною) вартiстю (вартiстю, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) реалiзованого (реалiзованих) майна (робiт, послуг);

     перевищення договiрної (контрактної) вартостi (вартостi, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) придбаного (придбаних) майна (робiт, послуг) над цiною, визначеною за принципом "витягнутої руки".

     У разi якщо сума (її частина), визначена згiдно з абзацами другим - четвертим цього пiдпункту як база оподаткування за окремою контрольованою операцiєю:

     а) була оподаткована податком на доходи нерезидента вiдповiдно до пункту 141.4 цiєї статтi, вiдповiдна сума нарахованого (сплаченого) податку на доходи нерезидента зараховується у зменшення суми податку, що пiдлягає сплатi за такою контрольованою операцiєю вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 пiдпункту 141.9¹.2 цього пункту за базовою (основною) ставкою;

     б) у попереднiх податкових (звiтних) перiодах була включена до бази оподаткування, визначеної згiдно з пiдпунктом 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу, сума податку, нарахована (сплачена) в попереднiх податкових (звiтних) перiодах на таку суму (її частину) за ставкою, визначеною пунктом 136.8 статтi 136 цього Кодексу, зараховується у зменшення суми податку, що пiдлягає сплатi за такою контрольованою операцiєю вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 пiдпункту 141.9¹.2 цього пункту за базовою (основною) ставкою.

     Загальна сума, на яку може бути зменшено податок вiдповiдно до пiдпунктiв "а" i "б" цього пiдпункту, не може перевищувати суму такого податку, розраховану за базовою (основною) ставкою вiд бази оподаткування, визначеної згiдно з абзацами другим - четвертим цього пiдпункту.

     У разi якщо сума (її частина), визначена згiдно з абзацами другим - четвертим цього пiдпункту як база оподаткування за контрольованою операцiєю, в наступних звiтних (податкових) перiодах пiдлягатиме включенню до бази оподаткування за операцiями, що пiдлягають оподаткуванню вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2 (крiм пiдпункту 141.9¹.2.15) цього пункту за ставкою, визначеною згiдно з пунктом 136.8 статтi 136 цього Кодексу, така сума (її частина) враховуватиметься у зменшення бази оподаткування, що розраховується вiдповiдно до пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135 цього Кодексу, за такими операцiями.

     141.9¹.4. Якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах є контролюючою особою, окремим об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, є скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, визначений вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу.

     141.10. Для переходу на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах або вiдмови вiд такого оподаткування юридична особа подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою вiдповiдну заяву.

     Форма заяви, порядок її подання та розгляду контролюючим органом встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     141.10.1. Заява про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах подається засобами електронного зв'язку в електроннiй формi (у тому числi до уповноваженого органу пiд час звернення про набуття статусу резидента Дiя Сiтi у порядку, встановленому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi") з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     141.10.2. Юридичнi особи, якi подали заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах до уповноваженого органу пiд час звернення про набуття статусу резидента Дiя Сiтi вiдповiдно до пiдпункту 141.10.1 цього пункту, вважаються резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах з першого числа мiсяця, наступного за кварталом, у якому юридичну особу внесено до реєстру Дiя Сiтi.

     Резидент Дiя Сiтi, який є платником податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, може прийняти рiшення про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах шляхом подання вiдповiдної заяви до контролюючого органу не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу. Такий резидент Дiя Сiтi вважається платником податку на особливих умовах з першого числа мiсяця, наступного за кварталом, у якому до контролюючого органу подана вiдповiдна заява. Резидент Дiя Сiтi, який є платником податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, може здiйснити перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах один раз протягом календарного року.

     141.10.3. Юридична особа, яка внесена до реєстру Дiя Сiтi, але не подала заяву про перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах, вважається резидентом Дiя Сiтi - платником податку на загальних пiдставах.

     141.10.4. Для вiдмови вiд оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах резидент Дiя Сiтi не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку нового календарного року подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою засобами електронного зв'язку заяву в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     141.11. У разi здiйснення резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах операцiї, що пiдлягає оподаткуванню одночасно з двох чи бiльше пiдстав, передбачених пiдпунктами 141.9¹.2.1 - 141.9¹.2.14 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ цiєї статтi, оподаткування здiйснюється один раз за максимальною базою оподаткування. Якщо така операцiя пiдлягає оподаткуванню також вiдповiдно до пiдпункту 141.9¹.2.15 цiєї статтi, також застосовуються норми пiдпункту 141.9¹.3 пункту 141.9¹ цiєї статтi.

     141.12. Особливостi оподаткування операцiй з першого продажу за договорами купiвлi-продажу неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi.

     Платники податку на прибуток пiдприємств, що здiйснюють операцiї з першого продажу неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi, поряд з нормами, встановленими цим Кодексом, мають право визначати податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом.

     141.12.1. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується на суму доходу (виручки), що була врахована замовником будiвництва, девелопером будiвництва, у фiнансовому результатi до оподаткування в поточному податковому (звiтному) перiодi за операцiєю iз першого продажу (передачi покупцю) неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi.

     141.12.2. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму нарахованих у бухгалтерському облiку витрат, що формують собiвартiсть неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi, яка була врахована замовником будiвництва, девелопером будiвництва, у фiнансовому результатi до оподаткування за операцiєю iз першого продажу (передачi покупцю) неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi.

     141.12.3. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму доходу (виручки) вiд операцiй iз першого продажу (передачi покупцю) неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi, яка у попереднiх податкових (звiтних) перiодах зменшила фiнансовий результат до оподаткування замовника будiвництва, девелопера будiвництва, у тому податковому (звiтному) перiодi, у якому вiдбувається прийняття в експлуатацiю закiнченого будiвництвом вiдповiдного об'єкта житлової нерухомостi.

     141.12.4. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих у бухгалтерському облiку витрат, що формують собiвартiсть неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi, яка у попереднiх податкових (звiтних) перiодах збiльшила фiнансовий результат до оподаткування замовника будiвництва, девелопера будiвництва, у тому податковому (звiтному) перiодi, у якому вiдбувається прийняття в експлуатацiю закiнченого будiвництвом вiдповiдного об'єкта житлової нерухомостi.

     141.13. Особливостi оподаткування дiяльностi з торгiвлi валютними цiнностями у готiвковiй формi.

     141.13.1. Платники податку, якi здiйснюють дiяльнiсть з торгiвлi валютними цiнностями у готiвковiй формi, сплачують щомiсяця, не пiзнiше останнього операцiйного (банкiвського) дня поточного мiсяця, авансовий внесок з податку на прибуток пiдприємств за кожний пункт обмiну iноземної валюти, внесений до Реєстру пунктiв обмiну iноземної валюти станом на перше число поточного мiсяця, у розмiрi, визначеному пiдпунктом 141.13.2 цього пункту.

     Для цiлей оподаткування дiяльностi з торгiвлi валютними цiнностями у готiвковiй формi пiд пунктом обмiну iноземної валюти розумiється структурний/вiдокремлений пiдроздiл, що вiдкривається платником податку, який згiдно iз Законом України "Про валюту i валютнi операцiї" має право здiйснювати торгiвлю валютними цiнностями у готiвковiй формi, з метою здiйснення торгiвлi iноземною валютою у готiвковiй формi.

     141.13.2. Авансовий внесок з податку на прибуток пiдприємств сплачується у розмiрi:

     а) трьох мiнiмальних заробiтних плат, встановлених законом станом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, за кожний пункт обмiну iноземної валюти, розташований у населеному пунктi, чисельнiсть населення якого перевищує 50 тисяч, за статистичними даними чисельностi наявного населення України, розмiщеними на веб-сайтi спецiально уповноваженого центрального органу виконавчої влади в галузi статистики станом на 1 сiчня року, що передує поточному року;

     б) однiєї мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом станом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, за кожний пункт обмiну iноземної валюти, розташований в iнших, крiм передбачених пiдпунктом "а" цього пiдпункту, населених пунктах або за межами населених пунктiв.

     141.13.3. Авансовi внески з податку на прибуток пiдприємств, сплаченi вiдповiдно до цього пункту, є невiд'ємною частиною податку на прибуток.

     Сплачена протягом звiтного (податкового) перiоду сума авансових внескiв з податку на прибуток пiдприємств зменшує податковi зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств, розрахованi за результатами такого звiтного (податкового) перiоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, у сумi, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звiтний) перiод.

     У разi якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звiтного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звiтний) рiк, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступних податкових (звiтних) перiодiв.

     Сума сплачених авансових внескiв з податку на прибуток не пiдлягає поверненню платнику податку як надмiру та/або помилково сплаченi податковi зобов'язання, не може бути зарахована в рахунок iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) та на неї не поширюються положення статтi 43 цього Кодексу.

     141.13.4. Грошове зобов'язання у виглядi авансового внеску з податку на прибуток пiдприємств вважається узгодженим у момент виникнення такого зобов'язання, який визначається за календарною датою, встановленою пiдпунктом 141.13.1 цього пункту для граничного строку сплати авансового внеску з податку на прибуток пiдприємств до вiдповiдного бюджету.

     У разi якщо платник податкiв не сплачує узгоджену суму авансового внеску з податку на прибуток пiдприємств протягом строку, визначеного пiдпунктом 141.13.1 цього пункту, такий платник податкiв притягається до вiдповiдальностi у виглядi штрафу в розмiрах, визначених статтею 124 цього Кодексу.

     141.13.5. Нацiональний банк України до 10 числа (включно) поточного мiсяця подає до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, iнформацiю про пункти обмiну iноземної валюти, внесенi до Реєстру пунктiв обмiну iноземної валюти станом на перше число поточного мiсяця, iз зазначенням їх мiсцезнаходження та суб'єкта господарювання, вiд iменi якого вiдповiдний пункт обмiну iноземної валюти має право здiйснювати торгiвлю iноземною валютою у готiвковiй формi. Iнформацiя подається в порядку, визначеному Нацiональним банком України за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 22.05.2015р. N 482-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.09.2017р. N 2146-VIII, вiд 07.11.2017р. N 2176-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 21.07.2020р. N 821-IX, вiд 01.12.2020р. N 1016-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 03.11.2022р. N 2720-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX)

     Стаття 142. Звiльнення вiд оподаткування

     142.1. Звiльняється вiд оподаткування прибуток пiдприємств та органiзацiй, якi заснованi громадськими об'єднаннями осiб з iнвалiднiстю i є їх повною власнiстю, отриманий вiд продажу (постачання) товарiв, виконання робiт i надання послуг, крiм пiдакцизних товарiв, послуг iз поставки пiдакцизних товарiв, отриманих у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки, доручення, довiрчого управлiння, iнших цивiльно-правових договорiв, що уповноважують такого платника податку здiйснювати постачання товарiв вiд iменi та за дорученням iншої особи без передачi права власностi на такi товари, де протягом попереднього звiтного (податкового) перiоду кiлькiсть осiб з iнвалiднiстю, якi мають там основне мiсце роботи, становить не менш як 50 вiдсоткiв середньооблiкової чисельностi штатних працiвникiв облiкового складу за умови, що фонд оплати працi таких осiб з iнвалiднiстю становить протягом звiтного перiоду не менш як 25 вiдсоткiв суми загальних витрат на оплату працi.

     Зазначенi пiдприємства та органiзацiї громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю мають право застосовувати цю пiльгу за наявностi дозволу на право користування такою пiльгою, який видається уповноваженим органом вiдповiдно до Закону України "Про основи соцiальної захищеностi осiб з iнвалiднiстю в Українi".

     У разi порушення вимог щодо цiльового використання вивiльнених вiд оподаткування коштiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання з цього податку за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану вiдповiдно до цього Кодексу.

     Пiдприємства та органiзацiї, на якi поширюється дiя цього пункту, реєструються у вiдповiдному контролюючому органi в порядку, передбаченому для платникiв цього податку.

     142.2. На перiод пiдготовки до зняття i зняття з експлуатацiї енергоблокiв Чорнобильської АЕС та перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему звiльняється вiд оподаткування прибуток Чорнобильської АЕС, якщо такi кошти використовуються на фiнансування робiт з пiдготовки до зняття i зняття Чорнобильської АЕС з експлуатацiї та перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему.

     У разi порушення вимог щодо цiльового використання вивiльнених вiд оподаткування коштiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання з цього податку за результатами податкового (звiтного) перiоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану вiдповiдно до цього Кодексу.

     142.3. Звiльняється вiд оподаткування прибуток пiдприємств, отриманий за рахунок мiжнародної технiчної допомоги або за рахунок коштiв, якi передбачаються в державному бюджетi як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття" для реалiзацiї мiжнародної програми - Плану здiйснення заходiв на об'єктi "Укриття" вiдповiдно до положень Рамкової угоди мiж Україною та Європейським банком реконструкцiї та розвитку стосовно дiяльностi Чорнобильського фонду "Укриття" в Українi, для подальшої експлуатацiї, пiдготовки до зняття i зняття енергоблокiв Чорнобильської АЕС з експлуатацiї, перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему та забезпечення соцiального захисту персоналу Чорнобильської АЕС.

     У разi порушення вимог щодо цiльового використання вивiльнених вiд оподаткування коштiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання з цього податку за результатами податкового (звiтного) перiоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану вiдповiдно до цього Кодексу.

     142.4. Звiльняється вiд оподаткування прибуток учасника iндустрiального парку, включеного до Реєстру iндустрiальних паркiв, вiд здiйснення господарської дiяльностi у сферах переробної промисловостi (роздiл 10, клас 11.07 роздiлу 11, роздiли 13 - 17, 20 - 33 КВЕД 009:2010, крiм класу 24.10 роздiлу 24 КВЕД 009:2010 та крiм виробництва пiдакцизних товарiв, за виключенням виробництва автомобiлiв легкових, кузовiв до них, причепiв та напiвпричепiв, мотоциклiв, транспортних засобiв, призначених для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортних засобiв для перевезення вантажiв); у сферi збирання, оброблення й видалення вiдходiв; вiдновлення матерiалiв (роздiл 38 КВЕД 009:2010), крiм захоронення вiдходiв, або науково-дослiдної дiяльностi (роздiл 72 КВЕД 009:2010) виключно на територiї (в межах) iндустрiального парку, протягом 10 послiдовних рокiв, починаючи з першого числа першого мiсяця календарного кварталу, що визначений платником податку - учасником iндустрiального парку у поданiй ним до контролюючого органу за мiсцем реєстрацiї такого платника податку складенiй у довiльнiй формi заявi про використання права на застосування передбаченого цим пунктом звiльнення, але не ранiше дня подання такої заяви.

     У разi якщо контролюючим органом протягом 10 робочих днiв з дня отримання заяви не надано вiдмову у застосуваннi передбаченого цим пунктом звiльнення, така заява вважається прийнятою. Заява подається платником податку у порядку, визначеному пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу. Повiдомлення про вiдмову у наданнi звiльнення вiд оподаткування надається контролюючим органом у порядку, визначеному пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу.

     Застосування визначених цим пунктом правил оподаткування допускається за умови, що учасник iндустрiального парку матиме статус такого учасника впродовж не менше 10 рокiв i протягом цих 10 рокiв:

     здiйснює господарську дiяльнiсть виключно на територiї i в межах iндустрiального парку. Для пiдтвердження статусу учасника iндустрiального парку використовуються данi з Реєстру iндустрiальних паркiв;

     не нараховує i не виплачує дивiденди (прирiвнянi до них платежi) на користь власникiв корпоративних прав.

     Не мають права застосовувати визначенi цим пунктом правила оподаткування учасники iндустрiального парку - юридичнi особи, у статутному капiталi яких є частка, що:

     1) прямо або опосередковано належить юридичним особам, якi є органiзаторами азартних iгор, а також юридичнi особи, яким прямо або опосередковано належить частка у статутному капiталi юридичних осiб, якi є органiзаторами азартних iгор;

     2) прямо або опосередковано належить юридичним особам, зареєстрованим у державах (на територiях), вiднесених Кабiнетом Мiнiстрiв України до офшорних зон;

     3) прямо або опосередковано належить юридичним особам, зареєстрованим згiдно iз законодавством держав, включених Групою з розробки фiнансових заходiв боротьби з вiдмиванням грошей (FATF) до списку держав, що не спiвпрацюють у сферi протидiї вiдмиванню доходiв, одержаних злочинним шляхом.

     Сума вивiльнених вiд оподаткування коштiв (сум податку на прибуток, що не сплачуються до бюджету та залишаються у розпорядженнi платника податку - учасника iндустрiального парку) спрямовується на розвиток дiяльностi учасника iндустрiального парку в межах такого iндустрiального парку не пiзнiше 31 грудня наступного календарного року. Порядок використання учасником iндустрiального парку вивiльнених вiд оподаткування коштiв на розвиток його дiяльностi в межах iндустрiального парку затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України. Платник податку у податковiй декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за податковий (звiтний) рiк зазначає iнформацiю про використання чи невикористання суми вивiльнених вiд оподаткування коштiв у повному обсязi.

     У разi невикористання учасником iндустрiального парку вивiльнених вiд оподаткування коштiв на розвиток його дiяльностi в межах iндустрiального парку до 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звiтним) роком, платник податку втрачає право на застосування визначених цим пунктом правил оподаткування з 1 сiчня року, наступного за роком, в якому мали бути використанi зазначенi кошти. При цьому за всi iншi попереднi податковi (звiтнi) перiоди застосування звiльнення вiд оподаткування, за якi платник податку не використав вивiльненi вiд оподаткування кошти у встановлений строк i до втрати такого права, платник податку зобов'язаний подати уточнюючу (уточнюючi) податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств, нарахувати та сплатити податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств, штрафнi санкцiї та пеню вiдповiдно до норм цього Кодексу.

     У разi дострокового припинення з iнiцiативи платника податку застосування визначених цим пунктом правил оподаткування такий платник податку зобов'язаний за пiдсумками податкового (звiтного) перiоду, в якому вiн припинив застосовувати зазначенi правила оподаткування, визначити податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств у загальному порядку.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику щодо створення i функцiонування iндустрiальних паркiв на територiї України, здiйснюють автоматичний обмiн iнформацiєю, що мiститься (має мiститися) в Реєстрi iндустрiальних паркiв, у тому числi щодо перелiку учасникiв iндустрiальних паркiв, в обсязi та порядку, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, за погодженням iз центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну iнвестицiйну полiтику.

     Для платникiв, визначених цим пунктом, податковими (звiтними) перiодами є календарнi квартал, пiврiччя, три квартали, рiк. При цьому податкова декларацiя розраховується наростаючим пiдсумком. Платники, визначенi цим пунктом, не можуть застосовувати виключно рiчний податковий (звiтний) перiод.

     У разi втрати статусу учасника iндустрiального парку платник податку втрачає право на застосування встановлених цим пунктом правил оподаткування. Такий платник податку зобов'язаний за пiдсумками податкового (звiтного) перiоду, в якому втрачено статус учасника iндустрiального парку, визначити податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств у загальному порядку.

     Незалежно вiд особливостей, визначених цим пунктом, якщо платник податку - учасник iндустрiального парку здiйснює в рамках господарської дiяльностi, передбаченої абзацом першим цього пункту, контрольованi операцiї, визначенi статтею 39 цього Кодексу, об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, визначається окремо на рiвнi:

     перевищення цiни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договiрною (контрактною) вартiстю (вартiстю, за якою вiдповiдна операцiя має вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) реалiзованих товарiв (робiт, послуг);

     перевищення договiрної (контрактної) вартостi (вартостi, за якою вiдповiдна операцiя має вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) придбаних товарiв (робiт, послуг) над цiною, визначеною за принципом "витягнутої руки".

     Якщо платник податку - учасник iндустрiального парку є контролюючою особою, окремим об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, є скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, визначений вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу.

     Об'єкти оподаткування, визначенi абзацами шiстнадцятим - дев'ятнадцятим цього пункту, не звiльняються вiд оподаткування та пiдлягають оподаткуванню в загальному порядку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 23.04.2015р. N 364-VIII, вiд 05.12.2019р. N 344-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 21.06.2022р. N 2330-IX)

РОЗДIЛ IV. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФIЗИЧНИХ ОСIБ

     Стаття 162. Платники податку

     162.1. Платниками податку є:

     162.1.1. фiзична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Українi, так i iноземнi доходи;

     162.1.1¹. фiзична особа - резидент, яка володiє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфiтевзису, постiйно користується) земельними дiлянками, вiднесеними до сiльськогосподарських угiдь, у частинi мiнiмального податкового зобов'язання;

     162.1.2. фiзична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Українi;

     162.1.3. податковий агент.

     162.2. Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Українi i має дипломатичнi привiлеї та iмунiтет, встановленi чинним мiжнародним договором України, щодо доходiв, якi вiн отримує безпосередньо вiд провадження дипломатичної чи прирiвняної до неї таким мiжнародним договором дiяльностi.

     162.3. У разi смертi платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання безвiсно вiдсутнiм або втрати ним статусу резидента (за вiдсутностi податкових зобов'язань як нерезидента згiдно з цим Кодексом) податок за останнiй податковий перiод справляється з нарахованих на його користь доходiв. Вiдповiдно до цього останнiм податковим перiодом вважається перiод, який закiнчується днем, на який вiдповiдно припадає смерть такого платника податку, винесення такого судового рiшення чи втрата ним статусу резидента. У разi вiдсутностi нарахованих доходiв податок сплатi не пiдлягає.

     162.4. Якщо фiзична особа - платник податку вперше отримує оподатковуванi доходи всерединi податкового перiоду, то перший податковий перiод розпочинається з дня отримання таких доходiв.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 163. Об'єкт оподаткування

     163.1. Об'єктом оподаткування резидента є:

     163.1.1. загальний мiсячний (рiчний) оподатковуваний дохiд;

     163.1.2. доходи з джерела їх походження в Українi, якi остаточно оподатковуються пiд час їх нарахування (виплати, надання);

     163.1.3. iноземнi доходи - доходи (прибуток), отриманi з джерел за межами України.

     163.2. Об'єктом оподаткування нерезидента є:

     163.2.1. загальний мiсячний (рiчний) оподатковуваний дохiд з джерела його походження в Українi;

     163.2.2. доходи з джерела їх походження в Українi, якi остаточно оподатковуються пiд час їх нарахування (виплати, надання).

     Стаття 164. База оподаткування

     164.1. Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохiд, з урахуванням особливостей, визначених цим роздiлом.

     Загальний оподатковуваний дохiд - будь-який дохiд, який пiдлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звiтного податкового перiоду.

     У разi використання права на податкову знижку базою оподаткування є чистий рiчний оподатковуваний дохiд, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу з урахуванням пункту 164.6 цiєї статтi на суми податкової знижки такого звiтного року.

     Базою оподаткування для доходiв, отриманих вiд провадження господарської або незалежної професiйної дiяльностi, є чистий рiчний оподатковуваний дохiд, який визначається вiдповiдно до пункту 177.2 статтi 177 та пункту 178.3 статтi 178 цього Кодексу.

     164.1.1. Загальний оподатковуваний дохiд складається з доходiв, якi остаточно оподатковуються пiд час їх нарахування (виплати, надання), доходiв, якi оподатковуються у складi загального рiчного оподатковуваного доходу, та доходiв, якi оподатковуються за iншими правилами, визначеними цим Кодексом.

     164.1.2. Загальний мiсячний оподатковуваний дохiд складається iз суми оподатковуваних доходiв, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звiтного податкового мiсяця.

     164.1.3. Загальний рiчний оподатковуваний дохiд дорiвнює сумi загальних мiсячних оподатковуваних доходiв, iноземних доходiв, отриманих протягом такого звiтного податкового року, доходiв, отриманих фiзичною особою - пiдприємцем вiд провадження господарської дiяльностi згiдно iз статтею 177 цього Кодексу, та доходiв, отриманих фiзичною особою, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть згiдно iз статтею 178 цього Кодексу.

     164.2. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

     164.2.1. доходи у виглядi заробiтної плати, нарахованi (виплаченi) платнику податку вiдповiдно до умов трудового договору (контракту);

     164.2.2. суми винагород та iнших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку вiдповiдно до умов цивiльно-правового договору;

     164.2.3. доходи вiд продажу об'єктiв майнових i немайнових прав, зокрема iнтелектуальної (промислової) власностi, та прирiвнянi до них права, доходи у виглядi сум авторської винагороди, iншої плати за надання права на користування або розпорядження iншим особам нематерiальним активом (творами науки, мистецтва, лiтератури або iншими нематерiальними активами), об'єкти права iнтелектуальної промислової власностi та прирiвнянi до них права (далi - роялтi), у тому числi отриманi спадкоємцями власника такого нематерiального активу;

     164.2.4. частина доходiв вiд операцiй з майном, розмiр якої визначається згiдно з положеннями статей 172 - 173 цього Кодексу;

     164.2.5. дохiд вiд надання майна в лiзинг, оренду або суборенду (строкове володiння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статтi 170 цього Кодексу;

     164.2.6. оподатковуваний дохiд (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходiв минулих податкових перiодiв та самостiйно виявлений у звiтному перiодi платником податку або нарахований контролюючим органом згiдно iз цим Кодексом;

     164.2.7. сума заборгованостi платника податку за укладеним ним цивiльно-правовим договором, за якою минув строк позовної давностi та яка перевищує суму, що становить 50 вiдсоткiв мiсячного прожиткового мiнiмуму, дiючого для працездатної особи на 1 сiчня звiтного податкового року, крiм сум податкової заборгованостi, за якими минув строк позовної давностi згiдно з роздiлом II цього Кодексу, що встановлює порядок стягнення заборгованостi з податкiв, зборiв i погашення податкового боргу. Фiзична особа самостiйно сплачує податок з таких доходiв та зазначає їх у рiчнiй податковiй декларацiї;

     164.2.8. пасивнi доходи (крiм зазначених у пiдпунктах 165.1.2 та 165.1.41 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу), доходи у виглядi виграшiв, призiв;

     164.2.9. iнвестицiйний прибуток вiд проведення платником податку операцiй з цiнними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в iнших, нiж цiннi папери, формах, крiм доходу вiд операцiй, зазначених у пiдпунктах 165.1.40 i 165.1.52 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу;

     164.2.10. дохiд у виглядi вартостi успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згiдно з цим роздiлом;

     164.2.11. сума надмiру витрачених коштiв/електронних грошей, отриманих платником податку на вiдрядження або пiд звiт та не повернутих у встановленi законодавством строки, розмiр якої обчислюється вiдповiдно до пункту 170.9 статтi 170 цього Кодексу;

     164.2.12. кошти або майно (нематерiальнi активи), отриманi платником податку як хабар, викраденi чи знайденi як скарб, не зданий державi згiдно iз законом, у сумах, якi визначенi обвинувальним вироком суду незалежно вiд призначеної ним мiри покарання;

     164.2.13. доходи, що становлять позитивну рiзницю мiж:

     сумою коштiв, отриманих платником податку внаслiдок його вiдмови вiд участi в фондi фiнансування будiвництва, та сумою коштiв, внесених платником податку до такого фонду, крiм випадкiв, коли платник податку одночасно передає кошти, отриманi з фонду фiнансування будiвництва, в управлiння тому самому управителю у той самий або iнший фонд фiнансування будiвництва;

     сумою коштiв, отриманих платником податку вiд iнших осiб внаслiдок вiдступлення на їх користь права вимоги за договором про участь у фондi фiнансування будiвництва (у тому числi, якщо таке вiдступлення здiйснено на пiдставi договору купiвлi-продажу), та сумою коштiв, внесених платником податку до такого фонду за цим договором;

     164.2.14. дохiд у виглядi неустойки (штрафiв, пенi), вiдшкодування матерiальної або немайнової (моральної) шкоди, крiм:

     а) сум, що за рiшенням суду спрямовуються на вiдшкодування збиткiв, завданих платнику податку внаслiдок заподiяння йому матерiальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю, а також вiдшкодувань моральної шкоди в розмiрi, визначеному рiшенням суду, але не вище чотирикратного розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, або в розмiрi, визначеному законом;

     б) вiдсоткiв, отриманих вiд боржника внаслiдок прострочення виконання ним договiрного зобов'язання;

     в) пенi, що сплачується на користь платника податку за рахунок бюджету (цiльового страхового фонду) внаслiдок несвоєчасного повернення надмiру сплачених грошових зобов'язань або iнших сум бюджетного вiдшкодування;

     г) суми втрат, заподiяних платнику податку актами, визнаними неконституцiйними, або незаконними рiшеннями, дiями чи бездiяльнiстю органiв, що здiйснюють оперативно-розшукову дiяльнiсть, органiв досудового розслiдування, прокуратури або суду, що вiдшкодовуються державою в порядку, встановленому законом;

     ґ) виплати з державного бюджету, пов'язанi з виконанням рiшень закордонних юрисдикцiйних органiв, у тому числi Європейського суду з прав людини, прийнятих за наслiдками розгляду справ проти України.

     Дiя цього пiдпункту не поширюється на оподаткування сум страхових виплат, страхових вiдшкодувань i викупних сум за договорами страхування;

     164.2.15. сума страхових виплат, страхових вiдшкодувань, викупних сум або пенсiйних виплат, що сплачуються платнику податку за договорами довгострокового страхування життя (у тому числi за договорами страхування довiчних пенсiй) та недержавного пенсiйного забезпечення, за договорами пенсiйного вкладу, договорами довiрчого управлiння, укладеними з учасниками фондiв банкiвського управлiння, у випадках та розмiрах, визначених пiдпунктом 170.8.2 пункту 170.8 статтi 170 цього Кодексу;

     164.2.16. сума пенсiйних внескiв у межах недержавного пенсiйного забезпечення вiдповiдно до закону, страхових платежiв (страхових внескiв, страхових премiй), у тому числi, за договорами добровiльного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсiї, внескiв на пенсiйнi вклади, внескiв до фонду банкiвського управлiння, сплачена будь-якою особою - резидентом за платника податку чи на його користь, крiм сум, що сплачуються:

     а) особою-резидентом, що визначається вигодонабувачем (бенефiцiаром) за такими договорами;

     б) одним iз членiв сiм'ї першого ступеня спорiднення платника податку;

     в) роботодавцем-резидентом за свiй рахунок за договорами недержавного пенсiйного забезпечення платника податку та/або за договорами добровiльного медичного страхування в межах 30 вiдсоткiв нарахованої заробiтної плати такому працiвнику;

     г) резидентом Дiя Сiтi за свiй рахунок за договорами недержавного пенсiйного забезпечення та/або за договорами добровiльного медичного страхування платника податку - гiг-спецiалiста в межах 30 вiдсоткiв нарахованої винагороди такому гiг-спецiалiсту;

     164.2.17. дохiд, отриманий платником податку як додаткове благо (крiм випадкiв, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у виглядi:

     а) вартостi використання житла, iнших об'єктiв матерiального або нематерiального майна, що належать роботодавцю, наданих платнику податку в безоплатне користування, або компенсацiї вартостi такого використання, крiм випадкiв, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функцiї вiдповiдно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або вiдповiдно до закону в установлених ними межах;

     б) вартостi майна та харчування, безоплатно отриманого платником податку, крiм випадкiв, визначених цим Кодексом для оподаткування прибутку пiдприємств.

     Додатково до виняткiв, передбачених пiдпунктом "а" цього пiдпункту, не вважаються додатковим благом платника податку доходи, одержанi у формi та розмiрах, що пiдлягають включенню роботодавцем до собiвартостi реалiзованих товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, а також кошти, вартiсть послуг, проживання, проїзду, харчування, спортивного одягу, аксесуарiв, взуття та iнвентарю, колясок для осiб з iнвалiднiстю, у тому числi якi призначенi для участi осiб з iнвалiднiстю в фiзкультурно-реабiлiтацiйних та спортивних заходах, лiкарських та медико-вiдновлюваних засобiв та iнших доходiв, наданих (виплачених) платнику податку - учаснику спортивних (крiм професiйного спорту), фiзкультурно-оздоровчих заходiв, заходiв з фiзкультурно-оздоровчої дiяльностi та фiзкультурно-спортивної реабiлiтацiї, що фiнансуються з бюджету та/або бюджетними органiзацiями, iншими неприбутковими органiзацiями, внесеними до Реєстру неприбуткових органiзацiй та установ на дату надання таких коштiв.

     Також не вважається додатковим благом платника податку сплачена суб'єктом кiнематографiї вартiсть товарiв та послуг, а саме проїзду, проживання, харчування, охорони, страхування, медичного обслуговування, тренування, навчання, що пов'язанi з участю такого платника податку у виробництвi аудiовiзуальних творiв, що виробляються (створюються) суб'єктами кiнематографiї України, якщо це передбачено умовами договору з такими платниками податку та/або режисерським сценарiєм аудiовiзуального твору.

     Також не вважається додатковим благом платника податку сплачена закладом культури вартiсть товарiв та послуг, а саме проїзду, проживання, харчування, охорони, страхування, медичного обслуговування, тренування, що пов'язанi з участю такого платника податку у створеннi та показi (проведеннi) культурних, у тому числi гастрольних, заходiв, якщо це передбачено умовами договору з такими платниками податку;

     в) вартостi послуг домашнього обслуговуючого персоналу, безоплатно отриманих платником податку, включаючи працю пiдпорядкованих осiб, а також осiб, що перебувають на вiйськовiй службi чи є заарештованими або ув'язненими.

     Пiд термiном "послуги домашнього обслуговуючого персоналу" розумiються послуги з побутового обслуговування фiзичної особи, членiв її сiм'ї або вiд iменi чи за їх дорученням будь-якої третьої особи, включаючи ремонт або спорудження об'єктiв рухомого чи нерухомого майна, що належить таким особам або використовується ними;

     г) суми грошового або майнового вiдшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крiм тих, що обов'язково вiдшкодовуються згiдно iз законом за рахунок бюджету або звiльняються вiд оподаткування згiдно з цим роздiлом;

     ґ) суми безповоротної фiнансової допомоги (крiм суми процентiв умовно нарахованих на таку допомогу);

     д) основної суми боргу (кредиту) платника податку (крiм суми прощеного (анульованого) основного боргу платника податку за iпотечним кредитом в iноземнiй валютi, забезпеченим iпотекою житлової нерухомостi), прощеного (анульованого) кредитором за його самостiйним рiшенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закiнчення строку позовної давностi, у разi якщо його сума перевищує 25 вiдсоткiв однiєї мiнiмальної заробiтної плати (у розрахунку на рiк), встановленої на 1 сiчня звiтного податкового року. Кредитор зобов'язаний повiдомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повiдомленням про вручення або шляхом укладення вiдповiдного договору, або надання повiдомлення боржнику пiд пiдпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податку, за пiдсумками звiтного перiоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостiйно сплачує податок з таких доходiв та вiдображає їх у рiчнiй податковiй декларацiї. У разi неповiдомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим пiдпунктом, такий кредитор зобов'язаний виконати всi обов'язки податкового агента щодо доходiв, визначених цим пiдпунктом.

     За кредитом, що отриманий на придбання житла (iпотечний кредит), платник податку має право на сплату суми податкового зобов'язання, нарахованого на основну суму боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостiйним рiшенням, не пов'язаним iз процедурою його банкрутства, до закiнчення строку позовної давностi, протягом трьох рокiв починаючи з року, в якому задекларовано суму такого податкового зобов'язання. Для розстрочення такої суми податкового зобов'язання платник податку разом iз декларацiєю подає до контролюючого органу заяву у довiльнiй формi, що мiстить фактичнi данi про суму прощеного (анульованого) кредитором боргу (кредиту та/або вiдсоткiв), пiдтверджену вiдповiдними документами кредитора, та коротке пояснення обставин, що призвели до виникнення необхiдностi здiйснення розстрочення задекларованої суми податкового зобов'язання.

     Суми розстрочених податкових зобов'язань розраховуються платником податку самостiйно згiдно з документами щодо основної суми прощеного (анульованого) кредитором боргу (кредиту) та погашаються рiвними частинами кожного календарного кварталу до 20 числа мiсяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квiтня, до 20 липня, до 20 жовтня i до 20 грудня) починаючи з кварталу, що настає за тим кварталом, у якому до контролюючого органу подано заяву у довiльнiй формi, що мiстить фактичнi данi про основну суму прощеного (анульованого) кредитором боргу (кредиту), пiдтверджену вiдповiдними документами кредитора, та коротке пояснення обставин, що призвели до виникнення необхiдностi здiйснення розстрочення задекларованої суми податкового зобов'язання;

     е) вартостi безоплатно отриманих товарiв (робiт, послуг), визначеної за правилами звичайної цiни, а також суми знижки звичайної цiни (вартостi) товарiв (робiт, послуг), iндивiдуально призначеної для такого платника податку, крiм сум, зазначених у пiдпунктi 165.1.53 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу. Не є додатковим благом сума знижки звичайної цiни (вартостi) при продажу (вiдчуженнi) на користь платника податкiв житлової нерухомостi, набутої у власнiсть внаслiдок звернення стягнення на таке майно за договорами iпотеки, що забезпечує кредит, наданий в iноземнiй валютi.

     Якщо додатковi блага надаються у негрошовiй формi, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цiєї статтi;

     164.2.18. дохiд, отриманий платником податку за зданий (проданий) ним брухт дорогоцiнних металiв, крiм доходу, отриманого за брухт дорогоцiнних металiв, проданий Нацiональному банку України.

     Пiд час виплати доходiв за зданий (проданий) платником податку брухт дорогоцiнних металiв особа, яка його закуповує, вважається податковим агентом та зобов'язана утримати податок iз суми такої виплати за ставкою, встановленою цим роздiлом;

     164.2.19. виключено;

     164.2.20. iншi доходи, крiм зазначених у статтi 165 цього Кодексу.

     164.3. При визначеннi бази оподаткування враховуються всi доходи платника податку, отриманi ним як у грошовiй, так i негрошовiй формах.

     164.4. Пiд час нарахування (отримання) доходiв, отриманих у виглядi валютних цiнностей або iнших активiв (вартiсть яких виражена в iноземнiй валютi або мiжнародних розрахункових одиницях), такi доходи перераховуються у гривнi за валютним курсом Нацiонального банку України, що дiє на момент нарахування (отримання) таких доходiв.

     164.5. Пiд час нарахування (надання) доходiв у будь-якiй негрошовiй формi базою оподаткування є вартiсть такого доходу, розрахована за звичайними цiнами, правила визначення яких встановленi згiдно з цим Кодексом, помножена на коефiцiєнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

     де К - коефiцiєнт;

     Сп - ставка податку, встановлена для таких доходiв на момент їх нарахування.

     У такому самому порядку визначаються об'єкт оподаткування i база оподаткування для коштiв, надмiру витрачених платником податку на вiдрядження або пiд звiт та не повернутих у встановленi законодавством строки.

     164.6. Пiд час нарахування доходiв у формi заробiтної плати база оподаткування визначається як нарахована заробiтна плата, зменшена на суму страхових внескiв до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внескiв до недержавного пенсiйного фонду, якi вiдповiдно до закону сплачуються за рахунок заробiтної плати працiвника, а також на суму податкової соцiальної пiльги за її наявностi.

     Абзац другий виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 22.12.2011р. N 4238-VI, вiд 13.04.2012р. N 4652-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, змiни щодо оподаткування дивiдендiв набирають чинностi з 01.01.2015р., враховуючи змiни, внесенi законами України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII,вiд 20.05.2014р. N 1275-VII, вiд 04.07.2014р. N 1588-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 653-VIII, вiд 02.06.2016р. N 1411-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.11.2017р. N 2176-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 05.12.2019р. N 344-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 13.04.2021р. N 1383-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 165. Доходи, якi не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу

     165.1. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такi доходи:

     165.1.1. сума державної та соцiальної матерiальної допомоги, державної допомоги, компенсацiй, вартiсть соцiальних послуг та реабiлiтацiйної допомоги (включаючи грошовi компенсацiї особам з iнвалiднiстю, на дiтей з iнвалiднiстю при реалiзацiї iндивiдуальних програм реабiлiтацiї осiб з iнвалiднiстю, суми допомоги по вагiтностi та пологах), винагород i страхових виплат, якi отримує платник податку з бюджетiв та фондiв загальнообов'язкового державного соцiального страхування та у формi фiнансової допомоги особам з iнвалiднiстю з Фонду соцiального захисту осiб з iнвалiднiстю згiдно iз законом, указами Президента України та актами Кабiнету Мiнiстрiв України, а також вартiсть соцiальної допомоги в натуральнiй формi малозабезпеченим сiм'ям, що отримана вiд надавачiв соцiальних послуг вiдповiдно до Закону України "Про соцiальнi послуги", у тому числi (але не виключно):

(змiни до абзацу першого пiдпункту 165.1.1 пункту 165.1 статтi 165, внесенi абзацом другим пункту 3 роздiлу I Закону України вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 лютого 2022 року)

     а) сума грошової допомоги, яка надається згiдно iз законом, указами Президента України та актами Кабiнету Мiнiстрiв України членам сiмей вiйськовослужбовцiв, полiцейських чи осiб начальницького i рядового складу органiв внутрiшнiх справ, органiв i пiдроздiлiв цивiльного захисту, Державної кримiнально-виконавчої служби України, Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, якi загинули (безвiсно пропали) або померли пiд час виконання службових обов'язкiв та/або захисту незалежностi, суверенiтету та територiальної цiлiсностi України;

(змiни до пiдпункту "а" пiдпункту 165.1.1 пункту 165.1 статтi 165, внесенi абзацом третiм пункту 3 роздiлу I Закону України вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 лютого 2022 року)

     б) сума державних премiй України або стипендiй України, призначених законом, постановами Верховної Ради України, указами Президента України, винагород спортсменам - чемпiонам України, призерам спортивних змагань мiжнародного рiвня, у тому числi спортсменам з iнвалiднiстю, а також вартiсть державних нагород чи винагород вiд iменi України, крiм тих, що виплачуються коштами чи iншим майном, сума Нобелiвської чи Абелiвської премiй, а також сума мiжнародних премiй у сферi наукової, науково-технiчної дiяльностi, стипендiй, грантiв, що виплачуються (надаються) в рамках фiнансування наукових (науково-технiчних) проектiв, виконання яких здiйснюється вiдповiдно до мiжнародних договорiв України, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, та якi зареєстрованi вiдповiдно до статтi 66 Закону України "Про наукову i науково- технiчну дiяльнiсть";

     в) сума коштiв з Державного бюджету України дiйсним членам (академiкам) та членам-кореспондентам Нацiональної академiї наук України, Української академiї аграрних наук, Академiї медичних наук України, Академiї педагогiчних наук України, Академiї правових наук України та Академiї мистецтв України як щомiсячна довiчна плата за звання дiйсного члена та члена-кореспондента;

     г) сума допомоги, яка виплачується (надається) жертвам нацистських переслiдувань або їх спадкоємцям з бюджетiв або iнших джерел, визначених мiжнародними договорами України, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, а також особам, якi мають звання "Праведник Миру";

     ґ) сума допомоги, яка виплачується (надається) особам, визнаним репресованими та/або реабiлiтованими згiдно iз законом, або їх спадкоємцям з бюджетiв або iнших джерел, визначених мiжнародними договорами України, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України;

     е) сума пенсiй (включаючи суму їх iндексацiї, нараховану вiдповiдно до закону) або щомiсячного довiчного грошового утримання, отримувана платником податку з Пенсiйного фонду України чи бюджету згiдно iз законом, а також пенсiй з iноземних джерел, якщо згiдно з мiжнародними договорами, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, такi пенсiї не пiдлягають оподаткуванню чи оподатковуються в країнi їх виплати;

     є) сума грошової компенсацiї за витрату часу, розмiр якої встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України, яку отримують фiзичнi особи за ведення записiв та подання вiдомостей вiдповiдно до програм державних вибiркових обстежень, що проводяться органами державної статистики;

     ж) сума грошової компенсацiї, що виплачується вiйськовослужбовцям за належне їм для отримання жиле примiщення;

     з) сума щорiчної разової грошової допомоги, яка надається згiдно iз Законом України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту";

     и) сума грошової допомоги (у тому числi в натуральнiй формi), що надається фiзичним особам або членам їхнiх сiмей (дiти, дружина, батьки), вiйськовослужбовцям, призваним на вiйськову службу за призовом у зв'язку з мобiлiзацiєю, вiдповiдно до Закону України "Про соцiальний i правовий захист вiйськовослужбовцiв та членiв їх сiмей", та/або компенсацiйнi виплати з бюджету в межах середнього заробiтку працiвникiв, призваних на вiйськову службу за призовом пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод;

     i) вартiсть соцiальних послуг, якi надаються згiдно iз Законом України "Про соцiальнi послуги" та Класифiкатором соцiальних послуг надавачем соцiальних послуг, якого включено до Реєстру надавачiв та отримувачiв соцiальних послуг, за рахунок надавачiв соцiальних послуг отримувачу соцiальних послуг, якого включено до Реєстру надавачiв та отримувачiв соцiальних послуг.

     Винятки, передбаченi цим пiдпунктом, не поширюються на виплату заробiтної плати, грошової (вихiдної) допомоги при виходi на пенсiю (у вiдставку) та виплату, пов'язану з тимчасовою втратою працездатностi;

     165.1.2. сума доходiв, отриманих платником податку у виглядi процентiв, що нарахованi на державнi цiннi папери, емiтованi центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику та/або реалiзує державну бюджетну полiтику у сферi управлiння державним боргом та гарантованим державою боргом, та на борговi зобов'язання Нацiонального банку України, а також сума доходiв, отриманих нерезидентами у виглядi процентiв, нарахованих на державнi цiннi папери або облiгацiї мiсцевих позик, або борговi цiннi папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або мiсцевими гарантiями, якщо такi цiннi папери придбанi нерезидентами за межами територiї України через уповноважених агентiв - нерезидентiв, або процентiв, отриманих нерезидентами за наданi державi або бюджету Автономної Республiки Крим чи мiському бюджету позики (кредити або зовнiшнi запозичення), якi вiдображаються в Державному бюджетi України або мiсцевих бюджетах чи вiднесенi до витрат Нацiонального банку України, або за наданi суб'єктам господарювання кредити (позики), виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями;

     165.1.3. сума вiдшкодування платнику податку розмiру шкоди, заподiяної йому внаслiдок Чорнобильської катастрофи, у порядку та сумах, визначених законом;

     165.1.4. сума виплат чи вiдшкодувань (крiм заробiтної плати чи iнших виплат та вiдшкодувань за цивiльно-правовими договорами), що здiйснюються з урахуванням пункту 170.7 статтi 170 цього Кодексу:

     а) творчими спiлками їх членам у випадках, передбачених законом;

     б) Товариством Червоного Хреста України на користь отримувачiв благодiйної допомоги вiдповiдно до закону;

     в) iншими неприбутковими органiзацiями (крiм кредитних спiлок та iнших небанкiвських фiнансових установ) та благодiйними фондами України, статус яких визначається вiдповiдно до закону, на користь отримувачiв таких виплат, крiм будь-яких виплат або вiдшкодувань членам керiвних органiв таких органiзацiй або фондiв та пов'язаним з ними фiзичним особам;

     г) сума, яка щороку виплачується переможцям Мiжнародного конкурсу з української мови iменi Петра Яцика;

     165.1.5. сума внескiв на обов'язкове страхування платника податку вiдповiдно до закону, iнших, нiж єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування;

     165.1.6. сума єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування платника податку, що вносяться за рахунок його роботодавця у розмiрах, визначених законом;

     165.1.7. сума страхових внескiв до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язковi страховi внески до недержавного пенсiйного фонду та фонду банкiвського управлiння;

     165.1.8. сума коштiв, що належать платнику податку, якi вiдповiдно до закону перераховуються з Накопичувального фонду до недержавного пенсiйного фонду, фонду банкiвського управлiння чи страхової органiзацiї, з недержавного пенсiйного фонду, фонду банкiвського управлiння до iншого недержавного пенсiйного фонду, фонду банкiвського управлiння, страхової органiзацiї або на пенсiйний депозитний рахунок банку;

     165.1.9. вартiсть безоплатного лiкувально-профiлактичного харчування, молока або рiвноцiнних йому харчових продуктiв, газованої солоної води, мийних i знешкоджувальних засобiв, а також спецiального одягу, спецiального взуття та iнших засобiв iндивiдуального захисту, якими роботодавець забезпечує платника податку вiдповiдно до Закону України "Про охорону працi", спецiального (форменого) одягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових вiдносинах. Порядок забезпечення, перелiк та граничнi строки використання спецiального (у тому числi форменого) одягу, спецiального взуття та iнших засобiв iндивiдуального захисту встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України та/або галузевими нормами безоплатної видачi працiвникам спецiального (форменого) одягу, спецiального взуття та iнших засобiв iндивiдуального захисту.

     Норми забезпечення лiкувально-профiлактичним харчуванням, молоком або рiвноцiнними йому харчовими продуктами, газованою солоною водою, мийними та знешкоджувальними засобами розробляються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я;

     165.1.10. сума грошового або майнового утримання чи забезпечення вiйськовослужбовцiв строкової служби (у тому числi осiб, що проходять альтернативну службу), передбачена законом, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою;

     165.1.11. кошти, отриманi платником податку на вiдрядження або пiд звiт i розрахованi згiдно iз пунктом 170.9 статтi 170 цього Кодексу, а також суми компенсацiйних виплат в iноземнiй валютi, що виплачуються вiдповiдно до закону працiвникам дипломатичної служби, направленим у довготермiнове вiдрядження;

     165.1.12. вартiсть товарiв, якi надходять платнику податку як гарантiйна замiна у порядку, встановленому законом, а також грошова компенсацiя вартостi товарiв, надана платнику податку в разi їх повернення продавцю або особi, уповноваженiй таким продавцем здiйснювати їх гарантiйне обслуговування (замiну) протягом гарантiйного строку, але не вище нiж цiна придбання таких товарiв;

     165.1.13. кошти або вартiсть майна (нематерiальних активiв), якi надходять платнику податку за рiшенням суду в результатi подiлу спiльної сумiсної власностi подружжя у зв'язку з розiрванням шлюбу чи визнанням його недiйсним або за добровiльним рiшенням сторiн з урахуванням норм Сiмейного кодексу України;

     165.1.14. алiменти, що виплачуються платнику податку згiдно з рiшенням суду або за добровiльним рiшенням сторiн у сумах, визначених згiдно iз Сiмейним кодексом України, у тому числi алiменти, що виплачуються нерезидентом;

     165.1.15. кошти або майно (майновi чи немайновi права, вартiсть робiт, послуг), отриманi платниками податку як дарунок з урахуванням положень цього роздiлу;

     165.1.16. кошти, отриманi платником податку в рахунок компенсацiї (вiдшкодування) вартостi майна (нематерiальних активiв), примусово вiдчуженого державою у випадках, передбачених законом, або вартiсть такої компенсацiї, отриманої у негрошовiй формi;

     доходи, отриманi внаслiдок реалiзацiї заставленого майна, майна платника податку при зверненнi стягнення фiнансовою установою на таке майно у зв'язку з невиконанням платником податку своїх зобов'язань за договором кредиту (позики), за умови що таке майно було придбано за рахунок такого кредиту (позики);

     165.1.17. сума надмiру сплачених грошових зобов'язань, страхових внескiв з бюджетiв або державних цiльових страхових фондiв згiдно iз законом, а також бюджетного вiдшкодування пiд час застосування права на податкову знижку, що повертається платнику податку;

     165.1.18. дивiденди, якi нараховуються на користь платника податку у виглядi акцiй (часток, паїв), емiтованих юридичною особою - резидентом, що нараховує такi дивiденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змiнює пропорцiй (часток) участi всiх акцiонерiв (власникiв) у статутному капiталi емiтента, та в результатi якого збiльшується статутний капiтал емiтента на сукупну номiнальну вартiсть нарахованих дивiдендiв;

     165.1.19. кошти або вартiсть майна (послуг), що надаються як допомога на лiкування та медичне обслуговування платника податку або члена сiм'ї фiзичної особи першого ступеня спорiднення, дитини, яка перебуває пiд опiкою або пiклуванням платника податку, за умови документального пiдтвердження витрат, пов'язаних iз наданням зазначеної допомоги (у разi надання коштiв), у тому числi, але не виключно, для придбання лiкiв, донорських компонентiв, протезно-ортопедичних виробiв, виробiв медичного призначення для iндивiдуального користування осiб з iнвалiднiстю, за рахунок коштiв благодiйної органiзацiї або його роботодавця, в тому числi в частинi витрат роботодавця на обов'язковий профiлактичний огляд працiвника згiдно iз Законом України "Про захист населення вiд iнфекцiйних хвороб" та на вакцинацiю працiвника, спрямовану на профiлактику захворювань в перiод загрози епiдемiй вiдповiдно до Закону України "Про забезпечення санiтарного та епiдемiчного благополуччя населення" за наявностi вiдповiдних пiдтвердних документiв, крiм витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування;

     165.1.20. вартiсть вугiлля та вугiльних або торф'яних брикетiв, безоплатно наданих в обсягах та за перелiком професiй, що встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України, у тому числi компенсацiї вартостi такого вугiлля та вугiльних або торф'яних брикетiв:

     працiвникам з видобутку (переробки) вугiлля та вуглебудiвних пiдприємств;

     пенсiонерам, якi пропрацювали на пiдприємствах з видобутку (переробки) вугiлля, вуглебудiвних пiдприємствах: на пiдземних роботах - не менше нiж 10 рокiв для чоловiкiв i не менш як 7 рокiв 6 мiсяцiв для жiнок; на роботах, пов'язаних iз пiдземними умовами, - не менше нiж 15 рокiв для чоловiкiв i не менш як 12 рокiв 6 мiсяцiв для жiнок; на роботах технологiчної лiнiї на поверхнi дiючих шахт чи на шахтах, що будуються, розрiзах, збагачувальних та брикетних фабриках - не менш як 20 рокiв для чоловiкiв i не менш як 15 рокiв для жiнок;

     особам з iнвалiднiстю i ветеранам вiйни та працi, особам, нагородженим знаками "Шахтарська слава" або "Шахтарська доблесть" I, II, III ступенiв, особам, iнвалiднiсть яких настала внаслiдок загального захворювання, у разi, коли вони користувалися цим правом до настання iнвалiдностi;

     сiм'ям працiвникiв, якi загинули (померли) на пiдприємствах з видобутку (переробки) вугiлля, що отримують пенсiї у зв'язку iз втратою годувальника, а також вдовам померлих пенсiонерiв, зазначених в цьому пiдпунктi, якi за життя мали таке право.

     При виплатi грошової компенсацiї вартостi такого вугiлля та вугiльних або торф'яних брикетiв її сума не включається до складу загального оподатковуваного доходу платника податку.

     Порядок виконання цього пiдпункту визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     165.1.21. сума, сплачена будь-якою юридичною або фiзичною особою на користь вiтчизняних вищих та професiйно-технiчних навчальних закладiв за здобуття освiти, за пiдготовку чи перепiдготовку платника податку, але не вище трикратного розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року за кожний повний або неповний мiсяць навчання, пiдготовки чи перепiдготовки такої фiзичної особи;

     165.1.22. кошти або вартiсть майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку:

     а) будь-якою фiзичною особою, благодiйною органiзацiєю, Пенсiйним фондом України, вiдповiдним структурним пiдроздiлом мiсцевої державної адмiнiстрацiї, фондами загальнообов'язкового державного соцiального страхування України або професiйною спiлкою;

     б) роботодавцем такого померлого платника податку за його останнiм мiсцем роботи (у тому числi перед виходом на пенсiю) у розмiрi, що не перевищує подвiйний розмiр суми, визначеної в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу. Сума перевищення за її наявностi остаточно оподатковується пiд час її нарахування (виплати, надання);

     165.1.23. вартiсть майна, а також сума грошової допомоги, що надаються дiтям-сиротам чи дiтям, позбавленим батькiвського пiклування (у тому числi випускникам професiйно-технiчних навчальних закладiв i вищих навчальних закладiв I - IV рiвнiв акредитацiї), у порядку i розмiрах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     165.1.24. доходи, отриманi вiд продажу власної сiльськогосподарської продукцiї, що вирощена, вiдгодована, виловлена, зiбрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фiзичною особою на земельних дiлянках, для ведення:

     садiвництва та/або для будiвництва i обслуговування житлового будинку, господарських будiвель i споруд (присадибнi дiлянки) та/або для iндивiдуального дачного будiвництва;

     особистого селянського господарства та/або земельнi частки (паї), видiленi в натурi (на мiсцевостi).

     При продажу власної сiльськогосподарської продукцiї (крiм продукцiї тваринництва) отриманi вiд такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рiк не перевищує 12 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року. У разi якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмiр, платник податкiв зобов'язаний вiдобразити суму такого перевищення у складi загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу за вiдповiдний звiтний рiк та подати рiчну декларацiю про майновий стан i доходи (податкову декларацiю) вiдповiдно до цього Кодексу i самостiйно сплатити податок з суми такого перевищення.

     При продажу сiльськогосподарської продукцiї (крiм продукцiї тваринництва) її власник має подати податковому агенту копiю довiдки про наявнiсть у нього земельних дiлянок, зазначених в абзацах другому та третьому цього пiдпункту. Оригiнал довiдки зберiгається у власника сiльськогосподарської продукцiї протягом строку позовної давностi з дати закiнчення дiї такої довiдки. Довiдка видається сiльською, селищною, мiською радою або радою об'єднаних територiальних громад, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, за мiсцем податкової адреси (мiсцем проживання) платника податку протягом п'яти робочих днiв з дня отримання вiдповiдною радою письмової заяви про видачу такої довiдки.

     Форма довiдки встановлюється у порядку, визначеному статтею 46 цього Кодексу для податкових декларацiй.

     При продажу власної продукцiї тваринництва груп 1 - 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, отриманi вiд такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рiк не перевищує 50 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року. Такi фiзичнi особи здiйснюють продаж зазначеної продукцiї без отримання довiдки про наявнiсть земельних дiлянок.

     У разi коли сума отриманого доходу перевищує встановлений цим пiдпунктом розмiр, фiзична особа зобов'язана падати контролюючому органу довiдку про самостiйне вирощування, розведення, вiдгодовування продукцiї тваринництва, що видається у довiльнiй формi сiльською, селищною, мiською радою або радою об'єднаних територiальних громад, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, за мiсцем податкової адреси (мiсцем проживання) власника продукцiї тваринництва. Якщо довiдкою пiдтверджено вирощування проданої продукцiї тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню пiдлягає дохiд, що перевищує 50 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року.

     Якщо таким платником податку не пiдтверджено самостiйне вирощування, розведення, вiдгодовування продукцiї тваринництва, доходи вiд продажу якої вiн отримав, такi доходи пiдлягають оподаткуванню на загальних пiдставах;

     "165.1.25. сума доходу, отримана платником податку за зданi (проданi) ним вторинну сировину, побутовi вiдходи, брухт чорних металiв (товарна позицiя 7204 згiдно з УКТ ЗЕД), брухт кольорових металiв, включаючи використанi (виснаженi) акумулятори електричнi свинцево-кислотнi (код 8549 11 10 00 згiдно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторiв iз вмiстом свинцю (коди 8549 11 90 00, 8549 12 90 00 згiдно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцiнних металiв, проданий Нацiональному банку України;

     165.1.26. сума стипендiї (включаючи суму її iндексацiї, нараховану вiдповiдно до закону), яка виплачується учню, студенту, курсанту вiйськових навчальних закладiв, ординатору, аспiранту або ад'юнкту, але не вище нiж сума, визначена в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу. Сума перевищення за її наявностi пiдлягає оподаткуванню пiд час її нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу;

     165.1.27. сума страхової виплати, страхового вiдшкодування або викупна сума, отримана платником податку за договором страхування вiд страховика-резидента або страховика-нерезидента, iншого нiж довгострокове страхування життя (у тому числi страхування довiчних пенсiй) та недержавне пенсiйне забезпечення, та сума страхових (регламентних) виплат, страхових вiдшкодувань, що здiйснюються Моторним (транспортним) страховим бюро України вiдповiдно до Закону України "Про обов'язкове страхування цивiльно-правової вiдповiдальностi власникiв наземних транспортних засобiв", у разi виконання таких умов:

     а) пiд час страхування життя або здоров'я платника податку у разi:

     дожиття застрахованої особи до дати чи подiї, передбаченої договором страхування життя, чи досягнення вiку, передбаченого таким договором;

     викупна сума в частинi, що не перевищує суму внесених страхових платежiв за договором страхування життя, iншого, нiж довгострокове страхування життя;

     в разi страхового випадку - факт заподiяння шкоди застрахованiй особi повинен бути належним чином пiдтверджений. Якщо застрахована особа помирає, сума страхової виплати, яка належить вигодонабувачам або спадкоємцям, оподатковується за правилами та ставками, встановленими для оподаткування спадщини (вигодонабувач прирiвнюється до спадкоємця);

     б) пiд час страхування майна сума страхового вiдшкодування не може перевищувати вартiсть застрахованого майна, визначену за звичайними цiнами на дату укладення страхового договору, збiльшену на суму сплачених страхових платежiв (страхових внескiв, страхових премiй);

     в) пiд час страхування цивiльної вiдповiдальностi сума страхового вiдшкодування, а пiд час страхування цивiльно-правової вiдповiдальностi власникiв наземних транспортних засобiв - сума страхових (регламентних) виплат, страхових вiдшкодувань, що здiйснюються Моторним (транспортним) страховим бюро України вiдповiдно до Закону України "Про обов'язкове страхування цивiльно-правової вiдповiдальностi власникiв наземних транспортних засобiв", не може перевищувати розмiр шкоди, фактично заподiяної вигодонабувачу (бенефiцiару), що визначається за звичайними цiнами на дату такої страхової виплати;

     165.1.28. сума страхової виплати, страхового вiдшкодування, викупна сума або їх частина, чи пенсiйна виплата, отримана платником податку за договором довгострокового страхування життя, у тому числi страхування довiчних пенсiй, сума пенсiйної виплати iз системи недержавного пенсiйного забезпечення, сума виплати за договором пенсiйного вкладу, договором довiрчого управлiння, укладеним з учасником фонду банкiвського управлiння, визначених пiдпунктом 170.8.3 пункту 170.8 статтi 170 цього Кодексу.

     Порядок застосування пiдпункту 165.1.27 цього пункту та цього пiдпункту визначається Нацiональним банком України та Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку згiдно з розподiлом повноважень, визначених законодавством про регулювання ринкiв фiнансових послуг;

     165.1.29. основна сума депозиту (вкладу), внесеного платником податку до банку чи небанкiвської фiнансової установи, яка повертається йому, сума, яка отримується платником податку внаслiдок продажу права вимоги на депозит, а також основна сума кредиту, що отримується платником податку (протягом строку дiї договору), у тому числi фiнансового кредиту, забезпеченого заставою, на визначений строк та пiд проценти. До загального рiчного оподатковуваного доходу платника податку, який придбав право вимоги на такий депозит (вклад), включається позитивна рiзниця мiж сумою коштiв, отриманих у результатi реалiзацiї права вимоги, та вартiстю, що визначається iз суми витрат на придбання такого депозиту (вкладу). У разi нотарiального посвiдчення договору купiвлi-продажу права вимоги на депозит нотарiус повiдомляє контролюючий орган про такий договiр у порядку, встановленому цим роздiлом;

     165.1.30. сума виплат громадянам України (їх спадкоємцям) грошових заощаджень, помiщених в перiод до 2 сiчня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що дiяли на територiї України, а також у такi державнi цiннi папери: облiгацiї Державної цiльової безпроцентної позики 1990 року, облiгацiї Державної внутрiшньої виграшної позики 1982 року, державнi казначейськi зобов'язання СРСР, сертифiкати Ощадного банку СРСР та грошовi заощадження громадян України, помiщенi в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 - 1994 рокiв;

     165.1.31. основна сума поворотної фiнансової допомоги, наданої платником податку iншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фiнансової допомоги, що отримується платником податку;

     165.1.32. прибуток вiд операцiй з майном або iнвестицiйними активами, який не пiдлягає оподаткуванню згiдно з вiдповiдними положеннями цього роздiлу;

     165.1.33. сума, отримана платником податку за здавання ним кровi, грудного жiночого молока, iнших видiв донорства, яка виплачується з бюджету чи бюджетною установою;

     165.1.34. вартiсть житла, яке передається з державної або комунальної власностi у власнiсть платника податку безоплатно або iз знижкою вiдповiдно до закону, а також сума державної пiдтримки на будiвництво чи придбання доступного житла, яка надається платнику податку вiдповiдно до законодавства.

     Якщо платник податку з числа державних службовцiв та прирiвняних до них осiб має право на отримання одноразової грошової компенсацiї витрат для створення належних житлових умов вiдповiдно до законодавства, сума такої компенсацiї оподатковується як додаткове благо пiд час її нарахування (виплати) за її рахунок;

     165.1.35. вартiсть путiвок на вiдпочинок, оздоровлення та лiкування, у тому числi на реабiлiтацiю осiб з iнвалiднiстю, на територiї України платника податку та/або його дiтей вiком до 18 рокiв, якi надаються йому безоплатно або iз знижкою (у розмiрi такої знижки) професiйною спiлкою, до якої зараховуються профспiлковi внески платника податку - члена такої професiйної спiлки, створеної вiдповiдно до законодавства України, або за рахунок коштiв вiдповiдного фонду загальнообов'язкового державного соцiального страхування;

     вартiсть путiвок на вiдпочинок, оздоровлення та лiкування, у тому числi на реабiлiтацiю осiб з iнвалiднiстю, на територiї України платника податку та/або членiв його сiм'ї першого ступеня спорiднення, якi надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток пiдприємств безоплатно або iз знижкою (у розмiрi такої знижки) один раз на календарний рiк, за умови, що вартiсть путiвки (розмiр знижки) не перевищує 5 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     165.1.36. дохiд фiзичної особи - пiдприємця, з якого сплачується єдиний податок згiдно iз спрощеною системою оподаткування вiдповiдно до цього Кодексу;

     165.1.37. сума витрат роботодавця у зв'язку з пiдвищенням квалiфiкацiї (перепiдготовкою) платника податку згiдно iз законом;

     165.1.38. вартiсть орденiв, медалей, знакiв, кубкiв, дипломiв, грамот та квiтiв, якими вiдзначаються працiвники, iншi категорiї громадян та/або переможцi змагань, конкурсiв;

     165.1.39. вартiсть дарункiв (а також призiв переможцям та призерам спортивних змагань) - у частинi, що не перевищує 25 вiдсоткiв однiєї мiнiмальної заробiтної плати (у розрахунку на мiсяць), встановленої на 1 сiчня звiтного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якiй сумi;

     165.1.40. сума доходу, отриманого платником податку внаслiдок вiдчуження акцiй (iнших корпоративних прав), одержаних ним у власнiсть в процесi приватизацiї в обмiн на приватизацiйнi компенсацiйнi сертифiкати, безпосередньо отриманi ним як компенсацiя суми його внеску до установ Ощадного банку СРСР або до установ державного страхування СРСР, або в обмiн на приватизацiйнi сертифiкати, отриманi ним вiдповiдно до закону, а також сума доходу, отриманого таким платником податку внаслiдок вiдчуження земельних дiлянок сiльськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) за нормами безоплатної передачi, визначеними статтею 121 Земельного кодексу України залежно вiд їх призначення, та майнових паїв, безпосередньо отриманих ним у власнiсть у процесi приватизацiї;

     165.1.41. доходи у виглядi процентiв на поточнi банкiвськi рахунки, за якими на користь фiзичних осiб здiйснюються виключно виплати заробiтної плати, стипендiй, пенсiй, соцiальної допомоги та iнших передбачених законом соцiальних виплат. Ознаки таких рахункiв визначаються Нацiональним банком України;

     165.1.42. суми коштiв, наданi благодiйними органiзацiями, громадськими об'єднаннями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, всеукраїнськими громадськими об'єднаннями осiб з iнвалiднiстю та їх спiлками платникам податку - учасникам конгресiв, симпозiумiв, зборiв, конференцiй, пленумiв, з'їздiв, фестивалiв, виставок, концертiв, реабiлiтацiйних заходiв, фiзкультурно-спортивних заходiв, конкурсiв, тренiнгiв та семiнарiв, якi провадяться такими органiзацiями, як компенсацiя витрат на проживання, харчування та проїзд до мiсця проведення заходiв та у зворотному напрямку.

     Зазначенi в абзацi першому цього пiдпункту витрати не включаються до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку в межах норм вiдшкодування витрат на вiдрядження, встановлених для державних службовцiв i працiвникiв пiдприємств, установ та органiзацiй, що повнiстю або частково утримуються (фiнансуються) за рахунок бюджетних коштiв;

     165.1.43. сума страхової виплати за договорами страхування життя у разi смертi застрахованої особи, якщо така виплата отримується членами сiм'ї застрахованої особи першого ступеня спорiднення, або особою, яка є особою з iнвалiднiстю I групи або дитиною з iнвалiднiстю, або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батькiвського пiклування;

     165.1.44. сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капiталу юридичної особи - емiтента корпоративних прав, в обмiн на такi корпоративнi права;

     165.1.45. вартiсть побiчних лiсових користувань для власного споживання (заготiвля лiкарських рослин, збирання лiсової пiдстилки, заготiвля очерету та iнших побiчних лiсових користувань, передбачених Лiсовим кодексом України);

     165.1.46. виключено;

     165.1.47. сума виплат чи вiдшкодувань (крiм заробiтної плати чи iнших виплат та вiдшкодувань за цивiльно-правовими договорами), що здiйснюються за рiшенням професiйної спiлки, її об'єднання та/або органiзацiї професiйної спiлки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професiйної спiлки протягом року сукупно у розмiрi, що не перевищує суми граничного розмiру доходу, визначеного згiдно з абзацом першим пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу;

     165.1.48. кооперативнi виплати члену виробничого сiльськогосподарського кооперативу, члену сiльськогосподарського обслуговуючого кооперативу, а також кошти, що повертаються члену сiльськогосподарського обслуговуючого кооперативу внаслiдок надлишково сплаченої ним вартостi послуг, наданих кооперативом;

     розмiр (сума, вартiсть) паю, що повертається члену сiльськогосподарського виробничого кооперативу, члену сiльськогосподарського обслуговуючого кооперативу у разi припинення ним членства в кооперативi. Перевищення розмiру (суми, вартостi) паю понад розмiр (суми, вартостi) пайових внескiв пiдлягає оподаткуванню в порядку, встановленому пунктом 170.2 статтi 170 цього роздiлу;

     165.1.49. iншi доходи, якi згiдно з цим Кодексом не включаються до складу загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу;

     165.1.50. операцiї з конвертацiї цiнних паперiв у разi, якщо їх обмiн здiйснюється за звичайними цiнами або за вартiстю чистих активiв у розрахунку на один цiнний папiр, якi не призводять до вiдчуження iнвестицiй та проводяться з цiнними паперами IСI, що перебувають в управлiннi однiєї компанiї з управлiння активами;

     165.1.51. доходи вiд операцiй з валютними цiнностями (крiм цiнних паперiв), пов'язаних з переходом права власностi на такi валютнi цiнностi, за виключенням доходiв, оподаткування яких прямо передбачено iншими нормами цього роздiлу;

     165.1.52. iнвестицiйний прибуток вiд операцiй з борговими зобов'язаннями Нацiонального банку України та з державними цiнними паперами, емiтованими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику та/або реалiзує державну бюджетну полiтику у сферi управлiння державним боргом та гарантованим державою боргом, з урахуванням курсових рiзниць;

     165.1.53. сума ненарахованих процентiв за користування кредитом вiдповiдно до Закону України "Про соцiальний i правовий захист вiйськовослужбовцiв та членiв їх сiмей".

     165.1.54. сума (вартiсть) благодiйної допомоги:

     а) виплаченої (наданої) благодiйниками, у тому числi благодiйниками - фiзичними особами, якi внесенi до Реєстру волонтерiв антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, в порядку, визначеному Законом України "Про благодiйну дiяльнiсть та благодiйнi органiзацiї", на користь:

     учасникiв бойових дiй, вiйськовослужбовцiв (резервiстiв, вiйськовозобов'язаних) та працiвникiв Збройних Сил України, Нацiональної гвардiї України, Служби безпеки України, Служби зовнiшньої розвiдки України, Державної прикордонної служби України, осiб рядового, начальницького складу, вiйськовослужбовцiв, працiвникiв Мiнiстерства внутрiшнiх справ України, Управлiння державної охорони України, Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iнших утворених вiдповiдно до законiв України вiйськових формувань, полiцейських та працiвникiв Нацiональної полiцiї України, якi захищають (захищали) незалежнiсть, суверенiтет та територiальну цiлiснiсть України, беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичнiй операцiї, забезпеченнi її проведення, перебуваючи безпосередньо в районах антитерористичної операцiї, у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у перiод здiйснення зазначених заходiв; працiвникiв пiдприємств, установ, органiзацiй, якi залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь в антитерористичнiй операцiї в районах її проведення, у забезпеченнi здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у перiод здiйснення зазначених заходiв, у порядку, встановленому законодавством, або на користь членiв сiмей таких учасникiв бойових дiй, якi пiд час участi в антитерористичнiй операцiї, участi в забезпеченнi її проведення, у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у перiод здiйснення зазначених заходiв, зазнали поранення, контузiї чи iншого ушкодження здоров'я, загинули, померли внаслiдок поранення, контузiї чи калiцтва, отриманих пiд час участi в антитерористичнiй операцiї, забезпеченнi її проведення, у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, перебуваючи безпосередньо в районах та у перiод здiйснення зазначених заходiв, чи визнанi безвiсно вiдсутнiми в установленому порядку;

     учасникiв масових акцiй громадського протесту в Українi, якi зазнали поранення, контузiї чи iншого ушкодження здоров'я пiд час участi в цих акцiях у перiод з 21 листопада 2013 року до 28 лютого 2014 року, а також 2 травня 2014 року в мiстi Одесi, або на користь членiв сiмей таких учасникiв, якi загинули чи померли внаслiдок отриманих у цей перiод поранень, контузiї чи iншого ушкодження здоров'я або визнанi безвiсно вiдсутнiми в установленому порядку;

     фiзичних осiб, якi мешкають (мешкали) на територiї населених пунктiв, де проводиться (проводилася) антитерористична операцiя, та/або вимушено покинули мiсце проживання у зв'язку з проведенням антитерористичної операцiї в таких населених пунктах;

     фiзичних осiб, якi мешкали на територiї Автономної Республiки Крим та вимушено покинули мiсце проживання у зв'язку з тимчасовою окупацiєю територiї України, визначеної Законом України "Про забезпечення прав i свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованiй територiї України";

     б) отриманої благодiйниками - фiзичними особами, якi внесенi до Реєстру волонтерiв антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї в порядку, визначеному Законом України "Про благодiйну дiяльнiсть та благодiйнi органiзацiї" (далi - Реєстр волонтерiв), для надання благодiйної допомоги на користь осiб, визначених у пiдпунктах "а" та "в" цього пiдпункту (безпосередньо таким особам або через Мiнiстерство оборони України, Головне управлiння Нацiональної гвардiї України, Службу безпеки України, Службу зовнiшньої розвiдки України, Адмiнiстрацiю Державної прикордонної служби України, Мiнiстерство внутрiшнiх справ України, Нацiональну полiцiю України, Управлiння державної охорони України, Адмiнiстрацiю Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, через органи управлiння iнших утворених вiдповiдно до законiв України вiйськових формувань, їх з'єднання, вiйськовi частини, пiдроздiли, установи або органiзацiї, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету), у розмiрi, фактично використаному на такi цiлi, та на вiдшкодування документально пiдтверджених витрат таких благодiйникiв, пов'язаних iз наданням зазначеної благодiйної допомоги;

     Положення цього пiдпункту застосовуються до благодiйної допомоги, отриманої зазначеними благодiйниками - фiзичними особами у таких звiтних податкових роках:

     у звiтному податковому роцi, що передує року внесення фiзичної особи до Реєстру волонтерiв;

     у звiтному податковому роцi, в якому фiзичну особу внесено до Реєстру волонтерiв;

     у звiтних податкових роках, наступних пiсля року внесення фiзичної особи до Реєстру волонтерiв, але не пiзнiше 31 грудня року, наступного за роком, в якому завершено проведення антитерористичної операцiї та/або припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Українi, та/або завершено здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї;

     в) виплаченої (наданої) благодiйниками, у тому числi благодiйниками - фiзичними особами, у порядку, визначеному Законом України "Про благодiйну дiяльнiсть та благодiйнi органiзацiї", на користь:

     учасникiв бойових дiй, вiйськовослужбовцiв (резервiстiв, вiйськовозобов'язаних) та працiвникiв Збройних Сил України, Нацiональної гвардiї України, Служби безпеки України, Служби зовнiшньої розвiдки України, Державної прикордонної служби України, осiб рядового, начальницького складу, вiйськовослужбовцiв, працiвникiв Мiнiстерства внутрiшнiх справ України, Управлiння державної охорони України, Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iнших утворених вiдповiдно до законiв України вiйськових формувань, добровольчих формувань територiальних громад, полiцейських та працiвникiв Нацiональної полiцiї України, у тому числi тих, якi зазнали поранення, контузiї чи iншого ушкодження здоров'я, загинули, померли внаслiдок поранення, контузiї чи калiцтва, якi захищають (захищали) незалежнiсть, суверенiтет та територiальну цiлiснiсть України, беруть (брали) безпосередню участь у вiдсiчi збройної агресiї та забезпеченнi нацiональної безпеки, усуненнi загрози небезпеки державнiй незалежностi України, її територiальнiй цiлiсностi у перiод дiї воєнного, надзвичайного стану в Українi, перебуваючи безпосередньо в районах здiйснення зазначених заходiв, або на користь членiв сiмей таких учасникiв бойових дiй;

     працiвникiв пiдприємств, установ, органiзацiй, сил цивiльного захисту, якi залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, перебуваючи безпосередньо в районах проведення бойових дiй та у перiод здiйснення бойових дiй, у порядку, встановленому законодавством, або на користь членiв їхнiх сiмей;

     фiзичних осiб, якi мешкають (мешкали) на територiї населених пунктiв, в яких проводяться (проводилися) бойовi дiї, та/або якi вимушено покинули мiсце проживання у зв'язку з проведенням бойових дiй у таких населених пунктах;

     вiйськовослужбовцiв (резервiстiв), якi зазнали поранення, контузiї чи iншого ушкодження здоров'я, захищаючи незалежнiсть, суверенiтет та територiальну цiлiснiсть України, пiд час безпосередньої участi у вiдсiчi збройної агресiї та забезпеченнi нацiональної безпеки, усуненнi загрози небезпеки державнiй незалежностi України, її територiальнiй цiлiсностi у перiод дiї воєнного, надзвичайного стану в Українi, у разi якщо такi особи безпосередньо перебували в районах здiйснення зазначених заходiв, або на користь членiв сiмей таких вiйськовослужбовцiв (резервiстiв), якi загинули, померли внаслiдок поранення, контузiї чи калiцтва.

     Для цiлей цього пiдпункту до членiв сiмей учасникiв бойових дiй, працiвникiв пiдприємств, установ, органiзацiй, сил цивiльного захисту, вiйськовослужбовцiв (резервiстiв) та/або учасникiв масових акцiй громадського протесту в Українi належать:

     батьки (якщо вони до досягнення особою повнолiття не були позбавленi стосовно неї батькiвських прав);

     дiд та баба (якщо батьки померли);

     iнший iз подружжя (якщо вiн (вона) не одружилися вдруге);

     малолiтнi та/або неповнолiтнi дiти;

     повнолiтнi дiти, якi навчаються за денною або дуальною формою здобуття освiти у закладах професiйної (професiйно-технiчної), фахової передвищої та вищої освiти, до закiнчення ними закладiв освiти, але не бiльше нiж до досягнення 23 рокiв;

     повнолiтнi дiти, якi не мають своїх сiмей;

     повнолiтнi дiти, якi мають свої сiм'ї, але стали особами з iнвалiднiстю до досягнення повнолiття;

     утриманцi загиблого (померлого), яким у зв'язку з цим виплачується пенсiя.

     Зазначенi у цьому пiдпунктi доходи не включаються до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платникiв податку до 31 грудня включно року, наступного за роком, в якому завершено проведення антитерористичної операцiї та/або припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Українi, та/або завершено здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї.

     165.1.55. основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостiйним рiшенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закiнчення строку позовної давностi у сумi, що не перевищує 25 вiдсоткiв однiєї мiнiмальної заробiтної плати (у розрахунку на рiк), встановленої на 1 сiчня звiтного податкового року;

     сума процентiв, комiсiї та/або штрафних санкцiй (пенi), прощених (анульованих) кредитором за його самостiйним рiшенням, не пов'язаним iз процедурою його банкрутства, до закiнчення строку позовної давностi;

     основна сума боргу (кредиту) платника податку за iпотечним кредитом в iноземнiй валютi, забезпеченим iпотекою житлової нерухомостi, прощеного (анульованого) кредитором за його самостiйним рiшенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закiнчення строку позовної давностi;

     сума боргу платника податку за договором про споживчий кредит або iншим договором (у тому числi сума процентiв, комiсiй та iнших платежiв), анульована згiдно з пунктами 12 i 16 роздiлу IV "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України "Про споживче кредитування", а також сума процентiв, комiсiй та iнших платежiв за таким договором, що не пiдлягають сплатi платником податкiв згiдно з пунктом 11 роздiлу IV "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України "Про споживче кредитування";

     165.1.56. сума (вартiсть) благодiйної допомоги, яка виплачена (надана) мiжнародними благодiйними органiзацiями (їх фiлiями, представництвами), перелiк яких визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, на користь:

     фiзичних осiб, якi мешкають (мешкали) на територiї населених пунктiв, де проводиться (проводилася) антитерористична операцiя (за винятком територiй, на яких органи державної влади тимчасово не здiйснюють або здiйснюють не в повному обсязi свої повноваження), та/або вимушено покинули мiсце проживання у зв'язку з проведенням антитерористичної операцiї в таких населених пунктах та взятi у встановленому законодавством порядку на облiк у структурних пiдроздiлах з питань соцiального захисту населення районних, районних у м. Києвi державних адмiнiстрацiй, виконавчих органiв мiських, районних у мiстах (у разi утворення) рад;

     фiзичних осiб, якi мешкали на територiї Автономної Республiки Крим та вимушено покинули мiсце проживання у зв'язку з тимчасовою окупацiєю територiї України, визначеної Законом України "Про забезпечення прав i свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованiй територiї України", та взятi у встановленому законодавством порядку на облiк у структурних пiдроздiлах з питань соцiального захисту населення районних, районних у м. Києвi державних адмiнiстрацiй, виконавчих органiв мiських, районних у мiстах (у разi утворення) рад;

     фiзичних осiб, якi мешкають (мешкали) у населених пунктах, на територiї яких проводяться (проводилися) бойовi дiї пiд час дiї воєнного, надзвичайного стану, та/або вимушено покинули мiсце проживання (тимчасово перемiщенi особи), у зв'язку з форс-мажорними обставинами (обставинами непереборної сили) у тому числi у зв'язку iз введенням воєнного, надзвичайного стану, пiдтвердженими у встановленому законом порядку;

     165.1.57. сума коштiв, яка надається платнику податку мiжнародною фiнансовою органiзацiєю в межах своєї офiцiйної дiяльностi в Українi у зв'язку iз здiйсненням заходiв щодо енергоефективностi та енергозбереження в рамках реалiзацiї в Українi проектiв мiжнародної фiнансової органiзацiї (як безпосередньо, так i через уповноваженi банки або iншим способом, передбаченим вiдповiдним проектом такої мiжнародної фiнансової органiзацiї);

     165.1.58. сума коштiв, яка надається у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України, платнику податку iншою, нiж зазначена у пiдпунктi 165.1.57 цього пункту, фiнансовою органiзацiєю чи фондом, що займається фiнансуванням програм розвитку, у зв'язку iз здiйсненням заходiв щодо енергоефективностi та енергозбереження в рамках реалiзацiї в Українi проектiв такої органiзацiї чи фонду (як безпосередньо, так i через уповноваженi банки або iншим способом, передбаченим вiдповiдним проектом такої органiзацiї чи фонду);

     165.1.59. суми, на якi зменшено (прощено) борг фiзичної особи шляхом проведення реструктуризацiї зобов'язань, передбачених кредитним договором, вiдповiдно до якого кредитором було надано позичальнику - фiзичнiй особi кредит в iноземнiй валютi, якщо така реструктуризацiя здiйснена вiдповiдно до порядку i на умовах, встановлених роздiлом IV "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України "Про споживче кредитування" або пунктом 5 роздiлу "Прикiнцевi та перехiднi положення" Кодексу України з процедур банкрутства";

     суми, на якi зменшено (прощено) борг фiзичної особи шляхом проведення реструктуризацiї зобов'язань, передбачених кредитним договором, якщо така реструктуризацiя здiйснена вiдповiдно до порядку i на умовах, встановлених пунктом 7¹ роздiлу IV ''Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України "Про споживче кредитування";

     165.1.60. вартiсть безоплатно наданих (переданих) структурними пiдроздiлами з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй та/або суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiю на провадження господарської дiяльностi з медичної практики, лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, а також послуг у системi охорони здоров'я на користь кiнцевого споживача (пацiєнта), у тому числi з метою надання необхiдних медичних послуг та лiкарських засобiв, що передбаченi програмою медичних гарантiй;

     165.1.61. вартiсть безоплатно наданих (переданих) особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, на користь суб'єктiв господарювання, якi мають лiцензiю на провадження господарської дiяльностi з медичної практики для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я, за умови якщо:

     1) такi товари на день укладення договору про їх закупiвлю були включенi до Перелiку лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що закуповуються за кошти державного бюджету для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України, та

     2) такi товари були придбанi особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, за рахунок коштiв державного бюджету, передбачених для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я або за кошти грантiв (субгрантiв) для виконання програм Глобального фонду для боротьби iз СНIДом, туберкульозом та малярiєю в Українi вiдповiдно до закону.

     165.1.62. сума доходу, отриманого платником податку у виглядi пiдтримки, наданої Фондом Президента України з пiдтримки освiти, науки та спорту.

     165.1.63. сума винагороди за добровiльно передану Збройним Силам України придатну для застосування бойову технiку держави-агресора вiдповiдно до Закону України "Про встановлення винагороди за добровiльно передану Збройним Силам України придатну для застосування бойову технiку держави-агресора".

     165.1.64. кошти або вартiсть майна (послуг), що надаються фiзичнiй особi - волонтеру, з якою укладено договiр про провадження волонтерської дiяльностi, в частинi витрат неприбуткової органiзацiї, що залучає до своєї дiяльностi волонтерiв, на проведення медичного огляду та вакцинацiї волонтера, iнших лiкувально-профiлактичних заходiв, безпосередньо пов'язаних з наданням волонтерської допомоги такою особою вiдповiдно до Закону України "Про волонтерську дiяльнiсть";

     165.1.65. вiдшкодування неприбутковою органiзацiєю особi - волонтеру, з якою укладено договiр про провадження волонтерської дiяльностi, документально пiдтверджених витрат, пов'язаних з наданням волонтерської допомоги, у розмiрi та вiдповiдно до перелiку, що передбаченi статтею 11 Закону України "Про волонтерську дiяльнiсть".

     165.1.66. сума доходу, отриманого як компенсацiя за пошкоджений/знищений об'єкт нерухомого майна вiдповiдно до Закону України "Про компенсацiю за пошкодження та знищення окремих категорiй об'єктiв нерухомого майна внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, та Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України".

     165.1.67. вартiсть незареєстрованих лiкарських засобiв, безоплатно наданих (переданих) на користь пацiєнтiв, якi беруть участь у клiнiчних випробуваннях, програмах розширеного доступу пацiєнтiв до незареєстрованих лiкарських засобiв та/або програмах доступу суб'єктiв дослiдження (пацiєнтiв) до дослiджуваного лiкарського засобу пiсля завершення клiнiчного випробування, за перелiком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лiкарськi засоби".

Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 22.12.2011р. N 4238-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 21.06.2012р. N 5019-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 03.09.2013р. N 427-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, змiни щодо оподаткування дивiдендiв набирають чинностi з 01.01.2015р., враховуючи змiни, внесенi законами України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 20.05.2014р. N 1275-VII, вiд 04.07.2014р. N 1588-VII, вiд 02.09.2014р. N 1668-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 02.03.2015р. N 211-VIII, вiд 09.04.2015р. N 321-VIII, вiд 22.05.2015р. N 482-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 03.07.2018р. N 2477-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 05.12.2019р. N 344-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.03.2020р. N 532-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 01.12.2020р. N 1016-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 13.04.2021р. N 1383-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 01.04.2022р. N 2173-IX, вiд 21.04.2022р. N 2214-IX, вiд 15.08.2022р. N 2516-IX, вiд 15.08.2022р. N 2520-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 16.11.2022р. N 2747-IX, вiд 13.12.2022р. N 2836-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 10.06.2023р. N 3157-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

     Стаття 166. Податкова знижка

     166.1. Право платника податку на податкову знижку.

     166.1.1. Платник податку має право на податкову знижку за наслiдками звiтного податкового року;

     166.1.2. пiдстави для нарахування податкової знижки iз зазначенням конкретних сум вiдображаються платником податку у рiчнiй податковiй декларацiї, яка подається по 31 грудня включно наступного за звiтним податкового року.

     166.2. Документальне пiдтвердження витрат, що включаються до податкової знижки.

     166.2.1. До податкової знижки включаються фактично здiйсненi протягом звiтного податкового року платником податку витрати, пiдтвердженi вiдповiдними платiжними та розрахунковими документами, зокрема квитанцiями, фiскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що iдентифiкують продавця товарiв (робiт, послуг) i особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача), а також копiями договорiв за їх наявностi в яких обов'язково повинно бути вiдображено вартiсть таких товарiв (робiт, послуг) i строк оплати за такi товари (роботи, послуги);

     166.2.2. копiї зазначених у пiдпунктi 166.2.1 цього пункту документiв (крiм електронних розрахункових документiв) надаються разом з податковою декларацiєю, а оригiнали цих документiв не надсилаються контролюючому органу, але пiдлягають зберiганню платником податку протягом строку давностi, встановленого цим Кодексом.

     У разi якщо вiдповiднi витрати пiдтвердженi електронним розрахунковим документом, платник податкiв зазначає в податковiй декларацiї лише реквiзити електронного розрахункового документа.

     166.2.3. Для документального пiдтвердження витрат, що включаються до податкової знижки, контролюючий орган не має права вимагати вiд платника податку надання документiв та/або їх копiй, якi мiстяться в автоматизованих iнформацiйних i довiдкових системах, реєстрах, банках (базах) даних органiв державної влади та/або органiв мiсцевого самоврядування, iнформацiя з яких безоплатно отримується контролюючими органами вiдповiдно до цього Кодексу та мiститься в iнформацiйних базах центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     166.3. Перелiк витрат, дозволених до включення до податкової знижки.

     Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслiдками звiтного податкового року, нарахованого у виглядi заробiтної плати, зменшеного з урахуванням положень пункту 164.6 статтi 164 цього Кодексу, або у виглядi дивiдендiв, крiм сум дивiдендiв, якi не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу, такi фактично здiйсненi ним протягом звiтного податкового року витрати:

     166.3.1. частину суми процентiв, сплачених таким платником податку за користування iпотечним житловим кредитом, що визначається вiдповiдно до статтi 175 цього Кодексу;

     166.3.2. суму коштiв або вартiсть майна, перерахованих (переданих) платником податку у виглядi пожертвувань або благодiйних внескiв неприбутковим органiзацiям, якi на дату перерахування (передачi) таких коштiв та майна вiдповiдали умовам, визначеним пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, у розмiрi, що не перевищує 4 вiдсоткiв суми його загального оподатковуваного доходу такого звiтного року;

     166.3.3. суму коштiв, сплачених платником податку на користь вiтчизняних закладiв дошкiльної, позашкiльної, загальної середньої, професiйної (професiйно-технiчної) та вищої освiти для компенсацiї вартостi здобуття вiдповiдної освiти таким платником податку та/або членом його сiм'ї першого ступеня спорiднення та/або особи, над якою встановлено опiку чи пiклування, або яку влаштовано до прийомної сiм'ї, дитячого будинку сiмейного типу, якщо такого платника податку призначено вiдповiдно опiкуном, пiклувальником, прийомним батьком, прийомною матiр'ю, батьком-вихователем, матiр'ю-вихователькою;

     166.3.4. суму коштiв, сплачених платником податку на користь закладiв охорони здоров'я для компенсацiї вартостi платних послуг з лiкування такого платника податку або члена його сiм'ї першого ступеня спорiднення та/або особи, над якою встановлено опiку чи пiклування, або яку влаштовано до прийомної сiм'ї, дитячого будинку сiмейного типу, якщо такого платника податку призначено вiдповiдно опiкуном, пiклувальником, прийомним батьком, прийомною матiр'ю, батьком-вихователем, матiр'ю-вихователькою, у тому числi для придбання лiкiв (донорських компонентiв, протезно-ортопедичних пристосувань, виробiв медичного призначення для iндивiдуального користування осiб з iнвалiднiстю), а також суму коштiв, сплачених платником податку, визнаним в установленому порядку особою з iнвалiднiстю, на користь протезно-ортопедичних пiдприємств, реабiлiтацiйних закладiв для компенсацiї вартостi платних послуг з реабiлiтацiї, технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, наданих такому платнику податку або його дитинi з iнвалiднiстю у розмiрах, що не перекриваються виплатами з фондiв загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування, крiм:

     а) косметичного лiкування або косметичної хiрургiї, включаючи косметичне протезування, не пов'язаних з медичними показаннями, водолiкування та гелiотерапiї, не пов'язаних з лiкуванням хронiчних захворювань;

     б) протезування зубiв з використанням дорогоцiнних металiв, порцеляни та гальванопластики;

     в) абортiв (крiм абортiв, якi проводяться за медичними показаннями або коли вагiтнiсть стала наслiдком зґвалтування);

     г) операцiй iз змiни статi;

     ґ) лiкування венеричних захворювань (крiм СНIДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);

     д) лiкування тютюнової чи алкогольної залежностi;

     е) придбання лiкiв, медичних засобiв та пристосувань, оплати вартостi медичних послуг, якi не включено до перелiку життєво необхiдних, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     166.3.5. суму витрат платника податку на сплату страхових платежiв (страхових внескiв, страхових премiй) та пенсiйних внескiв, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсiйному фонду, банкiвськiй установi за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсiйного забезпечення, за пенсiйним контрактом з недержавним пенсiйним фондом, а також внескiв на банкiвський пенсiйний депозитний рахунок, на пенсiйнi вклади та рахунки учасникiв фондiв банкiвського управлiння як такого платника податку, так i членiв його сiм'ї першого ступеня спорiднення, якi не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних мiсяцiв звiтного податкового року, протягом яких дiяв договiр страхування):

     а) при страхуваннi платника податку або за пенсiйним контрактом з недержавним пенсiйним фондом платника податку, або на банкiвський пенсiйний депозитний рахунок, пенсiйний вклад, рахунок учасника фонду банкiвського управлiння чи за їх сукупнiстю - суму, визначену в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу;

     б) при страхуваннi члена сiм'ї платника податку першого ступеня спорiднення або за пенсiйним контрактом з недержавним пенсiйним фондом, або на банкiвський пенсiйний депозитний рахунок, пенсiйний вклад, рахунок учасника фонду банкiвського управлiння на користь такого члена сiм'ї чи за їх сукупнiстю - 50 вiдсоткiв суми, визначеної в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожного застрахованого члена сiм'ї;

     166.3.6. суму витрат платника податку на:

     оплату допомiжних репродуктивних технологiй згiдно з умовами, встановленими законодавством, але не бiльше нiж сума, що дорiвнює третинi доходу у виглядi заробiтної плати за звiтний податковий рiк;

     оплату вартостi державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;

     166.3.7. суму коштiв, сплачених платником податку у зв'язку iз переобладнанням транспортного засобу, що належить платниковi податку, з використанням у виглядi палива моторного сумiшевого, бiоетанолу, бiодизелю, стиснутого або скрапленого газу, iнших видiв бiопалива;

     166.3.8. суми витрат платника податку на сплату видаткiв на будiвництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числi на погашення пiльгового iпотечного житлового кредиту, наданого на такi цiлi, та процентiв за ним;

     166.3.9. суму коштiв у виглядi орендної плати за договором оренди житла (квартири, будинку), оформленим вiдповiдно до вимог чинного законодавства, фактично сплачених платником податку, який має статус внутрiшньо перемiщеної особи.

     Платник податку має право скористатися зазначеною в цьому пiдпунктi податковою знижкою виключно за умови, що вiн та/або члени його сiм'ї першого ступеня спорiднення:

     не мають у власностi придатної для проживання житлової нерухомостi, розташованої поза межами тимчасово окупованої територiї України;

     не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.

     Розмiр такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рiк) 30 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої на 1 сiчня звiтного (податкового) року;

     166.3.10. суми витрат платника податку на придбання акцiй (iнших корпоративних прав), емiтентом яких є юридична особа, яка набула статус резидента Дiя Сiтi згiдно з частиною третьою статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", за умови що такi витрати були понесенi платником податку до набуття емiтентом статусу резидента Дiя Сiтi або впродовж перiоду, коли такий резидент Дiя Сiтi вiдповiдав вимозi, встановленiй пунктом 3 частини третьої статтi 5 зазначеного Закону.

     166.4. Обмеження права на нарахування податкової знижки.

     166.4.1. Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстрацiйний номер облiкової картки платника податку, а так само резиденту - фiзичнiй особi, яка через свої релiгiйнi переконання вiдмовилась вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та офiцiйно повiдомила про це вiдповiдний контролюючий орган i має про це вiдмiтку у паспортi;

     166.4.2. Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звiтному податковому роцi, не може перевищувати суму рiчного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробiтна плата, зменшену з урахуванням положень пункту 164.6 статтi 164 цього Кодексу, крiм випадку, визначеного пiдпунктом 166.4.4 цього пункту.

     У разi отримання платником податкiв протягом звiтного року доходiв у виглядi заробiтної плати, якi оподатковувалися за рiзними ставками податку, сума податку, на яку зменшуються податковi зобов'язання у зв'язку з реалiзацiєю права платника податку на податкову знижку, визначається у такому порядку:

     визначення часток (у вiдсотках) доходу, нарахованого у виглядi заробiтної плати, оподаткованих за рiзними ставками податку, в загальнiй сумi рiчного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзацi першому цього пiдпункту;

     визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного у виглядi заробiтної плати, на суму здiйснених платником податкiв протягом звiтного податкового року витрат, передбачених пiдпунктами 166.3.1 - 166.3.9 пункту 166.3 цiєї статтi;

     визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена вiдповiдно до абзацу третього цього пiдпункту для вiдповiдної ставки податку;

     визначення суми податку, на яку зменшуються податковi зобов'язання у зв'язку з реалiзацiєю платником податку права на податкову знижку, як рiзницi мiж сумою податку, утриманого протягом звiтного року з оподатковуваного доходу, нарахованого у виглядi заробiтної плати, та розрахунковою сумою податку, визначеною вiдповiдно до абзацу п'ятого цього пiдпункту;

     166.4.3. якщо платник податку до кiнця податкового року, наступного за звiтним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслiдками звiтного податкового року, таке право на наступнi податковi роки не переноситься.

     166.4.4. сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звiтному податковому роцi, у разi включення до податкової знижки витрат, передбачених пiдпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цiєї статтi, розраховується окремо вiд iнших витрат та не може перевищувати суму рiчного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у виглядi дивiдендiв, крiм сум дивiдендiв, що не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу.

     У разi отримання платником податкiв протягом звiтного року доходiв, якi оподатковувалися за рiзними ставками податку, сума податку, на яку зменшуються податковi зобов'язання у зв'язку з реалiзацiєю права платника податку на податкову знижку, зазначену в абзацi першому цього пiдпункту, визначається у такому порядку:

     визначення часток (у вiдсотках) доходiв, оподаткованих за рiзними ставками податку, в загальнiй сумi рiчного загального оподатковуваного доходу, зазначеного в абзацi першому цього пiдпункту;

     визначення розрахункової бази оподаткування шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у виглядi дивiдендiв, крiм сум дивiдендiв, що не включаються до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу, на суму здiйснених платником податкiв протягом звiтного податкового року витрат, передбачених пiдпунктом 166.3.10 пункту 166.3 цiєї статтi;

     визначення розрахункової суми податку окремо за кожною ставкою шляхом множення розрахункової бази оподаткування на ставку податку та частку, що визначена вiдповiдно до абзацу третього цього пiдпункту для вiдповiдної ставки податку;

     визначення суми податку, на яку зменшуються податковi зобов'язання у зв'язку з реалiзацiєю платником податку права на податкову знижку, як рiзницi мiж сумою податку, утриманого протягом звiтного року з оподатковуваного доходу, зазначеного в абзацi першому цього пiдпункту, та розрахунковою сумою податку, визначеною вiдповiдно до абзацу п'ятого цього пiдпункту.

     166.5. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, провадить безоплатнi роз'яснення порядку документального пiдтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларацiї, у тому числi шляхом проведення вiдповiдних навчань, семiнарiв тощо, забезпечує безоплатне надання бланкiв податкових декларацiй з цього податку, iнших розрахункiв, передбачених цим роздiлом, контролюючими органами за першим запитом платника цього податку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.04.2012р. N 4661-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 03.07.2018р. N 2477-VIII, вiд 06.09.2018р. N 2530-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 15.08.2022р. N 2520-IX)

     Стаття 167. Ставки податку

     167.1. Ставка податку становить 18 вiдсоткiв бази оподаткування щодо доходiв, нарахованих (виплачених, наданих) (крiм випадкiв, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цiєї статтi) у тому числi, але не виключно у формi: заробiтної плати, iнших заохочувальних та компенсацiйних виплат або iнших виплат i винагород, якi нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими вiдносинами та за цивiльно-правовими договорами.

     167.2. Ставка податку становить 5 вiдсоткiв бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим роздiлом.

     167.3. Ставка податку може становити 0 вiдсоткiв бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим роздiлом.

     167.4. Ставка податку становить 18 вiдсоткiв бази оподаткування щодо перевищення суми пенсiї (включаючи суму її iндексацiї, нараховану вiдповiдно до закону), щомiсячного довiчного грошового утримання, визначеної у пiдпунктi 164.2.19 пункту 164.2 статтi 164 цього роздiлу, якi отримуються платником податку з Пенсiйного фонду України чи бюджету згiдно iз законом.

     167.5. Ставки податку на пасивнi доходи до бази оподаткування встановлюються у таких розмiрах:

     167.5.1. 18 вiдсоткiв - для пасивних доходiв, крiм зазначених у пiдпунктах 167.5.2 та 167.5.4 цього пункту;

     167.5.2. 5 вiдсоткiв - для доходiв у виглядi дивiдендiв по акцiях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток пiдприємств (крiм доходiв у виглядi дивiдендiв по акцiях, iнвестицiйних сертифiкатах, якi виплачуються iнститутами спiльного iнвестування);

     167.5.3. виключено;

     167.5.4. у половинному розмiрi ставки, встановленої у пунктi 167.1 цiєї статтi - для доходiв у виглядi дивiдендiв по акцiях та/або iнвестицiйних сертифiкатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, iнститутами спiльного iнвестування та суб'єктами господарювання, якi не є платниками податку на прибуток.

     167.6. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.04.2012р. N 4661-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, змiни щодо оподаткування дивiдендiв набирають чинностi з 01.01.2015р., враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2014р. N 1588-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 02.06.2016р. N 1411-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 23.03.2017р. N 1989-VIII)

     Стаття 168. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету

     168.1. Оподаткування доходiв, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку податковим агентом.

     168.1.1. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохiд на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок iз суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статтi 167 цього Кодексу.

     168.1.2. Податок сплачується (перераховується) до вiдповiдного бюджету пiд час виплати оподатковуваного доходу єдиним платiжним документом. Банки, небанкiвськi надавачi платiжних послуг приймають платiжнi документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання платiжної iнструкцiї на перерахування цього податку до вiдповiдного бюджету або платiжної iнструкцiї на зарахування коштiв у сумi цього податку на єдиний рахунок, визначений статтею 35¹ цього Кодексу.

     168.1.3. Якщо згiдно з нормами цього роздiлу окремi види оподатковуваних доходiв (прибуткiв) не пiдлягають оподаткуванню пiд час їх нарахування чи виплати, але не є звiльненими вiд оподаткування, платник податку зобов'язаний самостiйно включити суму таких доходiв до загального рiчного оподатковуваного доходу податку та подати рiчну декларацiю з цього податку.

     168.1.4. Якщо оподатковуваний дохiд надається у негрошовiй формi чи виплачується готiвкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох операцiйних днiв з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).

     168.1.5. Якщо оподатковуваний дохiд нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який пiдлягає утриманню з такого нарахованого доходу, пiдлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановленi цим Кодексом для мiсячного податкового перiоду.

     168.1.6. Для цiлей цього роздiлу та пункту 54.2 статтi 54 цього Кодексу пiд термiном "граничний термiн сплати до бюджету податку" розумiються строки сплати податку, визначенi цим пунктом.

     168.2. Оподаткування доходiв, нарахованих (виплачених, наданих) платнику податку особою, яка не є податковим агентом, та iноземних доходiв.

     168.2.1. Платник податку, що отримує доходи вiд особи, яка не є податковим агентом, та iноземнi доходи, зобов'язаний включити суму таких доходiв до загального рiчного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацiю за наслiдками звiтного податкового року, а також сплатити податок з таких доходiв.

     168.2.2. Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фiзична особа, яка не має статусу суб'єкта пiдприємницької дiяльностi або не є особою, яка перебуває на облiку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професiйну дiяльнiсть.

     168.3. Розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, проводиться податковим агентом (у тому числi роботодавцем, органами Пенсiйного фонду України).

     168.4. Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету.

     168.4.1. Податок, утриманий з доходiв резидентiв та нерезидентiв, зараховується до вiдповiдних бюджетiв згiдно з Бюджетним кодексом України;

     168.4.2. такий порядок застосовується всiма юридичними особами, у тому числi такими, що мають фiлiї, вiддiлення, iншi вiдокремленi пiдроздiли, що розташованi на територiї iншої територiальної громади, нiж така юридична особа, а також вiдокремленими пiдроздiлами, яким в установленому порядку надано повноваження щодо нарахування, утримання i сплати (перерахування) до бюджету податку (далi - вiдокремлений пiдроздiл).

     У разi прийняття рiшення про створення вiдокремленого пiдроздiлу юридична особа повiдомляє про це контролюючi органи за своїм мiсцезнаходженням та мiсцезнаходженням таких новостворених пiдроздiлiв у встановленому порядку;

     168.4.3. суми податку на доходи, нарахованi вiдокремленим пiдроздiлом на користь фiзичних осiб, за звiтний перiод перераховуються до вiдповiдного бюджету за мiсцезнаходженням такого вiдокремленого пiдроздiлу.

     У разi якщо вiдокремлений пiдроздiл не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фiзичних осiб за такий вiдокремлений пiдроздiл, усi обов'язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи, нарахований працiвникам вiдокремленого пiдроздiлу, перераховується до мiсцевого бюджету за мiсцезнаходженням такого вiдокремленого пiдроздiлу;

     168.4.4. юридична особа за своїм мiсцезнаходженням та мiсцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок вiдокремлених пiдроздiлiв, вiдокремлений пiдроздiл, який уповноважений нараховувати, утримувати i сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, за своїм мiсцезнаходженням одночасно з поданням документiв на отримання коштiв для виплати належних платникам податку доходiв, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на вiдповiднi рахунки, вiдкритi в органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, за мiсцезнаходженням вiдокремлених пiдроздiлiв, а у випадках, передбачених цим Кодексом, - за мiсцезнаходженням земельних дiлянок, земельних часток (паїв), видiлених або не видiлених в натурi (на мiсцевостi).

     Органи, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, в установленому Бюджетним кодексом України порядку розподiляють зазначенi кошти згiдно з нормативами, визначеними Бюджетним кодексом України, та спрямовують такi розподiленi суми до вiдповiдних бюджетiв.

     Органи, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, в установленому Бюджетним кодексом України порядку розподiляють зазначенi кошти згiдно з нормативами, визначеними Бюджетним кодексом України, та спрямовують такi розподiленi суми до вiдповiдних бюджетiв;

     168.4.5. фiзична особа, вiдповiдальна згiдно з вимогами цього роздiлу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до вiдповiдного бюджету:

     а) у разi коли така фiзична особа є податковим агентом, - за мiсцем реєстрацiї у контролюючих органах, а у випадках, передбачених цим Кодексом, - за мiсцезнаходженням земельних дiлянок, земельних часток (паїв), видiлених або не видiлених в натурi (на мiсцевостi);

     б) у разi нотарiального посвiдчення договорiв купiвлi-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвiдчення договорiв дарування чи видачi свiдоцтв про право на спадщину нерезидентам - за мiсцем нотарiального посвiдчення таких договорiв (одержання свiдоцтв);

     в) в iнших випадках - за її податковою адресою, а у випадках, передбачених цим Кодексом, - за мiсцезнаходженням земельних дiлянок, земельних часток (паїв), видiлених або не видiлених в натурi (на мiсцевостi);

     168.4.6. виключено;

     168.4.7. вiдповiдальнiсть за своєчасне та повне перерахування сум податку до вiдповiдного бюджету несе юридична особа або її вiдокремлений пiдроздiл, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохiд;

     168.4.8. вiдповiдальнiсть за своєчасне та повне перерахування сум податку до вiдповiдного бюджету несе фiзична особа у випадках, визначених цим роздiлом;

     168.4.9. Суми податку, нарахованi податковим агентом з доходiв, або фiзичною особою, яка отримує доходи вiд особи, яка не є податковим агентом, за здавання фiзичними особами в оренду (суборенду, емфiтевзис) земельних дiлянок, земельних часток (паїв), видiлених або не видiлених в натурi (на мiсцевостi), сплачуються таким податковим агентом або такою фiзичною особою до вiдповiдного бюджету за мiсцезнаходженням таких об'єктiв оренди (суборенди, емфiтевзису);

     168.4.10. Суми податку, нарахованi податковим агентом з доходiв вiд продажу електричної енергiї, виробленої з альтернативних джерел енергiї генеруючими установками, якi належать фiзичним особам - платникам податку, сплачуються таким податковим агентом до вiдповiдного бюджету за мiсцезнаходженням (розташуванням) таких генеруючих установок.

     168.5. Суми податку на доходи фiзичних осiб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та iнших виплат, одержаних вiйськовослужбовцями, полiцейськими, особами рядового i начальницького складу Державної кримiнально-виконавчої служби України, Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, державної пожежної охорони, органiв i пiдроздiлiв цивiльного захисту, податкової мiлiцiї, а також визначених Законом України "Про соцiальний i правовий захист вiйськовослужбовцiв та членiв їх сiмей" членами сiм'ї, батьками, утриманцями загиблого (померлого) вiйськовослужбовця, у зв'язку з виконанням обов'язкiв пiд час проходження служби, спрямовуються виключно на виплату рiвноцiнної та повної компенсацiї втрат доходiв цiєї категорiї громадян.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, змiни щодо оподаткування дивiдендiв набирають чинностi з 01.01.2015р., враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 10.04.2014р. N 1200 VII, вiд 04.07.2014р. N 1588-VII; iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 23.03.2017р. N 1989-VIII, iз доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 169. Перерахунок податку та податковi соцiальнi пiльги

     169.1. Перелiк податкових соцiальних пiльг.

     З урахуванням норм абзацу першого пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 цiєї статтi платник податку має право на зменшення суми загального мiсячного оподатковуваного доходу, отримуваного вiд одного роботодавця у виглядi заробiтної плати, на суму податкової соцiальної пiльги:

     169.1.1. у розмiрi, що дорiвнює 50 вiдсоткам розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи (у розрахунку на мiсяць), встановленому законом на 1 сiчня звiтного податкового року, - для будь-якого платника податку;

     169.1.2. у розмiрi, що дорiвнює 100 вiдсоткам суми пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.1 цього пункту, - для платника податку, який утримує двох чи бiльше дiтей вiком до 18 рокiв, - у розрахунку на кожну таку дитину;

     169.1.3. у розмiрi, що дорiвнює 150 вiдсоткам суми пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який:

     а) є одинокою матiр'ю (батьком), вдовою (вдiвцем) або опiкуном, пiклувальником - у розрахунку на кожну дитину вiком до 18 рокiв;

     б) утримує дитину з iнвалiднiстю - у розрахунку на кожну таку дитину вiком до 18 рокiв;

     в) є особою, вiднесеною законом до першої або другої категорiй осiб, якi постраждали внаслiдок Чорнобильської катастрофи, включаючи осiб, нагороджених грамотами Президiї Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в лiквiдацiї наслiдкiв Чорнобильської катастрофи;

     г) є учнем, студентом, аспiрантом, ординатором, ад'юнктом;

     ґ) є особою з iнвалiднiстю I або II групи, у тому числi з дитинства, крiм осiб з iнвалiднiстю, пiльга яким визначена пiдпунктом "б" пiдпункту 169.1.4 цього пункту;

     д) є особою, якiй присуджено довiчну стипендiю як громадянину, що зазнав переслiдувань за правозахисну дiяльнiсть, включаючи журналiстiв;

     е) є учасником бойових дiй на територiї iнших країн у перiод пiсля Другої свiтової вiйни, на якого поширюється дiя Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту", крiм осiб, визначених у пiдпунктi "б" пiдпункту 169.1.4 цього пункту;

     169.1.4. у розмiрi, що дорiвнює 200 вiдсоткам суми пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який є:

     а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соцiалiстичної Працi або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма i бiльше медалями "За вiдвагу";

     б) учасником бойових дiй пiд час Другої свiтової вiйни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з iнвалiднiстю I i II групи, з числа учасникiв бойових дiй на територiї iнших країн у перiод пiсля Другої свiтової вiйни, на яких поширюється дiя Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту";

     в) колишнiм в'язнем концтаборiв, гетто та iнших мiсць примусового утримання пiд час Другої свiтової вiйни або особою, визнаною репресованою чи реабiлiтованою;

     г) особою, яка була насильно вивезена з територiї колишнього СРСР пiд час Другої свiтової вiйни на територiю держав, що перебували у станi вiйни з колишнiм СРСР або були окупованi фашистською Нiмеччиною та її союзниками;

     ґ) особою, яка перебувала на блокаднiй територiї колишнього Ленiнграда (Санкт-Петербург, Росiйська Федерацiя) у перiод з 8 вересня 1941 року по 27 сiчня 1944 року.

     169.2. Вибiр мiсця отримання (застосування) податкової соцiальної пiльги.

     169.2.1. Податкова соцiальна пiльга застосовується до нарахованого платнику податку мiсячного доходу у виглядi заробiтної плати тiльки за одним мiсцем його нарахування (виплати).

     169.2.2. Платник податку подає роботодавцю заяву про самостiйне обрання мiсця застосування податкової соцiальної пiльги (далi - заява про застосування пiльги).

     Податкова соцiальна пiльга починає застосовуватися до нарахованих доходiв у виглядi заробiтної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пiльги та документiв, що пiдтверджують таке право. Роботодавець вiдображає у податковiй звiтностi всi випадки застосування або незастосування податкової соцiальної пiльги згiдно з отриманими вiд платникiв податку заявами про застосування пiльги, а також заявами про вiдмову вiд такої пiльги.

     Перелiк таких документiв та порядок їх подання визначає Кабiнет Мiнiстрiв України.

     169.2.3. Податкова соцiальна пiльга не може бути застосована до:

     доходiв платника податку, iнших нiж заробiтна плата;

     заробiтної плати, яку платник податку протягом звiтного податкового мiсяця отримує одночасно з доходами у виглядi стипендiї, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнiв, студентiв, аспiрантiв, ординаторiв, ад'юнктiв, вiйськовослужбовцiв, що виплачуються з бюджету;

     доходу самозайнятої особи вiд провадження пiдприємницької дiяльностi, а також iншої незалежної професiйної дiяльностi.

     Податкова соцiальна пiльга до заробiтної плати державних службовцiв застосовується пiд час її нарахування до завершення нарахування таких доходiв без подання вiдповiдних заяв, зазначених у пiдпунктi 169.2.2 цього пункту, але з поданням пiдтвердних документiв для встановлення розмiру пiльги.

     169.2.4. Якщо платник податку порушує норми цього пункту, внаслiдок чого, зокрема, податкова соцiальна пiльга застосовується також пiд час отримання iнших доходiв протягом будь-якого звiтного податкового мiсяця або за кiлькома мiсцями отримання доходiв, такий платник податку втрачає право на отримання податкової соцiальної пiльги за всiма мiсцями отримання доходу починаючи з мiсяця, в якому мало мiсце таке порушення, та закiнчуючи мiсяцем, в якому право на застосування податкової соцiальної пiльги вiдновлюється.

     Платник податку може вiдновити право на застосування податкової соцiальної пiльги, якщо вiн подасть заяву про вiдмову вiд такої пiльги всiм роботодавцям iз зазначенням мiсяця, коли вiдбулося таке порушення, на пiдставi чого кожний роботодавець нараховує i утримує вiдповiдну суму недоплати податку та штраф у розмiрi 100 вiдсоткiв суми цiєї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разi, коли сума виплати недостатня, - за рахунок наступних виплат. Якщо сума недоплати та/або штрафу не були утриманi податковим агентом за рахунок доходу платника податку, то такi суми включаються до рiчної податкової декларацiї такого платника податку. При цьому право на застосування податкової соцiальної пiльги вiдновлюється з податкового мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повнiстю погашаються.

     Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, встановлює також порядок iнформування роботодавцiв платника податку про наявнiсть порушень ним норм пiдпункту 169.2.1 цього пункту, виявлених на пiдставi даних податкової звiтностi чи документальних перевiрок, а також порядок iнформування роботодавця про позбавлення платника податку або про вiдновлення його права на податкову соцiальну пiльгу.

     169.3. Вибiр розмiру податкової соцiальної пiльги та строк її дiї.

     169.3.1. У разi якщо платник податку має право на застосування податкової соцiальної пiльги з двох i бiльше пiдстав, зазначених у пунктi 169.1 цiєї статтi, застосовується одна податкова соцiальна пiльга з пiдстави, що передбачає її найбiльший розмiр, за умови дотримання процедур, визначених пiдпунктом 169.4.1 пункту 169.4 цiєї статтi, крiм випадку, передбаченого пiдпунктом "б" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, податкова соцiальна пiльга за яким додається до пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.2 цього пункту у разi, якщо особа утримує двох i бiльше дiтей, у тому числi дитину з iнвалiднiстю (дiтей з iнвалiднiстю).

     169.3.2. Платник податку, який має право на застосування податкової соцiальної пiльги бiльшої, нiж передбачена пiдпунктом 169.1.1 пункту 169.1 цiєї статтi, зазначає про таке право у заявi про застосування пiльги, до якої додає вiдповiднi пiдтверднi документи.

     169.3.3. Податкова соцiальна пiльга, передбачена пiдпунктом 169.1.2 та пiдпунктами "а", "б" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, надається до кiнця року, в якому дитина досягає 18 рокiв, а у разi її смертi до досягнення зазначеного вiку - до кiнця року, на який припадає смерть. Право на отримання такої податкової соцiальної пiльги втрачається у разi позбавлення платника податку батькiвських прав або якщо вiн вiдмовляється вiд дитини чи передає дитину на державне утримання, у тому числi у закладах для дiтей-сирiт i дiтей, позбавлених батькiвського пiклування, незалежно вiд того, чи береться плата за таке утримання, чи нi, а також якщо дитина стає курсантом на умовах її повного утримання, починаючи з податкового мiсяця, в якому вiдбулася така подiя.

     Надання податкової соцiальної пiльги, передбаченої пiдпунктами "в" - "е" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, зупиняється з податкового мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому платник податку втрачає статус, визначений у цих пiдпунктах.

     169.3.4. Податкова соцiальна пiльга надається з урахуванням останнього мiсячного податкового перiоду, в якому платник податку помер або оголошується судом померлим чи визнається судом безвiсно вiдсутнiм, або втрачає статус резидента, або був звiльнений з мiсця роботи.

     169.4. Перерахунок податку, перерахунок та обмеження податкової соцiальної пiльги.

     169.4.1. Податкова соцiальна пiльга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звiтного податкового мiсяця як заробiтна плата (iншi прирiвнянi до неї вiдповiдно до законодавства виплати, компенсацiї та винагороди), якщо його розмiр не перевищує суми, що дорiвнює розмiру мiсячного прожиткового мiнiмуму, дiючого для працездатної особи на 1 сiчня звiтного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

     При цьому граничний розмiр доходу, який дає право на отримання податкової соцiальної пiльги одному з батькiв у випадку та у розмiрi, передбачених пiдпунктом 169.1.2 та пiдпунктами "а" i "б" пiдпункту 169.1.3 пункту 169.1 цiєї статтi, визначається як добуток суми, визначеної в абзацi першому цього пiдпункту, та вiдповiдної кiлькостi дiтей.

     Якщо платник податку отримує доходи у виглядi заробiтної плати за перiод її збереження згiдно iз законодавством, у тому числi за час вiдпустки або перебування платника податку на лiкарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соцiальної пiльги, та в iнших випадках їх оподаткування, такi доходи (їх частина) вiдносяться до вiдповiдних податкових перiодiв їх нарахування.

     169.4.2. Роботодавець платника податку зобов'язаний здiйснити, у тому числi за мiсцем застосування податкової соцiальної пiльги, перерахунок суми доходiв, нарахованих такому платнику податку у виглядi заробiтної плати, а також суми наданої податкової соцiальної пiльги:

     а) за наслiдками кожного звiтного податкового року пiд час нарахування заробiтної плати за останнiй мiсяць звiтного року;

     б) пiд час проведення розрахунку за останнiй мiсяць застосування податкової соцiальної пiльги у разi змiни мiсця її застосування за самостiйним рiшенням платника податку або у випадках, визначених пiдпунктом 169.2.3 пункту 169.2 цiєї статтi;

     в) пiд час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудовi вiдносини з таким роботодавцем.

     169.4.3. Роботодавець та/або податковий агент має право здiйснювати перерахунок сум нарахованих доходiв, утриманого податку за будь-який перiод та у будь-яких випадках для визначення правильностi оподаткування, незалежно вiд того, чи має платник податку право на застосування податкової соцiальної пiльги.

     169.4.4. Якщо внаслiдок здiйсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (пiсля його оподаткування) за вiдповiдний мiсяць, а в разi недостатностi суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходiв наступних мiсяцiв, до повного погашення суми такої недоплати.

     Якщо внаслiдок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудовi вiдносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останнiй звiтний перiод, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов'язання платника податку за наслiдками звiтного податкового року та сплачується самим платником.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 170. Особливостi нарахування (виплати) та оподаткування окремих видiв доходiв

     170.1. Оподаткування доходу вiд надання нерухомостi в оренду (суборенду, емфiтевзис), житловий найм (пiднайм).

     170.1.1. Податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу вiд надання в оренду (емфiтевзис) земельної дiлянки сiльськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.

     При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розмiру орендної плати, зазначеної в договорi оренди, але не менше нiж мiнiмальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землi.

     170.1.2. Податковим агентом платника податку - орендодавця пiд час нарахування доходу вiд надання в оренду об'єктiв нерухомостi, iнших, нiж зазначенi в пiдпунктi 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну дiлянку, що знаходиться пiд такою нерухомiстю, чи присадибну дiлянку), є орендар.

     При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розмiру орендної плати, зазначеної в договорi оренди, але не менше нiж мiнiмальна сума орендного платежу за повний чи неповний мiсяць оренди. Мiнiмальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України, виходячи з мiнiмальної вартостi мiсячної оренди одного квадратного метра загальної площi нерухомостi з урахуванням мiсця її розташування, iнших функцiональних та якiсних показникiв, що встановлюються органом мiсцевого самоврядування села, селища, мiста, на територiї яких вона розташована, та оприлюднюється у спосiб, найбiльш доступний для жителiв такої територiальної громади. Якщо мiнiмальну вартiсть не встановлено чи не оприлюднено до початку звiтного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розмiру орендної плати, зазначеного в договорi оренди.

     170.1.3. Нерухомiсть, що належить фiзичнiй особi - нерезиденту, надається в оренду виключно через фiзичну особу - пiдприємця або юридичну особу - резидента (уповноважених осiб), що виконують представницькi функцiї такого нерезидента на пiдставi письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходiв. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється вiд сплати податку.

     170.1.4. Доходи, зазначенi у пiдпунктах 170.1.1 - 170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом пiд час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     170.1.5. Якщо орендар є фiзичною особою, яка не є самозайнятою особою, особою, вiдповiдальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець.

     При цьому:

     а) такий орендодавець самостiйно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановленi цим Кодексом для квартального звiтного (податкового) перiоду, а саме: протягом 40 календарних днiв, пiсля останнього дня такого звiтного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звiтного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року вiдображаються у рiчнiй податковiй декларацiї;

     б) у разi вчинення нотарiальної дiї щодо посвiдчення договору оренди об'єктiв нерухомостi нотарiус зобов'язаний надiслати iнформацiю про такий договiр контролюючому органу за податковою адресою платника податку - орендодавця за формою та у спосiб, встановленi Кабiнетом Мiнiстрiв України. За порушення порядку та/або строкiв подання зазначеної iнформацiї нотарiус несе вiдповiдальнiсть, передбачену статтею 119¹ цього Кодексу;

     170.1.6. суб'єкти господарювання, якi провадять посередницьку дiяльнiсть, пов'язану з наданням послуг з оренди нерухомостi (рiєлтери), зобов'язанi надiслати iнформацiю про укладенi за їх посередництвом цивiльно-правовi договори (угоди) про оренду нерухомостi до контролюючого органу за мiсцем своєї реєстрацiї в строки, передбаченi для подання податкового розрахунку, за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     За порушення порядку та/або строкiв подання зазначеної iнформацiї рiєлтер несе вiдповiдальнiсть, передбачену законом за порушення порядку та/або строкiв подання податкової звiтностi.

     170.2. Оподаткування iнвестицiйного прибутку.

     170.2.1. Облiк загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами ведеться платником податку самостiйно, окремо вiд iнших доходiв i витрат. Для цiлей оподаткування iнвестицiйного прибутку звiтним перiодом вважається календарний рiк за результатами якого платник податку зобов'язаний подати рiчну податкову декларацiю, в якiй має вiдобразити загальний фiнансовий результат (iнвестицiйний прибуток або iнвестицiйний збиток), отриманий протягом такого звiтного року.

     170.2.2. Iнвестицiйний прибуток розраховується як позитивна рiзниця мiж доходом, отриманим платником податку вiд продажу окремого iнвестицiйного активу з урахуванням курсової рiзницi (за наявностi), та його вартiстю, що визначається iз суми документально пiдтверджених витрат на придбання такого активу, або вартiстю iнвестицiйного активу, що була задекларована особою як об'єкт декларування у порядку одноразового (спецiального) добровiльного декларування вiдповiдно до пiдроздiлу 9⁴ роздiлу XX цього Кодексу, з урахуванням норм пiдпунктiв 170.2.4 - 170.2.6 цього пункту (крiм операцiй з деривативами).

     При застосуваннi платником податку норм пiдпункту 170.2.9 цього пункту податковий агент - професiйний торговець цiнними паперами, включаючи банк, з метою визначення об'єкта оподаткування пiд час виплати платнику податку доходу за придбанi у нього iнвестицiйнi активи враховує документально пiдтвердженi витрати такого платника на придбання цих активiв.

     Абзац третiй виключено.

     Запровадження обов'язку податкового агента для професiйного торговця цiнними паперами, включаючи банк, не звiльняє платника податку вiд обов'язку декларування результатiв усiх операцiй з купiвлi та продажу iнвестицiйних активiв, здiйснених протягом звiтного (податкового) року як на територiї України, так i за її межами, за винятком випадкiв, зазначених в пiдпунктi 170.2.8 цього пункту.

     До продажу iнвестицiйного активу прирiвнюються також операцiї з:

     обмiну iнвестицiйного активу на iнший iнвестицiйний актив;

     зворотного викупу або погашення iнвестицiйного активу його емiтентом, який належав платнику податку;

     повернення платнику податку коштiв або майна (майнових прав), попередньо внесених ним (або особою, у якої iнвестицiйний актив був придбаний прямо чи опосередковано) до статутного капiталу емiтента корпоративних прав, у разi виходу такого платника податку з числа засновникiв (учасникiв) такого емiтента, зменшення статутного капiталу такого емiтента чи лiквiдацiї такого емiтента.

     Придбанням iнвестицiйного активу вважаються також операцiї з внесення платником податку коштiв або майна до статутного капiталу юридичної особи - резидента в обмiн на емiтованi ним корпоративнi права.

     Iнвестицiйний актив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за вартiстю, що дорiвнює сумi державного мита та податку з доходiв фiзичних осiб, сплачених у зв'язку з таким даруванням чи успадкуванням.

     Iнвестицiйний прибуток за операцiями з деривативами розраховується як позитивна рiзниця мiж доходом, отриманим платником податку за операцiями з деривативами (похiдними iнструментами), включаючи отриманi суми перiодичних або разових виплат, передбачених умовами контрактiв (договорiв), та документально пiдтвердженою сумою, сплаченою платником податку iншiй сторонi такого контракту (договору) з деривативами (похiдними iнструментами), в тому числi сплаченими сумами перiодичних або разових виплат, якi передбаченi умовами контракту (договору).

     Документальним пiдтвердженням (первинним документом) доходiв та витрат за операцiями з iнвестицiйними активами, укладеними в електроннiй формi на фондовiй бiржi для клiєнтiв - учасникiв фондової бiржi, визнається звiт торговця цiнними паперами (брокера), який формується на базi бiржового звiту та договору на брокерське обслуговування.

     У разi продажу або придбання платником податку iнвестицiйних активiв до/у нерезидентiв - пов'язаних осiб або нерезидентiв, зареєстрованих у державах (на територiях), що включенi до перелiку держав (територiй), затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту 39.2.1.2 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, доходи та витрати за такими операцiями визначаються:

     у розмiрi не нижче звичайної цiни у разi продажу платником податку iнвестицiйного активу;

     у розмiрi не вище звичайної цiни у разi придбання платником податку iнвестицiйного активу.

     Положення абзацiв тринадцять - п'ятнадцять цього пiдпункту не застосовуються, якщо покупцем iнвестицiйного активу є прямо або опосередковано контрольована iноземна компанiя, у якої продавець iнвестицiйного активу є контролюючою особою та яка залишається власником зазначеного iнвестицiйного активу станом на кiнець звiтного перiоду, у якому вiдбулося вiдчуження iнвестицiйного активу.

     170.2.3. Якщо в результатi розрахунку iнвестицiйного прибутку за правилами, встановленими цiєю статтею, виникає вiд'ємне значення, воно вважається iнвестицiйним збитком.

     170.2.4. У разi якщо протягом 30 календарних днiв до дня продажу пакета цiнних паперiв (корпоративних прав) чи деривативiв, а також протягом наступних 30 календарних днiв з дня такого продажу платник податку придбаває пакет iдентичних цiнних паперiв (корпоративних прав) чи деривативiв, то:

     а) iнвестицiйний збиток, що виник внаслiдок такого продажу, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами;

     б) вартiсть придбаного пакета для цiлей оподаткування визначається за цiною його придбання, але не нижче нiж цiна проданого пакета.

     170.2.5. Якщо платник податку протягом звiтного (податкового) року продає iнвестицiйний актив за договором, який обумовлює право на його зворотний викуп у наступному роцi, чи придбаває опцiон на такий викуп, iнвестицiйний збиток, який виникає внаслiдок такого продажу, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами.

     Якщо платник податку, який продає iнвестицiйний актив протягом звiтного (податкового) року, внаслiдок чого виникає iнвестицiйний збиток, придбає такий iнвестицiйний актив або iдентичний йому пакет у наступному звiтному (податковому) роцi, то для цiлей оподаткування вартiсть такого придбаного пакета визначається на рiвнi цiни проданого пакета, вiдповiдно збiльшеної або зменшеної на рiзницю мiж цiнами придбання таких двох пакетiв.

     Якщо платник податку продає пакет цiнних паперiв (корпоративнi права) чи деривативiв пов'язаним з ним особам, iнвестицiйний збиток, що виникає внаслiдок такого продажу, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами.

     Якщо платник податку дарує iнвестицiйний актив або передає його у спадщину, iнвестицiйний збиток, що виникає внаслiдок такого дарування або передачi у спадщину, не враховується пiд час визначення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами.

     170.2.6. До складу загального рiчного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами за наслiдками такого звiтного (податкового) року.

     Загальний фiнансовий результат операцiй з iнвестицiйними активами визначається як сума iнвестицiйних прибуткiв, отриманих платником податку протягом звiтного (податкового) року, зменшена на суму iнвестицiйних збиткiв, понесених платником податку протягом такого року.

     Якщо загальний фiнансовий результат операцiй з iнвестицiйними активами має вiд'ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами наступних рокiв до його повного погашення.

     Фiнансовий результат за операцiями з цiнними паперами чи деривативами визначається платником податку. При цьому платник податку визначає фiнансовий результат за операцiями з цiнними паперами чи деривативами, що перебувають в обiгу на фондовiй бiржi, окремо вiд фiнансового результату за операцiями з цiнними паперами чи деривативами, що не перебувають в обiгу на фондовiй бiржi.

     Абзац п'ятий виключено.

     абзац шостий виключено.

     абзац сьомий виключено.

     абзац восьмий виключено.

     Для цiлей цього пункту пiд нацiональним законодавством розумiється законодавство тiєї держави, на територiї якої здiйснюється обiг цiнних паперiв чи деривативiв (укладення цивiльно-правових угод, що тягне за собою перехiд права власностi на цiннi папери чи деривативи).

     Дiя пiдпунктiв 170.2.4 та 170.2.5 не поширюється на придбання або продаж цiнних паперiв та деривативiв, що здiйснюються на фондовiй бiржi, а також у разi:

     придбання або продажу пакета акцiй розмiром понад 25 вiдсоткiв статутного капiталу емiтента;

     викупу акцiй емiтентом, у тому числi на вимогу власника акцiй;

     придбання емiсiйних цiнних паперiв у процесi їх приватного розмiщення;

     придбання або продажу цiнних паперiв, якi вiдповiдно до вимог законодавства не можуть перебувати в обiгу на фондовiй бiржi.

     Якщо протягом звiтного перiоду платником податку понесенi (нарахованi) витрати, пов'язанi з придбанням цiнних паперiв та деривативiв, емiтенти яких на момент укладання вiдповiдного договору включенi Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку до списку емiтентiв, що мають ознаки фiктивностi, такi витрати не враховуються при визначеннi фiнансового результату за операцiями з цiнними паперами або деривативами.

     170.2.7. Для цiлей цього пункту:

     а) термiн "iнвестицiйний актив" означає пакет цiнних паперiв, деривативiв чи корпоративнi права, вираженi в iнших, нiж цiннi папери, формах, випущенi одним емiтентом;

     б) термiн "пакет цiнних паперiв" означає окремий цiнний папiр, фондовий та товарний дериватив, а також сукупнiсть iдентичних цiнних паперiв чи фондових та товарних деривативiв;

     в) термiн "iдентичний цiнний папiр чи дериватив" означає цiннi папери чи деривативи, випущенi одним емiтентом за тотожними умовами емiсiї, виплати доходу, викупу чи погашення.

     170.2.8. Не пiдлягає оподаткуванню та не включається до загального рiчного оподатковуваного доходу:

     а) дохiд, отриманий платником податку протягом звiтного податкового року вiд продажу iнвестицiйних активiв, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзацi першому пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу;

     б) дохiд, отриманий платником податку вiд продажу iнвестицiйних активiв у випадку, визначеному пiдпунктами 165.1.40 та 165.1.52 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу.

     У випадках, зазначених у пiдпунктах "а" i "б" цього пiдпункту, платник податку не включає до розрахунку загального фiнансового результату операцiй з iнвестицiйними активами суму доходiв та витрат на придбання таких iнвестицiйних активiв.

     170.2.9. Податковим агентом платника податку, який здiйснює операцiї з iнвестицiйними активами з використанням послуг професiйного торговця цiнними паперами, включаючи банк, є такий професiйний торговець. Податковий агент пiд час кожного нарахування платнику iнвестицiйного прибутку нараховує (утримує) податок за ставкою, визначеною пiдпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу, та сплачує (перераховує) утриманий податок до бюджету пiд час кожного нарахування такого доходу, що не звiльняє платника податку вiд подання рiчної податкової декларацiї при отриманнi ним доходу, зазначеного у цьому пунктi.

     Методика визначення iнвестицiйного прибутку професiйним торговцем цiнними паперами при виконаннi функцiй податкового агента встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, спiльно з Нацiональною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку.

     170.3. Оподаткування роялтi.

     170.3.1. Роялтi оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивiдендiв, за ставкою, визначеною пiдпунктом 167.5.1 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу.

     170.4. Оподаткування процентiв.

     170.4.1. Податковим агентом платника податку пiд час нарахування на його користь доходiв у виглядi процентiв є особа, яка здiйснює таке нарахування.

     Податковим агентом у строки, визначенi цим Кодексом для мiсячного податкового перiоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума податку, нарахованого за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, iз загальної суми процентiв, нарахованих за податковий (звiтний) мiсяць на суми банкiвських вкладних (депозитних) або поточних рахункiв, ощадних (депозитних) сертифiкатiв, вкладiв (депозитiв) членiв кредитної спiлки у кредитнiй спiлцi.

     Доходи, зазначенi у цьому пiдпунктi, остаточно оподатковуються податковим агентом пiд час їх нарахування.

     170.4.2. Податковi агенти (банки, кредитнi спiлки), якi нараховують доходи у виглядi процентiв, зазначених у пiдпунктi 170.4.1 цього пункту, у податковому розрахунку, подання якого передбачено пiдпунктом "б" пункту 176.2 статтi 176 цього Кодексу, вiдображають загальну суму нарахованих у звiтному податковому перiодi доходiв та загальну суму утриманого з них податку. При цьому у податковому розрахунку не зазначається iнформацiя про суми окремого банкiвського вкладного (депозитного) або поточного рахунку, ощадного (депозитного) сертифiката, вкладу (депозиту) члена кредитної спiлки у кредитнiй спiлцi, суми нарахованих процентiв, а також вiдомостi про фiзичну особу - платника податку, якiй нарахованi такi доходи.

     170.4.3. Оподаткування процентiв та дисконтних доходiв, нарахованих на користь фiзичних осiб з будь-яких iнших доходiв, нiж тi, що зазначенi у пiдпунктi 170.4.1 цього пункту, здiйснюється у загальному порядку, встановленому цим Кодексом для доходiв, що остаточно оподатковуються пiд час їх нарахування, за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     170.4.4. У разi дострокового розiрвання договору вкладу (депозиту) та здiйснення у зв'язку з цим перерахунку доходу у виглядi процентiв за процентною ставкою, передбаченою умовами договору для таких випадкiв, податковий агент проводить перерахунок сум податку, утриманого з такого доходу.

     Повернення надмiру утриманих сум податку, що виникли внаслiдок перерахунку, проведеного вiдповiдно до абзацу першого цього пiдпункту, здiйснюється шляхом зменшення сум податку, що пiдлягають перерахуванню податковим агентом за поточний та/або наступний податковий (звiтний) мiсяць.

     170.5. Оподаткування дивiдендiв.

     170.5.1. Податковим агентом платника податку пiд час нарахування на його користь дивiдендiв, крiм випадкiв, зазначених у пiдпунктi 165.1.18 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу, є емiтент корпоративних прав або за його дорученням iнша особа, яка здiйснює таке нарахування.

     170.5.2. Будь-який резидент, який нараховує дивiденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток пiдприємств у спосiб, вiдмiнний вiд загального (є суб'єктом спрощеної системи оподаткування), або звiльнений вiд сплати такого податку з будь-яких пiдстав, є податковим агентом пiд час нарахування дивiдендiв.

     170.5.3. Дивiденди, нарахованi платнику податку за акцiями або iншими корпоративними правами, що мають статус привiлейованих, або iнший статус, що передбачає виплату фiксованого розмiру дивiдендiв чи суми, що перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку iншу акцiю (корпоративне право), емiтовану таким платником податку згiдно з пiдпунктом 57.1¹.4 пункту 57.1¹ статтi 57 цього Кодексу, для цiлей оподаткування прирiвнюються до виплати заробiтної плати з вiдповiдним оподаткуванням.

     170.5.4. Доходи, зазначенi в цьому пунктi, остаточно оподатковуються податковим агентом пiд час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною пiдпунктами 167.5.1, 167.5.2 i 167.5.4 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу.

     170.6. Оподаткування виграшiв та призiв

     170.6.1. Податковим агентом платника податку пiд час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у виглядi виграшiв (призiв) у лотерею чи в iншi розiграшi, у букмекерському парi, у парi тоталiзатора, призiв та виграшiв у грошовiй формi, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числi у бiльярдному спортi, є особа, яка здiйснює таке нарахування (виплату).

     170.6.2. Податковим агентом - оператором лотереї у строки, визначенi цим Кодексом для мiсячного податкового перiоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума податку, нарахованого за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, iз загальної суми виграшiв (призiв), виплачених за податковий (звiтний) мiсяць гравцям у лотерею.

     Податковi агенти - оператори лотереї у податковому розрахунку, подання якого передбачено пiдпунктом "б" пункту 176.2 статтi 176 цього Кодексу, вiдображають загальну суму нарахованих (виплачених) у звiтному податковому перiодi доходiв у виглядi виграшiв (призiв) та загальну суму утриманого з них податку. При цьому у податковому розрахунку не зазначається iнформацiя про суми окремого виграшу, суми нарахованого на нього податку, а також вiдомостi про фiзичну особу - платника податку, яка одержала дохiд у виглядi виграшу (призу).

     170.6.3. Оподаткування доходiв у виглядi виграшiв та призiв, iнших, нiж виграш (приз) у лотерею, здiйснюється у загальному порядку, встановленому цим Кодексом для доходiв, що остаточно оподатковуються пiд час їх нарахування, за ставкою, визначеною в абзацi першому пункту 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     170.6.4. Пiд час нарахування (виплати) доходiв у виглядi виграшiв у лотерею або в iнших розiграшах, якi передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розiграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв'язку з отриманням такого доходу.

     170.6.5. Доходи, зазначенi у цьому пунктi, остаточно оподатковуються пiд час їх виплати за їх рахунок.

     170.7. Оподаткування благодiйної допомоги.

     170.7.1. Не оподатковується та не включається до загального мiсячного або рiчного оподатковуваного доходу платника податку благодiйна, у тому числi гуманiтарна допомога (далi - благодiйна допомога), яка надходить на його користь у виглядi коштiв або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та вiдповiдає вимогам, визначеним цим пунктом.

     Для цiлей оподаткування благодiйна допомога подiляється на цiльову та нецiльову.

     Цiльовою є благодiйна допомога, що надається пiд визначенi умови та напрями її витрачання, а нецiльовою вважається допомога, яка надається без встановлення таких умов або напрямiв;

     170.7.2. не включається до оподатковуваного доходу цiльова або нецiльова благодiйна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслiдок:

     а) екологiчних, техногенних та iнших катастроф у мiсцевостях, оголошених згiдно з Конституцiєю України зонами надзвичайної екологiчної ситуацiї, - у граничних сумах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     б) стихiйного лиха, аварiй, епiдемiй та епiзоотiй загальнодержавного або мiсцевого характеру, якi завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людськi жертви чи втрату власностi громадян, у зв'язку з якими рiшення про залучення (надання) благодiйної допомоги було прийнято вiдповiдно Кабiнетом Мiнiстрiв України або органом мiсцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України або органом мiсцевого самоврядування вiдповiдно;

     в) збройної агресiї Росiйської Федерацiї у перiод дiї правового режиму воєнного, надзвичайного стану.

     Благодiйна допомога, що надається на зазначенi цiлi, повинна розподiлятися через державний чи мiсцевий бюджет або через банкiвськi рахунки благодiйних органiзацiй, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових органiзацiй та установ.

     Для цiлей цього пiдпункту вважається цiльовою благодiйною допомогою та не пiдлягає оподаткуванню профспiлкова виплата, здiйснена за рiшенням профспiлки, прийнятим в установленому порядку на користь члена такої профспiлки, який має статус постраждалого внаслiдок обставин, зазначених у цьому пiдпунктi.

     Порядок пiдтвердження статусу осiб, якi постраждали внаслiдок збройної агресiї Росiйської Федерацiї проти України у перiод дiї правового режиму воєнного, надзвичайного стану, з метою невключення до оподатковуваного доходу фiзичних осiб - платникiв податку доходiв, отриманих у виглядi цiльової або нецiльової благодiйної допомоги, визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     170.7.3. не включається до оподатковуваного доходу сума нецiльової благодiйної допомоги, у тому числi матерiальної, що надається резидентами - юридичними або фiзичними особами на користь платника податку протягом звiтного податкового року сукупно у розмiрi, що не перевищує суми граничного розмiру доходу, визначеного згiдно з абзацом першим пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу, встановленого на 1 сiчня такого року.

     Положення цього пiдпункту не поширюються на профспiлковi виплати своїм членам, умови звiльнення яких вiд оподаткування передбаченi пiдпунктом 165.1.47 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу.

     Благодiйник - юридична особа зазначає вiдомостi про наданi суми нецiльової благодiйної допомоги у податковiй звiтностi.

     У разi отримання нецiльової благодiйної допомоги вiд благодiйника - фiзичної чи юридичної особи платник податку зобов'язаний подати рiчну податкову декларацiю iз зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецiльової благодiйної допомоги протягом звiтного податкового року перевищує її граничний розмiр, установлений абзацом першим пiдпункту 169.4.1 пункту 169.4 статтi 169 цього Кодексу.

     170.7.4. Не включається до оподатковуваного доходу цiльова благодiйна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фiзичними особами у будь-якiй сумi (вартостi):

     а) закладу охорони здоров'я для компенсацiї вартостi платних послуг з лiкування платника податку або члена його сiм'ї першого ступеня спорiднення, особи з iнвалiднiстю, дитини з iнвалiднiстю або дитини, в якої хоча б один iз батькiв є особою з iнвалiднiстю; дитини-сироти, напiвсироти; дитини з багатодiтної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавленi батькiвських прав, у тому числi для придбання лiкiв (донорських компонентiв, протезно-ортопедичних виробiв, виробiв медичного призначення для iндивiдуального користування осiб з iнвалiднiстю) у розмiрах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування, крiм витрат на косметичне лiкування або косметичну хiрургiю (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолiкування та гелiотерапiю, не пов'язанi з хронiчними захворюваннями, лiкування та протезування зубiв з використанням дорогоцiнних металiв, гальванопластики та порцеляни, аборти (крiм абортiв, якi проводяться за медичними показаннями, або якщо вагiтнiсть стала наслiдком зґвалтування), операцiї з перемiни статi; лiкування венеричних захворювань (крiм СНIДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування), лiкування тютюнової чи алкогольної залежностi; придбання лiкiв, медичних засобiв та пристосувань, якi не включенi до перелiку життєво необхiдних, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     протезно-ортопедичним пiдприємствам, реабiлiтацiйним закладам для компенсацiї вартостi платних реабiлiтацiйних послуг, технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, наданих платнику податку, визнаному в установленому порядку особою з iнвалiднiстю, або його дитинi з iнвалiднiстю, у розмiрах, що не перекриваються виплатами з бюджетiв i фонду загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування;

     б) будинку дитини, дитячому будинку, загальноосвiтнiй школi-iнтернату, спецiалiзованiй школi-iнтернату, спецiальнiй школi-iнтернату, навчально-реабiлiтацiйному центру, школi соцiальної реабiлiтацiї та професiйному училищу соцiальної реабiлiтацiї органiв освiти, центру медико-соцiальної реабiлiтацiї дiтей закладiв охорони здоров'я, приймальнику-розподiльнику для дiтей органiв Нацiональної полiцiї України, спецiальнiй виховнiй установi Державної кримiнально-виконавчої служби України, притулку для дiтей служби у справах дiтей, центру соцiально-психологiчної реабiлiтацiї дiтей, соцiально-реабiлiтацiйному центру (дитячому мiстечку), малому груповому будинку для розподiлу благодiйної допомоги мiж дiтьми або використання такої благодiйної допомоги в iнший спосiб в iнтересах дiтей, якi перебувають у цих закладах.

     Сiм'ї усиновлювачiв, дитячому будинку сiмейного типу, прийомнiй сiм'ї, опiкуну (пiклувальнику) дитини, неповнiй сiм'ї, багатодiтнiй сiм'ї для розподiлу благодiйної допомоги мiж дiтьми або використання такої благодiйної допомоги в iнший спосiб в iнтересах дiтей, якi перебувають у цих сiм'ях;

     в) державному або комунальному закладу чи благодiйнiй органiзацiї, у тому числi Товариству Червоного Хреста України, що надають послуги особам, якi не мають житла, з харчування та облаштування на нiчлiг;

     г) пенiтенцiарному закладу для полiпшення умов утримання, харчування чи медичного обслуговування осiб, якi перебувають у слiдчих iзоляторах чи мiсцях позбавлення волi, або безпосередньо таким особам;

     ґ) будинку-iнтернату для громадян похилого вiку та осiб з iнвалiднiстю та їх вiддiленням, пансiонату для ветеранiв вiйни i працi, герiатричному пансiонату для полiпшення умов їх утримання, харчування, медичного обслуговування, соцiальної реабiлiтацiї, реабiлiтацiйному центру, територiальному центру соцiального обслуговування (надання соцiальних послуг), центрам облiку i закладам соцiального захисту для бездомних осiб, центрам соцiальної адаптацiї осiб, звiльнених з мiсць позбавлення волi, санаторiям для ветеранiв та осiб з iнвалiднiстю, якi утримуються за рахунок державного та мiсцевого бюджетiв, для розподiлу благодiйної допомоги мiж особами, якi перебувають у таких закладах;

     д) платнику податку, який проводить наукове дослiдження або розробку, для вiдшкодування вартостi обладнання, матерiалiв, iнших витрат (крiм виплат заробiтної плати, додаткових благ, iнших витрат для особистих потреб) за умови, якщо результати таких дослiджень чи розробок оприлюднюються та не можуть бути предметом патентування чи iнших обмежень у оприлюдненнi чи безоплатному поширеннi об'єктiв права iнтелектуальної (промислової) власностi, отриманих у результатi таких дослiджень або розробок, а також якщо отримання такої допомоги не буде передумовою для виникнення будь-яких договiрних зобов'язань мiж благодiйником або третьою особою та набувачем благодiйної допомоги у майбутньому, крiм обов'язкiв з цiльового використання такої благодiйної допомоги;

     е) аматорськiй спортивнiй органiзацiї, клубу для компенсацiї витрат з придбання або оренди спортивного знаряддя та iнвентарю, користування спортивними майданчиками, примiщеннями чи спорудами для проведення тренувань, забезпечення участi спортсмена-аматора у спортивних змаганнях, придбання спортивної форми та харчування пiд час таких змагань.

     Термiн "аматорська спортивна органiзацiя, клуб" означає громадську органiзацiю, дiяльнiсть якої не спрямована на отримання доходу.

     Термiн "спортсмен-аматор" означає особу, чия спортивна дiяльнiсть не спрямована на отримання доходу, за винятком отримання нагород чи винагород вiд iменi держави, органiв мiсцевого самоврядування або громадських органiзацiй як України, так i iнших держав у виглядi медалей, грамот, пам'ятних призiв у негрошовiй формi, а також як сума вiдшкодування витрат, пов'язаних з вiдрядженням такого спортсмена-аматора до мiсця проведення змагання, у межах встановлених законодавством норм для вiдрядження працiвника;

     є) навчальному закладу у виглядi плати за навчання або за надання додаткових послуг з навчання особи з iнвалiднiстю, дитини з iнвалiднiстю або дитини, в якої хоча б один iз батькiв є особою з iнвалiднiстю; дитини-сироти, напiвсироти; дитини з багатодiтної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавленi батькiвських прав;

     ж) платнику податкiв, визнаному в установленому порядку особою з iнвалiднiстю, законному представнику дитини з iнвалiднiстю для виконання зобов'язань держави згiдно iз законодавством України по забезпеченню технiчними та iншими засобами реабiлiтацiї, виробами медичного призначення, автомобiлем за рахунок бюджетних коштiв (за умови зняття особи з iнвалiднiстю, дитини з iнвалiднiстю з облiку на забезпечення такими засобами, виробами, автомобiлем за рахунок бюджетних коштiв). Категорiї осiб з iнвалiднiстю i осiб з iнвалiднiстю, перелiк технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, виробiв медичного призначення, марок автомобiлiв, зазначених у цьому пiдпунктi, затверджуються законодавством.

     До запровадження системи загальнообов'язкового державного соцiального медичного страхування норми пiдпункту "а" цього пiдпункту поширюються на загальну суму (вартiсть) благодiйної допомоги, отриманої набувачем на такi цiлi (з урахуванням зазначених у цьому пунктi обмежень).

     Благодiйна допомога, отримана сiм'єю усиновлювачiв, дитячим будинком сiмейного типу, прийомною сiм'єю, опiкуном (пiклувальником) дитини, неповною сiм'єю, багатодiтною сiм'єю, звiльняється вiд оподаткування, якщо її сума (вартiсть) сукупно протягом звiтного податкового року не перевищує триста тисяч гривень.

     170.7.5. Набувач цiльової благодiйної допомоги у виглядi коштiв має право на її використання протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не бiльше 12 календарних мiсяцiв, наступних за мiсяцем отримання такої допомоги, крiм допомоги, наданої на лiкування, право на використання якої становить не бiльше 24 календарних мiсяцiв, наступних за мiсяцем отримання такої допомоги, за винятком отримання благодiйної допомоги у виглядi ендавменту. Якщо цiльова благодiйна допомога у виглядi коштiв не використовується її набувачем протягом такого строку та не повертається благодiйнику до його закiнчення, то такий набувач зобов'язаний включити невикористану суму такої допомоги до складу загального рiчного оподатковуваного доходу та сплатити вiдповiдний податок.

     Термiн "ендавмент" означає суму коштiв або цiнних паперiв, якi вносяться благодiйником у банк або небанкiвську фiнансову установу, завдяки чому набувач благодiйної допомоги отримує право на використання процентiв або дивiдендiв, нарахованих на суму такого ендавменту. При цьому такий набувач не має права витрачати або вiдчужувати основну суму такого ендавменту без згоди благодiйника.

     170.7.6. Набувач цiльової благодiйної допомоги має право звернутися до контролюючого органу з поданням щодо продовження строку використання такої цiльової благодiйної допомоги з наведенням обставин, якi свiдчать про неможливiсть її повного використання у зазначенi цим пунктом строки, а керiвник (його заступник або уповноважена особа) такого контролюючого органу має право прийняти рiшення про таке продовження. Якщо контролюючий орган вiдмовляє у такому продовженнi, його рiшення може бути оскаржене в порядку, визначеному для оскарження рiшення контролюючого органу вiдповiдно до цього Кодексу.

     170.7.7. Забороняється надавати благодiйну допомогу органам державної влади та органам мiсцевого самоврядування або створеним ними неприбутковим органiзацiям або за їх дорученням - третiм особам, якщо надання такої благодiйної допомоги є попередньою або наступною умовою видачi платнику податку будь-якого дозволу, лiцензiї, узгодження, надання державної послуги чи прийняття iншого рiшення на його користь або прискорення такої видачi, надання, прийняття (спрощення процедури).

     Дiї посадових (службових) осiб органiв державної влади та органiв мiсцевого самоврядування з висування таких умов вважаються дiями з вимагання коштiв або майна у розмiрi благодiйної чи спонсорської допомоги.

     170.7.8. Не включається до оподатковуваного доходу благодiйна допомога, що надається згiдно з пiдпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу:

     а) у будь-якiй сумi (вартостi), що надається:

     платникам податку, визначеним абзацом другим пiдпункту "а", пiдпунктом "б" та абзацами другим i п'ятим пiдпункту "в" пiдпункту 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу, - для закупiвлi або у виглядi спецiальних засобiв iндивiдуального захисту (касок, бронежилетiв, виготовлених вiдповiдно до вiйськових стандартiв), технiчних засобiв спостереження, лiкарських засобiв, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування, предметiв речового забезпечення чи iнших товарiв (робiт, послуг) за перелiком, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, чи для оплати (компенсацiї) вартостi лiкарських засобiв, донорських компонентiв, виробiв медичного призначення, технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, платних послуг з лiкування (обстеження, дiагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технiчними та iншими засобами реабiлiтацiї, послуг медичної реабiлiтацiї, санаторно-курортного оздоровлення;

     платникам податку, визначеним абзацами третiм - п'ятим пiдпункту "а", абзацами третiм i четвертим пiдпункту "в" пiдпункту 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу, як допомога на лiкування та медичне обслуговування (обстеження, дiагностику), у тому числi - для оплати (компенсацiї) вартостi лiкарських засобiв, донорських компонентiв, виробiв медичного призначення, технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї, платних послуг з лiкування, забезпечення виробами медичного призначення, технiчними та iншими засобами реабiлiтацiї, послуг медичної реабiлiтацiї, санаторно-курортного оздоровлення;

     б) у сумi, що сукупно протягом звiтного (податкового) року не перевищує 500 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, - на вiдновлення втраченого майна, на житловi, соцiальнi i побутовi потреби та на iншi потреби згiдно з перелiком, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, що виникли у платникiв податку, визначених пiдпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу. Якщо загальна сума отриманої благодiйної допомоги протягом звiтного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмiр, сума перевищення над таким розмiром оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, i платник податку зобов'язаний подати рiчну податкову декларацiю iз зазначенням сум благодiйної допомоги.

     170.7¹. Оподаткування бюджетного гранту.

     170.7¹.1. Не оподатковується та не включається до загального мiсячного або рiчного оподатковуваного доходу платника податку дохiд у виглядi бюджетного гранту пiд час його нарахування (виплати, надання) на користь платника податкiв.

     170.7¹.2. Податковим агентом платника податку пiд час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у виглядi бюджетного гранту є надавач такого гранту.

     Податковi агенти - надавачi бюджетних грантiв у податковому розрахунку, подання якого передбачено пiдпунктом "б" пункту 176.2 статтi 176 цього Кодексу, вiдображають (за звiтний квартал) суму нарахованих (виплачених) у звiтному податковому перiодi доходiв у виглядi бюджетних грантiв. При цьому у податковому розрахунку зазначаються вiдомостi про укладенi договори з надання бюджетних грантiв та їх умови, у тому числi строк виконання договору, реєстрацiйний номер облiкової картки фiзичної особи - платника податку, яка одержала бюджетний грант, або серiя та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв та повiдомили про це вiдповiдний контролюючий орган i мають вiдмiтку у паспортi). Також зазначається iнформацiя про факт використання платником податку бюджетного гранту або його частини за цiльовим призначенням або порушення платником податкiв умов договору про цiльове використання бюджетного гранту, про повне або часткове повернення платником податку бюджетного гранту на користь податкового агента - надавача бюджетного гранту (у разi такого повернення).

     170.7¹.3. У разi невключення податковим агентом - надавачем бюджетних грантiв до податкового розрахунку iнформацiї про порушення платником податку умов договору про цiльове використання бюджетного гранту такий надавач бюджетного гранту зобов'язаний виконати всi обов'язки податкового агента щодо доходiв, визначених цим пунктом.

     170.7¹.4. У разi якщо платником податку допущено порушення цiльового використання цiльового гранту, платник податкiв зобов'язаний вiдобразити суму доходу, отриманого у виглядi бюджетного гранту (його частини), щодо якої допущено порушення вiдповiдних умов договору про цiльове використання гранту, у складi рiчного оподатковуваного доходу за вiдповiдний звiтний рiк та подати рiчну податкову декларацiю вiдповiдно до цього Кодексу i самостiйно сплатити податок з таких доходiв.

     170.7¹.5. У разi якщо платником податку повернуто повнiстю чи частково бюджетний грант на користь надавача гранту (податкового агента) у звiтному (податковому) роцi його виплати (надання), такий платник податку має право у порядку, встановленому статтею 42 цього Кодексу, повiдомити про це контролюючий орган з наданням копiй документiв, що пiдтверджують факт такого повернення. При цьому платник податку звiльняється вiд обов'язку вiдобразити таку частину виплаченого (наданого) та повернутого гранту у складi доходiв у рiчнiй податковiй декларацiї та сплатити податок з вiдповiдних доходiв.

     У разi якщо платником податку повернуто бюджетний грант на користь надавача гранту (податкового агента) повнiстю чи частково у календарному роцi, що настає за звiтним (податковим) роком, у якому було включено вiдповiдну суму гранту до рiчного оподатковуваного доходу, платник податкiв має право подати уточнюючу податкову декларацiю та зменшити суму рiчного оподатковуваного доходу за вiдповiдний звiтний рiк на повернуту суму гранту, за умови надання копiй документiв, що пiдтверджують факт повернення вiдповiдного гранту або його частини на користь надавача гранту (податкового агента).

     170.8. Оподаткування доходiв, отриманих за договорами довгострокового страхування життя (у тому числi страхування довiчних пенсiй), недержавного пенсiйного забезпечення, пенсiйних вкладiв та за договорами довiрчого управлiння.

     170.8.1. Податковим агентом платника податку - отримувача виплати, довiчної пенсiї чи викупної суми є страховик-резидент, який нараховує страхову виплату чи викупну суму за договором недержавного пенсiйного забезпечення або довгострокового страхування життя.

     Податковим агентом платника податку - учасника недержавних пенсiйних фондiв є адмiнiстратор недержавних пенсiйних фондiв, який нараховує виплату за договором з недержавним пенсiйним фондом.

     Податковим агентом платника податку - вкладника за договором пенсiйного вкладу або учасника фонду банкiвського управлiння є банк, який здiйснює виплати за договором пенсiйного вкладу або рахунком учасника фонду банкiвського управлiння.

     Податковим агентом платника податку - одержувача одноразової виплати за рахунок коштiв Накопичувального фонду або недержавного пенсiйного фонду є адмiнiстратор такого фонду.

     170.8.2. Податковий агент утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, з:

     а) 60 вiдсоткiв суми:

     одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разi досягнення застрахованою особою певного вiку, обумовленого у такому страховому договорi, чи її доживання до закiнчення строку такого договору.

     Якщо вигодонабувач є страхувальником за договором, оподаткуванню пiдлягає величина перевищення страхової виплати над сумою внесених страхових платежiв за правилами оподаткування доходiв вiд розмiщення коштiв на депозитних рахунках;

     одноразової страхової виплати за договором страхування довiчних пенсiй, за винятком одноразової виплати, передбаченої у пiдпунктi "в" пiдпункту 170.8.3 цього пункту;

     виплати пенсiї на визначений строк, що проводиться з недержавного пенсiйного фонду учаснику фонду в порядку та строки, визначенi законодавством;

     регулярних та послiдовних виплат (ануїтетiв) за договором довгострокового страхування життя, пенсiйних виплат за договором пенсiйного вкладу, пенсiйних та цiльових виплат учасника фонду банкiвського управлiння, виплат довiчної пенсiї (довiчнi ануїтети), крiм випадкiв, зазначених у пiдпунктi "а" пiдпункту 170.8.3 цього пункту;

     б) викупної суми у разi дострокового розiрвання страхувальником договору довгострокового страхування життя;

     в) суми коштiв, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсiйного вкладу або рахунка учасника фонду банкiвського управлiння у зв'язку з достроковим розiрванням договору пенсiйного вкладу, договору довiрчого управлiння, договору недержавного пенсiйного забезпечення.

     170.8.3. Не оподатковуються пiд час їх нарахування (виплати) податковим агентом:

     а) сума регулярних та послiдовних виплат (ануїтетiв) за договором довгострокового страхування життя або пенсiйних виплат за договором пенсiйного вкладу, пенсiйних та цiльових виплат учасника фонду банкiвського управлiння, пенсiйних виплат на визначений строк, одноразових пенсiйних виплат або довiчних пенсiй, нарахованих та/або виплачених платнику податку - резидент, який не досяг повнолiття або має вiк не менше нiж 70 рокiв;

     б) сума страхової виплати за договором довгострокового страхування життя, якщо внаслiдок страхового випадку застрахована особа отримала iнвалiднiсть I групи;

     в) сума виплати за договором пенсiйного вкладу, виплат з рахунка учасника фонду банкiвського управлiння, виплати пенсiї на визначений строк, довiчної пенсiї або одноразової виплати, якщо вкладник, учасник фонду банкiвського управлiння, учасник недержавного пенсiйного фонду чи застрахована особа отримала iнвалiднiсть I групи;

     г) сума одноразової пенсiйної виплати учаснику недержавного пенсiйного фонду або Накопичувального фонду за рахунок коштiв Накопичувального фонду.

     Дохiд у виглядi страхової виплати або виплати за договором пенсiйного вкладу, договором довiрчого управлiння чи за договором недержавного пенсiйного забезпечення, що у разi смертi застрахованої особи сплачується вигодонабувачу або спадкоємцю платника податку, оподатковується за правилами, встановленими цим Кодексом для оподаткування спадщини.

     Сума доходiв, отриманих за договорами довгострокового страхування життя, пенсiйними вкладами, договорами довiрчого управлiння, укладеними з учасниками фондiв банкiвського управлiння, та недержавного пенсiйного забезпечення, що пiдлягають оподаткуванню, зменшується на суму внескiв, сплачених за такими договорами до 1 сiчня 2004 року.

     170.9. Оподаткування суми надмiру витрачених коштiв / електронних грошей, отриманих платником податку на вiдрядження або пiд звiт, не повернутої у встановлений строк.

     170.9.1. Податковим агентом платника податку пiд час оподаткування суми, виданої платнику податку пiд звiт та не повернутої ним протягом встановленого пiдпунктом 170.9.3 цього пункту строку, є особа, що видала таку суму, а саме:

     а) на вiдрядження - у сумi, що перевищує суму витрат платника податку на таке вiдрядження, розрахованiй згiдно з цим пiдпунктом.

     Не є доходом платника податку - фiзичної особи, яка перебуває у трудових вiдносинах iз своїм роботодавцем або є членом керiвних органiв пiдприємств, установ, органiзацiй, сума вiдшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на вiдрядження в межах фактичних витрат, а саме: на проїзд (у тому числi перевезення багажу, бронювання транспортних квиткiв) як до мiсця вiдрядження i назад, так i за мiсцем вiдрядження (у тому числi на орендованому транспортi), оплату вартостi проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахункiв витрат на харчування чи побутовi послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи бiлизни), на найм iнших жилих примiщень, оплату телефонних розмов, оформлення закордонних паспортiв, дозволiв на в'їзд (вiз), обов'язкове страхування, iншi документально оформленi витрати, пов'язанi з правилами в'їзду та перебування у мiсцi вiдрядження, в тому числi будь-якi збори i податки, що пiдлягають сплатi у зв'язку iз здiйсненням таких витрат.

     Фактична кiлькiсть днiв перебування у вiдрядженнi визначається згiдно з наказом про вiдрядження за наявностi одного чи декiлькох документальних доказiв перебування особи у вiдрядженнi (вiдмiток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документiв, рахункiв на проживання та/або будь-яких iнших документiв, що пiдтверджують фактичне перебування особи у вiдрядженнi).

     Зазначенi в абзацi другому цього пiдпункту витрати не є об'єктом оподаткування цим податком лише за наявностi пiдтвердних документiв, що засвiдчують вартiсть таких витрат.

     До пiдтвердних документiв належать:

     транспортнi квитки або транспортнi рахунки та багажнi квитанцiї (у тому числi електроннi квитки);

     документи, отриманi вiд осiб, якi надають послуги з розмiщення та проживання фiзичної особи, страховi полiси;

     документи (виписки та/або вiдомостi з рахунку), що мiстять визначену законом iнформацiю про виконанi платiжнi операцiї за рахунком, до якого емiтованi платiжнi iнструменти;

     документи, що пiдтверджують виконання операцiї з використанням платiжних iнструментiв;

     iншi документи, що засвiдчують вартiсть витрат.

     Включаються до оподатковуваного доходу вартiсть алкогольних напоїв i тютюнових виробiв, суми "чайових", за винятком випадкiв, коли суми таких "чайових" включаються до рахунку згiдно iз законами країни перебування, а також плата за видовищнi заходи.

     До оподатковуваного доходу не включаються також витрати на вiдрядження, не пiдтвердженi документально, на харчування та фiнансування iнших власних потреб фiзичної особи (добовi витрати), понесенi у зв'язку з таким вiдрядженням у межах територiї України, але не бiльш як 0,1 розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого вiдрядження, а для вiдряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого вiдрядження за офiцiйним обмiнним курсом гривнi до євро, установленим Нацiональним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

     Кабiнетом Мiнiстрiв України окремо визначаються граничнi норми добових для вiдрядження членiв екiпажiв суден/iнших транспортних засобiв або суми, що спрямовуються на харчування таких членiв екiпажiв замiсть добових, якщо такi судна (iншi транспортнi засоби):

     провадять комерцiйну, промислову, науково-пошукову чи риболовецьку дiяльнiсть за межами територiальних вод України;

     виконують мiжнароднi рейси для провадження навiгацiйної дiяльностi чи перевезення пасажирiв або вантажiв за плату за межами повiтряного або митного кордону України;

     використовуються для проведення аварiйно-рятувальних та пошуково-рятувальних робiт за межами митного кордону або територiальних вод України.

     Суми та склад витрат на вiдрядження, порядок звiтування про використання коштiв, виданих на вiдрядження державних службовцiв, а також iнших осiб, що направляються у вiдрядження пiдприємствами, установами та органiзацiями, якi повнiстю або частково утримуються (фiнансуються) за рахунок бюджетних коштiв, визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України. Сума добових для таких категорiй фiзичних осiб не може перевищувати суму, встановлену цим пiдпунктом.

     Сума добових визначається в разi вiдрядження:

     у межах України та країн, в'їзд громадян України на територiю яких не потребує наявностi вiзи (дозволу на в'їзд), - згiдно з наказом про вiдрядження та вiдповiдними первинними документами;

     до країн, в'їзд громадян України на територiю яких здiйснюється за наявностi вiзи (дозволу на в'їзд), - згiдно з наказом про вiдрядження за наявностi документальних доказiв перебування особи у вiдрядженнi (вiдмiток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документiв, рахункiв на проживання та/або будь-яких iнших документiв, що пiдтверджують фактичне перебування особи у вiдрядженнi).

     За вiдсутностi зазначених вiдповiдних пiдтвердних документiв сума добових включається до оподатковуваного доходу платника податку.

     Будь-якi витрати на вiдрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявностi документiв, що пiдтверджують зв'язок такого вiдрядження з господарською дiяльнiстю роботодавця/сторони, що вiдряджає, зокрема (але не виключно) таких: запрошень сторони, що приймає, дiяльнiсть якої збiгається з дiяльнiстю роботодавця/сторони, що вiдряджає; укладеного договору чи контракту; iнших документiв, якi встановлюють або засвiдчують бажання встановити цивiльно-правовi вiдносини; документiв, що засвiдчують участь вiдрядженої особи в переговорах, конференцiях або симпозiумах, iнших заходах, якi проводяться за тематикою, що збiгається з господарською дiяльнiстю роботодавця/сторони, що вiдряджає.

     Якщо згiдно iз законами країни вiдрядження або країн, територiєю яких здiйснюється транзитний рух до країни вiдрядження, обов'язково необхiдно здiйснити страхування життя або здоров'я вiдрядженої особи чи її цивiльної вiдповiдальностi (у разi використання транспортних засобiв), витрати на таке страхування не включаються до оподатковуваного доходу платника податку.

     За запитом представника контролюючого органу роботодавець/сторона, що вiдряджає, забезпечує за власний рахунок переклад пiдтвердних документiв, виданих iноземною мовою;

     б) пiд звiт для виконання окремих цивiльно-правових дiй вiд iменi та за рахунок особи, що їх видала, - у сумi, що перевищує суму фактичних витрат платника податку на виконання таких дiй.

     Для цiлей цього пункту до суми перевищення не включаються та не оподатковуються документально пiдтвердженi витрати, здiйсненi за рахунок готiвкових чи безготiвкових коштiв / електронних грошей, наданих платнику податку пiд звiт роботодавцем на органiзацiю та проведення прийомiв, презентацiй, свят, розваг та вiдпочинку, придбання та розповсюдження подарункiв, у встановлених межах, що здiйсненi таким платником та/або iншими особами з рекламними цiлями.

     Сума податку, нарахована на суму такого перевищення, утримується особою, що видала такi кошти / електроннi грошi, за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (пiсля його оподаткування) платника податку за вiдповiдний мiсяць, а у разi недостатностi суми доходу - за рахунок оподатковуваних доходiв наступних звiтних мiсяцiв до повної сплати суми такого податку.

     У разi коли платник податку припиняє трудовi або цивiльно-правовi вiдносини з особою, що видала такi кошти / електроннi грошi, сума податку утримується за рахунок останньої виплати оподатковуваного доходу пiд час проведення остаточного розрахунку. У разi недостатностi суми такого доходу непогашена частина податку включається до податкового зобов'язання платника податку за наслiдками звiтного (податкового) року.

     Якщо повне утримання такої суми податку є неможливим внаслiдок смертi платника податку чи визнання його судом безвiсно вiдсутнiм або оголошення його судом померлим, така сума утримується пiд час нарахування доходу за останнiй для такого платника податку податковий перiод, а в непогашенiй частинi визнається безнадiйною до сплати.

     170.9.2. У разi якщо пiд час вiдрядження чи виконання окремих цивiльно-правових дiй платник податку для проведення розрахункiв застосував платiжний iнструмент, включаючи корпоративний (бiзнесовий) платiжний iнструмент або особистий платiжний iнструмент, чи його реквiзити, вартiсть витрат засвiдчується документом (випискою та/або вiдомостями з рахунку) в електроннiй або паперовiй формi, що мiстить визначену законом iнформацiю про виконанi платiжнi операцiї за рахунком, до якого емiтований такий платiжний iнструмент.

     170.9.3. Документальне пiдтвердження суми фактичних витрат на вiдрядження або виконання окремих цивiльно-правових дiй шляхом надання пiдтвердних документiв, що засвiдчують суму таких витрат, у разi здiйснення безготiвкових розрахункiв з використанням платiжних iнструментiв, включаючи корпоративнi (бiзнесовi) платiжнi iнструменти або особистi платiжнi iнструменти, чи їх реквiзити, та повернення особi, яка видала кошти / електроннi грошi пiд звiт, суми надмiру витрачених коштiв / електронних грошей, розмiр яких розрахований згiдно з пiдпунктом 170.9.1 цього пункту, здiйснюється платником податку до закiнчення мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому платник податку:

     а) завершує таке вiдрядження;

     б) завершує виконання окремої цивiльно-правової дiї за дорученням та за рахунок особи, яка видала кошти / електроннi грошi пiд звiт.

     У разi якщо пiд час вiдрядження чи виконання окремих цивiльно-правових дiй платник податку застосував для проведення розрахункiв платiжний iнструмент, включаючи корпоративний (бiзнесовий) платiжний iнструмент або особистий платiжний iнструмент, чи його реквiзити та списання коштiв / електронних грошей за понесеними витратами здiйснюється надавачем платiжних послуг пiзнiше дати, коли платник податку завершує таке вiдрядження або завершує виконання окремої цивiльно-правової дiї, строки, установленi цим пiдпунктом, продовжуються на один календарний мiсяць.

     170.9.4. Звiт про використання коштiв / електронних грошей, виданих на вiдрядження або пiд звiт, складається та подається у строки, визначенi пiдпунктом 170.9.3 цього пункту, платником податку (у паперовiй або електроннiй формi (з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги") за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, у разi:

     а) наявностi оподатковуваного доходу, визначеного вiдповiдно до пiдпункту 170.9.1 цього пункту, з метою розрахунку суми податку;

     б) використання платником податку готiвки понад суму добових витрат (включаючи отриману iз застосуванням платiжних iнструментiв).

     У разi якщо пiд час вiдрядження або виконання окремих цивiльно-правових дiй платник податку застосував платiжнi iнструменти, включаючи корпоративнi (бiзнесовi) платiжнi iнструменти або особистi платiжнi iнструменти, чи їх реквiзити, для проведення розрахункiв у безготiвковiй формi та/або для отримання готiвки в межах суми добових витрат та за вiдсутностi оподатковуваного доходу, звiт про використання коштiв / електронних грошей, виданих на вiдрядження або пiд звiт, не складається i не подається.

     170.10. Оподаткування доходiв, отриманих нерезидентами.

     170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Українi, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентiв, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентiв (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього роздiлу для нерезидентiв).

     170.10.2. У разi якщо доходи з джерелом їх походження в Українi виплачуються нерезиденту iншим нерезидентом, то вони мають зараховуватися на рахунок, вiдкритий таким нерезидентом у банку-резидентi, режим якого встановлюється Нацiональним банком України. При цьому такий банк-резидент вважається податковим агентом пiд час проведення будь-яких видаткових операцiй з такого рахунка.

     У разi виплати нерезидентом таких доходiв iншому нерезиденту готiвкою або в негрошовiй формi нерезидент - отримувач такого доходу зобов'язаний самостiйно нарахувати та сплатити (перерахувати) податок до бюджету протягом 20 календарних днiв пiсля отримання таких доходiв, але не пiзнiше закiнчення строку його перебування в Українi.

     Порядок виконання норм цього пiдпункту визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України за погодженням з Нацiональним банком України.

     170.10.3. У разi якщо доходи з джерелом їх походження в Українi виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фiзичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходiв. Пiд час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Українi, резидент зобов'язаний зазначити в договорi ставку податку, що буде застосована до таких доходiв.

     170.10.4. За результатами звiтного податкового року, в якому iноземець набув статусу резидента України, вiн має подати рiчну податкову декларацiю, в якiй зазначає доходи з джерелом їх походження в Українi та iноземнi доходи.

     170.10.5. Оподаткування доходiв нерезидентiв вiд участi в гастрольних заходах.

     Для цiлей цього роздiлу гастрольними заходами визначаються видовищнi заходи (концерти, вистави, цирковi, лекцiйно-концертнi, розважальнi програми, творчi вечори, виступи пересувних циркових колективiв, пересувнi механiзованi атракцiони типу "Луна-парк" тощо) за участю закладiв культури (пiдприємств, установ чи органiзацiй), у тому числi самостiйних професiйних колективiв та виконавцiв сольних концертiв.

     Дiя цього пiдпункту не поширюється на благодiйнi гастрольнi заходи, що проводяться вiдповiдно до законодавства України.

     Оподаткування доходiв нерезидентiв вiд участi в гастрольних заходах здiйснюється податковими агентами на загальних пiдставах, визначених цим роздiлом.

     До податкових агентiв учасникiв гастрольних заходiв прирiвнюються суб'єкти господарювання - концертнi майданчики, з якими безпосередньо укладаються договори оренди на провадження гастрольного заходу. Суб'єкти господарювання - концертнi майданчики виконують функцiї податкових агентiв в частинi перевiрки повноти та своєчасностi сплати податку iноземними учасниками гастрольних заходiв (їх представником) або самостiйно сплачують податок за вiдповiдним договором з таким учасником (його представником) до бюджету за мiсцем розташування таких концертних майданчикiв.

     170.11. Оподаткування iноземних доходiв.

     170.11.1. У разi якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходiв є iноземним, сума такого доходу включається до загального рiчного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати рiчну податкову декларацiю, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, крiм:

     а) доходiв, визначених пiдпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу, що оподатковуються за ставкою, визначеною пiдпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу;

     б) прибутку вiд операцiй з iнвестицiйними активами, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.2 цiєї статтi;

     в) прибутку контрольованих iноземних компанiй, що оподатковується в порядку, визначеному пунктом 170.13 цiєї статтi;

     г) виплат у грошовiй чи негрошовiй формi у зв'язку з розподiлом прибутку, або його частини, джерелом яких є утворення без статусу юридичної особи, створене на пiдставi правочину або зареєстроване вiдповiдно до законодавства iноземної держави (територiї) без створення юридичної особи, що оподатковуються в порядку, визначеному пунктом 170.11¹ цiєї статтi.

     170.11.2. У разi якщо згiдно з нормами мiжнародних договорiв, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму рiчного податкового зобов'язання на суму податкiв, сплачених за кордоном, вiн визначає суму такого зменшення за зазначеними пiдставами у рiчнiй податковiй декларацiї.

     У разi вiдсутностi в платника податку пiдтверджуючих документiв щодо суми отриманого ним доходу з iноземних джерел та суми сплаченого ним податку в iноземнiй юрисдикцiї, оформлених вiдповiдно до статтi 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларацiї до 31 грудня року, наступного за звiтним. У разi неподання в установлений строк податкової декларацiї платник податкiв несе вiдповiдальнiсть, встановлену цим Кодексом та iншими законами.

     170.11.3. Не зараховуються у зменшення суми рiчного податкового зобов'язання платника податку:

     а) податки на капiтал (прирiст капiталу), податки на майно;

     б) поштовi податки;

     в) податки на реалiзацiю (продаж);

     г) iншi непрямi податки незалежно вiд того, чи належать вони до категорiї прибуткових податкiв або вважаються окремими податками згiдно iз законодавством iноземних держав.

     170.11.4. Сума податку з iноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базi загального рiчного оподатковуваного доходу такого платника податку вiдповiдно до законодавства України.

     170.11¹. Оподаткування виплат вiд утворення без статусу юридичної особи

     170.11¹.1. У разi якщо джерелом виплат у грошовiй чи негрошовiй формi у зв'язку з розподiлом прибутку, або його частини, поточного перiоду та/або накопиченого (нерозподiленого) за попереднi перiоди є утворення без статусу юридичної особи, створене на пiдставi правочину або зареєстроване вiдповiдно до законодавства iноземної держави (територiї) без створення юридичної особи, а саме партнерство, траст, фонд, яке:

     а) вiдповiдно до законодавства та /або документiв, якi регулюють його дiяльнiсть (особистого закону), має право здiйснювати дiяльнiсть, спрямовану на отримання доходу (прибутку) в iнтересах своїх учасникiв, партнерiв, засновникiв, довiрителiв, бенефiцiарiв, вигодоодержувачiв (вигодонабувачiв) або групи вигодоодержувачiв (вигодонабувачiв) згiдно з трастовою угодою чи iншим документом, який регулює дiяльнiсть такого утворення, та

     б) здiйснює такi виплати на користь таких учасникiв, партнерiв, засновникiв, довiрителiв, бенефiцiарiв, вигодоодержувачiв (вигодонабувачiв) або групи вигодоодержувачiв (вигодонабувачiв) згiдно з трастовою угодою чи iншим документом, який регулює дiяльнiсть такого утворення, та

     в) не є контрольованою iноземною компанiєю,

     сума таких виплат включається до загального рiчного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача та оподатковується за ставкою, визначеною пiдпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу.

     170.11¹.2. При цьому платник податку - отримувач таких виплат зобов'язаний подати рiчну податкову декларацiю за вiдповiдний звiтний (податковий) перiод, в якiй вiдобразити такi виплати.

     Платник податку разом з податковою декларацiєю подає копiї таких документiв:

     а) рiшення особи, що здiйснює управлiння та/або контроль iноземного утворення без статусу юридичної особи (зокрема, але не виключно, трастового (довiрчого) керуючого), що повинно мiстити iнформацiю, що виплата у грошовiй чи негрошовiй формi здiйснюється у зв'язку з розподiлом прибутку, або його частини, поточного перiоду та/або накопиченого (нерозподiленого) за попереднi перiоди;

     б) письмове пiдтвердження наявностi у платника податку прав на одержання таких виплат згiдно з договором та /або особистим законом, та/або установчими документами такого iноземного утворення без статусу юридичної особи за пiдписом його керiвника (уповноваженої особи), трастового керуючого, адмiнiстратора або уповноваженого зберiгача вiдповiдних документiв такого iноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числi банкiвської установи.

     Копiї зазначених документiв подаються за формою та правилами, якi застосовуються таким iноземним утворенням без статусу юридичної особи, трастовим керуючим, адмiнiстратором, уповноваженим зберiгачем вiдповiдних документiв такого iноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числi банкiвською установою, у вiдповiднiй iноземнiй державi (територiї).

     На вимогу контролюючого органу платник податку зобов'язаний надати оригiнали зазначених документiв та їх переклад на українську мову. У разi подання документiв англiйською мовою переклад на українську мову не вимагається.

     170.12. Оподаткування доходiв, отриманих фiзичними особами у виглядi плати (вiдсоткiв), що розподiляється на пайовi членськi внески членiв кредитної спiлки.

     170.12.1. Податковим агентом платника податку при нарахуваннi (виплатi) на його користь плати (вiдсоткiв), що розподiляється на пайовi членськi внески членiв кредитної спiлки, є кредитна спiлка, що оподатковує такий дохiд за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     170.12.2. Кредитна спiлка, що виплачує плату (вiдсотки), що розподiляється на пайовi членськi внески членiв кредитної спiлки, платникам цього податку, надає контролюючому органу у строки, встановленi цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок про нараховану плату (вiдсотки) та утриманий на неї податок.

     170.13. Оподаткування прибутку контрольованих iноземних компанiй.

     170.13.1. Платник податку - резидент, що визнається контролюючою особою щодо контрольованої iноземної компанiї, зобов'язаний визначити частину прибутку контрольованої iноземної компанiї вiдповiдно до положень статтi 39² цього Кодексу та включити її до загального оподатковуваного доходу, що вiдображається в рiчнiй податковiй декларацiї та оподатковується за ставкою визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     170.13.2. У разi якщо контрольована iноземна компанiя розподiляє прибуток або його частину на користь контролюючої особи, i така особа фактично отримує розподiленi кошти (як безпосередньо, так i через ланцюг опосередкованого володiння), застосовуються такi правила:

     170.13.2.1. у разi розподiлу контролюючою особою прибутку контрольованої iноземної компанiї (його частини) до моменту подання звiту про контрольованi iноземнi компанiї та включення зазначеної частини прибутку контрольованої iноземної компанiї до загального оподатковуваного доходу, що вiдображається в рiчнiй податковiй декларацiї, до такого фактично отриманого (розподiленого) доходу застосовується ставка податку, визначена пiдпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу.

     При цьому вiдповiдна частина прибутку контрольованої iноземної компанiї не пiдлягає повторному включенню до загального оподатковуваного доходу пiсля подання звiту про контрольованi iноземнi компанiї;

     170.13.2.2. у разi розподiлу контролюючою особою прибутку контрольованої iноземної компанiї (його частини) пiсля подання звiту про контрольованi iноземнi компанiї та включення зазначеної частини прибутку контрольованої iноземної компанiї до загального оподатковуваного доходу, що вiдображається в рiчнiй податковiй декларацiї, але до закiнчення другого календарного року, наступного за звiтним, здiйснюється перерахунок податку iз прибутку контрольованої iноземної компанiї, вiдображеного в податковiй декларацiї, iз застосуванням ставки податку визначеної пiдпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу. Контролююча особа - резидент України має право подати уточнюючу рiчну податкову декларацiю, що вiдображає результати такого перерахунку. При цьому отримана частина прибутку контрольованої iноземної компанiї не пiдлягає повторному включенню до загального оподатковуваного доходу в календарному роцi, в якому вона фактично отримана (розподiлена);

     170.13.2.3. у разi розподiлу контролюючою особою прибутку контролюючої iноземної компанiї (його частини) пiсля моменту подання звiту про контрольованi iноземнi компанiї та включення зазначеної частини прибутку контрольованої iноземної компанiї до загального оподатковуваного доходу, що вiдображається в рiчнiй податковiй декларацiї, пiсля закiнчення календарного другого року, наступного за звiтним, перерахунок податку не здiйснюється. При цьому отримана частина прибутку контрольованої iноземної компанiї не пiдлягає повторному включенню до загального оподатковуваного доходу в календарному роцi, в якому вона фактично отримана (розподiлена);

     170.13.2.4. сума податку на доходи фiзичних осiб, що пiдлягає сплатi з прибутку контрольованої iноземної компанiї (як розподiленого, так i не розподiленого), зменшується на суму корпоративного податку або iншого аналогiчного податку, що стягується згiдно iз законодавством iноземних держав, та фактично сплаченого контрольованою iноземною компанiєю, включаючи податки, що були утриманi у джерела виплати iз суми доходу, отриманого контрольованою iноземною компанiєю.

     Сума такого податку визначається як загальна сума податку, що була фактично сплачена контрольованою iноземною компанiєю за результатами вiдповiдного звiтного (податкового) перiоду (корпоративного податку або iншого аналогiчного податку, що стягується згiдно iз законодавством iноземних держав, - сплачена протягом звiтного перiоду) пропорцiйна частцi контролюючої особи в такiй контрольованiй iноземнiй компанiї, вiдображенiй у звiтi про контрольованi iноземнi компанiї.

     Платник податкiв має право скористатися таким зменшенням за умови документального пiдтвердження фактичної сплати. Копiї документiв, що пiдтверджують факт такої сплати, подаються платником податкiв разом iз податковою декларацiєю.

     При цьому сума зменшення податку на доходи фiзичних осiб, визначеного абзацом першим цього пiдпункту, не може перевищувати суму податкового зобов'язання фiзичної особи щодо прибутку такої контрольованої iноземної компанiї.

     170.13.3. Сума прибутку контрольованої iноземної компанiї, отримана у виглядi дивiдендiв вiд юридичних осiб України (як безпосередньо, так i опосередковано через ланцюг пiдконтрольних юридичних осiб) вiдповiдно до пiдпункту 39².3.2.7 пiдпункту 39².3.2 пункту 39².3 статтi 39² цього Кодексу вважається сумою дивiдендiв, отриманих вiд українських юридичних осiб безпосередньо контролюючою особою.

     Така сума включається до складу загального оподатковуваного доходу контролюючої особи звiтного перiоду, протягом якого контрольованою iноземною компанiєю отримано дивiденди, i пiдлягає оподаткуванню:

     отримана вiд юридичних осiб України - платникiв податку на прибуток (крiм iнститутiв спiльного iнвестування) за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу;

     отримана вiд iнститутiв спiльного iнвестування, суб'єктiв господарювання, якi не є платниками податку на прибуток, за ставкою, визначеною пiдпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статтi 167 цього Кодексу.

     При цьому така сума не враховується пiд час визначення частини прибутку контрольованої iноземної компанiї згiдно з пiдпунктом 39².3.2.7 пiдпункту 39².3.2 пункту 39².3 статтi 39² цього Кодексу, а також не пiдлягає подальшому оподаткуванню пiд час її фактичної виплати на користь контролюючої особи вiдповiдно до пiдпункту 170.13.2 пункту 170.13 статтi 170 цього Кодексу.

     170.13¹. Оподаткування доходiв контрольованих iноземних компанiй.

     Не включаються до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку:

     1) дивiденди, отриманi платником податку в порядку, визначеному пiдпунктом 170.13.3 пункту 170.13 статтi 170 цього Кодексу, ранiше оподаткованi на рiвнi української компанiї;

     2) доходи у грошовiй та/або iншiй майновiй формi, що не є розподiлом прибутку вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, отриманi платником податкiв - акцiонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) вiд iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числi при лiквiдацiї (припиненнi) такої iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, у межах вартостi грошових коштiв та/або майна, ранiше внесеного таким платником податку (членами його сiм'ї першого та другого ступенiв спорiднення) та облiкованого в якостi капiталу iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансового облiку;

     3) доходи у грошовiй та/або iншiй майновiй формi, отриманi при лiквiдацiї (припиненнi) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи платником податкiв - акцiонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, у разi дотримання усiх таких умов:

     а) процедура лiквiдацiї (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи розпочата не ранiше 1 сiчня 2020 року та завершена не пiзнiше 31 грудня 2021 року.

     У разi якщо рiшення акцiонерiв або iнших уповноважених осiб про лiквiдацiю (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи прийнято пiсля 1 сiчня 2020 року, але не пiзнiше 31 грудня 2021 року, однак процедура лiквiдацiї (припинення) не може бути завершена до 31 грудня 2021 року у зв'язку з обмеженнями та/або вимогами, встановленими особистим законом iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, чи у зв'язку з участю iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи в судовому спорi, умова щодо строкiв завершення процедури лiквiдацiї (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи вважається виконаною, якщо процедура лiквiдацiї (припинення) завершена протягом 365 послiдовних календарних днiв пiсля дати завершення дiї таких обмежень та/або завершення судового спору.

     У разi якщо особистим законом iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи передбачено вимоги щодо мiнiмального перiоду володiння платником податкiв акцiями (частками, паями) цiєї iноземної юридичної особи та/або її дочiрньої органiзацiї, та/або iноземного утворення без статусу юридичної особи, при недотриманнi яких у такого платника податкiв виникає обов'язок сплатити вiдповiдну суму iноземного податку, i при цьому початок такого перiоду припадає на перiод до 1 сiчня 2021 року, а закiнчення такого перiоду припадає на дату пiсля 31 грудня 2021 року, умова щодо строкiв завершення процедури лiквiдацiї (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи є виконаною, якщо процедура лiквiдацiї (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи завершена протягом 365 послiдовних календарних днiв вiд дати завершення перiоду мiнiмального володiння акцiями (частками, паями);

     б) платник податкiв подав до контролюючого органу одночасно з податковою декларацiєю складену в довiльнiй формi заяву про звiльнення таких доходiв вiд оподаткування iз зазначенням характеристик отриманого майна та лiквiдованої (припиненої) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, а також документи, що мiстять вiдомостi про вартiсть отриманого майна, вiдповiдно до фiнансової звiтностi iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, складеної вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансового облiку, на дату прийняття рiшення про розподiл майна у якостi виплати доходу у зв'язку з лiквiдацiєю (припиненням) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи;

     в) iноземну юридичну особу або iноземне утворення без статусу юридичної особи було створено на пiдставi правочину або закону iноземної держави (територiї) не пiзнiше 23 травня 2020 року, або було зареєстровано не пiзнiше 23 травня 2020 року вiдповiдно до законодавства iноземної держави (територiї) у випадку, якщо вiдповiдно до законодавства такої iноземної держави (територiї), регуляторних вимог та/або документiв, що регулюють дiяльнiсть (особистого закону) такої iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, така особа (утворення) пiдлягає реєстрацiї у вiдповiднiй державi (територiї);

     4) доходи, передбаченi у пунктi 3 пункту 170.13¹ статтi 170 цього Кодексу, отриманi кiнцевим бенефiцiарним власником (контролером) вiд номiнального утримувача (номiнального власника), у розумiннi пункту 103.3 статтi 103 цього Кодексу, у зв'язку з лiквiдацiєю (припиненням) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, за умови дотримання вимог пiдпунктiв "а" - "в" пункту 3 пункту 170.13¹ статтi 170 цього Кодексу. При цьому платник податкiв додатково до вiдомостей та документiв, передбачених у пiдпунктi "б" пункту 3 пункту 170.13¹ статтi 170 цього Кодексу, зобов'язаний надати документи, що пiдтверджують отримання таких доходiв вiд номiнального утримувача (номiнального власника), у зв'язку з лiквiдацiєю (припиненням) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи.

     Щодо доходiв у грошовiй формi, отриманих при лiквiдацiї (припиненнi) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи платником податкiв - акцiонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, проводяться всi необхiднi заходи щодо встановлення джерел походження таких доходiв вiдповiдно до законодавства у сферi фiнансового монiторингу.

     170.14. Особливостi визначення загального мiнiмального податкового зобов'язання платникiв податку - власникiв, орендарiв, користувачiв на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь.

     170.14.1. Для платникiв податку - власникiв, орендарiв, користувачiв на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, не переданих такими особами в оренду (суборенду), емфiтевзис або iнше користування на пiдставi договорiв, укладених та зареєстрованих вiдповiдно до законодавства, загальне мiнiмальне податкове зобов'язання визначається контролюючим органом.

     170.14.2. У разi передачi таких земельних дiлянок в оренду (суборенду), емфiтевзис або iнше користування на пiдставi договорiв, укладених та зареєстрованих вiдповiдно до законодавства, їх розмiр враховується при визначеннi загального мiнiмального податкового зобов'язання орендарiв, користувачiв на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) таких земельних дiлянок у порядку, встановленому цим Кодексом.

     170.14.3. Визначення загального мiнiмального податкового зобов'язання фiзичним особам здiйснюється контролюючими органами за податковою адресою таких осiб.

     Мiнiмальне податкове зобов'язання обчислюється контролюючим органом на пiдставi даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного земельного кадастру та/або на пiдставi оригiналiв чи належним чином засвiдчених копiй вiдповiдних документiв платника податкiв, зокрема документiв, що пiдтверджують право власностi/користування.

     При обчисленнi мiнiмального податкового зобов'язання нормативна грошова оцiнка земельних дiлянок застосовується контролюючими органами з урахуванням вимог, встановлених пунктом 271.2 статтi 271 цього Кодексу.

     У разi державної реєстрацiї платника податку фiзичною особою - пiдприємцем загальне мiнiмальне податкове зобов'язання за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь, якi використовуються таким пiдприємцем для провадження господарського дiяльностi, розраховується таким платником у порядку, визначеному пунктом 177.14 статтi 177 та статтею 297¹ цього Кодексу, з першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому вiдбулася державна реєстрацiя фiзичної особи - пiдприємця.

     Податкове повiдомлення-рiшення разом з детальним розрахунком суми податку про сплату рiчного податкового зобов'язання з податку на доходи фiзичних осiб, на суму позитивного значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та сумою сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, пов'язаних з виробництвом та реалiзацiєю власної сiльськогосподарської продукцiї та/або з власнiстю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфiтевзисом, постiйним користуванням) земельними дiлянками, вiднесеними до сiльськогосподарських угiдь (далi у цьому пунктi - загальна сума сплачених податкiв, зборiв, платежiв), надсилається (вручається) платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, наступного за звiтним.

     Якщо контролюючий орган не надiслав (не вручив) таке податкове повiдомлення-рiшення разом з детальним розрахунком суми податку у зазначений строк, фiзична особа звiльняється вiд вiдповiдальностi, передбаченої цим Кодексом за несвоєчасну сплату рiчного податкового зобов'язання на суму позитивного значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв.

     Таке рiчне податкове зобов'язання може бути нараховано за податковi (звiтнi) перiоди (роки) в межах строкiв, визначених пунктом 102.1 статтi 102 цього Кодексу.

     Позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв є частиною зобов'язань з податку на доходи фiзичних осiб.

     Сума податку на доходи фiзичних осiб у частинi позитивного значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв розподiляється контролюючим органом пропорцiйно до питомої ваги площi кожної iз земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, та сплачується (перераховується) до мiсцевих бюджетiв за мiсцезнаходженням таких земельних дiлянок.

     170.14.4. Сума податку на доходи фiзичних осiб у частинi позитивного значення такої рiзницi не враховується у загальнiй сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв у наступному податковому (звiтному) роцi.

     170.14.5. До загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв платника податку включаються:

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв вiд продажу власної сiльськогосподарської продукцiї;

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     170.14.6. У разi згоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мiнiмальним податковим зобов'язанням та/або розрахованою сумою рiчного податкового зобов'язання з податку на доходи фiзичних осiб такий платник податку зобов'язаний сплатити зазначену у вiдповiдному податковому повiдомленнi-рiшеннi суму податку протягом 60 днiв з дня вручення податкового повiдомлення-рiшення.

     У разi незгоди платника податку з визначеним контролюючим органом загальним мiнiмальним податковим зобов'язанням та/або розрахованою у вiдповiдному податковому повiдомленнi-рiшеннi сумою рiчного податкового зобов'язання з податку на доходи фiзичних осiб такий платник податку має право у порядку, встановленому статтею 42 цього Кодексу, звернутися до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звiрки даних, використаних для розрахунку суми податку на доходи фiзичних осiб, з наданням пiдтвердних документiв, зокрема щодо:

     земельних дiлянок, що знаходяться у платника податку у власностi та/або постiйному користуваннi або в орендi (суборендi, емфiтевзисi), їх нормативної грошової оцiнки та площi;

     суми доходу, отриманого вiд реалiзацiї власної сiльськогосподарської продукцiї;

     суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв.

     У разi подання платником податку до контролюючого органу правовстановлюючих документiв на земельнi дiлянки або договорiв про передачу в оренду, емфiтевзис або iнше користування земельних дiлянок, укладених та зареєстрованих вiдповiдно до законодавства, вiдомостi про якi вiдсутнi у базах даних iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, обчислення мiнiмального податкового зобов'язання здiйснюється на пiдставi поданих платником податку вiдомостей до отримання контролюючим органом iнформацiї вiд вiдповiдних органiв про власнiсть/користування або перехiд права власностi/користування на такi земельнi дiлянки.

     Якщо за результатами звiрки виявлено розбiжностi мiж даними контролюючого органу та даними, пiдтвердженими платником податку на пiдставi оригiналiв вiдповiдних документiв, контролюючий орган протягом 10 днiв, наступних за днем завершення звiрки, зобов'язаний скасувати (вiдкликати) таке податкове повiдомлення-рiшення та у разi потреби надiслати (вручити) платнику податку нове податкове повiдомлення-рiшення разом з детальним розрахунком суми податку, складене з урахуванням результатiв проведеної звiрки.

     170.14.7. Контролюючi органи за мiсцем податкової адреси платникiв податку в 10-денний строк iнформують контролюючi органи за мiсцезнаходженням вiдповiдних земельних дiлянок про надiсланi (врученi) платнику податку податковi повiдомлення-рiшення про сплату податку у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     170.14¹. Особливостi оподаткування доходiв спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi

     170.14¹.1. Податковим агентом платника податку - спецiалiста резидента Дiя Сiтi пiд час нарахування (виплати) на його користь доходiв у виглядi заробiтної плати, iнших заохочувальних та компенсацiйних виплат або iнших виплат i винагород, якi нараховуються (виплачуються, надаються) платнику податку у зв'язку з трудовими вiдносинами чи у зв'язку з виконанням гiг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", є резиденти Дiя Сiтi.

     170.14¹.2. За ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу, оподатковуються доходи платника податку - спецiалiста резидента Дiя Сiтi, що виплачуються на його користь резидентом Дiя Сiтi у виглядi:

     а) заробiтної плати;

     б) винагороди за гiг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", у тому числi винагороди за створення та перехiд прав на твори, створенi за замовленням;

     в) авторської винагороди за створення службового твору та перехiд прав на службовi твори.

     170.14¹.3. Положення пiдпункту 170.14¹.2 цього пункту застосовуються до загального (рiчного) оподатковуваного доходу у виглядi заробiтної плати чи винагороди, що нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв'язку з трудовими вiдносинами чи у зв'язку з виконанням гiг-контракту, розмiр якого не перевищує еквiвалент 240 тисяч євро за календарний рiк за офiцiйним курсом гривнi щодо євро, встановленим Нацiональним банком України станом на 1 сiчня звiтного податкового року. При цьому в цiлях розрахунку такого розмiру до нього не включається дохiд спецiалiста резидента Дiя Сiтi, оподаткований податковим агентом - резидентом Дiя Сiтi у порядку, передбаченому пiдпунктами 170.14¹.4 - 170.14¹.5 цього пункту, за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу. У разi якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмiр, до суми такого перевищення застосовується ставка, встановлена пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, при цьому платник податкiв зобов'язаний вiдобразити суму такого перевищення у складi загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу за вiдповiдний звiтний рiк та подати рiчну декларацiю про майновий стан i доходи (податкову декларацiю) вiдповiдно до цього Кодексу i самостiйно сплатити податок з суми такого перевищення.

     170.14¹.4. У разi якщо запис про втрату податковим агентом статусу резидента Дiя Сiтi здiйснено за результатами судового оскарження рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi, що не було скасовано, такий податковий агент зобов'язаний у строк, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, самостiйно нарахувати та сплатити (перерахувати) за власний рахунок до бюджету податок за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, щодо доходiв спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi, передбачених пiдпунктами "а" - "в" пiдпункту 170.14¹.2 цього пункту, що були виплаченi протягом перiоду з дня прийняття уповноваженим органом рiшення про втрату статусу резидента Дiя Сiтi до дня внесення запису про втрату податковим агентом статусу резидента Дiя Сiтi. При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi.

     170.14¹.5. У разi якщо податковий агент - резидент Дiя Сiтi у вiдповiдний календарний мiсяць не вiдповiдав вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої статтi 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економiки в Українi", такий податковий агент зобов'язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску самостiйно нарахувати податок за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, щодо доходiв спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi, передбачених у пiдпунктах "а" - "б" пiдпункту 170.14¹.2 цього пункту, що були виплаченi протягом такого календарного мiсяця, та сплатити його до подання податкового розрахунку.

     При цьому сума такого сплаченого податку податковим агентом не включається до складу загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу спецiалiстiв резидента Дiя Сiтi.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.07.2011р. N 3610-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 13.03.2014р. N 879-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, змiни щодо оподаткування дивiдендiв набирають чинностi з 01.01.2015р., враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2014р. N 1588-VII, вiд 02.09.2014р. N 1668-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 21.06.2022р. N 2330-IX, вiд 15.08.2022р. N 2516-IX, вiд 15.08.2022р. N 2520-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 171. Особи, вiдповiдальнi за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку до бюджету

     171.1. Особою, вiдповiдальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходiв у виглядi заробiтної плати, є роботодавець, який виплачує такi доходи на користь платника податку.

     171.2. Особою, вiдповiдальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з iнших доходiв, є:

     а) податковий агент - для оподатковуваних доходiв з джерела їх походження в Українi;

     б) платник податку - для iноземних доходiв та доходiв, джерело виплати яких належить особам, звiльненим вiд обов'язкiв нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету.

     Стаття 172. Порядок оподаткування операцiй з продажу (обмiну) об'єктiв нерухомого майна, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, подiльного об'єкта незавершеного будiвництва та вiдступлення прав за договором купiвлi-продажу неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, щодо якого сплачено частково цiну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця

     172.1. Не оподатковується один раз протягом звiтного податкового року, за умови перебування такого майна у власностi платника податку бiльше трьох рокiв, дохiд, отриманий платником податку вiд продажу (обмiну):

     житлового будинку, квартири або їх частини, кiмнати, садового (дачного) будинку (включаючи об'єкт незавершеного будiвництва таких об'єктiв, земельну дiлянку, на якiй розташованi такi об'єкти, а також господарсько-побутовi споруди та будiвлi, розташованi на такiй земельнiй дiлянцi);

     земельної дiлянки, що не перевищує норми безоплатної передачi, визначенi статтею 121 Земельного кодексу України залежно вiд її призначення;

     земельної дiлянки сiльськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власнiсть у процесi приватизацiї земель державних i комунальних сiльськогосподарських пiдприємств, установ та органiзацiй або приватизацiї земельних дiлянок, що перебували у користуваннi такого платника, або видiленої в натурi (на мiсцевостi) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних дiлянок, отриманих платником податку у спадщину.

     Умова щодо перебування такого майна у власностi платника податку бiльше трьох рокiв не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.

     Дохiд вiд вiдчуження господарсько-побутових споруд, що розташованi на однiй дiлянцi з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним для цiлей оподаткування, окремо не визначається.

     172.2. Дохiд, отриманий платником податку вiд продажу протягом звiтного (податкового) року другого об'єкта нерухомостi (крiм операцiй з вiдчуження житлової нерухомостi банками в порядку звернення стягнення за договорами iпотеки, що забезпечують кредит, наданий в iноземнiй валютi), iз зазначених у пунктi 172.1 цiєї статтi, або вiд продажу об'єкта нерухомостi, не зазначеного у пунктi 172.1 цiєї статтi, пiдлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу.

     Дохiд, отриманий платником податку вiд продажу протягом звiтного (податкового) року третього та наступних об'єктiв нерухомостi (крiм операцiй з вiдчуження житлової нерухомостi банками в порядку звернення стягнення за договорами iпотеки, що забезпечують кредит, наданий в iноземнiй валютi), iз зазначених у пунктi 172.1 цiєї статтi, або вiд продажу другого та наступних об'єктiв нерухомостi, не зазначених у пунктi 172.1 цiєї статтi, пiдлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, крiм випадкiв, якщо зазначене у цьому абзацi майно отримано платником податку у спадщину.

     Дохiд, отриманий платником податкiв вiд продажу протягом звiтного (податкового) року неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, подiльного об'єкта незавершеного будiвництва та вiд вiдступлення прав за договором купiвлi-продажу неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, щодо якого сплачено частково цiну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, пiдлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу, крiм випадкiв, якщо зазначене у цьому абзацi майно, майновi права отримано платником податку у спадщину.

     Дохiд, отриманий платником податку вiд продажу протягом звiтного (податкового) року третього та наступних об'єктiв нерухомостi у виглядi отриманих у спадщину об'єктiв нерухомостi, а також дохiд вiд продажу протягом звiтного (податкового) року неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, подiльного об'єкта незавершеного будiвництва та/або вiд вiдступлення прав за договором купiвлi-продажу неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, щодо якого сплачено частково цiну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, за умови що таке майно, майновi права отримано платником податку у спадщину, пiдлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу.

     Дохiд вiд продажу об'єктiв нерухомостi, зазначених в абзацi другому пункту 172.2 цiєї статтi, може бути зменшений на документально пiдтвердженi витрати на придбання об'єкта нерухомостi, розташованого на територiї України.

     Дохiд вiд продажу протягом звiтного (податкового) року неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, подiльного об'єкта незавершеного будiвництва та вiд вiдступлення прав за договором купiвлi-продажу неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, щодо якого сплачено частково цiну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, може бути зменшений на документально пiдтвердженi витрати на придбання такого об'єкта, майнових прав.

     Пiд витратами на придбання об'єкта нерухомостi розумiються:

     а) кошти, сплаченi платником податкiв як вартiсть цiнних паперiв, деривативiв (деривативних контрактiв) та майнових прав, погашення яких вiдбулося шляхом передачi об'єкта нерухомостi (або його частини);

     б) кошти, переданi в управлiння управителю фонду фiнансування будiвництва;

     в) витрати, понесенi на придбання об'єкта нерухомостi на етапi незавершеного будiвництва;

     г) вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, переданого платнику податку у власнiсть як оплата його частки у статутному капiталi господарського товариства при виходi такого платника податкiв iз складу учасникiв юридичної особи;

     ґ) вартiсть предмета iпотеки, за якою iпотекодержатель набув у власнiсть предмет iпотеки;

     д) витрати на придбання об'єкта нерухомостi на пiдставi договору купiвлi-продажу, мiни, у тому числi вартiсть майна, що було передано як компенсацiя за такими договорами;

     е) реєстрацiйнi збори, державне мито та аналогiчнi платежi, що здiйснюються у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт нерухомостi;

     є) вартiсть об'єкта нерухомостi, що був задекларований особою як об'єкт декларування у порядку одноразового (спецiального) добровiльного декларування, вiдповiдно до пiдроздiлу 9⁴ роздiлу XX цього Кодексу;

     ж) вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, що був отриманий при лiквiдацiї (припиненнi) юридичної особи (у тому числi iноземної) або утворення без статусу юридичної особи (у тому числi iноземного) платником податкiв - акцiонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою);

     з) витрати, понесенi на будiвництво об'єкта нерухомостi;

     и) витрати, понесенi на придбання неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi;

     i) грошова сума, зазначена у житловому сертифiкатi на придбання об'єкта житлової нерухомостi, що був отриманий платником податку як компенсацiя за пошкоджений/знищений об'єкт нерухомого майна вiдповiдно до Закону України "Про компенсацiю за пошкодження та знищення окремих категорiй об'єктiв нерухомого майна внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, та Державний реєстр майна, пошкодженого та знищеного внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України".

     Об'єкт нерухомостi, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi, подарований платнику податку, вважається придбаним за вартiстю, що дорiвнює сумi державного мита, реєстрацiйного збору чи iнших аналогiчних платежiв, податкiв та зборiв, сплачених у зв'язку з таким даруванням.

     Розрахунок зменшення доходу вiд продажу об'єктiв нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, подiльного об'єкта незавершеного будiвництва та вiд вiдступлення прав за договором купiвлi-продажу неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, щодо якого сплачено частково цiну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, на суми дозволених витрат проводиться платником податку самостiйно, а якщо стороною вiдповiдного договору є юридична особа чи самозайнята особа, - такою особою.

     При цьому якщо платник податку скористався правом на зарахування витрат, вiн зобов'язаний задекларувати доходи вiд усiх операцiй з продажу, мiни чи iншого вiдчуження вiдповiдних об'єктiв, здiйснених протягом звiтного (податкового) року, в тому числi i у разi якщо стороною вiдповiдного договору є юридична особа чи самозайнята особа.

     Копiї документiв, що пiдтверджують зазначенi витрати, надаються разом з податковою декларацiєю.

     172.3. Дохiд вiд продажу об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi визначається виходячи з цiни, зазначеної в договорi купiвлi-продажу, але не нижче оцiночної вартостi такого об'єкта, розрахованої модулем електронного визначення оцiночної вартостi Єдиної бази даних звiтiв про оцiнку, або не нижче ринкової вартостi такого об'єкта, визначеної суб'єктом оцiночної дiяльностi (оцiнювачем) вiдповiдно до законодавства та зазначеної у звiтi про оцiнку, зареєстрованому в Єдинiй базi даних звiтiв про оцiнку.

     Єдина база даних звiтiв про оцiнку (далi - Єдина база) - державна автоматизована iнформацiйно-телекомунiкацiйна система, до складу якої входять база даних, програмне забезпечення, модуль електронного визначення оцiночної вартостi, сервiс послуги електронного визначення оцiночної вартостi та автоматичного формування електронних довiдок про оцiночну вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi.

     Єдина база забезпечує:

     1) внесення, оновлення, створення, зберiгання, передавання та автоматичне оприлюднення вiдповiдної iнформацiї про об'єкт нерухомостi, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi та його вартiсть (крiм iнформацiї про нормативну грошову оцiнку земельної дiлянки);

     2) реєстрацiю, авторизацiю (iдентифiкацiю) суб'єктiв оцiночної дiяльностi (оцiнювачiв) та нотарiусiв;

     3) внесення суб'єктами оцiночної дiяльностi (оцiнювачами) звiтiв про оцiнку та iнформацiї з них напряму та безпосередньо до Єдиної бази;

     4) реєстрацiю i зберiгання звiтiв про оцiнку в Єдинiй базi з автоматичним присвоєнням кожному звiту унiкального реєстрацiйного номера;

     5) електронне визначення оцiночної вартостi об'єктiв нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi та автоматичне формування на запит фiзичних i юридичних осiб електронних довiдок про оцiночну вартiсть об'єктiв нерухомостi з автоматичним присвоєнням кожнiй довiдцi унiкального реєстрацiйного номера;

     6) автоматичний обмiн iнформацiєю i документами, доступ до яких здiйснюється за допомогою мережi Iнтернет.

     Власником Єдиної бази, прав iнтелектуальної власностi на Єдину базу та її програмного забезпечення є держава в особi Фонду державного майна України.

     Фонд державного майна України є держателем, розпорядником та адмiнiстратором Єдиної бази, а також власником всiєї iнформацiї, що мiститься в нiй.

     Єдина база повинна забезпечувати збереження та належний захист всiєї iнформацiї щодо об'єктiв нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, оцiночна вартiсть яких визначається та перевiряється, можливiсть доступу до iнформацiї суб'єктiв оцiночної дiяльностi (оцiнювачiв), нотарiусiв та контролюючих органiв у межах повноважень.

     Iнформацiя Єдиної бази про об'єкт нерухомостi, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi та його вартiсть, у тому числi звiти про оцiнку, автоматично оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi Фонду державного майна України в режимi реального часу (крiм iнформацiї з обмеженим доступом). До такої iнформацiї забезпечується вiдкритий, прямий неавторизований доступ з можливiстю завантаження у форматi вiдкритих даних.

     Для цiлей цього пункту до iнформацiї з обмеженим доступом не належить iнформацiя про суб'єктiв оцiночної дiяльностi (оцiнювачiв).

     Порядок ведення Єдиної бази затверджується Фондом державного майна України за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     З метою формування iнформацiйної основи для визначення оцiночної вартостi об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi Фонд державного майна України використовує iнформацiйнi джерела з вiдкритим доступом та данi про цiни, зазначенi в договорах купiвлi-продажу об'єктiв нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, внесенi нотарiусами до Єдиної бази, а також данi про ринкову вартiсть об'єктiв нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, внесенi до Єдиної бази на пiдставi звiтiв про оцiнку.

     Визначення оцiночної вартостi об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi здiйснюється автоматично, на пiдставi даних про об'єкт нерухомостi, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi, внесених до Єдиної бази будь-якою особою за допомогою мережi Iнтернет, що пiдтверджуються офiцiйними документами на такий об'єкт. Перелiк даних, якi вносяться особою до Єдиної бази з метою визначення оцiночної вартостi об'єкта нерухомостi, затверджується Фондом державного майна України.

     За результатом визначення оцiночної вартостi об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi Єдиною базою формується довiдка про його оцiночну вартiсть з автоматичним присвоєнням кожнiй довiдцi унiкального реєстрацiйного номера.

     Якщо особа не погоджується з результатами автоматичного визначення оцiночної вартостi об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, вона має право звернутися до суб'єкта оцiночної дiяльностi (оцiнювача) з метою визначення ринкової вартостi такого об'єкта.

     Внесення iнформацiї зi звiтiв про оцiнку до Єдиної бази здiйснюється суб'єктом оцiночної дiяльностi (оцiнювачем) на пiдставi звiту про оцiнку, електронна версiя якого зберiгається в Єдинiй базi. Перелiк даних про об'єкт нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi зi звiту про оцiнку, якi вносяться суб'єктом оцiночної дiяльностi (оцiнювачем) до Єдиної бази з метою реєстрацiї звiту у Єдинiй базi, затверджується Фондом державного майна України. Звiти про оцiнку реєструються в Єдинiй базi суб'єктами оцiночної дiяльностi (оцiнювачами) виключно з використанням квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, оцiнювача, який безпосередньо проводив оцiнку, вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Реєстрацiя звiту про оцiнку з присвоєнням йому унiкального реєстрацiйного номера здiйснюється Єдиною базою за умови, що визначена у звiтi про оцiнку ринкова вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi перебуває в межах допустимого 25-вiдсоткового цiнового дiапазону ринкових цiн на спiвставнi об'єкти нерухомостi, неподiльнi об'єкти незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, iнформацiя про якi мiститься у Єдинiй базi. Алгоритми встановлення Єдиною базою спiвставних об'єктiв нерухомостi, неподiльних об'єктiв незавершеного будiвництва / майбутнiх об'єктiв нерухомостi визначаються Фондом державного майна України.

     У разi якщо визначена у звiтi про оцiнку ринкова вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi виходить за межi допустимого 25-вiдсоткового цiнового дiапазону, Єдина база автоматично вiдмовляє в реєстрацiї такого звiту. У такому разi особа, яка використовує звiт про оцiнку, або суб'єкт оцiночної дiяльностi (оцiнювач) має право протягом п'яти робочих днiв з дня вiдмови у реєстрацiї звiту про оцiнку звернутися через Єдину базу або письмово до Фонду державного майна України iз заявою про забезпечення рецензування звiту про оцiнку вiдповiдно до Закону України "Про оцiнку майна, майнових прав та професiйну оцiночну дiяльнiсть". Фонд державного майна України розглядає таку заяву не бiльше п'яти робочих днiв з моменту отримання та приймає вiдповiдне рiшення. Зазначене рiшення не пiзнiше наступного робочого дня пiсля його прийняття реєструється Фондом державного майна України в Єдинiй базi. Звiт про оцiнку за результатами рецензування пiдлягає реєстрацiї в Єдинiй базi iз присвоєнням йому унiкального реєстрацiйного номера, за умови прийняття такого рiшення.

     Доступ, внесення, перевiрка iнформацiї до/з Єдиної бази здiйснюються безоплатно. Формування електронних довiдок про оцiночну вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi здiйснюється безоплатно.

     Звiт про оцiнку, не зареєстрований у Єдинiй базi, без присвоєного унiкального реєстрацiйного номера вiдповiдно до вимог цiєї статтi або з дати реєстрацiї якого минуло бiльше шести мiсяцiв, для цiлей оподаткування не застосовується. Єдина база не присвоює унiкальний реєстрацiйний номер звiту про оцiнку, якщо з дати звiту про оцiнку (або у разi здiйснення рецензування звiту про оцiнку - з дати завершення такого рецензування) минуло бiльше п'яти робочих днiв.

     Пiд час посвiдчення правочинiв з продажу (обмiну) чи iншого вiдчуження об'єктiв нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi нотарiус перевiряє змiст електронної довiдки про оцiночну вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi на достовiрнiсть даних про об'єкт нерухомостi, унiкальний реєстрацiйний номер та дату формування цiєї довiдки або реєстрацiї звiту про оцiнку в Єдинiй базi та наявнiсть присвоєного йому унiкального реєстрацiйного номера, а також звiряє iнформацiю про суб'єкта оцiночної дiяльностi (оцiнювача) та ринкову вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, якi мiстяться у звiтi про оцiнку, з даними Єдиної бази.

     Довiдка про оцiночну вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi за результатами електронного визначення оцiночної вартостi є чинною впродовж 30 календарних днiв з дня її формування Єдиною базою.

     Доступ нотарiуса до Єдиної бази для перевiрки факту формування Єдиною базою довiдки про оцiночну вартiсть об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi чи реєстрацiї звiту про оцiнку в Єдинiй базi та присвоєння йому унiкального реєстрацiйного номера, а також для внесення до Єдиної бази iнформацiї про цiну об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, зазначену в договорi купiвлi-продажу, що ним посвiдчується, є безоплатним.

     У разi обмiну об'єкта нерухомостi дохiд платника податку у виглядi отриманої ним грошової компенсацiї вiд вiдчуження об'єкта нерухомостi, визначеного:

     а) абзацом першим пункту 172.1 цiєї статтi, - не оподатковується;

     б) пунктом 172.2 цiєї статтi, - оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу.

     172.4. Пiд час проведення операцiй з продажу (обмiну) об'єктiв нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi мiж фiзичними особами нотарiус посвiдчує вiдповiдний договiр за наявностi електронної довiдки про оцiночну вартiсть такого об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi або звiту про оцiнку, зареєстрованого вiдповiдно до пункту 172.3 цiєї статтi, та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору i вносить до Єдиної бази iнформацiю про цiну договору купiвлi-продажу.

