.png)
МIНIСТЕРСТВО ФIНАНСIВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
м. Київ
| 25.06.2013 | N 610 |
|---|
Про затвердження форм та Порядку розрахунку
податкових зобов'язань з податку на прибуток
нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на
територiї України через постiйне представництво
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 липня 2013 р. за N 1205/23737 |
Вiдповiдно до пункту 46.5 статтi 46 глави 2 роздiлу II та пункту 160.3
статтi 160 роздiлу III Податкового
кодексу України наказую:
1. Затвердити такi, що додаються:
Порядок розрахунку податкових зобов'язань з податку на прибуток нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво;
форму Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi;
форму Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби.
2. Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку Мiнiстерства фiнансiв України (Чмерук М. О.), Департаменту координацiї нормотворчої та методологiчної роботи з питань оподаткування Мiнiстерства доходiв i зборiв України (Привалова Н. Є.) у встановленому порядку забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацiю до Мiнiстерства юстицiї України;
оприлюднення цього наказу.
3. Департаменту оподаткування контролю об'єктiв та операцiй Мiнiстерства доходiв i зборiв України (Павелко Л. Г.):
у триденний строк вiд дня державної реєстрацiї цього наказу у Мiнiстерствi юстицiї України забезпечити розробку алгоритмiв контролю за прийманням та автоматизованою обробкою Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби;
доопрацювати програмне забезпечення iз приймання та обробки податкової звiтностi платникiв податкiв у частинi обробки даних Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi та Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби, у порядку та строки, визначенi для створення iнформацiйних систем.
4. Визнати таким, що втратив чиннiсть, наказ Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 28 лютого 2011 року N 115 "Про затвердження форм та Порядку розрахунку податкових зобов'язань нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво", зареєстрований у Мiнiстерствi юстицiї України 28 березня 2011 року за N 399/19137.
5. Цей наказ набирає чинностi з дня його офiцiйного опублiкування.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Мiнiстра Мярковського А. I.
| Мiнiстр | Ю. Колобов |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| Мiнiстр доходiв i зборiв України | О. В. Клименко |
| Голова Державної служби України з питань регуляторної полiтики та розвитку пiдприємництва | М. Ю. Бродський |
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 25.06.2013 N 610 |
|
| Зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України 18 липня 2013 р. за N 1205/23737 |
Порядок розрахунку
податкових зобов'язань з податку на прибуток
нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на
територiї України через постiйне представництво
I. Загальнi положення
1. Цей Порядок розроблено вiдповiдно до положень пунктiв 160.3 та 160.8 статтi 160 роздiлу III Податкового кодексу України (далi - Кодекс).
2. Цей Порядок застосовується постiйними представництвами, визначення яких наведено у пiдпунктi 14.1.193 пункту 14.1 статтi 14 роздiлу I Кодексу i якi є платниками податку на прибуток (далi - платники податку) вiдповiдно до роздiлу III Кодексу.
3. Постiйне представництво визначено Кодексом як постiйне мiсце дiяльностi, через яке повнiстю або частково проводиться господарська дiяльнiсть нерезидента в Українi, зокрема: мiсце управлiння; фiлiя; офiс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвiдки природних ресурсiв; шахта, нафтова/газова свердловина, кар'єр чи будь-яке iнше мiсце видобутку природних ресурсiв; склад або примiщення, що використовується для доставки товарiв.
З метою оподаткування термiн "постiйне представництво" включає будiвельний майданчик, будiвельний, складальний або монтажний об'єкт чи пов'язану з ними наглядову дiяльнiсть, якщо тривалiсть робiт, пов'язана з таким майданчиком, об'єктом чи дiяльнiстю, перевищує шiсть мiсяцiв; надання послуг (крiм послуг з надання персоналу), у тому числi консультацiйних, нерезидентом через спiвробiтникiв або iнший персонал, найнятий ним для таких цiлей, але якщо така дiяльнiсть провадиться (в рамках одного проекту або проекту, що пов'язаний з ним) в Українi протягом перiоду або перiодiв, загальна тривалiсть яких становить бiльш як шiсть мiсяцiв, у будь-якому дванадцятимiсячному перiодi; резидентiв, якi мають повноваження дiяти вiд iменi нерезидента, що тягне за собою виникнення у нерезидента цивiльних прав та обов'язкiв (укладати договори (контракти) вiд iменi нерезидента; утримувати (зберiгати) запаси товарiв, що належать нерезиденту, iз складу яких здiйснюється поставка товару вiд iменi нерезидента, крiм резидентiв, що мають статус складу тимчасового зберiгання або митного лiцензiйного складу).
Постiйним представництвом не є використання споруд виключно з метою зберiгання, демонстрацiї або доставки товарiв чи виробiв, що належать нерезиденту; зберiгання запасiв товарiв або виробiв, що належать нерезиденту, виключно з метою зберiгання або демонстрацiї; зберiгання запасiв товарiв або виробiв, що належать нерезиденту, виключно з метою переробки iншим пiдприємством; утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно з метою закупiвлi товарiв чи виробiв або для збирання iнформацiї для нерезидента; направлення у розпорядження особи фiзичних осiб у межах виконання угод про послуги з надання персоналу; утримання постiйного мiсця дiяльностi виключно з метою провадження для нерезидента будь-якої iншої дiяльностi, яка має пiдготовчий або допомiжний характер.
4. Постiйнi представництва нерезидентiв, якi отримують доходи iз джерелом походження з України або виконують агентськi (представницькi) та iншi функцiї стосовно таких нерезидентiв чи їх засновникiв, є платниками податку на прибуток з числа нерезидентiв.
5. Дохiд (прибуток) нерезидента, який провадить свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, з джерелом походження з України є об'єктом оподаткування податком на прибуток.
6. Вiдповiдно до пункту 160.8 статтi 160 роздiлу III Кодексу суми прибуткiв нерезидентiв, якi провадять свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постiйне представництво прирiвнюється з метою оподаткування до платника податку на прибуток, який провадить свою дiяльнiсть незалежно вiд такого нерезидента. У разi якщо нерезидент провадить свою дiяльнiсть не лише в Українi, а й за її межами i при цьому не визначає прибуток вiд своєї дiяльностi, що ведеться ним через постiйне представництво в Українi, сума прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, визначається на пiдставi складення нерезидентом вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi, погодженого з органом державної податкової служби за мiсцезнаходженням постiйного представництва. У разi неможливостi визначити шляхом прямого пiдрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається органом державної податкової служби як рiзниця мiж доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефiцiєнта 0,7.
7. Резиденти, якi надають агентськi, довiрчi, комiсiйнi та iншi подiбнi послуги з продажу чи придбання товарiв, робiт, послуг за рахунок i на користь тiльки даного нерезидента (в тому числi укладення договорiв з iншими резидентами вiд iменi i на користь даного нерезидента), утримують i перераховують до вiдповiдного бюджету податок iз доходу, отриманого таким нерезидентом iз джерел в Українi, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибуткiв нерезидентiв, що провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво. При цьому такi резиденти не пiдлягають додатковiй реєстрацiї в органах державної податкової служби як платники податку.
8. Положення пункту 7 роздiлу I цього Порядку не поширюються на випадки надання резидентами агентських, довiрчих, комiсiйних та iнших подiбних посередницьких послуг з продажу чи придбання товарiв, робiт, послуг за рахунок i на користь нерезидентiв у разi, якщо вони надають зазначенi послуги в рамках своєї основної (звичайної) дiяльностi.
9. Постiйне представництво як платник податку, що здiйснює розрахунок податкових зобов'язань згiдно з положеннями роздiлiв II - IV цього Порядку, подає вiдповiдну податкову звiтнiсть за звiтний (податковий) перiод органу державної податкової служби, в якому таке представництво перебуває на облiку, та здiйснює сплату податку у порядку та строки, встановленi Кодексом.
II. Загальний порядок розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва
1. Нерезидент, який провадить свою дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, що прирiвнюється з метою оподаткування до платника податку на прибуток, який провадить свою дiяльнiсть незалежно вiд такого нерезидента, визначає оподатковуваний прибуток та податок на прибуток у загальному порядку, встановленому вiдповiдними положеннями роздiлу III Кодексу.
