.png)
ГОЛОВНЕ УПРАВЛIННЯ ДЕРЖАВНОГО
КАЗНАЧЕЙСТВА УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
| ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Головного управлiння Державного казначейства України та Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 21 квiтня 1999 р. N 100/219 |
IНСТРУКЦIЯ
про застосування порядку викупу кредиторської i
погашення дебiторської заборгованостi держави з
використанням казначейських векселiв
1. Ця Iнструкцiя регулює застосування Порядку викупу кредиторської i погашення дебiторської заборгованостi держави з використанням казначейських векселiв, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 6 березня 1999 року N 321.
2. Загальний обсяг емiсiї казначейських векселiв визначається Мiнiстерством фiнансiв України.
3. Головнi розпорядники бюджетних коштiв щоквартально, не пiзнiше нiж за 10 днiв до початку чергового кварталу, надають Головному управлiнню Державного казначейства України (далi - ГУДКУ) реєстр кредиторiв державного бюджету за встановленою формою (додаток 1) та заяву про погашення заборгованостi на умовах, передбачених постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 06.03.99 N 321 (додаток 2).
4. Для здiйснення викупу кредиторської заборгованостi кредитор розпорядника бюджетних коштiв емiтує переказний вексель, платником по якому призначає вiдповiдного розпорядника бюджетних коштiв. Пiдставою для емiтування такого векселя є кредиторська заборгованiсть розпорядника бюджетних коштiв, пiдтверджена реєстром кредиторiв державного бюджету, наданим вiдповiдним головним розпорядником бюджетних коштiв.
Якщо у кредитора розпорядника бюджетних коштiв наявна податкова заборгованiсть з платежiв до державного бюджету за продукцiєю власного виробництва, вiн здiйснює в межах загальної суми кредиторської заборгованостi розпорядника бюджетних коштiв емiтування двох переказних векселiв:
1 - на суму податкової заборгованостi;
2 - на залишок загальної кредиторської заборгованостi розпорядника бюджетних коштiв.
5. Викуп кредиторської заборгованостi держави у її кредиторiв здiйснюється на пiдставi договору про викуп переказного векселя, який укладається безпосередньо державним пiдприємством "Українське спецiалiзоване фiнансове пiдприємство" (далi - Укрспецфiн) або уповноваженими ним юридичними особами.
Укрспецфiн укладає з уповноваженими особами угоди, в яких визначаються умови викупу заборгованостi.
Переказний вексель, емiтований кредитором розпорядника бюджетних коштiв на суму своєї податкової заборгованостi, Укрспецфiн обмiнює на вексель Державного казначейства безкоштовно, на бездисконтнiй i безпроцентнiй основi, за окремими рiшеннями Мiнiстерства фiнансiв України або Кабiнету Мiнiстрiв України.
6. Викуп переказних векселiв здiйснюється на бiржових торгах, вiдповiдно до встановлених правил та угоди Укрспецфiну з вiдповiдною бiржею.
7. Пiдставою для викупу переказного векселя кредитора розпорядника бюджетних коштiв є:
наявнiсть пiдприємства, яке емiтувало переказний вексель, у реєстрi кредиторiв вiдповiдного розпорядника бюджетних коштiв;
заява на продаж переказного векселя встановленої форми;
акт звiрки розрахункiв мiж розпорядником бюджетних коштiв та кредитором бюджету за наданi послуги або отриманi товари, завiрений вiдповiдним головним розпорядником бюджетних коштiв (акт дiйсний не бiльше одного мiсяця вiд дня його пiдписання головним розпорядником коштiв, додаток 3);
документ, що пiдтверджує правовi вiдносини мiж розпорядником бюджетних коштiв та його кредитором (акт виконаних робiт, договiр, рахунок-фактура тощо).