     Нотарiус щокварталу в порядку, встановленому цим роздiлом для податкового розрахунку, подає до контролюючого органу за мiсцем розташування державної нотарiальної контори або робочого мiсця приватного нотарiуса iнформацiю про посвiдченi ним протягом звiтного кварталу договори купiвлi-продажу (мiни) мiж фiзичними особами, включаючи iнформацiю про цiну таких договорiв та розмiр сплаченого податку у розрiзi кожного договору.

     172.5. Сума податку визначається та самостiйно сплачується через банки, небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей:

     а) особою, яка продає або обмiнює з iншою фiзичною особою нерухомiсть, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi, - до нотарiального посвiдчення договору купiвлi-продажу, мiни;

     б) особою, у власностi якої перебував об'єкт нерухомостi, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi, вiдчужений за рiшенням суду про змiну власника та перехiд права власностi на таке майно. Фiзична особа зобов'язана вiдобразити доход вiд такого вiдчуження у рiчнiй податковiй декларацiї.

     172.6. У разi невчинення нотарiальної дiї щодо посвiдчення договору купiвлi-продажу, мiни об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, за яким сплачено податок, платник податку має право на повернення надмiру сплаченої суми податку на пiдставi податкової декларацiї, поданої в установленому порядку, та пiдтвердних документiв про фактичну сплату податку.

     172.7. Одночасно з дiєю пункту 172.4 цiєї статтi, якщо стороною договору купiвлi-продажу, мiни чи iншого вiдсудження об'єкта нерухомого майна, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, подiльного об'єкта незавершеного будiвництва та вiд вiдступлення прав за договором купiвлi-продажу неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, щодо якого сплачено частково цiну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця, є юридична особа чи самозайнята особа, така особа є податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходiв, отриманих платником податку вiд такого продажу (обмiну).

     172.8. Для цiлей цiєї статтi пiд продажем розумiється будь-який перехiд права власностi або будь-яких iнших аналогiчних прав на об'єкти нерухомостi, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi, подiльний об'єкт незавершеного будiвництва, крiм їх успадкування та дарування.

     172.9. Дохiд вiд операцiй з продажу (обмiну) об'єктiв нерухомостi, що здiйснюються фiзичними особами - нерезидентами, оподатковується згiдно iз цiєю статтею в порядку, встановленому для резидентiв, за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     172.10. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого (отриманого в подарунок) об'єкта нерухомостi, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi пiдлягає оподаткуванню згiдно iз положеннями цiєї статтi.

     172.11. Порядок визначення оцiночної вартостi нерухомостi та об'єктiв незавершеного будiвництва, неподiльного об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта нерухомостi, що продаються (обмiнюються), визначається Фондом державного майна України.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 05.12.2019р. N 354-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 13.04.2021р. N 1383-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX)

     Стаття 173. Порядок оподаткування операцiй з продажу або обмiну об'єктiв рухомого майна

     173.1. Дохiд платника податку вiд продажу (обмiну) об'єкта рухомого майна протягом звiтного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пунктi 167.2 статтi 167 цього Кодексу.

     Дохiд вiд продажу (обмiну) об'єкта рухомого майна (крiм легкових автомобiлiв, мотоциклiв, мопедiв) визначається виходячи з цiни, зазначеної у договорi купiвлi-продажу (мiни), але не нижче оцiночної вартостi цього об'єкта, визначеної згiдно iз законом.

     Дохiд вiд продажу (обмiну) легкового автомобiля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з цiни, зазначеної у договорi купiвлi-продажу (мiни), але не нижче середньоринкової вартостi вiдповiдного транспортного засобу або не нижче його ринкової вартостi, визначеної згiдно iз законом (за вибором платника податку).

     Середньоринкова вартiсть легкових автомобiлiв, мотоциклiв, мопедiв визначається щокварталу центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi економiчного розвитку, у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України (для кожної марки, моделi таких транспортних засобiв з урахуванням року випуску та пробiгу, на пiдставi аналiзу фактичних цiн продажу вiдповiдних транспортних засобiв), i оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi цього органу в режимi вiльного доступу до 10 числа мiсяця, наступного за звiтним кварталом.

     173.2. Як виняток iз положень пункту 173.1 цiєї статтi, дохiд, отриманий платником податку вiд продажу (обмiну) протягом звiтного (податкового) року одного з об'єктiв рухомого майна у виглядi легкового автомобiля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не пiдлягає оподаткуванню.

     Дохiд, отриманий платником податку вiд продажу (обмiну) протягом звiтного (податкового) року другого об'єкта рухомого майна у виглядi легкового автомобiля та/або мотоцикла, та/або мопеда, пiдлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу.

     Дохiд, отриманий платником податку вiд продажу (обмiну) протягом звiтного (податкового) року третього та наступних об'єктiв рухомого майна у виглядi легкового автомобiля та/або мотоцикла, та/або мопеда або iншого транспортного засобу пiдлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     Дохiд, отриманий платником податку вiд продажу (обмiну) протягом звiтного (податкового) року третього та наступних об'єктiв рухомого майна у виглядi легкового автомобiля та/або мотоцикла, та/або мопеда або iншого транспортного засобу, може бути зменшений на вартiсть такого об'єкта рухомого майна, що була задекларована особою як об'єкт декларування у порядку одноразового (спецiального) добровiльного декларування), вiдповiдно до пiдроздiлу 9⁴ роздiлу XX цього Кодексу.

     173.3. У разi якщо стороною договору купiвлi-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всi визначенi цим роздiлом функцiї податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними вiдповiдно до пунктiв 173.1 або 173.2 цiєї статтi з урахуванням iнформацiї про черговiсть продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорi купiвлi-продажу чи в окремiй заявi.

     У разi продажу (обмiну) об'єкта рухомого майна за посередництвом юридичної особи (її фiлiї, вiддiлення, iншого вiдокремленого пiдроздiлу) або представництва нерезидента чи фiзичної особи - пiдприємця або укладення та оформлення договорiв вiдчуження транспортних засобiв у присутностi посадових осiб органiв, якi здiйснюють реєстрацiю (перереєстрацiю) транспортних засобiв, такий посередник або вiдповiдний орган виконує функцiї податкового агента стосовно подання до контролюючого органу iнформацiї про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку в порядку та строки, встановленi для податкового розрахунку, а платник податку пiд час укладання договору зобов'язаний самостiйно сплатити до бюджету податок з доходу вiд операцiй з продажу (обмiну) об'єктiв рухомого майна.

     173.4. Пiд час проведення операцiй з вiдчуження об'єктiв рухомого майна в порядку, передбаченому цiєю статтею:

     нотарiус посвiдчує вiдповiдний договiр купiвлi-продажу (мiни) об'єктiв рухомого майна (крiм легкових автомобiлiв, мотоциклiв, мопедiв) за наявностi документа про оцiнку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору мiни) податку, обчисленого виходячи iз цiни, зазначеної в договорi;

     при продажу (обмiнi) легкових автомобiлiв, мотоциклiв, мопедiв вiдповiднi договори посвiдчуються нотарiусом за наявностi документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору мiни) податку, обчисленого виходячи iз зазначеної у договорi купiвлi-продажу (мiни), але не нижче середньоринкової вартостi таких транспортних засобiв;

     якщо при продажу (обмiнi) легкових автомобiлiв, мотоциклiв, мопедiв проводиться їх оцiнка вiдповiдно до закону, нотарiус посвiдчує вiдповiднi договори за наявностi документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору мiни) податку, обчисленого виходячи з такої оцiночної вартостi таких транспортних засобiв, та документа про оцiнку транспортних засобiв.

     Нотарiус щокварталу подає до контролюючого органу за мiсцем розташування державної нотарiальної контори або робочого мiсця приватного нотарiуса iнформацiю про посвiдченi договори купiвлi-продажу (мiни), про вартiсть кожного договору та про суму сплаченого податку у порядку, встановленому цим роздiлом для податкового розрахунку;

     суб'єкт господарювання, який надає послуги з укладення бiржових угод або бере участь в їх укладеннi за наявностi оцiночної вартостi такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору, щокварталу подає до контролюючого органу iнформацiю про такi угоди, включаючи iнформацiю про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку, в порядку та строки, встановленi для податкового розрахунку.

     Органи, у присутностi посадових осiб яких мiж фiзичними особами здiйснюються укладення та оформлення договорiв купiвлi-продажу (мiни, поставки), а також iнших договорiв, здiйснюють у встановленому законом порядку реєстрацiю таких транспортних засобiв за наявностi оцiночної або середньоринкової вартостi такого рухомого майна та документа про сплату податку сторонами договору, обчисленого в установленому цим Кодексом порядку, та щокварталу подають до контролюючого органу iнформацiю про такi договори (угоди), включаючи iнформацiю про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку, в порядку та строки, встановленi для податкового розрахунку.

     Для цiлей цього пункту платник податку самостiйно визначає суму податку i сплачує його до бюджету через банки, небанкiвських надавачiв платiжних послуг / емiтентiв електронних грошей.

     У разi ухвалення судом, третейським судом рiшення про змiну власника та перехiд права власностi на рухоме майно сума податку визначається та самостiйно сплачується через банки, небанкiвських надавачiв платiжних послуг / емiтентiв електронних грошей особою, у власностi якої перебував об'єкт рухомого майна, вiдчужений за таким рiшенням, на пiдставi вiдображення ним доходу вiд такого вiдчуження у складi загального рiчного оподатковуваного доходу.

     173.5. Виключено.

     173.6. Дохiд вiд операцiй з продажу (обмiну) об'єктiв рухомого майна, що здiйснюються фiзичними особами - нерезидентами, оподатковується згiдно з цiєю статтею в порядку, встановленому для резидентiв, за ставкою, визначеною у пунктi 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     173.7. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого (отриманого в подарунок) об'єкта рухомого майна пiдлягає оподаткуванню згiдно з положеннями цiєї статтi.

     173.8. Для цiлей цiєї статтi пiд продажем розумiється будь-який перехiд права власностi на об'єкти рухомого майна, крiм їх успадкування та дарування. Норми цiєї статтi не застосовуються до операцiй з валютними цiнностями, якi оподатковуються вiдповiдно до пiдпункту 165.1.51 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 02.10.2012р. N 5413-VI, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 05.12.2019р. N 354-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результатi прийняття ним у спадщину чи дарунок коштiв, майна, майнових чи немайнових прав

     174.1. Об'єкти спадщини платника податку подiляються з метою оподаткування на:

     а) об'єкт нерухомостi, неподiльний об'єкт незавершеного будiвництва / майбутнiй об'єкт нерухомостi, подiльний об'єкт незавершеного будiвництва;

     б) об'єкт рухомого майна, зокрема:

     предмет антикварiату або витвiр мистецтва;

     природне дорогоцiнне камiння чи дорогоцiнний метал, прикраса з використанням дорогоцiнних металiв та/або природного дорогоцiнного камiння;

     будь-який транспортний засiб та приладдя до нього;

     iншi види рухомого майна;

     в) об'єкт комерцiйної власностi, а саме: цiннi папери (крiм депозитного (ощадного), iпотечного сертифiката), корпоративне право, власнiсть на об'єкт бiзнесу як такий, тобто власнiсть на єдиний майновий комплекс, iнтелектуальна (промислова) власнiсть або право на отримання доходу вiд неї, майновi та немайновi права;

     г) сума страхового вiдшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також сума, що зберiгається вiдповiдно на пенсiйному депозитному рахунку, накопичувальному пенсiйному рахунку, iндивiдуальному пенсiйному рахунку спадкодавця - учасника накопичувальної системи пенсiйного забезпечення;

     ґ) готiвка або кошти, що зберiгаються на рахунках / електронних гаманцях спадкодавця, вiдкритих у банках, iнших фiнансових установах, небанкiвських надавачах платiжних послуг / емiтентах електронних грошей, депозитнi, ощаднi, iпотечнi сертифiкати, сертифiкати фонду операцiй з нерухомiстю.

     174.2. Об'єкти спадщини оподатковуються:

     174.2.1. за нульовою ставкою:

     а) об'єкти спадщини, що успадковується членами сiм'ї спадкодавця першого та другого ступенiв спорiднення;

     б) вартiсть власностi, зазначеної в пiдпунктах "а", "б", "ґ" пункту 174.1 цiєї статтi, що успадковується особою, яка є особою з iнвалiднiстю I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батькiвського пiклування, та вартiсть власностi, зазначеної в пiдпунктах "а", "б" пункту 174.1, що успадковуються дитиною з iнвалiднiстю;

     в) грошовi заощадження, помiщенi до 2 сiчня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що дiяли на територiї України, а також у державнi цiннi папери (облiгацiї Державної цiльової безпроцентної позики 1990 року, облiгацiї Державної внутрiшньої виграшної позики 1982 року, державнi казначейськi зобов'язання СРСР, сертифiкати Ощадного банку СРСР) та грошовi заощадження громадян України, помiщенi в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 - 1994 рокiв, погашення яких не вiдбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем;

     174.2.2. за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статтi 167 цього Кодексу, вартiсть будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, якi не зазначенi у пiдпунктi 174.2.1 цього пункту;

     174.2.3. за ставкою, визначеною у пунктi 167.1 статтi 167 цього Кодексу, для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем вiд спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом вiд спадкодавця-резидента.

     174.3. Особами, вiдповiдальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємцi, якi отримали спадщину.

     Дохiд у виглядi вартостi успадкованого майна (кошти, майно, майновi чи немайновi права) у межах, що пiдлягає оподаткуванню, i зазначається в рiчнiй податковiй декларацiї, крiм спадкоємцiв-нерезидентiв, якi зобов'язанi сплатити податок до нотарiального оформлення об'єктiв спадщини або в сiльських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування за мiсцем вiдкриття спадщини, та спадкоємцiв, якi отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фiзичних осiб, а також iншими спадкоємцями - резидентами, якi сплатили податок до нотарiального оформлення об'єктiв спадщини або в сiльських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування за мiсцем вiдкриття спадщини.

     174.4. Нотарiус за мiсцем розташування державної нотарiальної контори або робочого мiсця приватного нотарiуса та/або в сiльських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування за мiсцем вiдкриття спадщини щокварталу подають до контролюючого органу iнформацiю про видачу свiдоцтв про право на спадщину в порядку, встановленому цим роздiлом для податкового розрахунку. У такому самому порядку нотарiуси подають iнформацiю про посвiдчення договорiв дарування.

     При цьому у такому податковому розрахунку обов'язково зазначається сума доходу у виглядi вартостi успадкованого майна, отриманого платником податку, зазначеним у пiдпунктi 174.2.2 цього пункту.

     Нотарiус або в сiльських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування видає спадкоємцю-нерезиденту свiдоцтво про право на спадщину за наявностi документа про сплату таким спадкоємцем податку з вартостi об'єкта спадщини.

     174.5. Абзац перший виключено.

     У разi переходу права на отримання страхових виплат згiдно iз статтею 1229 Цивiльного кодексу України податковим агентом є страхувальник - фiнансова установа.

     174.6. Об'єкти дарування, зазначенi в пунктi 174.1 цiєї статтi, подарованi платнику податку iншою фiзичною особою, оподатковуються згiдно з правилами, встановленими цим роздiлом для оподаткування спадщини.

     Доходи у виглядi дарунка, нарахованi (виплаченi, наданi) платнику податку юридичною особою або самозайнятою особою, оподатковуються на загальних пiдставах, передбачених цим роздiлом для оподаткування додаткового блага.

     174.7. Вартiсть легкових автомобiлiв, мотоциклiв, мопедiв, отриманих у спадщину чи дарунок, якi пiдлягають оподаткуванню згiдно з цiєю статтею, визначається у порядку, встановленому абзацом третiм пункту 173.1 статтi 173 цього Кодексу.

     174.8. У разi спадкування будь-яких об'єктiв спадщини, якi оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартiсть таких об'єктiв з метою оподаткування не визначається.

     Якщо об'єкти, подарованi платнику податку, оподатковуються за нульовою ставкою, ринкова вартiсть таких об'єктiв з метою оподаткування не визначається.

     В iнших випадках отримання доходiв у виглядi об'єктiв спадщини/дарункiв об'єктом оподаткування є оцiночна вартiсть або ринкова вартiсть таких об'єктiв спадщини/дарункiв, визначена вiдповiдно до пункту 172.3 статтi 172 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.04.2012р. N 4661-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 02.10.2012р. N 5413-VI, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 23.02.2017р. N 1910-VIII, вiд 05.12.2019р. N 354-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 175. Визначення суми процентiв, сплачених платником податку за користування iпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки

     175.1. Платник податку - резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентiв за користування iпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в нацiональнiй або iноземнiй валютах, фактично сплачених протягом звiтного податкового року.

     При сплатi процентiв за iпотечним житловим кредитом в iноземнiй валютi сума платежiв за такими процентами, здiйснених в iноземнiй валютi, перераховується у гривнi за офiцiйним валютним (обмiнним) курсом Нацiонального банку України, що дiє на день сплати таких процентiв.

     Таке право виникає в разi якщо за рахунок iпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кiмната), визначений платником податку як основне мiсце його проживання, зокрема згiдно з позначкою в паспортi про реєстрацiю за мiсцезнаходженням такого житла.

     175.2. У разi якщо будинок (квартира, кiмната) купується за рахунок iпотечного житлового кредиту, частина суми процентiв, що включається до податкової знижки платника податку - позичальника iпотечного житлового кредиту, дорiвнює добутку суми процентiв, фактично сплачених платником податку протягом звiтного податкового року в рахунок його погашення, i коефiцiєнта, що враховує мiнiмальну площу житла для визначення податкової знижки, розрахованого вiдповiдно до пункту 175.3 цiєї статтi.

     У разi якщо будинок (квартиру, кiмнату) збудовано за рахунок iпотечного житлового кредиту, частина суми процентiв, що включається до податкової знижки платника податку - позичальника iпотечного житлового кредиту, нарахована в перший рiк погашення такого кредиту, може бути включена до податкової знижки за результатами звiтного податкового року, в якому збудований об'єкт житлової iпотеки переходить у власнiсть платника податку та починає використовуватися як основне мiсце проживання, з послiдовним перенесенням права на включення до податкової знижки наступних щорiчних фактично сплачених платником податку сум процентiв протягом передбаченого пунктом 175.4 цiєї статтi строку дiї права на включення частини таких процентiв до податкової знижки. При цьому загальний розмiр частини суми процентiв, дозволених для включення до податкової знижки, дорiвнює добутку суми процентiв, фактично сплачених платником податку - позичальником протягом вiдповiдного звiтного податкового року, що враховується в погашення, i коефiцiєнта, що враховує мiнiмальну площу житла для визначення податкової знижки, розрахованого вiдповiдно до пункту 175.3 цiєї статтi.

     175.3. Коефiцiєнт, що враховує мiнiмальну площу житла для визначення податкової знижки на суму процентiв за iпотечним житловим кредитом, обчислюється за такою формулою:

К = МП / ФП,

     де К - коефiцiєнт;

     МП - мiнiмальна загальна площа житла, що дорiвнює 100 квадратним метрам;

     ФП - фактична загальна площа житла, що будується (придбавається) платником податку за рахунок iпотечного кредиту.

     У разi якщо цей коефiцiєнт бiльший нiж одиниця, до податкової знижки включається сума фактично сплачених процентiв за iпотечним кредитом без застосування такого коефiцiєнта.

     175.4. Право на включення до податкової знижки суми, розрахованої згiдно з цiєю статтею, надається платнику податку за одним iпотечним кредитом протягом 10 послiдовних календарних рокiв починаючи з року, в якому:

     об'єкт житлової iпотеки придбавається;

     збудований об'єкт житлової iпотеки переходить у власнiсть платника податку та починає використовуватися як основне мiсце проживання.

     У разi якщо iпотечний житловий кредит має строк погашення бiльше нiж 10 календарних рокiв, право на включення частини суми процентiв до податкової знижки за новим iпотечним житловим кредитом виникає у платника податку пiсля повного погашення основної суми та процентiв попереднього iпотечного житлового кредиту.

     Платник податку може вiдновити право на включення частини суми процентiв, фактично сплачених за новим iпотечним житловим кредитом, до податкової знижки без дотримання зазначених у цiй статтi строкiв у разi:

     а) примусового продажу або конфiскацiї об'єкта iпотеки у випадках, передбачених законом;

     б) лiквiдацiї об'єкта житлової iпотеки за рiшенням мiсцевого органу виконавчої влади або органу мiсцевого самоврядування у випадках, передбачених законом;

     в) зруйнування об'єкта житлової iпотеки або визнання його непридатним для використання з причин непереборної сили (форс-мажорних обставин);

     г) продажу об'єкта iпотеки у зв'язку з неплатоспроможнiстю (банкрутством) платника податку вiдповiдно до закону.

     175.5. У разi якщо сума одержаного фiзичною особою iпотечного житлового кредиту перевищує суму, витрачену на придбання (будiвництво) предмета iпотеки, до складу витрат включається сума вiдсоткiв, сплачена за користування iпотечним кредитом у частинi, витраченiй за цiльовим призначенням.

     Стаття 176. Забезпечення виконання податкових зобов'язань та зобов'язань з єдиного внеску

     176.1. Платники податку зобов'язанi:

     а) вести облiк доходiв i витрат в обсягах, необхiдних для визначення суми загального рiчного оподатковуваного доходу, у разi якщо такий платник податку зобов'язаний вiдповiдно до цього Кодексу подавати декларацiю або має право на таке подання з метою повернення надмiру сплачених податкiв, у тому числi при застосуваннi права на податкову знижку.

     Форми такого облiку та порядок його ведення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     б) отримувати та зберiгати протягом строку давностi, встановленого цим Кодексом, документи первинного облiку, в тому числi на пiдставi яких визначаються витрати при розрахунку iнвестицiйного прибутку та формується податкова знижка платника податку;

     в) подавати податкову декларацiю за встановленою формою у визначенi строки у випадках, коли згiдно з нормами цього Кодексу таке подання є обов'язковим.

     На вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники податку зобов'язанi пред'являти документи i вiдомостi, пов'язанi з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням i сплатою податку, та пiдтверджувати необхiдними документами достовiрнiсть вiдомостей, зазначених у податковiй декларацiї з цього податку;

     г) подавати особам, якi згiдно з цим Кодексом визначенi вiдповiдальними за утримання (нарахування) та сплату податку до бюджету, документи на пiдтвердження права платника податку, який отримує такi доходи, на застосування соцiальних податкових пiльг;

     ґ) у порядку, визначеному законом, допускати посадових (службових) осiб контролюючого органу на територiю або до примiщень, що використовуються платником податку для отримання доходiв вiд провадження господарської дiяльностi;

     д) здiйснювати заходи, передбаченi цим Кодексом, у разi змiни пiдстав для отримання податкової соцiальної пiльги;

     е) своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фiнансових) санкцiй, нарахованих контролюючим органом, та пенi, за винятком суми, що оскаржується в адмiнiстративному або судовому порядку.

     є) виключено.

     ж) виключено.

     176.2. Особи, якi вiдповiдно до цього Кодексу мають статус податкових агентiв, та платники єдиного внеску зобов'язанi:

     а) своєчасно та повнiстю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або пiд час такої виплати за її рахунок;

     б) подавати у строки, встановленi цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (з розбивкою по мiсяцях звiтного кварталу), до контролюючого органу за основним мiсцем облiку. Такий розрахунок подається лише у разi нарахування сум зазначених доходiв платнику податку - фiзичнiй особi податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звiтного перiоду. Запровадження iнших форм звiтностi iз зазначених питань не допускається.

     У разi, якщо вiдокремлений пiдроздiл юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати i сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, податковий розрахунок за такий пiдроздiл подає юридична особа до контролюючого органу за основним мiсцем облiку;

     в) подавати на вимогу платника податку вiдомостi про суму виплаченого на його користь доходу, суму застосованих соцiальних податкових пiльг та суму утриманого податку;

     г) подавати контролюючому органу iншi вiдомостi про оподаткування доходiв окремого платника податку в обсягах та згiдно з процедурою, визначеною цим роздiлом та роздiлом II цього Кодексу;

     ґ) нести вiдповiдальнiсть у випадках, визначених цим Кодексом.

     д) виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.04.2011р. N 3221-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.04.2012р. N 4661-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, змiни щодо оподаткування дивiдендiв набирають чинностi з 01.01.2015р., враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2014р. N 1588-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 19.09.2019р. N 116-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX)

     Стаття 177. Оподаткування доходiв, отриманих фiзичною особою - пiдприємцем вiд провадження господарської дiяльностi, крiм осiб, що обрали спрощену систему оподаткування

     177.1. Доходи фiзичних осiб - пiдприємцiв, отриманi протягом календарного року вiд провадження господарської дiяльностi, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     177.2. Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохiд, тобто рiзниця мiж загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовiй та негрошовiй формi) i документально пiдтвердженими витратами, пов'язаними з господарською дiяльнiстю такої фiзичної особи - пiдприємця.

     177.3. Для фiзичної особи - пiдприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартiсть, не включаються до витрат i доходу суми податку на додану вартiсть, що входять до цiни придбаних або проданих товарiв (робiт, послуг).

     177.3.1. Не включаються до доходу фiзичної особи - пiдприємця суми акцизного податку з реалiзованих суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв;

     177.3.2. Не включаються до доходу фiзичної особи - пiдприємця суми доходу у виглядi бюджетного гранту.

     Оподаткування доходiв, отриманих фiзичною особою - пiдприємцем у виглядi такого гранту, здiйснюється у порядку, визначеному пунктом 170.7¹ статтi 170 цього Кодексу.

     177.4. До перелiку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходiв, належать:

     177.4.1. витрати, до складу яких включається вартiсть сировини, матерiалiв, товарiв, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукцiї або товарiв (надання робiт, послуг), купiвельних напiвфабрикатiв та комплектуючих виробiв, палива й енергiї, будiвельних матерiалiв, запасних частин, тари й тарних матерiалiв, допомiжних та iнших матерiалiв, якi можуть бути безпосередньо вiднесенi до конкретного об'єкта витрат;

     177.4.2. витрати на оплату працi фiзичних осiб, що перебувають у трудових вiдносинах з таким платником податку (далi - працiвники), якi включають витрати на оплату основної i додаткової заробiтної плати та iнших видiв заохочень i виплат виходячи з тарифних ставок, у виглядi премiй, заохочень, вiдшкодувань вартостi товарiв (робiт, послуг), витрати на оплату за виконання робiт, послуг згiдно з договорами цивiльно-правового характеру, будь-яка iнша оплата у грошовiй або натуральнiй формi, встановлена за домовленiстю сторiн (крiм сум матерiальної допомоги, якi звiльняються вiд оподаткування згiдно з нормами цього роздiлу);

     обов'язковi виплати, а також компенсацiя вартостi послуг, якi надаються працiвникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов'язкове страхування життя або здоров'я працiвникiв у випадках, передбачених законодавством;

     177.4.3. суми податкiв, зборiв, пов'язаних з проведенням господарської дiяльностi такої фiзичної особи - пiдприємця (крiм податку на додану вартiсть для фiзичної особи - пiдприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартiсть, та акцизного податку, податку на доходи фiзичних осiб з доходу вiд господарської дiяльностi, податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, з об'єктiв житлової нерухомостi); суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування у розмiрах i порядку, встановлених законом; платежi, сплаченi за одержання лiцензiй на провадження певних видiв господарської дiяльностi фiзичною особою - пiдприємцем, роялтi на користь правовласникiв, як винагорода за використання об'єктiв авторського права i (або) сумiжних прав чи як вiдрахування на користь правовласникiв на пiдставi договорiв, укладених таким платником податку з органiзацiями колективного управлiння вiдповiдно до Закону України "Про ефективне управлiння майновими правами правовласникiв у сферi авторського права i (або) сумiжних прав", одержання дозволу, iншого документа дозвiльного характеру, пов'язаних з господарською дiяльнiстю фiзичної особи - пiдприємця;

     177.4.4. iншi витрати, до складу яких включаються витрати, що пов'язанi з веденням господарської дiяльностi, якi не зазначенi в пiдпунктах 177.4.1 - 177.4.3 цього пункту, до яких вiдносяться витрати на вiдрядження найманих працiвникiв, на послуги зв'язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацiю майна, що використовується в господарськiй дiяльностi, на транспортування готової продукцiї (товарiв), транспортно-експедицiйнi та iншi послуги, пов'язанi з транспортуванням продукцiї (товарiв), вартiсть придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарiв, виконанням робiт, наданням послуг.

     177.4.5. Не включаються до складу витрат пiдприємця:

     витрати, не пов'язанi з провадженням господарської дiяльностi такою фiзичною особою - пiдприємцем;

     витрати на придбання, самостiйне виготовлення основних засобiв та витрати на придбання нематерiальних активiв, якi пiдлягають амортизацiї;

     витрати на придбання та утримання основних засобiв, визначених абзацами восьмим - десятим пiдпункту 177.4.6 цього пункту;

     документально не пiдтвердженi витрати.

     177.4.6. Зазначенi у цiй статтi пiдприємцi мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов'язаних з провадженням їх господарської дiяльностi, амортизацiйнi вiдрахування з вiдповiдним веденням окремого облiку таких витрат. При цьому амортизацiї пiдлягають:

     витрати на придбання основних засобiв та нематерiальних активiв;

     витрати на самостiйне виготовлення основних засобiв, реконструкцiю, модернiзацiю та iншi види полiпшення основних засобiв (крiм поточного ремонту).

     Не пiдлягають амортизацiї та повнiстю включаються до складу витрат звiтного перiоду витрати на:

     проведення поточного ремонту;

     лiквiдацiю основних засобiв (у частинi залишкової вартостi).

     Не пiдлягають амортизацiї такi основнi засоби:

     земельнi дiлянки;

     об'єкти житлової нерухомостi;

     легковi автомобiлi.

     177.4.7. Розрахунок амортизацiї основних засобiв та нематерiальних активiв здiйснюється iз застосуванням прямолiнiйного методу нарахування амортизацiї, за яким рiчна сума амортизацiї визначається дiленням первiсної вартостi об'єкта основних засобiв та нематерiальних активiв, яка амортизується, на строк корисного використання об'єкта основних засобiв та нематерiальних активiв.

     177.4.8. Облiк вартостi, яка амортизується, ведеться за кожним об'єктом.

     177.4.9. Амортизацiя нараховується протягом строку корисного використання (експлуатацiї) об'єкта основних засобiв та нематерiальних активiв, самостiйно установленого фiзичною особою, але не менше мiнiмально допустимого строку корисного використання об'єкта основних засобiв та нематерiальних активiв:

Групи	Мiнiмально допустимi строки корисного використання, рокiв
1 - Капiтальнi витрати на полiпшення земель, не пов'язанi з будiвництвом	15
2 - Будiвлi, споруди, передавальнi пристрої	10
3 - Машини, обладнання, тварини, багаторiчнi насадження та iнше	5
4 - Нематерiальнi активи	вiдповiдно до правовстановлюючого документа, але не менш як два роки

     Дiя цього пiдпункту поширюється виключно на об'єкти основних засобiв та нематерiальних активiв, витрати на придбання чи самостiйне виготовлення яких пiдтвердженi документально.

     177.5. Фiзичнi особи - пiдприємцi подають до контролюючого органу податкову декларацiю за мiсцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановленi цим Кодексом для рiчного звiтного податкового перiоду, в якiй також зазначаються авансовi платежi з податку на доходи.

     177.5.1. Авансовi платежi з податку на доходи фiзичних осiб розраховуються платником податку самостiйно згiдно з фактичними даними, облiку доходiв i витрат, що ведеться згiдно з пунктом 177.10 цiєї статтi, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа мiсяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квiтня, до 20 липня i до 20 жовтня). Авансовий платiж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

     Якщо результатом розрахунку авансового платежу за вiдповiдний календарний квартал є вiд'ємне значення, то авансовий платiж за такий перiод не сплачується.

     177.5.2. Фiзичнi особи - пiдприємцi, якi зареєстрованi протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi, або перейшли iз спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi, подають податкову декларацiю за результатами звiтного року, в якому розпочата така дiяльнiсть або вiдбувся перехiд на (перехiд iз) спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi. Платники податку розраховують та сплачують авансовi платежi у строки, визначенi пiдпунктом 177.5.1 пункту 177.5 цiєї статтi, що настануть у звiтному податковому роцi.

     177.5.3. Остаточний розрахунок податку на доходи фiзичних осiб за звiтний податковий рiк здiйснюється платником самостiйно згiдно з даними, зазначеними в рiчнiй податковiй декларацiї, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фiзичних осiб на пiдставi документального пiдтвердження факту його сплати.

     Надмiрно сплаченi суми податку пiдлягають зарахуванню в рахунок майбутнiх платежiв з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому цим Кодексом.

     177.6. У разi якщо фiзична особа - пiдприємець отримує iншi доходи, нiж вiд провадження пiдприємницької дiяльностi, у межах обраних ним видiв такої дiяльностi, такi доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платникiв податку - фiзичних осiб.

     177.7. Фiзична особа - пiдприємець вважається податковим агентом працiвника - фiзичної особи, яка перебуває з нею у трудових, цивiльно-правових вiдносинах, або будь-якої iншої фiзичної особи щодо будь-яких оподатковуваних доходiв, нарахованих (виплачених, наданих) на користь такої особи.

     177.8. Пiд час нарахування (виплати) фiзичнiй особi - пiдприємцю доходу вiд здiйснення нею пiдприємницької дiяльностi, суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, якi нараховують (виплачують) такий дохiд, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фiзичною особою - пiдприємцем, яка отримує такий дохiд, надано копiю документу, що пiдтверджує її державну реєстрацiю вiдповiдно до закону як суб'єкта пiдприємницької дiяльностi. Це правило не застосовується в разi нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згiдно з цивiльно-правовим договором, коли буде встановлено, що вiдносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирiвнянi до працiвника чи роботодавця вiдповiдно до пiдпунктiв 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     177.9. Оподаткування доходiв, отриманих фiзичною особою - пiдприємцем, який обрав iншу систему оподаткування доходiв вiд провадження господарської дiяльностi, здiйснюється за правилами, встановленими цим Кодексом.

     177.10. Фiзичнi особи - пiдприємцi зобов'язанi вести облiк доходiв i витрат та мати пiдтверджуючi документи щодо походження товару. Облiк доходiв i витрат може вестися в паперовому та/або електронному виглядi, у тому числi через електронний кабiнет.

     Облiк доходiв i витрат вiд виробництва та реалiзацiї власної сiльськогосподарської продукцiї ведеться окремо вiд облiку доходiв i витрат вiд здiйснення iнших видiв господарської дiяльностi.

     Типова форма, за якою здiйснюється облiк доходiв i витрат, та порядок ведення такого облiку визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Фiзичнi особи - пiдприємцi застосовують реєстратори розрахункових операцiй вiдповiдно до Закону України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг".

     177.11. Фiзичнi особи - пiдприємцi подають рiчну податкову декларацiю у строк, визначений пiдпунктом 49.18.4 пункту 49.18 статтi 49 цього Кодексу, в якiй поряд з доходами вiд пiдприємницької дiяльностi мають зазначатися iншi доходи з джерел їх походження з України та iноземнi доходи, а також вiдомостi про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи вiд пiдприємницької дiяльностi в розмiрах, визначених вiдповiдно до закону.

     Фiзичнi особи, стосовно яких проведено державну реєстрацiю припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця за її рiшенням, подають податкову декларацiю за останнiй базовий податковий (звiтний) перiод, в якiй вiдображаються виключно доходи вiд проведення пiдприємницької дiяльностi, у строки, встановленi цим Кодексом для мiсячного податкового перiоду.

     У разi проведення державної реєстрацiї припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця за її рiшенням останнiм базовим податковим (звiтним) перiодом є перiод з дня, наступного за днем закiнчення попереднього базового податкового (звiтного) перiоду до останнього дня календарного мiсяця, в якому проведено державну реєстрацiю припинення пiдприємницької дiяльностi.

     177.12. Iноземцi та особи без громадянства, якi зареєстрованi пiдприємцями згiдно iз законодавством України, є резидентами, i на них поширюється дiя пункту 177.11 цiєї статтi.

     177.13. Фiзична особа - пiдприємець, який здiйснює на користь нерезидента - юридичної особи або уповноваженої ним особи (крiм Постiйного представництва на територiї України) будь-якi виплата з доходiв iз джерелом їх походження з України, здiйснює нарахування та сплату податку на прибуток пiдприємств iз доходiв (прибуткiв) нерезидентiв у порядку, розмiрi та строки, встановленi роздiлом III цього Кодексу.

     177.14. Зареєстрованi пiдприємцями фiзичнi особи - власники, орендарi, користувачi на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, якi здiйснюють виробництво власної сiльськогосподарської продукцiї, а також голови сiмейних фермерських господарств, у тому числi щодо земельних дiлянок, що належать членам такого сiмейного фермерського господарства та використовуються таким сiмейним фермерським господарством, зобов'язанi подавати у складi рiчної податкової декларацiї додаток з розрахунком загального мiнiмального податкового зобов'язання.

     У такому додатку, зокрема, зазначаються:

     кадастровi номери земельних дiлянок, якi використовуються таким пiдприємцем для здiйснення пiдприємницької дiяльностi та для яких визначається мiнiмальне податкове зобов'язання, їх нормативна грошова оцiнка та площа;

     сума загального мiнiмального податкового зобов'язання, сума мiнiмального податкового зобов'язання щодо кожної земельної дiлянки окремо;

     загальна сума сплачених платником податку податкiв, зборiв, платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, пов'язаних з виробництвом та реалiзацiєю власної сiльськогосподарської продукцiї та/або з власнiстю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфiтевзисом, постiйним користуванням) земельними дiлянками, вiднесеними до сiльськогосподарських угiдь, та визначених вiдповiдно до пункту 177.15 цiєї статтi витрат на оренду земельних дiлянок (далi у цьому пунктi - загальна сума сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок) протягом податкового (звiтного) року;

     рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     177.15. Рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок обчислюється шляхом вiднiмання вiд загального мiнiмального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     До суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок вiдносяться:

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з чистого оподаткованого доходу вiд реалiзацiї власної сiльськогосподарської продукцiї;

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб, якi перебувають з платником податку у трудових або цивiльно-правових вiдносинах (крiм доходiв, якi сплаченi за придбання товарiв у фiзичних осiб), з доходiв за договорами оренди, суборенди, емфiтевзису земельних дiлянок сiльськогосподарського призначення;

     єдиний податок (у разi переходу у податковому (звiтному) роцi iз спрощеної системи оподаткування на загальну);

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь, якi використовуються у пiдприємницькiй дiяльностi;

     рентна плата за спецiальне використання води;

     20 вiдсоткiв витрат на сплату орендної плати за вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь земельнi дiлянки, орендодавцями яких є юридичнi особи та/або якi перебувають у державнiй чи комунальнiй власностi.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     177.16. У разi використання земельної дiлянки на правi емфiтевзису податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр, сплаченi пiд час здiйснення виплат за таким договором емфiтевзису, щорiчно враховується у частцi, розрахованiй пропорцiйно до рiчної суми нарахованої амортизацiї на нематерiальний актив у виглядi права користування земельною дiлянкою за договором емфiтевзису.

     177.17. При позитивному значеннi рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок платник податку зобов'язаний збiльшити визначену в рiчнiй податковiй декларацiї суму податку на доходи фiзичних осiб, що пiдлягає сплатi до бюджету, на суму такого позитивного значення та сплатити таку збiльшену суму податку до бюджету в порядку та строки, визначенi цим Кодексом для сплати податку на доходи фiзичних осiб. Позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок є частиною зобов'язань з податку на доходи фiзичних осiб.

     177.18. Позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок пiдлягає сплатi до бюджету в порядку та строки, визначенi цим Кодексом для сплати податку на доходи фiзичних осiб.

     177.19. Сума податку на доходи фiзичних осiб в частинi позитивного значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок сплачується (перераховується) до мiсцевих бюджетiв за мiсцезнаходженням земельних дiлянок пропорцiйно до питомої ваги площi кожної iз земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь.

     177.20. Сума податку на доходи фiзичних осiб у частинi позитивного значення такої рiзницi не враховується у загальнiй сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок у наступному податковому (звiтному) роцi.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.04.2011р. N 3205-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 19.09.2019р. N 116-IX, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX)

     Стаття 178. Оподаткування доходiв, отриманих фiзичною особою, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть

     178.1. Особи, якi мають намiр здiйснювати незалежну професiйну дiяльнiсть, зобов'язанi стати на облiк у контролюючих органах за мiсцем свого постiйного проживання як самозайнятi особи та отримати довiдку про взяття на облiк згiдно iз статтею 65 цього Кодексу.

     178.2. Доходи громадян, отриманi протягом календарного року вiд провадження незалежної професiйної дiяльностi, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статтi 167 цього Кодексу.

     178.3. Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохiд, тобто рiзниця мiж доходом i документально пiдтвердженими витратами, необхiдними для провадження певного виду незалежної професiйної дiяльностi.

     У разi неотримання довiдки про взяття на облiк особою, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, об'єктом оподаткування є доходи, отриманi вiд такої дiяльностi без урахування витрат.

     Для приватних виконавцiв оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохiд, тобто рiзниця мiж доходом, що складається iз сум винагороди, отриманої вiдповiдно до Закону України "Про органи та осiб, якi здiйснюють примусове виконання судових рiшень i рiшень iнших органiв", i документально пiдтвердженими витратами, необхiдними для провадження незалежної професiйної дiяльностi.

     Не включаються до доходу особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, суми доходу у виглядi бюджетного гранту. Оподаткування доходiв, отриманих особою, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, у виглядi такого гранту, здiйснюється у порядку, визначеному пунктом 170.7¹ статтi 170 цього Кодексу.

     178.4. Фiзичнi особи, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, а також iноземцi та особи без громадянства, якi стали на облiк у контролюючих органах як самозайнятi особи та є резидентами, подають податкову декларацiю за результатами звiтного року вiдповiдно до цього роздiлу у строки, передбаченi для платникiв податку на доходи фiзичних осiб, в якiй поряд з доходами вiд провадження незалежної професiйної дiяльностi мають зазначати iншi доходи з джерел їх походження з України та iноземнi доходи.

     178.5. Пiд час виплати суб'єктами господарювання - податковими агентами, фiзичним особам, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, доходiв, безпосередньо пов'язаних з такою дiяльнiстю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разi надання такою фiзичною особою копiї довiдки про взяття її на податковий облiк як фiзичної особи, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть. Це правило не застосовується в разi нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згiдно з цивiльно-правовим договором, вiдносини за яким встановлено трудовими вiдносинами, а сторони договору можуть бути прирiвнянi до працiвника чи роботодавця вiдповiдно до пунктiв 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     178.6. Фiзичнi особи, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, зобов'язанi вести облiк доходiв i витрат вiд такої дiяльностi. Облiк доходiв i витрат може вестися в паперовому та/або електронному виглядi, у тому числi через електронний кабiнет.

     Типова форма такого облiку та порядок його ведення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     178.7. Остаточний розрахунок податку на доходи фiзичних осiб за звiтний податковий рiк здiйснюється платником самостiйно згiдно з даними, зазначеними в податковiй декларацiї, в якiй поряд з доходами вiд провадження незалежної професiйної дiяльностi повиннi зазначатися iншi доходи з джерел їх походження з України та iноземнi доходи, а також вiдомостi про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи вiд провадження незалежної професiйної дiяльностi в розмiрах, визначених вiдповiдно до закону.

     178.8. Фiзична особа, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть та здiйснює на користь нерезидента - юридичної особи або уповноваженої ним особи (крiм постiйного представництва на територiї України) будь-якi виплата з доходiв iз джерелом їх походження iз України, здiйснює нарахування та сплату податку на прибуток пiдприємств з доходiв (прибуткiв) нерезидентiв у порядку, розмiрi та у строки, встановленi роздiлом III цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 19.09.2019р. N 116-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX)

     Стаття 179. Порядок подання рiчної декларацiї про майновий стан i доходи (податкової декларацiї)

     179.1. Платник податку зобов'язаний подавати рiчну декларацiю про майновий стан i доходи (податкову декларацiю) вiдповiдно до цього Кодексу.

     179.2. Вiдповiдно до цього Кодексу обов'язок платника податку щодо подання податкової декларацiї вважається виконаним i податкова декларацiя не подається, крiм випадкiв, коли подання податкової декларацiї прямо передбачено цим Кодексом, якщо такий платник податку отримував:

     доходи, у тому числi iноземнi доходи, якi згiдно з цим Кодексом не включаються до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу;

     доходи виключно вiд податкових агентiв незалежно вiд виду та розмiру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;

     доходи вiд операцiй продажу (обмiну) майна, дарування, дохiд вiд яких вiдповiдно до цього Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотарiальному посвiдченнi договорiв, за якими був сплачений податок вiдповiдно до цього роздiлу;

     доходи у виглядi об'єктiв спадщини, якi вiдповiдно до цього роздiлу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок вiдповiдно до пункту 174.3 статтi 174 цього Кодексу.

     Також податкова декларацiя не подається у випадках, прямо передбачених цим Кодексом.

     У разi якщо платник податку зобов'язаний подавати податкову декларацiю вiдповiдно до iнших положень цього Кодексу, то в нiй поряд з iншими доходами зазначаються доходи, передбаченi цим пунктом.

     179.3. Платники податку - резиденти, якi виїжджають за кордон на постiйне мiсце проживання, зобов'язанi подати до контролюючого органу податкову декларацiю не пiзнiше 60 календарних днiв, що передують виїзду.

     Контролюючий орган протягом 30 календарних днiв пiсля надходження податкової декларацiї зобов'язаний перевiрити визначене податкове зобов'язання, сплату належної суми податку i видати довiдку про таку сплату та про вiдсутнiсть податкових зобов'язань з цього податку, що подається до органiв митного контролю пiд час перетину митного кордону i є пiдставою для проведення митних процедур.

     Форма такої довiдки встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Порядок застосування цього пункту визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     179.4. Платники податку звiльняються вiд обов'язку подання податкової декларацiї в таких випадках:

     а) незалежно вiд виду та суми отриманих доходiв платниками податку, якi:

     є малолiтнiми/неповнолiтнiми або недiєздатними особами i при цьому перебувають на повному утриманнi iнших осiб (у тому числi батькiв) та/або держави станом на кiнець звiтного податкового року;

     перебувають пiд арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волi, перебувають у полонi або ув'язненнi на територiї iнших держав станом на кiнець граничного строку подання декларацiї;

     перебувають у розшуку станом на кiнець звiтного податкового року;

     перебувають на строковiй вiйськовiй службi станом на кiнець звiтного податкового року;

     б) в iнших випадках, визначених цим роздiлом.

     179.5. Податкова декларацiя заповнюється платником податку самостiйно або iншою особою, нотарiально уповноваженою платником податку здiйснювати таке заповнення, у порядку, передбаченому главою 2 роздiлу II цього Кодексу.

     179.6. Обов'язок щодо заповнення та подання податкової декларацiї вiд iменi платника податку покладається на таких осiб:

     батькiв, опiкуна або пiклувальника - щодо доходiв, отриманих малолiтньою/неповнолiтньою особою або особою, визнаною судом недiєздатною;

     спадкоємцiв (розпорядникiв майна, державних виконавцiв) - щодо доходiв, отриманих протягом звiтного податкового року платником податку, який помер;

     державного виконавця, уповноваженого здiйснювати заходи щодо забезпечення майнових претензiй кредиторiв платника податку, визначеного в установленому порядку банкрутом.

     179.7. Фiзична особа зобов'язана самостiйно до 1 серпня року, що настає за звiтним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданiй нею податковiй декларацiї.

     Сума податкових зобов'язань, донарахована контролюючим органом, сплачується до вiдповiдного бюджету у строки, встановленi цим Кодексом.

     179.8. Сума, що має бути повернута платнику податку, зараховується на його рахунок, вiдкритий у банку або небанкiвському надавачу платiжних послуг, протягом 60 календарних днiв пiсля надходження такої податкової декларацiї.

     179.9. Форма податкової декларацiї встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, виходячи з таких умов:

     загальна частина податкової декларацiї повинна мати спрощений вигляд та не мiстити вiдомостей про доходи (витрати), що отримує (несе) незначна кiлькiсть платникiв податку;

     податкова декларацiя є унiфiкованою та єдиною для всiх встановлених цим роздiлом випадкiв її подання;

     абзац четвертий виключено;

     розрахунки окремих видiв доходiв (витрат), загального мiнiмального податкового зобов'язання мають мiститися в додатках до податкової декларацiї, що заповнюються виключно платниками податку за наявностi таких доходiв (витрат) або необхiдностi розрахунку такого загального мiнiмального податкового зобов'язання;

     податкова декларацiя та додатки до неї мають складатися з використанням загальновживаної термiнологiї, а також мiстити детальнi iнструкцiї щодо їх заповнення;

     податкова декларацiя та додатки до неї мають iдентифiкувати платника податку та мiстити iнформацiю, необхiдну для визначення суми його податкових зобов'язань або суми податку, що пiдлягає поверненню у разi використання платником податку права на податкову знижку.

     Бланки податкових декларацiй мають безоплатно надаватися контролюючими органами платникам податку на їх запит, а також бути загальнодоступними для населення.

     179.10. Платник податку має право звернутися до вiдповiдного контролюючого органу з проханням надати консультативну допомогу з питань щодо заповнення його рiчної податкової декларацiї, а контролюючий орган зобов'язаний надати безоплатнi послуги за таким зверненням.

     179.11. Фiзичнi особи, якi подають декларацiю особи, уповноваженої на виконання функцiй держави або мiсцевого самоврядування, вiдповiдно до Закону України "Про запобiгання корупцiї", подають податкову декларацiю виключно у випадках, передбачених цим Кодексом.

     179.12. За зверненням платника податку контролюючий орган, до якого було подано податкову декларацiю, видає довiдку про подану декларацiю про майновий стан i доходи (податкову декларацiю) за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.04.2012р. N 4661-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.08.2022р. N 2520-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

РОЗДIЛ V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТIСТЬ

     Стаття 180. Платники податку

     180.1. Для цiлей оподаткування платником податку є:

     1) будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську дiяльнiсть i реєструється за своїм добровiльним рiшенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього роздiлу;

     2) будь-яка особа, яка зареєстрована або пiдлягає реєстрацiї як платник податку;

     3) будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню, та на яку покладається вiдповiдальнiсть за сплату податкiв у разi перемiщення товарiв через митний кордон України вiдповiдно до Митного кодексу України, а також:

     особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, якi передбачають повне або часткове умовне звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких митних режимiв, встановлених митним законодавством;

     особа, яка використовує, у тому числi при ввезеннi товарiв на митну територiю України, податкову пiльгу не за цiльовим призначенням та/або всупереч умовам чи цiлям її надання згiдно iз цим Кодексом, а також будь-якi iншi особи, що використовують податкову пiльгу, яку для них не призначено.

     Норми цього пункту не застосовуються до операцiй з ввезення на митну територiю України фiзичними особами (громадянами) чи суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, якi не є платниками податку, культурних цiнностей, зазначених у пунктi 197.7 статтi 197 цього Кодексу;

     4) особа, яка веде облiк результатiв дiяльностi за договором про спiльну дiяльнiсть без утворення юридичної особи;

     5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облiк з податку на додану вартiсть щодо господарських операцiй, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управлiння за договорами управлiння майном.

     Для цiлей оподаткування господарськi вiдносини мiж управителем майна з власної господарської дiяльностi та його дiяльностi з управлiння майном прирiвнюються до вiдносин на основi окремих цивiльно-правових договорiв. Норми цього пiдпункту не поширюються на управителiв майна, якi здiйснюють управлiння активами iнститутiв спiльного iнвестування, фондiв банкiвського управлiння, фондiв фiнансування будiвництва та фондiв операцiй з нерухомiстю, створених вiдповiдно до закону;

     6) особа, яка проводить операцiї з постачання конфiскованого майна, знахiдок, скарбiв, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кiнця строку зберiгання, та майна, що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах переходить у власнiсть держави (у тому числi майна, визначеного у статтi 243 Митного кодексу України), незалежно вiд того, чи досягає вона загальної суми операцiй iз постачання товарiв/послуг, визначеної пунктом 181.1 статтi 181 цього Кодексу, а також незалежно вiд того, який режим оподаткування використовує така особа згiдно iз законодавством;

     7) особа, яка уповноважена вносити податок з об'єктiв оподаткування, що виникають внаслiдок поставки послуг пiдприємствами залiзничного транспорту з їх основної дiяльностi, що перебувають у пiдпорядкуваннi платника податку в порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     8) особа - iнвестор (оператор), який веде окремий податковий облiк, пов'язаний з виконанням угоди про розподiл продукцiї;

     9) особа, визначена у пiдпунктi "д" пiдпункту 14.1.139 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     180.2. Особою, вiдповiдальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разi постачання послуг нерезидентами, у тому числi їх постiйними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо мiсце постачання послуг розташоване на митнiй територiї України, є отримувач послуг, крiм випадкiв, встановлених статтею 208¹ цього Кодексу.

     180.2¹. Особою, вiдповiдальною за нарахування та сплату до бюджету податку у разi ввезення товарiв на митну територiю України у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, є оператор поштового зв'язку, експрес-перевiзник, якщо вiн здiйснює декларування таких товарiв шляхом подання реєстрiв (тимчасових та/або додаткових) мiжнародних поштових та експрес-вiдправлень.

     180.2². Особою, вiдповiдальною за сплату податку до бюджету у складi митних платежiв у порядку, встановленому статтею 295¹ Митного кодексу України, є особа, яка здiйснює реалiзацiю товарiв, визначених частиною сьомою статтi 293 Митного кодексу України".

     180.3. Особи, зазначенi у пунктах 180.2, 180.2¹ i 180.2² цiєї статтi, мають права, виконують обов'язки та несуть вiдповiдальнiсть, передбачену законом, як платники податку.

     180.4. Положення цiєї статтi не поширюються на осiб-нерезидентiв, якi надають послуги з пiдготовки до зняття i зняття енергоблокiв Чорнобильської АЕС з експлуатацiї та перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему, фiнансування яких здiйснюється за рахунок коштiв мiжнародної технiчної допомоги, що надається на безоплатнiй та безповоротнiй основi, вiдповiдно до положень Рамкової угоди мiж Україною та Європейським банком реконструкцiї та розвитку стосовно дiяльностi Чорнобильського фонду "Укриття" в Українi та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) мiж Європейським банком реконструкцiї та розвитку як Розпорядником коштiв, наданих згiдно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцiєю.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 05.09.2013р. N 443-VII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 12 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 25.01.2022р. N 1998-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX)

     Стаття 181. Вимоги щодо реєстрацiї осiб як платникiв податку

     181.1. У разi якщо загальна сума вiд здiйснення операцiй з постачання товарiв/послуг, що пiдлягають оподаткуванню згiдно з цим роздiлом, у тому числi операцiй з постачання товарiв/послуг з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережi (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спецiального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи iнших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такiй особi протягом останнiх 12 календарних мiсяцiв, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартiсть), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органi за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крiм особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

     181.2. Якщо особи, не зареєстрованi як платники податку, ввозять товари на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню згiдно iз законом, такi особи сплачують податок пiд час митного оформлення товарiв без реєстрацiї як платники такого податку.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 182. Добровiльна реєстрацiя платникiв податку

     182.1. Якщо особа, яка вiдповiдно до пункту 181.1 статтi 181 цього Кодексу не є платником податку у зв'язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцiй вiдсутнi або є меншими вiд встановленої зазначеною статтею суми, вважає за доцiльне добровiльно зареєструватися як платник податку, така реєстрацiя здiйснюється за її заявою.

     Абзац другий виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.09.2013р. N 443-VII)

     Стаття 183. Порядок реєстрацiї платникiв податку

     183.1. Будь-яка особа, яка пiдлягає обов'язковiй реєстрацiї як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) реєстрацiйну заяву.

     183.2. У разi обов'язкової реєстрацiї особи як платника податку реєстрацiйна заява подається до контролюючого органу не пiзнiше 10 числа календарного мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцiй, визначеного у статтi 181 цього Кодексу.

     183.3. У разi добровiльної реєстрацiї особи як платника податку або особи, яка вiдповiдає вимогам, визначеним пiдпунктом 6 пункту 180.1 статтi 180 цього Кодексу, реєстрацiйна заява подається згiдно з пунктом 183.7 цiєї статтi не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку податкового перiоду, з якого такi особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит i складання податкових накладних.

     183.4. У разi переходу осiб iз спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку, на сплату iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом, у випадках, визначених главою 1 роздiлу XIV цього Кодексу, за умови, що такi особи вiдповiдають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статтi 181 цього Кодексу, реєстрацiйна заява подається не пiзнiше 10 числа першого календарного мiсяця, в якому здiйснено перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом. Якщо такi особи вiдповiдають вимогам, визначеним пунктом 182.1 статтi 182 цього Кодексу, реєстрацiйна заява подається у строк, визначений пунктом 183.3 цiєї статтi.

     У разi змiни ставки єдиного податку вiдповiдно до пiдпункту "б" пiдпункту 4 пункту 293.8 статтi 293 цього Кодексу реєстрацiйна заява подається не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку календарного мiсяця, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть.

     183.5. Особи, зазначенi у пунктi 183.3 цiєї статтi, можуть навести у заявi бажаний (запланований) день реєстрацiї як платника податку, що вiдповiдає датi початку податкового перiоду (календарний мiсяць), з якого такi особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних.

     Реєстрацiя осiб, зазначених в абзацi другому пункту 183.4 цiєї статтi, дiє з першого числа календарного мiсяця, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть.

     183.6. У разi якщо останнiй день строку подання заяви припадає на вихiдний, святковий або неробочий день, останнiм днем строку вважається наступний за вихiдним, святковим або неробочим робочий день.

     183.7. Заява про реєстрацiю особи як платника податку подається до контролюючого органу засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Абзац другий виключено.

     Суб'єкти господарювання (в тому числi новостворенi) можуть заявити про своє бажання добровiльно зареєструватися як платник податку пiд час державної реєстрацiї створення юридичної особи або державної реєстрацiї фiзичної особи - пiдприємця, державної реєстрацiї змiн до вiдомостей про юридичну особу або про фiзичну особу - пiдприємця, що мiстяться в Єдиному державному реєстрi юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань. Вiдповiдна заява або вiдомостi передаються до контролюючих органiв у порядку, встановленому Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань.

     У реєстрацiйнiй заявi зазначаються пiдстави для реєстрацiї особи як платника податку.

     Щодо таких заяв або вiдомостей перебiг триденного строку їх розгляду контролюючими органами розпочинається з дня, наступного за днем їх надходження до контролюючого органу, правила, порядок та строки розгляду є такими самими, як i для реєстрацiйних заяв, поданих згiдно з абзацом першим цього пункту.

     183.8. Контролюючий орган вiдмовляє в реєстрацiї особи як платника податку, якщо за результатами розгляду реєстрацiйної заяви та/або поданих документiв встановлено, що особа або не вiдповiдає вимогам, визначеним статтею 180, пунктом 181.1 статтi 181, пунктом 182.1 статтi 182 та пунктом 183.7 статтi 183 цього Кодексу, або якщо iснують обставини, якi є пiдставою для анулювання реєстрацiї згiдно iз статтею 184 цього Кодексу, а також якщо при поданнi реєстрацiйної заяви чи визначеннi бажаного (запланованого) дня реєстрацiї не дотримано порядок та строки (термiни), встановленi пунктами 183.1, 183.3 - 183.7 цiєї статтi.

     183.9. У разi вiдсутностi пiдстав для вiдмови у реєстрацiї особи як платника податку контролюючий орган зобов'язаний протягом трьох робочих днiв пiсля надходження реєстрацiйної заяви до контролюючого органу внести до реєстру платникiв податку запис про реєстрацiю такої особи як платника податку:

     з бажаного (запланованого) дня реєстрацiї, зазначеного у реєстрацiйнiй заявi, що вiдповiдає датi початку податкового перiоду (календарного мiсяця), з якого такi особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на складання податкових накладних, у разi добровiльної реєстрацiї особи як платника податку;

     з першого числа мiсяця, наступного за днем спливу 10 календарних днiв пiсля подання реєстрацiйної заяви до контролюючого органу або державному реєстратору, у разi добровiльної реєстрацiї особи як платника податку на додану вартiсть, якщо бажаний (запланований) день реєстрацiї у заявi не зазначено;

     з бажаного (запланованого) дня, що вiдповiдає першому числу календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, у разi переходу осiб на спрощену систему оподаткування;

     з бажаного (запланованого) дня, що вiдповiдає першому числу календарного мiсяця, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату податку на додану вартiсть, у разi змiни ставки єдиного податку третьої групи;

     з першого числа календарного мiсяця, в якому здiйснено перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв, у разi реєстрацiї осiб, визначених в абзацi першому пункту 183.4, що вiдповiдають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статтi 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного мiсяця, з якого здiйснюється перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв, на день подання реєстрацiйної заяви не настало;

     з дня внесення запису до реєстру платникiв податку у разi обов'язкової реєстрацiї особи як платника податку або у разi реєстрацiї осiб, визначених в абзацi першому пункту 183.4, що вiдповiдають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статтi 181 цього Кодексу, якщо перше число календарного мiсяця, в якому здiйснено перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв, на день подання реєстрацiйної заяви настало.

     183.10. Будь-яка особа, яка пiдлягає обов'язковiй реєстрацiї як платник податку, i у випадках та в порядку, передбачених цiєю статтею, не подала до контролюючого органу реєстрацiйну заяву, несе вiдповiдальнiсть за ненарахування або несплату цього податку на рiвнi зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного вiдшкодування.

     183.11. За запитом платника податку контролюючий орган надає безоплатно та безумовно протягом двох робочих днiв, що настають за днем отримання такого запиту, витяг з реєстру платникiв податку. Витяг дiє до внесення змiн до реєстру.

     Форма запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платникiв податку затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     183.12. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, веде реєстр платникiв податку, в якому мiститься iнформацiя про осiб, зареєстрованих як платники податку.

     183.13. З метою постiйного забезпечення органiв державної влади, органiв мiсцевого самоврядування, юридичних та фiзичних осiб iнформацiєю центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, щоденно оприлюднює на єдиному державному реєстрацiйному веб-порталi юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань та власному офiцiйному веб-сайтi:

     183.13.1. данi з реєстру платникiв податку iз зазначенням найменування або прiзвища, iменi та по батьковi платника податку, дати податкової реєстрацiї, iндивiдуального податкового номера та термiну дiї реєстрацiї платника податку;

     183.13.2. iнформацiю про осiб, реєстрацiю яких як платникiв податку анульовано, iз зазначенням iндивiдуальних податкових номерiв, дати анулювання, причин та пiдстав для анулювання реєстрацiї.

     За запитом в електроннiй формi платникiв податку, якi подають податковi декларацiї засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги", контролюючi органи надають безоплатно протягом п'яти робочих днiв вiд дати надходження такого запиту iнформацiю, що оприлюднюється вiдповiдно до цього пункту.

     Форми запиту про отримання iнформацiї та довiдки iз реєстру та порядок їх формування встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     183.14. Форми реєстрацiйної заяви, заяви про анулювання реєстрацiї, а також положення про реєстрацiю платникiв податку затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     183.15. У разi змiни платником податку мiсцезнаходження (мiсця проживання) або його переведення на обслуговування до iншого контролюючого органу зняття такого платника з облiку в одному контролюючому органi i взяття на облiк в iншому здiйснюється в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     У разi перетворення юридичної особи - платника податку або змiни даних про платника податку, якi стосуються податкового номера та/або найменування (прiзвища, iменi та по батьковi) платника податку i не пов'язанi з лiквiдацiєю або реорганiзацiєю платника податку, а також встановлення розбiжностей чи помилок у записах реєстру платникiв податку проводиться перереєстрацiя платника податку.

     Перереєстрацiя платника податку здiйснюється з дотриманням правил та у строки, визначенi цiєю статтею для реєстрацiї платникiв податку, шляхом внесення вiдповiдного запису до реєстру платникiв податку.

     Для перереєстрацiї платник податку подає вiдповiдно до пункту 183.7 цiєї статтi заяву протягом 10 робочих днiв, що настають за днем, коли змiнилися данi про платника податку або виникли iншi пiдстави для перереєстрацiї.

     Перереєстрацiя у зв'язку iз змiною найменування (крiм перетворення) (прiзвища, iменi та по батьковi) платника податку, який включений до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, здiйснюється контролюючим органом без подання заяви платником податку на пiдставi вiдомостей з цього Єдиного державного реєстру.

     Якщо особа, утворена шляхом перетворення, не подала у встановлений строк заяви для перереєстрацiї, її реєстрацiя платником податку анулюється вiдповiдно до статтi 184 цього Кодексу.

     183.16. Якщо вiдповiдно до законодавства визначено строк, на який утворено особу, або строк, пiсля якого змiнюються данi реєстрацiї платника податку, реєстрацiя платником податку дiє до закiнчення такого строку.

     183.17. Особа, утворена в результатi реорганiзацiї платника податку (крiм особи, утвореної шляхом перетворення), реєструється платником податку як iнша новоутворена особа в порядку, визначеному цим Кодексом, у тому числi у разi, коли до такої особи перейшли обов'язки iз сплати податку у зв'язку з розподiлом податкових зобов'язань чи податкового боргу.

     183.18. Особi, що реєструється як платник податку, присвоюється iндивiдуальний податковий номер, який використовується для сплати податку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 05.09.2013р. N 443-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 184. Анулювання реєстрацiї платника податку

     184.1. Реєстрацiя дiє до дати анулювання реєстрацiї платника податку, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платникiв податку i вiдбувається у разi якщо:

     а) будь-яка особа, зареєстрована як платник податку протягом попереднiх 12 мiсяцiв, подала заяву про анулювання реєстрацiї, якщо загальна вартiсть оподатковуваних товарiв/послуг, що надаються такою особою, за останнi 12 календарних мiсяцiв була меншою вiд суми, визначеної статтею 181 цього Кодексу, за умови сплати суми податкових зобов'язань у випадках, визначених цим роздiлом;

     б) будь-яка особа, зареєстрована як платник податку, прийняла рiшення про припинення та затвердила лiквiдацiйний баланс, передавальний акт або розподiльчий баланс вiдповiдно до законодавства за умови сплати суми податкових зобов'язань iз податку у випадках, визначених цим роздiлом;

     в) будь-яка особа, зареєстрована як платник податку, реєструється як платник єдиного податку, умова сплати якого не передбачає сплати податку на додану вартiсть;

     г) особа, зареєстрована як платник податку, протягом 12 послiдовних податкових мiсяцiв не подає контролюючому органу декларацiї з податку на додану вартiсть та/або подає таку декларацiю (податковий розрахунок), яка (який) свiдчить про вiдсутнiсть постачання/придбання товарiв/послуг, здiйснених з метою формування податкового зобов'язання чи податкового кредиту;

     ґ) установчi документи будь-якої особи, зареєстрованої як платник податку, визнанi рiшенням суду недiйсними;

     д) господарським судом винесено ухвалу про лiквiдацiю юридичної особи - банкрута;

     е) платник податку лiквiдується за рiшенням суду (фiзична особа позбувається статусу суб'єкта господарювання) або особу звiльнено вiд сплати податку чи її податкову реєстрацiю анульовано (скасовано, визнано недiйсною) за рiшенням суду;

     є) фiзична особа, зареєстрована як платник податку, померла, її оголошено померлою, визнано недiєздатною або безвiсно вiдсутньою, обмежено її цивiльну дiєздатнiсть;

     ж) виключено;

     з) припинено дiю договору про спiльну дiяльнiсть, договору управлiння майном, угоди про розподiл продукцiї (для платникiв податку, зазначених у пiдпунктах 4, 5 i 8 пункту 180.1 статтi 180 цього Кодексу) або закiнчився строк, на який утворено особу, зареєстровану як платник податку.

     и) виключено.

     184.2. Анулювання реєстрацiї на пiдставi, визначенiй у пiдпунктi "а" пункту 184.1 цiєї статтi, здiйснюється за заявою платника податку, а на пiдставах, визначених у пiдпунктах "б" - "з" пункту 184.1 цiєї статтi, може здiйснюватися за заявою платника податку або за самостiйним рiшенням вiдповiдного контролюючого органу.

     Якщо щодо особи, зареєстрованої платником податку до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань, внесено запис про державну реєстрацiю припинення юридичної особи (крiм перетворення) або пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця або якщо до реєстру платникiв єдиного податку внесено запис про застосування спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати податку на додану вартiсть, анулювання реєстрацiї проводиться контролюючим органом автоматично на пiдставi вiдповiдних вiдомостей, отриманих згiдно iз Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань" або за даними реєстру платникiв єдиного податку.

     Анулювання реєстрацiї здiйснюється на дату:

     подання заяви платником податку або прийняття рiшення контролюючим органом про анулювання реєстрацiї;

     зазначену в судовому рiшеннi;

     припинення дiї договору про спiльну дiяльнiсть, договору управлiння майном, угоди про розподiл продукцiї або закiнчення строку, на який утворено особу, зареєстровану як платник податку;

     що передує дню втрати особою статусу платника податку на додану вартiсть;

     державної реєстрацiї припинення юридичної особи або пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця.

     При цьому датою анулювання реєстрацiї платника податку визначається дата, що настала ранiше.

     184.3. Контролюючий орган анулює реєстрацiю особи як платника податку, який подав заяву про анулювання реєстрацiї, якщо встановить, що вiн вiдповiдає вимогам пункту 184.1 цiєї статтi.

     184.4. У разi вiдсутностi законних пiдстав для анулювання реєстрацiї контролюючий орган протягом 10 календарних днiв пiсля надходження заяви платника податку про анулювання реєстрацiї подає такому платниковi податку вмотивовану письмову вiдмову в анулюваннi реєстрацiї з поясненнями iз зазначеного питання.

     184.5. З моменту анулювання реєстрацiї особи як платника податку така особа позбавляється права на вiднесення сум податку до податкового кредиту, складання податкових накладних.

     184.6. У разi анулювання реєстрацiї особи як платника податку останнiм звiтним (податковим) перiодом є перiод, який розпочинається вiд дня, що настає за останнiм днем попереднього податкового перiоду, та закiнчується днем анулювання реєстрацiї.

     184.7. Якщо товари/послуги, необоротнi активи, суми податку по яких були включенi до складу податкового кредиту, не були використанi в оподатковуваних операцiях у межах господарської дiяльностi, такий платник податку в останньому звiтному (податковому) перiодi не пiзнiше дати анулювання його реєстрацiї як платника податку зобов'язаний визначити податковi зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи iз звичайної цiни вiдповiдних товарiв/послуг чи необоротних активiв, крiм випадкiв анулювання реєстрацiї як платника податку внаслiдок реорганiзацiї платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, подiлу та видiлення вiдповiдно до закону.

     184.8. У разi якщо платник податку, реєстрацiя якого анулюється, має податковi зобов'язання за результатами останнього податкового перiоду, така сума податку враховується в суму зменшення бюджетного вiдшкодування, а в разi його вiдсутностi у строки, визначенi цим Кодексом, платник зобов'язаний погасити суму податкових зобов'язань або податкового боргу з цього податку, що виникли до такого анулювання, за їх наявностi, незалежно вiд того, залишатиметься така особа зареєстрованою як платник цього податку на день сплати такої суми податку чи нi.

     184.9. У разi якщо за результатами останнього податкового перiоду особа має право на отримання бюджетного вiдшкодування, таке вiдшкодування надається протягом строкiв, визначених цим роздiлом, незалежно вiд того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату отримання такого бюджетного вiдшкодування, чи нi.

     184.10. Контролюючий орган, який прийняв самостiйне рiшення про анулювання реєстрацiї платника податку, зобов'язаний письмово повiдомити особу протягом трьох робочих днiв пiсля дня анулювання такої реєстрацiї.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 185. Визначення об'єкта оподаткування

     185.1. Об'єктом оподаткування є операцiї платникiв податку з:

     а) постачання товарiв, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, вiдповiдно до статтi 186 цього Кодексу, у тому числi операцiї з безоплатної передачi та з передачi права власностi на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачi об'єкта фiнансового лiзингу у володiння та користування лiзингоодержувачу/орендарю;

     б) постачання послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, вiдповiдно до статтi 186 цього Кодексу;

     в) ввезення товарiв на митну територiю України;

     г) вивезення товарiв за межi митної територiї України;

     ґ) виключено;

     д) виключено;

     е) постачання послуг з мiжнародних перевезень пасажирiв i багажу та вантажiв залiзничним, автомобiльним, морським i рiчковим та авiацiйним транспортом.

     З метою оподаткування цим податком до операцiй з ввезення товарiв на митну територiю України та вивезення товарiв за межi митної територiї України прирiвнюється помiщення товарiв у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 01.07.2021р. N 1605-IX)

     Стаття 186. Мiсце постачання товарiв та послуг

     186.1. Мiсцем постачання товарiв є:

     а) фактичне мiсцезнаходження товарiв на момент їх постачання (крiм випадкiв, передбачених у пiдпунктах "б" i "в" цього пункту);

     б) мiсце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разi якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

     в) мiсце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разi якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або вiд його iменi.

     186.1.1. Якщо постачання товарiв здiйснюється для споживання на борту морських та повiтряних суден або у поїздах на дiлянцi пасажирського перевезення, що здiйснюється в межах митної територiї України, мiсцем постачання вважається пункт вiдправлення пасажирського транспортного засобу.

     Дiлянкою пасажирського перевезення, що здiйснюється в межах митної територiї України, вважається дiлянка, на якiй вiдбувається таке перевезення без зупинок за межами митної територiї України мiж пунктом вiдправлення та пунктом прибуття пасажирського транспортного засобу.

     Пункт вiдправлення пасажирського транспортного засобу - перший пункт посадки пасажирiв у межах митної територiї України, у разi потреби - пiсля зупинки за межами митної територiї України.

     Пункт прибуття транспортного засобу на митнiй територiї України - останнiй пункт на митнiй територiї України для посадки/висадки пасажирiв на митнiй територiї України.

     186.2. Мiсцем постачання послуг є:

     186.2.1. мiсце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме:

     а) послуг, що є допомiжними у транспортнiй дiяльностi: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарiв та iншi аналогiчнi види послуг;

     б) послуг iз проведення експертизи та оцiнки рухомого майна;

     в) послуг, пов'язаних iз перевезенням пасажирiв та вантажiв, у тому числi з постачанням продовольчих продуктiв i напоїв, призначених для споживання;

     г) послуг iз виконання ремонтних робiт i послуг iз переробки сировини, а також iнших робiт i послуг, що пов'язанi з рухомим майном;

     186.2.2. фактичне мiсцезнаходження нерухомого майна, у тому числi що будується, для тих послуг, якi пов'язанi з нерухомим майном:

     а) послуг агентств нерухомостi;

     б) послуг з пiдготовки та проведення будiвельних робiт;

     в) iнших послуг за мiсцезнаходженням нерухомого майна, у тому числi що будується;

     186.2.3. мiсце фактичного надання послуг у сферi культури, мистецтва, освiти, науки, спорту, розваг або iнших подiбних послуг, включаючи послуги органiзаторiв дiяльностi в зазначених сферах та послуги, що надаються для влаштування платних виставок, конференцiй, навчальних семiнарiв та iнших подiбних заходiв.

     186.3. Мiсцем постачання зазначених у цьому пунктi послуг вважається мiсце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разi вiдсутностi такого мiсця - мiсце постiйного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

     а) надання майнових прав iнтелектуальної власностi, створення за замовленням та використання об'єктiв права iнтелектуальної власностi, у тому числi за лiцензiйними договорами, а також надання (передача) права на скорочення викидiв парникових газiв (вуглецевих одиниць);

     б) рекламнi послуги;

     в) консультацiйнi, iнжинiринговi, iнженернi, юридичнi (у тому числi адвокатськi), бухгалтерськi, аудиторськi, актуарнi, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацiй з питань iнформатизацiї, надання iнформацiї та iнших послуг у сферi iнформатизацiї, у тому числi з використанням комп'ютерних систем;

     г) надання персоналу, у тому числi якщо персонал працює за мiсцем здiйснення дiяльностi покупця;

     ґ) надання в оренду, лiзинг рухомого майна, крiм транспортних засобiв та банкiвських сейфiв;

     д) телекомунiкацiйнi послуги, а саме: послуги, пов'язанi з передаванням, поширенням або прийманням сигналiв, слiв, зображень та звукiв або iнформацiї будь-якого характеру за допомогою дротових, супутникових, стiльникових, радiотехнiчних, оптичних або iнших електромагнiтних систем зв'язку, включаючи вiдповiдне надання або передання права на використання можливостей такого передавання, поширення або приймання, у тому числi надання доступу до глобальних iнформацiйних мереж;

     е) послуги радiомовлення та телевiзiйного мовлення;

     є) надання посередницьких послуг вiд iменi та за рахунок iншої особи або вiд свого iменi, але за рахунок iншої особи, якщо забезпечується надання покупцю послуг, перерахованих у цьому пунктi;

     ж) надання транспортно-експедиторських послуг;

     з) надання послуг з виробництва та компонування вiдеофiльмiв, кiнофiльмiв, анiмацiйних (мультиплiкацiйних) фiльмiв, телевiзiйних програм, рекламних фiльмiв, фоторекламних матерiалiв та комп'ютерної графiки;

     и) послуги з доступу до пропускної спроможностi мiждержавних перетинiв (фiзичнi права на передачу) та допомiжнi послуги, визначенi Законом України "Про ринок електричної енергiї".

     186.3¹. Мiсцем постачання електронних послуг вважається мiсцезнаходження отримувача послуг. З метою застосування зазначеного пункту мiсцезнаходження отримувача електронних послуг визначається:

     для отримувача послуг - фiзичної особи, яка зареєстрована як суб'єкт господарювання, - за мiсцем реєстрацiї такого отримувача як суб'єкта господарювання;

     для отримувача послуг - фiзичної особи, яка не зареєстрована як суб'єкт господарювання, - за мiсцем фактичного мiсцезнаходження такої фiзичної особи - отримувача послуг. З метою встановлення фактичного мiсцезнаходження фiзичної особи - отримувача послуг враховуються такi вiдомостi:

     а) якщо електроннi послуги надаються засобами фiксованого зв'язку - фактичним мiсцезнаходженням фiзичної особи - отримувача послуг вважається країна встановлення лiнiї фiксованого зв'язку (мiсцезнаходження провайдера телекомунiкацiй, послугами якого користувався одержувач у процесi отримання електронної послуги);

     б) якщо електроннi послуги надаються засобами рухомого (мобiльного) зв'язку - фактичним мiсцезнаходженням фiзичної особи - отримувача послуг вважається країна, яку iдентифiкують за мобiльним кодом країни SIM-карти, яка використовується пiд час отримання таких послуг;

     в) якщо електроннi послуги надаються iншими, нiж зазначенi у цьому пунктi, засобами зв'язку, у тому числi з використанням картки доступу, - фактичним мiсцезнаходженням фiзичної особи - отримувача послуг вважається країна, в якiй розмiщенi такi iншi засоби зв'язку або до якої надiслано карту доступу для її використання (у тому числi мiсцезнаходженням пристрою, яке визначається за його IP-адресою, що використовувалося отримувачем електронної послуги).

     Додатковими доказами для визначення мiсцезнаходження фiзичної особи - отримувача послуг, один iз яких застосовується одночасно з одним iз зазначених у пiдпунктах "а" - "в" цього пункту вiдомостей, є:

     платiжна адреса фiзичної особи - отримувача послуг;

     банкiвськi реквiзити, зокрема мiсце ведення банкiвського рахунка, використаного для розрахунку за електроннi послуги;

     iнша комерцiйно важлива iнформацiя.

     Фiзична особа - отримувач електронних послуг може пiдтвердити, що вона зареєстрована як суб'єкт господарювання - платник податку, шляхом повiдомлення свого iндивiдуального податкового номера платника податку на додану вартiсть.

     Якщо в договорi, у тому числi укладеному в електроннiй формi, вiдсутня iнформацiя, що отримувачем електронних послуг є суб'єкт господарювання, вважається, що така послуга отримана фiзичною особою, у тому числi фiзичною особою - пiдприємцем, не зареєстрованою як платник податку.

     186.4. Мiсцем постачання послуг є мiсце реєстрацiї постачальника, крiм операцiй, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 i 186.3¹ цiєї статтi.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 21.07.2020р. N 821-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 13 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р., вiд 01.07.2021р. N 1605-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX)

     Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

     187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарiв/послуг вважається дата, яка припадає на податковий перiод, протягом якого вiдбувається будь-яка з подiй, що сталася ранiше:

     а) дата зарахування коштiв вiд покупця/замовника на рахунок платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг як оплата товарiв/послуг, що пiдлягають постачанню, а в разi постачання товарiв/послуг, оплата яких здiйснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарiв/послуг, що пiдлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разi постачання товарiв/послуг за готiвку - дата оприбуткування коштiв у касi платника податку, а в разi вiдсутностi такої - дата iнкасацiї готiвки у банкiвськiй установi, що обслуговує платника податку;

     б) дата вiдвантаження товарiв, а в разi експорту товарiв - дата оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформлена вiдповiдно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвiдчує факт постачання послуг платником податку. Для документiв, складених в електроннiй формi, датою оформлення документа, що засвiдчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документi як дата його складення вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", незалежно вiд дати накладення електронного пiдпису.

     За операцiями з виконання пiдрядних будiвельних робiт суб'єкти пiдприємницької дiяльностi (пiдрядники та субпiдрядники) можуть застосовувати касовий метод податкового облiку вiдповiдно до пiдпункту 14.1.266 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     За операцiями з першого постачання житла (об'єктiв житлової нерухомостi), неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi застосовується касовий метод податкового облiку вiдповiдно до пiдпункту 14.1.266 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     187.2. У разi постачання товарiв або послуг з використанням торговельних автоматiв або iншого подiбного устаткування, що не передбачає наявностi касового апарата, контрольованого уповноваженою на це фiзичною особою, датою виникнення податкових зобов'язань вважається дата виймання з таких торговельних апаратiв або подiбного устаткування грошової виручки. Правила iнкасацiї зазначеної виручки встановлюються Нацiональним банком України.

     187.3. У разi постачання товарiв за договорами товарного кредиту (товарної позики, розстрочки), умови яких передбачають сплату (нарахування) вiдсоткiв, датою збiльшення податкових зобов'язань у частинi таких вiдсоткiв вважається дата їх нарахування згiдно з умовами вiдповiдного договору.

     187.4. У разi якщо постачання товарiв/послуг через торговельнi автомати здiйснюється з використанням жетонiв, карток або iнших замiнникiв нацiональної валюти, датою збiльшення податкових зобов'язань вважається дата постачання таких жетонiв, карток або iнших замiнникiв нацiональної валюти.

     187.5. У разi якщо постачання товарiв/послуг здiйснюється з використанням кредитних або дебетових карток, дорожнiх, комерцiйних, iменних або iнших чекiв, датою збiльшення податкових зобов'язань вважається дата, що засвiдчує факт постачання платником податку товарiв/послуг покупцю, оформлена податковою накладною, або дата виписування вiдповiдного рахунка (товарного чека), залежно вiд того, яка подiя вiдбулася ранiше.

     187.6. Датою виникнення податкових зобов'язань лiзингодавця (орендодавця) для операцiй з фiнансового лiзингу (фiнансової оренди) є дата фактичної передачi об'єкта фiнансового лiзингу (фiнансової оренди) у володiння та користування лiзингоодержувачу (орендарю).

     187.7. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi постачання товарiв/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштiв є дата зарахування таких коштiв на рахунок платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг або дата отримання вiдповiдної компенсацiї у будь-якiй iншiй формi, включаючи зменшення заборгованостi такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

     187.8. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення товарiв на митну територiю України є дата подання митної декларацiї для митного оформлення.

     У випадках, передбачених статтею 191 цього Кодексу, дата виникнення податкових зобов'язань визначається з урахуванням положень статтi 191 цього Кодексу.

     Датою виникнення податкових зобов'язань за операцiями з постачання нерезидентами суб'єктам господарювання послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, є дата списання коштiв з рахунку платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвiдчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно вiд того, яка з подiй вiдбулася ранiше.

     187.9. Датою виникнення податкових зобов'язань виконавця довгострокових договорiв (контрактiв), крiм договорiв (контрактiв) на будiвництво житла (об'єктiв житлової нерухомостi), договорiв купiвлi-продажу неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi, щодо яких вiдбувається перше їх постачання, є дата фактичної передачi виконавцем результатiв робiт за такими договорами (контрактами).

     Для цiлей цього пункту довгостроковий договiр (контракт) - це будь-який договiр на виготовлення товарiв, виконання робiт, надання послуг з довготривалим (бiльше одного року) технологiчним циклом виробництва та якщо договорами, якi укладенi на виробництво таких товарiв, виконання робiт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання.

     187.10. Платники податку, якi постачають теплову енергiю, природний газ (крiм скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподiлу природного газу, iншi житлово-комунальнi послуги, перелiк яких визначений законом, нараховують плату за абонентське обслуговування, послуги (роботи), вартiсть яких включається до складу плати за послугу з утримання будинкiв i споруд та прибудинкових територiй чи послугу з управлiння багатоквартирним будинком, фiзичним особам, бюджетним установам, незареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатацiйним конторам, управителям багатоквартирних будинкiв, квартирно-експлуатацiйним частинам, об'єднанням спiввласникiв багатоквартирних будинкiв, iншим платникам податку, якi здiйснюють збiр коштiв вiд зазначених покупцiв з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарiв (надавачам послуг) у рахунок компенсацiї їх вартостi, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

     Зазначене правило визначення дати виникнення податкових зобов'язань поширюється також на операцiї з постачання зазначених товарiв/послуг для житлово-експлуатацiйних контор, управителiв багатоквартирних будинкiв та бюджетних установ, що отримують такi товари/послуги, якщо вони зареєстрованi як платники податку.

     Для цiлей цього пункту послугами (роботами), вартiсть яких включається до складу плати за послугу з утримання будинкiв i споруд та прибудинкових територiй чи послугу з управлiння багатоквартирним будинком, вважаються послуги з технiчного обслуговування лiфтiв та диспетчерських систем, систем протипожежної автоматики та димовидалення, обслуговування димових та вентиляцiйних каналiв, внутрiшньобудинкових систем, прибирання будинкової та прибудинкової територiї, купiвлi електричної енергiї для забезпечення функцiонування спiльного майна багатоквартирного будинку, а також iншi послуги, якi надаються житлово-експлуатацiйними конторами чи управителями багатоквартирних будинкiв зазначеним у цьому пунктi покупцям за їхнiй рахунок.

     187.11. Попередня (авансова) оплата вартостi товарiв, що вивозяться за межi митної територiї України чи ввозяться на митну територiю України, не змiнює значення сум податку, якi вiдносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або iмпортера.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 22.12.2011р. N 4220-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 24.11.2015р. N 812-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, вiд 01.07.2021р. N 1605-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 188. Порядок визначення бази оподаткування в разi постачання товарiв/послуг

     188.1. База оподаткування операцiй з постачання товарiв/послуг визначається виходячи з їх договiрної вартостi з урахуванням загальнодержавних податкiв та зборiв (крiм акцизного податку, який нараховується вiдповiдно до пiдпунктiв 213.1.9 i 213.1.14 пункту 213.1 статтi 213 цього Кодексу, збору на обов'язкове державне пенсiйне страхування, що справляється з вартостi послуг стiльникового рухомого зв'язку, податку на додану вартiсть та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лiкарських засобiв, у тому числi компонентiв кровi i вироблених з них препаратiв (крiм лiкарських засобiв у виглядi бальзамiв та елiксирiв).

     При цьому база оподаткування операцiй з постачання товарiв/послуг не може бути нижче цiни придбання таких товарiв/послуг, база оподаткування операцiй з постачання самостiйно виготовлених товарiв/послуг не може бути нижче звичайних цiн, а база оподаткування операцiй з постачання необоротних активiв не може бути нижче балансової (залишкової) вартостi за даними бухгалтерського облiку, що склалася станом на початок звiтного (податкового) перiоду, протягом якого здiйснюються такi операцiї (у разi вiдсутностi облiку необоротних активiв - виходячи iз звичайної цiни), за винятком:

     товарiв (послуг), цiни на якi пiдлягають державному регулюванню;

     газу, який постачається для потреб населення;

     електричної енергiї, цiна на яку склалася на ринку електричної енергiї.

     До складу договiрної (контрактної) вартостi включаються будь-якi суми коштiв, вартiсть матерiальних i нематерiальних активiв, що передаються платнику податкiв безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацiєю вартостi товарiв/послуг. До складу договiрної (контрактної) вартостi не включаються суми неустойки (штрафiв та/або пенi), три проценти рiчних вiд простроченої суми та iнфляцiйнi витрати, вiдшкодування шкоди, у тому числi вiдшкодування упущеної вигоди за рiшеннями мiжнародних комерцiйних та iнвестицiйних арбiтражiв або iноземних судiв, що отриманi платником податку внаслiдок невиконання або неналежного виконання договiрних зобов'язань.

     До бази оподаткування включаються вартiсть товарiв/послуг, якi постачаються (за виключенням суми компенсацiї на покриття рiзницi мiж фактичними витратами та регульованими цiнами (тарифами) у виглядi виробничої дотацiї з бюджету та/або суми вiдшкодування орендодавцю - бюджетнiй установi витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальнi послуги та на енергоносiї), та вартiсть матерiальних i нематерiальних активiв, що передаються платнику податкiв безпосередньо отримувачем товарiв/послуг, поставлених таким платником податку.

     У випадках, передбачених статтею 189 цього Кодексу, база оподаткування визначається з урахуванням положень статтi 189 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 15.07.2015р. N 609-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 189. Особливостi визначення бази оподаткування в разi постачання товарiв/послуг в окремих випадках

     189.1. У разi здiйснення операцiй вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартостi, що склалася станом на початок звiтного (податкового) перiоду, протягом якого здiйснюються такi операцiї (у разi вiдсутностi облiку необоротних активiв - виходячи iз звичайної цiни), а за товарами/послугами - виходячи з вартостi їх придбання.

     189.2. Вартiсть тари, що згiдно з умовами договору (контракту) визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не включається. У разi якщо у строк бiльше нiж 12 календарних мiсяцiв з моменту надходження зворотної тари вона не повертається вiдправнику, вартiсть такої тари включається до бази оподаткування отримувача.

     189.3. У разi якщо платник податку провадить пiдприємницьку дiяльнiсть з постачання вживаних товарiв (комiсiйну торгiвлю), що прийнятi за договором комiсiї в осiб, не зареєстрованих як платники податку, базою оподаткування є комiсiйна винагорода такого платника податку.

     У випадках, коли платник податку здiйснює дiяльнiсть з постачання вживаних товарiв, придбаних у осiб, не зареєстрованих як платники податку, за договорами, що передбачають перехiд права власностi на такi товари, базою оподаткування є позитивна рiзниця мiж цiною продажу та цiною придбання таких товарiв, визначена у порядку, встановленому цим роздiлом.

     Датою збiльшення податкових зобов'язань платника податку є дата, визначена за правилами, встановленими пунктом 187.1 статтi 187 цього Кодексу.

     При цьому цiна продажу вживаного транспортного засобу визначається:

     для осiб, не зареєстрованих як платники податку, виходячи з цiни, зазначеної у договорi купiвлi-продажу, але не нижче ринкової вартостi такого засобу, розрахованої суб'єктом оцiночної дiяльностi, уповноваженим здiйснювати оцiнку вiдповiдно до закону;

     для платникiв податку виходячи з договiрної (контрактної) вартостi, але не нижче звичайних цiн.

     Для цiлей цього роздiлу:

     вживаними товарами вважаються товари, що були в користуваннi не менше року та придатнi для подальшого користування у незмiнному станi чи пiсля ремонту, а також транспортнi засоби, якi не пiдпадають пiд визначення нового транспортного засобу.

     Новими транспортними засобами вважаються:

     а) наземний транспортний засiб - той, що вперше реєструється в Українi вiдповiдно до законодавства, не був зареєстрований в iнших державах та при цьому має загальний наземний пробiг до 6000 кiлометрiв;

     б) судно - те, що вперше реєструється в Українi вiдповiдно до законодавства, не було зареєстровано в iнших державах та при цьому пройшло не бiльше 100 годин пiсля першого введення його в експлуатацiю;

     в) лiтальний апарат - той, що вперше реєструється в Українi вiдповiдно до законодавства, не був зареєстрований в iнших державах та при цьому його налiтаний час до такої реєстрацiї не перевищує 40 годин пiсля першого введення в експлуатацiю. Налiтаним вважається час, який розраховується вiд блок-часу зльоту лiтального апарата до блок-часу його приземлення.

     абзац тринадцятий виключено.

     189.4. Базою оподаткування для товарiв/послуг, що передаються/отримуються у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки, довiрчого управлiння, є вартiсть постачання цих товарiв/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

     Дата збiльшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платникiв податку, що здiйснюють постачання/отримання товарiв/послуг у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки, доручення, довiрчого управлiння, iнших цивiльно-правових договорiв та без права власностi на такi товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 i 198 цього Кодексу.

     Зазначений порядок дати виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту застосовується також на операцiї з примусового продажу арештованого майна органами юстицiї.

     189.5. У разi постачання товарiв, якi були повернутi лiзингоодержувачем лiзингодавцю за договором фiнансового лiзингу у зв'язку з його невиконанням чи неналежним виконанням (у тому числi повернутi на пiдставi виконавчого напису нотарiуса), та при цьому лiзингодавцем за операцiєю з повернення таких товарiв до складу податкового кредиту не включалися суми податку, базою оподаткування є позитивна рiзниця мiж цiною постачання та цiною придбання таких товарiв.

     Цiна придбання визначається як вартiсть товарiв, за якою такi товари були повернутi лiзингодавцю, а саме як первiсна вартiсть товарiв (об'єкта фiнансового лiзингу) за вирахуванням сплачених лiзингових платежiв у частинi компенсацiї вартостi об'єкта фiнансового лiзингу. У разi придбання товарiв у платника податку цiна придбання визначається з урахуванням податку на додану вартiсть.

     Якщо за товарами, база оподаткування при постачаннi яких визначалася як позитивна рiзниця мiж цiною постачання та цiною придбання, в майбутнiх податкових перiодах суми податку за операцiєю з повернення таких товарiв були включенi до складу податкового кредиту лiзингодавця, застосовується положення пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу.

     189.6. Норми пунктiв 189.3 - 189.5 цiєї статтi не поширюються на операцiї з експортування товарiв за межi митної територiї України або з ввезення на митну територiю України товарiв у межах зазначених договорiв.

     189.7. У разi якщо платник податку здiйснює операцiї з постачання товарiв/послуг, якi є об'єктом оподаткування згiдно iз статтею 185 цього Кодексу, пiд забезпечення боргових зобов'язань покупця, наданих такому платнику податку у формi простого або переказного векселя, або iнших боргових iнструментiв (далi - вексель), випущених таким покупцем або третьою особою, базою оподаткування є договiрна вартiсть, визначена в порядку, встановленому пунктом 188.1 статтi 188 цього Кодексу, без урахування дисконтiв або iнших знижок з номiналу такого векселя, а за процентними векселями - така договiрна вартiсть, збiльшена на суму процентiв, нарахованих або таких, що повиннi бути нарахованi на суму номiналу такого векселя.

     189.8. На номiнал векселя, у тому числi без урахування дисконтiв або з урахуванням процентiв, податковi зобов'язання не нараховуються.

     189.9. У разi якщо основнi виробничi або невиробничi засоби лiквiдуються за самостiйним рiшенням платника податку, така лiквiдацiя для цiлей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобiв за звичайними цiнами, але не нижче балансової вартостi на момент лiквiдацiї.

     Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основнi виробничi або невиробничi засоби лiквiдуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслiдок дiї обставин непереборної сили, в iнших випадках, коли така лiквiдацiя здiйснюється без згоди платника податку, у тому числi в разi викрадення основних виробничих або невиробничих засобiв, що пiдтверджується вiдповiдно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу вiдповiдний документ про знищення, розiбрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобiв у iнший спосiб, внаслiдок чого вони не можуть використовуватися за первiсним призначенням.

     189.10. У разi якщо внаслiдок лiквiдацiї необоротних активiв отримуються комплектувальнi вироби, складовi частини, компоненти або iншi вiдходи, якi оприбутковуються на матерiальних рахунках з метою їх використання в господарськiй дiяльностi платника, на такi операцiї не нараховуються податковi зобов'язання.

     189.11. Виключено.

     189.12. У випадках, коли платник податку здiйснює операцiї з постачання особам, якi не зареєстрованi як платники податку, сiльськогосподарської продукцiї та продуктiв її переробки, ранiше придбаних (заготовлених) таким платником податку у фiзичних осiб, якi не є платниками цього податку, об'єктом оподаткування є торгова нацiнка (надбавка), встановлена таким платником податку.

     189.13. У разi постачання вiдповiдно до Закону України "Про автомобiльний транспорт" квиткiв на проїзд в автобусах та на перевезення багажу базою оподаткування є винагорода, що включає автостанцiйний збiр. До бази оподаткування не включається вартiсть перевезення, що перераховується перевiзнику, та сума витрат на страхування пасажирiв, яка перераховується страховiй компанiї.

     189.14. У разi постачання на митнiй територiї України товарiв, якi є продуктами переробки товарiв, помiщених у митний режим переробки на митнiй територiї, у тому числi отриманих як оплата за постачання послуг з переробки, база оподаткування визначається згiдно iз статтею 188 цього Кодексу.

     189.15. У разi постачання (продажу, вiдчуження iншим способом) банками та iншими фiнансовими установами майна, набутого ними у власнiсть внаслiдок звернення стягнення на таке майно, базою оподаткування є позитивна рiзниця мiж цiною постачання та цiною придбання такого майна. Цiна придбання визначається як вартiсть майна, за якою таке майно набуте у власнiсть. У разi придбання майна у платника податку цiна придбання визначається з урахуванням податку на додану вартiсть.

     Якщо за таким майном суми податку були включенi до складу податкового кредиту банком, iншою фiнансовою установою, застосовуються положення пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу.

     189.16. База оподаткування операцiй з постачання послуг з перевезення (перемiщення, транспортування) природного газу транскордонними газопроводами (транспортування природного газу територiєю України в митному режимi транзиту), що виконуються (надаються) публiчним акцiонерним товариством "Нацiональна акцiонерна компанiя "Нафтогаз України", визначається виходячи iз договiрної (контрактної) вартостi з урахуванням загальнодержавних податкiв та зборiв.

     189.17. Базою оподаткування для операцiй з вивезення товарiв за межi митної територiї України є договiрна (контрактна) вартiсть таких товарiв, зазначена в митнiй декларацiї, оформленiй вiдповiдно до вимог Митного кодексу України.

     189.18. У разi постачання тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, при їх постачаннi на митнiй територiї України, базою оподаткування є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 12.04.2016р. N 1084-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 05.12.2019р. N 354-IX, вiд 20.12.2019р. N 425-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 190. Порядок визначення бази оподаткування для товарiв, якi ввозяться на митну територiю України, послуг, якi поставляються нерезидентами на митнiй територiї України

     190.1. Базою оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, є договiрна (контрактна) вартiсть, але не нижче митної вартостi цих товарiв, визначеної вiдповiдно до роздiлу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi i включаються до цiни товарiв.

     Базою оподаткування для тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, що ввозяться на митну територiю України, є максимальна роздрiбна цiна таких товарiв без урахування податку на додану вартiсть.

     При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ цього Кодексу.

     190.2. Для послуг, якi постачаються нерезидентами на митнiй територiї України, базою оподаткування є договiрна (контрактна) вартiсть таких послуг з урахуванням податкiв та зборiв, за винятком податку на додану вартiсть, що включаються до цiни постачання вiдповiдно до законодавства. Визначена вартiсть перераховується в нацiональну валюту за валютним (обмiнним) курсом Нацiонального банку України на дату виникнення податкових зобов'язань. У разi отримання послуг вiд нерезидентiв без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи iз звичайних цiн на такi послуги без урахування податку.

     190.3. У випадках, передбачених статтею 191 цього Кодексу, база оподаткування визначається з урахуванням положень статтi 191 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 191. Особливостi оподаткування операцiй з ввезення на митну територiю України товарiв у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi та товарiв, що ввозяться на митну територiю України фiзичними особами в ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi

     191.1. Особливостi оподаткування операцiй з ввезення на митну територiю України товарiв у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi.

     191.1.1. У разi ввезення на митну територiю України товарiв у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi базою оподаткування є їх митна вартiсть (для юридичних осiб або фiзичних осiб - пiдприємцiв) або частина сумарної фактурної вартостi (для фiзичних осiб), визначенi вiдповiдно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що пiдлягають сплатi.

     191.1.2. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення на митну територiю України товарiв у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi є дата подання контролюючому органу митної декларацiї або документа, який вiдповiдно до законодавства замiнює митну декларацiю.

     191.1.3. Сплата податку, нарахованого у реєстрах (тимчасових та/або додаткових) мiжнародних поштових та експрес-вiдправлень, що подаються оператором поштового зв'язку, експрес-перевiзником, здiйснюється з урахуванням особливостей, встановлених статтями 236 i 374 Митного кодексу України.

     191.1.4. Сплата податку, нарахованого у митних декларацiях, що подаються фiзичними особами, юридичними особами, фiзичними особами - пiдприємцями або уповноваженими ними особами, здiйснюється в загальному порядку, визначеному Митним кодексом України.

     191.1.5. При визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi, перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ цього Кодексу.

     191.2. Особливостi визначення бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi.

     191.2.1. Виключено.

     191.2.2. У разi ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення, базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартостi, що перевищує еквiвалент 1000 євро, з урахуванням мита, що пiдлягає сплатi.

     191.2.3. У разi ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких перевищує еквiвалент 500 євро, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України базою оподаткування є частина їх сумарної фактурної вартостi, що перевищує еквiвалент 500 євро, з урахуванням мита, що пiдлягає сплатi.

     У разi ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин, базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартостi таких товарiв, що перевищує еквiвалент 50 євро, з урахуванням мита, що пiдлягає сплатi.

     191.2.4. У разi ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей) через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України, сумарна вага яких перевищує 50 кг, базою оподаткування є сумарна фактурна вартiсть товарiв, обчислена пропорцiйно до ваги, що перевищує 50 кг, з урахуванням мита, що пiдлягає сплатi.

     191.3. Фактурна вартiсть товарiв, якi ввозяться на митну територiю України у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багажi, фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi, визначається у порядку, передбаченому Митним кодексом України.

(Iз змiнами, внесеними зiгдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 25.01.2022р. N 1998-IX)

     Стаття 192. Особливостi визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту)

     192.1. Якщо пiсля постачання товарiв/послуг здiйснюється будь-яка змiна суми компенсацiї їх вартостi, включаючи наступний за постачанням перегляд цiн, перерахунок у випадках повернення товарiв/послуг особi, яка їх надала, або при поверненнi постачальником суми попередньої оплати товарiв/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача пiдлягають вiдповiдному коригуванню на пiдставi розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрi податкових накладних пiзнiше 1095 календарних днiв з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

     Розрахунок коригування, складений постачальником товарiв/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача - платника податку, пiдлягає реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних:

     постачальником (продавцем) товарiв/послуг, якщо передбачається збiльшення суми компенсацiї їх вартостi на користь такого постачальника або якщо коригування кiлькiсних та вартiсних показникiв у пiдсумку не змiнює суму компенсацiї;

     отримувачем (покупцем) товарiв/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.

     Складенi платником податку розрахунки коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року, розрахунки коригування до податкових накладних, якi не пiдлягали наданню отримувачу (покупцю) - платнику податку, пiдлягають реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних постачальником (продавцем). Зазначене не поширюється на розрахунки коригування, що передбачають зменшення суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг їх постачальнику (зменшення податкового зобов'язання постачальника та податкового кредиту отримувача), складенi пiсля 1 липня 2015 року до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року на отримувача (покупця) - платника податку, якi пiдлягають реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних отримувачем (покупцем) товарiв/послуг.

     Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складаннi податкової накладної, у тому числi не пов'язаних iз змiною суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг.

     192.1.1. Якщо внаслiдок такого перерахунку вiдбувається зменшення суми компенсацiї на користь платника податку - постачальника, то:

     а) постачальник вiдповiдно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового перiоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

     б) отримувач вiдповiдно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового перiоду в разi, якщо вiн зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збiльшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарiв/послуг.

     Постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань лише пiсля реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

     192.1.2. Якщо внаслiдок такого перерахунку вiдбувається збiльшення суми компенсацiї на користь платника податку - постачальника, то:

     а) постачальник вiдповiдно збiльшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового перiоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

     б) отримувач вiдповiдно збiльшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового перiоду в разi, якщо вiн зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку.

     Отримувач має право збiльшити суму податкового кредиту лише пiсля реєстрацiї постачальником в Єдиному реєстрi податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

     192.2. Норма пункту 192.1 цiєї статтi не поширюється на випадки, коли постачальник товарiв/послуг не є платником податку на кiнець звiтного (податкового) перiоду, в якому був проведений такий перерахунок.

     Зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника в разi змiни суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненнi ранiше поставлених товарiв у власнiсть постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсацiї їх вартостi, у тому числi при переглядi цiн, пов'язаних з гарантiйною замiною товарiв або низькоякiсних товарiв вiдповiдно до закону або договору.

     Зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника - оператора телекомунiкацiй у разi вiдмови абонента вiд передплачених, але не отриманих телекомунiкацiйних послуг дозволяється при перерахуваннi частини суми передоплати телекомунiкацiйних послуг у якостi благодiйної пожертви при виконаннi благодiйного телекомунiкацiйного повiдомлення за дорученням абонента.

     192.3. Результат перерахунку податкових зобов'язань i податкового кредиту постачальника та отримувача вiдображається у складi податкової декларацiї за звiтний податковий перiод у порядку, визначеному центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 06.10.2016р. N 1665-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 193. Розмiри ставок податку

     193.1. Ставки податку встановлюються вiд бази оподаткування в таких розмiрах:

     а) 20 вiдсоткiв;

     б) 0 вiдсоткiв;

     в) 7 вiдсоткiв по операцiях з:

     постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, дозволених для виробництва i застосування в Українi та внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, а також медичних виробiв, якi внесенi до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення або вiдповiдають вимогам вiдповiдних технiчних регламентiв, що пiдтверджується документом про вiдповiднiсть, та дозволенi для надання на ринку та/або введення в експлуатацiю i застосування в Українi;

     постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання, дозволених для застосування у межах клiнiчних випробувань, дозвiл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я;

     ввезення на митну територiю України незареєстрованих лiкарських засобiв у рамках програм розширеного доступу пацiєнтiв до незареєстрованих лiкарських засобiв та/або програм доступу суб'єктiв дослiдження (пацiєнтiв) до дослiджуваного лiкарського засобу пiсля завершення клiнiчного випробування (далi - програми доступу) за перелiком та в обсягах, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi охорони здоров'я, у порядку та на умовах, визначених Законом України "Про лiкарськi засоби", а також подальшого безоплатного постачання ввезених на пiдставi цього абзацу лiкарських засобiв на митнiй територiї України на користь надавачiв медичних послуг, залучених до проведення програм доступу, та пацiєнтiв, якi беруть участь у програмах доступу, в межах i обсягах зазначених програм доступу;

     постачання послуг iз показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографiчних, лялькових, циркових, звукових, свiтлових та iнших вистав, постановок, виступiв професiйних мистецьких колективiв, артистичних груп, акторiв та артистiв (виконавцiв), кiнематографiчних прем'єр, культурно-мистецьких заходiв;

     постачання послуг iз показу оригiналiв музичних творiв, демонстрацiї виставкових проектiв, проведення екскурсiй для груп та окремих вiдвiдувачiв у музеях, зоопарках та заповiдниках, вiдвiдування їх територiй та об'єктiв вiдвiдувачами;

     постачання послуг iз розповсюдження, демонстрування, публiчного сповiщення i публiчного показу фiльмiв, адаптованих вiдповiдно до законодавства в україномовнi версiї для осiб з порушеннями зору та осiб з порушеннями слуху;

     постачання послуг iз тимчасового розмiщування (проживання), що надаються готелями i подiбними засобами тимчасового розмiщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010);

     реалiзацiї квиткiв на спортивнi заходи всеукраїнського та мiжнародного рiвнiв;

     г) 14 вiдсоткiв по операцiях з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України сiльськогосподарської продукцiї, що класифiкується за такими кодами згiдно з УКТ ЗЕД: 1001, 1003, 1005, 1201, 1205, 1206 00.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 17.12.2020р. N 1115-IX, вiд 01.07.2021р. N 1600-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 17.12.2021р. N 1984-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 194. Операцiї, що пiдлягають оподаткуванню за основною ставкою

     194.1. Операцiї, зазначенi у статтi 185 цього Кодексу, крiм операцiй, що не є об'єктом оподаткування, звiльнених вiд оподаткування, та операцiй, до яких застосовується нульова ставка та 7 вiдсоткiв, оподатковуються за ставкою, зазначеною в пiдпунктi "а" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу, яка є основною.

     194.1.1. Податок становить 20 вiдсоткiв, 7 i 14 вiдсоткiв бази оподаткування та додається до цiни товарiв/послуг.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 17.12.2020р. N 1115-IX)

     Стаття 195. Операцiї, що пiдлягають оподаткуванню за нульовою ставкою

     195.1. За нульовою ставкою оподатковуються операцiї з:

     195.1.1. вивезення товарiв за межi митної територiї України:

     а) у митному режимi експорту;

     б) у митному режимi реекспорту, якщо товари помiщенi у такий режим вiдповiдно до пунктiв 3 (щодо товарiв у виглядi продуктiв їх переробки) та 5 частини першої статтi 86 Митного кодексу України;

     в) у митному режимi безмитної торгiвлi;

     г) у митному режимi вiльної митної зони.

     Товари вважаються вивезеними за межi митної територiї України, якщо таке вивезення пiдтверджене в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України, митною декларацiєю, оформленою вiдповiдно до вимог Митного кодексу України;

     195.1.2. постачання товарiв:

     а) для заправки або забезпечення морських суден, що:

     використовуються для навiгацiйної дiяльностi, перевезення пасажирiв або вантажiв за плату, промислової, риболовецької або iншої господарської дiяльностi, що провадиться за межами територiальних вод України;

     використовуються для рятування або подання допомоги в нейтральних або територiальних водах iнших країн;

     входять до складу Вiйськово-Морських Сил України та вiдправляються за межi територiальних вод України, у тому числi на якiрнi стоянки;

     б) для заправки або забезпечення повiтряних суден, що:

     виконують мiжнароднi рейси для навiгацiйної дiяльностi чи перевезення пасажирiв або вантажiв за плату;

     входять до складу Повiтряних Сил України та вiдправляються за межi повiтряного кордону України, у тому числi у мiсця тимчасового базування;

     в) для заправки (дозаправки) та забезпечення космiчних кораблiв, космiчних ракетних носiїв або супутникiв Землi;

     г) для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного вiйськового транспорту чи iншого спецiального контингенту Збройних Сил України, що бере участь у миротворчих акцiях за кордоном України, або в iнших випадках, передбачених законодавством;

     ґ) магазинами безмитної торгiвлi, вiдповiдно до порядку, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Постачання товарiв магазинами безмитної торгiвлi може здiйснюватися виключно:

     фiзичним особам, якi виїжджають за межi митної територiї України;

     фiзичним особам, якi в'їжджають на митну територiю України в пунктах пропуску через державний кордон України, вiдкритих для мiжнародного повiтряного сполучення;

     фiзичним особам, якi перемiщуються транспортними засобами, що належать резидентам та знаходяться за межами митного кордону України.

     Порушення норм цього пiдпункту тягне за собою вiдповiдальнiсть, встановлену законом. Порядок контролю за дотриманням норм цього пiдпункту встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     195.1.3. постачання таких послуг:

     а) мiжнароднi перевезення пасажирiв i багажу та вантажiв залiзничним, автомобiльним, морським i рiчковим та авiацiйним транспортом.

     Для цiлей цього пiдпункту перевезення вважається мiжнародним, якщо таке перевезення здiйснюється за єдиним мiжнародним перевiзним документом;

     б) послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територiю України для виконання таких робiт та вивезеним за межi митної територiї України платником, що виконував такi роботи, або отримувачем-нерезидентом.

     До робiт з рухомим майном належать роботи з переробки товарiв, що можуть включати власне переробку (обробку) товарiв - монтаж, збирання, монтування та налагодження, у результатi чого створюються iншi товари, у тому числi постачання послуг з переробки давальницької сировини, а також модернiзацiю та ремонт товарiв, що передбачає проведення комплексу операцiй з частковим або повним вiдновленням виробничого ресурсу об'єкта (або його складових частин), визначеного нормативно-технiчною документацiєю, у результатi виконання якого передбачається полiпшення стану такого об'єкта;

     в) послуги з обслуговування повiтряних суден, що виконують мiжнароднi рейси.

     До послуг з обслуговування повiтряних суден, якi виконують мiжнароднi рейси, вiдносяться послуги, якi комплексно необхiднi та безпосередньо пов'язанi з виконанням мiжнародного рейсу, а саме:

     обслуговування повiтряних суден та пасажирiв в аеропорту (посадка-злiт повiтряного судна, обслуговування пасажирiв в аеровокзалi, забезпечення авiацiйної безпеки, наднормативна стоянка повiтряного судна);

     послуги з наземного обслуговування повiтряних суден та пасажирiв в аеропортах;

     оренда аеропортових примiщень у частинi використання для обслуговування мiжнародних рейсiв (офiси, стiйки реєстрацiї та iншi службовi примiщення, якi орендуються авiаперевiзниками, що виконують мiжнароднi рейси);

     послуги персоналу з обслуговування повiтряних суден;

     г) виключено.

     195.2. У разi якщо операцiї з постачання товарiв звiльнено вiд оподаткування на митнiй територiї України вiдповiдно до положення цього роздiлу, до операцiй з експорту таких товарiв застосовується нульова ставка.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII)

     Стаття 196. Операцiї, що не є об'єктом оподаткування

     196.1. Не є об'єктом оподаткування операцiї з:

     196.1.1. випуску (емiсiї), розмiщення у будь-якi форми управлiння та продажу (погашення, викупу) за кошти цiнних паперiв, що випущенi в обiг (емiтованi) суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, Нацiональним банком України, центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику та/або реалiзує державну бюджетну полiтику у сферi управлiння державним боргом та гарантованим державою боргом, органами мiсцевого самоврядування вiдповiдно до закону, включаючи iнвестицiйнi та iпотечнi сертифiкати, сертифiкати фонду операцiй з нерухомiстю, деривативи, а також корпоративнi права, вираженi в iнших, нiж цiннi папери, формах; обмiну зазначених цiнних паперiв та корпоративних прав, виражених в iнших, нiж цiннi папери, формах, на iншi цiннi папери, корпоративнi права, вираженi в iнших, нiж цiннi папери, формах; розрахунково-клiрингової, реєстраторської та депозитарної дiяльностi на ринку цiнних паперiв, а також дiяльностi з управлiння активами (у тому числi пенсiйними активами, фондами банкiвського управлiння), вiдповiдно до закону та iнших видiв професiйної дiяльностi на фондовому ринку, якi пiдлягають лiцензуванню вiдповiдно до закону.

     Норми цього пiдпункту не застосовуються до операцiй з продажу бланкiв дорожнiх, банкiвських та iменних чекiв, цiнних паперiв, розрахункових та платiжних документiв, пластикових (розрахункових) карток, а також ювiлейних i пам'ятних монет, якi реалiзуються для нумiзматичних цiлей та iнших товарiв/послуг, за якi стягується окрема плата у виглядi фiксованої суми або вiдсотка;

     196.1.2. передачi майна у схов (вiдповiдальне зберiгання), у концесiю, а також у лiзинг (оренду), крiм передачi у фiнансовий лiзинг;

     повернення майна iз схову (вiдповiдального зберiгання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в концесiю або лiзинг (оренду) концесiєдавцю або лiзингодавцю (орендодавцю), крiм переданого у фiнансовий лiзинг;

     нарахування та сплати процентiв або комiсiй у складi орендного (лiзингового) платежу у межах договору фiнансового лiзингу;

     передачi майна в заставу (iпотеку) позикодавцю (кредитору) та/або в забезпечення iншої дiйсної вимоги кредитора, повернення такого майна iз застави (iпотеки) його власнику пiсля закiнчення дiї вiдповiдного договору, якщо мiсце такої передачi (повернення) знаходиться на митнiй територiї України;

     грошових виплат основної суми консолiдованого iпотечного боргу та процентiв, нарахованих на неї, об'єднання та/або купiвлi (продажу) консолiдованого iпотечного боргу, замiною однiєї частки консолiдованого iпотечного боргу на iншу, або поверненням (зворотним викупом) такого консолiдованого iпотечного боргу вiдповiдно до закону резидентом або на його користь;

     196.1.3. надання послуг iз страхування, спiвстрахування або перестрахування особами, якi мають лiцензiю на здiйснення страхової дiяльностi вiдповiдно до закону, а також пов'язаних з такою дiяльнiстю послуг страхових (перестрахових) брокерiв та страхових агентiв;

     надання послуг iз загальнообов'язкового державного соцiального страхування (у тому числi пенсiйного страхування), недержавного пенсiйного забезпечення, залучення та обслуговування пенсiйних вкладiв та рахункiв учасникiв фондiв банкiвського управлiння, адмiнiстрування недержавних пенсiйних фондiв;

     196.1.4. обiгу валютних цiнностей (крiм банкiвських металiв, банкнот i монет, що використовуються для нумiзматичних цiлей, а також iноземних монет з дорогоцiнних металiв, базою оподаткування яких є продажна вартiсть); випуску, обiгу та погашення лотерейних бiлетiв, iнших документiв, що засвiдчують право участi в лотереях; придбання фiшок, жетонiв, внесення в iнший спосiб плати за право участi в азартнiй грi, виплата (передача) виграшу органiзатором азартних iгор; внесення ставки з метою укладення парi та виплата виграшу суб'єктом господарювання, який проводить парi (букмекерське парi, парi тоталiзатора); виплати грошових виграшiв (призiв) i грошових винагород; постачання негашених поштових марок України, електронних марок, конвертiв або листiвок з негашеними поштовими марками України, крiм колекцiйних марок, конвертiв чи листiвок для фiлателiстичних потреб, базою оподаткування яких є продажна вартiсть;

((з 01.10.2024р. до пiдпункту 196.1.4 пункту 196.1 статтi 196 будуть внесенi змiни, передбаченi пунктом 5 роздiлу I Закону України вiд 09.05.2024р. N 3706-IX)

     196.1.5. вiдступлення права вимоги, переведення боргу, торгiвлi за грошовi кошти або цiннi папери борговими зобов'язаннями (вимогами), за винятком операцiй з iнкасацiї боргових вимог та факторингу (факторингових) операцiй, крiм факторингових операцiй, якщо об'єктом боргу є валютнi цiнностi, цiннi папери, у тому числi компенсацiйнi папери (сертифiкати), iнвестицiйнi сертифiкати, iпотечнi сертифiкати з фiксованою дохiднiстю, операцiї з вiдступлення права вимоги за забезпеченими iпотекою кредитами (позиками), житловi чеки, земельнi бони та деривативи;

     переходу права власностi на об'єкт фiнансового лiзингу до лiзингодавця (нового кредитора) вiд лiзингодавця (первинного кредитора) iз збереженням прав та обов'язкiв сторiн за договором фiнансового лiзингу в разi, коли лiзингодавцем (первинним кредитором) пiд час передачi лiзингоодержувачу такого об'єкта фiнансового лiзингу нарахованi та вiдображенi у податковiй звiтностi за вiдповiдний звiтний (податковий) перiод податковi зобов'язання з податку;

     надання послуг з:

     виконання платiжних операцiй, що надаються надавачами платiжних послуг, операторами платiжних систем;

     розрахунково-касового обслуговування;

     iнкасацiї;

     залучення, розмiщення та повернення коштiв за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числi пенсiйного);

     управлiння коштами та цiнними паперами (корпоративними правами та деривативами);

     доручення, надання, управлiння i вiдступлення прав вимоги за фiнансовими кредитами фiнансових установ;

     надання гарантiй, банкiвських поручительств;

     випуску, погашення електронних грошей;

     емiсiї, обмiну, погашення цифрових грошей Нацiонального банку України.

     Перелiк послуг з виконання платiжних операцiй, розрахунково-касового обслуговування визначається Нацiональним банком України за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     196.1.6. виплат у грошовiй формi заробiтної плати (iнших прирiвняних до неї виплат), а також пенсiй, стипендiй, субсидiй, дотацiй за рахунок бюджетiв або Пенсiйного фонду України чи iнших фондiв загальнообов'язкового соцiального страхування (крiм тих, що надаються у майновiй формi);

     виплат дивiдендiв, роялтi у грошовiй формi або у виглядi цiнних паперiв, якi здiйснюються емiтентом;

     надання комiсiйних (брокерських, дилерських) послуг iз торгiвлi та/або управлiння цiнними паперами (корпоративними правами), деривативами та валютними цiнностями, включаючи будь-якi грошовi виплати (у тому числi комiсiйнi) фондовим або валютним бiржам чи позабiржовим фондовим системам або їх членам у зв'язку з органiзацiєю та торгiвлею цiнними паперами лiцензованими торговцями цiнними паперами, а також деривативами та валютними цiнностями;

     196.1.7. реорганiзацiї (злиття, приєднання, подiлу, видiлення та перетворення) юридичних осiб.

     При здiйсненнi спiльної (сумiсної дiяльностi) передача товарiв (робiт, послуг) на окремий баланс платника податку, уповноваженого договором вести облiк результатiв такої спiльної дiяльностi, вважається постачанням таких товарiв (робiт, послуг);

     196.1.8. постачання позашкiльним навчальним закладом вихованцям, учням i слухачам платних послуг у сферi позашкiльної освiти;

     196.1.9. надання банками (фiнансовими установами) послуг у межах управлiння фондами банкiвського управлiння, фондами операцiй з нерухомiстю, фондами фiнансування будiвництва (в тому числi за перерахування коштiв на фiнансування будiвництва iз фонду фiнансування будiвництва), за здiйснення платежiв за iпотечними сертифiкатами вiдповiдно до законодавства;

     196.1.10. оплати третейського збору та вiдшкодування iнших витрат, пов'язаних з вирiшенням спору третейським судом вiдповiдно до закону;

     196.1.11. надання послуг з агентування i фрахтування морського торговельного флоту судновими агентами на користь нерезидентiв, якi надають послуги з мiжнародних перевезень пасажирiв, їхнього багажу, вантажiв чи мiжнародних вiдправлень;

     196.1.12. виключено;

     196.1.13. виключено;

     196.1.14. виключено;

     196.1.15. оплати орендної плати чи концесiйного платежу за договорами вiдповiдно оренди чи концесiї єдиного майнового комплексу державного чи комунального пiдприємства (його структурного пiдроздiлу), якщо орендодавцями чи концесiєдавцями за договорами виступають органи державної влади чи органи мiсцевого самоврядування, а платежi вiдповiдно до закону зараховуються до Державного бюджету України або мiсцевого бюджету;

     196.1.16. ввезення на митну територiю України, вивезення за межi митної територiї України незалежно вiд обраного митного режиму товарiв, митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро;

     196.1.17. ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, у несупроводжуваному багажi;

     ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна митна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, на адресу одного одержувача - юридичної особи або фiзичної особи - пiдприємця в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

     ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро, для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях;

     196.1.18. ввезення на митну територiю України фiзичними особами у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, вiдкритi для повiтряного сполучення;

     ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi бiльше нiж 24 години та яка в'їжджає в Україну не частiше одного разу протягом 72 годин;

     ввезення на митну територiю України у ручнiй поклажi та/або у супроводжуваному багажi товарiв (крiм пiдакцизних товарiв та особистих речей), сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 50 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через iншi, нiж вiдкритi для повiтряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України фiзичною особою, яка була вiдсутня в Українi менше нiж 24 години або яка в'їжджає в Україну частiше одного разу протягом 72 годин;

     196.1.19. конверсiї радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України;

     196.1.20. передачi майна (конфiскованого майна, знахiдок, майна, визнаного безхазяйним скарбiв, майна, за яким не звернувся власник до кiнця строку зберiгання (у тому числi майна, визначеного у статтi 184 Митного кодексу України), що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах переходить у власнiсть держави, у розпорядження державних установ або органiзацiй, уповноважених здiйснювати їх збереження або постачання згiдно iз законодавством, а також операцiї з безоплатної передачi зазначеного в цьому пунктi майна у випадках, визначених законодавством, у володiння i користування державних органiв, установ (органiзацiй), якi утримуються за рахунок бюджетних коштiв, а також закладiв, в яких виховуються дiти-сироти та дiти, позбавленi батькiвського пiклування, дитячих будинкiв сiмейного типу, прийомних сiмей.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 19.05.2011р. N 3387-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 17.11.2011р. N 4057-VI, вiд 22.12.2011р. N 4238-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 01.12.2020р. N 1016-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 25.01.2022р. N 1998-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

     Стаття 197. Операцiї, звiльненi вiд оподаткування

     197.1. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з:

     197.1.1. постачання продуктiв дитячого харчування та товарiв дитячого асортименту для немовлят за перелiком, затвердженим Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     197.1.2. постачання послуг iз здобуття вищої, середньої, професiйно-технiчної та дошкiльної освiти навчальними закладами, у тому числi навчання аспiрантiв i докторантiв, навчальними закладами, що мають лiцензiю на постачання таких послуг, у тому числi постачання послуг з дистанцiйного навчання в мережi Iнтернет, у разi, якщо мережа Iнтернет використовується виключно як засiб комунiкацiї мiж викладачем i слухачем, а також послуг з виховання та навчання дiтей у будинках культури, дитячих музичних, художнiх, спортивних школах i клубах, школах мистецтв та послуг з проживання учнiв або студентiв у гуртожитках. До таких послуг належать послуги з:

     а) виховання та навчання дiтей, якi постачаються дитячими музичними та художнiми школами, школами мистецтв, будинками культури (гра на музичних iнструментах, хореографiя, образотворче мистецтво, гуртки (факультативи) iноземних мов, комп'ютерного навчання);

     б) утримання, виховання та навчання дiтей у закладах дошкiльної освiти як у межах обсягу, установленого навчальними планами i програмами, так i понад зазначений обсяг;

     в) усiх видiв освiтньої дiяльностi, якi постачаються закладами загальної середньої освiти I - III ступенiв;

     г) усiх видiв освiтньої дiяльностi, якi постачаються закладами професiйної (професiйно-технiчної) освiти;

     ґ) усiх видiв освiтньої дiяльностi, якi постачаються закладами вищої освiти, у тому числi для здобуття iншої вищої та пiслядипломної освiти;

     д) навчання слухачiв пiдготовчих вiддiлень вищих навчальних закладiв;

     е) повторного вивчення вiдрахованими студентами (курсантами) окремих дисциплiн i курсiв з подальшим складенням iспитiв;

     є) навчання аспiрантiв i докторантiв;

     ж) приймання кандидатських iспитiв;

     з) надання наукових консультацiй для осiб, якi пiдвищують квалiфiкацiю самостiйно;

     и) довузiвської пiдготовки;

     i) проведення лекцiй з питань науки i технiки, культури та мистецтва, фiзичної культури i спорту, правових знань, туризму i краєзнавства;

     ї) надання консультацiй для учнiв, вихованцiв, студентiв, курсантiв понад обсяги, встановленi навчальними планами i програмами, для аспiрантiв, докторантiв;

     й) органiзацiї лiтнiх мовних курсiв, шкiл, семiнарiв; групових та iндивiдуальних занять фiзичною культурою та спортом на стадiонах, у спортивних залах i плавальних басейнах, на тенiсних кортах для дiтей, учнiв i студентiв;

     197.1.3. постачання:

     а) технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї (крiм автомобiлiв), послуги з їх ремонту та доставки; товарiв спецiального призначення, у тому числi виробiв медичного призначення для iндивiдуального користування, для осiб з iнвалiднiстю та iнших пiльгових категорiй населення, визначених законодавством України за перелiком, затвердженим Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     б) комплектуючих i напiвфабрикатiв для виготовлення технiчних та iнших засобiв реабiлiтацiї (крiм автомобiлiв), товарiв спецiального призначення, у тому числi виробiв медичного призначення для iндивiдуального користування, для осiб з iнвалiднiстю та iнших пiльгових категорiй населення за перелiком, затвердженим Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     в) легкових автомобiлiв для осiб з iнвалiднiстю уповноваженому органу виконавчої влади з їх оплатою за рахунок коштiв державного чи мiсцевих бюджетiв та коштiв фондiв загальнообов'язкового державного страхування, а також операцiї з їх безоплатної передачi особам з iнвалiднiстю;

     197.1.4. постачання послуг iз доставки пенсiй, страхових виплат та грошової допомоги населенню (незалежно вiд способу доставки) на всiх етапах доставки до кiнцевого споживача;

     197.1.5. постачання послуг з медичного обслуговування населення (медична послуга) закладами охорони здоров'я, що мають лiцензiю на постачання таких послуг, а також постачання послуг для осiб з iнвалiднiстю та дiтей з iнвалiднiстю реабiлiтацiйними закладами, що мають лiцензiю на постачання таких послуг вiдповiдно до законодавства, крiм таких послуг:

     а) надання косметологiчної допомоги, крiм тiєї, що надається за медичними показаннями;

     б) масаж для змiцнення здоров'я дорослого населення, корекцiї осанки тощо;

     в) проведення профiлактичних медичних оглядiв iз пiдготовкою висновку про стан здоров'я на прохання громадян;

     г) проведення гiгiєнiчної експертизи проектних матерiалiв та попереднiх проектних пропозицiй, у тому числi щодо розмiщення об'єкта, а також нормативної документацiї на новi технологiї виробництва продукцiї та новi види продукцiї за заявкою замовника, гiгiєнiчна оцiнка зразкiв нових видiв продукцiї;

     ґ) надання консультацiйної допомоги з питань проведення державної санiтарно-гiгiєнiчної експертизи;

     д) обстеження за заявкою замовника об'єктiв, що будуються, реконструюються або функцiонують, з метою їх вiдповiдностi санiтарному законодавству;

     е) проведення за заявкою замовника токсиколого-гiгiєнiчних, медико-бiологiчних, санiтарно-гiгiєнiчних, фiзiологiчних та iнших обстежень з метою визначення безпеки продукцiї для здоров'я людини;

     є) видача суб'єктам господарювання дозволiв на виробництво, використання, транспортування, зберiгання, реалiзацiю, захоронення, знищення, утилiзацiю продукцiї i речовин вiтчизняного та iмпортного виробництва, що потенцiйно небезпечнi для здоров'я людини;

     ж) надання юридичним i фiзичним особам консультацiйної допомоги з питань застосування законодавства про охорону здоров'я, в тому числi щодо забезпечення санiтарного та епiдемiчного благополуччя населення;

     з) проведення медичного огляду осiб для видачi:

     дозволу на право отримання та носiння зброї громадянам, крiм вiйськовослужбовцiв i посадових осiб, носiння зброї якими передбачено законодавством;

     вiдповiдних документiв на виїзд громадян за кордон за викликом родичiв, що проживають у зарубiжних країнах, оздоровлення в зарубiжних лiкувальних або санаторних закладах за власним бажанням, а також у службовi вiдрядження (крiм державних службовцiв, робота яких пов'язана з такими виїздами i якi мають вiдповiднi медичнi документи);

     посвiдчення водiя транспортного засобу;

     и) медичне обслуговування з'їздiв, конференцiй, симпозiумiв, фестивалiв, нарад, змагань тощо;

     i) медичне обслуговування громадян за їх бажанням у медичних закладах iз полiпшеним сервiсним обслуговуванням;

     ї) органiзацiя медичного контролю осiб, якi займаються фiзичною культурою i спортом в оздоровчих закладах;

     й) проведення профiлактичних щеплень громадянам, якi вiд'їжджають за кордон за викликом, для оздоровлення в зарубiжних лiкувальних або санаторних закладах за власним бажанням, а також у туристичнi подорожi (крiм тих, що вiд'їжджають на лiкування та в службовi вiдрядження);

     к) складення за заявками замовникiв санiтарних паспортiв радiотехнiчних об'єктiв та проведення дослiджень для їх пiдтвердження;

     л) проведення за заявками замовникiв державної санiтарно-гiгiєнiчної експертизи з акредитацiї та атестацiї пiдприємств, установ, органiзацiй на право проведення токсиколого-гiгiєнiчних, медико-бiологiчних, санiтарно-гiгiєнiчних та iнших дослiджень;

     м) визначення за заявками замовника шкiдливих i небезпечних факторiв виробничого середовища, технологiчного та трудового процесiв, проведення дослiджень для розробки засобiв i заходiв щодо усунення або зменшення їх небезпечної дiї;

     н) навчання за заявками замовникiв на робочих мiсцях фахiвцiв пiдприємств, установ, органiзацiй в установах санiтарно-епiдемiологiчної служби, державних науково-дослiдних iнститутах гiгiєнiчного та епiдемiологiчного профiлю, а також фахiвцiв пiдприємств, установ, органiзацiй, проведення санiтарно-гiгiєнiчних та бактерiологiчних дослiджень;

     о) надання за заявками замовникiв послуг з органiзацiї роботи вiдомчих санiтарних лабораторiй, оснащення їх медичною технiкою (обладнанням, апаратурою, приладами); навчання на мiсцi фахiвцiв таких лабораторiй методики проведення санiтарно-гiгiєнiчних дослiджень;

     197.1.6. постачання реабiлiтацiйних послуг особам з iнвалiднiстю, дiтям з iнвалiднiстю, а також постачання путiвок на санаторно-курортне лiкування, оздоровлення та вiдпочинок на територiї України фiзичних осiб вiком до 18 рокiв, осiб з iнвалiднiстю, дiтей з iнвалiднiстю;

     197.1.7. постачання послуг з:

     а) утримання дiтей у дошкiльних навчально-виховних закладах, школах-iнтернатах;

     б) утримання осiб у будинках-iнтернатах для громадян похилого вiку та осiб з iнвалiднiстю, дитячих будинках-iнтернатах, пансiонатах для ветеранiв вiйни i працi, герiатричних пансiонатах, реабiлiтацiйних закладах, територiальних центрах соцiального обслуговування (надання соцiальних послуг);

     в) харчування та облаштування на нiчлiг та надання iнших соцiальних послуг бездомним особам у центрах облiку, закладах соцiального захисту для бездомних осiб, а також особам, звiльненим з мiсць позбавлення волi, у центрах соцiальної адаптацiї осiб, звiльнених з мiсць позбавлення волi;

     г) харчування дiтей у дошкiльних, загальноосвiтнiх та професiйно-технiчних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров'я. Порядок надання таких послуг затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     ґ) харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та iншими послугами, що надаються особам, якi утримуються в установах пенiтенцiарної системи, а саме:

     харчування, у тому числi приготування їжi;

     забезпечення одягом, бiлизною, взуттям та постiльними речами;

     користування кiмнатами тривалих побачень;

     послуги поштового та телефонно-телеграфного зв'язку;

     постачання продуктiв харчування i предметiв першої необхiдностi;

     ремонт взуття та одягу;

     додаткове медичне обслуговування;

     банно-пральнi послуги;

     прокат кiно- та вiдеофiльмiв, культурно-освiтнi заходи;

     д) харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та iншими соцiальними послугами за рахунок державних коштiв, що надаються особам, якi утримуються в реабiлiтацiйних закладах, територiальних центрах соцiального обслуговування (надання соцiальних послуг), установах, пiдприємствах, органiзацiях всеукраїнських громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю та їх спiлок, якi займаються реабiлiтацiєю, оздоровленням та фiзкультурно-спортивною дiяльнiстю, центрах облiку та закладах соцiального захисту для бездомних осiб, центрах соцiальної адаптацiї осiб, звiльнених з мiсць позбавлення волi, санаторiях для ветеранiв та осiб з iнвалiднiстю, будинках-iнтернатах для громадян похилого вiку, осiб з iнвалiднiстю та дiтей з iнвалiднiстю, психоневрологiчних та спецiалiзованих будинках-iнтернатах, пансiонатах для ветеранiв вiйни i працi, герiатричних пансiонатах;

     197.1.8. постачання послуг з перевезення пасажирiв мiським пасажирським транспортом (крiм таксi), тарифи на якi регулюються в установленому законом порядку.

     Ця норма не поширюється на операцiї з надання пасажирського транспорту в оренду (прокат);

     197.1.9. постачання релiгiйними органiзацiями культових послуг та предметiв культового призначення за перелiком, а саме:

     а) культовi послуги: хрещення, укладення церковного шлюбу, похорони, молебень, панахида, освячення (помешкань, автомобiлiв тощо), обрiзання, перше причастя, бар-мiцво (повнолiття);

     б) предмети культового призначення: свiчки, iкони (образи), хрести (натiльнi, погребальнi, вiвтарнi, требнi, водосвятнi, iєрейськi, з прикрасами тощо), вервицi, покривала (вiвтарнi, погребальнi тощо), медальйони з релiгiйною символiкою, вугiлля кадильне, ладан, лампадне масло, миро, лампади, кадила, пiдсвiчники (семисвiчники, трисвiчники пасхальнi тощо), плащаницi, облачення священнослужителiв (ризи, пiдризники, воздухи, орлицi, стихарi, скуфiї, митри, камiлавки тощо), вiнцi, граматки, приладдя для хрещення (хрестильна скринька), дароносицi, дарохранильницi (релiквiарiї), купелi, печатки для просфор, кропила, копiя, стрючцi, чашi (потирi), блюдця, звiздицi, лжицi, ковшики, дискоси, поплавки, дзвони, органи, фiсгармонiї, прохiднi молитви, пояс "живий в помощi", мезузи, талеси, тфiлiни (фiлактерiї), скульптурнi зображення святих, хоругви, фани, маца, проскури, облатки, богослужбова лiтература;

     197.1.10. постачання послуг з поховання та постачання ритуальних товарiв державними та комунальними службами, а саме:

     а) виклик агента ритуальної служби для оформлення замовлення на органiзацiю та проведення поховання;

     б) оформлення медичної довiдки про причини смертi;

     в) доставка замовниковi ритуальних атрибутiв для органiзацiї поховання;

     г) навантаження, розвантаження та перенесення ритуальних атрибутiв;

     ґ) транспортнi послуги, що надаються у процесi органiзацiї поховання;

     д) продаж стандартної труни;

     е) продаж контейнера для перевезення оцинкованої труни; запаювання оцинкованої труни;

     є) утримання тiл померлих у холодильних камерах понад норму перебування (пiсля смертi у лiкувальному закладi, а також тих, що померли вдома чи iнших мiсцях);

     ж) послуги з пiдготовки тiла покiйного до поховання або кремацiї (послуги перукаря та косметолога, обмивання, бальзамування, укладання в труну);

     з) копання могили;

     и) перенесення труни з тiлом покiйного (додому, до квартири в багатоповерховому будинку, до моргу; з дому, квартири, моргу тощо до мiсця поховання);

     i) музичний супровiд обряду поховання;

     ї) проведення громадянської панахиди;

     й) послуги органiзатора обряду поховання;

     к) виготовлення та встановлення металевої намогильної таблички, хреста, надголовника або тимчасового пам'ятного знака;

     л) продаж стандартних похоронних вiнкiв i траурних стрiчок для них;

     м) органiзацiя вiдправлення труни з тiлом покiйного чи урни з прахом покiйного за кордон;

     н) у разi проведення пiдпоховання в могилу послуги з демонтажу елементiв iснуючого надгробка (пам'ятника) та їх установка;

     о) написання тексту на траурнiй стрiчцi;

     п) кремацiя;

     р) продаж урни;

     с) продаж кубка для урни;

     т) поховання урни з прахом у могилу, у колумбарiї, розвiювання праху;

     197.1.11. звiльнення, зазначенi у пiдпунктi 197.1.10 цього пункту, не поширюються на операцiї з постачання послуг з поховання та кремацiї трупiв тварин i пов'язану з цим дiяльнiсть;

     197.1.12. безкоштовної передачi рухомого складу однiєю залiзницею або пiдприємством залiзничного транспорту загального користування iншим залiзницям або пiдприємствам залiзничного транспорту загального користування державної форми власностi.

     Безкоштовна передача рухомого складу мiж пiдприємствами в межах залiзницi проводиться за поданням начальника залiзницi на основi рiшення Укрзалiзницi, а в межах Укрзалiзницi - згiдно з наказом її генерального директора. Безкоштовна передача рухомого складу оформляється актом приймання-передачi вiдповiдно до законодавства.

     Безкоштовна передача здiйснюється в разi:

     виробничої потреби у зв'язку з єдиним технологiчним процесом;

     розподiлу рухомого складу у зв'язку з реструктуризацiєю галузi та лiквiдацiєю окремих пiдроздiлiв.

     У разi якщо на дату проведення операцiй з безоплатної передачi рухомого складу однiєю залiзницею або пiдприємством залiзничного транспорту загального користування iншим залiзницям або пiдприємствам залiзничного транспорту загального користування державної форми власностi, податковi зобов'язання не виникають. При цьому залiзницi або пiдприємства залiзничного транспорту, якi безоплатно передають рухомий склад, коригування сум податкового кредиту не провадять;

     197.1.13. безоплатної приватизацiї житлового фонду, включаючи мiсця загального користування у багатоквартирних будинках та прибудинкових територiй, присадибних земельних дiлянок вiдповiдно до законодавства, а також постачання послуг, отримання яких згiдно iз законодавством є обов'язковою передумовою приватизацiї житла, прибудинкових територiй багатоквартирних будинкiв, присадибних земельних дiлянок;

     безоплатної передачi працiвникам радгоспiв та iнших сiльськогосподарських пiдприємств, що приватизуються, та прирiвняним до них особам частки державного майна (акцiй) вiдповiдно до Закону України "Про особливостi приватизацiї майна в агропромисловому комплексi". Перелiк пiдприємств, якi пiдлягають приватизацiї, визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     197.1.14. постачання житла (об'єктiв житлової нерухомостi), неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi, крiм першого постачання таких об'єктiв.

     У цьому пiдпунктi перше постачання житла (об'єкта житлової нерухомостi) означає:

     а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлової нерухомостi) у власнiсть покупця або постачання послуг (включаючи вартiсть придбаних за рахунок виконавця матерiалiв) iз спорудження такого житла за рахунок замовника;

     б) перший продаж реконструйованого або капiтально вiдремонтованого житла (об'єкта житлової нерухомостi) покупцю, який є особою, iншою, нiж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатацiї (використання) у зв'язку з такою реконструкцiєю або капiтальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартiсть придбаних за рахунок виконавця матерiалiв) на таку реконструкцiю чи капiтальний ремонт за рахунок замовника.

     У цьому пiдпунктi перше постачання неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi означає першу передачу спецiального майнового права на вiдповiдний об'єкт покупцю за договором купiвлi-продажу неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi (перший продаж) вiд замовника будiвництва / девелопера будiвництва, за яким зареєстровано спецiальне майнове право на вiдповiдний об'єкт.

     Норми цього пiдпункту поширюються також на перший продаж дачних або садових будинкiв, а також будь-яких iнших об'єктiв власностi, зареєстрованих згiдно iз законодавством як житло (об'єкт житлової нерухомостi).

     Операцiї з першого постачання доступного житла та житла, що будується iз залученням державних коштiв, звiльняються вiд оподаткування.

     197.1.15. надання благодiйної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарiв/послуг благодiйним органiзацiям, утвореним i зареєстрованим вiдповiдно до законодавства, а також надання такої допомоги благодiйними органiзацiями набувачам (суб'єктам) благодiйної допомоги вiдповiдно до законодавства про благодiйну дiяльнiсть та благодiйнi органiзацiї.

     Пiд безоплатним постачанням слiд розумiти постачання товарiв/послуг благодiйним органiзацiям та набувачам благодiйної допомоги без будь-якої грошової, матерiальної або iнших видiв компенсацiї. У разi недотримання умов, визначених цим пiдпунктом, такi операцiї оподатковуються на загальних пiдставах.

     На товари, якi надходять як благодiйна допомога вiд вiтчизняних благодiйникiв за цiлями, визначеними статтею 3 Закону України "Про благодiйництво та благодiйнi органiзацiї", поширюються правила маркування.

     Маркування проводиться шляхом нанесення напису "Благодiйна допомога. Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнiшню або внутрiшню упаковку товару. Пiд час маркування товарiв благодiйної допомоги може використовуватися символiка благодiйної органiзацiї та благодiйника.

     Товари маркуються таким чином, щоб пiд час огляду упаковки або безпосередньо товарiв напис було видно повнiстю i чiтко.

     Товари благодiйної допомоги маркуються благодiйниками, якi надають таку допомогу.

     Контроль за виконанням правил маркування здiйснюють мiсцевi органи виконавчої влади та контролюючi органи.

     Благодiйна допомога може надаватися у виглядi товарiв, робiт, послуг, призначених для використання юридичними особами - її набувачами з метою провадження дiяльностi за цiлями, передбаченими статтею 3 Закону України "Про благодiйництво та благодiйнi органiзацiї".

     Пiсля отримання вiд благодiйника пропозицiї щодо надання благодiйної допомоги у виглядi товарiв, її видiв, розмiрiв тощо юридична особа - набувач благодiйної допомоги:

     визначає з урахуванням рекомендацiй вiдповiдних органiв виконавчої влади та органiв мiсцевого самоврядування коло осiб, яким вона надаватиметься;

     повiдомляє благодiйника про намiр прийняти запропоновану благодiйну допомогу.

     Юридичнi особи - набувачi благодiйної допомоги ведуть бухгалтерський та оперативний облiк надходження, зберiгання, розподiлу та використання благодiйної допомоги у виглядi товарiв, робiт, послуг, а також звiтнiсть за встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi статистики, формою, яку надсилають контролюючим органам.

     Для бухгалтерського облiку операцiй, пов'язаних з благодiйною допомогою, юридичнi особи - набувачi благодiйної допомоги користуються планом рахункiв та iнструкцiєю, що дiють в Українi.

     Юридичнi особи - набувачi благодiйної допомоги самостiйно визначають порядок аналiтичного облiку операцiй, пов'язаних з благодiйною допомогою, вiдкривають вiдповiднi рахунки.

     Юридичнi особи - набувачi благодiйної допомоги у своїй рiчнiй фiнансовiй звiтностi вiдображають:

     у бухгалтерському балансi - окремо кошти (товари, роботи, послуги), отриманi як благодiйна допомога;

     у звiтi про прибутки та збитки - окремо вартiсну величину отриманої благодiйної допомоги.

     У додатку (коментарi) до рiчного звiту робляться необхiднi пояснення щодо зазначених показникiв дiяльностi, пов'язаної з благодiйною допомогою.

     Контроль за отриманням, зберiганням, розподiлом благодiйної допомоги у виглядi товарiв, робiт, послуг здiйснюють мiсцевi органи виконавчої влади, а за їх цiльовим використанням - мiсцевi органи виконавчої влади та контролюючi органи.

     Отриманi з метою надання благодiйної допомоги маркованi товари, якi поставляються за кошти чи iншi види компенсацiї, та/або виручка, отримана за таке постачання, пiдлягають вилученню в недобросовiсного продавця i конфiскуються в дохiд держави в установленому порядку.

     Не пiдлягають звiльненню вiд оподаткування операцiї з надання благодiйної допомоги у виглядi зазначених у роздiлi VI цього Кодексу пiдакцизних товарiв, цiнних паперiв (крiм наданих ендавментiв, зазначених у роздiлi IV цього Кодексу), нематерiальних активiв i товарiв/послуг, призначених для використання в господарськiй дiяльностi;

     197.1.16. безоплатної передачi в державну власнiсть чи комунальну власнiсть територiальних громад сiл, селищ, мiст або у їх спiльну власнiсть об'єктiв усiх форм власностi, якi перебувають на балансi одного платника податку i передаються на баланс iншого платника податку, якщо такi операцiї проводяться за рiшенням Кабiнету Мiнiстрiв України, центральних та мiсцевих органiв виконавчої влади, органiв мiсцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.

     Норми цього пiдпункту поширюються також на операцiї з безоплатної передачi об'єктiв з балансу юридичної особи будь-якої форми власностi на баланс iншої юридичної особи, яка перебуває в державнiй або комунальнiй власностi, що проводяться за рiшенням органу державної влади України або органу мiсцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень, та за рiшенням юридичних осiб, у разi передачi основних засобiв iнфраструктури залiзничного транспорту, незалежно вiд того, чи є суб'єкти операцiї платниками податку;

     197.1.17. безоплатного постачання товарiв/послуг власного виробництва пiдсобними господарствами i лiкувально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дiльницями) будинкiв-iнтернатiв, територiальних центрiв соцiального обслуговування (надання соцiальних послуг), центрiв реiнтеграцiї бездомних осiб, центрiв соцiальної адаптацiї осiб, звiльнених з мiсць позбавлення волi, спецiалiзованих лiкарень, лiкувально-профiлактичних закладiв особливого типу та диспансерiв за умови, що така передача здiйснюється для задоволення власних потреб зазначених закладiв;

     197.1.18. постачання державних платних послуг фiзичним або юридичним особам органами виконавчої влади та органами мiсцевого самоврядування, а також iншими особами, уповноваженими такими органами або законодавством надавати зазначенi послуги, обов'язковiсть отримання (надання) яких установлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацiю, видачу лiцензiї, сертифiкатiв у виглядi зборiв, державного мита тощо;

     197.1.19. надання послуг з реєстрацiї актiв цивiльного стану державними органами, уповноваженими здiйснювати таку реєстрацiю згiдно iз законодавством;

     197.1.20. постачання бiблiотеками, якi перебувають у державнiй або комунальнiй власностi або у власностi всеукраїнських громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю, платних послуг з комплектування реєстрацiйно-облiкових документiв (квиткiв, формулярiв), користування рiдкiсними, цiнними довiдниками, книгами (у тому числi нiчним абонементом), тематичного добору лiтератури за запитом споживача та надання тематичних, адресно-бiблiографiчних та фактографiчних довiдок;

     197.1.21. постачання (продажу, передачi) земельних дiлянок, земельних часток (паїв), крiм тих, що розмiщенi пiд об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартостi вiдповiдно до законодавства (з урахуванням положень абзацу першого пiдпункту 197.1.13 пункту 197.1 статтi 197 цього Кодексу);

     постачання послуг з надання в оренду (суборенду) земельних дiлянок, що перебувають у власностi держави або територiальної громади, якщо кошти за такi послуги у повному обсязi сплачуються безпосередньо на вiдповiднi рахунки органiв, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв;

     197.1.22. постачання послуг з фундаментальних дослiджень, науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, якщо такi послуги та/або роботи постачаються особою, яка безпосередньо отримує оплату їх вартостi з рахунка органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв;

     197.1.23. безкоштовної передачi приладiв, обладнання, матерiалiв, крiм пiдакцизних, науковим установам та науковим органiзацiям, вищим навчальним закладам, внесеним до Державного реєстру наукових установ, яким надається пiдтримка держави;

     197.1.24. постачання в сiльськiй мiсцевостi сiльськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкiл, дошкiльних закладiв, iнтернатiв, закладiв охорони здоров'я та надання матерiальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мiнiмуму доходiв громадян на мiсяць на одну особу) продуктами харчування власного виробництва та послуг з обробки землi багатодiтним сiм'ям, ветеранам працi i вiйни, реабiлiтованим громадянам, особам з iнвалiднiстю, одиноким особам похилого вiку, особам, якi постраждали внаслiдок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкiльним закладам, iнтернатам, закладам охорони здоров'я;

     197.1.25. постачання (передплати) та доставки перiодичних видань друкованих засобiв масової iнформацiї (крiм видань еротичного характеру) вiтчизняного виробництва, пiдготовлення (лiтературне, наукове i технiчне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на паперi чи запис на електронному носiєвi), розповсюдження книжок, у тому числi електронного контенту (крiм видань еротичного характеру) та дитячих книжкових видань, вiтчизняного виробництва, учнiвських зошитiв, пiдручникiв та навчальних посiбникiв, словникiв українсько-iноземної або iноземно-української мови вiтчизняного виробництва на митнiй територiї України;

     197.1.25¹. постачання, пiдготовлення (лiтературне, наукове i технiчне редагування, коригування тощо), виготовлення, розповсюдження аудiокниг, озвучених українською мовою, крiм видань еротичного характеру.

     Норми цього пiдпункту поширюються також на електроннi послуги iз постачання електронних примiрникiв (електронно-цифрової iнформацiї) та/або надання доступу до аудiокниг, озвучених українською мовою, крiм видань еротичного характеру;

     197.1.26. виключено;

     197.1.27. виключено;

     197.1.28. постачання товарiв/послуг у частинi суми компенсацiї на покриття рiзницi мiж фактичними витратами та регульованими цiнами (тарифами) у виглядi виробничої дотацiї з бюджету;

     197.1.29. безоплатної передачi у державну або комунальну власнiсть вiдповiдних територiальних громад трамвайних вагонiв (товарна пiдкатегорiя згiдно з УКТ ЗЕД 8603 10 00 10), тролейбусiв (товарна пiдкатегорiя згiдно з УКТ ЗЕД 8702 40 00 10), автобусiв (товарна позицiя згiдно з УКТ ЗЕД 8702) для перевезення громадян на маршрутах (лiнiях) вiдповiдно до вимог життєзабезпечення населених пунктiв. У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент iмпорту (постачання) таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону;

     197.1.30. безоплатної передачi майна Державним концерном "Укроборонпром" та державними пiдприємствами, у тому числi казенними, якi включенi до його складу, якщо така передача здiйснюється пiдприємствам, установам чи органiзацiям з метою проведення демонстрацiї товарiв вiйськового призначення або подвiйного використання (з подальшим поверненням цього майна), проведення спiльних або самостiйних випробувань виробiв вiйськового призначення (з подальшим поверненням цього майна або без такого), пiдтримки науково-дослiдної та дослiдно-конструкторської дiяльностi державних пiдприємств, установ та органiзацiй (з подальшим поверненням цього майна або без такого), забезпечення дiяльностi представництв Державного концерну "Укроборонпром" та пiдприємств оборонно-промислового комплексу, включених до його складу (з подальшим поверненням цього майна або без такого);

     197.1.31. створення, постачання, просування, реставрацiя i розповсюдження нацiонального культурного продукту в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     197.1.32. постачання освiтнiх послуг шляхом доступу до публiчних освiтнiх, наукових та iнформацiйних ресурсiв у мережi Iнтернет з галузей знань i спецiальностей, за якими здiйснюється пiдготовка здобувачiв вищої освiти, проведення та надання яких не потребує участi людини, у тому числi шляхом надання доступу до вiртуальних класiв, освiтнiх ресурсiв, у яких учнi (слухачi) виконують завдання онлайн, а оцiнки виставляються автоматично, без участi людини;

     197.1.33. постачання резидентами Дiя Сiтi шляхом доступу до публiчних освiтнiх, наукових та iнформацiйних ресурсiв у мережi Iнтернет, у тому числi шляхом надання доступу до вiртуальних класiв, освiтнiх ресурсiв, освiтнiх послуг у галузi iнформацiйних технологiй, у тому числi послуг з надання вищої, фахової передвищої та професiйно-технiчної освiти за такими спецiальностями, як комп'ютернi науки, iнформацiйнi системи та технологiї, комп'ютерна iнженерiя, кiбербезпека, наука про данi, а також послуг з надання iнших видiв освiти, а саме: навчання комп'ютернiй грамотi (цифровiй грамотностi), що включає послуги з навчання цифровiй грамотностi, розробленню, модифiкацiї, тестуванню та технiчнiй пiдтримцi програмного забезпечення, у тому числi комп'ютерних iгор, навчання бiзнес-аналiзу (для цiлей розроблення, модифiкацiї, тестування та технiчної пiдтримки програмного забезпечення), побудовi графiчних iнтерфейсiв, органiзацiї процесiв з контролю якостi, системному адмiнiструванню, проектному менеджменту, розробленню документацiї (для цiлей розроблення, модифiкацiї, тестування та технiчної пiдтримки програмного забезпечення).

     197.2. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання та ввезення на митну територiю України товарiв/послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ iноземних держав i представництв мiжнародних органiзацiй в Українi, а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних мiсiй та членами їх сiмей, що проживають разом з такими особами. Порядок звiльнення вiд оподаткування та перелiк операцiй, що пiдлягають звiльненню вiд оподаткування, встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України виходячи з принципу взаємностi стосовно кожної окремої держави та/або правил мiжнародних договорiв України, згода на обов'язковiсть яких надана у встановленому законодавством порядку.

     У разi подальшого постачання (продажу) на митнiй територiї України транспортних засобiв, що були ввезенi iз звiльненням вiд оподаткування вiдповiдно до норм цього пiдпункту, податок сплачується особою, зазначеною у третьому абзацi пiдпункту 3 пункту 180.1 статтi 180 цього Кодексу не пiзнiше дня такого постачання.

     У порядку, встановленому абзацом першим цього пункту, також звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання товарiв/послуг на митнiй територiї України, передбачених для надання гуманiтарної допомоги в Українi дипломатичними представництвами, консульськими установами iноземних держав i представництвами мiжнародних органiзацiй в Українi згiдно з нормами Закону України "Про гуманiтарну допомогу".

     197.3. Звiльняються вiд оподаткування операцiї iз ввезення на митну територiю України товарiв морського промислу (риба, ссавцi, мушлi, ракоподiбнi, воднi рослини тощо в охолодженому, солоному, мороженому, консервованому виглядi, переробленi на борошно або iншу продукцiю), видобутих (виловлених, вироблених) суднами, зареєстрованими у Державному судновому реєстрi України або Судновiй книзi України. Операцiї з подальшого постачання зазначених товарiв юридичними особами - судновласниками або фрахтувальниками оподатковуються в загальному порядку, встановленому цим Кодексом.

     197.4. Звiльнення вiд оподаткування товарiв, передбачене пунктом 197.1 цiєї статтi, поширюється на операцiї iз ввезення на митну територiю України.

     197.5. Звiльнення вiд оподаткування, передбачене пунктом 197.1 цiєї статтi, не поширюється на операцiї з пiдакцизними товарами, зазначеними в роздiлi VI цього Кодексу.

     197.6. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання товарiв (крiм пiдакцизних товарiв) та послуг (крiм послуг, що надаються пiд час проведення лотерей i розважальних iгор та послуг з постачання товарiв, отриманих у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки, доручення, довiрчого управлiння, iнших цивiльно-правових договорiв, що уповноважують такого платника податку здiйснювати постачання товарiв вiд iменi та за дорученням iншої особи без передачi права власностi на такi товари), що безпосередньо виготовляються пiдприємствами та органiзацiями, якi заснованi громадськими об'єднаннями осiб з iнвалiднiстю, де кiлькiсть осiб з iнвалiднiстю, якi мають у таких органiзацiях основне мiсце роботи, становить протягом попереднього звiтного перiоду не менш як 50 вiдсоткiв середньооблiкової кiлькостi штатних працiвникiв, i за умови, що фонд оплати працi таких осiб з iнвалiднiстю становить протягом звiтного перiоду не менш як 25 вiдсоткiв суми загальних витрат з оплати працi, що належать до складу витрат згiдно з правилами оподаткування податком на прибуток пiдприємств.

     Безпосереднiм вважається виготовлення товарiв/послуг, у результатi якого сума витрат з переробки (обробка, iншi види перетворення) сировини, комплектувальних виробiв, складових частин, iнших покупних товарiв/послуг, якi використовуються при виготовленi таких товарiв/послуг, становить не менш як 8 вiдсоткiв цiни постачання таких виготовлених товарiв/послуг.

     Зазначенi пiдприємства та органiзацiї громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю мають право застосовувати зазначену пiльгу за наявностi реєстрацiї у вiдповiдному контролюючому органi, яка здiйснюється на пiдставi вiдповiдної заяви платника податку про бажання отримати таку пiльгу i рiшення уповноваженого органу вiдповiдно до Закону України "Про основи соцiальної захищеностi осiб з iнвалiднiстю в Українi".

     У разi порушення вимог цього пiдпункту платником податку контролюючий орган скасовує його реєстрацiю як особи, що має право на податкову пiльгу, а податковi зобов'язання такого платника податку перераховуються з податкового перiоду, за результатами якого були виявленi такi порушення, вiдповiдно до загальних правил оподаткування, встановлених цим Кодексом, та з одночасним застосуванням вiдповiдних фiнансових санкцiй.

     Податкова звiтнiсть таких пiдприємств та органiзацiй подається в порядку, встановленому законодавством.

     197.7. Звiльняються вiд оподаткування операцiї iз ввезення на митну територiю України культурних цiнностей, виготовлених 50 i бiльше рокiв тому, що класифiкуються за кодами згiдно з УКТ ЗЕД: 9701 21 00 00; 9701 91 00 00; 9701 29 00 00; 9701 22 00 00; 9701 92 00 00; 9701 99 00 00; 9702 10 00 00; 9702 90 00 00; 9703 10 00 00; 9703 90 00 00; 9704 00 00 00; 9705 10 00 00; 9705 21 00 00; 9705 22 00 00; 9705 29 00 00; 9705 31 00 00; 9705 39 00 00; 9706 10 00 00; 9706 90 00 00.

     197.8. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання послуг з перевезення (перемiщення) пасажирiв та вантажiв транзитом через митну територiю України, а також з постачання послуг, пов'язаних iз таким перевезенням (перемiщенням).

     Звiльнення вiд оподаткування, передбачене абзацом першим цього пункту, не поширюється на операцiї з постачання послуг, що виконуються (надаються) для забезпечення перемiщення (транспортування) природного газу транскордонними газопроводами (транспортування природного газу територiєю України в митному режимi транзиту).

     197.9. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання послуг, що надаються iноземним та вiтчизняним суднам, якi здiйснюють мiжнароднi перевезення пасажирiв, їхнього багажу i вантажiв та оплачуються ними вiдповiдно до законодавства України портовими зборами.

     197.10. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання послуг з аеронавiгацiйного обслуговування повiтряних суден, якi здiйснюють внутрiшнi, мiжнароднi та транзитнi польоти в районах польотної iнформацiї зони вiдповiдальностi України. Порядок документального оформлення, складання податкових накладних та вiдображення цих операцiй у податковiй звiтностi визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     197.11. Звiльняються вiд оподаткування операцiї iз:

     постачання товарiв та послуг на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України товарiв як мiжнародної технiчної допомоги, яка надається вiдповiдно до мiжнародних договорiв України, згода на обов'язковiсть яких надана у встановленому законодавством порядку;

     постачання товарiв та послуг на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України товарiв, що фiнансуються за рахунок мiжнародної технiчної допомоги, яка надається вiдповiдно до мiжнародних договорiв України, згода на обов'язковiсть яких надана у встановленому законодавством порядку;

     ввезення на митну територiю України майна як гуманiтарної допомоги, наданої згiдно з нормами Закону України "Про гуманiтарну допомогу".

     197.12. Звiльняються вiд оподаткування операцiї банкiв та iнших фiнансових установ з постачання (продажу, вiдчуження iншим способом) майна, що передане фiзичними особами, а також суб'єктами пiдприємницької дiяльностi - приватними пiдприємцями та iншими особами, якi не є платниками податку, у заставу, у тому числi iпотеку, та на яке було звернено стягнення.

     Звiльняються вiд оподаткування операцiї банкiв та iнших фiнансових установ з постачання майна, набутого ними у власнiсть внаслiдок звернення стягнення на таке майно. Звiльнення вiд оподаткування стосується тiєї частини вартостi майна, за якою воно було набуте у власнiсть в рахунок погашення зобов'язань за договором кредиту (позики).

     197.13. Звiльняються вiд оподаткування операцiї банкiв з продажу (передачi) або придбання зобов'язань за депозитами (вкладами).

     197.14. Виключено.

     197.15. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання будiвельно-монтажних робiт з будiвництва доступного житла та житла, що будується за державнi кошти.

     197.16. Звiльняються вiд оподаткування операцiї iз ввезення на митну територiю України:

     197.16.1. устаткування, яке працює на вiдновлюваних джерелах енергiї, енергозберiгаючого обладнання i матерiалiв, засобiв вимiрювання, контролю та управлiння витратами паливно-енергетичних ресурсiв, обладнання та матерiалiв для виробництва альтернативних видiв палива або для виробництва енергiї з вiдновлюваних джерел енергiї;

     197.16.2. матерiалiв, устаткування, комплектуючих, що використовуються для виробництва:

     197.16.2.1. устаткування, яке працює на вiдновлюваних джерелах енергiї;

     197.16.2.2. матерiалiв, сировини, устаткування та комплектуючих, якi будуть використовуватися у виробництвi альтернативних видiв палива або виробництвi енергiї з вiдновлюваних джерел енергiї;

     197.16.2.3. енергозберiгаючого обладнання i матерiалiв, виробiв, експлуатацiя яких забезпечує економiю та рацiональне використання паливно-енергетичних ресурсiв;

     197.16.2.4. засобiв вимiрювання, контролю та управлiння витратами паливно-енергетичних ресурсiв.

     Операцiї iз ввезення на митну територiю України зазначених у цьому пунктi товарiв звiльняються вiд оподаткування, якщо цi товари застосовуються платником податку для власного виробництва та якщо iдентичнi товари з аналогiчними якiсними показниками не виробляються в Українi.

     Перелiк таких товарiв iз зазначенням кодiв УКТ ЗЕД встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi порушення вимог щодо цiльового використання таких товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена iз зазначених операцiй у момент ввезення таких товарiв, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи iз 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день сплати податкового зобов'язання, та за перiод з дня ввезення таких товарiв до дня збiльшення податкового зобов'язання.

     197.17. На перiод проведення вiйськових навчань на територiї України, якi проводяться в рамках програми "Партнерство заради миру", звiльняються вiд оподаткування операцiї з поставки на митнiй територiї України пально-мастильних матерiалiв, що придбаваються нерезидентами для передання учасникам спiльних з пiдроздiлами Збройних Сил України вiйськових навчань.

     Порядок, перелiк пiдприємств та обсяги поставки пально-мастильних матерiалiв встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     197.18. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з ввезення на митну територiю України племiнних чистопородних тварин, племiнних (генетичних) ресурсiв за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 0101 21 00 00, 0102 21 10 00, 0102 21 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, що здiйснюються сiльськогосподарськими товаровиробниками. Операцiї з подальшої поставки зазначених племiнних чистопородних тварин або племiнних (генетичних) ресурсiв оподатковуються у загальному порядку, встановленому цим Кодексом.

     197.19. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання Нацiональному банку України:

     дорогоцiнних металiв, у тому числi їх ввезення на митну територiю України;

     послуг, пов'язаних з виробництвом i використанням дорогоцiнних металiв з метою поповнення золотовалютних резервiв та виготовлення банкiвських металiв.

     197.20. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з ввезення на митну територiю України фiзичними особами товарiв, визначених частиною десятою статтi 374 Митного кодексу України.

     197.21. Виключено.

     197.22. Виключено.

     197.23. Звiльняються вiд оподаткування операцiї iз ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених частиною восьмою статтi 287 Митного кодексу України, та з першого постачання цих товарiв на митнiй територiї України для їх використання у виробництвi товарiв оборонного призначення, визначених згiдно iз законом, та якщо замовником таких товарiв є державний замовник у сферi оборони, визначений Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi нецiльового використання товарiв, визначених частиною восьмою статтi 287 Митного кодексу України, платник податку збiльшує податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає порушення, на суму податку, що мала бути сплачена у момент ввезення таких товарiв чи нарахована за операцiями iз постачання таких товарiв, сплачує пеню, нараховану вiдповiдно до цього Кодексу, та несе фiнансову, адмiнiстративну та кримiнальну вiдповiдальнiсть, встановлену цим Кодексом та законодавством України.

     Порядок ввезення, постачання та цiльового використання товарiв, визначених частиною восьмою статтi 287 Митного кодексу України, що ввозяться на митну територiю України у митному режимi iмпорту та постачаються на митнiй територiї України, визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Звiльнення вiд оподаткування, встановлене цим пунктом, не застосовується до операцiй iз ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту та з постачання на митнiй територiї України товарiв, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом України та/або визнаної державою-агресором по вiдношенню до України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї такої держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом України.

     197.24. Звiльняються вiд оподаткування операцiї оператора телекомунiкацiй з надання телекомунiкацiйних послуг у частинi здiйснення благодiйного телекомунiкацiйного повiдомлення на благодiйнi цiлi.

     197.25. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, що входять до складу нацiональної кiнематографiчної спадщини.

     197.26. Звiльняються вiд оподаткування операцiї платникiв податку, якi здiйснюють:

     а) постачання на митнiй територiї України та/або ввезення на митну територiю України iнвестицiйного золота, включаючи iнвестицiйне золото у виглядi сертифiкатiв розподiленого чи нерозподiленого золота, або золота, яким торгують на золотих рахунках, зокрема, позик золота та свопiв, що передбачають право власностi або право вимоги стосовно iнвестицiйного золота, а також операцiї з iнвестицiйним золотом, що передбачають ф'ючерснi та форварднi угоди, що призводять до передачi права власностi або права вимоги стосовно iнвестицiйного золота;

     б) постачання послуг агентiв, якi дiють вiд iменi та за дорученням iншої особи у випадках, коли вони беруть участь у постачаннi iнвестицiйного золота своєму принципаловi/довiрителю;

     в) постачання послуг, пов'язаних з виробництвом iнвестицiйного золота та/або послуг з перетворення золота на iнвестицiйне золото.

     197.27. Звiльняються вiд оподаткування операцiї з постачання на митнiй територiї України тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, крiм операцiй:

     а) з першого постачання таких товарiв їх виробниками;

     б) з першого постачання таких товарiв суб'єктами господарювання, якi пов'язанi вiдносинами контролю з виробниками у розумiннi Закону України "Про захист економiчної конкуренцiї". Перелiк суб'єктiв господарювання, пов'язаних вiдносинами контролю з виробниками, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України за поданням центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику економiчного, соцiального розвитку i торгiвлi;

     в) iз ввезення таких товарiв на митну територiю України та їх першого постачання iмпортером на митнiй територiї України.

     197.28. Звiльняються вiд оподаткування операцiї iз ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених пунктом 21 частини першої статтi 282 Митного кодексу України, що ввозяться державними науковими установами, державними закладами вищої освiти для забезпечення власної освiтньої, наукової та науково-технiчної дiяльностi.

     Обсяги, порядок ввезення та цiльового використання таких товарiв визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi порушення вимог щодо цiльового використання товарiв, визначених пунктом 21 частини першої статтi 282 Митного кодексу України, платник податку збiльшує податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає порушення, на суму податку, що мала бути сплачена у момент ввезення таких товарiв, сплачує пеню, нараховану вiдповiдно до цього Кодексу, та несе фiнансову, адмiнiстративну та iншу вiдповiдальнiсть, встановлену цим Кодексом та законодавством України.

     Звiльнення вiд оподаткування, встановлене цим пунктом, не застосовується до операцiй iз ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом України та/або визнаної державою-агресором по вiдношенню до України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї такої держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом України.

     197.28¹. Звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту нового устаткування (обладнання) та комплектуючих виробiв до нього, визначенi частиною шостою статтi 287 Митного кодексу України, що ввозяться учасниками iндустрiальних паркiв, включених до Реєстру iндустрiальних паркiв, виключно для власного використання з метою здiйснення ними дiяльностi у сферах переробної промисловостi (роздiл 10, клас 11.07 роздiлу 11, роздiли 13 - 17, 20 - 33 КВЕД 009:2010, крiм класу 24.10 роздiлу 24 КВЕД 009:2010 та крiм виробництва пiдакцизних товарiв, за виключенням виробництва автомобiлiв легкових, кузовiв до них, причепiв та напiвпричепiв, мотоциклiв, транспортних засобiв, призначених для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортних засобiв для перевезення вантажiв); у сферi збирання, оброблення й видалення вiдходiв; вiдновлення матерiалiв (роздiл 38 КВЕД 009:2010), крiм захоронення вiдходiв, або науково-дослiдної дiяльностi (роздiл 72 КВЕД 009:2010) на територiї (в межах) iндустрiального парку (без права надання в оренду, лiзинг чи передачу в користування третiм особам на будь-яких iнших умовах), за умови що з дати виготовлення устаткування (обладнання) та комплектуючих виробiв до нього до дати ввезення їх на митну територiю України минуло не бiльше трьох рокiв i вони не були у використаннi.

     Порядок ввезення та цiльового використання товарiв, визначених абзацом першим цього пункту, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Вiдчуження устаткування (обладнання) та комплектуючих виробiв до нього, ввезених на митну територiю України у порядку, визначеному цим пунктом, ранiше п'яти рокiв з дати ввезення їх на митну територiю України чи у разi їх нецiльового використання, у тому числi передання в користування iншим особам, ранiше п'яти рокiв з дати ввезення їх на митну територiю України або втрата статусу учасника iндустрiального парку тягне за собою виникнення у платника податку обов'язку iз сплати податкових зобов'язань за результатами податкового перiоду, на який припадає таке вiдчуження, нецiльове використання чи втрата статусу учасника iндустрiального парку, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена при ввезеннi на митну територiю України таких товарiв, а також зобов'язань iз сплати пенi вiдповiдно до цього Кодексу, розрахованої з дня ввезення на митну територiю України до дня збiльшення податкового зобов'язання. При цьому встановленi статтею 102 цього Кодексу строки давностi не застосовуються.

     Положення цього пункту не поширюються на устаткування (обладнання) та комплектуючi вироби до нього, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 19.05.2011р. N 3387-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 22.12.2011р. N 4220-VI, вiд 22.12.2011р. N 4238-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 02.10.2012р. N 5414-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 16.01.2014р. N 727-VII, змiни, внесенi Законом України вiд 16.01.2014р. N 727-VII, втратили чиннiсть у зв'язку з втратою чинностi Законом України вiд 16.01.2014р. N 727-VII згiдно iз Законом України вiд 28.01.2014р. N 732-VII, iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.01.2014р. N 736-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 13.02.2015р. N 206-VIII, вiд 23.04.2015р. N 366-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 06.10.2016р. N 1665-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 05.12.2019р. N 344-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 17.02.2022р. N 2082-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 22.05.2022р. N 2273-IX, вiд 21.06.2022р. N 2330-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX)

     Стаття 198. Податковий кредит

     198.1. До податкового кредиту вiдносяться суми податку, сплаченi/нарахованi у разi здiйснення операцiй з:

     а) придбання або виготовлення товарiв та послуг;

     б) придбання (будiвництво, спорудження, створення) необоротних активiв (у тому числi у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активiв як внесок до статутного капiталу та/або при передачi таких активiв на баланс платника податку, уповноваженого вести облiк результатiв спiльної дiяльностi);

     в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митнiй територiї України, та в разi отримання послуг, мiсцем постачання яких є митна територiя України;

     г) ввезення необоротних активiв на митну територiю України за договорами оперативного або фiнансового лiзингу;

     ґ) ввезення товарiв та/або необоротних активiв на митну територiю України.

     198.2. Датою вiднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тiєї подiї, що вiдбулася ранiше:

     дата списання коштiв з рахунку платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг на оплату товарiв/послуг, а в разi постачання товарiв/послуг, оплата яких здiйснюється електронними грошима, - дата списання електронних грошей платника податкiв як оплата товарiв/послуг, що пiдлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника;

     дата отримання платником податку товарiв/послуг.

     Для операцiй iз ввезення на митну територiю України товарiв датою вiднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згiдно з пунктом 187.8 статтi 187 цього Кодексу, а для операцiй з постачання послуг нерезидентом на митнiй територiї України - дата складення платником податкової накладної за такими операцiями, за умови реєстрацiї такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Датою збiльшення податкового кредиту лiзингоодержувача (орендаря) для операцiй з фiнансового лiзингу (фiнансової оренди) є дата фактичного отримання об'єкта фiнансового лiзингу (фiнансової оренди) таким лiзингоодержувачем (орендарем).

     Датою вiднесення сум до податкового кредиту замовника з договорiв (контрактiв), визначених довгостроковими вiдповiдно до пункту 187.9 статтi 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатiв робiт (оформлених актами виконаних робiт) за такими договорами (контрактами).

     Для товарiв/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами облiку, факт постачання (придбання) таких товарiв/послуг засвiдчується даними облiку.

     198.3. Податковий кредит звiтного перiоду визначається виходячи з договiрної (контрактної) вартостi товарiв/послуг та складається iз сум податкiв, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статтi 193 цього Кодексу, протягом такого звiтного перiоду у зв'язку з:

     придбанням або виготовленням товарiв та наданням послуг;

     придбанням (будiвництвом, спорудженням) основних засобiв, у тому числi iнших необоротних матерiальних активiв та незавершених капiтальних iнвестицiй у необоротнi капiтальнi активи;

     ввезенням товарiв та/або необоротних активiв на митну територiю України.

     Нарахування податкового кредиту здiйснюється незалежно вiд того, чи такi товари/послуги та основнi засоби почали використовуватися в оподатковуваних операцiях у межах провадження господарської дiяльностi платника податку протягом звiтного податкового перiоду, а також вiд того, чи здiйснював платник податку оподатковуванi операцiї протягом такого звiтного податкового перiоду.

     198.4. Виключено.

     198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податковi зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної вiдповiдно до пункту 189.1 статтi 189 цього Кодексу, та скласти не пiзнiше останнього дня звiтного (податкового) перiоду i зареєструвати в Єдиному реєстрi податкових накладних в термiни, встановленi цим Кодексом для такої реєстрацiї, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з податком на додану вартiсть (для товарiв/послуг, необоротних активiв, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разi якщо пiд час такого придбання або виготовлення суми податку були включенi до складу податкового кредиту), у разi якщо такi товари/послуги, необоротнi активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

     а) в операцiях, що не є об'єктом оподаткування вiдповiдно до статтi 196 цього Кодексу (крiм випадкiв проведення операцiй, передбачених пiдпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статтi 196 цього Кодексу) або мiсце постачання яких розташоване за межами митної територiї України;

     б) в операцiях, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до статтi 197, пiдроздiлу 2 роздiлу XX цього Кодексу, мiжнародних договорiв (угод) (крiм випадкiв проведення операцiй, передбачених пiдпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статтi 197 цього Кодексу та операцiй, передбачених пунктом 197.11 статтi 197 цього Кодексу);

     в) в операцiях, що здiйснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числi передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активiв до складу невиробничих необоротних активiв;

     г) в операцiях, що не є господарською дiяльнiстю платника податку (крiм випадкiв, передбачених пунктом 189.9 статтi 189 цього Кодексу).

     У разi якщо такi товари/послуги, необоротнi активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операцiях у межах господарської дiяльностi, у тому числi переведення невиробничих необоротних активiв до складу виробничих необоротних активiв, платник податку може зменшити суму податкових зобов'язань, що були нарахованi вiдповiдно до цього пункту, на пiдставi розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзацi першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     З метою застосування цього пункту податковi зобов'язання визначаються по товарах/послугах, необоротних активах:

     придбаних для використання в неоподатковуваних операцiях - на дату їх придбання;

     придбаних для використання в оподатковуваних операцiях, якi починають використовуватися в неоподатковуваних операцiях, - на дату початку їх фактичного використання, визначену в первинних документах, складених вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi".

     У разi якщо на момент перевiрки платника податку контролюючим органом в актi вибiркової (часткової) iнвентаризацiї, проведеної платником податку на вимогу такого органу, виявлено нестачу придбаних таким платником товарiв (крiм випадку, якщо така нестача обумовлена знищенням внаслiдок дiї обставин непереборної сили, що пiдтверджується вiдповiдно до законодавства), для цiлей роздiлу V цього Кодексу такi товари вважаються використаними платником податку в операцiях, що не є господарською дiяльнiстю платника податку.

     198.6. Не вiдносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарiв/послуг, не пiдтвердженi зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних податковими накладними / розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не пiдтвердженi митними декларацiями (тимчасовими, додатковими та iншими видами митних декларацiй, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезеннi товарiв на митну територiю України), iншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статтi 201 цього Кодексу.

     У разi коли на момент перевiрки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включенi до складу податкового кредиту, залишаються не пiдтвердженими зазначеними у абзацi першому цього пункту документами, платник податку несе вiдповiдальнiсть вiдповiдно до цього Кодексу.

     Податковi накладнi, отриманi з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарiв/послуг пiдставою для нарахування сум податку, що вiдносяться до податкового кредиту.

     У разi якщо платник податку не включив у вiдповiдному звiтному перiодi до податкового кредиту суму податку на додану вартiсть на пiдставi отриманих податкових накладних / розрахункiв коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних, таке право зберiгається за ним протягом 365 календарних днiв з дати складення податкової накладної / розрахунку коригування.

     Суми податку, сплаченi (нарахованi) у зв'язку з придбанням товарiв/послуг, зазначенi в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних з порушенням строку реєстрацiї, включаються до податкового кредиту за звiтний податковий перiод, в якому зареєстровано податковi накладнi / розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, але не пiзнiше нiж через 365 календарних днiв з дати складення податкових накладних / розрахункiв коригування до таких податкових накладних.

     Платники податку, якi застосовують касовий метод податкового облiку, суми податку, зазначенi в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних, та не включенi до податкового кредиту протягом перiоду 365 календарних днiв з дати складення таких податкових накладних / розрахункiв коригування до таких податкових накладних у зв'язку з вiдсутнiстю фактiв списання коштiв з рахунку платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг (видачi з каси) або надання iнших видiв компенсацiй вартостi поставлених (або тих, що пiдлягають поставцi) йому товарiв/послуг, мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звiтному податковому перiодi, в якому вiдбулося списання коштiв з рахунку платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг (видачi з каси) або надання iнших видiв компенсацiй вартостi поставлених (або тих, що пiдлягають поставцi) йому товарiв/послуг, але не пiзнiше нiж через 60 календарних днiв з дата такого списання, надання iнших видiв компенсацiй.

     У разi зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних згiдно з пунктом 201.16 статтi 201 цього Кодексу перебiг строкiв, зазначених у цьому пунктi, переривається на перiод зупинення реєстрацiї таких податкових накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     абзац восьмий виключено.

     Не вiдносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) вiдповiдно до пiдпункту 191.1.2 пункту 191.1 статтi 191 цього Кодексу оператором поштового зв'язку, експрес-перевiзником.

     198.7. Сума вiд'ємного значення, що пiдлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду платника, що реорганiзується шляхом:

     приєднання, злиття, перетворення, - пiдлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника у наступному перiодi пiсля пiдписання передавального акта вiдповiдно до законодавства;

     подiлу, видiлення, - пiдлягає перенесенню до складу податкового кредиту правонаступника пропорцiйно до отриманої частки майна згiдно з розподiльчим балансом у наступному перiодi пiсля пiдписання розподiльчого балансу вiдповiдно до законодавства.

     Таке перенесення здiйснюється в разi, якщо сума вiд'ємного значення, що пiдлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду платника, що реорганiзується, пiдтверджена документальною перевiркою контролюючого органу.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 15.07.2015р. N 609-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 09.11.2017р. N 2198-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 01.07.2021р. N 1605-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX)

     Стаття 199. Пропорцiйне вiднесення сум податку до податкового кредиту

     199.1. У разi якщо придбанi та/або виготовленi товари/послуги, необоротнi активи частково використовуються в оподатковуваних операцiях, а частково - нi, платник податку зобов'язаний нарахувати податковi зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної вiдповiдно до пункту 189.1 статтi 189 цього Кодексу, та скласти не пiзнiше останнього дня звiтного (податкового) перiоду i зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрi податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку пiд час їх придбання або виготовлення, яка вiдповiдає частцi використання таких товарiв/послуг, необоротних активiв в неоподатковуваних операцiях.

     199.2. Частка використання товарiв/послуг, необоротних активiв в оподатковуваних операцiях визначається у вiдсотках як вiдношення обсягiв з постачання оподатковуваних операцiй (без урахування сум податку) за попереднiй календарний рiк до сукупних обсягiв постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцiй (без урахування сум податку) за цей же попереднiй календарний рiк. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

     199.3. Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були вiдсутнi неоподатковуванi операцiї, а такi неоподатковуванi операцiї почали здiйснюватися у звiтному перiодi, а також новостворенi платники податку проводять у поточному календарному роцi розрахунок частки використання товарiв/послуг, необоротних активiв в оподатковуваних операцiях на пiдставi розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягiв з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцiй першого звiтного податкового перiоду, в якому задекларованi такi операцiї.

     Розрахунок частки використання товарiв/послуг, необоротних активiв в оподатковуваних операцiях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацiєю звiтного податкового перiоду, в якому задекларованi такi оподатковуванi та неоподатковуванi операцiї.

     199.4. Платник податку за пiдсумками календарного року здiйснює перерахунок частки використання товарiв/послуг та необоротних активiв в оподатковуваних операцiях виходячи з фактичних обсягiв проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцiй. У разi зняття з облiку платника податку, у тому числi за рiшенням суду, перерахунок частки здiйснюється виходячи з фактичних обсягiв оподатковуваних та неоподатковуваних операцiй, проведених з початку поточного року до дати зняття з облiку.

     Абзац другий виключено.

     199.5. Частка використання товарiв/послуг, необоротних активiв в оподатковуваних операцiях, визначена з урахуванням норм пунктiв 199.2 - 199.4 статтi 199 цього Кодексу, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов'язань, зазначених у пунктi 199.1 статтi 199 цього Кодексу. Результати перерахунку сум податкових зобов'язань вiдображаються у податковiй декларацiї за останнiй податковий перiод року. У разi зняття з облiку платника податку, у тому числi за рiшенням суду, коригування вiдображається платником податку у податковiй декларацiї останнього податкового перiоду, коли вiдбулося зняття з облiку.

     199.6. Правила цiєї статтi не застосовуються в разi:

     проведення операцiй, передбачених пiдпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статтi 196 цього Кодексу;

     абзац третiй виключено;

     проведення операцiй, передбачених пiдпунктом 197.1.28 пункту 197.1, пунктами 197.11 та 197.24 статтi 197 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 06.10.2016р. N 1665-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 200. Порядок визначення суми податку, що пiдлягає сплатi (перерахуванню) до Державного бюджету України або вiдшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному вiдшкодуванню), та строки проведення розрахункiв

     200.1. Сума податку, що пiдлягає сплатi (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному вiдшкодуванню, визначається як рiзниця мiж сумою податкового зобов'язання звiтного (податкового) перiоду та сумою податкового кредиту такого звiтного (податкового) перiоду.

     200.2. При позитивному значеннi суми, розрахованої згiдно з пунктом 200.1 цiєї статтi, така сума пiдлягає сплатi (перерахуванню) до бюджету у строки, встановленi цим роздiлом.

     Для перерахування податку до бюджету центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, надсилає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, реєстр платникiв, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та iндивiдуальний податковий номер платника, звiтний перiод та сума податку, що пiдлягає перерахуванню до бюджету. На пiдставi такого реєстру центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, не пiзнiше останнього дня строку, встановленого цим Кодексом для самостiйної сплати податкових зобов'язань, перераховує суми податку до бюджету.

     200.3. Виключено.

     200.4. При вiд'ємному значеннi суми, розрахованої згiдно з пунктом 200.1 цiєї статтi, така сума:

     а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попереднi звiтнi (податковi) перiоди (у тому числi розстроченого або вiдстроченого вiдповiдно до цього Кодексу) в частинi, що не перевищує суму, обчислену вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларацiї, а в разi вiдсутностi податкового боргу -

     б) або пiдлягає бюджетному вiдшкодуванню за заявою платника у сумi податку, фактично сплаченiй отримувачем товарiв/послуг у попереднiх та звiтному податкових перiодах постачальникам таких товарiв/послуг або до Державного бюджету України, в частинi, що не перевищує суму, обчислену вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларацiї, на вiдповiдний рахунок платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з iнших платежiв, що сплачуються до державного бюджету.

     Не пiдлягає бюджетному вiдшкодуванню сума вiд'ємного значення, до розрахунку якої включено суми податку, сплаченi отримувачем товарiв/послуг у попереднiх та звiтному податкових перiодах постачальникам товарiв/послуг, якi використанi або будуть використанi в операцiях з першого постачання житла (об'єктiв житлової нерухомостi), неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi. Суми такого вiд'ємного значення зараховуються до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду до її повного погашення податковими зобов'язаннями,

     в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду.

     200.4¹. Платники податку, щодо яких (та/або щодо засновникiв (учасникiв), кiнцевих бенефiцiарних власникiв яких) у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", прийнятi рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), протягом строку застосування таких санкцiй не мають права на отримання бюджетного вiдшкодування суми вiд'ємного значення.

     Суми такого вiд'ємного значення зараховуються у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попереднi звiтнi (податковi) перiоди (у тому числi розстроченого або вiдстроченого вiдповiдно до цього Кодексу), а в разi вiдсутностi податкового боргу - до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду.

     200.4². Не пiдлягає бюджетному вiдшкодуванню сума вiд'ємного значення, до розрахунку якої включено суми податку, сплаченi отримувачем товарiв/послуг у попереднiх та звiтному податкових перiодах постачальникам товарiв/послуг, якi використанi або будуть використанi в операцiях з першого постачання житла (об'єктiв житлової нерухомостi), неподiльного житлового об'єкта незавершеного будiвництва / майбутнього об'єкта житлової нерухомостi.

     Суми такого вiд'ємного значення зараховуються до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду до їх повного погашення податковими зобов'язаннями.

     200.5. Виключено.

     200.6. Виключено.

     200.7. Платник податку, який має право на отримання бюджетного вiдшкодування та прийняв рiшення про повернення суми бюджетного вiдшкодування, подає вiдповiдному контролюючому органу податкову декларацiю та заяву про повернення суми бюджетного вiдшкодування, яка вiдображається у податковiй декларацiї.

     200.7.1. Формування Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування здiйснюється на пiдставi баз даних центрального органу виконавчої влади, що реалiзує податкову i митну полiтику, та центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв.

     До такого Реєстру вносяться такi данi:

     1) найменування платника податку та його iндивiдуальний податковий номер;

     2) дата подання заяви про повернення суми бюджетного вiдшкодування на рахунок платника у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг, поданої у складi податкової декларацiї або уточнюючого розрахунку (в разi їх подання);

     3) сума податку, заявленого до бюджетного вiдшкодування, зазначена у кожнiй заявi, поданiй у складi податкової декларацiї або уточнюючого розрахунку (в разi їх подання), у тому числi окремо, яка пiдлягає перерахуванню на рахунок платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг та/або в рахунок сплати грошових зобов'язань, та/або погашення податкового боргу такого платника податку з iнших платежiв, що сплачуються до державного бюджету;

     4) сума податку, заявленого до бюджетного вiдшкодування, зменшена на суму податкового боргу;

     5) реквiзити рахунку платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг для перерахування бюджетного вiдшкодування;

     6) реквiзити бюджетних рахункiв для перерахування у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з iнших платежiв, що сплачуються до державного бюджету;

     7) реквiзити бюджетного рахунка, з якого здiйснюється бюджетне вiдшкодування податку;

     8) дата початку та закiнчення проведення перевiрки даних, зазначених у податковiй декларацiї або уточнюючому розрахунку (в разi їх подання), в складi яких подана заява про повернення суми бюджетного вiдшкодування, з обов'язковою вiдмiткою щодо виду перевiрки (камеральна, документальна);

     9) сума податку, заявленого до бюджетного вiдшкодування, та дата поданої до контролюючого органу заяви в разi виникнення у платника податку необхiдностi змiнити напрям узгодженого бюджетного вiдшкодування;

     10) дата складення та вручення платнику податкiв акта перевiрки;

     11) дата та номер податкового повiдомлення-рiшення та сума бюджетного вiдшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разi подання) уточнюючого розрахунку, неузгоджена контролюючим органом;

     12) дата початку оскарження податкового повiдомлення-рiшення та сума бюджетного вiдшкодування, що оскаржується;

     13) дата закiнчення оскарження податкового повiдомлення-рiшення та сума бюджетного вiдшкодування, узгоджена за результатами оскарження;

     14) сума узгодженого контролюючим органом бюджетного вiдшкодування за кожною заявою та дата її узгодження;

     15) дата та сума повернення бюджетного вiдшкодування на рахунок платника в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг;

     16) дата та сума зарахування (перерахування) в рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з iнших платежiв, що сплачуються до державного бюджету;

     17) дата прийняття рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятого у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї";

     18) дата прийняття рiшення про скасування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятого у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї".

     Внесення даних до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування посадовими особами вiдповiдних органiв здiйснюється з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Порядок ведення та форма Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     200.7.2. Заяви про повернення сум бюджетного вiдшкодування автоматично вносяться до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування протягом операцiйного дня їх отримання у хронологiчному порядку їх надходження.

     Повернення узгоджених сум бюджетного вiдшкодування здiйснюється у хронологiчному порядку вiдповiдно до черговостi внесення до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування.

     200.7.3. Данi Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування, передбаченi пiдпунктом 200.7.1 цього пункту, крiм пiдпункту 5 пiдпункту 200.7.1 цього пункту щодо реквiзитiв рахунку платника податку в банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг для перерахування бюджетного вiдшкодування, не є iнформацiєю з обмеженим доступом та пiдлягають щоденному, крiм вихiдних, святкових та неробочих днiв, оприлюдненню на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     Порядок надання вiдповiдної iнформацiї центральним органом виконавчої влади, що реалiзує податкову та митну полiтику, та центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, для її оприлюднення на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     200.8. До податкової декларацiї або уточнюючих розрахункiв (в разi їх подання) платником податкiв додаються розрахунок суми бюджетного вiдшкодування та оригiнали митних декларацiй. У разi якщо митне оформлення товарiв, вивезених за межi митної територiї України, здiйснювалося з використанням електронної митної декларацiї, така електронна митна декларацiя надається контролюючим органом за мiсцем митного оформлення контролюючому органу за мiсцем облiку такого платника податкiв в порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, в електроннiй формi з використанням квалiфiкованого електронного пiдпису вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     200.9. Форма заяви про вiдшкодування та форма розрахунку суми бюджетного вiдшкодування визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     200.10. У строк, передбачений абзацом першим пункту 76.3 статтi 76 цього Кодексу, контролюючий орган проводить камеральну перевiрку даних податкової декларацiї або уточнюючих розрахункiв (в разi їх подання).

     Платники податку, якi мають право на бюджетне вiдшкодування вiдповiдно до цiєї статтi та подали заяву про повернення суми бюджетного вiдшкодування, отримують таке бюджетне вiдшкодування в разi узгодження контролюючим органом заявленої суми бюджетного вiдшкодування за результатами камеральної перевiрки, що проводиться протягом 20 календарних днiв, наступних за граничним строком подання податкової декларацiї або уточнюючого розрахунку (у разi подання), а якщо такi документи були поданi пiзнiше - за днем їх фактичного подання, та вiдповiдно до вимог, визначених статтею 76 цього Кодексу, а у випадках, визначених пунктом 200.11 цiєї статтi, - за результатами перевiрки, зазначеної у такому пунктi, вiдповiдно до цього Кодексу.

     200.11. Контролюючий орган має право протягом 40 календарних днiв, що настають за граничним строком подання податкової декларацiї, а в разi якщо така податкова декларацiя надана пiсля закiнчення граничного строку - за днем її фактичного подання, провести документальну перевiрку платника податку згiдно з пiдпунктом 78.1.8 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу.

     Рiшення про проведення документальної перевiрки має бути прийнято не пiзнiше закiнчення граничного строку проведення камеральної перевiрки.

     200.12. Зазначена у заявi сума бюджетного вiдшкодування вважається узгодженою в Реєстрi заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування з однiєї iз таких дат:

     а) з дня, наступного за днем закiнчення граничного строку проведення перевiрки, в разi, якщо контролюючим органом внесенi до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування вiдомостi про вiдсутнiсть порушень пiд час такої перевiрки;

     б) з дня, наступного за днем закiнчення граничного строку проведення камеральної перевiрки, в разi, якщо контролюючим органом не внесенi до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування вiдомостi про дату початку та закiнчення проведення перевiрки даних, зазначених у податковiй декларацiї або уточнюючому розрахунку, з обов'язковою вiдмiткою щодо виду перевiрки (камеральна, документальна);

     в) з дня, наступного за днем закiнчення граничного строку, передбаченого цим Кодексом для складення акта перевiрки, в разi, якщо контролюючим органом не внесенi до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування вiдомостi про дату складення акта перевiрки;

     г) з дня, наступного за днем закiнчення граничного строку, передбаченого цим Кодексом для надсилання (вручення) податкового повiдомлення-рiшення, в разi, якщо контролюючим органом не внесенi до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування вiдомостi про дату та номер податкового повiдомлення-рiшення;

     ґ) з дня визнання протиправним та/або скасування податкового повiдомлення-рiшення.

     У випадках, передбачених пiдпунктами "б" i "в" цього пункту, iнформацiя про узгодженiсть бюджетного вiдшкодування та його суму вiдображається в Реєстрi заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування в автоматичному режимi на наступний робочий день пiсля виникнення такого випадку.

     У випадках, передбачених пiдпунктами "а", "г" i "ґ" цього пункту, iнформацiя про узгодженiсть бюджетного вiдшкодування та його суму вiдображається в Реєстрi заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування контролюючим органом на наступний робочий день пiсля виникнення такого випадку.

     Узгоджена сума бюджетного вiдшкодування стає доступною органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для виконання на наступний операцiйний день за днем її вiдображення в Реєстрi заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування та перераховується органом, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, у строки, передбаченi пунктом 200.13 цiєї статтi, на рахунок платника податку в обслуговуючому банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг та/або на бюджетнi рахунки для перерахування у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з iнших платежiв, що сплачуються до Державного бюджету України.

     У разi наявностi у платника податку податкового боргу бюджетному вiдшкодуванню пiдлягає заявлена сума податку, зменшена на суму такого податкового боргу.

     У разi виникнення у платника податку необхiдностi змiни напряму узгодженого бюджетного вiдшкодування, такий платник податку має право подати вiдповiдну заяву до контролюючого органу, який не пiзнiше наступного робочого дня з дня отримання такої заяви зобов'язаний внести вiдповiднi данi до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування.

     200.12¹. З дати прийняття рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятого у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", зупиняються бюджетне вiдшкодування узгодженої суми бюджетного вiдшкодування та перебiг строкiв здiйснення такого бюджетного вiдшкодування, визначених цiєю статтею.

     Зазначена в абзацi першому цього пункту сума бюджетного вiдшкодування залишається доступною органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, та перераховується цим органом на рахунок платника податку в обслуговуючому банку / небанкiвському надавачi платiжних послуг та/або на бюджетнi рахунки для перерахування у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з iнших платежiв, що сплачуються до Державного бюджету України, протягом п'яти операцiйних днiв з дати прийняття рiшення про скасування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятого у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї".

     200.13. На пiдставi даних Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування орган, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, пiсля дня набуття статусу узгодженої суми бюджетного вiдшкодування перераховує таку суму з бюджетного рахунка на поточний банкiвський рахунок платника податку в обслуговуючому банку та/або на бюджетнi рахунки для перерахування у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з iнших платежiв, що сплачуються до державного бюджету, протягом п'яти операцiйних днiв.

     200.14. Якщо за результатами камеральної або документальної перевiрки, контролюючий орган виявляє невiдповiднiсть суми бюджетного вiдшкодування сумi, заявленiй у податковiй декларацiї, то такий орган:

     а) виключено;

     б) у разi перевищення заявленої платником податку суми бюджетного вiдшкодування над сумою, визначеною контролюючим органом за результатами перевiрок, надсилає платнику податку податкове повiдомлення-рiшення, в якому зазначаються сума такого перевищення та пiдстави для її вирахування;

     в) у разi з'ясування за результатами проведення перевiрок факту, за яким платник податку не має права на отримання бюджетного вiдшкодування, надсилає платнику податку податкове повiдомлення-рiшення, в якому зазначаються пiдстави вiдмови в наданнi бюджетного вiдшкодування.

     200.14¹. Якщо протягом перiоду проведення контролюючим органом камеральної або документальної перевiрки прийнято рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй) у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", такий контролюючий орган надсилає платнику податку податкове повiдомлення-рiшення, в якому зазначається вiдмова в наданнi бюджетного вiдшкодування.

     Таке податкове повiдомлення-рiшення не пiдлягає оскарженню.

     200.15. У разi коли за результатами перевiрки сум податку, заявлених до вiдшкодування, платник податку розпочинає процедуру адмiнiстративного або судового оскарження, контролюючий орган не пiзнiше наступного робочого дня пiсля отримання вiдповiдного повiдомлення вiд платника або ухвали суду про порушення провадження у справi зобов'язаний внести вiдповiднi данi до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування.

     Пiсля закiнчення процедури адмiнiстративного оскарження або набрання законної сили рiшенням суду контролюючий орган на наступний робочий день пiсля отримання вiдповiдного рiшення зобов'язаний внести до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування данi щодо узгодженої суми бюджетного вiдшкодування платника.

     У разi неузгодження контролюючим органом суми податку, заявленої до вiдшкодування, або її частини зобов'язання з бюджетного вiдшкодування податку в частинi неузгодженої суми виникає з дня закiнчення процедури адмiнiстративного або судового оскарження, за результатами якої прийнято рiшення на користь платника податкiв.

     200.16. У разi якщо платник податку експортує товари за межi митної територiї України, отриманi вiд iншого платника податку на умовах комiсiї, консигнацiї, доручення або iнших видiв договорiв, якi не передбачають переходу права власностi на такi товари вiд такого iншого платника податку до експортера, право на отримання бюджетного вiдшкодування має такий iнший платник податку. При цьому комiсiйна винагорода, отримана платником податку - експортером вiд такого iншого платника податку, включається до бази оподаткування за ставкою, визначеною пiдпунктом "а" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу, та не включається до митної вартостi товарiв, якi експортуються.

     200.17. Джерелом сплати бюджетного вiдшкодування (у тому числi заборгованостi бюджету) є доходи бюджету, до якого сплачується податок.

     Забороняється обумовлювати або обмежувати виплату бюджетного вiдшкодування наявнiстю або вiдсутнiстю доходiв, отриманих вiд цього податку в окремих регiонах України.

     200.18. Виключено.

     200.19. Виключено.

     200.20. Виключено.

     200.21. Виключено.

     200.22. Виключено.

     200.23. Суми податку, не вiдшкодованi платникам протягом визначеного цiєю статтею строку, вважаються заборгованiстю бюджету з вiдшкодування податку на додану вартiсть. На суму такої заборгованостi нараховується пеня на рiвнi 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, встановленої на момент виникнення пенi, протягом строку її дiї, включаючи день погашення.

     Нарахування пенi згiдно з абзацом першим цього пункту не здiйснюється у разi, якщо така заборгованiсть зумовлена:

     виникненням форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) у зв'язку iз введенням воєнного, надзвичайного стану;

     зупиненням/вiдмовою у наданнi бюджетного вiдшкодування за рiшенням про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятим у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї".

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-V, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 407-VII, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 200¹. Електронне адмiнiстрування податку на додану вартiсть

     200¹.1. Система електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть забезпечує автоматичний облiк в розрiзi платникiв податку:

     суми податку, що мiстяться у складених та отриманих податкових накладних та розрахунках коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних;

     суми податку, сплаченi платниками при ввезеннi товару на митну територiю України;

     суми поповнення та залишку коштiв на рахунках в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть;

     суми податку, на яку платники мають право зареєструвати податковi накладнi та розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних;

     iншi показники, якi згiдно з вимогами пункту 34 пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу враховуються пiд час обрахунку суми податку, обчисленої за формулою, визначеною пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу.

     Порядок електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     200¹.2. Платникам податку автоматично вiдкриваються рахунки в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть.

     Розрахунки з бюджетом у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть здiйснюються з цих рахункiв, крiм випадку, передбаченого абзацом другим пункту 87.1 статтi 87 цього Кодексу.

     Платникам - сiльськогосподарським пiдприємствам, що обрали спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, додатково вiдкриваються:

     а) рахунки в системi електронного адмiнiстрування податку, призначенi для перерахування коштiв до Державного бюджету України та на їх спецiальнi рахунки, вiдкритi в установах банкiв та/або органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для здiйснення операцiй з постачання сiльськогосподарських товарiв/послуг (крiм зернових i технiчних культур та продукцiї тваринництва, визначеної у пунктi 209.19 статтi 209 цього Кодексу);

     б) рахунки в системi електронного адмiнiстрування податку, призначенi для перерахування коштiв до Державного бюджету України та на їх спецiальнi рахунки, вiдкритi в установах банкiв та/або органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для здiйснення операцiй з постачання зернових та технiчних культур, визначених у пунктi 209.19 статтi 209 цього Кодексу;

     в) рахунки в системi електронного адмiнiстрування податку, призначенi для перерахування коштiв до Державного бюджету України та на їх спецiальнi рахунки, вiдкритi в установах банкiв та/або органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для здiйснення операцiй з постачання продукцiї тваринництва, визначеної у пунктi 209.19 статтi 209 цього Кодексу.

     Для вiдкриття рахункiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалiзацiю податкової та митної полiтики, надсилає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкриваються рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, реєстр платникiв, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та iндивiдуальний податковий номер платника.

     200¹.3. Платник податку має право зареєструвати податковi накладнi та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних на суму податку (SНакл), обчислену за такою формулою:

     "SНакл = SНаклОтр + SМитн + SПопРах + SОвердрафт - SНаклВид - SВiдшкод - SПеревищ";

     де:

     SНаклОтр - загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних, податковими накладними, складеними платником податку вiдповiдно до пункту 208.2 статтi 208 цього Кодексу та зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних, та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних;

     SМитн - загальна сума податку, сплаченого платником при ввезеннi товарiв на митну територiю України, крiм сум податку, сплаченого (нарахованого) вiдповiдно до пiдпункту 191.1.2 пункту 191.1 статтi 191 цього Кодексу оператором поштового зв'язку, експрес-перевiзником;

     SПопРах - загальна сума поповнення з рахунку у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника податку рахунка в системi електронного адмiнiстрування податку, в тому числi рахункiв у системi електронного адмiнiстрування податку платника - сiльськогосподарського пiдприємства, що обрало спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, зазначених у пiдпунктах "а" - "в" пункту 200¹.2 цiєї статтi.

     Пiд час розрахунку показника SПопРах враховується сума коштiв:

     а) вилучених та зарахованих контролюючим органом на рахунок платника податку у системi електронного адмiнiстрування податку вiдповiдно до пункту 95.5 статтi 95 цього Кодексу в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартiсть по задекларованих до сплати податкових зобов'язаннях за перiоди починаючи з 1 липня 2015 року, визначених платником податкiв у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть або уточнюючому розрахунку;

     б) у разi проведення органом, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, розрахункiв платника податку з погашення заборгованостi з рiзницi в тарифах на теплову енергiю, опалення та постачання гарячої води, послуги з централiзованого водопостачання, водовiдведення, що вироблялися, транспортувалися та постачалися населенню та/або iншим пiдприємствам централiзованого питного водопостачання та водовiдведення, якi надають населенню послуги з централiзованого водопостачання та водовiдведення, яка виникла у зв'язку з невiдповiднiстю фактичної вартостi теплової енергiї та послуг з централiзованого водопостачання, водовiдведення, опалення та постачання гарячої води тарифам, що затверджувалися та/або погоджувалися органами державної влади чи органами мiсцевого самоврядування, за рахунок субвенцiї з державного бюджету мiсцевим бюджетам з подальшим спрямуванням коштiв вiдповiдно до Закону України про Державний бюджет України в рахунок погашення заборгованостi з податку. При цьому для поповнення рахунка в системi електронного адмiнiстрування податку враховується в межах проведених розрахункiв з податку сума зменшення залишку узгоджених податкових зобов'язань такого платника податку, не сплачених до бюджету, строк сплати яких настав, що облiковується органом, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, до виконання в повному обсязi за коригуючими реєстрами.

     Порядок та строки врахування таких сум у системi електронного адмiнiстрування податку встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Не враховуються в обрахунку показника SПопРах суми, зарахованi на рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку з:

     а) рахункiв у системi електронного адмiнiстрування податку, вiдкритих для перерахування коштiв до Державного бюджету України та на спецiальнi рахунки, вiдкритi в установах банкiв та/або в органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для здiйснення операцiй з постачання сiльськогосподарських товарiв/послуг (крiм зернових та технiчних культур та продукцiї тваринництва, визначених у пунктi 209.19 статтi 209 цього Кодексу);

     б) рахункiв у системi електронного адмiнiстрування податку, вiдкритих для перерахування коштiв до Державного бюджету України та на спецiальнi рахунки, вiдкритi в установах банкiв та/або в органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для здiйснення операцiй з постачання зернових та технiчних культур, визначених у пунктi 209.19 статтi 209 цього Кодексу;

     в) рахункiв у системi електронного адмiнiстрування податку, вiдкритих для перерахування коштiв до Державного бюджету України та на спецiальнi рахунки, вiдкритi в установах банкiв та/або в органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для здiйснення операцiй з постачання продукцiї тваринництва, визначеної у пунктi 209.19 статтi 209 цього Кодексу.

     Абзац п'ятнадцятий виключено.

     Абзац шiстнадцятий виключено.

     SОвердрафт - сума середньомiсячного розмiру сум податку, якi за останнiх 12 звiтних (податкових) мiсяцiв були задекларованi платником до сплати до бюджету та погашенi чи розстроченi або вiдстроченi, а також задекларованi платником - сiльськогосподарським пiдприємством, що обрав спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу.

     Показник SОвердрафт щокварталу (протягом перших шести робочих днiв такого кварталу) пiдлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомiсячного розмiру сум податку, якi за останнiх 12 звiтних (податкових) мiсяцiв станом на дату такого перерахунку, були задекларованi платником до сплати до бюджету та погашенi чи розстроченi або вiдстроченi, а також задекларованi платником - сiльськогосподарським пiдприємством, що обрав спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу. Такий перерахунок здiйснюється шляхом вiднiмання суми попереднього збiльшення та додавання суми збiльшення згiдно з поточним перерахунком.

     Платникам податку, якi станом на 1 сiчня 2016 року зареєстрованi платниками податку на додану вартiсть менш як 12 звiтних (податкових) мiсяцiв, а також платникам, зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть пiсля 1 сiчня 2016 року, - таке збiльшення здiйснюється протягом перших шести робочих днiв кварталу, що настає за кварталом, в якому строк такої реєстрацiї досягає 12 звiтних (податкових) мiсяцiв.

     SНаклВид - загальна сума податку за складеними платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних та розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних;

     SВiдшкод - загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного вiдшкодування з урахуванням сум коригувань та результатiв перевiрок, що проводяться вiдповiдно до цього Кодексу;

     SПеревищ - загальна сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових декларацiях з урахуванням поданих уточнюючих розрахункiв до них, над сумою податку, що мiститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Показники формули, визначеної цим пунктом, обраховуються з 1 липня 2015 року. Пiд час обрахунку показникiв S_{НаклОтр} та S_{НаклВид} також використовуються розрахунки коригування, складенi починаючи з 1 липня 2015 року та зареєстрованi в Єдиному реєстрi податкових накладних, до податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, що пiдлягали наданню покупцям - платникам податку. Для обрахунку показникiв S_{НаклОтр}, S_{НаклВид} та S_Митн використовуються документи (податковi накладнi, розрахунки коригування, митнi декларацiї, аркушi коригування та додатковi декларацiї), складенi починаючи з 1 липня 2015 року.

     Пiд час обрахунку суми S_Накл також використовуються показники, визначенi пунктами 34, 34¹ пiдроздiлу 2 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу.

     Сума SНакл платника, реорганiзованого шляхом приєднання, злиття, перетворення, сформована на момент державної реєстрацiї припинення юридичної особи, використовується пiд час обрахунку суми еНакл правонаступника такого платника податку.

     Сума SНакл платника, реорганiзованого шляхом подiлу (з якого здiйснюється видiл), сформована на момент державної реєстрацiї припинення юридичної особи такого платника (державної реєстрацiї створення юридичної особи правонаступника), використовується пiд час обрахунку суми еНакл правонаступника такого платника податку пропорцiйно до отриманої частки майна згiдно з розподiльчим балансом.

     У разi внесення за рiшенням контролюючого органу або рiшенням суду, яке набрало законної сили, до реєстру платникiв податку на додану вартiсть змiн щодо скасування (вiдмiни) анулювання реєстрацiї платника податку на додану вартiсть, SНакл такого платника пiдлягає перерахунку за звiтний (податковий) перiод, в якому вiдбулося анулювання реєстрацiї платника податку, яке скасоване (вiдмiнене).

     Такий перерахунок здiйснюється контролюючим органом протягом трьох робочих днiв, що настають за днем внесення контролюючим органом до реєстру платникiв податку на додану вартiсть змiн щодо скасування анулювання реєстрацiї такого платника, крiм випадкiв, коли на момент скасування рiшення про анулювання реєстрацiї особа застосовує спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплату податку на додану вартiсть, або повторна реєстрацiя (наступна за вiдмiненою) платником податку такої особи є анульованою з пiдстав, передбачених пунктом 184.1 статтi 184 цього Кодексу.

     200¹.4. На рахунок у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть платника зараховуються кошти:

     а) з рахунку у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг такого платника в сумах, необхiдних для збiльшення розмiру суми, що обчислюється вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу;

     б) з рахунку у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг такого платника в сумах, недостатнiх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов'язань з цього податку;

     в) з рахункiв платникiв, вiдкритих у вiдповiдних органах казначейства для проведення розрахункiв з погашення заборгованостi з рiзницi в тарифах на теплову енергiю, опалення та постачання гарячої води, послуги з централiзованого водопостачання, водовiдведення, що вироблялися, транспортувалися та постачалися населенню та/або iншим пiдприємствам централiзованого питного водопостачання та водовiдведення, якi надають населенню послуги з централiзованого водопостачання та водовiдведення, яка виникла у зв'язку з невiдповiднiстю фактичної вартостi теплової енергiї та послуг з централiзованого водопостачання, водовiдведення, опалення та постачання гарячої води тарифам, що затверджувалися та/або погоджувалися органами державної влади чи мiсцевого самоврядування, а рахунок субвенцiї з державного бюджету мiсцевим бюджетам з подальшим спрямуванням коштiв вiдповiдно до Закону України про Державний бюджет України;

     г) з бюджету в сумах надмiру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть, повернутих платнику податкiв у порядку, встановленому пунктом 43.4¹ статтi 43 цього Кодексу;

     ґ) вилученi контролюючим органом вiдповiдно до статтi 95 цього Кодексу в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартiсть по задекларованих до сплати податкових зобов'язаннях за перiоди починаючи з 1 липня 2015 року, визначених платником податкiв у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть або уточнюючому розрахунку.

     200¹.5. З рахунку у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть платника перераховуються кошти до державного бюджету в сумi податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть, що пiдлягає сплатi за наслiдками звiтного податкового перiоду, та на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складi податкової звiтностi з податку на додану вартiсть, у розмiрi суми коштiв, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов'язань та суми податкового боргу з податку. При цьому перерахування коштiв на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника може здiйснюватися у разi вiдсутностi перевищення суми податку, зазначеної у складених податкових накладних, складених у звiтному перiодi та зареєстрованих у Єдиному реєстрi податкових накладних, над сумою податкових зобов'язань з податку за операцiями з постачання товарiв/послуг, задекларованих у податковiй звiтностi з податку на додану вартiсть у цьому звiтному перiодi.

     Кошти, що надiйшли на рахунки, визначенi у пiдпунктах "а" - "в" пункту 200¹.2 цiєї статтi, автоматично перераховуються органом, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, на рахунок такого платника в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть та на спецiальний рахунок такого платника протягом наступного операцiйного дня. Реквiзити такого спецiального рахунка платник - сiльськогосподарське пiдприємство, що обрав спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, зобов'язаний зазначати у податковiй звiтностi з податку на додану вартiсть.

     На запит платника податку йому шляхом надсилання електронного повiдомлення надається iнформацiя про рух коштiв на його рахунках у системi електронного адмiнiстрування податку.

     200¹.6. За пiдсумками звiтного податкового перiоду, а також у разi подання уточнюючих розрахункiв до податкової декларацiї, платником проводиться розрахунок з бюджетом у порядку, визначеному статтями 200 та 209 цього Кодексу.

     Якщо на дату подання податкової звiтностi з податку сума коштiв на рахунку в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть платника податку перевищує суму, що пiдлягає перерахуванню до бюджету вiдповiдно до поданої звiтностi, платник податку має право подати до контролюючого органу у складi такої податкової звiтностi заяву, вiдповiдно до якої такi кошти пiдлягають перерахуванню на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг такого платника податку, реквiзити якого платник зазначає в заявi, у сумi залишку коштiв, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов'язань з податку.

     На суму податку, що вiдповiдно до поданої заяви пiдлягає перерахуванню на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника, на момент подання заяви зменшується значення суми податку, визначеної пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, шляхом зменшення на таку суму показника загальної суми поповнення рахунку в системi електронного адмiнiстрування податку з рахунку у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника (SПопРах).

     Перерахування коштiв на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника може здiйснюватися у разi, якщо таке зменшення загальної суми поповнення електронного рахунка (SПопРах) не призведе до формування вiд'ємного значення суми податку, визначеної вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу (SНакл).

     Для вiдповiдного перерахування таких коштiв центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалiзацiю податкової та митної полiтики, надсилає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, реєстр, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та iндивiдуальний податковий номер платника, сума податку, що пiдлягає перерахуванню до бюджету/на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг та реквiзити рахунку у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника (у випадку подання заяви платника на повернення коштiв на такий рахунок).

     На пiдставi такого реєстру центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, протягом п'яти робочих днiв пiсля граничного термiну, встановленого цим Кодексом для самостiйної сплати платником сум податкових зобов'язань, здiйснює таке перерахування до бюджету/на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг платника податку.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує податкову та митну полiтику, має право надсилати центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, у якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть:

     реєстри - для перерахування податку до бюджету в разi подання платником податку уточнюючих розрахункiв до податкових декларацiй;

     коригуючi реєстри - для уточнення iнформацiї, зазначеної у ранiше надiсланих реєстрах.

     200¹.7. Кошти, зарахованi на рахунок платника в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, є коштами, якi використовуються виключно у цiлях, визначених пунктом 200¹.5 статтi 200¹ цього Кодексу та погашення податкового боргу з податку на додану вартiсть.

     200¹.8. Пiсля анулювання реєстрацiї платника податку залишок коштiв на його рахунку у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть перераховується до бюджету, а такий рахунок закривається. Перерахування коштiв до бюджету здiйснюється на пiдставi реєстру, який центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалiзацiю податкової та митної полiтики, надсилає органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та iндивiдуальний податковий номер платника i сума податку, що пiдлягає перерахуванню до бюджету. На пiдставi такого реєстру такий орган перераховує суми податку до бюджету.

     200¹.9. Якщо у платника податку загальна сума податкових зобов'язань, зазначених ним у поданих податкових декларацiях з урахуванням уточнюючих розрахункiв до них, перевищує суму податку, що мiститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних (SПеревищ), а сума, визначена пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу (SНакл), є недостатньою для реєстрацiї таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звiтнi перiоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних на суму податку, що дорiвнює значенню показника SПеревищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов'язань за перiоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податковi зобов'язання, якi були сплаченi платником податку, та податковi зобов'язання, якi не були сплаченi платником податку) та збiльшеного на значення показника SПопРах незалежно вiд значення показника SНакл, визначеного вiдповiдно до пункту 200¹.3 цiєї статтi.

     Платник податку має право зареєструвати в порядку, визначеному абзацом першим цього пункту, тiльки податковi накладнi / розрахунки коригування до таких податкових накладних за звiтнi перiоди, в яких виникло перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових декларацiях з урахуванням уточнюючих розрахункiв до них, над сумою податку, що мiститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних (SПеревищ).

(Доповнено статтею 2001 згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX)

     Стаття 201. Податкова накладна

     201.1. На дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електроннiй формi з використанням квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, уповноваженої платником особи вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" та зареєструвати її в Єдиному реєстрi податкових накладних у встановлений цим Кодексом термiн.

     У податковiй накладнiй зазначаються в окремих рядках такi обов'язковi реквiзити:

     а) порядковий номер податкової накладної;

     б) дата складання податкової накладної;

     в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прiзвище, iм'я та по батьковi фiзичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартiсть, - продавця товарiв/послуг;

     г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разi постачання/придбання фiлiєю (структурним пiдроздiлом) товарiв/послуг, яка фактично є вiд iменi головного пiдприємства - платника податку стороною договору, у податковiй накладнiй, крiм податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої фiлiї (структурного пiдроздiлу);

     ґ) виключено;

     д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прiзвище, iм'я та по батьковi фiзичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартiсть, - покупця (отримувача) товарiв/послуг;

     е) опис (номенклатура) товарiв/послуг та їх кiлькiсть, обсяг. У податковiй накладнiй, що складається за операцiями з вивезення товарiв за межi митної територiї України, зазначаються тi одиницi вимiру товарiв, якi застосовуються при оформленнi митної декларацiї на такi товари;

     є) цiна постачання без урахування податку;

     ж) ставка податку та вiдповiдна сума податку в цифровому значеннi;

     з) загальна сума коштiв, що пiдлягають сплатi з урахуванням податку;

     и) виключено;

     i) код товару згiдно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згiдно з Державним класифiкатором продукцiї та послуг; платники податкiв, крiм випадкiв постачання пiдакцизних товарiв та товарiв, ввезених на митну територiю України, мають право зазначати код товару згiдно з УКТ ЗЕД або код послуги згiдно з Державним класифiкатором продукцiї та послуг неповнiстю, але не менше нiж чотири перших цифри вiдповiдного коду;

     ї) виключено;

     й) iндивiдуальний податковий номер;

     к) дата та номер митної декларацiї зазначаються у разi складання платником податкової накладної за операцiями з вивезення товарiв за межi митної територiї України;

     л) дата та номер договору (контракту) зазначаються у разi складання платником податкової накладної за операцiями з вивезення товарiв за межi митної територiї України. У податковiй накладнiй, що складається за операцiями з вивезення товарiв за межi митної територiї України на пiдставi форвардного контракту, зазначається вiдповiдна вiдмiтка про форвардний контракт.