2. Вiдповiдно до статтi 134 роздiлу III Кодексу об'єктом оподаткування платникiв податку є прибуток iз джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходiв звiтного податкового перiоду, визначених згiдно зi статтями 135 - 137 роздiлу III Кодексу, на собiвартiсть реалiзованих товарiв, виконаних робiт, наданих послуг та суму iнших витрат звiтного (податкового) перiоду, визначених згiдно зi статтями 138 - 143 роздiлу III Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 роздiлу III Кодексу, а також дохiд (прибуток) нерезидента з джерелом походження з України, що пiдлягає оподаткуванню згiдно зi статтею 160 роздiлу III Кодексу. Податковою базою для цiлей роздiлу III Кодексу визнається грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування, визначеного згiдно iз статтею 134 роздiлу III Кодексу, з урахуванням положень статей 135 - 137 та 138 - 143 роздiлу III Кодексу.
3. Податок на прибуток нараховується платником податку самостiйно за ставкою, визначеною статтею 151 роздiлу III Кодексу, вiд податкової бази, визначеної статтею 149 роздiлу III Кодексу.
4. Постiйне представництво нерезидента, суми прибуткiв якого оподатковуються в загальному порядку, здiйснює розрахунок податкового зобов'язання з податку на прибуток у податковiй декларацiї з цього податку, яка складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному Кодексом та чинному на час її подання.
III. Порядок складання розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi
1. Нерезидент, який провадить свою дiяльнiсть не лише в Українi, а й за її межами i при цьому не визначає прибуток вiд своєї дiяльностi, що ведеться ним через постiйне представництво в Українi, визначає суму прибутку, що пiдлягає оподаткуванню в Українi, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi, погодженого з органом державної податкової служби за мiсцезнаходженням постiйного представництва, шляхом складання Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi за формою, затвердженою наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 25 червня 2013 року N 610 (далi - Розрахунок 1).
2. Вiдокремлений баланс фiнансово-господарської дiяльностi - це баланс доходiв (якi постiйне представництво отримало б вiд провадження своєї дiяльностi незалежно вiд нерезидента), вiдокремлених вiд загальної суми доходiв нерезидента на пiдставi вiдповiдного розрахунку (далi - вiдокремленi доходи постiйного представництва), та витрат, понесених безпосередньо постiйним представництвом. Оподатковуваний прибуток нерезидента, що провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, визначається як рiзниця мiж вiдокремленими доходами постiйного представництва та понесеними постiйним представництвом витратами.
3. Для обчислення вiдокремлених доходiв постiйного представництва платник податку подає до органу державної податкової служби завiренi податковою службою у країнi резиденцiї, належним чином легалiзованi та перекладенi українською мовою данi про загальнi обсяги отриманих доходiв та понесених витрат вiд ведення господарської дiяльностi нерезидента в цiлому, загальної чисельностi працiвникiв та вартостi основних засобiв нерезидента. При складаннi Розрахунку 1 зазначенi показники вiдображаються платником податку у рядку 01 таблицi 1 та у рядках 01, 04, 07 таблицi 2 Розрахунку 1.
У разi коли в країнi резиденцiї через iснуючi правила нерезидент подає податкову декларацiю про доходи раз на рiк або раз у пiврiччя, зазначенi данi за iнший податковий перiод можуть бути завiренi аудитором (аудиторською фiрмою). Данi за той самий податковий перiод, у якому податкова звiтнiсть подається у країнi резиденцiї, повиннi бути завiренi виключно податковою службою країни резиденцiї. Загальна чисельнiсть працiвникiв для постiйного представництва нерезидента є середньою чисельнiстю працiвникiв протягом звiтного (податкового) перiоду. Вартiсть основних засобiв вказується як середня вартiсть протягом звiтного (податкового) перiоду.
У рядку 02 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається сума вiдокремлених доходiв постiйного представництва, яка розраховується на пiдставi показника питомої ваги обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента, обрахованого у рядку 10 таблицi 2 Розрахунку 1.
У рядках 02, 05, 08 таблицi 2 Розрахунку 1 вiдображаються данi, що стосуються постiйного представництва. У рядках 03, 06, 09 таблицi 2 Розрахунку 1 вiдображається питома вага обсягу постiйного представництва у загальному обсязi нерезидента за вiдповiдними показниками.
У рядку 10 таблицi 2 Розрахунку 1 вiдображається питома вага обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента, яка визначається як середнє арифметичне показникiв, обрахованих у рядках 03, 06, 09 таблицi 2 Розрахунку 1.
4. У рядках 03.1 - 03.4 та рядку 03 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображаються суми доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України за видами доходiв, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у разi, коли платник податку складає Вiдомостi про доходи (прибуток), що звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародних договорiв України (далi - Вiдомостi), за формою, що додається до цього Порядку. Якщо Вiдомостi не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цiлей подальшого розрахунку цифру "0" (нуль). У рядку 04 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається загальна сума доходiв, зменшена на суми доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.
5. У рядку 05 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається загальна сума витрат, понесених постiйним представництвом.
У рядках 06.1 - 06.4 та рядку 06 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображаються суми витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у разi, коли платник податку складає Вiдомостi. Якщо Вiдомостi не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цiлей подальшого розрахунку цифру "0" (нуль).
У рядку 07 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається сума витрат постiйного представництва, зменшена на загальну суму витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.
6. Рядки 10, 11, 22, 23 таблицi 1 Розрахунку 1 заповнюються платниками податку (крiм новостворених, виробникiв сiльськогосподарської продукцiї, неприбуткових установ (органiзацiй) та платникiв податкiв, у яких доходи, що враховуються при визначеннi об'єкта оподаткування, за останнiй рiчний звiтний податковий перiод не перевищують 10 мiльйонiв гривень), якi сплачують авансовi внески з податку на прибуток у Розрахунку 1 за рiк вiдповiдно до пункту 57.1 статтi 57 глави 4 роздiлу II та пункту 2 пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" Кодексу.
7. У рядку 13 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається сума податку, що пiдлягає сплатi у вiдповiдному звiтному (податковому) перiодi, яка розраховується як рiзниця сум податку на прибуток, нарахованого за звiтний (податковий) перiод (рядок 09), та податку на прибуток, нарахованого за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 12), та у разi позитивного значення об'єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08.
8. Рядки 14 - 16 таблицi 1 Розрахунку 1 заповнюються на пiдставi даних додатка ПН до рядка 14 Розрахунку 1, який складається у разi виплати нерезидентам доходiв iз джерелом їх походження з України, що оподатковуються вiдповiдно до вимог пункту 160.2 статтi 160 роздiлу III Кодексу. Додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.
9. Рядки 17 - 21 таблицi 1 Розрахунку 1 заповнюються у разi самостiйного виправлення платником податку помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв шляхом уточнення показникiв розрахунку згiдно зi статтею 50 роздiлу II Кодексу.
Сума штрафу, зазначена у рядках 18 та 21 таблицi 1 Розрахунку 1, нараховується та сплачується платником податку самостiйно згiдно з пунктом 50.1 статтi 50 глави 2 роздiлу II Кодексу. У рядку 19 таблицi 1 Розрахунку 1 вiдображається пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 глави 12 роздiлу II Кодексу.
Додаток ВП до Розрахунку 1 подається платником податку у разi самостiйного виправлення помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв у складi Розрахунку 1 за звiтний (податковий) перiод, в якому наводиться iнформацiя про виправленi помилки. За кожний звiтний (податковий) перiод, у якому виявлено помилки, подається окремий додаток.
IV. Порядок складення розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби
1. Якщо нерезидент, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, не має можливостi визначити прибуток з джерелом його походження в Українi шляхом прямого пiдрахування, оподатковуваний прибуток такого представництва визначається органом державної податкової служби як рiзниця мiж доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефiцiєнта 0,7. Розрахунок iз застосуванням згаданого коефiцiєнта здiйснюється, зокрема, у разi, коли:
витрати, пов'язанi з дiяльнiстю постiйного представництва, понесенi нерезидентом як в Українi, так i за її межами;
нерезидент не має змоги виконати вимоги пункту 3 роздiлу III цього Порядку щодо пiдтвердження даних про загальнi обсяги отриманих доходiв та понесених витрат вiд здiйснення господарської дiяльностi нерезидента в цiлому, загальної чисельностi працiвникiв та вартостi основних фондiв нерезидента для цiлей складання вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi.
2. Постiйне представництво, податковi зобов'язання якого визначаються iз застосуванням коефiцiєнта 0,7, складає Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби за формою, затвердженою наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 25 червня 2013 року N 610 (далi - Розрахунок 2).
