ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМIНIСТРАЦIЯ УКРАЇНИ
МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ

НАКАЗ

вiд 3 лютого 2005 року	N 58/78/22

Про затвердження Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 лютого 2005 р. за N 247/10527

     На виконання пункту 15.3 статтi 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами", частини другої статтi 50, частини другої статтi 78 Бюджетного кодексу України та пункту 18.8 статтi 18 Закону України "Про податок з доходiв фiзичних осiб" наказуємо:

     1. Затвердити Порядок взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв, що додається.

     2. Департаменту адмiнiстрування облiкових показникiв та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України (Нiколайченко В. I.) подати цей наказ на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України.

     3. Управлiнню справами Державної податкової адмiнiстрацiї України (Гошовський М. В.) у десятиденний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адмiнiстрацiям в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi.

     4. Управлiнню органiзацiї дiловодства та контролю виконавської дисциплiни Державного казначейства України (Ливун С. В.) у десятиденний термiн пiсля державної реєстрацiї цього наказу забезпечити його тиражування та надсилання управлiнням Державного казначейства України в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi та Севастополi.

     5. Визнати таким, що втратив чиннiсть, наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України та Державного казначейства України вiд 18.03.2003 N 125/58 "Про затвердження Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби України та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв", зареєстрований в Мiнiстерствi юстицiї України 11.04.2003 за N 289/7610.

     6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адмiнiстрацiї України Копилова В. А., виконуючого обов'язки першого заступника Мiнiстра фiнансiв України Мярковського А. I., заступника Голови Державного казначейства України Зоца Ю. В. та заступника Голови Державного казначейства України Чечулiну О. О.

Голова Державної податкової адмiнiстрацiї України	Ф. О. Ярошенко
Перший вiце-прем'єр-мiнiстр України, Мiнiстр фiнансiв України	М. Я. Азаров
Голова Державного казначейства України	П. Г. Петрашко

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України, Мiнiстерства фiнансiв України, Державного казначейства України вiд 3 лютого 2005 р. N 58/78/22
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 лютого 2005 р. за N 247/10527

ПОРЯДОК
взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв

     1. Цей Порядок регламентує взаємовiдносини органiв державної податкової служби України, районних (мiських) фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв), надходження яких контролюється органами державної податкової служби України.

     Дiя цього Порядку не розповсюджується на:

     а) вiдшкодування податку на додану вартiсть;

     б) повернення платникам податкiв сум акцизного збору, сплачених на пiдставi пункту 20 статтi 7 Закону України "Про акцизний збiр на алкогольнi напої та тютюновi вироби", крiм сум акцизного збору, сплачених за придбання акцизних марок, у разi повернення їх продавцям вiдповiдно до Положення про виробництво, зберiгання, продаж марок акцизного збору нового зразка з голографiчними захисними елементами i маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробiв, затвердженого постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 23 квiтня 2003 року N 567;

     в) виконання судових рiшень щодо повернення платникам податкiв помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв).

     2. У цьому Порядку термiни вживаються у значеннi, визначеному в Законi України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами", Бюджетному кодексi України та Законi України "Про податок з доходiв фiзичних осiб".

     3. Згiдно з цим Порядком поверненню з бюджету пiдлягають:

     надмiру сплаченi податки, збори (обов'язковi платежi);

     помилково сплаченi податки, збори (обов'язковi платежi).

     4. Повернення платнику податку помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) здiйснюється з того бюджету, до якого зараховується у поточному бюджетному роцi платiж, який пiдлягає поверненню. Якщо платiж, що повертається, був сплачений до загального (спецiального) фонду державного або мiсцевих бюджетiв, але згiдно з законодавством не передбачений серед джерел формування бюджетiв у поточному бюджетному роцi, то повернення здiйснюється за рахунок надходжень з iнших податкiв (код класифiкацiї доходiв бюджету 16030000) або iнших неподаткових надходжень (код класифiкацiї доходiв бюджету 24060300) вiдповiдного бюджету.

     5. Повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) у випадках, передбачених податковими законами, здiйснюється виключно на пiдставi заяви платника податку (за винятком повернення надмiру утриманих (сплачених) сум податку з доходiв фiзичних осiб), яка може бути подана не пiзнiше 1095 дня, наступного за днем виникнення такої переплати.

     6. Заява подається платником податку до органу державної податкової служби України за мiсцем перебування на податковому облiку в довiльнiй формi.

     Обов'язковим реквiзитом заяви є визначення платником податку напрямiв зарахування коштiв, що повертаються як помилково та/або надмiру сплаченi:

     на поточний (вкладний) рахунок платника податку в установi банку;

     на погашення податкового зобов'язання (податкового боргу) з iнших податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв), надходження яких контролюється органами державної податкової служби, незалежно вiд виду бюджету, щодо якого облiковується такий борг;

     шляхом оформлення чека на одержання готiвки в разi вiдсутностi у платника податкiв рахунку в банку.

