ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

11.06.2004	N 326

Про затвердження Порядку оформлення результатiв документальних перевiрок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами пiдприємницької дiяльностi - фiзичними особами

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 30 червня 2004 р. за N 803/9402

     Вiдповiдно до Закону України вiд 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Українi" та з метою забезпечення досконалого та якiсного вiдображення результатiв проведених документальних перевiрок суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi - фiзичних осiб наказую:

     1. Затвердити Порядок оформлення результатiв документальних перевiрок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами пiдприємницької дiяльностi - фiзичними особами (додається).

     2. Директору Департаменту оподаткування фiзичних осiб Дубелю В.С. подати цей наказ до Мiнiстерства юстицiї України для державної реєстрацiї.

     3. Начальнику управлiння справами Нiку В.О. у 5-денний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адмiнiстрацiям в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi.

     4. Департаменту громадських зв'язкiв та масово-роз'яснювальної роботи (Косарчук В.П.) пiсля державної реєстрацiї цього наказу забезпечити його опублiкування у засобах масової iнформацiї.

     5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Лекаря С.I.

Голова

Ю.Ф.Кравченко

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України 11.06.2004 N 326
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 30 червня 2004 р. за N 803/9402

ПОРЯДОК
оформлення результатiв документальних перевiрок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами пiдприємницької дiяльностi - фiзичними особами

1. Визначення термiнiв, пiдстави для проведення документальних перевiрок та основнi принципи їх проведення

     1.1. Цей Порядок розроблено вiдповiдно до вимог Закону України вiд 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Українi" та Указу Президента України вiд 23 липня 1998 року N 817/98 "Про деякi заходи з дерегулювання пiдприємницької дiяльностi" для використання посадовими особами органiв державної податкової служби при проведеннi документальних перевiрок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб'єктами пiдприємницької дiяльностi - фiзичними особами.

     У цьому Порядку термiн "платник податкiв" вживається в значеннi фiзична особа, яка має статус суб'єкта пiдприємницької дiяльностi (суб'єкт пiдприємницької дiяльностi - фiзична особа).

     1.2. Визначення типу перевiрок, якi проводяться державними податковими органами.

     Органи державної податкової служби вiд iменi держави здiйснюють плановi та позаплановi документальнi перевiрки фiнансово-господарської дiяльностi фiзичних осiб - суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi.

     Плановою документальною перевiркою вважається перевiрка фiнансово-господарської дiяльностi суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, яка проводиться вiдповiдно до вимог статтi 2 Указу Президента України вiд 23 липня 1998 року N 817/98 "Про деякi заходи з дерегулювання пiдприємницької дiяльностi" та передбачена в планi роботи податкового органу.

     Термiн проведення планової документальної перевiрки суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи не повинен перевищувати 30 робочих днiв, крiм перевiрок суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi з рiчним сукупним валовим доходом 20 млн. гривень i бiльше, строк проведення яких може перевищувати 30 робочих днiв. Продовження строкiв проведення перевiрки здiйснюється за рiшенням керiвника податкового органу вищого рiвня.

     Позаплановою документальною перевiркою вважається перевiрка, яка не передбачена в планах роботи податкового органу i проводиться за наявностi хоча б однiєї з обставин, якi визначенi в Указi Президента України вiд 23 липня 1998 року N 817/98.

     Письмове повiдомлення iз зазначенням дати проведення планової перевiрки надсилається суб'єкту пiдприємницької дiяльностi не пiзнiше нiж за десять календарних днiв до початку перевiрки.

     Планова та позапланова документальнi перевiрки фiнансово-господарської дiяльностi фiзичної особи - суб'єкта пiдприємницької дiяльностi охоплюють питання правильностi, достовiрностi, повноти нарахування та своєчасностi сплати до бюджету сум податкових зобов'язань стосовно тих податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), контроль за якими покладено на органи державної податкової служби України.

     Камеральна перевiрка - це перевiрка, яка проводиться податковим органом виключно на пiдставi даних, зазначених у податкових декларацiях, без проведення будь-яких iнших видiв перевiрок платника податкiв.

     1.3. Документальна перевiрка фiнансово-господарської дiяльностi платника податкiв проводиться за мiсцезнаходженням суб'єкта пiдприємництва та/або за мiсцем здiйснення пiдприємницької дiяльностi, щодо якого проводиться така перевiрка.