3. У рядку 01 Розрахунку 2 вказується сума доходiв постiйного представництва, якi визначаються згiдно з вимогами роздiлу III Кодексу.
4. У рядку 02 Розрахунку 2 вiдображаються витрати платника податку, пiдрахованi шляхом множення доходiв, отриманих постiйним представництвом, вiдображених у рядку 01, на коефiцiєнт 0,7.
5. У рядках 03.1 - 03.4 та рядку 03 Розрахунку 2 вiдображаються за видами доходiв суми доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у разi, коли платник податку складає Вiдомостi. Якщо Вiдомостi не складаються, то в зазначених рядках з метою подальшого розрахунку проставляється "0" (нуль). У рядку 04 Розрахунку 2 вiдображається сума доходiв, зменшена на загальну суму доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.
6. У рядках 05.1 - 05.4 та рядку 05 Розрахунку 2 вiдображаються суми витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України, за видами доходiв, та їх загальна сума. Цi рядки заповнюються лише у разi, коли платник податку складає Вiдомостi. Якщо Вiдомостi не складаються, платник податку проставляє в зазначених рядках для цiлей подальшого розрахунку цифру "0" (нуль). У рядку 06 Розрахунку 2 вiдображаються витрати платника податку, зменшенi на загальну суму витрат, понесених постiйним представництвом у зв'язку з отриманням доходiв, звiльнених вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору України.
7. Рядки 09, 10, 21, 23 Розрахунку 2 заповнюється платниками податку (крiм новостворених, виробникiв сiльськогосподарської продукцiї, неприбуткових установ (органiзацiй) та платникiв податкiв, у яких доходи, що враховуються при визначеннi об'єкта оподаткування, за останнiй рiчний звiтний податковий перiод не перевищують 10 мiльйонiв гривень), якi сплачують авансовi внески з податку на прибуток у Розрахунку 1 за рiк вiдповiдно до пункту 57.1 статтi 57 глави 4 роздiлу II та пункту 2 пiдроздiлу 4 роздiлу XX "Перехiднi положення" Кодексу.
8. У рядку 12 Розрахунку 2 вiдображається сума податку, що пiдлягає сплатi у вiдповiдному звiтному (податковому) перiодi, яка розраховується як рiзниця сум податку на прибуток, нарахованого за звiтний (податковий) перiод (рядок 08), та податку на прибуток, нарахованого за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 11) та у разi позитивного значення об'єкта оподаткування, зазначеного у рядку 07.
9. Рядки 13 - 15 Розрахунку 2 заповнюються на пiдставi даних додатка ПН до рядка 13 Розрахунку 2, який складається у разi виплати нерезидентам доходiв iз джерелом їх походження з України, що оподатковуються вiдповiдно до вимог пункту 160.2 статтi 160 роздiлу III Кодексу. Додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи.
10. Рядки 16 - 20 Розрахунку 2 заповнюються у разi самостiйного виправлення платником податку помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв шляхом уточнення показникiв розрахунку згiдно зi статтею 50 глави 2 роздiлу II Кодексу.
Сума штрафу, зазначена у рядках 17 та 20 Розрахунку 2, нараховується та сплачується платником податку самостiйно згiдно з пунктом 50.1 статтi 50 глави 2 роздiлу II Кодексу. У рядку 18 Розрахунку 2 вiдображається пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 глави 12 роздiлу II Кодексу.
Додаток ВН до Розрахунку 2 подається у разi самостiйного виправлення помилок минулих звiтних (податкових) перiодiв у складi Розрахунку 2 за звiтний (податковий) перiод, в якому наводиться iнформацiя про виправленi помилки. За кожний звiтний (податковий) перiод, у якому виявлено помилки, подається окремий додаток.
V. Особливостi оподаткування доходiв, отриманих нерезидентом через постiйне представництво згiдно з мiжнародними договорами України
1. Загальний порядок застосування мiжнародних договорiв України про уникнення подвiйного оподаткування (далi - мiжнароднi договори) стосовно повного або часткового звiльнення вiд оподаткування доходiв нерезидентiв iз джерелом їх походження з України встановлено статтею 103 глави 10 роздiлу II Кодексу. Згiдно з вказаним порядком пiдставою для звiльнення (зменшення) вiд оподаткування доходiв iз джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пунктами 103.5 i 103.6 статтi 103 глави 10 роздiлу II Кодексу, особi (податковому агенту), яка (який) виплачує йому доходи, довiдки (або її нотарiально засвiдченої копiї), яка пiдтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено мiжнародний договiр, а також iнших документiв, якщо це передбачено мiжнародним договором.
2. Нерезиденти, якi мають право на звiльнення вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору окремих видiв доходiв, якi отримуються через постiйне представництво, разом з податковою звiтнiстю заповнюють i подають до органу державної податкової служби Вiдомостi.
3. Роздiли I - IV Вiдомостей передбаченi для видiв дiяльностi, доходи вiд яких, отриманi постiйним представництвом, звiльняються вiд оподаткування в Українi вiдповiдно до мiжнародного договору. Кожен з роздiлiв Вiдомостей заповнюється з урахуванням таких особливостей.
4. Дiяльнiсть допомiжного або пiдготовчого характеру.
Роздiл I Вiдомостей заповнюється у разi, коли постiйне представництво нерезидента провадить у звiтному (податковому) перiодi виключно види дiяльностi, при здiйсненнi яких вiдповiдно до мiжнародних договорiв не утворюється постiйне представництво.
Види дiяльностi, стосовно яких постiйне представництво отримало або йому було нараховано доходи, вказуються у цьому роздiлi так, як вони визначенi у самому мiжнародному договорi. Вказуються також iншi види дiяльностi, якi мають допомiжний або пiдготовчий характер.
Будь-який з вказаних у цьому роздiлi видiв дiяльностi або сукупнiсть всiх вказаних видiв дiяльностi не повиннi складати основну дiяльнiсть або один з видiв основної дiяльностi нерезидента. При цьому пiд основною дiяльнiстю розумiється дiяльнiсть нерезидента, визначена у його статутних документах, яка є регулярною i постiйною протягом календарного року, на який припадає звiтний (податковий) перiод.
5. Дiяльнiсть, здiйснювана через агента з незалежним статусом.
Роздiл II Вiдомостей заповнюється у разi, якщо:
платником податку надаються агентськi, довiрчi, комiсiйнi та iншi подiбнi послуги з продажу чи придбання товарiв, робiт, послуг за рахунок i на користь нерезидента (в тому числi укладення договорiв з iншими резидентами вiд iменi i на користь нерезидента) та якi з метою оподаткування вважаються постiйними представництвами;
вiдповiдно до мiжнародного договору нерезидент вважає, що його дiяльнiсть через згаданих вище осiб є дiяльнiстю, що провадиться через агента з незалежним статусом.
Платник податку повинен вiдповiсти на всi наведенi питання та надати iншу iнформацiю, яка вимагається у цьому роздiлi. Зокрема, необхiдно вказати, з якого часу агентськi послуги надавалися нерезиденту особою, що вважається постiйним представництвом, незалежно вiд того, чи надавалися цi послуги з перервою у часi, чи нi.
В цьому роздiлi також необхiдно надати iнформацiю про суму доходу та витрат, отриманих та понесених агентом в цiлому у зв'язку з його дiяльнiстю та вiд надання послуг зазначеному нерезиденту за весь час надання цих послуг, враховуючи перерви у наданнi послуг.
Остаточне рiшення щодо визнання особи, через яку нерезидент провадить свою дiяльнiсть в Українi, агентом iз незалежним статусом приймає орган державної податкової служби у кожному конкретному випадку на пiдставi сукупностi наведеної в цьому роздiлi iнформацiї. Рiшення органу державної податкової служби базується на положеннях мiжнародного договору, тлумаченнi цього договору, в тому числi тлумаченнi, встановленому через взаємоузгоджувальну процедуру, власнiй та мiжнароднiй практицi застосування вiдповiдних положень цього або iнших подiбних договорiв.
У разi якщо особу, через яку нерезидент провадить свою дiяльнiсть в Українi, було визнано агентом з незалежним статусом в розумiннi мiжнародного договору, дохiд, отриманий внаслiдок такої дiяльностi, звiльняється вiд оподаткування.
6. Будiвельний майданчик, будiвельний, монтажний або складальний об'єкт чи пов'язана з ними дiяльнiсть.
