Наказ Головного контрольно-ревiзiйного управлiння України

вiд 3 липня 1998 року	N 130

Про затвердження Iнструкцiї про порядок стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй органами державної контрольно-ревiзiйної служби

Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 27 листопада 1998 р. за N 757/3197

     На виконання Закону України "Про державну контрольно-ревiзiйну службу в Українi" та згiдно з постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 5 липня 1993 року N 515 "Питання державної контрольно-ревiзiйної служби в Українi" наказую:

     1. Затвердити Iнструкцiю про порядок стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй органами державної контрольно-ревiзiйної служби (додається).

     2. Заступнику начальника юридичного вiддiлу Кириленко Л.О. подати вказану Iнструкцiю до Мiнiстерства юстицiї України для державної реєстрацiї.

     3. Начальнику управлiння справами Шевнiну М.Н. у п'ятнадцятиденний термiн пiсля державної реєстрацiї Iнструкцiї про порядок стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй органами державної контрольно-ревiзiйної служби забезпечити її тиражування та надсилання структурним пiдроздiлам ГоловКРУ України усiх рiвнiв.

     4. Начальникам управлiнь i вiддiлiв Головного контрольно-ревiзiйного управлiння України, начальникам управлiнь (вiддiлiв, груп) в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi i Севастополi, мiстах, районах, районах у мiстах органiзувати ретельне вивчення зазначеної Iнструкцiї з працiвниками контрольно-ревiзiйних органiв та забезпечити суворе дотримання вимог чинного законодавства при застосуваннi фiнансових санкцiй.

     5. Визнати таким, що втратив чиннiсть, наказ Головного контрольно-ревiзiйного управлiння України "Про затвердження Iнструкцiї про порядок вилучення i стягнення коштiв, застосування фiнансових санкцiй за результатами ревiзiй i перевiрок" вiд 12.01.95 N 2.

Заступник Мiнiстра фiнансiв, начальник ГоловКРУ України	М.М. Каленський
ПОГОДЖЕНО:
Заступник Голови Державної    податкової адмiнiстрацiї України	О.I. Шитря

 

	ЗАТВЕРДЖЕНО наказом ГоловКРУ України вiд 3 липня 1998 р. N 130
	Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 27 листопада 1998 р. за N 757/3197

IНСТРУКЦIЯ
про порядок стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй органами державної контрольно-ревiзiйної служби

     1. За порядком, викладеним у цiй Iнструкцiї, проводиться вилучення платежiв, стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй органами державної контрольно-ревiзiйної служби вiдповiдно до компетенцiї та наданих прав Законом України "Про державну контрольно-ревiзiйну службу в Українi".

     2. Дiя цiєї Iнструкцiї поширюється на мiнiстерства, державнi комiтети, державнi фонди, бюджетнi установи, пiдприємства й органiзацiї, якi отримують кошти з бюджетiв усiх рiвнiв та державних валютних фондiв, та iншi суб'єкти пiдприємницької дiяльностi.

     3. За результатами ревiзiй та перевiрок, проведених за власною iнiцiативою, за постановою прокурора або слiдчого, винесеною в ходi розслiдування кримiнальної справи, за дорученням Прокуратури, Мiнiстерства внутрiшнiх справ, Служби безпеки України, органiв державної податкової служби у випадках, передбачених Законом, на прохання правоохоронних органiв у випадках, передбачених чинним законодавством, органи державної контрольно-ревiзiйної служби мають право:

     3.1. Вилучати до бюджету виявленi прихованi й заниженi валютнi та iншi платежi.

     3.2. Стягувати в доход держави кошти, одержанi мiнiстерствами, державними комiтетами, державними фондами, пiдприємствами, установами й органiзацiями за незаконними угодами, без встановлених законом пiдстав та з порушенням чинного законодавства.

     3.3. Застосовувати до пiдприємств, установ, органiзацiй та iнших суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi передбаченi пунктом 7 статтi 11 Закону України "Про державну податкову службу в Українi" (iз змiнами, внесеними Законом України "Про внесення змiн до Закону України "Про державну податкову службу в Українi" вiд 05.02.98 N 83/98-ВР) фiнансовi санкцiї у виглядi стягнення:

     3.3.1. Однократного розмiру донарахованої за результатами ревiзiї (перевiрки) суми податку або iншого платежу, а в разi повторного порушення протягом року пiсля порушення, встановленого попередньою ревiзiєю (перевiркою), - у двократному розмiрi донарахованої за результатами ревiзiї (перевiрки) суми податку, iншого платежу.

