ПРАВЛIННЯ НАЦIОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

06.11.2006	N 422

Про внесення змiн до деяких нормативно-правових актiв Нацiонального банку України

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 22 листопада 2006 р. за N 1228/13102

     Вiдповiдно до статтi 41 Закону України "Про Нацiональний банк України", статтi 68 Закону України "Про банки i банкiвську дiяльнiсть" Правлiння Нацiонального банку України постановляє:

     1. Затвердити Змiни до Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку та звiтностi в банках України, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 30.12.98 N 566, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 01.02.99 за N 56/3349 (зi змiнами), що додаються.

     2. Унести до Положення про органiзацiю операцiйної дiяльностi в банках України, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 18.06.2003 N 254, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 08.07.2003 за N 559/7880 (зi змiнами), такi змiни:

     в абзацi дев'ятнадцятому пункту 1.10 глави 1, в абзацi першому пункту 3.4 глави 3, у другому реченнi абзацу шостого пункту 8.12 глави 8 слово "угод" замiнити словом "договорiв";

     в абзацi другому пункту 2.14 глави 2, в абзацi другому пункту 5.6, у другому реченнi пункту 5.7, у третьому реченнi абзацу першого пункту 5.8 глави 5 слова "про розрахунково-касове обслуговування" замiнити словами "банкiвського рахунку".

     3. Департаменту бухгалтерського облiку (Ричакiвська В.I.) пiсля державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України довести змiст цiєї постанови до вiдома територiальних управлiнь Нацiонального банку України та банкiв України для керiвництва i використання в роботi.

     4. Контроль за виконанням цiєї постанови покласти на начальникiв територiальних управлiнь Нацiонального банку України.

     5. Постанова набирає чинностi через 10 днiв пiсля державної реєстрацiї в Мiнiстерствi юстицiї України.

Голова

В.С.Стельмах

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО Постанова Правлiння Нацiонального банку України 06.11.2006 N 422
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 22 листопада 2006 р. за N 1228/13102

ЗМIНИ
до Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку та звiтностi в банках України

     1. У главi 1:

     1.1. У пунктi 1.1:

     друге речення абзацу першого викласти в такiй редакцiї: "Метою органiзацiї бухгалтерського облiку є забезпечення користувачiв потрiбною та достовiрною iнформацiєю про операцiї банку";

     в абзацi третьому слова "нормативнi документи" замiнити словами "нормативно-правовi акти";

     у пiдпунктi 1.1.3:

     абзац другий викласти в такiй редакцiї:

     "Повнота та достовiрнiсть операцiй у сферi облiку забезпечуються облiковою полiтикою i внутрiшнiми процедурами банку, що проводяться вiдповiдно до законодавства України, утому числi нормативно-правових актiв Нацiонального банку України без будь-яких вiдхилень";

     в абзацi третьому слово "керiвництвом" замiнити словом "керiвником".

     1.2. У пунктi 1.2:

     перше речення пiдпункту 1.2.1 викласти в такiй редакцiї:

     "Бухгалтерський (фiнансовий) облiк забезпечує своєчасне й повне вiдображення всiх операцiй банку та надання користувачам iнформацiї про стан активiв i зобов'язань, власний капiтал, результати фiнансової дiяльностi та їх змiни";

     пiдпункт 1.2.2 викласти в такiй редакцiї:

     "1.2.2. Управлiнський облiк ведеться банком для забезпечення внутрiшнiх потреб в iнформацiї, виходячи зi специфiки та особливостей дiяльностi й структури управлiння. Банки самостiйно обирають метод облiку витрат та калькулювання собiвартостi банкiвських продуктiв, визначають змiст внутрiшньої звiтностi, а також строки її подання на рiзнi рiвнi управлiння. Органiзацiя управлiнського облiку має забезпечувати перевiрку iдентичностi iнформацiї i розрахункiв, здiйснених на основi фiнансового облiку.

     Банки можуть вибирати вiдповiднi полiтику та процедури органiзацiї управлiнського облiку для визначення потрiбних показникiв дiяльностi банку i надання змоги:

     упроваджувати фiнансову структуру, яка видiляє рiзнi центри витрат i центри прибутку та рiзнi види дiяльностi банку;

     визначати прибутковiсть та ефективнiсть центрiв прибутку, бiзнес-напрямiв (клiєнтських сегментiв), продуктiв i клiєнтiв;

     визначати стратегiчнi й тактичнi плани та завдання з вiдповiдними цiлями i ключовими показниками дiяльностi банку;

     розробляти бюджети, прогнози та контролювати їх виконання;

     аналiзувати i порiвнювати з бюджетними даними фактичнi результати дiяльностi банку в цiлому, а також за центрами прибутку, бiзнес-напрямами (клiєнтськими сегментами), продуктами та клiєнтами;

     надавати об'єктивну базу для цiноутворення банкiвських продуктiв;

     iнше";

     у першому реченнi пiдпункту 1.2.3 слова "чинного законодавства" замiнити словами "законодавства України".