Роздiл III Вiдомостей заповнюється платником податку, який провадить будiвельну, монтажну, складальну або iншу дiяльнiсть на об'єктi (далi - об'єкт), визначення якого постiйним представництвом згiдно з мiжнародним договором залежить вiд термiну його iснування.
Платник податку вiдображає у цьому роздiлi Вiдомостей повну iнформацiю щодо кожного об'єкта, який вiдповiдно до мiжнародного договору не створює постiйного представництва. Iнформацiя за кожним об'єктом, включаючи отриманi доходи та понесенi витрати, вiдображається окремо для цього об'єкта. З метою надання достовiрної iнформацiї платник податку органiзовує окремий облiк доходiв та витрат за кожним з указаних об'єктiв.
Для визначення термiну, протягом якого об'єкт не створює постiйного представництва, потрiбно виходити з того, що об'єкт iснує з дати, починаючи з якої вiдбувається будь-яка з подiй:
пiдписання акта про передачу об'єкта пiдряднику;
фактичного початку робiт на об'єктi.
Датою закiнчення iснування об'єкта є дата пiдписання акта про здачу об'єкта в експлуатацiю.
Об'єкт продовжує iснувати, навiть якщо роботи на ньому тимчасово зупиненi.
Якщо нерезидент, що дiє через постiйне представництво i є генеральним пiдрядником, доручає виконання частини пiдрядних робiт iншим особам (субпiдрядникам), то кiлькiсть часу, який витратили субпiдрядники на виконання таких робiт, зараховується до строку iснування об'єкта для цiлей оподаткування доходiв, отриманих генеральним пiдрядником. При цьому, якщо такi субпiдрядники є нерезидентами, то їх дiяльнiсть з дня початку роботи на цьому об'єктi також розглядається як постiйне представництво самого субпiдрядника.
В цьому роздiлi платник податку також указує граничний термiн, протягом якого кожен iз перелiчених об'єктiв не створює постiйного представництва, та номер i назву статтi мiжнародного договору, яка встановлює цей термiн.
7. Мiжнароднi перевезення та пов'язанi з ними доходи.
Роздiл IV Вiдомостей заповнюється платниками податку, якi отримують доходи вiд мiжнародних перевезень. Термiн "мiжнароднi перевезення" визначається в самому мiжнародному договорi.
Платник податку, який провадить свою дiяльнiсть з мiжнародних перевезень через агента з незалежним статусом, заповнює цей роздiл, а не роздiл II Вiдомостей.
Доходи та витрати вказуються за видами доходiв та витрат, наведених у цьому роздiлi, в разi, якщо вони звiльняються вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору. Доходи та витрати за видом доходiв та витрат "Вiд допомiжної або побiчної дiяльностi" вiдображаються у цьому роздiлi у разi, якщо зазначенi доходи, отриманi вiд дiяльностi, яка вiдповiдно до законодавства України не є основною дiяльнiстю платника податку. Iншi види доходiв та витрат вiд мiжнародних перевезень, якi звiльняються вiд оподаткування вiдповiдно до мiжнародного договору, але не передбаченi у цьому роздiлi, вiдображаються за видом доходу та витрат "Вiд iншої дiяльностi".
Платник податку також вказує у цьому роздiлi номер статтi мiжнародного договору, яка передбачає звiльнення вiд оподаткування таких доходiв, а також країну, в якiй доходи вiд мiжнародних перевезень вiдповiдно до мiжнародного договору будуть оподатковуватись.
| Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку | М. О. Чмерук |
| Додаток до Порядку розрахунку податкових зобов'язань з податку на прибуток нерезидентiв, якi провадять дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво (пункт 4 роздiлу III) |
Вiдомостi
про доходи (прибуток), що звiльненi вiд
оподаткування на пiдставi мiжнародних договорiв
України
 |
| |
| нерезидент, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, має право на звiльнення вiд оподаткування стосовно таких видiв доходiв. |
I. Дiяльнiсть допомiжного або пiдготовчого характеру
У звiтному перiодi постiйне представництво здiйснювало такi види дiяльностi:
| Номер статтi мiжнародного договору | Вид дiяльностi (так, як вiн вказаний у мiжнародному договорi) | Сума одержаного (нарахованого) доходу стосовно вказаного виду дiяльностi, грн | Сума понесених витрат у зв'язку з одержанням доходiв, грн |
| Всього (сума попереднiх рядкiв) | |||
| Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи: |
| |
| |
на ___ арк. |
II. Дiяльнiсть, здiйснювана через агента з незалежним статусом
Особi, яка є постiйним представництвом, необхiдно вiдповiсти на такi питання щодо дiяльностi на користь нерезидента:
| Особа, вказана як постiйне представництво: | Вiдмiтка (+, -) |
| є особою, пов'язаною з нерезидентом | |
| проводить дiяльнiсть на користь нерезидента i така дiяльнiсть є основною для вказаної особи | |
| має виключнi права на реалiзацiю продукцiї нерезидента | |
| має право укладати договори (контракти) вiд iменi нерезидента | |
| договори про поставку товарiв, виконання робiт або надання послуг, укладенi на користь нерезидента, повиннi бути затвердженi або погодженi з нерезидентом | |
| несе вiдповiдальнiсть за пошкодження, крадiжку, знищення або втрату продукцiї нерезидента, яка знаходиться на вiдповiдальному зберiганнi у особи, що дiє вiд iменi нерезидента | |
| управлiння або контроль за дiяльнiстю особи, що дiє вiд iменi нерезидента, здiйснюється самим нерезидентом | |
| крiм агентських послуг, провадить iншу дiяльнiсть на користь нерезидента (якщо так, то додати письмовi докази щодо такої дiяльностi) |
| Агентськi послуги надавалися нерезиденту
особою, яка вказана як постiйне представництво
цього нерезидента, починаючи з дати "___"
____________ 20__ року. За надання агентських послуг нерезиденту особою, яка є постiйним представництвом, у звiтному (податковому) перiодi: |
| Доходи та витрати | В цiлому | Нерезиденту |
| Одержано доходу вiд надання агентських послуг, грн | ||
| Здiйснено витрат на надання агентських послуг, грн |
| Iнша iнформацiя, яка може бути використана для встановлення факту, що нерезидент провадив свою дiяльнiсть в Українi виключно через агента з незалежним статусом: |
| |
| |
| |
| |
| Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи: |
| |
| |
| |
на ___ арк. |
III. Будiвельний майданчик, монтажний або складальний об'єкт чи пов'язана з ними наглядова дiяльнiсть
Постiйне представництво провадить дiяльнiсть щодо будiвництва, монтажу або складання чи наглядову дiяльнiсть на таких об'єктах:
| Назва та мiсцезнаходження об'єкта | Замовник, його адреса та номер вiдповiдного договору (контракту) | Дата початку робiт на об'єктi | Фактична або очiкувана дата закiнчення робiт | Сума одержаного доходу, грн | Сума понесених витрат, грн |
| Всього доходу та понесених витрат | |||||
| Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи: |
| |
| |
| |
на ___ арк. |
IV. Мiжнароднi перевезення та пов'язанi з ними доходи
Постiйне представництво здiйснювало мiжнароднi перевезення i отримало вiд цього такi доходи:
| Види доходiв та витрат | Сума доходу, грн | Сума витрат, грн |
| Вiд продажу квиткiв на мiжнароднi перевезення, здiйснюванi нерезидентом | ||
| Вiд участi в пулi, спiльному пiдприємствi або мiжнародному транспортному агентствi | ||
| Вiд вiдчуження майна, пов'язаного з мiжнародними перевезеннями | ||
| Вiд допомiжної або побiчної дiяльностi: | ||
| продаж квиткiв вiд iменi iншого суб'єкта господарювання - юридичної особи | ||
| здiйснення перевезення пасажирiв мiж мiстом та аеропортом або портом | ||
| здiйснення перевезення вантажу з (до) аеропорту або порту | ||
| оренда порожнiх повiтряних або морських суден | ||
| використання, утримання або оренда контейнерiв | ||
| Всього доходiв та витрат вiд допомiжної або побiчної дiяльностi | ||
| Вiд iншої дiяльностi | ||
| Всього доходiв та витрат вiд мiжнародних перевезень | ||
| Вiдповiдно до статтi _______________ мiжнародного договору вказанi доходи оподатковуються лише в ______________. |
| Для пiдтвердження наведених вище даних надаються такi документи: |
| |
| |
| |
на ___ арк. |
| Наведена iнформацiя є достовiрною. | |
| Керiвник платника податку | |
|
| (iнiцiали, прiзвище) М. П. |
(пiдпис) | |
| Головний бухгалтер | |
|
| (iнiцiали, прiзвище) | (пiдпис) |
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 25.06.2013 N 610 |
| Вiдмiтка про одержання (штамп органу державної податкової служби) |
| 1 | РОЗРАХУНОК оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi |
Звiтний | |
| Звiтний новий | |||
| Уточнюючий |
| 2 | Звiтний (податковий) перiод 20__ року, за який подається Розрахунок або уточнюється (для уточнюючого Розрахунку) | I квартал | Пiврiччя | Три квартали | Рiк | ||||
| II квартал1 | II - III квартали1 | II - IV квартали1 | |||||||
| 3 |
|
| 4 | Код платника податку за ЄДРПОУ |
Код виду економiчної дiяльностi (КВЕД) |
| 5 |
|
Поштовий iндекс | |||||||||
| Телефон2: | |||||||||||
| Факс2: | |||||||||||
| 6 | Повне найменування
|
|
||||||||||||||||
| Код країни резиденцiї (за Класифiкацiєю країн свiту) | ||||||||||||||||||
| 7 |
|
Таблиця 1. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента в Українi
(грн.)