     Органи державної податкової служби можуть також запрошувати платникiв податкiв для проведення перевiрки до органу державної податкової служби. Документальна перевiрка може проводитися у примiщеннi податкового органу за бажанням платника податкiв. Письмовi повiдомлення про такi запрошення направляються фiзичним особам рекомендованими листами, в яких зазначаються пiдстави виклику, дата i година, на яку викликається громадянин, а також мiсцезнаходження проведення перевiрки.

     Перед початком проведення документальної перевiрки фiнансово-господарської дiяльностi платника податкiв за мiсцезнаходженням податкового органу посадова особа, вiдповiдальна за проведення перевiрки, зобов'язана прийняти наданi суб'єктом пiдприємницької дiяльностi документи, пов'язанi iз здiйсненням пiдприємницької дiяльностi за перiод, що перевiряється.

     Зазначенi документи приймаються за описом, складеним платником податкiв за власним бажанням.

     Опис наданих для перевiрки документiв складається у двох примiрниках особисто суб'єктом пiдприємницької дiяльностi в присутностi посадової особи, вiдповiдальної за проведення перевiрки. В описi в обов'язковому порядку зазначається кожний переданий документ iз указанням його найменування, номера та дати видачi. У разi наявностi значної кiлькостi однотипних документiв, наприклад, накладних на придбання товару, в описi допускається запис iз зазначенням назви однотипних документiв (накладна), їх кiлькiсть, за який перiод дiяльностi вони наданi та кiлькiсть аркушiв.

     У кiнцi опису суб'єктом пiдприємницької дiяльностi повинно бути зазначено, що для проведення перевiрки документи наданi в повному обсязi, iншi документи, пов'язанi iз здiйсненням пiдприємницької дiяльностi, вiдсутнi.

     Посадова особа, що здiйснює перевiрку, ознайомившись iз наданими для перевiрки документами, перевiривши їх наявнiсть за описом, робить у ньому запис про прийняття для проведення документальної перевiрки документiв, пов'язаних iз здiйсненням пiдприємницької дiяльностi, зазначає дату їх прийняття та ставить особистий пiдпис.

     У разi вiдмови платника податку вiд особистого складання опису, такий опис складається посадовою особою, вiдповiдальною за проведення перевiрки, у присутностi платника податку. При цьому цей факт зазначається в актi перевiрки.

     Один примiрник опису додається до матерiалiв перевiрки, а iнший - залишається у платника податкiв.

     Пiсля закiнчення перевiрки посадова особа, вiдповiдальна за проведення перевiрки, повертає платнику податкiв документи за описом. Платник податкiв на першому примiрнику опису, що додається до акта перевiрки, вчиняє запис: "Документи пiсля завершення проведення перевiрки отримав у повному обсязi", зазначає дату їх отримання та ставить особистий пiдпис.

     У разi вiдсутностi у платника податкiв документiв, пов'язаних iз здiйсненням пiдприємницької дiяльностi, така особа повинна надати письмове пояснення щодо причин їх вiдсутностi.

     У разi залучення до проведення документальної перевiрки суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи працiвникiв iнших пiдроздiлiв податкового органу, зокрема, податкового аудиту та валютного контролю, податкової мiлiцiї, складається один зведений акт документальної перевiрки.

     Термiн проведення перевiрки - це промiжок часу мiж датою початку i датою закiнчення документальної перевiрки. Датою закiнчення перевiрки є дата пiдписання акта перевiрки. Термiн проведення перевiрки зазначається у письмовому повiдомленнi про проведення перевiрки.

     План перевiрки - перелiк питань, розроблених податковим органом з урахуванням специфiки дiяльностi платника податкiв, якi висвiтлюються в актi документальної перевiрки.

     1.4. За результатами проведеної документальної перевiрки складається акт документальної перевiрки.

     1.5. Акт документальної перевiрки повинен мiстити систематизований виклад виявлених у ходi перевiрки фактiв порушень, зокрема, норм податкового та валютного законодавства, а також невиконання платником податкiв законних вимог посадової особи податкових органiв, яка проводила перевiрку.

     1.6. За результатами документальної перевiрки в актi викладаються всi суттєвi обставини фiнансово-господарської дiяльностi суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, якi мають вiдношення до фактiв виявлених порушень податкового та валютного законодавства.

     1.7. Факти виявлених порушень податкового та валютного законодавства викладаються в актi документальної перевiрки чiтко, об'єктивно та в повнiй мiрi, з посиланнями на первиннi або iншi документи, якi зафiксованi за облiком та пiдтверджують наявнiсть зазначених фактiв.