8. Пiсля отримання заявок на продаж переказних векселiв, випущених в рахунок погашення кредиторської заборгованостi держави, Укрспецфiн проводить їх перевiрку стосовно наявностi вказаної заборгованостi та лiмiтiв фiнансування по вiдповiдному розпоряднику бюджетних коштiв.
9. Не менше одного разу на тиждень Укрспецфiн надає ГУДКУ реєстр кредиторської заборгованостi державного бюджету, викупленої за попереднiй перiод (додаток 4), пiдтверджений вiдповiдними переказними векселями, на яких ним робиться iндосамент про їх передачу ГУДКУ.
На пiдставi реєстру кредиторської заборгованостi державного бюджету, викупленої Укрспецфiном за попереднiй перiод, та заяв головних розпорядникiв бюджетних коштiв про погашення заборгованостi на умовах, передбачених постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 06.03.99 N 321, ГУДКУ готує проект рiшення про забезпечення видаткiв казначейськими векселями (додаток 5) в межах лiмiтiв фiнансування головних розпорядникiв бюджетних коштiв, визначених в Державному бюджетi України. Проект рiшення подається на затвердження заступнику Мiнiстра фiнансiв - начальнику Головного управлiння Державного казначейства України.
На пiдставi вказаного рiшення ГУДКУ передає Укрспецфiну за реєстрами казначейськi векселi на суму погашеної заборгованостi для їх подальшої реалiзацiї.
Укрспецфiн вносить в базу даних iнформацiю щодо фiнансування вiдповiдного розпорядника коштiв (у розрiзi конкретних бюджетних установ, з урахуванням коду територiї та кодiв бюджетної класифiкацiї).
10. Раз на мiсяць Укрспецфiн направляє головним розпорядникам бюджетних коштiв повiдомлення про суму фiнансування, оформленого казначейськими векселями.
Реєстри фiнансування, проведеного шляхом використання казначейських векселiв, та данi про касовi видатки Укрспецфiн в електронному виглядi направляє управлiнням Державного казначейства
в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi (додаток 6), а останнi - до вiдповiдних вiддiлень казначейства.
Укрспецфiн передає розпорядження (додаток 7) ГУДКУ на проведення зазначених операцiй в облiку виконання державного бюджету по видатках.
11. В реєстрацiйних картках розпорядникiв бюджетних коштiв органи Державного казначейства проводять цi операцiї по вiдповiдних пiдроздiлах бюджетної класифiкацiї за окремою ознакою.
12. У щомiсячних, квартальних та рiчних звiтах розпорядники бюджетних коштiв та органи Державного казначейства вiдображають проведене казначейськими векселями фiнансування в загальних сумах, видiляючи його окремо.
13. Укрспецфiн реалiзує казначейськi векселi юридичним особам самостiйно або через уповноважених осiб (банки або торговцiв цiнними паперами) на бiржових торгах вiдповiдно до встановлених правил та угоди Укрспецфiну з вiдповiдною бiржею.
Реалiзацiя казначейських векселiв може здiйснюватись зi знижкою (дисконтом), розмiр якої регулюється Укрспецфiном в залежностi вiд кон'юнктури ринку.
Укрспецфiн укладає з уповноваженими особами угоди, в яких визначаються умови реалiзацiї казначейських векселiв.
14. Юридичнi особи, якi придбали казначейськi векселi, можуть передавати їх у рахунок погашення податкової заборгованостi (податку, фiнансової санкцiї, пенi) та iнших платежiв до державного бюджету, а також передавати їх третiм особам вiдповiдно до законодавства.
15. Обiг казначейських векселiв здiйснюється шляхом iндосацiї та надання кожному векселедержателю довiдки на право володiння векселем (додаток 8). Оригiнал векселя зберiгається в Укрспецфiнi.
16. Факт передачi казначейського векселя за iндосаментом вiд Укрспецфiну третiм особам, а також мiж третiми особами фiксується в електронному реєстрi обiгу векселiв, який веде Укрспецфiн.