     201.2. Форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     201.3. У разi звiльнення вiд оподаткування у податковiй накладнiй робиться запис "Без ПДВ" з посиланням на вiдповiднi пункти (пiдпункти), статтi, пiдроздiли, роздiли цього Кодексу та/або мiжнародного договору, якими передбачено звiльнення вiд оподаткування податком.

     201.4. Абзац перший виключено.

     Платники податку в разi здiйснення постачання товарiв/послуг, постачання яких має безперервний або ритмiчний характер:

     покупцям - платникам податку - можуть складати не пiзнiше останнього дня мiсяця, в якому здiйснено такi постачання, зведенi податковi накладнi на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усього обсягу постачання товарiв/послуг вiдповiдному платнику протягом перiоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого мiсяця;

     покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пiзнiше останнього дня мiсяця, в якому здiйснено такi постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарiв/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер протягом перiоду, за який складається така податкова накладна, протягом такого мiсяця.

     У разi якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштiв, що надiйшла на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартiсть поставлених товарiв/послуг протягом мiсяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пiзнiше останнього дня такого мiсяця.

     Для цiлей цього пункту ритмiчним характером постачання вважається постачання товарiв/послуг одному покупцю два та бiльше разiв на мiсяць.

     Податкова накладна може бути складена за щоденними пiдсумками операцiй (якщо податкова накладна не була складена на цi операцiї) у разi:

     здiйснення постачання товарiв/послуг за готiвку кiнцевому споживачевi (який не є платником податку), розрахунки за якi проводяться через касу / реєстратори розрахункових операцiй та/або програмнi реєстратори розрахункових операцiй, або через банк, небанкiвського надавача платiжних послуг чи платiжний пристрiй (безпосередньо на рахунок постачальника);

     виписки транспортних квиткiв, готельних рахункiв або рахункiв, якi виставляються платнику податку за послуги зв'язку, iншi послуги, вартiсть яких визначається за показниками приладiв облiку, що мiстять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крiм тих, форма яких встановлена мiжнародними стандартами;

     надання платнику податку касових чекiв, що мiстять суму поставлених товарiв/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фiскального та податкового номерiв постачальника).

     Платники податку в разi здiйснення постачання товарiв/послуг, база оподаткування яких, визначена вiдповiдно до статей 188 i 189 цього Кодексу, перевищує фактичну цiну постачання таких товарiв/послуг, можуть скласти не пiзнiше останнього дня мiсяця, в якому здiйснено такi постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною цiною, визначених окремо по кожнiй операцiї з постачання товарiв/послуг.

     201.5. Для операцiй, що оподатковуються, i операцiй, звiльнених вiд оподаткування, складаються окремi податковi накладнi.

     201.6. Виключено.

     201.7. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарiв/послуг, а також на суму коштiв, що надiйшли на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг як попередня оплата (аванс).

     У разi якщо частка товарiв/послуг, послуг не мiстить вiдокремленої вартостi, перелiк (номенклатура) частково поставлених товарiв/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, та враховується при визначеннi загальних податкових зобов'язань.

     201.8. Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею 183 цього Кодексу.

     201.9. Не дає права на вiднесення сум податку до податкового кредиту податкова накладна, складена платником, звiльненим вiд сплати податку за рiшенням суду, пiсля набрання чинностi таким рiшенням суду.

     201.10. При здiйсненнi операцiй з постачання товарiв/послуг платник податку - продавець товарiв/послуг зобов'язаний в установленi термiни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрi податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

     Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрi податкових накладних платником податку, який здiйснює операцiї з постачання товарiв/послуг, є для покупця таких товарiв/послуг пiдставою для нарахування сум податку, що вiдносяться до податкового кредиту.

     Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складенi та зареєстрованi пiсля 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрi податкових накладних платником податку, який здiйснює операцiї з постачання товарiв/послуг, є для покупця таких товарiв/послуг достатньою пiдставою для нарахування сум податку, що вiдносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого iншого додаткового пiдтвердження.

     Податковi накладнi, якi не надаються покупцю, а також податковi накладнi, складенi за операцiями з постачання товарiв/послуг, якi звiльненi вiд оподаткування, пiдлягають реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Пiдтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанцiя в електронному виглядi у текстовому форматi, яка надсилається протягом операцiйного дня.

     З метою отримання податкової накладної/розрахунку коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних, покупець надсилає в електронному виглядi запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному виглядi повiдомлення про реєстрацiю податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних та податкову накладну/розрахунок коригування в електронному виглядi. Такi податкова накладна/розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних та отриманими покупцем.

     Покупцю товарiв/послуг податкова накладна / розрахунок коригування можуть бути наданi продавцем таких товарiв/послуг в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     З метою отримання продавцем зареєстрованого в Єдиному реєстрi податкових накладних розрахунку коригування, що пiдлягає реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних покупцем, такий продавець надсилає в електронному виглядi запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному виглядi повiдомлення про реєстрацiю розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних та розрахунок коригування в електронному виглядi. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в Єдиному реєстрi податкових накладних та отриманими продавцем.

     Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному виглядi до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, є дата та час, зафiксованi у квитанцiї.

     Якщо надiсланi податковi накладнi / розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цiєї статтi та/або пунктом 192.1 статтi 192 цього Кодексу, а також у разi зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування вiдповiдно до пункту 201.16 цiєї статтi, протягом операцiйного дня продавцю/покупцю надсилається квитанцiя в електронному виглядi у текстовому форматi про неприйняття їх в електронному виглядi або зупинення їх реєстрацiї iз зазначенням причин.

     Помилки в реквiзитах, визначених пунктом 201.1 цiєї статтi (крiм коду товару згiдно з УКТ ЗЕД), якi не заважають iдентифiкувати здiйснену операцiю, її змiст (товар/послугу, що постачаються), перiод, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному виглядi.

     Квитанцiя про зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування надсилається одночасно продавцю та покупцю платнику податку.

     Якщо протягом операцiйного дня не надiслано квитанцiї про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Реєстрацiя податкових накладних та/або розрахункiв коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрi податкових накладних повинна здiйснюватися з урахуванням граничних строкiв:

     для податкових накладних / розрахункiв коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного мiсяця, - до останнього дня (включно) календарного мiсяця, в якому вони складенi;

     для податкових накладних / розрахункiв коригування до податкових накладних, складених з 16 по останнiй календарний день (включно) календарного мiсяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вони складенi;

     для зведених податкових накладних та/або розрахункiв коригування до таких зведених податкових накладних, складених за операцiями, визначеними пунктом 198.5 статтi 198 та пунктом 199.1 статтi 199 цього Кодексу, - протягом 20 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем мiсяця, в якому вони складенi;

     для розрахункiв коригування, складених постачальником товарiв/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днiв з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

     У разi порушення таких строкiв застосовуються штрафнi санкцiї згiдно з цим Кодексом.

     Платник податку має право зареєструвати в Єдиному реєстрi податкових накладних податкову накладну та/або розрахунок коригування, складенi починаючи з 1 липня 2015 року, в яких загальна сума податку не перевищує суму, обчислену вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу.

     Якщо сума, визначена вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, є меншою, нiж сума податку в податковiй накладнiй та/або розрахунок коригування, якi платник повинен зареєструвати в Єдиному реєстрi податкових накладних, то платник зобов'язаний перерахувати потрiбну суму коштiв iз свого рахунку у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг на свiй рахунок в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть.

     Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України. Покупець має право звiряти данi отриманої податкової накладної на вiдповiднiсть iз даними Єдиного реєстру податкових накладних.

     Вiдсутнiсть факту реєстрацiї платником податку - продавцем товарiв/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартiсть до податкового кредиту та не звiльняє продавця вiд обов'язку включення суми податку на додану вартiсть, вказаної в податковiй накладнiй, до суми податкових зобов'язань за вiдповiдний звiтний перiод.

     Виявлення розбiжностей даних податкової декларацiї та даних Єдиного реєстру податкових накладних є пiдставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевiрки продавця та у вiдповiдних випадках покупця товарiв/послуг.

     У разi допущення продавцем товарiв/послуг помилок при зазначеннi обов'язкових реквiзитiв податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статтi 201 цього Кодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термiнiв реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних (крiм податкових накладних / розрахункiв коригування, реєстрацiя яких зупинена згiдно з пунктом 201.16 цiєї статтi) податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарiв/послуг має право додати до податкової декларацiї за звiтний податковий перiод заяву iз скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберiгається за ним протягом 365 календарних днiв, що настають за граничним термiном подання податкової декларацiї за звiтний (податковий) перiод, у якому не надано податкову накладну або допущено помилки при зазначеннi обов'язкових реквiзитiв податкової накладної та/або порушено граничнi термiни реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних. До заяви додаються копiї документiв, що засвiдчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарiв/послуг, або копiї первинних документiв, складених вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", що пiдтверджують факт отримання таких товарiв/послуг.

     Протягом 90 календарних днiв з дня надходження такої заяви iз скаргою з урахуванням вимог, встановлених пiдпунктом 78.1.9 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу, контролюючий орган зобов'язаний провести документальну перевiрку зазначеного продавця для з'ясування достовiрностi та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцiєю.

     Абзац двадцять сьомий виключено.

     201.11. Пiдставою для нарахування сум податку, що вiдносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є:

     а) транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв'язку, iншi послуги, вартiсть яких визначається за показниками приладiв облiку, що мiстять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крiм тих, форма яких встановлена мiжнародними стандартами;

     б) касовi чеки, якi мiстять суму отриманих товарiв/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фiскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарiв/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).

     У разi використання платниками для розрахункiв iз споживачами реєстраторiв розрахункових операцiй та/або програмних реєстраторiв розрахункових операцiй касовий чек повинен мiстити данi про загальну суму коштiв, що пiдлягає сплатi покупцем з урахуванням податку, та суму цього податку, що сплачується у складi загальної суми.

     Порядок обчислення та накопичення реєстраторами розрахункових операцiй та фiскальним сервером контролюючого органу сум податку встановлює Кабiнет Мiнiстрiв України;

     в) бухгалтерська довiдка, складена вiдповiдно до пункту 36 пiдроздiлу 2 роздiлу XX цього Кодексу;

     г) податкова накладна, складена платником податку вiдповiдно до пункту 208.2 статтi 208 цього Кодексу та зареєстрована в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     201.11¹. Платник податку веде реєстр документiв, зазначених у пiдпунктах "а" - "в" пункту 201.11 цiєї статтi.

     201.12. У разi ввезення товарiв на митну територiю України документом, що посвiдчує право на вiднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларацiя, оформлена вiдповiдно до вимог законодавства, яка пiдтверджує сплату податку.

     Для операцiй з постачання послуг нерезидентом на митнiй територiї України документом, що посвiдчує право на вiднесення сум податку до податкового кредиту, вважається податкова накладна, складена платником за такими операцiями та зареєстрована в Єдиному реєстрi податкових накладних, податковi зобов'язання за якою включенi до податкової декларацiї вiдповiдного звiтного перiоду.

     201.13. Для фiзичних осiб, не зареєстрованих як суб'єкти господарювання, що ввозять товари (предмети) на митну територiю України в обсягах, якi пiдлягають оподаткуванню згiдно iз законодавством, оформлення митної декларацiї прирiвнюється до подання податкової накладної.

     201.14. Платники податку зобов'язанi вести окремий облiк операцiй з постачання та придбання товарiв/послуг, якi пiдлягають оподаткуванню, а також якi не є об'єктами оподаткування та звiльненi вiд оподаткування згiдно з цим роздiлом.

     201.15. Зведенi результати такого облiку вiдображаються в податкових декларацiях, форма яких встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

     201.16. Реєстрацiя податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних може бути зупинена в порядку та на пiдставах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, змiни, внесенi пiдпунктом 10 пункту 1 роздiлу I Закону України вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, набирають чинностi з дня набрання чинностi законом щодо встановлення принципу провадження господарської дiяльностi суб'єктами приватного права без застосування печаток, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 09.11.2017р. N 2198-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX)

     Стаття 202. Звiтнi (податковi) перiоди

     202.1. Звiтним (податковим) перiодом є один календарний мiсяць з урахуванням таких особливостей:

     а) якщо особа реєструється як платник податку з iншого дня, нiж перший день календарного мiсяця, першим звiтним (податковим) перiодом є перiод, який розпочинається вiд дня такої реєстрацiї та закiнчується останнiм днем першого повного календарного мiсяця;

     б) якщо податкова реєстрацiя особи анулюється в iнший день, нiж останнiй день календарного мiсяця, то останнiм звiтним (податковим) перiодом є перiод, який розпочинається з першого дня такого мiсяця та закiнчується днем такого анулювання.

     202.2. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 203. Порядок надання податкової декларацiї та строки розрахункiв з бюджетом

     203.1. Податкова декларацiя подається за базовий звiтний (податковий) перiод, що дорiвнює календарному мiсяцю, протягом 20 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) мiсяця.

     203.2. Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданiй ним податковiй декларацiї, пiдлягає сплатi протягом 10 календарних днiв, що настають за останнiм днем вiдповiдного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цiєї статтi для подання податкової декларацiї.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 204. Виключена.

(згiдно iз Законом України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI)

     Стаття 205. Виключена.

(згiдно iз Законом України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI)

     Стаття 206. Особливостi оподаткування операцiй пiд час перемiщення товарiв через митний кордон України залежно вiд обраного митного режиму

     206.1. Пiд час ввезення товарiв на митну територiю України суми податку пiдлягають сплатi до державного бюджету платниками податку до/або на день подання митної декларацiї безпосередньо на єдиний казначейський рахунок, крiм операцiй, за якими надається звiльнення (умовне звiльнення) вiд оподаткування.

     206.2. Операцiї iз ввезення на митну територiю України товарiв у митному режимi iмпорту оподатковуються податком за ставкою, визначеною пiдпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статтi 194 цього Кодексу, крiм операцiй:

     206.2.1. iз ввезення товарiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до статтi 197 та пiдроздiлу 2 роздiлу XX цього Кодексу, а також вiдповiдно до мiжнародних договорiв, ратифiкованих Верховною Радою України;

     206.2.2. iз ввезення iз звiльненням вiд оподаткування товарiв, що були помiщенi в митний режим переробки за межами митної територiї України та в межах визначеного Митним кодексом України строку повертаються на митну територiю України:

     у тому самому станi, в якому вони були вивезенi за межi митної територiї України, з дотриманням умов, встановлених Митним кодексом України;

     у вiдремонтованому виглядi, якщо ремонт проведено в рамках гарантiйних зобов'язань;

     206.2.3. iз ввезення з частковим звiльненням вiд оподаткування товарiв, що були помiщенi:

     у митний режим переробки за межами митної територiї України (крiм зазначених у пунктi 206.2.2 цiєї статтi) та в межах визначеного Митним кодексом України строку повертаються на митну територiю України. Сплатi пiдлягає позитивна рiзниця мiж сумами податку, розрахованими виходячи iз бази оподаткування продуктiв переробки та бази оподаткування товарiв, вивезених за межi митної територiї України для переробки, визначеними за правилами, встановленими пунктом 190.1 статтi 190 цього Кодексу;

     у митний режим переробки на митнiй територiї України та в межах визначеного Митним кодексом України строку не вивозяться за межi митної територiї України. Сплатi пiдлягає сума податку, розрахована виходячи iз бази оподаткування, визначеної за правилами, встановленими пунктом 190.1 статтi 190 цього Кодексу, товарiв, ввезених на митну територiю України для переробки.

     206.3. Операцiї iз ввезення товарiв у митному режимi реiмпорту звiльняються вiд оподаткування, крiм операцiй iз ввезення вiдповiдно до пункту 3 частини другої статтi 78 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною пiдпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статтi 194 цього Кодексу.

     206.4. Операцiї з вивезення товарiв у митному режимi експорту оподатковуються за ставкою, визначеною пiдпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статтi 195 цього Кодексу.

     206.5. Операцiї з вивезення товарiв у митному режимi реекспорту звiльняються вiд оподаткування, крiм операцiй з вивезення вiдповiдно до пунктiв 3 (щодо товарiв у виглядi продуктiв їх переробки) та 5 частини першої статтi 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною пiдпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статтi 195 цього Кодексу.

     206.6. До операцiй iз ввезення товарiв у митному режимi транзиту застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 17 Митного кодексу України.

     206.7. До операцiй iз ввезення товарiв на митну територiю України у митному режимi тимчасового ввезення застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування або умовне часткове звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 18 Митного кодексу України:

     206.7.1. умовне повне звiльнення вiд оподаткування застосовується до товарiв та в порядку, визначених статтею 105 Митного кодексу України;

     206.7.2. умовне часткове звiльнення вiд оподаткування застосовується до товарiв та в порядку, визначених статтею 106 Митного кодексу України. Сплаченi суми податку включаються платником до складу податкового кредиту у звiтному (податковому) перiодi, в якому було сплачено податок.

     206.8. До операцiй iз вивезення товарiв за межi митної територiї України в митному режимi тимчасового вивезення застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 19 Митного кодексу України.

     206.9. До операцiй iз вивезення товарiв з митної територiї України на митний склад та операцiй iз ввезення товарiв з-за меж митної територiї України на митний склад застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 20 Митного кодексу України.

     206.10. Операцiї з товарами, помiщеними в митний режим вiльної митної зони, оподатковуються в такому порядку:

     206.10.1. операцiї з вивезення товарiв з митної територiї України до вiльної митної зони оподатковуються за ставкою, визначеною пiдпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статтi 195 цього Кодексу;

     206.10.2. до операцiй iз ввезення товарiв з-за меж митної територiї України до вiльної митної зони застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 21 Митного кодексу України;

     206.10.3. операцiї iз ввезення на митну територiю України продуктiв переробки товарiв, помiщених у митний режим вiльної митної зони, оподатковуються за ставкою, визначеною пiдпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статтi 194 цього Кодексу, та сплатою процентiв, що пiдлягали б сплатi у разi розстрочення або вiдстрочення сплати податку вiдповiдно до статтi 100 цього Кодексу.

     206.11. Операцiї з товарами, помiщеними в митний режим безмитної торгiвлi, оподатковуються у такому порядку:

     206.11.1. до операцiй iз ввезення товарiв з-за меж митної територiї України в магазин безмитної торгiвлi застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 22 Митного кодексу України;

     206.11.2. операцiї з вивезення товарiв з митної територiї України в магазин безмитної торгiвлi оподатковуються вiдповiдно до пiдпункту 195.1.1 пункту 195.1 статтi 195 цього Кодексу.

     206.12. До операцiй iз ввезення товарiв на митну територiю України в митному режимi переробки на митнiй територiї застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 23 Митного кодексу України.

     206.13. До операцiй iз вивезення товарiв з митної територiї України у митному режимi переробки за межами митної територiї застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 24 Митного кодексу України.

     206.14. До операцiй iз ввезення товарiв у митному режимi знищення або руйнування застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 25 Митного кодексу України.

     206.15. Операцiї iз ввезення товарiв у митному режимi вiдмови на користь держави у порядку, визначеному главою 26 Митного кодексу України, звiльняються вiд оподаткування податком.

     206.16. У разi втрати товарiв, що перебувають пiд митним контролем у митних режимах, в яких надано звiльнення або умовне звiльнення вiд оподаткування, нецiльового використання цих товарiв або в разi невиконання у строки, встановленi Митним кодексом України, заходiв щодо завершення таких митних режимiв особа, вiдповiдальна за дотримання митного режиму, зобов'язана сплатити суму податкового зобов'язання, на яку було надане таке звiльнення або умовне звiльнення, та пеню, нараховану вiдповiдно до статтi 129 цього Кодексу, розраховану з дня надання звiльнення або умовного звiльнення вiд оподаткування.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII)

     Стаття 207. Порядок оподаткування туроператорської та турагентської дiяльностi

     207.1. Цiєю статтею встановлюються особливостi оподаткування туристичного продукту (туристичної послуги), що надаються туристичним оператором та туристичним агентом вiдповiдно до законодавства. Туристичний продукт, як комплекс туристичних послуг, з метою оподаткування розглядається як єдина послуга.

     207.2. Базою оподаткування в разi проведення операцiй з постачання туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) на територiї України, є винагорода, яка визначається як рiзниця мiж вартiстю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартiстю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслiдок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги).

     207.3. Базою оподаткування в разi проведення операцiй з постачання на територiї України туристичним оператором туристичного продукту (туристичної послуги), призначеного для його споживання (отримання) за межами територiї України, є винагорода, яка визначається як рiзниця мiж вартiстю поставленого ним туристичного продукту (туристичної послуги) та вартiстю витрат, понесених таким туристичним оператором внаслiдок придбання (створення) такого туристичного продукту (туристичної послуги).

     207.4. Базою оподаткування туристичного оператора, який здiйснює посередницьку дiяльнiсть на територiї України з укладання договорiв на туристичне обслуговування з iноземними суб'єктами туристичної дiяльностi, є винагорода, яка нараховується (виплачується) йому таким iноземним суб'єктом туристичної дiяльностi, в тому числi шляхом надання права самостiйно утримувати належну такому туроператору суму винагороди iз коштiв, сплачених замовником (споживачем) туристичних послуг.

     207.5. Базою оподаткування для операцiй, якi здiйснюються туристичним агентом, є винагорода, яка нараховується (виплачується) туристичним оператором, iншими постачальниками послуг на користь такого туристичного агента, у тому числi за рахунок коштiв, отриманих останнiм вiд споживача туристичного продукту (туристичної послуги).

     207.6. Суми податку, сплаченi (нарахованi) при придбаннi товарiв/послуг, якi включаються у вартiсть туристичного продукту (туристичної послуги), не вiдносяться до податкового кредиту та не включаються до бази оподаткування туристичного оператора.

     Суми податку, сплаченi (нарахованi) при придбаннi товарiв/послуг, якi не включаються у вартiсть туристичного продукту (туристичної послуги), включаються до податкового кредиту в порядку, визначеному цим Кодексом.

     Датою виникнення податкових зобов'язань у туристичного оператора при постачаннi туристичного продукту (туристичної послуги) є дата оформлення документа, що засвiдчує факт постачання туристичного продукту (туристичної послуги).

     Датою виникнення права на вiднесення сум податку до податкового кредиту туристичного оператора при придбаннi товарiв/послуг, якi не включаються у вартiсть туристичного продукту (туристичної послуги), є дата отримання товарiв/послуг, пiдтверджена податковою накладною.

     207.7. Ставка податку, визначена у пiдпунктi "а" пункту 193.1 статтi 193 цього роздiлу, застосовується до бази оподаткування, визначеної згiдно з пунктами 207.2 - 207.5 цiєї статтi.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI)

     Стаття 208. Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України

     208.1. Цiєю статтею встановлюються правила оподаткування у разi постачання особою-нерезидентом послуг, у тому числi електронних послуг, мiсце надання яких розташоване на митнiй територiї України, особi, яку зареєстровано як платник податку, чи будь-якiй iншiй особi-резиденту - суб'єкту господарювання, чи постiйному представництву нерезидента в Українi.

     Правила цiєї статтi не застосовуються у разi постачання електронних послуг особою-нерезидентом, яку зареєстровано як платника податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 статтi 208¹ цього Кодексу, фiзичнiй особi - пiдприємцю, яку не зареєстровано як платника податку.

     208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 вiдсоткiв для послуг, визначених абзацами четвертим - шостим пiдпункту "в" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу, на базу оподаткування, визначену згiдно з пунктом 190.2 статтi 190 цього Кодексу.

     При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну iз зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є пiдставою для вiднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

     Така податкова накладна пiдлягає обов'язковiй реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     208.3. Якщо отримувача послуг зареєстровано як платника податку, сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов'язань декларацiї за вiдповiдний звiтний перiод.

     208.4. Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов'язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     208.5. Отримувач послуг прирiвнюється до платника податку для цiлей застосування правил цього роздiлу щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та притягнення до вiдповiдальностi за правопорушення у сферi оподаткування.

     208.5¹. Документом, що пiдтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що пiдтверджує факт оплати вартостi таких послуг, у тому числi надiсланий в електроннiй формi засобами електронного зв'язку.

     208.6. Положення цiєї статтi не поширюються на постачання особою-нерезидентом, яку не зареєстровано як платника податку, послуг з пiдготовки до зняття i зняття енергоблокiв Чорнобильської АЕС з експлуатацiї та перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему, фiнансування яких здiйснюється за рахунок коштiв мiжнародної технiчної допомоги, що надається на безоплатнiй та безповоротнiй основi, вiдповiдно до положень Рамкової угоди мiж Україною та Європейським банком реконструкцiї та розвитку стосовно дiяльностi Чорнобильського фонду "Укриття" в Українi та Угоди про грант (Проекту ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) мiж Європейським банком реконструкцiї та розвитку як Розпорядником коштiв, наданих згiдно з Грантом з Рахунка ядерної безпеки, Урядом України та Чорнобильською атомною електростанцiєю.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 16 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р.)

     Стаття 208¹. Оподаткування електронних послуг, що постачаються нерезидентами фiзичним особам, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України

     208¹.1. Цiєю статтею встановлюються правила оподаткування електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, у разi постачання таких послуг фiзичнiй особi, у тому числi фiзичнiй особi - пiдприємцю, яку не зареєстровано як платника податку (далi у цiй статтi - фiзична особа), особою-нерезидентом, яка визначена пiдпунктом "д" пiдпункту 14.1.139 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу i яку зареєстровано як платника податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi.

     Якщо електроннi послуги на митнiй територiї України постачаються фiзичнiй особi через посередника, то для цiлей оподаткування цим податком вважається, що посередник є постачальником таких електронних послуг. На такого посередника, якщо вiн є особою-нерезидентом, поширюються правила оподаткування, встановленi цiєю статтею. Положення цього абзацу не поширюються на осiб-нерезидентiв, якi постачають електроннi послуги за посередницькими договорами у разi, якщо у рахунках (квитанцiях), наданих замовникам електронних послуг, визначено перелiк таких електронних послуг та їх фактичного постачальника.

     208¹.2. Реєстрацiя як платника податку особи-нерезидента, який постачає електроннi послуги фiзичним особам, мiсце постачання яких розташовано на митнiй територiї України, здiйснюється на пiдставi заяви про реєстрацiю як платника податку такої особи-нерезидента.

     Особа-нерезидент зобов'язана подати заяву про реєстрацiю як платника податку, якщо за результатами попереднього календарного року загальна сума вiд здiйснення нею операцiй з постачання фiзичним особам електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, сукупно перевищує суму, еквiвалентну 1000000 гривень, яка обчислюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин 1 сiчня вiдповiдного року. Така заява подається до 31 березня включно вiдповiдного календарного року, наступного за роком, у якому така особа-нерезидент досягла передбаченого у цьому пунктi обсягу.

     Особа-нерезидент, яка не досягла передбаченого у цьому пунктi обсягу, вважає за доцiльне добровiльно зареєструватися як платник податку, може подати заяву про реєстрацiю як платника податку не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку звiтного (податкового) перiоду, з якого така особа-нерезидент вважатиметься платником податку.

     Заява про реєстрацiю як платника податку разом iз копiями витягу з вiдповiдного бiзнес-реєстру (торговельного, банкiвського або iншого реєстру, в якому фiксується факт державної реєстрацiї компанiї, органiзацiї), виданого в країнi реєстрацiї такої особи-нерезидента, та документа, що пiдтверджує присвоєння iдентифiкацiйного (реєстрацiйного, облiкового) номера (коду) нерезидента в країнi його реєстрацiї, якщо у витягу з вiдповiдного бiзнес-реєстру не зазначенi вiдомостi про такий номер (код), подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом електронної iдентифiкацiї.

     У заявi про реєстрацiю як платника податку зазначаються iнформацiя щодо реєстрацiї нерезидента у країнi нерезидента, iдентифiкацiйнi данi нерезидента, нерезидента, який буде пiдлягати електроннiй iдентифiкацiї, данi щодо його представника, електронна адреса, причина реєстрацiї, iнформацiя щодо пiдтвердження факту та перiоду досягнення суми операцiй з постачання фiзичним особам електронних послуг, визначеної для обов'язкової реєстрацiї платником податку вiдповiдно до абзацу другого цього пункту, а також iноземна валюта (євро або долар США), в якiй особа-нерезидент буде сплачувати податок.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, вiдмовляє в реєстрацiї особи як платника податку, якщо за результатами розгляду заяви про реєстрацiю як платника податку та/або поданих документiв встановлено, що особа не вiдповiдає вимогам, визначеним статтею 180, абзацом другим пункту 208¹.2 статтi 208¹ цього Кодексу, або iснують обставини, якi є пiдставою для анулювання реєстрацiї згiдно iз статтею 208¹.3 цього Кодексу, а також якщо пiд час подання заяви не дотримано порядок, встановлений цим пунктом.

     У разi вiдсутностi пiдстав для вiдмови у реєстрацiї особи як платника податку центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом трьох робочих днiв пiсля надходження заяви повинен зареєструвати особу-нерезидента платником податку та в той самий термiн направити такiй особi-нерезиденту через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на адресу електронної пошти, зазначену в заявi про реєстрацiю як платника податку, iнформацiю про:

     а) реєстрацiю платником податку;

     б) iндивiдуальний податковий номер особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку;

     в) звiтний (податковий) перiод, граничнi строки подання податкової звiтностi з податку та граничнi строки i порядок сплати податкових зобов'язань.

     Особа-нерезидент, зазначена у цьому пунктi, вважається зареєстрованою як платник податку з дати внесення запису до реєстру платникiв податку у разi обов'язкової реєстрацiї особи як платника податку або з першого числа звiтного (податкового) перiоду, наступного за днем спливу 10 календарних днiв пiсля подання до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, заяви про реєстрацiю як платника податку, у разi добровiльної реєстрацiї.

     Протягом 180 календарних днiв з дати реєстрацiї особи-нерезидента як платника податку така особа-нерезидент направляє до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, офiцiйний лист, в якому пiдтверджує вiдомостi, наданi при реєстрацiї як платника податку, у тому числi про свiй iдентифiкацiйний (реєстрацiйний, облiковий) номер (код) та про представника нерезидента, якого електронно дистанцiйно iдентифiковано.

     У разi якщо в особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку, вiдбуваються будь-якi змiни в облiкових вiдомостях, така особа-нерезидент повiдомляє про змiни в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом подання заяви для перереєстрацiї протягом 10 робочих днiв, що настають за днем, коли змiнилися данi про платника податку.

     Форма заяви про реєстрацiю особи-нерезидента як платника податку, визначена абзацом першим цього пункту, та форма внесення змiн до облiкових вiдомостей встановлюються державною та англiйською мовами та затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Реєстрацiя нерезидента як платника податку та взаємодiя такої особи-нерезидента з контролюючим органом здiйснюються шляхом електронної iдентифiкацiї з використанням доменного iменi нерезидента та/або, за бажанням особи-нерезидента, з використанням iнших дозволених технологiй електронної iдентифiкацiї платника податкiв, визначених для цiлей цього Кодексу. Порядок електронної iдентифiкацiї затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, його офiцiйний переклад англiйською мовою розмiщується на спецiальному портальному рiшеннi для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги.

     208¹.3. Анулювання реєстрацiї як платника податку особи-нерезидента здiйснюється на пiдставi:

     1) заяви про анулювання реєстрацiї як платника податку (далi - заява про анулювання реєстрацiї), яка подається в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом електронної iдентифiкацiї;

     2) рiшення контролюючого органу, якщо:

     особа-нерезидент, зареєстрована як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, за чотири послiдовнi звiтнi (податковi) перiоди не подає до контролюючого органу спрощених податкових декларацiй з податку та/або подає такi декларацiї, що свiдчать про вiдсутнiсть постачання електронних послуг;

     припинено дiяльнiсть (лiквiдовано) особи-нерезидента в країнi реєстрацiї нерезидента.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом трьох робочих днiв пiсля надходження заяви про анулювання реєстрацiї або прийняття рiшення про анулювання реєстрацiї як платника податку особи-нерезидента повинен направити такiй особi-нерезиденту в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на адресу електронної пошти, зазначену у заявi про анулювання реєстрацiї, iнформацiю про:

     дату, з якої реєстрацiя як платника податку особи-нерезидента буде анульована;

     наслiдки анулювання реєстрацiї як платника податку;

     строки подання податкової звiтностi з податку за останнiй звiтний (податковий) перiод та строки i порядок сплати податкових зобов'язань з податку за останнiй звiтний (податковий) перiод.

     Заява про анулювання реєстрацiї подається особою-нерезидентом у вiдповiдному звiтному (податковому) перiодi не пiзнiше, нiж за три робочi днi до його закiнчення. У разi порушення зазначеного у цьому абзацi строку вважається, що така заява подана у перший день наступного звiтного (податкового) перiоду.

     Анулювання реєстрацiї як платника податку особи-нерезидента вiдбувається останнiм днем звiтного перiоду, в якому подано заяву про анулювання реєстрацiї, прийнято рiшення, передбачене цим пунктом, або з дати припинення дiяльностi особи-нерезидента в країнi нерезидента. При цьому сума надмiру сплаченого податку особою-нерезидентом не пiдлягає поверненню з державного бюджету.

     Подання спрощеної податкової декларацiї за останнiй звiтний (податковий) перiод та сплата податкового зобов'язання, зазначеного у такiй декларацiї, здiйснюються у порядку та строки, визначенi цiєю статтею.

     Зазначене у цьому пунктi правило щодо анулювання реєстрацiї як платника податку особи-нерезидента не застосовується, якщо за результатами попереднього календарного року загальна сума вiд здiйснення ним операцiй з постачання фiзичним особам електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, сукупно перевищує суму, еквiвалентну 1000000 гривень, яка обчислюється за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин 1 сiчня вiдповiдного року, крiм випадку припинення дiяльностi особи-нерезидента в країнi нерезидента.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом трьох робочих днiв пiсля надходження заяви про анулювання реєстрацiї як платника податку вiд особи-нерезидента, реєстрацiї як платника податку якого не пiдлягає анулюванню, повинен направити такiй особi-нерезиденту в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на адресу електронної пошти, зазначену в заявi про анулювання реєстрацiї, iнформацiю про:

     вiдмову в анулюваннi реєстрацiї як платника податку;

     причини такої вiдмови.

     Форма заяви про анулювання реєстрацiї, визначена абзацом другим цього пункту, форми рiшення про анулювання реєстрацiї як платника податку особи-нерезидента та рiшення про вiдмову в анулюваннi реєстрацiї як платника податку затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Порядок прийняття рiшення про анулювання реєстрацiї як платника податку особи-нерезидента та рiшення про вiдмову в анулюваннi реєстрацiї як платника податку затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, його офiцiйний переклад англiйською мовою розмiщується на спецiальному портальному рiшеннi для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги.

     208¹.4. Базовим звiтним (податковим) перiодом для особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, є квартал.

     Останнiм звiтним (податковим) перiодом є перiод, який розпочинається першим днем кварталу, в якому анульовано реєстрацiю як платника податку особи-нерезидента, та закiнчується днем анулювання реєстрацiї як платника податку особи-нерезидента.

     208¹.5. Датою виникнення податкових зобов'язань за операцiями з постачання особою-нерезидентом, зареєстрованою як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, електронних послуг є останнiй день звiтного (податкового) перiоду, в якому здiйснено оплату електронних послуг.

     208¹.6. База оподаткування операцiй з постачання особою-нерезидентом, зареєстрованою як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, електронних послуг визначається виходячи з вартостi таких послуг.

     Податок становить 20 вiдсоткiв бази оподаткування та додається до вартостi електронних послуг, крiм операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

     База оподаткування i сума податку визначаються в iноземнiй валютi (євро або долар США).

     208¹.7. Особа-нерезидент, зареєстрована як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, не здiйснює формування податкового кредиту з податку та не складає податковi накладнi на операцiї з постачання електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України.

     208¹.8. Особа-нерезидент, зареєстрована як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, складає спрощену податкову декларацiю i подає її в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, шляхом електронної iдентифiкацiї протягом 40 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) перiоду, незалежно вiд того, чи здiйснювалося нерезидентом протягом звiтного (податкового) перiоду постачання фiзичним особам електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України.

     208¹.8.1. У спрощенiй податковiй декларацiї зазначаються:

     а) найменування особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку;

     б) iндивiдуальний податковий номер особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку;

     в) звiтний (податковий) перiод, за який подається спрощена податкова декларацiя;

     г) договiрна вартiсть постачання електронних послуг, без урахування податку;

     ґ) сума податку.

     У разi якщо у майбутнiх податкових перiодах особа-нерезидент, зареєстрована як платник податку, самостiйно виявляє помилки, що мiстяться у ранiше поданiй ним спрощенiй податковiй декларацiї, вона зобов'язана надiслати уточнюючий розрахунок до такої спрощеної податкової декларацiї та сплатити суму недоплати.

     208¹.8.2. В уточнюючому розрахунку до спрощеної податкової декларацiї зазначаються:

     а) найменування особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку;

     б) iндивiдуальний податковий номер особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку;

     в) дата складання уточнюючого розрахунку до спрощеної податкової декларацiї;

     г) звiтний (податковий) перiод, за який була подана спрощена податкова декларацiя;

     ґ) договiрна вартiсть постачання електронних послуг, яка не була задекларована у спрощенiй податковiй декларацiї, без урахування податку, або була надмiру задекларована у спрощенiй податковiй декларацiї;

     д) сума податку, яка не була задекларована у спрощенiй податковiй декларацiї, або сума податку, яка була надмiру задекларована у спрощенiй податковiй декларацiї.

     Сума податкового зобов'язання, зазначена особою-нерезидентом в уточнюючому розрахунку до спрощеної податкової декларацiї, пiдлягає сплатi протягом 30 календарних днiв, що настають за днем подання такого уточнюючого розрахунку до спрощеної податкової декларацiї, а сума надмiру сплаченого податку, зазначена особою-нерезидентом в уточнюючому розрахунку до спрощеної податкової декларацiї, автоматично зараховується у рахунок сплати податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть наступних звiтних (податкових) перiодiв i не може бути повернута на рахунок особи-нерезидента.

     Форми спрощеної податкової декларацiї та уточнюючого розрахунку до неї затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Особливостi складання та подання спрощеної податкової декларацiї та уточнюючого розрахунку затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, його офiцiйний переклад англiйською мовою розмiщується на спецiальному портальному рiшеннi для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги.

     Форми спрощеної податкової декларацiї та уточнюючого розрахунку до неї, iншi форми, визначенi цiєю статтею, розмiщуються на спецiальному портальному рiшеннi для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги.

     Спрощена податкова декларацiя та уточнюючий розрахунок до неї заповнюються державною або англiйською мовою.

     208¹.9. Сума податкового зобов'язання, зазначена особою-нерезидентом, зареєстрованою як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, пiдлягає сплатi в iноземнiй валютi (євро або долар США) протягом 30 календарних днiв, що настають за останнiм днем граничного строку, передбаченого пунктом 208¹.8 цiєї статтi для подання спрощеної податкової декларацiї, на валютний рахунок, вiдкритий центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в уповноваженому банку.

     Реквiзити такого валютного рахунку розмiщуються на спецiальному портальному рiшеннi для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги.

     208¹.10. У разi якщо особа-нерезидент, зареєстрована як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, у встановлений термiн не подає спрощену податкову декларацiю або у встановлений термiн не сплачує податок, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 30 календарних днiв пiсля спливу встановлених термiнiв направляє такому нерезиденту в передбаченому статтею 58¹ цього Кодексу порядку повiдомлення про необхiднiсть подання спрощеної податкової декларацiї та/або сплати податку, а також про суму штрафних санкцiй за такi порушення.

     Штрафнi санкцiї у разi порушення строкiв подання спрощеної податкової декларацiї та/або сплати податку застосовуються згiдно з главою 11 роздiлу II цього Кодексу.

     208¹.11. Спрощена податкова декларацiя пiдлягає виключно камеральнiй спецiальнiй перевiрцi.

     Камеральною спецiальною перевiркою вважається перевiрка, що проводиться у примiщеннi контролюючого органу на пiдставi даних, зазначених у спрощенiй податковiй декларацiї, поданiй особою-нерезидентом, зареєстрованою як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi цього Кодексу, а також отриманої вiдповiдно до цього пункту iнформацiї.

     Термiн проведення камеральної спецiальної перевiрки не може перевищувати 90 календарних днiв, наступних за днем подання спрощеної податкової декларацiї.

     За результатами камеральної спецiальної перевiрки, у разi встановлення порушень, складається виключно податкове повiдомлення, що мiстить детальний розрахунок податкового зобов'язання (за наявностi) та штрафних фiнансових санкцiй, а також обставини вчиненого правопорушення, встановленi пiд час камеральної спецiальної перевiрки, та граничнi строки сплати грошового зобов'язання.

     При проведеннi камеральної спецiальної перевiрки спрощеної податкової декларацiї, поданої особою-нерезидентом, зареєстрованою як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, за рiшенням керiвника може витребувати в особи-нерезидента узагальнену iнформацiю про постачання на митнiй територiї України електронних послуг фiзичним особам, про вартiсть поставлених послуг та термiни їх оплати.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, може надсилати особi-нерезиденту, зареєстрованiй як платник податку, запити на отримання узагальненої iнформацiї (далi - електронний запит) в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги, з одночасним повiдомленням на електронну адресу, зазначену нерезидентом при реєстрацiї як платника податку.

     В електронному запитi зазначаються:

     перелiк iнформацiї, що запитується;

     перелiк документiв, що пропонується надати;

     строк та спосiб надання такої iнформацiї;

     наслiдки ненадання або несвоєчасного надання вiдповiдi на отриманий запит.

     Вiдповiдь на електронний запит надається особою-нерезидентом протягом 30 календарних днiв з дня, наступного за днем отримання такого запиту в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги.

     Форма електронного запиту, визначеного цим пунктом, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     208¹.12. Норми цiєї статтi є спецiальними щодо iнших норм цього Кодексу в частинi визначення правил оподаткування особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi.

     Норми цього Кодексу в частинi реєстрацiї як платника податку, анулювання реєстрацiї як платника податку та перевiрок осiб-нерезидентiв, визначених пiдпунктом "д" пiдпункту 14.1.139 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, застосовуються в обсязi, визначеному цiєю статтею.

     208¹.13. Облiк особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку вiдповiдно до пункту 208¹.2 цiєї статтi, а також контроль за своєчаснiстю i повнотою нарахування та сплати податку такою особою-нерезидентом - платником податку здiйснюються контролюючим органом.

(Доповнено статтею 2081 згiдно iз Законом України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, змiни, внесенi пунктом 17 роздiлу I Закону України вiд 03.06.2021р. N 1525-IX (щодо порядку оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання нерезидентами електронних послуг фiзичним особам), застосовуються до податкових перiодiв, починаючи з 01.01.2022р.)

     Стаття 209. Втратила чиннiсть

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, втратила чиннiсть вiдповiдно до пiдпункту 4 пункту 2 роздiлу XIX цього Кодексу з 1 сiчня 2017 року)

     Стаття 210. Спецiальний режим оподаткування дiяльностi щодо виробiв мистецтва, предметiв колекцiонування або антикварiату

     210.1. У випадках, визначених цiєю статтею, операцiї з постачання виробiв мистецтва, предметiв колекцiонування або антикварiату пiдлягають оподаткуванню згiдно з нормами цiєї статтi та не пiдлягають оподаткуванню в загальному порядку, встановленому цим роздiлом.

     210.2. У цiй статтi термiни вживаються в такому значеннi:

     культурнi цiнностi - вироби мистецтва, предмети колекцiонування або антикварiату - товари, що належать до товарних позицiй за кодами 9701 - 9706 згiдно з УКТ ЗЕД;

     дилер - платник податку, який придбаває (набуває за iншими цивiльно-правовими договорами), у тому числi шляхом ввезення на митну територiю України, культурнi цiнностi, незалежно вiд мети та цiлей їх ввезення, з метою їх подальшого перепродажу, незалежно вiд того, дiє така особа вiд свого iменi або вiд iменi iншої особи за винагороду;

     маржинальний прибуток (без урахування податку) - це сума, отримана у виглядi рiзницi мiж цiною продажу товарiв та цiною їх придбання, розрахованих за звичайними цiнами.

     У разi продажу культурних цiнностей на публiчних торгах (аукцiонах) його органiзатор прирiвнюється з метою оподаткування до дилера вiдповiдно до цього пiдпункту.

     210.3. У разi постачання культурних цiнностей застосовується спецiальна схема оподаткування маржинального прибутку, отриманого дилером, вiдповiдно до положень цiєї статтi.

     210.4. Маржинальна схема застосовується до постачання дилером культурних цiнностей, якщо такi цiнностi були поставленi йому однiєю iз зазначених нижче осiб:

     а) особою, що не зареєстрована як платник податку;

     б) платником податку, якщо операцiя з постачання ним таких культурних цiнностей звiльняється вiд оподаткування або не пiдлягає оподаткуванню згiдно з цим роздiлом;

     в) платником податку, якщо цим платником податку при постачаннi культурних цiнностей був нарахований податок за маржинальною схемою;

     г) авторами культурних цiнностей чи їх правонаступниками.

     Маржинальна схема може застосовуватися дилером до операцiй з постачання на митнiй територiї України культурних цiнностей, що були ввезенi дилером у митному режимi iмпорту.

     210.5. Базою оподаткування для операцiй з постачання дилером культурних цiнностей є його маржинальний прибуток (без урахування податку), до якого застосовується ставка, визначена пiдпунктом "а" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу.

     На операцiї з постачання на митнiй територiї України дилером, який застосовує правила, встановленi цiєю статтею, податкова накладна не складається.

     210.6. Дилер, який придбаває культурнi цiнностi в осiб, визначених у пунктi 210.4 цiєї статтi, не має права на податковий кредит.

     210.7. На операцiї з вивезення культурних цiнностей у митному режимi експорту нульова ставка податку не застосовується.

     210.8. Платник податку, що придбаває культурнi цiнностi в дилера, який застосовує маржинальну схему, не має права вимагати податкову накладну та вiдносити до податкового кредиту суму податку, сплаченого на маржинальний прибуток.

     Дилер зобов'язаний вести окремий податковий облiк операцiй з придбання та постачання культурних цiнностей та окремий облiк операцiй з придбання та постачання iнших товарiв/послуг, до яких застосовується загальний режим оподаткування.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 211. Особливостi оподаткування операцiй, пов'язаних iз виконанням робiт з пiдготовки до зняття i зняття енергоблокiв Чорнобильської АЕС з експлуатацiї та перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему

     211.1. На перiод виконання робiт з пiдготовки до зняття i зняття енергоблокiв Чорнобильської АЕС з експлуатацiї та перетворення об'єкта "Укриття" на екологiчно безпечну систему, якi виконуються за рахунок коштiв мiжнародної технiчної допомоги, що надається на безоплатнiй та безповоротнiй основi, або за рахунок коштiв, якi передбачаються в Державному бюджетi України як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття" для виконання мiжнародної програми - Плану здiйснення заходiв на об'єктi "Укриття" вiдповiдно до положень Рамкової угоди мiж Україною та Європейським банком реконструкцiї та розвитку щодо дiяльностi Чорнобильського фонду "Укриття" в Українi та Угоди про грант (проект ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) мiж Європейським банком реконструкцiї та розвитку, Урядом України i Чорнобильською атомною електростанцiєю:

     звiльняються вiд оподаткування операцiї з iмпорту товарiв (сировини, матерiалiв, устаткування та обладнання);

     оподатковуються за нульовою ставкою операцiї з постачання товарiв (сировини, матерiалiв, устаткування та обладнання), виконання робiт та постачання послуг на митнiй територiї України, що здiйснюються в рамках мiжнародної технiчної допомоги. Суми податку, сплаченi платником податку - виконавцем робiт, послуг за контрактом, укладеним з особою-нерезидентом, яка уклала контракт з реципiєнтом, вiдшкодовуються з бюджету протягом мiсяця, що настає пiсля мiсяця, в якому подається податкова декларацiя, за умови наявностi належним чином оформлених документiв та пiдтвердження їх матерiалами документальної перевiрки.

     211.2. Зазначенi в цiй статтi пiльги не поширюються на операцiї, що стосуються пiдакцизних товарiв та товарiв 1 - 24 груп УКТ ЗЕД.

     211.3. У разi порушення вимог щодо цiльового використання зазначених товарiв або виконання робiт та постачання послуг платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку, що повинна бути сплачена в момент ввезення на митну територiю України таких товарiв або виконання робiт та постачання послуг на митнiй територiї України, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи з 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день збiльшення податкового зобов'язання, та за перiод вiд дати ввезення на митну територiю України таких товарiв або виконання робiт i постачання послуг до дати збiльшення податкових зобов'язань.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI)

РОЗДIЛ VI. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

     Стаття 212. Платники податку

     212.1. Платниками податку є:

     212.1.1. Особа, постiйне представництво, якi виробляють пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України, у тому числi з давальницької сировини.

     212.1.2. Особа - суб'єкт господарювання, постiйне представництво, якi ввозять пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.

     212.1.3. Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню, вiдповiдно до митного законодавства.

     212.1.4. Особа, яка реалiзує конфiскованi пiдакцизнi товари (продукцiю), пiдакцизнi товари (продукцiю), визнанi безхазяйними, пiдакцизнi товари (продукцiю), за якими не звернувся власник до кiнця строку зберiгання, та пiдакцизнi товари (продукцiю), що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах переходять у власнiсть держави, якщо цi товари (продукцiя) пiдлягають реалiзацiї (продажу) в установленому законодавством порядку.

     212.1.5. Особа, яка реалiзує або передає у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизнi товари (продукцiю), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законом вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 цього Кодексу.

     212.1.6. Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимiв, що передбачають звiльнення вiд оподаткування, у разi порушення таких вимог.

     212.1.7. Особа, на яку покладається виконання умов щодо цiльового використання пiдакцизних товарiв (продукцiї), на якi встановлено ставку податку 0 гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктiв у разi порушення таких умов.

     212.1.8. Особа, на яку при здiйсненнi операцiй з пiдакцизними товарами (продукцiєю), якi не пiдлягають оподаткуванню або звiльняються вiд оподаткування, покладається виконання умов щодо цiльового використання пiдакцизних товарiв (продукцiї) в разi порушення таких умов.

     212.1.9. Виключено.

     212.1.10. Виключено.

     212.1.11. Особа - суб'єкт господарювання роздрiбної торгiвлi, яка здiйснює реалiзацiю пiдакцизних товарiв (крiм тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах).

     212.1.12. Виключено.

     212.1.13. Виробники електричної енергiї, якi мають лiцензiю на право здiйснення пiдприємницької дiяльностi з виробництва електричної енергiї i продають її на ринку електричної енергiї.

     212.1.14. Особа - власник ввезеного на митну територiю України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобiль, з якого справляється акцизний податок.

     212.1.15. Особа (у тому числi юридична особа, що веде облiк результатiв дiяльностi за договором про спiльну дiяльнiсть без створення юридичної особи), постiйне представництво, якi реалiзують пальне або спирт етиловий.

     212.1.16. Особа - суб'єкт господарювання, постiйне представництво, якi використовують товари (продукцiю), коди яких згiдно з УКТ ЗЕД не зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД), як пальне для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом.

     212.2. Замовники, за дорученням яких виробляються пiдакцизнi товари (продукцiя) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.

     212.2¹. Особою, вiдповiдальною за сплату податку до бюджету у складi митних платежiв у порядку, встановленому статтею 295¹ Митного кодексу України, є особа, яка здiйснює реалiзацiю пiдакцизних товарiв, визначених частиною сьомою статтi 293 Митного кодексу України. Така особа має права, виконує обов'язки та несе вiдповiдальнiсть, передбачену законом, як платник податку.

     212.3. Реєстрацiя осiб як платникiв податку.

     212.3.1. Реєстрацiя у контролюючих органах як платника податку суб'єкта господарювання, постiйного представництва, якi здiйснюють дiяльнiсть з виробництва пiдакцизних товарiв (продукцiї), яка пiдлягає лiцензуванню, здiйснюється на пiдставi вiдомостей щодо видачi такому суб'єкту вiдповiдної лiцензiї.

     Органи лiцензування, що уповноваженi видавати лiцензiї на зазначенi види дiяльностi, зобов'язанi надати контролюючому органу за мiсцезнаходженням юридичних осiб, постiйних представництв, мiсцем проживання фiзичних осiб - пiдприємцiв iнформацiю про виданi, переоформленi, призупиненi або анульованi лiцензiї у п'ятиденний строк з дня здiйснення таких дiй.

     212.3.1¹. Особи - суб'єкти господарювання роздрiбної торгiвлi, якi здiйснюють реалiзацiю пiдакцизних товарiв, пiдлягають обов'язковiй реєстрацiї як платники податку контролюючими органами за мiсцезнаходженням пункту продажу товарiв не пiзнiше граничного термiну подання декларацiї акцизного податку за мiсяць, в якому здiйснюється господарська дiяльнiсть.

     212.3.2. Iншi платники пiдлягають обов'язковiй реєстрацiї як платники податку контролюючими органами за мiсцезнаходженням юридичних осiб, мiсцем проживання фiзичних осiб - пiдприємцiв, не пiзнiше граничного термiну подання декларацiї акцизного податку за мiсяць, в якому розпочато господарську дiяльнiсть.

     212.3.3. Виключено.

     212.3.4. Особи, якi здiйснюватимуть реалiзацiю пального або спирту етилового, пiдлягають обов'язковiй реєстрацiї як платники податку контролюючими органами за мiсцезнаходженням юридичних осiб, постiйних представництв, мiсцем проживання фiзичних осiб - пiдприємцiв до початку здiйснення реалiзацiї пального або спирту етилового.

     Реєстрацiя платника податку здiйснюється на пiдставi подання особою не пiзнiше нiж за три робочi днi до початку здiйснення реалiзацiї пального або спирту етилового заяви, форма якої затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, веде реєстр платникiв акцизного податку з реалiзацiї пального або спирту етилового, в якому мiститься iнформацiя про осiб, зареєстрованих платниками акцизного податку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX)

     Стаття 213. Об'єкти оподаткування

     213.1. Об'єктами оподаткування є операцiї з:

     213.1.1. реалiзацiї вироблених в Українi пiдакцизних товарiв (продукцiї);

     213.1.2. реалiзацiї та/або передачi в межах одного пiдприємства пiдакцизних товарiв (продукцiї) з метою власного споживання, промислової переробки, своїм працiвникам, а також здiйснення внескiв пiдакцизними товарами (продукцiєю) до статутного капiталу. Ця норма не поширюється на операцiї з передачi в межах одного пiдприємства електричної енергiї (за кодом 2716 00 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД), виробленої на об'єктах електроенергетики;

     213.1.3. ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України;

     213.1.4. реалiзацiї конфiскованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), пiдакцизних товарiв (продукцiї), визнаних безхазяйними, пiдакцизних товарiв (продукцiї), за якими не звернувся власник до кiнця строку зберiгання, та пiдакцизних товарiв (продукцiї), що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах переходять у власнiсть держави;

     213.1.5. реалiзацiї або передачi у володiння, користування чи розпорядження пiдакцизних товарiв (продукцiї), що були ввезенi на митну територiю України iз звiльненням вiд оподаткування до закiнчення строку, визначеного законодавством, вiдповiдно до пункту 213.3 статтi 213 цього Кодексу;

     213.1.6. обсяги та вартiсть втрачених пiдакцизних товарiв (продукцiї), крiм випадкiв, передбачених пунктом 216.3 статтi 216 цього Кодексу;

     213.1.7. виключено.

     213.1.8. виключено.

     213.1.9. реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв (крiм тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах);

     213.1.10. виключено;

     213.1.11. переобладнання ввезеного на митну територiю України транспортного засобу у пiдакцизний легковий автомобiль;

     213.1.12. реалiзацiї з акцизного складу / акцизного складу пересувного будь-яких обсягiв пального або спирту етилового понад обсяги, що:

     отриманi з iнших акцизних складiв / акцизних складiв пересувних, що пiдтвердженi зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     ввезенi (iмпортованi) на митну територiю України, що засвiдченi належно оформленою митною декларацiєю;

     виробленi в Українi, реалiзацiя яких є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 213.1.1 цього пункту, або не пiдлягає оподаткуванню, або звiльняється вiд оподаткування, або оподатковується на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу, що пiдтвердженi зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     213.1.13. використання товарiв (продукцiї), коди яких згiдно з УКТ ЗЕД не зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД), як пального для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом;

     213.2. Операцiї з пiдакцизними товарами, якi не пiдлягають оподаткуванню:

     213.2.1. вивезення (експорту) пiдакцизних товарiв (продукцiї) платником податку за межi митної територiї України.

     Товари (продукцiя) вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межi митної територiї України, якщо їх вивезення (експортування) засвiдчене належно оформленою митною декларацiєю, у тому числi, якщо вiдвантаження вiдбулося у звiтному перiодi, а вивезення (експортування) - у наступному звiтному перiодi i на дату подання декларацiї з акцизного податку за звiтний мiсяць наявна така митна декларацiя;

     213.2.2. ввезення на митну територiю України ранiше експортованих пiдакцизних товарiв (продукцiї), у яких виявлено недолiки, що перешкоджають реалiзацiї цих товарiв на митнiй територiї країни iмпортера, для їх повернення експортеру.

     Такi пiдакцизнi товари (продукцiя) ввозяться їх продавцем (експортером) без подальшої реалiзацiї на митнiй територiї України;

     213.2.3. виключено.

     213.2.4. виключено.

     213.2.5. виключено.

     213.2.6. виключено.

     213.2.7. виключено.

     213.2.8. реалiзацiї електричної енергiї, виробленої квалiфiкованими когенерацiйними установками та/або з вiдновлюваних джерел енергiї;

     213.2.9. передача для власного споживання в межах одного пiдприємства електричної енергiї (за кодом 2716 00 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД), виробленої на цьому пiдприємствi.

     213.3. Операцiї з пiдакцизними товарами, якi звiльняються вiд оподаткування:

     213.3.1. реалiзацiї легкових автомобiлiв для осiб з iнвалiднiстю, у тому числi дiтей з iнвалiднiстю, оплата вартостi яких здiйснюється за рахунок коштiв державного або мiсцевих бюджетiв, коштiв фондiв загальнообов'язкового державного страхування, а також легкових автомобiлiв спецiального призначення (швидка медична допомога та для потреб центральних органiв виконавчої влади, що реалiзують державну полiтику у сферах цивiльного захисту, рятувальної справи, пожежної i техногенної безпеки), оплата вартостi яких здiйснюється за рахунок коштiв державного та мiсцевих бюджетiв;

     213.3.2. ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України, призначених для офiцiйного (службового) користування дипломатичними представництвами iноземних держав, консульськими установами iноземних держав та для особистого використання членами дипломатичних представництв iноземних держав, консульських установ iноземних держав виходячи з принципу взаємностi стосовно кожної окремої держави.

     У разi реалiзацiї на митнiй територiї України пiдакцизних товарiв (продукцiї), що були ввезенi iз звiльненням вiд оподаткування вiдповiдно до норм цього пiдпункту, податок сплачується особами, що реалiзують або передають у володiння, користування чи розпорядження такi пiдакцизнi товари (продукцiю), не пiзнiше дати такої реалiзацiї одночасно iз сплатою податку на додану вартiсть за ставками, що дiяли на момент подання митної декларацiї при ввезеннi пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України;

     213.3.3. ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) з-за меж митної територiї України на митну територiю України, якщо при цьому згiдно iз законом не справляється податок на додану вартiсть у зв'язку з розмiщенням товарiв (продукцiї) у митних режимах: реiмпорту, транзиту, тимчасового ввезення, митного складу, вiльної митної зони, безмитної торгiвлi, переробки на митнiй територiї, знищення або руйнування, вiдмови на користь держави. У разi порушення умов митних режимiв, що передбачають повне або часткове звiльнення вiд оподаткування, особа, вiдповiдальна за дотримання режиму, зобов'язана обчислити та сплатити суму податкового зобов'язання. У разi коли в зазначених випадках митним законодавством України передбачається вимога щодо здiйснення заходiв гарантування, така вимога встановлюється i для цiлей акцизного податку. Податок справляється, якщо в подальшому щодо таких товарiв (продукцiї) виникають зобов'язання зi сплати податку на додану вартiсть;

     213.3.4. безоплатної передачi для знищення пiдакцизних товарiв (продукцiї), конфiскованих за рiшенням суду та таких, що перейшли у власнiсть держави внаслiдок вiдмови власника, якщо вони не пiдлягають реалiзацiї (продажу) в установленому законодавством порядку;

     безоплатної передачi у володiння i користування Збройним Силам України та iншим вiйськовим формуванням, утвореним вiдповiдно до законiв України, органам Служби безпеки України, Нацiональної полiцiї України, Державної прикордонної служби України, Державної служби України з надзвичайних ситуацiй, Нацiональної гвардiї України конфiскованих пiдакцизних товарiв, визначених пiдпунктами 215.3.5 - 215.3.5² пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (далi для цього пункту - транспортнi засоби); транспортних засобiв, визнаних безхазяйними; транспортних засобiв, за якими не звернувся власник до кiнця строку зберiгання; транспортних засобiв, що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах перейшли у власнiсть держави.

     У разi реалiзацiї на митнiй територiї України транспортних засобiв, операцiї з безоплатної передачi яких звiльняються вiд оподаткування вiдповiдно до цього пiдпункту, податок сплачується особами, якi реалiзують або передають у володiння, користування чи розпорядження такi транспортнi засоби, не пiзнiше дати такої реалiзацiї одночасно iз сплатою податку на додану вартiсть за ставками, що дiяли на момент безоплатної передачi таких пiдакцизних транспортних засобiв;

     213.3.5. реалiзацiї та/або передачi в межах одного пiдприємства пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених на митнiй територiї України, що використовуються як сировина для виробництва пiдакцизних товарiв (продукцiї) та бензолу (за кодом 2902 20 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД). Ця норма не поширюється на операцiї з реалiзацiї та/або передачi в межах одного пiдприємства нафтопродуктiв (крiм товарiв (продукцiї) за кодами 2707 10 00 00, 2707 50 00 90, 2710 12 90 00 та 2711 19 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД);

     213.3.6. ввезення на митну територiю України пiдакцизних товарiв (продукцiї), що використовуються як сировина для виробництва пiдакцизних товарiв (продукцiї, у тому числi сировини), за умови подальшого виготовлення з такої сировини iнших пiдакцизних товарiв (продукцiї, у тому числi сировини), якi реалiзуються на митнiй територiї України або на експорт, або вивезення за межi митної територiї України невикористаної у виробництвi сировини, та пред'явлення контролюючому органу лiцензiї на право виробництва алкогольних напоїв або тютюнових виробiв. Ця норма не поширюється на операцiї з ввезення пального;

     213.3.7. ввезення фiзичними особами на митну територiю України пiдакцизних товарiв (продукцiї) в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення, встановлених Митним кодексом України;

     213.3.8. реалiзацiї безпосередньо вiтчизняними виробниками алкогольних напоїв i тютюнових виробiв магазинам безмитної торгiвлi. Пiдставою для звiльнення вiд сплати податку продукцiї, яка призначена для реалiзацiї магазинами безмитної торгiвлi, є належно оформлена митна декларацiя, що оформляється пiд час вiдвантаження продукцiї вiд такого виробника;

     213.3.9. ввезення на митну територiю України пiдакцизних товарiв (продукцiї) (крiм алкогольних напоїв i тютюнових виробiв) як мiжнародної технiчної допомоги, яка надається вiдповiдно до мiжнародних договорiв України, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, або як гуманiтарної допомоги, наданої згiдно з нормами Закону України "Про гуманiтарну допомогу";

     213.3.10. ввезення акредитованими державними випробувальними лабораторiями та/або суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiї на виробництво тютюнових виробiв, еталонних (монiторингових) чи тестових зразкiв тютюнових виробiв (не призначених для продажу вроздрiб) для проведення дослiджень чи випробувань (калiбрування лабораторного обладнання, проведення дегустацiй, вивчення фiзико-хiмiчних показникiв, дизайну);

     213.3.11. реалiзацiї скрапленого газу на спецiалiзованих аукцiонах для потреб населення у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     213.3.12. реалiзацiя вiдходiв тютюнової сировини за умови документального пiдтвердження їх утворення та подальшого знищення або утилiзацiї;

     213.3.13. ввезення на митну територiю України неферментованої (непереробленої) тютюнової сировини тютюново-ферментацiйними заводами за умови подальшого виготовлення з такої сировини ферментованої (переробленої) тютюнової сировини та її реалiзацiї виробникам тютюнових виробiв або її експорт; реалiзацiя тютюнової сировини тютюново-ферментацiйним заводам особами, якi виробляють тютюнову сировину на митнiй територiї України; реалiзацiя ферментованої (переробленої) тютюнової сировини тютюново-ферментацiйними заводами виробникам тютюнових виробiв.

     Тютюново-ферментацiйнi заводи у строк, передбачений цим Кодексом для подання податкової декларацiї за мiсячний податковий перiод, подають до контролюючих органiв за основним мiсцем облiку звiт про обсяги iмпорту неферментованої (непереробленої) тютюнової сировини, обсяги придбаної тютюнової сировини в осiб, якi виробляють тютюнову сировину на митнiй територiї України, обсяги виробництва, реалiзацiї виробникам тютюнових виробiв та експорту ферментованої (переробленої) тютюнової сировини за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Такий звiт прирiвнюється до податкової декларацiї для цiлей застосування норм цього Кодексу щодо проведення перевiрок та притягнення до вiдповiдальностi за вчинення податкових правопорушень;

     213.3.14. ввезення на митну територiю України та реалiзацiя на митнiй територiї України кузовiв до автомобiлiв легкових, за умови подальшого виготовлення з них автомобiлiв, зазначених у товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 403-VII, вiд 04.07.2013р. N 407-VII, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 214. База оподаткування

     214.1. У разi обчислення податку iз застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:

     214.1.1. вартiсть реалiзованого товару (продукцiї), виробленого на митнiй територiї України, за встановленими виробником максимальними роздрiбними цiнами з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку;

     214.1.2. вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, з урахуванням податку на додану вартiсть та акцизного податку;

     214.1.3. вартiсть реалiзованої виробленої виробником електричної енергiї, обчислена на пiдставi цiн, що склалися на ринку електричної енергiї в звiтному (податковому) перiодi без урахування податку на додану вартiсть та акцизного податку, визначеного за ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.9 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу.

     Вартiсть реалiзованої виробленої виробником електричної енергiї дорiвнює частцi обсягу реалiзованої виробленої ним електричної енергiї у загальному обсязi реалiзацiї електричної енергiї виробника вiд загальної вартостi реалiзованої виробником електричної енергiї у такому звiтному перiодi;

     214.1.4. вартiсть (з податком на додану вартiсть та без урахування акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв) пiдакцизних товарiв, що реалiзованi вiдповiдно до пiдпункту 213.1.9 пункту 213.1 статтi 213 цього Кодексу;

     214.2. При визначеннi бази оподаткування перерахунок iноземної валюти у валюту України здiйснюється за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ цього Кодексу.

     214.3. Митна вартiсть товарiв, що ввозяться на митну територiю України, визначається вiдповiдно до Митного кодексу України.

     214.4. У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.

     214.5. У разi обчислення податку iз застосуванням одночасно адвалорних та специфiчних ставок податку базою оподаткування є база, визначена вiдповiдно до пунктiв 214.1 та 214.4 цiєї статтi.

     214.6. Норми виробничих втрат i виходу спирту етилового, спиртових дистилятiв, бiоетанолу, норми втрат спирту, виноматерiалiв, сокiв пiд час виробництва алкогольних напоїв, норми виробничих втрат алкогольних напоїв затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Сукупнi втрати та вiдходи ферментованої тютюнової сировини пiд час її зберiгання, транспортування i використання у виробництвi тютюнових виробiв протягом календарного (звiтного) мiсяця не можуть перевищувати 5 вiдсоткiв загального обсягу такої тютюнової сировини, використаної для виробництва тютюнових виробiв протягом такого календарного (звiтного) мiсяця.

     Протягом календарного (звiтного) мiсяця середнi витрати ферментованої тютюнової сировини для виробництва сукупно усiх тютюнових виробiв, облiк яких ведеться у:

     штуках, не можуть перевищувати 600 грамiв на 1000 штук таких тютюнових виробiв (без урахування втрат);

     кiлограмах, не можуть перевищувати 1000 грамiв на 1000 грам таких тютюнових виробiв (без урахування втрат).

     Сукупнi втрати та вiдходи неферментованої тютюнової сировини пiд час зберiгання, транспортування, виробництва ферментованої тютюнової сировини протягом календарного (звiтного) мiсяця не можуть перевищувати 10 вiдсоткiв загального обсягу (ваги) неферментованої тютюнової сировини, використаної для виробництва ферментованої тютюнової сировини протягом календарного (звiтного) мiсяця.

     Норми втрат рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, пiд час їх зберiгання, транспортування i використання у виробництвi, у тому числi електронних сигарет, протягом календарного (звiтного) мiсяця не можуть перевищувати 5 вiдсоткiв загального об'єму таких рiдин, використаних у виробництвi, у тому числi електронних сигарет, протягом такого календарного (звiтного) мiсяця.

     Норми втрат нафтопродуктiв пiд час їх приймання, зберiгання, вiдпуску, перевантаження та транспортування затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi незабезпечення нормативного виходу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, допущеного з вини виробника пiд час виробництва спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, базою оподаткування є кiлькiсть спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, яка визначається як рiзниця мiж кiлькiстю спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв, яку можна було б виробити з дотриманням затверджених Кабiнетом Мiнiстрiв України норм виходу, i кiлькiстю фактично вироблених спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв.

     За наявностi понаднормативних втрат спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, спиртових дистилятiв базою оподаткування є понаднормативно втрачена їх кiлькiсть.

     За наявностi понаднормативних втрат спирту, виноматерiалiв, сокiв пiд час виробництва алкогольних напоїв або понаднормативних виробничих втрат алкогольних напоїв базою оподаткування є кiлькiсть таких понаднормативно втрачених товарiв (продукцiї).

     За наявностi понаднормативних сукупних втрат та вiдходiв ферментованої тютюнової сировини пiд час її зберiгання, транспортування i використання у виробництвi тютюнових виробiв або неферментованої тютюнової сировини пiд час її зберiгання, транспортування, виробництва ферментованої тютюнової сировини базою оподаткування є втрачений обсяг тютюнової сировини, який перевищує сукупнi норми втрат та вiдходiв, визначенi цим Кодексом, за вiдповiдний календарний (звiтний) мiсяць.

     За наявностi за вiдповiдний календарний (звiтний) мiсяць понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини пiд час виробництва тютюнових виробiв базою оподаткування є:

     для тютюнових виробiв, облiк яких ведеться у кiлограмах, - обсяг понаднормативно витраченої ферментованої тютюнової сировини у виробництвi тютюнових виробiв;

     для тютюнових виробiв, облiк яких ведеться в штуках, - кiлькiсть таких тютюнових виробiв, яку можна було б виробити з обсягiв перевитраченої тютюнової сировини з розрахунку 600 грамiв на 1000 штук.

     Платник має забезпечити ведення окремого облiку витрат ферментованої тютюнової сировини для виробництва тютюнових виробiв, облiк яких ведеться у штуках та кiлограмах. У разi вiдсутностi такого облiку дотримання норм середнiх витрат ферментованої тютюнової сировини для виробництва тютюнових виробiв здiйснюється виходячи з розрахунку витрати ферментованої тютюнової сировини для виробництва тютюнових виробiв, облiк яких ведеться в штуках.

     За наявностi понаднормативних втрат рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, пiд час їх зберiгання, транспортування i використання у виробництвi, у тому числi електронних сигарет, базою оподаткування є втрачений пiд час зберiгання, транспортування i використання у виробництвi, у тому числi електронних сигарет, об'єм рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, який перевищує норми втрат, визначенi цим Кодексом.

     За наявностi понаднормативних втрат нафтопродуктiв пiд час їх приймання, зберiгання, вiдпуску, перевантаження та транспортування та якщо з таких обсягiв акцизний податок не сплачувався або сплачувався за пiльговою ставкою, базою оподаткування є втрачений пiд час їх приймання, зберiгання, вiдпуску, перевантаження та транспортування обсяг нафтопродуктiв, який перевищує норми втрат, затвердженi Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     214.7. При псуваннi, знищеннi, втратi пiдакцизних товарiв (продукцiї), крiм випадкiв, передбачених у пунктi 216.3 статтi 216 цього Кодексу, базою оподаткування є вартiсть та обсяги втрачених товарiв (продукцiї), що перевищують встановленi норми втрат згiдно з пунктом 214.6 статтi 214 цього Кодексу.

     214.8. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 31.05.2022р. N 2284-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 215. Пiдакцизнi товари та ставки податку

     215.1. До пiдакцизних товарiв належать:

     спирт етиловий, спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво (крiм квасу "живого" бродiння);

     тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;

     тютюнова сировина, тютюновi вiдходи;

     рiдини, що використовуються в електронних сигаретах;

     пальне, у тому числi товари (продукцiя), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом та коди яких згiдно з УКТ ЗЕД не зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 цiєї статтi (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД);

     автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли, транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, транспортнi засоби для перевезення вантажiв;

     електрична енергiя.

     215.2. Ставки податку та перелiк товарiв, з яких справляється податок:

     215.2.1. ставки податку встановлюються цiєю статтею i є єдиними на всiй територiї України;

     215.2.2. ставки податку встановлюються вiдповiдно до визначень роздiлу I цього Кодексу:

     адвалорнi,

     специфiчнi,

     адвалорнi та специфiчнi одночасно;

     215.2.3. ставки акцизного податку на бензин моторний за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 2710 12 50 10, 2710 12 50 90, що мiстить тетраетилсвинець, збiльшуються в 1,5 раза.

     215.3. Податок справляється з таких товарiв та обчислюється за такими ставками:

     215.3.1. спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставки податку
2203 00	Пиво iз солоду (солодове)	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	59,82
2204 (крiм 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 22 10 00, 2204 29 10 00), 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00	Звичайнi (неiгристi) вина, сусло виноградне, збродженi напої, фактична мiцнiсть яких вища за 1,2 вiдсотка об'ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 15 вiдсоткiв об'ємних одиниць етилового спирту, за умови що етиловий спирт, який мiститься у готовому продуктi, має повнiстю ферментне (ендогенне) походження	гривень за 1 лiтр	0,01
2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 22 10 00, 2204 29 10 00, 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 39 00	Вина iгристi та вина газованi, збродженi напої, вина (напої) ароматизованi iгристi (газованi), фактична мiцнiсть яких вища за 1,2 вiдсотка об'ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 15 вiдсоткiв об'ємних одиниць етилового спирту, за умови що етиловий спирт, який мiститься у готовому продуктi, має повнiстю ферментне (ендогенне) походження, якi розливаються у пляшки, закоркованi спецiальними пробками для таких напоїв типу "гриб", що утримуються на мiсцi за допомогою стяжок або застiбок, та/або мають надмiрний тиск, спричинений наявнiстю дiоксиду вуглецю у розчинi, на рiвнi не менше 1 бара за температури 20° C	гривень за 1 лiтр	12,23
2204, 2205, 2206 00 (вина та iншi збродженi напої без додання етилового спирту, в iншому мiсцi не зазначенi; вина та iншi збродженi напої з доданням етилового спирту)	Вина та iншi збродженi напої (у тому числi сумiшi iз зброджених напоїв та сумiшi на основi зброджених напоїв), фактична мiцнiсть яких вища за 1,2 вiдсотка об'ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 22 вiдсотки об'ємних одиниць етилового спирту	гривень за 1 лiтр	8,42
2204, 2205, 2206 00 (алкогольнi напої з доданням або без додання етилового спирту, в iншому мiсцi не зазначенi)	Алкогольнi напої, фактична мiцнiсть яких вища за 22 вiдсотки об'ємних одиниць етилового спирту, iншi сумiшi iз зброджених напоїв та сумiшi на основi зброджених напоїв	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	133,31
2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00	Сидр i перрi (без додання спирту)	гривень за 1 лiтр	1,11
2207	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацiєю спирту 80 вiдсоткiв об'ємних одиниць або бiльше; спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, денатурованi, будь-якої концентрацiї	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	133,31
2208	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацiєю спирту менш як 80 вiдсоткiв об'ємних одиниць, спиртовi дистиляти та спиртнi напої, одержанi шляхом перегонки, лiкери та iншi напої, що мiстять спирт	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	133,31
2103 90 30 00, 2106 90	Тiльки продукти iз вмiстом спирту етилового 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць та бiльше	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	177,73;

(з 01.12.2024р. до пiдпункту 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 будуть внесенi змiни, передбаченi пiдпунктом 1 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 18.07.2024р. N 3878-IX)

     215.3.2. тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставка податку
2401	Тютюнова сировина; тютюновi вiдходи	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2836,08
2402 10 00 10	Сигари, включаючи сигари з вiдрiзаними кiнцями, з вмiстом тютюну	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2836,08
2402 10 00 90	Сигарили, включаючи сигарили з вiдрiзаними кiнцями, з вмiстом тютюну	гривень за 1000 штук	2257,4
2402 20 90 10	Сигарети без фiльтра, цигарки	гривень за 1000 штук	2257,4
2402 20 90 20	Сигарети з фiльтром	гривень за 1000 штук	2257,4
2403	Iнший тютюн промислового виробництва та замiнники тютюну промислового виробництва; "гомогенiзований" або "вiдновлений" тютюн; тютюновi екстракти та есенцiї	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2836,08
2404 11 00 10	Тютюновмiснi вироби для електричного нагрiвання (ТВЕН) за допомогою пiдiгрiвача з електронним управлiнням	гривень за 1000 штук	3019,85
2404 11 00 90, 2404 19 10 00	Iншi продукти, що мiстять тютюн, вiдновлений тютюн та замiнники тютюну, призначенi для вдихання без горiння	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2836,08
2404 91 90 00	Iншi нiкотиновмiснi продукти для орального застосування	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2836,08**
2404 99 00 00	Iншi нiкотиновмiснi продукти, їх замiнники	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2836,08

____________
     * Вагою нетто вважається вага товару (продукцiї) без урахування ваги будь-якої тари чи упаковки.
     ** Оподаткування акцизним податком операцiй з товарами за кодом 2404 91 90 00 згiдно з УКТ ЗЕД здiйснюється починаючи з 1 вересня 2024 року.

     215.3.2¹. сигарети та цигарки, сигарили:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставки податку
2402 20 90 10	Сигарети без фiльтра, цигарки	вiдсоткiв	12
2402 20 90 20	Сигарети з фiльтром	вiдсоткiв	12
2402 10 00 90	Сигарили, включаючи сигарили з вiдрiзаними кiнцями, з вмiстом тютюну	вiдсоткiв	12

     215.3.3. мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання iз сплати акцизного податку з тютюнових виробiв:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставка податку
2402 20 90 10	Сигарети без фiльтра, цигарки	гривень за 1000 штук	3019,85
2402 20 90 20	Сигарети з фiльтром	гривень за 1000 штук	3019,85
2402 10 00 90	Сигарили, включаючи сигарили з вiдрiзаними кiнцями, з вмiстом тютюну	гривень за 1000 штук	3019,85, але не менше 2836,08 гривень за 1 кг нетто

     215.3.3¹. рiдини, що використовуються в електронних сигаретах:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставка податку
2404 12 00 10, 2404 19 90 10, 2404 12 00 90, 2404 19 90 90	Рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, що мiстяться, зокрема, в картриджах, заправних контейнерах та iнших ємностях	гривень за 1 лiтр	10000;

(дiє протягом вiйськового та/або надзвичайного стану)

     215.3.4. пальне

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТЗЕД	Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї)
		одиниця вимiру (об'єм у лiтрах, приведених до t 15° C)	ставка
2707 50 00 10 2707 50 00 90	Сумiшi ароматичних вуглеводнiв, з яких 65 об. % або бiльше (включаючи втрати) переганяються при температурi до 250° С за методом ISO 3405 (еквiвалентним методу ASTM D 86)	євро за 1000 лiтрiв	359
	Легкi дистиляти:
2710 12 11 10 2710 12 11 20	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 лiтрiв	359
2710 12 11 90 2710 12 15 10 2710 12 15 20 2710 12 15 90	для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарних пiдкатегорiях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90	євро за 1000 лiтрiв	359
	Бензини спецiальнi:
2710 12 21 10 2710 12 21 90	уайт-спiрит	євро за 1000 лiтрiв	359
2710 12 25 00	iншi спецiальнi бензини	євро за 1000 лiтрiв	359
	Бензини моторнi:
2710 12 31 00	бензини авiацiйнi	євро за 1000 лiтрiв	45,36*
	бензини моторнi з вмiстом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 12 41 11 2710 12 41 12 2710 12 41 13 2710 12 41 31 2710 12 41 32 2710 12 41 33 2710 12 41 91 2710 12 41 92 2710 12 41 93 2710 12 45 01 2710 12 45 02 2710 12 45 09 2710 12 49 01 2710 12 49 02 2710 12 49 09	iз вмiстом не менш як 5 мас. % бiоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефiру або їх сумiшi	євро за 1000 лiтрiв	359
2710 12 41 14 2710 12 41 15 2710 12 41 19 2710 12 41 34 2710 12 41 35 2710 12 41 39 2710 12 41 94 2710 12 41 95 2710 12 41 99 2710 12 45 12 2710 12 45 13 2710 12 45 99 2710 12 49 12 2710 12 49 13 2710 12 49 99	iншi бензини	євро за 1000 лiтрiв	359
2710 20 90 00	iншi нафтопродукти	євро за 1000 лiтрiв	359
2710 12 50 10 2710 12 50 90	iз вмiстом свинцю бiльш як 0,013 г/л	євро за 1000 лiтрiв	359
2710 12 70 00	Паливо для реактивних двигунiв	євро за 1000 лiтрiв	45,36*
2710 12 90 00	Iншi легкi дистиляти	євро за 1000 лiтрiв	359
	Середнi дистиляти:
2710 19 11 10 2710 19 11 20 2710 19 11 90	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 лiтрiв	359
2710 19 15 10 2710 19 15 20 2710 19 15 90	для хiмiчних перетворень у процесах, не зазначених у товарнiй категорiї 2710 19 11	євро за 1000 лiтрiв	359
	Гас:
2710 19 21 00	паливо для реактивних двигунiв	євро за 1000 лiтрiв	33*
2710 19 25 00	iнший гас	євро за 1000 лiтрiв	330
2710 19 29 00	Iншi середнi дистиляти	євро за 1000 лiтрiв	330
2710 19 31 01 2710 19 31 10 2710 19 31 20 2710 19 31 30 2710 19 31 40 2710 19 35 01 2710 19 35 10 2710 19 35 20 2710 19 35 30 2710 19 35 40 2710 19 43 00 2710 19 46 00 2710 19 47 10 2710 19 47 90 2710 19 48 00 2710 20 11 00 2710 20 16 10 2710 20 16 90 2710 20 19 00	Важкi дистиляти (газойль)	євро за 1000 лiтрiв	330
2710 19 62 00 2710 19 66 00 2710 19 67 00 2710 20 32 00 2710 20 38 00	Тiльки паливо пiчне побутове	євро за 1000 лiтрiв	330
2710 19 51 00	Паливо рiдке (мазут) для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 лiтрiв	330
2710 19 55 00	Паливо рiдке (мазут) для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарнiй пiдкатегорiї 2710 19 51 00	євро за 1000 лiтрiв	330
2711 11 00 00	Скраплений газ природний	євро за 1000 лiтрiв	4,95
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 2711 14 00 00 2711 19 00 00	Скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном) та iншi гази	євро за 1000 лiтрiв	250
2707 10 00 00	Бензол	євро за 1000 лiтрiв	359
2707 20 00 10 2707 20 00 90	Толуол	євро за 1000 лiтрiв	359
2707 30 00 10 2707 30 00 90	Ксилол	євро за 1000 лiтрiв	359
2901 10 00 90	Вуглеводнi ациклiчнi насиченi (крiм бутану, iзобутану)	євро за 1000 лiтрiв	359
2901 10 00 10	Бутан, iзобутан	євро за 1000 лiтрiв	250
2905 11 00 00	Метанол технiчний (метиловий спирт)	євро за 1000 лiтрiв	359
2909 19 10 00 2909 19 90 10 2909 19 90 20 2909 19 90 90	Iншi ефiри простi, ефiроспирти, ефiрофеноли, ефiроспиртофеноли, пероксиди спиртiв, пероксиди простих ефiрiв, пероксиди кетонiв (визначеного або невизначеного хiмiчного складу) та їх галогенованi, сульфованi, нiтрованi або нiтрозованi похiднi, крiм диетилового ефiру (код 2909 11 00 00 згiдно з УКТЗЕД)	євро за 1000 лiтрiв	359
	Антидетонатори, антиоксиданти, iнгiбiтори смолоутворення, загусники, антикорозiйнi препарати та iншi готовi присадки, добавки для нафтопродуктiв (включаючи бензин) або для iнших рiдин, якi використовують з тiєю самою метою, що i нафтопродукти:
3811 11 10 00 3811 11 90 00 3811 19 00 00	антидетонатори	євро за 1000 лiтрiв	359
3811 90 00 00	Iншi	євро за 1000 лiтрiв	359
3826 00 10 00 3826 00 90 00	Бiодизель та його сумiшi (що не мiстять або мiстять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктiв, одержаних з бiтумiнозних порiд) на основi моноалкiльних складних ефiрiв жирних кислот	євро за 1000 лiтрiв	250,75
3824 99 92 20	Паливо моторне альтернативне	євро за 1000 лiтрiв	272,4
2710 19 62 00 - 2710 19 66 00, 2710 19 67 00, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 32 00, 2710 20 38 00	Палива рiдкi на основi газойлiв (дизпаливо), менш як 85 об. % яких, включаючи витрати, переганяється при температурi 350° С (за методом ISO 3405, еквiвалентним методу ASTM D 86), крiм палива пiчного побутового, базових олив та iнших мастильних матерiалiв, та iнших дистилятiв, якi пiд час фракцiйної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогiчним методом ASTM D 86) при температурi 350° C та атмосферному тиску переганяються не бiльше 35 об. %	євро за 1000 лiтрiв	359
3814 00 90 90	Тiльки розчинники або розрiджувачi на основi метанолу; iншi готовi сумiшi на основi метанолу	євро за 1000 лiтрiв	359

____________
     * До ставки податку застосовується пiдвищувальний коефiцiєнт 10 у разi:
     ввезення на митну територiю України пального;
     реалiзацiї виробником виробленого в Українi пального.
     Пiдвищувальний коефiцiєнт 10 не застосовується суб'єктами господарювання, якi вiдповiдно до пункту 229.8 статтi 229 цього Кодексу видали податковий вексель.
     Товари (продукцiя), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом, коди яких згiдно з УКТЗЕД не зазначенi у цьому пiдпунктi (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТЗЕД), оподатковуються за ставкою акцизного податку 359 євро за 1000 лiтрiв.

     215.3.5. Моторнi транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, включаючи водiя (крiм моторних транспортних засобiв, зазначених у товарних пiдкатегорiях 8702 40 00 10, 8702 40 00 90, 8702 90 90 00 згiдно з УКТ ЗЕД):

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердiй сумi з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8702	Моторнi транспортнi засоби, призначенi для перевезення 10 осiб i бiльше, включаючи водiя:
8702 10	- тiльки з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем):
	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2500 куб. см:
8702 10 11	- - - новi:
8702 10 11 10	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 5000 куб. см	0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 10 11 30	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 5000 куб. см	0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 10 19	- - - що використовувалися:
8702 10 19 10	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 5000 куб. см	0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 10 19 90	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 5000 куб. см	0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2500 куб. см:
8702 10 91 00	- - - новi	0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 10 99 00	- - - що використовувалися	0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 20	- з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) та електродвигуном в якостi двигунiв для пересування:
8702 20 10	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2500 куб. см:
8702 20 10 10	- - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 5000 куб. см	новi 0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна, що використовувалися 0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 20 10 90	- - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 5000 куб. см	новi 0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна, що використовувалися 0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 20 90 00	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2500 куб. см	новi 0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна, що використовувалися 0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 30	- з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та електродвигуном в якостi двигунiв для пересування:
8702 30 10 00	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2800 куб. см	новi 0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна, що використовувалися 0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 30 90 00	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2800 куб. см	новi 0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна, що використовувалися 0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 90	- iншi:
	- - з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням:
	- - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2800 куб. см:
8702 90 11 00	- - - - новi	0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 90 19 00	- - - - що використовувалися	0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2800 куб. см:
8702 90 31 00	- - - - новi	0,003 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8702 90 39 00	- - - - що використовувалися	0,007 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна.

     Ставки податку для транспортних засобiв, що використовувалися понад 8 рокiв i вiдповiдають коду 8702 згiдно з УКТ ЗЕД, застосовуються з коефiцiєнтом 50.

     215.3.5¹. автомобiлi легковi та iншi моторнi транспортнi засоби, призначенi головним чином для перевезення людей, що вiдповiдають товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД (крiм моторних транспортних засобiв, зазначених у товарнiй позицiї 8702 згiдно з УКТ ЗЕД), включаючи вантажопасажирськi автомобiлi-фургони, гоночнi автомобiлi, у тому числi автомобiлi, якi в установленому законодавством порядку подаються до органiв, що здiйснюють державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї у зв'язку iз змiною моделi транспортного засобу, що до переобладнання пiд час ввезення вiдповiдала товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, а пiсля переобладнання вiдповiдає товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД:

     ставка податку (Ставка) для вiдповiдного транспортного засобу визначається за формулою:

     Ставка = Ставка базова х Кдвигун х Квiк,

     де Ставка базова - ставка податку в євро за 1 штуку транспортного засобу:

     з двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механiзмом з об'ємом цилiндрiв до 3000 куб. сантиметрiв (включно) - 50,0;

     з двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механiзмом з об'ємом цилiндрiв понад 3000 куб. сантиметрiв - 100,0;

     з двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) з об'ємом цилiндрiв до 3500 куб. сантиметрiв (включно) - 75,0;

     з двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) з об'ємом цилiндрiв понад 3500 куб. сантиметрiв - 150,0;

     Кдвигун - коефiцiєнт, що визначається дiленням об'єму цилiндрiв двигуна внутрiшнього згоряння вiдповiдного транспортного засобу в куб. сантиметрах на 1000 куб. сантиметрiв;

     Квiк - коефiцiєнт, що дорiвнює кiлькостi повних календарних рокiв з року, наступного за роком виробництва вiдповiдного транспортного засобу, до року визначення ставки податку (для нових транспортних засобiв та транспортних засобiв, що використовувалися до одного повного календарного року, коефiцiєнт дорiвнює 1, а для транспортних засобiв, що використовувалися понад п'ятнадцять повних календарних рокiв, коефiцiєнт дорiвнює 15).

     Ставка податку для транспортних засобiв, зазначених у товарних пiдкатегорiях 8703 80 10 10, 8703 80 90 10 згiдно з УКТ ЗЕД, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи кiлькома), встановлюється у розмiрi 1 євро за 1 кiловат-годину ємностi електричного акумулятора таких транспортних засобiв.

     Ставка податку для транспортних засобiв, зазначених у товарних пiдкатегорiях 8703 10 18 00 (для транспортних засобiв, що приводяться в рух тiльки електричним двигуном, одним або кiлькома), 8703 80 10 90, 8703 80 90 90, 8703 90 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД, встановлюється у розмiрi 100 євро за 1 штуку.

     215.3.5². моторнi транспортнi засоби для перевезення вантажiв:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердiй сумi з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8704	Моторнi транспортнi засоби для перевезення вантажiв:
8704 10	- автомобiлi-самоскиди, призначенi для використання на бездорiжжi:
8704 10 10	- - з двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) або з двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням:
8704 10 10 10	- - - вантажопiдйомнiстю понад 75 т	0,016 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 10 10 90	- - - iншi	0,016 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 10 90	- - iншi:
8704 10 90 10	- - - автомобiлi-самоскиди масою до 5 т	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 10 90 90	- - - iншi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- iншi, тiльки з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем):
8704 21	- - з повною масою транспортного засобу не бiльш як 5 т:
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2500 куб. см:
8704 21 31 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 21 39 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2500 куб. см:
8704 21 91 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 21 99 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 22	- - з повною масою транспортного засобу понад 5 т, але не бiльш як 20 т:
8704 22 91 00	- - - - новi	0,013 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 22 99 00	- - - - що використовувалися	0,026 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 23	- - з повною масою транспортного засобу понад 20 т:
8704 23 91 00	- - - - новi	0,016 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 23 99 00	- - - - що використовувалися	0,033 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- iншi, тiльки з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням:
8704 31	- - з повною масою транспортного засобу не бiльш як 5 т:
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2800 куб. см:
8704 31 31 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 31 39 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2800 куб. см:
8704 31 91 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 31 99 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 32	- - з повною масою транспортного засобу понад 5 т:
8704 32 91 00	- - - - новi	0,013 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 32 99 00	- - - - що використовувалися	0,026 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- iншi, з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) i електродвигуном в якостi двигунiв для пересування:
8704 41	- - з повною масою транспортного засобу не бiльш як 5 т:
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2500 куб. см:
8704 41 31 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 41 39 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2500 куб. см:
8704 41 91 00	- - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 41 99 00	- - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 42	- - з повного масою транспортного засобу понад 5 т, але не бiльш як 20 т:
8704 42 91 00	- - - - новi	0,013 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 42 99 00	- - - - що використовувалися	0,026 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 43	- - з повного масою транспортного засобу понад 20 т:
8704 43 91 00	- - - - новi	0,016 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 43 99 00	- - - - що використовувалися	0,033 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- iншi, з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та з зворотно-поступальним рухом поршня i електродвигуном в якостi двигунiв для пересування:
8704 51	- - з повного масою транспортного засобу не бiльш як 5 т:
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2800 куб. см:
8704 51 31 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 51 39 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- - - - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 2800 куб. см:
8704 51 91 00	- - - - - новi	0,01 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 51 99 00	- - - - - що використовувалися	0,02 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 52	- - з повною масою транспортного засобу понад 5 т:
8704 52 91 00	- - - - новi	0,013 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8704 52 99 00	- - - - що використовувалися	0,026 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна.

     Ставки податку для транспортних засобiв, що вiдповiдають товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, застосовуються для автомобiлiв, що використовувалися вiд 5 до 8 рокiв, з коефiцiєнтом 40, для автомобiлiв, що використовувалися понад 8 рокiв, - з коефiцiєнтом 50

     215.3.6. кузови для автомобiлiв, зазначених у товарнiй позицiї згiдно з УКТ ЗЕД 8703:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8707	Кузови (включаючи кабiни) для моторних транспортних засобiв товарних позицiй 8701-8705:
8707 10	- кузови для моторних транспортних засобiв товарної позицiї 8703:
8707 10 10	- - для промислового складення:
8707 10 10 10	- - - укомплектованi	218 євро за 1 штуку
8707 10 10 20	- - - не укомплектованi	218 євро за 1 штуку
8707 10 90	- - iншi:
8707 10 90 10	- - - що використовувалися п'ять рокiв або менше	872 євро за 1 штуку
8707 10 90 20	- - - що використовувалися понад п'ять рокiв	872 євро за 1 штуку
8707 10 90 90	- - - iншi	872 євро за 1 штуку

     215.3.7. мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним двигуном, з колясками або без них:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставка податку у твердiй сумi з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8711 10 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним двигуном, з колясками або без них, з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння та робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 50 куб. см	0,062 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 20	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним двигуном, з колясками або без них, з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння та робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 50 куб. см, але не бiльш як 250 куб. см:	0,062 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 30	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним двигуном, з колясками або без них, з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння та робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 250 куб. см, але не бiльш як 500 куб. см:	0,062 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 40 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним двигуном, з колясками або без них, з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння та робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 500 куб. см, але не бiльш як 800 куб. см	0,443 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 50 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним двигуном, з колясками або без них, з поршневим двигуном внутрiшнього згоряння та робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 800 куб. см	0,447 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 60	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з колясками або без них, з електричним двигуном для пересування	22 євро за 1 штуку
8711 90 00 00	Iншi мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним двигуном, з колясками або без них; коляски	22 євро за 1 штуку

     215.3.8. причепи та напiвпричепи для тимчасового проживання у кемпiнгах, типу причiпних будиночкiв:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8716 10 98 00	причепи та напiвпричепи для тимчасового проживання у кемпiнгах, типу причiпних будиночкiв масою понад 3500 кг, крiм тих, що складаються	109 євро за 1 штуку

     215.3.9. електрична енергiя:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставки податку (адвалорна)
2716 00 00 00	Електроенергiя	вiдсоткiв	3,2;

     215.3.10. Для пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, реалiзованих вiдповiдно до пiдпунктiв 213.1.9 i 213.1.14 пункту 213.1 статтi 213 цього Кодексу, ставка податку становить 5 вiдсоткiв.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 22.12.2011р. N 4235-VI (змiни, передбаченi пунктом 1 роздiлу I Закону України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI до пiдпункту 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 щодо збiльшення ставок акцизного податку на спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, набирають чинностi з 01.04.2012р., вiд 06.11.2012р. N 5471-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, змiни, передбаченi пiдпунктом 1 пункту 12 роздiлу I Закону України вiд 20.11.2012р. N 5503-VI до пiдпункту 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 щодо збiльшення ставок акцизного податку на спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, набирають чинностi з 01.04.2013р., вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, змiни, передбаченi пiдпунктом 1 пункту 4 роздiлу I Закону України вiд 19.12.2013р. N 713-VII до пiдпункту 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 щодо збiльшення ставок акцизного податку на спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, набирають чинностi з 01.03.2014р., вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, змiни, передбаченi абзацом третiм пункту 15 роздiлу I Закону України вiд 27.03.2014р. N 1166-VII до пiдпункту 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 щодо збiльшення ставок акцизного податку на пиво, набирають чинностi з 01.05.2014р.; щодо збiльшення ставок акцизного податку на спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, набирають чинностi з 01.09.2014р.; щодо збiльшення ставок акцизного податку та мiнiмального акцизного податкового зобов'язання на тютюновi вироби, набирають чинностi з 01.07.2014р., вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2139-IX, який дiє протягом вiйськового та/або надзвичайного стану, вiд 29.06.2023р. N 3173-IX, вiд 29.06.2023р. N 3193-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 18.07.2024р. N 3878-IX)

     Стаття 215¹. Виключена.

(Доповнено статтею 2151 згiдно iз Законом України вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 04.07.2013р. N 404-VII, виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 216. Дата виникнення податкових зобов'язань

     216.1. Датою виникнення податкових зобов'язань щодо пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених на митнiй територiї України, є дата їх реалiзацiї особою, яка їх виробляє, незалежно вiд цiлей i напрямiв подальшого використання таких товарiв (продукцiї), крiм випадкiв, зазначених у статтях 225 та 229 цього Кодексу.

     216.2. Датою виникнення податкового зобов'язання щодо зiпсованого, знищеного, втраченого пiдакцизного товару (продукцiї) є дата складання вiдповiдного акта. У цьому пунктi втраченим є товар (продукцiя), мiсцезнаходження якого платник податку не може встановити.

     216.3. Податкове зобов'язання щодо втраченого пiдакцизного товару (продукцiї) не виникає, якщо:

     а) платник податку документально зафiксував цi втрати та надав контролюючим органам необхiднi докази того, що вiдповiдний пiдакцизний товар (продукцiю) утрачено внаслiдок аварiї, пожежi, повенi чи iнших форс-мажорних обставин i його використання на митнiй територiї України є неможливим;

     б) пiдакцизний товар (продукцiю) утрачено внаслiдок випаровування в процесi виробництва, обробки, переробки, зберiгання чи транспортування такого товару (продукцiї) чи з iншої причини, пов'язаної з природним результатом. Ця вимога застосовується у разi втрати пiдакцизних товарiв (продукцiї) у межах нормативiв втрат, якi затверджуються в порядку, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     в) пiдакцизний товар (продукцiю):

     примусово вiдчужено або вилучено для потреб держави вiдповiдно до Закону України "Про передачу, примусове вiдчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану", за умови якщо у майбутньому його попереднiм власником або уповноваженою ним особою не буде здiйснено заходiв щодо отримання компенсацiї за примусово вiдчужений пiдакцизний товар (продукцiю);

     передано Збройним Силам України та добровольчим формуванням територiальних громад, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам мiсцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi цивiльного захисту, сил цивiльного захисту та/або закладам охорони здоров'я державної, комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй без попереднього або наступного вiдшкодування їх вартостi;

     надано як гуманiтарну допомогу.

     216.4. Датою виникнення податкових зобов'язань у разi ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України є дата подання контролюючому органу митної декларацiї для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов'язання контролюючим органом у визначених законодавством випадках.

     216.5. При передачi пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених з давальницької сировини, датою виникнення податкових зобов'язань є дата їх вiдвантаження виробником замовнику або за його дорученням iншiй особi.

     216.6. При використаннi пiдакцизних товарiв (продукцiї) для власних виробничих потреб датою виникнення податкових зобов'язань є дата їх передачi для такого використання, крiм використання для виробництва пiдакцизних товарiв (продукцiї).

     216.7. Виключено.

     216.8. Виключено.

     216.9. Датою виникнення податкових зобов'язань щодо реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв є дата здiйснення розрахункової операцiї вiдповiдно до Закону України "Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг", для безготiвкових розрахункiв - дата оформлення розрахункового документа на суму проведеної операцiї, який пiдтверджує факт продажу, товару, а у разi реалiзацiї товарiв фiзичними особами - пiдприємцями, якi сплачують єдиний податок, - дата надходження оплати за проданий товар, а для пiдакцизних товарiв, наявнiсть або мiсцезнаходження яких не пiдтверджено таким суб'єктом господарювання, у тому числi таких товарiв, недостача яких виявлена за результатами iнвентаризацiї, проведеної суб'єктом господарювання роздрiбної торгiвлi на вимогу контролюючого органу при проведеннi перевiрки такого органу, - дата складення вiдповiдного документа, що засвiдчує зазначенi факти.

     216.10. Датою виникнення податкових зобов'язань щодо постачання електричної енергiї є дата складення документа, що засвiдчує факт постачання електричної енергiї. Для документiв, складених в електроннiй формi, датою складення документа вважається дата, зазначена у самому документi як дата його складення вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", незалежно вiд дати накладення електронного пiдпису.

     216.11. ДДатою виникнення податкових зобов'язань у разi здiйснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобiль, який вiдповiдає товарнiй позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, є дата видачi документа про вiдповiднiсть переобладнаного автомобiля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пiзнiше дати подання документiв до органу, що здiйснює державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї такого транспортного засобу.

     216.12. Датою виникнення податкових зобов'язань щодо операцiй, визначених у пiдпунктi 213.1.12 пункту 213.1 статтi 213 цього Кодексу, є дата реалiзацiї таких обсягiв пального або спирту етилового.

     216.13. Датою виникнення податкових зобов'язань щодо операцiй, визначених у пiдпунктi 213.1.13 пункту 213.1 статтi 213 цього Кодексу, є дата використання товарiв (продукцiї) як пального для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом, коди яких згiдно з УКТ ЗЕД не зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД).

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 01.04.2022р. N 2173-IX)

     Стаття 217. Порядок обчислення податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених на митнiй територiї України, а також з пiдакцизних товарiв (продукцiї), реалiзованих суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi, та з товарiв (продукцiї), використаних як пальне

     217.1. Суми податку, що пiдлягають сплатi, з пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених на митнiй територiї України, з пiдакцизних товарiв (продукцiї), реалiзованих суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi, та товарiв (продукцiї), коди яких згiдно з УКТ ЗЕД не зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД), якi використанi як пальне для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом, визначаються платником податку самостiйно виходячи з об'єктiв оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що дiють на дату виникнення податкових зобов'язань.

     217.2. Суми податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених з давальницької сировини, визначаються виробником (переробником), виходячи з об'єктiв оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що дiють на дату вiдвантаження готової продукцiї її замовнику або за його дорученням iншiй особi.

     217.3. Податок з пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених на митнiй територiї України, та товарiв (продукцiї), коди яких згiдно з УКТ ЗЕД не зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД), якi використанi як пальне для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом, на якi встановленi ставки податку в iноземнiй валютi, сплачується у нацiональнiй валютi i розраховується за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на перший день кварталу, в якому здiйснюється реалiзацiя товару (продукцiї), i залишається незмiнним протягом кварталу.

     Абзац другий виключено.

     217.4. Забороняється сплата сум податку шляхом взаємних залiкiв, зустрiчних зобов'язань, векселями та в iнших формах, що не передбачають сплати сум такого податку коштами.

     217.5. У разi повного або часткового повернення покупцем пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених (виготовлених) на митнiй територiї України, продавцю для усунення недолiкiв товару (продукцiї) або його знищення (переробки) у зв'язку з неможливiстю усунення таких недолiкiв, платник податку - продавець проводить коригування податкових зобов'язань зi сплати акцизного податку у звiтному перiодi, у якому вiдбулося таке повернення.

     Сума коригування обчислюється платником податку iз застосуванням максимальних роздрiбних цiн, ставок акцизного податку з урахуванням мiнiмального податкового зобов'язання зi сплати акцизного податку, якi дiяли на дату виникнення податкового зобов'язання щодо таких товарiв (продукцiї).

     Сума коригування зазначається в декларацiї з акцизного податку за звiтний перiод, у якому вiдбулось таке повернення.

     У разi подальшої реалiзацiї цих товарiв (продукцiї) зобов'язання з акцизного податку обчислюються у загальному порядку.

     217.6. Для пального, при виробництвi якого в якостi сировини використанi iншi оподатковуванi пiдакцизнi товари, сума податку до сплати зменшується на суму податку, розрахованого для такої сировини.

     Сума податку щодо сировини, що пiдлягає вiднiманню, обчислюється iз застосуванням ставок податку на таку сировину, чинних на дату реалiзацiї пального. У разi якщо така сума перевищує суму податку з пального, виробленого з такої сировини, рiзниця платнику не вiдшкодовується.

     Норми цього пункту застосовуються пiд час функцiонування системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, визначеної статтею 232 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX)

     Стаття 218. Порядок обчислення податку з товарiв, якi ввозяться на митну територiю України

     218.1. Суми податку з товарiв (продукцiї), якi ввозяться на митну територiю України, що пiдлягають сплатi, визначаються платниками податку самостiйно, виходячи з об'єктiв оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку.

     218.2. Податок iз пiдакцизних товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, обчислюється у нацiональнiй валютi за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ цього Кодексу.

     218.3. У разi втрати товарiв, що перебувають пiд митним контролем у митних режимах, в яких надано звiльнення або умовне звiльнення вiд оподаткування, нецiльового використання цих товарiв або в разi невиконання у строки, встановленi Митним кодексом України, заходiв щодо завершення таких митних режимiв суми податку, що пiдлягають сплатi, визначаються виходячи з об'єктiв оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку, що дiяли на день подання митної декларацiї при розмiщеннi у вiдповiдний митний режим. При цьому особа, вiдповiдальна за дотримання митного режиму, зобов'язана сплатити таку суму та пеню, нараховану вiдповiдно до статтi 129 цього Кодексу, розраховану з дня надання звiльнення або умовного звiльнення вiд оподаткування.

     218.4. У разi повного або часткового повернення iмпортером пiдакцизних товарiв (продукцiї), ввезених на митну територiю України, продавцю у зв'язку з непридатнiстю їх для реалiзацiї на митнiй територiї України, платник податкiв - iмпортер проводить коригування податкових зобов'язань зi сплати акцизного податку у звiтному перiодi, у якому вiдбулось повернення невикористаних та пошкоджених марок, або контролюючому органу, який видав марки, наданi вiдповiднi документи, що пiдтверджують втрату марок.

     Сума коригування обчислюється платником податку iз застосуванням максимальних роздрiбних цiн, ставок акцизного податку з урахуванням мiнiмального податкового зобов'язання зi сплати акцизного податку, якi дiяли на дату виникнення податкового зобов'язання щодо таких товарiв (продукцiї).

     Сума коригування зазначається в декларацiї з акцизного податку за вiдповiдний звiтний перiод. При цьому сума акцизного податку за бажанням iмпортера повертається йому на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг у банку або зараховується при придбаннi наступних партiй марок акцизного податку.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 219. Виключена.

(згiдно iз Законом України вiд 07.06.2012р. N 4915-VII)

     Стаття 219. Виключена.

(Включено статтю 219 згiдно iз Законом України вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 12.08.2014р. N 1638-VII, виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 220. Особливостi обчислення податку з тютюнових виробiв за адвалорними ставками

     220.1. Встановлення максимальних роздрiбних цiн на пiдакцизнi товари (продукцiю) здiйснюється виробником або iмпортером товарiв (продукцiї) шляхом декларування таких цiн.

     220.2. Декларацiя про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю) (далi - декларацiя), встановленi виробником або iмпортером товарiв (продукцiї), подається до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, засобами електронного зв'язку в електроннiй формi, визначенiй центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, з використанням квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, пiдзвiтної особи у порядку, визначеному законами України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     220.3. У декларацiї повиннi мiститися вiдомостi про встановленi виробником або iмпортером максимальнi роздрiбнi цiни на всi пiдакцизнi товари (продукцiю), що виробляються ним в Українi, або на всi пiдакцизнi товари (продукцiю), що iмпортуються ним в Україну, i дата, з якої встановлюються максимальнi роздрiбнi цiни.

     220.4. Декларацiя подається виробником або iмпортером пiдакцизних товарiв (продукцiї) до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, не пiзнiше нiж 10 та 25 числа мiсяця.

     220.5. Декларацiя не приймається у разi:

     подання пiзнiше нiж за п'ять календарних днiв до дати встановлення у нiй максимальних роздрiбних цiн;

     невiдповiдностi її форми тiй, що визначена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     220.6. Декларацiя подається засобами електронного зв'язку в електроннiй формi уповноваженою особою виробника або iмпортера пiдакцизних товарiв (продукцiї) та вважається прийнятою за наявностi квитанцiї про отримання податкової декларацiї засобами електронного зв'язку, що мiстить дату прийняття та реєстрацiйного номера прийнятої декларацiї.

     220.7. Установленi виробником або iмпортером максимальнi роздрiбнi цiни на перелiченi у декларацiї товари (продукцiю) не пiзнiше нiж 10 числа запроваджуються з 15 числа мiсяця, в якому подається декларацiя, а установленi не пiзнiше нiж 25 числа - з 1 числа мiсяця, що настає за мiсяцем, у якому декларацiю подано центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, i дiють до їх змiни у порядку, встановленому цим Кодексом.

     220.8. У разi потреби у змiнi будь-яких вiдомостей, що мiстяться у декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю), поданiй їх виробником або iмпортером центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, виробник або iмпортер повинен подати таким органам нову декларацiю.

     220.9. Змiна будь-яких вiдомостей, що мiстяться у декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю), поданiй їх виробником або iмпортером центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну фiнансову полiтику, може здiйснюватися не частiше двох разiв на мiсяць.

     220.10. Виключено.

     220.11. Встановленi виробником або iмпортером максимальнi роздрiбнi цiни на пiдакцизнi товари (продукцiю) повиннi наноситися на споживчу упаковку таких товарiв разом з датою їх виробництва.

	(на часткову змiну положень статтi 220 виробники або iмпортери тютюнових виробiв можуть подати у мiсяцi, в якому опублiковано Закон України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, нову декларацiю про встановленi максимальнi роздрiбнi цiни, включаючи останнiй робочий день цього календарного мiсяця згiдно iз Законом України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI)
	(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX)

     Стаття 221. Особливостi обчислення податку з тютюнових виробiв

     221.1. Обчислення сум податку з тютюнових виробiв здiйснюється одночасно за адвалорними та специфiчними ставками.

     221.2. При визначеннi податкового зобов'язання на сигарети, цигарки, сигарили одного найменування сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та специфiчною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою встановленого мiнiмального акцизного податкового зобов'язання.

     221.3. За наявностi у мiсцi торгiвлi тютюновими виробами таких виробiв одного найменування, на пачках, коробках та сувенiрних коробках яких зазначенi рiзнi максимальнi роздрiбнi цiни, продаж таких тютюнових виробiв здiйснюється за цiнами, не вищими нiж тi, що зазначенi на вiдповiдних пачках, коробках та сувенiрних коробках, збiльшеними на суму акцизного податку з реалiзованих суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну.

     221.4. Контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, якi здiйснюють роздрiбну торгiвлю тютюновими виробами, вимог щодо максимальних роздрiбних цiн на тютюновi вироби, встановлених виробниками або iмпортерами таких виробiв, та правильностi нарахування акцизного податку з реалiзованих суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, здiйснюють контролюючi органи.

     221.5. У разi реалiзацiї тютюнової сировини суб'єктам господарювання, якi не є виробниками тютюнових виробiв та/або тютюново-ферментацiйними заводами, iз суб'єктiв, що здiйснили таку реалiзацiю, справляється штраф у розмiрi 200 вiдсоткiв вартостi реалiзованої тютюнової сировини. Реалiзована таким чином сировина пiдлягає конфiскацiї та знищенню.

(з 01.01.2025р. статтю 221 буде доповнено пiдпунктом 221.6 вiдповiдно пункту 34 роздiлу I Закону України вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII)

     221.7. Акцизний податок з реалiзованих тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, вiдповiдно до пiдпункту 213.1.14 пункту 213.1 статтi 213 цього Кодексу нараховується та сплачується платниками податку самостiйно у разi реалiзацiї ними тютюнових виробiв, тютюну та/або промислових замiнникiв тютюну, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, у роздрiбнiй торгiвлi або суб'єктам господарювання, якi здiйснюють дiяльнiсть з оптової та/або роздрiбної торгiвлi такими виробами.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 222. Порядок i строки сплати податку

     222.1. Строки сплати податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених на митнiй територiї України, з пiдакцизних товарiв (продукцiї), реалiзованих суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi, та товарiв (продукцiї), коди яких згiдно з УКТ ЗЕД не зазначенi у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД), якi використанi як пальне для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом.

     222.1.1. Суми податку перераховуються до бюджету платниками акцизного податку протягом 10 календарних днiв, що настають за останнiм днем вiдповiдного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларацiї за мiсячний податковий перiод.

     222.1.2. Суми податку з алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, сплачуються при придбаннi марок акцизного податку.

     Суми податку з урахуванням мiнiмального акцизного податкового зобов'язання iз сплати акцизного податку на тютюновi вироби та ставок податку, дiючих вiдповiдно до норм цього Кодексу, виробниками тютюнових виробiв сплачуються до бюджету протягом п'ятнадцяти робочих днiв пiсля отримання марок акцизного податку з доплатою (у разi потреби) на день подання податкової декларацiї. Якщо зазначений строк припадає на день наступного бюджетного року, сума акцизного податку сплачується виробникам тютюнових виробiв до закiнчення бюджетного року, в якому отриманi марки.

     Суми податку з рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, сплачуються виробниками таких рiдин до бюджету протягом 15 робочих днiв з дня отримання марок акцизного податку. Якщо зазначений строк припадає на день наступного бюджетного року, сума акцизного податку сплачується виробникам рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, до закiнчення бюджетного року, в якому отриманi марки.

     У разi невиконання умов, визначених абзацами другим i третiм цього пiдпункту, марки за наступними заявками-розрахунками виробникiв тютюнових виробiв та виробникiв рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, не видаються до дня, в якому здiйснено в повному обсязi сплату акцизного податку та штрафних санкцiй, розрахованих вiдповiдно до пункту 124.1¹ статтi 124 цього Кодексу.

     222.1.3. Пiдприємства, якi виробляють вина винограднi з додаванням спирту та мiцнi, вермути, iншi збродженi напої з додаванням спирту, сумiшi iз зброджених напоїв з додаванням спирту, сумiшi зброджених напоїв з безалкогольними напоями з додаванням спирту, сплачують податок при придбаннi марок акцизного податку на суму, розраховану iз ставок податку на готову продукцiю, вироблену з виноматерiалiв чи сусла, при виробництвi яких використовується спирт етиловий.

     222.1.4. Власник готової продукцiї, виробленої з давальницької сировини, сплачує податок виробнику (переробнику) не пiзнiше дати вiдвантаження готової продукцiї такому власнику або за його дорученням iншiй особi.

     222.1.5. Умовою вiдвантаження виробником готової продукцiї, виробленої з давальницької сировини, його замовнику або за його дорученням iншiй особi є документальне пiдтвердження банку / небанкiвського надавача платiжних послуг про перерахування вiдповiдної суми податку на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг виробника.

     222.2. Сплата податку в разi ввезення пiдакцизних товарiв на митну територiю України

     222.2.1. Податок iз ввезених на митну територiю України пiдакцизних товарiв (продукцiї) сплачується платниками податку до або в день подання митної декларацiї.

     222.2.2. У разi ввезення маркованої пiдакцизної продукцiї на митну територiю України податок сплачується пiд час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разi потреби) на день подання митної декларацiї.

     222.2.3. Виключено.

     222.2.4. Платники акцизного податку при зверненнi до органiв, що здiйснюють державну реєстрацiю транспортних засобiв, для реєстрацiї або перереєстрацiї переобладнаного вантажного транспортного засобу у легковий автомобiль зобов'язанi пред'явити квитанцiї або платiжнi iнструкцiї про сплату податку з вiдмiткою банку / небанкiвського надавача платiжних послуг про дату її виконання.

     222.3. Сплата податку при реалiзацiї суб'єктом господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв.

     222.3.1. Суми податку перераховуються до бюджету суб'єктом господарювання роздрiбної торгiвлi, який здiйснює реалiзацiю пiдакцизних товарiв, протягом 10 календарних днiв, що настають за останнiм днем вiдповiдного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларацiї за мiсячний податковий перiод.

     222.3.2. Особа - суб'єкт господарювання роздрiбної торгiвлi, який здiйснює реалiзацiю пiдакцизних товарiв, сплачує податок за мiсцем здiйснення реалiзацiї таких товарiв.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 223. Складення та подання декларацiї з акцизного податку

     223.1. Базовий податковий перiод для сплати податку вiдповiдає календарному мiсяцю.

     223.2. Платник податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї), вироблених або переобладнаних на митнiй територiї України; iмпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробiв; суб'єкт господарювання роздрiбної торгiвлi, який здiйснює реалiзацiю пiдакцизних товарiв; оптовий постачальник електричної енергiї подає щомiсяця не пiзнiше 20 числа наступного перiоду контролюючому органу за мiсцем реєстрацiї декларацiю акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 224. Контроль за сплатою податку

     224.1. Контроль за правильнiстю обчислення i своєчаснiстю сплати до бюджету податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї), що виробляються на територiї України, здiйснюється контролюючими органами.

     224.2. Контроль за правильнiстю обчислення, повнотою i своєчаснiстю сплати до бюджету податку з пiдакцизних товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, пiд час митного оформлення здiйснюється контролюючими органами.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 04.07.2013р. N 404-VII)

     Стаття 225. Особливостi оподаткування алкогольних напоїв

     225.1. Суб'єкт господарювання зобов'язаний сплатити податок або подати контролюючому органу за своїм мiсцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольнi напої (крiм виноматерiалiв та вермутiв), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов'язання такого платника у строк до 90 календарних днiв, починаючи з дня видачi податкового векселя, сплатити суму податку, розраховану за ставками для цiєї продукцiї.

     225.2. Пiд час отримання спирту етилового неденатурованого пiдприємство-векселедавець за участю представника контролюючого органу на акцизному складi складає акт про фактично отриману кiлькiсть спирту та розрахунок акцизного податку виходячи з фактично отриманої кiлькостi спирту. Цей акт є коригуванням вже сплаченої суми податку або наданого податкового векселя iз зазначенням остаточної суми податку, яка пiдлягає сплатi.

     225.3. Скоригована сума податку в податковому векселi сплачується частково у разi придбання марок акцизного податку в перiод дiї такого векселя.

     225.4. Податковий вексель вважається погашеним векселедавцем у разi сплати суми податку в повному обсязi та в зазначений у податковому векселi строк.

     225.5. Сума податку, на яку погашається вексель, визначається виходячи з фактично отриманої кiлькостi спирту (згiдно з актом) та ставок податку на готову продукцiю, зменшується на суму податку, розраховану виходячи з фактично втраченої кiлькостi спирту етилового при транспортуваннi та зберiганнi, у процесi виробництва готової продукцiї в межах норм, затверджених у встановленому порядку, а також фактично повернутого невиправного браку. Розрахунок суми зменшення податку проводиться у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     225.6. У разi експорту (вивезення) пiдакцизних товарiв (продукцiї) за межi митної територiї України сума податку для погашення податкового векселя визначається з урахуванням обсягiв вiдвантаженої на експорт продукцiї згiдно з належно оформленою митною декларацiєю.

     225.7. У разi якщо передбачений цiєю статтею податковий вексель не погашається у визначений строк, векселедержатель вчиняє протест такого векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та звертається протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту до банку, який здiйснив аваль цього векселя, з опротестованим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим векселем, переказати суму, зазначену в цьому векселi, векселедержателю. Забороняється часткове погашення податкового векселя пiсля закiнчення строку, на який вiн виданий.

     225.8. У разi якщо податковий вексель, строк сплати за яким настав, не погашений, наступний вексель не може бути виданий таким суб'єктом.

     225.9. Виноматерiали, що реалiзуються пiдприємствам вторинного виноробства, якi використовують цi виноматерiали для виробництва готової продукцiї, виноматерiали винограднi (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), виробленi на пiдприємствах первинного виноробства, якi експортуються цими пiдприємствами, не оподатковуються. В iнших випадках реалiзацiя виноматерiалiв оподатковується за ставками податку на виноробну продукцiю, встановленими пiдпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу.

     225.10. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв вiдповiдно до цiєї статтi встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5074-VI, вiд 13.12.2022р. N 2836-IX, вiд 29.06.2023р. N 3173-IX)

     Стаття 226. Виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах

     226.1. У разi виробництва на митнiй територiї України алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, чи ввезення таких товарiв на митну територiю України платники податку зобов'язанi забезпечити їх маркування марками встановленого зразка у такий спосiб, щоб марка акцизного податку розривалася пiд час вiдкупорювання (розкривання) товару.

     226.2. Наявнiсть наклеєної в установленому порядку марки акцизного податку встановленого зразка на пляшцi (упаковцi) алкогольного напою, пачцi (упаковцi) тютюнового виробу чи ємностi (упаковцi) з рiдиною, що використовується в електронних сигаретах, є однiєю з умов для ввезення на митну територiю України i продажу таких товарiв споживачам, а також пiдтвердженням сплати податку та легальностi ввезення товарiв.

     226.3. Виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, здiйснюються вiдповiдно до положення, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     226.4. Марки акцизного податку для вироблених в Українi алкогольних напоїв i тютюнових виробiв вiдрiзняються вiд марок для ввезених на митну територiю України алкогольних напоїв i тютюнових виробiв дизайном та кольором.

     Марки акцизного податку для вироблених в Українi тютюнових виробiв за кодом УКТ ЗЕД 2402 20 90 20 та 2402 20 90 10 вiдрiзняються вiд марок акцизного податку для вироблених в Українi iнших тютюнових виробiв дизайном i кольором. Марки акцизного податку для ввезених в Україну тютюнових виробiв за кодом УКТ ЗЕД 2402 20 90 20 та 2402 20 90 10 вiдрiзняються вiд марок акцизного податку для ввезених в Україну iнших тютюнових виробiв дизайном i кольором.

     226.5. Маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, здiйснюється марками акцизного податку, зразки яких затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     226.6. Маркуванню пiдлягають усi (крiм зазначених у пунктi 226.10 цiєї статтi) алкогольнi напої з вмiстом спирту етилового понад 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць. Маркування вироблених в Українi алкогольних напоїв iз вмiстом спирту етилового до 8,5 вiдсотка об'ємних одиниць не здiйснюється.

     226.7. Кожна марка акцизного податку на алкогольнi напої повинна мати окремий номер, мiсяць i рiк випуску марки та позначення про суму сплаченого акцизного податку за одиницю маркованої продукцiї, крiм суми акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi алкогольних напоїв.

     226.8. Кожна марка акцизного податку на тютюновi вироби повинна мати окремий номер та позначення про квартал i рiк випуску марки.

     На марку акцизного податку на сигарети, цигарки та сигарили додатково наноситься кiлькiсть штук у пачцi (упаковцi).

     Виробники та iмпортери тютюнових виробiв ведуть облiк та звiтують про використання марок акцизного податку за видами марок (ТI - "тютюн iмпортний", ТВ - "тютюн вiтчизняний") у кiлькiсному виразi.

     Кожна марка акцизного податку на рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, повинна мати окремий номер та позначення про квартал i рiк випуску марки.

     Виробники та iмпортери рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, ведуть облiк та звiтують про використання марок акцизного податку за видами марок (РI - "рiдина iмпортна", РВ - "рiдина вiтчизняна") у кiлькiсному виразi.

     226.9. Вважаються такими, що немаркованi:

     алкогольнi напої, тютюновi вироби та рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, з пiдробленими марками акцизного податку;

     алкогольнi напої, тютюновi вироби та рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, маркованi з вiдхиленням вiд вимог положення, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України, вiдповiдно до якого здiйснюються виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та/або марками, що не видавалися безпосередньо виробнику або iмпортеру зазначеної продукцiї;

     виробленi в Українi алкогольнi напої з марками акцизного податку, на яких зазначення суми акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукцiї, не вiдповiдає сумi, визначенiй з урахуванням чинних на дату розливу продукцiї ставок акцизного податку, мiцностi продукцiї та мiсткостi тари;

     алкогольнi напої iноземного виробництва з марками акцизного податку, на яких зазначена сума акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукцiї, не вiдповiдає сумi, визначенiй з урахуванням мiцностi продукцiї, мiсткостi тари та розмiру ставок акцизного податку, дiючих на момент виробництва марки;

     сигарети, цигарки та сигарили, що виробленi пiсля 1 сiчня 2021 року, в яких кiлькiсть одиниць у пачцi (упаковцi) не вiдповiдає кiлькостi одиниць, зазначенiй на марках акцизного податку;

     рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, вироблених до 1 сiчня 2021 року.

     226.10. Не пiдлягають маркуванню:

     алкогольнi напої i тютюновi вироби, якi постачаються для реалiзацiї магазинам безмитної торгiвлi безпосередньо вiтчизняними виробниками такої продукцiї за прямими договорами, укладеними мiж вiтчизняними виробниками алкогольних напоїв i тютюнових виробiв i власниками магазинiв безмитної торгiвлi. При цьому перемiщення алкогольних напоїв i тютюнових виробiв, що спрямовуються виробниками до магазинiв безмитної торгiвлi, здiйснюється пiд митним контролем iз застосуванням заходiв гарантування доставки;

     алкогольнi напої i тютюновi вироби, якi ввозяться в Україну i розмiщуються у митному режимi магазину безмитної торгiвлi;

     еталоннi (монiторинговi) чи тестовi зразки тютюнових виробiв, якi не призначенi для продажу вроздрiб i ввозяться на митну територiю України акредитованими державними випробувальними лабораторiями та/або суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiї на право виробництва вiдповiдної продукцiї, для проведення дослiджень чи випробувань (калiбрування лабораторного обладнання, проведення дегустацiй, вивчення фiзико-хiмiчних показникiв, дизайну);

     тестовi зразки алкогольних напоїв, якi не призначенi для роздрiбного продажу i ввозяться на митну територiю України суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiї на право оптової торгiвлi вiдповiдною продукцiєю, для проведення дослiджень чи випробувань (калiбрування лабораторного обладнання, проведення дегустацiй, вивчення фiзико-хiмiчних показникiв, дизайну), але не бiльше 3 лiтрiв кожного виробу;

     звичайнi (неiгристi) вина та збродженi напої, що класифiкуються у товарнiй позицiї 2204 (крiм 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 22 10 00, 2204 29 10 00) та у товарних пiдкатегорiях 2205 10 10 00, 2205 90 10 00, 2206 00 59 00, 2206 00 89 00 згiдно з УКТ ЗЕД, фактична мiцнiсть яких вища за 1,2 вiдсотка об'ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 15 вiдсоткiв об'ємних одиниць етилового спирту, за умови, що етиловий спирт, який мiститься у готовому продуктi, має повнiстю ферментне (ендогенне) походження.

     226.11. Ввезення на митну територiю України, зберiгання, транспортування, прийняття на комiсiю з метою продажу та продаж на митнiй територiї України не маркованих в установленому порядку алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, забороняються.

     226.12. Продаж марок акцизного податку вiтчизняним виробникам алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, провадиться на пiдставi:

     довiдок про сплату суми податку, яка розрахована за ставками на готову продукцiю (для алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований);

     заявки-розрахунку кiлькостi марок акцизного податку (далi - заявка-розрахунок);

     звiту про використання марок, придбаних у попередньому мiсяцi, за затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, формою у двох примiрниках, один з яких залишається у продавця марок, другий (з вiдмiткою продавця) - у виробника;

     платiжної iнструкцiї на перерахування плати за марки з вiдмiткою банку / небанкiвського надавача платiжних послуг про дату її виконання.

     Форми довiдок та заявки-розрахунку затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     226.13. Кiлькiсть марок акцизного податку, яку можуть отримати виробники алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, визначається вiдповiдно до сплаченої суми податку. Виробники тютюнових виробiв та алкогольних напоїв, для виробництва яких не використовується спирт етиловий неденатурований, визначають потребу в марках акцизного податку з урахуванням планових щомiсячних обсягiв реалiзацiї продукцiї.

     226.14. Для одержання марок акцизного податку iмпортер повинен подати продавцю таких марок заявку-розрахунок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, документи, що пiдтверджують внесення плати за марки та сплату податку до вiдповiдного бюджету.

     Контролюючому органу забороняється вимагати вiд iмпортерiв додатковi документи для видачi марок акцизного податку, якщо вони не передбаченi цiєю статтею.

     226.15. Продаж (передача) придбаних марок акцизного податку покупцем марок iншим особам забороняється, крiм випадкiв, передбачених у пунктi 227.4 статтi 227 цього Кодексу.

     226.16. Марки акцизного податку, не використанi для маркування товарiв через їх пошкодження, приймаються вiд покупцiв марок для утилiзацiї з вiдшкодуванням фактично сплачених сум податку вiдповiдно до Положення про виробництво, зберiгання, продаж марок акцизного податку, маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробiв. Плата за марки поверненню не пiдлягає.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

     Стаття 227. Ввезення на митну територiю України iмпортних алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах

     227.1. Суб'єкти господарювання - юридичнi та фiзичнi особи, якi уклали з iноземними виробниками або iншими нерезидентами контракт (договiр) про постачання в Україну алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, мають право ввозити на митну територiю України iмпортнi алкогольнi напої, тютюновi вироби та рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, якщо:

     а) ввезення їх на митну територiю України здiйснюється виключно через визначенi Кабiнетом Мiнiстрiв України пункти пропуску через державний кордон, якi зазначенi покупцями марок (iмпортерами) у заявцi-розрахунку;

     б) маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, здiйснюється в установленому порядку марками акцизного податку встановленого зразка;

     в) алкогольнi напої в автомобiльних i залiзничних цистернах, а також у баках, бачках та iнших ємностях мiсткiстю бiльш як 5 лiтрiв ввозяться в Україну з метою продажу або обмiну на митнiй територiї України та не пiдлягають маркуванню. У такому разi податок сплачується до або пiд час митного оформлення. Контроль за його сплатою здiйснюється митними органами;

     г) покупець марок (iмпортер) подав контролюючому органу митну декларацiю, копiю декларацiї про максимальнi роздрiбнi цiни (для тютюнових виробiв) та примiрник заявки-розрахунку з вiдмiткою продавця марок акцизного податку про сплату сум податку до вiдповiдного бюджету в повному обсязi.

     227.2. У разi ввезення покупцем марок (iмпортером) на територiю України за контрактом (договором) про постачання алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, кiлькома партiями у такому контрактi (договорi) центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, робляться вiдмiтки про кiлькiсть виданих марок акцизного податку iз зазначенням дати їх видачi.

     227.3. Строк одержання марок акцизного податку для кожного контракту визначається покупцями марок (iмпортерами) за погодженням iз продавцем марок залежно вiд обсягу товарiв, що ввозяться, але становить не бiльше трьох робочих днiв вiд дати подання документiв для одержання марок акцизного податку, зазначених у пунктi 226.14 статтi 226 цього Кодексу.

     227.4. Придбанi марки акцизного податку передаються покупцями марок (iмпортерами) iноземним суб'єктам господарювання для маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, що пiдлягають подальшому ввезенню на митну територiю України.

     227.5. Транзитнi перевезення алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, через митну територiю України здiйснюються з додержанням вимог, установлених митним законодавством.

     227.6. У разi порушення порядку маркування ввезених алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та/або неповної сплати податку товар не допускається до митного оформлення i ввезення його на митну територiю України забороняється.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 228. Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, пального та спирту етилового

     228.1. Контроль за сплатою податку на митнiй територiї України з алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, пального та спирту етилового здiйснюють контролюючi органи.

     228.2. Контроль за наявнiстю марок акцизного податку на пачках (упаковках) тютюнових виробiв та на ємностях (упаковках) з рiдинами, що використовуються в електронних сигаретах, пiд час їх транспортування, зберiгання та продажу, а також у разi ввезення таких товарiв на митну територiю України, контроль за перемiщенням, зберiганням та реалiзацiєю пального та спирту етилового здiйснюють вiдповiднi контролюючi органи.

     228.3. У разi виявлення фактiв ввезення на митну територiю України, зберiгання, транспортування та продажу на митнiй територiї України алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, без наявностi марок акцизного податку встановленого зразка, контролюючi органи, зазначенi у пунктi 228.2 цiєї статтi, вилучають такi товари з вiльного обiгу та подають вiдповiднi матерiали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохiд держави (конфiскацiю).

     У разi виявлення фактiв перемiщення та/або зберiгання пального або спирту етилового з використанням транспортних засобiв, що не зазначенi в акцизних накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрi акцизних накладних, складених на операцiї, при здiйсненнi яких перемiщується та/або зберiгається пальне або спирт етиловий у таких транспортних засобах, або в заявках на перемiщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними, або в митних декларацiях при перемiщеннi пального або спирту етилового митною територiєю України прохiдним транзитом або внутрiшнiм транзитом, визначеним пiдпунктом "а" пункту 2 частини другої статтi 91 Митного кодексу України, а також фактiв реалiзацiї пального або спирту етилового з таких транспортних засобiв вiдповiднi контролюючi органи тимчасово (до винесення рiшення суду) вилучають такi пальне або спирт етиловий та транспортнi засоби з вiльного обiгу та подають вiдповiднi матерiали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохiд держави (конфiскацiю).

     У разi виявлення фактiв зберiгання або реалiзацiї на митнiй територiї України пального або спирту етилового на акцизному складi, незареєстрованому в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, вiдповiднi контролюючi органи тимчасово (до винесення рiшення суду) вилучають з вiльного обiгу таке пальне або спирт етиловий, ємностi та обладнання, що використовувалися для зберiгання або реалiзацiї такого пального або спирту етилового, та подають вiдповiднi матерiали до суду для винесення постанови про їх вилучення в дохiд держави (конфiскацiю).

     228.4. Виконання постанови суду про вилучення в дохiд держави (конфiскацiю) алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального або спирту етилового, а також ємностей, обладнання та транспортних засобiв, в яких таке пальне або спирт етиловий перемiщувалося та/або зберiгалося або з яких реалiзовувалося, здiйснюється вiдповiдно до закону.

     228.5. Вилученi в дохiд держави (конфiскованi) пiдакцизнi товари (крiм спирту етилового, алкогольних напоїв i тютюнових виробiв) у разi їх реалiзацiї (продажу) в установленому законодавством порядку оподатковуються акцизним податком та iншими податками вiдповiдно до законiв України.

     228.6. Вилученi в дохiд держави (конфiскованi) спирт етиловий та алкогольнi напої пiдлягають знищенню в порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     228.7. Вилученi в дохiд держави (конфiскованi) тютюновi вироби та рiдини, що використовуються в електронних сигаретах, пiдлягають знищенню у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     228.8. У разi виявлення нестачi марок акцизного податку в їх покупця (у зв'язку з їх розкраданням, знищенням, маркуванням алкогольних напоїв, тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, призначених для продажу на експорт, тощо) покупцi марок несуть повну майнову вiдповiдальнiсть у розмiрi розрахункової суми податку, яка повинна бути сплачена до бюджету в разi реалiзацiї пiдакцизних товарiв, для маркування яких придбавалися марки акцизного податку. Зазначенi суми нараховуються за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     228.9. Вiдповiдальнiсть за недодержання порядку маркування, продажу алкогольних напоїв, тютюнових виробiв i рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, несплату чи несвоєчасну сплату податку несуть виробники (замовники), iмпортери, продавцi таких товарiв та їх посадовi особи вiдповiдно до закону.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 229. Особливостi оподаткування деяких пiдакцизних товарiв залежно вiд напряму його використання

     229.1. Особливостi оподаткування спирту етилового

     229.1.1. Податок справляється за ставкою 0 гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту iз:

     а) спирту етилового, який використовується пiдприємствами первинного та змiшаного виноробства для виробництва виноградних, плодово-ягiдних, iнших виноматерiалiв i сусла та вермутiв;

     б) спирту етилового, який використовується для виробництва лiкарських засобiв (у тому числi компонентiв кровi i вироблених з них препаратiв), крiм лiкарських засобiв у виглядi бальзамiв та елiксирiв;

     в) спирту етилового денатурованого (спирту технiчного), який реалiзується суб'єктам господарювання з метою його використання як сировини для виробництва продуктiв органiчного синтезу, якi не мiстять у своєму складi бiльш як 0,1 вiдсотка залишкового етанолу;

     г) бiоетанолу, що використовується пiдприємствами для виробництва бензинiв моторних сумiшевих iз вмiстом бiоетанолу, етил-трет-бутилового етеру (ЕТБЕ), iнших добавок на основi бiоетанолу;

     ґ) бiоетанолу, який використовується для виробництва бiопалива;

     д) спирту етилового денатурованого, який використовується для виробництва продукцiї хiмiчного i технiчного призначення, включеної до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     е) спирту етилового неденатурованого, який використовується для виробництва оцту з харчової сировини;

     є) спирту етилового денатурованого, який використовується для виробництва парфумерно-косметичної продукцiї;

     ж) спирту етилового-сирцю, який використовується для виробництва бiоетанолу;

     з) спирту етилового, що перемiщується мiж акцизними складами в межах одного суб'єкта господарювання.

     Спирт етиловий за ставкою 0 гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту для виробництва продукцiї, зазначеної у пiдпунктах "д", "е", "є" цього пiдпункту, дозволяється отримувати лише суб'єктам господарювання (у тому числi iноземним суб'єктам господарювання, якi дiють через свої зареєстрованi постiйнi представництва), внесеним до Електронного реєстру суб'єктiв господарювання, якi використовують спирт етиловий для виробництва продукцiї хiмiчного i технiчного призначення, парфумерно-косметичної продукцiї, оцту з харчової сировини (далi - Електронний реєстр), ведення якого здiйснюється центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     229.1.2. До отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого (спирту технiчног215о), бiоетанолу, що використовуються для виробництва окремих видiв продукцiї та на якi пiдпунктом 229.1.1 цiєї статтi встановлено ставку податку 0 гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту, видається податковий вексель на суму податку, нарахованого на обсяг спирту, що отримується виходячи iз ставки, визначеної у пунктi 215.3 статтi 215 цього Кодексу.

     229.1.3. Строк, на який видається податковий вексель пiдприємствами-виробниками для виробництва окремих видiв продукцiї, не може перевищувати 90 календарних днiв, а пiдприємствами первинного виноробства, виробниками вермутiв та виробниками лiкарських засобiв - 180 календарних днiв.

     229.1.4. Видача податкового векселя здiйснюється до моменту отримання спирту етилового з акцизного складу.

     229.1.5. Податковий вексель може бути виданий:

     а) пiдприємством первинного виноробства, яке є виробником виноградних, плодово-ягiдних, iнших виноматерiалiв i сусла та вермутiв;

     б) виробником лiкарських засобiв;

     в) виробником продуктiв органiчного синтезу;

     г) нафтопереробними заводами (чи iншими суб'єктами господарювання), якi використовують бiоетанол для виробництва бензинiв моторних сумiшевих iз вмiстом бiоетанолу, етил-трет-бутилового етеру (ЕТБЕ), iнших добавок на основi бiоетанолу;

     ґ) виробниками бiопалива;

     д) виробником продукцiї хiмiчного i технiчного призначення, включеної до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     е) виробником оцту з харчової сировини;

     є) виробником парфумерно-косметичної продукцiї;

     ж) виробником бiоетанолу, який використовує для виробництва бiоетанолу спирт етиловий-сирець.

     229.1.6. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам незалежно вiд їх вiдносин з векселедавцем.

     229.1.7. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.1.8. Податковий вексель вважається погашеним у разi документального пiдтвердження факту цiльового використання спирту етилового для виробництва продукцiї, визначеної в пiдпунктi 229.1.1 пункту 229.1 цiєї статтi, поданого векселедержателю у формi електронного документа вiдповiдно до законодавства.

     Суб'єкти господарювання, якi використовують спирт етиловий для виробництва продукцiї, визначеної у пiдпунктах "д" - "ж" пiдпункту 229.1.1 пункту 229.1 цiєї статтi, зобов'язанi:

     а) обладнати кожне мiсце отримання та мiсце вiдпуску у виробництво спирту етилового неденатурованого витратомiрами-лiчильниками обсягу виробленого спирту етилового, зареєстрованими в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового;

     б) обладнати кожне мiсце отримання та мiсце вiдпуску у виробництво спирту етилового денатурованого масовими витратомiрами, зареєстрованими в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового;

     в) обладнати кожне мiсце вiдпуску продукцiї, для виробництва якої використовується отриманий спирт етиловий, масовими витратомiрами, зареєстрованими в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового, або засобами облiку виробленої продукцiї;

     г) надiслати центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, технологiчну схему встановлення витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв в мiсцях, визначених в пiдпунктах "а", "б", "в" цього пiдпункту, засобами електронного зв'язку не пiзнiше нiж за 10 робочих днiв до дня встановлення витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв;

     ґ) подавати довiдку про цiльове використання спирту етилового у перерахунку на 100-вiдсотковий спирт етиловий пiд час погашення податкового векселя;

     д) щоденно формувати та подавати центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, данi про добовий фактичний обсяг отриманого та вiдпущеного у виробництво спирту етилового.

     Данi про добовий фактичний обсяг отриманого та вiдпущеного у виробництво спирту етилового подаються шляхом надсилання електронними засобами зв'язку електронних документiв, складених за формою, яка затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Електроннi документи заповнюються шляхом передачi до них даних щодо обсягу отриманого та вiдпущеного у виробництво спирту етилового неденатурованого з витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або обсягу отриманого та вiдпущеного у виробництво спирту етилового денатурованого з масових витратомiрiв, перерахованого у декалiтри 100-вiдсоткового спирту, приведеного до температури 20° C, з використанням методик, визначених вiдповiдно до Закону України "Про метрологiю та метрологiчну дiяльнiсть".

     Данi про добовий фактичний обсяг отриманого та вiдпущеного у виробництво спирту етилового формуються пiсля проведення останньої операцiї з отримання спирту етилового у звiтнiй добi, але не пiзнiше 23 години 59 хвилин цiєї доби, до початку здiйснення операцiй з отримання спирту етилового у добу, що настає за звiтною добою, та подаються центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше 23 години 59 хвилин доби, що настає за звiтною добою.

     Забороняється отримання та вiдпуск спирту етилового у виробництво продукцiї з його використанням без наявностi зареєстрованих витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або зареєстрованих масових витратомiрiв без технологiчної схеми встановлення витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв, надiсланої центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, а також через кожне мiсце отримання та вiдпуску спирту етилового, на якому вийшов з ладу або вiдсутнiй витратомiр-лiчильник спирту етилового або масовий витратомiр.

     Витратомiри-лiчильники спирту етилового, масовi витратомiри повиннi вiдповiдати вимогам законодавства та мати позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства. У разi вiдсутностi технологiчної схеми встановлення витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв, надiсланої центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та позитивного результату повiрки або оцiнки вiдповiдностi витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового, масових витратомiрiв для цiлей цього Кодексу витратомiри-лiчильники спирту етилового, масовi витратомiри вважаються не встановленими.

     229.1.9. У разi якщо передбачений цiєю статтею податковий вексель не погашається в установлений строк, векселедержатель здiйснює протест такого податкового векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль цього податкового векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, зазначену в податковому векселi, векселедержателю.

     229.1.10. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, що видаються до отримання з акцизного складу спирту етилового, який використовується суб'єктами господарювання для виробництва окремих видiв продукцiї, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.1.11. Перелiки виробникiв спирту етилового денатурованого (спирту технiчного) для потреб пiдприємств, що виробляють продукти органiчного синтезу, затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.1.12. Вiдвантаження спирту етилового денатурованого (спирту технiчного) для потреб пiдприємств, що виробляють продукти органiчного синтезу, проводиться в межах квот, установлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.1.13. Вiдвантаження спирту етилового для виробництва лiкарських засобiв проводиться в межах квот, установлених Кабiнетом Мiнiстрiв України. Перелiк лiкарських засобiв, для виробництва яких використовується спирт етиловий, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.1.14. На пiдприємствах, де використовують спирт за нульовою ставкою, встановлюються податковi пости, порядок роботи яких визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Податковi пости на пiдприємствах, якi використовують спирт етиловий для виробництва продукцiї, визначеної у пiдпунктах "д" - "ж" пiдпункту 229.1.1 пункту 229.1 цiєї статтi, не встановлюються.

     229.1.15. На акцизних складах, на яких здiйснюється виробництво бiоетанолу, забороняється:

     а) виробництво та зберiгання iнших видiв спирту етилового (крiм зберiгання спирту етилового-сирцю, який використовується для виробництва бiоетанолу);

     б) зберiгання та/або реалiзацiя бiоетанолу без денатурацiї його бензином (1 - 10 вiдсоткiв) або етил-трет-бутиловим етером, вмiст якого вiдповiдає вимогам технiчних регламентiв, за винятком бiоетанолу, який виготовлений для вивезення його за межi митної територiї України, вимоги до денатурацiї якого визначаються умовами укладених зовнiшньоекономiчних договорiв.

     229.1.16. Податковий вексель не видається суб'єктами господарювання, якi одночасно є:

     а) виробниками бiоетанолу та бiопалива;

     б) виробниками спирту етилового денатурованого та продукцiї хiмiчного i технiчного призначення, включеної до перелiку, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     в) виробниками спирту етилового неденатурованого та оцту з харчової сировини;

     г) виробниками спирту етилового денатурованого та парфумерно-косметичної продукцiї;

     ґ) виробниками спирту етилового-сирцю та бiоетанолу.

     Пiдтвердженням факту цiльового використання спирту етилового для виробництва продукцiї, визначеної цим пiдпунктом, є довiдка, що додається до декларацiї акцизного податку.

     229.1.17. У разi нецiльового використання суб'єктами господарювання спирту етилового та бiоетанолу, що отриманi як сировина для виробництва продукцiї, зазначеної в пунктi 229.1.1 цiєї статтi, з таких суб'єктiв справляється штраф у розмiрi, який обчислюється виходячи з обсягiв використаних не за призначенням спирту етилового та бiоетанолу та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, збiльшеної в 1,5 раза.

     229.2. Особливостi оподаткування нафтопродуктiв, вироблених в Українi, що використовуються в якостi сировини для нафтохiмiчної промисловостi.

     229.2.1. Легкi дистиляти (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 згiдно з УКТ ЗЕД) та важкi дистиляти (код 2710 19 31 30 згiдно з УКТ ЗЕД) можуть бути реалiзованими у якостi сировини для виробництва етилену за нульовою ставкою акцизного податку.

     229.2.2. У разi використання цих нафтопродуктiв у якостi сировини для виробництва етилену за нульовою ставкою акцизного податку контролюючими органами здiйснюється контроль за їх цiльовим використанням.

     229.2.3. До отримання легких дистилятiв (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 згiдно з УКТ ЗЕД) та важких дистилятiв (код 2710 19 31 30 згiдно з УКТ ЗЕД), якi використовуються суб'єктами господарювання в якостi сировини для виробництва етилену, виробниками видається податковий вексель на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг нафтопродуктiв, що отримуються виходячи iз ставки, яка визначається як рiзниця мiж ставкою акцизного податку, що передбачена пунктом 215.3 статтi 215 цього роздiлу, та ставкою 0 євро за 1000 кг.

     229.2.4. Податковий вексель може бути виданий лише суб'єктом господарювання - виробником етилену.

     229.2.5. Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днiв.

     229.2.6. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам незалежно вiд їх взаємовiдносин з векселедавцем.

     229.2.7. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.2.8. Векселедержателем є контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця.

     229.2.9. На пiдприємствах, що використовують легкi та важкi дистиляти в якостi сировини у виробництвi етилену, встановлюються податковi пости. На податковому посту представники контролюючого органу за мiсцем його розташування здiйснюють постiйний безпосереднiй контроль за цiльовим використанням нафтопродуктiв в якостi сировини для виробництва етилену.

     229.2.10. Податковий вексель вважається погашеним у разi документального пiдтвердження факту цiльового використання легких та важких дистилятiв виключно як сировини у виробництвi етилену.

     229.2.11. Для погашення податкового векселя векселедержателю подається довiдка векселедавця про цiльове використання легких та важких дистилятiв як сировини у виробництвi етилену, погоджена представником податкового посту, встановленого на пiдприємствi.

     229.2.12. У разi якщо передбачений цiєю статтею податковий вексель не погашається в установлений строк, векселедержатель здiйснює протест такого податкового векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль цього податкового векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, наступного за днем звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, яка зазначена у податковому векселi, векселедержателю.

     229.2.13. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, якi видаються до отримання легких та важких дистилятiв для використання у якостi сировини для виробництва етилену, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.2.14. Перелiк пiдприємств, що отримують легкi та важкi дистиляти для використання у якостi сировини для виробництва етилену, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.2.15. Вiдвантаження легких та важких дистилятiв, що використовуються в якостi сировини для виробництва етилену, проводиться в межах квот, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.2.16. У разi нецiльового використання суб'єктами господарювання легких та важких дистилятiв, що отриманi в якостi сировини для виробництва етилену, з таких суб'єктiв справляється штраф у розмiрi, який обчислюється виходячи з обсягiв використаних не за призначенням легких та важких дистилятiв та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, збiльшеної в 1,5 раза.

     229.3. Особливостi оподаткування нафтопродуктiв, ввезених в Україну, що використовуються в якостi сировини для нафтохiмiчної промисловостi

     229.3.1. Легкi дистиляти (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 згiдно з УКТ ЗЕД) та важкi дистиляти (коди 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30 згiдно з УКТ ЗЕД) а також скраплений газ (коди 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД) та бутан, iзобутан (код 2901 10 00 10 згiдно з УКТ ЗЕД) можуть ввозитися в Україну в якостi сировини для виробництва етилену без сплати акцизного податку.

     229.3.2. У разi використання цих нафтопродуктiв у якостi сировини для виробництва етилену без сплати акцизного податку контролюючими органами здiйснюється контроль за їх цiльовим використанням.

     229.3.3. Для ввезення на митну територiю України легких дистилятiв (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 згiдно з УКТ ЗЕД) та важких дистилятiв (коди 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30 згiдно з УКТ ЗЕД), а також скраплений газ (коди 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД) та бутан, iзобутан (код 2901 10 00 10 згiдно з УКТ ЗЕД) з метою використання їх в якостi сировини у виробництвi етилену виробник етилену оформлює податковий вексель у трьох примiрниках. Один примiрник подається контролюючому органу за мiсцезнаходженням виробника, другий - контролюючому органу за мiсцем митного оформлення зазначених товарiв, третiй залишається платнику податку.

     229.3.4. Податковий вексель видається на суму акцизного податку, що справляється при ввезеннi товарiв вiдповiдно до законодавства.

     229.3.5. Податковий вексель може бути виданий лише суб'єктом господарювання - виробником етилену.

     229.3.6. Строк, на який видається авальований податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днiв з дати оформлення митної декларацiї.

     229.3.7. Пiдставою для митного оформлення легких дистилятiв (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 згiдно з УКТ ЗЕД) та важких дистилятiв (коди 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30 згiдно з УКТ ЗЕД), а також скрапленого газу (коди 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД) та бутану, iзобутану (код 2901 10 00 10 згiдно з УКТ ЗЕД), що ввозяться на митну територiю України з метою використання у виробництвi етилену, є подання виробником етилену контролюючому органу, який здiйснює митне оформлення, в порядку, передбаченому Митним кодексом України, засобами електронного зв'язку копiї податкового векселя, авальованого банком та взятого на облiк контролюючим органом.

     229.3.8. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватись iншим особам незалежно вiд їх взаємовiдносин з векселедавцем.

     229.3.9. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.3.10. Векселедержателем є контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця.

     229.3.11. На пiдприємствах, що використовують легкi та важкi дистиляти, а також скраплений газ та бутан, iзобутан в якостi сировини у виробництвi етилену, встановлюються податковi пости. На податковому посту представники контролюючого органу за мiсцем його розташування здiйснюють постiйний безпосереднiй контроль за цiльовим використанням нафтопродуктiв в якостi сировини для виробництва етилену.

     229.3.12. Податковий вексель без сплати суми акцизного податку коштами вважається погашеним у разi документального пiдтвердження факту цiльового використання легких та важких дистилятiв, а також скрапленого газу та бутану, iзобутану виключно як сировини у виробництвi етилену.

     229.3.13. Для погашення податкового векселя векселедержателю подається довiдка векселедавця про цiльове використання легких та важких дистилятiв, а також скрапленого газу та бутану, iзобутану як сировини у виробництвi етилену, погоджена представником податкового посту, встановленого на пiдприємствi. Копiя довiдки про цiльове використання подається контролюючому органу.

     229.3.14. У разi якщо передбачений цiєю статтею податковий вексель не погашається в установлений строк, векселедержатель здiйснює протест такого податкового векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль цього податкового векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, зазначену у податковому векселi, векселедержателю.

     229.3.15. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, якi видаються до ввезення легких та важких дистилятiв, а також скрапленого газу та бутану, iзобутану для використання у якостi сировини для виробництва етилену, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.3.16. Перелiк пiдприємств, що здiйснюють ввезення легких та важких дистилятiв, а також скрапленого газу та бутану, iзобутану для використання у якостi сировини для виробництва етилену, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.3.17. Ввезення легких та важких дистилятiв, а також скрапленого газу та бутану, iзобутану, що використовуються в якостi сировини для виробництва етилену, здiйснюється в межах квот, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.3.18. У разi нецiльового використання суб'єктами господарювання легких та важких дистилятiв, а також скрапленого газу та бутану, iзобутану, що ввезенi в якостi сировини для виробництва етилену, з таких суб'єктiв справляється штраф у розмiрi, який обчислюється виходячи з обсягiв використаних не за призначенням легких та важких дистилятiв, а також скрапленого газу та бутану, iзобутану та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, збiльшеної в 1,5 раза.

     229.4. Особливостi оподаткування нафтопродуктiв, вироблених в Українi, що використовуються в якостi сировини для хiмiчної промисловостi

     229.4.1. Нафтопродукти (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90 згiдно з УКТ ЗЕД) можуть бути реалiзованими у якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi за нульовою ставкою акцизного податку.

     229.4.2. У разi використання цих нафтопродуктiв у якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi за нульовою ставкою акцизного податку контролюючими органами здiйснюється контроль за їх цiльовим використанням.

     229.4.3. До отримання нафтопродуктiв, якi використовуються суб'єктами господарювання в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, виробниками видається податковий вексель на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг нафтопродуктiв, що отримуються виходячи iз ставки, яка визначається як рiзниця мiж ставкою акцизного податку, що передбачена пунктом 215.3 статтi 215 цього роздiлу, та ставкою 0 євро за 1000 кг.

     229.4.4. Податковий вексель може бути виданий лише суб'єктом господарювання - виробником, що використовує цi нафтопродукти у якостi сировини у хiмiчнiй промисловостi.

     229.4.5. Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днiв.

     229.4.6. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам незалежно вiд їх взаємовiдносин з векселедавцем.

     229.4.7. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.4.8. Векселедержателем є контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця.

     229.4.9. На пiдприємствах, що використовують нафтопродукти в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, встановлюються податковi пости. На податковому посту представники контролюючого органу за мiсцем його розташування здiйснюють постiйний безпосереднiй контроль за цiльовим використанням нафтопродуктiв в якостi сировини для хiмiчної промисловостi.

     229.4.10. Податковий вексель вважається погашеним у разi документального пiдтвердження факту цiльового використання нафтопродуктiв виключно як сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi.

     229.4.11. Для погашення податкового векселя векселедержателю подається довiдка векселедавця про цiльове використання нафтопродуктiв як сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, погоджена представником податкового поста, встановленого на пiдприємствi.

     229.4.12. У разi якщо передбачений цiєю статтею податковий вексель не погашається в установлений строк, векселедержатель здiйснює протест такого податкового векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль цього податкового векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, наступного за днем звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, яка зазначена у податковому векселi, векселедержателю.

     229.4.13. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, якi видаються до отримання нафтопродуктiв для використання у якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.4.14. Перелiк пiдприємств, що отримують нафтопродукти для використання у якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.4.15. Вiдвантаження нафтопродуктiв, що використовуються в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, проводиться в межах квот, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.4.16. У разi нецiльового використання суб'єктами господарювання нафтопродуктiв, що отриманi в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, з таких суб'єктiв справляється штраф у розмiрi, який обчислюється виходячи з обсягiв використаних не за призначенням нафтопродуктiв та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, збiльшеної в 1,5 раза.

     229.5. Особливостi оподаткування нафтопродуктiв, ввезених в Україну, що використовуються в якостi сировини для хiмiчної промисловостi

     229.5.1. Нафтопродукти (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90 згiдно з УКТ ЗЕД) можуть ввозитися в Україну в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi без сплати акцизного податку.

     229.5.2. У разi використання цих нафтопродуктiв у якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi без сплати акцизного податку контролюючими органами здiйснюється контроль за їх цiльовим використанням.

     229.5.3. Для ввезення на митну територiю України нафтопродуктiв (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90 згiдно з УКТ ЗЕД) з метою використання їх в якостi сировини у хiмiчнiй промисловостi виробник оформлює податковий вексель у трьох примiрниках. Один примiрник подається контролюючому органу за мiсцезнаходженням виробника, другий - контролюючому органу за мiсцем митного оформлення зазначених товарiв, третiй залишається платнику податку.

     229.5.4. Податковий вексель видається на суму акцизного податку, що справляється при ввезеннi товарiв вiдповiдно до законодавства.

     229.5.5. Податковий вексель може бути виданий лише суб'єктом господарювання - виробником, що використовує цi нафтопродукти у якостi сировини у хiмiчнiй промисловостi.

     229.5.6. Строк, на який видається авальований податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днiв з дати оформлення митної декларацiї.

     229.5.7. Пiдставою для митного оформлення нафтопродуктiв (коди 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 10, 2710 12 21 90; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90 згiдно з УКТ ЗЕД), що ввозяться на митну територiю України з метою використання у хiмiчнiй промисловостi, є подання виробником контролюючому органу, який здiйснює митне оформлення, другого примiрника податкового векселя, авальованого банком та взятого на облiк контролюючим органом за мiсцезнаходженням виробника.

     229.5.8. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватись iншим особам незалежно вiд їх взаємовiдносин з векселедавцем.

     229.5.9. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.5.10. Векселедержателем є контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця.

     229.5.11. На пiдприємствах, що використовують нафтопродукти в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, встановлюються податковi пости. На податковому посту представники контролюючого органу за мiсцем його розташування здiйснюють постiйний безпосереднiй контроль за цiльовим використанням нафтопродуктiв в якостi сировини для хiмiчної промисловостi.

     229.5.12. Податковий вексель без сплати суми акцизного податку коштами вважається погашеним у разi документального пiдтвердження факту цiльового використання нафтопродуктiв виключно як сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi.

     229.5.13. Для погашення податкового векселя векселедержателю подається довiдка векселедавця про цiльове використання нафтопродуктiв як сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, погоджена представником податкового поста, встановленого на пiдприємствi. Копiя довiдки про цiльове використання подається контролюючому органу.

     229.5.14. У разi якщо передбачений цiєю статтею податковий вексель не погашається в установлений строк, векселедержатель здiйснює протест такого податкового векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль цього податкового векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, зазначену у податковому векселi, векселедержателю.

     229.5.15. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, якi видаються до ввезення нафтопродуктiв для використання у якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.5.16. Перелiк пiдприємств, що здiйснюють ввезення нафтопродуктiв для використання у якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.5.17. Ввезення нафтопродуктiв, що використовуються в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, здiйснюється в межах квот, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.5.18. У разi нецiльового використання суб'єктами господарювання нафтопродуктiв, що ввезенi в якостi сировини для виробництва у хiмiчнiй промисловостi, з таких суб'єктiв справляється штраф у розмiрi, який обчислюється виходячи з обсягiв використаних не за призначенням нафтопродуктiв та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, збiльшеної в 1,5 раза.

     229.6. Особливостi оподаткування речовин, що використовуються як компоненти вироблених в Українi моторних палив, якi використовуються як сировина для хiмiчної промисловостi

     229.6.1. Речовини, що використовуються як компоненти моторних палив (коди 2707 10 00 00, 2707 20 00 90, 2707 30 00 90, 2707 50 00 90, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 згiдно з УКТ ЗЕД), можуть бути реалiзованi як сировина для виробництва в хiмiчнiй промисловостi за нульовою ставкою акцизного податку.

     У такому разi контролюючi органи здiйснюють контроль за їх цiльовим використанням.

     Операцiї з передачi речовин, що використовуються як компоненти моторних палив (коди 2707 10 00 00, 2707 20 00 90, 2707 30 00 90, 2707 50 00 90, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 згiдно з УКТ ЗЕД) у межах однiєї юридичної особи здiйснюються без оформлення податкового векселя з обов'язковим пiдтвердженням цiльового використання таких речовин в порядку, передбаченому цим пунктом цiєї статтi для операцiй з оформлення податкового векселя.

     229.6.2. До отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, якi використовуються суб'єктами господарювання як сировина для виробництва в хiмiчнiй промисловостi, виробник видає податковий вексель на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг таких речовин виходячи iз ставки, яка визначається як рiзниця мiж ставкою акцизного податку, передбаченою пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, та ставкою 0 євро за 1000 кiлограмiв.

     229.6.3. Податковий вексель може бути виданий лише суб'єктом господарювання - виробником, що використовує як сировину в хiмiчнiй промисловостi речовини, якi використовуються як компоненти моторних палив.

     229.6.4. Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днiв.

     229.6.5. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам.

     229.6.6. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.6.7. Векселедержателем є контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця.

     229.6.8. На пiдприємствах, що використовують як сировину для виробництва в хiмiчнiй промисловостi речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, встановлюються податковi пости. Представники контролюючого органу за мiсцезнаходженням податкового поста здiйснюють постiйний безпосереднiй контроль за цiльовим використанням таких речовин.

     229.6.9. Податковий вексель вважається погашеним у разi документального пiдтвердження факту цiльового використання виключно як сировини для виробництва в хiмiчнiй промисловостi речовин, що використовуються як компоненти моторних палив.

     229.6.10. Для погашення податкового векселя векселедержателю подається довiдка векселедавця про цiльове використання як сировини для виробництва в хiмiчнiй промисловостi речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, погоджена представником податкового поста, встановленого на пiдприємствi.

     229.6.11. У разi якщо передбачений цим пунктом податковий вексель не погашено в установлений строк, векселедержатель здiйснює протест такого векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, яка зазначена у податковому векселi, векселедержателю.

     229.6.12. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, якi видаються до отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хiмiчнiй промисловостi, а також перелiк пiдприємств, що отримують такi речовини, затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.6.13. Вiдвантаження речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, якi отриманi як сировина для виробництва в хiмiчнiй промисловостi, проводиться в межах квот, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.6.14. У разi нецiльового використання суб'єктами господарювання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, якi отриманi як сировина для виробництва в хiмiчнiй промисловостi, з таких суб'єктiв справляється штраф у розмiрi, який обчислюється виходячи з обсягiв зазначених речовин, що використанi не за призначенням, та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, збiльшеної в 1,5 раза.

     229.7. Особливостi оподаткування речовин, що використовуються як компоненти ввезених в Україну моторних палив, якi використовуються як сировина для хiмiчної промисловостi

     229.7.1. Речовини, що використовуються як компоненти моторних палив (коди 2707 10 00 00, 2707 20 00 90, 2707 30 00 90, 2707 50 00 90, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 згiдно з УКТ ЗЕД), можуть ввозитися в Україну як сировина для виробництва в хiмiчнiй промисловостi без сплати акцизного податку.

     У такому разi контролюючi органи здiйснюють контроль за їх цiльовим використанням.

     229.7.2. Для ввезення на митну територiю України речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, з метою використання їх як сировини в хiмiчнiй промисловостi виробник оформляє податковий вексель у трьох примiрниках. Один примiрник подається контролюючому органу за мiсцезнаходженням виробника, другий - контролюючому органу за мiсцем митного оформлення зазначених товарiв, третiй залишається платнику податку.

     229.7.3. Податковий вексель видається на суму акцизного податку, що справляється пiд час ввезення товарiв вiдповiдно до законодавства.

     229.7.4. Податковий вексель може бути виданий лише суб'єктом господарювання - виробником, що використовує як сировину в хiмiчнiй промисловостi речовини, що використовуються як компоненти моторних палив.

     229.7.5. Строк, на який видається авальований податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днiв з дати оформлення митної декларацiї.

     229.7.6. Пiдставою для митного оформлення речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, якi ввозяться на митну територiю України з метою використання в хiмiчнiй промисловостi, є подання виробником контролюючому органу, який здiйснює митне оформлення, в порядку, передбаченому Митним кодексом України, засобами електронного зв'язку копiї податкового векселя, авальованого банком та взятого на облiк контролюючим органом.

     229.7.7. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам.

     229.7.8. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.7.9. Векселедержателем є контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця.

     229.7.10. На пiдприємствах, що використовують як сировину для виробництва в хiмiчнiй промисловостi речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, встановлюються податковi пости. Представники контролюючого органу за мiсцезнаходженням податкового поста здiйснюють постiйний безпосереднiй контроль за цiльовим використанням таких речовин.

     229.7.11. Податковий вексель вважається погашеним без сплати суми акцизного податку коштами в разi документального пiдтвердження факту цiльового використання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, виключно як сировини для виробництва в хiмiчнiй промисловостi.

     229.7.12. Для погашення податкового векселя векселедержателю подається довiдка векселедавця про цiльове використання як сировини для виробництва в хiмiчнiй промисловостi речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, погоджена представником податкового поста, встановленого на пiдприємствi. Копiя довiдки подається контролюючому органу.

     229.7.13. У разi якщо передбачений цим пунктом податковий вексель не погашено в установлений строк, векселедержатель здiйснює протест такого векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, зазначену в податковому векселi, векселедержателю.

     229.7.14. Порядок випуску, обiгу та погашення податкових векселiв, якi видаються для ввезення на митну територiю України речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хiмiчнiй промисловостi, а також перелiк пiдприємств, що здiйснюють ввезення таких речовин, затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.7.15. Ввезення речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, якi використовуються як сировина для виробництва в хiмiчнiй промисловостi, здiйснюється в межах квот, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     229.7.16. У разi нецiльового використання суб'єктами господарювання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, якi ввезенi як сировина для виробництва в хiмiчнiй промисловостi, з таких суб'єктiв справляється штраф у розмiрi, який обчислюється виходячи з обсягiв зазначених речовин, що використанi не за призначенням, та ставки акцизного податку, передбаченої пунктом 215.3 статтi 215 цього Кодексу, збiльшеної в 1,5 раза.

     229.8. Особливостi оподаткування бензинiв авiацiйних та палива для реактивних двигунiв

     229.8.1. Ввезення на митну територiю України або реалiзацiя вироблених в Українi бензинiв авiацiйних (код 2710 12 31 00 згiдно з УКТ ЗЕД) та палива для реактивних двигунiв (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 згiдно з УКТ ЗЕД) може здiйснюватися iз сплатою акцизного податку за ставками, визначеними пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10.

     229.8.2. Для ввезення на митну територiю України або реалiзацiї вироблених в Українi бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв iмпортер бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв (далi - iмпортер) оформлює податковий вексель у трьох примiрниках, а виробник бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв (далi - виробник) - у двох примiрниках. Перший примiрник подається до контролюючого органу (векселедержателя) за мiсцезнаходженням iмпортера або виробника, другий примiрник залишається iмпортеру або виробнику, а третiй примiрник подається до контролюючого органу за мiсцем митного оформлення таких бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв.

     229.8.3. Податковий вексель видається на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг ввезених на митну територiю України або вироблених в Українi бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, виходячи iз ставки, яка визначається як рiзниця мiж ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу iз застосуванням пiдвищувального коефiцiєнта 10, та ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10. До податкового векселя додається розрахунок суми акцизного податку.

     Реалiзацiя обсягiв бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв суб'єктами господарювання, якi отримали акцизнi накладнi, зареєстрованi в Єдиному реєстрi акцизних накладних, iз зазначенням в них реквiзитiв податкового векселя, виданого на суму акцизного податку, нарахованого на такi обсяги, здiйснюється без сплати акцизного податку.

     229.8.4. Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 90 календарних днiв для палива для реактивних двигунiв (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 згiдно з УКТ ЗЕД) та 270 календарних днiв для бензинiв авiацiйних (код 2710 12 31 00 згiдно з УКТ ЗЕД).

     229.8.5. Податковий вексель може бути виданий лише iмпортером або виробником - платником податку.

     229.8.6. Виданий виробником податковий вексель є пiдставою для реалiзацiї бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв iз сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10.

     229.8.7. Пiдставою для митного оформлення бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, що ввозяться на митну територiю України iмпортером iз сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10, є подання таким iмпортером до контролюючого органу, який здiйснює митне оформлення, в порядку, передбаченому Митним кодексом України, засобами електронного зв'язку копiї податкового векселя, взятого на облiк контролюючим органом.

     229.8.8. Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам незалежно вiд їх взаємовiдносин з векселедавцем.

     229.8.9. За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     229.8.10. Податковий вексель без сплати коштами зазначеної в ньому суми акцизного податку погашається у разi пiдтвердження факту цiльового використання бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв протягом строку, на який виданий такий вексель, шляхом реєстрацiї акцизних накладних в Єдиному реєстрi акцизних накладних на операцiї з:

     1) заправлення повiтряних суден бензинами авiацiйними або паливом для реактивних двигунiв, складених суб'єктами господарювання, якi здiйснюють авiапаливозабезпечення згiдно з чинним сертифiкатом на вiдповiднiсть вимогам авiацiйних правил України на здiйснення наземного обслуговування, виданим уповноваженим органом з питань цивiльної авiацiї, або суб'єктами господарювання, якi мають посвiдчення про допуск до експлуатацiї постiйного злiтно-посадкового майданчика, видане уповноваженим органом з питань цивiльної авiацiї вiдповiдно до вимог авiацiйних правил України;

     2) реалiзацiї бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв суб'єктам лiтакобудування, на яких поширюється дiя норм статтi 2 Закону України "Про розвиток лiтакобудiвної промисловостi", складених платником податку, який здiйснює таку реалiзацiю;

     3) реалiзацiї бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв замовникам, якi здiйснили закупiвлю для забезпечення потреб держави або територiальної громади вiдповiдно до Закону України "Про публiчнi закупiвлi", складених платником податку, який здiйснює таку реалiзацiю;

     4) реалiзацiї бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi державного матерiального резерву, складених платником податку, який здiйснює таку реалiзацiю.

     Акцизнi накладнi на такi операцiї складаються на пiдставi первинних документiв.

     Податковий вексель без сплати коштами зазначеної в ньому суми акцизного податку за операцiями, визначеними:

     у пiдпунктi 1 цього пiдпункту, - погашається на пiдставi акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних, суб'єктами господарювання, визначеними у пiдпунктi 1 цього пiдпункту, виходячи з обсягiв пального, зазначених в таких акцизних накладних;

     у пiдпунктах 2 - 4 цього пiдпункту, - погашається на пiдставi копiй первинних документiв та договорiв на реалiзацiю пального, що пiдтверджують реалiзацiю пального по всьому ланцюгу реалiзацiї пального вiд виробника/iмпортера до суб'єктiв, визначених у пiдпунктах 2 - 4 цього пiдпункту, поданих до контролюючого органу, та акцизних накладних, складених на такi операцiї та зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Податковий вексель без сплати коштами зазначеної в ньому суми акцизного податку на обсяги втрачених бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, що не перевищують нормативiв втрат, затверджених Кабiнетом Мiнiстрiв України, погашається на пiдставi копiй первинних документiв про втрати таких обсягiв пального та акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Сума акцизного податку, сплачена виробником/iмпортером до закiнчення строку, на який видано податковий вексель, виходячи з обсягiв бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, цiльове використання яких не пiдтверджено, враховується векселедержателем при погашеннi податкового векселя. Така сума податку обчислюється виходячи з обсягу бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, цiльове використання якого не пiдтверджено, та ставки податку, яка визначається як рiзниця мiж ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу iз застосуванням пiдвищувального коефiцiєнта 10, та ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10.

     Векселедержатель перевiряє документи, наданi виробником/iмпортером для погашення податкового векселя, протягом п'яти робочих днiв з дня їх отримання. За результатами перевiрки векселедержатель приймає рiшення про погашення податкового векселя або про здiйснення процедур, передбачених пiдпунктом 229.8.11 цього пункту.

     Iнформацiя про суб'єктiв господарювання, якi здiйснюють авiапаливозабезпечення згiдно з чинним сертифiкатом на вiдповiднiсть вимогам авiацiйних правил України на здiйснення наземного обслуговування, та суб'єктiв господарювання, якi мають посвiдчення про допуск до експлуатацiї постiйного злiтно-посадкового майданчика, видане уповноваженим органом з питань цивiльної авiацiї вiдповiдно до вимог авiацiйних правил України, оприлюднюється центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi цивiльної авiацiї та використання повiтряного простору України, на його офiцiйному веб-сайтi.

     Суб'єктами господарювання, якi здiйснюють авiапаливозабезпечення згiдно з чинним сертифiкатом на вiдповiднiсть вимогам авiацiйних правил України на здiйснення наземного обслуговування, та суб'єктами господарювання, якi мають посвiдчення про допуск до експлуатацiї постiйного злiтно-посадкового майданчика, видане уповноваженим органом з питань цивiльної авiацiї вiдповiдно до вимог авiацiйних правил України, у складi декларацiї акцизного податку надається iнформацiя про повiтрянi судна, якi були заправленi, та про обсяги бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, використанi для заправлення таких суден.

     229.8.11. У разi якщо передбачений цим пунктом податковий вексель не погашено в установлений строк, векселедержатель протягом п'яти робочих днiв, наступних за останнiм днем строку, на який видано податковий вексель, здiйснює протест такого векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, зазначену в податковому векселi, векселедержателю.

     229.8.12. У разi вiдсутностi пiдтвердження у встановлений строк цiльового використання iмпортером або виробником, якi видали податковий вексель, бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв з таких iмпортера або виробника справляється штраф у розмiрi 50 вiдсоткiв суми акцизного податку, яка обчислюється виходячи з обсягiв бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, за якими вiдсутнє пiдтвердження цiльового використання, та ставки акцизного податку, встановленої пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу iз застосуванням пiдвищувального коефiцiєнта 10.

     229.8.13. Суб'єкти господарювання, визначенi у пiдпунктах 2 - 3 пiдпункту 229.8.10 цього пункту, мають право реалiзовувати бензини авiацiйнi та/або паливо для реактивних двигунiв iншим особам у разi сплати акцизного податку, нарахованого на обсяги такого пального, виходячи iз ставки, яка визначається як рiзниця мiж ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу iз застосуванням пiдвищувального коефiцiєнта 10, та ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу без застосування пiдвищувального коефiцiєнта 10.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5074-VI, вiд 06.11.2012р. N 5471-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 12.08.2014р. N 1638-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 31.05.2022р. N 2284-IX, вiд 29.06.2023р. N 3193-IX)

     Стаття 230. Акцизнi склади

     230.1. Акцизнi склади та акцизнi склади пересувнi утворюються з метою пiдвищення ефективностi роботи iз запобiгання та боротьби з незаконним виробництвом i обiгом спирту етилового, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв, пального, посилення контролю за повнотою та своєчаснiстю надходження до бюджету акцизного податку.

     230.1.1. Акцизнi склади, на територiї яких виробляється спирт етиловий, у тому числi бiоетанол, повиннi бути обладнанi:

     на кожному мiсцi отримання та вiдпуску спирту етилового неденатурованого, розташованому на акцизному складi, витратомiрами-лiчильниками спирту етилового, що призначенi для безперервного вимiрювання, запам'ятовування, фiксування та вiдображення в електроннiй формi даних про обсяг отримання або вiдпуску спирту етилового в декалiтрах 100-вiдсоткового спирту, приведеного до температури 20° C (далi - витратомiр-лiчильник спирту етилового), зареєстрованими в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового;

     на кожному мiсцi отримання та вiдпуску спирту етилового денатурованого, у тому числi бiоетанолу, розташованому на акцизному складi, масовими витратомiрами, що призначенi для безперервного вимiрювання, запам'ятовування, фiксування та вiдображення в електроннiй формi даних про обсяг отримання та/або вiдпуску спирту етилового денатурованого, у тому числi бiоетанолу, у кiлограмах (далi - масовий витратомiр), зареєстрованими в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового.

     Платники податку - розпорядники акцизних складiв зобов'язанi:

     а) зареєструвати усi розташованi на акцизних складах витратомiри-лiчильники спирту етилового та масовi витратомiри у розрiзi акцизних складiв - в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового;

     б) зареєструвати усi акцизнi склади - у системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового;

     в) надiслати центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, технологiчну схему встановлення витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв засобами електронного зв'язку не пiзнiше нiж за 10 робочих днiв до дня встановлення витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв.

     Один акцизний склад може бути зареєстрований виключно одним розпорядником акцизного складу. Один розпорядник акцизного складу може зареєструвати один i бiльше акцизних складiв.

     Забороняється отримання та реалiзацiя спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, без наявностi зареєстрованих витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або зареєстрованих масових витратомiрiв, без реєстрацiї акцизного складу, без технологiчної схеми встановлення i витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв, надiсланої центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, а також через кожне мiсце отримання та вiдпуску спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, на якому вийшов з ладу або вiдсутнiй витратомiр-лiчильник спирту етилового та/або масовий витратомiр.

     Витратомiри-лiчильники спирту етилового, масовi витратомiри повиннi вiдповiдати вимогам законодавства та мати позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства. У разi вiдсутностi технологiчної схеми встановлення витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або масових витратомiрiв, надiсланої центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та позитивного результату повiрки або оцiнки вiдповiдностi витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового, масових витратомiрiв для цiлей цього Кодексу акцизнi склади, на яких вони розташованi, вважаються необладнаними вiдповiдно витратомiрами-лiчильниками спирту етилового, масовими витратомiрами.

     Розпорядники акцизних складiв зобов'язанi на кожному акцизному складi щоденно (крiм днiв, в якi акцизний склад не працює) формувати данi про добовi фактичнi обсяги отриманого та реалiзованого спирту етилового, у тому числi бiоетанолу (далi у цьому роздiлi - обсяг обiгу спирту етилового), у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД у декалiтрах 100-вiдсоткового спирту, приведеного до температури 20° C.

     Данi про обсяг обiгу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, формуються пiсля проведення останньої операцiї з обiгу спирту етилового у звiтнiй добi, але не пiзнiше 23 години 59 хвилин цiєї доби, до початку здiйснення операцiй з обiгу спирту етилового у добу, що настає за звiтною добою, та подаються центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше 23 години 59 хвилин доби, що настає за звiтною добою.

     Данi про обсяг обiгу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, подаються шляхом надсилання електронними засобами зв'язку електронних документiв, складених за формою, яка затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Електроннi документи заповнюються шляхом передачi до них даних щодо обсягу обiгу спирту етилового неденатурованого з витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та/або обсягу обiгу спирту етилового денатурованого, у тому числi бiоетанолу, з масових витратомiрiв, перерахованого у декалiтри 100-вiдсоткового спирту, приведеного до температури 20° C, з використанням методик, визначених вiдповiдно до Закону України "Про метрологiю та метрологiчну дiяльнiсть". Вiдповiдальною особою розпорядника акцизного складу в електронних документах також зазначаються данi про обсяги залишкiв спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, що перебувають на акцизному складi в тарi, упаковцi, про добовий обсяг реалiзованого спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, в тарi, упаковцi, а також iнформацiя про днi, в якi акцизний склад не працює.

     Порядок ведення Єдиного державного реєстру витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового, передачi облiкових даних з них електронними засобами зв'язку контролюючим органам встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У такому реєстрi мiститься податкова iнформацiя про розпорядникiв акцизних складiв, наявнi у них акцизнi склади, розташованi на акцизних складах витратомiри-лiчильники спирту етилового, масовi витратомiри, їхнi серiйнi (iдентифiкацiйнi) номери, а також данi про фактичний обсяг обiгу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД, акцизних складiв та розпорядникiв акцизних складiв.

     Данi про фактичний обсяг обiгу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД, акцизних складiв та розпорядникiв акцизних складiв зiставляються центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, з показниками системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     Проведення пломбування мiсць можливого доступу до спирту на акцизних складах, на територiї яких виробляється спирт етиловий, у тому числi бiоетанол, i на територiї пiдприємств, якi є виробниками продукцiї, зазначеної у пунктi 229.1 статтi 229 цього Кодексу, здiйснюється в порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, у якому встановлюються вимоги до пломбування обладнання, устаткування, спиртових комунiкацiй та приладiв облiку спирту, у тому числi витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового, масових витратомiрiв.

     Схема встановлення цiлодобових систем вiдеоспостереження за виробництвом та вiдпуском спирту. етилового на акцизних складах, на територiї яких виробляється спирт етиловий, у тому числi бiоетанол, надсилається центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, засобами електронного зв'язку не пiзнiше 10 робочих днiв, що настають за днем введення такої системи в експлуатацiю.

     230.1.2. Акцизнi склади, на територiї яких здiйснюється виробництво, оброблення (перероблення), змiшування, розлив, навантаження-розвантаження, зберiгання, реалiзацiя пального, повиннi бути обладнанi витратомiрами-лiчильниками на кожному мiсцi вiдпуску пального наливом з акцизного складу, розташованому на акцизному складi, та рiвнемiрами-лiчильниками рiвня таких товарiв (продукцiї) у резервуарi, а для скрапленого газу (пропану або сумiшi пропану з бутаном), iнших газiв, бутану, iзобутану за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00, 2901 10 00 10 - також можуть бути обладнанi пристроями для вимiрювання рiвня або вiдсотка пального у резервуарi (далi - рiвнемiр-лiчильник) на кожному введеному в експлуатацiю стацiонарному резервуарi, розташованому на акцизному складi.

     Акцизнi склади, на яких здiйснюється дiяльнiсть з переробки нафти, газового конденсату, природного газу та їх сумiшi, з очищення коксового газу, з метою вилучення цiльових компонентiв (сировини), що передбачає повний технологiчний цикл їх переробки в готову продукцiю (пальне), повиннi бути обладнанi лише витратомiрами-лiчильниками на кожному мiсцi вiдпуску готової пiдакцизної продукцiї (пального) наливом з такого акцизного складу.

     Акцизнi склади, на яких здiйснюються виключно зберiгання та реалiзацiя пального, що отримується та реалiзується виключно у споживчiй тарi без змiни розфасовки, а також скрапленого газу природного, бензолу, метанолу, не обладнуються витратомiрами-лiчильниками та рiвнемiрами-лiчильниками.

     Витратомiри-лiчильники та резервуари повиннi вiдповiдати вимогам законодавства та мати позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства, а рiвнемiри-лiчильники повиннi вiдповiдати вимогам законодавства та мати позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, або калiбрування, проведенi вiдповiдно до законодавства. У разi вiдсутностi позитивного результату повiрки або оцiнки вiдповiдностi, або калiбрування витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв для цiлей цього Кодексу акцизнi склади, на яких вони розташованi, вважаються необладнаними витратомiрами-лiчильниками та рiвнемiрами-лiчильниками.

     Паливороздавальнi колонки та/або оливороздавальнi колонки, встановленi на акцизних складах, на якi є позитивнi результати повiрки або оцiнка вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства, виконують функцiї витратомiрiв-лiчильникiв.

     Платники податку - розпорядники акцизних складiв зобов'язанi зареєструвати:

     а) усi розташованi на акцизних складах резервуари, введенi в експлуатацiю, витратомiри-лiчильники та рiвнемiри-лiчильники у розрiзi акцизних складiв - в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi;

     б) усi акцизнi склади - в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     Один акцизний склад може бути зареєстрований виключно одним розпорядником акцизного складу. Один розпорядник акцизного складу може зареєструвати один i бiльше акцизних складiв.

     Забороняється здiйснення реалiзацiї пального без наявностi зареєстрованих витратомiрiв-лiчильникiв, рiвнемiрiв-лiчильникiв та резервуарiв, без реєстрацiї акцизного складу.

     230.1.3. Розпорядники акцизних складiв зобов'язанi на кожному акцизному складi щоденно (крiм днiв, в якi акцизний склад не працює) формувати данi про фактичнi залишки пального на початок та кiнець звiтної доби та про добовi фактичнi обсяги отриманого та реалiзованого пального (далi у цьому роздiлi - обсяг обiгу пального) у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД у лiтрах, приведених до температури 15° C.

     Розпорядники акцизних складiв, на акцизних складах яких здiйснюється дiяльнiсть з переробки нафти, газового конденсату, природного газу та їх сумiшi, з очищення коксового газу, з метою вилучення цiльових компонентiв (сировини), що передбачає повний технологiчний цикл їх переробки в готову продукцiю (пальне), зобов'язанi на кожному акцизному складi щоденно формувати данi лише про добовий фактичний обсяг реалiзованого пального у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД у лiтрах, приведених до температури 15° C.

     Розпорядники акцизних складiв, що використовують пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки i не здiйснюють операцiй з реалiзацiї та зберiгання пального iншим особам, зобов'язанi на кожному акцизному складi формувати данi про обсяги обiгу пального за звiтний календарний мiсяць та фактичнi залишки пального станом на перший та останнiй днi такого мiсяця у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД у лiтрах, приведених до температури 15° C.

     Для цiлей статей 230 - 233 цього Кодексу скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном), iншi гази, бутан, iзобутан за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 2711 12 11 00, 2711 12 19 00, 2711 12 91 00, 2711 12 93 00, 2711 12 94 00, 2711 12 97 00, 2711 13 10 00, 2711 13 30 00, 2711 13 91 00, 2711 13 97 00, 2711 14 00 00, 2711 19 00 00, 2901 10 00 10 облiковуються за умовним кодом 2711 у лiтрах, приведених до температури 15° C.

     Данi про фактичнi залишки пального та про обсяг обiгу пального формуються пiсля проведення останньої операцiї з обiгу пального у звiтнiй добi, але не пiзнiше 23 години 59 хвилин цiєї доби, до початку здiйснення операцiй з обiгу пального у добу, що настає за звiтною добою, та подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше 23 години 59 хвилин доби, що настає за звiтною добою.

     Данi про фактичнi залишки пального на перший та останнiй днi календарного мiсяця та про обсяг обiгу пального за звiтний календарний мiсяць формуються розпорядниками акцизних складiв, що використовують пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки i не здiйснюють операцiй з реалiзацiї та зберiгання пального iншим особам, пiсля проведення останньої операцiї з обiгу пального у звiтному календарному мiсяцi, але не пiзнiше 23 години 59 хвилин останнього дня звiтного календарного мiсяця, до початку здiйснення операцiй з обiгу пального у день, що настає за таким останнiм днем звiтного календарного мiсяця, та подаються до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше 15 календарних днiв, що настають за останнiм днем звiтного календарного мiсяця.

     На кожному акцизному складi за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД формуються показники про:

     обсяги залишкiв пального на початок та кiнець звiтної доби, що визначаються шляхом пiдсумовування обсягiв залишкiв пального в кожному резервуарi на пiдставi показникiв рiвнемiрiв-лiчильникiв, встановлених на таких резервуарах, розташованих на такому акцизному складi;

     добовий обсяг реалiзованого пального, що визначається шляхом пiдсумовування обсягiв реалiзованого за звiтну добу пального через кожне мiсце вiдпуску пального наливом з акцизного складу на пiдставi показникiв витратомiрiв-лiчильникiв, встановлених на кожному мiсцi вiдпуску пального наливом з акцизного складу, розташованому на такому акцизному складi;

     добовий обсяг отриманого пального, що визначається шляхом вiднiмання вiд обсягу залишкiв пального на кiнець звiтної доби обсягу залишкiв пального на початок звiтної доби та додавання добового обсягу реалiзованого пального з такого акцизного складу з додаванням обсягу втраченого пального, зазначеного в акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних, та з вiднiманням додаткового обсягу пального, зазначеного в заявках на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового, зареєстрованих у системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     Фактичнi показники витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв щодо обсягiв залишкiв пального та добового обсягу реалiзованого пального перераховуються у лiтри, приведенi до температури 15° C, крiм показникiв паливороздавальних колонок та/або оливороздавальних колонок, якi виконують функцiї витратомiрiв-лiчильникiв.

     Пiд час виходу з ладу, проведення повiрки або калiбрування рiвнемiра-лiчильника або витратомiра-лiчильника визначення даних про обсяги залишкiв пального та обсяги обiгу пального здiйснюється у мiрах повної мiсткостi, якi мають позитивний результат повiрки, проведеної вiдповiдно до законодавства, та/або за допомогою рулетки та метроштока або переносного (портативного) рiвнемiра-аналiзатора, якi мають позитивний результат повiрки, проведеної вiдповiдно до законодавства. Застосування такого способу вимiрювання може здiйснюватися не бiльше 20 календарних днiв поспiль (для акцизних складiв, якi є мiсцями роздрiбної торгiвлi пальним, на якi отримано лiцензiї на право роздрiбної торгiвлi пальним, - не бiльше 15 календарних днiв поспiль) та не бiльше чотирьох разiв протягом календарного року.

     Данi про залишки пального та про обсяг обiгу пального подаються електронними засобами зв'язку у формi електронних документiв, яка затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Електроннi документи заповнюються автоматично шляхом передачi до них даних з витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв (пiд час виходу з ладу, проведення повiрки або калiбрування рiвнемiра-лiчильника або витратомiра-лiчильника - заповнюються вiдповiдальною особою розпорядника акцизного складу).

     В електронних документах також зазначаються вiдповiдальною особою розпорядника акцизного складу данi про обсяги залишкiв пального, що знаходяться на акцизному складi в тарi, балонах, упаковцi, про добовий обсяг реалiзованого пального в тарi, балонах, упаковцi, а також iнформацiя про днi, в якi акцизний склад не працює.

     230.1.4. Порядок ведення Єдиного державного реєстру витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi, передачi облiкових даних з них електронними засобами зв'язку до контролюючих органiв встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У такому реєстрi мiститься податкова iнформацiя про розпорядникiв акцизних складiв, наявнi у них акцизнi склади, розташованi на акцизних складах резервуари, витратомiри-лiчильники та рiвнемiри-лiчильники, їх серiйнi (iдентифiкацiйнi) номери, а також данi про фактичнi залишки пального на початок та кiнець звiтної доби та про фактичний обсяг обiгу пального у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД, акцизних складiв та розпорядникiв акцизних складiв.

     Данi про фактичнi залишки пального на початок та кiнець доби та про фактичний обсяг обiгу пального у розрiзi кодiв товарних пiдкатегорiй згiдно з УКТ ЗЕД, акцизних складiв та розпорядникiв акцизних складiв зiставляються центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, з показниками системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     230.1.5. Транспортнi засоби, що набули статусу акцизних складiв пересувних, а також транспортнi засоби, що використовуються суб'єктом господарювання, який не є розпорядником акцизного складу, для перемiщення на митнiй територiї України власного пального або спирту етилового для потреб власного споживання чи промислової переробки, повиннi облiковуватися в Перелiку транспортних засобiв, що перемiщують пальне або спирт етиловий, створення та ведення якого забезпечується центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, у порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Перелiк транспортних засобiв, що перемiщують пальне або спирт етиловий, розмiщується на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику.

     Включення/виключення транспортних засобiв до/з Перелiку транспортних засобiв, що перемiщують пальне або спирт етиловий, здiйснюється автоматично на пiдставi даних акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних, або на пiдставi заявок на перемiщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними, iз зазначенням перiоду перемiщення такого пального або спирту етилового, або на пiдставi митних декларацiй при перемiщеннi пального або спирту етилового митною територiєю України прохiдним транзитом або внутрiшнiм транзитом, визначеним пiдпунктом "а" пункту 2 частини другої статтi 91 Митного кодексу України. Такi заявки подаються суб'єктами господарювання, якi не є розпорядниками акцизних складiв, до перемiщення митною територiєю України у транспортних засобах, якi не є акцизними складами пересувними, власного пального або спирту етилового для потреб власного споживання чи промислової переробки. Форма заявки на перемiщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Такi заявки у формi електронних документiв надсилаються центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику.

     Перемiщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не зазначенi в акцизних накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрi акцизних накладних, складених на операцiї, при здiйсненнi яких перемiщується пальне або спирт етиловий у таких транспортних засобах, а також не зазначенi у заявках на перемiщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними, якi надiсланi центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, забороняється.

     Транспортнi засоби, що використовуються для перемiщення на митнiй територiї України пального або спирту етилового, не облаштовуються витратомiрами-лiчильниками та рiвнемiрами-лiчильниками.

     230.2. На акцизних складах постiйно дiють представники контролюючого органу за мiсцем розташування акцизного складу (крiм пального).

     230.3. Контролюючий орган за мiсцем розташування акцизного складу призначає свого постiйного представника (представникiв) на такому складi.

     230.4. Копiя наказу про призначення представника (представникiв) контролюючого органу надсилається у день прийняття такого рiшення розпоряднику акцизного складу.

     230.5. Представник (представники) контролюючого органу здiйснює (здiйснюють) постiйний безпосереднiй контроль за наявнiстю витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового, масових витратомiрiв та iнших вимiрювальних приладiв; дотриманням установленого порядку вiдпуску спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв та сплати податку з них.

     230.6. Розпорядок роботи представникiв контролюючого органу повинен вiдповiдати режиму роботи акцизного складу, встановленому його розпорядником.

     230.7. Посадовi особи, якi призначаються представниками контролюючого органу на акцизному складi, повиннi пройти спецiальне навчання або iнструктаж щодо специфiки контролю за виробництвом та обiгом спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв, а також методики користування вимiрювальними приладами.

     230.8. Порядок проведення спецiального навчання або iнструктажу затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     230.9. У наказах про призначення керiвник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу визначає режим роботи представника контролюючого органу з урахуванням режиму роботи акцизного складу, порядок контролю за роботою представника контролюючого органу, розробляє заходи матерiально-технiчного забезпечення представника контролюючого органу, транспортного обслуговування, iншi умови, необхiднi для забезпечення ефективностi контролю.

     230.10. Копiя наказу надсилається розпоряднику акцизного складу, який зобов'язаний видати у триденний строк вiдповiдний наказ, передбачивши створення належних умов для ефективної роботи представника контролюючого органу.

     230.11. Основним завданням представника контролюючого органу на акцизних складах є здiйснення постiйного безпосереднього контролю за дотриманням установленого порядку виробництва, зберiгання, вiдпуску спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв i сплати податку, вжиття заходiв для недопущення порушення законодавства України.

     230.12. Представник контролюючого органу на акцизному складi вiдповiдно до покладених на нього завдань:

     а) здiйснює контроль за виробництвом, зберiганням, вiдпуском, за наявностi витратомiра-лiчильника спирту етилового, масового витратомiра та iнших вимiрювальних приладiв, та облiком спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв за даними бухгалтерського облiку акцизного складу;

     б) здiйснює контроль за облiком, зберiганням та використанням марок акцизного податку i маркуванням продукцiї;

     в) здiйснює контроль за облiком надходження, витрачання сировини, яка використовується для виробництва спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв i кiлькiстю виробленої продукцiї;

     г) здiйснює контроль за додержанням установленого порядку обчислення та сплати податку;

     ґ) бере участь у проведеннi iнвентаризацiї сировини, спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв i марок акцизного податку;

     д) надає у разi виявлення порушень установленого законодавством порядку ведення облiку, зберiгання i вiдпуску спирту етилового, у тому числi бiоетанолу, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв, марок акцизного податку, сировини розпоряднику акцизного складу пропозицiї щодо усунення виявлених порушень та контролюють їх виконання;

     е) вносить пропозицiї щодо вдосконалення системи контролю за облiком, зберiганням, вiдпуском i транспортуванням горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв;

     є) присутнiй у разi опломбування мiсць можливого доступу до спирту (в тому числi витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та масових витратомiрiв), спиртосховища, цеху розливу та складу готової продукцiї пiсля закiнчення робочого дня.

     230.13. Пiд час ввезення спирту представник контролюючого органу на акцизному складi пiдприємства, на якому виробляються горiлка та лiкеро-горiлчанi вироби:

     а) бере участь у роботi комiсiї з приймання спирту етилового та здiйснює у журналi реєстрацiї отримання спирту етилового запис про кiлькiсть отриманого спирту, час в'їзду та показники пробiгу транспортного засобу;

     б) надсилає протягом трьох дiб довiдку про отримання спирту етилового представнику контролюючого органу на акцизному складi пiдприємства, що вiдпустило спирт, про що робить вiдмiтку в зазначеному журналi.

     230.13¹. Виключено.

     230.14. У разi виявлення фактiв неоприбуткування або неповного оприбуткування спирту етилового контролюючi органи вживають вiдповiдних заходiв згiдно iз законом.

     Iнвентаризацiя спирту етилового на акцизному складi, у тому числi iнвентаризацiя, що проводиться на перше число кожного мiсяця, проводиться у присутностi представника контролюючого органу на акцизному складi.

     Якщо за результатами iнвентаризацiї виявлено втрати спирту етилового, що перевищують норми втрат, встановленi згiдно з пунктом 214.6 статтi 214 цього Кодексу, або якщо цi втрати виникли не з причин, визначених пунктом 216.3 статтi 216 цього Кодексу, платник сплачує акцизний податок виходячи з розмiру таких втрат та ставки акцизного податку, що дiє на дату складення акта iнвентаризацiї.

     У разi виявлення фактiв надлишку спирту етилового контролюючий орган вживає вiдповiдних заходiв згiдно iз законом.

     230.15. Пiд час вiдвантаження горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв заповнюється товарно-транспортна накладна, зареєстрована в Єдиному реєстрi товарно-транспортних накладних на перемiщення алкогольних напоїв, в якiй представник контролюючого органу на акцизному складi робить вiдмiтку про погодження вiдпуску шляхом проставляння штампа "Виїзд дозволено" та особистого пiдпису, зазначення часу виїзду з акцизного складу та показникiв пробiгу транспортного засобу, а також здiйснює запис у журналi реєстрацiї вiдвантаження горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв.

     230.16. Усi документи, якi є пiдставою для вiдпуску спирту етилового, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв, обов'язково перевiряються представником контролюючого органу на акцизному складi.

     230.17. Пiд час ввезення горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв на акцизний склад представник контролюючого органу робить вiдмiтку на товарно-транспортнiй накладнiй, зареєстрованiй в Єдиному реєстрi товарно-транспортних накладних на перемiщення алкогольних напоїв, про погодження їх ввезення шляхом проставляння штампа "В'їзд дозволено" i особистого пiдпису, зазначення часу в'їзду на акцизний склад та показникiв пробiгу транспортного засобу, а також здiйснює запис в журналi реєстрацiї отримання горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв.

     230.18. Транспортування горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв, вiдвантажених з акцизного складу пiдприємства, на якому виробляються горiлка та лiкеро-горiлчанi вироби, без товарно-транспортних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi товарно-транспортних накладних на перемiщення алкогольних напоїв, з вiдмiткою представника контролюючого органу на акцизному складi забороняється.

     Порядок ведення Єдиного реєстру товарно-транспортних накладних на перемiщення алкогольних напоїв встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     230.19. Розпорядник акцизного складу зобов'язаний:

     а) надати постiйному представнику контролюючого органу окреме примiщення, яке вiдповiдає санiтарно-гiгiєнiчним нормам, обладнане телефоном, а також вжити заходiв для запобiгання несанкцiонованому втручанню в роботу представника контролюючого органу i користуванню службовою та iншою iнформацiєю, що зберiгається представником контролюючого органу на акцизному складi;

     б) встановлювати та пiдтримувати у належному станi необхiднi замки, пломби, лiчильники чи iншi вимiрювальнi прилади, якi можуть бути затребуванi постiйним представником контролюючого органу на акцизному складi з метою забезпечення повноти сплати належної суми податку iз спирту, горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв, пального, що виробляються на акцизному складi;

     в) забезпечувати облiк наявностi та руху сировини, спирту етилового та водно-спиртових розчинiв у незавершеному виробництвi горiлки та лiкеро-горiлчаних виробiв i готової продукцiї, розмiщених на акцизному складi;

     г) подавати постiйному представнику контролюючого органу достовiрну iнформацiю з цього питання, а також вiдповiднi документи первинного, бухгалтерського облiку та звiтностi для ознайомлення.

     230.20. Виключено.

     230.21. Виключено.

     230.22. Виключено.

     230.23. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 12.08.2014р. N 1638-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 31.05.2022р. N 2284-IX)

     Стаття 231. Акцизна накладна

     231.1. Платник податку при ввезеннi на митну територiю України пального або спирту етилового, з якого сплачено акцизний податок, або на умовах, визначених статтею 229 цього Кодексу, або реалiзацiї пального або спирту етилового зобов'язаний скласти в електроннiй формi акцизну накладну за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД реалiзованого пального або спирту етилового з використанням квалiфiкованого електронного пiдпису або удосконаленого електронного пiдпису, що базується на квалiфiкованому сертифiкатi електронного пiдпису, уповноваженої платником особи вiдповiдно до вимог Закону України "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги" та зареєструвати таку акцизну накладну в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Платник податку зобов'язаний скласти акцизну накладну на обсяги пального або спирту етилового, використаного для власного споживання; реалiзованого та/або використаного для виробництва непiдакцизної продукцiї на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу; втраченого у межах та/або понад встановленi норми втрат; зiпсованого, знищеного, в тому числi внаслiдок аварiї, пожежi, повенi, iнших форс-мажорних обставин чи з iншої причини, пов'язаної з природним результатом, а також внаслiдок випаровування у процесi виробництва, обробки, переробки, зберiгання чи транспортування такого пального або спирту етилового, а також при здiйсненнi операцiй, якi не пiдлягають оподаткуванню або звiльняються вiд оподаткування.

     Виробник пального, а також особа, яка здiйснює розлив пального у споживчу тару ємнiстю до 5 лiтрiв (включно), зобов'язанi скласти акцизну накладну на обсяги такого пального.

     Виробник спирту етилового, що здiйснює розлив спирту етилового, який використовується як лiкарський засiб, у флакони з медичного скла об'ємом не бiльше 100 кубiчних сантиметрiв, зобов'язаний скласти акцизну накладну на обсяги такого спирту етилового.

     В акцизнiй накладнiй зазначаються в окремих полях такi обов'язковi реквiзити:

     а) порядковий номер акцизної накладної з номером примiрника;

     б) дата складання акцизної накладної;

     в) повна або скорочена назва юридичної особи або прiзвище, iм'я та по батьковi фiзичної особи, зареєстрованої як платник акцизного податку, - особи, яка реалiзує пальне або спирт етиловий;

     г) код ЄДРПОУ (для юридичних осiб) або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (для фiзичних осiб) особи, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, та суб'єкта господарювання - отримувача пального або спирту етилового;

     ґ) повна або скорочена назва юридичної особи або прiзвище, iм'я та по батьковi фiзичної особи - суб'єкта господарювання - отримувача пального або спирту етилового;

     д) код товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД або умовний код, визначений пiдпунктом 230.1.3 пункту 230.1 цiєї статтi;

     е) опис пального або спирту етилового;

     є) обсяг пального в лiтрах, приведених до температури 15° C, або обсяг спирту етилового в декалiтрах 100-вiдсоткового спирту, приведених до температури 20° C;

     ж) унiфiкований номер акцизного складу в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, з якого реалiзовано пальне або спирт етиловий;

     з) унiфiкований номер акцизного складу в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, на який отримане пальне;

     и) номер реєстрацiї транспортного засобу в уповноважених органах вiдповiдної держави та тип i ємнiсть транспортного засобу - акцизного складу пересувного, а для трубопровiдного транспорту - назва трубопроводу. При зазначеннi номера державної реєстрацiї (української, мiжнародної або iноземної) транспортного засобу допускається використання лiтер (латиниця, кирилиця) та цифр без пропускiв та роздiлових знакiв. У разi якщо лiтерна частина номера збiгається в написаннi кирилицею та латиницею, вона зазначається латиницею, а якщо зустрiчається специфiчна лiтера кирилицi, лiтерна частина зазначається кирилицею;

     i) ознака напряму використання та умов оподаткування пального або спирту етилового;

     ї) ознака щодо реалiзацiї пального у паливний бак транспортного засобу або в тару споживача через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним, на яке отримано лiцензiю на право роздрiбної торгiвлi пальним;

     й) ознака щодо ввезення/вивезення пального або спирту етилового на митну територiю України / за межi митної територiї України;

     к) ознака щодо реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу до iншого акцизного складу з використанням акцизного складу пересувного, у разi якщо до реалiзацiї пального або спирту етилового такий iнший акцизний склад уже вiдомий;

     л) ознака щодо реалiзацiї пального на умовах, визначених пунктом 229.8 статтi 229 цього Кодексу, iз зазначенням реквiзитiв податкового векселя, суб'єктiв господарювання, якi здiйснюють авiапаливозабезпечення згiдно з чинним сертифiкатом на вiдповiднiсть вимогам авiацiйних правил України на здiйснення наземного обслуговування, або суб'єктiв лiтакобудування, або замовникiв, якi здiйснили закупiвлю для забезпечення потреб держави або територiальної громади вiдповiдно до Закону України "Про публiчнi закупiвлi", або пiдприємств, установ та органiзацiй системи державного резерву;

     м) адреса мiсця зберiгання пального, яке не є акцизним складом, на якому суб'єкт господарювання - не платник податку зберiгає пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки;

     н) ознака для зведених акцизних накладних;

     о) ознака щодо реалiзацiї пального у паливний бак транспортного засобу платника податку через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який не є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним;

     п) ознака щодо реалiзацiї пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу, обладнання або пристрою.

     При реалiзацiї пального через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним, на яке отримано лiцензiю на право роздрiбної торгiвлi пальним, обов'язковi реквiзити акцизної накладної, що iдентифiкують отримувача пального, визначенi пiдпунктами "г" та "ґ" цього пункту:

     можуть не заповнюватися виключно при реалiзацiї пального не суб'єкту господарювання;

     обов'язково заповнюються при реалiзацiї пального суб'єкту господарювання iз зазначенням даних, що iдентифiкують такого суб'єкта господарювання.

     При реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу до iншого акцизного складу з використанням акцизного складу пересувного, у разi якщо до реалiзацiї пального або спирту етилового такий iнший акцизний склад уже вiдомий, складається одна акцизна накладна на реалiзацiю пального з акцизного складу на такий iнший акцизний склад iз зазначенням у такiй акцизнiй накладнiй iдентифiкацiйних даних такого акцизного складу пересувного.

     При заправленнi повiтряних суден бензинами авiацiйними або паливом для реактивних двигунiв суб'єктами господарювання, визначеними пiдпунктом 1 пiдпункту 229.8.10 статтi 229 цього Кодексу, акцизнi накладнi на такi операцiї складаються та реєструються в Єдиному реєстрi акцизних накладних такими суб'єктами господарювання незалежно вiд того, кому належать такi бензини авiацiйнi або паливо для реактивних двигунiв.

     При переходi права власностi вiд одного суб'єкта господарювання до iншого на пальне, що знаходиться у транспортному засобi, змiнюється розпорядник акцизного складу пересувного, а транспортний засiб стає iншим акцизним складом пересувним i на таку операцiю складається акцизна накладна.

     231.2. Форма та порядок заповнення акцизної накладної затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     231.3. Акцизна накладна складається платником податку в день ввезення на митну територiю України пального або спирту етилового чи в день реалiзацiї пального або спирту етилового при кожнiй повнiй або частковiй операцiї з реалiзацiї пального або спирту етилового.

     Абзац другий виключено.

     Акцизна накладна може бути складена за щоденними пiдсумками операцiй (якщо акцизнi накладнi не були складенi на цi операцiї) за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД у разi здiйснення реалiзацiї пального за готiвку кiнцевому споживачевi (який не є суб'єктом господарювання), розрахунки за якi проводяться через касу / реєстратори розрахункових операцiй та/або програмнi реєстратори розрахункових операцiй з урахуванням вимог, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України, або через банк, небанкiвського надавача платiжних послуг чи платiжний пристрiй (безпосередньо на рахунок особи, що реалiзує пальне). При цьому окремi обов'язковi реквiзити акцизної накладної, що iдентифiкують отримувача пального, визначенi пiдпунктами "г" та "ґ" пункту 231.1 цiєї статтi, не заповнюються.

     У разi забезпечення безперервного постачання пального особа, яка реалiзує пальне, може скласти для кожного отримувача пального - зведенi акцизнi накладнi за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД не пiзнiше останнього дня такого мiсяця на весь обсяг реалiзованого пального протягом такого мiсяця.

     Для цiлей цього пункту пiд безперервним постачанням вважається забезпечення особою, яка реалiзує пальне, можливостi для отримувачiв пального - отримувати пальне в будь-яку годину доби та будь-який день вiдповiдного мiсяця.

     Зведена акцизна накладна також може бути складена за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД та окремо за кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним особою, яка реалiзує пальне, не пiзнiше останнього дня звiтного мiсяця на загальний обсяг пального, реалiзованого у паливний бак транспортного засобу або в тару споживача через паливороздавальнi або оливороздавальнi колонки з акцизного складу, який є мiсцем роздрiбної торгiвлi, на яке отримана вiдповiдна лiцензiя, якщо акцизнi накладнi не були складенi на цi операцiї, або використаного для власного споживання чи промислової переробки протягом звiтного мiсяця, або втраченого у межах та/або понад встановленi норми втрат, зiпсованого, знищеного, у тому числi внаслiдок аварiї, пожежi, повенi, iнших форс-мажорних обставин чи з iнших причин, пов'язаних з природним результатом, а також внаслiдок випаровування у процесi виробництва, обробки, переробки, зберiгання чи транспортування протягом звiтного мiсяця. У разi реалiзацiї пального через паливороздавальну або оливороздавальну колонку у паливний бак транспортного засобу або в тару споживача за готiвку кiнцевому споживачевi, розрахунки за якi проводяться через реєстратори розрахункових операцiй або через банк, небанкiвського надавача платiжних послуг чи платiжний пристрiй, платник має право самостiйно обирати спосiб складання акцизних накладних на такi операцiї (зведенi або за щоденними пiдсумками операцiй).

     Особа, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, зобов'язана скласти акцизну накладну в одному примiрнику у разi реалiзацiї пального або спирту етилового:

     а) з акцизного складу:

     для власного споживання чи промислової переробки або на обсяги втраченого у межах та/або понад встановленi норми втрат, зiпсованого, знищеного, у тому числi внаслiдок аварiї, пожежi, повенi, iнших форс-мажорних обставин чи з iншої причини, пов'язаної з природним результатом, а також внаслiдок випаровування у процесi виробництва, обробки, переробки, зберiгання чи транспортування пального або спирту етилового;

     будь-яким iншим особам - не платникам податку;

     платнику податку, суб'єкту господарювання, який не є платником податку, особi, яка не є суб'єктом господарювання, у паливний бак транспортного засобу через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним, на яке отримано лiцензiю на право роздрiбної торгiвлi пальним;

     платнику податку в паливний бак транспортного засобу через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який не є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним;

     пального у споживчiй тарi ємнiстю до 5 лiтрiв (включно);

     у паливний бак транспортного засобу, обладнання або пристрою;

     при заправленнi повiтряних суден бензинами авiацiйними або паливом для реактивних двигунiв;

     б) з акцизного складу пересувного:

     для власного споживання чи промислової переробки або на обсяги втраченого/зiпсованого/знищеного пального або спирту етилового;

     будь-яким iншим особам - не платникам податку.

     Особа, яка ввозить/вивозить пальне або спирт етиловий на митну територiю України / за межi митної територiї України, зобов'язана скласти акцизну накладну в одному примiрнику на пiдставi даних вiдповiдної митної декларацiї.

     Особа, яка склала акцизну накладну в одному примiрнику, зобов'язана зареєструвати таку акцизну накладну в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Особа, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, зобов'язана скласти акцизну накладну в двох примiрниках у разi реалiзацiї пального або спирту етилового:

     а) з акцизного складу до iншого акцизного складу, в тому числi через трубопровiд або з використанням акцизного складу пересувного, у разi якщо до реалiзацiї пального або спирту етилового такий iнший акцизний склад уже вiдомий;

     б) з акцизного складу до акцизного складу пересувного;

     в) з акцизного складу пересувного до iншого акцизного складу пересувного;

     г) з акцизного складу пересувного до акцизного складу.

     Особа, яка склала акцизну накладну в двох примiрниках, зобов'язана зареєструвати перший примiрник такої акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних, а другий примiрник такої акцизної накладної в день її складання надiслати розпоряднику акцизного складу - отримувачу пального або спирту етилового.

     Розпорядник акцизного складу / розпорядник акцизного складу пересувного - отримувач пального або спирту етилового зобов'язаний зареєструвати другий примiрник такої акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних пiсля реєстрацiї першого примiрника такої акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних та отримання пального або спирту етилового на акцизний склад / акцизний склад пересувний.

     Якщо платник податку одночасно є особою, яка реалiзує та отримує пальне або спирт етиловий, складання та реєстрацiя акцизних накладних у двох примiрниках здiйснюються у встановленому цим пунктом порядку для складання та реєстрацiї акцизних накладних у двох примiрниках.

     Платник податку - розпорядник акцизного складу пересувного, акцизний склад пересувний якого використовувався при ввезеннi пального або спирту етилового на митну територiю України, завжди складає акцизнi накладнi при реалiзацiї такого пального або спирту етилового з такого акцизного складу пересувного до iншого акцизного складу пересувного або акцизного складу.

     Перехiд права власностi на пальне або спирт етиловий, що перемiщується та/або зберiгається у транспортному засобi, вiд одного суб'єкта господарювання до iншого вважається реалiзацiєю пального або спирту етилового з одного акцизного складу пересувного до iншого. При цьому суб'єкт господарювання, вiд якого переходить право власностi на таке пальне або спирт етиловий, вважається особою, яка реалiзує пальне, а суб'єкт господарювання, до якого переходить право власностi на таке пальне або спирт етиловий, вважається отримувачем пального або спирту етилового.

     231.4. Право на складання акцизних накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники акцизного податку в порядку, передбаченому статтею 212 цього Кодексу.

     231.5. При реалiзацiї пального або спирту етилового особа, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, зобов'язана в установленi термiни скласти акцизну накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрi акцизних накладних, така реєстрацiя вважається наданням акцизної накладної отримувачу пального або спирту етилового. Акцизнi накладнi, якi не надаються отримувачу пального або спирту етилового, та акцизнi накладнi / розрахунки коригування, складенi за операцiями з реалiзацiї пального або спирту етилового суб'єктам господарювання та фiзичним особам, якi не є платниками акцизного податку, також пiдлягають реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     231.6. Реєстрацiя в Єдиному реєстрi акцизних накладних здiйснюється:

     акцизних накладних, складених при реалiзацiї пального через паливороздавальну або оливороздавальну колонку у паливний бак транспортного засобу з акцизного складу, який є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним, на яке отримано лiцензiю на право роздрiбної торгiвлi пальним, - не пiзнiше п'ятнадцяти календарних днiв, наступних за датою їх складання;

     першого примiрника акцизної накладної при реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу - у день складання такої акцизної накладної, але не пiзнiше здiйснення операцiї з реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу;

     першого примiрника акцизної накладної при реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу пересувного до iншого акцизного складу пересувного - у день складання такої акцизної накладної, але не пiзнiше здiйснення операцiї з реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу пересувного;

     першого примiрника акцизної накладної при реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу пересувного до акцизного складу - пiсля фактичного отримання пального або спирту етилового на акцизний склад, але не пiзнiше трьох календарних днiв, наступних за датою складання акцизної накладної;

     першого примiрника акцизної накладної при реалiзацiї пального з акцизного складу пересувного до паливного баку транспортного засобу, обладнання або пристрою, до мiсця зберiгання пального, яке не є акцизним складом, - протягом трьох календарних днiв з дня фактичного отримання пального;

     першого примiрника зведеної акцизної накладної та акцизної накладної, складеної на операцiї, визначенi в пiдпунктi 1 пiдпункту 229.8.10 пункту 229.8 статтi 229 цього Кодексу, - не пiзнiше 15 календарних днiв з дня їх складання;

     акцизної накладної при ввезеннi пального або спирту етилового на митну територiю України - не пiзнiше дня, наступного за днем оформлення належним чином митної декларацiї;

     першого примiрника акцизної накладної, що складається при вивезеннi пального за межi митної територiї України, - протягом трьох календарних днiв з дня фактичного вивезення пального за межi митної територiї України, що пiдтверджено належним чином оформленою митною декларацiєю;

     другого примiрника акцизної накладної - пiсля фактичного отримання пального або спирту етилового на акцизний склад / акцизний склад пересувний, але не пiзнiше трьох календарних днiв, наступних за днем отримання пального або спирту етилового на акцизний склад / акцизний склад пересувний розпорядником акцизного складу / акцизного складу пересувного - отримувачем пального або спирту етилового;

     розрахунку коригування - не пiзнiше трьох календарних днiв, наступних за датою його складання.

     Пiдтвердженням особi, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, про прийняття її акцизної накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру акцизних накладних є квитанцiя в електронному виглядi у текстовому форматi, яка надсилається протягом операцiйного дня.

     З метою отримання акцизної накладної / розрахунку коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних, отримувач пального або спирту етилового надсилає в електронному виглядi запит до Єдиного реєстру акцизних накладних, за яким отримує в електронному виглядi повiдомлення про реєстрацiю акцизної накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних та акцизну накладну / розрахунок коригування в електронному виглядi. Такi акцизна накладна / розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрi акцизних накладних та отриманими отримувачем пального або спирту етилового.

     З метою отримання особою, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, зареєстрованого в Єдиному реєстрi акцизних накладних розрахунку коригування, що пiдлягає реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних отримувачем пального або спирту етилового, така особа, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, надсилає в електронному виглядi запит до Єдиного реєстру акцизних накладних, за яким отримує в електронному виглядi повiдомлення про реєстрацiю розрахунку коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних та розрахунок коригування в електронному виглядi. Такий розрахунок коригування вважається зареєстрованим в Єдиному реєстрi акцизних накладних та отриманим особою, яка реалiзує пальне або спирт етиловий.

     Особа, яка видала податковий вексель згiдно з пiдпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статтi 229 цього Кодексу, має право отримувати повiдомлення в електронному виглядi з iнформацiєю щодо всiх акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних, в яких зазначений виданий нею податковий вексель, за запитом до Єдиного реєстру акцизних накладних.

     Датою та часом надання акцизної накладної та/або розрахунку коригування в електронному виглядi до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, є дата та час, зафiксованi у квитанцiї.

     Якщо надiсланi акцизнi накладнi та/або розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 231.1 цiєї статтi, протягом операцiйного дня отримувачу пального або спирту етилового / особi, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, надсилається квитанцiя в електронному виглядi у текстовому форматi про неприйняття їх в електронному виглядi iз зазначенням причин.

     Якщо протягом операцiйного дня не надiслано квитанцiї про прийняття або неприйняття, такi акцизна накладна / розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Пiдтвердження надання другого примiрника акцизної накладної отримувачу пального або спирту етилового, реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних та отримання з Єдиного реєстру акцизних накладних другого примiрника акцизної накладної здiйснюється за правилами, передбаченими цим роздiлом для пiдтвердження надання, реєстрацiї та отримання з Єдиного реєстру акцизних накладних розрахункiв коригування, якi реєструються отримувачами пального або спирту етилового.

     Отримувач пального або спирту етилового має право звiряти данi отриманої акцизної накладної на вiдповiднiсть з даними Єдиного реєстру акцизних накладних.

     Платник податку має право зареєструвати акцизну накладну та/або розрахунок коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, в якiй загальний обсяг реалiзованого пального або спирту етилового не перевищує обсяг, обчислений вiдповiдно до пункту 232.3 статтi 232 цього Кодексу.