     3.3.2. Десяти вiдсоткiв належних до сплати сум податкiв, iнших платежiв за неподання або несвоєчасне подання органам державної податкової служби податкових декларацiй, розрахункiв, аудиторських висновкiв та iнших документiв, необхiдних для обчислення податкiв, iнших платежiв, а також за неподання або несвоєчасне подання установам банкiв платiжних доручень на сплату податкiв, iнших платежiв.

     3.3.3. Вiд двадцяти до ста неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян - з установ банкiв або юридичних осiб, фiзичних осiб - суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi, якi в установлений законом строк не повiдомили про вiдкриття або закриття рахункiв у банках.

     3.4. Зазначенi в пiдпунктах 3.3.1 i 3.3.2 цiєї Iнструкцiї фiнансовi санкцiї застосовуються у випадках, якщо iнше не передбачено законом, який запроваджує вiдповiдний податок, iнший платiж.

     3.5. Фiнансовi санкцiї, передбаченi в пiдпунктах 3.3.1 i 3.3.2 цiєї Iнструкцiї, застосовуються щодо податкiв, iнших платежiв, за якими встановлено обов'язкове подання органам державної податкової служби податкових декларацiй, розрахункiв. Рiшення про застосування фiнансових санкцiй приймається у строк не пiзнiше десяти днiв з дня складання акта ревiзiї (перевiрки).

     4. Стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй здiйснюється незалежно вiд причин, з яких сталося заниження платником суми податку, iнших платежiв у податкових декларацiях, розрахунках або допущено iнше порушення чинного законодавства.

     5. Не застосовуються фiнансовi санкцiї, зазначенi в пiдпунктi 3.3.1 цiєї Iнструкцiї, якщо платники податкiв до початку ревiзiї або перевiрки самостiйно виявили порушення в обчисленнi податку (крiм податку на прибуток), iншого обов'язкового платежу i письмово повiдомили про це органи державної податкової служби (подали уточнену податкову декларацiю, розрахунок або врахували суми недовнесених податкiв, iнших обов'язкових платежiв у поданих до органiв державної податкової служби податкових декларацiях, розрахунках за наступнi звiтнi перiоди) та здiйснили вiдповiднi розрахунки з бюджетом i державним цiльовим фондом (подали до установи банку платiжне доручення на сплату належної суми податку, iншого обов'язкового платежу).

     Не застосовуються штрафнi санкцiї, передбаченi абзацом першим пункту 20.4 статтi 20 Закону України "Про оподаткування прибутку пiдприємств", до платникiв податку, якi до початку ревiзiї або перевiрки виявили факт заниження оподатковуваного прибутку, про що письмово повiдомили податковий орган, та сплатили суму недоїмки, а також пеню, обчислену, виходячи з 120 вiдсоткiв облiкової ставки Нацiонального банку України, що дiяла на момент сплати, нараховану на повну суму недоїмки за весь її строк.

     6. Факти порушень законодавства посадова особа державної контрольно-ревiзiйної служби оформляє актом ревiзiї або перевiрки, в якому чiтко викладається змiст порушення iз зазначенням конкретних пунктiв i статей порушених норм законодавчих актiв.

     7. Керiвники i матерiально вiдповiдальнi особи пiдприємств, установ, органiзацiй пiд час ревiзiї або перевiрки, що проводиться працiвниками державної контрольно-ревiзiйної служби, зобов'язанi давати письмовi пояснення з усiх питань, що виникають в ходi ревiзiї (перевiрки), виконувати вимоги посадових осiб державної контрольно-ревiзiйної служби щодо усунення виявлених порушень законодавства, пiдписати акт ревiзiї або перевiрки у триденний строк з дати вручення для ознайомлення.