17. Запис в електронний реєстр про нового власника казначейського векселя та видача йому довiдки на право володiння цим векселем здiйснюється пiсля надання Укрспецфiну:
довiдки на право володiння векселем попереднiм власником:
акта прийому-передачi казначейського векселя вiд попереднього власника наступному (додаток 9).
18. Передача Головному управлiнню Державного казначейства України казначейських векселiв, прийнятих Укрспецфiном в рахунок погашення податкової заборгованостi та iнших платежiв до державного бюджету, здiйснюється ним за дорученням векселедержателя. При цьому надходження до державного бюджету за конкретними видами видаткiв, якi використовуються за цiльовим призначенням, враховуються окремо.
19. Для погашення казначейського векселя Головним управлiнням Державного казначейства України шляхом зарахування суми векселя у сплату його держателем податкової заборгованостi та iнших платежiв до державного бюджету останньому власнику цього векселя необхiдно подати наступнi документи:
а) заяву на погашення казначейського векселя (додаток 10);
б) акт прийому-передачi векселiв до Головного управлiння Державного казначейства України (додаток 11);
в) довiдку на право володiння казначейським векселем (додаток 8);
г) довiдку органу державної податкової служби про наявнiсть податкової заборгованостi (не менше 45 днiв) та нарахованої по зазначеному платежу пенi, якщо дiючими нормами та законодавчими актами не передбачено iнше, або аналогiчну довiдку iншого органу виконавчої влади, який веде облiк виконання державного бюджету за доходами (довiдка дiйсна не бiльше 15-денного термiну).
20. Головне управлiння Державного казначейства України на пiдставi вищевказаних документiв проводить погашення казначейських векселiв та надсилає через Укрспецфiн Державнiй податковiй адмiнiстрацiї України щоденнi електроннi реєстри погашених векселiв (додаток 12).
Iнформацiя про погашенi казначейськi векселi в електронному виглядi щоденно передається Укрспецфiном до бази даних ГУДКУ. Одночасно передається розпорядження на проведення зазначених операцiй в облiку виконання державного бюджету по доходах (додаток 7). При необхiдностi коригування ранiше введеної в базу даних iнформацiї пiсля закiнчення звiтного мiсяця змiни вносяться в базу даних зi знаком плюс або мiнус поточного мiсяця.
Щодекадно, не пiзнiше 5 дiб пiсля закiнчення кожної декади (до 5, 15 та 25 числа кожного мiсяця), Укрспецфiн надсилає Державнiй податковiй адмiнiстрацiї, Державнiй митнiй службi, а також iншим органам виконавчої влади, що ведуть облiк виконання державного бюджету за доходами (в залежностi вiд видiв платежiв, в оплату яких прийнятi вiдповiднi казначейськi векселi), реєстри погашених векселiв за вiдповiдний перiод, пiдписанi керiвником та завiренi печаткою ГУДКУ (за формою додатка 12). Такi ж реєстри в електронному виглядi Укрспецфiн щодекадно направляє управлiнням Державного казначейства в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi.
Прийнятий реєстр у електронному виглядi у той же день доводиться вказаними органами державної влади до пiдвiдомчих органiзацiй.
21. Пiсля отримання електронною поштою реєстрiв погашених векселiв вiдповiднi державнi органи на мiсцях вiдображають в облiку їх суми як сплату вiдповiдного виду платежу до державного бюджету.
22. Органи Державного казначейства та органи державної податкової служби на мiсцях ведуть зведений реєстр погашених векселiв до виконання зi щоденним, мiсячним та з початку року пiдведенням наростаючих пiдсумкiв.
23. Органи державної податкової служби у картках особових рахункiв платникiв податкiв зарахування платежiв облiковують датою погашення казначейського векселя.
При цьому повiдомлення з термiном погашення векселя, що вiдноситься до попереднього звiтного перiоду, у картках особових рахункiв платникiв податкiв облiковується ними за датою погашення казначейського векселя, але змiни у мiсячну та квартальну звiтнiсть не вносяться.