     Якщо обсяг, визначений вiдповiдно до пункту 232.3 статтi 232 цього Кодексу, є меншим за обсяг пального або спирту етилового в акцизнiй накладнiй та/або розрахунку коригування, якi платник податку повинен зареєструвати в Єдиному реєстрi акцизних накладних, платник податку зобов'язаний перерахувати до бюджету суму коштiв у розмiрi акцизного податку за вiдповiдний обсяг реалiзованого пального або спирту етилового, самостiйно розрахованого за ставками, передбаченими пiдпунктами 215.3.1 або 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу, та зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     У разi виявлення технiчної помилки у програмному забезпеченнi або програмних складових, програмно-апаратному устаткуваннi, каналах зв'язку, функцiонуваннi електронного пiдпису або iншого засобу електронної iдентифiкацiї (далi - проведення технiчного обслуговування), що унеможливлює реєстрацiю акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, зобов'язаний невiдкладно розмiстити на своєму офiцiйному веб-сайтi повiдомлення про виявлення такої технiчної помилки iз зазначенням дати та часу її початку, вжити всiх необхiдних заходiв для вiдновлення реєстрацiї акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, за результатами яких розмiстити на своєму офiцiйному веб-сайтi повiдомлення про усунення технiчної помилки iз зазначенням дати та часу її завершення.

     У перiод проведення технiчного обслуговування, у разi неможливостi зареєструвати акцизну накладну в Єдиному реєстрi акцизних накладних, дозволяється перемiщення пального або спирту етилового транспортними засобами за наявностi товарно-транспортної накладної, яка повинна мiстити iнформацiю з вiдповiдної акцизної накладної, та паперового примiрника акцизної накладної, пiдписаної особою, уповноваженою на її складання.

     Платник податку зобов'язаний протягом трьох календарних днiв з дня вiдновлення реєстрацiї акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних зареєструвати всi акцизнi накладнi / розрахунки коригування, граничний термiн реєстрацiї яких припадає на перiод iснування технiчної помилки.

     Штрафнi санкцiї за несвоєчасну реєстрацiю акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, граничний термiн реєстрацiї яких припадає на перiод iснування технiчної помилки, не застосовуються.

     231.7. Якщо пiсля реалiзацiї пального або спирту етилового вiдбувається повернення частини чи всього обсягу пального або спирту етилового особi, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, або виникає потреба у виправленнi помилок, допущених при складаннi акцизної накладної, показники такої акцизної накладної пiдлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування та реєстрацiї його в Єдиному реєстрi акцизних накладних:

     особою, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, якщо передбачається збiльшення обсягiв реалiзованого пального або спирту етилового або якщо коригування показникiв у пiдсумку не змiнює обсяг реалiзованого пального або спирту етилового;

     отримувачем пального або спирту етилового, якщо передбачається зменшення обсягiв реалiзованого пального або спирту етилового, для чого особа, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, надсилає складений розрахунок коригування отримувачу пального або спирту етилового. При цьому особа, що реалiзує пальне або спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалiзованого пального або спирту етилового за таким розрахунком коригування пiсля його реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних отримувачем пального або спирту етилового.

     Розрахунок коригування, складений платником податку до акцизних накладних з реалiзацiї пального або спирту етилового не платникам акцизного податку, або розрахунок коригування, складений за iншими операцiями, нiж реалiзацiя пального або спирту етилового отримувачам пального або спирту етилового, пiдлягає реєстрацiї у Єдиному реєстрi акцизних накладних таким платником податку.

     Складання розрахункiв коригування здiйснюється у такiй самiй кiлькостi примiрникiв, як i кiлькiсть примiрникiв акцизної накладної, до якої вони складаються, крiм розрахункiв коригування, складених до акцизної накладної, у якiй зазначенi помилковi реквiзити особи, яка отримує пальне, або допущенi помилки у визначених пiдпунктами "з" та "и" пункту 231.1 цiєї статтi реквiзитах акцизного складу або акцизного складу пересувного, на який отримано пальне, або акцизної накладної на операцiю з реалiзацiї пального або спирту етилового, яка не вiдбулася.

     У разi зазначення платником податку в акцизнiй накладнiй помилкових реквiзитiв особи, яка отримує пальне, або допущення помилки у визначених пiдпунктами "з" та "и" пункту 231.1 цiєї статтi реквiзитах акцизного складу або акцизного складу пересувного, на який отримано пальне, або складання акцизної накладної на операцiю з реалiзацiї пального або спирту етилового, яка не вiдбулася, та реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних такої акцизної накладної (першого примiрника такої акцизної накладної) платником податку складається розрахунок коригування до такої акцизної накладної:

     в одному примiрнику - для коригування складеної в одному примiрнику акцизної накладної;

     в одному примiрнику - для коригування складеної у двох примiрниках акцизної накладної, другий примiрник якої не зареєстрований отримувачем в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     у двох примiрниках - для коригування складеної у двох примiрниках акцизної накладної, другий примiрник якої зареєстрований отримувачем в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Розрахунок коригування до акцизної накладної, у якiй зазначенi помилковi реквiзити особи, яка отримує пальне, або допущенi помилки у визначених пiдпунктами "з" та "и" пункту 231.1 цiєї статтi реквiзитах акцизного складу або акцизного складу пересувного, на який отримано пальне, або акцизної накладної на операцiю з реалiзацiї пального або спирту етилового, яка не вiдбулася, реєструється в Єдиному реєстрi акцизних накладних:

     особою, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, - розрахунок коригування, складений в одному примiрнику;

     отримувачем пального або спирту етилового - розрахунок коригування, складений у двох примiрниках.

     231.8. Єдиний реєстр акцизних накладних працює постiйно (24 години щоденно), крiм часу, необхiдного для його технiчного обслуговування.

     Технiчне обслуговування Єдиного реєстру акцизних накладних проводиться у часовi промiжки з незначною кiлькiстю реєстрацiї акцизних накладних / розрахункiв коригування.

     Iнформацiя про запланований час технiчного обслуговування Єдиного реєстру акцизних накладних розмiщується на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, не пiзнiше нiж за 24 години до початку проведення технiчного обслуговування.

     Порядок ведення Єдиного реєстру акцизних накладних встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     231.9. Виявлення розбiжностей даних декларацiй з акцизного податку платника податкiв та даних Єдиного реєстру акцизних накладних є пiдставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевiрки особи, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, та у вiдповiдних випадках отримувача пального або спирту етилового.

     231.10. У разi порушення особою, яка реалiзує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрацiї акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних отримувач пального або спирту етилового має право протягом 60 календарних днiв, що настають за днем реалiзацiї пального або спирту етилового, подати до контролюючого органу заяву iз скаргою на таку особу, яка реалiзує пальне або спирт етиловий. До заяви додаються копiї первинних документiв, складених вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", що пiдтверджують факт отримання такого пального або спирту етилового, або додатковi письмовi пояснення суб'єкта господарювання, який фактично не отримував пальне або спирт етиловий, але зазначений в акцизнiй накладнiй, зареєстрованiй в Єдиному реєстрi акцизних накладних, як отримувач пального або спирту етилового.

     Надходження такої заяви iз скаргою є пiдставою для проведення документальної позапланової виїзної перевiрки зазначеної особи, яка реалiзує пальне або спирт етиловий.

	(Доповнено статтею 231 згiдно iз Законом України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX)
	(змiни щодо запровадження акцизних накладних при реалiзацiї пального, Єдиного реєстру акцизних накладних та системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального, внесенi пунктом 58 роздiлу I Закону України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, набирають чинностi з 01.03.2016р.)

     Стаття 232. Електронне адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового

     232.1. У системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового в розрiзi платникiв податку - розпорядникiв акцизних складiв / акцизних складiв пересувних та акцизних складiв / акцизних складiв пересувних за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД та умовним кодом ведеться окремо облiк обсягiв пального або спирту етилового, що:

     оподатковуються акцизним податком, у тому числi окремо за кожною вiдмiнною ставкою податку;

     оподатковуються на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу;

     не пiдлягають оподаткуванню;

     звiльняються вiд оподаткування.

     Обсяги ввезеного на митну територiю України пального або спирту етилового облiковуються в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового в такiй послiдовностi:

     1) зараховуються автоматично на пiдставi оформлених належним чином митних декларацiй у розрiзi платникiв податку та умов оподаткування пального або спирту етилового за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД;

     2) розподiляються мiж акцизними складами пересувними, що використовуються пiд час такого ввезення, або акцизними складами, якi є лiцензiйними митними складами, на яких здiйснюється митне оформлення, на пiдставi акцизних накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних, складених платником податку - розпорядником таких акцизних складiв пересувних/акцизних складiв.

     Ведення облiку обсягiв пального або спирту етилового у системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового здiйснює центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, розмiщує на своєму офiцiйному веб-сайтi вiдомостi щодо зареєстрованих у системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового акцизних складiв з унiфiкованими номерами та адресами їх мiсцезнаходження.

     Одиницею облiку обсягiв пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового є лiтри, приведенi до температури 15° C, - для пального та декалiтри 100-вiдсоткового спирту, приведенi до температури 20° C, - для спирту етилового. При цьому вiдпущенi лiтри в мiсцях роздрiбної торгiвлi пальним, на якi отримано лiцензiю на право роздрiбної торгiвлi пальним, для цiлей цього роздiлу вважаються як лiтри, приведенi до температури 15° C. Такi одиницi облiку для пального та спирту етилового повиннi використовуватися в первинних бухгалтерських документах, акцизних накладних / розрахунках коригування до акцизних накладних, декларацiї з акцизного податку.

     Система електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового забезпечує автоматичний облiк у розрiзi платникiв податку - розпорядникiв акцизних складiв / акцизних складiв пересувних за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД:

     обсягiв пального або спирту етилового в розрiзi акцизних складiв / акцизних складiв пересувних, що мiстяться у виданих та отриманих акцизних накладних та розрахунках коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     обсягiв пального або спирту етилового, виробленого на митнiй територiї України або ввезеного на митну територiю України, з яких сплачено акцизний податок, якi оподатковуються на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу, не пiдлягають оподаткуванню або звiльняються вiд оподаткування в розрiзi акцизних складiв / акцизних складiв пересувних;

     обсягiв пального або спирту етилового, на якi платники податку зареєстрували заявки на поповнення обсягiв залишку пального або спирту етилового за рахунок коштiв, сплачених до бюджету, в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового в розрiзi акцизних складiв / акцизних складiв пересувних;

     сум сплаченого акцизного податку, за рахунок яких платники податку можуть зареєструвати заявки на поповнення обсягiв залишку пального та спирту етилового;

     обсягiв залишкiв пального або спирту етилового в розрiзi акцизних складiв / акцизних складiв пересувних, на якi платники податку мають право зареєструвати акцизнi накладнi та розрахунки коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Система електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового працює постiйно (24 години щоденно), крiм часу, необхiдного для її технiчного обслуговування.

     Технiчне обслуговування системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового проводиться у часовi промiжки з незначною кiлькiстю звернень до неї платникiв акцизного податку.

     Iнформацiя про запланований час технiчного обслуговування системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового розмiщується на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше нiж за 24 години до початку проведення технiчного обслуговування.

     Порядок електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового та реєстрацiї платникiв податкiв - розпорядникiв акцизних складiв / акцизних складiв пересувних, акцизних складiв / акцизних складiв пересувних у системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     232.2. Платникам акцизного податку автоматично вiдкриваються облiковi картки в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД.

     232.3. Платник податку має право зареєструвати акцизнi накладнi та/або розрахунки коригування, а також коригування до заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в Єдиному реєстрi акцизних накладних на обсяг реалiзованого пального або спирту етилового за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД (SАНакл), обчислений за такою формулою:

     SАНакл = SАНаклОтр + SАМитн + SЗаявкиПоповн - SКоригЗаявкиПоповн - SАНаклВид - SВтрат - SАМитнЕкспорт,

     де:

     SАНаклОтр - загальний обсяг пального або спирту етилового за отриманими платником податку акцизними накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрi акцизних накладних, що пiдтверджено другим примiрником акцизної накладної, зареєстрованим в Єдиному реєстрi акцизних накладних, та розрахунками коригування до таких акцизних накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     SАМитн - загальний обсяг пального або спирту етилового, ввезеного на митну територiю України, оформленого належним чином митними декларацiями, з якого сплачено акцизний податок, або який оподатковується на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу;

     SЗаявкиПоповн - загальний обсяг пального або спирту етилового за оформленими та зареєстрованими в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового заявками на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового, iз списанням з облiкових карток грошових коштiв акцизного податку, сплаченого до бюджету, що дорiвнюють сумi акцизного податку для вiдповiдного обсягу пального або спирту етилового;

     SКоригЗаявкиПоповн - загальний обсяг пального або спирту етилового за оформленими та зареєстрованими в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового коригуваннями до заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового, за якими зменшується попередньо збiльшений обсяг залишку пального або спирту етилового;

     SАНаклВид - загальний обсяг пального або спирту етилового за виданими платником податку акцизними накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрi акцизних накладних, та розрахунками коригування до таких акцизних накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     SВтрат - загальний обсяг пального або спирту етилового втраченого, як в межах, так i понад встановленi норми втрат, зiпсованого, знищеного, включаючи випадки внаслiдок аварiї, пожежi, повенi, iнших форс-мажорних обставин чи з iншої причини, пов'язаної з природним результатом, а також внаслiдок випаровування в процесi виробництва, обробки, переробки, зберiгання чи транспортування такого пального або спирту етилового, що засвiдченi вiдповiдним актом втрати, псування чи знищення пального або спирту етилового, зазначений в акцизнiй накладнiй / розрахунку коригування, зареєстрованiй в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     SАМитнЕкспорт - загальний обсяг пального або спирту етилового, вивезеного за межi митної територiї України, оформленого належним чином митними декларацiями, на який складенi акцизнi накладнi, зареєстрованi в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Акцизнi накладнi, якi передбачають вiдвантаження пального або спирту етилового на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу, можуть бути виписанi в межах лiмiту квот, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України для отримувачiв такого пального або спирту етилового.

     Змiна показника SАНаклВид вiдбувається у день реєстрацiї акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних, а змiна показника SАНаклОтр - у день реєстрацiї другого примiрника акцизної накладної (при ввезеннi пального або спирту етилового на митну територiю України - у день реєстрацiї першого примiрника акцизної накладної) в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     При реалiзацiї пального або спирту етилового з акцизного складу до iншого акцизного складу з використанням акцизного складу пересувного, у разi якщо до реалiзацiї пального або спирту етилового такий iнший акцизний склад уже вiдомий:

     у день реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних першого примiрника акцизної накладної здiйснюється змiна показника SАНаклВид по акцизному складу;

     у день реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних другого примiрника акцизної накладної здiйснюється змiна показника SАНаклОтр по такому iншому акцизному складу;

     показники SАНаклОтр та SАНаклВид по акцизному складу пересувному не змiнюються.

     У платника податку - отримувача пального змiна показника SАНаклОтр не вiдбувається на обсяги пального, що реалiзується:

     з акцизного складу, який є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним, на яке отримано лiцензiю на право роздрiбної торгiвлi пальним, через паливороздавальнi або оливороздавальнi колонки у паливний бак транспортного засобу або в тару споживача;

     з акцизного складу, який не є мiсцем роздрiбної торгiвлi пальним, через паливороздавальнi або оливороздавальнi колонки у паливний бак транспортного засобу;

     з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу, обладнання або пристрою.

     232.4. Порядок реєстрацiї заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     232.4.1. Заявки на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового повиннi мiстити такi обов'язковi поля (реквiзити):

     а) порядковий номер заявки;

     б) дата складання заявки;

     в) повна або скорочена назва юридичної особи або прiзвище, iм'я та по батьковi фiзичної особи, зареєстрованої як платник акцизного податку, - особи, що реєструє заявку на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового;

     г) код ЄДРПОУ (для юридичних осiб) або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (для фiзичних осiб) платника податку, що реєструє заявку на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового;

     ґ) код товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД;

     д) опис пального або спирту етилового;

     е) обсяг пального в лiтрах, приведених до температури 15° C, або спирту етилового в декалiтрах 100-вiдсоткового спирту, приведених до температури 20° C до зарахування в Системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД;

     є) ставка акцизного податку на вiдповiдне пальне або спирт етиловий, встановлена на дату реалiзацiї пального або спирту етилового;

     ж) курс Нацiонального банку України, що дiє на перший день кварталу, в якому здiйснюється реалiзацiя пального;

     з) сума акцизного податку за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД, розрахованого за ставкою акцизного податку, передбаченою пiдпунктами 215.3.1 або 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу, та обсягами пального або спирту етилового, що мiстяться в таких заявках (крiм заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового, що вiдвантажується на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу, не пiдлягає оподаткуванню або звiльняється вiд оподаткування);

     и) номер та дата заявки на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового у випадку складання коригування до заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     i) ознака умов оподаткування пального або спирту етилового;

     ї) унiфiкований номер акцизного складу в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового або номер реєстрацiї транспортного засобу в уповноважених органах вiдповiдної держави, який є акцизним складом пересувним, на якому виникає потреба поповнити обсяги залишкiв пального або спирту етилового.

     232.4.2. У разi якщо у платника акцизного податку виникає потреба поповнити обсяги залишкiв пального або спирту етилового в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, вiн може зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового за умови:

     наявностi на облiковiй картцi сум коштiв сплаченого акцизного податку, не менше нiж сума акцизного податку, розрахованого з обсягу пального або спирту етилового у такiй заявцi, - для обсягiв пального або спирту етилового, що оподатковуються акцизним податком;

     без наявностi на облiковiй картцi сум коштiв сплаченого акцизного податку - для обсягiв пального або спирту етилового, що оподатковуються на умовах, встановлених статтею 229 цього Кодексу, або не пiдлягають оподаткуванню, або звiльняються вiд оподаткування.

     Кошти сплаченого акцизного податку, якi облiковуються в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, зараховуються на окремi рахунки, вiдкритi платнику акцизного податку в центральному органi виконавчої влади, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв.

     232.4.3. У разi якщо у платника акцизного податку в результатi змiни фiзико-хiмiчних показникiв пального або спирту етилового є необхiднiсть провести збiльшення обсягiв пального або спирту етилового за певним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД i при цьому одночасно зменшити обсяги пального або спирту етилового за iншим кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД, такий платник податку може оформити заявку на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового, в якiй зазначаються обсяги пального або спирту етилового, що збiльшуються та що зменшуються.

     При цьому якщо суми акцизного податку на таке пальне або спирт етиловий є рiвними, то така заявка оформляється з нульовою сумою акцизного податку i реєструється без списання з облiкової картки грошових коштiв сплаченого акцизного податку.

     У разi якщо сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяг залишкiв якого збiльшується, є бiльшою, нiж сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяг залишкiв якого зменшується у зв'язку iз змiною їх фiзико-хiмiчних показникiв, заявка на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового оформляється на суму рiзницi сум акцизного податку, розрахованих за вiдповiдними ставками з вiдповiдних обсягiв залишку пального або спирту етилового, що збiльшуються та зменшуються, та реєструється iз списанням з облiкової картки грошових коштiв в розмiрi такої рiзницi.

     У разi якщо сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяги залишкiв якого збiльшуються, є меншою, нiж сума акцизного податку на пальне або спирт етиловий, обсяги залишкiв якого зменшуються у зв'язку iз змiною їх фiзико-хiмiчних показникiв, заявка на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового оформляється з нульовою сумою акцизного податку i реєструється без повернення на облiкову картку грошових коштiв сплаченого акцизного податку.

     232.4.4. У разi виявлення помилок у зареєстрованих заявках на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового платник податку має право в межах 365 днiв зареєструвати коригування до такої заявки на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в межах позитивного значення показника еАНакл, визначеного вiдповiдно до пункту 232.3 цiєї статтi. При цьому таке коригування до заявки на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового повинно вiдображатися у декларацiї з акцизного податку за перiод, в якому вiдбулося таке коригування.

     232.4.5. Форма та порядок заповнення заявки на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового та коригування до заявок на поповнення обсягу залишку пального або спирту етилового в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Доповнено статтею 232 згiдно iз Законом України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 18.12.2019р. N 391-IX)

     Стаття 233. Зiставлення показникiв обсягiв обiгу та залишкiв пального, показникiв обсягiв обiгу спирту етилового

     233.1. Для перевiрки повноти декларування та сплати акцизного податку платниками податку з обсягiв ввезеного на митну територiю України, виробленого та реалiзованого на митнiй територiї України пального або спирту етилового здiйснюється автоматичне зiставлення показникiв обсягiв обiгу та залишкiв пального, показникiв обсягiв обiгу спирту етилового (далi - зiставлення).

     233.2. Зiставлення здiйснюється центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, у порядку, затвердженому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     233.3. При зiставленнi здiйснюється порiвняння показникiв iз системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового з показниками Єдиного державного реєстру витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi щодо обсягiв обiгу та залишкiв пального у розрiзi кодiв згiдно з УКТ ЗЕД (крiм скрапленого газу (пропану або сумiшi пропану з бутаном), iнших газiв, бутану, iзобутану, на якi встановлено однаковi ставки акцизного податку, для яких обсяги обiгу та залишкiв пального пiдсумовуються та зiставляються загальним пiдсумком), акцизних складiв та розпорядникiв акцизних складiв.

     При зiставленнi допускаються розбiжностi не бiльше нiж на 5 вiдсоткiв обсягу обiгу або залишкiв пального (для скрапленого газу (пропану або сумiшi пропану з бутаном), iнших газiв, бутану, iзобутану, на якi встановлено однаковi ставки акцизного податку, - не бiльше нiж на 15 вiдсоткiв) чи не бiльше нiж на 2 вiдсотки об'єму вiдповiдного резервуара.

     233.4. При зiставленнi здiйснюється порiвняння показникiв iз системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового та показникiв Єдиного державного реєстру витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового щодо обсягiв обiгу спирту етилового, у тому числi бiоетанолу у розрiзi кодiв згiдно з УКТ ЗЕД, акцизних складiв та розпорядникiв акцизних складiв.

(Доповнено статтею 233 згiдно iз Законом України вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, враховуючи змiни, внесенi законами України вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 30.03.2020р. N 540-IX, iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 31.05.2022р. N 2284-IX)

РОЗДIЛ VII. ЗБIР ЗА ПЕРШУ РЕЄСТРАЦIЮ ТРАНСПОРТНОГО ЗАСОБУ

(Виключено згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ VIII. ЕКОЛОГIЧНИЙ ПОДАТОК

     Стаття 240. Платники податку

     240.1. Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичнi особи, що не провадять господарську (пiдприємницьку) дiяльнiсть, бюджетнi установи, громадськi та iншi пiдприємства, установи та органiзацiї, постiйнi представництва нерезидентiв, включаючи тих, якi виконують агентськi (представницькi) функцiї стосовно таких нерезидентiв або їх засновникiв, пiд час провадження дiяльностi яких на територiї України i в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економiчної зони здiйснюються:

     240.1.1. викиди забруднюючих речовин в атмосферне повiтря стацiонарними джерелами забруднення;

     240.1.2. скиди забруднюючих речовин безпосередньо у воднi об'єкти;

     240.1.3. розмiщення вiдходiв (крiм розмiщення окремих видiв (класiв) вiдходiв як вторинної сировини, що розмiщуються на власних територiях (об'єктах) суб'єктiв господарювання);

     240.1.4. утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi);

     240.1.5. тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк.

     240.1.6. виключено.

     240.2. виключено.

     240.2¹. Виключено.

     240.3. Не є платниками податку за утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi) суб'єкти дiяльностi у сферi використання ядерної енергiї, якi:

     240.3.1. до останнього календарного дня (включно) звiтного кварталу, у якому придбано джерело iонiзуючого випромiнювання, уклали договiр щодо повернення вiдпрацьованого закритого джерела iонiзуючого випромiнювання за межi України до пiдприємства - виробника такого джерела;

     240.3.2. здiйснюють поводження з радiоактивними вiдходами, що утворилися внаслiдок Чорнобильської катастрофи, в частинi дiяльностi, пов'язаної з такими вiдходами.

     240.4. Не є платниками податку, що справляється за утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi) та/або тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, державнi спецiалiзованi пiдприємства з поводження з радiоактивними вiдходами, основною дiяльнiстю яких є зберiгання, переробка та захоронення тих радiоактивних вiдходiв, що знаходяться у власностi держави, а також дезактивацiя радiацiйно-забруднених об'єктiв.

     240.5. Не є платниками податку за розмiщення вiдходiв суб'єкти господарювання, якi розмiщують на власних територiях (об'єктах) виключно вiдходи як вторинну сировину.

     240.6. Виключено.

     240.7. Не є платниками податку за викиди двоокису вуглецю суб'єкти, зазначенi у пунктi 240.1 цiєї статтi, якими здiйснюються такi викиди в обсязi не бiльше 500 тонн за рiк.

     У разi якщо рiчний обсяг викидiв двоокису вуглецю перевищує 500 тонн за рiк, суб'єкти зобов'язанi зареєструватися платниками податку у податковому (звiтному) перiодi, в якому вiдбулося таке перевищення. Такi платники зобов'язанi скласти та подати податкову звiтнiсть, нарахувати та сплатити податок за податковий (звiтний) перiод, у якому вiдбулося таке перевищення, у порядку, передбаченому цим Кодексом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII)

     Стаття 241. Виключена.

(У редакцiї Закону України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 242. Об'єкт та база оподаткування

     242.1. Об'єктом та базою оподаткування є:

     242.1.1. обсяги та види забруднюючих речовин, якi викидаються в атмосферне повiтря стацiонарними джерелами;

     242.1.2. обсяги та види забруднюючих речовин, якi скидаються безпосередньо у воднi об'єкти;

     242.1.3. обсяги та види (класи) розмiщених вiдходiв, крiм обсягiв та видiв (класiв) вiдходiв як вторинної сировини, що розмiщуються на власних територiях (об'єктах) суб'єктiв господарювання;

     242.1.4. виключено;

     242.1.5. обсяги та категорiя радiоактивних вiдходiв, що утворюються внаслiдок дiяльностi суб'єктiв господарювання та/або тимчасово зберiгаються їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк;

     242.1.6. обсяги електричної енергiї, виробленої експлуатуючими органiзацiями ядерних установок (атомних електростанцiй).

     242.2. Виключено.

     242.3. Виключено.

     242.4. База оподаткування податком за викиди двоокису вуглецю за результатами податкового (звiтного) року зменшується на обсяг таких викидiв у розмiрi 500 тонн за рiк.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII)

     Стаття 243. Ставки податку за викиди в атмосферне повiтря забруднюючих речовин стацiонарними джерелами забруднення

     243.1. Ставки податку за викиди в атмосферне повiтря окремих забруднюючих речовин стацiонарними джерелами забруднення:

Найменування забруднюючої речовини	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Азоту оксиди	2574,43
Амiак	482,84
Ангiдрид сiрчистий	2574,43
Ацетон	965,67
Бенз(о)пiрен	3277278,63
Бутилацетат	579,84
Ванадiю п'ятиокис	9656,78
Водень хлористий	96,99
Вуглецю окис	96,99
Вуглеводнi	145,50
Газоподiбнi фтористi сполуки	6373,91
Твердi речовини	96,99
Кадмiю сполуки	20376,22
Марганець та його сполуки	20376,22
Нiкель та його сполуки	103816,62
Озон	2574,43
Ртуть та її сполуки	109127,84
Свинець та його сполуки	109127,84
Сiрководень	8273,63
Сiрковуглець	5376,59
Спирт н-бутиловий	2574,43
Стирол	18799,08
Фенол	11685,10
Формальдегiд	6373,91
Хром та його сполуки	69113,38.

     243.2. Ставки податку за викиди в атмосферне повiтря стацiонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук), якi не увiйшли до пункту 243.1 цiєї статтi та на якi встановлено клас небезпечностi:

Клас небезпечностi	Ставка податку, гривень за 1 тонну
I	18413,24
II	4216,92
III	628,32
IV	145,50.

     243.3. Для забруднюючих речовин (сполук), якi не увiйшли до пункту 243.1 цiєї статтi та на якi не встановлено клас небезпечностi (крiм двоокису вуглецю), ставки податку застосовуються залежно вiд установлених орiєнтовно безпечних рiвнiв впливу таких речовин (сполук) в атмосферному повiтрi населених пунктiв:

Орiєнтовно безпечний рiвень впливу речовин (сполук), мiлiграмiв на 1 куб. метр	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Менше нiж 0,0001	775097,25
0,0001 - 0,001 (включно)	66410,35
Понад 0,001 - 0,01 (включно)	9173,92
Понад 0,01 - 0,1 (включно)	2574,43
Понад 0,1	96,99.

     243.4. Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становить 30 гривень за 1 тонну.

     243.5. Для забруднюючих речовин (сполук), на якi не встановлено клас небезпечностi та орiєнтовнобезпечний рiвень впливу (крiм двоокису вуглецю), ставки податку встановлюються як за викиди забруднюючих речовин I класу небезпечностi згiдно з пунктом 243.2 цiєї статтi.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 244. Виключена.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, у редакцiї Законiв України вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 245. Ставки податку за скиди забруднюючих речовин у воднi об'єкти

     245.1. Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у воднi об'єкти:

Найменування забруднюючої речовини	Ставка податку, гривень за 1 тонну
Азот амонiйний	12883,84
Органiчнi речовини (за показниками бiохiмiчного споживання кисню (БСК 5)	5156,8
Завислi речовини	369,52
Нафтопродукти	75792,4
Нiтрати	1108,56
Нiтрити	63278,16
Сульфати	369,52
Фосфати	10297,44
Хлориди	369,52.

     245.2. Ставки податку за скиди у воднi об'єкти забруднюючих речовин, якi не увiйшли до пункту 245.1 цiєї статтi та на якi встановлено гранично допустиму концентрацiю або орiєнтовно безпечний рiвень впливу:

Гранично допустима концентрацiя забруднюючих речовин або орiєнтовно безпечний рiвень впливу, мiлiграмiв на 1 лiтр	Ставка податку, гривень за 1 тонну
До 0,001 (включно)	1349948,0
Понад 0,001 - 0,1 (включно)	978777,84
Понад 0,1 - 1 (включно)	168741,52
Понад 1 - 10 (включно)	17173,04
Понад 10	3437,76

     245.3. За скиди забруднюючих речовин, на якi не встановлено гранично допустиму концентрацiю або орiєнтовнобезпечний рiвень впливу, застосовуються ставки податку за найменшою величиною гранично допустимої концентрацiї, наведеної у пунктi 245.2 цiєї статтi.

     245.4. За скиди забруднюючих речовин у ставки та озера ставки податку, зазначенi у пунктах 245.1 i 245.2 цiєї статтi, збiльшуються у 1,5 раза.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 246. Ставки податку за розмiщення вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об'єктах

     246.1. Ставки податку за розмiщення окремих видiв надзвичайно небезпечних вiдходiв:

     246.1.1. обладнання та приладiв, що мiстять ртуть, елементи з iонiзуючим випромiнюванням - 952,02 гривнi за одиницю;

     246.1.2. люмiнесцентних ламп - 16,57 гривнi за одиницю.

     246.2. Ставки податку за розмiщення вiдходiв, якi встановлюються залежно вiд класу небезпеки та рiвня небезпечностi вiдходiв:

Клас небезпеки вiдходiв	Рiвень небезпечностi вiдходiв	Ставка податку, гривень за 1 тонну
I	надзвичайно небезпечнi	1546,22
II	високонебезпечнi	56,32
III	помiрно небезпечнi	14,12
IV	малонебезпечнi	5,50
	малонебезпечнi нетоксичнi вiдходи гiрничої промисловостi	0,54

     246.3. За розмiщення вiдходiв, на якi не встановлено клас небезпеки, застосовується ставка податку, встановлена за розмiщення вiдходiв I класу небезпеки.

     246.4. За розмiщення вiдходiв на звалищах, якi не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повiтря або водних об'єктiв, ставки податку, зазначенi у пунктах 246.1 - 246.3 цiєї статтi, збiльшуються у 3 рази.

     246.5. Коефiцiєнт до ставок податку, який встановлюється залежно вiд мiсця (зони) розмiщення вiдходiв у навколишньому природному середовищi:

Мiсце (зона) розмiщення вiдходiв	Коефiцiєнт
В межах населеного пункту або на вiдстанi менш як 3 км вiд таких меж	3
На вiдстанi вiд 3 км i бiльше вiд меж населеного пункту	1

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 246¹. Виключено.

(Доповнено статтею 2461 згiдно iз Законом України вiд 04.07.2013р. N 422-VII, виключено згiдно iз Законом України вiд 08.04.2014р. N 1191-VII)

     Стаття 247. Ставки податку за утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi)

     247.1. Ставка податку за утворення радiоактивних вiдходiв виробниками електричної енергiї - експлуатуючими органiзацiями ядерних установок (атомних електростанцiй), включаючи вже накопиченi, становить 0,0133 гривнi у розрахунку на 1 кВт-год виробленої електричної енергiї.

     247.2. Коригуючий коефiцiєнт, який встановлюється для експлуатуючих органiзацiй ядерних установок (атомних електростанцiй) залежно вiд активностi радiоактивних вiдходiв:

Категорiя вiдходiв	Коефiцiєнт
Високоактивнi	50
Середньоактивнi та низькоактивнi	2

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 248. Ставки податку за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк

     248.1. Ставки податку за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк::

Категорiя вiдходiв	Ставка податку за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв (крiм вiдходiв, представлених як джерела iонiзуючого випромiнювання), гривень за 1 куб. метр	Ставка податку за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв, представлених як джерела iонiзуючого випромiнювання, гривень за 1 куб. сантиметр
Високоактивнi	632539,66	21084,66
Середньоактивнi та низькоактивнi	11807,40	4216,92

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, у редакцiї Закону України вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 249. Порядок обчислення податку

     249.1. Суми податку обчислюються за податковий (звiтний) квартал платниками податку.

     249.2. У разi якщо пiд час провадження господарської дiяльностi платником податку здiйснюються рiзнi види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення рiзними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов'язаний визначати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини.

     249.3. Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повiтря забруднюючих речовин стацiонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюються платниками податку самостiйно щокварталу виходячи з фактичних обсягiв викидiв, ставок податку за формулою:

	п
Пвс =	S	(Мi x Нпi),
	i=1

     де Мi - фактичний обсяг викиду i-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

     Нпi - ставки податку в поточному роцi за тонну i-тої забруднюючої речовини у гривнях з копiйками.

     249.4. Виключено.

     249.5. Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у воднi об'єкти (Пс), обчислюються платниками самостiйно щокварталу виходячи з фактичних обсягiв скидiв, ставок податку та коригуючих коефiцiєнтiв за формулою:

	п
Пс =	S	(Млi x Нпi x Кос),
	i=1

     де Млi - обсяг скиду i-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

     Нпi - ставки податку в поточному роцi за тонну i-того виду забруднюючої речовини у гривнях з копiйками;

     Кос - коефiцiєнт, що дорiвнює 1,5 i застосовується у разi скидання забруднюючих речовин у ставки i озера (в iншому випадку коефiцiєнт дорiвнює 1).

     249.6. Суми податку, який справляється за розмiщення вiдходiв (Прв), обчислюються платниками самостiйно щокварталу виходячи з фактичних обсягiв розмiщення вiдходiв, ставок податку та коригуючих коефiцiєнтiв за формулою:

	п
Прв =	S	(Нпi x Млi x Кт x Ко),
	i=1

     де Нпi - ставки податку в поточному роцi за тонну i-того виду вiдходiв у гривнях з копiйками;

     Млi - обсяг вiдходiв i-того виду в тоннах (т);

     Кт - коригуючий коефiцiєнт, який враховує розташування мiсця розмiщення вiдходiв i який наведено у пунктi 246.5 статтi 246 цього Кодексу;

     Ко - коригуючий коефiцiєнт, що дорiвнює 3 i застосовується у разi розмiщення вiдходiв на звалищах, якi не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повiтря або водних об'єктiв.

     249.7. Суми податку, який справляється за утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi), обчислюються платниками податку - експлуатуючими органiзацiями (операторiв) атомних електростанцiй, включаючи експлуатуючi органiзацiї (оператори) дослiдницьких реакторiв, самостiйно щокварталу на основi показникiв виробництва електричної енергiї, ставки податку, а також пропорцiйно обсягу та активностi радiоактивних вiдходiв виходячи з фактичного об'єму радiоактивних вiдходiв, утворених за базовий податковий (звiтний) перiод, i з фактичного об'єму радiоактивних вiдходiв, накопичених до 1 квiтня 2009 року, та коригуючого коефiцiєнта за формулою:

АЕС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в),

     де АЕС - сума податку, який справляється за утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi) експлуатуючими органiзацiями (операторами) атомних електростанцiй, обчислена за базовий податковий (звiтний) перiод, у гривнях з копiйками;

     On - фактичний обсяг електричної енергiї, виробленої за базовий податковий (звiтний) перiод експлуатуючими органiзацiями (операторами) атомних електростанцiй, кВт-год (для дослiдницьких реакторiв дорiвнює 0);

     Н - ставка податку, який справляється за електричну енергiю, вироблену експлуатуючими органiзацiями (операторами) атомних електростанцiй, що переглядається у разi потреби один раз на рiк, визначена у пунктi 247.1 статтi 247 цього Кодексу, у гривнях за 1 кВт-год;

     1/32 - коефiцiєнт реструктуризацiї податку за накопиченi до 1 квiтня 2009 року радiоактивнi вiдходи (коефiцiєнт дiє з 1 квiтня 2011 року до 1 квiтня 2019 року, протягом iншого перiоду дорiвнює 0);

     рв - коригуючий коефiцiєнт для високоактивних вiдходiв, наведений у пунктi 247.2 статтi 247 цього Кодексу;

     рнс - коригуючий коефiцiєнт для середньоактивних та низькоактивних вiдходiв, наведений у пунктi 247.2 статтi 247 цього Кодексу;

     С1нс - собiвартiсть зберiгання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання) низькоактивних i середньоактивних радiоактивних вiдходiв, утворених їх виробниками за базовий податковий (звiтний) перiод, у гривнях з копiйками;

     С1в - собiвартiсть зберiгання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання) високоактивних радiоактивних вiдходiв, утворених їх виробниками за базовий податковий (звiтний) перiод, у гривнях з копiйками;

     С2нс - собiвартiсть зберiгання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання) низькоактивних i середньоактивних радiоактивних вiдходiв, накопичених їх виробниками до 1 квiтня 2009 року, у гривнях з копiйками;

     С2в - собiвартiсть зберiгання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання) високоактивних радiоактивних вiдходiв, накопичених їх виробниками до 1 квiтня 2009 року, у гривнях з копiйками;

     V1нс - фактичний об'єм низькоактивних i середньоактивних радiоактивних вiдходiв, прийнятих до сховища експлуатуючих органiзацiй (операторiв) атомних електростанцiй за базовий податковий (звiтний) перiод, куб. метрiв (куб. сантиметрiв - для радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання);

     V1в - фактичний об'єм високоактивних радiоактивних вiдходiв, прийнятих до сховища експлуатуючих органiзацiй (операторiв) атомних електростанцiй за базовий податковий (звiтний) перiод, куб. метрiв (куб. сантиметрiв - для радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання);

     V2нс - фактичний об'єм низькоактивних i середньоактивних радiоактивних вiдходiв, накопичених у сховищах експлуатуючих органiзацiй (операторiв) атомних електростанцiй до 1 квiтня 2009 року, куб. метрiв (куб. сантиметрiв - для радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання);

     V2в - фактичний об'єм високоактивних радiоактивних вiдходiв, накопичених у сховищах експлуатуючих органiзацiй (операторiв) атомних електростанцiй до 1 квiтня 2009 року, куб. метрiв (куб. сантиметрiв - для радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання).

     Iншi платники податку - суб'єкти дiяльностi у сферi використання ядерної енергiї обчислюють суми податку, що справляється за утворення радiоактивних вiдходiв їх виробниками, пропорцiйно обсягу та активностi радiоактивних матерiалiв щокварталу, що сплачується у загальному розмiрi 10 вiдсоткiв вартостi (без урахування податку на додану вартiсть) кожного джерела iонiзуючого випромiнювання, яка визначається з дати придбання (купiвлi-продажу) цього джерела. Вартiсть здавання накопичених до 1 квiтня 2009 року радiоактивних вiдходiв для таких суб'єктiв визначається за договорами мiж виробниками радiоактивних вiдходiв i спецiалiзованими пiдприємствами з поводження з радiоактивними вiдходами.

     249.8. Суми податку, який справляється за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, обчислюються платниками податку - виробниками радiоактивних вiдходiв самостiйно щокварталу на пiдставi ставок податку, наведених у пунктi 248.1 статтi 248 цього Кодексу, та пропорцiйно строку зберiгання таких вiдходiв понад установлений строк за формулою:

S зберiгання = N х V х T зберiгання,

     де S зберiгання - сума податку, який справляється за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, обчислена за базовий податковий (звiтний) перiод, календарний квартал, у гривнях з копiйками;

     N - ставка податку, який справляється за тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, наведена у пунктi 248.1 статтi 248 цього Кодексу;

     V - фактичний об'єм радiоактивних вiдходiв, якi зберiгаються у виробника таких вiдходiв понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, куб. метрiв (куб. сантиметрiв - для радiоактивних вiдходiв, представлених у виглядi джерел iонiзуючого випромiнювання);

     T зберiгання - кiлькiсть повних календарних кварталiв, протягом яких радiоактивнi вiдходи зберiгаються понад установлений особливими умовами лiцензiї строк.

     249.9. Виключено.

     249.10. Виключено.

     249.11. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 250. Порядок подання податкової звiтностi та сплати податку

     250.1. Базовий податковий (звiтний) перiод дорiвнює календарному кварталу.

     250.2. Платники податку складають податковi декларацiї за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем податкового (звiтного) кварталу, до контролюючих органiв та сплачують податок протягом 10 календарних днiв, що настають за останнiм днем граничного строку подання податкової декларацiї:

     250.2.1. за викиди в атмосферне повiтря забруднюючих речовин стацiонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у воднi об'єкти, розмiщення протягом звiтного кварталу вiдходiв у спецiально вiдведених для цього мiсцях чи на об'єктах - за мiсцем розмiщення стацiонарних джерел, спецiально вiдведених для цього мiсць чи об'єктiв;

     250.2.2. виключено;

     250.2.3. за утворення радiоактивних вiдходiв та тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв понад установлений особливими умовами лiцензiї строк - за мiсцем перебування платника на податковому облiку у контролюючих органах.

     250.2.4. виключено.

     250.3. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi охорони навколишнього природного середовища, орган виконавчої влади Автономної Республiки Крим з питань охорони навколишнього природного середовища, обласнi, Київська та Севастопольська мiськi державнi адмiнiстрацiї до 1 грудня року, що передує звiтному, подають до контролюючих органiв перелiки пiдприємств, установ, органiзацiй, фiзичних осiб - пiдприємцiв, яким в установленому порядку видано дозволи на викиди, спецiальне водокористування та розмiщення вiдходiв, а також направляють iнформацiю про внесення змiн до перелiку до 30 числа мiсяця, що настає за кварталом, у якому такi змiни вiдбулися.

     250.4. Орган державного регулювання ядерної та радiацiйної безпеки до 1 грудня року, що передує звiтному, подає до контролюючого органу перелiки пiдприємств, установ, органiзацiй, фiзичних осiб - суб'єктiв дiяльностi у сферi використання ядерної енергiї, у результатi дiяльностi яких утворилися, утворюються або можуть утворитися радiоактивнi вiдходи та якi тимчасово зберiгають такi вiдходи понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, а також направляє iнформацiю про внесення змiн до перелiку до 30 числа мiсяця, що настає за кварталом, у якому такi змiни вiдбулися.

     250.5. Платники податку перераховують суми податку, що справляється за викиди, скиди забруднюючих речовин та розмiщення вiдходiв, однiєю платiжною iнструкцiєю на рахунки, вiдкритi в органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, якi забезпечують розподiл цих коштiв у спiввiдношеннi, визначеному законом.

     Абзац другий виключено.

     Абзац третiй виключено.

     250.6. Платники податку, який справляється за утворення радiоактивних вiдходiв (включаючи вже накопиченi) та/або тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, перераховують суми податку до державного бюджету, якi використовуються вiдповiдно до Закону України "Про поводження з радiоактивними вiдходами" та Закону України про Державний бюджет України на вiдповiдний рiк. За рiшенням платника податку сума податку може сплачуватися щомiсяця в розмiрi однiєї третьої частини планового обсягу за квартал iз перерахунком за результатами базового податкового (звiтного) перiоду.

     250.7. Звiтнiсть про фактичнi обсяги радiоактивних вiдходiв, утворених за базовий податковий (звiтний) перiод, календарний квартал (включаючи вже накопиченi до 1 квiтня 2009 року), та фактичнi обсяги радiоактивних вiдходiв, якi зберiгаються у виробника таких вiдходiв понад установлений особливими умовами лiцензiї строк, погоджується органом державної санiтарно-епiдемiологiчної служби та органом державного регулювання ядерної та радiацiйної безпеки. Вимоги щодо строкiв подання та змiсту зазначеної звiтностi встановлюються особливими умовами лiцензiї. Копiї звiтностi подаються платниками податкiв разом з податковою декларацiєю.

     250.8. Якщо мiсце подання податкових декларацiй не збiгається з мiсцем перебування на податковому облiку пiдприємства, установи, органiзацiї, громадянина - суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, яким в установленому порядку видано дозвiл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повiтря стацiонарними джерелами, спецiальне водокористування та розмiщення вiдходiв, до контролюючого органу, в якому таке пiдприємство, установа, органiзацiя або громадянин - суб'єкт пiдприємницької дiяльностi перебуває на облiку, подаються протягом 40 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем податкового (звiтного) перiоду, копiї вiдповiдних податкових декларацiй.

     250.9. Якщо платник податку з початку звiтного року не планує здiйснення викидiв, скидiв забруднюючих речовин, розмiщення вiдходiв, утворення радiоактивних вiдходiв протягом звiтного року, то такий платник податку повинен повiдомити про це вiдповiдний контролюючий орган за мiсцем розташування джерел забруднення та скласти заяву про вiдсутнiсть у нього у звiтному роцi об'єкта обчислення екологiчного податку. В iншому разi платник податку зобов'язаний подавати податковi декларацiї вiдповiдно до цiєї статтi Кодексу.

     250.10. У разi якщо:

     250.10.1. платник податку має кiлька стацiонарних джерел забруднення або спецiально вiдведених для розмiщення вiдходiв мiсць чи об'єктiв в межах кiлькох населених пунктiв (сiл, селищ або мiст) або за їх межами (коди згiдно з Кодифiкатором адмiнiстративно-територiальних одиниць та територiй територiальних громад (КАТОТТГ) рiзнi), то такий платник податку зобов'язаний подати до вiдповiдного контролюючого органу за мiсцем розташування стацiонарного джерела забруднення або спецiально вiдведених для розмiщення вiдходiв мiсць чи об'єктiв податкову декларацiю щодо кожного стацiонарного джерела забруднення або спецiально вiдведеного для розмiщення вiдходiв мiсця чи об'єкта окремо;

     250.10.2. платник податку має кiлька стацiонарних джерел забруднення або спецiально вiдведених для розмiщення вiдходiв мiсць чи об'єктiв в межах одного населеного пункту (села, селища або мiста) або за його межами (код згiдно з Кодифiкатором адмiнiстративно-територiальних одиниць та територiй територiальних громад (КАТОТТГ) один i той самий), то такий платник податку може подавати до вiдповiдного контролюючого органу одну податкову декларацiю податку за такi джерела забруднення;

     250.10.3. платник податку перебуває на податковому облiку в мiстi з районним подiлом, то такий платник може подавати одну податкову декларацiю за викиди, скиди усiма своїми джерелами забруднення та/або розмiщення вiдходiв, якщо цi джерела та/або спецiально вiдведенi мiсця для розмiщення вiдходiв розташованi на територiї такого мiста (зазначається код згiдно з Кодифiкатором адмiнiстративно-територiальних одиниць та територiй територiальних громад (КАТОТТГ), за мiсцем перебування платника податку на податковому облiку (мiської ради).

     250.11. Контроль за тимчасовим зберiганням радiоактивних вiдходiв їх виробниками понад установлений особливими умовами лiцензiї строк здiйснюється органом державного регулювання ядерної та радiацiйної безпеки та органом державної санiтарно-епiдемiологiчної служби.

     250.12. Контролюючi органи залучають за попереднiм погодженням працiвникiв органу виконавчої влади Автономної Республiки Крим з питань охорони навколишнього природного середовища та центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику iз здiйснення державного нагляду (контролю) у сферi охорони навколишнього природного середовища, для перевiрки правильностi визначення платниками податку фактичних обсягiв викидiв стацiонарними джерелами забруднення, скидiв та розмiщення вiдходiв.

     Контролюючi органи залучають за попереднiм погодженням працiвникiв органу державної санiтарно-епiдемiологiчної служби та органу державного регулювання ядерної та радiацiйної безпеки для перевiрки правильностi визначення платниками фактичних обсягiв радiоактивних вiдходiв.

     250.13. Виключено.

     250.14. Виключено.

     250.15. Виключено.

     250.16. Виключено.

     250.17. Виключено.

     250.18. Виключено.

     250.19. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 08.04.2014р. N 1191-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

РОЗДIЛ IX. РЕНТНА ПЛАТА

(Роздiл у редакцiї Закону України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 251. Склад рентної плати

     251.1. Рентна плата складається з:

     251.1.1. рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

     251.1.2. рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин;

     251.1.3. рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України;

     251.1.4. рентної плати за спецiальне використання води;

     251.1.5. рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв;

     251.1.6. рентної плати за транспортування нафти i нафтопродуктiв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiєю України.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

     Стаття 252. Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин

     252.1. Платники рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин у виглядi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), види якої встановленi кондицiями на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр (далi - платники рентної плати).

     252.1.1. Платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є суб'єкти господарювання, у тому числi громадяни України, iноземцi та особи без громадянства, зареєстрованi вiдповiдно до закону як пiдприємцi, якi набули права користування об'єктом (дiлянкою) надр на пiдставi отриманих спецiальних дозволiв на користування надрами (далi - спецiальний дозвiл) в межах конкретних дiлянок надр з метою провадження господарської дiяльностi з видобування корисних копалин, у тому числi пiд час геологiчного вивчення (або геологiчного вивчення з подальшою дослiдно-промисловою розробкою) в межах зазначених у таких спецiальних дозволах об'єктах (дiлянках) надр.

     252.1.2. У разi укладення власниками спецiальних дозволiв з третiми особами договорiв на виконання робiт (послуг), пов'язаних з використанням надр, у тому числi (але не виключно) за операцiями з давальницькою сировиною, платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є власники таких спецiальних дозволiв.

     252.1.3. Платником рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин пiд час виконання договорiв про спiльну дiяльнiсть без утворення юридичної особи є уповноважена особа - один iз учасникiв такого договору, на якого згiдно з його умовами покладено обов'язок нарахування, утримання та внесення податкiв i зборiв до бюджету з єдиного поточного рахунку спiльної дiяльностi (далi - уповноважена особа), за умови, що один з учасникiв зазначеного договору має вiдповiдний спецiальний дозвiл. Облiк результатiв спiльної дiяльностi ведеться таким учасником окремо вiд облiку його господарської дiяльностi. Такий учасник додатково береться на облiк як платник рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин у порядку, визначеному цим Кодексом.

     252.1.4. Платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є землевласники та землекористувачi, крiм суб'єктiв пiдприємництва, якi вiдповiдно до законодавства вiдносяться до фермерських господарств, що провадять господарську дiяльнiсть з видобування пiдземних вод на пiдставi дозволiв на спецiальне водокористування.

     252.1.5. Платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є землевласники та землекористувачi, крiм суб'єктiв пiдприємництва, якi вiдповiдно до законодавства вiдносяться до фермерських господарств, - громадяни України, iноземцi та особи без громадянства, що в межах наданих їм земельних дiлянок, розмiр яких перевищує норми, передбаченi статтею 121 Земельного кодексу України, видобувають прiснi пiдземнi води iз застосуванням електричних пристроїв у обсязi понад 13 кубiчних метрiв на особу в мiсяць (за показниками лiчильникiв).

     252.1.6. Платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин є суб'єкти господарювання, якi виконують роботи, для проведення яких необхiдно отримання погодження центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi геологiчного вивчення та рацiонального використання надр.

     252.2. Платники рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин здiйснюють для цiлей оподаткування окремий (вiд iнших видiв операцiйної дiяльностi) бухгалтерський та податковий облiк витрат i доходiв за кожним видом мiнеральної сировини за кожним об'єктом надр, на який надано спецiальний дозвiл.

     252.3. Об'єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин по кожнiй наданiй у користування дiлянцi надр, що визначена у вiдповiдному спецiальному дозволi, є обсяг товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), що є результатом господарської дiяльностi з видобування корисних копалин у податковому (звiтному) перiодi, види якої встановленi кондицiями на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр, до якої належать:

     252.3.1. обсяг товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), що є результатом господарської дiяльностi з видобування корисних копалин з надр на територiї України, її континентального шельфу i виключної (морської) економiчної зони, у тому числi обсяг мiнеральної сировини, що утворюється в результатi виконання первинної переробки, що провадиться iншими, нiж платник рентної плати, суб'єктами господарювання на умовах господарських договорiв про послуги з давальницькою сировиною;

     252.3.2. обсяг товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), що є результатом господарської дiяльностi з видобування корисних копалин з вiдходiв (втрат, хвостiв тощо) гiрничого виробництва, у тому числi обсяг мiнеральної сировини, що утворюється в результатi виконання первинної переробки, що провадиться iншими, нiж платник рентної плати, суб'єктами господарювання на умовах господарських договорiв про послуги з давальницькою сировиною, якщо для її видобутку вiдповiдно до законодавства необхiдно отримати спецiальний дозвiл;

     252.3.3. обсяг товарної продукцiї - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), що є результатом господарської дiяльностi з видобування корисних копалин з надр на територiї України, її континентального шельфу i виключної (морської) економiчної зони, у тому числi обсяг мiнеральної сировини, що утворюється пiд час виконання робiт, для проведення яких необхiдно отримання погодження центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi геологiчного вивчення та рацiонального використання надр, у тому числi пiд час виконання робiт в акваторiях водних об'єктiв.

     252.4. До об'єкта оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин не належать:

     252.4.1. не включенi до державного балансу запасiв корисних копалин кориснi копалини мiсцевого значення i торф, видобутi землевласниками або землекористувачами у межах своїх земельних дiлянок для забезпечення власних потреб домогосподарств;

     252.4.2. видобутi (зiбранi) мiнералогiчнi, палеонтологiчнi та iншi геологiчнi колекцiйнi зразки, якщо їх використання не передбачає отримання економiчної вигоди з передачею чи без передачi права власностi на них;

     252.4.3. кориснi копалини, видобутi з надр пiд час створення, використання, реконструкцiї геологiчних об'єктiв природно-заповiдного фонду, якщо використання цих корисних копалин не передбачає отримання економiчної вигоди з передачею чи без передачi права власностi на них;

     252.4.4. дренажнi та супутньо-пластовi пiдземнi води, якi не враховуються в державному балансi запасiв корисних копалин, що видобуваються пiд час розробки родовищ корисних копалин або пiд час будiвництва та експлуатацiї пiдземних споруд, i використання яких не передбачає отримання економiчної вигоди з передачею чи без передачi права власностi на них, у тому числi вiд використання для власних технологiчних потреб, за винятком обсягiв, якi використовуються для власних технологiчних потреб, пов'язаних з видобуванням корисних копалин;

     252.4.5. видобутi кориснi копалини, якi без набуття та/або збереження платником права власностi на такi кориснi копалини вiдповiдно до затвердженого в установленому законодавством порядку технологiчного проекту розробки запасiв корисних копалин вiдповiдної дiлянки надр спрямовуються на формування запасiв корисних копалин техногенного родовища;

     252.4.6. обсяг природного газу, визнаного рециркулюючим вiдповiдно до вимог цього Кодексу, який визначається платником рентної плати за показниками вимiрювальних пристроїв, що зазначенi у журналi облiку видобутих корисних копалин iз дотриманням самостiйно затверджених ним вiдповiдно до вимог лiцензiйних умов схем руху видобутої вуглеводневої сировини на виробничих дiльницях та мiсцях зберiгання з урахуванням складу вихiдної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологiчного процесу;

     252.4.7. обсяги мiнеральних вод, що видобутi державними дитячими спецiалiзованими санаторно-курортними закладами, в частинi обсягiв, що використовуються для лiкування на їх територiї;

     252.4.8. обсяг газу (метану) дегазацiї вугiльних родовищ, який затвердженими кондицiями на мiнеральну сировину дiлянки надр визначений таким, що не вiдповiдає або не може бути приведеним до вимог документiв iз стандартизацiї щодо якостi природного газу, призначеного для транспортування, промислового або комунально-побутового споживання;

     252.4.9. урановмiснi кориснi копалини, видобутi на стадiї геологiчного вивчення на пiдставi спецiальних дозволiв, отриманих пiсля 1 сiчня 2018 року.

     252.5. Види товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) визначаються платником рентної плати згiдно iз видами продукцiї, якi встановленi кондицiями на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр, у тому числi кондицiї товарiв та послуг, з урахуванням затверджених платником схем руху товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) на виробничих дiльницях та мiсцях зберiгання з урахуванням складу вихiдної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологiчного процесу та вимог до кiнцевої продукцiї.

     252.6. Базою оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин є вартiсть обсягiв видобутих у податковому (звiтному) перiодi корисних копалин (мiнеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мiнеральної сировини) для кожної дiлянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукцiї гiрничого пiдприємства).

     252.7. Вартiсть вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) у податковому (звiтному) перiодi обчислюється платником для кожної дiлянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукцiї гiрничого пiдприємства) за бiльшою з таких її величин:

     252.7.1. за фактичними цiнами реалiзацiї вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини);

     252.7.2. за розрахунковою вартiстю вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), крiм вуглеводневої сировини, а також руд залiза.

     252.8. У разi обчислення вартостi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) за фактичними цiнами реалiзацiї вартiсть одиницi вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) встановлюється платником рентної плати за величиною суми доходу, отриманого (нарахованого) вiд виконаних у податковому (звiтному) перiодi господарських зобов'язань з реалiзацiї вiдповiдного обсягу (кiлькостi) такого виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини).

     Фактична цiна реалiзацiї для нафти, конденсату визначається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, за податковий (звiтний) перiод як середня цiна одного бареля нафти "Urals", перерахована у гривнi за тонну за курсом Нацiонального банку України станом на 1 число мiсяця, що настає за податковим (звiтним) перiодом, визначена за iнформацiєю мiжнародного агентства (котирування UralsMediterranean та UralsRotterdam). При визначеннi фактичної цiни реалiзацiї для нафти, конденсату використовується середнiй показник мiсткостi барелiв в 1 тоннi нафти марки "Urals" у розмiрi 7,28.

     Абзац третiй виключено.

     Абзац четвертий виключено.

     Фактичною цiною реалiзацiї для газу природного вважається:

     для газу природного, що вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 цiєї статтi, - цiна, визначена у вiдповiдних договорах купiвлi-продажу природного газу мiж платником рентної плати та суб'єктом ринку природного газу, на якого Кабiнетом Мiнiстрiв України покладенi спецiальнi обов'язки щодо формування ресурсу природного газу для побутових споживачiв та виробникiв теплової енергiї вiдповiдно до Закону України "Про ринок природного газу", у податковому (звiтному) перiодi;

     для iншого газу природного - цiна, визначена як середнє арифметичне значення таких величин:

     середня митна вартiсть iмпортного природного газу, що склалася у процесi його митного оформлення пiд час ввезення на територiю України за податковий (звiтний) перiод. Середня митна вартiсть iмпортного природного газу, що склалася у процесi його митного оформлення пiд час ввезення на територiю України за податковий (звiтний) перiод, обчислюється центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, та надається до 5 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку;

     середньоарифметичне значення котирувань цiн газу природного на звiтний мiсяць (Front Month Settlement Prices) на нiдерландському газовому хабi (TTF), за iнформацiєю бiржi EEX (The European Energy Exchange), що склалися за календарний мiсяць, що передує податковому (звiтному) перiоду, яке обчислюється центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, за 1000 метрiв кубiчних в доларах США та в нацiональнiй валютi України (без ПДВ) за середньоарифметичним офiцiйним курсом Нацiонального банку України за податковий (звiтний) перiод.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, до 10 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, розмiщує на своєму офiцiйному веб-сайтi у спецiальному роздiлi фактичну цiну реалiзацiї природного газу, визначену за 1000 метрiв кубiчних у нацiональнiй валютi України та в доларах США, та надає iнформацiю про таку фактичну цiну центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     При здiйсненнi контрольованих операцiй у випадках, визначених статтею 39 цього Кодексу, фактична цiна реалiзацiї вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) не може бути менше цiни, визначеної за принципом витягнутої руки.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, до 10 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, розмiщує визначену цiну реалiзацiї вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) на своєму офiцiйному веб-сайтi у спецiальному роздiлi та повiдомляє центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Сума доходу, отриманого (нарахованого) вiд реалiзацiї вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) за податковий (звiтний) перiод, зменшується на суму витрат платника, пов'язаних з операцiями передпродажної пiдготовки, у тому числi пакуванням, фасуванням (бутелюванням), а також з доставкою (перевезенням, транспортуванням) обсягу (кiлькостi) вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) споживачу в розмiрах, установлених у договорi купiвлi-продажу згiдно з умовами постачання.

     Суми попередньої оплати вартостi обсягу (кiлькостi) вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), що надiйшли до моменту фактичного виконання господарських зобов'язань (фактичної поставки) або до моменту настання строку виконання господарських зобов'язань (поставки) за вiдповiдним договором, включаються до суми доходу для обчислення вартостi одиницi вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) у податковому (звiтному) перiодi, якщо такi господарськi зобов'язання (поставки) виконанi або мали бути виконаними за зазначеним договором.

     Сума доходу, отримана вiд реалiзацiї обсягу (кiлькостi) вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) в iноземнiй валютi, обраховується в нацiональнiй валютi за офiцiйним курсом гривнi до iноземних валют, встановленим Нацiональним банком України на дату реалiзацiї таких корисних копалин.

     Фактична цiна реалiзацiї для руд залiза визначається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, за податковий (звiтний) перiод, як середня вартiсть залiзної руди за iндексом IODEX 62 % FE CFR China, перерахована у гривнi за тонну за курсом Нацiонального банку України станом на 1 число мiсяця, що настає за податковим (звiтним) перiодом, за iнформацiєю, що офiцiйно зазначена свiтовим iнформацiйним агентством Platts.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, до 10 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, розмiщує визначену фактичну цiну реалiзацiї руд залiза на своєму офiцiйному веб-сайтi у спецiальному роздiлi та повiдомляє центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     252.9. До витрат платника рентної плати, пов'язаних з операцiями передпродажної пiдготовки, у тому числi пакуванням, фасуванням (бутелюванням), а також з доставкою (перевезенням, транспортуванням) товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) споживачу, належать:

     252.9.1. витрати, пов'язанi з операцiями передпродажної пiдготовки, у тому числi пакуванням, фасуванням (бутелюванням), а також з доставкою (перевезенням, транспортуванням) товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) iз складу готової продукцiї платника рентної плати (вузла облiку, входу до магiстрального трубопроводу, пункту вiдвантаження споживачу або на переробку, межi роздiлу мереж iз споживачем) споживачу, а саме:

     з доставкою (перевезенням, транспортуванням) магiстральними трубопроводами, залiзничним, водним та iншими видами транспорту;

     iз зливанням, наливанням, навантаженням, розвантаженням та перевантаженням;

     з оплатою послуг портiв, зокрема портових зборiв;

     з оплатою транспортно-експедиторських послуг;

     252.9.2. витрати з обов'язкового страхування вантажiв, обчисленi вiдповiдно до законодавства;

     252.9.3. митнi платежi у разi реалiзацiї за межi митної територiї України.

     252.10. Вартiсть одиницi кожного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) обчислюється як спiввiдношення суми доходу, отриманого платником рентної плати вiд реалiзацiї вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), визначеної вiдповiдно до пункту 252.8 цiєї статтi, та обсягу (кiлькостi) вiдповiдного виду реалiзованої товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), що визначається за даними бухгалтерського облiку запасiв готової продукцiї такого платника.

     252.11. У разi обчислення вартостi вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) за розрахунковою вартiстю до витрат платника рентної плати за податковий (звiтний) перiод включаються:

     252.11.1. матерiальнi витрати, у тому числi витрати, пов'язанi з виконанням господарських договорiв iз давальницькою сировиною, за винятком матерiальних витрат, пов'язаних iз:

     зберiганням;

     транспортуванням;

     пакуванням, у тому числi фасуванням (бутелюванням);

     проведенням iншого виду пiдготовки (включаючи передпродажну пiдготовку), крiм операцiй, що вiднесенi до операцiй первинної переробки (збагачення) у значеннi, наведеному у роздiлi I цього Кодексу, для реалiзацiї вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини);

     виробництвом i реалiзацiєю iнших видiв продукцiї, товарiв (робiт, послуг);

     252.11.2. витрати з оплати працi, крiм витрат з оплати працi працiвникiв, якi не зайнятi в господарськiй дiяльностi з видобування вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини);

     252.11.3. витрати з ремонту основних засобiв, крiм витрат на ремонт основних засобiв, не пов'язаних технiчно та технологiчно з господарською дiяльнiстю з видобування вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини);

     252.11.4. iншi витрати, що належать до складу витрат, у тому числi витрати, розподiленi згiдно з принципами облiкової полiтики платника рентної плати, понесенi ним в перiоди, коли господарська дiяльнiсть з видобування корисних копалин не провадилася у зв'язку iз сезонними умовами проведення видобувних робiт, крiм витрат, не пов'язаних з господарською дiяльнiстю з видобування вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), у тому числi:

     якi виникають в результатi формування фiнансових резервiв;

     на сплату процентiв боргових зобов'язань платника рентної плати;

     на внесення рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;

     на сплату штрафiв та/або неустойки чи пенi за рiшенням сторiн договору або за рiшенням вiдповiдних державних органiв, суду.

     252.12. Пiд час обчислення розрахункової вартостi вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) також враховуються:

     252.12.1. сума нарахованої амортизацiї, крiм суми нарахованої амортизацiї на основнi засоби i нематерiальнi активи, що пiдлягають амортизацiї, але не пов'язанi технiчно та технологiчно з господарською дiяльнiстю з видобування вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини);

     252.12.2. сума амортизацiї витрат, пов'язаних з господарською дiяльнiстю з видобування вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини).

     252.13. У разi якщо мають мiсце державнi субвенцiї для гiрничих пiдприємств, визначення вартостi видобутої мiнеральної сировини (корисної копалини) здiйснюється без урахування субвенцiї, розмiри якої для кожної дiлянки надр обчислюються на пiдставi калькулювання собiвартостi видобутої корисної копалини за матерiалами бухгалтерського облiку провадження господарської дiяльностi в межах такої дiлянки надр.

     252.14. Сума витрат, понесених на провадження господарської дiяльностi з видобування корисних копалин, щодо яких у податковому (звiтному) перiодi завершено комплекс технологiчних операцiй (процесiв) з видобування, повнiстю включається до розрахункової вартостi видобутих корисних копалин за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод.

     У разi якщо пiсля виникнення податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за обсяг (кiлькiсть) вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) платник рентної плати у будь-якому наступному податковому (звiтному) перiодi прийняв рiшення про застосування до неї (вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) або її частини) iнших операцiй первинної переробки, в результатi чого виник новий вид товарної продукцiї гiрничого пiдприємства, що вiдрiзняється вiд продукцiї, за якою платником рентної плати визнанi та виконанi вiдповiднi зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, платник рентної плати у такому податковому (звiтному) перiодi визначає розмiр податкових зобов'язань з рентної плати для нового вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) з урахуванням виконаних податкових зобов'язань за обсяг (кiлькiсть) вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), що був використаний на створення нової товарної продукцiї гiрничого пiдприємства, за вирахуванням сум податкових зобов'язань, якi виникали за попереднiми операцiями з даним видом корисної копалини.

     252.15. Сума витрат, понесених на провадження господарської дiяльностi з видобування корисних копалин, щодо яких у податковому (звiтному) перiодi не завершено комплекс технологiчних операцiй (процесiв) з видобування, включається до розрахункової вартостi вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) у податковому (звiтному) перiодi, в якому завершується такий комплекс технологiчних операцiй (процесiв).

     252.16. Розрахункова вартiсть одиницi вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) (Цр) обчислюється за такою формулою:

Цр =

Вмп + (Вмп х Крмпе) ----------------------- Vмп

,

     де Вмп - витрати, обчисленi згiдно з пунктами 252.11 - 252.15 цiєї статтi (у гривнях);

     Крмпе - коефiцiєнт рентабельностi гiрничого пiдприємства у розмiрi 0,20, крiм випадкiв, коли бiльша величина такого коефiцiєнта затверджена в технiко-економiчних розрахунках матерiалiв геолого-економiчної оцiнки запасiв корисних копалин дiлянки надр, затверджених центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi геологiчного вивчення та рацiонального використання надр (десятковий дрiб) при встановленнi кондицiй на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр;

     Vмп - обсяг (кiлькiсть) товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутих корисних копалин (мiнеральної сировини), що видобута за податковий (звiтний) перiод.

     252.17. Вартiсть руд урану та золота, видобутих з корiнних родовищ, обчислюється з урахуванням цiни реалiзацiї за податковий (звiтний) перiод (у разi вiдсутностi реалiзацiї у цей перiод - за найближчi попереднi податковi перiоди) хiмiчно чистого металу без урахування податку на додану вартiсть, зменшеної на суму витрат платника рентної плати на збагачення (афiнаж) та доставку (перевезення, транспортування) споживачу. Вартiсть одиницi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) визначається з урахуванням частки (в натуральному вимiрi) вмiсту хiмiчно чистого металу в одиницi видобутих корисних копалин.

     252.18. Податковi зобов'язання з рентної плати за користування надрами для вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) в межах однiєї дiлянки надр за податковий (звiтний) перiод обчислюються за такою формулою:

     Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

     де Vф - обсяг (кiлькiсть) вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) у податковому (звiтному) перiодi (в одиницях маси або об'єму);

     Вкк - вартiсть одиницi вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), обчислена згiдно з пунктами 252.7 - 252.17 цiєї статтi;

     Свнз - величина ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (у вiдсотках), встановлена у пунктi 252.20 цiєї статтi;

     Кпп - коригуючий коефiцiєнт, величина якого вiдповiдає встановленому у пунктi 252.22 цiєї статтi або величинi добутку кiлькох коефiцiєнтiв, встановлених у пунктi 252.22 цiєї статтi, у разi наявностi пiдстав їх одночасного застосування за вiдповiдними критерiями;

     252.19. Обсяг (кiлькiсть) вiдповiдного виду товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини), згiдно iз видами продукцiї, якi встановленi затвердженими кондицiями на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр, визначається платником рентної плати самостiйно у журналi облiку видобутих корисних копалин вiдповiдно до вимог затверджених ним схем руху видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) на виробничих дiльницях та мiсцях зберiгання з урахуванням складу вихiдної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологiчного процесу та вимог до кiнцевої продукцiї i нормативних актiв, що регламентують вимоги визначення якостi сировини та кiнцевого продукту, визначення вмiсту основної та супутньої корисної копалини в лабораторiях, атестованих згiдно з правилами уповноваження та атестацiї у державнiй метрологiчнiй системi.

     Залежно вiд вiдповiдного виду видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) її кiлькiсть визначається в одиницях маси або об'єму.

     252.20. Ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за видобутi кориснi копалини (мiнеральну сировину), види товарної продукцiї гiрничого пiдприємства якої затвердженi кондицiями на мiнеральну сировину об'єкта (дiлянки) надр, установлюються у вiдсотках вiд вартостi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства у таких розмiрах:

Назва груп корисних копалин, що надана у користування надрами гiрничому пiдприємству для видобування корисної копалини у виглядi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини)	Ставка, вiдсоток вiд вартостi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства - видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини)
руднi (металовмiснi (металiчнi), у тому числi руди) кориснi копалини:
чорних металiв (крiм руд залiза), кольорових та легувальних металiв	6,25
руди залiза	3,50, якщо середня вартiсть залiзної руди за iндексом IODEX 62 % FE CFR China, що офiцiйно визначений свiтовим iнформацiйним агентством Platts, за податковий (звiтний) перiод становить 100 доларiв США i менше;
	5,00, якщо середня вартiсть залiзної руди за iндексом IODEX 62 % FE CFR China, що офiцiйно визначений свiтовим iнформацiйним агентством Platts, за податковий (звiтний) перiод становить бiльше 100 та не перевищує 200 доларiв США включно;
	10,00, якщо середня вартiсть залiзної руди за iндексом IODEX 62 % FE CFR China, що офiцiйно визначений свiтовим iнформацiйним агентством Platts, за податковий (звiтний) перiод становить бiльше 200 доларiв США
урановмiснi (в технологiчному розчинi)	5,00
iншi, нiж урановмiснi, чорних, кольорових та легувальних металiв	5,00
енергетичнi кориснi копалини:
вугiлля:
коксiвне	1,50
енергетичне	0,75
антрацит	1,00
буре	1,00
торф	1,00
вуглеводнi:
нафта:
з покладiв, якi повнiстю або частково залягають на глибинi до 5000 метрiв	31,00
з покладiв, якi повнiстю залягають на глибинi понад 5000 метрiв	16,00
Конденсат:
з покладiв, якi повнiстю або частково залягають на глибинi до 5000 метрiв	31,00
з покладiв, якi повнiстю залягають на глибинi понад 5000 метрiв	16,00
газ природний (будь-якого походження):
з покладiв, якi повнiстю або частково залягають на глибинi до 5000 метрiв	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод становить 150 доларiв США або менше за 1000 метрiв кубiчних: 14,50 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод є бiльшою за 150 доларiв США за метрiв кубiчних та не перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 29,00 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 29,00 вiд частини фактичної вартостi газу природного за податковий (звiтний) перiод у розмiрi 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних та 65,00 вiд частини фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод, що перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних;
з покладiв, якi повнiстю або частково залягають на глибинi понад 5000 метрiв	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод становить 150 доларiв США або менше за 1000 метрiв кубiчних: 7,00 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод є бiльшою за 150 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних та не перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 14,00 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 14,00 вiд частини фактичної вартостi газу природного за податковий (звiтний) перiод у розмiрi 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних та 31,00 вiд частини фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод, що перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних;
природний газ, видобутий iз нових свердловин з покладiв, якi повнiстю або частково залягають на глибинi до 5000 метрiв	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод становить 150 доларiв США або менше за 1000 метрiв кубiчних: 6,00 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод є бiльшою за 150 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних та не перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 12,00 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 12,00 вiд частини фактичної вартостi газу природного за податковий (звiтний) перiод у розмiрi 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних та 36,00 вiд частини фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод, що перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних;
природний газ, видобутий iз нових свердловин з покладiв, якi повнiстю або частково залягають на глибинi понад 5000 метрiв	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод становить 150 доларiв США або менше за 1000 метрiв кубiчних: 3,00 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод є бiльшою за 150 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних та не перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 6,00 вiд фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод;
	якщо фактична цiна реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних: 6,00 вiд частини фактичної вартостi газу природного за податковий (звiтний) перiод у розмiрi 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних та 18,00 вiд частини фактичної цiни реалiзацiї газу природного за податковий (звiтний) перiод, що перевищує 400 доларiв США за 1000 метрiв кубiчних;
з покладiв на дiлянках надр (родовищах) в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економiчної зони України незалежно вiд глибини залягання покладiв та дати початку бурiння свердловини	11,00
природний газ, видобутий пiд час виконання договорiв про спiльну дiяльнiсть, незалежно вiд глибини залягання покладiв та дати початку бурiння свердловини	70,00
неенергетичнi, неруднi (неметаловмiснi (неметалiчнi) кориснi копалини, води пiдземнi1), води поверхневi, грязi лiкувальнi (пелоїди), крiм бурштину	5,00
бурштин	10,00
виключено
виключено

     ¹⁾ Примiтку виключено.
     ¹⁾ З 1 сiчня 2019 року до 31 грудня 2019 року (включно) до ставки рентної плати за користування надрами для видобування залiзної руди застосовується коефiцiєнт 1,1.
     ²⁾ Рентна плата за користування надрами для видобування прiсних пiдземних вод, якi видобуваються платниками, зазначеними у пiдпунктi 252.1.5 пункту 252.1 цiєї статтi, застосовується за ставками, визначеними у пiдпунктi 255.5.2 пункту 255.5 статтi 255 цього Кодексу.
     ³⁾ В умовах дiї угоди про розподiл продукцiї для нафти та конденсату, видобутих у межах територiї України, континентального шельфу, виключної (морської) економiчної зони України, рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється iз застосуванням ставки у розмiрi 2 вiдсотки вартостi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства, а для газу природного, у тому числi газу, розчиненого у нафтi (нафтового (попутного) газу), етану, пропану, бутану, газу (метану) вугiльних родовищ, газу сланцевих товщ, газу центрально-басейнового типу, газу колекторiв щiльних порiд, видобутого у межах територiї України, континентального шельфу, виключної (морської) економiчної зони України, рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється iз застосуванням ставки у розмiрi 1,25 вiдсотка вартостi товарної продукцiї гiрничого пiдприємства.
     ⁴ Примiтку виключено.

     252.21. Додатковi обсяги вуглеводневої сировини, видобутi внаслiдок реалiзацiї дiючих або нових iнвестицiйних проектiв (програм, договорiв), якими передбачено нарощування видобутку вуглеводневої сировини, на дiлянках надр (родовищах, покладах), що характеризуються погiршеними гiрничо-геологiчними умовами (важковидобувнi) або виснаженiстю в процесi розробки в попереднiх перiодах, на окремих дiючих свердловинах пiсля капiтального ремонту, свердловинах, що вiдновлюються з числа лiквiдованих, нових свердловинах чи групах свердловин, що розташованi на таких дiлянках надр, оподатковуються за ставкою 2 вiдсотки вiд вартостi додаткового видобутку вiдповiдної вуглеводневої сировини.

     Порядок вiдбору та затвердження нових iнвестицiйних проектiв (програм, договорiв), якими передбачено нарощування видобутку вуглеводневої сировини, порядок визначення додаткових обсягiв вуглеводневої сировини, а також порядок контролю за виконанням таких iнвестицiйних проектiв (програм) визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України за поданням центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику економiчного розвитку.

     Перелiк дiлянок надр та/або об'єктiв дiлянок надр, на яких реалiзуються новi iнвестицiйнi проекти (програми, договори), визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у нафтогазовому комплексi.

     Положення цього пункту поширюються на:

     пiдприємства, частка держави у статутному капiталi яких становить 25 вiдсоткiв та бiльше;

     господарськi товариства, 25 вiдсоткiв та бiльше акцiй (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капiталах iнших господарських товариств, контрольним пакетом акцiй яких володiє держава;

     дочiрнi пiдприємства, представництва та фiлiї таких пiдприємств i товариств;

     учасникiв договорiв про спiльну дiяльнiсть, вiдповiдно до яких вартiсть вкладу пiдприємств, частка держави у статутному капiталi яких становить 25 вiдсоткiв та бiльше, господарських товариств, 25 вiдсоткiв та бiльше акцiй (часток, паїв) яких знаходиться у статутних капiталах iнших господарських товариств, контрольним пакетом акцiй яких володiє держава, а також дочiрнiх пiдприємств, представництв та фiлiй таких пiдприємств i товариств, становить 25 вiдсоткiв та бiльше загальної вартостi вкладiв учасникiв договорiв про спiльну дiяльнiсть.

     252.22. До ставок рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин застосовуються коригуючi коефiцiєнти, що визначаються залежно вiд виду корисної копалини (мiнеральної сировини) та умов її видобування:

Критерiї застосування коефiцiєнта	Величина коефiцiєнта
Видобування запасiв (ресурсiв) корисних копалин з техногенних родовищ	0,50
Видобування пiщано-гравiйної сировини в межах акваторiї морiв, водосховищ, у рiчках та їх заплавах (крiм видобування, пов'язаного з плановими роботами з очищення фарватерiв рiчок)	2,00
Видобування вуглекислих мiнеральних пiдземних вод (гiдрокарбонатних) iз свердловин, що не обладнанi стацiонарними газовiддiлювачами	0,85
Видобування запасiв з родовищ, якi в установленому законодавством порядку визнанi як дотацiйнi запаси	0,01
Видобування запасiв корисних копалин дiлянки надр iз дотримання кондицiй мiнеральної сировини дiлянки надр, затверджених державною експертизою на пiдставi звiтiв з геологiчного вивчення, яке виконане платником рентної плати за рахунок власних коштiв не ранiше нiж за 5 рокiв до звiтного податкового перiоду, крiм вуглеводневої сировини	0,95
Видобування позабалансових запасiв природного газу, що вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 цiєї статтi*	0,79
Видобування позабалансових запасiв природного газу, з покладiв на дiлянках надр та/або виключної (морської) економiчної зони України, що вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 цiєї статтi*	0,61
Видобування позабалансових запасiв природного газу, що не вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 цiєї статтi*	0,96
Видобування запасiв природного газу, що вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 цiєї статтi, дiлянки надр, затверджених державною експертизою на пiдставi звiтiв з геологiчного вивчення, яке виконане платником рентної плати за рахунок власних коштiв	0,88
Видобування запасiв природного газу з покладiв на дiлянках надр (родовищах) в межах континентального шельфу та/або виключно (морської) економiчної зони України, що вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 цiєї статтi, дiлянки надр, затверджених державною експертизою на пiдставi звiтiв з геологiчного вивчення, яке виконане платником рентної плати за рахунок власних коштiв	0,77
Видобування запасiв природного газу, що не вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 цiєї статтi, дiлянки надр, затверджених державною експертизою на пiдставi звiтiв з геологiчного вивчення, яке виконане платником рентної плати за рахунок власних коштiв	0,97
Видобування пiдземним шахтним способом з глибини понад 300 метрiв руди залiза для збагачення iз вмiстом магнетитового залiза менше 35 вiдсоткiв	0,25
Видобування руд залiза	0,90

____________
     * За умови, що запаси корисних копалин вiднесено до такої категорiї за результатами геолого-економiчної оцiнки, проведеної не ранiш як за 10 рокiв до виникнення податкових зобов'язань.

     252.23. Податковi декларацiї з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин подаються її платником починаючи з календарного кварталу, що настає за кварталом, у якому такий платник отримав або переоформив спецiальний дозвiл.

     Податковi декларацiї з рентної плати пiд час виконання договорiв про спiльну дiяльнiсть без утворення юридичної особи подаються уповноваженою особою, визначеною вiдповiдно до пункту 252.1 цiєї статтi починаючи з календарного кварталу, що настає за кварталом, у якому такий договiр зареєстровано у контролюючих органах.

     252.24. Платник рентної плати або уповноважена особа, якi у податковому (звiтному) перiодi видобули природний газ (у тому числi нафтовий (попутний) газ) та реалiзували його суб'єкту ринку природного газу, на якого Кабiнетом Мiнiстрiв України на пiдставi Закону України "Про ринок природного газу" покладено спецiальнi обов'язки щодо формування ресурсу природного газу для побутових споживачiв та виробникiв теплової енергiї, визначають у податковiй декларацiї податковi зобов'язання з урахуванням обсягiв, визначених в актах приймання-передачi, та обсягiв виробничо-технологiчних витрат природного газу на технiчнi операцiї з видобування та пiдготовки до транспортування. Акти приймання-передачi оформляються у податковому (звiтному) перiодi, в якому такий газ був видобутий, та не пiзнiше 8 числа мiсяця, що настає за податковим (звiтним) перiодом, пiдписуються платником рентної плати або уповноваженою особою та зазначеним вище суб'єктом ринку природного газу на пiдставi укладених ними договорiв купiвлi-продажу природного газу.

     Обсяги виробничо-технологiчних витрат природного газу на здiйснення технiчних операцiй з видобування та пiдготовки до транспортування (у тому числi нафтового (попутного) газу), зазначеного в абзацi першому цього пункту, визначаються пропорцiйно до питомої ваги обсягiв такого природного газу, реалiзованого зазначеному суб'єкту ринку природного газу, у загальному обсязi природного газу (у тому числi нафтового (попутного) газу), що пiдлягає оподаткуванню, зменшеному на обсяг виробничо-технологiчних витрат такого природного газу, що не можуть бути бiльше нормативних обсягiв виробничо-технологiчних витрат.

     Перелiк та порядок визначення розмiрiв нормативних виробничо-технологiчних витрат природного газу на технiчнi операцiї з видобування та пiдготовки до транспортування встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику в нафтогазовому та нафтогазопереробному комплексах.

     252.25. Платник рентної плати та уповноважена особа сплачують податковi зобов'язання:

     252.25.1. за мiсцезнаходженням дiлянки надр, з якої видобутi кориснi копалини, у разi розмiщення такої дiлянки надр у межах територiї України;

     252.25.2. за мiсцем облiку платника рентної плати у разi розмiщення дiлянки надр, з якої видобуто кориснi копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економiчної зони України.

     252.26. Подання декларацiї, строки сплати, вiдповiдальнiсть платникiв та контроль за справлянням рентної плати визначено статтями 257 i 258 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 02.03.2015р. N 211-VIII, вiд 24.11.2015р. N 812-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 04.02.2020р. N 490-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2139-IX)

     Стаття 253. Рентна плата за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин

     253.1. Платниками рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, є юридичнi та фiзичнi особи - суб'єкти господарювання, якi використовують у межах територiї України дiлянки надр для:

     253.1.1. зберiгання природного газу, нафти, газоподiбних та iнших рiдких нафтопродуктiв;

     253.1.2. витримування виноматерiалiв, виробництва i зберiгання винопродукцiї;

     253.1.3. вирощування грибiв, овочiв, квiтiв та iнших рослин;

     253.1.4. зберiгання харчових продуктiв, промислових та iнших товарiв, речовин i матерiалiв;

     253.1.5. провадження iнших видiв господарської дiяльностi.

     253.2. Не є платниками рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, вiйськовi частини, заклади, установи i органiзацiї Збройних Сил України та iншi вiйськовi формування, утворенi вiдповiдно до закону, що фiнансуються за рахунок коштiв державного бюджету.

     253.3. Об'єктом оподаткування рентною платою за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, є обсяг пiдземного простору (дiлянки) надр:

     253.3.1. для зберiгання природного газу та газоподiбних продуктiв - активний об'єм зберiгання газу в пористих чи трiщинуватих геологiчних утвореннях (пластах-колекторах);

     253.3.2. для зберiгання нафти та iнших рiдких нафтопродуктiв - об'єм спецiально створених та iснуючих гiрничих виробок (вiдпрацьованих i пристосованих), а також природних порожнин (печер);

     253.3.3. для витримування виноматерiалiв, виробництва i зберiгання винопродукцiї, вирощування грибiв, овочiв, квiтiв та iнших рослин, зберiгання харчових продуктiв, промислових та iнших товарiв, речовин i матерiалiв, провадження iнших видiв господарської дiяльностi - площа пiдземного простору, що надана у користування в спецiально створених та iснуючих гiрничих виробках (вiдпрацьованих i пристосованих), а також природних порожнинах (печерах).

     253.4. Рентна плата за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, не справляється:

     253.4.1. за використання транспортних тунелiв та iнших пiдземних комунiкацiй, колекторно-дренажних систем та об'єктiв мiського комунального господарства;

     253.4.2. за використання пiдземних споруд на глибинi не бiльш як 20 метрiв, збудованих вiдкритим способом без засипання або з подальшим ґрунтовим засипанням.

     253.5. Ставки рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, встановлюються залежно вiд корисних властивостей надр i ступеня екологiчної безпеки пiд час їх використання у таких розмiрах:

Характер користування надрами	Вид користування надрами	Одиниця вимiру	Ставка рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, за одиницю обсягу користування надрами, гривень на рiк
Використання пiдземного простору надр - пористих чи трiщинуватих геологiчних утворень (пластiв-колекторiв)	зберiгання природного газу та газоподiбних продуктiв	тис. куб. метрiв активного об'єму	0,56
Використання пiдземного простору - спецiально створених та iснуючих гiрничих виробок (вiдпрацьованих i пристосованих), а також природних порожнин (печер)	зберiгання нафти та iнших рiдких нафтопродуктiв	куб. метрiв	0,56
	витримування виноматерiалiв, виробництво i зберiгання винопродукцiї	кв. метрiв	1,59
	вирощування грибiв, овочiв, квiтiв та iнших рослин	- " -	0,90
	зберiгання харчових продуктiв, промислових та iнших товарiв, речовин i матерiалiв	- " -	0,69
	провадження iншої господарської дiяльностi	- " -	2,23

     253.6. Подання декларацiї, строки сплати, вiдповiдальнiсть платникiв та контроль за справлянням рентної плати визначено статтями 257 i 258 цього Кодексу.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 254. Рентна плата за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України

     254.1. Платниками рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України є загальнi користувачi радiочастотного спектра України, визначенi законодавством про електроннi комунiкацiї та радiочастотний спектр, яким надано право користуватися радiочастотним спектром України в межах видiленої частини смуг радiочастот загального користування на пiдставi:

     254.1.1. лiцензiї на користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України;

     254.1.2. лiцензiї на мовлення з присвоєнням радiочастоти загальних користувачiв у смугах радiочастот, видiлених для потреб мовлення;

     254.1.3. лiцензiї на постачання послуг для потреб мовлення з присвоєнням радiочастоти загальних користувачiв у смугах радiочастот, видiлених для потреб мовлення;

     254.1.4. дозволу на тимчасове мовлення з присвоєнням радiочастоти загальних користувачiв у смугах радiочастот, видiлених для потреб мовлення;

     254.1.5. присвоєння радiочастоти (згiдно з витягами з реєстру присвоєнь) для потреб мовлення, отриманого постачальником електронних комунiкацiйних мереж та/або послуг для надання послуг власнику лiцензiї на мовлення;

     254.1.6. присвоєння радiочастоти (згiдно з витягами з реєстру присвоєнь) для загальних користувачiв.

     254.2. Не є платниками рентної плати спецiальнi користувачi, перелiк яких визначено Законом України "Про електроннi комунiкацiї", радiоаматори та користувачi суднових станцiй, що встановленi на борту судна".

     254.2¹. Дипломатичнi представництва, консульськi установи iноземних держав, представництва мiжнародних органiзацiй в Українi та вiйськовi формування iноземних держав, що тимчасово перебувають на територiї України, якi вiдповiдають вимогам, встановленим пунктом 254.1 цiєї статтi, не є платниками рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України у разi, якщо такий вид платежу не застосовується до аналогiчного представництва України у вiдповiднiй державi, що пiдтверджується вiдомостями центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi зовнiшнiх зносин.

     Такi вiдомостi надаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi зовнiшнiх зносин, на запит контролюючого органу.

     254.3. Об'єктом оподаткування рентною платою за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України є ширина смуги радiочастот, що визначається як частина смуги радiочастот загального користування у вiдповiдному регiонi та зазначена у вiдповiдних лiцензiях, дозволах та присвоєннях, визначених у пунктi 254.1 цiєї статтi.

     254.4. Ставки рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України встановлюються в таких розмiрах:

Вид радiозв'язку		Дiапазон радiочастот	Ставка рентної плати за 1 МГц смуги радiочастот на мiсяць, гривень
1.	Радiорелейний зв'язок фiксованої радiослужби	0,03 - 300 ГГц	1,30
2.	Радiозв'язок:
	фiксованої, рухомої сухопутної радiослужб	0,03 - 470 МГц	1274,57
	морської радiослужби	0,03 - 470 МГц	637,29
3.	Радiозв'язок у системi охоронної та охоронно-пожежної сигналiзацiї	30 - 470 МГц	1274,57
4.	Радiозв'язок з використанням радiоподовжувачiв	30 - 470 МГц	639,28
5.	Радiозв'язок у системi передавання даних з використанням шумоподiбних сигналiв	1427 - 2400 МГц 2400 - 2483,5 МГц 5150 - 5850 МГц	32,20
6.	Радiозв'язок у системi з фiксованим абонентським радiодоступом стандарту DECT	30 - 3000 МГц	64,33
7.	Транкiнговий радiозв'язок	30 - 470 МГц	3952,32
8.	Пошуковий радiозв'язок	30 - 960 МГц	50982,39
9.	Радiолокацiйна та радiонавiгацiйна радiослужби	30 - 3000 МГц 3 - 30 ГГц	128,64
10.	Радiозв'язок супутникової рухомої та фiксованої радiослужб	30 - 3000 МГц 3 - 30 ГГц	84,44
11.	Стiльниковий радiозв'язок	300 - 791 МГц 821 - 832 МГц 862 - 880 МГц 915 - 925 МГц 960 - 1710 МГц 1785 - 1805 МГц 1880 - 1920 МГц 1980 - 2110 МГц 2170 - 2200 МГц	28360,23
		791 - 821 МГц 832 - 862 МГц 880 - 915 МГц 925 - 960 МГц	28360,23
		1710 - 1785 МГц 1805 - 1880 МГц 1920 - 1980 МГц 2110 - 2170 МГц	28360,23
		2510 - 2545 МГц 2565 - 2570 МГц 2630 - 2665 МГц 2685 - 2690 МГц	3685,50
12.	Радiозв'язок у багатоканальних розподiльчих системах для передавання та ретрансляцiї телевiзiйного зображення, передавання звуку, цифрової iнформацiї	2000 - 2300 МГц 2400 - 2510 МГц 2545 - 2565 МГц 2570 - 2575 МГц 2610 - 2630 МГц 2665 - 2685 МГц 2690 - 3400 МГц 3800 - 7000 МГц	56,30
		10 - 42,5 ГГц	20,11
13.	Передавання звуку залежно вiд потужностi:	30 кГц - 30 МГц
	до 1 кВт включно		1527,84
	вiд 1,1 до 10 кВт включно		2295,83
	вiд 10,1 до 100 кВт включно		3248,75
	вiд 101 до 500 кВт включно		3823,68
	вiд 501 кВт i вище		6352,67
14.	Передавання та ретрансляцiя телевiзiйного зображення залежно вiд потужностi:	30 - 300 МГц
	вiд 1 до 10 Вт включно		64,33
	вiд 10,1 до 100 Вт включно		193,01
	вiд 101 Вт до 1 кВт включно		317,63
	вiд 1,1 до 5 кВт включно		510,65
	вiд 5,1 до 20 кВт включно		956,94
	вiд 20,1 кВт i вище		1274,57
15.	Передавання звуку залежно вiд потужностi:	66 - 74 МГц 87,5 - 108 МГц
	до 100 Вт включно		478,46
	вiд 101 Вт до 1 кВт включно		956,94
	вiд 1,1 до 10 кВт включно		1527,84
	вiд 10,1 кВт i вище		1913,82
16.	Передавання та ретрансляцiя телевiзiйного зображення залежно вiд потужностi:	300 - 880 МГц
	до 10 Вт включно		44,24
	вiд 10,1 до 100 Вт включно		88,45
	вiд 101 Вт до 1 кВт включно		193,01
	вiд 1,1 до 5 кВт включно		382,02
	вiд 5,1 до 20 кВт включно		763,93
	вiд 20,1 кВт i вище		956,94
161.	Види радiозв'язку (незалежно вiд служби, системи, радiотехнологiї, радiоелектронних засобiв, випромiнювальних пристроїв)	2300 - 2400 МГц 2575 - 2610 МГц 3400 - 3800 МГц	3685,50
17.	Види радiозв'язку (служби, системи, радiотехнологiї, радiоелектроннi засоби, випромiнювальнi пристрої), що не зазначенi у пунктах 1 - 161 пункту 254.4 цiєї статтi	9 кГц - 400 ГГц	1913,82

     254.5. Порядок нарахування податкових зобов'язань з рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України

     254.5.1. Нацiональна комiсiя, що здiйснює державне регулювання у сферах електронних комунiкацiй, радiочастотного спектра та надання послуг поштового зв'язку, подає в порядку обмiну iнформацiєю центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику:

     щомiсяця, до 10 числа мiсяця, наступного за звiтним, iнформацiю про виданi лiцензiї на користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України iз зазначенням смуг радiочастот щодо кожного платника рентної плати, який обчислює суму рентної плати вiдповiдно до позицiї 11 пункту 254.4 статтi 254 цього Кодексу;

     двiчi на рiк до 1 березня та до 1 вересня поточного року станом на 1 сiчня та 1 липня перелiк користувачiв радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України - платникiв рентної плати та/або змiни до нього iз зазначенням виду зв'язку, смуги радiочастот та регiонiв користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України.

     254.5.2. Платники рентної плати обчислюють суму рентної плати виходячи з виду радiозв'язку, розмiру встановлених ставок та ширини смуги радiочастот по кожному регiону окремо, в частинi фактичної тривалостi (календарних днiв) дiї дозвiльного документа у звiтному перiодi.

     254.5.3. Платники рентної плати, яким надано право користуватися радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України на пiдставi лiцензiї на користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України, сплачують рентну плату починаючи з дати видачi лiцензiї.

     У разi продовження строку дiї лiцензiї на користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України рентна плата сплачується з початку строку дiї продовженої лiцензiї.

     Iншi платники рентної плати сплачують рентну плату починаючи з дати внесення присвоєння радiочастоти до реєстру присвоєнь радiочастот загальних користувачiв iз статусом "задiяне". Сплата рентної плати здiйснюється платниками рентної плати з дати отримання першого присвоєння радiочастоти для радiообладнання в данiй смузi радiочастот у вiдповiдному регiонi незалежно вiд загальної кiлькостi присвоєнь, здiйснених платнику рентної плати в такiй смузi радiочастот у певному регiонi, крiм випадкiв, коли наступнi присвоєння радiочастоти здiйсненi для радiообладнання, потужнiсть якого передбачає застосування iншої, нiж для попереднiх присвоєнь, ставки рентної плати.

     254.5.4. Платники рентної плати подають до контролюючих органiв копiї зазначених у пунктi 254.1 цiєї статтi вiдповiдних лiцензiй, дозволiв у мiсячний строк пiсля їх видачi та витяги з реєстру присвоєнь радiочастот загальних користувачiв у мiсячний строк пiсля присвоєння.

     254.6. Порядок подання декларацiї, строки сплати, вiдповiдальнiсть платникiв рентної плати та контроль за її справлянням визначено статтями 257 i 258 цього Кодексу.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

     Стаття 255. Рентна плата за спецiальне використання води

     255.1. Платниками рентної плати за спецiальне використання води є:

     первиннi водокористувачi - суб'єкти господарювання незалежно вiд форми власностi: юридичнi особи, їх фiлiї, вiддiлення, представництва, iншi вiдокремленi пiдроздiли без утворення юридичної особи, постiйнi представництва нерезидентiв, а також фiзичнi особи - пiдприємцi, якi використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктiв;

     суб'єкти господарювання незалежно вiд форми власностi: юридичнi особи, їх фiлiї, вiддiлення, представництва, iншi вiдокремленi пiдроздiли без утворення юридичної особи, постiйнi представництва нерезидентiв, а також фiзичнi особи - пiдприємцi, якi використовують воду для потреб гiдроенергетики, водного транспорту i рибництва.

     255.2. Не є платниками рентної плати за спецiальне використання води водокористувачi, якi використовують воду виключно для задоволення питних i санiтарно-гiгiєнiчних потреб населення (сукупностi людей, якi знаходяться на данiй територiї в той чи iнший перiод часу, незалежно вiд характеру та тривалостi проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних дiлянок), у тому числi для задоволення виключно власних питних i санiтарно-гiгiєнiчних потреб юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та платникiв єдиного податку.

     Для цiлей цiєї статтi пiд термiном "санiтарно-гiгiєнiчнi потреби" слiд розумiти використання води в туалетних, душових, ванних кiмнатах i умивальниках та використання для утримання примiщень у належному санiтарно-гiгiєнiчному станi.

     255.3. Об'єктом оподаткування рентною платою за спецiальне використання води є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачi.

     255.3.1. Об'єктом оподаткування рентною платою за спецiальне використання води без її вилучення з водних об'єктiв є:

     для потреб гiдроенергетики - фактичний обсяг води, що пропускається через турбiни гiдроелектростанцiй для вироблення електроенергiї;

     для потреб водного транспорту - час використання поверхневих вод вантажним самохiдним i несамохiдним флотом, що експлуатується (залежно вiд тоннажностi), та пасажирським флотом, що експлуатується (залежно вiд кiлькостi мiсць).

     255.3.2. Об'єктом оподаткування рентною платою за спецiальне використання води для потреб рибництва є фактичний обсяг води, необхiдної для поповнення водних об'єктiв пiд час розведення риби та iнших водних живих ресурсiв (у тому числi для поповнення, яке пов'язане iз втратами води на фiльтрацiю та випаровування).

     255.4. Рентна плата за спецiальне використання води не справляється:

     255.4.1. за воду, що використовується для задоволення питних i санiтарно-гiгiєнiчних потреб населення (сукупностi людей, якi знаходяться на данiй територiї в той чи iнший перiод часу, незалежно вiд характеру та тривалостi проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних дiлянок), у тому числi для задоволення виключно власних питних i санiтарно-гiгiєнiчних потреб юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та платникiв єдиного податку;

     255.4.2. за воду, що використовується для протипожежних потреб;

     255.4.3. за воду, що використовується для потреб зовнiшнього благоустрою територiй мiст та iнших населених пунктiв;

     255.4.4. за воду, що використовується для пилозаглушення у шахтах i кар'єрах;

     255.4.5. за воду, що забирається науково-дослiдними установами, перелiк яких затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України, для проведення наукових дослiджень у галузi рисосiяння та для виробництва елiтного насiння рису;

     255.4.6. виключено;

     255.4.7. за пiдземну воду, що вилучається з надр для усунення шкiдливої дiї вод (пiдтоплення, засолення, заболочення, зсуву, забруднення тощо), крiм кар'єрної, шахтної та дренажної води, що використовується у господарськiй дiяльностi пiсля вилучення та/або отримується для використання iншими користувачами;

     255.4.8. за воду, що забирається для забезпечення випуску молодi цiнних промислових видiв риби та iнших водних живих ресурсiв у воднi об'єкти;

     255.4.9. за морську воду, крiм води з лиманiв;

     255.4.10. за воду, що використовується садiвницькими та городницькими товариствами (кооперативами);

     255.4.11. за воду, що забирається для реабiлiтацiї, лiкування та оздоровлення реабiлiтацiйними закладами для осiб з iнвалiднiстю та дiтей з iнвалiднiстю, пiдприємствами, установами та органiзацiями фiзкультури та спорту для осiб з iнвалiднiстю та дiтей з iнвалiднiстю, якi заснованi всеукраїнськими громадськими об'єднаннями осiб з iнвалiднiстю вiдповiдно до закону;

     255.4.12. для потреб гiдроенергетики - з гiдроакумулюючих електростанцiй, якi функцiонують у комплексi з гiдроелектростанцiями;

     255.4.13. для потреб водного транспорту:

     з морського водного транспорту, який використовує рiчковий водний шлях виключно для заходження з моря у морський порт, розташований у пониззi рiчки, без використання спецiальних заходiв забезпечення судноплавства (попуски води з водосховищ та шлюзування);

     пiд час експлуатацiї водних шляхiв стоянковими (нафтоперекачувальнi станцiї, плавнафтобази, дебаркадери, доки плавучi, судна з механiчним обладнанням та iншi стоянковi судна) i службово-допомiжними суднами та експлуатацiї водних шляхiв рiчки Дунаю.

     255.5. Ставки рентної плати за спецiальне використання води встановлюються у таких розмiрах:

     255.5.1. за спецiальне використання поверхневих вод:

Район рiчкових басейнiв	Ставка рентної плати, гривень за 100 куб. метрiв
Район басейну рiчки Днiпро	75,53
Район басейну рiчки Днiстер	39,90
Район басейну рiчки Дунай	29,96
Район басейну рiчки Пiвденний Буг	89,87
Район басейну рiчки Дон	129,90
Район басейну рiчки Вiсла	39,90
Район басейну рiчок Криму	133,19
Район басейну рiчок Причорномор'я	159,91
Район басейну рiчок Приазов'я	159,91

     255.5.2. за спецiальне використання пiдземних вод:

Найменування регiону	Ставка рентної плати, гривень за 100 куб. метрiв
Автономна Республiка Крим (крiм м. Севастополя)	123,18
м. Севастополь	123,18
Область:
Вiнницька	106,46
Волинська	109,97
Днiпропетровська	93,29
Донецька	126,59
Житомирська	106,46
Закарпатська	69,95
Запорiзька	106,46
Iвано-Франкiвська	166,51
Київська	91,31
Кiровоградська	123,18
Львiвська	96,63
Луганська	139,84
Миколаївська	139,84
Одеська	116,56
Полтавська	80,26
Рiвненська	99,80
Сумська	91,41
Тернопiльська	129,90
Харкiвська	99,86
Херсонська	99,86
Хмельницька	126,59
Черкаська	72,02
Чернiвецька	116,56
Чернiгiвська	99,86
м. Київ	99,50

     255.5.3. для потреб гiдроенергетики - 12,95 гривнi за 10 тис. куб. метрiв води, пропущеної через турбiни гiдроелектростанцiй;

     255.5.4. для потреб водного транспорту з усiх рiчок, крiм Дунаю:

     для вантажного самохiдного i несамохiдного флоту, що експлуатується, - 0,2219 гривнi за 1 тоннаж-добу експлуатацiї;

     для пасажирського флоту, що експлуатується, - 0,0246 гривнi за 1 мiсце-добу експлуатацiї;

     255.5.5. для потреб рибництва:

     67,97 гривнi за 10 тис. куб. метрiв поверхневої води;

     81,71 гривнi за 10 тис. куб. метрiв пiдземної води;

     255.5.6. за воду, що входить виключно до складу напоїв:

     63,22 гривнi за 1 куб. метр поверхневої води;

     73,73 гривнi за 1 куб. метр пiдземної води;

     255.5.7. за шахтну, кар'єрну та дренажну воду - 14,64 гривнi за 100 куб. метрiв води;

     255.6. Для теплоелектростанцiй з прямоточною системою водопостачання рентна плата за фактичний обсяг води, що пропускається через конденсатори турбiн для охолодження конденсату, обчислюється iз застосуванням коефiцiєнта 0,005.

     255.7. Житлово-комунальнi пiдприємства застосовують до ставок рентної плати коефiцiєнт 0,3 в частинi обсягiв води технологiчних нормативiв використання питної води, визначених вiдповiдно до законодавства про питну воду, питне водопостачання та водовiдведення.

     255.8. Виключено.

     255.9. За умови використання води з каналiв платниками рентної плати застосовуються ставки рентної плати, встановленi за спецiальне використання води водного об'єкта, з якого забирається вода в канал.

     255.10. За умови використання води iз змiшаних джерел водопостачання застосовуються ставки рентної плати, встановленi для джерел, з яких формуються (наповнюються) змiшанi джерела.

     255.11. Порядок нарахування податкових зобов'язань з рентної плати за спецiальне використання води

     255.11.1. Водокористувачi самостiйно обчислюють рентну плату за спецiальне використання води та за спецiальне використання води для потреб гiдроенергетики i рибництва щокварталу наростаючим пiдсумком з початку року, а за спецiальне використання води для потреб водного транспорту - починаючи з першого пiврiччя поточного року, у якому було здiйснено таке використання.

     255.11.2. Рентна плата обчислюється виходячи з фактичних обсягiв використаної води (пiдземної, поверхневої) водних об'єктiв, встановлених у дозволi на спецiальне водокористування, лiмiтiв використання води, ставок рентної плати та коефiцiєнтiв.

     255.11.3. Водокористувачi, якi використовують воду iз змiшаного джерела, обчислюють рентну плату, враховуючи обсяги води в тому спiввiдношеннi, у якому формується таке змiшане джерело, що зазначається в дозволах та договорах на поставку води ставок рентної плати та коефiцiєнтiв.

     255.11.4. Водокористувачi, якi використовують воду з каналiв, обчислюють рентну плату виходячи з фактичних обсягiв використаної води, встановлених лiмiтiв використання води, ставок рентної плати, встановлених для водного об'єкта, з якого забирається вода в канал, та коефiцiєнтiв.

     255.11.5. Рентна плата за спецiальне використання води для потреб гiдроенергетики обчислюється виходячи з фактичних обсягiв води, пропущеної через турбiни гiдроелектростанцiй, та ставки рентної плати.

     255.11.6. За умови експлуатацiї водних шляхiв вантажними самохiдними i несамохiдними суднами рентна плата за спецiальне використання води для потреб водного транспорту обчислюється виходячи з фактичних даних облiку тоннаж-доби та ставки рентної плати, а пасажирськими суднами - виходячи з мiсця-доби та ставки рентної плати.

     255.11.7. Справляння рентної плати за спецiальне використання води для потреб гiдроенергетики, водного транспорту i рибництва не звiльняє водокористувачiв вiд сплати рентної плати за спецiальне використання води.

     255.11.8. Рентна плата за спецiальне використання води для потреб рибництва обчислюється виходячи з фактичних обсягiв води, необхiдної для поповнення водних об'єктiв пiд час розведення риби та iнших водних живих ресурсiв (у тому числi для поповнення, яке пов'язане iз втратами води на фiльтрацiю та випаровування), та ставок рентної плати.

     255.11.9. Водокористувачi, якi застосовують для потреб охолодження обладнання оборотну систему водопостачання, обчислюють рентну плату виходячи iз фактичних обсягiв води, використаної на пiдживлення оборотної системи. За всi iншi обсяги фактично використаної води рентна плата обчислюється на загальних пiдставах.

     255.11.10. Обсяг фактично використаної води обчислюється водокористувачами самостiйно на пiдставi даних первинного облiку згiдно з показаннями вимiрювальних приладiв.

     За вiдсутностi вимiрювальних приладiв обсяг фактично використаної води визначається водокористувачем за технологiчними даними (тривалiсть роботи агрегатiв, обсяг виробленої продукцiї чи наданих послуг, витрати електроенергiї, пропускна спроможнiсть водопровiдних труб за одиницю часу тощо). У разi вiдсутностi вимiрювальних приладiв, якщо можливiсть їх встановлення iснує, рентна плата сплачується у двократному розмiрi.

     255.11.11. Обсяг фактично використаної води на державних системах у зрошувальному землеробствi визначають органи водного господарства.

     255.11.12. Якщо водокористувачi, якi повнiстю утримуються за рахунок коштiв державного та мiсцевих бюджетiв, використовують обсяги води для господарської дiяльностi, направленої на отримання доходу в грошовiй, матерiальнiй або нематерiальнiй формах, рентна плата обчислюється на загальних пiдставах з усього обсягу використаної води.

     255.11.13. У разi перевищення водокористувачами встановленого рiчного лiмiту використання води рентна плата обчислюється i сплачується у п'ятикратному розмiрi виходячи з фактичних обсягiв використаної води понад встановлений лiмiт використання води, ставок рентної плати та коефiцiєнтiв.

     255.11.14. За понадлiмiтне використання води рентна плата обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згiдно з установленими ставками рентної плати та коефiцiєнтами.

     255.11.15. За вiдсутностi у водокористувача дозволу на спецiальне водокористування iз встановленими в ньому лiмiтами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що пiдлягає оплатi як за понадлiмiтне використання.

     255.11.16. Податкова декларацiя з рентної плати за спецiальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не подається.

     Рентна плата за спецiальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не сплачується.

     255.11.17. Фiлiї, вiддiлення, iншi вiдокремленi пiдроздiли водокористувача, якi мають банкiвськi рахунки, ведуть окремий бухгалтерський облiк своєї дiяльностi, складають окремий баланс, подають податковi декларацiї та сплачують рентну плату за своїм мiсцем податкової реєстрацiї.

     255.11.18. Якщо до складу водокористувача входять структурнi пiдроздiли, якi не мають банкiвських рахункiв, не ведуть окремого бухгалтерського облiку своєї дiяльностi, не складають окремого балансу, податковi декларацiї подаються i рентна плата вноситься водокористувачем, до складу якого входять такi структурнi пiдроздiли, за мiсцезнаходженням водних об'єктiв та за ставками рентної плати, встановленими для цих водних об'єктiв.

     255.11.19. Платники рентної плати подають одночасно з податковими декларацiями контролюючим органам копiї дозволу на спецiальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звiтностi про використання води.

     255.11.20. У межах встановленого в дозволi на спецiальне водокористування лiмiту використання води рентна плата включається до складу витрат, а за понадлiмiтне використання справляється з прибутку, що залишається у розпорядженнi водокористувача пiсля оподаткування.

     Рентна плата за спецiальне використання води для потреб гiдроенергетики i водного транспорту повнiстю включається до складу витрат.

     255.12. Порядок подання декларацiї, строки сплати, вiдповiдальнiсть платникiв рентної плати та контроль за її справлянням визначено статтями 257 i 258 цього Кодексу.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 256. Рентна плата за спецiальне використання лiсових ресурсiв

     256.1. Платниками рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв є лiсокористувачi - юридичнi особи, їх фiлiї, вiддiлення, iншi вiдокремленi пiдроздiли, що не мають статусу юридичної особи, постiйнi представництва нерезидентiв, якi отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентськi (представницькi) функцiї стосовно таких нерезидентiв або їх засновникiв, фiзичнi особи (крiм фiзичних осiб, якi мають право безоплатно без видачi спецiального дозволу використовувати лiсовi ресурси вiдповiдно до лiсового законодавства), а також фiзичнi особи - пiдприємцi, якi здiйснюють спецiальне використання лiсових ресурсiв на пiдставi спецiального дозволу (лiсорубного квитка або лiсового квитка) або вiдповiдно до умов договору довгострокового тимчасового користування лiсами.

     256.2. Об'єктом оподаткування рентною платою за спецiальне використання лiсових ресурсiв є:

     256.2.1. деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування;

     256.2.2. деревина, заготовлена пiд час проведення заходiв:

     щодо полiпшення якiсного складу лiсiв, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей (у деревостанах вiком понад 40 рокiв - рубки догляду за лiсом, вибiрковi санiтарнi рубки, вибiрковi лiсовiдновнi рубки, рубки, пов'язанi з реконструкцiєю, ландшафтнi рубки i рубки переформування; незалежно вiд вiку деревостанiв - суцiльнi санiтарнi та суцiльнi лiсовiдновнi рубки);

     з розчищення лiсових дiлянок, вкритих лiсовою рослиннiстю, у зв'язку з будiвництвом гiдровузлiв, трубопроводiв, шляхiв тощо;

     256.2.3. другоряднi лiсовi матерiали (заготiвля живицi, пнiв, лубу та кори, деревної зеленi, деревних сокiв та iнших другорядних лiсових матерiалiв, передбачених нормативно-правовими актами з ведення лiсового господарства);

     256.2.4. побiчнi лiсовi користування (заготiвля сiна, випасання худоби, заготiвля дикорослих плодiв, горiхiв, грибiв, ягiд, лiкарських рослин, збирання лiсової пiдстилки, заготiвля очерету та iнших побiчних лiсових користувань, передбачених нормативно-правовими актами з ведення лiсового господарства);

     256.2.5. використання корисних властивостей лiсiв для культурно-оздоровчих, рекреацiйних, спортивних, туристичних i освiтньо-виховних цiлей та проведення науково-дослiдних робiт.

     256.3. Ставки рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв встановлюються у таких розмiрах:

     256.3.1. за заготiвлю деревини основних лiсових порiд:

Найменування лiсової породи	Ставка за 1 щiльний куб. метр деревини, гривень
	дiлової (без кори)			дров'яної (з корою)
	великої	середньої	дрiбної
Перший пояс лiсiв
Сосна	304,60	196,20	75,66	8,24
Модрина	135,57	117,19	44,57	10,29
Ялина, ялиця	280,28	239,80	91,78	10,37
Дуб (крiм дуба коркового)	800,39	382,48	128,56	13,47
Ясен, клен (крiм явора)	300,12	255,05	128,56	13,47
Бук	575,33	368,60	123,39	11,43
Береза, вiльха чорна, граб звичайний, в'яз, липа	43,54	38,91	29,53	10,29
Осика, вiльха сiра, тополя	26,48	21,77	17,20	7,27
Другий пояс лiсiв
Сосна	256,03	165,74	64,26	7,27
Модрина	117,19	99,09	38,32	9,37
Ялина, ялиця	236,80	202,15	78,49	8,86
Дуб (крiм дуба коркового)	675,97	326,62	107,76	10,29
Ясен, клен (крiм явора)	253,46	217,71	107,76	10,29
Бук	488,34	312,61	104,73	9,37
Береза, вiльха чорна, граб звичайний, в'яз, липа	37,34	31,14	24,87	8,24
Осика, вiльха сiра, тополя	21,77	20,22	15,56	6,21
256.3.2. за заготiвлю деревини неосновних лiсових порiд:
Найменування лiсової породи	Ставка за 1 щiльний куб. метр деревини, гривень
	дiлової (без кори)			дров'яної (з корою)
	великої	середньої	дрiбної
Перший пояс лiсiв
Самшит	1401,06	1197,37	598,16	13,47
Бархат, горiх	872,42	746,43	373,25	13,47
Груша, кизил, явiр	699,80	598,72	299,59	13,47
Абрикос, вишня, ялiвець, облiпиха, слива (крiм терну), черешня, шовковиця, яблуня	522,52	446,31	222,93	13,47
Каштан, дуб корковий	436,93	373,25	186,59	13,47
Барбарис, гледичiя, кипарис, шипшина	348,33	298,59	149,27	13,47
Акацiя, бруслина, бирючина, глiд, граб схiдний, тамарикс, калина, крушина, лiщина, горобина, бузок, скумпiя, свидина, терен, черемха	261,25	223,93	112,00	13,47
Верба, чагарники (крiм зазначених в iнших позицiях)	87,07	74,67	37,34	7,27
Другий пояс лiсiв
Самшит	1186,52	1013,87	508,00	10,29
Бархат, горiх	743,27	634,51	317,26	10,29
Груша, кизил, явiр	593,98	506,96	254,01	10,29
Абрикос, вишня, ялiвець, облiпиха, слива (крiм терну), черешня, шовковиця, яблуня	444,76	381,00	190,68	10,29
Каштан, дуб корковий	371,62	318,80	158,62	10,29
Барбарис, гледичiя, кипарис, шипшина	297,09	253,46	126,44	10,29
Акацiя, бруслина, бирючина, глiд, граб схiдний, тамарикс, калина, крушина, лiщина, горобина, бузок, скумпiя, свидина, терен, черемха	222,37	189,75	95,38	10,29
Верба, чагарники (крiм зазначених в iнших позицiях)	74,67	63,68	32,17	6,21

     256.4. Ставки рентної плати, встановленi пiдпунктами 256.3.1 i 256.3.2 пункту 256.3 цiєї статтi, застосовуються при заготiвлi деревини в порядку рубок головного користування та пiд час проведення заходiв щодо полiпшення якiсного складу лiсiв, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей (у деревостанах вiком понад 40 рокiв - рубки догляду за лiсом, вибiрковi санiтарнi рубки, вибiрковi лiсовiдновнi рубки, рубки, пов'язанi з реконструкцiєю, ландшафтнi рубки i рубки переформування; незалежно вiд вiку деревостанiв - суцiльнi санiтарнi та суцiльнi лiсовiдновнi рубки) та заходiв з розчищення лiсових дiлянок, вкритих лiсовою рослиннiстю, у зв'язку з будiвництвом гiдровузлiв, трубопроводiв, шляхiв тощо.

     256.5. Ставки рентної плати за заготiвлю деревини застосовуються з урахуванням розподiлу лiсiв за поясами.

     256.6. Розподiл лiсiв за поясами:

     256.6.1. до першого поясу належать усi лiси, за винятком лiсiв Закарпатської, Iвано-Франкiвської та Чернiвецької областей i лiсiв гiрської зони Львiвської областi;

     256.6.2. до другого поясу належать лiси Закарпатської, Iвано-Франкiвської та Чернiвецької областей i лiси гiрської зони Львiвської областi.

     256.7. Виключено.

     256.8. Виключено.

     256.9. До великої деревини всiх лiсових порiд належать вiдрiзки стовбура (у верхньому перетинi без кори) дiаметром вiд 25 сантиметрiв i бiльше, до середньої - дiаметром вiд 13 до 24 сантиметрiв, до дрiбної - дiаметром вiд 3 до 12 сантиметрiв.

     До дров'яної деревини належать сортименти, якi можна використовувати для технологiчних потреб, а також не придатнi для промислової переробки (дрова паливнi).

     На дров'яну деревину, використану для технологiчних потреб, донараховується рентна плата за результатами фактичної заготiвлi у розмiрi 70 вiдсоткiв установлених пiдпунктами 256.3.1 i 256.3.2 пункту 256.3 цiєї статтi ставок рентної плати за дiлову дрiбну деревину вiдповiдної лiсової породи.

     Ставки рентної плати за дiлову i дров'яну деревину липи встановленi пiдпунктами 256.3.1 i 256.3.2 пункту 256.3 цiєї статтi без урахування кори, а за дров'яну деревину решти лiсових порiд - з корою.

     За лiквiд з крони встановлюється рентна плата у розмiрi 40 вiдсоткiв, а за порубковi залишки, що пiдлягають використанню, - 20 вiдсоткiв ставок рентної плати за дров'яну деревину вiдповiдної лiсової породи.

     На деревину, заготовлену пiд час вибiркових рубок головного користування ставки рентної плати знижуються на 20 вiдсоткiв, а заходiв щодо полiпшення якiсного складу лiсiв, їх оздоровлення, посилення захисних властивостей (у деревостанах вiком понад 40 рокiв - рубки догляду за лiсом, вибiрковi санiтарнi рубки, вибiрковi лiсовiдновнi рубки, рубки, пов'язанi з реконструкцiєю, ландшафтнi рубки i рубки переформування) - на 50 вiдсоткiв. Знижки у вiдсотках обчислюються за кожною ставкою рентної плати окремо.

     256.10. За заготiвлю другорядних лiсових матерiалiв, здiйснення побiчних лiсових користувань та використання корисних властивостей лiсiв ставки рентної плати встановлюються Верховною Радою Автономної Республiки Крим, обласними, Київською та Севастопольською мiськими радами.

     256.11. Порядок нарахування податкових зобов'язань з рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв

     256.11.1. Сума рентної плати обчислюється суб'єктами лiсових вiдносин, якi видають спецiальнi дозволи, i зазначається у таких дозволах.

     256.11.2. Сума рентної плати, зазначена в лiсорубному та в лiсовому квитках, пiдлягає перерахунку суб'єктом лiсових вiдносин, який видає спецiальнi дозволи, у разi коли:

     загальна кiлькiсть фактично заготовленої деревини пiд час її вiдпуску з облiком за площею перевищує зазначену в лiсорубному квитку та кiлькiсть бiльше нiж на 10 вiдсоткiв;

     фактичний обсяг використання лiсових ресурсiв перевищує зазначений у лiсовому квитку на весь обсяг такого перевищення.

     Пiдставою для перерахунку є спецiальнi дозволи та акти огляду мiсць використання лiсових ресурсiв.

     256.11.3. Суб'єктом лiсових вiдносин, який видає спецiальнi дозволи, перерахунок рентної плати за заготiвлю деревини i заготiвлю другорядних лiсових матерiалiв, побiчнi лiсовi користування та використання корисних властивостей лiсiв здiйснюється також у разi:

     а) виправлення технiчних помилок, якi можуть бути допущенi пiд час проведення матерiальної i грошової оцiнки лiсосiк, другорядних лiсових матерiалiв, побiчних лiсових користувань та використання корисних властивостей лiсiв, вiдпущених за лiсорубними квитками або лiсовими квитками, неправильного застосування сортиментних таблиць, поясiв, розрядiв та ставок рентної плати, а також виправлення арифметичних помилок, допущених пiд час пiдрахункiв;

     б) анулювання лiсорубного та/або лiсового квитка у зв'язку з вилученням земель для iнших потреб. В iнших випадках анулювання або видачi дублiката лiсорубного квитка та/або лiсового квитка перерахунок рентної плати не здiйснюється i вся нарахована за такими квитками сума рентної плати повнiстю сплачується до вiдповiдних бюджетiв;

     в) надання лiсокористувачевi вiдстрочки:

     на заготiвлю деревини - сума рентної плати за заготiвлю залишеної на пнi деревини збiльшується на 1,5 вiдсотка незалежно вiд строку, на який надано вiдстрочку;

     на вивезення деревини - сума рентної плати за невивезену вчасно деревину збiльшується на 1,5 вiдсотка за кожний мiсяць вiдстрочки;

     г) додаткового продовження строку вивезення, але не бiльш як на три мiсяцi. При цьому лiсокористувачем сума рентної плати за обсяг невивезеної вчасно деревини збiльшується на 5 вiдсоткiв за кожний мiсяць вiдстрочки.

     256.11.4. Незалежно вiд способу облiку деревини, що вiдпускається на пнi (за площею, пеньками, приблизною кiлькiстю), лiсокористувачi, якi допустили неповну заготiвлю деревини, що дозволена для вирубки за виписаними лiсорубними квитками, або взагалi її не проводили, рентну плату обчислюють i сплачують повнiстю за всю дозволену для заготiвлi кiлькiсть деревини, що зазначена в дозволi.

     256.11.5. Лiсокористувачi, у яких за результатами дiяльностi здiйснюється перерахунок рентної плати, вiдображають донарахованi суми рентної плати в податковiй декларацiї.

     256.11.6. Лiсокористувачi щокварталу складають податкову декларацiю з рентної плати наростаючим пiдсумком з початку року, за винятком:

     а) лiсокористувачiв, якими до отримання лiсорубних та лiсових квиткiв рентна плата вноситься в каси суб'єктiв лiсових вiдносин, якi їх видають:

     фiзичних осiб, а також фiзичних осiб - пiдприємцiв, яким видано лiсорубнi та лiсовi квитки;

     лiсокористувачiв (крiм фiзичних осiб, а також фiзичних осiб - пiдприємцiв, яким видано лiсовi квитки), у яких сума рентної плати в лiсорубному чи лiсовому квитках не перевищує 25 вiдсоткiв однiєї мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня року, в якому сплачується рентна плата;

     б) лiсокористувачiв з iншої областi, якi сплачують рентну плату повнiстю до видачi їм спецiального дозволу за мiсцезнаходженням лiсової дiлянки, на якiй здiйснюється заготiвля деревини.

     256.11.7. Про надходження суми рентної плати в касу суб'єкта лiсових вiдносин, що видає спецiальнi дозволи, у спецiально заведенiй книзi робиться запис i лiсокористувачевi видається квитанцiя. Одночасно в лiсорубних та лiсових квитках робиться позначка про сплату рентної плати в касу (зазначаються номер i дата квитанцiї про сплату).

     256.11.8. При отриманнi дозволу в поточному роцi (або донарахуваннi суми рентної плати) пiсля чергового строку сплати рентної плати лiсокористувачi сплачують усi суми рентної плати за строками, що минули.

     256.12. Порядок подання декларацiї, строки сплати, вiдповiдальнiсть платникiв рентної плати та контроль за її справлянням визначено статтями 257 i 258 цього Кодексу.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 256¹. Рентна плата за транспортування нафти i нафтопродуктiв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiєю України

     256¹.1. Платниками рентної плати є суб'єкти господарювання, якi експлуатують об'єкти магiстральних трубопроводiв та надають (органiзовують) послуги з транспортування (перемiщення) вантажу трубопроводами України.

     256¹.2. Об'єктом оподаткування рентною платою:

     для нафти та нафтопродуктiв є їх фактичнi обсяги, що транспортуються територiєю України у податковому (звiтному) перiодi;

     для амiаку є сума добуткiв вiдстаней вiдповiдних маршрутiв його транспортування (перемiщення), узгоджених мiж платником рентної плати та замовником на вiдповiдний податковий (звiтний) перiод, на обсяги амiаку, транспортованого (перемiщеного) кожним маршрутом транспортування.

     256¹.3. Ставки оподаткування:

     0,56 долара США за транспортування однiєї тонни нафти магiстральними нафтопроводами;

     0,56 долара США за транспортування однiєї тонни нафтопродуктiв магiстральними нафтопродуктопроводами;

     2,4 долара США за транзитне транспортування однiєї тонни амiаку за кожнi 100 кiлометрiв вiдстанi вiдповiдних маршрутiв його транспортування.

     У разi змiни тарифiв на транспортування до ставок рентної плати застосовується коригуючий коефiцiєнт, який обчислюється у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України, крiм ставки рентної плати за транзитне транспортування амiаку та за транспортування нафти магiстральними нафтопроводами для споживачiв України.

     256¹.4. Сума податкових зобов'язань з рентної плати обчислюється як добуток вiдповiдного об'єкта оподаткування, визначеного у пунктi 256¹.2 цiєї статтi, на вiдповiдну ставку оподаткування, визначену у пунктi 256¹.3 цiєї статтi, та з урахуванням коригуючого коефiцiєнта, визначеного в установленому порядку.

     256¹.5. Сума податкових зобов'язань з рентної плати за податковий (звiтний) перiод сплачується виходячи з:

     фактичних обсягiв амiаку i вiдстанi вiдповiдних маршрутiв його транспортування територiєю України;

     фактичних обсягiв нафти i нафтопродуктiв, що транспортуються територiєю України.

     256¹.6. Для цiлей цiєї статтi застосовуються такi термiни:

     вантаж - нафта та продукти її переробки (нафтопродукти), а також амiак;

     вiдповiдний маршрут - шлях транспортування (перемiщення) вантажу, що визначається видом транспортних послуг пiд час його транзиту трубопроводами, зокрема:

     а) мiж прикордонними пунктами приймання (вiдправлення) та призначення або перевалювальним комплексом для вантажу, що надiйшов з територiй iнших держав i призначений для споживачiв за межами України;

     б) магiстральними трубопроводами, у тому числi з наданням послуг з тимчасового зберiгання або переробки вантажу на територiї України, з подальшим перемiщенням за її межi;

     маршрут транспортування - шлях транспортування (перемiщення) вантажу мiж пунктами приймання (вiдправлення) та призначення, що визначенi сторонами в iстотних умовах договору з надання транспортних послуг;

     послуги - транспортування (перемiщення) вантажу магiстральними трубопроводами України;

     тариф - вартiсть транспортування облiкової одиницi вантажу магiстральними трубопроводами України (без податку на додану вартiсть), що встановлюється:

     на транспортування для споживачiв України - органом державної влади, уповноваженим вiдповiдно до законодавства;

     для транзиту територiєю України - на пiдставi договорiв.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 02.03.2015р. N 211-VIII, у редакцiї Закону України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII)

     Стаття 257. Подання декларацiї i строки сплати рентної плати

     257.1. Базовий податковий (звiтний) перiод для рентної плати дорiвнює календарному кварталу, а для рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за видобування нафти, конденсату, природного газу, у тому числi газу, розчиненого у нафтi (нафтового (попутного) газу), етану, пропану, бутану, рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України та рентної плати за транспортування нафти i нафтопродуктiв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiєю України, дорiвнює календарному мiсяцю.

     257.2. Платники рентної плати самостiйно обчислюють суму податкових зобов'язань з рентної плати.

     257.3. Платник рентної плати до закiнчення визначеного роздiлом II цього Кодексу граничного строку подання податкових декларацiй за податковий (звiтний) перiод, визначений цiєю статтею, подає до вiдповiдного контролюючого органу за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, податкову декларацiю, яка мiстить додатки:

     257.3.1. з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин:

     за мiсцезнаходженням дiлянки надр, з якої видобутi кориснi копалини, у разi розмiщення такої дiлянки надр у межах територiї України;

     за мiсцем облiку платника рентної плати у разi розмiщення дiлянки надр, з якої видобуто кориснi копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економiчної зони України;

     257.3.2. з рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин - за мiсцезнаходженням дiлянки надр;

     257.3.3. з рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України - за мiсцем податкової реєстрацiї;

     257.3.4. з рентної плати за спецiальне використання води - за мiсцем податкової реєстрацiї;

     257.3.5. з рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв - за мiсцезнаходженням лiсової дiлянки;

     257.3.6. з рентної плати за транспортування нафти i нафтопродуктiв магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiєю України - за мiсцем його податкової реєстрацiї.

     257.4. Виключено.

     257.5. Сума податкових зобов'язань з рентної плати, визначена у податковiй декларацiї за податковий (звiтний) перiод, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днiв пiсля закiнчення граничного строку подання такої податкової декларацiї.

     Рентна плата за спецiальне використання лiсових ресурсiв сплачується лiсокористувачами щокварталу рiвними частинами вiд суми рентної плати, зазначеної в спецiальних дозволах, виданих у вiдповiдному календарному роцi, крiм сум рентної плати, сплачених вiдповiдно до пiдпунктiв "а" i "б" пiдпункту 256.11.6 пункту 256.11 статтi 256 цього Кодексу.

     257.6. У разi якщо мiсце облiку платника рентної плати не збiгається з мiсцезнаходженням дiлянки надр, платник рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та платник рентної плати за користування надрами в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, подає за мiсцем податкової реєстрацiї платника або уповноваженої особи копiю податкової декларацiї та копiю документа про сплату податкових зобов'язань з рентної плати.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

     Стаття 258. Вiдповiдальнiсть платникiв рентної плати та контроль за її справлянням

     258.1. Вiдповiдальнiсть платникiв рентної плати

     258.1.1. На платника рентної плати покладається вiдповiдальнiсть за правильнiсть обчислення, повноту i своєчаснiсть її внесення до бюджету, а також за своєчаснiсть подання контролюючим органам вiдповiдних податкових декларацiй згiдно iз нормами цього Кодексу та iнших законодавчих актiв.

     258.1.2. На суму податкових зобов'язань з рентної плати, що нарахована платником рентної плати за податковий (звiтний) перiод, але не сплачена протягом 10 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем граничного строку подання податкової декларацiї, нараховується пеня в порядку, встановленому роздiлом II цього Кодексу.

     258.2. Контроль за правильнiстю обчислення, своєчаснiстю i повнотою справляння рентної плати

     258.2.1. Контроль за правильнiстю обчислення, своєчаснiстю i повнотою справляння рентної плати здiйснюють контролюючi органи.

     258.2.2. Особливостi контролю за справлянням рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин

     Контролюючi органи для забезпечення контролю за правильнiстю обчислення платником суми рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в частинi визначення обсягу (кiлькостi) видобутих корисних копалин у межах наданої йому дiлянки надр, а також коригуючих коефiцiєнтiв згiдно з пунктом 252.2 статтi 252 цього Кодексу у встановленому законодавством порядку можуть залучати центральнi органи виконавчої влади, що реалiзують державну полiтику у сферi державного гiрничого нагляду, а також у сферi геологiчного вивчення та рацiонального використання надр.

     За фактами, якi вiдбуваються протягом шести мiсяцiв, щодо невнесення, несвоєчасного внесення платником рентної плати сум податкових зобов'язань або невиконання платником податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, порушує перед вiдповiдним центральним органом виконавчої влади питання зупинення дiї вiдповiдного спецiального дозволу.

     До доходiв, що виникли у платника в результатi реалiзацiї таким платником прав користування дiлянкою надр у перiод невнесення, несвоєчасного внесення платником сум податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (за виключенням випадкiв донарахувань та штрафних санкцiй за результатами перевiрок контролюючих органiв) протягом шести мiсяцiв, а також на перiод зупинення дiї вiдповiдного спецiального дозволу, застосовується адмiнiстративно-господарська санкцiя у виглядi вилучення отриманого (нарахованого) платником або вiдповiдним контролюючим органом прибутку (доходу) вiд господарської дiяльностi з видобування корисних копалин.

     Органи державного гiрничого нагляду у мiсячний строк пiсля прийняття вiдповiдного рiшення надсилають до контролюючого органу за мiсцем податкової реєстрацiї платника, який буде здiйснювати видобуток корисних копалин, у тому числi пiд час геологiчного вивчення, повiдомлення про надання такому платнику дозволу на початок ведення видобувних робiт або погодження на проведення дослiдно-промислової розробки.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi геологiчного вивчення та забезпечення рацiонального використання надр, у мiсячний строк пiсля прийняття вiдповiдного рiшення надсилає до контролюючого органу за мiсцем податкової реєстрацiї платника, який буде здiйснювати видобуток корисних копалин, у тому числi пiд час геологiчного вивчення, копiю затверджених платником схем руху видобутої корисної копалини (мiнеральної сировини) на виробничих дiльницях та мiсцях зберiгання з урахуванням складу вихiдної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологiчного процесу та вимог до кiнцевої продукцiї з конкретизацiєю порядку визначення якостi сировини та кiнцевого продукту, визначення вмiсту основної та супутньої корисної копалини в лабораторiях, атестованих згiдно з правилами уповноваження та атестацiї у державнiй метрологiчнiй системi.

     258.2.3. Контроль за правильнiстю визначення обсягiв використання надр в цiлях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, здiйснює центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi державного гiрничого нагляду, який подає у мiсячний строк з дня видачi чи вилучення акта про надання гiрничого вiдводу контролюючим органам за мiсцезнаходженням дiлянки надр iнформацiю про змiни у перелiку користувачiв надр.

     258.2.4. У разi несплати рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України або сплати її в неповному обсязi платниками рентної плати протягом трьох мiсяцiв контролюючi органи подають iнформацiю про таких платникiв до Нацiональної комiсiї, що здiйснює державне регулювання у сферах електронних комунiкацiй, радiочастотного спектра та надання послуг поштового зв'язку, для вжиття до них заходiв згiдно iз законодавством.

     Контролюючi органи подають до Нацiональної ради України з питань телебачення i радiомовлення iнформацiю про платникiв рентної плати, якi користуються радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України для постачання електронних комунiкацiйних послуг для потреб мовлення i протягом трьох мiсяцiв не сплатили рентну плату або сплатили її не в повному обсязi, для вжиття до них заходiв згiдно iз законодавством.

     258.2.5. Особливостi контролю за справлянням рентної плати за спецiальне використання води

     Органи, що видають дозволи на спецiальне водокористування, щороку до 20 сiчня подають контролюючим органам та органам водного господарства iнформацiю про водокористувачiв, яким видано такi дозволи.

     Водокористувачi, яким видано дозволи на спецiальне водокористування та якi здiйснюють постачання води iншим водокористувачам, щороку до 20 сiчня подають контролюючим органам та органам водного господарства перелiк водокористувачiв - абонентiв.

     У разi змiни умов водокористування, видачi протягом року нових дозволiв на спецiальне водокористування, укладення договорiв на поставку води водокористувачi, якi отримали переоформленi дозволи на спецiальне водокористування, договори на поставку води, зобов'язанi протягом 10 днiв повiдомити про це контролюючим органам та органам водного господарства.

     У разi несплати рентної плати або сплати її не в повному обсязi протягом шести мiсяцiв контролюючi органи подають iнформацiю про платникiв рентної плати до органiв, що видають дозволи на спецiальне водокористування, для вжиття до них заходiв згiдно iз законом;

     258.2.6. Суб'єкти лiсових вiдносин, якi видають спецiальнi дозволи, до 10 числа мiсяця, що настає за звiтним кварталом, направляють контролюючим органам перелiк лiсокористувачiв, яким видано лiсорубнi квитки та лiсовi квитки, за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi лiсового господарства.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

РОЗДIЛ X. РЕНТНА ПЛАТА ЗА НАФТУ, ПРИРОДНИЙ ГАЗ I ГАЗОВИЙ КОНДЕНСАТ, ЩО ВИДОБУВАЮТЬСЯ В УКРАЇНI

(втратив чиннiсть згiдно iз Законом України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, виключено згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ XI. ПЛАТА ЗА КОРИСТУВАННЯ НАДРАМИ

(Роздiл виключено згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ XII. ПОДАТОК НА МАЙНО

(Назва роздiлу iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 265. Склад податку на майно

     265.1. Податок на майно складається з:

     265.1.1. податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки;

     265.1.2. транспортного податку;

     265.1.3. плати за землю.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2013р. N 403-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, у редакцiї Закону України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 266. Податок на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки

     266.1. Платники податку

     266.1.1. Платниками податку є фiзичнi та юридичнi особи, в тому числi нерезиденти, якi є власниками об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi.

     266.1.2. Визначення платникiв податку в разi перебування об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi у спiльнiй частковiй або спiльнiй сумiснiй власностi кiлькох осiб:

     а) якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомостi перебуває у спiльнiй частковiй власностi кiлькох осiб, платником податку є кожна з цих осiб за належну їй частку;

     б) якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомостi перебуває у спiльнiй сумiснiй власностi кiлькох осiб, але не подiлений в натурi, платником податку є одна з таких осiб-власникiв, визначена за їх згодою, якщо iнше не встановлено судом;

     в) якщо об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомостi перебуває у спiльнiй сумiснiй власностi кiлькох осiб i подiлений мiж ними в натурi, платником податку є кожна з цих осiб за належну їй частку.

     266.2. Об'єкт оподаткування

     266.2.1. Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомостi, в тому числi його частка.

     266.2.2. Не є об'єктом оподаткування:

     а) об'єкти житлової та нежитлової нерухомостi, якi перебувають у власностi органiв державної влади, органiв мiсцевого самоврядування, а також органiзацiй, створених ними в установленому порядку, що повнiстю утримуються за рахунок вiдповiдного державного бюджету чи мiсцевого бюджету i є неприбутковими (їх спiльнiй власностi);

     б) об'єкти житлової та нежитлової нерухомостi, якi розташованi в зонах вiдчуження та безумовного (обов'язкового) вiдселення, визначенi законом, в тому числi їх частки;

     в) будiвлi дитячих будинкiв сiмейного типу;

     г) гуртожитки;

     ґ) житлова нерухомiсть непридатна для проживання, у тому числi у зв'язку з аварiйним станом, визнана такою згiдно з рiшенням сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад;

     д) об'єкти житлової нерухомостi, в тому числi їх частки, що належать дiтям-сиротам, дiтям, позбавленим батькiвського пiклування, та особам з їх числа, визнаним такими вiдповiдно до закону, дiтям з iнвалiднiстю, якi виховуються одинокими матерями (батьками), але не бiльше одного такого об'єкта на дитину;

     е) об'єкти нежитлової нерухомостi, якi використовуються суб'єктами господарювання малого та середнього бiзнесу, що провадять свою дiяльнiсть у тимчасових спорудах для здiйснення пiдприємницької дiяльностi та/або в малих архiтектурних формах та на ринках;

     є) будiвлi промисловостi, вiднесенi до класу "Промисловi та складськi будiвлi" (код 125) Класифiкатора будiвель i споруд НК 018:2023, що використовуються за призначенням у господарськiй дiяльностi суб'єктiв господарювання, основна дiяльнiсть яких класифiкується у секцiях B - F КВЕД ДК 009:2010, та не здаються їх власниками в оренду, лiзинг, позичку;

     ж) будiвлi, споруди сiльськогосподарських товаровиробникiв (юридичних та фiзичних осiб), вiднесенi до класу "Нежитловi сiльськогосподарськi будiвлi" (код 1271) Класифiкатора будiвель i споруд НК 018:2023, що використовуються за призначенням у господарськiй дiяльностi суб'єктiв господарювання та не здаються їх власниками в оренду, лiзинг, позичку;

     з) об'єкти житлової та нежитлової нерухомостi, якi перебувають у власностi громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю та їх пiдприємств;

     и) об'єкти нерухомостi, що перебувають у власностi релiгiйних органiзацiй, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їхньої статутної дiяльностi, включаючи тi, в яких здiйснюють дiяльнiсть заснованi такими релiгiйними органiзацiями добродiйнi заклади (притулки, iнтернати, лiкарнi тощо), крiм об'єктiв нерухомостi, в яких здiйснюється виробнича та/або господарська дiяльнiсть;

     i) будiвлi дошкiльних та загальноосвiтнiх навчальних закладiв незалежно вiд форми власностi та джерел фiнансування, що використовуються для надання освiтнiх послуг;

     ї) об'єкти нежитлової нерухомостi державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладiв та закладiв оздоровлення та вiдпочинку дiтей, а також дитячих санаторно-курортних закладiв та закладiв оздоровлення i вiдпочинку дiтей, якi знаходяться на балансi пiдприємств, установ та органiзацiй, якi є неприбутковими i внесенi контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй. У разi виключення з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй декларацiя подається платником податку протягом 30 календарних днiв з дня виключення, а податок сплачується починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вiдбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй;

     й) об'єкти нежитлової нерухомостi державних та комунальних центрiв олiмпiйської пiдготовки, шкiл вищої спортивної майстерностi, центрiв фiзичного здоров'я населення, центрiв з розвитку фiзичної культури i спорту осiб з iнвалiднiстю, дитячо-юнацьких спортивних шкiл, а також центрiв олiмпiйської пiдготовки, шкiл вищої спортивної майстерностi, дитячо-юнацьких спортивних шкiл i спортивних споруд всеукраїнських фiзкультурно-спортивних товариств, їх мiсцевих осередкiв та вiдокремлених пiдроздiлiв, що є неприбутковими та включенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй. У разi виключення таких установ та органiзацiй з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй декларацiя подається платником податку протягом 30 календарних днiв з дня виключення, а податок сплачується починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вiдбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй;

     к) об'єкти нежитлової нерухомостi баз олiмпiйської та паралiмпiйської пiдготовки. Перелiк таких баз затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     л) об'єкти житлової нерухомостi, якi належать багатодiтним або прийомним сiм'ям, у яких виховується п'ять та бiльше дiтей.

     266.3. База оподаткування

     266.3.1. Базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомостi, в тому числi його часток.

     266.3.2. База оподаткування об'єктiв житлової та нежитлової нерухомостi, в тому числi їх часток, якi перебувають у власностi фiзичних осiб, обчислюється контролюючим органом на пiдставi даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрацiї прав на нерухоме майно та/або на пiдставi оригiналiв вiдповiдних документiв платника податкiв, зокрема документiв на право власностi.

     266.3.3. База оподаткування об'єктiв житлової та нежитлової нерухомостi, в тому числi їх часток, що перебувають у власностi юридичних осiб, обчислюється такими особами самостiйно виходячи iз загальної площi кожного окремого об'єкта оподаткування на пiдставi документiв, що пiдтверджують право власностi на такий об'єкт.

     266.4. Пiльги iз сплати податку

     266.4.1. База оподаткування об'єкта/об'єктiв житлової нерухомостi, в тому числi їх часток, що перебувають у власностi фiзичної особи платника податку, зменшується:

     а) для квартири/квартир незалежно вiд їх кiлькостi - на 60 кв. метрiв;

     б) для житлового будинку/будинкiв незалежно вiд їх кiлькостi - на 120 кв. метрiв;

     в) для рiзних типiв об'єктiв житлової нерухомостi, в тому числi їх часток (у разi одночасного перебування у власностi платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинкiв, у тому числi їх часток), - на 180 кв. метрiв.

     Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звiтний) перiод (рiк).

     Абзац шостий виключено.

     266.4.2. Сiльськi, селищнi, мiськi ради встановлюють пiльги з податку, що сплачується на вiдповiднiй територiї, з об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, що перебувають у власностi фiзичних або юридичних осiб, громадських об'єднань, благодiйних органiзацiй, релiгiйних органiзацiй України, статути (положення) яких зареєстрованi у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення дiяльностi, передбаченої такими статутами (положеннями).

     Пiльги з податку, що сплачується на вiдповiднiй територiї з об'єктiв житлової та нежитлової нерухомостi, для фiзичних осiб визначаються виходячи з їх майнового стану та рiвня доходiв.

     Пiльги з податку, що сплачується на вiдповiднiй територiї з об'єктiв нежитлової нерухомостi, встановлюються залежно вiд майна, яке є об'єктом оподаткування.

     Абзац четвертий виключено.

     Сiльськi, селищнi, мiськi ради мають право встановлювати пiльги з податку, що сплачується на вiдповiднiй територiї, з об'єктiв нежитлової нерухомостi, що розташованi на територiї iндустрiального парку та перебувають у власностi учасникiв iндустрiального парку, включеного до Реєстру iндустрiальних паркiв. На такi рiшення не поширюється дiя пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статтi 4, пiдпунктiв 12.3.3 i 12.3.4 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 (у частинi строку прийняття та набрання чинностi рiшеннями) та пункту 12.5 (у частинi строку набрання чинностi рiшеннями) статтi 12 цього Кодексу та Закону України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi".

     266.4.3. Пiльги з податку, передбаченi пiдпунктами 266.4.1 та 266.4.2 цього пункту, для фiзичних осiб не застосовуються до:

     об'єкта/об'єктiв оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктiв перевищує п'ятикратний розмiр неоподатковуваної площi, встановленої пiдпунктом 266.4.1 цього пункту;

     об'єкта/об'єктiв оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходiв (здаються в оренду, лiзинг, позичку, використовуються у пiдприємницькiй дiяльностi).

     266.5. Ставка податку

     266.5.1. Ставки податку для об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, що перебувають у власностi фiзичних та юридичних осiб, встановлюються за рiшенням сiльської, селищної, мiської ради залежно вiд мiсця розташування (зональностi) та типiв таких об'єктiв нерухомостi у розмiрi, що не перевищує 1,5 вiдсотка розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

     266.6. Податковий перiод

     266.6.1. Базовий податковий (звiтний) перiод дорiвнює календарному року.

     266.7. Порядок обчислення суми податку

     266.7.1. Обчислення суми податку з об'єкта/об'єктiв житлової нерухомостi, якi перебувають у власностi фiзичних осiб, здiйснюється контролюючим органом за мiсцем податкової адреси (мiсцем реєстрацiї) власника такої нерухомостi у такому порядку:

     а) за наявностi у власностi платника податку одного об'єкта житлової нерухомостi, в тому числi його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної вiдповiдно до пiдпунктiв "а" або "б" пiдпункту 266.4.1 пункту 266.4 цiєї статтi та вiдповiдної ставки податку;

     б) за наявностi у власностi платника податку бiльше одного об'єкта житлової нерухомостi одного типу, в тому числi їх часток, податок обчислюється виходячи iз сумарної загальної площi таких об'єктiв зменшеної вiдповiдно до пiдпунктiв "а" або "б" пiдпункту 266.4.1 пункту 266.4 цiєї статтi та вiдповiдної ставки податку;

     в) за наявностi у власностi платника податку об'єктiв житлової нерухомостi рiзних видiв, у тому числi їх часток, податок обчислюється виходячи iз сумарної загальної площi таких об'єктiв, зменшеної вiдповiдно до пiдпункту "в" пiдпункту 266.4.1 пункту 266.4 цiєї статтi та вiдповiдної ставки податку;

     г) сума податку, обчислена з урахуванням пiдпунктiв "б" i "в" цього пiдпункту, розподiляється контролюючим органом пропорцiйно до питомої ваги загальної площi кожного з об'єктiв житлової нерухомостi;

     ґ) виключено.

     Обчислення суми податку з об'єкта/об'єктiв нежитлової нерухомостi, якi перебувають у власностi фiзичних осiб, здiйснюється контролюючим органом за мiсцем податкової адреси (мiсцем реєстрацiї) власника такої нерухомостi виходячи iз загальної площi кожного з об'єктiв нежитлової нерухомостi та вiдповiдної ставки податку.

     266.7.1¹. За наявностi у власностi платника податку об'єкта (об'єктiв) житлової нерухомостi, у тому числi його частки, що перебуває у власностi фiзичної чи юридичної особи - платника податку, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрiв (для квартири) та/або 500 квадратних метрiв (для будинку), сума податку, розрахована вiдповiдно до пiдпунктiв "а" - "г" пiдпункту 266.7.1 цього пункту, збiльшується на 25000 гривень на рiк за кожен такий об'єкт житлової нерухомостi (його частку).

     266.7.2. Податкове/податковi повiдомлення-рiшення про сплату суми/сум податку, обчисленого згiдно з пiдпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цiєї статтi, разом з детальним розрахунком суми/сум податку та вiдповiднi платiжнi реквiзити, зокрема, органiв мiсцевого самоврядування за мiсцезнаходженням кожного з об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звiтним) перiодом (роком).

     Податкове/податковi повiдомлення-рiшення про сплату суми/сум податку та вiдповiднi платiжнi реквiзити, визначенi в абзацi першому цього пiдпункту, що надсилаються платнику податку, повиннi мiстити щодо кожного з об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, зокрема, але не виключно, iнформацiю про адресу мiсцезнаходження об'єкта житлової та/або нежитлової нерухомостi, його площу, ставки та наданi фiзичним особам пiльги зi сплати податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки.

     Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової та/або нежитлової нерухомостi податок сплачується фiзичною особою-платником починаючи з мiсяця, в якому виникло право власностi на такий об'єкт.

     Контролюючi органи за мiсцем проживання (реєстрацiї) платникiв податку в десятиденний строк iнформують вiдповiднi контролюючi органи за мiсцезнаходженням об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi про надiсланi (врученi) платнику податку податковi повiдомлення-рiшення про сплату податку у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Нарахування податку та надсилання (вручення) податкових повiдомлень-рiшень про сплату податку фiзичним особам - нерезидентам здiйснюють контролюючi органи за мiсцезнаходженням об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, що перебувають у власностi таких нерезидентiв.

     266.7.3. Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звiрки даних щодо:

     об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, в тому числi їх часток, що перебувають у власностi платника податку;

     розмiру загальної площi об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, що перебувають у власностi платника податку;

     права на користування пiльгою iз сплати податку;

     розмiру ставки податку;

     нарахованої суми податку.

     У разi виявлення розбiжностей мiж даними контролюючих органiв та даними, пiдтвердженими платником податку на пiдставi оригiналiв вiдповiдних документiв, зокрема документiв на право власностi, контролюючий орган за своєю податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку i надсилає (вручає) йому нове податкове повiдомлення-рiшення. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

     266.7.4. Органи державної реєстрацiї прав на нерухоме майно зобов'язанi у 15-денний строк пiсля закiнчення податкового (звiтного) кварталу подавати центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, вiдомостi, необхiднi для розрахунку та справляння податку фiзичними та юридичними особами, станом на перше число вiдповiдного кварталу в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi мiграцiї (iммiграцiї та емiграцiї), у тому числi протидiї нелегальнiй (незаконнiй) мiграцiї, громадянства, реєстрацiї фiзичних осiб, бiженцiв та iнших визначених законодавством категорiй, надає вiдомостi у строки та в порядку, встановленi пiдпунктом 70.16.7¹ пункту 70.16 статтi 70 цього Кодексу.

     У разi подання платником податку контролюючому органу правовстановлюючих документiв на нерухоме майно, вiдомостi про яке вiдсутнi у базi даних iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, сплата податку фiзичними особами здiйснюється на пiдставi поданих платником податку вiдомостей до отримання контролюючим органом вiдомостей вiд органiв державної реєстрацiї прав на нерухоме майно про перехiд права власностi на об'єкт оподаткування.

     266.7.5. Платники податку - юридичнi особи самостiйно обчислюють суму податку станом на 1 сiчня звiтного року i не пiзнiше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за мiсцезнаходженням об'єкта/об'єктiв оподаткування декларацiю за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою рiчної суми рiвними частками поквартально.

     Щодо новоствореного (нововведеного) об'єкта житлової та/або нежитлової нерухомостi декларацiя юридичною особою - платником подається протягом 30 календарних днiв з дня виникнення права власностi на такий об'єкт, а податок сплачується починаючи з мiсяця, в якому виникло право власностi на такий об'єкт.

     266.8. Порядок обчислення сум податку в разi змiни власника об'єкта оподаткування податком

     266.8.1. У разi переходу права власностi на об'єкт оподаткування вiд одного власника до iншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за перiод з 1 сiчня цього року до початку того мiсяця, в якому припинилося право власностi на зазначений об'єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з мiсяця, в якому вiн набув право власностi.

     266.8.2. Контролюючий орган надсилає податкове повiдомлення-рiшення новому власнику пiсля отримання iнформацiї про перехiд права власностi.

     266.9. Порядок сплати податку

     266.9.1. Податок сплачується за мiсцем розташування об'єкта/об'єктiв оподаткування i зараховується до вiдповiдного бюджету згiдно з положеннями Бюджетного кодексу України.

     Фiзичнi особи можуть сплачувати податок у сiльськiй та селищнiй мiсцевостi через каси сiльських (селищних) рад за квитанцiєю про прийняття податкiв.

     266.10. Строки сплати податку

     266.10.1. Податкове зобов'язання за звiтний рiк з податку сплачується:

     а) фiзичними особами - протягом 60 днiв з дня вручення податкового повiдомлення-рiшення;

     б) юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа мiсяця, що наступає за звiтним кварталом, якi вiдображаються в рiчнiй податковiй декларацiї.

     266.10.2. У разi якщо контролюючий орган не надiслав (не вручив) податкове/податковi повiдомлення-рiшення у строки, встановленi пiдпунктом 266.7.2 пункту 266.7 цiєї статтi, фiзичнi особи звiльняються вiд вiдповiдальностi, передбаченої цим Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання.

     266.10.3. Податкове зобов'язання з цього податку може бути нараховано за податковi (звiтнi) перiоди (роки) в межах строкiв, визначених пунктом 102.1 статтi 102 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, у редакцiї Закону України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 14.05.2015р. N 420-VIII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 17.07.2015р. N 654-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 21.06.2022р. N 2330-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 267. Транспортний податок

     267.1. Платники податку

     267.1.1. Платниками транспортного податку є фiзичнi та юридичнi особи, в тому числi нерезиденти, якi мають зареєстрованi в Українi згiдно з чинним законодавством власнi легковi автомобiлi, що вiдповiдно до пiдпункту 267.2.1 пункту 267.2 цiєї статтi є об'єктами оподаткування.

     267.2. Об'єкт оподаткування

     267.2.1. Об'єктом оподаткування є легковi автомобiлi, з року випуску яких минуло не бiльше п'яти рокiв (включно) та середньоринкова вартiсть яких становить понад 375 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     Така вартiсть визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику економiчного, соцiального розвитку i торгiвлi, за методикою, затвердженою Кабiнетом Мiнiстрiв України, станом на 1 сiчня податкового (звiтного) року виходячи з марки, моделi, року випуску, об'єму цилiндрiв двигуна, типу пального.

     Щороку до 1 лютого податкового (звiтного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику економiчного, соцiального розвитку i торгiвлi, на своєму офiцiйному веб-сайтi розмiщується перелiк легкових автомобiлiв, з року випуску яких минуло не бiльше п'яти рокiв (включно) та середньоринкова вартiсть яких становить понад 375 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, який повинен мiстити такi данi щодо цих автомобiлiв: марка, модель, рiк випуску, об'єм цилiндрiв двигуна, тип пального.

     267.3. База оподаткування

     267.3.1. Базою оподаткування є легковий автомобiль, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 267.2.1 пункту 267.2 цiєї статтi.

     267.4. Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рiк у розмiрi 25000 гривень за кожен легковий автомобiль, що є об'єктом оподаткування вiдповiдно до пiдпункту 267.2.1 пункту 267.2 цiєї статтi.

     267.5. Податковий перiод

     267.5.1. Базовий податковий (звiтний) перiод дорiвнює календарному року.

     267.6. Порядок обчислення та сплати податку

     267.6.1. Обчислення суми податку з об'єкта/об'єктiв оподаткування фiзичних осiб здiйснюється контролюючим органом за податковою адресою (мiсцем реєстрацiї) платника податку, зазначеною в реєстрацiйних документах на об'єкт оподаткування.

     267.6.2. Податкове/податковi повiдомлення-рiшення про сплату суми/сум податку разом з детальним розрахунком суми/сум податку та вiдповiднi платiжнi реквiзити надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року базового податкового (звiтного) перiоду (року).

     Податкове/податковi повiдомлення-рiшення про сплату суми/сум податку та вiдповiднi платiжнi реквiзити, визначенi в абзацi першому цього пiдпункту, що надсилаються платнику податку, повиннi мiстити щодо кожного з об'єктiв, зокрема, але не виключно, iнформацiю про транспортний засiб: марка, модель, об'єм цилiндрiв двигуна (куб. см), рiк випуску та розмiр ставки податку.

     Щодо об'єктiв оподаткування, придбаних протягом року, податок сплачується фiзичною особою-платником починаючи з мiсяця, в якому виникло право власностi на такий об'єкт. Контролюючий орган надсилає податкове повiдомлення-рiшення новому власнику пiсля отримання iнформацiї про перехiд права власностi.

     Абзац четвертий виключено.

     267.6.3. Органи, що здiйснюють державну реєстрацiю транспортних засобiв, зобов'язанi до 1 квiтня 2015 року подати контролюючим органам за мiсцем реєстрацiї об'єкта оподаткування вiдомостi, необхiднi для розрахунку та справляння податку фiзичними та юридичними особами.

     З 1 квiтня 2015 року органи, що здiйснюють державну реєстрацiю транспортних засобiв, зобов'язанi щомiсяця у десятиденний строк пiсля закiнчення календарного мiсяця подавати контролюючим органам вiдомостi, необхiднi для розрахунку та справляння податку фiзичними та юридичними особами, за мiсцем реєстрацiї об'єкта оподаткування станом на перше число вiдповiдного мiсяця.

     Форма подачi iнформацiї встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     267.6.4. Платники податку - юридичнi особи самостiйно обчислюють суму податку станом на 1 сiчня звiтного року i не пiзнiше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за мiсцем реєстрацiї об'єкта оподаткування декларацiю за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою рiчної суми рiвними частками поквартально.

     Щодо об'єктiв оподаткування, придбаних протягом року, декларацiя юридичною особою - платником подається протягом мiсяця з дня виникнення права власностi на такий об'єкт, а податок сплачується починаючи з мiсяця, в якому виникло право власностi на такий об'єкт.

     267.6.5. У разi переходу права власностi на об'єкт оподаткування вiд одного власника до iншого протягом звiтного року податок обчислюється попереднiм власником за перiод з 1 сiчня цього року до початку того мiсяця, в якому вiн втратив право власностi на зазначений об'єкт оподаткування, а новим власником - починаючи з мiсяця, в якому вiн набув право власностi на цей об'єкт.

     Контролюючий орган надсилає податкове повiдомлення-рiшення новому власнику пiсля отримання iнформацiї про перехiд права власностi.

     267.6.6. За об'єкти оподаткування, придбанi протягом року, податок сплачується пропорцiйно кiлькостi мiсяцiв, якi залишилися до кiнця року, починаючи з мiсяця, в якому проведено реєстрацiю транспортного засобу.

     267.6.7. У разi спливу п'ятирiчного вiку легкового автомобiля протягом звiтного року податок сплачується за перiод з 1 сiчня цього року до початку мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вiк такого автомобiля досяг (досягне) п'яти рокiв.

     267.6.8. У разi незаконного заволодiння третьою особою легковим автомобiлем, який вiдповiдно до пiдпункту 267.2.1 пункту 267.2 цiєї статтi є об'єктом оподаткування, транспортний податок за такий легковий автомобiль не сплачується з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому мав мiсце факт незаконного заволодiння легковим автомобiлем, якщо такий факт пiдтверджується вiдповiдним документом про внесення вiдомостей про вчинення кримiнального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслiдувань, виданим уповноваженим державним органом.

     У разi повернення легкового автомобiля його власнику (законному володiльцю) податок за такий легковий автомобiль сплачується з мiсяця, в якому легковий автомобiль було повернено вiдповiдно до постанови слiдчого, прокурора чи рiшення суду. Платник податку зобов'язаний надати контролюючому органу копiю такої постанови (рiшення) протягом 10 днiв з моменту отримання.

     267.6.9. У разi незаконного заволодiння третьою особою легковим автомобiлем, який вiдповiдно до пiдпункту 267.2.1 пункту 267.2 цiєї статтi є об'єктом оподаткування, уточнююча декларацiя юридичною особою - платником податку подається протягом 30 календарних днiв з дня внесення вiдомостей про вчинення кримiнального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслiдувань.

     У разi повернення легкового автомобiля його власнику уточнююча декларацiя юридичною особою - платником податку подається протягом 30 календарних днiв з дня складання постанови слiдчого, прокурора чи винесення ухвали суду.

     267.6.10. Фiзичнi особи - платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою (мiсцем реєстрацiї) для проведення звiрки даних щодо:

     а) об'єктiв оподаткування, що перебувають у власностi платника податку;

     б) розмiру ставки податку;

     в) нарахованої суми податку.

     У разi виявлення розбiжностей мiж даними контролюючих органiв та даними, пiдтвердженими платником податку на пiдставi оригiналiв вiдповiдних документiв (зокрема документiв, що пiдтверджують право власностi на об'єкт оподаткування, перехiд права власностi на об'єкт оподаткування), контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї платника податку проводить перерахунок суми податку i надсилає (вручає) йому нове податкове повiдомлення-рiшення. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

     Фiзичнi особи - нерезиденти у порядку, визначеному цим пунктом, звертаються за проведенням звiрки даних до контролюючих органiв за мiсцем реєстрацiї об'єктiв оподаткування.

     267.7. Порядок сплати податку

     267.7.1. Податок сплачується за мiсцем реєстрацiї об'єктiв оподаткування i зараховується до вiдповiдного бюджету згiдно з положеннями Бюджетного кодексу України.

     267.8. Строки сплати податку

     267.8.1. Транспортний податок сплачується:

     а) фiзичними особами - протягом 60 днiв з дня вручення податкового повiдомлення-рiшення;

     б) юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа мiсяця, що наступає за звiтним кварталом, якi вiдображаються в рiчнiй податковiй декларацiї.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 268. Туристичний збiр

     268.1. Туристичний збiр - це мiсцевий збiр, кошти вiд якого зараховуються до мiсцевого бюджету.

     268.2. Платники збору

     268.2.1. Платниками збору є громадяни України, iноземцi, а також особи без громадянства, якi прибувають на територiю адмiнiстративно-територiальної одиницi, на якiй дiє рiшення сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, про встановлення туристичного збору, та тимчасово розмiщуються у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi.

     268.2.2. Платниками збору не можуть бути особи, якi:

     а) постiйно проживають, у тому числi на умовах договорiв найму, у селi, селищi або мiстi, радами яких встановлено такий збiр;

     б) особи визначенi пiдпунктом "в" пiдпункту 14.1.213 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, якi прибули у вiдрядження або тимчасово розмiщуються у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом "б" пiдпункту 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi, що належать фiзичним особам на правi власностi або на правi користування за договором найму;

     в) особи з iнвалiднiстю, дiти з iнвалiднiстю та особи, що супроводжують осiб з iнвалiднiстю I групи або дiтей з iнвалiднiстю (не бiльше одного супроводжуючого);

     г) ветерани вiйни;

     ґ) учасники лiквiдацiї наслiдкiв аварiї на Чорнобильськiй АЕС;

     д) особи, якi прибули за путiвками (курсiвками) на лiкування, оздоровлення, реабiлiтацiю до лiкувально-профiлактичних, фiзкультурно-оздоровчих та санаторно-курортних закладiв, що мають лiцензiю на медичну практику та акредитацiю центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi охорони здоров'я;

     е) дiти вiком до 18 рокiв;

     є) дитячi лiкувально-профiлактичнi, фiзкультурно-оздоровчi та санаторно-курортнi заклади;

     ж) члени сiм'ї фiзичної особи першого та/або другого ступеня спорiднення, визначенi вiдповiдно до пiдпункту 14.1.263 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, якi тимчасово розмiщуються такою фiзичною особою у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом "б" пiдпункту 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi, що належать їй на правi власностi або на правi користування за договором найму;

     з) взятi на облiк як внутрiшньо перемiщенi особи вiдповiдно до Закону України "Про забезпечення прав i свобод внутрiшньо перемiщених осiб", якi тимчасово розмiщуються у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi, а iнформацiя про адресу таких мiсць зазначена в довiдцi про взяття на облiк внутрiшньо перемiщеної особи як адреса фактичного мiсця їх проживання/перебування.

     268.3. Ставка збору

     268.3.1. Ставка збору встановлюється за рiшенням вiдповiдної сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, за кожну добу тимчасового розмiщення особи у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi, у розмiрi до 0,5 вiдсотка - для внутрiшнього туризму та до 5 вiдсоткiв - для в'їзного туризму вiд розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року, для однiєї особи за одну добу тимчасового розмiщення.

     268.4. База справляння збору

     268.4.1. Об'єктом справляння збору є мiсця проживання (ночiвлi), визначенi пiдпунктом 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi.

     Базою справляння збору є загальна кiлькiсть дiб тимчасового розмiщення у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi.

     Доба - перiод мiж двома послiдовними розрахунковими годинами, що дорiвнює 24 годинам.

     Розрахункова година - година, встановлена у мiсцi проживання (ночiвлi), при настаннi якої споживач повинен звiльнити номер (мiсце) у день виїзду i пiсля якої здiйснюється заселення до мiсця проживання (ночiвлi).

     268.5. Податковi агенти та мiсця проживання (ночiвлi)

     268.5.1. Згiдно з рiшенням сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, справляння збору може здiйснюватися з тимчасового розмiщення у таких мiсцях проживання (ночiвлi):

     а) готелi, кемпiнги, мотелi, гуртожитки для приїжджих, хостели, будинки вiдпочинку, туристичнi бази, гiрськi притулки, табори для вiдпочинку, пансiонати та iншi заклади готельного типу, санаторно-курортнi заклади;

     б) житловий будинок, прибудова до житлового будинку, квартира, котедж, кiмната, садовий будинок, дачний будинок, будь-якi iншi об'єкти, що використовуються для тимчасового проживання (ночiвлi).

     268.5.2. Згiдно з рiшенням сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, справляння збору може здiйснюватися такими податковими агентами:

     а) юридичними особами, фiлiями, вiддiленнями, iншими вiдокремленими пiдроздiлами юридичних осiб згiдно з пiдпунктом 268.7.2 пункту 268.7 цiєї статтi, фiзичними особами - пiдприємцями, якi надають послуги з тимчасового розмiщення осiб у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом 268.5.1 цiєї статтi;

     б) квартирно-посередницькими органiзацiями, якi направляють неорганiзованих осiб з метою їх тимчасового розмiщення у мiсцях проживання (ночiвлi), визначених пiдпунктом "б" пiдпункту 268.5.1 пункту 268.5 цiєї статтi, що належать фiзичним особам на правi власностi або на правi користування за договором найму;

     в) юридичними особами, якi уповноважуються сiльською, селищною, мiською радою або радою об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, справляти збiр на умовах договору, укладеного з вiдповiдною радою.

     Перелiк податкових агентiв та iнформацiя про них розмiщуються та оприлюднюються на офiцiйному веб-сайтi сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад.

     268.6. Особливостi справляння збору

     268.6.1. Платники збору сплачують суму збору авансовим внеском перед тимчасовим розмiщенням у мiсцях проживання (ночiвлi) податковим агентам, якi справляють збiр за ставками, у мiсцях справляння збору та з дотриманням iнших вимог, визначених рiшенням вiдповiдної сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад.

     За один i той самий перiод перебування платника збору на територiї однiєї адмiнiстративно-територiальної одиницi, на якiй встановлено туристичний збiр, повторне справляння збору, вже сплаченого таким платником збору, не допускається.

     268.6.2. Особа здiйснює тимчасове розмiщення платника збору у мiсцях проживання (ночiвлi), що належать такiй особi на правi власностi або на правi користування, виключно за наявностi у платника збору документа, що пiдтверджує сплату ним туристичного збору вiдповiдно до цього Кодексу та рiшення вiдповiдної сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад.

     268.6.3. У разi дострокового залишення особою, яка сплатила туристичний збiр, територiї адмiнiстративно-територiальної одиницi, на якiй встановлено туристичний збiр, сума надмiрно сплаченого збору пiдлягає поверненню такiй особi у встановленому цим Кодексом порядку.

     268.7. Порядок сплати збору

     268.7.1. Податковi агенти сплачують збiр за своїм мiсцезнаходженням щоквартально, у визначений для квартального звiтного (податкового) перiоду строк та вiдповiдно до податкової декларацiї за звiтний (податковий) квартал, або авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного мiсяця (у лютому - до 28 (29) включно) на пiдставi рiшення вiдповiдної сiльської, селищної, мiської ради або ради об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад.

     Податковi агенти, якi сплачують збiр авансовими внесками, вiдображають у податковiй декларацiї за звiтний (податковий) квартал суми нарахованих щомiсячних авансових внескiв. При цьому остаточна сума збору, обчислена вiдповiдно до податкової декларацiї за звiтний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежiв), сплачується такими податковими агентами у строки, визначенi для квартального звiтного (податкового) перiоду.

     268.7.2. Податковий агент, який має пiдроздiл без статусу юридичної особи, що надає послуги з тимчасового розмiщення у мiсцях проживання (ночiвлi) не за мiсцем реєстрацiї такого податкового агента, зобов'язаний зареєструвати такий пiдроздiл як податкового агента туристичного збору у контролюючому органi за мiсцезнаходженням пiдроздiлу.

     268.7.3. Базовий податковий (звiтний) перiод дорiвнює календарному кварталу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 17.09.2020р. N 905-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 268¹. Збiр за мiсця для паркування транспортних засобiв

     268¹. Платники збору

     268¹.1.1. Платниками збору є юридичнi особи, їх фiлiї (вiддiлення, представництва), фiзичнi особи - пiдприємцi, якi згiдно з рiшенням сiльської, селищної, мiської ради органiзовують та провадять дiяльнiсть iз забезпечення паркування транспортних засобiв на майданчиках для платного паркування та спецiально вiдведених автостоянках.

     268¹.1.2. Перелiк спецiальних земельних дiлянок, вiдведених для органiзацiї та провадження дiяльностi iз забезпечення паркування транспортних засобiв, в якому зазначаються їх мiсцезнаходження, загальна площа, технiчне облаштування, кiлькiсть мiсць для паркування транспортних засобiв, затверджується рiшенням сiльської, селищної, мiської ради про встановлення збору.

     Таке рiшення разом з перелiком осiб, якi уповноваженi органiзовувати та провадити дiяльнiсть iз забезпечення паркування транспортних засобiв, надається виконавчим органом сiльської, селищної, мiської ради контролюючому органу в порядку, встановленому роздiлом I цього Кодексу.

     268¹.2. Об'єкт i база оподаткування збором

     268¹.2.1. Об'єктом оподаткування є земельна дiлянка, яка згiдно з рiшенням сiльської, селищної, мiської ради спецiально вiдведена для забезпечення паркування транспортних засобiв на автомобiльних дорогах загального користування, тротуарах або iнших мiсцях, а також комунальнi гаражi, стоянки, паркiнги (будiвлi, споруди, їх частини), якi побудованi за рахунок коштiв мiсцевого бюджету, за винятком площi земельної дiлянки, яка вiдведена для безоплатного паркування транспортних засобiв, передбачених статтею 30 Закону України "Про основи соцiальної захищеностi осiб з iнвалiднiстю в Українi".

     268¹.2.2. Базою оподаткування є площа земельної дiлянки, вiдведена для паркування, а також площа комунальних гаражiв, стоянок, паркiнгiв (будiвель, споруд, їх частин), якi побудованi за рахунок коштiв мiсцевого бюджету.

     268¹.3. Ставки збору

     268¹.3.1. Ставки збору встановлюються за кожний день провадження дiяльностi iз забезпечення паркування транспортних засобiв у гривнях за 1 кв. метр площi земельної дiлянки, вiдведеної для органiзацiї та провадження такої дiяльностi, у розмiрi до 0,075 вiдсотка мiнiмальної заробiтної плати, установленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     268¹.3.2. При визначеннi ставки збору сiльськi, селищнi, мiськi ради враховують мiсцезнаходження спецiально вiдведених мiсць для паркування транспортних засобiв, площу спецiально вiдведеного мiсця, кiлькiсть мiсць для паркування транспортних засобiв, спосiб поставлення транспортних засобiв на стоянку, режим роботи та їх заповнюванiсть.

     268¹.4. Особливостi встановлення збору

     268¹.4.1. Ставка збору та порядок сплати збору до бюджету встановлюються вiдповiдною сiльською, селищною, мiською радою.

     268¹.5. Порядок обчислення та строки сплати збору

     268¹.5.1. Сума збору за мiсця для паркування транспортних засобiв, обчислена вiдповiдно до податкової декларацiї за звiтний (податковий) квартал, сплачується щоквартально, у визначений для квартального звiтного (податкового) перiоду строк, за мiсцезнаходженням об'єкта оподаткування.

     268¹.5.2. Платник збору, який має пiдроздiл без статусу юридичної особи, що провадить дiяльнiсть iз забезпечення паркування транспортних засобiв на земельнiй дiлянцi не за мiсцем реєстрацiї такого платника збору, зобов'язаний зареєструвати такий пiдроздiл як платника збору у контролюючому органi за мiсцезнаходженням земельної дiлянки.

     268¹.5.3. Базовий податковий (звiтний) перiод дорiвнює календарному кварталу.

(Доповнено статтею 2681 згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 05.12.2019р. N 344-IX)

РОЗДIЛ XIII. Назву роздiлу виключено.

(згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 269. Платники плати за землю

     269.1. Платниками плати за землю є:

     269.1.1. платники земельного податку:

     269.1.1.1. власники земельних дiлянок, земельних часток (паїв);

     269.1.1.2. землекористувачi, яким вiдповiдно до закону наданi у користування земельнi дiлянки державної та комунальної власностi на правах постiйного користування;

     269.1.2. платники орендної плати - землекористувачi (орендарi) земельних дiлянок державної та комунальної власностi на умовах оренди.

     269.2. Особливостi справляння податку суб'єктами господарювання, якi застосовують спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi, встановлюються главою 1 роздiлу XIV цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 270. Об'єкти оподаткування платою за землю

     270.1. Об'єктами оподаткування платою за землю є:

     270.1.1. об'єкти оподаткування земельним податком:

     270.1.1.1. земельнi дiлянки, якi перебувають у власностi;

     270.1.1.2. земельнi частки (паї), якi перебувають у власностi;

     270.1.1.3. земельнi дiлянки державної та комунальної власностi, якi перебувають у володiннi на правi постiйного користування;

     270.1.2. об'єкти оподаткування орендною платою - земельнi дiлянки державної та комунальної власностi, наданi в користування на умовах оренди.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, у редакцiї Закону України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 271. База оподаткування платою за землю

     271.1. Базою оподаткування є:

     271.1.1. нормативна грошова оцiнка земельної дiлянки з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного вiдповiдно до порядку, встановленого цим роздiлом;

     271.1.2. площа земельної дiлянки, нормативну грошову оцiнку якої не проведено.

     База оподаткування по земельних частках (паях) визначається згiдно iз даними земельних дiлянок, на якi фiзичнi особи мають право як власники земельних часток (паїв), з урахуванням пiдпунктiв 271.1.1 та 271.1.2 цього пункту.

     271.2. Рiшення рад щодо нормативної грошової оцiнки земельних дiлянок офiцiйно оприлюднюється вiдповiдним органом мiсцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному перiоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцiнки земель або змiн (плановий перiод). В iншому разi норми вiдповiдних рiшень застосовуються не ранiше початку бюджетного перiоду, що настає за плановим перiодом.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 272. Виключена.

(згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 273. Оподаткування земельних дiлянок, наданих на землях лiсогосподарського призначення (незалежно вiд мiсцезнаходження) земельним податком

     273.1. Податок за лiсовi землi складається iз земельного податку та рентної плати, що визначається податковим законодавством.

     273.2. Ставки податку за один гектар нелiсових земель, якi наданi у встановленому порядку та використовуються для потреб лiсового господарства, встановлюються вiдповiдно до статтi 274 цього Кодексу.

     273.2.1. виключено.

     273.2.2. виключено.

     273.3. Ставки податку за один гектар лiсових земель встановлюються вiдповiдно до статей 274 та 277 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII)

     Стаття 274. Ставка земельного податку за земельнi дiлянки, у тому числi право на якi фiзичнi особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцiнку яких проведено (незалежно вiд мiсцезнаходження)

     274.1. Ставка податку за земельнi дiлянки, у тому числi право на якi фiзичнi особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцiнку яких проведено, встановлюється у розмiрi не бiльше 3 вiдсоткiв вiд їх нормативної грошової оцiнки, для земель загального користування - не бiльше 1 вiдсотка вiд їх нормативної грошової оцiнки, для сiльськогосподарських угiдь - не менше 0,3 вiдсотка та не бiльше 1 вiдсотка вiд їх нормативної грошової оцiнки, а для лiсових земель - не бiльше 0,1 вiдсотка вiд їх нормативної грошової оцiнки.

     274.2. Ставка податку встановлюється у розмiрi не бiльше 12 вiдсоткiв вiд їх нормативної грошової оцiнки за земельнi дiлянки, якi перебувають у постiйному користуваннi суб'єктiв господарювання (крiм державної та комунальної форм власностi).

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, у редакцiї Закону України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 275. Виключена.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 276. Виключена.

	(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI)
	(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 277. Ставки земельного податку за земельнi дiлянки, у тому числi право на якi фiзичнi особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцiнку яких не проведено

     277.1. Ставка податку за земельнi дiлянки, у тому числi право на якi фiзичнi особи мають як власники земельних часток (паїв), розташованi за межами населених пунктiв або в межах населених пунктiв, встановлюється у розмiрi не бiльше 5 вiдсоткiв вiд нормативної грошової оцiнки одиницi площi рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або по областi, для сiльськогосподарських угiдь - не менше 0,3 вiдсотка та не бiльше 5 вiдсоткiв вiд нормативної грошової оцiнки одиницi площi рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або по областi, а для лiсових земель - не бiльше 0,1 вiдсотка вiд нормативної грошової оцiнки площi рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або по областi.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, у редакцiї Законiв України вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 278. Виключена.

	(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI)
	(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 279. Виключена.

(виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 280. Виключена.

(виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 281. Пiльги щодо сплати земельного податку для фiзичних осiб

     281.1. Вiд сплати податку звiльняються:

     281.1.1. особи з iнвалiднiстю першої i другої групи;

     281.1.2. фiзичнi особи, якi виховують трьох i бiльше дiтей вiком до 18 рокiв;

     281.1.3. пенсiонери (за вiком);

     281.1.4. ветерани вiйни та особи, на яких поширюється дiя Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту";

     281.1.5. фiзичнi особи, визнанi законом особами, якi постраждали внаслiдок Чорнобильської катастрофи.

     281.2. Звiльнення вiд сплати податку за земельнi дiлянки, передбачене для вiдповiдної категорiї фiзичних осiб пунктом 281.1 цiєї статтi, поширюється на земельнi дiлянки за кожним видом використання у межах граничних норм:

     281.2.1. для ведення особистого селянського господарства - у розмiрi не бiльш як 2 гектари;

     281.2.2. для будiвництва та обслуговування житлового будинку, господарських будiвель i споруд (присадибна дiлянка): у селах - не бiльш як 0,25 гектара, в селищах - не бiльш як 0,15 гектара, в мiстах - не бiльш як 0,10 гектара;

     281.2.3. для iндивiдуального дачного будiвництва - не бiльш як 0,10 гектара;

     281.2.4. для будiвництва iндивiдуальних гаражiв - не бiльш як 0,01 гектара;

     281.2.5. для ведення садiвництва - не бiльш як 0,12 гектара.

     281.3. Вiд сплати податку звiльняються на перiод дiї єдиного податку четвертої групи власники земельних дiлянок, земельних часток (паїв) та землекористувачi за умови передачi земельних дiлянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку четвертої групи.

     281.4. Якщо фiзична особа, визначена у пунктi 281.1 цiєї статтi, станом на 1 сiчня поточного року має у власностi декiлька земельних дiлянок одного виду використання, площа яких перевищує межi граничних норм, визначених пунктом 281.2 цiєї статтi, така особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву у довiльнiй формi до контролюючого органу за мiсцем знаходження будь-якої земельної дiлянки про самостiйне обрання/змiну земельних дiлянок для застосування пiльги (далi - заява про застосування пiльги).

     Пiльга починає застосовуватися до обраних земельних дiлянок з базового податкового (звiтного) перiоду, в якому подано таку заяву, та дiє до початку мiсяця, що настає за мiсяцем подання нової заяви про застосування пiльги.

     У разi подання фiзичною особою, яка станом на 1 сiчня поточного року має у власностi декiлька земельних дiлянок одного виду використання, заяви про застосування пiльги пiсля 1 травня поточного року, пiльга починає застосовуватися до обраних земельних дiлянок з наступного податкового (звiтного) перiоду.

     281.5. Якщо право на пiльгу у фiзичної особи, яка має у власностi декiлька земельних дiлянок одного виду використання, виникає протягом календарного року та/або фiзична особа, визначена у пунктi 281.1 цiєї статтi, набуває право власностi на земельну дiлянку/земельнi дiлянки одного виду використання, така особа подає заяву про застосування пiльги до контролюючого органу за мiсцем знаходження будь-якої земельної дiлянки протягом 30 календарних днiв з дня набуття такого права на пiльгу та/або права власностi.

     Пiльга починає застосовуватися до обраних земельних дiлянок з урахуванням вимог пункту 284.2 статтi 284 цього Кодексу та дiє до початку мiсяця, що настає за мiсяцем подання нової заяви про застосування пiльги.

     У разi недотримання фiзичною особою вимог абзацу першого цього пункту пiльга починає застосовуватися до обраних земельних дiлянок з наступного податкового (звiтного) перiоду.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 282. Пiльги щодо сплати податку для юридичних осiб

     282.1. Вiд сплати податку звiльняються:

     282.1.1. санаторно-курортнi та оздоровчi заклади громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю, реабiлiтацiйнi заклади громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю;

     282.1.2. громадськi об'єднання осiб з iнвалiднiстю України, пiдприємства та органiзацiї, якi заснованi громадськими об'єднаннями осiб з iнвалiднiстю та спiлками громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю i є їх повною власнiстю, де протягом попереднього календарного мiсяця кiлькiсть осiб з iнвалiднiстю, якi мають там основне мiсце роботи, становить не менш як 50 вiдсоткiв середньооблiкової чисельностi штатних працiвникiв облiкового складу за умови, що фонд оплати працi таких осiб з iнвалiднiстю становить протягом звiтного перiоду не менш як 25 вiдсоткiв суми загальних витрат на оплату працi.

     Зазначенi пiдприємства та органiзацiї громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю мають право застосовувати цю пiльгу за наявностi дозволу на право користування такою пiльгою, який надається уповноваженим органом вiдповiдно до Закону України "Про основи соцiальної захищеностi осiб з iнвалiднiстю в Українi".

     У разi порушення вимог цiєї норми зазначенi громадськi об'єднання осiб з iнвалiднiстю, їх пiдприємства та органiзацiї зобов'язанi сплатити суми податку за вiдповiдний перiод, проiндексованi з урахуванням iнфляцiї, а також штрафнi санкцiї згiдно iз законодавством;

     282.1.3. бази олiмпiйської та паралiмпiйської пiдготовки, перелiк яких затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     282.1.4. дошкiльнi та загальноосвiтнi навчальнi заклади незалежно вiд форми власностi i джерел фiнансування, заклади культури, науки (крiм нацiональних та державних дендрологiчних паркiв) (за умови використання за цiльовим призначенням), освiти, охорони здоров'я, соцiального захисту, фiзичної культури та спорту, якi повнiстю утримуються за рахунок коштiв державного або мiсцевих бюджетiв.

     282.1.5. державнi та комунальнi дитячi санаторно-курортнi заклади та заклади оздоровлення i вiдпочинку, а також дитячi санаторно-курортнi та оздоровчi заклади України, якi знаходяться на балансi пiдприємств, установ та органiзацiй, якi є неприбутковими i внесенi контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй. У разi виключення таких пiдприємств, установ та органiзацiй з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй декларацiя подається платником податку протягом 30 календарних днiв з дня виключення, а податок сплачується починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вiдбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй;

     282.1.6. державнi та комунальнi центри олiмпiйської пiдготовки, школи вищої спортивної майстерностi, центри фiзичного здоров'я населення, центри з розвитку фiзичної культури i спорту осiб з iнвалiднiстю, дитячо-юнацькi спортивнi школи, а також центри олiмпiйської пiдготовки, школи вищої спортивної майстерностi, дитячо-юнацькi спортивнi школи i спортивнi споруди всеукраїнських фiзкультурно-спортивних товариств, їх мiсцевих осередкiв та вiдокремлених пiдроздiлiв, що є неприбутковими та включенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, за земельнi дiлянки, на яких розмiщенi їх спортивнi споруди. У разi виключення таких установ та органiзацiй з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, декларацiя подається платником податку протягом 30 календарних днiв з дня виключення, а податок сплачується починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вiдбулося виключення з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, увiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 654-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 05.12.2019р. N 344-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 283. Земельнi дiлянки, якi не пiдлягають оподаткуванню земельним податком

     283.1. Не сплачується податок за:

     283.1.1. сiльськогосподарськi угiддя зон радiоактивно забруднених територiй, визначених вiдповiдно до закону такими, що зазнали радiоактивного забруднення внаслiдок Чорнобильської катастрофи (зон вiдчуження, безумовного (обов'язкового) вiдселення, гарантованого добровiльного вiдселення i посиленого радiоекологiчного контролю), i хiмiчно забруднених сiльськогосподарських угiдь, на якi запроваджено обмеження щодо ведення сiльського господарства;

     283.1.2. земельнi дiлянки, що перебувають у консервацiї, або землi сiльськогосподарських угiдь, якi перебувають у стадiї сiльськогосподарського освоєння;

     283.1.3. земельнi дiлянки державних сортовипробувальних станцiй i сортодiльниць, якi використовуються для випробування сортiв сiльськогосподарських культур;

     283.1.4. землi дорожнього господарства автомобiльних дорiг загального користування - землi пiд проїзною частиною, узбiччям, земляним полотном, декоративним озелененням, резервами, кюветами, мостами, штучними спорудами, тунелями, транспортними розв'язками, водопропускними спорудами, пiдпiрними стiнками, шумовими екранами, очисними спорудами i розташованими в межах смуг вiдведення iншими дорожнiми спорудами та обладнанням, а також землi, що знаходяться за межами смуг вiдведення, якщо на них розмiщенi споруди, що забезпечують функцiонування автомобiльних дорiг, а саме:

     а) паралельнi об'їзнi дороги, поромнi переправи, снiгозахиснi споруди i насадження, протилавиннi та протисельовi споруди, вловлюючi з'їзди, захиснi насадження, шумовi екрани, очиснi споруди;

     б) майданчики для стоянки транспорту i вiдпочинку, склади, гаражi, резервуари для зберiгання паливно-мастильних матерiалiв, комплекси для зважування великогабаритного транспорту, виробничi бази, штучнi та iншi споруди, що перебувають у державнiй власностi, власностi державних пiдприємств або власностi господарських товариств, у статутному капiталi яких 100 вiдсоткiв акцiй (часток, паїв) належить державi;

     283.1.5. земельнi дiлянки сiльськогосподарських пiдприємств усiх форм власностi та фермерських (селянських) господарств, зайнятi молодими садами, ягiдниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношення, а також гiбридними насадженнями, генофондовими колекцiями та розсадниками багаторiчних плодових насаджень;

     283.1.6. земельнi дiлянки кладовищ, крематорiїв та колумбарiїв;

     283.1.7. земельнi дiлянки, на яких розташованi дипломатичнi представництва, якi вiдповiдно до мiжнародних договорiв (угод), згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, користуються примiщеннями та прилеглими до них земельними дiлянками на безоплатнiй основi;

     283.1.8. земельнi дiлянки, наданi для будiвництва i обслуговування культових та iнших будiвель, необхiдних для забезпечення дiяльностi релiгiйних органiзацiй України, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку;

     283.1.9. земельнi дiлянки, забрудненi вибухонебезпечними предметами.

     283.2. Не сплачується податок за земельнi дiлянки, непридатнi для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, у випадку прийняття сiльськими, селищними, мiськими радами, вiйськовими адмiнiстрацiями та вiйськово-цивiльними адмiнiстрацiями рiшень про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв у порядку, визначеному цим Кодексом.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX)

     Стаття 283¹. Особливостi визначення земельного податку за земельнi дiлянки, що перебувають у консервацiї, або забрудненi вибухонебезпечними предметами, або непридатнi для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами

     283¹.1. Пiдставою для ненарахування земельного податку вiдповiдно до пiдпункту 283.1.2 пункту 283.1 статтi 283 цього Кодексу є данi Державного земельного кадастру.

     Земельний податок за земельнi дiлянки, визначенi пiдпунктом 283.1.2 пункту 283.1 статтi 283 цього Кодексу, не нараховується та не сплачується за перiод:

     а) у частинi земель державної та комунальної власностi - з першого числа мiсяця, у якому вiдповiдним органом виконавчої влади або органом мiсцевого самоврядування, що здiйснює розпорядження земельними дiлянками державної та комунальної власностi вiдповiдно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, прийнято рiшення про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земельної дiлянки, до останнього числа мiсяця, в якому завершуються заходи щодо охорони земель i ґрунтiв згiдно з вiдомостями Державного земельного кадастру;

     б) у частинi земель приватної власностi - з дня внесення вiдомостей до Державного земельного кадастру про заходи щодо охорони земель i ґрунтiв на пiдставi затвердженого робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земель до останнього числа мiсяця, в якому завершуються заходи щодо охорони земель i ґрунтiв згiдно з вiдомостями Державного земельного кадастру.

     Нарахування земельного податку вiдновлюється починаючи з першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому завершено заходи щодо охорони земель i ґрунтiв згiдно з вiдомостями Державного земельного кадастру.

     У разi подання платником податку до контролюючого органу рiшення вiдповiдного органу виконавчої влади або органу мiсцевого самоврядування, що здiйснює розпорядження земельними дiлянками державної та комунальної власностi вiдповiдно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земельної дiлянки, вiдомостi про заходи щодо охорони земель i ґрунтiв яких вiдсутнi у базах даних iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, нарахування земельного податку до отримання контролюючим органом вiдповiдних даних з Державного земельного кадастру здiйснюється на пiдставi вiдомостей, наданих платником податку.

     У разi виявлення розбiжностей мiж даними контролюючих органiв та даними, пiдтвердженими платником земельного податку на пiдставi оригiналiв або належним чином засвiдчених копiй рiшень вiдповiдних органiв виконавчої влади або органiв мiсцевого самоврядування, що здiйснюють розпорядження земельними дiлянками державної та комунальної власностi вiдповiдно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земельної дiлянки контролюючий орган, до якого звернувся платник земельного податку, протягом 10 робочих днiв здiйснює перерахунок суми податку i надсилає (вручає) йому нове податкове повiдомлення-рiшення разом з детальним розрахунком суми податку. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

     283¹.2. Пiдставою для ненарахування земельного податку вiдповiдно до пiдпункту 283.1.9 пункту 283.1 статтi 283 цього Кодексу у частинi земельних дiлянок, забруднених вибухонебезпечними предметами, є данi Державного земельного кадастру.

     Земельний податок за земельнi дiлянки, визначенi пiдпунктом 283.1.9 пункту 283.1 статтi 283 цього Кодексу, у частинi земельних дiлянок, забруднених вибухонебезпечними предметами, не нараховується за перiод, коли земельнi дiлянки були забрудненi вибухонебезпечними предметами.

     Перiод, коли земельнi дiлянки визнаються забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     Для земельних дiлянок, що розташованi на територiях, на яких ведуться (велися) активнi бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, перiод, коли земельнi дiлянки визнаються забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому завершено активнi бойовi дiї або тимчасова окупацiя на вiдповiднiй територiї (у тому числi коли дата початку обстеження небезпечної територiї операторами протимiнної дiяльностi настає пiсля дати завершення бойових дiй або тимчасової окупацiї на вiдповiднiй територiї), за умови подання платником плати за землю до органу мiсцевого самоврядування, вiйськової адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї заяви про потенцiйне забруднення земельної дiлянки вибухонебезпечними предметами та прийняття таким органом мiсцевого самоврядування, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю рiшення про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв i зборiв щодо земельної дiлянки, зазначеної у такiй заявi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Нарахування земельного податку за земельнi дiлянки, визначенi пiдпунктом 283.1.9 пункту 283.1 статтi 283 цього Кодексу, у частинi земельних дiлянок, забруднених вибухонебезпечними предметами, вiдновлюється починаючи з першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     283¹.3. Пiдставою для ненарахування земельного податку вiдповiдно до пункту 283.2 статтi 283 цього Кодексу у частинi земельних дiлянок, непридатних для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, є iнформацiя, зазначена у пiдпунктi 12.4.6 пункту 12.4 статтi 12 цього Кодексу.

     Ненарахування земельного податку за земельнi дiлянки, непридатнi для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, здiйснюється протягом перiоду, що починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата прийняття сiльською, селищною, мiською радою, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю рiшення про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв на пiдставi заяви платника податкiв, та завершується останнiм числом мiсяця, на який припадає дата, що настає ранiше, - або останнiй день строку, на який надано пiльгу зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв вiдповiдно до прийнятого рiшення (у тому числi з урахуванням змiн, внесених до такого рiшення), або дата скасування вiдповiдного рiшення, або дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi чи визнання земельної дiлянки придатною для використання.

     У разi подання платником податкiв до контролюючого органу рiшення вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування, вiйськової адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв на пiдставi заяви платника податкiв, iнформацiя про якi вiдсутня у базах даних iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, нарахування земельного податку до отримання контролюючим органом вiдповiдних даних з Державного земельного кадастру здiйснюється на пiдставi вiдомостей, наданих платником податкiв.

     У разi виявлення розбiжностей мiж даними контролюючих органiв та даними, пiдтвердженими платником земельного податку на пiдставi оригiналiв або належним чином засвiдчених копiй рiшень вiдповiдних органiв мiсцевого самоврядування, вiйськової адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв на пiдставi заяви платника податкiв контролюючий орган, до якого звернувся платник земельного податку, протягом десяти робочих днiв здiйснює перерахунок суми податку i надсилає (вручає) йому нове податкове повiдомлення-рiшення разом з детальним розрахунком суми податку. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

(Доповнено статтею 2831 згiдно iз Законом України вiд 11.04.2023р. N 3050-IX)

     Стаття 284. Особливостi оподаткування платою за землю

     284.1. Верховна Рада Автономної Республiки Крим та органи мiсцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пiльги щодо земельного податку, що сплачується на вiдповiднiй територiї.

     Абзац другий виключено.

     Новi змiни до рiшень щодо наданих пiльг зi сплати земельного податку надаються вiдповiдному контролюючому органу за мiсцезнаходженням земельно) дiлянки до 1 числа першого мiсяця кварталу, що настає за звiтним кварталом, у якому вiдбулися зазначенi змiни.

     284.2. Якщо право на пiльгу у платника виникає протягом року, то вiн звiльняється вiд сплати податку починаючи з мiсяця, що настає за мiсяцем, у якому виникло це право. У разi втрати права на пiльгу протягом року податок сплачується починаючи з мiсяця, що настає за мiсяцем, у якому втрачено це право.

     284.3. Якщо платники податку, якi користуються пiльгами з цього податку, надають в оренду земельнi дiлянки, окремi будiвлi, споруди або їх частини, податок за такi земельнi дiлянки та земельнi дiлянки пiд такими будiвлями (їх частинами) сплачується на загальних пiдставах з урахуванням прибудинкової територiї.

     Ця норма не поширюється на бюджетнi установи у разi надання ними будiвель, споруд (їх частин) в тимчасове користування (оренду) iншим бюджетним установам, дошкiльним, загальноосвiтнiм навчальним закладам незалежно вiд форм власностi i джерел фiнансування.

     284.4. Плата за землю за земельнi дiлянки, наданi гiрничодобувним пiдприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляється у розмiрi 25 вiдсоткiв податку, обчисленого вiдповiдно до статей 274 i 277 цього Кодексу.

     284.5. Iнформацiя про видiлення земельних дiлянок у натурi (на мiсцевостi) власникам земельних часток (паїв) на пiдставi рiшень органу мiсцевого самоврядування, прийнятих у попередньому роцi, надається вiдповiдному контролюючому органу за мiсцезнаходженням земельних дiлянок до 1 лютого поточного року.

     У разi внесення змiн органами мiсцевого самоврядування до ранiше прийнятих рiшень органу мiсцевого самоврядування про видiлення земельних дiлянок у натурi (на мiсцевостi) власникам земельних часток (паїв) iнформацiя про такi змiни надається вiдповiдному контролюючому органу за мiсцезнаходженням земельних дiлянок протягом 30 календарних днiв з дня їх внесення.

     Така iнформацiя надається в електронному виглядi у порядку та за формою, затвердженими Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     284.6. У частинi плати за землю за земельнi дiлянки, що входять до складу територiї iндустрiальних паркiв, включених до Реєстру iндустрiальних паркiв, нормативну грошову оцiнку яких проведено, що використовуються iнiцiаторами створення iндустрiального парку, керуючою компанiєю iндустрiального парку та учасниками iндустрiальних паркiв, органи мiсцевого самоврядування можуть:

     1) встановлювати ставки земельного податку та орендну плату в розмiрi, меншому за розмiр земельного податку, встановлений рiшенням вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування для певної категорiї земель, що сплачується на вiдповiднiй територiї;

     2) звiльняти вiд сплати земельного податку.

     До таких рiшень органiв мiсцевого самоврядування та/або рiшень про внесення змiн до таких рiшень не застосовуються вимоги пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статтi 4, пiдпунктiв 12.3.3, 12.3.4 i 12.3.7 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 (у частинi прийняття та набрання чинностi рiшеннями) та пункту 12.5 (у частинi строку набрання чинностi рiшеннями) статтi 12 цього Кодексу та Закону України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi".

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 21.06.2022р. N 2330-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 285. Податковий перiод для плати за землю

     285.1. Базовим податковим (звiтним) перiодом для плати за землю є календарний рiк.

     285.2. Базовий податковий (звiтний) рiк починається 1 сiчня i закiнчується 31 грудня того ж року (для новостворених пiдприємств та органiзацiй, а також у зв'язку iз набуттям права власностi та/або користування на новi земельнi дiлянки може бути меншим 12 мiсяцiв).

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 286. Порядок обчислення плати за землю

     286.1. Пiдставою для нарахування земельного податку є:

     а) данi державного земельного кадастру;

     б) данi Державного реєстру речових прав на нерухоме майно;

     в) данi державних актiв, якими посвiдчено право власностi або право постiйного користування земельною дiлянкою (державнi акти на землю);

     г) данi сертифiкатiв на право на земельнi частки (паї);

     ґ) рiшення органу мiсцевого самоврядування про видiлення земельних дiлянок у натурi (на мiсцевостi) власникам земельних часток (паїв);

     д) данi iнших правовстановлюючих документiв, якими посвiдчується право власностi або право користування земельною дiлянкою, право на земельнi частки (паї);

     е) данi Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначеного у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     У разi подання платником податку до контролюючого органу правовстановлюючих документiв на земельну дiлянку, земельну частку (пай), вiдомостi про якi вiдсутнi у базах даних iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, нарахування податку фiзичним особам здiйснюється на пiдставi поданих платником податку вiдомостей до отримання контролюючим органом iнформацiї про перехiд права власностi на об'єкт оподаткування.

     Центральнi органи виконавчої влади, що реалiзують державну полiтику у сферi земельних вiдносин та у сферi державної реєстрацiї речових прав на нерухоме майно, у сферi будiвництва, щомiсяця, але не пiзнiше 10 числа наступного мiсяця, а також за запитом вiдповiдного контролюючого органу за мiсцезнаходженням земельної дiлянки подають iнформацiю, необхiдну для обчислення i справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

(змiни, внесенi абзацом другим пiдпункту 116 роздiлу I Закону України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, у частинi надання iнформацiї, необхiдної для обчислення земельного податку, вiдповiдними державними органами набирають чинностi з 01.01.2012р.)

     У разi подання платником податку до контролюючого органу правовстановлюючих документiв на земельну дiлянку, вiдомостi про яку вiдсутнi у базах даних iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, сплата податку фiзичними та юридичними особами здiйснюється на пiдставi поданих платником податку вiдомостей до отримання контролюючим органом iнформацiї про перехiд права власностi на об'єкт оподаткування.

     286.2. Платники плати за землю (крiм фiзичних осiб) самостiйно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 сiчня i не пiзнiше 20 лютого поточного року подають до вiдповiдного контролюючого органу за мiсцезнаходженням земельної дiлянки податкову декларацiю на поточний рiк за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою рiчної суми рiвними частками за мiсяцями. Подання такої декларацiї звiльняє вiд обов'язку подання щомiсячних декларацiй. При поданнi першої декларацiї (фактичного початку дiяльностi як платника плати за землю) разом з нею подається витяг iз технiчної документацiї про нормативну грошову оцiнку земельної дiлянки, а надалi такий витяг подається у разi затвердження нової нормативної грошової оцiнки землi.

     286.3. Платник плати за землю має право подавати щомiсяця звiтну податкову декларацiю, що звiльняє його вiд обов'язку подання податкової декларацiї не пiзнiше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днiв мiсяця, що настає за звiтним.

     286.4. За нововiдведенi земельнi дiлянки або за новоукладеними договорами оренди землi платник плати за землю подає податкову декларацiю протягом 20 календарних днiв мiсяця, що настає за звiтним.

     У разi змiни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацiю протягом 20 календарних днiв мiсяця, що настає за мiсяцем, у якому вiдбулися такi змiни.

     286.5. Нарахування фiзичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за мiсцем знаходження земельної дiлянки, у тому числi право на яку фiзична особа має як власник земельної частки (паю), якi надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повiдомлення-рiшення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом iз детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має мiстити кадастровий номер та площу земельної дiлянки, розмiр ставки податку та розмiр пiльги зi сплати податку.

     Нарахування фiзичним особам сум земельного податку з пiдстав, визначених пiдпунктами в, г, д пункту 286.1 цiєї статтi, проводиться контролюючими органами виключно у разi надання зазначених даних такими фiзичними особами.

     У разi переходу права власностi на земельну дiлянку або права на земельну частку (пай) вiд одного власника - юридичної або фiзичної особи до iншого протягом календарного року податок сплачується попереднiм власником за перiод з 1 сiчня цього року до початку того мiсяця, в якому припинилося його право власностi на зазначену земельну дiлянку, а новим власником - починаючи з мiсяця, в якому вiн набув право власностi.

     У разi переходу права власностi на земельну дiлянку або права на земельну частку (пай) вiд одного власника - фiзичної особи до iншого протягом календарного року контролюючий орган надсилає (вручає) податкове повiдомлення-рiшення новому власнику пiсля отримання iнформацiї про перехiд права власностi.

     Якщо такий перехiд вiдбувся пiсля 1 липня поточного року, контролюючий орган надсилає (вручає) попередньому власнику нове податкове повiдомлення-рiшення. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

     У разi якщо платник податкiв має у власностi декiлька земельних дiлянок або право на декiлька земельних часток (паїв), щодо яких необхiдно провести звiрку даних, для її проведення такий платник податкiв має право звернутися до контролюючого органу за своїм мiсцем реєстрацiї у контролюючих органах або за мiсцем знаходження будь-якої з таких земельних дiлянок, у тому числi право на яку фiзична особа має як власник земельної частки (паю).

     Платники плати за землю мають право письмово або в електроннiй формi засобами електронного зв'язку (з дотриманням вимог, визначених пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу) звернутися до контролюючого органу за своїм мiсцем реєстрацiї у контролюючих органах або за мiсцем знаходження земельних дiлянок, у тому числi право на яку фiзична особа має як власник земельної частки (паю), для проведення звiрки даних щодо:

     розмiру площ та кiлькостi земельних дiлянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власностi та/або користуваннi платника податку;

     права на користування пiльгою зi сплати податку з урахуванням положень пунктiв 281.4 i 281.5 статтi 281 цього Кодексу;

     розмiру ставки земельного податку;

     нарахованої суми плати за землю.

     У разi виявлення розбiжностей мiж даними контролюючих органiв та даними, пiдтвердженими платником плати за землю на пiдставi оригiналiв вiдповiдних документiв або належним чином засвiдчених копiй таких документiв, зокрема документiв на право власностi, користування пiльгою, а також у разi змiни розмiру ставки плати за землю контролюючий орган, до якого звернувся платник плати за землю, проводить протягом десяти робочих днiв перерахунок суми податку i надсилає (вручає) йому нове податкове повiдомлення-рiшення разом з детальним розрахунком суми податку. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

     286.6. За земельну дiлянку, на якiй розташована будiвля, що перебуває у спiльнiй власностi кiлькох юридичних або фiзичних осiб, податок нараховується з урахуванням прибудинкової територiї кожному з таких осiб:

     1) у рiвних частинах - якщо будiвля перебуває у спiльнiй сумiснiй власностi кiлькох осiб, але не подiлена в натурi, або однiй з таких осiб-власникiв, визначенiй за їх згодою, якщо iнше не встановлено судом;

     2) пропорцiйно належнiй частцi кожної особи - якщо будiвля перебуває у спiльнiй частковiй власностi;

     3) пропорцiйно належнiй частцi кожної особи - якщо будiвля перебуває у спiльнiй сумiснiй власностi i подiлена в натурi.

     За земельну дiлянку, на якiй розташована будiвля, що перебуває у користуваннi кiлькох юридичних або фiзичних осiб, податок нараховується кожному з них пропорцiйно тiй частинi площi будiвлi, що знаходиться в їх користуваннi, з урахуванням прибудинкової територiї.

     286.7. Юридична особа зменшує податковi зобов'язання iз земельного податку на суму пiльг, якi надаються фiзичним особам вiдповiдно до пункту 281.1 статтi 281 цього Кодексу за земельнi дiлянки, що знаходяться у їх власностi або постiйному користуваннi i входять до складу земельних дiлянок такої юридичної особи.

     Такий порядок також поширюється на визначення податкових зобов'язань iз земельного податку юридичною особою за земельнi дiлянки, якi вiдведенi в порядку, встановленому Законом України "Про основи соцiальної захищеностi осiб з iнвалiднiстю в Українi" для безоплатного паркування (зберiгання) легкових автомобiлiв, якими керують особи з iнвалiднiстю з ураженням опорно-рухового апарату, члени їх сiмей, яким вiдповiдно до порядку забезпечення осiб з iнвалiднiстю автомобiлями передано право керування автомобiлем, та законнi представники недiєздатних осiб з iнвалiднiстю або дiтей з iнвалiднiстю, якi перевозять осiб з iнвалiднiстю (дiтей з iнвалiднiстю) з ураженням опорно-рухового апарату.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 05.12.2019р. N 344-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 287. Строк сплати плати за землю

     287.1. Власники землi та землекористувачi сплачують плату за землю з дня виникнення права власностi або права користування земельною дiлянкою.

     У разi припинення права власностi або права користування земельною дiлянкою плата за землю сплачується за фактичний перiод перебування землi у власностi або користуваннi у поточному роцi.

     287.2. Облiк фiзичних осiб - платникiв податку i нарахування вiдповiдних сум проводяться контролюючими органами за мiсцем знаходження земельної дiлянки, у тому числi право на яку фiзична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня.

     287.3. Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковiй декларацiї на поточний рiк, сплачується рiвними частками власниками та землекористувачами земельних дiлянок за мiсцезнаходженням земельної дiлянки за податковий перiод, який дорiвнює календарному мiсяцю, щомiсяця протягом 30 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем податкового (звiтного) мiсяця.

     287.4. Податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковiй декларацiї, у тому числi за нововiдведенi земельнi дiлянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних дiлянок за мiсцезнаходженням земельної дiлянки за податковий перiод, який дорiвнює календарному мiсяцю, щомiсяця протягом 30 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем податкового (звiтного) мiсяця.

     287.5. Податок фiзичними особами сплачується протягом 60 днiв з дня вручення податкового повiдомлення-рiшення.

     Фiзичними особами у сiльськiй та селищнiй мiсцевостi земельний податок може сплачуватися через каси сiльських (селищних) рад за квитанцiєю про приймання податкових платежiв. Форма квитанцiї встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

     287.6. При переходi права власностi на будiвлю, споруду (їх частину) податок за земельнi дiлянки, на яких розташованi такi будiвлi, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової територiї сплачується на загальних пiдставах з дати державної реєстрацiї права власностi на таку земельну дiлянку.

     287.7. У разi надання в оренду земельних дiлянок (у межах населених пунктiв), окремих будiвель (споруд) або їх частин власниками та землекористувачами, податок за площi, що надаються в оренду, обчислюється з дати укладення договору оренди земельної дiлянки або з дати укладення договору оренди будiвель (їх частин).

     287.8. Власник нежилого примiщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площi пiд такими примiщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорцiйної частки прибудинкової територiї з дати державної реєстрацiї права власностi на нерухоме майно.

     287.9. У разi якщо контролюючий орган не надiслав (не вручив) податкове (податковi) повiдомлення-рiшення у строки, встановленi статтею 286 цього Кодексу, фiзичнi особи звiльняються вiд вiдповiдальностi, передбаченої цим Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання.

     287.10. Податкове зобов'язання з цього податку може бути нараховано за податковi (звiтнi) перiоди (роки) в межах строкiв, визначених пунктом 102.1 статтi 102 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 288. Орендна плата

     288.1. Пiдставою для нарахування орендної плати за земельну дiлянку є договiр оренди такої земельної дiлянки.

     Органи виконавчої влади та органи мiсцевого самоврядування, якi укладають договори оренди землi, повиннi до 1 лютого подавати контролюючому органу за мiсцезнаходженням земельної дiлянки перелiки орендарiв, з якими укладено договори оренди землi на поточний рiк, та iнформувати вiдповiдний контролюючий орган про укладення нових, внесення змiн до iснуючих договорiв оренди землi та їх розiрвання до 1 числа мiсяця, що настає за мiсяцем, у якому вiдбулися зазначенi змiни.

     Форма надання iнформацiї затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     Договiр оренди земель державної i комунальної власностi укладається за типовою формою, затвердженою Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     288.2. Виключено.

     288.3. Виключено.

     288.4. Розмiр та умови внесення орендної плати встановлюються у договорi оренди мiж орендодавцем (власником) i орендарем (крiм випадкiв консервацiї таких земельних дiлянок або визнання земельних дiлянок забрудненими (потенцiйно забрудненими) вибухонебезпечними предметами).

     288.5. Розмiр орендної плати встановлюється у договорi оренди, але рiчна сума платежу:

     288.5.1. не може бути меншою за розмiр земельного податку:

     для земельних дiлянок, нормативну грошову оцiнку яких проведено, - у розмiрi не бiльше 3 вiдсоткiв їх нормативної грошової оцiнки, для земель загального користування - не бiльше 1 вiдсотка їх нормативної грошової оцiнки, для сiльськогосподарських угiдь - не менше 0,3 вiдсотка та не бiльше 1 вiдсотка їх нормативної грошової оцiнки;

     для земельних дiлянок, нормативну грошову оцiнку яких не проведено, - у розмiрi не бiльше 5 вiдсоткiв нормативної грошової оцiнки одиницi площi рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або по областi, для сiльськогосподарських угiдь - не менше 0,3 вiдсотка та не бiльше 5 вiдсоткiв нормативної грошової оцiнки одиницi площi рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або по областi;

     288.5.2. не може перевищувати 12 вiдсоткiв нормативної грошової оцiнки;

     288.5.3. може перевищувати граничний розмiр орендної плати, встановлений у пiдпунктi 288.5.2, у разi визначення орендаря на конкурентних засадах;

     288.5.4. для пасовищ у населених пунктах, яким надано статус гiрських, не може перевищувати розмiру земельного податку;

     288.5.5. для баз олiмпiйської, паралiмпiйської та дефлiмпiйської пiдготовки, перелiк яких затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України, не може перевищувати 0,1 вiдсотка нормативної грошової оцiнки;

     288.5.6. для акцiонерного товариства, товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю, 100 вiдсоткiв акцiй (часток) у статутному капiталi якого належать державi, яке утворилося шляхом перетворення державного пiдприємства i є його правонаступником, за землi сiльськогосподарського призначення, переданi в оренду вiдповiдно до статтi 120¹ Земельного кодексу України, - не менше 12 вiдсоткiв нормативної грошової оцiнки земельної дiлянки, а якщо нормативну грошову оцiнку земельної дiлянки не проведено - не менше 12 вiдсоткiв нормативної грошової оцiнки одиницi площi рiллi по Автономнiй Республiцi Крим або областi.

     288.6. Виключено.

     288.7. Податковий перiод, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетiв застосовується вiдповiдно до вимог статей 285 - 287 цього роздiлу.

     288.8. За земельнi дiлянки, визначенi цим пунктом, у цiлях розрахунку орендної плати розмiр податкових зобов'язань з орендної плати визначається з урахуванням положень, визначених цим Кодексом.

     Не нараховується орендна плата за договорами оренди земельних дiлянок державної i комунальної власностi, щодо яких вiдповiдним органом виконавчої влади або органом мiсцевого самоврядування, що здiйснюють розпорядження земельними дiлянками державної та комунальної власностi вiдповiдно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, прийнято рiшення про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земельної дiлянки на строк, визначений цим робочим проектом.

     Не нараховується орендна плата за договорами оренди земельних дiлянок державної i комунальної власностi, якi забрудненi вибухонебезпечними предметами, за перiод, який починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     У частинi земельних дiлянок, що розташованi на територiях, на яких ведуться (велися) активнi бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, перiод, коли земельнi дiлянки визнаються забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому завершено активнi бойовi дiї або тимчасова окупацiя на вiдповiднiй територiї (у тому числi коли дата початку обстеження небезпечної територiї операторами протимiнної дiяльностi настає пiсля дати завершення бойових дiй або тимчасової окупацiї на вiдповiднiй територiї), за умови подання платником плати за землю заяви до органу мiсцевого самоврядування, вiйськової адмiнiстрацiї та вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї про потенцiйне забруднення земельної дiлянки вибухонебезпечними предметами та прийняття таким органом мiсцевого самоврядування, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю рiшення про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв i зборiв щодо земельної дiлянки, зазначеної в такiй заявi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     Не нараховується орендна плата за договорами оренди земельних дiлянок державної i комунальної власностi, якi непридатнi для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, протягом перiоду, що починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата прийняття рiшення сiльською, селищною, мiською радою, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв на пiдставi заяви платника податкiв, та завершується останнiм числом мiсяця, на який припадає дата, що настає ранiше, - або останнiй день строку, на який надано пiльгу зi сплати мiсцевих податкiв та зборiв вiдповiдно до прийнятого рiшення (у тому числi з урахуванням змiн, внесених до такого рiшення), або дата скасування вiдповiдного рiшення, або дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi чи визнання земельної дiлянки придатною для використання.

     У разi подання платником орендної плати до контролюючого органу рiшення вiдповiдного органу виконавчої влади або органу мiсцевого самоврядування, що здiйснює розпорядження земельними дiлянками державної та комунальної власностi вiдповiдно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земельної дiлянки, вiдомостi про заходи щодо охорони земель i грунтiв яких вiдсутнi у базах даних iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, або рiшення сiльської, селищної, мiської ради, вiйськової адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та зборiв на пiдставi заяви такого платника податкiв про визнання земельної дiлянки непридатною для використання у зв'язку iз потенцiйною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами, нарахування орендної плати до отримання контролюючим органом даних з Державного земельного кадастру або вiдповiдної iнформацiї вiд сiльської, селищної, мiської ради, вiйськової адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї щодо прийнятих рiшень здiйснюється на пiдставi вiдомостей, наданих платником податку.

     У разi виявлення розбiжностей мiж даними контролюючих органiв та даними, пiдтвердженими платником орендної плати на пiдставi оригiналiв або належним чином засвiдчених копiй рiшень вiдповiдного органу виконавчої влади або органу мiсцевого самоврядування, що здiйснює розпорядження земельними дiлянками державної та комунальної власностi вiдповiдно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земельної дiлянки або рiшень сiльської, селищної, мiської ради, вiйськової адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та зборiв на пiдставi заяви такого платника податкiв про визнання земельної дiлянки непридатною для використання у зв'язку iз потенцiйною загрозою її забруднення вибухонебезпечними предметами, контролюючий орган, до якого звернувся платник орендної плати, протягом десяти робочих днiв здiйснює перерахунок платежу i надсилає (вручає) йому нове податкове повiдомлення-рiшення разом iз детальним розрахунком суми орендної плати. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

     При цьому рiчна сума платежу за такi земельнi дiлянки визначається пропорцiйно кiлькостi мiсяцiв, в яких земельна дiлянка державної чи комунальної власностi була визнана придатною для використання.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 30.06.2015р. N 557-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX)

     Стаття 289. Iндексацiя нормативної грошової оцiнки земель

     289.1. Для визначення розмiру податку та орендної плати використовується нормативна грошова оцiнка земельних дiлянок, у тому числi право на якi фiзичнi особи мають як власники земельних часток (паїв), з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного вiдповiдно до законодавства.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин, здiйснює управлiння у сферi оцiнки земель та земельних дiлянок.

     289.2. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин, за iндексом споживчих цiн за попереднiй рiк щороку розраховує величину коефiцiєнта iндексацiї нормативної грошової оцiнки земель (Кi), на який iндексується нормативна грошова оцiнка земель i земельних дiлянок, у тому числi право на якi фiзичнi особи мають як власники земельних часток (паїв), на 1 сiчня поточного року, що визначається за формулою:

     Кi = I : 100,

     де I - iндекс споживчих цiн за попереднiй рiк.

     У разi якщо iндекс споживчих цiн перевищує 115 вiдсоткiв, такий iндекс застосовується iз значенням 115.

     Коефiцiєнт iндексацiї нормативної грошової оцiнки земель застосовується кумулятивно залежно вiд дати проведення нормативної грошової оцiнки земель, зазначеної в технiчнiй документацiї з нормативної грошової оцiнки земель та земельних дiлянок.

     289.3. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi земельних вiдносин, Рада мiнiстрiв Автономної Республiки Крим, обласнi, Київська та Севастопольська мiськi державнi адмiнiстрацiї не пiзнiше 15 сiчня поточного року забезпечують iнформування центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, i власникiв землi та землекористувачiв про щорiчну iндексацiю нормативної грошової оцiнки земель.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, у редакцiї Закону України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 290. Виключена.

(згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ XIV. СПЕЦIАЛЬНI ПОДАТКОВI РЕЖИМИ

ГЛАВА 1 виключена.

ГЛАВА 1. Спрощена система оподаткування, облiку та звiтностi

(Доповнено Главою 1 згiдно iз Законом України вiд 04.11.2011р. N 4014-VI)

(Глава 1 роздiлу XIV набирає чинностi з 1 сiчня 2012 року, крiм пiдпункту 1 пiдпункту 291.5.1 пункту 291.5 статтi 291 та пункту 293.2 статтi 293 вiдповiдно до пункту 1 роздiлу II Закону України вiд 4 листопада 2011 року N 4014-VI)

     Стаття 291. Загальнi положення

     291.1. У цiй главi встановлюються правовi засади застосування спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi, а також справляння єдиного податку.