     7. Орган державної податкової служби України на пiдставi даних особових рахункiв платникiв готує висновки (додаток 1), два примiрники Реєстру висновкiв за платежами, належними державному бюджету (додаток 2), та три примiрники Реєстру висновкiв за платежами, належними мiсцевим бюджетам (додаток 3). Згiдно з зазначеними реєстрами орган державної податкової служби України, вiдповiдний районний (мiський) фiнансовий орган та орган Державного казначейства України проводять приймання-передавання висновкiв про повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв).

     За платежами, належними державному бюджету, орган державної податкової служби України в термiн не пiзнiше нiж п'ять робочих днiв вiд дати отримання заяви платника передає висновки згiдно з Реєстром висновкiв для виконання вiдповiдному територiальному органу Державного казначейства України.

     За платежами, належними мiсцевим бюджетам, орган державної податкової служби України в термiн не пiзнiше нiж п'ять робочих днiв вiд дати отримання заяви платника передає висновки згiдно з Реєстром висновкiв для погодження вiдповiдному районному (мiському) фiнансовому органу.

     Районний (мiський) фiнансовий орган у термiн не пiзнiше нiж два робочих днi здiйснює погодження отриманих висновкiв шляхом завiрення пiдписом керiвника районного (мiського) фiнансового органу, засвiдченим печаткою, та повертає їх згiдно з Реєстром висновкiв вiдповiдному органу державної податкової служби України.

     Орган державної податкової служби України не пiзнiше нiж наступного робочого дня вiд дати отримання висновку, погодженого районним (мiським) фiнансовим органом, передає його згiдно з Реєстром висновкiв територiальному органу Державного казначейства України.

     8. Висновки про повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) реєструються органами Державного казначейства України в Журналi облiку висновкiв (додаток 4).

     9. На пiдставi отриманих висновкiв органи Державного казначейства України протягом п'яти робочих днiв здiйснюють повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв вiдповiдно до Порядку повернення платникам помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв), затвердженого наказом Державного казначейства України вiд 10 грудня 2002 року N 226 та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 25 грудня 2002 року за N 1000/7288.

     10. Повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) готiвкою фiзичним особам, що не мають рахункiв в установах банкiв, здiйснюється органами Державного казначейства України:

     з вiдповiдних рахункiв, вiдкритих органами Державного казначейства України в установах банкiв, уповноважених згiдно з укладеними договорами здiйснювати виплату готiвки на пiдставi чека, виписаного на iм'я фiзичної особи;

     з рахункiв установ банкiв, уповноважених згiдно з укладеними договорами здiйснювати виплату готiвки за реєстром одержувачiв коштiв (далi - Реєстр), пiдготовленим органом державної податкової служби України;

     поштовим переказом на адресу, визначену у заявi платника або у рiчнiй декларацiї про майновий стан i доходи (податковiй декларацiї), через пiдприємства поштового зв'язку за Реєстром, пiдготовленим органом державної податкової служби України.

     Орган Державного казначейства України протягом п'яти робочих днiв повiдомляє орган державної податкової служби України про перерахування сум помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) на рахунки банкiв та до пiдприємств поштового зв'язку, уповноважених здiйснювати готiвковi розрахунки з платниками податкiв, пiсля чого орган державної податкової служби України у термiн не пiзнiше п'яти робочих днiв повiдомляє платникiв податкiв про можливiсть отримання належних йому коштiв.

     Оплата послуг банкiв та пiдприємств поштового зв'язку при поверненнi платникам податкiв готiвкою помилково та/або надмiру сплачених (утриманих) податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) здiйснюється за рахунок коштiв бюджету, до якого зараховується цей податок.

     11. Надмiру утримана (сплачена) сума податку з доходiв фiзичних осiб пiдлягає поверненню платнику податку протягом 60 календарних днiв вiд дня отримання органом державної податкової служби податкової декларацiї на банкiвський рахунок, вказаний у податковiй декларацiї, у разi його наявностi у платника податку, або на рахунок установи банку, який здiйснюватиме виплату коштiв готiвкою, або на рахунок пiдприємства поштового зв'язку за податковою адресою платника податку, зазначеною в податковiй декларацiї.

     Якщо останнiй день термiну виплати зазначеної суми надмiру сплаченого платежу припадає на вихiдний, святковий або iнший неробочий день, то днем закiнчення термiну такої виплати є перший робочий день, що настає за ним.

     Повернення надмiру утриманої (сплаченої) суми податку з доходiв фiзичних осiб на банкiвський рахунок платника податку здiйснюється органом Державного казначейства України на пiдставi висновку, поданого органом державної податкової служби України до вiдповiдного органу Державного казначейства України не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до закiнчення шiстдесятиденного термiну вiд дня отримання органами державної податкової служби України податкової декларацiї.