24. Укрспецфiн проводить розмежування загальнодержавних обов'язкових платежiв, якi вiдповiдно до законодавства розподiляються мiж державним та мiсцевим бюджетами, узагальнює в розрiзi територiй та щотижня надає ГУДКУ для вiднесення на взаємнi розрахунки мiж державним та мiсцевими бюджетами (додаток 13).
Про вiднесення коштiв на взаємнi розрахунки Головне управлiння Державного казначейства України повiдомляє вiдповiднi обласнi фiнансовi управлiння та управлiння Державного казначейства, а останнi, у свою чергу, - нижчестоящi органи. На основi цих повiдомлень здiйснюється контроль за проведенням розрахункiв мiж бюджетами та вiдображенням їх в бухгалтерському облiку та звiтностi.
Повiдомлення складаються на кожне 1, 10, 20 числа мiсяця на загальну проведену суму по областi. В аналогiчному порядку здiйснюються розрахунки мiж республiканськими (Автономної Республiки Крим), обласними, мiськими (мiст Києва i Севастополя) бюджетами та бюджетами нижчого рiвня.
25. Якщо на дату погашення казначейського векселя у рахунок сплати заборгованостi по платежах до державного бюджету сума цiєї заборгованостi менша вiд суми, вказаної у реєстрi (у зв'язку з частковим погашенням платежiв, яке вiдбулось пiсля надання довiдки про наявнiсть вiдповiдної податкової заборгованостi), то вiдповiдно до пункту 4 роздiлу 5 Iнструкцiї про порядок видачi, облiку та погашення векселiв Державного казначейства України, затвердженої наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 09.12.97 N 269 та зареєстрованої у Мiнiстерствi юстицiї України 06.01.98 за N 3/2443, залишок суми погашеного казначейського векселя зараховується у наступну сплату обов'язкових платежiв до державного бюджету i поверненню не пiдлягає.
26. Органи Державного казначейства та органи державної податкової служби на мiсцях не включають у звiти про надходження платежiв до Державного бюджету України суми казначейських векселiв, погашених у рахунок сплати податкової заборгованостi, в таких випадках:
26.1. У разi одержання реєстру з повiдомленнями по платниках податкiв, якi не зареєстрованi на вказанiй у реєстрi територiї.
Органи Державного казначейства та органи державної податкової служби зобов'язанi повiдомити ДПА України та ГУДК України про виключення вказаних повiдомлень з наданих реєстрiв. Виключення вказаних повiдомлень з наданих реєстрiв повинно знайти вiдображення зi знаком (-) у одному з наступних реєстрiв по первинному мiсцю його надання та зi знаком (+) по уточненому мiсцю реєстрацiї пiдприємства.
26.2. У разi наявностi в реєстрi повiдомлень про прийняття казначейського векселя у рахунок сплати платежiв по платнику податкiв, якому органом державної податкової служби не надавалася довiдка про суму податкової заборгованостi, органи державної податкової служби повертають зазначенi повiдомлення на доопрацювання Головному управлiнню Державного казначейства України.
27. Звiрка даних про надходження коштiв до державного бюджету шляхом погашення суми казначейських векселiв у рахунок сплати податкової заборгованостi здiйснюється органами Державного казначейства України та органами державної податкової служби України згiдно зi встановленим порядком.
28. Органи Державної митної служби та iншi органи виконавчої влади, що ведуть облiк виконання державного бюджету за доходами, облiк та перевiрку даних про надходження коштiв до державного бюджету шляхом погашення сум й казначейських векселiв у рахунок сплати вiдповiдних платежiв до державного бюджету здiйснюють аналогiчно до порядку, визначеного в пп. 22 - 27 цiєї Iнструкцiї.
"Все про бухгалтерський облiк", N 42,7 травня 1999 р.