     291.2. Спрощена система оподаткування, облiку та звiтностi - особливий механiзм справляння податкiв i зборiв, що встановлює замiну сплати окремих податкiв i зборiв, встановлених пунктом 297.1 статтi 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цiєю главою, з одночасним веденням спрощеного облiку та звiтностi.

     291.3. Юридична особа чи фiзична особа - пiдприємець може самостiйно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа вiдповiдає вимогам, встановленим цiєю главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цiєю главою.

     Не мають права обрати та перебувати на спрощенiй системi оподаткування, а також не мають права пiдтвердити статус платника єдиного податку четвертої групи платники податку, щодо яких (та/або щодо засновникiв (учасникiв), кiнцевих бенефiцiарних власникiв яких) у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", прийнятi рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), протягом строку застосування таких санкцiй.

     291.4. Суб'єкти господарювання, якi застосовують спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi, подiляються на такi групи платникiв єдиного податку:

     1) перша група - фiзичнi особи - пiдприємцi, якi не використовують працю найманих осiб, здiйснюють виключно роздрiбний продаж товарiв з торговельних мiсць на ринках та/або провадять господарську дiяльнiсть з надання побутових послуг населенню i обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 167 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     2) друга група - фiзичнi особи - пiдприємцi, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть з надання послуг, у тому числi побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарiв, дiяльнiсть у сферi ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року вiдповiдають сукупностi таких критерiїв:

     не використовують працю найманих осiб або кiлькiсть осiб, якi перебувають з ними у трудових вiдносинах, одночасно не перевищує 10 осiб;

     обсяг доходу не перевищує 834 розмiри мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року.

     Дiя цього пiдпункту не поширюється на фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi надають посередницькi послуги з купiвлi, продажу, оренди та оцiнювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережi Iнтернет, а також здiйснюють дiяльнiсть з виробництва, постачання, продажу (реалiзацiї) ювелiрних та побутових виробiв з дорогоцiнних металiв, дорогоцiнного камiння, дорогоцiнного камiння органогенного утворення та напiвдорогоцiнного камiння. Такi фiзичнi особи - пiдприємцi належать виключно до третьої групи платникiв єдиного податку, якщо вiдповiдають вимогам, встановленим для такої групи;

     3) третя група:

     фiзичнi особи - пiдприємцi, якi не використовують працю найманих осiб або кiлькiсть осiб, якi перебувають з ними у трудових вiдносинах, не обмежена, та юридичнi особи - суб'єкти господарювання будь-якої органiзацiйно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     електроннi резиденти (е-резиденти), якi зареєструвалися як фiзичнi особи - пiдприємцi, здiйснюють господарську дiяльнiсть з надання послуг, виробництва та/або продажу товарiв виключно на користь нерезидентiв України, за умови що протягом календарного року вони вiдповiдають сукупностi таких критерiїв:

     не використовують працю найманих осiб - громадян або резидентiв України;

     не отримують доходи з джерелом походження з України, крiм пасивних доходiв;

     обсяг доходу не перевищує 1167 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року;

     4) четверта група - сiльськогосподарськi товаровиробники:

     а) юридичнi особи незалежно вiд органiзацiйно-правової форми, у яких частка сiльськогосподарського товаровиробництва за попереднiй податковий (звiтний) рiк дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв;

     б) фiзичнi особи - пiдприємцi, якi провадять дiяльнiсть виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого вiдповiдно до Закону України "Про фермерське господарство", за умови виконання сукупностi таких вимог:

     здiйснюють виключно вирощування, вiдгодовування сiльськогосподарської продукцiї, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або вiдгодованої продукцiї та її продаж;

     провадять господарську дiяльнiсть (крiм постачання) за мiсцем податкової адреси;

     не використовують працю найманих осiб;

     членами фермерського господарства такої фiзичної особи є лише члени її сiм'ї у визначеннi частини другої статтi 3 Сiмейного кодексу України;

     площа сiльськогосподарських угiдь та/або земель водного фонду у власностi та/або користуваннi членiв фермерського господарства становить не менше 0,5 гектара, але не бiльше 20 гектарiв сукупно;

     5) виключено.

     6) виключено.

     291.4.1. При розрахунку загальної кiлькостi осiб, якi перебувають у трудових вiдносинах з платником єдиного податку - фiзичною особою, не враховуються найманi працiвники, якi перебувають у вiдпустцi у зв'язку з вагiтнiстю i пологами та у вiдпустцi по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством вiку, а також працiвники, призванi на вiйськову службу пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод.

     При розрахунку середньооблiкової кiлькостi працiвникiв застосовується визначення, встановлене цим Кодексом.

     291.4.2. У селекцiйних центрах, на пiдприємствах (в об'єднаннях) з племiнної справи у тваринництвi до продукцiї власного виробництва сiльськогосподарського товаровиробника також належать племiннi (генетичнi) ресурси, придбанi в iнших селекцiйних центрах, на пiдприємствах (в об'єднаннях) iз племiнної справи у тваринництвi та реалiзованi вiтчизняним пiдприємствам для осiменiння маточного поголiв'я тварин.

     291.4.3. Якщо сiльськогосподарський товаровиробник утворюється шляхом злиття, перетворення, подiлу або видiлення згiдно з вiдповiдними нормами Цивiльного кодексу України, то норма щодо дотримання частки сiльськогосподарського товаровиробництва, яка дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв за попереднiй податковий (звiтний) рiк, поширюється на:

     усiх осiб окремо, якi зливаються;

     кожну окрему особу, утворену шляхом подiлу або видiлу;

     особу, утворену шляхом перетворення.

     Якщо сiльськогосподарський товаровиробник реорганiзується шляхом приєднання згiдно з вiдповiдними нормами Цивiльного кодексу України, то норма щодо дотримання частки сiльськогосподарського товаровиробництва, яка дорiвнює 75 вiдсоткiв за попереднiй податковий (звiтний) рiк, поширюється на усiх учасникiв такої реорганiзацiї.

     291.4.4. Сiльськогосподарськi товаровиробники, утворенi шляхом злиття, можуть бути платниками податку в рiк утворення, якщо частка сiльськогосподарського товаровиробництва, отримана за попереднiй податковий (звiтний) рiк всiма товаровиробниками, якi брали участь у їх утвореннi та були припиненi в результатi злиття, дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв.

     291.4.5. Сiльськогосподарськi товаровиробники - юридичнi особи, утворенi шляхом перетворення платника податку, можуть бути платниками податку в рiк перетворення, якщо частка сiльськогосподарського товаровиробництва, отримана за попереднiй податковий (звiтний) рiк, дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв.

     291.4.6. Сiльськогосподарськi товаровиробники, утворенi шляхом подiлу або видiлення, можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сiльськогосподарського товаровиробництва, отримана за попереднiй податковий (звiтний) рiк, дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв.

     291.4.7. Новоутворенi сiльськогосподарськi товаровиробники - юридичнi особи можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сiльськогосподарського товаровиробництва, отримана за попереднiй податковий (звiтний) рiк, дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв, а фiзичнi особи - пiдприємцi - у рiк державної реєстрацiї.

     291.5. Не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп:

     291.5.1. суб'єкти господарювання (юридичнi особи та фiзичнi особи - пiдприємцi), якi здiйснюють:

     1) дiяльнiсть у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор, дiяльнiсть з випуску та проведення лотерей;

     2) обмiн iноземної валюти;

     3) виробництво, експорт, iмпорт, продаж пiдакцизних товарiв (крiм роздрiбного продажу паливно-мастильних матерiалiв в ємностях до 20 лiтрiв та дiяльностi фiзичних осiб, пов'язаної з роздрiбним продажем пива, сидру, перi (без додання спирту) та столових вин);

     4) видобуток, виробництво, реалiзацiю дорогоцiнних металiв i дорогоцiнного камiння, у тому числi органогенного утворення (крiм виробництва, постачання, продажу (реалiзацiї) ювелiрних та побутових виробiв з дорогоцiнних металiв, дорогоцiнного камiння, дорогоцiнного камiння органогенного утворення та напiвдорогоцiнного камiння);

     5) видобуток, реалiзацiю корисних копалин, крiм реалiзацiї корисних копалин мiсцевого значення;

     6) дiяльнiсть у сферi фiнансового посередництва, крiм дiяльностi у сферi страхування, яка здiйснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварiйними комiсарами та аджастерами, визначеними роздiлом III цього Кодексу;

     7) дiяльнiсть з управлiння пiдприємствами;

     8) дiяльнiсть з надання послуг пошти (крiм кур'єрської дiяльностi), дiяльнiсть з надання послуг фiксованого телефонного зв'язку з правом технiчного обслуговування та експлуатацiї телекомунiкацiйних мереж i надання в користування каналiв електрозв'язку (мiсцевого, мiжмiського, мiжнародного), дiяльнiсть з надання послуг фiксованого телефонного зв'язку з використанням безпроводового доступу до телекомунiкацiйної мережi з правом технiчного обслуговування i надання в користування каналiв електрозв'язку (мiсцевого, мiжмiського, мiжнародного), дiяльнiсть з надання послуг рухомого (мобiльного) телефонного зв'язку з правом технiчного обслуговування та експлуатацiї телекомунiкацiйних мереж i надання в користування каналiв електрозв'язку, дiяльнiсть з надання послуг з технiчного обслуговування та експлуатацiї телекомунiкацiйних мереж, мереж ефiрного теле- i радiомовлення, проводового радiомовлення та телемереж;

     9) дiяльнiсть з продажу предметiв мистецтва та антикварiату, дiяльнiсть з органiзацiї торгiв (аукцiонiв) виробами мистецтва, предметами колекцiонування або антикварiату;

     10) дiяльнiсть з органiзацiї, проведення гастрольних заходiв;

     291.5.2. фiзичнi особи - пiдприємцi, якi здiйснюють технiчнi випробування та дослiдження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), дiяльнiсть у сферi аудиту;

     291.5.3. фiзичнi особи - пiдприємцi, якi надають в оренду земельнi дiлянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житловi примiщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрiв, нежитловi примiщення (споруди, будiвлi) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрiв;

     Не мають права обрати та перебувати на спрощенiй системi оподаткування, а також не мають права пiдтвердити статус платника єдиного податку четвертої групи платники податку, щодо яких у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", прийнятi рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), протягом строку застосування таких санкцiй.

     291.5.4. страховi (перестраховi) брокери, банки, кредитнi спiлки, ломбарди, лiзинговi компанiї, довiрчi товариства, страховi компанiї, установи накопичувального пенсiйного забезпечення, iнвестицiйнi фонди i компанiї, iншi фiнансовi установи, визначенi законом; реєстратори цiнних паперiв;

     291.5.5. суб'єкти господарювання, у статутному капiталi яких сукупнiсть часток, що належать юридичним особам, якi не є платниками єдиного податку, дорiвнює або перевищує 25 вiдсоткiв;

     291.5.6. представництва, фiлiї, вiддiлення та iншi вiдокремленi пiдроздiли юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

     291.5.7. фiзичнi та юридичнi особи - нерезиденти;

     291.5.8. платники податкiв, якi на день подання заяви про реєстрацiю платником єдиного податку мають податковий борг, крiм безнадiйного податкового боргу, що виник внаслiдок дiї обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

     291.5¹. Не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи:

     291.5¹.1. суб'єкти господарювання, у яких понад 50 вiдсоткiв доходу, отриманого вiд продажу сiльськогосподарської продукцiї власного виробництва та продуктiв її переробки, становить дохiд вiд реалiзацiї декоративних рослин (за винятком зрiзаних квiтiв, вирощених на угiддях, якi належать сiльськогосподарському товаровиробнику на правi власностi або наданi йому в користування, та продуктiв їх переробки), диких тварин i птахiв, хутряних виробiв i хутра (крiм хутрової сировини);

     суб'єкти господарювання, дiяльнiсть яких згiдно з КВЕД-2010 вiдноситься до класiв 01.47 (розведення свiйської птицi), 01.49 (в частинi розведення та вирощування перепелiв i страусiв) та 10.12 (виробництво м'яса свiйської птицi);

     291.5¹.2. суб'єкти господарювання, що провадять дiяльнiсть з виробництва пiдакцизних товарiв, крiм виноматерiалiв виноградних (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на пiдприємствах первинного виноробства для пiдприємств вторинного виноробства, якi використовують такi виноматерiали для виробництва готової продукцiї, виноматерiалiв виноградних (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на пiдприємствах первинного виноробства, якi експортуються цими пiдприємствами, вин виноградних, вин плодово-ягiдних та/або напоїв медових, вироблених та розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукцiї з виноматерiалiв виключно власного виробництва (не придбаних), отриманих шляхом переробки плодiв, ягiд, винограду, меду власного виробництва та/або придбаних плодiв, ягiд, винограду, меду, за умови що такi придбанi плоди, ягоди, виноград, мед мають виключно українське походження, а також крiм електричної енергiї, виробленої квалiфiкованими когенерацiйними установками та/або з вiдновлюваних джерел енергiї (за умови, що дохiд вiд реалiзацiї такої енергiї не перевищує 25 вiдсоткiв доходу вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) такого суб'єкта господарювання);

     291.5¹.3. суб'єкт господарювання, який станом на 1 сiчня базового (звiтного) року має податковий борг, за винятком безнадiйного податкового боргу, який виник внаслiдок дiї обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)";

     пункт 291.6 пiсля слiв "єдиного податку" доповнити словами "першої - третьої груп.

     291.6. Платники єдиного податку першої - третьої груп повиннi здiйснювати розрахунки за вiдвантаженi товари (виконанi роботи, наданi послуги) виключно в грошовiй формi - готiвковiй або безготiвковiй (у тому числi з використанням електронних грошей).

     291.7. Для цiлей цiєї глави пiд побутовими послугами населенню, якi надаються першою та другою групами платникiв єдиного податку, розумiються такi види послуг:

     1) виготовлення взуття за iндивiдуальним замовленням;

     2) послуги з ремонту взуття;

     3) виготовлення швейних виробiв за iндивiдуальним замовленням;

     4) виготовлення виробiв iз шкiри за iндивiдуальним замовленням;

     5) виготовлення виробiв з хутра за iндивiдуальним замовленням;

     6) виготовлення спiднього одягу за iндивiдуальним замовленням;

     7) виготовлення текстильних виробiв та текстильної галантереї за iндивiдуальним замовленням;

     8) виготовлення головних уборiв за iндивiдуальним замовленням;

     9) додатковi послуги до виготовлення виробiв за iндивiдуальним замовленням;

     10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробiв;

     11) виготовлення та в'язання трикотажних виробiв за iндивiдуальним замовленням;

     12) послуги з ремонту трикотажних виробiв;

     13) виготовлення килимiв та килимових виробiв за iндивiдуальним замовленням;

     14) послуги з ремонту та реставрацiї килимiв та килимових виробiв;

     15) виготовлення шкiряних галантерейних та дорожнiх виробiв за iндивiдуальним замовленням;

     16) послуги з ремонту шкiряних галантерейних та дорожнiх виробiв;

     17) виготовлення меблiв за iндивiдуальним замовленням;

     18) послуги з ремонту, реставрацiї та поновлення меблiв;

     19) виготовлення теслярських та столярних виробiв за iндивiдуальним замовленням;

     20) технiчне обслуговування та ремонт автомобiлiв, мотоциклiв, моторолерiв i мопедiв за iндивiдуальним замовленням;

     21) послуги з ремонту радiотелевiзiйної та iншої аудiо- i вiдеоапаратури;

     22) послуги з ремонту електропобутової технiки та iнших побутових приладiв;

     23) послуги з ремонту годинникiв;

     24) послуги з ремонту велосипедiв;

     25) послуги з технiчного обслуговування i ремонту музичних iнструментiв;

     26) виготовлення металовиробiв за iндивiдуальним замовленням;

     27) послуги з ремонту iнших предметiв особистого користування, домашнього вжитку та металовиробiв;

     28) виготовлення ювелiрних виробiв за iндивiдуальним замовленням;

     29) послуги з ремонту ювелiрних виробiв;

     30) прокат речей особистого користування та побутових товарiв;

     31) послуги з виконання фоторобiт;

     32) послуги з оброблення плiвок;

     33) послуги з прання, оброблення бiлизни та iнших текстильних виробiв;

     34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних i хутрових виробiв;

     35) вичинка хутрових шкур за iндивiдуальним замовленням;

     36) послуги перукарень;

     37) ритуальнi послуги;

     38) послуги, пов'язанi з сiльським та лiсовим господарством;

     39) послуги домашньої прислуги;

     40) послуги, пов'язанi з очищенням та прибиранням примiщень за iндивiдуальним замовленням.

     291.8. Вимоги пунктiв 291.5 - 291.6 цiєї статтi не поширюються на платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв).

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.03.2020р. N 540-IX, вiд 01.12.2020р. N 1017-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 13.12.2022р. N 2836-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 09.08.2023р. N 3303-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 292. Порядок визначення доходiв та їх склад для платникiв єдиного податку першої - третьої груп

     292.1. Доходом платника єдиного податку є:

     1) для фiзичної особи - пiдприємця - дохiд, отриманий протягом податкового (звiтного) перiоду в грошовiй формi (готiвковiй та/або безготiвковiй); матерiальнiй або нематерiальнiй формi, визначенiй пунктом 292.3 цiєї статтi. При цьому до доходу не включаються отриманi такою фiзичною особою пасивнi доходи у виглядi процентiв, дивiдендiв, роялтi, страховi виплати i вiдшкодування, доходи у виглядi бюджетних грантiв, а також доходи, отриманi вiд продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на правi власностi фiзичнiй особi та використовується в її господарськiй дiяльностi;

     2) для юридичної особи - будь-який дохiд, включаючи дохiд представництв, фiлiй, вiддiлень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звiтного) перiоду в грошовiй формi (готiвковiй та/або безготiвковiй); матерiальнiй або нематерiальнiй формi, визначенiй пунктом 292.3 цiєї статтi;

     3) для платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв) - обсяг коштiв, зарахованих на рахунок такого платника податкiв у банку.

     292.2. При продажу основних засобiв юридичними особами - платниками єдиного податку дохiд визначається як сума коштiв, отриманих вiд продажу таких основних засобiв.

     Якщо основнi засоби проданi пiсля їх використання протягом 12 календарних мiсяцiв з дня введення в експлуатацiю, дохiд визначається як рiзниця мiж сумою коштiв, отриманою вiд продажу таких основних засобiв, та їх залишковою балансовою вартiстю, що склалася на день продажу.

     292.3. До суми доходу платника єдиного податку включається вартiсть безоплатно отриманих протягом звiтного перiоду товарiв (робiт, послуг).

     Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), наданi платнику єдиного податку згiдно з письмовими договорами дарування та iншими письмовими договорами, укладеними згiдно iз законодавством, за якими не передбачено грошової або iншої компенсацiї вартостi таких товарiв (робiт, послуг) чи їх повернення, а також товари, переданi платнику єдиного податку на вiдповiдальне зберiгання i використанi таким платником єдиного податку.

     До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартiсть за звiтний перiод також включається сума кредиторської заборгованостi, за якою минув строк позовної давностi.

     До суми доходу платника єдиного податку третьої групи (юридичнi особи) за звiтний перiод включається вартiсть реалiзованих протягом звiтного перiоду товарiв (робiт, послуг), за якi отримана попередня оплата (аванс) у перiод сплати iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом.

     292.4. У разi надання послуг, виконання робiт за договорами доручення, комiсiї, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повiреного (агента).

     292.5. Дохiд, виражений в iноземнiй валютi, перераховується у гривнях за офiцiйним курсом гривнi до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України на дату отримання такого доходу.

     292.6. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштiв платнику єдиного податку у грошовiй (готiвковiй або безготiвковiй) формi, дата пiдписання платником єдиного податку акта приймання-передачi безоплатно отриманих товарiв (робiт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартiсть, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованостi, за якою минув строк позовної давностi.

     Для платника єдиного податку третьої групи (юридичнi особи) датою отримання доходу також є дата вiдвантаження товарiв (виконання робiт, надання послуг), за якi отримана попередня оплата (аванс) у перiод сплати iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом.

     292.7. У разi здiйснення торгiвлi товарами або послугами з використанням торговельних автоматiв чи iншого подiбного обладнання, що не передбачає наявностi реєстратора розрахункових операцiй та/або програмного реєстратора розрахункових операцiй, датою отримання доходу вважається дата вилучення з таких торговельних апаратiв та/або подiбного обладнання грошової виручки.

     292.8. У разi якщо торгiвля товарами (роботами, послугами) через торговельнi автомати здiйснюється з використанням жетонiв, карток та/або iнших замiнникiв грошових знакiв, виражених у грошовiй одиницi України, датою отримання доходу вважається дата продажу таких жетонiв, карток та/або iнших замiнникiв грошових знакiв, виражених у грошовiй одиницi України.

     292.9. Доходи фiзичної особи - платника єдиного податку, отриманi в результатi провадження господарської дiяльностi та оподаткованi згiдно з цiєю главою, не включаються до складу загального рiчного оподатковуваного доходу фiзичної особи, визначеного вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу.

     292.10. Не є доходом суми податкiв i зборiв, утриманi (нарахованi) платником єдиного податку пiд час здiйснення ним функцiй податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, нарахованi платником єдиного податку вiдповiдно до закону.

     292.11. До складу доходу, визначеного цiєю статтею, не включаються:

     1) суми податку на додану вартiсть;

     2) суми коштiв, отриманих за внутрiшнiми розрахунками мiж структурними пiдроздiлами платника єдиного податку;

     3) суми фiнансової допомоги, наданої на поворотнiй основi, отриманої та поверненої протягом 12 календарних мiсяцiв з дня її отримання, та суми кредитiв;

     4) суми коштiв цiльового призначення, що надiйшли вiд Пенсiйного фонду та iнших фондiв загальнообов'язкового державного соцiального страхування, з бюджетiв або державних цiльових фондiв, у тому числi в межах державних або мiсцевих програм;

     5) суми коштiв (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робiт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робiт, послуг), якщо таке повернення вiдбувається внаслiдок повернення товару, розiрвання договору або за листом-заявою про повернення коштiв;

     6) суми коштiв, що надiйшли як оплата товарiв (робiт, послуг), реалiзованих у перiод сплати iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом, вартiсть яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленнi податку на прибуток пiдприємств або загального оподатковуваного доходу фiзичної особи - пiдприємця;

     7) суми податку на додану вартiсть, що надiйшли у вартостi товарiв (виконаних робiт, наданих послуг), вiдвантажених (поставлених) у перiод сплати iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом;

     8) суми коштiв та вартiсть майна, внесенi засновниками або учасниками платника єдиного податку до статутного капiталу такого платника;

     9) суми коштiв у частинi надмiрно сплачених податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетiв або державних цiльових фондiв;

     10) дивiденди, отриманi платником єдиного податку - юридичною особою вiд iнших платникiв податкiв, оподаткованi в порядку, визначеному цим Кодексом;

     11) безоплатно наданi (переданi) особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, на користь суб'єктiв господарювання, якi мають лiцензiю на провадження господарської дiяльностi з медичної практики для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я, за умови якщо:

     1) такi товари на день укладення договору про їх закупiвлю були включенi до Перелiку лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що закуповуються за кошти державного бюджету для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я, затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України, та

     2) такi товари були придбанi особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, за рахунок коштiв державного бюджету, передбачених для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я або за кошти грантiв (субгрантiв) для виконання програм Глобального фонду для боротьби iз СНIДом, туберкульозом та малярiєю в Українi вiдповiдно до закону.

     У разi нецiльового використання лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму єдиного податку за ставкою, передбаченою пунктом 293.5 статтi 293 цього Кодексу;

     12) суми коштiв та вартiсть майна, отриманих платником податку - юридичною особою у виглядi бюджетного гранту, за умови його цiльового використання.

     У разi нецiльового використання наданого бюджетного гранту платник податку - юридична особа зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму єдиного податку за ставкою, передбаченою пунктом 293.5 статтi 293 цього Кодексу;

     13) пасивнi доходи у виглядi процентiв, нарахованих на залишок коштiв на рахунку платника єдиного податку третьої групи - електронного резидента (е-резидента) в банку, отриманi таким платником податку.

     292.12. Виключено.

     292.13. Дохiд визначається на пiдставi даних облiку, який ведеться вiдповiдно до статтi 296 цього Кодексу.

     292.14. Визначення доходу здiйснюється для цiлей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощенiй системi оподаткування.

     292.15. При визначеннi обсягу доходу, що дає право суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощенiй системi оподаткування в наступному податковому (звiтному) перiодi, не включається дохiд, отриманий як компенсацiя (вiдшкодування) за рiшенням суду за будь-якi попереднi (звiтнi) перiоди.

     292.16. Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному роцi мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для вiдповiдної групи платникiв єдиного податку.

     При цьому якщо протягом календарного року платники першої i другої груп використали право на застосування iншої ставки єдиного податку у зв'язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для вiдповiдної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному роцi такi платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пiдпунктом 3 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 17.03.2020р. N 532-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

     Стаття 292¹. Об'єкт та база оподаткування для платникiв єдиного податку четвертої групи

     292¹.1. Об'єктом оподаткування для платникiв єдиного податку четвертої групи є площа сiльськогосподарських угiдь (рiллi, сiножатей, пасовищ i багаторiчних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрiшнiх водойм, озер, ставкiв, водосховищ), що перебуває у власностi сiльськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числi на умовах оренди.

     Абзац другий виключено.

     Площi земельних дiлянок, що перебувають у консервацiї, забрудненi вибухонебезпечними предметами або непридатнi для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, не є об'єктом оподаткування єдиним податком для платникiв єдиного податку четвертої групи на перiод консервацiї або на перiод, коли земельнi дiлянки були забрудненi вибухонебезпечними предметами, або на перiод, коли земельнi дiлянки були визнанi потенцiйно забрудненими вибухонебезпечними предметами.

     Перiод, коли земельнi дiлянки перебували у консервацiї, визначається як перiод, що починається:

     а) у частинi земель державної та комунальної власностi - з першого числа мiсяця, в якому вiдповiдним органом виконавчої влади або органом мiсцевого самоврядування, що здiйснює розпорядження земельними дiлянками державної та комунальної власностi вiдповiдно до повноважень, визначених статтею 122 Земельного кодексу України, прийнято рiшення про затвердження робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земельної дiлянки, до останнього числа мiсяця, в якому завершуються заходи щодо охорони земель i ґрунтiв згiдно з вiдомостями Державного земельного кадастру;

     б) у частинi земель приватної власностi - з дати внесення вiдомостей до Державного земельного кадастру про заходи щодо охорони земель i ґрунтiв на пiдставi затвердженого робочого проекту землеустрою щодо консервацiї земель до останнього числа мiсяця, в якому завершуються заходи щодо охорони земель i ґрунтiв згiдно з вiдомостями Державного земельного кадастру.

     Перiод, коли земельнi дiлянки були забрудненi вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     Для земельних дiлянок, що розташованi на територiях, на яких ведуться (велися) активнi бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, перiод, коли земельнi дiлянки визнаються забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому завершено активнi бойовi дiї або тимчасова окупацiя на вiдповiднiй територiї (у тому числi коли дата початку обстеження небезпечної територiї операторами протимiнної дiяльностi настає пiсля дати завершення бойових дiй або тимчасової окупацiї на вiдповiднiй територiї), за умови подання платником податку заяви до органу мiсцевого самоврядування, вiйськової адмiнiстрацiї та вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї про потенцiйне забруднення земельної дiлянки вибухонебезпечними предметами та прийняття таким органом мiсцевого самоврядування, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю рiшення про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та зборiв щодо земельної дiлянки, зазначеної у такiй заявi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     Пiдставою для ненарахування єдиного податку щодо земельних дiлянок, якi непридатнi для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, є iнформацiя, зазначена у пiдпунктi 12.4.6 пункту 12.4 статтi 12 цього Кодексу.

     Перiод, коли земельнi дiлянки визнаються потенцiйно забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата прийняття сiльською, селищною, мiською радою, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю рiшення про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та зборiв на пiдставi заяви платника податкiв, та завершується останнiм числом мiсяця, на який припадає дата, що настає ранiше, - або останнiй день строку, на який надано пiльгу зi сплати мiсцевих податкiв та зборiв вiдповiдно до прийнятого рiшення (у тому числi з урахуванням змiн, внесених до такого рiшення), або дата скасування вiдповiдного рiшення, або дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi, або дата визнання земельної дiлянки придатною для використання.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     292¹.2. Базою оподаткування податком для платникiв єдиного податку четвертої групи для сiльськогосподарських товаровиробникiв є нормативна грошова оцiнка 1 гектара сiльськогосподарських угiдь (рiллi, сiножатей, пасовищ i багаторiчних насаджень) з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного станом на 1 сiчня базового податкового (звiтного) року вiдповiдно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю.

     У разi якщо нормативна грошова оцiнка земельної дiлянки не проведена, базою оподаткування податком для платникiв єдиного податку четвертої групи для сiльськогосподарських товаровиробникiв є нормативна грошова оцiнка одиницi площi рiллi в Автономнiй Республiцi Крим або областi.

     Базою оподаткування податком для платникiв єдиного податку четвертої групи для земель водного фонду (внутрiшнiх водойм, озер ставкiв, водосховищ) є нормативна грошова оцiнка рiллi в Автономнiй Республiцi Крим або областi з урахуванням коефiцiєнта iндексацiї, визначеного станом на 1 сiчня базового податкового (звiтного) року вiдповiдно до порядку, встановленого цим Кодексом для справляння плати за землю.

     292¹.3. Виключено.

(Доповненно статтею 2921 згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX)

     Стаття 293. Ставки єдиного податку

     293.1. Ставки єдиного податку для платникiв першої групи встановлюються у вiдсотках (фiксованi ставки) до розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатних осiб, встановленого законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року (далi у цiй главi - прожитковий мiнiмум), другої групи - у вiдсотках (фiксованi ставки) до розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року (далi у цiй главi - мiнiмальна заробiтна плата), третьої групи - у вiдсотках до доходу (вiдсотковi ставки).

     293.2. Фiксованi ставки єдиного податку встановлюються сiльськими, селищними, мiськими радами для фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть, залежно вiд виду господарської дiяльностi, з розрахунку на календарний мiсяць:

     1) для першої групи платникiв єдиного податку - не бiльше 10 вiдсоткiв розмiру прожиткового мiнiмуму;

     2) для другої групи платникiв єдиного податку - не бiльше 20 вiдсоткiв розмiру мiнiмальної заробiтної плати.

     293.3. Вiдсоткова ставка єдиного податку для платникiв третьої групи встановлюється у розмiрi:

     1) 3 вiдсотки доходу - у разi сплати податку на додану вартiсть згiдно з цим Кодексом;

     2) 5 вiдсоткiв доходу - у разi включення податку на додану вартiсть до складу єдиного податку.

     Для фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi здiйснюють дiяльнiсть з виробництва, постачання, продажу (реалiзацiї) ювелiрних та побутових виробiв з дорогоцiнних металiв, дорогоцiнного камiння, дорогоцiнного камiння органогенного утворення та напiвдорогоцiнного камiння, а також для електронних резидентiв (е-резидентiв) ставка єдиного податку встановлюється у розмiрi, визначеному пiдпунктом 2 цього пункту.

     293.4. Ставка єдиного податку встановлюється для платникiв єдиного податку першої - третьої групи (фiзичнi особи - пiдприємцi) у розмiрi 15 вiдсоткiв:

     1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пiдпунктах 1, 2 i 3 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу;

     2) до доходу, отриманого вiд провадження дiяльностi, не зазначеної у реєстрi платникiв єдиного податку, вiднесеного до першої або другої групи;

     3) до доходу, отриманого при застосуваннi iншого способу розрахункiв, нiж зазначений у цiй главi;

     4) до доходу, отриманого вiд здiйснення видiв дiяльностi, якi не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування (крiм платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв);

     5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи вiд провадження дiяльностi, яка не передбачена у пiдпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу вiдповiдно.

     293.5. Ставки єдиного податку для платникiв третьої групи (юридичнi особи) встановлюються у подвiйному розмiрi ставок, визначених пунктом 293.3 цiєї статтi:

     1) до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у пiдпунктi 3 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу;

     2) до доходу, отриманого при застосуваннi iншого способу розрахункiв, нiж зазначений у цiй главi;

     3) до доходу, отриманого вiд здiйснення видiв дiяльностi, якi не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

     293.6. У разi здiйснення платниками єдиного податку першої i другої груп кiлькох видiв господарської дiяльностi застосовується максимальний розмiр ставки єдиного податку, встановлений для таких видiв господарської дiяльностi.

     293.7. У разi здiйснення платниками єдиного податку першої i другої груп господарської дiяльностi на територiях бiльш як однiєї сiльської, селищної, мiської ради застосовується максимальний розмiр ставки єдиного податку, встановлений цiєю статтею для вiдповiдної групи таких платникiв єдиного податку.

     293.8. Ставки, встановленi пунктами 293.3 - 293.5 цiєї статтi, застосовуються з урахуванням таких особливостей:

     1) платники єдиного податку першої групи, якi у календарному кварталi перевищили обсяг доходу, визначений для таких платникiв у пунктi 291.4 статтi 291 цього Кодексу, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платникiв єдиного податку другої або третьої групи, або вiдмовляються вiд застосування спрощеної системи оподаткування.

     Такi платники до суми перевищення зобов'язанi застосувати ставку єдиного податку у розмiрi 15 вiдсоткiв.

     Заява подається не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу;

     2) платники єдиного податку другої групи, якi перевищили у податковому (звiтному) перiодi обсяг доходу, визначений для таких платникiв у пунктi 291.4 статтi 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звiтному) кварталi за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платникiв єдиного податку третьої групи, або вiдмовляються вiд застосування спрощеної системи оподаткування.

     Такi платники до суми перевищення зобов'язанi застосувати ставку єдиного податку у розмiрi 15 вiдсоткiв.

     Заява подається не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу;

     3) платники єдиного податку третьої групи (фiзичнi особи - пiдприємцi), якi перевищили у податковому (звiтному) перiодi обсяг доходу, визначений для таких платникiв у пунктi 291.4 статтi 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмiрi 15 вiдсоткiв, а також зобов'язанi у порядку, встановленому цiєю главою, перейти на сплату iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом.

     Платники єдиного податку третьої групи (юридичнi особи), якi перевищили у податковому (звiтному) перiодi обсяг доходу, визначений для таких платникiв у пунктi 291.4 статтi 291 цього Кодексу, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у подвiйному розмiрi ставок, визначених пунктом 293.3 цiєї статтi, а також зобов'язанi у порядку, встановленому цiєю главою, перейти на сплату iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом.

     Заява подається не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу;

     4) ставка єдиного податку, визначена для третьої групи у розмiрi 3 вiдсотки, може бути обрана:

     а) суб'єктом господарювання, який зареєстрований платником податку на додану вартiсть вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу, у разi переходу ним на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу;

     б) платником єдиного податку третьої групи, який обрав ставку єдиного податку в розмiрi 5 вiдсоткiв, у разi добровiльної змiни ставки єдиного податку шляхом подання заяви щодо змiни ставки єдиного податку не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка, та реєстрацiї такого платника єдиного податку платником податку на додану вартiсть у порядку, встановленому роздiлом V цього Кодексу;

     в) суб'єктом господарювання, який не зареєстрований платником податку на додану вартiсть, у разi його переходу на спрощену систему оподаткування або змiни групи платникiв єдиного податку шляхом реєстрацiї платником податку на додану вартiсть вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу i подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування або змiни групи платникiв єдиного податку не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу, в якому здiйснено реєстрацiю платником податку на додану вартiсть;

     г) виключено;

     5) у разi анулювання реєстрацiї платника податку на додану вартiсть у порядку, встановленому роздiлом V цього Кодексу, платники єдиного податку зобов'язанi перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмiрi 5 вiдсоткiв (для платникiв єдиного податку третьої групи) або вiдмовитися вiд застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо змiни ставки єдиного податку чи вiдмови вiд застосування спрощеної системи оподаткування не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу, в якому здiйснено анулювання реєстрацiї платником податку на додану вартiсть.

     293.9. Для платникiв єдиного податку четвертої групи розмiр ставок податку з одного гектара сiльськогосподарських угiдь та/або земель водного фонду залежить вiд категорiї (типу) земель, їх розташування та становить (у вiдсотках бази оподаткування):

     293.9.1. для рiллi, сiножатей i пасовищ (крiм рiллi, сiножатей i пасовищ, розташованих у гiрських зонах та на полiських територiях, а також сiльськогосподарських угiдь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) - 0,95;

     293.9.2. для рiллi, сiножатей i пасовищ, розташованих у гiрських зонах та на полiських територiях, - 0,57;

     293.9.3. для багаторiчних насаджень (крiм багаторiчних насаджень, розташованих у гiрських зонах та на полiських територiях) - 0,57;

     293.9.4. для багаторiчних насаджень, розташованих у гiрських зонах та на полiських територiях, - 0,19;

     293.9.5. для земель водного фонду - 2,43;

     293.9.6. для сiльськогосподарських угiдь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, - 6,33.

     Абзац другий виключено.

     Перелiк гiрських зон та полiських територiй визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     293.9.7. виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 294. Податковий (звiтний) перiод

     294.1. Податковим (звiтним) перiодом для платникiв єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рiк.

     Податковим (звiтним) перiодом для платникiв єдиного податку третьої групи та податкових агентiв платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв) є календарний квартал (крiм податкового перiоду податкової звiтностi з податку на додану вартiсть, визначеного пунктом 202.1 статтi 202 цього Кодексу).

     294.2. Податковий (звiтний) перiод починається з першого числа першого мiсяця податкового (звiтного) перiоду i закiнчується останнiм календарним днем останнього мiсяця податкового (звiтного) перiоду.

     Попереднiй податковий (звiтний) рiк для новоутворених сiльськогосподарських товаровиробникiв - юридичних осiб - перiод з дня державної реєстрацiї до 31 грудня того ж року.

     Податковий (звiтний) перiод для сiльськогосподарських товаровиробникiв - юридичних осiб, що лiквiдуються, - перiод з початку року до їх фактичного припинення.

     294.3. Для суб'єктiв господарювання, якi перейшли на сплату єдиного податку iз сплати iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом, перший податковий (звiтний) перiод починається з першого числа мiсяця, що настає за наступним податковим (звiтним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, i закiнчується останнiм календарним днем останнього мiсяця такого перiоду.

     294.4. Для зареєстрованих в установленому порядку фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi до закiнчення мiсяця, в якому вiдбулася державна реєстрацiя, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звiтний) перiод починається з першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку.

     Для зареєстрованих в установленому законом порядку суб'єктiв господарювання (новостворених), якi протягом 10 календарних днiв з дня державної реєстрацiї подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, а також четвертої групи (фiзичнi особи), перший податковий (звiтний) перiод починається з першого числа мiсяця, в якому вiдбулася державна реєстрацiя.

     294.5. Для суб'єктiв господарювання, якi утворюються в результатi реорганiзацiї (крiм перетворення) будь-якого платника податку, що має непогашенi податковi зобов'язання чи податковий борг, якi виникли до такої реорганiзацiї, перший податковий (звiтний) перiод починається з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому погашено такi податковi зобов'язання чи податковий борг i подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування.

     294.6. У разi державної реєстрацiї припинення юридичних осiб та державної реєстрацiї припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця, якi є платниками єдиного податку, останнiм податковим (звiтним) перiодом вважається перiод, у якому вiдповiдним контролюючим органом отримано вiд державного реєстратора повiдомлення про проведення державної реєстрацiї такого припинення.

     294.7. У разi змiни податкової адреси платника єдиного податку останнiм податковим (звiтним) перiодом за такою адресою вважається перiод, у якому подано до контролюючого органу заяву щодо змiни податкової адреси.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

     Стаття 295. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку

     295.1. Платники єдиного податку першої i другої груп сплачують єдиний податок шляхом здiйснення авансового внеску не пiзнiше 20 числа (включно) поточного мiсяця.

     Такi платники єдиного податку можуть здiйснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звiтний) перiод (квартал, рiк), але не бiльш як до кiнця поточного звiтного року.

     У разi якщо сiльська, селищна або мiська рада приймає рiшення щодо змiни ранiше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачується за такими ставками у порядку та строки, визначенi пiдпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статтi 12 цього Кодексу.

     295.2. Нарахування авансових внескiв для платникiв єдиного податку першої i другої груп здiйснюється контролюючими органами на пiдставi заяви такого платника єдиного податку щодо розмiру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо перiоду щорiчної вiдпустки та/або заяви щодо термiну тимчасової втрати працездатностi.

     295.3. Платники єдиного податку третьої групи (крiм електронних резидентiв (е-резидентiв) сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днiв пiсля граничного строку подання податкової декларацiї за податковий (звiтний) квартал.

     295.3¹. Для платника єдиного податку третьої групи - електронного резидента (е-резидента) податковим агентом є банк, в якому електронному резиденту (е-резиденту) вiдкрито поточний рахунок.

     Платник єдиного податку третьої групи - електронний резидент (е-резидент) має право вiдкрити поточний рахунок виключно через iнформацiйну систему "Е-резидент" в одному самостiйно обраному ним банку, доступному для вибору в iнформацiйнiй системi "Е-резидент".

     Банк зобов'язаний надiслати повiдомлення про вiдкриття або закриття рахунку платником єдиного податку третьої групи - електронним резидентом (е-резидентом) до контролюючого органу, в якому вiн облiковується як платник податкiв, у день вiдкриття/закриття рахунку в порядку, передбаченому статтею 69 цього Кодексу.

     295.3¹.1. Податковий агент платника єдиного податку третьої групи - електронного резидента (е-резидента) пiд час зарахування коштiв на поточний рахунок такого платника зобов'язаний утримувати податок iз суми зарахування за рахунок таких коштiв, використовуючи ставку податку, визначену статтею 293 цього Кодексу, та не пiзнiше наступних двох робочих днiв перерахувати податок до державного бюджету.

     У разi зарахування на поточний рахунок платника єдиного податку третьої групи - електронного резидента (е-резидента) iноземної валюти вiдповiдний податок перераховується податковим агентом у гривню за курсом валюти, визначеним вiдповiдно до статтi 39¹ цього Кодексу.

     295.3¹.2. Податковi зобов'язання з єдиного податку, утриманi податковим агентом платника єдиного податку третьої групи - електронного резидента (е-резидента), не пiдлягають поверненню платнику податку як помилково та/або надмiру сплаченi податковi зобов'язання, не можуть бути зарахованi в рахунок iнших обов'язкових платежiв та на них не поширюються положення статтi 43 цього Кодексу.

     295.4. Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп (крiм електронних резидентiв (е-резидентiв) здiйснюється за мiсцем податкової адреси.

     295.5. Платники єдиного податку першої i другої груп, якi не використовують працю найманих осiб, звiльняються вiд сплати єдиного податку протягом одного календарного мiсяця на рiк на час вiдпустки, а також за перiод хвороби, пiдтвердженої витягом з Електронного реєстру листкiв непрацездатностi, якщо вона триває 30 i бiльше календарних днiв.

     295.6. Суми єдиного податку, сплаченi вiдповiдно до абзацу другого пункту 295.1 i пункту 295.5 цiєї статтi, пiдлягають зарахуванню в рахунок майбутнiх платежiв з цього податку за заявою платника єдиного податку.

     Помилково та/або надмiру сплаченi суми єдиного податку пiдлягають поверненню платнику в порядку, встановленому цим Кодексом.

     295.7. Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днiв пiсля граничного строку подання податкової декларацiї за податковий (звiтний) квартал (крiм електронних резидентiв (е-резидентiв).

     Для платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв) сплата єдиного податку, нарахованого за перевищення обсягу доходу, здiйснюється в порядку, визначеному пунктом 295.3¹ цiєї статтi.

     295.8. У разi припинення платником єдиного податку провадження господарської дiяльностi податковi зобов'язання iз сплати єдиного податку нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного мiсяця, в якому анульовано реєстрацiю за рiшенням контролюючого органу на пiдставi отриманого вiд державного реєстратора повiдомлення про проведення державної реєстрацiї припинення пiдприємницької дiяльностi.

     У разi анулювання реєстрацiї платника єдиного податку за рiшенням контролюючого органу податковi зобов'язання iз сплати єдиного податку нараховуються такому платнику до останнього дня (включно) календарного мiсяця, в якому проведено анулювання реєстрацiї.

     295.9. Платники єдиного податку четвертої групи:

     295.9.1. самостiйно обчислюють суму податку щороку станом на 1 сiчня i не пiзнiше 20 лютого поточного року подають вiдповiдному контролюючому органу за мiсцезнаходженням платника податку та мiсцем розташування земельної дiлянки податкову декларацiю на поточний рiк за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу;

     295.9.2. сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем податкового (звiтного) кварталу, у таких розмiрах:

     у I кварталi - 10 вiдсоткiв;

     у II кварталi - 10 вiдсоткiв;

     у III кварталi - 50 вiдсоткiв;

     у IV кварталi - 30 вiдсоткiв;

     295.9.3. фiзичнi особи - пiдприємцi, якi у звiтному перiодi обрали спрощену систему оподаткування та ставку єдиного податку, встановлену для четвертої групи, або перейшли на застосування ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, та юридичнi особи, реорганiзованi шляхом приєднання або утворенi протягом року шляхом злиття або перетворення у звiтному податковому перiодi, у тому числi за набутi ними площi нових земельних дiлянок, вперше сплачують податок протягом 30 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем податкового (звiтного) кварталу, в якому вiдбулося таке обрання/перехiд, в якому вiдбулося утворення (виникнення права на земельну дiлянку), а надалi - у порядку, визначеному пiдпунктом 295.9.2 цього пункту;

     295.9.4. що припиняються шляхом злиття, приєднання, перетворення, подiлу у податковому (звiтному) перiодi, зобов'язанi подати у перiод до їх фактичного припинення контролюючим органам за своїм мiсцезнаходженням та мiсцем розташування земельних дiлянок уточнену податкову декларацiю;

     295.9.5. зобов'язанi у разi, коли протягом податкового (звiтного) перiоду змiнилася площа сiльськогосподарських угiдь та/або земель водного фонду у зв'язку з набуттям (втратою) на неї права власностi або користування:

     уточнити суму податкових зобов'язань з податку на перiод починаючи з дати набуття (втрати) такого права до останнього дня податкового (звiтного) року;

     подати протягом 20 календарних днiв мiсяця, що настає за звiтним перiодом, контролюючим органам за мiсцезнаходженням платника податку та мiсцем розташування земельної дiлянки декларацiю з уточненою iнформацiєю про площу земельної дiлянки, а також вiдомостi про наявнiсть земельних дiлянок та їх нормативну грошову оцiнку;

     295.9.6. у разi надання сiльськогосподарських угiдь та/або земель водного фонду в оренду iншому платниковi податку, враховують орендовану площу земельних дiлянок у своїй декларацiї. У декларацiї орендаря така земельна дiлянка не враховується;

     295.9.7. у разi оренди ними сiльськогосподарських угiдь та/або земель водного фонду в особи, яка не є платником податку, враховують орендовану площу земельних дiлянок у своїй декларацiї;

     295.9.8. перераховують в установлений строк загальну суму коштiв на вiдповiдний рахунок мiсцевого бюджету за мiсцем розташування земельної дiлянки.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 21.06.2022р. N 2330-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

     Стаття 296. Ведення облiку i складення звiтностi платниками єдиного податку

     296.1. Фiзичнi особи - пiдприємцi - платники єдиного податку першої i другої груп та платники єдиного податку третьої групи, якi не є платниками податку на додану вартiсть, ведуть облiк у довiльнiй формi шляхом помiсячного вiдображення отриманих доходiв.

     Платники єдиного податку третьої групи (фiзичнi особи - пiдприємцi), якi є платниками податку на додану вартiсть, ведуть облiк доходiв i витрат за типовою формою та в порядку, що встановленi центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     При цьому фiзичнi особи - пiдприємцi - платники єдиного податку третьої групи ведуть облiк доходiв i витрат вiд виробництва та реалiзацiї власної сiльськогосподарської продукцiї окремо вiд облiку доходiв i витрат вiд здiйснення iнших видiв пiдприємницької дiяльностi.

     Облiк доходiв та витрат може вестися в паперовому та/або електронному виглядi, у тому числi через електронний кабiнет.

     Юридичнi особи - платники єдиного податку третьої групи використовують данi спрощеного бухгалтерського облiку щодо доходiв та витрат з урахуванням положень пунктiв 44.2, 44.3 статтi 44 цього Кодексу.

     Вимоги цього пункту не застосовуються платниками єдиного податку третьої групи - електронними резидентами (е-резидентами).

     296.2. Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацiю платника єдиного податку у строк, встановлений для рiчного податкового (звiтного) перiоду, в якiй вiдображаються обсяг отриманого доходу, щомiсячнi авансовi внески, визначенi пунктом 295.1 статтi 295 цього Кодексу, а також вiдомостi про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого i сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорiї платникiв.

     Така податкова декларацiя подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пунктi 291.4 статтi 291 цього Кодексу, та/або самостiйно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платникiв єдиного податку другої або третьої групи.

     296.3. Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацiю платника єдиного податку у строки, встановленi для квартального податкового (звiтного) перiоду.

     Платники єдиного податку третьої групи (фiзичнi особи) у складi податкової декларацiї платника єдиного податку за IV квартал податкового (звiтного) року подають також вiдомостi про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого i сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорiї платникiв.

     Вимоги цього пункту не застосовуються платниками єдиного податку третьої групи - електронними резидентами (е-резидентами).

     296.4. Податкова декларацiя подається до контролюючого органу за мiсцем податкової адреси.

     296.5. Отриманi протягом податкового (звiтного) перiоду доходи, що перевищують обсяги доходiв, встановлених пунктом 291.4 статтi 291 цього Кодексу, вiдображаються платниками єдиного податку в податковiй декларацiї з урахуванням особливостей, визначених пiдпунктами 296.5.1 - 296.5.5 цiєї статтi.

     296.5.1. Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацiю у строки, встановленi для квартального податкового (звiтного) перiоду, у разi перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пунктi 291.4 статтi 291 цього Кодексу, або самостiйного прийняття рiшення про перехiд на сплату податку за ставками, встановленими для платникiв єдиного податку другої або третьої (фiзичнi особи - пiдприємцi) груп, або вiдмови вiд застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом.

     При цьому у податковiй декларацiї окремо вiдображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платникiв єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 вiдсоткiв, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згiдно з умовами, визначеними цiєї главою, авансовi внески, встановленi пунктом 295.1 статтi 295 цього Кодексу.

     Подання податкової декларацiї у строки, встановленi для квартального податкового (звiтного) перiоду, звiльняє таких платникiв вiд обов'язку подання податкової декларацiї у строк, встановлений для рiчного податкового (звiтного) перiоду.

     296.5.2. Платники єдиного податку другої групи у податковiй декларацiї окремо вiдображають:

     1) щомiсячнi авансовi внески, визначенi пунктом 295.1 статтi 295 цього Кодексу;

     2) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

     3) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 вiдсоткiв (у разi перевищення обсягу доходу).

     296.5.3. Платники єдиного податку третьої групи (фiзичнi особи - пiдприємцi) у податковiй декларацiї окремо вiдображають:

     1) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

     2) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 вiдсоткiв (у разi перевищення обсягу доходу).

     Вимоги цього пункту не застосовуються платниками єдиного податку третьої групи - електронними резидентами (е-резидентами).

     296.5.4. Платники єдиного податку третьої групи (юридичнi особи) у податковiй декларацiї окремо вiдображають:

     1) обсяг доходу, що оподаткований за вiдповiдною ставкою єдиного податку, встановленою для таких платникiв пунктом 293.3 статтi 293 цього Кодексу;

     2) обсяг доходу, що оподаткований за подвiйною ставкою єдиного податку, встановленою для таких платникiв пунктом 293.3 статтi 293 цього Кодексу (у разi перевищення обсягу доходу).

     296.5.5. У разi застосування iншого способу розрахункiв, нiж зазначений у цiй главi, здiйснення видiв дiяльностi, якi не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, провадження дiяльностi, не зазначеної у реєстрi платникiв єдиного податку першої i другої груп, платники єдиного податку в податковiй декларацiї додатково вiдображають окремо доходи, отриманi вiд здiйснення таких операцiй.

     296.6. Сума перевищення обсягу доходу вiдображається у податковiй декларацiї за податковий (звiтний) перiод, у якому вiдбулося таке перевищення.

     При цьому отримана сума перевищення доходу, встановленого для платникiв єдиного податку першої i другої груп, не включається до обсягу доходу, з якого сплачується наступна обрана ставка такими платниками єдиного податку.

     296.7. Податкова декларацiя складається наростаючим пiдсумком з урахуванням норм пунктiв 296.5 i 296.6 цiєї статтi. Уточнююча податкова декларацiя подається у порядку, встановленому цим Кодексом.

     296.8. Платники єдиного податку для отримання довiдки про доходи мають право подати до контролюючого органу податкову декларацiю за iнший, нiж квартальний (рiчний) податковий (звiтний) перiод, що не звiльняє такого платника податку вiд обов'язку подання податкової декларацiї у строк, встановлений для квартального (рiчного) податкового (звiтного) перiоду.

     Така податкова декларацiя складається з урахуванням норм пунктiв 296.5 i 296.6 цiєї статтi та не є пiдставою для нарахування та/або сплати податкового зобов'язання.

     296.9. Форми податкових декларацiй платника єдиного податку, визначених пунктами 296.2 i 296.3 цiєї статтi, затверджуються в порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

     296.10. Реєстратори розрахункових операцiй та/або програмнi реєстратори розрахункових операцiй не застосовуються платниками єдиного податку першої групи.

     296.11. Податковi агенти платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв) зобов'язанi:

     а) своєчасно та повнiстю утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету єдиний податок платника єдиного податку третьої групи;

     б) подавати у строки, встановленi цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум надходжень платника третьої групи єдиного податку на рахунки у банках i сум утриманого з них податку за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, до контролюючого органу за основним мiсцем облiку. Такий розрахунок подається лише у разi зарахування коштiв на рахунок платника єдиного податку третьої групи - електронного резидента (е-резидента).

     При цьому податковi агенти платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв) окремо вiдображають обсяг надходжень на рахунок, що оподаткованi за ставкою 5 вiдсоткiв вiд суми зарахованих коштiв, та обсяг надходжень на рахунок, що оподаткованi за ставкою 15 вiдсоткiв вiд суми зарахованих коштiв (у разi перевищення вiдповiдного лiмiту);

     в) подавати до контролюючого органу iншi вiдомостi про оподаткування доходiв окремого платника податку в обсягах та порядку, визначених цим роздiлом та роздiлом II цього Кодексу;

     г) нести вiдповiдальнiсть у випадках, визначених цим Кодексом.

     Втрата платником єдиного податку третьої групи статусу електронного резидента (е-резидента) не звiльняє податкового агента вiд обов'язку подання податкового розрахунку сум надходжень платника третьої групи єдиного податку на рахунки за перiод перебування особи на спрощенiй системi оподаткування.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 01.07.2015р. N 569-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 19.09.2019р. N 116-IX, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX)

     Стаття 297. Особливостi нарахування, сплати та подання звiтностi з окремих податкiв i зборiв платниками єдиного податку

     297.1. Платники єдиного податку звiльняються вiд обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звiтностi з таких податкiв i зборiв:

     1) податку на прибуток пiдприємств, крiм випадкiв, передбачених абзацами другим i третiм пiдпункту 133.1.1 та пiдпунктом 133.1.4 пункту 133.1 статтi 133 цього Кодексу;

     2) податку на доходи фiзичних осiб у частинi доходiв (об'єкта оподаткування), що отриманi в результатi господарської дiяльностi платника єдиного податку першої - четвертої групи (фiзичної особи) та оподаткованi згiдно з цiєю главою;

     3) податку на додану вартiсть з операцiй з постачання товарiв, робiт та послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, крiм податку на додану вартiсть, що сплачується фiзичними особами та юридичними особами, якi обрали ставку єдиного податку, визначену пiдпунктом 1 пункту 293.3 статтi 293 цього Кодексу, а також що сплачується платниками єдиного податку четвертої групи;

     4) податку на майно в частинi земельного податку за земельнi дiлянки, що використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської дiяльностi (крiм дiяльностi з надання земельних дiлянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних дiлянках, в оренду (найм), позичку, на iншому правi користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сiльськогосподарського товаровиробництва;

     5) рентної плати за спецiальне використання води платниками єдиного податку четвертої групи.

     6) виключено.

     297.2. Нарахування, сплата та подання звiтностi з податкiв i зборiв iнших, нiж зазначенi у пунктi 297.1 цiєї статтi, здiйснюються платниками єдиного податку в порядку, розмiрах та у строки, встановленi цим Кодексом.

     У разi ввезення товарiв на митну територiю України податки i збори та митнi платежi сплачуються платником єдиного податку на загальних пiдставах вiдповiдно до закону.

     297.3. Платник єдиного податку виконує передбаченi цим Кодексом функцiї податкового агента у разi нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фiзичних осiб доходiв на користь фiзичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивiльно-правових вiдносинах.

     297.4. Дивiденди, що виплачуються платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) та четвертої групи (юридичними особами) власникам корпоративних прав (засновникам таких платникiв єдиного податку), оподатковуються за правилами, встановленими роздiлами II i IV цього Кодексу.

     297.5. Платник єдиного податку, який здiйснює на користь нерезидента - юридичної особи або уповноваженої ним особи (крiм постiйного представництва на територiї України) будь-якi виплати з доходiв iз джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здiйснює нарахування та сплату податку з доходiв нерезидента в порядку, розмiрi та у строки, встановленi роздiлом III цього Кодексу.

     297.6. Платник єдиного податку - юридична особа, що визнається контролюючою особою над контрольованими iноземними компанiями вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу, здiйснює нарахування та сплату податку на прибуток пiдприємств у порядку, розмiрi та строки, встановленi роздiлом III цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 297¹. Особливостi визначення загального мiнiмального податкового зобов'язання платникiв єдиного податку

     297¹.1. Платники єдиного податку - власники, орендарi, користувачi на iнших умовах (в тому числi на умовах емфiтевзису) земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, а також голови сiмейних фермерських господарств, у тому числi щодо земельних дiлянок, що належать членам такого сiмейного фермерського господарства та використовуються таким сiмейним фермерським господарством, зобов'язанi подавати додаток з розрахунком загального мiнiмального податкового зобов'язання у складi податкової декларацiї за податковий (звiтний) рiк.

     У такому додатку, зокрема, зазначаються:

     кадастровi номери земельних дiлянок, якi використовуються такими платниками для здiйснення пiдприємницької дiяльностi, та для яких визначається мiнiмальне податкове зобов'язання, їх нормативна грошова оцiнка та площа таких земельних дiлянок;

     сума загального мiнiмального податкового зобов'язання, сума мiнiмального податкового зобов'язання щодо кожної земельної дiлянки;

     загальна сума сплачених платником єдиного податку податкiв, зборiв, платежiв, контроль за справлянням яких покладено на контролюючi органи, пов'язаних з виробництвом та реалiзацiєю власної сiльськогосподарської продукцiї та/або з власнiстю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфiтевзисом, постiйним користуванням) земельними дiлянками, вiднесеними до сiльськогосподарських угiдь, та визначених вiдповiдно до пунктiв 297¹.2, 297¹.3, 297¹.4 або 297¹.5 статтi 297¹ витрат на оренду земельних дiлянок (далi у цiй статтi - загальна сума сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок) протягом податкового (звiтного) року;

     рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     297¹.2. Для фiзичної особи - платника єдиного податку другої групи рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок обчислюється шляхом вiднiмання вiд загального мiнiмального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     До суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок вiдносяться:

     єдиний податок; податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв (чистого оподаткованого доходу) вiд продажу (реалiзацiї) власної сiльськогосподарської продукцiї (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб, якi перебувають з платником єдиного податку другої групи у трудових або цивiльно-правових вiдносинах (крiм доходiв, сплачених за придбання товарiв у фiзичних осiб);

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб за договорами оренди, суборенди, емфiтевзису земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, за податковий (звiтний) рiк;

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь, якi використовуються такими платниками для здiйснення пiдприємницької дiяльностi (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     рентна плата за спецiальне використання води (у разi її сплати);

     20 вiдсоткiв витрат на сплату орендної плати за вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь земельнi дiлянки, орендодавцями яких є юридичнi особи, та/або якi перебувають у державнiй чи комунальнiй власностi.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     297¹.3. Для платникiв єдиного податку третьої групи (юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв), у яких частка сiльськогосподарського товаровиробництва за податковий (звiтний) рiк, розрахована вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, дорiвнює або перевищує 75 вiдсоткiв, рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок обчислюється шляхом вiднiмання вiд загального мiнiмального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     До суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок вiдносяться:

     єдиний податок; податок на прибуток пiдприємств (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв (чистого оподаткованого доходу) вiд продажу (реалiзацiї) власної сiльськогосподарської продукцiї (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб, якi перебувають з платником податку у трудових або цивiльно-правових вiдносинах (крiм доходiв, сплачених за придбання товарiв у фiзичних осiб), з доходiв за договорами оренди, суборенди, емфiтевзису земельних дiлянок сiльськогосподарського призначення;

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь, якi використовуються такими платниками для здiйснення пiдприємницької дiяльностi (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     рентна плата за спецiальне використання води (у разi її сплати);

     20 вiдсоткiв витрат на сплату орендної плати за вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь земельнi дiлянки, орендодавцями яких є юридичнi особи, та/або якi перебувають у державнiй чи комунальнiй власностi.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     297¹.4. Для платника єдиного податку третьої групи (юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв), у яких частка сiльськогосподарського товаровиробництва за податковий (звiтний) рiк, розрахована вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, становить менше 75 вiдсоткiв, рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв обчислюється шляхом вiднiмання вiд загального мiнiмального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     До суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок вiдносяться:

     єдиний податок, сплачений платником єдиного податку третьої групи у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     єдиний податок, сплачений платником єдиного податку другої групи, у разi переходу на третю групу в податковому (звiтному) роцi;

     податок на прибуток пiдприємств у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за звiтний перiод (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної) за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв (чистого оподаткованого доходу) вiд продажу (реалiзацiї) власної сiльськогосподарської продукцiї (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб, якi перебувають з платником єдиного податку третьої групи у трудових або цивiльно-правових вiдносинах (крiм доходiв, сплачених за придбання товарiв у фiзичних осiб), у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб за договорами оренди, суборенди, емфiтевзису земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, за податковий (звiтний) рiк;

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь, якi використовуються такими платниками для здiйснення пiдприємницької дiяльностi (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     рентна плата за спецiальне використання води (у разi її сплати) у розмiрi, пропорцiйному частцi сiльськогосподарського товаровиробництва такого платника за податковий (звiтний) рiк, розрахованiй вiдповiдно до пiдпункту 14.1.262 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     20 вiдсоткiв витрат на сплату орендної плати за вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь земельнi дiлянки, орендодавцями яких є юридичнi особи, та/або якi перебувають у державнiй чи комунальнiй власностi.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     297¹.5. Для платникiв єдиного податку четвертої групи (юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi провадять дiяльнiсть виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого вiдповiдно до Закону України "Про фермерське господарство") рiзниця мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок обчислюється шляхом вiднiмання вiд загального мiнiмального податкового зобов'язання загальної суми сплачених протягом податкового (звiтного) року податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок.

     До суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок вiдносяться:

     єдиний податок; податок на прибуток пiдприємств (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв (чистого оподаткованого доходу) вiд продажу (реалiзацiї) власної сiльськогосподарської продукцiї (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр з доходiв фiзичних осiб, якi перебувають з платником податку у трудових або цивiльно-правових вiдносинах (крiм доходiв, сплачених за придбання товарiв у фiзичних осiб), з доходiв за договорами оренди, суборенди, емфiтевзису земельних дiлянок сiльськогосподарського призначення;

     земельний податок за земельнi дiлянки, вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь, якi використовуються такими платниками для здiйснення пiдприємницької дiяльностi (у разi переходу в податковому (звiтному) роцi на спрощену систему оподаткування iз загальної);

     рентна плата за спецiальне використання води (у разi її сплати);

     20 вiдсоткiв витрат на сплату орендної плати за вiднесенi до сiльськогосподарських угiдь земельнi дiлянки, орендодавцями яких є юридичнi особи, та/або якi перебувають у державнiй чи комунальнiй власностi.

     У сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок не враховуються помилково та/або надмiру сплаченi у податковому (звiтному) роцi суми податкiв, зборiв, платежiв.

     297¹.6. У разi використання земельної дiлянки на правi емфiтевзису податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр, сплаченi пiд час здiйснення виплат за таким договором емфiтевзису, щорiчно враховуються у частцi, розрахованiй пропорцiйно до рiчної суми нарахованої амортизацiї на нематерiальний актив у виглядi права користування земельною дiлянкою за договором емфiтевзису.

     297¹.7. При позитивному значеннi рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок платник єдиного податку другої або третьої групи зобов'язаний збiльшити визначену в податковiй декларацiї за податковий (звiтний) рiк суму єдиного податку, що пiдлягає сплатi до бюджету, на суму такого позитивного значення.

     При позитивному значеннi рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок платник єдиного податку четвертої групи зобов'язаний збiльшити визначену в податковiй декларацiї за наступний за звiтним податковий (звiтний) рiк суму єдиного податку, що пiдлягає сплатi до бюджету, на суму такого позитивного значення.

     Для платникiв єдиного податку четвертої групи сума такого збiльшення розподiляється мiж вiдповiдними мiсцевими бюджетами та перераховується пропорцiйно частцi земельних дiлянок сiльськогосподарського призначення, розташованих на територiї вiдповiдної територiальної громади, у загальнiй площi таких земельних дiлянок, власником або користувачем яких є платник податку.

     297¹.8. Сума єдиного податку в частинi позитивного значення такої рiзницi не враховується у загальнiй сумi сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок у наступному податковому (звiтному) роцi.

     Позитивне значення рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок є частиною зобов'язань з єдиного податку".

(Доповнено статтею 2971 згiдно iз Законом України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX)

     Стаття 298. Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або вiдмови вiд спрощеної системи оподаткування

     298.1. Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здiйснюється вiдповiдно до пiдпунктiв 298.1.1 - 298.1.4 цiєї статтi.

     298.1.1. Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву.

     Заява подається за вибором платника податкiв, якщо iнше не передбачено цим Кодексом, в один з таких способiв:

     1) особисто платником податкiв або уповноваженою на це особою;

     2) надсилається поштою з повiдомленням про вручення та з описом вкладення;

     3) 3) засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     4) абзац шостий виключено.

     Суб'єкт господарювання може заявити про обрання спрощеної системи оподаткування пiд час державної реєстрацiї створення юридичної особи або державної реєстрацiї фiзичної особи - пiдприємця, державної реєстрацiї змiн до вiдомостей про юридичну особу або про фiзичну особу - пiдприємця, що мiстяться в Єдиному державному реєстрi юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань. Вiдповiдна заява або вiдомостi передаються до контролюючих органiв у порядку, встановленому Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань".

     298.1.2. Зареєстрованi в установленому порядку фiзичнi особи - пiдприємцi, якi до закiнчення мiсяця, в якому вiдбулася державна реєстрацiя, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому вiдбулася державна реєстрацiя.

     Зареєстрованi в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворенi), якi протягом 10 днiв з дня державної реєстрацiї подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартiсть, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрацiї.

     Зареєстрованi у встановленому порядку електроннi резиденти (е-резиденти) як фiзичнi особи - пiдприємцi вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрацiї без необхiдностi подання заяви про обрання спрощеної системи оподаткування.

     298.1.3. Суб'єкт господарювання, який утворюється в результатi реорганiзацiї (крiм перетворення) будь-якого платника податку, що має непогашенi податковi зобов'язання чи податковий борг, якi виникли до такої реорганiзацiї, може бути зареєстрований як платник єдиного податку (шляхом подання не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу заяви) з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому здiйснено погашення таких податкових зобов'язань чи податкового боргу.

     298.1.4. Суб'єкт господарювання, який є платником iнших податкiв i зборiв вiдповiдно до норм цього Кодексу, може прийняти рiшення про перехiд на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здiйснити перехiд на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

     Перехiд на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзацi першому цього пiдпункту, може бути здiйснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує перiоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановленi в пунктi 291.4 статтi 291 цього Кодексу.

     До поданої заяви додається розрахунок доходу за попереднiй календарний рiк, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цiєю главою.

     При цьому якщо суб'єкт господарювання протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостiйно прийняв рiшення про припинення фiзичної особи - пiдприємця, то при переходi на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попереднiй календарний рiк включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результатi провадження господарської дiяльностi за такий попереднiй календарний рiк.

     Форма розрахунку доходу за попереднiй календарний рiк, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує, державну податкову i митну полiтику.

     298.1.5. За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених цим Кодексом для обраної ним групи, такий платник може самостiйно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для iнших груп платникiв єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку наступного кварталу. При цьому у платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартiсть, анулюється реєстрацiя платника податку на додану вартiсть у порядку, встановленому цим Кодексом, у разi обрання ним першої або другої групи чи ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка включає податок на додану вартiсть до складу єдиного податку.

     298.2. Вiдмова вiд спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здiйснюється в порядку, визначеному пiдпунктами 298.2.1 - 298.2.3 цiєї статтi.

     298.2.1. Для вiдмови вiд спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

     298.2.2. Платники єдиного податку можуть самостiйно вiдмовитися вiд спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом, з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому подано заяву щодо вiдмови вiд спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату iнших податкiв i зборiв.

     298.2.3. Платники єдиного податку зобов'язанi перейти на сплату iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:

     1) у разi перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої i другої груп та нездiйснення такими платниками переходу на застосування iншої ставки - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому вiдбулося таке перевищення;

     2) у разi перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пiдпунктом 3 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу, платниками єдиного податку першої i другої груп, якi використали право на застосування iнших ставок, встановлених для третьої групи, - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому вiдбулося таке перевищення;

     3) у разi перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крiм платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв), - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому вiдбулося таке перевищення;

     4) у разi застосування платником єдиного податку iншого способу розрахункiв, нiж зазначенi у пунктi 291.6 статтi 291 цього Кодексу (крiм платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв), - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, у якому допущено такий спосiб розрахункiв;

     5) у разi здiйснення видiв дiяльностi, якi не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невiдповiдностi вимогам органiзацiйно-правових форм господарювання - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, у якому здiйснювалися такi види дiяльностi або вiдбулася змiна органiзацiйно-правової форми;

     6) у разi перевищення чисельностi фiзичних осiб, якi перебувають у трудових вiдносинах з платником єдиного податку, - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, у якому допущено таке перевищення;

     7) у разi здiйснення видiв дiяльностi, не зазначених у реєстрi платникiв єдиного податку (крiм платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв) - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, у якому здiйснювалися такi види дiяльностi;

     8) у разi наявностi податкового боргу у розмiрi, що перевищує суму, визначену абзацом третiм пункту 59.1 статтi 59 цього Кодексу, на кожне перше число мiсяця протягом двох послiдовних кварталiв - в останнiй день другого iз двох послiдовних кварталiв;

     9) у разi здiйснення платниками першої або другої групи дiяльностi, яка не передбачена у пiдпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу вiдповiдно, - з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому здiйснювалася така дiяльнiсть;

     10) у разi набуття платником податку статусу резидента Дiя Сiтi з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому платник податку набув статус резидента Дiя Сiтi.

     298.3. У заявi зазначаються такi обов'язковi вiдомостi:

     1) змiну найменування суб'єкта господарювання (для юридичної особи) або прiзвища, iменi, по батьковi фiзичної особи - пiдприємця, або серiї та номера паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання в установленому порядку вiдмовилися вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв);

     2) виключено;

     3) податкову адресу суб'єкта господарювання;

     4) мiсце провадження господарської дiяльностi;

     5) обранi суб'єктом господарювання види господарської дiяльностi згiдно з КВЕД ДК 009:2010;

     6) обранi суб'єктом господарювання група та ставка єдиного податку або змiна групи та ставки єдиного податку;

     7) кiлькiсть осiб, якi одночасно перебувають з фiзичною особою - пiдприємцем у трудових вiдносинах, та середньооблiкова чисельнiсть працiвникiв у юридичної особи;

     8) дата (перiод) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування.

     298.3.1. До заяви включаються вiдомостi (за наявностi) про:

     1) змiну найменування суб'єкта господарювання (для юридичної особи) або прiзвища, iменi, по батьковi фiзичної особи - пiдприємця, або серiї та номера паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання в установленому порядку вiдмовилися вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв);

     2) змiну податкової адреси суб'єкта господарювання;

     3) змiну мiсця провадження господарської дiяльностi;

     4) змiну видiв господарської дiяльностi;

     5) змiну органiзацiйно-правової форми юридичної особи;

     6) дату (перiод) вiдмови вiд застосування спрощеної системи у зв'язку з переходом на сплату iнших податкiв i зборiв, встановлених цим Кодексом;

     7) дату (перiод) припинення платником єдиного податку провадження господарської дiяльностi;

     8) змiну групи та ставки платника єдиного податку.

     298.3.2. Iнформацiя про перiод щорiчної вiдпустки i термiни тимчасової втрати працездатностi з обов'язковим доданням витягу з Електронного реєстру листкiв непрацездатностi подається за заявою у довiльнiй формi.

     298.4. У разi змiни найменування юридичної особи, прiзвища, iменi, по батьковi фiзичної особи - пiдприємця або серiї та номера паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання в установленому порядку вiдмовилися вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв) заява подається протягом мiсяця з дня виникнення таких змiн.

     298.5. У разi змiни податкової адреси суб'єкта господарювання, мiсця провадження господарської дiяльностi, видiв господарської дiяльностi заява подається платниками єдиного податку першої i другої груп не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому вiдбулися такi змiни.

     298.6. У разi змiни податкової адреси суб'єкта господарювання, мiсця провадження господарської дiяльностi заява подається платниками єдиного податку третьої групи не пiзнiше останнього дня кварталу, в якому вiдбулися такi змiни.

     У разi змiни ставки єдиного податку заява подається платником єдиного податку третьої групи не пiзнiше нiж за 15 календарних днiв до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися така ставка.

     298.7. Форма та порядок подання заяви встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику.

     298.8. Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування або вiдмови вiд спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку четвертої групи здiйснюється вiдповiдно до пiдпунктiв 298.8.1 - 298.8.9 цiєї статтi.

     298.8.1. Сiльськогосподарськi товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорiчного пiдтвердження статусу платника єдиного податку подають не пiзнiше 20 лютого поточного року:

     загальну податкову декларацiю з податку на поточний рiк щодо всiєї площi земельних дiлянок, з яких справляється податок (сiльськогосподарських угiдь (рiллi, сiножатей, пасовищ, багаторiчних насаджень), та/або земель водного фонду внутрiшнiх водойм (озер, ставкiв та водосховищ), - контролюючому органу за своїм мiсцезнаходженням (мiсцем перебування на податковому облiку);

     звiтну податкову декларацiю з податку на поточний рiк окремо щодо кожної земельної дiлянки - контролюючому органу за мiсцем розташування такої земельної дiлянки (юридичнi особи);

     розрахунок частки сiльськогосподарського товаровиробництва (юридичнi особи) - контролюючим органам за своїм мiсцезнаходженням та/або за мiсцем розташування земельних дiлянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної полiтики, за погодженням iз центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     вiдомостi (довiдку) про наявнiсть земельних дiлянок - контролюючим органам за своїм мiсцезнаходженням та/або за мiсцем розташування земельних дiлянок.

     У вiдомостях (довiдцi) про наявнiсть земельних дiлянок зазначаються данi про кожний документ, що встановлює право власностi та/або користування земельними дiлянками, у тому числi про кожний договiр оренди земельної частки (паю).

     Фiзичнi особи - пiдприємцi, якi подали заяву про обрання ними спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вперше подають визначену цим пiдпунктом звiтнiсть протягом 20 календарних днiв з дня подання такої заяви.

     298.8.2. Сiльськогосподарськi товаровиробники - юридичнi особи, утворенi протягом року шляхом злиття, приєднання або перетворення, подають протягом 20 календарних днiв мiсяця, що настає за мiсяцем його утворення, до контролюючих органiв за своїм мiсцезнаходженням та за мiсцем розташування земельних дiлянок декларацiю з податку за перiод вiд дати утворення до кiнця поточного року для набуття статусу платника податку, а також усiх прав i обов'язкiв щодо погашення податкових зобов'язань або боргiв, якi переданi йому як правонаступнику.

     298.8.3. Дохiд сiльськогосподарського товаровиробника, отриманий вiд реалiзацiї сiльськогосподарської продукцiї власного виробництва та продуктiв її переробки (крiм пiдакцизних товарiв, за винятком виноматерiалiв виноградних (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на пiдприємствах первинного виноробства для пiдприємств вторинного виноробства, якi використовують такi виноматерiали для виробництва готової продукцiї), включає доходи, отриманi вiд:

     реалiзацiї продукцiї рослинництва, що вироблена (вирощена) на угiддях, якi належать сiльськогосподарському товаровиробнику на правi власностi або наданi йому в користування, а також продукцiї рибництва, виловленої (зiбраної), розведеної, вирощеної у внутрiшнiх водоймах (озерах, ставках i водосховищах), та продуктiв її переробки на власних пiдприємствах або орендованих виробничих потужностях;

     реалiзацiї продукцiї рослинництва на закритому ґрунтi та продуктiв її переробки на власних пiдприємствах або орендованих виробничих потужностях;

     реалiзацiї продукцiї тваринництва i птахiвництва та продуктiв її переробки на власних пiдприємствах або орендованих виробничих потужностях;

     реалiзацiї сiльськогосподарської продукцiї, що вироблена iз сировини власного виробництва на давальницьких умовах, незалежно вiд територiального розмiщення переробного пiдприємства.

     У разi коли сiльськогосподарське пiдприємство утворюється шляхом злиття, приєднання, перетворення, подiлу або видiлення, у рiк такого утворення до суми, отриманої вiд реалiзацiї сiльськогосподарської продукцiї власного виробництва та продуктiв її переробки (крiм пiдакцизних товарiв, за винятком виноматерiалiв виноградних (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на пiдприємствах первинного виноробства для пiдприємств вторинного виноробства, якi використовують такi виноматерiали для виробництва готової продукцiї), включаються також доходи, отриманi протягом останнього податкового (звiтного) перiоду вiд надання супутнiх послуг:

     послуги iз збирання врожаю, його брикетування, складування, пакування та пiдготовки продукцiї до збуту (сушiння, обрiзування, сортування, очистка, розмелювання, дезiнфекцiя (за наявностi лiцензiї), силосування, охолодження), якi надаються покупцю такої продукцiї сiльгосппiдприємством-виробником (з моменту набуття права власностi на таку продукцiю за договором до дати її фактичної передачi покупцю);

     послуги з догляду за худобою i птицею, якi надаються її покупцю сiльгосппiдприємством-виробником (з моменту набуття права власностi на таку продукцiю за договором до дати її фактичної передачi покупцю);

     послуги iз зберiгання сiльськогосподарської продукцiї, якi надаються її покупцю сiльгосппiдприємством-виробником (з моменту набуття права власностi на таку продукцiю за договором до дати її фактичної передачi покупцю);

     послуги з вiдгодiвлi та забою свiйської худоби i птицi, якi надаються її покупцю сiльгосппiдприємством-виробником (з моменту набуття права власностi на таку продукцiю до дати її фактичної передачi покупцю).

     298.8.4. У разi коли у податковому (звiтному) роцi частка сiльськогосподарського товаровиробництва становить менш як 75 вiдсоткiв, сiльськогосподарський товаровиробник - юридична особа сплачує податки у наступному податковому (звiтному) роцi на загальних пiдставах.

     Якщо така частка не перевищує 75 вiдсоткiв у зв'язку iз виникненням обставин непереборної сили у попередньому податковому (звiтному) роцi, до платника податку в наступному податковому (звiтному) роцi зазначена вимога не застосовується. Такi платники податку для пiдтвердження статусу платника єдиного податку подають податкову декларацiю разом iз рiшенням Верховної Ради Автономної Республiки Крим, обласних рад про наявнiсть обставин непереборної сили та перелiк суб'єктiв господарювання, що постраждали внаслiдок таких обставин.

     298.8.5. Зареєстрованi в установленому порядку фiзичнi особи - пiдприємцi, якi до закiнчення мiсяця, в якому вiдбулася державна реєстрацiя, подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрацiї.

     Заява подається на вибiр платника податкiв в один iз способiв, визначених частинами 1 - 4 пiдпункту 298.1.1 пункту 298.1 статтi 298 цього Кодексу.

     298.8.6. Платники єдиного податку четвертої групи (фiзичнi особи - пiдприємцi), якi у податковому (звiтному) перiодi не забезпечили дотримання сукупностi умов (критерiїв), передбачених пiдпунктом "б" пiдпункту 4 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу, зобов'язанi сплатити у поточному роцi податок у розмiрi, що розраховується виходячи з 25 вiдсоткiв рiчної суми податку за кожний квартал, протягом якого платник перебував на четвертiй групi платникiв єдиного податку, та з наступного податкового (звiтного) кварталу перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платникiв єдиного податку третьої групи, або вiдмовитися вiд застосування спрощеної системи оподаткування.

     Заява про такий перехiд подається таким платником податку не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за календарним кварталом, у якому не забезпечено дотримання сукупностi умов (критерiїв), передбачених пiдпунктом "б" пiдпункту 4 пункту 291.4 статтi 291 цього Кодексу.

     298.8.7. Платники єдиного податку четвертої групи можуть самостiйно перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платникiв єдиного податку iншої групи, або вiдмовитися вiд спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом, з першого числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) кварталом, у якому подано вiдповiдну заяву у порядку згiдно з пунктом 298.2 статтi 298 цього Кодексу, за умови сплати податку за поточний рiк у розмiрi, що розраховується виходячи з 25 вiдсоткiв рiчної суми податку за кожний квартал, протягом якого платник перебував на четвертiй групi платникiв єдиного податку.

     298.8.8. Сiльськогосподарський товаровиробник повторно може бути включений до четвертої групи платникiв єдиного податку не ранiше нiж через два календарнi роки пiсля його переходу на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платникiв єдиного податку iншої групи, або анулювання його попередньої реєстрацiї платником єдиного податку четвертої групи. Норми цього пiдпункту не застосовуються у разi анулювання реєстрацiї платником єдиного податку четвертої групи юридичної особи за iнiцiативою контролюючого органу.

     298.8.9. Платники єдиного податку четвертої групи, яким вiдповiдно до пiдпункту 8 пункту 299.10 статтi 299 цього Кодексу анульовано реєстрацiю платником єдиного податку, мають право протягом 20 календарних днiв пiсля дати такого анулювання реєстрацiї вiдкоригувати нарахованi податковi зобов'язання з єдиного податку за перiод з дня, наступного за датою анулювання такої реєстрацiї, до кiнця звiтного (податкового) перiоду шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй з єдиного податку четвертої групи на зменшення суми податкових зобов'язань.

     298.9. Вiдомостi про реєстрацiю або анулювання реєстрацiї фiзичної особи - пiдприємця - платника єдиного податку четвертої групи у формi витягу з реєстру платникiв єдиного податку не пiзнiше 30 календарних днiв з дня такої реєстрацiї надаються контролюючим органом органу мiсцевого самоврядування за податковою адресою такого платника податку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 05.09.2013р. N 443-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 21.06.2022р. N 2330-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 299. Порядок реєстрацiї та анулювання реєстрацiї платникiв єдиного податку

     299.1. Реєстрацiя суб'єкта господарювання як платника єдиного податку здiйснюється шляхом внесення вiдповiдних записiв до реєстру платникiв єдиного податку.

     Реєстрацiя електронних резидентiв (е-резидентiв) платниками єдиного податку третьої групи здiйснюється контролюючим органом протягом двох робочих днiв з дати отримання вiд державного реєстратора вiдомостей про реєстрацiю електронного резидента як фiзичної особи - пiдприємця у порядку, встановленому Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань";

     299.2. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, веде реєстр платникiв єдиного податку, в якому мiститься iнформацiя про осiб, зареєстрованих платниками єдиного податку.

     299.3. У разi вiдсутностi визначених цим Кодексом пiдстав для вiдмови у реєстрацiї суб'єкта господарювання як платника єдиного податку контролюючий орган зобов'язаний протягом двох робочих днiв вiд дати надходження заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування зареєструвати таку особу платником єдиного податку.

     299.4. У випадках, передбачених пiдпунктом 298.1.2 пункту 298.1 та пiдпунктом 298.8.5 пункту 298.8 статтi 298 цього Кодексу, контролюючий орган, у разi вiдсутностi визначених цим Кодексом пiдстав для вiдмови, здiйснює реєстрацiю суб'єкта господарювання як платника єдиного податку з дати, визначеної вiдповiдно до зазначеного пiдпункту, протягом двох робочих днiв з дати отримання контролюючим органом заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування або отримання цим органом вiдповiдної заяви або вiдомостей у порядку, встановленому Законом України "Про державну реєстрацiю юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань".

     299.5. У разi вiдмови у реєстрацiї платника єдиного податку контролюючий орган зобов'язаний надати протягом двох робочих днiв з дня подання суб'єктом господарювання вiдповiдної заяви письмову вмотивовану вiдмову, яка може бути оскаржена суб'єктом господарювання у встановленому порядку.

     299.6. Пiдставами для прийняття контролюючим органом рiшення про вiдмову у реєстрацiї суб'єкта господарювання як платника єдиного податку є виключно:

     1) невiдповiднiсть такого суб'єкта вимогам, встановленим статтею 291 цього Кодексу;

     2) наявнiсть у суб'єкта господарювання, який утворюється у результатi реорганiзацiї (крiм перетворення) будь-якого платника податку, непогашених податкових зобов'язань чи податкового боргу, що виникли до такої реорганiзацiї;

     3) недотримання таким суб'єктом вимог, встановлених пiдпунктом 298.1.4 пункту 298.1 статтi 298 цього Кодексу.

     299.7. До реєстру платникiв єдиного податку вносяться такi вiдомостi про платника єдиного податку:

     1) найменування суб'єкта господарювання, код згiдно з ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прiзвище, iм'я, по батьковi фiзичної особи - пiдприємця, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя (за наявностi) та номер паспорта (для фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання в установленому порядку вiдмовилися вiд прийняття реєстрацiйного номера облiкової картки платника податкiв i мають вiдповiдну вiдмiтку у паспортi);

     2) податкова адреса суб'єкта господарювання;

     3) мiсце провадження господарської дiяльностi (крiм платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв);

     4) виключено;

     5) ставка єдиного податку та група платника податку;

     6) дата (перiод) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;

     7) дата реєстрацiї;

     8) види господарської дiяльностi (крiм платникiв єдиного податку третьої групи - електронних резидентiв (е-резидентiв);

     9) дата анулювання реєстрацiї.

     299.8. У разi змiни вiдомостей, передбачених пiдпунктами 1 - 5 пункту 299.7 цiєї статтi, вносяться змiни до реєстру платникiв єдиного податку в день подання платником вiдповiдної заяви.

     299.9. За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно у контролюючому органi за мiсцем податкової адреси отримати (у тому числi в електронному виглядi) витяг з реєстру платникiв єдиного податку. Строк надання витягу з реєстру платникiв єдиного податку для зареєстрованих платникiв єдиного податку не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту, а для суб'єктiв господарювання, якi подали заяву щодо переходу на спрощену систему оподаткування, - двох робочих днiв з дня надходження запиту. Витяг дiє до внесення змiн до реєстру.

     299.10. Реєстрацiя платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платникiв єдиного податку за рiшенням контролюючого органу у разi:

     1) подання платником податку заяви щодо вiдмови вiд застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом, - в останнiй день календарного кварталу, в якому подано таку заяву;

     2) припинення юридичної особи (крiм перетворення) або припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичною особою - пiдприємцем вiдповiдно до закону - в день отримання вiдповiдним контролюючим органом вiд державного реєстратора повiдомлення про проведення державної реєстрацiї такого припинення;

     3) у випадках, визначених пiдпунктом 298.2.3 пункту 298.2 та пiдпунктом 298.8.6 пункту 298.8 статтi 298 цього Кодексу;

     4) якщо у податковому (звiтному) роцi частка сiльськогосподарського товаровиробництва юридичної особи платника єдиного податку четвертої групи становить менш як 75 вiдсоткiв;

     5) якщо платником єдиного податку четвертої групи не подано податкову звiтнiсть, передбачену пiдпунктом 295.9.1 пункту 295.9 статтi 295 та пiдпунктом 298.8.1 пункту 298.8 статтi 298 цього Кодексу;

     6) набуття платником податку статусу резидента Дiя Сiтi - в останнiй день календарного кварталу, в якому платник податку набув статус резидента Дiя Сiтi;

     7) втрати платником єдиного податку третьої групи статусу електронного резидента (е-резидента);

     8) наявнiсть щодо платника податку та/або його засновникiв (учасникiв), кiнцевих бенефiцiарних власникiв рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятого у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї":

     щодо платникiв першої i другої груп - в останнiй день мiсяця, у якому прийнято таке рiшення;

     щодо платникiв третьої i четвертої груп - в останнiй день кварталу, у якому прийнято таке рiшення.

     299.11. У разi виявлення вiдповiдним контролюючим органом пiд час проведення перевiрок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цiєю главою, анулювання реєстрацiї платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рiшенням такого органу, прийнятим на пiдставi акта перевiрки, з першого числа мiсяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб'єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування пiсля закiнчення чотирьох послiдовних кварталiв з моменту прийняття рiшення контролюючим органом.

     У разi виявлення вiдповiдним контролюючим органом пiд час проведення виїзних документальних перевiрок платника єдиного податку четвертої групи невiдповiдностi вимогам пiдпункту 4 пункту 291.4 та пункту 291.5¹ статтi 291 цього Кодексу у податковому (звiтному) роцi або у попереднiх перiодах, такому платнику за такi перiоди нараховуються податки та збори, вiд сплати яких вiн звiльнявся як платник єдиного податку четвертої групи, та штрафнi (фiнансовi) санкцiї (штрафи), передбаченi главою 11 роздiлу II цього Кодексу. Такий платник податку зобов'язаний перейти до сплати податкiв за загальною системою оподаткування, починаючи з наступного мiсяця пiсля мiсяця, у якому встановлено таке порушення.

     299.12. Погашення податкового боргу пiсля анулювання реєстрацiї платника єдиного податку здiйснюється у порядку, встановленому главою 9 роздiлу II цього Кодексу.

     299.13. З метою постiйного забезпечення органiв державної влади, органiв мiсцевого самоврядування, юридичних та фiзичних осiб iнформацiєю центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, щоденно оприлюднює для безоплатного та вiльного доступу на єдиному державному реєстрацiйному веб-порталi юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань i власному офiцiйному веб-сайтi такi данi з реєстру платникiв єдиного податку:

     податковий номер (для юридичної особи);

     найменування для юридичної особи або прiзвище, iм'я, по батьковi для фiзичної особи;

     дату (перiод) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;

     ставку єдиного податку;

     групу платника податку;

     види господарської дiяльностi (за наявностi вiдповiдних даних);

     дату виключення з реєстру платникiв єдиного податку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, у редакцiї Закону України вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 10.07.2018р. N 2497-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 06.10.2022р. N 2654-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     Стаття 300. Вiдповiдальнiсть платника єдиного податку

     300.1. Платники єдиного податку несуть вiдповiдальнiсть вiдповiдно до цього Кодексу за правильнiсть обчислення, своєчаснiсть та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчаснiсть подання податкових декларацiй;

ГЛАВА 2. ФIКСОВАНИЙ СIЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК

(Виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

ГЛАВА 3. ЗБIР У ВИГЛЯДI ЦIЛЬОВОЇ НАДБАВКИ ДО ДIЮЧОГО ТАРИФУ НА ЕЛЕКТРИЧНУ I ТЕПЛОВУ ЕНЕРГIЮ, КРIМ ЕЛЕКТРОЕНЕРГIЇ, ВИРОБЛЕНОЇ КВАЛIФIКОВАНИМИ КОГЕНЕРАЦIЙНИМИ УСТАНОВКАМИ

(Виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

ГЛАВА 4. ЗБIР У ВИГЛЯДI ЦIЛЬОВОЇ НАДБАВКИ ДО ДIЮЧОГО ТАРИФУ НА ПРИРОДНИЙ ГАЗ ДЛЯ СПОЖИВАЧIВ УСIХ ФОРМ ВЛАСНОСТI

(Виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ XV. ЗБIР ЗА КОРИСТУВАННЯ РАДIОЧАСТОТНИМ РЕСУРСОМ УКРАЇНИ

(Виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ XVI. ЗБIР ЗА СПЕЦIАЛЬНЕ ВИКОРИСТАННЯ ВОДИ

(Виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ XVII. ЗБIР ЗА СПЕЦIАЛЬНЕ ВИКОРИСТАННЯ ЛIСОВИХ РЕСУРСIВ

(Виключена згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

РОЗДIЛ XVIII. ОСОБЛИВОСТI ОПОДАТКУВАННЯ ПЛАТНИКIВ ПОДАТКIВ В УМОВАХ ДIЇ УГОДИ ПРО РОЗПОДIЛ ПРОДУКЦIЇ

     Стаття 335. Порядок оподаткування iнвестора пiд час виконання угоди про розподiл продукцiї

     335.1. Протягом строку дiї угоди про розподiл продукцiї i в межах дiяльностi, пов'язаної з виконанням такої угоди, стягнення з iнвестора загальнодержавних та мiсцевих податкiв та зборiв, передбачених цим Кодексом, крiм передбачених пунктом 335.2 цiєї статтi, замiнюється розподiлом виробленої продукцiї мiж державою та iнвестором на умовах такої угоди.

     Податковi зобов'язання не виникають у разi:

     розподiлу прибуткової та/або компенсацiйної продукцiї та/або їх грошового еквiвалента мiж iнвестором (оператором) i державою, передачi операторовi (iнвесторовi) прибуткової продукцiї, належної державi, для подальшого продажу;

     передачi права власностi вiд iнвестора (оператора) до держави на майно, придбане або створене iнвестором для виконання угоди про розподiл продукцiї i вартiсть якого вiдшкодована компенсацiйною продукцiєю або з дня припинення дiї угоди, а також користування iнвестором (оператором) таким майном та його наступне повернення державi вiдповiдно до Закону України "Про угоди про розподiл продукцiї" та угоди;

     передачi майна, включаючи грошовi кошти, сторонами угоди про розподiл продукцiї в користування iнвестору (оператору) угоди в межах такої угоди, безоплатне користування таким майном iнвестором (оператором) угоди та/або повернення такого майна iнвестором (оператором) вiдповiднiй сторонi угоди;

     розподiлу оператором компенсацiйної та/або прибуткової продукцiї i передачi її грошового еквiвалента мiж iнвесторами;

     продажу або iншого вiдчуження iнвестором (оператором) компенсацiйної та/або прибуткової продукцiї, крiм податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть за операцiями з постачання компенсацiйної та/або прибуткової продукцiї, набутої iнвестором (оператором) у власнiсть внаслiдок її розподiлу за угодою, та прибуткової продукцiї, належної державi i переданої iнвестору (оператору) для подальшого продажу, якi визначаються з урахуванням статтi 337 цього Кодексу;

     передачi майна, включаючи грошовi кошти, сторонами угоди про розподiл продукцiї iнвестору (оператору) для забезпечення виконання умов угоди про розподiл продукцiї в межах такої угоди та повернення такого майна iнвестором (оператором) вiдповiднiй сторонi угоди;

     перерахування (передачi) коштiв та/або майна iнвестором-нерезидентом його постiйному представництву для фiнансування та забезпечення дiяльностi за угодою про розподiл продукцiї вiдповiдно до програми робiт та кошторису витрат за угодою, iншої дiяльностi, передбаченої угодою, а також для виконання iнших зобов'язань за угодою;

     безоплатного користування iнвестором (оператором) у межах дiяльностi, пов'язаної з виконанням угоди, будь-яким майном, у тому числi грошовими коштами, геологiчною, геофiзичною, геохiмiчною, технiко-економiчною iнформацiєю та iншими даними, технологiями та/або правами, наданими iнвесторовi вiдповiдно до законодавства та угоди;

     використання iнвестором (оператором) продукцiї (в її природному станi або переробленої), необхiдної для виконання робiт та здiйснення iншої дiяльностi, передбачених угодою про розподiл продукцiї, у тому числi спалювання продукцiї, або втрати такої продукцiї, пов'язаних з виконанням робiт та здiйсненням iншої дiяльностi, передбачених угодою;

     безоплатного надання товарiв, робiт, послуг чи грошових коштiв iнвестору (оператору) чи iнвестором (оператором) протягом строку дiї угоди про розподiл продукцiї та в межах дiяльностi, пов'язаної з виконанням такої угоди, у тому числi надання додаткових благ працiвникам, виплати премiй або бонусiв на користь держави та виконання соцiальних зобов'язань, передбачених угодою про розподiл продукцiї;

     повернення iнвестором (оператором) дiлянок надр (їх частин) вiдповiдно до законодавства та угоди про розподiл продукцiї.

     Протягом строку дiї угоди про розподiл продукцiї та в межах дiяльностi, пов'язаної з виконанням такої угоди, оподаткування iнвестора (оператора) здiйснюється з урахуванням особливостей, встановлених цим роздiлом Кодексу та угодою про розподiл продукцiї. У разi розбiжностей мiж положеннями роздiлу XVIII та iншими положеннями цього Кодексу застосовуються правила, передбаченi роздiлом XVIII цього Кодексу.

     335.2. Пiд час виконання угоди про розподiл продукцiї iнвестор (оператор) сплачує такi податки i збори:

     а) податок на додану вартiсть;

     б) податок на прибуток пiдприємств;

     в) рентну плату за користування надрами для видобування корисних копалин.

     Iнвестор зобов'язаний нарахувати, утримати та сплатити до бюджету податок з доходiв фiзичних осiб iз заробiтної плати та iнших винагород i виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку згiдно з роздiлом IV цього Кодексу, з урахуванням статтi 340 цього Кодексу.

     Iнвестор-резидент або iнвестор-нерезидент (його постiйне представництво) зобов'язаний зареєструвати угоду про розподiл продукцiї за своїм мiсцезнаходженням як платника податкiв та при взяттi на податковий облiк подати контролюючому органу за мiсцем своєї реєстрацiї вiдповiдне повiдомлення у письмовiй формi i такi документи:

     засвiдчену в нотарiальному порядку копiю зареєстрованої угоди про розподiл продукцiї;

     копiю свiдоцтва про державну реєстрацiю угоди про розподiл продукцiї.

     Пiсля реєстрацiї iнвестора (оператора) i угоди про розподiл продукцiї як платника податку iнвестор зобов'язаний складати i подавати передбаченi законодавством податковi декларацiї i звiти, нести вiдповiдальнiсть за належне виконання своїх обов'язкiв, пов'язаних з нарахуванням i сплатою податкiв та зборiв, у порядку i розмiрах, встановлених цим Кодексом. Податковi декларацiї i звiти подаються iнвестором за кожним податком, збором, платежем окремо вiд звiтiв за результатами дiяльностi, не пов'язаної з виконанням угоди про розподiл продукцiї.

     Форма свiдоцтва про реєстрацiю iнвестора та угоди про розподiл продукцiї як платника податкiв затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     У разi укладення багатосторонньої угоди про розподiл продукцiї за участю кiлькох iнвесторiв права та обов'язки щодо реєстрацiї як платника податкiв за угодою, ведення окремого податкового та бухгалтерського облiку операцiй, пов'язаних з виконанням угоди, нарахування та сплати податкiв i зборiв та подання податкової звiтностi можуть покладатися на оператора, а в частинi податку на додану вартiсть - на кожного iнвестора та/або на оператора у порядку, визначеному угодою.

     Визначення iнвестора (оператора) та його повноважень здiйснюється в порядку, передбаченому законодавством про розподiл продукцiї.

     335.3. Дiя цього роздiлу не поширюється (крiм випадкiв, передбачених статтею 337 цього Кодексу) на пiдрядникiв i субпiдрядникiв, перевiзникiв та iнших осiб, у тому числi iноземних, якi беруть участь у виконаннi передбачених угодою про розподiл продукцiї робiт (надання послуг) на пiдставi договорiв (контрактiв) з iнвестором.

     Зазначенi особи сплачують податки в порядку, встановленому цим Кодексом.

     335.4. Податковий облiк, пов'язаний з виконанням передбачених угодою про розподiл продукцiї робiт (наданням послуг), ведеться вiдповiдно до цього Кодексу та угоди та окремо вiд облiку iнших видiв дiяльностi.

     Якщо окремий облiк не ведеться, застосовується порядок оподаткування без урахування особливостей, передбачених цим роздiлом.

     До iнвесторiв за угодою про розподiл продукцiї у межах їхньої дiяльностi за угодою не застосовуються передбаченi цим Кодексом правила про оподаткування спiльної дiяльностi, оподаткування за договорами управлiння майном та оподаткування довгострокових договорiв (контрактiв).

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 07.10.2014р. N 1690-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 336. Особливостi сплати податку на прибуток

     336.1. Податок на прибуток сплачується iнвестором (оператором) з прибутку, отриманого iнвестором (iнвесторами) вiд виконання угод про розподiл продукцiї, у розмiрах, встановлених цим Кодексом на дату укладення угоди про розподiл продукцiї, з урахуванням статтi 340 цього Кодексу та таких особливостей:

     а) об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств є прибуток iнвестора (iнвесторiв), який визначається виходячи з вартостi прибуткової продукцiї, визначеної вiдповiдно до законодавства про розподiл продукцiї, набутої iнвестором (iнвесторами) та/або оператором у власнiсть у результатi розподiлу продукцiї, зменшеної на суму сплаченого iнвестором єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, а також на суму iнших витрат (включаючи накопиченi витрати при виконаннi робiт до появи першої прибуткової продукцiї), пов'язаних з виконанням угоди, але якi не вiдшкодовуються (не пiдлягають вiдшкодуванню) компенсацiйною продукцiєю вiдповiдно до угоди.

     Якщо вартiсть прибуткової продукцiї за угодою про розподiл продукцiї виражена в iноземнiй валютi, для цiлей обчислення податку на прибуток пiдприємств така вартiсть перераховується в гривнi в порядку, передбаченому угодою про розподiл продукцiї.

     Будь-якi iншi доходи, отриманi iнвестором (оператором) протягом строку дiї угоди вiд дiяльностi, пов'язаної з виконанням такої угоди, не розглядаються як об'єкт оподаткування та не враховуються пiд час його визначення;

     б) склад витрат, що вiдшкодовуються компенсацiйною продукцiєю, визначається вiдповiдно до законодавства про розподiл продукцiї.

     Витрати на придбання необоротних активiв та витрати на виконання робiт з розвiдування, облаштування i видобутку корисних копалин включаються в момент їх понесення в повному обсязi до складу витрат, що пiдлягають вiдшкодуванню компенсацiйною продукцiєю у порядку, передбаченому законодавством про розподiл продукцiї.

     Iншi витрати, пов'язанi з виконанням угоди про розподiл продукцiї, якi враховуються пiд час обчислення об'єкта оподаткування вiд дiяльностi, пов'язаної з виконанням угоди, але якi не вiдшкодовуються (не пiдлягають вiдшкодуванню) компенсацiйною продукцiєю вiдповiдно до угоди, визначаються за правилами, передбаченими для витрат, що враховуються при обчисленнi об'єкта оподаткування вiдповiдно до роздiлу III цього Кодексу, якщо iнше не передбачено цим роздiлом чи угодою про розподiл продукцiї.

     Угода про розподiл продукцiї може передбачати iндексацiю iнших витрат, пов'язаних з виконанням угоди, понесених у перiод до початку розподiлу продукцiї, якi враховуються пiд час розрахунку об'єкта оподаткування, але якi не вiдшкодовуються (не пiдлягають вiдшкодуванню) компенсацiйною продукцiєю за вiдповiдною угодою, в порядку, передбаченому угодою.

     Податок на прибуток пiдприємств, що пiдлягає сплатi, визначається та сплачується виключно у грошовiй формi;

     в) якщо об'єкт оподаткування iнвестора за результатами звiтного перiоду має вiд'ємне значення, дозволяється вiдповiдне зменшення об'єкта оподаткування наступного перiоду, а також кожного з наступних перiодiв до повного погашення такого вiд'ємного значення об'єкта оподаткування, але не бiльше строку дiї угоди про розподiл продукцiї;

     г) для необоротних активiв, вартiсть яких не вiдшкодовується (не пiдлягає вiдшкодуванню) компенсацiйною продукцiєю вiдповiдно до угоди, iнвестор застосовує правила амортизацiї, встановленi згiдно з роздiлом III цього Кодексу.

     Iнвестор (оператор) визначає податок на прибуток пiдприємств, що пiдлягає сплатi за пiдсумками кожного звiтного податкового перiоду, на пiдставi даних податкового облiку;

     ґ) податок на прибуток пiдприємств вiд iнших видiв дiяльностi, не пов'язаних з виконанням угоди про розподiл продукцiї, сплачується iнвестором вiдповiдно до роздiлу III цього Кодексу.

     Iнвестор зобов'язаний вести окремий податковий облiк податку на прибуток пiдприємств, одержаного вiд виконання угоди про розподiл продукцiї, та податку на прибуток пiдприємств, одержаного вiд iнших видiв дiяльностi, не пов'язаних з виконанням цiєї угоди;

     д) пiльги щодо податку на прибуток пiдприємств, передбаченi у роздiлi III цього Кодексу, при оподаткуваннi прибутку, отриманого iнвестором пiд час виконання угоди про розподiл продукцiї, не застосовуються, якщо iнше не передбачено угодою.

     Не пiдлягає утриманню податок на прибуток пiдприємств з доходу iноземного iнвестора з джерелом його походження з України, отриманого вiд дiяльностi за угодою про розподiл продукцiї, що виплачується iнвестору його постiйним представництвом вiдповiдно до роздiлу III цього Кодексу.

     Не є об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств кошти та/або вартiсть майна, перерахованi (переданi) iнвестором-нерезидентом його постiйному представництву для фiнансування та забезпечення дiяльностi за угодою про розподiл продукцiї вiдповiдно до програми робiт та кошторису витрат;

     е) Базовим податковим (звiтним) перiодом з податку на прибуток пiдприємств за угодою про розподiл продукцiї є календарний квартал.

     Iнвестор (оператор) подає щоквартально податкову декларацiю з податку на прибуток за кожний звiтний податковий квартал. Правило про складання податкової звiтностi та розрахунок об'єкта оподаткування з податку на прибуток пiдприємств наростаючим пiдсумком не застосовується.

     Податок на прибуток пiдприємств за звiтний перiод сплачується iнвестором (оператором) до вiдповiдного бюджету у строк, визначений для квартального податкового перiоду.

     Обов'язок з подання рiчної податкової декларацiї i сплати авансових внескiв з податку на прибуток до iнвестора (оператора) за угодою про розподiл продукцiї не застосовується.

     Офiцiйне пiдтвердження щодо сплаченого податку на прибуток пiдприємств надається iнвестору на його письмове звернення пiсля граничних термiнiв сплати податку на прибуток не пiзнiше 10 календарних днiв з дати надходження такого звернення до контролюючого органу, в якому такого iнвестора взято на облiк;

     є) iнвестор (оператор) за угодою про розподiл продукцiї звiльняється вiд обов'язку подавати фiнансову звiтнiсть i тимчасовi та постiйнi податковi рiзницi разом з податковою декларацiєю з податку на прибуток пiдприємств;

     ж) якщо iнвестор-нерезидент дiє за угодою про розподiл продукцiї через своє представництво, прибуток такого iнвестора, одержаний вiд виконання угоди, оподатковується вiдповiдно до цiєї статтi Кодексу та не пiдлягає оподаткуванню за правилами, встановленими цим Кодексом для оподаткування прибутку нерезидентiв, якi здiйснюють свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 02.10.2012р. N 5412-VI)

     Стаття 337. Особливостi сплати податку на додану вартiсть

     337.1. Постачання на митнiй територiї України компенсацiйної та/або прибуткової продукцiї, набутої iнвестором (оператором) у власнiсть внаслiдок її розподiлу за угодою про розподiл продукцiї, та прибуткової продукцiї, належної державi i переданої iнвестору (оператору) для подальшого продажу, є об'єктом оподаткування податком на додану вартiсть, що обчислюється i сплачується у розмiрах, порядку i строки, встановленi роздiлом V цього Кодексу на дату укладення угоди про розподiл продукцiї, з урахуванням статтi 340 цього Кодексу.

     337.2. За умови ввезення на митну територiю України товарiв та iнших матерiальних цiнностей, призначених для використання в рамках виконання угоди про розподiл продукцiї, у митному режимi iмпорту податки (крiм акцизного податку), якi пiдлягають сплатi пiд час митного оформлення товарiв, не справляються.

     Виключено.

     Ввезення на митну територiю України продукцiї (вуглеводної сировини, нафти i газу), видобутої у виключнiй (морськiй) економiчнiй зонi України, здiйснюється без сплати податкiв (включаючи податок на додану вартiсть), за умови ввезення такої сировини вiдповiдно до угоди про розподiл продукцiї.

     З урахуванням вимог статей 21 та 22 Закону України "Про угоди про розподiл продукцiї" у разi вивезення iнвестором (оператором) з митної територiї України продукцiї, розподiленої вiдповiдно до умов такої угоди, мито, акцизний податок, iншi податки та обов'язковi платежi, що пiдлягають сплатi пiд час митного оформлення товарiв, не справляються, крiм податку на додану вартiсть, який справляється за нульовою ставкою.

     У разi вивезення за межi митної територiї України для виконання угоди товарiв та iнших матерiальних цiнностей, якi ранiше були придбанi iнвестором на митнiй територiї України, митнi платежi, акцизний податок, iншi податки та обов'язковi платежi не справляються, крiм податку на додану вартiсть, який справляється за нульовою ставкою.

     При отриманнi iнвестором послуг, призначених для виконання угоди про розподiл продукцiї, якi постачаються нерезидентом на митнiй територiї України, податок на додану вартiсть не справляється.

     Передбаченi в цьому пунктi умови оподаткування поширюються в межах дiяльностi, пов'язаної з угодою про розподiл продукцiї, також на юридичних осiб та постiйнi представництва нерезидентiв (пiдрядникiв, субпiдрядникiв, постачальникiв, перевiзникiв та iнших контрагентiв), якi беруть участь у виконаннi робiт та iншої дiяльностi, передбаченої угодою про розподiл продукцiї, на основi договорiв (контрактiв) з iнвестором.

     У разi використання товарiв (робiт, послуг) та iнших матерiальних цiнностей не за призначенням з iнвестора (пiдрядникiв, субпiдрядникiв, постачальникiв, перевiзникiв та iнших контрагентiв) стягуються суми податкiв i зборiв, не внесенi у зв'язку з наданням пiльг, якщо таке невиконання зобов'язань сталося з вини iнвестора (пiдрядникiв, субпiдрядникiв, постачальникiв, перевiзникiв та iнших контрагентiв).

     337.3. Якщо iнвестор (оператор) за угодою про розподiл продукцiї вважає за доцiльне добровiльно зареєструватися як платник податку на додану вартiсть, така реєстрацiя здiйснюється за його заявою.

     При цьому, якщо багатостороння угода про розподiл продукцiї передбачає можливiсть реєстрацiї не лише оператора, але й iнвесторiв як платникiв податку на додану вартiсть за угодою, такi iнвестори мають подати реєстрацiйнi заяви в одному звiтному (податковому) перiодi до 10 числа календарного мiсяця, що слiдує за мiсяцем, у якому iнвесторами було прийнято рiшення про реєстрацiю.

     Якщо з'являється новий iнвестор за багатосторонньою угодою про розподiл продукцiї, за якою всi iнвестори, якi не дiють як оператори, вже зареєстрованi як платники податку на додану вартiсть, такий новий iнвестор зобов'язаний подати реєстрацiйну заяву для реєстрацiї платником податку на додану вартiсть за угодою до 10 числа календарного мiсяця, що слiдує за мiсяцем, у якому така особа набула прав та обов'язкiв iнвестора.

     Оператор зобов'язаний повiдомити контролюючi органи за своїм мiсцем облiку та за мiсцем облiку вiдповiдних iнвесторiв про прийняття рiшення про реєстрацiю всiх iнвесторiв як платникiв податку на додану вартiсть за угодою протягом 10 календарних днiв пiсля прийняття такого рiшення.

     Якщо iнвестор (його постiйне представництво), зареєстрований як платник податку на додану вартiсть за угодою про розподiл продукцiї, подає контролюючому органу декларацiю (податковий розрахунок) з цього податку, яка (який) свiдчить про вiдсутнiсть оподатковуваних поставок/придбання протягом дванадцяти послiдовних податкових мiсяцiв, анулювання реєстрацiї платника податку на додану вартiсть не вiдбувається.

     337.4. Оператор за багатосторонньою угодою про розподiл продукцiї включає до складу податкового кредиту суми податку, сплаченi (нарахованi) будь-яким iнвестором (оператором) за угодою у зв'язку з придбанням або виготовленням товарiв/послуг, основних засобiв, на пiдставi наданих iнвесторами чи оператором податкових накладних, складених постачальниками, придбання яких здiйснено вiдповiдно до програм i планiв, затверджених у порядку, визначеному угодами про розподiл продукцiї.

     Якщо згiдно з багатосторонньою угодою про розподiл продукцiї приймається вiдповiдне рiшення, то оператор, який вiдповiдно до цього пункту має право на включення до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку, може визначити частку залишку вiд'ємного значення рiзницi мiж сумою податкових зобов'язань та сумою податкового кредиту, накопиченого за результатами попереднiх звiтних (податкових) перiодiв, яку мають право вiдобразити у податкових декларацiях iнвестори, в пропорцiях, визначених вiдповiдно до угоди, за умови, що кожен iнвестор зареєстрований як платник податку на додану вартiсть. У такому разi:

     а) у звiтному (податковому) перiодi оператор збiльшує свої податковi зобов'язання у розмiрi вiдповiдної частки такого вiд'ємного значення, вiдображеного в податковiй декларацiї оператора за попереднiй звiтний (податковий) перiод, та надсилає вiдповiдному iнвестору податкову накладну на вiдповiдну суму податку, яка заповнюється в порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом Кодексу, а також повiдомляє про такий розподiл контролюючi органи за мiсцем облiку оператора та за мiсцем облiку кожного iнвестора, якому була складена податкова накладна, протягом 10 календарних днiв пiсля складання вiдповiдних накладних.

     Така податкова накладна пiдлягає обов'язковiй реєстрацiї оператором в Єдиному реєстрi податкових накладних;

(змiни, внесенi абзацом чотирнадцятим пункту 3 роздiлу I Закону України вiд 07.10.2014р. N 1690-VII в частинi реєстрацiї податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, набирають чинностi з 01.01.2015р.)

     б) iнвестор має право вiдобразити податковий кредит у сумi, зазначенiй в податковiй накладнiй, що складена оператором, у податковiй декларацiї за звiтний (податковий) перiод, у якому було складено податкову накладну, або в будь-якому наступному звiтному (податковому) перiодi, але не пiзнiше 90 календарних днiв з дати складання вiдповiдної податкової накладної.

     Якщо за результатами податкової перевiрки або внаслiдок самостiйного виправлення помилок оператором сума вiд'ємного значення оператора з податку на додану вартiсть, що була передана згiдно з вимогами цього пункту, зменшується, то:

     а) оператор вiдповiдно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами поточного звiтного (податкового) перiоду та надсилає iнвестору розрахунок коригування податку;

     б) iнвестор вiдповiдно зменшує суму податкового кредиту за результатами звiтного (податкового) перiоду, в якому отриманий розрахунок коригування податку, за умови, що вiн збiльшив податковий кредит на пiдставi вiдповiдної податкової накладної.

     При вiд'ємному значеннi суми податку на додану вартiсть, розрахованої вiдповiдно до цього Кодексу, така сума пiдлягає вiдшкодуванню iнвестору (оператору) в порядку та строки, передбаченi угодою про розподiл продукцiї, затвердженою Кабiнетом Мiнiстрiв України.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 07.10.2014р. N 1690-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 338. Особливостi справляння рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин

     338.1. Порядок обчислення, ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, умови та порядок її сплати та подання звiтностi пiд час виконання угод про розподiл продукцiї визначаються такими угодами.

     Ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин не повиннi бути меншими, нiж установленi роздiлом IX цього Кодексу на момент укладення угоди про розподiл продукцiї, з урахуванням статтi 340 цього Кодексу.

     Податковим (звiтним) перiодом для рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за угодою про розподiл продукцiї є календарний квартал.

     Iнвестор (оператор) за угодою про розподiл продукцiї веде консолiдований податковий облiк та подає податкову декларацiю з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин незалежно вiд числа спецiальних дозволiв на використання надр у межах угоди про розподiл продукцiї.

     Якщо iнше не передбачено угодою про розподiл продукцiї, iнвестор (оператор) за угодою про розподiл продукцiї подає податкову декларацiю з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин та сплачує таку рентну плату до бюджету:

     за мiсцезнаходженням дiлянки надр, з якої видобутi кориснi копалини, у разi розмiщення такої дiлянки надр у межах територiї України;

     за мiсцем облiку платника у разi розмiщення дiлянки надр, з якої видобуто кориснi копалини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економiчної зони України.

(змiни до статтi 338 щодо нової редакцiї пункту 338.1 не внесенi. Порядок набрання чинностi зазначених змiн визначено в абзацi третьому пункту 1 роздiлу II "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     338.2. Облiк нарахованих i сплачених iнвестором сум рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на умовах угоди про розподiл продукцiї ведеться в порядку, визначеному угодою.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

     Стаття 339. Особливостi здiйснення контролю за виконанням угоди про розподiл продукцiї

     339.1. Бухгалтерський облiк фiнансово-господарської дiяльностi iнвестора, пов'язаної з виконанням робiт (наданням послуг), передбачених угодою про розподiл продукцiї, провадиться окремо вiд облiку iнших видiв дiяльностi з метою уникнення подвiйного вiдображення компенсацiйних витрат iнвестора. Порядок такого облiку, перелiк звiтiв, зокрема з метою вiдшкодування витрат iнвестора та розрахунку податку на прибуток, визначається угодою про розподiл продукцiї.

     У разi якщо за угодою про розподiл продукцiї роботи проводяться на кiлькох дiлянках надр, iнвестор здiйснює консолiдований облiк своєї господарської дiяльностi.

     339.2. Звiти iнвестора про дiяльнiсть, пов'язану з виконанням угоди про розподiл продукцiї, пiдлягають обов'язковiй щорiчнiй аудиторськiй перевiрцi.

     339.3. З метою податкового контролю iнвестор, який сплачує податки та збори пiд час виконання угоди про розподiл продукцiї, зобов'язаний зберiгати первиннi документи, пов'язанi з нарахуванням i сплатою податкiв, протягом термiну зберiгання, передбаченого законодавством.

     Документальнi перевiрки виконання iнвестором зобов'язань перед бюджетом зi сплати податкiв i зборiв проводяться вiдповiдно до цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 02.10.2012р. N 5412-VI)

     Стаття 340. Гарантiї у разi внесення змiн до податкового законодавства

     Держава гарантує, що до прав та обов'язкiв iнвестора при виконаннi податкових зобов'язань, визначених угодою про розподiл продукцiї, буде застосовуватися законодавство, чинне на момент укладення угоди, крiм випадкiв, коли законом зменшується розмiр податкiв чи зборiв або податки i збори скасовуються. Закон, яким зменшується розмiр податкiв чи зборiв або податки i збори скасовуються, iнвестором застосовується з дня набрання ним чинностi.

РОЗДIЛ XVIII¹. ПОСАДОВI ОСОБИ КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНIВ ТА ЇХ ПРАВОВИЙ I СОЦIАЛЬНИЙ ЗАХИСТ

(Доповнено роздiлом XVIII1 згiдно iз Законом України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, роздiл XVIII1 у редакцiї Закону України вiд 04.07.2013р. N 404-VII)

     Стаття 341. Служба в контролюючих орган

     341.1. Служба в контролюючих органах є професiйною дiяльнiстю придатних до неї за станом здоров'я, освiтнiм рiвнем та вiком громадян України, що пов'язана з формуванням державної податкової та митної полiтики в частинi адмiнiстрування податкiв, зборiв, платежiв, реалiзацiєю податкової та митної полiтики, полiтики у сферi контролю за виробництвом та обiгом спирту, алкогольних напоїв i тютюнових виробiв, а також iз здiйсненням контролю за додержанням податкового, митного та iншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючi органи.

     Стаття 342. Посадовi особи контролюючих органiв

     342.1. Посадовою особою контролюючого органу може бути особа, яка має освiту за фахом та вiдповiдає квалiфiкацiйним вимогам, встановленим центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, якщо iнше не передбачено законом, та на яку покладено виконання завдань, зазначених у цьому Кодексi та Митному кодексi України.

     342.2. При прийняттi на роботу посадовiй особi може бути встановлено випробувальний термiн вiдповiдно до Закону України "Про державну службу".

     342.3. На роботу до контролюючих органiв не можуть бути прийнятi особи, стосовно яких встановлено обмеження законами України "Про державну службу" та "Про запобiгання корупцiї".

     342.4. Посадовi особи контролюючих органiв є державними службовцями.

     342.5. Посадовi особи, якi вперше зараховуються на службу до контролюючих органiв i ранiше не перебували на державнiй службi, складають присягу державного службовця вiдповiдно до Закону України "Про державну службу".

     342.6. Правовий статус посадових осiб контролюючих органiв, їх права та обов'язки визначаються Конституцiєю України, цим Кодексом та Митним кодексом України, а в частинi, що не регулюється ними, - законами України "Про державну службу" та "Про запобiгання корупцiї" та iншими законами.

     342.7. Посадовим особам i працiвникам контролюючих органiв видається службове посвiдчення, зразок якого затверджує центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     342.8. Покладення на посадових осiб контролюючих органiв обов'язкiв, не передбачених законом, забороняється.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX)

     Стаття 343. Спецiальнi звання

     343.1. Посадовим особам центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальних органiв та державних податкових iнспекцiй присвоюються такi спецiальнi звання:

     головний державний радник податкової служби;

     державний радник податкової служби I рангу;

     державний радник податкової служби II рангу;

     державний радник податкової служби III рангу;

     радник податкової служби I рангу;

     радник податкової служби II рангу;

     радник податкової служби III рангу;

     iнспектор податкової служби I рангу;

     iнспектор податкової служби II рангу;

     iнспектор податкової служби III рангу;

     iнспектор податкової служби IV рангу;

     молодший iнспектор податкової служби.

     343.2. Положення про спецiальнi звання та порядок їх присвоєння, спiввiдношення з рангами державних службовцiв, розмiр надбавок за спецiальне звання затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi присвоєння посадовiй особi спецiального звання вiдповiдно до пункту 343.1 цiєї статтi надбавка за ранг державного службовця не виплачується.

     343.2¹. Посадовим особам центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальних органiв та державних податкових iнспекцiй до виплат, передбачених Законом України "Про державну службу" можуть здiйснюватися додатковi виплати, розмiр та порядок встановлення яких визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     343.3. Спецiальнi звання посадовим особам присвоюються довiчно. Позбавлення спецiальних звань здiйснюється виключно за вироком суду у випадках, передбачених Кримiнальним кодексом України.

     343.4. Посадовi особи контролюючих органiв мають формений одяг з вiдповiдними знаками розрiзнення, який видається безоплатно в межах кошторисних витрат. Допускається пошив форменого одягу посадовими особами з вiдшкодуванням витрат на такий пошив у межах норм забезпечення форменим одягом за рахунок коштiв, передбачених у державному бюджетi на утримання контролюючого органу.

     Зразки, норми забезпечення та строки носiння форменого одягу затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України, правила носiння - центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 344. Пенсiйне забезпечення посадових осiб контролюючих органiв

     344.1. Пенсiйне забезпечення посадових осiб контролюючих органiв, крiм дiючих у них пiдроздiлiв податкової мiлiцiї, здiйснюється в порядку та на умовах, передбачених Законом України "Про державну службу".

(змiни до абзацу першого пункту 344.1 статтi 344 не внесенi. Порядок набрання чинностi зазначених змiн визначено в абзацi третьому пункту 1 роздiлу II "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     При цьому перiод роботи зазначених осiб (у тому числi тих, яким присвоєнi спецiальнi звання) у контролюючих органах зараховується до стажу державної служби та стажу роботи на посадах, вiднесених до категорiй посад державних службовцiв, що дає право на призначення пенсiї вiдповiдно до Закону України "Про державну службу" незалежно вiд мiсця роботи на час досягнення вiку, передбаченого зазначеним Законом.

     Посадовим особам контролюючих органiв у перiод роботи в цих органах пенсiї, призначенi вiдповiдно до законодавства, не виплачуються.

     344.2. Пенсiйне забезпечення працiвникiв контролюючих органiв, їх установ та органiзацiй, якi не є посадовими особами, здiйснюється на пiдставах та в порядку, встановлених законодавством.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 02.03.2015р. N 215-VIII, який дiє до 31.12.2015р. включно)

     Стаття 345. Захист особистих i майнових прав посадових осiб контролюючих органiв

     345.1. Держава гарантує захист життя, здоров'я, честi, гiдностi та майна посадових осiб контролюючих органiв та членiв їхнiх сiмей вiд кримiнально-протиправних посягань та iнших протиправних дiй.

     345.2. Образа посадової особи контролюючого органу, погроза вбивством, насильством, знищенням майна та насильницькi дiї стосовно посадової особи контролюючого органу, а також умисне знищення чи пошкодження її майна та iншi протиправнi дiї тягнуть за собою встановлену законом вiдповiдальнiсть.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 14.07.2020р. N 786-IX)

     Стаття 346. Вiдшкодування державою шкоди, завданої посадовiй особi контролюючого органу

     346.1. Працiвники контролюючого органу пiдлягають загальнообов'язковому державному соцiальному страхуванню вiдповiдно до законодавства про загальнообов'язкове державне соцiальне страхування.

     346.2. Виключено.

     346.3. Виключено.

     346.4. Виключено.

     346.5. Виключено.

     346.6. Шкода, завдана майну посадової особи контролюючого органу або членiв її сiм'ї у зв'язку з виконанням нею службових обов'язкiв, вiдшкодовується в повному обсязi за рахунок коштiв державного бюджету з подальшим стягненням цiєї суми з винних осiб.

     346.7. Вiдшкодування шкоди, завданої майну посадової особи контролюючого органу або членiв її сiм'ї, здiйснюється на пiдставi рiшення суду.

     346.8. Для облiку фактичних витрат, пов'язаних з вiдшкодуванням шкоди, завданої майну посадової особи контролюючого органу або членiв її сiм'ї, контролюючi органи вiдкривають в установах банкiв спецiальнi рахунки.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 25.12.2014р. N 54-VIII, вiд 02.03.2015р. N 215-VIII, який дiє до 31.12.2015р. включно)

     Стаття 346¹. Оплата працi працiвникiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальних органiв та державних податкових iнспекцiй

     1. Держава забезпечує достатнiй рiвень оплати працi державних службовцiв та iнших працiвникiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальних органiв та державних податкових iнспекцiй з метою створення матерiальних умов для незалежного i сумлiнного виконання ними обов'язкiв.

     2. Заробiтна плата державних службовцiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальних органiв та державних податкових iнспекцiй складається з:

     1) посадового окладу;

     2) надбавки за вислугу рокiв;

     3) надбавки за ранг державного службовця або за спецiальне звання;

     4) виплати за додаткове навантаження у зв'язку з виконанням обов'язкiв тимчасово вiдсутнього державного службовця у розмiрi 50 вiдсоткiв посадового окладу тимчасово вiдсутнього державного службовця;

     5) надбавки за iнтенсивнiсть працi;

     6) надбавки за виконання особливо важливої роботи;

     7) надбавки за персональну квалiфiкацiю;

     8) надбавки за виконання особистих ключових показникiв ефективностi;

     9) премiї.

     3. Схема посадових окладiв державних службовцiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальних органiв та державних податкових iнспекцiй визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України та не включається до загальної схеми посадових окладiв державних службовцiв. Порядок встановлення, призупинення, зменшення чи скасування надбавок, зазначених у пунктах 5 - 8 частини другої цiєї статтi, визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Для iнших категорiй працiвникiв центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його територiальних органiв та державних податкових iнспекцiй умови оплати працi визначаються законодавством, що встановлює умови оплати працi для вiдповiдних категорiй працiвникiв.

(Доповнено статтею 3461 згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 347. Виключено

(згiдно iз Законом України вiд 10.04.2014р. N 1200-VII)

РОЗДIЛ XVIII². ПОДАТКОВА МIЛIЦIЯ

	(Доповнено роздiлом XVIII2 згiдно iз Законом України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI)
	(змiни щодо виключення Роздiлу XVIII2 не внесенi. Порядок набрання чинностi зазначених змiн визначено в абзацi третьому пункту 1 роздiлу II "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII)

     Стаття 348. Податкова мiлiцiя та її завдання

     348.1. Податкова мiлiцiя складається iз спецiальних пiдроздiлiв по боротьбi з податковими правопорушеннями, що дiють у складi вiдповiдних контролюючих органiв, i здiйснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримiнально-процесуальну та охоронну функцiї.

     348.2. Завданнями податкової мiлiцiї є:

     запобiгання кримiнальним та iншим правопорушенням у сферi оподаткування та бюджетнiй сферi, їх розкриття, розслiдування та провадження у справах про адмiнiстративнi правопорушення;

     розшук осiб, якi переховуються вiд слiдства та суду за кримiнальнi та iншi правопорушення у сферi оподаткування та бюджетнiй сферi;

     абзац четвертий виключено;

     забезпечення безпеки дiяльностi працiвникiв контролюючих органiв, захисту їх вiд протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язкiв.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 349. Структура податкової мiлiцiї

     349.1. До складу податкової мiлiцiї належать:

     головнi управлiння (управлiння, вiддiли, вiддiлення, сектори) центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує, державну податкову i митну полiтику;

     управлiння (вiддiли, вiддiлення, сектори) податкової мiлiцiї вiдповiдних державних податкових служб в Автономнiй Республiцi Крим, областях, округах (на два i бiльше регiони), мiстах Києвi та Севастополi;

     управлiння, головнi вiддiли (вiддiли, вiддiлення, сектори) податкової мiлiцiї вiдповiдних державних податкових iнспекцiй у районах, мiстах (крiм мiст Києва та Севастополя), районах у мiстах, мiжрайонних, об'єднаних та контролюючих органах, що здiйснюють супроводження великих платникiв податкiв.

     У складi податкової мiлiцiї дiє спецiальний пiдроздiл, який проводить роботу по боротьбi з незаконним обiгом алкогольних напоїв та тютюнових виробiв.

     349.2. Виключено.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII)

     Стаття 350. Повноваження податкової мiлiцiї

     350.1. Податкова мiлiцiя вiдповiдно до покладених на неї завдань:

     350.1.1. приймає i реєструє заяви, повiдомлення та iншу iнформацiю про кримiнальнi та iншi правопорушення, вiднесенi законом до компетенцiї податкової мiлiцiї, здiйснює в установленому порядку їх перевiрку i приймає щодо них передбаченi законом рiшення;

     350.1.2. проводить вiдповiдно до закону оперативно-розшукову дiяльнiсть, а також досудове розслiдування в межах наданої законом компетенцiї, вживає заходiв щодо вiдшкодування завданих державi збиткiв;

     350.1.3. здiйснює розшук осiб, якi переховуються вiд слiдства та суду за кримiнальнi та iншi правопорушення у сферi оподаткування та бюджетнiй сферi;

     350.1.4. вживає заходiв щодо виявлення i розслiдування кримiнальних правопорушень, пов'язаних з вiдмиванням, легалiзацiєю, розкраданням коштiв та iншими незаконними фiнансовими операцiями;

     350.1.5. виявляє причини i умови, що сприяли вчиненню кримiнальних та iнших правопорушень у сферi оподаткування та бюджетнiй сферi, вживає заходiв до їх усунення;

     350.1.6. у разi виявлення фактiв, що свiдчать про органiзовану злочинну дiяльнiсть, або дiй, що створюють умови для такої дiяльностi, направляє матерiали з цих питань вiдповiдним спецiальним органам по боротьбi з органiзованою злочиннiстю;

     350.1.7. передає вiдповiдним правоохоронним органам матерiали за фактами правопорушень, за якi законом передбачено кримiнальну вiдповiдальнiсть, якщо їх розслiдування не належить до компетенцiї податкової мiлiцiї;

     350.1.8. забезпечує безпеку дiяльностi контролюючих органiв та їх працiвникiв, а також захист працiвникiв вiд протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними службових обов'язкiв;

     350.1.9. виключено;

     350.1.10. складає протоколи та розглядає справи про адмiнiстративнi правопорушення у випадках, передбачених законом;

     350.1.11. збирає, аналiзує, узагальнює iнформацiю щодо порушень у сферi оподаткування та бюджетнiй сферi, прогнозує тенденцiї розвитку негативних процесiв кримiнального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.

     350.1.12. виявляє кримiнальнi та iншi правопорушення у сферi оподаткування, митнiй та бюджетнiй сферах, встановлює мiсцезнаходження платникiв податкiв, проводить опитування їх засновникiв, посадових осiб.

     350.2. Особа начальницького чи рядового складу податкової мiлiцiї незалежно вiд займаної посади, мiсцезнаходження i часу у разi звернення до неї громадян або посадових осiб iз заявою чи повiдомленням про загрозу особистiй чи громадськiй безпецi або у разi безпосереднього виявлення такої загрози повинна вжити заходiв щодо запобiгання правопорушенню i його припинення, рятування людей, надання допомоги особам, якi її потребують, встановлення i затримання осiб, якi вчинили правопорушення, охорони мiсця подiї i повiдомити про це найближчому територiальному органу полiцiї.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX)

     Стаття 351. Права податкової мiлiцiї

     351.1. Посадовим особам податкової мiлiцiї для виконання покладених на них обов'язкiв надаються права, передбаченi пiдпунктами 20.1.2 (в частинi отримання належним чином засвiдчених копiй документiв), 20.1.4 (в частинi проведення перевiрок у встановленому цим Кодексом порядку), 20.1.8 i 20.1.20 пункту 20.1 статтi 20 цього Кодексу, а також статтями 32 - 34, пунктом 3, пунктом 5 частини першої, частиною другою статтi 35, статтями 36 - 37, пунктом 2 частини першої, частинами другою i третьою статтi 38, статтями 42 - 46 Закону України "Про Нацiональну полiцiю".

     На податкову мiлiцiю поширюються вимоги, встановленi статтями 6 - 12 Закону України "Про Нацiональну полiцiю".

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX)

     Стаття 352. Прийняття на службу до податкової мiлiцiї

     352.1. На службу до податкової мiлiцiї приймаються на контрактнiй основi громадяни України, якi мають вiдповiдну освiту, здатнi за своїми особистими, дiловими, моральними якостями та станом здоров'я виконувати обов'язки вiдповiдно до покладених на податкову мiлiцiю завдань.

     На службу до податкової мiлiцiї не може бути прийнято особу, яка має не погашену або не зняту в установленому порядку судимiсть за вчинення кримiнального правопорушення, крiм реабiлiтованої, або на яку протягом останнього року накладалося адмiнiстративне стягнення за вчинення корупцiйного правопорушення.

     352.2. Стосовно осiб, якi претендують на службу в податковiй мiлiцiї, за їх письмовою згодою проводиться спецiальна перевiрка у порядку, встановленому Законом України "Про засади запобiгання i протидiї корупцiї".

     352.3. Особи, якi претендують на службу в податковiй мiлiцiї, зобов'язанi повiдомити керiвництву органу, на посаду в якому вони претендують, про працюючих у цьому органi близьких їм осiб.

     352.4. Громадяни України, якi вперше зараховуються на службу до податкової мiлiцiї на посади начальницького i рядового складу, складають присягу такого змiсту:

     "Я, (прiзвище, iм'я, по батьковi), вступаючи на службу до податкової мiлiцiї, присягаю на вiрнiсть Українському народовi. Присягаю додержуватися Конституцiї i законiв України, захищати права людини i громадянина, сумлiнно виконувати свої обов'язки. Присягаю бути чесним i мужнiм, пильно стояти на сторожi економiчних iнтересiв Вiтчизни, суворо зберiгати державну та службову таємницю. Якщо я порушу присягу, готовий нести вiдповiдальнiсть, встановлену законом України".

     Особа начальницького чи рядового складу податкової мiлiцiї пiдписує текст присяги, який зберiгається в її особовiй справi.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 14.07.2020р. N 786-IX)

     Стаття 353. Служба в податковiй мiлiцiї

     353.1. Особи начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї проходять службу у порядку, встановленому законодавством для осiб начальницького i рядового складу органiв внутрiшнiх справ.

     353.2. Особи, прийнятi на службу до податкової мiлiцiї, у тому числi слухачi та курсанти навчальних закладiв за спецiальностями з пiдготовки кадрiв податкової мiлiцiї, якi перебувають на вiйськовому облiку вiйськовозобов'язаних, на час служби знiмаються з нього i перебувають у кадрах податкової мiлiцiї центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику.

     353.3. Особи, якi закiнчили вищi навчальнi заклади центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику, i яким присвоєно спецiальне звання начальницького складу податкової мiлiцiї, звiльняються вiд призову на строкову вiйськову службу.

     353.4. Особам, яких прийнято на службу до податкової мiлiцiї на посади начальницького i рядового складу, присвоюються такi спецiальнi звання:

     353.4.1. вищий начальницький склад:

     генерал-полковник податкової мiлiцiї;

     генерал-лейтенант податкової мiлiцiї;

     генерал-майор податкової мiлiцiї;

     353.4.2. старший начальницький склад:

     полковник податкової мiлiцiї;

     пiдполковник податкової мiлiцiї;

     майор податкової мiлiцiї;

     353.4.3. середнiй начальницький склад:

     капiтан податкової мiлiцiї;

     старший лейтенант податкової мiлiцiї;

     лейтенант податкової мiлiцiї;

     353.4.4. молодший начальницький склад:

     старший прапорщик податкової мiлiцiї;

     прапорщик податкової мiлiцiї;

     353.4.5. рядовий склад:

     рядовий податкової мiлiцiї.

     353.5. Порядок присвоєння спецiальних звань молодшого начальницького та рядового складу податкової мiлiцiї визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику.

     Спецiальнi звання старшого i середнього начальницького складу податкової мiлiцiї присвоюються в порядку, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Спецiальнi звання вищого начальницького складу податкової мiлiцiї вiдповiдно до Конституцiї України присвоює Президент України за поданням керiвника центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику.

     353.6. Особи начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї мають формений одяг та знаки розрiзнення i забезпечуються ними безкоштовно.

     Опис та зразки форменого одягу, знакiв розрiзнення начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     353.7. На посадових i службових осiб податкової мiлiцiї поширюються вимоги та обмеження, встановленi Законом України "Про запобiгання корупцiї".

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 354. Заохочення та вiдповiдальнiсть посадових i службових осiб податкової мiлiцiї

     354.1. Посадова чи службова особа податкової мiлiцiї у межах повноважень, наданих цим Кодексом та iншими законами, самостiйно приймає рiшення i несе за свої протиправнi дiї або бездiяльнiсть дисциплiнарну вiдповiдальнiсть згiдно iз Дисциплiнарним статутом органiв внутрiшнiх справ або iншу передбачену законом вiдповiдальнiсть.

     354.2. У разi порушення посадовою чи службовою особою податкової мiлiцiї прав i законних iнтересiв громадянина вiдповiдний орган державної податкової служби зобов'язаний вжити заходiв до поновлення цих прав, вiдшкодування завданих матерiальних збиткiв та на вимогу громадянина публiчно вибачитися.

     354.3. Посадова чи службова особа податкової мiлiцiї, яка виконує свої обов'язки вiдповiдно до наданих законом повноважень та у межах закону, не несе вiдповiдальностi за завданi збитки. Такi збитки компенсуються за рахунок держави.

     354.4. Посадова чи службова особа податкової мiлiцiї, яка порушила вимоги закону або неналежно виконує свої обов'язки, несе вiдповiдальнiсть у встановленому законом порядку.

     354.5. Дiї або рiшення податкової мiлiцiї, її посадових та службових осiб можуть бути оскарженi у встановленому законом порядку до суду чи прокуратури.

     354.6. До посадових чи службових осiб податкової мiлiцiї можуть застосовуватися заходи заохочення згiдно з Дисциплiнарним статутом органiв внутрiшнiх справ або iншими нормативно-правовими актами керiвником центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та керiвниками державних податкових служб в Автономнiй Республiцi Крим, мiстах Києвi та Севастополi, областях, округах.

     354.7. Посадова чи службова особа податкової мiлiцiї, яка повiдомила про порушення вимог Закону України "Про засади запобiгання i протидiї корупцiї" iншою посадовою чи службовою особою, не може бути звiльнена з роботи чи змушена до звiльнення або притягнута до дисциплiнарної вiдповiдальностi у зв'язку з таким повiдомленням.

     Рiшення про звiльнення або притягнення до дисциплiнарної вiдповiдальностi такої особи оскаржується в установленому законом порядку.

     Стаття 355. Врегулювання конфлiкту iнтересiв

     355.1. У разi виникнення конфлiкту iнтересiв пiд час виконання службових повноважень посадова чи службова особа податкової мiлiцiї зобов'язана негайно доповiсти про це своєму безпосередньому керiвниковi. Безпосереднiй керiвник посадової особи чи службової особи податкової мiлiцiї зобов'язаний вжити всiх необхiдних заходiв, спрямованих на запобiгання конфлiкту iнтересiв, шляхом доручення виконання вiдповiдного службового завдання iншiй посадовiй особi, особистого виконання службового завдання чи в iнший спосiб, передбачений законодавством.

     Стаття 356. Правовий та соцiальний захист осiб начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї

     356.1. Держава гарантує правовий та соцiальний захист осiб начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї та членiв їхнiх сiмей. На них поширюються гарантiї соцiального i правового захисту, передбаченi Законом України "Про Нацiональну полiцiю" та Законом України "Про статус ветеранiв вiйськової служби, ветеранiв органiв внутрiшнiх справ i деяких iнших осiб та їх соцiальний захист".

     356.2. Державний нагляд за охороною працi осiб начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї здiйснюється самостiйними органами державного нагляду за охороною працi податкової мiлiцiї.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX)

     Стаття 357. Матерiальне та соцiально-побутове забезпечення осiб начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї

     357.1. Форми та розмiр матерiального забезпечення осiб начальницького i рядового складу податкової мiлiцiї, включаючи грошове утримання, встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     357.2. Пенсiйне забезпечення осiб начальницького складу податкової мiлiцiї здiйснюється у порядку, встановленому законом для осiб начальницького складу органiв внутрiшнiх справ.

РОЗДIЛ XIX. ПРИКIНЦЕВI ПОЛОЖЕННЯ

     1. Цей Кодекс набирає чинностi з 1 сiчня 2011 року, крiм:

     пiдпункту 20.1.15.2 пункту 20.1 статтi 20 цього Кодексу, який набирає чинностi з 1 сiчня 2015 року;

     статтi 39 цього Кодексу, яка набирає чинностi з 1 сiчня 2013 року;

     абзацу третього пункту 46.2 статтi 46, який набирає чинностi з 1 сiчня 2013 року;

     роздiлу III цього Кодексу, який набирає чинностi з 1 квiтня 2011 року;

     абзац шостий виключено;

     абзац сьомий виключено;

     пiдпункту 169.1.1 пункту 169.1 статтi 169 цього Кодексу, який набирає чинностi з 1 сiчня 2016 року. До 31 грудня 2015 року для цiлей застосування цього пiдпункту податкова соцiальна пiльга надається в розмiрi, що дорiвнює 50 вiдсоткам розмiру прожиткового мiнiмуму для працездатної особи (у розрахунку на мiсяць), встановленому законом на 1 сiчня звiтного податкового року, - для будь-якого платника податку;

     статтi 265 цього Кодексу, яка набирає чинностi з 1 сiчня 2013 року.

     абзац десятий виключено.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII)

     2. Визнати такими, що втратили чиннiсть:

     1) з 1 сiчня 2011 року:

     Закон України "Про акцизний збiр" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1992 р., N 12, ст. 172);

     Закон України "Про Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1995 р., N 2, ст. 10; 1999 р., N 41, ст. 374; 2003 р., N 23, ст. 149);

     Закон України "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1995 р., N 40, ст. 297 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про патентування деяких видiв пiдприємницької дiяльностi" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 20, ст. 82 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про ставки акцизного збору на деякi транспортнi засоби та кузови до них" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 32, ст. 151; 1997 р., N 34, ст. 212; 1999 р., N 52, ст. 464; 2001 р., N 4, ст. 16; 2005 р., NN 17 - 19, ст. 267; 2007 р., N 3, ст. 31; 2009 р., N 18, ст. 246);

     Закон України "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi товари (продукцiю)" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 42, ст. 201 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про плату за землю" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1992 р., N 38, ст. 360 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про систему оподаткування" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1991 р., N 39, ст. 510 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про податок на додану вартiсть" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1997 р., N 21, ст. 156 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про фiксований сiльськогосподарський податок" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1999 р., N 5 - 6, ст. 39 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про ставки акцизного збору на тютюновi вироби" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 8, ст. 32 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про економiчний експеримент щодо стабiлiзацiї роботи пiдприємств легкої та деревообробної промисловостi Чернiвецької областi" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2000 р., N 10, ст. 78);

     Закон України "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольнi напої" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2000 р., N 23, ст. 180 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2001 р., N 10, ст. 44 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про податок з доходiв фiзичних осiб" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2003 р., N 37, ст. 308 iз наступними змiнами);

     Закон України "Про податок з власникiв транспортних засобiв та iнших самохiдних машин i механiзмiв" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1992 р., N 11, ст. 150 iз наступними змiнами);

     пункти 4, 5, 7, 8, 8¹ i 8² роздiлу II "Прикiнцевi положення", додатки N 1 i N 2 до Закону України "Про внесення змiн до деяких законодавчих актiв України" (Вiдомостi Верховної Ради України, 2008 р., N 27 - 28, ст. 253; 2009 р., N 16, ст. 223; 2010 р., NN 22 - 25, ст. 263, N 30, ст. 398);

     Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 грудня 1992 року N 18-92 "Про акцизний збiр" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1993 р., N 10, ст. 82 iз наступними змiнами);

     Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 17 березня 1993 року N 24-93 "Про податок на промисел" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1993 р., N 19, ст. 208; 1995 р., N 16, ст. 111, N 30, ст. 229; 1996 р., N 45, ст. 237);

     Декрет Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 20 травня 1993 року N 56-93 "Про мiсцевi податки i збори" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1993 р., N 30, ст. 336 iз наступними змiнами);

     Постанова Верховної Ради УРСР вiд 25 червня 1991 року N 1252-XII "Про порядок введення в дiю Закону Української РСР "Про систему оподаткування" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1991 р., N 39, ст. 511);

     Постанова Верховної Ради України вiд 11 грудня 1991 року N 1964-XII "Про введення в дiю Закону України "Про податок з власникiв транспортних засобiв та iнших самохiдних машин i механiзмiв" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1992 р., N 11, ст. 151);

     Постанова Верховної Ради України вiд 18 грудня 1991 року N 1997-XII "Про порядок введення в дiю Закону України "Про акцизний збiр" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1992 р., N 12, ст. 173);

     Постанова Верховної Ради України вiд 21 лютого 1992 року N 2148-XII "Про ставки акцизного збору на окремi товари" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1992 р., N 21, ст. 298; 1993 р., N 20, ст. 214);

     Постанова Верховної Ради України вiд 3 липня 1992 року N 2536-XII "Про введення в дiю Закону України "Про плату за землю" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1992 р., N 38, ст. 561);

     Постанова Верховної Ради України вiд 22 грудня 1994 року N 321/94-ВР "Про введення в дiю Закону України "Про Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв та iнших обов'язкових платежiв" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1995 р., N 2, ст. 11);

     Постанова Верховної Ради України вiд 28 грудня 1994 року N 335/94-ВР "Про введення в дiю Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1995 р., N 4, ст. 29, N 16, ст. 116);

     Постанова Верховної Ради України вiд 15 вересня 1995 року N 330/95-ВР "Про порядок введення в дiю Закону України "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1995 р., N 40, ст. 298; 1996 р., N 41, ст. 197);

     Постанова Верховної Ради України вiд 6 лютого 1996 року N 31/96-ВР "Про введення в дiю Закону України "Про ставки акцизного збору та ввiзного мита на тютюновi вироби" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 8, ст. 33);

     Постанова Верховної Ради України вiд 23 березня 1996 року N 99/96-ВР "Про введення в дiю Закону України "Про патентування деяких видiв пiдприємницької дiяльностi" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 20, ст. 83, N 32, ст. 153, N 38, ст. 176);

     Постанова Верховної Ради України вiд 7 травня 1996 року N 179/96-ВР "Про введення в дiю Закону України "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на спирт етиловий та алкогольнi напої" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 28, ст. 132);

     Постанова Верховної Ради України вiд 24 травня 1996 року N 217/96-ВР "Про введення в дiю Закону України "Про ставки акцизного збору i ввiзного мита на деякi транспортнi засоби та шини до них" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1996 р., N 32, ст. 152);

     2) з 1 квiтня 2011 року:

     Закон України "Про оподаткування прибутку пiдприємств" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1995 р., N 4, ст. 28 iз наступними змiнами), крiм пункту 1.20 статтi 1 цього Закону, який дiє до 1 сiчня 2013 року;

     3) виключено;

     4) з 1 сiчня 2017 року стаття 209 цього Кодексу;

     5) з 1 сiчня 2013 року Закон України "Про збiр на розвиток виноградарства, садiвництва i хмелярства" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1999р., N 20 - 21, ст. 191; 2003р., N 46, ст. 365; 2009р., N 29, ст. 397; 2012р., N 6, ст. 50, N 24, ст. 248; iз змiнами, внесеними Законом України вiд 16 жовтня 2012 року N 5463-VI).

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII)

     3. У зв'язку з набранням чинностi цим Кодексом припиняється вiдповiдно до пункту 4 роздiлу XV "Перехiднi положення" Конституцiї України дiя:

     з 1 сiчня 2011 року:

     1) Указу Президента вiд 11 травня 1998 року N 453/98 "Про платникiв та порядок сплати акцизного збору";

     2) Указу Президента України вiд 28 червня 1999 року N 761/99 "Про впорядкування механiзму сплати ринкового збору".

     4. Кабiнету Мiнiстрiв України:

     запровадити починаючи з 1 сiчня 2011 року механiзм компенсацiї втрати частини доходiв у зв'язку з вiдмiною податку з власникiв транспортних засобiв та iнших самохiдних машин i механiзмiв та вiдповiдним збiльшенням ставок акцизного збору з пального для фiзичних осiб, якi користувалися пiльгами щодо сплати податку з власникiв транспортних засобiв щодо одного легкового автомобiля (мотоколяски) з об'ємом цилiндрiв двигуна до 2500 куб. см чи одного мотоцикла з об'ємом цилiндрiв двигуна до 750 куб. см або одного човна моторного чи катера (крiм спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м, а саме осiб, якi зазначенi:

     у пунктах 1 i 2 частини першої статтi 14 Закону України "Про статус i соцiальний захист громадян, якi постраждали внаслiдок Чорнобильської катастрофи";

     статтях 4 - 11 Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту";

     статтях 6 i 8 Закону України "Про основнi засади соцiального захисту ветеранiв працi та iнших громадян похилого вiку в Українi";

     осiб з iнвалiднiстю незалежно вiд групи iнвалiдностi (у тому числi дiтей з iнвалiднiстю за поданням органiв соцiального захисту).

     Абзац сьомий виключено;

     абзац восьмий виключено;

     щорiчно до 1 червня у разi необхiдностi вносити до Верховної Ради України проект закону про внесення змiн до цього Кодексу щодо ставок оподаткування, визначених в абсолютних значеннях, з урахуванням iндексiв споживчих цiн, iндексiв цiн виробникiв промислової продукцiї з таких податкiв i зборiв:

     1) акцизний податок;

     2) екологiчний податок;

     3) рентна плата;

     до 31 грудня 2011 року разом iз зацiкавленими релiгiйними органiзацiями розробити програму i внести до Верховної Ради України пропозицiї щодо альтернативного облiку фiзичних осiб, якi через свої релiгiйнi переконання вiдмовляються вiд iдентифiкацiйного номера (реєстрацiйного номерiв облiкової картки платника податкiв);

     одночасно з поданням до Верховної Ради України проекту закону про Державний бюджет України на 2011 рiк подати проект закону щодо внесення змiн до Бюджетного кодексу України з метою приведення його норм у вiдповiднiсть iз Податковим кодексом України, у тому числi щодо зарахування частини екологiчного податку (у 2013 роцi - 33 вiдсотки, з 2014 року - 50 вiдсоткiв) до спецiального фонду Державного бюджету України iз спрямуванням таких коштiв на фiнансування виключно цiльових проектiв екологiчної модернiзацiї пiдприємств у межах сум сплаченого ними екологiчного податку у порядку, що встановлюватиметься Кабiнетом Мiнiстрiв України.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII)

     5. Органам мiсцевого самоврядування забезпечити у мiсячний термiн з дня набрання чинностi цим Кодексом прийняття рiшень щодо встановлення мiсцевих податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом.

     У разi невстановлення мiсцевих податкiв i зборiв, передбачених пунктом 10.3 статтi 10 цього Кодексу, рiшеннями мiсцевого самоврядування такi податки i збори сплачуються платниками у порядку, встановленому цим Кодексом за мiнiмальними ставками та без застосування вiдповiдних коефiцiєнтiв.

РОЗДIЛ XX. ПЕРЕХIДНI ПОЛОЖЕННЯ

Пiдроздiл 1. Особливостi справляння податку на доходи фiзичних осiб

     1. Податок на доходи фiзичних осiб, нарахований, але не сплачений податковим агентом до бюджету всупереч порядку, що дiяв до набрання чинностi цим Кодексом, на дату набрання чинностi цим Кодексом вважається податковим боргом за узгодженим податковим зобов'язанням та пiдлягає вiдображенню у податковому розрахунку за результатами першого звiтного кварталу, протягом якого набирає чинностi цей Кодекс, а також стягується з податкового агента iз застосуванням заходiв вiдповiдальностi, передбачених цим Кодексом.

     2. Iнвестицiйний збиток, отриманий платником податку на доходи фiзичних осiб на 1 сiчня року набрання чинностi цим Кодексом, враховується при обчисленнi iнвестицiйного прибутку, отриманого за операцiями з цiнними паперами чи деривативами, що перебувають в обiгу на органiзованому ринку цiнних паперiв, починаючи з результатiв за такий рiк у частинi збиткiв, понесених внаслiдок продажу iнвестицiйних активiв через професiйних торговцiв цiнними паперами. Обов'язок документального пiдтвердження розмiру зазначених збиткiв покладається на платника податку.

     3. Не пiдлягають оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб кошти, що сплаченi за роботи та/або послуги, виконанi та наданi на територiї України або за її межами у перiод пiдготовки та проведення в Українi фiнальної частини чемпiонату Європи 2012 року з футболу, зокрема (але не виключно) у виглядi заробiтної плати, вiдшкодування видаткiв та добових таким особам (крiм резидентiв України незалежно вiд їх участi у проведеннi зазначеного чемпiонату):

     представникам або посадовим особам асоцiацiй - членiв УЄФА;

     членам делегацiй, що беруть участь у чемпiонатi, у тому числi членам команд, якi здобули право на участь у чемпiонатi;

     фiзичним особам, акредитованим УЄФА.

     Дохiд iнших нерезидентiв, отриманий у перiод пiдготовки та проведення чемпiонату iз джерел походження з України, пiдлягає оподаткуванню на загальних пiдставах з урахуванням положень мiжнародних договорiв України про усунення подвiйного оподаткування доходiв, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України.

     4. Не пiдлягають оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб кошти, що вiдповiдно до закону, що регулює питання створення та функцiонування фондiв банкiвського управлiння, виплачуються в перiод дiї цього Закону фiзичним особам згiдно з договорами довiрчого управлiння, укладеними з учасниками фондiв банкiвського управлiння, та договорами пенсiйних вкладiв, укладеними в перiод проведення такого експерименту (за винятком випадкiв, коли кошти знiмаються такими фiзичними особами з порушенням умов вiдповiдно пенсiйного вкладу або фонду банкiвського управлiння).

     Встановити, що на перiод дiї закону, що регулює питання створення та функцiонування фондiв банкiвського управлiння, не пiдлягають оподаткуванню цим податком (не вiдображаються в його рiчнiй податковiй декларацiї) та не включаються до складу загального мiсячного або рiчного оподатковуваного доходу платника податку в межах норм, встановлених цим Кодексом, такi доходи:

     доходи, що були нарахованi платнику податку вiдповiдно до умов трудового або цивiльно-правового договору та згодом перерахованi на його пенсiйний вклад або на його рахунок учасника фонду банкiвського управлiння, вiдкритий вiдповiдно до закону, як пiд час їх нарахування, так i пiд час їх перерахування на такий вклад або такий рахунок;

     кошти, що нараховуються та вносяться особою, яка не є платником податку, або її працедавцем (третьою особою) на користь платника податку на пенсiйний вклад або рахунок учасника фонду банкiвського управлiння такого платника податку;

     кошти, перерахованi фiзичною особою до власного пенсiйного вкладу чи на власний рахунок у фондi банкiвського управлiння або до пенсiйного вкладу чи на рахунок у фондi банкiвського управлiння членiв сiм'ї такої фiзичної особи першого ступеня спорiднення;

     доходи, нарахованi платнику податку за договором пенсiйного вкладу або за договором довiрчого управлiння, укладеного з уповноваженим банком вiдповiдно до закону.

     Абзац сьомий виключено.

     5. Якщо норми iнших законiв мiстять посилання на неоподатковуваний мiнiмум доходiв громадян, то для цiлей їх застосування використовується сума в розмiрi 17 гривень, крiм норм адмiнiстративного та кримiнального законодавства в частинi квалiфiкацiї адмiнiстративних або кримiнальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мiнiмуму встановлюється на рiвнi податкової соцiальної пiльги, визначеної пiдпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статтi 169 роздiлу IV цього Кодексу для вiдповiдного року.

     6. Виключено.

     7. На перiод з 1 квiтня до 1 липня 2014 року призупинити дiю пiдпункту 164.2.8 пункту 164.2 статтi 164 цього Кодексу в частинi включення до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу у виглядi процентiв на поточний або депозитний (вкладний) банкiвський рахунок, вклад (депозитний) до небанкiвських фiнансових установ згiдно iз законом або на депозитний (ощадний) сертифiкат та абзацiв другого - четвертого пункту 167.2 статтi 167 цього Кодексу у частинi оподаткування процентiв.

     8. Не вважається додатковим благом платника податку та не включається до розрахунку загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу сума, прощена (анульована) кредитором у розмiрi рiзницi мiж основною сумою боргу за фiнансовим кредитом в iноземнiй валютi, визначена за офiцiйним курсом Нацiонального банку України на дату змiни валюти зобов'язання за таким кредитом з iноземної валюти у гривню, та сумою такого боргу, визначеною за офiцiйним курсом Нацiонального банку України станом на 1 сiчня 2014 року, а також сума процентiв, комiсiї та/або штрафних санкцiй (пенi) за такими кредитами, прощених (анульованих) кредитором за його самостiйним рiшенням, не пов'язаним iз процедурою його банкрутства, до закiнчення строку позовної давностi. Норми цього пункту застосовуються до фiнансових кредитiв в iноземнiй валютi, не погашених до 1 сiчня 2014 року.

     Дiя абзацу першого цього пункту поширюється на операцiї з прощення (анулювання) кредитором боржниковi заборгованостi за фiнансовим кредитом в iноземнiй валютi, що здiйснювалися починаючи з 1 сiчня 2015 року.

     9. Тимчасово, на перiод реалiзацiї проекту модернiзацiї Бортницької станцiї очистки стiчних вод у рамках реалiзацiї проекту "Реконструкцiя споруд очистки стiчних каналiзацiйних вод i будiвництво технологiчної лiнiї по обробцi та утилiзацiї осадiв Бортницької станцiї аерацiї", затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України (далi - Проект), не пiдлягають оподаткуванню податком на доходи фiзичних осiб доходи, що нарахованi (виплаченi, наданi) громадянам Японiї (незалежно вiд їхнього резидентського статусу) японськими суб'єктами з реалiзацiї Проекту у формi заробiтної плати та/або винагороди за цивiльно-правовими договорами. Зазначене звiльнення застосовується лише до тiєї частини доходiв, що пов'язана з реалiзацiєю Проекту.

     Японським суб'єктом з реалiзацiї Проекту може бути:

     а) юридична особа, яка є резидентом Японiї i зареєстрована вiдповiдно до законодавства Японiї;

     б) зареєстроване в Українi постiйне представництво юридичної особи, яка є резидентом Японiї i зареєстрована вiдповiдно до законодавства Японiї;

     в) юридична особа, що є дочiрнiм пiдприємством юридичної особи, яка є резидентом Японiї i зареєстрована вiдповiдно до законодавства Японiї;

     г) договiр про спiльну дiяльнiсть, одним або кiлькома учасниками якого (з участю у такому договорi бiльше нiж 50 вiдсоткiв) є особи, визначенi у пiдпунктах "а" - "в" цього пункту, укладений виключно з метою здiйснення спiльної дiяльностi з реалiзацiї Проекту.

     Визначення термiна "японський суб'єкт з реалiзацiї Проекту" застосовується у пунктi 46 пiдроздiлу 2, пунктi 38 пiдроздiлу 4 та пунктi 16¹ пiдроздiлу 10 цього роздiлу.

     У разi якщо японським суб'єктом з реалiзацiї Проекту виступатиме договiр про спiльну дiяльнiсть, одним або кiлькома учасниками якого (з участю у такому договорi бiльше нiж 50 вiдсоткiв) є особи, визначенi у пiдпунктах "а" - "в" цього пункту, норми цього пункту застосовуються виключно до доходiв громадян Японiї, що нараховуються (виплачуються, надаються) оператором такої спiльної дiяльностi.

     10. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб не включаються доходи, отриманi до 1 червня 2018 року з джерела їх походження в Українi, та iноземнi доходи, отриманi за роботи та/або послуги, виконанi та наданi на територiї України або за її межами для цiлей пiдготовки та проведення в Українi фiнальних матчiв Лiги чемпiонiв УЄФА та Лiги чемпiонiв УЄФА серед жiнок сезону 2017/2018, зокрема, але не виключно, у виглядi заробiтної плати, вiдшкодування видаткiв та добових, оплати проживання, забезпечення медичного страхування та/або страхування життя таким особам або третiм особам на користь таких осiб (крiм резидентiв України у розумiннi пiдпункту 14.1.213 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу) незалежно вiд їх участi у проведеннi зазначених фiнальних матчiв:

     представникам або посадовим особам асоцiацiй - членам УЄФА;

     членам делегацiй, якi беруть участь у фiнальних матчах чемпiонату, у тому числi членам команд, якi здобули право на участь у фiнальних матчах;

     фiзичним особам, акредитованим УЄФА, зокрема працiвникам та тимчасовим працiвникам, представникам засобiв масової iнформацiї, партнерам УЄФА, представникам спонсорiв.

     Для цiлей цього пункту термiн "УЄФА" вживається у значеннi "Союз європейських футбольних асоцiацiй".

     Дохiд iнших нерезидентiв, отриманий до 1 червня 2018 року iз джерел походження з України, пiдлягає оподаткуванню на загальних пiдставах з урахуванням положень мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України.

     11. Установити, що за результатами 2020, 2021 та 2022 рокiв, при реалiзацiї права на податкову знижку вiдповiдно до положень статтi 166 цього Кодексу, сума коштiв або вартiсть лiкарських засобiв для надання медичної допомоги хворим, дезiнфекцiйних засобiв i антисептикiв, медичного обладнання, засобiв iндивiдуального захисту, медичних виробiв для скринiнгу хворих, розхiдних матерiалiв для надання медичної допомоги, медичних виробiв, лабораторного обладнання, розхiдних матерiалiв, реагентiв для лабораторних дослiджень; медичних виробiв, лабораторного обладнання, розхiдних матерiалiв для iнфекцiйних вiддiлень, патологоанатомiчних вiддiлень тощо, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування та/або товарiв за перелiком, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, якi добровiльно перерахованi (переданi) громадським об'єднанням та/або благодiйним органiзацiям та/або центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi охорони здоров'я, та/або iншим центральним органам виконавчої влади, якi реалiзують державну полiтику у сферах санiтарного та епiдемiчного благополуччя населення, контролю якостi та безпеки лiкарських засобiв, протидiї ВIЛ-iнфекцiї/СНIДу та iншим соцiально небезпечним захворюванням, та/або особi, уповноваженiй на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, та/або закладам охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй протягом карантину, що запроваджений Кабiнетом Мiнiстрiв України у порядку, встановленому законом, на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), включається до податкової знижки у повному обсязi без урахування обмежень, визначених пiдпунктом 166.3.2 пункту 166.3 статтi 166 цього Кодексу.

     12. Тимчасово суми податку на доходи фiзичних осiб, що утримуються з доходiв у виглядi доплат до заробiтної плати, визначених вiдповiдно до пiдпункту 2 пункту 5 роздiлу II Закону України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо пiдтримки платникiв податкiв на перiод здiйснення заходiв, спрямованих на запобiгання виникненню i поширенню коронавiрусної хвороби (COVID-19)", та нарахованих за перiоди з 1 по 31 травня та з 1 по 30 червня 2020 року медичним та iншим працiвникам закладiв охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi, якi безпосередньо зайнятi у лiквiдацiї епiдемiї та здiйсненнi заходiв iз запобiгання поширенню гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2, та лiкуваннi пацiєнтiв iз випадками гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2, за перелiком, що визначається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi охорони здоров'я, компенсуються таким працiвникам у повному розмiрi за рахунок коштiв державного бюджету України. Порядок виплати такої грошової компенсацiї затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     13. На перiод з 2 квiтня 2020 року до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб не включаються доходи у виглядi допомоги по частковому безробiттю на перiод карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2, якi виплачуються (надаються) роботодавцем вiдповiдно до статтi 47¹ Закону України "Про зайнятiсть населення".

     14. Тимчасово до складу загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб за 2020 - 2021 податковi (звiтнi) перiоди не включаються доходи у виглядi доходiв у грошовiй та/або iншiй майновiй формi, отриманi внаслiдок лiквiдацiї (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи платником податкiв:

     1) акцiонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи у разi дотримання усiх таких умов:

     а) процедура лiквiдацiї (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи розпочата не ранiше 1 сiчня 2020 року та завершена не пiзнiше 31 грудня 2021 року;

     б) платник податкiв подав до контролюючого органу одночасно з податковою декларацiєю за вiдповiдний податковий (звiтний) рiк складену в довiльнiй формi заяву про звiльнення таких доходiв вiд оподаткування iз зазначенням характеристик отриманого майна та лiквiдованої (припиненої) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, а також документи, що мiстять вiдомостi про вартiсть отриманого майна, вiдповiдно до фiнансової звiтностi iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, складеної вiдповiдно до мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, на дату прийняття рiшення про розподiл майна у якостi виплати доходу у зв'язку з лiквiдацiєю (припиненням) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи;

     в) iноземну юридичну особу або iноземне утворення без статусу юридичної особи було створено на пiдставi правочину або закону iноземної держави (територiї) не пiзнiше 23 травня 2020 року або було зареєстровано не пiзнiше 23 травня 2020 року вiдповiдно до законодавства iноземної держави (територiї) у випадку, якщо вiдповiдно до законодавства такої iноземної держави (територiї), регуляторних вимог та/або документiв, що регулюють дiяльнiсть (особистого закону) такої iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, така особа (утворення) пiдлягає реєстрацiї у вiдповiднiй державi (територiї);

     2) кiнцевим бенефiцiарним власником (контролером) вiд номiнального утримувача (номiнального власника) у розумiннi пункту 103.3 статтi 103 цього Кодексу за умови дотримання вимог пiдпунктiв "а" - "в" пiдпункту 1 цього пункту. При цьому платник податкiв додатково до вiдомостей та документiв, передбачених у пiдпунктi "б" пiдпункту 1 цього пункту, зобов'язаний надати документи, що пiдтверджують отримання таких доходiв вiд номiнального утримувача (номiнального власника) у зв'язку з лiквiдацiєю (припиненням) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи.

     Щодо доходiв у грошовiй формi, отриманих внаслiдок лiквiдацiї (припинення) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи платником податкiв - акцiонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) iноземної юридичної особи або iноземного утворення без статусу юридичної особи, проводяться всi заходи щодо встановлення джерел походження таких доходiв вiдповiдно до законодавства у сферi фiнансового монiторингу.

     15. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб не включається дохiд у виглядi одноразової матерiальної допомоги застрахованим особам, що виплачується (надається) такому платнику податку за рахунок коштiв державного бюджету вiдповiдно до статтi 2 Закону України "Про соцiальну пiдтримку застрахованих осiб та суб'єктiв господарювання на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2".

     16. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб не включається дохiд, виплачений (наданий) роботодавцем за рахунок коштiв одноразової матерiальної допомоги суб'єктам господарювання, що виплачується за рахунок коштiв державного бюджету вiдповiдно до статтi 3 Закону України "Про соцiальну пiдтримку застрахованих осiб та суб'єктiв господарювання на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2".

     17. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб не включаються:

     суми недоїмки з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, а також суми пенi та штрафiв, нарахованi на цi суми недоїмки, списанi платнику єдиного внеску вiдповiдно до пункту 9¹⁵ роздiлу VIII Закону України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування";

     суми, списанi вiдповiдно до пунктiв 2³, 2⁴ та пiдпункту 26.2 пункту 26 пiдроздiлу 10 роздiлу XX цього Кодексу.

     18. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб не включаються суми доходiв, отриманих платником податку у виглядi часткової або повної компенсацiї вiдсоткових (процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної програми "Забезпечення функцiонування Фонду розвитку пiдприємництва" та державної програми впровадження фiнансово-кредитних механiзмiв забезпечення громадян житлом на умовах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України, а також суми коштiв, отриманих платником податку на безповоротнiй основi вiд Фонду розвитку iнновацiй.

(змiни до пункту 18 пiдроздiлу 1 роздiлу XX, внесенi абзацом четвертим пiдпункту 1 пункту 95 роздiлу I Закону України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року)

     18. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фiзичних осiб не включаються суми доходiв, отриманих платником податку у виглядi часткової або повної компенсацiї вiдсоткових (процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної програми "Забезпечення функцiонування Фонду розвитку пiдприємництва" та державної програми впровадження фiнансово-кредитних механiзмiв забезпечення громадян житлом на умовах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України, а також суми коштiв, отриманих платником податку на безповоротнiй основi вiд Фонду розвитку iнновацiй.

     19. Дохiд, отриманий платником податку вiд продажу (вiдчуження) майнових прав чи отриманий у результатi виконання зобов'язання, право вимоги за яким було посвiдчено вiдповiдними майновими правами, може бути зменшений на вартiсть таких майнових прав, що була задекларована особою як об'єкт декларування у порядку одноразового (спецiального) добровiльного декларування вiдповiдно до пiдроздiлу 9⁴ роздiлу XX цього Кодексу.

     20. Установити, що за результатами 2021 та 2022 рокiв при реалiзацiї права на податкову знижку вiдповiдно до положень статтi 166 цього Кодексу до податкової знижки платника податку у звiтному податковому роцi в повному обсязi включаються витрати на лiкування гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2, придбання лiкарських засобiв та/або виробiв медичного призначення, необхiдних для лiкування гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2, вiдповiдно до виписки з медичної карти амбулаторного (стацiонарного) хворого або витягу з Реєстру медичних записiв, записiв про направлення та рецептiв в електроннiй системi охорони здоров'я, витрати на вакцинування для профiлактики гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2, а також витрати на сплату страхових платежiв (страхових внескiв, страхових премiй), сплачених страховику-резиденту за договорами страхування на випадок захворювання на гостру респiраторну хворобу COVID-19, спричинену коронавiрусом SARS-CoV-2, такого платника податку та членiв його сiм'ї першого ступеня спорiднення.

     21. Установити, що за результатами 2022 року при реалiзацiї права на податкову знижку вiдповiдно до положень статтi 166 цього Кодексу до податкової знижки платника податку у звiтному податковому роцi включаються суми коштiв або вартiсть майна, перерахованих (переданих) платником податку у виглядi пожертвувань або благодiйних внескiв неприбутковим органiзацiям, якi на дату перерахування (передачi) таких коштiв та майна вiдповiдали умовам, визначеним пунктом 133.4 статтi 133 цього Кодексу, у розмiрi, що не перевищує 16 вiдсоткiв суми його загального оподатковуваного доходу такого звiтного року.

     22. Установити, що за результатами податкових (звiтних) перiодiв за 2022 рiк у складi витрат вiд провадження певного виду незалежної професiйної дiяльностi, а також у складi витрат фiзичної особи - пiдприємця вiд провадження господарської дiяльностi, крiм осiб, якi обрали спрощену систему оподаткування, можуть враховуватися документально пiдтвердженi витрати у виглядi вартостi майна, в тому числi грошовi кошти, що добровiльно перерахованi (наданi, переданi) Збройним Силам України, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, добровольчим формуванням територiальних громад, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi цивiльного захисту, сил цивiльного захисту та/або закладам охорони здоров'я державної, комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй, та/або грошовi кошти, перерахованi на спецiальнi рахунки, вiдкритi Нацiональним банком України для збору коштiв.

     23. Виключено.

     24. Положення Закону України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо дiї норм на перiод дiї воєнного стану" щодо внесення змiн до пiдпунктiв 165.1.54, 165.1.56 пункту 165.1 статтi 165 та пiдпунктiв 170.7.2, 170.7.8 пункту 170.7 статтi 170 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2022 року.

     25. Тимчасово, починаючи з дати введення в Українi воєнного стану, що введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, до його припинення або скасування, положення абзацу четвертого пiдпункту "в" пiдпункту 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу застосовуються з урахуванням такої особливостi: до визначення в установленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, статус фiзичних осiб - платникiв податку, якi отримують благодiйну допомогу, виплачену (надану) благодiйниками, у тому числi благодiйниками - фiзичними особами, у порядку, визначеному Законом України "Про благодiйну дiяльнiсть та благодiйнi органiзацiї", визначається самостiйно надавачами благодiйної допомоги";

     26. Тимчасово, починаючи з дати введення в Українi воєнного стану, що введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, до його припинення або скасування положення пiдпункту "в" пiдпункту 170.7.2 пункту 170.2 статтi 170 цього Кодексу застосовуються з урахуванням такої особливостi: до прийняття Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку пiдтвердження статусу осiб, якi постраждали внаслiдок збройної агресiї Росiйської Федерацiї проти України у перiод дiї правового режиму воєнного, надзвичайного стану, з метою невключення до оподатковуваного доходу фiзичних осiб - платникiв податку доходiв, отриманих у виглядi цiльової або нецiльової благодiйної допомоги, статус таких осiб визначається самостiйно надавачами цiльової або нецiльової благодiйної допомоги.

     27. До складу загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку за 2022 та 2023 податковi (звiтнi) роки не включаються доходи у виглядi суми коштiв чи безоплатно наданих товарiв (послуг) (далi - допомога), що наданi за рахунок бюджетних коштiв iноземних держав та їх державних фондiв такому платнику податкiв та членам його сiм'ї першого ступеня спорiднення як особам, якi постраждали внаслiдок збройної агресiї Росiйської Федерацiї проти України i скористалися правом на тимчасовий захист вiдповiдно до законодавства такої iноземної держави.

     Дiя абзацу першого цього пункту поширюється на всi форми надання зазначеної допомоги, у тому числi у разi її одержання як додаткове благо, а також вiд iноземних компанiй, органiзацiй, якi вiдповiдно до законодавства вiдповiдної iноземної юрисдикцiї здiйснюють благодiйну дiяльнiсть.

     Якщо платник податку отримував доходи, передбаченi цим пунктом, то його обов'язок щодо подання декларацiї про майновий стан i доходи (податкової декларацiї) вважається виконаним i податкова декларацiя не подається. У разi якщо платник податку зобов'язаний подавати декларацiю про майновий стан i доходи (податкову декларацiю) вiдповiдно до iнших положень цього Кодексу, то в нiй поряд з iншими доходами зазначаються доходи, передбаченi цим пунктом.

     Податковi повiдомлення-рiшення, якi були винесенi платникам податкiв за неподання або несвоєчасне подання податкової декларацiї у випадках, передбачених цим пунктом, вважаються скасованими (вiдкликаними) з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно".

     Положення абзацу третього цього пункту застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв 2022 та 2023 рокiв.

     28. Положення пiдпункту 170.7.2 пункту 170.7 статтi 170 цього Кодексу в редакцiї з урахуванням змiн, внесених Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо сприяння розвитку волонтерської дiяльностi та дiяльностi неприбуткових установ та органiзацiй в умовах збройної агресiї Росiйської Федерацiї проти України", застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 сiчня 2022 року.

     29. Установити, що положення пiдпункту "б" пiдпункту 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу щодо обов'язковостi документального пiдтвердження витрат благодiйникiв - фiзичних осiб, якi внесенi до Реєстру волонтерiв антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї в порядку, визначеному Законом України "Про благодiйну дiяльнiсть та благодiйнi органiзацiї", для надання благодiйної допомоги на користь осiб, визначених у пiдпунктах "а", "в" пiдпункту 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу, не застосовується до витрат таких благодiйникiв у перiод з 24 лютого 2022 року до 1 травня 2022 року.

     30. Положення Закону України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцiй з об'єктами нерухомого майна, якi будуть спорудженi в майбутньому" щодо внесення змiн до пiдпункту 165.1.1 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 лютого 2022 року.

     31. Установити, що положення пiдпункту "б" пiдпункту 165.1.54 пункту 165.1 статтi 165 цього Кодексу застосовуються також до благодiйної допомоги, отриманої благодiйниками - фiзичними особами, якi до 1 сiчня 2023 року включенi до Реєстру волонтерiв антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, у перiод з 24 лютого 2022 року до дати їх включення до зазначеного Реєстру.

     32. До загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку за 2023 податковий (звiтний) рiк не включаються доходи у виглядi коштiв та/або майна, отриманi в рамках реалiзацiї експериментального проекту щодо створення сприятливих умов для забезпечення ефективного споживання електричної енергiї населенням на умовах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     33. У перiод до припинення або скасування воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, до загального мiсячного (рiчного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, отриманi:

     а) у виглядi вартостi використання житла у розмiрi не бiльше двох розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої на 1 сiчня звiтного податкового року, наданого працiвнику, який має статус внутрiшньо перемiщеної особи, у безоплатне користування роботодавцем, що є виробником/постачальником товарiв оборонного призначення за державними оборонними контрактами (договорами) з оборонних закупiвель та/або виконавцем робiт та послуг оборонного призначення, та/або є пiдприємством-спiввиконавцем за зазначеними контрактами (договорами) у розумiннi Закону України "Про обороннi закупiвлi", за умови що таке житло розташоване на територiї України та було придбане, споруджене або орендоване роботодавцем пiд час воєнного стану;

     б) у виглядi безоплатного користування житлом, розташованим на територiї України, членами сiм'ї першого та другого ступенiв спорiднення працiвника, зазначеного у пiдпунктi "а" цього пункту, за умови їх спiльного проживання у такому житлi згiдно з договором.

     Положення цього пункту застосовуються щодо податкового перiоду (мiсяця), протягом якого роботодавець здiйснював виконання (спiввиконання) хоча б одного державного оборонного контракту (договору) з оборонних закупiвель.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.04.2011р. N 3292-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 06.09.2012р. N 5211-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 09.04.2015р. N 321-VIII, вiд 23.12.2015р. N 903-VIII, вiд 22.03.2018р. N 2374-VIII, вiд 30.03.2020р. N 540-IX, вiд 13.05.2020р. N 591-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 15.06.2021р. N 1539-IX, вiд 01.07.2021р. N 1617-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 24.03.2022р. N 2142-IX, вiд 29.07.2022р. N 2480-IX, вiд 15.08.2022р. N 2520-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 16.11.2022р. N 2747-IX, вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

Пiдроздiл 2. Особливостi справляння податку на додану вартiсть

     1. У перiод до 1 сiчня 2015 року податок на додану вартiсть юридичними особами, якi зареєстрованi платниками податку на додану вартiсть, при здiйсненнi ними операцiй з постачання власної виробленої продукцiї (молока, молочної сировини, молочних продуктiв, м'яса, м'ясопродуктiв, iншої продукцiї переробки тварин (шкур, субпродуктiв, м'ясо-кiсткового борошна), виготовленої з поставлених молока або м'яса в живiй вазi сiльськогосподарськими пiдприємствами, визначеними роздiлом V Кодексу, iншими юридичними i фiзичними особами, у тому числi фiзичними особами - пiдприємцями, якi самостiйно вирощують, розводять, вiдгодовують продукцiю тваринництва, визначену роздiлом V Кодексу (далi - переробнi пiдприємства), справляється з урахуванням таких особливостей:

     1) норми цього пункту не поширюються на операцiї з постачання продукцiї, виготовленої переробними пiдприємствами з iмпортованої сировини, сировини, поставленої не в живiй вазi, сировини, що не є сировиною власного виробництва сiльськогосподарських пiдприємств, визначених роздiлом V Кодексу, iнших юридичних i фiзичних осiб, у тому числi фiзичних осiб - пiдприємцiв, якi самостiйно вирощують, розводять, вiдгодовують продукцiю тваринництва, визначену цим Кодексом (далi - сiльськогосподарськi товаровиробники);

     2) податкова накладна покупцю надається в порядку, встановленому роздiлом V Кодексу;

     3) переробне пiдприємство веде окремий облiк операцiй з постачання власно виробленої продукцiї (молока, молочної сировини, молочних продуктiв, м'яса, м'ясопродуктiв, iншої продукцiї переробки тварин (шкур, субпродуктiв, м'ясо-кiсткового борошна), виготовленої з поставлених молока або м'яса в живiй вазi сiльськогосподарськими товаровиробниками (далi - продукцiя), i з постачання iнших товарiв/послуг, у тому числi продукцiї, виготовленої iз сировини, визначеної у пiдпунктi 1 цього пункту, та складає податкову декларацiю з податку на додану вартiсть i податкову декларацiю з податку на додану вартiсть щодо дiяльностi з постачання продукцiї;

     4) переробне пiдприємство суму сплаченого (нарахованого) податкового кредиту по виготовлених та/або придбаних товарах/послугах, основних засобах, якi використовуються частково для виготовлення продукцiї, а частково для виготовлення iнших товарiв/послуг, розподiляє виходячи з частки використання таких товарiв/послуг, основних засобiв в операцiях з постачання продукцiї та вiдповiдно в операцiях з постачання iнших товарiв/послуг, з урахуванням вимог роздiлу V Кодексу;

     5) переробне пiдприємство операцiї з вивезення за межi митної територiї України продукцiї у митному режимi експорту вiдображає у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть i має право на вiдшкодування з бюджету податку на додану вартiсть, сплаченого (нарахованого) постачальникам товарiв/послуг, вартiсть яких включена до вартостi експортованої продукцiї. Таке вiдшкодування здiйснюється у загальному порядку;

     6) переробне пiдприємство позитивну рiзницю мiж сумою податкових зобов'язань звiтного (податкового) перiоду та сумою податкового кредиту звiтного (податкового) перiоду, визначену у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть щодо дiяльностi з постачання продукцiї, сплачує до спецiального фонду Державного бюджету України та на спецiальний рахунок, вiдкритий ним в органi, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, у таких розмiрах:

     у 2012 роцi - до спецiального фонду Державного бюджету України - у розмiрi 30 вiдсоткiв, а на спецiальний рахунок - у розмiрi 70 вiдсоткiв;

     у 2013 роцi - до спецiального фонду Державного бюджету України - у розмiрi 40 вiдсоткiв, а на спецiальний рахунок - у розмiрi 60 вiдсоткiв;

     у 2014 роцi - до спецiального фонду Державного бюджету України - у розмiрi 50 вiдсоткiв, а на спецiальний рахунок - у розмiрi 50 вiдсоткiв.

     Переробне пiдприємство суму податку на додану вартiсть, перераховану на спецiальний рахунок, використовує виключно для виплати сiльськогосподарським товаровиробникам компенсацiї за проданi ними молоко i м'ясо в живiй вазi (далi - компенсацiя).

     Порядок використання сплачених переробними пiдприємствами сум податку на додану вартiсть до спецiального фонду Державного бюджету України встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     7) переробне пiдприємство вiд'ємну рiзницю мiж сумою податкових зобов'язань звiтного (податкового) перiоду та сумою податкового кредиту звiтного (податкового) перiоду, визначену у декларацiї з податку на додану вартiсть щодо дiяльностi з постачання продукцiї, зараховує у зменшення податкових зобов'язань наступних звiтних (податкових) перiодiв;

     8) звiтним (податковим) перiодом є один календарний мiсяць;

     9) переробне пiдприємство у строки, встановленi пунктом 203.1 статтi 203 Кодексу, подає до контролюючого органу податкову декларацiю з податку на додану вартiсть i податкову декларацiю з податку на додану вартiсть щодо дiяльностi з постачання продукцiї за мiсцем реєстрацiї переробного пiдприємства. У податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть щодо дiяльностi з постачання продукцiї окремо вiдображаються сума податку на додану вартiсть, що пiдлягає перерахуванню на спецiальний рахунок для виплати компенсацiї, та сума податку на додану вартiсть, що пiдлягає перерахуванню до спецiального фонду Державного бюджету України;

     10) перерахування суми податку на додану вартiсть на спецiальний рахунок переробного пiдприємства для виплати компенсацiї здiйснюється переробним пiдприємством до 15 числа мiсяця, наступного за звiтним (податковим) перiодом, до спецiального фонду Державного бюджету України - у строки, встановленi пунктом 203.2 статтi 203 Кодексу.

     Для пiдтвердження перерахування сум податку на додану вартiсть на спецiальний рахунок переробне пiдприємство разом з податковою декларацiєю з податку на додану вартiсть щодо дiяльностi з постачання продукцiї надає реєстр платiжних доручень про фактично зарахованi на такий спецiальний рахунок кошти за звiтний (податковий) перiод i виписку органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, з такого рахунка;

     11) сума компенсацiї розподiляється мiж сiльськогосподарськими товаровиробниками за поставлене ними молоко або м'ясо в живiй вазi переробним пiдприємством щомiсяця згiдно з Розрахунком розподiлу суми компенсацiї з урахуванням наступного:

     а) компенсацiя для кожного сiльськогосподарського товаровиробника визначається з урахуванням коефiцiєнта, розрахованого як спiввiдношення суми компенсацiї, визначеної у податковiй декларацiї з податку на додану вартiсть щодо дiяльностi з постачання продукцiї, до вартостi закуплених молока або м'яса в живiй вазi без урахування податку на додану вартiсть;

     б) визначений коефiцiєнт застосовується до всiх сiльськогосподарських товаровиробникiв на гривню вартостi поставленого молока або м'яса в живiй вазi без урахування податку на додану вартiсть.

     Форма Розрахунку розподiлу суми компенсацiї та порядок його заповнення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної полiтики, за попереднiм погодженням з центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну фiнансову полiтику;

     12) виплата компенсацiї сiльськогосподарським товаровиробникам (юридичним особам за платiжними дорученнями шляхом перерахування на їх окремi рахунки, вiдкритi в обслуговуючих банках, фiзичним особам - готiвкою безпосередньо з каси переробного пiдприємства або згiдно з договорами доручення) здiйснюється переробним пiдприємством до 20 числа мiсяця, наступного за звiтним (податковим) перiодом.

     Пiдтвердженням виплати сiльськогосподарським товаровиробникам компенсацiї є Вiдомостi про виплаченi суми компенсацiї сiльськогосподарським товаровиробникам.

     Форма Вiдомостi про виплаченi суми компенсацiї сiльськогосподарським товаровиробникам та порядок її заповнення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної полiтики, за попереднiм погодженням з центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну фiнансову полiтику;

     13) суми податку на додану вартiсть, не перерахованi на спецiальний рахунок або перерахованi з порушенням термiну, встановленого цим пунктом, а також суми компенсацiї, не виплаченi сiльськогосподарським товаровиробникам або виплаченi з порушенням термiну, встановленого цим пунктом, вважаються такими, що використанi не за призначенням i пiдлягають стягненню до державного бюджету;

     14) суми компенсацiї не включаються сiльськогосподарськими товаровиробниками - платниками податку на додану вартiсть до бази оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з постачання молока i м'яса в живiй вазi.

     2. Тимчасово, до 1 сiчня 2019 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з:

     а) постачання технiки, обладнання, устаткування, визначених статтею 7 Закону України "Про альтернативнi види палива", на територiї України;

     б) iмпорту за кодами УКТ ЗЕД, визначеними статтею 7 Закону України "Про альтернативнi види палива", технiки, обладнання, устаткування, що використовуються для реконструкцiї iснуючих i будiвництва нових пiдприємств з виробництва бiопалива i для виготовлення та реконструкцiї технiчних i транспортних засобiв з метою споживання бiопалива, якщо такi товари не виробляються та не мають аналогiв в Українi, а також технiчних та транспортних засобiв, у тому числi самохiдних сiльськогосподарських машин, що працюють на бiопаливi, якщо такi товари не виробляються в Українi.

     Порядок ввезення зазначених технiки, обладнання, устаткування, технiчних та транспортних засобiв визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi порушення вимог щодо цiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в день ввезення таких товарiв, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи з 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день збiльшення податкового зобов'язання, та за перiод iз дня ввезення таких товарiв до дня збiльшення податкових зобов'язань.

     3. Тимчасово, до 1 сiчня 2023 року, суб'єкти космiчної дiяльностi, на яких поширюється дiя Закону України "Про космiчну дiяльнiсть", звiльняються вiд сплати податку на додану вартiсть за операцiями з:

     а) ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених у пiдпунктi 4 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, у межах граничних обсягiв, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України, за умови цiльового використання таких товарiв у виробництвi космiчної технiки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючi для космiчних комплексiв, космiчних ракет-носiїв, космiчних апаратiв та наземних сегментiв космiчних систем), резидентами - суб'єктами космiчної дiяльностi, якi отримали лiцензiю на право здiйснення такої дiяльностi та беруть участь у реалiзацiї таких мiжнародних договорiв. Перелiк таких резидентiв - суб'єктiв космiчної дiяльностi встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної полiтики у сферi космiчної дiяльностi.

     У разi порушення цiльового використання товарiв або перевищення граничних обсягiв їх iмпорту, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України, вiдповiдний суб'єкт космiчної дiяльностi, який фактично скористався правом на податкову пiльгу, вважається таким, що умисно ухиляється вiд оподаткування, i до нього застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог чинного законодавства;

     б) постачання на митнiй територiї України результатiв науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, якi виконуються для потреб космiчної дiяльностi. З метою застосування цiєї пiльги Кабiнет Мiнiстрiв України встановлює порядок ведення реєстру зазначених науково-дослiдних i дослiдно-конструкторських робiт.

     У разi порушення умов звiльнення вiд оподаткування результатiв науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, а саме при їх поставцi для цiлей, не пов'язаних з космiчною дiяльнiстю, платник податку, що фактично скористався правом на податкову пiльгу, вважається таким, що умисно ухиляється вiд оподаткування, i до нього застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог закону.

     4. Тимчасово, до 1 сiчня 2016 року, суб'єкти лiтакобудування, що пiдпадають пiд дiю норм статтi 2 Закону України "Про розвиток лiтакобудiвної промисловостi", звiльняються вiд сплати податку на додану вартiсть по операцiях з:

     ввезення на митну територiю України в митному режимi iмпорту товарiв (крiм пiдакцизних), що використовуються для потреб лiтакобудiвної промисловостi, якщо такi товари є звiльненими вiд оподаткування ввiзним митом згiдно iз пiдпунктом 2 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України;

     постачання на митнiй територiї України результатiв науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, якi виконуються для потреб лiтакобудiвної промисловостi.

     У разi порушення вимог, встановлених цим пiдроздiлом, до платникiв податку - суб'єктiв лiтакобудування застосовуються норми роздiлу II цього Кодексу.

     4¹. Тимчасово, до 1 сiчня 2025 року, суб'єкти лiтакобудування, що пiдпадають пiд дiю норм статтi 2 Закону України "Про розвиток лiтакобудiвної промисловостi", звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть по операцiях з:

     ввезення на митну територiю України в митному режимi iмпорту товарiв (крiм пiдакцизних), що використовуються для потреб лiтакобудiвної промисловостi, якщо такi товари є звiльненими вiд оподаткування ввiзним митом згiдно iз пiдпунктом 13 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України;

     постачання на митнiй територiї України результатiв науково-дослiдних i дослiдницько-конструкторських робiт, якi виконуються для потреб лiтакобудiвної промисловостi.

     У встановлений перiод операцiї з продажу продукцiї (послуг), виробленої зазначеними пiдприємствами за рахунок коштiв Державного бюджету України, оподатковуються податком на додану вартiсть за нульовою ставкою.

     У разi порушення вимог, встановлених цим пiдроздiлом, до платникiв податку - суб'єктiв лiтакобудування застосовуються норми роздiлу II цього Кодексу.

     5. Тимчасово, до 1 сiчня 2015 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з виконання робiт та постачання послуг суб'єктами пiдприємницької дiяльностi - резидентами України, якi одночасно здiйснюють видавничу дiяльнiсть, дiяльнiсть з виготовлення, розповсюдження книжкової продукцiї та виробництва паперу i картону. При цьому дохiд такого суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, отриманий вiд видавничої дiяльностi, дiяльностi з виготовлення, розповсюдження книжкової продукцiї та виробництва паперу i картону, має становити не менше 100 вiдсоткiв вiд загальної суми його доходу за перший звiтний (податковий) перiод з часу створення такого суб'єкта пiдприємницької дiяльностi або не менше 50 вiдсоткiв вiд загальної суми його доходу за попереднiй звiтний (податковий) рiк.

     6. Тимчасово, до 1 сiчня 2015 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з виконання робiт та постачання послуг у видавничiй дiяльностi, дiяльностi з виготовлення та розповсюдження видавництвами, видавничими органiзацiями, пiдприємствами полiграфiї, розповсюджувачами книжкової продукцiї, виробленої в Українi, операцiї з виробництва та/або постачання паперу i картону, вироблених в Українi для виготовлення книжкової продукцiї, учнiвських зошитiв, пiдручникiв та навчальних посiбникiв українського виробництва, а також операцiї з постачання книжкової продукцiї, виробленої в Українi, крiм реклами, послуг з розмiщення матерiалiв рекламного та еротичного характеру i видань рекламного та еротичного характеру.

     7. Тимчасово, до 1 сiчня 2015 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть:

     операцiї iз ввезення на митну територiю України в митному режимi iмпорту товарiв, визначених пiдпунктом 1 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, для використання у власнiй виробничiй дiяльностi;

     операцiї з постачання товарiв, визначених пiдпунктом 1 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, переробникам, видавництвам i пiдприємствам полiграфiї на територiї України.

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент iмпорту таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     8. На перiод до 1 сiчня 2025 року за нульовою ставкою оподатковується податком на додану вартiсть постачання товарiв (крiм пiдакцизних товарiв) та послуг (крiм послуг, що надаються пiд час проведення лотерей i розважальних iгор та послуг з постачання товарiв, отриманих у межах договорiв комiсiї (консигнацiї), поруки, доручення, довiрчого управлiння, iнших цивiльно-правових договорiв, що уповноважують такого платника податку (далi - комiсiонера) здiйснювати постачання товарiв вiд iменi та за дорученням iншої особи (далi - комiтента) без передання права власностi на такi товари), що безпосередньо виготовляються пiдприємствами та органiзацiями громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю, якi заснованi громадськими органiзацiями осiб з iнвалiднiстю i є їх власнiстю, де кiлькiсть осiб з iнвалiднiстю, якi мають там основне мiсце роботи, становить протягом попереднього звiтного перiоду не менше 50 вiдсоткiв середньооблiкової кiлькостi штатних працiвникiв, i за умови, що фонд оплати працi таких осiб з iнвалiднiстю становить протягом звiтного перiоду не менше 25 вiдсоткiв суми загальних витрат на оплату працi, що вiдносяться до складу витрат виробництва.

     Безпосереднiм вважається виготовлення товарiв/послуг, внаслiдок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, iншi види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, iнших покупних товарiв, якi використовуються у виготовленнi таких товарiв, становить не менше 8 вiдсоткiв продажної цiни таких виготовлених товарiв.

     Зазначенi пiдприємства та органiзацiї громадських об'єднань осiб з iнвалiднiстю мають право застосовувати цю пiльгу за наявностi реєстрацiї у вiдповiдному контролюючому органi, яка здiйснюється на пiдставi подання вiдповiдної заяви платника податку про бажання отримати таку пiльгу та позитивного рiшення уповноваженого органу вiдповiдно до Закону України "Про основи соцiальної захищеностi осiб з iнвалiднiстю в Українi".

     При порушеннi вимог цього пункту платником податку контролюючий орган скасовує його реєстрацiю як особи, що має право на податкову пiльгу, а податковi зобов'язання такого платника податку перераховуються з податкового перiоду, за наслiдками якого були виявленi такi порушення, вiдповiдно до загальних правил оподаткування, встановлених цим Кодексом, та з одночасним застосуванням вiдповiдних фiнансових санкцiй.

     Податкова звiтнiсть таких пiдприємств та органiзацiй надається у порядку, встановленому законодавством.

     9. До 1 вересня 2012 року податок на додану вартiсть не справляється пiд час ввезення на митну територiю України товарiв у митному режимi iмпорту, що звiльняються вiд оподаткування ввiзним митом згiдно з абзацом четвертим пiдпункту 3 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України.

     При порушеннi цiльового використання таких предметiв або при їх вiдчуженнi на митнiй територiї України за будь-яку компенсацiю до платникiв податкiв застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог закону.

     10. Виключено.

     11. Реєстрацiя податкових накладних платниками податку на додану вартiсть - продавцями в Єдиному реєстрi податкових накладних запроваджується для платникiв цього податку, у яких сума податку на додану вартiсть в однiй податковiй накладнiй становить:

     понад 1 мiльйон гривень - з 1 сiчня 2011 року;

     понад 500 тисяч гривень - з 1 квiтня 2011 року;

     понад 100 тисяч гривень - з 1 липня 2011 року;

     понад 10 тисяч гривень - з 1 сiчня 2012 року.

     Податкова накладна, складена при здiйсненнi операцiй з постачання пiдакцизних товарiв та товарiв, ввезених на митну територiю України, з 1 сiчня 2012 року пiдлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних не залежно вiд розмiру податку на додану вартiсть в однiй податковiй накладнiй.

     До платникiв податку, для яких на дату складання накладної цим пiдроздiлом не запроваджено обов'язковiсть реєстрацiї податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних, не застосовуються норми абзацiв восьмого i дев'ятого пункту 201.10 статтi 201 цього Кодексу.

     З 1 лютого 2015 року реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних пiдлягають всi податковi накладнi та розрахунки коригування до податкових накладних (у тому числi якi не надаються покупцю, складенi за операцiями з постачання товарiв/послуг, якi звiльненi вiд оподаткування) незалежно вiд розмiру податку на додану вартiсть в однiй податковiй накладнiй / розрахунку коригування.

     12. Тимчасово, до 1 сiчня 2025 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання нацiональних фiльмiв, визначених Законом України "Про кiнематографiю", виробниками, демонстраторами та розповсюджувачами нацiональних фiльмiв, а також з постачання робiт та послуг з виробництва нацiональних фiльмiв, а також з постачання робiт та послуг з виготовлення архiвного комплекту вихiдних матерiалiв нацiональних фiльмiв та фiльмiв, створених на територiї України, з постачання робiт та послуг з тиражування нацiональних фiльмiв та iноземних фiльмiв, дубльованих, озвучених державною мовою на територiї України, а також з постачання робiт та послуг з дублювання, озвучення державною мовою iноземних фiльмiв на територiї України, з постачання робiт та послуг iз збереження, вiдновлення та реставрацiї нацiональної кiнематографiчної спадщини.

     13. Тимчасово, до 1 сiчня 2016 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та/або публiчного сповiщення нацiональних фiльмiв та iноземних фiльмiв, дубльованих, озвучених та/або субтитрованих державною мовою на територiї України, демонстраторами, розповсюджувачами та/або органiзацiями мовлення (публiчними сповiщувачами).

     13¹. Тимчасово, до 1 сiчня 2023 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження, показу та/або публiчного сповiщення нацiональних фiльмiв та iноземних фiльмiв, дубльованих, озвучених державною мовою на територiї України, демонстраторами, розповсюджувачами та/або органiзацiями мовлення (публiчними сповiщувачами).

     13². Тимчасово, з 1 сiчня 2023 року до 1 сiчня 2025 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та показу демонстраторами та розповсюджувачами нацiональних фiльмiв та iноземних фiльмiв, якi дубльованi, озвученi державною мовою на територiї України, за умови, що такi нацiональнi фiльми та iноземнi фiльми адаптованi вiдповiдно до законодавства в україномовнi версiї для осiб з порушеннями зору та осiб з порушеннями слуху.

     14. При вiд'ємному значеннi сум податку на додану вартiсть, обрахованого в порядку, передбаченому в пунктi 200.1 статтi 200 цього Кодексу, по пiдприємствах суднобудування i лiтакобудування вiдшкодування з бюджету здiйснюється у податковому перiодi, наступному за звiтним перiодом, у якому виникло вiд'ємне сальдо податку в порядку i строки, передбаченi статтею 200 цього Кодексу.

     15. Виключено.

     15¹. Виключено.

     15². Виключено.

     16. У перiод з 1 сiчня 2012 року до 31 грудня 2014 року включно операцiї з постачання необроблених шкур та чиненої шкiри без подальшої обробки (товарнi позицiї 4101 - 4103, 4301), у тому числi операцiї з iмпорту таких товарiв, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

     У разi вивезення в митному режимi експорту таких товарiв нульова ставка не застосовується.

     17. Виключено.

     18. Виключено.

     19. Операцiї з постачання УЄФА квиткiв та послуг, що є невiд'ємною частиною квитка, тимчасово, до 1 вересня 2012 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

     Тимчасово, до 1 вересня 2012 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених нормами абзацу третього пiдпункту 3 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України.

     Обсяги та порядок ввезення таких товарiв затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi порушення цiльового використання таких товарiв або їх вiдчуження на митнiй територiї України до платникiв податкiв застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї вiдповiдно до вимог закону.

     20. На перiод дiї процедури списання заборгованостi згiдно iз Законом України "Про деякi питання заборгованостi за спожитий природний газ та електричну енергiю" для учасникiв списання заборгованостi, визначених цим Законом, що є платниками податку на додану вартiсть вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу, податок на додану вартiсть попередньо вiднесений до складу податкового кредиту та податкових зобов'язань, не пiдлягає коригуванню i не змiнює склад податкових зобов'язань та податкового кредиту звiтного податкового перiоду платникiв податку.

     21. Для осiб, якi перейшли на загальну систему оподаткування iз спрощеної системи оподаткування i зареєстрованi платниками податку на додану вартiсть, операцiї з постачання товарiв/послуг, якi були оплаченi у виглядi авансiв (передоплати) у перiод перебування таких платникiв податку на додану вартiсть на спрощенiй системi оподаткування i оподаткованi єдиним податком, не оподатковуються податком на додану вартiсть.

     22. Виключено.

     23. Тимчасово до 1 сiчня 2022 року вiд оподаткування податком на додану вартiсть звiльняються операцiї з постачання, у тому числi операцiї з iмпорту вiдходiв та брухту чорних i кольорових металiв, а також паперу та картону для утилiзацiї (макулатури та вiдходiв) товарної позицiї 4707 згiдно з УКТ ЗЕД. Перелiки таких вiдходiв та брухту чорних i кольорових металiв затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Операцiї з вивезення в митному режимi експорту товарiв, зазначених у цьому пунктi, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

     24. Норма абзацу першого пункту 188.1 статтi 188 цього Кодексу, згiдно з якою до бази оподаткування податком на додану вартiсть не включаються суми збору на обов'язкове державне пенсiйне страхування на вартiсть послуг стiльникового рухомого зв'язку, застосовується з дня набрання чинностi цим Кодексом.

     25. Тимчасово до 31 грудня 2027 року звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання, у тому числi операцiї з ввезення на митну територiю України спецiалiзованих транспортних засобiв, таких як автомобiлi швидкої медичної допомоги товарної позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, якi призначенi для використання закладами охорони здоров'я i оплата вартостi яких здiйснюється за рахунок коштiв державного та мiсцевих бюджетiв або за замовленням вiдповiдних розпорядникiв бюджетних коштiв.

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент iмпорту (постачання) таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     26. Тимчасово, на перiод виконання програм Глобального фонду для боротьби iз СНIДом, туберкульозом та малярiєю в Українi, що виконуються вiдповiдно до закону, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з:

     ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв (крiм пiдакцизних), якщо такi товари оплачуються за рахунок грантiв (субгрантiв), наданих вiдповiдно до програм Глобального фонду для боротьби iз СНIДом, туберкульозом та малярiєю в Українi, що виконуються вiдповiдно до закону. Порядок ввезення зазначених товарiв визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України. У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку збiльшує податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент iмпорту таких товарiв, а також зобов'язаний сплатити пеню вiдповiдно до цього Кодексу;

     постачання на митнiй територiї України товарiв (крiм пiдакцизних) та надання послуг, якщо такi товари/послуги оплачуються за рахунок грантiв (субгрантiв), наданих вiдповiдно до програм Глобального фонду для боротьби iз СНIДом, туберкульозом та малярiєю в Українi, що виконуються вiдповiдно до закону. Порядок здiйснення таких операцiй визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України. У разi порушення вимог, встановлених цим порядком, платник податку, який фактично скористався правом на податкову пiльгу, вважається таким, що умисно ухиляється вiд оподаткування, i до такого платника застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї, встановленi цим Кодексом.

     У разi здiйснення операцiй, звiльнених вiдповiдно до цього пункту, положення пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу та положення статтi 199 цього Кодексу не застосовуються.

     26¹. Тимчасово, з 1 сiчня 2013 року до 1 сiчня 2023 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання програмної продукцiї, а також операцiї з програмною продукцiєю, плата за якi не вважається роялтi згiдно з абзацами другим - сьомим пiдпункту 14.1.225 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     Для цiлей цього пункту до програмної продукцiї вiдносяться:

     результат комп'ютерного програмування у виглядi операцiйної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентiв), а також у виглядi iнтернет-сайтiв та/або онлайн-сервiсiв та доступу до них;

     примiрники (копiї, екземпляри) комп'ютерних програм, їх частин, компонентiв у матерiальнiй та/або електроннiй формi, у тому числi у формi коду (кодiв) та/або посилань для завантаження комп'ютерної програми та/або їх частин, компонентiв у формi коду (кодiв) для активацiї комп'ютерної програми чи в iншiй формi;

     будь-якi змiни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функцiоналу комп'ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змiн, додаткiв, доповнень протягом певного перiоду часу;

     криптографiчнi засоби захисту iнформацiї.

     27. На перiод дiї контракту, укладеного для реалiзацiї нацiонального проекту "Повiтряний експрес", затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України, яким передбачено:

     спорудження залiзничного пасажирського сполучення м. Київ - мiжнародний аеропорт "Бориспiль";

     будiвництво мiської кiльцевої автомобiльної дороги навколо м. Києва на дiлянцi Київ - Бориспiль;

     будiвництво дороги вiд Подiльського мостового переходу до проспекту Ватутiна у м. Києвi, справляння податку на додану вартiсть проводиться з урахуванням такого:

     а) щодо операцiй з ввезення на митну територiю України у митному режимi тимчасового ввезення товарiв, що ввозяться сторонами контракту, застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть.

     Перелiк та обсяги товарiв, що ввозяться на митну територiю України у митному режимi тимчасового ввезення з умовним повним звiльненням вiд оподаткування у межах виконання нацiонального проекту "Повiтряний експрес", встановлюються Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     б) звiльняються вiд оподаткування:

     операцiї з постачання послуг на митнiй територiї, пов'язаних з реалiзацiєю нацiонального проекту "Повiтряний експрес", якi надаються особою-нерезидентом, не зареєстрованою як платник податку на додану вартiсть, сторонам контракту.

     Перелiк послуг, якi пов'язанi з реалiзацiєю нацiонального проекту "Повiтряний експрес" та пiдлягають звiльненню вiд оподаткування, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     операцiї з ввезення на митну територiю України товарiв у митному режимi iмпорту, що не виробляються в Українi або виробляються в Українi, але не вiдповiдають вимогам проекту за кодами згiдно з УКТ ЗЕД, передбаченi пiдпунктом 9 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України.

     Перелiк та обсяги ввезення таких товарiв визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     операцiї з постачання виконавцем замовнику, якi є сторонами контракту, спорудженого об'єкта (або його частин), передбаченого контрактом, пiд час реалiзацiї нацiонального проекту "Повiтряний експрес".

     У разi порушення вимог щодо цiльового використання зазначених у цьому пунктi товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку, що має бути сплачена в момент ввезення на митну територiю України таких товарiв, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи iз 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день збiльшення податкового зобов'язання, та за перiод з дати ввезення на митну територiю України таких товарiв до дати збiльшення податкових зобов'язань.

     Термiн "сторона контракту", зазначений у роздiлi XX "Перехiднi положення" цього Кодексу, для цiлей оподаткування визначає замовника та виконавця, серед яких замовником є державне пiдприємство, визначене Кабiнетом Мiнiстрiв України як уповноважена особа з реалiзацiї нацiонального проекту "Повiтряний експрес", а виконавцем - нерезидент, який є стороною контракту, укладеного iз замовником для реалiзацiї нацiонального проекту "Повiтряний експрес" та постiйного представництва такого нерезидента.

     28. Тимчасово, на перiод реалiзацiї проектiв (програм) за рахунок мiжнародної технiчної допомоги, яка надається вiдповiдно до iнiцiативи країн Великої вiсiмки "Глобальне партнерство проти розповсюдження зброї та матерiалiв масового знищення", звiльняються пiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з:

     ввезення на митну територiю України товарiв у митному режимi iмпорту, що не виробляються в Українi, визначених пiдпунктом 11 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України. Перелiк та порядок ввезення таких товарiв визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України. У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку збiльшує податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент iмпорту таких товарiв, а також зобов'язаний сплатити пеню вiдповiдно до цього Кодексу;

     постачання на митнiй територiї України товарiв (крiм пiдакцизних товарiв i товарiв груп 1 - 24 згiдно з УКТ ЗЕД) та надання послуг, якщо такi товари/послуги оплачуються за рахунок мiжнародної технiчної допомоги, яка надається вiдповiдно до iнiцiативи країн Великої вiсiмки "Глобальне партнерство проти розповсюдження зброї та матерiалiв масового знищення". Перелiк товарiв/послуг та порядок здiйснення таких операцiй визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України. У разi порушення вимог, встановлених цим порядком, платник податку, який фактично скористався правом на податкову пiльгу, вважається таким, що умисно ухиляється вiд оподаткування, i до такого платника застосовуються штрафнi (фiнансовi) санкцiї, встановленi цим Кодексом.

     29. На перiод дiї процедури списання заборгованостi згiдно iз Законом України "Про деякi питання заборгованостi пiдприємств оборонно-промислового комплексу - учасникiв Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабiльного розвитку" для учасникiв процедури списання заборгованостi, визначених цим Законом, якi є платниками податку на додану вартiсть вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу, податок на додану вартiсть, попередньо вiднесений до складу податкового кредиту та податкових зобов'язань, не пiдлягає коригуванню i не змiнює склад податкових зобов'язань та податкового кредиту звiтного податкового перiоду платникiв податку.

     Не виникають податковi зобов'язання з податку на додану вартiсть у Державного агентства резерву України при переведеннi матерiальних цiнностей у грошову форму в межах виконання Закону України "Про деякi питання заборгованостi пiдприємств оборонно-промислового комплексу - учасникiв Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабiльного розвитку".

     При вiдпуску палива з державного резерву вiдповiдно до Закону України "Про деякi питання заборгованостi пiдприємств оборонно-промислового комплексу - учасникiв Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабiльного розвитку" в учасникiв процедури списання заборгованостi не виникають податковi зобов'язання та податковий кредит з податку на додану вартiсть.

     30. Тимчасово, до 1 липня 2013 року, зупинити дiю пiдпункту "ї" пункту 201.1 статтi 201 цього Кодексу.

     31. Операцiї з обслуговування iпотечних активiв у складi iпотечного покриття вiдповiдно до Закону України "Про iпотечнi облiгацiї", якi здiйснюються обслуговуючою установою - банком, який був первiсним кредитором щодо таких iпотечних активiв за дорученням емiтента iпотечних облiгацiй, не є об'єктом оподаткування податком на додану вартiсть.

     Для цiлей цього пункту пiд емiтентом iпотечних облiгацiй слiд розумiти фiнансову установу, бiльш нiж 50 вiдсоткiв корпоративних прав якої належить державним банкам.

     32. Тимчасово, на перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, та/або запровадження воєнного стану вiдповiдно до законодавства, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України та постачання на митнiй територiї України:

     1) спецiальних засобiв iндивiдуального захисту (каски, виготовленi вiдповiдно до вiйськових стандартiв або технiчних умов, чи їх еквiваленти, що класифiкуються у товарнiй пiдкатегорiї 6506 10 80 00 згiдно з УКТ ЗЕД та спецiально призначенi для них компоненти (тобто пiдшоломи, амортизатори, утримуючi системи тощо), що класифiкуються у товарнiй пiдкатегорiї 6507 00 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД; бронежилети (у тому числi плитоноски), що класифiкуються у товарнiй пiдкатегорiї 6211 43 90 00 згiдно з УКТ ЗЕД), виготовлених вiдповiдно до вiйськових стандартiв або вiйськових умов для потреб правоохоронних органiв, Збройних Сил України та iнших вiйськових формувань, добровольчих формувань територiальних громад, утворених вiдповiдно до законiв України, iнших суб'єктiв, що здiйснюють боротьбу з тероризмом вiдповiдно до закону та/або беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї; ниток та тканин (матерiалiв), що класифiкуються у товарних пiдкатегорiях 3920 10 89 90, 3920 61 00 00, 3921 90 60 00, 5402 11 00 00, 5407 10 00 00, 5603 14 10 00 та 6914 90 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД, для виготовлення бронежилетiв та шоломiв;

     2) лiкарських засобiв та медичних виробiв вiдповiдно до пiдпункту "в" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу, що призначенi для використання закладами охорони здоров'я, учасниками антитерористичної операцiї, особами, що беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, для надання медичної допомоги фiзичним особам, якi у перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, та/або запровадження воєнного стану вiдповiдно до законодавства зазнали поранення, контузiї чи iншого ушкодження здоров'я, за перелiком, встановленим Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     3) лiкарських засобiв та медичних виробiв без державної реєстрацiї та дозвiльних документiв щодо можливостi ввезення на митну територiю України, що призначенi для використання закладами охорони здоров'я, учасниками антитерористичної операцiї, особами, що беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, для надання медичної допомоги фiзичним особам, якi у перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї, та/або запровадження воєнного стану вiдповiдно до законодавства зазнали поранення, контузiї чи iншого ушкодження здоров'я, за перелiком та в обсягах, встановлених Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     4) товарiв оборонного призначення, визначених такими згiдно з пунктом 29 частини першої статтi 1 Закону України "Про обороннi закупiвлi", що класифiкуються за такими групами, товарними позицiями та пiдкатегорiями УКТ ЗЕД:

     a) 3601 00 00 00 (тiльки для порохiв, що використовуються в оборонних цiлях), 3602 00 00 00 (тiльки для вибухових речовин, що використовуються в оборонних цiлях), 3603 (тiльки для ударних капсулiв, детонаторiв, запалiв до гранат та метальних зарядiв, що використовуються в оборонних цiлях), 3604 90 00 00 (тiльки для освiтлювальних та сигнальних ракет, що використовуються в оборонних цiлях);

     б) 8525 60 00 00;

     в) 8529 90 20 00 (тiльки для частин i приладдя до апаратури для передачi та приймання голосу, зображень та iншої iнформацiї, включаючи апаратуру для комунiкацiї в мережi дротового або бездротового зв'язку, апаратури прослуховування направленої дiї, радiостанцiй ультракороткохвильового i короткохвильового дiапазону вiйськового призначення, розвiдувально-сигнальної апаратури, що класифiкуються за кодом 8525 60 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД, у разi якщо постачання (закупiвля) таких товарiв здiйснюється для державних замовникiв з оборонного замовлення);

     г) 8524 (виключно для пiдкатегорiй 8524 11 00 90, 8524 12 00 90, 8524 19 00 90, 8524 91 00 90, 8524 92 00 90, 8524 99 00 90) (тiльки для частин i приладдя до апаратури для передачi та приймання голосу, зображень та iншої iнформацiї, включаючи апаратуру для комунiкацiї в мережi дротового або бездротового зв'язку, апаратури прослуховування направленої дiї, радiостанцiй ультракороткохвильового i короткохвильового дiапазону вiйськового призначення, розвiдувально-сигнальної апаратури, що класифiкуються за кодом 8525 60 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД, у разi якщо постачання (закупiвля) таких товарiв здiйснюється для державних замовникiв з оборонного замовлення);

     ґ) 8543 20 00 00 (тiльки для засобiв радiоелектронної розвiдки та радiоелектронної боротьби, що використовуються в оборонних цiлях);

     д) 8702 - 8705 (тiльки для автомобiлiв спецiального призначення, радiолокацiйних станцiй та причепiв до них, що класифiкуються у товарнiй позицiї 8716 згiдно з УКТ ЗЕД, мобiльних ремонтних майстерень, якi використовуються в оборонних цiлях; пасажирських та вантажних автомобiлiв звичайного типу, що використовуються в оборонних цiлях та мають легку броню або обладнанi з'ємною бронею);

     е) 8710 00 00 00;

     є) 8806;

     ж) 8807 (тiльки для частини для безпiлотних лiтальних апаратiв);

     з) 8804 00 00 00 (тiльки для парашутiв та iнших пристроїв, призначених для десантування вiйськовослужбовцiв та/або вiйськової технiки);

     и) 8906 (тiльки для вiйськових кораблiв, катерiв та їх складових, безпiлотних морських систем, що використовуються в оборонних цiлях);

     i) групи 90 (тiльки для бiноклiв, приладiв нiчного бачення, тепловiзорiв, захисних окулярiв та аналогiчних оптичних виробiв, телескопiчних прицiлiв та iнших оптичних пристроїв для вiйськової зброї, якщо вони не поставленi разом iз вiйськовою зброєю, для якої вони призначенi, iншi оптичнi, навiгацiйнi та топографiчнi прилади та iнструменти, що використовуються в оборонних цiлях);

     ї) групи 93, крiм включених до товарної позицiї 9303 та товарної пiдкатегорiї 9304 00 00 00, а також 9305 (лише призначених для виробiв товарних позицiй 9303 - 9304), 9306 90 90 00 та 9307 00 00 00;

     й) тепловiзiйнi бiноклi, монокуляри та бiнокуляри, прилади нiчного бачення (бiноклi та монокуляри), що класифiкуються у товарних пiдкатегорiях 8525 89 00 10, 8525 89 00 90 згiдно з УКТ ЗЕД;

     к) далекомiри, що класифiкуються у товарнiй позицiї 9015 10 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД;

     л) портативнi радiоелектроннi засоби виявлення та протидiї безпiлотним лiтальним апаратам (антидроновi рушницi), що класифiкуються у товарнiй позицiї 8543 згiдно з УКТ ЗЕД;

     м) 8526 10 00 90;

     н) тактичнi навушники спецiального вiйськового призначення, що класифiкуються у товарнiй пiдкатегорiї 8518 30 00 90 згiдно з УКТ ЗЕД;

     5) товарiв, кiнцевим отримувачем яких вiдповiдно до сертифiката кiнцевого споживача або згiдно з умовами договору визначено правоохороннi органи, Мiнiстерство оборони України, Збройнi Сили України та iншi вiйськовi формування, добровольчi формування територiальних громад, утворенi вiдповiдно до законiв України, iншi суб'єкти, що здiйснюють боротьбу з тероризмом вiдповiдно до закону та/або беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї проти України, пiдприємства, якi є виконавцями (спiввиконавцями) державних контрактiв (договорiв) з оборонних закупiвель:

     прокату плоского з iнших легованих сталей завширшки 600 мм або бiльше, що класифiкується у товарнiй пiдкатегорiї 7225 40 60 00 згiдно з УКТ ЗЕД;

     скла безпечного, включаючи скло змiцнене (загартоване) або багатошарове, що класифiкується у товарнiй позицiї 7007 згiдно з УКТ ЗЕД;

     оптичних приладiв для слiдкування, що класифiкуються у товарних пiдкатегорiях 9013 10 90 00, 9005 10 00 00, 9005 80 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД;

     апаратури для передачi та приймання голосу, зображень та iншої iнформацiї, включаючи апаратуру для комунiкацiї в мережi дротового або бездротового зв'язку, апаратури прослуховування направленої дiї, радiостанцiй ультракороткохвильового i короткохвильового дiапазону вiйськового призначення, розвiдувально-сигнальної апаратури, їх частин i приладдя, що класифiкуються у товарнiй пiдпозицiї 8517 69 та у товарних пiдкатегорiях 8525 60 00 00, 8529 90 20 00, 8524 11 00 90, 8524 12 00 90, 8524 19 00 90, 8524 91 00 90, 8524 92 00 90, 8524 99 00 90 згiдно з УКТ ЗЕД;

     безпiлотних лiтальних апаратiв без озброєння та їх частин, що класифiкуються у товарних позицiях 8806, 8807 згiдно з УКТ ЗЕД;

     метеостанцiй, що класифiкуються у товарнiй пiдкатегорiї 9015 80 20 00 згiдно з УКТ ЗЕД;

     тепловiзiйнi бiноклi, монокуляри та бiнокуляри, прилади нiчного бачення (бiноклi та монокуляри), що класифiкуються у товарних пiдкатегорiях 8525 89 00 10, 8525 89 00 90 згiдно з УКТ ЗЕД;

     далекомiри, що класифiкуються у товарнiй позицiї 9015 10 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД;

     радiоелектроннi засоби виявлення та протидiї безпiлотним лiтальним апаратам, що класифiкуються у товарнiй позицiї 8543 згiдно з УКТ ЗЕД, у тому числi антидроновi рушницi;

     радiолокацiйних приладiв, що класифiкуються у товарнiй пiдкатегорiї 8526 10 00 90 згiдно з УКТ ЗЕД;

     броньованих автомобiлiв, що класифiкуються за кодами 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703, 8705 90 80 90, 8710 00 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД.