| Показники | Код рядка |
Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходи нерезидента | 01 | |
| Вiдокремленi доходи постiйного представництва (рядок 10 таблицi 2 х рядок 01 / 100) | 02 | |
| Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 03 | |
| доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 03.1 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 03.2 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 03.3 | |
| доходи вiд мiжнародних перевезень | 03.4 | |
| Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 02 - рядок 03) | 04 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом | 05 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом у зв'язку з одержанням доходiв, звiльнених вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 06 | |
| витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 06.1 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 06.2 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 06.3 | |
| витрати вiд мiжнародних перевезень | 06.4 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 05 - рядок 06) | 07 | |
| Об'єкт оподаткування (рядок 04 - рядок 07) (+, -) | 08 | |
| Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод (рядок 08 х ___3 / 100) | 09 | |
| Сума нарахованого авансового внеску з податку на прибуток4 | 10 | |
| Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод, зменшений на суму нарахованого авансового внеску з податку на прибуток (рядок 09 - рядок 10)4 (+, -) | 11 | |
| Податок на прибуток за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 09 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 12 | |
| Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 09 - рядок 12) (+, -) | 13 | |
| Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам у звiтному (податковому) перiодi | 14 ПН | |
| Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 15 | |
| Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 14 - рядок 15) | 16 |
Самостiйне виправлення помилок5
| Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 13 - рядок 13 Розрахунку, який уточнюється) + позитивне значення (рядок 16 - рядок 16 Розрахунку, який уточнюється) або рядок (сума рядкiв) 01 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку6 | 17 | |
| Сума штрафу при вiдображеннi недоплати у складi Розрахунку, що подається за звiтний (податковий) перiод, наступний за перiодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорiвнювати рядку (сумi рядкiв) 02 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку6) | 18 | |
| Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (у разi виправлення помилки(ок) у складi звiтного / звiтного нового Розрахунку повинна дорiвнювати рядку (сумi рядкiв) 03 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку6) | 19 | |
| Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (вiд'ємне значення (рядок 13 - рядок 13 Розрахунку, який уточнюється) + вiд'ємне значення (рядок 16 - рядок 16 Розрахунку, який уточнюється) або рядок (сума рядкiв) 04 роздiлу II додатка(iв) ВП до Розрахунку6 (позитивне значення)) | 20 | |
| Сума штрафу вiд недоплати при наданнi
уточнюючого Розрахунку (рядок 17 х 3 %) |
21 | |
| Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток4 | ||
| Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звiтний (податковий) рiк (рядок 09) | 22 | |
| Авансовий внесок (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток за звiтний (податковий) рiк), що пiдлягатиме сплатi щомiсяця у березнi - груднi 20__ року та сiчнi - лютому 20__ року (рядок 22/12) | 23 | |
Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента
| Показники | Код рядка | Значення |
| 1 | 2 | 3 |
| Витрати нерезидента в цiлому, грн | 01 | |
| Витрати постiйного представництва, грн | 02 | |
| Питома вага обсягу витрат постiйного представництва (рядок 02 / рядок 01) х 100), % | 03 | |
| Чисельнiсть працiвникiв нерезидента в цiлому, осiб | 04 | |
| Чисельнiсть працiвникiв постiйного представництва, осiб | 05 | |
| Питома вага обсягу чисельностi працiвникiв
постiйного представництва (рядок 05 / рядок 04) х 100, % |
06 | |
| Вартiсть основних засобiв нерезидента в цiлому, грн | 07 | |
| Вартiсть основних засобiв постiйного представництва, грн | 08 | |
| Питома вага обсягу вартостi основних засобiв
постiйного представництва (рядок 08 / рядок 07) х 100, % |
09 | |
| Питома вага обсягу постiйного представництва в
загальному обсязi нерезидента (рядок 03 + рядок 06 + рядок 09) / 3, % |
10 |
| Доповнення до Розрахунку (заповнюється i подається вiдповiдно до пункту 46.4 статтi 46 глави 2 роздiлу II Податкового кодексу України) | арк. | |
| Додатки до Розрахунку, в тому числi: | арк. | |
| додаток(ки) ПН | арк. | |
| додаток(ки) ВП6 | арк. |
| Iнформацiя, наведена у Розрахунку та додатках до нього, є достовiрною. | |||||||||||||||
| Керiвник платника податку, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта7 | |||||||||||||||
М. П. |
|||||||||||||||
| Головний бухгалтер, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта7 | |||||||||||||||
|
|||||||||||||||
Дата подання Розрахунку
"___" ____________ 20__ року
____________
1 Звiтнi (податковi)
перiоди, що використовувались у 2011 роцi.
2 Заповнюється за бажанням
платника.
3 Основна ставка податку на
прибуток, встановлена Податковим кодексом
України.
4 Заповнюється у
Розрахунку за рiк платниками податку (крiм
новостворених, виробникiв сiльськогосподарської
продукцiї, неприбуткових установ (органiзацiй) та
платникiв податкiв, у яких доходи, що враховуються
при визначеннi об'єкта оподаткування, за останнiй
рiчний звiтний податковий перiод не перевищують 10
мiльйонiв гривень), якi сплачують авансовi внески з
податку на прибуток вiдповiдно до пункту 57.1 статтi
57 глави 4 роздiлу II та пункту 2 пiдроздiлу 4 роздiлу XX
Податкового кодексу України.
5 Заповнюється у разi
самостiйного виправлення помилок шляхом
уточнення показникiв Розрахунку вiдповiдно до
статтi 50 глави 2 роздiлу II Податкового кодексу
України.
6 Цей (цi) додаток(ки)
подається(ються) у разi виправлення помилки(ок) у
складi звiтного / звiтного нового Розрахунку. За
кожний звiтний (податковий) перiод, у якому
виявлено помилку(ки), подається окремий додаток.
7 Зазначається фiзичними
особами, якi через свої релiгiйнi переконання
вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного
номера облiкової картки платника податкiв та
повiдомили про це вiдповiдний орган державної
податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi.