     1.3. Пункт 1.3 викласти в такiй редакцiї:

     "1.3. Вiдповiдальнiсть за органiзацiю бухгалтерського облiку.

     Вiдповiдальнiсть за органiзацiю бухгалтерського облiку та забезпечення фiксування фактiв здiйснення всiх операцiй банку в первинних документах, збереження протягом установленого строку оброблених документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку i звiтностi несе керiвник банку.

     У цьому Положеннi керiвником банку є голова виконавчого органу - правлiння (ради директорiв), який здiйснює управлiння поточною дiяльнiстю банку та несе вiдповiдальнiсть за ефективнiсть його роботи вiдповiдно до установчих документiв та законодавства України.

     Зокрема, керiвник банку зобов'язаний:

     створити необхiднi умови для органiзацiї правильного ведення бухгалтерського облiку та складання фiнансової звiтностi банку шляхом видачi внутрiшнiх розпорядчих документiв;

     забезпечити неухильне виконання всiма пiдроздiлами, службами та працiвниками, причетними до бухгалтерського облiку, правомiрних вимог головного бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до облiку первинних документiв".

     1.4. У пунктi 1.4:

     в абзацi четвертому слово "нормативних" замiнити словами "нормативно-правових";

     в абзацi сьомому слова "внутрiшньої та зовнiшньої" виключити;

     у пiдпунктi 1.4.1:

     в абзацi першому слово "нормативними" замiнити словами "нормативно-правовими" i викласти абзац в такiй редакцiї:

     "Головний бухгалтер банку, який очолює службу бухгалтерського облiку, у своїй роботi керується цим Положенням, мiжнародними стандартами бухгалтерського облiку та положеннями (стандартами) України, iншими нормативно-правовими актами України";

     абзац четвертий викласти в такiй редакцiї:

     "органiзацiю контролю за вiдображенням в облiку всiх операцiй, якi здiйснюються банком".

     2. У главi 2:

     2.1. У пунктi 2.1:

     у пiдпунктi 2.1.1:

     у другому реченнi абзацу десятого, в абзацi сiмнадцятому та в другому реченнi абзацу тридцять третього слово "нормативними" замiнити словами "нормативно-правовими";

     в абзацi двадцять другому слова "чинному законодавству" замiнити словами "законодавству України".

     друге речення абзацу двадцять четвертого викласти в такiй редакцiї:

     "Для визначення строку зберiгання первинних документiв, облiкових регiстрiв i звiтiв банки повиннi користуватися вiдповiдним нормативно-правовим актом Нацiонального банку України, що визначає строки зберiгання кожної категорiї документiв, якi утворюються в процесi дiяльностi банку";

     у другому реченнi абзацу двадцять шостого слово "чинного" виключити;

     перше речення абзацу двадцять сьомого викласти в такiй редакцiї:

     "У присутностi представникiв органiв, якi здiйснюють вилучення, вiдповiднi службовi особи банку зобов'язанi зняти копiї документiв i скласти реєстр документiв, що вилучаються, iз зазначенням пiдстав i дати їх вилучення";

     друге речення абзацу тридцять другого викласти в такiй редакцiї:

     "Копiя акта подається до територiальних управлiнь Нацiонального банку України (служби банкiвського нагляду) у строк 10 календарних днiв iз дня пiдписання цього акта";

     в абзацi п'ятому пiдпункту 2.1.3 слова "(поточнi, кредитнi, депозитнi та iн.)" виключити.

     2.2. У пунктi 2.2:

     в абзацi другому слова "чинного законодавства" замiнити словами "законодавства України";

     перше речення абзацу третього пiсля слiв "затверджується наказом" доповнити словом "керiвника";

     в абзацi четвертому слова "чинним законодавством" замiнити словами "законодавством України";

     у першому реченнi абзацу двадцять шостого пiдпункту 2.2.1 слова "чинного законодавства" замiнити словами "законодавства України", слово "нормативних" замiнити словами "нормативно-правових".

     2.3. У пунктi 2.3:

     у пiдпунктi 2.3.1:

     в абзацi сьомому слово "керiвництва" замiнити словом "керiвника";

     у першому реченнi абзацу шiстнадцятого слово "чинним" виключити;

     у пiдпунктi 2.3.2:

     в абзацi другому слово "керiвництво" замiнити словом "керiвник";

     в абзацах дванадцятому та шiстнадцятому слово "керiвництвом" замiнити словом "керiвником".