     У разi здiйснення операцiй, звiльнених вiд оподаткування податком на додану вартiсть вiдповiдно до пiдпунктiв 4 i 5 цього пункту (в частинi постачання товарiв за державними контрактами (договорами) з оборонних закупiвель), положення пункту 198.5 статтi 198 та статтi 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцiй.

     32¹. Тимчасово, протягом дiї правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартiсть операцiях або операцiях, що не є господарською дiяльнiстю платника податку, товари:

     придбанi в оподатковуваних податком на додану вартiсть операцiях, знищенi (втраченi) внаслiдок дiї обставин непереборної сили у перiод дiї воєнного, надзвичайного стану;

     придбанi в оподатковуваних податком на додану вартiсть операцiях та переданi в державну чи комунальну власнiсть, у тому числi на користь добровольчих формувань територiальних громад, а також наданi на користь iнших осiб для потреб забезпечення оборони України у перiод дiї воєнного, надзвичайного стану.

     Не є постачанням товарiв та послуг операцiї з безоплатної (без будь-якої грошової, матерiальної або iнших видiв компенсацiї) передачi/надання товарiв та послуг Збройним Силам України, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Державнiй службi України з надзвичайних ситуацiй, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, добровольчим формуванням територiальних громад, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та iнтересiв держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi цивiльного захисту, сил цивiльного захисту та/або закладiв охорони здоров'я державної, комунальної власностi, та/або структурних пiдроздiлiв з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй, крiм випадкiв, якщо такi операцiї з постачання товарiв та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартiсть.

     До наведених у цьому пунктi операцiй норми пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу не застосовуються.

     32². Тимчасово, за податковi перiоди лютий, березень, квiтень, травень 2022 року за операцiями з придбання товарiв/послуг, за якими в Єдиному реєстрi податкових накладних постачальниками не зареєстровано податковi накладнi та/або розрахунки коригування до них, платники податку:

     включають до складу податкового кредиту звiтного (податкового) перiоду суми податку на додану вартiсть, сплаченi (нарахованi) у складi вартостi придбаних товарiв/послуг, на пiдставi наявних у платника первинних (розрахункових) документiв, складених (отриманих) платником податку за операцiями з придбання товарiв/послуг вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi";

     отримувачi послуг, що постачаються нерезидентами, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, у разi нарахування таким отримувачем послуг податку на додану вартiсть у складi податкових зобов'язань, визначених у податковiй декларацiї за вiдповiдний звiтний (податковий) перiод, такi платники податку мають право на вiднесення таких сум податку до податкового кредиту вiдповiдного звiтного (податкового) перiоду, на пiдставi наявних у платника первинних (розрахункових) документiв, складених (отриманих) платником податку за операцiями з придбання послуг, вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi".

     33. За вибором платника податку, який вiн вiдображає у заявi, що подається у складi податкової декларацiї, непогашенi залишки сум податку на додану вартiсть, що були заявленi платниками податку до бюджетного вiдшкодування за звiтнi (податковi) перiоди до 1 лютого 2015 року, задекларованi до бюджетного вiдшкодування за звiтнi (податковi) перiоди до 1 лютого 2015 року в рахунок зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть наступних звiтних (податкових) перiодiв, вiд'ємне значення суми, розрахованої згiдно з пунктом 200.1 статтi 200 цього Кодексу, та залишок вiд'ємного значення попереднiх звiтних (податкових) перiодiв пiсля бюджетного вiдшкодування, задекларованi платниками податку за звiтнi (податковi) перiоди до 1 лютого 2015 року:

     а) або без проведення перевiрок, передбачених статтею 200 цього Кодексу, збiльшують розмiр суми податку, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначену пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, з одночасним збiльшенням розмiру суми податкового кредиту у податковiй декларацiї за звiтний (податковий) перiод, в якому було здiйснено таке збiльшення.

     Суми такого вiд'ємного значення та/або бюджетного вiдшкодування можуть бути перевiренi контролюючим органом у загальновстановленому порядку;

     б) або пiдлягають поверненню платнику у порядку, визначеному статтею 200 Кодексу у редакцiї, що дiяла станом на 31 грудня 2014 року.

     34. Встановити, що станом на третiй робочий день пiсля дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо удосконалення адмiнiстрування податку на додану вартiсть" зареєстрованим платникам податку значення суми податку (позитивне або вiд'ємне), на яку такий платник має право зареєструвати податковi накладнi / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначене пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, та значення усiх її складових, визначених цим Кодексом, дорiвнюють нулю, крiм значень її складових S_{НаклОтр}, S_{НаклВид} та S_Митн, що були сформованi починаючи з 1 липня 2015 року. Зареєстрованим платникам податку таке значення автоматично збiльшується контролюючим органом:

     1) на суму середньомiсячного розмiру сум податку, якi за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв (червень 2014 року - травень 2015 року) / 4 квартали (II квартал 2014 року - I квартал 2015 року) були задекларованi платником до сплати до бюджету та погашенi чи розстроченi або вiдстроченi, а також задекларованi як такi, що спрямовуються на спецiальний рахунок платника - сiльськогосподарського пiдприємства, що обрав спецiальний режим вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу. Платникам податку, якi станом на 1 липня 2015 року зареєстрованi платниками податку на додану вартiсть:

     бiльше нiж 12 звiтних (податкових) мiсяцiв / 4 квартали - таке збiльшення здiйснюється протягом третього робочого дня пiсля дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо удосконалення адмiнiстрування податку на додану вартiсть";

     менше нiж 12 звiтних (податкових) мiсяцiв / 4 квартали, а також платникам, зареєстрованим платниками податку на додану вартiсть пiсля 1 липня 2015 року, - таке збiльшення здiйснюється протягом першого числа кварталу, що настає за кварталом, в якому строк такої реєстрацiї досягає 12 звiтних (податкових) мiсяцiв / 4 квартали.

     Така сума збiльшення щокварталу (протягом першого числа вiдповiдного кварталу) пiдлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомiсячного розмiру сум податку, якi за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв / 4 квартали станом на дату такого перерахунку були задекларованi платником до сплати до бюджету та погашенi чи розстроченi або вiдстроченi, а також задекларованi як такi, що спрямовуються на спецiальний рахунок платника - сiльськогосподарського пiдприємства, що обрав спецiальний режим вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, чи залишаються у розпорядженнi сiльськогосподарського пiдприємства вiдповiдно до пункту 209.18 статтi 209 цього Кодексу. Такий перерахунок здiйснюється шляхом вiднiмання суми попереднього збiльшення та додавання суми збiльшення згiдно з поточним перерахунком;

     2) протягом третього робочого дня пiсля дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо удосконалення адмiнiстрування податку на додану вартiсть" на суму залишкiв коштiв на рахунках платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть станом на початок такого дня за вирахуванням сум, заявлених платником у складi податкової звiтностi з податку за звiтний (податковий) перiод за червень 2015 року до перерахування з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов'язань з податку та/або на поточний рахунок платника вiдповiдно до пункту 200¹.6 статтi 200¹ цього Кодексу. До 31 липня 2015 року / 20 серпня 2015 року сума, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi / розрахунки коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних, зменшується на суму податкових зобов'язань, задекларованих за звiтний (податковий) перiод за червень 2015 року / II квартал 2015 року;

     3) протягом 10 календарних днiв пiсля дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо удосконалення адмiнiстрування податку на додану вартiсть" на суму помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть станом на 1 липня 2015 року. На суму такого збiльшення одноразово:

     а) якщо за результатами звiтного (податкового) перiоду за червень 2015 року / II квартал 2015 року платником податку задекларовано суми податку на додану вартiсть до сплати до бюджету, - зменшується контролюючим органом в iнформацiйнiй системi показникiв стану розрахунку платникiв iнформацiйної бази контролюючого органу така сума, задекларована до сплати до бюджету за результатами звiтного (податкового) перiоду за червень 2015 року / II квартал 2015 року, з одночасним зменшенням суми податку, що пiдлягає перерахуванню з рахунку платника в системi електронного адмiнiстрування податку до бюджету, що зазначається у реєстрi, на пiдставi якого орган, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, здiйснює таке перерахування;

     б) якщо за результатами звiтного (податкового) перiоду за червень 2015 року / II квартал 2015 року платником податку задекларовано суми податку на додану вартiсть до сплати до бюджету в розмiрi, що є меншим нiж сума помилково та/або надмiру сплачених грошових зобов'язань з податку на додану вартiсть станом на 1 липня 2015 року або задекларовано вiд'ємне значення податку, - збiльшується платником податку сума вiд'ємного значення, сформована за результатами звiтного (податкового) перiоду за липень 2015 року / III квартал 2015 року, яка переноситься до податкової звiтностi з податку звiтного (податкового) перiоду за серпень 2015 року / IV квартал 2015 року.

     Помилково та/або надмiру сплаченi грошовi зобов'язання з податку на додану вартiсть вважаються погашеними одночасно iз збiльшенням суми податку, на яку такий платник має право зареєструвати податковi накладнi / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначеної пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу;

     4) до 31 липня 2015 року для платникiв податкiв, що застосовують звiтний (податковий) перiод мiсяць, без проведення перевiрок, передбачених статтею 200 цього Кодексу, на суму вiд'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду, та суму непогашеного вiд'ємного значення попереднiх звiтних (податкових) перiодiв на кiнець поточного звiтного (податкового) перiоду, що зазначено в податковiй звiтностi з податку на додану вартiсть, у якiй вiдображаються розрахунки з бюджетом та/або вiдображаються операцiї, що стосуються спецiального режиму оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, за червень 2015 року. На таку суму платником податку збiльшується розмiр суми податкового кредиту за звiтний (податковий) перiод (липень 2015 року).

     Суми такого вiд'ємного значення можуть бути перевiренi контролюючим органом у загальновстановленому порядку;

     5) до 20 серпня 2015 року для платникiв податкiв, що застосовують звiтний (податковий) перiод, що дорiвнює кварталу, без проведення перевiрок, передбачених статтею 200 цього Кодексу, на суму вiд'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду та суму непогашеного вiд'ємного значення попереднiх звiтних (податкових) перiодiв на кiнець поточного звiтного перiоду, що зазначено в податковiй звiтностi з податку на додану вартiсть, у якiй вiдображаються розрахунки з бюджетом та/або вiдображаються операцiї, що стосуються спецiального режиму оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, за II квартал 2015 року. На таку суму платником податку збiльшується розмiр суми податкового кредиту за звiтний (податковий) перiод за III квартал 2015 року.

     Суми такого вiд'ємного значення можуть бути перевiренi контролюючим органом у загальновстановленому порядку.

     34¹. Для платникiв податку, якi застосовують касовий метод податкового облiку вiдповiдно до пункту 187.10 статтi 187 цього Кодексу, у обрахунку суми SНакл беруть участь суми податку, зазначенi в податкових накладних, складених до 1 липня 2015 року, за якими право на включення таких сум до податкового кредиту виникає пiсля 1 липня 2015 року.

     Такi суми податку беруть участь у обрахунку суми SНакл на пiдставi податкової декларацiї з податку за звiтний перiод, у якому платник податку, що застосує касовий метод податкового облiку, вiдповiдно до пункту 187.10 статтi 187 цього Кодексу, включає такi суми податку до податкового кредиту (з урахуванням вимог пункту 198.6 статтi 198 цього Кодексу) у зв'язку iз застосуванням касового методу податкового облiку.

     35. Норми пункту 120¹.1 статтi 120¹ цього Кодексу не застосовуються при порушеннi термiнiв реєстрацiї податкових накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних, складених до 1 жовтня 2015 року.

     Перiод з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року є перехiдним перiодом, протягом якого реєстрацiя податкових накладних / розрахункiв коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних здiйснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу.

     Починаючи з четвертого робочого дня пiсля дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо удосконалення адмiнiстрування податку на додану вартiсть" реєстрацiя в Єдиному реєстрi податкових накладних податкових накладних / розрахункiв коригування, складених до 1 липня 2015 року, здiйснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу.

     35¹. Установити, що до 31 грудня 2017 року не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 120¹.3 статтi 120¹ цього Кодексу, за помилки, допущенi в податковiй накладнiй пiд час зазначення коду товару згiдно з УКТ ЗЕД та/або коду послуги згiдно з Державним класифiкатором продукцiї та послуг.

     36. Платник податку може включити на пiдставi бухгалтерської довiдки до податкового кредиту виходячи з бази оподаткування, визначеної вiдповiдно до пункту 189.1 статтi 189 цього Кодексу, суми податку, сплаченi (нарахованi) у вартостi товарiв/послуг, необоротних активiв, придбаних до 1 липня 2015 року, що не були включенi до складу податкового кредиту до 1 липня 2015 року при придбаннi або виготовленнi таких товарiв/послуг, необоротних активiв, та/або з яких до 1 липня 2015 року були визначенi податковi зобов'язання вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 31 сiчня 2015 року, у разi якщо такi товари/послуги, необоротнi активи починають використовуватися пiсля 1 липня 2015 року повнiстю або частково в оподатковуваних операцiях у межах господарської дiяльностi, у тому числi переведення невиробничих необоротних активiв до складу виробничих необоротних активiв.

     З метою застосування цього пункту податковий кредит визначається на дату початку фактичного використання товарiв/послуг, необоротних активiв, визначену в первинних документах, складених вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi".

     37. Встановити, що контролюючi органи не здiйснюють документальнi позаплановi виїзнi перевiрки щодо достовiрностi сум бюджетного вiдшкодування з податку на додану вартiсть, заявлених платниками у звiтних перiодах, що настають пiсля 1 липня 2015 року, крiм випадкiв, визначених пунктом 200.11 статтi 200 цього Кодексу.

     З 1 липня 2015 року до 1 сiчня 2017 року призупиняється дiя пiдпункту 78.1.8 пункту 78.1 статтi 78, абзацу четвертого пункту 82.4 статтi 82, пункту 200.11 статтi 200 цього Кодексу, а також дiя пункту 200.14 статтi 200 цього Кодексу в частинi проведення документальних позапланових виїзних перевiрок.

     Бюджетне вiдшкодування сум податку на додану вартiсть, задекларованих до вiдшкодування до 1 липня 2015 року, здiйснюється у порядку, визначеному статтею 200 цього Кодексу у редакцiї, що дiяла станом на 1 липня 2015 року.

     38. Тимчасово, до 31 грудня 2023 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть:

     операцiї з ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, медичних виробiв, внесених до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення та/або введених в обiг вiдповiдно до законодавства у сферi технiчного регулювання та оцiнки вiдповiдностi, та операцiї з першого постачання таких лiкарських засобiв, медичних виробiв на митнiй територiї України;

     операцiї з першого постачання виробником на митнiй територiї України лiкарських засобiв, внесених до Державного реєстру лiкарських засобiв, медичних виробiв, внесених до Державного реєстру медичної технiки та виробiв медичного призначення та/або введених в обiг вiдповiдно до законодавства у сферi технiчного регулювання та оцiнки вiдповiдностi;

     операцiї з постачання (передачi) лiкарських засобiв та медичних виробiв, що були ввезенi та/або поставленi на митнiй територiї України вiдповiдно до цього пункту, у системi охорони здоров'я вiд центрального органу виконавчої влади України, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi охорони здоров'я, та/або вiд державних пiдприємств, створених за наказом цього центрального органу виконавчої влади, до кiнцевого споживача (пацiєнта) у межах виконання бюджетних програм iз забезпечення медичних заходiв державних програм та/або комплексних заходiв програмного характеру у сферi охорони здоров'я.

     Звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, передбачене цим пунктом, застосовується, якщо ввезення та/або постачання здiйснюється на пiдставi договорiв iз спецiалiзованими органiзацiями, що здiйснюють закупiвлi, якi визначенi вiдповiдно до Закону України "Про публiчнi закупiвлi", укладених на виконання угод мiж центральним органом виконавчої влади України, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi охорони здоров'я, та вiдповiдною спецiалiзованою органiзацiєю, що здiйснює закупiвлi, у межах виконання бюджетних програм iз забезпечення медичних заходiв державних програм та/або комплексних заходiв програмного характеру у сферi охорони здоров'я.

     У разi порушення цiльового використання лiкарських засобiв та медичних виробiв, що ввозяться на митну територiю України та/або постачаються на митнiй територiї України вiдповiдно до цього пункту, платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент ввезення (нарахована в момент постачання) таких лiкарських засобiв та медичних виробiв, а також несе вiдповiдальнiсть вiдповiдно до законодавства.

     Перелiк лiкарських засобiв та медичних виробiв, якi закуповуються на пiдставi угод щодо закупiвлi iз спецiалiзованими органiзацiями, що здiйснюють закупiвлi, та порядок ввезення, постачання i цiльового використання лiкарських засобiв, медичних виробiв, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть вiдповiдно до цього пункту, визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     38¹. Тимчасово, до 31 грудня 2023 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть:

     1) операцiї з ввезення на митну територiю України лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що закуповуються за кошти державного бюджету особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я;

     2) операцiї з постачання на митнiй територiї України лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що закуповуються за кошти державного бюджету особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я. При цьому норми пункту 198.5 статтi 198 та статтi 199 цього Кодексу не застосовуються;

     3) операцiї з безоплатного постачання (передачi) особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що були ввезенi та/або поставленi на митнiй територiї України вiдповiдно до пiдпунктiв 1 i 2 цього пункту, на користь структурних пiдроздiлiв з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй або суб'єктiв господарювання, якi мають лiцензiю на провадження господарської дiяльностi з медичної практики;

     4) операцiї з безоплатного постачання (передачi) лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що були ввезенi та/або поставленi (переданi) на митнiй територiї України вiдповiдно до пiдпунктiв 1 - 3 цього пункту, у разi здiйснення перерозподiлу таких лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них у встановленому законодавством порядку мiж структурними пiдроздiлами з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй та/або суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiю на провадження господарської дiяльностi з медичної практики;

     5) операцiї з безоплатного постачання (передачi) у системi охорони здоров'я до кiнцевого споживача (пацiєнта), у тому числi з метою надання необхiдних медичних послуг та лiкарських засобiв, що передбаченi програмою медичних гарантiй, лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що були ввезенi та/або поставленi (переданi) на митнiй територiї України вiдповiдно до пiдпунктiв 1 - 4 цього пункту, структурними пiдроздiлами з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй або суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiю на провадження господарської дiяльностi з медичної практики.

     Звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, передбачене цим пунктом, застосовується, якщо ввезення та/або постачання (передача) лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них здiйснюється за кошти державного бюджету на виконання вiдповiдних угод (договорiв), укладених особою, уповноваженою на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, у межах виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я.

     Перелiк лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, що закуповуються за кошти державного бюджету для виконання програм та здiйснення централiзованих заходiв з охорони здоров'я, та порядок їх ввезення, постачання i цiльового використання, а також розподiлу (перерозподiлу) мiж структурними пiдроздiлами з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй та/або суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiю на провадження господарської дiяльностi з медичної практики, затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi нецiльового використання лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них вiдповiдно до цього пункту платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена при ввезеннi на митну територiю України (постачаннi на митнiй територiї України) таких лiкарських засобiв, медичних виробiв та допомiжних засобiв до них, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     39. Для податкових накладних, дата складення яких припадає на перiод з 1 липня по 30 вересня 2015 року включно, не застосовуються граничнi строки реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних, встановленi пунктом 201.10 статтi 201 цього Кодексу, та встановлюються такi строки реєстрацiї:

     податковi накладнi, складенi з 1 по 15 день (включно) мiсяця у перiод, зазначений в абзацi першому цього пункту, пiдлягають реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних до останнього дня (включно) мiсяця, в якому вони були складенi;

     податковi накладнi, складенi з 16 по останнiй день (включно) мiсяця у перiод, зазначений в абзацi першому цього пункту, пiдлягають реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних до 15 числа (включно) мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вони були складенi.

     40. Штрафнi санкцiї та пеня, передбаченi цим Кодексом, за порушення строкiв, установлених цим Кодексом для самостiйної сплати податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть, не застосовуються за умови наявностi у такi строки коштiв на рахунках платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть у сумах, достатнiх для сплати узгоджених податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть до бюджету або на спецiальнi рахунки платникiв - сiльськогосподарських пiдприємств, що обрали спецiальний режим вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу.

     У разi нарахування протягом перехiдного перiоду системи електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть зазначених штрафних санкцiй такi штрафнi санкцiї пiдлягають списанню контролюючим органом за мiсцем реєстрацiї платника податку на додану вартiсть протягом 14 робочих днiв.

     41. У разi якщо контролюючий орган пiд час перевiрки встановлює факт завищення платником податку вiд'ємного значення сум податку на додану вартiсть, яке залишилося непогашеним станом на 1 липня 2015 року в податковiй звiтностi з податку на додану вартiсть, що призвело до завищення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначеної пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, до такого платника податку, крiм штрафiв, передбачених статтею 123 цього Кодексу, застосовується штраф у розмiрi 10 вiдсоткiв суми завищення такого вiд'ємного значення.

     Сума податку, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначена пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, пiдлягає зменшенню на суму такого завищення на пiдставi узгодженого податкового повiдомлення-рiшення.

     Для цiлей цього пункту до вiд'ємного значення належить вiд'ємне значення сум податку на додану вартiсть, що залишилося непогашеним станом на 1 липня 2015 року, що облiковується в податковiй звiтностi з податку на додану вартiсть та включає:

     вiд'ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду;

     непогашене вiд'ємне значення попереднiх звiтних (податкових) перiодiв на кiнець поточного звiтного (податкового) перiоду.

     42. У разi якщо придбанi та/або виготовленi до 1 липня 2015 року необоротнi активи частково використовуються в оподатковуваних операцiях, а частково - нi, платник податку здiйснює перерахунок частки використання таких необоротних активiв у оподатковуваних операцiях, розрахованої вiдповiдно до пунктiв 199.2 та 199.3 статтi 199 цього Кодексу (виходячи з фактичних обсягiв проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцiй) за пiдсумками одного, двох i трьох календарних рокiв, що настають за роком, в якому вони почали використовуватися (введенi в експлуатацiю). У разi зняття з облiку платника податку, в тому числi за рiшенням суду, перерахунок частки здiйснюється виходячи з фактичних обсягiв оподатковуваних та неоподатковуваних операцiй, проведених з початку поточного року до дати зняття з облiку.

     43. При вiд'ємному значеннi суми, розрахованої згiдно з пунктом 200.1 статтi 200 цього Кодексу, за результатами звiтного (податкового) перiоду за червень 2015 року / II квартал 2015 року норми пiдпунктiв "а" та "б" пункту 200.4 статтi 200 цього Кодексу в частинi обмеження сумою, обчисленою вiдповiдно до пункту 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, не застосовуються.

     44. Тимчасово, до 1 сiчня 2026 року, платники податку, якi здiйснюють постачання, передачу, розподiл електричної та/або теплової енергiї, надають послуги iз забезпечення загальносуспiльних iнтересiв у процесi функцiонування ринку електричної енергiї та/або послуги iз зменшення навантаження вiдповiдно до Закону України "Про ринок електричної енергiї", постачання вугiлля та/або продуктiв його збагачення товарних позицiй 2701, 2702 та товарної пiдпозицiї 2704 00 згiдно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централiзованого водопостачання та водовiдведення, нараховують плату за абонентське обслуговування, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

     Норма цього пункту поширюється на операцiї, за якими дата виникнення першої з подiй, визначених у пунктi 187.1 статтi 187 та у пунктi 198.2 статтi 198 цього Кодексу, припадає на звiтнi (податковi) перiоди до 1 сiчня 2026 року.

     У разi якщо операцiї, визначенi цим пунктом, мають безперервний або ритмiчний характер постачання, платники податку:

     покупцям - платникам податку - можуть складати не пiзнiше останнього дня мiсяця, в якому отримано кошти, зведенi податковi накладнi на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усiєї суми отриманих коштiв або iнших видiв компенсацiї вiдповiдно до пiдпункту 14.1.266 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу протягом такого мiсяця;

     покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пiзнiше останнього дня мiсяця, в якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усiєї суми отриманих коштiв або iнших видiв компенсацiї вiдповiдно до пiдпункту 14.1.266 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу протягом такого мiсяця.

     Для цiлей цього пункту ритмiчним характером постачання вважається постачання товарiв/послуг одному покупцю два та бiльше разiв на мiсяць.

     45. Тимчасово, до 1 сiчня 2022 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання на митнiй територiї України вугiлля та/або продуктiв його збагачення товарних позицiй 2701, 2702, 2704 00 згiдно з УКТ ЗЕД.

     У разi застосування зазначеної пiльги норми пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу не застосовуються в частинi товарiв/послуг, необоротних активiв, суми податку на додану вартiсть з вартостi яких були включенi до податкового кредиту у звiтних (податкових) перiодах, що передували перiоду початку застосування пiльги.

     Платник податкiв може вiдмовитися вiд використання зазначеної пiльги чи зупинити її використання на один або декiлька звiтних (податкових) перiодiв шляхом подання заяви. Заява, у якiй зазначається перелiк товарних позицiй товарiв згiдно з УКТ ЗЕД i перiод, на який платник вiдмовляється чи зупиняє використання пiльги, подається до контролюючого органу за мiсцем реєстрацiї платника податкiв до настання звiтного перiоду, в якому платник податку не передбачає використання зазначеної пiльги. Вiдмова вiд використання пiльги, зазначеної у цьому пунктi, чи зупинення її використання застосовується з першого числа звiтного (податкового) перiоду, зазначеного у заявi.

     46. Тимчасово, до 1 сiчня 2028 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї:

     платникiв податку - боржника та/або поручителя (майнового поручителя - заставодавця, iпотекодавця) з постачання товарiв для цiлей погашення заборгованостi боржника перед кредиторами вiдповiдно до плану реструктуризацiї, пiдписаного згiдно iз законом щодо фiнансової реструктуризацiї, або плану санацiї, затвердженого згiдно iз законодавством, що регулює вiдносини з питань вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом, з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фiнансової реструктуризацiї. Пiд час здiйснення операцiй з постачання товарiв, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть згiдно iз цим пунктом, платники податку - боржник та/або поручитель (майновий поручитель - заставодавець, iпотекодавець) не застосовують норми пункту 198.5 статтi 198 та пункту 199.1 статтi 199 цього Кодексу щодо нарахування податкових зобов'язань або коригування ранiше нарахованих податкових зобов'язань та/або сум податку, вiднесених до податкового кредиту у зв'язку з таким постачанням;

     банкiв та iнших фiнансових установ з постачання (продажу, вiдчуження в iнший спосiб) товарiв, що були отриманi ними вiд боржникiв, поручителiв (майнових поручителiв - заставодавцiв, iпотекодавцiв) за операцiями з постачання товарiв, що звiльненi вiд оподатковування згiдно з абзацом першим цього пункту. Звiльнення вiд оподаткування операцiй банкiв та iнших фiнансових установ стосується тiєї частини вартостi товарiв, за якою вони були набутi у власнiсть у рахунок погашення зобов'язань за договором кредиту (позики).

     У разi постачання (продажу, вiдчуження в iнший спосiб) банками та iншими фiнансовими установами товарiв, отриманих ними в результатi операцiй, звiльнених вiд оподаткування на пiдставi цього пункту, базою оподаткування є позитивна рiзниця мiж цiною постачання та цiною придбання таких товарiв. Цiна придбання визначається як вартiсть товарiв, за якою такi товари були отриманi банками та iншими фiнансовими установами.

     47. Тимчасово, на перiод реалiзацiї проекту модернiзацiї Бортницької станцiї очистки стiчних вод у рамках реалiзацiї проекту "Реконструкцiя споруд очистки стiчних каналiзацiйних вод i будiвництво технологiчної лiнiї по обробцi та утилiзацiї осадiв Бортницької станцiї аерацiї", затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України (далi - Проект) для японських суб'єктiв з реалiзацiї Проекту встановлюються такi особливостi оподаткування податком на додану вартiсть:

     а) до операцiй з ввезення на митну територiю України у митному режимi тимчасового ввезення товарiв, визначених пунктом 4² роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, для виконання робiт та/або надання послуг у рамках реалiзацiї Проекту застосовується умовне повне звiльнення вiд оподаткування;

     б) операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених пiдпунктом 12 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, для виконання робiт та/або надання послуг у рамках реалiзацiї Проекту звiльняються вiд оподаткування;

     в) операцiї з постачання послуг на митнiй територiї України, якi виконуються за угодами в рамках реалiзацiї Проекту, звiльняються вiд оподаткування. Порядок звiльнення вiд оподаткування таких послуг встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     г) операцiї з постачання послуг у рамках реалiзацiї Проекту iз спорудження об'єкта (або його частин) японським суб'єктом з реалiзацiї Проекту українському замовнику з реалiзацiї Проекту ПАТ "АК "Київводоканал" звiльняються вiд оподаткування.

     У разi порушення умов звiльнення вiд оподаткування, визначених цим пунктом, платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку, що має бути нарахована на дату виникнення таких податкових зобов'язань, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи iз 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день збiльшення податкового зобов'язання, за перiод з дати виникнення податкових зобов'язань до дати збiльшення обсягу податкових зобов'язань.

     Термiн "японський суб'єкт з реалiзацiї Проекту" вживається у значеннi, наведеному у пунктi 9 пiдроздiлу 1 цього роздiлу.

     48. Установити, що рахунки в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, що додатково вiдкритi вiдповiдно до пункту 200¹.2 статтi 200¹ цього Кодексу платникам - сiльськогосподарським пiдприємствам, якi обрали спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, закриваються з дня, наступного за граничним строком сплати податкових зобов'язань за грудень 2016 року, для платникiв, якi обрали квартальний податковий перiод, - за четвертий квартал 2016 року.

     Для закриття таких рахункiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалiзацiю податкової та митної полiтики, надсилає органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, в якому закриваються рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, реєстр платникiв, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та iндивiдуальний податковий номер платника.

     49. Реєстрацiя податкових накладних та/або розрахункiв коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрi податкових накладних, складених платниками - сiльськогосподарськими пiдприємствами, що до 1 сiчня 2017 року застосовували спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, за операцiями з постачання сiльськогосподарських товарiв/послуг, визначених вiдповiдно до пункту 209.7 статтi 209 цього Кодексу, має бути здiйснена не пiзнiше 15 сiчня 2017 року.

     Реєстрацiя зазначених в абзацi першому цього пункту податкових накладних та/або розрахункiв коригування до податкових накладних не може здiйснюватися з порушенням строку, визначеного абзацом першим цього пункту.

     50. Сума вiд'ємного значення за операцiями з постачання сiльськогосподарських товарiв/послуг, визначених вiдповiдно до пункту 209.7 статтi 209 цього Кодексу, сформована платниками - сiльськогосподарськими пiдприємствами, що до 1 сiчня 2017 року застосовували спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, за результатами звiтного (податкового) перiоду за грудень 2016 року/четвертий квартал 2016 року, переноситься до податкової звiтностi наступного звiтного (податкового) перiоду, в якiй вiдображаються розрахунки з бюджетом.

     51. Установити, що з 1 сiчня 2017 року до 1 сiчня 2022 року платники - сiльськогосподарськi товаровиробники, внесенi до Реєстру отримувачiв бюджетної дотацiї вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку сiльського господарства України" (далi - Реєстр отримувачiв бюджетної дотацiї), у порядку та строки, встановленi цим Кодексом, подають податкову декларацiю з податку на додану вартiсть з додатком, у якому зазначають обсяг податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть з постачання товарiв за результатами дiяльностi за операцiями, визначеними пунктом 16¹.3 статтi 16¹ Закону України "Про державну пiдтримку сiльського господарства України", розрахований за даними податкових накладних за вiдповiдний звiтний податковий перiод, зареєстрованих у Єдиному реєстрi податкових накладних, а також розрахунок питомої ваги вартостi сiльськогосподарських товарiв, поставлених протягом попереднiх 12 послiдовних звiтних податкових перiодiв (мiсяцiв).

     Форма додатка затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, може встановити додатковi вимоги до вiдображення даних щодо окремих видiв дiяльностi, визначених пунктом 16¹.3 статтi 16¹ Закону України "Про державну пiдтримку сiльського господарства України".

     Для здiйснення у порядку, встановленому статтею 200¹ цього Кодексу, розрахункiв з бюджетом платникiв - сiльськогосподарських товаровиробникiв, внесених до Реєстру отримувачiв бюджетної дотацiї, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, надсилає центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну аграрну полiтику, та центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi казначейського обслуговування бюджетних коштiв, в якому вiдкритi рахунки платникiв у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть, окремий реєстр, в якому зазначаються назва платника - сiльськогосподарського товаровиробника, його податковий номер та iндивiдуальний податковий номер, сума податку, сплачена до бюджету.

     52. До 10 сiчня 2017 року центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, зобов'язаний на пiдставi реєстрiв заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування платникам податку, якi вiдповiдають та якi не вiдповiдають критерiям, визначеним пунктом 200.19 статтi 200 цього Кодексу, в редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2017 року, сформувати єдиний Реєстр заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування у хронологiчному порядку їх надходження.

     Формування, ведення, бюджетне вiдшкодування та офiцiйне публiкування Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування, зазначеного у цьому пунктi, здiйснюються у порядку, визначеному статтею 200 цього Кодексу.

     53. Установити, що 20 сiчня 2017 року значення суми, на яку платник має право зареєструвати податковi накладнi / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначеної пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, збiльшується на суму коштiв, повернутих у перiод з 1 сiчня 2016 року до 1 сiчня 2017 року платнику податку вiдповiдно до пункту 43.4 статтi 43 цього Кодексу на рахунок у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть: перерахованих з поточного рахунку платника безпосередньо до бюджету; перерахованих з рахунка в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть до бюджету за заявою платника вiдповiдно до пункту 200¹.6 статтi 200¹ цього Кодексу, який дiяв у цей перiод.

     У межах суми такого збiльшення платник податку має право подати заяву та перерахувати кошти з рахунка в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть такого платника податку на його поточний рахунок вiдповiдно до пункту 200¹.6 статтi 200¹ цього Кодексу.

     54. Штрафнi санкцiї та пеня, передбаченi цим Кодексом, не застосовуються до сiльськогосподарських пiдприємств, що застосовували спецiальний режим оподаткування податком на додану вартiсть вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, за заниження такими сiльськогосподарськими пiдприємствами податкового зобов'язання з податку на додану вартiсть або завищення ними бюджетного вiдшкодування, якi виникли внаслiдок порушення порядку розподiлу податкового кредиту, визначеного пiдпунктом 209.15.1 пункту 209.15 статтi 209 цього Кодексу, за звiтнi (податковi) перiоди з 1 сiчня 2016 року по 1 сiчня 2017 року.

     54¹. Для цiлей застосування ставки податку на додану вартiсть з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України сiльськогосподарської продукцiї (товарiв), що класифiкується за такими кодами згiдно з УКТ ЗЕД: 0102, 0103, 0401 (в частинi молока незбираного), 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91, крiм операцiй з ввезення на митну територiю України товарiв, визначених у пунктi 197.18 статтi 197 цього Кодексу, встановленої згiдно iз Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть з операцiй з постачання окремих видiв сiльськогосподарської продукцiї", встановити, що ставка податку, яка дiяла до першого числа звiтного (податкового) перiоду, з якого застосовується ставка податку на додану вартiсть у розмiрi 14 вiдсоткiв, застосовується у разi:

     1) постачання на митнiй територiї України продукцiї (товарiв), визначеної абзацом першим цього пункту, яке вiдбувається пiсля перерахування платником податку попередньої оплати (авансу), що була отримана до першого числа звiтного (податкового) перiоду, з якого застосовується ставка податку на додану вартiсть у розмiрi 14 вiдсоткiв;

     2) коригування податкових зобов'язань при поверненнi попередньої оплати (авансу) або повернення продукцiї (товарiв), що були отриманi до першого числа звiтного (податкового) перiоду, з якого застосовується ставка податку на додану вартiсть у розмiрi 14 вiдсоткiв;

     3) коригування податкових зобов'язань при змiнi договiрної (контрактної) вартостi продукцiї (товарiв), визначеної абзацом першим цього пункту, поставка якої вiдбулася до першого числа звiтного (податкового) перiоду, з якого застосовується ставка податку на додану вартiсть у розмiрi 14 вiдсоткiв.

     У разi здiйснення платником податку операцiй з постачання на митнiй територiї України продукцiї (товарiв), визначеної абзацом першим цього пункту, яка була придбана до першого числа звiтного (податкового) перiоду, з якого застосовується ставка податку на додану вартiсть у розмiрi 14 вiдсоткiв, за таким платником податку зберiгається податковий кредит з податку на додану вартiсть у розмiрi, який був нарахований при придбаннi та/або постачаннi такої сiльськогосподарської продукцiї (товарiв).

     54². Установити, що для платникiв податку на додану вартiсть, якi здiйснюють операцiї з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України сiльськогосподарської продукцiї (товарiв), що класифiкується за такими кодами згiдно з УКТ ЗЕД: 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в частинi молока незбираного), 1002, 1004, 1204 00, 1207, 1212 91, у зв'язку з встановленням ставки податку на додану вартiсть 20 вiдсоткiв на цi операцiї, встановлюються такi особливостi:

     1) у разi якщо перша подiя при постачаннi товарiв, визначених абзацом першим цього пункту, вiдбулася до набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть при оподаткуваннi операцiй з постачання окремих видiв сiльськогосподарської продукцiї", перерахунок ставки податку на додану вартiсть i суми податку на дату настання другої подiї не здiйснюється;

     2) у разi якщо пiсля набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть при оподаткуваннi операцiй з постачання окремих видiв сiльськогосподарської продукцiї" вiдбувається повернення попередньої оплати (авансу) або поставлених товарiв, визначених абзацом першим цього пункту, у зв'язку зi зменшенням кiлькостi або вартостi таких товарiв, перша подiя при постачаннi яких вiдбулася до вказаної дати, коригування сум податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть здiйснюється, виходячи iз ставки податку на додану вартiсть 14 вiдсоткiв;

     3) у разi якщо пiсля набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть при оподаткуваннi операцiй з постачання окремих видiв сiльськогосподарської продукцiї" вiдбувається постачання товарiв, визначених абзацом першим цього пункту, або перерахування коштiв у зв'язку iз збiльшенням кiлькостi або вартостi таких товарiв, перша подiя при постачаннi яких вiдбулася до вказаної дати, коригування сум податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть здiйснюється, виходячи iз ставки податку на додану вартiсть 20 вiдсоткiв.

     У разi здiйснення платником податку операцiй з постачання на митнiй територiї України товарiв, визначених абзацом першим цього пункту, якi були придбанi до набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартiсть при оподаткуваннi операцiй з постачання окремих видiв сiльськогосподарської продукцiї", за таким платником податку зберiгається податковий кредит з податку на додану вартiсть у розмiрi, який був нарахований при придбаннi таких товарiв.

     55. Установити, що бюджетне вiдшкодування податку на додану вартiсть здiйснюється в межах коштiв, наявних на єдиному казначейському рахунку.

     56. До 1 лютого 2017 року центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, формує у хронологiчному порядку надходження заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть Тимчасовий реєстр заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування, поданих до 1 лютого 2016 року, за якими станом на 1 сiчня 2017 року суми податку на додану вартiсть не вiдшкодованi з бюджету.

     Формування, ведення та офiцiйне публiкування Тимчасового реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування, зазначеного у цьому пунктi, здiйснюються у порядку, визначеному статтею 200 цього Кодексу.

     Вiдшкодування узгоджених сум податку на додану вартiсть, зазначених у такому реєстрi, здiйснюється в хронологiчному порядку вiдповiдно до черговостi надходження заяв про повернення таких сум бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть в межах сум, визначених законом про Державний бюджет на вiдповiдний рiк. Розподiл сум бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть, визначених законом про Державний бюджет на вiдповiдний рiк, мiж Тимчасовим реєстром заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування, зазначеним у цьому пунктi, та Реєстром заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть здiйснюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     57. Перiод з 1 квiтня 2017 року до 1 липня 2017 року є перехiдним перiодом, протягом якого процедура, визначена пунктом 201.16 статтi 201 цього Кодексу, здiйснюється без фактичного зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування у Єдиному реєстрi податкових накладних.

     57¹. Податковi накладнi/розрахунки коригування, реєстрацiю яких у Єдиному реєстрi податкових накладних зупинено вiдповiдно до пункту 201.16 статтi 201 цього Кодексу, реєструються з урахуванням вимог пунктiв 200¹.3 та 200¹.9 статтi 200¹ та пункту 201.10 статтi 201 цього Кодексу не пiзнiше 2 сiчня 2018 року, крiм:

     податкових накладних/розрахункiв коригування, щодо яких станом на 1 грудня 2017 року не поданi пояснення i копiї документiв вiдповiдно до пiдпункту 201.16.2 пункту 201.16 статтi 201 цього Кодексу;

     податкових накладних/розрахункiв коригування, щодо яких прийнято рiшення про вiдмову у реєстрацiї податкової накладної/розрахунку коригування у Єдиному реєстрi податкових накладних, по яких станом на 1 грудня 2017 року не розпочинали процедуру оскарження в адмiнiстративному або судовому порядку.

     Податковi накладнi/розрахунки коригування, реєстрацiю яких у Єдиному реєстрi податкових накладних зупинено вiдповiдно до пункту 201.16 статтi 201 цього Кодексу з 1 грудня 2017 року до дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень у 2018 роцi" та щодо яких платником податку пiсля 1 грудня 2017 року поданi пояснення i копiї документiв вiдповiдно до пiдпункту 201.16.2 пункту 201.16 статтi 201 цього Кодексу, реєструються у Єдиному реєстрi податкових накладних у порядку, що дiяв до набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень у 2018 роцi" щодо зупинення реєстрацiї податкової накладної/розрахунку коригування у Єдиному реєстрi податкових накладних. У разi якщо протягом п'яти робочих днiв з дня подання пояснень i копiй документiв не прийнято та/або не надiслано платнику податку рiшення про реєстрацiю або про вiдмову у реєстрацiї податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрацiя таких податкових накладних/розрахункiв коригування здiйснюється на наступний робочий день за днем закiнчення строку розгляду пояснень i копiй документiв платника податку.

     Дiя абзацу третього пункту 201.10 статтi 201 цього Кодексу зупиняється до дня набрання чинностi порядком, затвердженим вiдповiдно до пункту 201.16 цього Кодексу.

     58. Контролюючий орган за заявою платника податку надає розстрочення (рiвними частинами) сплати податку на додану вартiсть на термiн до 36 календарних мiсяцiв без нарахування процентiв та пенi, визначених пунктом 129.5 статтi 129 цього Кодексу, при ввезеннi на митну територiю України у митному режимi iмпорту тiльки верстатiв для обробки дерева, що класифiкуються за кодами товарної позицiї 8465 згiдно з УКТ ЗЕД; сушарок для деревини, що класифiкуються у товарних пiдкатегорiях 8419 33 00 00, 8419 35 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД; пресiв для виробництва деревностружкових або деревноволокнистих плит, що класифiкуються у товарнiй пiдпозицiї 8479 30 згiдно з УКТ ЗЕД, якi ввозяться для використання у деревообробному виробництвi.

     Порядок надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть вiдповiдно до цього пункту встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi нецiльового використання устаткування та обладнання, ввезених на митну територiю України у порядку, визначеному цим пунктом, платник податку зобов'язаний сплатити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, у сумi, розрахованiй як позитивна рiзниця мiж сумою податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена iз зазначених операцiй у момент ввезення таких товарiв та фактично сплаченою сумою, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи iз 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день сплати податкового зобов'язання, за перiод з дня ввезення таких товарiв до дня збiльшення податкового зобов'язання".

     59. Контролюючий орган за заявою платника податку надає розстрочення (рiвними частинами) сплати податку на додану вартiсть на термiн до 36 календарних мiсяцiв без нарахування процентiв та пенi, визначених пунктом 129.5 статтi 129 цього Кодексу, при ввезеннi на митну територiю України у митному режимi iмпорту обладнання (його частин), що класифiкується у товарних пiдкатегорiях 8421 39 15 20, 8421 39 25 00, 8422 30 00 99, 8422 90 90 00, 8428 20 20 00, 8428 20 80 00, 8477 10 00 00, 8477 20 00 00, 8477 30 00 00, 8477 40 00 00, 8477 59 10 90, 8477 90 80 00, 8485 90 90 90 (тiльки частини (крiм частин iз чавуну або сталi) до машин для пошарового нарощування шляхом нанесення пластмас та гуми), 8480 71 00 90 згiдно з УКТ ЗЕД для виробництва тiльки медичних виробiв.

     Порядок надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть вiдповiдно до цього пункту встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi нецiльового використання устаткування та обладнання, ввезених на митну територiю України у порядку, визначеному цим пунктом, платник податку зобов'язаний сплатити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, у сумi, розрахованiй як позитивна рiзниця мiж сумою податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена iз зазначених операцiй у момент ввезення таких товарiв та фактично сплаченою сумою, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи iз 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день сплати податкового зобов'язання, за перiод з дня ввезення таких товарiв до дня збiльшення податкового зобов'язання.

     60. Установити, що до 31 грудня 2017 року значення суми, на яку платник податку має право зареєструвати податковi накладнi / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних, визначеної пунктом 200¹.3 статтi 200¹ цього Кодексу, збiльшується на суму коштiв, що були перерахованi з 1 по 30 сiчня 2017 року з поточних на спецiальнi рахунки, вiдкритi сiльськогосподарським пiдприємствам, що до 1 сiчня 2017 року застосовували спецiальний режим оподаткування вiдповiдно до статтi 209 цього Кодексу, в установах банкiв, але не бiльше суми, що мала спрямовуватися на спецiальний рахунок суб'єкта спецiального режиму оподаткування згiдно з податковою звiтнiстю за грудень 2016 року, крiм уточнюючих розрахункiв.

     Таке збiльшення здiйснюється одноразово за заявою платника податку, поданою в довiльнiй формi до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, разом з копiями платiжних доручень платника, завiреними в установленому порядку банком, якi пiдтверджують таке перерахування.

     У межах суми такого збiльшення платник податку має право подати до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, заяву, вiдповiдно до якої такi кошти пiдлягають перерахуванню з рахунка в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть такого платника податку на його поточний рахунок вiдповiдно до пункту 200¹.6 статтi 200¹ цього Кодексу, для тих платникiв податку, у яких такi кошти облiковуються на рахунках у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть.

     61. Тимчасово, до 1 сiчня 2023 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї суб'єктiв кiнематографiї, яким вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку кiнематографiї в Українi" надається державна пiдтримка, з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, що входять до складу нацiональної кiнематографiчної спадщини, та товарiв, призначених для використання у кiнематографiчнiй дiяльностi, що класифiкуються за кодами УКТ ЗЕД 3706, 3920 73 10 00, 3923 40 10 00, 8525, 8529, 9002, 9007, 9010, 9405.

     Порядок, обсяги та умови ввезення на митну територiю України зазначених у цьому пунктi товарiв визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент ввезення на митну територiю таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     62. Тимчасово, до 1 липня 2018 року, не застосовуються штрафи, передбаченi статтею 120¹, статтею 126 цього Кодексу (в частинi податку на додану вартiсть), та не нараховується пеня, встановлена пiдпунктом 129.1.3 пункту 129.1 статтi 129 цього Кодексу (в частинi податку на додану вартiсть), до виробникiв електричної енергiї, що здiйснюють постачання електричної енергiї державному пiдприємству "Енергоринок" та станом на 1 сiчня 2016 року мали податковий борг з податку на додану вартiсть, в тому числi розстрочений та/або вiдстрочений.

     Перелiк виробникiв електричної енергiї, на яких поширюється дiя цього пункту, та Перелiк податкових накладних, складених такими виробниками електричної енергiї з 1 липня 2015 року та не зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних, затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     63. Виключено.

     64. Тимчасово, до 1 сiчня 2026 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї iз ввезення на митну територiю України та з постачання на митнiй територiї України транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома), що класифiкуються в товарнiй пiдпозицiї 8701 24 (виключно сiдельнi тягачi для автомобiльних напiвпричепiв), у товарних пiдкатегорiях 8703 80 10 10, 8703 80 90 10, 8704 60 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД (в тому числi вироблених в Українi).

     64¹. Тимчасово, до 1 сiчня 2026 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї iз ввезення на митну територiю України та з постачання на митнiй територiї України нових транспортних засобiв (у тому числi вироблених в Українi), оснащених двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, що працюють виключно на стисненому природному газi метанi, зрiдженому природному газi метанi або бiогазi, що класифiкуються в товарнiй пiдпозицiї 8701 23, товарнiй категорiї 8701 29 00, товарних позицiях 8703, 8704 згiдно з УКТ ЗЕД.

     65. До 1 сiчня 2025 року контролюючий орган за заявою платника податку надає розстрочення (рiвними частинами) сплати податку на додану вартiсть на строк, зазначений у заявi платника податку, але не бiльше 24 календарних мiсяцiв, без нарахування процентiв, пенi та штрафiв, визначених цим Кодексом, пiд час ввезення на митну територiю України з помiщенням у митний режим iмпорту обладнання та комплектуючих, що класифiкуються за такими товарними пiдкатегорiями згiдно з УКТ ЗЕД: 6902 10 00 00; 6902 20 99 00; 6903 90 90 00; 7309 00 59 00; 8402 11 00 00; 8402 12 00 00; 8402 19 10 00; 8402 19 90 00; 8402 20 00 00; 8405 10 00 00; 8416 20 80 00; 8417 10 00 00; 8417 20 10 00; 8417 20 90 00; 8417 80 30 00; 8417 80 50 00; 8417 80 70 00; 8418 69 00 90; 8419 33 00 00; 8419 34 00 00; 8419 35 00 00; 8419 39 00 10; 8419 39 00 90; 8419 40 00 00; 8419 60 00 00; 8419 89 10 00; 8419 89 30 00; 8419 89 98 00; 8420 10 10 00; 8420 10 30 00; 8420 10 81 00; 8420 10 89 10; 8420 10 89 90; 8421 11 00 00; 8421 19 70 90; 8421 21 00 00; 8421 32 00 19; 8421 32 00 90; 8421 39 15 20; 8421 39 15 59; 8421 39 15 91; 8421 39 15 99; 8421 39 25 00; 8421 39 35 90; 8421 39 85 10; 8421 39 85 90; 8422 20 00 00; 8422 30 00 10; 8422 30 00 91; 8422 30 00 99; 8422 40 00 10; 8422 40 00 90; 8423 20 10 00; 8423 20 90 00; 8423 30 10 00; 8423 30 90 00; 8423 81 21 00; 8423 81 23 00; 8423 81 29 00; 8423 81 80 00; 8423 82 20 10; 8423 82 20 90; 8423 82 81 00; 8423 82 89 10; 8423 82 89 90; 8423 89 20 00; 8423 89 80 00; 8424 49 10 00; 8424 49 90 00; 8424 82 10 00; 8424 82 90 10; 8424 82 90 90; 8424 89 40 00; 8424 89 70 00; 8426 20 00 00; 8426 30 00 00; 8428 20 20 00; 8428 20 80 00; 8428 31 00 00; 8428 32 00 00; 8428 33 00 00; 8428 39 20 00; 8428 39 90 00; 8428 70 00 00; 8428 90 71 00; 8428 90 79 00; 8428 90 90 00; 8430 10 00 00; 8430 31 00 00; 8430 39 00 00; 8430 41 00 00; 8430 49 00 00; 8430 50 00 00; 8430 61 00 00; 8430 69 00 00; 8434 10 00 00; 8434 20 00 00; 8435 10 00 00; 8436 10 00 00; 8436 21 00 00; 8436 29 00 10; 8436 29 00 90; 8436 80 10 00; 8436 80 90 00; 8437 10 00 00; 8437 80 00 00; 8438 10 10 00; 8438 10 90 00; 8438 20 00 00; 8438 30 00 00; 8438 40 00 00; 8438 50 00 00; 8438 60 00 00; 8438 80 10 00; 8438 80 91 00; 8438 80 99 00; 8439 10 00 00; 8439 20 00 00; 8439 30 00 00; 8440 10 10 00; 8440 10 20 00; 8440 10 30 00; 8440 10 40 00; 8440 10 90 00; 8441 10 10 00; 8441 10 20 00; 8441 10 30 00; 8441 10 70 00; 8441 20 00 00; 8441 30 00 00; 8441 40 00 00; 8441 80 00 00; 8485 80 00 90 (тiльки машини для пошарового нарощування паперової маси); 8443 11 00 00; 8443 12 00 00; 8443 13 10 00; 8443 13 32 00; 8443 13 34 00; 8443 13 38 00; 8443 13 90 00; 8443 14 00 00; 8443 15 00 00; 8443 16 00 00; 8443 17 00 00; 8443 19 20 00; 8443 19 40 00; 8443 19 70 00; 8444 00 10 00; 8444 00 90 00; 8445 11 00 00; 8445 12 00 00; 8445 13 00 00; 8445 19 00 00; 8445 20 00 00; 8445 30 00 00; 8445 40 00 00; 8445 90 00 00; 8446 10 00 00; 8446 21 00 00; 8446 29 00 00; 8446 30 00 00; 8447 11 00 00; 8447 12 00 00; 8447 20 20 00; 8447 20 80 00; 8447 90 00 00; 8449 00 00 00; 8451 10 00 00; 8451 21 00 00; 8451 29 00 00; 8451 30 00 00; 8451 40 00 00; 8451 50 00 00; 8451 80 10 00; 8451 80 30 00; 8451 80 80 00; 8452 21 00 00; 8452 29 00 00; 8453 10 00 00; 8453 20 00 00; 8453 80 00 00; 8454 10 00 10; 8454 10 00 90; 8454 20 00 00; 8454 30 10 00; 8454 30 90 00; 8455 10 00 00; 8455 21 00 00; 8455 22 00 00; 8456 11 10 00; 8456 11 90 00; 8456 12 10 00; 8456 12 90 00; 8456 20 00 00; 8456 30 11 00; 8456 30 19 00; 8456 30 90 00; 8456 40 00 00; 8456 50 00 00; 8456 90 00 00; 8457 10 10 00; 8457 10 90 00; 8457 20 00 00; 8457 30 10 00; 8457 30 90 00; 8458 11 20 00; 8458 11 41 00; 8458 11 49 00; 8458 11 80 00; 8458 19 00 10; 8458 19 00 90; 8458 91 20 00; 8458 91 80 00; 8458 99 00 00; 8459 10 00 00; 8459 21 00 00; 8459 29 00 00; 8459 31 00 00; 8459 39 00 00; 8459 41 00 00; 8459 49 00 00; 8459 51 00 00; 8459 59 00 00; 8459 61 10 00; 8459 61 90 00; 8459 69 10 00; 8459 69 90 00; 8459 70 00 00; 8460 12 00 10; 8460 12 00 90; 8460 19 00 00; 8460 22 00 00; 8460 23 00 00; 8460 24 00 00; 8460 29 10 00; 8460 29 90 00; 8460 31 00 00; 8460 39 00 00; 8460 40 10 10; 8460 40 10 90; 8460 40 90 00; 8460 90 00 10; 8460 90 00 90; 8461 20 00 00; 8461 30 10 00; 8461 30 90 00; 8461 40 11 00; 8461 40 19 00; 8461 40 31 00; 8461 40 39 00; 8461 40 71 00; 8461 40 79 00; 8461 40 90 00; 8461 50 11 00; 8461 50 19 00; 8461 50 90 00; 8461 90 00 00; 8462 11 10 00; 8462 11 90 00; 8462 19 10 00; 8462 19 90 00; 8462 22 10 00; 8462 22 90 00; 8462 23 00 00; 8462 24 00 00; 8462 25 00 00; 8462 26 00 00; 8462 29 10 00; 8462 29 90 00; 8462 32 10 00; 8462 32 90 00; 8462 33 00 00; 8462 39 00 00; 8462 42 00 00; 8462 49 00 00; 8462 51 00 00; 8462 59 00 10; 8462 59 00 20; 8462 59 00 90; 8462 61 10 00; 8462 61 90 10; 8462 61 90 20; 8462 61 90 30; 8462 61 90 90; 8462 62 10 00; 8462 62 90 10; 8462 62 90 20; 8462 62 90 90; 8462 63 10 00; 8462 63 90 10; 8462 63 90 20; 8462 63 90 90; 8462 69 10 00; 8462 69 90 10; 8462 69 90 20; 8462 69 90 90; 8462 90 10 00; 8462 90 90 10; 8462 90 90 90; 8463 10 10 00; 8463 10 90 00; 8463 20 00 00; 8463 30 00 00; 8463 90 00 00; 8464 10 00 00; 8464 20 11 00; 8464 20 19 00; 8464 20 80 00; 8464 90 00 00; 8465 10 10 00; 8465 10 90 00; 8465 20 00 10; 8465 20 00 20; 8465 20 00 30; 8465 20 00 40; 8465 20 00 51; 8465 20 00 59; 8465 20 00 70; 8465 20 00 90; 8465 91 10 00; 8465 91 20 00; 8465 91 90 00; 8465 92 00 00; 8465 93 00 00; 8465 94 00 00; 8465 95 00 10; 8465 95 00 90; 8465 96 00 00; 8465 99 00 10; 8465 99 00 90; 8468 20 00 00; 8468 80 00 00; 8471 41 00 00; 8471 49 00 00; 8471 70 50 00; 8474 10 00 00; 8474 20 00 00; 8474 31 00 00; 8474 32 00 00; 8474 39 00 00; 8474 80 10 00; 8474 80 90 00; 8475 10 00 00; 8475 21 00 00; 8475 29 00 00; 8477 10 00 00; 8477 20 00 00; 8477 30 00 00; 8477 40 00 00; 8477 51 00 00; 8477 59 10 10; 8477 59 10 90; 8477 59 80 00; 8477 80 11 00; 8477 80 19 00; 8477 80 91 00; 8477 80 93 00; 8477 80 95 00; 8477 80 99 00; 8478 10 00 00; 8479 20 00 00; 8479 30 10 00; 8479 30 90 00; 8479 40 00 00; 8479 50 00 00; 8479 60 00 00; 8479 81 00 00; 8479 82 00 10; 8479 82 00 90; 8479 83 00 10; 8479 89 30 00; 8479 89 60 00; 8479 89 70 00; 8479 89 97 10; 8479 89 97 20; 8479 89 97 30; 8479 89 97 50; 8480 10 00 00; 8480 20 00 00; 8480 30 10 00; 8480 30 90 00; 8480 41 00 00; 8480 49 00 00; 8480 50 00 00; 8480 60 00 00; 8480 71 00 10; 8480 71 00 90; 8480 79 00 00; 8485 10 00 00; 8485 20 00 00; 8485 30 10 00; 8485 30 90 10; 8485 80 00 10; 8486 10 00 00; 8486 20 00 10; 8486 20 00 90; 8486 30 00 10; 8486 30 00 30; 8486 30 00 50; 8486 30 00 91; 8486 30 00 99; 8486 40 00 00; 8502 12 00 90; 8502 13 20 90; 8502 13 40 90; 8502 13 80 90; 8502 20 40 90; 8502 20 60 90; 8502 20 80 90; 8502 31 00 00; 8502 39 20 90; 8502 39 80 90; 8502 40 00 90; 8504 21 00 00; 8504 22 10 00; 8504 22 90 00; 8504 23 00 00; 8504 34 00 00; 8504 40 30 00; 8504 50 00 10; 8504 50 00 90; 8507 20 80 90; 8514 11 00 00; 8514 19 10 00; 8514 19 80 00; 8514 20 10 00; 8514 20 80 00; 8514 31 10 00; 8514 31 90 00; 8514 32 10 00; 8514 32 90 00; 8514 39 10 00; 8514 39 90 10; 8514 39 90 90; 8514 40 00 00; 8515 11 00 00; 8515 19 10 00; 8515 19 90 00; 8515 21 00 00; 8515 29 00 00; 8515 31 00 00; 8515 39 13 00; 8515 39 18 00; 8515 39 90 00; 8515 80 10 00; 8515 80 90 00; 8517 61 00 00; 8517 62 00 00; 8517 71 00 19; 8517 79 00 00; 8524 (тiльки плоскi дисплейнi модулi, якi є частинами для товарiв позицiї 8517); 8537 10 10 00; 8537 10 91 00; 8537 10 95 00; 8537 10 98 90; 8537 20 91 00; 8537 20 99 00; 8543 10 00 00; 8543 20 00 00; 8543 30 40 00; 8543 30 70 00; 9011 10 00 10; 9011 10 00 90; 9011 20 10 00; 9011 20 90 00; 9011 80 00 00; 9012 10 00 10; 9012 10 00 90; 9013 20 00 00; 9013 80 00 00; 8524 11 00 90 (крiм плоских дисплейних модулiв для приладiв та апаратури таких кодiв: 8517, 8522, 8529, 8528 42 00 00, 8528 52 10 00 i 8528 62 00 00); 8524 91 00 90 (крiм плоских дисплейних модулiв для приладiв та апаратури таких кодiв: 8517, 8522, 8529, 8528 42 00 00, 8528 52 10 00 i 8528 62 00 00); 9024 10 20 10; 9024 10 20 90; 9024 10 40 10; 9024 10 40 90; 9024 10 80 00; 9024 80 00 00; 9030 10 00 00; 9030 20 00 00; 9030 31 00 00; 9030 32 00 00; 9030 33 20 00; 9030 33 70 00; 9030 39 00 00; 9030 40 00 00; 9030 82 00 00; 9030 84 00 00; 9030 89 00 00; 9031 10 00 00; 9031 20 00 00; 9031 41 00 00; 9031 49 10 00; 9031 49 90 00; 9031 80 20 10; 9031 80 20 20; 9031 80 20 90; 9031 80 80 00; 9032 10 20 00; 9032 10 80 00; 9032 20 00 00; 9032 81 00 00; 9032 89 00 00.

     При наданнi розстрочення сплати податку на додану вартiсть норми статтi 100 цього Кодексу не застосовуються.

     Порядок надання розстрочення сплати податку на додану вартiсть та застосування забезпечення вiдповiдно до цього пункту встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Залишок суми зобов'язань iз сплати податку на додану вартiсть пiдлягає забезпеченню виконання вiдповiдно до роздiлу X Митного кодексу України або банкiвською гарантiєю, виданою вiдповiдно до законодавства України, крiм випадкiв, коли залишок суми зобов'язань iз сплати податку на додану вартiсть пiдлягає забезпеченню виконання шляхом застави обладнання та комплектуючих, що ввозиться вiдповiдно до цього пункту. Кабiнет Мiнiстрiв України має право встановити випадки, коли залишок суми зобов'язань iз сплати податку на додану вартiсть пiдлягає забезпеченню виконання шляхом застави обладнання та комплектуючих, що ввозиться вiдповiдно до цього пункту.

     У разi невиконання платником у встановленi законодавством строки зобов'язань зi сплати податку на додану вартiсть, забезпечених вiдповiдно до роздiлу X Митного кодексу України, контролюючий орган направляє гаранту письмову вимогу про сплату суми податку на додану вартiсть та документи, що пiдтверджують настання гарантiйного випадку. Гарант зобов'язаний не пiзнiше трьох банкiвських днiв пiсля дня отримання вимоги та документiв, що пiдтверджують настання гарантiйного випадку, перерахувати належну суму податку на додану вартiсть до державного бюджету. У разi порушення строку перерахування коштiв у рахунок сплати податку на додану вартiсть вiдповiдно до вимоги контролюючого органу гарант несе вiдповiдальнiсть вiдповiдно до законодавства. У разi несплати гарантом коштiв за наданими ним гарантiями суми таких коштiв стягуються у порядку, встановленому законодавством. До правовiдносин, пов'язаних з видачею гарантiй, виконанням гарантами зобов'язань i припиненням гарантiї, застосовуються також положення законодавства України про банки i банкiвську дiяльнiсть, Митного кодексу України, законодавства у сферi надання фiнансових послуг та цивiльного законодавства України в частинi, що не врегульована цим Кодексом.

     Суми податку, сплаченi з урахуванням вимог, встановлених цим пунктом, включаються платником до складу податкового кредиту у звiтному (податковому) перiодi, в якому було сплачено податок до бюджету.

     Обладнання та комплектуючi ввозяться на митну територiю України платником податкiв для власного виробництва на територiї України.

     У разi порушення платником податку умов розстрочення, забезпеченого заставою, продаж заставленого майна такого платника податку здiйснюється з використанням дворiвневої електронної торгової системи (ЕТС) у порядку, встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України. Електронна торгова система - дворiвнева iнформацiйно-телекомунiкацiйна система, що складається з центральної бази даних та електронних майданчикiв, якi взаємодiють через iнтерфейс програмування додаткiв, який надається у виглядi коду з вiдкритим доступом та визначає функцiональнiсть електронної торгової системи.

     Платники податкiв, яким надано розстрочення згiдно з пунктами 58 i 59 цього пiдроздiлу до дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень у 2018 роцi", мають право змiнити забезпечення виконання зобов'язань зi сплати податку на додану вартiсть, надане контролюючому органу вiдповiдно до роздiлу X Митного кодексу України, на передбачене цим пунктом забезпечення виконання зобов'язань зi сплати податку на додану вартiсть банкiвською гарантiєю, виданою вiдповiдно до законодавства України, або заставою.

     Розстрочення сплати податку на додану вартiсть згiдно з цим пунктом не надається при ввезеннi на митну територiю України у митному режимi iмпорту обладнання, якщо воно має походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом України та/або визнаної державою-агресором по вiдношенню до України згiдно iз законодавством, або ввозиться з територiї такої держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом України.

     У разi вiдчуження, передачi в оренду, суборенду чи передачi права володiння, користування в iнший спосiб обладнання та комплектуючих, ввезених на митну територiю України у порядку, визначеному цим пунктом, платник податку зобов'язаний сплатити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, у сумi, розрахованiй як позитивна рiзниця мiж сумою податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена iз зазначених операцiй у момент ввезення таких товарiв без застосування особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, та фактично сплаченою сумою, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи iз 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день сплати податкового зобов'язання, за перiод з дня ввезення таких товарiв до дня збiльшення податкового зобов'язання.

     66. До 26 травня 2018 року до операцiй iз ввезення на митну територiю України товарiв, зазначених в абзацах другому i третьому пункту 4³ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, застосовуються:

     звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть у разi помiщення таких товарiв у митний режим iмпорту;

     умовне повне звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть у разi помiщення таких товарiв у митний режим тимчасового ввезення.

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, на яку було надане таке звiльнення або умовне повне звiльнення, та пеню, нараховану вiдповiдно до статтi 129 цього Кодексу, розраховану з дня надання звiльнення або умовного повного звiльнення вiд оподаткування.

     67. Тимчасово, до 26 травня 2018 року включно, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з постачання (надання) УЄФА або юридичними особами, уповноваженими УЄФА на здiйснення органiзацiйних заходiв та/або проведення фiнальних матчiв Лiги чемпiонiв УЄФА та Лiги чемпiонiв УЄФА серед жiнок сезону 2017/2018, квиткiв та послуг, що є їх невiд'ємною частиною.

     Для цiлей цього пункту термiн "УЄФА" вживається у значеннi "Союз європейських футбольних асоцiацiй".

     68. Установити, що з 1 сiчня 2019 року по 30 червня 2019 року не є об'єктом оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України товарiв, сумарна фактурна вартiсть яких не перевищує еквiвалент 150 євро для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях.

     З 1 сiчня 2019 року по 31 грудня 2020 року норми пункту 180.2¹ статтi 180 та пiдпунктiв 191.1.3 i 191.1.4 пункту 191.1 статтi 191 цього Кодексу не застосовуються.

     З 1 липня 2019 року по 31 грудня 2020 року нарахування та сплата податку на додану вартiсть у разi ввезення на митну територiю України товарiв у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, сумарна фактурна вартiсть яких перевищує еквiвалент 100 євро для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях, здiйснюються у порядку нарахування та сплати податку на додану вартiсть, визначеному Митним кодексом України при ввезеннi на митну територiю України товарiв у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях, сумарна фактурна вартiсть яких перевищує еквiвалент 150 євро для одного одержувача - фiзичної особи в однiй депешi вiд одного вiдправника у мiжнародних поштових вiдправленнях або в одному вантажi експрес-перевiзника вiд одного вiдправника у мiжнародних експрес-вiдправленнях.

     68¹. Установити, що норми пункту 180.2¹ статтi 180 та пiдпункту 191.1.3 пункту 191.1 статтi 191 цього Кодексу не застосовуються протягом шести мiсяцiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування товарiв, що перемiщуються (пересилаються) у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях".

     69. Тимчасово, до 1 квiтня 2019 року, податковi зобов'язання з податку на додану вартiсть, що виникли у постачальника електричної енергiї на дату отримання вiд покупця попередньої оплати за електричну енергiю, фактичне постачання якої здiйснюватиметься новим постачальником електричної енергiї, у тому числi постачальником унiверсальних послуг, пiдлягають коригуванню на дату перерахування постачальником електричної енергiї грошових коштiв, отриманих вiд покупця як попередня оплата, новому постачальнику електричної енергiї на пiдставi розрахунку коригування до податкової накладної, складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрi податкових накладних в загальному порядку, визначеному цим Кодексом.

     70. З метою виконання зобов'язань щодо вiдокремлення дiяльностi з транспортування природного газу та щодо забезпечення дiяльностi оператора газотранспортної системи, взятих Україною вiдповiдно до Закону України "Про ратифiкацiю Протоколу про приєднання України до Договору про заснування Енергетичного Спiвтовариства", тимчасово:

     1) до 1 сiчня 2021 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з передачi з балансу платника податку на баланс iншої юридичної особи, 100 вiдсоткiв корпоративних прав у статутному капiталi якої безпосередньо або опосередковано належать державi, або на баланс органа державної влади майна (основних засобiв, нематерiальних активiв, незавершених капiтальних iнвестицiй, iнших необоротних активiв), що перебуває у державнiй власностi у складi магiстральних газопроводiв та всiх об'єктiв i споруд, пов'язаних з ними єдиним технологiчним процесом, i використовується для забезпечення транспортування природного газу магiстральними газопроводами та дiяльностi оператора газотранспортної системи. При цьому норми пункту 198.5 статтi 198 та статтi 199 цього Кодексу не застосовуються;

     2) до 1 сiчня 2022 року, за операцiями з постачання майна юридичної особи, яке не перебуває у державнiй чи комунальнiй власностi (основних засобiв, нематерiальних активiв, незавершених капiтальних iнвестицiй, iнших необоротних активiв, запасiв) i використовується для забезпечення транспортування природного газу магiстральними газопроводами та дiяльностi оператора газотранспортної системи, дата виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту визначається за касовим методом.

     Норма абзацу першого цього пiдпункту поширюється на операцiї, за якими дата виникнення першої з подiй, визначених пунктом 187.1 статтi 187 та пунктом 198.2 статтi 198 цього Кодексу, припадає на звiтнi (податковi) перiоди до 1 сiчня 2022 року;

     3) до 1 сiчня 2021 року, не вважаються постачанням товарiв (послуг) операцiї з надання (передачi) та повернення за договором позики природного газу, що використовується для забезпечення дiяльностi з транспортування природного газу магiстральними газопроводами.

     Перелiки майна, зазначеного у пiдпунктах 1 i 2 цього пункту, а також перелiк суб'єктiв господарювання (позикодавцiв) iз зазначенням обсягiв природного газу в цiлях застосування пiдпункту 3 цього пункту затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     71. Тимчасово, на перiод, що закiнчується останнiм календарним днем мiсяця, в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України та/або операцiї з постачання на митнiй територiї України товарiв (у тому числi лiкарських засобiв, медичних виробiв та/або медичного обладнання), необхiдних для виконання заходiв, спрямованих на запобiгання виникненню i поширенню, локалiзацiю та лiквiдацiю спалахiв, епiдемiй та пандемiй коронавiрусної хвороби (COVID-19), перелiк яких визначено Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi здiйснення операцiй, звiльнених вiдповiдно до цього пункту, положення пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу та положення статтi 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцiй.

     Норми цього пункту застосовуються до операцiй, здiйснених починаючи з 17 березня 2020 року.

     71. Тимчасово, до 31 грудня 2020 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з безоплатної передачi у володiння i користування транспортних засобiв товарних позицiй 8702 та 8703 згiдно з УКТ ЗЕД для осiб з iнвалiднiстю, у тому числi дiтей з iнвалiднiстю, та iнших пiльгових категорiй населення, визначених законодавством України, за перелiком, затвердженим Кабiнетом Мiнiстрiв України, а також транспортнi засоби спецiального призначення (швидка медична допомога та для потреб центральних органiв виконавчої влади, що реалiзують державну полiтику у сферах цивiльного захисту, рятувальної справи, пожежної i техногенної безпеки).

     У разi порушення цiльового використання таких транспортних засобiв або їх вiдчуження на митнiй територiї України платник податкiв зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент безоплатної передачi таких транспортних засобiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     Порядок облiку безоплатно переданих транспортних засобiв та контролю за їх цiльовим використанням встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     72. Тимчасово, на перiод, що закiнчується останнiм числом мiсяця, в якому завершується дiя карантину, що запроваджений Кабiнетом Мiнiстрiв України у порядку, встановленому законом, на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), операцiї, передбаченi пунктом 71 цього пiдроздiлу та/або пiдпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статтi 197 цього Кодексу, що здiйсненi громадськими об'єднаннями та/або благодiйними органiзацiями, не включаються такими громадськими об'єднаннями або благодiйними органiзацiями при обрахунку загальної суми, визначеної статтею 181 цього Кодексу.

     Норми цього пункту застосовуються до операцiй, здiйснених починаючи з 17 березня 2020 року.

     72. Установити, що у перiод з 1 сiчня 2016 року по 1 лютого 2020 року до операцiй з постачання товарiв/послуг на митнiй територiї України, передбачених для гуманiтарної допомоги, наданої в Українi дипломатичними представництвами, консульськими установами iноземних держав i представництвами мiжнародних органiзацiй в Українi згiдно iз Законом України "Про гуманiтарну допомогу", застосовується порядок звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, встановлений пунктом 197.2 статтi 197 цього Кодексу.

     73. Штрафи за порушення платниками податку на додану вартiсть граничного строку для реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, за операцiями, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть, операцiями, що оподатковуються податком на додану вартiсть за нульовою ставкою, операцiями, що не передбачають надання податкової накладної отримувачу (покупцю), а також податкової накладної, складеної вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у разi здiйснення операцiй, визначених пiдпунктами "а" - "г" пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної вiдповiдно до статтi 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної вiдповiдно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статтi 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, нарахованi платникам податкiв протягом перiоду з 1 сiчня 2017 року до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi", строк сплати грошових зобов'язань за якими не настав або грошовi зобов'язання за якими неузгодженi (вiдповiднi податковi повiдомлення-рiшення знаходяться в процедурi адмiнiстративного або судового оскарження та грошовi зобов'язання за ними не сплачено) станом на дату набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi", застосовуються в розмiрi 1 вiдсотка обсягу постачання (без податку на додану вартiсть), але не бiльше 510 гривень.

     Штрафи, застосованi через вiдсутнiсть реєстрацiї протягом граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних за операцiями, що звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть, операцiями, що оподатковуються податком на додану вартiсть за нульовою ставкою, операцiями, що не передбачають надання податкової накладної отримувачу (покупцю), а також податкової накладної, складеної вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу у разi здiйснення операцiй, визначених пiдпунктами "а" - "г" пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної вiдповiдно до статтi 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної вiдповiдно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статтi 201 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, нарахованi платникам податкiв протягом перiоду з 1 сiчня 2017 року до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi", строк сплати грошових зобов'язань за якими не настав або грошовi зобов'язання за якими неузгодженi (вiдповiднi податковi повiдомлення-рiшення знаходяться в процедурi адмiнiстративного або судового оскарження та грошовi зобов'язання за ними не сплачено) станом на дату набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi", застосовуються в розмiрi 2,5 вiдсотка обсягу постачання (без податку на додану вартiсть), але не бiльше 1700 гривень.

     Контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї платника податку здiйснює перерахунок суми штрафу i надсилає (вручає) такому платнику нове податкове повiдомлення-рiшення. Попереднє податкове повiдомлення-рiшення вважається скасованим (вiдкликаним).

     73¹. Установити, що для платникiв податку на додану вартiсть, якi сплачують єдиний податок та застосовують квартальний звiтний (податковий) перiод, останнiм квартальним звiтним (податковим) перiодом для подання податкової звiтностi з податку на додану вартiсть є другий квартал 2020 року.

     Першим мiсячним звiтним (податковим) перiодом з податку на додану вартiсть для таких платникiв є липень 2020 року.

     74. Тимчасово, до 31 грудня 2020 року, з метою забезпечення фiнансування видаткiв за програмами, передбаченими пунктами 31 - 33 статтi 14 Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рiк", пiд час розрахунку показника SПопРах враховується сума коштiв, зарахована на рахунок публiчного акцiонерного товариства "Укрнафта" у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть з рахункiв публiчного акцiонерного товариства "Укрнафта", вiдкритих у вiдповiдних органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для проведення взаєморозрахункiв, сформована для забезпечення надходжень до спецiального фонду державного бюджету вiд публiчного акцiонерного товариства "Укрнафта", визначених пунктами 13 (у частинi погашення податкового боргу за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартiсть, задекларованими за звiтнi (податковi) перiоди, починаючи з липня 2015 року / III кварталу 2015 року, що пiдлягали сплатi до державного бюджету) та 15 статтi 11 Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рiк".

     Порядок поповнення рахунку в системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть з рахункiв платникiв, вiдкритих у вiдповiдних органах, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, для проведення взаєморозрахункiв за рахунок надходжень, визначених пунктами 13 та 15 статтi 11 Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рiк", а також порядок та строки перерахування коштiв з рахунку платника у системi електронного адмiнiстрування податку на додану вартiсть до спецiального фонду державного бюджету затверджуються Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     74. Тимчасово, до 1 сiчня 2023 року, операцiї з постачання послуг iз тимчасового розмiщування (проживання), що надаються готелями i подiбними засобами тимчасового розмiщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010), оподатковуються за ставкою у розмiрi 7 вiдсоткiв.

     75. Тимчасово, на перiод реалiзацiї Договору мiж Урядом України та Урядом Республiки Польща про надання кредиту на умовах пов'язаної допомоги вiд 9 вересня 2015 року, ратифiкованого Законом України "Про ратифiкацiю Договору мiж Урядом України та Урядом Республiки Польща про надання кредиту на умовах пов'язаної допомоги", за нульовою ставкою податку на додану вартiсть оподатковуються операцiї з постачання товарiв/послуг на митнiй територiї України, що здiйснюються безпосередньо виконавцями, зареєстрованими в Республiцi Польща, та їх представництвами, зареєстрованими на митнiй територiї України, вiдповiдно до контрактiв, укладених на виконання зазначеного Договору iз замовниками проектiв з розбудови прикордонної дорожньої iнфраструктури та облаштування пунктiв пропуску українсько-польського кордону та iнших проектiв, що будуть погодженi Договiрними Сторонами та фiнансуватимуться в рамках окремих контрактiв мiж експортерами з Польщi та юридичними особами - резидентами України.

     76. Тимчасово, до 1 сiчня 2035 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту нового устаткування (обладнання) та комплектуючих виробiв до нього, визначених у пiдпунктi 15 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, що ввозяться платником податку - iнвестором iз значними iнвестицiями виключно для реалiзацiї iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями на виконання спецiального iнвестицiйного договору.

     Звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, передбачене абзацом першим цього пункту, застосовується в межах строку реалiзацiї iнвестицiйного проекту та невикористаного на момент митного оформлення товарiв загального обсягу надання державної пiдтримки, визначеного у спецiальному iнвестицiйному договорi, з урахуванням даних реєстру iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями щодо обсягу такої пiдтримки, а також дати та часу внесення вiдповiдних вiдомостей до такого реєстру.

     Звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, передбачене абзацом першим цього пункту, до моменту отримання контролюючим органом вiдомостей про досягнення/перевищення загального обсягу державної пiдтримки або про припинення надання такої пiдтримки вiдповiдно до реєстру iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями, не вважається порушенням податкового законодавства i не тягне за собою виникнення обов'язку iз сплати податку на додану вартiсть та/або пенi.

     Суми податку на додану вартiсть, не сплаченi до бюджету у зв'язку iз застосуванням звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, передбаченого абзацом першим цього пункту, до дати отримання контролюючим органом вiдомостей про таке досягнення/перевищення або про припинення надання такої пiдтримки вiдповiдно до реєстру iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями, пiдлягають вiдшкодуванню платником податку - iнвестором iз значними iнвестицiями в порядку, передбаченому законодавством та вiдповiдним спецiальним iнвестицiйним договором, та на них не поширюються норми цього Кодексу щодо погашення податкового боргу.

     У разi вiдчуження устаткування (обладнання) та комплектуючих виробiв до нього, ввезених на митну територiю України у порядку, визначеному цим пунктом, ранiше п'яти рокiв з дати ввезення їх на митну територiю України чи у разi їх нецiльового використання або дострокового припинення спецiального iнвестицiйного договору (крiм випадкiв, якщо дострокове припинення спецiального iнвестицiйного договору зумовлене порушенням зобов'язань держави щодо надання державної пiдтримки за спецiальним iнвестицiйним договором або виникненням форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) платник податку - iнвестор iз значними iнвестицiями зобов'язаний сплатити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке вiдчуження, нецiльове використання чи дострокове припинення спецiального iнвестицiйного договору, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена при ввезенi на митну територiю України таких товарiв, а також зобов'язаний сплатити пеню вiдповiдно до цього Кодексу, розраховану з дня ввезення на митну територiю України до дня збiльшення податкового зобов'язання. При цьому встановленi статтею 102 цього Кодексу строки давностi не застосовуються.

     Термiни "iнвестор iз значними iнвестицiями", "iнвестицiйний проект iз значними iнвестицiями", "спецiальний iнвестицiйний договiр" вживаються у значеннi, наведеному в Законi України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi".

     Положення цього пункту не поширюються на товари, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або державою - агресором щодо України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     77. Тимчасово, протягом 180 днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо справляння податкiв i зборiв, iнших обов'язкових платежiв, об'єктом оподаткування якими є транспортнi засоби", за умови дотримання положень, передбачених пунктом 9⁷ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, базою оподаткування податком операцiй iз ввезення на митну територiю України транспортних засобiв особистого користування, що були у використаннi та з року випуску яких минуло бiльше п'яти рокiв, якi класифiкуються за товарними позицiями 8703, 8704 (загальною масою до 3,5 тонни) згiдно з УКТ ЗЕД та станом на 31 грудня 2020 року перебували у митному режимi тимчасового ввезення або транзиту, є сума акцизного податку, нарахованого вiдповiдно до пункту 36 пiдроздiлу 5 цього роздiлу.

     Строк, передбачений абзацом першим цього пункту, для учасникiв бойових дiй, зазначених у пунктах 19 i 20 частини першої статтi 6 Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту", за умови документального пiдтвердження їх перебування бiльш як 90 днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо справляння податкiв i зборiв, iнших обов'язкових платежiв, об'єктом оподаткування якими є транспортнi засоби" безпосередньо на територiї проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС), становить 270 днiв.

     78. Тимчасово, до 1 сiчня 2031 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених пiдпунктом 16 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, що ввозяться пiдприємствами, якi мають, створюють або модернiзують виробничi потужностi для промислового виробництва транспортних засобiв.

     Звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, передбачене цим пунктом, застосовується, якщо ввезення товарiв на митну територiю України здiйснюється пiдприємствами, зазначеними в абзацi першому цього пункту, для власного виробництва:

     транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома), що класифiкуються в товарнiй позицiї 8603 (тiльки самохiднi вагони трамвайнi та вагони метро), товарнiй пiдпозицiї 8701 24, товарних позицiях 8702 - 8705 згiдно з УКТ ЗЕД;

     транспортних засобiв, оснащених двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, що працюють виключно на стисненому природному газi метанi, зрiдженому природному газi метанi або бiогазi, що класифiкуються в товарнiй пiдпозицiї 8701 23, товарнiй категорiї 8701 29 00, товарних позицiях 8702 - 8705 згiдно з УКТ ЗЕД;

     несамохiдних трамвайних вагонiв та вагонiв метро, що класифiкуються в товарнiй пiдкатегорiї 8605 00 00 00 згiдно з УКТ ЗЕД.

     Порядок ввезення та цiльового використання зазначених товарiв встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку повинен збiльшити податковi зобов'язання за результатами податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена в момент ввезення на митну територiю України таких товарiв, а також повинен сплатити пеню вiдповiдно до цього Кодексу.

     При цьому встановленi статтею 102 цього Кодексу строки давностi не застосовуються.

     У цьому пунктi термiни "пiдприємство, яке має виробничi потужностi для промислового виробництва транспортних засобiв", "пiдприємство, яке модернiзує виробничi потужностi для промислового виробництва транспортних засобiв", "пiдприємство, яке створює виробничi потужностi для промислового виробництва транспортних засобiв", "промислове виробництво транспортних засобiв" вживаються у значеннях, наведених у пiдпунктi 16 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України.

     Положення цього пункту не поширюються на товари, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     79. Особа-нерезидент, у якої загальна сума вiд здiйснення операцiй з постачання фiзичним особам, у тому числi фiзичним особам - пiдприємцям, не зареєстрованим як платники податку на додану вартiсть, електронних послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, за 2021 календарний рiк сукупно перевищує суму, встановлену пунктом 208¹.2 статтi 208¹ цього Кодексу, до 31 березня 2022 року включно подає до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, в електроннiй формi через спецiальне портальне рiшення для користувачiв нерезидентiв, якi надають електроннi послуги шляхом електронної iдентифiкацiї, заяву про реєстрацiю особи-нерезидента як платника податку на додану вартiсть.

     80. Суми податку на додану вартiсть, сплаченi (нарахованi) у зв'язку з придбанням товарiв/послуг, зазначенi в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, якi зареєстрованi в Єдиному реєстрi податкових накладних та якi до набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень" протягом 1095 календарних днiв з дати їх складення не були включенi до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту протягом 365 календарних днiв з дати набрання чинностi зазначеним Законом, але не пiзнiше 1095 календарних днiв з дати складення таких податкових накладних / розрахункiв коригування до таких податкових накладних.

     Платники податку, якi застосовують касовий метод податкового облiку, суми податку, зазначенi в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних, та не включенi до податкового кредиту у зв'язку з вiдсутнiстю фактiв списання коштiв з банкiвського рахунку (видачi з каси) платника податку або надання iнших видiв компенсацiї вартостi поставлених (або тих, що пiдлягають поставцi) йому товарiв/послуг, мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звiтному податковому перiодi, в якому вiдбулося списання коштiв з банкiвського рахунку (видачi з каси) платника податку або надання iнших видiв компенсацiї вартостi поставлених (або тих, що пiдлягають поставцi) йому товарiв/послуг, але не бiльше нiж через 60 календарних днiв з дати такого списання, надання iнших видiв компенсацiї.

     У разi зупинення реєстрацiї податкових накладних / розрахункiв коригування до таких податкових накладних, зазначених в абзацi першому цього пункту, в Єдиному реєстрi податкових накладних згiдно з пунктом 201.16 статтi 201 цього Кодексу перебiг строку 365 календарних днiв зупиняється на перiод зупинення реєстрацiї таких податкових накладних / розрахункiв коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     81. Тимчасово, до 31 грудня 2024 року, операцiї з надання послуг повiтряного транспорту щодо внутрiшнього перевезення пасажирiв та багажу (код 51.10.11 та 51.10.12 Державного класифiкатора продукцiї та послуг ДК 016:2010) оподатковуються податком на додану вартiсть за ставкою у розмiрi 7 вiдсоткiв.

     82. Тимчасово, на перiод дiї правового режиму воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, але не довше нiж до 1 липня 2023 року, операцiї з постачання на митнiй територiї України та ввезення на митну територiю України бензинiв моторних, важких дистилятiв, скрапленого газу, бiодизелю, палива моторного альтернативного, що класифiкуються за кодами УКТ ЗЕД, визначеними пунктом 41 пiдроздiлу 5 цього роздiлу, яким встановлено ставки акцизного податку на такi товари, а також нафти або нафтопродуктiв сирих, одержаних з бiтумiнозних порiд (мiнералiв), що класифiкуються за кодами УКТ ЗЕД 2709 00 10 00 та 2709 00 90 00, оподатковуються за ставкою у розмiрi 7 вiдсоткiв";

     Не пiдлягає бюджетному вiдшкодуванню сума вiд'ємного значення, визначеного за вiдповiдний звiтний (податковий) перiод згiдно з пунктом 200.1 статтi 200 цього Кодексу, до розрахунку якої включено суми податкового зобов'язання за операцiями, що оподатковуються за ставкою, встановленою в абзацi першому цього пункту. Суми такого вiд'ємного значення зараховуються до складу податкового кредиту наступного звiтного (податковий) перiоду.

     83. Тимчасово, за звiтнi перiоди 2022 року, учасники процедури врегулювання заборгованостi, якi беруть участь у взаєморозрахунках, що проводяться в цiлях реалiзацiї заходiв, передбачених статтею 4 Закону України "Про заходи, спрямованi на подолання кризових явищ та забезпечення фiнансової стабiльностi на ринку природного газу", якi є платниками податку на додану вартiсть вiдповiдно до роздiлу V цього Кодексу, не коригують податок на додану вартiсть, попередньо вiднесений до складу податкового кредиту та/або податкових зобов'язань, i не змiнюють склад податкових зобов'язань та/або податкового кредиту на суму проведених взаєморозрахункiв.

     84. До 31 грудня 2022 року звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України Нацiональною акцiонерною компанiєю "Нафтогаз України" природного газу, що класифiкуються за кодом згiдно з УКТ ЗЕД 2711 21 00 00, ввезеного на митну територiю України протягом 2014 - 2015 рокiв трубопровiдним транспортом пiд зобов'язання про подання додаткової декларацiї, щодо якого на дату набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо забезпечення стабiльного функцiонування ринку природного газу протягом дiї воєнного стану та подальшого вiдновлення" митними органами не було оформлено додаткових декларацiй.

     85. Установити, що датою виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть за довгостроковими договорами (контрактами) на будiвництво житла (об'єктiв житлової нерухомостi), якi були укладенi та щодо яких дозвiл на виконання будiвельних робiт отримано до набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування операцiй з об'єктами нерухомого майна, якi будуть спорудженi в майбутньому", є дата фактичної передачi виконавцем результатiв робiт за такими договорами (контрактами).

     86. Тимчасово, протягом дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, та шести мiсяцiв пiсля мiсяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї iз ввезення на митну територiю України природного газу за кодом згiдно з УКТ ЗЕД 2711 21 00 00 суб'єктом ринку природного газу, на якого Кабiнетом Мiнiстрiв України покладенi спецiальнi обов'язки вiдповiдно до Закону України "Про ринок природного газу".

     87. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, але не довше нiж до 1 травня 2023 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення, перемiщення (пересилання) у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених пунктом 9²¹ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України.

     Положення цього пункту не застосовуються до товарiв, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, та/або ввозяться з територiї держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     87¹. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, але не бiльш як до 1 сiчня 2026 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України (у тому числi перемiщення (пересилання) у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях) у митному режимi iмпорту товарiв, визначених пунктом 9³⁶ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України.

     Положення цього пункту не застосовуються до товарiв, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, та/або ввозяться з територiї держави-окупанта (агресора) та/або з тимчасово окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     88. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, але не довше нiж до 1 травня 2023 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених пунктом 9²³ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, що безоплатно надаються Енергетичним спiвтовариством як допомога на користь суб'єктiв господарювання, що мають лiцензiї на окремi види господарської дiяльностi на ринку електричної енергiї (виробництво електричної енергiї, передача електричної енергiї, розподiл електричної енергiї), та ввозяться такими суб'єктами на митну територiю України для цiлей вiдновлення та ремонту iнфраструктури таких пiдприємств за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику в паливно-енергетичному комплексi.

     88¹. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, але не бiльш як до 1 сiчня 2026 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, перелiк яких iз зазначенням кодiв згiдно з УКТ ЗЕД визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, що здiйснюються в рамках угод, фiнансування за якими проводиться за рахунок Секретарiату Енергетичного Спiвтовариства.

     Пiдтвердження, що операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, визначених цим пунктом, здiйснюються в рамках угод, фiнансування за якими проводиться за рахунок Секретарiату Енергетичного Спiвтовариства, здiйснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику в паливно-енергетичному комплексi, в порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     89. Тимчасово, протягом дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, та шести мiсяцiв пiсля мiсяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, реєстрацiя податкових накладних та/або розрахункiв коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрi податкових накладних здiйснюється з урахуванням таких граничних строкiв:

     для податкових накладних / розрахункiв коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного мiсяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вони складенi;

     для податкових накладних / розрахункiв коригування до податкових накладних, складених з 16 по останнiй календарний день (включно) календарного мiсяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому вони складенi;

     для розрахункiв коригування, складених постачальником товарiв/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсацiї вартостi товарiв/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днiв з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

     90. Тимчасово, протягом дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, та шести мiсяцiв пiсля мiсяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штраф за порушення платниками податку на додану вартiсть граничного строку, передбаченого пунктом 89 цього пiдроздiлу для реєстрацiї податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних, встановлюється у розмiрi:

     2 вiдсотки суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї до 15 календарних днiв;

     5 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї вiд 16 до 30 календарних днiв;

     10 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї вiд 31 до 60 календарних днiв;

     15 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї вiд 61 до 365 календарних днiв;

     25 вiдсоткiв суми податку на додану вартiсть, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разi порушення строку реєстрацiї на 366 i бiльше календарних днiв.

     91. Виключено.

     92. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, але не бiльше нiж до 1 сiчня 2025 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту (у тому числi перемiщення (пересилання) у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях) товарiв, визначених пунктом 9²⁴ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України.

     Положення цього пункту не застосовуються до товарiв, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, та/або ввозяться з територiї держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     93. Тимчасово, на перiод, що закiнчується останнiм календарним днем мiсяця, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан в Українi, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, звiльняються вiд оподатковування податком на додану вартiсть операцiї з постачання послуг, пов'язаних з програмним забезпеченням вiйськового призначення, мiжнародна передача якого пiдлягає державному контролю, а саме:

     послуг з розробки, модифiкацiї, тестування та/або технiчної пiдтримки програмного забезпечення,

     послуг з розроблення документацiї (для цiлей розроблення, модифiкацiї, тестування та технiчної пiдтримки такого програмного забезпечення), та/або

     надання майнових прав iнтелектуальної власностi на програмне забезпечення, у тому числi за лiцензiйними договорами.

     94. Тимчасово, протягом дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України товарiв, що належать державi в особi Мiнiстерства оборони України, Збройних Сил України, а також iнших утворених вiдповiдно до законiв України вiйськових формувань, розвiдувальних органiв, державних органiв спецiального призначення з правоохоронними функцiями, на якi Конституцiєю та законами України покладено функцiї iз забезпечення оборони держави, помiщенi у митний режим переробки за межами митної територiї України, та/або продукти їх переробки, якi повертаються на митну територiю України у митному режимi iмпорту пiсля ремонту та/або обслуговування.

     95. Тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України (у тому числi шляхом перемiщення (пересилання) у мiжнародних поштових та експрес-вiдправленнях) у митному режимi iмпорту (у тому числi ранiше помiщених в iншi митнi режими) складових (матерiалiв, вузлiв, агрегатiв, устаткування та комплектувальних виробiв) безпiлотних систем, активних засобiв протидiї технiчним розвiдкам, а також машин механiзованого розмiнування (далi - товари), визначених абзацом першим пункту 9²⁷ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, що ввозяться суб'єктами господарювання для використання у власнiй виробничiй дiяльностi з виробництва та/або ремонту безпiлотних систем, що класифiкуються у товарних позицiях 8806, 8906 згiдно з УКТ ЗЕД, активних засобiв протидiї технiчним розвiдкам, що класифiкуються у товарних позицiях 8517, 8525, 8543 згiдно з УКТ ЗЕД, а також машин механiзованого розмiнування, що класифiкуються у товарних позицiях 8427, 8430, 8479 згiдно з УКТ ЗЕД.

     Для цiлей цього пункту операцiї з ввезення на митну територiю України товарiв, визначених абзацом шiстнадцятим пункту 9²⁷ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть, якщо такi товари ввозяться на митну територiю України у митному режимi iмпорту платниками для використання у власнiй виробничiй дiяльностi з виробництва та/або ремонту активних засобiв протидiї технiчним розвiдкам.

     Звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з ввезення на митну територiю України товарiв, визначених абзацом першим пункту 9²⁷ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, що використовуються для виробництва та/або ремонту активних засобiв протидiї технiчним розвiдкам, надається за умови, що зразок такого активного засобу протидiї технiчним розвiдкам прийнятий на озброєння або пройшов кодифiкацiю у порядку, визначеному вiдповiдно до абзацу третього пункту 1 частини першої статтi 4 Закону України "Про обороннi закупiвлi".

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний сплатити суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена при ввезеннi на митну територiю України таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     На запит контролюючого органу, визначеного пiдпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статтi 41 цього Кодексу, митний орган за мiсцем розташування пiдприємства, яким для виробництва та/або ремонту безпiлотних систем, активних засобiв протидiї технiчним розвiдкам, а також машин механiзованого розмiнування ввезено товари, операцiї iз ввезення на митну територiю України яких звiльнено вiд оподаткування податком на додану вартiсть вiдповiдно до цього пункту, надає протягом 10 робочих днiв iнформацiю про обсяги ввезення таких товарiв та копiї отриманих звiтiв про результати їх використання.

     Звiльнення вiд оподаткування, встановлене цим пунктом, не застосовується до операцiй iз ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або визнаної державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї такої держави-окупанта (агресора) та/або з тимчасово окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     96. Тимчасово, до 1 сiчня 2024 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту морських суден для використання виключно як пошуково-рятувальнi одиницi з метою виконання мiжнародних договорiв України у сферi охорони людського життя на морi, оснащення, обладнання, спорядження, запасних частин та агрегатiв таких суден, спорядження, оснащення та обладнання пошуково-рятувальних команд таких суден, що призначенi виключно для проведення операцiй з пошуку i рятування людей, якi зазнають лиха на морi у морському пошуково-рятувальному районi України, визначених пiдпунктом 17 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України та оплата вартостi яких здiйснюється за рахунок коштiв державного бюджету.

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний сплатити суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена при ввезеннi на митну територiю України таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     Звiльнення вiд оподаткування, встановлене цим пунктом, не застосовується до операцiй iз ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту товарiв, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або визнаної державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї такої держави-окупанта (держави-агресора) та/або з тимчасово окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     Термiни "пошуково-рятувальна одиниця", "пошук", "рятування" та "пошуково-рятувальний район" вживаються у значеннях, наведених у Мiжнароднiй конвенцiї про пошук i рятування на морi 1979 року. Термiн "пошуково-рятувальна команда" означає пiдготовлений персонал пошуково-рятувальної одиницi, забезпечений спорядженням, оснащенням та обладнанням, що призначенi для швидкого та ефективного проведення операцiй з пошуку i рятування людей, якi зазнають лиха на морi.

     97. Тимчасово, на перiод дiї режиму експортного забезпечення, запровадженого Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до статтi 19² Закону України "Про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть", оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту товарiв, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далi для цiлей цього пункту - окремi види товарiв), здiйснюється з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом.

     97.1. Платник податку на додану вартiсть з метою вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв зобов'язаний за кожним таким товаром скласти окрему податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрi податкових накладних до дня подання митної декларацiї для митного оформлення таких товарiв. Вивезення вiдповiдних товарiв за межi митної територiї України у митному режимi експорту пiсля складення податкової накладної не вважатиметься окремою оподатковуваною операцiєю у розумiннi пiдпункту "г" пункту 185.1 статтi 185 цього Кодексу.

     Реєстрацiя податкової накладної, складеної вiдповiдно до абзацу першого цього пiдпункту, в Єдиному реєстрi податкових накладних може бути зупинена в порядку та на пiдставах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пункту 201.16 статтi 201 цього Кодексу.

     97.2. Операцiї з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв оподатковуються за ставками податку, визначеними пунктом 193.1 статтi 193 цього Кодексу:

     а) операцiї з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, що здiйснюються платниками податку на додану вартiсть, у яких за результатами операцiй з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв протягом попереднiх 12 календарних мiсяцiв (до 11 листопада 2024 року - за фактичний наявний перiод, починаючи з 11 листопада 2023 року) сума неотриманих грошових коштiв за операцiями з експорту окремих видiв товарiв, за якими банком (банками) не був завершений валютний нагляд за дотриманням платником податку - резидентом установлених Нацiональним банком України граничних строкiв розрахункiв (пiсля їх закiнчення), не перевищує 20 вiдсоткiв загальної суми операцiй з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, щодо яких закiнчилися встановленi Нацiональним банком України граничнi строки розрахункiв, - оподатковуються за ставкою, визначеною пiдпунктом "б" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу. Порядок розрахунку частки неотриманих грошових коштiв за операцiями з експорту окремих видiв товарiв та визначення перелiку платникiв податкiв, якi вiдповiдають вимогам цього пiдпункту, визначаються Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     б) операцiї з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, що здiйснюються платниками податку на додану вартiсть, не зазначеними в пiдпунктi "а" цього пiдпункту, - оподатковуються за ставками, визначеними пiдпунктами "а" i "г" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу для операцiй з постачання таких товарiв на митнiй територiї України. До таких операцiй ставка, визначена пiдпунктом "б" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу, застосовується виключно пiсля пiдтвердження факту завершення розрахункiв у встановленому цим пунктом порядку (шляхом складення та реєстрацiї розрахунку коригування до податкової накладної у порядку та на пiдставах, визначених пiдпунктом "в" пiдпункту 97.4 цього пункту).

     Положення абзацу другого пiдпункту 97.1 цього пункту поширюються, у тому числi, на реєстрацiю податкових накладних у Єдиному реєстрi податкових накладних, складених платниками податку на додану вартiсть, зазначеними в пiдпунктi "а" цього пiдпункту.

     У податковiй накладнiй, що складається за операцiєю з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв:

     може бути зазначено тiльки один товар за одним кодом згiдно з УКТ ЗЕД;

     одиницi вимiру товарiв зазначаються у кiлограмах.

     Податкова накладна, складена з порушенням таких вимог, не приймається до реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Якщо з дати реєстрацiї податкової накладної, складеної за операцiями з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, в Єдиному реєстрi податкових накладних минуло 30 календарних днiв i не оформлено митну декларацiю на такi товари, реєстрацiя такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних скасовується.

     У податковiй накладнiй, яка складається за операцiями з постачання на митнiй територiї України окремих видiв товарiв, одиницi вимiру товарiв зазначаються у кiлограмах.

     97.3. Базою оподаткування для операцiй з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв є договiрна (контрактна) вартiсть таких видiв товарiв, але не менше нiж мiнiмально допустимi експортнi цiни, визначенi вiдповiдно до статтi 19² Закону України "Про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть" за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня реєстрацiї податкової накладної.

     Базою оподаткування для операцiй з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв на пiдставi форвардного контракту є договiрна (контрактна) вартiсть таких окремих видiв товарiв, зазначена у такому контрактi, але не менше нiж мiнiмально допустимi експортнi цiни, визначенi вiдповiдно до статтi 19² Закону України "Про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть" на дату пiдписання форвардного контракту за офiцiйним курсом валюти України до iноземної валюти, встановленим Нацiональним банком України, що дiє на 0 годин дня пiдписання такого контракту. У разi якщо на дату пiдписання форвардного контракту мiнiмально допустимi експортнi цiни не були встановленi, база оподаткування визначається за правилами, визначеними абзацом першим цього пiдпункту.

     Для визначення вiдповiдностi умов контрольованої операцiї принципу "витягнутої руки" цiна операцiї з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, що вiдповiдає принципу "витягнутої руки", визначається вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу, але не може бути меншою за мiнiмально допустимi експортнi цiни, визначенi вiдповiдно до статтi 19² Закону України "Про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть".

     Пiсля завершення розрахункiв за вiдповiдною операцiєю з експорту окремих видiв товарiв платник податкiв складає розрахунок коригування на пiдставi пiдпункту "в" пiдпункту 97.4 цього пункту для застосування ставки, визначеної пiдпунктом "б" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу.

     Банк протягом трьох робочих днiв, наступних за днем завершення розрахункiв за вiдповiдною операцiєю з експорту окремих видiв товарiв, передає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, повiдомлення про таке завершення у виглядi електронного документа з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги". Порядок подання та форма повiдомлення встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Для цiлей цього пункту пiд завершенням розрахункiв за вiдповiдною операцiєю з експорту окремих видiв товарiв розумiється настання хоча б однiєї з таких обставин:

     1) завершення банком, що обслуговує платника податку - резидента, здiйснення валютного нагляду за дотриманням таким резидентом граничних строкiв розрахункiв за вiдповiдною операцiєю з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв (крiм завершення валютного нагляду у зв'язку iз закриттям усiх рахункiв резидента у банку та/або змiною обслуговуючого банку в митнiй декларацiї);

     2) надходження до банку iнформацiї з електронного реєстру митних декларацiй про операцiю з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, якщо за такою операцiєю здiйснено повну попередню оплату на рахунок резидента у банку в Українi за всю партiю товару, оформлену вiдповiдною митною декларацiєю;

     3) надходження на рахунок резидента у банку в Українi грошових коштiв у повному обсязi за операцiєю з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, фактурна вартiсть яких у вiдповiднiй митнiй декларацiї є меншою, нiж розмiр, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення".

     Пiд час завершення розрахункiв за вiдповiдною операцiєю з експорту окремих видiв товарiв враховуються митнi декларацiї, щодо яких банк отримав iнформацiю з електронного реєстру митних декларацiй, яка подається центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику.

     Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше наступного робочого дня пiсля отримання вiд банку повiдомлення про завершення розрахункiв за вiдповiдною операцiєю з експорту окремих видiв товарiв надсилає платнику податку таке повiдомлення до електронного кабiнету.

     97.4. Розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцiєю з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, складається та пiдлягає реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних:

     а) у зв'язку iз змiною кiлькiсних або вартiсних показникiв - виключно до початку оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт вивезення таких товарiв за межi митної територiї України вiдповiдно до вимог митного законодавства;

     б) з метою приведення показникiв податкової накладної у вiдповiднiсть з показниками митної декларацiї без змiни ставки оподаткування - пiсля завершення вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту товарiв та подання усiх необхiдних додаткових декларацiй для митного оформлення за вiдповiдною митною декларацiєю.

     Коригування показникiв податкової накладної, складеної за операцiями з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, пiсля реєстрацiї розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрi податкових накладних, зазначених в абзацi першому цього пiдпункту, не дозволяється, крiм коригування таких показникiв, як ставка податку та нарахована сума податку вiдповiдно до пiдпункту "в" цього пiдпункту;

     в) у зв'язку з приведенням розмiру ставки, застосованої вiдповiдно до пiдпункту 97.2 цього пункту, у вiдповiднiсть з розмiром ставки, визначеної пiдпунктом "б" пункту 193.1 статтi 193 цього Кодексу, - пiсля завершення розрахункiв за вiдповiдною операцiєю з експорту окремих видiв товарiв та за умови, що такий розрахунок коригування передбачає коригування виключно ставки податку i нарахованої суми податку.

     Реєстрацiя розрахунку коригування до податкової накладної, складеного вiдповiдно до пiдпункту "а" цього пiдпункту, в Єдиному реєстрi податкових накладних може бути зупинена в порядку та на пiдставах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пункту 201.16 статтi 201 цього Кодексу.

     97.5. Операцiї з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв вiдображаються у складi податкової декларацiї за звiтний (податковий) перiод, на який припадає дата оформлення митної декларацiї, що засвiдчує факт перетинання митного кордону України, оформленої вiдповiдно до вимог митного законодавства.

     У разi виникнення вiд'ємного значення суми, розрахованої згiдно з пунктом 200.1 статтi 200 цього Кодексу, за рахунок коригування податкових зобов'язань на пiдставi пiдпункту "в" пiдпункту 97.4 цього пункту така сума пiдлягає бюджетному вiдшкодуванню вiдповiдно до пiдпункту "б" пункту 200.4 статтi 200 цього Кодексу.

     97.6. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, надає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, в автоматичному режимi iнформацiю, яка мiститься у зареєстрованiй податковiй накладнiй, складенiй за операцiєю з вивезення за межi митної територiї України у митному режимi експорту окремих видiв товарiв, в Єдиному реєстрi податкових накладних (з урахуванням розрахунку коригування до податкової накладної, складеного вiдповiдно до пiдпункту "а" пiдпункту 97.4 цього пункту, у разi його подання).

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.04.2011р. N 3292-VI, вiд 12.05.2011р. N 3320-VI, який дiє до 31.12.2011р., вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 08.07.2011р. N 3675-VI, змiни, внесенi пiдпунктом 1 пункту 2 роздiлу I Закону України вiд 08.07.2011р. N 3675-VI, вводяться в дiю одночасно з набранням чинностi нормативно-правовим актом Кабiнету Мiнiстрiв України щодо визначення обсягiв та порядку ввезення товарiв, що пiдпадають пiд пiльговий режим оподаткування, вiд 20.09.2011р. N 3741-VI, вiд 04.11.2011р. N 4014-VI, вiд 22.12.2011р. N 4268-VI, вiд 22.12.2011р. N 4279-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, змiни, внесенi абзацами дванадцятим - п'ятнадцятим пункту 97 роздiлу I Закону України вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, щодо доповнення пунктом 26 пiдроздiлу 2 цього роздiлу набирають чинностi одночасно з набранням чинностi законом про виконання програм Глобального фонду для боротьби iз СНIДом, туберкульозом та малярiєю в Українi, вiд 07.06.2012р. N 4915-VI, вiд 04.07.2012р. N 5043-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 05.07.2012р. N 5091-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 02.10.2012р. N 5414-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 01.07.2014р. N 1561-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 14.08.2014р. N 1654-VII, вiд 02.09.2014р. N 1658-VII, змiни, внесенi Законом України вiд 02.09.2014р. N 1658-VII, поширюються у тому числi на продукцiю оборонного призначення, яка перебувала пiд митним контролем, але не була випущена для вiльного обiгу на територiї України до дня набрання чинностi Законом України вiд 02.09.2014р. N 1658-VII, крiм тiєї, що пiдпадає пiд визначення пункту 2 Закону України вiд 02.09.2014р. N 1658-VII, iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 09.04.2015р. N 332-VIII, вiд 30.06.2015р. N 555-VIII, вiд 16.07.2015р. N 643-VIII, вiд 24.11.2015р. N 812-VIII, вiд 23.12.2015р. N 903-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1795-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.03.2017р. N 1988-VIII, вiд 07.11.2017р. N 2176-VIII, вiд 09.11.2017р. N 2198-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 22.03.2018р. N 2374-VIII, вiд 22.05.2018р. N 2440-VIII, вiд 19.06.2018р. N 2463-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.05.2019р. N 2725-VIII, вiд 03.12.2019р. N 314-IX, вiд 05.12.2019р. N 344-IX, вiд 20.12.2019р. N 425-IX, вiд 17.03.2020р. N 530-IX, змiни, внесенi пунктом 4 роздiлу I Закону України вiд 17.03.2020р. N 530-IX, дiють до 17.06.2020р., вiд 17.03.2020р. N 532-IX, вiд 30.03.2020р. N 540-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 04.11.2020р. N 962-IX, вiд 17.11.2020р. N 1005-IX, вiд 01.12.2020р. N 1016-IX, вiд 17.12.2020р. N 1115-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 15.04.2021р. N 1402-IX, вiд 03.06.2021р. N 1525-IX, вiд 01.07.2021р. N 1600-IX, вiд 15.07.2021р. N 1660-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 25.01.2022р. N 1998-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 15.03.2022р. N 2139-IX, вiд 24.03.2022р. N 2142-IX, вiд 01.04.2022р. N 2173-IX, вiд 12.05.2022р. N 2260-IX, вiд 29.07.2022р. N 2480-IX, вiд 20.09.2022р. N 2600-IX, вiд 21.09.2022р. N 2618-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 13.12.2022р. N 2836-IX, вiд 12.01.2023р. N 2876-IX, вiд 06.02.2023р. N 2906-IX, вiд 12.01.2023р. N 2881-IX, вiд 10.04.2023р. N 3019-IX, вiд 29.05.2023р. N 3123-IX, вiд 28.07.2023р. N 3287-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX, вiд 20.12.2023р. N 3522-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX, вiд 16.07.2024р. N 3853-IX)

Пiдроздiл 3. Особливостi оподаткування податком на додану вартiсть операцiй з ввезення на митну територiю України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Українi, платниками податку - пiдприємствами суднобудiвної промисловостi та суб'єктами господарювання, якi реалiзують iнвестицiйнi проекти, схваленi вiдповiдно до Закону України "Про стимулювання iнвестицiйної дiяльностi у прiоритетних галузях економiки з метою створення нових робочих мiсць"

     1. Вiтчизнянi пiдприємства суднобудiвної промисловостi (клас 35.11 група 35 КВЕД ДК 009:2005) при ввезеннi у митному режимi iмпорту на митну територiю України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Українi, для використання у господарськiй дiяльностi, за умови оформлення митної декларацiї, можуть за власним бажанням видавати контролюючому органу (а контролюючий орган зобов'язаний прийняти) податковий вексель на суму податкового зобов'язання з податку на додану вартiсть, визначену у такiй митнiй декларацiї. Перелiк устаткування, обладнання та комплектуючих, що ввозяться вiтчизняними пiдприємствами суднобудiвної промисловостi та не виробляються в Українi, встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Суб'єкти господарювання, якi реалiзують iнвестицiйнi проекти у прiоритетних галузях економiки, схваленi вiдповiдно до Закону України "Про стимулювання iнвестицiйної дiяльностi у прiоритетних галузях економiки з метою створення нових робочих мiсць", тимчасово, з 1 сiчня 2013 року до 31 грудня 2022 року включно, при ввезеннi у митному режимi iмпорту на митну територiю України устаткування (обладнання) та комплектуючих виробiв до нього, що звiльняються вiд оподаткування ввiзним митом у порядку, визначеному пiдпунктом 10 пункту 4 роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, за умови оформлення митної декларацiї, можуть за власним бажанням видавати контролюючому органу (а контролюючий орган зобов'язаний прийняти) податковий вексель на суму податкового зобов'язання з податку на додану вартiсть, визначену в такiй митнiй декларацiї.

     2. Для забезпечення виконання норм цього пiдроздiлу податковий вексель не пiдлягає пiдтвердженню банком шляхом авалю.

     Податковий вексель є податковим звiтним документом i пiдлягає облiку та зберiганню за правилами i в строки, що встановленi для первинних бухгалтерських документiв.

     Векселедержателем є контролюючий орган за мiсцем реєстрацiї векселедавця як платника податку.

     3. Податковий вексель видається на суму податкового зобов'язання з податку на додану вартiсть, нарахованого за митною декларацiєю.

     Сума податкового зобов'язання з податку на додану вартiсть за однiєю митною декларацiєю не може бути частково оплачена векселем, а частково - коштами. Вексель видається на повну суму податкового зобов'язання окремо за кожною митною декларацiєю.

     Датою видачi векселя є дата подання митної декларацiї для митного оформлення.

     4. Податковий вексель складається у трьох примiрниках iз зазначенням суми податку в нацiональнiй валютi виключно на вексельному бланку, що купується у банку, з урахуванням таких особливостей:

     перший примiрник податкового векселя - оригiнал вексельного бланка, придбаного платником в установi банку;

     другий i третiй примiрники податкового векселя - ксерокопiї оригiналу вексельного бланка (неоформленого першого примiрника), якi мають однаковий iз першим примiрником номер вексельного бланка;

     усi необхiднi записи в кожному примiрнику податкового векселя виконуються окремо, ксерокопiюванню не пiдлягають, повиннi бути тотожними (крiм порядкового номера примiрника).

     У митному органi, який здiйснює митне оформлення ввезених на митну територiю України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Українi, залишається другий примiрник векселя. Перший примiрник векселя надсилається (передається) цим митним органом не пiзнiше нiж на третiй день вiд дати надання векселя контролюючому органу, в якому особа зареєстрована як платник податку на додану вартiсть.

     Третiй примiрник векселя залишається у платника податку, який його видав.

     5. Строк погашення податкового векселя для пiдприємств суднобудiвної промисловостi настає на дату виникнення податкових зобов'язань по постачанню збудованого судна, для будiвництва якого були ввезенi устаткування, обладнання та комплектуючi, iз застосуванням вексельної форми розрахункiв з податку на додану вартiсть.

     Строк погашення податкового векселя для суб'єктiв господарювання, якi реалiзують iнвестицiйнi проекти у прiоритетних галузях економiки, схваленi вiдповiдно до Закону України "Про стимулювання iнвестицiйної дiяльностi у прiоритетних галузях економiки з метою створення нових робочих мiсць", настає на 60-й календарний день з дня його видачi контролюючому органу.

     Погашення податкового векселя здiйснюється виключно шляхом перерахування коштiв до Державного бюджету України.

     Не дозволяється часткове погашення податкового векселя.

     Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам, податковий вексель не пiдлягає iндосаменту; проценти або iншi види плати за користування податковим векселем не нараховуються.

     6. У разi нецiльового використання зазначених у пунктi 1 цього пiдроздiлу товарiв платник податку зобов'язаний погасити податковий вексель у податковому перiодi, на який припадає їх нецiльове використання, а також сплатити пеню вiдповiдно до цього Кодексу.

     У разi несвоєчасного погашення податкового векселя до платника податку, який видав податковий вексель, застосовуються штрафнi санкцiї у розмiрi 1 вiдсотка суми податку на додану вартiсть, зазначеної у податковому векселi, за кожен день порушення строку, включаючи день погашення, але не бiльш як 50 вiдсоткiв суми векселя.

     7. За умови дотримання вимог щодо формування сум податку на додану вартiсть, якi можуть бути вiднесенi до податкового кредиту, платник податку має право вiднести до податкового кредиту звiтного (податкового) перiоду суму податку на додану вартiсть за погашеними у такому звiтному (податковому) перiодi податковими векселями.

     8. До податкової декларацiї з податку на додану вартiсть платник податку на додану вартiсть додає перелiк та копiї податкових векселiв, виданих протягом звiтного (податкового) перiоду, за який подається декларацiя.

     9. Облiк податкових векселiв здiйснюється контролюючими органами.

     Облiк податкових векселiв контролюючими органами ведеться в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Облiк податкових векселiв контролюючими органами за мiсцезнаходженням платника податку, яким видано податковий вексель, ведеться у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Контроль за погашенням податкових векселiв здiйснюють контролюючi органи на пiдставi даних таких векселiв, податкових декларацiй та документiв, що пiдтверджують сплату сум податку за погашеними векселями.

(Iз змiнами, внесеними згiдно iз законами вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 06.09.2012р. N 5211-VI, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX)

Пiдроздiл 4. Особливостi справляння податку на прибуток пiдприємств

     1. Роздiл III цього Кодексу застосовується пiд час розрахункiв з бюджетом починаючи з доходiв i витрат, що отриманi i проведенi з 1 квiтня 2011 року, якщо iнше не встановлено цим пiдроздiлом.

     Абзац другий виключено.

     У разi повернення авансiв (iнших платежiв), отриманих до набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу та врахованих у складi валових доходiв, на суму такого повернення вiдбувається коригування доходу звiтного податкового перiоду, в якому такi аванси (iншi платежi) були повернутi у порядку, передбаченому цим Кодексом. Для авансiв, отриманих в iноземнiй валютi, таке коригування вiдбувається за офiцiйним валютним курсом гривнi до iноземної валюти, що дiяв на дату здiйснення такого повернення.

     У разi повернення авансiв (iнших платежiв), виданих до набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу та врахованих у складi валових витрат, на суму такого повернення вiдбувається коригування витрат звiтного податкового перiоду, в якому такi аванси (iншi платежi) були повернутi у порядку, передбаченому цим Кодексом.

     У разi вiдвантаження товарiв (виконання робiт, надання послуг) пiсля набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу в рахунок авансiв, отриманих до такої дати, витрати, що формують собiвартiсть реалiзованих товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, та здiйсненi пiсля дати набрання чинностi цим Кодексом, за умови, що вони не були включенi до складу валових витрат, визнаються витратами на дату вiдвантаження таких товарiв (виконання робiт, надання послуг).

     2. З дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу платники податку на прибуток пiдприємств складають наростаючим пiдсумком та подають декларацiю з податку на прибуток за такi звiтнi податковi перiоди: другий квартал, другий i третiй квартали та другий - четвертий квартали 2011 року.

     Платники податку на прибуток пiдприємств, якi починаючи з 2013 року подають рiчну податкову декларацiю вiдповiдно до пункту 57.1 статтi 57 цього Кодексу, сплачують у сiчнi - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмiрi 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковiй звiтностi за дев'ять мiсяцiв 2012 року, протягом 20 календарних днiв, що настають за останнiм календарним днем звiтного (податкового) мiсяця.

     Суб'єкти господарювання, якi реалiзують iнвестицiйнi проекти у прiоритетних галузях економiки, схваленi вiдповiдно до Закону України "Про стимулювання iнвестицiйної дiяльностi у прiоритетних галузях економiки з метою створення нових робочих мiсць", та суб'єкти iндустрiї програмної продукцiї, якi застосовують особливостi оподаткування, передбаченi пунктом 15 пiдроздiлу 10 цього роздiлу, авансовi внески у 2013 роцi не сплачують, а податковi зобов'язання визначають на пiдставi податкової декларацiї за пiдсумками першого кварталу, першого пiврiччя, трьох кварталiв та за 2013 рiк, яка подається до контролюючого органу в порядку, передбаченому цим Кодексом.

     3. Пункт 150.1 статтi 150 Кодексу, у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, застосовується:

     у 2011 роцi з урахуванням такого:

     якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентiв за пiдсумками першого кварталу 2011 року є вiд'ємне значення, то сума такого вiд'ємного значення пiдлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.

     Розрахунок об'єкта оподаткування за наслiдками другого, другого i третього кварталiв, другого - четвертого кварталiв 2011 року здiйснюється з урахуванням вiд'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складi витрат таких податкових перiодiв наростаючим пiдсумком до повного погашення такого вiд'ємного значення;

     у 2012 - 2015 роках з урахуванням такого:

     якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентiв платникiв з доходом за 2011 рiк 1 мiльйон гривень та бiльше станом на 1 сiчня 2012 року є вiд'ємне значення (з урахуванням вiд'ємного значення об'єкта оподаткування станом на 1 сiчня 2011 року), то сума цього значення пiдлягає включенню до витрат у 2012 - 2014 роках та зменшенню фiнансового результату до оподаткування у 2015 роцi:

     звiтних (податкових) перiодiв починаючи з I пiврiччя i наступних звiтних перiодiв 2012 року у розмiрi 25 вiдсоткiв суми такого вiд'ємного значення. У разi якщо 25 вiдсоткiв суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом цього i за наслiдками наступних податкових перiодiв 2012 року, то непогашена сума пiдлягає врахуванню при визначеннi податкових зобов'язань у наступних податкових перiодах;

     звiтних (податкових) перiодiв 2013 року у розмiрi 25 вiдсоткiв суми такого вiд'ємного значення та сум вiд'ємного значення, не погашених за 2012 податковий рiк. У разi якщо 25 вiдсоткiв суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом вiдповiдних звiтних (податкових) перiодiв 2013 року, то непогашена сума пiдлягає врахуванню при визначеннi податкових зобов'язань у наступних перiодах;

     звiтних (податкових) перiодiв 2014 року у розмiрi 25 вiдсоткiв суми такого вiд'ємного значення та сум вiд'ємного значення, не погашених за 2013 податковий рiк. У разi якщо 25 вiдсоткiв суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом вiдповiдних звiтних (податкових) перiодiв 2014 року, то непогашена сума пiдлягає врахуванню при визначеннi податкових зобов'язань у наступних перiодах;

     звiтних (податкових) перiодiв 2015 року у розмiрi 25 вiдсоткiв суми такого вiд'ємного значення та сум вiд'ємного значення, не погашених за 2014 податковий рiк. У разi якщо 25 вiдсоткiв суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом вiдповiдних звiтних (податкових) перiодiв 2015 року, то непогашена сума пiдлягає врахуванню при визначеннi податкових зобов'язань у наступних перiодах до повного погашення такого вiд'ємного значення.

     При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облiк показника вiд'ємного значення об'єкта оподаткування, що склався станом на 1 сiчня 2012 року та включається до витрат наступних податкових перiодiв або зменшує фiнансовий результат до оподаткування наступних податкових перiодiв i сум, не погашених протягом 2012 - 2015 рокiв. Таке вiд'ємне значення погашається в першу чергу. В другу чергу погашається вiд'ємне значення об'єкта оподаткування, що виникло пiсля 31 грудня 2011 року.

     Для пiдприємств з доходом за 2011 рiк менше 1 мiльйона гривень пункт 150.1 статтi 150 Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, застосовується з урахуванням такого:

     якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку за наслiдками 2011 податкового року є вiд'ємне значення, то сума такого значення пiдлягає включенню до витрат звiтного (податкового) перiоду I пiврiччя 2012 року та наступних звiтних перiодiв, що припадають на 2012 - 2014 роки або зменшує фiнансовий результат до оподаткування звiтних (податкових) перiодiв, починаючи з 2015 року до повного погашення такого вiд'ємного значення.

     4. Виключено.

     4¹. Фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду збiльшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), вiдвантаженi (наданi) пiд час перебування на спрощенiй системi оподаткування, вартiсть яких згiдно з правилами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi визнано у складi доходу пiд час перебування на такiй системi. Водночас фiнансовий результат до оподаткування зменшується на суму собiвартостi таких товарiв (робiт, послуг), що врахована у складi витрат згiдно з правилами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi пiд час перебування платника на спрощенiй системi оподаткування.

     Фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду зменшується на суму доходу, визнаного згiдно з правилами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, у виглядi вартостi товарiв (робiт, послуг), вiдвантажених (наданих) у такому перiодi, в частинi суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої пiд час перебування платника на спрощенiй системi оподаткування, та оподаткованого єдиним податком. Водночас фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму собiвартостi вiдвантажених (наданих) таких товарiв (робiт, послуг), що врахована у податковому (звiтному) перiодi у складi витрат згiдно з правилами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     У разi отримання пiд час перебування платника на спрощенiй системi оподаткування попередньої (авансової) оплати частини вартостi товарiв (робiт, послуг), вiдвантажених (наданих) у подальшому у звiтному (податковому) перiодi перебування такого платника на сплатi податку на прибуток пiдприємств, фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму частини собiвартостi таких товарiв (робiт, послуг), що врахована у такому перiодi у складi витрат згiдно з правилами нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, яка так вiдноситься до собiвартостi таких товарiв (робiт, послуг), як сума такої попередньої (авансової) оплати до загальної вартостi таких вiдвантажених (наданих) товарiв (робiт, послуг).

     Положення цього пункту застосовуються незалежно вiд того, чи прийняв платник вiдповiдно до пiдпункту 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу рiшення про незастосування коригувань фiнансового результату до оподаткування на усi рiзницi (крiм вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв та коригувань, визначених пiдпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та пiдпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу), визначенi вiдповiдно до положень роздiлу III цього Кодексу.

     Положення цього пункту не поширюються на платникiв податкiв, якi були платниками єдиного податку четвертої групи.

     4². Положення пiдпункту 140.4.4 пункту 140.4 статтi 140 цього Кодексу в редакцiї, викладенiй у Законi України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень", у частинi встановлення для великих платникiв податкiв порядку врахування вiд'ємного значення об'єкта оподаткування у зменшення фiнансового результату до оподаткування вперше застосовується при розрахунку об'єкта оподаткування за результатами податкових (звiтних) перiодiв 2022 року.

     При цьому сума вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв, не погашена станом на 1 сiчня 2022 року, враховується у зменшення фiнансового результату до оподаткування наступних податкових (звiтних) перiодiв у порядку, встановленому пiдпунктом 140.4.4 пункту 140.4 статтi 140 цього Кодексу, до повного погашення.

     5. Норми пункту 159.1 статтi 159 цього Кодексу не поширюються на заборгованiсть, що виникла у зв'язку iз затримкою в оплатi товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнення таких боргiв здiйснювалися до набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу. З метою оподаткування вiдображення в облiку продавця та покупця такої заборгованостi здiйснюється до повного погашення чи визнання такої заборгованостi безнадiйною у такому порядку:

     порядок урегулювання сумнiвної заборгованостi, щодо якої заходи iз стягнення розпочато до набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу.

     Платник податку - продавець зобов'язаний збiльшити дохiд вiдповiдного податкового перiоду на суму заборгованостi (її частини), попередньо вiднесеної ним до складу витрат або вiдшкодованої за рахунок страхового резерву i у разi, якщо протягом такого податкового перiоду вiдбувається будь-яка з таких подiй:

     а) суд не задовольняє позову (заяви) продавця або задовольняє його частково чи не приймає позову (заяви) до провадження (розгляду) або задовольняє позов (заяву) покупця про визнання недiйсними вимог щодо погашення цiєї заборгованостi або її частини;

     б) сторони договору досягають згоди щодо продовження строкiв погашення заборгованостi чи списання всiєї суми заборгованостi або її частини (крiм випадкiв укладення мирової угоди в межах процедур вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом, визначених законом);

     в) продавець, який не отримав вiдповiдi на претензiю протягом строкiв, визначених законом, або отримав вiд покупця вiдповiдь про визнання наданої претензiї, але не отримує оплати (iнших видiв компенсацiй у рахунок погашення заборгованостi) протягом визначених у такiй претензiї строкiв та при цьому протягом наступних 90 днiв не звертається до суду (господарського суду) iз заявою про стягнення заборгованостi або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна.

     На суму додаткового податкового зобов'язання, розрахованого внаслiдок такого збiльшення, нараховується пеня у розмiрах, визначених законом для несвоєчасного погашення податкового зобов'язання. Зазначена пеня розраховується за строк з першого дня податкового перiоду, наступного за перiодом, протягом якого вiдбулося збiльшення витрат, до останнього дня податкового перiоду, на який припадає збiльшення доходу, та сплачується незалежно вiд значення податкового зобов'язання платника податку за вiдповiдний звiтний перiод. Пеня не нараховується на заборгованiсть (її частину), списану або розстрочену внаслiдок укладення мирової угоди вiдповiдно до законодавства з питань банкрутства починаючи з дати укладення такої мирової угоди.

     Якщо в майбутньому (з урахуванням строку позовної давностi) такий продавець звертається до суду, то вiн має право збiльшити витрати на суму оскаржуваної заборгованостi;

     у разi якщо платник податку оскаржує рiшення суду в порядку, встановленому законом, збiльшення доходу, передбачене цим пунктом, не вiдбувається до моменту прийняття остаточного рiшення вiдповiдним судом;

     платник податку - покупець зобов'язаний збiльшити доходи на суму непогашеної заборгованостi (її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорiв або судом чи за виконавчим написом нотарiуса, у податковому перiодi, на який припадає перша з подiй:

     а) або 90-й календарний день з дня граничного строку погашення такої заборгованостi (її частини), передбаченого договором, або визнаної претензiєю;

     б) або 30-й календарний день вiд дня ухвалення рiшення судом про визнання (стягнення) такої заборгованостi (її частини) або вчинення нотарiусом виконавчого напису.

     Строки, визначенi абзацом "а" цього пункту, поширюються також на випадки, коли покупець не надав вiдповiдi на претензiю, надiслану продавцем, у строки, визначенi законом.

     Строки, визначенi абзацом "б" цього пункту, застосовуються незалежно вiд того, розпочав державний виконавець або особа, прирiвняна до нього згiдно iз законом, заходи з примусового стягнення боргу чи нi.

     Зазначене в цьому пiдпунктi збiльшення доходу покупця не здiйснюється стосовно заборгованостi (її частини), яка погашається таким покупцем до настання строкiв, визначених абзацами "а" чи "б" цього пiдпункту.

     Якщо у наступних податкових перiодах покупець погашає суму визнаної заборгованостi або її частину (самостiйно чи за процедурою примусового стягнення), такий покупець збiльшує витрати на суму такої заборгованостi (її частини) за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке погашення.

     Заборгованiсть, попередньо вiднесена до складу витрат або вiдшкодована за рахунок страхового резерву, яка визнається безнадiйною внаслiдок недостатностi активiв покупця, визнаного банкрутом у встановленому порядку або внаслiдок її списання згiдно з умовами мирової угоди, укладеної вiдповiдно до законодавства з питань банкрутства, не змiнює податкових зобов'язань як покупця, так i продавця у зв'язку з таким визнанням.

     6. Для визначення перелiку об'єктiв основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв за групами вiдповiдно до пункту 145.1 статтi 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизацiї з дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу застосовуються данi iнвентаризацiї, проведеної за станом на 1 квiтня 2011 року.

     Вартiсть, яка амортизується, по кожному об'єкту основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв визначається як первiсна (переоцiнена) з урахуванням капiталiзованих витрат на модернiзацiю, модифiкацiю, добудову, дообладнання, реконструкцiї тощо, а також суми накопиченої амортизацiї за даними бухгалтерського облiку на дату набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу.

     Норми цього пiдпункту поширюються також на платникiв податку у разi їх переходу iз спрощеної системи оподаткування на загальну.

     До переоцiненої вартостi основних засобiв не включається сума дооцiнки основних засобiв, що проведена пiсля 1 сiчня 2010 року.

     Якщо загальна вартiсть усiх груп основних засобiв за даними бухгалтерського облiку менша, нiж загальна вартiсть усiх груп основних фондiв за даними податкового облiку на дату набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, то тимчасова податкова рiзниця, яка виникає в результатi такого порiвняння, амортизується як окремий об'єкт iз застосуванням прямолiнiйного методу протягом трьох рокiв.

     Строк корисного використання об'єктiв основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв для нарахування амортизацiї з дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу визначається платником податку самостiйно з урахуванням дати введення їх в експлуатацiю, але не менше мiнiмально допустимих строкiв корисного використання, визначених пунктом 145.1 статтi 145 цього Кодексу.

     Первiсна вартiсть основних засобiв не збiльшується на вартiсть придбання або полiпшення пiсля дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу в частинi витрат, вiднесених на збiльшення балансової вартостi об'єктiв до такої дати.

     7. Дохiд не визначається щодо товарiв (результатiв робiт, послуг), вiдвантажених (наданих) пiсля дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу в частинi вартостi таких товарiв (результатiв робiт, послуг), оплаченої у виглядi авансiв (передоплати) до такої дати, у тому числi в перiод перебування на спрощенiй системi оподаткування.

     Витрати не визначаються щодо товарiв (результатiв робiт, послуг), отриманих (наданих) пiсля дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, у частинi вартостi таких товарiв (робiт, послуг), оплаченої у виглядi авансiв (передоплати) до такої дати, у разi якщо такi аванси були врахованi платником податку у складi валових витрат на дату їх оплати, а також у перiод перебування на спрощенiй системi оподаткування.

     Для платникiв податку на прибуток, що перейшли iз спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходiв вiд продажу товарiв (виконання робiт, надання послуг) на загальнiй системi оподаткування до складу витрат включається собiвартiсть таких товарiв, робiт, послуг, що склалася в перiод перебування такого платника на спрощенiй системi оподаткування, пропорцiйно сумi визнаних доходiв.

     Комiсiйнi доходи (витрати) та iншi платежi, пов'язанi iз створенням або придбанням кредитiв, вкладiв (депозитiв), якi були включенi до об'єкта оподаткування у звiтних податкових перiодах до набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, не враховуються при визначеннi доходiв i витрат вiдповiдно до цього Кодексу.

     8. Виключено.

     9. У сiчнi - груднi 2015 року платники зобов'язанi сплачувати щомiсячнi авансовi внески з податку на прибуток пiдприємств вiдповiдно до пункту 57.1 статтi 57 цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року. Починаючи з 1 сiчня 2016 року щомiсячнi авансовi внески з податку на прибуток пiдприємств не сплачуються.

     10. Встановити ставку податку на прибуток пiдприємств:

     з 1 квiтня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 вiдсотки;

     з 1 сiчня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 вiдсоток;

     з 1 сiчня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 вiдсоткiв, а для суб'єктiв iндустрiї програмної продукцiї, якi застосовують особливостi оподаткування, передбаченi в пунктi 15 пiдроздiлу 10 цього роздiлу, - 5 вiдсоткiв;

     з 1 сiчня 2014 року по 31 грудня 2014 року включно - 18 вiдсоткiв, а для суб'єктiв iндустрiї програмної продукцiї, якi застосовують особливостi оподаткування, передбаченi у пунктi 15 пiдроздiлу 10 цього роздiлу, - 5 вiдсоткiв.

     абзац шостий виключено;

     абзац сьомий виключено;

     абзац восьмий виключено;

     абзац дев'ятий виключено;

     абзац десятий виключено;

     абзац одинадцятий виключено.

     11. При розрахунку амортизацiї основних засобiв та нематерiальних активiв вiдповiдно до пункту 138.3 статтi 138 цього Кодексу балансова вартiсть основних засобiв та нематерiальних активiв станом на 1 сiчня 2015 року має дорiвнювати балансовiй вартостi таких активiв, що визначена станом на 31 грудня 2014 року вiдповiдно до статей 144 - 146 та 148 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року.

     12. Норми абзацу другого пункту 137.21 статтi 137 цього Кодексу застосовуються до 1 сiчня 2014 року.

     13. Тимчасово до 1 сiчня 2014 року датою збiльшення доходiв пiдприємств житлово-комунального господарства вiд надання житлово-комунальних послуг є дата надходження коштiв вiд споживача на банкiвський рахунок або в касу платника податку, крiм випадкiв, якщо таке надходження вiдбувається у рахунок погашення заборгованостi за житлово-комунальнi послуги, наданi до дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу.

     При цьому пiдприємства житлово-комунального господарства у складi собiвартостi реалiзацiї житлово-комунальних послуг визнають витрати на придбання товарiв, робiт, послуг у сумi фактично сплачених за них коштiв, крiм випадкiв якщо така сплата вiдбувається в рахунок погашення заборгованостi за такi роботи, послуги, придбанi до дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу.

     Балансова вартiсть товарiв (крiм тих, що пiдлягають амортизацiї, та цiнних паперiв), сировини, матерiалiв, комплектуючих виробiв, напiвфабрикатiв, малоцiнних предметiв (далi - запасiв), придбаних до дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, а сплачених пiсля цiєї дати, визнаються в складi витрат у сумi фактичної сплачених за них коштiв.

     Цей пункт не поширюється на платникiв податку - лiцензiатiв з постачання електричної та/або теплової енергiї.

     14. У 2011 роцi норматив для основних засобiв, визначений у пiдпунктi 14.1.138 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, встановлюється в розмiрi 1000 гривень.

     15. Виключено.

     15. Виключено.

     16. Виключено.

     16. Тимчасово, до 1 сiчня 2020 року, звiльняється вiд оподаткування прибуток пiдприємств у розмiрi доходу пiдприємств, отриманого ними вiд господарської дiяльностi з використанням газу (метану) вугiльних родовищ та/або похiдної сировини газу (метану) вугiльних родовищ, у тому числi газоповiтряної сумiшi iз вмiстом газу (метану), яка не вiдповiдає вимогам до якостi природного газу, призначеного для транспортування, промислового та комунально-побутового споживання, що здiйснюється вiдповiдно до Закону України "Про газ (метан) вугiльних родовищ".

     З метою застосування абзацу першого цього пункту фiнансовий результат до оподаткування пiдприємств, що використовують газ (метан) вугiльних родовищ та/або похiдну сировину газу (метану) вугiльних родовищ, у тому числi газоповiтряну сумiш iз вмiстом газу (метану), яка не вiдповiдає вимогам до якостi природного газу, призначеного для транспортування, промислового та комунально-побутового споживання, зменшується на суму доходу, отриманого вiд операцiй з газом (метаном) вугiльних родовищ (реалiзацiя, переробка, спалювання) та/або похiдною сировиною газу (метану) вугiльних родовищ, у тому числi газоповiтряною сумiшшю iз вмiстом газу (метану), яка не вiдповiдає вимогам до якостi природного газу, призначеного для транспортування, промислового та комунально-побутового споживання.

     Суми коштiв, вивiльнених у зв'язку з наданням податкової пiльги, спрямовуються платником податку на переоснащення матерiально-технiчної бази, запровадження новiтнiх технологiй, пов'язаних з видобуванням, дегазацiєю та використанням газу (метану) вугiльних родовищ та/або похiдну сировину газу (метану) вугiльних родовищ, у тому числi газоповiтряну сумiш iз вмiстом газу (метану), до закiнчення наступного податкового року.

     У разi вiдсутностi цiльового використання вивiльнених вiд оподаткування коштiв у термiн, передбачений абзацом третiм цього пункту, платник податку зобов'язаний збiльшити фiнансовий результат до оподаткування на суму доходу, отриманого вiд реалiзацiї газу (метану) вугiльних родовищ, на який було зменшено фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдно до абзацу другого цього пункту, за результатами податкового року, що настає за податковим перiодом застосування пiльги.

     17. З метою оподаткування вiдображення в облiку продавця та покупця заборгованостi, що виникла у зв'язку iз затримкою в оплатi товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнення таких боргiв розпочато вiдповiдно до пункту 159.1 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, здiйснюється до повного погашення чи визнання такої заборгованостi безнадiйною у такому порядку:

     1.1. Платник податку - продавець у разi, якщо суд не задовольняє позову (заяви) продавця або задовольняє його частково чи не приймає позову (заяви) до провадження (розгляду) або задовольняє позов (заяву) покупця про визнання недiйсними вимог щодо погашення цiєї заборгованостi або її частини (крiм припинення судом провадження у справi повнiстю або частково, у зв'язку з погашенням покупцем заборгованостi або її частини пiсля подання продавцем позову (заяви)) зобов'язаний:

     а) збiльшити фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдного податкового перiоду на суму заборгованостi (її частини), попередньо вiднесеної ним до зменшення доходу згiдно з пiдпунктом 159.1.1 пункту 159.1 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року;

     б) зменшити фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдного податкового перiоду на собiвартiсть (її частини, визначеної пропорцiйно сумi заборгованостi, включеної до доходу вiдповiдно до цього пункту) товарiв, робiт, послуг, за якими виникла така заборгованiсть, попередньо вiднесену ним до зменшення витрат вiдповiдно до пункту 159.1 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року.

     На суму додаткового податкового зобов'язання, розрахованого внаслiдок такого коригування фiнансового результату до оподаткування, нараховується пеня, визначена з розрахунку 120 вiдсоткiв рiчної облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на день виникнення додаткового податкового зобов'язання. Зазначена пеня розраховується за строк iз першого дня податкового перiоду, що настає за перiодом, протягом якого вiдбулося зменшення доходу та витрат згiдно з пiдпунктом 159.1.1 пункту 159.1 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, до останнього дня податкового перiоду, на який припадає коригування фiнансового результату до оподаткування, та сплачується незалежно вiд значення податкового зобов'язання платника податку за вiдповiдний звiтний перiод. Пеня не нараховується на заборгованiсть (її частину), списану або розстрочену внаслiдок укладення мирової угоди вiдповiдно до законодавства з питань банкрутства, починаючи з дати укладення такої мирової угоди.

     Платник податку - покупець зобов'язаний збiльшити фiнансовий результат до оподаткування пiсля 1 сiчня 2015 року на вартiсть заборгованостi, визнану судом чи за виконавчим написом нотарiуса, у податковому перiодi, на який припадає день набрання законної сили рiшення суду про визнання (стягнення) такої заборгованостi (її частини) або вчинення нотарiусом виконавчого напису.

     1.2. Якщо в наступних податкових перiодах пiсля 1 сiчня 2015 року покупець погашає суму визнаної заборгованостi або її частину (самостiйно або за процедурою примусового стягнення) та вiднесеної на зменшення витрат згiдно з пiдпунктом 159.1.2 пункту 159.1 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, такий покупець зменшує фiнансовий результат до оподаткування на суму такої заборгованостi (її частини) за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке погашення.

     Водночас продавець, який зменшив суму доходу звiтного перiоду на вартiсть вiдвантажених товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, вiдповiдно до пiдпункту 159.1.1 пункту 159.1 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, збiльшує фiнансовий результат до оподаткування на суму заборгованостi (її частини) за такi товари, роботи, послуги, погашену покупцем, та зменшує фiнансовий результат до оподаткування на собiвартiсть (її частину, визначену пропорцiйно сумi погашеної заборгованостi) цих товарiв, робiт, послуг за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке погашення.

     1.3. Заборгованiсть, попередньо вiднесена на зменшення доходу згiдно з пiдпунктом 159.1.1 пункту 159.1 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, або вiдшкодована за рахунок страхового резерву згiдно з пунктом 159.3 статтi 159 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, яка визнається безнадiйною внаслiдок недостатностi активiв покупця, визнаного банкрутом у встановленому порядку, або внаслiдок її списання згiдно з умовами мирової угоди, укладеної вiдповiдно до законодавства з питань банкрутства, не коригує фiнансовий результат до оподаткування як покупця, так i продавця у зв'язку з таким визнанням.

     18. За операцiями, по яких дохiд для цiлей оподаткування податком на прибуток до 1 сiчня 2015 року визначався за датою надходження коштiв на банкiвський рахунок або в касу платника податку, i станом на 1 сiчня 2015 року у платника податку була наявна дебiторська заборгованiсть за такими операцiями, при розрахунку об'єкта оподаткування сума коштiв, що надiйшла на банкiвський рахунок або в касу платника податку пiсля 1 сiчня 2015 року, збiльшує фiнансовий результат до оподаткування.

     За операцiями, по яких витрати для цiлей оподаткування податком на прибуток до 1 сiчня 2015 року визначалися за датою перерахування коштiв на банкiвський рахунок або в касу контрагента платника податку, i станом на 1 сiчня у платника податку була наявна кредиторська заборгованiсть за такими операцiями, при розрахунку об'єкта оподаткування сума коштiв, що була перерахована на банкiвський рахунок або в касу контрагента платника податку пiсля 1 сiчня 2015 року, зменшує фiнансовий результат до оподаткування.

     19. Сума амортизацiї, нарахована в бухгалтерському облiку на необоротнi активи, що залишилися не введеними в експлуатацiю станом на 1 сiчня 2015 року, вартiсть яких в бухгалтерському облiку збiльшена на суму витрат, що врахованi при визначеннi об'єкта оподаткування з податку на прибуток вiдповiдно до пiдпункту "з" пiдпункту 138.8.5 пункту 138.8 статтi 138 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, збiльшує фiнансовий результат до оподаткування пiсля 1 сiчня 2015 року.

     Сума визнаних втрат вiд зменшення корисностi тих необоротних активiв, що залишилися не введеними в експлуатацiю станом на 1 сiчня 2015 року, вартiсть яких в бухгалтерському облiку збiльшена на суму витрат, що врахованi при визначеннi об'єкта оподаткування з податку на прибуток вiдповiдно до пiдпункту "з" пiдпункту 138.8.5 пункту 138.8 статтi 138 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, збiльшує фiнансовий результат до оподаткування пiсля 1 сiчня 2015 року.

     Сума витрат з розвiдки/дорозвiдки та облаштування нафтових та газових родовищ, якi визнанi в бухгалтерському облiку витратами звiтного перiоду у зв'язку з технiчною неможливiстю та/або економiчною недоцiльнiстю подальшого видобутку корисних копалин, та були врахованi при визначеннi об'єкта оподаткування з податку на прибуток вiдповiдно до пiдпункту "з" пiдпункту 138.8.5 пункту 138.8 статтi 138 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, збiльшує фiнансовий результат до оподаткування пiсля 1 сiчня 2015 року.

     20. Витрати на сплату процентiв, якi вiдповiдали вимогам пункту 141.1 статтi 141 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, але не вiднесенi до складу витрат виробництва (обiгу) згiдно з положеннями пункту 141.2 статтi 141 роздiлу III цього Кодексу у редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, пiдлягають врахуванню при визначеннi фiнансового результату до оподаткування майбутнiх звiтних податкових перiодiв з 1 сiчня 2015 року з урахуванням обмеження, передбаченого пунктом 140.3 статтi 140 роздiлу III цього Кодексу.

     21. Станом на 1 сiчня 2015 року банк зобов'язаний здiйснити перерахунок резерву у зв'язку iз знецiненням (зменшенням корисностi) активiв.

     Резерв, сформований банком у зв'язку iз зменшенням корисностi активiв згiдно з вимогами мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi станом на кiнець 2014 року, у сумi, що не перевищує лiмiт у розмiрi 30 вiдсоткiв вартостi, яка розраховується як сукупна балансова вартiсть активiв, знецiнення яких визнається шляхом формування резерву, збiльшена на суму резерву за такими активами, згiдно з даними фiнансової звiтностi за 2014 рiк, вважається резервом на 1 сiчня 2015 року, визнаним для оподаткування. Сума перевищення резерву над таким лiмiтом не змiнює об'єкт оподаткування поточного або попереднiх податкових (звiтних) перiодiв, у тому числi не збiльшує та не зменшує фiнансовий результат до оподаткування, та вважається перевищенням резерву, що виникло у попереднiх звiтних (податкових) перiодах.

     Позитивна (вiд'ємна) рiзниця мiж резервом, розрахованим вiдповiдно до роздiлу III цього Кодексу на кiнець 2014 року, та резервом на 1 сiчня 2015 року, визнаним для оподаткування згiдно з цим пунктом, збiльшує (зменшує) фiнансовий результат до оподаткування рiвними частками протягом трьох рокiв.

     У розрахунок рiзниць згiдно з пiдпунктом 139.3.5 пункту 139.3 статтi 139 роздiлу III цього Кодексу не враховуються суми фактичної оплати банком наданих фiнансових гарантiй за рахунок резерву, включеного до витрат згiдно з цим Кодексом до 1 сiчня 2015 року.

     22. Норма пункту 57.1 статтi 57 у редакцiї, викладенiй в Законi України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо податкової реформи", в частинi граничного термiну подання декларацiї з податку на прибуток пiдприємств застосовується, починаючи iз подання декларацiї з цього податку за звiтний рiк, в якому набирає чинностi редакцiя роздiлу III Кодексу, викладена в Законi України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих України щодо податкової реформи".

     23. Норми статей 135, 159, 192 та пункту 5 пiдроздiлу 4 роздiлу XX Податкового кодексу України не поширюються на заборгованiсть, до якої застосовується механiзм списання на умовах, визначених Законом України "Про деякi питання заборгованостi за спожитий природний газ та електричну енергiю".

     24. До складу витрат включаються витрати на оплату вiдпусток працiвникам та iншi виплати, пов'язанi з оплатою працi, якi вiдшкодованi пiсля 1 сiчня 2015 року за рахунок резервiв та забезпечень, сформованих до 1 сiчня 2015 року вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, у випадку, якщо такi витрати не були врахованi при визначеннi об'єкта оподаткування до 1 сiчня 2015 року.

     25. Витрати на сплату процентiв, якi вiдповiдали вимогам пiдпункту 5.5.1 пункту 5.5 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", але не вiднесенi до складу витрат виробництва (обiгу) згiдно з положеннями пiдпункту 5.5.2 цього пункту до дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, пiдлягають перенесенню на результати майбутнiх податкових перiодiв iз урахуванням обмежень, передбачених статтею 141 цього Кодексу.

     Сума перевищення авансового внеску з податку на прибуток пiдприємств, попередньо сплаченого платником до дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу у зв'язку iз нарахуванням дивiдендiв згiдно з пiдпунктом 7.8.2 пункту 7.8 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", над сумою податкових зобов'язань з цього податку такого платника, що утворилася станом на дату набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, враховується в майбутнiх податкових перiодах вiдповiдно до пункту 153.3 статтi 153 цього Кодексу.

     26. Балансова вартiсть товарiв (крiм тих, що пiдлягають амортизацiї, та цiнних паперiв), сировини, матерiалiв, комплектуючих виробiв, напiвфабрикатiв, малоцiнних предметiв (далi - запасiв) на складах, у незавершеному виробництвi та залишках готової продукцiї станом на кiнець звiтного податкового перiоду, що передував датi набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, визнається витратами в порядку, передбаченому роздiлом III цього Кодексу.

     27. Виключено.

     28. Норми статей 135, 159, 192 та пункту 5 пiдроздiлу 4 роздiлу XX цього Кодексу не поширюються на заборгованiсть, до якої застосовується механiзм списання на умовах, визначених Законом України "Про деякi питання заборгованостi пiдприємств оборонно-промислового комплексу - учасникiв Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабiльного розвитку".

     29. Виключено.

     30. Операцiї з вiдступлення прав вимоги за кредитними договорами, забезпеченими iпотекою на користь фiнансової установи, що здiйснює дiяльнiсть з надання фiнансових кредитiв за рахунок залучених коштiв, з обов'язковим зобов'язанням їх зворотного вiдступлення, облiковуються з метою оподаткування як отримання фiнансового кредиту в податковому облiку платника податку - попереднього кредитора та як надання фiнансового кредиту в податковому облiку платника податку - нового кредитора, вiдповiдно до пiдпунктiв 153.4.1 та 153.4.2 пункту 153.4 статтi 153 цього Кодексу на основi даних бухгалтерського облiку, якщо згiдно з положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку вiдступлення прав вимоги за кредитними договорами, забезпеченими iпотекою, не призводить до припинення визнання таких прав вимоги в бухгалтерському облiку платника податку - попереднього кредитора та їх визнання в бухгалтерському облiку платника податку - нового кредитора.

     При недотриманнi умови такого зворотного вiдступлення зазначена операцiя оподатковується в загальному порядку на пiдставi пункту 153.5 статтi 153 цього Кодексу.

     Для цiлей цього пункту пiд фiнансовою установою слiд розумiти фiнансову установу, бiльш нiж 50 вiдсоткiв корпоративних прав якої належить державним банкам.

     31. Вiд'ємний фiнансовий результат за операцiями з цiнними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в iншiй, нiж цiннi папери, формi, сформований станом на 1 сiчня 2013 року, не враховується при визначеннi фiнансового результату за операцiями з цiнними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в iншiй, нiж цiннi папери, формi, в наступних звiтних податкових перiодах.

     При визначеннi прибуткiв/збиткiв у порядку, визначеному пунктами 153.8 i 153.9 статтi 153 цього Кодексу, витрати, понесенi (нарахованi) платниками податкiв при придбаннi цiнних паперiв, деривативiв, корпоративних прав, випущених в iншiй, нiж цiннi папери, формi до 1 сiчня 2013 року, враховуються при їх подальшому вiдчуженнi в повному обсязi на пiдставi первинних документiв, що пiдтверджують здiйснення витрат.

     При цьому вiднесення рiзницi мiж витратами, визначеними в абзацi другому цього пункту, та доходами (прибутками/збитками) за операцiями з подальшого вiдчуження цiнних паперiв до прибуткiв/збиткiв, отриманих вiд операцiй з цiнними паперами, що перебувають або не перебувають в обiгу на фондовiй бiржi, здiйснюється залежно вiд того, чи визнавалися зазначенi цiннi папери в момент їх подальшого вiдчуження такими, що перебувають в обiгу на фондовiй бiржi, вiдповiдно до пiдпункту 153.8.2 пункту 153.8 статтi 153 цього Кодексу.

     32. Вiд'ємний фiнансовий результат за операцiями з цiнними паперами, сформований станом на 1 сiчня 2014 року, не враховується при визначеннi фiнансового результату за операцiями з цiнними паперами за результатами звiтних (податкових) перiодiв 2014 року.

     33. Тимчасово, на перiод проведення антитерористичної операцiї, до iнших витрат звичайної дiяльностi без обмежень, передбачених пiдпунктом "а" пiдпункту 138.10.6 пункту 138.10 статтi 138 цього Кодексу, в редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року, включаються суми коштiв або вартiсть спецiальних засобiв iндивiдуального захисту (касок, бронежилетiв, виготовлених вiдповiдно до вiйськових стандартiв), технiчних засобiв спостереження, лiкарських засобiв та медичних виробiв, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування, предметiв речового забезпечення, а також iнших товарiв, виконаних робiт, наданих послуг за перелiком, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, якi добровiльно перерахованi (переданi) Збройним Силам України, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення проведення антитерористичної операцiї.

     Тимчасово, на перiод проведення антитерористичної операцiї, коригування, встановленi пiдпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу, не проводяться, починаючи з 1 сiчня 2015 року, щодо сум коштiв або вартостi спецiальних засобiв iндивiдуального захисту (касок, бронежилетiв, виготовлених вiдповiдно до вiйськових стандартiв), технiчних засобiв спостереження, лiкарських засобiв та медичних виробiв, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування, предметiв речового забезпечення, а також iнших товарiв, виконаних робiт, наданих послуг за перелiком, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, якi добровiльно перерахованi (переданi) Збройним Силам України, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення проведення антитерористичної операцiї.

     34. Установити, що до затвердження Кабiнетом Мiнiстрiв України Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, включення неприбуткових пiдприємств, установ та органiзацiй до Реєстру та виключення з Реєстру (далi - новий Реєстр неприбуткових установ та органiзацiй) дiє Положення про Реєстр неприбуткових установ та органiзацiй, затверджене наказом Мiнiстерства фiнансiв України N 37 вiд 24 сiчня 2013 року.

     Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, внесенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй на день набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових органiзацiй", не пiдлягають виключенню з цього Реєстру до 1 липня 2017 року.

     Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, внесенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй на день набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових органiзацiй", що вiдповiдають вимогам пункту 133.4 статтi 133 цього Кодексу, а для релiгiйних органiзацiй - вимогам абзацу другого пiдпункту 133.4.1 пункту 133.4 статтi 133 цього Кодексу, включаються контролюючим органом до нового Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй. За бажанням неприбуткової органiзацiї вона може подати до контролюючого органу копiї установчих документiв.

     35. Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, внесенi до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй на день набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових органiзацiй", що не вiдповiдають вимогам пункту 133.4 статтi 133 цього Кодексу, з метою включення до нового Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй зобов'язанi до 1 липня 2017 року привести свої установчi документи у вiдповiднiсть iз нормами цього Кодексу та у цей самий строк подати копiї таких документiв до контролюючого органу.

     Неприбутковi пiдприємства, установи та органiзацiї, якi не привели свої установчi документи у вiдповiднiсть iз нормами пункту 133.4 статтi 133 цього Кодексу, а релiгiйнi органiзацiї - iз нормами абзацу другого пiдпункту 133.4.1 пункту 133.4 статтi 133 цього Кодексу, пiсля 1 липня 2017 року виключаються контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй.

     Абзац третiй виключено.

     36. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується на суму доходiв, що виникають у платникiв податку, якi є боржниками (позичальниками) за зовнiшнiми кредитами (позиками), залученими пiд державнi гарантiї, обслуговування та погашення яких здiйснюється за рахунок коштiв Державного бюджету України, за перелiком, визначеним Кабiнетом Мiнiстрiв України, внаслiдок здiйснення правочинiв, зазначених у пунктi 14 роздiлу "Прикiнцевi положення" Закону України "Про Державний бюджет України на 2015 рiк".

     Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму витрат, що виникають у платникiв податку, зазначених в абзацi першому цього пункту, за правилами бухгалтерського облiку при списаннi безнадiйної дебiторської заборгованостi за поставленi товари (роботи, послуги), що пiдлягали оплатi за рахунок коштiв Державного бюджету України. Таке збiльшення фiнансового результату до оподаткування вiдбувається в розмiрi, що не перевищує суму доходiв, зазначену в абзацi першому цього пункту.

     37. Не пiдлягають оподаткуванню доходи нерезидентiв з джерелом походження з України за операцiями з розмiщення нерезидентам державних деривативiв та доходи, що виплачуються нерезидентам за державними деривативами, вiдповiдно до умов правочинiв з державним боргом за державними зовнiшнiми запозиченнями та гарантованим державою боргом, затверджених Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     38. Платники податку на прибуток пiдприємств сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок з цього податку у розмiрi 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковiй звiтностi за три квартали 2016 року.

     Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку у податковiй декларацiї за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внескiв вважається узгодженою сумою грошових зобов'язань.

     У разi якщо платник податкiв не сплачує узгоджену суму авансових внескiв з податку на прибуток пiдприємств протягом строкiв, визначених цим Кодексом, такий платник податкiв притягується до вiдповiдальностi у виглядi штрафу в розмiрах, визначених статтею 123 цього Кодексу.

     38¹. Тимчасово, на перiод реалiзацiї проекту модернiзацiї Бортницької станцiї очистки стiчних вод у рамках реалiзацiї проекту "Реконструкцiя споруд очистки стiчних каналiзацiйних вод i будiвництво технологiчної лiнiї по обробцi та утилiзацiї осадiв Бортницької станцiї аерацiї", затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України (далi - Проект), звiльняється вiд оподаткування прибуток (дохiд) японських суб'єктiв з реалiзацiї Проекту, за умови що такий прибуток (дохiд) отриманий у рамках реалiзацiї Проекту.

     Термiн "японський суб'єкт з реалiзацiї Проекту" вживається у значеннi, наведеному у пiдпунктах "а" - "в" пункту 9 пiдроздiлу 1 цього роздiлу.

     39. Тимчасово, до 1 сiчня 2028 року платник податку на прибуток пiдприємств:

     1) зменшує фiнансовий результат до оподаткування:

     на суму доходiв, визнаних ним вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi внаслiдок списання йому податкового боргу, анулювання (прощення) та/або розстрочення (вiдстрочення) його зобов'язань вiдповiдно до положень пункту 37 пiдроздiлу 10 роздiлу XX "Перехiднi положення" цього Кодексу, а також внаслiдок анулювання (прощення) його зобов'язань вiдповiдно до закону щодо фiнансової реструктуризацiї;

     на суму доходiв, визнаних ним вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi у зв'язку з розформуванням резервiв внаслiдок реструктуризацiї ним зобов'язань вiдповiдно до плану реструктуризацiї, пiдписаного згiдно iз законом щодо фiнансової реструктуризацiї, або плану санацiї, затвердженого згiдно iз законодавством, що регулює вiдносини з питань вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом, з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фiнансової реструктуризацiї, якщо оподаткування таких резервiв регулюється нормами пункту 139.3 статтi 139 цього Кодексу;

     2) збiльшує фiнансовий результат до оподаткування:

     на одну третю частину суми доходiв, визнаних у зв'язку iз зменшенням (розформуванням) резервiв, на яку зменшувався його фiнансовий результат до оподаткування згiдно з пiдпунктом 1 цього пункту, в кожному з трьох рокiв, наступних за роком, у якому було пiдписано план реструктуризацiї згiдно iз законом щодо фiнансової реструктуризацiї або затверджено план санацiї згiдно iз законодавством, що регулює вiдносини з питань вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом, з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фiнансової реструктуризацiї;

     3) не змiнює фiнансового результату до оподаткування:

     на суму використаного резерву внаслiдок анулювання (прощення) зобов'язання на умовах плану реструктуризацiї, пiдписаного згiдно iз законом щодо фiнансової реструктуризацiї, або плану санацiї, затвердженого згiдно iз законодавством, що регулює вiдносини з питань вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом, з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фiнансової реструктуризацiї;

     на суму доходiв та витрат, не зазначених у пiдпунктах 1 i 2 цього пункту, що визнаються вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi внаслiдок реструктуризацiї зобов'язань на умовах плану реструктуризацiї, пiдписаного згiдно iз законом щодо фiнансової реструктуризацiї, або плану санацiї, затвердженого згiдно iз законодавством, що регулює вiдносини з питань вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом, з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фiнансової реструктуризацiї.

     40. Розрахунок об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств у 2015 роцi здiйснюється з урахуванням того, що фiнансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих доходiв вiд участi в капiталi iнших платникiв податку на прибуток пiдприємств, платникiв єдиного податку четвертої групи та на суму нарахованих доходiв у виглядi дивiдендiв, що пiдлягають виплатi на його користь вiд iнших платникiв податкiв, якi сплачують авансовi внески з податку на прибуток при виплатi дивiдендiв.

     41. Тимчасово, до 1 сiчня 2025 року, звiльняється вiд оподаткування прибуток пiдприємств - суб'єктiв лiтакобудування, що визначенi вiдповiдно до норм статтi 2 Закону України "Про розвиток лiтакобудiвної промисловостi".

(змiни, внесенi абзацами тринадцятим i чотирнадцятим пiдпункту 2 пункту 56 роздiлу I Закону України вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII до абзацу першого пункту 41 пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" застосовуються до податкових перiодiв починаючи з 1 сiчня 2017 року)

     Вивiльненi кошти (суми податку, що не сплачуються до бюджету та залишаються в розпорядженнi платника податку) використовуються на науково-дослiднi та дослiдницько-конструкторськi роботи з лiтакобудування, створення чи переоснащення матерiально-технiчної бази, збiльшення обсягу виробництва, запровадження новiтнiх технологiй. Використання таких коштiв має бути пов'язане з дiяльнiстю платника податку, прибуток вiд якої звiльняється вiд оподаткування. Порядок контролю за використанням вивiльнених коштiв встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Суми вивiльнених коштiв визнаються як отримане цiльове фiнансування вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     У разi порушення напрямiв цiльового використання, порядку використання вивiльнених коштiв платник податку зобов'язаний збiльшити податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств, починаючи з першого числа мiсяця, в якому вчинено таке порушення. Штрафнi санкцiї та пеня визначаються вiдповiдно до цього Кодексу.

     42. Суми доходiв або витрат, що врахованi пiд час визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток до 1 сiчня 2015 року та врахованi у складi доходiв або витрат вiдповiдно до положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi пiд час визначення фiнансового результату до оподаткування пiсля 1 сiчня 2015 року, не пiдлягають повторному врахуванню пiд час визначення такого об'єкта та формують рiзницю, згiдно з якою фiнансовий результат до оподаткування:

     зменшується на суму таких доходiв;

     збiльшується на суму таких витрат.

     43. Платники податку на прибуток пiд час розрахунку амортизацiї за прямолiнiйним методом щодо основних засобiв четвертої групи можуть використовувати починаючи з 1 сiчня 2017 року мiнiмально допустимий строк амортизацiї, який дорiвнює два роки, якщо витрати на придбання таких основних засобiв понесенi (нарахованi) платником податкiв пiсля 1 сiчня 2017 року та в разi, якщо для таких основних засобiв одночасно виконуються вимоги:

     основнi засоби не були введенi в експлуатацiю та не використовувалися на територiї України;

     основнi засоби введенi в експлуатацiю в межах одного з податкових (звiтних) перiодiв з 1 сiчня 2017 року по 31 грудня 2019 року;

     основнi засоби використовуються у власнiй господарськiй дiяльностi та не продаються або не надаються в оренду iншим особам (за виключенням платникiв податкiв, основним видом дiяльностi яких є послуги з надання в оренду майна).

     У разi недотримання зазначених вимог до закiнчення перiоду нарахування амортизацiї з використанням мiнiмально допустимого строку амортизацiї, визначеного у цьому пунктi, починаючи з дати введення їх в експлуатацiю, платник податку у податковому (звiтному) перiодi, в якому вiдбувся факт невикористання основних засобiв у власнiй господарськiй дiяльностi або їх продаж, зобов'язаний:

     збiльшити фiнансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизацiї основних засобiв вiдповiдно до цього пункту протягом податкових (звiтних) перiодiв, у яких здiйснювалося нарахування амортизацiї iз застосуванням мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї основних засобiв, визначених у цьому пунктi;

     зменшити фiнансовий результат до оподаткування на суму розрахованої амортизацiї таких основних засобiв вiдповiдно до пункту 138.3 статтi 138 цього Кодексу за вiдповiднi податковi (звiтнi) перiоди.

     Пiд час застосування положень цього пункту норми пункту 138.3 статтi 138 цього Кодексу не застосовуються в частинi нарахування амортизацiї вiдповiдно до встановлених мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї основних засобiв.

     У разi проведення реорганiзацiї чи видiлу право на застосування мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї основних засобiв, визначених у цьому пунктi, переходить до правонаступника(iв) вiдповiдно до частки капiтальних iнвестицiй, отриманих таким правонаступником(ами) згiдно з розподiльчим балансом чи передавальним актом.

     43¹. При визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств на перiод з 1 сiчня 2020 року до 31 грудня 2030 року платники податку на прибуток мають право пiд час розрахунку амортизацiї щодо основних засобiв:

     четвертої групи (машини та обладнання) та п'ятої групи використовувати мiнiмально допустимий строк амортизацiї, який дорiвнює два роки;

     третьої групи (передавальнi пристрої) та дев'ятої групи використовувати мiнiмально допустимий строк амортизацiї, який дорiвнює п'ять рокiв.

     Мiнiмально допустимi строки амортизацiї основних засобiв, визначенi цим пунктом, використовуються незалежно вiд строкiв амортизацiї, визначених у бухгалтерському облiку.

     Основнi засоби мають одночасно вiдповiдати таким вимогам:

     введенi в експлуатацiю платником податкiв в межах одного з податкових (звiтних) перiодiв, з 1 сiчня 2020 року до 31 грудня 2030 року;

     не були у використаннi.

     При цьому такi основнi засоби повиннi використовуватися у власнiй господарськiй дiяльностi та не можуть продаватися або надаватися в оренду iншим особам (крiм платникiв податкiв, основним видом дiяльностi яких є послуги з надання в оренду майна).

     У разi недотримання визначених вимог до закiнчення перiоду нарахування амортизацiї з використанням мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї, визначених у цьому пунктi, починаючи з дати введення їх в експлуатацiю, платник податку у податковому (звiтному) перiодi, в якому вiдбувся факт невикористання основних засобiв у власнiй господарськiй дiяльностi або їх продаж, зобов'язаний:

     збiльшити фiнансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизацiї основних засобiв вiдповiдно до цього пункту протягом податкових (звiтних) перiодiв, в яких здiйснювалося нарахування амортизацiї iз застосуванням мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї основних засобiв, визначених у цьому пунктi;

     зменшити фiнансовий результат до оподаткування на суму розрахованої амортизацiї таких основних засобiв вiдповiдно до пункту 138.3 статтi 138 цього Кодексу за вiдповiднi податковi (звiтнi) перiоди.

     При застосуваннi положень цього пункту норми пункту 138.3 статтi 138 цього Кодексу не застосовуються в частинi нарахування амортизацiї вiдповiдно до встановлених мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї основних засобiв та методiв її нарахування.

     На перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, та до кiнця календарного року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, вимога до основних засобiв щодо неперебування їх у використаннi, визначена абзацом сьомим цього пункту, не застосовується до основних засобiв, введених в експлуатацiю пiсля набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адмiнiстрування пiд час воєнного стану для платникiв податкiв з високим рiвнем добровiльного дотримання податкового законодавства".

     Платники податку на прибуток мають право застосовувати норми, визначенi цим пунктом, i до основних засобiв, що були у використаннi, введених в експлуатацiю у перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адмiнiстрування пiд час воєнного стану для платникiв податкiв з високим рiвнем добровiльного дотримання податкового законодавства". Такi платники податку зобов'язанi провести iнвентаризацiю цих основних засобiв станом на перше число податкового (звiтного) перiоду, в якому прийнято рiшення про застосування положень цього пункту. При цьому балансова (залишкова) вартiсть таких основних засобiв, розрахована вiдповiдно до вимог роздiлу III цього Кодексу на перше число такого податкового (звiтного) перiоду, пiдлягає амортизацiї протягом мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї вiдповiдної групи основних засобiв, визначених цим пунктом. Положення цього абзацу застосовуються до платникiв податку на прибуток пiдприємств, якi є виробниками/постачальниками товарiв оборонного призначення за державними контрактами (договорами) з оборонних закупiвель, виконавцями робiт та послуг оборонного призначення або пiдприємствами - спiввиконавцями зазначених контрактiв (договорiв) у розумiннi Закону України "Про обороннi закупiвлi".

     44. На перiод до 31 грудня 2021 року застосовується ставка нуль вiдсоткiв для платникiв податку на прибуток, у яких рiчний дохiд, визначений за правилами бухгалтерського облiку за останнiй рiчний звiтний перiод, не перевищує трьох мiльйонiв гривень та розмiр нарахованої за кожний мiсяць звiтного перiоду заробiтної плати (доходу) кожному з працiвникiв, якi перебувають з платником податку у трудових вiдносинах, є не меншим як двi мiнiмальнi заробiтнi плати, розмiр якої встановлено законом, та якi вiдповiдають одному iз таких критерiїв:

     а) утворенi в установленому законом порядку пiсля 1 сiчня 2017 року;

     б) дiючi, у яких протягом трьох послiдовних попереднiх рокiв (або протягом усiх попереднiх перiодiв, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох рокiв) щорiчний обсяг доходiв задекларовано в сумi, що не перевищує трьох мiльйонiв гривень, та у яких середньооблiкова кiлькiсть працiвникiв протягом цього перiоду становила вiд п'яти до 20 осiб;

     в) якi були зареєстрованi платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в перiод до 1 сiчня 2017 року та у яких за останнiй календарний рiк обсяг виручки вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) становив до трьох мiльйонiв гривень та середньооблiкова кiлькiсть працiвникiв становила вiд п'яти до 50 осiб.

     При цьому, якщо платники податку, якi застосовують норми цього пункту, у будь-якому звiтному перiодi досягли показникiв щодо отриманого доходу, середньооблiкової чисельностi або середньої заробiтної плати працiвникiв, з яких хоча б один не вiдповiдає критерiям, зазначеним у цьому пунктi, то такi платники податку зобов'язанi оподаткувати прибуток, отриманий у такому звiтному перiодi, за ставкою, встановленою пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу.

     Дiя цього пункту не поширюється на суб'єктiв господарювання, якi:

     1) утворенi пiсля 1 сiчня 2017 року шляхом реорганiзацiї (злиття, приєднання, подiлу, перетворення), приватизацiї та корпоратизацiї;

     2) здiйснюють:

     2.1) дiяльнiсть у сферi розваг, визначену в пiдпунктi 14.1.46 пункту 14.1 статтi 14 роздiлу I;

     2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт, iмпорт пiдакцизних товарiв;

     2.3) виробництво, оптовий та роздрiбний продаж пально-мастильних матерiалiв;

     2.4) видобуток, серiйне виробництво та виготовлення дорогоцiнних металiв i дорогоцiнного камiння, у тому числi органогенного утворення;

     2.5) фiнансову та страхову дiяльнiсть (гр. 64 - гр. 66 Секцiї K КВЕД ДК 009:2010);

     2.6) дiяльнiсть з обмiну валют;

     2.7) видобуток та реалiзацiю корисних копалин загальнодержавного значення;

     2.8) операцiї з нерухомим майном (гр. 68 КВЕД ДК 009:2010);

     2.9) поштову та кур'єрську дiяльнiсть (гр. 53 КВЕД ДК 009:2010);

     2.10) дiяльнiсть з органiзацiї торгiв (аукцiонiв) виробами мистецтва, предметами колекцiонування або антикварiату;

     2.11) дiяльнiсть з надання послуг у сферi телебачення i радiомовлення вiдповiдно до Закону України "Про телебачення i радiомовлення";

     2.12) охоронну дiяльнiсть;

     2.13) зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть (крiм дiяльностi у сферi iнформатизацiї);

     2.14) виробництво продукцiї на давальницькiй сировинi;

     2.15) оптову торгiвлю i посередництво в оптовiй торгiвлi;

     2.16) дiяльнiсть у сферi виробництва та розподiлення електроенергiї, газу та води;

     2.17) дiяльнiсть у сферах права та бухгалтерського облiку (гр. 69 КВЕД ДК 009:2010);

     2.18) дiяльнiсть у сферi iнжинiрингу (гр. 71 КВЕД ДК 009:2010).

     Платники податку, зазначенi у пiдпунктах "а", "б", "в" цього пункту, якi здiйснюють нарахування та виплату дивiдендiв своїм акцiонерам (власникам), нараховують та вносять до бюджету авансовий внесок iз податку в порядку, встановленому пунктом 57.1¹ статтi 57 цього Кодексу, та сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу, за звiтний податковий перiод, у якому здiйснювалося нарахування та виплата дивiдендiв.

     45. Норми пункту 137.6 статтi 137 цього Кодексу в редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2017 року, застосовуються для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток за пiдсумками 2016 року.

     46. Звiльняються вiд оподаткування доходи, якi сплаченi або сплачуються резидентом на користь нерезидента або уповноваженої ним особи у виглядi процентiв за позикою або фiнансовим кредитом, що були наданi резидентам до 31 грудня 2016 року, якщо кошти, наданi нерезидентом за позикою або фiнансовим кредитом, були залученi шляхом розмiщення iноземних боргових цiнних паперiв на iноземнiй фондовiй бiржi та вiдповiдають умовам пiдпункту "б" пiдпункту 141.4.11 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу.

     47. Звiльняються вiд оподаткування доходи, якi сплачуються резидентом на користь нерезидента або уповноваженої ним особи у виглядi процентiв за позикою або фiнансовим кредитом, що були наданi резидентам у перiод з 1 сiчня 2017 року до 31 грудня 2018 року, якщо такi доходи вiдповiдають умовам пiдпункту 141.4.11 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу.

     48. Установити, що розмiр ставки податку на дохiд вiд операцiй з випуску та проведення лотерей, визначений пунктом 14.1.271 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, становить:

     з 1 сiчня 2017 року по 31 грудня 2017 року включно - 18 вiдсоткiв;

     з 1 сiчня 2018 року по 31 грудня 2018 року включно - 24 вiдсотки;

     з 1 сiчня 2019 року по 31 грудня 2019 року включно - 26 вiдсоткiв;

     з 1 сiчня 2020 року по 31 грудня 2020 року включно - 28 вiдсоткiв;

     з 1 сiчня 2021 року застосовується ставка податку, визначена пунктом 136.6 статтi 136 цього Кодексу.

     49. Платники податку, зазначенi у пунктi 139.3 статтi 139 цього Кодексу, зменшують (збiльшують) фiнансовий результат до оподаткування на позитивну (вiд'ємну) рiзницю (яка буде вiдображена через рахунки облiку капiталу банку) мiж вiдкоригованим розмiром резервiв за активами (у тому числi групами активiв), розрахованим станом на початок 2018 року вiдповiдно до вимог мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, що застосовуватимуться з 2018 року, та розмiром резервiв, сформованих у зв'язку зi зменшенням корисностi активiв вiдповiдно до вимог мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, якi застосовувалися станом на кiнець 2017 року. Норма цього пункту застосовується до фiнансового результату до оподаткування звiтного (податкового) перiоду, у якому коригування резервiв за активами (у тому числi групами активiв) вiдображено у бухгалтерському облiку.

     50. Платники податку, зазначенi у пунктi 139.3 статтi 139 цього Кодексу, зменшують фiнансовий результат до оподаткування на накопичену станом на кiнець 2017 року суму перевищення розмiру резерву, сформованого у зв'язку iз знецiненням (зменшенням корисностi) активiв згiдно з вимогами мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, над лiмiтом, розрахованим вiдповiдно до положень цього Кодексу, у тому числi вiдповiдно до пункту 21 цього пiдроздiлу. До суми такого перевищення не враховується частина резерву (у межах перевищення над лiмiтом), що була використана або розформована у звiтних (податкових) перiодах до 1 сiчня 2018 року. Зменшення фiнансового результату згiдно з цим пунктом вiдображається платником податку рiвними частинами у кожному кварталi 2018 та 2019 рокiв.

     51. Звiльняється вiд оподаткування прибуток, отриманий до 26 травня 2018 року включно УЄФА та/або його пов'язаними особами вiд передачi та/або використання комерцiйних прав, що стосуються фiнальних матчiв Лiги чемпiонiв УЄФА та Лiги чемпiонiв УЄФА серед жiнок сезону 2017/2018.

     Дiяльнiсть УЄФА та/або його пов'язаних осiб для цiлей пiдготовки та/або проведення зазначених матчiв провадиться без утворення постiйного представництва в Українi в розумiннi пiдпункту 14.1.193 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу. Прибуток, отриманий вiд такої дiяльностi, звiльняється вiд оподаткування згiдно з роздiлом III цього Кодексу.

     Не оподатковуються доходи iз джерелом їх походження з України, визначенi у пунктi 141.4 статтi 141 цього Кодексу та отриманi УЄФА та/або його пов'язаними особами вiд Федерацiї футболу України та резидентiв України, що залученi для пiдготовки та/або проведення зазначених матчiв.

     У цьому пунктi термiни вживаються в такому значеннi:

     комерцiйнi права - права, що виникають у зв'язку з проведенням зазначених матчiв, у тому числi права на рекламування, маркетинг, збут, лiцензування, комерцiйну концесiю, спонсорство, опублiкування, дiяльнiсть друкованих засобiв масової iнформацiї, телевiзiйне мовлення, запис i вiдтворення заходiв, пов'язаних з проведенням зазначених матчiв;

     УЄФА - Союз європейських футбольних асоцiацiй.

     51¹. Установити, що у 2020 та 2021 роках коригування, встановленi абзацом першим пiдпункту 140.5.9 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу, не застосовуються щодо сум коштiв або вартостi лiкарських засобiв для надання медичної допомоги хворим, дезiнфекцiйних засобiв i антисептикiв, медичного обладнання, засобiв iндивiдуального захисту, медичних виробiв для скринiнгу хворих, розхiдних матерiалiв для надання медичної допомоги, медичних виробiв, лабораторного обладнання, розхiдних матерiалiв, реагентiв для лабораторних дослiджень; медичних виробiв, лабораторного обладнання, розхiдних матерiалiв для iнфекцiйних вiддiлень, патологоанатомiчних вiддiлень тощо, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування та/або товарiв за перелiком, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України, якi добровiльно перерахованi (переданi) громадським об'єднанням та/або благодiйним органiзацiям та/або центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi охорони здоров'я, та/або iншим центральним органам виконавчої влади, якi реалiзують державну полiтику у сферах санiтарного та епiдемiчного благополуччя населення, контролю якостi та безпеки лiкарських засобiв, протидiї ВIЛ-iнфекцiї/СНIДу та iншим соцiально небезпечним захворюванням, та/або особi, уповноваженiй на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, та/або закладам охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй, протягом дiї карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19).

     51². Тимчасово, при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств за податковi (звiтнi) перiоди 2020 та 2021 рокiв для закладiв охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi та/або особи, уповноваженої на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, що є платниками податку на прибуток, фiнансовий результат до оподаткування:

     зменшується на суму доходiв, визнаних за правилами бухгалтерського облiку, внаслiдок отримання ними коштiв або товарiв: лiкарських засобiв для надання медичної допомоги хворим, дезiнфекцiйних засобiв i антисептикiв, медичного обладнання, засобiв iндивiдуального захисту, медичних виробiв для скринiнгу хворих, розхiдних матерiалiв для надання медичної допомоги, медичних виробiв, лабораторного обладнання, розхiдних матерiалiв, реагентiв для лабораторних дослiджень; медичних виробiв, лабораторного обладнання, розхiдних матерiалiв для iнфекцiйних вiддiлень, патологоанатомiчних вiддiлень тощо, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування або товарiв, за перелiком, визначеним Кабiнетом Мiнiстрiв України; добровiльно переданих юридичними та/або фiзичними особами протягом дiї карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19).

     При визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств для закладiв охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi та/або особи, уповноваженої на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, що є платниками податку на прибуток, фiнансовий результат до оподаткування:

     збiльшується на суму витрат, визнаних за правилами бухгалтерського облiку, внаслiдок використання ними коштiв або товарiв, зазначених у цьому пунктi.

     51³. Тимчасово, протягом дiї карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), особа, уповноважена на здiйснення закупiвель у сферi охорони здоров'я, має право безоплатно постачати (передавати) належнi їй товари (лiкарськi засоби, медичнi вироби та/або медичне обладнання), необхiднi для виконання заходiв, спрямованих на запобiгання виникненню i поширенню, локалiзацiю та лiквiдацiю спалахiв, епiдемiй та пандемiй коронавiрусної хвороби (COVID-19), перелiк яких визначено Кабiнетом Мiнiстрiв України, закладам охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй.

     При цьому при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств за податковi (звiтнi) перiоди 2020 року для закладiв охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi, що є платниками податку на прибуток, фiнансовий результат до оподаткування:

     зменшується на суму доходiв, визнаних за правилами бухгалтерського облiку, внаслiдок отримання ними товарiв, зазначених в абзацi першому цього пункту.

     При визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств для закладiв охорони здоров'я державної та/або комунальної власностi, що є платниками податку на прибуток, фiнансовий результат до оподаткування:

     збiльшується на суму витрат, визнаних за правилами бухгалтерського облiку, внаслiдок використання ними товарiв, зазначених в абзацi першому цього пункту.

     52. Платники податку на прибуток можуть прийняти рiшення про застосування з II - IV кварталу 2020 року "виробничого" методу нарахування амортизацiї при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток до основних засобiв, амортизацiю яких розпочато за iншим методом. Такi платники податку зобов'язанi провести iнвентаризацiю цих об'єктiв основних засобiв станом на перше число податкового (звiтного) перiоду 2020 року, в якому прийнято рiшення про застосування "виробничого" методу.

     Якщо загальна балансова вартiсть (без урахування переоцiнки) основних засобiв за даними бухгалтерського облiку менша, нiж балансова (залишкова) вартiсть основних засобiв, розрахована вiдповiдно до вимог роздiлу III цього Кодексу, рiзниця, що виникає в результатi такого порiвняння, амортизується як окремий об'єкт основних засобiв iз застосуванням "прямолiнiйного" методу нарахування амортизацiї протягом двадцяти податкових (звiтних) кварталiв та зменшує фiнансовий результат до оподаткування за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод.

     Якщо балансова вартiсть (без урахування переоцiнки) основних засобiв за даними бухгалтерського облiку бiльша, нiж балансова (залишкова) вартiсть таких основних засобiв, розрахована вiдповiдно до вимог роздiлу III цього Кодексу, при змiнi методу нарахування амортизацiї на "виробничий" метод при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток застосовується балансова (залишкова) вартiсть основних засобiв, розрахована вiдповiдно до вимог роздiлу III цього Кодексу.

     53. Правила облiку процентiв, передбаченi абзацом першим пункту 140.2 статтi 140 цього Кодексу, застосовуються з 1 сiчня 2021 року до всiх кредитiв, позик та iнших боргових зобов'язань, що виникли за операцiями з нерезидентами та якi облiковуються на балансi платника податкiв станом на 1 сiчня 2021 року.

     54. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується на суму доходу у виглядi:

     отриманої одноразової компенсацiї суб'єктам господарювання вiдповiдно до Закону України "Про соцiальну пiдтримку застрахованих осiб та суб'єктiв господарювання на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2" та включеної до складу доходiв звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi;

     списаних штрафних санкцiй i пенi вiдповiдно до пункту 2³ та списаного податкового боргу вiдповiдно до пункту 2⁴ та пiдпункту 26.2 пункту 26 пiдроздiлу 10 роздiлу XX цього Кодексу та включених до складу доходiв звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     55. Тимчасово, до 1 сiчня 2035 року, застосовуються особливостi оподаткування прибутку пiдприємства - iнвестора iз значними iнвестицiями (крiм тих, що реалiзують iнвестицiйнi проекти у сферах добування з метою подальшої переробки та/або збагачення корисних копалин), яке є стороною спецiального iнвестицiйного договору, укладеного вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi", за умови, що такий прибуток отриманий внаслiдок виконання такого спецiального iнвестицiйного договору.

     Термiни "iнвестор iз значними iнвестицiями", "iнвестицiйний проект iз значними iнвестицiями", "спецiальний iнвестицiйний договiр" вживаються у значеннi, наведеному в Законi України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi".

     Для платникiв, визначених цим пунктом, податковими (звiтними) перiодами є календарнi: квартал, пiврiччя, три квартали, рiк. При цьому податкова декларацiя розраховується наростаючим пiдсумком. Платники, визначенi цим пунктом, не можуть застосовувати виключно рiчний податковий (звiтний) перiод.

     Зазначений в абзацi першому цього пункту прибуток пiдприємства - iнвестора iз значними iнвестицiями звiльняється вiд оподаткування податком на прибуток пiдприємств протягом п'яти послiдовних рокiв починаючи з першого числа першого мiсяця календарного кварталу, який визначено платником податку - iнвестором iз значними iнвестицiями у поданiй ним до контролюючого органу за мiсцем реєстрацiї такого платника податку у довiльнiй формi заявi про використання права на застосування передбаченого цим пунктом звiльнення, але не ранiше дати подання такої заяви, а також зазначеної у реєстрi iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями дати виконання iнвестором iз значними iнвестицiями зобов'язань, передбачених спецiальним iнвестицiйним договором, щодо внесення обсягу значних iнвестицiй в об'єкти iнвестування та початку функцiонування таких об'єктiв iнвестування в рамках реалiзацiї iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями та за умови виконання платником податку - iнвестором iз значними iнвестицiями своїх зобов'язань за спецiальним iнвестицiйним договором. При цьому перiод застосування такого звiльнення не може перевищувати строку дiї спецiального iнвестицiйного договору.

     У разi якщо контролюючим органом протягом десяти робочих днiв з дня отримання заяви не надано вiдмову про застосування звiльнення, визначеного цим пунктом, така заява вважається прийнятою. Заява подається платником у порядку, визначеному пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу. Повiдомлення про вiдмову у наданнi звiльнення надається контролюючим органом у порядку, визначеному пунктом 42.4 статтi 42 цього Кодексу.

     Загальна сума вивiльнених вiд оподаткування коштiв (сум податку, що не сплачуються до бюджету та залишаються у розпорядженнi платника податку - iнвестора iз значними iнвестицiями) враховується у складi загального обсягу передбаченої спецiальним iнвестицiйним договором державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями, яка надається вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi".

     У разi встановлення вiдповiдно до законодавства досягнення/перевищення загального обсягу державної пiдтримки, отриманої платником податку - iнвестором iз значними iнвестицiями вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi", над встановленим вiдповiдно до цього Закону обмеженням щодо загального обсягу державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями платник податку зобов'язаний починаючи з першого числа першого мiсяця календарного кварталу податкового (звiтного) перiоду, в якому вiдбулося таке перевищення, нараховувати та сплачувати податок на прибуток пiдприємств у загальному порядку.

     Незалежно вiд особливостей, визначених цим пунктом, якщо платник податку - iнвестор iз значними iнвестицiями здiйснює в рамках дiяльностi, пов'язаної з виконанням спецiального iнвестицiйного договору, контрольованi операцiї, визначенi статтею 39 цього Кодексу, об'єкт оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, визначається окремо на рiвнi:

     перевищення цiни, визначеної за принципом "витягнутої руки", над договiрною (контрактною) вартiстю (вартiстю, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) реалiзованих товарiв (робiт, послуг);

     перевищення договiрної (контрактної) вартостi (вартостi, за якою вiдповiдна операцiя повинна вiдображатися вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi) придбаних товарiв (робiт, послуг) над цiною, визначеною за принципом "витягнутої руки".

     Якщо платник податку - iнвестор iз значними iнвестицiями є контролюючою особою, окремим об'єктом оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, є скоригований прибуток контрольованої iноземної компанiї, визначений вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу.

     Об'єкти оподаткування, визначенi абзацами восьмим та одинадцятим цього пункту, не звiльняються вiд оподаткування та пiдлягають оподаткуванню в загальному порядку.

     У разi дострокового припинення спецiального iнвестицiйного договору платник податку втрачає право на застосування встановлених цим пунктом правил оподаткування. При цьому такий платник зобов'язаний за пiдсумками податкового (звiтного) перiоду, в якому достроково припинений спецiальний iнвестицiйний договiр, визначити податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств у загальному порядку.

     За всi iншi попереднi перiоди застосування звiльнення вiд податку на прибуток пiдприємств вiдповiдно до цього пункту платник податку зобов'язаний у строк, визначений для квартального податкового (звiтного) перiоду, починаючи з першого дня мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому достроково припинений спецiальний iнвестицiйний договiр, подати уточнюючу (уточнюючi) податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств, нарахувати та сплатити податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств, штрафнi санкцiї та пеню вiдповiдно до норм цього Кодексу. Положення цього абзацу не застосовуються у разi, якщо дострокове припинення спецiального iнвестицiйного договору зумовлене порушенням зобов'язань держави щодо надання державної пiдтримки за спецiальним iнвестицiйним договором або виникненням форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили).

     При цьому встановленi статтею 102 цього Кодексу строки давностi не застосовуються.

     56. Тимчасово, до 31 грудня 2035 року (включно), звiльняються вiд оподаткування:

     1) прибуток суб'єктiв господарювання (виробництво електродвигунiв клас 27.11 група 27.1 роздiл 27 КВЕД ДК 009:2010), що провадять виключно дiяльнiсть з виробництва електродвигунiв, призначених для транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома), що класифiкуються в товарних позицiях 8603, 8701 24, 8702 - 8705 згiдно з УКТ ЗЕД;

     2) прибуток суб'єктiв господарювання (виробництво лiтiєвих батарей клас 27.20 група 27.2 роздiл 27 КВЕД ДК 009:2010), що провадять виключно дiяльнiсть з виробництва лiтiй-iонних (лiтiй-полiмерних) акумуляторiв, призначених для транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома), що класифiкуються в товарних позицiях 8603, 8701 24, 8702 - 8705 згiдно з УКТ ЗЕД;

     3) прибуток суб'єктiв господарювання (виробництво зарядних пристроїв для твердих акумуляторних батарей клас 27.90 група 27.2 роздiл 27 КВЕД ДК 009:2010), що провадять виключно дiяльнiсть з виробництва зарядних пристроїв для лiтiй-iонних (лiтiй-полiмерних) акумуляторiв, призначених для транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома), що класифiкуються в товарних позицiях 8603, 8701 24, 8702 - 8705 згiдно з УКТ ЗЕД;

     4) прибуток суб'єктiв господарювання (виробництво автотранспортних засобiв клас 29.10 група 29.1 роздiл 29 КВЕД ДК 009:2010), що провадять виключно дiяльнiсть з виробництва транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома), що класифiкуються в товарних позицiях 8701 24, 8702 - 8705 згiдно з УКТ ЗЕД;

     5) прибуток суб'єктiв господарювання (виробництво залiзничних локомотивiв i рухомого складу клас 30.20 група 30.2 роздiл 30 КВЕД ДК 009:2010), що провадять виключно дiяльнiсть з виробництва електричних транспортних засобiв, що класифiкуються в товарнiй позицiї 8603 (тiльки самохiднi вагони трамвайнi та вагони метро) та/або в товарнiй пiдкатегорiї 8605 00 00 00 (тiльки несамохiднi трамвайнi вагони та вагони метро) згiдно з УКТ ЗЕД;

     6) прибуток суб'єктiв господарювання (виробництво автотранспортних засобiв клас 29.10 група 29.1 роздiл 29 КВЕД ДК 009:2010), що провадять виключно дiяльнiсть з виробництва транспортних засобiв, оснащених двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, що працюють виключно на стисненому природному газi метанi, зрiдженому природному газi метанi або бiогазi, що класифiкуються в товарнiй пiдпозицiї 8701 23, товарнiй категорiї 8701 29 00, товарних позицiях 8702 - 8705 згiдно з УКТ ЗЕД.

     Вивiльненi кошти (суми податку, що не сплачуються до бюджету та залишаються в розпорядженнi платника податку) використовуються на науково-дослiднi та дослiдно-конструкторськi роботи у галузi електричного транспорту, створення чи переоснащення матерiально-технiчної бази, збiльшення обсягу виробництва, запровадження новiтнiх технологiй. Використання таких коштiв має бути пов'язане з дiяльнiстю платника податку, прибуток вiд якої звiльняється вiд оподаткування. Порядок контролю за використанням вивiльнених коштiв встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Суми вивiльнених коштiв визнаються як отримане цiльове фiнансування вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     У разi порушення напрямiв цiльового використання, порядку використання вивiльнених коштiв платник податку зобов'язаний нарахувати податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств з суми використаних не за призначенням вивiльнених коштiв, штрафнi санкцiї та пеню вiдповiдно до норм цього Кодексу.

     Податковi зобов'язання, штрафнi санкцiї i пеня нараховуються, починаючи з першого числа мiсяця, в якому вчинено таке порушення.

     57. Тимчасово, до 1 сiчня 2027 року, звiльняється вiд оподаткування прибуток сiльськогосподарських товаровиробникiв, що провадять виключно такi види дiяльностi згiдно з КВЕД-2010: клас 01.47 (розведення та вирощування свiйської птицi, за виключенням вирощування курей, одержування яєць курей та дiяльностi iнкубаторних станцiй з вирощування курей); клас 01.49 (в частинi розведення та вирощування перепелiв i страусiв) та клас 10.12 (виробництво м'яса свiйської птицi, за виключенням виробництва м'яса курей, витоплювання жиру курей, забою, оброблення та фасування м'яса курей), а також здiйснюють дiяльнiсть з реалiзацiї власно виробленої (вирощеної) такої продукцiї (за виключенням м'яса курей).

     Вивiльненi кошти (суми податку, що не сплачуються до бюджету та залишаються в розпорядженнi платника податку) використовуються на створення чи переоснащення матерiально-технiчної бази, збiльшення обсягу виробництва, впровадження новiтнiх технологiй. Використання таких коштiв має бути пов'язано з дiяльнiстю платника податку, прибуток вiд якої звiльняється вiд оподаткування. Порядок контролю за використанням вивiльнених коштiв встановлюється Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     Суми вивiльнених коштiв визнаються як отримане цiльове фiнансування вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     У разi порушення напрямiв цiльового використання, порядку використання вивiльнених коштiв платник податку зобов'язаний нарахувати податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств з суми використаних не за призначенням вивiльнених коштiв, штрафнi санкцiї та пеню вiдповiдно до норм цього Кодексу.

     Податковi зобов'язання, штрафнi санкцiї i пеня нараховуються, починаючи з першого числа мiсяця, в якому вчинено таке порушення.

     58. Тимчасово, до 1 сiчня 2024 року, платники податку - виробники електричної енергiї за "зеленим" тарифом мають право визначати податкове зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств з урахуванням особливостей, визначених у цьому пунктi:

     1) у перiод з 1 сiчня 2022 року до 1 сiчня 2024 року фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду зменшується на суму нарахованого у бухгалтерському облiку i врахованого у фiнансовому результатi до оподаткування доходу вiд продажу електричної енергiї за "зеленим" тарифом та/або надання послуг iз зменшення навантаження у перiодi з 1 сiчня 2022 року до 1 сiчня 2024 року, за яким виробник електричної енергiї не отримав оплату на кiнець звiтного перiоду;

     з 1 сiчня 2022 року фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду збiльшується на суму доходу в розмiрi погашеної дебiторської заборгованостi за продану електричну енергiю за "зеленим" тарифом та/або за наданi послуги iз зменшення навантаження, на який в попереднiх звiтних перiодах зменшувався фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдно до цього пункту. Положення цього абзацу застосовується до повного погашення дебiторської заборгованостi за електричну енергiю за "зеленим" тарифом та/або за послуги iз зменшення навантаження, продану/наданi в перiод, визначений в абзацi першому цього пункту;

     2) у перiод з 1 сiчня 2022 року до 1 сiчня 2024 року фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду збiльшується на суму нарахованих у бухгалтерському облiку i врахованих у фiнансовому результатi до оподаткування витрат, що формують собiвартiсть реалiзованої електричної енергiї за "зеленим" тарифом, та витрат на збут електричної енергiї за "зеленим" тарифом та/або собiвартiсть послуг iз зменшення навантаження у перiодi з 1 сiчня 2022 року до 1 сiчня 2024 року, за яку виробник не отримав оплату на кiнець звiтного перiоду;

     з 1 сiчня 2022 року фiнансовий результат до оподаткування податкового (звiтного) перiоду зменшується на суму витрат, що формують собiвартiсть реалiзованої електричної енергiї за "зеленим" тарифом, та витрат на збут електричної енергiї за "зеленим" тарифом, та/або собiвартiсть послуги iз зменшення навантаження, за яку виробник отримав оплату в такому звiтному перiодi, та на якi в попереднiх звiтних перiодах збiльшувався фiнансовий результат вiдповiдно до цього пункту. Положення цього абзацу застосовується до повного погашення дебiторської заборгованостi за електричну енергiю за "зеленим" тарифом, продану в перiод, визначений в абзацi першому цього пункту, та/або за послуги iз зменшення навантаження, наданi в такий перiод;

     3) платники податку - виробники електричної енергiї за "зеленим" тарифом не застосовують рiзницю, визначену абзацом третiм пiдпункту 139.2.2 пункту 139.2 статтi 139 цього Кодексу, у разi списання безнадiйної дебiторської заборгованостi за електричну енергiю за "зеленим" тарифом, що сформувалася за електричну енергiю, продану в перiод, визначений в абзацi першому цього пункту, та/або за послуги iз зменшення навантаження, наданi в такий перiод. Положення цього абзацу застосовується також i в перiод пiсля 1 сiчня 2024 року.

     59. Норми, визначенi пiдпунктом 135.2.1.15 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135, пiдпунктом 141.9¹.2.12 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 сiчня 2024 року.

     Установити, що у 2024 роцi розмiри придбання майна, робiт, послуг (крiм роялтi) у платника єдиного податку протягом податкового (звiтного) року, передбаченi пiдпунктом 135.2.1.15 пiдпункту 135.2.1 пункту 135.2 статтi 135, пiдпунктом 141.9¹1.2.12 пiдпункту 141.9¹.2 пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, визначаються в розмiрi, що перевищує 50 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), за попереднiй рiчний звiтний перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на особливих умовах, якi зареєстрованi протягом 2024 року (новостворенi), у цьому календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод.

     60. У разi якщо платник податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах здiйснив перехiд на оподаткування як резидента Дiя Сiтi платника податку на особливих умовах або якщо резидент Дiя Сiтi - платник податку на особливих умовах здiйснив перехiд на оподаткування податком на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, такi платники податку визначають об'єкт оподаткування з урахуванням цього пункту.

     У разi здiйснення емiтентом корпоративних прав, який є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, операцiї з виплати дивiдендiв за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого такий емiтент корпоративних прав не був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, така операцiя пiдлягає оподаткуванню вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу в сумi перевищення дивiдендiв, що виплачуються, над значенням об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств за такий податковий (звiтний) перiод.

     У разi якщо емiтент корпоративних прав, який не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, приймає рiшення про виплату своїм акцiонерам (власникам) дивiдендiв за результатами податкового (звiтного) перiоду, протягом якого вiн був резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, такий емiтент нараховує податок на прибуток, що розраховується з суми дивiдендiв, що виплачуються, за ставкою, встановленою пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу. Такий податок пiдлягає сплатi у строки, визначенi пунктом 57.1 статтi 57 цього Кодексу.

     З суми дивiдендiв, що пiдлягають оподаткуванню згiдно з цим пунктом, не справляється авансовий внесок з податку на прибуток пiдприємств, передбачений пунктом 57.1¹ статтi 57 цього Кодексу.

     Операцiї резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах з виплати коштiв та/або передачi майна (робiт, послуг) на користь осiб, якi не є резидентами Дiя Сiтi - платниками податку на особливих умовах, у рахунок погашення зобов'язань, що виникли в перiод до переходу на оподаткування як резидента Дiя Сiтi - платника податку на особливих умовах, пiдлягають оподаткуванню за правилами, передбаченими пунктом 135.2 статтi 135, пунктом 137.10 статтi 137 та пунктом 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу.

     61. Виплата коштiв та/або передача майна (робiт, послуг) резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах у рахунок погашення зобов'язань, що виникли перед особою, яка не є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах, не пiдлягає оподаткуванню вiдповiдно до пункту 135.2 статтi 135, пункту 137.10 статтi 137 та пункту 141.9¹ статтi 141 цього Кодексу, за умови що на день виплати коштiв та/або передачi майна (робiт, послуг) така особа є резидентом Дiя Сiтi - платником податку на особливих умовах.

     62. Положення пiдпункту 140.5.17 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 сiчня 2024 року.

     Установити, що у 2024 роцi розмiри придбання майна, робiт, послуг (крiм роялтi) у платника єдиного податку протягом податкового (звiтного) року, передбаченi пiдпунктом 140.5.17 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу, визначаються в розмiрi, що перевищує 50 вiдсоткiв суми витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний перiод. При цьому до витрат вiд будь-якої дiяльностi, визначених за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд), включаються витрати, пов'язанi з операцiйною, фiнансовою та iнвестицiйною дiяльнiстю.

     Резиденти Дiя Сiтi - платники податку на прибуток пiдприємств на загальних пiдставах, якi зареєстрованi протягом 2024 року (новостворенi), у цьому календарному роцi розрахунок частки вартостi майна (робiт, послуг), придбаного (придбаних) у платникiв єдиного податку, проводять на пiдставi показникiв Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за поточний рiчний звiтний перiод.

     63. На перiод дiї правового режиму воєнного, надзвичайного стану не вважається порушенням вимог пункту 133.4 статтi 133 цього Кодексу передача майна, надання послуг неприбутковою органiзацiєю, використання доходiв (прибуткiв) неприбуткової органiзацiї для фiнансування видаткiв, не пов'язаних з реалiзацiєю мети (цiлей, завдань) та напрямiв дiяльностi, визначених її установчими документами, за умови що такi послуги, майно добровiльно перерахованi (наданi, переданi) Збройним Силам України, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, добровольчим формуванням територiальних громад, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi цивiльного захисту, сил цивiльного захисту та/або закладам охорони здоров'я державної, комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй, та/або грошовi кошти, перерахованi на спецiальнi рахунки, вiдкритi Нацiональним банком України для збору коштiв, та/або наданням благодiйної допомоги фiзичним особам, якi не є засновниками, учасниками таких органiзацiй або пов'язаними з ними особами та якi мешкають (мешкали) на територiї населених пунктiв, де проводяться (проводилися) бойовi дiї, та/або вимушено залишили мiсце проживання у зв'язку з проведенням бойових дiй у таких населених пунктах та, в тому числi, взятi у встановленому законодавством порядку на облiк у структурних пiдроздiлах з питань соцiального захисту населення районних, районних у м. Києвi державних адмiнiстрацiй, виконавчих органiв мiських, районних у мiстах (у разi утворення) рад.

     64. Тимчасово, за звiтнi перiоди 2022 року, учасники процедури врегулювання заборгованостi, якi беруть участь у взаєморозрахунках, що проводяться в цiлях реалiзацiї заходiв, передбачених статтею 4 Закону України "Про заходи, спрямованi на подолання кризових явищ та забезпечення фiнансової стабiльностi на ринку природного газу", якi є платниками податку на прибуток пiдприємств вiдповiдно до роздiлу III цього Кодексу, зменшують фiнансовий результат до оподаткування на суму коштiв, отриманих безпосередньо з державного бюджету вiдповiдно до Закону України "Про заходи, спрямованi на подолання кризових явищ та забезпечення фiнансової стабiльностi на ринку природного газу", на яку збiльшився фiнансовий результат до оподаткування вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.

     При цьому дебiторська заборгованiсть таких платникiв, для врегулювання якої отриманi зазначенi кошти з державного бюджету, не може вважатися безнадiйною вiдповiдно до пiдпункту 14.1.11 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу.

     64¹. Протягом 2023 року платники податку, якi зобов'язанi сплачувати авансовi внески з податку на прибуток пiдприємств вiдповiдно до пункту 141.13 статтi 141 цього Кодексу, сплачують такi авансовi внески:

     з 1 сiчня 2023 року по 30 червня 2023 року - iз застосуванням коефiцiєнта 0,33;

     з 1 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року - iз застосуванням коефiцiєнта 0,66.

     65. Установити, що тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, звiльняється вiд оподаткування дохiд (прибуток), який виникає у банку внаслiдок припинення його зобов'язань вiдповiдно до пункту 23 роздiлу X "Прикiнцевi та перехiднi положення" Закону України "Про систему гарантування вкладiв фiзичних осiб".

     66. Фiнансовий результат до оподаткування зменшується на:

     суму нарахованих доходiв вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi вiд операцiй, пов'язаних з отриманням за рiшенням Кабiнету Мiнiстрiв України об'єктiв права власностi Росiйської Федерацiї та її резидентiв вiдповiдно до Закону України "Про основнi засади примусового вилучення в Українi об'єктiв права власностi Росiйської Федерацiї та її резидентiв", врахованих у фiнансовому результатi до оподаткування у звiтному перiодi, в якому вiдбулася фактична передача таких об'єктiв;

     суму боргу, включеного до складу доходiв звiтного перiоду вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, право вимоги за яким примусово вилучено як об'єкт права власностi Росiйської Федерацiї та її резидентiв вiдповiдно до Закону України "Про основнi засади примусового вилучення в Українi об'єктiв права власностi Росiйської Федерацiї та її резидентiв" i який вважається погашеним з дня набрання чинностi законом України, яким затверджено Указ Президента України про введення в дiю рiшення Ради нацiональної безпеки i оборони України про примусове вилучення вiдповiдних об'єктiв права власностi Росiйської Федерацiї та її резидентiв.

     67. Фiнансовий результат до оподаткування збiльшується на суму нарахованих витрат вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi вiд операцiй, пов'язаних з отриманням за рiшенням Кабiнету Мiнiстрiв України об'єктiв права власностi Росiйської Федерацiї та її резидентiв вiдповiдно до Закону України "Про основнi засади примусового вилучення в Українi об'єктiв права власностi Росiйської Федерацiї та її резидентiв", врахованих у фiнансовому результатi до оподаткування у звiтному перiодi, в якому вiдбулася фактична передача таких об'єктiв.

     68. Установити, що за результатами податкового (звiтного) 2023 року базова (основна) ставка податку на прибуток пiдприємств для цiлей оподаткування прибутку банкiв, а також для застосування щодо банкiв положень пункту 57.1¹ статтi 57 цього Кодексу становить 50 вiдсоткiв.

     Сума податку на прибуток пiдприємств за 2023 рiк за ставкою 50 вiдсоткiв визначається за звiтний перiод - 2023 рiк у податковiй декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за такий податковий (звiтний) рiк. Нарахування та сплата грошового зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств за попереднi податковi (звiтнi) перiоди 2023 року (квартал, пiврiччя та три квартали) за базовою (основною) ставкою, що дiяла до набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банкiв та iнших платникiв податкiв", не є порушенням правил нарахування та сплати грошового зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств.

     За результатами податкового (звiтного) 2023 року банки не застосовують положення, передбаченi пiдпунктом 140.4.4 пункту 140.4 статтi 140 цього Кодексу, та не зменшують фiнансовий результат до оподаткування на суму вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв.

     У разi застосування за попереднi податковi (звiтнi) перiоди 2023 року положень, передбачених пiдпунктом 140.4.4 пункту 140.4 статтi 140 цього Кодексу, та/або сплати авансових внескiв з податку на прибуток пiдприємств, передбачених пунктом 57.1¹ статтi 57 цього Кодексу за ставкою 18 вiдсоткiв, банки у складi податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за 2023 рiк вiдображають уточненi показники (суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих звiтних перiодiв, суми авансових внескiв з податку на прибуток пiдприємств при виплатi дивiдендiв за ставкою 50 вiдсоткiв), що мiстяться у поданих ними ранiше податкових декларацiях з податку на прибуток пiдприємств. У разi вiдображення уточнених показникiв з пiдстав, визначених цим пунктом, санкцiї, передбаченi статтею 50 цього Кодексу, не застосовуються. У разi виникнення додаткового грошового зобов'язання, яке виникає внаслiдок передбаченого цим пунктом уточнення показникiв, таке грошове зобов'язання пiдлягає сплатi у строки, встановленi для сплати податкового зобов'язання за результатами 2023 року.

     Сума вiд'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звiтних) рокiв, не врахована у зменшення об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств, у тому числi отриманого з 1 сiчня 2023 року по 31 грудня 2023 року, зменшує фiнансовий результат до оподаткування майбутнiх податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 сiчня 2024 року в порядку, визначеному пiдпунктом 140.4.4 пункту 140.4 статтi 140 цього Кодексу.

     69. Основнi засоби у виглядi житлових будинкiв (окремих квартир, кiмнат тощо), розташованих на територiї України, придбаних або споруджених платником податку на прибуток пiдприємств (у тому числi за його замовленням) пiд час воєнного стану, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, вважаються такими, що призначенi для використання в господарськiй дiяльностi платника податку на прибуток пiдприємств, за умови що такi об'єкти придбанi або спорудженi таким платником у зв'язку з перемiщенням пiдприємства або його працiвникiв, якi мають статус внутрiшньо перемiщених осiб, з територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, з метою забезпечення житлом працiвникiв такого пiдприємства та членiв їхнiх сiмей.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 21.04.2011р. N 3292-VI, вiд 12.05.2011р. N 3320-VI, який дiє до 31.12.2011р., вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, змiни, внесенi до пiдроздiлу 4 роздiлу XX Законом України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, застосовуються з 01.04.2011р., вiд 08.07.2011р. N 3675-VI, вiд 17.11.2011р. N 4057-VI, вiд 23.02.2012р. N 4453-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 04.07.2012р. N 5043-VI, вiд 05.07.2012р. N 5083-VI, вiд 05.07.2012р. N 5091-VI, вiд 06.07.2012р. N 5180-VI, вiд 06.09.2012р. N 5211-VI, вiд 02.10.2012р. N 5412-VI, вiд 02.10.2012р. N 5414-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 422-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 02.09.2014р. N 1668-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 17.07.2015р. N 652-VIII, вiд 17.09.2015р. N 702-VIII, вiд 23.12.2015р. N 903-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 06.10.2016р. N 1667-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1795-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 22.03.2018р. N 2374-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 20.12.2019р. N 425-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.03.2020р. N 540-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 01.07.2021р. N 1617-IX, вiд 15.07.2021р. N 1660-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 25.01.2022р. N 1998-IX, вiд 14.12.2021р. N 1946-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 01.04.2022р. N 2173-IX, вiд 29.07.2022р. N 2480-IX, вiд 15.08.2022р. N 2520-IX, вiд 06.10.2022р. N 2643-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 03.11.2022р. N 2720-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX, вiд 21.11.2023р. N 3474-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

Пiдроздiл 5. Особливостi справляння акцизного податку та екологiчного податку

(назва iз змiнами, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII)

     1. На спиртовi дистиляти та спиртнi напої, одержанi шляхом перегонки виноградного вина або вичавок винограду (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), застосовуються такi ставки акцизного податку:

     20 гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з дня набрання чинностi цим Кодексом до 31 грудня 2011 року;

     27 гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з 1 сiчня 2012 року до 1 сiчня 2013 року;

     29 гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з 1 сiчня до 31 грудня 2013 року;

     32 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з 1 сiчня до 31 березня 2014 року;

     56,42 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з 1 квiтня до 31 грудня 2014 року;

     59,96 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з 1 сiчня до 31 грудня 2015 року;

     63,50 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з 1 сiчня до 31 березня 2016 року, а з 1 квiтня 2016 року - 89,94 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту;

     105,8 гривнi за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту - з 1 сiчня до 31 грудня 2017 року (включно);

     з 1 сiчня 2018 року застосовується ставка акцизного податку, визначена пiдпунктом 215.3.1 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу.

     2. За податковими зобов'язаннями з екологiчного податку, що виникли:

     з 1 сiчня 2011 року до 31 грудня 2012 року включно ставки податку становлять 50 вiдсоткiв вiд ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 i 246 цього Кодексу;

     з 1 сiчня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно (для виробникiв електроенергiї на теплоелектроцентралях та ТЕС до 31 грудня 2015 року включно) ставки податку становлять 75 вiдсоткiв вiд ставок, передбачених статтями 243, 244, 245, 246 цього Кодексу;

     з 1 сiчня 2014 року (для виробникiв електроенергiї на теплоелектроцентралях та ТЕС з 1 сiчня 2016 року) ставки податку становлять 100 вiдсоткiв вiд ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 i 246 цього Кодексу.

     3. Тимчасово, до 31 серпня 2011 року, встановити ставки акцизного податку на такi товари:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї)
		одиницi вимiру	ставка
2710 11 25 00	iншi спецiальнi бензини	євро за 1000 кiлограмiв	132
	Бензини моторнi: бензини моторнi з вмiстом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 11 41 11	iз вмiстом не менш як 5 мас. % бiоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх сумiшi:	євро за 1000 кiлограмiв	132
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11
2710 11 41 19	iншi бензини	євро за 1000 кiлограмiв	132
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99
2710 11 51 00	з вмiстом свинцю бiльш як 0,013 г/л	євро за 1000 кiлограмiв	132
2710 11 59 00
2710 11 90 00	Iншi легкi дистиляти	євро за 1000 кiлограмiв	132
	Важкi дистиляти (газойлi) iз вмiстом сiрки:
2710 19 31 40	бiльш як 0,2 мас. %	євро за 1000 кiлограмiв	60
2710 19 35 40
2710 19 49 00
2710 19 31 30	бiльш як 0,035 мас. %, але не бiльш як 0,2 мас. %	євро за 1000 кiлограмiв	39
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00
2710 19 31 20	бiльш як 0,005 мас. %, але не бiльш як 0,035 мас. %	євро за 1000 кiлограмiв	32
2710 19 35 20
2710 19 41 20
2710 19 31 10	не бiльш як 0,005 мас. %	євро за 1000 кiлограмiв	22
2710 19 35 10
2710 19 41 10

     4. Тимчасово до 31 грудня 2012 року звiльняються вiд оподаткування акцизним податком операцiї з ввезення на митну територiю України спецiалiзованих транспортних засобiв, таких як автомобiлi швидкої медичної допомоги товарної позицiї 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, якi призначенi для використання закладами охорони здоров'я i оплата вартостi яких здiйснюється за рахунок коштiв державного та мiсцевих бюджетiв або за замовленням вiдповiдних розпорядникiв бюджетних коштiв.

     У разi нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму акцизного податку, що мала бути сплачена в момент iмпорту таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     4¹. Вiдновити з 1 грудня 2013 року до 1 сiчня 2015 року дiю пункту 4 цього пiдроздiлу.

     5. Тимчасово, до 31 грудня 2012 року, встановити ставки акцизного податку на такi товари:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Базовi ставки акцизного податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї)
		одиниця вимiру	ставка
	Легкi дистиляти:
2710 11 11 00	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 кiлограмiв	182*
2710 11 15 00	для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарнiй пiдкатегорiї 2710 11 11 00	- " -	182*
	Бензини спецiальнi:
2710 11 21 00	уайт-спiрит	- " -	182*
2710 11 25 00	iншi спецiальнi бензини	- " -	198*
	Бензини моторнi:
2710 11 31 00	бензини авiацiйнi	євро за 1000 кiлограмiв	30
	бензини моторнi з вмiстом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 11 41 11 2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11 2710 11 49 11	iз вмiстом не менш як 5 мас. % бiоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх сумiшi:	- " -	198*
2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99	iншi бензини	- " -	198*
2710 11 51 00 2710 11 59 00	iз вмiстом свинцю бiльш як 0,013 г/л	- " -	198*
2710 11 70 00	Паливо для реактивних двигунiв	- " -	30
2710 11 90 00	Iншi легкi дистиляти	- " -	198*
	Середнi дистиляти:
2710 19 11 00	для специфiчних процесiв переробки	- " -	182*
2710 19 15 00	для хiмiчних перетворень у процесах, не зазначених у позицiї 2710 19 11 00	- " -	182*
	Гас:
2710 19 21 00	паливо для реактивних двигунiв	- " -	19
2710 19 25 00	iнший гас	- " -	182*
2710 19 29 00	Iншi середнi дистиляти	євро за 1000 кiлограмiв	182*
	Важкi дистиляти (газойлi) iз вмiстом сiрки:
2710 19 31 40 2710 19 35 40 2710 19 49 00	бiльш як 0,2 мас. %	- " -	98**
2710 19 31 30 2710 19 35 30 2710 19 41 30 2710 19 45 00	бiльш як 0,035 мас. %, але не бiльш як 0,2 мас. %	- " -	75**
2710 19 31 20 2710 19 35 20 2710 19 41 20	бiльш як 0,005 мас. %, але не бiльш як 0,035 мас. %	- " -	68**
2710 19 31 10 2710 19 35 10 2710 19 41 10	не бiльш як 0,005 мас. %	- " -	46**
2710 19 61 00 2710 19 63 00 2710 19 65 00 2710 19 69 00	Тiльки паливо пiчне:	- " -	98**
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00	скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном)	- " -	44

____________
     * До ставки у кожнiй наступнiй декадi додається коригуюча сума, яка не може бути бiльшою, нiж 50 вiдсоткiв такої ставки. Зазначена сума розраховується щодекади залежно вiд середньої цiни одного бареля нафти "Brent (DTD)", що склалася на бiржi ICE за попередню декаду:

Середня цiна одного бареля нафти "Brent (DTD)", доларiв США за барель	Значення коригуючої суми
менше 105	(105 - "Brent (DTD)" (середня цiна за декаду) / спiввiдношення середнього курсу євро до долара США за офiцiйним курсом, встановленим Нацiональним банком України за вiдповiдну декаду х кiлькiсть барелiв нафти "Brent (DTD)" у тоннi (7,62)
105 - 125	не застосовується
бiльше 125	(125 - "Brent (DTD)" (середня цiна за декаду) / спiввiдношення середнього курсу євро до долара США за офiцiйним курсом, встановленим Нацiональним банком України за вiдповiдну декаду х кiлькiсть барелiв нафти "Brent (DTD)" у тоннi (7,62)

____________
     ** До ставки у кожнiй наступнiй декадi додається коригуюча сума, яка не може бути бiльшою, нiж 50 вiдсоткiв такої ставки. Зазначена сума розраховується щодекади залежно вiд середньої цiни одного бареля нафти "Brent (DTD)", що склалася на бiржi ICE за попередню декаду:

Середня цiна одного бареля нафти "Brent (DTD)", доларiв США за барель	Значення коригуючої суми
менше 105	(105 - "Brent (DTD)" (середня цiна за декаду) / спiввiдношення середнього курсу євро до долара США за офiцiйним курсом, встановленим Нацiональним банком України за вiдповiдну декаду х кiлькiсть барелiв нафти "Brent (DTD)" у тоннi (7,62) х коефiцiєнт (0,25)
105 - 125	не застосовується
бiльше 125	(125 - "Brent (DTD)" (середня цiна за декаду) / спiввiдношення середнього курсу євро до долара США за офiцiйним курсом, встановленим Нацiональним банком України за вiдповiдну декаду х кiлькiсть барелiв нафти "Brent (DTD)" у тоннi (7,62) х коефiцiєнт (0,25)

     Iнформацiю про результати обчислення коригуючої суми та середньої цiни одного бареля нафти "Brent (DTD)", яка склалася на бiржi ICE за попередню декаду, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалiзацiю державної полiтики в нафтогазовому комплексi, розмiщує щодекади не пiзнiше 13.00 першого робочого дня поточної декади на власному офiцiйному веб-сайтi у спецiальному роздiлi та подає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову та митну полiтику, i центральному органу виконавчої влади в галузi митної справи.