     1.8. Акт документальної перевiрки повинен бути складений на паперовому носiї державною мовою i мати наскрiзну нумерацiю сторiнок.

     У разi вiдсутностi первинних документiв, що пiдтверджують факт порушення, до акта перевiрки додається пояснення платника податкiв, що перевiряється.

     Титульний аркуш акта документальної перевiрки друкується на номерному бланку органу державної податкової служби для складання актiв документальних перевiрок. Перший примiрник акта в оригiналi залишається в органах державної податкової служби, iнший - залишається суб'єкту пiдприємницької дiяльностi - фiзичнiй особi.

     У разi необхiдностi використання у змiстi акта скорочених назв i загальноприйнятих абревiатур при першому вживаннi вiдповiдне словосполучення наводиться повнiстю з вказiвкою в дужках його скороченої назви або абревiатури, якi будуть використовуватись далi в текстi.

     В актi документальної перевiрки, розрахунках та iнших матерiалах не допускаються рiзного роду виправлення цифрових показникiв, дат та iнших даних.

     1.9. Усi вартiснi показники вiдображаються в нацiональнiй валютi України, а показники, що вираженi в iноземнiй валютi, пiдлягають вiдображенню в актi документальної перевiрки з вказiвкою їх еквiвалента в нацiональнiй валютi України за курсом валют, що встановлений Нацiональним банком України на дату проведення фiнансово-господарської операцiї.

     1.10. Iнформацiя, що мiститься в актi документальної перевiрки, не пiдлягає розголошенню органом державної податкової служби i її спiвробiтниками, а також передачi в iншi органи, за винятком випадкiв, передбачених законодавством.

     1.11. У разi якщо платник податкiв вiдмовляється вiд проведення перевiрки за наявностi законних пiдстав для її проведення або вiд допуску посадових осiб податкового органу до обстеження примiщень, що використовуються для одержання доходiв чи пов'язанi з отриманням iнших об'єктiв оподаткування, електронних контрольно-касових апаратiв, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахункiв за готiвку або з використанням карток платiжних систем, вагокасових комплексiв, систем та засобiв штрихового кодування, складається акт вiдмови вiд допуску до перевiрки.

     Акт вiдмови вiд допуску до перевiрки - це акт, який складається посадовими особами податкового органу в разi вiдмови платника податкiв у допуску до перевiрки.

     Акт вiдмови вiд пiдпису - це акт, який засвiдчує вiдмову платника податкiв вiд пiдписання акта документальної перевiрки. При цьому, в актi зазначається про ознайомлення (чи вiдмову вiд ознайомлення) платника податкiв iз змiстом акта перевiрки, обов'язками, правами i вiдповiдальнiстю платника податкiв.

     Акт вiдмови вiд допуску до перевiрки та акт вiдмови вiд пiдпису пiдписується не менш як трьома особами.

2. Склад i змiст акта документальної перевiрки

     Акт документальної перевiрки повинен складатися з трьох частин:

     I - вступна;

     II - описова;

     III - висновок;

     iнформативнi додатки.

I. Вступна частина акта документальної перевiрки

     Вступна частина акта документальної перевiрки повинна мiстити такi данi:

     дата пiдписання акта перевiрки (число, мiсяць, рiк пiдписання акта посадовими особами, що проводили перевiрку, та суб'єктом пiдприємницької дiяльностi - фiзичною особою);

     номер акта перевiрки (порядковий номер журналу реєстрацiї перевiрок, код структурного пiдроздiлу, iдентифiкацiйний номер фiзичної особи);

     мiсце складання акта перевiрки;

     прiзвище, iм'я та по батьковi суб'єкта пiдприємницької дiяльностi, його iдентифiкацiйний номер та адреса, зазначена у реєстрацiйних документах;

     пiдстави для проведення документальної перевiрки вiдповiдно до вимог Указу Президента України вiд 23 липня 1998 року N 817/98 "Про деякi заходи з дерегулювання пiдприємницької дiяльностi";

     дата та номер посвiдчення на документальну перевiрку, назва органу державної податкової служби, який його виписав;

     посада, назва структурного пiдроздiлу, назва органу податкової служби, прiзвище, iм'я та по батьковi особи, що проводить перевiрку;

     документальна перевiрка (планова чи позапланова). У разi проведення перевiрки за непрямими методами визначення сум податкових зобов'язань в актi перевiрки в обов'язковому порядку описуються методи, якi при цьому були застосованi;