Ця частина Розрахунку заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби
| Вiдмiтка про внесення даних до електронної бази податкової звiтностi "___" ____________ 20__ року | |||
| (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (пiдпис, iнiцiали, прiзвище)) | |||
| За результатами камеральної перевiрки Розрахунку (потрiбне позначити): | |||
| порушень (помилок) не виявлено | складено акт вiд "___" ____________ 20__ року N _____ | ||
| "___" ____________ 20__ року | |||
| (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (пiдпис, iнiцiали, прiзвище)) | |||
| Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку |
М. О. Чмерук |
| Додаток ПН до рядка 14 Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi |
| Звiтний | |
| Звiтний новий | |
| Уточнюючий |
| Код платника податку за ЄДРПОУ | Звiтний (податковий) перiод 20__ року | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код нерезидента в країнi резиденцiї | Код країни (за Класифiкацiєю країн свiту) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вiдмiтка про наявнiсть офшорного статусу2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Звiт про виплаченi доходи нерезидентам та утриманий з них податок3
Таблиця 1. Розрахунок (звiт) податкових зобов'язань нерезидентiв, якими отримано доходи iз джерелом їх походження з України
| Види доходiв | Код рядка | Сума доходiв | Ставка податку (%) згiдно з Податковим кодексом України | Ставка податку (%) згiдно з мiжнародним договором4 | Сума податку (графа 3 х (графу 4/100 або графа 5/100)) 5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Доходи нерезидентiв iз джерелом їх походження з України, iз них: | 14 | Х | Х | ||
| проценти, дисконтнi доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числi проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом | 14.01 | 15 | |||
| дивiденди, якi сплачуються резидентом | 14.02 | 15 | |||
| роялтi | 14.03 | 15 | |||
| фрахт | 14.04 | 6 | |||
| доходи вiд iнжинiрингу | 14.05 | 15 | |||
| лiзингова/орендна плата за договорами оперативного лiзингу/оренди | 14.06 | 15 | |||
| доходи вiд продажу нерухомого майна | 14.07 | 15 | |||
| прибуток вiд здiйснення операцiй iз торгiвлi цiнними паперами, деривативами або iншими корпоративними правами | 14.08 | 15 | |||
| доходи, отриманi вiд спiльної дiяльностi | 14.09 | 15 | |||
| доходи вiд здiйснення довгострокових контрактiв | 14.10 | 15 | |||
| винагорода за провадження культурної, освiтньої, релiгiйної, спортивної, розважальної дiяльностi | 14.11 | 15 | |||
| брокерська, комiсiйна, агентська винагорода | 14.12 | 15 | |||
| внески та премiї на страхування або перестрахування ризикiв в Українi (у тому числi страхування ризикiв життя) або страхування резидентiв вiд ризикiв за межами України | 14.13 | 15 | |||
| Доходи, одержанi вiд дiяльностi у сферi розваг (крiм дiяльностi з проведення державної грошової лотереї) | 14.14 | 15 | |||
| Доходи у виглядi благодiйних внескiв та пожертв на користь нерезидентiв | 14.15 | 15 | |||
| Iншi доходи | 14.16 | 15 | |||
| Прибуток вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями6 | 14.17 | ___7 | |||
| Проценти, дохiд (дисконт) на державнi цiннi папери, або облiгацiї мiсцевих позик, або борговi цiннi папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або мiсцевими гарантiями, якi проданi (розмiщенi) нерезидентами за межами територiї України | 14.18 | Х | Х | Х | |
| Проценти за отриманi державою або до бюджету Автономної Республiки Крим чи мiського бюджету позики (кредити або зовнiшнi запозичення), якi вiдображаються в Державному бюджетi України або мiсцевих бюджетах чи кошторисi Нацiонального банку України, або за кредити (позики), якi отриманi суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями | 14.19 | Х | Х | Х | |
| Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами | 14.20 | 20 |
Таблиця 2. Розрахунок прибутку вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями (рядок 14.17 таблицi 1)
| N з/п | Дата придбання цiнних паперiв | Цiна придбання цiнних паперiв | Номiнальна вартiсть цiнних паперiв | Сума прибутку (графа 4 - графа 3) |
Сума податку (графа 5 х___7 / 100) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| n | |||||
| 14.17 | Х | Х | Х |
____________ |
| |
| |
5 Значення
графи 6 рядка 14 таблицi 1 переноситься до рядка 14
Розрахунку. |
| Керiвник платника податку | |
|
| (пiдпис) М. П. |
(iнiцiали, прiзвище) | |
| Головний бухгалтер | |
|
| (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) |
| Додаток ВП до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить дiяльнiсть на територiї України через постiйне представництво, на пiдставi складення вiдокремленого балансу фiнансово-господарської дiяльностi |
| Звiтний | |
| Звiтний новий |
Код платника податку за ЄДРПОУ
Звiтний перiод, у якому виявлено помилку(и)
| 1 | Звiтний рiк 20__ | I квартал | Пiврiччя | Три квартали | Рiк | ||||
| II квартал1 | II - III квартали1 | II - IV квартали1 | |||||||
Звiтний перiод, за який виявлено помилку(и)
| 2 | Звiтний рiк 20__ | I квартал | Пiврiччя | Три квартали | Рiк | ||||
| II квартал1 | II - III квартали1 | II - IV квартали1 | |||||||
Розрахунок податкових зобов'язань за перiод, у якому виявлено помилку(и)2
I. Врахування помилки(ок) у звiтному
(податковому) перiодi,
наступному за перiодом, у якому виявлено помилки
Таблиця 1. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента в Українi
| Показники | Код рядка |
Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходи нерезидента | 01 | |
| Вiдокремленi доходи постiйного представництва (рядок 10 таблицi 2 х рядок 01 / 100) | 02 | |
| Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 03 | |
| доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 03.1 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 03.2 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 03.3 | |
| доходи вiд мiжнародних перевезень | 03.4 | |
| Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 02 - рядок 03) | 04 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом | 05 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом у зв'язку з одержанням доходiв, звiльнених вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 06 | |
| витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 06.1 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 06.2 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 06.3 | |
| витрати вiд мiжнародних перевезень | 06.4 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 05 - рядок 06) | 07 | |
| Об'єкт оподаткування (рядок 04 - рядок 07) (+, -) | 08 | |
| Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод (рядок 08 х ___3 / 100) | 09 | |
| Сума нарахованого авансового внеску з податку на прибуток4 | 10 | |
| Податок на прибуток звiтного (податкового) перiоду, зменшений на суму нарахованого авансового внеску з податку на прибуток (рядок 09 - рядок 10)4 | 11 | |
| Податок на прибуток за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 09 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 12 | |
| Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 09 - рядок 12) | 13 | |
| Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам у звiтному (податковому) перiодi | 14 ПН | |
| Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 15 | |
| Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам, нарахованi за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 14 - рядок 15) | 16 |
Таблиця 2. Розрахунок питомої ваги обсягу постiйного представництва в загальному обсязi нерезидента
| Показники | Код рядка | Значення |
| 1 | 2 | 3 |
| Витрати нерезидента в цiлому, грн | 01 | |
| Витрати постiйного представництва, грн | 02 | |
| Питома вага обсягу витрат постiйного представництва (рядок 02 / рядок 01) х 100), % | 03 | |
| Чисельнiсть працiвникiв нерезидента в цiлому, осiб | 04 | |
| Чисельнiсть працiвникiв постiйного представництва,осiб | 05 | |
| Питома вага обсягу чисельностi працiвникiв постiйного представництва (рядок 05 / рядок 04) х 100, % | 06 | |
| Вартiсть основних засобiв нерезидента в цiлому, грн | 07 | |
| Вартiсть основних засобiв постiйного представництва, грн | 08 | |
| Питома вага обсягу вартостi основних засобiв постiйного представництва (рядок 08 / рядок 07) х 100, % | 09 | |
| Питома вага обсягу постiйного представництва в
загальному обсязi нерезидента (рядок 03 + рядок 06 + рядок 09) / 3, % |
10 |
II. Результати самостiйного виправлення помилок
| Показники | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 13 - рядок 13 Розрахунку, який уточнюється) + позитивне значення (рядок 16 - рядок 16 Розрахунку, який уточнюється) (переноситься до рядка 17 Розрахунка (звiтного / звiтного нового)) | 01 | |
| Сума штрафу при вiдображеннi недоплати у складi Розрахунку, що подається за звiтний (податковий) перiод, наступний за перiодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (рядок 01 х 5 %) (переноситься до рядка 18 Розрахунку (звiтного / звiтного нового)) | 02 | |
| Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (переноситься до рядка 19 Розрахунку (звiтного / звiтного нового)) | 03 | |
| Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (вiд'ємне значення (рядок 13 Розрахунку - рядок 13 Розрахунку, який уточнюється) + вiд'ємне значення (рядок 16 - рядок 16 Розрахунку, який уточнюється)) (переноситься до рядка 20 Розрахунку (звiтного / звiтного нового)) (позитивне значення) | 04 |
____________
1 Звiтнi (податковi)
перiоди, що використовувались у 2011 роцi.
2 Заповнюється у разi
самостiйного виправлення помилок шляхом
уточнення показникiв Розрахунку вiдповiдно до
статтi 50 глави 2 роздiлу II Податкового кодексу
України.
3 Основна ставка податку на
прибуток, встановлена Податковим кодексом
України.