     6. Виключено

     Виключено

     7. Виключено

     8. Виключено.

     9. Протягом 20 календарних днiв, починаючи з 1 березня 2016 року, платник податку зобов'язаний подати контролюючому органу акт проведення iнвентаризацiї обсягiв залишку пального станом на початок дня 1 березня 2016 року iз зазначенням адрес об'єктiв, на яких зберiгаються вiдповiднi обсяги залишкiв пального, перелiк резервуарiв, в яких зберiгаються обсяги залишку пального, їх технiчних параметрiв (фiзична мiсткiсть, що вiдповiдає технiчним паспортам), правовстановлюючих документiв на вiдповiднi об'єкти та документiв, що засвiдчують правовi пiдстави експлуатацiї таких об'єктiв. Зазначенi у такому актi iнвентаризацiї обсяги залишку пального контролюючий орган враховує у формулi, визначенiй пунктом 232.3 статтi 232 цього Кодексу, як обсяг, на який платник податку має право зареєструвати акцизнi накладнi та/або розрахунки коригування в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального.

     Форма акта проведення iнвентаризацiї затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики.

     Данi акта проведення iнвентаризацiї обсягiв залишку пального можуть бути перевiренi контролюючим органом у встановленому порядку протягом шести календарних мiсяцiв iз дня його подання.

     При встановленнi за результатами перевiрки невiдповiдностi обсягiв пального, зазначених у актi iнвентаризацiї, фактичним даним та/або даним бухгалтерського облiку пiдприємства контролюючий орган здiйснює вiдповiднi коригування в Єдиному реєстрi електронних акцизних накладних на пiдставi даних акта перевiрки.

     10. Платникам акцизного податку, якi є виробниками пального, якими задекларованi до сплати до бюджету та погашенi зобов'язання з акцизного податку на реалiзацiю пального у 12-мiсячному перiодi починаючи з березня 2015 року, контролюючий орган вiдкриває на облiковiй картцi овердрафт у сумi, що дорiвнює середньомiсячному розмiру сум податку, якi за останнi вiдповiдних 12 звiтних (податкових) мiсяцiв (березень 2015 року - лютий 2016 року) задекларованi платником до сплати до бюджету та погашенi.

     За рахунок сум такого овердрафту платник податку має право зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку обсягiв пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального без наявностi на облiковiй картцi сум коштiв сплаченого акцизного податку.

     Такий овердрафт щокварталу (протягом першого числа вiдповiдного кварталу) пiдлягає автоматичному перерахунку з урахуванням показника середньомiсячного розмiру сум податку, якi за останнi 12 звiтних (податкових) мiсяцiв / чотири квартали, станом на дату такого перерахунку, задекларованi платником до сплати до бюджету та погашенi. Такий перерахунок здiйснюється шляхом вiднiмання суми попереднього розрахунку та додавання суми згiдно з поточним перерахунком.

     Установити, що з 1 липня 2019 року до суми овердрафту застосовується коефiцiєнт у розмiрi 1,2.

     11. Норми статтi 120² цього Кодексу не застосовуються при порушеннi термiнiв реєстрацiї акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, складених у перiод з 1 березня 2016 року до 1 квiтня 2016 року.

     Перiод з 1 березня 2016 року до 1 квiтня 2016 року є перехiдним перiодом, протягом якого реєстрацiя акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних здiйснюється без обмеження обсягiв, обчислених за формулою, визначеною у пунктi 232.3 статтi 232 цього Кодексу.

     З 1 квiтня 2016 року реєстрацiя акцизних накладних / розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних здiйснюється з урахуванням усiх вимог, встановлених цим Кодексом.

     12. Розпорядники акцизних складiв вiдповiдно до вимог цього Кодексу зобов'язанi обладнати акцизнi склади витратомiрами-лiчильниками та/або рiвнемiрами-лiчильниками та зареєструвати їх в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi в такi строки:

     акцизний склад, де розташовано резервуари, загальна мiсткiсть яких перевищує 20000 куб. метрiв, - не пiзнiше 1 липня 2019 року;

     акцизний склад, де розташовано резервуари, загальна мiсткiсть яких перевищує 1000 куб. метрiв, але не перевищує 20000 куб. метрiв, - не пiзнiше 1 жовтня 2019 року;

     акцизний склад, де розташовано резервуари, загальна мiсткiсть яких не перевищує 1000 куб. метрiв, - не пiзнiше 1 сiчня 2020 року.

     13. Тимчасово, до 29 лютого 2016 року (включно), до запровадження системи електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального встановити:

     1) здiйснення функцiонування акцизних складiв на пiдприємствах, що здiйснюють виробництво пального, та представника (представникiв) контролюючого органу на такому акцизному складi вiдповiдно до редакцiї цього Кодексу, що дiяла до набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актiв України щодо забезпечення збалансованостi бюджетних надходжень у 2016 роцi";

     2) для пального, у виробництвi якого як сировина використанi iншi оподатковуванi пiдакцизнi товари, сума податку до сплати зменшується на суму податку, розрахованого для такої сировини. Сума податку на сировину, що пiдлягає вiднiманню, обчислюється iз застосуванням ставок податку на таку сировину, чинних на день реалiзацiї пального. У разi якщо така сума перевищує суму податку на пальне, вироблене з такої сировини, рiзниця платнику не вiдшкодовується;

     3) для обчислення зменшення суми акцизного податку вiдповiдно до пiдпункту 2 цього пункту платник податку має отримати вiд виробника або iмпортера пiдакцизної сировини довiдку про обсяг поставленої пiдакцизної сировини (iз зазначенням найменування покупця (отримувача) пiдакцизної сировини, вiдомостей про вiдповiднi суми сплаченого акцизного податку та перелiку податкових накладних з податку на додану вартiсть, оформлених на постачання такої сировини) та пiдтвердження контролюючого органу про зарахування акцизного податку до бюджету. Таке пiдтвердження надається виробнику або iмпортеру пiдакцизної сировини контролюючим органом за його мiсцезнаходженням протягом одного робочого дня пiсля звернення шляхом надання вiдповiдної довiдки.

     14. Тимчасово, з 1 сiчня 2016 року до 29 лютого 2016 року (включно), встановити ставки акцизного податку на такi товари:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї)
		одиниця вимiру	ставка
2707 50 10 00 2707 50 90 00	сумiшi ароматичних вуглеводнiв, з яких 65 об. % або бiльше (включаючи втрати) переганяється при температурi до 250° C за методом, визначеним згiдно з ASTM D 86	євро за 1000 кiлограмiв	228
	Легкi дистиляти:
2710 12 11 10 2710 12 11 20 2710 12 11 90	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 кiлограмiв	228
2710 12 15 10 2710 12 15 20 2710 12 15 90	для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарних пiдкатегорiях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90	євро за 1000 кiлограмiв	228
	Бензини спецiальнi:
2710 12 21 00	уайт-спiрит	- " -	228
2710 12 25 00	iншi спецiальнi бензини	- " -	228
	Бензини моторнi:
2710 12 31 00	бензини авiацiйнi	євро за 1000 кiлограмiв	36
	бензини моторнi з вмiстом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 12 41 11 2710 12 41 12 2710 12 41 13 2710 12 41 31 2710 12 41 32 2710 12 41 33 2710 12 41 91 2710 12 41 92 2710 12 41 93 2710 12 45 01 2710 12 45 02 2710 12 45 09 2710 12 49 01 2710 12 49 02 2710 12 49 09	iз вмiстом не менш як 5 мас. % бiоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефiру або їх сумiшi	- " -	228
2710 12 41 14 2710 12 41 15 2710 12 41 19 2710 12 41 34 2710 12 41 35 2710 12 41 39 2710 12 41 94 2710 12 41 95 2710 12 41 99 2710 12 45 12 2710 12 45 13 2710 12 45 99 2710 12 49 12 2710 12 49 13 2710 12 49 99	iншi бензини	- " -	228
2710 20 90 00	iншi нафтопродукти	євро за 1000 кiлограмiв	228
2710 12 51 10 2710 12 51 20 2710 12 51 90 2710 12 59 10 2710 12 59 20 2710 12 59 90	iз вмiстом свинцю бiльш як 0,013 г/л	- " -	228
2710 12 70 00	Паливо для реактивних двигунiв	- " -	34
2710 12 90 00	Iншi легкi дистиляти	- " -	228
	Середнi дистиляти:
2710 19 11 10 2710 19 11 20 2710 19 11 90	для специфiчних процесiв переробки	- " -	228
2710 19 15 10 2710 19 15 20 2710 19 15 90	для хiмiчних перетворень у процесах, не зазначених у товарнiй категорiї 2710 19 11	- " -	228
	Гас:
2710 19 21 00	паливо для реактивних двигунiв	- " -	26
2710 19 25 00	iнший гас	- " -	228
2710 19 29 00	Iншi середнi дистиляти	- " -	228
2710 19 31 01 2710 19 31 10 2710 19 35 01 2710 19 35 10 2710 19 43 00 2710 19 46 00 2710 19 47 10 2710 20 11 00 2710 20 15 00	Важкi дистиляти (газойлi):	- " -	113
2710 19 31 20 2710 19 31 30 2710 19 31 40 2710 19 35 20 2710 19 35 30 2710 19 35 40 2710 19 47 90 2710 19 48 00 2710 20 17 00 2710 20 19 00	Важкi дистиляти (газойлi):	- " -	149
2710 19 62 00 2710 19 64 00 2710 19 68 10 2710 19 68 20 2710 19 68 90 2710 20 31 00 2710 20 35 00 2710 20 39 00	Тiльки паливо пiчне побутове	євро за 1000 кiлограмiв	115
2710 19 51 00	Паливо рiдке (мазут) для специфiчних процесiв переробки	- " -	115
2710 19 55 00	Паливо рiдке (мазут) для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарнiй пiдкатегорiї 2710 19 51 00	- " -	115
2711 11 00 00	Скраплений газ природний	- " -	7
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 2711 14 00 00 2711 19 00 00	Скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном) та iншi гази	- " -	57
2707 10 10 00 2707 10 90 00	Бензол	євро за 1000 кiлограмiв	283
2707 20 10 00 2707 20 90 00	Толуол	- " -	283
2707 30 10 00 2707 30 90 00	Ксилол	- " -	283
	Вуглеводнi ациклiчнi:
2901 10 00 00	насиченi	- " -	228
2905 11 00 00	Метанол технiчний (метиловий спирт)	- " -	452
2909 19 10 00 2909 19 90 10 2909 19 90 20 2909 19 90 90	Iншi ефiри простi, ефiроспирти, ефiрофеноли, ефiроспиртофеноли, пероксиди спиртiв, пероксиди простих ефiрiв, пероксиди кетонiв (визначеного або невизначеного хiмiчного складу) та їх галогенованi, сульфованi, нiтрованi або нiтрозованi похiднi, крiм диетилового ефiру (код згiдно з УКТ ЗЕД 2909 11 00 00)	- " -	228
	Антидетонатори, антиоксиданти, iнгiбiтори смолоутворення, загусники, антикорозiйнi препарати та iншi готовi присадки, добавки для нафтопродуктiв (включаючи бензин) або для iнших рiдин, якi використовують з тiєю самою метою, що й нафтопродукти:
3811 11 10 00 3811 11 90 00 3811 19 00 00	антидетонатори:	євро за 1000 кiлограмiв	228
3811 90 00 00	iншi	- " -	283
3826 00 10 00 3826 00 90 00	Бiодизель та його сумiшi (що не мiстять або мiстять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктiв, одержаних з бiтумiнозних порiд) на основi моноалкiльних кладних ефiрiв жирних кислот	- " -	115
3824 90 97 10	Паливо моторне альтернативне	- " -	141

     15. Виключено.

     16. Тимчасово, до 31 грудня 2029 року включно, установити, що:

     протягом трьох звiтних мiсяцiв поспiль, що передують мiсяцю, в якому пiдвищуються ставки акцизного податку на тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну, середньомiсячний обсяг продажу марок акцизного податку пiдприємству-виробнику та/або iмпортеру тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну продавцем марок акцизного податку не може перевищувати 115 вiдсоткiв середньомiсячного обсягу реалiзацiї на митнiй територiї України тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну таким пiдприємством-виробником та/або iмпортером за попереднi дев'ять календарних мiсяцiв;

     протягом трьох звiтних мiсяцiв поспiль, що передують мiсяцю, в якому пiдвищуються ставки акцизного податку на тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну, з обсягiв реалiзацiї на внутрiшньому ринку тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну виробниками та/або ввезення на митну територiю України iмпортерами, що перевищує 115 вiдсоткiв середньомiсячного обсягу реалiзацiї на внутрiшньому ринку такої продукцiї або її ввезення таким пiдприємством-виробником та/або iмпортером за попереднi дев'ять мiсяцiв, що передують трьом звiтним мiсяцям поспiль, що передують мiсяцю, в якому пiдвищуються ставки акцизного податку на тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну, акцизний податок сплачується iз застосуванням коефiцiєнта 1,5.

     17. Встановити з 1 сiчня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно ставки акцизного податку на такi товари:

     1) тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставки податку з 1 сiчня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно
2401	Тютюнова сировина; тютюновi вiдходи	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2363,4
2402 10 00 10	Сигари, включаючи сигари з вiдрiзаними кiнцями, з вмiстом тютюну	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2363,4
2402 10 00 90	Сигарили, включаючи сигарили з вiдрiзаними кiнцями, з вмiстом тютюну	гривень за 1000 штук	1881,17
2402 20 90 10	Сигарети без фiльтра, цигарки	гривень за 1000 штук	1881,17
2402 20 90 20	Сигарети з фiльтром	гривень за 1000 штук	1881,17
2403	Iнший тютюн промислового виробництва та замiнники тютюну промислового виробництва; "гомогенiзований" або "вiдновлений" тютюн; тютюновi екстракти та есенцiї	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2363,4
2404 11 00 10	Тютюновмiснi вироби для електричного нагрiвання (ТВЕН) за допомогою пiдiгрiвача з електронним управлiнням	гривень за 1000 штук	2516,54

 

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставки податку з 1 сiчня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно
2402 20 90 10	Сигарети без фiльтра, цигарки	вiдсоткiв	12
2402 20 90 20	Сигарети з фiльтром	вiдсоткiв	12
2402 10 00 90	Сигарили, включаючи сигарили з вiдрiзаними кiнцями, iз вмiстом тютюну	вiдсоткiв	12

     2) мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання iз сплати акцизного податку з тютюнових виробiв:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставки податку з 1 сiчня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно
2402 20 90 10	Сигарета без фiльтра, цигарки	гривень за 1000 штук	2516,54
2402 20 90 20	Сигарета з фiльтром	гривень за 1000 штук	2516,54
2402 10 00 90	Сигарили, включаючи сигарили з вiдрiзаними кiнцями, з вмiстом тютюну	гривень за 1000 штук	2516,54, але не менше 2363,4 гривень за 1 кiлограм (нетто)*;

     3) iншi нiкотиновмiснi продукти для орального застосування:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиниця вимiру	Ставки податку з 1 вересня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно
2404 91 90 00	Iншi нiкотиновмiснi продукти для орального застосування	гривень за 1 кiлограм (нетто)*	2363,4

     18. Норми пункту 128¹.1 статтi 128¹ цього Кодексу застосовуються:

     з 1 липня 2019 року - до розпорядника акцизного складу, на акцизному складi якого розташовано резервуари, загальна мiсткiсть яких перевищує 20000 куб. метрiв (крiм розпорядника акцизного складу, який до 1 липня 2019 року не пiдпадав пiд визначення платника податку вiдповiдно до пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу);

     з 1 жовтня 2019 року - до розпорядника акцизного складу, на акцизному складi якого розташовано резервуари, загальна мiсткiсть яких перевищує 1000 куб. метрiв, але не перевищує 20000 куб. метрiв (крiм розпорядника акцизного складу, який до 1 липня 2019 року не пiдпадав пiд визначення платника податку вiдповiдно до пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу);

     з 1 квiтня 2020 року - до розпорядника акцизного складу, на акцизному складi якого розташовано резервуари, загальна мiсткiсть яких не перевищує 1000 куб. метрiв (крiм розпорядника акцизного складу, який до 1 липня 2019 року не пiдпадав пiд визначення платника податку вiдповiдно до пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу);

     з 1 липня 2020 року - до розпорядника акцизного складу, який до 1 липня 2019 року не пiдпадав пiд визначення платника податку вiдповiдно до пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу (незалежно вiд загальної мiсткостi резервуарiв, розташованих на акцизному складi такого розпорядника), а також до вiтчизняних пiдприємств, на яких здiйснюється дiяльнiсть з переробки нафти, газового конденсату, природного газу та їх сумiшi з метою вилучення цiльових компонентiв (сировини), що передбачає повний технологiчний цикл їх переробки в готову продукцiю (пальне).

     19. Тимчасово, до 31 грудня 2018 року, звiльняються вiд оподаткування акцизним податком операцiї з ввезення на митну територiю України та реалiзацiї на митнiй територiї України транспортних засобiв, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декiлькома), що класифiкуються у товарнiй пiдкатегорiї 8703 90 10 10 згiдно з УКТ ЗЕД (в тому числi вироблених в Українi).

     20. Тимчасово, протягом 90 календарних днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобiв" ставки податку для транспортних засобiв, зазначених у пiдпунктi 215.3.5¹ пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (крiм транспортних засобiв, зазначених у товарних пiдкатегорiях 8703 10 18 00, 8703 90 10 10, 8703 90 10 90, 8703 90 90 00 згiдно з УКТ ЗЕД), визначаються iз застосуванням коефiцiєнта 0,5.

     Встановлений цим пунктом коефiцiєнт застосовується для легкових транспортних засобiв, що використовувалися, якi ввозяться на митну територiю України фiзичною особою для власного використання в кiлькостi один легковий транспортний засiб на таку особу.

     21. Електроннi документи, передбаченi пiдпунктом 230.1.3 пункту 230.1 статтi 230 цього Кодексу, заповнюються вiдповiдальною особою розпорядника акцизного складу на пiдставi показникiв витратомiрiв-лiчильникiв, рiвнемiрiв-лiчильникiв або у мiрах повної мiсткостi та/або за допомогою рулетки та метроштока або переносного (портативного) рiвнемiра-аналiзатора, якi мають позитивний результат повiрки, проведеної вiдповiдно до законодавства, до дати реєстрацiї в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi витратомiрiв-лiчильникiв та/або рiвнемiрiв-лiчильникiв, встановлених на вiдповiдному акцизному складi, але не пiзнiше строкiв, визначених пунктом 12 цього пiдроздiлу.

     22. Платники податку зобов'язанi з 1 травня 2019 року до 1 червня 2019 року зареєструвати в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального усi акцизнi склади, розпорядниками яких такi платники податку будуть станом на 1 липня 2019 року.

     Суб'єкти господарювання, якi вiдповiдатимуть визначенню платникiв податку з 1 липня 2019 року, зобов'язанi до 1 липня 2019 року зареєструватися платниками податку та зареєструвати в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального усi акцизнi склади, розпорядниками яких такi платники податку будуть станом на 1 липня 2019 року.

     23. Акцизнi накладнi / розрахунки коригування, складенi:

     до 30 червня 2019 року (включно), реєструються в Єдиному реєстрi акцизних накладних до 15 липня 2019 року (включно);

     з 1 до 31 липня 2019 року (включно), реєструються в Єдиному реєстрi акцизних накладних у перiод з 23 липня до 15 серпня 2019 року (включно);

     з 1 серпня 2019 року, реєструються в Єдиному реєстрi акцизних накладних у термiни, передбаченi пунктом 231.6 статтi 231 цього Кодексу.

     Для розподiлу обсягiв залишкiв пального, що облiковуються у платникiв податку в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального, мiж акцизними складами / акцизними складами пересувними, де такi обсяги залишкiв пального знаходяться фактично станом на 1 липня 2019 року:

     а) платники податку та суб'єкти господарювання, якi з 1 липня 2019 року не пiдпадають пiд визначення платникiв податку вiдповiдно до пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу та у яких станом на 16 липня 2019 року в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального облiковуються обсяги залишкiв пального, зобов'язанi скласти акцизнi накладнi в двох примiрниках на такi обсяги пального, перший примiрник зареєструвати в Єдиному реєстрi акцизних накладних з 16 до 20 липня 2019 року (включно), iз зазначенням в акцизних накладних акцизних складiв / акцизних складiв пересувних, де такi обсяги пального фактично знаходилися станом на 1 липня 2019 року, та розпорядникiв таких акцизних складiв / акцизних складiв пересувних шляхом заповнення обов'язкових реквiзитiв акцизної накладної, передбачених пiдпунктами "г", "ґ", "з" та "и" пункту 231.1 статтi 231 цього Кодексу;

     б) пiсля виконання платником податку вимог пiдпункту "а" цього пункту щодо вiдповiдного розпорядника акцизного складу / акцизного складу пересувного такий розпорядник акцизного складу / акцизного складу пересувного зобов'язаний з 16 до 22 липня 2019 року (включно) зареєструвати в Єдиному реєстрi акцизних накладних другий примiрник отриманої акцизної накладної, складеної платником податку згiдно з пiдпунктом "а" цього пункту.

     Обсяги ввезеного на митну територiю України пального або спирту етилового з 1 до 15 липня 2019 року (включно) облiковуються в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового в такiй послiдовностi:

     1) 16 липня 2019 року зараховуються автоматично на пiдставi оформлених належним чином митних декларацiй у розрiзi платникiв податку та умов оподаткування пального або спирту етилового за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД;

     2) з 16 до 22 липня 2019 року (включно) розподiляються мiж акцизними складами пересувними, що використовуються пiд час такого ввезення, на пiдставi акцизних накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрi акцизних накладних, складених платником податку - розпорядником таких акцизних складiв пересувних.

     24. Протягом 20 календарних днiв, починаючи з 1 липня 2019 року, платник податку зобов'язаний подати до контролюючого органу акт проведення iнвентаризацiї обсягiв залишкiв спирту етилового станом на початок дня 1 липня 2019 року iз зазначенням адрес об'єктiв, на яких зберiгаються вiдповiднi обсяги залишкiв спирту етилового, перелiк резервуарiв, в яких зберiгаються обсяги залишкiв спирту етилового, їх технiчних параметрiв (фiзична мiсткiсть, що вiдповiдає технiчним паспортам), правовстановлюючих документiв на вiдповiднi об'єкти та документiв, що засвiдчують правовi пiдстави експлуатацiї таких об'єктiв. Зазначенi у такому актi iнвентаризацiї обсяги залишкiв спирту етилового контролюючий орган враховує у формулi, визначенiй пунктом 232.3 статтi 232 цього Кодексу, як обсяг, на який платник податку має право зареєструвати акцизнi накладнi та/або розрахунки коригування в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     Постiйний представник контролюючого органу на акцизному складi бере участь у проведеннi iнвентаризацiї обсягiв залишкiв спирту етилового та засвiдчує акт проведення iнвентаризацiї обсягiв залишкiв спирту етилового.

     Форма акта проведення iнвентаризацiї обсягiв залишкiв спирту етилового затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     25. Норми пунктiв 120².1 - 120².3 статтi 120² не застосовуються до акцизних накладних / розрахункiв коригування, якi платник зобов'язаний скласти з 1 липня по 30 листопада 2019 року.

     Норми пункту 128¹.2 статтi 128¹ застосовуються з 1 жовтня 2019 року, а норми пункту 128¹.3 статтi 128¹ - з 1 сiчня 2020 року (крiм штрафних санкцiй за неподання електронних документiв з акцизних складiв, на яких розташованi резервуари, загальна мiсткiсть яких не перевищує 1000 куб. метрiв, та з акцизних складiв, розпорядники яких до 1 липня 2019 року не пiдпадали пiд визначення платника податку вiдповiдно до пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу).

     Норми пункту 128¹.3 статтi 128¹ цього Кодексу за неподання електронних документiв з акцизних складiв, на яких розташованi резервуари, загальна мiсткiсть яких не перевищує 1000 куб. метрiв, починають застосовуватися з 1 квiтня 2020 року.

     26. Тимчасово пiдтвердження факту цiльового використання бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв для погашення податкових векселiв, виданих з 1 сiчня до 30 листопада 2019 року (включно) виробниками та iмпортерами бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв згiдно з пунктом 229.8 статтi 229 цього Кодексу, здiйснюється шляхом подання такими виробниками та iмпортерами до контролюючого органу - векселедержателя копiй первинних документiв, що пiдтверджують здiйснення операцiй з:

     1) реалiзацiї (заправлення повiтряних суден) бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв суб'єктами господарювання, якi здiйснюють авiапаливозабезпечення згiдно з дiючим сертифiкатом на вiдповiднiсть вимогам авiацiйних правил України на здiйснення наземного обслуговування, виданим уповноваженим органом з питань цивiльної авiацiї;

     2) реалiзацiї бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв суб'єктам лiтакобудування, на яких поширюється дiя норм статтi 2 Закону України "Про розвиток лiтакобудiвної промисловостi";

     3) реалiзацiї бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв замовникам, якi здiйснили закупiвлю для забезпечення потреб держави або територiальної громади вiдповiдно до Закону України "Про публiчнi закупiвлi";

     4) реалiзацiї бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв пiдприємствам, установам та органiзацiям системи державного резерву.

     27. Установити, що вимоги щодо обладнання витратомiрами-лiчильниками вiтчизняних пiдприємств, на яких здiйснюється дiяльнiсть з переробки нафти, газового конденсату, природного газу та їх сумiшi з метою вилучення цiльових компонентiв (сировини), що передбачає повний технологiчний цикл їх переробки в готову продукцiю (пальне), та вимоги для таких пiдприємств щодо щоденного формування даних про добовий фактичний обсяг реалiзованого пального, а також вiдповiдальнiсть для таких пiдприємств за порушення таких вимог застосовуються з 1 сiчня 2020 року.

     28. Платники податку мають право зареєструвати в Єдиному реєстрi акцизних накладних другий примiрник акцизних накладних, складених у порядку, передбаченому пунктом 23 цього пiдроздiлу, за умови, що перший примiрник такої акцизної накладної зареєстрований в Єдиному реєстрi акцизних накладних згiдно з пунктом 23 цього пiдроздiлу.

     У разi зазначення в акцизнiй накладнiй, складенiй вiдповiдно до пункту 23 цього пiдроздiлу, перший примiрник якої зареєстрований в Єдиному реєстрi акцизних накладних, а другий примiрник не зареєстрований в Єдиному реєстрi акцизних накладних, помилкових реквiзитiв особи, що отримує пальне, або у визначених у пiдпунктах "з" та "и" пункту 231.1 статтi 231 цього Кодексу реквiзитах акцизного складу або акцизного складу пересувного, на який отримано пальне:

     а) платник, який склав перший примiрник акцизної накладної, складає другий примiрник такої накладної, в якому зазначає правильнi реквiзити особи, що отримує пальне, або акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримано пальне, та в день складання направляє такий примiрник особi, що отримує пальне;

     б) особа, що отримує пальне, реєструє другий примiрник акцизної накладної в Єдиному реєстрi акцизних накладних не пiзнiше трьох календарних днiв, пiсля дня отримання другого примiрника акцизної накладної.

     29. Суб'єкт господарювання, який до 1 липня 2019 року не пiдпав пiд визначення платникiв податку вiдповiдно до пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу, а з 1 липня 2019 року зареєстрований платником податку, має право одноразово, до 20 сiчня 2020 року включно, подати заявку на поповнення обсягу залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового без сплати акцизного податку, окремо по кожному акцизному складу / акцизному складу пересувному, та заяву про проведення документальної перевiрки контролюючим органом достовiрностi даних, зазначених у такiй заявцi, у разi:

     1) якщо обсяги пального, зазначенi в такiй заявцi, вiдповiдають одночасно таким умовам:

     знаходилися на зберiганнi у такого суб'єкта господарювання на його акцизному складi станом на 1 липня 2019 року та належали iншому суб'єкту господарювання, який не пiдпадав пiд визначення платника податку до 1 липня 2019 року;

     були зазначенi в акцизних накладних, складених на операцiї з реалiзацiї таких обсягiв пального їх власнику, якi були зареєстрованi в Єдиному реєстрi акцизних накладних до 1 липня 2019 року;

     не облiковувалися в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального станом на 1 липня 2019 року;

     2) якщо обсяги пального, зазначенi в такiй заявцi, вiдповiдають одночасно таким умовам:

     були отриманi таким суб'єктом господарювання пiсля 1 липня 2019 року, а реалiзованi платником податку до 30 червня 2019 року включно;

     були зазначенi в акцизних накладних, складених на операцiї з реалiзацiї таких обсягiв пального їх власнику, якi були зареєстрованi в Єдиному реєстрi акцизних накладних до 1 липня 2019 року;

     не облiковувалися в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального станом на 1 липня 2019 року.

     У заявцi на поповнення обсягу залишку пального, складенiй платниками, зазначеними у пiдпунктi 1 цього пункту, додатково зазначається код ЄДРПОУ (для юридичних осiб) або реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (для фiзичних осiб) суб'єкта господарювання, пальне якого зберiгається вiдповiдно до укладених договорiв на зберiгання.

     Контролюючим органом у формулi, визначенiй пунктом 232.3 статтi 232 цього Кодексу, протягом 10 календарних днiв враховується обсяг пального, пiдтверджений результатами проведеної контролюючим органом документальної перевiрки, як обсяг, на який платник податку має право зареєструвати акцизнi накладнi та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Документальна перевiрка вiдповiдностi даних у поданiй вiдповiдно до цього пункту заявцi на поповнення обсягу залишку пального фактичним даним та/або даним бухгалтерського облiку пiдприємства, факту постачання та вiдображення обсягiв реалiзацiї в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального до 1 липня 2019 року призначається контролюючим органом в порядку, визначеному законодавством, не пiзнiше 1 квiтня 2020 року.

     29¹. Тимчасово, до 30 квiтня 2020 року, встановити, що:

     1) дiя абзацiв третього i четвертого пiдпункту 229.1.8 пункту 229.1 статтi 229 цього Кодексу не застосовується при виробництвi дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00) за умови встановлення на такому пiдприємствi податкових постiв;

     2) кожне мiсце вiдпуску дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00) повинно бути обладнане засобами облiку виробленої продукцiї, якi повиннi вiдповiдати вимогам законодавства та мати позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства;

     3) державнi пiдприємства, якi є одночасно виробниками спирту етилового денатурованого та дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00), мають право використовувати вироблений ними спирт етиловий денатурований для виробництва дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00) без наявностi зареєстрованих витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового на лiнiї виробництва таких дезiнфекцiйних засобiв за умови обладнання кожного мiсця вiдпуску дезiнфекцiйних засобiв засобами облiку виробленої продукцiї, що вiдповiдають вимогам законодавства та мають позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства;

     4) акцизнi склади, на територiї яких виробляється спирт етиловий денатурований для виробництва дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00), повиннi бути обладнанi на кожному мiсцi отримання та вiдпуску спирту етилового неденатурованого, розташованому на акцизному складi, витратомiрами-лiчильниками спирту етилового, зареєстрованими в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв обсягу виробленого спирту етилового, а також засобами облiку денатуруючих добавок, якi повиннi вiдповiдати вимогам законодавства та мати позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства;

     5) суб'єктами господарювання, якi здiйснюють виробництво спирту етилового денатурованого та/або дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00), облiк спирту етилового денатурованого здiйснюється з використанням атестованих вiдповiдно до законодавства методик;

     6) електроннi документи виробниками спирту етилового денатурованого для виробництва дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00) та виробниками дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00) заповнюються з урахуванням пiдпунктiв 4 i 5 пункту 29¹ пiдроздiлу 5 роздiлу XX цього Кодексу шляхом передачi даних з витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та засобiв облiку виробленої продукцiї;

     7) витратомiри-лiчильники спирту етилового та зазначенi у цьому пунктi засоби облiку виробленої продукцiї повиннi вiдповiдати вимогам законодавства та мати позитивний результат повiрки або оцiнку вiдповiдностi, проведенi вiдповiдно до законодавства. У разi вiдсутностi позитивного результату повiрки або оцiнки вiдповiдностi витратомiрiв-лiчильникiв спирту етилового та засобiв облiку готової продукцiї для цiлей цього Кодексу витратомiри-лiчильники спирту етилового та засоби облiку виробленої продукцiї вважаються невстановленими;

     8) представник контролюючого органу на акцизному складi пiдприємства, на якому виробляється спирт етиловий денатурований для виробництва дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00), а також на пiдприємствi, яке виробляє дезiнфекцiйнi засоби:

     а) здiйснює контроль за дотриманням умов денатурацiї спирту етилового;

     б) бере участь у складаннi Акта денатурацiї спирту етилового, у якому зазначаються об'єм спирту етилового неденатурованого в декалiтрах 100-вiдсоткового спирту, приведених до температури 20° C, який був використаний на виробництво спирту етилового денатурованого, та кiлькiсть денатуруючих добавок, якi були використанi пiд час денатурацiї;

     в) бере участь у складаннi Акта виробництва дезiнфекцiйних засобiв (код згiдно з УКТ ЗЕД 3808 94 90 00), у якому зазначаються об'єм спирту етилового натурованого в декалiтрах 100-вiдсоткового спирту, приведених до температури 20° C, кiлькiсть доданих iнгредiєнтiв та кiлькiсть готової продукцiї.

     29². Термiни погашення податкових векселiв, виданих вiдповiдно до пункту 229.8 статтi 229 цього Кодексу виробниками або iмпортерами палива для реактивних двигунiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 12 70 00, 2710 19 21 00) та/або бензинiв авiацiйних (код згiдно з УКТ ЗЕД 2710 12 31 00), якi припадають на перiод з 1 березня по 31 травня 2020 року, продовжуються до 15 серпня 2020 року (включно).

     У разi пiдтвердження до 15 серпня 2020 року (включно) iмпортером або виробником, якi видали податковий вексель, факту цiльового використання бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв погашення таких податкових векселiв здiйснюється у встановленому пунктом 229.8 статтi 229 цього Кодексу порядку:

     без сплати коштами сум акцизного податку, зазначених у таких податкових векселях;

     без застосування штрафiв, встановлених пiдпунктом 229.8.12 пункту 229.8 статтi 229 цього Кодексу.

     У разi якщо податковий вексель не погашено до 15 серпня 2020 року (включно), векселедержатель протягом п'яти робочих днiв, наступних за визначеним цим пунктом останнiм днем термiну погашення податкового векселя, здiйснює протест такого векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, зазначену в податковому векселi, векселедержателю.

     У разi вiдсутностi пiдтвердження до 15 серпня 2020 року (включно) цiльового використання iмпортером або виробником, якi видали податковий вексель, бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв з таких iмпортера або виробника справляється штраф у розмiрi 50 вiдсоткiв суми акцизного податку, яка обчислюється виходячи з обсягiв бензинiв авiацiйних або палива для реактивних двигунiв, за якими вiдсутнє пiдтвердження цiльового використання, та ставки акцизного податку, встановленої пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу iз застосуванням пiдвищувального коефiцiєнта 10.

     29³. Виключено.

     30. Марки акцизного податку, надрукованi до 1 сiчня 2021 року, на яких не позначено кiлькiсть одиниць у пачцi (упаковцi), повиннi бути використанi до 1 липня 2021 року, а маркованi такими марками тютюновi вироби знаходяться в обiгу до їх повної реалiзацiї в межах термiну придатностi для споживання.

     31. Тимчасово, на перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв в забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС) звiльняються вiд оподаткування акцизним податком операцiї з безоплатної передачi у володiння i користування суб'єктам, що беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, що здiйснюються шляхом проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС), органам прокуратури у Донецькiй та Луганськiй областях конфiскованих пiдакцизних товарiв, визначених пiдпунктами 215.3.5 - 215.3.5² пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу (далi для цього пункту - транспортнi засоби); транспортних засобiв, визнаних безхазяйними; транспортних засобiв, за якими не звернувся власник до кiнця строку зберiгання; транспортних засобiв, що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах перейшли у власнiсть держави.

     У разi реалiзацiї на митнiй територiї України транспортних засобiв, операцiї з безоплатної передачi яких звiльняються вiд оподаткування вiдповiдно до цього пункту, податок сплачується особами, що реалiзують або передають у володiння, користування чи розпорядження такi транспортнi засоби, не пiзнiше дати такої реалiзацiї одночасно iз сплатою податку на додану вартiсть за ставками, що дiяли на момент безоплатної передачi таких пiдакцизних транспортних засобiв.

     32. Суб'єкти господарювання, якi до 23 травня 2020 року не пiдпадали, а з 23 травня 2020 року пiдпадають пiд визначення платникiв податку вiдповiдно до пiдпункту 212.1.15 пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу, якi здiйснюють ввезення на митну територiю України або реалiзацiю палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90):

     1) зобов'язанi до 31 грудня 2020 року включно:

     зареєструватися платниками акцизного податку з реалiзацiї пального та зареєструвати в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового всi акцизнi склади, розпорядниками яких є такi платники податку;

     обладнати всi акцизнi склади витратомiрами-лiчильниками та/або рiвнемiрами-лiчильниками та зареєструвати їх у Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi;

     2) мають право одноразово до 31 грудня 2020 року включно без сплати акцизного податку подати заявку на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним у разi подальшого використання зазначеного у цьому пунктi пального виключно для:

     власного споживання палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90). Ця норма не поширюється на використання пального для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом;

     власного споживання пального, що було передано (вiдпущено, вiдвантажено) платником акцизного податку таким суб'єктам господарювання або ввезено таким суб'єктом господарювання на митну територiю України. Ця норма не поширюється на пальне, зазначене в абзацi другому цього пiдпункту;

     промислової переробки (крiм виробництва пiдакцизних товарiв, зазначених у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу);

     3) зобов'язанi до 15 сiчня 2021 року включно скласти акцизнi накладнi на загальнi обсяги пального, зазначеного у пiдпунктi 2 цього пункту, використаного для власного споживання та/або промислової переробки у перiод з 23 травня 2020 року до 31 грудня 2020 року включно, за кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним та кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД i зареєструвати їх у Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     4) мають право одноразово до 31 грудня 2020 року включно подати заявку на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним, яка реєструється зi списанням з облiкової картки грошових коштiв сплаченого акцизного податку. Ця норма застосовується до обсягiв пального, що в подальшому буде використовуватися для iнших цiлей, нiж зазначенi у пiдпунктi 2 цього пункту;

     5) зобов'язанi до 15 сiчня 2021 року включно скласти акцизнi накладнi на загальнi обсяги пального, зазначеного у пiдпунктi 4 цього пункту, реалiзованого у перiод з 23 травня 2020 року до 31 грудня 2020 року включно, за кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним та кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД i зареєструвати їх у Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     До суб'єктiв господарювання, зазначених у цьому пунктi:

     до 31 грудня 2020 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 117.3 статтi 117 (за здiйснення операцiй з реалiзацiї пального без реєстрацiї платниками акцизного податку), пунктами 128¹.2 (за вiдсутнiсть реєстрацiї акцизних складiв) та 128¹.3 (за неподання електронних документiв з акцизних складiв) статтi 128¹ цього Кодексу;

     до 15 сiчня 2021 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi статтею 1202 цього Кодексу за порушення строкiв реєстрацiї акцизних накладних, складених на операцiї з реалiзацiї пального, здiйсненi з 23 травня 2020 року по 31 грудня 2020 року включно;

     до 31 грудня 2020 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 128¹.1 статтi 128¹ цього Кодексу за необладнання резервуарiв, в яких знаходиться пальне, витратомiрами-лiчильниками та/або рiвнемiрами-лiчильниками та за вiдсутнiсть їх реєстрацiї в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi.

     32. Суб'єкти господарювання, якi до 23 травня 2020 року не пiдпадали, а з 23 травня 2020 року пiдпадають пiд визначення платникiв податку вiдповiдно до пiдпункту 212.1.15 пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу, якi здiйснюють ввезення на митну територiю України або реалiзацiю палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90):

     1) зобов'язанi до 31 грудня 2020 року включно:

     зареєструватися платниками акцизного податку з реалiзацiї пального та зареєструвати в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового всi акцизнi склади, розпорядниками яких є такi платники податку;

     обладнати всi акцизнi склади витратомiрами-лiчильниками та/або рiвнемiрами-лiчильниками та зареєструвати їх у Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi;

     2) мають право одноразово до 31 грудня 2020 року включно без сплати акцизного податку подати заявку на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним у разi подальшого використання зазначеного у цьому пунктi пального виключно для:

     власного споживання палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90). Ця норма не поширюється на використання пального для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом;

     власного споживання пального, що було передано (вiдпущено, вiдвантажено) платником акцизного податку таким суб'єктам господарювання або ввезено таким суб'єктом господарювання на митну територiю України. Ця норма не поширюється на пальне, зазначене в абзацi другому цього пiдпункту;

     промислової переробки (крiм виробництва пiдакцизних товарiв, зазначених у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу);

     3) зобов'язанi до 15 сiчня 2021 року включно скласти акцизнi накладнi на загальнi обсяги пального, зазначеного у пiдпунктi 2 цього пункту, використаного для власного споживання та/або промислової переробки у перiод з 23 травня 2020 року до 31 грудня 2020 року включно, за кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним та кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД i зареєструвати їх у Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     4) мають право одноразово до 31 грудня 2020 року включно подати заявку на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним, яка реєструється зi списанням з облiкової картки грошових коштiв сплаченого акцизного податку. Ця норма застосовується до обсягiв пального, що в подальшому буде використовуватися для iнших цiлей, нiж зазначенi у пiдпунктi 2 цього пункту;

     5) зобов'язанi до 15 сiчня 2021 року включно скласти акцизнi накладнi на загальнi обсяги пального, зазначеного у пiдпунктi 4 цього пункту, реалiзованого у перiод з 23 травня 2020 року до 31 грудня 2020 року включно, за кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним та кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД i зареєструвати їх у Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     До суб'єктiв господарювання, зазначених у цьому пунктi:

     до 31 грудня 2020 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 117.3 статтi 117 (за здiйснення операцiй з реалiзацiї пального без реєстрацiї платниками акцизного податку), пунктами 128¹.2 (за вiдсутнiсть реєстрацiї акцизних складiв) та 128¹.3 (за неподання електронних документiв з акцизних складiв) статтi 128¹ цього Кодексу;

     до 15 сiчня 2021 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi статтею 1202 цього Кодексу за порушення строкiв реєстрацiї акцизних накладних, складених на операцiї з реалiзацiї пального, здiйсненi з 23 травня 2020 року по 31 грудня 2020 року включно;

     до 31 грудня 2020 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 128¹.1 статтi 128¹ цього Кодексу за необладнання резервуарiв, в яких знаходиться пальне, витратомiрами-лiчильниками та/або рiвнемiрами-лiчильниками та за вiдсутнiсть їх реєстрацiї в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi.

     33. Суб'єкти господарювання, якi до 23 травня 2020 року пiдпадали пiд визначення платникiв акцизного податку вiдповiдно до пiдпункту 212.1.15 пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу та станом на 23 травня 2020 року мали залишки палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90):

     1) зобов'язанi до 31 грудня 2020 року включно:

     зареєструвати в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового всi акцизнi склади, на яких зберiгаються палива рiдкi, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинники або розрiджувачi на основi метанолу, iншi готовi сумiшi на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90);

     обладнати всi резервуари, в яких зберiгаються палива рiдкi, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинники або розрiджувачi на основi метанолу, iншi готовi сумiшi на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90), витратомiрами-лiчильниками та/або рiвнемiрами-лiчильниками та зареєструвати їх у Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi;

     2) мають право одноразово до 31 грудня 2020 року включно без сплати акцизного податку подати заявку на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним у разi подальшого використання зазначеного у цьому пунктi пального виключно для:

     власного споживання палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90). Ця норма не поширюється на використання пального для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом;

     промислової переробки (крiм виробництва пiдакцизних товарiв, зазначених у пiдпунктi 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу);

     3) зобов'язанi до 15 сiчня 2021 року включно скласти акцизнi накладнi на загальнi обсяги пального, зазначеного у пiдпунктi 2 цього пункту, використаного для власного споживання та/або промислової переробки у перiод з 23 травня 2020 року по 31 грудня 2020 року включно, за кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним та кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД, i зареєструвати їх у Єдиному реєстрi акцизних накладних;

     4) мають право одноразово до 31 грудня 2020 року включно на обсяги палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90) подати заявку на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним, яка реєструється зi списанням з облiкової картки грошових коштiв сплаченого акцизного податку. Ця норма застосовується до обсягiв пального, що в подальшому буде використовуватися для iнших цiлей, нiж зазначенi у пiдпунктi 2 цього пункту;

     5) зобов'язанi до 15 сiчня 2021 року включно скласти акцизнi накладнi на загальнi обсяги пального, зазначеного у пiдпунктi 4 цього пункту, реалiзованого у перiод з 23 травня 2020 року по 31 грудня 2020 року включно, за кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним та за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД i зареєструвати їх у Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     До суб'єктiв господарювання, зазначених у цьому пунктi:

     до 31 грудня 2020 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi пунктами 128¹.2 (за вiдсутнiсть реєстрацiї акцизних складiв) та 128¹.3 (за неподання електронних документiв з акцизних складiв) статтi 128¹ цього Кодексу;

     до 15 сiчня 2021 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi статтею 120² цього Кодексу за порушення строкiв реєстрацiї акцизних накладних, складених на операцiї з реалiзацiї палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90), здiйсненi з 23 травня 2020 року по 31 грудня 2020 року включно;

     до 31 грудня 2020 року включно не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 128¹.1 статтi 128¹ цього Кодексу за необладнання резервуарiв, в яких знаходиться пальне, зазначене в абзацi першому цього пункту, витратомiрами-лiчильниками та/або рiвнемiрами-лiчильниками та за вiдсутнiсть їх реєстрацiї в Єдиному державному реєстрi витратомiрiв-лiчильникiв та рiвнемiрiв-лiчильникiв рiвня пального у резервуарi.

     34. Суб'єкти господарювання, зазначенi у пунктi 32 цього пiдроздiлу, якi пiсля 23 травня 2020 року та до набрання чинностi цими пунктами Кодексу подали зi сплатою акцизного податку заявки на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним, яке в подальшому буде використовуватися / використане для цiлей, зазначених у пiдпунктi 2 пункту 32 цього пiдроздiлу, одноразово: можуть подати розрахунки коригування акцизної накладної, якi вiдмiняють операцiї, зазначенi в акцизнiй накладнiй, яка коригується, - для обсягiв пального, яке використане у цiлях, зазначених у пiдпунктi 2 пункту 32 цього пiдроздiлу; у межах залишкiв пального, якi рахуються в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, можуть подати коригування до поданої зi сплатою акцизного податку заявки на поповнення обсягiв залишку пального, яка зменшує обсяг пального, зазначеного в заявцi на поповнення обсягiв залишку пального, показники якої коригуються; враховують показники розрахункiв коригування акцизної накладної та коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в декларацiях акцизного податку за календарнi перiоди, в яких були врахованi акцизнi накладнi та заявки на поповнення обсягiв залишку пального, показники яких скориговано такими розрахунками коригування акцизної накладної та коригуваннями до заявки на поповнення обсягiв залишку пального. Суми надмiру сплачених грошових зобов'язань з акцизного податку, що виникнуть у результатi такого врахування, пiдлягають поверненню в порядку, встановленому статтею 43 цього Кодексу. Суб'єкти господарювання, зазначенi у пунктi 33 цього пiдроздiлу, якi пiсля 23 травня 2020 року та до набрання чинностi цими пунктами Кодексу подали зi сплатою акцизного податку заявки на поповнення обсягiв залишку пального / коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального палив рiдких, на основi газойлiв (дизпаливо), на якi встановлено ставку акцизного податку 213,50 євро за 1000 лiтрiв (коди згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 - 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинникiв або розрiджувачiв на основi метанолу, iнших готових сумiшей на основi метанолу (код згiдно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90) в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового станом на 23 травня 2020 року за кожним кодом пального згiдно з УКТ ЗЕД та кожним акцизним складом / акцизним складом пересувним, яке в подальшому буде використовуватися / використане для цiлей, зазначених у пiдпунктi 2 пункту 33 цього пiдроздiлу, одноразово: можуть подати розрахунки коригування акцизної накладної, якi вiдмiняють операцiї, зазначенi в акцизнiй накладнiй, яка коригується, - для обсягiв пального, використаного у цiлях, зазначених у пiдпунктi 2 пункту 33 цього пiдроздiлу; у межах залишкiв пального, якi облiковуються в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового, можуть подати коригування до поданої зi сплатою акцизного податку заявки на поповнення обсягiв залишку пального, яка зменшує обсяг пального, зазначеного в заявцi на поповнення обсягiв залишку пального, показники якої коригуються; враховують показники розрахункiв коригування акцизної накладної та коригування до заявки на поповнення обсягiв залишку пального в декларацiях акцизного податку за календарнi перiоди, в яких були врахованi акцизнi накладнi та заявки на поповнення обсягiв залишку пального, показники яких скориговано такими розрахунками коригування акцизної накладної та коригуваннями до заявки на поповнення обсягiв залишку пального. Суми надмiру сплачених грошових зобов'язань з акцизного податку, що виникнуть у результатi такого врахування, пiдлягають поверненню в порядку, встановленому статтею 43 цього Кодексу.

     35. Положення пiдпункту 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу щодо базових олив та iнших мастильних матерiалiв, iнших дистилятiв, якi пiд час фракцiйної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогiчним методом ASTM D86) при температурi 350°C та атмосферному тиску переганяються не бiльше 35 вiдсоткiв об'ємних одиниць, в редакцiї, що дiяла з 8 серпня 2020 року, застосовуються з 23 травня 2020 року.

     36. Тимчасово, протягом 180 днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо справляння податкiв i зборiв, iнших обов'язкових платежiв, об'єктом оподаткування якими є транспортнi засоби", сума акцизного податку визначається платником податку, на якого поширюється дiя цього пункту, за ставкою, що розраховується за такою формулою:

Ставка = Ставка^базова + Ve + Fe,

     де Ставка^базова - ставка податку в євро за 1 одиницю транспортного засобу, що визначається виходячи з кiлькостi рокiв, що минули з року виготовлення транспортного засобу, до року визначення ставки податку та становить:

Кiлькiсть рокiв, що минула з року виготовлення транспортного засобу	Ставка базова, євро
5 - 9	0
10	25
11	50
12	75
13	100
14	125
15 i бiльше	150

     Ve - ставка податку в євро за 1 одиницю транспортного засобу, що визначається множенням об'єму цилiндрiв двигуна внутрiшнього згоряння вiдповiдного транспортного засобу в кубiчних сантиметрах на коефiцiєнт, що становить:

     0,25 євро за 1 кубiчний сантиметр об'єму цилiндрiв двигуна - для транспортного засобу з об'ємом двигуна внутрiшнього згоряння до 2000 кубiчних сантиметрiв включно;

     0,2 євро за 1 кубiчний сантиметр об'єму цилiндрiв двигуна - для транспортного засобу з об'ємом двигуна внутрiшнього згоряння вiд 2001 до 3000 кубiчних сантиметрiв включно;

     0,25 євро за 1 кубiчний сантиметр об'єму цилiндрiв двигуна - для транспортного засобу з об'ємом двигуна внутрiшнього згоряння вiд 3001 до 4000 кубiчних сантиметрiв включно;

     0,35 євро за 1 кубiчний сантиметр об'єму цилiндрiв двигуна - для транспортного засобу з об'ємом двигуна внутрiшнього згоряння вiд 4001 до 5000 кубiчних сантиметрiв включно;

     0,5 євро за 1 кубiчний сантиметр об'єму цилiндрiв двигуна - для транспортного засобу з об'ємом двигуна внутрiшнього згоряння понад 5000 кубiчних сантиметрiв;

     Fe - ставка податку в євро за 1 одиницю транспортного засобу, що становить:

     для транспортних засобiв, оснащених двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механiзмом, - 0,0 євро;

     для транспортних засобiв, оснащених двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем), - 100,0 євро;

     для транспортних засобiв, оснащених двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та кривошипно-шатунним механiзмом або двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) та електричним двигуном (одним чи кiлькома), - 0,0 євро.

     Дiя цього пункту поширюється на транспортнi засоби особистого користування (у кiлькостi не бiльше однiєї одиницi на кожну товарну позицiю), що були у використаннi та з року випуску яких минуло бiльше п'яти рокiв, якi класифiкуються за товарними позицiями 8703, 8704 (загальною масою до 3,5 тонни) згiдно з УКТ ЗЕД та станом на 31 грудня 2020 року перебували у митному режимi тимчасового ввезення або транзиту.

     Дiя цього пункту не поширюється на транспортнi засоби, якщо вони не вiдповiдають екологiчним нормам "ЄВРО-2" i вище та/або мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом України або визнаної державою-агресором по вiдношенню до України згiдно iз законодавством, та/або останньою країною державної реєстрацiї яких є така держава-окупант (агресор).

     Строк, передбачений абзацом першим цього пункту, для учасникiв бойових дiй, зазначених у пунктах 19 i 20 частини першої статтi 6 Закону України "Про статус ветеранiв вiйни, гарантiї їх соцiального захисту", за умови документального пiдтвердження їх перебування бiльш як 90 днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо справляння податкiв i зборiв, iнших обов'язкових платежiв, об'єктом оподаткування якими є транспортнi засоби" безпосередньо на територiї проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС), становить 270 днiв.

     37. Установити, що за податковими зобов'язаннями з екологiчного податку, що виникли:

     з 1 сiчня 2022 року до 31 грудня 2022 року включно, ставки податку становлять 30 вiдсоткiв ставок, передбачених пунктами 245.1 i 245.2 статтi 245 цього Кодексу;

     з 1 сiчня 2023 року до 31 грудня 2023 року включно, ставки податку становлять 60 вiдсоткiв ставок, передбачених пунктами 245.1 i 245.2 статтi 245 цього Кодексу;

     з 1 сiчня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно, ставки податку становлять 90 вiдсоткiв ставок, передбачених пунктами 245.1 i 245.2 статтi 245 цього Кодексу;

     з 1 сiчня 2025 року, ставки податку становлять 100 вiдсоткiв ставок, передбачених пунктами 245.1 i 245.2 статтi 245 цього Кодексу.

     38. Для платникiв податку, визначених у пiдпунктi 212.1.13 пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу, що є виробниками електричної енергiї, на яких покладенi спецiальнi обов'язки для забезпечення загальносуспiльних iнтересiв вiдповiдно до Закону України "Про ринок електричної енергiї" датою виникнення податкових зобов'язань з акцизного податку на операцiї з реалiзацiї електричної енергiї є:

     тимчасово, з 1 сiчня 2022 року до 31 грудня 2022 року включно, - дата зарахування (отримання) коштiв на банкiвський рахунок або дата отримання iнших видiв компенсацiй за реалiзовану електричну енергiю;

     з 1 сiчня 2023 року - дата складення документа, що засвiдчує факт постачання електричної енергiї, згiдно з пунктом 216.10 статтi 216 цього Кодексу (для електричної енергiї, реалiзованої починаючи з 1 сiчня 2023 року) та дата зарахування (отримання) коштiв на рахунок у банку / небанкiвському надавачу платiжних послуг або дата отримання iнших видiв компенсацiї (для електричної енергiї, реалiзованої у перiод з 1 сiчня 2022 року до 31 грудня 2022 року включно).

     38¹. Для платникiв податку, визначених у пiдпунктi 212.1.13 пункту 212.1 статтi 212 цього Кодексу, що є виробниками електричної енергiї, датою виникнення податкових зобов'язань з акцизного податку на операцiї з реалiзацiї електричної енергiї є:

     з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану в Українi - дата зарахування (отримання) коштiв на банкiвський рахунок або дата отримання iнших видiв компенсацiї за реалiзовану електричну енергiю;

     з першого податкового перiоду, наступного за перiодом припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану в Українi, - дата складення документа, що засвiдчує факт постачання електричної енергiї згiдно з пунктом 216.10 статтi 216 цього Кодексу (для електричної енергiї, реалiзованої починаючи з першого податкового перiоду, наступного за перiодом припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану в Українi), та дата зарахування (отримання) коштiв на банкiвський рахунок або дата отримання iнших видiв компенсацiї (щодо електричної енергiї, реалiзованої у перiод з 1 березня 2022 року по останнiй податковий перiод, в якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Українi, включно).

     39. Установити, що надходження вiд сплати екологiчного податку за викиди двоокису вуглецю спрямовуються на заходи, що призводять до скорочення викидiв двоокису вуглецю (декарбонiзацiю) галузями, вiднесеними до секцiї C "Переробна промисловiсть" та секцiї D "Постачання електроенергiї, газу, пари та кондицiйованого повiтря" Нацiонального класифiкатора України "Класифiкацiя видiв економiчної дiяльностi" ДК 009:2010, в порядку, встановленому Бюджетним кодексом України, в обсязi не менше 70 вiдсоткiв надходжень вiд сплати екологiчного податку вiдповiдної секцiї.

     40. Тимчасово, до 1 сiчня 2023 року, сплата акцизного податку з реалiзацiї суб'єктами господарювання роздрiбної торгiвлi пiдакцизних товарiв (тютюнових виробiв, тютюну та промислових замiнникiв тютюну), вироблених до 1 квiтня 2022 року, в тому числi iноземними виробниками, та не реалiзованих кiнцевим споживачам до 1 квiтня 2022 року, здiйснюється у порядку та на умовах, що дiяли до 1 квiтня 2022 року.

     41. Тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, але не довше нiж до 1 липня 2023 року, встановити ставки акцизного податку на такi товари:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї)
		одиниця вимiру (об'єм у лiтрах, приведених до t 15° C)	ставка
	Бензини моторнi:
	бензини моторнi з вмiстом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 12 41 11 2710 12 41 12 2710 12 41 13 2710 12 41 31 2710 12 41 32 2710 12 41 33 2710 12 41 91 2710 12 41 92 2710 12 41 93 2710 12 45 01 2710 12 45 02 2710 12 45 09 2710 12 49 01 2710 12 49 02 2710 12 49 09	iз вмiстом не менш як 5 мас. % бiоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефiру або їх сумiшi	євро за 1000 лiтрiв	100,0
2710 12 41 14 2710 12 41 15 2710 12 41 19 2710 12 41 34 2710 12 41 35 2710 12 41 39 2710 12 41 94 2710 12 41 95 2710 12 41 99 2710 12 45 12 2710 12 45 13 2710 12 45 99 2710 12 49 12 2710 12 49 13 2710 12 49 99	iншi бензини	євро за 1000 лiтрiв	100,0
2710 20 90 00	iншi нафтопродукти	- " -	100,0
2710 19 31 01 2710 19 31 10 2710 19 31 20 2710 19 31 30 2710 19 31 40 2710 19 35 01 2710 19 35 10 2710 19 35 20 2710 19 35 30 2710 19 35 40 2710 19 43 00 2710 19 46 00 2710 19 47 10 2710 19 47 90 2710 19 48 00 2710 20 11 00 2710 20 15 00 2710 20 17 00 2710 20 19 00	Важкi дистиляти (газойль)	- " -	100,0
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 2711 14 00 00 2711 19 00 00	Скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном) та iншi гази	євро за 1000 лiтрiв	52,0
2901 10 00 10	Бутан, iзобутан	євро за 1000 лiтрiв	52,0
3826 00 10 00 3826 00 90 00	Бiодизель та його сумiшi, що не мiстять або мiстять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктiв, одержаних з бiтумiнозних порiд	євро за 1000 лiтрiв	100,0
3824 99 96 10	Паливо моторне альтернативне	- " -	100,0

     42. Тимчасово, на перiод здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї проти України та/або запровадження воєнного стану вiдповiдно до законодавства, звiльняються вiд оподаткування акцизним податком операцiї з ввезення на митну територiю України та реалiзацiї на митнiй територiї України броньованих автомобiлiв, що класифiкуються за кодами 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703 згiдно з УКТ ЗЕД, кiнцевим отримувачем яких вiдповiдно до сертифiката кiнцевого споживача або згiдно з умовами договору визначено правоохороннi органи, Мiнiстерство оборони України, Збройнi Сили України та iншi вiйськовi формування, добровольчi формування територiальних громад, утворенi вiдповiдно до законiв України, iншi суб'єкти, що здiйснюють боротьбу з тероризмом вiдповiдно до закону та/або беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї проти України.

     43. Тимчасово, на перiод дiї правового режиму воєнного, надзвичайного стану в Українi, на акцизних складах, на яких здiйснюється виробництво бiоетанолу, дозволяється виробництво та зберiгання iнших видiв спирту етилового.

     44. Установити, що тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на територiї України, важкi дистиляти (газойль) за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 2710 19 31 01, 2710 19 31 10, 2710 19 31 20, 2710 19 31 30, 2710 19 31 40, 2710 19 35 01, 2710 19 35 10, 2710 19 35 20, 2710 19 35 30, 2710 19 35 40, 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10, 2710 19 47 90, 2710 19 48 00, 2710 20 11 00, 2710 20 16 10, 2710 20 16 90, 2710 20 19 00, бiодизель та його сумiшi (що не мiстять або мiстять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктiв, одержаних з бiтумiнозних порiд) на основi моноалкiльних складних ефiрiв жирних кислот за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 3826 00 10 00, 3826 00 90 00 (далi у цьому пунктi - важкi дистиляти та бiодизель), що виробленi в Українi або ввезенi на митну територiю України, оподатковуються акцизним податком за ставкою 0 євро за 1000 лiтрiв, якщо замовником такого пального згiдно з умовами договору є Мiнiстерство оборони України.

     Для ввезення на митну територiю України або реалiзацiї вироблених в Українi важких дистилятiв та бiодизелю iмпортер важких дистилятiв та бiодизелю (далi - iмпортер) оформлює податковий вексель у трьох примiрниках, а виробник важких дистилятiв та бiодизелю (далi - виробник) - у двох примiрниках. Перший примiрник податкового векселя подається до контролюючого органу (векселедержателя) за мiсцезнаходженням iмпортера або виробника, другий примiрник - залишається iмпортеру або виробнику, а третiй примiрник - подається до контролюючого органу за мiсцем митного оформлення таких важких дистилятiв та бiодизелю.

     Податковий вексель видається на суму акцизного податку, нарахованого на обсяг ввезених на митну територiю України або вироблених в Українi важких дистилятiв та бiодизелю, виходячи iз ставки, що визначається як рiзниця мiж ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу, та ставкою, встановленою абзацом першим цього пункту. До податкового векселя додається розрахунок суми акцизного податку.

     Реалiзацiя обсягiв важких дистилятiв та бiодизелю суб'єктами господарювання, якi отримали акцизнi накладнi, зареєстрованi в Єдиному реєстрi акцизних накладних, iз зазначенням в них реквiзитiв податкового векселя, виданого на суму акцизного податку, нарахованого на такi обсяги, здiйснюється без сплати акцизного податку.

     Строк, на який видається податковий вексель, не може перевищувати 180 календарних днiв.

     Податковий вексель може бути виданий лише iмпортером або виробником - платником податку.

     Виданий виробником податковий вексель є пiдставою для реалiзацiї важких дистилятiв та бiодизелю iз сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою абзацом першим цього пункту.

     Пiдставою для митного оформлення важких дистилятiв та бiодизелю, що ввозяться на митну територiю України iмпортером iз сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою абзацом першим цього пункту, є подання таким iмпортером до контролюючого органу, що здiйснює митне оформлення, у передбаченому Митним кодексом України порядку засобами електронного зв'язку копiї податкового векселя, взятого на облiк контролюючим органом.

     Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися iншим особам незалежно вiд їх взаємовiдносин з векселедавцем.

     За користування податковим векселем не нараховуються вiдсотки або iншi види плати, передбаченi законодавством для iнших видiв векселiв.

     Податковий вексель без сплати коштами зазначеної в ньому суми акцизного податку погашається у разi пiдтвердження факту цiльового використання важких дистилятiв та бiодизелю протягом строку, на який виданий такий вексель, шляхом реєстрацiї акцизних накладних у Єдиному реєстрi акцизних накладних на операцiї з реалiзацiї важких дистилятiв та бiодизелю Мiнiстерству оборони України, складених платником податку, який здiйснює таку реалiзацiю.

     Акцизнi накладнi на такi операцiї складаються на пiдставi первинних документiв.

     Податковий вексель без сплати коштами зазначеної в ньому суми акцизного податку за операцiями, визначеними цим пунктом, погашається на пiдставi копiй первинних документiв та договорiв на реалiзацiю пального, що пiдтверджують реалiзацiю пального по всьому ланцюгу реалiзацiї пального вiд виробника/iмпортера до суб'єкта, визначеного цим пунктом, поданих до контролюючого органу, та акцизних накладних, складених на такi операцiї та зареєстрованих у Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Податковий вексель без сплати коштами зазначеної в ньому суми акцизного податку на обсяги втрачених важких дистилятiв та бiодизелю, що не перевищують нормативи втрат, затвердженi Кабiнетом Мiнiстрiв України, погашається на пiдставi копiй первинних документiв про втрати таких обсягiв пального та акцизних накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрi акцизних накладних.

     Сума акцизного податку, сплачена виробником/iмпортером до закiнчення строку, на який видано податковий вексель, виходячи з обсягiв важких дистилятiв та бiодизелю, цiльове використання яких не пiдтверджено, враховується векселедержателем при погашеннi податкового векселя. Така сума податку обчислюється виходячи з обсягу важких дистилятiв та бiодизелю, цiльове використання якого не пiдтверджено, та ставки податку, що визначається як рiзниця мiж ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу, та ставкою, встановленою абзацом першим цього пункту.

     Векселедержатель перевiряє документи, наданi виробником/iмпортером для погашення податкового векселя, протягом п'яти робочих днiв з дня їх отримання. За результатами перевiрки векселедержатель приймає рiшення про погашення податкового векселя або про здiйснення процедур, передбачених цим пунктом.

     У разi якщо передбачений цим пунктом податковий вексель не погашено в установлений строк, векселедержатель протягом п'яти робочих днiв, наступних за останнiм днем строку, на який видано податковий вексель, здiйснює протест такого векселя у неплатежi згiдно iз законодавством та протягом одного робочого дня з дати вчинення протесту звертається до банку, який здiйснив аваль векселя, з опротестованим податковим векселем. Банк-авалiст зобов'язаний не пiзнiше операцiйного дня, що настає за датою звернення векселедержателя з опротестованим податковим векселем, переказати суму, зазначену в податковому векселi, векселедержателю.

     У разi вiдсутностi пiдтвердження у встановлений строк цiльового використання iмпортером або виробником, якi видали податковий вексель, важких дистилятiв та бiодизелю з такого iмпортера або виробника справляється штраф у розмiрi 50 вiдсоткiв суми акцизного податку, що обчислюється виходячи з обсягiв важких дистилятiв та бiодизелю, за якими вiдсутнє пiдтвердження цiльового використання, та ставки акцизного податку, встановленої пунктом 41 цього пiдроздiлу.

     Суб'єкти господарювання, визначенi цим пунктом, мають право реалiзовувати важкi дистиляти та бiодизель iншим особам у разi сплати акцизного податку, нарахованого на обсяги такого пального, виходячи iз ставки, що визначається як рiзниця мiж ставкою, встановленою пiдпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу, та ставкою, встановленою абзацом першим цього пункту.

     45. Тимчасово, в реквiзитах акцизної накладної, складеної на умовах, визначених пунктом 44 цього пiдроздiлу, зазначається ознака щодо реалiзацiї пального на умовах, визначених пунктом 44 цього пiдроздiлу, iз зазначенням реквiзитiв податкового векселя, суб'єктiв господарювання, якi здiйснюватимуть реалiзацiю важких дистилятiв та бiодизелю замовнику, визначеному пунктом 44 цього пiдроздiлу.

     46. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану на територiї України та протягом 30 днiв з дня його припинення або скасування, для цiлей застосування роздiлу VIII цього Кодексу не вважаються стацiонарними джерелами забруднення у значеннi, наведеному у пiдпунктi 14.1.230 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, електрогенераторнi установки, що класифiкуються за кодом 8502 згiдно з УКТ ЗЕД.

     47. У перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, та протягом 30 днiв з дня його припинення або скасування, а для випадкiв, передбачених абзацом третiм цього пункту щодо зберiгання пального у ємностях загальною мiсткiстю вiд 2000 лiтрiв до 5000 лiтрiв, - до визначеної дати припинення можливостi бойових дiй або дати завершення бойових дiй, на доповнення до критерiїв, визначених пiдпунктом 14.1.6 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, не є акцизним складом:

     примiщення або територiя, у тому числi платника акцизного податку з реалiзацiї пального, у кожному (на кожнiй) з яких загальна мiсткiсть розташованих ємностей для зберiгання пального, що використовується виключно для заправлення електрогенераторних установок, не перевищує 2000 лiтрiв;

     примiщення або територiя, у тому числi платника акцизного податку з реалiзацiї пального (за винятком платникiв, якi здiйснюють дiяльнiсть з виробництва, оптової та роздрiбної торгiвлi пальним, його зберiгання (крiм зберiгання виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки), якi розташованi/знаходяться на територiях можливих бойових дiй (для яких не визначена дата припинення можливостi бойових дiй), територiях активних бойових дiй (для яких не визначена дата завершення бойових дiй), включених до Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, у кожному (на кожнiй) з яких загальна мiсткiсть розташованих ємностей для зберiгання пального, що використовується виключно для заправлення електрогенераторних установок, не перевищує 5000 лiтрiв. Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку;

     примiщення або територiя, у тому числi платника акцизного податку з реалiзацiї пального, у кожному (на кожнiй) з яких виконуються умови, визначенi абзацами другим i третiм цього пункту, та одночасно зберiгається або реалiзується пальне у споживчiй тарi ємнiстю до 5 лiтрiв включно, отримане вiд виробника або особи, яка здiйснила розлив пального у таку тару.

     Положення абзацiв другого i третього цього пункту застосовуються за умови:

     забезпечення суб'єктом господарювання використання зазначених обсягiв пального виключно для заправлення електрогенераторних установок та ведення окремого облiку пального, яке отримано та використано для їх заправлення;

     здiйснення розрахункiв за придбане для таких потреб пальне виключно у безготiвковiй формi.

     За умови дотримання вимог, визначених цим пунктом, отримане для заправлення електрогенераторних установок пальне не враховується при застосуваннi визначеного пiдпунктом 14.1.6 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу критерiю щодо неперевищення 1000 кубiчних метрiв обсягiв отримання пального таким суб'єктом господарювання протягом календарного року.

     48. З 1 вересня 2024 року до 31 грудня 2027 року включно встановити ставки акцизного податку на такi товари:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТЗЕД	Одиниця вимiру (об'єм у лiтрах, приведених до t 15° C)	Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї)
			з 1 вересня до 31 грудня 2024 року включно	з 1 сiчня до 31 грудня 2025 року включно	з 1 сiчня до 31 грудня 2026 року включно	з 1 сiчня до 31 грудня 2027 року включно
2707 50 00 10 2707 50 00 90	Сумiшi ароматичних вуглеводнiв, з яких 65 об. % або бiльше (включаючи втрати) переганяються при температурi до 250° С за методом ISO 3405 (еквiвалентним методу ASTM D 86)	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
	Легкi дистиляти:
2710 12 11 10 2710 12 11 20	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2710 12 11 90 2710 12 15 10 2710 12 15 20 2710 12 15 90	для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарних пiдкатегорiях 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
	Бензини спецiальнi:
2710 12 21 10 2710 12 21 90	уайт-спiрит	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2710 12 25 00	iншi спецiальнi бензини	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
	Бензини моторнi:
2710 12 31 00	бензини авiацiйнi	євро за 1000 лiтрiв	30,67*	34,34*	38,01*	41,69*
	бензини моторнi з вмiстом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 12 41 11 2710 12 41 12 2710 12 41 13 2710 12 41 31 2710 12 41 32 2710 12 41 33 2710 12 41 91 2710 12 41 92 2710 12 41 93 2710 12 45 01 2710 12 45 02 2710 12 45 09 2710 12 49 01 2710 12 49 02 2710 12 49 09	iз вмiстом не менш як 5 мас. % бiоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефiру або їх сумiшi	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2710 12 41 14 2710 12 41 15 2710 12 41 19 2710 12 41 34 2710 12 41 35 2710 12 41 39 2710 12 41 94 2710 12 41 95 2710 12 41 99 2710 12 45 12 2710 12 45 13 2710 12 45 99 2710 12 49 12 2710 12 49 13 2710 12 49 99	iншi бензини	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2710 20 90 00	iншi нафтопродукти	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2710 12 50 10 2710 12 50 90	iз вмiстом свинцю бiльш як 0,013 г/л	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2710 12 70 00	Паливо для реактивних двигунiв	євро за 1000 лiтрiв	30,67*	34,34*	38,01*	41,09*
2710 12 90 00	Iншi легкi дистиляти	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
	Середнi дистиляти:
2710 19 11 10 2710 19 11 20 2710 19 11 90	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2710 19 15 10 2710 19 15 20 2710 19 15 90	для хiмiчних перетворень у процесах, не зазначених у товарнiй категорiї 2710 19 11	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
	Гас:
2710 19 21 00	паливо для реактивних двигунiв	євро за 1000 лiтрiв	23,4*	25,8*	28,2*	30,6*
2710 19 25 00	iнший гас	євро за 1000 лiтрiв	212,4	241,8	271,2	300,6
2710 19 29 00	Iншi середнi дистиляти	євро за 1000 лiтрiв	212,4	241,8	271,2	300,6
2710 19 31 01 2710 19 31 10 2710 19 31 20 2710 19 31 30 2710 19 31 40 2710 19 35 01 2710 19 35 10 2710 19 35 20 2710 19 35 30 2710 19 35 40 2710 19 43 00 2710 19 46 00 2710 19 47 10 2710 19 47 90 2710 19 48 00 2710 20 11 00 2710 20 16 10 2710 20 16 90 2710 20 19 00	Важкi дистиляти (газойль)	євро за 1000 лiтрiв	177,6	215,7	253,8	291,9
2710 19 62 00 2710 19 66 00 2710 19 67 00 2710 20 32 00 2710 20 38 00	Тiльки паливо пiчне побутове	євро за 1000 лiтрiв	177,6	215,7	253,8	291,9
2710 19 51 00	Паливо рiдке (мазут) для специфiчних процесiв переробки	євро за 1000 лiтрiв	177,6	215,7	253,8	291,9
2710 19 55 00	Паливо рiдке (мазут) для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарнiй пiдкатегорiї 2710 19 51 00	євро за 1000 лiтрiв	177,6	215,7	253,8	291,9
2711 11 00 00	Скраплений газ природний	євро за 1000 лiтрiв	3,93	4,19	4,45	4,71
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00 2711 14 00 00 2711 19 00 00	Скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном) та iншi гази	євро за 1000 лiтрiв	148	173	198	223
2707 10 00 00	Бензол	євро за 1000 лiтрiв	227,8	260,6	293,4	326,2
2707 20 00 10 2707 20 00 90	Толуол	євро за 1000 лiтрiв	227,8	260,6	293,4	326,2
2707 30 00 10 2707 30 00 90	Ксилол	євро за 1000 лiтрiв	227,8	260,6	293,4	326,2
2901 10 00 90	Вуглеводнi ациклiчнi насиченi (крiм бутану, iзобутану)	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
2901 10 00 10	Бутан, iзобутан	євро за 1000 лiтрiв	148	173	198	223
2905 11 00 00	Метанол технiчний (метиловий спирт)	євро за 1000 лiтрiв	267,8	290,6	313,4	336,2
2909 19 10 00 2909 19 90 10 2909 19 90 20 2909 19 90 90	Iншi ефiри простi, ефiроспирти, ефiрофеноли, ефiроспиртофеноли, пероксиди спиртiв, пероксиди простих ефiрiв, пероксиди кетонiв (визначеного або невизначеного хiмiчного складу) та їх галогенованi, сульфованi, нiтрованi або нiтрозованi похiднi, крiм диетилового ефiру (код згiдно з УКТЗЕД 2909 11 00 00)	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
	Антидетонатори, антиоксиданти, iнгiбiтори смолоутворення, загусники, антикорозiйнi препарати та iншi готовi присадки, добавки для нафтопродуктiв (включаючи бензин) або для iнших рiдин, якi використовують з тiєю самою метою, що i нафтопродукти:
3811 11 10 00 3811 11 90 00 3811 19 00 00	Антидетонатори	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
3811 90 00 00	Iншi	євро за 1000 лiтрiв	267,8	290,6	313,4	336,2
3826 00 10 00 3826 00 90 00	Бiодизель та його сумiшi (що не мiстять або мiстять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктiв, одержаних з бiтумiнозних порiд) на основi моноалкiльних складних ефiрiв жирних кислот	євро за 1000 лiтрiв	134,95	163,90	192,85	221,8
3824 99 92 20	Паливо моторне альтернативне	євро за 1000 лiтрiв	184,08	206,16	228,24	250,32
2710 19 62 00 - 2710 19 66 00, 2710 19 67 00, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 32 00, 2710 20 38 00	Палива рiдкi на основi газойлiв (дизпаливо), менш як 85 об. % яких, включаючи витрати, переганяється при температурi 350° С (за методом ISO 3405, еквiвалентним методу ASTM D 86), крiм палива пiчного побутового, базових олив та iнших мастильних матерiалiв, та iнших дистилятiв, якi пiд час фракцiйної розгонки за методом ISO 3405 (або аналогiчним методом ASTM D 86) при температурi 350° C та атмосферному тиску переганяються не бiльше 35 об. %	євро за 1000 лiтрiв	242,6	271,7	300,8	329,9
3814 00 90 90	Тiльки розчинники або розрiджувачi на основi метанолу; iншi готовi сумiшi на основi метанолу	євро за 1000 лiтрiв	268,2	290,9	313,6	336,3

____________
     * До ставки податку застосовується пiдвищувальний коефiцiєнт 10 у разi:
     ввезення на митну територiю України пального;
     реалiзацiї виробником виробленого в Українi пального.
     Пiдвищувальний коефiцiєнт 10 не застосовується суб'єктами господарювання, якi вiдповiдно до пункту 229.8 статтi 229 цього Кодексу видали податковий вексель.
     Товари (продукцiя), що використовуються як пальне для заправлення транспортних засобiв, обладнання або пристроїв з двигунами внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення, з двигунами внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням, з двигунами внутрiшнього згоряння з кривошипно-шатунним механiзмом, коди яких згiдно з УКТЗЕД не зазначенi у цьому пiдпунктi (крiм газу природного у газоподiбному станi за кодом 2711 21 00 00 згiдно з УКТЗЕД), оподатковуються за ставкою акцизного податку:
     242,6 євро за 1000 лiтрiв - з 1 вересня 2024 року до 31 грудня 2024 року включно;
     271,7 євро за 1000 лiтрiв - з 1 сiчня 2025 року до 31 грудня 2025 року включно;
     300,8 євро за 1000 лiтрiв - з 1 сiчня 2026 року до 31 грудня 2026 року включно;
     329,9 євро за 1000 лiтрiв - з 1 сiчня 2027 року до 31 грудня 2027 року включно.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.04.2011р. N 3221-VI, вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 22.12.2011р. N 4279-VI, вiд 15.05.2012р. N 4677-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 19.12.2013р. N 713-VII, вiд 27.03.2014р. N 1166-VII, вiд 10.04.2014р. N 1200-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 12.08.2014р. N 1638-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 31.05.2016р. N 1389-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 18.12.2019р. N 391-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 30.03.2020р. N 540-IX, вiд 13.05.2020р. N 591-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 15.04.2021р. N 1402-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 15.03.2022р. N 2139-IX, вiд 01.04.2022р. N 2173-IX, вiд 31.05.2022р. N 2284-IX, вiд 21.09.2022р. N 2618-IX, вiд 13.12.2022р. N 2836-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX, вiд 10.08.2023р. N 3325-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 18.07.2024р. N 3878-IX)

Пiдроздiл 6. Особливостi справляння земельного податку

     1. Протягом дiї ратифiкованих Верховною Радою України мiжнародних договорiв (угод) України з питань космiчної дiяльностi щодо створення космiчної технiки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючi для космiчних комплексiв, космiчних ракет-носiїв, космiчних апаратiв та наземних сегментiв космiчних систем), але не пiзнiше 1 сiчня 2033 року, резиденти - суб'єкти космiчної дiяльностi, якi отримали лiцензiю на право її здiйснення та беруть участь у реалiзацiї таких договорiв (угод), за земельнi дiлянки виробничого призначення згiдно з перелiком, який затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України, звiльняються вiд сплати земельного податку.

     2. Виключено.

     3. Виключено.

     4. Виключено.

     5. Виключено.

     6. Встановити, що iндекс споживчих цiн за 2015 рiк, що використовується для визначення коефiцiєнта iндексацiї нормативної грошової оцiнки сiльськогосподарських угiдь (рiллi, багаторiчних насаджень, сiножатей, пасовищ та перелогiв), застосовується iз значенням 120 вiдсоткiв.

     7. До 1 сiчня 2025 року звiльняються вiд сплати земельного податку суб'єкти лiтакобудування, що пiдпадають пiд дiю норм статтi 2 Закону України "Про розвиток лiтакобудiвної промисловостi" i здiйснюють розробку та/або виготовлення з кiнцевим складанням лiтальних апаратiв та двигунiв до них, крiм земельних дiлянок, на яких розташованi об'єкти соцiального, торговельного, сiльськогосподарського призначення та непромислового будiвництва.

     8. Установити, що iндекс споживчих цiн за 2016 рiк, що використовується для визначення коефiцiєнта iндексацiї нормативної грошової оцiнки земель, застосовується iз значенням:

     для сiльськогосподарських угiдь (рiллi, багаторiчних насаджень, сiножатей, пасовищ та перелогiв) - 100 вiдсоткiв;

     для земель несiльськогосподарського призначення - 106 вiдсоткiв.

     9. Установити, що iндекс споживчих цiн, що використовується для визначення коефiцiєнта iндексацiї нормативної грошової оцiнки земель, застосовується iз значенням 100 вiдсоткiв:

     за 2017 - 2022 роки - для сiльськогосподарських угiдь (рiллi, багаторiчних насаджень, сiножатей, пасовищ та перелогiв);

     за 2017 - 2020 роки - для земель населених пунктiв та iнших земель несiльськогосподарського призначення.

     10. У разi якщо органи мiсцевого самоврядування населених пунктiв на лiнiї зiткнення не прийняли рiшення про встановлення ставок земельного податку (крiм земель сiльськогосподарського призначення) на 2020 рiк, такий податок до прийняття вiдповiдного рiшення сплачується вiдповiдно до норм цього Кодексу iз застосуванням ставки у розмiрi 0,01 вiдсотка нормативно грошової оцiнки земельної дiлянки.

     11. Тимчасово, до 1 сiчня 2035 року, установити, що в частинi плати за землю за земельнi дiлянки, нормативну грошову оцiнку яких проведено, що використовуються в рамках реалiзацiї iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями (крiм iнвестицiйних проектiв у сферах добування з метою подальшої переробки та/або збагачення корисних копалин) вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi", органи мiсцевого самоврядування можуть:

     встановлювати ставки земельного податку та орендну плату за землi державної та комунальної власностi в розмiрi, меншому нiж розмiр земельного податку, встановлений рiшенням вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування для певної категорiї земель, що сплачується на вiдповiднiй територiї;

     звiльняти вiд сплати земельного податку.

     До таких рiшень органiв мiсцевого самоврядування та/або рiшень про внесення змiн до таких рiшень не застосовуються вимоги пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статтi 4, пiдпунктiв 12.3.3, 12.3.4 i 12.3.7 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статтi 12 цього Кодексу та Закону України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi".

     Загальна сума вивiльнених вiд оподаткування коштiв (сум податку, що не сплачуються до бюджету та залишаються у розпорядженнi платника податку - iнвестора iз значними iнвестицiями) враховується у складi загального обсягу передбаченої спецiальним iнвестицiйним договором державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями, яка надається вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi".

     У разi досягнення загального обсягу державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями платник податку - iнвестор iз значними iнвестицiями починаючи з календарного мiсяця, в якому досягнуто зазначений обсяг, втрачає право на застосування пiльги, визначеної цим пунктом.

     При досягненнi загального обсягу державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями протягом звiтного (податкового) перiоду платник податку - iнвестор iз значними iнвестицiями зобов'язаний протягом 20 календарних днiв з дати внесення вiдповiдної iнформацiї до реєстру iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями подати уточнюючу податкову декларацiю за такий звiтний (податковий) перiод, в якiй збiльшити податковi зобов'язання iз сплати плати за землю за перiод починаючи з календарного мiсяця, в якому досягнуто загального обсягу державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями.

     При цьому до дати внесення змiн до договорiв оренди земельних дiлянок, що використовуються в рамках реалiзацiї iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями, у зв'язку з досягненням загального обсягу державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями розмiр орендної плати для нарахування податкових зобов'язань з орендної плати визначається за правилами, визначеними пунктом 288.5 статтi 288 цього Кодексу.

     Штрафнi санкцiї та пеня, визначенi цим Кодексом за заниження податкового зобов'язання з плати за землю, за перiод починаючи з дати досягнення загального обсягу державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями до дати внесення вiдповiдної iнформацiї до реєстру iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями щодо досягнення загального обсягу такої пiдтримки, не застосовуються.

     Прийняття органами мiсцевого самоврядування рiшень вiдповiдно до абзацу першого цього пункту здiйснюється з урахуванням вимог Закону України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi" щодо обмеження загального обсягу державної пiдтримки iнвестицiйного проекту iз значними iнвестицiями та положень вiдповiдних спецiальних iнвестицiйних договорiв, укладених вiдповiдно до Закону України "Про державну пiдтримку iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями в Українi".

     12. Установити, що у 2022 роцi iнформацiя щодо рiшень органу мiсцевого самоврядування, прийнятих до 1 сiчня 2022 року, про видiлення земельних дiлянок у натурi (на мiсцевостi) власникам земельних часток (паїв), передбачена пунктом 284.5 статтi 284 цього Кодексу, надається вiдповiдному контролюючому органу за мiсцезнаходженням таких земельних дiлянок у строк до 1 липня 2022 року.

     Нарахування фiзичним особам сум земельного податку на пiдставi рiшень, зазначених в абзацi першому цього пункту, проводиться контролюючими органами за мiсцезнаходженням земельної дiлянки, якi надсилають (вручають) платниковi податкове повiдомлення-рiшення про внесення податку до 1 жовтня 2022 року. Земельний податок фiзичними особами сплачується протягом 60 днiв з дня вручення податкового повiдомлення-рiшення.

     Першим звiтним (податковим) перiодом для нарахування земельного податку за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi на пiдставi рiшень органiв мiсцевого самоврядування про видiлення земельної дiлянки у натурi (на мiсцевостi) власнику земельної частки (паю), прийнятих до 1 сiчня 2022 року, вважається 2022 рiк.

     Нарахування фiзичним особам сум земельного податку на пiдставi рiшень, зазначених в абзацi першому цього пункту, завершується звiтним (податковим) перiодом, що передує строку, визначеному частиною четвертою статтi 13 Закону України "Про порядок видiлення в натурi (на мiсцевостi) земельних дiлянок власникам земельних часток (паїв)" для оформлення права власностi на земельну дiлянку (з урахуванням положень частини шостої зазначеної статтi).

     13. Платник єдиного податку четвертої групи, якому вiдповiдно до пiдпункту 8 пункту 299.10 статтi 299 цього Кодексу анульовано реєстрацiю платником єдиного податку, зобов'язаний сплачувати земельний податок за земельнi дiлянки та земельнi частки (паї), якi були переданi йому в оренду власниками та землекористувачами таких земельних дiлянок i земельних часток (паїв), з першого дня мiсяця, наступного за кварталом, у якому анульовано таку реєстрацiю, до кiнця поточного року. При цьому фiзичнi особи - власники та землекористувачi таких земельних дiлянок i земельних часток (паїв) звiльняються вiд сплати земельного податку до кiнця поточного року, у якому платнику єдиного податку четвертої групи анульовано реєстрацiю платником єдиного податку.

     Платник єдиного податку четвертої групи, якому анульовано реєстрацiю платником єдиного податку вiдповiдно до пiдпункту 8 пункту 299.10 статтi 299 цього Кодексу, зобов'язаний самостiйно обчислити суму земельного податку i подати до вiдповiдного контролюючого органу за мiсцезнаходженням земельних дiлянок податкову декларацiю з плати за землю протягом 20 календарних днiв мiсяця, наступного за кварталом, у якому анульовано реєстрацiю платником єдиного податку.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 04.07.2012р. N 5043-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1795-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 13.12.2022р. N 2836-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX)

Пiдроздiл 7. Особливостi порядку повернення торгових патентiв

     1. Торговi патенти, виданi згiдно з вимогами Закону України "Про патентування деяких видiв пiдприємницької дiяльностi", строк дiї яких не закiнчився на момент набрання чинностi цим Кодексом, пiдлягають поверненню до контролюючих органiв за мiсцем їх придбання у тримiсячний строк (але не пiзнiше закiнчення строку їх дiї).

     2. Суб'єкти господарювання несуть вiдповiдальнiсть за дотримання порядку використання торгових патентiв, виданих вiдповiдно до Закону України "Про патентування деяких видiв пiдприємницької дiяльностi", та за дотримання строку сплати за них, передбачену главою 11 роздiлу II цього Кодексу.

     3. Суб'єкти господарювання, якi порушили порядок отримання та використання торгового патенту за перiод до 1 сiчня 2015 року, несуть вiдповiдальнiсть в порядку та на умовах, що дiяли до 1 сiчня 2015 року.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз Законом України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII)

Пiдроздiл 8. Особливостi справляння єдиного податку та фiксованого податку

     1. Встановити, що з 1 сiчня 2011 року до внесення змiн до роздiлу XIV Податкового кодексу України в частинi оподаткування суб'єктiв малого пiдприємництва Указ Президента України вiд 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi суб'єктiв малого пiдприємництва" (з наступними змiнами) та абзаци шостий - двадцять восьмий пункту 1 статтi 14 роздiлу IV Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" застосовуються з урахуванням таких особливостей:

     1) платники єдиного податку не є платниками таких податкiв i зборiв, визначених Податковим кодексом України:

     а) податок на прибуток пiдприємств;

     б) податок на доходи фiзичних осiб (для фiзичних осiб - пiдприємцiв);

     в) податок на додану вартiсть з операцiй з постачання товарiв та послуг, мiсце надання яких розташоване на митнiй територiї України, за винятком податку на додану вартiсть, що сплачується юридичними особами, якi обрали ставку оподаткування 6 вiдсоткiв;

     г) земельний податок, крiм земельного податку за земельнi дiлянки, що не використовуються для ведення пiдприємницької дiяльностi;

     ґ) плата за користування надрами;

     д) збiр за спецiальне використання води;

     е) збiр за спецiальне використання лiсових ресурсiв;

     є) збiр за провадження деяких видiв пiдприємницької дiяльностi;

     2) нарахування, обчислення та сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування здiйснюються суб'єктами малого пiдприємництва, якi сплачують єдиний податок вiдповiдно до Указу Президента України вiд 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi суб'єктiв малого пiдприємництва" (з наступними змiнами) або фiксований податок вiдповiдно до абзацiв шостого - двадцять восьмого пункту 1 статтi 14 роздiлу IV Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", у порядку, визначеному Законом України "Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування";

     3) єдиний податок або фiксований податок сплачується на рахунок вiдповiдного бюджету в розмiрi частини єдиного податку або фiксованого податку, що пiдлягають перерахуванню до цих бюджетiв вiдповiдно до норм Указу Президента України вiд 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi суб'єктiв малого пiдприємництва" (з наступними змiнами) та Закону України "Про внесення змiн до Декрету Кабiнету Мiнiстрiв України "Про прибутковий податок з громадян" (Вiдомостi Верховної Ради України, 1998 р., N 30 - 31, ст. 195) (крiм єдиного податку, який сплачується у сiчнi 2011 року за останнiй звiтний (податковий) перiод 2010 року). При цьому розподiл коштiв єдиного податку або фiксованого податку на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування та/або до Пенсiйного фонду України Державним казначейством України не здiйснюється;

     4) зарахування до бюджетiв та фондiв загальнообов'язкового державного соцiального страхування (у тому числi пенсiйного страхування) єдиного податку, який сплачується у сiчнi 2011 року за останнiй звiтний (податковий) перiод 2010 року, здiйснюється у порядку та на умовах, якi дiяли до 1 сiчня 2011 року;

     5) повернення сум єдиного податку та фiксованого податку, якi були сплаченi до 1 сiчня 2011 року помилково або надмiру, а також зарахування сум погашення податкового боргу, що сформувався станом на 31 грудня 2010 року, здiйснюються у встановленому порядку з урахуванням цього пiдроздiлу.

     6) у разi повернення авансiв (iнших платежiв), отриманих в перiод перебування платника податкiв на спрощенiй системi оподаткування, з яких був сплачений єдиний податок, на суму такого повернення вiдбувається коригування суми виручки вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) у вiдповiдностi з коригуванням суми єдиного податку в порядку, передбаченому цим Кодексом.

     2. Установити, що норми пiдпункту 2 пункту 293.4 статтi 293 та пiдпункту 7 пiдпункту 298.2.3 пункту 298.2 статтi 298 цього Кодексу у 2012 роцi не застосовуються.

     3. Не є пiдставою для прийняття контролюючим органом у 2012 роцi рiшення про вiдмову у видачi фiзичнiй особi - пiдприємцю свiдоцтва платника єдиного податку наявнiсть у такої особи на день подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування податкового боргу з єдиного i фiксованого податкiв, який виник за наслiдками облiку в податкових органах у лютому 2011 року, а також податкового боргу, який виник з єдиного податку за сiчень 2012 року.

     4. Платники єдиного податку третьої - шостої груп, якi перебували на облiку в контролюючих органах до 1 сiчня 2015 року, з 1 сiчня 2015 року вважаються платниками єдиного податку третьої групи вiдповiдно до норм глави 1 роздiлу XIV цього Кодексу.

     5. Установити, що iндекс споживчих цiн для цiлей оподаткування єдиним податком четвертої групи застосовується iз значенням 100 вiдсоткiв:

     для визначення коефiцiєнта iндексацiї нормативної грошової оцiнки сiльськогосподарських угiдь (рiллi, сiножатей, пасовищ i багаторiчних насаджень) за 2015 та 2017 - 2022 роки;

     для визначення коефiцiєнта iндексацiї нормативної грошової оцiнки земель водного фонду (внутрiшнiх водойм, озер, ставкiв, водосховищ) за 2015 та 2017 - 2020 роки.

     6. До складу доходу платника єдиного податку - юридичної особи не включається сума коштiв, яка надiйшла як одноразова компенсацiя суб'єктам господарювання, вiдповiдно до статтi 4 Закону України "Про соцiальну пiдтримку застрахованих осiб та суб'єктiв господарювання на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2".

     6¹. До складу доходу платника єдиного податку першої - третьої груп не включаються суми доходiв, отриманих платником податку у виглядi часткової або повної компенсацiї вiдсоткових (процентних) ставок, яка виплачується в рамках бюджетної програми "Забезпечення функцiонування Фонду розвитку пiдприємництва" та державної програми впровадження фiнансово-кредитних механiзмiв забезпечення громадян житлом на умовах, визначених Кабiнетом Мiнiстрiв України, а також суми коштiв, отриманих платником податку на безповоротнiй основi вiд Фонду розвитку iнновацiй.

     7. До складу доходу платника єдиного податку - фiзичної особи - пiдприємця не включається сума коштiв, яка надiйшла як одноразова матерiальна допомога застрахованим особам, що виплачується такому платнику за рахунок коштiв державного бюджету вiдповiдно до статтi 2 Закону України "Про соцiальну пiдтримку застрахованих осiб та суб'єктiв господарювання на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2".

     8. Установити, що у частинi регулювання платникiв єдиного податку четвертої групи пiдпункт 4 пункту 291.4, пiдпункти 291.4.3 - 291.4.7 пункту 291.4, пункт 291.5¹ статтi 291, стаття 292¹, пункт 293.9 статтi 293, пункт 294.1 статтi 294, абзац другий пункту 294.4 статтi 294, пункт 295.9 статтi 295, пiдпункт 2 пункту 297.1 статтi 297, пiдпункти 3 i 4 пункту 297.1 статтi 297, пiдпункт 5 пункту 297.1 статтi 297, пункт 297.4 статтi 297, пункти 298.8 та 298.9 статтi 298, пiдпункти 4 i 5 пункту 299.10 статтi 299, абзац другий пункту 299.11 статтi 299 дiють тимчасово та втрачають чиннiсть з 1 сiчня року, наступного за роком набрання чинностi законом України щодо стимулювання розвитку агропромислового комплексу України з урахуванням Спiльної сiльськогосподарської полiтики Європейського Союзу у розрiзi надання державної допомоги i розвитку сiльських територiй.

     9. Установити, що тимчасово, з 1 квiтня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на територiї України, але не пiзнiше нiж до 1 серпня 2023 року, положення роздiлу XIV цього Кодексу застосовуються з урахуванням таких особливостей:

     9.1. Фiзичнi особи - пiдприємцi - платники єдиного податку першої та другої групи мають право не сплачувати єдиний податок.

     При цьому такими особами декларацiя платника єдиного податку - фiзичної особи - пiдприємця не заповнюється за перiод, в якому вiдповiдно до абзацу першого цього пiдпункту єдиний податок не сплачувався.

     9.2. Платниками єдиного податку третьої групи можуть бути фiзичнi особи - пiдприємцi та юридичнi особи - суб'єкти господарювання будь-якої органiзацiйно-правової форми.

     До таких осiб не застосовується обмеження щодо обсягу доходу та кiлькостi осiб, якi перебувають з ними у трудових вiдносинах.

     9.3. Платниками єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, без урахування обмежень, встановлених пунктом 291.5 статтi 291 цього Кодексу, не можуть бути:

     1) суб'єкти господарювання (юридичнi особи та фiзичнi особи - пiдприємцi), якi здiйснюють:

     абзац третiй виключено;

     дiяльнiсть з органiзацiї, проведення азартних iгор, лотерей (крiм розповсюдження лотерей), парi (букмекерське парi, парi тоталiзатора);

     обмiн iноземної валюти;

     виробництво, експорт, iмпорт, продаж пiдакцизних товарiв (крiм роздрiбного продажу паливно-мастильних матерiалiв в ємностях до 20 лiтрiв, роздрiбної торгiвлi пiдакцизними товарами);

     видобуток, реалiзацiю корисних копалин (крiм видобування пiдземних та поверхневих вод пiдприємствами, якi надають послуги централiзованого водопостачання та водовiдведення);

     2) страховi (перестраховi) брокери, банки, кредитнi спiлки, ломбарди, лiзинговi компанiї, довiрчi товариства, страховi компанiї, установи накопичувального пенсiйного забезпечення, iнвестицiйнi фонди i компанiї, iншi фiнансовi установи, визначенi законом; реєстратори цiнних паперiв;

     3) представництва, фiлiї, вiддiлення та iншi вiдокремленi пiдроздiли юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

     4) фiзичнi та юридичнi особи - нерезиденти.

     9.4. Вiдсоткова ставка єдиного податку для платникiв єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, встановлюється у розмiрi 2 вiдсотки доходу, визначеного вiдповiдно до статтi 292 цього Кодексу.

     9.5. Платники єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, звiльняються вiд обов'язку нарахування та сплати податку на додану вартiсть за операцiями з постачання товарiв, робiт та послуг, мiсце постачання яких розташоване на митнiй територiї України, а також вiд подання податкової звiтностi з податку на додану вартiсть, а їх реєстрацiя платником податку на додану вартiсть є призупиненою.

     Абзац другий виключено.

     Пiд призупиненням реєстрацiї платником податку на додану вартiсть для цiлей цього пункту розумiється, що для платникiв єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, призупиняються права та обов'язки, встановленi роздiлом V та пiдроздiлом 2 роздiлу XX цього Кодексу (у тому числi щодо формування податкового кредиту) на перiод використання особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом.

     Операцiї, здiйсненi платником єдиного податку третьої групи, який використовує особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, вважаються такими, що не є об'єктом оподаткування податком на додану вартiсть.

     Для осiб, реєстрацiя яких платником податку на додану вартiсть є призупиненою вiдповiдно до цього пункту, обрахунок показникiв, визначених статтею 200¹ цього Кодексу, призупиняється на перiод використання особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом.

     Не враховуються в обрахунку показника SНаклОтр суми податку на додану вартiсть за отриманими платником податку на додану вартiсть податковими накладними та/або розрахунками коригування до таких податкових накладних, зареєстрованими в Єдиному реєстрi податкових накладних, що складенi за операцiями, дата виникнення податкових зобов'язань за якими припадає (припадала) на перiод, протягом якого платник податку застосовував спрощену систему оподаткування з урахуванням особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом.

     9.6. Податковий (звiтний) перiод для платникiв єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, дорiвнює календарному мiсяцю.

     Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданiй ним податковiй декларацiї, пiдлягає сплатi протягом 10 календарних днiв, що настають за останнiм днем вiдповiдного граничного строку, передбаченого пiдпунктом 9.7 цього пункту для подання податкової декларацiї.

     9.7. Платники єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, подають до контролюючого органу податкову декларацiю платника єдиного податку у строки, встановленi для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, крiм випадкiв, передбачених цих пунктом.

     Платники єдиного податку третьої групи - фiзичнi особи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, - у разi визначення єдиного соцiального внеску подають звiтнiсть за звiтний перiод - грудень як податкову декларацiю платника єдиного податку за IV квартал податкового (звiтного) року, в якiй розраховують зобов'язання платникiв єдиного податку наростаючим пiдсумком та зазначають вiдомостi про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого i сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорiї платникiв.

     Платники єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, що зобов'язанi визначити загальне мiнiмальне податкове зобов'язання платникiв єдиного податку, подають звiтнiсть за звiтний перiод - грудень як податкову декларацiю платника єдиного податку за IV квартал податкового (звiтного) року, в якiй розраховують зобов'язання платникiв єдиного податку наростаючим пiдсумком, загальне мiнiмальне податкове зобов'язання.

     9.8. Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платником з особливостями, встановленими цим пунктом, суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву. При цьому до заяви не додається розрахунок доходу за попереднiй календарний рiк.

     Суб'єкт господарювання вважається платником єдиного податку третьої групи з особливостями, встановленими цим пунктом:

     з 1 квiтня 2022 року - у разi подання заяви до 1 квiтня 2022 року;

     з наступного робочого дня пiсля подання заяви - у разi подання заяви починаючи з 1 квiтня 2022 року.

     Зареєстрованi в установленому законом порядку суб'єкти господарювання (новостворенi), якi протягом 10 днiв з дня державної реєстрацiї подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування з урахуванням особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом, вважаються платниками єдиного податку третьої групи з дня їх державної реєстрацiї.

     9.9. Платник податку має право самостiйно (шляхом подання заяви) вiдмовитися вiд використання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, з першого дня мiсяця, наступного за мiсяцем, у якому прийнято таке рiшення. У такому разi платник податкiв вважається таким, що застосовує систему оподаткування, на якiй вiн перебував до обрання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, крiм випадку, якщо у заявi про вiдмову вiд використання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, платник податку зазначив про перехiд на сплату iнших податкiв i зборiв.

     До платникiв податкiв, якi вiдмовилися вiд використання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, положення пiдпункту 298.8.8 пункту 298.8 статтi 298 цього Кодексу не застосовуються.

     Новоутворенi суб'єкти господарювання, якi бажають обрати спрощену систему оподаткування з урахуванням особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом, подають заяву за загальною процедурою, передбаченою цим Кодексом.

     За товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартiсть до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом, якi використанi (поставленi, реалiзованi) платником єдиного податку третьої групи в перiод застосування особливостей оподаткування, встановлених цим пунктом, в операцiях, що не є об'єктом оподаткування, платник податку на додану вартiсть зобов'язаний не пiзнiше останнього дня звiтного перiоду, в якому здiйснено вiдновлення його реєстрацiї платником податку на додану вартiсть, нарахувати податковi зобов'язання вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу.

     База оподаткування при нарахуваннi податкових зобов'язань вiдповiдно до абзацу четвертого цього пiдпункту за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартостi, що склалася станом на початок звiтного (податкового) перiоду, протягом якого здiйснюються такi операцiї (у разi вiдсутностi облiку необоротних активiв - виходячи iз звичайної цiни), а за товарами/послугами - виходячи з вартостi їх придбання.

     9.10. Надати право Кабiнету Мiнiстрiв України визначати особливостi нарахування та сплати єдиного податку.

     9.11. Платники податку на прибуток пiдприємств (у тому числi платники податку, у яких рiчний дохiд вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний перiод, не перевищує 40 мiльйонiв гривень), якi прийняли рiшення про перехiд на спрощену систему оподаткування платником з особливостями, встановленими цим пунктом, або вiдмовилися вiд використання особливостей оподаткування, передбачених цим пунктом, подають податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств за той перiод (перiоди) протягом календарного року, в якому (яких) платник був платником податку на прибуток пiдприємств.

     9.12. Оподаткування податком на прибуток пiдприємств платникiв податку, якi тимчасово перейшли на сплату єдиного податку третьої групи вiдповiдно до цього пункту, здiйснюється з урахуванням таких особливостей.

     Надмiру сплачена сума грошових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств, що iснує на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2 вiдсотки, може бути зарахована у погашення грошових зобов'язань з цього податку, що виникатимуть пiсля вiдновлення сплати податку на прибуток пiдприємств.

     Авансовi внески з податку на прибуток пiдприємств при виплатi дивiдендiв, що залишилися неврахованими у зменшення нарахованої суми податкового зобов'язання з цього податку на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2 вiдсотки, можуть бути врахованi у зменшення такої суми пiсля вiдновлення сплати податку на прибуток пiдприємств.

     Вiд'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що iснувало на дату переходу на сплату єдиного податку, може бути зараховане у зменшення об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств, що виникатиме пiсля вiдновлення сплати цього податку, у порядку, визначеному пунктом 140.4 статтi 140 цього Кодексу.

     Проценти, якi перевищують суму обмеження, визначеного пунктом 140.2 статтi 140 цього Кодексу, якi збiльшили фiнансовий результат до оподаткування, що залишилися не врахованими у зменшення фiнансового результату до оподаткування на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2 вiдсотки, зменшують фiнансовий результат до оподаткування з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 140.2 статтi 140 цього Кодексу, пiсля вiдновлення сплати податку на прибуток пiдприємств.

     Платник, який протягом календарного року перейшов на сплату єдиного податку за ставкою 2 вiдсотки, у разi вiдновлення ним у цьому ж роцi сплати податку на прибуток пiдприємств складає та подає податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств наростаючим пiдсумком з початку такого календарного року. При цьому результати дiяльностi за перiоди перебування на сплатi єдиного податку за ставкою 2 вiдсотки не враховуються при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств, зазначеного у пiдпунктi 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, з урахуванням положень пiдроздiлу 4 цього роздiлу для платникiв податку на прибуток, якi перейшли iз спрощеної системи оподаткування на загальну.

     Обсяг рiчного доходу вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв) платника податку на прибуток пiдприємств для цiлей застосування пiдпункту 39.2.1.7 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39, пiдпункту 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 та пункту 137.5 статтi 137 цього Кодексу обчислюється за весь звiтний рiк, у тому числi з урахуванням доходiв, отриманих за перiоди такого року, в яких такий платник податку перебував на сплатi єдиного податку за ставкою 2 вiдсотки.

     9¹. Особливостi переходу суб'єктiв господарювання, якi використовували особливостi оподаткування, встановленi пунктом 9 цього пiдроздiлу, на систему оподаткування, на якiй такi платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених пунктом 9 цього пiдроздiлу

     9¹.1. Платники єдиного податку третьої групи, якi станом на 31 липня 2023 року використовували особливостi оподаткування, встановленi пунктом 9 цього пiдроздiлу, та не вiдмовилися вiд їх використання самостiйно, з 1 серпня 2023 року автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якiй такi платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування, передбачених пунктом 9 цього пiдроздiлу.

     Новостворенi суб'єкти господарювання, якi з дня державної реєстрацiї обрали спрощену систему оподаткування з урахуванням особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, автоматично вважаються платниками єдиного податку третьої групи iз ставкою єдиного податку у розмiрi, визначеному пiдпунктом 2 пункту 293.3 статтi 293 цього Кодексу.

     9¹.2. Платники податкiв, у яких була призупинена реєстрацiя платником податку на додану вартiсть вiдповiдно до пiдпункту 9.5 пункту 9 цього пiдроздiлу та яким з 1 серпня 2023 року автоматично вiдновлено права та обов'язки, встановленi роздiлом V та пiдроздiлом 2 роздiлу XX цього Кодексу, за товарами, необоротними активами, придбаними / виготовленими / ввезеними на митну територiю України з податком на додану вартiсть до початку застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, якi використанi (поставленi, реалiзованi) в перiод застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, зобов'язанi не пiзнiше 31 жовтня 2023 року нарахувати податковi зобов'язання вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу. При цьому база оподаткування при нарахуваннi податкових зобов'язань за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартостi, що склалася станом на перше число мiсяця, в якому вони були використанi (поставленi, реалiзованi), а в разi вiдсутностi облiку необоротних активiв - виходячи iз звичайної цiни, за товарами - виходячи з вартостi їх придбання.

     9¹.2.1. Платники податкiв, у яких була призупинена реєстрацiя платником податку на додану вартiсть вiдповiдно до пiдпункту 9.5 пункту 9 цього пiдроздiлу та яким з 1 серпня 2023 року автоматично вiдновлено права та обов'язки, встановленi роздiлом V та пiдроздiлом 2 роздiлу XX цього Кодексу, не пiзнiше 31 жовтня 2023 року включають до складу податкового кредиту суми податку на додану вартiсть, що були сплаченi пiд час ввезення товарiв, необоротних активiв, пiд час застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу. При цьому такi платники податкiв зобов'язанi не пiзнiше 31 жовтня 2023 року нарахувати податковi зобов'язання вiдповiдно до пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу за товарами, необоротними активами, ввезеними на митну територiю України та використаними (поставленими, реалiзованими) в перiод застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, в тому звiтному перiодi, в якому суми податку на додану вартiсть, що були сплаченi при ввезеннi таких товарiв, необоротних активiв пiд час застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, включено до складу податкового кредиту. База оподаткування при нарахуваннi податкових зобов'язань за такими необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартостi, що склалася станом на перше число мiсяця, протягом якого вони були використанi (поставленi, реалiзованi), а в разi вiдсутностi облiку необоротних активiв - виходячи iз звичайної цiни, за товарами - виходячи з вартостi їх придбання (митної вартостi).

     При цьому в обрахунку показника SМитн враховуються суми податку на додану вартiсть, сплаченi при ввезеннi товарiв на митну територiю України за перiод, протягом якого платник податку застосовував особливостi оподаткування, встановленi пунктом 9 цього пiдроздiлу.

     9¹.3. Оподаткування податком на прибуток пiдприємств платникiв податку, якi тимчасово перейшли на сплату єдиного податку з урахуванням особливостей, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, та з 1 серпня 2023 року повертаються на сплату податку на прибуток пiдприємств, здiйснюється з урахуванням таких особливостей:

     9¹.3.1. Платники складають та подають податкову декларацiю з податку на прибуток пiдприємств наростаючим пiдсумком з початку 2023 календарного року. При цьому результати дiяльностi за перiоди перебування на сплатi єдиного податку не враховуються при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств, зазначеного у пiдпунктi 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 цього Кодексу, з урахуванням положень пiдроздiлу 4 цього роздiлу для платникiв податку на прибуток, якi перейшли iз спрощеної системи оподаткування на загальну.

     9¹.3.2. Для платникiв податку, у яких рiчний дохiд вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний перiод - 2022 рiк, не перевищує 40 мiльйонiв гривень, у 2023 роцi встановлюється рiчний звiтний перiод.

     Для платникiв податку, у яких рiчний дохiд вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв), визначений за показниками Звiту про фiнансовi результати (Звiту про сукупний дохiд) за попереднiй рiчний звiтний перiод - 2022 рiк, перевищує 40 мiльйонiв гривень, у 2023 роцi встановлюється базовий квартальний звiтний перiод.

     9¹.3.3. Обсяг рiчного доходу вiд будь-якої дiяльностi (за вирахуванням непрямих податкiв) платника податку на прибуток пiдприємств для цiлей застосування пiдпункту 39.2.1.7 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39, пiдпункту 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134 та пункту 137.5 статтi 137 цього Кодексу обчислюється за весь звiтний 2023 рiк, у тому числi з урахуванням доходiв, отриманих за перiоди 2023 року, в яких такий платник податку перебував на сплатi єдиного податку.

     9¹.3.4. Платники податку для цiлей розрахунку амортизацiї вiдповiдно до положень пiдпункту 138.3.1 пункту 138.3 статтi 138 цього Кодексу враховують суму залишкової вартостi основних засобiв та нематерiальних активiв, якi були введенi в експлуатацiю до переходу платника на сплату єдиного податку та пiд час сплати єдиного податку, яка визначається як рiзниця мiж первiсною вартiстю i сумою розрахованої амортизацiї вiдповiдно до положень статтi 138 цього Кодексу (у тому числi пiд час перебування на сплатi єдиного податку).

     Строки корисного використання (експлуатацiї) основних засобiв та нематерiальних активiв визначаються з урахуванням мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї згiдно iз статтею 138 цього Кодексу та дати введення таких необоротних активiв в експлуатацiю до переходу платника на сплату єдиного податку або пiд час сплати єдиного податку. При цьому при визначеннi мiнiмально допустимих строкiв амортизацiї основних засобiв, введених в експлуатацiю до переходу платника на сплату єдиного податку, враховуються також положення пункту 43¹ пiдроздiлу 4 цього роздiлу.

     9¹.3.5. Для цiлей застосування у 2023 роцi пункту 140.2 статтi 140 цього Кодексу:

     не враховуються нарахованi у бухгалтерському облiку пiд час перебування на сплатi єдиного податку проценти за кредитами, позиками та iншими борговими зобов'язаннями, що виникли за операцiями з нерезидентами;

     не враховуються суми фiнансових витрат за даними фiнансової звiтностi та суми амортизацiйних вiдрахувань за перiод перебування на сплатi єдиного податку;

     сума боргових зобов'язань, що виникли за операцiями з нерезидентами, та сума власного капiталу визначаються як середнє арифметичне значень таких боргових зобов'язань та вiдповiдно власного капiталу на початок звiтного перiоду визначення податкових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств та на кiнець вiдповiдного звiтного податкового перiоду з цього податку з урахуванням процентiв, зазначених у пунктi 140.3 статтi 140 цього Кодексу.

     9¹.3.6. Для цiлей застосування у 2023 роцi пiдпунктiв 140.5.4 та 140.5.5¹ пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу не враховується вартiсть придбаних або реалiзованих товарiв (робiт, послуг) у перiоди перебування на сплатi єдиного податку.

     9¹.3.7. Для цiлей застосування у 2023 роцi пiдпункту 140.5.7 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу не враховується сума роялтi, вiдображена у складi витрат при визначеннi фiнансового результату до оподаткування згiдно з правилами бухгалтерського облiку за перiоди перебування на сплатi єдиного податку.

     9¹.3.8. Для цiлей застосування у 2023 роцi пiдпункту 140.4.6 пункту 140.4 та пiдпункту 140.5.8 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу не враховуються суми дооцiнки та уцiнки, врахованi у фiнансовому результатi до оподаткування на iнструменти власного капiталу, перекласифiкованi у фiнансовi зобов'язання вiдповiдно до нацiональних положень (стандартiв) бухгалтерського облiку або мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi, за перiоди перебування на сплатi єдиного податку.

     9¹.4. Справляння єдиного податку платникiв, якi до 1 серпня 2023 року використовували особливостi оподаткування, встановленi пунктом 9 цього пiдроздiлу, здiйснюється з урахуванням таких особливостей:

     9¹.4.1. Платники податкiв, якi станом на 31 липня 2023 року використовували особливостi оподаткування, встановленi пунктом 9 цього пiдроздiлу, та не вiдмовилися вiд їх використання самостiйно, i до переходу на такi особливостi були платниками єдиного податку, з 1 серпня 2023 року автоматично вважаються платниками єдиного податку тiєї групи єдиного податку, на якiй вони перебували до моменту переходу на застосування особливостей третьої групи, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу.

     Дохiд, отриманий у перiод застосування особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, не включається до обсягу доходу, визначеного для вiдповiдної групи платникiв єдиного податку, встановленого пунктом 291.4 статтi 291 цього Кодексу.

     9¹.4.2. Вимоги, встановленi пунктом 291.4 статтi 291 цього Кодексу для вiдповiдної групи платникiв єдиного податку щодо кiлькостi осiб, якi перебувають з таким платником податку у трудових вiдносинах, мають бути виконанi до першого числа мiсяця, наступного за календарним мiсяцем, в якому платник податку втратив право або самостiйно вiдмовився вiд використання особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу.

     Обмеження, встановленi пунктами 291.5 та 291.5¹ статтi 291 цього Кодексу для платникiв єдиного податку, мають бути виконанi до першого числа мiсяця, наступного за календарним мiсяцем, в якому платник податку втратив право або самостiйно вiдмовився вiд використання особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу.

     9¹.4.3. Встановити, що у 2023 звiтному роцi обсяг доходу для вiдповiдної групи платникiв єдиного податку, встановлений пунктом 291.4 статтi 291 цього Кодексу, визначається пропорцiйно до кiлькостi календарних мiсяцiв поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував особливостi оподаткування, встановленi пунктом 9 цього пiдроздiлу.

     9¹.4.4. Встановити, що у 2023 звiтному роцi суб'єкти господарювання, якi у 2023 роцi використовували особливостi оподаткування, встановленi цим пунктом, та втратили право або самостiйно вiдмовилися вiд використання особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, i були переведенi на сплату iнших податкiв i зборiв, визначених цим Кодексом, або щодо яких проведено державну реєстрацiю припинення пiдприємницької дiяльностi, мають право у 2023 роцi повторно здiйснити перехiд (обрати) на спрощену систему оподаткування, в тому числi у разi повторної протягом 2023 року державної реєстрацiї фiзичною особою - пiдприємцем, шляхом подання заяви за загальною процедурою, визначеною цим Кодексом.

     При цьому у разi подання заяви до 1 вересня 2023 року суб'єкт господарювання вважається платником єдиного податку з 1 серпня 2023 року (крiм єдиного податку третьої групи iз ставкою єдиного податку у розмiрi, визначеному пiдпунктом 1 пункту 293.3 статтi 293 цього Кодексу, якщо така особа станом на 1 серпня 2023 року не зареєстрована платником податку на додану вартiсть).

     9¹.4.5. Встановити, що у 2022 та 2023 роках при визначеннi розмiру податкового боргу для застосування пiдпункту 8 пiдпункту 298.2.3 пункту 298.2 статтi 298 цього Кодексу для платникiв єдиного податку першої або другої групи не включаються суми податкового боргу, що виникли за податковi перiоди з 1 квiтня 2022 року по 31 липня 2023 року.

     10. На перiод з 1 березня 2022 року до першого числа мiсяця, що настає пiсля дати завершення бойових дiй або тимчасової окупацiї на вiдповiднiй територiї, для платникiв єдиного податку четвертої групи, у власностi або користуваннi, у тому числi на умовах оренди яких перебувають земельнi дiлянки (земельнi частки (паї), що розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, положення пiдпункту 291.5¹.3 пункту 291.5¹ статтi 291 цього Кодексу застосовуються виключно пiд час реєстрацiї суб'єкта господарювання платником єдиного податку.

     10.1. Для цiлей, визначених пiдпунктом "а" пiдпункту 4 пункту 291.4 статтi 291, пiдпунктом 298.8.4 пункту 298.8 статтi 298 та пiдпунктом 4 пункту 299.10 статтi 299 цього Кодексу, частка сiльськогосподарського товаровиробництва за попереднiй податковий (звiтний) рiк платникiв єдиного податку четвертої групи, у яких не менше 30 вiдсоткiв загальної площi сiльськогосподарських угiдь та/або земель водного фонду, що перебуває у їхнiй власностi або користуваннi, у тому числi на умовах оренди, у попередньому податковому (звiтному) роцi розташовувалися не менше шести мiсяцiв на територiях, на яких ведуться (велися) бойовi дiї, або на територiях, тимчасово окупованих збройними формуваннями Росiйської Федерацiї, має дорiвнювати або перевищувати 50 вiдсоткiв.

     10.2. Дати початку та завершення активних бойових дiй або тимчасової окупацiї визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     11. Установити, що з 1 серпня 2023 року фiзичнi особи - пiдприємцi - платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територiях бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України станом на дату початку бойових дiй або тимчасової окупацiї, мають право не сплачувати єдиний податок за перiод з першого числа мiсяця, в якому почалися бойовi дiї на вiдповiднiй територiї, виникла можливiсть бойових дiй або почалася тимчасова окупацiя такої територiї, до останнього числа мiсяця, в якому було завершено такi активнi бойовi дiї, припинено можливiсть бойових дiй або завершено тимчасову окупацiю.

     При цьому такi особи не заповнюють декларацiю платника єдиного податку - фiзичної особи - пiдприємця за перiод, в якому вiдповiдно до абзацу першого цього пункту єдиний податок не сплачувався.

     Для таких платникiв єдиного податку, якi скористалися правом не сплачувати єдиний податок, контролюючий орган не проводить нарахування авансових внескiв з єдиного податку, визначене пунктом 295.2 статтi 295 цього Кодексу.

     Податковi зобов'язання iз сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за перiоди, за якi був сплачений єдиний податок, що вiдображенi в декларацiї платника єдиного податку.

     Штрафнi санкцiї та пеня за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязi авансових внескiв з єдиного податку у порядку та строки, визначенi цим Кодексом, до таких платникiв не застосовуються.

     Дати початку та завершення активних бойових дiй, виникнення та припинення можливостi бойових дiй або початку та завершення тимчасової окупацiї визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Норми цього пункту не застосовуються з першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому було проведено державну реєстрацiю змiни мiсцезнаходження фiзичної особи - пiдприємця на iншу, нiж зазначена в абзацi першому цього пункту, територiю України.

     12. Установити, що для платникiв єдиного податку, якi скористалися правом не сплачувати єдиний податок вiдповiдно до пiдпункту 9.1 пункту 9 цього пiдроздiлу, нарахованi контролюючим органом суми авансових внескiв з єдиного податку, суми штрафних санкцiй та пенi за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязi авансових внескiв з єдиного податку в порядку та у строки, визначенi цим Кодексом, пiдлягають скасуванню (анулюванню) за вiдповiднi перiоди з 1 квiтня 2022 року по 31 липня 2023 року.

     Податковi зобов'язання iз сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за перiоди, за якi був фактично сплачений єдиний податок, що вiдображенi в декларацiї платника єдиного податку.

     13. До операцiй з повернення товарiв / необоротних активiв, придбаних пiд час використання особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, якщо такi операцiї з повернення здiйсненi не пiзнiше 31 жовтня 2023 року, норми пункту 192.2 статтi 192 цього Кодексу не застосовуються.

     Не вимагається пiдтвердження товарно-транспортними накладними, що складаються вiдповiдно до Закону України "Про автомобiльний транспорт", операцiй з перевезення товарiв / необоротних активiв, придбаних покупцем пiд час використання особливостей оподаткування, встановлених пунктом 9 цього пiдроздiлу, у зв'язку з поверненням таких ранiше поставлених товарiв / необоротних активiв у власнiсть постачальника, а також у зв'язку з подальшим їх постачанням на користь того самого покупця, якщо такi операцiї з перевезення здiйсненi у перiод з 1 серпня 2023 по 31 жовтня 2023 року включно.

(Iз доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 20.12.2016р. N 1791-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 24.03.2022р. N 2142-IX, вiд 01.04.2022р. N 2173-IX, вiд 14.04.2022р. N 2192-IX, вiд 21.06.2022р. N 2325-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 12.01.2023р. N 2876-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX)

Пiдроздiл 9. Особливостi повернення сум податку з власникiв транспортних засобiв та iнших самохiдних машин i механiзмiв, збору за забруднення навколишнього природного середовища, а також мiсцевих податкiв i зборiв

     1. Повернення сум податку з власникiв транспортних засобiв та iнших самохiдних машин i механiзмiв, збору за забруднення навколишнього природного середовища, а також мiсцевих податкiв i зборiв, якi були сплаченi до 1 сiчня 2011 року помилково або надмiру, зарахування до бюджетiв таких податкiв i зборiв, якi сплачуються у першому кварталi 2011 року за останнiй звiтний (податковий) перiод 2010 року, та сум, якi сплачуються у рахунок погашення податкового боргу, що сформувався станом на 31 грудня 2010 року, здiйснюються у порядку та на умовах, якi дiяли до 1 сiчня 2011 року.

     2. Фiзичнi особи, якi є власниками транспортних засобiв, що вiдповiдно до законодавства пiдлягають технiчному огляду один раз на два роки, при проходженнi у 2011 роцi такого технiчного огляду або зняттi транспортних засобiв з облiку зобов'язанi пред'являти органам, що здiйснюють зняття з облiку або технiчний огляд транспортних засобiв, квитанцiї або платiжнi доручення про сплату за 2010 рiк податку з власникiв транспортних засобiв та iнших самохiдних машин i механiзмiв за ставками, якi дiяли до 1 сiчня 2011 року, а фiзичнi особи, якi були звiльненi у 2010 роцi вiд його сплати, - документ, що дає право на користування такими пiльгами. У разi неподання таких документiв технiчний огляд транспортних засобiв та зняття їх з облiку не провадяться.

Пiдроздiл 9¹. Особливостi справляння рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин

     1. Тимчасово, у перiод з 1 сiчня 2016 року до 1 квiтня 2016 року, встановлюється ставка рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, визначена пунктом 252.20 статтi 252 цього Кодексу, за природний газ, що вiдповiдає умовi, визначенiй у пунктi 252.24 статтi 252 цього Кодексу, видобутий з покладiв до 5000 метрiв, у розмiрi 70 вiдсоткiв, а з 1 квiтня 2016 року до 31 грудня 2016 року (включно) 50 вiдсоткiв.

     2. Держава гарантує, що з 1 сiчня 2018 року до 1 березня 2022 року буде застосовуватися стимулююча ставка рентної плати за користування надрами для природного газу, видобутого iз нових свердловин, встановлена цим Кодексом станом на 1 сiчня 2018 року. Розмiр стимулюючої ставки не може бути збiльшений, а також до неї не можуть застосовуватися коригуючi коефiцiєнти або iншi механiзми, що можуть бути передбаченi цим Кодексом або iншими актами законодавства, що призведуть або можуть призвести до фактичного збiльшення розмiру податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування природного газу порiвняно з розмiром таких податкових зобов'язань, розрахованим згiдно з цим Кодексом станом на 1 сiчня 2018 року. У разi внесення змiн до законодавства, що регулює податковий порядок стимулювання видобування природного газу, суб'єкти господарювання можуть обрати новий порядок стимулювання.

     3. Тимчасово встановити ставку рентної плати за користування надрами для видобування бурштину, визначену пунктом 252.20 статтi 252 цього Кодексу:

     до 31 грудня 2020 року включно - у розмiрi 5 вiдсоткiв;

     до 31 грудня 2021 року включно - у розмiрi 8 вiдсоткiв.

     4. Держава гарантує, що з 1 березня 2022 року до 1 березня 2032 року для видобування газу природного (будь-якого походження) будуть застосовуватися ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин, у тому числi ставки рентної плати за користування надрами для природного газу, видобутого iз нових свердловин, встановленi пунктом 252.20 статтi 252 цього Кодексу станом на 1 березня 2022 року. Держава гарантує, що визначений цiєю статтею строк дiї застосовування ставок рентної плати за користування надрами для видобування газу природного (будь-якого походження) не пiдлягає скасуванню, зменшенню або перегляду до 1 березня 2032 року.

     Протягом цього перiоду:

     розмiри ставок рентної плати за користування надрами для видобування газу природного (будь-якого походження), визначених пунктом 252.20 статтi 252 цього Кодексу, у тому числi рентної плати за користування надрами для природного газу, видобутого iз нових свердловин, визначених станом на 1 березня 2022 року, не можуть бути збiльшенi, а також до них не можуть застосовуватися коригуючi коефiцiєнти або iншi механiзми, що можуть бути передбаченi цим Кодексом або iншими актами законодавства, що призведуть або можуть призвести до фактичного збiльшення розмiру податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування природного газу порiвняно з розмiром таких податкових зобов'язань, розрахованим згiдно з цим Кодексом станом на 1 березня 2022 року;

     розмiри ставок рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, включаючи стимулюючi ставки рентної плати за користування надрами для природного газу, видобутого iз нових свердловин, можуть бути у будь-який час зменшенi та до них можуть бути застосованi коригуючi коефiцiєнти або iншi механiзми, що можуть бути передбаченi цим Кодексом або iншими актами законодавства, що призведуть до фактичного зменшення розмiру податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування природного газу порiвняно з розмiром таких податкових зобов'язань, розрахованим згiдно з цим Кодексом станом на 1 березня 2022 року.

(Доповнено пiдроздiлом 91 згiдно iз Законом України вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, iз змiнами i доповненнями, внесеними знiдно iз законами України вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 04.02.2020р. N 490-IX, вiд 15.03.2022р. N 2139-IX)

Пiдроздiл 9². Особливостi уточнення податкових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств та податку на додану вартiсть пiд час застосування податкового компромiсу

     1. Податковий компромiс - це режим звiльнення вiд юридичної вiдповiдальностi платникiв податкiв та/або їх посадових (службових) осiб за заниження податкових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть за будь-якi податковi перiоди до 1 квiтня 2014 року з урахуванням строкiв давностi, встановлених статтею 102 цього Кодексу. Платник податкiв, який вирiшив скористатися процедурою податкового компромiсу, пiд час дiї податкового компромiсу за такi податковi перiоди має право подати вiдповiднi уточнюючi розрахунки податкових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть, в яких визначає суму завищення витрат, що враховуються при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств та/або суму завищення податкового кредиту з податку на додану вартiсть.

     Уточнюючi розрахунки податкових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть подаються за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики. Разом з уточнюючим розрахунком подається перелiк (опис) господарських операцiй, щодо яких здiйснено уточнення показникiв податкової декларацiї.

     На випадки подання уточнюючих розрахункiв податкових зобов'язань вiдповiдно до цього пiдроздiлу не поширюються норми статтi 50 цього Кодексу.

     При складаннi уточнюючих розрахункiв податкових зобов'язань для застосування податкового компромiсу не враховуються суми коригувань податкового кредиту з податку на додану вартiсть та/або витрат, що враховуються при обчисленнi об'єкта оподаткування податком на прибуток, вiдображенi в уточнюючих розрахунках, якi одночасно вiдповiдають таким умовам:

     1) поданi в порядку, встановленому статтею 50 цього Кодексу, пiсля 1 квiтня 2014 року;

     2) уточнюють показники податкових декларацiй за звiтнi (податковi) перiоди, що передували 1 квiтню 2014 року;

     3) за результатами подання таких уточнюючих розрахункiв було зменшено податкове зобов'язання (збiльшено вiд'ємне значення) з податку на прибуток або податку на додану вартiсть за такi звiтнi (податковi) перiоди.

     У платника податкiв за результатами застосування податкового компромiсу не можуть виникати або збiльшуватися помилково та/або надмiру сплаченi грошовi зобов'язання.

     2. Сума заниженого податкового зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть сплачується в розмiрi 5 вiдсоткiв такої суми. При цьому 95 вiдсоткiв суми заниженого податкового зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть вважаються погашеними, штрафнi санкцiї не застосовуються, пеня не нараховується.

     Сума погашеного податкового зобов'язання з податку на прибуток та/або податку на додану вартiсть в розмiрi 95 вiдсоткiв внаслiдок застосування податкового компромiсу не враховується для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств.

     3. Процедура досягнення податкового компромiсу триває не бiльше нiж 70 календарних днiв з дня, наступного за днем подання уточнюючого розрахунку.

     Подання платником податкiв уточнюючого розрахунку за перiоди, щодо яких не була проведена документальна перевiрка, може бути пiдставою для проведення документальної позапланової перевiрки згiдно з процедурою податкового компромiсу.

     Протягом 10 робочих днiв з дня, наступного за днем подання уточнюючого розрахунку, контролюючий орган приймає рiшення щодо необхiдностi проведення документальної позапланової перевiрки, про що повiдомляє платника податкiв вiдповiдно до статтi 42 цього Кодексу.

     Документальна позапланова перевiрка проводиться виключно з питань, якi стосуються витрат, що враховуються при визначеннi об'єкта оподаткування податком на прибуток пiдприємств та/або суми завищення податкового кредиту з податку на додану вартiсть, у межах процедури досягнення податкового компромiсу.

     Якщо контролюючий орган повiдомив платника податкiв про вiдсутнiсть необхiдностi проведення документальної позапланової перевiрки, сума задекларованих зобов'язань вважається узгодженою.

     У разi прийняття рiшення про необхiднiсть проведення документальної позапланової перевiрки контролюючий орган проводить таку перевiрку та за її результатами:

     1) приймає податкове повiдомлення-рiшення у разi виявлення порушень платником податкiв вимог податкового законодавства, сплата грошового зобов'язання за яким здiйснюється у розмiрi, передбаченому пунктом 2 цього пiдроздiлу;

     2) складає довiдку у разi вiдсутностi таких порушень, що пiдтверджує правомiрнiсть визначення сум податкових зобов'язань в уточнюючому розрахунку.

     Податкове повiдомлення-рiшення або довiдку контролюючий орган направляє платнику податкiв у порядку, передбаченому статтями 42 та 58 цього Кодексу.

     4. Уточнення платником податкiв податкових зобов'язань шляхом подання уточнюючого розрахунку згiдно iз цим пiдроздiлом не впливає на розмiр податкових зобов'язань його контрагентiв.

     5. Платник податкiв сплачує податковi зобов'язання, визначенi в уточнюючому розрахунку та/або податковому повiдомленнi-рiшеннi, у розмiрi, передбаченому пунктом 2 цього пiдроздiлу, протягом 10 календарних днiв з дня, наступного за днем узгодження. Днем узгодження вважається день отримання повiдомлення контролюючого органу про вiдсутнiсть необхiдностi проведення документальної позапланової перевiрки, а в разi прийняття рiшення про необхiднiсть проведення документальної позапланової перевiрки - день отримання довiдки, що пiдтверджує правомiрнiсть визначення сум податкових зобов'язань в уточнюючому розрахунку, або день отримання податкового повiдомлення-рiшення, прийнятого за результатами такої перевiрки.

     6. У разi якщо платник податкiв розпочинає процедуру адмiнiстративного та/або судового оскарження податкового повiдомлення-рiшення, прийнятого контролюючим органом за результатами документальної позапланової перевiрки згiдно iз цим пiдроздiлом, податковий компромiс не застосовується.

     7. Процедура податкового компромiсу, встановлена цим пiдроздiлом, поширюється також на неузгодженi суми податкових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть, визначенi у податкових повiдомленнях-рiшеннях, щодо яких триває процедура судового та/або адмiнiстративного оскарження, а також на випадки, коли платник податкiв отримав податкове повiдомлення-рiшення, за яким податковi зобов'язання не узгодженi вiдповiдно до норм цього Кодексу. Досягнення податкового компромiсу у такому разi здiйснюється за заявою платника податкiв у письмовiй формi до контролюючого органу про намiр досягнення податкового компромiсу. У таких випадках днем узгодження платником податкiв податкових зобов'язань, визначених у податковому повiдомленнi-рiшеннi, є день подання такої заяви до вiдповiдного контролюючого органу. У разi несплати платником податкiв такого податкового зобов'язання у сумi, визначенiй пунктом 2 цього пiдроздiлу, таке податкове зобов'язання вважається неузгодженим.

     Процедура податкового компромiсу щодо розмiру та строкiв сплати заниженого податкового зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть, встановлена цим пiдроздiлом, поширюється також на випадки, коли у платника податкiв незалежно вiд процедури податкового компромiсу за рiшенням контролюючого органу розпочата документальна перевiрка або складено акт за наслiдками такої перевiрки. У таких випадках платник податкiв має право подати до контролюючого органу, який призначив документальну перевiрку або склав акт за результатами такої перевiрки, вiдповiднi уточнюючi розрахунки податкових зобов'язань до податкових декларацiй за звiтнi податковi перiоди в порядку, визначеному пунктом 1 цього пiдроздiлу.

     8. Податковий компромiс вважається досягнутим пiсля сплати платником податкiв узгоджених податкових зобов'язань згiдно iз цим пiдроздiлом.

     Пiсля досягнення податкового компромiсу згiдно iз цим пiдроздiлом такi зобов'язання не пiдлягають оскарженню та їх розмiр не може бути змiнений в iнших податкових перiодах.

     9. У разi досягнення податкового компромiсу перевiрки щодо податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть за уточненими операцiями у наступних перiодах за зазначеними податками контролюючими органами не проводяться.

     10. Дiяння, вчинене платником податкiв або його посадовими (службовими) особами, що призвело до заниження його податкових зобов'язань з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть, якщо такi податковi зобов'язання уточненi за процедурами застосування податкового компромiсу та сплаченi до бюджетiв, не вважається умисним ухиленням вiд сплати податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв).

     11. Податковий компромiс з урахуванням строкiв давностi вiдповiдно до статтi 102 цього Кодексу застосовується до правовiдносин, що виникли до 1 квiтня 2014 року, та поширюється виключно на податковi зобов'язання з податку на прибуток пiдприємств та/або податку на додану вартiсть незалежно вiд того, проводилися перевiрки контролюючих органiв чи нi за такi перiоди.

     12. Платники податкiв з метою застосування податкового компромiсу мають право подати уточнюючi розрахунки або заяви вiдповiдно до положень цього пiдроздiлу протягом 90 календарних днiв з дня набрання чинностi цим пiдроздiлом.

(Доповнено пiдроздiлом 92 згiдно iз Законом України вiд 25.12.2014р. N 63-VIII)

Пiдроздiл 9³. Особливостi справляння рентної плати за користування радiочастотним ресурсом України

     1. Тимчасово, до 31 грудня 2020 року включно, ставка рентної плати за користування радiочастотним ресурсом України за види радiозв'язку, передбаченi пiдпунктом 16¹ пункту 254.4 статтi 254 цього Кодексу, встановлюється в розмiрi 458,30 гривнi на мiсяць за 1 мегагерц смуги радiочастот.

     2. Установити, що до ставок рентної плати за користування радiочастотним ресурсом України, передбачених пунктом 254.4 статтi 254 цього Кодексу для виду радiозв'язку "стiльниковий радiозв'язок", для ширини смуги радiочастот, отриманої вiдповiдно до лiцензiї на користування радiочастотним ресурсом України, виданої з 1 сiчня 2022 року на конкурсних або тендерних засадах, не застосовуються коефiцiєнти, встановленi пунктом 254.4 статтi 254 цього Кодексу.

     3. До припинення або скасування воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, ставки рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України встановлюються в таких розмiрах (крiм понижувальних коефiцiєнтiв, визначених цим пунктом, якi застосовуються до 1 вересня 2024 року):

Вид радiозв'язку		Дiапазон радiочастот	Ставка рентної плати за 1 МГц смуги радiочастот на мiсяць, гривень
1.	Радiорелейний зв'язок фiксованої радiослужби	0,03 - 300 ГГц	1,30
2.	Радiозв'язок:
	фiксованої, рухомої сухопутної радiослужб	0,03 - 470 МГц	1274,57
	морської радiослужби	0,03 - 470 МГц	637,29
3.	Радiозв'язок у системi охоронної та охоронно-пожежної сигналiзацiї	30 - 470 МГц	1274,57
4.	Радiозв'язок з використанням радiоподовжувачiв	30 - 470 МГц	639,28
5.	Радiозв'язок у системi передавання даних з використанням шумоподiбних сигналiв	1427 - 2400 МГц 2400 - 2483,5 МГц 5150 - 5850 МГц	32,201
6.	Радiозв'язок у системi з фiксованим абонентським радiодоступом стандарту DECT	30 - 3000 МГц	64,33
7.	Транкiнговий радiозв'язок	30 - 470 МГц	3952,32
8.	Пошуковий радiозв'язок	30 - 960 МГц	50982,39
9.	Радiолокацiйна та радiонавiгацiйна радiослужби	30 - 3000 МГц 3 - 30 ГГц	128,64
10.	Радiозв'язок супутникової рухомої та фiксованої радiослужб	30 - 3000 МГц 3 - 30 ГГц	84,44
11.	Стiльниковий радiозв'язок	300 - 791 МГц 821 - 832 МГц 862 - 880 МГц 915 - 925 МГц 960 - 1710 МГц 1785 - 1805 МГц 1880 - 1920 МГц 1980 - 2110 МГц 2170 - 2200 МГц	28360,231
		791 - 821 МГц 832 - 862 МГц 880 - 915 МГц 925 - 960 МГц	28360,232,3,4
		1710 - 1785 МГц 1805 - 1880 МГц 1920 - 1980 МГц 2110 - 2170 МГц	28360,232,5,6
		2510 - 2545 МГц 2565 - 2570 МГц 2630 - 2665 МГц 2685 - 2690 МГц	3685,502,7,8
12.	Радiозв'язок у багатоканальних розподiльчих системах для передавання та ретрансляцiї телевiзiйного зображення, передавання звуку, цифрової iнформацiї	2000 - 2300 МГц 2400 - 2510 МГц 2545 - 2565 МГц 2570 - 2575 МГц 2610 - 2630 МГц 2665 - 2685 МГц 2690 - 3400 МГц 3800 - 7000 МГц	56,301
		10 - 42,5 ГГц	20,111
13.	Передавання звуку залежно вiд потужностi:	30 кГц - 30 МГц
	до 1 кВт включно		1527,84
	вiд 1,1 до 10 кВт включно		2295,83
	вiд 10,1 до 100 кВт включно		3248,75
	вiд 101 до 500 кВт включно		3823,68
	вiд 501 кВт i вище		6352,67
14.	Передавання та ретрансляцiя телевiзiйного зображення залежно вiд потужностi:	30 - 300 МГц
	вiд 1 до 10 Вт включно		64,33
	вiд 10,1 до 100 Вт включно		193,01
	вiд 101 Вт до 1 кВт включно		317,63
	вiд 1,1 до 5 кВт включно		510,65
	вiд 5,1 до 20 кВт включно		956,94
	вiд 20,1 кВт i вище		1274,57
15.	Передавання звуку залежно вiд потужностi:	66 - 74 МГц 87,5 - 108 МГц
	до 100 Вт включно		478,46
	вiд 101 Вт до 1 кВт включно		956,94
	вiд 1,1 до 10 кВт включно		1527,84
	вiд 10,1 кВт i вище		1913,82
16.	Передавання та ретрансляцiя телевiзiйного зображення залежно вiд потужностi:	300 - 880 МГц
	до 10 Вт включно		44,24
	вiд 10,1 до 100 Вт включно		88,45
	вiд 101 Вт до 1 кВт включно		193,01
	вiд 1,1 до 5 кВт включно		382,02
	вiд 5,1 до 20 кВт включно		763,93
	вiд 20,1 кВт i вище		956,94
161.	Види радiозв'язку (незалежно вiд служби, системи, радiотехнологiї, радiоелектронних засобiв, випромiнювальних пристроїв)	2300 - 2400 МГц 2575 - 2610 МГц 3400 - 3800 МГц	3685,50
17.	Види радiозв'язку (служби, системи, радiотехнологiї, радiоелектроннi засоби, випромiнювальнi пристрої), що не зазначенi у пунктах 1 - 161 пункту 3 цього пiдроздiлу	9 кГц - 400 ГГц	1913,82

____________
     ¹ Для ширини смуги радiочастот до 30 МГц (15 х 2) у кожному регiонi окремо, що належить окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується понижувальний коефiцiєнт 0,75.
     ² Для ширини безперервного iнтервалу (суцiльної смуги) радiочастот менше 10 МГц (5 х 2) у кожному регiонi окремо та/або в усiх регiонах України, що належать окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується пiдвищувальний коефiцiєнт 1,2.
     ³ Для ширини смуги радiочастот, яка перевищує 20 МГц (10 х 2) у кожному регiонi окремо, що належать окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується пiдвищувальний коефiцiєнт 1,4.
     ⁴ Для ширини безперервного iнтервалу (суцiльної смуги) радiочастот в усiх регiонах України, що дорiвнює або перевищує 10 МГц (5 х 2) у кожному регiонi, за умови що загальна ширина смуги радiочастот не перевищує 20 МГц (10 х 2) в одному дiапазонi радiочастот, що належать окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується понижувальний коефiцiєнт 0,75.
     ⁵ Для ширини смуги радiочастот, яка перевищує 30 МГц (15 х 2) у кожному регiонi окремо, що належать окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується пiдвищувальний коефiцiєнт 1,4.
     ⁶ Для ширини безперервного iнтервалу (суцiльної смуги) радiочастот в усiх регiонах України, що дорiвнює або перевищує 10 МГц (5 х 2) у кожному регiонi, за умови що загальна ширина смуги радiочастот не перевищує 30 МГц (15 х 2) в одному дiапазонi радiочастот, що належать окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується понижувальний коефiцiєнт 0,75.
     ⁷ Для ширини смуги радiочастот, яка перевищує 40 МГц (20 х 2) у кожному регiонi окремо, що належать окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується пiдвищувальний коефiцiєнт 1,4.
     ⁸ Для ширини безперервного iнтервалу (суцiльної смуги) радiочастот в усiх регiонах України, що дорiвнює або перевищує 10 МГц (5 х 2) у кожному регiонi, за умови що загальна ширина смуги радiочастот не перевищує 40 МГц (20 х 2) в одному дiапазонi радiочастот, що належать окремому платнику рентної плати - користувачу радiочастотного спектра (радiочастотного ресурсу) України, застосовується понижувальний коефiцiєнт 0,75.

     Передбаченi цими примiтками пiдвищувальнi та понижувальнi коефiцiєнти застосовуються окремо до об'єкта оподаткування шляхом додавання/вiднiмання грошового значення вiдповiдного коефiцiєнта до нього. Грошове значення коефiцiєнта розраховується шляхом визначення рiзницi мiж об'єктом оподаткування, до якого застосовується коефiцiєнт, помножений на коефiцiєнт, та об'єктом оподаткування, до якого застосовується коефiцiєнт.

     Щомiсяця, до 10 числа мiсяця, наступного за звiтним, нацiональна комiсiя, що здiйснює державне регулювання у сферi зв'язку та iнформатизацiї, на своєму офiцiйному вебсайтi оприлюднює, а також надає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, iнформацiю про виданi лiцензiї на користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України iз зазначенням смуг радiочастот та з урахуванням радiотехнологiї i технологiчних особливостей використання таких смуг щодо кожного платника рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України, який обчислює суму рентної плати вiдповiдно до позицiї 11 цього пункту, в обсягах, необхiдних для визначення потреби застосування коефiцiєнтiв до ставок рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України, передбачених цими примiтками, за формою, затвердженою нацiональною комiсiєю, що здiйснює державне регулювання у сферi зв'язку та iнформатизацiї, та центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     4. Установити, що до ставок рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України, передбачених пунктом 3 цього пiдроздiлу для виду радiозв'язку "стiльниковий радiозв'язок", для ширини смуги радiочастот, отриманої вiдповiдно до лiцензiї на користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України, виданої з 1 сiчня 2022 року на конкурсних або тендерних засадах, не застосовуються коефiцiєнти, встановленi пунктом 3 цього пiдроздiлу.

(Доповнено пiдроздiлом 93 згiдно iз Законом України вiд 16.01.2020р. N 466-IX, iз доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

Пiдроздiл 9⁴. Особливостi застосування одноразового (спецiального) добровiльного декларування активiв фiзичних осiб

     1. Одноразове (спецiальне) добровiльне декларування - це особливий порядок добровiльного декларування фiзичною особою, визначеною пунктом 3 цього пiдроздiлу, належних їй активiв, розмiщених на територiї України та/або за її межами, якщо такi активи фiзичної особи були одержанi (набутi) такою фiзичною особою за рахунок доходiв, що пiдлягали в момент їх нарахування (отримання) оподаткуванню в Українi та з яких не були сплаченi або сплаченi не в повному обсязi податки i збори вiдповiдно до вимог законодавства з питань оподаткування та/або мiжнародних договорiв, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, та/або якi не були задекларованi в порушення податкового та валютного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, протягом будь-якого з податкових перiодiв, що мали мiсце до 1 сiчня 2021 року.

     Одноразове (спецiальне) добровiльне декларування проводиться з 1 вересня 2021 року до 1 вересня 2022 року (далi - перiод одноразового (спецiального) добровiльного декларування) та передбачає сплату збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування в порядку, строки i розмiрах, встановлених цим Кодексом, та виконання iнших умов, визначених цим пiдроздiлом.

     Подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї не є окремим спецiальним порядком офiцiйного визнання або пiдтвердження державою фактiв виникнення, переходу або припинення прав на активи, щодо яких подається така одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя.

     2. Збiр з одноразового (спецiального) добровiльного декларування - це одноразовий обов'язковий платiж, розмiр якого самостiйно розраховується декларантом з вартостi належних йому активiв з урахуванням ставок такого збору, визначених цим пiдроздiлом, та вiдображається ним в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї.

     3. Скористатися одноразовим (спецiальним) добровiльним декларуванням можуть фiзичнi особи - резиденти, у тому числi самозайнятi особи, а також фiзичнi особи, якi не є резидентами України, але якi були резидентами на момент отримання (набуття) об'єктiв декларування чи на момент нарахування (отримання) доходiв, за рахунок яких були отриманi (набутi) об'єкти декларування, i якi вiдповiдно до цього Кодексу є чи були платниками податкiв (далi - декларант).

     Декларантами не можуть бути особи, якi станом на дату початку перiоду одноразового (спецiального) добровiльного декларування є малолiтнiми/неповнолiтнiми або недiєздатними особами i при цьому перебувають на повному утриманнi iнших осiб (у тому числi батькiв) та/або держави, або є особами, дiєздатнiсть яких обмежена i над такими особами встановлена опiка/пiклування.

     Декларантами також не можуть бути особи, якi за будь-який перiод, починаючи з 1 сiчня 2010 року, виконують або виконували в Українi публiчнi функцiї, передбаченi пунктом 37 частини першої статтi 1 Закону України "Про запобiгання та протидiю легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення.

     Декларантами не можуть бути особи, стосовно яких з боку України застосованi спецiальнi економiчнi та iншi обмежувальнi заходи (санкцiї) вiдповiдно до Закону України "Про санкцiї".

     Особи, якi мають право вiдповiдно до цього пiдроздiлу скористатися правом на одноразове (спецiальне) добровiльне декларування та не скористалися таким правом, вважаються такими, що повiдомили контролюючий орган про вiдсутнiсть у власностi станом на дату завершення перiоду проведення одноразового (спецiального) добровiльного декларування активiв фiзичної особи, одержаних (набутих) за рахунок доходiв, з яких не сплачено або сплачено не в повному обсязi податки i збори вiдповiдно до податкового законодавства на момент нарахування (отримання) таких доходiв та/або склад та обсяг таких активiв перебуває в межах, визначених пунктом 10 цього пiдроздiлу.

     4. Об'єктами одноразового (спецiального) добровiльного декларування (далi - об'єкти декларування) можуть бути визначенi пiдпунктами 14.1.280 i 14.1.281 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу активи фiзичної особи, що належать декларанту на правi власностi (в тому числi на правi спiльної часткової або на правi спiльної сумiсної власностi) i знаходяться (зареєстрованi, перебувають в обiгу, є на облiку тощо) на територiї України та/або за її межами станом на дату подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї, у тому числi, але не виключно:

     а) валютнi цiнностi (банкiвськi метали, крiм тих, що не розмiщенi на рахунках, нацiональна валюта (гривня) та iноземна валюта, крiм коштiв у готiвковiй формi, та права грошової вимоги (у тому числi депозит (вклад), кошти, позиченi третiм особам за договором позики), оформленi у письмовiй формi з юридичною особою або нотарiально посвiдченi у разi виникнення права вимоги декларанта до iншої фiзичної особи;

     б) нерухоме майно (земельнi дiлянки, об'єкти житлової i нежитлової нерухомостi).

     Для цiлей цього пiдроздiлу до нерухомого майна належать також об'єкти незавершеного будiвництва, якi:

     не прийнятi в експлуатацiю або право власностi на якi не зареєстроване в установленому законом порядку, але майновi права на такi об'єкти належать декларанту на правi власностi;

     не прийнятi в експлуатацiю та розташованi на земельних дiлянках, що належать декларанту на правi приватної власностi, включаючи спiльну власнiсть, або на правi довгострокової оренди або на правi суперфiцiю;

     в) рухоме майно, у тому числi:

     транспортнi засоби та iншi самохiднi машини i механiзми;

     iнше цiнне рухоме майно (предмети мистецтва та антикварiату, дорогоцiннi метали, дорогоцiнне камiння, ювелiрнi вироби тощо);

     г) частки (паї) у майнi юридичних осiб або в утвореннях без статусу юридичної особи, iншi корпоративнi права, майновi права на об'єкти iнтелектуальної власностi;

     ґ) цiннi папери та/або фiнансовi iнструменти, визначенi законом;

     д) права на отримання дивiдендiв, процентiв чи iншої аналогiчної майнової вигоди, не пов'язанi iз правом власностi на цiннi папери, частки (паї) у майнi юридичних осiб та/або в утвореннях без статусу юридичної особи;

     е) iншi активи фiзичної особи, у тому числi майно, банкiвськi метали, що не розмiщенi на рахунках, пам'ятнi банкноти та монети, майновi права, що належать декларанту або з яких декларант отримує чи має право отримувати доходи на пiдставi договору про управлiння майном чи iншого аналогiчного правочину та не сплачує власнику такого майна частину належного власнику доходу.

     5. Об'єктами декларування не можуть бути:

     а) активи фiзичної особи, одержанi (набутi) декларантом внаслiдок вчинення дiяння, що мiстить ознаки кримiнального правопорушення, крiм кримiнальних правопорушень або iнших порушень законодавства, пов'язаних iз:

     ухиленням вiд сплати податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв);

     ухиленням вiд сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування та страхових внескiв на загальнообов'язкове державне пенсiйне страхування;

     порушеннями у сферi валютного законодавства;

     порушеннями у сферi захисту економiчної конкуренцiї в частинi порушення, передбаченого пунктом 12 статтi 50 Закону України "Про захист економiчної конкуренцiї";

     б) активи фiзичної особи, якi належать декларанту, стосовно якого розпочато досудове розслiдування або судове провадження щодо таких активiв за ознаками кримiнальних правопорушень, передбачених статтями 212, 212¹, а так само статтею 366 (щодо документiв податкової та/або фiнансової звiтностi, митних декларацiй, податкових накладних, первинних документiв, iншої звiтностi з податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв), статтею 367 (якщо кримiнальне правопорушення пов'язане з порушенням вимог податкового, митного, валютного та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи) Кримiнального кодексу України;

     в) активи фiзичної особи або юридичної особи, якi належать декларанту, стосовно якого вiдкрито судове провадження у вчиненнi будь-якого iз кримiнальних правопорушень, передбачених статтями 209, 258⁵ i 306, частинами першою i другою статтi 368³, частинами першою i другою статтi 368⁴, статтями 368, 368⁵, 369 i 369² Кримiнального кодексу України, та/або якi пiдлягають стягненню як необґрунтованi в порядку, встановленому главою 12 роздiлу III Цивiльного процесуального кодексу України;

     г) кошти в нацiональнiй та iноземнiй валютах, якi на дату подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї перебувають у готiвковiй формi;

     ґ) активи декларанта, якi облiковуються (знаходяться) на рахунках фiнансових установ та/або розташованi (зареєстрованi) на територiї країни, визнаної державою-агресором згiдно iз законом, чи мають джерела походження з такої країни.

     6. Декларант, який має намiр скористатися одноразовим (спецiальним) добровiльним декларуванням щодо належних йому активiв фiзичної особи, протягом визначеного цим пiдроздiлом перiоду одноразового (спецiального) добровiльного декларування має право добровiльно подати до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю в порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     6.1. Для цiлей цього пiдроздiлу одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя - це декларацiя, в якiй вiдображається така iнформацiя (данi):

     вiдомостi про декларанта, достатнi для його iдентифiкацiї (прiзвище, iм'я, по батьковi, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або у визначених цим Кодексом випадках - серiя (за наявностi) та номер паспорта громадянина України);

     вiдомостi про об'єкти декларування, визначенi пiдпунктом "а" пункту 4 цього пiдроздiлу, в обсязi, достатньому для iдентифiкацiї кожного з них, зокрема данi про вид, розмiр та валюту активу, класифiкацiю банкiвських металiв. Для грошових активiв фiзичної особи, розмiщених на рахунках у банках або внесених до кредитних спiлок та iнших небанкiвських фiнансових установ, в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї зазначається найменування та iншi вiдомостi про банкiвську або небанкiвську фiнансову установу (код за Єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України; якщо така установа є iноземною юридичною особою - зазначається код, присвоєний органом реєстрацiї юридичних осiб вiдповiдної держави), в якiй вiдкритi вiдповiднi рахунки, на яких зберiгаються валютнi цiнностi, або до якої зробленi вiдповiднi внески, та вiдповiдно до законодавства засвiдчений документ, що пiдтверджує наявнiсть задекларованих грошових активiв фiзичної особи на вiдповiдному рахунку.

     Для прав грошової вимоги (у тому числi грошових коштiв, позичених декларантом третiм особам за договором позики) в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї зазначається найменування та iншi вiдомостi про юридичну особу - боржника (код за Єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України; якщо така установа є iноземною юридичною особою - зазначається код, присвоєний органом реєстрацiї юридичних осiб вiдповiдної держави, або прiзвище, iм'я, по батьковi та реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв (або у визначених цим Кодексом випадках - серiя (за наявностi) та номер паспорта громадянина України чи вiдповiдний документ, що посвiдчує особу iноземця або особу без громадянства) фiзичної особи - боржника, номер та дата документа, що пiдтверджує право грошової вимоги;

     вiдомостi про об'єкти декларування, визначенi пiдпунктами "б" - "е" пункту 4 цього пiдроздiлу, iз зазначенням iнформацiї, що дає змогу їх iдентифiкувати, зокрема про їх мiсцезнаходження або мiсце зберiгання (крiм предметiв мистецтва та антикварiату, дорогоцiнних металiв, дорогоцiнного камiння, ювелiрних виробiв, банкiвських металiв, якi не розмiщенi на рахунках, пам'ятних банкнот та монет тощо), вид, назву, рiк виробництва (випуску) тощо;

     самостiйно визначена декларантом у нацiональнiй валютi база для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування. До одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї декларант зобов'язаний додати копiї документiв, що пiдтверджують вартiсть об'єктiв декларування, у разi мiсцезнаходження (реєстрацiї) активу фiзичної особи за межами України та/або у разi декларування валютних цiнностей, розмiщених на рахунках у банках в Українi, та прав грошової вимоги, визначених пiдпунктом "а" пункту 4 цього пiдроздiлу. У разi мiсцезнаходження (реєстрацiї) iнших активiв фiзичної особи в Українi декларант може додати копiї документiв, що пiдтверджують вартiсть об'єктiв декларування;

     ставка та сума збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування.

     В одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї не зазначається iнформацiя про джерела одержання (набуття) декларантом об'єктiв декларування. Контролюючому органу забороняється вимагати додатковi документи, крiм передбачених цим пунктом.

     Iнформацiя, що мiститься в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, є податковою iнформацiєю.

     6.2. Одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя подається безпосередньо декларантом до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, в електроннiй формi з урахуванням вимог, встановлених роздiлом II цього Кодексу, та особливостей, встановлених цим пiдроздiлом.

     6.3. У перiод проведення одноразового (спецiального) добровiльного декларування вiдповiдно до цього пiдроздiлу декларант має право уточнити iнформацiю, зазначену у попередньо поданiй одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, виключно шляхом подання нової одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї у порядку, визначеному цим пiдроздiлом. При цьому попередньо подана одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя, iнформацiя з якої уточнюється, вважається анульованою. Пiсля завершення перiоду проведення одноразового (спецiального) добровiльного декларування платник податкiв має право подати уточнюючий розрахунок до ранiше поданої одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї виключно у випадках, передбачених цим пiдроздiлом.

     У разi збiльшення бази для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування у новiй одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї здiйснюється доплата рiзницi мiж визначеною у новiй одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї сумою збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування i сумою збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, сплаченою вiдповiдно до попередньо поданої одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї.

     7. Визначення бази для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування.

     7.1. Для об'єктiв декларування, визначених пiдпунктом "а" пункту 4 цього пiдроздiлу:

     базою для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування є грошова вартiсть вiдповiдного об'єкта декларування або номiнальна вартiсть грошової вимоги, у тому числi за позиками, наданими третiм особам. У разi якщо така грошова вартiсть визначена в iноземнiй валютi, вартiсть таких валютних цiнностей зазначається у гривнi за офiцiйним курсом нацiональної валюти до вiдповiдного виду валютних цiнностей, визначеним Нацiональним банком України станом на дату подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї. У разi якщо така грошова вартiсть визначена у виглядi банкiвських металiв, вартiсть банкiвських металiв зазначається, виходячи з маси та облiкової цiни банкiвських металiв, розрахованої Нацiональним банком України станом на дату подання декларантом одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї.

     Декларант зобов'язаний документально пiдтвердити грошову вартiсть таких об'єктiв для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування шляхом додання до одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї засвiдчених належним чином копiй документiв, що пiдтверджують вартiсть об'єктiв декларування.

     7.2. Для об'єктiв декларування, визначених пiдпунктами "б" - "е" пункту 4 цього пiдроздiлу, база для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування визначається, зокрема, але не виключно, як:

     витрати декларанта на придбання (набуття) об'єкта декларування;

     вартiсть, що визначається на пiдставi оцiнки майна та майнових прав, фiнансових iнструментiв, iнших активiв. Оцiнка щодо об'єкта декларування проводиться вiдповiдно до законодавства країни, де знаходиться такий актив. Вартiсть активiв, визначена в iноземнiй валютi, вiдображається в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї у гривнi за офiцiйним курсом нацiональної валюти, встановленим Нацiональним банком України станом на дату подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї;

     номiнальна вартiсть прав грошової вимоги;

     вартiсть придбання або бiржова вартiсть, дiйсна станом на дату подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї, корпоративних прав (акцiй), якi допущенi до бiржових торгiв;

     вартiсть активу у виглядi дорогоцiнних металiв, що визначається у перерахунку ваги до закупiвельної цiни на дорогоцiннi метали, визначеної Нацiональним банком України станом на дату подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї;

     витрати на придбання (набуття) декларантом цiнних паперiв та iнших фiнансових iнструментiв, що не допущенi до бiржових торгiв, та часток (паїв) у майнi юридичних осiб або в утвореннях без статусу юридичної особи, iнших корпоративних прав або номiнальна вартiсть таких активiв, зазначена у вiдповiдних документах.

     За власним бажанням декларанта для рухомого майна (крiм дорогоцiнних металiв, транспортних засобiв та iнших самохiдних машин i механiзмiв, витворiв мистецтва, дорогоцiнного камiння (у тому числi органогенного утворення) та виробiв з них) базою для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування може бути самостiйно визначена декларантом вартiсть об'єктiв декларування, якi знаходяться (зареєстрованi) на територiї України.

     Декларант може додати до одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї вiдповiднi документи або належним чином засвiдченi їх копiї, що пiдтверджують вартiсть об'єктiв декларування, якi знаходяться (зареєстрованi) на територiї України.

     Декларант зобов'язаний документально пiдтвердити вартiсть об'єктiв декларування шляхом додання до одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї засвiдчених належним чином копiй документiв, що пiдтверджують вартiсть об'єктiв декларування, у разi якщо такi об'єкти знаходяться (зареєстрованi) за межами України.

     8. Сума збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування щодо задекларованих об'єктiв визначається шляхом застосування до бази для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, визначеної згiдно з пунктом 7 цього пiдроздiлу, таких ставок:

     8.1. 5 вiдсоткiв:

     щодо валютних цiнностей, розмiщених на рахунках у банках в Українi з дотриманням вимог пункту 9 цього пiдроздiлу, та щодо права грошової вимоги до резидентiв України, визначених пiдпунктом "а" пункту 4 цього пiдроздiлу;

     щодо об'єктiв декларування, визначених пiдпунктами "б" - "е" пункту 4 цього пiдроздiлу, що знаходяться (зареєстрованi) в Українi, крiм тих, якi оподатковуються за ставкою, визначеною пiдпунктом 8.3 цього пункту.

     У цiлях одноразового (спецiального) добровiльного декларування для застосування передбаченої пiдпунктом 8.1 цього пункту ставки збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування на дату подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї кошти декларанта в нацiональнiй та iноземнiй валютах, банкiвських металах мають бути розмiщенi на рахунках у банках України.

     Як альтернативу платник податкiв може обрати ставку 6 вiдсоткiв iз сплатою податкового зобов'язання трьома рiвними частинами щорiчно.

     8.2. 9 вiдсоткiв:

     щодо валютних цiнностей, розмiщених на рахунках в iноземних банках або якi зберiгаються в iноземних фiнансових установах, та щодо права грошової вимоги до нерезидентiв України, визначених пiдпунктом "а" пункту 4 цього пiдроздiлу;

     щодо об'єктiв декларування, визначених пiдпунктами "б" - "е" пункту 4 цього пiдроздiлу, що знаходяться (зареєстрованi) за кордоном, крiм тих, якi оподатковуються за ставкою, визначеною пiдпунктом 8.3 цього пункту.

     У цiлях одноразового (спецiального) добровiльного декларування для застосування передбаченої пiдпунктом 8.2 цього пункту ставки збору кошти декларанта в iноземнiй валютi на дату подання такої декларацiї мають бути розмiщенi на рахунках у банках та/або iнших фiнансових установах за кордоном.

     Як альтернативу платник податкiв може обрати ставку 11,5 вiдсотка iз сплатою податкового зобов'язання трьома рiвними частинами щорiчно.

     8.3. 2,5 вiдсотка щодо номiнальної вартостi державних облiгацiй України з термiном обiгу бiльше нiж 365 днiв без права дострокового погашення, придбаних декларантом у перiод з 1 вересня 2021 року до 31 серпня 2022 року до подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї.

     Як альтернативу платник податкiв може обрати ставку 3 вiдсотки iз сплатою податкового зобов'язання трьома рiвними частинами щорiчно.

     9. Для цiлей одноразового (спецiального) добровiльного декларування декларант має розмiстити кошти в нацiональнiй та iноземнiй валютах у готiвковiй формi та/або банкiвських металах на поточних рахунках iз спецiальним режимом використання в банках України (далi - спецiальнi рахунки) до подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї.

     Пiсля подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї з урахуванням положень абзацу першого цього пункту та протягом перiоду одноразового (спецiального) добровiльного декларування декларант може одноразово скористатися правом додаткового розмiщення коштiв у нацiональнiй та/або iноземнiй валютi у готiвковiй формi та/або банкiвських металах на спецiальному рахунку та у такому разi має подати уточнюючу одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю вiдповiдно до цього пiдроздiлу.

     Декларант з метою забезпечення виконання положень цього пункту звертається до банку для вiдкриття спецiального рахунку. Порядок вiдкриття, закриття, зарахування коштiв на спецiальний рахунок i здiйснення контролю за операцiями за таким рахунком встановлюються Нацiональним банком України.

     Банк забезпечує розмiщення коштiв у готiвковiй формi та/або банкiвських металах для цiлей одноразового (спецiального) добровiльного декларування на спецiальному рахунку пiсля здiйснення належної перевiрки особи декларанта вiдповiдно до вимог законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення (далi - законодавство у сферi фiнансового монiторингу).

     Банк уживає заходiв щодо встановлення джерел походження цих активiв у випадках, передбачених законодавством у сферi фiнансового монiторингу, пiсля зарахування їх на спецiальний рахунок декларанта.

     10. Склад та обсяг активiв, джерела одержання (набуття) яких у разi невикористання фiзичною особою права на подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї вважаються такими, з яких повнiстю сплачено податки i збори вiдповiдно до податкового законодавства, становлять:

     1) активи, крiм визначених пiдпунктами 2 i 3 цього пункту, сумарна вартiсть яких не перевищує 400 тисяч гривень станом на дату завершення перiоду одноразового (спецiального) добровiльного декларування. У разi якщо грошова вартiсть таких активiв визначена в iноземнiй валютi/банкiвських металах, їх вартiсть зазначається у гривнi за офiцiйним курсом нацiональної валюти до iноземної валюти, установленим Нацiональним банком України/облiкової цiни банкiвських металiв, розрахованої Нацiональним банком України на дату подання декларантом одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї;

     2) нерухоме майно, розташоване на територiї України, яке станом на дату завершення перiоду одноразового (спецiального) добровiльного декларування належало фiзичнiй особi на правi власностi (у тому числi спiльної сумiсної або спiльної часткової власностi), що пiдтверджується даними вiдповiдних державних реєстрiв, в обсязi:

     а) об'єкти житлової нерухомостi:

     квартира/квартири, загальна площа якої/яких не перевищує сукупно 120 квадратних метрiв, або майновi права, що пiдтвердженi вiдповiдними документами, на таку квартиру або квартири у багатоквартирному житловому будинку незавершеного будiвництва;

     житловий будинок/житловi будинки, зареєстрований/зареєстрованi у встановленому порядку в Українi, загальна площа якого/яких сукупно не перевищує 240 квадратних метрiв, або житловий будинок незавершеного будiвництва чи будинки незавершеного будiвництва, загальна площа якого/яких сукупно не перевищує 240 квадратних метрiв, за умови наявностi у такої фiзичної особи права власностi на земельну дiлянку вiдповiдного цiльового призначення;

     б) об'єкти нежитлової нерухомостi - нежитловi будинки некомерцiйного призначення та/або нежитловi будинки незавершеного будiвництва некомерцiйного призначення, загальна площа яких не перевищує 60 квадратних метрiв;

     в) земельнi дiлянки, сукупний розмiр яких по кожнiй окремiй дiлянцi не перевищує норми безоплатної передачi, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України;

     3) один транспортний засiб особистого некомерцiйного використання (крiм транспортного засобу, призначеного для перевезення 10 осiб i бiльше, включаючи водiя, легкового автомобiля з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не менше як 3 тисячi кубiчних сантиметрiв та/або середньоринковою вартiстю понад 400 тисяч гривень, мотоцикла iз робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 800 кубiчних сантиметрiв, лiтака, гелiкоптера, яхти, катера), право власностi на який було зареєстровано вiдповiдно до законодавства України станом на дату завершення перiоду одноразового (спецiального) добровiльного декларування.

     Щодо активiв фiзичної особи, визначених цим пунктом, не здiйснюються нарахування та сплата збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування.

     11. Сума збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, визначена в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, вважається узгодженою.

     12. Сплата збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування здiйснюється декларантом протягом 30 календарних днiв з дати подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї.

     У разi вибору декларантом у межах одноразового (спецiального) добровiльного декларування ставки збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, що передбачає сплату такого платежу трьома рiвними частинами, сплата збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування здiйснюється декларантом: першого платежу - протягом 30 календарних днiв з дати подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї; другого платежу - до 1 листопада 2023 року; третього платежу - до 1 листопада 2024 року (крiм випадкiв, передбачених абзацами третiм - шостим цього пункту).

     У разi вибору декларантом, який подав одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю пiсля 31 серпня 2022 року, у межах одноразового (спецiального) добровiльного декларування ставки збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, що передбачає сплату такого платежу трьома рiвними частинами, сплата збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування здiйснюється декларантом у такому порядку:

     першого платежу - протягом 30 календарних днiв з дати подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї;

     другого платежу - до 1 травня 2024 року;

     третього платежу - до 1 травня 2025 року.

     У разi подання декларантом уточнюючої одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї:

     якщо сума збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, визначена в уточнюючiй декларацiї, є меншою за суму збору, сплачену на пiдставi попередньо поданої одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї, повернення надмiру сплаченої суми збору здiйснюється у порядку, визначеному статтею 43 цього Кодексу;

     якщо сума збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, визначена в уточнюючiй декларацiї, є бiльшою за суму збору, сплачену на пiдставi попередньо поданої одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї, декларант, який подав вiдповiдну декларацiю, зобов'язаний сплатити суму недоплати збору в розмiрi такої рiзницi протягом 30 календарних днiв з дати подання уточнюючої декларацiї.

     У разi несплати або сплати в неповному обсязi суми збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, зазначеної в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, у встановлений цим пiдроздiлом строк одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя вважається неподаною та на декларанта не поширюються передбаченi цим пiдроздiлом державнi гарантiї та звiльнення вiд вiдповiдальностi.

     13. Податкова перевiрка центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не проводиться щодо джерела отримання декларантом чи фiзичною особою, що пiдпадає пiд дiю пункту 10 цього пiдроздiлу, доходiв, за рахунок яких було одержано (набуто) задекларованi таким декларантом активи або активи, передбаченi пунктом 10 цього пiдроздiлу.

     Сплата декларантом у повному обсязi суми збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, у тому числi донарахування грошового зобов'язання, у випадках, передбачених цим пiдроздiлом, звiльняє такого декларанта вiд вiдповiдальностi за порушення податкового та валютного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, та вiд обов'язку нарахування та сплати податкiв i зборiв щодо доходiв, якi стали джерелом одержання (набуття) активiв, зазначених таким декларантом в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї (у межах складу i вартостi активiв, зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї як об'єкт i база для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування), що мали мiсце у будь-якому з податкових перiодiв до 1 сiчня 2021 року.

     У разi сплати декларантом, який обрав ставку податку iз розстроченням сплати трьома рiвними частинами, першої частини податкового зобов'язання такий платник податкiв не може бути притягнутий до вiдповiдальностi за порушення податкового та валютного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, та тимчасово звiльняється вiд виконання обов'язку нарахування та сплати податкiв i зборiв щодо доходiв, якi стали джерелом одержання (набуття) активiв, зазначених таким декларантом в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї (у межах складу i вартостi активiв, зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї як об'єкт i база для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування), що мали мiсце у будь-якому з податкових перiодiв до 1 сiчня 2021 року. У разi несплати (несвоєчасної сплати) другої чи третьої частини податкового зобов'язання декларант притягується до вiдповiдальностi та вважається таким, що має обов'язок нарахування та сплати податкiв i зборiв щодо зазначених доходiв на загальних пiдставах, а розмiр сплаченої частини податкового зобов'язання вважається помилково сплаченим.

     14. До декларанта, який сплатив у повному обсязi суму збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування у встановлених цим пiдроздiлом порядку, строки та розмiрi, а також виконав iншi вимоги, передбаченi цим пiдроздiлом, не можуть:

     1) застосовуватися заходи забезпечення кримiнального провадження, застосовуватися запобiжнi заходи та вчинятися слiдчi (розшуковi) дiї у кримiнальному провадженнi у зв'язку з придбанням (формуванням джерел придбання), створенням, одержанням, використанням зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї активiв за будь-який перiод до 1 сiчня 2021 року (у межах складу та вартостi активiв фiзичної особи, зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї як об'єкт i база для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування), за ознаками кримiнальних правопорушень, передбачених статтями 212, 212¹ Кримiнального кодексу України. Суми, щодо яких сплачено збiр з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, вираховуються з установлених критерiїв для цiлей квалiфiкацiї правопорушення як кримiнально караного дiяння щодо активiв фiзичної особи, якi були вiдображенi (у межах складу та вартостi) в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї;

     2) розпочинатися провадження у справах про адмiнiстративнi правопорушення за порушення податкового та валютного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, а також за статтями 155¹, 162, 162¹, 163¹ (щодо самозайнятої особи), 163² (щодо самозайнятої особи в частинi сплати єдиного податку та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування), 163⁴ (щодо самозайнятої особи), 163¹⁵ (щодо самозайнятої особи), 164 (щодо самозайнятої особи), 164¹, 164² (щодо фiзичної особи - пiдприємця), 165¹ (щодо самозайнятої особи), 166⁶ (щодо самозайнятої особи) Кодексу України про адмiнiстративнi правопорушення, якщо такi правопорушення пов'язанi з придбанням (формуванням джерел придбання), створенням, одержанням, використанням зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї об'єктiв декларування до 1 сiчня 2021 року (у межах складу та вартостi активiв, зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї як об'єкт i база для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування).

     15. Одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя пiдлягає перевiрцi у спецiальному порядку.

     15.1. Одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя пiдлягає в порядку, передбаченому цим пiдроздiлом, камеральнiй перевiрцi, яку центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, проводить протягом 60 календарних днiв, що настають за днем подання йому вiдповiдної декларацiї.

     У разi виявлення центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, за результатами камеральної перевiрки арифметичних та логiчних помилок у вiдповiднiй одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, що не призвели до недоплати суми збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, такий орган направляє протягом 10 календарних днiв у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, декларанту вiдповiдне повiдомлення. За результатами розгляду такого повiдомлення декларант має право подати уточнюючу вiдповiдну одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю протягом 20 календарних днiв з дня отримання такого повiдомлення.

     У разi виявлення центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, за результатами камеральної перевiрки вiдповiдної одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї арифметичної помилки, що призвела до недоплати суми збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, декларант, який подав вiдповiдну одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю, зобов'язаний сплатити суму такої недоплати протягом 10 календарних днiв з дня отримання вiдповiдного повiдомлення за довiльною формою центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та подати уточнюючу вiдповiдну одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю протягом 20 календарних днiв з дня отримання такого повiдомлення.

     У разi виявлення центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, за результатами камеральної перевiрки вiдповiдної одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї арифметичної помилки, що призвела до переплати суми збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, декларант, який подав вiдповiдну одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю, має право на пiдставi вiдповiдного повiдомлення центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, подати уточнюючу вiдповiдну одноразову (спецiальну) добровiльну декларацiю протягом 20 календарних днiв з дня отримання такого повiдомлення. Повернення надмiру сплаченої суми збору здiйснюється у порядку, визначеному статтею 43 цього Кодексу.

     15.2. З метою пiдтвердження застосування вiдповiдної ставки збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, визначеної пунктом 8 цього пiдроздiлу, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, пiд час камеральної перевiрки вiдповiдної одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї має право:

     перевiрити реєстрацiю правочинiв та/або активiв у державних реєстрах, у тому числi шляхом звернення до вiдповiдних державних органiв;

     звернутися до декларанта iз запитом щодо пiдтвердження наявностi у декларанта зазначених у вiдповiднiй одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї майна, майнових i немайнових прав, у разi якщо за результатами перевiрки, передбаченої абзацом другим цього пiдпункту, виявлена розбiжнiсть мiж задекларованою iнформацiєю та даними державних реєстрiв.

     У разi встановлення центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 365 днiв з дня подання одноразової (спецiальної) добровiльної декларацiї декларантом порушення ним встановлених пунктами 8 i 9 цього пiдроздiлу умов розмiщення валютних цiнностей у банкiвських та/або в iнших фiнансових установах, вiдсутностi вiдповiдного документа, що пiдтверджує право вимоги (у тому числi вiдсутностi договору позики мiж декларантом та юридичною особою та/або нотарiального посвiдчення договору позики мiж декларантом та iншою фiзичною особою), та/або вiдсутностi копiй документiв, передбачених цим пiдроздiлом, за умови що декларант протягом 15 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання запиту, не надасть пояснення та документальнi пiдтвердження, та/або вiдповiднi копiї документiв на письмовий запит центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, в якому зазначено виявлену недостовiрнiсть даних та/або перелiк ненаданих документiв, передбачених цим пiдроздiлом, у порядку, визначеному цим Кодексом, проводиться документальна позапланова невиїзна перевiрка та здiйснюється нарахування грошових зобов'язань. При цьому такi валютнi цiнностi та права вимоги (у тому числi грошовi кошти, позиченi третiм особам), що вiдображенi в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, та/або активи, вартiсть яких має бути пiдтверджена документально, у випадках, передбачених цим пiдроздiлом, оподатковуються за ставкою 18 вiдсоткiв. У такому разi центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, здiйснює нарахування грошових зобов'язань у порядку, визначеному цим Кодексом.

     16. Одноразовi (спецiальнi) добровiльнi декларацiї, а також вiдомостi, що мiстяться в них, не можуть бути використанi в розслiдуваннях та/або перевiрках стосовно декларанта, а також як докази у кримiнальних провадженнях, справах про адмiнiстративнi правопорушення, цивiльних та адмiнiстративних справах (у межах складу та вартостi активiв, зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї як об'єкт i база для нарахування збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування).

     Положення абзацу першого цього пункту не застосовуються у разi, якщо декларант, починаючи з 2010 року, є чи був членом сiм'ї першого та другого ступенiв спорiднення, вiдповiдно до пiдпункту 14.1.263 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу, особи, визначеної абзацом третiм пункту 3 цього пiдроздiлу, крiм випадку притягнення такої особи до кримiнальної вiдповiдальностi за статтями 212 та 212¹ (щодо зобов'язань декларанта як фiзичної особи або фiзичної особи - пiдприємця) Кримiнального кодексу України щодо активiв фiзичної особи (у межах складу та вартостi), якi зазначенi в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, або вiдповiдними державними органами встановлено, що набуття активiв, зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, мiстить ознаки кримiнального правопорушення, передбаченого статтею 368⁵ Кримiнального кодексу України, або такi активи пiдлягають стягненню як необґрунтованi в порядку, встановленому главою 12 роздiлу III Цивiльного процесуального кодексу України. У разi винесення судом рiшення, що набрало законної сили, про визнання активiв, зазначених в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, необґрунтованими та їх стягнення у дохiд держави або винесення вироку суду щодо конфiскацiї або спецiальної конфiскацiї таких активiв сплачений декларантом збiр з одноразового (спецiального) добровiльного декларування не повертається.

     Активи фiзичної особи (у межах складу та вартостi), якi зазначено у поданiй одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, та вiдповiдно сплачений збiр декларантом у повному обсязi суми збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування у встановлених цим пiдроздiлом порядку, строки та розмiрi, а також одноразова (спецiальна) добровiльна декларацiя не можуть бути використанi як пiдстава для вiдкриття кримiнального провадження, квалiфiкованого за статтями 212 i 212¹ Кримiнального кодексу України, або повiдомлення про адмiнiстративне правопорушення, передбачене статтями 155¹, 162, 162¹, 163¹ (щодо самозайнятої особи), 163² (щодо самозайнятої особи в частинi сплати єдиного податку та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування), 163⁴ (щодо самозайнятої особи), 163¹⁵ (щодо самозайнятої особи), 164 (щодо самозайнятої особи), 164¹, 164² (щодо самозайнятої особи), 165¹ (щодо самозайнятої особи), 166⁶ (щодо самозайнятої особи) Кодексу України про адмiнiстративнi правопорушення, або як доказ визнання декларантом факту вчинення ним зазначених у цьому абзацi правопорушень чи визнання ним вини у вчиненнi зазначених у цьому абзацi правопорушень.

     17. Вiдомостi, що мiстяться у вiдповiдних одноразових (спецiальних) добровiльних декларацiях та доданих до них документах, поданi згiдно з цим пiдроздiлом, є конфiденцiйною iнформацiєю та не пiдлягають розголошенню центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, його посадовими особами без письмової згоди декларанта, крiм випадкiв, коли це прямо передбачено законами або рiшенням суду. За розголошення такої iнформацiї, у тому числi внаслiдок службової недбалостi або допуску до iнформацiї iнших осiб, якi не мають такого права, а також незаконне використання таких вiдомостей посадовi особи центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, притягаються до цивiльної, адмiнiстративної, кримiнальної та iншої вiдповiдальностi згiдно iз законом.

     18. Реалiзацiя положень, передбачених цим пiдроздiлом, не є пiдставою для повного або часткового невиконання вимог законодавства у сферi запобiгання та протидiї легалiзацiї (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, фiнансуванню тероризму та фiнансуванню розповсюдження зброї масового знищення та недотримання вимог законодавства у сферi реалiзацiї i монiторингу ефективностi персональних, спецiальних, економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй).

     19. Державнi гарантiї та звiльнення вiд вiдповiдальностi, передбаченi цим пiдроздiлом, не поширюються на активи, здобутi внаслiдок вчинення кримiнальних правопорушень, крiм кримiнальних правопорушень, передбачених статтями 212, 212¹ (щодо сплати податкiв як фiзичною особою чи фiзичною особою - пiдприємцем), статтею 366 (щодо документiв податкової та/або фiнансової звiтностi, митних декларацiй, податкових накладних, первинних документiв, iншої звiтностi з податкiв, зборiв, обов'язкових платежiв), статтею 367 (якщо злочин пов'язаний з порушенням вимог податкового, митного, валютного та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи) Кримiнального кодексу України.

     Державнi гарантiї та звiльнення вiд вiдповiдальностi, передбаченi цим пiдроздiлом, також не поширюються на:

     активи фiзичної або юридичної особи, набуття яких мiстить ознаки кримiнального правопорушення, передбаченого статтею 368⁵ Кримiнального кодексу України, та/або якi пiдлягають стягненню як необґрунтованi в порядку, встановленому главою 12 роздiлу III Цивiльного процесуального кодексу України;

     валютнi цiнностi, права вимоги та грошовi кошти, позиченi третiм особам, що вiдображенi в одноразовiй (спецiальнiй) добровiльнiй декларацiї, у разi встановлення центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, порушення декларантом встановлених пунктами 8 i 9 цього пiдроздiлу умов розмiщення валютних цiнностей у банкiвських або iнших фiнансових установах, вiдсутностi договору позики мiж декларантом та юридичною особою та/або нотарiального посвiдчення договору позики мiж декларантом та iншою фiзичною особою, вiдсутностi вiдповiдного документа, що пiдтверджує право вимоги.

     Установити, що тимчасово з 1 вересня 2021 року по 1 березня 2022 року ставка збору з одноразового (спецiального) добровiльного декларування, визначена пунктом 8.2 пункту 8 цього пiдроздiлу, застосовується у розмiрi 7 вiдсоткiв.

     Як альтернативу платник податкiв може обрати ставку 9,5 вiдсотка iз сплатою податкового зобов'язання трьома рiвними частинами щорiчно.

(Доповнено пiдроздiлом 94 згiдно iз Законом України вiд 15.06.2021р. N 1539-IX, iз змiнами, внесеними згiдно iз Законом України вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 15.08.2022р. N 2516-IX)

Пiдроздiл 10. Iншi перехiднi положення

     1. Встановити, що погашення простроченої заборгованостi суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республiкою Крим, обласною радою чи мiською територiальною громадою) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республiкою Крим, обласною радою чи мiською територiальною громадою) або пiд державну (мiсцеву) гарантiю, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами (позиками) та пеню) здiйснюється у порядку, визначеному главою 9 роздiлу II цього Кодексу або iншим законом, включаючи погашення такої заборгованостi за рахунок майна цього суб'єкта господарювання.

     1¹. Встановити, що стягнення заборгованостi з частини чистого прибутку (доходу) державних унiтарних пiдприємств та їх об'єднань здiйснюється у порядку, визначеному статтями 59, 60 глави 4, статтями 87 - 101 глави 9 роздiлу II цього Кодексу.

     1². Податковий борг платникiв податкiв - фiзичних осiб, у тому числi самозайнятих осiб, який у загальнiй сумi не перевищує 6800 гривень, може бути врегульований у такому порядку.

     Сума податкового боргу (у тому числi штрафнi санкцiї, пеня та проценти за користування розстроченням/вiдстроченням), що облiковувалася за такими платниками податкiв станом на 1 грудня 2020 року i залишилась непогашеною станом на дату надання вiдстрочення, може бути вiдстрочена до 29 грудня 2021 року. Вiдстрочення здiйснюється контролюючим органом за мiсцем облiку платника податкiв - фiзичної особи за його заявою. Вiдстрочення надається без нарахування процентiв за користування таким вiдстроченням.

     У разi погашення платником податкiв повної суми вiдстроченого податкового боргу не пiзнiше визначеного цим пунктом строку штрафнi санкцiї i пеня, передбаченi цим Кодексом, на такi сплаченi вiдстроченi суми не застосовуються та не нараховуються, а застосованi (нарахованi) коригуються до нульових показникiв.

     У разi непогашення платником податкiв повної суми вiдстроченого податкового боргу до настання визначеного цим пунктом строку, а також у разi її погашення пiсля 29 грудня 2021 року, штрафнi санкцiї i пеня на вiдстроченi суми, що залишаться непогашеними, нараховуються у загальному порядку згiдно з вимогами цього Кодексу.

     При наданнi вiдстрочення згiдно з цим пунктом норми статтi 100 цього Кодексу не застосовуються.

     2. Втратив чиннiсть.

     2¹. Пiдлягають списанню:

     податковий борг станом на 1 сiчня 2011 року Нацiональної акцiонерної компанiї "Нафтогаз України" (крiм податкового боргу з податку на додану вартiсть при здiйсненнi митного оформлення природного газу, ввезеного на митну територiю України у минулих перiодах) та її дочiрнiх пiдприємств ДК "Газ України", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргазвидобування", ДАТ "Чорноморнафтогаз", суб'єктiв господарювання, що здiйснюють постачання природного газу за регульованим тарифом, перед бюджетом (у тому числi податковий борг, який виник у зв'язку iз порушеннями податкового, валютного та митного законодавства), а також грошовi зобов'язання, якi виникнуть у зв'язку iз застосуванням механiзму списання вiдповiдно до статтi 2 Закону України "Про деякi питання заборгованостi за спожитий природний газ та електричну енергiю";

     реструктуризованi суми податкiв та зборiв на умовах, визначених Законом України вiд 23 червня 2005 року N 2711-IV "Про заходи, спрямованi на забезпечення сталого функцiонування пiдприємств паливно-енергетичного комплексу", пiдприємствам - виробникам електричної енергiї, якi мають лiцензiю на право здiйснення пiдприємницької дiяльностi з виробництва електричної енергiї, а також грошовi зобов'язання, якi виникнуть у зв'язку iз застосуванням механiзму списання вiдповiдно до статтi 2 Закону України "Про деякi питання заборгованостi за спожитий природний газ та електричну енергiю";

     податковий борг суб'єктiв господарювання, що здiйснюють постачання електричної енергiї за регульованим тарифом, перед бюджетом, який виник внаслiдок визначення контролюючими органами податкового зобов'язання суб'єкта господарювання через наявнiсть небалансу технологiчних витрат електроенергiї (понаднормативних витрат електроенергiї), що вiдносяться до перiодiв до 1 сiчня 2011 року;

     визначенi контролюючими органами станом на 1 сiчня 2011 року неузгодженi грошовi зобов'язання та пенi Нацiональної акцiонерної компанiї "Нафтогаз України" (крiм зобов'язань з податку на додану вартiсть при здiйсненнi митного оформлення природного газу, ввезеного на митну територiю України у минулих перiодах) та її дочiрнiх пiдприємств ДК "Газ України", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргазвидобування", АТ "Чорноморнафтогаз" та ДП "Енергоринок", за якими тривають процедури адмiнiстративного або судового оскарження;

     визначенi контролюючими органами неузгодженi грошовi зобов'язання та пенi суб'єктiв господарювання, що здiйснюють постачання електричної енергiї за регульованим тарифом, через наявнiсть небалансу технологiчних витрат електроенергiї (понаднормативних витрат електроенергiї), що вiдносяться до перiодiв до 1 сiчня 2011 року та за якими тривають процедури адмiнiстративного або судового оскарження;

     розстроченi Нацiональнiй акцiонернiй компанiї "Нафтогаз України" податковi зобов'язання (з урахуванням процентiв, нарахованих на такi розстроченi суми) з податку на прибуток та податку на додану вартiсть.

     Суми, списанi вiдповiдно до положень цього пункту та Закону України "Про деякi питання заборгованостi за спожитий природний газ та електричну енергiю", не включаються до валових доходiв та валових витрат учасникiв процедури списання.

     Вiдповiднi рiшення про списання зазначених сум приймаються контролюючими органами в межах їх компетенцiї у порядку, передбаченому для списання безнадiйного податкового боргу, протягом десяти робочих днiв з дня подання заяви платника податкiв. У разi вiдмови контролюючим органом у списаннi згiдно з цим пунктом платники податкiв можуть оскаржити такi дiї в порядку, визначеному главою 4 цього Кодексу.

     Згiдно з положеннями цього пункту списанню пiдлягають суми, що залишаються несплаченими станом на перше число мiсяця, у якому набрав чинностi Закон України "Про деякi питання заборгованостi за спожитий природний газ та електричну енергiю".

     На списанi вiдповiдно до положень цього пункту суми не нараховуються штрафнi санкцiї та пеня, передбаченi цим Кодексом.

     2². Пiдлягає списанню податковий борг (у тому числi встановлений судовими рiшеннями та реструктуризований) станом на 1 липня 2012 року, не сплачений станом на дату набрання чинностi цим Законом, платникiв податкiв - пiдприємств оборонно-промислового комплексу, якi включенi до складу Державного концерну "Укроборонпром" (далi - пiдприємства оборонно-промислового комплексу), перед бюджетом (у тому числi податковий борг, який виник у зв'язку з порушеннями податкового, валютного та митного законодавства), а також грошовi зобов'язання, якi виникнуть у зв'язку iз застосуванням механiзму списання вiдповiдно до статтi 2 Закону України "Про деякi питання заборгованостi пiдприємств оборонно-промислового комплексу - учасникiв Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабiльного розвитку".

     Пiдлягає списанню податковий борг iз сплати податку на додану вартiсть Державного агентства резерву України, який виник у зв'язку з переведенням заборгованостi Нацiональної акцiонерної компанiї "Нафтогаз України", пiдприємств паливно-енергетичного комплексу перед Державним агентством резерву України, що списується вiдповiдно до статтi 2 Закону України "Про деякi питання заборгованостi пiдприємств оборонно-промислового комплексу - учасникiв Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабiльного розвитку".

     Суми, списанi вiдповiдно до положень цього пункту та Закону України "Про деякi питання заборгованостi пiдприємств оборонно-промислового комплексу - учасникiв Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабiльного розвитку", не включаються до доходiв та витрат учасникiв процедури списання.

     Контролюючi органи в межах їх компетенцiї у порядку, передбаченому для списання безнадiйного податкового боргу, здiйснюють списання зазначених сум протягом десяти робочих днiв з дня подання заяви платника податкiв.

     На списанi вiдповiдно до положень цього пункту суми не нараховується пеня, штрафнi санкцiї, що встановленi цим Кодексом.

     2³. У разi погашення у повному обсязi грошовими коштами платниками податкiв протягом шести мiсяцiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо соцiальної пiдтримки платникiв податкiв на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2" суми податкового боргу (без штрафних санкцiй, пенi, крiм несплачених процентiв за користування розстроченням/вiдстроченням), що виник станом на 1 листопада 2020 року, та за умови сплати поточних податкових зобов'язань у повному обсязi, штрафнi санкцiї i пеня, що залишилися несплаченими на дату повної сплати такого податкового боргу, пiдлягають списанню у порядку, визначеному для списання безнадiйного податкового боргу, за заявою платника податкiв.

     Положення цього пункту не застосовується щодо:

     великих платникiв податкiв, що вiдповiдають критерiям, визначеним пiдпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу;

     осiб, на яких поширюються судовi процедури, визначенi Кодексом України з процедур банкрутства;

     осiб, щодо яких наявнi судовi рiшення, що набрали законної сили, якими розстрочено (вiдстрочено) стягнення податкового боргу;

     банкiв, на якi поширюються норми Закону України "Про систему гарантування вкладiв фiзичних осiб";

     осiб, якi мають податковий борг з митних платежiв;

     осiб, якi мають заборгованiсть зi сплати санкцiй за порушення законодавства у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi та пенi.

     Штрафнi санкцiї i пеня, що пiдлягають застосуванню та нарахуванню у зв'язку зi сплатою такого податкового боргу, не пiдлягають застосуванню та нарахуванню, а нарахованi пiдлягають коригуванню до нульових показникiв.

     2⁴. Контролюючий орган здiйснює списання без подання заяви платником податкiв податкового боргу (у тому числi штрафних санкцiй i пенi) платника податкiв, сукупний розмiр якого за усiма податками i зборами не перевищує 3060 грн (включно), що за даними iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, облiковувався станом на 1 листопада 2020 року та залишився несплаченим/непогашеним станом на дату списання такого боргу.

     Таке списання здiйснюється без застосування положень статтi 101 цього Кодексу та виключно за даними, що мiстяться в iнформацiйно-телекомунiкацiйних системах центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Списанi суми пiдлягають вiдновленню у разi виявлення обставин, що свiдчать про вiдсутнiсть пiдстав для списання.

     Положення цього пункту не застосовується щодо податкового боргу з податкiв та зборiв, якi вiдповiдно до податкового, митного та iншого законодавства справляються у зв'язку iз ввезенням (пересиланням) товарiв на митну територiю України або територiю вiльної митної зони або вивезенням (пересиланням) товарiв з митної територiї України або територiї вiльної митної зони, а також щодо осiб, на яких поширюються судовi процедури, визначенi Кодексом України з процедур банкрутства.

     Нарахованi та сплаченi або стягнутi за перiод з дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо соцiальної пiдтримки платникiв податкiв на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2" до дати списання податкового боргу вiдповiдно до цього пункту суми податкового боргу, штрафних санкцiй та пенi не пiдлягають поверненню на поточний рахунок платника податку, не спрямовуються на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з iнших податкiв, зборiв, не повертаються у готiвковiй формi за чеком у разi вiдсутностi у платника податкiв рахункiв у банках.

     На списанi вiдповiдно до цього пункту суми не застосовуються штрафнi санкцiї, не нараховується пеня, передбаченi цим Кодексом, за перiод з дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо соцiальної пiдтримки платникiв податкiв на перiод здiйснення обмежувальних протиепiдемiчних заходiв, запроваджених з метою запобiгання поширенню на територiї України гострої респiраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавiрусом SARS-CoV-2" i до дати списання включно.

     Списання податкового боргу згiдно з цим пунктом є пiдставою для звiльнення майна платника податкiв з-пiд податкової застави та її виключення з вiдповiдних державних реєстрiв.

     На пiдставi наданої контролюючим органом iнформацiї про списанi суми податкового боргу пiдлягають закiнченню вiдкритi державною виконавчою службою виконавчi провадження та припиняються заходи примусового виконання рiшень щодо стягнення податкового боргу з платникiв податкiв, яким здiйснюється списання сум податкового боргу вiдповiдно до цього пункту, у порядку, визначеному Законом України "Про виконавче провадження".

     3. Встановити, що в разi якщо законодавчими актами передбаченi iншi правила справляння податкiв, зборiв, що регулюються цим Кодексом, застосовуються правила цього Кодексу.

     4. Виключено.

     5. У зв'язку з набранням чинностi цим Кодексом штрафнi санкцiї, якi можуть бути накладенi на платникiв податкiв за порушення нормативних актiв Кабiнету Мiнiстрiв України, центрального податкового органу, положень, прямо передбачених цим Кодексом, починають застосовуватися до таких платникiв податкiв за наслiдками податкового перiоду, наступного за податковим перiодом, протягом якого такi акти були введенi в дiю.

     6. Не застосовуються фiнансовi санкцiї до платникiв податку на прибуток пiдприємств та платникiв податкiв, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслiдками дiяльностi у другому - четвертому календарних кварталах 2011 року.

     7. Штрафнi санкцiї за порушення податкового законодавства за перiод з 1 сiчня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмiрi не бiльше 1 гривнi за кожне порушення.

     Штрафнi санкцiї до платникiв єдиного податку за порушення у 2012 роцi порядку обчислення, правильностi заповнення податкових декларацiй платника єдиного податку та повноти сплати сум єдиного податку платниками не застосовуються.

     8. У випадках, визначених цим Кодексом, до вступу в дiю статтi 39 цього Кодексу застосовується пункт 1.20 статтi 1 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств".

     Положення пiдпункту 1.20.10 пункту 1.20 статтi 1 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств" щодо донарахування податкових зобов'язань платнику податку контролюючим органом внаслiдок визначення звичайних цiн за процедурою, встановленою законом для нарахування податкових зобов'язань за непрямими методами, не застосовується.

     9. Тимчасово, до розробки та впровадження в дiю автоматизованої системи "Єдине вiкно подання електронної звiтностi" вiдповiдно до пункту 49.17 статтi 49 цього Кодексу, дiє Порядок з пiдготовки i подання податкових документiв в електронному виглядi засобами телекомунiкацiйного зв'язку, затверджений наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 10 квiтня 2008 року N 233 та зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 16 квiтня 2008 року за N 320/15011.

     10. Нормативно-правовi акти Кабiнету Мiнiстрiв України, Державної податкової адмiнiстрацiї України та iнших центральних органiв виконавчої влади, прийнятi до набрання чинностi цим Кодексом на виконання законiв з питань оподаткування, та нормативно-правовi акти, якi використовуються при застосуваннi норм законiв про оподаткування (в тому числi акти законодавства СРСР), застосовуються в частинi, що не суперечить цьому Кодексу, до прийняття вiдповiдних актiв згiдно з вимогами цього Кодексу.

     11. Штрафнi (фiнансовi) санкцiї (штрафи) за наслiдками перевiрок, якi здiйснюються контролюючими органами, застосовуються у розмiрах, передбачених законом, чинним на день прийняття рiшень щодо застосування таких штрафних (фiнансових) санкцiй (з урахуванням норм пункту 7 цього пiдроздiлу).

     12. Норми статтi 69 цього Кодексу не поширюються на депозитарнi установи при вiдкриттi ними рахункiв у цiнних паперах власникам для облiку прав на належнi цим власникам дематерiалiзованi цiннi папери вiдповiдно до договорiв з емiтентами цих цiнних паперiв про вiдкриття/обслуговування рахункiв у цiнних паперах власникiв. Зобов'язання, передбаченi статтею 69 цього Кодексу, мають бути виконанi депозитарною установою у разi звернення осiб, зазначених у цiй статтi, в день укладення ними договору про обслуговування рахунка у цiнних паперах.

     13. У податкових (звiтних) перiодах 2012 року обчислення коригуючого коефiцiєнта, встановленого абзацом першим пункту 259.1 статтi 259 цього Кодексу, здiйснюється шляхом дiлення середньої цiни одного бареля нафти "Urals", що склалася на момент завершення проведення торгiв нафтою на Лондонськiй бiржi протягом поточного звiтного (податкового) перiоду, на базову цiну нафти. Пiд базовою цiною нафти розумiється цiна нафти "Urals", що дорiвнює 100 доларiв США за барель.

     14. Установити, що до 1 сiчня 2016 року не застосовуються штрафнi санкцiї за неподання або порушення строку подання фiзичними особами до контролюючих органiв вiдомостей про змiну даних, якi вносяться до Державного реєстру фiзичних осiб - платникiв податкiв.

     15. Виключено.

     16. Виключено.

     16¹. Тимчасово, до набрання чинностi рiшенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється вiйськовий збiр.

     1.1. Платниками збору є особи, визначенi пунктом 162.1 статтi 162 цього Кодексу.

     1.2. Об'єктом оподаткування збором є доходи, визначенi статтею 163 цього Кодексу.

     1.3. Ставка збору становить 1,5 вiдсотка вiд об'єкта оподаткування, визначеного пiдпунктом 1.2 цього пункту.

     1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здiйснюються в порядку, встановленому роздiлом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених пiдроздiлом 1 цього роздiлу, за ставкою, визначеною пiдпунктом 1.3 цього пункту.

     1.5. Вiдповiдальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначенi у статтi 171 цього Кодексу.

     1.6. Платники збору зобов'язанi забезпечувати виконання податкових зобов'язань у формi та спосiб, визначенi статтею 176 цього Кодексу.

     1.7. Звiльняються вiд оподаткування збором доходи, якi згiдно з роздiлом IV цього Кодексу та пiдроздiлом 1 цього роздiлу не включаються до загального оподатковуваного доходу фiзичних осiб (не пiдлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крiм доходiв, зазначених у пунктах 3 i 4 пункту 170.13¹ статтi 170 цього Кодексу та пунктi 14 пiдроздiлу 1 цього роздiлу.

     Тимчасово, на перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, що здiйснюються шляхом проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС), не пiдлягають оподаткуванню вiйськовим збором доходи у виглядi грошового забезпечення працiвникiв правоохоронних органiв, вiйськовослужбовцiв та працiвникiв Збройних Сил України, Нацiональної гвардiї України, Служби безпеки України, Служби зовнiшньої розвiдки України, Державної прикордонної служби України, осiб рядового, начальницького складу, вiйськовослужбовцiв, працiвникiв Мiнiстерства внутрiшнiх справ України, Управлiння державної охорони України, Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iнших утворених вiдповiдно до законiв України вiйськових формувань та iнших осiб на перiод їх безпосередньої участi в антитерористичнiй операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, що здiйснюються шляхом проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС).

     У перiод дiї правового режиму воєнного стану не пiдлягають оподаткуванню вiйськовим збором доходи у виглядi грошового забезпечення працiвникiв правоохоронних органiв, вiйськовослужбовцiв та працiвникiв Збройних Сил України, Нацiональної гвардiї України, Служби безпеки України, Служби зовнiшньої розвiдки України, Державної прикордонної служби України, осiб рядового, начальницького складу, вiйськовослужбовцiв, працiвникiв Мiнiстерства внутрiшнiх справ України, Управлiння державної охорони України, Державної служби спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iнших утворених вiдповiдно до законiв України вiйськових формувань та iнших осiб на перiод їх безпосередньої участi в здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї.

     Порядок пiдтвердження статусу зазначених осiб з метою застосування пiльги з оподаткування вiйськовим збором визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     1.8. Тимчасово, на перiод реалiзацiї проекту модернiзацiї Бортницької станцiї очистки стiчних вод у рамках реалiзацiї проекту "Реконструкцiя споруд очистки стiчних каналiзацiйних вод i будiвництво технологiчної лiнiї по обробцi та утилiзацiї осадiв Бортницької станцiї аерацiї", затвердженого Кабiнетом Мiнiстрiв України (далi - Проект), не пiдлягають оподаткуванню вiйськовим збором доходи (виплаченi, наданi), що нарахованi громадянам Японiї (незалежно вiд їхнього резидентського статусу) японськими суб'єктами з реалiзацiї Проекту у формi заробiтної плати та/або винагороди за цивiльно-правовими договорами. Зазначене звiльнення застосовується лише до тiєї частини доходiв, що пов'язана з реалiзацiєю Проекту.

     Термiн "японський суб'єкт з реалiзацiї Проекту" вживається у значеннi, наведеному у пунктi 9 пiдроздiлу 1 цього роздiлу.

     У разi якщо японським суб'єктом з реалiзацiї Проекту виступатиме договiр про спiльну дiяльнiсть, одним або кiлькома учасниками якого (з участю у такому договорi бiльше нiж 50 вiдсоткiв) є особи, визначенi у пiдпунктах "а" - "в" пункту 9 пiдроздiлу 1 цього роздiлу, норми цього пiдпункту застосовуються виключно до доходiв громадян Японiї, що нараховуються (виплачуються, надаються) оператором такої спiльної дiяльностi.

     1.9. Звiльняються вiд оподаткування вiйськовим збором доходи, зазначенi в абзацi першому пункту 10 пiдроздiлу 1 цього роздiлу.

     1.10. Звiльняються вiд оподаткування вiйськовим збором доходи, зазначенi в пунктах 13, 15, 16, 17 i 18 пiдроздiлу 1 цього роздiлу.

     17. Виключено.

     18. З метою формування реєстру платникiв податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, власники об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi (фiзичнi особи) на пiдставi оригiналiв документiв про право власностi на об'єкти нерухомостi можуть здiйснювати звiрку вiдомостей щодо об'єктiв житлової та/або нежитлової нерухомостi, що перебувають у їх власностi, до 31 грудня 2015 року (включно).

     19. Установити, що до 1 сiчня 2014 року органи, що здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, вiдповiдно до Закону України "Про Державний бюджет України на 2013 рiк" на пiдставi отриманого вiд вiдповiдного контролюючого органу висновку iз зазначенням суми податку на додану вартiсть, що пiдлягає вiдшкодуванню з бюджету, видають платнику податку, який подав до такого контролюючого органу заяву про обрання способу вiдшкодування з бюджету суми податку на додану вартiсть шляхом отримання фiнансового казначейського векселя, зазначену у висновку суму бюджетного вiдшкодування шляхом видачi у строки, визначенi пунктом 200.13 статтi 200 цього Кодексу, фiнансових казначейських векселiв строком обiгу до п'яти рокiв з дохiднiстю на рiвнi 5 вiдсоткiв рiчних.

     Сума податку на додану вартiсть, що пiдлягає вiдшкодуванню з бюджету шляхом видачi фiнансових казначейських векселiв, подiляється на рiвнi частини, на кожну з яких видається окремий фiнансовий казначейський вексель iз строком платежу один, два, три, чотири та п'ять рокiв.

     Видача фiнансового казначейського векселя прирiвнюється до видачi платнику податку суми бюджетного вiдшкодування шляхом перерахування коштiв з бюджетного рахунка на рахунок платника податку.

     За заявою платника податку, поданою до органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, дата пред'явлення векселя до сплати може бути перенесена на будь-яку iншу дату, що настає за датою пред'явлення векселя до сплати, в межах календарного року, на який припадає дата сплати за векселем.

     Платники податку мають право здiйснювати сплату будь-якого узгодженого грошового зобов'язання, що сплачується до Державного бюджету України шляхом пред'явлення для сплати (не ранiше настання строку платежу, визначеного у векселi) органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, фiнансового казначейського векселя, виданого вiдповiдно до цього пункту. Таке пред'явлення прирiвнюється до сплати узгодженого грошового зобов'язання шляхом перерахування коштiв з рахунка платника податку на бюджетний рахунок.

     Сума позитивного значення рiзницi мiж сумою будь-якого узгодженого грошового зобов'язання, що сплачується до Державного бюджету України, i сумою фiнансових казначейських векселiв, що пред'являються до сплати в рахунок такого узгодженого грошового зобов'язання, сплачується платником податку до бюджету коштами у порядку, встановленому цим Кодексом.

     Сума вiд'ємного значення рiзницi мiж сумою будь-якого узгодженого грошового зобов'язання, що сплачується до Державного бюджету України, i сумою фiнансових казначейських векселiв, що пред'являються до сплати в рахунок такого узгодженого грошового зобов'язання, за бажанням платника податку на пiдставi поданої ним вiдповiдної заяви може або вiдшкодовуватися йому з бюджету коштами у порядку, встановленому цим пунктом, або на таку суму можуть видаватися новi фiнансовi казначейськi векселi, в яких дата пред'явлення векселя до сплати може бути перенесена на будь-яку iншу дату, що настає за датою пред'явлення векселя до сплати, в межах календарного року, на який припадає дата сплати за векселем.

     Виплата доходу за фiнансовими казначейськими векселями вiдбувається в момент їх пред'явлення до сплати органу, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв.

     Порядок видачi, обiгу, облiку та сплати за фiнансовими казначейськими векселями, виданими вiдповiдно до цього пункту, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до закону.

     20. Штрафнi санкцiї за порушення норм статтi 39 цього Кодексу, вчиненi у перiод з 1 вересня 2013 року по 1 вересня 2014 року, застосовуються у розмiрi 1 гривня за кожне порушення.

     Це положення не поширюється на штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 120.3 статтi 120 цього Кодексу.

     20¹. Штрафнi санкцiї за здiйснення суб'єктами господарювання операцiй з реалiзацiї пального в ємностях до двох лiтрiв без реєстрацiї таких суб'єктiв платниками акцизного податку, передбаченi пунктом 117.3 статтi 117 цього Кодексу, не застосовуються з дати виникнення зобов'язання щодо такої реєстрацiї.

     Штрафнi санкцiї за порушення порядку реєстрацiї акцизних накладних та розрахункiв коригування до таких акцизних накладних в Єдиному реєстрi акцизних накладних, передбаченi статтею 120² цього Кодексу, не застосовуються до осiб, якi реалiзують пальне в ємностях до двох лiтрiв з дати виникнення зобов'язання щодо такої реєстрацiї.

     21. Виключено.

     22. Єдиний державний реєстрацiйний веб-портал юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв створюється вiдповiдно до закону. До створення цього веб-порталу iнформацiя з реєстрiв про взяття суб'єктiв господарювання на облiк як платникiв податкiв i зборiв, їх реєстрацiю як платникiв податку на додану вартiсть (у тому числi як суб'єктiв спецiального режиму оподаткування) та єдиного податку оприлюднюються на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику, згiдно з вимогами, встановленими цим Кодексом.

     23. Установити, що органи, якi здiйснюють казначейське обслуговування бюджетних коштiв, вiдповiдно до Закону України "Про Державний бюджет України на 2014 рiк" на пiдставi отриманих вiд вiдповiдного контролюючого органу реєстрiв iнвентаризацiї платникiв податку та висновкiв iз зазначенням суми податку на додану вартiсть, що пiдлягає вiдшкодуванню з бюджету, оформлюють видачу платникам податку, якi подали до такого контролюючого органу заяву про оформлення вiдшкодування сум податку на додану вартiсть облiгацiями внутрiшньої державної позики, зазначену у реєстрах та висновках суму бюджетного вiдшкодування шляхом видачi у строки, визначенi пунктом 200.13 статтi 200 цього Кодексу, облiгацiй внутрiшньої державної позики строком обiгу п'ять рокiв.

     Оформлення вiдшкодування сум податку на додану вартiсть облiгацiями внутрiшньої державної позики прирiвнюється до видачi платнику податку суми бюджетного вiдшкодування шляхом перерахування коштiв з бюджетного рахунка на рахунок платника податку.

     Порядок випуску, обiгу, погашення зазначених облiгацiй внутрiшньої державної позики для вiдшкодування сум податку на додану вартiсть, а також основних умов їх випуску затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     24. Встановити, що у 2014 роцi звiт про контрольованi операцiї, що вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу подається центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну податкову i митну полiтику, за перiод з 1 вересня по 31 грудня 2013 року подається до 1 жовтня 2014 року.

     25. Самозайнятi особи (фiзичнi особи - пiдприємцi, особи, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть), якi мали або не мали найманих працiвникiв, призванi на вiйськову службу пiд час мобiлiзацiї або залученi до виконання обов'язкiв щодо мобiлiзацiї за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, пiд час особливого перiоду, визначеного Законом України "Про мобiлiзацiйну пiдготовку та мобiлiзацiю", на весь перiод їх вiйськової служби звiльняються вiд обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звiтностi з податку на доходи фiзичних осiб вiдповiдно до роздiлу IV цього Кодексу, а також звiльняються вiд обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звiтностi з єдиного податку вiдповiдно до глави 1 роздiлу XIV цього Кодексу.

     Пiдставою для такого звiльнення є заява самозайнятої особи та копiя вiйськового квитка або копiя iншого документа, виданого вiдповiдним державним органом, iз зазначенням даних про призов такої особи на вiйськову службу за призовом пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод, якi подаються до органу доходiв i зборiв за мiсцем податкової реєстрацiї самозайнятої особи протягом 10 днiв пiсля її демобiлiзацiї. Якщо демобiлiзована самозайнята особа перебуває на лiкуваннi (реабiлiтацiї) у зв'язку з виконанням обов'язкiв пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод, заява i копiя вiйськового квитка або копiя iншого документа, виданого вiдповiдним державним органом, подаються протягом 10 днiв пiсля закiнчення її лiкування (реабiлiтацiї).

     Якщо самозайнята особа, призвана на вiйськову службу за призовом пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод, має найманих працiвникiв i на строк своєї вiйськової служби за призовом пiд час мобiлiзацiї, на особливий перiод, уповноважує iншу особу на виплату найманим працiвникам заробiтної плати та/або iнших доходiв, то обов'язок з нарахування та утримання податку на доходи фiзичних осiб з таких виплат на строк вiйськової служби самозайнятої особи несе ця уповноважена особа.

     Податок на доходи фiзичних осiб, що був нарахований та утриманий уповноваженою особою з таких виплат фiзичним особам, сплачується до бюджету демобiлiзованою самозайнятою особою протягом 180 календарних днiв з першого дня її демобiлiзацiї без нарахування штрафних i фiнансових санкцiй. При цьому демобiлiзована самозайнята особа у заявi, передбаченiй у цьому пунктi, зазначає данi про суми нарахованого та утриманого уповноваженою особою податку з найманих працiвникiв протягом строку вiйськової служби самозайнятої особи.

     Податкова звiтнiсть про суми податку, нарахованого та утриманого протягом строку вiйськової служби самозайнятої особи уповноваженою особою з найманих працiвникiв та iнших фiзичних осiб, подається демобiлiзованою самозайнятою особою у порядку та строки, встановленi цим Кодексом, без нарахування штрафних i фiнансових санкцiй, передбачених цим Кодексом.

     Цей пункт застосовується з першого дня мобiлiзацiї, оголошеної Указом Президента України вiд 17 березня 2014 року N 303 "Про часткову мобiлiзацiю", затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про часткову мобiлiзацiю".

     26. Установити, що тимчасово, на перiод дiї Закону України "Про забезпечення прав i свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованiй територiї України", для платникiв податкiв, якi на дату втрати чинностi Законом України "Про створення вiльної економiчної зони "Крим" та про особливостi здiйснення економiчної дiяльностi на тимчасово окупованiй територiї України" мають податкову адресу та/або об'єкти оподаткування на тимчасово окупованiй територiї Автономної Республiки Крим та мiста Севастополя, цей Кодекс застосовується з урахуванням особливостей, визначених у цьому пунктi.

     У цьому пунктi термiни вживаються в такому значеннi:

     iнша територiя України - територiя України, крiм тимчасово окупованої територiї Автономної Республiки Крим та мiста Севастополя та тимчасово окупованої територiї, що визнана такою вiдповiдно до Закону України "Про особливостi державної полiтики iз забезпечення суверенiтету України на тимчасово окупованих територiях у Донецькiй та Луганськiй областях".

     Термiн "тимчасово окупована територiя" для цiлей цього пункту вживається у значеннi, визначеному в Законi України "Про забезпечення прав i свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованiй територiї України".

     26.1. На тимчасово окупованiй територiї:

     1) загальнодержавнi та мiсцевi податки i збори, визначенi статтями 9 та 10 цього Кодексу, та вiйськовий збiр, визначений пунктом 16¹ цього пiдроздiлу, не справляються;

     2) платники податкiв iз податковою адресою на тимчасово окупованiй територiї звiльняються вiд обов'язку подання до контролюючих органiв декларацiй, звiтностi та iнших документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв i зборiв;

     3) не проводяться контролюючими органами камеральнi, документальнi та фактичнi перевiрки;

     4) зупиняється застосування до платникiв податкiв норм статей 59, 60 та 87 - 101 цього Кодексу;

     5) зупиняється нарахування штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) та/або пенi за несвоєчасне погашення грошових зобов'язань та iншi порушення податкового, митного та iншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючi органи.

     26.2. Контролюючий орган здiйснює без подання платником податку заяви списання податкового боргу (у тому числi штрафних санкцiй, пенi та несплачених процентiв за користування розстроченням (вiдстроченням)) платника податкiв iз податковою адресою на тимчасово окупованiй територiї, який за даними iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, виник у перiод з дати початку тимчасової окупацiї, визначеної Законом України "Про забезпечення прав i свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованiй територiї України", та залишився несплаченим/непогашеним станом на дату прийняття рiшення про списання такого боргу.

     Таке списання здiйснюється без застосування положень статтi 101 цього Кодексу та виключно за даними, що мiстяться в iнформацiйно-телекомунiкацiйних системах центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Списанi суми пiдлягають вiдновленню у разi виявлення обставин, що свiдчать про вiдсутнiсть пiдстав для списання.

     Положення цього пункту не застосовуються щодо осiб, на яких поширюються судовi процедури, визначенi законодавством з питань банкрутства, та/або до яких застосованi спецiальнi обмежувальнi заходи (санкцiї), передбаченi Законом України "Про санкцiї".