     Повернення надмiру утриманої (сплаченої) суми податку з доходiв фiзичних осiб готiвкою здiйснюється:

     на пiдставi чека на одержання готiвки, виписаного на iм'я фiзичної особи;

     на пiдставi Реєстру, складеного органом державної податкової служби України у чотирьох примiрниках, в якому зазначаються: прiзвище, iм'я та по батьковi одержувача, його iдентифiкацiйний номер (у разi його наявностi), сума, що пiдлягає поверненню, та дата отримання податкової декларацiї (при поверненнi через пiдприємства поштового зв'язку додатково зазначається податкова адреса одержувача коштiв, зазначена у декларацiї).

     Один примiрник Реєстру, пiдписаний керiвником органу державної податкової служби України або його заступником, а також працiвником, який його виписав, i скрiплений печаткою разом з двома примiрниками Реєстру (без пiдписiв та скрiплення печаткою) та висновком, погодженим вiдповiдним районним (мiським) фiнансовим органом, не пiзнiше нiж за п'ять робочих днiв до закiнчення шiстдесятиденного термiну вiд дня отримання податковим органом податкової декларацiї за загальним рiчним оподатковуваним доходом платника податку передаються до органу Державного казначейства України. Крiм того, органу Державного казначейства України надається один примiрник Реєстру в електронному виглядi.

     Орган Державного казначейства України перевiряє правильнiсть оформлення всiх документiв, готує платiжне доручення на повернення коштiв фiзичним особам готiвкою та за умови наявностi коштiв, необхiдних для здiйснення повернення, у термiн не пiзнiше нiж п'ять робочих днiв вiд дати отримання Реєстру здiйснює перерахування коштiв. У платiжному дорученнi зазначаються реквiзити установи банку, який здiйснюватиме виплату коштiв готiвкою, або реквiзити пiдприємства поштового зв'язку, з рахунку якого будуть сплачуватися перекази їх одержувачам.

     Два примiрники Реєстру пiдписуються керiвником органу Державного казначейства України (його заступником) i головним бухгалтером та скрiплюються печаткою, пiсля чого один примiрник одночасно з перерахуванням коштiв передається до установи банку або пiдприємства поштового зв'язку, якi здiйснюватимуть повернення платникам податку надмiру утриманого (сплаченого) податку з доходiв фiзичних осiб готiвкою згiдно з зазначеним Реєстром, а другий примiрник Реєстру залишається в органi Державного казначейства України.

     Оплата послуг банкiв та пiдприємств поштового зв'язку при поверненнi платникам податкiв надмiру утриманого (сплаченого) податку з доходiв фiзичних осiб здiйснюється за рахунок коштiв бюджету, до якого зараховується цей податок.

Директор Департаменту адмiнiстрування облiкових показникiв та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України	В. I. Нiколайченко
Директор Департаменту податкової та митної полiтики Мiнiстерства фiнансiв України	П. П. Андрєєв
Начальник Управлiння методологiї по виконанню бюджетiв, бухгалтерського облiку та звiтностi Державного казначейства України	Н. I. Сушко

 

	Додаток 1 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв
Штамп органу державної податкової служби України

ВИСНОВОК

N _______

вiд "___" ____________ 200_ року

(найменування органу державної податкової служби України)

щодо заяви або результатiв розрахунку за загальним рiчним оподатковуваним доходом фiзичної особи

(дата та номер реєстрацiї в органi ДПС рiчної декларацiї про майновий стан i доходи фiзичної особи)

платника податкiв
	(назва та iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ платника податкiв - юридичної особи або
прiзвище, iм'я, по батьковi та iдентифiкацiйний номер за ДРФО* платника податкiв - фiзичної особи, його податкова адреса**)

про повернення з бюджету
	(назва податку, збору /обов'язкового платежу/ та код класифiкацiї доходiв бюджету)

на суму
	(цифрами та лiтерами)

За даними особового рахунку та/або iнших документiв (зазначити)

у платника податкiв станом на "___" ____________ 200_ року облiковується помилково та/або надмiру сплачений

(назва податку, збору /обов'язкового платежу/ та код класифiкацiї доходiв бюджету)

у сумi		,
	(цифрами та лiтерами)

що утворився з "___" ____________ 200_ року та зарахований на рахунок N

за		, вiдкритий в
	(код класифiкацiї доходiв бюджету)		(назва, реквiзити органу Державного казначейства України)

платiжним дорученням вiд "___" ____________200_ року N ____.