4 Заповнюється у
Розрахунку за рiк платниками податку (крiм
новостворених, виробникiв сiльськогосподарської
продукцiї, неприбуткових установ (органiзацiй) та
платникiв податкiв, у яких доходи, що враховуються
при визначеннi об'єкта оподаткування, за останнiй
рiчний звiтний податковий перiод не перевищують 10
мiльйонiв гривень), якi сплачують авансовi внески з
податку на прибуток вiдповiдно до пункту 57.1 статтi
57 глави 4 роздiлу II та пункту 2 пiдроздiлу 4 роздiлу XX
Податкового кодексу України.
| Керiвник платника податку | |
|
| (iнiцiали, прiзвище) | (пiдпис) М. П. |
|
| Головний бухгалтер | |
|
| (iнiцiали, прiзвище) | (пiдпис) |
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Мiнiстерства фiнансiв України 25.06.2013 N 610 |
| Вiдмiтка про одержання (штамп органу державної податкової служби) |
| 1 | РОЗРАХУНОК оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби |
Звiтний | |
| Звiтний новий | |||
| Уточнюючий |
| 2 | Звiтний (податковий) перiод 20__ року, за який подається Розрахунок або уточнюється (для уточнюючого Розрахунку) | I квартал | Пiврiччя | Три квартали | Рiк | ||||
| II квартал1 | II - III квартали1 | II - IV квартали1 | |||||||
| 3 |
|
| 4 | Код платника податку за ЄДРПОУ |
Код виду економiчної дiяльностi (КВЕД) |
| 5 |
|
Поштовий iндекс | |||||||||
| Телефон2: | |||||||||||
| Факс2: | |||||||||||
| 6 | Повне найменування
|
|
||||||||||||||||
| Код країни резиденцiї (за Класифiкацiєю країн свiту) | ||||||||||||||||||
| 7 |
|
(грн)
| Показники | Код рядка |
Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходи, отриманi постiйним представництвом | 01 | |
| Витрати, розрахунково (рядок 01 х 0,7) | 02 | |
| Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 03 | |
| доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 03.1 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 03.2 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 03.3 | |
| доходи вiд мiжнародних перевезень | 03.4 | |
| Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 01 - рядок 03) | 04 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом у зв'язку з одержанням доходiв, звiльнених вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 05 | |
| витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 05.1 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 05.2 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 05.3 | |
| витрати вiд мiжнародних перевезень | 05.4 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 02 - рядок 05) | 06 | |
| Об'єкт оподаткування (рядок 04 - рядок 06) (+, -) | 07 | |
| Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод (рядок 07 х ___3 / 100) | 08 | |
| Сума нарахованого авансового внеску з податку на прибуток4 | 09 | |
| Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод, зменшений на суму нарахованого авансового внеску з податку на прибуток (рядок 08 - рядок 09)4 (+, -) | 10 | |
| Податок на прибуток за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 08 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 11 | |
| Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 08 - рядок 11) (+, -) | 12 | |
| Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у звiтному (податковому) перiодi | 13 ПН | |
| Суми податкiв, утриманих при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, у попередньому звiтному (податковому) перiодi поточного року з урахуванням уточнень (рядок 13 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 14 | |
| Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентiв, нарахованi за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 13 - рядок 14) | 15 |
Самостiйне виправлення помилок5
| Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 12 - рядок 12 Розрахунку, який уточнюється) + позитивне значення (рядок 15 - рядок 15 Розрахунку, який уточнюється) або рядок (сума рядкiв) 01 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку6) | 16 | |
| Сума штрафу при вiдображеннi недоплати у складi Розрахунку, що подається за звiтний (податковий) перiод, наступний за перiодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (повинна дорiвнювати рядку (сумi рядкiв) 02 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку6) | 17 | |
| Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (у разi виправлення помилки(ок) у складi звiтного / звiтного нового Розрахунку повинна дорiвнювати рядку (сумi рядкiв) 03 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку6) | 18 | |
| Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 12 - рядок 12 Розрахунку, який уточнюється) + (рядок 15 - рядок 15 Розрахунку, який уточнюється) або рядок (сума рядкiв) 04 таблицi 2 додатка(iв) ВП до Розрахунку6) (позитивне значення) | 19 | |
| Сума штрафу вiд недоплати при наданнi уточнюючого Розрахунку (рядок 16 х 3 %) | 20 |
Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток4
| Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звiтний (податковий) рiк (рядок 08) | 21 | |
| Авансовий внесок (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток за звiтний (податковий) рiк), що пiдлягатиме сплатi щомiсяця у березнi - груднi 20__ року та сiчнi - лютому 20__ року (рядок 21/12)) | 22 |
| Доповнення до Розрахунку (заповнюється i подається вiдповiдно до пункту 46.4 статтi 46 глави 2 роздiлу II Податкового кодексу України) | арк. | |
| Додатки до Розрахунку, в тому числi: | арк. | |
| додаток(ки) ПН | арк. | |
| додаток(ки) ВП6 | арк. |
| Iнформацiя, наведена у Розрахунку та додатках до нього, є достовiрною. | |||||||||||||||
| Керiвник платника податку, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта7 | |||||||||||||||
М. П. |
|||||||||||||||
| Головний бухгалтер, реєстрацiйний номер облiкової картки платника податкiв або серiя та номер паспорта7 | |||||||||||||||
|
|||||||||||||||
Дата подання Розрахунку
"___" ____________ 20__ року
____________
1 Звiтнi (податковi)
перiоди, що використовувались у 2011 роцi.
2 Заповнюється за бажанням
платника.
3 Основна ставка податку на
прибуток, встановлена Податковим кодексом
України.
4 Заповнюється у
Розрахунку за рiк платниками податку (крiм
новостворених, виробникiв сiльськогосподарської
продукцiї, неприбуткових установ (органiзацiй) та
платникiв податкiв, у яких доходи, що враховуються
при визначеннi об'єкта оподаткування, за останнiй
рiчний звiтний податковий перiод не перевищують 10
мiльйонiв гривень), якi сплачують авансовi внески з
податку на прибуток вiдповiдно до пункту 57.1 статтi
57 глави 4 роздiлу II та пункту 2 пiдроздiлу 4 роздiлу XX
Податкового кодексу України.
5 Заповнюється у разi
самостiйного виправлення помилок шляхом
уточнення показникiв Розрахунку вiдповiдно до
статтi 50 глави 2 роздiлу II Податкового кодексу
України.
6 Цей (цi) додаток(ки)
подається(ються) у разi виправлення помилки(ок) у
складi звiтного / звiтного нового Розрахунку. За
кожний звiтний (податковий) перiод, у якому
виявлено помилку(ки), подається окремий додаток.
7 Зазначається фiзичними
особами, якi через свої релiгiйнi переконання
вiдмовляються вiд прийняття реєстрацiйного
номера облiкової картки платника податкiв та
повiдомили про це вiдповiдний орган державної
податкової служби i мають вiдмiтку у паспортi.
