КАБIНЕТ МIНIСТРIВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА
Київ

Про затвердження перелiку достатнiх пiдстав, якi надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевiрки платника податку на додану вартiсть для визначення достовiрностi нарахування бюджетного вiдшкодування такого податку

     На виконання пункту 200.11 статтi 200 Податкового кодексу України Кабiнет Мiнiстрiв України постановляє:

     1. Затвердити перелiк достатнiх пiдстав, якi надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевiрки платника податку на додану вартiсть для визначення достовiрностi нарахування бюджетного вiдшкодування такого податку, згiдно з додатком.

     2. Ця постанова набирає чинностi з 1 сiчня 2011 року.

Iнд. 34

ПЕРЕЛIК
достатнiх пiдстав, якi надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевiрки платника податку на додану вартiсть для визначення достовiрностi нарахування бюджетного вiдшкодування такого податку

     1. Порушення справи про банкрутство вiдповiдно до Закону України "Про вiдновлення платоспроможностi боржника або визнання його банкрутом" стосовно платника податку на додану вартiсть (далi - платник) та/або його постачальникiв.

     2. Наявнiсть у Єдиному державному реєстрi юридичних осiб та фiзичних осiб - пiдприємцiв записiв (стосовно платника та/або його постачальникiв) про:

     1) вiдсутнiсть пiдтвердження вiдомостей, внесених до зазначеного Реєстру;

     2) вiдсутнiсть за мiсцезнаходженням (мiсцем проживання);

     3) прийняття рiшень про видiл, припинення юридичної особи, пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця;

     4) визнання повнiстю або частково недiйсними установчих документiв чи змiн до установчих документiв юридичної особи;

     5) припинення державної реєстрацiї юридичної особи чи пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця, стосовно яких вiдсутнi рiшення або вiдомостi, якi є пiдставою для проведення державної реєстрацiї припинення юридичної особи чи пiдприємницької дiяльностi фiзичної особи - пiдприємця.

     3. Iснування розбiжностей мiж сумою податкового кредиту, сформованого платником за операцiями з придбання товарiв/послуг, та сумою податкових зобов'язань його контрагентiв за операцiями з постачання таких товарiв/послуг, якi не усунуто за результатами проведення камеральної перевiрки.

     4. Вiдсутнiсть даних у податковiй звiтностi платника про здiйснення протягом попереднiх 12 послiдовних звiтних податкових перiодiв (мiсяцiв) (для платникiв податку з квартальним звiтним перiодом - протягом попереднiх чотирьох послiдовних звiтних перiодiв) операцiй з постачання товарiв/послуг, до яких застосовується нульова ставка податку на додану вартiсть, або наявнiсть даних про те, що обсяг таких операцiй становить менш як 50 вiдсоткiв загального обсягу постачання.

     5. Невiдповiднiсть платника жодному з таких критерiїв:

     1) у кожному з останнiх чотирьох звiтних податкових перiодiв (кварталiв), установлених роздiлом IV Податкового кодексу України, чисельнiсть працiвникiв, якi перебувають у трудових вiдносинах з платником, перевищує 20 осiб та середня заробiтна плата усiх працiвникiв не менше нiж у 2,5 раза перевищує мiнiмальний установлений законодавством рiвень;

     2) має основнi фонди для провадження задекларованої дiяльностi, залишкова балансова вартiсть яких на звiтну дату за даними податкового облiку перевищує суму податку, заявлену до вiдшкодування за попереднi 12 календарних мiсяцiв;

     3) рiвень визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (вiдношення сплаченого податку до обсягiв отриманих доходiв) є вищим вiд середнього по галузi в кожному з останнiх чотирьох звiтних податкових перiодiв (кварталiв), установлених роздiлом III Податкового кодексу України.

     6. Вiдсутнiсть протягом попереднiх 24 послiдовних звiтних податкових перiодiв (мiсяцiв) (для платникiв податку з квартальним звiтним перiодом - протягом попереднiх восьми послiдовних звiтних перiодiв) документальних планових перевiрок.

     7. Наявнiсть документально пiдтвердженої iнформацiї про порушення платником норм податкового законодавства вiдповiдно до пункту 78.1 статтi 78 роздiлу II Податкового кодексу України.