     перiод, за який проводиться перевiрка дiяльностi платника податкiв;

     iнформацiя про направлення повiдомлення платнику податкiв про проведення планової перевiрки;

     iнформацiя про осiб, за їх наявностi, вiдповiдальних за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи за перiод, що перевiряється, iз зазначенням дати про приймання на роботу та звiльнення;

     iнформацiя про наявнiсть журналу реєстрацiї перевiрок суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи та вчинення в ньому запису про проведення перевiрки;

     термiн проведення перевiрки;

     данi про реєстрацiю (перереєстрацiю) платника податкiв в органах виконавчої влади (назва документа, назва органу, дата i реєстрацiйний номер), дата взяття на облiк державним податковим органом (назва документа, назва органу державної податкової служби та дата взяття на облiк), реєстрацiйнi данi платника ПДВ (назва документа, дата, номер, iндивiдуальний податковий номер);

     iнформацiя про види дiяльностi, якi здiйснював суб'єкт пiдприємницької дiяльностi за перiод, що перевiрявся, iз зазначенням при цьому видiв дiяльностi, що пiдлягають патентуванню та лiцензуванню (номер i дата видачi патенту, лiцензiї, назва органу, що видав патент, лiцензiю, термiни початку та закiнчення дiї патенту, лiцензiї);

     перелiк об'єктiв, де здiйснюється пiдприємницька дiяльнiсть структурних пiдроздiлiв, iз зазначенням тих, якi належать йому за правом приватної власностi та орендованих, складськi та iншi примiщення, де знаходяться товарно-матерiальнi цiнностi (готовi вироби, напiвфабрикати, сировина i т.п.);

     данi про наявнiсть рахункiв у банках та iнших фiнансових установах iз зазначенням своєчасностi надання повiдомлення про їх вiдкриття (закриття);

     iнформацiя про стан сплати податкiв та iнших обов'язкових платежiв за перiод, що перевiряється;

     iнформацiя про попередню документальну перевiрку iз зазначенням назви органу державної податкової служби, дати та номера акта перевiрки, перiоду перевiрки (планова чи позапланова, встановленi порушення, донарахованi суми податкiв та застосованi штрафнi санкцiї, iнформацiя про сплату донарахованих за актом перевiрки сум та вжитi заходи щодо усунення виявлених недолiкiв);

     iнформацiя про документи, використанi пiд час цiєї перевiрки, згрупованi за типами (вказати перiод охоплення їх перевiркою та метод - суцiльний, вибiрковий);

     iнформацiя про зустрiчнi перевiрки, проведенi в ходi документальної перевiрки, та їх результати, про надiсланi запити на їх проведення до iнших органiв державної податкової служби;

     перелiк комп'ютерних автоматизованих iнформацiйних систем, iнформацiя яких використана пiд час перевiрки;

     данi про наявнiсть пiльг, наданих вiдповiдно до чинного законодавства (вказати пiдстави для отримання пiльг);

     вiдображення iнформацiї про наявнiсть у платника податкiв засобiв виробництва та транспортних засобiв, якi використовуються (знаходяться у суб'єкта пiдприємницької дiяльностi з метою використання) у процесi здiйснення пiдприємницької дiяльностi, у тому числi орендованих, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв на розрахункових рахунках пiдприємця;

     iнформацiя з баз даних про платника податкiв та iншi вiдомостi про фiнансово-господарську дiяльнiсть суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи.

II. Описова частина акта документальної перевiрки

     1. Результати документальної перевiрки групуються за окремими видами податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) та у розрiзi податкових перiодiв.

     2. За кожним вiдображеним в актi фактом порушення податкового та валютного законодавства необхiдно:

     висвiтлити показники, якi вiдображаються платником податкiв у податковiй звiтностi, та фактичнi показники, виявленi у ходi перевiрки на пiдставi первинних документiв облiку платника податкiв у розрiзi перiодiв;

     у разi виявлення розбiжностей чiтко викласти змiст порушення з посиланням на конкретнi пункти i статтi нормативно-правових актiв, що порушенi платником податкiв, зазначити перiод (мiсяць, квартал, рiк) фiнансово-господарської дiяльностi платника податкiв, в якому дане порушення здiйснено, при цьому додати до акта письмовi пояснення платника податкiв та, за їх наявностi, вiдповiдальних осiб за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи щодо встановлених порушень;

     зазначити первинний документ, на пiдставi якого вчинено записи з облiку, а у разi вiдсутностi такого - iншi докази, що достовiрно пiдтверджують наявнiсть факту порушення;

     у разi вiдмови платника податкiв та, за їх наявностi, вiдповiдальних осiб за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи надати посадовим особам, що здiйснюють перевiрку, письмовi пояснення щодо причини ненадання документiв, факти вiдмови вiдображаються в актi.