     8. У разi вiдмови керiвника чи головного (старшого) бухгалтера пiдприємства (установи, органiзацiї), iншої матерiально вiдповiдальної особи, пiдписати акт ревiзiї або перевiрки, посадовими особами державної контрольно-ревiзiйної служби складається акт довiльної форми, який засвiдчує факт такої вiдмови. При цьому в актi слiд зазначити про факт ознайомлення керiвника, головного (старшого) бухгалтера чи iншої матерiально вiдповiдальної особи пiдприємства (установи, органiзацiї) зi змiстом акта ревiзiї або перевiрки чи про його поштове вiдправлення для ознайомлення.

     9. Рiшення за результатами ревiзiй та перевiрок (далi - рiшення) приймаються начальником Головного контрольно-ревiзiйного управлiння України або його заступниками, начальниками контрольно-ревiзiйних управлiнь в Автономнiй Республiцi Крим, областях, мiстах Києвi i Севастополi, їх заступниками, начальниками контрольно-ревiзiйних пiдроздiлiв (вiддiлiв i груп) у районах, мiстах, районах у мiстах або їх заступниками, за встановленою формою (додається) в п'яти примiрниках: перший надсилається пiдприємству, установi, органiзацiї або iншим суб'єктам пiдприємницької дiяльностi; другий - органам державної податкової служби для контролю за надходженнями сум до бюджетiв та державних цiльових фондiв; третiй - органу, якому безпосередньо пiдпорядковано пiдприємство, установа, органiзацiя або iнший суб'єкт пiдприємницької дiяльностi для вiдповiдного реагування; четвертий (при потребi) - органу статистики для контролю за внесенням вiдповiдних змiн до статистичної звiтностi. Останнiй примiрник залишається у справах органу державної контрольно-ревiзiйної служби, яким прийнято рiшення.

     Органи державної контрольно-ревiзiйної служби за прийнятими рiшеннями щоквартально проводять звiрки з органами державної податкової служби щодо надходження до бюджету належних коштiв.

     10. Стягненню пiдлягають усi суми, нарахованi за результатами ревiзiй чи перевiрок, незалежно вiд фiнансового стану пiдприємства, установи, органiзацiї, iншого суб'єкта пiдприємницької дiяльностi.

     11. П'ятнадцять вiдсоткiв сум додатково нарахованих платежiв до бюджету (з урахуванням фiнансових санкцiй) i до позабюджетних фондiв, якi (платежi) були заниженi та прихованi пiдприємствами, установами або органiзацiями, а також п'ятнадцять вiдсоткiв вiдшкодованих i поновлених сум збиткiв, завданих державi, що виявленi ревiзiями й перевiрками, проведеними працiвниками державної контрольно-ревiзiйної служби, перераховуються на позабюджетнi рахунки вiдповiдних контрольно-ревiзiйних органiв, за рiшенням яких кошти чи фiнансовi санкцiї стягуються.

     12. Платежi за прийнятими рiшеннями перераховуються пiдприємствами, установами, органiзацiями чи iншими суб'єктами пiдприємницької дiяльностi на вiдповiднi роздiли й параграфи класифiкацiї доходiв бюджету самостiйно в десятиденний строк з дня прийняття рiшення. У разi несвоєчасної сплати сум платежiв до бюджетiв та державних цiльових фондiв органи державної податкової служби приймають рiшення про стягнення зазначених сум, керуючись пунктом 8 статтi 11 Закону України "Про державну податкову службу в Українi", а в разi несвоєчасної сплати сум вiдрахувань, передбачених пунктом 11 цiєї Iнструкцiї, цi суми стягуються органами державної контрольно-ревiзiйної служби в порядку, передбаченому чинним законодавством.

     13. Вiдповiдальнiсть за повноту та своєчаснiсть сплати коштiв чи фiнансових санкцiй несуть керiвники пiдприємств, установ i органiзацiй та iнших суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi, що допустили порушення державної фiнансової дисциплiни.

     14. Скарги на рiшення контрольно-ревiзiйних пiдроздiлiв подаються до тих контрольно-ревiзiйних управлiнь, яким вони безпосередньо пiдпорядкованi, або до суду чи арбiтражного суду. Скарги на рiшення контрольно-ревiзiйних управлiнь Автономної Республiки Крим, областей, мiст Києва i Севастополя подаються до Головного контрольно-ревiзiйного управлiння України або до суду чи арбiтражного суду.