Ця частина Розрахунку заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби
| Вiдмiтка про внесення даних до електронної бази податкової звiтностi "___" ____________ 20__ року | |||
| (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (пiдпис, iнiцiали, прiзвище)) | |||
| За результатами камеральної перевiрки Розрахунку (потрiбне позначити): | |||
| порушень (помилок) не виявлено | складено акт вiд "___" ____________ 20__ року N _____ | ||
| "___" ____________ 20__ року | |||
| (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (пiдпис, iнiцiали, прiзвище)) | |||
| Директор Департаменту податкової, митної полiтики та методологiї бухгалтерського облiку |
М. О. Чмерук |
| Додаток ПН до рядка 13 Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби |
| Звiтний | |
| Звiтний новий | |
| Уточнюючий |
| Код платника податку за ЄДРПОУ | Звiтний (податковий) перiод 20__ року | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код нерезидента в країнi резиденцiї | Код країни (за Класифiкацiєю країн свiту) | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вiдмiтка про наявнiсть офшорного статусу2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Звiт про виплаченi нерезидентам доходи та утриманий з них податок3
Таблиця 1. Розрахунок (звiт) податкових зобов'язань нерезидентiв, якими отримано доходи iз джерелом їх походження з України
| Види доходiв | Код рядка | Сума доходiв | Ставка податку (%) згiдно з Податковим кодексом України | Ставка податку (%) згiдно з мiжнародним договором4 | Сума податку (графа 3 х (графу 4/100 або графа 5/100))5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Доходи нерезидентiв iз джерелом їх походження з України, iз них: | 13 | Х | Х | ||
| Проценти, дисконтнi доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числi проценти за позиками та борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом | 13.01 | 15 | |||
| Дивiденди, якi сплачуються резидентом | 13.02 | 15 | |||
| Роялтi | 13.03 | 15 | |||
| Фрахт | 13.04 | 6 | |||
| Доходи вiд iнжинiрингу | 13.05 | 15 | |||
| Лiзингова/орендна плата за договорами оперативного лiзингу/оренди | 13.06 | 15 | |||
| Доходи вiд продажу нерухомого майна | 13.07 | 15 | |||
| Прибуток вiд здiйснення операцiй iз торгiвлi цiнними паперами, деривативами або iншими корпоративними правами | 13.08 | 15 | |||
| Доходи, отриманi вiд спiльної дiяльностi | 13.09 | 15 | |||
| Доходи вiд здiйснення довгострокових контрактiв | 13.10 | 15 | |||
| Винагорода за провадження культурної, освiтньої, релiгiйної, спортивної, розважальної дiяльностi | 13.11 | 15 | |||
| Брокерська, комiсiйна, агентська винагорода | 13.12 | 15 | |||
| Внески та премiї на страхування або перестрахування ризикiв в Українi (у тому числi страхування ризикiв життя) або страхування резидентiв вiд ризикiв за межами України | 13.13 | 15 | |||
| Доходи, одержанi вiд дiяльностi у сферi розваг (крiм дiяльностi з проведення державної грошової лотереї) | 13.14 | 15 | |||
| Доходи у виглядi благодiйних внескiв та пожертв на користь нерезидентiв | 13.15 | 15 | |||
| Iншi доходи | 13.16 | 15 | |||
| Прибуток вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями6 | 13.17 | ___7 | |||
| Проценти, дохiд (дисконт) на державнi цiннi папери, або облiгацiї мiсцевих позик, або борговi цiннi папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або мiсцевими гарантiями, якi проданi (розмiщенi) нерезидентами за межами територiї України | 13.18 | Х | Х | Х | |
| Проценти за отриманi державою або до бюджету Автономної Республiки Крим чи мiського бюджету позики (кредити або зовнiшнi запозичення), якi вiдображаються в Державному бюджетi України або мiсцевих бюджетах чи кошторисi Нацiонального банку України, або за кредити (позики), якi отриманi суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або мiсцевими гарантiями | 13.19 | Х | Х | Х | |
| Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами | 13.20 | 20 |
Таблиця 2. Розрахунок прибутку вiд операцiй з безпроцентними (дисконтними) облiгацiями чи казначейськими зобов'язаннями (рядок 13.17 таблицi 1)
| N з/п | Дата придбання цiнних паперiв | Цiна придбання цiнних паперiв | Номiнальна вартiсть цiнних паперiв | Сума прибутку (графа 4 - графа 3) | Сума податку (графа 5 х___7 / 100) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| n | |||||
| 13.17 | Х | Х | Х |
____________ |
| |
| |
5 Значення
графи 6 рядка 13 таблицi 1 переноситься до рядка 11
Розрахунку. |
| Керiвник платника податку | |
|
| (пiдпис) М. П. |
(iнiцiали, прiзвище) | |
| Головний бухгалтер | |
|
| (пiдпис) | (iнiцiали, прiзвище) |
| Додаток ВП до Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постiйного представництва нерезидента, що здiйснюється органом державної податкової служби |
| Звiтний | |
| Звiтний новий |
Код платника податку за ЄДРПОУ
Звiтний перiод, у якому виявлено помилку(и)
| 1 | Звiтний рiк 20__ | I квартал | Пiврiччя | Три квартали | Рiк | ||||
| II квартал1 | II - III квартали1 | II - IV квартали1 | |||||||
Звiтний перiод, за який виявлено помилку(и)
| 2 | Звiтний рiк 20__ | I квартал | Пiврiччя | Три квартали | Рiк | ||||
| II квартал1 | II - III квартали1 | II - IV квартали1 | |||||||
Розрахунок податкових зобов'язань за перiод, у якому виявлено помилку(и)2
Таблиця 1. Врахування помилок у звiтному (податковому) перiодi, що настає за перiодом, у якому виявлено помилку
| Показники | Код рядка |
Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходи, отриманi постiйним представництвом | 01 | |
| Витрати, розрахунково (рядок 01 х 0,7) | 02 | |
| Доходи, звiльненi вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 03 | |
| доходи вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 03.1 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 03.2 | |
| доходи вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 03.3 | |
| доходи вiд мiжнародних перевезень | 03.4 | |
| Доходи, отриманi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 01 - рядок 03) | 04 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом у зв'язку з одержанням доходiв, звiльнених вiд оподаткування на пiдставi мiжнародного договору України, у тому числi: | 05 | |
| витрати вiд дiяльностi допомiжного або пiдготовчого характеру | 05.1 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної через агента з незалежним статусом | 05.2 | |
| витрати вiд дiяльностi, здiйснюваної на будiвельному майданчику, монтажному або складальному об'єктi | 05.3 | |
| витрати вiд мiжнародних перевезень | 05.4 | |
| Витрати, понесенi постiйним представництвом з урахуванням звiльнень (рядок 02 - рядок 05) | 06 | |
| Об'єкт оподаткування (рядок 04 - рядок 06) (+, -) | 07 | |
| Податок на прибуток за звiтний (податковий) перiод (рядок 07 х ___3 / 100) | 08 | |
| Сума нарахованого авансового внеску з податку на прибуток4 | 09 | |
| Податок на прибуток звiтного (податкового) перiоду, зменшений на суму нарахованого авансового внеску з податку на прибуток (рядок 08 - рядок 09)4 | 10 | |
| Податок на прибуток за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 08 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 11 | |
| Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 08 - рядок 11) | 12 | |
| Сума податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам у звiтному (податковому) перiодi | 13 ПН | |
| Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам за результатами попереднього звiтного (податкового) перiоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 13 Розрахунку за попереднiй звiтний (податковий) перiод) | 14 | |
| Суми податкiв, якi утримуються при виплатi доходiв (прибуткiв) нерезидентам, нарахованi за результатами останнього календарного кварталу звiтного (податкового) перiоду (рядок 13 - рядок 14) | 15 |
Таблиця 2. Результати самостiйного виправлення помилок
| Показники | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| Збiльшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 12 - рядок 12 Розрахунку, який уточнюється) + позитивне значення (рядок 15 - рядок 15 Розрахунку, який уточнюється) (переноситься до рядка 14 Розрахунку (звiтного / звiтного нового)) | 01 | |
| Сума штрафу при вiдображеннi недоплати у складi Розрахунку, що подається за звiтний (податковий) перiод, наступний за перiодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (рядок 01 х 5 %) (переноситься до рядка 17 Розрахунку (звiтного / звiтного нового)) | 02 | |
| Пеня, нарахована на виконання вимог пiдпункту 129.1.2 пункту 129.1 статтi 129 роздiлу II Податкового кодексу України (переноситься до рядка 18 Розрахунку) | 03 | |
| Зменшення податкового зобов'язання звiтного(их) (податкового)(их)) перiоду(iв), що уточнюється(ються) (вiд'ємне значення (рядок 12 - рядок 12 Розрахунку, який уточнюється) + вiд'ємне значення (рядок 15 Розрахунку - рядок 15 Розрахунку, який уточнюється) (переноситься до рядка 19 Розрахунку (звiтного / звiтного нового)) (позитивне значення) | 04 |
____________
1 Звiтнi (податковi)
перiоди, що використовувались у 2011 роцi.
2 Заповнюється у разi
самостiйного виправлення помилок шляхом
уточнення показникiв Розрахунку вiдповiдно до
статтi 50 глави 2 роздiлу II Податкового кодексу
України.
3 Основна ставка податку на
прибуток, встановлена Податковим кодексом
України.
4 Заповнюється у
Розрахунку за рiк платниками податку (крiм
новостворених, виробникiв сiльськогосподарської
продукцiї, неприбуткових установ (органiзацiй) та
платникiв податкiв, у яких доходи, що враховуються
при визначеннi об'єкта оподаткування, за останнiй
рiчний звiтний податковий перiод не перевищують 10
мiльйонiв гривень), якi сплачують авансовi внески з
податку на прибуток вiдповiдно до пункту 57.1 статтi
57 глави 4 роздiлу II та пункту 2 пiдроздiлу 4 роздiлу XX
Податкового кодексу України.
| Керiвник платника податку | |
|
| (iнiцiали, прiзвище) | (пiдпис) М. П. |
|
| Головний бухгалтер | |
|
| (iнiцiали, прiзвище) | (пiдпис) |