     3. Виявленi факти однотипних порушень та порушень, якi повторюються, групуються у вiдомостi або таблицi, що додаються до акта. Зазначенi вiдомостi або таблицi повиннi мiстити повний перелiк однотипних порушень податкового та валютного законодавства iз зазначенням звiтного перiоду, до якого вони вiдносяться (назву, дату i номер документа, вiдповiдно до якого здiйснено операцiю, суть операцiї, а також посилання на нормативно-правовi акти, їх пункти i статтi, положення яких порушенi). Зазначенi додатки повиннi бути пiдписанi посадовими особами, що здiйснюють перевiрку, платником податкiв, а також, за їх наявностi, вiдповiдальними особами за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi.

     4. Не допускається вiдображення в актi перевiрки необгрунтованих даних, а також суб'єктивних припущень посадовими особами, що здiйснюють перевiрку, якi не мають пiдтверджених доказiв, та рiзного роду висновкiв щодо дiй платника податкiв та, за їх наявностi, вiдповiдальних осiб за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи (наприклад: дiй щодо умислу чи вiдсутностi умислу, "приховування об'єкта оподаткування", "описка" тощо).

     5. Якщо суб'єкт пiдприємницької дiяльностi - фiзична особа протягом своєї дiяльностi мав незначнi суми, нульове або вiд'ємне значення оподатковуваного доходу чи заявляв значнi суми до вiдшкодування податку на додану вартiсть, в обов'язковому порядку зазначаються обгрунтованi їх причини.

     6. У випадках встановлення фактiв вiдсутностi ведення облiку такий факт фiксується в описовiй частинi акта.

     7. У разi коли документальною перевiркою не встановлено порушень вимог (посилання на нормативно-правовi акти, якi регламентують питання повноти нарахування та своєчасностi сплати вiдповiдних податкiв, зборiв та iнших обов'язкових платежiв), в описовiй частинi акта вiдображаються задекларованi показники та робиться вiдповiдний запис: "Документальною перевiркою пунктiв N плану перевiрки порушень не встановлено".

     При цьому до акта перевiрки додаються аналiтичнi таблицi, якi пiдтверджують задекларованi показники.

III. Висновок

     У цьому роздiлi акта документальної перевiрки вiдображається узагальнений опис виявлених перевiркою порушень податкового та валютного законодавства з посиланням на пiдпункти, пункти, статтi нормативно-правових актiв.

     Виявленi порушення податкового та валютного законодавства вiдображаються в нацiональнiй валютi України у розрiзi податкiв, зборiв та iнших обов'язкових платежiв з розбивкою за роками та податковими перiодами у межах перiоду, що перевiряється.

     В актi не допускається визначення виду i розмiру штрафних (фiнансових) санкцiй та адмiнiстративних штрафiв за встановленi порушення.

     У разi вилучення у ходi перевiрки документiв, якi пiдтверджують факт виявленого порушення, про це робиться запис iз зазначенням пiдстав для вилучення, номера та дати протоколу вилучення.

     Вiдображається кiлькiсть складених примiрникiв акта перевiрки та вiдмiтка про вручення одного примiрника суб'єкту пiдприємницької дiяльностi - фiзичнiй особi.

Iнформативнi додатки до акта документальної перевiрки:

     план перевiрки суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи, затверджений керiвником (заступником керiвника) органу державної податкової служби та пiдписаний начальником вiддiлу (управлiння) працiвника, що очолює перевiрку;

     розрахунки донарахованих сум податкiв, зборiв, iнших обов'язкових платежiв, а також розрахунки зменшення вiд'ємного значення об'єкта оподаткування, зменшення податкового кредиту за податком на додану вартiсть у розрiзi податкових перiодiв;

     розрахунки пенi за порушення вимог законодавства;

     пояснення платника податкiв, а також, за їх наявностi, вiдповiдальних осiб за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи щодо виявлених порушень, наданi в ходi перевiрки;

     iншi матерiали, що пiдтверджують наявнiсть фактiв податкових та валютних порушень;

     матерiали (описи, вiдомостi, протоколи, iнвентаризацiйний опис, акти хронометражiв) про результати проведених в ходi перевiрки обстежень;

     постанова органу державної податкової служби про проведення вилучення документiв, протокол вилучення i опис документiв, якi вилученi, якщо вилучення мало мiсце;

     вiдомостi щодо здiйснення зовнiшньоекономiчної дiяльностi;

     iншi матерiали, що мають значення для прийняття повiдомлення-рiшення за результатами перевiрки та подальших заходiв щодо забезпечення повернення валютної виручки;

     у разi необхiдностi надаються копiї форм звiтностi за перiод, що перевiряється.