     Сплаченi до дати прийняття рiшення про списання податкового боргу вiдповiдно до цього пункту суми податкового боргу, штрафних санкцiй, пенi та процентiв за користування розстроченням (вiдстроченням) не пiдлягають поверненню на поточний рахунок платника податку, не спрямовуються на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з iнших податкiв, зборiв, не повертаються у готiвковiй формi за чеком у разi вiдсутностi у платника податкiв рахункiв у банках.

     На списанi вiдповiдно до цього пункту суми не застосовуються штрафнi санкцiї, не нараховується пеня, передбаченi цим Кодексом, за перiод з дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких iнших законодавчих актiв України щодо адмiнiстрування податкiв i зборiв на тимчасово окупованiй територiї Автономної Республiки Крим та мiста Севастополя" i до дати списання включно.

     Списання податкового боргу згiдно з цим пiдпунктом є пiдставою для звiльнення майна платника податкiв з-пiд податкової застави та її виключення з вiдповiдних державних реєстрiв.

     На пiдставi наданої контролюючим органом iнформацiї про списанi суми податкового боргу пiдлягають закiнченню вiдкритi державною виконавчою службою виконавчi провадження та припиняються заходи примусового виконання рiшень щодо стягнення податкового боргу з платникiв податкiв, яким здiйснюється списання сум податкового боргу вiдповiдно до цього пiдпункту, у порядку, визначеному Законом України "Про виконавче провадження";

     26.3. Будь-якi доходи з джерелом їхнього походження з iншої територiї України, що нараховуються (виплачуються) на користь осiб, якi мають податкову адресу на тимчасово окупованiй територiї, оподатковуються за правилами, встановленими цим Кодексом для їхньої виплати (репатрiацiї) за кордон України.

     26.4. У разi здiйснення господарських операцiй мiж особами, якi мають податкову адресу на тимчасово окупованiй територiї, та платниками податкiв, якi мають податкову адресу на iншiй територiї України, до таких операцiй застосовуються положення статтi 39 цього Кодексу з урахуванням критерiїв, визначених пiдпунктом 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу.

     26.5. Реєстрацiя платником податку на додану вартiсть, вiдповiдно до вимог статтi 183 цього Кодексу, осiб, податковою адресою яких або одного з учасникiв за договором про спiльну дiяльнiсть, договором управлiння майном, угодою про розподiл продукцiї є тимчасово окупована територiя, контролюючими органами не проводиться до закiнчення строку тимчасової окупацiї або змiни податкової адреси таким платником податку з тимчасово окупованої на iншу територiю України.

     26.6. Платникам податкiв, якi зберiгають пальне та/або спирт етиловий на тимчасово окупованiй територiї, забороняється на пiдставi акта проведення iнвентаризацiї обсягiв залишку пального станом на початок дня 1 березня 2016 року та/або акта проведення iнвентаризацiї обсягiв залишкiв спирту етилового станом на початок дня 1 липня 2019 року враховувати вiдповiднi обсяги залишкiв пального та/або спирту етилового у формулi, визначенiй пунктом 232.3 статтi 232 цього Кодексу, як обсяг, на який платник податку має право зареєструвати коригування в системi електронного адмiнiстрування реалiзацiї пального та спирту етилового.

     До платникiв податкiв, податковою адресою яких є тимчасово окупована територiя, зупиняється застосування норм пунктiв 213.2 та 213.3 статтi 213 та статей 225, 226, 229 - 233 цього Кодексу.

     До платникiв податкiв, податковою адресою яких є iнша територiя України, а мiсцем здiйснення дiяльностi є тимчасово окупована територiя, зупиняється застосування норм пунктiв 213.2 та 213.3 статтi 213 та статей 225, 226, 229 - 233 цього Кодексу щодо дiяльностi, яка здiйснюється за таким мiсцем та/або об'єктiв, якi розташованi на тимчасово окупованiй територiї.

     26.7. Реєстрацiя платником акцизного податку вiдповiдно до вимог пункту 212.3 статтi 212 цього Кодексу осiб, податковою адресою та/або мiсцем здiйснення дiяльностi яких є тимчасово окупована територiя, контролюючими органами не проводиться до закiнчення строку тимчасової окупацiї або змiни податкової адреси та/або мiсця здiйснення дiяльностi на iншу територiю України.

     Реєстрацiя платником єдиного податку вiдповiдно до вимог статей 298 та 299 цього Кодексу осiб, податковою адресою яких є тимчасово окупована територiя, контролюючими органами не проводиться до закiнчення строку тимчасової окупацiї або змiни податкової адреси на iншу територiю України.

     26.8. Доходи фiзичної особи - громадянина України, яка має податкову адресу на тимчасово окупованiй територiї, отриманi у виглядi вартостi успадкованого (подарованого) майна (кошти, майно, майновi чи немайновi права), оподатковуються податком на доходи фiзичних осiб та вiйськовим збором за загальними правилами оподаткування, встановленими цим Кодексом.

     З доходiв, отриманих у виглядi вартостi успадкованого (подарованого) майна (кошти, майно, майновi чи немайновi права) у межах, що пiдлягають оподаткуванню, податок на доходи фiзичних осiб та вiйськовий збiр сплачуються спадкоємцями - громадянами України, якi мають податкову адресу на тимчасово окупованiй територiї, до нотарiального оформлення об'єктiв спадщини (дарування) або в сiльських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування за мiсцем вiдкриття спадщини.

     Пiсля державної реєстрацiї припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичних осiб - пiдприємцiв, податковою адресою яких є тимчасово окупована територiя, процедури та дiї щодо забезпечення остаточних розрахункiв з податкiв вiд провадження пiдприємницької дiяльностi та подання податкової звiтностi, вiдповiдно до вимог цього Кодексу, можуть проводитися за мiсцем перебування таких осiб у разi їх звернення до вiдповiдних контролюючих органiв.

     26.9. Доходи фiзичних осiб, у тому числi найманих працiвникiв, якi мають постiйне мiсце проживання на тимчасово окупованiй територiї, зокрема заробiтна плата та iншi подiбнi виплати та компенсацiї, що виплачуються податковими агентами, в тому числi роботодавцями, з мiсцезнаходженням на iншiй територiї України, оподатковуються за загальними правилами за мiсцезнаходженням такого податкового агента (роботодавця).

     26.10. У разi здiйснення нарахування (виплати) фiзичним особам - пiдприємцям (незалежно вiд системи оподаткування), податковою адресою яких є тимчасово окупована територiя, доходу вiд здiйснення ними пiдприємницької дiяльностi суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, якi нараховують (виплачують) такий дохiд, зобов'язанi утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осiб не поширюється дiя пункту 177.8 статтi 177 та пiдпункту 2 пункту 297.1 статтi 297 цього Кодексу.

     Доходи вiд здiйснення пiдприємницької дiяльностi, оподаткованi вiдповiдно до цього пiдпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фiзичної особи - пiдприємця та/або доходу фiзичної особи - пiдприємця платника єдиного податку.

     26.11. Будь-якi податки, збори, стягнутi на тимчасово окупованiй територiї, не змiнюють розмiр податкових зобов'язань з податкiв, зборiв, нарахованих (що пiдлягають стягненню) на iншiй територiї України.

     26.12. Контролюючий орган здiйснює анулювання реєстрацiї платникiв єдиного податку третьої групи, якi мають податкову адресу на тимчасово окупованiй територiї, за даними iнформацiйно-телекомунiкацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, без прийняття рiшення по кожному окремому платнику податкiв.

     27. Установити, що за результатами провадження господарської дiяльностi за останнiй звiтний (податковий) перiод 2014 року платники збору за провадження деяких видiв пiдприємницької дiяльностi, збору у виглядi цiльової надбавки до дiючого тарифу на природний газ для споживачiв усiх форм власностi, збору за мiсця для паркування транспортних засобiв, туристичного збору, збору на розвиток виноградарства, садiвництва i хмелярства, збору за першу реєстрацiю транспортного засобу, збору у виглядi цiльової надбавки до дiючого тарифу на електричну та теплову енергiю, крiм електроенергiї, виробленої квалiфiкованими когенерацiйними установками, збору за спецiальне використання лiсових ресурсiв, збору за користування радiочастотним ресурсом України, збору за спецiальне використання води, плати за користування надрами, плати за землю, єдиного податку, фiксованого сiльськогосподарського податку, екологiчного податку за викиди в атмосферне повiтря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення, акцизного податку з операцiй з вiдчуження цiнних паперiв та операцiй з деривативами, подають податковi декларацiї (розрахунки) з таких податкiв та зборiв у порядку, встановленому цим Кодексом.

     28. Виключено.

     29. Тимчасово, до 1 сiчня 2016 року, встановлюється збiр у виглядi цiльової надбавки до дiючої цiни на природний газ для споживачiв усiх форм власностi.

     1.1. Платниками збору є суб'єкти господарювання та їх вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi уповноваженi особи договорiв простого товариства, якi:

     а) провадять дiяльнiсть з постачання природного газу споживачам на пiдставi укладених з ними договорiв;

     б) споживають iмпортований ними природний газ як паливо або сировину;

     в) споживають видобутий ними природний газ як паливо або сировину.

     1.2. Об'єктом оподаткування збором є вартiсть природного газу в обсязi:

     а) вiдпущеному кожнiй категорiї споживачiв у звiтному перiодi, яка визначається на пiдставi актiв приймання-передачi газу, пiдписаних платником та вiдповiдним споживачем (для побутових споживачiв - на пiдставi облiкових документiв) для платникiв, що визначенi у пiдпунктi "а" пiдпункту 1.1 цього пункту;

     б) iмпортованому у звiтному перiодi платником, що визначений у пiдпунктi "б" пiдпункту 1.1 цього пункту;

     в) видобутому та спожитому як паливо або сировина нафтогазовидобувним пiдприємством або його пiдроздiлами, що визначенi платниками у пiдпунктi "в" пiдпункту 1.1 цього пункту, за виключенням обсягу природного газу, визнаного рециркулюючим вiдповiдно до роздiлу I, який визначається платником за показниками вимiрювальних пристроїв, що зазначенi у журналi облiку видобутих корисних копалин iз дотриманням самостiйно затверджених платником вiдповiдно до вимог лiцензiйних умов схем руху видобутої вуглеводневої сировини на виробничих дiльницях та мiсцях зберiгання з урахуванням складу вихiдної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологiчного процесу.

     1.3.1. Збiр справляється у розмiрi 2 вiдсоткiв на обсяги природного газу, що постачаються для таких категорiй споживачiв:

     а) пiдприємства комунальної теплоенергетики, тепловi електростанцiї, електроцентралi та котельнi суб'єктiв господарювання, зокрема блочнi (модульнi) котельнi (в обсязi, що використовується для надання населенню послуг з опалення та гарячого водопостачання, за умови ведення такими суб'єктами окремого приладового та бухгалтерського облiку тепла i гарячої води);

     б) бюджетнi установи;

     в) промисловi та iншi суб'єкти господарювання та їх вiдокремленi пiдроздiли, що використовують природний газ;

     г) суб'єкти господарювання, що визначенi у пiдпунктi "б" пiдпункту 1.1 цього пункту;

     ґ) суб'єкти господарювання, у тому числi уповноваженi особи простих товариств, що визначенi у пiдпунктi "в" пiдпункту 1.1 цього пункту.

     1.3.2. На обсяги природного газу, що постачається для побутових споживачiв, збiр справляється у розмiрi 4 вiдсоткiв.

     1.4. Споживачами є такi категорiї: побутовi споживачi, бюджетнi установи, пiдприємства комунальної теплоенергетики, тепловi електростанцiї, електроцентралi та котельнi суб'єктiв господарювання, в тому числi блочнi (модульнi) котельнi, iншi суб'єкти господарювання та їх вiдокремленi пiдроздiли, якi використовують природний газ для виробництва товарiв та надання послуг, на iншi власнi потреби.

     1.5. Пiд дiючою цiною на природний газ слiд розумiти:

     а) договiрну цiну природного газу як товару (без урахування тарифiв на його транспортування i розподiл, торгової нацiнки постачальника природного газу в межах максимальної торгової нацiнки, що визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до статтi 11 Закону України "Про ринок природного газу", та суми податку на додану вартiсть) для платникiв, визначених у пiдпунктi "а" пiдпункту 1.1 цього пункту;

     б) митну вартiсть оформлення природного газу для платникiв, що визначенi у пiдпунктi "б" пiдпункту 1.1 цього пункту;

     в) середню митну вартiсть iмпортованого природного газу для платникiв, що визначенi у пiдпунктi "в" пiдпункту 1.1 цього пункту. Середня митна вартiсть iмпортного природного газу, що склалася у процесi його митного оформлення пiд час ввезення на територiю України за податковий (звiтний) перiод, обчислюється центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову i митну полiтику, та передається ним до 5 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, який до 10 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, розмiщує на своєму офiцiйному веб-сайтi у спецiальному роздiлi.

     1.6. Базовий податковий (звiтний) перiод для збору дорiвнює календарному мiсяцю.

     1.7. Податковi декларацiї збору подаються платниками збору контролюючим органам у строки, визначенi для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, за мiсцем податкової реєстрацiї.

     Форма податкової декларацiї встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

     Збiр сплачується платниками збору у строки, визначенi для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, за мiсцем податкової реєстрацiї.

     1.8. Платники, що визначенi у пiдпунктi "б" пiдпункту 1.1 цього пункту, сплачують збiр до або в день подання митної декларацiї.

     30. Установити, що тимчасово, протягом дiї ратифiкованих Верховною Радою України мiжнародних договорiв (угод) України з питань космiчної дiяльностi щодо створення космiчної технiки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючi для космiчних комплексiв, космiчних ракет-носiїв, космiчних апаратiв та наземних сегментiв космiчних систем), але не пiзнiше 1 сiчня 2018 року, резиденти - суб'єкти космiчної дiяльностi, якi отримали лiцензiю на право її здiйснення та беруть участь у реалiзацiї таких договорiв (угод), звiльняються вiд сплати податку на майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки згiдно з перелiком, який затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     31. За наслiдками дiяльностi у 2015 роцi штрафнi (фiнансовi) санкцiї до платникiв податку на прибуток пiдприємств за порушення порядку обчислення, правильностi заповнення податкових декларацiй з податку на прибуток пiдприємств та повноти його сплати не застосовуються.

     32. Тимчасово, до 1 липня 2015 року, встановити, що у випадках, коли податковий борг виник у результатi несплати грошового зобов'язання, самостiйно визначеного платником податкiв у податковiй декларацiї або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановленi цим Кодексом строки, стягнення коштiв за рахунок готiвки, що належить такому платнику податкiв та/або коштiв з рахункiв такого платника у банках, здiйснюється за рiшенням керiвника контролюючого органу без звернення до суду за умови, якщо такий податковий борг перевищує 5 мiльйонiв гривень та вiдсутнi зобов'язання держави щодо повернення такому платнику податкiв помилково та/або надмiру сплачених ним грошових зобов'язань.

     У таких випадках:

     рiшення про стягнення коштiв з рахункiв такого платника у банках є вимогою стягувача до боржника, що пiдлягає негайному та обов'язковому виконанню шляхом iнiцiювання переказу у платiжнiй системi за правилами вiдповiдної платiжної системи;

     рiшення про стягнення готiвкових коштiв вручається такому платнику податкiв i є пiдставою для стягнення. Стягнення готiвкових коштiв здiйснюється у порядку, визначеному Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     33. Установити, що на 2015 рiк ставки податку для об'єктiв нежитлової нерухомостi, що перебувають у власностi фiзичних та юридичних осiб, визначенi пунктом 266.5.1. пункту 265.5 статтi 265 цього Кодексу, не можуть перевищувати 1 вiдсоток мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня звiтного (податкового) року за 1 кв. метр для об'єктiв нежитлової нерухомостi.

     34. Установити, що для контрольованих операцiй з резидентами, здiйснених до 1 сiчня 2015 року, пропорцiйне коригування здiйснюється за правилами, що дiяли до 1 сiчня 2015 року.

     35. Тимчасово, до 31 грудня 2016 року включно, платникам податкiв, обсяг доходiв та/або операцiй яких за попереднiй (звiтний) рiк складав менше 20 млн гривень, штрафнi (фiнансовi) санкцiї, нарахованi на суму податкового зобов'язання, яку платник податкiв сплатив без оскарження податкового повiдомлення-рiшення в термiни, визначенi цим Кодексом, скасовуються протягом 10 днiв з дня сплати такого податкового зобов'язання у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику. Зазначена норма не застосовується у разi повторного протягом року визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання з одного й того самого податку або збору. При цьому у разi скасування штрафної санкцiї вiдповiдне сплачене податкове зобов'язання не пiдлягає подальшому оскарженню.

     36. У разi якщо судом за результатами розгляду кримiнального провадження про кримiнальне правопорушення, яке було розпочато до дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платникiв податкiв" i предметом якого є податки, збори, винесено обвинувальний вирок, що набрав законної сили, в якому встановлена несплата податкових зобов'язань або винесена ухвала про закриття кримiнального провадження за нереабiлiтуючими пiдставами з цього питання, податкове повiдомлення-рiшення за результатами такої перевiрки приймається контролюючим органом протягом 10 робочих днiв з дня, наступного за днем отримання цим контролюючим органом вiдповiдного судового рiшення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримiнального провадження за нереабiлiтуючими пiдставами), що набрало законної сили.

     37. Виконання контролюючими органами плану реструктуризацiї, пiдписаного згiдно iз законом щодо фiнансової реструктуризацiї (далi - план реструктуризацiї), або плану санацiї, затвердженого згiдно iз законодавством, що регулює вiдносини з питань вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом, з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фiнансової реструктуризацiї (далi - план санацiї), у разi визнання їх залученими кредиторами вiдповiдно до Закону України "Про фiнансову реструктуризацiю" здiйснюється з урахуванням особливостей, встановлених цим пунктом.

     Реструктуризацiя податкового боргу та грошових зобов'язань платника податкiв на умовах плану реструктуризацiї або плану санацiї здiйснюється вiдповiдно до цього пункту та не потребує укладення окремого договору про розстрочення (вiдстрочення) згiдно iз статтею 100 цього Кодексу.

     Реструктуризацiя податкового боргу та грошових зобов'язань платника податкiв згiдно з цим пунктом здiйснюється контролюючими органами шляхом анулювання (прощення), розстрочення (вiдстрочення) податкового боргу та грошових зобов'язань.

     Операцiї з реструктуризацiї заборгованостi вiдповiдно до плану реструктуризацiї або плану санацiї не визнаються контрольованими операцiями вiдповiдно до статтi 39 цього Кодексу та до них не застосовуються вимоги цього Кодексу, встановленi до контрольованих операцiй.

     Контролюючi органи здiйснюють списання, розстрочення (вiдстрочення) податкового боргу та грошових зобов'язань платника податку протягом 10 робочих днiв з дня пiдписання плану реструктуризацiї або затвердження плану санацiї.

     Контролюючi органи зобов'язанi списати частину податкового боргу пропорцiйно до частини анульованих (прощених) кредиторами зобов'язань боржника вiдповiдно до плану реструктуризацiї або плану санацiї. Розстрочення (вiдстрочення) або списання податкового боргу здiйснюється на умовах плану реструктуризацiї або плану санацiї. Такi умови повиннi бути не гiршими, нiж умови задоволення вимог iнших кредиторiв, визначенi планом реструктуризацiї або планом санацiї. Загальний строк погашення розстроченого (вiдстроченого) податкового боргу не може перевищувати трьох рокiв з дня пiдписання плану реструктуризацiї або затвердження плану санацiї.

     Майно платника податку звiльняється з податкової застави та вiд адмiнiстративного арешту з дня пiдписання плану реструктуризацiї або затвердження плану санацiї.

     Погашення реструктуризованих податкових зобов'язань здiйснюється платником податку на умовах плану реструктуризацiї або плану санацiї. У разi невиконання платником податку своїх обов'язкiв з погашення реструктуризованих податкових зобов'язань строк виконання податкових зобов'язань вважається таким, що настав.

     Не пiдлягають списанню та/або реструктуризацiї податковий борг та грошовi зобов'язання платника податку з податку на доходи фiзичних осiб та за єдиним внеском на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, крiм штрафних санкцiй та пенi.

     Визнається безнадiйним незалежно вiд наявностi критерiїв визначення податкового боргу безнадiйним, установлених у статтi 101 цього Кодексу, та пiдлягає списанню контролюючими органами:

     податковий борг платника податкiв, що виник бiльш як за три роки до дня початку процедури фiнансової реструктуризацiї вiдповiдно до закону щодо фiнансової реструктуризацiї;

     податковий борг платника податкiв, що виник протягом трьох рокiв до дня початку процедури фiнансової реструктуризацiї вiдповiдно до закону щодо фiнансової реструктуризацiї, що списується на умовах плану реструктуризацiї або плану санацiї;

     застосованi штрафнi санкцiї та пеня, нарахованi платнику податкiв до дати початку процедури фiнансової реструктуризацiї вiдповiдно до закону щодо фiнансової реструктуризацiї, за якими тривають процедури адмiнiстративного або судового оскарження.

     Пiдлягають розстроченню (вiдстроченню) несписаний податковий борг та грошовi зобов'язання платника податкiв, що виникли до дня початку процедури фiнансової реструктуризацiї вiдповiдно до закону щодо фiнансової реструктуризацiї, на умовах плану реструктуризацiї або плану санацiї.

     Припинення плану реструктуризацiї або плану санацiї є пiдставою для нарахування пенi, штрафних та фiнансових санкцiй вiдповiдно до законодавства на несплачену суму заборгованостi з податкiв (зборiв).

     38. Установити, що тимчасово, на перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС), для платникiв податкiв, якi станом на 14 квiтня 2014 року мали мiсцезнаходження (мiсце проживання) на тимчасово окупованiй територiї, що визнана такою вiдповiдно до Постанови Верховної Ради України "Про визнання окремих районiв, мiст, селищ i сiл Донецької та Луганської областей тимчасово окупованими територiями", або в населених пунктах на лiнiї зiткнення, та/або платникiв податкiв, якi мають об'єкти оподаткування мiсцевими податками, зборами на цих територiях, справляння податкiв i зборiв здiйснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пунктi. Дiя цього пункту не поширюється на територiю України, визнану тимчасово окупованою вiдповiдно до Закону України "Про забезпечення прав i свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованiй територiї України".

     38.1. У цьому пунктi термiни вживаються в такому значеннi:

     тимчасово окупована територiя - територiя окремих районiв, мiст, селищ i сiл Донецької та Луганської областей, визначена вiдповiдно до Постанови Верховної Ради України "Про визнання окремих районiв, мiст, селищ i сiл Донецької та Луганської областей тимчасово окупованими територiями", на якiй органи державної влади тимчасово не здiйснюють свої повноваження. Перелiк населених пунктiв, на територiї яких органи державної влади тимчасово не здiйснюють свої повноваження, визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     територiя населених пунктiв на лiнiї зiткнення - територiя населених пунктiв, що розташованi на лiнiї зiткнення, перелiк яких визначений Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     iнша територiя України - територiя України, крiм тимчасово окупованої територiї та територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення.

     Термiни "перiод проведення антитерористичної операцiї" та "територiя проведення антитерористичної операцiї" вживаються у цьому пунктi у значеннi, наведеному в Законi України "Про тимчасовi заходи на перiод проведення антитерористичної операцiї".

     38.2. На перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС) для платникiв податкiв, мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) яких станом на 14 квiтня 2014 року була тимчасово окупована територiя та/або територiя населених пунктiв на лiнiї зiткнення i якi станом на 1 сiчня 2017 року не змiнили своє мiсцезнаходження (мiсце проживання) iз зазначених територiй на iншу територiю України:

     1) зупиняється нарахування штрафних (фiнансових) санкцiй (штрафiв) та/або пенi за несвоєчасне погашення визначених станом на 14 квiтня 2014 року грошових зобов'язань;

     2) зупиняється застосування норм статей 59, 60 (в частинi податкових вимог), 87 - 101 цього Кодексу.

     Вiдлiк строку давностi, визначений статтею 102 цього Кодексу, зупиняється на перiод, протягом якого до платникiв податкiв, зазначених у цьому пiдпунктi, не застосовувалися заходи стягнення, передбаченi статтями 59, 60, 87 - 101 цього Кодексу.

     Норми цього пiдпункту не застосовуються:

     з дати реєстрацiї змiни мiсця проживання фiзичною особою - платником податкiв i переселення на iншу територiю України на постiйне мiсце проживання, мiсце проживання внутрiшньо перемiщеної особи та проведення реєстрацiйної дiї щодо змiни мiсця проживання фiзичної особи - пiдприємця;

     з дати реєстрацiї змiни мiсцезнаходження юридичної особи на iншу територiю України.

     38.3. Для платникiв податкiв - самозайнятих фiзичних осiб пiд час особливого перiоду, визначеного Законом України "Про мобiлiзацiйну пiдготовку та мобiлiзацiю", призваних на вiйськову службу пiд час мобiлiзацiї або залучених до виконання обов'язкiв щодо мобiлiзацiї за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, норми пiдпункту 38.2 цього пункту застосовуються на весь строк їх вiйськової служби.

     38.4. Якщо фактичним мiсцезнаходженням фiлiї, представництва, вiдокремленого чи iншого структурного пiдроздiлу юридичної особи є:

     тимчасово окупована територiя, а мiсцезнаходженням вiдповiдної юридичної особи є iнша територiя України або територiя населених пунктiв на лiнiї зiткнення, така юридична особа, вiдокремлений чи iнший структурний пiдроздiл, уповноважений нараховувати, утримувати i сплачувати (перераховувати) до бюджету або на єдиний рахунок податки, збори у випадках, передбачених цим Кодексом, звiльняються вiд вiдповiдальностi, визначеної цим Кодексом, у межах дiяльностi, що провадиться через такi фiлiї, представництва, вiдокремленi чи iншi структурнi пiдроздiли, за весь перiод проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС);

     iнша територiя України або територiя населених пунктiв на лiнiї зiткнення, а мiсцезнаходженням вiдповiдної юридичної особи є тимчасово окупована територiя, такi фiлiї, представництва, вiдокремленi чи iншi структурнi пiдроздiли перебувають на облiку як окремi платники податкiв i зборiв та сплачують податки i збори на умовах та в порядку, визначених цим Кодексом.

     38.5. Платники податкiв, мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) яких є тимчасово окупована територiя та якi здiйснюють виробництво (iмпорт) алкогольних напоїв та/або тютюнових виробiв на зазначенiй територiї, не мають права замовляти марки акцизного податку для маркування алкогольних напоїв та/або тютюнових виробiв, якi виробляються на тимчасово окупованiй територiї.

     Ввезення на iншу територiю України та територiю населених пунктiв на лiнiї зiткнення тютюнових виробiв та/або алкогольних напоїв, вироблених на тимчасово окупованiй територiї, забороняється.

     До платникiв податкiв, мiсцезнаходженням (мiсцем проживання) та/або мiсцем здiйснення дiяльностi яких є тимчасово окупована територiя, зупиняється застосування норм пунктiв 213.2 та 213.3 статтi 213 та статей 225, 229 цього Кодексу.

     38.6. Об'єкти житлової та нежитлової нерухомостi, розташованi на тимчасово окупованiй територiї, якi перебувають у власностi фiзичних або юридичних осiб, не є об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, вiдповiдно до статтi 266 цього Кодексу у перiод з 14 квiтня 2014 року по 31 грудня року, в якому завершено проведення антитерористичної операцiї та/або операцiї Об'єднаних сил (ООС).

     При обчисленнi бази оподаткування об'єктiв нерухомостi, у тому числi їх часток, якi перебувають у власностi фiзичних осiб, контролюючим органом не враховуються об'єкти нерухомостi, що не є об'єктом оподаткування вiдповiдно до цього пiдпункту.

     Об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, розташованi на територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення, якi перебувають у власностi фiзичних або юридичних осiб, не є об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, вiдповiдно до статтi 266 цього Кодексу у перiод з 14 квiтня 2014 року до 29 лютого 2020 року включно.

     У зв'язку з цим платники податкiв - юридичнi особи, об'єкти оподаткування яких розташованi на територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення, починаючи з 1 березня 2020 року самостiйно обчислюють суму податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, i подають до 20 квiтня 2020 року контролюючому органу за мiсцем реєстрацiї об'єкта оподаткування декларацiю за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою рiчної суми рiвними частками поквартально починаючи з 1 березня 2020 року.

     Нарахованi та сплаченi за перiод проведення антитерористичної операцiї суми податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, вiдповiдно до статтi 266 цього Кодексу за об'єкти житлової та нежитлової нерухомостi, розташованi на тимчасово окупованiй територiї та/або територiї проведення антитерористичної операцiї, не пiдлягають поверненню на поточний рахунок платника податку, не спрямовуються на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з iнших податкiв, зборiв, не повертаються у готiвковiй формi за чеком у разi вiдсутностi у платника податкiв рахунка в банку. До зазначених сум надмiру сплачених грошових зобов'язань не застосовуються строки давностi, встановленi статтею 102 цього Кодексу, крiм сум надмiру сплачених податкових зобов'язань платникiв податкiв, якi припиняють свою дiяльнiсть.

     38.7. Не нараховується та не сплачується у перiод з 14 квiтня 2014 року по 31 грудня року, в якому завершено проведення антитерористичної операцiї та/або операцiї Об'єднаних сил (ООС), плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) за земельнi дiлянки, що розташованi на тимчасово окупованiй територiї та перебувають у власностi або користуваннi, у тому числi на умовах оренди, фiзичних або юридичних осiб.

     Не нараховується та не сплачується у перiод з 14 квiтня 2014 року до 29 лютого 2020 року включно плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) за земельнi дiлянки (крiм земель сiльськогосподарського призначення), що розташованi на територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення та перебувають у власностi або користуваннi, у тому числi на умовах оренди, фiзичних або юридичних осiб.

     У зв'язку з цим платники податкiв - юридичнi особи, об'єкти оподаткування яких розташованi на територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення, починаючи з 1 березня 2020 року самостiйно обчислюють суму податку плати за землю (земельний податок та орендна плата за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) за земельнi дiлянки (крiм земель сiльськогосподарського призначення) i подають до 20 квiтня 2020 року контролюючому органу за мiсцем реєстрацiї об'єкта оподаткування декларацiю за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою рiчної суми рiвними частками за мiсяцями починаючи з 1 березня 2020 року.

     Нарахованi та сплаченi за перiод проведення антитерористичної операцiї суми плати за землю вiдповiдно до статей 269 - 289 цього Кодексу за земельнi дiлянки, розташованi на тимчасово окупованiй територiї та/або територiї проведення антитерористичної операцiї, не пiдлягають поверненню на поточний рахунок платника податку, не спрямовуються на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з iнших податкiв, зборiв, не повертаються у готiвковiй формi за чеком у разi вiдсутностi у платника податкiв рахунка в банку. До зазначених сум надмiру сплачених грошових зобов'язань не застосовуються строки давностi, встановленi статтею 102 цього Кодексу, крiм сум надмiру сплачених податкових зобов'язань платникiв податкiв, якi припиняють свою дiяльнiсть.

     38.8. Земельнi дiлянки, що розташованi на тимчасово окупованiй територiї та перебувають у власностi або користуваннi платникiв єдиного податку четвертої групи, не є об'єктом оподаткування єдиним податком у перiод з 14 квiтня 2014 року по 31 грудня року, в якому завершено проведення антитерористичної операцiї та/або операцiї Об'єднаних сил (ООС).

     Для платникiв єдиного податку четвертої групи, у яких мiсцезнаходженням усiх земельних дiлянок є тимчасово окупована територiя, для переходу на спрощену систему оподаткування або пiдтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи у роцi, наступному пiсля року, в якому завершено проведення антитерористичної операцiї та/або операцiї Об'єднаних сил (ООС), розрахунок частки сiльськогосподарського товаровиробництва не надається.

     38.9. Пiд час нарахування (виплати) фiзичним особам - пiдприємцям, мiсцезнаходженням або мiсцем проживання яких є тимчасово окупована територiя (незалежно вiд системи оподаткування), доходу вiд здiйснення ними пiдприємницької дiяльностi суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, якi нараховують (виплачують) такий дохiд, зобов'язанi утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осiб не поширюється дiя пункту 177.8 статтi 177 та пiдпункту 2 пункту 297.1 статтi 297 цього Кодексу.

     Доходи вiд здiйснення пiдприємницької дiяльностi, оподаткованi вiдповiдно до цього пiдпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фiзичної особи - пiдприємця та/або доходу фiзичної особи пiдприємця платника єдиного податку.

     38.10. З метою оподаткування податком на додану вартiсть необоротнi активи, придбанi (збудованi, спорудженi, створенi) до 14 квiтня 2014 року i якi станом на 1 сiчня 2017 року знаходяться на тимчасово окупованiй територiї та/або територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення вiльної економiчної зони "Крим", не вважаються:

     такими, що призначаються для використання (або починають / почали використовуватися) в операцiях, що не є господарською дiяльнiстю платника податкiв;

     невиробничими необоротними активами, невиробничими основними засобами або невиробничими нематерiальними активами в розумiннi цього Кодексу.

     З метою оподаткування податком на додану вартiсть товари, якi придбанi, виробленi до 14 квiтня 2014 року i якi станом на 1 сiчня 2017 року знаходяться на тимчасово окупованiй територiї, не вважаються:

     такими, що призначаються для використання (або починають/почали використовуватися) в операцiях, що не є господарською дiяльнiстю платника податкiв.

     Положення пiдпунктiв "в" та "г" пункту 198.5 статтi 198 цього Кодексу не застосовуються.

     38.11. Тимчасово, до завершення проведення антитерористичної операцiї та/або операцiї Об'єднаних сил (ООС), до платникiв податкiв / податкових агентiв, якi провадили дiяльнiсть на тимчасово окупованiй територiї та/або територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення вiльної економiчної зони "Крим" i не можуть пред'явити первиннi документи, на пiдставi яких здiйснюється облiк доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних з визначенням об'єктiв оподаткування та/або податкових зобов'язань, як виняток iз положень статтi 44 цього Кодексу застосовуються спецiальнi правила для пiдтвердження даних, визначених у податковiй звiтностi.

     Пiдстави неможливостi пред'явлення первинних документiв:

     первиннi документи втраченi (знищенi чи зiпсованi) у зв'язку з проведенням антитерористичної операцiї;

     первиннi документи знаходяться на тимчасово окупованiй територiї та/або територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення вiльної економiчної зони "Крим" i їх неможливо вивезти або їх вивезення пов'язане з ризиком для життя та здоров'я платника податкiв, фiзичних осiб чи неможливе у зв'язку з iншими адмiнiстративними перешкодами, встановленими органами влади.

     У разi втрати та/або неможливостi вивезення первинних документiв платник податкiв / податковий агент за мiсцем свого облiку подає до контролюючого органу в довiльнiй формi повiдомлення про неможливiсть вивезення первинних документiв, пiдписане керiвником пiдприємства та головним бухгалтером, в якому зазначаються: обставини, що призвели до втрати та/або неможливостi вивезення первинних документiв, податковi (звiтнi) перiоди, а також загальний перелiк первинних документiв (за можливостi - iз зазначенням реквiзитiв).

     Данi та показники податкової звiтностi платника податкiв / податкового агента за податковi (звiтнi) перiоди, зазначенi у повiдомленнi, не можуть бути пiдданi сумнiву лише на пiдставi вiдсутностi первинних документiв. Подане повiдомлення є також пiдставою для збереження витрат (включаючи витрати у зв'язку з придбанням цiнних паперiв / корпоративних прав) та/або вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток (включаючи вiд'ємний фiнансовий результат за операцiями з цiнними паперами / корпоративними правами), та/або податкового кредиту з податку на додану вартiсть, та/або суми вiд'ємного значення податку на додану вартiсть минулих податкових (звiтних) перiодiв без наявностi договiрних, розрахункових, платiжних та iнших первинних документiв, обов'язковiсть ведення i зберiгання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського облiку та нарахування податку.

     Пiсля подання до контролюючого органу повiдомлення про неможливiсть вивезення первинних документiв запроваджується мораторiй на проведення будь-яких перевiрок щодо зазначених у повiдомленнi податкових (звiтних) перiодiв.

     Якщо пiсля подання повiдомлення про неможливiсть вивезення первинних документiв платнику податкiв / податковому агенту стане вiдомо про втрату цих документiв, такий платник податкiв / податковий агент зобов'язаний подати до контролюючого органу повiдомлення про втрату первинних документiв iз зазначенням обставин такої втрати.

     Платники податкiв / податковi агенти, якi подали повiдомлення про втрату первинних документiв вiдповiдно до цього пiдпункту, не можуть бути перевiренi контролюючим органом щодо зазначених у повiдомленнi податкових (звiтних) перiодiв, у тому числi пiсля завершення проведення антитерористичної операцiї.

     Втрата документiв, що не пов'язана з проведенням антитерористичної операцiї, не надає права платнику податкiв / податковому агенту застосовувати положення цього пiдпункту.

     Зазначенi в цьому пiдпунктi положення застосовуються до платникiв податкiв / податкових агентiв, якi станом на 1 квiтня 2017 року здiйснили змiну свого мiсцезнаходження (мiсця проживання) з тимчасово окупованої територiї та/або територiї населених пунктiв на лiнiї зiткнення на iншу територiю України та сплачували податки до бюджету в перiод проведення антитерористичної операцiї згiдно з цим Кодексом.

     Платник податкiв / податковий агент не може застосовувати положення цього пiдпункту щодо податкових (звiтних) перiодiв пiсля перереєстрацiї пiдприємства на iншiй територiї України.

     Обов'язок доведення вiдсутностi пiдстав для застосування положень цього пiдпункту покладається на контролюючий орган. Платник податкiв / податковий агент, який безпiдставно застосував положення цього пiдпункту, вважається таким, що ухиляється вiд сплати податкiв та несе вiдповiдальнiсть, передбачену цим Кодексом та iншими законами України.

     У разi вiдмови контролюючого органу у застосуваннi положень цього пiдпункту контролюючий орган зобов'язаний видати вмотивоване рiшення у строк не пiзнiше одного мiсяця з дати отримання вiдповiдного повiдомлення вiд платника податкiв / податкового агента, в якому зазначаються пiдстави та докази такої вiдмови.

     Рiшення контролюючого органу може бути оскаржено в адмiнiстративному чи судовому порядку. До винесення остаточного рiшення по справi контролюючий орган не може пiддати сумнiву показники податкової звiтностi, а також iнiцiювати проведення будь-якої перевiрки платника податкiв / податкового агента щодо податкових (звiтних) перiодiв, зазначених у вiдповiдному повiдомленнi.

     У податкових (звiтних) перiодах, зазначених у вiдповiдному повiдомленнi, не може бути переглянуто у бiк збiльшення суми податкових зобов'язань з податкiв i зборiв, задекларованi в податкових декларацiях за вказанi податковi (звiтнi) перiоди, у бiк збiльшення суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, задекларованi в податкових декларацiях / розрахунках за вказанi податковi (звiтнi) перiоди, у бiк збiльшення суми бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть, заявленi в податкових декларацiях за вказанi звiтнi перiоди.

     38.12. Тимчасово, на перiод з початку проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС) до 1 липня 2020 року, звiльняються вiд оподаткування акцизним податком та податком на додану вартiсть операцiї з безоплатної передачi пiдакцизних товарiв, визначених пiдпунктами 215.3.5 - 215.3.5² пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу, якi є конфiскованим майном, майном, визнаним безхазяйним, майном, за яким не звернувся власник до кiнця строку зберiгання (у тому числi майном, визначеним у статтi 184 Митного кодексу України), що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах переходить у власнiсть держави, у розпорядження Збройних Сил України та iнших вiйськових формувань, утворених вiдповiдно до законiв України, iнших суб'єктiв, що беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, що здiйснюються шляхом проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС), органiв прокуратури у Донецькiй та Луганськiй областях.

     Перелiк товарiв, зазначених у цьому пунктi, затверджується Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     38.13. Виданi в перiод з початку проведення антитерористичної операцiї та/або здiйснення заходiв iз забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС) та до дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi" податковi повiдомлення-рiшення з акцизного податку та податку на додану вартiсть, якими визначено грошовi зобов'язання у зв'язку з оподаткуванням операцiй з безоплатної передачi пiдакцизних товарiв, визначених пiдпунктами 215.3.5 - 215.3.5² пункту 215.3 статтi 215 цього Кодексу, якi є конфiскованим майном, майном, визнаним безхазяйним, майном, за яким не звернувся власник до кiнця строку зберiгання (у тому числi майном, визначеним у статтi 184 Митного кодексу України), що за правом успадкування чи на iнших законних пiдставах перейшло у власнiсть держави, у розпорядження Збройних Сил України та iнших вiйськових формувань, утворених вiдповiдно до законiв України, iнших суб'єктiв, що беруть участь у здiйсненнi заходiв iз забезпечення нацiональної безпеки i оборони, вiдсiчi i стримування збройної агресiї Росiйської Федерацiї у Донецькiй та Луганськiй областях, що здiйснюються шляхом проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС), органiв прокуратури у Донецькiй та Луганськiй областях, вважаються скасованими (вiдкликаними) з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адмiнiстрування податкiв, усунення технiчних та логiчних неузгодженостей у податковому законодавствi", а податковий борг (у тому числi пеня та штрафнi санкцiї) за такими податковими повiдомленнями-рiшеннями, пiдлягає списанню у порядку, визначеному цим Кодексом для безнадiйного податкового боргу.

     38.14. На перiод здiйснення заходiв iз забезпечення проведення операцiї Об'єднаних сил (ООС) щодо земельних дiлянок, вiднесених до сiльськогосподарських угiдь, що розташованi на тимчасово окупованiй т

     39. Iндивiдуальна податкова консультацiя, надана контролюючим органом у письмовiй або електроннiй формi до 31 березня 2017 року (включно), звiльняє платника податкiв (податкового агента та/або його посадову особу) вiд вiдповiдальностi, включаючи фiнансову (штрафнi санкцiї та/або пеню), за дiяння, що мiстять ознаки податкового правопорушення, вчиненi до 31 грудня 2017 року (включно).

     З 1 сiчня 2018 року iндивiдуальна податкова консультацiя, надана контролюючим органом у письмовiй або електроннiй формi до 31 березня 2017 року (включно), не пiдлягає застосуванню.

     40. Пункт 100.9 цього Кодексу застосовується до грошових зобов'язань чи податкового боргу, що виникли пiсля набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо покращення iнвестицiйного клiмату в Українi".

     41. Господарськi операцiї, визначенi пiдпунктом "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу, визнаються контрольованими з дати набрання чинностi перелiком органiзацiйно-правових форм нерезидентiв в розрiзi держав (територiй), затвердженим Кабiнетом Мiнiстрiв України вiдповiдно до пiдпункту "г" пiдпункту 39.2.1.1 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу.

     Умови, визначенi пiдпунктом 39.2.1.7 пiдпункту 39.2.1 пункту 39.2 статтi 39 цього Кодексу щодо обсягу господарських операцiй з кожним контрагентом, для цiлей абзацу першого цього пiдпункту розраховується у 2017 роцi за пiдсумками звiтного (календарного) року.

     42. Штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 120¹.1 статтi 120¹ цього Кодексу за порушення граничних строкiв для реєстрацiї податкових накладних та/або розрахункiв коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрi податкових накладних, встановлених пунктом 201.10 статтi 201 цього Кодексу, якi були складенi у перiод з 1 червня 2017 року по 30 червня 2017 року, не застосовуються до платника податкiв за умови реєстрацiї таких податкових накладних не пiзнiше 31 липня 2017 року.

     Податковi накладнi та/або розрахунки коригувань до податкових накладних, складенi у перiод з 1 червня 2017 року по 30 червня 2017 року та зареєстрованi у Єдиному реєстрi податкових накладних не пiзнiше 31 липня 2017 року, вважаються своєчасно зареєстрованими.

     43. Штрафнi санкцiї, передбаченi пунктом 120².1 статтi 120² цього Кодексу за порушення граничних термiнiв реєстрацiї акцизних накладних та/або розрахункiв коригування до акцизних накладних у Єдиному реєстрi акцизних накладних, встановлених статтею 231 цього Кодексу, якi були складенi у перiод з 1 червня 2017 року по 30 червня 2017 року, не застосовуються до платника податкiв за умови реєстрацiї таких акцизних накладних не пiзнiше 31 липня 2017 року.

     Акцизнi накладнi та/або розрахунки коригувань до акцизних накладних, складенi у перiод з 1 червня 2017 року по 30 червня 2017 року та зареєстрованi у Єдиному реєстрi акцизних накладних не пiзнiше 31 липня 2017 року, вважаються своєчасно зареєстрованими.

     44. Штрафнi санкцiї, передбаченi абзацом другим пункту 126.1 статтi 126 цього Кодексу, не застосовуються до узгоджених сум грошових зобов'язань iз граничним строком сплати 30 червня 2017 року.

     45. Тимчасово, до 31 грудня 2017 року:

     у разi втрати та/або пошкодження iнформацiї (у тому числi iнформацiї, що мiститься у базах даних облiку платника податкiв) внаслiдок несанкцiонованого втручання в роботу комп'ютерних мереж платника податкiв та за наявностi документiв, що пiдтверджують зазначенi подiї, платник податкiв протягом 10 календарних днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до пiдроздiлу 10 роздiлу XX "Перехiднi положення" Податкового кодексу України щодо незастосування штрафних санкцiй за несвоєчасну реєстрацiю податкових та акцизних накладних внаслiдок несанкцiонованого втручання в роботу комп'ютерних мереж платникiв податкiв" зобов'язаний письмово повiдомити контролюючий орган за мiсцем облiку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звiтностi;

     платник податкiв зобов'язаний вiдновити втрачену та/або пошкоджену iнформацiю, визначену абзацом другим цього пункту;

     у разi неможливостi проведення перевiрки платника податкiв у випадках, передбачених цим пунктом, термiни проведення таких перевiрок переносяться контролюючим органом до дати вiдновлення такої iнформацiї, але не пiзнiше 31 грудня 2017 року.

     46. Призначення та проведення перевiрок з питань повноти нарахування та сплати податкiв у контрольованих операцiях, здiйснених платниками податкiв у 2013 та 2014 звiтних роках, здiйснюється вiдповiдно до пiдпункту 39.5.2 пункту 39.5 статтi 39 та/або пiдпунктiв 78.1.14 - 78.1.16 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу.

     47. Перевiрка платника податкiв з питань повноти нарахування i сплати податкiв пiд час здiйснення контрольованих операцiй у 2013 та 2014 роках проводиться вiдповiдно до положень глави 8 цього Кодексу з урахуванням особливостей, визначених статтею 39 цього Кодексу в редакцiї, що дiяла до 1 сiчня 2015 року.

     48. Самостiйне коригування, передбачене пiдпунктом 39.5.4.1 пiдпункту 39.5.4 пункту 39.5 статтi 39 цього Кодексу щодо контрольованих операцiй, здiйснених платниками податкiв у 2015 та 2016 роках, проводиться вiдповiдно до норм статтi 39 цього Кодексу в редакцiї на день проведення самостiйного коригування.

     49. Здiйснення митного оформлення транспортного засобу з дотриманням умов, визначених пунктом 9³ роздiлу XXI "Прикiнцевi та перехiднi положення" Митного кодексу України, звiльняє осiб, вiдповiдальних за дотримання строкiв та умов (вимог) митних режимiв тимчасового ввезення або транзиту, вiд вiдповiдальностi, передбаченої пунктом 206.16 статтi 206 та пунктом 218.3 статтi 218 цього Кодексу, за порушення митних правил стосовно транспортного засобу, щодо якого не дотриманi строки та умови (вимоги) митних режимiв тимчасового ввезення або транзиту.

     50. Виключено.

     51. Виключено.

     52. Установити, що по 31 грудня 2019 року до рiшень про встановлення туристичного збору та/або про внесення змiн до таких рiшень, прийнятих сiльською, селищною, мiською радою або радою об'єднаної територiальної громади, що створена згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, не застосовуються вимоги пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 статтi 4, пiдпунктiв 12.3.3 - 12.3.4 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статтi 12 цього Кодексу та Закону України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi.

     52¹. За порушення податкового законодавства, вчиненi протягом перiоду з 1 березня 2020 року по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), штрафнi санкцiї не застосовуються, крiм санкцiй за:

     порушення вимог до договорiв довгострокового страхування життя чи договорiв страхування в межах недержавного пенсiйного забезпечення, зокрема страхування додаткової пенсiї;

     вiдчуження майна, що перебуває у податковiй заставi, без згоди контролюючого органу;

     порушення вимог законодавства в частинi:

     облiку, виробництва, зберiгання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробiв;

     цiльового використання пального, спирту етилового платниками податкiв;

     обладнання акцизних складiв витратомiрами-лiчильниками та/або рiвномiрами-лiчильниками;

     здiйснення функцiй, визначених законодавством у сферi виробництва i обiгу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробiв, пального;

     здiйснення суб'єктами господарювання операцiй з реалiзацiї пального або спирту етилового без реєстрацiї таких суб'єктiв платниками акцизного податку;

     порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартiсть, акцизного податку, рентної плати.

     Протягом перiоду з 1 березня 2020 року по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), платникам податкiв не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей перiод пеня пiдлягає списанню.

     52². Установити мораторiй на проведення документальних перевiрок на перiод з 18 березня 2020 року по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), крiм:

     документальних позапланових перевiрок, що проводяться на звернення платника податкiв;

     документальних позапланових перевiрок з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.7 та 78.1.8 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу.

     абзац четвертий виключено;

     абзац п'ятий виключено;

     абзац шостий виключено;

     абзац сьомий виключено;

     абзац восьмий виключено.

     Iнформацiя про перенесення документальних планових перевiрок, якi вiдповiдно до плану-графiку проведення планових документальних перевiрок мали розпочатися у перiод з 18 березня 2020 року по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), та на день набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо пiдтримки платникiв податкiв на перiод здiйснення заходiв, спрямованих на запобiгання виникненню i поширенню коронавiрусної хвороби (COVID-19)" не були розпочатi, включається до оновленого плану-графiку, який оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 10 календарних днiв з дня завершення дiї карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19).

     Документальнi та фактичнi перевiрки, що були розпочатi до 18 березня 2020 року та не були завершеними, тимчасово зупиняються на перiод по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19). Таке зупинення перериває термiн проведення перевiрки та не потребує прийняття будь-яких додаткових рiшень контролюючим органом.

     На перiод з 18 березня 2020 року по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебiг строкiв давностi, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

     Камеральна перевiрка податкової декларацiї (крiм податкової декларацiї з податку на додану вартiсть) за звiтнi (податковi) перiоди березень - травень 2020 року, або уточнюючих розрахункiв (крiм уточнюючих розрахункiв з податку на додану вартiсть), що були поданi платниками податкiв протягом березня - травня 2020 року, може бути проведена лише протягом 60 календарних днiв, що настають за останнiм днем граничного строку їх подання, а якщо такi документи були наданi пiзнiше, - за днем їх фактичного подання.

(дiю пункту 522 пiдроздiлу 10 роздiлу XX зупинено на перiод дiї воєнного, надзвичайного стану згiдно iз Законом України вiд 15.03.2022р. N 2120-IX)

     52³. Установити, що рiчна декларацiя про майновий стан i доходи за 2019 рiк, визначена статтею 179 цього Кодексу, подається до 1 липня 2020 року, крiм випадкiв, передбачених роздiлом IV цього Кодексу, коли така декларацiя може бути подана пiзнiше цього строку. При цьому вимоги пiдпункту 49.18.4 пункту 49.18 статтi 49 у 2020 роцi не застосовуються.

     Фiзична особа зобов'язана самостiйно до 1 жовтня 2020 року сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданiй нею рiчнiй декларацiї про майновий стан i доходи за 2019 рiк. При цьому абзац перший пункту 179.7 статтi 179 у 2020 роцi не застосовується.

     52⁴. Не нараховується та не сплачується за перiод з 1 березня по 31 березня 2020 року плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) за земельнi дiлянки, що перебувають у власностi або користуваннi, у тому числi на умовах оренди, фiзичних або юридичних осiб, та використовуються ними в господарськiй дiяльностi.

     При цьому платники плати за землю (крiм фiзичних осiб), якi вiдповiдно до пункту 286.2 статтi 286 цього Кодексу подали податкову декларацiю, мають право подати уточнюючу податкову декларацiю, в якiй вiдобразити змiни податкового зобов'язання iз сплати плати за землю за податковий перiод березень 2020 року.

     У разi якщо у березнi чи квiтнi 2020 року платниками плати за землю було подано уточнюючу податкову декларацiю щодо зменшення податкового зобов'язання iз сплати плати за землю за податковий перiод квiтень 2020 року з причин, якi не пов'язанi iз самостiйним виявленням помилок, що мiстяться у ранiше поданiй ними податковiй декларацiї, такi платники плати за землю зобов'язанi подати не пiзнiше 30 квiтня 2020 року уточнюючi податковi декларацiї з плати за землю (земельного податку та/або орендної плати за земельнi дiлянки державної або комунальної власностi) за 2020 рiк, в яких вiдобразити змiни податкового зобов'язання iз сплати плати за землю за податковi перiоди березень та квiтень 2020 року вiдповiдно до положень цього пiдпункту.

     При цьому у разi подання таких податкових декларацiй з пiдстав, визначених цим пiдпунктом, до таких платникiв податкiв не застосовуються санкцiї, визначенi статтею 50 цього Кодексу, та штрафнi санкцiї згiдно з вимогами пункту 120.2 статтi 120 цього Кодексу, за внесення змiн до податкової звiтностi в частинi збiльшення податкових зобов'язань з плати за землю за податковий перiод квiтень 2020 року.

     Установити, що платники плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi), якi визначають податковi зобов'язання iз плати за землю на пiдставi податкових декларацiй, сплачують податкове зобов'язання зi сплати плати за землю за податковий перiод квiтень 2020 року у повному обсязi за мiсцезнаходженням земельної дiлянки у строк до 30 червня 2020 року без нарахування пенi та штрафних санкцiй, передбачених цим Кодексом за порушення термiнiв сплати податкових зобов'язань щодо загальних термiнiв сплати податкового зобов'язання за такий перiод.

     52⁵. Об'єкти нежитлової нерухомостi, якi перебувають у власностi фiзичних або юридичних осiб, не є об'єктом оподаткування податком на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, вiдповiдно до статтi 266 цього Кодексу в перiод з 1 березня по 31 березня 2020 року.

     При цьому платники податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки (крiм фiзичних осiб), що вiдповiдно до пiдпункту 266.7.5 пункту 266.7 статтi 266 цього Кодексу подали податкову декларацiю, мають право подати уточнюючу податкову декларацiю, в якiй вiдобразити змiни податкового зобов'язання iз сплати податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за податковий перiод березень 2020 року.

     У разi якщо у березнi чи квiтнi 2020 року платниками податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, було подано уточнюючу податкову декларацiю щодо зменшення податкового зобов'язання iз сплати податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за податковий перiод квiтень 2020 року iз причин, якi не пов'язанi iз самостiйним виявленням помилок, що мiстяться у ранiше поданiй ними податковiй декларацiї, такi платники податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, зобов'язанi подати не пiзнiше 30 квiтня 2020 року уточнюючi податковi декларацiї з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, в яких вiдобразити вiдповiднi змiни податкового зобов'язання за податковi перiоди березень та квiтень 2020 року вiдповiдно до положень цього пiдпункту.

     При цьому у разi подання таких податкових декларацiй з пiдстав, визначених цим пiдпунктом, до таких платникiв податкiв не застосовуються санкцiї, визначенi статтею 50 цього Кодексу, та штрафнi санкцiї згiдно з вимогами пункту 120.2 статтi 120 цього Кодексу, за внесення змiн до податкової звiтностi в частинi збiльшення податкових зобов'язань з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за податковий перiод квiтень 2020 року.

     Установити, що платники податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, якi визначають податковi зобов'язання iз такого податку на пiдставi податкових декларацiй, сплачують податкове зобов'язання з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за податковий перiод квiтень 2020 року у повному обсязi за мiсцезнаходженням об'єкта нежитлової нерухомостi у строк до 30 червня 2020 року без нарахування пенi та штрафних санкцiй, передбачених цим Кодексом за порушення термiнiв сплати податкових зобов'язань щодо загальних термiнiв сплати податкового зобов'язання за такий перiод.

     52⁶. Надати органам мiсцевого самоврядування у 2020 роцi право прийняти рiшення про внесення змiн до прийнятого рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв щодо зменшення ставок єдиного податку та/або плати за землю, та/або податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, щодо об'єктiв нежитлової нерухомостi, якi перебувають у власностi фiзичних або юридичних осiб.

     52⁷. Встановити, що у 2020 роцi на проекти рiшень, рiшення сiльських, селищних, мiських рад, рад об'єднаних територiальних громад, що створенi згiдно iз законом та перспективним планом формування територiй громад, про внесення змiн до прийнятого рiшення про встановлення мiсцевих податкiв та/або зборiв щодо зменшення ставок єдиного податку та/або плати за землю, та/або податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, щодо об'єктiв нежитлової нерухомостi, якi перебувають у власностi фiзичних або юридичних осiб, прийнятi вiдповiдно до пункту 52⁶ пiдроздiлу 10 роздiлу XX цього Кодексу, не поширюється пiдпункт 4.1.9 пункту 4.1 та пункт 4.5 статтi 4, пiдпункт 12.3.4 пункту 12.3, пiдпункт 12.4.3 пункту 12.4 (у частинi строку прийняття та набрання чинностi рiшень) та пункт 12.5 (у частинi строку набрання чинностi рiшеннями) статтi 12 Податкового кодексу України, Закон України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi", частина третя статтi 15 Закону України "Про доступ до публiчної iнформацiї", Закон України "Про державну допомогу суб'єктам господарювання".

     52⁸. Тимчасово, на перiод по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебiг строкiв, встановлених:

     статтею 56 цього Кодексу (в частинi процедури адмiнiстративного оскарження) щодо скарг платникiв податкiв (крiм скарг щодо законностi декларування заявленого до вiдшкодування з бюджету податку на додану вартiсть та/або з вiд'ємного значення з податку на додану вартiсть, а також в iнших випадках, передбачених цим Кодексом), що надiйшли (надiйдуть) по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), та/або якi не розглянутi станом на 18 березня 2020 року. Таке зупинення не породжує будь-яких наслiдкiв, передбачених статтею 56 цього Кодексу;

     статтями 52 i 53 цього Кодексу щодо надання контролюючими органами iндивiдуальних податкових консультацiй в письмовiй формi;

     статтями 73 i 78 цього Кодексу щодо надання платниками податкiв вiдповiдей на запити контролюючих органiв (крiм запитiв контролюючих органiв щодо законностi декларування заявленого до вiдшкодування з бюджету податку на додану вартiсть та/або з вiд'ємного значення з податку на додану вартiсть; з питань оподаткування юридичними особами або iншими нерезидентами, якi проводять господарську дiяльнiсть через постiйне представництво на територiї України, доходiв, отриманих нерезидентами iз джерелом їх походження з України; податкового контролю за трансфертним цiноутворенням; податкового контролю за нерезидентами (представництвами нерезидентiв); валютного контролю в частинi дотримання встановлених граничних строкiв розрахункiв за операцiями з експорту та iмпорту товарiв), що надiйшли (надiйдуть) платникам податкiв по останнiй календарний день мiсяця (включно), в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19).

     З першого календарного дня мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому завершується дiя карантину, встановленого Кабiнетом Мiнiстрiв України на всiй територiї України з метою запобiгання поширенню на територiї України коронавiрусної хвороби (COVID-19), перебiг строкiв, якi зупинялися вiдповiдно до цього пункту, продовжується з урахуванням часу, що минув до такого зупинення.

     52⁹. Тимчасово платники єдиного податку першої групи звiльняються вiд сплати цього податку за грудень 2020 року та сiчень - травень 2021 року, крiм випадкiв порушення такими платниками встановлених главою 1 роздiлу XIV цього Кодексу умов застосування першої групи платникiв єдиного податку. При цьому ставки єдиного податку для першої групи платникiв єдиного податку, встановленi у порядку, визначеному пунктом 293.2 статтi 293 цього Кодексу, за такi перiоди не застосовуються.

     52¹⁰. Тимчасово, на перiод приватизацiї об'єктiв спиртової та лiкеро-горiлчаної галузi вiдповiдно до Програми реформування та розвитку спиртової галузi, не вимагається згода контролюючого органу на вiдчуження у процесi приватизацiї майна Державного пiдприємства спиртової та лiкеро-горiлчаної промисловостi "Укрспирт", якщо договором купiвлi-продажу об'єкта приватизацiї передбачено зобов'язання покупця щодо погашення податкового боргу в порядку, встановленому Законом України "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального".

     Таке майно звiльняється з податкової застави (iз внесенням змiн до вiдповiдних державних реєстрiв) з дня отримання контролюючим органом пiдтвердження виконання покупцем об'єкта приватизацiї зобов'язань за договором купiвлi-продажу в частинi погашення податкового боргу в порядку, встановленому Законом України "Про державне регулювання виробництва i обiгу спирту етилового, спиртових дистилятiв, алкогольних напоїв, тютюнових виробiв, рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального".

     У випадку, передбаченому абзацом першим цього пункту, положення пунктiв 92.1 - 92.3 статтi 92 цього Кодексу не застосовуються.

     53. Норми пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу щодо:

     запиту контролюючих органiв до платникiв податкiв про подання глобальної документацiї з трансфертного цiноутворення (майстер-файлу) - вперше застосовуються щодо фiнансового року, який закiнчується у 2021 роцi;

     подання платниками податкiв повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй - вперше застосовуються у 2021 роцi за 2020 рiк.

     Платники податкiв, якi є учасниками вiдповiдної мiжнародної групи компанiй i якi у 2022 роцi здiйснювали контрольованi операцiї, зобов'язанi подати до 1 жовтня 2023 року повiдомлення про участь у мiжнароднiй групi компанiй.

     Норми абзацу третього пiдпункту 39.4.10 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу щодо подання платниками податкiв звiтiв у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй - вперше застосовуються щодо фiнансового року, встановленого материнською компанiєю мiжнародної групи компанiй, який закiнчується у перiод з 1 сiчня до 31 грудня 2022 року, з дотриманням строку подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, визначеного пiдпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу.

     Норми абзацiв четвертого - сьомого пiдпункту 39.4.10 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу щодо подання платниками податкiв звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй - вперше застосовуються щодо фiнансового року, який розпочинається у перiод з 1 сiчня до 31 грудня року, в якому Багатостороння угода CbC набрала чинностi щонайменше з однiєю iноземною юрисдикцiєю - стороною Багатосторонньої угоди CbC, яка є партнером України щодо автоматичного обмiну iнформацiєю. Вiдповiднi звiти за наявностi пiдстав, визначених абзацами четвертим - сьомим пiдпункту 39.4.10 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу, подаються з дотриманням строку подання звiту у розрiзi країн мiжнародної групи компанiй, визначеного пiдпунктом 39.4.11 пункту 39.4 статтi 39 цього Кодексу.

     53¹. Багатостороннiй автоматичний обмiн iнформацiєю про фiнансовi рахунки здiйснюється на пiдставi Багатосторонньої угоди CRS пiсля приєднання компетентного органу України до Багатосторонньої угоди CRS та у строки, визначенi роздiлом 3 Багатосторонньої угоди CRS.

     53¹.1. Вимоги статтi 39³ цього Кодексу в частинi, що стосується застосування фiнансовими агентами Загального стандарту звiтностi CRS для цiлей виконання вимог Багатосторонньої угоди CRS, застосовуються з 1 липня 2023 року. Для цiлей Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звiтностi CRS першим звiтним перiодом є перiод, що розпочинається 1 липня 2023 року та завершується 31 грудня 2023 року.

     Особи, якi мають усi необхiднi дозволи для ведення господарської дiяльностi та вiдповiдають критерiям пiдзвiтної фiнансової установи вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS станом на 30 червня 2023 року, застосовують процедури належної комплексної перевiрки для визначення пiдзвiтних рахункiв з 1 липня 2023 року.

     У 2024 роцi центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, встановлює граничний строк подання звiту про пiдзвiтнi рахунки за перший звiтний перiод, але не ранiше 1 липня 2024 року.

     Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, має право встановити iнший перший звiтний перiод для подання звiтностi про пiдзвiтнi рахунки вiдповiдно до Загального стандарту звiтностi CRS, якщо Багатостороння угода CRS визначить iншi звiтнi перiоди та строки подання звiтностi за пiдзвiтними рахунками, нiж визначенi цим Кодексом.

     53¹.2. Установити, що у перiод з 1 липня 2023 року до набрання чинностi нормативно-правовим актом, затвердженим вiдповiдно до пiдпункту 39³.1.4 пункту 39³.1 статтi 39³ цього Кодексу (Порядок застосування CRS), правила належної комплексної перевiрки, визначенi роздiлами II - VIII Загального стандарту звiтностi CRS, застосовуються на/щодо таких дат:

     1) для цiлей пункту C(6) роздiлу III та пункту C(9) роздiлу VIII Загального стандарту звiтностi CRS щодо iснуючих рахункiв - 30 червня 2023 року;

     2) для цiлей пункту D роздiлу III Загального стандарту звiтностi CRS перевiрка iснуючих рахункiв фiзичних осiб має бути завершена:

     до 31 грудня 2023 року - для рахункiв з високою вартiстю у значеннi, наведеному в роздiлi VIII Загального стандарту звiтностi CRS;

     до 31 грудня 2024 року - для рахункiв з низькою вартiстю у значеннi, наведеному в роздiлi VIII Загального стандарту звiтностi CRS;

     3) для цiлей пунктiв A та B роздiлу V Загального стандарту звiтностi CRS застосовуються дати 30 червня 2023 року та 31 грудня 2023 року;

     4) для цiлей пункту E(1) роздiлу V Загального стандарту звiтностi CRS перевiрка iснуючих рахункiв органiзацiй iз сукупним залишком або вартiстю, що перевищує суму в гривнi, еквiвалентну 250000 доларiв США станом на 30 червня 2023 року, має бути завершена до 31 грудня 2024 року;

     5) для цiлей пункту E(2) роздiлу V Загального стандарту звiтностi CRS перевiрка iснуючих рахункiв органiзацiй iз сукупним залишком або вартiстю, що не перевищує суму в гривнi, еквiвалентну 250000 доларiв США станом на 30 червня 2023 року, але перевищує еквiвалент 250000 доларiв США у гривнi станом на 31 грудня 2023 року або будь-якого наступного року, має бути завершена протягом календарного року, наступного за роком, протягом якого загальний баланс або вартiсть рахунку перевищить суму в гривнi, еквiвалентну 250000 доларiв США;

     6) для цiлей пункту B(8)(b) роздiлу VIII Загального стандарту звiтностi CRS у визначеннi термiна "квалiфiкований емiтент кредитної картки" застосовується дата 1 липня 2023 року;

     7) для цiлей пункту C(10) роздiлу VIII Загального стандарту звiтностi CRS у визначеннi термiна "новий рахунок" застосовується дата 1 липня 2023 року або пiзнiша дата;

     8) для цiлей пункту C(14) роздiлу VIII Загального стандарту звiтностi CRS у визначеннi термiна "рахунок з низькою вартiстю" застосовується дата 30 червня 2023 року;

     9) для цiлей пункту C(15) роздiлу VIII Загального стандарту звiтностi CRS у визначеннi термiна "рахунок з високою вартiстю" застосовується дата 30 червня 2023 року;

     10) для цiлей пункту C(17)(f)(ii) роздiлу VIII Загального стандарту звiтностi CRS застосовується дата 1 липня 2023 року.

     53¹.3. Установити такi особливостi застосування положень статтi 39³ цього Кодексу у частинi, що стосується застосування Загального стандарту звiтностi CRS, протягом перехiдного перiоду:

     1) фiнансовi агенти, якi станом на 30 червня 2023 року вiдповiдають критерiям пiдзвiтних фiнансових установ, зобов'язанi стати на облiк у контролюючому органi вiдповiдно до пункту 39³.3 статтi 39³ цього Кодексу до 31 грудня 2023 року;

     2) за порушення, вчиненi фiнансовими агентами та власниками рахункiв до 31 грудня 2024 року включно, штрафнi (фiнансовi) санкцiї, передбаченi пунктами 118¹.3 - 118¹.8 статтi 118¹ цього Кодексу, не застосовуються, а за порушення, вчиненi у перiод з 1 сiчня по 31 грудня 2025 року, - застосовуються у 0,5 розмiру вiдповiдного штрафу.

     53¹.4. Не вважається податковою iнформацiєю, яка може бути використана контролюючим органом для визначення суми податкових зобов'язань платника податкiв, iнформацiя, отримана контролюючим органом вiд iноземних компетентних органiв вiдповiдно до Багатосторонньої угоди CRS та яка стосується фiнансового рахунку або рахункiв громадянина України, вiдкритих у фiнансових установах iноземних юрисдикцiй, якщо сукупний залишок або вартiсть усiх фiнансових рахункiв, власником яких є одна особа - громадянин України, не перевищує еквiвалент 250 тисяч доларiв США станом на 31 грудня календарного року, який припадає на перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX.

     54. Встановити такi особливостi застосування положень про оподаткування прибутку контрольованої iноземної компанiї протягом перехiдного перiоду:

     першим звiтним (податковим) роком для звiту про контрольованi iноземнi компанiї є 2022 рiк (якщо звiтний рiк не вiдповiдає календарному року - звiтний перiод, що розпочинається у 2022 роцi). Контролюючi особи мають право подати звiт про контрольованi iноземнi компанiї за 2022 рiк до контролюючого органу одночасно з поданням рiчної декларацiї про майновий стан i доходи або податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за 2023 рiк iз включенням зазначеного у такому звiтi скоригованого прибутку контрольованої iноземної компанiї, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, до показникiв вiдповiдних декларацiй за 2023 рiк. При цьому штрафнi санкцiї та/або пеня не застосовуються;

     пiдпункт "б" пiдпункту 39².1.2 пункту 39².1 статтi 39² цього Кодексу для 2022 - 2023 звiтних (податкових) рокiв застосовується в такiй редакцiї:

     "б) володiє часткою в iноземнiй юридичнiй особi у розмiрi 25 i бiльше вiдсоткiв за умови, що декiлька фiзичних осiб - резидентiв України та/або юридичних осiб - резидентiв України володiють частками в iноземнiй юридичнiй особi, розмiр яких у сукупностi становить 50 i бiльше вiдсоткiв, або";

     пiдпункти 39².3.2.1 - 39².3.2.4 пiдпункту 39².3.2 пункту 39².3 статтi 39² цього Кодексу застосовуються щодо звiтних перiодiв, що розпочинаються з 1 сiчня 2023 року;

     штрафнi санкцiї та пеня за порушення вимог статтi 39² цього Кодексу пiд час визначення та обчислення прибутку контрольованої iноземної компанiї не застосовуються за результатами 2022 - 2023 звiтних (податкових) рокiв;

     до платника податкiв, його посадових осiб не застосовується за результатами 2022 - 2023 звiтних (податкових) рокiв адмiнiстративна та кримiнальна вiдповiдальнiсть за будь-якi порушення, пов'язанi iз застосуванням норм статтi 39² цього Кодексу. У зв'язку з цим iнформацiя та/або документи, отриманi контролюючим органом вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу, за результатами 2022 - 2023 звiтних (податкових) рокiв:

     а) є iнформацiєю з обмеженим доступом, що не може бути витребувана та/або передана правоохоронним органам на їх запит чи в рамках процедур, передбачених Кримiнальним процесуальним кодексом України;

     б) не може вважатися доказами у кримiнальному провадженнi у розумiннi статтi 84 Кримiнального процесуального кодексу України.

     55. Вiдшкодування шкоди особi, права якої порушенi, завданої податковими правопорушеннями контролюючих органiв, що були вчиненi контролюючими органами до 1 сiчня 2021 року, або податковими правопорушеннями контролюючих органiв у виглядi протиправних рiшень контролюючих органiв, прийнятих за результатами податкових перевiрок, що були розпочатi до 1 сiчня 2021 року, здiйснюється за правилами цього Кодексу, що дiяли до 1 сiчня 2021 року.

     56. Проведення перевiрок, що були розпочатi до 1 сiчня 2021 року, розгляд заперечень платникiв податкiв до актiв (довiдок) таких перевiрок, прийняття за їх результатами податкових повiдомлень-рiшень, а також їх оскарження здiйснюються за правилами цього Кодексу, що дiяли до 1 сiчня 2021 року.

     57. Установити, що спецiальнi звання податкової служби, встановленi цим Кодексом, присвоюються посадовим особам контролюючих органiв, яким ранiше було присвоєно спецiальнi звання податкової та митної служби, за таким спiввiдношенням незалежно вiд займаних посад:

Спецiальнi звання органiв доходiв i зборiв	Спецiальнi звання органiв державної податкової служби
головний державний радник податкової та митної справи	головний державний радник податкової служби;
державний радник податкової та митної справи I рангу	державний радник податкової служби I рангу
державний радник податкової та митної справи II рангу	державний радник податкової служби II рангу;
державний радник податкової та митної справи III рангу	державний радник податкової служби III рангу;
радник податкової та митної справи I рангу	радник податкової служби I рангу;
радник податкової та митної справи II рангу	радник податкової служби II рангу;
радник податкової та митної справи III рангу	радник податкової служби III рангу;
iнспектор податкової та митної справи I рангу	iнспектор податкової служби I ранту;
iнспектор податкової та митної справи II рангу	iнспектор податкової служби II рангу;
iнспектор податкової та митної справи III рангу	iнспектор податкової служби III рангу;
iнспектор податкової та митної справи IV рангу	iнспектор податкової служби IV рангу;
молодший iнспектор податкової та митної справи	молодший iнспектор податкової служби

     Перiод роботи (служби) зазначених осiб (у тому числi тих, яким присвоювалися спецiальнi та/або персональнi звання) у контролюючих органах зараховується до стажу державної служби та стажу роботи на посадах, вiднесених до категорiй посад державних службовцiв, що дає право на призначення пенсiї вiдповiдно до Закону України "Про державну службу" незалежно вiд мiсця роботи на час досягнення вiку, передбаченого зазначеним Законом.

     58. Установити, що у 2020 роцi до прийнятих рiшень органiв мiсцевого самоврядування, населених пунктiв на лiнiї зiткнення про встановлення мiсцевих податкiв i зборiв, якi прийнятi на виконання цього Кодексу, не застосовуються вимоги пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статтi 4 пiдпункту 12.3.4 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статтi 12 цього Кодексу та Закону України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi".

     59. У разi якщо органи мiсцевого самоврядування населених пунктiв на лiнiї зiткнення не прийняли рiшень про встановлення ставок на об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi на 2020 рiк, такий податок до прийняття вiдповiдного рiшення сплачується виходячи з норм цього Кодексу iз застосуванням їх ставки у розмiрi 0,5 вiдсотка розмiру мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня 2020 року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

     60. Нерезиденти (iноземнi компанiї, органiзацiї), якi здiйснюють господарську дiяльнiсть на територiї України та/або якi до набрання чинностi цим Законом належно акредитували (зареєстрували, легалiзували) на територiї України вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, i станом на 1 сiчня 2021 року не перебувають на облiку в контролюючих органах, зобов'язанi протягом трьох мiсяцiв подати до контролюючих органiв документи для взяття їх на облiк у порядку, встановленому пунктом 64.5 статтi 64 цього Кодексу.

     Перевiрки щодо нерезидентiв (iноземних компанiй, органiзацiй), якi здiйснюють господарську дiяльнiсть на територiї України та якi повиннi були стати на облiк у порядку, встановленому пунктом 64.5 статтi 64 цього Кодексу, та якими не були виконанi вимоги абзацу першого цього пункту, та щодо їх вiдокремлених пiдроздiлiв, у тому числi постiйних представництв, що перебувають на облiку, можуть бути призначенi з 1 липня 2021 року.

     За результатами перевiрки, проведеної вiдповiдно до абзацу другого цього пункту, контролюючий орган:

     бере на облiк нерезидента на пiдставi акта перевiрки, якщо за результатами перевiрки пiдтверджено ведення нерезидентом господарської дiяльностi через постiйне представництво в Українi;

     вживає заходiв щодо зняття з облiку вiдокремленого пiдроздiлу, у тому числi постiйного представництва, нерезидента, якщо за результатами перевiрки пiдтверджено припинення здiйснення нерезидентом дiяльностi на територiї України, вiдсутнiсть на територiї України об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням у такого нерезидента, та вiдокремленим пiдроздiлом або постiйним представництвом нерезидента виконанi обов'язки платника податкiв, визначенi статтею 16 цього Кодексу.

     Постiйнi представництва нерезидентiв, якi були зареєстрованi платниками податкiв (у тому числi податку на прибуток пiдприємств) у перiодах до 1 сiчня 2021 року, залишаються платниками таких податкiв вiдповiдно до вимог цього Кодексу до реєстрацiї як платники податкiв (у тому числi податку на прибуток пiдприємств) вiдповiдних нерезидентiв.

     60¹. Норми, визначенi абзацом двадцять п'ятим пiдпункту 14.1.193 пункту 14.1 статтi 14, пунктом 120.7 статтi 120, абзацом третiм пiдпункту 133.1.1 пункту 133.1 статтi 133, абзацом дванадцятим пiдпункту 134.1.1 пункту 134.1 статтi 134, пунктом 136.7 статтi 136 цього Кодексу, застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2022 року.

     Норми пункту 67.5 статтi 67, пiдпункту 78.1.22 пункту 78.1 статтi 78, пункту 86.13 статтi 86, пiдпункту 94.2.9 пункту 94.2 статтi 94, пункту 117.4 статтi 117 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     60². Норми пiдпункту 14.1.54 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми пiдпункту 14.1.54 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "14.1.54. дохiд з джерелом їх походження з України - будь-який дохiд, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числi вiд будь-яких видiв їх дiяльностi на територiї України (включаючи виплату (нарахування) винагороди iноземними роботодавцями), її континентальному шельфi, у виключнiй (морськiй) економiчнiй зонi, у тому числi, але не виключно, доходи у виглядi:

     а) процентiв, дивiдендiв, роялтi та будь-яких iнших пасивних (iнвестицiйних) доходiв, сплачених резидентами України;

     б) доходiв вiд надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Українi, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих в Українi портiв;

     в) доходiв вiд продажу рухомого та нерухомого майна, доходiв вiд вiдчуження корпоративних прав, цiнних паперiв, у тому числi акцiй українських емiтентiв;

     г) доходiв, отриманих у виглядi внескiв та премiй на страхування i перестрахування ризикiв на територiї України;

     ґ) доходiв страховикiв-резидентiв вiд страхування ризикiв страхувальникiв-резидентiв за межами України;

     д) iнших доходiв вiд дiяльностi, у тому числi пов'язаних з повною або частковою переуступкою прав та обов'язкiв за угодами про розподiл продукцiї на митнiй територiї України або на територiях, що перебувають пiд контролем контролюючих органiв (у зонах митного контролю, на спецiалiзованих лiцензiйних митних складах тощо);

     е) спадщини, подарункiв, виграшiв, призiв;

     є) заробiтної плати, iнших виплат та винагород, виплачених вiдповiдно до умов трудового та цивiльно-правового договору;

     ж) доходiв вiд зайняття пiдприємницькою та незалежною професiйною дiяльнiстю".

     60³. Норми пiдпункту 14.1.193 (крiм абзацу двадцять п'ятого) пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми пiдпункту 14.1.193 пункту 14.1 статтi 14 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "14.1.193. постiйне представництво - постiйне мiсце дiяльностi, через яке повнiстю або частково проводиться господарська дiяльнiсть нерезидента в Українi, зокрема: мiсце управлiння; фiлiя; офiс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвiдки природних ресурсiв; шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке iнше мiсце видобутку природних ресурсiв; склад або примiщення, що використовується для доставки товарiв, сервер.

     З метою оподаткування термiн "постiйне представництво" включає будiвельний майданчик, будiвельний, складальний або монтажний об'єкт чи пов'язану з ними наглядову дiяльнiсть, якщо тривалiсть робiт, пов'язана з таким майданчиком, об'єктом чи дiяльнiстю, перевищує шiсть мiсяцiв; надання послуг нерезидентом (крiм послуг з надання персоналу), у тому числi консультацiйних, через спiвробiтникiв або iнший персонал, найнятий ним для таких цiлей, але якщо така дiяльнiсть провадиться (в рамках одного проекту або проекту, що пов'язаний з ним) в Українi протягом перiоду або перiодiв, загальна тривалiсть яких становить бiльш як шiсть мiсяцiв, у будь-якому дванадцятимiсячному перiодi; резидентiв, якi мають повноваження: дiяти вiд iменi виключно такого нерезидента (проведення переговорiв щодо суттєвих умов та/або укладення договорiв (контрактiв) вiд iменi цього нерезидента), що призводить до виникнення у цього нерезидента цивiльних прав та обов'язкiв; та/або утримувати (зберiгати) запаси товарiв, що належать нерезиденту, iз складу яких здiйснюється поставка товару вiд iменi нерезидента, крiм резидентiв, що мають статус складу тимчасового зберiгання або митного лiцензiйного складу.

     Постiйним представництвом не є використання будiвель або споруд виключно з метою зберiгання, демонстрацiї або доставки товарiв чи виробiв, що належать нерезиденту; зберiгання запасiв товарiв або виробiв, що належать нерезиденту, виключно з метою зберiгання або демонстрацiї; зберiгання запасiв товарiв або виробiв, що належать нерезиденту, виключно з метою переробки iншим пiдприємством; утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно з метою закупiвлi товарiв чи виробiв або для збирання iнформацiї для нерезидента; направлення у розпорядження особи фiзичних осiб у межах виконання угод про послуги з надання персоналу; утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно з метою провадження для нерезидента будь-якої iншої дiяльностi, яка має пiдготовчий або допомiжний характер".

     60⁴. Норми абзацу першого пiдпункту 47.1.1 пункту 47.1 статтi 47 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми абзацу першого пiдпункту 47.1.1 пункту 47.1 статтi 47 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "47.1.1. юридичнi особи, постiйнi представництва нерезидентiв, якi вiдповiдно до цього Кодексу визначенi платниками податкiв, а також їх посадовi особи".

     60⁵. Норми пункту 64.5 статтi 64 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми пункту 64.5 статтi 64 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "64.5. Пiдставою для взяття на облiк (внесення змiн, перереєстрацiї) вiдокремленого пiдроздiлу iноземної компанiї, органiзацiї, у тому числi постiйного представництва нерезидента, є належна акредитацiя (реєстрацiя, легалiзацiя) такого пiдроздiлу на територiї України згiдно iз законом.

     Для взяття на облiк постiйнi представництва нерезидентiв та вiдокремленi пiдроздiли iноземних юридичних осiб зобов'язанi звернутися протягом 10 календарних днiв з дня їх державної реєстрацiї (акредитацiї, легалiзацiї) в установленому порядку або до початку провадження господарської дiяльностi, якщо така реєстрацiя не є обов'язковою згiдно iз законодавством, до контролюючих органiв за своїм мiсцезнаходженням. Взяття на облiк таких платникiв податкiв здiйснюється вiдповiдно до пункту 64.2 цiєї статтi.

     У разi встановлення контролюючим органом за результатами податкового контролю ведення нерезидентом господарської дiяльностi через постiйне представництво на територiї України без взяття на податковий облiк складається акт, який надсилається через компетентний орган України до компетентного органу iноземної держави для органiзацiї заходiв стягнення.

     Форма зазначеного акта затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     У разi отримання iноземною компанiєю або органiзацiєю майнових прав на нерухомiсть або землю в Українi, якi пiдлягають оподаткуванню, якщо спосiб та цiлi отримання цього майна не потребують створення такою компанiєю (органiзацiєю) вiдокремленого пiдроздiлу або постiйного представництва нерезидента в Українi, такий нерезидент береться на облiк у контролюючому органi за мiсцезнаходженням вiдповiдного об'єкта пiсля подання таких документiв:

     заяви за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику;

     копiї витягу з торговельного, банкiвського або судового реєстру, виданого в країнi реєстрацiї iноземної компанiї, органiзацiї та легалiзованого в установленому порядку, якщо iнше не передбачено мiжнародними договорами, згода на обов'язковiсть яких надана Верховною Радою України, що супроводжується нотарiально засвiдченим перекладом українською мовою;

     нотарiально засвiдченої копiї правовстановлювальних документiв, якими пiдтверджується право власностi на нерухомiсть або право власностi чи користування земельною дiлянкою, виданих та зареєстрованих на iм'я нерезидента уповноваженими органами України;

     данi про представника платника податку".

     60⁶. Норми пiдпункту 133.2.2 пункту 133.2 статтi 133 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми пiдпункту 133.2.2 пункту 133.2 статтi 133 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "133.2.2. постiйнi представництва нерезидентiв, якi отримують доходи iз джерелом походження з України або виконують агентськi (представницькi) та iншi функцiї стосовно таких нерезидентiв чи їх засновникiв".

     60⁷. Норми пiдпункту "е" пiдпункту 141.4.1 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми пiдпункту "е" пiдпункту 141.4.1 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "е) прибуток вiд здiйснення операцiй з продажу або iншого вiдчуження цiнних паперiв, деривативiв або iнших корпоративних прав, визначений вiдповiдно до цього роздiлу".

     60⁸. Норми пiдпункту 141.4.2 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми пiдпункту 141.4.2 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "141.4.2. Резидент, у тому числi фiзична особа - пiдприємець, фiзична особа, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, або суб'єкт господарювання (юридична особа чи фiзична особа - пiдприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або постiйне представництво нерезидента, що здiйснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крiм постiйного представництва нерезидента на територiї України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом вiд провадження господарської дiяльностi (у тому числi на рахунки нерезидента, що ведуться в нацiональнiй валютi), утримують податок з таких доходiв, зазначених у пiдпунктi 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмiрi 15 вiдсоткiв (крiм доходiв, зазначених у пiдпунктах 141.4.4 - 141.4.6 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету пiд час такої виплати, якщо iнше не передбачено положеннями мiжнародних договорiв України з країнами резиденцiї осiб, на користь яких здiйснюються виплати, що набрали чинностi".

     60⁹. Норми абзацу першого пiдпункту 141.4.4 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми абзацу першого пiдпункту 141.4.4 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "141.4.4. Сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, у тому числi фiзичною особою - пiдприємцем, фiзичною особою, яка провадить незалежну професiйну дiяльнiсть, або суб'єктом господарювання (юридичною особою чи фiзичною особою - пiдприємцем), який обрав спрощену систему оподаткування за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 вiдсоткiв у джерела виплати таких доходiв за рахунок цих доходiв. При цьому".

     60¹⁰. Норми абзацу першого пiдпункту 141.4.5 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми абзацу першого пiдпункту 141.4.5 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "141.4.5. Страховики або iншi резиденти, у тому числi фiзичнi особи - пiдприємцi, фiзичнi особи, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть, або суб'єкти господарювання (юридичнi особи чи фiзичнi особи - пiдприємцi), якi обрали спрощену систему оподаткування, якi здiйснюють страховi платежi (страховi внески, страховi премiї) та страховi виплати (страховi вiдшкодування) у межах договорiв страхування або перестрахування ризикiв, у тому числi страхування життя на користь нерезидентiв, зобов'язанi оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином".

     60¹¹. Норми пiдпункту 141.4.7 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     До 31 грудня 2020 року включно норми пiдпункту 141.4.7 пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу застосовуються в такiй редакцiї:

     "141.4.7. Суми прибуткiв нерезидентiв, якi провадять свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постiйне представництво прирiвнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою дiяльнiсть незалежно вiд такого нерезидента.

     У разi якщо нерезидент провадить свою дiяльнiсть в Українi та за її межами i при цьому не визначає прибуток вiд своєї дiяльностi, що ведеться ним через постiйне представництво в Українi, сума прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, визначається на пiдставi складення нерезидентом окремого балансу фiнансово-господарської дiяльностi, погодженого з контролюючим органом за мiсцезнаходженням постiйного представництва, з урахуванням вимог, визначених статтею 39 цього Кодексу.

     У разi неможливостi визначити шляхом прямого пiдрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається контролюючим органом як рiзниця мiж доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефiцiєнта 0,7 з урахуванням вимог, визначених статтею 39 цього Кодексу.

     61. До 1 сiчня 2021 року реєстратори розрахункових операцiй та/або програмнi реєстратори розрахункових операцiй не застосовуються платниками єдиного податку другої - четвертої груп (фiзичними особами - пiдприємцями) незалежно вiд обраного виду дiяльностi, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень, крiм тих, якi здiйснюють:

     реалiзацiю технiчно складних побутових товарiв, що пiдлягають гарантiйному ремонту;

     реалiзацiю лiкарських засобiв та виробiв медичного призначення.

     З 1 сiчня 2021 року до 1 сiчня 2022 року реєстратори розрахункових операцiй та/або програмнi реєстратори розрахункових операцiй не застосовуються платниками єдиного податку другої - четвертої груп (фiзичними особами - пiдприємцями), обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує обсягу доходу, що не перевищує 220 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, незалежно вiд обраного виду дiяльностi, крiм тих, якi здiйснюють:

     абзац п'ятий виключено;

     реалiзацiю технiчно складних побутових товарiв, що пiдлягають гарантiйному ремонту;

     реалiзацiю лiкарських засобiв, виробiв медичного призначення та надання платних послуг у сферi охорони здоров'я;

     реалiзацiю ювелiрних та побутових виробiв з дорогоцiнних металiв, дорогоцiнного камiння, дорогоцiнного камiння органогенного утворення та напiвдорогоцiнного камiння.

     абзац дев'ятий виключено;

     абзац десятий виключено;

     абзац одинадцятий виключено;

     абзац дванадцятий виключено;

     абзац тринадцятий виключено.

     У разi перевищення платником єдиного податку другої - четвертої груп (фiзичною особою - пiдприємцем) в календарному роцi обсягу доходу, що не перевищує 220 розмiрiв мiнiмальної заробiтної плати, встановленої законом на 1 сiчня податкового (звiтного) року, застосування реєстратора розрахункових операцiй та/або програмного реєстратора розрахункових операцiй для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцiй та/або програмного реєстратора розрахункових операцiй починається з першого числа першого мiсяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усiх наступних податкових перiодах протягом реєстрацiї суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

     62. Тимчасово, до 31 грудня 2020 року, кошти, що надходять на поточний рахунок публiчного акцiонерного товариства "Укрнафта", вiдкритий вiдповiдним органом, що здiйснює казначейське обслуговування бюджетних коштiв, у процесi проведення взаєморозрахункiв, передбачених пунктом 31 статтi 14 Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рiк", та пiдлягають перерахуванню до спецiального фонду державного бюджету згiдно з пунктами 11 - 13 статтi 11 Закону України "Про Державний бюджет України на 2020 рiк", використовуються виключно для погашення податкового боргу публiчного акцiонерного товариства "Укрнафта", в тому числi реструктуризованого або розстроченого (вiдстроченого) (з урахуванням штрафних (фiнансових) санкцiй, пенi та процентiв, нарахованих та/або таких, що пiдлягають нарахуванню на суму цього боргу), а також визначених контролюючим органом штрафних (фiнансових) санкцiй та пенi, нарахованих у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкiв, що знаходяться в процедурi судового або досудового (адмiнiстративного) оскарження, в порядку, затвердженому Кабiнетом Мiнiстрiв України.

     62. Установити, що для цiлей застосування пiдпункту 35¹.8 статтi 35¹ цього Кодексу враховуються суми помилково та/або надмiру сплачених платником податкiв грошових зобов'язань i пенi, що виникли, за даними контролюючого органу, починаючи з 1 сiчня 2021 року.

     63. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну iнвестицiйну полiтику, здiйснюють автоматичний обмiн iнформацiєю, що мiститься / має мiститися в реєстрi iнвестицiйних проектiв iз значними iнвестицiями, в тому числi щодо наданого вiдповiдно до пункту 76 пiдроздiлу 2 цього роздiлу звiльнення вiд оподаткування податком на додану вартiсть, в обсязi та порядку, визначених центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну iнвестицiйну полiтику.

     64. Установити, що першим роком, за який визначається мiнiмальне податкове зобов'язання, є 2022 рiк.

     65. Установити, що штрафнi санкцiї, передбаченi статтею 123 цього Кодексу, при визначеннi податкових зобов'язань платникiв податкiв з урахуванням мiнiмального податкового зобов'язання за 2022 рiк, а також штрафнi санкцiї, передбаченi статтею 124 цього Кодексу за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання з податку на доходи фiзичних осiб, розрахованого контролюючим органом з урахуванням загального мiнiмального податкового зобов'язання за 2022 рiк, не застосовуються.

     66. Установити, що при обчисленнi рiзницi мiж сумою загального мiнiмального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок за 2022 рiк до загальної суми сплачених податкiв, зборiв, платежiв та витрат на оренду земельних дiлянок, визначених пiдпунктами 141.9.2, 141.9.3 пункту 141.9 статтi 141, пункту 177.15 статтi 177, пунктiв 297¹.2, 297¹.3, 297¹.4, 297¹.5 статтi 297¹ цього Кодексу, включаються суми податкiв, зборiв, платежiв, сплачених у 2021 роцi в рахунок податкових зобов'язань з цих податкiв, зборiв, платежiв 2022 року.

     67. Тимчасово, для розрахунку мiнiмального податкового зобов'язання за 2022 та 2023 податковi (звiтнi) роки коефiцiєнт "К", визначений у пiдпунктах 38¹.1.1 i 38¹.1.2 статтi 38¹ цього Кодексу, застосовується iз значенням 0,04.

     68. Установити, що тимчасово, до 1 сiчня 2037 року, для платникiв податкiв, якi вiдповiдають одночасно таким критерiям:

     утворенi в установленому законом порядку пiсля 1 сiчня 2022 року;

     мiсцем податкової адреси та мiсцем здiйснення дiяльностi яких є виключно такi населенi пункти:

     м. Нововолинськ Волинської областi,

     м. Вугледар Донецької областi,

     м. Торецьк Донецької областi,

     м. Мирноград Донецької областi,

     м. Лисичанськ Луганської областi,

     м. Привiлля Луганської областi,

     м. Червоноград Львiвської областi,

     м. Українськ Донецької областi,

     селище Тошкiвка Сєвєродонецького району Луганської областi,

     м. Селидове Донецької областi,

     м. Родинське Донецької областi,

     м. Привiлля Луганської областi,

     м. Новодружеськ Луганської областi,

     село Межирiччя Червоноградського району Львiвської областi,

     село Сiлець Червоноградського району Львiвської областi,

     село Глухiв Червоноградського району Львiвської областi,

     м. Гiрник Донецької областi,

     м. Золоте Луганської областi,

     м. Гiрське Луганської областi,

     м. Новогродiвка Донецької областi,

     м. Покровськ Донецької областi;

     основним видом дiяльностi яких є дiяльнiсть у переробнiй промисловостi (група 10, клас 11.06, 11.07 група 11, група 13 - 18, група 20 - 27, клас 29.3 група 29, клас 30.1 - 30.4, 30.92, 30.99 група 30, група 31 - 33 секцiї C КВЕД ДК 009-2010);

     не мають вiдокремлених пiдроздiлiв, дочiрнiх пiдприємств, представництв та фiлiй;

     питома вага доходу, отриманого суб'єктом господарювання вiд реалiзацiї продукцiї власного виробництва та продуктiв її переробки, у загальнiй сумi його доходу протягом звiтного перiоду становить понад 90 вiдсоткiв;

     сума рiчного доходу (за вирахуванням непрямих податкiв), визначеного за правилами бухгалтерського облiку за останнiй рiчний звiтний перiод, не перевищує 40 мiльйонiв гривень;

     середньооблiкова кiлькiсть працiвникiв протягом звiтного перiоду становить не менше 10 осiб;

     виробничi потужностi розташованi виключно на територiї населених пунктiв, зазначених у цьому пунктi, справляння податкiв i зборiв здiйснюється з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом.

     Дiя цього пункту не поширюється на суб'єктiв господарювання, якi утворенi пiсля 1 сiчня 2022 року шляхом реорганiзацiї (подiлу, видiлення), податковою адресою яких є iншi, нiж зазначенi у цьому пунктi, населенi пункти, або здiйснюють свою дiяльнiсть з виробництва товарiв у iнших населених пунктах.

     Якщо платники податку, якi застосовують норми цього пункту, у будь-якому звiтному перiодi досягли показникiв, з яких хоча б один не вiдповiдає критерiям, зазначеним у цьому пунктi, то такi платники податкiв зобов'язанi починаючи з першого числа першого мiсяця податкового (звiтного) перiоду, в якому вiдбулась така невiдповiднiсть, нараховувати та сплачувати податки у загальному порядку.

     68.1. Тимчасово, до 1 сiчня 2037 року, звiльняється вiд оподаткування прибуток пiдприємств - суб'єктiв господарювання, визначених вiдповiдно до норм цього пункту.

     При цьому, якщо платник податку у будь-якому податковому (звiтному) перiодi не вiдповiдає хоча б одному критерiю, зазначеному у цьому пунктi, то такий платник податку зобов'язаний починаючи з першого числа першого мiсяця податкового (звiтного) перiоду, в якому вiдбулась така невiдповiднiсть, нараховувати та сплачувати податок на прибуток пiдприємств у загальному порядку за ставкою, встановленою пунктом 136.1 статтi 136 цього Кодексу.

     68.2. Тимчасово, до 1 сiчня 2037 року, звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї:

     iз ввезення на митну територiю України у митному режимi iмпорту обладнання та комплектуючих, що ввозяться суб'єктами господарювання, якi вiдповiдають критерiям, визначеним цим пунктом, виключно для використання у власнiй виробничiй дiяльностi та класифiкуються за такими товарними пiдкатегорiями згiдно з УКТ ЗЕД:

     6902 10 00 00; 6902 20 99 00; 6903 90 90 00; 7309 00 59 00; 8402 11 00 00; 8402 12 00 00; 8402 19 10 00; 8402 19 90 00; 8402 20 00 00; 8405 10 00 00; 8416 20 80 00; 8417 10 00 00; 8417 20 10 00; 8417 20 90 00; 8417 80 30 00; 8417 80 50 00; 8417 80 70 00; 8418 69 00 90; 8419 33 00 00; 8419 34 00 00; 8419 35 00 00; 8419 39 00 10; 8419 39 00 90; 8419 40 00 00; 8419 60 00 00; 8419 89 10 00; 8419 89 30 00; 8419 89 98 00; 8420 10 10 00; 8420 10 30 00; 8420 10 81 00; 8420 10 89 10; 8420 10 89 90; 8421 11 00 00; 8421 19 70 90; 8421 21 00 00; 8421 32 00 19; 8421 32 00 90; 8421 39 15 20; 8421 39 15 59; 8421 39 15 91; 8421 39 15 99; 8421 39 25 00; 8421 39 35 90; 8421 39 85 10; 8421 39 85 90; 8422 20 00 00; 8422 30 00 10; 8422 30 00 91; 8422 30 00 99; 8422 40 00 10; 8422 40 00 90; 8423 20 10 00; 8423 20 90 00; 8423 30 10 00; 8423 30 90 00; 8423 81 21 00; 8423 81 23 00; 8423 81 29 00; 8423 81 80 00; 8423 82 20 10; 8423 82 20 90; 8423 82 81 00; 8423 82 89 10; 8423 82 89 90; 8423 89 20 00; 8423 89 80 00; 8424 49 10 00; 8424 49 90 00; 8424 82 10 00; 8424 82 90 10; 8424 82 90 90; 8424 89 40 00; 8424 89 70 00; 8426 20 00 00; 8426 30 00 00; 8428 20 20 00; 8428 20 80 00; 8428 31 00 00; 8428 32 00 00; 8428 33 00 00; 8428 39 20 00; 8428 39 90 00; 8428 70 00 00; 8428 90 71 00; 8428 90 79 00; 8428 90 90 00; 8430 10 00 00; 8430 31 00 00; 8430 39 00 00; 8430 41 00 00; 8430 49 00 00; 8430 50 00 00; 8430 61 00 00; 8430 69 00 00; 8434 10 00 00; 8434 20 00 00; 8435 10 00 00; 8436 10 00 00; 8436 21 00 00; 8436 29 00 10; 8436 29 00 90; 8436 80 10 00; 8436 80 90 00; 8437 10 00 00; 8437 80 00 00; 8438 10 10 00; 8438 10 90 00; 8438 20 00 00; 8438 30 00 00; 8438 40 00 00; 8438 50 00 00; 8438 60 00 00; 8438 80 10 00; 8438 80 91 00; 8438 80 99 00; 8439 10 00 00; 8439 20 00 00; 8439 30 00 00; 8440 10 10 00; 8440 10 20 00; 8440 10 30 00; 8440 10 40 00; 8440 10 90 00; 8441 10 10 00; 8441 10 20 00; 8441 10 30 00; 8441 10 70 00; 8441 20 00 00; 8441 30 00 00; 8441 40 00 00; 8441 80 00 00; 8485 80 00 90 (тiльки машини для пошарового нарощування паперової маси); 8443 11 00 00; 8443 12 00 00; 8443 13 10 00; 8443 13 32 00; 8443 13 34 00; 8443 13 38 00; 8443 13 90 00; 8443 14 00 00; 8443 15 00 00; 8443 16 00 00; 8443 17 00 00; 8443 19 20 00; 8443 19 40 00; 8443 19 70 00; 8444 00 10 00; 8444 00 90 00; 8445 11 00 00; 8445 12 00 00; 8445 13 00 00; 8445 19 00 00; 8445 20 00 00; 8445 30 00 00; 8445 40 00 00; 8445 90 00 00; 8446 10 00 00; 8446 21 00 00; 8446 29 00 00; 8446 30 00 00; 8447 11 00 00; 8447 12 00 00; 8447 20 20 00; 8447 20 80 00; 8447 90 00 00; 8449 00 00 00; 8451 10 00 00; 8451 21 00 00; 8451 29 00 00; 8451 30 00 00; 8451 40 00 00; 8451 50 00 00; 8451 80 10 00; 8451 80 30 00; 8451 80 80 00; 8452 21 00 00; 8452 29 00 00; 8453 10 00 00; 8453 20 00 00; 8453 80 00 00; 8454 10 00 10; 8454 10 00 90; 8454 20 00 00; 8454 30 10 00; 8454 30 90 00; 8455 10 00 00; 8455 21 00 00; 8455 22 00 00; 8456 11 10 00; 8456 11 90 00; 8456 12 10 00; 8456 12 90 00; 8456 20 00 00; 8456 30 11 00; 8456 30 19 00; 8456 30 90 00; 8456 40 00 00; 8456 50 00 00; 8456 90 00 00; 8457 10 10 00; 8457 10 90 00; 8457 20 00 00; 8457 30 10 00; 8457 30 90 00; 8458 11 20 00; 8458 11 41 00; 8458 11 49 00; 8458 11 80 00; 8458 19 00 10; 8458 19 00 90; 8458 91 20 00; 8458 91 80 00; 8458 99 00 00; 8459 10 00 00; 8459 21 00 00; 8459 29 00 00; 8459 31 00 00; 8459 39 00 00; 8459 41 00 00; 8459 49 00 00; 8459 51 00 00; 8459 59 00 00; 8459 61 10 00; 8459 61 90 00; 8459 69 10 00; 8459 69 90 00; 8459 70 00 00; 8460 12 00 10; 8460 12 00 90; 8460 19 00 00; 8460 22 00 00; 8460 23 00 00; 8460 24 00 00; 8460 29 10 00; 8460 29 90 00; 8460 31 00 00; 8460 39 00 00; 8460 40 10 10; 8460 40 10 90; 8460 40 90 00; 8460 90 00 10; 8460 90 00 90; 8461 20 00 00; 8461 30 10 00; 8461 30 90 00; 8461 40 11 00; 8461 40 19 00; 8461 40 31 00; 8461 40 39 00; 8461 40 71 00; 8461 40 79 00; 8461 40 90 00; 8461 50 11 00; 8461 50 19 00; 8461 50 90 00; 8461 90 00 00; 8462 11 10 00; 8462 11 90 00; 8462 19 10 00; 8462 19 90 00; 8462 22 10 00; 8462 22 90 00; 8462 23 00 00; 8462 24 00 00; 8462 25 00 00; 8462 26 00 00; 8462 29 10 00; 8462 29 90 00; 8462 32 10 00; 8462 32 90 00; 8462 33 00 00; 8462 39 00 00; 8462 42 00 00; 8462 49 00 00; 8462 51 00 00; 8462 59 00 10; 8462 59 00 20; 8462 59 00 90; 8462 61 10 00; 8462 61 90 10; 8462 61 90 20; 8462 61 90 30; 8462 61 90 90; 8462 62 10 00; 8462 62 90 10; 8462 62 90 20; 8462 62 90 90; 8462 63 10 00; 8462 63 90 10; 8462 63 90 20; 8462 63 90 90; 8462 69 10 00; 8462 69 90 10; 8462 69 90 20; 8462 69 90 90; 8462 90 10 00; 8462 90 90 10; 8462 90 90 90; 8463 10 10 00; 8463 10 90 00; 8463 20 00 00; 8463 30 00 00; 8463 90 00 00; 8464 10 00 00; 8464 20 11 00; 8464 20 19 00; 8464 20 80 00; 8464 90 00 00; 8465 10 10 00; 8465 10 90 00; 8465 20 00 10; 8465 20 00 20; 8465 20 00 30; 8465 20 00 40; 8465 20 00 51; 8465 20 00 59; 8465 20 00 70; 8465 20 00 90; 8465 91 10 00; 8465 91 20 00; 8465 91 90 00; 8465 92 00 00; 8465 93 00 00; 8465 94 00 00; 8465 95 00 10; 8465 95 00 90; 8465 96 00 00; 8465 99 00 10; 8465 99 00 90; 8468 20 00 00; 8468 80 00 00; 8471 41 00 00; 8471 49 00 00; 8471 70 50 00; 8474 10 00 00; 8474 20 00 00; 8474 31 00 00; 8474 32 00 00; 8474 39 00 00; 8474 80 10 00; 8474 80 90 00; 8475 10 00 00; 8475 21 00 00; 8475 29 00 00; 8477 10 00 00; 8477 20 00 00; 8477 30 00 00; 8477 40 00 00; 8477 51 00 00; 8477 59 10 10; 8477 59 10 90; 8477 59 80 00; 8477 80 11 00; 8477 80 19 00; 8477 80 91 00; 8477 80 93 00; 8477 80 95 00; 8477 80 99 00; 8478 10 00 00; 8479 20 00 00; 8479 30 10 00; 8479 30 90 00; 8479 40 00 00; 8479 50 00 00; 8479 60 00 00; 8479 81 00 00; 8479 82 00 10; 8479 82 00 90; 8479 83 00 10; 8479 89 30 00; 8479 89 60 00; 8479 89 70 00; 8479 89 97 10; 8479 89 97 20; 8479 89 97 30; 8479 89 97 50; 8480 10 00 00; 8480 20 00 00; 8480 30 10 00; 8480 30 90 00; 8480 41 00 00; 8480 49 00 00; 8480 50 00 00; 8480 60 00 00; 8480 71 00 10; 8480 71 00 90; 8480 79 00 00; 8485 10 00 00; 8485 20 00 00; 8485 30 10 00; 8485 30 90 10; 8485 80 00 10; 8486 10 00 00; 8486 20 00 10; 8486 20 00 90; 8486 30 00 10; 8486 30 00 30; 8486 30 00 50; 8486 30 00 91; 8486 30 00 99; 8486 40 00 00; 8502 12 00 90; 8502 13 20 90; 8502 13 40 90; 8502 13 80 90; 8502 20 40 90; 8502 20 60 90; 8502 20 80 90; 8502 31 00 00; 8502 39 20 90; 8502 39 80 90; 8502 40 00 90; 8504 21 00 00; 8504 22 10 00; 8504 22 90 00; 8504 23 00 00; 8504 34 00 00; 8504 40 30 00; 8504 50 00 10; 8504 50 00 90; 8507 20 80 90; 8514 11 00 00; 8514 19 10 00; 8514 19 80 00; 8514 20 10 00; 8514 20 80 00; 8514 31 10 00; 8514 31 90 00; 8514 32 10 00; 8514 32 90 00; 8514 39 10 00; 8514 39 90 10; 8514 39 90 90; 8514 40 00 00; 8515 11 00 00; 8515 19 10 00; 8515 19 90 00; 8515 21 00 00; 8515 29 00 00; 8515 31 00 00; 8515 39 13 00; 8515 39 18 00; 8515 39 90 00; 8515 80 10 00; 8515 80 90 00; 8517 61 00 00; 8517 62 00 00; 8517 71 00 19; 8517 79 00 00; 8524 (тiльки плоскi дисплейнi модулi, якi є частинами для товарiв позицiї 8517); 8537 10 10 00; 8537 10 91 00; 8537 10 95 00; 8537 10 98 90; 8537 20 91 00; 8537 20 99 00; 8543 10 00 00; 8543 20 00 00; 8543 30 40 00; 8543 30 70 00; 9011 10 00 10; 9011 10 00 90; 9011 20 10 00; 9011 20 90 00; 9011 80 00 00; 9012 10 00 10; 9012 10 00 90; 9013 20 00 00; 9013 80 00 00; 8524 11 00 90 (крiм плоских дисплейних модулiв для приладiв та апаратури таких кодiв: 8517, 8522, 8529, 8528 42 00 00, 8528 52 10 00 i 8528 62 00 00); 8524 91 00 90 (крiм плоских дисплейних модулiв для приладiв та апаратури таких кодiв: 8517, 8522, 8529, 8528 42 00 00, 8528 52 10 00 i 8528 62 00 00); 9024 10 20 10; 9024 10 20 90; 9024 10 40 10; 9024 10 40 90; 9024 10 80 00; 9024 80 00 00; 9030 10 00 00; 9030 20 00 00; 9030 31 00 00; 9030 32 00 00; 9030 33 20 00; 9030 33 70 00; 9030 39 00 00; 9030 40 00 00; 9030 82 00 00; 9030 84 00 00; 9030 89 00 00; 9031 10 00 00; 9031 20 00 00; 9031 41 00 00; 9031 49 10 00; 9031 49 90 00; 9031 80 20 10; 9031 80 20 20; 9031 80 20 90; 9031 80 80 00; 9032 10 20 00; 9032 10 80 00; 9032 20 00 00; 9032 81 00 00; 9032 89 00 00.

     Порядок ввезення на митну територiю таких товарiв визначається Кабiнетом Мiнiстрiв України;

     з постачання на митнiй територiї України суб'єктами господарювання, якi вiдповiдають критерiям, визначеним цим пунктом, товарiв власного виробництва.

     Положення цього пiдпункту не поширюються на товари, що мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згiдно iз законом та/або державою-агресором щодо України згiдно iз законодавством, або ввозяться з територiї держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої територiї України, визначеної такою згiдно iз законом.

     У разi нецiльового використання обладнання та комплектуючих, ввезених на митну територiю України у порядку, визначеному цим пiдпунктом, платник податку зобов'язаний збiльшити податковi зобов'язання за наслiдками податкового перiоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартiсть, що мала бути сплачена/нарахована на дату виникнення таких податкових зобов'язань, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     68.3. Тимчасово, до 1 сiчня 2037 року, звiльняються вiд оподаткування рентною платою за спецiальне використання води суб'єкти господарювання, визначенi вiдповiдно до норм цього пункту.

     При цьому, якщо платник рентної плати за спецiальне використання води у будь-якому податковому (звiтному) перiодi не вiдповiдає хоча б одному критерiю, зазначеному у цьому пунктi, то такий платник рентної плати за спецiальне використання води зобов'язаний починаючи з першого числа першого мiсяця податкового (звiтного) перiоду, в якому вiдбулась така невiдповiднiсть, нараховувати та сплачувати рентну плату за спецiальне використання води у загальному порядку за ставками, встановленими вiдповiдно до статтi 255 цього Кодексу.

     68.4. Тимчасово, до 1 сiчня 2037 року, звiльняються вiд оподаткування рентною платою за спецiальне використання лiсових ресурсiв суб'єкти господарювання, визначенi вiдповiдно до норм цього пункту.

     При цьому, якщо платник рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв у будь-якому податковому (звiтному) перiодi не вiдповiдає хоча б одному критерiю, зазначеному у цьому пунктi, то такий платник рентної плати за спецiальне використання лiсових ресурсiв зобов'язаний починаючи з першого числа першого мiсяця податкового (звiтного) перiоду, в якому вiдбулась така невiдповiднiсть, нараховувати та сплачувати рентну плату за спецiальне використання лiсових ресурсiв у загальному порядку за ставками, встановленими вiдповiдно до статтi 256 цього Кодексу.

     68.5. Тимчасово, до 1 сiчня 2037 року, звiльняються вiд оподаткування платою за землю (земельного податку та орендної плати за земельнi дiлянки державної i комунальної власностi) суб'єкти господарювання, визначенi вiдповiдно до норм цього пункту, за земельнi дiлянки, якi знаходяться у власностi та/або користуваннi таких суб'єктiв, що використовуються такими платниками плати за землю для провадження господарської дiяльностi.

     При цьому, якщо платник плати за землю у будь-якому податковому (звiтному) перiодi не вiдповiдає хоча б одному критерiю, зазначеному у цьому пунктi, то такий платник плати за землю зобов'язаний починаючи з першого числа першого мiсяця податкового (звiтного) перiоду, в якому вiдбулась така невiдповiднiсть, нараховувати та сплачувати плату за землю у загальному порядку за ставками, встановленими вiдповiдно до статей 274, 277 i 288 цього Кодексу.

     Якщо земельнi дiлянки, якi знаходяться у власностi та/або користуваннi суб'єктiв господарювання, визначених вiдповiдно до норм цього пункту, та/або окремi будiвлi, споруди або їх частини, що знаходяться на цих земельних дiлянках, надаються в оренду (найм, позичку) iншим фiзичним та юридичним особам, плата за землю за такi земельнi дiлянки та земельнi дiлянки пiд такими будiвлями (їх частинами) сплачується на загальних пiдставах.

     69. Установити, що тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, справляння податкiв i зборiв здiйснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пунктi.

     69.1. У разi вiдсутностi у платника податкiв можливостi своєчасно виконати свiй податковий обов'язок щодо дотримання термiнiв сплати податкiв та зборiв, подання звiтностi та/або документiв (повiдомлень), у тому числi передбачених статтями 39 i 39², пунктом 46.2 статтi 46 цього Кодексу, реєстрацiї у вiдповiдних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахункiв коригування, подання електронних документiв, що мiстять данi про фактичнi залишки пального та обсяг обiгу пального або спирту етилового тощо, платники податкiв звiльняються вiд передбаченої цим Кодексом вiдповiдальностi з обов'язковим виконанням таких обов'язкiв протягом шести мiсяцiв пiсля припинення або скасування воєнного стану в Українi.

(змiни, внесенi абзацом другим пiдпункту 1 пункту 32 роздiлу I Закону України вiд 23.02.2024р. N 3603-IX до абзацу першого пiдпункту 69.1 пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX, застосовуються з 03.09.2023р.)

     У разi вiдсутностi можливостi у платника податкiв щодо своєї фiлiї або акцизного складу, представництва, вiдокремленого чи iншого структурного пiдроздiлу, своєчасно виконати свiй податковий обов'язок щодо дотримання термiнiв сплати податкiв та зборiв, подання звiтностi та/або документiв (повiдомлень), у тому числi передбачених статтями 39 i 39², пунктом 46.2 статтi 46 цього Кодексу, реєстрацiї у вiдповiдних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахункiв коригування, подання електронних документiв, що мiстять данi про фактичнi залишки пального та обсяг обiгу пального або спирту етилового тощо, такий платник податкiв звiльняється вiд вiдповiдальностi, визначеної цим Кодексом, у межах дiяльностi, що провадиться через такi фiлiї або акцизнi склади, представництва, вiдокремленi чи iншi структурнi пiдроздiли, на перiод до припинення або скасування воєнного стану на територiї України.

(змiни, внесенi абзацом другим пiдпункту 1 пункту 32 роздiлу I Закону України вiд 23.02.2024р. N 3603-IX до абзацу першого пiдпункту 69.1 пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX, застосовуються з 03.09.2023р.)

     Платники податкiв, якi мають можливiсть своєчасно виконувати податковi обов'язки, звiльняються вiд вiдповiдальностi за несвоєчасне виконання таких обов'язкiв щодо:

     реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних такими платниками податкових накладних та розрахункiв коригування, дата складання яких припадає на перiод з 1 лютого по 31 травня 2022 року, за умови забезпечення їх реєстрацiї не пiзнiше 15 липня 2022 року;

     реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних зведених податкових накладних та/або розрахункiв коригування до таких зведених податкових накладних, дата складання яких припадає на перiод з 1 лютого по 31 травня 2022 року, складених за операцiями, визначеними пунктом 198.5 статтi 198 та пунктом 199.1 статтi 199 цього Кодексу, за умови забезпечення їх реєстрацiї не пiзнiше 20 липня 2022 року;

     реєстрацiї в Єдиному реєстрi акцизних накладних платниками акцизного податку акцизних накладних/розрахункiв коригування, граничний термiн реєстрацiї яких припадає на перiод з 24 лютого 2022 року до останнього дня мiсяця, в якому набрав чинностi Закон України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо розвитку виробництва виноробної продукцiї та спрощення господарської дiяльностi малих виробництв виноробної продукцiї", або зведених акцизних накладних/розрахункiв коригування на загальний обсяг пального або спирту етилового, реалiзованих за цей перiод (за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД та умовним кодом i кожним акцизним складом/акцизним складом пересувним та їх розпорядниками), за умови забезпечення їх реєстрацiї протягом 30 календарних днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо розвитку виробництва виноробної продукцiї та спрощення господарської дiяльностi малих виробництв виноробної продукцiї";

     подання оформлених з дотриманням порядку, встановленого статтею 230 цього Кодексу, електронних документiв, що мiстять данi про фактичнi залишки пального та обсяг обiгу пального або спирту етилового, або електронного документа за весь перiод починаючи з 24 лютого 2022 року до останнього дня мiсяця, в якому набрав чинностi Закон України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо розвитку виробництва виноробної продукцiї та спрощення господарської дiяльностi малих виробництв виноробної продукцiї", iз зазначенням фактичних залишкiв пального станом на перший та останнiй днi визначеного цим абзацом перiоду та обсягу обiгу пального та/або спирту етилового за цей перiод, за умови подання таких документiв протягом 30 календарних днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо розвитку виробництва виноробної продукцiї та спрощення господарської дiяльностi малих виробництв виноробної продукцiї";

     подання звiтностi, у тому числi передбаченої пунктом 46.2 статтi 46 цього Кодексу, за звiтнi (податковi) перiоди - 2021 рiк (для звiтностi, що подається за рiчний звiтний (податковий) перiод), граничний термiн подання якої припадає на перiод починаючи з 24 лютого до 1 червня 2022 року, I квартал 2022 року (для звiтностi, що подається за квартальний звiтний (податковий) перiод) та звiтностi за лютий - травень 2022 року (для звiтностi, що подається за мiсячний звiтний (податковий) перiод), за умови подання такої звiтностi до контролюючого органу не пiзнiше 20 липня 2022 року;

     строкiв сплати податкiв та зборiв за звiтнi (податковi) перiоди - 2021 рiк (для рiчного звiтного (податкового) перiоду), I квартал 2022 року (для квартального звiтного (податкового) перiоду), сiчень - травень 2022 року (для мiсячного звiтного (податкового) перiоду), за умови їх сплати не пiзнiше 1 серпня 2022 року (для сплати податку на доходи фiзичних осiб та/або вiйськового збору - не пiзнiше 31 грудня 2022 року);

     строкiв сплати грошових зобов'язань, визначених контролюючими органами, граничний строк сплати яких припадає на перiод починаючи з 24 лютого до 1 червня 2022 року, за умови їх сплати не пiзнiше 1 серпня 2022 року.

     У разi звiльнення платника податкiв вiд вiдповiдальностi з пiдстав, визначених абзацами четвертим - восьмим цього пiдпункту, податковi повiдомлення - рiшення, якими були визначенi йому штрафнi (фiнансовi) санкцiї та/або пеня за несвоєчасне виконання податкових обов'язкiв, крiм сплати податку на доходи фiзичних осiб та/або вiйськового збору, визначених абзацами четвертим - восьмим цього пiдпункту, вважаються скасованими (вiдкликаними) з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо сприяння вiдновленню енергетичної iнфраструктури України".

     За умови сплати не пiзнiше 31 грудня 2022 року в повному обсязi податку на доходи фiзичних осiб та/або вiйськового збору iз сум доходiв, зазначених у податковiй звiтностi, поданiй у строк, визначений абзацом восьмим цього пiдпункту, штрафнi санкцiї та пеня за несплату або несвоєчасну сплату податку на доходи фiзичних осiб та/або вiйськового збору iз сум таких доходiв не застосовуються.

(змiни, внесенi абзацом третiм пiдпункту 1 пункту 32 роздiлу I Закону України вiд 23.02.2024р. N 3603-IX до абзацу першого пiдпункту 69.1 пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX, застосовуються з 03.09.2023р.)

     Нарахованi та сплаченi або стягнутi у перiод з 1 серпня 2022 року до дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо особливостей оподаткування дiяльностi з торгiвлi валютними цiнностями у готiвковiй формi" суми штрафних санкцiй та пенi за несплату або несвоєчасну сплату податку на доходи фiзичних осiб та/або вiйськового збору iз сум доходiв, зазначених у податковiй звiтностi, поданiй у строк, визначений абзацом восьмим цього пiдпункту, не пiдлягають поверненню на поточний рахунок платника податкiв, не спрямовуються на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з iнших податкiв, зборiв.

(змiни, внесенi абзацом третiм пiдпункту 1 пункту 32 роздiлу I Закону України вiд 23.02.2024р. N 3603-IX до абзацу першого пiдпункту 69.1 пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX, застосовуються з 03.09.2023р.)

     Платники податкiв, у тому числi щодо своєї фiлiї або акцизного складу, представництва, вiдокремленого чи iншого структурного пiдроздiлу, у яких вiдновилася можливiсть виконувати свої податковi обов'язки, граничний термiн виконання яких припадає на перiод починаючи з 24 лютого 2022 року до дня вiдновлення можливостi платника податкiв, звiльняються вiд вiдповiдальностi за несвоєчасне виконання таких обов'язкiв, передбачених цим Кодексом, за умови виконання ними податкових обов'язкiв щодо реєстрацiї податкових накладних/розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних, акцизних накладних/розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi акцизних накладних, подання електронних документiв, що мiстять данi про фактичнi залишки пального та обсяг обiгу пального або спирту етилового, подання звiтностi, сплати податкiв i зборiв протягом 60 календарних днiв з першого дня мiсяця, наступного за мiсяцем вiдновлення таких можливостей платникiв податкiв.

     При цьому платники акцизного податку протягом 60 календарних днiв з першого дня мiсяця, наступного за мiсяцем вiдновлення таких можливостей, зобов'язанi:

     зареєструвати в Єдиному реєстрi акцизних накладних акцизнi накладнi/розрахунки коригування, граничний термiн реєстрацiї яких припадає на перiод з 24 лютого 2022 року до дня вiдновлення таких можливостей, або зведенi акцизнi накладнi/розрахунки коригування на загальний обсяг пального або спирту етилового, реалiзованого за цей перiод (за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД та умовним кодом i кожним акцизним складом/акцизним складом пересувним та їх розпорядниками);

     подати оформленi у порядку, встановленому статтею 230 цього Кодексу, електроннi документи, що мiстять данi про фактичнi залишки пального та обсяг обiгу пального або спирту етилового, або електронний документ за перiод з 24 лютого 2022 року до дня вiдновлення таких можливостей iз зазначенням фактичних залишкiв пального станом на перший та останнiй днi такого перiоду та обсягу обiгу пального або спирту етилового за цей перiод.

     Платники податкiв, у тому числi щодо своєї фiлiї або акцизного складу, представництва, вiдокремленого чи iншого структурного пiдроздiлу, у яких вiдновилася можливiсть виконувати свої податковi обов'язки пiсля припинення або скасування воєнного стану в Українi, зобов'язанi протягом шести мiсяцiв пiсля припинення або скасування воєнного стану в Українi:

     зареєструвати в Єдиному реєстрi акцизних накладних акцизнi накладнi/розрахунки коригування, граничний термiн реєстрацiї яких припадає на перiод з 24 лютого 2022 року до останнього дня мiсяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан в Українi, або зведенi акцизнi накладнi/розрахунки коригування на загальний обсяг пального або спирту етилового, реалiзованого за цей перiод (за кожним кодом товарної пiдкатегорiї згiдно з УКТ ЗЕД та умовним кодом i кожним акцизним складом/акцизним складом пересувним та їх розпорядниками);

     подати оформленi у порядку, встановленому статтею 230 цього Кодексу, електроннi документи, що мiстять данi про фактичнi залишки пального та обсяг обiгу пального або спирту етилового, або єдиний електронний документ за перiод з 24 лютого 2022 року до останнього дня мiсяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан в Українi, iз зазначенням фактичних залишкiв пального станом на перший та останнiй днi такого перiоду та обсягу обiгу пального або спирту етилового за цей перiод.

     Платники єдиного податку третьої групи, якi використовують особливостi оподаткування єдиним податком за ставкою 2 вiдсотки, звiльняються вiд вiдповiдальностi за несвоєчасне виконання податкових обов'язкiв, граничний термiн виконання яких припадає на перiод починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платникiв на застосування особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2 вiдсотки, за умови виконання ними податкових обов'язкiв щодо реєстрацiї податкових накладних/розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних, подання звiтностi, сплати податкiв i зборiв протягом 60 календарних днiв з дня переходу на систему оподаткування, на якiй такi платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування єдиним податком за ставкою 2 вiдсотки.

     У разi самостiйного виправлення платником податкiв з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання у звiтних (податкових) перiодах, якi припадають на перiод дiї воєнного стану, такi платники звiльняються вiд нарахування та сплати штрафних санкцiй, передбачених пунктом 50.1 статтi 50 цього Кодексу, та пенi.

     Платники податку на додану вартiсть тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, не мають права на подання уточнюючих розрахункiв до податкових декларацiй, передбаченого пунктом 50.1 статтi 50 цього Кодексу, за звiтнi (податковi) перiоди до лютого 2022 року з показниками на зменшення податкових зобов'язань та/або декларування суми бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть. Порядок пiдтвердження можливостi чи неможливостi виконання платником податкiв обов'язкiв, визначених у цьому пiдпунктi, та перелiк документiв на пiдтвердження затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну фiнансову полiтику.

     Платники податку на прибуток пiдприємств, якi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" зобов'язанi оприлюднювати рiчну фiнансову звiтнiсть та рiчну консолiдовану фiнансову звiтнiсть разом з аудиторським звiтом, звiльняються вiд передбаченої цим Кодексом вiдповiдальностi за неподання або несвоєчасне подання рiчної фiнансової звiтностi, яка пiдлягає оприлюдненню разом з аудиторським звiтом, уточнюючого розрахунку до рiчної податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств, що подається у разi, якщо показники оприлюдненої разом з аудиторським звiтом рiчної фiнансової звiтностi зазнали змiн порiвняно з показниками звiту про фiнансовий стан (баланс) та звiту про прибутки та збитки та iнший сукупний дохiд (звiту про фiнансовi результати), що подаються разом з податковою декларацiєю згiдно з абзацом другим пункту 46.2 статтi 46 цього Кодексу, та такi змiни вплинули на показники ранiше поданої рiчної податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод, з обов'язковим виконанням таких обов'язкiв протягом трьох мiсяцiв пiсля припинення або скасування воєнного стану в Українi.

     Установити, що норми цього пiдпункту в редакцiї Закону України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та деяких законiв України щодо розвитку виробництва виноробної продукцiї та спрощення господарської дiяльностi малих виробництв виноробної продукцiї" застосовуються з 1 серпня 2023 року.

     69.1¹. Платники податку на додану вартiсть зобов'язанi забезпечити у строки, встановленi пiдпунктом 69.1 цього пункту, реєстрацiю податкових накладних та розрахункiв коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних, граничний термiн реєстрацiї яких припадає на перiоди, зазначенi у пiдпунктi 69.1 цього пункту, та уточнити (привести у вiдповiднiсть) податковий кредит, задекларований платниками на пiдставi наявних у платника первинних (розрахункових) документiв, з урахуванням даних податкових накладних та/або розрахункiв коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     69.1². Платники податкiв, якi є виконавцями договорiв, передбачених статтею 39 Закону України "Про Державний бюджет України на 2022 рiк", звiльняються вiд вiдповiдальностi, визначеної цим Кодексом, за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань, що виникають у зв'язку з виконанням таких договорiв, з обов'язковим виконанням обов'язку щодо сплати таких податкових зобов'язань у сумi, пропорцiйнiй надходженню коштiв за такими договорами, протягом п'яти робочих днiв з дня, наступного за днем надходження таких коштiв, але не пiзнiше останнього дня (включно) третього календарного мiсяця пiсля припинення або скасування воєнного стану на територiї України.

     69.2. Тимчасово, до 1 серпня 2023 року, податковi перевiрки не розпочинаються, а розпочатi перевiрки зупиняються, крiм:

     а) камеральних перевiрок;

     б) документальних позапланових перевiрок, що проводяться на звернення платника податкiв та/або з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.2 (в частинi контролю за трансфертним цiноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14 - 78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу, та/або документальних позапланових перевiрок платникiв податкiв, за якими отримано податкову iнформацiю, що свiдчить про порушення платником валютного законодавства в частинi дотримання граничних строкiв надходження товарiв за iмпортними операцiями та/або валютної виручки за експортними операцiями, та/або документальних позапланових перевiрок з питань оподаткування юридичними особами або iншими нерезидентами, якi здiйснюють господарську дiяльнiсть через постiйне представництво на територiї України, доходiв, отриманих нерезидентами iз джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевiрок нерезидентiв (представництв нерезидентiв);

     в) фактичних перевiрок.

     Камеральнi податковi перевiрки податкових декларацiй з податку на додану вартiсть та уточнюючих розрахункiв до них за звiтнi податковi перiоди:

     лютий, березень, квiтень, травень 2022 року - розпочинаються на наступний день пiсля 20 липня 2022 року та завершуються не пiзнiше 20 вересня 2022 року;

     червень, липень 2022 року - розпочинаються на наступний день пiсля 20 серпня 2022 року та завершуються не пiзнiше 20 жовтня 2022 року.

     Поданi уточнюючi розрахунки до податкових декларацiй з податку на додану вартiсть за звiтнi податковi перiоди до лютого 2022 року перевiряються у строк, визначений цим пунктом для звiтного перiоду, на який припадає день подання такого уточнюючого розрахунку.

     69.2¹. Установити, що тимчасово, на перiод з 1 серпня 2023 року до 1 грудня 2023 року, документальнi позаплановi перевiрки проводяться виключно на звернення платника податкiв та/або з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.1 (у частинi документальних позапланових перевiрок платникiв податкiв, за якими отримано iнформацiю, що свiдчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходiв, отриманих нерезидентами, iз джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентiв, якi здiйснюють свою дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, платникiв податкiв, якi здiйснюють дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), платникiв податкiв, якi надають фiнансовi, платiжнi послуги), 78.1.2 (у частинi контролю за трансфертним цiноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14 - 78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу, та/або документальнi позаплановi перевiрки платникiв податкiв, за якими отримано податкову iнформацiю, що свiдчить про порушення платником валютного законодавства в частинi дотримання граничних строкiв надходження товарiв за iмпортними операцiями та/або валютної виручки за експортними операцiями.

     Абзац десятий виключено.

     абзац одинадцятий виключено.

     абзац дванадцятий виключено.

     абзац тринадцятий виключено.

     Абзац чотирнадцятий виключено.

     Документальнi перевiрки, що були розпочатi та не завершенi до 24 лютого 2022 року, крiм перевiрок, для яких встановлено мораторiй, поновлюються на невикористаний строк.

     Абзац шiстнадцятий виключено.

     69.2². Документальнi та фактичнi перевiрки пiд час дiї воєнного стану проводяться за наявностi безпечних умов для їх проведення, а саме безпечного:

     доступу, допуску до територiй, примiщень та iншого майна, що використовуються для провадження господарської дiяльностi та/або є об'єктами оподаткування, або використовуються для отримання доходiв (прибутку), або пов'язанi з iншими об'єктами оподаткування таких платникiв податкiв;

     доступу, допуску до документiв, довiдок про фiнансово-господарську дiяльнiсть, отриманi доходи, видатки платникiв податкiв та до iншої iнформацiї, пов'язаної з обчисленням та сплатою податкiв, зборiв, платежiв, про дотримання вимог законодавства, здiйснення контролю за яким покладено на контролюючi органи, а також до фiнансової i статистичної звiтностi у порядку та на пiдставах, визначених законом;

     проведення iнвентаризацiї основних засобiв, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв, зняття залишкiв товарно-матерiальних цiнностей, готiвки.

     Документальнi та фактичнi перевiрки, якi були розпочатi (поновленi), але не можуть бути завершенi у зв'язку з виникненням обставин, зазначених у цьому пiдпунктi, або у зв'язку з поданням платниками податкiв повiдомлень та з урахуванням вимог, передбачених пiдпунктом 69.28 цього пункту, та/або за вмотивованою заявою платника податкiв, зупиняються до завершення дiї таких обставин та/або усунення перешкод щодо проведення перевiрки за рiшенням керiвника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке оформлюється наказом, копiя якого надсилається платнику податкiв до електронного кабiнету платника податкiв з одночасним надiсланням на електронну адресу (адреси) платника податкiв iнформацiї про вид документа, дату та час його надiслання до електронного кабiнету. Такi обставини зупиняють перебiг строку проведення перевiрки з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк. Не пiдлягають зупиненню документальнi перевiрки з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.1 (в частинi документальних позапланових перевiрок платникiв податкiв, щодо яких отримано iнформацiю, що свiдчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходiв, отриманих нерезидентами, iз джерелом їх походження з України), 78.1.8 (в частинi декларування бюджетного вiдшкодування), 78.1.21 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу.

     Документальнi перевiрки, що були розпочатi та не завершенi до 24 лютого 2022 року, крiм перевiрок, для яких згiдно з пiдпунктами 1 - 4 пiдпункту 69.35¹ цього пункту дiє мораторiй, поновлюються на невикористаний строк.

     Документ, надiсланий контролюючим органом до електронного кабiнету, вважається врученим платнику податкiв, якщо вiн сформований з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електроннi довiрчi послуги".

     69.3. Виключено.

     69.4. У разi неможливостi зареєструвати акцизну накладну в Єдиному реєстрi акцизних накладних дозволяється перемiщення пального або спирту етилового транспортними засобами за наявностi товарно-транспортної накладної, яка повинна мiстити всю iнформацiю, що має мiститися у вiдповiднiй акцизнiй накладнiй, яка повинна бути зареєстрована в Єдиному реєстрi акцизних накладних, протягом строкiв, визначених у цьому пунктi.

     69.5. Операцiї з добровiльної передачi або вiдчуження, або вилучення товарiв, у тому числi пiдакцизних, надання послуг на користь Збройних Сил України та добровольчих формувань територiальних громад, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам мiсцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi цивiльного захисту, сил цивiльного захисту та/або закладам охорони здоров'я державної, комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй без попереднього або наступного вiдшкодування їх вартостi, не вважаються операцiями з реалiзацiї для цiлей оподаткування.

     69.5¹. Звiльняються вiд оподаткування податком на додану вартiсть операцiї з ввезення на митну територiю України товарiв (крiм товарiв за товарними позицiями 2203 - 2208, 2401 - 2404 i кодами 2103 90 30 00, 2106 90, 1601 00 91 10, 1601 00 99 10, 1602 10 00 19, 1602 90 99 19 згiдно з УКТ ЗЕД) громадськими об'єднаннями та/або благодiйними органiзацiями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, для подальшої їх безоплатної (без будь-якої грошової, матерiальної або iнших видiв компенсацiї) передачi такими особами Збройним Силам України, добровольчим формуванням територiальних громад, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам.

     69.5². Звiльняються вiд оподаткування акцизним податком операцiї з ввезення на митну територiю України та реалiзацiї на митнiй територiї України товарiв, що класифiкуються за кодами 8702 10 19 10, 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8702 90 19 00, 8703, 8704 згiдно з УКТ ЗЕД, у разi якщо такi операцiї здiйснюються громадськими об'єднаннями та/або благодiйними органiзацiями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та органiзацiй, для подальшої їх добровiльної передачi такими особами Збройним Силам України та добровольчим формуванням територiальних громад, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам без попереднього або наступного вiдшкодування їх вартостi.

     69.5³. Товари, зазначенi у пiдпунктах 69.5¹ i 69.5² цього пункту, якi були звiльненi вiд оподаткування податком на додану вартiсть та акцизним податком, пiд час ввезення на митну територiю України, мають бути переданi отримувачам, зазначеним у пiдпунктах 69.5¹ i 69.5² цього пункту, не пiзнiше 45 календарних днiв з дня завершення митного оформлення таких товарiв, а у разi якщо щодо таких товарiв пiсля завершення їх митного оформлення здiйснювалося на територiї України пiдтверджене документально технiчне обслуговування та/або ремонт - не пiзнiше 90 календарних днiв з дня завершення їх митного оформлення.

     У разi порушення строку, визначеного цим пiдпунктом, або нецiльового використання зазначених товарiв платник податку зобов'язаний сплатити суму податку на додану вартiсть та акцизного податку, що мали бути сплаченi при ввезеннi на митну територiю України таких товарiв, а також сплатити пеню вiдповiдно до закону.

     69.6. Коригування, встановленi пiдпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статтi 140 цього Кодексу, не проводяться щодо сум коштiв або вартостi спецiальних засобiв iндивiдуального захисту (касок, бронежилетiв, виготовлених вiдповiдно до вiйськових стандартiв), технiчних засобiв спостереження, лiкарських засобiв та медичних виробiв, засобiв особистої гiгiєни, продуктiв харчування, предметiв речового забезпечення, а також iнших товарiв, виконаних робiт, наданих послуг, якi добровiльно перерахованi (переданi) Збройним Силам України, Нацiональнiй гвардiї України, Службi безпеки України, Службi зовнiшньої розвiдки України, Державнiй прикордоннiй службi України, Мiнiстерству внутрiшнiх справ України, Управлiнню державної охорони України, Державнiй службi спецiального зв'язку та захисту iнформацiї України, iншим утвореним вiдповiдно до законiв України вiйськовим формуванням, їх з'єднанням, вiйськовим частинам, пiдроздiлам, установам або органiзацiям, що утримуються за рахунок коштiв державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманiтарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманiтарну допомогу у зв'язку з вiйськовою агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалiзує державну полiтику у сферi цивiльного захисту, сил цивiльного захисту та/або закладам охорони здоров'я державної, комунальної власностi, та/або структурним пiдроздiлам з питань охорони здоров'я обласних, Київської та Севастопольської мiських державних адмiнiстрацiй, сум коштiв, перерахованих на спецiальнi рахунки, вiдкритi Нацiональним банком України для збору коштiв.

     69.7. Сума вiдшкодування вартостi пального, витраченого при наданнi послуг з перевезення для забезпечення потреб Збройних Сил України та пiдроздiлiв територiальної оборони, не включається до складу оподатковуваного доходу фiзичних осiб, якi надають такi послуги.

     69.8. На перiод до припинення або скасування воєнного стану дозволяється виробництво та iмпорт тютюнових виробiв, вiднесених до коду 2402 20 90 20 згiдно з УКТ ЗЕД маркованих марками акцизного податку "тютюновмiснi вироби для електричного нагрiвання (ТВЕН) за допомогою пiдiгрiвача з електронним управлiнням вiтчизнянi" - "ТВЕН В", "тютюновмiснi вироби для електричного нагрiвання (ТВЕН) за допомогою пiдiгрiвача з електронним управлiнням iмпортнi" - "ТВЕН I", у разi якщо ставка акцизного податку є однаковою.

     Обiг маркованих вiдповiдно до цього пiдпункту тютюнових виробiв здiйснюється до їх повної реалiзацiї кiнцевому споживачу.

     69.9. Тимчасово, до 1 серпня 2023 року, для платникiв податкiв та контролюючих органiв зупиняється перебiг строкiв, визначених податковим законодавством та iншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючi органи, крiм:

     дотримання строкiв реєстрацiї податкових накладних, розрахункiв коригування до них в Єдиному реєстрi податкових накладних, подання звiтностi та/або документiв (повiдомлень), у тому числi передбачених статтями 39 та 39², пунктом 46.2 статтi 46 цього Кодексу, сплати податкiв та зборiв платниками податкiв;

     строкiв проведення камеральних перевiрок, оформлення їх результатiв у порядку, визначеному статтею 86 цього Кодексу, подання скарги на податкове повiдомлення-рiшення за результатами камеральної перевiрки, прийняття рiшення за результатом її розгляду, нарахування пенi;

     строкiв проведення фактичних та документальних позапланових перевiрок, оформлення їх результатiв у порядку, визначеному статтею 86 цього Кодексу, подання скарги на податкове повiдомлення-рiшення, рiшення про застосування фiнансових санкцiй за результатами документальної позапланової перевiрки або фактичної перевiрки та прийняття рiшення за результатами їх розгляду, адмiнiстративного арешту майна за результатами документальної позапланової перевiрки або фактичної перевiрки;

     строкiв здiйснення заходiв з погашення податкового боргу платникiв податкiв - суб'єктiв господарювання, якi мають можливiсть своєчасно виконувати податковi обов'язки, передбаченi статтями 59 - 60, 87 - 101 цього Кодексу, та/або визначення грошових зобов'язань згiдно iз статтею 116 цього Кодексу;

     строкiв подання та розгляду скарг на рiшення про вiдмову у реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних, передбачених пiдпунктом 56.23.3 пункту 56.23 статтi 56 цього Кодексу.

     Установити, що тимчасово, на перiод дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, розгляд скарг на рiшення про вiдмову у реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних, передбачених пiдпунктом 56.23.3 пункту 56.23 статтi 56 цього Кодексу, здiйснюється протягом 10 робочих днiв з дня отримання такої скарги центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Якщо вмотивоване рiшення за скаргою платника податкiв на рiшення про вiдмову у реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрi податкових накладних не надсилається платнику податкiв протягом визначеного для розгляду строку, така скарга вважається повнiстю задоволеною на користь платника податкiв з дня, наступного за останнiм днем зазначеного строку.

     69.10. Виключено.

     69.11. Зупинити до 21 липня 2022 року дiю пунктiв 200.10 - 200.12 статтi 200 цього Кодексу. До звiтних податкових перiодiв лютий - липень 2022 року пункти 200.10 - 200.12 статтi 200 цього Кодексу застосовуються з урахуванням строкiв для проведення камеральних, документальних податкових перевiрок, передбачених пiдпунктом 69.2 цього пункту.

     Повернення узгоджених сум бюджетного вiдшкодування здiйснюється у хронологiчному порядку вiдповiдно до черговостi внесення до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного вiдшкодування.

     69.12. Операцiї, передбаченi пiдпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статтi 197 цього Кодексу, що здiйсненi протягом перiоду дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, громадськими об'єднаннями та/або благодiйними органiзацiями, не включаються такими громадськими об'єднаннями або благодiйними органiзацiями при визначеннi загальної суми для обов'язкової реєстрацiї платником податком на додану вартiсть вiдповiдно до статтi 181 цього Кодексу.

     69.13. На акцизних складах, якi є частково зруйнованими та розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, якi включенi до Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, що визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку, облiк пального та спирту етилового здiйснюватиметься на пiдставi даних iнвентаризацiї, проведеної пiсля закiнчення зазначених у цьому пунктi подiй.

     69.14. За перiод з 1 сiчня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) за земельнi дiлянки (земельнi частки (паї), що розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, та перебувають у власностi або користуваннi, у тому числi на умовах оренди, фiзичних осiб, та за перiод з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року - в частинi земельних дiлянок, що перебувають у власностi або користуваннi, у тому числi на умовах оренди, юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв.

     Починаючи з 1 сiчня 2023 року, за земельнi дiлянки (земельнi частки (паї), що розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, якi включенi до Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) не нараховується та не сплачується за перiод з першого числа мiсяця, в якому було визначено щодо вiдповiдних територiй дату початку активних бойових дiй або тимчасової окупацiї, до останнього числа мiсяця, в якому було завершено активнi бойовi дiї або тимчасова окупацiя на вiдповiднiй територiї.

     Дати початку та завершення активних бойових дiй або тимчасової окупацiї визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Платники плати за землю, якi до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" вiдповiдно до пункту 286.2 статтi 286 цього Кодексу задекларували за 2022 та/або 2023 роки податковi зобов'язання з плати за землю за земельнi дiлянки, що розташованi на територiях, визначених цим пiдпунктом, мають право вiдкоригувати нарахованi податковi зобов'язання з плати за землю за перiод березень 2022 - грудень 2023 року шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй.

     Платники орендної плати, якi до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" вiдповiдно до статтi 288 цього Кодексу задекларували за 2022 та/або 2023 роки податковi зобов'язання з орендної плати за земельнi дiлянки, забрудненi вибухонебезпечними предметами або непридатнi для використання у зв'язку з потенцiйною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, мають право вiдкоригувати нарахованi податковi зобов'язання з орендної плати за перiод 2022 - 2023 рокiв шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй.

     Для платникiв податку - фiзичних осiб контролюючий орган самостiйно обчислює податкове зобов'язання та надсилає (вручає) податкове повiдомлення-рiшення за 2022 рiк у строк до 31 грудня 2023 року.

     При цьому рiчна сума платежу за земельнi дiлянки (земельнi частки (паї), визначенi цим пiдпунктом, визначається пропорцiйно кiлькостi мiсяцiв, коли такi земельнi дiлянки (земельнi частки (паї) пiдлягали оподаткуванню платою за землю.

     Складенi, надiсланi (врученi) у 2022 та 2023 роках податковi повiдомлення-рiшення про сплату плати за землю, за земельнi дiлянки, що не пiдлягають оподаткуванню у порядку, визначеному цим пiдпунктом, пiдлягають скасуванню (вiдкликанню), а грошовi зобов'язання та податковий борг, визначенi контролюючим органом по платi за землю, - анулюванню.

     Складенi, надiсланi (врученi) до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" податковi повiдомлення-рiшення про сплату плати за землю, за земельнi дiлянки, визначенi пiдпунктом 283.1.9 пункту 283.1 та пунктом 283.2 статтi 283 цього Кодексу, пiдлягають скасуванню (вiдкликанню), а грошовi зобов'язання та податковий борг, визначенi контролюючим органом по платi за землю, - анулюванню.

     Складенi, надiсланi (врученi) до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" податковi повiдомлення-рiшення про сплату плати за землю, за земельнi дiлянки, визначенi пунктом 288.8 статтi 288 цього Кодексу, пiдлягають скасуванню (вiдкликанню), а грошовi зобов'язання та податковий борг, визначенi контролюючим органом по платi за землю, - анулюванню.

     Надмiрно сплаченi суми плати за землю, що виникли внаслiдок скасування (вiдкликання) податкових повiдомлень-рiшень, пiдлягають зарахуванню виключно в рахунок майбутнiх платежiв з цього податку, крiм випадкiв: якщо у такого платника наявний податковий борг з плати за землю - надмiру сплаченi суми зараховуються в рахунок погашення такого боргу; а якщо обов'язок внесення плати перейшов до iншого суб'єкта з пiдстав, передбачених статтею 120 Земельного кодексу України щодо змiни власника об'єкта нерухомого майна, - сума внесеної плати за зверненням попереднього користувача зараховується в рахунок майбутнiх платежiв з плати за землю нового користувача такої земельної дiлянки, за умови вiдшкодування новим користувачем земельної дiлянки, який придбав нерухоме майно, попередньому користувачу суми внесеної ним до бюджетiв плати за висновком контролюючого органу про таку суму.

     69.14¹. Не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельнi дiлянки державної та комунальної власностi) за земельнi дiлянки, на яких розташованi об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, знищенi внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, данi про знищення яких та данi про земельнi дiлянки, на яких були розташованi зазначенi об'єкти нерухомого майна, внесенi до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України (далi - Реєстр майна), в межах площ (земельних дiлянок), визначених цим пiдпунктом.

     Площi земельних дiлянок, на якi поширюється дiя цього пiдпункту, обмежуються:

     для фiзичних осiб - власникiв знищених об'єктiв житлової нерухомостi:

     у селах - не бiльш як 0,25 гектара,

     у селищах - не бiльш як 0,15 гектара,

     у мiстах - не бiльш як 0,1 гектара;

     для фiзичних та юридичних осiб - власникiв знищених об'єктiв нежитлової нерухомостi та юридичних осiб - власникiв знищених об'єктiв житлової нерухомостi:

     100 вiдсоткiв площi земельної дiлянки - у разi якщо загальна площа знищеного об'єкта житлової або нежитлової нерухомостi дорiвнює або перевищує одну третину загальної площi земельної дiлянки, на якiй був розташований такий зруйнований об'єкт нерухомого майна;

     50 вiдсоткiв площi земельної дiлянки - у разi якщо загальна площа знищеного об'єкта житлової або нежитлової нерухомостi не перевищує одну третину загальної площi земельної дiлянки, на якiй був розташований такий зруйнований об'єкт нерухомого майна.

     Плата за землю за земельнi дiлянки, на яких розташованi об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, знищенi внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, не нараховується i не сплачується за перiод починаючи з першого числа мiсяця, на який припадає дата знищення нерухомого майна, згiдно з Реєстром майна, до останнього числа мiсяця, у якому зареєстровано речове право на новозбудований на такiй земельнiй дiлянцi об'єкт житлової та/або нежитлової нерухомостi в Державному реєстрi речових прав на нерухоме майно та їх обтяження, або до останнього числа мiсяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан в Українi, але не пiзнiше нiж до 1 сiчня 2026 року.

     Платники плати за землю, якi до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо вдосконалення онлайн-комунiкацiї з платниками податкiв та уточнення окремих положень законодавства" вiдповiдно до пункту 286.2 статтi 286 цього Кодексу задекларували податковi зобов'язання з плати за землю за земельнi дiлянки, визначенi цим пiдпунктом, мають право вiдкоригувати нарахованi податковi зобов'язання з плати за землю за перiод починаючи з першого числа мiсяця, на який припадає дата знищення нерухомого майна, згiдно з Реєстром майна, шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй.

     Складенi, надiсланi (врученi) податковi повiдомлення-рiшення про сплату плати за землю за земельнi дiлянки, визначенi цим пiдпунктом, пiдлягають скасуванню (вiдкликанню), а грошовi зобов'язання та податковий борг, визначенi контролюючим органом по платi за землю, - анулюванню.

     Надмiрно сплаченi суми плати за землю, що виникли внаслiдок скасування (вiдкликання) податкових повiдомлень-рiшень, пiдлягають зарахуванню виключно в рахунок майбутнiх платежiв з цього податку, крiм випадкiв:

     якщо у такого платника наявний податковий борг з плати за землю - надмiру сплаченi суми зараховуються в рахунок погашення такого боргу;

     якщо обов'язок внесення плати перейшов до iншого суб'єкта з пiдстав, передбачених статтею 120 Земельного кодексу України щодо змiни власника об'єкта нерухомого майна, - сума внесеної плати за зверненням попереднього користувача зараховується в рахунок майбутнiх платежiв з плати за землю нового користувача такої земельної дiлянки, за умови вiдшкодування новим користувачем земельної дiлянки, який придбав нерухоме майно, попередньому користувачу суми внесеної ним до бюджетiв плати за висновком контролюючого органу про таку суму.

     69.15. Не нараховується та не сплачується загальне мiнiмальне податкове зобов'язання за земельнi дiлянки, земельнi частки (паї), що розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України:

     за 2022 рiк - у частинi земельних дiлянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власностi чи користуваннi фiзичних осiб;

     з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року - у частинi земельних дiлянок, земельних часток (паїв), що перебувають у власностi чи користуваннi юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв.

     Сума мiнiмального податкового зобов'язання за земельнi дiлянки (земельнi частки (паї), визначенi цим пiдпунктом, визначається пропорцiйно кiлькостi мiсяцiв, коли такi земельнi дiлянки (земельнi частки (паї) пiдлягали оподаткуванню платою за землю або єдиним податком четвертої групи.

     Платники податкiв, якi до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" визначили та задекларували в податковiй звiтностi мiнiмальне податкове зобов'язання за 2022 - 2023 роки за земельнi дiлянки, що розташованi на територiях, визначених абзацом першим цього пiдпункту, мають право вiдкоригувати нарахованi за 2022 - 2023 роки суми загального мiнiмального податкового зобов'язання шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй.

     Норми, визначенi абзацами сьомим i восьмим пункту 38¹.2 статтi 38¹ цього Кодексу, застосовуються до податкових (звiтних) перiодiв починаючи з 1 сiчня 2023 року.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     69.16. За перiод з 1 сiчня 2022 року по 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується екологiчний податок платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облiк) за мiсцем розмiщення стацiонарних джерел забруднення, за утворення радiоактивних вiдходiв та тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України.

     Починаючи з 1 сiчня 2023 року в частинi територiй, включених до Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) активнi бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, екологiчний податок не нараховується та не сплачується за перiод з першого числа мiсяця, в якому було визначено щодо вiдповiдних територiй дату початку бойових дiй або тимчасової окупацiї, до першого числа мiсяця, що настає пiсля дати завершення бойових дiй або тимчасової окупацiї на вiдповiднiй територiї.

     Екологiчний податок не нараховується та не сплачується платниками цього податку, зареєстрованими (взятими на облiк) за мiсцем розмiщення стацiонарних джерел забруднення, за утворення радiоактивних вiдходiв та тимчасове зберiгання радiоактивних вiдходiв на земельних дiлянках, забруднених вибухонебезпечними предметами, за перiод, коли такi земельнi дiлянки були забрудненi вибухонебезпечними предметами, та/або на перiод, коли земельнi дiлянки були визнанi потенцiйно забрудненими вибухонебезпечними предметами.

     Перiод, коли земельнi дiлянки були забрудненi вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     Для земельних дiлянок, що розташованi на територiях, на яких ведуться (велися) активнi бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, перiод, коли земельнi дiлянки визнаються забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, що настає за мiсяцем, в якому завершено активнi бойовi дiї або тимчасова окупацiя на вiдповiднiй територiї (у тому числi якщо дата початку обстеження небезпечної територiї операторами протимiнної дiяльностi настає пiсля дати завершення бойових дiй або тимчасової окупацiї на вiдповiднiй територiї), за умови подання платником до органу мiсцевого самоврядування, вiйськової адмiнiстрацiї та вiйськово-цивiльної адмiнiстрацiї заяви про потенцiйне забруднення земельної дiлянки вибухонебезпечними предметами та прийняття таким органом мiсцевого самоврядування, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю рiшення про встановлення податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв i зборiв щодо земельної дiлянки, зазначеної у такiй заявi, та завершується останнiм числом мiсяця, в якому такi земельнi дiлянки визнанi придатними для використання.

     Перiод, коли земельнi дiлянки визнаються потенцiйно забрудненими вибухонебезпечними предметами, визначається як перiод, що починається з першого числа мiсяця, на який припадає дата прийняття рiшення сiльською, селищною, мiською радою, вiйськовою адмiнiстрацiєю або вiйськово-цивiльною адмiнiстрацiєю про надання податкових пiльг зi сплати мiсцевих податкiв та зборiв на пiдставi заяви платника податкiв, та завершується останнiм числом мiсяця, на який припадає дата, що настає ранiше, - або останнiй день строку, на який надано пiльгу зi сплати мiсцевих податкiв та/або зборiв вiдповiдно до прийнятого рiшення (у тому числi з урахуванням змiн, внесених до такого рiшення), або дата скасування вiдповiдного рiшення, або дата початку обстеження земельної дiлянки операторами протимiнної дiяльностi чи визнання земельної дiлянки придатною для використання.

     Дати початку та завершення бойових дiй або тимчасової окупацiї визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Платники екологiчного податку, визначенi у цьому пiдпунктi, якi до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" визначили та задекларували в податковiй звiтностi за податковi (звiтнi) перiоди 2022 та/або 2023 рокiв податковi зобов'язання з екологiчного податку, мають право вiдкоригувати нарахованi за цi перiоди суми екологiчного податку шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй.

     69.17. Установити, що тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на територiї України, але не пiзнiше нiж до 1 серпня 2023 року, для банкiв, iнших фiнансових установха, небанкiвських надавачiв платiжних послуг, емiтентiв електронних грошей та контролюючих органiв зупиняється перебiг строкiв, визначених для надсилання повiдомлення про вiдкриття або закриття рахунка / електронного гаманця платника податкiв - юридичної особи (резидента i нерезидента), у тому числi вiдкритого через його вiдокремленi пiдроздiли, чи самозайнятої фiзичної особи до контролюючого органу, в якому облiковується платник податкiв, та повiдомлень про взяття рахунку / електронного гаманця на облiк або вiдмову у взяттi контролюючим органом рахунку / електронного гаманця на облiк.

     Рахунок / електронний гаманець вважається взятим на облiк у разi отримання банком або iншою фiнансовою установою, небанкiвським надавачем платiжних послуг, емiтентом електронних грошей повiдомлення контролюючого органу про взяття рахунку / електронного гаманця на облiк у контролюючих органах або за мовчазною згодою, якщо таке повiдомлення не отримано, датою та часом взяття рахунку / електронного гаманця на облiк у такому разi вважається дата та час отримання банком або iншою фiнансовою установою, небанкiвським надавачем платiжних послуг, емiтентом електронних грошей повiдомлення (квитанцiї) контролюючого органу про пiдтвердження факту прийняття повiдомлення до оброблення.

     У разi неотримання фiнансовою установою повiдомлення (квитанцiї) контролюючого органу про пiдтвердження факту прийняття повiдомлення до оброблення по таких рахунках / електронних гаманцях можуть здiйснюватися видатковi операцiї без отримання пiдтвердження щодо взяття їх на облiк у контролюючому органi.

     Щодо всiх рахункiв / електронних гаманцiв, вiдкритих/закритих у перiод з початку дiї воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, до 1 серпня 2023 року платникам податкiв, визначеним пунктом 69.1 статтi 69 цього Кодексу, банки, iншi фiнансовi установи, небанкiвськi надавачi платiжних послуг, емiтенти електронних грошей зобов'язанi направити (у тому числi повторно) до контролюючих органiв повiдомлення про вiдкриття/закриття рахункiв / електронних гаманцiв для отримання вiд контролюючих органiв повiдомлення про взяття рахункiв / електронних гаманцiв на облiк не пiзнiше 1 вересня 2023 року. Якщо пiсля 1 вересня 2023 року у банку, iншої фiнансової установи, небанкiвського надавача платiжних послуг, емiтента електронних грошей вiдсутнє пiдтвердження взяття рахунку / електронного гаманця на облiк у контролюючому органi, вважається, що банк, iнша фiнансова установа, небанкiвський надавач платiжних послуг, емiтент електронних грошей розпочав здiйснення видаткових операцiй за рахунком / електронним гаманцем платника податкiв до отримання повiдомлення вiдповiдного контролюючого органу про взяття рахунку / електронного гаманця на облiк у контролюючих органах.

     69.18. Установити, що тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на територiї України, з метою захисту прав платникiв, збереження та захисту даних надання електронних сервiсiв та приймання електронних документiв вiд платникiв податкiв здiйснюються у робочi днi з 8 години до 20 години.

     Операцiйний день для реєстрацiї податкових накладних та/або розрахункiв коригування, на який припадає граничний строк реєстрацiї податкових накладних та/або розрахункiв коригування, триває з 0 годин 00 хвилин до 24 години 00 хвилин.

     Реєстрацiя податкових накладних / розрахункiв коригування, поданих для реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних у день, на який припадає граничний строк реєстрацiї податкових накладних та/або розрахункiв коригування, та направлення квитанцiї про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрацiї таких податкових накладних / розрахункiв коригування здiйснюються не пiзнiше наступного операцiйного дня з дня подання для реєстрацiї таких податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Реєстрацiя податкових накладних / розрахункiв коригування, поданих для реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних, у яких вiдображена операцiя з вивезення за межi митної територiї України окремих видiв товарiв, до яких вiдповiдно до статтi 19² Закону України "Про зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть" застосовано режим експортного забезпечення у разi його запровадження Кабiнетом Мiнiстрiв України, та направлення квитанцiї про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрацiї таких податкових накладних / розрахункiв коригування здiйснюються протягом трьох операцiйних днiв з дня подання для реєстрацiї таких податкових накладних в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Якщо протягом визначеного у цьому пiдпунктi строку не надiслано квитанцiї про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрацiї податкової накладної / розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрi податкових накладних.

     Пiдтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанцiя в електронному виглядi у текстовому форматi, яка надсилається протягом строкiв, зазначених у цьому пiдпунктi.

     69.19. Тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на територiї України, для контролюючих органiв припиняється перебiг строкiв, встановлених для взяття на облiк у контролюючих органах юридичних осiб та їх вiдокремлених пiдроздiлiв як платникiв податкiв та зборiв за основним мiсцем облiку або фiзичних осiб - пiдприємцiв за податковою адресою та передачi даних про взяття на облiк таких платникiв податкiв у контролюючих органах до Єдиного державного реєстру юридичних осiб, фiзичних осiб - пiдприємцiв та громадських формувань.

     69.20. У разi наявностi iнформацiї на офiцiйному веб-порталi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, про вiдсутнiсть можливостi забезпечити продаж марок акцизного податку iмпортерам тютюнових виробiв дозволяється ввезення на митну територiю України тютюнових виробiв, маркованих марками акцизного податку, якi не є документами суворого облiку, та надрукованими за межами митної територiї України на замовлення виробникiв або iмпортерiв тютюнових виробiв. Акцизний податок з тютюнових виробiв, маркованих такими марками, сплачується платниками податку до подання митної декларацiї.

     У випадку, передбаченому абзацом першим цього пункту, разом з митною декларацiєю платник податку подає до митного органу:

     документ, що пiдтверджує сплату акцизного податку до вiдповiдного бюджету в повному обсязi. Центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, забезпечує надання центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, iнформацiї щодо пiдтвердження сплачених сум акцизного податку з вiдповiдними реквiзитами такого документа;

     iнформацiю про марки акцизного податку iз зазначенням серiй та номерiв марок акцизного податку, якими маркованi тютюновi вироби, що ввозяться на митну територiю України.

     Марки акцизного податку, надрукованi за межами митної територiї України, повиннi мати розмiри, кольорову гаму та реквiзити, якi передбаченi положенням про виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробiв та рiдин, що використовуються в електронних сигаретах, затвердженим Кабiнетом Мiнiстрiв України на виконання пункту 226.3 статтi 226 цього Кодексу.

     Обiг маркованих вiдповiдно до цього пункту тютюнових виробiв здiйснюється до їх повної реалiзацiї кiнцевому споживачу, але не пiзнiше нiж через три мiсяцi пiсля припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану.

     69.21. Майно платника податкiв звiльняється з податкової застави з дня отримання контролюючим органом рiшення про вилучення майна в умовах правового режиму воєнного стану, прийнятого вiдповiдно до Закону України "Про передачу, примусове вiдчуження або вилучення майна в умовах правового режиму воєнного чи надзвичайного стану", без застосування вимог статтi 92 цього Кодексу.

     При цьому у разi оплатного вилучення майна такi кошти спрямовуються на погашення податкового боргу платника податкiв, майно якого вилучено.

     69.22. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, положення статтi 266 цього Кодексу застосовуються з урахуванням таких особливостей:

     пiдставою для обчислення податкових зобов'язань з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за об'єкти житлової та нежитлової нерухомостi, у тому числi їх часток, якi перебувають у власностi фiзичних та/або юридичних осiб, що були пошкодженi або знищенi, є вiдомостi, визначенi статтею 266 цього Кодексу, данi Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України (далi - Реєстр майна), та данi Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначеного у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Держатель Реєстру майна щокварталу у 15-денний строк пiсля закiнчення податкового (звiтного) кварталу подає центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, вiдомостi, необхiднi для розрахунку та справляння податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, станом на перше число вiдповiдного кварталу.

     Податок на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, не нараховується та не сплачується:

     1) за об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, що розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України:

     за 2021 та 2022 роки - за об'єкти житлової нерухомостi, у тому числi їх частки, що перебувають у власностi фiзичних осiб;

     за перiод з 1 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року - за об'єкти житлової нерухомостi, у тому числi їх частки, що перебувають у власностi юридичних осiб, та за об'єкти нежитлової нерухомостi, що перебувають у власностi фiзичних та/або юридичних осiб.

     Починаючи з 1 сiчня 2023 року за об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, у тому числi їх частки, що перебувають у власностi фiзичних та/або юридичних осiб, що розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, якi включенi до Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, податок на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, не нараховується та не сплачується за перiод з першого числа мiсяця, в якому було визначено щодо вiдповiдних територiй дату початку активних бойових дiй або тимчасової окупацiї, до останнього числа мiсяця, у якому завершено бойовi дiї або тимчасову окупацiю на вiдповiднiй територiї.

     Дати початку та завершення активних бойових дiй або тимчасової окупацiї визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку;

     2) за знищенi внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi:

     за 2021 рiк та наступнi податковi (звiтнi) перiоди - за об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, у тому числi їх частки, якi перебувають у власностi фiзичних осiб, данi про знищення яких внесенi до Реєстру майна;

     за 2022 рiк та наступнi податковi (звiтнi) перiоди - за об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, у тому числi їх частки, якi перебувають у власностi юридичних осiб, данi про знищення яких внесенi до Реєстру майна;

     3) за пошкодженi об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi (як такi, що потребують капiтального ремонту, реконструкцiї чи реставрацiї внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України):

     за 2021 рiк та наступнi податковi (звiтнi) перiоди - за об'єкти житлової нерухомостi, у тому числi їх частки, якi перебувають у власностi фiзичних осiб, якi були пошкодженi у 2022 роцi внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, та данi про пошкодження яких внесенi до Реєстру майна. Нарахування податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, по таких об'єктах нерухомого майна вiдновлюється починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому за даними Реєстру майна об'єкти житлової нерухомостi капiтально вiдремонтованi, реконструйованi, реставрованi та визнанi придатними для проживання;

     за перiод з 1 березня 2022 року та наступнi податковi (звiтнi) перiоди - за об'єкти житлової нерухомостi, у тому числi їх частки, якi перебувають у власностi юридичних осiб, якi були пошкодженi у 2022 роцi внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, та данi про пошкодження яких внесенi до Реєстру майна. Нарахування податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, вiдновлюється починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому за даними Реєстру майна об'єкти житлової нерухомостi капiтально вiдремонтованi, реконструйованi, реставрованi та визнанi придатними для проживання;

     за перiод з 1 березня 2022 року та наступнi податковi (звiтнi) перiоди - за об'єкти нежитлової нерухомостi, у тому числi їх частки, якi перебувають у власностi фiзичних та/або юридичних осiб, якi були пошкодженi у 2022 роцi внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, та данi про пошкодження яких внесенi до Реєстру майна. Нарахування податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, по таких об'єктах нерухомого майна вiдновлюється починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому за даними Реєстру майна об'єкти нежитлової нерухомостi капiтально вiдремонтованi, реконструйованi, реставрованi та визнанi придатними для використання за цiльовим призначенням.

     За об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, у тому числi їх частки, якi перебувають у власностi фiзичних та/або юридичних осiб, пошкодженi (як такi, що потребують капiтального ремонту, реконструкцiї чи реставрацiї) у податкових (звiтних) перiодах починаючи з 1 сiчня 2023 року внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, податок на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, не нараховується та не сплачується за перiод з першого числа мiсяця, в якому було зафiксовано факт пошкодження житлової та/або нежитлової нерухомостi за даними Реєстру майна, до першого числа мiсяця, наступного за мiсяцем, в якому за даними Реєстру майна об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi капiтально вiдремонтованi, реконструйованi, реставрованi та визнанi придатними для проживання / для використання за цiльовим призначенням.

     У частинi об'єктiв житлової/нежитлової нерухомостi, у тому числi їх часток, якi внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України, зазнали незначних пошкоджень, придатнi для проживання / використання за цiльовим призначенням (вiдповiдно) та пiдлягають вiдновленню шляхом поточного ремонту, сiльськi, селищнi, мiськi ради, вiйськовi адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльнi адмiнiстрацiї мають право:

     1) встановлювати ставки податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, в розмiрi, меншому за розмiр податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, встановлений рiшенням вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування для певного типу об'єктiв нерухомого майна, що сплачується на вiдповiднiй територiї;

     2) звiльняти вiд сплати податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки.

     До таких рiшень сiльських, селищних, мiських рад, вiйськових адмiнiстрацiй або вiйськово-цивiльних адмiнiстрацiй та/або рiшень про внесення змiн до таких рiшень не застосовуються вимоги пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статтi 4, пiдпунктiв 12.3.3, 12.3.4 i 12.3.7 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статтi 12 цього Кодексу та Закону України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi", частини четвертої статтi 15 Закону України "Про доступ до публiчної iнформацiї", Закону України "Про державну допомогу суб'єктам господарювання".

     Органи мiсцевого самоврядування, сiльськi, селищнi, мiськi ради, вiйськовi адмiнiстрацiї або вiйськово-цивiльнi адмiнiстрацiї зобов'язанi щокварталу у 15-денний строк пiсля закiнчення податкового (звiтного) кварталу подавати контролюючим органам за мiсцем розташування об'єкта нерухомого майна станом на перше число вiдповiдного кварталу копiї прийнятих рiшень щодо:

     встановлення ставки податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, в розмiрi, меншому за розмiр податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, встановлений рiшенням вiдповiдного органу мiсцевого самоврядування для певного типу об'єктiв нерухомого майна, що сплачується на вiдповiднiй територiї;

     звiльнення вiд сплати податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки об'єктiв нерухомого майна, що зазнали незначних пошкоджень внаслiдок бойових дiй, терористичних актiв, диверсiй, спричинених збройною агресiєю Росiйської Федерацiї проти України.

     Платники податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, якi до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" задекларували за 2022 - 2023 роки податковi зобов'язання за об'єкти житлової та/або нежитлової нерухомостi, що розташованi на територiях, визначених цим пiдпунктом, мають право вiдкоригувати нарахованi податковi зобов'язання з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за перiод 2022 та 2023 роки шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй за вiдповiдний перiод.

     Для платникiв податку - фiзичних осiб контролюючий орган самостiйно обчислює податкове зобов'язання та надсилає (вручає) податкове повiдомлення-рiшення за податковi (звiтнi) перiоди 2021 та 2022 роки у строк до 31 грудня 2023 року, за винятком податкових зобов'язань за об'єкти нежитлової нерухомостi, розташованi на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, якi включенi до Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, по яких контролюючий орган обчислює податкове зобов'язання та надсилає (вручає) податкове повiдомлення-рiшення за податковi (звiтнi) перiоди 2021 рiк та сiчень - лютий 2022 року, не пiзнiше першого числа мiсяця, що настає через шiсть мiсяцiв пiсля дати завершення активних бойових дiй або тимчасової окупацiї.

     При цьому рiчна сума платежу по об'єктах нерухомого майна, визначених цим пiдпунктом, визначається пропорцiйно до кiлькостi мiсяцiв, коли такi об'єкти нерухомого майна пiдлягали оподаткуванню податком на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки.

     Складенi, надiсланi (врученi) у 2022 та 2023 роках податковi повiдомлення-рiшення про сплату сум податку, обчисленого згiдно iз статтею 266 цього Кодексу, по об'єктах нерухомого майна, визначених у цьому пiдпунктi, по яких не нараховується та не сплачується податок на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, пiдлягають скасуванню (вiдкликанню), а грошовi зобов'язання та податковий борг, визначенi контролюючим органом по податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, - анулюванню.

     Надмiрно сплаченi суми податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, що виникли внаслiдок скасування (вiдкликання) податкових повiдомлень-рiшень, пiдлягають зарахуванню виключно в рахунок майбутнiх платежiв з цього податку, а в разi наявностi у такого платника податкового боргу з податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, - надмiру сплаченi суми зараховуються в рахунок погашення такого боргу.

     69.23. Виключено.

     69.24. Виключено.

     69.25. Виключено.

     69.26. Виключено.

     69.27. Тимчасово, на перiод до припинення або скасування воєнного стану в Українi, податковi органи здiйснюють державний контроль (нагляд) та спостереження у сферi цiноутворення вiдповiдно до Закону України "Про цiни i цiноутворення" з урахуванням особливостей, встановлених цим пунктом.

     Податковi органи здiйснюють контроль за дотриманням платниками податкiв вимог законодавства щодо встановлених державою фiксованих цiн, граничних цiн та граничних рiвнiв торговельної надбавки (нацiнки) шляхом проведення фактичних перевiрок.

     Фактична перевiрка проводиться за наявностi хоча б однiєї з таких пiдстав:

     отримання у встановленому законодавством порядку вiд державних органiв або органiв мiсцевого самоврядування iнформацiї, що свiдчить про можливi порушення платником податкiв законодавства про цiни i цiноутворення;

     отримання письмового звернення покупця (споживача), оформленого вiдповiдно до закону, про порушення платником податкiв установленого порядку формування, встановлення та застосування державних регульованих цiн.

     Пiд час проведення фактичної перевiрки податковi органи мають право отримувати вiд суб'єктiв господарювання документи та/або iнформацiю, якi пiдтверджують вартiсть придбання товару, що є предметом перевiрки.

     У разi виявлення порушень законодавства про цiни i цiноутворення за результатами проведення фактичної перевiрки такi порушення зазначаються в окремому актi про результати фактичної перевiрки, який надсилається до органу, уповноваженого приймати рiшення про застосування адмiнiстративно-господарських санкцiй за порушення вимог щодо формування, встановлення та застосування державних регульованих цiн.

     У разi якщо платник податкiв не погоджується з виявленими пiд час фактичної перевiрки порушеннями законодавства про цiни i цiноутворення, вiн надсилає свої зауваження до органу, уповноваженого приймати рiшення про застосування адмiнiстративно-господарських санкцiй за порушення вимог щодо формування, встановлення та застосування державних регульованих цiн.

     69.28. Установити, що до платникiв податкiв / податкових агентiв, якi провадили дiяльнiсть на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України i не можуть пред'явити первиннi документи, на пiдставi яких здiйснюється облiк доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних з визначенням об'єктiв оподаткування та/або податкових зобов'язань, як виняток iз положень статтi 44 цього Кодексу застосовуються спецiальнi правила для пiдтвердження даних, визначених у податковiй звiтностi.

     Пiдставами неможливостi пред'явлення первинних документiв є втрата (знищення чи зiпсуття) первинних документiв або знаходження їх на територiях, на яких ведуться (велися) бойовi дiї, та на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, у разi якщо їх неможливо вивезти або їх вивезення пов'язане з ризиком для життя чи здоров'я платника податкiв, фiзичних осiб чи неможливе у зв'язку з адмiнiстративними перешкодами, встановленими органами влади.

     У разi втрати та/або неможливостi вивезення первинних документiв платник податкiв / податковий агент подає до контролюючого органу в довiльнiй формi повiдомлення про неможливiсть вивезення первинних документiв, пiдписане керiвником пiдприємства та головним бухгалтером, в якому зазначаються: обставини, що призвели до втрати та/або неможливостi вивезення первинних документiв, податковi (звiтнi) перiоди, а також загальний перелiк первинних документiв (за можливостi - iз зазначенням реквiзитiв).

     Данi та показники податкової звiтностi платника податкiв / податкового агента за податковi (звiтнi) перiоди, зазначенi у повiдомленнi, не можуть бути пiдданi сумнiву лише на пiдставi вiдсутностi первинних документiв. Подане повiдомлення є також пiдставою для збереження витрат (включаючи витрати у зв'язку з придбанням цiнних паперiв / корпоративних прав) та/або вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток (включаючи вiд'ємний фiнансовий результат за операцiями з цiнними паперами / корпоративними правами), та/або податкового кредиту з податку на додану вартiсть, та/або суми вiд'ємного значення податку на додану вартiсть минулих податкових (звiтних) перiодiв без наявностi договiрних, розрахункових, платiжних та iнших первинних документiв, обов'язковiсть ведення i зберiгання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського облiку та нарахування податку.

     Пiсля подання до контролюючого органу повiдомлення про неможливiсть вивезення первинних документiв у зв'язку з їх знаходженням на територiях, на яких ведуться (велися) бойовi дiї, та на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, запроваджується мораторiй на проведення документальних перевiрок щодо зазначених у повiдомленнi податкових (звiтних) перiодiв.

     Якщо пiсля подання повiдомлення про неможливiсть вивезення первинних документiв платнику податкiв / податковому агенту стане вiдомо про втрату таких документiв, такий платник податкiв / податковий агент зобов'язаний подати до контролюючого органу повiдомлення про втрату первинних документiв iз зазначенням обставин такої втрати.

     Платники податкiв / податковi агенти, якi подали повiдомлення про втрату первинних документiв вiдповiдно до цього пiдпункту, не пiдлягають перевiрцi контролюючим органом щодо зазначених у повiдомленнi податкових (звiтних) перiодiв, у тому числi пiсля завершення дiї воєнного стану.

     Втрата документiв, що не пов'язана з проведенням на територiях, на яких ведуться (велися) бойовi дiї, та на на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, бойових дiй, не надає права платнику податкiв / податковому агенту застосовувати положення цього пiдпункту.

     Обов'язок доведення вiдсутностi пiдстав для застосування положень цього пiдпункту покладається на контролюючий орган. Платник податкiв / податковий агент, який безпiдставно застосував положення цього пiдпункту, вважається таким, що ухиляється вiд сплати податкiв, та несе вiдповiдальнiсть, передбачену цим Кодексом та iншими законами України.

     У разi вiдмови у застосуваннi положень цього пiдпункту контролюючий орган не пiзнiше одного мiсяця з дати отримання вiдповiдного повiдомлення вiд платника податкiв / податкового агента видає вмотивоване рiшення iз зазначенням пiдстави та доказiв такої вiдмови.

     Рiшення контролюючого органу може бути оскаржено в адмiнiстративному чи судовому порядку. До винесення остаточного рiшення по справi контролюючий орган не може пiддавати сумнiву показники податкової звiтностi, а також iнiцiювати проведення будь-якої перевiрки платника податкiв / податкового агента щодо податкових (звiтних) перiодiв, зазначених у вiдповiдному повiдомленнi.

     У податкових (звiтних) перiодах, зазначених у вiдповiдному повiдомленнi, не може бути переглянуто у бiк збiльшення суми податкових зобов'язань з податкiв i зборiв, задекларованi в податкових декларацiях за зазначенi податковi (звiтнi) перiоди, у бiк збiльшення суми вiд'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, задекларованi в податкових декларацiях / розрахунках за зазначенi податковi (звiтнi) перiоди, у бiк збiльшення суми бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть, заявленi в податкових декларацiях за зазначенi звiтнi перiоди.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     69.29. Суми податку на додану вартiсть, включенi до складу податкового кредиту при здiйсненнi операцiй з придбання товарiв, якi у подальшому були знищенi (втраченi) внаслiдок дiї обставин непереборної сили у перiод дiї воєнного стану, не включаються до обрахунку суми бюджетного вiдшкодування та зараховуються до складу податкового кредиту наступного звiтного (податкового) перiоду до її повного погашення.

     69.30. Установити, що обчисленi вiдповiдно до положень статтi 252 та пiдпункту 69.31 пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX цього Кодексу податковi зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного у податкових (звiтних) перiодах починаючи з 1 квiтня 2022 року до останнього дня (включно) мiсяця, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан на територiї України, тимчасово не сплачуються в частинi обсягiв газу природного видобутого, але не реалiзованого у вiдповiдних податкових (звiтних) перiодах, та зазначеного в актах платника податкiв про рух природного газу в газосховищах учасника ринку природного газу та Оператора газосховищ України за календарний мiсяць, що вiдповiдає податковому (звiтному) перiоду, як такий, що закачаний до газосховищ у податковому (звiтному) перiодi вiдповiдно до здiйснених Оператором газосховищ України алокацiй згiдно з роздiлом IX Кодексу газосховищ (далi - закачаний газ природний). Нарахованi та не сплаченi податковi зобов'язання за обсяги закачаного газу природного у вiдповiдному податковому (звiтному) перiодi, що припадають на перiод, зазначений у цьому абзацi, не вважаються податковим боргом та пiдлягають сплатi вiдповiдно до положень цього пiдпункту.

     У перiод починаючи з 1 квiтня 2022 року до останнього дня (включно) третього календарного мiсяця пiсля припинення або скасування воєнного стану в Українi платники рентної плати зобов'язанi вести в кожному окремому податковому (звiтному) перiодi окремий облiк обсягiв видобутого та реалiзованого газу природного, а також сум нарахованих та не сплачених податкових зобов'язань за обсяг видобутого газу природного в таких податкових (звiтних) перiодах.

     Сума коштiв рентної плати за податковий (звiтний) перiод, яка у визначений пунктом 257.5 статтi 257 цього Кодексу граничний строк пiдлягає сплатi, обчислюється як рiзниця мiж величиною задекларованих платником податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного за такий податковий (звiтний) перiод та добутком обсягу закачаного газу природного за такий самий податковий (звiтний) перiод i середньозваженої ефективної ставки рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, розрахованої за такий податковий (звiтний) перiод.

     Для цiлей цього пiдпункту ефективна ставка рентної плати за користування надрами для видобування газу природного розраховується як питомi податковi зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного (в розрахунку на 1000 метрiв кубiчних) вiдповiдних категорiй газу природного, видобутого у вiдповiдному податковому (звiтному) перiодi, обчисленi за фактичною цiною газу природного вiдповiдно до правил, визначених статтею 252 цього Кодексу, та з урахуванням положень пiдпункту 69.31 пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX цього Кодексу.

     Середньозважена ефективна ставка рентної плати за користування надрами для видобування газу природного (за обсягом вiдповiдної категорiї газу природного, видобутого у вiдповiдному податковому (звiтному) перiодi) визначається у гривнях iз застосуванням ефективних ставок рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, розрахованих для вiдповiдних категорiй газу природного, видобутого у вiдповiдному податковому (звiтному) перiодi.

     У разi реалiзацiї обсягiв газу природного, закачаного до газосховищ у податкових (звiтних) перiодах, починаючи з 1 квiтня 2022 року до останнього дня (включно) мiсяця, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан на територiї України, сума податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного обчислюється за принципом FIFO (first in - first out) виходячи з середньозваженої ефективної ставки рентної плати за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод та обсягу газу природного, видобутого у такому податковому (звiтному) перiодi, що списується з балансу газу, що зберiгається платником у газосховищах, та визначається як рiзниця мiж зазначеними в актах про рух природного газу в газосховищах учасника ринку природного газу та Оператора газосховищ України обсягами газу природного на кiнець та початок календарного мiсяця, що вiдповiдає податковому (звiтному) перiоду.

     Копiї актiв про рух природного, газу в газосховищах учасника ринку природного газу та Оператора газосховищ України за перiод, що вiдповiдає податковому (звiтному) перiоду, надсилаються не пiзнiше граничного строку подання податкової декларацiї з рентної плати за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, засобами електронного зв'язку в електроннiй формi з дотриманням вимог законiв України "Про електроннi документи та електронний документообiг" та "Про електронну iдентифiкацiю та електроннi довiрчi послуги".

     Сума податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, визначених вiдповiдно до абзацу шостого цього пiдпункту, пiдлягає сплатi протягом 10 календарних днiв пiсля закiнчення граничного строку подання податкової декларацiї за податковий (звiтний) перiод, в якому вiдбулася реалiзацiя такого газу природного.

     Сума податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного за обсяги закачаного та не реалiзованого газу природного, якi залишилися у газосховищах станом на останнiй день календарного мiсяця (включно), в якому припинено або скасовано воєнний стан на територiї України, пiдлягає сплатi протягом 10 календарних днiв пiсля закiнчення граничного строку подання податкової декларацiї за податковий (звiтний) перiод, в якому вiдбулася реалiзацiя такого газу природного, але не пiзнiше останнього дня (включно) третього календарного мiсяця пiсля припинення або скасування воєнного стану на територiї України.

     Тимчасово, на перiод до останнього дня (включно) мiсяця, в якому припинено або скасовано воєнний стан на територiї України, для розрахунку фактичної цiни реалiзацiї для газу природного, вiдповiдно до вимог пункту 252.8 статтi 252 цього Кодексу, у разi якщо у податковому (звiтному) перiодi не здiйснювалося митне оформлення iмпортного природного газу, для розрахунку фактичної цiни реалiзацiї для газу природного у такому податковому (звiтному) перiодi центральний орган виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, застосовує величину середньої митної вартостi iмпортного природного газу за 1000 метрiв кубiчних, визначену (обчислену) центральним, органом виконавчої влади, що реалiзує державну митну полiтику, за останнiй податковий (звiтний) перiод, у якому здiйснено таке митне оформлення.

     Норми цього пiдпункту не поширюються на обсяги газу природного, визначенi пунктом 252.24 статтi 252 цього Кодексу.

     Норми цього пункту до платникiв рентної плати за користування надрами для видобування газу природного застосовуються з урахуванням таких особливостей:

     платники рентної плати за користування надрами для видобування газу природного звiльняються вiд передбаченої цим Кодексом вiдповiдальностi за несвоєчасне виконання податкових обов'язкiв щодо сплати та подання звiтностi з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, граничний строк виконання яких припадає на перiод починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України щодо особливостей визначення рентної плати за користування надрами для видобування газу природного на перiод дiї воєнного стану", за умови виконання таких обов'язкiв протягом одного мiсяця з дня набрання чинностi зазначеним Законом;

     положення пiдпункту 69.1 цього пункту не поширюються на податковi обов'язки щодо дотримання строкiв сплати та подання звiтностi з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного, крiм природного газу, визначеного пунктом 252.24 статтi 252 цього Кодексу.

     Нарахованi вiдповiдно до цього пiдпункту податковi зобов'язання з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного за обсяги закачаного газу природного за вiдповiднi податковi (звiтнi) перiоди, якi залишилися несплаченими платником рентної плати на дату припинення його спецiального дозволу на користування надрами в результатi виконання рiшень про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятих у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", пiдлягають сплатi платником рентної плати протягом 10 календарних днiв з дня припинення вiдповiдним дозвiльним органом (центральним органом виконавчої влади, що реалiзує державну полiтику у сферi геологiчного вивчення та рацiонального використання надр) його спецiального дозволу на користування надрами, а у разi несплати вважаються податковим боргом.

     З дати прийняття вiдповiдного рiшення про застосування спецiальних економiчних та iнших обмежувальних заходiв (санкцiй), прийнятого у порядку, встановленому Законом України "Про санкцiї", i до дня повної сплати податкових зобов'язань з рентної плати за користування надрами для видобування газу природного на закачаний газ поширюється право податкової застави, оформленої актом опису, вiдповiдно до вимог цього Кодексу.

     69.31. Установити, що тимчасово, на перiод до останнього дня (включно) мiсяця, в якому Кабiнетом Мiнiстрiв України повнiстю скасовано будь-якi заборони на здiйснення експорту (вивезення) газу природного за межi митної територiї України, положення роздiлiв IX та XX цього Кодексу застосовуються з урахуванням особливостей, визначених цим пiдпунктом.

     Для цiлей реалiзацiї положень статтi 252 цього Кодексу фактичною цiною реалiзацiї для газу природного, видобутого в Українi з 1 серпня 2022 року, що видобувається платниками рентної плати за користування надрами для видобування природного газу, є максимальний показник нижченаведених величин:

     середньозважена цiна природного газу, який буде переданий/поставлений платниками рентної плати за користування надрами для видобування природного газу у вiдповiдному податковому (звiтному) перiодi, визначена у договорах купiвлi-продажу природного газу з НАК "Нафтогаз України", укладених за результатом закупiвлi природного газу власного видобутку на органiзованих товарних ринках без ПДВ, у гривнях за 1000 метрiв кубiчних. Органiзований товарний ринок, на якому вiдбулися торги з купiвлi-продажу природного газу НАК "Нафтогаз України" за вiдповiдний перiод та НАК "Нафтогаз України" за участю не менше нiж двох продавцiв за торговельну сесiю, до 5 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, подають до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та центрального органу виконавчої влади, що формує та реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, завiренi у визначеному законодавством порядку копiї договорiв, виконання яких повнiстю або частково (у разi якщо строк виконання договору перевищує один податковий (звiтний) перiод) вiдбулося у податковому (звiтному) перiодi;

     середньозважена цiна продажу природного газу, який буде переданий/поставлений платниками рентної плати за користування надрами для видобування природного газу у вiдповiдному податковому (звiтному) перiодi, що склалася за результатами торгiв на органiзованих товарних ринках, за перiод з першого по останнiй день мiсяця, що передує податковому (звiтному) перiоду, без ПДВ, у гривнях за 1000 метрiв кубiчних (крiм НАК "Нафтогаз України"; юридичних осiб, єдиним засновником (акцiонером, учасником) яких є НАК "Нафтогаз України"; юридичних осiб, контрольний пакет акцiй яких належить НАК "Нафтогаз України" (частка НАК "Нафтогаз України" у статутному капiталi яких становить 50 або бiльше вiдсоткiв). Товарнi бiржi, що мають лiцензiю вiдповiдно до чинного законодавства, до 5 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, подають завiренi у визначеному законодавством порядку вiдомостi про укладенi та виконанi повнiстю або частково (у разi якщо строк виконання договору перевищує один податковий (звiтний) перiод) договори у податковому (звiтному) перiодi до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та центрального органу виконавчої влади, що формує та реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, iз зазначенням сторiн, обсягу реалiзацiї, цiни та строку дiї кожного договору, укладеного у податковому (звiтному) перiодi;

     цiна природного газу, визначена як середнє арифметичне значення таких величин:

     середньоарифметична цiна UA VTP Gas price на умовах передоплати "advanced payment" (наступний мiсяць, MaH), що розраховується як середньоарифметичне значення мiж цiнами "Bid" та "Ask", опублiкованими у звiтi Argus European Natural Gas пiд заголовком "Ukraine Market Information and Prices" за перiод з першого по останнiй день мiсяця, що передує податковому (звiтному) перiоду, без ПДВ, у гривнях за 1000 метрiв кубiчних (данi звiту Argus European Natural Gas НАК "Нафтогаз України" до 5 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, подає до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та центрального органу виконавчої влади, що формує та реалiзує державну полiтику економiчного розвитку);

     середньоарифметична цiна UA VTP Gas Price (наступний мiсяць, MaH), що розраховується як середньоарифметичне значення мiж цiнами "Bid" та "Ask", опублiкованими у звiтi ICIS European Spot Gas Market пiд заголовком "UA VTP Gas Price Assessment" за перiод з першого по останнiй день мiсяця, що передує податковому (звiтному) перiоду, без ПДВ, у гривнях за 1000 метрiв кубiчних (данi звiту ICIS European Spot Gas Market НАК "Нафтогаз України" до 5 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, подає до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, та центрального органу виконавчої влади, що формує та реалiзує державну полiтику економiчного розвитку).

     Центральний орган виконавчої влади, що формує та реалiзує державну полiтику економiчного розвитку, до 10 числа мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом, розмiщує на своєму офiцiйному веб-сайтi у спецiальному роздiлi показники, визначенi цим пiдпунктом, та фактичну цiну реалiзацiї природного газу, визначену за 1000 метрiв кубiчних у нацiональнiй валютi України, i надає iнформацiю про таку фактичну цiну центральному органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику.

     Для цiлей застосування пункту 252.20 статтi 252 цього Кодексу фактична цiна перераховується за офiцiйним курсом Нацiонального банку України станом на 1 число мiсяця, наступного за податковим (звiтним) перiодом.

     Норми цього пiдпункту не поширюються на обсяги природного газу, визначенi пунктом 252.24 статтi 252 цього Кодексу.

     У разi експорту (вивезення) за межi митної територiї України газу природного, видобутого у податкових (звiтних) перiодах починаючи з 1 квiтня 2022 року, який засвiдчено належно оформленою митною декларацiєю, яка до 5 числа мiсяця, наступного за мiсяцем митного оформлення, надається центральним митним органом контролюючому органу, у наступних за податковим (звiтним) перiодом, у якому такий газ був видобутий, платник рентної плати зобов'язаний пiсля оформлення митної декларацiї у строк, визначений для мiсячного податкового (звiтного) перiоду, подати уточнюючу (уточнюючi) податкову декларацiю, у якiй збiльшити суму податкових зобов'язань з рентної плати на суму перевищення податкових зобов'язань за обсяги експортованого газу природного, визначених вiдповiдно до вимог пункту 252.8 статтi 252 цього Кодексу, над сумою податкових зобов'язань за вiдповiдний податковий (звiтний) перiод, у якому такий газ був видобутий, без застосування штрафних санкцiй та пенi. Сума самостiйно донарахованих платником рентної плати податкових зобов'язань пiдлягає сплатi у строки, визначенi статтею 57 цього Кодексу.

     69.32. У порядку та за формою, встановленими згiдно з пунктом 69.5 статтi 69 Податкового кодексу України, до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, небанкiвськi надавачi платiжних послуг, емiтенти електронних грошей зобов'язанi подати повiдомлення про вiдкриття щодо рахункiв / електронних гаманцiв, не закритих на день набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо платiжних послуг" (далi у цьому пунктi - Закон) i вiдкритих платникам податкiв, визначеним пунктом 69.1 статтi 69 Податкового кодексу України.

     Такi повiдомлення мають бути поданi протягом одного мiсяця з дня припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на територiї України. Пiсля спливу такого строку здiйснення видаткових операцiй за рахунком платника податкiв / електронним гаманцем, вiдкритим до дня набрання чинностi Законом, дозволяється, за умови отримання повiдомлення вiдповiдного контролюючого органу про взяття рахунку / електронного гаманця на облiк у контролюючих органах. У разi неподання у такий строк повiдомлення про вiдкриття зазначеного рахунку / електронного гаманця вважається, що небанкiвський надавач платiжних послуг / емiтент електронних грошей з дня набрання чинностi Законом розпочав здiйснення видаткових операцiй за рахунком платника податкiв / електронним гаманцем до отримання повiдомлення вiдповiдного контролюючого органу про взяття рахунку / електронного гаманця на облiк у контролюючих органах. Якщо протягом зазначеного строку рахунок / електронний гаманець буде закрито, достатнiм є направлення повiдомлення про закриття рахунку / електронного гаманця у строки, встановленi пунктом 69.2 статтi 69 Податкового кодексу України.

     69.32¹. Вiдомостi (iнформацiю), передбаченi (передбачену) пунктом 68.2 статтi 68 цього Кодексу, щодо товариств, власникiв часток цих товариств та розмiр часток цих власникiв, що станом на 1 серпня 2024 року знаходяться в облiковiй системi часток товариств, Центральний депозитарiй цiнних паперiв зобов'язаний передати в електронному виглядi до iнформацiйних систем центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше 31 серпня 2024 року.

     Повiдомлення про вiдкриття/закриття рахункiв власникiв часток товариств, рахункiв умовного зберiгання (ескроу) часток товариства, передбачене пунктом 69.2¹ статтi 69 цього Кодексу, що станом на 1 серпня 2024 року вiдкритi в облiковiй системi часток товариств, Центральний депозитарiй цiнних паперiв та депозитарнi установи, з яким (якими) власниками часток товариств укладений договiр щодо обслуговування рахунку (рахункiв) учасника товариства, зобов'язанi передати до центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше 31 серпня 2024 року. Якщо станом на 1 серпня 2024 року рахунок буде закрито, достатнiм є направлення повiдомлення про закриття рахунку у строки, встановленi цим пiдпунктом.

     69.33. Тимчасово, з 1 березня 2022 року, не нараховується та не сплачується єдиний податок четвертої групи з площi сiльськогосподарських угiдь та/або земель водного фонду, що перебуває у власностi сiльськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числi на умовах оренди, у податкових перiодах, коли на територiях, на яких розташованi такi сiльськогосподарськi угiддя та/або землi водного фонду, ведуться бойовi дiї або територiї тимчасово окупованi збройними формуваннями Росiйської Федерацiї, до дати завершення на таких територiях активних бойових дiй або тимчасової окупацiї Росiйською Федерацiєю.

     Дiя цього пiдпункту не поширюється на земельнi дiлянки, розташованi на територiях, на яких ведуться активнi бойовi дiї або тимчасова окупацiя Росiйською Федерацiєю завершенi до 1 травня 2022 року.

     Дати початку та завершення активних бойових дiй або тимчасової окупацiї визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Платники єдиного податку четвертої групи, якi до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" задекларували в податковiй звiтностi за 2022 та/або 2023 роки податковi зобов'язання з єдиного податку четвертої групи з площ земельних дiлянок, що розташованi на територiях, визначених цим пiдпунктом, мають право вiдкоригувати нарахованi податковi зобов'язання з єдиного податку четвертої групи за перiод березень 2022 року - 2023 рiк шляхом подання в порядку, визначеному цим Кодексом, уточнюючих податкових декларацiй за вiдповiдний перiод.

     У разi якщо податок, визначений абзацом першим цього пiдпункту, нараховано, але не сплачено та не вiдкориговано платником податкiв шляхом подання уточнюючих податкових декларацiй за вiдповiдний перiод, то визначенi податковi зобов'язання не вважаються податковим боргом та пiдлягають анулюванню.

     Штрафнi санкцiї та пеня, визначенi цим Кодексом, за перiод починаючи з 1 березня 2022 року до дати набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" не застосовуються (не нараховуються), а застосованi (нарахованi) пiдлягають анулюванню.

     Платники єдиного податку четвертої групи мають право вiдкоригувати нарахованi за вiдповiднi минулi податковi (звiтнi) перiоди податковi зобов'язання з єдиного податку четвертої групи з площ земельних дiлянок, якi пiсля набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо звiльнення вiд сплати екологiчного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, вiдмiнне вiд земельної дiлянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно" визнанi такими, що перебувають у консервацiї (за перiод перебування земельних дiлянок у консервацiї) та/або забрудненi вибухонебезпечними предметами (за перiод, коли земельнi дiлянки були забрудненi вибухонебезпечними предметами).

     Рiчна сума єдиного податку четвертої групи визначається пропорцiйно до кiлькостi мiсяцiв, коли площi земельних дiлянок (земельних часток (паїв), визначенi цим пiдпунктом, пiдлягали оподаткуванню єдиним податком.

     69.34. Тимчасово, на перiод дiї воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рiшень сiльських, селищних, мiських рад, вiйськових адмiнiстрацiй або вiйськово-цивiльних адмiнiстрацiй щодо встановлення ставок та пiльг з мiсцевих податкiв та/або зборiв та/або рiшень про внесення змiн до таких рiшень не застосовуються вимоги пiдпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статтi 4, пiдпунктiв 12.3.3, 12.3.4 i 12.3.7 пункту 12.3, пiдпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статтi 12 цього Кодексу та Закону України "Про засади державної регуляторної полiтики у сферi господарської дiяльностi", частини четвертої статтi 15 Закону України "Про доступ до публiчної iнформацiї", Закону України "Про державну допомогу суб'єктам господарювання".

     69.35. Установити, що тимчасово, на перiод з 1 серпня 2023 року до 1 грудня 2023 року, до плану-графiка проведення документальних планових перевiрок можуть бути включенi виключно:

     1) платники податкiв, якi здiйснюють дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї;

     2) платники податкiв, якi здiйснюють дiяльнiсть у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес);

     3) платники податкiв, якi надають фiнансовi, платiжнi послуги.

     При цьому формування плану-графiка проведення документальних планових перевiрок та внесення змiн до нього здiйснюються без урахування вимог, передбачених пунктом 77.2 статтi 77 цього Кодексу.

     Внесення змiн до плану-графiка може здiйснюватися щомiсячно з урахуванням форс-мажорних обставин, обставин непереборної сили, наявностi/вiдсутностi безпечних умов для проведення перевiрок, якi визначенi пiдпунктом 69.2¹ цього пункту, та з урахуванням вимог, встановлених цим пiдпунктом.

     Оновлений план-графiк оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше останнього числа мiсяця, в якому було затверджено такий оновлений план-графiк.

     Документальнi плановi перевiрки платникiв податкiв, якi здiйснюють дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), та платникiв податкiв, якi надають фiнансовi, платiжнi послуги, можуть розпочинатися не ранiше нiж через 30 календарних днiв, наступних за датою оприлюднення оновленого плану-графiка, за умови надiслання (вручення) таким платникам (їх представникам) не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до дня проведення перевiрки у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копiї наказу про проведення документальної планової перевiрки та письмового повiдомлення iз зазначенням дати початку проведення такої перевiрки.

     69.35¹. Тимчасово, з 1 грудня 2023 року, дiє мораторiй:

     1) на проведення документальних перевiрок платникiв єдиного податку першої та другої груп (крiм перевiрок, пов'язаних з припиненням пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця, та/або таких, що проводяться на звернення платника податкiв) - до 1 грудня 2024 року;

     2) на проведення документальних перевiрок платникiв податкiв, податкова адреса яких станом на дату початку тимчасової окупацiї є тимчасово окупованi Росiйською Федерацiєю територiї України, - до останнього числа мiсяця, в якому була завершена тимчасова окупацiя вiдповiдних територiй, а в разi змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження, крiм документальних позапланових перевiрок:

     що проводяться виключно на звернення платника податкiв;

     що проводяться з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу;

     платникiв податкiв, щодо яких отримано податкову iнформацiю, що свiдчить про порушення платником податкiв вимог валютного законодавства в частинi дотримання граничних строкiв надходження товарiв за iмпортними операцiями та/або валютної виручки за експортними операцiями;

     3) на проведення документальних перевiрок платникiв податкiв, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дiй є територiя, на якiй ведуться активнi бойовi дiї, - до останнього числа мiсяця, в якому було завершено бойовi дiї на вiдповiднiй територiї, а в разi змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження, крiм документальних позапланових перевiрок:

     що проводяться виключно на звернення платника податкiв;

     що проводяться з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.21 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу;

     платникiв податкiв, щодо яких отримано податкову iнформацiю, що свiдчить про порушення платником податкiв вимог валютного законодавства в частинi дотримання граничних строкiв надходження товарiв за iмпортними операцiями та/або валютної виручки за експортними операцiями;

     4) на проведення документальних перевiрок платникiв податкiв, податкова адреса яких станом на дату початку можливих бойових дiй є територiя можливих бойових дiй, - до останнього числа мiсяця, в якому була припинена можливiсть бойових дiй на вiдповiднiй територiї, а в разi змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження, крiм документальних позапланових перевiрок:

     що проводяться виключно на звернення платника податкiв;

     що проводяться з пiдстав, визначених пiдпунктами 78.1.1 (в частинi документальних позапланових перевiрок платникiв податкiв, щодо яких отримано iнформацiю, що свiдчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходiв, отриманих нерезидентами, iз джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентiв, якi здiйснюють/здiйснювали свою дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, платникiв податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), платникiв податкiв, якi надають/надавали фiнансовi, платiжнi послуги), 78.1.2 (в частинi контролю за трансфертним цiноутворенням), 78.1.3, 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.9, 78.1.12, 78.1.14, 78.1.15, 78.1.16, 78.1.19, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статтi 78 цього Кодексу;

     платникiв податкiв, щодо яких отримано податкову iнформацiю, що свiдчить про порушення платником податкiв вимог валютного законодавства в частинi дотримання граничних строкiв надходження товарiв за iмпортними операцiями та/або валютної виручки за експортними операцiями;

     5) на проведення фактичних перевiрок за мiсцезнаходженням об'єктiв оподаткування чи об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, якi станом на дату початку тимчасової окупацiї були розташованi на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю територiях України, - до дати завершення тимчасової окупацiї вiдповiдних територiй;

     6) на проведення фактичних перевiрок за мiсцезнаходженням об'єктiв оподаткування чи об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, якi станом на дату початку активних бойових дiй були розташованi на територiях, на яких ведуться активнi бойовi дiї, - до дати завершення бойових дiй на вiдповiдних територiях;

     7) на проведення фактичних перевiрок за мiсцезнаходженням об'єктiв оподаткування чи об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, якi станом на дату початку можливих бойових дiй були розташованi на територiях можливих бойових дiй (крiм перевiрок платникiв податкiв, якi здiйснюють дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), купiвлi/продажу iноземної валюти, суб'єктiв, якi провадять господарську дiяльнiсть без державної реєстрацiї як суб'єкта господарювання) - до дати завершення можливих бойових дiй на вiдповiдних територiях.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Дати завершення тимчасової окупацiї, завершення бойових дiй, припинення можливостi бойових дiй визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     69.35². Установити, що з 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року включно до плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на 2023 та 2024 роки можуть бути включенi виключно:

     1) платники податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї;

     2) платники податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес);

     3) платники податкiв, якi надають/надавали фiнансовi, платiжнi послуги;

     4) нерезиденти, якi здiйснюють/здiйснювали в Українi дiяльнiсть через вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва, та/або вiдокремленi пiдроздiли, у тому числi постiйнi представництва нерезидента, якi вiдповiдають хоча б одному з таких критерiїв:

     рiвень зростання податку на прибуток на 50 i бiльше вiдсоткiв менший, нiж рiвень зростання доходiв платника податкiв;

     декларування нарахованої заробiтної плати за вiдсутностi декларування об'єкта оподаткування податком на прибуток або декларування доходу, звiльненого вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України;

     5) iншi платники податкiв, якi на основi показникiв, сформованих за пiдсумками 2021 календарного року, вiдповiдають хоча б одному з таких критерiїв:

     рiвень сплати податку на прибуток на 50 i бiльше вiдсоткiв менший, нiж рiвень сплати податку у вiдповiднiй галузi. Цей критерiй не поширюється на платникiв єдиного податку;

     рiвень сплати податку на додану вартiсть на 50 i бiльше вiдсоткiв менший, нiж рiвень сплати податку у вiдповiднiй галузi. Цей критерiй не поширюється на платникiв податкiв, у яких операцiї з вивезення товарiв за межi митної територiї України становлять 25 i бiльше вiдсоткiв загального обсягу постачання та одночасно рiвень сплати податку на прибуток становить не менше 50 вiдсоткiв рiвня сплати податку на прибуток у вiдповiднiй галузi;

     дебiторська заборгованiсть перевищує кредиторську заборгованiсть бiльше нiж у два рази;

     загальна сума витрат, вiдображених у податковiй декларацiї про майновий стан i доходи, становить 75 або бiльше вiдсоткiв суми загального рiчного доходу, задекларованого у такiй декларацiї, за умови що сума загального рiчного доходу, отриманого вiд провадження пiдприємницької дiяльностi, становить 10 мiльйонiв гривень i бiльше;

     нарахування та/або виплата податковим агентом - юридичною особою доходiв у виглядi заробiтної плати в розмiрi менше середньої заробiтної плати у вiдповiднiй галузi у вiдповiдному регiонi (за основним мiсцем облiку в територiальному органi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику).

     Передбаченi цим пiдпунктом рiвнi сплати вiдповiдного податку по галузях та показники середньої заробiтної плати у вiдповiднiй галузi за регiонами, сформованi на основi показникiв за пiдсумками 2021 календарного року, публiкуються на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, протягом 10 календарних днiв з дня набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законiв України щодо скасування мораторiю на проведення податкових перевiрок". При цьому для цiлей цього пiдпункту галузь визначається за видами економiчної дiяльностi на рiвнi класу згiдно з КВЕД 009:2010.

     При формуваннi плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на 2024 рiк враховуються показники позитивної динамiки:

     рiвнiв сплати податку на прибуток та податку на додану вартiсть по вiдповiднiй галузi за дев'ять мiсяцiв 2023 року. Пiсля настання граничних строкiв для подання рiчної звiтностi враховуються показники за 2023 рiк. У разi якщо податковим (звiтним) перiодом для податку на прибуток платника податкiв є календарний рiк, враховуються показники за попереднiй рiк;

     рiвнiв нарахування та/або виплати податковим агентом - юридичною особою доходiв у виглядi заробiтної плати за дев'ять мiсяцiв 2023 року. Пiсля настання граничних строкiв для подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платникiв податкiв - фiзичних осiб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за четвертий квартал 2023 року враховуються показники за чотири квартали 2023 року.

     При цьому формування плану-графiка проведення документальних планових перевiрок та внесення змiн до нього здiйснюються без урахування вимог, передбачених пунктом 77.2 статтi 77 цього Кодексу.

     Внесення змiн до плану-графiка може здiйснюватися щомiсячно з урахуванням обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин), наявностi/вiдсутностi безпечних умов для проведення перевiрок, визначених пiдпунктом 69.2² цього пункту, та з урахуванням вимог, встановлених цим пiдпунктом.

     Оновлений план-графiк оприлюднюється на офiцiйному веб-сайтi центрального органу виконавчої влади, що реалiзує державну податкову полiтику, не пiзнiше останнього числа мiсяця, в якому було затверджено такий оновлений план-графiк.

     Документальна перевiрка платника податкiв, який був включений до оновленого плану-графiка проведення документальних планових перевiрок на поточний рiк вiдповiдно до пiдпунктiв 4 i 5 цього пiдпункту, може бути розпочата не ранiше нiж через два мiсяцi з дня оприлюднення оновленого плану-графiка.

     Документальнi плановi перевiрки платникiв податкiв, якi здiйснюють/здiйснювали дiяльнiсть у сферi виробництва та/або реалiзацiї пiдакцизної продукцiї, органiзацiї та проведення азартних iгор в Українi (гральний бiзнес), та платникiв податкiв, що надають фiнансовi, платiжнi послуги, можуть розпочинатися не ранiше нiж через 30 календарних днiв, наступних за датою оприлюднення оновленого плану-графiка, за умови надiслання (вручення) таким платникам (їх представникам) не пiзнiше нiж за 10 календарних днiв до дня проведення перевiрки у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копiї наказу про проведення документальної планової перевiрки та письмового повiдомлення iз зазначенням дати початку проведення такої перевiрки.

     69.36. Для контролюючого органу та платникiв податкiв зупиняється вiдлiк строку давностi щодо документальних планових та позапланових перевiрок, якi не проводяться згiдно з пiдпунктами 69.2², 69.35¹ та 69.35² цього пункту.

     Для платникiв податкiв продовжуються строки зберiгання документiв та iнформацiї, визначених пунктом 44.1 статтi 44 цього Кодексу, на перiод зупинення вiдлiку строку давностi, передбаченого абзацом першим цього пiдпункту.

     69.37. Тимчасово, на перiод з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, у разi сплати платником податкiв протягом 30 календарних днiв з дня, наступного за днем отримання податкового повiдомлення-рiшення, суми податкового зобов'язання, нарахованого за результатами документальних перевiрок, якi були вiдновленi або розпочатi з 1 серпня 2023 року та завершенi до дня припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, штрафнi (фiнансовi) санкцiї (штрафи), нарахованi на суму такого податкового зобов'язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується.

     Сума грошового зобов'язання, визначеного у податковому повiдомленнi-рiшеннi, вважається неузгодженою до моменту повної сплати податкового зобов'язання, визначеного в такому податковому повiдомленнi-рiшеннi, але не пiзнiше нiж протягом 30 календарних днiв з дня, наступного за днем отримання платником податкiв такого податкового повiдомлення-рiшення.

     Сума податкового зобов'язання, сплаченого у порядку, передбаченому цим пiдпунктом, не пiдлягає оскарженню.

     Норми статей 56 та 57 цього Кодексу застосовуються з урахуванням строкiв, визначених цим пiдпунктом.

     69.38. Тимчасово, на перiод з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на територiї України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, у разi самостiйного виправлення платником податкiв з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, такий платник звiльняється вiд нарахування та сплати штрафних санкцiй, передбачених пунктом 50.1 статтi 50 цього Кодексу, та пенi.

     69.39. Для платникiв податку на додану вартiсть, якими сформовано податковий кредит за звiтнi (податковi) перiоди лютий - травень 2022 року на пiдставi первинних документiв, отриманих вiд особи, яка на дату виникнення податкових зобов'язань з постачання товарiв/послуг вiдповiдно до статтi 187 цього Кодексу була зареєстрована як платник податку на додану вартiсть та обрала особливостi оподаткування, встановленi пунктом 9 пiдроздiлу 8 цього роздiлу, зберiгається право на податковий кредит за лютий - травень 2022 року за податковими накладними, складеними такою особою, за умови їх реєстрацiї в Єдиному реєстрi податкових накладних протягом 60 календарних днiв з дня вiдновлення реєстрацiї платником податку на додану вартiсть.

     69.40. Тимчасово з 1 серпня 2023 року контролюючi органи не здiйснюють передбаченi статтями 59 - 60, 87 - 101 цього Кодексу заходи з погашення податкового боргу, що виник до 24 лютого 2022 року:

     1) щодо платникiв податкiв - суб'єктiв господарювання, податкова адреса яких станом на дату початку тимчасової окупацiї є тимчасово окупованi Росiйською Федерацiєю територiї України, - до останнього числа мiсяця, в якому була завершена тимчасова окупацiя, а у випадку змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження;

     2) щодо платникiв податкiв - суб'єктiв господарювання, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дiй є територiї, на яких ведуться активнi бойовi дiї, - до останнього числа мiсяця, в якому було завершено бойовi дiї на вiдповiдних територiях, а у випадку змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження;

     3) щодо платникiв податкiв - суб'єктiв господарювання, податкова адреса яких станом на дату початку можливих бойових дiй є територiї можливих бойових дiй, - до останнього числа мiсяця, в якому була припинена можливiсть бойових дiй на вiдповiдних територiях, а у випадку змiни платником податкiв мiсцезнаходження на iншу територiю України - до дати проведення державної реєстрацiї змiни мiсцезнаходження;

     4) щодо платникiв податкiв - фiзичних осiб (у тому числi осiб, якi провадять незалежну професiйну дiяльнiсть), мiсцем проживання яких є тимчасово окупованi Росiйською Федерацiєю територiї України або територiї, на яких ведуться активнi бойовi дiї, або територiї можливих бойових дiй, - до останнього числа мiсяця, в якому була завершена тимчасова окупацiя або завершенi бойовi дiї, або припинена можливiсть бойових дiй на вiдповiдних територiях.

     Перелiк територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю, визначається у встановленому Кабiнетом Мiнiстрiв України порядку.

     Дати завершення тимчасової окупацiї, завершення бойових дiй та дати припинення можливостi бойових дiй визначаються вiдповiдно до даних Перелiку територiй, на яких ведуться (велися) бойовi дiї або тимчасово окупованих Росiйською Федерацiєю.

     Установити, що для платникiв податкiв, стосовно яких контролюючим органом не застосовуються заходи стягнення згiдно з цим пiдпунктом, зупиняється перебiг строкiв давностi, визначених пунктом 102.4 статтi 102 цього Кодексу.

(з 01.10.2024р. пункт 69 пiдроздiлу 10 роздiлу XX буде доповнено пiдпунктом 69.41 вiдповiдно до пiдпункту 3 пункту 26 роздiлу I Закону України вiд 18.06.2024р. N 3813-IX)

     70. Особи, до яких застосовуються вимоги статтi 44¹ цього Кодексу, вперше подають повiдомлення про структуру власностi та кiнцевих бенефiцiарних власникiв або повiдомляють контролюючий орган про призначення уповноваженого банку вiдповiдно до вимог пункту 44¹.3 статтi 44¹ цього Кодексу у повiдомленнi за перший звiтний (податковий) квартал, який розпочинається 1 сiчня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX".

     71. Особи, якi є управителями або адмiнiстраторами трастiв та до яких застосовуються вимоги статтi 44² Кодексу, вперше подають повiдомлення про укладення та припинення договорiв про управлiння або адмiнiстрування трасту вiдповiдно до пункту 44².2 статтi 44² цього Кодексу протягом 180 календарних днiв з дня припинення або скасування воєнного стану, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX.

     72. Тимчасово, з 1 сiчня 2022 року та протягом дiї воєнного стану в Українi, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Українi" вiд 24 лютого 2022 року N 2102-IX, та шести мiсяцiв пiсля мiсяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано:

     до платникiв податкiв не застосовуються штрафнi санкцiї за порушення, передбаченi абзацами першим - восьмим пункту 120.7 статтi 120 цього Кодексу;

     до платника податкiв, його посадових осiб не застосовується адмiнiстративна та кримiнальна вiдповiдальнiсть за порушення, пов'язанi iз застосуванням норм статтi 39² цього Кодексу;

     iнформацiя та/або документи, отриманi контролюючим органом вiдповiдно до статтi 39² цього Кодексу:

     а) є iнформацiєю з обмеженим доступом, що не може бути витребувана та/або передана правоохоронним органам на їх запит чи в рамках процедур, передбачених Кримiнальним процесуальним кодексом України;

     б) не може вважатися доказами у кримiнальному провадженнi у розумiннi статтi 84 Кримiнального процесуального кодексу України.

     Вiдлiк строку давностi, передбаченого статтею 102 цього Кодексу, для визначення податкового зобов'язання, пов'язаного з iнформацiєю, що мiститься у звiтах про контрольованi iноземнi компанiї, починається з дати подання такого звiту до контролюючого органу.

     73. Установити, що до документiв та iнформацiї, пов'язаних iз застосуванням вимог пункту 141.4 статтi 141 цього Кодексу, строк зберiгання яких не закiнчився на день набрання чинностi Законом України "Про внесення змiн до Податкового кодексу України та Закону України "Про електроннi комунiкацiї" щодо рентної плати за користування радiочастотним спектром (радiочастотним ресурсом) України", а також до податкового контролю за визначенням грошових зобов'язань платника податкiв на пiдставi таких документiв, застосовуються вимоги щодо 2555-денного мiнiмального строку зберiгання платниками податкiв документiв та iнформацiї, передбаченi пунктом 44.3 статтi 44 цього Кодексу, та права контролюючого органу щодо визначення сум грошових зобов'язань платника податкiв протягом 2555-денного строку, передбаченi статтею 102 цього Кодексу.

(Iз змiнами i доповненнями, внесеними згiдно iз законами України вiд 12.05.2011р. N 3320-VI, який дiє до 31.12.2011р., вiд 07.07.2011р. N 3609-VI, вiд 22.12.2011р. N 4235-VI, вiд 24.05.2012р. N 4834-VI, вiд 05.07.2012р. N 5091-VI, вiд 02.10.2012р. N 5414-VI, вiд 20.11.2012р. N 5503-VI, вiд 06.12.2012р. N 5519-VI, вiд 04.07.2013р. N 403-VII, вiд 04.07.2013р. N 404-VII, вiд 04.07.2013р. N 407-VII, вiд 04.07.2013р. N 408-VII, вiд 24.10.2013р. N 657-VII, вiд 16.01.2014р. N 719-VII, враховуючи змiни, внесенi Законом України вiд 27.03.2014р. N 1165-VII, вiд 13.05.2014р. N 1260-VII, вiд 20.05.2014р. N 1275-VII, вiд 31.07.2014р. N 1621-VII, вiд 12.08.2014р. N 1636-VII, вiд 28.12.2014р. N 71-VIII, вiд 28.12.2014р. N 72-VIII, вiд 02.03.2015р. N 211-VIII, вiд 12.05.2015р. N 381-VIII, вiд 18.06.2015р. N 548-VIII, який вводиться в дiю з 09.09.2015р., вiд 15.07.2015р. N 609-VIII, вiд 17.07.2015р. N 655-VIII, вiд 24.11.2015р. N 812-VIII, вiд 23.12.2015р. N 903-VIII, вiд 24.12.2015р. N 909-VIII, вiд 21.12.2016р. N 1797-VIII, вiд 23.03.2017р. N 1989-VIII, вiд 13.07.2017р. N 2143-VIII, вiд 07.12.2017р. N 2245-VIII, вiд 22.03.2018р. N 2374-VIII, вiд 19.06.2018р. N 2463-VIII, вiд 08.11.2018р. N 2611-VIII, вiд 23.11.2018р. N 2628-VIII, вiд 20.09.2019р. N 129-IX, вiд 04.10.2019р. N 190-IX, вiд 05.12.2019р. N 354-IX, вiд 20.12.2019р. N 425-IX, вiд 16.01.2020р. N 466-IX, вiд 17.03.2020р. N 533-IX, вiд 30.03.2020р. N 540-IX, вiд 13.05.2020р. N 591-IX, вiд 14.07.2020р. N 786-IX, вiд 17.09.2020р. N 905-IX, вiд 17.11.2020р. N 1005-IX, вiд 01.12.2020р. N 1017-IX, вiд 04.12.2020р. N 1072-IX, вiд 17.12.2020р. N 1117-IX, вiд 02.03.2021р. N 1293-IX, вiд 15.06.2021р. N 1539-IX, вiд 01.07.2021р. N 1617-IX, вiд 30.11.2021р. N 1914-IX, вiд 03.03.2022р. N 2118-IX, вiд 15.03.2022р. N 2120-IX, вiд 24.03.2022р. N 2142-IX, вiд 01.04.2022р. N 2173-IX, вiд 12.05.2022р. N 2260-IX, вiд 12.05.2022р. N 2261-IX, вiд 31.05.2022р. N 2290-IX, вiд 21.06.2022р. N 2325-IX, вiд 19.06.2022р. N 2308-IX, вiд 15.08.2022р. N 2520-IX, вiд 20.09.2022р. N 2606-IX, вiд 03.11.2022р. N 2719-IX, вiд 03.11.2022р. N 2720-IX, вiд 13.12.2022р. N 2836-IX, вiд 12.01.2023р. N 2876-IXб вiд 07.02.2023р. N 2918-IX, вiд 12.01.2023р. N 2888-IX, вiд 20.03.2023р. N 2970-IX, вiд 11.04.2023р. N 3050-IX, вiд 30.06.2023р. N 3219-IX, вiд 09.08.2023р. N 3303-IX, вiд 10.08.2023р. N 3317-IX, вiд 09.11.2023р. N 3453-IX, вiд 16.01.2024р. N 3553-IX, вiд 23.02.2024р. N 3603-IX, вiд 09.05.2024р. N 3706-IX, вiд 21.05.2024р. N 3721-IX)

Президент України

В. ЯНУКОВИЧ

м. Київ
2 грудня 2010 року
N 2755-VI