     14.1. Скарги розглядаються i рiшення щодо них приймаються не пiзнiше мiсячного строку з дня їх отримання.

     14.2. Подання скарги не припиняє дiї оскаржуваного рiшення органу державної контрольно-ревiзiйної служби.

     15. При скасуваннi прийнятих рiшень суми стягнутих коштiв та фiнансових санкцiй пiдлягають поверненню з тих бюджетiв, державних цiльових фондiв i позабюджетних рахункiв, на якi вони були зарахованi, за умови, що не минуло три роки з моменту стягнення, якщо iнше не передбачено законодавством.

 

 

Додаток до Iнструкцiї про порядок стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй органами державної контрольно-ревiзiйної служби _____________________________ (назва органу державної контрольно-ревiзiйної служби)

РIШЕННЯ N
про стягнення коштiв та застосування фiнансових санкцiй

"____"___________________19_ р.

_______________________________ (мiсце прийняття)

Я, ________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________,
(посада, прiзвище, iнiцiали)

розглянувши матерiали документальної ревiзiї (перевiрки)

___________________________________________________________________________
(iдентифiкацiйний код (номер), назва пiдприємства, установи,

___________________________________________________________________________
органiзацiї, суб'єкта пiдприємницької дiяльностi,

___________________________________________________________________________
їх банкiвськi реквiзити)

 

(акт вiд _______________), якою виявлено порушення вимог

___________________________________________________________________________
(назва нормативно-правового акта, номер статтi (пункту)

___________________________________________________________________________

i за наслiдками якої донараховано до бюджету (державного цiльового фонду)

___________________________________________________________________________
(назва податку, iншого обов'язкового

___________________________________________________________________________
платежу чи збору та сума в гривнях)

___________________________________________________________________________

 

на пiдставi __________________________________________________________________
(назва нормативного-правового акта, номер статтi

____________________________________________________________________________
(пункту), який запроваджує вiдповiдний податок, iнший

____________________________________________________________________________,
платiж i передбачає вiдповiдальнiсть платника)

та керуючись статтею 10 Закону України "Про державну контрольно-ревiзiйну службу в Українi", вирiшив стягнути донарахованi податки, iншi платежi та застосувати

до __________________________________________________________________________
(пiдприємства, установи, органiзацiї чи

_____________________________________________________________________________
суб'єкта пiдприємницької дiяльностi)

_____________________________________________________________________________

 

фiнансовi санкцiї в таких розмiрах:

_____________________________________________________________________________

(назва податку, iншого платежу, кратнiсть (розмiр)

_____________________________________________________________________________

та сума фiнансової санкцiї в гривнях)

_____________________________________________________________________________

Вiдповiдно до _________________________________________________________________
(назва нормативного акта, яким передбачено

_____________________________________________________________________________
фiнансовi санкцiї, номер статтi (пункту)

______________________________________________________________________________

 

та постанови Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 5 липня 1993 року N 515 пiдлягають сплатi_____________________________________________________________________________

 

______________________________________________________________________________
(загальна сума цифрами i лiтерами)

гривень до ___________________________________________бюджету (державного  (цiльового) фонду)

(вид)                                                  

на роздiл ___________________________ i ____ __________________________________

____________________________________________________________________________
                                     (цифрами i лiтерами)

____________________________________________________________________________

 

на позабюджетний рахунок N ____________________________________________________

______________________________________________________________________________
                                       (назва органу державної контрольно-ревiзiйної служби)

 

___________________________ _________________________________________________

в ____________________________, р/р N _________________________________________
                (найменування банку)                                              

МФО___________________________, ___________________________________________

                                         (iдентифiкацiйний код)

 

Це рiшення виконується пiдприємством, установою, органiзацiєю чи суб'єктом пiдприємницької дiяльностi самостiйно в десятиденний строк з дня прийняття рiшення.

Копiя рiшення направляється вiдповiдно до пункту 9 Iнструкцiї.

 

_______________________ (посада особи, яка прийняла рiшення)

___________________ (пiдпис)

_________________ (прiзвище, iнiцiали)

М П