     Всi додатки, якi мiстять iнформацiю про дiяльнiсть платника податкiв, пiдписуються посадовими особами органу державної податкової служби, якi здiйснили перевiрку, та суб'єктом пiдприємницької дiяльностi, а також, за їх наявностi, вiдповiдальними особами за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи.

3. Пiдписання акта документальної перевiрки, порядок його реєстрацiї та зберiгання

     До пiдписання акта перевiрки враховуються пояснення, наданi в ходi перевiрки платником податкiв, а також, за їх наявностi, вiдповiдальними особами за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи.

     При виникненнi спiрних питань пiд час здiйснення перевiрки до пiдписання акта, такi питання виносяться на розгляд постiйних комiсiй при державних податкових iнспекцiях (обласних державних податкових адмiнiстрацiях).

     З матерiалами та актом перевiрки ознайомлюється та вiзує їх начальник вiддiлу (управлiння) структурного пiдроздiлу, працiвник якого проводив перевiрку.

     Акт документальної перевiрки складається у двох примiрниках та пiдписується посадовими особами органу державної податкової служби та iнших контролюючих органiв, якi здiйснювали перевiрку, платником податкiв, а також, за їх наявностi, вiдповiдальними особами за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи.

     Пiсля пiдписання акта перевiрки посадовими особами один його примiрник (з додатками) передається суб'єкту пiдприємницької дiяльностi - фiзичнiй особi, про що на останнiй сторiнцi всiх примiрникiв акта робиться вiдповiдна вiдмiтка платника податкiв про його одержання з зазначенням прiзвища та iнiцiалiв, а також дати одержання акта.

     При вiдмовi суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи вiд пiдпису, що пiдтверджує вручення йому акта перевiрки, робиться вiдповiдний запис в актi та один примiрник акта перевiрки направляється платнику податкiв з поштовим повiдомленням про одержання. До другого примiрника акта, що зберiгається в органi державної податкової служби, додаються документи, що пiдтверджують факт поштового вiдправлення та вручення акта адресату.

     Другий примiрник акта пiсля реєстрацiї та прийняття за ним вiдповiдного рiшення передається до структурного пiдроздiлу, у якому зберiгається справа платника.

     У разi вiдмови суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи вiд пiдписання акта перевiрки службовими особами органу державної податкової служби складається акт довiльної форми, що засвiдчує факт такої вiдмови. Акт пiдписується не менш як трьома посадовими особами. При цьому, в актi необхiдно зазначити про факт ознайомлення платника податкiв та, за їх наявностi, вiдповiдальних осiб за ведення облiку доходiв i витрат суб'єкта пiдприємницької дiяльностi - фiзичної особи зi змiстом акта перевiрки, обов'язками, правами i вiдповiдальнiстю суб'єкта пiдприємницької дiяльностi та порядком оскарження дiй службових осiб органiв державної податкової служби.

     Акт документальної перевiрки в день його пiдписання (складання акта вiдмови вiд пiдпису) реєструється структурним пiдроздiлом, який провiв перевiрку (очолював перевiрку), у спецiальному журналi.

     Акт вiдмови вiд пiдписання акта перевiрки пiсля його складання реєструється в органi державної податкової служби у спецiальному журналi.

     Журнали реєстрацiї актiв структурного пiдроздiлу (до функцiй якого входить реєстрацiя вхiдної та вихiдної кореспонденцiї) прошнуровуються, пронумеровуються та скрiплюються печаткою органу державної податкової служби.

     Термiн зберiгання в органах державної податкової служби актiв документальних перевiрок фiнансово-господарської дiяльностi, зустрiчних, повторних перевiрок та актiв переперевiрок, а також iнших матерiалiв, доданих до них, що стосуються проведення перевiрки, складає 5 рокiв.

Директор Департаменту оподаткування фiзичних осiб

В.С.Дубель