Зазначена сума пiдлягає: 1. Перерахуванню на поточний (вкладний) рахунок платника (код виду сплати 107) N ____________, вiдкритий

(назва, реквiзити установи банку)

2. Перерахуванню на рахунок N		бюджету
			(вид бюджету)

(назва, реквiзити органу Державного казначейства України)

на погашення податкового зобов'язання (податкового боргу) щодо iнших податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) (код виду сплати 108). 3. Поверненню готiвкою через установи банкiв або пiдприємств поштового зв'язку платникам згiдно з реєстром одержувачiв коштiв N _______, що додається (код виду сплати 107). 4. Поверненню готiвкою на пiдставi чека.

____________      * заповнюється у разi наявностi;      ** заповнюється у разi повернення надмiру утриманого (сплаченого) податку з доходiв фiзичних осiб.

Керiвник (заступник керiвника) органу державної податкової служби України
	(пiдпис, П. I. Б.)
	М. П.
Погоджено:
Керiвник районного (мiського) фiнансового органу
	(пiдпис, П. I. Б.)
	М. П.

Директор Департаменту адмiнiстрування облiкових показникiв та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України	В. I. Нiколайченко
Директор Департаменту податкової та митної полiтики Мiнiстерства фiнансiв України	П. П. Андрєєв
Начальник Управлiння методологiї по виконанню бюджетiв, бухгалтерського облiку та звiтностi Державного казначейства України	Н. I. Сушко

 

	Додаток 2 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв
(назва та код органу державної податкової служби України)

Реєстр висновкiв
за платежами, належними державному бюджету

вiд "___" ____________ 200_ року N ____

N з/п	Номер, дата висновку	Платник податку		Сума (грн.)	Примiтки
		назва або прiзвище та iм'я по батьковi	iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ та/або номер за ДРФО*
1	2	3	4	5	6

Кiлькiсть висновкiв: _____________ шт.

____________
     * заповнюється у разi наявностi

Керiвник органу державної податкової служби України
		(пiдпис)	(П. I. Б.)
		М. П.
Отримав
	(пiдпис представника органу Державного казначейства України)	(дата)	(П. I. Б.)

Директор Департаменту адмiнiстрування облiкових показникiв та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України	В. I. Нiколайченко
Директор Департаменту податкової та митної полiтики Мiнiстерства фiнансiв України	П. П. Андрєєв
Начальник Управлiння методологiї по виконанню бюджетiв, бухгалтерського облiку та звiтностi Державного казначейства України	Н. I. Сушко

 

	Додаток 3 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв
(назва та код органу державної податкової служби України)

Реєстр висновкiв
за платежами, належними мiсцевим бюджетам

вiд "___" ____________ 200_ року N ____

N з/п	Номер, дата висновку	Платник податку		Сума (грн.)	Примiтки
		назва або прiзвище та iм'я по батьковi	iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ та/або номер за ДРФО*
1	2	3	4	5	6

Кiлькiсть висновкiв: _____________ шт.

____________
     * заповнюється у разi наявностi

Керiвник органу державної податкової служби України
		(пiдпис)	(П. I. Б.)
		М. П.
Отримав
	(пiдпис представника районного (мiського) фiнансового органу)	(дата)	(П. I. Б.)
Отримав
	(пiдпис представника органу державної податкової служби України)	(дата)	(П. I. Б.)
Отримав
	(пiдпис представника органу Державного казначейства України)	(дата)	(П. I. Б.)

Директор Департаменту адмiнiстрування облiкових показникiв та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України	В. I. Нiколайченко
Директор Департаменту податкової та митної полiтики Мiнiстерства фiнансiв України	П. П. Андрєєв
Начальник Управлiння методологiї по виконанню бюджетiв, бухгалтерського облiку та звiтностi Державного казначейства України	Н. I. Сушко

 

	Додаток 4 до Порядку взаємодiї органiв державної податкової служби України, фiнансових органiв та органiв Державного казначейства України в процесi повернення помилково та/або надмiру сплачених податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв) платникам податкiв
(орган Державного казначейства України)

Журнал облiку висновкiв

N з/п	Дата отримання висновку	Номер, дата висновку	Платник податку		Код бюджетної класифiкацiї доходiв та назва платежу, що повертається	Сума до повернення	Пiдлягає перерахуванню		Номер, дата платiжного доручення
			назва або прiзвище та iм'я по батьковi	iдентифiкацiйний код за ЄДРПОУ та/або номер за ДРФО*			з рахунку	на рахунок
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

____________
     * заповнюється у разi наявностi

Директор Департаменту адмiнiстрування облiкових показникiв та звiтностi Державної податкової адмiнiстрацiї України	В. I. Нiколайченко
Директор Департаменту податкової та митної полiтики Мiнiстерства фiнансiв України	П. П. Андрєєв
Начальник Управлiння методологiї по виконанню бюджетiв, бухгалтерського облiку та звiтностi Державного казначейства України	Н. I. Сушко