     3. У главi 3:

     3.1. У пунктi 3.1:

     абзаци другий - восьмий викласти в такiй редакцiї:

     "Фiнансова (бухгалтерська) звiтнiсть - це система взаємопов'язаних узагальнювальних показникiв, що вiдображають фiнансовий стан банку та результати його дiяльностi за звiтний перiод.

     Метою складання фiнансової звiтностi є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої iнформацiї про фiнансовий стан i дiяльнiсть банку для прийняття економiчних рiшень.

     Склад рiчної та квартальної фiнансової звiтностi визначається окремим нормативно-правовим актом Нацiонального банку України.

     Керiвник та головний бухгалтер банку зобов'язанi органiзувати роботу зi складання фiнансової звiтностi та забезпечити своєчасне подання повної, правдивої й неупередженої фiнансової звiтностi.

     Потреби окремих користувачiв (Нацiонального банку України, податкових органiв, органiв статистики, керiвництва банку) можуть бути задоволенi шляхом установлення iнших (спецiальних) звiтiв (податкових декларацiй, статистичних звiтiв, внутрiшнiх звiтiв тощо). Iншi звiти, якi включенi до звiтностi банку, не є фiнансовою звiтнiстю.

     Звiтним перiодом для складання фiнансової звiтностi є календарний рiк. Промiжна звiтнiсть складається щокварталу за наростаючим пiдсумком з початку звiтного року.

     Перший звiтний перiод новоствореного банку може бути меншим, нiж 12 мiсяцiв, але не бiльшим, нiж 15 мiсяцiв.

     Звiтним перiодом для банкiв, що лiквiдовуються (реорганiзовуються), є перiод з початку звiтного року до дати прийняття рiшення про лiквiдацiю (реорганiзацiю)";

     у пiдпунктi 3.1.1:

     абзаци сiмнадцятий i вiсiмнадцятий викласти в такiй редакцiї:

     "Форми фiнансової звiтностi й порядок їх заповнення встановлюються Нацiональним банком України за погодженням з Державним комiтетом статистики України.

     Змiни даних фiнансової звiтностi внаслiдок подання неповної та недостовiрної фiнансової звiтностi, що належать як до поточного, так i до минулого року (пiсля затвердження цiєї звiтностi), проводяться в тому звiтному перiодi, у якому вони були виявленi";

     у пiдпунктi 3.1.2:

     у першому реченнi абзацу дев'ятого та в першому реченнi абзацу десятого слово "нормативними" замiнити словами "нормативно-правовими".

     в абзацi одинадцятому слова "угодах на розрахунково-касове обслуговування" замiнити словами "договорах банкiвського рахунку";

     у пiдпунктi 3.1.5:

     в абзацi третьому слово "НБУ" замiнити словами "Нацiонального банку України";

     в абзацi п'ятому слово "угод" замiнити словом "договорiв", слова "чинного законодавства" замiнити словами "законодавства України";

     абзаци третiй i четвертий пiдпункту 3.1.6 викласти в такiй редакцiї:

     "За неподання або несвоєчасне подання, подання за невстановленою формою чи подання недостовiрної фiнансової звiтностi керiвник i головний бухгалтер банку несуть вiдповiдальнiсть згiдно iз законодавством України.

     Вiдповiдальнiсть за фiнансову звiтнiсть банкiв, що лiквiдовуються (реорганiзовуються), ведення з порушенням встановленого порядку бухгалтерського облiку господарських операцiй, уключаючи оцiнку майна i зобов'язань банкiв та складання лiквiдацiйного балансiв, покладається на лiквiдатора".

     3.2. У пунктi 3.2:

     в абзацi першому слово "керiвництвом" замiнити словом "керiвником";

     пiдпункт 3.2.1 викласти в такiй редакцiї:

     "3.2.1. Рекомендованi форми управлiнської звiтностi.

     Перiодичнiсть i рiвень деталiзацiї управлiнської iнформацiї залежать вiд внутрiшньої органiзацiї банку та вимог менеджменту. Змiст звiтiв може змiнюватися залежно вiд призначення та потреб користувача.

     Управлiнська звiтнiсть розкриває iнформацiю про:

     фiнансовi результати дiяльностi банку;

     ризики та результати управлiння активами i зобов'язаннями;

     результати дiяльностi, пов'язанi з продажем продуктiв i послуг;

     управлiння матерiальними та трудовими ресурсами;

     вiдхилення фактичних результатiв дiяльностi банку вiд планових показникiв банку та надання поновлених прогнозiв щодо очiкуваних результатiв;

     монiторинг стратегiчних ключових показникiв дiяльностi банку".

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського облiку

В.I.Ричакiвська