ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Щодо окремих податкових пiльг

Iз змiнами i доповненнями, внесеними
листом Державної митної служби України
вiд 3 березня 2011 року N 11/2-10.10/3606-ЕП

     Податковим кодексом України (далi - Кодекс) запроваджено ряд нових податкових пiльг, якi застосовуються до товарiв, що iмпортуються (ввозяться) на митну територiю України. У зв'язку з цим iнформуємо про порядок їх застосування та заповнення окремих граф ВМД.

     - щодо звiльнення вiд оподаткування ПДВ культурних цiнностей

     Вiдповiдно до пункту 197.7 статтi 197 Кодексу звiльняються вiд оподаткування ПДВ операцiї iз ввезення на митну територiю України культурних цiнностей за кодами згiдно з УКТ ЗЕД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, виготовлених 50 i бiльше рокiв тому.

     Пунктом 180.1 статтi 180 Кодексу визначенi платники ПДВ. Абзацом четвертим частини 3 цього пункту встановлено, що норми цього пункту не застосовуються до операцiй з ввезення на митну територiю України фiзичними особами (громадянами) чи суб'єктами пiдприємницької дiяльностi, якi не є платниками ПДВ, культурних цiнностей, зазначених у пунктi 197.7 статтi 197 цього Кодексу.

     Таким чином, у разi митного оформлення вищезазначених культурних цiнностей ПДВ не справляється.

     До приведення у вiдповiднiсть наказiв Держмитслужби до норм Кодексу при митному оформленнi зазначених товарiв у графi 36 ВМД слiд використовувати коди пiльги в обкладеннi товарiв ПДВ "105" - для юридичних осiб та "306" - для фiзичних осiб (громадян).

     - щодо звiльнення вiд оподаткування акцизним податком еталонних (монiторингових) чи тестових зразкiв тютюнових виробiв

     Вiдповiдно до пiдпункту 213.3.10 пункту 213.3 статтi 213 Кодексу звiльняються вiд оподаткування акцизним податком операцiї з ввезення на митну територiю України акредитованими державними випробувальними лабораторiями та/або суб'єктами господарювання, якi мають лiцензiї на виробництво тютюнових виробiв, еталонних (монiторингових) чи тестових зразкiв тютюнових виробiв (не призначених для продажу вроздрiб) для проведення дослiджень чи випробувань (калiбрування лабораторного обладнання, проведення дегустацiй, вивчення фiзико-хiмiчних показникiв, дизайну).

     Статтею 215 Кодексу на тютюновi вироби встановлено одночасно адвалорнi та специфiчнi ставки акцизного податку. При цьому, пiдпунктом 214.1.2 пункту 214.1 статтi 214 визначено, що у разi обчислення цього податку iз застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, без ПДВ та з урахуванням акцизного податку.

     У разi ввезення на митну територiю України еталонних (монiторингових) чи тестових зразкiв тютюнових виробiв (не призначених для продажу вроздрiб) для проведення дослiджень чи випробувань декларацiя про максимальнi роздрiбнi цiни iмпортером не надається.

     Разом з цим, пiдпунктом 215.3.3 пункту 215.3 статтi 215 Кодексу для тютюнових виробiв встановлено мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання зi сплати акцизного податку.

     У зв'язку з цим, при застосуваннi даної податкової пiльги акцизний податок у графi 47 ВМД нараховується умовно виходячи з встановленого мiнiмального акцизного податкового зобов'язання.

     До приведення у вiдповiднiсть наказiв Держмитслужби до норм Кодексу при митному оформленнi зазначених товарiв у графi 36 ВМД слiд використовувати код пiльги в обкладеннi товарiв акцизним податком "144".

     - щодо звiльнення вiд оподаткування товарiв, що ввозяться на митну територiю України, при розмiщеннi їх в окремi митнi режими

     Вiдповiдно до пiдпункту 196.1.13 пункту 196.1 статтi 196 Кодексу 196.1. не є об'єктом оподаткування ПДВ операцiї з постачання товарiв на митну територiю України у митному режимi вiдмови на користь держави згiдно з положеннями глави 41 Митного кодексу України.

     У вiдповiдностi до пiдпунктiв 206.2.2 та 206.2.3 пункту 206.2 статтi 206 Кодексу у митному режимi вiдмови на користь держави ПДВ не сплачується, а у митних режимах митного складу, знищення або руйнування, магазину безмитної торгiвлi застосовується повне умовне звiльнення вiд оподаткування цим податком.

     Пiдпунктом 213.3.3 пункту 213.3 статтi 213 Кодексу встановлено звiльнення вiд оподаткування акцизним податком для операцiй з ввезення пiдакцизних товарiв (продукцiї) на митну територiю України, якщо при цьому згiдно iз законодавством України не справляється ПДВ у зв'язку з розмiщенням товарiв (продукцiї) у митних режимах митного складу, знищення або руйнування, вiдмови на користь держави та магазину безмитної торгiвлi.

     У зв'язку з цим, при помiщеннi товарiв у митнi режими митного складу, знищення або руйнування, вiдмови на користь держави та магазину безмитної торгiвлi графа 36 ВМД не заповнюється, а в графi 47 ВМД вiдповiднi податки не нараховуються.

     Регiональнiй iнформацiйнiй митницi врахувати вищезазначену iнформацiю у вiдповiдних програмно-iнформацiйних комплексах Єдиної автоматизованої iнформацiйної системи Держмитслужби.